Plata dividende catre asociat din Dubai

Veniturile de natura dividendelor realizate de catre un nerezident, fac obiectul impunerii in Romania in conformitate cu dispozitiile art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal cu aplicarea cotei de 16% conform art. 224 alin. (4) lit. b), din legislatia interna;
b) 16% pentru veniturile din dividende prevazute la art. 223 alin. (1) lit. a);

Potrivit prevederilor art. 224 alin. (5), impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti.

In cazul dividendelor distribuite, potrivit legii, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor, dupa caz.

Impozitul se declara in formularul 100 pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care este retinut si in declaratia 207 pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Deoarece asociatul este persoana fizica nerezidenta (fiscal) dividendul distribuit acesteia va fi impozitat cu 16%, la fel ca in cazul persoanelor fizice romane, iar daca persoana prezinta un certificat de rezidenta fiscala, vor fi facute aplicabile prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri.

Deci daca nu prezinta certificat de rezidenta fiscala aplicati cota de 16%, declarati si achitati la buget impozitul constituit.

Declaratia 207 este declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti.Termen de depunere: ultima zi din februarie pentru anul expirat.

Obtinerea NIF se face prin depunerea formularului 030 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni/Declaratie de radiere pentru persoane fizice care nu detin cod numeric personal".

Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni/Declaratia de radiere pentru persoane fizice care nu detin cod numeric personal, se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, altele decat persoanele fizice care desfasoara activitati economice in mod independent sau exercita profesii libere.

Declaratia de inregistrare se completeaza cu ocazia primei inregistrari fiscale, declaratia de mentiuni se completeaza ori de cate ori se modifica datele declarate anterior, iar declaratia de radiere se completeaza cu ocazia radierii inregistrarii fiscale, ca urmare a atribuirii codului numeric personal, persoanei fizice care nu detine cod numeric personal.

Declaratia se depune prin imputernicit/reprezentant fiscal/platitor de venit/curator fiscal, in format hartie, la registratura organului fiscal competent ori la posta, prin scrisoare recomandata, la termenele stabilite de legislatia in vigoare.

Declaratia se completeaza in doua exemplare; un exemplar se pastreaza de contribuabil, iar celalalt exemplar se depune la organul fiscal competent.

Declaratia poate fi depusa si prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit procedurii aprobate prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Declaratia se va arhiva la dosarul fiscal al contribuabilului.

In vederea obtinerii Numarului de identificare fiscala, contribuabilii trebuie sa depuna/prezinte si urmatoarele documente:

• copia documentului national de identitate/pasaportului, dupa caz;
• certificat de nastere (in cazul minorilor) eliberat de organele abilitate, potrivit legii;
• documentul din care sa reiasa motivul pentru care se solicita eliberarea Numarului de identificare fiscala (ex: copia actului de proprietate al spatiului care se inchiriaza in Romania, copia actului constitutiv sau orice alte acte prin care se prezinta motivul solicitarii, declaratie pe proprie raspundere din care sa reiasa motivul solicitarii de ex: inmatriculare masini, dobandire bunuri).

Din punct de vedere al CASS, conform prevederilor art. 153 din Codul fiscal:

ART. 153 - Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate

(1) Urmatoarele persoane au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz:

a) cetatenii romani cu domiciliul sau resedinta in Romania;

b) cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si au obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara ori au domiciliul in Romania, cu exceptia nomazilor digitali, definiti in conformitate cu prevederile art. 2 lit. n 4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 194/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in conditiile in care nomadul digital este prezent pe teritoriul Romaniei pentru o perioada sau mai multe perioade care nu depasesc 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;

c) cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si ai Confederatiei Elvetiene care nu detin o asigurare incheiata pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul Romaniei, care au solicitat si au obtinut dreptul de a sta in Romania pentru o perioada de peste 3 luni;

d) persoanele din statele membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana care indeplinesc conditiile de lucrator frontalier si desfasoara o activitate salariata sau independenta in Romania si care rezida in alt stat membru in care se intorc de regula zilnic ori cel putin o data pe saptamana;

(2) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. a)-d), care detin o asigurare pentru boala si maternitate in sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii, in conformitate cu procedura stabilita prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate.

In opinia mea, daca nu se incadreaza in prevederile legale mai sus mentionate, nerezidentul nu datoreaza CASS in Romania (ci doar in statul in care are rezidenta fiscala) si nu trebuie sa depuna Declaratia unica.

LEGE Nr. 26/2016 din 17 martie 2016

pentru ratificarea Acordului dintre Guvernul Romaniei si Guvernul Emiratelor Arabe Unite pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit, semnat la Dubai la 4 mai 2015

Potrivit art. 10 din Conventia de evitare a dublei impuneri, dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.

Totusi, aceste dividende sunt de asemenea impozabile in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende si potrivit legislatiei acelui stat, dar, daca beneficiarul efectiv al dividendelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 3% (trei la suta) din suma bruta a dividendelor.

ART. 10

Dividende

1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile in celalalt stat.

2. Totusi, aceste dividende sunt de asemenea impozabile in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende si potrivit legislatiei acelui stat, dar, daca beneficiarul efectiv al dividendelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi 3% (trei la suta) din suma bruta a dividendelor.

Prin urmare, daca la data platii dividendelor, beneficiarul persoana fizica va prezinta certificatul de rezidenta fiscala, atunci retineti impozit 3% si achitati dividendele nete cuvenite.