Plata redevente Spania

In situatia prezentata, apreciem ca, in principiu, serviciile prestate de societatea FREEPIK COMPANY din Spania nu sunt supuse impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, cu conditia ca acestea sa reprezinte servicii IT prestate de la distanta si sa nu se incadreze in categoriile de venituri prevazute la art. 223 din Codul fiscal.

Potrivit art. 223 alin. (1) din Codul fiscal, impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti se datoreaza numai pentru categoriile de venituri expres prevazute de lege, cum sunt dividendele, dobanzile, redeventele, comisioanele, serviciile de management sau de consultanta prestate in Romania si alte venituri expres enumerate. Simpla prestare a unor servicii IT constand in generarea de imagini digitale pentru utilizarea in activitatea beneficiarului din Romania nu intra, in mod obisnuit, in sfera acestor venituri.

Daca serviciul contractat consta exclusiv in furnizarea accesului la o platforma online sau in generarea de imagini digitale, fara transferul drepturilor de autor ori al dreptului de exploatare asupra unor opere protejate, platile efectuate catre societatea din Spania reprezinta contravaloarea unor servicii si nu sunt supuse impozitului pe veniturile nerezidentilor in Romania.

In schimb, daca din contract rezulta ca plata reprezinta o redeventa, respectiv remuneratia pentru utilizarea sau dreptul de utilizare a drepturilor de autor, a unui software sau a altor drepturi de proprietate intelectuala, venitul poate intra in categoria redeventelor prevazuta la art. 223 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal. In aceasta situatie, cota de impozit prevazuta de legislatia interna este de 16%, insa poate fi aplicata cota redusa prevazuta de Conventia pentru evitarea dublei impuneri dintre Romania si Spania, daca beneficiarul prezinta un certificat de rezidenta fiscala valabil.

Potrivit Conventiei dintre Romania si Regatul Spaniei pentru evitarea dublei impuneri, redeventele pot fi impozitate in statul sursa, insa impozitul nu poate depasi 3% din suma bruta a redeventelor, cu conditia prezentarii certificatului de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale spaniole.

Avand in vedere insa modelul de afaceri al platformei Freepik, in majoritatea cazurilor platile efectuate de utilizatori reprezinta contravaloarea unui abonament pentru acces la platforma si utilizarea serviciilor digitale, nu plata unei redevente. In aceasta ipoteza, nu exista obligatia retinerii impozitului pe veniturile nerezidentilor.

In concluzie, daca FREEPIK COMPANY factureaza servicii IT sau abonamente pentru utilizarea platformei de generare a imaginilor, fara transferul unor drepturi de proprietate intelectuala care sa califice plata drept redeventa, societatea din Romania nu are obligatia de a calcula, retine si vira impozit pe veniturile nerezidentilor. Daca insa contractul sau conditiile de utilizare stabilesc ca plata reprezinta o redeventa pentru utilizarea unor drepturi de proprietate intelectuala, se va analiza aplicarea Conventiei de evitare a dublei impuneri cu Spania, iar in prezenta unui certificat de rezidenta fiscala valabil se poate aplica cota conventionala de 3%, in locul cotei interne de 16%.