Plati anticipate impozit pe profit. Pierdere in anul anterior. Declarare trimestrul IV

Pentru trimestrul IV plata anticipate se efectueaza fara efectuarea comparatiei cu impozitul minim pe cifra de afaceri.

Conform art. 41 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (4) si (5), pot opta pentru calculul, declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 42. Optiunea pentru sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (2). Optiunea este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi. Iesirea din sistemul anual de declarare si plata a impozitului se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunica organelor fiscale competente modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, in termen de 30 de zile de la inceputul anului fiscal modificat.
Alin. (10) prevede:
(10) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la alin. (2) si care, in primul an al perioadei obligatorii prevazute la alin. (3), inregistreaza pierdere fiscala, respectiv nu au datorat impozit pe profit anual, pentru cel de-al doilea an al perioadei obligatorii efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata anticipata, pentru trimestrele I - III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42.


Instructiunile de completare a formularul 100, aprobate prin OANAF 587/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, stabilesc:

In situatia contribuabililor care au optat pentru declararea si plata impozitului anual cu plati anticipate efectuate trimestrial si care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 41 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, formularul se completeaza pentru trimestrele I-IV, potrivit instructiunilor de la pct. nr. 3.1.1.
Contribuabilii care in primul an al perioadei obligatorii, prevazute la art. 41 alin. (3), inregistreaza pierdere fiscala, pentru cel de-al doilea an al perioadei obligatorii nu datoreaza plata anticipata aferenta trimestrului IV.
3.1.1. Pentru platile anticipate in contul impozitului pe profit anual, prevazute la pozitia 1 din Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat, prevazut in anexa nr. 3 la ordin, datorate de contribuabilii prevazuti la art. 41 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, institutii de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine, formularul se completeaza pentru trimestrele I-IV, dupa cum urmeaza:

(......)
Contribuabilii prevazuti la art. 41 alin. (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nou-infiintati, infiintati in cursul anului precedent sau care la sfarsitul anului fiscal precedent inregistreaza pierdere fiscala, efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata, pentru trimestrele I-III. In aceste situatii, formularul nu se completeaza, pentru trimestrul IV, pentru impozitul pe profit.

Astfel, daca in anul fiscal anterior ati inregistrat pierdere fiscala nu aveti obligatia declararii impozitului pe profit pentru plata anticipata trimestrul IV.