Prestari servicii mentorat

In situatia prezentata, societatea din Romania, chiar daca este neplatitoare de TVA, va emite factura fara TVA pentru serviciile de mentorat prestate online catre societatea din Dubai.

Din perspectiva TVA, locul prestarii serviciilor catre o persoana impozabila stabilita in afara Uniunii Europene se determina conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv la locul unde beneficiarul isi are stabilit sediul activitatii economice, in acest caz Dubai.

Prin urmare, serviciul nu este impozabil in Romania, iar factura se emite fara TVA, cu mentiunea de tip:
neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal .

In opinia noastra, pentru aceasta operatiune nu este necesara obtinerea unui cod special de TVA conform art. 317 din Codul fiscal, deoarece:

- beneficiarul este stabilit in afara Uniunii Europene;
- operatiunea nu reprezinta prestare intracomunitara de servicii;
- nu exista obligatii privind taxarea inversa in UE.

Totodata, operatiunea nu se declara:

- nici in Declaratia 301;
- nici in Declaratia 390 VIES.

Declaratia 301 se utilizeaza pentru anumite operatiuni taxabile in Romania efectuate de persoane neinregistrate in scopuri de TVA, situatie care nu se regaseste in cazul prezentat.

De asemenea, Declaratia 390 se depune exclusiv pentru operatiuni intracomunitare realizate cu parteneri din Uniunea Europeana, ceea ce nu este cazul unui beneficiar stabilit in Dubai.

Din perspectiva obligatiilor fiscale suplimentare, recomandam ca societatea sa poata justifica statutul de persoana impozabila al beneficiarului din Dubai prin documente comerciale rezonabile, precum:

- contract;
- certificat de inregistrare;
- website comercial;
- corespondenta comerciala;
- documente de plata.

Veniturile obtinute din prestarea serviciilor de mentorat vor fi evidentiate normal in contabilitate si vor intra in baza de calcul a impozitului pe profit.