Prestari servicii scutite de TVA fara drept de deducere, exceptie de la emiterea facturii

In situatia in care serviciile respective sunt prestate de catre unitati autorizate, acestea reprezinta operatiuni scutite de TVA fara drept de deducere conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a), emiterea facturii nu este obligatorie
" (1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa:
    a) spitalizarea, ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati;"
 
In acest caz, emiterea facturii nu este obligatorie, aspect reglementat in mod expres prin art. 319 "Facturarea" alin. (7) conform caruia "(7) Prin exceptie de la alin. (6) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) si (2)."
Prin art. 319 alin. (6) lit. a) si d) la care se face trimitere prin art. 319 alin. (7) se prevede obligatia emiterii facturii
" 6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
………………………………..
d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b)."
 
Totusi, desi operatiunile scutite fara drept de deducere reprezinta o exceptie de la obligatia emiterii facturii, emiterea facturii nu este interzisa, fiind alegerea partilor contractante, optiune ce trebuie mentionata in contractul cadru incheiat intre parti. Daca se opteaza pentru emiterea facturii, transmiterea aceseia catre destinatar (senior sau apartinatorul seniorului) trebuie efectuata prin sistemul national RO e-factura reglementat prin O.U.G. nr. 120 din 4 octombrie 2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, art. 10^1 alin. (2), (3) si (4)
"(2) Incepand cu data de 1 ianuarie 2025, operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia B2C, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. n^1), au obligatia sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Fac exceptie bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
    (3) Livrarile de bunuri/Prestarile de servicii efectuate catre o persoana fizica care nu se identifica in relatia cu furnizorul/prestatorul prin niciun cod de identificare fiscala sau opteaza sa se identifice prin codul numeric personal se considera efectuate in relatia B2C. Daca beneficiarul, persoana fizica, nu se identifica prin niciun cod de identificare fiscala, facturile se emit utilizand un cod format din 13 cifre de zero in locul codului de identificare fiscala a beneficiarului.
  (4) Furnizorii prevazuti la alin. (1) si (2) sunt obligati sa transmita facturile emise catre destinatari conform prevederilor art. 319 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare."
 
In functie de valoarea contributiei datorate de catre senior sau de catre apartinator, incasarea poate fi efectuata, fie prin transfer bancar fie in numerar prin emiterea unei chitante, fara a fi obligatorie utilizarea casei de marcat electronice fiscale conform prevederilor O.U.G. nr. 28/1999 alin. (1) deoarece serviciile respective nu se considera prestate direct catre populatie (fara nominalizarea si identificarea beneficiarului), fiind prestate catre o persoana identificata prin C.N.P.
" (1) Operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate direct catre populatie sunt obligati sa utilizeze aparate de marcat electronice fiscale."
Deci, in situatia prezentata de dvs., utilizarea casei de marcat electronice fiscale este obligatorie, daca incasarea se efectueaza prin card de debit sau card de credit.
 
Chitanta Cod 14-4-1 trebuie intocmita si utilizat conform prevederilor O.M.F.P. nr. 2634 din 5 noiembrie 2015 privind documentele financiar-contabile
"Chitanta si chitanta pentru operatiuni in valuta sunt documente justificative de inregistrare in registrul de casa/registrul de casa in valuta si in contabilitate a incasarilor si platilor efectuate in numerar (lei/valuta), precum si a depunerilor de sume la casieria entitatii.
 In conditiile in care sumele inscrise in chitanta sunt aferente livrarilor de bunuri sau prestarilor de servicii scutite fara drept de deducere conform prevederilor din Codul fiscal, formularul de chitanta este documentul justificativ care sta la baza inregistrarii veniturilor in contabilitate."