Produse oferite cu titlu gratuit de catre un partener al societatii
Suntem o firma producatoare de produse alimentare (sa spunem ca producem produse de tip P1). Dorim ca in magazine produsele noatre sa ajunga la cumparator impreuna cu produsele altui comerciant (produse de tip P2). Acest comerciant va duce produsele lui direct in magazine si le va marca drept mostre. Ca sa dau un exemplu, P1 pot fi produse de tip ketchup si P2 - chips.
Produsele P1 le vindem direct catre magazine. In magazine, angajatii companiei noastre vor alatura cele 2 produse astfel incat atunci cand se cumpara P1 de catre un cumparator, sa fie primit ca si gratuitate si un P2. Tot mecanismul este facut pentru a creste vanzarile atata la P 1 cat si P2. Compania noastra si cealalta companie care produce P2 nu sunt afiliate.
P2 sunt duse in magazin pe baza de avize de insotire si sunt date gratuit catre magazine.
As dori sa stiu implicatiile fiscale, in special pentru produsele P1 si ce tip de documentatie ar trebui sa pregatim pentru a nu avea implicatii fiscale nefavorabile. Multumesc,
Laura
Raspuns:
Din punct de vedere fiscal, avem doua fluxuri complet diferite:
Fluxul A – P1 (produsele dvs.)
- Vanzare normala catre magazine
- Factura cu TVA
- Venit impozabil
- Fara nimic „promotional” la nivelul dvd., daca P2 nu este al dvs.
Fluxul B – P2 (produsele celuilalt comerciant)
- Produse oferite gratuit catre consumator
-
Intra in categoria:
- mostre sau
- bunuri acordate gratuit in scop de promovare
P2 NU este vandut de dvs., nici cumparat de dvs., nici refacturat.
Implicatii fiscale pentru P1
Pentru produsele P1, NU apare nicio obligatie fiscala suplimentara, daca structura este corect documentata.
TVA
- TVA se colecteaza normal la vanzarea P1
- Nu exista livrare gratuita din partea voastra
- Nu ajustati baza de impozitare
Impozit pe profit
- Veniturile din vanzarea P1 intra in calculul rezultatului fiscal in mod normal
- NU exista cheltuiala de protocol sau marketing legata de produsul P2 (foarte important!)
Riscul major apare doar daca ANAF considera ca:
„De fapt, compania P1 suporta costul produselor P2”
De aceea documentatia e esentiala.
Implicatii fiscale pentru produsul P2
Produsele acordate gratuit:
- pot fi considerate mostre (daca sunt cantitati mici)
- sau cheltuieli de marketing
TVA:
Conform art. 270 alin. 8 lit b) nu constituie livrare de bunuri acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor
Pct. 7 alin. (10) din Normele metodologice
In sensul art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:
b) bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
Asadar, produsele acordate gratuit nu reprezinta livrare de bunuri in sens TVA din partea partenenerului dvs., deci nu se va colecta TVA de catre furnizorul dvs. si nu se vor factura, indiferent daca sunt oferite sau nu in cadrul unor campanii promotionale.
Impozit pe profit partener
Costul intra la cheltuieli deductibile (marketing)
Dar: nu dvs. sunteti cei responsabili pentru asta, doar trebuie sa fie clar in acte.
Documentatia :
Din perspectiva dumneavoastra, cel mai mare risc este ca organele fiscale sa considere ca oferirea produsului P2 impreuna cu P1 reprezinta o operatiune separata sau ca afecteaza pretul de piata al produsului P1.
- TVA: Atata timp cat P1 este vandut la pretul normal de piata, iar P2 este oferit gratuit drept „mostra” sau „pachet promotional”, nu se colecteaza TVA suplimentar. Totusi, trebuie sa demonstrati ca P2 nu este vandut mascat in pretul lui P1.
- Tratamentul P2: Deoarece P2 nu intra in patrimoniul dumneavoastra (este livrat direct de partener catre magazin), dumneavoastra nu aveti implicatii de descarcare de gestiune pentru P2, dar sunteti responsabil de justificarea campaniei.
Recomandare documente:
1. Contract / acord de colaborare intre dvs., societatea care livreaza P1 si partener, societatea care ofera gratuit P2
Obligatoriu. Fara el, riscul fiscal creste enorm.
Trebuie sa scrie explicit:
- ca produsul P2 este furnizat gratuit de catre partener
- ca produsul P1 NU suporta costuri de vanzare a P2
- ca furnizorul P2 ramane responsabil fiscal pentru produsele sale
- scopul promotional comun
Ideal: mentiune clara ca nu exista livrare de bunuri realizata de catre dvs. pentru produsul P2.
2.Avizele de insotire pentru P2
- Emise de furnizorul produsului P2
-
Cu mentiunea:
- „mostre gratuite”
- sau „produse promotionale – fara valoare comerciala”
- Destinatar: magazinul dvs.
3. Instructiuni scrise pentru angajatii dvs.
- angajatii doar asociaza produsele
- nu distribuie bunuri ale companiei partenere
- nu exista transfer de proprietate de la produsul P2 la P1
4. Materiale de marketing
Pe ambalaj / stand / eticheta:
- „La achizitia produsului P1 primiti gratuit produsul P2”
- nu „pachet promotional P1+P2” (formulare conteaza!)
Ce NU trebuie sa faceti (capcane clasice)
Sa treaca produsul P2 in gestiunea voastra
Sa facturati / refacturati P2
Sa apara in contabilitatea dvs. P2 ca stoc
Sa il includeti in pretul P1 pretul produsului P2
Sa suportati transportul produsului P2 fara documentare clara
Oricare dintre astea poate duce la:
- TVA suplimentar
- reincadrare ca cheltuiala de protocol
- ajustari de profit
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari legislative - Ordonanta trenulet"!
Un produs marca 