Regimul fiscal al cheltuielilor unei PFA

O PFA neplatitoare de TVA cu activitate autorizata la terti (cod CAEN 7490 Alte activitati profesionale, stintifice si tehnice) urmeaza sa incheie un contract de prestari servicii de consultanta si/sau supraveghere constructie nava cu o societate din UK platitoare de TVA in vederea constructiei unei nave de cercetare marina. PFA-ul (subcontractorul firmei din UK) va presta serviciile de consultanta si /sau supraveghere constructie nava in santierul naval Braila pentru o perioada de un an, urmand apoi sa presteze aceste servicii in santierul naval din Norvegia pana la finalizarea constructiei navei de cercetare.

Alte informatii: Proprietarul navei este din USA si subcontracteaza societate din UK in vederea derularii proiectului pana la finalizare . Santierul naval din Norvegia este constructorul navei si la randul sau subcontracteaza santierul naval din Braila in vederea executarii partiale a navei.

1. Pentru desfasurarea activitatii in santierul naval din Braila PFA-ul va inchiria de la o persoana fizica pentru o perioada de un an un apartament cu destinatie de locuinta pentru titularul PFA-ului.

Cheltuiala cu inchirierea acestui spatiu (chiria) este deductibila pentru activitatea PFA in sistem real, tanand cont ca PFA -ul este autorizat sa desfasoare activitate la terti?

Ce obligatii fiscale si declarative are PFA-ul in calitate de locatar, in cazul in care inchirieaza apartamentul de la o persoana fizica? (impozit retinut la sursa 10%, D100, D 205)



2. In situatia in care PFA-ul depaseste plafonul de 395.000 lei si devine platitoare de TVA, va rugam sa ne comunicati care este regimul TVA facturarii acestor prestarii catre societatea din UK, tanand cont ca initial locul desfasurarii activitatii pentru un an de zile este in santierul naval Braila? De asemenea, care este regimul TVA facturarii prestarii catre societatea din UK, in cazul in care activitatea va continua sa se desfasoare in santierul din Norvegia pana la finalizarea constructiei navei?