Regimul TVA al operatiunilor de import si export in diferite cazuri

Societatea SRL, cu cod tva si platitoare de impozit pe profit in Romania, importa bunuri din tari non-UE pe care ulterior le livreaza la clienti ai societatii mama in alte tari non-UE. Importul este facut in baza unui contract de subcontractare servicii diverse pe care societatea din Romania il are cu firma mama din Canada. Documentele intocmite pe acest flux de livrare sunt:

1. Import bunuri in Romania; societatea din Romania este importator al bunurilor si apare ca importator pe DVI.In scopul intocmirii DVI, de la furnizorii non-UE primeste:

- fie facturi comerciale/proforme pentru vama in care societatea din Romania se mentioneaza ca primitor al bunurilor; iar client este mentionata societatea mama din Canada;

- fie direct facturi finale in care societatea din Romania este mentionata ca primitor al bunurilor iar ca si client este mentionata societatea mama din Canada;

Aceste bunuri fie sunt testate, configurate sau raman in forma in care au venit in Romania pentru a fi exportate ulterior catre alte tari non-UE. Facturile finale sunt emise de furnizori catre societatea mama si achitate de societatea mama.

2. Export de bunuri din Romania: societatea din Romania este exportator al bunurilor mentionate la punctul 1 catre clientii non-UE ai societatii mama. In scopul intocmirii DVE, societatea din Romania emite facturi pro-forme sau facturi comerciale (cu mentiunea in scopuri vamale) in care comparator este mentionata societatea din Canada iar primitor clientul societatii mama. Facturile finale sunt emise de societatea mama catre enititatile non-UE si entitatile non-UE le achita societatii mama.



Societatea din Romania refactureaza costurile aferente importului si exportului societatii mama, mai putin tva-ul achitat in vama la import, pe care il deduce.

Intrebari:

1) Este obligata societatea din Romania sa refactureze TVA-ul achitat in vama societatii mama pentru a beneficia de deducerea acestui TVA?

2) Ce inregistrari contabile trebuie sa faca societatea din Romania pentru bunurile care tranziteaza Romania - atat la import cat si la export?

3) Din punct de vedere fiscal mai sunt alte obligatii pentru societatea din Romania?