Restituire imprumut catre persoane afiliate si neafiliate in conditiile unui ANC negativ

Potrivit art. XXIV din Legea 239/2025:

Legea societatilor nr. 31/1990, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1066 din 17 noiembrie 2004, cu modificarile si completarile ulterioare, se completeaza dupa cum urmeaza:

1. La articolul 67, dupa alineatul (22) se introduc patru noi alineate, alin. (23)-(26), cu urmatorul cuprins:

"(23) Societatile care distribuie trimestrial dividende, potrivit legii, nu pot acorda actionarilor sau asociatilor, dupa caz, sau altor persoane afiliate, asa cum sunt definite conform reglementarilor contabile aplicabile, imprumuturi, pana la regularizarea diferentelor rezultate din distribuirea dividendelor in cursul anului.

(24) Societatile care, pe baza situatiilor financiare anuale, aprobate potrivit legii, au o valoare a activului net diminuata la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui actionarilor sau asociatilor, dupa caz, sau altor persoane afiliate, asa cum sunt definite conform reglementarilor contabile aplicabile, imprumuturile luate de la acestia.

(25) In cazul nerespectarii interdictiei prevazute la alin. (23) si (24) se dispune atragerea raspunderii solidare a societatii si a actionarului/asociatului care a beneficiat de plata de dividende interimare, fara a fi regularizate, sau caruia i s-au restituit imprumuturi, desi societatea avea activul net sub limita prevazuta de lege. Societatea, impreuna cu actionarii/asociatii, raspund solidar pentru obligatiile bugetare restante datorate de societate si administrate de organul fiscal central, in limita sumelor care au facut obiectul imprumutului acordat, respectiv restituit.?

Potrivit art 153_24 din Legea societatilor, cu modificarile/completarile aduse de Legea 239/2025:

 (1) Daca consiliul de administratie, respectiv directoratul, constata ca, in urma unor pierderi, stabilite prin situatiile financiare anuale aprobate conform legii, activul net al societatii, determinat ca diferenta intre totalul activelor si totalul datoriilor acesteia, s-a diminuat la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris, va convoca de indata adunarea generala extraordinara pentru a decide daca societatea trebuie sa fie dizolvata.?

(4) Daca adunarea generala extraordinara nu hotaraste dizolvarea societatii, atunci societatea este obligata ca, cel tarziu pana la incheierea exercitiului financiar ulterior celui in care au fost constatate pierderile si sub rezerva dispozitiilor art. 10, sa procedeze la reducerea capitalului social cu un cuantum cel putin egal cu cel al pierderilor care nu au putut fi acoperite din rezerve, daca in acest interval activul net al societatii nu a fost reconstituit pana la nivelul unei valori cel putin egale cu jumatate din capitalul social.?

(42) Societatile aflate in situatia prevazuta la alin. (1) care inregistreaza datorii fata de actionari rezultate din imprumuturi sau alte finantari acordate de acestia si care nu respecta obligatia prevazuta la alin. (4) in termen de 2 ani de la incheierea exercitiului financiar ulterior celui in care au fost constatate pierderile au obligatia de a majora capitalul social prin conversia acestor creante, cu respectarea drepturilor celorlalti actionari, prevazute la art. 216.

(43) Nerespectarea de catre societate a obligatiei prevazute la alin. (42) constituie contraventie si se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu amenda de la 40.000 lei la 300.000 lei.?

Punctual, in speta noastra:

1. Imprumutul de la mama asociatului unic

Articolul 7, punctul 26 din? Codul fiscal? defineste statutul de persoana afiliata, stabilind ca o persoana este considerata afiliata daca relatia sa cu o alta persoana se incadreaza in cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:

a) Persoane fizice? ? Doua persoane fizice sunt considerate afiliate daca sunt soti si sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv.

b) Persoana fizica si persoana juridica?

 O persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca detine, direct sau indirect, inclusiv prin intermediul altor persoane afiliate, cel putin 25% din titlurile de participare, drepturile de vot sau daca exercita control efectiv asupra persoanei juridice.

c) Doua persoane juridice?

Sunt considerate afiliate daca una dintre ele detine, direct sau indirect, inclusiv prin intermediul altor persoane afiliate, cel putin 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot ale celeilalte sau daca o controleaza efectiv.

d) Doua persoane juridice controlate de aceeasi entitate? 

Relatia de afiliere este recunoscuta daca o a treia persoana detine, direct sau indirect, inclusiv prin intermediul altor persoane afiliate, minimum 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot la ambele entitati juridice.

Avand in vedere ca exista o relatie de rudenie apropiata si persoana fizica (asociatul) controleaza societatea, mama este inclusa in sfera persoanelor afiliate, mai ales daca este implicata in structura de conducere sau detine ea insasi o parte din capital, totalizand impreuna cu fiul/fiica pragul de 25%.

Potrivit art. 67 din Legea 31/1990 citat mai sus, daca in situatiile financiare ale anului 2025 aveti activ net negativ mai mic decat ½ din capitalul social, in anul 2026 nu se pot restitui imprumuturi catre persoane afiliate, in speta catre mama.

Restituirea sumelor catre mama (persoana afiliata) in timp ce activul net este negativ poate atrage o amenda intre 10.000 si 200.000 lei. Mai mult, societatea si persoana care a primit banii pot fi trase la raspundere solidara pentru obligatiile bugetare restante ale firmei.

De asemenea, daca in termen de 2 ani de la incheierea exercitiului financiar ulterior celui in care au fost constatate pierderile (anul 2026), societatea nu reintregeste activul net la peste ½ din capitalul social si nu majoreaza capitalul social prin conversia acestei creante, va fi sanctionata contaventional cu amenda de la 40.000 lei la 300.000 lei.

2. Imprumutul de la o persoana fizica neafiliata

Societatea poate primi un imprumut de la o persoana neafiliata pe baza unui contract de imprumut (cu sau fara dobanda).

Restrictia de rambursare prevazuta de modificarile Legii 31/1990 vizeaza specific asociatii, actionarii si persoanele afiliate. Persoanele neafiliate sunt considerate creditori independenti sau  terti.

Regula urmareste protejarea creditorilor independenti in fata actionarilor.

Totusi, orice restituire poate fi realizata doar daca societatea este solvabila si nu intra in incapacitate de plata prin restituirea imprumutului respectiv.

Concluzie: In timp ce restituirea imprumutului catre mama este interzisa si sanctionata drastic cat timp activul net este negativ, restituirea catre o persoana neafiliata nu intra sub incidenta acestei interdictii specifice, desi trebuie sa respecte regulile generale de solvabilitate. Persoana neafiliata este tratata ca un creditor comercial obisnuit, avand prioritate fata de asociati sau afiliati in cazul unei eventuale insolvente.