Romania si Regatul Unit au semnat o noua conventie pentru evitarea dublei impuneri

Profeanu Laura

07 Nov 2025

Spete pe acelasi subiect

Legea nr. 169/2025, publicata in Monitorul Oficial nr. 996 din 29 octombrie 2025, ratifica Conventia dintre Romania si Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit si castiguri de capital, precum si pentru prevenirea evaziunii si evitarii platii impozitelor. Documentul a fost semnat la Londra, la data de 13 noiembrie 2024, si a intrat in vigoare la 1 noiembrie 2025.

Impozitele vizate

Conventia se aplica:

- in Regatul Unit: impozitului pe venit, impozitului pe corporatie si impozitului pe castigurile de capital.

Conventia acopera si impozitele „identice sau similare” care ar putea fi introduse ulterior de oricare dintre state.

Definirea rezidentei fiscale

Potrivit art. 4 din conventie, o persoana este considerata rezidenta a unui stat daca, in baza legislatiei acelui stat, este supusa impozitarii acolo datorita domiciliului, resedintei, locului conducerii efective sau altor criterii similare.
In caz de dubla rezidenta, criteriile de departajare sunt:

1. existenta unei locuinte permanente;

2. centrul intereselor vitale;

3. locul resedintei obisnuite;

4. cetatenia.

Pentru persoanele juridice cu dubla rezidenta, autoritatile fiscale ale celor doua state vor stabili de comun acord statul de rezidenta fiscala.

Reguli privind veniturile impozabile

Conventia prevede, pe modelul OCDE, regulile aplicabile principalelor categorii de venituri:

- Dividende: Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant pot fi impozitate in celalalt stat.

Totusi, dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant:

a) pot fi impozitate in acel stat, dar daca beneficiarul efectiv al dividendelor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depasi:

(i) 5% din suma bruta a dividendelor, cu exceptia celor mentionate in subparagraful a) (ii);

(ii) 15 % din suma bruta a dividendelor atunci cand acele dividende sunt platite din venituri (inclusiv din castiguri) obtinute direct sau indirect din proprietati imobiliare in sensul articolului 6 de catre un vehicul de investitii care distribuie anual cea mai mare parte din aceste venituri si ale carui venituri din astfel de proprietati imobiliare sunt scutite de impozit;

b) prin derogare de la prevederile subparagrafului a), sunt scutite de impozit in acel stat daca beneficiarul efectiv al dividendelor este:

(i) o societate care este rezidenta a celuilalt stat contractant si care detine, direct sau indirect, cel putin 10 % din capitalul societatii care plateste dividendele, pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an; sau

(ii) un fond de pensii recunoscut care este rezident al celuilalt stat contractant si care a detinut capitalul societatii care plateste dividendele, pentru o perioada neintrerupta de cel putin un an.

- Dobanzi: impozitul la sursa este limitat la 3%, iar in anumite situatii (imprumuturi intre companii afiliate, institutii financiare, fonduri de pensii) dobanzile pot fi scutite integral.

- Redevente: se aplica un impozit la sursa de maximum 3%, cu scutire posibila in cazul relatiilor intra-grup.

- Castiguri de capital: castigurile din vanzarea imobilelor situate intr-un stat pot fi impozitate in acel stat; in celelalte cazuri, impozitarea revine statului de rezidenta al vanzatorului.

- Venituri din activitatea salariata: veniturile salariale se impoziteaza in statul unde se desfasoara activitatea, cu exceptia cazului in care durata sederii nu depaseste 183 de zile intr-un interval de 12 luni si remuneratiile nu sunt platite de un rezident sau suportate de un sediu permanent in acel stat.

- Pensii: pensiile sunt impozabile numai in statul de rezidenta al beneficiarului, cu exceptia celor platite in cadrul sistemelor publice, care se impoziteaza in statul platitor.

Eliminarea dublei impuneri

Conform art. 21, Romania va acorda un credit fiscal pentru impozitul platit in Regatul Unit, iar Regatul Unit va aplica o metoda similara de creditare, evitand astfel dubla impunere a acelorasi venituri.

Alte prevederi importante

- Definitia de „sediu permanent” (art. 5) include santierele de constructii cu durata de peste 12 luni si activitatile de afaceri desfasurate prin agenti dependenti.

- Sunt prevazute mecanisme de consultare si schimb de informatii intre autoritatile fiscale, in scopul combaterii fraudei si abuzului de tratat.

- Conventia contine dispozitii speciale privind artistii, sportivii, studentii, functionarii publici si fondurile de pensii recunoscute.

Intrarea in vigoare

Noua conventie va inlocui vechiul acord bilateral in materie fiscala, aplicandu-se pentru:

- impozitele retinute la sursa asupra sumelor platite dupa 1 ianuarie 2026;

- celelalte impozite pe venit aferente perioadelor fiscale care incep la sau dupa aceasta data.

Denuntarea

Noua conventie va ramane in vigoare pana la denuntarea ei de catre unul dintre statele contractante. Fiecare stat contractant poate denunta conventia, pe canele diplomatice, prin transmiterea notificarii de denuntare cu cel putin sase luni inainte de sfarsitul oricarui an calendaristic care incepe dupa expirarea a cinci ani de la data intrarii in vigoare a conventiei. In acest caz, conventia va inceta sa produca efecte:

a) in Romania, in sau dupa prima zi a lunii ianuarie imediat urmatoare anului in care este transmisa notificarea de denuntare; si

b) in Regatul Unit:

- cu privire la impozitul pe venituri si impozitul pe castigurile de capital, pentru fiecare an de impunere care incepe in sau dupa cea de-a sasea zi a lunii aprilie imediat urmatoare datei la care este transmisa notificarea;

- cu privire la impozitul pe corporatie, pentru orice an financiar care incepe in sau dupa prima zi a lunii aprilie imediat urmatoare datei la care este transmisa notificarea.

Studii de caz si articole despre conventia de evitare a dublei impuneri