Servicii online realizare soft la comanda, achizitionate din India

Din informatiile prezentate se retine faptul ca societatea din Romania isi desfasoara activitatea in baza codului CAEN 6201 Activitati de realizare a soft-ului la comanda (software orientat client) .
Serviciile de aceasta natura se refera, in principal, la:

• proiectarea structurii si continutului si/sau scrierea codului de calculator necesar pentru a crea si implementa sisteme software, aplicatii software, baze de date, pagini web etc.
• adaptarea software-ului potrivit cerintelor specifice, adica modificarea si configurarea unei aplicatii existente astfel incat devine compatibila si functionala, potrivit mediului sistemului informatic al clientului.

Conform contractului incheiat cu persoana juridica din India, sunt achizitionate servicii online de coaching pe baza carora societatea urmareste sa-si imbunatateasca performantele profesionale necesare desfasurarii activitatii sale.
Din prezentarea informatiilor se poate considera ca aceasta operatiune poate fi tratata ca o prestare de servicii, care, potrivit dispozitiilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, nu face obiectul prevederilor art. 223, lit. i) servicii de management si consultanta si lit. k) servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si serviciile accesorii acestuia.
Conform acestor dispozitii sunt impozabile in Romania numai veniturile din servicii care, sunt de natura consultantei si managementului, din orice domeniu si sub orice forma, indiferent ca sunt prestate in Romania sau in afara Romaniei.
Celorlalte prestari de servicii, care nu se incadreaza in sfera managementului si consultantei si care sunt efectuate in afara Romaniei, le sunt aplicabile prevederile art. 7 Profiturile intreprinderii , paragraful 1, din Conventia de evitare a dublei impuneri ratificata intre Romania si statul indian prin Legea nr. 329/2013.
Prevederile actului respectiv stabilesc ca:
Profiturile unei intreprinderi a unui stat contractant sunt impozabile numai in acel stat, in afara de cazul cand intreprinderea exercita activitate de afaceri in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo. Daca intreprinderea exercita activitate de afaceri in acest mod, profiturile intreprinderii pot fi impuse in celalalt stat, dar numai acea parte din ele care este atribuibila acelui sediu permanent.
Dispozitiile respective sunt intarite si de cele ale art. 22 Alte venituri care stabilesc ca elementele de venit realizate de un rezident al statului indian care nu sunt tratate in celelalte articole sunt impozabile numai in acel stat .
Pentru veniturile obtinute de societatea din India ca urmare a furnizarii online a serviciilor respective, Codul fiscal prevede ca nu se retine si nu se declara impozit deoarece acestea nu fac obiectul impunerii in Romania. Veniturile respective nu se regasesc in categoriile expres prevazute de Codul fiscal la art. 223, ca fiind impozabile prin retinere la sursa.
Ca urmare, nu este necesar sa se obtina certificatul de rezidenta fiscala, iar operatiunea nu trebuie declarata prin formularul 207 care contine numai veniturile impozabile si pe cele scutite.
Justificarea realitatii obtinerii serviciilor respective precum si a recunoasterii deductibilitatii cheltuielilor inregistrate, revine persoanei juridice din Romania, care a contractat si a primit serviciile si care detine documentele din care rezulta derularea operatiunilor.