Societate aplica OMFP 18022014 si Pilar II. Determinare impozit amanat

Va rugam sa ne ajutati cu o clarificare privind determinarea impozitului amanat conform Ordinului nr. 203/2026, pentru o societate care aplica OMFP 1802/2014 si intra sub incidenta Legii nr. 431/2023.

In cadrul societatii am identificat urmatoarele situatii:

1. bonusuri inregistrate ca accrual, nedeductibile fiscal la inregistrare (31.12.2025) si deductibile la plata (28.02.2026);

2. provizioane (concedii neefectuate si litigii), nedeductibile fiscal pana la utilizare/plata;

3. beneficii acordate sub forma de RSU (restricted stock units), acordate de societatea mama, cu urmatorul tratament:

- cheltuiala contabila este recunoscuta pe perioada de vesting (4 ani);

- vesting: 25% dupa primul an, ulterior trimestrial pe urmatorii 3 ani;

- fiscal, cheltuiala este nedeductibila la momentul inregistrarii si devine deductibila la momentul vesting-ului;

- in cursul unui exercitiu avem atat cheltuieli nedeductibile (pentru granturi nevestuite), cat si sume deductibile aferente RSU vestuite (inclusiv din granturi acordate in anii anteriori);

Costurile (cu exceptia provizioanelor) sunt refacturate catre compania mama cu un markup de 8%, veniturile fiind impozabile.

Va rugam sa ne confirmati:

1. Daca aceste elemente (bonusuri, provizioane, RSU) genereaza diferente temporare conform IAS 12 si trebuie incluse in calculul impozitului amanat prezentat in notele explicative conform Ordinului 203/2026;

2. Daca diferenta temporara se determina la data bilantului ca diferenta dintre valoarea contabila si valoarea fiscala (respectiv sumele inregistrate contabil dar nedeductibile fiscal la acea data);

3. In cazul RSU, avand in vedere mecanismul descris mai sus, va rugam sa ne confirmati metoda corecta de determinare a diferentei temporare la data bilantului:

a) diferenta dintre cheltuiala contabila cumulata si suma deductibila fiscal cumulata pana la acea data; sau

b) diferenta dintre cheltuiala contabila si cea deductibila aferenta doar exercitiului curent (rulaj anual);

4. In contextul refacturarii costurilor cu markup, va rugam sa confirmati daca aceasta nu influenteaza determinarea diferentelor temporare pentru impozitul amanat;

5. Daca aceste diferente conduc, in situatiile descrise, la recunoasterea unui activ din impozit amanat.

6. Mai sunt si alte elemente ce trebuie luate in calcul si nu le-am mentionat? Nu este cazul de amenzi, iar amortizarea contabila este egala cu amortizarea fiscala.

Va multumim anticipat pentru suport.