Sponsorizare in servicii. Aspecte contabile si fiscale

O societate platitoare de impozit pe profit incheie contracte cu prestatori de servicii pentru o filmare. Pentru realizarea proiectului se incheie:

- acord de conlucrare in vederea utilizarii temporare a unei locatii care este o institutie publica,

- protocol de colaborare pentru prestarea serviciilor de amenajare pentru suportarea tuturor costurilor de catre societatea platitoare de profit cu aceiasi instituite publica

- incheierea unui contract de prestari servicii pentru curatarea locatiei cu un furnizor1 -20.000 lei fara Tva

- incheierea unui contract de prestari servicii pentru amenajarea/crearea decorului conform cu cerintele tehnice si in conformitate cu anul in care a fost construita locatia (perioada istorica) cu un furnizor2- 50.000 lei lei fara Tva

- incheierea unui contract de prestari servicii pentru un architect care a facut proiectul cfm cu perioada istorica si restaurarea locatiei cu un furnizor3 - 15.000 lei fara Tva

- alte contracte in legatura cu filmarea.

Serviciile au fost contabilizate pe proiect. Ele fac si obiectul obtinerii ajutorului de stat in industria cinematografiei cfm HG 421/2018. Ulterior, la finalul proiectului, institutia publica in baza protocolului de colaborare doreste sa pastreze imbunatatirile facute locatiei prin inchierea unui contract de sponsorizare cu indicarea valorii totale a serviciilor prestate.

Intrebari: 1. Societatea platitoare de impozit pe profit poate lua la calculul impozitului pe profit contractul de sponsorizare intre institutia publica si societete, daca a aplicat cu costurile efectuate la schema de ajutor de stat? (adica sa beneficieze de reducerea impozitului pe profit si de ajutorul de stat in acelasi timp pentru serviciile efectuate)

2. Cum se contabilizeaza sponsorizarea tinand cont ca nu avem bunuri, ci servicii si mai multi furnizori?

3. Din punct de vedere Tva: se considera deductibil integral cand se inregistreaza contractul de sponsorizare?

Daca luam in analiza art 270 al 8 CF care mentioneaza "acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice;" valoarea sponsorizata se incadreaza in plafonul din Norme la (12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:

b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv"