Taxe PFA 2026

Pentru determinarea venitului net anual impozabil din activitati independente, societatea dvs. este necesar sa ia in considerare pierderile fiscale reportate, precum si a contributiilor sociale (CAS) si de sanatate (CASS).

Pasii de determinare a venitului net anual impozabil:

a) Venitul net anual recalculat sau pierderea neta recalculata

Contribuabilii determina venitul net anual recalculat sau pierderea neta recalculata pentru fiecare sursa de venit din categoriile prevazute de Codul fiscal. Acest calcul se realizeaza prin deducerea pierderilor fiscale reportate din venitul net anual determinat in sistem real. Astfel, pierderile fiscale din anii anteriori sunt compensate, contribuind la ajustarea corecta a bazei de impunere.

b) Venitul net anual impozabil

Venitul net anual impozabil se stabileste prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale recalculate. Din suma astfel obtinuta se deduc contributiile sociale datorate:
Contributia de asigurari sociale (CAS), determinata conform regulilor stabilite de art. 151 alin. (1) din Codul fiscal.
Contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS), determinata potrivit art. 174 alin. (1).

Reportarea si compensarea pierderilor fiscale anuale
Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa de venit poate fi compensata in limita a 70% din veniturile nete anuale sau castigurile nete anuale obtinute din aceeasi sursa de venit.
Pierderea fiscala anuala poate fi reportata si compensata in urmatorii cinci ani fiscali consecutivi, in limita mentionata de 70%.

CASS

CASS in cazul veniturilor din activitati independente se datoreaza in functie de venitul net obtinut raportat la 6,72 salarii minime. Daca venitul net este mai mare de 6 salarii minime pe economie, se plateste CASS la baza de calcul de 6 salarii, indiferent de perioada de activitate.
Calitatea de salariat influenteaza doar ptr. venituri mai mai mici de 6 salarii, ceea ce nu e cazul prezentat de dvs..

SECTIUNEA a 6-a - Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal

ART. 174 - Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)

(1) Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii care in anul fiscal pentru care se depune declaratia prevazuta la art. 122 au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), altele decat cele prevazute la art. 681, prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul prevazute la art. 170 alin. (1).

(2) Persoanele fizice care au realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), altele decat cele prevazute la art. 681, si au inregistrat pierdere fiscala sau un venit net anual egal cu zero nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 170 alin. (1). Acestea pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 180 alin. (1).

(3) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) stabilesc si declara contributia, depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la termenele si in conditiile prevazute la titlul IV - Impozitul pe venit, pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente.

CAS

ART. 148 - Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1)

(1) Persoanele fizice care in anul fiscal pentru care se depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de personale fizice prevazuta la art. 122 au realizat venituri din activitatile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, a caror valoare anuala cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, datoreaza contributia de asigurari sociale la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (2).
(2) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1), o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:

a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;

b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.

(3) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara sau de cel putin 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 681, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72, art. 721 si 73, realizate in anul pentru care se datoreaza contributia.

(4) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care nu se incadreaza in plafonul de cel putin 12 salarii prevazut la alin. (3) pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul de realizare a venitului la un venit ales, care nu poate fi mai mic decat nivelul prevazut la alin. (2) lit. a). Exercitarea optiunii se efectueaza anual prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de personale fizice prevazute la art. 122, pana la termenul prevazut la art. 122 alin. (3).

SECTIUNEA a 6-a - Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente si din drepturi de proprietate intelectuala din Codul fiscal

ART. 151 - Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1)

(1) (1) Contribuabilii prevazuti la art. 148 alin. (1) si (4) calculeaza contributia de asigurari sociale prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra bazei anuale de calcul mentionate la art. 148 alin. (2), depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la termenul legal prevazut la art. 122 alin. (3) si au obligatia de a efectua plata acesteia in cadrul aceluiasi termen.

(2) Prevederile alin. (1), precum si cele ale art. 148 sunt aplicabile si in cazul contribuabililor care in cursul anului fiscal incep o activitate independenta si/sau incep sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala, precum si in cazul celor care intra in suspendare temporara a activitatii potrivit legislatiei in materie ori isi inceteaza activitatea.

Conform regulior mentionate anterior, taxele datorate sunt urmatoarele:

Sumarul obligatiilor