TITLUL IV - Impozitul pe venit
Raspuns oferit de
11 Ian 2023
TITLUL IV
Impozitul pe venit
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 58
Contribuabili
Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite in continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania;
d) persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la art. 129.
ART. 59
Sfera de cuprindere a impozitului
(1) Impozitul prevazut in prezentul titlu, denumit in continuare impozit pe venit, se aplica urmatoarelor venituri:
a) in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. (20) Veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania sunt impozabile in Romania daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care nu depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea si veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este rezident in Romania.
(21) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal care au desfasurat activitatea dependenta in alt stat pentru o perioada mai mica decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea isi prelungesc ulterior perioada de sedere in statul respectiv peste perioada prevazuta de conventie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strain.
Dupa expirarea perioadei prevazute in conventie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania nu mai calculeaza, nu mai retine si nu mai vireaza impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin (2) din Codul fiscal datoreaza in statul strain impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in acel stat.
(22) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului strain daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea. In aceasta situatie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania si care efectueaza plata veniturilor din salarii catre contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal nu are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine statului strain in care persoana fizica isi desfasoara activitatea.
(23) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal urmeaza sa desfasoare activitatea dependenta in alt stat intr-o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea, dar detasarea acestora inceteaza inainte de perioada prevazuta in conventie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului roman, astfel:
a) in situatia in care persoana fizica isi continua relatia contractuala generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a retinut si nu s-a virat impozitul pe salarii se impun separat fata de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare luna. Impozitul astfel calculat se retine de catre angajator din veniturile din salarii incepand cu luna incetarii detasarii si pana la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaza intr-o perioada cel mult egala cu perioada in care persoana fizica a fost detasata in strainatate.
Angajatorul, la solicitarea autoritatii fiscale, prezinta documente care atesta incetarea detasarii, respectiv documentul/documente care atesta data sosirii in Romania a persoanei detasate;
b) in situatia in care persoana fizica nu mai are relatii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul si acesta din urma nu poate efectua retinerea diferentelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana fizica se realizeaza de catre organul fiscal competent pe baza declaratiei privind veniturile realizate din strainatate.
(24) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania prin sediul sau permanent stabilit in statul in care persoana fizica isi desfasoara activitatea si salariul este suportat de catre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strain indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
(25) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platiti de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului roman, indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
----------------------
b) in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele prevazute la lit. a), veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de la care acestea devin rezidenti in Romania;
c) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venitului net atribuibil sediului permanent;
d) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate dependenta in Romania, venitului salarial net din aceasta activitate dependenta;
e) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile prevazute la art. 58 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevazute in prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.
(2) Persoana fizica nerezidenta care indeplineste conditia de rezidenta prevazuta la art. 7 pct. 28 lit. b) este supusa impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu prima zi in care declara ca centrul intereselor vitale se afla in Romania.
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 59 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 26, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
12.
(20) Veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania sunt impozabile in Romania daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care nu depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea si veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este rezident in Romania.
(21) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal care au desfasurat activitatea dependenta in alt stat pentru o perioada mai mica decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea isi prelungesc ulterior perioada de sedere in statul respectiv peste perioada prevazuta de conventie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strain.
Dupa expirarea perioadei prevazute in conventie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania nu mai calculeaza, nu mai retine si nu mai vireaza impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal datoreaza in statul strain impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in acel stat.
(22) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului strain daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea. In aceasta situatie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania si care efectueaza plata veniturilor din salarii catre contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal nu are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine statului strain in care persoana fizica isi desfasoara activitatea.
(23) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal urmeaza sa desfasoare activitatea dependenta in alt stat intr-o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea, dar detasarea acestora inceteaza inainte de perioada prevazuta in conventie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului roman, astfel:
a) in situatia in care persoana fizica isi continua relatia contractuala generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a retinut si nu s-a virat impozitul pe salarii se impun separat fata de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare luna. Impozitul astfel calculat se retine de catre angajator din veniturile din salarii incepand cu luna incetarii detasarii si pana la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaza intr-o perioada cel mult egala cu perioada in care persoana fizica a fost detasata in strainatate.
Angajatorul, la solicitarea autoritatii fiscale, prezinta documente care atesta incetarea detasarii, respectiv documentul/documente care atesta data sosirii in Romania a persoanei detasate;
b) in situatia in care persoana fizica nu mai are relatii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul si acesta din urma nu poate efectua retinerea diferentelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana fizica se realizeaza de catre organul fiscal competent pe baza declaratiei privind veniturile realizate din strainatate.
(24) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania prin sediul sau permanent stabilit in statul in care persoana fizica isi desfasoara activitatea si salariul este suportat de catre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strain indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
(25) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platiti de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului roman, indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
----------------------
(2 1) Persoana fizica nerezidenta care indeplineste conditia de rezidenta prevazuta la art. 7 pct. 28 lit. c) este supusa impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu prima zi a sosirii in Romania.
(la 01-01-2021 Articolul 59 din Capitolul I , Titlul IV a fost completat de Punctul 27, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(3) Fac exceptie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc ca sunt rezidenti ai unor state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile prevederile conventiilor.
(4) Persoana fizica nerezidenta care a indeplinit pe perioada sederii in Romania conditiile de rezidenta potrivit art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) va fi considerata rezidenta in Romania pana la data la care persoana fizica paraseste Romania. Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a formularului prevazut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, si nu va mai face dovada schimbarii rezidentei fiscale intr-un alt stat.
(5) Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, este obligata in continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pana la data schimbarii rezidentei. Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a formularului prevazut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, si va face dovada schimbarii rezidentei fiscale intr-un alt stat.
(6) Rezidentii statelor cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri trebuie sa isi dovedeasca rezidenta fiscala printr-un certificat de rezidenta emis de catre autoritatea fiscala competenta din statul strain sau printr-un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis.
(7) Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri este obligata in continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pentru anul calendaristic in care are loc schimbarea rezidentei, precum si in urmatorii 3 ani calendaristici. Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a formularului prevazut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive.
ART. 60
Scutiri
Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
a) activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere;
a 1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
(la 23-03-2018 Punctul 1. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost completat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
b) salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1)-(3);
c) pensii;
d) activitati agricole, silvicultura si piscicultura, altele decat cele prevazute la art. 105, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica;
e) transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire, prevazute la art. 111, indiferent de momentul dezbaterii succesiunii;
(la 09-07-2020 Punctul 1. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost completat de ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 104 din 3 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 588 din 06 iulie 2020)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
1. In intelesul art. 60 pct. 1 din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe venit se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data incadrarii contribuabilului in gradul de handicap grav sau accentuat, conform documentelor justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 60 pct. 1 lit. a)-c) din Codul fiscal, in cazul veniturilor pentru care angajatorul/platitorul de venituri are obligatia retinerii la sursa a impozitului pe venit, contribuabilii au obligatia de a depune la angajatorul/platitorul de venituri documentele care atesta incadrarea in gradul de handicap grav sau accentuat. Documentele vor fi prezentate in original si in copie, angajatorul/platitorul de venituri pastrand copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul. Pentru veniturile realizate de persoanele prevazute la art. 60 pct. 1 lit. d), documentele justificative nu se depun la organul fiscal impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 120 si 122 din Codul fiscal, se arhiveaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.
----------------------
2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator, in conditiile stabilite prin ordin comun al ministrului comunicatiilor si societatii informationale, al ministrului muncii si justitiei sociale, al ministrului educatiei nationale si al ministrului finantelor publice;
(la 01-01-2018 Punctul 2. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
2. Potrivit prevederilor art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, conditiile privind acordarea facilitatii fiscale de catre angajator angajatilor care desfasoara activitatea de creare de programe pentru calculator se stabilesc prin ordin comun al ministrului comunicatiilor si societatii informationale, al ministrului muncii si justitiei sociale, al ministrului educatiei nationale si al ministrului finantelor publice. Pentru acordarea facilitatii fiscale nu este necesar acordul institutiilor emitente ale actului normativ mentionat.
----------------------
3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare si inovare, definita conform Ordonantei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit procedurii stabilite prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului cercetarii si inovarii, in urmatoarele conditii:
a) scutirea se acorda pentru toate persoanele care sunt incluse in echipa unui proiect de cercetare-dezvoltare si inovare, astfel cum este definit in Ordonanta Guvernului nr. 57/2002, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu indicatori de rezultat definiti;
b) scutirea se acorda in limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-dezvoltare si inovare, evidentiate distinct in bugetul proiectului;
c) statul de plata aferent veniturilor din salarii si asimilate salariilor, obtinute de fiecare angajat din activitatile desfasurate in proiectul de cercetare-dezvoltare si inovare, se intocmeste separat pentru fiecare proiect.
(la 17-06-2017 Punctul 3. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 136 din 13 iunie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 440 din 14 iunie 2017)
??????????
*) Nota:
Potrivit alin. (2) al art. II din LEGEA nr. 136 din 13 iunie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 440 din 14 iunie 2017, prevederile art. 60 pct. 3 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost modificate prin prezenta lege, se aplica incepand cu veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor aferente lunii urmatoare intrarii in vigoare a prezentei legi.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
2 1. (1) Scutirea prevazuta la art. 60 pct. 3 din Codul fiscal se acorda doar persoanelor care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare si inovare definita conform Ordonantei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, care sunt incluse in proiectul de cercetare-dezvoltare si inovare.
(2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii altor activitati decat cele de cercetare-dezvoltare si inovare prevazute la alin. (1) nu beneficiaza de scutirea prevazuta la art. 60 pct. 3 din Codul fiscal.
.
----------------------
4. Abrogat.
(la 01-01-2023 Punctul 4. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), pentru activitatea desfasurata in Romania, in baza contractului individual de munca, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
(la 01-01-2023 Punctul 5. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 24, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 24 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
a) angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind:
(i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
(ii) domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:
2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;
2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramica;
2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;
2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii;
2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;
2363 - Fabricarea betonului;
2364 - Fabricarea mortarului;
2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;
2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;
2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;
1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;
2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal;
2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;
0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;
0812 - Extractia pietrisului si nisipului;
2351 - Fabricarea cimentului;
2352 - Fabricarea varului si ipsosului;
2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;
(iii) 711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;
b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile prevazute la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala determinata potrivit prevederilor lit. b 1). Pentru angajatorii nou-infiintati, respectiv inregistrati la registrul comertului/ inregistrati fiscal in cursul anului, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la data inregistrarii, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru angajatorii existenti la data de 1 ianuarie a fiecarui an, cifra de afaceri se calculeaza cumulat pentru perioada corespunzatoare din anul curent, inclusiv luna in care se aplica scutirea. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, precum si alte activitati auxiliare necesare activitatilor prevazute la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata;
(la 23-12-2022 Litera b) din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022)
b 1) pentru determinarea ponderii cifrei de afaceri realizate efectiv din activitatea de constructii in cifra de afaceri totala, indicatorul cifra de afaceri realizata efectiv din activitatea de constructii cuprinde numai veniturile din activitatea de constructii desfasurata pe teritoriul Romaniei, iar indicatorul cifra de afaceri totala cuprinde veniturile din intreaga activitate desfasurata pe teritoriul Romaniei. Prin activitatea desfasurata pe teritoriul Romaniei se intelege activitatea desfasurata efectiv in Romania in scopul realizarii de produse si prestari de servicii;
(la 23-12-2022 Litera b 1) din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022)
c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 4.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale;
(la 01-01-2023 Litera c) din Punctul 5. , Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 1, Articolul LII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 09 decembrie 2022)
??????????
Potrivit literei a) a articolului LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 09 decembrie 2022, modificarea literei c) de la punctul 5 al articolului 60 intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
d) scutirea se aplica potrivit procedurii aprobate prin ordin al ministrului finantelor, iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii.
(la 20-05-2022 Litera d) din Punctul 5. , Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
??????????
Reproducem mai jos prevederile articolului V din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022:
Articolul V
Ordinele prevazute la art. 60 pct. 5 lit. d) si pct. 7 lit. d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta lege, se emit in termen de 30 de zile de la publicarea prezentei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
??????????
e) abrogata;
(la 20-05-2022 Litera e) din Punctul 5. , Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
(la 21-07-2019 Punctul 5. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 43 din 12 iunie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 507 din 21 iunie 2019)
??????????
Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
??????????
??????????
Reproducem mai jos prevederile art. 68 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018:
Articolul 68
(1) Prin derogare de la prevederile art. 224 alin. (2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt asigurate in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 in sistemul asigurarilor sociale de sanatate fara plata contributiei.
(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) beneficiaza in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 de drepturile acordate din sistemul asigurarilor pentru accidente de munca si boli profesionale, sistemul asigurarilor pentru somaj, conform legislatiei in vigoare, inclusiv de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, fara plata de catre angajatori a contributiei asiguratorii pentru munca prevazuta de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Perioadele lucrate in sectorul constructiilor de catre persoanele prevazute la alin. (1) constituie stagiu de cotizare pentru stabilirea dreptului la indemnizatie de somaj si indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca acordate in conformitate cu legislatia in vigoare.
??????????
??????????
Reproducem mai jos prevederile art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 48 din 9 aprilie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 319 din 16 aprilie 2020:
Articolul II
(1) Prin derogare de la prevederile art. 60, 138 1 si 154 alin. (1) lit. r) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pe perioada starii de urgenta instituite prin decret emis de Presedintele Romaniei, pentru indemnizatiile prevazute la art. XI alin. (1) si art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, cu modificarile si completarile ulterioare, si la art. 3 din Legea nr. 19/2020 privind acordarea unor zile libere parintilor pentru supravegherea copiilor, in situatia inchiderii temporare a unitatilor de invatamant, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate din bugetul asigurarilor pentru somaj, respectiv din bugetul de stat, nu se acorda facilitati fiscale.
(2) Prevederile alin. (1) se aplica indemnizatiilor acordate din bugetul de asigurari pentru somaj sau bugetul de stat incepand cu luna aprilie 2020.
??????????
6. Prosumatorii persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, pentru veniturile obtinute din vanzarea energiei electrice la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
(la 24-12-2020 Punctul 6. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 28, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
7. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), pentru activitatea desfasurata in Romania, in baza contractului individual de munca, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
(la 01-01-2023 Partea dispozitiva a punctului 7. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 27 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
a) angajatorii care desfasoara pe teritoriul Romaniei activitati in sectorul agricol si in industria alimentara definite de urmatoarele coduri CAEN:
1. cod CAEN 01: Agricultura, vanatoare si servicii anexe
011 - Cultivarea plantelor nepermanente;
012 - Cultivarea plantelor din culturi permanente;
013 - Cultivarea plantelor pentru inmultire;
014 - Cresterea animalelor;
015 - Activitati in ferme mixte (cultura vegetala combinata cu cresterea animalelor);
016 - Activitati auxiliare agriculturii si activitati dupa recoltare;
2. cod CAEN 10: Industria alimentara;
b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile prevazute la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala. Pentru angajatorii nou-infiintati, respectiv inregistrati la registrul comertului/inregistrati fiscal incepand cu luna iunie 2022, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la data inregistrarii, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru angajatorii existenti la data de 1 iunie 2022 se considera ca baza de calcul cifra de afaceri realizata cumulat de la inceputul anului, respectiv cumulat de la data inregistrarii in cazul celor constituiti/inregistrati in perioada cuprinsa intre inceputul anului si data de 1 iunie 2022, inclusiv luna in care se aplica scutirea. Pentru angajatorii existenti la data de 1 ianuarie a fiecarui an ulterior datei de 1 iunie 2022, cifra de afaceri se calculeaza cumulat pentru perioada corespunzatoare din anul curent, inclusiv luna in care se aplica scutirea. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract, comanda sau alte documente specifice sectorului agricol si industriei alimentare si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari. Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata;
(la 18-07-2022 Litera b) din Punctul 7. , Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice.
Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale;
(la 18-07-2022 Litera c) din Punctul 7. , Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei g) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 28 referitor la modificarea art. 60 pct. 7 lit. c), se aplica veniturilor aferente lunii august 2022.
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
d) scutirea se aplica potrivit procedurii aprobate prin ordin al ministrului finantelor.
(la 20-05-2022 Articolul 60 din Capitolul I , Titlul IV a fost completat de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
??????????
Reproducem mai jos prevederile art. II, III si V din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022:
Articolul II
(1) Prin derogare de la prevederile art. 224 alin. (2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, sunt asigurate pana la 31 decembrie 2028 inclusiv in sistemul asigurarilor sociale de sanatate fara plata contributiei.
(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) beneficiaza, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, de drepturile acordate din sistemul asigurarilor pentru accidente de munca si boli profesionale, sistemul asigurarilor pentru somaj, conform legislatiei in vigoare, inclusiv de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, fara plata de catre angajatori a contributiei asiguratorii pentru munca prevazute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta lege.
(3) Perioadele lucrate in sectorul agricol si in industria alimentara de catre persoanele prevazute la alin. (1) constituie stagiu de cotizare pentru stabilirea dreptului la indemnizatie de somaj si indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca acordate in conformitate cu legislatia in vigoare.
Articolul III
(1) Prin derogare de la prevederile art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la sfarsitul anului 2022, pentru sectorul agricol si in industria alimentara, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata va fi de minimum 3.000 lei lunar, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri, pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand in medie 17,928 lei/ora.
(2) In perioada 1 ianuarie 2023-31 decembrie 2028, pentru sectorul agricol si in industria alimentara, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata va fi de minimum 3.000 lei lunar, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri, pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna.
(3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica exclusiv domeniilor de activitate prevazute la art. 60 pct. 7 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege.
(4) Nerespectarea prevederilor alin. (1) si (2) de catre societati constituie contraventie si se sanctioneaza potrivit dispozitiilor art. 260 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 53/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si atrage anularea acordarii facilitatilor fiscale.
Articolul V
Ordinele prevazute la art. 60 pct. 5 lit. d) si pct. 7 lit. d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta lege, se emit in termen de 30 de zile de la publicarea prezentei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
??????????
ART. 61
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele:
a) venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
a 1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite potrivit art. 70;
(la 23-03-2018 Articolul 61 din Capitolul I , Titlul IV a fost completat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
b) venituri din salarii si asimilate salariilor, definite conform art. 76;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investitii, definite conform art. 91;
e) venituri din pensii, definite conform art. 99;
f) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
g) venituri din premii si din jocuri de noroc, definite conform art. 108;
h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare, definite conform art. 111;
i) venituri din alte surse, definite conform art. 114 si 117.
ART. 62
Venituri neimpozabile
In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile:
a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, primite de la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice sau colectate public, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum si cele de aceeasi natura primite de la organizatii neguvernamentale, potrivit statutelor proprii, sau de la alte persoane;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (1) In categoria veniturilor neimpozabile prevazute la art. 62 lit. a) din Codul fiscal se cuprind veniturile obtinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt:
a) alocatia de stat pentru copii;
b) alocatia lunara de plasament, acordata pentru fiecare copil, potrivit legii;
c) indemnizatia lunara primita de persoanele cu handicap grav si accentuat, potrivit legii;
d) indemnizatia lunara, respectiv indemnizatia de insotitor prevazute la art. 43, respectiv la art. 58 alin. (3) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
e) contravaloarea serviciilor hoteliere acordate membrilor de familie care insotesc in spital copii cu handicap sau copii bolnavi, potrivit legii;
f) ajutorul pentru incalzirea locuintei;
g) indemnizatia lunara pentru activitatea de liber-profesionist a artistilor interpreti sau executanti din Romania, acordata potrivit Legii nr. 109/2005 privind instituirea indemnizatiei pentru activitatea de liber-profesionist a artistilor interpreti sau executanti din Romania, republicata;
h) ajutorul social acordat potrivit legii;
i) ajutorul de urgenta acordat de Guvern si de primari in situatii de necesitate, ca urmare a calamitatilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum si altor situatii deosebite stabilite prin lege;
j) ajutoarele pentru procurarea de dispozitive medicale;
k) ajutorul lunar primit de personalul militar trecut in rezerva, politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, ale caror raporturi de serviciu au incetat si care nu indeplinesc conditiile de pensie, fiind clasati "apt limitat" sau ca urmare a implinirii limitei de varsta in grad, a reorganizarii unor unitati, a reducerii unor functii din statele de organizare ori pentru alte motive sau nevoi ale institutiilor din sistemul de aparare, ordine publica si securitate nationala, apte de munca, dar care nu se pot incadra din lipsa de locuri de munca corespunzatoare pregatirii lor;
l) indemnizatia de somaj si alte drepturi neimpozabile acordate conform legislatiei in materie;
m) echivalentul salariului primit de membrii familiei functionarului public, care au dreptul la pensie de urmas, in caz de deces al acestuia;
n) indemnizatiile acordate in baza Legii recunostintei pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
o) indemnizatiile acordate in baza Decretului-Lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare;
p) indemnizatiile acordate in baza Legii nr. 8/2006 privind instituirea indemnizatiei pentru pensionarii sistemului public de pensii, membri ai uniunilor de creatori legal constituite si recunoscute ca persoane juridice de utilitate publica, cu modificarile si completarile ulterioare;
q) suma fixa pentru ingrijire primita de invalizii si accidentatii de razboi, marii mutilati si cei incadrati in gradul I de invaliditate, potrivit legii;
r) indemnizatia lunara primita de magistratii care in perioada anilor 1945-1989 au fost inlaturati din justitie din motive politice, potrivit legii;
s) indemnizatiile si sporurile invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi, precum si alte sume acordate in baza Legii nr. 49/1991 privind acordarea de indemnizatii si sporuri invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi, cu modificarile si completarile ulterioare;
t) renta lunara acordata, potrivit legii, veteranilor de razboi;
u) ajutorul anual pentru acoperirea unei parti din costul chiriei, energiei electrice si energiei termice, acordat veteranilor de razboi si vaduvelor de razboi, precum si altor persoane defavorizate, potrivit legii;
v) sprijinul material lunar primit de sotul supravietuitor, precum si de copiii minori, urmasi ai membrilor titulari, corespondenti si de onoare din tara ai Academiei Romane, acordat in conformitate cu legea privind acordarea unui sprijin material pentru sotul supravietuitor si pentru urmasii membrilor Academiei Romane;
w) ajutoarele acordate emigrantilor politici potrivit legislatiei in vigoare;
x) ajutorul nerambursabil pentru refugiati sau pentru persoanele carora li s-a acordat protectie subsidiara;
y) ajutoarele umanitare, medicale si sociale;
z) ajutorul de deces acordat potrivit legislatiei privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, precum si ajutorul pentru procurarea de proteze, orteze si de alte produse ortopedice, acordate in baza legislatiei de pensii;
aa) ajutorul lunar pentru sotul supravietuitor, acordat potrivit legii;
bb) renta viagera acordata de la bugetul de stat, bugetele locale si din alte fonduri publice, potrivit legii;
cc) indemnizatia de merit acordata in conditiile Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizatiei de merit, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Hotararii Guvernului nr. 859/2003 privind aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizatiei de merit si a Regulamentului de functionare a Comisiei nationale pentru acordarea indemnizatiei de merit, cu modificarile si completarile ulterioare;
dd) drepturi reprezentand transportul gratuit urban si interurban, acordate, potrivit legii, pentru adultii cu handicap accentuat sau grav si pentru asistentii personali, asistentii personali profesionisti si insotitorii acestora, precum si pentru asistentii personali si insotitorii copiilor cu handicap grav sau accentuat;
ee) indemnizatia lunara de invaliditate acordata cadrelor militare, soldatilor si gradatilor profesionisti, precum si rezervistilor voluntari si personalului civil, potrivit legii, ca urmare a participarii la actiuni militare;
ff) drepturile, reprezentand ajutoare, indemnizatii si orice forme de sprijin, acordate potrivit reglementarilor in vigoare personalului participant la misiuni si operatiuni in afara teritoriului statului roman, personalului participant la actiuni militare, pentru cazurile de invaliditate survenite in timpul sau din cauza serviciului, potrivit legii;
gg) alte asemenea venituri acordate potrivit normelor legale in vigoare.
(2) Prin alte persoane in sensul art. 62 lit. a) se intelege, cu titlu de exemplu, casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale si sociale acordate membrilor din contributiile acestora, organizatiile umanitare, organizatiile sindicale, Crucea Rosie, unitatile de cult recunoscute in Romania si alte entitati care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale.
(3) Potrivit prevederilor art. 62 lit. a) din Codul fiscal, in categoria veniturilor neimpozabile se cuprind si formele de sprijin cu destinatie speciala acordate din bugetul de stat si din fonduri externe nerambursabile in conformitate cu legislatia interna si reglementarile europene, de exemplu:
a) forme de sprijin acordate producatorilor agricoli din sectorul vegetal sub forma schemelor de plati directe si ajutoarelor nationale tranzitorii in conformitate cu Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 3/2015 pentru aprobarea schemelor de plati care se aplica in agricultura in perioada 2015-2020 si pentru modificarea art. 2 din Legea nr. 36/1991 privind societatile agricole si alte forme de asociere in agricultura, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 104/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) ajutoare de stat si forme de sprijin acordate fermierilor din sectorul zootehnic potrivit Hotararii Guvernului nr. 1.179/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat in sectorul cresterii animalelor, cu modificarile ulterioare, si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 3/2015, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 104/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
c) sprijinul nerambursabil acordat potrivit Programului National pentru Dezvoltare Rurala 2014-2020, aprobat prin Decizia de punere in aplicare a Comisiei Europene nr. C(2015) 3.508 din mai 2015, de aprobare a Programului de Dezvoltare Rurala al Romaniei pentru sprijin din Fondul European Agricol pentru dezvoltare rurala;
d) forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului Operational pentru Pescuit 2007-2013, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr. C(2007) 6.664 din 14 decembrie 2007 si Programului Operational pentru Pescuit si Afaceri Maritime 2014-2020, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr. C(2015) 8416 din 25 noiembrie 2015;
e) formele de sprijin acordate in cadrul operatiunilor finantate prin Programul operational sectorial "Dezvoltarea resurselor umane 2007-2013", in bani si in natura, primite de catre cursanti pentru participarea la cursuri, precum si bursele acordate in cadrul acestui program.
----------------------
b) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate, potrivit legii, persoanelor fizice, altele decat cele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor;
c) indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si ingrijirea copilului bolnav, ingrijirea pacientului cu afectiuni oncologice, potrivit legii;
(la 18-07-2022 Litera c) din Articolul 62 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
d) recompense acordate conform legii din fonduri publice;
e) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub forma deseurilor care fac obiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;
f) veniturile de orice fel, in bani sau in natura, primite la predarea deseurilor din patrimoniul personal;
g) sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu exceptia castigurilor primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (4) In aplicarea prevederilor art. 62 lit. g) din Codul fiscal sunt neimpozabile despagubirile, sumele asigurate si orice alte drepturi acordate asiguratilor, beneficiarilor sau tertelor persoane pagubite, din asigurarile de orice fel, potrivit legislatiei privind societatile de asigurare si supravegherea asigurarilor. Sumele reprezentand alte drepturi acordate asiguratilor pot avea, printre altele, urmatoarele forme: rascumparari partiale in contul persoanei asigurate, plati esalonate, rente, venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite din primele platite de asigurati, precum si orice alte sume de aceeasi natura, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt platite, in contul persoanei asigurate. In cazul in care suportatorul primei de asigurare este o persoana fizica independenta, persoana juridica sau orice alta entitate care desfasoara o activitate, atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezinta venituri impozabile pentru persoana fizica beneficiara.
----------------------
h) despagubirile in bani sau in natura primite de catre o persoana fizica ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale;
i) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauza de utilitate publica, conform legii;
j) sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (5) In sensul prevederilor art. 62 lit. j) din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, cu titlu de exemplu:
a) produsele oferite gratuit producatorilor agricoli individuali care au suferit pagube ca urmare a calamitatilor naturale potrivit prevederilor din contractul incheiat intre parti;
b) despagubirile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces pentru personalul militar incadrat in institutiile publice de aparare, ordine publica si securitate nationala, participant la misiuni si operatii in afara teritoriului statului roman;
c) despagubirile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces produse ca urmare a unor actiuni militare, prin accidente, catastrofe sau alte asemenea evenimente survenite in timpul sau din cauza serviciului militar pe teritoriul national;
d) despagubirile acordate politistilor sau, in cazul decesului, pentru familiile acestora, in situatia producerii riscurilor specifice activitatii de politie.
----------------------
k) pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi, pensiile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces pentru personalul participant, potrivit legii, la misiuni si operatii in afara teritoriului statului roman, pensiile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces, survenite in timpul sau din cauza serviciului, personalului incadrat in institutiile publice de aparare, ordine publica si siguranta nationala, sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat;
l) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat, conform legii;
m) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare si/sau aurului de investitii prevazute la cap. V - Venituri din investitii, precum si altele decat cele definite la cap. IX - Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
(la 03-09-2021 Litera m) din Articolul 62 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
n) drepturile in bani si in natura primite de:
- militarii in termen, soldatii si gradatii profesionisti care urmeaza modulul instruirii individuale, elevii, studentii si cursantii institutiilor de invatamant din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala;
– personalul militar, militarii in termen, politistii si functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, rezervistii, pe timpul concentrarii sau mobilizarii;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (6) In sensul prevederilor art. 62 lit. n) din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, dar nu sunt limitate:
a) drepturile in bani primite de elevii si studentii din institutiile militare de invatamant;
b) indemnizatia lunara si indemnizatia suplimentara stabilita in raport cu anul de studiu si functia indeplinita pentru persoanele care urmeaza cursurile de formare a cadrelor militare si militarilor in termen;
c) indemnizatia lunara primita de soldatii profesionisti in perioada programului de instruire.
----------------------
o) bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare in cadru institutionalizat;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (7) Prin cadru institutionalizat mentionat la art. 62 lit. o) din Codul fiscal se intelege orice entitate care are ca obiect de activitate educatia scolara, universitara, pregatirea si/sau perfectionarea profesionala, recunoscuta de autoritati ale statului roman.
----------------------
o 1) bursele, premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport, echipamente de lucru/protectie si altele asemenea primite de elevi pe parcursul invatamantului profesional si tehnic si elevi/studenti pe parcursul invatamantului dual preuniversitar/universitar, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale;
(la 09-11-2020 Litera o 1) din Articolul 62 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 6, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020)
p) sumele sau bunurile, inclusiv titluri de valoare si aur de investitii, primite cu titlu de mostenire ori donatie. Pentru proprietatile imobiliare, in cazul mostenirilor si donatiilor se aplica reglementarile prevazute la art. 111 alin. (2) si (3);
(la 24-12-2020 sintagma: aur financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
q) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare pentru activitatile desfasurate in Romania in calitatea lor oficiala, in conditii de reciprocitate, in virtutea regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte;
r) veniturile nete in valuta primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale ale Romaniei amplasate in strainatate, precum si veniturile in valuta primite de personalul incadrat in institutiile publice de aparare, ordine publica si siguranta nationala, trimis in misiune permanenta in strainatate, in conformitate cu legislatia in vigoare;
s) veniturile primite de oficialii organismelor si organizatiilor internationale din activitatile desfasurate in Romania in calitatea lor oficiala, cu conditia ca pozitia acestora de oficial sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
s) veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta desfasurata in Romania, in conformitate cu acordurile de finantare nerambursabila incheiate de Romania cu alte state, cu organisme internationale si organizatii neguvernamentale;
t) veniturile primite de cetateni straini pentru activitati desfasurate in Romania, in calitate de corespondenti de presa, cu conditia reciprocitatii acordate cetatenilor romani pentru venituri din astfel de activitati si cu conditia ca pozitia acestor persoane sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
t) sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditele primite in conformitate cu legislatia in vigoare;
u) subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile sunt acordate in conformitate cu legislatia in vigoare;
v) veniturile reprezentand avantaje in bani si/sau in natura, stabilite potrivit legii, primite de persoanele cu handicap, veteranii de razboi, invalizii, orfanii si vaduvele de razboi, accidentatii de razboi in afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, cele deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, persoanele care au efectuat stagiul militar in detasamentele de munca din cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii in perioada 1950-1961 si sotiile celor decedati, urmasii eroilor-martiri, ranitii si luptatorii pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987, precum si persoanele persecutate de catre regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 din motive etnice;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (8) Veniturile reprezentand avantaje in bani si/sau in natura prevazute la art. 62 lit. v) din Codul fiscal, sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele:
a) contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Afacerilor Interne si altor institutii potrivit legii;
b) contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
c) contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare;
d) contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a fotoliilor rulante, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru persoanele cu handicap fizic si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
e) contravaloarea transportului gratuit urban si interurban, acordate, potrivit legii, pentru adultii cu handicap accentuat sau grav, pentru asistentii personali, asistentii personali profesionisti si insotitorii acestora, precum si pentru asistentii personali si insotitorii copiilor cu handicap grav sau accentuat, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Legii nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Persoanele fizice prevazute la art. 62 lit. v) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 61 din Codul fiscal.
----------------------
w) premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice/paralimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii obiectivelor de inalta performanta: clasarea pe locurile 1-6 la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile olimpice/paralimpice, precum si calificarea si participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la jocurile olimpice/paralimpice, in cazul jocurilor sportive. De asemenea, nu sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti de legislatia in materie, in vederea pregatirii si participarii la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romaniei. Au acelasi regim fiscal primele acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, din sumele incasate de cluburi ca urmare a calificarii si participarii la competitii intercluburi oficiale europene sau mondiale;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (9) Beneficiaza de prevederile art. 62 lit. w) din Codul fiscal urmatorii specialisti din domeniul sportiv: profesorii cu diploma de licenta sau de absolvire, instructorii si managerii din domeniu, precum si alte persoane calificate pentru asistenta medicala, cercetare si asistenta stiintifica, organizare si conducere tehnica si alte ocupatii complementare, potrivit reglementarilor in materie.
----------------------
x) premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport si altele asemenea, obtinute de elevi si studenti in cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti in cadrul competitiilor desfasurate in Romania;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (10) In categoria veniturilor neimpozabile mentionate la art. 62 lit. x) din Codul, fiscal se cuprind:
a) premii obtinute la concursuri pe obiecte sau discipline de invatamant, pe meserii, cultural-stiintifice, festivaluri, simpozioane, concursuri tehnico-stiintifice, premii obtinute la campionate si concursuri sportive scolare, nationale si internationale;
b) contravaloarea avantajelor sub forma de masa, cazare si transport;
c) alte drepturi primite de participanti cu ocazia acestor manifestari.
----------------------
y) prima de stat acordata pentru economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007, cu modificarile si completarile ulterioare;
z) alte venituri care nu sunt impozabile, astfel cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.
ART. 63
Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operatiunea de fiducie
(1) Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaza venituri impozabile, in intelesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru partile implicate, respectiv constituitor si fiduciar, in cazul in care partile respective sunt contribuabili potrivit prezentului titlu.
(2) Remuneratia fiduciarului contribuabil potrivit prezentului titlu, notar public sau avocat, primita pentru administrarea masei patrimoniale, constituie, in intelesul prezentului titlu, venit din activitatea adiacenta si se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfasurata de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente.
(3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, altele decat remuneratia fiduciarului, se stabileste in functie de natura venitului respectiv si se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiecarei categorii de venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezentand pierderi definitive. In cazul in care constituitorul este contribuabil potrivit prezentului titlu, obligatiile fiscale ale acestuia in legatura cu masa patrimoniala administrata vor fi indeplinite de fiduciar.
(4) Venitul realizat in bani si in natura de beneficiarul persoana fizica la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. X - Venituri din alte surse. Fac exceptie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale, in situatia in care acesta este constituitorul, caz in care veniturile respective sunt neimpozabile. Obligatia evaluarii veniturilor realizate, la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale inregistrate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar reprezinta pierderi definitive si nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoana fizica.
ART. 64
Cotele de impozitare
(1) Cota de impozit este de 10% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (1) din Articolul 64 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 15, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
a) activitati independente;
a 1) drepturi de proprietate intelectuala;
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 64, Capitolul I, Titlul IV a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
b) salarii si asimilate salariilor;
c) cedarea folosintei bunurilor;
d) investitii;
e) pensii;
f) activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
g) premii;
h) alte surse.
(2) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevazute expres pentru categoriile de venituri cuprinse in titlul IV.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
4. In aplicarea prevederilor art. 64 din Codul fiscal, la determinarea impozitului anual/lunar, bazele de calcul al impozitului vor fi stabilite prin rotunjire la un leu, prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani inclusiv sau prin majorarea la leu a fractiunilor ce depasesc 50 de bani.
----------------------
ART. 65
Perioada impozabila
(1) Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
5. (1) In aplicarea prevederilor art. 65 alin. (1) din Codul fiscal, anul fiscal corespunde cu perioada celor 12 luni ale unui an calendaristic in care se realizeaza venituri.
----------------------
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
5. (2) In aplicarea prevederilor art. 65 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul decesului contribuabilului, perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, cuprinzand numarul de luni din anul calendaristic pana la data decesului.
----------------------
ART. 66
Stabilirea sumelor fixe
Sumele sunt calculate prin rotunjire la un leu, prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani inclusiv si majorarea la leu a fractiunilor ce depasesc 50 de bani.
(la 24-12-2020 Articolul 66 din Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 29, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
----------------------
ORDIN 52 14/01/2016 din data 2016-01-14
ART. 1
Se aproba calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizeaza venituri din salarii la functia de baza, incepand cu luna ianuarie 2016, stabilit potrivit prevederilor art. 77 alin. (2) si ale art. 66 din Legea nr. 227/2016 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 2
Calculatorul prevazut la art. 1 este cuprins in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
ART. 3
La calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1, in functie de venitul brut lunar din salarii si de numarul de persoane aflate in intretinerea contribuabilului, s-a utilizat urmatorul algoritm de calcul:
- lei -
?????????????????????????????????????????????????????????????????????
? ?Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil?
? ?in functie de ?
?Venit ?numarul persoanelor aflate in intretinere ?
?brut ?????????????????????????????????????????????????????????????
?lunar ? ? ? ? ?Cu 4 sau ?
?din ?Fara ?Cu o ?Cu 2 ?Cu 3 ?mai ?
?salarii?persoane ?persoana ?persoane ?persoane ?multe ?
?(VBL) ?in ?in ?in ?in ?persoane ?
? ?intretinere?intretinere?intretinere?intretinere?in ?
? ? ? ? ? ?intretinere?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Pana la?300 ?400 ?500 ?600 ?800 ?
?1.500 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????
?De la ?300 x [1 - ?400 x [1 - ?500 x [1 - ?600 x [1 - ?800 x [1 - ?
?1.501 ?(VBL - ?(VBL - ?(VBL - ?(VBL - ?(VBL - ?
?la ?1.500)/ ?1.500)/ ?1.500)/ ?1.500)/ ?1.500)/ ?
?3.000 ?1.500] ?1.500] ?1.500] ?1.500] ?1.500] ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????
?Peste ?0 ?0 ?0 ?0 ?0 ?
?3.001 ? ? ? ? ? ?
?????????????????????????????????????????????????????????????????????
ART. 4
Pentru stabilirea deducerilor personale potrivit art. 3, venitul brut lunar din salarii se rotunjeste la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv si prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani.
ART. 5
Sumele reprezentand deducerile personale potrivit art. 2 si 3 pentru venitul brut lunar din salarii cuprins intre 1.501 si 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, in sensul ca fractiunile sub 10 lei se majoreaza la 10 lei.
ART. 6
Prin venituri din salarii realizate incepand cu luna ianuarie 2016 se intelege orice suma primita sub forma de salarii incepand cu data de 1 ianuarie 2016, cu exceptia platilor reprezentand lichidarea pe luna decembrie 2015.
ANEXA
CALCULATOR
pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii
care realizeaza venituri din salarii la functia de baza,
incepand cu luna ianuarie 2016
1. Pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere
- lei -
????????????????????????????????????????
?Venitul brut ? ?
?lunar din ?Deducere ?
?salarii ?personala ?
????????????????????????lunara ?
?de la .... la ? ?
????????????????????????????????????????
?0-1549 ?300 ?
????????????????????????????????????????
?1550-1599 ?290 ?
????????????????????????????????????????
?1600-1649 ?280 ?
????????????????????????????????????????
?1650-1699 ?270 ?
????????????????????????????????????????
?1700-1749 ?260 ?
????????????????????????????????????????
?1750-1799 ?250 ?
????????????????????????????????????????
?1800-1849 ?240 ?
????????????????????????????????????????
?1850-1899 ?230 ?
????????????????????????????????????????
?1900-1949 ?220 ?
????????????????????????????????????????
?1950-1999 ?210 ?
????????????????????????????????????????
?2000-2049 ?200 ?
????????????????????????????????????????
?2050-2099 ?190 ?
????????????????????????????????????????
?2100-2149 ?180 ?
????????????????????????????????????????
?2150-2199 ?170 ?
????????????????????????????????????????
?2200-2249 ?160 ?
????????????????????????????????????????
?2250-2299 ?150 ?
????????????????????????????????????????
?2300-2349 ?140 ?
????????????????????????????????????????
?2350-2399 ?130 ?
????????????????????????????????????????
?2400-2449 ?120 ?
????????????????????????????????????????
?2450-2499 ?110 ?
????????????????????????????????????????
?2500-2549 ?100 ?
????????????????????????????????????????
?2550-2599 ?90 ?
????????????????????????????????????????
?2600-2649 ?80 ?
????????????????????????????????????????
?2650-2699 ?70 ?
????????????????????????????????????????
?2700-2749 ?60 ?
????????????????????????????????????????
?2750-2799 ?50 ?
????????????????????????????????????????
?2800-2849 ?40 ?
????????????????????????????????????????
?2850-2899 ?30 ?
????????????????????????????????????????
?2900-2949 ?20 ?
????????????????????????????????????????
?2950-2999 ?10 ?
????????????????????????????????????????
?peste 2999 ?0 ?
????????????????????????????????????????
2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana in intretinere
- lei -
????????????????????????????????????????
?Venitul brut ? ?
?lunar din ?Deducere ?
?salarii ?personala ?
????????????????????????lunara ?
?de la .... la ? ?
????????????????????????????????????????
?0-1537 ?400 ?
????????????????????????????????????????
?1538-1574 ?390 ?
????????????????????????????????????????
?1575-1612 ?380 ?
????????????????????????????????????????
?1613-1649 ?370 ?
????????????????????????????????????????
?1650-1687 ?360 ?
????????????????????????????????????????
?1688-1724 ?350 ?
????????????????????????????????????????
?1725-1762 ?340 ?
????????????????????????????????????????
?1763-1799 ?330 ?
????????????????????????????????????????
?1800-1837 ?320 ?
????????????????????????????????????????
?1838-1874 ?310 ?
????????????????????????????????????????
?1875-1912 ?300 ?
????????????????????????????????????????
?1913-1949 ?290 ?
????????????????????????????????????????
?1950-1987 ?280 ?
????????????????????????????????????????
?1988-2024 ?270 ?
????????????????????????????????????????
?2025-2062 ?260 ?
????????????????????????????????????????
?2063-2099 ?250 ?
????????????????????????????????????????
?2100-2137 ?240 ?
????????????????????????????????????????
?2138-2174 ?230 ?
????????????????????????????????????????
?2175-2212 ?220 ?
????????????????????????????????????????
?2213-2249 ?210 ?
????????????????????????????????????????
?2250-2287 ?200 ?
????????????????????????????????????????
?2288-2324 ?190 ?
????????????????????????????????????????
?2325-2362 ?180 ?
????????????????????????????????????????
?2363-2399 ?170 ?
????????????????????????????????????????
?2400-2437 ?160 ?
????????????????????????????????????????
?2438-2474 ?150 ?
????????????????????????????????????????
?2475-2512 ?140 ?
????????????????????????????????????????
?2513-2549 ?130 ?
????????????????????????????????????????
?2550-2587 ?120 ?
????????????????????????????????????????
?2588-2624 ?110 ?
????????????????????????????????????????
?2625-2662 ?100 ?
????????????????????????????????????????
?2663-2699 ?90 ?
????????????????????????????????????????
?2700-2737 ?80 ?
????????????????????????????????????????
?2738-2774 ?70 ?
????????????????????????????????????????
?2775-2812 ?60 ?
????????????????????????????????????????
?2813-2849 ?50 ?
????????????????????????????????????????
?2850-2887 ?40 ?
????????????????????????????????????????
?2888-2924 ?30 ?
????????????????????????????????????????
?2925-2962 ?20 ?
????????????????????????????????????????
?2963-2999 ?10 ?
????????????????????????????????????????
?peste 2999 ?0 ?
????????????????????????????????????????
3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane in intretinere
- lei -
????????????????????????????????????????
?Venitul brut ? ?
?lunar din ?Deducere ?
?salarii ?personala ?
????????????????????????lunara ?
?de la .... la ? ?
????????????????????????????????????????
?0-1529 ?500 ?
????????????????????????????????????????
?1530-1559 ?490 ?
????????????????????????????????????????
?1560-1589 ?480 ?
????????????????????????????????????????
?1590-1619 ?470 ?
????????????????????????????????????????
?1620-1649 ?460 ?
????????????????????????????????????????
?1650-1679 ?450 ?
????????????????????????????????????????
?1680-1709 ?440 ?
????????????????????????????????????????
?1710-1739 ?430 ?
????????????????????????????????????????
?1740-1769 ?420 ?
????????????????????????????????????????
?1770-1799 ?410 ?
????????????????????????????????????????
?1800-1829 ?400 ?
????????????????????????????????????????
?1830-1859 ?390 ?
????????????????????????????????????????
?1860-1889 ?380 ?
????????????????????????????????????????
?1890-1919 ?370 ?
????????????????????????????????????????
?1920-1949 ?360 ?
????????????????????????????????????????
?1950-1979 ?350 ?
????????????????????????????????????????
?1980-2009 ?340 ?
????????????????????????????????????????
?2010-2039 ?330 ?
????????????????????????????????????????
?2040-2069 ?320 ?
????????????????????????????????????????
?2070-2099 ?310 ?
????????????????????????????????????????
?2100-2129 ?300 ?
????????????????????????????????????????
?2130-2159 ?290 ?
????????????????????????????????????????
?2160-2189 ?280 ?
????????????????????????????????????????
?2190-2219 ?270 ?
????????????????????????????????????????
?2220-2249 ?260 ?
????????????????????????????????????????
?2250-2279 ?250 ?
????????????????????????????????????????
?2280-2309 ?240 ?
????????????????????????????????????????
?2310-2339 ?230 ?
????????????????????????????????????????
?2340-2369 ?220 ?
????????????????????????????????????????
?2370-2399 ?210 ?
????????????????????????????????????????
?2400-2429 ?200 ?
????????????????????????????????????????
?2430-2459 ?190 ?
????????????????????????????????????????
?2460-2489 ?180 ?
????????????????????????????????????????
?2490-2519 ?170 ?
????????????????????????????????????????
?2520-2549 ?160 ?
????????????????????????????????????????
?2550-2579 ?150 ?
????????????????????????????????????????
?2580-2609 ?140 ?
????????????????????????????????????????
?2610-2639 ?130 ?
????????????????????????????????????????
?2640-2669 ?120 ?
????????????????????????????????????????
?2670-2699 ?110 ?
????????????????????????????????????????
?2700-2729 ?100 ?
????????????????????????????????????????
?2730-2759 ?90 ?
????????????????????????????????????????
?2760-2789 ?80 ?
????????????????????????????????????????
?2790-2819 ?70 ?
????????????????????????????????????????
?2820-2849 ?60 ?
????????????????????????????????????????
?2850-2879 ?50 ?
????????????????????????????????????????
?2880-2909 ?40 ?
????????????????????????????????????????
?2910-2939 ?30 ?
????????????????????????????????????????
?2940-2969 ?20 ?
????????????????????????????????????????
?2970-2999 ?10 ?
????????????????????????????????????????
?peste 2999 ?0 ?
????????????????????????????????????????
4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane in intretinere
- lei -
????????????????????????????????????????
?Venitul brut ? ?
?lunar din ?Deducere ?
?salarii ?personala ?
????????????????????????lunara ?
?de la .... la ? ?
????????????????????????????????????????
?0-1524 ?600 ?
????????????????????????????????????????
?1525-1549 ?590 ?
????????????????????????????????????????
?1550-1574 ?580 ?
????????????????????????????????????????
?1575-1599 ?570 ?
????????????????????????????????????????
?1600-1624 ?560 ?
????????????????????????????????????????
?1625-1649 ?550 ?
????????????????????????????????????????
?1650-1674 ?540 ?
????????????????????????????????????????
?1675-1699 ?530 ?
????????????????????????????????????????
?1700-1724 ?520 ?
????????????????????????????????????????
?1725-1749 ?510 ?
????????????????????????????????????????
?1750-1774 ?500 ?
????????????????????????????????????????
?1775-1799 ?490 ?
????????????????????????????????????????
?1800-1824 ?480 ?
????????????????????????????????????????
?1825-1849 ?470 ?
????????????????????????????????????????
?1850-1874 ?460 ?
????????????????????????????????????????
?1875-1899 ?450 ?
????????????????????????????????????????
?1900-1924 ?440 ?
????????????????????????????????????????
?1925-1949 ?430 ?
????????????????????????????????????????
?1950-1974 ?420 ?
????????????????????????????????????????
?1975-1999 ?410 ?
????????????????????????????????????????
?2000-2024 ?400 ?
????????????????????????????????????????
?2025-2049 ?390 ?
????????????????????????????????????????
?2050-2074 ?380 ?
????????????????????????????????????????
?2075-2099 ?370 ?
????????????????????????????????????????
?2100-2124 ?360 ?
????????????????????????????????????????
?2125-2149 ?350 ?
????????????????????????????????????????
?2150-2174 ?340 ?
????????????????????????????????????????
?2175-2199 ?330 ?
????????????????????????????????????????
?2200-2224 ?320 ?
????????????????????????????????????????
?2225-2249 ?310 ?
????????????????????????????????????????
?2250-2274 ?300 ?
????????????????????????????????????????
?2275-2299 ?290 ?
????????????????????????????????????????
?2300-2324 ?280 ?
????????????????????????????????????????
?2325-2349 ?270 ?
????????????????????????????????????????
?2350-2374 ?260 ?
????????????????????????????????????????
?2375-2399 ?250 ?
????????????????????????????????????????
?2400-2424 ?240 ?
????????????????????????????????????????
?2425-2449 ?230 ?
????????????????????????????????????????
?2450-2474 ?220 ?
????????????????????????????????????????
?2475-2499 ?210 ?
????????????????????????????????????????
?2500-2524 ?200 ?
????????????????????????????????????????
?2525-2549 ?190 ?
????????????????????????????????????????
?2550-2574 ?180 ?
????????????????????????????????????????
?2575-2599 ?170 ?
????????????????????????????????????????
?2600-2624 ?160 ?
????????????????????????????????????????
?2625-2649 ?150 ?
????????????????????????????????????????
?2650-2674 ?140 ?
????????????????????????????????????????
?2675-2699 ?130 ?
????????????????????????????????????????
?2700-2724 ?120 ?
????????????????????????????????????????
?2725-2749 ?110 ?
????????????????????????????????????????
?2750-2774 ?100 ?
????????????????????????????????????????
?2775-2799 ?90 ?
????????????????????????????????????????
?2800-2824 ?80 ?
????????????????????????????????????????
?2825-2849 ?70 ?
????????????????????????????????????????
?2850-2874 ?60 ?
????????????????????????????????????????
?2875-2899 ?50 ?
????????????????????????????????????????
?2900-2924 ?40 ?
????????????????????????????????????????
?2925-2949 ?30 ?
????????????????????????????????????????
?2950-2974 ?20 ?
????????????????????????????????????????
?2975-2999 ?10 ?
????????????????????????????????????????
?peste 2999 ?0 ?
????????????????????????????????????????
5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane in intretinere
- lei -
????????????????????????????????????????
?Venitul brut ? ?
?lunar din ?Deducere ?
?salarii ?personala ?
????????????????????????lunara ?
?de la .... la ? ?
????????????????????????????????????????
?0-1518 ?800 ?
????????????????????????????????????????
?1519-1537 ?790 ?
????????????????????????????????????????
?1538-1556 ?780 ?
????????????????????????????????????????
?1557-1574 ?770 ?
????????????????????????????????????????
?1575-1593 ?760 ?
????????????????????????????????????????
?1594-1612 ?750 ?
????????????????????????????????????????
?1613-1631 ?740 ?
????????????????????????????????????????
?1632-1649 ?730 ?
????????????????????????????????????????
?1650-1668 ?720 ?
????????????????????????????????????????
?1669-1687 ?710 ?
????????????????????????????????????????
?1688-1706 ?700 ?
????????????????????????????????????????
?1707-1724 ?690 ?
????????????????????????????????????????
?1725-1743 ?680 ?
????????????????????????????????????????
?1744-1762 ?670 ?
????????????????????????????????????????
?1763-1781 ?660 ?
????????????????????????????????????????
?1782-1799 ?650 ?
????????????????????????????????????????
?1800-1818 ?640 ?
????????????????????????????????????????
?1819-1837 ?630 ?
????????????????????????????????????????
?1838-1856 ?620 ?
????????????????????????????????????????
?1857-1874 ?610 ?
????????????????????????????????????????
?1875-1893 ?600 ?
????????????????????????????????????????
?1894-1912 ?590 ?
????????????????????????????????????????
?1913-1931 ?580 ?
????????????????????????????????????????
?1932-1949 ?570 ?
????????????????????????????????????????
?1950-1968 ?560 ?
????????????????????????????????????????
?1969-1987 ?550 ?
????????????????????????????????????????
?1988-2006 ?540 ?
????????????????????????????????????????
?2007-2024 ?530 ?
????????????????????????????????????????
?2025-2043 ?520 ?
????????????????????????????????????????
?2044-2062 ?510 ?
????????????????????????????????????????
?2063-2081 ?500 ?
????????????????????????????????????????
?2082-2099 ?490 ?
????????????????????????????????????????
?2100-2118 ?480 ?
????????????????????????????????????????
?2119-2137 ?470 ?
????????????????????????????????????????
?2138-2156 ?460 ?
????????????????????????????????????????
?2157-2174 ?450 ?
????????????????????????????????????????
?2175-2193 ?440 ?
????????????????????????????????????????
?2194-2212 ?430 ?
????????????????????????????????????????
?2213-2231 ?420 ?
????????????????????????????????????????
?2232-2249 ?410 ?
????????????????????????????????????????
?2250-2268 ?400 ?
????????????????????????????????????????
?2269-2287 ?390 ?
????????????????????????????????????????
?2288-2306 ?380 ?
????????????????????????????????????????
?2307-2324 ?370 ?
????????????????????????????????????????
?2325-2343 ?360 ?
????????????????????????????????????????
?2344-2362 ?350 ?
????????????????????????????????????????
?2363-2381 ?340 ?
????????????????????????????????????????
?2382-2399 ?330 ?
????????????????????????????????????????
?2400-2418 ?320 ?
????????????????????????????????????????
?2419-2437 ?310 ?
????????????????????????????????????????
?2438-2456 ?300 ?
????????????????????????????????????????
?2457-2474 ?290 ?
????????????????????????????????????????
?2475-2493 ?280 ?
????????????????????????????????????????
?2494-2512 ?270 ?
????????????????????????????????????????
?2513-2531 ?260 ?
????????????????????????????????????????
?2532-2549 ?250 ?
????????????????????????????????????????
?2550-2568 ?240 ?
????????????????????????????????????????
?2569-2587 ?230 ?
????????????????????????????????????????
?2588-2606 ?220 ?
????????????????????????????????????????
?2607-2624 ?210 ?
????????????????????????????????????????
?2625-2643 ?200 ?
????????????????????????????????????????
?2644-2662 ?190 ?
????????????????????????????????????????
?2663-2681 ?180 ?
????????????????????????????????????????
?2682-2699 ?170 ?
????????????????????????????????????????
?2700-2718 ?160 ?
????????????????????????????????????????
?2719-2737 ?150 ?
????????????????????????????????????????
?2738-2756 ?140 ?
????????????????????????????????????????
?2757-2774 ?130 ?
????????????????????????????????????????
?2775-2793 ?120 ?
????????????????????????????????????????
?2794-2812 ?110 ?
????????????????????????????????????????
?2813-2831 ?100 ?
????????????????????????????????????????
?2832-2849 ?90 ?
????????????????????????????????????????
?2850-2868 ?80 ?
????????????????????????????????????????
?2869-2887 ?70 ?
????????????????????????????????????????
?2888-2906 ?60 ?
????????????????????????????????????????
?2907-2924 ?50 ?
????????????????????????????????????????
?2925-2943 ?40 ?
????????????????????????????????????????
?2944-2962 ?30 ?
????????????????????????????????????????
?2963-2981 ?20 ?
????????????????????????????????????????
?2982-2999 ?10 ?
????????????????????????????????????????
?peste 2999 ?0 ?
????????????????????????????????????????
----------------------
CAP. II
Venituri din activitati independente
ART. 67
Definirea veniturilor din activitati independente
(1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 67 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(2) Constituie venituri din profesii liberale veniturile obtinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective.
(3) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (3) din Articolul 67 , Capitolul II , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA 1
Definirea veniturilor din activitati independente
6. (1) In aplicarea prevederilor art. 67 din Codul fiscal, se supun impozitului pe veniturile din activitati independente persoanele fizice care realizeaza aceste venituri in mod individual si/sau intr-o forma de asociere constituita potrivit dispozitiilor legale si care nu da nastere unei persoane juridice, in vederea desfasurarii de activitati in scopul obtinerii de venituri.
(2) Exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din Codul fiscal, presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, in mod continuu, pe cont propriu si urmarind obtinerea de venituri.
(3) O activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal este o activitatea independenta.
(4) Activitatile care genereaza venituri din activitati independente cuprinse in cadrul art. 67 alin. (1) din Codul fiscal sunt, cu titlu de exemplu:
a) activitati de productie;
b) activitati de comert, respectiv cumparare de bunuri in scopul revanzarii acestora;
c) organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive si altele asemenea;
d) activitati al caror scop este facilitarea incheierii de tranzactii printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agentie, de agent de asigurare si alte asemenea contracte incheiate in conformitate cu prevederile Codului civil, precum si a altor acte normative, indiferent de perioada pentru care a fost incheiat contractul;
e) vanzarea in regim de consignatie a bunurilor cumparate in scopul revanzarii sau produse pentru a fi comercializate;
f) activitati de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosita, si altele asemenea;
g) transport de bunuri si de persoane;
h) activitati de prestari de servicii.
(5) Veniturile reglementate la art. 67 din Codul fiscal obtinute din valorificarea in regim de consignatie sau prin vanzare directa catre agenti economici si alte institutii a bunurilor rezultate in urma unei prelucrari sau procurate in scopul revanzarii sunt considerate venituri din activitati independente. In aceasta situatie consignatarul/cumparatorul va solicita documente care atesta provenienta bunurilor respective, precum si cele care atesta desfasurarea unei activitati independente. Nu se incadreaza in aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal.
(6) Persoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitarii in Romania pentru veniturile obtinute din desfasurarea in Romania, potrivit legii, a unei activitati independente in conformitate cu reglementarile art. 67 din Codul fiscal, printr-un sediu permanent.
(7) In aplicarea art. 67 din Codul fiscal, pentru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecarei persoane asociate din cadrul asocierii fara personalitate juridica, potrivit contractului de asociere, inclusiv al societatii civile profesionale, asupra venitului net distribuit.
(8) In sensul art. 67 alin. (2) din Codul fiscal, in categoria venituri din profesii liberale sunt cuprinse, cu titlu de exemplu, veniturile obtinute de catre: medici, avocati, notari publici, executori judecatoresti, experti tehnici si contabili, contabili autorizati, auditori financiari, consultanti fiscali, arhitecti, traducatori, sportivi, precum si alte persoane fizice cu profesii reglementate in conditiile legii si a indeplinirii a cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal.
(9) Abrogat.
----------------------
ART. 67 1
Definirea veniturilor din Romania din activitati independente
Veniturile obtinute din activitati independente desfasurate in Romania, potrivit legii, se considera ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite din Romania sau din strainatate.
(la 23-03-2018 Articolul 67 1 din Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 68
Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(1) Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, cu exceptia situatiilor in care sunt aplicabile prevederile art. 68 1 si 69.
(la 30-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura din desfasurarea activitatii;
b) veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate in legatura cu o activitate independenta;
c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, ramase la incetarea activitatii;
(la 01-01-2021 Litera c) din Alineatul (2) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 30, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate independenta;
f) veniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri in regim de taxi.
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
(1 1) Aportul in numerar si/sau echivalentul in lei al aporturilor in natura, efectuat la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia, din patrimoniul personal in patrimoniul afacerii, nu reprezinta venit brut potrivit art. 68 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
----------------------
b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
c) sumele primite ca despagubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari si mecenat, conform legii, sau donatii.
(4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, sunt:
a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente;
b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
c) sa reprezinte cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol;
d) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;
e) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 28 alin. (20);
f) sa reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:
1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
3. bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
4. asigurarea de risc profesional;
g) sa fie efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare;
h) sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la alin. (7) lit. k);
i) sa reprezinte contributii de asigurari sociale platite la sistemele proprii de asigurari sociale si/sau contributii profesionale obligatorii platite, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;
(la 01-01-2018 Litera i) din Alineatul (4) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
j) sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare;
k) in cazul activelor neamortizabile prevazute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul instrainarii si reprezinta pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin expertiza tehnica la data dobandirii, dupa caz.
(la 01-01-2016 Lit. k) a alin. (4) al art. 68 a fost modificata de pct. 8 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
??????????
*) Nota:
Reproducem mai jos prevederile art. VIII-XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022:
Articolul VIII
(1) Persoanele fizice si persoanele juridice, cu exceptia institutiilor si autoritatilor publice, pot dona sume de bani care se colecteaza de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit prevederilor art. X pentru acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in situatii deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina.
(2) Campania de donare de sume potrivit prevederilor alin. (1) se desfasoara de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta pana la data de 31 decembrie 2022.
Articolul IX
(1) Prin derogare de la prevederile art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii potrivit titlului II „Impozitul pe profit“ din acelasi act normativ deduc la calculul rezultatului fiscal sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
(2) Prin derogare de la prevederile art. 53 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice - contribuabili potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor“ din acelasi act normativ scad din baza impozabila sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
(3) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care determina venitul net anual, in sistem real, pe baza datelor din contabilitate pot deduce cheltuielile reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
Articolul X
(1) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta solicita deschiderea contului 50.07.03 „Disponibil din donatii aferente ajutoarelor umanitare pentru Ucraina“ la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti si poate deschide conturi in lei si valuta la orice institutie de credit, care se vor comunica public pe pagina proprie de internet, a Ministerului Afacerilor Interne si pe pagina Guvernului Romaniei, precum si pe alte cai mediatice.
(2) Contul distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti potrivit alin. (1) nu este purtator de dobanda si nu este supus executarii silite.
(3) In contul distinct de disponibil in lei deschis la Trezoreria Statului potrivit alin. (1) persoanele juridice si persoanele fizice pot achita sume prin virament bancar, precum si online prin intermediul „Sistemului national electronic de plata“ - SNEP, dezvoltat, implementat, administrat si operat de Autoritatea pentru Digitalizarea Romaniei, disponibil la adresa www.ghiseul.ro, prin intermediul cardurilor de debit si al cardurilor de credit.
(4) Sumele prevazute la art. VIII alin. (1) pot fi achitate si in numerar la casieriile unitatilor Trezoreriei Statului sau prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului. Pentru sumele incasate prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului, comisioanele se suporta de la bugetul de stat, prin bugetul institutiilor publice din structura carora fac parte unitatile Trezoreriei Statului.
(5) Sumele colectate prin intermediul unitatilor Trezoreriei Statului potrivit alin. (4) se vireaza zilnic in contul prevazut la alin. (1) deschis pe numele Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit instructiunilor elaborate de Ministerul Finantelor.
(6) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta vireaza sumele colectate in conturile deschise la institutiile de credit, in ultima zi lucratoare a fiecarei saptamani, in contul prevazut la alin. (1), deschis pe numele acestuia la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.
(7) In situatia in care sumele colectate au fost depuse in valuta la institutiile de credit, acestea se transfera in echivalent lei calculat la cursul de schimb valutar al institutiei de credit din ziua transferului.
Articolul XI
Toate cheltuielile necesare pentru colectarea fondurilor si pentru gestionarea conturilor deschise in lei si in valuta la institutii de credit vor fi suportate prin sume puse la dispozitie de Ministerul Afacerilor Interne in bugetul Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.
Articolul XII
(1) In prima zi lucratoare a fiecarei saptamani, sumele colectate in contul de disponibilitati prevazut la art. X alin. (1) in saptamana anterioara, deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, se transfera de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont de venituri ale bugetului de stat corespunzator unei pozitii distincte de clasificatie, codificat cu codul de identificare fiscala al acestuia.
(2) Se autorizeaza Ministerul Finantelor ca la propunerea Ministerului Afacerilor Interne sa introduca modificarile ce decurg din aplicarea prezentei ordonante de urgenta in volumul si structura bugetului de stat si in volumul si structura bugetului aprobat Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2022.
(3) Se autorizeaza Ministerul Afacerilor Interne sa detalieze modificarile prevazute la alin. (2) si sa introduca modificarile corespunzatoare in anexele la bugetul propriu.
Articolul XIII
(1) Prin derogare de la prevederile art. 25 si 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se aplica urmatoarele reguli fiscale, dupa caz:
a) pentru platitorii de impozit pe profit:
1. deducere limitata la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cheltuielile sociale prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si le deduc in limita cotei de pana la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;
2. nededucere la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si scad valoarea insumata a acestora din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) din acelasi act normativ;
b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, aceste cheltuieli se insumeaza cu cele prevazute la art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si valoarea insumata a acestora se scade din impozitul datorat, in limita prevazuta la art. 56 alin. (1 1) din acelasi act normativ.
(2) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, sunt cheltuieli deductibile bunurile si/sau serviciile acordate gratuit ca ajutoare umanitare, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, cu conditia incadrarii acestora in aceleasi limite cu cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.
(3) Bunurile si/sau serviciile prevazute la alin. (1) si (2) sunt destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina si sunt acordate sau prestate in baza solicitarii Departamentului pentru Situatii de Urgenta din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, fiind distribuite direct de catre acesta sau prin intermediul organizatiilor neguvernamentale care si-au exprimat intentia, pe baza documentelor de predare-primire a bunurilor/ prestare a serviciilor.
(4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
Articolul XIV
(1) Bunurile acordate gratuit ca ajutoare umanitare de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera bunuri acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) Serviciile prestate in mod gratuit in scop umanitar de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera servicii prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 271 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
(4 1) Sunt cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate pentru organizarea si desfasurarea invatamantului profesional si tehnic si invatamantului dual preuniversitar si universitar, in conformitate cu reglementarile legale din domeniul educatiei nationale, cu exceptia cheltuielilor cu amortizarea care sunt deductibile potrivit prevederilor alin. (4) lit. d).
(la 09-11-2020 Alineatul (4 1) din Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 7, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020)
(4 2) Sunt cheltuieli deductibile contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infectiei COVID-19 efectuate pentru contribuabil, cu scopul depistarii si prevenirii raspandirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfasurarii activitatii, individual sau intr-o forma de asociere, pe perioada instituirii starii de urgenta sau de alerta, potrivit legii.
(la 26-10-2020 Articolul 68 din Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 1, Articolul 20, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 181 din 22 octombrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 26 octombrie 2020)
(5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin (6);
b) cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
c) cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, pentru destinatiile prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din titlul II, dupa caz;
d) scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislatiei in materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depasit de valabilitate potrivit legii;
e) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
f) cheltuielile reprezentand voucherele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
g) contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
h) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
(la 26-03-2018 Litera h) din Alineatul (5) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
j) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit alin. (7) lit. k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane;
k) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii datorate in calitate de angajatori, potrivit titlului V;
(la 01-01-2018 Litera k) din Alineatul (5) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
l) Abrogat.
(la 23-03-2018 Litera l) din Alineatul (5) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
m) cheltuieli pentru asigurarea securitatii si sanatatii in munca, potrivit legii;
n) dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, pentru imprumuturile in lei, in vigoare la data restituirii imprumutului si, respectiv, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta, prevazuta la art. 27 alin. (7) lit. b);
o) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
p) cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 4.000 euro anual;
q) cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat.
(6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
(7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
b) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate;
c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate;
d) cheltuielile cu primele de asigurare, precum si cu serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, altele decat cele prevazute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) si cele efectuate pentru persoanele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III - Venitul din salarii si asimilate salariilor;
(la 26-03-2018 Litera d) din Alineatul (7) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
e) donatii de orice fel;
f) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare si penalitatile, datorate autoritatilor romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor platite, conform clauzelor din contractele comerciale incheiate cu aceste autoritati;
g) ratele aferente creditelor angajate;
h) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
i) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;
j) impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit;
k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
In cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietate sau in folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.
Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin normele metodologice date in aplicarea art. 68;
k 1) cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, potrivit legii;
(la 01-01-2021 Alineatul (7) din Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 31, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
k 2) cheltuielile cu costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv, potrivit legii.
(la 01-01-2021 Alineatul (7) din Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 31, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
l) alte sume prevazute prin legislatia in vigoare.
(7 1) In cazul transformarii/schimbarii formei de exercitare a unei activitati, cu respectarea legislatiei in materie specifica fiecarei forme de exercitare, in conditiile continuarii activitatii, sunt aplicabile urmatoarele reguli:
a) nu se include in venitul brut al activitatii care urmeaza sa se transforme/schimbe si nu este supusa impozitarii contravaloarea bunurilor si drepturilor, inclusiv creantele neincasate care se transfera in patrimoniul afacerii in care s-a transformat/schimbat;
b) pentru cheltuielile reprezentand sumele datorate de entitatea care se transforma/schimba, la data transformarii/schimbarii, se respecta regulile generale privind deducerea cheltuielilor la entitatea in care s-a transformat/schimbat;
c) in venitul brut al activitatii care urmeaza sa se transforme/schimbe se include si suma reprezentand contravaloarea bunurilor si drepturilor din patrimoniul afacerii care trec in patrimoniul personal al contribuabilului, la momentul transformarii/schimbarii activitatii, operatiune considerata din punct de vedere fiscal o instrainare. Evaluarea acestora se face la preturile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza tehnica.
(la 01-01-2021 Articolul 68 din Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 32, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(8) Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual.
(9) Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
7. (1) Potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, in venitul brut se includ toate veniturile in bani si in natura, cum ar fi: venituri din vanzarea de produse si de marfuri, venituri din prestarea de servicii si executarea de lucrari, venituri din vanzarea sau inchirierea bunurilor din patrimoniul afacerii, si orice alte venituri obtinute din exercitarea activitatii, inclusiv incasarile efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale, precum si veniturile din dobanzile primite de la banci pentru disponibilitatile banesti aferente afacerii, din alte activitati adiacente si altele asemenea. In venitul brut se includ si veniturile incasate ulterior incetarii activitatii independente, pe baza facturilor emise si neincasate pana la incetarea activitatii.
Prin activitati adiacente se intelege toate activitatile care au legatura cu obiectul de activitate autorizat.
(1 1) Aportul in numerar si/sau echivalentul in lei al aporturilor in natura, efectuat la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia, din patrimoniul personal in patrimoniul afacerii, nu reprezinta venit brut potrivit art. 68 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
(2) In venitul brut al afacerii se include si suma reprezentand contravaloarea bunurilor si drepturilor din patrimoniul afacerii care trec pe parcursul exercitarii activitatii in patrimoniul personal al contribuabilului, operatiune considerata din punct de vedere fiscal o instrainare. Evaluarea acestora se face la preturile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza tehnica.
In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati, precum si al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in conditiile continuarii activitatii, se include in venitul brut al afacerii care urmeaza sa se transforme/schimbe si contravaloarea bunurilor si drepturilor care trec in patrimoniul afacerii in care s-a transformat/schimbat.
In cazul bunurilor si al drepturilor amortizabile care trec in patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarea formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, se aplica urmatoarele reguli:
a) cele cu valoare ramasa de amortizat se inscriu in Registrul-inventar la aceasta valoare, care constituie si baza de calcul al amortizarii;
b) cele complet amortizate se inscriu in Registrul-inventar la valoarea stabilita prin expertiza tehnica sau la pretul practicat pe piata; pentru acestea nu se calculeaza amortizare si valoarea acestora nu constituie cheltuiala deductibila din veniturile noii activitati.
In cazul bunurilor si al drepturilor neamortizabile care trec in patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarea formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, acestea se inscriu in Registrul-inventar la valoarea inscrisa in evidenta contabila din care provin si nu constituie cheltuiala deductibila din veniturile noii activitati.
In cazul inceperii unei activitati ca urmare a schimbarii modalitatii de exercitare a activitatii si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, aporturile aduse in noul patrimoniu nu constituie venit brut.
(3) In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de organizare prevazuta de lege.
Venitul net anual/Pierderea anuala se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii.
Venitul net anual/Pierderea anuala se inscrie in declaratia privind venitul realizat.
Pierderea fiscala inregistrata in anul in care a avut loc schimbarea modalitatii de exercitare a activitatii si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii se reporteaza si se compenseaza potrivit regulilor de reportare prevazute la art. 118 din Codul fiscal.
(4) Din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, astfel cum rezulta din evidentele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 68 alin. (4)-(7) din Codul fiscal.
(5) Sunt cheltuieli deductibile, cu titlul de exemplu urmatoarele:
a) cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri;
b) cheltuielile cu lucrarile executate si serviciile prestate de terti;
c) cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru clienti;
d) chiria aferenta spatiului in care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor instalatii utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere;
e) dobanzile aferente creditelor bancare;
f) cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;
g) cheltuielile cu primele de asigurare care privesc active corporale si/sau necorporale, inclusiv pentru stocurile detinute, precum si primele de asigurare efectuate pentru asigurarea de risc profesional;
h) cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile (activele) din patrimoniul personal/patrimoniul afacerii, cand acestea reprezinta garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
i) cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii;
j) cheltuielile cu energia si apa;
k) cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane, altele decat cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. j) din Codul fiscal;
l) cheltuieli de natura salariala;
m) cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decat impozitul pe venit;
n) cheltuielile cu amortizarea, in conformitate cu prevederile art. 28 din Codul fiscal, dupa caz;
o) valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare;
p) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria/rata de leasing in cazul leasingului operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile in cazul leasingului financiar, stabilite in conformitate cu reglementarile in materie privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
q) cheltuielile pentru pregatirea profesionala si perfectionarea contribuabilului si a salariatilor acestuia;
r) cheltuielile cu functionarea si intretinerea aferente bunurilor imobile care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii;
s) cheltuielile ocazionate de participarea la congrese si alte intruniri cu caracter profesional;
t) cheltuielile efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare;
u) cheltuielile de reclama si publicitate reprezinta cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cand reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
v) contravaloarea cotei de 10% aplicata la venitul brut din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara, datorata biroului de expertiza locala, potrivit legislatiei privind organizarea activitatii de expertiza tehnica judiciara si extrajudiciara;
v 1) plati efectuate in avans care se refera la perioade fiscale urmatoare;
w) alte cheltuieli efectuate in scopul realizarii veniturilor.
Sunt cheltuieli deductibile si cele efectuate pentru intretinerea si functionarea spatiilor folosite pentru desfasurarea afacerilor chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului, si nu pe numele contribuabilului.
(6) Limita echivalentului in euro a cheltuielilor deductibile limitat, prevazuta la art. 68 din Codul fiscal, se transforma in lei la cursul mediu comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul in care s-a efectuat plata.
(7) In sensul prevederilor art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile prevazute, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii au semnificatiile prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 alin. (6) din Codul fiscal din titlul VII "Taxa pe valoarea adaugata".
Daca vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 68 alin. (4) si (5) din Codul fiscal legate de aceste vehicule, cu exceptia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplica regulile privind amortizarea prevazute la art. 28 titlul II din Codul fiscal, dupa caz. In cadrul cheltuielilor supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecarui vehicul, inclusiv cele reprezentand: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta etc.
In vederea acordarii deductibilitatii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizarii vehiculelor se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
(8) In aplicarea prevederilor art. 68 din Codul fiscal, toate bunurile, drepturile si obligatiile aferente desfasurarii activitatii se inscriu in Registrul-inventar si constituie patrimoniul afacerii.
----------------------
ART. 68 1
Stabilirea impozitului pentru veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, potrivit legii
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri in baza contractelor de activitate sportiva, incheiate potrivit Legii educatiei fizice si sportului nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, datoreaza impozit pe venit, impozitul fiind final.
(2) Platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatia de a calcula, de a retine si de a plati impozitul corespunzator sumelor platite prin retinere la sursa.
(3) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri prevazuti la alin. (2), la momentul platii venitului.
(4) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
(5) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) nu au obligatia calcularii, retinerii la sursa si platii impozitului din veniturile platite daca efectueaza plati catre asocierile fara personalitate juridica, precum si catre entitati cu personalitate juridica, care organizeaza si conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata impozitului pe venit se face de catre fiecare asociat, pentru venitul sau propriu.
(6) Contribuabilii nu au obligatia de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
(7) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
(la 01-04-2019 Alineatul (7) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei f) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 5 din lege raportat la articolul I punctul 7 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], referitor la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 68 1 alin. (7) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legi se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2019.
??????????
(8) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (8) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(9) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (9) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(10) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (10) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(11) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (11) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2 1-a
Stabilirea impozitului pentru veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, potrivit legii
7 1. (1) In aplicarea prevederilor art. 68 1 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaza venituri in baza contractelor de activitate sportiva, incheiate potrivit Legii educatiei fizice si sportului nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, platitorii de astfel de venituri care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatia de a calcula, de a retine si de a plati impozitul corespunzator sumelor platite prin retinere la sursa, impozitul fiind final.
(2) Contribuabilii pot opta ca platitorii de venituri sa distribuie cota de 2% sau de 3,5%, dupa caz, din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea:
a) entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
b) acordarea de burse private; sau
c) entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(3) Optiunea se exercita, in scris, pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) lit. a) si c) sau acordarea de burse private, astfel:
a) la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor;
b) la platitorul de venit, in urma solicitarii beneficiarului de venit, exercitata in scris.
(4) Pentru optiunea prevazuta la alin. (3) lit. b) distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata al impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii.
(5) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) la platitorii de venituri nu mai pot exercita aceeasi optiune si la organul fiscal competent, pentru aceeasi sursa de venit.
(6) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
(7) In aplicarea art. 68 1 alin. (9) din Codul fiscal, pentru acordarea de burse private contribuabilii au urmatoarele obligatii:
a) sa prezinte, in copie si original, contractul de bursa privata incheiat in conditiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la incheierea acestuia, platitorii de venituri pastrand copiile documentelor cu mentiunea «conform cu originalul»;
b) sa prezinte platitorilor de venituri, lunar, pana la termenul de virare a impozitului pe venit, documentele justificative, in copie si original, privind cheltuielile cu bursa privata efectuate in luna in care impozitul a fost retinut.
Daca suma inscrisa in documentele justificative depuse la platitorul de venit privind cheltuiala efectuata cu bursa privata depaseste plafonul de 2% din impozitul pe venit, atunci suma totala luata in calcul de platitorul de venit este limitata la nivelul acestui plafon.
Daca suma inscrisa in documentele justificative depuse la platitorul de venit privind cheltuiala efectuata cu bursa privata este mai mica decat plafonul de 2% din impozitul pe venit, atunci suma totala luata in calcul de platitorul de venit este limitata la suma efectiv platita.
Neprezentarea documentelor justificative pana la termenul de virare a impozitului pe venit atrage pierderea dreptului conferit de lege.
(8) Exemplu privind aplicarea prevederilor alin. (3) lit. b) O persoana fizica, sportiv de performanta, realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala incheiat cu entitatea A. Plata drepturilor se efectueaza lunar. Impozitul datorat in luna este de 600 lei.
Sportivul a solicitat platitorului de venit sa ii calculeze, sa ii retina si sa distribuie cota de 3,5% din impozitul pe venit datorat catre entitatea nonprofit furnizoare de servicii sociale acreditata cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii, entitatea B.
Entitatea A procedeaza dupa cum urmeaza:
a) stabileste cuantumul cotei de 3,5% din impozitul datorat de 600 lei
600 lei x 3,5% = 21 lei
Rezulta urmatoarele:
impozit datorat 600 lei
cota 3,5% 21 lei
impozit de plata 579 lei
----------------------
ART. 68 2
Plati anticipate ale impozitului pentru unele venituri din activitati independente
(1) Veniturile realizate de catre contribuabili, altii decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt calificate ca fiind venituri din activitati independente, daca sunt indeplinite cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3.
(2) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri prevazute la alin. (1) pentru care determinarea venitului net anual se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat.
(3) Plata anticipata se efectueaza prin retinerea la sursa a impozitului de catre CEC Bank - S.A. pe baza datelor si informatiilor furnizate de Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut, la fiecare plata.
(la 03-02-2022 Alineatul (3) din Articolul 68 2 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 7, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022)
(4) Impozitul retinut la sursa se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
(5) Platile anticipate sunt luate in calcul la definitivarea impozitului anual datorat de catre contribuabili, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale, prevazuta la art. 122.
(la 01-01-2021 Capitolul II din Titlul IV a fost completat de Punctul 33, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 69
Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
(1) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin ordin al presedintelui Institutului National de Statistica. Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica, precum si a coeficientilor de corectie stabiliti prin consultarea consiliilor judetene/Consiliului General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.
(la 23-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(3) Norma de venit pentru fiecare activitate desfasurata de contribuabil nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit fiind stabilita pentru fiecare membru asociat.
(4) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin inmultirea cu 12 a salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata reprezinta venitul net anual inainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de catre directiile generale regionale ale finantelor publice sunt cele prevazute in normele metodologice.
(5) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(6) Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), venitul net din aceste activitati se stabileste de catre contribuabil prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.
(la 23-03-2018 Alineatul (6) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(7) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate inclusa in nomenclatorul prevazut la alin. (2) si o alta activitate independenta, venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68.
(8) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila.
(9) Contribuabilii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(la 01-01-2023 Alineatul (9) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 30 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(10) Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit de la alin. (4) in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizeaza de catre contribuabil prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti, asupra normelor anuale de venit.
(la 23-03-2018 Articolul 69 din Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(11) Procedura de ajustare a normei de venit, pentru determinarea venitului net anual, se stabileste prin norme.
(la 23-03-2018 Articolul 69 din Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
8. (1) In sensul prevederilor art. 69 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor de productie, comert si prestari servicii cuprinse in nomenclatorul elaborat de Ministerul Finantelor Publice, venitul net se determina pe baza de norme anuale de venit. Pentru determinarea venitului net anual se aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit. La stabilirea normelor anuale de venit de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti vor fi consultate consiliile judetene/Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.
(2) In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determina, de catre contribuabil, pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.
(3) In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina de catre contribuabil pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.
(4) Pentru contribuabilii persoane fizice care desfasoara individual o activitate independenta ca persoana fizica autorizata sau intreprindere individuala si activitatea este prevazuta in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, venitul net anual se determina de catre contribuabil pe baza normelor anuale de venit, cu respectarea prevederilor art. 69 din Codul fiscal.
(5) In aplicarea art. 69 din Codul fiscal, in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma anuala de venit corespunzatoare fiecarui asociat din cadrul asocierii nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12 luni. Pentru determinarea venitului net anual fiecare membru asociat aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit proprii.
(6) In aplicarea prevederilor art. 69 alin. (11) din Codul fiscal, norma anuala de venit se ajusteaza de catre contribuabili, in sensul majorarii/reducerii, prin aplicarea coeficientilor de corectie corespunzatori criteriilor prevazute la alin. (7) asupra normelor anuale de venit stabilite si publicate de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
(7) La stabilirea coeficientilor de corectie a normelor de venit se vor avea in vedere urmatoarele criterii:
a) vadul comercial si clientela;
b) varsta contribuabililor;
c) timpul afectat desfasurarii activitatii, cu exceptia cazurilor prevazute la alin. (8) si (9);
d) gradul de handicap sau de invaliditate a contribuabilului;
e) activitatea se desfasoara intr-un spatiu proprietate a contribuabilului sau inchiriat;
f) realizarea de lucrari, prestarea de servicii si obtinerea de produse cu material propriu sau al clientului;
g) folosirea de masini, dispozitive si scule, actionate manual sau de forta motrice;
h) caracterul sezonier al unor activitati;
i) durata concediului legal de odihna;
j) desfasurarea activitatii cu salariati;
k) contributia fiecarui asociat in cazul activitatii desfasurate in cadrul unei asocieri;
l) informatiile cuprinse in declaratia informativa depusa in scop de TVA potrivit prevederilor art. 324 din Codul fiscal;
m) alte criterii specifice.
Diminuarea normelor de venit ca urmare a indeplinirii criteriului de varsta a contribuabilului se opereaza incepand cu anul urmator celui in care acesta a implinit numarul de ani care ii permite reducerea normei. Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au si calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face incepand cu luna urmatoare incheierii/desfacerii contractului individual de munca.
Contribuabilii care beneficiaza de mai multi coeficienti de corectie, in sensul reducerii/majorarii normelor de venit anuale, iau in calcul coeficientul cel mai mare.
(8) Venitul net din activitati independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, in sensul art. 69 din Codul fiscal se reduce de catre contribuabil, proportional cu:
a) perioada de la inceputul anului si pana la momentul autorizarii din anul inceperii activitatii;
b) perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului.
(9) Pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, cauzate de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc, de catre contribuabil, proportional cu perioada nelucrata. In situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare, contribuabilul/fiecare asociat, in cazul asocierilor fara personalitate juridica, este obligat ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna Declaratia unica, privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organele fiscale competente si sa isi recalculeze impozitul pe venit. Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.
(10) Pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in situatiile prevazute la alin. (8) si (9), norma anuala de venit aferenta perioadei efectiv lucrate se recalculeaza de catre contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.
(11) Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce, de catre contribuabil, proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului. Impozitul datorat va fi calculat pentru venitul net anual redus proportional cu numarul de zile. Prevederea se aplica atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care in cursul perioadei impozabile nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.
(12) In sensul art. 69 din Codul fiscal, pentru contribuabilul care opteaza sa fie impus pe baza de norma de venit si care anterior a fost impus in sistem real, avand investitii in curs de amortizare, valoarea amortizarii nu diminueaza norma de venit. Veniturile realizate din valorificarea investitiilor respective sau trecerea lor in patrimoniul personal in cursul perioadei de desfasurare a activitatii sau in caz de incetare a activitatii majoreaza norma de venit proportional cu valoarea amortizata in perioada impunerii in sistem real. In cazul contribuabilului impus pe baza de norma de venit, care pe perioada anterioara a avut impunere in sistem real si a efectuat investitii care au fost amortizate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora in patrimoniul personal ca urmare a incetarii activitatii vor majora norma de venit.
(13) In aplicarea prevederilor art. 69 din Codul fiscal, contribuabilii care in cursul anului fiscal isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu este cuprinsa in nomenclator vor fi impusi in sistem real, pentru veniturile realizate din intreaga activitate, de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea, de catre contribuabili, a fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net rezultat din evidenta contabila.
(14) Exemplu privind ajustarea normei de venit si stabilirea impozitului datorat:
O persoana fizica realizeaza venituri ca urmare a desfasurarii unei activitati independente (croitorie) pentru care norma anuala de venit este de 23.000 lei.
Persoana fizica este salariata cu norma intreaga si urmeaza cursurile unui institut de invatamant superior si are un salariat.
Coeficientii de corectie, publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice si a municipiului Bucuresti, sunt urmatorii:
a) In sensul majorarii, coeficientul de ajustare pentru faptul ca persoana fizica are un salariat este de 25%.
b) In sensul reducerii normei anuale de venit:
a) pentru calitatea proprie de salariat se aplica un coeficient de corectie in cota de 60%;
b) pentru calitatea de student se aplica un coeficient de corectie in cota de 30%.
Stabilirea normei anuale de venit prin ajustare:
a) majorarea normei anuale de venit = 23.000 lei x 25% = 5.750 lei
b) reducerea normei anuale de venit (se alege un singur coeficient, in cota cea mai mare, respectiv 60%)
(23.000 lei 5.750 lei) x 60% = 17.250 lei
Venitul net anual este in suma de 11.500 lei (23.000 lei 5.750 lei –17.250 lei)
Impozitul aferent se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, astfel:
Impozit datorat = 11.500 lei x 10% = 1.150 lei
----------------------
ART. 69 1
Optiunea de a stabili venitul net anual, in sistem real pe baza datelor din contabilitate
(1) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68.
(2) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, incepand cu anul 2019.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(3) Incepand cu anul 2019, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.
(la 23-03-2018 Capitolul II din Titlul IV a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3 1-a
Optiunea de a stabili venitul net anual utilizandu-se datele din contabilitate
8 1. In sensul art. 69 1 din Codul fiscal, optiunea de a determina venitul net in sistem real se face astfel:
a) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, care au desfasurat activitate in anul precedent si au fost impusi pe baza de norme de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice si depunerea acesteia pana la data de 15 martie inclusiv a anului pentru care se exercita optiunea;
b) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, care incep activitatea in cursul anului fiscal, prin completarea corespunzatoare a declaratiei prevazute la lit. a) si depunerea acesteia in termen de 30 de zile de la data inceperii activitatii.
----------------------
ART. 69 2
Stabilirea impozitului pentru veniturile din activitati independente pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor de venit
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor de venit au obligatia stabilirii impozitului anual datorat, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final.
(2) Plata impozitului anual datorat determinat potrivit prevederilor alin. (1) se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(la 23-03-2018 Capitolul II din Titlul IV a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
ART. 69 3
Impozitarea venitului net anual din activitati independente
Venitul net anual din activitati independente determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitate se impoziteaza potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net anual impozabil.
(la 23-03-2018 Capitolul II din Titlul IV a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
CAP. II 1
Venituri din drepturi de proprietate intelectuala
(la 23-03-2018 Capitolul II 1 a fost introdus de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 70
Definirea veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala
Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.
(la 23-03-2018 Articolul 70 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
9. (1) Potrivit prevederilor art. 70 din Codul fiscal, veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi: inventii, know-how, marci inregistrate, francize si altele asemenea, recunoscute si protejate prin inscrisuri ale institutiilor specializate, precum si a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor.
(2) Sunt incluse in categoria drepturilor de proprietate intelectuala si drepturile care fac obiectul unor contracte de cesiune, inchiriere, colaborare, cercetare, licenta, franciza si altele asemenea, precum si cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acorda, cum ar fi: remuneratie directa, remuneratie secundara, onorariu, redeventa si altele asemenea. De asemenea sunt considerate venituri din drepturi de proprietate intelectuala si veniturile din cesiuni pentru care reglementarile in materie stabilesc prezumtia de cesiune a drepturilor in lipsa unei prevederi contrare in contract.
----------------------
ART. 71
Definirea veniturilor din Romania din drepturi de proprietate intelectuala
Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, numai daca sunt primite de la un platitor de venit din Romania sau de la un nerezident prin intermediul unui sediu permanent al acestuia stabilit in Romania.
(la 23-03-2018 Articolul 71 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 72
Stabilirea impozitului pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza impozit pe venit, impozitul fiind final.
(2) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se determina de catre platitorii venitului, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.
(3) In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevazute la alin. (2).
(4) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri prevazuti la alin. (2), la momentul platii veniturilor.
(5) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
(6) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) nu au obligatia calcularii, retinerii la sursa si platii impozitului din veniturile platite daca efectueaza plati catre asocierile fara personalitate juridica, precum si catre entitati cu personalitate juridica, care organizeaza si conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata impozitului pe venit se face de catre fiecare asociat, pentru venitul sau propriu.
(7) Contribuabilii nu au obligatia de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
(8) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit la alin. (4), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
(la 01-04-2019 Alineatul (8) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei f) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 7 din lege raportat la articolul I punctul 8 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], referitor la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 72 alin. (8) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2019.
??????????
(9) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (9) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(10) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (10) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(11) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (11) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(12) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (12) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
*) Nota:
Reproducem mai jos prevederile art. II si VIII din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018:
„Articolul II
(1) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice din drepturi de proprietate intelectuala in perioada cuprinsa intre data de 1 ianuarie 2018, inclusiv, si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se aplica urmatoarele reguli:
a) contribuabilii au obligatia efectuarii calculului venitului net aferent anului 2018, stabilit pe baza cotei forfetare de cheltuieli sau in sistem real, a determinarii si a platii impozitului pentru veniturile aferente anului 2018, pana la data de 15 martie 2019 inclusiv;
b) platile anticipate retinute la sursa pentru drepturile de proprietate intelectuala vor fi luate in calcul la stabilirea impozitului anual de plata pentru anul 2018;
(2) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice din drepturi de proprietate intelectuala incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, obligatiile privind calcularea, retinerea la sursa, virarea si declararea impozitului sunt cele prevazute la art. 72 si art. 72 1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice ca urmare a participarii la jocuri de noroc la distanta si festivaluri de poker, in perioada cuprinsa intre data de 1 ianuarie 2018 inclusiv si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se aplica urmatoarele reguli:
a) obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii venitului, cu exceptia declaratiei privind venitul realizat care va fi inlocuita cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice;
b) contribuabilii au obligatia efectuarii determinarii si platii impozitului datorat pentru fiecare venit brut primit in perioada respectiva, de la un organizator/platitor de venituri din jocuri de noroc, pana la data de 15 martie 2019 inclusiv.
(4) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice ca urmare a participarii la jocuri de noroc la distanta si festivaluri de poker, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, obligatiile privind calcularea, retinerea la sursa, virarea si declararea impozitului sunt cele prevazute la art. 110 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(5) Pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contributiile sociale obligatorii sunt cele in vigoare in perioada careia ii sunt aferente veniturile, iar pentru regularizarea contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate sunt aplicabile reglementarile legale in vigoare in respectiva perioada.
(6) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care contributia de asigurari sociale si, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate, se retin la sursa de catre platitorul de venit, acesta are obligatia ca pana la data de 15 martie 2019 inclusiv sa stabileasca, sa retina, sa plateasca si sa declare contributiile anuale datorate de beneficiarul de venit pentru anul 2018.
(7) Contribuabilii prevazuti la alin. (6) ale caror contracte au incetat in cursul anului 2018 pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, iar veniturile realizate sunt singurele venituri obtinute in anul in curs, si care datoreaza contributii sociale obligatorii potrivit titlului V din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost modificat si completat prin art. I din prezenta ordonanta de urgenta, au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv.
(8) In anul 2018, contribuabilii persoane fizice nu au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile realizate in anul 2017, daca pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta au depus la organul fiscal declaratia privind veniturile realizate din Romania - formular 200 sau declaratia privind veniturile realizate din strainatate - formular 201. In cazul in care, pentru veniturile realizate in anul 2017, se depune si declaratia unica prevazuta la art. 122 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, organul fiscal utilizeaza pentru definitivarea anului 2017 datele declarate in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(9) Declaratia privind venitul estimat/norma de venit - formular 220, declaratia privind veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit - formular 221, declaratia privind venitul asupra caruia se datoreaza contributia de asigurari sociale si cu privire la incadrarea veniturilor realizate in plafonul minim pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate - formular 600, depuse la organul fiscal competent in anul 2018, pentru anul curent, vor fi inlocuite cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, ce se va depune pana la 15 iulie 2018.
(10) Persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care au depus pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta declaratia pentru stabilirea obligatiilor de plata cu titlu de contributie de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care nu realizeaza venituri sau alte categorii de persoane prevazute la art. 180 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare - formular 604 si care isi mentin in continuare optiunea exercitata nu depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(11) In cazul in care persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nu isi mentin optiunea exercitata prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (9) depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(12) In anul 2018 declaratia prevazuta la art. 122 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se poate depune si pe suport hartie, la sediul organului fiscal competent.
(13) Pentru stabilirea contributiilor sociale obligatorii aferente veniturilor realizate in anul 2017, organul fiscal utilizeaza datele declarate in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, depusa pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv.“
Articolul VIII
(1) Termenul de emitere a ordinului privind procedura prevazuta la art. 72, 79 si 123 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost modificat si completat prin art. I din prezenta ordonanta de urgenta, este de 90 de zile de la intrarea in vigoare a acesteia.
(2) Termenul de emitere a ordinului privind modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice, prevazut la art. 122 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost modificat si completat prin art. I din prezenta ordonanta de urgenta, este de 30 de zile de la intrarea in vigoare a acesteia.
(3) Termenul de emitere a ordinului privind aprobarea Procedurii de acordare a asistentei realizata de organul fiscal local in colaborare cu organul fiscal central si de transmitere a declaratiei unice, prevazut la art. 103 alin. (1 2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, este de 30 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
(4) Termenul de emitere a ordinului comun al presedintelui ANAF si al presedintelui CNAS privind Structura informatiilor si periodicitatea transmiterii acestora de catre ANAF, precum si procedura de acces la informatiile referitoare la declararea/ achitarea contributiei, precum si la persoanele fizice prevazute la art. 224 alin. (1) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, inregistrate in Registrul unic de evidenta al asiguratilor din Platforma informatica din asigurarile de sanatate, prevazut la art. 332 alin. (6) din Legea nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, este de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta”.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
11. (1) Platitorii veniturilor prevazute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira in cursul anului fiscal impozitul datorat de contribuabili. Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net. Retinerea impozitului se efectueaza din veniturile platite.
Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, carora le revine obligatia calcularii si retinerii impozitului, sunt, dupa caz:
a) utilizatorii de opere, inventii, know-how si altele asemenea, in situatia in care titularii de drepturi isi exercita drepturile de proprietate intelectuala in mod personal, iar relatia contractuala dintre titularul de drepturi de proprietate intelectuala si utilizatorul respectiv este directa;
b) organismele de gestiune colectiva sau alte entitati, care, conform dispozitiilor legale, au atributii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectuala, a caror gestiune le este incredintata de catre titulari. In aceasta situatie se incadreaza si producatorii si agentii mandatati de titularii de drepturi, prin intermediul carora se colecteaza si se repartizeaza repturile respective.
(2) In sensul art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala cuprinde atat sumele incasate in cursul anului, cat si echivalentul in lei al veniturilor in natura. Evaluarea veniturilor in natura se face la pretul pietei sau la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora.
(3) Venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina de catre platitorii de venituri prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. In cheltuielile forfetare se includ, printre altele: contributiile sociale datorate, comisioanele, sume care revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de venituri drept plata a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de catre acestia din urma catre titularii de drepturi.
(4) Venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina ca diferenta intre venitul brut si comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor catre titularii de drepturi, in urmatoarele situatii:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune;
b) venituri din exercitarea dreptului de suita;
c) venituri reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata.
(5) In sensul art. 72 din Codul fiscal, in situatia in care sumele reprezentand venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala se colecteaza prin mai multe organisme de gestiune colectiva sau prin alte entitati asemanatoare, obligatia calcularii si retinerii impozitului revine organismului sau entitatii care efectueaza plata catre titularul de drepturi de proprietate intelectuala.
(6) Contribuabilii pot opta ca platitorii de venituri sa distribuie cota de 2% sau de 3,5%, dupa caz, din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea:
a) entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
b) acordarea de burse private; sau
c) entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(7) Optiunea se exercita, in scris, pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (6) lit. a) si c) sau acordarea de burse private, astfel:
a) la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor;
b) la platitorul de venit, in urma solicitarii beneficiarului de venit, exercitata in scris.
(8) Pentru optiunea de la alin. (7) lit. b), distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata a impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii.
(9) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
(10) In aplicarea art. 72 alin. (10) in situatia in care optiunea se exercita potrivit alin. (6) lit. b) si alin. (7) lit. b), se aplica in mod corespunzator prevederile pct. 7 1 alin. (7).
(11) In situatia in care optiunea se exercita conform alin. (6) lit. b) si alin. (7) lit. a), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent contractul privind bursa privata, in copie cu mentiunea «conform cu originalul», precum si documentele de plata pentru aceste burse.
(12) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (6) la platitorii de venituri nu mai pot exercita aceeasi optiune si la organul fiscal competent, pentru aceeasi sursa de venit.
----------------------
ART. 72 1
Stabilirea venitului net anual din drepturi de proprietate intelectuala
(1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, primit de la alti platitori decat cei prevazuti la art. 72 alin. (2), se stabileste de contribuabili prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
(2) In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevazute la alin. (1).
(3) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, contribuabilii pot completa numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala.
(4) Obligatiile declarative sunt cele stabilite pentru veniturile nete anuale din activitati independente determinate in sistem real.
(la 23-03-2018 Capitolul II 1 din Titlul IV a fost completat de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 73
Optiunea de a stabili venitul net anual, in sistem real pe baza datelor din contabilitate
(1) Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68.
(2) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, incepand cu anul 2019.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie, inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(3) Incepand cu anul 2019, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(4) Obligatiile declarative si regulile de impunere sunt cele stabilite pentru veniturile nete anuale din activitati independente determinate in sistem real.
(la 23-03-2018 Articolul 73 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost modificat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 7-a
Optiunea de a stabili venitul net anual utilizandu-se datele din contabilitate
11 1. In sensul art. 73 din Codul fiscal, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin depunerea declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal la termenul si in conditiile prevazute de lege.
----------------------
ART. 74
Abrogat.
(la 23-03-2018 Articolul 74 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 75
Abrogat.
(la 23-03-2018 Articolul 75 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
CAP. III
Venituri din salarii si asimilate salariilor
ART. 76
Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA 1
Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
12. (1) In sensul art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate si/sau contravaloarea veniturilor in natura primite ca urmare a unei relatii contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din:
a) sume primite pentru munca prestata ca urmare a contractului individual de munca, a contractului colectiv de munca, precum si pe baza actului de numire:
(i) salariile de baza;
(ii) sporurile si adaosurile de orice fel;
(iii) indemnizatii pentru trecerea temporara in alta munca, pentru reducerea timpului de munca, pentru carantina, precum si alte indemnizatii de orice fel, altele decat cele mentionate la pct. 3 alin. (1), avand aceeasi natura;
(iv) recompensele si premiile de orice fel;
(v) sumele reprezentand premiul anual si stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din institutiile publice, cele reprezentand stimulentele acordate salariatilor agentilor economici;
(vi) sumele primite pentru concediul de odihna, cu exceptia sumelor primite de salariat cu titlu de despagubiri reprezentand contravaloarea cheltuielilor salariatului si familiei sale necesare in vederea revenirii la locul de munca, precum si eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a intreruperii concediului de odihna;
(vii) sumele primite in caz de incapacitate temporara de munca;
(viii) valoarea nominala a tichetelor de masa, tichetelor de cresa, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii;
(ix) orice alte castiguri in bani si in natura, primite de la angajatori de catre angajati, ca plata a muncii lor;
b) indemnizatiile, precum si orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritatii publice, alese sau numite in functie, potrivit legii, precum si altora asimilate cu functiile de demnitate publica, determinate potrivit sistemului de stabilire a indemnizatiilor pentru persoane care ocupa functii de demnitate publica;
c) drepturile personalului militar in activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare reprezentand solda lunara/salariul lunar acordat potrivit legii;
d) sumele reprezentand platile compensatorii acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, ajutoarele acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere, cu drept de pensie, precum si ajutoarele sau platile compensatorii primite de politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare aflati in situatii similare, acordate potrivit legislatiei in materie.
e) indemnizatiile, primele si alte asemenea sume acordate membrilor alesi ai unor entitati, cum ar fi: organizatii sindicale, organizatii patronale, alte organizatii neguvernamentale;
f) veniturile obtinute de condamnatii care executa pedepse la locul de munca;
g) sumele platite sportivilor ca urmare a participarii in competitii sportive, precum si sumele platite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti in domeniu pentru rezultatele obtinute la competitiile sportive, de catre structurile sportive cu care acestia au relatii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se platesc, inclusiv prima de joc, cu exceptia celor prevazute la art. 62 lit. w) din Codul fiscal;
h) compensatii banesti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispozitiilor prevazute in contractul de munca;
i) sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii;
j) indemnizatii sau alte drepturi acordate angajatilor cu ocazia angajarii sau mutarii acestora intr-o alta localitate, stabilite potrivit contractelor de munca, statutelor sau altor dispozitii legale, cu exceptia celor prevazute la art. 76 alin. (4) lit. m) si n) din Codul fiscal;
k) indemnizatii prevazute in contractul de munca platite de angajator pe perioada suspendarii contractului de munca ca urmare a participarii la cursuri sau la stagii de formare profesionala ce presupune scoaterea integrala din activitate, conform legii;
l) indemnizatii lunare brute si alte avantaje de natura salariala acordate membrilor titulari, corespondenti si membrilor de onoare ai Academiei Romane;
m) indemnizatii primite la data incetarii raporturilor de serviciu;
n) remuneratia platita avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfasurata in cadrul societatii civile profesionale de avocati si societatii profesionale cu raspundere limitata, potrivit legii;
o) ajutorul acordat la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, pentru activitatea depusa;
p) indemnizatia lunara acordata, potrivit reglementarilor in vigoare, sotilor sau sotiilor cadrelor militare mutate intr-o alta garnizoana, care au fost incadrate in munca si au intrerupt activitatea datorita mutarii impreuna cu sotii sau sotiile, pana la o noua angajare sau pana la prestarea unei activitati autorizate aducatoare de venituri, dar nu mai mult de 9 luni de la data mutarii cadrului militar;
q) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.
In categoria persoanelor juridice fara scop patrimonial prevazute la art. 76 alin. (2) lit. b) se cuprind, cu titlu de exemplu, entitati, persoane juridice, care potrivit legilor proprii de organizare si functionare desfasoara activitati nonprofit, cum ar fi: asociatii, fundatii, partide politice, organizatii patronale, organizatii sindicale, case de ajutor reciproc, culte religioase.
----------------------
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
c) solda lunara acordata potrivit legii;
d) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
e) sume reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;
f) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege;
g) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007 privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, cu modificarile si completarile ulterioare;
h) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor constituite prin subscriptie publica;
i) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea in consilii, comisii, comitete si altele asemenea;
j) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008 privind organizarea timpului de munca al persoanelor care efectueaza activitati mobile de transport rutier, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
(la 01-01-2023 Litera k) din Alineatul (2) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
k 1) prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate potrivit legii, altele decat cele prevazute la alin. (2) lit. k), pentru partea care depaseste limitele prevazute la alin. (4 1)lit. a);
(la 01-01-2023 Alineatul (2) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 32, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 31 si 32 ale art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
??????????
Decizie de respingere: HP nr. 74/2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1174 din 13 decembrie 2021.
??????????
l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva;
m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic.
Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;
(la 03-04-2022 Litera m) din Alineatul (2) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 1, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022)
??????????
Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
??????????
n) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii nerezidente de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva;
o) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie;
p) sume reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept;
(la 24-12-2020 Litera p) din Alineatul (2) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 34, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
q) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca;
r) remuneratia bruta primita pentru activitatea prestata de zilieri, potrivit legii;
r 1) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati in cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, in conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV sectiunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice.
(la 01-01-2018 Litera r 1) din Alineatul (2) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
s) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. (1) In sensul art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate si/sau contravaloarea veniturilor in natura primite ca urmare a unei relatii contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din:
a) sume primite pentru munca prestata ca urmare a contractului individual de munca, a contractului colectiv de munca, precum si pe baza actului de numire:
(i) salariile de baza;
(ii) sporurile si adaosurile de orice fel;
(iii) indemnizatii pentru trecerea temporara in alta munca, pentru reducerea timpului de munca, pentru carantina, precum si alte indemnizatii de orice fel, altele decat cele mentionate la pct. 3 alin. (1), avand aceeasi natura;
(iv) recompensele si premiile de orice fel;
(v) sumele reprezentand premiul anual si stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din institutiile publice, cele reprezentand stimulentele acordate salariatilor agentilor economici;
(vi) sumele primite pentru concediul de odihna, cu exceptia sumelor primite de salariat cu titlu de despagubiri reprezentand contravaloarea cheltuielilor salariatului si familiei sale necesare in vederea revenirii la locul de munca, precum si eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a intreruperii concediului de odihna;
(vii) sumele primite in caz de incapacitate temporara de munca;
(viii) valoarea nominala a tichetelor de masa, tichetelor de cresa, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii;
(ix) orice alte castiguri in bani si in natura, primite de la angajatori de catre angajati, ca plata a muncii lor;
b) indemnizatiile, precum si orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritatii publice, alese sau numite in functie, potrivit legii, precum si altora asimilate cu functiile de demnitate publica, determinate potrivit sistemului de stabilire a indemnizatiilor pentru persoane care ocupa functii de demnitate publica;
c) drepturile personalului militar in activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare reprezentand solda lunara/salariul lunar acordat potrivit legii;
d) sumele reprezentand platile compensatorii acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, ajutoarele acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere, cu drept de pensie, precum si ajutoarele sau platile compensatorii primite de politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare aflati in situatii similare, acordate potrivit legislatiei in materie.
e) indemnizatiile, primele si alte asemenea sume acordate membrilor alesi ai unor entitati, cum ar fi: organizatii sindicale, organizatii patronale, alte organizatii neguvernamentale;
f) veniturile obtinute de condamnatii care executa pedepse la locul de munca;
g) sumele platite sportivilor ca urmare a participarii in competitii sportive, precum si sumele platite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti in domeniu pentru rezultatele obtinute la competitiile sportive, de catre structurile sportive cu care acestia au relatii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se platesc, inclusiv prima de joc, cu exceptia celor prevazute la art. 62 lit. w) din Codul fiscal;
h) compensatii banesti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispozitiilor prevazute in contractul de munca;
i) sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii;
j) indemnizatii sau alte drepturi acordate angajatilor cu ocazia angajarii sau mutarii acestora intr-o alta localitate, stabilite potrivit contractelor de munca, statutelor sau altor dispozitii legale, cu exceptia celor prevazute la art. 76 alin. (4) lit. m) si n) din Codul fiscal;
k) indemnizatii prevazute in contractul de munca platite de angajator pe perioada suspendarii contractului de munca ca urmare a participarii la cursuri sau la stagii de formare profesionala ce presupune scoaterea integrala din activitate, conform legii;
l) indemnizatii lunare brute si alte avantaje de natura salariala acordate membrilor titulari, corespondenti si membrilor de onoare ai Academiei Romane;
m) indemnizatii primite la data incetarii raporturilor de serviciu;
n) remuneratia platita avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfasurata in cadrul societatii civile profesionale de avocati si societatii profesionale cu raspundere limitata, potrivit legii;
o) ajutorul acordat la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, pentru activitatea depusa;
p) indemnizatia lunara acordata, potrivit reglementarilor in vigoare, sotilor sau sotiilor cadrelor militare mutate intr-o alta garnizoana, care au fost incadrate in munca si au intrerupt activitatea datorita mutarii impreuna cu sotii sau sotiile, pana la o noua angajare sau pana la prestarea unei activitati autorizate aducatoare de venituri, dar nu mai mult de 9 luni de la data mutarii cadrului militar;
q) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.
In categoria persoanelor juridice fara scop patrimonial prevazute la art. 76 alin. (2) lit. b) se cuprind, cu titlu de exemplu, entitati, persoane juridice, care potrivit legilor proprii de organizare si functionare desfasoara activitati nonprofit, cum ar fi: asociatii, fundatii, partide politice, organizatii patronale, organizatii sindicale, case de ajutor reciproc, culte religioase.
----------------------
(3) Avantajele, in bani sau in natura, primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2), precum si cele primite de la terti ca urmare a unei relatii contractuale intre parti, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), includ, insa nu sunt limitate la:
(la 24-12-2020 Prima teza a alineatului (3) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 35, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau inchiriat de la o terta persoana, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii;
a 1) veniturile prevazute la alin. (4 1) lit. d)-g), pentru partea care depaseste limitele prevazute la alin. (4 1);
(la 01-01-2023 Articolul 76 din Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 33 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei, altele decat cele care se incadreaza in limitele prevazute la alin. (4 1) lit. b) si c);
(la 01-01-2023 Litera b) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 34 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
c) imprumuturi nerambursabile;
d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal;
g) primele de asigurare, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament platite de catre suportator pentru angajatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii si asimilate salariilor, la momentul platii acestora, altele decat cele obligatorii si cele care se incadreaza in conditiile prevazute la alin. (4 1) lit. f);
(la 01-01-2023 Litera g) din Alineatul (3) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 4, Articolul LII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 09 decembrie 2022, cu modificarile aduse prin RECTIFICAREA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1245 din 22 decembrie 2022)
??????????
Potrivit literei a) a articolului LIII, Capitolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 09 decembrie 2022, modificarea literei g) a alineatului (3) al articolului 76 intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu exceptia destinatiilor si limitelor prevazute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa si tichetelor culturale, acordate potrivit legii.
(la 29-12-2018 Litera h) din Alineatul (3) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 2, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
??????????
Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
??????????
i) indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare.
(la 29-12-2018 Alineatul (3) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 3, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. (2) Avantajele in bani si in natura prevazute la art. 76 alin. (3) din Codul fiscal sunt considerate a fi orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz.
(3) La stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, in conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, cum ar fi:
a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, in scop personal;
b) acordarea de produse alimentare, imbracaminte, cherestea, lemne de foc, carbuni, energie electrica, termica si altele;
c) abonamentele la radio si televiziune, pentru mijloacele de transport, abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice;
d) permisele de calatorie pe diverse mijloace de transport;
e) cadourile, inclusiv tichetele cadou primite cu diverse ocazii, cu exceptia celor mentionate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal;
f) contravaloarea folosintei unei locuinte in scop personal si a cheltuielilor conexe de intretinere, cum sunt cele privind consumul de apa, consumul de energie electrica si termica si altele asemenea, cu exceptia celor prevazute in mod expres la art. 76 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal;
g) cazarea si masa acordate in unitati proprii de tip hotelier;
h) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridica sau de o alta entitate (angajator), pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislatiei in materie si cele care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 76 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal.
Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul:
a) pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare;
b) pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. 114 din Codul fiscal;
c) contravaloarea contributiilor la un fond de pensii facultative potrivit legii, suportate de angajator pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia celor care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 76 alin (4) lit. s) din Codul fiscal
sunt impuse prin cumularea cu veniturile de natura salariala ale lunii in care sunt platite.
Avantajele in bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri si servicii, precum si sumele acordate pentru distractii sau recreere.
Avantajele in bani si echivalentul in lei al avantajelor in natura sunt impozabile, indiferent de forma organizatorica a entitatii care le acorda.
Fac exceptie veniturile care sunt expres mentionate ca fiind neimpozabile, in limitele si in conditiile prevazute la art. 76 alin. (4) din Codul fiscal.
(4) Veniturile in natura, precum si avantajele in natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului. Avantajele primite cu plata partiala sunt evaluate ca diferenta intre pretul pietei la locul si data acordarii avantajului si suma reprezentand plata partiala.
(5) Evaluarea avantajelor in natura sub forma folosirii numai in scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfel:
a) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicandu-se un procent de 1,7% pentru fiecare luna, la valoarea de intrare a acestuia. In cazul in care vehiculul este inchiriat de la o terta persoana, avantajul este evaluat la nivelul chiriei;
b) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a locuintei primite se face la nivelul chiriei practicate pentru suprafetele locative detinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi: apa, gaz, electricitate, cheltuieli de intretinere si reparatii si altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiva;
c) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a altor bunuri decat vehiculul si locuinta se face la nivelul totalului cheltuielilor aferente fiecarui bun pe unitate de masura specifica sau la nivelul pretului practicat pentru terti.
(6) Evaluarea utilizarii in scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosinta mixta se face astfel:
a) pentru vehicule evaluarea se face conform alin. (5) lit. a), iar avantajul se determina proportional cu numarul de kilometri parcursi in interes personal din totalul kilometrilor. Fac exceptie de la evaluare avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal si pentru care sunt aplicabile prevederile art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul fiscal, acestea fiind venituri neimpozabile la nivelul persoanei fizice beneficiare;
b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor alin. (5) si avantajul se determina proportional cu numarul de metri patrati folositi pentru interes personal sau cu numarul de ore de utilizare in scop personal.
(7) Nu sunt considerate avantaje:
a) contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport in comun pentru angajatii a caror activitate presupune deplasarea frecventa in interiorul localitatii;
b) reducerile de preturi practicate in scopul vanzarii, de care pot beneficia clientii persoane fizice;
c) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice efectuate, precum si utilizarea autoturismului de serviciu pentru indeplinirea sarcinilor de serviciu;
d) diferentele de tarif la cazare in locatiile reprezentand amenajari recreative si sportive din dotarea institutiilor publice de care beneficiaza personalul propriu, conform legii;
e) primele de asigurare aferente contractelor de asigurare civila profesionala pentru administratori/directori, incheiate si suportate de societate pentru care desfasoara activitatea, potrivit prevederilor Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
f) cazarea gratuita in centrele de refacere a capacitatii de munca/cabanele militare pentru personalul armatei, potrivit legii.
(8) Angajatorul stabileste partea corespunzatoare din convorbirile telefonice reprezentand folosinta in scop personal, care reprezinta avantaj impozabil, in conditiile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, si se va impozita prin cumulare cu veniturile salariale ale lunii in care salariatul primeste acest avantaj. In acest scop angajatorul stabileste limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic, urmand ca ceea ce depaseste aceasta limita sa fie considerat avantaj in natura, in situatia in care salariatului in cauza nu i sa imputat costul convorbirilor respective.
(9) La evaluarea avantajului folosirii in scop personal a vehiculului din patrimoniul angajatorului cu folosinta mixta, pus la dispozitie unui angajat, nu se iau in considerare distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii, precum si cheltuielile efectuate pentru realizarea sarcinilor de serviciu.
----------------------
(4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.
In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.
(la 01-01-2023 Litera a) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 35 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
12.
(10) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a), ajutoarele de inmormantare sunt venituri neimpozabile atat in cazul angajatului, cat si in cazul altor persoane, potrivit clauzelor din contractele de munca sau prevederilor din legi speciale.
(11) In sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal limita de 150 lei se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul in care parintii lucreaza la acelasi angajator. Partea care depaseste limita de 150 lei reprezinta venit impozabil din salarii.
(12) Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile primite de persoanele fizice in baza unor legi speciale si finantate din buget, cu respectarea destinatiilor si cuantumului prevazute la art. 76 alin. (4) lit. a) paragrafele 1 si 2 din Codul fiscal, cum ar fi:
a) ajutorul acordat sotiei sau sotului supravietuitor ori copiilor, iar in lipsa acestora, parintilor, in cazul decesului personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare;
b) ajutorul suplimentar, in cuantum de doua solde lunare/salarii de baza brute, acordat la decesul cadrelor militare in activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare.
----------------------
b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. (13) In sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, in categoria drepturilor de hrana acordate de angajatori angajatilor, potrivit legii, se cuprind:
a) alocatiile zilnice de hrana pentru activitatea sportiva de performanta, interna si internationala, diferentiata pe categorii de actiuni;
b) contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentatiei de efort necesare in perioada de pregatire;
c) drepturile de hrana in timp de pace, primite de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si securitate nationala, precum si valoarea financiara a normei de hrana, atunci cand nu beneficiaza de drepturi in natura, acordata personalului militar si civil, politistilor si functionarilor publici cu statut special si personalul civil din sistemul administratiei penitenciare in conformitate cu legislatia in vigoare;
d) alte drepturi de aceasta natura primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocatia de hrana zilnica pentru personalul navigant si auxiliar imbarcat pe nave; alocatia zilnica de hrana pentru consumurile colective din unitatile bugetare si din regiile autonome/societatile cu specific deosebit; alocatia de hrana acordata donatorilor onorifici de sange; alocatia de hrana pentru consumurile colective din unitatile sanitare publice si altele asemenea.
----------------------
c) hrana acordata de angajatori angajatilor, in cazul in care potrivit legislatiei in materie este interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii;
d) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii ori caminului militar de garnizoana si de unitate, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensatia lunara pentru chirie pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. (14) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. d) prin locuinte acordate ca urmare a specificitatii activitatii se intelege acele locuinte asigurate angajatilor cand activitatea se desfasoara in locuri izolate, precum statiile meteo, statiile pentru controlul miscarilor seismice, sau in conditiile in care este solicitata prezenta permanenta pentru supravegherea unor instalatii, utilaje si altele asemenea.
----------------------
e) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia persoanelor cu rol de reprezentare a intereselor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;
f) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
12.
(15) Potrivit prevederilorart. 76 alin. (4) lit. f), nu sunt venituri impozabile:
a) contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub forma de aparatura, dispozitive, unelte, alte mijloace asemanatoare, necesare in procesul muncii;
b) contravaloarea echipamentului individual de protectie cu care este dotat fiecare participant in procesul muncii pentru a fi protejat impotriva factorilor de risc;
c) contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat in vederea utilizarii lor in timpul procesului muncii pentru a-i proteja imbracamintea si incaltamintea;
d) contravaloarea alimentatiei de protectie primite in mod gratuit de persoanele fizice care lucreaza in conditii de munca ce impun acest lucru, conform reglementarilor privind securitatea si sanatatea in munca;
e) contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite in mod gratuit de persoanele fizice, conform reglementarilor privind securitatea si sanatatea in munca;
f) contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare in activitate, functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare in activitate, sportivi, personalul navigant si alte categorii de personal, potrivit legii;
g) contravaloarea echipamentului si a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de spalat si de igiena, materiale de gospodarie, materiale pentru atelierele de reparatii si intretinere, rechizite si furnituri de birou, primite in mod gratuit de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si securitate nationala, in conditiile legii;
h) valoarea financiara anuala a normelor de echipare, valoarea financiara a drepturilor de echipament, precum si materiale de resortul echipamentului in timp de pace, ale personalului din sectorul de aparare nationala, ordine publica si securitate nationala;
i) altele asemenea.
----------------------
g) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;
h) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
(la 01-01-2023 Litera h) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 36, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 36 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. (16) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. h), in categoria cheltuielilor de delegare si detasare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum si indemnizatia de delegare si de detasare in tara si in strainatate, stabilite in conditiile prevazute de lege sau in contractul de munca aplicabil.
----------------------
??????????
Decizie de respingere: HP nr. 74/2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1174 din 13 decembrie 2021.
??????????
i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. l), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. m), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;
k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. n), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;
l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura primite de persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui statut special prevazut de lege pe perioada deplasarii, respectiv delegarii sau detasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
m) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. (17) In sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. m), prin cheltuieli de mutare in interesul serviciului se intelege cheltuielile cu transportul personal si al membrilor de familie ai angajatului, precum si al bunurilor din gospodarie, cu ocazia mutarii salariatului intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in situatia in care, potrivit legii, se deconteaza de angajator.
----------------------
n) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate personalului din institutiile publice, potrivit legii;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. (18) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. n), sunt considerate venituri neimpozabile:
a) indemnizatia de instalare acordata elevilor si studentilor militari la absolvirea institutiilor de invatamant militar;
b) indemnizatia de mutare acordata personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, mutati sau transferati, in interes de serviciu, intr-o alta localitate decat cea de domiciliu;
c) indemnizatiile de instalare si mutare primite de beneficiarii de astfel de venituri, acordate in conformitate cu prevederile legilor speciale.
----------------------
o) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv din activitati dependente desfasurate la bordul navelor si aeronavelor operate in trafic international. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile in Romania numai in situatia in care Romania are drept de impunere;
(la 01-01-2018 Litera o) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA nr. 25 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 706 din 31 august 2017)
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
12. (19) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile si nu se declara in Romania potrivit prevederilor Codului fiscal.
(20) Veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania sunt impozabile in Romania daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care nu depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea si veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este rezident in Romania.
(21) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal care au desfasurat activitatea dependenta in alt stat pentru o perioada mai mica decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea isi prelungesc ulterior perioada de sedere in statul respectiv peste perioada prevazuta de conventie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strain.
Dupa expirarea perioadei prevazute in conventie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania nu mai calculeaza, nu mai retine si nu mai vireaza impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal datoreaza in statul strain impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in acel stat.
(22) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului strain daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea. In aceasta situatie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania si care efectueaza plata veniturilor din salarii catre contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal nu are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine statului strain in care persoana fizica isi desfasoara activitatea.
(23) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal urmeaza sa desfasoare activitatea dependenta in alt stat intr-o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea, dar detasarea acestora inceteaza inainte de perioada prevazuta in conventie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului roman, astfel:
a) in situatia in care persoana fizica isi continua relatia contractuala generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a retinut si nu s-a virat impozitul pe salarii se impun separat fata de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare luna. Impozitul astfel calculat se retine de catre angajator din veniturile din salarii incepand cu luna incetarii detasarii si pana la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaza intr-o perioada cel mult egala cu perioada in care persoana fizica a fost detasata in strainatate.
Angajatorul, la solicitarea autoritatii fiscale, prezinta documente care atesta incetarea detasarii, respectiv documentul/documente care atesta data sosirii in Romania a persoanei detasate;
b) in situatia in care persoana fizica nu mai are relatii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul si acesta din urma nu poate efectua retinerea diferentelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana fizica se realizeaza de catre organul fiscal competent pe baza declaratiei privind veniturile realizate din strainatate.
(24) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania prin sediul sau permanent stabilit in statul in care persoana fizica isi desfasoara activitatea si salariul este suportat de catre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strain indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
(25) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platiti de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului roman, indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
----------------------
p) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;
q) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
r) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora;
s) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite;
s) abrogata;
(la 01-01-2023 Litera s) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 37 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
t) abrogata;
(la 01-01-2023 Litera t) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 37 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
t) avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 68 alin. (7) lit. k).
t 1) avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. l) care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, aflate in proprietatea sau folosinta persoanelor juridice ce aplica regimul de impozitare al microintreprinderilor sau impozitul specific unor activitati.
(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 38, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
u) avantajele in natura acordate persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a ocuparii unor functii considerate de catre angajator/platitor esentiale pentru desfasurarea activitatii si care se afla in izolare preventiva la locul de munca sau in zone special dedicate in care nu au acces persoane din exterior, pentru o perioada stabilita de angajator/platitor, in cazul instituirii starii de asediu, de urgenta sau de alerta, potrivit legii.
(la 24-12-2020 Litera u) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 39, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
v) abrogata;
(la 01-01-2023 Litera v) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 37 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
w) abrogata;
(la 01-01-2023 Litera w) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 37 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
y) contravaloarea cheltuielilor suportate de angajator/platitor cu acoperirea costurilor cu testarea epidemiologica si/sau vaccinarea pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, in scopul impiedicarii raspandirii bolilor care pun in pericol sanatatea acestora si cea publica.
(la 18-07-2022 Litera y) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 38, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
x) sumele platite de angajator pentru educatia timpurie a copiilor angajatilor;
(la 18-11-2020 Litera v) a alin. (4) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost inlocuita cu litera x) din acelasi alineat de RECTIFICAREA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1101 din 18 noiembrie 2020)
(4 1) Urmatoarele venituri cumulate lunar nu reprezinta venit impozabil in intelesul impozitului pe venit, in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
a) prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate potrivit legii, altele decat cele prevazute la alin. (2) lit. k), in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia de delegare/detasare, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;
b) contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in alte situatii decat cea prevazuta la alin. (4) lit. c), astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masa/persoana/zi, prevazuta la data acordarii, in conformitate cu legislatia in vigoare. La stabilirea plafonului lunar neimpozabil nu se iau in calcul numarul de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca sau munca la domiciliu sau se afla in concediu de odihna/medical/delegare. Prin hrana se intelege hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiaza de tichete de masa, in conformitate cu legislatia in vigoare;
c) cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita unui plafon neimpozabil de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/luna/persoana, in urmatoarele conditii:
(i) angajatul, sotul/sotia acestuia nu detin o locuinta in proprietate personala sau in folosinta in localitatea in care isi desfasoara activitatea;
(ii) spatiul de cazare/de locuit se afla in unitatile proprii, inclusiv de tip hotelier sau intr-un imobil inchiriat in acest scop de la o terta persoana, de catre angajator;
(iii) contractul de inchiriere dintre angajator si terta persoana este incheiat in conditiile legii;
(iv) plafonul neimpozabil se acorda unuia dintre soti, in cazul in care ambii soti desfasoara activitate in aceeasi localitate, la acelasi angajator sau la angajatori diferiti, pe baza declaratiei pe propria raspundere a acestuia.
La determinarea plafonului de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara, in vigoare in luna pentru care se acorda avantajele.
Verificarea indeplinirii conditiilor se efectueaza pe baza documentelor justificative si constituie responsabilitatea angajatorului;
d) contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevazut in contractul de munca, regulamentul intern, sau primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, in limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentand nivelul unui castig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate;
e) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
f) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana;
g) sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca. Sumele sunt acordate fara necesitatea de prezentare a documentelor justificative.
(la 01-01-2023 Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 1 al art. LIV, Cap. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 9 decembrie 2022)
(4 2) Ordinea in care veniturile prevazute la alin. (4 1) se includ in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii se stabileste de angajator.
(la 01-01-2023 Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, astfel cum a fost modificat de pct. 1 al art. LIV, Cap. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 9 decembrie 2022)
??????????
Art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021 prevede:
Art. II
(1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda, incepand cu data de 1 aprilie 2021 si pana la data de 31 decembrie 2021 inclusiv.
(2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei stabilite pentru acestea, de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Prevederile alin. (1) referitoare la art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2021.
Articolul XXVI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevede:
Articolul XXVI
(1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda incepand cu data de 1 ianuarie 2022 si pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv.
(2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei de 5% stabilite pentru acestea, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
??????????
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 39 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
Conform art. LV, Cap. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 9 decembrie 2022, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. LIV intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
Articolul XXXVI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 9 decembrie 2022 prevede:
Articolul XXXVI
(1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda incepand cu data de 1 ianuarie 2023 si pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv.
(2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei de 5% stabilite pentru acestea, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
??????????
(5) Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.
(6) Indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, impozabile, primite pe perioada delegarii in alta localitate, in Romania si in strainatate, se considera venituri aferente lunii in care se aproba decontul. Impozitul se calculeaza si se retine prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 si 82, dupa caz.
(7) Pentru indemnizatii si orice alte sume de aceeasi natura, impozabile, primite pe perioada detasarii/deplasarii, potrivit prevederilor alin. (2) lit. k)-n), impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 si 82, dupa caz.
ART. 77
Deducere personala
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a), alin. (2) si (2 1) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza.
(2) Deducerea personala cuprinde deducerea personala de baza si deducerea personala suplimentara si se acorda in limita venitului impozabil lunar realizat.
(3) Deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 2.000 de lei peste nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna de realizare a venitului. In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, se utilizeaza mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara.
(4) Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de pana la nivelul prevazut la alin. (3) inclusiv, deducerile personale de baza se stabilesc potrivit urmatorului tabel:
????????????????????????????????????????????????????????????????
? ?Persoane aflate in intretinere ?
? ??????????????????????????????????????????????
? ?fara ?1 pers. ?2 pers. ?3 pers. ?4 si ?
? ? ? ? ? ?peste ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
? ?Procent ?Procent ?Procent ?Procent ?Procent ?
?Venit brut lunar ?din ?din ?din ?din ?din ?
? ?salariul?salariul?salariul?salariul?salariul?
? ?minim ?minim ?minim ?minim ?minim ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?de la.... la... ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?1 ?salariul?20,00% ?25,00% ?30,00% ?35,00% ?45,00% ?
? ?minim ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?19,50% ?24,50% ?29,50% ?34,50% ?44,50% ?
?1 leu ?50 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?19,00% ?24,00% ?29,00% ?34,00% ?44,00% ?
?51 lei ?100 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?18,50% ?23,50% ?28,50% ?33,50% ?43,50% ?
?101 lei ?150 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?18,00% ?23,00% ?28,00% ?33,00% ?43,00% ?
?151 lei ?200 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?17,50% ?22,50% ?27,50% ?32,50% ?42,50% ?
?201 lei ?250 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?17,00% ?22,00% ?27,00% ?32,00% ?42,00% ?
?251 lei ?300 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?16,50% ?21,50% ?26,50% ?31,50% ?41,50% ?
?301 lei ?350 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?16,00% ?21,00% ?26,00% ?31,00% ?41,00% ?
?351 lei ?400 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?15,50% ?20,50% ?25,50% ?30,50% ?40,50% ?
?401 lei ?450 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?15,00% ?20,00% ?25,00% ?30,00% ?40,00% ?
?451 lei ?500 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?14,50% ?19,50% ?24,50% ?29,50% ?39,50% ?
?501 lei ?550 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?14,00% ?19,00% ?24,00% ?29,00% ?39,00% ?
?551 lei ?600 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?13,50% ?18,50% ?23,50% ?28,50% ?38,50% ?
?601 lei ?650 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?13,00% ?18,00% ?23,00% ?28,00% ?38,00% ?
?651 lei ?700 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?12,50% ?17,50% ?22,50% ?27,50% ?37,50% ?
?701 lei ?750 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?12,00% ?17,00% ?22,00% ?27,00% ?37,00% ?
?751 lei ?800 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?11,50% ?16,50% ?21,50% ?26,50% ?36,50% ?
?801 lei ?850 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?11,00% ?16,00% ?21,00% ?26,00% ?36,00% ?
?851 lei ?900 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?10,50% ?15,50% ?20,50% ?25,50% ?35,50% ?
?901 lei ?950 lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?10,00% ?15,00% ?20,00% ?25,00% ?35,00% ?
?951 lei ?1.000 ? ? ? ? ? ?
? ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?9,50% ?14,50% ?19,50% ?24,50% ?34,50% ?
? 1001 ?1.050 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?9,00% ?14,00% ?19,00% ?24,00% ?34,00% ?
?1.051 ?1.100 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?8,50% ?13,50% ?18,50% ?23,50% ?33,50% ?
?1.101 ?1.150 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?8,00% ?13,00% ?18,00% ?23,00% ?33,00% ?
?1.151 ?1.200 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?7,50% ?12,50% ?17,50% ?22,50% ?32,50% ?
?1.201 ?1.250 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?7,00% ?12.00% ?17,00% ?22,00% ?32,00% ?
?1.251 ?1.300 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?6,50% ?11,50% ?16,50% ?21,50% ?31,50% ?
?1.301 ?1.350 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?6,00% ?11,00% ?16,00% ?21,00% ?31,00% ?
?1.351 ?1.400 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?5,50% ?10,50% ?15,50% ?20,50% ?30,50% ?
?1.401 ?1.450 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?5,00% ?10,00% ?15,00% ?20,00% ?30,00% ?
?1.451 ?1.500 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?4,50% ?9,50% ?14,50% ?19,50% ?29,50% ?
?1.501 ?1.550 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?4,00% ?9,00% ?14,00% ?19,00% ?29,00% ?
?1.551 ?1.600 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?3,50% ?8,50% ?13,50% ?18,50% ?28,50% ?
?1.601 ?1.650 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?3,00% ?8,00% ?13,00% ?18,00% ?28,00% ?
?1.651 ?1.700 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?2,50% ?7,50% ?12,50% ?17,50% ?27,50% ?
?1.701 ?1.750 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?2,00% ?7.00% ?12,00% ?17,00% ?27,00% ?
?1.751 ?1.800 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?1,50% ?6,50% ?11,50% ?16,50% ?26,50% ?
?1.801 ?1.850 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?1,00% ?6,00% ?11,00% ?16,00% ?26,00% ?
?1.851 ?1.900 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?0,50% ?5,50% ?10,50% ?15,50% ?25,50% ?
?1.901 ?1.950 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
?salariul?salariul? ? ? ? ? ?
?minim ?minim ?0,00% ?5,00% ?10,00% ?15,00% ?25,00% ?
?1.951 ?2.000 ? ? ? ? ? ?
?lei ?lei ? ? ? ? ? ?
????????????????????????????????????????????????????????????????
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste nivelul prevazut la alin. (3) nu se acorda deducerea personala de baza.
(5) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc lunar 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 62 lit. o), w) si x) si/sau a pensiilor de urmas cuvenite conform legii, precum si a prestatiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(6) In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala de baza se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentand deducerea personala de baza se atribuie fiecarui contribuabil in intretinerea caruia/carora se afla acestia.
(7) Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului sunt considerati intretinuti.
(8) Suma reprezentand deducerea personala de baza se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.
(9) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 m 2 in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m 2 in zonele montane.
(10) Deducerea personala suplimentara se acorda astfel:
a) 15% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata pentru persoanele fizice cu varsta de pana la 26 de ani, care realizeaza venituri din salarii al caror nivel este de pana la nivelul prevazut la alin. (3);
b) 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu varsta de pana la 18 ani, daca acesta este inscris intr-o unitate de invatamant, parintelui care realizeaza venituri din salarii, indiferent de nivelul acestora.
(11) Prin parinte, in sensul alin. (10) lit. b), se intelege: parintele firesc, potrivit Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, adoptatorul, persoana care are copilul/copiii in incredintare in vederea adoptiei, persoana care are in plasament copilul sau in tutela, persoana desemnata conform art. 104 alin. (2) din Legea nr. 272/2004 privind protectia si promovarea drepturilor copilului, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(12) In cazul in care copilul este intretinut de ambii parinti, deducerea personala suplimentara prevazuta la alin. (10) lit. b) se acorda unuia dintre parinti prin prezentarea documentului care atesta inscrierea copilului intr-o unitate de invatamant si a unei declaratii pe propria raspundere din partea parintelui beneficiar.
(13) In situatia in care parintele desfasoara activitate la mai multi angajatori, in plus fata de documentele prevazute la alin. (12), parintele care beneficiaza de deducerea personala suplimentara prevazuta la alin. (10) lit. b) are obligatia sa declare ca nu beneficiaza de astfel de deduceri de la un alt angajator.
(14) Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.
(la 01-01-2023 Articolul 77 din Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 40, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 40 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Deducere personala
13. (1) In sensul art. 77 din Codul fiscal, deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala se acorda pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza, in limita venitului realizat.
Deducerea personala este stabilita in functie de venitul brut lunar din salarii realizat la functia de baza de catre contribuabil si numarul de persoane aflate in intretinerea acestuia.
(2) Obligatia stabilirii persoanelor aflate in intretinerea contribuabilului in functie de care se atribuie deducerea personala este in sarcina platitorului de venit din salarii, la functia de baza.
Persoana aflata in intretinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul in a carui intretinere se afla.
Sunt considerate persoane aflate in intretinere sotul/sotia contribuabilului, copiii acestuia, precum si alti membri de familie pana la gradul al doilea inclusiv.
(3) In sensul art. 77 alin. (3) din Codul fiscal, in categoria "alt membru de familie aflat in intretinere" se cuprind rudele contribuabilului si ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv.
(4) Sunt considerate persoane aflate in intretinere militarii in termen, studentii si elevii militari ai institutiilor de invatamant militare si civile, peste varsta de 18 ani, daca veniturile obtinute sunt mai mici sau egale cu 510 lei lunar.
(5) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere persoanele majore condamnate, care executa pedepse privative de libertate.
(6) Copilul minor este considerat intotdeauna intretinut, cu exceptia celor incadrati in munca, indiferent daca se afla in unitati speciale sanitare sau de protectie speciala si altele asemenea, precum si in unitati de invatamant, inclusiv in situatia in care costul de intretinere este suportat de aceste unitati. In acest caz eventualele venituri obtinute de copilul minor nu se au in vedere la incadrarea in venitul de 510 lei lunar.
Pentru copilul minor aflat in intretinerea parintilor sau a tutorelui, deducerea personala se acorda fiecaruia dintre parinti, respectiv tutorelui.
Pentru copilul minor provenit din casatorii anterioare, dreptul la deducerea personala revine parintelui caruia i-a fost incredintat copilul si unuia dintre soti care formeaza noua familie.
Pentru copilul minor pentru care s-a dispus plasamentul, in conditiile Legii nr. 272/2004 privind protectia si promovarea drepturilor copilului, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, dreptul de a fi preluat ca persoana aflata in intretinere pentru acest copil se acorda:
a) persoanei careia i s-a dat in plasament copilul; sau
b) ambilor soti care formeaza familia careia i s-a dat in plasament copilul.
In situatia in care intr-o familie sunt mai multi copii aflati in intretinere, cu exceptia copiilor minori, acestia vor fi preluati in intretinerea unuia dintre parinti conform intelegerii dintre parti. In aceste situatii contribuabilii vor prezenta platitorului de venit fie o declaratie pe propria raspundere din partea sotului/sotiei, fie o adeverinta emisa de platitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dupa caz, din care sa rezulte numarul si identitatea copiilor care sunt preluati in intretinere de fiecare sot/sotie.
Copilul minor cu varsta cuprinsa intre 16 si 18 ani, incadrat in munca in conditiile Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, devine contribuabil si beneficiaza de deducerea personala, situatie in care, pentru perioada respectiva, parintii nu mai beneficiaza de deducerea personala.
Verificarea incadrarii veniturilor acestor persoane in suma de 510 lei lunar se realizeaza prin compararea acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizica aflata in intretinere.
(7) In cursul anului fiscal, in cazul in care angajatul obtine venituri la functia de baza, pentru a stabili dreptul acestuia la deducere pentru persoane aflate in intretinere, se compara venitul lunar realizat de persoana aflata in intretinere cu suma de 510 lei lunar, astfel:
a) in cazul in care persoana aflata in intretinere realizeaza venituri lunare de natura pensiilor, indemnizatiilor, alocatiilor si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana intretinuta rezulta din insumarea tuturor drepturilor de aceasta natura realizate intr-o luna;
b) in cazul in care venitul este realizat sub forma de castiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competitii, dividende, dobanzi si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizica aflata in intretinere se determina prin impartirea venitului realizat la numarul de luni ramase pana la sfarsitul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;
c) in cazul in care persoana intretinuta realizeaza atat venituri lunare, cat si aleatorii, venitul lunar se determina prin insumarea acestor venituri.
La stabilirea venitului lunar, in suma de 510 lei, al persoanei aflate in intretinere nu se iau in calcul veniturile prevazute la art. 62 lit. o), w), x) din Codul fiscal si/sau pensiile de urmas cuvenite conform legii, precum si prestatiile sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(8) Daca venitul unei persoane aflate in intretinere depaseste 510 lei lunar, ea nu este considerata intretinuta.
In functie de venitul lunar al persoanei intretinute, platitorul veniturilor din salarii va proceda dupa cum urmeaza:
a) in situatia in care una dintre persoanele aflate in intretinere, pentru care contribuabilul beneficiaza de deducere personala, obtine in cursul anului un venit lunar mai mare de 510 lei, platitorul veniturilor din salarii va reconsidera nivelul deducerii personale corespunzatoare pentru persoanele ramase in intretinere incepand cu luna urmatoare celei in care a fost realizat venitul, indiferent de data la care se face comunicarea catre angajator/platitor;
b) in situatia in care contribuabilul solicita acordarea deducerii personale pentru persoana aflata in intretinere ca urmare a situarii venitului lunar al acesteia din urma sub 510 lei, platitorul de venituri din salarii va incepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana in intretinere odata cu plata drepturilor lunare ale lunii in care contribuabilul a depus documentele justificative.
(9) Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la platitorul de venituri din salarii o declaratie pe propria raspundere, care trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
a) datele de identificare a contribuabilului care realizeaza venituri din salarii (numele si prenumele, domiciliul, codul numeric personal);
b) datele de identificare a fiecarei persoane aflate in intretinere (numele si prenumele, codul numeric personal).
In ceea ce priveste copiii aflati in intretinere care nu sunt minori, la aceasta declaratie contribuabilul care realizeaza venituri din salarii va anexa si adeverinta de la platitorul de venituri din salarii a celuilalt sot sau declaratia pe propria raspundere a acestuia ca nu beneficiaza de deducere personala pentru acel copil.
(10) Declaratia pe propria raspundere a persoanei aflate in intretinere, cu exceptia copilului minor, trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
a) datele de identificare a persoanei aflate in intretinere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;
b) datele de identificare a contribuabilului care beneficiaza de deducerea personala corespunzatoare, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;
c) acordul persoanei intretinute ca intretinatorul sa o preia in intretinere;
d) nivelul si natura venitului persoanei aflate in intretinere, inclusiv mentiunea privind suprafetele de teren agricol si silvic detinute, precum si declaratia cu privire la desfasurarea de activitati agricole, silvicultura si/sau piscicultura;
e) angajarea persoanei aflate in intretinere de a comunica persoanei care contribuie la intretinerea sa orice modificari in situatia venitului realizat.
Declaratiile pe propria raspundere depuse in vederea acordarii de deduceri personale nu se emit ca formulare tipizate.
(11) Contribuabilul va prezenta platitorului de venituri din salarii documentele justificative care sa ateste persoanele aflate in intretinere, cum sunt: certificatul de casatorie, certificatele de nastere ale copiilor, adeverinta de venit a persoanei intretinute sau declaratia pe propria raspundere si altele. Documentele vor fi prezentate in original si in copie, platitorul de venituri din salarii pastrand copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul.
(12) Daca la un contribuabil intervine o schimbare care are influenta asupra nivelului reprezentand deducerea personala acordata si aceasta schimbare duce la diminuarea deducerii personale, contribuabilul este obligat sa instiinteze platitorul de venituri din salarii in termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs evenimentul care a generat modificarea, astfel incat angajatorul/platitorul sa reconsidere nivelul deducerii incepand cu luna urmatoare celei in care s-a produs evenimentul.
(13) In situatia in care depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior aparitiei evenimentului care modifica, in sensul majorarii, nivelul acesteia, angajatorul/platitorul de venituri din salarii va acorda deducerea personala reconsiderata odata cu plata drepturilor salariale aferente lunii in care contribuabilul a depus toate documentele justificative.
(14) Deducerea personala nu se fractioneaza in functie de numarul de ore in cazul veniturilor realizate in baza unui contract de munca cu timp partial, la functia de baza.
----------------------
ART. 78
Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
(1) Beneficiarii de venituri din salarii si asimilate salariilor datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri, cu exceptia persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 82.
(la 26-02-2021 Alineatul (1) din Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021)
(2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel:
a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:
(la 01-01-2018 Partea introductiva a literei a) din Alineatul (2) , Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva, potrivit legii;
(la 24-12-2020 Litera (ii) din Alineatul (2) , Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 42, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;
(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza servicii medicale furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, asa cum este definita la art. 77 alin. (5);
(la 01-01-2023 Punctul (iv) din Alineatul (2) , Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 41 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.
(la 01-01-2018 Litera b) din Alineatul (2) , Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(2 1) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul, retinere, plata si declarare a impozitului revine, dupa cum urmeaza:
a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului;
b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 82.
(la 26-02-2021 Litera b) din Alineatul (2 1) , Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021)
(la 24-12-2020 Articolul 78 din Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 43, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(3) In cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
(4) In cazul veniturilor reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii pentru veniturile realizate in afara functiei de baza, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite.
(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 44, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(5) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, pentru fiecare contribuabil.
(la 24-12-2020 Alineatul (5) din Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 45, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(6) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit la alin. (5), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
(la 01-04-2019 Articolul 78, Capitolul III, Titlul IV a fost completat de Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei f) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 9 din lege raportat la articolul I punctul 8 2 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], referitor la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 78 alin. (6) [care se introduce] pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legi se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2019.
??????????
??????????
Articolul XXXVII din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 9 decembrie 2022 prevede:
Articolul XXXVII
(1) Prin derogare de la prevederile art. 78, art. 139 alin. (1), art. 140, art. 157 alin. (1) si ale art. 220 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu data de 1 ianuarie 2023, in cazul salariatilor care desfasoara activitate in baza contractului individual de munca, incadrati cu norma intreaga, la locul unde se afla functia de baza, nu se datoreaza impozit pe venit si nu se cuprinde in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii suma de 200 lei/luna, reprezentand venituri din salarii si asimilate salariilor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului, in vigoare in luna careia ii sunt aferente veniturile;
b) venitul brut realizat din salarii si asimilate salariilor, astfel cum este definit la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in baza aceluiasi contract individual de munca, pentru aceeasi luna, nu depaseste nivelul de 4.000 lei inclusiv.
(2) Conditia prevazuta la alin. (1) lit. a) nu se considera a fi indeplinita daca, in perioada cuprinsa intre data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta si 31 decembrie 2023, este diminuat nivelul salariului de baza brut lunar stabilit potrivit contractului individual de munca, fara a include sporuri si alte adaosuri.
(3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica in acelasi conditii si in urmatoarele cazuri:
a) salariatilor care desfasoara activitate in sectorul agricol si industria alimentara si nu beneficiaza de facilitatile fiscale prevazute la art. 60 pct. 7, art. 138 2 si la art. 154 alin. (1) lit. s) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) veniturilor din salarii si asimilate salariilor, astfel cum sunt definite la art. 76 alin. (1)-(3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, obtinute in baza unui raport de serviciu, potrivit legii.
(4) Suma de 200 de lei prevazuta la alin (1) se diminueaza in functie de:
a) perioada din luna in care salariul de baza/solda lunara din contractul individual de munca sau raportul de serviciu, dupa caz, sunt mentinute la nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata stabilit prin hotarare a Guvernului;
b) data de la care angajatii noi sunt incadrati in munca la un nivel al salariului/soldei lunare, dupa caz, egal cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata;
c) fractia din luna pentru care se determina veniturile din salarii si asimilate salariilor;
d) data de la care inceteaza contractul individual de munca/raportul de serviciu, dupa caz.
(5) Prin derogare de la prevederile art. 146 alin. (5 6) si ale art. 168 alin. (6 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile aferente anului 2023, nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata in vigoare in luna pentru care se aplica prevederile art. 146 alin. (5 6)-(5 9) si ale art. 168 alin. (6 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se diminueaza cu suma de 200 lei lunar.
(6) Prevederile prezentului articol se aplica veniturilor aferente lunilor ianuarie-decembrie 2023 inclusiv.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3-a
Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
14. (1) Venitul brut lunar din salarii reprezinta totalitatea veniturilor realizate intr-o luna conform art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate.
Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati pe teritoriul Romaniei sunt considerate venituri din salarii realizate din Romania sumele primite de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul in Romania, precum si de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul in strainatate, indiferent unde este primita suma.
(2) Contribuabilii care realizeaza venituri din salarii datoreaza un impozit lunar final, calculat si retinut de catre platitorul de venituri. Pentru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaza cota de impozit de 10%, luandu-se in calcul pentru determinarea bazei de calcul al impozitului la functia de baza si deducerea personala stabilita potrivit art. 77 din Codul fiscal, dupa caz.
(3) Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 12 alin. (4)-(6) si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata.
(4) Valoarea tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor cadou, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii, luata in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala. Veniturile respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite.
(5) Transformarea in lei a sumelor obtinute, potrivit legii, in valuta, reprezentand venituri din salarii realizate in Romania, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, astfel:
a) in situatia in care veniturile din salarii sunt platite in cursul lunii sau in cazul incetarii raporturilor de munca, se utilizeaza cursul de schimb valutar in vigoare in ziua precedenta celei in care se face plata; sau
b) in celelalte cazuri, cursul de schimb valutar in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se face plata acestor drepturi.
(6) Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 10% se aplica asupra bazei de calcul determinate astfel:
a) pentru veniturile obtinute la locul unde se afla functia de baza, ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii si urmatoarele:
(i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, care la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;
(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, care la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro.
Deducerea contributiilor retinute pentru fonduri de pensii facultative calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative se realizeaza numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiara, la solicitarea angajatorului.
Pe parcursul anului platitorul de venituri din salarii cumuleaza sumele in euro, prevazute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) si (iv) din Codul fiscal, si verifica incadrarea in plafonul deductibil prevazut de lege. Pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei, in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
In cazul unui angajat care se muta in cursul anului la un alt angajator unde obtine venituri din salarii la functia de baza, verificarea incadrarii in plafonul anual a sumelor reprezentand contributiile la fondurile de pensii facultative, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, potrivit legii, pentru care se acorda deducerea, se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de catre angajatorul anterior prin care se atesta nivelul deducerilor acordate pana la momentul mutarii.
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.
Aceasta regula se aplica si in cazul veniturilor sub forma:
(i) drepturilor de natura salariala acordate de angajator persoanelor fizice ulterior incetarii raporturilor de munca;
(ii) sumelor reprezentand drepturile prevazute la pct. 12 alin. (1) lit. d) si i);
(iii) veniturilor prevazute la pct. 12 alin. (1) lit. n).
In sensul prevederilor art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, prin instrumente juridice internationale se intelege regulamentele europene privind coordonarea sistemelor de securitate sociala, precum si acordurile si conventiile in domeniul securitatii sociale la care Romania este parte.
(7) In cazul sumelor platite direct de catre angajat care are calitatea de participant la un fond de pensii facultative, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si la fondurile de pensii facultative calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara si efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite se deduc din veniturile lunii in care s-a efectuat plata contributiei, in limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de catre fondul de pensii facultative. Deducerea acestor contributii se realizeaza numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiara, la solicitarea angajatului.
(8) In cazul sumelor platite direct de catre angajat, membru de sindicat, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, cotizatia sindicala platita se deduce, in limitele stabilite potrivit legii, din veniturile lunii in care s-a efectuat plata cotizatiei, pe baza documentelor justificative emise de catre organizatia de sindicat.
(9) In scopul determinarii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afla functia de baza se intelege:
a) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munca, locul unde are incheiat contractul individual de munca sau alte documente specifice, potrivit legii;
b) in cazul in care activitatea se desfasoara pentru mai multi angajatori, locul declarat de persoanele fizice angajate. Angajatul are obligatia sa declare numai angajatorului la care a ales functia pe care o considera de baza, pentru un singur loc de munca, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere. Declaratia pe propria raspundere nu reprezinta un formular tipizat.
Functia de baza poate fi declarata de angajat si la locul de munca la care acesta realizeaza venituri din salarii in baza unui contract individual de munca cu timp partial. La schimbarea locului unde se afla functia de baza, angajatul are obligatia depunerii unei declaratii pe propria raspundere de renuntare la functia de baza la angajatorul ales initial.
(10) Suma care reprezinta prima de vacanta sau o parte din aceasta se cumuleaza cu veniturile de natura salariala ale lunii in care se plateste aceasta prima.
(11) Indemnizatiile aferente concediilor de odihna se defalca pe lunile la care se refera si se impun cumulat cu veniturile realizate in aceste luni.
(12) Contributiile sociale obligatorii luate in calcul la determinarea impozitului lunar potrivit alin. (6) pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementarilor in domeniu, astfel:
a) contributia de asigurari sociale;
b) contributia de asigurarile sociale de sanatate;
c) alte contributii individuale obligatorii, datorate potrivit legii.
(13) In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, contribuabilul obtine atat venituri din desfasurarea activitatii de cercetare-dezvoltare si inovare, scutite de la plata impozitului, potrivit prevederilor art. 60 pct. 3 din Codul fiscal, cat si venituri supuse impunerii, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului prevazuta la art. 78 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sunt aplicabile urmatoarele reguli:
a) acordarea deducerii personale pentru luna respectiva se stabileste in functie de nivelul venitului brut lunar care include atat veniturile supuse impunerii, cat si veniturile scutite de la plata impozitului;
b) plafoanele prevazute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) si (iv) din Codul fiscal sunt deductibile si nu se fractioneaza in functie de nivelul veniturilor scutite.
----------------------
ART. 79
Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
(1) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (1) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(2) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (2) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(3) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (3) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(4) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (4) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(5) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (5) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 4-a
Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
15. (1) In intelesul art. 79 din Codul fiscal, in categoria entitatilor nonprofit se cuprind, de exemplu: asociatiile, fundatiile, organizatiile sindicale, patronatele, camerele de comert, partidele politice, asociatiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariatilor, in masura in care, potrivit legilor proprii de organizare si functionare, desfasoara activitati nonprofit, iar sumele primite din impozit sunt folosite in acest scop.
(2) Angajatii pot opta ca platitorii de venituri sa distribuie cota de 2% sau de 3,5%, dupa caz, din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea:
a) entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
b) acordarea de burse private sau
c) entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(3) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) lit. a) si c) sau acordarea de burse private, astfel:
a) la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor;
b) la platitorul de venit, in urma solicitarii beneficiarului de venit, exercitata in scris.
(4) Pentru optiunea prevazuta la alin. (3) lit. b) distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata al impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii.
(5) In aplicarea art. 79 alin. (4) in situatia in care optiunea se exercita potrivit alin. (2) lit. b) si alin. (3) lit. b) se aplica in mod corespunzator prevederile pct. 7 1 alin. (7).
(6) In situatia in care optiunea se exercita conform alin. (2) lit. b) si alin. (3) lit. a), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea „conform cu originalul“, contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse.
(7) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) la platitorii de venituri nu mai pot exercita aceeasi optiune si la organul fiscal competent, pentru aceeasi sursa de venit.
----------------------
ART. 80
Termenul de plata a impozitului
(1) Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se plateste, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor:
a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.
(la 03-01-2016 Lit. d) a alin. (2) al art. 80 a fost modificata de pct. 3 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct 11 1.)
(3) Numarul mediu de salariati si veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 147 alin. (6) si (7).
(4) In cazul institutiilor publice, platitori de salarii si de venituri asimilate, sunt aplicabile prevederile alin. (1).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 5-a
Termenul de plata a impozitului
16. (1) In sensul art. 80 veniturile in natura se considera platite la ultima plata a drepturilor salariale pentru luna respectiva. Impozitul aferent veniturilor si avantajelor in natura se retine din salariul primit de angajat in numerar pentru aceeasi luna.
(2) Impozitul pe veniturile din salarii si asimilate salariilor se calculeaza si se retine lunar de angajatori/platitori pe baza statelor de salarii/plata.
(3) Calculul si retinerea impozitului lunar se efectueaza de catre platitori, la data ultimei plati a veniturilor din salarii aferente fiecarei luni, conform prevederilor art. 78 din Codul fiscal, indiferent daca veniturile din salarii se platesc o singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare.
In situatia in care in cursul unei luni se efectueaza plati de venituri cum sunt: premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediul de odihna neefectuat si altele asemenea, reprezentand plati intermediare, impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, prin aplicarea cotei asupra platilor intermediare diminuate cu contributiile sociale obligatorii, dupa caz.
La data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni impozitul se calculeaza potrivit art. 78 din Codul fiscal, asupra veniturilor totale din luna respectiva, prin cumularea drepturilor salariale respective cu platile intermediare.
Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare.
(4) In cazul in care un angajat care obtine venituri din salarii la functia de baza se muta in cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a venitului).
Deducerea personala se acorda numai de primul angajator, in limita veniturilor realizate in luna respectiva, pana la data lichidarii.
Daca reangajarea are loc in aceeasi luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate in aceasta luna de la angajatorul urmator nu se va lua in calcul deducerea personala.
(5) Impozitul calculat si retinut lunar se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal.
----------------------
ART. 81
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii
(1) Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia sa completeze si sa depuna Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit, pana la termenul de plata a impozitului, inclusiv.
(la 01-01-2017 Alineatul (1) din Articolul 81 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)
(1 1) Declararea veniturilor din salarii si asimilate salariilor se face potrivit prevederilor ordinului comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, presedintelui Casei Nationale de Pensii Publice, presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate si al presedintelui Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca, prevazut la art. 147 alin. (17).
(la 18-07-2022 Articolul 81 din Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 42, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(2) Platitorul de venituri este obligat sa elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care sa cuprinda cel putin informatii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat in cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat si retinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezinta un formular tipizat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 6-a
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii
17. (1) In aplicarea prevederilor art. 81 declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit se completeaza de platitorul de venit si se depun la organul fiscal la care platitorul de venit este inregistrat in evidenta fiscala.
(2) Declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajatii care au fost detasati la o alta entitate se completeaza de catre angajator sau de catre platitorul de venituri din salarii in cazul in care angajatul detasat este platit de entitatea la care a fost detasat.
(3) In situatia in care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajatii au fost detasati, angajatorul care a detasat comunica platitorului de venituri din salarii la care acestia sunt detasati date referitoare la deducerea personala la care este indreptatit fiecare angajat.
Pe baza acestor date platitorul de venituri din salarii la care angajatii au fost detasati intocmeste statele de salarii si calculeaza impozitul, in scopul completarii declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit.
(4) Fiecare angajator/platitor de venituri din salarii si asimilate salariilor este obligat, potrivit prevederilor art. 78 alin. (5) din Codul fiscal, sa determine impozitul anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil, prin insumarea impozitului aferent venitului fiecarei luni din anul fiscal, indiferent de numarul de luni in care contribuabilul a realizat venituri din salarii si asimilate salariilor de la acesta.
(5) Platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor au obligatia de a completa declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit si pentru veniturile din salarii platite angajatilor pentru activitatea desfasurata de acestia in strainatate, indiferent daca impozitul aferent acestor venituri a fost sau nu calculat, retinut si virat. La completarea declaratiei, platitorii de venituri din salarii identifica persoanele care in cursul anului precedent au desfasurat activitate salariata in strainatate.
(6) Pentru contribuabilii prevazuti la art. 82 din Codul fiscal care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor si pentru care platitorul de venituri nu a optat sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului aferent acestor venituri, obligatia determinarii impozitului anual pe venitul din salarii, pe sursa respectiva, revine contribuabilului.
(7) In situatia in care se constata elemente care genereaza modificarea veniturilor din salarii si asimilate salariilor si/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul/platitorul a efectuat calculul impozitului lunar, recalcularea drepturilor respective si stabilirea diferentelor de impozit constatate se efectueaza pentru luna la care se refera, iar diferentele de impozit rezultate vor majora/diminua impozitul datorat incepand cu luna constatarii.
----------------------
ART. 82
Plata impozitului pentru anumite venituri salariale si asimilate salariilor
(1) Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii si asimilate salariilor din strainatate, precum si persoanelor fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol.
(2) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) are obligatia de a declara si de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul. Impozitul aferent unei luni se stabileste potrivit art. 78.
(2 1) In cazul contribuabililor care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, impozitul se calculeaza, se declara si se plateste de catre contribuabil.
(la 24-12-2020 Articolul 82 din Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 46, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(2 2) Prin exceptie de la prevederile alin. (2 1), in cazul contribuabililor care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident poate opta pentru calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit datorat.
(la 24-12-2020 Articolul 82 din Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 46, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(3) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) care isi prelungeste perioada de sedere in Romania, peste perioada mentionata in conventia de evitare a dublei impuneri, este obligat sa declare si sa plateasca impozit pentru intreaga perioada de desfasurare a activitatii in Romania, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare implinirii termenului prevazut de respectiva conventie.
(4) Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta ca, pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si plata impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor, in cazul in care optiunea de mai sus este formulata si comunicata organului fiscal competent.
(5) Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfasoara activitatea, potrivit alin. (1), este obligata sa ofere informatii organului fiscal competent referitoare la data inceperii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii acesteia, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, cu exceptia situatiei in care indeplineste obligatia privind calculul, retinerea si plata impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (4).
(6) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
(la 01-04-2019 Alineatul (6) din Articolul 82, Capitolul III, Titlul IV a fost modificat de Punctul 12, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei f) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 12 din lege raportat la articolul I punctul 10 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], referitor la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 82 alin. (6) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legi se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2019.
??????????
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
”Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 «Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii»/«Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat», dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.”
??????????
(7) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (7) din Articolul 82, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 13, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 7-a
Plata impozitului pentru anumite venituri salariale si asimilate salariilor
18. (1) In sensul art. 82 din Codul fiscal, contribuabilii care desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii si asimilate salariilor din strainatate, care, potrivit acestui titlu, se impun in Romania, precum si persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si ale posturilor consulare acreditate in Romania, pentru care angajatorul nu indeplineste obligatiile privind calculul, retinerea si plata impozitului pe salarii, au obligatia sa depuna lunar o declaratie la organul fiscal competent.
Persoanele fizice, juridice sau orice alta entitate la care isi desfasoara activitatea contribuabilii prevazuti la art. 82 alin. (1) din Codul fiscal au obligatia sa depuna o declaratie informativa privind inceperea/incetarea activitatii acestor contribuabili. Declaratia informativa se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala este inregistrata in evidenta fiscala persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care isi desfasoara activitatea contribuabilul.
Declaratia informativa se depune ori de cate ori apar modificari de natura inceperii/incetarii activitatii in documentele care atesta raporturile de munca, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(2) In intelesul art. 82 alin. (6) din Codul fiscal, sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
----------------------
CAP. IV
Venituri din cedarea folosintei bunurilor
ART. 83
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor
(1) Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.
(2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. In aplicarea acestei reglementari se emite ordin al presedintelui A.N.A.F.
(2 1) Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea.
(la 01-01-2021 Articolul 83 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 47, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(3) Inchirierea in scop turistic de catre proprietari a camerelor situate in locuintele proprietate personala, altele decat cele care constituie structuri de primire turistica, potrivit legislatiei specifice, reprezinta oferirea posibilitatii de sedere pentru o perioada de minimum 24 de ore si maximum 30 de zile intr-un an calendaristic oricarei persoane care calatoreste in scop turistic in afara mediului sau obisnuit de viata.
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 83 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 48, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4) Veniturile realizate din inchirierea in scop turistic a unui numar de camere cuprins intre unu si 5 camere inclusiv, in cursul unui an fiscal, se determina pe baza normei anuale de venit. In cazul depasirii numarului de 5 camere de inchiriat in cursul aceluiasi an fiscal, determinarea venitului se efectueaza pe baza normei anuale de venit pentru intregul an fiscal.
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 83 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 48, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(5) In cazul depasirii numarului de 5 camere de inchiriat in cursul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator determinarea venitului net se realizeaza in sistem real si se supune impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente.
(la 01-01-2021 Alineatul (5) din Articolul 83 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 48, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
19. (1) In categoria veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor, in intelesul art. 83 din Codul fiscal, se cuprind veniturile din inchirieri si subinchirieri de bunuri mobile si imobile, precum si veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal. (2) Veniturile obtinute din inchirieri si subinchirieri de bunuri imobile, in sensul art. 83 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cele din cedarea folosintei locuintei, caselor de vacanta, garajelor, terenurilor si altora asemenea, inclusiv a unor parti din acestea, utilizate in scop de reclama, afisaj si publicitate, a caror folosinta este cedata in baza unor contracte de inchiriere/subinchiriere, uzufruct si altele asemenea.
----------------------
ART. 84
Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor
(1) Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
(2) In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
(3) In cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor, altele decat veniturile din arenda si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, venitul brut reprezinta venitul impozabil.
(la 01-01-2023 Alineatul (3) din Articolul 84 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 43 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(3 1) In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului.
(la 01-01-2021 Articolul 84 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 49, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4) In cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.
(5) In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se transmit, in cadrul aceluiasi termen, directiilor generale regionale ale finantelor publice, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.
(6) In cazul in care preturile medii ale produselor agricole, stabilite potrivit prevederilor alin. (5), au fost modificate in cursul anului fiscal de realizare a venitului, potrivit procedurii de la alin. (5) noile preturi pentru evaluarea in lei a veniturilor din arenda exprimate in natura, pentru determinarea bazei impozabile, se aplica incepand cu data de 1 a lunii urmatoare comunicarii acestora catre directiile generale regionale ale finantelor publice.
(7) Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
(8) Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.
(la 01-01-2018 Alineatul (8) din Articolul 84 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 24, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(9) Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
(10) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole si veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68. Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor si nu determina venitul net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
(la 03-09-2021 Alineatul (10) din Articolul 84 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(11) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani. In cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii.
(la 03-09-2021 Alineatul (11) din Articolul 84 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor
20. (1) In aplicarea art. 84 din Codul fiscal, in vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
(2) Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat.
(3) Proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, potrivit reglementarilor legale in vigoare.
(4) In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata.
(5) In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.
(6) Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 40% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative.
Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 40% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea.
----------------------
ART. 85
Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, datoreaza un impozit pe venitul stabilit ca norma anuala de venit.
(la 01-01-2021 Alineatul (1) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(2) Nivelul normelor anuale de venit, pe categorii de localitati, in functie de amplasamentul locuintei, se stabileste prin ordin al ministrului economiei, energiei si mediului de afaceri - turism. Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism transmite anual Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nivelul normelor anuale de venit, in cursul trimestrului IV, dar nu mai tarziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(3) Categoriile de localitati in care sunt amplasate locuintele proprietate personala prevazute la alin. (2) sunt diferentiate potrivit legislatiei in materie astfel:
a) statiuni turistice de interes national, cu exceptia celor de pe litoralul Marii Negre;
b) statiuni turistice de interes local, cu exceptia celor de pe litoralul Marii Negre;
c) statiuni balneare, climatice si balneoclimaterice, cu exceptia celor de pe litoralul Marii Negre;
d) localitati din Delta Dunarii si de pe litoralul Marii Negre;
e) alte localitati decat cele prevazute la lit. a)-d).
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4) Normele anuale de venit prevazute la alin. (2) se ajusteaza in functie de urmatoarele criterii:
a) inexistenta mijloacelor de transport in comun rutiere sau feroviare;
b) situarea locuintei in mediul rural;
c) materialele de constructii din care sunt construite cladirile in care sunt situate camerele sunt altele decat beton sau caramida;
d) lipsa cel putin a uneia dintre urmatoarele utilitati, de care beneficiaza imobilele din care fac parte camerele inchiriate prin racordare la reteaua publica: apa, canalizare, energie electrica, gaz;
e) grupul sanitar aferent camerei inchiriate nu este pus in exclusivitate la dispozitia turistilor;
f) suprafata camerei inchiriate in scop turistic nu depaseste 15 mp.
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4 1) Nivelul normelor anuale de venit transmise anual de Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism, potrivit alin. (2), se considera ca reprezinta nivelul maxim al veniturilor ce pot fi realizate din inchirierea in scop turistic a unei camere situate in locuinta proprietate personala.
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4 2) Normele anuale de venit transmise de catre Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism pot fi ajustate de catre contribuabili prin reducerea acestora cu 30%, in situatia in care sunt indeplinite cel putin 3 dintre criteriile prevazute la alin. (4) lit. a)-f).
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4 3) Norma anuala de venit/Norma anuala de venit ajustata, dupa caz, se reduce astfel incat sa reflecte perioada din anul calendaristic pe parcursul careia inchirierea a fost efectuata, in functie de urmatoarele situatii:
a) inceperea realizarii de venituri din inchirierea in scop turistic;
b) incetarea realizarii de venituri din inchirierea in scop turistic.
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4 4) Prin inceperea realizarii de venituri se intelege prima zi de inchiriere a unei camere, iar prin incetarea realizarii de venituri se intelege ultima zi de inchiriere a aceleiasi camere.
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4 5) In cazul inceperii sau incetarii inchirierii in scop turistic, in cursul anului fiscal, pentru determinarea venitului anual stabilit in functie de norma anuala de venit/norma anuala de venit ajustata, corespunzatoare perioadei de inchiriere, se procedeaza dupa cum urmeaza:
a) se determina norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, prin impartirea la 12 a valorii normei anuale de venit/normei anuale de venit ajustate, dupa caz;
b) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata se multiplica cu numarul de luni intregi in care inchirierea in scop turistic a fost desfasurata, in cursul anului fiscal respectiv;
c) in cazul in care contribuabilii incep si inceteaza inchirierea in scop turistic in cursul aceleiasi luni, venitul realizat in luna respectiva se considera egal cu:
(i) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca perioada de inchiriere este de cel putin 15 zile;
(ii) jumatate din norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca perioada de inchiriere este mai mica de 15 zile;
d) in cazul in care contribuabilii incep inchirierea in scop turistic in cursul unei luni, fara a-si inceta activitatea in luna respectiva, venitul realizat in luna respectiva se considera egal cu:
(i) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca evenimentul s-a produs anterior datei de 15 a lunii respective;
(ii) jumatate din norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca evenimentul s-a produs incepand cu data de 15 a lunii respective;
e) in cazul in care contribuabilii inceteaza inchirierea in scop turistic in cursul unei luni, venitul realizat in luna respectiva se considera ca este egal cu:
(i) jumatate din norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, daca evenimentul s-a produs anterior datei de 15 a lunii respective;
(ii) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, daca evenimentul s-a produs incepand cu data de 15 a lunii respective;
f) venitul anual stabilit in functie de norma anuala de venit/norma anuala de venit ajustata, dupa caz, corespunzator perioadei de inchiriere in scop turistic a unei camere, in cursul anului fiscal respectiv, se determina prin insumarea urmatoarelor elemente:
(i) valoarea normei lunare de venit/normei lunare de venit ajustate, dupa caz, multiplicata cu numarul de luni intregi in care inchirierea in scop turistic a fost desfasurata;
(ii) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, sau jumatate din valorile corespunzatoare acestora, luate in calcul in functie de situatiile prevazute la lit. c), d) si e);
g) venitul anual corespunzator perioadei de inchiriere in scop turistic, pentru un numar de pana la 5 camere inclusiv, in cursul anului fiscal respectiv, se stabileste prin insumarea venitului anual determinat potrivit lit. f) pentru fiecare camera.
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4 6) Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti publica normele anuale de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat, transmise anual de Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism in conformitate cu prevederile alin. (4 1), in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4 7) Contribuabilii au obligatia, pentru fiecare an fiscal, sa completeze si sa pastreze fisa capacitatii de cazare, astfel incat sa permita identificarea si controlul, de catre organul fiscal competent, a informatiilor utilizate la completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice.
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4 8) Modelul, continutul, precum si modalitatea de gestionare a formularului tipizat „Fisa capacitatii de cazare“ se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (1) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele presedintelui A.N.A.F., prevazute la art. 85 alin. (4 8), la art. 96 alin. (4) si la art. 183 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, se emit in termen de 60 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(4 9) Contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - cap. I - Date privind veniturile realizate, prevazuta la art. 122.
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(5) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(6) Impozitul anual datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza datelor din declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit/normei anuale de venit ajustate/venitului anual, dupa caz, impozitul fiind final.
(la 01-01-2021 Alineatul (6) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 53, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(7) Impozitul anual datorat se plateste integral la bugetul de stat.
(8) Plata impozitului se efectueaza la bugetul de stat pana la data de 25 mai, inclusiv a anului fiscal urmator celui de realizare a venitului.
(la 23-03-2018 Alineatul (8) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 24, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(8 1) Abrogat.
(la 01-01-2021 Alineatul (8 1) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 54, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(9) Contribuabilii care obtin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
ART. 86
Abrogat.
(la 01-01-2021 Articolul 86 din Capitolul IV , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 55, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 87
Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic in cazul depasirii numarului de 5 camere in cursul anului fiscal
(1) Contribuabilii care intr-un an fiscal au realizat venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar de peste 5 camere inchiriate in scop turistic, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, determina, in anul fiscal urmator, venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, si au obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala.
(la 03-09-2021 Alineatul (1) din Articolul 87 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 15, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
??????????
*) Nota:
Potrivit lit. b) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 15 si 16 se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022.
??????????
(2) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(3) Impozitul anual datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, impozitul fiind final, iar in situatia in care contribuabilul inregistreaza pierdere fiscala anuala, aceasta reprezinta pierdere definitiva.
(4) Impozitul anual datorat se plateste integral la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului fiscal urmator celui de realizare a venitului.
(la 01-01-2021 Articolul 87 din Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 56, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 88
Impozitarea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor determinat in sistem real
Venitul net anual din cedarea folosintei bunurilor, determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitate potrivit prevederilor art. 68, se impoziteaza potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net anual impozabil.
(la 23-03-2018 Articolul 88 din Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 89
Impozitarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor
(1) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net anual impozabil.
(2) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 83 alin. (4) si (5) sunt aplicabile, dupa caz, reglementarile cap. XI - Venitul net anual impozabil.
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 89 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 57, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 90
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 90 din Capitolul IV , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
CAP. V
Venituri din investitii
ART. 91
Definirea veniturilor din investitii
Veniturile din investitii cuprind:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobanzi;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
22. (1) In aplicarea art. 91 lit. b) din Codul fiscal sunt considerate venituri din dobanzi, fara a fi limitate, urmatoarele:
a) dobanzi obtinute din obligatiuni;
b) dobanzi obtinute pentru conturile curente, conturi escrow, depozitele la vedere, colaterale si la termen, inclusiv la certificatele de depozit;
c) suma primita sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate;
d) dobanzi obtinute din instrumente alternative de investire de tipul structurilor (depozite structurate) in care este legat un instrument derivat cu un depozit;
e) alte venituri obtinute din detinerea de titluri de creanta.
----------------------
c) castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
22. (2) In aplicarea art. 91 lit. c) din Codul fiscal in cadrul instrumentelor financiare derivate tranzactionate pe piata la buna intelegere (OTC) se includ, fara a se limita, urmatoarele:
a) forward pe cursul de schimb fara livrare la scadenta;
b) swap pe cursul de schimb;
c) swap pe rata dobanzii;
d) optiuni pe cursul de schimb fara livrare la scadenta;
e) optiuni pe rata dobanzii;
f) optiuni pe actiuni sau indici bursieri;
g) optiuni pe alte active suport (de exemplu: marfuri);
h) optiuni binare;
i) forward rate agreement;
j) swap pe actiuni;
k) sau orice combinatii ale acestora.
Pentru scopuri fiscale, sunt incluse in categoria instrumentelor financiare derivate tranzactionate pe piata la buna intelegere (OTC) si tranzactiile in marja.
----------------------
d) castiguri din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii;
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.
ART. 92
Definirea veniturilor din Romania din transferul titlurilor de valoare
Sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate, urmatoarele:
a) venituri din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 41, emise de rezidenti romani;
b) veniturile din operatiuni cu instrumente financiare derivate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 23, realizate printr-un intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman sau nerezident care are in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, la care persoana fizica are deschis contul.
(la 01-01-2023 Litera b) a art. 92, Capitolul V , Titlul IV a fost modificata de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(la 24-12-2020 Articolul 92 din Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 58, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 93
Venituri neimpozabile
(1) Nu sunt venituri impozabile urmatoarele:
a) veniturile realizate din detinerea si transferul instrumentelor financiare care atesta datoria publica a statului, precum si a unitatilor administrativ-teritoriale, inclusiv din operatiunile de tip repo si reverse/repo cu aceste instrumente, indiferent de piata/locul de tranzactionare unde are loc operatiunea;
b) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc in functie de fondul social detinut;
c) veniturile realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de Fondul Proprietatea de catre persoanele fizice carora le-au fost emise aceste actiuni, in conditiile titlurilor I si VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma in domeniile proprietatii si justitiei, precum si unele masuri adiacente, cu modificarile si completarile ulterioare.
Acelasi regim fiscal se aplica si veniturilor realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de Fondul Proprietatea, de catre mostenitorii titlurilor de conversie sau actiunilor dobandite inainte de prima tranzactionare;
d) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite potrivit legii, titularii initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii acestora.
(2) Nu genereaza venituri impozabile urmatoarele:
a) transferul de titluri de valoare si/sau aur de investitii la momentul dobandirii acestora cu titlu de mostenire ori donatie;
(la 24-12-2020 sintagma: aur financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
a 1) transferul de titluri de valoare si/sau aur de investitii la momentul dobandirii acestora in cazul partajului judiciar sau voluntar, precum si al regimului separatiei de bunuri;
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 93 , Capitolul V , Titlul IV a fost completat de Punctul 59, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
b) transferurile directe de proprietate asupra valorilor mobiliare/partilor sociale, in urmatoarele situatii:
(i) iesirea din indiviziune, la momentul transferului respectiv, inclusiv in cazul celor operate de catre depozitarul central, potrivit legislatiei pietei de capital;
(ii) transferurile intre soti;
c) acordarea si valorificarea prin orice modalitate a punctelor primite drept masuri compensatorii, de catre titularii drepturilor de proprietate, fosti proprietari sau mostenitorii acestora, in conformitate cu prevederile Legii nr. 165/2013 privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare;
d) conversia certificatelor de depozit in actiuni suport/drepturi de alocare suport si a actiunilor/drepturilor de alocare in certificate de depozit in conformitate cu prevederile legislatiei in materie privind actiunile suport pentru certificatele de depozit;
e) acordarea valorilor mobiliare sub forma drepturilor de preferinta in conformitate cu prevederile legislatiei in materie, inclusiv subscrierea;
f) distribuirea de titluri de participare noi, definite la art. 7, sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de valoare, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica;
g) distribuirea in bani sau in natura, efectuata ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
h) distribuirea de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant la persoana juridica;
i) conversia actiunilor nominative in actiuni la purtator sau a actiunilor la purtator in actiuni nominative, a actiunilor dintr-o categorie in cealalta, a unei categorii de obligatiuni in alta categorie sau in actiuni, in conformitate cu prevederile legislatiei in materie;
j) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul transferului ca efect al imprumutului de valori mobiliare conform legislatiei aplicabile, de la cel care le da cu imprumut, denumit creditor, respectiv la cel care are obligatia sa le returneze, denumit debitor, precum si la momentul restituirii valorilor mobiliare imprumutate;
k) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul constituirii de garantii in legatura cu imprumutul de valori mobiliare, conform legislatiei aplicabile;
l) operatiunile efectuate in conditiile prevazute la art. 32 si 33;
m) aportul in natura reprezentand actiuni emise de societati/parti sociale, in conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
ART. 94
Determinarea castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(1) Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate si cele reglementate la alin. (2)-(6), reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala, dupa caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzactiei si costuri legate de transferul de proprietate aferente imprumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.
(2) In cazul tranzactiilor cu actiuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, in cadrul Programului de privatizare in masa, castigul/pierderea se determina ca diferenta pozitiva/negativa realizata intre pretul de vanzare si valoarea fiscala, reprezentata de valoarea nominala a acestora.
(3) In cazul tranzactiilor cu titluri de participare dobandite la pret preferential sau gratuit, in cadrul sistemului stock options plan, castigul se determina ca diferenta intre pretul de vanzare si valoarea fiscala a acestora reprezentata de pretul de achizitie preferential care include costurile aferente tranzactiei. Pentru cele dobandite cu titlu gratuit valoarea fiscala este considerata egala cu zero.
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 94 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 60, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4) In cazul transferului dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare, castigul/pierderea se determina ca diferenta pozitiva/negativa intre pretul de vanzare si valoarea fiscala, reprezentata de pretul de cumparare, definit in norme aprobate prin instructiuni comune emise de presedintele Autoritatii de Supraveghere Financiara si ministrul finantelor publice.
Pentru vanzarea in lipsa a valorilor mobiliare, castigul/pierderea obtinut/obtinuta de catre contribuabilul care efectueaza tranzactia de vanzare in lipsa se determina ca diferenta pozitiva/negativa intre pretul de vanzare in lipsa al valorilor mobiliare imprumutate si valoarea fiscala a valorilor mobiliare cu care se inchide tranzactia de vanzare in lipsa, din care sunt scazute costurile aferente operatiunii de imprumut al valorilor mobiliare si cele aferente tranzactiilor.
In cazul executarii garantiilor aferente valorilor mobiliare imprumutate si nerestituite la scadenta castigul/pierderea obtinut/obtinuta de catre contribuabilul creditor se determina ca diferenta pozitiva/negativa intre valoarea garantiei si valoarea fiscala a valorilor mobiliare care trebuiau restituite.
In cazul imprumutului de valori mobiliare, castigul obtinut de persoana fizica in calitate de creditor este reprezentat de comisionul aferent imprumutului, asa cum este prevazut in contractul de imprumut, se considera castig obtinut din transferul titlurilor de valoare si se impoziteaza in conformitate cu prevederile prezentului cod, in acest sens.
(5) In cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la organismele de plasament colectiv castigul/pierderea se determina ca diferenta pozitiva/ negativa intre pretul de vanzare/rascumparare si valoarea fiscala, reprezentata de pretul de cumparare/subscriere/emisiune care include si cheltuielile de tranzactionare/subscriere, definite in norme aprobate prin instructiuni comune emise de presedintele Autoritatii de Supraveghere Financiara si ministrul finantelor publice.
(6) Castigul/pierderea din operatiuni cu aur de investitii, definit potrivit legii, reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre pretul de vanzare si valoarea fiscala, care include si costurile aferente tranzactiei.
(la 24-12-2020 sintagma: aur financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(7) Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare dobandite prin schimb, inclusiv cu ocazia reorganizarilor, se determina la instrainarea ulterioara a acestora, ca fiind diferenta pozitiva/negativa dintre pretul de vanzare si valoarea fiscala definita/stabilita potrivit prevederilor art. 32 si 33, dupa caz.
(8) In cazul operatiunilor reglementate potrivit legii pentru excluderea/retragerea persoanelor fizice asociati/actionari, castigul/pierderea se determina ca diferenta intre valoarea reprezentand drepturile cuvenite asociatului/actionarului cu luarea in calcul a datoriilor societatii si valoare fiscala a titlurilor de valoare transferate.
(9) Pentru titlurile de valoare dobandite in urma unei succesiuni, pretul de cumparare/valoarea fiscala la momentul transferului ulterior o reprezinta pretul de achizitie platit de detinatorul defunct dovedit cu documente justificative, al carui mostenitor este persoana care dobandeste titlurile de valoare in cauza, la care se adauga cheltuielile aferente intocmirii actelor de succesiune. In cazul in care nu exista documente pentru justificarea pretului de cumparare/valoarea fiscala de catre detinatorul defunct, valoarea fiscala este considerata zero.
Pentru titlurile de valoare dobandite in urma unei donatii, la momentul instrainarii acestora, valoarea fiscala luata in calcul pentru determinarea castigului este zero.
(10) Determinarea castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, se efectueaza, dupa caz:
a) la data incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), daca operatiunea se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1);
b) la data efectuarii platilor pretului tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre beneficiarul de venit, daca operatiunea nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1);
c) la data incheierii tranzactiei de vanzare in lipsa, indiferent de modalitatea prin care se realizeaza decontarea acesteia, de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), pe baza documentelor justificative, in cazul tranzactiilor de vanzare in lipsa. Daca tranzactia nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), determinarea castigului/pierderii se efectueaza de catre beneficiarul de venit, pe baza documentelor justificative;
d) la data platii comisionului aferent operatiunii de imprumut de valori mobiliare prevazute in contractul de imprumut, in cazul operatiunii de imprumut de valori mobiliare. Determinarea castigului se face de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), pe baza documentelor justificative. Daca operatiunea nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), determinarea castigului se efectueaza de catre beneficiarul de venit, pe baza documentelor justificative;
e) la data stabilirii valorii de rascumparat a titlurilor de participare, in cazul rascumpararii titlurilor de participare la organismele de plasament colectiv, de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1). Daca operatiunea nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), obligatia determinarii castigului/pierderii revine beneficiarului de venit;
f) la momentul incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, in cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la organismele de plasament colectiv ca urmare a tranzactionarii acestora pe piete reglementate sau sisteme alternative de tranzactionare, de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1). Daca tranzactia nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), obligatia determinarii castigului/pierderii revine beneficiarului de venit.
(la 01-01-2023 Alineatul (10) din Articolul 94 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(11) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Se considera venituri din lichidarea unei persoane juridice, din punct de vedere fiscal, si veniturile obtinute in cazul reducerii capitalului social, potrivit legii, altele decat cele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi. Venitul impozabil reprezinta diferenta intre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlurilor de valoare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
23. (1) In cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate in valuta, prevazute la art. 94 din Codul fiscal, cursul de schimb valutar utilizat in vederea determinarii castigului si a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ziua determinarii castigului.
(2) In sensul art. 94 alin. (11) in cazul lichidarii unei persoane juridice, la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociati/actionari activele din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.
Baza impozabila in cazul lichidarii unei persoane juridice se stabileste astfel:
a) determinarea sumei reprezentand diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentand datoriile societatii;
b) determinarea excedentului sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.
----------------------
ART. 95
Stabilirea venitului din operatiuni cu instrumentele financiare derivate, efectuate prin intermediari definiti potrivit legislatiei in materie
(1) Castigul/Pierderea din operatiuni cu instrumentele financiare derivate reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre veniturile realizate din pozitiile inchise si cheltuielile aferente acestor pozitii, evidentiate in cont, pentru fiecare tip de contract si scadenta, indiferent daca acesta a ajuns sau nu la scadenta. In cazul instrumentelor financiare derivate ce prevad decontari periodice intre parti, fara inchiderea pozitiei, castigul/pierderea din operatiuni cu astfel de instrumente financiare reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre veniturile realizate cu ocazia decontarilor periodice si cheltuielile aferente, evidentiate in cont.
(2) Determinarea castigului/pierderii din operatiuni cu instrumentele financiare derivate se face de catre intermediar, asa cum este definit de legislatia in materie, rezident fiscal roman sau nerezident care are in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, la momentul fiecarei tranzactii, pe baza de documente justificative.
(3) Veniturile realizate din operatiuni cu pozitii inchise cu instrumente financiare derivate reprezinta incasarile efective din toate aceste operatiuni, cu pozitii inchise, evidentiate in contul beneficiarului de venit, mai putin incasarile de principal.
(4) Cheltuielile aferente operatiunilor cu pozitii inchise cu instrumente financiare derivate reprezinta platile aferente acestor pozitii inchise, evidentiate in contul beneficiarului de venit, inclusiv costurile aferente tranzactiilor, mai putin platile de principal.
(5) Determinarea castigului/pierderii se efectueaza la momentul fiecarei tranzactii pentru instrumente financiare derivate, in cazul pozitiilor inchise de catre intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman sau nerezident care are in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar.
(la 01-01-2023 Articolul 95 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3-a
Stabilirea venitului din operatiuni cu instrumentele financiare derivate
24. (1) Castigul/pierderea obtinuta din operatiuni de tip repo/reverse repo care au la baza transferul instrumentelor financiare derivate se determina conform regulilor de la art. 95 din Codul fiscal.
(2) Venitul realizat din operatiuni cu instrumente financiare derivate il reprezinta incasarile efective din toate aceste operatiuni realizate in cursul unui an si evidentiate in contul contribuabilului din aceste operatiuni, mai putin incasarile de principal.
Costurile aferente tranzactiei reprezinta platile efective din toate aceste operatiuni realizate in cursul unui an si evidentiate in contul contribuabilului din aceste operatiuni, mai putin platile de principal.
Prima incasata in cadrul optiunilor incheiate pe piete la buna intelegere (OTC) se include in veniturile realizate, iar prima platita se include in costurile aferente.
In cazul contractelor forward pe cursul de schimb fara livrare la scadenta, baza de impozitare o reprezinta diferenta favorabila dintre cursul forward la care se incheie tranzactia initiala si cursul spot/forward la care tranzactia se inchide printr-o operatiune legata de sens contrar, multiplicata cu suma contractului si evidentiata ca atare in contul clientului la inchiderea tranzactiei.
Schimbul valutar la vedere sau la termen nu este inclus in operatiuni cu instrumente financiare derivate, daca prin natura lor aceste tranzactii nu sunt asimilate contractelor forward sau optiuni pe cursul de schimb fara livrare la scadenta.
In cazul tranzactiilor in marja, castigul/pierderea din aceste tranzactii reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre pretul de vanzare si pretul de cumparare evidentiata in contul de marja al beneficiarului de venit, diminuata cu costurile aferente tranzactiei dovedite prin documente justificative.
Pentru optiunile cu profit fix (binare), in cazul in care optiunea se exercita, baza de impozitare o reprezinta diferenta favorabila dintre suma incasata/platita in urma exercitarii optiunii si prima platita/incasata pentru cumpararea/vanzarea optiunii. In cazul in care optiunea nu se exercita, baza impozabila o reprezinta suma incasata pentru vanzarea optiunii.
----------------------
ART. 95 1
Stabilirea venitului din operatiuni cu instrumentele financiare derivate, care nu sunt efectuate prin intermediari definiti potrivit legislatiei in materie
(1) Castigul/Pierderea din operatiuni cu instrumentele financiare derivate care nu sunt efectuate printr-un intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman sau nerezident care are in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, se determina potrivit prevederilor art. 95 alin. (1), pentru pozitiile inchise incepand din prima zi de tranzactionare a anului fiscal si pana in ultima zi de tranzactionare a acestuia, inclusiv. Determinarea castigului/ pierderii se efectueaza potrivit art. 95 alin. (1) si in cazul instrumentelor financiare derivate ce prevad decontari periodice intre parti, fara inchiderea pozitiei, in cadrul unui an fiscal.
(2) Determinarea castigului/pierderii se efectueaza anual, cumulat, la sfarsitul anului fiscal, de catre beneficiarul de venit, pe baza de documente justificative.
(3) Veniturile realizate din operatiuni cu pozitii inchise cu instrumente financiare derivate si cheltuielile aferente operatiunilor respective se determina potrivit prevederilor art. 95 alin. (3) si (4).
(la 01-01-2023 Capitolul V , Titlul IV a fost completat de pct. 4 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
ART. 96
Determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, care nu sunt efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), precum si din transferul aurului de investitii
(la 01-01-2023 Denumirea marginala a articolului 96 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificata de pct. 5 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(1) Castigul net anual/pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului din transferul titlurilor de valoare, si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.
(2) Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depusa potrivit prevederilor art. 122.
(la 23-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 96 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(3) Abrogat.
(la 01-01-2023 Alineatul (3) al Articolului 96 , Capitolul V , Titlul IV a fost abrogat de pct. 6 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(4) Abrogat.
(la 01-01-2023 Alineatul (4) al Articolului 96 , Capitolul V , Titlul IV a fost abrogat de pct. 6 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
ART. 96 1
Stabilirea obligatiilor intermediarilor definiti potrivit legislatiei in materie, societatilor de administrare a investitiilor, societatilor de investitii autoadministrate si administratorilor de fonduri de investitii alternative, rezidenti fiscali romani sau nerezidenti care au in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar
(1) Intermediarii definiti potrivit legislatiei in materie, societatile de administrare a investitiilor, societatile de investitii autoadministrate, administratorii de fonduri de investitii alternative, rezidenti fiscali romani sau nerezidenti care au in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, dupa caz, care efectueaza transferurile/operatiunile prevazute la art. 94 si 95, atat pentru veniturile obtinute din Romania, cat si pentru cele obtinute din strainatate, altele decat din transferul aurului de investitii, au urmatoarele obligatii:
a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare transfer/ operatiune efectuat/efectuata pentru contribuabil;
b) calcularea, retinerea la sursa, declararea si plata impozitului pe venit, conform art. 97 alin. (8 1)-(8 5);
c) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor si a impozitului calculat si retinut la sursa, in forma scrisa sau prin mijloace electronice, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior;
d) depunerea, anual, a declaratiei prevazute la art. 132 alin. (2).
(2) Entitatile prin care sunt efectuate transferuri ale aurului de investitii au urmatoarele obligatii:
a) determinarea castigului/pierderii pentru fiecare transfer;
b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, in forma scrisa sau prin mijloace electronice, pentru transferurile efectuate in cursul anului fiscal anterior, in cadrul termenului prevazut la art. 132 alin. (2);
c) depunerea anuala a declaratiei privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil, in cadrul termenului prevazut la art. 132 alin. (2), potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui ANAF.
(la 01-01-2023 Capitolul V , Titlul IV a fost completat de pct. 7 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
ART. 97
Retinerea impozitului din veniturile din investitii
(1) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum si cele la depozitele clientilor, constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului. Plata impozitului se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii in cont. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (1) a articolului 97, Capitolul V, Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(2) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (2) a articolului 97, Capitolul V, Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(3) Veniturile sub forma dobanzilor platite de societatea emitenta a valorilor mobiliare imprumutate, pe parcursul perioadei de imprumut inaintea restituirii acestora, se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Calculul si retinerea impozitului se efectueaza de platitorul de venit la data la care acestea sunt platite. Termenul de plata al impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite contribuabilului indreptatit.
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (3) a articolului 97, Capitolul V, Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(4) In situatia in care se constata elemente care genereaza modificarea veniturilor din dobanzi si/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care platitorul de venit a efectuat calculul impozitului pe venit, stabilirea diferentelor de impozit se efectueaza la data constatarii elementelor care genereaza modificarea. Regularizarea diferentelor de impozit se efectueaza de catre platitorul de venit incepand cu luna constatarii.
(5) Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezinta distributii in bani sau in natura ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi se impun cu o cota de 10%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea capitalului social.
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (5) a articolului 97, Capitolul V, Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
25. In aplicarea art. 97 alin. (5), in cazul lichidarii unei persoane juridice obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice.
Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de reprezentantul legal al persoanei juridice.
----------------------
(6) In aplicarea prevederilor prezentului capitol se utilizeaza si norme aprobate prin instructiuni comune emise de presedintele Autoritatii de Supraveghere Financiara si ministrul finantelor publice.
(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impoziteaza cu o cota de 8% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/ investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
(la 03-09-2021 Alineatul (7) din Articolul 97 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(la 01-01-2023 Prima teza a alineatului (7) al articolului 97 a fost modificata de Punctul 44, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei a) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 44 al art. I se aplica veniturilor din dividende distribuite dupa data de 1 ianuarie 2023.
??????????
(8) In cazul dividendelor si/sau dobanzilor platite de societatea emitenta a valorilor mobiliare imprumutate, pe parcursul perioadei de imprumut inaintea restituirii acestora, calculul si retinerea impozitului se efectueaza de platitorul de venit la data la care acestea sunt platite. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite contribuabilului indreptatit.
(8 1) Veniturile sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, determinate conform art. 94 si 95, pentru transferuri/operatiuni efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), se impun prin retinere la sursa astfel:
a) in cazul titlurilor de valoare:
(i) prin aplicarea unei cote de 1% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobandirii;
(ii) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii;
b) in cazul operatiunilor cu instrumente financiare derivate:
(i) prin aplicarea unei cote de 1% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobandirii;
(ii) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii. Pentru determinarea perioadei in care au fost detinute se considera ca titlurile de valoare si instrumentele financiare sunt instrainate/ rascumparate in aceeasi ordine in care au fost dobandite, respectiv primul intrat - primul iesit, pe fiecare simbol.
(la 01-01-2023 Articolul 97 , Capitolul V , Titlul IV a fost completat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(8 2) Pentru calculul castigului prevazut la alin. (8 1), valoarea fiscala se determina prin aplicarea metodei pretului mediu ponderat, cuprinzand si costurile aferente transferului/ operatiunii, pe fiecare simbol, indiferent de perioada de detinere.
(la 01-01-2023 Articolul 97 , Capitolul V , Titlul IV a fost completat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(8 3) Obligatia calcularii si retinerii la sursa a impozitului pe venit rezultat din alin. (8 1) revine entitatilor prevazute la art. 96 1 alin. (1), la fiecare transfer/operatiune.
(la 01-01-2023 Articolul 97 , Capitolul V , Titlul IV a fost completat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(8 4) Impozitul pe venit calculat si retinut la sursa se declara si se vireaza la bugetul de stat de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut si este impozit final.
(la 01-01-2023 Articolul 97 , Capitolul V , Titlul IV a fost completat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(8 5) Pierderile obtinute din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), dupa caz, nu se reporteaza si nu se compenseaza, acestea reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului.
(la 01-01-2023 Articolul 97 , Capitolul V , Titlul IV a fost completat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(9) Abrogat.
(la 01-01-2016 Alin. (9) al art. 97 a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
ART. 98
Impozitarea castigului net anual impozabil
Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii se impoziteaza potrivit prevederilor cap. XI din prezentul titlu.
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
CAP. VI
Venituri din pensii
ART. 99
Definirea veniturilor din pensii
(1) Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile infiintate din contributiile sociale obligatorii facute catre un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat, diferente de venituri din pensii, precum si sume reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie.
(2) Drepturile primite in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, reprezinta venituri din pensii.
(la 01-01-2018 Articolul 99 din Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
??????????
Incepand cu data de 01-01-2024, potrivit pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 309 din 16 noiembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1109 din 17 noiembrie 2022, la articolul 99, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
(2) Drepturile primite in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare si ale Legii nr. 1/2020 privind pensiile ocupationale, cu completarile ulterioare, reprezinta venituri din pensii.
??????????
ART. 100
Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
(1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei si, dupa caz, a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 100 , Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 2, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 2 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
??????????
(2) La stabilirea venitului impozabil lunar aferent sumelor primite ca plata unica potrivit Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, fiecare fond de pensii acorda un singur plafon de venit neimpozabil stabilit potrivit prevederilor alin. (1).
(3) La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plati esalonate in rate, in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, plafonul de venit neimpozabil stabilit potrivit alin. (1) se acorda pentru fiecare rata lunara de la fiecare fond de pensii.
(la 24-12-2020 Articolul 100 din Capitolul VI , Titlul IV a fost completat de Punctul 63, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4) La stabilirea venitului impozabil aferent drepturilor primite in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, de catre mostenitorii legali ai participantilor la fonduri de pensii, plafonul de venit neimpozabil stabilit potrivit alin. (1) se acorda pentru fiecare drept de pensie, indiferent daca acestea sunt acordate de la acelasi fond de pensie.
(la 24-12-2020 Articolul 100 din Capitolul VI , Titlul IV a fost completat de Punctul 63, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(la 01-01-2018 Articolul 100 din Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
??????????
Incepand cu data de 01-01-2024, potrivit pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 309 din 16 noiembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1109 din 17 noiembrie 2022, articolul 100 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
Articolul 100
Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
(1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei si, dupa caz, a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata, potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
(2) Pentru sumele primite ca plata unica de catre participantii la fondurile de pensii administrate privat si mostenitorii legali ai acestora, in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, venitul impozabil este constituit din sumele care depasesc contributiile nete ale participantilor la care fiecare fond de pensii acorda un singur plafon de venit neimpozabil stabilit conform prevederilor alin. (1).
(3) Pentru sumele primite ca plati esalonate in rate de catre participantii la fondurile de pensii administrate privat si mostenitorii legali ai acestora, in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, venitul impozabil este constituit din sumele care depasesc contributiile nete ale participantilor, la care se aplica plafonul de venit neimpozabil stabilit conform prevederilor alin. (1) pentru fiecare rata lunara de la fiecare fond de pensii.
(4) Pentru sumele primite ca plata unica de catre participantii la fondurile de pensii facultative si/sau fondurile de pensii ocupationale si mostenitorii legali ai acestora, in conformitate cu prevederile Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 1/2020, cu completarile ulterioare, venitul impozabil este constituit din sumele care depasesc contributiile nete ale participantilor, la care fiecare fond de pensii acorda un singur plafon de venit neimpozabil stabilit conform prevederilor alin. (1).
(5) Pentru sumele primite ca plati esalonate in rate de catre participantii la fondurile de pensii facultative si/sau ocupationale, precum si mostenitorii legali ai acestora, in conformitate cu prevederile Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 1/2020, cu completarile ulterioare, venitul impozabil este constituit din sumele care depasesc contributiile nete ale participantilor, la care se aplica plafonul de venit neimpozabil stabilit conform prevederilor alin. (1) pentru fiecare rata lunara de la fiecare fond de pensii.
??????????
ART. 101
Retinerea impozitului din venitul din pensii
(1) Orice platitor de venituri din pensii are obligatia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l retine si de a-l plati la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.
(2) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii.
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 101 , Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(3) Impozitul calculat se retine la data efectuarii platii pensiei si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face plata pensiei.
(4) Impozitul retinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.
(5) In cazul unei pensii care nu este platita lunar, impozitul ce trebuie retinut se stabileste prin impartirea pensiei platite la fiecare din lunile carora le este aferenta pensia.
(6) Drepturile de pensie restante se defalca pe lunile la care se refera, in vederea calcularii impozitului datorat, retinerii si platii acestuia.
(7) Veniturile din pensiile de urmas vor fi individualizate in functie de numarul acestora, iar impozitarea se va face in raport cu drepturile cuvenite fiecarui urmas.
(8) In cazul veniturilor din pensii si/sau al diferentelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza asupra venitului impozabil lunar si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA 1
Retinerea impozitului din venitul din pensii
26. (3) La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plati esalonate in rate, in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, plafonul de venit neimpozabil stabilit potrivit art. 100 din Codul fiscal se acorda pentru fiecare rata lunara de la fiecare fond de pensii.
(4) Diferentele de venituri din pensii, prevazute la art. 101 alin. (8) din Codul fiscal, primite de la acelasi platitor si stabilite pentru perioadele anterioare se impoziteaza separat fata de drepturile de pensie ale lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului impozabil lunar din pensii. Venitul lunar impozabil din pensii se stabileste prin deducerea din suma totala, reprezentand diferentele de venituri din pensii, a plafonului neimpozabil lunar stabilit potrivit art. 100 din Codul fiscal.
(5) Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaza, se retine lunar de catre administratorii fondurilor de pensii si se plateste de catre unitatile platitoare ale acestor venituri pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se face plata pensiilor, la organul fiscal in a carui raza isi au sediul platitorii de venituri.
(6) Administratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor alin. (5).
----------------------
(9) In cazul veniturilor din pensii si/sau al diferentelor de venituri din pensii, sumelor reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie, stabilite in baza hotararilor judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotararilor judecatoresti definitive si executorii, impozitul se calculeaza separat fata de impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil, impozitul retinut fiind impozit final. Venitul impozabil din pensii se stabileste prin deducerea din suma totala a contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate, datorata, dupa caz, potrivit legii in vigoare in perioada careia ii sunt aferente si a sumei neimpozabile lunare, stabilita potrivit legislatiei in vigoare la data platii. Impozitul se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii veniturilor respective. Impozitul astfel retinut se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile.
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (9) a articolului 101, Capitolul VI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 31, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(la 15-01-2017 Alineatul (9) din Articolul 101 , Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017)
(10) Impozitul pe veniturile din pensii se retine si se plateste la bugetul de stat.
(11) Abrogat.
(la 18-12-2021 Alineatul (11) din Articolul 101 , Capitolul VI , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 3, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 3 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
??????????
(12) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
(la 18-12-2021 Alineatul (12) din Articolul 101 , Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 4, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 4 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
??????????
ART. 102
Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
(1) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (1) din Articolul 102, Capitolul VI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(2) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (2) din Articolul 102, Capitolul VI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 16, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(3) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (3) din Articolul 102, Capitolul VI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 16, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
CAP. VII
Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura
ART. 103
Definirea veniturilor
(1) Veniturile din activitati agricole cuprind veniturile obtinute individual sau intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala;
(la 23-11-2020 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 103 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificata de Articolul II din LEGEA nr. 258 din 19 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1110 din 20 noiembrie 2020)
b) exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
(2) Veniturile din silvicultura si piscicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA 1
Definirea veniturilor
28. (1) In aplicarea art. 103 din Codul fiscal, veniturile din activitati agricole realizate individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. VII al titlului IV din Codul fiscal, indiferent de forma de organizare a activitatii. Veniturile din activitati agricole supuse impunerii pe baza de norme de venit in conformitate cu prevederile art. 106 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, cresterea si exploatarea animalelor, detinute cu orice titlu, inclusiv cele luate in arenda. (2) Veniturile din activitati agricole mentionate la art. 103 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal, pentru care sunt stabilite norme de venit conform art. 106 din Codul fiscal, sunt impozabile indiferent daca se face sau nu dovada valorificarii produselor.
(3) Terminologia folosita pentru definirea grupelor de produse vegetale si animale prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit este cea stabilita potrivit legislatiei in materie, astfel:
a) Produsele vegetale cuprinse in grupele pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit sunt prevazute in Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultura din Romania, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale.
In cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind:
(i) mazare pentru boabe;
(ii) fasole pentru boabe;
(iii) bob;
(iv) linte;
(v) naut;
(vi)lupin.
b) Grupele de produse animale pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit sunt definite dupa cum urmeaza:
1. vaci si bivolite:
(i) vaci - femele din specia taurine care au fatat cel putin o data;
(ii) bivolite - femele din specia bubaline care au fatat cel putin o data;
2. ovine si caprine:
(i) oi - femele din specia ovine care au fatat cel putin o data;
(ii) capre - femele din specia caprine care au fatat cel putin o data;
3. porci pentru ingrasat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproductie;
4. albine - familii de albine;
5. pasari de curte - totalitatea pasarilor din speciile gaini, rate, gaste, curci, bibilici, prepelite.
(4) In vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activitati agricole, la incadrarea in limitele stabilite pentru fiecare grupa de produse vegetale si fiecare grupa de animale vor fi avute in vedere suprafetele/capetele de animal insumate in cadrul grupei respective.
(5) Sunt considerate in stare naturala produsele agricole vegetale obtinute dupa recoltare, precum si produsele de origine animala: lapte, lana, oua, piei crude, carne in viu si carcasa, miere si alte produse apicole definite potrivit legislatiei in materie, precum si altele asemenea.
Preparatele din lapte si din carne sunt asimilate produselor de origine animala obtinute in stare naturala.
Norma de venit stabilita in conditiile prevazute la art. 106 din Codul fiscal include si venitul realizat din instrainarea produselor vegetale, a animalelor si a produselor de origine animala, in stare naturala.
(6) Modificarea structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale/numarului de capete de animale/familiilor de albine, intervenite dupa data de 15 martie inclusiv, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil.
In cazul suprafetelor destinate produselor vegetale hamei, pomi si vie, suprafetele declarate cuprind numai grupele de produse vegetale intrate pe rod incepand cu primul an de intrare pe rod. Suprafetele din grupa pomii pe rod cuprind numai pomii plantati in livezi.
Norma de venit corespunzatoare veniturilor realizate din cresterea si exploatarea animalelor, precum si din valorificarea produselor de origine animala in stare naturala, in conformitate cu prevederile art. 106 din Codul fiscal, include si venitul realizat din:
a) exemplarele feminine din speciile respective care nu indeplinesc conditiile prevazute la alin. (3) lit. b);
b) exemplarele masculine din speciile respective reprezentand animale provenite din propriile fatari si cele achizitionate numai in scop de reproductie pentru animalele detinute de contribuabili si supuse impunerii potrivit prevederilor art. 106 din Codul fiscal (de exemplu: vitei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei).
Veniturile din activitati agricole generate de exemplarele prevazute la lit. a) si b) incluse in norma de venit nu se impoziteaza distinct fata de veniturile realizate din cresterea si exploatarea animalelor din grupele prevazute la alin. (3) lit. b). Contribuabilii au obligatii declarative numai pentru animalele cuprinse in grupele care indeplinesc conditiile prevazute la alin. (3) lit. b).
Veniturile din activitati agricole realizate din cresterea si exploatarea exemplarelor masculine din speciile taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent de varsta, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activitati independente" al titlului IV din Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, numai in cazul in care acestea au fost achizitionate in scopul cresterii si valorificarii lor sub orice forma.
(7) Contribuabilii care obtin doar venituri din activitati agricole pentru care au fost stabilite norme de venit nu au obligatii contabile.
(8) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate agricola pentru care venitul net se determina pe baza de norma de venit si o alta activitate agricola pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit potrivit art. 104 alin. (3) cheltuielile efectuate in comun, care sunt aferente veniturilor pentru care exista regimuri fiscale diferite, vor fi alocate proportional cu suprafetele de teren/numarul de capete de animale/numarul de familii de albine detinute.
(9) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate agricola pentru care venitul net se determina pe baza de norma de venit si o alta activitate independenta pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate se aplica regimul fiscal specific fiecarei activitati in parte.
----------------------
ART. 104
Determinarea venitului net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
(1) Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente -, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii avand obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Pentru veniturile din silvicultura calificate drept venituri din alte surse se aplica prevederile cap. X.
(2) Veniturile obtinute din valorificarea produselor prevazute la art. 103 alin. (1) in alta modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.
(3) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit sunt venituri impozabile si se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente -, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii avand obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
ART. 105
Venituri neimpozabile
(1) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica din valorificarea in stare naturala a urmatoarelor:
a) produse culese din flora salbatica, exclusiv masa lemnoasa. In cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea si valorificarea acesteia in volum de maximum 20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate;
b) produse capturate din fauna salbatica, cu exceptia celor realizate din activitatea de pescuit comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente.
(2) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) sunt venituri neimpozabile in limitele stabilite potrivit tabelului urmator:
????????????????????????????????????????
?Nr. ?Produse vegetale ?Suprafata ?
?crt.? ? ?
????????????????????????????????????????
?1. ?Cereale ?pana la 2 ha ?
????????????????????????????????????????
?2. ?Plante oleaginoase ?pana la 2 ha ?
????????????????????????????????????????
?3. ?Cartof ?pana la 2 ha ?
????????????????????????????????????????
?4. ?Sfecla de zahar ?pana la 2 ha ?
????????????????????????????????????????
?5. ?Tutun ?pana la 1 ha ?
????????????????????????????????????????
?6. ?Hamei pe rod ?pana la 2 ha ?
????????????????????????????????????????
?7. ?Legume in camp ?pana la 0,5 ?
? ? ?ha ?
????????????????????????????????????????
?8. ?Legume in spatii ?pana la 0,2 ?
? ?protejate ?ha ?
????????????????????????????????????????
?9. ?Leguminoase pentru ?pana la 1,5 ?
? ?boabe ?ha ?
????????????????????????????????????????
?10. ?Pomi pe rod ?pana la 1,5 ?
? ? ?ha ?
????????????????????????????????????????
?11. ?Vie pe rod ?pana la 1 ha ?
????????????????????????????????????????
?12. ?Arbusti fructiferi ?pana la 1 ha ?
????????????????????????????????????????
?13. ?Flori si plante ?pana la 0,3 ?
? ?ornamentale ?ha ?
????????????????????????????????????????
?14. ?Plante medicinale ?pana la 2 ha ?
? ?si aromatice ? ?
????????????????????????????????????????
?15. ?Capsun ?pana la 1,0 ?
? ? ?ha ?
????????????????????????????????????????
? ? ?pana la 2,0 ?
?16. ?Plante furajere ?ha ?
? ? ?inclusiv ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Nr. capete/ ?
? ?Animale ?Nr. de ?
? ? ?familii de ?
? ? ?albine ?
????????????????????????????????????????
?1. ?Vaci ?pana la 2 ?
????????????????????????????????????????
?2. ?Bivolite ?pana la 2 ?
????????????????????????????????????????
?3. ?Oi ?pana la 50 ?
????????????????????????????????????????
?4. ?Capre ?pana la 25 ?
????????????????????????????????????????
?5. ?Porci pentru ?pana la 6 ?
? ?ingrasat ? ?
????????????????????????????????????????
?6. ?Albine ?pana la 75 de?
? ? ?familii ?
????????????????????????????????????????
?7. ?Pasari de curte ?pana la 100 ?
????????????????????????????????????????
(la 01-01-2022 Tabelul de la alineatul (2) al Articolului 105 a fost completat de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile obtinute din exploatarea pasunilor si fanetelor naturale.
(4) In cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fara personalitate juridica, cultivarea terenurilor cu soiuri de plante pentru productia destinata furajarii animalelor detinute de contribuabilii respectivi pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit si a celor prevazute la alin. (2) nu genereaza venit impozabil.
(la 29-12-2018 Alineatul (4) din Articolul 105 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 4, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
??????????
Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
??????????
(5) Metodologia de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabileste prin ordin al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale, cu avizul Ministerului Finantelor Publice.
(la 29-12-2018 Articolul 105 din Capitolul VII , Titlul IV a fost completat de Punctul 5, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
??????????
Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Venituri neimpozabile
29. (1) In aplicarea prevederilor art. 105 nu au obligatii de declarare si nu datoreaza impozit potrivit prevederilor cap. VII al titlului IV din Codul fiscal:
a) persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica ce detin cu orice titlu suprafete de teren destinate productiei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee si leguminoase pentru productia de masa verde, destinate furajarii animalelor detinute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit si a celor prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal;
b) persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica care obtin venituri din exploatarea pasunilor si fanetelor naturale, in conformitate cu prevederile art. 105 alin. (3);
c) contribuabilii arendatori, care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor supuse impunerii potrivit prevederilor cap. IV al titlului IV din Codul fiscal;
d) contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea in mod individual, in limitele stabilite potrivit tabelului prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul in care veniturile sunt obtinute din exploatarea bunurilor detinute in comun sau in devalmasie si sunt atribuite conform pct. 30 alin. (2). Suprafetele de teren/animalele respective sunt considerate din punct de vedere fiscal ca fiind incluse in patrimoniul personal si genereaza venituri neimpozabile conform art. 62 lit. m) din Codul fiscal.
(2) In cazul contribuabililor care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea sub forma unei asocieri fara personalitate juridica, plafonul neimpozabil se acorda la nivel de asociere.
----------------------
ART. 106
Stabilirea venitului anual din activitati agricole pe baza de norme de venit
(1) Venitul dintr-o activitate agricola se stabileste pe baza de norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele prevazute la art. 105 alin. (2).
(3) Normele de venit, precum si datele necesare calculului acestora se stabilesc de catre entitatile publice mandatate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, pe baza metodologiei aprobate prin hotarare a Guvernului, si se publica de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, pana cel tarziu la data de 5 februarie a anului pentru care se aplica aceste norme de venit.
(la 30-03-2018 Alineatul (3) din Articolul 106 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
(4) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din desfasurarea a doua sau mai multe activitati agricole pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit, contribuabilul stabileste venitul anual prin insumarea veniturilor corespunzatoare fiecarei activitati.
(la 23-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 106 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(5) In anul fiscal curent, pentru veniturile realizate de persoanele fizice individual sau intr-o forma de asociere, in cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale ca inghet, grindina, polei, ploaie abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se reduce proportional cu pierderea respectiva.
(6) Constatarea pagubelor prevazute la alin. (5) si evaluarea pierderilor se fac la cererea persoanelor fizice/asocierilor fara personalitate juridica, care desfasoara activitati agricole pentru care venitul anual se stabileste pe baza de norme de venit, de o comisie numita prin ordin al prefectului judetului/municipiului Bucuresti, la propunerea directorului executiv al directiei agricole judetene/municipiului Bucuresti, comisie formata pe plan local dintr-un reprezentant al primariei, un specialist de la Agentia de Plati si Interventie pentru Agricultura, un delegat din partea Administratiei Nationale de Meteorologie si un specialist al Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.
(la 01-01-2021 Alineatul (6) din Articolul 106 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 65, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(7) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (5) si (6) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F., cu avizul Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale.
(8) Contribuabilii care obtin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
(9) In cazul reducerii normelor de venit potrivit alin. (5) si (6), contribuabilul are obligatia sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si sa recalculeze venitul anual si impozitul anual, in termen de 30 de zile de la constatarea pagubelor, prin diminuarea normei de venit aferenta fiecarei categorii de produse vegetale/categorii de animale prevazute la art. 105 alin. (2) corespunzator cu procentul reprezentand gradul de afectare stabilit potrivit procesului-verbal de constatare si evaluare a pagubelor, conform procedurii prevazute la alin. (7).
(la 30-03-2018 Articolul 106 din Capitolul VII , Titlul IV a fost completat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3-a
Stabilirea venitului anual din activitati agricole pe baza de norme de venit
30. (1) In aplicarea prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal, pentru stabilirea venitului net anual contribuabilii au urmatoarele obligatii: (1) In aplicarea prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal, pentru stabilirea venitului net anual contribuabilii au urmatoarele obligatii:
a) sa stabileasca suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele care depasesc plafonul neimpozabil prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal;
b) sa calculeze venitul net anual prin inmultirea normei anuale de venit stabilita pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru care se datoreaza impozit cu suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele detinute.
(2) In cazul asocierilor fara personalitate juridica care desfasoara activitati agricole pentru care venitul se stabileste pe baza de norme de venit, asociatul desemnat care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice are urmatoarele obligatii:
a) sa stabileasca suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele care depasesc plafonul neimpozabil prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal si detinute in asociere. Plafonul neimpozabil prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal se acorda la nivel de asociere;
b) sa calculeze venitul net anual prin inmultirea normei anuale de venit stabilita pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru care se datoreaza impozit cu suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine detinute;
c) sa distribuie fiecarui asociat cota din venitul net anual stabilit la lit. b), ce revine fiecarui asociat conform contractului de asociere, impozitul fiind calculat de fiecare membru asociat.
(3) Persoanele prevazute la art. 60 pct. 1 lit. d) din Codul fiscal, incadrate in cursul anului fiscal in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si cele care in cursul perioadei impozabile nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii, reduc norma de venit proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
(4) Impozitul anual se calculeaza la nivelul venitului net anual determinat potrivit alin. (1) lit. b) dupa reducerea normei anuale de venit prevazuta la alin. (3).
(5) Veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.
----------------------
ART. 107
Calculul si plata impozitului pe veniturile din activitati agricole
(1) Impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de catre contribuabil prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului anual din activitati agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.
(2) Contribuabilul care desfasoara o activitate agricola prevazuta la art. 103 alin. (1) pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit are obligatia de a depune anual, pentru veniturile anului in curs, declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului de realizare a venitului.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(3) Contribuabilii care desfasoara activitati agricole pentru care venitul se stabileste pe baza normei anuale de venit si detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale in localitati/judete diferite vor opta pentru stabilirea judetului/judetelor unde vor beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale de la art. 105 alin. (2). Optiunea se exercita prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 107 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 66, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4) Declaratia prevazuta la alin. (2) nu se depune pentru veniturile prevazute la art. 105.
(5) In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, obligatia depunerii declaratiei anuale de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitatile supuse regimului transparentei fiscale la organul fiscal competent revine asociatului care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent. Declaratia cuprinde si cota de distribuire ce revine fiecarui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. Asociatul desemnat are obligatia transmiterii catre fiecare membru asociat a informatiilor referitoare la venitul impozabil ce ii revine corespunzator cotei de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii, in cadrul aceluiasi termen.
(la 26-02-2021 Alineatul (5) din Articolul 107 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021)
(6) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura au obligatia sa determine venitul net anual impozabil/pierderea neta anuala la nivelul fiecarei surse de venit din cadrul categoriei, cu exceptia veniturilor pentru care impozitul este final.
(7) Plata impozitului anual datorat se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(8) Reprezentantul desemnat sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice opteaza pentru stabilirea judetului sau judetelor unde asocierea va beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale prevazute la art. 105 alin. (2) prin declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, la termenul prevazut la alin. (5).
(la 01-01-2021 Alineatul (8) din Articolul 107 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 66, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(9) Pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevazuta la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, de care beneficiaza persoanele fizice care obtin venituri individuale, reducerea normei de venit se calculeaza de catre contribuabil. Metodologia de calcul al reducerii normei de venit se stabileste prin hotarare a Guvernului.
(la 24-12-2020 Alineatul (9) din Articolul 107 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 67, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(la 23-03-2018 Articolul 107 din Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 4-a
Calculul, declararea si plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole
31. (1) In aplicarea prevederilor art. 107 din Codul fiscal, impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de contribuabil prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului net anual din activitati agricole stabilite potrivit pct. 30 alin. (1) lit. b), impozitul fiind final.
(2) Declararea suprafetelor cultivate/cap de animal/familie de albine detinute la data depunerii declaratiei, a venitului anual impozabil stabilit potrivit pct. 30 alin. (1) lit. b), precum si a impozitului datorat, calculat potrivit alin. (1), se efectueaza prin declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, iar termenul legal de depunere este pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului in curs.
(3) In situatia modificarii structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale/numarului de capete de animale/familii de albine, contribuabilii care au depus declaratia prevazuta la art. 107 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de termenul prevazut de lege, pot depune o noua declaratie pentru anul in curs, pana la data de 15 martie, inclusiv. In cazul asocierilor fara personalitate juridica care au depus declaratia prevazuta la art. 107 alin. (5) din Codul fiscal, inainte de termenul prevazute de lege, asociatul desemnat poate depune o noua declaratie pana la data de 15 februarie, inclusiv, a anului in curs.
Informatiile cuprinse in declaratie vizeaza suprafetele cultivate/capetele de animale/familiile de albine detinute de catre contribuabili la data de 15 martie, inclusiv, sau de catre asocierile fara personalitate juridica la data de 15 februarie, inclusiv.
(4) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole in asociere fara personalitate juridica, fiecare asociat inscrie in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, venitul net anual pe care asociatul desemnat il distribuie corespunzator cotei din venitul anual impozabil potrivit reglementarilor prevazute la pct. 30 alin. (2).
(5) Exemplu privind stabilirea venitului net anual potrivit prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal:
O persoana fizica detine o suprafata de 5 ha de teren pe care cultiva cereale. Norma anuala de venit stabilita este de 360 lei/ha.
Stabilirea venitului net anual se efectueaza dupa cum urmeaza:
a) stabilirea suprafetelor de teren pentru care se datoreaza impozit, prin scaderea din totalul suprafetei de teren detinute a suprafetei neimpozabile prevazuta la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv:
Suprafata de teren impozabila 5 ha – 2 ha = 3 ha
b) stabilirea venitului net anual, prin inmultirea suprafetei de teren impozabil cu norma anuala de venit stabilita pentru 1 ha, dupa cum urmeaza:
360 lei x 3 ha = 1.080 lei
c) stabilirea impozitului datorat 1.080 lei x 10% = 108 lei
(6) Exemplu privind stabilirea venitului net anual in cazul asocierilor fara personalitate juridica:
3 persoane fizice, A, B, si C, constituie o asociere fara personalitate juridica in vederea cultivarii terenurilor pe care le detin cu cereale, pentru care in anul in curs s-a stabilit o norma anuala de venit de 360 lei/ha.
Fermierul A detine in proprietate o suprafata de teren de 4 ha, fermierul B detine in proprietate o suprafata de teren de 5 ha si fermierul C detine in proprietate o suprafata de teren 2 ha.
In contractul de asociere, cotele de distribuire ale venitului net sunt urmatoarele:
a) fermierul A participa cu o cota de 36%;
b) fermierul B participa cu o cota de 45%;
c) fermierul C participa cu o cota de 19%.
Asociatul desemnat sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei are urmatoarele obligatii:
a) sa stabileasca suprafata de teren pentru care se datoreaza impozit, respectiv:
suprafata totala = 4 ha 5 ha 2 ha = 11 ha
suprafata de teren pentru care se datoreaza impozit = 11 ha – 2 ha = 9 ha.
b) sa stabileasca venitul anual impozabil:
360 lei/ha x 9 ha = 3.240 lei
c) sa distribuie venitul anual impozabil asociatilor:
– fermierului A 3.240 lei x 36% = 1.166 lei
– fermierului B 3.240 lei x 45% = 1.458 lei
– fermierului C 3.240 lei x 19% = 616 lei
Fermierul A depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, prin care stabileste impozitul datorat aplicand regula prevazuta la alin. (1). Impozitul datorat se stabileste astfel:
1.166 lei x 10% = 117 lei
Fermierul B depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, prin care stabileste impozitul datorat aplicand regula prevazuta la alin. (1). Impozitul datorat se stabileste astfel:
1.458 lei x 10% = 146 lei
Fermierul C depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, prin care stabileste impozitul datorat aplicand regula prevazuta la alin. (1). Impozitul datorat se stabileste astfel:
616 lei x 10% = 62 lei
----------------------
CAP. VIII
Venituri din premii si din jocuri de noroc
ART. 108
Definirea veniturilor din premii si din jocuri de noroc
(1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 62, sumele primite ca urmare a participarii la Loteria bonurilor fiscale, potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 166/2015, precum si din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
32. (1) In sensul aplicarii prevederilor art. 108 alin. (1) din Codul fiscal in aceasta categorie se cuprind venituri in bani si/sau in natura, ca de exemplu:
a) venituri sub forma de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultura, stiinta si arta la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri nationale sau internationale, concursuri pe meserii sau profesii;
b) venituri sub forma de premii in bani si/sau in natura acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti prevazuti in legislatia in materie, pentru rezultatele obtinute la competitii sportive interne si internationale, altele decat:
(i) veniturile prevazute la art. 62 din Codul fiscal;
(ii) veniturile platite de entitatea cu care acestia au relatii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului IV din Codul fiscal;
c) venituri impozabile obtinute din jocuri de noroc.
(2) In scopul delimitarii veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate castiguri de natura jocurilor de noroc cele acordate participantilor la joc de catre orice persoana juridica autorizata sa exploateze astfel de jocuri de noroc, conform legislatiei in materie.
----------------------
(2) Nu sunt venituri impozabile urmatoarele:
a) materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele bonus acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
b) reducerile comerciale de pret acordate persoanelor fizice, altele decat cele acordate contribuabililor care obtin venituri pentru care se aplica regulile de la capitolul III - Venituri din salarii si asimilate salariilor.
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 108 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 68, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(3) Veniturile din jocuri de noroc cuprind toate sumele incasate, bunurile si serviciile primite, ca urmare a participarii la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de forma in care se acorda, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice.
ART. 109
Stabilirea venitului net din premii
Venitul net este diferenta dintre venitul din premii si suma reprezentand venit neimpozabil.
ART. 110
Determinarea impozitului aferent veniturilor din premii si din jocuri de noroc
(1) Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(2) Veniturile din jocuri de noroc se impoziteaza prin retinere la sursa. Impozitul datorat se determina la fiecare plata, prin aplicarea urmatorului barem de impunere asupra fiecarui venit brut primit de un participant de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc:
????????????????????????????????????????
?Transe de ?Impozit ?
?venit brut ?- lei - ?
?- lei - ? ?
????????????????????????????????????????
?pana la ? ?
?10.000 ?3% ?
?inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
?peste ?300 20% pentru ceea ce?
?10.000-66.750?depaseste suma de 10.000?
?inclusiv ? ?
????????????????????????????????????????
? ?11.650 40% pentru ceea?
?peste 66.750 ?ce depaseste suma de ?
? ?66.750 ?
????????????????????????????????????????
(la 18-07-2022 Alineatul (2) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 45, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei c) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 45 se aplica veniturilor platite incepand cu 1 august 2022.
??????????
(2 1) Pentru veniturile realizate de catre persoanele fizice ca urmare a participarii la jocuri de noroc la distanta sau on-line, definite potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea si exploatarea jocurilor de noroc, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 246/2010, cu modificarile si completarile ulterioare, impozitul datorat potrivit prevederilor alin. (2) se determina si se retine la sursa la fiecare transfer din contul de pe platforma de joc in contul bancar sau similar.
(la 23-03-2018 Articolul 110 din Capitolul VIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 32, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(2 2) Impozitul datorat in cazul veniturilor obtinute ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine si lozuri, cu valoare mai mare decat plafonul neimpozabil de 66.750 lei, se determina prin aplicarea baremului prevazut la alin. (2) asupra fiecarui venit brut primit de un participant, iar din rezultatul obtinut se scade suma de 11.650 lei.
(la 18-07-2022 Alineatul (2 2) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 45, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei c) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 45 se aplica veniturilor platite incepand cu 1 august 2022.
??????????
(3) Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine organizatorilor/platitorilor de venituri.
(4) Nu sunt impozabile urmatoarele venituri obtinute in bani si/sau in natura:
a) premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu;
b) veniturile obtinute ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine si lozuri sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit.
Verificarea incadrarii in plafonul neimpozabil se efectueaza la fiecare plata, indiferent de tipul de joc din care a fost obtinut venitul respectiv.
In cazul in care venitul brut primit la fiecare plata depaseste plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se efectueaza distinct fata de veniturile obtinute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc.
(5) Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
(6) Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
(7) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (7) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(8) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (8) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(9) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (9) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(10) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (10) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(11) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (11) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(12) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (12) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(13) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (13) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
CAP. IX
Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
ART. 111
Definirea venitului din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
(1) La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza la valoarea tranzactiei prin aplicarea urmatoarelor cote:
a) 3% pentru constructiile de orice fel si terenurile aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, detinute o perioada de pana la 3 ani inclusiv;
b) 1% pentru imobilele descrise la lit. a), detinute o perioada mai mare de 3 ani.
(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 111 , Capitolul IX , Titlul IV a fost modificat de Punctul 46, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(2) Impozitul prevazut la alin. (1) nu se datoreaza in urmatoarele cazuri:
a) la dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si constructiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul legilor speciale;
b) la dobandirea dreptului de proprietate cu titlul de donatie intre rude si afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti;
c) in cazul actelor de desfiintare cu efect retroactiv pentru actele de transfer al dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare;
d) constatarea in conditiile art. 13 din Legea cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
e) in cazul transferului dreptului de proprietate imobiliara din patrimoniul personal, in conditiile prevederilor Legii nr. 77/2016 privind darea in plata a unor bunuri imobile in vederea stingerii obligatiilor asumate prin credite, pentru o singura operatiune de dare in plata.
(la 30-06-2016 Lit. e) a alin. (2) al art. 111 a fost introdusa de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
??????????
*) Nota:
Conform art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016, persoanele fizice care pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta au efectuat darea in plata in conditiile prevederilor Legii nr. 77/2016 beneficiaza de prevederile art. 111 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, completata prin prezenta ordonanta de urgenta, o singura data, pentru prima operatiune de dare in plata efectuata dupa intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
33. (2) In aplicarea art. 111 alin. (2) din Codul fiscal, nu se datoreaza impozit la dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si constructiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul urmatoarelor legi speciale: Legea nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 1/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 112/1995, cu modificarile ulterioare, Legea nr. 10/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si orice alte acte normative cu caracter reparatoriu.
Este exceptata de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate prin donatie intre rude ori afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti. Dovada calitatii de sot, ruda sau afin se face cu acte de stare civila.
Instrainarea ulterioara a proprietatilor imobiliare dobandite in conditiile prevazute la paragrafele 1 si 2 va fi supusa impozitarii, cu exceptia transmiterii dreptului de proprietate prin donatie intre rude ori afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti.
Face exceptie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul afacerii definite conform pct. 7 alin. (8) din normele metodologice date in aplicarea art. 68 din Codul fiscal, acestea fiind incluse in categoriile de venituri pentru care venitul net anual se determina pe baza datelor din contabilitate. Pentru aplicarea regimului fiscal stabilit in cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul afacerii, contribuabilii au obligatia prezentarii urmatoarelor documente: certificatul de inregistrare sau, dupa caz, certificatul de inregistrare fiscala si extrasul de carte funciara din care sa rezulte ca imobilul face parte din patrimoniul afacerii.
In cazul partajului judiciar sau voluntar, precum si al regimului separatiei de bunuri nu se datoreaza impozit.
----------------------
(2 1) Dispozitiile alin. (2) lit. e) se aplica atat debitorului, cat si codebitorilor, coplatitorilor, garantilor personali sau ipotecari ai debitorului, in cazul in care prin operatiunea de dare in plata se transfera dreptul de proprietate imobiliara din patrimoniul personal al acestora.
(la 30-06-2016 Alin. (2 1) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
(2 2) Persoanele fizice prevazute la alin. (2 1) beneficiaza de prevederile alin. (2) lit. e) o singura data, pentru prima operatiune de dare in plata, astfel cum rezulta din registrul prevazut la alin. (2 3), indiferent de calitatea pe care acestea o au intr-o alta operatiune de dare in plata efectuata in conditiile prevederilor Legii nr. 77/2016.
(la 30-06-2016 Alin. (2 2) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
(2 3) Pentru identificarea primei operatiuni de dare in plata, in vederea aplicarii prevederilor alin. (2) lit. e), se infiinteaza la nivelul Uniunii Nationale a Notarilor Publici din Romania Registrul national notarial de evidenta a actelor de dare in plata prevazute de Legea nr. 77/2016 privind darea in plata a unor bunuri imobile in vederea stingerii obligatiilor asumate prin credite, denumit in continuare RNNEADP, in care se inscriu actele autentificate de notarul public si hotararile judecatoresti de dare in plata emise in conformitate cu prevederile Legii nr. 77/2016. RNNEADP este administrat de Centrul National de Administrare a Registrelor Nationale Notariale (CNARNN - Infonot).
(la 30-06-2016 Alin. (2 3) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
(2 4) In cazul in care darea in plata pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (2) lit. e) se face prin notarul public, persoanele fizice prevazute la alin. (2 1) solicita acestuia un certificat eliberat de CNARNN care sa ateste faptul ca nu s-a mai inregistrat niciun alt act de dare in plata potrivit Legii nr. 77/2016, pana la data autentificarii actului de dare in plata de catre acesta.
(la 30-06-2016 Alin. (2 4) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
(2 5) Aplicarea prevederilor alin. (2) lit. e) de catre notarul public se efectueaza in baza certificatului eliberat potrivit alin. (2 4).
(la 30-06-2016 Alin. (2 5) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
(2 6) Notarii publici care autentifica acte de dare in plata potrivit Legii nr. 77/2016 au obligatia sa le transmita la RNNEADP in aceeasi zi, in vederea inregistrarii lor, cu evidentierea distincta a persoanelor fizice care au calitatea de parte in actul de dare in plata.
(la 30-06-2016 Alin. (2 6) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
(2 7) In cazul in care darea in plata pentru care persoanele fizice, prevazute la alin. (2 1), solicita aplicarea prevederilor alin. (2) lit. e) se face pe cale judecatoreasca, acestea au obligatia transmiterii unui exemplar al hotararii judecatoresti definitive la CNARNN, in termen de 30 de zile de la data comunicarii hotararii, in vederea inregistrarii acesteia in RNNEADP.
(la 30-06-2016 Alin. (2 7) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
(2 8) In situatia prevazuta la alin. (2 7), pentru a beneficia de prevederile alin. (2) lit. e), persoanele fizice prevazute la alin. (2 1) au obligatia depunerii unei cereri la organul fiscal competent, in termen de 90 de zile de la data comunicarii hotararii judecatoresti, sub sanctiunea decaderii, la care sa anexeze certificatul eliberat de CNARNN, din care sa rezulte faptul ca hotararea judecatoreasca definitiva s-a inregistrat in RNNEADP si nu s-a mai inregistrat niciun alt act de dare in plata potrivit Legii nr. 77/2016, pana la data inregistrarii hotararii judecatoresti. Certificatul se obtine de la CNARNN - Infonot de persoana fizica, direct sau prin intermediul unui notar public.
(la 30-06-2016 Alin. (2 8) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
??????????
*) Nota:
Art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016 prevede:
Articolul III
(1) In situatia prevazuta la art. 8 alin. (5) din Legea nr. 77/2016, pentru a beneficia de prevederile art. 111 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, completata prin prezenta ordonanta de urgenta, contribuabilul depune o cerere insotita de certificatul eliberat de CNARNN prevazut la art. 111 alin. (2 8) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, la organul fiscal competent care procedeaza dupa cum urmeaza:
a) in cazul in care decizia de impunere nu a fost emisa sau nu a fost comunicata pana la data depunerii cererii, decizia de impunere nu se mai emite sau, dupa caz, nu se mai comunica;
b) in cazul in care decizia de impunere a fost emisa si comunicata contribuabilului, impozitul si accesoriile aferente acestora, neachitate pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, se anuleaza, prin emiterea unei decizii de anulare a obligatiilor fiscale care se comunica contribuabilului.
(2) Sub sanctiunea decaderii, cererea prevazuta la alin. (1) se depune la organul fiscal competent in termen de cel mult 90 de zile de la data comunicarii hotararii judecatoresti definitive.
(3) Organul fiscal nu incepe sau suspenda executarea silita a impozitului pe venitul din transferul dreptului de proprietate imobiliara din patrimoniul personal atunci cand contribuabilul a notificat organul fiscal cu privire la exercitarea dreptului prevazut la art. 8 alin. (5) din Legea nr. 77/2016.
(4) Obligatiile fiscale reprezentand impozit pe venitul din transferul dreptului de proprietate imobiliara din patrimoniul personal datorate la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta si stinse, prin orice modalitate, in perioada cuprinsa intre data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta si data pronuntarii hotararii judecatoresti definitive potrivit dispozitiilor art. 8 alin. (5) din Legea nr. 77/2016 se restituie la cererea contribuabilului adresata organului fiscal competent.
??????????
(2 9) Cererea prevazuta la alin. (2 8) va cuprinde cel putin informatii privind: datele de identificare ale contribuabilului, calitatea de parte in cadrul unei hotarari judecatoresti obtinute in conformitate cu prevederile Legii nr. 77/2016, numarul si data hotararii judecatoresti definitive, adresa la care este situat bunul imobil instrainat care face obiectul transferului dreptului de proprietate ca urmare a actului de dare in plata.
(la 30-06-2016 Alin. (2 9) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
(3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire nu se datoreaza impozitul prevazut la alin. (1), daca succesiunea este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. In cazul nefinalizarii procedurii succesorale in termenul prevazut mai sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
33. (3) In cazul procedurii succesorale se aplica urmatoarele reguli:
a) finalizarea procedurii succesorale are loc la data intocmirii incheierii de finalizare a succesiunii;
b) impozitul datorat va fi achitat de catre contribuabil la data intocmirii incheierii finale de catre notarul public;
c) in situatia in care succesiunea legala sau testamentara este dezbatuta si finalizata prin intocmirea incheierii de finalizare a succesiunii in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, nu se datoreaza impozit. Nu se datoreaza impozit nici in situatia in care, dupa finalizarea succesiunii, se solicita certificat de mostenitor suplimentar si se intocmeste incheierea finala suplimentara inainte de expirarea termenului de 2 ani;
d) in cazul finalizarii succesiunii prin intocmirea incheierii finale dupa expirarea termenului de 2 ani, mostenitorii datoreaza impozitul de 1% prevazut in art. 111 alin. (3) din Codul fiscal;
e) in cazul in care succesiunea a fost finalizata prin intocmirea incheierii de finalizare inainte de expirarea termenului de 2 ani si se solicita certificat de mostenitor suplimentar dupa expirarea termenului de 2 ani, calculat de la data decesului autorului succesiunii, mostenitorii datoreaza impozit in conditiile art. 111 alin. (3) din Codul fiscal numai pentru proprietatile imobiliare ce se vor declara si mentiona in incheierea finala suplimentara;
f) in cazul succesiunilor vacante si al partajului succesoral nu se datoreaza impozit;
g) impozitul se calculeaza si se incaseaza la valoarea proprietatilor imobiliare cuprinse in masa succesorala.
Masa succesorala, din punct de vedere fiscal si in conditiile art. 111 alin. (3) din Codul fiscal, cuprinde numai activul net imobiliar declarat de succesibili.
In cazul in care in activul succesoral se cuprind si bunuri mobile, drepturi de creanta, actiuni, certificate de actionar etc., se va stabili proportia valorii proprietatilor imobiliare din totalul activului succesoral, iar pasivul succesoral se va deduce din valoarea bunurilor mobile, respectiv imobile, proportional cu cota ce revine fiecareia din categoriile de bunuri mobile sau imobile.
Dupa deducerea pasivului succesoral corespunzator bunurilor imobile, din valoarea acestora se determina activul net imobiliar reprezentand baza impozabila;
h) in cazul in care procedura succesorala se finalizeaza prin hotarare judecatoreasca, se aplica dispozitiile prezentului alineat.
----------------------
(4) Impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale. In cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii minime stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici cu experti evaluatori autorizati in conditiile legii, impozitul se calculeaza la nivelul valorii stabilite prin studiul de piata.
(la 20-12-2021 Alineatul (4) din Articolul 111 , Capitolul IX , Titlul IV a fost modificat de Punctul 19 1, Punctul 3, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
33. (4) In sensul prevederilor art. 111 alin. (4) din Codul fiscal, la transmiterea dreptului de proprietate, impozitul prevazut la art. 111 alin. (1) din Codul fiscal se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil, care se stabileste ca diferenta intre valoarea tranzactiei si plafonul neimpozabil de 450.000 lei. Valoarea tranzactiei proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, luata in calcul la stabilirea venitului impozabil, nu include TVA aferenta, in cazul in care aceasta se aplica tranzactiei respective.
In cazul unei/unor proprietati imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, venitul impozabil se determina astfel:
a) in situatia in care legislatia in materie impune intocmirea unui raport de evaluare, venitul impozabil se stabileste prin deducerea plafonului neimpozabil de 450.000 lei din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii/proprietatilor imobiliare din actul de transfer aduse ca aport, care nu poate fi mai mica decat valoarea rezultata din raportul de evaluare;
b) in situatia in care legislatia in materie nu impune intocmirea unui raport de evaluare, venitul impozabil se stabileste prin deducerea plafonului neimpozabil de 450.000 lei din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii/ proprietatilor imobiliare din actul de transfer aduse ca aport.
Pentru constructiile neterminate, la instrainarea acestora, venitul impozabil se stabileste prin deducerea plafonului neimpozabil de 450.000 lei din valoarea determinata pe baza unui raport de expertiza/evaluare, care va cuprinde valoarea constructiei neterminate la care se adauga valoarea terenului aferent declarata de parti. Raportul de expertiza/evaluare se intocmeste pe cheltuiala contribuabilului de un expert/evaluator autorizat in conditiile legii.
In cazul schimbului unei/unor proprietati imobiliare cu alta/alte proprietati imobiliare se considera ca au loc doua tranzactii, iar venitul impozabil aferent fiecareia dintre cele doua tranzactii se determina prin deducerea din valoarea fiecarei tranzactii a plafonului neimpozabil de 450.000 lei.
In cazul schimbului unei proprietati imobiliare cu un bun mobil al unei persoane fizice, venitul impozabil se stabileste pentru persoana fizica ce transmite proprietatea imobiliara, la valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii imobiliare din actul de transfer diminuata cu plafonul neimpozabil de 450.000 lei.
Studiul de piata reprezinta colectarea informatiilor de pe piata imobiliara in ceea priveste oferta/cererea si valorile de piata corespunzatoare proprietatilor imobiliare care fac obiectul transferului dreptului de proprietate potrivit prevederilor art. 111 din Codul fiscal. Acesta trebuie sa contina informatii privind valorile minime consemnate pe piata imobiliara in anul precedent in functie de tipul proprietatii imobiliare, de categoria localitatii unde se afla situata aceasta, respectiv zone in cadrul localitatii/rangul localitatii. Studiile de piata sunt comunicate de catre Camerele Notarilor Publici, dupa fiecare actualizare, directiilor generale regionale ale finantelor publice din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pentru a fi utilizate incepand cu data de intai a lunii urmatoare primirii acestora.
In anul 2016, expertizele privind valoarea de circulatie a proprietatilor imobiliare pentru anul 2015, actualizate pentru anul 2016, sunt asimilate studiului de piata.
In cazul in care valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale este inferioara valorii minime stabilite prin studiul de piata, notarul public transmite o notificare organului fiscal competent cu privire la respectiva tranzactie, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului in care a avut loc aceasta. Notificarea trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele elemente:
a) partile contractante;
b) numarul actului notarial;
c) valoarea inscrisa in actul de transfer;
d) valoarea stabilita in studiul de piata.
(4 1) In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in coproprietate, venitul impozabil se stabileste pentru proprietatea imobiliara transferata prin deducerea din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea totala din actul de transfer a plafonului neimpozabil de 450.000 lei. Venitul impozabil ce revine coproprietarilor se atribuie fiecaruia, corespunzator cotei de detinere. In situatia in care cotele de detinere nu sunt precizate, se prezuma ca fiecare coproprietar detine o cota egala cu a celorlalti.
(4 2) In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in devalmasie, venitul impozabil se stabileste pentru proprietatea imobiliara transferata prin deducerea din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea totala din actul de transfer a plafonului neimpozabil de 450.000 lei. Venitul impozabil ce revine coproprietarilor devalmasi se atribuie fiecaruia in cote egale.
(4 3) In cazul in care sunt transferate mai multe proprietati imobiliare din patrimoniul personal, printr-un singur act juridic intre vii si indiferent de numarul proprietarilor, plafonul neimpozabil de 450.000 lei se deduce o singura data din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea totala din actul de transfer. Venitul impozabil ce revine fiecarui proprietar se determina in functie de valoarea cotei de proprietate instrainate asa cum rezulta din actul de transfer.
----------------------
(5) Camerele notarilor publici actualizeaza cel putin o data pe an studiile de piata intocmite de experti evaluatori autorizati in conditiile legii, care trebuie sa contina informatii privind valorile minime consemnate pe piata imobiliara specifica in anul precedent, si le comunica directiilor generale regionale ale finantelor publice din cadrul A.N.A.F.
(la 20-12-2021 Alineatul (5) din Articolul 111 , Capitolul IX , Titlul IV a fost modificat de Punctul 19 1, Punctul 3, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021)
(6) Impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza si se incaseaza de notarul public inainte de autentificarea actului sau, dupa caz, intocmirea incheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat si incasat se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost incasat. In cazul in care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, pentru situatiile prevazute la alin. (1) si (3), se realizeaza prin hotarare judecatoreasca ori prin alta procedura, impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza si se incaseaza de catre organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei. Instantele judecatoresti care pronunta hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii comunica organului fiscal competent hotararea si documentatia aferenta in termen de 30 de zile de la data hotararii judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotararii judecatoresti definitive si executorii.
Pentru alte proceduri decat cea notariala sau judecatoreasca contribuabilul are obligatia de a declara venitul obtinut in maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, in vederea calcularii impozitului.
In cazul transferului prin executare silita impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul caruia a fost transferata proprietatea imobiliara se calculeaza si se incaseaza de catre organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
33. (5) In aplicarea art. 111 alin. (6) din Codul fiscal, impozitul se va calcula si se va incasa de catre notarul public, anterior autentificarii actului sau semnarii incheierii de finalizare a procedurii succesorale.
Impozitul poate fi platit de catre contribuabil fie in numerar, pe chitanta, la sediul biroului notarului public, fie prin virament bancar, intr-un cont al biroului notarial. In cazul platii impozitului prin virament bancar, dovada achitarii se face cu ordinul de plata.
Documentul de plata a impozitului de catre contribuabil se va mentiona in incheierea de autentificare, respectiv in incheierea de finalizare a procedurii succesorale si in certificatul de mostenitor.
Modelul chitantelor ce vor fi utilizate de catre notarii publici la incasarea impozitului se va stabili si se va tipari de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania.
In situatia in care instantele judecatoresti nu transmit in termenul legal documentatia prevazuta de lege, organul fiscal poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza documentatiei prezentate de acesta. In situatia in care la primirea documentatiei transmise de instantele judecatoresti constata diferente care conduc la modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de impunere, conform procedurii legale.
In situatia in care o hotarare judecatoreasca sau documentatia aferenta acesteia includ valoarea proprietatii imobiliare, stabilita de un expert autorizat in conditiile legii, venitul impozabil pentru transferul proprietatii imobiliare se determina ca diferenta intre valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii imobiliare si suma neimpozabila de 450.000 lei.
In cazul in care in hotararea judecatoreasca nu este precizata valoarea proprietatii imobiliare stabilita de un expert autorizat in conditiile legii sau in documentatia aferenta hotararii nu este cuprinsa expertiza privind stabilirea valorii de circulatie a imobilului, venitul impozabil se determina prin deducerea din valoarea tranzactiei stabilita potrivit art. 111 alin. (5) din Codul fiscal a sumei neimpozabile de 450.000 lei.
In cazul transferurilor prin executare silita, dupa expirarea termenului de 10 zile inclusiv, in care contribuabilul are obligatia declararii venitului la organul fiscal competent, pentru transferurile prin alte modalitati decat procedura notariala sau judecatoreasca, organul de executare silita trebuie sa solicite organului fiscal competent stabilirea impozitului si emiterea deciziei de impunere, conform procedurilor legale, prin depunerea documentatiei aferente transferului.
In cazul in care transferul proprietatilor imobiliare se realizeaza prin procedura de executare silita la stabilirea venitului impozabil se deduce suma neimpozabila de 450.000 lei.
----------------------
(7) Impozitul stabilit in conditiile alin. (1) si (3) se distribuie astfel:
a) o cota de 50% se face venit la bugetul de stat;
b) o cota de 50% se face venit la bugetul unitatilor administrativ-teritoriale pe teritoriul carora se afla bunurile imobile ce au facut obiectul instrainarii.
(8) Procedura de calculare, incasare si plata a impozitului perceput in conditiile alin. (1) si (3), precum si obligatiile declarative se stabilesc prin norme metodologice emise prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului justitiei, cu consultarea Uniunii Nationale a Notarilor Publici din Romania.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
33. (1) In aplicarea prevederilor art. 111 alin. (1) din Codul fiscal se definesc urmatorii termeni:
a) prin contribuabil, in sensul art. 111 din Codul fiscal, se intelege persoana fizica careia ii revine obligatia de plata a impozitului.
In cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia prin acte juridice intre vii, contribuabil este cel din patrimoniul caruia se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele acestuia: vanzatorul, credirentierul, transmitatorul in cazul contractului de intretinere, al actului de dare in plata, al contractului de tranzactie etc., cu exceptia transferului prin donatie.
In contractele de schimb imobiliar calitatea de contribuabil o au toti copermutantii, coschimbasii, cu exceptia schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliara, cu un bun mobil, situatie in care calitatea de contribuabil o are numai proprietarul bunului imobil.
In cazul transferului dreptului de proprietate prin donatie, calitatea de contribuabil revine donatarului, in situatia in care acesta este contribuabil potrivit prevederilor titlului IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal.
Contribuabil este si persoana fizica din patrimoniul careia se transfera dreptul de proprietate sau dezmembraminte ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social.
In cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauza de moarte, prin succesiune legala sau testamentara, calitatea de contribuabil revine mostenitorilor legali sau testamentari, precum si legatarilor cu titlu particular;
b) prin constructii de orice fel se intelege:
(i) constructii cu destinatia de locuinta;
(ii) constructii cu destinatia de spatii comerciale;
(iii) constructii industriale, hale de productie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcari;
(iv) orice constructie sau amenajare subterana ori supraterana cu caracter permanent, pentru a carei edificare este necesara autorizatia de constructie in conditiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
c) prin terenul aferent constructiilor se intelege terenuri-curti, constructii si anexele acestora, conform titlului de proprietate, identificat printr-un identificator unic - numarul cadastral - sau care constituie un singur corp funciar;
d) prin terenuri de orice fel, fara constructii, se intelege terenurile situate in intravilan sau extravilan, indiferent de categoria de folosinta, cum ar fi: curti, gradini, teren arabil, pasune, faneata, teren forestier, vii, livezi si altele asemenea pe care nu sunt amplasate constructii si nu pot fi incadrate in categoria terenurilor aferente constructiilor in intelesul lit. c);
e) prin transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia se intelege instrainarea, prin acte juridice intre vii, a dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia, indiferent de tipul sau natura actului prin care se realizeaza acest transfer: vanzare-cumparare, donatie, renta viagera, intretinere, schimb, dare in plata, tranzactie, aport la capitalul social, inclusiv in cazul cand transferul se realizeaza in baza unei hotarari judecatoresti si altele asemenea;
f) nu constituie transfer impozabil constatarea prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila/hotarare judecatoreasca definitiva si executorie a dobandirii dreptului de proprietate ca efect al uzucapiunii;
----------------------
ART. 112
Rectificarea impozitului
In cazul in care, dupa autentificarea actului sau intocmirea incheierii de finalizare in procedura succesorala de catre notarul public, se constata erori ori omisiuni in calcularea si incasarea impozitului prevazut la art. 111 alin. (1) si (3), notarul public va comunica organului fiscal competent aceasta situatie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnati la art. 111 alin. (1) si (3), in vederea incasarii impozitului. Raspunderea notarului public pentru neincasarea sau calcularea eronata a impozitului prevazut la art. 111 alin. (1) si (3) este angajata numai in cazul in care se dovedeste ca neincasarea integrala sau partiala este imputabila notarului public care, cu intentie, nu si-a indeplinit aceasta obligatie.
ART. 113
Obligatiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietatilor imobiliare
Notarii publici au obligatia sa depuna semestrial la organul fiscal teritorial o declaratie informativa privind transferurile de proprietati imobiliare, cuprinzand urmatoarele elemente pentru fiecare tranzactie:
a) partile contractante;
b) valoarea inscrisa in documentul de transfer;
b 1) abrogata;
(la 01-01-2023 Litera b 1) din Articolul 113 , Capitolul IX , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 47, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
c) impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
d) taxele notariale aferente transferului.
CAP. X
Venituri din alte surse
ART. 114
Definirea veniturilor din alte surse
(1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a)-h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu prezentul titlu.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
34. (1) In aplicarea art. 114 din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, pe langa veniturile enumerate la art. 114 alin. (2) din Codul fiscal, de exemplu, si urmatoarele venituri realizate de persoanele fizice:
a) remuneratiile pentru munca prestata in interesul unitatilor apartinand Administratiei Nationale a Penitenciarelor, precum si in atelierele locurilor de detinere, acordate, potrivit legii, condamnatilor care executa pedepse privative de libertate;
b) veniturile primite de studenti sub forma indemnizatiilor pentru participarea la sedintele senatului universitar;
c) sumele platite de catre organizatori persoanelor care insotesc elevii la concursuri si alte manifestari scolare;
d) indemnizatiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor si personalului tehnic auxiliar pentru executarea atributiilor privind desfasurarea alegerilor prezidentiale, parlamentare si locale;
e) veniturile obtinute de persoanele care fac figuratie la realizarea de filme, spectacole, emisiuni televizate si altele asemenea;
f) tichetele cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii;
g) venituri sub forma anumitor bunuri, servicii si alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, fosti salariati, si membrii de familie ai acestora, potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi speciale;
h) sume ramase disponibile dupa acoperirea cheltuielilor din fondul de conservare si regenerare a padurilor si a caror restituire a fost solicitata de proprietarii de paduri persoane fizice, in conformitate cu prevederile Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata, cu modificarile ulterioare;
i) veniturile obtinute de persoanele fizice sub forma bacsisului, potrivit prevederilor legale.
----------------------
(2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
a) prime de asigurari suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, in cadrul unei activitati pentru o persoana fizica in legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii si asimilate salariilor, potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor;
a 1) veniturile, cu exceptia celor obtinute ca urmare a unor contracte incheiate in baza Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau in baza raporturilor de serviciu incheiate in baza Legii nr. 188/1999 privind Statutul functionarilor publici, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, obtinute de catre operatorii statistici din activitatea de colectare a datelor de la populatie si de la persoanele juridice cuprinse in cercetarile statistice efectuate in vederea producerii de statistici oficiale;
(la 30-06-2016 Lit. a 1) a alin. (2) al art. 114 a fost introdusa de pct. 4 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.)
a 2) indemnizatiile pentru limita de varsta acordate in conditiile Legii nr. 357/2015 pentru completarea Legii nr. 96/2006 privind Statutul deputatilor si al senatorilor;
(la 24-07-2017 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 9 1, Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017)
a 3) indemnizatiile lunare acordate persoanelor care au avut calitatea de sef al statului roman, potrivit prevederilor Legii nr. 406/2001 privind acordarea unor drepturi persoanelor care au avut calitatea de sef al statului roman;
(la 24-07-2017 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 9 1, Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017)
a 4) indemnizatiile lunare pentru limita de varsta acordate persoanelor care au exercitat calitatea de primar, viceprimar, presedinte al consiliului judetean si vicepresedinte al consiliului judetean, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 57/2019 privind Codul administrativ, cu modificarile si completarile ulterioare;
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 69, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
??????????
b) castiguri primite de la societatile de asigurari, ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti cu ocazia tragerilor de amortizare;
c) venituri, sub forma diferentelor de pret pentru anumite bunuri, servicii si alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, fosti salariati, potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi speciale;
d) venituri primite de persoanele fizice reprezentand onorarii din activitatea de arbitraj comercial;
e) venituri obtinute de persoana fizica in baza contractului de administrare incheiat potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata. Fac exceptie veniturile realizate din exploatarea si valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile;
f) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate - persoane juridice, prevazute la art. 26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr. 169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat veniturile neimpozabile realizate din:
1. exploatarea si valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat;
2. exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, acordata fiecarui membru asociat;
g) veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activitati independente si cap. VII - Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
34. (2) In veniturile din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal sunt cuprinse veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara activitati de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale, din drepturi de proprietate intelectuala, precum si venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, fara a avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II "Venituri din activitati independente" si cap. VII "Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura" din titlul IV al Codului fiscal.
----------------------
h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;
i) suma platita unui participant la o persoana juridica, in folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la acesta, peste pretul pietei pentru astfel de bunuri ori servicii;
j) distribuirea de titluri de participare, definite la art. 7, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, altele decat cele prevazute la art. 93 alin. (2) lit. f);
k) dobanda penalizatoare platita in conditiile nerespectarii termenului de plata a dividendelor distribuite participantilor, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
k 1) veniturile obtinute de catre alte persoane decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat cele care se incadreaza in categoria venituri din activitati independente;
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 70, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
l) veniturile obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creantele respective, altele decat cele prevazute la lit. k 1), inclusiv in cazul drepturilor de creante salariale obtinute in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, din patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a)-h) si art. 62;
(la 01-01-2021 Litera l) din Alineatul (2) , Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificata de Punctul 71, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
m) venituri din transferul de moneda virtuala.
(la 20-01-2019 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 16 1, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 1 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
n) abrogata.
(la 18-12-2021 Litera n) din Alineatul (2) , Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 5, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
(3) Contribuabilii care obtin venituri din alte surse nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
ART. 115
Calculul impozitului si termenul de plata
(1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m).
(la 20-01-2019 Alineatul (1) din Articolul 115 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 16 2, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 2 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
(1 1) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) contribuabilii care obtin venituri din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g), care fac dovada inregistrarii fiscale pentru activitatea respectiva, potrivit legislatiei in materie, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere, la platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor.
(la 24-07-2017 Articolul 115 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 9 2, Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017)
(1 2) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1), impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa, la fiecare plata, de catre CEC Bank - S.A. pe baza datelor si informatiilor furnizate de Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut.
(la 18-12-2021 Alineatul (1 2) din Articolul 115 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 6, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
(2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
(la 03-09-2021 Alineatul (2) din Articolul 115 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 20, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(2 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) pentru care stabilirea venitului impozabil se determina ca diferenta intre venituri si cheltuieli, in baza documentelor justificative, impozitul calculat si retinut reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat.
(la 03-09-2021 Articolul 115 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(3) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
ART. 116
Declararea, stabilirea si plata impozitului pentru unele venituri din alte surse
(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1), precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(la 20-01-2019 Alineatul (1) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 16 3, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(1 1) Contribuabilii care realizeaza veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1), pentru care venitul impozabil se stabileste potrivit prevederilor alin. (2) lit. b), au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului in vederea definitivarii impozitului anual pe venit.
(la 03-09-2021 Articolul 116 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(2) Impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra:
(la 23-03-2018 Partea introductiva a Alineatului (2) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificata de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
a) venitului brut, in cazul veniturilor din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m);
(la 20-01-2019 Litera a), alin. (2) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificata de Punctul 16 4, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 4 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
b) venitului impozabil determinat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile aferente fiecarei operatiuni efectuate, in baza documentelor justificative, in cazul veniturilor din alte surse prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) si l);
(la 01-01-2021 Litera b) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificata de Punctul 75, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
c) castigului din transferul de moneda virtuala in cazul veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. m), determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei. Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.
(la 20-01-2019 Alineatul (2), articolul 116 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 16 5, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 5 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
(3) In cazul veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) si l), veniturile reprezinta sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura, iar cheltuielile reprezinta platile efectuate, aferente fiecarei operatiuni in parte, indiferent de momentul efectuarii platii, evidentiate in baza documentelor justificative.
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 76, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(3 1) In aplicarea prevederilor alin. (2) lit. c) se pot emite norme.
(la 20-01-2019 Articolul 116 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 16 6, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 6 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
(3 2) In cazul veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) si l), incasate in mod esalonat, cheltuielile luate in calcul in vederea stabilirii venitului impozabil potrivit alin. (2) lit. b) se determina proportional cu ponderea venitului incasat din venitul reprezentand dreptul de creanta.
(la 01-01-2021 Articolul 116 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 77, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(3 3) Abrogat.
(la 03-09-2021 Alineatul (3 3) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(4) Abrogat.
(la 03-09-2021 Alineatul (4) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(5) Plata impozitului anual datorat se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(6) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (6) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(7) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
ART. 117
Definirea si impozitarea veniturilor a caror sursa nu a fost identificata
Orice venituri constatate de organele fiscale, in conditiile Codului de procedura fiscala, a caror sursa nu a fost identificata se impun cu o cota de 16% aplicata asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului si al accesoriilor.
CAP. XI
Venitul net anual impozabil
ART. 118
Stabilirea venitului anual impozabil
(la 01-01-2023 Denumirea marginala a articolului 118 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 48 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(1) Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. c) si f), contribuabilul stabileste venitul anual impozabil sau venitul net anual impozabil, dupa caz, pe fiecare sursa din categoriile de venituri respective, prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.
(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 118 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 49, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 49 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(2) Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. a) si a 1), pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabileste:
(la 01-01-2021 Partea introductiva a alineatului (2) din Articolul 118 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 78, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri prevazute, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real, a pierderilor fiscale reportate;
b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, prevazute la lit. a), din care se deduce contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
(la 01-01-2021 Litera b) din Alineatul (2), Articolul 118 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 78, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(3) Veniturile din categoriile prevazute la art. 61 lit. a), a 1), c) si f), ce se realizeaza intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.
(4) Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinata in sistem real, se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu venituri obtinute din aceeasi sursa de venit din urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
(5) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
(6) Prevederile alin. (1)-(5) nu se aplica in cazul veniturilor din activitati agricole definite la art. 103 alin. (1), pentru care sunt stabilite norme de venit, precum si pentru tipurile de venituri prevazute expres pentru categoriile de venituri pentru care impozitul este final.
(7) Pierderile din categoriile de venituri prevazute la art. 61 lit. a), a 1), c) si f) provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
(la 23-03-2018 Articolul 118 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 36, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA 1
Stabilirea venitului net anual impozabil
35. (1) In aplicarea art. 118 din Codul fiscal, venitul net anual impozabil se calculeaza de contribuabil, pe fiecare sursa pentru veniturile din Romania si/sau din strainatate.
(2) In cazul veniturilor realizate din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impunerea se realizeaza in sistem real, in baza datelor din contabilitate, venitul net anual impozabil se determina de catre contribuabil, dupa cum urmeaza:
a) se stabileste venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa de venit, prin deducerea din venitul net anual, determinat potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, a pierderilor fiscale reportate;
b) se stabileste venitul net anual impozabil, prin deducerea contributiei de asigurari sociale datorata potrivit reglementarilor titlului V din Codul fiscal din suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit reglementarilor prevazute la lit. a).
(3) In cazul veniturilor realizate din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, precum si cedarea folosintei bunurilor, pentru care impunerea se efectueaza in sistem real, in baza datelor din contabilitate venitul net anual impozabil este egal cu suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit alin. (2) lit. a).
(4) Pentru persoanele fizice care sunt constituite in asocieri fara personalitate juridica, venitul net/pierderea anuala luat/luata in calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuita de reprezentantul asocierii corespunzator cotelor de distribuire ale venitului net prevazute in contractul de asociere.
(5) Rezultatul negativ dintre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, inregistrat pentru fiecare sursa de venit din categoriile de venituri, reprezinta pierdere fiscala pentru acea sursa de venit.
(6) Daca pierderile fiscale reportate aferente unei surse de venit sunt mai mari decat venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezinta pierdere de reportat.
(7) In aplicarea art. 118 alin. (4) din Codul fiscal, daca in urma compensarii efectuate pentru anul fiscal ramane o pierdere necompensata, aceasta reprezinta pierdere fiscala reportata pe anii urmatori pana la al saptelea an inclusiv.
(8) Regulile de compensare si reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportarea pierderilor se va face an dupa an, pe sursa respectiva, incepand cu pierderea cea mai veche;
b) dreptul la reportul pierderii este personal si nu poate fi transmis mostenitorilor sau oricarei altei persoane, in scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, si reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului decedat.
(9) Exemplu privind aplicarea art. 118 din Codul fiscal
Exemplul 1
O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente impuse in sistem real, astfel:
Din fabricarea de furnire si panouri din lemn in anul 2017 inregistreaza o pierdere fiscala de 45.000 lei, iar in anul 2018 realizeaza un venit net anual de 60.000 lei.
Din dulgherie, tamplarie inregistreaza in anul 2018 o pierdere de 12.000 lei
Din lacatusarie realizeaza in anul 2018 un venit net anual de 30.000 lei.
Venitul ales pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale in anul 2018 este de 25.000 lei.
Contributia de asigurari sociale datorata este de 6.250 lei.
Venitul net anual impozabil pentru anul 2018 se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) stabilirea venitului net anual recalculat
Din fabricarea de furnire si panouri din lemn
60.000 lei – 45.000 lei = 15.000 lei
Din lacatusarie 30.000 lei
b) stabilirea venitului net impozabil
15.000 lei 30.000 lei – 6.250 lei = 38.750 lei
c) impozitul anual pe veniturile realizate datorat
38.750 lei x 10% = 3.875 lei
Pierderea inregistrata din activitatea de dulgherie, tamplarie in suma de 12.000 lei urmeaza a fi recuperata in anii urmatori, potrivit prevederilor art. 118 alin. (4) din Codul fiscal.
----------------------
ART. 119
Stabilirea castigului net anual impozabil
(1) Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii se determina de contribuabil ca diferenta intre castigul net anual, calculat conform art. 96, si pierderile reportate din anii fiscali anteriori rezultate din aceste operatiuni.
(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 119 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 79, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(2) Pierderea neta anuala din operatiuni prevazute la art. 91 lit. c) si d) stabilita prin declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
(la 23-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 119 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(3) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
(4) Pierderile nete anuale provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 7 ani fiscali.
(la 23-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 119 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 120
Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate
(1) Contribuabilii care desfasoara activitate, in cursul anului fiscal, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru venitul estimat a se realiza in fiecare an fiscal, indiferent daca in anul fiscal anterior au inregistrat pierderi, pana la data de 25 mai, inclusiv a fiecarui an. Fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
----------------------
ORDIN 14 07/01/2021 din data 2021-01-07
ART. 1
Se aproba modelul si continutul formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“ si anexa la acesta, prevazute in anexa nr. 1*).
ART. 2
Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune conform instructiunilor de completare, prevazute in anexa nr. 2.
ART. 3
Formularul prevazut la art. 1 se utilizeaza de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2020, precum si pentru declararea impozitului pe veniturile estimate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2021.
ART. 4
Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului mentionat la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 3.
ANEXA NR. 1
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
(a se vedea imaginea asociata)
ANEXA NR. 2
INSTRUCTIUNI
de completare a formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“
Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul de impunere au realizat, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate si care datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.
Declaratia se completeaza si se depune si de catre persoanele fizice care nu realizeaza venituri si care opteaza pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.
Declaratia se depune si de catre urmatoarele categorii de contribuabili:
– profesionisti, astfel cum sunt reglementati de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, care au beneficiat de:
– indemnizatia prevazuta la art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu completarile ulterioare;
– indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 privind masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum si pentru stimularea cresterii ocuparii fortei de munca, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare;
– avocati si persoanele fizice care obtin venituri exclusiv din drepturile de autor si drepturile conexe care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu completarile ulterioare.
I. Termenul de depunere a declaratiei
1. Declaratia se depune:
– pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale;
– pana la data de 25 mai inclusiv a fiecarui an, pentru stabilirea si declararea impozitului pe venitul estimat/norma de venit a se realiza in fiecare an fiscal, precum si pentru declararea si stabilirea contributiilor sociale datorate;
– pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii, in cazul exercitarii optiunii privind destinatia unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil stabilit potrivit art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private.
2. Declaratia se depune in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului/incheierii contractului intre parti, in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal sau al celor care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare pentru care impunerea este finala si care nu au avut, pana la acea data, obligatia depunerii declaratiei unice.
3. Rectificarea declaratiei
3.1. Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice poate fi corectata de contribuabili din proprie initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
3.2. Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi formular, bifandu-se cu X casuta/casutele „Declaratie rectificativa privind capitolul I“ si/sau „Declaratie rectificativa privind capitolul II“, completandu-se, dupa caz, capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul .....“ si/sau capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ...........“.
3.3. Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in capitolul supus rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala/anterioara.
3.4. Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru:
– corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice;
– modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;
– modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau nivelul acestora, potrivit legii;
– modificarea unor date referitoare la contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate;
– corectarea altor informatii prevazute de formular.
3.5. La rectificarea declaratiei se vor avea in vedere urmatoarele:
– declaratia initiala este declaratia care nu are nicio bifa de rectificativa selectata;
– este permisa depunerea unei singure declaratii initiale;
– declaratia rectificativa este declaratia cu cel putin o bifa de rectificativa selectata (la capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);
– o declaratie rectificativa care rectifica ambele capitole (capitolul I si capitolul II) trebuie sa aiba ambele bife de rectificare selectate.
3.6. Contribuabilii pot rectifica impozitul pe venitul estimat pana la data de 31 decembrie a anului de impunere.
Fac exceptie contribuabilii care nu au obligatia completarii capitolului I din declaratie si care rectifica declaratia in conditiile prevazute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
3.7. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole, silvicultura si piscicultura pentru care impozitul se determina in sistem real si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
3.8. Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, in situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti, pentru care determinarea venitului brut se efectueaza potrivit prevederilor art. 120 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, depun declaratia in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
3.9. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, in situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare, sunt obligati ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna declaratia la organele fiscale competente si sa isi recalculeze impozitul pe venit.
Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.
3.10. Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaza venituri din activitati independente/activitati agricole, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, determinate pe baza normelor de venit sau in sistem real, depun declaratia in termen de 30 de zile de la obtinerea certificatului care atesta incadrarea in gradul de handicap, in vederea recalcularii venitului net anual si a impozitului datorat.
II. Organul fiscal central competent este:
a) organul fiscal central in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania.
III. Modul de depunere a declaratiei
1. Declaratia se depune, impreuna cu anexele completate, daca este cazul, astfel:
a) in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire.
Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului.
Data depunerii declaratiei in format hartie este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz;
b) prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv:
– prin intermediul serviciului „Spatiul privat virtual“ (SPV);
– pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.
Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro.
2. Formularul „Anexa nr. ......... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“ se depune numai impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Veniturile necuprinse in declaratia initiala se declara prin depunerea unei declaratii rectificative.
IV. Completarea declaratiei
Declaratia se completeaza pe surse si categorii de venit de catre contribuabil sau de catre imputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, inscriind corect, complet si cu buna-credinta informatiile prevazute de formular, corespunzatoare situatiei fiscale a contribuabilului.
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exista obligatia depunerii declaratiei unice vor completa cate o sectiune pentru fiecare categorie si sursa de venit, atat pentru veniturile realizate, cat si pentru veniturile estimate (respectiv sectiunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse si categorii de venit din Romania sau din strainatate si/sau datele privind impozitul pe veniturile estimate, pe surse si categorii de venit), utilizand, daca este cazul, si „Anexa nr. .... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“, care se ataseaza la declaratia unica.
Persoanele fizice care utilizeaza programul de asistenta pentru completarea si editarea declaratiei unice nu completeaza „Anexa nr. .... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“.
A. Date de identificare a contribuabilului
1. In caseta „Cod de identificare fiscala“ se completeaza codul numeric personal al contribuabilului sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
2. In caseta „Cod de identificare fiscala din strainatate“ se inscrie codul de identificare fiscala al contribuabilului nerezident, emis de autoritatea fiscala din statul al carui rezident este persoana fizica nerezidenta.
3. Rubrica „Nerezident“ se bifeaza de contribuabilii care la momentul realizarii venitului aveau calitatea de nerezidenti.
4. Rubrica „Tara de rezidenta“ se completeaza numai in situatia beneficiarului de venit nerezident, care va inscrie tara in care este rezident fiscal la momentul realizarii venitului.
5. In rubricile „Nume“ si „Prenume“ se inscriu numele si prenumele contribuabilului.
6. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
7. In rubrica „Cont bancar (IBAN)“ se inscrie codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.
B. Date privind sectiunile completate
1. Se bifeaza rubricile corespunzatoare sectiunilor completate, conform categoriilor de venituri realizate/estimate.
2. Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul .........“ cuprinde impozitul pe veniturile realizate din Romania sau/si din strainatate si contributiile sociale datorate, pentru anul de impunere.
3. Capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ........“ cuprinde impozitul pe veniturile estimate a se realiza din Romania si contributiile sociale datorate, pentru anul de impunere.
Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ........“
Sectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania“
Subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli“
1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, potrivit Codului fiscal, provenind din:
a) activitati independente, pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa;
c) cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se stabileste in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli;
Nu au obligatia completarii subsectiunii contribuabilii care au realizat venituri din arenda si/sau din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei si nu au optat pentru stabilirea venitului net anual in sistem real, iar la sfarsitul anului anterior celui de raportare nu sunt indeplinite conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente;
d) activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
e) piscicultura si/sau silvicultura;
f) transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii;
g) alte surse, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei.
NOTA:
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligatia declararii veniturilor si depunerii declaratiei.
2. Subsectiunea se completeaza si pentru:
a) declararea veniturilor realizate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi, din activitatile artistice si sportive, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care au optat pentru regularizarea impozitului, in conditiile prevazute la art. 227 alin. (3) din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Norme metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016;
b) declararea veniturilor realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau sportivi, din activitati artistice si sportive, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal.
Persoanele fizice care realizeaza venituri ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitatile artistice si sportive, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv, au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozit conform regulilor stabilite in titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain;
c) declararea veniturilor din activitati independente obtinute din Romania, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si care au optat pentru regularizarea impozitului in conditiile prevazute la art. 226 din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016;
d) declararea veniturilor realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit in Romania, potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.
Contribuabilii de la lit. a)-c) bifeaza rubrica „Activitati independente“ de la pct. 1 „Categoria de venit“ lit. A „Date privind activitatea desfasurata“ si completeaza subsectiunea conform instructiunilor.
2.1. Casuta „Venit scutit conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene“ se bifeaza de persoanele fizice nerezidente care realizeaza venituri scutite de impozit pe venit in Romania, conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.
2.2. Casuta „Optiune privind regularizarea in Romania a impozitului pe venit“ se bifeaza, dupa caz, de:
a) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European care obtin venituri din activitati independente din Romania si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 226 alin. (2) din Codul fiscal.
La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:
– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;
– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.
Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana;
b) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri care realizeaza venituri in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi din activitatile artistice si sportive si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 227 alin. (3) din Codul fiscal.
La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:
– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;
– un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.
Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana.
3. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
3.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale.
3.2. In categoria veniturilor din activitati independente se cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva pentru care platitorul nu are obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii.
3.3. In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
In cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societati profesionale cu raspundere limitata cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obtinut in cadrul entitatii se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Pentru membrii asociati in cadrul filialei se aplica urmatoarele reguli:
– persoanele fizice asociate au obligatia sa asimileze acest venit distribuit in functie de cota de participare a venitului net anual din activitati independente;
– societatea profesionala cu raspundere limitata asociata in cadrul filialei include venitul distribuit in functie de cota de participare in venitul brut al activitatii independente, pentru anul fiscal respectiv.
Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, asimileaza venitul distribuit venitului net anual din activitati independente.
3.4. Se completeaza cate o subsectiune pentru fiecare categorie de venit si pentru fiecare sursa de realizare a venitului.
3.5. Modul de completare a subsectiunii
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
3.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.1. activitati independente“.
3.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
3.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
a) Casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
c) Casuta „entitati supuse regimului transparentei fiscale“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii.
d) Casuta „modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii“ se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.
3.5.4. Rd. 4 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
3.5.5. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
3.5.6. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul cu care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
3.5.7. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
3.5.8. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
3.5.9. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 „Venit net anual recalculat“ - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii (rd. 5).
Suma de la rd. 6 „Venitul net anual recalculat“ se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ de la capitolul I.
Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.
3.5.10. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere
In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale, supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se completeaza, dupa caz:
Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere, realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii.
Rd. 6 „Venit net anual recalculat“ - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
Suma de la rd. 6 „Venitul net anual recalculat“ se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ de la capitolul I.
Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.
3.5.11. Contribuabilii care desfasoara o activitate impusa pe baza normelor de venit si care in cursul anului fiscal de raportare isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu este cuprinsa in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit vor fi impusi in sistem real de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net anual determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitate.
3.5.12. In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intro alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de organizare prevazuta de lege. Venitul net anual/Pierderea anuala se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii si se inscrie in declaratie.
4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala
4.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul a fost retinut la sursa de platitorul de venit.
4.2. Nu au obligatia completarii subsectiunii persoanele fizice pentru care impozitul retinut de platitorii de venituri este final.
4.3. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala reprezinta venituri din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.
4.4. Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori completeaza o singura subsectiune in declaratie.
4.5. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
4.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.2. drepturi de proprietate intelectuala“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala.
4.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“ sau casuta „cote forfetare de cheltuieli“, dupa caz.
Casuta „sistem real“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Casuta „cote forfetare de cheltuieli“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
4.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
a) Casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
4.5.4. Rd. 6 „Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.
4.5.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
4.5.6. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
4.5.7. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, si activitatea se desfasoara in mod individual, declaratia se completeaza dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 „Venit net anual recalculat“ - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii (rd. 5).
Suma de la rd. 6 „Venitul net anual recalculat“ se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ de la capitolul I.
Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.
4.5.8. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, si activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, declaratia se completeaza dupa cum urmeaza:
Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 „Venit net anual recalculat“ - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii (rd. 5).
Suma de la rd. 6 „Venitul net anual recalculat“ se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ de la capitolul I.
Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.
4.5.9. In situatia in care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, contribuabilii completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1) reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual de la rd. 3.
Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 6) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.
4.5.10. In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net anual se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli. La completarea randurilor 6-8 se vor avea in vedere instructiunile de la pct. 4.5.9.
5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor
5.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli:
a) venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente;
b) venituri din cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele de la lit. a) si b).
5.2. Subsectiunea nu se completeaza de contribuabilii care au realizat venituri din arenda si/sau din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei si care nu au optat pentru stabilirea venitului net anual in sistem real, iar la sfarsitul anului anterior celui de raportare nu sunt indeplinite conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente.
5.3. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente se cuprind:
– veniturile din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere, calificate in categoria venituri din activitati independente (la sfarsitul anului fiscal precedent celui de raportare au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere si incepand cu anul de raportare califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente);
– venituri obtinute din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
5.4. In cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere, veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate de la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare in anul de impunere, cu exceptia contractelor de arendare a bunurilor agricole.
5.5. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic, se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real sau care au depasit in cursul anului de impunere numarul de 5 camere de inchiriat.
5.6. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele de la pct. 5.1 lit. a) si b), se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali si care nu sunt calificate in categoria venituri din activitati independente, potrivit legii.
Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa de venit.
5.7. In cazul cedarii folosintei bunurilor detinute in comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.
5.8. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
5.8.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
– „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2 si pct. 1.3.3)“;
– „1.3.2. cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“;
– „1.3.3. cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic“.
5.8.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
5.8.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
De exemplu:
– pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
– pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
– alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.
5.8.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
5.8.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
Rubricile de la rd. 7 si rd. 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
5.8.6. Rubrica se completeaza dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti potrivit Codului fiscal.
Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
5.9. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
5.9.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2 si pct. 1.3.3)“.
5.9.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „cote forfetare de cheltuieli“.
Casuta se bifeaza de contribuabilii care determina venitul net din cedarea folosintei bunurilor prin deducerea din venitul brut a cotei forfetare de cheltuieli de 40%.
5.9.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
De exemplu:
– pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
– pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
– alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.
5.9.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul cu care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
5.9.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
5.9.6. Rubrica se completeaza dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acestora, majorate cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual de la rd. 3.
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
6.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care au realizat venituri din activitati agricole, din silvicultura si/sau piscicultura, in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
6.2. Veniturile din activitati agricole cuprind venituri din cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala, exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea, cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala, pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit.
6.3. Veniturile din silvicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase.
6.4. Veniturile din piscicultura reprezinta venituri obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.
6.5. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza subsectiunea avand in vedere venitul net distribuit/pierderea distribuita care le revine din asociere.
6.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
6.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
– „1.4.1. activitati agricole“;
– „1.4.2. silvicultura“;
– „1.4.3. piscicultura“.
6.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
6.6.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
a) casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
6.6.4. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz.
6.6.5. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza, daca este cazul, numarul cu care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
6.6.6. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
6.6.7. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
6.6.8. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti potrivit legii.
Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 6) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.
In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
6.6.9. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica
In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, potrivit legii, se completeaza:
Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti potrivit legii.
Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 6) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.
In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
7. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii
7.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
7.2. In cazul titlurilor de valoare, veniturile din transferul titlurilor de valoare, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 41 din Codul fiscal, emise de rezidenti romani, sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate.
7.3. Persoana fizica nerezidenta are obligatia de a declara castigurile/pierderile pentru tranzactiile care nu sunt efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania.
Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, persoanele fizice nerezidente care obtin castiguri din transferul titlurilor de valoare si operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar anexeaza la declaratie o copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, insotita de o traducere autorizata in limba romana.
7.4. Persoana fizica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri are obligatia de a declara castigurile/pierderile pentru tranzactiile care sunt efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania.
7.5. Persoana fizica nerezidenta nu are obligatia de a declara castigurile/pierderile pentru tranzactiile efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania, daca prin conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice nerezidente nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania si respectiva persoana prezinta intermediarului certificatul de rezidenta fiscala.
7.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
7.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.5. transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si transferul aurului de investitii“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
7.6.2. Rd. 3 „Castig net anual“ - se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la inceputul anului, din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.
Se completeaza numai in situatia in care castigurile sunt mai mari decat pierderile.
Rd. 4 „Pierdere neta anuala“ - se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la inceputul anului, din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.
Se completeaza numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat castigurile.
Rd. 5 „Pierderi nete anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi reportate din anii precedenti, potrivit legii.
Rd. 6 „Castig net anual impozabil“ - se inscrie castigul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre castigul net anual (rd. 3) si pierderile nete anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
7.6.3. La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.
8. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din alte surse
8.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au realizat venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) din Codul fiscal.
8.2. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
8.2.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.6. alte surse“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) din Codul fiscal.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
8.2.2. In cazul veniturilor din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei, se completeaza dupa cum urmeaza:
a) pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal, obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanta respectiva, inclusiv in cazul drepturilor de creante salariale obtinute in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, din patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a)-h) si art. 62 din Codul fiscal:
Rd. 6 „Venit impozabil“ - se inscrie venitul impozabil determinat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile aferente tuturor operatiunilor efectuate in cursul anului fiscal.
Veniturile reprezinta sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura, iar cheltuielile reprezinta platile efectuate, in cursul unui an fiscal, din toate operatiunile respective, evidentiate in baza documentelor justificative.
Rd. 8 „Impozit pe venit datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului impozabil inscris la rd. 6;
b) pentru veniturile din transferul de moneda virtuala prevazute la art. 114 alin. (2) lit.
m) din Codul fiscal:
Rd. 6 „Castig“ - se inscrie castigul din transferul de moneda virtuala determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei.
Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.
Rd. 8 „Impozit pe venit datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra castigului inscris la rd. 6;
c) pentru veniturile din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) din Codul fiscal, se completeaza:
Rd. 6 „Venit impozabil“ - se inscrie venitul brut din alte surse.
Rd. 8 „Impozit pe venit datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
Subsectiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania, impuse pe baza de norme de venit in cazul contribuabililor care au inceput activitatea in luna decembrie a anului de impunere“
9. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au inceput in luna decembrie a anului de impunere o activitate, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, impusa pe baza normelor de venit, provenind din:
a) cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic;
b) cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente;
c) activitati independente.
NOTA:
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati independente scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea subsectiunii si depunerii declaratiei.
Contribuabilii care au inceput o activitate in luna decembrie a anului de impunere depun declaratia pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de impunere.
9.1. In categoria „cedarea folosintei bunurilor in scop turistic“ sunt cuprinse veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, fiecare coproprietar completeaza subsectiunea corespunzator cotei care ii revine din proprietate.
In situatia contribuabililor care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic se completeaza cate o subsectiune pentru fiecare camera de inchiriat.
9.2. In categoria „cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“ sunt cuprinse veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, care se supun impunerii pe baza normelor de venit potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal.
9.3. In categoria „activitati independente“ sunt cuprinse veniturile din activitati de productie, comert, prestari servicii, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
9.3.1. Venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
9.3.2. Pentru ajustarea normelor anuale de venit se aplica coeficientii de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti asupra normelor anuale de venit.
9.3.3. In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determina pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.
9.3.4. In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.
9.3.5. In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabili care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit, veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, contribuabililor care datoreaza impozit potrivit titlului IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit.
9.3.6. In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit se stabileste pentru fiecare membru asociat.
9.4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor in scop turistic
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
9.4.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic“.
Se mentioneaza numarul de camere de inchiriat in scop turistic, pentru anul de raportare, situate in locuinte proprietate personala.
9.4.2. Rd. 4 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se completeaza datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
De exemplu, adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.).
9.4.3. Rd. 6/Rd. 7 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
Rubricile de la rd. 6 si rd. 7 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
9.4.4. Rd. 8 „Data suspendarii temporare a activitatii“ - se completeaza data suspendarii temporare a activitatii, potrivit legislatiei in materie.
Rd. 8 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
9.4.5. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat pentru anul de impunere, determinata potrivit dispozitiilor art. 85 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
9.4.6. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:
a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal fara depasirea numarului de 5 camere de inchiriat, se inscrie suma de la rd. 1 „Norma de venit“;
b) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, norma anuala de venit se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada din anul calendaristic pe parcursul careia inchirierea a fost efectuata, tinand cont de data la care au intervenit urmatoarele situatii:
– inceperea realizarii de venituri din inchirierea in scop turistic;
– incetarea sau suspendarea temporara a activitatii in cursul anului;
c) in cazul depasirii numarului de 5 camere de inchiriat in cursul anului fiscal, norma anuala de venit se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada din anul fiscal pentru care venitul net a fost stabilit pe baza normei de venit, potrivit legii.
9.4.7. Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“.
9.4.8. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.
9.4.9. Rd. 4. „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
9.5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
9.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, calificate in categoria veniturilor din activitati independente si care determina venitul net pe baza de norme de venit.
9.5.2. Rd. 2 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
a) Casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
9.5.3. Rd. 3 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate, daca este cazul.
9.5.4. Rd. 4 „Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu, dupa caz, adresa sediului activitatii sau datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
De exemplu, adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.).
9.5.5. Rd. 5 „Documentul de autorizare“ - se inscriu, daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
9.5.6. Rd. 6/Rd. 7 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
Rubricile de la rd. 6 si rd. 7 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
9.5.7. Rd. 8 „Data intreruperii temporare a activitatii“ - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.
Rd. 8 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
9.5.8. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit, stabilita, pentru anul de impunere, de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
9.5.9. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
9.5.10. Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie, dupa caz:
a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“;
b) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, se inscrie suma determinata prin raportarea normei ajustate potrivit Codului fiscal (rd. 2) la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului de impunere, in cazul inceperii/incetarii/ intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere.
La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea in vedere si dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
9.5.11. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.
9.5.12. Rd. 4 „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
9.6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
9.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „activitati independente“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat in mod individual si/sau intr-o forma de asociere venituri din activitati independente provenind din activitati de productie, comert, prestari de servicii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
9.6.2. Rd. 2 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
a) Casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
9.6.3. Rd. 3 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
9.6.4. Rd. 4 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
9.6.5. Rd. 5 „Documentul de autorizare“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
9.6.6. Rd. 6/Rd. 7 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
Rubricile de la rd. 6 si rd. 7 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
9.6.7. Rd. 8 „Data intreruperii temporare a activitatii“ - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.
Rd. 8 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
9.6.8. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza numarul de zile scutite de la plata impozitului pe venit, in cazul persoanelor fizice cu handicap grav ori accentuat scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
9.6.9. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit de la locul desfasurarii activitatii, stabilita de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
9.6.10. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
9.6.11. Rd. 3 „Venit net anual“ - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:
a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“;
b) in cazul contribuabililor care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ redusa proportional cu: – perioada de la inceputul anului si pana la momentul inceperii activitatii;
– perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului;
c) in cazul intreruperilor temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizari sau altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ redusa proportional cu perioada nelucrata din anul fiscal de raportare.
In cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, suma de la rd. 3 se determina prin raportarea sumei de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului de impunere in cazul inceperii/incetarii/intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere.
La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea in vedere si dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
9.6.12. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul activitatilor independente - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.
9.6.13. Rd. 4 „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
9.6.14. Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care, in cursul perioadei impozabile, nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.
Sectiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile realizate din strainatate“
10. Sectiunea se completeaza de catre persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si de catre persoanele fizice care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din strainatate, supuse impozitarii in Romania, cum ar fi: venituri din activitati independente, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, piscicultura, silvicultura, venituri sub forma de dividende, venituri sub forma de dobanzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, venituri din lichidarea unei persoane juridice, venituri din pensii, remuneratii/indemnizatii ale membrilor consiliului de administratie/administratori/cenzori si alte venituri similare, venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, precum si alte venituri supuse impunerii potrivit titlului IV din Codul fiscal.
11. Sectiunea se completeaza si de persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal care desfasoara activitate salariala in strainatate intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori de un sediu permanent in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania), in urmatoarele situatii, dupa caz:
a) in cazul in care persoana fizica a fost prezenta in strainatate pentru o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care s-a desfasurat activitatea;
b) in cazul in care detasarea in strainatate a persoanei fizice a incetat inainte de perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua retinerea diferentelor de impozit, intrucat intre parti (angajat-angajator) nu mai exista relatii contractuale generatoare de venituri din salarii.
11.1. In vederea regularizarii impozitului pe salarii datorat in Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, au obligatia sa declare in Romania veniturile respective, la termenul prevazut de lege.
Urmatoarele documente justificative vor fi detinute de catre contribuabil, dupa caz:
a) documentul mentionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal intocmit de angajatorul rezident in Romania ori de catre un sediu permanent in Romania care efectueaza plati de natura salariala din care sa rezulte venitul baza de calcul al impozitului;
b) contractul de detasare;
c) documente justificative privind incetarea raportului de munca, dupa caz;
d) certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate de contribuabil, eliberat de autoritatea competenta a statului strain sau de catre platitorul de venit/agentul din strainatate care retine la sursa impozitul, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat si impozitul platit in celalalt stat, eliberat de autoritatea competenta sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din tara in care s-a obtinut venitul, precum si orice alte documente, copii ale declaratiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competenta straina care pot sta la baza determinarii sumei impozitului platit in strainatate, pentru situatia in care dreptul de impunere a revenit statului strain.
11.2. Veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile in Romania, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declara si nu fac obiectul creditului fiscal extern.
12. Se completeaza cate o sectiune pentru fiecare tara - sursa a veniturilor si pentru fiecare sursa de venit realizat.
13. Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia, potrivit Codului fiscal.
14. Contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia sa le declare in declaratie, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri.
15. Persoanele fizice rezidente care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supuse impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in statul strain cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate, in limitele prevazute de Codul fiscal.
16. Pentru contribuabilii persoane fizice rezidente care realizeaza un venit si care, potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, poate fi impus in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania si se declara in declaratie.
17. Creditul fiscal/Scutirea se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul;
b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit de persoana fizica. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza un astfel de document. Pentru veniturile pentru care nu se realizeaza retinerea la sursa, impozitul platit in strainatate de persoana fizica se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depusa/depus la autoritatea competenta straina insotita de documentatia care atesta plata acestuia, in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza documentul justificativ;
c) venitul pentru care se acorda credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 61 din Codul fiscal.
Documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta, respectiv de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, precum si alte documente, copii ale declaratiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competenta straina care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil.
18. Veniturile din strainatate, precum si impozitul aferent, a carui plata in strainatate este atestata cu document justificativ eliberat de autoritatea competenta, respectiv de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din statul strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depusa/depus la autoritatea competenta straina, exprimate in unitatile monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei din anul de realizare a venitului respectiv.
Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:
a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;
b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.
19. Modalitatea de completare a sectiunii in cazul persoanelor fizice care au realizat venituri din strainatate
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
19.1. Rd. 1 „Tara in care s-a realizat venitul“ - se completeaza denumirea tarii in care contribuabilul a realizat venitul declarat.
19.2. Rd. 2 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat.
a) Pentru transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire, declaratia se depune de contribuabilii mostenitori in situatia in care succesiunea nu este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, bifand, in acest caz, casuta „Cu titlu de mostenire“.
b) Rubrica „Remuneratii/Indemnizatii ale membrilor consiliului de administratie/administratori/cenzori si alte venituri similare“ - se bifeaza in cazul in care persoanele fizice obtin venituri din strainatate care au aceeasi natura ca veniturile (in bani sau in natura) asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu sunt obtinute din desfasurarea unei activitati dependente.
Sunt considerate astfel de venituri obtinute din strainatate cele care sunt similare celor obtinute din Romania ca:
– sume primite de membrii directoratului, ai consiliului de supraveghere sau ai comisiei de cenzori;
– remuneratii primite de directori in baza unui contract de mandat;
– indemnizatia administratorilor, inclusiv indemnizatia asociatului unic;
– sume din profitul net cuvenite administratorilor;
– sume primite de reprezentanti in adunarea generala a actionarilor si in consiliile de administratie;
– beneficiile in bani sau in natura obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/administrator/cenzor/ fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere;
– oricare alte sume similare obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere.
19.3. Rd. 3 „Metoda de evitare a dublei impuneri“ - se bifeaza, daca este cazul, metoda de evitare a dublei impuneri prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul in care s-a realizat venitul.
19.4. Rd. 4 „Venit scutit in baza unui acord international la care Romania este parte“ - se bifeaza de contribuabilii care realizeaza din strainatate venituri scutite in baza unui acord international la care Romania este parte.
19.5. Rd. 5/Rd. 6 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal de raportare.
19.6. Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
19.6.1. Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma (in lei) reprezentand venitul brut realizat din strainatate potrivit Codului fiscal, in anul fiscal de raportare.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din jocuri de noroc completeaza cate o sectiune pentru fiecare venit brut primit de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc, supuse impunerii in Romania, potrivit Codului fiscal.
19.6.2. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile/alte sume deductibile“ - se inscrie, dupa caz, suma (in lei) reprezentand cheltuieli deductibile efectuate in scopul realizarii veniturilor sau suma neimpozabila deductibila din venitul realizat in strainatate, conform Codului fiscal.
19.6.3. Rd. 3 „Venit net/Castig net anual“ - se inscrie, dupa caz, suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile/alte sume deductibile (rd. 2).
Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile/alte sume deductibile.
Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determina dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.
In cazul salariului platit de angajatorul din Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, se inscrie venitul baza de calcul (in lei) aferent perioadei de detasare in strainatate, conform documentului mentionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal, intocmit de angajator.
In cazul transferului de titluri de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si al aurului de investitii, definit potrivit legii, se inscrie castigul net anual (in lei) reprezentand diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv.
19.6.4. Rd. 4 „Pierdere fiscala/Pierdere neta anuala“ - se inscrie, dupa caz, suma (in lei) reprezentand pierderea fiscala realizata din activitatea desfasurata in strainatate in anul fiscal de raportare reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
In cazul transferului de titluri de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si al aurului de investitii, definit potrivit legii, se inscrie pierderea neta anuala (in lei) reprezentand diferenta intre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv.
19.6.5. Rd. 5 „Pierderi fiscale/nete anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi reportate din anii precedenti, conform legii.
19.6.6. Rd. 6 „Venit/Castig net anual impozabil“ - se inscrie venitul/castigul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul/castigul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale reportate din anii precedenti (rd. 5).
19.6.7. Rd. 7 „Impozit pe venit datorat in Romania“ - se inscrie suma (in lei) rezultata prin aplicarea cotei de impozitare prevazute de lege asupra sumei inscrise la rd. 6.
In situatia in care conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de realizare a venitului prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, se inscrie cifra zero.
In situatia in care venitul obtinut este scutit in baza unui acord international la care Romania este parte, se inscrie cifra zero.
In situatia in care in anul de raportare s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
19.6.8. Rd. 8 „Impozit pe venit platit in strainatate“ - se inscrie suma (in lei) reprezentand impozitul pe venit efectiv platit in strainatate.
Se completeaza de catre contribuabilii care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supusi impozitului pe venit, atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate.
Rubrica se completeaza si de contribuabilii care realizeaza un venit care, conform prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat si legislatiei Uniunii Europene, este impus in celalalt stat si respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri „metoda scutirii“.
19.6.9. Rd. 9 „Credit fiscal“ - creditul fiscal se stabileste de catre contribuabil la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate.
Impozitul platit in strainatate care se deduce din impozitul pe venit datorat in Romania este limitat la partea de impozit pe venit datorat in Romania.
Creditul se stabileste din impozitul pe venit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit statului strain, daca exista documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, care atesta plata impozitului in strainatate.
19.6.10. Rd. 10 „Diferenta de impozit de plata“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre impozitul pe venit datorat in Romania (rd. 7) si creditul fiscal (rd. 9).
Se completeaza numai daca impozitul pe venit datorat in Romania este mai mare decat creditul fiscal.
In situatia in care creditul fiscal (rd. 9) este mai mare sau egal decat impozitul pe venit datorat in Romania (rd. 7), se inscrie cifra zero.
Sectiunea a 3-a „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate“
Subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale datorata“
20. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care indeplinesc conditiile cumulative de mai jos, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte:
a) au realizat in anul fiscal de declarare venituri din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva) si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia celor prevazute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri; si
b) au estimat pentru anul fiscal de declarare un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevazute la lit. a), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal.
21. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara se efectueaza prin cumularea veniturilor nete/brute si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73 din Codul fiscal, realizate in anul fiscal de impunere.
Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile de mai sus.
22. Persoanele fizice nu datoreaza contributia de asigurari sociale in urmatoarele situatii:
22.1. in situatia in care au estimat pentru anul fiscal de declarare un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevazute la pct. 20 lit. a), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara. Fac exceptie contribuabilii care au optat pentru plata contributiei. In acest caz, contributia platita nu se restituie, aceasta fiind valorificata la stabilirea elementelor necesare determinarii pensiei, potrivit legii;
22.2. in situatia in care persoanele sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale si nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, potrivit legii, precum si in situatia in care au calitatea de pensionari;
22.3. in situatia in care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
22.4. in situatia in care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale in Romania.
23. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, potrivit legii, au obligatia de a completa subsectiunea, daca nivelul venitului realizat pe fiecare sursa de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net/brut cumulat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara.
24. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare contributia de asigurari sociale, conform contractului incheiat intre parti, nu au obligatia depunerii formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice- capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ......“.
In situatia in care persoanele fizice pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale realizeaza si venituri din activitati independente, pentru aceste venituri nu depun declaratia.
25. Contribuabilii care au inceput o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul.....“, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
26. In vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale, sectiunea 3 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate“ subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale datorata“ se completeaza dupa cum urmeaza:
26.1. Rd. 1 „Total venit net anual cumulat realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala“ - se completeaza suma veniturilor nete/brute realizate din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 20 lit. a), cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
26.2. Rd. 2 „Baza anuala de calcul al CAS (Venit ales pentru plata CAS)“ - se completeaza baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia.
26.3. Rd. 3 „CAS datorata“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 lit. a) din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevazute la rd. 2.
Subsectiunea a 2-a „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“
27. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au estimat in anul fiscal curent un venit net/brut anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, din urmatoarele categorii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
a) venituri din activitati independente;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
c) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
d) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
e) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
f) venituri din investitii;
g) venituri din alte surse,
iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia
Subsectiunea nu se completeaza de catre:
a) persoanele fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, prevazute la art. 154 din Codul fiscal;
b) persoanele care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale de sanatate in Romania.
In cazul in care persoanele fizice care au estimat ca realizeaza in anul fiscal curent veniturile de la prezentul punct peste plafonul minim de 12 salarii minime au realizat un venit net/brut anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar in anul fiscal de impunere nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depun declaratia unica, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul in care persoanele fizice care au estimat ca realizeaza in anul fiscal curent veniturile de la prezentul punct peste plafonul minim de 12 salarii minime au procedat la corectarea declaratiei initiale, prin depunerea unei declaratii rectificative, ca urmare a realizarii de venituri sub plafonul minim.
28. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, respectiv 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia, se efectueaza prin cumularea urmatoarelor: – veniturile nete/brute/normele de venit realizate din categoriile de la pct. 27 lit. a)-e);
– venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal.
In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele distribuite si incasate incepand cu anul 2018;
– venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din Codul fiscal.
29. Sunt exceptate de la completarea si depunerea declaratiei persoanele fizice care au realizat in anul fiscal de impunere venituri cel putin la nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, din categoriile:
– venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
– venituri in baza contractelor de activitate sportiva;
– venituri din arenda;
– venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare,
din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, pentru care contributia se retine la sursa de catre platitorul de venit.
30. Persoanele fizice care au estimat un venit net/brut anual, cumulat pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, din cele mentionate la pct. 29, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, dar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul plafonului minim au obligatia depunerii „Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul...“ pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
31. Persoanele care incep o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul...“ pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
32. In vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sectiunea 3: „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate“, subsectiunea 2: „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“ se completeaza dupa cum urmeaza:
32.1. Tabelul de la pct. 1 „Venituri realizate pentru incadrarea ca platitor de CASS“ - se completeaza cu suma veniturilor realizate din Romania si din afara Romaniei, pentru fiecare din categoriile de la pct. 27, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
32.2. Rd. 2 „Baza anuala de calcul al CASS“ se completeaza cu:
– suma reprezentand plafonul minim de 12 salarii minime pe tara, in vigoare pentru anul pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, in cazul in care venitul net/brut anual cumulat realizat este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii;
– suma reprezentand baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara, in cazul persoanelor fizice aflate in situatia in care au estimat un venit net/brut anual cumulat peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara si care in anul fiscal precedent de impunere nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.
32.3. Rd. 3 „CASS datorata“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra sumei inscrise la rd. 2.
Sectiunea a 4-a „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“
33. Sectiunea se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real.
Rd. 1 „Suma veniturilor nete recalculate din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ - se inscrie suma veniturilor nete recalculate, inscrise la rd. 6 de la litera B, subsectiunea 1, sectiunea 1, capitolul I.
Rd. 2 „CAS datorata“ - se inscrie contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V „Contributii sociale obligatorii“ din Codul fiscal.
Rd. 3 „Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale“ - se inscrie suma reprezentand costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv.
Rd. 4 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie diferenta dintre suma veniturilor nete recalculate (rd. 1) si contributia de asigurari sociale datorata (rd. 2) la care se adauga costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) puse in functiune in anul respectiv.
Rd. 5 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 4) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd. 6 „Total impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 4 din care se scade costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) puse in functiune in anul respectiv.
In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 5 din care se scade costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) puse in functiune in anul respectiv.
Sumele reprezentand costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) care nu sunt scazute din impozitul pe venit se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua la fiecare termen de plata a impozitului pe venit.
NOTA:
Contribuabilii care datoreaza impozit pe venit, la data determinarii impozitului pe venit aferent anului 2020, adauga la venitul net anual impozabil determinat potrivit art. 118 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, achizitionate si puse in functiune in anii 2018, 2019 si 2020. Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anii 2018, 2019 si 2020 se scade din impozitul pe venit calculat potrivit art. 123 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe venit se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua la fiecare termen de plata a impozitului pe venit.
Sectiunea a 5-a „Date privind indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),
(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020
“ 34. Sectiunea se completeaza de alti profesionisti astfel cum sunt reglementati de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, avocatii si persoanele fizice care obtin venituri exclusiv din drepturile de autor si drepturile conexe, care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),
(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2.
Se completeaza pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, dupa cum urmeaza:
Col. 2 „Indemnizatia bruta incasata“ - se inscrie, pentru fiecare luna, indemnizatia bruta incasata;
Col. 3 „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2);
Col. 4 - „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2).
Col. 5 „Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2);
Col. 6 „Venitul baza de calcul al impozitului“ - se inscrie diferenta dintre indemnizatia bruta incasata (col. 2), contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii (col. 3) sau contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii (col. 4) si contributia de asigurari sociale de sanatate datorata (col. 5), conform dispozitiilor art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal;
Col. 7 „Impozitul pe venit datorat“ - se inscrie, pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului baza de calcul al impozitului (col. 6);
Rd. „Total“ - se inscrie totalul obligatiilor fiscale datorate, potrivit legii, reprezentand impozit pe venit datorat, contributii de asigurari sociale datorate in sistemul public de pensii si contributii de asigurari sociale de sanatate datorate, determinat prin insumarea obligatiilor fiscale lunare.
Sectiunea a 6-a „Date privind indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020“
35. Sectiunea se completeaza de profesionistii, astfel cum sunt reglementati de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 privind masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum si pentru stimularea cresterii ocuparii fortei de munca, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare.
Se completeaza pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, dupa cum urmeaza:
Col. 2 „Indemnizatia bruta incasata“ - se inscrie, pentru fiecare luna, indemnizatia bruta incasata;
Col. 3 „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2).
Col. 4 „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii“ - se completeaza cu suma reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de contribuabili in sistemul propriu de pensii, potrivit reglementarilor specifice;
Col. 5 „Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2);
Col. 6 „Venitul baza de calcul al impozitului“ - se inscrie diferenta dintre indemnizatia bruta incasata (col. 2), contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii (col. 3) sau contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii (col. 4) si contributia de asigurari sociale de sanatate datorata (col. 5), conform dispozitiilor art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal;
Col. 7 „Impozitul pe venit datorat“ - se inscrie, pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului baza de calcul al impozitului (col. 6);
Rd. „Total“ - se inscrie totalul obligatiilor fiscale datorate, potrivit legii, reprezentand impozit pe venit datorat, contributii de asigurari sociale datorate in sistemul public de pensii si contributii de asigurari sociale de sanatate datorate, determinat prin insumarea obligatiilor fiscale lunare.
Sectiunea a 7-a „Sumarul obligatiilor privind impozitul pe venitul realizat si contributiile sociale datorate, stabilite prin declaratia curenta“
36. Sectiunea se completeaza pentru a evidentia obligatiile fiscale datorate pentru anul de impunere, stabilite prin declaratia curenta.
36.1. Subsectiunea I „Obligatii privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declaratia curenta“
Rd. 1. Impozit pe venitul anual - se inscrie suma reprezentand totalul impozitului datorat pe venitul anual realizat in anul de impunere, stabilit de contribuabil prin declaratia curenta.
Se insumeaza impozitul datorat pe venitul anual realizat inscris in declaratia curenta la:
– rd. 8 „Impozit anual datorat/Impozit pe venit datorat“ de la lit. B, subsectiunea 1, sectiunea 1, capitolul I;
– rd. 4 „Impozit anual“ de la lit. B, subsectiunea 2, sectiunea 1, capitolul I;
– rd. 10. „Diferenta de impozit de plata“ de la lit. B, sectiunea 2, capitolul I;
– rd. 6. „Total impozit anual datorat“ de la sectiunea 4, capitolul I.
Rd. 2 Impozit pe venit datorat pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),
(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 - se completeaza suma reprezentand total impozit pe venit datorat inscris la rd. „Total“ de la coloana 7 din tabelul de la sectiunea 5, capitolul I din formular.
Rd. 3 Impozit pe venit datorat pentru indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 - se completeaza suma reprezentand total impozit pe venit datorat inscris la rd. „Total“ de la coloana 7 din tabelul de la sectiunea 6, capitolul I din formular.
Rd. 4 Total impozit pe venit datorat - se inscrie totalul impozitului pe venit datorat determinat prin insumarea obligatiilor inscrise la rd. 1, rd. 2 si rd. 3, dupa caz.
36.2. Subsectiunea II „Obligatii privind contributia de asigurari sociale“
Rd. 1 „Contributia de asigurari sociale“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale stabilita la rd. 3 de la subsectiunea 1, sectiunea 3 din declaratia prezenta.
Rd. 2 Contributia de asigurari sociale datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),
(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale datorata in sistemul public de pensii, inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 3 din tabelul de la sectiunea 5 din formular.
Rd. 3 Contributia de asigurari sociale datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale datorata in sistemul public de pensii, inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 3 din tabelul de la sectiunea 6 din formular.
Rd. 4 Total contributie de asigurari sociale datorata - se inscrie totalul contributiei de asigurari sociale datorata determinata prin insumarea obligatiilor inscrise la rd. 1, rd. 2 si rd. 3, dupa caz.
36.3. Subsectiunea III „Obligatii privind contributia de asigurari sociale de sanatate“
Rd. 1 „Contributia de asigurari sociale de sanatate“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate stabilita la rd. 3 de la subsectiunea 2, sectiunea 3 din declaratia prezenta.
Rd. 2 Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),
(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale de sanatate datorata inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 5 din tabelul de la sectiunea 5 din formular.
Rd. 3 Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale de sanatate datorata inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 5 din tabelul de la sectiunea 6 din formular.
Rd. 4 Total contributie de asigurari sociale de sanatate datorata - se inscrie totalul contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata determinata prin insumarea obligatiilor inscrise la rd. 1, rd. 2 si rd. 3, dupa caz.
Sectiunea a 8-a „Destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net/castigul net anual impozabil“
37. Sectiunea se completeaza de contribuabilii care dispun asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 118 din Codul fiscal, din care se scade, daca este cazul, potrivit legii, costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si/sau din impozitul datorat pe castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119 din Codul fiscal, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, in conformitate cu reglementarile art. 123 1 din Codul fiscal.
Contribuabilii nu pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1), (1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu completarile ulterioare, si la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private.
38. Contribuabilii care obtin venituri din strainatate de aceeasi natura cu cele obtinute din Romania pentru care exista dreptul de a dispune asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit datorat, prevazute la art. 123 1 alin. (1) din Codul fiscal, pot dispune si asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul realizat in strainatate, datorat in Romania, dupa deducerea creditului fiscal.
39. Entitatile nonprofit/Unitatile de cult beneficiaza de sumele reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil daca la momentul platii acestora de catre organul fiscal figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
NOTA:
Se completeaza cate o sectiune pentru fiecare entitate nonprofit/unitate de cult beneficiara sau pentru fiecare beneficiar de bursa privata.
40. Bursa privata
40.1. Casuta „Bursa privata“ - se bifeaza de catre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului de raportare cu burse private conform legii.
40.2. „Contract nr./data“ - se inscriu numarul si data contractului privind acordarea bursei private.
40.3. „Suma platita (lei)“ - se inscrie suma platita de contribuabil in cursul anului de raportare pentru bursa privata.
40.4. „Documente de plata nr./data“ - se inscriu numarul si data documentelor care atesta plata bursei private.
41. Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult
41.1. Casuta „Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult“ - se bifeaza de catre contribuabilii care solicita virarea unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil, pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult.
41.2. „Denumire entitate nonprofit/unitate de cult“ - se inscrie denumirea completa a entitatii nonprofit/unitatii de cult.
41.3. „Cod de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult“ - se inscrie codul de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult pentru care se solicita virarea sumei.
41.4. „Cont bancar (IBAN)“ - se completeaza codul IBAN al contului bancar al entitatii nonprofit/unitatii de cult.
41.5 „Procent din impozit“ - se inscrie procentul din impozitul pe venitul/castigul net anual impozabil datorat, stabilit potrivit legii, pentru care contribuabilul dispune virarea, pentru sustinerea entitatii nonprofit/unitatii de cult. Procentul din impozit nu trebuie sa depaseasca plafonul admis de lege pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, in conformitate cu reglementarile art. 123 1 din Codul fiscal.
41.6. „Suma“ - se completeaza suma solicitata de contribuabil a fi virata in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult, determinata prin aplicarea procentului inscris la rd. „Procent din impozit“ asupra impozitului pe venitul/castigul net anual impozabil datorat, stabilit potrivit legii.
In situatia in care contribuabilul nu poate determina suma, rubrica nu se completeaza.
Sectiunea a 9-a „Bonificatie pentru plata impozitului pe venitul anual si a contributiilor sociale“
42. Sectiunea se completeaza de persoanele fizice care beneficiaza de bonificatia pentru plata impozitului pe venitul anual si a contributiilor sociale, stabilita prin legea anuala a bugetului de stat, in conformitate cu dispozitiile art. 121,
art. 151 alin. (23) si (24), precum si art. 174 alin. (23) si (24) din Codul fiscal.
Rd. 1 „Bonificatie privind impozitul pe venitul anual“ - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata impozitului pe venitul anual, determinata potrivit legii.
Rd. 2 „Bonificatie privind contributia de asigurari sociale“ - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata contributiei de asigurari sociale, determinata potrivit legii.
Rd. 3 „Bonificatie privind contributia de asigurari sociale de sanatate“ - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, determinata potrivit legii.
43. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat. Procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor.
Atentie!
In situatia in care legea anuala a bugetului de stat stabileste acordarea bonificatiei, in conformitate cu dispozitiile art. XIX din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 226/2020 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative si prorogarea unor termene, prin derogare de la prevederile art. 121,
151 si 174 din Codul fiscal, nu fac obiectul acordarii bonificatiei impozitul pe venit si contributiile sociale aferente indemnizatiilor acordate potrivit art. XV alin. (1), (1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 si art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020.
Capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul.....“
Sectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile estimate din Romania“
Subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile estimate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli“
1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care in anul de raportare realizeaza, in mod individual sau intro forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, supuse impozitului pe venit, pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, potrivit legii sau potrivit optiunii contribuabililor, dupa caz, provenind din:
a) activitati independente pentru care venitul net se stabileste in sistem real;
b) drepturi de proprietate intelectuala pentru care venitul net se stabileste in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, altele decat cele pentru care impozitul se retine la sursa;
c) cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se stabileste in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu exceptia veniturilor din arenda;
d) activitati agricole impuse in sistem real;
e) silvicultura si/sau piscicultura pentru care venitul net se stabileste in sistem real.
NOTA:
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea si depunerea declaratiei.
2. Subsectiunea se completeaza pentru:
a) declararea veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere;
b) stabilirea de catre contribuabil a impozitului anual estimat pentru anul de impunere;
c) modificarea modului de determinare a venitului net, conform prevederilor Codului fiscal.
3. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
3.1. Subsectiunea se completeaza de catre contribuabilii care, in anul de raportare, realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale.
3.2. In categoria veniturilor din activitati independente, pentru care exista obligatia completarii subsectiunii, se cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva pentru care platitorul nu are obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii.
3.3. In cazul societatii civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit care le revine din asociere.
3.4. Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din mai multe surse de venit completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa.
3.5. Modul de completare a subsectiunii
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
3.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.1. activitati independente“.
3.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
3.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
a) casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice;
c) casuta „entitati supuse regimului transparentei fiscale“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii;
d) casuta „modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii“ se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.
3.5.4. Rd. 4 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
3.5.5. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
3.5.6. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
3.5.7. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica. Aceste rubrici se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
3.5.8. Rd. 9 „Data suspendarii activitatii“ - se completeaza data suspendarii activitatii numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
3.5.9. Rd. 10 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B „Date privind impozitul anual estimat“
3.5.10. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs, de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.
Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului;
b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
3.5.11. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere
In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale, supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se completeaza numai rd. 3 „Venit net anual estimat“, rd. 3.1 „Venit impozabil“ si rd. 4 „Impozit anual estimat“, dupa cum urmeaza:
Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.
Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala
4.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care, in anul de impunere, realizeaza, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa de platitorul de venit.
4.2. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala reprezinta venituri din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.
4.3. Subsectiunea se completeaza si in cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata.
4.4. Nu au obligatia completarii subsectiunii persoanele fizice pentru care impozitul se retine la sursa de platitorii de venituri.
4.5. Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori completeaza o singura subsectiune in declaratie.
4.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
4.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.2. drepturi de proprietate intelectuala“.
4.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“ sau casuta „cote forfetare de cheltuieli“, dupa caz:
a) casuta „sistem real“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
b) casuta „cote forfetare de cheltuieli“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
4.6.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
a) casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
4.6.4. Rd. 6 „Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.
4.6.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
4.6.6. Rd. 9 „Data suspendarii activitatii“ - se completeaza data suspendarii activitatii potrivit legii in situatia in care evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
4.6.7. Rd. 10 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B „Date privind impozitul anual estimat“
4.6.8. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
4.6.8.1. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
Contribuabilii care desfasoara activitatea in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.
Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului;
b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
4.6.8.2. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica
Contribuabilii care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza numai rd. 3 „Venit net anual estimat“, rd. 3.1 „Venit impozabil“ si rd. 4 „Impozit anual estimat“, dupa cum urmeaza:
Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.
Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului;
b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
4.6.9. In situatia in care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
Contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli completeaza subsectiunea dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie venitul brut estimat a se realiza din drepturi de proprietate intelectuala.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut estimat (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele inscrise la rd. 1 si datele inscrise la rd. 2.
Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului;
b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
Rd. 4. „Impozit anual estimat“- se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor
5.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de impunere, realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli:
a) venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente;
b) venituri din cedarea folosintei, altele decat cele de la lit. a).
5.2. Subsectiunea nu se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din arendare, pentru care impozitul este retinut la sursa de platitorul venitului.
5.3. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente se cuprind veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sfarsitul anului fiscal anterior celui de impunere si care, incepand cu anul de impunere, sunt calificate in categoria veniturilor din activitati independente, fiind supuse regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere, aflate in derulare in anul de impunere.
5.3.1. La stabilirea numarului de contracte se iau in calcul contractele de inchiriere sau subinchiriere aflate in derulare la data de 31 decembrie a anului anterior celui de impunere;
5.3.2. In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, contribuabilul completeaza subsectiunea corespunzator cotei care ii revine din proprietate.
5.4. In categoria venituri din cedarea folosintei, altele decat cele de la pct. 5.1 lit. a), se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali.
5.4.1. In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, contribuabilul completeaza subsectiunea corespunzator cotei care ii revine din proprietate.
5.4.2. In situatia in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, venitul se recalculeaza de catre contribuabil, prin completarea corespunzatoare a subsectiunii.
5.4.3. Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa de venit.
5.5. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
5.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
a) „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2)“;
b) „1.3.2. cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“.
5.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
5.5.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
De exemplu:
– pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
– pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
– alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.
5.5.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
5.5.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
5.5.6. Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
Litera B „Date privind impozitul anual estimat“
5.5.7. Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
5.5.8. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.
5.5.9. Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
5.5.10. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
5.5.11. Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
5.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
5.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2)“, precum si casuta „Chirie in lei“ sau casuta „Chirie in valuta“.
Casuta „Chirie in lei“ se bifeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este exprimata in lei.
Casuta „Chirie in valuta“ se bifeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este exprimata in valuta.
5.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „cote forfetare de cheltuieli“.
5.6.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
De exemplu:
– pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
– pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
– alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.
5.6.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
5.6.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
Litera B „Date privind impozitul anual estimat“
5.6.6. Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole.
Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
In cazul in care chiria este exprimata in valuta, venitul estimat inscris in declaratie se evalueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua precedenta celei in care se depune declaratia.
5.6.7. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
5.6.8. Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
5.6.9. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
5.6.10. Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
6.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si/sau piscicultura, in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
6.2. Veniturile din activitati agricole cuprind venituri din cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala, exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea, cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala, pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
6.3. Venituri din silvicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase.
6.4. Venituri din piscicultura reprezinta venituri obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.
6.5. Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
6.6. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza subsectiunea avand in vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere.
6.7. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
6.7.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
a) „1.4.1. activitati agricole“;
b) „1.4.2. silvicultura“;
c) „1.4.3. piscicultura“.
6.7.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „Sistem real“.
6.7.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
a) casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
6.7.4. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz.
6.7.5. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
6.7.6. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
6.7.7. Rd. 9 „Data suspendarii activitatii“ - se completeaza data suspendarii activitatii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, si care in cursul anului fiscal intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie.
Rd. 9 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
6.7.8. Rd. 10 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B „Date privind impozitul anual estimat“
6.7.9. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.
Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
6.7.10. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica
In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, potrivit legii, se completeaza numai randurile 3 „Venit net anual estimat“, 3.1 „Venit impozabil“ si 4 „Impozit anual estimat“, dupa cum urmeaza:
Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.
Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza dupa caz, astfel:
a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
Subsectiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile din activitati independente din Romania, impuse pe baza de norme de venit“
7. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente, in mod individual sau intr-o forma de asociere, pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit.
NOTA:
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea subsectiunii si depunerea declaratiei.
7.1. In categoria venituri din activitati independente sunt cuprinse veniturile din activitati de productie, comert, prestari servicii, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
7.1.1. Venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
7.1.2. Pentru ajustarea normelor anuale de venit se aplica coeficientii de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti asupra normelor anuale de venit.
7.1.3. In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite, pentru care venitul net se determina pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.
7.1.4. In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.
7.1.5. In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabili care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit, veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, contribuabililor care datoreaza impozit potrivit titlului IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit.
7.1.6. In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit se stabileste pentru fiecare membru asociat.
7.2. Completarea subsectiunii
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
7.2.1. Rd. 1 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
a) casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
7.2.2. Rd. 2 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
7.2.3. Rd. 3 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
7.2.4. Rd. 4 „Documentul de autorizare“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
7.2.5. Rd. 5/Rd. 6 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
Rubricile de la rd. 5 si rd. 6 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
7.2.6. Rd. 7 „Data intreruperii temporare a activitatii“ - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.
Rd. 7 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
7.2.7. Rd. 8 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal de impunere pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
7.2.8. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit de la locul desfasurarii activitatii, stabilita de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
7.2.9. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
7.2.10. Rd. 3 „Venit net anual“ - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:
a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“;
b) in cazul contribuabililor care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal de impunere se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“, redusa proportional cu: – perioada de la inceputul anului si pana la momentul inceperii activitatii;
– perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului;
c) in cazul intreruperilor temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizari sau altor cauze obiective, inclusiv celor de forta majora, se inscrie suma de la rd. 2„Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ redusa proportional cu perioada nelucrata din anul fiscal de raportare.
In cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, suma de la rd. 3 se determina prin raportarea sumei de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului de impunere in cazul inceperii/incetarii/intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere.
La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea in vedere si dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
7.2.11. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.
7.2.12. Rd. 4 „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
7.2.13. Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care, in cursul perioadei impozabile, nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.
Subsectiunea a 3-a „Date privind impozitul pe veniturile din activitati agricole, impuse pe baza de norme de venit“
8. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri impozabile din Romania, din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, provenind din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala;
b) exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
9. Veniturile din activitati agricole, impuse pe baza normelor de venit, sunt neimpozabile in limitele prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:
????????????????????????????????????????
? ? ?Plafon neimpozabil ?
? ? ?(suprafetele si ?
?Nr. ? ?numarul de animale/ ?
?crt.?Categoria ?familii de albine, ?
? ? ?pentru care nu exista?
? ? ?obligatia depunerii ?
? ? ?declaratiei) ?
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?I. ?Produse ?Suprafata ?
? ?vegetale ? ?
????????????????????????????????????????
?1 ?Cereale ?pana la 2 ha inclusiv?
????????????????????????????????????????
?2 ?Plante ?pana la 2 ha inclusiv?
? ?oleaginoase? ?
????????????????????????????????????????
?3 ?Cartof ?pana la 2 ha inclusiv?
????????????????????????????????????????
?4 ?Sfecla de ?pana la 2 ha inclusiv?
? ?zahar ? ?
????????????????????????????????????????
?5 ?Tutun ?pana la 1 ha inclusiv?
????????????????????????????????????????
?6 ?Hamei pe ?pana la 2 ha inclusiv?
? ?rod ? ?
????????????????????????????????????????
?7 ?Legume in ?pana la 0,5 ha ?
? ?camp ?inclusiv ?
????????????????????????????????????????
? ?Legume in ?pana la 0,2 ha ?
?8 ?spatii ?inclusiv ?
? ?protejate ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Leguminoase?pana la 1,5 ha ?
?9 ?pentru ?inclusiv ?
? ?boabe ? ?
????????????????????????????????????????
????????????????????????????????????????
?0 ?1 ?2 ?
????????????????????????????????????????
?10 ?Pomi pe rod ?pana la 1,5 ha ?
? ? ?inclusiv ?
????????????????????????????????????????
?11 ?Vie pe rod ?pana la 1 ha ?
? ? ?inclusiv ?
????????????????????????????????????????
?12 ?Arbusti ?pana la 1 ha ?
? ?fructiferi ?inclusiv ?
????????????????????????????????????????
? ?Flori si ?pana la 0,3 ha ?
?13 ?plante ?inclusiv ?
? ?ornamentale ? ?
????????????????????????????????????????
? ?Plante ?pana la 2 ha ?
?14 ?medicinale si ?inclusiv ?
? ?aromatice ? ?
????????????????????????????????????????
?15 ?Capsun ?pana la 1 ha ?
? ? ?inclusiv ?
????????????????????????????????????????
? ? ?Numar capete/numar ?
?II.?Animale ?de familii de ?
? ? ?albine ?
????????????????????????????????????????
?1 ?Vaci ?pana la 2 inclusiv ?
????????????????????????????????????????
?2 ?Bivolite ?pana la 2 inclusiv ?
????????????????????????????????????????
?3 ?Oi ?pana la 50 inclusiv?
????????????????????????????????????????
?4 ?Capre ?pana la 25 inclusiv?
????????????????????????????????????????
?5 ?Porci pentru ?pana la 6 inclusiv ?
? ?ingrasat ? ?
????????????????????????????????????????
?6 ?Albine ?pana la 75 de ?
? ? ?familii inclusiv ?
????????????????????????????????????????
?7 ?Pasari de ?pana la 100 ?
? ?curte ?inclusiv ?
????????????????????????????????????????
10. In vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activitati agricole, la incadrarea in limitele stabilite pentru fiecare grupa de produse vegetale si fiecare grupa de animale vor fi avute in vedere suprafetele/capetele de animale/familiile de albine insumate in cadrul grupei respective.
11. Veniturile din activitati agricole pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal.
12. Veniturile obtinute din valorificarea produselor provenind din activitati agricole in alta modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.
13. Veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor (suprafete destinate productiei vegetale/capete de animale/familii de albine) detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/capetelor de animale/familiilor de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.
14. Completarea subsectiunii
Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
14.1. Rd. 1 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: individual sau asociere fara personalitate juridica.
14.1.1. Casuta „Individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
14.1.2. Casuta „Asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza in cazul in care veniturile sunt realizate dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
14.2. Rd. 2 „Contractul de asociere“ - se inscriu numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
Rubrica se completeaza numai in situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
14.3. Rd. 3 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
Litera B „Date pentru stabilirea venitului impozabil“
14.4. „Activitatea desfasurata la nivelul judetului ...................“ - se inscrie denumirea judetului pe raza caruia se afla terenul (terenurile)/animalele/familiile de albine.
14.5. „Optiune privind incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile“ - contribuabilii, persoane fizice, care detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale in judete diferite vor opta pentru stabilirea judetului/judetelor unde vor beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale de la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal. Optiunea se exercita prin bifarea casutei „Optiune privind incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile“ corespunzatoare judetului in raza caruia se desfasoara activitatea agricola pentru care contribuabilul va beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile. Stabilirea plafonului neimpozabil se realizeaza de catre contribuabil, avand in vedere limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale si suprafetele/numarul de animale/familii de albine.
De exemplu, un contribuabil care realizeaza venituri din cultivarea cerealelor pe o suprafata totala de 7 ha situata in raza a 3 judete: 0,75 ha in judetul A, 2,9 ha in judetul B si 3,35 ha in judetul C a optat pentru incadrarea in limita veniturilor neimpozabile (2 ha pentru cultura cerealelor) pentru judetul A si judetul C. Stabilirea plafonului neimpozabil se va face, potrivit optiunii contribuabilului, astfel: 0,75 ha judetul A 1,25 ha judetul C. Venitul impozabil va fi stabilit pentru suprafata de 5 ha, astfel: 2,9 ha * norma de venit corespunzatoare judetului B 2,1 ha * norma de venit corespunzatoare judetului C.
14.6. Terminologia folosita pentru definirea grupelor de produse vegetale si animale prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit, este cea stabilita potrivit legii.
14.7. Tabelul „Produse vegetale“
Col. 2 „Total suprafata“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suprafata totala (ha) destinata productiei vegetale aferente fiecarei grupe, la nivelul fiecarui judet.
Col. 3 „Suprafata neimpozabila“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suprafata neimpozabila (ha) destinata productiei vegetale aferente fiecarei grupe.
Col. 4 „Suprafata impozabila“ - se inscrie suprafata impozabila reprezentand diferenta dintre totalul suprafetei si suprafata neimpozabila, respectiv dintre datele inscrise la col. 2 „Total suprafata“ si datele inscrise la col. 3 „Suprafata neimpozabila“.
Col. 5 „Norma de venit“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suma reprezentand norma de venit corespunzatoare judetului.
Col. 6 „Norma de venit redusa“ - se inscrie suma reprezentand norma de venit redusa de catre contribuabilii prevazuti la art. 106 alin. (5) din Codul fiscal sau/si de contribuabilii prevazuti la art. 107 alin. (9) din Codul fiscal in vederea aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:
a) in cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale, ca inghet, grindina, polei, ploaie abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se diminueaza corespunzator cu procentul reprezentand gradul de afectare stabilit potrivit procesului-verbal de constatare si evaluare a pagubelor, potrivit dispozitiilor art. 106 alin. (9) din Codul fiscal;
b) in cazul aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, norma de venit redusa se calculeaza de contribuabil potrivit metodologiei de calcul stabilite prin Hotararea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activitati agricole, precum si a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevazuta la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, in conformitate cu dispozitiile art. 107 alin. (9) din Codul fiscal.
Col. 7 „Venit impozabil“ - se inscrie, dupa caz, venitul anual stabilit dupa cum urmeaza:
a) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“ din tabelul „Produse vegetale“;
b) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
c) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
d) pentru celelalte situatii se inscrie suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“ din tabelul „Produse vegetale“.
14.8. Tabelul „Animale“
Col. 2 „Numar total capete animale/familii de albine“ - se inscrie distinct, pentru fiecare grupa de animale, numarul total de capete de animale sau de familii de albine detinute la nivelul fiecarui judet.
Col. 3 „Numar total capete animale/familii de albine neimpozabil“ - se inscrie distinct, pentru fiecare grupa de animale, numarul total de capete de animale sau de familii de albine neimpozabile.
Col. 4 „Numar total capete animale/familii de albine impozabil“ - se inscrie diferenta dintre numarul total de capete de animale sau de familii de albine detinute si numarul de capete de animale sau de familii de albine neimpozabile, respectiv dintre datele inscrise la col. 2 „Numar total capete animale/familii de albine“ si datele inscrise la col. 3 „Numar capete animale/familii de albine neimpozabil“.
Col. 5 „Norma de venit“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de animale/familii de albine detinute, suma reprezentand norma de venit corespunzatoare judetului.
Col. 6 „Norma de venit redusa“ - se inscrie suma reprezentand norma de venit redusa de catre contribuabilii prevazuti la art. 106 alin. (5) din Codul fiscal sau/si de contribuabilii prevazuti la art. 107 alin. (9) din Codul fiscal in vederea aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:
a) in cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale, ca inghet, grindina, polei, ploaie abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se diminueaza corespunzator cu procentul reprezentand gradul de afectare stabilit potrivit procesului-verbal de constatare si evaluare a pagubelor, potrivit dispozitiilor art. 106 alin. (9) din Codul fiscal;
b) in cazul aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, norma de venit redusa se calculeaza de contribuabil potrivit metodologiei de calcul stabilite prin Hotararea Guvernului nr. 30/2019, in conformitate cu dispozitiile art. 107 alin. (9) din Codul fiscal.
Col. 7 „Venit impozabil“ - se inscrie, dupa caz, venitul anual stabilit dupa cum urmeaza:
a) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“ din tabelul „Animale“;
b) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
c) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
d) pentru celelalte situatii se inscrie suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“ din tabelul „Animale“.
14.9. Contribuabilii care detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale/familii de albine in judete diferite vor completa cate un tabel pentru fiecare judet cu datele referitoare la activitatea desfasurata.
14.10. Suprafetele destinate productiei vegetale/Capetele de animale/Familiile de albine detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari ori de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/capetelor de animale/familiilor de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.
14.11. Tabelele de la pct. 14.7, respectiv pct. 14.8 nu se completeaza in cazul contribuabililor care desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.
14.12. Rd. „Total venit impozabil“ - se inscrie totalul venitului inscris la col. 7 „Venit impozabil“, calculat la nivelul tuturor judetelor.
In situatia contribuabililor care desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica se inscrie venitul net anual impozabil distribuit din cadrul asocierii.
In cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat care desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica se inscrie venitul net anual impozabil distribuit din cadrul asocierii, care este redus proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii.
14.13. Casuta „Total impozit anual“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la randul „Total venit impozabil“.
Sectiunea a 2-a „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate estimate“
Subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata“
15. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care indeplinesc urmatoarele conditii cumulative, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte:
a) realizeaza venituri din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva) si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia celor prevazute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri;
b) estimeaza pentru anul curent venituri nete, norme anuale de venit determinate potrivit art. 68 si 69 din Codul fiscal, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia.
Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile de mai sus.
16. Persoanele fizice nu datoreaza contributia de asigurari sociale in urmatoarele situatii:
16.1. in situatia in care sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale si nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, potrivit legii, precum si in situatia in care au calitatea de pensionari;
16.2. in situatia in care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
16.3. in situatia in care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale in Romania.
17. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, potrivit legii, au obligatia de a completa subsectiunea daca nivelul venitului net estimat a se realiza pe fiecare sursa de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net cumulat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara.
18. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare contributia de asigurari sociale, nu au obligatia depunerii formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ...“.
In situatia in care persoanele fizice pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale realizeaza si venituri din activitati independente, pentru aceste venituri nu depun declaratia.
19. Contribuabilii care in cursul anului fiscal incep sa desfasoare o activitate independenta si/sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala, iar venitul net anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza in anul in curs, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului fiscal, sunt obligati sa completeze subsectiunea in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie contribuabilii pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale.
20. Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ...“, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
21. Persoanele fizice care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit pct. 16 depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica si isi recalculeaza contributia datorata si declarata pentru anul in curs.
22. Recalcularea contributiei de asigurari sociale se efectueaza dupa cum urmeaza:
a) se stabileste plafonul minim anual corespunzator numarului de luni de activitate, prin inmultirea numarului de luni de activitate cu salariul minim brut pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice;
b) incadrarea venitului net realizat, pe perioada de activitate, in plafonul anual recalculat potrivit lit. a);
c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);
d) determinarea contributiei datorate recalculate prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 138 din Codul fiscal asupra venitului ales prevazut la lit. c).
23. In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul minim determinat la pct. 22 lit. a), nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.
24. Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la pct. 15 isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat.
Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei declaratii unice rectificative, oricand pana la data termenului legal de depunere (25 mai inclusiv a anului urmator celui de impunere), avand completata corespunzator subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata“ cu noile informatii.
25. Persoanele fizice care nu se incadreaza in conditiile prevazute la pct. 15 lit. b) pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.
26. In vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale, sectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate estimate“ subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata“ se completeaza dupa cum urmeaza:
26.1. La rd. „Total venit estimat pentru incadrarea ca platitor de CAS“ - se completeaza suma veniturilor nete/brute si/sau a normelor anuale de venit estimate a se realiza din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 15 lit. a), cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
26.2. Casuta de la lit. A „Obtin venituri peste plafonul minim“ - se bifeaza in cazul in care venitul estimat pentru incadrarea ca platitor de CAS este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii.
26.3. Casuta de la lit. B „Obtin venituri sub plafonul minim si optez pentru plata CAS“ - se bifeaza de catre contribuabilii care estimeaza pentru incadrarea ca platitor de CAS un venit mai mic decat plafonul minim stabilit si care doresc sa opteze pentru plata contributiei de asigurari sociale, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste plafonul minim, potrivit legii.
26.4. Rd. 1 „Venit anual ales pentru plata CAS“ - se completeaza baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, cu exceptia situatiei mentionate la pct. 22.
26.5. Rd. 2 „CAS datorata“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevazute la rd. 1.
Subsectiunea a 2-a „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata“
27. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, este cel putin egala cu nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, din urmatoarele categorii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
a) venituri din activitati independente;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
c) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
d) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
e) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
f) venituri din investitii;
g) venituri din alte surse.
28. Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 27.
29. Subsectiunea nu se completeaza de catre:
a) persoanele fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, prevazute la art. 154 din Codul fiscal;
b) persoanele care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale de sanatate in Romania.
30. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia, se efectueaza prin cumularea urmatoarelor:
– veniturile nete/brute/normele de venit estimate din categoriile de la pct. 27 lit. a)-e);
– venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal.
In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele distribuite si incasate incepand cu anul 2018;
– venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din Codul fiscal.
31. Sunt exceptate de la completarea si depunerea declaratiei persoanele fizice care estimeaza pentru anul in curs realizarea unor venituri cel putin la nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, din categoriile:
– venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
– venituri in baza contractelor de activitate sportiva;
– venituri din arenda;
– venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, pentru care contributia se retine la sursa de catre platitorul de venit.
32. Persoanele fizice care estimeaza un venit cumulat pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, din cele mentionate la pct. 31, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, dar venitul cumulat este cel putin egal cu nivelul plafonului minim, au obligatia depunerii „Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“, potrivit legii.
33. Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri din cele prevazute la pct. 27, iar venitul net anual estimat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor de la pct. 31, pentru care impozitul se retine la sursa, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
34. Persoanele care incep o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ...“, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
35. Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul minim prevazut la pct. 27 isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat si depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate, oricand pana la data termenului legal de depunere.
Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei declaratii unice rectificative, oricand pana la data termenului legal de depunere (25 mai inclusiv a anului urmator celui de impunere), avand completata corespunzator subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata“ cu noile informatii.
36. In situatia in care persoanele fizice estimeaza un venit anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, acestea pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in conditiile prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
37. In vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate estimate“ subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata“ se completeaza dupa cum urmeaza:
37.1. La rd. „Total venit estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS“ - se completeaza suma veniturilor estimate a se realiza din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 27, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
37.2. Casuta de la lit. A „Obtin venituri peste plafonul minim“ - se bifeaza in cazul in care venitul estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii.
Randul „CASS“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra plafonului minim de 12 salarii minime in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia.
37.3. Casuta de la lit. B „Obtin venituri sub plafonul minim si optez pentru plata CASS“ - se bifeaza de persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, in cazul in care venitul estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS este sub plafonul minim stabilit, potrivit legii.
Stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in acest caz se face dupa cum urmeaza:
a) prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul reprezentand echivalentul a 6 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, in cazul in care aceasta este depusa in termenul legal de depunere;
b) prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul echivalente cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara, in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, inmultita cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal, inclusiv luna in care se depune declaratia, daca declaratia se depune dupa termenul legal de depunere.
37.4. Casuta de la lit. C „Sunt persoana fara venituri si optez pentru plata CASS“ - se bifeaza de persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv persoane care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.
37.5. Casuta de la lit. D „Sunt persoana care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza CASS si optez pentru plata CASS“ - se bifeaza de persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv persoane care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate si care opteaza pentru plata contributiei.
Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata in cazurile de la pct. 37.4 si 37.5 se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul reprezentand echivalentul a 6 salarii de baza minime brute pe tara, indiferent de data depunerii declaratiei.
37.6. Persoanele prevazute la art. 180, care incep sa realizeze venituri de natura celor prevazute la art. 155 sau se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei, depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal si isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs.
Sectiunea a 3-a „Sumarul obligatiilor privind impozitul pe venitul estimat si contributiile sociale estimate datorate, stabilite prin declaratia curenta“
38. Sectiunea se completeaza de contribuabil dupa cum urmeaza:
Rd. 1 „Impozitul pe venitul estimat, stabilit prin declaratia curenta“ - se inscrie suma reprezentand totalul impozitului pe venitul estimat stabilit de contribuabil pentru anul de impunere, prin declaratia curenta.
Se insumeaza impozitul datorat pe venitul anual estimat inscris in declaratia curenta la:
– rd. 4 „Impozit anual estimat“ de la capitolul II, sectiunea 1, subsectiunea 1, lit. B;
– rd. 4 „Impozit anual“ de la capitolul II, sectiunea 1, subsectiunea 2, lit. B;
– rd. „Total impozit anual“ de la capitolul II, sectiunea 1, subsectiunea 3, lit. B.
Rd. 2 „Contributia de asigurari sociale estimata, stabilita prin declaratia curenta“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale stabilita la rd. 2 de la subsectiunea 1 sectiunea 2 a cap. II.
Rd. 3 „Contributia de asigurari sociale de sanatate estimata, stabilita prin declaratia curenta“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate stabilita la subsectiunea 2 de la sectiunea 2 a cap. II.
C. Datele de identificare a imputernicitului/curatorului fiscal
1. Se completeaza in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre un imputernicit/curator fiscal, conform Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
2. In caseta „Cod de identificare fiscala“ - se inscrie codul de identificare fiscala al imputernicitului/curatorului fiscal, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
3. In rubrica „Nume, prenume/Denumire“ - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului/ curatorului fiscal.
4. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al imputernicitului/ curatorului fiscal.
ANEXA NR. 3
CARACTERISTICILE
de editare, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a
formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“
Denumirea formularului: „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“
1. Format: A4/t2
2. Se difuzeaza gratuit.
3. Caracteristici de editare: se poate utiliza echipament informatic pentru completare si editare.
4. Se utilizeaza de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2020, precum si pentru declararea impozitului pe veniturile estimate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2021.
5. Se intocmeste de catre contribuabil sau de imputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, dupa caz.
6. Circula:
– in format electronic, la organul fiscal competent; sau
– in format hartie, in doua exemplare, semnat potrivit legii: un exemplar la contribuabil si un exemplar la organul fiscal central competent.
7. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului.
----------------------
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(2) Contribuabilii care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligati sa depuna declaratia prevazuta la alin. (1) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa.
(3) Asociatiile fara personalitate juridica care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligate sa depuna la organul fiscal competent Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, pentru venitul estimat a se realiza pentru anul fiscal, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile se determina in sistem forfetar si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice completata corespunzator, in termenul prevazut la alin. (1).
(5) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole, silvicultura si piscicultura pentru care impozitul se determina in sistem real si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(6) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, pentru care impunerea este finala, au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in termen de 30 de zile de la incheierea contractului intre parti si respectiv pana la data de 25 mai, inclusiv a fiecarui an, pentru contractele in curs, in cazul celor care au incheiat contractele respective in anii anteriori. Pentru contractele in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului net anual se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(la 01-01-2021 Alineatul (6) din Articolul 120 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 80, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(6 1) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare si cele din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de cel mult 30 de zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.
(la 01-01-2023 Articolul 120 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(6 2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (6 1) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
(la 01-01-2023 Articolul 120 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei f) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 50 al art. I se aplica incepand cu contractele de inchiriere incheiate incepand cu 1 ianuarie 2023.
??????????
??????????
Conform alin. (2) al art. II din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, prevazut la art. I pct. 50, se emite in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante.
??????????
(7) In situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti, pentru care determinarea venitului brut se efectueaza potrivit prevederilor art. 84 alin. (2) si in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, venitul este recalculat de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Determinarea venitului anual se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(la 30-03-2018 Alineatul (7) din Articolul 120 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
(8) Contribuabilii/asociatiile fara personalitate juridica care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(la 23-03-2018 Articolul 120 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 38, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(9) Venitul net din activitati independente/activitati agricole desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, determinat pe baza normelor de venit sau in sistem real se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, de catre contribuabil, prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice in termen de 30 de zile de la obtinerea certificatului care atesta incadrarea in gradul de handicap.
Impozitul datorat va fi calculat pentru venitul net anual redus proportional cu numarul de zile in care beneficiaza de scutirea de la plata impozitului.
(la 24-12-2020 Articolul 120 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 81, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Declaratii privind venitul estimat/norma de venit
36. (1) In sensul art. 120 din Codul fiscal, contribuabilii care in cursul anului realizeaza venituri dintre cele prevazute la art. 61 lit. a), a 1), c) si f) din Codul fiscal, cu exceptia celor pentru care s-a efectuat retinerea la sursa a impozitului pe venit, impozitul fiind final, au obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoane fizice prin care se declara venitul estimat a se realiza in anul in curs, chiar daca in anul precedent s-au inregistrat pierderi, precum si impozitul pe venit datorat estimat pentru anul in curs.
(2) Contribuabilii prevazuti la art. 60 pct. 1 lit. a), a 1) si d) din Codul fiscal au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (1).
(3) Contribuabilii care incep o activitate independenta, precum si cei care incep sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala reglementate la art. 72 si 73 din Codul fiscal, cat si din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, impuse in sistem real, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere stabilite la art. 68 din Codul fiscal, au obligatia declararii veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, pe fiecare sursa si categorie de venit. Declararea veniturilor si a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (1), pe fiecare sursa si categorie de venit, la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(4) Obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (1) revine si contribuabililor care desfasoara activitatea in mod individual sau intr-o forma de asociere care nu da nastere unei persoane juridice, cat si contribuabililor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
(5) In cazul in care contribuabilii obtin venituri intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii, cu exceptia asociatiilor care realizeaza venituri din activitati agricole pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit, precum si a asocierilor prevazute la art. 125 alin. (10) din Codul fiscal.
(6) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal au obligatia depunerii la organul fiscal competent a declaratiei pe fiecare sursa de realizare a venitului, in termen de 30 de zile de la incheierea contractului. In cazul in care chiria este exprimata in valuta venitul estimat inscris in declaratie se evalueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua precedenta celei in care se depune declaratia.
Contribuabilii care realizeaza venituri din arenda nu depun declaratia prevazuta la alin. (1).
(7) Contribuabilii care incep o activitate impusa pe baza de norme de venit si opteaza pentru determinarea venitului net in sistem real vor depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului, completata corespunzator.
(8) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit si care solicita trecerea pentru anul fiscal urmator la impunerea in sistem real vor depune declaratia prevazuta la alin. (1) pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, completata corespunzator.
(9) Asocierile fara personalitate juridica ce incep o activitate independenta nu au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (1). Acestea depun Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, pentru venitul estimat a se realiza pentru anul fiscal, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(10) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, in situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti, pentru care determinarea venitului brut se efectueaza potrivit prevederilor art. 120 alin. (7) din Codul fiscal si in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, depun in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
----------------------
ART. 120 1
Determinarea si plata impozitului pe venitul anual estimat
(1) Contribuabilii prevazuti la art. 120 au obligatia estimarii venitului anual impozabil/venitului net anual, dupa caz, pentru anul fiscal curent, in vederea stabilirii impozitului anual estimat, prin depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale pana la data de 25 mai inclusiv a anului de realizare a venitului.
(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 120 1 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 51 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(2) Impozitul se determina de catre contribuabil prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual estimat considerat venit impozabil, iar plata se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(2 1) In cazul veniturilor din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arenda si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, cota de 10% se aplica asupra venitului anual impozabil estimat.
(la 01-01-2023 Articolul 120 1 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 52 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(3) Prevederile alin. (1) si (2) nu se aplica in cazul contribuabililor care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
(la 23-03-2018 Capitolul XI din Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3-a
Determinarea si plata impozitului pe venitul anual estimat
37. (1) In sensul art. 120 1 din Codul fiscal, impozitul pe veniturile realizate datorat in anul curent de catre contribuabilii prevazuti la pct. 36 se determina de catre acestia prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului net anual estimat a se realiza in anul in curs.
(2) Termenul de plata este pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui pentru care au fost estimate veniturile.
(3) Plata impozitului se poate efectua oricand pana la implinirea termenului legal de plata prevazut la alin. (2).
(4) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica contribuabililor care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
(5) Exemplu dat in aplicarea art. 120 1 din Codul fiscal:
O persoana fizica incheie un contract de inchiriere valabil incepand cu data de 1 ianuarie 2018 pentru o chirie in valoare de 500 euro/luna (6.000 euro/an).
Depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal in data de 15 ianuarie 2018. Cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua de 14 ianuarie 2018, este de 4,6377 lei/euro.
Venitul brut estimat pentru anul 2018 este de 27.826 lei (6.000 euro x 4,6377 lei/euro).
Venitul net estimat este de 16.696 lei (27.826 lei -27.826 lei x 40% cota forfetara de cheltuieli).
Impozitul estimat datorat in cursul anului 2018 este in valoare de 1.670 lei. (16.696 lei x 10%).
Termenul de plata al impozitului estimat este pana la data de 15 martie 2019, inclusiv. Contribuabilul poate efectua, insa, plati in cursul anului 2018.
----------------------
ART. 121
Bonificatie pentru plata impozitului pe venitul anual
(1) Incepand cu anul 2021, se poate acorda bonificatie de pana la 10% din impozitul pe venitul anual. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat.
(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
??????????
Conform alineatului (2) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele prevazute la art. 121 alin. (2), art. 151 alin. (24) si art. 174 alin. (24) se emit in termen de 60 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei a legii anuale a bugetului de stat prin care stabileste acordarea bonificatiilor.
??????????
(la 01-01-2021 Articolul 121 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 1, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3 1-a
Bonificatii pentru plata cu anticipatie a impozitului pe venitul anual estimat
37 1. (1) In sensul art. 121 din Codul fiscal, contribuabilii care au obligatia stabilirii impozitului prin autoimpunere, pentru platile efectuate in cursul anului reprezentand impozit pe venitul anual estimat, au dreptul la o bonificatie.
In aplicarea prevederilor art. 121 alin. (1) din Codul fiscal, bonificatia se stabileste de contribuabil la momentul efectuarii ultimei plati a obligatiilor fiscale, atunci cand sunt respectate conditiile prevazute in legea bugetului de stat, referitoare la termenele pana la care contribuabilii pot efectua plati ale impozitului pe venit estimat, astfel incat acestia sa poata beneficia de bonificatie.
In situatia in care, potrivit prevederilor art. 121 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilii au efectuat plata integrala a obligatiilor fiscale respectand conditiile reglementate prin legea bugetului de stat privind termenele de plata, dar nu si-au acordat bonificatia la ultima plata, ei pot beneficia de aceasta la definitivarea impozitului pe venitul anual estimat, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Bonificatia diminueaza cuantumul impozitului pe venit datorat. Pentru sumele platite in plus sunt aplicabile prevederile Legii nr. 207/2015.
(2) Exemplu privind aplicarea dispozitiilor art. 121 alin. (1) din Codul fiscal.
O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente pentru care impozitul de plata, pentru venitul estimat in anul in curs, este in suma de 1.000 lei.
Cu titlul de exemplu, prin legea bugetului de stat in vigoare pentru anul in curs nivelul bonificatiei este de 5% din impozitul datorat si se acorda in conditiile in care acesta este achitat integral pana la data de 1 decembrie a anului curent.
Persoana fizica efectueaza plati astfel:
– in data de 15 iunie anul curent, in suma de 250 lei (plata pentru care nu se acorda bonificatia);
– in data de 20 septembrie anul curent, in suma de 700 lei, intrucat in acest moment impozitul pe venitul anual estimat datorat se considera achitat integral, iar persoana fizica beneficiaza de o bonificatie pentru intreaga suma achitata in valoare de 50 lei (1.000 lei x 5% bonificatie).
Ca urmare a aplicarii bonificatiei impozitul de plata este de 950 lei (1.000 lei – 50 lei).
Avand in vedere plata efectuata in data de 15 iunie anul curent in valoare de 250 lei, impozitul pe venitul anual estimat ce urmeaza a fi achitat este de 700 lei (950 lei – 250 lei).
(3) Exemplu privind aplicarea dispozitiilor art. 121 alin. (2) din Codul fiscal:
O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente pentru care impozitul de plata, pentru venitul estimat in anul in curs, este in valoare de 3.000 lei.
Cu titlul de exemplu, prin legea bugetului de stat in vigoare pentru anul in curs nivelul bonificatiei este de 5% din impozitul datorat si se acorda in conditiile in care acesta este achitat integral pana la data de 1 decembrie a anului curent.
Persoana fizica efectueaza plati astfel:
a) in data de 15 martie anul curent, in suma de 1.000 lei;
b) in data de 30 iunie anul curent, in suma de 1.000 lei;
c) in data de 15 noiembrie anul curent, in suma de 1.000 lei.
La definitivarea impozitului constata ca a respectat conditiile stabilite pentru a beneficia de bonificatie, dar la ultima plata nu si-a acordat bonificatia. Prin declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice isi determina si isi declara bonificatia de care beneficiaza in valoare de 150 lei (3.000 lei x 5% bonificatie).
Totodata, stabileste si valoarea impozitului anual estimat de plata calculat ca urmare a aplicarii bonificatiei, dupa cum urmeaza:
????????????????????????????????????????
?- impozit datorat ?3.000 lei ?
????????????????????????????????????????
?- bonificatie 5% ?150 lei ?
????????????????????????????????????????
?- impozit de plata ?2.850 lei ?
????????????????????????????????????????
Avand in vedere ca in cursul anului persoana fizica a efectuat plati in valoare de 3.000 lei, fata de 2.850 lei cat datoreaza dupa aplicarea bonificatiei, suma de 150 lei este considerata o plata in plus.
----------------------
ART. 122
Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul I. Date privind veniturile realizate
(1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinate in sistem real, au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea definitivarii impozitului anual pe venit. Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se completeaza pentru fiecare sursa din cadrul fiecarei categorii de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(2) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale se completeaza si de catre contribuabilii carora le sunt aplicabile prevederile de la art. 72 1, art. 84 alin. (3) si art. 116.
(3) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii se completeaza si se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale potrivit prevederilor cap. V - Venituri din investitii.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(4) Nu se depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - cap. I, pentru urmatoarele categorii de venituri:
(la 29-12-2018 Partea introductiva a alineatului (4) din Articolul 122 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 6, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
a) venituri nete determinate pe baza de norma de venit, cu exceptia celor care au completat si depus declaratia prevazuta la art. 85 alin. (4 9) si art. 120 alin. (4);
(la 01-01-2021 Litera a) din Alineatul (4) , Articolul 122 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 82, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 72;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor sub forma de arenda, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 84 alin. (8), precum si venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei si nu s-a optat pentru stabilirea venitului net anual in sistem real, iar la sfarsitul anului anterior nu indeplinesc conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente;
(la 29-12-2018 Litera c), alin. (4) din Articolul 122 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 6, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
d) venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in declaratiile specifice;
e) venituri din investitii, a caror impunere este finala;
f) venituri din premii si din jocuri de noroc, a caror impunere este finala;
g) venituri din pensii;
h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
i) venituri din alte surse, cu exceptia celor prevazute la art. 116.
j) veniturile din vanzarea energiei electrice de catre prosumatorii, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
(la 30-07-2020 Alineatul (4) din Articolul 122 , Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 2, Articolul IX din LEGEA nr. 155 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 665 din 27 iulie 2020)
(5) Abrogat.
(la 30-05-2019 Alineatul (5) din Articolul 122, Capitolul XI, Titlul IV a fost abrogat de Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 35 din 23 mai 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 427 din 30 mai 2019)
(6) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(la 23-03-2018 Articolul 122 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 4-a
Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice
38. (1) In sensul prevederilor art. 122 din Codul fiscal, contribuabilii care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 61 lit. a), a 1), c), d), f) si i) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 116 alin. (1) din Codul fiscal, pentru care impozitarea nu se efectueaza prin retinere la sursa, au obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la termenul legal prevazut de lege prin care declara veniturile nete anuale impozabile realizate in anul fiscal precedent, precum si impozitul anual calculat si datorat, indiferent daca veniturile sunt realizate individual sau intr-o forma de asociere care nu da nastere unei persoane juridice.
(2) Contribuabilii care realizeaza venituri din strainatate impozabile in Romania au obligatia sa le declare in Romania si depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la termenul legal de depunere al acesteia, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui in care s-au realizat veniturile.
(3) Contribuabilii care inceteaza sa mai aiba domiciliul fiscal in Romania vor depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala au avut domiciliul fiscal declaratia prevazuta la alin. (1) pentru perioada in care contribuabilii au avut domiciliul in Romania.
----------------------
ART. 123
Stabilirea si plata impozitului anual datorat
(1) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil determinat potrivit art. 118, din care se deduce, in limita impozitului datorat, costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv.
(la 03-09-2021 Alineatul (1) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 24, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(1 1) Abrogat.
(la 01-01-2021 Alineatul (1 1) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(1 2) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra castigului net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119.
(la 01-01-2021 Articolul 123 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 85, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(1 3) In cazul asocierilor fara personalitate juridica, pentru stabilirea impozitului anual datorat de fiecare membru asociat, costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale puse in functiune in anul respectiv se distribuie proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere.
(la 29-03-2021 Articolul 123 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 1, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021)
(2) Impozitul anual datorat de contribuabilii care realizeaza veniturile din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele pentru care venitul net anual se determina in sistem real, arenda si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuintele proprietate personala, precum si de cei care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care determinarea venitului net anual se efectueaza potrivit prevederilor art. 72 1, se stabileste prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil/venitului net anual impozabil, dupa caz.
(la 01-01-2023 Alineatul (2) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 53, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, astfel cum a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 53 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(3) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat determinat potrivit prevederilor alin. (1) si alin. (1 2) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 86, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4) Contribuabilii care au realizat venituri din activitati independente/activitati agricole, impusi pe baza de norma de venit si/sau din cedarea folosintei bunurilor, precum si venituri din drepturi de proprietate intelectuala, potrivit art. 72, care nu au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, si contribuabilii care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala, potrivit art. 72 1, pot dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul datorat pe venitul anual, a unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii.
(la 20-01-2019 Alineatul (4) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 18, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 18 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 123 alin. (4) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (2), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(5) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (5) din Articolul 123, Capitolul XI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(6) Abrogat.
(la 01-04-2019 Alineatul (6) din Articolul 123, Capitolul XI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
(7) Plata impozitului anual datorat pentru venitul anual impozabil/venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(la 01-01-2023 Alineatul (7) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 53, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 53 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(8) Contribuabilii care realizeaza venituri prevazute la art. 68 2 si art. 114 alin. (2) lit. k 1), la definitivarea impozitului anual de plata iau in calcul platile anticipate retinute la sursa, de catre platitorii de venituri. In cazul sumelor de restituit catre contribuabil dupa definitivarea impozitului anual datorat, se aplica in mod corespunzator prevederile Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(la 01-01-2021 Articolul 123 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 87, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(la 23-03-2018 Articolul 123 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 42, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 5-a
Stabilirea si plata impozitului anual datorat
39. (1) In aplicarea prevederilor art. 123 din Codul fiscal, stabilirea impozitului anual datorat se realizeaza de contribuabili prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului/castigului net anual impozabil si se realizeaza prin depunerea declaratiei prevazuta la pct. 38.
(2) Termenul de plata a impozitului este de pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
(3) In aplicarea prevederilor art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 118 si 119 din Codul fiscal, prin depunerea la organul fiscal competent a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice pana la termenul legal de depunere a acesteia, dupa cum urmeaza:
a) 2% pentru entitatile nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
b) 2% pentru acordarea de burse private; sau
c) 3,5% pentru entitatile nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(4) Contribuabilii prevazuti la art. 123 alin. (4) din Codul fiscal pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul anual, prin depunerea la organul fiscal competent a unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
(5) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (3) lit. a) si c) sau acordarea de burse private.
(6) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
(7) In situatia prevazuta la alin. (3) lit. b), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea „conform cu originalul“, contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse.
(8) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (3) nu mai pot exercita aceeasi optiune pentru aceeasi sursa de venit.
(9) Dreptul de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit se exercita prin depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
----------------------
ART. 123 1
Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
(1) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 68 1 alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 78 alin. (6), art. 82 alin. (6), art. 101 alin. (12), art. 123 alin. (3) si (4) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
(2) Entitatile nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, precum si unitatile de cult beneficiaza de sumele prevazute la alin. (1) daca la momentul platii acestora de catre organul fiscal sau angajatorul/platitorul de venit figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale prevazute la art. 25 alin. (4 1). Sumele primite din impozitul anual datorat sunt folosite in scopul desfasurarii activitatilor nonprofit.
(la 03-09-2021 Alineatul (2) din Articolul 123 1 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(3) Pentru contribuabilii prevazuti la art. 68 1 alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 78 alin. (6), art. 82 alin. (6), art. 101 alin. (12) si art. 123 alin. (4), obligatia calcularii si platii sumei prevazute la alin. (1) revine organului fiscal competent, pe baza cererii depuse de acestia pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii. Distribuirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul datorat poate fi solicitata prin cerere pentru aceiasi beneficiari pentru o perioada de cel mult 2 ani si va putea fi reinnoita dupa expirarea perioadei respective.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (2), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(3 1) Contribuabilii prevazuti la art. 68 1 alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 78 alin. (6), art. 82 alin. (6), art. 101 alin. (12) si art. 123 alin. (4) pot opta pentru depunerea cererii la entitatea nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii/unitatea de cult, beneficiara a sumei. Entitatea nonprofit/unitatea de cult are obligatia de a transmite, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, la organul fiscal competent un formular prin care centralizeaza cererile primite de la contribuabili, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, sub sanctiunea decaderii.
(la 03-09-2021 Articolul 123 1 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 26, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(4) Pentru contribuabilii prevazuti la art. 123 alin. (3), obligatia calcularii si platii sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit revine organului fiscal competent, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depuse de acestia pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (2), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (3), (3 1) si (4) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(la 03-09-2021 Alineatul (5) din Articolul 123 1 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
----------------------
PROCEDURA 07/01/2021 din data 2021-01-07
CAP. I
Dispozitii generale
1. (1) Potrivit dispozitiilor art. 123 1 si 130 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii pot dispune asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
(2) Optiunea poate fi exercitata pentru una sau mai multe entitati, in limita plafonului de pana la 3,5% din impozitul pe venit.
2. In functie de natura venitului, optiunea se exercita prin completarea si depunerea, la organul fiscal central competent a urmatoarelor formulare, dupa caz:
a) „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“;
b) 230 „Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat“.
3. Prezenta procedura se aplica de catre compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili si declaratii fiscale persoane fizice din cadrul organului fiscal central competent, denumit in continuare compartiment de specialitate.
4. Prin organ fiscal central competent se intelege:
a) organul fiscal central in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice fara domiciliu fiscal in Romania.
5. In sensul prezentei proceduri, termenii de mai jos au urmatoarea semnificatie:
a) cerere reprezinta Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice sau Cererea privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat (formularul 230), dupa caz;
b) impozitul anual datorat reprezinta impozitul anual, impozitul datorat pe venitul/castigul net anual impozabil, impozitul datorat pe venitul anual, dupa caz.
6. Compartimentul de specialitate va desfasura urmatoarele operatiuni in vederea calcularii si virarii sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii:
a) primeste si inregistreaza cererile;
b) organizeaza evidenta cererilor;
c) proceseaza cererile;
d) notifica contribuabilii ale caror cereri contin erori de completare;
e) notifica contribuabilii pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, de catre reprezentantul entitatii nonprofit/unitatii de cult beneficiare a sumei;
f) transmite borderoul catre unitatea de trezorerie in vederea virarii sumelor pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult.
CAP. II
Organizarea evidentei cererilor si procesarea acestora
SECTIUNEA 1
Organizarea evidentei cererilor
7. Compartimentul de specialitate organizeaza o evidenta, in format electronic, a cererilor primite.
8. Evidenta cererilor contine, in mod obligatoriu, cel putin urmatoarele elemente:
a) numele si prenumele contribuabilului;
b) domiciliul fiscal al contribuabilului;
c) codul numeric personal/numarul de identificare fiscala;
d) numarul de inregistrare a cererii la organul fiscal;
e) perioada de valabilitate a optiunii;
f) modul de depunere a formularului 230 „Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat“;
g) numarul de inregistrare la organul fiscal a borderoului de predare-primire cu care a fost depus formularul 230, daca este cazul;
h) datele de identificare ale reprezentantului legal sau ale imputernicitului entitatii nonprofit/unitatii de cult care a depus formularul 230 la organul fiscal, in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, daca este cazul;
i) datele de identificare ale entitatii/entitatilor nonprofit/unitatii/unitatilor de cult inscrise in cerere;
j) procentul din impozitul pe venit directionat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult;
k) numarul si data notificarii privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, daca este cazul;
l) motivul notificarii contribuabilului, daca este cazul;
m) data comunicarii notificarii privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, daca este cazul;
n) numarul si data adresei de raspuns a contribuabilului, daca este cazul;
o) raspunsul contribuabilului pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, ca urmare a primirii notificarii privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult;
p) suma stabilita de organul fiscal reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatii nonprofit/unitatii de cult;
r) numarul si data borderoului care se transmite unitatii de trezorerie.
9. (1) Compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta datele prevazute la pct. 8 lit. a)-j), in termen de o zi lucratoare de la primirea cererilor.
(2) In cazul contribuabililor care au solicitat, in anul anterior, distribuirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru aceiasi beneficiari pentru o perioada de 2 ani, compartimentul de specialitate preia in evidenta informatiile cuprinse in cererile inregistrate in anul anterior.
(3) La pct. 8 lit. e) se inscrie in evidenta perioada pentru care contribuabilul a solicitat distribuirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul datorat, respectiv un an sau 2 ani, dupa caz.
(4) La pct. 8 lit. f) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta urmatoarele date privind modalitatea de transmitere a formularului 230, dupa caz:
a) prin posta, in mod individual;
b) prin posta, pe baza de borderou;
c) direct la registratura organului fiscal, in mod individual;
d) direct la registratura organului fiscal, pe baza de borderou;
e) prin intermediul serviciului Spatiul privat virtual;
f) prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe baza de borderou, cu formularele 230, in format hartie, scanate.
(5) La pct. 8 lit. g) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta numarul si data borderoului de predare-primire, in cazul in care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, de catre reprezentantul entitatii nonprofit/unitatii de cult beneficiare a sumei.
(6) La pct. 8 lit. i) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta urmatoarele date privind entitatea nonprofit/unitatea de cult inscrisa in cerere:
a) denumirea entitatii beneficiare;
b) codul de identificare fiscala;
c) contul bancar.
(7) La pct. 8 lit. j) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta, pentru fiecare entitate beneficiara, procentul din impozitul pe venit inscris in cerere de contribuabil, pentru a fi directionat entitatii nonprofit/unitatii de cult.
SECTIUNEA a 2-a
Procesarea cererilor
10. (1) Compartimentul de specialitate prelucreaza cererile in termen de maximum 10 zile de la primirea acestora.
(2) Cererile depuse peste termenul legal prevazut de lege nu vor fi prelucrate de catre compartimentul de specialitate.
(3) In cazul in care se constata erori sau documentele depuse nu sunt suficiente, compartimentul de specialitate notifica contribuabilii in vederea clarificarii situatiei.
CAP. III
Stabilirea bazei de calcul al sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat
11. (1) Compartimentul de specialitate stabileste baza de calcul al sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, pe baza datelor din evidenta fiscala, avand in vedere urmatoarele, dupa caz:
a) impozitul anual pe veniturile din salarii si asimilate salariilor din formularul 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate“ si/sau formularul 224 „Declaratie privind veniturile sub forma de salarii si asimilate salariilor din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania“;
b) impozitul anual pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sau din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva din formularul 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate“ sau din „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“;
c) impozitul anual pe veniturile din pensii din formularul 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit“;
d) impozitul datorat pe venitul/castigul net anual impozabil, realizat din Romania, din „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“;
e) impozitul anual datorat in Romania pe venitul realizat din strainatate, dupa deducerea creditului fiscal, din „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“.
(2) In cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala sau veniturilor din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, realizate din Romania, compartimentul de specialitate verifica in evidenta fiscala, constituita pe baza formularului 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate“, daca contribuabilul a optat la angajator/platitorul de venit pentru calcularea, retinerea si plata de catre acesta a sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul lunar datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii.
(3) In situatia in care, in urma verificarilor efectuate, organul fiscal constata ca persoana fizica a optat pentru calcularea, retinerea si plata de catre angajator/platitorul de venit a sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul lunar datorat, la stabilirea de catre organul fiscal a bazei de calcul al sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private nu se ia in calcul impozitul aferent sursei de venit pentru care angajatorul/platitorul a efectuat calculul, retinerea si plata sumei reprezentand pana la 3,5%.
CAP. IV
Stabilirea cheltuielilor admise cu bursele private
12. (1) In vederea stabilirii cheltuielilor admise cu bursele private, compartimentul de specialitate verifica datele inscrise de contribuabili in cerere, precum si documentele prezentate (de exemplu: contractul incheiat intre parti, documentele de plata) si, in cazul in care se constata erori sau documentele depuse nu sunt suficiente, notifica contribuabilii in vederea clarificarii situatiei.
(2) Compartimentul de specialitate verifica daca suma platita pentru bursa privata se incadreaza in plafonul admis de lege si stabileste cheltuielile admise cu bursa privata astfel:
a) in situatia in care suma platita este mai mare decat plafonul admis de lege, cheltuielile admise cu bursele private se stabilesc la nivelul acestui plafon;
b) in situatia in care suma platita este mai mica decat plafonul admis de lege, cheltuielile admise cu bursele private se stabilesc la nivelul sumei platite.
(3) In situatia contribuabililor care dispun asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult si pentru acordarea de burse private, in vederea stabilirii cheltuielilor admise cu bursele private, acordate potrivit legii, compartimentul de specialitate verifica daca suma rezultata prin aplicarea procentului din impozit inscris in cerere pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, cumulata cu suma platita pentru bursa privata depaseste plafonul admis de lege reprezentand 3,5% din impozitul anual datorat. In situatia in care plafonul admis de lege este depasit, suma totala luata in calcul este limitata la nivelul acestui plafon, avand prioritate cheltuielile efectuate in cursul anului de raportare cu bursa privata.
(4) Compartimentul de specialitate stabileste cheltuielile admise cu bursele private, acordate potrivit legii, pe baza documentelor prezentate de contribuabil, precum si a datelor existente in evidenta fiscala, si emite decizia privind stabilirea cheltuielilor admise cu bursele private (formular 255), prevazuta in anexa nr. 6 la ordin.
(5) Comunicarea deciziilor de impunere privind stabilirea cheltuielilor admise cu bursele private se efectueaza de catre compartimentul de specialitate, potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
(6) In termen de 24 de ore de la primirea informatiei privind data comunicarii deciziilor privind stabilirea cheltuielilor admise cu bursele private, compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta fiscala data comunicarii acestora, urmand ca ulterior sa fie transmise automat, prin sistemul informatic, catre aplicatiile informatice utilizate de compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori persoane fizice.
CAP. V
Stabilirea sumelor de virat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult
13. In situatia contribuabililor care au solicitat virarea unei sume din impozit catre o singura entitate nonprofit/unitate de cult, la stabilirea sumei de virat se vor avea in vedere urmatoarele:
a) in situatia in care contribuabilii nu au completat in cerere rubrica „Procentul din impozit“ pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult, suma de virat se stabileste la nivelul plafonului admis de lege;
b) in situatia contribuabililor care au completat in cerere rubrica „Procentul din impozit“ pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult, compartimentul de specialitate stabileste suma de virat entitatii beneficiare astfel:
– in situatia in care procentul inscris in cerere este mai mare decat plafonul admis de lege, suma de virat se stabileste la nivelul acestui plafon;
– in situatia in care procentul inscris in cerere este mai mic decat plafonul admis de lege, suma de virat se stabileste la nivelul procentului inscris in cerere.
14. (1) In situatia in care contribuabilii au solicitat virarea unei sume din impozit catre mai multe entitati nonprofit/unitati de cult, solicitarile vor fi analizate in ordinea cronologica a inregistrarii la organul fiscal a cererilor/exercitarii optiunii, avand prioritate cererile depuse in anul precedent prin care contribuabilul a optat pentru sustinerea entitatilor beneficiare pentru o perioada de 2 ani, dupa caz, cu mentiunea ca suma totala de virat nu poate depasi plafonul prevazut de lege.
(2) La stabilirea sumelor de virat, in situatia de la alin. (1), se vor avea in vedere urmatoarele:
a) in situatia in care in cereri nu a fost completata rubrica „Procentul din impozit“, suma totala de virat se stabileste la nivelul plafonului prevazut de lege;
b) in situatia in care in cereri a fost completata rubrica „Procentul din impozit“, organul fiscal verifica daca suma totala a procentelor inscrise in cereri depaseste plafonul prevazut de lege.
(3) In situatia in care suma totala a procentelor inscrise in cereri este mai mica decat plafonul admis de lege, sumele de virat fiecarei entitati nonprofit/unitati de cult se stabilesc la nivelul fiecarei sume rezultate prin aplicarea procentelor inscrise in cerere.
(4) In situatia in care suma totala a procentelor inscrise in cereri este mai mare decat plafonul admis de lege, suma totala de virat se stabileste la nivelul plafonului prevazut de lege. Se vor avea in vedere, in ordine cronologica, numai cererile a caror procente, insumate, nu depasesc plafonul prevazut de lege.
15. In cazul contribuabililor care au solicitat prin cererea depusa in anul 2020 distribuirea sumei catre entitatea beneficiara pentru o perioada de 2 ani, compartimentul de specialitate va stabili suma de virat la nivelul plafonului admis de lege.
16. Compartimentul de specialitate intocmeste, pe baza datelor din evidenta, pentru fiecare contribuabil, lista entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, ordonate in functie de data inregistrarii optiunii la organul fiscal. Lista cuprinde doua sectiuni:
– sectiunea 1 cuprinde entitatile nonprofit/unitatile de cult pentru care suma totala a procentelor inscrise in cereri se incadreaza in plafonul prevazut de lege;
– sectiunea 2 cuprinde entitatile nonprofit/unitatile de cult pentru care contribuabilul a solicitat virarea, dar care nu pot beneficia de aceste sume intrucat a fost depasit plafonul de 3,5% prevazut de lege.
CAP. VI
Notificarea contribuabililor pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, de catre reprezentantul entitatii nonprofit/unitatii de cult beneficiare a sumei
17. Pe baza datelor din evidenta constituita conform pct. 8, compartimentul de specialitate identifica contribuabilii pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou.
18. (1) In cazul entitatilor cuprinse in sectiunea 1 din lista de la pct. 16, pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, compartimentul de specialitate emite si transmite contribuabililor „Notificarea privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult“, conform modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin, completata in mod corespunzator.
(2) Nu se emite notificarea prevazuta la alin. (1) in cazul in care contribuabilul a depus, individual, un formular 230, prin posta, direct la registratura organului fiscal sau prin intermediul serviciului Spatiul privat virtual.
(3) Notificarea de la alin. (1) nu se emite in cazul entitatilor nonprofit/unitatilor de cult cuprinse in sectiunea 2 din lista prevazuta la pct. 16.
19. (1) Notificarea prevazuta in anexa nr. 3 la ordin se emite si se transmite contribuabilului in termen de 5 zile de la procesarea cererii.
(2) Dupa emiterea notificarii prevazute in anexa nr. 3 la ordin, compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta datele prevazute la pct. 8 lit. k) si l).
(3) La pct. 8 lit. l) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta motivul notificarii contribuabilului, respectiv faptul ca formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou.
20. Notificarea se comunica potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
21. (1) Dupa comunicarea notificarilor, compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta la pct. 8 lit. m) data comunicarii acestora.
(2) Data comunicarii notificarii se inscrie in evidenta:
a) in ziua urmatoare termenului de 15 zile de la data punerii la dispozitia persoanei fizice a documentului comunicat prin intermediul serviciului Spatiul privat virtual (SPV);
b) in termen de 24 de ore de la primirea informatiei privind data comunicarii notificarii.
22. Pentru notificarile comunicate, compartimentul de specialitate asteapta raspunsul contribuabilului 30 de zile de la data comunicarii notificarii, dar nu mai mult de 45 de zile.
23. (1) In termen de o zi lucratoare de la primirea raspunsului de la contribuabil, compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta datele prevazute la pct. 8 lit. n) si o).
(2) La pct. 8 lit. o) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta raspunsul contribuabilului ca urmare a primirii notificarii privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, respectiv:
a) da - recunoaste optiunea;
b) nu - comunica faptul ca nu a facut optiunea.
24. (1) Zilnic, compartimentul de specialitate intocmeste lista contribuabililor pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, in cazul carora s-a implinit termenul de 45 de zile de la data comunicarii notificarii prevazute in anexa nr. 3 la ordin, precum si a contribuabililor care au depus cererea in mod individual.
(2) Din lista sunt eliminate acele entitati pentru care contribuabilii au comunicat, in scris, organului fiscal faptul ca nu si-au exercitat optiunea.
(3) La pct. 8 lit. e) compartimentul de specialitate actualizeaza in evidenta perioada de valabilitate a optiunii, conform raspunsului primit de la contribuabil.
(4) In situatia in care contribuabilul comunica, ca urmare a notificarii, ca optiunea inscrisa in cerere nu ii apartine, compartimentul de specialitate recalculeaza sumele de virat conform cap. V, actualizeaza lista de la pct. 16 si aplica procedura de notificare, daca este cazul.
CAP. VII
Virarea sumelor reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult
25. Virarea sumelor reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult se realizeaza in 90 de zile de la data depunerii cererii, dar nu mai tarziu de 90 de zile de la data expirarii termenului legal de exercitare a optiunii, potrivit legii.
26. (1) Inainte de transmiterea borderoului catre unitatea de trezorerie in vederea virarii sumelor pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, compartimentul de specialitate are obligatia sa verifice daca entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit legii. In situatia in care entitatea beneficiara nu indeplineste aceasta conditie, compartimentul de specialitate informeaza contribuabilul ca organul fiscal nu poate efectua transferul sumei in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult, precum si motivul pentru care nu poate efectua transferul sumei.
(2) In vederea virarii sumelor pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, compartimentul de specialitate editeaza, cu ajutorul aplicatiei informatice, un borderou, care se transmite unitatii de trezorerie, cu urmatoarele informatii:
– numarul/data borderoului;
– denumirea entitatii nonprofit/unitatii de cult;
– codul de identificare fiscala al entitatii nonprofit/unitatii de cult;
– simbol cont bancar (IBAN);
– suma.
(3) Borderoul se aproba de catre conducatorul unitatii fiscale cu mentiunea „Bun de plata“ si se transmite unitatii de trezorerie cel tarziu in termen de 80 de zile de la data expirarii termenului legal de exercitare a optiunii, potrivit legii.
27. Compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta datele prevazute la pct. 8 lit. p) si r).
CAP. VIII
Recuperarea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, virata in mod necuvenit entitatilor nonprofit/unitatilor de cult
28. In situatia in care contribuabilii aduc la cunostinta organului fiscal competent, in scris, faptul ca nu si-au exercitat optiunea pentru virarea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pe venit in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult mentionate in notificarea primita, iar viramentul sumelor in contul entitatilor beneficiare a fost realizat, organele fiscale vor efectua demersurile necesare in vederea recuperarii sumelor virate in mod necuvenit.
29. Compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili si declaratii fiscale persoane fizice din cadrul organului fiscal central competent pentru primirea si procesarea formularului 230 intocmeste „Referatul de stabilire a sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, virata in mod necuvenit entitatilor nonprofit/unitatilor de cult“, prevazut in anexa nr. 4 la ordin, denumit in continuare referat.
30. Referatul se intocmeste atat pe baza informatiilor din borderourile de predare-primire a formularelor 230 depuse la organul fiscal de catre entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara a sumei, cat si pe baza informatiilor existente in evidenta fiscala si cuprinde urmatoarele date:
– datele de identificare a entitatii nonprofit/unitatii de cult;
– numarul, data borderoului de predare-primire depus de entitatea nonprofit/unitatea de cult si pozitia din borderou;
– suma virata entitatii nonprofit/unitatii de cult in mod necuvenit;
– contul bancar - IBAN in care a fost virata suma in mod necuvenit;
– data virarii sumei.
31. Referatul se avizeaza de seful compartimentului cu atributii in gestionarea declaratiilor fiscale persoane fizice si se aproba de catre conducatorul unitatii fiscale.
32. Compartimentul prevazut la pct. 29 transmite, lunar, referatele catre compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili, declaratii fiscale, bilanturi persoane juridice din cadrul organului fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrata entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara a sumei virate in mod necuvenit.
33. Pe baza referatelor primite, compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili, declaratii fiscale, bilanturi persoane juridice din cadrul organului fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrata entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara a sumei emite si comunica formularul 258 „Decizie privind recuperarea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, virata in mod necuvenit entitatilor nonprofit/unitatilor de cult“, prevazut in anexa nr. 5 la ordin.
34. Decizia se emite pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care au fost primite referatele prevazute la pct. 29.
35. Decizia se comunica entitatii nonprofit/unitatii de cult prin modalitatile prevazute la art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
36. In termen de 24 de ore de la primirea informatiei privind data comunicarii deciziilor, compartimentul prevazut la pct. 33 inregistreaza in evidenta fiscala data comunicarii acestora.
37. (1) Dupa inregistrarea in evidenta fiscala a datei comunicarii deciziilor, in termen de 24 de ore, compartimentul prevazut la pct. 33 transmite automat, prin sistemul informatic, datele privind sumele stabilite prin decizii si data comunicarii acestora catre compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori persoane juridice din cadrul organului fiscal care administreaza entitatea nonprofit/unitatea de cult.
(2) Sumele de recuperat care au fost transferate in mod necuvenit entitatilor nonprofit/unitatilor de cult se stabilesc in termenul de prescriptie prevazut la art. 110 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Dispozitiile art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica corespunzator.
38. Decizia impreuna cu referatul se arhiveaza la dosarul fiscal al entitatii nonprofit/unitatii de cult.
----------------------
(6) Prin exceptie de la alin. (3) si (4), contribuabilii prevazuti la art. 68 1 alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 78 alin. (6) si art. 82 alin. (6), pentru care impozitul pe venitul realizat se retine la sursa, pot opta, cu acordul angajatorului/platitorului de venit, printr-un inscris incheiat cu acesta, pentru calcularea, retinerea, declararea si plata sumei prevazute la alin. (1) catre beneficiari, pana la termenul de plata a impozitului.
(7) Optiunea de la alin. (6) ramane valabila pe perioada prevazuta in inscrisul incheiat intre parti, incepand cu veniturile realizate in luna exercitarii optiunii, dar nu mai mult de 2 ani fiscali consecutivi, pentru aceiasi beneficiari prevazuti la alin. (1) si poate fi reinnoita dupa expirarea perioadei respective. In acest interval contribuabilul poate renunta la optiunea privind distribuirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit sau poate schimba beneficiarii pentru care a optat anterior.
(8) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea prin retinerea la sursa a sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea beneficiarilor prevazuti la alin. (1) nu mai pot exercita aceeasi optiune pentru aceeasi perioada si sursa de venit.
(9) Angajatorul/Platitorul de venit are obligatia ca la momentul platii sumelor reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat de persoanele fizice sa verifice daca entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale prevazute la art. 25 alin. (4 1).
(10) In situatia in care entitatea nonprofit/unitatea de cult nu figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale prevazute la art. 25 alin. (4 1), angajatorul/platitorul de venit are obligatia sa refuze efectuarea platii sumelor catre aceasta.
(la 01-04-2019 Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Reproducem mai jos prevederile art. IV din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019:
Articolul IV
Prevederile art. 123 1 se aplica si in situatia in care contribuabilii si-au exprimat, pana la data intrarii in vigoare a prezentei legi, optiunea privind distribuirea din impozitul pe venit a unei sume reprezentand cota de 2% sau 3,5% din acesta, conform dispozitiilor art. 68 1 alin. (11), art. 72 alin. (11) si art. 79 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prin reinnoirea acesteia conform art. 123 1 alin. (2), in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei legi, sub sanctiunea decaderii.
??????????
CAP. XII
Proprietatea comuna si asociatiile fara personalitate juridica
ART. 124
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt detinute in comun
Venitul net obtinut din exploatarea bunurilor si drepturilor de orice fel, detinute in comun,este considerat ca fiind obtinut de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, si se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau in mod egal, in situatia in care acestea nu se cunosc.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
40. (1) In sensul prevederilor art. 124 din Codul fiscal, venitul net obtinut din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala detinute in comun se atribuie proportional cu cotele-parti pe care titularii acestora le detin in acea proprietate, determinate conform regulilor in vigoare specifice fiecarui domeniu.
In cazul in care cotele-parti nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face in mod egal.
(2) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor detinute in comun pe cote-parti se repartizeaza intre coproprietari proportional cu cotele detinute de acestia in coproprietate. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor detinute in comun in devalmasie se repartizeaza in mod egal intre proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform prevederilor de mai sus se face in conditiile in care in contractul de cedare a folosintei se mentioneaza ca partea contractanta care cedeaza folosinta este reprezentata de coproprietari. In conditiile in care coproprietarii decid asupra unei alte impartiri, se va anexa la contract un act autentificat din care sa rezulte vointa partilor.
----------------------
ART. 125
Reguli privind asocierile fara personalitate juridica
(1) Prevederile prezentului articol nu se aplica:
a) fondurilor de pensii administrate privat si fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legislatiei specifice in materie;
b) organismelor de plasament colectiv fara personalitate juridica constituite potrivit legislatiei specifice in materie;
(la 24-12-2020 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 125 , Capitolul XII , Titlul IV a fost modificata de Punctul 88, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
c) asocierilor fara personalitate juridica, in cazul in care membrii asociati realizeaza venituri stabilite potrivit art. 69.
In cazul asocierilor cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, sunt aplicabile prevederile alin. (7)-(9).
(la 01-01-2023 Lit. c) a alin. (1) al art. 125 , Capitolul XII , Titlul IV a fost modificata de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
(2) In cadrul fiecarei asocieri fara personalitate juridica, constituita potrivit legii, asociatii au obligatia sa incheie contracte de asociere in forma scrisa, la inceperea activitatii, care sa cuprinda inclusiv date referitoare la:
a) partile contractante;
b) obiectul de activitate si sediul asociatiei;
c) contributia asociatilor in bunuri si drepturi;
d) cota procentuala de participare a fiecarui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunzatoare contributiei fiecaruia;
e) desemnarea asociatului care sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice;
f) conditiile de incetare a asocierii. Contributiile asociatilor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociatie. Contractul de asociere se inregistreaza la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data incheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul sa refuze inregistrarea contractelor, in cazul in care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat.
(3) In cazul in care intre membrii asociati exista legaturi de rudenie pana la gradul al patrulea inclusiv, partile sunt obligate sa faca dovada ca participa la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra carora au drept de proprietate. Pot fi membri asociati si persoanele fizice care au dobandit capacitate de exercitiu restransa.
(4) Asocierile, cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit, au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator, declaratii anuale de venit, conform modelului stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F., care vor cuprinde si distributia venitului net/pierderii aferent asociatilor.
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 125 , Capitolul XII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 89, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(5) Venitul/Pierderea anual/anuala realizat(a) in cadrul asocierii se distribuie asociatilor proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere.
(6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, in alte cazuri decat cele prevazute la alin. (8)-(10), va fi stabilit in aceeasi maniera ca si pentru categoria de venituri in care este incadrat.
(7) Obligatia inregistrarii veniturilor si cheltuielilor aferente activitatilor desfasurate in cadrul asocierilor cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, revine persoanei juridice.
(la 01-01-2023 Alineatul (7) din Articolul 125 , Capitolul XII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
(8) In cazul asocierilor dintre o persoana juridica contribuabil potrivit titlului II - Impozitul pe profit - si o persoana fizica sau orice alta entitate - asociere fara personalitate juridica (indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfasurata de persoana fizica) se distribuie un/o venit net/pierdere neta asociatului persoana fizica proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere stabilit pe baza regulilor prevazute la titlul II. Impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se plateste de catre persoana juridica potrivit regulilor prevazute la titlul II si reprezinta impozit final. Pierderile nu se compenseaza si nu se reporteaza potrivit prevederilor titlului IV. Contribuabilul persoana fizica nu are obligatii fiscale potrivit titlului IV.
(8 1) Abrogat.
(la 01-01-2023 Alineatul (8 1) din Articolul 125 , Capitolul XII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 55, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“.
??????????
(9) In cazul asocierilor dintre o persoana juridica contribuabil potrivit titlului III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor - si o persoana fizica sau o entitate - asociere fara personalitate juridica (indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfasurata de persoana fizica), pentru impunerea veniturilor distribuite asociatului persoana fizica proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere, se aplica regulile prevazute la titlul III. Impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se plateste de catre persoana juridica potrivit regulilor prevazute la titlul III si reprezinta impozit final. Pierderile nu se compenseaza si nu se reporteaza potrivit prevederilor titlului IV. Contribuabilul persoana fizica nu are obligatii fiscale potrivit titlului IV.
(10) In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabili care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli, veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, contribuabililor care datoreaza impozit potrivit prezentului titlu, fiind aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit sau stabilit pe baza cotelor forfetare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 7-a
Reguli privind asocierile fara personalitate juridica
41. (1) In sensul art. 125 sunt supuse obligatiei de incheiere si inregistrare a unui contract de asociere atat asociatiile fara personalitate juridica, ale caror constituire si functionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociatii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civila medicala, cabinete asociate de avocati, societate civila profesionala de avocati, notari publici asociati, asociatii in participatiune constituite potrivit legii, cat si orice asociere fara personalitate juridica constituita in baza Codului civil. (2) Asociatul desemnat conform prevederilor art. 125 alin. (2) din Codul fiscal are si urmatoarele obligatii:
a) sa asigure organizarea si conducerea evidentelor contabile, in conformitate cu prevederile cap. II al titlului IV din Codul fiscal;
b) sa determine venitul net/pierderea obtinut/obtinuta in cadrul asociatiei, precum si distribuirea venitului net/pierderii pe asociati potrivit prevederilor art. 125 alin. (5) din Codul fiscal;
c) sa depuna o declaratie privind veniturile si cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in conformitate cu prevederile art. 120 alin. (3) din Codul fiscal;
d) sa inregistreze contractul de asociere, precum si orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in termen de 30 de zile de la data incheierii acestuia. Prin sediul asociatiei se intelege locul principal de desfasurare a activitatii asociatiei;
e) alte obligatii ce decurg din aplicarea titlului IV din Codul fiscal.
(3) In cazul asocierilor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, asociatul desemnat are urmatoarele obligatii:
a) sa inregistreze contractul de asociere, precum si orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in termen de 30 de zile de la data incheierii acestuia. Prin sediul asociatiei se intelege locul principal de desfasurare a activitatii asociatiei;
b) sa determine venitul impozabil obtinut in cadrul asociatiei, precum si distribuirea acestuia pe asociati potrivit prevederilor art. 107 alin. (5) din Codul fiscal;
c) alte obligatii ce decurg din aplicarea titlului IV din Codul fiscal.
(4) Asociatia, cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit, prin asociatul desemnat, depune, pana la data de 15 martie a anului urmator, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala o declaratie anuala care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizata pe asociatie, precum si distributia venitului net/pierderii pe fiecare asociat, conform prevederilor art. 125 alin. (4)
O copie de pe declaratie se transmite de catre asociatul desemnat fiecarui asociat. Pe baza acestei copii asociatii vor cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociatiei in declaratia privind venitul realizat.
(5) Venitul net se considera distribuit si daca acesta ramane la asociatie sau este pus la dispozitie asociatilor.
(6) In cazul modificarii cotelor de participare in cursul anului, pentru distribuirea venitului net anual se va proceda astfel:
a) se determina un venit net/o pierdere intermediar/ intermediara la sfarsitul lunii in care s-au modificat cotele pe baza venitului brut si a cheltuielilor, astfel cum acestea sunt inregistrate in evidentele contabile;
b) venitul net/pierderea intermediar/intermediara se aloca fiecarui asociat, in functie de cotele de participare, pana la data modificarii acestora;
c) la sfarsitul anului, din venitul net/pierderea anual/anuala se deduce venitul net/pierderea intermediar/intermediara, iar diferenta se aloca asociatilor, in functie de cotele de participare ulterioare modificarii acestora;
d) venitul net/pierderea anual/anuala distribuit/distribuita fiecarui asociat se determina prin insumarea veniturilor nete/pierderilor intermediare determinate potrivit lit. b) si c).
(7) In cazul societatii civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
In cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societati profesionale cu raspundere limitata cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obtinut in cadrul entitatii se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Pentru membrii asociati in cadrul filialei se aplica urmatoarele reguli:
1. persoanele fizice asociate au obligatia sa asimileze acest venit distribuit in functie de cota de participare venitului net anual din activitati independente;
2. societatea profesionala cu raspundere limitata asociata in cadrul filialei va include venitul distribuit in functie de cota de participare in venitul brut al activitatii independente, pentru anul fiscal respectiv.
Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, au obligatia sa asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activitati independente.
----------------------
CAP. XIII
Aspecte fiscale internationale
ART. 126
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati independente
(1) Persoanele fizice nerezidente, care desfasoara o activitate independenta, prin intermediul unui sediu permanent in Romania, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net anual impozabil din activitatea independenta, ce este atribuibil sediului permanent.
(2) Venitul net dintr-o activitate independenta care este atribuibil unui sediu permanent se determina conform art. 68, in urmatoarele conditii:
a) in veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent;
b) in cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizarii acestor venituri.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA 1
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati independente
42. (1) In aplicarea prevederilor art. 126 din Codul fiscal pentru veniturile realizate de un nerezident din activitati independente, atribuibile unui sediu permanent definit potrivit art. 8 din Codul fiscal, impozitul se determina prin aplicarea cotei de impozitare asupra venitului net anual impozabil aferent acestuia. (3) Dupa incheierea anului fiscal organul fiscal va elibera documentul care atesta venitul realizat si impozitul platit, la cererea contribuabilului.
----------------------
ART. 127
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati dependente
Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati dependente
43. (1) In sensul prevederilor art. 127 din Codul fiscal, veniturile obtinute de persoanele fizice nerezidente din Romania din activitati dependente se impoziteaza separat pe fiecare sursa/loc de realizare, impozitul lunar calculat fiind impozit final. Dupa incheierea anului fiscal, organul fiscal va elibera documentul care atesta venitul realizat si impozitul platit pentru anul fiscal respectiv, la cererea contribuabilului. (2) Profesorii si cercetatorii nerezidenti care desfasoara o activitate in Romania ce depaseste perioada de scutire stabilita prin conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state se impun pentru veniturile realizate in intervalul de timp ce depaseste perioada de scutire, potrivit titlului IV sau art. 223 alin. (1) si (2) al titlului VI, dupa caz, din Codul fiscal.
(3) Veniturile din activitati dependente obtinute ca urmare a desfasurarii activitatii in Romania de persoane fizice rezidente ale unor state cu care Romania nu are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri si platite de angajatori rezidenti sau nerezidenti se impoziteaza in Romania din prima zi de desfasurare a activitatii. De asemenea, se impun din prima zi de desfasurare a activitatii dependente in Romania si veniturile obtinute de persoanele fizice care nu fac dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.
(4) a) In aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un stat strain, veniturile din activitati dependente realizate de persoane fizice nerezidente care isi desfasoara activitatea in Romania se impun daca persoana fizica este prezenta in Romania una sau mai multe perioade de timp ce depasesc in total 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza sau in perioada si conditiile mentionate in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul strain si numai daca respectiva persoana fizica face dovada rezidentei in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.
b) In aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un stat strain, veniturile din activitati dependente realizate de persoane fizice nerezidente care isi desfasoara activitatea in Romania si sunt prezente in Romania o perioada mai mica de 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza sau in perioada si conditiile mentionate in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul strain se impun in Romania daca este indeplinita cel putin una dintre urmatoarele conditii:
(i) salariul este platit de un angajator care este rezident sau in numele acestuia;
(ii) salariul este suportat de un sediu permanent pe care angajatorul nerezident il are in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania).
c) Veniturile din salarii se impoziteaza incepand cu prima zi de la data sosirii persoanei fizice, dovedita cu viza de intrare in Romania de pe pasaport, dupa caz.
La determinarea impozitului se va avea in vedere principiul celor 183 de zile care sfarsesc in anul calendaristic in cauza. Modul de calcul al celor 183 de zile se va face aplicandu-se metoda zilelor de prezenta. Contribuabilul are posibilitatea sa furnizeze dovezi referitoare la prezenta sa, pe baza datelor din documentele de transport, pasaport si alte documente prin care se atesta intrarea in Romania. In calculul celor 183 de zile se includ: ziua de sosire, ziua de plecare si toate celelalte zile petrecute pe teritoriul Romaniei. Orice fractiune de zi in care contribuabilul este prezent in Romania conteaza drept zi de prezenta pentru calculul celor 183 de zile.
(6) Contribuabilii platiti din strainatate de un angajator nerezident care isi prelungesc perioada de sedere in Romania, precum si cei care, prin prezente repetate in Romania, depasesc 183 de zile sau perioada prevazuta in conventiile de evitare a dublei impuneri datoreaza impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in Romania.
(7) In situatia in care persoanele fizice care au desfasurat activitatea in Romania intr-o perioada mai mica de 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza ori in perioada si conditiile mentionate in conventiile de evitare a dublei impuneri si au fost platite din strainatate isi prelungesc perioada de sedere in Romania peste 183 de zile sau peste perioada mentionata in conventie, impozitul pe veniturile din salarii pentru activitatea desfasurata in Romania este datorat incepand cu prima zi de sosire in Romania. In acest caz, contribuabilul depune la organul fiscal competent declaratii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile lunare realizate in perioada anterioara prelungirii sederii in Romania, potrivit art. 82 alin. (3) din Codul fiscal.
In situatia in care beneficiarul venitului realizeaza salariul intr-o suma globala pe un interval de timp, dupa ce a expirat perioada de 183 de zile sau perioada mentionata in conventie, sumele inscrise in declaratii se pot stabili la nivelul unei medii lunare, respectiv suma globala a salariului declarat impartita la numarul de luni din acea perioada.
(8) Sintagma activitati dependente desfasurate in Romania include si activitatile desfasurate de persoane fizice nerezidente in cadrul transportului international efectuat de intreprinderi cu locul conducerii efective sau rezidenta in Romania.
(9) Persoanele fizice care realizeaza venituri din Romania si care au rezidenta intr-un stat contractant cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri se impun in Romania conform titlului IV din Codul fiscal pentru venituri, altele decat cele supuse impunerii potrivit titlului VI din Codul fiscal, atunci cand nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau un alt document prin care se atesta rezidenta fiscala.
In aceleasi conditii si pentru aceleasi categorii de venituri se impun si persoanele fizice care realizeaza venituri din Romania si sunt rezidente ale unor state cu care Romania nu are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri.
(12) Cetatenii straini refugiati si care sunt prezenti in Romania, potrivit autorizarilor specifice acordate, se impoziteaza pentru veniturile realizate pe teritoriul Romaniei.
----------------------
ART. 128
Reguli de stabilire a bazei de calcul al veniturilor impozabile pentru persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European
(1) Persoana fizica rezidenta intr-unul din statele membre ale Uniunii Europene sau intr-unul din statele Spatiului Economic European beneficiaza de aceleasi deduceri ca si persoanele fizice rezidente, la stabilirea bazei de calcul pentru veniturile impozabile obtinute din Romania. Baza de calcul se determina dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia, potrivit titlului IV.
(2) Deducerile prevazute la alin. (1) se acorda in limita stabilita prin legislatia romana in vigoare pentru persoana fizica rezidenta, daca persoana fizica rezidenta intr-unul dintre statele membre ale Uniunii Europene sau intr-unul dintre statele Spatiului Economic European prezinta documente justificative si daca acestea nu sunt deduse in statul de rezidenta al persoanei fizice.
(3) Prevederile alin. (1) si (2) nu se aplica persoanelor fizice rezidente intr-unul dintre statele membre ale Spatiului Economic European cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.
ART. 129
Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
(1) Persoanele fizice nerezidente, care obtin alte venituri decat cele prevazute la art. 126, 127 si la titlul VI, datoreaza impozit potrivit reglementarilor prezentului titlu.
(2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevazute la alin. (1), se determina pe fiecare sursa, potrivit regulilor specifice fiecarei categorii de venit, impozitul fiind final.
(3) Cu exceptia platii impozitului pe venit prin retinere la sursa, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaza venituri din Romania, potrivit prezentului titlu, au obligatia sa declare si sa plateasca impozitul corespunzator fiecarei surse de venit.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 3-a
Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
44. In aplicarea prevederilor art. 129 din Codul fiscal, persoanele fizice nerezidente care realizeaza venituri din Romania si carora le revin potrivit titlului IV din Codul fiscal obligatii privind declararea acestora depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, definit potrivit legislatiei in materie.
----------------------
ART. 130
Venituri obtinute din strainatate
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) si cele care indeplinesc conditiile prevazute la art. 59 alin. (2) si (2 1) datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate.
(la 18-07-2022 Alineatul (1) din Articolul 130 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 56, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(2) Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.
(3) Pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania si neimpozabile/scutite in conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplica acelasi tratament fiscal ca si pentru cele obtinute din Romania.
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 130 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(3 1) Prin exceptie de la alin. (2), in situatia in care venitul net anual in Romania se determina pe baza normei de venit, pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania, venitul net anual obtinut in statul strain se determina in conformitate cu regulile prevazute la art. 68 sau se raporteaza la venitul brut obtinut din statul strain, dupa caz.
(la 24-12-2020 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 90, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(4) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform alin. (1) au obligatia sa le declare in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat, in cadrul aceluiasi termen, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri.
(la 23-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 130 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(5) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 130 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 44, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(6) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (6) din Articolul 130 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 44, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(7) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate de aceeasi natura cu cele obtinute din Romania pentru care exista dreptul de a dispune asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul datorat, prevazute la art. 123 1 alin. (1), pot dispune si asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul realizat in strainatate, datorat in Romania, dupa deducerea creditului fiscal.
(la 20-01-2019 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 18 3, Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 19, subpunctul 18 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 130 alin. (7) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
(8) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii/unitatilor de cult, care figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
(la 20-01-2019 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 18 3, Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 19, subpunctul 18 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 130 alin. (8) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
(9) Pentru contribuabilii prevazuti la alin. (7), obligatia calcularii si platii sumei prevazute reprezentand pana la 3,5% din impozit pe venit datorat in Romania, dupa deducerea creditului fiscal, revine organului fiscal competent, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depuse de acestia pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii.
(la 20-01-2019 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 18 3, Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 19, subpunctul 18 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 130 alin. (9) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(10) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (9) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(la 20-01-2019 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 18 3, Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019)
??????????
Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 19, subpunctul 18 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 130 alin. (10) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 4-a
Venituri obtinute din strainatate
45. (1) In aplicarea prevederilor art. 130 din Codul fiscal contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia declararii acestora.
(2) Pentru veniturile din pensii si sume asimilate acestora, obtinute din strainatate, pentru care Romania are drept de impunere, contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(3) Impozitul datorat in Romania se determina prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunara neimpozabila, stabilita potrivit prevederilor art. 100 din Codul fiscal, calculata la nivelul anului. Suma lunara neimpozabila se acorda pentru fiecare sursa de venit din pensii.
(4) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate de aceeasi natura cu cele obtinute din Romania si pentru care contribuabilii pot dispune asupra destinatiei sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul pe venitul realizat din Romania au dreptul sa dispuna asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat in Romania pe venitul realizat din strainatate, dupa deducerea creditului fiscal astfel:
a) in cota de 2% pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult; sau
b) in cota de 2% pentru acordarea de burse private, conform legii; sau
c) in cota de 3,5% pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(5) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (4) lit. a) si c) sau acordarea de burse private.
(6) In situatia in care se acorda burse private contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea „conform cu originalul“, contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse.
(7) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
(8) Dreptul de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit se exercita prin depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
(9) Obligatia calcularii si platii sumei prevazute la alin. (4) revine organului fiscal competent.
----------------------
ART. 131
Evitarea dublei impuneri prin metoda creditului fiscal sau metoda scutirii
(1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supusi impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in statul strain cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate, in limitele prevazute in prezentul articol.
(2) Contribuabilii persoane fizice rezidente care realizeaza un venit si care, potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, poate fi impus in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania. Acest venit se declara in Romania si se inscrie in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
(la 23-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 131 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 45, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(3) Creditul fiscal/Scutirea se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul;
b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit de persoana fizica. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza un astfel de document. Pentru veniturile pentru care nu se realizeaza retinerea la sursa, impozitul platit in strainatate de persoana fizica se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depusa/depus la autoritatea competenta straina insotita de documentatia care atesta plata acestuia, in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza documentul justificativ.
(la 24-12-2020 Litera b) din Alineatul (3) , Articolul 131 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificata de Punctul 91, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
c) venitul pentru care se acorda credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 61.
(4) Creditul fiscal se stabileste de catre contribuabil la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate. In situatia in care contribuabilul in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state, creditul fiscal admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se va calcula, potrivit procedurii prevazute la alin. (3), pentru fiecare tara si pe fiecare natura de venit. Creditul se stabileste din impozitul pe venit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit statului strain, daca exista documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, care atesta plata impozitului in strainatate.
(la 23-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 131 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 45, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(5) Abrogat.
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 131 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 46, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(6) In vederea calculului creditului fiscal, sumele in valuta se transforma la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:
a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;
b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 5-a
Evitarea dublei impuneri prin metoda creditului fiscal sau metoda scutirii
46. (1) In aplicarea art. 131 persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal sunt supuse impozitarii in Romania pentru veniturile din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate.
In situatia in care, pentru veniturile din strainatate de natura celor prevazute la art. 61 lit. a), c) si f) din Codul fiscal, statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si-a exercitat dreptul de impunere, aceste persoane au dreptul sa deduca, pentru fiecare sursa de venit, din impozitul pe venit datorat in Romania impozitul pe venit platit in strainatate, in conditiile prevazute de Codul fiscal.
Veniturile din strainatate realizate de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal, precum si impozitul aferent, a carui plata in strainatate este atestata cu document justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, exprimate in unitatile monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei din anul de realizare a venitului respectiv.
(2) Impozitul platit in strainatate, care se deduce din impozitul pe venit datorat in Romania, este limitat la partea de impozit pe venit datorat in Romania.
Prin venit mondial se intelege suma veniturilor impozabile din Romania si din strainatate din categoriile de venituri realizate de persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si de cele care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal
.
(3) Pentru veniturile mentionate la art. 61 lit. a), c) si f) din Codul fiscal, care au fost globalizate in strainatate, creditul fiscal extern pentru fiecare venit este limitat la impozitul pe venit calculat prin aplicarea cotei medii de impozit din strainatate, aplicata asupra fiecarei surse de venit obtinut in strainatate, dar nu mai mult decat cota de impozit prevazuta la titlul IV din Codul fiscal, aferenta venitului respectiv.
Cota medie de impozit se calculeaza astfel:
impozit platit in strainatate
Cota medie de impozit = -----------------------------------
venit global obtinut in strainatate
Venitul global obtinut in strainatate reprezinta toate categoriile de venituri care, conform legii din statul respectiv, se globalizeaza in strainatate.
(4) Pentru veniturile realizate in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care nu au fost globalizate in vederea impozitarii, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit platit in strainatate, dar nu mai mult decat cel datorat pentru un venit similar in Romania, potrivit Codului fiscal.
(5) Daca suma reprezentand creditul fiscal extern este mai mare decat impozitul platit in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscuta care se deduce este la nivelul impozitului platit in strainatate. In situatia in care suma reprezentand creditul fiscal extern este mai mica decat impozitul platit in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscuta reprezentand creditul fiscal extern acordat este la nivelul sumei calculate conform alin. (2) al prezentului punct.
(6) Calcularea creditului fiscal extern se face de catre contribuabil, separat pe fiecare sursa de venit. In situatia in care contribuabilul in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, creditul extern admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se va calcula, potrivit procedurii prevazute mai sus, pentru fiecare sursa de venit si pe fiecare tara.
(7) In cazul veniturilor prevazute la art. 61 lit. b), d), e), g) si h) din Codul fiscal, creditul fiscal extern se acorda pentru fiecare venit similar din Romania. Creditul fiscal extern pentru veniturile din statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, a caror impunere in Romania este finala, se va acorda astfel:
a) in situatia in care in strainatate cota de impozit este mai mare decat cea prevazuta in titlul IV din Codul fiscal pentru un venit similar, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit calculat, aplicandu-se cota prevazuta in acest titlu;
b) in situatia in care cota de impozit este mai mica in strainatate decat cota de impozit pentru un venit similar din Romania, creditul fiscal extern este calculat la nivelul impozitului platit in strainatate, iar impozitul anual ramas de achitat in Romania se calculeaza ca diferenta intre impozitul pe venit calculat aplicandu-se cota de impozit prevazuta la titlul IV din Codul fiscal si impozitul pe venit platit in strainatate pentru venitul realizat in strainatate.
Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. b), d), e), g) si h) din Codul fiscal, creditul fiscal se acorda potrivit prevederilor alin. (4).
(8) a) In situatia prevazuta la pct. 12 alin. (21) al normelor date in aplicarea art. 76 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, platitorul de venit din salarii restituie contribuabilului impozitul retinut pe venitul din salarii potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
b) In vederea regularizarii impozitului pe salarii datorat in Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal care sunt platiti pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania au obligatia sa declare in Romania veniturile respective, la termenul prevazut de lege, cu exceptia contribuabililor care realizeaza venituri de aceasta natura in conditiile prevazute la pct. 12 alin. (20), alin. (23) lit. a) si alin. (25), pentru care impozitul este final.
c) Urmatoarele documente justificative vor fi detinute de catre contribuabil:
(i) documentul mentionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal intocmit de angajatorul rezident in Romania ori de catre un sediu permanent in Romania care efectueaza plati de natura salariala din care sa rezulte venitul baza de calcul al impozitului;
(ii) contractul de detasare;
(iii) documente justificative privind incetarea raportului de munca, dupa caz;
(iv) certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate de contribuabil, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat si impozitul platit in celalalt stat, eliberat de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul, precum si orice alte documente care pot sta la baza determinarii sumei impozitului platit in strainatate, pentru situatia in care dreptul de impunere a revenit statului strain.
(9) Cand o persoana fizica rezidenta in Romania obtine venituri care in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul strain sunt supuse impozitului pe venit in statul strain, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevazuta in conventie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dupa caz.
(10) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) si cele prevazute la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal care realizeaza un venit si care potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri «metoda scutirii», respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania. Acest venit se declara in Romania, dar este scutit de impozit in situatia in care contribuabilul detine documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate.
(11) Documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, precum si alte documente care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil.
(12) Exemple privind aplicarea prevederilor art. 131 din Codul fiscal:
Exemplul 1:
O persoana fizica rezidenta in Romania obtine venituri de natura dividendelor din Cehia in suma de 5.000 euro. Persoana fizica prezinta platitorului dividendelor certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta din Romania, in vederea aplicarii cotei de impozit din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Cehia de 10%.
5.000 euro * 10% = 500 euro impozit platit in Cehia, atestat de autoritatea competenta ceha
????????????????????????????????????????
?Daca venitul ar fi ?(5.000 euro x ?
?fost obtinut din ?4,5682 = 22.841?
?Romania ?lei ?
????????????????????????????????????????
?Impozitul datorat ar ?22.841 lei x 5%?
?fi fost ?= 1.142 lei ?
????????????????????????????????????????
?impozitul pe dividende?500 euro x ?
?platit in Cehia a fost?4,5682 = 2.284 ?
?de ?lei) ?
????????????????????????????????????????
Sumele in valuta au fost transformate in lei la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare comunicat de BNR, din anul de realizare al venitului, potrivit art. 131 alin. (6) din Codul fiscal.
Intrucat echivalentul in lei al impozitului platit in Cehia (2.284 lei) este mai mare decat cel datorat in Romania (1.142 lei), persoanei fizice i se recunoaste suma reprezentand creditul fiscal extern la nivelul celui datorat in Romania, astfel ca nu mai datoreaza impozit in Romania.
Exemplul 2
O persoana fizica rezidenta in Romania obtine venituri de natura dobanzilor din Malta in suma de 3000 euro. Persoana fizica prezinta platitorului dobanzilor certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta din Romania, in vederea aplicarii cotei de impozit din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Malta de 5%.
3.000 euro * 5% = 150 euro impozit platit in Malta, atestat de autoritatea competenta din Malta
????????????????????????????????????????
?Daca venitul ar fi ?(3.000 euro x ?
?fost obtinut din ?4,5682 = 13.705?
?Romania ?lei ?
????????????????????????????????????????
?impozitul datorat ar ?13.705 lei x ?
?fi fost ?10% = 1.370 lei?
????????????????????????????????????????
?impozitul pe dobanda ?150 euro x ?
?platit in Malta a fost?4,5682 = 685 ?
?de ?lei) ?
????????????????????????????????????????
Sumele in valuta au fost transformate in lei la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare comunicat de BNR, din anul de realizare al venitului, potrivit art. 131 alin. (6) din Codul fiscal.
Intrucat echivalentul in lei al impozitului platit in Malta (685 lei) este mai mic decat cel datorat in Romania (1.370 lei), persoanei fizice i se recunoaste drept credit fiscal extern suma de 685 lei, urmand a plati la bugetul statului roman diferenta de 685 lei (1.370 – 685 = 685).
----------------------
CAP. XIV
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa
ART. 132
Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa
(1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de plata a acestuia inclusiv.
(2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor, platitorilor de venituri din pensii, platitorilor de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, platitorilor de venituri in baza contractelor de activitate sportiva, venituri din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, acestia avand obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
(la 18-12-2021 Alineatul (2) din Articolul 132 , Capitolul XIV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 7, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 7 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
??????????
(la 01-01-2017 Articolul 132 din Capitolul XIV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)
CAP. XV
Dispozitii tranzitorii si finale
ART. 133
Dispozitii tranzitorii
(1) Pentru veniturile realizate in anul fiscal 2015, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii venitului.
(2) Abrogat.
(la 01-01-2016 Alin. (2) al art. 133 a fost abrogat de pct. 16 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
(3) Prevederile prezentului titlu se vor aplica pentru veniturile realizate si cheltuielile efectuate de persoanele fizice incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
(4) Prevederile art. 68 alin. (4) lit. k) se aplica pentru activele neamortizabile achizitionate incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
(5) Prevederile art. 68 alin. (4) lit. e) se aplica numai pentru mijloacele fixe achizitionate incepand cu 1 ianuarie 2012.
(6) Prevederile art. 118 alin. (3)-(5) se aplica pentru pierderile inregistrate incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
(7) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (7) din Articolul 133 , Capitolul XV , Titlul IV a fost abrogat de Alineatul (2), Articolul II din LEGEA nr. 61 din 12 aprilie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 266 din 14 aprilie 2017)
(8) Cota de impozit de 5% se aplica asupra veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
(la 01-01-2016 Alin. (8) al art. 133 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
(9) Pentru veniturile realizate in anul fiscal 2017, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii venitului.
(la 01-01-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(10) Prevederile prezentului titlu se aplica pentru veniturile realizate si cheltuielile efectuate de persoanele fizice incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
(la 01-01-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(11) In cazul veniturilor din dobanzi pentru depozitele la termen/la vedere/conturi curente constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate, anterior datei de 1 ianuarie 2018, cota de impozit de 10% se aplica incepand cu veniturile inregistrate in contul curent/de depozit/rascumparate/platite, incepand cu aceasta data.
(la 01-01-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(12) In cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, precum si in cazul veniturilor din pensii, prevederile prezentului titlu se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2018.
(la 01-01-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(13) Pentru veniturile realizate in anul 2017, se aplica urmatoarele reguli:
a) contribuabilii care aveau obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, din Romania si din strainatate, potrivit reglementarilor in vigoare la data realizarii venitului, au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazute la art. 122, respectiv art. 130, pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv;
??????????
*) Nota:
Potrivit art. 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 63 din 12 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 13 iulie 2018, termenul prevazut la art. 133 alin. (13) lit. a), alin. (14) lit. a), alin. (15) lit. a), art. 151 alin. (4) si art. 174 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 31 iulie 2018.
??????????
b) organul fiscal stabileste impozitul anual datorat prin emiterea deciziei de impunere pe baza declaratiei prevazute la art. 122, potrivit reglementarilor in vigoare la data realizarii venitului. La stabilirea venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil vor fi avute in vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare sursa de venit, precum si metodele de evitare a dublei impuneri, dupa caz.
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(14) Pentru veniturile realizate in anul 2018, se aplica urmatoarele reguli:
a) prin exceptie de la prevederile art. 120, termenul de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice este de pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv;
??????????
*) Nota:
Potrivit art. 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 63 din 12 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 13 iulie 2018, termenul prevazut la art. 133 alin. (13) lit. a), alin. (14) lit. a), alin. (15) lit. a), art. 151 alin. (4) si art. 174 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 31 iulie 2018.
??????????
b) calculul impozitului pe venitul estimat prevazut la art. 120 1 se efectueaza de contribuabili in cadrul aceluiasi termen.
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(15) In anul 2018 se acorda urmatoarele bonificatii:
a) pentru depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform art. 79 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018 inclusiv, se acorda o bonificatie de 5% din impozitul pe venit platit integral pana la 15 martie 2019 inclusiv, reprezentand obligatiile fiscale anuale pentru anul 2018. Valoarea bonificatiei diminueaza impozitul pe venitul/castigul net anual si/sau impozitul pe venitul anual, de plata;
??????????
Potrivit alin. (5) al art. unic din ORDONANTA DE URGENTA nr. 15 din 12 martie 2019, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 204 din 14 martie 2019, in anul 2019, termenul de 15 martie inclusiv prevazut la art. 133 alin. (15) lit. a) din Codul fiscal pentru acordarea bonificatiei se proroga pana la data de 31 iulie 2019 inclusiv.
??????????
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
b) pentru plata cu anticipatie a impozitului pe venit se acorda o bonificatie de 5% din impozitul pe venit anual estimat declarat prin Declaratia unica si platit integral pana la 15 decembrie 2018 inclusiv. Valoarea bonificatiei diminueaza impozitul pe venitul net anual estimat si/sau impozitul pe venitul anual estimat, de plata.
c) bonificatia prevazuta la lit. a) de care beneficiaza persoanele fizice care obtin venituri anuale pentru care exista obligatia completarii si depunerii numai a declaratiei prevazute la art. 120 se acorda de catre organul fiscal.
(la 29-12-2018 Alineatul (15) din Articolul 133 , Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 8, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
(la 09-10-2018 Alineatul (15) din Articolul 133 , Capitolul XV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 3, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018)
(15 1) Procedura de acordare a bonificatiei prevazuta la alin. (15) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(la 29-12-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 9, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
??????????
Potrivit alin. (2) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, termenul de emitere a ordinului privind procedura prevazuta la art. 133 alin. (15 1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost modificata si completata prin prezenta ordonanta de urgenta, este de 45 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului act normativ.
??????????
(15 2) Prevederile art. 68 alin. (7 1) nu se aplica pentru operatiunile in curs de efectuare la data de 1 ianuarie 2021, ci numai pentru operatiunile efectuate incepand cu aceasta data.
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(15 3) Prevederile art. 85 alin. (2)-(4 9) si (6), art. 87, art. 89 alin. (2) si art. 122 alin. (4) lit. a) se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2021, iar cele referitoare la prevederile art. 85 alin. (8 1) si art. 86 se aplica incepand cu aceeasi data.
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(15 4) Pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inainte de data de 1 ianuarie 2021, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in perioada respectiva.
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(15 5) Prevederile art. 92 se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2021. In cazul operatiunilor cu instrumente financiare derivate, pierderile obtinute din operatiuni efectuate pana la data de 1 ianuarie 2021 nu se reporteaza si nu se compenseaza, acestea reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului.
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(15 6) Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul 2020 se deduce din impozitul anual datorat potrivit reglementarilor in vigoare in anul 2020.
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(15 7) In anul 2021, termenul de depunere a declaratiei anuale de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitatile supuse regimului transparentei fiscale, prevazuta la art. 107 alin. (5) si art. 125 alin. (4), este pana la data de 15 aprilie 2021 inclusiv. In cadrul aceluiasi termen, asociatul desemnat are obligatia transmiterii catre fiecare membru asociat a informatiilor referitoare la venitul impozabil/venitul net/pierderea ce ii revine corespunzator cotei de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii sau corespunzator cotei de participare, conform contractului de asociere, dupa caz.
(la 26-02-2021 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021)
(16) In cazul in care conditiile prevazute la alin. (15) sunt indeplinite cumulativ se aplica ambele bonificatii.
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(17) Prevederile art. 121 alin. (2)-(6) sunt aplicabile in mod corespunzator.
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(18) Contribuabilii au obligatia de determinare a venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil/pierderii nete anuale, de efectuare a calculului si de plata a impozitului anual datorat, pentru veniturile realizate din Romania si din strainatate, pe fiecare sursa de venit, potrivit prevederilor in vigoare in anul fiscal 2018.
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(19) La stabilirea venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil vor fi avute in vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare sursa de venit, precum si metodele de evitare a dublei impuneri, dupa caz.
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
(20) Prevederile art. 68 2, art. 114 alin. (2) lit. k 1) si lit. l) sunt aplicabile pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2021 si cheltuielile aferente dobandirii drepturilor de creanta respective, care nu au fost luate in calcul la determinarea venitului impozabil in anii anteriori anului 2021.
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 94, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(21) Contribuabilii care in anul 2021 au realizat venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar de sub 5 camere inchiriate in scop turistic, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, si au determinat venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, in anul 2022 determina venitul net anual pe baza normelor de venit.
(la 03-09-2021 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
(22) In vederea determinarii impozitului pe venit datorat in cazul transferului titlurilor de valoare/operatiunilor cu instrumente financiare derivate se aplica urmatoarele reguli:
a) pentru anul fiscal cuprins intre 1 ianuarie 2022-31 decembrie 2022, inclusiv, se procedeaza dupa cum urmeaza:
(i) pentru castigurile/pierderile aferente perioadei, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii castigului/inregistrarii pierderii;
(ii) pierderea neta obtinuta din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate care nu au fost efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), aferenta anului fiscal 2022, respectiv perioadei cuprinse intre 1 ianuarie 2022-31 decembrie 2022, inclusiv, se reporteaza si se compenseaza, potrivit regulilor de reportare;
b) in cazul transferului titlurilor de valoare si operatiunilor cu instrumente financiare derivate, efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), dobandite anterior datei de 1 ianuarie 2023, impozitul se calculeaza astfel:
(i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra castigului realizat incepand cu data de 1 ianuarie 2023, pentru cele detinute o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii;
(ii) prin aplicarea unei cote de 1% asupra castigului determinat potrivit legii, realizat incepand cu data de 1 ianuarie 2023, pentru cele detinute o perioada mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobandirii;
c) pierderile obtinute si necompensate pana la data de 1 ianuarie 2023 din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1) nu se reporteaza, acestea reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului indiferent de data la care au fost inregistrate.
(la 01-01-2023 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de pct. 9 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022)
(23) In cazul contractelor de inchiriere aflate in derulare la data de 1 ianuarie 2023, inregistrarea, la organul fiscal competent, a contractului incheiat intre parti si a modificarilor survenite se efectueaza in termen de cel mult 90 de zile de la data la care a intervenit obligatia inregistrarii acestora.
(la 01-01-2023 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 57, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
ART. 134
Definitivarea impunerii pe anul fiscal
Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat intr-un an fiscal se va elabora formularistica necesara, ce va fi aprobata prin ordin al presedintelui A.N.A.F., in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Codul Fiscal
Ian082024
TITLUL I - Dispozitii generale
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL I
Dispozitii generale
CAP. I
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
ART. 1
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
(1) Prezentul cod stabileste: cadrul legal privind impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. ...
Ian082024
TITLUL II - Impozitul pe profit
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL II
Impozitul pe profit
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 13
Contribuabili
(1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:
a) persoanele juridice romane, cu exceptiile prevazute ...
Ian082024
TITLUL III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL III
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
ART. 47
Definitia microintreprinderii
(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) ...
Ian082024
TITLUL IV - Impozitul pe venit
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL IV
Impozitul pe venit
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 58
Contribuabili
Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite in continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice ...
Ian082024
TITLUL V - Contributii sociale obligatorii
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL V
Contributii sociale obligatorii
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 135
Sfera contributiilor sociale
In sensul prezentului titlu, contributiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contributii sociale obligatorii.
ART. ...
Ian082024
TITLUL VI - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL VI
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
CAP. I
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
ART. 221
Contribuabili
Nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania ...
