TITLUL V - Contributii sociale obligatorii
Raspuns oferit de
11 Ian 2023
TITLUL V
Contributii sociale obligatorii
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 135
Sfera contributiilor sociale
In sensul prezentului titlu, contributiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contributii sociale obligatorii.
ART. 135^1
Definitii
(1) In intelesul prezentului titlu, prin salariu de baza minim brut pe tara se intelege salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului sau prin alte acte normative.
(2) In situatia in care, prin hotarare a Guvernului sau prin alte acte normative, se utilizeaza, in acelasi an, mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, diferentiat in functie de studii, de vechime sau alte criterii prevazute de lege, in aplicarea prevederilor art. 145, 146, 148, 151, 157^1, 170, 174 si 180, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara, daca prin lege nu se prevede altfel.
(la 18-07-2022 Alineatul (2) din Articolul 135^1 , Capitolul I , Titlul V a fost modificat de Punctul 58, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei g) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 58 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022.
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
(la 24-12-2020 Articolul 135^1 din Capitolul I , Titlul V a fost modificat de Punctul 95, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 135^2
Dispozitii generale privind regulile aplicabile veniturilor realizate din strainatate
Pentru veniturile realizate din strainatate, in vederea stabilirii contributiilor sociale obligatorii se aplica regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestora, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
(la 24-12-2020 Capitolul I din Titlul V a fost completat de Punctul 96, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
CAP. II
Contributiile de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat
SECTIUNEA 1
Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii
ART. 136
Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii
Urmatoarele persoane au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul public de pensii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz:
a) cetatenii romani, cetatenii altor state sau apatrizii, pe perioada in care au, conform legii, domiciliul ori resedinta in Romania;
b) cetatenii romani, cetatenii altor state si apatrizii care nu au domiciliul sau resedinta in Romania, in conditiile prevazute de legislatia europeana aplicabila in domeniul securitatii sociale, precum si de acordurile privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;
c) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, atat pe perioada in care persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii ori asimilate salariilor desfasoara activitate, cat si pe perioada in care acestea beneficiaza de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate;
d) Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene si a municipiului Bucuresti, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala ori de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, si pentru care dispozitiile legale prevad plata de contributii de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat din bugetul asigurarilor pentru somaj;
e) Casa Nationala de Asigurari de Sanatate, prin casele de asigurari de sanatate subordonate, pentru persoanele prevazute la art. 1 alin. (2), art. 23 alin. (2) si la art. 32 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare;
f) unitatile trimitatoare, pentru personalul roman trimis in misiune permanenta in strainatate, inclusiv pentru categoriile de personal trimise in misiune temporara sau permanenta in strainatate prevazute prin hotarare a Guvernului, pentru sotul/sotia care insoteste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate si caruia/careia i se suspenda raporturile de munca sau raporturile de serviciu si pentru membrii Corpului diplomatic si consular al Romaniei, carora li se suspenda raporturile de munca, ca urmare a participarii la cursuri ori alte forme de pregatire in strainatate, pe o durata care depaseste 90 de zile calendaristice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
1. In intelesul titlului V din Codul fiscal, prin legislatie europeana aplicabila in domeniul securitatii sociale se intelege regulamentele europene privind coordonarea sistemelor de securitate sociala pe care Romania le aplica.
2. (1) Prin cetatenii romani, cetatenii altor state si apatrizii care nu au domiciliul sau resedinta in Romania, astfel cum sunt prevazuti la art. 136 lit. b) din Codul fiscal, se intelege acele persoane fizice care potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza contributia de asigurari sociale in Romania.
(2) In categoria persoanelor prevazute la art. 136 lit. c) din Codul fiscal se includ si persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori si care nu au sediul, respectiv domiciliul sau resedinta in Romania si care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza in Romania contributiile de asigurari sociale pentru salariatii lor care sunt supusi legislatiei de asigurari sociale din Romania.
(3) In sensul art. 136 lit. a), b) si c) din Codul fiscal, persoanele care potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza contributia de asigurari sociale in statele respective, precum si persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul public de pensii din Romania.
----------------------
SECTIUNEA a 2-a
Veniturile pentru care se datoreaza contributia si cotele de contributii
ART. 137
Categorii de venituri supuse contributiilor de asigurari sociale
(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (1) din Articolul 137 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67, cu exceptia celor din vanzarea energiei electrice de catre prosumatorii, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
(la 30-07-2020 Litera b) din Articolul 137 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 3, Articolul IX din LEGEA nr. 155 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 665 din 27 iulie 2020)
b^1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3);
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 137, Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 49, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
c) indemnizatii de somaj;
d) indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.
(2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributii de asigurari sociale si in cazul in care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la art. 60.
(la 01-01-2016 Alin. (2) al art. 137 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
ART. 138
Cotele de contributii de asigurari sociale
Cotele de contributii de asigurari sociale sunt urmatoarele:
a) 25% datorata de catre persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale, potrivit prezentei legi;
b) 4% datorata in cazul conditiilor deosebite de munca, astfel cum sunt prevazute in Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, de catre persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
c) 8% datorata in cazul conditiilor speciale de munca, astfel cum sunt prevazute in Legea nr. 263/2010, de catre persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora.
(la 01-01-2018 Articolul 138 din Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 42, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 138^1
Prevederi speciale pentru domeniul constructiilor
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5, cota contributiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit. a) se reduce cu 3,75 puncte procentuale. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.
(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 138^1 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 59, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 59 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
(2) Persoanele prevazute la alin. (1) care datoreaza contributia la fondul de pensii administrat privat reglementat de Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt scutite de la plata acestei contributii in limita cotei prevazute la alin. (1).
(3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica potrivit procedurii aprobate prin ordinul ministrului finantelor prevazut la art. 60 pct. 5 lit. d).
(la 20-05-2022 Alineatul (3) al articolului 138^1 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
(la 29-12-2018 Sectiunea a 2-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 10, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
??????????
Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
??????????
??????????
Reproducem mai jos prevederile art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 48 din 9 aprilie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 319 din 16 aprilie 2020:
Articolul II
(1) Prin derogare de la prevederile art. 60, 138^1 si 154 alin. (1) lit. r) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pe perioada starii de urgenta instituite prin decret emis de Presedintele Romaniei, pentru indemnizatiile prevazute la art. XI alin. (1) si art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, cu modificarile si completarile ulterioare, si la art. 3 din Legea nr. 19/2020 privind acordarea unor zile libere parintilor pentru supravegherea copiilor, in situatia inchiderii temporare a unitatilor de invatamant, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate din bugetul asigurarilor pentru somaj, respectiv din bugetul de stat, nu se acorda facilitati fiscale.
(2) Prevederile alin. (1) se aplica indemnizatiilor acordate din bugetul de asigurari pentru somaj sau bugetul de stat incepand cu luna aprilie 2020.
??????????
ART. 138^2
Prevederi speciale pentru sectorul agricol
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, cota contributiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit. a) se reduce cu 3,75 puncte procentuale. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.
(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 138^2 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 60, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 60 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
(2) Prevederile art. 138^1 alin. (2) si (3) se aplica in mod corespunzator si persoanelor fizice prevazute la alin. (1).
(3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica potrivit procedurii aprobate prin ordinul ministrului finantelor prevazut la art. 60 pct. 7 lit. d).
(la 20-05-2022 Sectiunea a 2-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
ART. 138^3
Prevederi specifice sectorului agricol
(1) Prin exceptie de la prevederile art. 138^1 alin. (1) si (2) si art. 138^2 alin. (1) si (2), persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor din domeniile respective pot opta pentru plata cotei de 3,75% datorate la fondul de pensii administrat privat.
(2) Optiunea se depune in scris, la angajator, acesta retinand contributia aferenta potrivit prevederilor legale.
(la 20-05-2022 Sectiunea a 2-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
SECTIUNEA a 3-a
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si in cazul persoanelor pentru care plata unor prestatii sociale se achita de institutii publice
ART. 139
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
(la 01-01-2018 Denumirea marginala a articolului 139 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(1) Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezinta castigul brut realizat din salarii si venituri asimilate salariilor, in tara si in alte state, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include:
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (1) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia personalului roman trimis in misiune permanenta in strainatate, veniturile asupra carora se datoreaza contributia sunt cele prevazute la art. 145 alin. (1) lit. a);
??????????
Decizie de admitere: RIL nr. 5/2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 480 din 5 iunie 2020:
In interpretarea si aplicarea dispozitiilor art. 139 alin. (1) lit. a), art. 142 lit. s) pct. 3, precum si ale art. 157 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indemnizatia de hrana acordata personalului din sistemul sanitar, in conformitate cu dispozitiile art. 18 alin. (1) si (5) din Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se cuprinde in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
??????????
b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
d) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie;
e) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege;
f) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea in consilii, comisii, comitete si altele asemenea;
g) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
h) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;
i) sume reprezentand salarii/diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept.
(la 24-12-2020 Litera i) din Alineatul (1) al Articolului 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 98, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
j) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
(la 01-01-2023 Litera j) din Alineatul (1) al Articolului 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 61 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;
l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic.
Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;
(la 03-04-2022 Litera l) din Alineatul (1) al Articolului 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 3, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022)
??????????
Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
??????????
m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva;
n) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007, cu modificarile si completarile ulterioare;
o) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de angajator sau din Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii, primite pe perioada in care persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, conform prevederilor legale;
(la 08-02-2018 Litera o), alin. (1) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 1, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 8 februarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 08 februarie 2018)
p) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
q) veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca.
r) indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta acordata potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017, cu modificarile si completarile ulterioare.
(la 29-12-2018 Alineatul (1) din Articolul 139 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 11, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
s) remuneratia bruta primita pentru activitatea prestata de zilieri, potrivit legii.
(la 01-05-2019 Alineatul (1) din Articolul 139 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 1, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019)
??????????
Potrivit lit. a) a alin. (5) al art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile pct. 1 si 2 ale art. II intra in vigoare incepand cu veniturile lunii mai 2019.
??????????
s) valoarea nominala a tichetelor cadou prevazute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de catre angajatori, potrivit legii;
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 139 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 8, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
??????????
Conform literei b) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 8 al articolului XXIV aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
t) veniturile prevazute la art. 142 lit. aa^1), pentru partea care depaseste limitele prevazute la respectiva dispozitie.
(la 01-01-2023 Articolul 139 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 62, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 62 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
3. (1) Sumele care se includ in castigul brut realizat din salarii si in veniturile asimilate salariilor, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, sunt cele prevazute la art. 139 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv cele prevazute in normele metodologice de aplicare a art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale potrivit prevederilor art. 141 si 142 din Codul fiscal.
(2) In categoria sumelor prevazute la art. 139 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se includ indemnizatiile persoanelor alese in consiliul de administratie/comitetul director/consiliul superior, comitetul executiv/biroul permanent, comisia de disciplina si altele asemenea, cu exceptia indemnizatiilor cenzorilor, care se incadreaza la art. 139 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.
(3) In categoria persoanelor prevazute la art. 139 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal se includ administratorii, membrii consiliului de administratie, consiliului de supraveghere si comitetului consultativ, precum si reprezentantii statului sau reprezentantii membrilor consiliului de administratie, fie in adunarea generala a actionarilor, fie in consiliul de administratie, dupa caz.
(4) Sumele care depasesc limita prevazuta la art. 139 alin. (1) lit. j)-m) din Codul fiscal reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprind in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale determinata prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective, potrivit regulilor prevazute la art. 76 alin. (6) din Codul fiscal.
(5) In intelesul prevederilor art. 139 alin. (1) lit. j)-m) din Codul fiscal, prin strainatate se intelege orice alt stat, respectiv orice stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene, orice stat cu care Romania aplica un acord bilateral de securitate sociala, precum si orice stat care nu face parte din Uniunea Europeana, Spatiul Economic European sau din Confederatia Elvetiana.
(6) In categoria sumelor prevazute la art. 139 alin. (1) lit. n) din Codul fiscal se includ remuneratiile acordate in baza contractului de mandat presedintelui si membrilor comitetului executiv; remuneratia cenzorului cu contract de mandat se incadreaza la art. 139 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.
----------------------
(2) Abrogat.
(la 06-01-2017 Alineatul (2) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017)
??????????
*) Nota:
Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
??????????
(3) Abrogat.
(la 06-01-2017 Alineatul (3) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017)
??????????
*) Nota:
Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
??????????
(4) Sumele prevazute la alin. (1) lit. d) si f) intra in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, indiferent daca persoanele respective sunt din cadrul aceleiasi entitati ori din afara ei, pensionari sau angajati cu contract individual de munca.
(la 01-01-2018 Alineatul (4) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 139^1
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii, alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, o reprezinta castigul brut realizat din venituri asimilate salariilor, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
(la 24-12-2020 Sectiunea a 3-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 99, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
??????????
ART. 140
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora
(1) Pentru persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra carora se datoreaza contributia, pentru activitatea desfasurata in conditii deosebite, speciale sau in alte conditii de munca.
(2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatorii care desfasoara activitati in sectorul constructii si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele fizice in baza contractelor individuale de munca. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv.
(la 01-01-2023 Alineatul (2) din Articolul 140 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 63 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
(3) Prevederile alin. (2) se aplica si angajatorilor care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv.
(la 20-05-2022 Articolul 140 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
(la 29-12-2018 Articolul 140 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 12, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
??????????
Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
??????????
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
4. In baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau de persoanele asimilate acestora, prevazuta la art. 140 din Codul fiscal, se includ sumele care fac parte din baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajati, tinandu-se seama de exceptiile prevazute la art. 141 si 142 din Codul fiscal.
Incadrarea locurilor de munca in conditii deosebite, speciale si alte conditii de munca se realizeaza potrivit Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
ART. 141
Exceptii specifice contributiilor de asigurari sociale
Se excepteaza de la plata contributiilor de asigurari sociale urmatoarele venituri:
a) prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, potrivit legii;
b) veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de catre persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, din activitati pentru care exista obligatia asigurarii in aceste sisteme potrivit legii;
(la 01-01-2018 Litera b) din Articolul 141 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 45, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
c) veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar in activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special care isi desfasoara activitatea in institutiile din sectorul de aparare, ordine publica si securitate nationala, pentru care se datoreaza contributie individuala la bugetul de stat potrivit Legii nr. 223/2015 privind pensiile militare de stat.
d) ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, in cazul decesului personalului din cadrul institutiilor publice de aparare, ordine publica si securitate nationala, decedat ca urmare a participarii la actiuni militare, si indemnizatiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participarii la actiuni militare.
(la 01-01-2016 Lit. d) a art. 141 a fost introdusa de pct. 19 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
4^1. (1) In prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, potrivit legii, exceptate de la plata contributiilor de asigurari sociale potrivit prevederilor art. 141 lit. a) din Codul fiscal, sunt incluse si indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, acordate in baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) In aplicarea prevederilor art. 141 lit. b) din Codul fiscal nu se datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de persoane fizice care sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, potrivit legii. In aceasta categorie intra, spre exemplu, avocatii salarizati in cadrul profesiei.
----------------------
ART. 142
Venituri din salarii si venituri asimilate salariilor care nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale
Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele:
a) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica;
b) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
Nu se cuprind in baza de calcul al contributiei nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.
In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile nu sunt cuprinse in baza de calcul al contributiei in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie dintre cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
(i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.
(la 01-01-2023 Litera b) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 64, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 64 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;
d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia persoanelor cu rol de reprezentare a interesului public, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii;
g) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, in limita plafonului stabilit la art. 76 alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
(la 01-01-2023 Litera g) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 64, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 64 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
h) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. l), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, in limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. m), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;
j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, in limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. n), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;
k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura primite de persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui statut special prevazut de lege pe perioada deplasarii, respectiv delegarii si detasarii, in alta localitate, in tara si in alte state, in limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
l) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
m) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice, potrivit legii;
n) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;
o) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestuia;
q) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite;
r) biletele de valoare sub forma tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa, tichetelor culturale, acordate potrivit legii;
(la 18-12-2021 Litera r) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 9, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei b) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 9 al articolului XXIV se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
5.
(2) In sensul art. 142 lit. r) din Codul fiscal, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii tichetele cadou acordate potrivit legii, altele decat cele acordate pentru ocaziile prevazute la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.
----------------------
s) urmatoarele avantaje primite in legatura cu o activitate dependenta:
1. utilizarea in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50%, prevazute la art. 76 alin. (4) lit. t);
2. Abrogat.
(la 01-01-2023 Punctul 2. din Litera s) , Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 65 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
3. hrana si drepturile de hrana acordate potrivit legii;
??????????
Decizie de admitere: RIL nr. 5/2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 480 din 5 iunie 2020:
In interpretarea si aplicarea dispozitiilor art. 139 alin. (1) lit. a), art. 142 lit. s) pct. 3, precum si ale art. 157 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indemnizatia de hrana acordata personalului din sistemul sanitar, in conformitate cu dispozitiile art. 18 alin. (1) si (5) din Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se cuprinde in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
??????????
4. hrana acordata de angajatori angajatilor, in cazul in care potrivit legislatiei in materie este interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii;
5. permisele de calatorie pe orice mijloc de transport, acordate in interes de serviciu;
6. Abrogat.
(la 01-01-2023 Punctul 6. din Litera s) , Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 65 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
7. avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. l) care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, aflate in proprietatea sau folosinta persoanelor juridice care aplica regimul de impozitare al microintreprinderilor sau impozitul specific unor activitati.
(la 24-12-2020 Litera s) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 102, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
s) veniturile acordate la momentul disponibilizarii, venitul lunar de completare sau platile compensatorii, suportate din bugetul asigurarilor de somaj, potrivit actelor normative care reglementeaza aceste domenii.
t) Abrogata.
(la 01-05-2019 Litera t) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogata de Punctul 2, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019)
??????????
Potrivit lit. a) a alin. (5) al art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile pct. 1 si 2 ale art. II intra in vigoare incepand cu veniturile lunii mai 2019
??????????
t) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati in cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, in conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV sectiunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice.
(la 01-01-2018 Litera t) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 46, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
u) avantajele in natura acordate persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a ocuparii unor functii considerate de catre angajator/platitor esentiale pentru desfasurarea activitatii si care se afla in izolare preventiva la locul de munca sau in zone special dedicate in care nu au acces persoane din exterior, pentru o perioada stabilita de angajator/platitor, in cazul instituirii starii de asediu, de urgenta sau de alerta, potrivit legii.
(la 24-12-2020 Litera u) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 103, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
v) abrogata;
(la 01-01-2023 Litera v) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogata de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 65 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
w) abrogata;
(la 01-01-2023 Litera w) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogata de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 65 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
x) contravaloarea cheltuielilor suportate de angajator/platitor cu acoperirea costurilor cu testarea epidemiologica si/sau vaccinarea pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, in scopul impiedicarii raspandirii bolilor care pun in pericol sanatatea acestora si cea publica;
(la 18-07-2022 Litera x) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 66, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
y) contributia asiguratorie de munca prevazuta la cap. IX, datorata de persoanele fizice prevazute la art. 220^1 lit. b);
(la 24-12-2020 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 104, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
z) sumele platite de angajator pentru educatia timpurie a copiilor angajatilor.
(la 24-12-2020 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 104, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
Art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021 prevede:
Art. II
(1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i^1) si i^2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda, incepand cu data de 1 aprilie 2021 si pana la data de 31 decembrie 2021 inclusiv.
(2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei stabilite pentru acestea, de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) Prevederile alin. (1) referitoare la art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2021.
Articolul XXVI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevede:
Articolul XXVI
(1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i^1) si i^2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda incepand cu data de 1 ianuarie 2022 si pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv.
(2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei de 5% stabilite pentru acestea, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
??????????
??????????
Articolul XXXVI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 9 decembrie 2022 prevede:
Articolul XXXVI
(1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i^1) si i^2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda incepand cu data de 1 ianuarie 2023 si pana la data de 31 decembrie 2023 inclusiv.
(2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei de 5% stabilite pentru acestea, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
??????????
aa) sumele reprezentand dobanzi si actualizarea cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, sau potrivit legii, dupa caz, acordate in legatura cu salariile, soldele, pensiile sau alte drepturi de asigurari sociale, inclusiv diferente ale acestora;
(la 18-12-2021 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 10, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
aa^1) venituri cumulate lunar in limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii:
1. prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate potrivit legii, altele decat cele prevazute la art. 139 alin. (1) lit. j), in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia de delegare/detasare, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;
2. contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in alte situatii decat cea prevazuta la lit. s)pct. 4, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita valorii maxime, potrivit legii, a unui tichet de masa/persoana/zi, prevazuta la data acordarii, in conformitate cu legislatia in vigoare. La stabilirea plafonului lunar care nu se cuprinde in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale nu se ia in calcul numarul de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca sau munca la domiciliu sau se afla in concediu de odihna/medical/delegare. Prin hrana se intelege hrana preparata in unitati proprii sau achizitionata de la unitati specializate. Prevederile nu sunt aplicabile angajatilor care beneficiaza de tichete de masa, in conformitate cu legislatia in vigoare;
3. cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii, persoane fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 20% din salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/persoana, acordate in conditiile prevazute la art. 76 alin. (4^1) lit. c);
4. contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevazut in contractul de munca, regulamentul intern, sau primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, in limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentand nivelul unui castig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate;
5. contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
6. primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana;
7. sumele acordate in conditiile prevazute la art. 76 alin. (4^1) lit. g) angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca, pentru partea care depaseste plafonul lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca.
Ordinea includerii veniturilor prevazute la pct. 1-7 in plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat sau din solda lunara/salariul lunar acordata/acordat potrivit legii se stabileste de angajator.
(la 01-01-2023 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 67, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, astfel cum a fost modificat de pct. 2 al art. LIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 9 decembrie 2022)
??????????
Conform art. LV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 168 din 8 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1186 din 9 decembrie 2022, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. LIV intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2023 si se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 67 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
ART. 143
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru persoanele fizice care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii
(1) Pentru persoanele fizice care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj prevazute la art. 136 lit. d), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat o reprezinta cuantumul drepturilor banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, respectiv indemnizatia de somaj, cu exceptia situatiilor in care potrivit dispozitiilor legale se prevede altfel.
(2) In situatia in care totalul veniturilor prevazute la alin. (1) este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, contributia de asigurari sociale se calculeaza in limita acestui plafon. Castigul salarial mediu brut este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.
(la 06-01-2017 Alineatul (2) din Articolul 143 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017)
(la 01-01-2018 Prima teza a alin. (2) al art. 143, Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 47, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
??????????
*) Nota:
Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
??????????
(3) Contributia de asigurari sociale pentru somerii care beneficiaza de indemnizatie de somaj se suporta integral din bugetul asigurarilor pentru somaj la nivelul cotei stabilite pentru conditii normale de munca.
(4) Pe perioada in care somerii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand indemnizatia de asigurari sociale de sanatate de care beneficiaza conform prevederilor legale, iar contributia de asigurari sociale se suporta la nivelul cotei prevazute la art. 138 lit. a) si se retine din indemnizatia de asigurari sociale de sanatate.
(la 08-02-2018 Alineatul (4) din Articolul 143 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 8 februarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 08 februarie 2018)
(5) Contributia de asigurari sociale pentru persoanele care beneficiaza de plati compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurarilor pentru somaj se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, la nivelul cotei contributiei de asigurari sociale prevazute la art. 138 lit. a), cu exceptia cazurilor in care, potrivit prevederilor legale, se dispune altfel.
(la 01-01-2018 Alineatul (5) din Articolul 143 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 47, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 144
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru persoanele fizice care beneficiaza de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate
Pe perioada in care persoanele fizice prevazute la art. 1 alin. (2), art. 23 alin. (2) si la art. 32 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand indemnizatia de asigurari sociale de sanatate de care beneficiaza conform prevederilor legale, iar contributia de asigurari sociale se suporta la nivelul cotei prevazute la art. 138 lit. a) si se retine din indemnizatia de asigurari sociale de sanatate.
(la 08-02-2018 Articolul 144 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 3, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 8 februarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 08 februarie 2018)
ART. 145
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru persoanele fizice prevazute la art. 136 lit. f)
(1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 136 lit. f), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat o reprezinta:
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 145 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
a) castigul salarial brut lunar in lei, corespunzator functiei in care personalul roman trimis in misiune permanenta in strainatate, de catre persoanele juridice din Romania, este incadrat in tara;
b) ultimul salariu avut inaintea plecarii, care nu poate depasi plafonul de 3 salarii de baza minime brute pe tara, in cazul sotului/sotiei care insoteste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate si caruia/careia i se suspenda raporturile de munca sau raporturile de serviciu;
c) totalitatea drepturilor salariale corespunzatoare functiei de incadrare in cazul membrilor corpului diplomatic si consular al Romaniei, carora li se suspenda raporturile de munca ca urmare a participarii la cursuri ori alte forme de pregatire in strainatate, pe o durata care depaseste 90 de zile calendaristice, precum si in cazul categoriilor de personal trimise in misiune temporara sau permanenta in strainatate, prevazute prin hotarare a Guvernului.
(2) Prevederile art. 143 alin. (2), referitoare la plafonarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale, se aplica si in cazul persoanelor prevazute la art. 136 lit. f), exceptie fiind in cazul sotului/sotiei care insoteste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate, pentru care plafonarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale se face la 3 salarii de baza minime pe tara.
(la 06-01-2017 Alineatul (2) din Articolul 145 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017)
??????????
*) Nota :
Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
??????????
(3) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 145 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 49, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 4-a
Stabilirea, plata si declararea contributiilor de asigurari sociale in cazul persoanelor fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiilor prevazute la art. 136 lit. d)-f), precum si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din alte state
ART. 146
Stabilirea si plata contributiilor de asigurari sociale
(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Institutiile prevazute la art. 136 lit. d)-f), precum si persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligatia de a calcula contributia de asigurari sociale pe care o datoreaza potrivit legii, dupa caz.
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(2) Prevederile alin. (1) se aplica si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
(2^1) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale, datorata potrivit legii, revine dupa cum urmeaza:
a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului;
b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care sunt aplicabile prevederile alin. (4);
c) persoanelor fizice, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de platitori de venituri care nu sunt rezidenti fiscali romani, altii decat angajatorul.
(la 01-03-2021 Alineatul (2^1) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021)
??????????
Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
??????????
(2^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (2^1) lit. c), in cazul persoanelor fizice care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident fiscal roman sau angajatorul care nu este rezident fiscal roman si care intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte poate opta pentru obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale.
(la 03-09-2021 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
??????????
Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
??????????
(3) Contributia de asigurari sociale calculata si retinuta potrivit alin. (1) se plateste la bugetul asigurarilor sociale de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, impreuna cu contributia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorata potrivit legii.
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributia de asigurari sociale datorata de catre acestea si, dupa caz, pe cea datorata de angajator, precum si de a le plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
(la 01-01-2018 Alineatul (4) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(5) Calculul contributiei de asigurari sociale datorate de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si de catre institutiile prevazute la art. 136 lit. d)-f) se realizeaza prin aplicarea cotelor stabilite, potrivit art. 138 lit. a), art. 138^1 alin. (1) si (2), art. 138^2 alin. (1) sau art. 138^3 alin. (1), dupa caz, asupra bazelor lunare de calcul prevazute la art. 139, art. 143-145, dupa caz, in care nu se includ veniturile prevazute la art. 141 si 142.
(la 20-05-2022 Alineatul (5) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
(5^1) Abrogat.
(la 01-01-2020 Alineatul (5^1) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019)
??????????
Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
??????????
(5^2) Abrogat.
(la 01-01-2020 Alineatul (5^2) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019)
??????????
Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
??????????
(5^3) Abrogat.
(la 01-01-2020 Alineatul (5^3) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019)
??????????
Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
??????????
(5^4) Abrogat.
(la 01-01-2020 Alineatul (5^4) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019)
??????????
Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
??????????
(5^5) Abrogat.
(la 01-01-2020 Alineatul (5^5) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019)
??????????
Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
??????????
(5^6) Contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, in baza unui contract individual de munca cu norma intreaga sau cu timp partial, calculata potrivit alin. (5), nu poate fi mai mica decat nivelul contributiei de asigurari sociale calculate prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a), art. 138^1 alin. (1) si (2), art. 138^2 alin. (1) sau art. 138^3 alin. (1), dupa caz, asupra salariului de baza minim brut pe tara in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale, corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ.
(la 18-07-2022 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 68, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei g) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 68 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022.
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
(5^7) Prevederile alin. (5^6) nu se aplica in cazul persoanelor fizice aflate in una dintre urmatoarele situatii:
a) sunt elevi sau studenti, cu varsta pana la 26 de ani, aflati intr-o forma de scolarizare;
b) sunt ucenici, potrivit legii, in varsta de pana la 18 ani;
c) sunt persoane cu dizabilitati sau alte categorii de persoane carora prin lege li se recunoaste posibilitatea de a lucra mai putin de 8 ore pe zi;
d) au calitatea de pensionari pentru limita de varsta in sistemul public de pensii, cu exceptia pensionarilor pentru limita de varsta care beneficiaza de pensii de serviciu in baza unor legi/statute speciale, precum si a celor care cumuleaza pensia pentru limita de varsta din sistemul public de pensii cu pensia stabilita in unul dintre sistemele de pensii neintegrate sistemului public de pensii;
e) realizeaza in cursul aceleiasi luni venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul de baza minim brut pe tara.
----------------------
ORDIN 1855 12/08/2022 din data 2022-08-12
ART. 1
(1) Prezenta procedura se aplica in cazul salariatilor care realizeaza in cursul aceleiasi luni venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata in vigoare in luna in care au fost realizate, conform art. 146 alin. (5^7) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal, si care datoreaza contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul bazei de calcul aferente venitului realizat, determinata potrivit regulilor specifice fiecarei contributii, si nu la nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata, corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ.
(2) In scopul aplicarii prezentei proceduri termenii de mai jos au urmatoarele semnificatii:
a) salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel prevazut prin hotarare a Guvernului;
b) perioada in care contractul individual de munca este activ reprezinta perioada in care contractul individual de munca nu este suspendat potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(3) In cazul in care, in cursul lunii, contractul individual de munca este activ pentru o fractiune din luna, nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata aferent zilelor lucrate din luna se stabileste dupa cum urmeaza:
(Salariul minim brut pe tara garantat in plata/Numarul de zile lucratoare din luna) x Numarul de zile lucrate din luna
ART. 2
(1) In scopul aplicarii prevederilor art. 1, salariatii aflati in situatia prevazuta la art. 146 alin. (5^7) lit. e) din Codul fiscal au obligatia sa depuna la fiecare angajator/platitor de venit o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul minim brut pe tara garantat in plata.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul in care la unul dintre angajatori/platitori de venituri, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate aferente veniturilor realizate din salarii si asimilate salariilor, corespunzatoare numarului de zile lucrate in luna, este cel putin egala cu salariul minim brut pe tara garantat in plata, salariatii nu au obligatia depunerii declaratiei pe propria raspundere la angajatorul/platitorul respectiv.
(3) Declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (1) se depune lunar, pe perioada in care salariatul se afla in situatia prevazuta la art. 1, pana la data de 5 a lunii urmatoare celei pentru care se constituie drepturile salariale.
(4) In vederea completarii declaratiei pe propria raspundere prevazute la alin. (1) pana la termenul stabilit pentru depunerea acesteia, fiecare angajator/platitor de venit elibereaza salariatului, la cerere, un document din care sa rezulte nivelul bazei lunare de calcul al contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate aferente veniturilor realizate din salarii si asimilate salariilor.
(5) In cazul in care salariatii nu depun declaratia pe propria raspundere, fiecare angajator/platitor de venit stabileste contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul salariului minim brut pe tara corespunzator numarului zilelor lucratoare din luna in care contractul a fost activ, daca baza de calcul aferenta venitului realizat, determinata potrivit regulilor specifice fiecarei contributii, se situeaza sub nivelul salariului lunar minim brut pe tara garantat in plata.
(6) In vederea incadrarii in situatia prevazuta la art. 1, salariatul cumuleaza nivelul bazei lunare de calcul aferente veniturilor realizate din salarii si asimilate salariilor de la fiecare angajator, iar suma rezultata o compara cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributiile sociale.
(7) In situatia prevazuta la alin. (5), salariatului i se retin contributiile la nivelul bazei de calcul aferente venitului realizat, determinata potrivit regulilor specifice fiecarei contributii, iar fiecare angajator/platitor de venituri suporta diferenta de contributii calculate la nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata, potrivit art. 146 alin. (5^6) din Codul fiscal.
ART. 3
(1) Declaratia pe propria raspundere mentionata la art. 2 alin. (1) constituie document justificativ pentru fiecare angajator/platitor de venituri, in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in conformitate cu prevederile art. 146 alin. (5) si art. 168 alin. (5) din Codul fiscal, pe perioada in care salariatul se afla in situatia prevazuta la art. 146 alin. (5^7) lit. e) din Codul fiscal.
(2) Angajatorul/Platitorul de venituri, dupa caz, are obligatia de a inregistra si de a tine evidenta acestor declaratii, in vederea incadrarii salariatului in situatia reglementata la art. 146 alin. (5^7) lit. e) din Codul fiscal.
ART. 4
(1) Declaratia pe propria raspundere prevazuta la art. 2 alin. (1) cuprinde in mod obligatoriu datele de identificare ale salariatului, precum si informatii referitoare la incadrarea salariatului in situatia prevazuta la art. 146 alin. (5^7) lit. e) din Codul fiscal.
(2) Modelul declaratiei pe propria raspundere mentionate la art. 2 alin. (1) este prevazut in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
ART. 5
Exemple privind aplicarea prevederilor art. 146 alin. (5^7) lit. e) si art. 168 alin. (6^1) din Codul fiscal:
Exemplul 1
O persoana fizica incheie un contract individual de munca cu norma intreaga cu societatea A si un contract cu timp partial cu societatea B. Contractele sunt active toata luna.
Pentru activitatea desfasurata la angajatorul A, persoana fizica realizeaza un venit brut lunar de 2.550 lei, iar la angajatorul B, un venit brut lunar de 400 lei.
Baza lunara de calcul cumulata, determinata potrivit regulilor specifice fiecarei contributii, este de 2.950 lei (2.550 lei + 400 lei), iar nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata este de 2.550 lei.
Prin compararea bazei lunare de calcul cumulate, in valoare de 2.950 lei, cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata de 2.550 lei rezulta ca baza lunara de calcul cumulata din cele doua contracte individuale de munca este mai mare decat salariul minim brut pe tara garantat in plata.
In acest caz, persoana fizica depune declaratia pe propria raspundere numai la angajatorul B, intrucat la angajatorul A baza lunara de calcul al contributiilor datorate de acesta este egala cu salariul minim brut pe tara garantat in plata (2.550 lei).
La fiecare angajator, salariatul datoreaza contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul bazei lunare de calcul determinate potrivit regulilor specifice fiecarei contributii, respectiv la angajatorul A la 2.550 lei, iar la angajatorul B la 400 lei.
Exemplul 2
O persoana fizica incheie incepand cu data de 1 septembrie 2022 trei contracte individuale de munca cu timp partial, cu societatile A, B si C, contractele fiind active intreaga luna.
Pentru activitatea desfasurata, salariatul realizeaza urmatorul venit brut in luna:
– de la angajatorul A, suma de 800 lei;
– de la angajatorul B, suma de 900 lei;
– de la angajatorul C, suma de 1.000 lei.
Baza lunara de calcul cumulata, determinata potrivit regulilor specifice fiecarei contributii, este de 2.700 lei (800 lei + 900 lei + 1.000 lei), iar nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata este de 2.550 lei.
Prin compararea bazei lunare de calcul cumulate, in valoare de 2.700 lei, cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata de 2.550 lei rezulta ca baza lunara de calcul cumulata este peste nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata.
In acest caz, salariatul depune declaratia pe propria raspundere la fiecare angajator.
Astfel, salariatul datoreaza la fiecare angajator contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate, la nivelul bazei lunare de calcul determinate potrivit regulilor specifice fiecarei contributii.
Exemplul 3
O persoana fizica incheie un contract individual de munca cu norma intreaga cu societatea A si un contract cu timp partial cu societatea B.
In cursul lunii septembrie 2022, persoana fizica lucreaza 10 zile, restul de 12 zile lucratoare din luna, contractele individuale de munca sunt suspendate, potrivit legii.
Salariatul primeste, pentru cele 10 zile lucrate, de la angajatorul A un venit brut de 1.250 lei, iar de la angajatorul B un venit brut de 1.000 lei.
Baza lunara de calcul cumulata, determinata potrivit regulilor specifice fiecarei contributii aferente zilelor lucrate, este de 2.250 lei (1.250 lei + 1.000 lei), iar nivelul salariului minim brut garantat in plata aferent zilelor lucrate in care contractele au fost active este de 1.159 lei (2.550 lei: 22 zile lucratoare in luna x 10 zile lucrate).
Prin compararea bazei lunare de calcul cumulate, in valoare de 2.250 lei, cu nivelul salariului minim brut garantat in plata aferent zilelor lucrate rezulta ca baza lunara de calcul cumulata este mai mare decat nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata aferent zilelor lucrate in care contractele au fost active (1.159 lei).
In acest caz, persoana fizica depune declaratia pe propria raspundere la angajatorul B. Astfel, ambii angajatori stabilesc si retin contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul bazei lunare de calcul determinate potrivit regulilor specifice fiecarei contributii, respectiv la 1.250 lei, in cazul angajatorului A, si la 1.000 lei, in cazul angajatorului B.
Exemplul 4
O persoana fizica incheie incepand cu data de 1 august 2022 un contract individual de munca cu timp partial (4 ore/zi) cu societatea A si un alt contract individual de munca cu timp partial (4 orez/zi) cu societatea B care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara. Ambele contracte sunt active intreaga luna.
Pentru activitatea desfasurata, salariatul realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, astfel:
– de la angajatorul A, suma de 1.100 lei;
– de la angajatorul B, suma de 1.500 lei.
Prin compararea bazei lunare de calcul cumulate, in valoare de 2.600 lei (1.100 lei + 1.500 lei), cu nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata (2.550 lei) rezulta ca baza lunara de calcul cumulata este peste nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata.
In acest caz, salariatul depune la fiecare angajator declaratia pe propria raspundere.
Astfel, fiecare angajator retine si plateste contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul bazei lunare de calcul determinate potrivit regulilor specifice fiecarei contributii, prin aplicarea cotelor prevazute la art. 138 lit. a) si la art. 156 din Codul fiscal, cu respectarea, dupa caz, a prevederilor art. 138^2 alin. (1), art. 138^3 alin. (1) si art. 154 alin. (1) lit. s) din Codul fiscal.
ART. 6
Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
ANEXA
DECLARATIE
Sub sanctiunile aplicate faptei de fals in declaratii prevazute de Legea nr. 286/2009 privind Codul penal, cu modificarile si completarile ulterioare, subsemnatul/subsemnata, ......................, domiciliat(a) in ................., str. ................. nr. ........., bl. ........, sc. ....., ap. ......., judetul/sectorul ............................, legitimat(a) cu B.I./C.I. seria ........... nr. ......................, CNP ...................., declar pe propria raspundere urmatoarele:
In cursul lunii ................. am realizat venituri din salarii sau asimilate salariilor in baza a doua sau mai multe contracte individuale de munca, iar baza lunara de calcul cumulata aferenta acestora este cel putin egala cu salariul minim brut pe tara.
Data
.........................
Semnatura
............................
----------------------
(la 18-07-2022 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 68, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei g) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 68 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022.
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
(5^8) In aplicarea prevederilor alin. (5^7), angajatorul solicita documente justificative persoanelor fizice aflate in situatiile prevazute la alin. (5^7) lit. a), c) si d), iar in cazul situatiei prevazute la alin. (5^7)lit. e), procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor.
(la 18-07-2022 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 68, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei g) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 68 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022.
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
??????????
Conform alin. (4) al art. II din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, ordinul ministrului finantelor prevazut la art. I pct. 68 se emite in termen de 30 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante.
??????????
(5^9) In cazul in care contributia de asigurari sociale calculata potrivit alin. (5) este mai mica decat contributia de asigurari sociale stabilita potrivit alin. (5^6), diferenta se suporta de catre angajator/platitorul de venit in numele angajatului/beneficiarului de venit.
(la 18-07-2022 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 68, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
??????????
Potrivit literei g) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 68 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022.
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
(6) Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. d)-f), in cazul in care din calcul rezulta o baza lunara de calcul mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 143 alin. (2), cota contributiei de asigurari sociale se aplica asupra echivalentului a de 5 ori castigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.
(la 01-01-2018 Alineatul (6) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 52, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(7) Calculul contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora se realizeaza prin aplicarea cotelor corespunzatoare prevazute la art. 138 lit. b) si c) asupra bazei de calcul prevazute la art. 140, in care nu se includ veniturile prevazute la art. 141 si 142.
(la 01-01-2018 Alineatul (7) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 52, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(8) Calculul contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea conform prevederilor alin. (5), (5^6)-(5^8) si (7), dupa caz. Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.
(la 18-07-2022 Alineatul (8) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 69, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei g) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 69 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022.
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
(9) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul public de pensii, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada. Contributiile de asigurari sociale datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
(la 24-12-2020 Alineatul (9) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 106, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(9^1) Prevederile alin. (9) se aplica si in cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.
(la 06-12-2016 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)
(9^2) In cazul in care prin hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept se dispune reincadrarea activitatii in conditii deosebite sau speciale de munca pentru perioade anterioare, precum si achitarea de catre angajator a diferentelor de contributie de asigurari sociale, in vederea stabilirii contributiei datorate, cotele de contributii de asigurari sociale in vigoare in acea perioada se aplica asupra bazei de calcul corespunzatoare fiecarei perioade. Contributiile datorate potrivit legii se calculeaza si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care hotararea judecatoreasca devine executorie de drept.
(la 24-12-2020 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 107, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(10) In cazul in care au fost acordate cumulat sume reprezentand indemnizatii de somaj, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada. Contributiile de asigurari sociale datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
6. (2) In sensul art. 146 alin. (10) si (11) din Codul fiscal, in cazul in care au fost acordate cumulat sume reprezentand indemnizatii de somaj sau indemnizatii de asigurari sociale de sanatate stabilite pentru perioade anterioare conform legii, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada.
----------------------
(11) Prevederile alin. (10) se aplica si in cazul indemnizatiilor de asigurari sociale de sanatate daca aceste sume sunt acordate in termenul prevazut la art. 40 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
6. (2) In sensul art. 146 alin. (10) si (11) din Codul fiscal, in cazul in care au fost acordate cumulat sume reprezentand indemnizatii de somaj sau indemnizatii de asigurari sociale de sanatate stabilite pentru perioade anterioare conform legii, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada.
----------------------
(12) Persoanele fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, au obligatia de a calcula si plati contributia de asigurari sociale prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra bazei de calcul prevazuta la art. 139^1. Contributia de asigurari sociale se plateste pana la termenul de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazut la art. 122.
(la 24-12-2020 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 108, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
??????????
ART. 147
Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate
(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 136 lit. d)-f), precum si persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
(1^1) In cazul veniturilor reprezentand avantaje in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de declarare a contributiei de asigurari sociale potrivit alin. (1) revine persoanelor prevazute la art. 146 alin. (2^1) sau (2^2), dupa caz.
(la 03-09-2021 Alineatul (1^1) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
??????????
Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
??????????
(2) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 53, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(3) In cazul in care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 146 alin. (10) si (11), sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul public de pensii, contributiile de asigurari sociale datorate potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 110, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(3^1) Prevederile alin. (3) se aplica si in cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.
(la 06-12-2016 Articolul 147 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016)
(3^2) In cazul in care prin hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept se dispune reincadrarea activitatii in conditii deosebite sau speciale de munca pentru perioade anterioare, precum si achitarea de catre angajator a diferentelor de contributie de asigurari sociale, sumele datorate potrivit legii se declara pana la data prevazuta la art. 146 alin. (9^2) prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.
(la 24-12-2020 Articolul 147 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 111, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.
(5) Depunerea trimestriala a declaratiei prevazute la alin. (1) consta in completarea si depunerea a cate unei declaratii pentru fiecare luna din trimestru.
(6) Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile prevazute la alin. (1) depuse pentru fiecare luna din anul anterior.
(7) Pentru persoanele si entitatile prevazute la alin. (4), venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior.
(8) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (4) pot opta pentru depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate in conditiile alin. (1), daca depun declaratia privind optiunea pana la data de 31 ianuarie inclusiv.
(9) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (4) care au optat pentru depunerea declaratiei in conditiile alin. (1) pot trece la regimul de declarare prevazut la alin. (4) incepand cu luna ianuarie a anului pentru care s-a depus optiunea.
(10) Persoanele si entitatile prevazute la art. 80 alin. (2) lit. b) si c) care se infiinteaza in cursul anului aplica regimul trimestrial de declarare incepand cu anul infiintarii daca, odata cu declaratia de inregistrare fiscala, declara ca in cursul anului estimeaza un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un venit total de pana la 100.000 euro.
(la 01-01-2018 Alineatul (10) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(11) Ori de cate ori in cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate sau le inceteaza calitatea de asigurat, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaratia prevazuta la alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit concediul medical sau incetarea calitatii de asigurat. In acest caz, declaratia/declaratiile aferenta/aferente perioadei ramase din trimestru se depune/se depun pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. In cazul in care incetarea calitatii de asigurat are loc in luna a doua a trimestrului, se vor depune atat declaratia pentru prima luna a trimestrului, cat si cea pentru luna a doua, urmand ca dupa incheierea trimestrului sa se depuna numai declaratia pentru luna a treia.
(12) Persoanele fizice care obtin venituri sub forma de salarii ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si la reprezentantele din Romania ale persoanelor juridice straine depun declaratia prevazuta la alin. (1) si achita contributiile sociale obligatorii in cazul in care misiunile si posturile, precum si reprezentantele respective nu opteaza pentru indeplinirea obligatiilor declarative si de plata a contributiilor sociale.
(la 01-01-2018 Alineatul (12) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(13) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la alin. (1) numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
(14) Angajatorii prevazuti la alin. (13) au obligatia sa transmita organului fiscal competent informatii cu privire la acordul incheiat cu angajatii.
(15) Daca intre angajatorii prevazuti la alin. (13) si persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor nu au fost incheiate acorduri, obligatia privind plata contributiilor sociale datorate de angajatori, retinerea si plata contributiilor sociale datorate de persoanele fizice respective, precum si depunerea declaratiei prevazute la alin. (1) revine angajatorilor.
(la 01-01-2018 Alineatul (15) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(16) Declaratia prevazuta la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania, iar declaratia privind optiunea prevazuta la alin. (8) se depune pe suport hartie, la sediul organului fiscal competent.
(17) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei prevazute la alin. (1) sunt reglementate prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, presedintelui Casei Nationale de Pensii Publice, presedintelui Casei Nationale de Asigurari Sociale de Sanatate si al presedintelui Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca, cu consultarea Agentiei Nationale pentru Plati si Inspectie Sociala si cu avizul Ministerului Finantelor, al Ministerului Muncii si Solidaritatii Sociale si al Ministerului Sanatatii.
(la 18-07-2022 Alineatul (17) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 70, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Conform alin. (3) al art. II din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, ordinul comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, al presedintelui Casei Nationale de Pensii Publice, al presedintelui Casei Nationale de Asigurari Sociale de Sanatate si al presedintelui Agentiei Nationale pentru Ocuparea Fortei de Munca, prevazut la art. I pct. 70, se emite in termen de 60 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante. Pentru veniturile aferente lunii iulie 2022 sunt aplicabile prevederile ordinului comun al ministrului finantelor, al ministrului muncii si solidaritatii sociale si al ministrului sanatatii, in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante.
??????????
(18) Evidenta obligatiilor de plata a contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori si asimilatii acestora se tine pe baza codului de identificare fiscala, iar cea privind contributia de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale, potrivit prezentei legi, pe baza codului numeric personal sau pe baza numarului de identificare fiscala, dupa caz.
(la 01-01-2018 Alineatul (18) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(19) Declaratia prevazuta la alin. (1) va cuprinde cel putin:
a) date de identificare a persoanei fizice sau juridice care depune declaratia;
b) codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal, dupa caz;
c) numele, prenumele si datele privind calitatea de asigurat;
d) date referitoare la raporturile de munca si activitatea desfasurata;
e) date privind conditiile de munca;
f) date privind venituri/indemnizatii/prestatii.
(20) Datele cu caracter personal cuprinse in declaratia prevazuta la alin. (1) sunt prelucrate in conditiile prevazute de Legea nr. 677/2001 pentru protectia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal si libera circulatie a acestor date, cu modificarile si completarile ulterioare.
(21) Ministerul Afacerilor Interne, prin structurile competente, furnizeaza gratuit date cu caracter personal necesare punerii in aplicare a prezentului titlu, actualizate, pentru cetatenii romani, cetatenii Uniunii Europene si ai statelor membre ale Spatiului Economic European, Confederatiei Elvetiene si pentru strainii care au inregistrata rezidenta/sederea in Romania.
(22) Continutul, modalitatile si termenele de transmitere a informatiilor prevazute la alin. (20) se stabilesc prin protocoale incheiate, in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi, intre beneficiarii acestora si Directia pentru Evidenta Persoanelor si Administrarea Bazelor de Date sau Inspectoratul General pentru Imigrari, dupa caz.
ART. 147^1
Obligatii declarative pentru persoanele fizice prevazute la art. 139^1
Persoanele fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la art. 122 in vederea declararii contributiei de asigurari sociale stabilite potrivit art. 146 alin. (12).
(la 24-12-2020 Sectiunea a 4-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 112, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
??????????
SECTIUNEA a 5-a
Contributia de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si din drepturi de proprietate intelectuala
(la 24-12-2020 Titul Sectiunii a 5-a din Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 113, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 148
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b^1)
(1) Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitatile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b^1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (4), daca estimeaza pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara sau de cel putin 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 68^1, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73, care se estimeaza a se realiza in anul curent.
(3) Persoanele fizice care nu se incadreaza in plafonul de cel putin 12 salarii prevazut la alin. (2) pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.
(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b^1), o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara;
(la 01-01-2023 Articolul 148 din Sectiunea a 5-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 71 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 4-a
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente
7. (1) In aplicarea art. 148 din Codul fiscal, venitul net/brut anual estimat pentru anul in curs este venitul determinat potrivit prevederilor titlului IV - Impozitul pe venit din Codul fiscal.
Daca persoanele fizice realizeaza venituri din mai multe surse din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala venitul net estimat pentru anul curent se stabileste prin insumarea veniturilor nete estimate din fiecare sursa si/sau categorie de venit, dupa cum urmeaza:
a) venitul net estimat, stabilit in conformitate cu art. 68 din Codul fiscal, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale;
b) valoarea normelor de venit, determinate dupa ajustarea prevazuta la art. 69 alin. (10) din Codul fiscal;
c) venitul net estimat, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielii deductibile prevazute la art. 72 din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se stabileste potrivit prevederilor art. 72^1 din Codul fiscal;
d) venitul brut estimat a se realiza in baza contractelor de activitate sportiva.
(2) Contributia de asigurari sociale se datoreaza de catre persoanele fizice care estimeaza ca vor realiza in anul in curs venituri nete cumulate, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara.
Persoanele fizice care estimeaza pentru anul in curs venituri nete cumulate sub nivelul de 12 salarii de baza minime brute pe tara nu datoreaza contributia, dar pot opta pentru plata acesteia.
(3) Persoanele fizice care datoreaza contributia conform alin. (2), precum si cele care opteaza pentru plata acesteia isi aleg o valoare, reprezentand baza de calcul al contributiei de asigurari sociale, cel putin egala cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, care constituie «venitul ales».
(4) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 148 din Codul fiscal:
Un intermediar, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual din desfasurarea activitatii de intermediere, in valoare de 50.000 lei. Totodata, estimeaza ca in cursul anului va obtine un venit net din drepturi de proprietate intelectuala ca urmare a editarii unei carti, in valoare de 10.000 lei. Persoana fizica nu are calitatea de salariat sau pensionar si nu este asigurata in sistem propriu de asigurari sociale.
Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei.
Plafonul minim lunar in functie de care se stabileste obligatia platii CAS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni)
Venitul net anual estimat pentru anul in curs este de 60.000 lei (50.000 lei + 10.000 lei)
Din aplicarea prevederilor art. 148 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
a) incadrarea in plafon:
– venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii de baza minime brute pe tara (60.000 lei > 22.800 lei)
Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale.
b) stabilirea bazei de calcul al contributiei la venitul ales:
– alege ca baza de calcul suma de 30.000 lei.
----------------------
ART. 149
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 149 din Sectiunea a 5-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 57, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 150
Exceptii specifice privind veniturile prevazute laart. 137 alin. (1) lit. b) si b^1)
(1) Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b^1).
(2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b^1).
(la 23-03-2018 Articolul 150 din Sectiunea a 5-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
SECTIUNEA a 6-a
Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente si din drepturi de proprietate intelectuala
(la 24-12-2020 Titlul Sectiunii a 6-a din Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 114, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
ART. 151
Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b^1)
(1) Contributia de asigurari sociale se calculeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. 148 alin. (1) si (3) prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 138 lit. a) asupra bazei anuale de calcul mentionate la art. 148 alin. (4).
(2) Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala prevazuti la art. 72 alin. (2), precum si platitorii de venituri in baza contractelor de activitate sportiva prevazuti la art. 68^1 alin. (2) stabilesc contributia de asigurari sociale datorata de catre beneficiarul venitului prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra bazei de calcul mentionate la art. 148 alin. (4).
(la 30-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
(3) Persoanele fizice prevazute la art. 148 alin. (1), cu exceptia celor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa de catre platitorul de venit, depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 120, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia datorata.
(la 30-03-2018 Alineatul (3) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(3^1) Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitatile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b^1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia celor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa de catre platitorul de venit, depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122, pana la termenul de 25 mai inclusiv al anului urmator celui pentru care se stabileste contributia datorata, daca realizeaza venituri peste plafoanele prevazute la art. 148 alin. (2), dupa caz.
(la 18-07-2022 Articolul 151 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 72, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(3^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (3^1), in situatia in care venitul realizat se incadreaza in acelasi plafon cu venitul estimat, contribuabilii nu au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122, in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale.
(la 18-07-2022 Articolul 151 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 72, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(4) In vederea stabilirii contributiei datorate pentru anul 2018, termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 este pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv.
(la 30-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
??????????
*) Nota :
Potrivit art. 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 63 din 12 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 13 iulie 2018, termenul prevazut la art. 133 alin. (13) lit. a), alin. (14) lit. a), alin. (15) lit. a), art. 151 alin. (4) si art. 174 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 31 iulie 2018.
??????????
(5) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, obtinute de la un singur platitor de venit, iar nivelul net sau brut, dupa caz, estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, platitorul de venit are obligatia sa calculeze la o baza de calcul stabilita potrivit art. 148 alin. (4), sa retina, sa plateasca contributia de asigurari sociale si sa depuna declaratia mentionata la art. 147 alin. (1). Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, precum si venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales precizat in contract. Platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale sunt cei prevazuti la art. 72 alin. (2) si art. 68^1 alin. (2).
(la 01-01-2023 Alineatul (5) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 73, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 73 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(6) In situatia in care veniturile prevazute la alin. (5) sunt realizate din mai multe surse, iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai mari decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, contribuabilul desemneaza prin contractul incheiat intre parti platitorul de venit de la care venitul realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara si care are obligatia sa calculeze la o baza de calcul stabilita potrivit art. 148 alin. (4), sa retina si sa plateasca contributia si stabileste venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs. Platitorul de venit desemnat depune declaratia mentionata la art. 147 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales precizat in contract. Platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale sunt prevazuti la art. 72 alin. (2) si art. 68^1 alin. (2).
(la 01-01-2023 Alineatul (6) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 73, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 73 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(6^1) Contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care s-au aplicat prevederile alin. (6), contributia retinuta de catre platitorul de venit fiind aferenta unei baze de calcul mai mici decat nivelul a 24 de salarii minime brute pe tara, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu 24 de salarii minime brute pe tara, au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (3^1), in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale aferente unei baze de calcul egale cu venitul ales care nu poate fi mic decat nivelul a 24 de salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia. In acest caz, contributia retinuta de catre platitorul de venit este luata in calcul la stabilirea contributiei de asigurari sociale datorate de catre respectivii contribuabili.
(la 01-01-2023 Articolul 151 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 74, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(6^2) In situatia prevazuta la alin. (6^1), platitorii de venituri elibereaza la solicitarea contribuabililor care au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122, o informare cu privire la nivelul contributiei de asigurari sociale retinute la sursa.
(la 01-01-2023 Articolul 151 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 74, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 74 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(7) Prevederile alin. (5) si (6) nu se aplica in cazul in care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuala sau nivelul venitului brut in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pe fiecare sursa de venit, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara. In aceasta situatie, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (3) la termenele si in conditiile stabilite.
(la 30-03-2018 Alineatul (7) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
(7^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), in cazul persoanelor fizice care realizeaza, de la mai multi platitori, venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza contractelor de activitate sportiva, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, dar cumulate, aceste venituri se situeaza peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, si au depus la organul fiscal Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, iar in cursul anului incheie cu un platitor de venit un contract a carui valoare este peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara, nu se aplica retinerea la sursa a contributiei. In aceasta situatie se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, iar stabilirea contributiei se face prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(la 24-12-2020 Articolul 151 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 115, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(8) Persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6) nu depun declaratia prevazuta la alin. (3).
(9) Daca persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6), pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale, realizeaza si venituri din activitati independente, pentru aceste venituri nu depun declaratia prevazuta la alin. (3).
(10) Contribuabilii care in cursul anului fiscal incep sa desfasoare o activitate independenta si/sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala, iar venitul net, anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza in anul in curs este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului fiscal, sunt obligati sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului si sa declare venitul ales pentru care datoreaza contributia. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la data depunerii declaratiei. Fac exceptie contribuabilii pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale.
(11) Contribuabilii prevazuti la art. 148 alin. (1) care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(12) Persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b^1), pentru care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150, depun la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 122, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, isi recalculeaza contributia datorata si declarata pentru anul in curs potrivit prevederilor alin. (13) si datoreaza, dupa caz, contributia corespunzator plafonului recalculat.
(la 01-01-2021 Alineatul (12) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 116, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(13) Recalcularea contributiei se efectueaza, dupa cum urmeaza:
a) modificarea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate;
b) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul prevazut la art. 148 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);
c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);
d) determinarea contributiei datorate recalculate prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra venitului ales prevazut la lit. c).
(14) In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul determinat la alin. (13) lit. a) nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.
(15) Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la art. 148 alin. (1) isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (3), oricand pana la implinirea termenului legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazute la art. 122.
(16) Contributia datorata se evidentiaza in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(17) In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b^1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale la o baza de calcul stabilita potrivit art. 148 alin. (4) si au obligatia depunerii declaratiei prevazute la art. 122 pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale. In declaratie se completeaza venitul ales, care trebuie sa fie cel putin egal cu nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz.
(la 01-01-2023 Alineatul (17) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 75, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 75 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(18) In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b^1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, nu datoreaza contributia de asigurari sociale, cu exceptia celor care au optat pentru plata contributiei potrivit art. 148 alin. (3). In acest caz contributia platita nu se restituie, aceasta fiind valorificata la stabilirea elementelor necesare determinarii pensiei, potrivit legii.
(19) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 122 constituie titlu de creanta fiscala in sensul Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(19^1) In situatia in care persoanele fizice prevazute la alin. (3^1) nu depun declaratia prevazuta la art. 122, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale stabilita de organul fiscal din oficiu o reprezinta valoarea a 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei din anul pentru care se datoreaza contributia.
(la 01-01-2023 Alineatul (19^1) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 75, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 75 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(20) Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale este pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(21) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (5) si (6) au obligatia calcularii contributiei potrivit alin. (2), retinerii si platii acesteia pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile.
(22) Persoanele fizice prevazute la art. 148 alin. (1) si (3) pot efectua plati reprezentand contributia de asigurari sociale datorata, oricand pana la implinirea termenului de plata.
(la 01-01-2021 Alineatul (22) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
(23) Incepand cu anul 2021, se poate acorda bonificatie de pana la 10% din contributia de asigurari sociale. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat.
(la 01-01-2021 Alineatul (23) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
(24) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (23) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
(la 01-01-2021 Alineatul (24) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
??????????
*) Nota :
Conform alineatului (2) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele prevazute la art. 121 alin. (2), art. 151 alin. (24) si art. 174 alin. (24) se emit in termen de 60 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei a legii anuale a bugetului de stat prin care stabileste acordarea bonificatiilor.
??????????
(25) Organul fiscal central transmite in sistem informatic Casei Nationale de Pensii Publice informatiile inscrise in declaratia prevazuta la alin. (3) necesare, potrivit legii, stabilirii, in sistemul public de pensii, a stagiului de cotizare realizat si a punctajului lunar, in vederea acordarii prestatiilor de asigurari sociale prevazute de Legea nr. 263/2010, cu modificarile si completarile ulterioare. Informatiile necesare, precum si procedura de transmitere a acestora se stabileste prin protocol incheiat intre ANAF si Casa Nationala de Pensii Publice.
(26) Abrogat.
(la 01-01-2021 Alineatul (26) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 3, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
(la 23-03-2018 Articolul 151 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 52, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 5-a
Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala
8. (1) In aplicarea art. 151 din Codul fiscal, stabilirea contributiei se efectueaza dupa cum urmeaza:
a) persoanele fizice, carora li se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, care datoreaza in anul in curs contributia de asigurari sociale isi calculeaza contributia de asigurari sociale datorata, prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului ales. In aceasta categorie intra si persoanele fizice care realizeaza de la mai multi platitori venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza contractelor de activitate sportiva, sub nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, dar cumulate aceste venituri se situeaza peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Acestia isi calculeaza singuri, potrivit prevederilor art. 151 alin. (7) din Codul fiscal, contributia datorata prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Persoanele fizice care nu datoreaza contributia, intrucat veniturile nete anuale cumulate estimate se situeaza sub plafon, dar opteaza pentru plata acesteia, depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
b) platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau care rezulta dintr-un contract de activitate sportiva pentru care persoanele fizice datoreaza contributia conform art. 148 alin. (1) din Codul fiscal calculeaza contributia datorata prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului ales de persoanele fizice. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza unui contract de activitate sportiva, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, de la un singur platitor, il desemneaza pe acesta, prin contractul incheiat intre parti, sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia datorata. De asemenea stabileste venitul ales pentru care datoreaza contributia in anul in curs, nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales. Acelasi tratament se aplica si in situatia in care veniturile nete anuale cumulate, din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza unui contract de activitate sportiva, care depasesc 12 salarii de baza minime brute pe tara sunt obtinute de la mai multi platitori, din care la cel putin unul dintre acestia venitul depaseste plafonul prevazut. In acest caz beneficiarul venitului desemneaza unul dintre platitorii de venit care urmeaza sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia.
(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. a) depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului in curs. Pentru anul 2018, declaratia se depune pana la data de 15 iulie 2018, inclusiv.
(3) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. b) depun Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate la termenele si in conditiile stabilite la art. 147 din Codul fiscal.
(4) Persoanele fizice care incep sa desfasoare o activitate independenta sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala in cursul anului verifica incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 148 alin. (2), corespunzator numarului de luni de activitate. Plafonul luat in calcul se stabileste proportional cu numarul lunilor de activitate ramase pana la sfarsitul anului. In situatia in care veniturile nete cumulate estimate a se realiza pana la sfarsitul anului sunt cel putin egale cu plafonul recalculat, persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale pe care o determina conform art. 151 alin. (13) din Codul fiscal.
(5) Acelasi tratament se aplica si pentru situatia in care, in cursul anului, persoanele fizice se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150 din Codul fiscal, isi suspenda temporar activitatea sau isi inceteaza activitatea, potrivit legislatiei in materie. In acest caz, contributia nu se datoreaza incepand cu luna in care intervine modificarea.
(6) Daca, in baza unui contract aflat in derulare, persoana fizica ce realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a contributiei dobandeste, in cursul anului, calitatea de salariat/pensionar, aceasta nu mai datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala realizate in luna in care a dobandit aceasta calitate. In aceasta situatie platitorul de venit va proceda la recalcularea contributiei datorate potrivit prevederilor art. 151 alin. (13) din Codul fiscal.
(7) Exemple in aplicarea prevederilor art. 151 din Codul fiscal:
Exemplul 1
Un comerciant, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual in valoare de 150.000 lei.
Persoana fizica nu are calitatea de pensionar si nu este asigurata in sistem propriu de asigurari sociale.
Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei.
Plafonul minim lunar in functie de care se stabileste obligatia platii CAS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni).
Venitul net anual estimat pentru anul in curs este de 150.000 lei.
Din aplicarea prevederilor art. 148 si 151 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
a) incadrarea in plafon:
– venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii de baza minime brute pe tara (150.000 lei > 22.800 lei)
Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale.
b) stabilirea bazei de calcul al contributiei la venitul ales:
– alege ca baza de calcul suma de 25.000 lei.
c) stabilirea contributiei datorate:
– 25.000 lei x 25% = 6.250 lei
Exemplul 2
O persoana fizica incepe in data de 1 august 2018 sa desfasoare o activitate independenta (traducator) si estimeaza un venit net de 30.000 lei.
Pana la data de 1 septembrie depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si isi stabileste contributia de asigurari sociale datorata pentru anul 2018 dupa cum urmeaza:
a) stabilirea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, corespunzator numarului de luni de activitate:
22.800 lei: 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei
b) incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit la lit. a):
Intrucat suma de 30.000 lei este mai mare decat plafonul recalculat de 9.500 lei persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale.
c) alegerea venitului ca baza de calcul al contributiei care nu poate fi mai mic decat plafonul recalculat de 9.500 lei. Persoana fizica a ales ca baza de calcul al contributiei un venit de 10.000 lei.
d) determinarea contributiei datorate
10.000 lei x 25% = 2.500 lei
Exemplul 3
O persoana fizica incheie un contract cu o publicatie, pentru realizarea unor articole jurnalistice. Contractul este incheiat incepand cu data de 1 ianuarie 2018 pentru o perioada de 1 an si trei luni. Valoarea contractului este de 90.000 lei. Plata se efectueaza, lunar, pe parcursul derularii contractului, in transe egale de 6.000 lei, astfel incat venitul brut estimat pentru anul 2018 este de 72.000 lei.
Venitul net estimat pentru anul 2018 este de 43.200 lei. Intrucat venitul net estimat este mai mare decat plafonul de 22.800 lei, persoana fizica datoreaza contributia.
Prin contract, persoana fizica stabileste cu beneficiarul lucrarii ca acesta sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia datorata, la un venit ales de 23.000 lei.
Avand in vedere ca plata se efectueaza lunar, platitorul de venit are obligatia ca lunar sa retina la sursa contributia datorata in suma de 479 lei.
Pe data de 31 august 2018 contractul inceteaza.
Venitul net realizat aferent perioadei in care contractul s-a aflat in derulare este de 28.800 lei. Pana la aceasta data contributia achitata a fost de 3.832 lei (479 lei x 8 luni de activitate).
Platitorul de venit procedeaza dupa cum urmeaza:
a) recalculeaza plafonul anual corespunzator numarului de luni de activitate, astfel:
22.800 lei : 12 luni x 8 luni de activitate = 15.200 lei.
b) se constata ca venitul net realizat aferent perioadei de activitate, de 28.800 lei, este mai mare decat plafonul recalculat de 15.200 lei, persoana fizica datoreaza contributia.
c) persoana fizica are posibilitatea sa pastreze valoarea venitului ales sau o poate modifica, dar nu sub nivelul plafonului stabilit la lit. a) de 15.200 lei. – persoana fizica alege sa micsoreze valoarea venitului ales la suma de 16.000 lei.
d) determinarea contributiei datorate, recalculate:
16.000 lei x 25% = 4.000 lei, respectiv 500 lei/luna (4.000 lei : 8 luni de activitate).
Rezulta ca persoana fizica mai are de plata suma de 168 lei (4.000 lei – 3.832 lei). Contributia va fi retinuta de catre platitor odata cu ultima plata efectuata catre persoana fizica.
Exemplul 4
O persoana fizica incheie un contract cu o publicatie, pentru realizarea unor articole jurnalistice. Contractul este incheiat incepand cu data de 15 ianuarie 2018 pentru o perioada de 1 an. Valoarea contractului este de 75.000 lei. Plata se efectueaza in doua transe, prima transa, la incheierea contractului in suma de 25.000 lei, cea de a doua transa, la finalizarea lucrarii (15 ianuarie 2019), in suma de 50.000 lei. Este singurul venit obtinut.
Persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale, prin contract isi alege venitul, baza de calcul al contributiei in suma de 22.800 lei, respectiv 475 lei/luna reprezentand contributia de asigurari sociale. Avand in vedere termenele de plata ale venitului stabilite prin contract, persoana fizica stabileste cu platitorul de venit ca din prima transa sa i se retina contributia de asigurari sociale datorata pentru primele 4 luni, in cuantum de 1.900 lei, conform prevederilor art. 151 alin. (5) din Codul fiscal.
Platitorul de venit are, potrivit prevederilor art. 151 alin. (21) din Codul fiscal, obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii contributiei datorate de persoana fizica, astfel: – pentru prima transa platita persoanei fizice, nivelul contributiei calculate si retinute este cel stabilit de parti, respectiv 1.900 lei.
Contractul inceteaza la data de 31 august 2018.
Platitorul de venit procedeaza dupa cum urmeaza:
a) recalculeaza plafonul anual corespunzator numarului de luni de activitate, astfel:
22.800 lei : 12 luni x 8 luni de activitate = 15.200 lei.
b) se constata ca venitul net realizat aferent perioadei de activitate, de 28.800 lei, este mai mare decat plafonul recalculat de 15.200 lei;
c) persoana fizica are posibilitatea sa pastreze valoarea venitului ales sau o poate modifica, dar nu sub nivelul plafonului stabilit la lit. a) de 15.200 lei. Persoana fizica datoreaza contributia. – persoana fizica nu modifica cuantumul venitului ales, de 22.800 lei.
d) se constata ca persoana fizica datoreaza contributie in valoare de 5.700 lei.
22.800 lei x 25% = 5.700 lei, din care platitorul de venit a retinut si achitat contributia de asigurari sociale in suma de 1.900 lei.
Rezulta ca persoana fizica mai are de plata suma de 3.800 lei (5.700 lei – 1.900 lei).
Contributia va fi retinuta de catre platitor odata cu ultima plata efectuata catre persoana fizica.
Exemplul 5
Persoana fizica din exemplul 4, dupa intreruperea contractului, cesioneaza drepturi de proprietate intelectuala unei persoane juridice pentru suma de 50.000 lei.
In aceasta situatie se disting doua variante:
a) Primul platitor a retinut si platit suma de 5.700 lei, reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de persoana fizica, stingand astfel obligatia de plata a acesteia. Astfel, persoana fizica nu mai datoreaza contributia pentru anul in curs, iar noul platitor de venit nu va fi desemnat sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia de asigurari sociale.
b) Primul platitor nu ii poate retine la sursa diferenta de 3.800 lei, reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de persoana fizica, intrucat nu mai efectueaza nicio plata catre aceasta.
In aceasta situatie, persoana fizica are obligatia de a desemna, prin contractul de cesiune incheiat, noul platitor de venit sa retina, sa declare si sa plateasca diferenta de contributie datorata, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales, respectiv 3.800 lei.
SECTIUNEA a 6-a
Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si alte categorii de venituri potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal
16^1. (1) In aplicarea art. 151 alin. (22) si art. 174 alin. (22) din Codul fiscal, persoanele fizice beneficiaza in mod corespunzator de prevederile pct. 37^1 ale titlului IV date in aplicarea art. 121 din Codul fiscal.
(2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 133 din Codul fiscal
Pentru anul 2018
Un contribuabil depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform Codului de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018, prin care stabileste contributia de asigurari sociale datorata in anul 2018 in suma de 10.000 lei.
In cursul anului efectueaza urmatoarele plati:
a) In data de 15 august 2018 plateste suma de 5.000 lei
b) In data de 14 decembrie 2018 plateste suma de 4.000 lei (suma diminuata cu 1.000 lei reprezentand bonificatie in cota de 10%, intrucat la data efectuarii ultimei plati a indeplinit ambele conditii pentru a beneficia de ambele cote acordate pentru bonificatie).
----------------------
ART. 152
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 152 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 60, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
CAP. III
Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate
(la 01-01-2018 Titlul capitolului III din Titlul V a fost modificat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA 1
Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate
ART. 153
Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate
(1) Urmatoarele persoane au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz:
a) cetatenii romani cu domiciliul sau resedinta in Romania;
(la 01-01-2018 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 62, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
9. (6) In sensul art. 153 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate din Romania.
----------------------
b) cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si au obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara ori au domiciliul in Romania;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
9. (1) In categoria persoanelor prevazute la art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se includ cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si au obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara ori au domiciliul in Romania, in baza prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 194/2002 privind regimul strainilor in Romania, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. (6) In sensul art. 153 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate din Romania.
----------------------
c) cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si ai Confederatiei Elvetiene care nu detin o asigurare incheiata pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul Romaniei, care au solicitat si au obtinut dreptul de a sta in Romania pentru o perioada de peste 3 luni;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
9.(2) Persoanele care intra sub incidenta prevederilor art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal sunt cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene care nu detin o asigurare incheiata pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul Romaniei, care au solicitat si au obtinut dreptul de rezidenta in Romania pentru o perioada mai mare de 3 luni, in baza prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/2005 privind libera circulatie pe teritoriul Romaniei a cetatenilor statelor membre ale Uniunii Europene si Spatiului Economic European si a cetatenilor Confederatiei Elvetiene, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(6) In sensul art. 153 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate din Romania.
----------------------
d) persoanele din statele membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana care indeplinesc conditiile de lucrator frontalier si desfasoara o activitate salariata sau independenta in Romania si care rezida in alt stat membru in care se intorc de regula zilnic ori cel putin o data pe saptamana;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
9. (3) In categoria persoanelor prevazute la art. 153 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal se includ cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene care indeplinesc conditiile de lucrator frontalier si carora li s-a atribuit cod numeric personal de catre autoritatile romane, fara eliberarea unui document care sa ateste rezidenta pe teritoriul Romaniei, in baza prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/2005 privind libera circulatie pe teritoriul Romaniei a cetatenilor statelor membre ale Uniunii Europene si Spatiului Economic European si a cetatenilor Confederatiei Elvetiene, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(6) In sensul art. 153 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate din Romania.
----------------------
e) Abrogata.
(la 15-01-2017 Litera e) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017)
f) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
9. (5) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal includ si contribuabilii care au calitatea de angajatori, respectiv persoanele fizice si juridice, care nu au sediul, respectiv domiciliul sau resedinta in Romania si care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza in Romania contributiile de asigurari sociale de sanatate pentru salariatii lor care sunt supusi legislatiei de asigurari sociale de sanatate din Romania.
----------------------
f^1) persoanele juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora si care potrivit legii datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, pentru persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege, pe perioada suspendarii din functie a acestora, in conditiile legii;
(la 01-06-2020 Alineatul (1) din Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 4, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
f^2) Casa Nationala de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii, precum si casele sectoriale de pensii, pentru persoanele care realizeaza venituri din pensii;
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 11, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 11 [cu referire la art. 153 alin. (1) lit. f^2)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 11 [cu referire la art. 153 alin. (1) lit. f^2)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
??????????
f^3) entitatile care platesc venituri din pensii, altele decat cele prevazute la lit. f^2);
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 11, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
g) Abrogata.
(la 01-01-2018 Litera g) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
h) Abrogata.
(la 01-01-2018 Litera h) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
i) Abrogata.
(la 01-01-2018 Litera i) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
j) Abrogata.
(la 01-01-2018 Litera j) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
k) Abrogata.
(la 01-01-2018 Litera k) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
l) Abrogata.
(la 01-01-2018 Litera l) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
m) Abrogata.
(la 01-01-2018 Litera m) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
n) Abrogata.
(la 01-01-2018 Litera n) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
o) Abrogata.
(la 01-01-2018 Litera o) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(2) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. a)-d), care detin o asigurare pentru boala si maternitate in sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii, in conformitate cu procedura stabilita prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate.
(la 15-01-2017 Alineatul (2) din Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017)
ART. 154
Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
(1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:
(la 23-03-2018 Partea introductiva a Alineatului (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 53, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
a) copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenicii sau studentii, studentii-doctoranzi care desfasoara activitati didactice, potrivit contractului de studii de doctorat, in limita a 4-6 ore conventionale didactice pe saptamana, precum si persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionisti. Daca realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. a), b) si f), pentru aceste venituri datoreaza contributie, conform regulilor specifice prezentului titlu;
(la 18-07-2022 Litera a) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (1) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a) si b) din Codul fiscal care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor sau venituri din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
b) tinerii cu varsta de pana la 26 de ani care provin din sistemul de protectie a copilului. Daca realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. a), b) si f), pentru aceste venituri datoreaza contributie, conform regulilor specifice prezentului titlu;
(la 18-07-2022 Litera b) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (1) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a) si b) din Codul fiscal care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor sau venituri din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
c) sotul, sotia si parintii fara venituri proprii, aflati in intretinerea unei persoane asigurate;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
d) persoanele ale caror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistratilor care au fost inlaturati din justitie pentru considerente politice in perioada anilor 1945-1989, cu modificarile ulterioare, prin Ordonanta Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de catre regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind recunoasterea si acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar in cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii in perioada 1950-1961, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si persoanele prevazute in Legea recunostintei pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989, pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista din Valea Jiului-Lupeni - august 1977 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
(la 24-12-2020 Litera d) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 118, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obtinute in baza Legii nr. 448/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
f) bolnavii cu afectiuni incluse in programele nationale de sanatate stabilite de Ministerul Sanatatii, pana la vindecarea respectivei afectiuni;
(la 01-01-2018 Litera f) din Alineatul (1) , Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 64, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
g) femeile insarcinate si lauzele;
(la 01-01-2018 Litera g) din Alineatul (1) , Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 64, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii de pana la suma de 4.000 lei lunar inclusiv, precum si pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala;
(la 18-12-2021 Litera h) din Alineatul (1) , Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III, Titlul V a fost modificata de Punctul 12, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 12 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXV alin. (1) lit. c) [cu referire la pct. 12, 13, 16, 18 in privinta alin. (1) si (5) ale art. 168 si pct. 19] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constaandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXV alin. (1) lit. c) [cu referire la pct. 12, 13, 16, 18 in privinta alin. (1) si (5) ale art. 168 si pct. 19] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
??????????
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 12 [cu referire la art. 154 alin. (1) lit. h) sintagma „de pana la suma de 4.000 lei lunar inclusiv“] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 12 [cu referire la art. 154 alin. (1) lit. h) sintagma „de pana la suma de 4.000 lei lunar inclusiv“] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
h^1) persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
i) persoanele fizice care se afla in concedii medicale pentru incapacitate temporara de munca, acordate in urma unor accidente de munca sau a unor boli profesionale, precum si cele care se afla in concedii medicale acordate potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru indemnizatiile aferente certificatelor medicale;
(la 23-03-2018 Litera i) din Alineatul (1) , Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 53, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
??????????
Decizie de respingere: HP nr. 35/2022, publicata in Monitorul Oficial nr. 779 din 4 august 2022.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
j) persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, pentru aceste drepturile banesti;
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
k) persoanele care se afla in concediu de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004 privind procedura adoptiei, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in concediu pentru cresterea copilului potrivit prevederilor art. 2 si art. 31 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 132/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
l) persoanele fizice care beneficiaza de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru aceste drepturi banesti;
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
m) persoanele care executa o pedeapsa privativa de libertate sau se afla in arest preventiv in unitatile penitenciare, persoanele retinute, arestate sau detinute care se afla in centrele de retinere si arestare preventiva organizate in subordinea Ministerului Afacerilor Interne, persoanele care se afla in executarea masurilor prevazute la art. 109 si 110 din Legea nr. 286/2009 privind Codul penal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele care se afla in executarea unei masuri educative privative de libertate, precum si persoanele care se afla in perioada de amanare sau de intrerupere a executarii pedepsei privative de libertate;
(la 24-06-2022 Litera m) a Alineatului (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Articolul IX din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 23 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 622 din 24 iunie 2022)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
n) strainii aflati in centrele de cazare in vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afla in timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt cazati in centrele special amenajate potrivit legii;
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
o) personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat in evidenta Secretariatului de Stat pentru Culte;
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
p) persoanele cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni.
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
----------------------
q) voluntarii care isi desfasoara activitatea in cadrul serviciilor de urgenta voluntare, in baza contractului de voluntariat, pe perioada participarii la interventii de urgenta sau a pregatirii in vederea participarii la acestea, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 88/2001 privind infiintarea, organizarea si functionarea serviciilor publice comunitare pentru situatii de urgenta, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 363/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
(la 28-07-2018 Alineatul (1) din Articolul 154, Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Articolul V din LEGEA nr. 198 din 20 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 646 din 25 iulie 2018)
r) persoanele fizice pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv;
(la 01-01-2023 Litera r) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 76 referitor la prevederile art. 154 alin. (1) lit. r) si s) se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
s) persoanele fizice care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor realizate in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul agricol si din industria alimentara si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv.
(la 01-01-2023 Litera s) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 76 referitor la prevederile art. 154 alin. (1) lit. r) si s) se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
s) donatorii de celule stem hematopoietice care au donat pentru un pacient neinrudit sau inrudit, pentru o perioada de 10 ani de la donare.
(la 15-09-2022 Articolul 154 din Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 1, Articolul II din ORDONANTA nr. 37 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)
(2) Persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la alin. (1) lit. d)-s), daca realizeaza venituri dintre cele prevazute la art. 155 alin. (1), altele decat cele pentru care sunt exceptate, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, conform regulilor specifice prezentului titlu.
(la 15-09-2022 Alineatul (2) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul II din ORDONANTA nr. 37 din 31 august 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 857 din 31 august 2022)
(3) In vederea incadrarii in conditiile privind realizarea de venituri prevazute la alin. (1), Casa Nationala de Asigurari de Sanatate transmite A.N.A.F. lista persoanelor fizice inregistrate in Registrul unic de evidenta al asiguratilor din Platforma informatica din asigurarile de sanatate, potrivit prevederilor art. 224 alin. (1) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata. Structura informatiilor si periodicitatea transmiterii acestora se stabilesc prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentului cod.
SECTIUNEA a 2-a
Veniturile pentru care se datoreaza contributia si cota de contributie
(la 01-01-2018 Titlul sectiunii a 2-a din Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 67, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 155
Categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate
(1) Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. a)-d), datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania, realizate din urmatoarele categorii de venituri:
a) venituri din salarii si asimilate salariilor, definite conform art. 76;
a^1) venituri din pensii, definite conform art. 99, pentru partea care depaseste suma lunara de 4.000 lei;
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 155, Sectiunea a 2-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 13, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 13 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
??????????
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 13 [cu referire la art. 155 alin. (1) pct. a^1)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 13 [cu referire la art. 155 alin. (1) pct. a^1)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
A se vedea si Nota de la art. 154 alin. (1) lit. h).
??????????
b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
c) venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
d) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
(la 01-01-2023 Litera d) din Alineatul (1) , Articolul 155 , Sectiunea a 2-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 77, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
e) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
f) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
g) venituri din investitii, definite conform art. 91;
h) venituri din alte surse, definite conform art. 114.
(2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate si in cazul in care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la art. 60 pct. 1-3.
(la 01-01-2023 Alineatul (2) din Articolul 155 , Sectiunea a 2-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 77, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(la 23-03-2018 Articolul 155 din Sectiunea a 2-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 55, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 156
Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate:
Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate este de 10% si se datoreaza de catre persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit prezentei legi.
(la 01-01-2018 Articolul 156 din Sectiunea a 2-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 69, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 3-a
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, venituri din pensii, precum si in cazul persoanelor aflate sub protectia sau in custodia statului
(la 18-12-2021 Denumirea Sectiunii a 3-a din Capitolul III, Titlul V a fost modificata de Punctul 14, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 14 [cu referire la sintagma „venituri din pensii“ din cuprinsul titlului sectiunii a 3-a din capitolul III al titlului V „Contributii sociale obligtorii “] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 14 [cu referire la sintagma „venituri din pensii“ din cuprinsul titlului sectiunii a 3-a din capitolul III al titlului V „Contributii sociale obligtorii “] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
??????????
ART. 157
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor:
(la 01-01-2018 Denumirea marginala a articolului 157 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 70, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(1) Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, o reprezinta castigul brut care include:
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (1) din Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 70, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia personalului roman trimis in misiune permanenta in strainatate, veniturile din salarii cuprind salariile de baza sau, dupa caz, soldele functiilor de baza corespunzatoare functiilor in care persoanele respective sunt incadrate in tara, la care se adauga, dupa caz, sporurile si adaosurile care se acorda potrivit legii;
??????????
Decizie de admitere: RIL nr. 5/2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 480 din 5 iunie 2020:
In interpretarea si aplicarea dispozitiilor art. 139 alin. (1) lit. a), art. 142 lit. s) pct. 3, precum si ale art. 157 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indemnizatia de hrana acordata personalului din sistemul sanitar, in conformitate cu dispozitiile art. 18 alin. (1) si (5) din Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se cuprinde in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
??????????
b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
d) solda lunara acordata potrivit legii;
e) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie;
f) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege;
g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea in consilii, comisii, comitete si altele asemenea;
h) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
i) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
j) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;
k) sume reprezentand salarii/diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept;
(la 24-12-2020 Litera k) din Alineatul (1), Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 121, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
l) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca;
m) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti de Hotararea Guvernului nr. 38/2008, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
(la 01-01-2023 Litera m) din Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 78, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 78 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
n) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;
o) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic.
Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;
(la 03-04-2022 Litera o) din Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 5, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022)
??????????
Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
??????????
p) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva;
q) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit legii, privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari;
r) ajutoarele si platile compensatorii care se acorda, conform legii, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, care indeplinesc conditiile pentru pensionare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si securitatii nationale;
s) ajutoarele si platile compensatorii care se acorda, conform legii, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, care nu indeplinesc conditiile pentru pensionare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si securitatii nationale;
s) veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca.
t) indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017, cu modificarile si completarile ulterioare.
(la 29-12-2018 Alin. (1), articolul 157 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 17, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
t) valoarea nominala a tichetelor cadou prevazute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de angajatori, potrivit legii;
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 157, Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 15, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
u) veniturile prevazute la art. 142 lit. aa^1), pentru partea care depaseste limitele prevazute la respectiva dispozitie;
(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 157, Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 79, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 79 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
(2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.
(la 01-01-2016 Alin. (2) al art. 157 a fost modificat de pct. 23 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.)
??????????
Decizie de admitere: RIL nr. 5/2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 480 din 5 iunie 2020:
In interpretarea si aplicarea dispozitiilor art. 139 alin. (1) lit. a), art. 142 lit. s) pct. 3, precum si ale art. 157 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indemnizatia de hrana acordata personalului din sistemul sanitar, in conformitate cu dispozitiile art. 18 alin. (1) si (5) din Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se cuprinde in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
??????????
(3) Abrogat.
(la 06-01-2017 Alineatul (3) din Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017)
??????????
*) Nota :
Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
??????????
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
11. (1) Sumele care se includ in castigul brut realizat din salarii si in veniturile asimilate salariilor, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, sunt cele prevazute la art. 157 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv cele prevazute in normele metodologice de aplicare a art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
(4) In categoria sumelor prevazute la art. 157 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se includ indemnizatiile persoanelor alese in consiliul de administratie/comitetul director/consiliul superior, comitetul executiv/biroul permanent, comisia de disciplina si altele, cu exceptia indemnizatiilor cenzorilor, care se incadreaza la art. 157 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal.
(5) In categoria persoanelor prevazute la art. 157 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal se includ administratorii, membrii consiliului de administratie, consiliului de supraveghere si comitetului consultativ, precum si reprezentantii statului sau reprezentantii membrilor consiliului de administratie, fie in adunarea generala a actionarilor, fie in consiliul de administratie, dupa caz.
(6) Sumele care depasesc limita prevazuta la art. 157 alin. (1) lit. m)-p) din Codul fiscal reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprind in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, determinata prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective.
(7) In intelesul prevederilor art. 157 alin. (1) lit. m)-p) din Codul fiscal, prin strainatate se intelege orice alt stat, respectiv orice stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene, orice stat cu care Romania aplica un acord bilateral de securitate sociala, precum si orice stat (non-UE) care nu face parte din Uniunea Europeana, Spatiul Economic European sau din Confederatia Elvetiana.
(8) In categoria sumelor prevazute la art. 157 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal se includ remuneratiile acordate in baza contractului de mandat presedintelui si membrilor comitetului executiv, iar remuneratia cenzorului cu contract de mandat se incadreaza la art. 157 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal.
(9) Sumele reprezentand indemnizatii de incapacitate temporara de munca, acordate in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si indemnizatiile de incapacitate temporara de munca, acordate in baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate de angajator potrivit legii, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 157 din Codul fiscal.
----------------------
ART. 157^1
Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru persoanele fizice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f^1) pe perioada suspendarii din functie a acestora, in conditiile legii
Pentru persoanele fizice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f^1), pe perioada suspendarii din functie a acestora, in conditiile legii, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta salariul minim brut pe tara garantat in plata in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia.
(la 01-06-2020 Sectiunea a 3-a din Capitolul III , Titlul V a fost completata de Punctul 5, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
ART. 157^2
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate
Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii, alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, o reprezinta castigul brut realizat din venituri asimilate salariilor, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
(la 24-12-2020 Sectiunea a 3-a din Capitolul III , Titlul V a fost completata de Punctul 122, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
??????????
ART. 157^3
Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. a^1)
Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din pensii, o reprezinta partea ce depaseste suma lunara de 4.000 lei, pentru fiecare drept de pensie.
(la 18-12-2021 Sectiunea a 3-a, Capitolul III, Titlul V a fost completata de Punctul 16, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 16 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
??????????
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 16 [cu referire la art. 157^3] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 16 [cu referire la art. 157^3] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
A se vedea si Nota de la art. 154 alin. (1) lit. h).
??????????
ART. 158
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 158 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 159
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 159 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 160
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 160 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 161
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 161 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 162
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 162 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 163
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 163 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 164
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 164 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 165
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 165 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 166
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 166 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 167
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 167 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 4-a
Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, precum si al veniturilor din pensii
(la 18-12-2021 Denumirea Sectiunii a 4-a din Capitolul III, Titlul V a fost modificata de Punctul 17, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 17 [cu referire la sintagma „precum si al veniturilor din pensii“ din cuprinsul titlului sectiunii a 4-a din capitolul III al titlului V „Contributii sociale obligtorii “] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 17 [cu referire la sintagma „precum si al veniturilor din pensii“ din cuprinsul titlului sectiunii a 4-a din capitolul III al titlului V „Contributii sociale obligatorii“] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
??????????
ART. 168
Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
(la 01-01-2018 Denumirea marginala a articolului 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 73, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum si platitorii de venit prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. f^2) si f^3) au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor ori venituri din pensii.
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 18, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 18 al articolului XXIV referitor la alineatele (1) si (5) ale art. 168, se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
??????????
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 18 [cu referire la art. 168 alin. (1) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2), alin. (5) in privinta trimiterii la art. 157^3 si alin. (7^1)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 18 [cu referire la art. 168 alin. (1) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2), alin. (5) in privinta trimiterii la art. 157^3 si alin. (7^1)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
A se vedea si Nota de la art. 154 alin. (1) lit. h).
??????????
(1^1) Persoanele juridice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f^1) calculeaza si platesc contributia de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege, pe perioada suspendarii din functie a acestora, in conditiile legii, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza.
(la 01-06-2020 Articolul 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 6, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
(1^2) Prevederile alin. (1^1) se aplica numai in situatia in care persoanele fizice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f^1) nu au realizat in cursul lunii venituri din salarii si asimilate salariilor.
(la 01-06-2020 Articolul 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 6, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
(2) Prevederile alin. (1) se aplica si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
(2^1) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate, datorata potrivit legii, revine dupa cum urmeaza:
a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului;
b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care sunt aplicabile prevederile alin. (4);
c) persoanelor fizice, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de platitori de venituri care nu sunt rezidenti fiscali romani, altii decat angajatorul.
(la 01-03-2021 Alineatul (2^1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021)
??????????
Conform literei a) a alineatului (1) al articolului V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021, prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. I pct. 2 si 7-10 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
(2^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (2^1) lit. c), in cazul persoanelor fizice care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident fiscal roman sau angajatorul care nu este rezident fiscal roman si care intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte poate opta pentru obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate.
(la 03-09-2021 Articolul 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
??????????
Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
??????????
(3) Contributia de asigurari sociale de sanatate calculata si retinuta potrivit alin. (1) se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, potrivit legii.
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 73, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate in Romania, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si de a o plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
(la 01-01-2018 Alineatul (4) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 73, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(5) Calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei lunare de calcul mentionate la art. 157, 157^1 sau 157^3, dupa caz.
(la 18-12-2021 Alineatul (5) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 18, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 18 al articolului XXIV referitor la alineatele (1) si (5) ale art. 168, se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
??????????
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 18 [cu referire la art. 168 alin. (1) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2), alin. (5) in privinta trimiterii la art. 157^3 si alin. (7^1)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 18 [cu referire la art. 168 alin. (1) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2), alin. (5) in privinta trimiterii la art. 157^3 si alin. (7^1)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
A se vedea si Nota de la art. 154 alin. (1) lit. h).
??????????
(5^1) Abrogat.
(la 01-01-2020 Alineatul (5^1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019)
??????????
Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
??????????
(6) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (6) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 74, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(6^1) Prevederile art. 146 alin. (5^6)-(5^9) si ale art. 154 alin. (1) lit. r) si s) se aplica in mod corespunzator.
(la 18-07-2022 Articolul 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 80, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
??????????
Potrivit literei g) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 80 al articolului I se aplica veniturilor aferente lunii august 2022.
Potrivit RECTIFICARII nr. 16 din 15 iulie 2022, publicate in MONITORUL OFICIAL nr. 794 din 10 august 2022, in cuprinsul Ordonantei Guvernului nr. 16/2022 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, la art. IX lit. g), in loc de: „... pct. 54, 55, 58, 68, 69 si 80 se aplica veniturilor aferente lunii august 2022;“ se va citi: „... pct. 58, 68, 69 si 80 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2022;“
??????????
(7) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau in vigoare in acea perioada. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
(la 18-12-2021 Alineatul (7) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 18, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
(7^1) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand pensii sau diferente de pensii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, aferente unor perioade in care se datoreaza contributia individuala de asigurari sociale de sanatate/contributia de asigurari sociale de sanatate, dupa caz, pentru sumele respective se utilizeaza cotele de contributii in vigoare in acele perioade. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
(la 18-12-2021 Alineatul (7^1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 18, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 18 [cu referire la art. 168 alin. (1) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2), alin. (5) in privinta trimiterii la art. 157^3 si alin. (7^1)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 18 [cu referire la art. 168 alin. (1) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2), alin. (5) in privinta trimiterii la art. 157^3 si alin. (7^1)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
??????????
(8) Calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea, conform prevederilor alin. (5). Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.
(la 01-01-2020 Alineatul (8) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019)
??????????
Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
??????????
(9) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (9) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(9^1) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (9^1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(9^2) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (9^2) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(9^2) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (9^3) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(10) In cazul in care au fost acordate cumulat sume reprezentand ajutoare sociale, indemnizatii de somaj, venituri din pensii, indemnizatii pe perioada concediului de acomodare sau indemnizatii pentru cresterea copilului, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau in vigoare in acea perioada. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii sumelor respective si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
(la 12-08-2016 Alin. (10) al art. 168 a fost modificat de pct. 4 al art. VI din LEGEA nr. 57 din 11 aprilie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 283 din 14 aprilie 2016.)
(11) Persoanele fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania au obligatia de a calcula si plati contributia de asigurari sociale de sanatate prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei de calcul prevazute la art. 157^2. Contributia de asigurari sociale de sanatate se plateste pana la termenul legal de depunere al Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazut la art. 122.
(la 24-12-2020 Articolul 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 125, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
??????????
??????????
*) Nota :
Reproducem mai jos prevederile articolelor I si III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 8 februarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 8 februarie 2018:
Articolul I
(1) Prevederile prezentului articol se aplica persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor in baza contractelor individuale de munca sau a actelor de detasare, aflate in derulare la data de 31 decembrie 2017, si care se incadreaza in categoriile de persoane scutite de la plata impozitului pe venit potrivit art. 60 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, al caror salariu brut lunar este majorat cu cel putin 20% fata de nivelul celui din luna decembrie 2017, in perioada de aplicare a prezentului articol, precum si persoanelor fizice prevazute la art. 168 alin. (2) si (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) In sensul prezentei ordonante de urgenta salariul brut din luna decembrie 2017, prevazut la alin. (1), cuprinde salariul brut de incadrare si elementele de natura veniturilor salariale care se acorda, in fiecare luna, conform contractului individual de munca valabil in luna decembrie 2017, care constituie baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii.
(3) In cazul in care contractul individual de munca a fost suspendat pana la data de 31 decembrie 2017 sau este suspendat la data mentionata anterior, iar angajatul isi reia activitatea in cursul anului 2018, salariul brut luat in considerare este cel prevazut la alin. (2).
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplica:
a) personalului din sectorul bugetar platit din bugetul general consolidat al statului, prevazut in Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) in situatiile in care, potrivit acordului de vointa al partilor, in cadrul perioadei prevazute la art. III alin. (1) nivelul salariului brut lunar este diminuat sub nivelul prevazut la alin. (1), de la data modificarii contractului individual de munca;
c) pentru perioada in care contractul individual de munca este suspendat potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(5) Prin derogare de la prevederile art. 168 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru angajatii prevazuti la alin. (1) si (3) angajatorii/platitorii, dupa caz, stabilesc, retin la sursa si platesc contributia de asigurari sociale de sanatate, dupa urmatoarea formula de calcul:
CASS_retinuta = venit brut_2018 – CAS_datorata in 2018 – salariu net _decembrie2017
Simbolurile utilizate au urmatoarele intelesuri:
a) CASS_retinuta = contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de catre angajatori/platitori din salariul brut in luna, care nu poate fi mai mare decat contributia calculata si datorata conform dispozitiilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
b) venit brut_2018 = venitul baza de calcul al CASS, realizat in anul 2018;
c) CAS_datorata in 2018 = contributia de asigurari sociale, calculata si retinuta de catre angajatori/platitori, potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
d) salariu net_decembrie2017 = salariul net, determinat prin deducerea din salariul brut a contributiilor sociale individuale obligatorii, potrivit legii, in luna decembrie 2017, corespunzator salariului brut prevazut in contractul individual de munca, aflat in derulare la data de 31 decembrie 2017.
(6) In cazul in care, in cursul lunii, contractul individual de munca este suspendat, a incetat raportul de munca sau intervine detasarea angajatului, salariul brut de referinta prevazut la alin. (2) se recalculeaza proportional cu numarul de zile lucrate in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
(7) Dispozitiile prezentului articol sunt aplicabile si in cazul in care, pentru angajatii detasati, drepturile salariale sunt platite de catre entitatea la care au fost detasati pe baza informatiilor transmise de angajator referitoare la indeplinirea conditiilor prevazute la alin. (1), respectiv majorarea cu cel putin 20% a salariului brut de referinta prevazut la alin. (2).
(8) Valoarea reprezentand diferenta pozitiva dintre contributia de asigurari sociale de sanatate datorata si calculata potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta potrivit alin. (5) se stabileste de catre angajator/platitor si se evidentiaza distinct ca suma dedusa in Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, reglementata potrivit Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(9) Organul fiscal central transmite zilnic, in sistem informatic, unitatilor Trezoreriei Statului un fisier continand sumele deduse potrivit alin. (8). Acest fisier cuprinde si data platii reprezentata de scadenta contributiei de asigurari sociale de sanatate declarata. Pe baza acestui fisier se debiteaza automat un cont distinct de venituri al bugetului de stat codificat cu codul de identificare fiscala al angajatorului/platitorului si se crediteaza contul de venituri al Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate codificat cu codul de identificare fiscala al angajatorului/platitorului. Documentul justificativ pe baza caruia se realizeaza fisierul il reprezinta Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
(10) Organul fiscal central transmite zilnic, in sistem informatic, Casei Nationale de Asigurari de Sanatate informatii cu privire la contributia de asigurari sociale de sanatate, datorata si calculata potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, declarata prin Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
(11) Verificarea modului de determinare a diferentei prevazute la alin. (8) se realizeaza de organele fiscale potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pe baza unei analize de risc specifice.
(12) Dispozitiile prezentului articol sunt aplicabile si in cazul in care sunt stabilite diferente in plus fata de suma dedusa de angajator/platitor prin declaratia prevazuta la alin. (8), fie prin corectarea declaratiei fiscale de catre angajator/platitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere de catre organul fiscal competent.
(13) In cazul in care sunt stabilite diferente in minus fata de suma dedusa de angajator/platitor prin declaratia prevazuta la alin. (8), fie prin corectarea declaratiei fiscale de catre angajator/platitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere de catre organul fiscal competent, aceasta se recupereaza la bugetul de stat prin debitarea contului de venituri al Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate codificat cu codul de identificare fiscala al angajatorului/platitorului si creditarea contului bugetului de stat codificat cu codul de identificare fiscala al angajatorului/platitorului. In acest caz, angajatorul/platitorul este obligat la plata diferentei in minus.
Articolul III
(1) Dispozitiile art. I sunt aplicabile veniturilor din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele prevazute la art. I alin. (1) si (3) in anul 2018.
(2) Dispozitiile art. I alin. (12) sunt aplicabile pe perioada prevazuta la alin. (1).
(3) Dispozitiile art. I alin. (13) sunt aplicabile si dupa perioada prevazuta la alin. (1), in cadrul termenului de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscale prevazut de Legea nr. 207/2015
, cu modificarile si completarile ulterioare.
(4) Pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele prevazute la art. I alin. (1) si (3) in anul 2018, inainte de data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, angajatorul/platitorul poate efectua regularizarea prin depunerea declaratiei rectificative, pana la 31 decembrie 2018.
(5) Dispozitiile art. II se aplica incepand cu obligatiile declarative aferente lunii ianuarie 2018.
??????????
ART. 169
Depunerea declaratiilor
(1) Urmatoarele categorii de persoane sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1):
a) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau persoanele asimilate acestora, precum si platitorii de venit prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. f^2) si f^3);
(la 18-12-2021 Litera a) din Alineatul (1) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 19, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 19 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
??????????
??????????
Prin DECIZIA CURTII CONSTITUTIONALE nr. 650 din 15 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1262 din 28 decembrie 2022 s-a admis exceptia de neconstitutionalitate referitoare la dispozitiile art. XXIV pct. 19 [cu referire la alin. (1) lit. a) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, constatandu-se ca acestea sunt neconstitutionale.
Conform art. 147 alin. (1) din CONSTITUTIA ROMANIEI, republicata in MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003, dispozitiile din legile si ordonantele in vigoare, precum si cele din regulamente, constatate ca fiind neconstitutionale, isi inceteaza efectele juridice la 45 de zile de la publicarea deciziei Curtii Constitutionale daca, in acest interval, Parlamentul sau Guvernul, dupa caz, nu pun de acord prevederile neconstitutionale cu dispozitiile Constitutiei. Pe durata acestui termen, dispozitiile constatate ca fiind neconstitutionale sunt suspendate de drept.
Prin urmare, incepand cu data de 28 decembrie 2022, dispozitiile art. XXIV pct. 19 [cu referire la alin. (1) lit. a) in privinta trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2)] din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 se suspenda de drept, urmand sa-si inceteze efectele juridice incepand cu data 11 februarie 2023, daca legiuitorul nu intervine pentru modificarea prevederilor atacate.
A se vedea si Nota de la art. 154 alin. (1) lit. h).
??????????
b) persoanele care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;
c) institutiile publice si alte entitati care platesc drepturi de natura celor mentionate la art. 168 alin. (7), (7^1) si (10), aferente perioadelor in care contributia de asigurari sociale de sanatate era suportata, potrivit legii, de catre aceste institutii sau de catre beneficiarii de venit, dupa caz;
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 77, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(1^1) In cazul veniturilor reprezentand avantaje in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de declarare a contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit alin. (1) revine persoanelor prevazute la art. 168 alin. (2^1) sau (2^2), dupa caz.
(la 03-09-2021 Alineatul (1^1) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 32, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
??????????
Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
??????????
(2) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 78, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(3) In cazul in care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 168 alin. (7), contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 127, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(3^1) Abrogat.
(la 24-12-2020 Alineatul (3^1) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 128, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(3^2) In cazul in care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 168 alin. (7^1) si (10), pentru perioadele in care contributia de asigurari sociale de sanatate era suportata, potrivit legii, de catre institutiile platitoare sau de catre beneficiarii de venit, dupa caz, contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (1).
(la 24-12-2020 Alineatul (3^2) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 129, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
??????????
*) Nota :
Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
??????????
(4) Prevederile art. 147 alin. (4)-(22) sunt aplicabile in mod corespunzator.
(5) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (5) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 78, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(6) Abrogat.
(la 01-01-2018 Alineatul (6) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 78, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
(7) Abrogat.
(la 15-01-2017 Alineatul (7) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017)
(8) Abrogat.
(la 15-01-2017 Alineatul (8) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017)
(9) Abrogat.
(la 15-01-2017 Alineatul (9) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017)
(10) Abrogat.
(la 15-01-2017 Alineatul (10) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017)
ART. 169^1
Obligatii declarative pentru persoanele fizice prevazute la art. 157^2
Persoanele fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venituri care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la art. 122, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
(la 24-12-2020 Sectiunea a 4-a din Capitolul III , Titlul V a fost completata de Punctul 130, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
??????????
ART. 169^2
Obligatii declarative pentru persoanele fizice care obtin din strainatate venituri din pensii prevazute la art. 155 litera a^1)
Persoanele fizice care obtin din strainatate venituri din pensii pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la art. 122, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
(la 18-12-2021 Sectiunea a 4-a, Capitolul III, Titlul V a fost completata de Punctul 20, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
Conform literei d) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 20 al articolului XXIV se aplica incepand cu veniturile obtinute in anul 2022.
??????????
SECTIUNEA a 5-a
Contributia de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 154
(la 01-01-2018 Titlul sectiunii a 5-a din Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 79, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 170
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
(1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (4), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:
a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 68^1 si 69, dupa caz;
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 72^1, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
d) venitul brut, venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;
e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;
f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.
(3) La incadrarea in plafonul prevazut la alin. (2) nu se iau in calcul veniturile neimpozabile, prevazute la art. 93 si 105.
(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
(la 01-01-2023 Articolul 170 din Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 81, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, cu modificarile aduse de punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 370 din 20 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1228 din 20 decembrie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 81 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
ART. 171
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 171 din Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 81, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 172
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 172 din Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 81, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 173
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 173 din Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 81, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 6-a
Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice prevazute la art. 155 alin. (2)
(la 01-01-2018 Titlul sectiunii a 6-a din Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 82, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 174
Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
(1) Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. 170 alin. (1) prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul mentionate la art. 170 alin. (4).
(2) Platitorii veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, ai veniturilor in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice stabilesc contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre beneficiarul venitului, prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei de calcul mentionate la art. 170 alin. (4).
(la 30-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
(3) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), cu exceptia celor pentru care platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) stabilesc si declara contributia, depun declaratia prevazuta la art. 120 pana la data de 25 mai, inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia.
(la 30-03-2018 Alineatul (3) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(3^1) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), cu exceptia celor pentru care platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) stabilesc si declara contributia, depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122, pana la termenul de 25 mai inclusiv al anului urmator celui pentru care se stabileste contributia datorata, daca realizeaza venituri peste plafoanele prevazute la art. 170 alin. (2), dupa caz.
(la 18-07-2022 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 82, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(3^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (3^1), in situatia in care venitul realizat se incadreaza in acelasi plafon cu venitul estimat, contribuabilii nu au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122, in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale de sanatate.
(la 18-07-2022 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 82, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(4) In vederea stabilirii contributiei datorate pentru anul 2018, termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 este pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv.
(la 30-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018)
??????????
*) Nota :
Potrivit art. 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 63 din 12 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 13 iulie 2018, termenul prevazut la art. 133 alin. (13) lit. a), alin. (14) lit. a), alin. (15) lit. a), art. 151 alin. (4) si art. 174 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 31 iulie 2018.
??????????
(5) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati independente in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care impozitul se retine la sursa, obtinut de la un singur platitor de venit, iar nivelul net sau brut, dupa caz, estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, platitorul de venit are obligatia sa calculeze la o baza de calcul stabilita potrivit art. 170 alin. (4), sa retina si sa plateasca contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si sa depuna declaratia mentionata la art. 147 alin. (1). Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, in anul in curs. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei anuale datorate. Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau din activitati independente in baza contractelor de activitate sportiva, care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sunt cei prevazuti la art. 72 alin. (2) si art. 68^1 alin. (2).
(la 01-01-2023 Alineatul (5) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 83, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 83 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(6) In situatia in care veniturile prevazute la alin. (5) sunt realizate din mai multe surse si/sau categorii de venituri, iar veniturile nete, brute sau impozabile, dupa caz, estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai mari decat nivelul a 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, contribuabilul desemneaza, prin contractul incheiat intre parti, platitorul de venit de la care venitul realizat este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara si care are obligatia sa calculeze la o baza de calcul stabilita potrivit art. 170 alin. (4), sa retina, sa plateasca si sa declare contributia pentru anul in curs. Platitorul de venit desemnat depune declaratia mentionata la art. 147 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei datorate.
(la 01-01-2023 Alineatul (6) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 83, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 83 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(6^1) Contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati independente in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care s-au aplicat prevederile alin. (6), contributia retinuta de catre platitorul de venit fiind aferenta unei baze de calcul mai mici decat nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu 12, respectiv 24 de salarii minime brute pe tara, au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (3^1), in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale de sanatate aferente unei baze de calcul egale cu nivelul a 12, respectiv 24 de salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia. In acest caz, contributia retinuta de catre platitorul de venit este luata in calcul la stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de catre respectivii contribuabili.
(la 01-01-2023 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
(6^2) In situatia prevazuta la alin. (6^1), platitorii de venituri elibereaza la solicitarea contribuabililor care au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122, o informare cu privire la nivelul contributiei de asigurari sociale de sanatate retinute la sursa.
(la 01-01-2023 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 84 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(7) Prevederile alin. (5) si (6) nu se aplica in cazul in care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, al venitului brut in baza contractelor de activitate sportiva, al venitului impozabil din arenda sau al venitului net din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlului II sau III, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, este sub nivelul a 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, dar nivelul venitului cumulat este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara. In aceasta situatie, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (3) la termenele si in conditiile stabilite.
(la 01-01-2023 Alineatul (7) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 85, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 85 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(7^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), in cazul persoanelor fizice care realizeaza de la mai multi platitori venituri din drepturi de proprietate intelectuala, in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda, din asocieri cu persoane juridice, sub nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, dar cumulate aceste venituri se situeaza peste nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, si au depus la organul fiscal declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, iar in cursul anului incheie cu un platitor de venit un contract a carui valoare este peste plafonul de 6 salarii minime brute pe tara, nu se aplica retinerea la sursa a contributiei. In aceasta situatie se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, iar stabilirea contributiei se face prin declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(la 01-01-2023 Alineatul (7^1) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 85, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 85 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(8) Persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6) nu depun declaratia prevazuta la alin. (3).
(9) Persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6), pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, care realizeaza si alte venituri de natura celor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) si d)-h), pentru aceste venituri nu depun declaratia prevazuta la alin. (3) si nici declaratia prevazuta la art. 122.
(10) Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri, din cele prevazute la art. 155 lit. b)-h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel putin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
(la 01-01-2023 Alineatul (10) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 85, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 85 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(10^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (10), persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. b) sau c), care au optat pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate si incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri din cele prevazute la art. 155 lit. b)-h), depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 122, daca veniturile realizate sunt cel putin egale cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara. In acest caz, contributia datorata potrivit art. 180 alin. (2) pentru anul in care au fost realizate veniturile este luata in calcul la stabilirea contributiei anuale calculate potrivit alin. (1).
(la 01-01-2023 Alineatul (10^1) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 85, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 85 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(11) Contribuabilii prevazuti la art. 170 alin. (1) care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(12) Abrogat.
(la 01-01-2021 Alineatul (12) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 135, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(13) Abrogat.
(la 01-01-2021 Alineatul (13) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 135, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(14) Abrogat.
(la 01-01-2021 Alineatul (14) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 135, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
(15) Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la art. 170 alin. (2) isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (3), oricand pana la implinirea termenului legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazute la art. 122.
(la 01-01-2023 Alineatul (15) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 85, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 85 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(16) Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata se evidentiaza in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(17) In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri mai mic decat nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 6 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit art. 170 alin. (4) si au obligatia depunerii declaratiei prevazute la art. 122, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate.
(la 01-01-2023 Alineatul (17) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 85, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 85 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(18) In cazul in care persoanele fizice aflate in situatia prevazuta la art. 170 alin. (1) realizeaza un venit net anual cumulat sub nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, iar in anul fiscal precedent nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1), acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depun declaratia prevazuta la art. 122, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate.
(la 01-01-2023 Alineatul (18) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 85, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 85 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(18^1) Prevederile alin. (18) se aplica si in cazul in care persoanele fizice aflate in situatia prevazuta la art. 170 alin. (1) au estimat venituri cumulate cel putin egale cu 6 salarii minime brute pe tara, iar pana la termenul prevazut pentru depunerea declaratiei de la art. 122 au procedat la corectarea declaratiei initiale prin depunerea unei declaratii rectificative, ca urmare a realizarii de venituri sub plafon.
(la 01-01-2023 Alineatul (18^1) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 85, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 85 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
(19) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 122 constituie titlu de creanta fiscala in sensul Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
(20) Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate este pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia.
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(21) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (5) si (6) au obligatia calcularii, retinerii si platii contributiei pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile.
(22) Persoanele fizice prevazute la art. 170 alin. (1) pot efectua plati reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, oricand pana la implinirea termenului de plata.
(la 01-01-2021 Alineatul (22) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 8, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
(23) Incepand cu anul 2021 se pot acorda bonificatii de pana la 10% din contributia de asigurari sociale de sanatate. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat.
(la 01-01-2021 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 9, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
(24) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (23) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
(la 01-01-2021 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 9, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020)
??????????
*) Nota :
Conform alineatului (2) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele prevazute la art. 121 alin. (2), art. 151 alin. (24) si art. 174 alin. (24) se emit in termen de 60 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei a legii anuale a bugetului de stat prin care stabileste acordarea bonificatiilor.
??????????
(la 23-03-2018 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 57, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
16. (1) In aplicarea art. 174 din Codul fiscal, stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate se efectueaza dupa cum urmeaza:
a) persoanele fizice, carora li se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, care datoreaza in anul in curs contributia de asigurari sociale de sanatate isi calculeaza contributia datorata, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul echivalenta cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal. In aceasta categorie intra si persoanele fizice care realizeaza de la mai multi platitori venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati independente in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa, sub nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, iar veniturile nete cumulate sunt peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Acestia isi calculeaza singuri contributia datorata prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Persoanele fizice care nu datoreaza contributia, intrucat veniturile nete anuale cumulate estimate se situeaza sub plafon, dar opteaza pentru plata acesteia, depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice in conformitate cu prevederile art. 180 din Codul fiscal.
b) platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 si/sau in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, realizate de catre persoane fizice care datoreaza contributia conform art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, pentru care se aplica sistemul de impozitare prin retinere la sursa, calculeaza contributia datorata prin aplicarea cotei de 10% la baza de calcul stabilita conform art. 170 alin. (4) din Codul fiscal.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 si/sau in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, de la un singur platitor, il desemneaza pe acesta, prin contractul incheiat intre parti, sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia datorata. De asemenea stabileste nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata, pana la concurenta contributiei datorate.
Acelasi tratament se aplica si in situatia in care veniturile nete anuale cumulate, realizate din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 si/sau in baza unui contract de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, care depasesc 12 salarii de baza minime brute pe tara, dar sunt obtinute de la mai multi platitori, din care la cel putin unul dintre acestia venitul depaseste plafonul prevazut. In acest caz beneficiarul venitului desemneaza unul dintre platitorii de venit care urmeaza sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia.
(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. a) depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului in curs. Pentru anul 2018, declaratia se depune pana la data de 15 iulie 2018, inclusiv.
(3) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. b) depun Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate la termenele si in conditiile stabilite la art. 147 alin. (1) din Codul fiscal.
(4) Persoanele fizice care, in cursul anului, incep o activitate independenta sau incep sa realizeze venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) verifica incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 170 alin. (2), corespunzator numarului de luni de activitate. Plafonul luat in calcul se stabileste proportional cu numarul lunilor de activitate ramase pana la sfarsitul anului. In situatia in care veniturile nete cumulate estimate a se realiza pana la sfarsitul anului se incadreaza in plafonul recalculat, persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pe care o determina conform art. 174 alin. (13) din Codul fiscal.
(5) Acelasi tratament se aplica si pentru situatia in care, in cursul anului, persoanele fizice se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 154 din Codul fiscal, isi suspenda temporar activitatea sau inceteaza activitatea, potrivit legislatiei in materie. In acest caz, contributia nu se datoreaza incepand cu luna in care intervine modificarea.
(6) Daca in baza unui contract aflat in derulare, persoana fizica ce realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a contributiei dobandeste, in cursul anului, calitatea de salariat/pensionar, aceasta nu mai datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala realizate in luna in care a dobandit aceasta calitate. In aceasta situatie platitorul de venit va proceda la recalcularea contributiei datorate potrivit prevederilor art. 174 alin. (13) din Codul fiscal.
(7) Exemple in aplicarea prevederilor art. 174 din Codul fiscal:
Exemplul 1
Un comerciant, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual in valoare de 150.000 lei.
Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei.
Plafonul minim lunar in functie de care se stabileste obligatia platii CASS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni).
Din aplicarea prevederilor art. 170 si 174 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
a) incadrarea in plafon:
– venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii de baza minime brute pe tara (150.000 lei > 22.800 lei)
Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
b) stabilirea contributiei datorate:
– 22.800 lei x 10% = 2.280 lei
Exemplul 2
O persoana fizica incepe in data de 1 august 2018 sa desfasoare o activitate independenta (traducator) si estimeaza un venit net de 30.000 lei.
Pana la data de 1 septembrie 2018 depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si isi stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul 2018 dupa cum urmeaza:
a) stabilirea plafonului anual prevazut la art. 170 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate:
22.800 lei : 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei
b) incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit la lit. a):
Intrucat suma de 30.000 lei este mai mare decat plafonul recalculat de 9.500 lei persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
c) determinarea contributiei datorate
9.500 lei x 10% = 950 lei
16^1. (1) In aplicarea art. 151 alin. (22) si art. 174 alin. (22) din Codul fiscal, persoanele fizice beneficiaza in mod corespunzator de prevederile pct. 37^1 ale titlului IV date in aplicarea art. 121 din Codul fiscal.
(2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 133 din Codul fiscal
Pentru anul 2018
Un contribuabil depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform Codului de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018, prin care stabileste contributia de asigurari sociale datorata in anul 2018 in suma de 10.000 lei.
In cursul anului efectueaza urmatoarele plati:
a) In data de 15 august 2018 plateste suma de 5.000 lei
b) In data de 14 decembrie 2018 plateste suma de 4.000 lei (suma diminuata cu 1.000 lei reprezentand bonificatie in cota de 10%, intrucat la data efectuarii ultimei plati a indeplinit ambele conditii pentru a beneficia de ambele cote acordate pentru bonificatie).
----------------------
ART. 175
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 175 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 7-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 7-a din Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 176
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 176 din Sectiunea a 7-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 177
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 177 din Sectiunea a 7-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 8-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 8-a din Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 178
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 178 din Sectiunea a 8-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 9-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 9-a din Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 179
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 179 din Sectiunea a 9-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 10-a
Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care estimeaza venituri anuale cumulate sub plafonul prevazut la art. 170 alin. (2) sau care nu realizeaza venituri, precum si de alte persoane fizice care opteaza pentru plata contributiei
(la 01-05-2019 Titlul sectiunii a 10-a din Capitolul III, Titlul V a fost modificat de Punctul 3, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019)
ART. 180
Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei
(la 01-05-2019 Denumirea marginala a articolului 180 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 4, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019)
(1) Urmatoarele persoane fizice pot opta pentru plata contributiei:
a) persoanele fizice care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate din cele prevazute la art. 155 lit. b)-h), sub nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120;
(la 01-01-2023 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 180 , Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 86, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei e) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 86 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente anului 2023.
??????????
b) persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1).
c) persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
(la 01-05-2019 Alineatul (1) din Articolul 180 , Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 5, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019)
(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. a) datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate dupa cum urmeaza:
a) daca depun declaratia prevazuta la art. 174 alin. (3) pana la implinirea termenului legal de depunere, la o baza de calcul reprezentand valoarea a 6 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul legal prevazut pentru depunerea declaratiei prevazute la art. 120; sau
b) daca depun declaratia prevazuta la art. 174 alin. (3) dupa implinirea termenului legal de depunere, la o baza de calcul echivalenta cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, inmultita cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122, inclusiv luna in care se depune declaratia.
(la 01-05-2019 Alineatul (2) din Articolul 180 , Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 6, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
20^1. (1) In aplicarea art. 180 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate sub nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara si depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice dupa implinirea termenului legal de depunere se determina prin inmultirea valorii salariului de baza minim brut pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal, inclusiv luna in care se depune declaratia.
(2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 180 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
O persoana fizica estimeaza ca realizeaza venituri sub plafonul a 12 salarii minime brute pe tara si depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la data de 1 august.
Stabilirea contributiei de asigurari de sanatate:
a) valoarea salariului de baza minim brut pe tara este de 1.900 lei
b) luna in care se depune declaratia - august
c) numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal este de 8 luni (august 2018-martie 2019)
d) stabilirea bazei de calcul al contributiei
1.900 lei x 8 luni = 15.200 lei
e) determinarea contributiei de asigurari sociale de sanatate
15.200 lei x 10% = 1.520 lei
----------------------
(3) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. b) si c) datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, pentru 12 luni, la o baza de calcul egala cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 174 alin. (3), indiferent de data depunerii acesteia.
(la 01-05-2019 Alineatul (3) din Articolul 180 , Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 6, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019)
(la 23-03-2018 Articolul 180 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 59, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 181
Abrogat.
(la 23-03-2018 Articolul 181 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 60, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018)
ART. 182
Plata contributiei
(1) Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) este pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia.
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(2) Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. b) si c) este pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui in care au depus declaratia.
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
??????????
(la 01-05-2019 Articolul 182 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 7, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019)
??????????
Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
Articolul V
(1) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(2) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
(3) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
??????????
ART. 183
Prevederi privind incetarea platii contributiei de asigurari sociale de sanatate
(1) Persoanele prevazute la art. 180, care incep sa realizeze venituri de natura celor prevazute la art. 155 sau se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei, depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia prevazuta la art. 174 alin. (3) si isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs.
(2) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 180, care in cursul anului fiscal au decedat, contributia de asigurari sociale de sanatate datorata este cea aferenta perioadei de pana la luna in care survine decesul.
(3) Recalcularea contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazuta la alin. (2) se efectueaza din oficiu. Procedura privind recalcularea din oficiu a contributiei de asigurari sociale de sanatate se aproba prin ordin al presedintelui ANAF.
??????????
Conform alineatului (1) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele presedintelui A.N.A.F., prevazute la art. 85 alin. (4^8), la art. 96 alin. (4) si la art. 183 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, se emit in termen de 60 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(la 01-01-2021 Articolul 183 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 137, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
20^2. (1) In aplicarea prevederilor art. 183 din Codul fiscal, privind incetarea platii contributiei de asigurari sociale de sanatate, contribuabilii depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, inclusiv in situatia in care au depus anterior «Declaratia pentru stabilirea obligatiilor de plata cu titlu de contributie de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care nu realizeaza venituri sau alte categorii de persoane prevazute la art. 180 din Codul fiscal» si isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs.
(2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 183 din Codul fiscal
O persoana care nu realizeaza venituri in anul 2018 depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice la data de 15 august 2018, prin care opteaza pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.
Baza de calcul al contributiei o reprezinta echivalentul a 6 salarii de baza minime brute pe tara.
Persoana fizica datoreaza un CASS in valoare de 1.140 lei (1.900 lei x 6 luni x 10%).
Persoana fizica incepe sa realizeze venituri din salarii si asimilate salariilor incepand cu luna noiembrie 2018.
Persoana fizica isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs si depune la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Recalculare pentru perioada in care persoana fizica a beneficiat de optiunea de la art. 180 alin. (3) din Codul fiscal:
a) rectificare baza de calcul:
6 salarii minime brute x 1.900 lei = 11.400 lei la care datoreaza CASS in suma de 1.140 lei (11.400 lei x 10%)
11.400 lei : 12 luni = 950 lei
950 lei x 3 luni ( august 2018-octombrie 2018) = 2.850 lei (baza de calcul recalculata)
b) determinare contributie datorata pentru perioada august-octombrie 2018
2.850 lei x 10% = 285 lei
----------------------
CAP. IV
Abrogat.
(la 01-01-2018 Capitolul IV din Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA 1
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea 1, Capitolul IV din Titlul V a fost abrogata de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 184
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 184 din Sectiunea 1 , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 2-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 2-a, Capitolul IV din Titlul V a fost abrogata de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 185
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 185 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 186
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 186 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 187
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 187 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 188
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 188 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 189
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 189 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 3-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 3-a, Capitolul IV din Titlul V a fost abrogata de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 190
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 190 din Sectiunea a 3-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 191
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 191 din Sectiunea a 3-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
CAP. V
Abrogat.
(la 01-01-2018 Capitolul V din Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA 1
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea 1, Capitolul V din Titlul V a fost abrogata de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 192
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 192 din Sectiunea 1 , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 2-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 2-a, Capitolul V din Titlul V a fost abrogata de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 193
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 193 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 194
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 194 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 195
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 195 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 196
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 196 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 197
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 197 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 198
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 198 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 3-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 3-a, Capitolul V din Titlul V a fost abrogata de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 199
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 199 din Sectiunea a 3-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 200
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 200 din Sectiunea a 3-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
CAP. VI
Abrogat.
(la 01-01-2018 Capitolul VI din Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA 1
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea 1, Capitolul VI din Titlul V a fost abrogata de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 201
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 201 din Sectiunea 1 , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 2-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 2-a, Capitolul VI din Titlul V a fost abrogata de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 202
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 202 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 203
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 203 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 204
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 204 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 205
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 205 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 206
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 206 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 3-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 3-a din Capitolul VI , Titlul V a fost abrogata de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 207
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 207 din Sectiunea a 3-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 208
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 208 din Sectiunea a 3-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
CAP. VII
Abrogat.
(la 01-01-2018 Capitolul VII din Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA 1
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea 1 din Capitolul VII , Titlul V a fost abrogata de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 209
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 209 din Sectiunea 1 , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 2-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 2-a din Capitolul VII , Titlul V a fost abrogata de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 210
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 210 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 211
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 211 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 212
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 212 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 213
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 213 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
SECTIUNEA a 3-a
Abrogata.
(la 01-01-2018 Sectiunea a 3-a din Capitolul VII , Titlul V a fost abrogata de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 214
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 214 din Sectiunea a 3-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 215
Abrogat.
(la 01-01-2018 Articolul 215 din Sectiunea a 3-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
CAP. VIII
Prevederi comune in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene pentru care sunt incidente prevederile legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale
SECTIUNEA 1
Contributiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene
ART. 216
Contributiile sociale obligatorii datorate in Romania
(1) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene pentru care autoritatile competente ale acestor state sau organismele desemnate ale acestor autoritati stabilesc ca, pentru veniturile realizate in afara Romaniei, legislatia aplicabila in domeniul contributiilor sociale obligatorii este cea din Romania, au obligatia platii contributiilor sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2), dupa caz.
(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor atat in Romania, cat si in alte state membre ale Uniunii Europene, intr-un stat membru al Spatiului Economic European sau Confederatia Elvetiana datoreaza pentru veniturile din afara Romaniei contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2).
(3) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care realizeaza venituri din desfasurarea unei activitati independente atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene datoreaza pentru veniturile din afara Romaniei contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) si b).
(4) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor in Romania si venituri din desfasurarea unei activitati independente pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene datoreaza pentru veniturile din afara Romaniei contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) si b).
SECTIUNEA a 2-a
Inregistrarea in evidenta fiscala, baza de calcul, declararea, stabilirea si plata contributiilor sociale obligatorii
ART. 217
Inregistrarea in evidenta fiscala
Persoanele prevazute la art. 216 alin. (3) si (4) au obligatia sa se inregistreze fiscal la organul fiscal competent potrivit Codului de procedura fiscala, ca platitor de contributii sociale obligatorii, in termen de 30 de zile de la data la care se incadreaza in aceasta categorie.
ART. 218
Baza de calcul
Pentru persoanele prevazute la art. 216, baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii datorate pentru veniturile realizate in afara Romaniei se determina potrivit regulilor prevazute la art. 139, 157 si 220^4 sau art. 148 si 170, dupa caz.
(la 03-09-2021 Articolul 218 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VIII , Titlul V a fost modificat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
ART. 219
Stabilirea si plata contributiilor sociale obligatorii
(1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2) contributiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile din afara Romaniei se calculeaza, se retin si se platesc de catre angajatorii acestora.
(2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2) au obligatia de a calcula, de a retine si plati contributiile sociale obligatorii individuale si pe cele ale angajatorului, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
(3) Pentru persoanele prevazute la alin. (1) si (2) modul de stabilire si de plata a contributiilor sociale datorate este cel prevazut la cap. II-VII aplicabil angajatorilor, respectiv cel aplicabil persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediul social sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, si au un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
(4) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (3) si (4), modul de stabilire si plata a contributiilor datorate pentru veniturile din afara Romaniei este cel prevazut la cap. II si III aplicabil in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente in Romania.
ART. 220
Depunerea declaratiilor
(1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2), contributiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile din afara Romaniei se declara de catre angajatorii acestora.
(2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2) au obligatia de a declara contributiile sociale obligatorii individuale si pe cele ale angajatorului, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
(3) Pentru persoanele prevazute la alin. (1) si (2), modul de declarare a contributiilor datorate este cel prevazut la cap. II - VII aplicabil angajatorilor, respectiv cel aplicabil persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediul social sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, si au un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
(4) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (3) si (4), modul de declarare a contributiilor datorate pentru veniturile din afara Romaniei este cel prevazut la cap. II si III aplicabil in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente in Romania.
CAP. IX
Contributia asiguratorie pentru munca
(la 01-01-2018 Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 220^1
Contribuabilii care datoreaza contributia asiguratorie pentru munca
Contribuabilii obligati la plata contributiei asiguratorii pentru munca sunt, dupa caz:
a) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, pentru cetatenii romani, cetateni ai altor state sau apatrizii, pe perioada in care au, conform legii, domiciliul sau resedinta in Romania, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA 1
Contribuabilii care datoreaza contributia asiguratorie pentru munca
30. Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora prevazute la art. 220^1 lit. a) din Codul fiscal includ si contribuabilii care au calitatea de angajatori, respectiv persoanele fizice si juridice, care nu au sediul, respectiv domiciliul sau resedinta in Romania si care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza in Romania contributia asiguratorie pentru munca pentru salariatii lor care sunt supusi legislatiei de asigurari sociale din Romania.
----------------------
b) persoanele fizice cetateni romani, cetatenii altor state sau apatrizii, pe perioada in care au, conform legii, domiciliul sau resedinta in Romania, si care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 220^2
Categorii de venituri pentru care se datoreaza contributia asiguratorie pentru munca
(1) Contributia asiguratorie pentru munca se datoreaza pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, definite la art. 76 alin. (1)-(3), dupa caz, acordate de catre contribuabilii prevazuti la art. 220^1 lit. a), respectiv realizate de catre persoanele fizice prevazute la art. 220^1 lit. b).
(2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributia asiguratorie pentru munca si in cazul in care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la art. 60.
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 220^3
Cota contributiei asiguratorii pentru munca
(1) Cota contributiei asiguratorii pentru munca este de 2,25%.
??????????
Reproducem mai jos prevederile art. 19 din LEGEA nr. 369 din 19 decembrie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1215 din 19 decembrie 2022:
Articolul 19
In anul 2023, cota contributiei pentru persoanele prevazute la art. 20 alin. (1) din Legea nr. 76/2002 privind sistemul asigurarilor pentru somaj si stimularea ocuparii fortei de munca, cu modificarile si completarile ulterioare, este de 17% din contributia asiguratorie pentru munca prevazuta la art. 220^3 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
??????????
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 inclusiv, cota contributiei asiguratorii pentru munca se reduce la nivelul cotei care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale constituit in baza Legii nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare, in cazul angajatorilor care desfasoara activitati in sectorul constructii si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5.
(3) Prevederile alin. (2) se aplica in mod corespunzator si angajatorilor care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv.
(la 20-05-2022 Articolul 220^3 din Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
(la 29-12-2018 Articolul 220^3 din Capitolul IX , Titlul V a fost modificat de Punctul 20, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
??????????
Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
??????????
ART. 220^4
Baza de calcul al contributiei asiguratorii pentru munca
(1) Baza lunara de calcul al contributiei asiguratorii pentru munca o reprezinta suma castigurilor brute realizate din salarii si venituri asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include:
a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia personalului roman trimis in misiune permanenta in strainatate, veniturile din salarii cuprind salariile de baza sau, dupa caz, soldele de functie/salariile de functie corespunzatoare functiilor in care persoanele respective sunt incadrate in tara, la care se adauga, dupa caz, sporurile si adaosurile care se acorda potrivit legii;
b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
d) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii;
e) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege;
f) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;
g) sume reprezentand salarii/diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept;
(la 24-12-2020 Litera g) din Alineatul (1) , Articolul 220^4 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificata de Punctul 138, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
h) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili prevazuti in Hotararea Guvernului nr. 38/2008, cu modificarile ulterioare, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
(la 01-01-2023 Litera h) din Alineatul (1) , Articolul 220^4 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificata de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 87 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;
j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic;
(ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic.
Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;
(la 03-04-2022 Litera j) din Alineatul (1) , Articolul 220^4 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificata de Punctul 6, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022)
??????????
Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
??????????
k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva.
l) indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017, cu modificarile si completarile ulterioare.
(la 29-12-2018 Alineatul (1) din Articolul 220^4 , Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 21, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
m) valoarea nominala a tichetelor cadou prevazute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de angajatori, potrivit legii;
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din 220^4, Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 21, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.)
??????????
A se vedea Nota de la art. 78.
??????????
??????????
Conform literei b) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 21 al articolului XXIV se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
n) veniturile prevazute la art. 142 lit. aa^1), pentru partea care depaseste limitele prevazute la respectiva dispozitie;
(la 01-01-2023 Alineatul (1) din Articolul 220^4 , Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022)
??????????
Potrivit literei d) a articolului IX din ORDONANTA nr. 16 din 15 iulie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 716 din 15 iulie 2022, prevederile pct. 88 al art. I se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
??????????
(2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca sumele prevazute la art. 142.
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 2-a
Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cota de contributie si baza de calcul
31. (1) Sumele care se includ in castigul brut realizat din salarii si in veniturile asimilate salariilor, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca, sunt cele prevazute la art. 220^4 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv cele prevazute in normele metodologice de aplicare a art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiei asiguratorie pentru munca potrivit prevederilor art. 220^5 din Codul fiscal.
(2) In categoria sumelor prevazute la art. 220^4 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se includ indemnizatiile persoanelor alese in consiliul de administratie/comitetul director/consiliul superior, comitetul executiv/biroul permanent, comisia de disciplina si altele asemenea prevazute de lege.
(3) Sumele care depasesc limita prevazuta la art. 220^4 alin. (1) lit. h)-k) din Codul fiscal reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprind in baza de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca, determinata prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective.
(4) In intelesul prevederilor art. 220^4 alin. (1) lit. h)-k) din Codul fiscal, prin strainatate se intelege orice alt stat, respectiv orice stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene, orice stat cu care Romania a incheiat un acord bilateral de securitate sociala, precum si orice stat care nu face parte din Uniunea Europeana, Spatiul Economic European sau din Confederatia Elvetiana.
----------------------
ART. 220^5
Exceptii specifice contributiei asiguratorii pentru munca
Contributia asiguratorie pentru munca nu se datoreaza pentru prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj, precum si din Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate.
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 220^6
Stabilirea si plata contributiei asiguratorie pentru munca
(1) Persoanele fizice si juridice prevazute la art. 220^1 lit. a) au obligatia de a calcula contributia asiguratorie pentru munca si de a o plati la bugetul de stat, intr-un cont distinct, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se platesc veniturile, dupa caz. Persoanele fizice prevazute la art. 220^1 lit. b) efectueaza plata contributiei pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.
(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributia asiguratorie pentru munca, precum si de a o plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
(2^1) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul si plata a contributiei asiguratorie pentru munca, care se datoreaza potrivit legii, revine dupa cum urmeaza:
a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului;
b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care sunt aplicabile prevederile alin. (2);
c) persoanelor fizice, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de platitori de venituri care nu sunt rezidenti fiscali romani, altii decat angajatorul.
??????????
Conform literei a) a alineatului (1) al articolului V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021, prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. I pct. 2 si 7-10 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
??????????
(la 01-03-2021 Alineatul (2^1) din Articolul 220^6 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021)
??????????
Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
??????????
(2^2) Prin exceptie de la prevederile alin. (2^1) lit. c), in cazul persoanelor fizice care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident fiscal roman sau angajatorul care nu este rezident fiscal roman si care intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte poate opta pentru obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei asiguratorie pentru munca.
(la 03-09-2021 Articolul 220^6 din Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
??????????
Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
??????????
(3) Calculul contributiei asiguratorie pentru munca se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 220^3 asupra bazei de calcul prevazute la art. 220^4, cu respectarea prevederilor art. 220^5.
(4) Din contributia asiguratorie pentru munca incasata la bugetul de stat se distribuie lunar, pana la sfarsitul lunii in curs, o cota de:
a) 15%, care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale constituit in baza Legii nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare;
b) 20%, care se face venit la Bugetul asigurarilor pentru somaj;
c) 5%, care se face venit la Sistemul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale;
d) 40%, care se face venit la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate pentru plata concediilor medicale;
e) 20%, care se face venit la bugetul de stat intr-un cont distinct.
(4^1) Prin exceptie de la prevederile alin. (4), in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 inclusiv, contributia asiguratorie pentru munca incasata la bugetul de stat de la angajatorii care desfasoara activitati in sectorul constructii si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 se distribuie integral la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale constituit in baza Legii nr. 200/2006, cu modificarile si completarile ulterioare.
(la 29-12-2018 Articolul 220^6 din Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 22, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018)
??????????
Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
??????????
(4^2) Prevederile alin. (4^1) se aplica in mod corespunzator si angajatorilor care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv.
(la 20-05-2022 Articolul 220^6 din Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022)
(5) Aprobarea metodologiei de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul distinct si de stingere a obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia se va stabili prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
(6) Cotele prevazute la alin. (4) lit. a)-e) se pot modifica prin legea anuala a bugetului de stat.
(7) In cazul in care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se aplica prevederile legale in vigoare in acea perioada. Contributia datorata potrivit legii se calculeaza si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
ART. 220^7
Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate
(1) Persoanele prevazute la art. 220^1 sunt obligate sa declare contributia asiguratorie pentru munca, datorata potrivit prevederilor prezentului capitol, pana la termenul de plata prevazut la art. 220^6, prin depunerea declaratiei prevazute la art. 147 alin. (1).
(1^1) In cazul veniturilor reprezentand avantaje in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de declarare a contributiei asiguratorie pentru munca potrivit alin. (1) revine persoanelor prevazute la art. 220^6 alin. (2^1) sau (2^2), dupa caz.
(la 03-09-2021 Alineatul (1^1) din Articolul 220^7 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021)
??????????
Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
??????????
(2) In cazul in care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, contributia asiguratorie pentru munca datorata potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 220^7 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificat de Punctul 141, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020)
??????????
Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
??????????
(3) Prevederile art. 147 alin. (4)-(22) sunt aplicabile in mod corespunzator.
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017)
??????????
*) Nota :
Reproducem mai jos prevederile articolului II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017:
Articolul II
Pentru prevederile titlului V „Contributii sociale obligatorii“ sunt aplicabile urmatoarele dispozitii tranzitorii:
(1) Pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contributiile sociale obligatorii sunt cele in vigoare in perioada careia ii sunt aferente veniturile.
(2) Prevederile titlului V „Contributii sociale obligatorii“ se vor aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
(3) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde, pensii sau diferente de pensii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se aplica prevederile legale in vigoare in acea perioada. Contributiile sociale obligatorii datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii, se platesc si se declara pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Codul Fiscal
Ian082024
TITLUL I - Dispozitii generale
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL I
Dispozitii generale
CAP. I
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
ART. 1
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
(1) Prezentul cod stabileste: cadrul legal privind impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. ...
Ian082024
TITLUL II - Impozitul pe profit
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL II
Impozitul pe profit
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 13
Contribuabili
(1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:
a) persoanele juridice romane, cu exceptiile prevazute ...
Ian082024
TITLUL III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL III
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
ART. 47
Definitia microintreprinderii
(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) ...
Ian082024
TITLUL IV - Impozitul pe venit
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL IV
Impozitul pe venit
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 58
Contribuabili
Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite in continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice ...
Ian082024
TITLUL V - Contributii sociale obligatorii
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL V
Contributii sociale obligatorii
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 135
Sfera contributiilor sociale
In sensul prezentului titlu, contributiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contributii sociale obligatorii.
ART. ...
Ian082024
TITLUL VI - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL VI
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
CAP. I
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
ART. 221
Contribuabili
Nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania ...
