Transmitere in RO e-Factura. Facturi emise de nerezidenti
Societate neplatitoare de tva, cu cod special de tva, a realizat o achizitie, licenta sub forma unui abonament lunar, de la Microsoft Ireland Operations Limited, adresa de pe factura Dublin 18, Ireland, are cod de tva de Romania VAT Reg. No. RO31002907, si factura este emisa cu cota de tva 21%. La datele beneficiarului apare codul special de tva, pentru ca s-a crezut ca este factura din Irlanda. Aceasta factura nu este transmisa in e-factura. Are obligatia transmiterii in e-factura? Pot accepta aceasta factura in contabilitate? Ce sanctiuni sunt daca inregistrez factura fara sa fie in e-factura? Multumesc.
Raspuns:
Simpla detinere a unui cod de TVA din Romania nu inseamna automat ca persoana impozabila este stabilita in Romania in sensul art. 266 alin. (2) din Codul fiscal.
Art. 13 din OUG nr. 120/2021 prevede expres ca operatorii economici nestabiliti in Romania pot opta pentru utilizarea sistemului RO e-Factura in relatia B2B sau B2G. Prin urmare, daca Microsoft Ireland Operations Limited este o persoana impozabila nestabilita in Romania si detine doar un cod de TVA romanesc (de exemplu, prin inregistrare directa sau reprezentant fiscal), acest fapt nu ii confera calitatea de persoana stabilita in Romania.
Notiunea de persoana impozabila stabilita in Romania este definita la art. 266 alin. (2) din Codul fiscal si presupune existenta sediului activitatii economice sau a unui sediu fix in Romania din care sunt efectuate operatiunile.
Daca Microsoft Ireland Operations Limited este doar inregistrata in scopuri de TVA in Romania, fara a fi stabilita in Romania, atunci se aplica prevederile art. 13 din OUG nr. 120/2021, iar utilizarea sistemului RO e-Factura este optionala, cu conditia exercitarii optiunii si inscrierii in Registrul RO e-Factura optional.
In speta prezentata, faptul ca factura este emisa de Microsoft Ireland Operations Limited si nu este transmisa prin RO e-Factura poate indica tocmai ca furnizorul este un operator economic nestabilit in Romania care nu a optat pentru utilizarea sistemului.
In consecinta, simpla existenta a codului de TVA RO31002907 nu este suficienta pentru a concluziona ca furnizorul avea obligatia transmiterii facturii in RO e-Factura. Trebuie verificat daca acesta este stabilit in Romania in sensul art. 266 alin. (2) din Codul fiscal sau doar inregistrat in scopuri de TVA. Daca este doar inregistrat in scopuri de TVA, iar nu stabilit, utilizarea sistemului RO e-Factura ramane optionala potrivit art. 13 din OUG nr. 120/2021.
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari fiscale 2026"!
Un produs marca 