Tratament fiscal TVA pentru obligatii legate direct de gestionarea ambalajelor si a deseurilor de ambalaje

Intrebare: Sunt implicata intr-un contract de asistenta tehnica acordat Ministerului Mediului cu privire la implementarea obligatiilor privind raspunderea extinsa a producatorului (operatorii economici responsabili pentru preluarea si valorificarea de la consumatori utilizatori finali a ambalajelor deseurilor de ambalaje, conf Legii nr. 249/2015).

In urma aparitiei OUG nr. 74/2018, se impun reglementarea unor fluxuri financiare intre mai multe entitati si am avea nevoie de suport in stabilirea regimului TVA cu privire la aceste fluxuri.



Un mic rezumat al actelor normative incidente (Legea nr. 211/2011 si Legea nr. 249/2015):

In vederea prevenirii, reutilizarii, reciclarii si a altor tipuri de valorificare a deseurilor, autoritatea publica centrala pentru protectia mediului promoveaza sau, dupa caz, propune masuri cu caracter legislativ ori nelegislativ prin care producatorul produsului, persoana fizica autorizata sau persoana juridica ce, cu titlu profesional, proiecteaza, produce, prelucreaza, trateaza, vinde ori importa produse este supus unui regim de raspundere extinsa a producatorului.



Incepand cu data de 1 ianuarie 2019, obligatiile privind raspunderea extinsa a producatorului prevazute de lege se realizeaza:

a) individual, prin gestionarea propriilor ambalaje introduse pe piata nationala;

b) prin intermediul unei organizatii care implementeaza obligatiile privind raspunderea extinsa a producatorului (OTR), autorizate de catre comisia constituita potrivit Legii nr. 2112011, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Comisia, pe tip de material si pe tip de ambalaj, primar, secundar si pentru transport.



In situatia b), producatorii platesc sume cu titlul de contributii financiare pentru conformarea cu obligatiile privind raspunderea extinsa a producatorului, catre OTR-uri, sume care acopera urmatoarele costuri pentru produsele pe care le introduce pe piata nationala:

(i) costurile de colectare separata, de transport si tratare, inclusiv tratarea necesara pentru indeplinirea obiectivelor de gestionare a deseurilor stabilite la nivelul Uniunii Europene, precum si costurile necesare pentru atingerea altor obiective prevazute la lit. b), luand in calcul veniturile obtinute din reutilizare, din vanzarea ca materii prime secundare a materialelor provenite din produsele lor sau din garantiile nerevendicate;

(ii) costurile pentru furnizarea informatiilor adecvate detinatorilor de deseuri, in conformitate cu lit. e);

(iii) costurile de colectare si raportare a datelor potrivit prevederilor lit. c);

Asociatiile de dezvoltare intercomunitara sau unitatile administrativ-teritoriale sau subdiviziunile administrativ-teritoriale ale municipiilor utilizeaza sumele incasate pentru acoperirea costurilor de gestionare pentru deseurile municipale care fac obiectul raspunderii extinse a producatorului exclusiv pentru scopurile carora le sunt destinate.



In concluzie, avem 4 entitati:

a) producatorii de ambalaje (operatorii economici responsabili pentru preluarea si valorificarea de la consumatori utilizatori finali a ambalajelor deseurilor de ambalaje),

b) OTR-uri (organizatii care preiau obligatiile privind raspunderea extinsa a producatorului si recicleaza si valorifica deseuri de ambalaje in numele producatorilor si importatorilor, sunt SA-uri si incaseaza contributiile financiare de la producatorii de ambalaje in baza unui contract comercial),

c) ADI (asociatii de dezvoltare intercomunitara, care sunt ONG-uri constituite in baza OG nr. 26/2000 si care incaseaza contributia de la OTR-uri pe care trebuie sa o transfere plateasca mai departe operatorilor de salubritate)

d) operatorii de salubritate (care vor incasa de la ADI contributia OTR, echivalenta cu costurile nete de gestionare a deseurilor din ambalaje).



Avand in vedere ca ADI este asociatie non-guvernamentala,de utilitate publica si drept privat, constituite conform Legii nr. 215/2001, prin derogare de la OG 26/2000 si nu este platitoare de TVA, care este regimul TVA al fluxurilor financiare care vor tranzita cele 4 entitati?