Tratament fiscal, vamal - transfer import echipament Romania-Bulgaria

Compania noastra are un contract EPC pentru executia unui parc eolian in Romania (Galati), incheiat cu un client inregistrat in scopuri de TVA in Romania. Contractul presupune atat prestarea serviciilor, cat si livrarea unui echipament pe care urmeaza sa il importam dintr-o tara non-UE.

Pentru urgentarea executiei, avand in vedere ca unul dintre echipamente are un termen de livrare mai mare, clientul ne propune urmatoarea solutie:

(i)clientul ne pune la dispozitie un echipament similar aflat in depozitul sau din Bulgaria, pe care noi il vom utiliza pentru executarea lucrarii din Romania; (ii)ulterior, dupa importul echipamentului pe care avem obligatia contractuala sa il livram, acesta va fi livrat clientului in locul echipamentului utilizat initial, iar echipamentul pus temporar la dispozitia noastra va ramane in proprietatea clientului (practic, echipamentul pus la dispozitie de client este inlocuit cu echipamentul importat de noi).

Societatea noastra este inregistrata in scopuri de TVA si in Bulgaria.

Premisa analizei este ca modalitatea de livrare a echipamentului analizata in scenariile de mai jos reprezinta o modalitate de executare a obligatiilor asumate prin contractul EPC si nu o livrare independenta sau o tranzactie separata de contractul existent.

In aceste conditii, va rugam sa analizati implicatiile fiscale aferente urmatoarelor scenarii, din perspectiva TVA, a formalitatilor vamale, a obligatiilor declarative si a impozitului pe profit.

1. Import in Bulgaria (Incoterms DAP sau DDP)

- echipamentul este importat in Bulgaria;

- dupa import, este livrat in depozitul clientului din Bulgaria, unde inlocuieste echipamentul pus temporar la dispozitia noastra, desi contractul EPC prevede ca loc al executarii si al livrarii Romania (Galati).

Aspecte de analizat:

- regimul vamal si implicatiile importului in Bulgaria;

- locul livrarii si tratamentul TVA aplicabil;

- modalitatea de facturare si persoana obligata la plata TVA, dupa caz;

- obligatiile declarative in Romania si/sau Bulgaria;

- implicatiile asupra recunoasterii veniturilor si asupra impozitului pe profit.

2. Import in Romania (Incoterms DAP sau DDP)

- echipamentul este importat in Romania;

- ulterior este transportat si livrat in depozitul clientului din Bulgaria, pentru inlocuirea echipamentului pus temporar la dispozitia noastra, desi contractul EPC prevede ca loc al executarii si al livrarii Romania (Galati).

Aspecte de analizat:

- regimul vamal si implicatiile importului in Romania;

- daca deplasarea bunului din Romania in Bulgaria reprezinta un transfer intracomunitar de bunuri si obligatiile aferente;

- locul livrarii, tratamentul TVA si modalitatea de facturare;

- obligatiile declarative in Romania si/sau Bulgaria;

Avand in vedere ca echipamentul este pus temporar la dispozitie de client si ulterior este inlocuit cu echipamentul livrat de noi, va rugam sa confirmati daca aceasta modalitate de executare a contractului poate genera implicatii fiscale suplimentare (TVA, vama sau impozit pe profit) fata de o livrare directa a echipamentului in Romania.