Tratamentul casarilor si gestionarii deseurilor rezultate

Tratamentul casarilor si gestionarii deseurilor rezultate

Societate platitoare de TVA detine puncte de lucru deschise in spatii inchiriate atat de la persoane fizice, cat si de la persoane juridice. La aceste locatii se executa lucrari de reamenajare si modernizare, care constau in:

- lucrari de finisaje si instalatii (zugraveli, refacerea pardoselilor, inlocuirea completa a instalatiilor electrice si de climatizare)

- montarea sisteme de supraveghere video

- confectionarea de corpuri diverse de mobilier

Ca urmare a noilor lucrari de amenajare, societatea scoate din evidenta prin casare urmatoarele categorii de bunuri:

- Amenajari anterioare (inregistrate in contul 212): Acestea sunt amortizate pe durata contractului de inchiriere si la momentul casarii sunt fie amortizate integral, fie partial. Mentionam ca la momentul realizarii amenajarilor initiale, societatea nu a detinut informatii privind valoarea de inventar a imobilului pentru a putea calcula ponderea lucrarilor in valoarea totala a cladirii.

- Obiecte de inventar in folosinta si mijloace fixe: Bunuri aflate in stadii diferite de uzura morala si fizica, amortizate integral sau partial.

- Materiale auxiliare provenite din dezmembrari anterioare: Bunuri inregistrate in stoc la o valoare estimata, pentru care nu s-a mai gasit o utilizare ulterioara.

Din punct de vedere logistic si documentar, procesul de colectare si predare a deseurilor se desfasoara in doua moduri:

- Situatia A - predare prin constructor: Firma constructoare (prestatorul lucrarilor de amenajare) a fost insarcinata prin devizul de lucrari sa colecteze si sa predea deseurile rezultate in urma amenajarii interioare si a dezmembrarii de mobilier. Ca documente justificative, societatea detine doar documentele incheiate intre prestator si firma de salubritate. Acestea atesta achizitia sacilor speciali pentru deseuri si confirmarea ridicarii acestora de catre operatorul de salubritate.

- Situatia B - depozitare temporara: Deseurile rezultate raman depozitate in incinta prestatorului pentru o perioada de cateva luni, urmand sa fie predate catre o firma de salubritate in momentul in care va exista aceasta posibilitate logistica.

In raport cu situatiile prezentate mai sus, va solicitam opinia de specialitate cu privire la:

1. Tratamentul fiscal al cheltuielilor: Care este regimul de deductibilitate al cheltuielilor rezultate din scoaterea din evidenta (valoarea neamortizata) a amenajarilor, mijloacelor fixe si materialelor casate?

2. Ajustarea TVA: In ce masura operatiunea de casare a acestor bunuri (amortizate sau partial amortizate) genereaza obligatia ajustarii taxei pe valoarea adaugata deduse initial?

3. Suficienta documentelor justificative: Sunt documentele mentionate in Situatia A suficiente pentru a demonstra distrugerea/reciclarea legala a bunurilor? Ce riscuri sau obligatii apar in Situatia B din cauza decalajului temporal de predare a deseurilor?

Multumim!