Tratamentul contabil si fiscal al obligatiilor stabilite prin raport de inspectie fiscala

PJ romana, platitoare de tva si impozit pe profit, in urma unui control de fond pentru impozitul pe profit si tva perioada 2018-2021, primeste RIF-ul impreuna cu decizia de impunere in luna decembrie 2025;

Impozit pe profit stabilit suplimentar: 3mil ron (2019:1mil ron, 2020 0,9mil ron si 2021 1.100mil ron); Impozitul pe profit stabilit suplimentar provine cu preponderenta dintr-o ajustare a valorii tranzactiilor intra-grup.

TVA stabilit suplimentar: 200.000ron (2019: 150kron, 2020: 10kron, 2021: 40kron);

Dobanzi si penalitati neinstituite(inca) 1,5mil ron;

Smele datorate sunt scadente in ianuarie 2026 si au fost partial compensate cu tva de rambursat si partial achitate prin banca.

Propunem urmatoarele inregistrari contabile:

= 4411 imp profit datorat cfr dec imp /data inreg = data primire RIF

1174.2019

1174.2020

1174.2021



= 4423 tva datorat cfr dec imp /data inreg = data primire RIF

1174.2018

1174.2019

1174.2020

1174.2021



1174.XXX=4481 val dobanz.si penalit.neinstituite (data ??)



4423=4424 inreg se efectueaza cu data compensarii in fisa rol sau se poate efectua si in dec.2025 cu data depunerii cererii de compensare ?

4411=4424 inreg se efectueaza cu data compensarii in fisa rol sau se poate efectua si in dec.2025 cu data depunerii cererii de compensare ?

4411=5121 inreg se efectueaza cu data extrasului de cont (dec.2025);



Va rugam sa ne indicati daca inregistrarile contabile propuse de noi si data inregistrarii lor sunt corecte si daca avem vreo obligatie declarativa (desi obligatiile sunt inregistrate in fisa rol in baza deciziei de impunere) precum si daca avem obligativitatea inregistrarii penalitatilor si dobanzilor neinstituite, in anul 2025 sau a unui provizion pt acestea, sau doar in momentul primirii deciziei de accesorii.



De asemenea, s-a procedat la un recalcul de amortizare al unei imobilizari necorporale, astfel: societatea a considerat calculul de amortizare pe 5 ani, iar in RIF calculatia, noua perioada de amortizare este pe 7 ani. Pzis s-a diluat deductibilitatea amortizarii. Astfel in anul 2019 rezulta o amortizare nedeductibila de 300.000 ron, care urmeaza sa fie dedusa pe urmatorii ani. In anul 2020 la alte imob necorporale a fost recalculata durata, val amortiz nedeductibila 400.000 ron, urmand sa fie reluata deductibilitatea in urmatoarele perioade.

In acest caz de ex in 2019, inregistrarea contabila ar fi 2908 = 1174 300.000 ron(suma considerata nedeductibila) si in 2020 pana in 2026 1174 = 2908 anual cu suma de 42857 ron (300.000/7);

In 2020, la fel 2908 = 1174 400.000 ron si reluat din 2021 pana in 2027 anual cu suma de 57.143 ron (400.000/7). In acest caz in vederea reluarii/primirii deductibilitatii (pentru ca prin RIF se pierde) este necesar alt D101, prin care se reia si partea de nedeductibil (300.000 ron de ex) cat si anual deductibilul (42857ron/an);

Din RIF rezulta doar nedeductibilitatea, nu si recalcul pentru deductibilitate in perioadele urmatoare.

Multumesc.