TVA la depasirea plafonului de scutire: se propune un termen de trei zile pentru solicitarea inregistrarii in scopuri de TVA si amanarea aplicarii regimului normal de taxare

Profeanu Laura

28 Mai 2026

Spete pe acelasi subiect

O modificare importanta privind regimul special de scutire de TVA pentru intreprinderile mici, a fost adoptata recent de Senat si ar putea corecta una dintre cele mai controversate modificari introduse in Codul fiscal prin OG nr. 22/2025. Proiectul legislativ propune atat acordarea unui termen de trei zile lucratoare pentru solicitarea codului de TVA dupa depasirea plafonului de scutire, cat si aplicarea regimului normal de taxare, din ziua urmatoare comunicarii codului de TVA de catre ANAF.

Proiectul de lege adoptat de Senat nu modifica plafonul de scutire de TVA aplicabil intreprinderilor mici. Acesta a fost deja majorat prin OG nr. 22/2025, de la 300.000 lei la 395.000 lei, incepand cu 1 septembrie 2025. Astfel, potrivit art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania, a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, nu depaseste plafonul de 395.000 lei, poate aplica regimul special de scutire de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1) din Codul fiscal, cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.

Modificarile aflate acum in dezbatere vizeaza exclusiv procedura si momentul inregistrarii in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului, precum si data de la care se aplica regimul normal de taxare

Noua propunere legislativa modifica art. 310 alin. (6) din Codul fiscal si stabileste ca persoana impozabila care depaseste plafonul de scutire trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA „in termen de cel mult 3 zile lucratoare de la data depasirii plafonului”. Totodata, regimul normal de taxare se va aplica „incepand cu ziua urmatoare comunicarii codului de inregistrare in scopuri de TVA”.

Proiectul mai introduce si posibilitatea ca persoana impozabila sa aplice regimul normal de taxare inclusiv pentru operatiunile realizate in ziua in care plafonul a fost depasit, anterior tranzactiei care a generat depasirea plafonului. Practic, se creeaza un mecanism care permite regularizarea operatiunilor efectuate in acea zi, fara ca intreaga activitate sa fie automat afectata instantaneu de schimbarea regimului de TVA.

Din expunerea de motive rezulta ca initiatorii au urmarit sa adapteze legislatia la realitatile operationale cu care se confrunta contribuabilii. Potrivit documentului, depasirea plafonului poate avea loc in orice moment al zilei, inclusiv in afara programului de lucru al furnizorilor de servicii tehnice care administreaza casele de marcat sau sistemele informatice de facturare.

Initiatorii subliniaza ca, in practica, societatile nu pot modifica instantaneu sistemele de facturare sau setarile caselor de marcat imediat dupa depasirea plafonului. In plus, trecerea la regimul normal de TVA presupune si alte operatiuni administrative, precum efectuarea inventarierii stocurilor pentru ajustarea bazei de impozitare si a TVA deductibila aferenta bunurilor existente in patrimoniu. Expunerea de motive arata expres ca aceste operatiuni presupun constituirea unor comisii si desfasurarea efectiva a inventarierii, aspecte imposibil de realizat imediat.

Un alt argument invocat in sustinerea proiectului este evitarea aplicarii unor sanctiuni in situatiile in care contribuabilul nu se poate conforma imediat din motive obiective. Initiatorii apreciaza ca acordarea unui termen rezonabil, va conduce la cresterea gradului de conformare voluntara si la reducerea erorilor privind declararea si plata TVA.

Proiectul nu se limiteaza doar la modificarea art. 310 din Codul fiscal. Sunt propuse modificari corelative si la art. 316 privind inregistrarea in scopuri de TVA, astfel incat termenul de trei zile lucratoare sa fie reflectat si in procedura generala de inregistrare. De asemenea, se modifica regulile privind inregistrarea din oficiu de catre ANAF si emiterea facturilor de corectie pentru operatiunile efectuate in perioada de tranzitie dintre depasirea plafonului si comunicarea codului de TVA.

Concret, proiectul prevede ca persoanele impozabile care vor fi inregistrate ulterior in scopuri de TVA vor putea emite facturi de corectie pentru operatiunile efectuate in perioada in care aveau obligatia aplicarii regimului normal de taxare, iar beneficiarii vor avea drept de deducere a taxei inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile prevazute la art. 297 – 302 din Codul fiscal.

Din punct de vedere practic, modificarile propuse vor reduce presiunea administrativa asupra contribuabililor, in special in sectoarele cu volume mari de tranzactii zilnice sau cu activitate desfasurata in weekend si in afara programului standard. In acelasi timp, solutia propusa, urmareste un echilibru intre necesitatea colectarii TVA si posibilitatea reala a contribuabilului de a se conforma obligatiilor fiscale intr-un termen rezonabil.

Modificarea propusa nu este inca in vigoare, fiind adoptata de Senat in sedinta din 26 mai 2026, urmand sa fie aprobata de Camera Deputatilor, promulgata de Presedintele Romaniei si publicata in Monitorul Oficial pentru a produce efecte juridice.

Studii de caz si articole despre tva