Vanzare titluri de participare
Un SRL platitor de impozit pe profit ( A ) detine in alte SRL-uri platitoare de impozit (B,C...) pe profit parti sociale - mai mult de 10% si pe o perioada mai mare de 1 an si doreste sa isi vanda participatiile. Pentru considerarea veniturilor obtinute din vanzarea partilor sociale ca si venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit, mai trebuie sa se ia in considerare si altceva? De exemplu: sa demonstreze ca relatia de business intre A si celelalte societati nu este doar pentru a vinde participatiile si ca a intentionat sa detina partile sociale pentru o perioada mai mare de timp?
Exista precedente juridice si fiscale prin care ANAF sa nu fi acordat scutirea chiar daca se indeplineau conditiile standard - detinere peste 1 an si peste 10%?
Multumesc.
Raspuns:
Potrivit prevederilor din Codul fiscal-art.23 lit. i):
La calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:
i) veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data evaluarii/ reevaluarii/ vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri;
Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri;
Norme-pct.12
(5) Veniturile din evaluarea/reevaluarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, in aplicarea prevederilor art. 23 lit. i) din Codul fiscal, sunt cele inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
Asadar, veniturile din vanzarea titlurilor de participare pot fi considerate neimpozabile daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii(fara nicio interpretare):
- titlurile de participare sunt detinute la o persoana juridica romana sau straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri (CDI);
- contribuabilul (societatea din Romania) detine cel putin 10% din capitalul social al persoanei juridice romane sau straine;
- participatia este detinuta pentru o perioada neintrerupta de minimum un an la data vanzarii/cesionarii.
Cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile sunt considerate nedeductibile fiscal.
Veniturile neimpozabile se evidentiaza in declaratia 101 (impozit pe profit), dar nu influenteaza baza de impozitare.
Nu cunosc sa existe precedente juridice si fiscale prin care ANAF sa nu fi acordat scutirea de impozit pe profit. Opinia mea este ca daca se indeplinesc conditiile de detinere titluri de peste 1 an, in procent de 10% veniturile din vanzarea titlurilor sunt neimpozabile.
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Modificari fiscale 2026"!
Un produs marca 