Venituri din prestari servicii brocheraj din Elvetia

Din informatiile prezentate se retine ca activitatea firmei se incadreaza in codul CAEN 4675, respectiv 4685 rev. 3 Comert cu ridicata al produselor chimice.

Din prezentarea sumara a informatiilor se poate considera ca aceasta operatiune poate fi tratata ca o prestare de servicii.

Potrivit dispozitiilor Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, reglementarea veniturilor din serviciile prestate de nerezidenti face obiectul prevederilor art. 223, lit. i) servicii de management si consultanta si lit. k) servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si serviciile accesorii acestuia . Conform acestor dispozitii sunt impozabile in Romania numai veniturile din servicii care, sunt de natura consultantei si managementului, din orice domeniu si sub orice forma, indiferent ca sunt prestate in Romania sau in afara Romaniei.

Celorlalte prestari de servicii, care nu se incadreaza in sfera managementului si consultantei si care sunt efectuate in afara Romaniei, le sunt aplicabile prevederile art. 7 Profiturile intreprinderii paragraful 1 din Conventiile incheiate.

Intre Romania si Confederatia Elvetiana este ratificata Conventia de evitare a dublei aprobata prin Legea nr. 60/1994 care, la art. 7 alin. (1) stabileste ca Profitul unei intreprinderi a unui stat contractant este impozabil numai in acel stat, cu conditia ca intreprinderea sa nu-si exercite activitatea in celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat in acel celalalt stat. Daca intreprinderea exercita activitatea sa in acest mod, profitul intreprinderii este impozabil in celalalt stat, dar numai in masura in care acesta este atribuibil acelui sediu permanent.

In ceea ce priveste factura de servicii de brokeraj se poate considera ca aceasta reprezinta contravaloarea unei activitati de intermediere prin care o firma din Elvetia a facilitat tranzactiile dintre cumparatori si vanzatori in domeniul produselor chimice si al produselor agricole si ca nu este vorba de o operatiune speculativa, pentru realizarea de profit din variatiile de pret ale activelor financiare sau marfurilor, fara a detine neaparat activul fizic. Concret consideram ca nu este vorba de cumparare si vanzare de contracte comerciale in functie de cresterea sau scaderea preturilor.
Serviciile de brokeraj in produse chimice si/sau agricole pot reprezenta si activitati de intermediere, consultanta si facilitare a tranzactiilor comerciale cu materii prime intre producatori sau fermieri si cumparatori (procesatori, traderi, exportatori).

Acestor servicii de intermediere le pot fi aplicate prevederile art. 7 din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata cu Confederatia Elvetiana.

In conditiile presupuse nu este necesara solicitarea certificatului de rezidenta fiscala deoarece prezentarea acestui document apare atunci cand sumele obtinute intra in sfera veniturilor impozabile prevazute de legislatia din tara noastra.

Veniturile din prestarile de servicii care nu se desfasoara in Romania si care nu sunt de natura operatiunilor de consultanta si management, nu se regasesc in categoriile expres prevazute de Codul fiscal la art. 223, ca fiind impozabile prin retinere la sursa.