Cesiune contract superficie si imobilizari in curs catre o societate afiliata. Tratement fiscal si contabil

O societate comerciala A inregistrata in scopuri de TVA, a incheiat in anul "N" un contract de superficie cu o persoana fizica pentru o suprafata de teren pe care intentiona sa ridice o hala industriala necesara desfasurarii activitatii de productie. In anul "N" si in anul "N 1", A realizeaza o serie de cheltuieli cu amenajarea terenului, cu obtinerea de autorizatii si avize de constructie, cu racordarea la utilitati pentru care si-a exercitat dreptul de deducere al TVA-ului - cheltuieli contabilizate in mobilizari corporale in curs de executie" in suma de 200.000 ron si tva dedus 38.000 ron, dar si cheltuieli cu chiria aferente contractului de superficie scutite de TVA - cheltuieli contabilizate in cheltuieli curente ale perioadei la care se refera in suma de 50.000 ron.

In anul "N 1", Societate A decide sa renunte la acest proiect si sa il cedeze unei terte persoane- Societatea comerciala B inregistrata in scopuri de TVA, cu care A este in relatie de afiliere, Societatea B urmand sa continue proiectul si sa construiasca hala in scopul desfasurarii activitatii sale de productie.

In acest sens, in baza acordului tripartid intre A, B si persoana fizica proprietar al terenului- este incheiat un nou contract de superficie, in care B este noul beneficiar al dreptului de constructie pe terenul respectiv.

Simultan, intre societatea A si Societatea B este incheiat un contract de cesiune al tuturor drepturilor si obligatiilor ce deriva din Autorizatia de Constructie a Halei respective, precum si asupra tuturor drepturilor si obligatiilor decurgand din avize, certificate si contracte cu furnizorii, la un pret total de 400.000 ron, pret ce urmeaza a se achita pana la finele anului N 3 .

Va rog sa specificati tratamentul contabil si fiscal al contractului de cesiune al drepturilor si obligatiilor ce deriva din contract din perspectiva ambelor societati (monografii contabile, regim de impozitare si declarare). Cand este realizata cesiunea la momentul N 1 sau la momentul N 3 ? Ce documente, in afara de contractul de cesiune, ar mai trebui intocmite? Care este regimul fiscal al acestei operatiuni din perspectiva TVA-ului?