Codul Fiscal - Titlul I

CODUL FISCAL din 22 decembrie 2003 (*actualizat*)
( Legea nr. 571/2003)
(actualizat pana la data de 1 octombrie 2011*)

EMITENT: PARLAMENTUL
----------------

    *) Textul initial a fost publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 927 din 23 decembrie 2003. Aceasta este forma actualizata pana la data de 1 octombrie 2011, cu modificarile si completarile aduse de: RECTIFICAREA nr. 571 din 22 decembrie 2003; HOTARAREA nr. 44 din 22 ianuarie 2004; LEGEA nr. 174 din 17 mai 2004; HOTARAREA nr. 977 din 25 iunie 2004; ORDONANTA nr. 94 din 26 august 2004; LEGEA nr. 507 din 17 noiembrie 2004; ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 24 noiembrie 2004**); HOTARAREA nr. 783 din 19 mai 2004; ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004; LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004; ORDONANTA DE URGENTA nr. 138 din 29 decembrie 2004; ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005; RECTIFICAREA nr. 19 din 7 ianuarie 2005; ORDONANTA DE URGENTA nr. 24 din 24 martie 2005****); LEGEA nr. 96 din 14 aprilie 2005; ORDONANTA DE URGENTA nr. 30 din 28 aprilie 2005*****) respinsa de LEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005; ORDONANTA DE URGENTA nr. 45 din 1 iunie 2005******) respinsa de LEGEA nr. 227 din 11 iulie 2005; LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005*******); LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005*******); LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005; LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005; ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005; HOTARAREA nr. 797 din 14 iulie 2005; ORDONANTA DE URGENTA nr. 203 din 22 decembrie 2005; RECTIFICAREA nr. 797 din 14 iulie 2005; ORDONANTA DE URGENTA nr. 21 din 16 martie 2006; ORDONANTA DE URGENTA nr. 33 din 19 aprilie 2006; LEGEA nr. 317 din 14 iulie 2006; LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006; HOTARAREA nr. 1.086 din 16 august 2006 abrogata de HOTARAREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006; RECTIFICAREA nr. 343 din 17 iulie 2006; HOTARAREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006; ORDONANTA DE URGENTA nr. 110 din 21 decembrie 2006; ORDONANTA DE URGENTA nr. 22 din 28 martie 2007; HOTARAREA nr. 667 din 28 iunie 2007; ORDONANTA DE URGENTA nr. 106 din 4 octombrie 2007; ORDONANTA DE URGENTA nr. 155 din 19 decembrie 2007; ORDINUL nr. 2.463 din 21 decembrie 2007; LEGEA nr. 372 din 28 decembrie 2007; ORDONANTA DE URGENTA nr. 51 din 21 aprilie 2008; ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 21 aprilie 2008; HOTARAREA nr. 664 din 24 iunie 2008; ORDONANTA DE URGENTA nr. 94 din 24 iunie 2008; ORDINUL nr. 1.984 din 26 iunie 2008; ORDONANTA DE URGENTA nr. 127 din 8 octombrie 2008; ORDONANTA DE URGENTA nr. 91 din 24 iunie 2008; ORDONANTA DE URGENTA nr. 200 din 4 decembrie 2008********); HOTARAREA nr. 1.697 din 17 decembrie 2008; ORDINUL nr. 3.687 din 17 decembrie 2008; ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 25 martie 2009; ORDINUL nr. 614 din 31 martie 2009; ORDONANTA DE URGENTA nr. 34 din 11 aprilie 2009; RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009; ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 13 mai 2009; HOTARAREA nr. 960 din 20 august 2009; ORDINUL nr. 2.524 din 20 august 2009; HOTARAREA nr. 956 din 19 august 2009; ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009; LEGEA nr. 329 din 5 noiembrie 2009; LEGEA nr. 343 din 11 noiembrie 2009; LEGEA nr. 367 din 20 noiembrie 2009; HOTARAREA nr. 1.626 din 29 decembrie 2009; ORDINUL nr. 3.472 din 29 decembrie 2009; LEGEA nr. 22 din 2 martie 2010 abrogata de LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010; LEGEA nr. 24 din 2 martie 2010; ORDONANTA DE URGENTA nr. 22 din 24 martie 2010; LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010; ORDONANTA DE URGENTA nr. 54 din 23 iunie 2010; ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010; ORDINUL nr. 1.907 din 28 iunie 2010; ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 30 iunie 2010 aprobata prin LEGEA nr. 88 din 6 iunie 2011; LEGEA nr. 168 din 14 iulie 2010; ORDONANTA DE URGENTA nr. 82 din 8 septembrie 2010; ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010; LEGEA nr. 188 din 14 octombrie 2010; ORDONANTA DE URGENTA nr. 117 din 23 decembrie 2010; HOTARAREA nr. 1.347 din 23 decembrie 2010; ORDONANTA DE URGENTA nr. 49 din 31 mai 2011; HOTARAREA nr. 642 din 22 iunie 2011; ORDONANTA nr. 30 din 31 august 2011*********); LEGEA nr. 71 din 3 iunie 2011.
Data Intrarii in vigoare: 01 Octombrie 2011
-------------------------------------------------------------------------

----------------
    *) Textul iniÅ£ial a fost publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 927 din 23 decembrie 2003. Aceasta este forma actualizatã pânã la data de 1 octombrie 2011, cu modificãrile ÅŸi completãrile aduse de: RECTIFICAREA nr. 571 din 22 decembrie 2003; HOTÄ‚RÂREA nr. 44 din 22 ianuarie 2004; LEGEA nr. 174 din 17 mai 2004; HOTÄ‚RÂREA nr. 977 din 25 iunie 2004; ORDONANÅ¢A nr. 94 din 26 august 2004; LEGEA nr. 507 din 17 noiembrie 2004; ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004**); HOTÄ‚RÂREA nr. 783 din 19 mai 2004; ORDONANÅ¢A nr. 83 din 19 august 2004; LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004; ORDINUL nr. 19 din 7 ianuarie 2005; RECTIFICAREA nr. 19 din 7 ianuarie 2005; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005****); LEGEA nr. 96 din 14 aprilie 2005; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 30 din 28 aprilie 2005*****) respinsã de LEGEA nr. 226 din 11 iulie 2005; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 45 din 1 iunie 2005******) respinsã de LEGEA nr. 227 din 11 iulie 2005; LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005*******); LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005*******); LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005; LEGEA nr. 247 din 19 iulie 2005; ORDINUL nr. 1.016 din 18 iulie 2005; HOTÄ‚RÂREA nr. 797 din 14 iulie 2005; ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 203 din 22 decembrie 2005; RECTIFICAREA nr. 797 din 14 iulie 2005; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 21 din 16 martie 2006; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 33 din 19 aprilie 2006; LEGEA nr. 317 din 14 iulie 2006; LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006; HOTÄ‚RÂREA nr. 1.086 din 16 august 2006 abrogatã de HOTÄ‚RÂREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006; RECTIFICAREA nr. 343 din 17 iulie 2006; HOTÄ‚RÂREA nr. 1.514 din 25 octombrie 2006; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 110 din 21 decembrie 2006; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 22 din 28 martie 2007; HOTÄ‚RÂREA nr. 667 din 28 iunie 2007; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 155 din 19 decembrie 2007; ORDINUL nr. 2.463 din 21 decembrie 2007; LEGEA nr. 372 din 28 decembrie 2007; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 51 din 21 aprilie 2008; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 50 din 21 aprilie 2008; HOTÄ‚RÂREA nr. 664 din 24 iunie 2008; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 94 din 24 iunie 2008; ORDINUL nr. 1.984 din 26 iunie 2008; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 127 din 8 octombrie 2008; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 91 din 24 iunie 2008; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 200 din 4 decembrie 2008********); HOTÄ‚RÂREA nr. 1.697 din 17 decembrie 2008; ORDINUL nr. 3.687 din 17 decembrie 2008; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 29 din 25 martie 2009; ORDINUL nr. 614 din 31 martie 2009; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 34 din 11 aprilie 2009; RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 46 din 13 mai 2009; HOTÄ‚RÂREA nr. 960 din 20 august 2009; ORDINUL nr. 2.524 din 20 august 2009; HOTÄ‚RÂREA nr. 956 din 19 august 2009; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009; LEGEA nr. 329 din 5 noiembrie 2009; LEGEA nr. 343 din 11 noiembrie 2009; LEGEA nr. 367 din 20 noiembrie 2009; HOTÄ‚RÂREA nr. 1.626 din 29 decembrie 2009; ORDINUL nr. 3.472 din 29 decembrie 2009; LEGEA nr. 22 din 2 martie 2010 abrogatã de LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010; LEGEA nr. 24 din 2 martie 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 22 din 24 martie 2010; LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 54 din 23 iunie 2010; ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010; ORDINUL nr. 1.907 din 28 iunie 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 59 din 30 iunie 2010 aprobatã prin LEGEA nr. 88 din 6 iunie 2011; LEGEA nr. 168 din 14 iulie 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 82 din 8 septembrie 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 87 din 29 septembrie 2010; LEGEA nr. 188 din 14 octombrie 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010; HOTÄ‚RÂREA nr. 1.347 din 23 decembrie 2010; ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 49 din 31 mai 2011; HOTÄ‚RÂREA nr. 642 din 22 iunie 2011; ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011*********); LEGEA nr. 71 din 3 iunie 2011.

    NOTA:
    **) Potrivit art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, prevederile prezentei ordonante de urgenÅ£ã intrã în vigoare la data de 1 ianuarie 2005, cu excepÅ£ia art. I, pct. 1 si 3, care intrã în vigoare la data publicãrii acestei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
    ***) Forma actualizatã a Legii nr. 571/2003 pânã la data de 1 ianuarie 2005, include urmãtoarele acte normative cu data de aplicare 1 ianuarie 2005:
    - HOTÄ‚RÂREA nr. 783 din 19 mai 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 482 din 28 mai 2004;
    - ORDONANÅ¢A nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004, aprobatã cu modificãri ÅŸi completãri prin LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004;
    - ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004, punctele 2, 4, 5, 6 ale art. I, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004;
    - ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
    ****) Conform art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005, prin derogare de la dispoziÅ£iile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã intrã în vigoare începând cu data de 1 aprilie 2005.
    Prevederile art. I pct. 1-21 inclusiv intrã în vigoare la data de 1 mai 2005.
    Prevederile art. I pct. 22-25 se aplicã începând cu data de 1 iunie 2005.
    *****) Prin ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 30 din 28 aprilie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 367 din 29 aprilie 2005 au fost modificate alin. (2) ÅŸi (3) ale art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005, astfel:
    "Prevederile art. I pct. 1-7, pct. 9 - referitor la modificarea art. 42 lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, pct. 10-11 ÅŸi pct. 17-18 inclusiv intrã în vigoare la data de 1 mai 2005.
    Prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor la modificarea art. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, pct. 12-16, pct. 19-25 inclusiv se aplicã începând cu data de 1 iunie 2005."
    ******) Conform articolului unic din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 45 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 464 din 1 iunie 2005, prevederile art. I pct. 8, pct. 9 - referitor la modificarea art. 42 lit. g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, pct. 12-16, pct. 19-21 din OrdonanÅ£a de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea ÅŸi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005, cu modificãrile ulterioare, se abrogã.
    *******) Art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 abrogã OrdonanÅ£a de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 24/2005 pentru modificarea ÅŸi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 263 din 30 martie 2005.
     LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 467 din 1 iunie 2005 respinge ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005.
------------
    Pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005 modificã art. III din ORDONANTA DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, în sensul urmãtor:
    "Art. III. - (1) Prin derogare de la dispoziÅ£iile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã intrã în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmãtoarele excepÅ£ii:
    a) începând cu 1 mai 2005: lit. a) a art. 42; alin. (2) al art. 43; lit. k) a alin. (4) al art. 55; art. 76; art. 77*);
    b) începând cu 1 iunie 2005: lit. g) a art. 41; lit. g) a art. 42; lit. a) a alin. (2) al art. 65; alin. (1) al art. 66; alin. (4) ÅŸi (4^1) ale art. 66; alin. (2) al art. 67; lit. a), a^1), a^2), a^3), e), e^1) ÅŸi g) ale alin. (3) al art. 67; alin. (4) ÅŸi (5) ale art. 67; art. 77^1 - 77^3; alin. (3^1) al art. 83; lit. b) a alin. (4) al art. 83*);
    c) începând cu 1 ianuarie 2006: lit. c^1) a alin. (3) al art. 67.
    (2) În cazul titlurilor de valoare dobândite pânã la data de 31 mai 2005 inclusiv, cota de impozit este de 1%, indiferent de data înstrãinãrii acestora.
    (3) În perioada 1 iunie 2005 - 31 decembrie 2005, intermediarii vor calcula, vor reÅ£ine ÅŸi vor vira impozitul de 1% aplicat asupra câÅŸtigurilor din transferul titlurilor de valoare dobândite ÅŸi înstrãinate în aceastã perioadã, indiferent dacã sunt dobândite ÅŸi înstrãinate într-o perioadã mai mare de 365 de zile sau mai micã de 365 de zile. La 31 decembrie 2005, acestor tranzacÅ£ii le este aplicabilã regula de calcul al câÅŸtigului net conform prevederilor art. 67 alin. (3) lit. e).
    (4) Începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investiÅ£ii ÅŸi din transferul proprietãÅ£ilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispoziÅ£iilor cap. V ÅŸi VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excepÅ£ia câÅŸtigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare înstrãinate într-o perioadã mai mare de 365 de zile de la data dobândirii, pentru care se menÅ£ine cota de 1% prevãzutã la art. 67 alin. (3) lit. e).
    (5) Cota de impozit de 16% se aplicã începând cu data de 1 ianuarie 2006 ÅŸi pentru veniturile realizate de persoanele fizice ÅŸi juridice nerezidente, prevãzute la art. 115, cu excepÅ£ia veniturilor obÅ£inute din jocuri de noroc pentru care se menÅ£ine cota de impozit de 20%."
---------------
    *) Prin DECIZIA CURÅ¢II CONSTITUÅ¢IONALE nr. 568 din 2 noiembrie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.060 din 26 noiembrie 2005 s-a constatat cã dispoziÅ£iile art. I pct. 39 din Legea nr. 163/2005 privind aprobarea OrdonanÅ£ei de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 138/2004 pentru modificarea ÅŸi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, referitoare la dispoziÅ£iile art. III alin. (1) lit. a) ÅŸi b) din OrdonanÅ£a de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 138/2004, sunt neconstituÅ£ionale, deoarece contravin prevederilor art. 78 din ConstituÅ£ie;
    Art. 78 din CONSTITUÅ¢IA ROMÂNIEI din 21 noiembrie 1991, republicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 767 din 31 octombrie 2003 prevede cã legea se publica in Monitorul Oficial al României si intra in vigoare la 3 zile de la data publicãrii sau la o data ulterioara prevãzutã in textul ei.

    ********) Conform art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008, prezenta ordonanÅ£ã de urgenÅ£ã intrã în vigoare la 1 ianuarie 2009, cu excepÅ£ia prevederilor art. I pct. 5-7, care intrã în vigoare la data de 15 decembrie 2008.

    *********) Conform art. II din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, prevederile art. I se aplicã începând cu data de 1 ianuarie 2012, cu urmãtoarele excepÅ£ii:
    a) prevederile pct. 8, 10, 13, 19, 20, 39, 42, 44, 47, 51, 53-64, 67, 68, 70-72 ÅŸi 74 se aplicã începând cu data intrãrii în vigoare a prezentei ordonanÅ£e;
    b) prevederile pct. 25, 90 ÅŸi 91 se aplicã începând cu veniturile aferente lunii octombrie a anului 2011;
    c) prevederile pct. 41 se aplicã începând cu declaraÅ£ia recapitulativã aferentã lunii august a anului 2011.
    Prevederile art. I pct. 4, 40, 82, 84 ÅŸi 85 intrã în vigoare la 15 zile de la data publicãrii prezentei ordonanÅ£e în Monitorul Oficial al României, Partea I.
    Prevederile art. I pct. 2, 9, 21, 34-36 ÅŸi 87 intrã în vigoare la data intrãrii în vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicatã.
    Prevederile art. I pct. 89 se aplicã începând cu data de 1 octombrie 2011.
    Persoanele ÅŸi entitãÅ£ile prevãzute la art. 296^19 alin. (1^1) pot opta pentru depunerea DeclaraÅ£iei privind obligaÅ£iile de platã a contribuÅ£iilor sociale, impozitului pe venit ÅŸi evidenÅ£a nominalã a persoanelor asigurate în condiÅ£iile art. 296^19 alin. (1), dacã depun declaraÅ£ia privind opÅ£iunea pânã la data de 25 septembrie 2011 inclusiv.
    Impozitul pe profit datorat pentru anul 2011 se declarã ÅŸi se plãteÅŸte potrivit prevederilor titlului II aplicabile pânã la data de 31 decembrie 2011.

    Parlamentul României adoptã prezenta lege.

    TITLUL I
    DispoziÅ£ii generale

     CAP. I
    Scopul ÅŸi sfera de cuprindere a Codului fiscal

    Scopul ÅŸi sfera de cuprindere a Codului fiscal
     ART. 1


    (1) Prezentul cod stabileÅŸte cadrul legal pentru impozitele, taxele ÅŸi contribuÅ£iile sociale obligatorii prevãzute la art. 2, care constituie venituri la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurãrilor sociale de stat, bugetul Fondului naÅ£ional unic de asigurãri sociale de sãnãtate, bugetul asigurãrilor pentru ÅŸomaj ÅŸi fondul de garantare pentru plata creanÅ£elor salariale, precizeazã contribuabilii care au obligaÅ£ia sã plãteascã aceste impozite, taxe ÅŸi contribuÅ£ii sociale, precum ÅŸi modul de calcul ÅŸi de platã al acestora. Prezentul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impozite, taxe ÅŸi contribuÅ£ii sociale. De asemenea, autorizeazã Ministerul FinanÅ£elor Publice sã elaboreze norme metodologice, instrucÅ£iuni ÅŸi ordine în aplicarea prezentului cod ÅŸi a convenÅ£iilor de evitare a dublei impuneri.

-------------
    Alin. (1) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.

    (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor ÅŸi taxelor reglementate de prezentul cod este stabilit prin legislaÅ£ia privind procedurile fiscale.
    (3) În materie fiscalã, dispoziÅ£iile prezentului cod prevaleazã asupra oricãror prevederi din alte acte normative, în caz de conflict între acestea aplicându-se dispoziÅ£iile Codului fiscal.
    (4) Dacã orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care România este parte, se aplicã prevederea acelui tratat.


(5) Orice mãsurã de naturã fiscalã care constituie ajutor de stat se acordã potrivit dispoziÅ£iilor OrdonanÅ£ei de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 117/2006 privind procedurile naÅ£ionale în domeniul ajutorului de stat, aprobatã cu modificãri ÅŸi completãri prin Legea nr. 137/2007 .

-------------
    Alin. (5) al art. 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.



    Impozitele, taxele ÅŸi contribuÅ£iile sociale reglementate de Codul fiscal
     ART. 2
    (1) Impozitele ÅŸi taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmãtoarele:
    a) impozitul pe profit;
    b) impozitul pe venit;
    c) impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;
    d) impozitul pe veniturile obÅ£inute din România de nerezidenÅ£i;
    e) impozitul pe reprezentanÅ£e;
    f) taxa pe valoarea adãugatã;
    g) accizele;
    h) impozitele ÅŸi taxele locale.
    (2) ContribuÅ£iile sociale reglementate prin prezentul cod sunt urmãtoarele:
    a) contribuÅ£ia individualã de asigurari sociale ÅŸi contribuÅ£ia datoratã de angajator la bugetul asigurãrilor sociale de stat;
    b) contribuÅ£ia individualã de asigurãri sociale de sãnãtate ÅŸi contribuÅ£ia datoratã de angajator la bugetul Fondului naÅ£ional unic de asigurãri sociale de sãnãtate;
    c) contribuÅ£ia pentru concedii ÅŸi indemnizaÅ£ii de asigurãri sociale de sãnãtate datoratã de angajator la bugetul Fondului naÅ£ional unic de asigurãri sociale de sãnãtate;
    d) contribuÅ£ia individualã la bugetul asigurãrilor pentru ÅŸomaj ÅŸi contribuÅ£ia datoratã de angajator la bugetul asigurãrilor pentru ÅŸomaj;
    e) contribuÅ£ia de asigurare pentru accidente de muncã ÅŸi boli profesionale datoratã de angajator la bugetul asigurãrilor sociale de stat;
f) contribuÅ£ia la Fondul de garantare pentru plata creanÅ£elor salariale, datoratã de persoanele fizice ÅŸi juridice care au calitatea de angajator potrivit Legii nr. 200/2006  privind constituirea ÅŸi utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanÅ£elor salariale, cu completãrile ÅŸi modificãrile ulterioare.

-------------
    Art. 2 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.

     CAP. II
    Interpretarea ÅŸi modificarea Codului fiscal

    Principiile fiscalitãÅ£ii
     ART. 3
    Impozitele ÅŸi taxele reglementate de prezentul cod se bazeazã pe urmãtoarele principii:
    a) neutralitatea mãsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori ÅŸi capitaluri, cu forma de proprietate, asigurând condiÅ£ii egale investitorilor, capitalului român ÅŸi strãin;
    b) certitutinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sã nu conducã la interpretãri arbitrare, iar termenele, modalitatea ÅŸi sumele de platã sã fie precis stabilite pentru fiecare plãtitor, respectiv aceÅŸtia sã poatã urmãri ÅŸi înÅ£elege sarcina fiscalã ce le revine, precum ÅŸi sã poatã determina influenÅ£a deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
    c) echitatea fiscalã la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferitã a veniturilor, în funcÅ£ie de mãrimea acestora;
    d) eficienÅ£a impunerii prin asigurarea stabilitãÅ£ii pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel încât aceste prevederi sã nu conducã la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice ÅŸi juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data adoptãrii de cãtre acestea a unor decizii investiÅ£ionale majore.

    Modificarea ÅŸi completarea Codului fiscal
     ART. 4
    (1) Prezentul cod se modificã ÅŸi se completeazã numai prin lege, promovatã, de regulã, cu 6 luni înainte de data intrãrii în vigoare a acesteia.
    (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intrã în vigoare cu începere din prima zi a anului urmãtor celui în care a fost adoptatã prin lege.

    Norme metodologice, instrucÅ£iuni ÅŸi ordine
     ART. 5
    (1) Ministerul FinanÅ£elor Publice are atribuÅ£ia elaborãrii normelor necesare pentru aplicarea unitarã a prezentului cod.
    (2) În înÅ£elesul prezentului cod, prin norme se înÅ£elege norme metodologice, instrucÅ£iuni ÅŸi ordine.
    (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotãrâre, ÅŸi sunt publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I.


    (4) Ordinele ÅŸi instrucÅ£iunile pentru aplicarea unitarã a prezentului cod se emit de ministrul finanÅ£elor publice ÅŸi se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I. Ordinele ÅŸi instrucÅ£iunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor ÅŸi taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, se emit de preÅŸedintele AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã ÅŸi se publicã în Monitorul Oficial al României, Partea I.

------------
    Alin. (4) al art. 5 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    (5) InstituÅ£iile publice din subordinea Guvernului, altele decât Ministerul FinanÅ£elor Publice, nu pot elabora ÅŸi emite norme care sã aibã legãturã cu prevederile prezentului cod, cu excepÅ£ia celor prevãzute în prezentul cod.
    (6) Anual, Ministerul FinanÅ£elor Publice colecteazã ÅŸi sistematizeazã toate normele în vigoare având legãturã cu prevederile prezentului cod ÅŸi pune aceastã colecÅ£ie oficialã la dispoziÅ£ia altor persoane, spre publicare.

    ÎnfiinÅ£area ÅŸi funcÅ£ionarea Comisiei fiscale centrale
     ART. 6
    (1) Ministerul FinanÅ£elor Publice înfiinÅ£eazã o Comisie fiscalã centralã, care are responsabilitãÅ£i de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitarã a prezentului cod.
    (2) Regulamentul de organizare ÅŸi funcÅ£ionare a Comisiei fiscale centrale se aprobã prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.
    (3) Comisia fiscalã centralã este coordonatã de secretarul de stat din Ministerul FinanÅ£elor Publice care rãspunde de politicile ÅŸi legislaÅ£ia fiscalã.
    (4) Deciziile Comisiei fiscale centrale se aprobã prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.

-----------
    Alin. (5) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.


-----------
    Alin. (6) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.


-----------
    Alin. (7) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.


-----------
    Alin. (8) al art. 6 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 210 din 4 iulie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 580 din 5 iulie 2005.
-----------
    *) NOTA:
    Conform art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, completarea adusã de pct. 1 al art. I din acest act normativ, intrã în vigoare la data publicãrii prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã în Monitorul Oficial al României, Partea I.

     CAP. III
    DefiniÅ£ii

    DefiniÅ£ii ale termenilor comuni
     ART. 7


    (1) În înÅ£elesul prezentului cod, cu excepÅ£ia titlului VI, termenii ÅŸi expresiile de mai jos au urmãtoarele semnificaÅ£ii:

------------
    Partea introductivã a alin. (1) al art. 7 a fost modificatã de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

    1. activitate - orice activitate desfãÅŸuratã de cãtre o persoanã în scopul obÅ£inerii de venit;
    2. activitate dependentã - orice activitate desfãÅŸuratã de o persoanã fizicã într-o relaÅ£ie de angajare;


    2.1. Orice activitate poate fi reconsideratã ca activitate dependentã dacã îndeplineÅŸte cel puÅ£in unul dintre urmãtoarele criterii:
    a) beneficiarul de venit se aflã într-o relaÅ£ie de subordonare faÅ£ã de plãtitorul de venit, respectiv organele de conducere ale plãtitorului de venit, ÅŸi respectã condiÅ£iile de muncã impuse de acesta, cum ar fi: atribuÅ£iile ce îi revin ÅŸi modul de îndeplinire a acestora, locul desfãÅŸurãrii activitãÅ£ii, programul de lucru;
    b) în prestarea activitãÅ£ii, beneficiarul de venit foloseÅŸte exclusiv baza materialã a plãtitorului de venit, respectiv spaÅ£ii cu înzestrare corespunzãtoare, echipament special de lucru sau de protecÅ£ie, unelte de muncã sau altele asemenea ÅŸi contribuie cu prestaÅ£ia fizicã sau cu capacitatea intelectualã, nu ÅŸi cu capitalul propriu;
    c) plãtitorul de venit suportã în interesul desfãÅŸurãrii activitãÅ£ii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit, cum ar fi indemnizaÅ£ia de delegare-detaÅŸare în Å£arã ÅŸi în strãinãtate, precum ÅŸi alte cheltuieli de aceastã naturã;
    d) plãtitorul de venit suportã indemnizaÅ£ia de concediu de odihnã ÅŸi indemnizaÅ£ia pentru incapacitate temporarã de muncã, în contul beneficiarului de venit.

------------
    Subpct. 2.1. de la pct. 2 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 82 din 8 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 638 din 10 septembrie 2010.


    2.2. În cazul reconsiderãrii unei activitãÅ£i ca activitate dependentã, impozitul pe venit ÅŸi contribuÅ£iile sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, vor fi recalculate ÅŸi virate, fiind datorate solidar de cãtre plãtitorul ÅŸi beneficiarul de venit. În acest caz se aplicã regulile de determinare a impozitului pentru veniturile din salarii realizate în afara funcÅ£iei de bazã.

------------
    Subpct. 2.2. de la pct. 2 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

    3. activitate dependentã la funcÅ£ia de bazã - orice activitate dependentã care este declaratã astfel de persoana fizicã, în conformitate cu prevederile legii;
    4. activitate independentã - orice activitate desfãÅŸuratã cu regularitate de cãtre o persoanã fizicã, alta decât o activitate dependentã;
    5. asociere, fãrã personalitate juridicã - orice asociere în participaÅ£iune, grup de interes economic, societate civilã sau altã entitate care nu este o persoanã impozabilã distinctã, în înÅ£elesul impozitului pe venit ÅŸi pe profit, conform normelor emise în aplicare;

    5^1. autoritate fiscalã centralã - Ministerul FinanÅ£elor Publice, instituÅ£ie cu rolul de a coordona aplicarea unitarã a prevederilor legislaÅ£iei fiscale;

-------------
    Pct. 5^1 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.

    6. autoritate fiscalã competentã - organul fiscal din cadrul Ministerului FinanÅ£elor Publice ÅŸi serviciile de specialitate ale autoritãÅ£ilor administraÅ£iei publice locale, dupã caz, care au responsabilitãÅ£i fiscale;


    7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care îndeplineÅŸte cel puÅ£in una dintre urmãtoarele condiÅ£ii:
    a) riscurile ÅŸi beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
    b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului cãtre utilizator la momentul expirãrii contractului;
    c) utilizatorul are opÅ£iunea de a cumpãra bunul la momentul expirãrii contractului, iar valoarea rezidualã exprimatã în procente este mai micã sau egalã cu diferenÅ£a dintre durata normalã de funcÅ£ionare maximã ÅŸi durata contractului de leasing, raportatã la durata normalã de funcÅ£ionare maximã, exprimatã în procente;
    d) perioada de leasing depãÅŸeÅŸte 80% din durata normalã de funcÅ£ionare maximã a bunului care face obiectul leasingului; în înÅ£elesul acestei definiÅ£ii, perioada de leasing include orice perioadã pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
    e) valoarea totalã a ratelor de leasing, mai puÅ£in cheltuielile accesorii, este mai mare sau egalã cu valoarea de intrare a bunului;

--------------
    Pct. 7 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.



    8. contract de leasing operaÅ£ional - orice contract de leasing încheiat între locator ÅŸi locatar, care transferã locatarului riscurile ÅŸi beneficiile dreptului de proprietate, mai puÅ£in riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidualã, ÅŸi care nu îndeplineÅŸte niciuna dintre condiÅ£iile prevãzute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea rezidualã existã atunci când opÅ£iunea de cumpãrare nu este exercitatã la începutul contractului sau când contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirãrii contractului;

--------------
    Pct. 8 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

    9. comision - orice platã în bani sau în naturã efectuatã cãtre un broker, un agent comisionar general sau cãtre orice persoanã asimilatã unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate în legãturã cu o operaÅ£iune comercialã;
    10. contribuÅ£ii sociale obligatorii - orice contribuÅ£ii care trebuie plãtite, în conformitate cu legislaÅ£ia în vigoare, pentru protecÅ£ia ÅŸomerilor, asigurãri de sãnãtate sau asigurãri sociale;
    11. credit fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului achitat în strãinãtate, conform convenÅ£iilor de evitare a dublei impuneri sau aÅŸa cum se stabileÅŸte în prezentul cod;



    12. dividend - o distribuire în bani sau în naturã, efectuatã de o persoanã juridicã unui participant la persoana juridicã, drept consecinÅ£ã a deÅ£inerii unor titluri de participare la acea persoanã juridicã, exceptând urmãtoarele:
    a) o distribuire de titluri de participare suplimentare care nu modificã procentul de deÅ£inere a titlurilor de participare ale oricãrui participant la persoana juridicã;
    b) o distribuire efectuatã în legãturã cu dobândirea/rãscumpãrarea titlurilor de participare proprii de cãtre persoana juridicã, ce nu modificã pentru participanÅ£ii la persoana juridicã respectivã procentul de deÅ£inere a titlurilor de participare;
    c) o distribuire în bani sau în naturã, efectuatã în legãturã cu lichidarea unei persoane juridice;
    d) o distribuire în bani sau în naturã, efectuatã cu ocazia reducerii capitalului social constituit efectiv de cãtre participanÅ£i;
    e) o distribuire de prime de emisiune, proporÅ£ional cu partea ce îi revine fiecãrui participant.
    Se considerã dividend din punct de vedere fiscal ÅŸi se supune aceluiaÅŸi regim fiscal ca veniturile din dividende:
    - suma plãtitã de o persoanã juridicã pentru bunurile sau serviciile achiziÅ£ionate de la un participant la persoana juridicã peste preÅ£ul pieÅ£ei pentru astfel de bunuri ÅŸi/sau servicii, dacã suma respectivã nu a fãcut obiectul impunerii la primitor cu impozitul pe venit sau pe profit;
    - suma plãtitã de o persoanã juridicã pentru bunurile sau serviciile furnizate în favoarea unui participant la persoana juridicã, dacã plata este fãcutã de cãtre persoana juridicã în folosul personal al acestuia.

------------
    Pct. 12 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    13. dobânda - orice sumã ce trebuie plãtitã sau primitã pentru utilizarea banilor, indiferent dacã trebuie sã fie plãtitã sau primitã în cadrul unei datorii, în legãturã cu un depozit sau în conformitate cu un contract de leasing financiar, vânzare cu plata în rate sau orice vânzare cu plata amânatã;

13^1. dreptul de autor ÅŸi drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creaÅ£ie intelectualã în domeniul literar, artistic sau ÅŸtiinÅ£ific, oricare ar fi modalitatea de creaÅ£ie, modul sau forma de exprimare ÅŸi independent de valoarea ÅŸi destinaÅ£ia lor, operele derivate care au fost create plecând de la una sau mai multe opere preexistente, precum ÅŸi drepturile conexe dreptului de autor ÅŸi drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996  privind dreptul de autor ÅŸi drepturile conexe, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.

------------
    Pct. 13^1 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

    14. franciza - sistem de comercializare bazat pe o colaborare continuã între persoane fizice sau juridice, independente din punct de vedere financiar, prin care o persoanã, denumitã francizor, acordã unei alte persoane, denumitã beneficiar, dreptul de a exploata sau de a dezvolta o afacere, un produs, o tehnologie sau un serviciu;
    15. know-how - orice informaÅ£ie cu privire la o experienÅ£ã industrialã, comercialã sau ÅŸtiinÅ£ificã care este necesarã pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent ÅŸi a cãrei dezvãluire cãtre alte persoane nu este permisã fãrã autorizaÅ£ia persoanei care a furnizat aceastã informaÅ£ie; în mãsura în care provine din experienÅ£ã, know-how-ul reprezintã ceea ce un producãtor nu poate ÅŸti din simpla examinare a produsului ÅŸi din simpla cunoaÅŸtere a progresului tehnicii;
    16. mijloc fix - orice imobilizare corporalã, care este deÅ£inutã pentru a fi utilizatã în producÅ£ia sau livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriatã terÅ£ilor sau în scopuri administrative, dacã are o duratã normalã de utilizare mai mare de un an ÅŸi o valoare mai mare decât limita stabilitã prin hotãrâre a Guvernului;


    17. nerezident - orice persoanã juridicã strãinã, orice persoanã fizicã nerezidentã ÅŸi orice alte entitãÅ£i strãine, inclusiv organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, fãrã personalitate juridicã, care nu sunt înregistrate în România, potrivit legii;

--------------
    Pct. 17 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.

    18. organizaÅ£ie nonprofit - orice asociaÅ£ie, fundaÅ£ie sau federaÅ£ie înfiinÅ£atã în România, în conformitate cu legislaÅ£ia în vigoare, dar numai dacã veniturile ÅŸi activele asociaÅ£iei, fundaÅ£iei sau federaÅ£iei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau nonpatrimonial;
    19. participant - orice persoanã care este proprietarul unui titlu de participare;
    20. persoanã - orice persoanã fizicã sau juridicã;


    21. persoane afiliate - o persoanã este afiliatã cu altã persoanã dacã relaÅ£ia dintre ele este definitã de cel puÅ£in unul dintre urmãtoarele cazuri:



    a) o persoanã fizicã este afiliatã cu altã persoanã fizicã, dacã acestea sunt soÅ£/soÅ£ie sau rude pânã la gradul al III-lea inclusiv. Între persoanele afiliate, preÅ£ul la care se transferã bunurile corporale sau necorporale ori se presteazã servicii reprezintã preÅ£ de transfer;

--------------
    Lit. a) a pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modificatã de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    b) o persoanã fizicã este afiliatã cu o persoanã juridicã dacã persoana fizicã deÅ£ine, în mod direct sau indirect, inclusiv deÅ£inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot deÅ£inute la persoana juridicã ori dacã controleazã în mod efectiv persoana juridicã;
    c) o persoanã juridicã este afiliatã cu altã persoanã juridicã dacã cel puÅ£in:
    (i) prima persoanã juridicã deÅ£ine, în mod direct sau indirect, inclusiv deÅ£inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealaltã persoanã juridicã ori dacã controleazã persoana juridicã;
    (ii) a doua persoanã juridicã deÅ£ine, în mod direct sau indirect, inclusiv deÅ£inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titulurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoanã juridicã;
    (iii) o persoanã juridicã terÅ£ã deÅ£ine, în mod direct sau indirect, inclusiv deÅ£inerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atât la prima persoanã juridicã, cât ÅŸi la cea de-a doua.

-------------
    Pct. 21 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

    22. persoanã fizicã nerezidentã - orice persoanã fizicã care nu este persoanã fizicã rezidentã;
    23. persoanã fizicã rezidentã - orice persoanã fizicã ce îndeplineÅŸte cel puÅ£in una dintre urmãtoarele condiÅ£ii:
    a) are domiciliul în România;
    b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat în România;
    c) este prezentã în România pentru o perioadã sau mai multe perioade ce depãÅŸesc în total 183 de zile, pe parcursul oricãrui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat;
    d) este cetãÅ£ean român care lucreazã în strãinãtate, ca funcÅ£ionar sau angajat al României într-un stat strãin.
    Prin excepÅ£ie de la prevederile lit. a)-d), nu este persoanã fizicã rezidentã un cetãÅ£ean strãin cu statut diplomatic sau consular în România, un cetãÅ£ean strãin care este funcÅ£ionar ori angajat al unui organism internaÅ£ional ÅŸi interguvernamental înregistrat în România, un cetãÅ£ean strãin care este funcÅ£ionar sau angajat al unui stat strãin în România ÅŸi nici membrii familiilor acestora;


    24. persoanã juridicã românã - orice persoanã juridicã care a fost înfiinÅ£atã în conformitate cu legislaÅ£ia României;

------------
    Pct. 24 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    24^1. persoanã juridicã înfiinÅ£atã potrivit legislaÅ£iei europene - orice persoanã juridicã constituitã în condiÅ£iile ÅŸi prin mecanismele prevãzute de reglementãrile europene;

------------
    Pct. 24^1 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    25. persoanã juridicã strãinã - orice persoanã juridicã care nu este persoanã juridicã românã ÅŸi orice persoanã juridicã înfiinÅ£atã potrivit legislaÅ£iei europene care nu are sediul social în România;

------------
    Pct. 25 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    26. preÅ£ de piaÅ£ã - suma care ar fi plãtitã de un client independent unui furnizor independent în acelaÅŸi moment ÅŸi în acelaÅŸi loc, pentru acelaÅŸi bun sau serviciu ori pentru unul similar, în condiÅ£ii de concurenÅ£ã loialã;


    27. proprietate imobiliarã - orice teren, clãdire sau altã construcÅ£ie ridicatã ori încorporatã într-un teren;

-------------
    Pct. 27 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

    28. redevenÅ£ã - orice sumã ce trebuie plãtitã în bani sau în naturã pentru folosirea ori dreptul de folosinÅ£ã al oricãruia dintre urmãtoarele:
    a) drept de autor asupra unei lucrãri literare, artistice sau ÅŸtiinÅ£ifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum ÅŸi efectuarea de înregistrãri audio, video;
    b) orice brevet, invenÅ£ie, inovaÅ£ie, licenÅ£ã, marcã de comerÅ£ sau de fabricã, francizã, proiect, desen, model, plan, schiÅ£ã, formulã secretã sau procedeu de fabricaÅ£ie ori software.
    Nu se considerã redevenÅ£ã, în sensul prezentei legi, remuneraÅ£ia în bani sau în naturã plãtitã pentru achiziÅ£iile de software destinate exclusiv operãrii respectivului software, fãrã alte modificãri decât cele determinate de instalarea, implementarea, stocarea sau utilizarea acestuia. De asemenea, nu va fi consideratã redevenÅ£ã, în sensul prezentei legi, remuneraÅ£ia în bani sau în naturã plãtitã pentru achiziÅ£ia în întregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculator;
    c) orice transmisiuni, inclusiv cãtre public, directe sau indirecte, prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;
    d) orice echipament industrial, comercial sau ÅŸtiinÅ£ific, orice bun mobil, mijloc de transport ori container;
    e) orice know-how;
    f) numele sau imaginea oricãrei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoanã fizicã.
    În plus, redevenÅ£a cuprinde orice sumã ce trebuie plãtitã în bani sau în naturã pentru dreptul de a înregistra sau transmite sub orice formã spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau alte activitãÅ£i similare;


    29. rezident - orice persoanã juridicã românã, orice persoanã juridicã strãinã având locul de exercitare a conducerii efective în România, orice persoanã juridicã cu sediul social în România, înfiinÅ£atã potrivit legislaÅ£iei europene, ÅŸi orice persoanã fizicã rezidentã;

------------
    Pct. 29 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    30. România - teritoriul de stat al României, inclusiv marea sa teritorialã ÅŸi spaÅ£iul aerian de deasupra teritoriului ÅŸi mãrii teritoriale, asupra cãrora România îÅŸi exercitã suveranitatea, precum ÅŸi zona contiguã, platoul continental ÅŸi zona economicã exclusivã, asupra cãrora România îÅŸi exercitã drepturile suverane ÅŸi jurisdicÅ£ia în conformitate cu legislaÅ£ia sa ÅŸi potrivit normelor ÅŸi principiilor dreptului internaÅ£ional;
    31. titlu de participare - orice acÅ£iune sau altã parte socialã într-o societate în nume colectiv, societate în comanditã simplã, societate pe acÅ£iuni, societate în comanditã pe acÅ£iuni, societate cu rãspundere limitatã sau într-o altã persoanã juridicã sau la un fond deschis de investiÅ£ii;

    31^1. titlu de valoare - orice valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de investiÅ£ii sau alt instrument financiar, calificat astfel de cãtre Comisia NaÅ£ionalã a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum ÅŸi pãrÅ£ile sociale;

------------
    Pct. 31^1 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    32. transfer - orice vânzare, cesiune sau înstrãinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum ÅŸi transferul masei patrimoniale fiduciare în cadrul operaÅ£iunii de fiducie potrivit Codului civil;

------------
    Pct. 32 al alin. (1) al art. 7 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare intrã în vigoare la data intrãrii în vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicatã, respectiv 1 octombrie 2011, conform alin. (3) al art. II din acelaÅŸi act normativ.


    33. valoarea fiscalã reprezintã:



    a) pentru active ÅŸi pasive, altele decât cele menÅ£ionate la lit. b) ÅŸi c) - valoarea de înregistrare în patrimoniu, potrivit reglementãrilor contabile;

------------
    Litera a) a pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost modificatã de pct. 8 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    b) pentru titlurile de participare/valoare - valoarea de achiziÅ£ie sau de aport, utilizatã pentru calculul câÅŸtigului sau al pierderii, în înÅ£elesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit;

------------
    Litera b) a pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost modificatã de pct. 8 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    c) pentru mijloace fixe amortizabile ÅŸi terenuri - costul de achiziÅ£ie, de producÅ£ie sau valoarea de piaÅ£ã a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului, utilizatã pentru calculul amortizãrii fiscale, dupã caz. În valoarea fiscalã se includ ÅŸi reevaluãrile contabile efectuate potrivit legii. În cazul în care se efectueazã reevaluãri ale mijloacelor fixe amortizabile care determinã o descreÅŸtere a valorii acestora sub costul de achiziÅ£ie, de producÅ£ie sau al valorii de piaÅ£ã a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupã caz, valoarea fiscalã rãmasã neamortizatã a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeazã pânã la nivelul celei stabilite pe baza costului de achiziÅ£ie, de producÅ£ie sau a valorii de piaÅ£ã a mijloacelor fixe dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupã caz. În situaÅ£ia reevaluãrii terenurilor care determinã o descreÅŸtere a valorii acestora sub costul de achiziÅ£ie sau sub valoarea de piaÅ£ã a celor dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupã caz, valoarea fiscalã este costul de achiziÅ£ie sau valoarea de piaÅ£ã a celor dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupã caz.

------------
    Lit. c) a pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost modificatã de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.


    d) pentru provizioane ÅŸi rezerve - valoarea deductibilã la calculul profitului impozabil.

-------------
    Pct. 33 al alin. (1) al art. 7 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

    (2) Criteriile care stabilesc dacã o activitate desfãÅŸuratã de o persoanã fizicã reprezintã o activitate dependentã sau independentã sunt prevãzute în norme.

    DefiniÅ£ia sediului permanent
     ART. 8
    (1) În înÅ£elesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfãÅŸoarã integral sau parÅ£ial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent.


    (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, sucursalã, birou, fabricã, magazin, atelier, precum ÅŸi o minã, un puÅ£ de Å£iÅ£ei sau gaze, o carierã sau alte locuri de extracÅ£ie a resurselor naturale, precum ÅŸi locul în care continuã sã se desfãÅŸoare o activitate cu activele ÅŸi pasivele unei persoane juridice române care intrã într-un proces de reorganizare prevãzut la art. 27^1.

------------
    Alin. (2) al art. 8 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    (3) Un sediu permanent presupune un ÅŸantier de construcÅ£ii, un proiect de construcÅ£ie, ansamblu sau montaj sau activitãÅ£i de supervizare legate de acestea, numai dacã ÅŸantierul, proiectul sau activitãÅ£ile dureazã mai mult de 6 luni.
    (4) Prin derogare de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmãtoarele:
    a) folosirea unei instalaÅ£ii numai în scopul depozitãrii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce aparÅ£in nerezidentului;
    b) menÅ£inerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparÅ£in unui nerezident numai în scopul de a fi depozitate sau expuse;
    c) menÅ£inerea unui stoc de produse sau bunuri ce aparÅ£in unui nerezident numai în scopul de a fi procesate de cãtre o altã persoanã;
    d) vânzarea de produse sau bunuri ce aparÅ£in unui nerezident, care au fost expuse în cadrul unor expoziÅ£ii sau târguri fãrã caracter permanent ori ocazionale, dacã produsele ori bunurile sunt vândute nu mai târziu de o lunã dupã încheierea târgului sau a expoziÅ£iei;
    e) pãstrarea unui loc fix de activitate numai în scopul achiziÅ£ionãrii de produse sau bunuri ori culegerii de informaÅ£ii pentru un nerezident;
    f) pãstrarea unui loc fix de activitate numai în scopul desfãÅŸurãrii de activitãÅ£i cu caracter pregãtitor sau auxiliar de cãtre un nerezident;
    g) pãstrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinaÅ£ie a activitãÅ£ilor prevãzute la lit. a)-f), cu condiÅ£ia ca întreaga activitate desfãÅŸuratã în locul fix sã fie de naturã preparatorie sau auxiliarã.
    (5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) ÅŸi (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent în România, în ceea ce priveÅŸte activitãÅ£ile pe care o persoanã, alta decât un agent cu statut independent, le întreprinde în numele nerezidentului, dacã persoana acÅ£ioneazã în România în numele nerezidentului ÅŸi dacã este îndeplinitã una din urmãtoarele condiÅ£ii:
    a) persoana este autorizatã ÅŸi exercitã în România autoritatea de a încheia contracte în numele nerezidentului, cu excepÅ£ia cazurilor în care activitãÅ£ile respective sunt limitate la cele prevãzute la alin. (4) lit. a)-f);
    b) persoana menÅ£ine în România un stoc de produse sau bunuri din care livreazã produse sau bunuri în numele nerezidentului.
    (6) Un nerezident nu se considerã cã are un sediu permanent în România dacã doar desfãÅŸoarã activitate în România prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar având un statut independent, în cazul în care aceastã activitate este activitatea obiÅŸnuitã a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Dacã activitãÅ£ile unui astfel de agent sunt desfãÅŸurate integral sau aproape integral în numele nerezidentului, iar în relaÅ£iile comerciale ÅŸi financiare dintre nerezident ÅŸi agent existã condiÅ£ii diferite de acelea care ar exista între persoane independente, agentul nu se considerã ca fiind agent cu statut independent.
    (7) Un nerezident nu se considerã cã are un sediu permanent în România numai dacã acesta controleazã sau este controlat de un rezident ori de o persoanã ce desfãÅŸoarã o activitate în România prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.

    (7^1) Persoanele juridice române beneficiare ale unor prestãri de servicii de natura activitãÅ£ilor de lucrãri de construcÅ£ii, montaj, supraveghere, consultanÅ£ã, asistenÅ£ã tehnicã ÅŸi orice alte activitãÅ£i, executate de persoane juridice strãine sau fizice nerezidente pe teritoriul României, au obligaÅ£ia sã înregistreze contractele încheiate cu aceÅŸti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã. Contractele încheiate de persoane juridice române cu persoane juridice strãine sau persoane fizice nerezidente pentru activitãÅ£i desfãÅŸurate în afara teritoriului României nu fac obiectul înregistrãrii potrivit prezentelor dispoziÅ£ii. Pentru încadrarea ca sediu permanent a unui ÅŸantier de construcÅ£ii sau a unui proiect de construcÅ£ie, ansamblu ori montaj sau a activitãÅ£ilor de supraveghere legate de acestea ÅŸi a altor activitãÅ£i similare, se va avea în vedere data de începere a activitãÅ£ii din contractele încheiate cu persoanele juridice române beneficiare sau orice alte informaÅ£ii ce probeazã începerea activitãÅ£ii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate în mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaugã la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de bazã.

------------
    Alin. (7^1) al art. 8 a fost introdus de pct. 10 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    (8) În înÅ£elesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se considerã a fi baza fixã.

     CAP. IV
    Reguli de aplicare generalã

    Moneda de platã ÅŸi de calcul a impozitelor ÅŸi taxelor
     ART. 9
    (1) Impozitele ÅŸi taxele se plãtesc în moneda naÅ£ionalã a României.
    (2) Sumele înscrise pe o declaraÅ£ie fiscalã se exprimã în moneda naÅ£ionalã a României.
    (3) Sumele exprimate într-o monedã strãinã se convertesc în moneda naÅ£ionalã a României, dupã cum urmeazã:
    a) în cazul unei persoane care desfãÅŸoarã o activitate într-un stat strãin ÅŸi îÅŸi Å£ine contabilitatea acestei activitãÅ£i în moneda statului strãin, profitul impozabil sau venitul net din activitãÅ£i independente ÅŸi impozitul plãtit statului strãin se convertesc în moneda naÅ£ionalã a României prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada cãreia îi este aferent profitul impozabil sau venitul net;
    b) în oricare alt caz, sumele se convertesc în moneda naÅ£ionalã a României prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se plãtesc sumele respective ori la altã datã prevãzutã în norme.
    (4) În înÅ£elesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti în moneda naÅ£ionalã a României sumele exprimate în moneda strãinã, este cursul de schimb comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României, exceptând cazurile prevãzute expres în norme.

    Venituri în naturã
     ART. 10
    (1) În înÅ£elesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile în numerar ÅŸi/sau în naturã.
    (2) În cazul venitului în naturã, valoarea acestuia se stabileÅŸte pe baza cantitãÅ£ii ÅŸi a preÅ£ului de piaÅ£ã pentru bunurile sau serviciile respective.

    Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
     ART. 11
    (1) La stabilirea sumei unui impozit sau a unei taxe în înÅ£elesul prezentului cod, autoritãÅ£ile fiscale pot sã nu ia în considerare o tranzacÅ£ie care nu are un scop economic sau pot reîncadra forma unei tranzacÅ£ii pentru a reflecta conÅ£inutul economic al tranzacÅ£iei.



    (1^1) AutoritãÅ£ile fiscale nu vor lua în considerare o tranzacÅ£ie efectuatã de un contribuabil declarat inactiv, cu excepÅ£ia livrãrilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silitã.

------------
    Alin. (1^1) al art. 11 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare intrã în vigoare la 15 zile de la data publicãrii ORDONANÅ¢EI nr. 30 din 31 august 2011 în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform alin. (2) al art. II din acelaÅŸi act normativ.






    (1^2) De asemenea, nu sunt luate în considerare de autoritãÅ£ile fiscale tranzacÅ£iile efectuate cu un contribuabil declarat inactiv, cu excepÅ£ia achiziÅ£iilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare silitã.

------------
    Alin. (1^2) al art. 11 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare intrã în vigoare la 15 zile de la data publicãrii ORDONANÅ¢EI nr. 30 din 31 august 2011 în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform alin. (2) al art. II din acelaÅŸi act normativ.



    (2) În cadrul unei tranzacÅ£ii între persoane române ÅŸi persoane nerezidente afiliate, precum ÅŸi între persoane române afiliate, autoritãÅ£ile fiscale pot ajusta suma venitului sau a cheltuielii oricãreia dintre persoane, dupã cum este necesar, pentru a reflecta preÅ£ul de piaÅ£ã al bunurilor sau al serviciilor furnizate în cadrul tranzacÅ£iei. La stabilirea preÅ£ului de piaÅ£ã al tranzacÅ£iilor între persoane afiliate se foloseÅŸte cea mai adecvatã dintre urmãtoarele metode:

-------------
    Partea introductivã a alin. (2) al art. 11 a fost modificatã de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010, care completeazã art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, cu pct. 11^1.

    a) metoda comparãrii preÅ£urilor, prin care preÅ£ul de piaÅ£ã se stabileÅŸte pe baza preÅ£urilor plãtite altor persoane care vând bunuri sau servicii comparabile cãtre persoane independente;
    b) metoda cost-plus, prin care preÅ£ul de piaÅ£ã se stabileÅŸte pe baza costurilor bunului sau serviciului asigurat prin tranzacÅ£ie, majorat cu marja de profit corespunzãtoare;
    c) metoda preÅ£ului de revânzare, prin care preÅ£ul de piaÅ£ã se stabileÅŸte pe baza preÅ£ului de revânzare al bunului sau serviciului vândut unei persoane independente, diminuat cu cheltuiala cu vânzarea, alte cheltuieli ale contribuabilului ÅŸi o marjã de profit;
    d) orice altã metodã recunoscutã în liniile directoare privind preÅ£urile de transfer emise de OrganizaÅ£ia pentru Cooperare ÅŸi Dezvoltare Economicã.

    Venituri obÅ£inute din România
     ART. 12
    Urmãtoarele venituri sunt considerate ca fiind obÅ£inute din România, indiferent dacã sunt primite în România sau în strãinãtate, sub formã de:
    a) venituri atribuibile unui sediu permanent în România;
    b) venituri din activitãÅ£ile dependente desfãÅŸurate în România;
    c) dividende de la o persoanã juridicã românã;
    d) dobânzi de la un rezident;
    e) dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacã dobânda este o cheltuialã a sediului permanent;
    f) redevenÅ£e de la un rezident;
    g) redevenÅ£e de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacã redevenÅ£a este o cheltuialã a sediului permanent;
    h) venituri din proprietãÅ£i imobiliare situate în România, inclusiv veniturile din exploatarea resurselor naturale situate în România, venituri din folosirea proprietãÅ£ii imobiliare situate în România ÅŸi venituri din transferul dreptului de proprietate asupra proprietãÅ£ilor imobiliare situate în România;


    i) venituri din transferul titlurilor de participare, aÅŸa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, la o persoanã juridicã, dacã aceasta este persoanã juridicã românã sau dacã cea mai mare parte a valorii mijloacelor fixe ale persoanei juridice, direct sau prin una ori mai multe persoane juridice, reprezintã proprietãÅ£i imobiliare situate în România, precum ÅŸi veniturile din transferul titlurilor de valoare, aÅŸa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezidenÅ£i români;

--------------
    Lit. i) a art. 12 a fost modificatã de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.

    j) venituri din pensii primite de la bugetul asigurãrilor sociale sau de la bugetul de stat;


    k) venituri din servicii prestate în România, exclusiv transportul internaÅ£ional ÅŸi prestãrile de servicii accesorii acestui transport;

--------------
    Lit. k) a art. 12 a fost modificatã de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.



    l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanÅ£ã din orice domeniu, dacã aceste venituri sunt obÅ£inute de la un rezident sau dacã veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România;

--------------
    Lit. l) a art. 12 a fost modificatã de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

    m) venituri reprezentând remuneraÅ£ii primite de nerezidenÅ£ii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraÅ£ie al unei persoane juridice române;
    n) comisioane de la un rezident;
    o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacã comisionul este o cheltuialã a sediului permanent;
    p) venituri din activitãÅ£i sportive ÅŸi de divertisment desfãÅŸurate în România, indiferent dacã veniturile sunt primite de cãtre persoanele care participã efectiv la asemenea activitãÅ£i sau de cãtre alte persoane;

--------------
    Lit. q) a art. 12 a fost abrogatã de pct. 4 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

    r) venituri din premii acordate la concursuri organizate în România;
    s) venituri obÅ£inute la jocurile de noroc practicate în România;
    t) orice alte venituri obÅ£inute dintr-o activitate desfãÅŸuratã în România.


    Å£) venituri realizate din lichidarea unei persoane juridice române.

---------------
    Lit. Å£) a art. 12 a fost modificatã de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.


-------------
    Art. 12^1 a fost abrogat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.


    Prevederi speciale privind schimbul de informaÅ£ii cu statele membre ale Uniunii Europene
     ART. 12^1
    Ministrul finanÅ£elor publice va dispune prin ordin mãsurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrativã ÅŸi schimb de informaÅ£ii cu statele membre ale Uniunii Europene în domeniul taxei pe valoarea adãugatã, accizelor ÅŸi impozitului pe venit.

------------
    Art. 12^1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 33 din 19 aprilie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 374 din 2 mai 2006.