Codul Fiscal - Titlul III

    Determinarea impozitului pe venitul din salarii
     ART. 57
    (1) Beneficiarii de venituri din salarii datoreazã un impozit lunar, final, care se calculeazã ÅŸi se reÅ£ine la sursã de cãtre plãtitorii de venituri.
    (2) Impozitul lunar prevãzut la alin. (1) se determinã astfel:




    a) la locul unde se aflã funcÅ£ia de bazã, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenÅ£ã între venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuÅ£iilor obligatorii aferente unei luni, ÅŸi urmãtoarele:
    - deducerea personalã acordatã pentru luna respectivã;
    - cotizaÅ£ia sindicalã plãtitã în luna respectivã;
    - contribuÅ£iile la fondurile de pensii facultative, astfel încât la nivelul anului sã nu se depãÅŸeascã echivalentul în lei a 400 euro;

-----------------
    Lit. a) a alin. (2) al art. 57 a fost modificatã de pct. 8 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.


    b) pentru veniturile obÅ£inute în celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferenÅ£ã între venitul brut ÅŸi contribuÅ£iile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora;


    (2^1) În cazul veniturilor din salarii ÅŸi/sau al diferenÅ£elor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeazã ÅŸi se reÅ£ine la data efectuãrii plãÅ£ii, în conformitate cu reglementãrile legale în vigoare privind veniturile realizate în afara funcÅ£iei de bazã la data plãÅ£ii, ÅŸi se vireazã pânã la data de 25 a lunii urmãtoare celei în care s-au plãtit.

----------------
    Alin. (2^1) al art. 57 a fost introdus de pct. 35 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    (3) Plãtitorul este obligat sã determine valoarea totalã a impozitului anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil.




    (4) Contribuabilii pot dispune asupra destinaÅ£iei unei sume reprezentând pânã la 2% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru susÅ£inerea entitãÅ£ilor nonprofit care se înfiinÅ£eazã ÅŸi funcÅ£ioneazã în condiÅ£iile legii, unitãÅ£ilor de cult, precum ÅŸi pentru acordarea de burse private, conform legii.

----------------
    Alin. (4) al art. 57 a fost modificat de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    (5) ObligaÅ£ia calculãrii, reÅ£inerii ÅŸi virãrii acestei sume prevãzute la alin. (4) revine organului fiscal competent.
    (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) ÅŸi (5) se stabileÅŸte prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.

------------
    Art. 57 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.






    Termenul de platã a impozitului
     ART. 58
    (1) Plãtitorii de salarii ÅŸi de venituri asimilate salariilor au obligaÅ£ia de a calcula ÅŸi de a reÅ£ine impozitul aferent veniturilor fiecãrei luni la data efectuãrii plãÅ£ii acestor venituri, precum ÅŸi de a-l vira la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei pentru care se plãtesc aceste venituri.
    (2) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecãrei luni, calculat ÅŸi reÅ£inut la data efectuãrii plãÅ£ii acestor venituri, se vireazã, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare trimestrului pentru care se datoreazã, de cãtre urmãtorii plãtitori de venituri din salarii ÅŸi venituri asimilate salariilor:
    a) asociaÅ£ii, fundaÅ£ii sau alte entitãÅ£i fãrã scop patrimonial, persoane juridice, cu excepÅ£ia instituÅ£iilor publice, care în anul anterior au avut un numãr mediu de pânã la 3 salariaÅ£i exclusiv;
    b) persoanele juridice plãtitoare de impozit pe profit care, în anul anterior, au înregistrat venituri totale de pânã la 100.000 euro ÅŸi au avut un numãr mediu de pânã la 3 salariaÅ£i exclusiv;
    c) persoanele juridice plãtitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor care, în anul anterior, au avut un numãr mediu de pânã la 3 salariaÅ£i exclusiv;
    d) persoanele fizice autorizate ÅŸi întreprinderile individuale, precum ÅŸi persoanele fizice care exercitã profesii libere ÅŸi asocierile fãrã personalitate juridicã constituite între persoane fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe bazã de contract individual de muncã.
    (3) Numãrul mediu de salariaÅ£i ÅŸi veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 296^19 alin. (1^3) ÅŸi (1^4).

------------
    Art. 58 a fost modificat de pct. 25 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare se aplicã începând cu veniturile aferente lunii octombrie a anului 2011, conform literei b) a alin. (1) al art. II din acelaÅŸi act normativ.



Deducerea sumelor pentru economisirea ÅŸi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, conform prevederilor OrdonanÅ£ei de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 99/2006 privind instituÅ£iile de credit ÅŸi adecvarea capitalului, aprobatã cu modificãri ÅŸi completãri prin Legea nr. 227/2007
     ART. 58^1
Contribuabilul poate deduce din veniturile impozabile din salarii, obÅ£inute la funcÅ£ia de bazã, cheltuielile efectuate pentru economisire în sistem colectiv pentru domeniul locativ, potrivit prevederilor OrdonanÅ£ei de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 99/2006, aprobatã cu modificãri ÅŸi completãri prin Legea nr. 227/2007 , în limita unei sume maxime egale cu 300 lei pe an. ObligaÅ£ia acordãrii acestei deduceri revine organului fiscal competent ÅŸi procedura de aplicare se stabileÅŸte prin ordin al ministrului economiei ÅŸi finanÅ£elor.

---------------
    Art. 58^1 a fost modificat de pct. 17 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.



    FiÅŸe fiscale
     ART. 59
    (1) InformaÅ£iile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se cuprind în fiÅŸele fiscale.
    (2) Plãtitorul de venituri are obligaÅ£ia sã completeze formularele prevãzute la alin. (1), pe întreaga duratã de efectuare a plãÅ£ii salariilor. Plãtitorul este obligat sã pãstreze fiÅŸele fiscale pe întreaga duratã a angajãrii ÅŸi sã transmitã organului fiscal competent o copie, pentru fiecare an, pânã în ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul fiscal expirat. Modelul ÅŸi conÅ£inutul formularelor se aprobã prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.

------------
    Art. 59 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



    Plata impozitului pentru anumite venituri salariale
     ART. 60
    (1) Contribuabililor care îÅŸi desfãÅŸoarã activitatea în România ÅŸi care obÅ£in venituri sub formã de salarii din strãinãtate, precum ÅŸi persoanelor fizice române care obÅ£in venituri din salarii, ca urmare a activitãÅ£ii desfãÅŸurate la misiunile diplomatice ÅŸi posturile consulare acreditate în România, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol.
    (2) Orice contribuabil prevãzut la alin. (1) are obligaÅ£ia de a declara ÅŸi de a plãti impozit lunar la bugetul de stat, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei pentru care s-a realizat venitul, direct sau printr-un reprezentant fiscal. Impozitul aferent unei luni se stabileÅŸte potrivit art. 57.



    (3) Misiunile diplomatice ÅŸi posturile consulare acreditate în România, precum ÅŸi reprezentanÅ£ele organismelor internaÅ£ionale ori reprezentanÅ£ele societãÅ£ilor comerciale ÅŸi ale organizaÅ£iilor economice strãine, autorizate potrivit legii sã îÅŸi desfãÅŸoare activitatea în România, pot opta ca pentru angajaÅ£ii acestora, care realizeazã venituri din salarii impozabile în România, sã îndeplineascã obligaÅ£iile privind calculul, reÅ£inerea ÅŸi virarea impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplicã contribuabililor, în cazul în care opÅ£iunea de mai sus este formulatã ÅŸi comunicatã organului fiscal competent.

------------
    Alin. (3) al art. 60 a fost modificat de pct. 38 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.



    (4) Persoana fizicã, juridicã sau orice altã entitate la care contribuabilul îÅŸi desfãÅŸoarã activitatea, potrivit alin. (1), este obligatã sã ofere informaÅ£ii organului fiscal competent referitoare la data începerii desfãÅŸurãrii activitãÅ£ii de cãtre contribuabil ÅŸi, respectiv, a încetãrii acesteia, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, cu excepÅ£ia situaÅ£iei în care îndeplineÅŸte obligaÅ£ia privind calculul, reÅ£inerea ÅŸi virarea impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (3).

------------
    Alin. (4) al art. 60 a fost modificat de pct. 38 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
------------
    Art. 60 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


     CAP. IV
    Venituri din cedarea folosinÅ£ei bunurilor

------------
    Cap. IV din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.




    Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinÅ£ei bunurilor
     ART. 61
    (1) Veniturile din cedarea folosinÅ£ei bunurilor sunt veniturile, în bani ÅŸi/sau în naturã, provenind din cedarea folosinÅ£ei bunurilor mobile ÅŸi imobile, obÅ£inute de cãtre proprietar, uzufructuar sau alt deÅ£inãtor legal, altele decât veniturile din activitãÅ£i independente.
    (2) Persoanele fizice care realizeazã venituri din cedarea folosinÅ£ei bunurilor din derularea unui numãr mai mare de 5 contracte de închiriere la sfârÅŸitul anului fiscal, începând cu anul fiscal urmãtor calificã aceste venituri în categoria venituri din activitãÅ£i independente ÅŸi le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceastã categorie. În aplicarea acestei reglementãri se va emite ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã.

------------
    Art. 61 a fost modificat de pct. 55 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinÅ£ei bunurilor
     ART. 62
    (1) Venitul brut reprezintã totalitatea sumelor în bani ÅŸi/sau echivalentul în lei al veniturilor în naturã ÅŸi se stabileÅŸte pe baza chiriei sau a arendei prevãzute în contractul încheiat între pãrÅ£i pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul încasãrii chiriei sau arendei. Venitul brut se majoreazã cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziÅ£iilor legale, în sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui deÅ£inãtor legal, dacã sunt efectuate de cealaltã parte contractantã, în cazul în care arenda se exprimã în naturã, evaluarea în lei se va face pe baza preÅ£urilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotãrâri ale consiliilor judeÅ£ene ÅŸi, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului BucureÅŸti, ca urmare a propunerilor direcÅ£iilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pãdurilor ÅŸi Dezvoltãrii Rurale, hotãrâri ce trebuie emise înainte de începerea anului fiscal. Aceste hotãrâri se transmit în cadrul aceluiaÅŸi termen direcÅ£iilor generale ale finanÅ£elor publice judeÅ£ene ÅŸi a municipiului BucureÅŸti, pentru a fi comunicate unitãÅ£ilor fiscale din subordine.
    (2) Venitul net din cedarea folosinÅ£ei bunurilor se stabileÅŸte prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
    (3) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1) ÅŸi (2), contribuabilii pot opta pentru determinarea venitului net din cedarea folosinÅ£ei bunurilor în sistem real, pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã.
    (4) DispoziÅ£iile privind opÅ£iunea prevãzutã la art. 51 alin. (2) ÅŸi (3) se aplicã ÅŸi în cazul contribuabililor menÅ£ionaÅ£i la alin. (3).

------------
    Art. 62 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.




    PlãÅ£i anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinÅ£ei bunurilor
     ART. 63
    (1) Contribuabilii care realizeazã venituri din cedarea folosinÅ£ei bunurilor pe parcursul unui an, cu excepÅ£ia veniturilor din arendare, datoreazã plãÅ£i anticipate în contul impozitului pe venit cãtre bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 82.
    (2) Fac excepÅ£ie contribuabilii care realizeazã venituri din cedarea folosinÅ£ei bunurilor pentru care chiria prevãzutã în contractul încheiat între pãrÅ£i este stabilitã în lei, nu au optat pentru determinarea venitului net în sistem real ÅŸi la sfârÅŸitul anului anterior nu îndeplinesc condiÅ£iile pentru calificarea veniturilor în categoria veniturilor din activitãÅ£i independente pentru care plãÅ£ile anticipate de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, ÅŸi impozitul este final.

------------
    Art. 63 a fost modificat de pct. 56 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    Impozitarea venitului net din cedarea folosinÅ£ei bunurilor
     ART. 64
    Venitul net din cedarea folosinÅ£ei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.

------------
    Art. 64 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    *) NOTA:
    Cap. IV anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.


     CAP. V*)
    Venituri din investiÅ£ii

------------
    Cap. V din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
------------
    *) NOTA:
    Conform alin. (5) al art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005, începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice din investiÅ£ii ÅŸi din transferul proprietãÅ£ilor imobiliare din patrimoniul personal, definite conform cap. V ÅŸi VIII^1 din titlul III din Legea nr. 571/2003, cota de impozit este de 16%.
     ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 24 din 24 martie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 263 din 30 martie 2005 a fost abrogatã de art. II din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, ÅŸi respinsã de LEGEA nr. 164 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 467 din 1 iunie 2005.
    Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investiÅ£ii ÅŸi din transferul proprietãÅ£ilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispoziÅ£iilor cap. V ÅŸi VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excepÅ£ia câÅŸtigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare înstrãinate într-o perioadã mai mare de 365 de zile de la data dobândirii, pentru care se menÅ£ine cota de 1% prevãzutã la art. 67 alin. (3) lit. e).



    Definirea veniturilor din investiÅ£ii
     ART. 65









    (1) Veniturile din investiÅ£ii cuprind:
    a) dividende;
    b) venituri impozabile din dobânzi;
    c) câÅŸtiguri din transferul titlurilor de valoare definite potrivit prevederilor art. 7;
    d) venituri din operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, precum ÅŸi orice alte operaÅ£iuni similare;
    e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.

------------
    Alin. (1) al art. 65 a fost modificat de pct. 57 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    (2) Sunt neimpozabile urmãtoarele venituri din dobânzi:


--------------
    Lit. a) a alin. (2) al art. 65 a fost abrogatã de pct. 16 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


--------------
    Lit. b) a alin. (2) al art. 65 a fost abrogatã de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 91 din 24 iunie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 480 din 30 iunie 2008.



--------------
    Lit. c) a alin. (2) al art. 65 a fost abrogatã de pct. 16 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


    c^1) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc în funcÅ£ie de fondul social deÅ£inut;

--------------
    Lit. c^1) a alin. (2) al art. 65 a fost introdusã de pct. 20 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
--------------
    Alin. (2) al art. 65 a fost modificat de pct. 40 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


(3) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate la prima tranzacÅ£ionare a acÅ£iunilor emise de Fondul «Proprietatea» de cãtre persoanele fizice cãrora le-au fost emise aceste acÅ£iuni, în condiÅ£iile titlurilor I ÅŸi VII din Legea nr. 247/2005  privind reforma în domeniile proprietãÅ£ii ÅŸi justiÅ£iei, precum ÅŸi unele mãsuri adiacente, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.

--------------
    Alin. (3) al art. 65 a fost introdus de pct. 41 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    (4) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din deÅ£inerea ÅŸi tranzacÅ£ionarea titlurilor de stat ÅŸi/sau a obligaÅ£iunilor emise de cãtre unitãÅ£ile administrativ-teritoriale.

--------------
    Alin. (4) al art. 65 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 91 din 24 iunie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 480 din 30 iunie 2008.
--------------
    Art. 65 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



    Stabilirea venitului din investiÅ£ii
     ART. 66




    (1) CâÅŸtigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decât titlurile de participare la fondurile deschise de investiÅ£ii ÅŸi pãrÅ£ile sociale, reprezintã diferenÅ£a pozitivã/negativã dintre preÅ£ul de vânzare ÅŸi preÅ£ul de cumpãrare pe tipuri de titluri de valori, diminuatã, dupã caz, cu costurile aferente tranzacÅ£iei. În cazul tranzacÅ£iilor cu acÅ£iuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, în cadrul Programului de privatizare în masã, preÅ£ul de cumpãrare la prima tranzacÅ£ionare va fi asimilat cu valoarea nominalã a acestora. În cazul tranzacÅ£iilor cu acÅ£iuni cumpãrate la preÅ£ preferenÅ£ial, în cadrul sistemului stock options plan, câÅŸtigul se determinã ca diferenÅ£ã între preÅ£ul de vânzare ÅŸi preÅ£ul de cumpãrare preferenÅ£ial, diminuat cu costurile aferente tranzacÅ£iei.

--------------
    Alin. (1) al art. 66 a fost modificat de pct. 42 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    (2) În cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la fondurile deschise de investiÅ£ii, câÅŸtigul se determinã ca diferenÅ£ã pozitivã între preÅ£ul de rãscumpãrare ÅŸi preÅ£ul de cumpãrare/subscriere. PreÅ£ul de rãscumpãrare este preÅ£ul care i se cuvine investitorului la retragerea din fond. PreÅ£ul de cumpãrare/subscriere este preÅ£ul plãtit de investitorul persoanã fizicã pentru achiziÅ£ionarea titlului de participare.
    (3) În cazul transferului dreptului de proprietate asupra pãrÅ£ilor sociale, câÅŸtigul din înstrãinarea pãrÅ£ilor sociale se determinã ca diferenÅ£ã pozitivã între preÅ£ul de vânzare ÅŸi valoarea nominalã/preÅ£ul de cumpãrare, începând cu a doua tranzacÅ£ie, valoarea nominalã va fi înlocuitã cu preÅ£ul de cumpãrare, care include ÅŸi cheltuielile privind comisioanele, taxele aferente tranzacÅ£iei ÅŸi alte cheltuieli similare justificate cu documente.




    (4) Determinarea câÅŸtigului potrivit alin. (1)-(3) se efectueazã la data încheierii tranzacÅ£iei, pe baza contractului încheiat între pãrÅ£i.

--------------
    Alin. (4) al art. 66 a fost modificat de pct. 42 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


------------
    Alin. (4^1) al art. 66 a fost abrogat de pct. 43 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    (4^2) Determinarea câÅŸtigului/pierderii potrivit alin. (1)-(3) revine fiecãrui intermediar, societate de administrare a investiÅ£iilor, în cazul rãscumpãrãrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiÅ£ii, sau plãtitor de venit, dupã caz, la fiecare tranzacÅ£ie.

--------------
    Alin. (4^2) al art. 66 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.





    (5) CâÅŸtigul net/Pierderea netã se determinã la sfârÅŸitul fiecãrui trimestru ca diferenÅ£ã între câÅŸtigurile ÅŸi pierderile înregistrate cumulat de la începutul anului, ca urmare a tranzacÅ£ionãrii titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise. CâÅŸtigul net determinat/Pierderea netã determinatã la sfârÅŸitul fiecãrui trimestru se calculeazã de cãtre contribuabil, pe baza declaraÅ£iei de impunere trimestriale**).

--------------
    Alin. (5) al art. 66 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.



    (5^1) CâÅŸtigul net anual/Pierderea netã anualã din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise, se determinã ca diferenÅ£ã între câÅŸtigurile ÅŸi pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la începutul anului, ÅŸi este egal/egalã cu câÅŸtigul net determinat/pierderea netã determinatã la sfârÅŸitul trimestrului IV al anului fiscal respectiv. CâÅŸtigul net anual/Pierderea netã anualã se determinã de cãtre contribuabil, pe baza declaraÅ£iei privind venitul realizat, depusã potrivit prevederilor art. 83.

--------------
    Alin. (5^1) al art. 66 a fost modificat de pct. 21 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.




    (6) Pentru tranzacÅ£iile cu titlurile de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise, efectuate în cursul fiecãrui trimestru din anul fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investiÅ£iilor în cazul rãscumpãrãrii de titluri de participare la fondurile deschise de investiÅ£ii sau alt plãtitor de venit, dupã caz, are urmãtoarele obligaÅ£ii:
    a) calcularea câÅŸtigului/pierderii pentru fiecare tranzacÅ£ie efectuatã pentru contribuabil;
    b) transmiterea cãtre fiecare contribuabil a informaÅ£iilor privind totalul câÅŸtigurilor/pierderilor, în formã scrisã, pentru tranzacÅ£iile efectuate în cursul fiecãrui trimestru, pânã la data de 5 a lunii urmãtoare trimestrului;
    c) sã depunã anual, pânã în ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal competent o declaraÅ£ie informativã privind totalul câÅŸtigurilor/pierderilor pentru tranzacÅ£iile efectuate cu titlurile de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise, pentru fiecare contribuabil**).

--------------
    Alin. (6) al art. 66 a fost modificat de pct. 20 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


(6^1) Procedura de aplicare a prevederii alin. (6) se stabileÅŸte prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã, în conformitate cu prevederile OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003  privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.

--------------
    Alin. (6^1) al art. 66 a fost introdus de pct. 21 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.




    (7) Veniturile obÅ£inute sub forma câÅŸtigurilor din operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, precum ÅŸi orice alte operaÅ£iuni de acest gen reprezintã diferenÅ£ele de curs favorabile rezultate din aceste operaÅ£iuni, în momentul încheierii operaÅ£iunii ÅŸi evidenÅ£ierii în contul clientului. CâÅŸtigul net anual se determinã ca diferenÅ£ã între câÅŸtigurile ÅŸi pierderile înregistrate în cursul anului respectiv din astfel de operaÅ£iuni. CâÅŸtigul net anual se determinã de cãtre contribuabil pe baza declaraÅ£iei privind venitul realizat, depusã potrivit prevederilor art. 83. Pentru tranzacÅ£iile din anul fiscal, fiecare intermediar sau plãtitor de venit, dupã caz, are urmãtoarele obligaÅ£ii:
    a) calcularea câÅŸtigului anual/pierderii anuale pentru tranzacÅ£iile efectuate în cursul anului pentru fiecare contribuabil;
    b) transmiterea informaÅ£iilor privind câÅŸtigul anual/pierderea anualã, precum ÅŸi impozitul calculat ÅŸi reÅ£inut ca platã anticipatã, în formã scrisã cãtre acesta, pânã în ultima zi a lunii februarie a anului urmãtor celui pentru care se face calculul.

--------------
    Alin. (7) al art. 66 a fost modificat de pct. 22 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.



    (8) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezintã excedentul distribuÅ£iilor în bani sau în naturã peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

------------
    Alin. (8) al art. 66 a fost modificat de pct. 21 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
------------
    Art. 66 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
------------
    NOTA:
    *) Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, care modificã art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, prin derogare de la dispoziÅ£iile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã intrã în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmãtoarele excepÅ£ii:
    b) începând cu 1 iunie 2005: alin. (1) al art. 66; alin. (4) ÅŸi (4^1) ale art. 66;

    **) Art. II din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010 prevede:
    "Art. II
    La calculul câÅŸtigului net ÅŸi al impozitului pe venit aferent în cazul transferului titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise, pentru anul 2010, se aplicã urmãtoarele reguli:
    1. Pentru perioada 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 se determinã câÅŸtigul net/pierderea netã aferent/aferentã acestei perioade în funcÅ£ie de perioada de deÅ£inere ÅŸi se asimileazã câÅŸtigului net anual/pierderii nete anuale. Impozitul se determinã prin aplicarea cotelor de impunere de 1% ÅŸi, respectiv, 16% la câÅŸtigul net aferent perioadei, asimilat câÅŸtigului net anual.
    2. Pierderea netã aferentã perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilatã pierderii nete anuale se compenseazã cu câÅŸtigul net asimilat câÅŸtigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010-31 decembrie 2010. Dacã în urma compensãrii rezultã pierdere, aceasta se reporteazã numai asupra câÅŸtigului net anual impozabil aferent anului 2011.
    3. ObligaÅ£iile fiscale sunt cele în vigoare în perioada respectivã.
    4. Pentru perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010 prevederile art. 66 alin. (5), (5^1) ÅŸi (6) ÅŸi art. 67 alin. (3) lit. a) ÅŸi a^1) ÅŸi alin. (5) se vor aplica corespunzãtor începând cu 1 iulie 2010."




    ReÅ£inerea impozitului din veniturile din investiÅ£ii
     ART. 67*)



    (1) Veniturile sub formã de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a deÅ£inerii de titluri de participare la fondurile închise de investiÅ£ii, se impun cu o cotã de 16% din suma acestora. ObligaÅ£ia calculãrii ÅŸi reÅ£inerii impozitului pe veniturile sub formã de dividende revine persoanelor juridice, odatã cu plata dividendelor cãtre acÅ£ionari sau asociaÅ£i. Termenul de virare a impozitului este pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care se face plata. În cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost plãtite acÅ£ionarilor sau asociaÅ£ilor pânã la sfârÅŸitul anului în care s-au aprobat situaÅ£iile financiare anuale, impozitul pe dividende se plãteÅŸte pânã la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmãtor.

------------
    Alin. (1) al art. 67 a fost modificat de pct. 60 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (1^1) Veniturile sub formã de dobânzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum ÅŸi cele la depozitele clienÅ£ilor, constituite în baza legislaÅ£iei privind economisirea ÅŸi creditarea în sistem colectiv pentru domeniul locativ, realizate începând cu 1 iulie 2010, se impun cu o cotã de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeazã ÅŸi se reÅ£ine de cãtre plãtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrãrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului. Virarea impozitului se face lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare înregistrãrii în cont.

--------------
    Alin. (1^1) al art. 67 a fost introdus de pct. 22 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.



    (2) Veniturile sub formã de dobânzi realizate începând cu 1 iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobândite, contractele civile încheiate se impun cu o cotã de 16% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub formã de dobânzi, impozitul se calculeazã ÅŸi se reÅ£ine de cãtre plãtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrãrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rãscumpãrãrii, în cazul unor instrumente de economisire. În situaÅ£ia sumelor primite sub formã de dobândã pentru împrumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de cãtre plãtitorii de venit se efectueazã la momentul plãÅ£ii dobânzii. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare înregistrãrii/rãscumpãrãrii, în cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul plãÅ£ii dobânzii, pentru venituri de aceastã naturã, pe baza contractelor civile.

--------------
    Alin. (2) al art. 67 a fost modificat de pct. 23 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


--------------
    Alin. (2^1) al art. 67 a fost abrogat de pct. 24 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


    (3) Calculul, reÅ£inerea ÅŸi virarea impozitului pe veniturile din investiÅ£ii, altele decât cele prevãzute la alin. (1) ÅŸi (2) se efectueazã astfel:





    a) câÅŸtigul net determinat la sfârÅŸitul fiecãrui trimestru din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise, se impune cu o cotã de 16%. ObligaÅ£ia calculãrii impozitului reprezentând platã anticipatã trimestrialã în contul impozitului pe câÅŸtigul net anual impozabil revine contribuabilului, pe baza declaraÅ£iei de impunere trimestrialã depusã pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare fiecãrui trimestru. Termenul de declarare constituie ÅŸi termen de platã a impozitului reprezentând platã anticipatã trimestrialã cãtre bugetul de stat. ObligaÅ£ia declarãrii ÅŸi plãÅ£ii impozitului revine contribuabilului. Impozitul de platã reprezentând platã anticipatã trimestrialã, respectiv impozitul de restituit trimestrial se calculeazã ca diferenÅ£ã între impozitul datorat pe câÅŸtigul net cumulat de la începutul anului pânã la sfârÅŸitul perioadei de raportare ÅŸi impozitul datorat pe câÅŸtigul net cumulat de la începutul anului pânã la sfârÅŸitul perioadei de raportare precedente;

--------------
    Lit. a) a alin. (3) al art. 67 a fost modificatã de pct. 23 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


--------------
    Lit. a^1) a alin. (3) al art. 67 a fost abrogatã de pct. 24 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã abrogare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


    b) în cazul câÅŸtigurilor determinate din transferul valorilor mobiliare, în cazul societãÅ£ilor închise, ÅŸi din transferul pãrÅ£ilor sociale, obligaÅ£ia calculãrii, reÅ£inerii ÅŸi virãrii impozitului revine dobânditorului. Calculul ÅŸi reÅ£inerea impozitului de cãtre dobânditor se efectueazã la momentul încheierii tranzacÅ£iei, pe baza contractului încheiat între pãrÅ£i. Impozitul se calculeazã prin aplicarea cotei de 16% asupra câÅŸtigului, la fiecare tranzacÅ£ie, impozitul fiind final. Transmiterea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare sau a pãrÅ£ilor sociale trebuie înscrisã în registrul comerÅ£ului ÅŸi/sau în registrul asociaÅ£ilor/acÅ£ionarilor, dupã caz, operaÅ£iune care nu se poate efectua fãrã justificarea virãrii impozitului la bugetul de stat. Termenul de virare a impozitului este pânã la data la care se depun documentele pentru transcrierea dreptului de proprietate asupra pãrÅ£ilor sociale sau a valorilor mobiliare la registrul comerÅ£ului ori în registrul acÅ£ionarilor, dupã caz, indiferent dacã plata titlurilor respective se face sau nu eÅŸalonat;





    c) câÅŸtigul din operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, precum ÅŸi din orice alte operaÅ£iuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacÅ£ionate pe pieÅ£e autorizate ÅŸi supravegheate de Comisia NaÅ£ionalã a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cotã de 16% la fiecare tranzacÅ£ie, impozitul reÅ£inut constituind platã anticipatã în contul impozitului anual datorat. ObligaÅ£ia calculãrii, reÅ£inerii ÅŸi virãrii impozitului revine intermediarilor sau altor plãtitori de venit, dupã caz. Impozitul calculat ÅŸi reÅ£inut, reprezentând platã anticipatã, se vireazã pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reÅ£inut.

--------------
    Lit. c) a alin. (3) al art. 67 a fost modificatã de pct. 25 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.



    d) venitul impozabil obÅ£inut din lichidarea unei persoane juridice de cãtre acÅ£ionari/asociaÅ£i persoane fizice se impune cu o cotã de 16%, impozitul fiind final. ObligaÅ£ia calculãrii, reÅ£inerii ÅŸi virãrii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat ÅŸi reÅ£inut la sursã se vireazã pânã la data depunerii situaÅ£iei financiare finale la oficiul registrului comerÅ£ului, întocmitã de lichidatori.

----------------
    Lit. d) a alin. (3) al art. 67 a fost modificatã de pct. 22 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.


    (4) Pierderile rezultate din tranzacÅ£iile cu pãrÅ£i sociale ÅŸi valori mobiliare, în cazul societãÅ£ilor închise, nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal, nu se compenseazã ÅŸi nu se reporteazã.




--------------
    Alin. (5) al art. 67 a fost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã abrogare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


    (6) Pierderile rezultate din operaÅ£iuni de vânzare/cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, ÅŸi orice alte operaÅ£iuni de acest gen, altele decât cele cu instrumente financiare tranzacÅ£ionate pe pieÅ£e autorizate ÅŸi supravegheate de Comisia NaÅ£ionalã a Valorilor Mobiliare, înregistrate în cursul anului fiscal, se compenseazã la sfârÅŸitul anului fiscal cu câÅŸtigurile de aceeaÅŸi naturã realizate în cursul anului respectiv. Dacã în urma acestei compensãri rezultã o pierdere anualã, aceasta nu se reporteazã.



------------
    Alin. (7) al art. 67 a fost abrogat de pct. 62 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (8) În aplicarea prevederilor prezentului articol se utilizeazã norme privind determinarea, reÅ£inerea ÅŸi virarea impozitului pe câÅŸtigul de capital din transferul titlurilor de valoare obÅ£inut de persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi al preÅŸedintelui Comisiei NaÅ£ionale a Valorilor Mobiliare.


--------------
    Alin. (9) al art. 67 a fost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã abrogare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


--------------
    Alin. (10) al art. 67 a fost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã abrogare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.
------------
    Art. 67 a fost modificat de pct. 46 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
    NOTA:
    *) Art. II din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008 prevede:
    "Art. II
    Scutirea impozitului pe dividendele reinvestite
    (1) Dividendele reinvestite începând cu 2009, în scopul pãstrãrii ÅŸi creÅŸterii de noi locuri de muncã pentru dezvoltarea activitãÅ£ii persoanelor juridice române distribuitoare de dividende, conform obiectului de activitate al acestora înscris la Oficiul NaÅ£ional al Registrului ComerÅ£ului, sunt scutite de la plata impozitului pe dividende.
    (2) Sunt scutite de la plata impozitului pe dividende ÅŸi dividendele investite în capitalul social al altei persoane juridice române, în scopul creãrii de noi locuri de muncã, pentru dezvoltarea activitãÅ£ii acesteia, conform obiectului de activitate înscris la Oficiul NaÅ£ional al Registrului ComerÅ£ului.
    (3) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) ÅŸi (2) se aprobã prin ordin al ministrului economiei ÅŸi finanÅ£elor ÅŸi al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã."
    **) Art. II din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010 prevede:
    "Art. II
    La calculul câÅŸtigului net ÅŸi al impozitului pe venit aferent în cazul transferului titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise, pentru anul 2010, se aplicã urmãtoarele reguli:
    1. Pentru perioada 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 se determinã câÅŸtigul net/pierderea netã aferent/aferentã acestei perioade în funcÅ£ie de perioada de deÅ£inere ÅŸi se asimileazã câÅŸtigului net anual/pierderii nete anuale. Impozitul se determinã prin aplicarea cotelor de impunere de 1% ÅŸi, respectiv, 16% la câÅŸtigul net aferent perioadei, asimilat câÅŸtigului net anual.
    2. Pierderea netã aferentã perioadei 1 ianuarie 2010-30 iunie 2010 asimilatã pierderii nete anuale se compenseazã cu câÅŸtigul net asimilat câÅŸtigului net anual aferent perioadei 1 iulie 2010-31 decembrie 2010. Dacã în urma compensãrii rezultã pierdere, aceasta se reporteazã numai asupra câÅŸtigului net anual impozabil aferent anului 2011.
    3. ObligaÅ£iile fiscale sunt cele în vigoare în perioada respectivã.
    4. Pentru perioada 1 iulie 2010-31 decembrie 2010 prevederile art. 66 alin. (5), (5^1) ÅŸi (6) ÅŸi art. 67 alin. (3) lit. a) ÅŸi a^1) ÅŸi alin. (5) se vor aplica corespunzãtor începând cu 1 iulie 2010."


------------
    Art. 67^1 a fost abrogat de pct. 47 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    Impozitarea câÅŸtigului net anual impozabil/câÅŸtigului net anual
     ART. 67^2
    CâÅŸtigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise, ÅŸi câÅŸtigul net anual din operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, ÅŸi orice alte operaÅ£iuni de acest gen se impoziteazã potrivit prevederilor cap. X din prezentul titlu.

--------------
    Art. 67^2 a fost introdus de pct. 27 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


     CAP. VI
    Venituri din pensii

------------
    Cap. VI din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.




    Definirea veniturilor din pensii
     ART. 68
    Veniturile din pensii reprezintã sume primite ca pensii de la fondurile înfiinÅ£ate din contribuÅ£iile sociale obligatorii fãcute cãtre un sistem de asigurãri sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative ÅŸi cele finanÅ£ate de la bugetul de stat.

------------
    Art. 68 a fost modificat de pct. 48 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    Venituri neimpozabile
    Art. 68^1
    Nu sunt venituri impozabile veniturile din pensii realizate de cãtre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat.

-------------
    Art. 68^1 a fost introdus de pct. 4 al art. I din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010, care completeazã art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, cu pct. 62^1.


------------
    *) NOTA:
    Cap. V anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.








    Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
     ART. 69
    Venitul impozabil lunar din pensii se stabileÅŸte prin deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de 1.000 lei ÅŸi a contribuÅ£iilor obligatorii calculate, reÅ£inute ÅŸi suportate de persoana fizicã.

-------------
    Art. 69 a fost modificat de pct. 23 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.




    ReÅ£inerea impozitului din venitul din pensii
     ART. 70
    (1) Orice plãtitor de venituri din pensii are obligaÅ£ia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l reÅ£ine ÅŸi de a-l vira la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.
    (2) Impozitul se calculeazã prin aplicarea cotei de impunere de 16% asupra venitului impozabil lunar din pensii.
    (3) Impozitul calculat se reÅ£ine la data efectuãrii plãÅ£ii pensiei ÅŸi se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei pentru care se face plata pensiei.
    (4) Impozitul reÅ£inut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.
    (5) În cazul unei pensii care nu este plãtitã lunar, impozitul ce trebuie reÅ£inut se stabileÅŸte prin împãrÅ£irea pensiei plãtite la fiecare din lunile cãrora le este aferentã pensia.
    (6) Drepturile de pensie restante se defalcheazã pe lunile la care se referã, în vederea calculãrii impozitului datorat, reÅ£inerii ÅŸi virãrii acestuia.
    (7) Veniturile din pensiile de urmaÅŸ vor fi individualizate în funcÅ£ie de numãrul acestora, iar impozitarea se va face în raport cu drepturile cuvenite fiecãrui urmaÅŸ.


    (8) În cazul veniturilor din pensii ÅŸi/sau al diferenÅ£elor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeazã asupra venitului impozabil lunar ÅŸi se reÅ£ine la data efectuãrii plãÅ£ii, în conformitate cu reglementãrile legale în vigoare la data plãÅ£ii ÅŸi se vireazã pânã la data de 25 a lunii urmãtoare celei în care s-au plãtit.

------------
    Alin. (8) al art. 70 a fost introdus de pct. 50 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.



    (9) Impozitul pe veniturile din pensii se reÅ£ine ÅŸi se vireazã integral la bugetul de stat.

------------
    Alin. (9) al art. 70 a fost modificat de pct. 63 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
------------
    Art. 70 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
     Art. 70^1 a fost eliminat prin abrogarea LEGII nr. 22 din 2 martie 2010, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 144 din 4 martie 2010 de cãtre art. III din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010.


     CAP. VII
    Venituri din activitãÅ£i agricole

------------
    Cap. VII din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.














    Definirea veniturilor din activitãÅ£i agricole
     ART. 71
    Veniturile din activitãÅ£i agricole sunt venituri din urmãtoarele activitãÅ£i:
    a) cultivarea ÅŸi valorificarea florilor, legumelor ÅŸi zarzavaturilor, în sere ÅŸi solarii special destinate acestor scopuri ÅŸi/sau în sistem irigat;
    b) cultivarea ÅŸi valorificarea arbuÅŸtilor, plantelor decorative ÅŸi ciupercilor;
    c) exploatarea pepinierelor viticole ÅŸi pomicole ÅŸi altele asemenea.



    d) valorificarea produselor agricole obÅ£inute dupã recoltare, în stare naturalã, de pe terenurile agricole proprietate privatã sau luate în arendã, cãtre unitãÅ£i specializate pentru colectare, unitãÅ£i de procesare industrialã sau cãtre alte unitãÅ£i, pentru utilizare ca atare.

------------
    Lit. d) a art. 71 a fost modificatã de pct. 5 al art. I din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010, care completeazã art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, cu pct. 63^1.
------------
    Art. 71 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    *) NOTA:
    Cap. VI anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.



     ART. 72
    (1) Venitul net dintr-o activitate agricolã se stabileÅŸte pe bazã de norme de venit. Normele de venit se stabilesc de cãtre direcÅ£iile teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pãdurilor ÅŸi Dezvoltãrii Rurale ÅŸi se aprobã de cãtre direcÅ£iile generale ale finanÅ£elor publice teritoriale ale Ministerului FinanÅ£elor Publice. Normele de venit se stabilesc, se avizeazã ÅŸi se publicã pânã cel târziu la data de 31 mai a anului pentru care se aplicã aceste norme de venit.
    (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafaÅ£ã.
    (3) Dacã o activitate agricolã este desfãÅŸuratã de un contribuabil pe perioade mai mici - începere, încetare ÅŸi alte fracÅ£ii de an - decât anul calendaristic, norma de venit aferentã acelei activitãÅ£i se corecteazã astfel încât sã reflecte perioada de an calendaristic pe parcursul cãreia se desfãÅŸoarã activitatea.
    (4) Dacã o activitate agricolã a unui contribuabil înregistreazã o pierdere datoratã calamitãÅ£ilor naturale, norma de venit aferentã activitãÅ£ii se reduce, astfel încât sã reflecte aceastã pierdere.
    (5) Contribuabilii care desfãÅŸoarã activitãÅ£i pentru care venitul net se determinã pe bazã de norme de venit nu au obligaÅ£ia sã organizeze ÅŸi sã conducã contabilitate în partidã simplã, pentru activitatea respectivã.

------------
    Art. 72 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.




    OpÅ£iunea de a determina venitul net anual prin utilizarea datelor din contabilitatea în partidã simplã
     ART. 73
    (1) Un contribuabil care desfãÅŸoarã o activitate agricolã, prevãzutã la art. 71, poate opta pentru determinarea venitului net din acea activitate, pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã, potrivit art. 48.
    (2) DispoziÅ£iile privind opÅ£iunea prevãzutã la art. 51 alin. (2) ÅŸi (3) se aplicã ÅŸi în cazul contribuabililor menÅ£ionaÅ£i la alin. (1).

------------
    Art. 73 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



    Calculul ÅŸi plata impozitului aferent veniturilor din activitãÅ£i agricole
     ART. 74
    (1) Impozitul pe venitul net din activitãÅ£i agricole se calculeazã prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului net, determinat pe bazã de norme de venit, cât ÅŸi în sistem real, impozitul fiind final.




    (2) Orice contribuabil care desfãÅŸoarã o activitate agricolã prevãzutã la art. 71 pentru care venitul se determinã pe bazã de normã de venit are obligaÅ£ia de a depune anual o declaraÅ£ie la organul fiscal competent, pânã la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal, pentru anul în curs. În cazul unei activitãÅ£i pe care contribuabilul începe sã o desfãÅŸoare dupã data de 25 mai, declaraÅ£ia se depune în termen de 15 zile inclusiv de la data la care contribuabilul începe sã desfãÅŸoare activitatea.

------------
    Alin. (2) al art. 74 a fost modificat de pct. 64 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.




    (3) În cazul unui contribuabil care determinã venitul net din activitãÅ£i agricole pe baza datelor din contabilitatea în partidã simplã, acesta este obligat sã efectueze plãÅ£i anticipate, aferente acestor venituri, la bugetul de stat, la termenele prevãzute la art. 82 alin. (3).

------------
    Alin. (3) al art. 74 a fost modificat de pct. 64 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    (4) În cazul contribuabililor care realizeazã venituri bãneÅŸti din agriculturã, potrivit prevederilor art. 71 lit. d), prin valorificarea produselor vândute cãtre unitãÅ£i specializate pentru colectare, unitãÅ£i de procesare industrialã sau cãtre alte unitãÅ£i pentru utilizare ca atare, impozitul se calculeazã prin reÅ£inere la sursã prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate, începând cu data de 1 ianuarie 2009, impozitul fiind final.

------------
    Alin. (4) al art. 74 a fost modificat de pct. 25 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.


    (5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabileÅŸte prin norme care se emit de cãtre Ministerul Agriculturii, Pãdurilor ÅŸi Dezvoltãrii Rurale, cu avizul Ministerului FinanÅ£elor Publice.

------------
    Alin. (5) al art. 74 a fost introdus de pct. 53 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
------------
    Art. 74 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    *) NOTA:
    Cap. VII anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.


     CAP. VIII
    Venituri din premii ÅŸi din jocuri de noroc

------------
    Cap. VIII din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.




    Definirea veniturilor din premii ÅŸi din jocuri de noroc
     ART. 75
    (1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele prevãzute la art. 42, precum ÅŸi cele din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale, potrivit legii.
    (2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind câÅŸtigurile realizate ca urmare a participãrii la jocuri de noroc, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice.

------------
    Art. 75 a fost modificat de pct. 26 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.






    Stabilirea venitului net din premii ÅŸi din jocuri de noroc
     ART. 76
    Venitul net este diferenÅ£a dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc ÅŸi suma reprezentând venit neimpozabil.

------------
    Art. 76 a fost modificat de pct. 23 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
---------------
    *) NOTA:
    Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, care modificã art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, prin derogare de la dispoziÅ£iile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã intrã în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmãtoarele excepÅ£ii:
    a) începând cu 1 mai 2005: art. 76;





    ReÅ£inerea impozitului aferent veniturilor din premii ÅŸi din jocuri de noroc
     ART. 77



    (1) Veniturile sub formã de premii se impun, prin reÅ£inerea la sursã, cu o cotã de 16% aplicatã asupra venitului net realizat din fiecare premiu.

------------
    Alin. (1) al art. 77 a fost modificat de pct. 27 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.




    (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reÅ£inerea la sursã, cu o cotã de 25% aplicatã asupra venitului net. Venitul net se calculeazã la nivelul câÅŸtigurilor realizate într-o zi de la acelaÅŸi organizator sau plãtitor.

------------
    Alin. (2) al art. 77 a fost modificat de pct. 29 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


    (3) ObligaÅ£ia calculãrii, reÅ£inerii ÅŸi virãrii impozitului revine plãtitorilor de venituri.




    (4) Nu sunt impozabile veniturile obÅ£inute din premii ÅŸi din jocuri de noroc, în bani ÅŸi/sau în naturã, sub valoarea sumei neimpozabile stabilitã în sumã de 600 lei, realizate de contribuabil:
    a) pentru fiecare premiu;
    b) pentru câÅŸtigurile din jocuri de noroc, de la acelaÅŸi organizator sau plãtitor într-o singurã zi.

------------
    Alin. (4) al art. 77 a fost modificat de pct. 27 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.


    (5) Impozitul calculat ÅŸi reÅ£inut în momentul plãÅ£ii este impozit final.
    (6) Impozitul pe venit astfel calculat ÅŸi reÅ£inut se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reÅ£inut.

------------
    Art. 77 a fost modificat de pct. 24 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
------------
    *) NOTA:
    Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, care modificã art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, prin derogare de la dispoziÅ£iile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã intrã în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmãtoarele excepÅ£ii:
    a) începând cu 1 mai 2005: art. 77;
----------------
    NOTA:
    Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, cota de impozit de 16% se aplicã începând cu data de 1 ianuarie 2006 ÅŸi pentru veniturile realizate de persoanele fizice ÅŸi juridice nerezidente, prevãzute la art. 115, cu excepÅ£ia veniturilor obÅ£inute din jocuri de noroc pentru care se menÅ£ine cota de impozit de 20%.



     CAP. VIII^1
    Venituri din transferul proprietãÅ£ilor imobiliare din patrimoniul personal

------------
    Cap. VIII^1 a fost introdus de pct. 25 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
    NOTA:
    Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, începând cu data de 1 ianuarie 2006, pentru calculul impozitului pe veniturile realizate de persoane fizice din investiÅ£ii ÅŸi din transferul proprietãÅ£ilor imobiliare din patrimoniul personal, definite potrivit dispoziÅ£iilor cap. V ÅŸi VIII^1 din titlul III, cota de impozit este de 16%, cu excepÅ£ia câÅŸtigurilor realizate din transferul titlurilor de valoare înstrãinate într-o perioadã mai mare de 365 de zile de la data dobândirii, pentru care se menÅ£ine cota de 1% prevãzutã la art. 67 alin. (3) lit. e).




    Definirea venitului din transferul proprietãÅ£ilor imobiliare din patrimoniul personal
     ART. 77^1
    (1) La transferul dreptului de proprietate ÅŸi al dezmembrãmintelor acestuia, prin acte juridice între vii asupra construcÅ£iilor de orice fel ÅŸi a terenurilor aferente acestora, precum ÅŸi asupra terenurilor de orice fel fãrã construcÅ£ii, contribuabilii datoreazã un impozit care se calculeazã astfel:
    a) pentru construcÅ£iile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum ÅŸi pentru terenurile de orice fel fãrã construcÅ£ii, dobândite într-un termen de pânã la 3 ani inclusiv:
    - 3% pânã la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
    - peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depãÅŸeÅŸte 200.000 lei inclusiv;
    b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobândite la o datã mai mare de 3 ani:
    - 2% pânã la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
    - peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depãÅŸeÅŸte 200.000 lei inclusiv.
    (2) Impozitul prevãzut la alin. (1) nu se datoreazã în urmãtoarele cazuri:
    a) la dobândirea dreptului de proprietate asupra terenurilor ÅŸi construcÅ£iilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate în temeiul legilor speciale;
    b) la dobândirea dreptului de proprietate cu titlul de donaÅ£ie între rude ÅŸi afini pânã la gradul al III-lea inclusiv, precum ÅŸi între soÅ£i.
    (3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate ÅŸi a dezmembrãmintelor acestuia cu titlul de moÅŸtenire nu se datoreazã impozitul prevãzut la alin. (1), dacã succesiunea este dezbãtutã ÅŸi finalizatã în termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. În cazul nefinalizãrii procedurii succesorale în termenul prevãzut mai sus, moÅŸtenitorii datoreazã un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.



    (4) Impozitul prevãzut la alin. (1) ÅŸi (3) se calculeazã la valoarea declaratã de pãrÅ£i în actul prin care se transferã dreptul de proprietate sau dezmembrãmintele sale. În cazul în care valoarea declaratã este inferioarã valorii orientative stabilite prin expertiza întocmitã de camera notarilor publici, impozitul se va calcula la nivelul valorii stabilite prin expertizã, cu excepÅ£ia tranzacÅ£iilor încheiate între rude ori afini pânã la gradul al II-lea inclusiv, precum ÅŸi între soÅ£i, caz în care impozitul se calculeazã la valoarea declaratã de pãrÅ£i în actul prin care se transferã dreptul de proprietate.

---------------
    Alin. (4) al art. 77^1 a fost modificat de pct. 1 al articolului unic din LEGEA nr. 372 din 28 decembrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 899 din 28 decembrie 2007.



    (5) Camerele notarilor publici vor actualiza cel puÅ£in o datã pe an expertizele privind valoarea de circulaÅ£ie a bunurilor imobile, care vor fi comunicate la direcÅ£iile teritoriale ale Ministerului FinanÅ£elor Publice.

------------
    Alin. (5) al art. 77^1 a fost modificat de pct. 65 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.




    (6) Impozitul prevãzut la alin. (1) ÅŸi (3) se va calcula ÅŸi se va încasa de notarul public înainte de autentificarea actului sau, dupã caz, întocmirea încheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat ÅŸi încasat se vireazã pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reÅ£inut. În cazul în care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrãmintelor acestuia, pentru situaÅ£iile prevãzute la alin. (1) ÅŸi (3), se realizeazã prin hotãrâre judecãtoreascã sau prin altã procedurã, impozitul prevãzut la alin. (1) ÅŸi (3) se calculeazã ÅŸi se încaseazã de cãtre organul fiscal competent. InstanÅ£ele judecãtoreÅŸti care pronunÅ£ã hotãrâri judecãtoreÅŸti definitive ÅŸi irevocabile comunicã organului fiscal competent hotãrârea ÅŸi documentaÅ£ia aferentã în termen de 30 de zile de la data rãmânerii definitive ÅŸi irevocabile a hotãrârii. Pentru alte proceduri decât cea notarialã sau judecãtoreascã contribuabilul are obligaÅ£ia de a declara venitul obÅ£inut în maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, în vederea calculãrii impozitului. Pentru înscrierea drepturilor dobândite în baza actelor autentificate de notarii publici ori a certificatelor de moÅŸtenitor sau, dupã caz, a hotãrârilor judecãtoreÅŸti ÅŸi a altor documente în celelalte cazuri, registratorii de la birourile de carte funciarã vor verifica îndeplinirea obligaÅ£iei de platã a impozitului prevãzut la alin. (1) ÅŸi (3) ÅŸi, în cazul în care nu se va face dovada achitãrii acestui impozit, vor respinge cererea de înscriere pânã la plata impozitului.

-------------
    Alin. (6) al art. 77^1 a fost modificat de pct. 28 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.




    (7) Impozitul stabilit în condiÅ£iile alin. (1) ÅŸi (3) se distribuie astfel:
    a) o cotã de 50% se face venit la bugetul consolidat;
    b) o cotã de 50% se face venit la bugetul unitãÅ£ilor administrativ-teritoriale pe teritoriul cãrora se aflã bunurile imobile ce au fãcut obiectul înstrãinãrii.

------------
    Alin. (7) al art. 77^1 a fost modificat de pct. 6 al art. I din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010, care completeazã art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, cu pct. 65^1.


    (8) Procedura de calculare, încasare ÅŸi virare a impozitului perceput în condiÅ£iile alin. (1) ÅŸi (3), precum ÅŸi obligaÅ£iile declarative se vor stabili prin norme metodologice emise prin ordin comun al ministrului finanÅ£elor publice ÅŸi ministrului justiÅ£iei, cu consultarea Uniunii NaÅ£ionale a Notarilor Publici din România.

------------
    Art. 77^1 a fost modificat de pct. 55 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.




    Rectificarea impozitului
     ART. 77^2
    În cazul în care, dupã autentificarea actului sau întocmirea încheierii de finalizare în procedura succesoralã de cãtre notarul public, se constatã erori sau omisiuni în calcularea ÅŸi încasarea impozitului prevãzut la art. 77^1 alin. (1) ÅŸi (3), notarul public va comunica organului fiscal competent aceastã situaÅ£ie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnaÅ£i la art. 77^1 alin. (1) ÅŸi (3), în vederea încasãrii impozitului. Rãspunderea notarului public pentru neîncasarea sau calcularea eronatã a impozitului prevãzut la art. 77^1 alin. (1) ÅŸi (3) este angajatã numai în cazul în care se dovedeÅŸte cã neîncasarea integralã sau parÅ£ialã este imputabilã notarului public care, cu intenÅ£ie, nu ÅŸi-a îndeplinit aceastã obligaÅ£ie.

------------
    Art. 77^2 a fost modificat de pct. 56 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.



    ObligaÅ£iile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietãÅ£ilor imobiliare
     ART. 77^3
    Notarii publici au obligaÅ£ia sã depunã semestrial la organul fiscal teritorial o declaraÅ£ie informativã privind transferurile de proprietãÅ£i imobiliare, cuprinzând urmãtoarele elemente pentru fiecare tranzacÅ£ie:
    a) pãrÅ£ile contractante;
    b) valoarea înscrisã în documentul de transfer;
    c) impozitul pe venitul din transferul proprietãÅ£ilor imobiliare din patrimoniul personal;
    d) taxele notariale aferente transferului.

------------
    Art. 77^3 a fost introdus de pct. 25 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
---------------
    *) NOTA:
    Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, care modificã art. III din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, prin derogare de la dispoziÅ£iile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, prevederile prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã intrã în vigoare începând cu data de 1 ianuarie 2005, cu urmãtoarele excepÅ£ii:
    b) începând cu 1 iunie 2005: 77^3;


     CAP. IX
    Venituri din alte surse

------------
    Cap. IX din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



    Definirea veniturilor din alte surse
     ART. 78
    (1) În aceastã categorie se includ, însã nu sunt limitate, urmãtoarele venituri:
    a) prime de asigurãri suportate de o persoanã fizicã independentã sau de orice altã entitate, în cadrul unei activitãÅ£i pentru o persoanã fizicã în legãturã cu care suportatorul nu are o relaÅ£ie generatoare de venituri din salarii, potrivit cap. III din prezentul titlu;
    b) câÅŸtiguri primite de la societãÅ£ile de asigurãri, ca urmare a contractului de asigurare încheiat între pãrÅ£i cu ocazia tragerilor de amortizare;



    c) venituri, sub forma diferenÅ£elor de preÅ£ pentru anumite bunuri, servicii ÅŸi alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foÅŸti salariaÅ£i, potrivit clauzelor contractului de muncã sau în baza unor legi speciale;

------------
    Lit. c) a alin. (1) al art. 78 a fost modificatã de pct. 66 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    d) venituri primite de persoanele fizice reprezentând onorarii din activitatea de arbitraj comercial.



--------------
    Lit. e) a alin. (1) al art. 78 a fost abrogatã de pct. 28 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã abrogare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.



    (2) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadreazã în categoriile prevãzute la art. 41 lit. a)-h), altele decât veniturile neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu, precum ÅŸi cele enumerate prin normele metodologice elaborate în aplicarea prezentului articol.

-------------
    Alin. (2) al art. 78 a fost modificat de pct. 29 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
------------
    Art. 78 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    *) NOTA:
    Cap. VIII anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004, asupra acestui act normativ a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.




    Calculul impozitului ÅŸi termenul de platã
     ART. 79
    (1) Impozitul pe venit se calculeazã prin reÅ£inere la sursã la momentul plãÅ£ii veniturilor de cãtre plãtitorii de venituri, prin aplicarea unei cote de 16% asupra venitului brut.
    (2) Impozitul calculat ÅŸi reÅ£inut reprezintã impozit final.
    (3) Impozitul astfel reÅ£inut se vireazã la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a fost reÅ£inut.

------------
    Art. 79 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


    Definirea ÅŸi impozitarea veniturilor a cãror sursã nu a fost identificatã
     ART. 79^1*)
    Orice venituri constatate de organele fiscale, în condiÅ£iile Codului de procedurã fiscalã, a cãror sursã nu a fost identificatã se impun cu o cotã de 16% aplicatã asupra bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor ÅŸi metodelor indirecte de reconstituite a veniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului ÅŸi al accesoriilor.

-----------
    Art. 79^1 a fost introdus de pct. 29 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
--------------
    *) NOTA:
    Conform alin. (3) al art. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010, prevederile art. I pct. 29 ÅŸi ale art. IV se aplicã pentru veniturile realizate începând cu anul fiscal 2011.


     CAP. X
    Venitul net anual impozabil

------------
    Cap. X din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.




    Stabilirea venitului net anual impozabil
     ART. 80




    (1) Venitul net anual impozabil se stabileÅŸte pe fiecare sursã din categoriile de venituri menÅ£ionate la art. 41 lit. a), c) ÅŸi f) prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale reportate.

------------
    Alin. (1) al art. 80 a fost modificat de pct. 30 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


    (2) Veniturile din categoriile prevãzute la art. 41 lit. a), c) ÅŸi f), ce se realizeazã într-o fracÅ£iune de an sau în perioade diferite ce reprezintã fracÅ£iuni ale aceluiaÅŸi an, se considerã venit anual.



    (3) Pierderea fiscalã anualã înregistratã pe fiecare sursã din activitãÅ£i independente, cedarea folosinÅ£ei bunurilor ÅŸi din activitãÅ£i agricole se reporteazã ÅŸi se completeazã cu venituri obÅ£inute din aceeaÅŸi sursã de venit din urmãtorii 5 ani fiscali.

------------
    Alin. (3) al art. 80 a fost modificat de pct. 26 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.



    (3^1) Pierderile din categoriile de venituri menÅ£ionate la art. 41 lit. a), c) ÅŸi f) provenind din strãinãtate se reporteazã ÅŸi se compenseazã cu veniturile de aceeaÅŸi naturã ÅŸi sursã, realizate în strãinãtate, pe fiecare Å£arã, înregistrate în urmãtorii 5 ani fiscali.

------------
    Alin. (3^1) al art. 80 a fost modificat de pct. 30 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


    (4) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmãtoarele:
    a) reportul se efectueazã cronologic, în funcÅ£ie de vechimea pierderii, în urmãtorii 5 ani consecutivi;
    b) dreptul la report este personal ÅŸi netransmisibil;
    c) pierderea reportatã, necompensatã dupã expirarea perioadei prevãzute la lit. a), reprezintã pierdere definitivã a contribuabilului.

------------
    Art. 80 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


    Stabilirea câÅŸtigului net anual impozabil
     ART. 80^1
    (1) CâÅŸtigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise, se determinã ca diferenÅ£ã între câÅŸtigul net anual ÅŸi pierderile reportate din anii fiscali anteriori.
    (2) Pierderea netã anualã din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise, stabilitã prin declaraÅ£ia privind venitul realizat, se recupereazã din câÅŸtigurile nete anuale obÅ£inute în urmãtorii 7 ani fiscali consecutivi.
    (3) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmãtoarele:
    a) reportul se efectueazã cronologic, în funcÅ£ie de vechimea pierderii, în urmãtorii 7 ani consecutivi;
    b) dreptul la report este personal ÅŸi netransmisibil;
    c) pierderea reportatã, necompensatã dupã expirarea perioadei prevãzute la lit. a), reprezintã pierdere definitivã a contribuabilului.
    (4) Pierderile nete anuale din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare în cazul societãÅ£ilor închise provenind din strãinãtate se reporteazã ÅŸi se compenseazã cu veniturile de aceeaÅŸi naturã ÅŸi sursã, realizate în strãinãtate, pe fiecare Å£arã, înregistrate în urmãtorii 7 ani fiscali.

------------
    Art. 80^1 a fost introdus de pct. 31 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.







    DeclaraÅ£ii de venit estimat
     ART. 81
    (1) Contribuabilii, precum ÅŸi asociaÅ£iile fãrã personalitate juridicã, care încep o activitate în cursul anului fiscal sunt obligaÅ£i sã depunã la organul fiscal competent o declaraÅ£ie referitoare la veniturile ÅŸi cheltuielile estimate a se realiza pentru anul fiscal, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Fac excepÅ£ie de la prevederile prezentului alineat contribuabilii care realizeazã venituri pentru care impozitul se percepe prin reÅ£inere la sursã.
    (2) Contribuabilii care obÅ£in venituri din cedarea folosinÅ£ei bunurilor din patrimoniul personal au obligaÅ£ia sã depunã o declaraÅ£ie privind venitul estimat, în termen de 15 zile de la încheierea contractului între pãrÅ£i. DeclaraÅ£ia privind venitul estimat se depune o datã cu înregistrarea la organul fiscal a contractului încheiat între pãrÅ£i.





    (3) Contribuabilii care în anul anterior au realizat pierderi ÅŸi cei care au realizat venituri pe perioade mai mici decât anul fiscal, precum ÅŸi cei care, din motive obiective, estimeazã cã vor realiza venituri care diferã cu cel puÅ£in 20% faÅ£ã de anul fiscal anterior depun, odatã cu declaraÅ£ia privind venitul realizat, ÅŸi declaraÅ£ia estimativã de venit.

-----------
    Alin. (3) al art. 81 a fost modificat de pct. 32 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.


    (4) Contribuabilii care determinã venitul net pe bazã de norme de venit, precum ÅŸi cei pentru care cheltuielile se determinã în sistem forfetar ÅŸi au optat pentru determinarea venitului net în sistem real depun, o datã cu cererea de opÅ£iuni, ÅŸi declaraÅ£ia de venit estimat.

------------
    Art. 81 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.




    Stabilirea plãÅ£ilor anticipate de impozit
     ART. 82
    (1) Contribuabilii care realizeazã venituri din activitãÅ£i independente, din cedarea folosinÅ£ei bunurilor, cu excepÅ£ia veniturilor din arendare, precum ÅŸi venituri din activitãÅ£i agricole sunt obligaÅ£i sã efectueze în cursul anului plãÅ£i anticipate cu titlu de impozit, exceptându-se cazul veniturilor pentru care plãÅ£ile anticipate se stabilesc prin reÅ£inere la sursã.





    (2) PlãÅ£ile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursã de venit, luându-se ca bazã de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat în anul precedent, dupã caz, prin emiterea unei decizii care se comunicã contribuabililor, potrivit legii. În cazul impunerilor efectuate dupã expirarea termenelor de platã prevãzute la alin. (3), contribuabilii au obligaÅ£ia efectuãrii plãÅ£ilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de platã al anului precedent. DiferenÅ£a dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat în anul precedent ÅŸi suma reprezentând plãÅ£i anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizeazã pe termenele de platã urmãtoare din cadrul anului fiscal. Pentru declaraÅ£iile de venit estimativ depuse în luna decembrie nu se mai stabilesc plãÅ£i anticipate, venitul net aferent perioadei pânã la sfârÅŸitul anului urmând sã fie supus impozitãrii, potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraÅ£iei privind venitul realizat. PlãÅ£ile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinÅ£ei bunurilor, cu excepÅ£ia veniturilor din arendã, se stabilesc de organul fiscal astfel:
    a) pe baza contractului încheiat între pãrÅ£i; sau
    b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea în partidã simplã, potrivit opÅ£iunii. În cazul în care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinÅ£ei bunurilor reprezintã echivalentul în lei al unei sume în valutã, determinarea venitului anual estimat se efectueazã pe baza cursului de schimb al pieÅ£ei valutare, comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României, din ziua precedentã celei în care se efectueazã impunerea.

-----------
    Alin. (2) al art. 82 a fost modificat de pct. 33 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.





    (3) PlãÅ£ile anticipate se efectueazã în 4 rate egale, pânã la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excepÅ£ia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectueazã potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraÅ£iei privind venitul realizat. Contribuabilii care determinã venitul net din activitãÅ£i agricole, potrivit art. 72 ÅŸi 73, datoreazã plãÅ£i anticipate cãtre bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, în douã rate egale, astfel: 50% din impozit pânã la data de 1 septembrie inclusiv ÅŸi 50% din impozit pânã la data de 15 noiembrie inclusiv.

-----------
    Alin. (3) al art. 82 a fost modificat de pct. 33 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.



    (4) Termenele ÅŸi procedura de emitere a deciziilor de plãÅ£i anticipate vor fi stabilite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã.

------------
    Alin. (4) al art. 82 a fost modificat de pct. 69 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.






    (5) Pentru stabilirea plãÅ£ilor anticipate, organul fiscal va lua ca bazã de calcul venitul anual estimat, în toate situaÅ£iile în care a fost depusã o declaraÅ£ie privind venitul estimat pentru anul curent, sau venitul net din declaraÅ£ia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, dupã caz. La stabilirea plãÅ£ilor anticipate se utilizeazã cota de impozit de 16% prevãzutã la art. 43 alin. (1).

-----------
    Alin. (5) al art. 82 a fost modificat de pct. 33 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.


    (6) PlãÅ£ile anticipate stabilite pe baza contractelor încheiate între pãrÅ£i în care chiria este exprimatã în lei, potrivit prevederilor art. 63 alin. (2), precum ÅŸi pentru veniturile din activitãÅ£i independente ÅŸi agricole, impuse pe baza normelor de venit, reprezintã impozit final.

------------
    Alin. (6) al art. 82 a fost introdus de pct. 70 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (7) În situaÅ£ia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între pãrÅ£i în care chiria este exprimatã în lei, plãÅ£ile anticipate stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe bazã de documente justificative.

------------
    Alin. (7) al art. 82 a fost introdus de pct. 30 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


    (8) Contribuabilii care realizeazã venituri din activitãÅ£i independente ÅŸi/sau venituri din activitãÅ£i agricole ÅŸi care în cursul anului fiscal îÅŸi înceteazã activitatea, precum ÅŸi cei care intrã în suspendare temporarã a activitãÅ£ii, potrivit legislaÅ£iei în materie, au obligaÅ£ia de a depune la organul fiscal competent o declaraÅ£ie, însoÅ£itã de documente justificative, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, în vederea recalculãrii plãÅ£ilor anticipate.

-----------
    Alin. (8) al art. 82 a fost introdus de pct. 34 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.


(9) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (8) se stabileÅŸte prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã, în conformitate cu prevederile OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.

-----------
    Alin. (9) al art. 82 a fost introdus de pct. 34 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
------------
    Art. 82 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    *) NOTA:
    Cap. IX anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.






    DeclaraÅ£ia privind venitul realizat

------------
    Titlul art. 83 a fost modificat de pct. 35 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


     ART. 83



    (1) Contribuabilii care realizeazã, individual sau într-o formã de asociere, venituri din activitãÅ£i independente, venituri din cedarea folosinÅ£ei bunurilor, venituri din activitãÅ£i agricole, determinate în sistem real, au obligaÅ£ia de a depune o declaraÅ£ie privind venitul realizat la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pânã la data de 15 mai inclusiv a anului urmãtor celui de realizare a venitului. DeclaraÅ£ia privind venitul realizat se completeazã pentru fiecare sursã ÅŸi categorie de venit. Pentru veniturile realizate într-o formã de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuitã din asociere.

------------
    Alin. (1) al art. 83 a fost modificat de pct. 36 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.



    (1^1) DeclaraÅ£ia privind venitul realizat se completeazã ÅŸi pentru contribuabilii prevãzuÅ£i la art. 63 alin. (2), caz în care plãÅ£ile anticipate de impozit vor fi luate în calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situaÅ£iile în care intervin modificãri ale clauzelor contractuale, cu excepÅ£ia art. 82 alin. (7).

------------
    Alin. (1^1) al art. 83 a fost modificat de pct. 36 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.




    (2) DeclaraÅ£ia privind venitul realizat se completeazã ÅŸi se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pânã la data de 15 mai inclusiv a anului urmãtor celui de realizare a câÅŸtigului net anual/pierderii nete anuale, generat/generatã de:
    a) transferuri de titluri de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare, în cazul societãÅ£ilor închise;
    b) operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, ÅŸi orice alte operaÅ£iuni de acest gen.

------------
    Alin. (2) al art. 83 a fost modificat de pct. 36 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


    (2^1) DeclaraÅ£ia de impunere trimestrialã se completeazã pentru câÅŸtigul net determinat/pierderea netã determinatã la sfârÅŸitul fiecãrui trimestru, generat/generatã de tranzacÅ£ii cu titluri de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare, în cazul societãÅ£ilor închise.

------------
    Alin. (2^1) al art. 83 a fost introdus de pct. 33 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.



    (3) Nu se depun declaraÅ£ii privind venitul realizat pentru urmãtoarele categorii de venituri:
    a) venituri nete determinate pe bazã de norme de venit, cu excepÅ£ia contribuabililor care au depus declaraÅ£ii de venit estimativ în luna decembrie ÅŸi pentru care nu s-au stabilit plãÅ£i anticipate, conform legii;
    b) venituri din activitãÅ£i menÅ£ionate la art. 52 alin. (1) lit. a)-e), a cãror impunere este finalã potrivit prevederilor art. 52^1;
    c) venituri din cedarea folosinÅ£ei bunurilor prevãzute la art. 63 alin. (2), a cãror impunere este finalã, cu excepÅ£ia contribuabililor care au depus declaraÅ£ii de venit estimativ în luna decembrie ÅŸi pentru care nu s-au stabilit plãÅ£i anticipate, conform legii;
    d) venituri sub formã de salarii ÅŸi venituri asimilate salariilor, pentru care informaÅ£iile sunt cuprinse în fiÅŸele fiscale, care au regim de declaraÅ£ii de impozite ÅŸi taxe sau declaraÅ£ii lunare, depuse de contribuabilii prevãzuÅ£i la art. 60;
    e) venituri din investiÅ£ii, cu excepÅ£ia celor prevãzute la alin. (2), precum ÅŸi venituri din premii ÅŸi din jocuri de noroc, a cãror impunere este finalã;
    f) venituri din pensii;
    g) venituri din activitãÅ£i agricole, a cãror impunere este finalã potrivit prevederilor art. 74 alin. (4);
    h) venituri din transferul proprietãÅ£ilor imobiliare;
    i) venituri din alte surse.

------------
    Alin. (3) al art. 83 a fost modificat de pct. 36 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.
------------
    Art. 83 a fost modificat de pct. 71 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.







    Stabilirea ÅŸi plata impozitului anual datorat

------------
    Titlul art. 84 a fost modificat de pct. 37 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


     ART. 84






    (1) Impozitul anual datorat se stabileÅŸte de organul fiscal competent pe baza declaraÅ£iei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra fiecãruia din urmãtoarele:
    a) venitul net anual impozabil;
    b) câÅŸtigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare, în cazul societãÅ£ilor închise;
    c) câÅŸtigul net anual din operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, ÅŸi orice alte operaÅ£iuni de acest gen.

------------
    Alin. (1) al art. 84 a fost modificat de pct. 38 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


------------
    Alin. (1^1) al art. 84 a fost abrogat de pct. 39 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã abrogare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.





    (2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaÅ£iei unei sume, reprezentând pânã la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, câÅŸtigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare, în cazul societãÅ£ilor închise, câÅŸtigul net anual din operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, ÅŸi orice alte operaÅ£iuni de acest gen, pentru susÅ£inerea entitãÅ£ilor nonprofit care se înfiinÅ£eazã ÅŸi funcÅ£ioneazã în condiÅ£iile legii, unitãÅ£ilor de cult, precum ÅŸi pentru acordarea de burse private, conform legii.

------------
    Alin. (2) al art. 84 a fost modificat de pct. 34 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.




    (3) Organul fiscal competent are obligaÅ£ia calculãrii, reÅ£inerii ÅŸi virãrii sumei reprezentând pânã la 2% din impozitul datorat pe:
    a) venitul net anual impozabil;
    b) câÅŸtigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare, în cazul societãÅ£ilor închise;
    c) câÅŸtigul net anual din operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, ÅŸi orice alte operaÅ£iuni de acest gen.

------------
    Alin. (3) al art. 84 a fost modificat de pct. 34 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.



(4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1), (2) ÅŸi (3) se stabileÅŸte prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã, în conformitate cu prevederile OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003  privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.

------------
    Alin. (4) al art. 84 a fost modificat de pct. 73 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


------------
    Alin. (5) al art. 84 a fost abrogat de pct. 75 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


------------
    Alin. (6) al art. 84 a fost abrogat de pct. 75 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (7) Organul fiscal stabileÅŸte impozitul anual datorat pe baza declaraÅ£iei privind venitul realizat ÅŸi emite decizia de impunere, la termenul ÅŸi în forma stabilite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã.

------------
    Alin. (7) al art. 84 a fost introdus de pct. 40 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


    (8) DiferenÅ£ele de impozit rãmase de achitat conform deciziei de impunere anuale se plãtesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicãrii deciziei de impunere, perioadã pentru care nu se calculeazã ÅŸi nu se datoreazã sumele stabilite potrivit reglementãrilor în materie privind colectarea creanÅ£elor bugetare.

------------
    Alin. (8) al art. 84 a fost introdus de pct. 40 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.
------------
    Art. 84 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


     CAP. XI
    Proprietatea comunã ÅŸi asociaÅ£iile fãrã personalitate juridicã

------------
    Cap. XI din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



    Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deÅ£inute în comun
     ART. 85
    Venitul net obÅ£inut din exploatarea bunurilor ÅŸi drepturilor de orice fel, deÅ£inute în comun, este considerat ca fiind obÅ£inut de proprietari, uzufructuari sau de alÅ£i deÅ£inãtori legali, înscriÅŸi într-un document oficial, ÅŸi se atribuie proporÅ£ional cu cotele-pãrÅ£i pe care aceÅŸtia le deÅ£in în acea proprietate sau în mod egal, în situaÅ£ia în care acestea nu se cunosc.

------------
    Art. 85 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    *) NOTA:
    Cap. X anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.







    Reguli privind asocierile fãrã personalitate juridicã
     ART. 86
    (1) Prevederile prezentului articol nu se aplicã:
    - pentru asocierile fãrã personalitate juridicã prevãzute la art. 28;
    - fondurilor de investiÅ£ii constituite ca asociaÅ£ii fãrã personalitate juridicã;
    - asocierilor cu o persoanã juridicã plãtitoare de impozit pe profit, caz în care sunt aplicabile numai reglementãrile fiscale din titlul II.


    - fondurilor de pensii administrat privat ÅŸi fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legislaÅ£iei specifice în materie.

------------
    LiniuÅ£a a-4-a de la alin. (1) al art. 86 a fost introdusã de pct. 30 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.


    - asocierilor fãrã personalitate juridicã, în cazul în care membrii asociaÅ£i realizeazã venituri stabilite potrivit art. 49.

------------
    LiniuÅ£a a-5-a de la alin. (1) al art. 86 a fost introdusã de pct. 41 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.



    (2) În cadrul fiecãrei asocieri fãrã personalitate juridicã, constituitã potrivit legii, asociaÅ£ii au obligaÅ£ia sã încheie contracte de asociere în formã scrisã, la începerea activitãÅ£ii, care sã cuprindã inclusiv date referitoare la:
    a) pãrÅ£ile contractante;
    b) obiectul de activitate ÅŸi sediul asociaÅ£iei;
    c) contribuÅ£ia asociaÅ£ilor în bunuri ÅŸi drepturi;
    d) cota procentualã de participare a fiecãrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunzãtoare contribuÅ£iei fiecãruia;
    e) desemnarea asociatului care sã rãspundã pentru îndeplinirea obligaÅ£iilor asociaÅ£iei faÅ£ã de autoritãÅ£ile publice;
    f) condiÅ£iile de încetare a asocierii. ContribuÅ£iile asociaÅ£ilor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaÅ£ie. Contractul de asociere se înregistreazã la organul fiscal competent, în termen de 15 zile de la data încheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul sã refuze înregistrarea contractelor, în cazul în care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat.

------------
    Alin. (2) al art. 86 a fost modificat de pct. 62 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    (3) În cazul în care între membrii asociaÅ£i existã legãturi de rudenie pânã la gradul al patrulea inclusiv, pãrÅ£ile sunt obligate sã facã dovada cã participã la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra cãrora au drept de proprietate. Pot fi membri asociaÅ£i ÅŸi persoanele fizice care au dobândit capacitate de exerciÅ£iu restrânsã.



    (4) Asocierile au obligaÅ£ia sã depunã la organul fiscal competent, pânã la data de 15 martie a anului urmãtor, declaraÅ£ii anuale de venit, conform modelului stabilit de AgenÅ£ia NaÅ£ionalã de Administrare Fiscalã, care vor cuprinde ÅŸi distribuÅ£ia venitului net/pierderii pe asociaÅ£i.

------------
    Alin. (4) al art. 86 a fost modificat de pct. 76 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (5) Venitul/pierderea anual/anualã, realizate în cadrul asocierii, se distribuie asociaÅ£ilor, proporÅ£ional cu cota procentualã de participare corespunzãtoare contribuÅ£iei, conform contractului de asociere.
    (6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, în alte cazuri decât asocierea cu o persoanã juridicã, va fi stabilit în aceeaÅŸi manierã ca ÅŸi pentru categoria de venituri în care este încadrat.


------------
    Alin. (7) al art. 86 a fost abrogat de pct. 35 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


------------
    Alin. (8) al art. 86 a fost abrogat de pct. 35 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


    (9) Venitul cuvenit unei persoane fizice dintr-o asociere cu o persoanã juridicã românã, microîntreprindere care nu genereazã o persoanã juridicã, determinat cu respectarea regulilor stabilite în titlul IV^1, este asimilat, în vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activitãÅ£i independente, din care se deduc contribuÅ£iile obligatorii în vederea obÅ£inerii venitului net anual.

------------
    Alin. (9) al art. 86 a fost introdus de pct. 42 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.


    (10) Impozitul reÅ£inut de persoana juridicã în contul persoanei fizice, pentru veniturile realizate dintr-o asociere cu o persoanã juridicã românã care nu genereazã o persoanã juridicã, reprezintã plata anticipatã în contul impozitului anual pe venit. ObligaÅ£ia calculãrii, reÅ£inerii ÅŸi virãrii impozitului, determinat conform metodologiei stabilite în legislaÅ£ia privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, revine persoanei juridice române.

------------
    Alin. (10) al art. 86 a fost introdus de pct. 42 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
------------
    Art. 86 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.
------------
    *) NOTA :
    Conform alin. (2) al art. IV din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006, la data prevãzutã la alin. (1), respectiv data aderãrii României la Uniunea Europeanã, se abrogã alin. (1) lit. f) ÅŸi alin. (2) lit. b) ale art. 52, prevederile art. 52 alin. (3) referitoare la termenul de virare reglementat potrivit titlului IV, precum ÅŸi art. 86 alin. (7) ÅŸi (8) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, precum ÅŸi cu cele aduse prin prezenta lege.
    Prin RECTIFICAREA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 765 din 7 septembrie 2006, art. IV din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006 a fost eliminat. În concluzie, prevederile alin. (1) lit. f), alin. (2) lit. b) ale art. 52, art. 52 alin. (3) referitoare la termenul de virare reglementat potrivit titlului IV, precum ÅŸi ale art. 86 alin. (7) ÅŸi (8) din Legea nr. 571/2003 rãmân în vigoare ÅŸi dupã data aderãrii României la Uniunea Europeanã.


     CAP. XII
    Aspecte fiscale internaÅ£ionale

------------
    Cap. XII din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



    Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitãÅ£i independente
     ART. 87
    (1) Persoanele fizice nerezidente, care desfãÅŸoarã o activitate independentã, prin intermediul unui sediu permanent în România, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net anual impozabil din activitatea independentã, ce este atribuibil sediului permanent.
    (2) Venitul net dintr-o activitate independentã ce este atribuibil unui sediu permanent se determinã conform art. 48, în urmãtoarele condiÅ£ii:
    a) în veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent;
    b) în cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizãrii acestor venituri.

------------
    Art. 87 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.




    Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitãÅ£i dependente
     ART. 88
    Persoanele fizice nerezidente care desfãÅŸoarã activitãÅ£i dependente în România sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu.

------------
    Art. 88 a fost modificat de pct. 36 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.



    Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
     ART. 89
    (1) Persoanele fizice nerezidente, care obÅ£in alte venituri decât cele prevãzute la art. 87, 88 ÅŸi la titlul V, datoreazã impozit potrivit reglementãrilor prezentului titlu.
    (2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevãzute la alin. (1), se determinã pe fiecare sursã, potrivit regulilor specifice fiecãrei categorii de venit, impozitul fiind final.



(3) Cu excepÅ£ia plãÅ£ii impozitului pe venit prin reÅ£inere la sursã, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeazã venituri din România, potrivit prezentului titlu, au obligaÅ£ia sã declare ÅŸi sã plãteascã impozitul corespunzãtor fiecãrei surse de venit, direct sau printr-un împuternicit, conform OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003  privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.

------------
    Alin. (3) al art. 89 a fost modificat de pct. 63 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
------------
    Art. 89 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.




    Venituri obÅ£inute din strãinãtate

------------
    Denumirea marginalã a art. 90 a fost modificatã de pct. 32 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.


     ART. 90



    (1) Persoanele fizice prevãzute la art. 40 alin. (1) lit. a) ÅŸi cele care îndeplinesc condiÅ£ia prevãzutã la art. 40 alin. (2) datoreazã impozit pentru veniturile obÅ£inute din strãinãtate.

------------
    Alin. (1) al art. 90 a fost modificat de pct. 32 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.


    (2) Veniturile realizate din strãinãtate se supun impozitãrii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupã regulile proprii fiecãrei categorii de venit, în funcÅ£ie de natura acestuia.




    (3) Contribuabilii care obÅ£in venituri din strãinãtate conform alin. (1) au obligaÅ£ia sã le declare, potrivit declaraÅ£iei specifice, pânã la data de 15 mai a anului urmãtor celui de realizare a venitului.

------------
    Alin. (3) al art. 90 a fost modificat de pct. 43 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


------------
    Alin. (4) al art. 90 a fost abrogat de pct. 78 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


------------
    Alin. (5) al art. 90 a fost abrogat de pct. 78 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (6) Organul fiscal stabileÅŸte impozitul anual datorat ÅŸi emite o decizie de impunere, în intervalul ÅŸi în forma stabilite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã.

------------
    Alin. (6) al art. 90 a fost introdus de pct. 44 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.


    (7) DiferenÅ£ele de impozit rãmase de achitat, conform deciziei de impunere anualã, se plãtesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicãrii deciziei de impunere, perioadã pentru care nu se calculeazã ÅŸi nu se datoreazã sumele stabilite potrivit reglementãrilor în materie privind colectarea creanÅ£elor bugetare.

------------
    Alin. (7) al art. 90 a fost introdus de pct. 44 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.
------------
    Art. 90 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    *) NOTA:
    Cap. XI anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.



    Creditul fiscal extern
     ART. 91
    (1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelaÅŸi venit ÅŸi în decursul aceleiaÅŸi perioade impozabile, sunt supuÅŸi impozitului pe venit atât pe teritoriul României, cât ÅŸi în strãinãtate, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat în România a impozitului plãtit în strãinãtate, denumit în continuare credit fiscal extern, în limitele prevãzute în prezentul articol.



    (2) Creditul fiscal extern se acordã dacã sunt îndeplinite, cumulativ, urmãtoarele condiÅ£ii:
    a) se aplicã prevederile convenÅ£iei de evitare a dublei impuneri încheiate între România ÅŸi statul strãin în care s-a plãtit impozitul;
    b) impozitul plãtit în strãinãtate, pentru venitul obÅ£inut în strãinãtate, a fost efectiv plãtit în mod direct de persoana fizicã sau de reprezentantul sãu legal ori prin reÅ£inere la sursã de cãtre plãtitorul venitului. Plata impozitului în strãinãtate se dovedeÅŸte printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competentã a statului strãin respectiv;
    c) venitul pentru care se acordã credit fiscal face parte din una dintre categoriile de venituri prevãzute la art. 41.

------------
    Alin. (2) al art. 91 a fost modificat de pct. 37 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


    (3) Creditul fiscal extern se acordã la nivelul impozitului plãtit în strãinãtate, aferent venitului din sursa din strãinãtate, dar nu poate fi mai mare decât partea de impozit pe venit datorat în România, aferentã venitului impozabil din strãinãtate, în situaÅ£ia în care contribuabilul în cauzã obÅ£ine venituri din strãinãtate din mai multe state, creditul fiscal extern admis a fi dedus din impozitul datorat în România se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare Å£arã ÅŸi pe fiecare naturã de venit.


    (3^1) Dupã data aderãrii României la Uniunea Europeanã, pentru veniturile din economii, definite la art. 124^5 , obÅ£inute de persoanele fizice rezidente din acele state membre care au perioada de tranziÅ£ie specificatã la art. 124^9 , se aplicã metoda de eliminare a dublei impuneri, prevãzutã la art. 124^14 alin. (2).

------------
    Alin. (3^1) al art. 91 a fost introdus de pct. 64 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


------------
    Alin. (4) al art. 91 a fost abrogat de pct. 33 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.


    (5) În vederea calculului creditului fiscal extern, sumele în valutã se transformã la cursul de schimb mediu anual al pieÅ£ei valutare, comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strãinãtate realizate de persoanele fizice rezidente, precum ÅŸi impozitul aferent, exprimate în unitãÅ£i monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca NaÅ£ionalã a României, se vor transforma astfel:
    a) din moneda statului de sursã într-o valutã de circulaÅ£ie internaÅ£ionalã, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din Å£ara de sursã;
    b) din valuta de circulaÅ£ie internaÅ£ionalã în lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României, din anul de realizare a venitului respectiv.

------------
    Art. 91 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



------------
    Art. 92 a fost abrogat de pct. 34 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.


------------
    *) NOTA:
    Cap. XII anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.


     CAP. XIII
    ObligaÅ£ii declarative ale plãtitorilor de venituri cu reÅ£inere la sursã

------------
    Cap. XIII din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.





    ObligaÅ£ii declarative ale plãtitorilor de venituri cu reÅ£inere la sursã
     ART. 93
    (1) Plãtitorii de venituri, cu regim de reÅ£inere la sursã a impozitelor, sunt obligaÅ£i sã calculeze, sã reÅ£inã, sã vireze ÅŸi sã declare impozitul reÅ£inut la sursã, pânã la termenul de virare a acestuia inclusiv, cu excepÅ£iile prevãzute în prezentul titlu.
    (2) Plãtitorii de venituri, cu regim de reÅ£inere la sursã a impozitelor, au obligaÅ£ia sã depunã o declaraÅ£ie privind calcularea ÅŸi reÅ£inerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pânã la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat.
    (3) Fac excepÅ£ie de la termenul prevãzut la alin. (2) ÅŸi au obligaÅ£ia depunerii declaraÅ£iei, pânã în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat, urmãtorii:
    a) plãtitorii de venituri din activitãÅ£ile independente prevãzute la art. 52;
    b) plãtitorii de venituri din salarii, în legãturã cu veniturile din salarii plãtite contribuabililor, care nu au obligaÅ£ia depunerii declaraÅ£iei prevãzute la alin. (2) ÅŸi pentru care obligaÅ£iile declarative sunt prevãzute la art. 59;
    c) plãtitorii de venituri din transferul titlurilor de valoare ÅŸi din operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, precum ÅŸi din orice alte operaÅ£iuni de acest gen, pentru care impozitul pe venit se reÅ£ine la sursã.

------------
    Art. 93 a fost modificat de pct. 65 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


     CAP. XIV
    DispoziÅ£ii tranzitorii ÅŸi finale

------------
    Cap. XIV din Titlul III a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



    DispoziÅ£ii tranzitorii
     ART. 94
    (1) Scutirile de la plata impozitului pe venit prevãzute în actele normative privind unele mãsuri de protecÅ£ie ca urmare a concedierilor colective, pentru personalul disponibilizat, rãmân valabile pânã la data expirãrii lor.
    (2) Pierderile înregistrate în perioada de scutire de contribuabili nu se compenseazã cu veniturile obÅ£inute din celelalte categorii de venituri în anii respectivi ÅŸi nu se reporteazã, reprezentând pierderi definitive ale contribuabililor.
    (3) Prevederile privind îndeplinirea condiÅ£iei prevãzute la art. 40 alin. (2) se aplicã începând cu data de 1 ianuarie 2004.


    (4) Prevederile art. 49 alin. (2^1), art. 50 alin. (1) lit. a) ÅŸi alin. (2) lit. a) se vor aplica în mod corespunzãtor începând cu 1 iulie 2010.

------------
    Alin. (4) al art. 94 a fost introdus de pct. 38 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


    (5) Prevederile art. 55 alin. (3) lit. h) se aplicã începând cu drepturile aferente lunii iulie 2010. Veniturile reprezentând:
    - tichetele de creÅŸã, acordate potrivit legii;
    - tichetele de vacanÅ£ã, acordate potrivit legii;
    - sumele reprezentând plãÅ£ile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale cãror contracte individuale de muncã au fost desfãcute ca urmare a concedierilor colective, conform legii, precum ÅŸi sumele reprezentând plãÅ£ile compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie, primite de personalul civil din sectorul de apãrare naÅ£ionalã, ordine publicã ÅŸi siguranÅ£ã naÅ£ionalã la încetarea raporturilor de muncã sau de serviciu, ca urmare a nevoilor de reducere ÅŸi de restructurare, acordate potrivit legii;
    - sumele reprezentând plãÅ£ile compensatorii calculate pe baza soldelor lunare nete, acordate personalului militar trecut în rezervã sau al cãrui contract înceteazã ca urmare a nevoilor de reducere ÅŸi de restructurare, precum ÅŸi ajutoarele stabilite în raport cu solda lunarã netã, acordate acestuia la trecerea în rezervã sau direct în retragere cu drept de pensie sau celor care nu îndeplinesc condiÅ£iile de pensie, precum ÅŸi ajutoare sau plãÅ£i compensatorii primite de poliÅ£iÅŸti aflaÅ£i în situaÅ£ii similare, al cãror cuantum se determinã în raport cu salariul de bazã lunar net, acordate potrivit legislaÅ£iei în materie, devin impozabile începând cu drepturile aferente lunii iulie 2010.

------------
    Alin. (5) al art. 94 a fost introdus de pct. 38 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


(6) Procedura de aplicare a prevederii alin. (4) se stabileÅŸte prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã, în conformitate cu prevederile OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003 , republicatã, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.

------------
    Alin. (6) al art. 94 a fost introdus de pct. 38 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


    (7) Venitul net anual impozabil, câÅŸtigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decât pãrÅ£ile sociale ÅŸi valorile mobiliare, în cazul societãÅ£ilor închise, precum ÅŸi câÅŸtigul net anual din operaÅ£iuni de vânzare-cumpãrare de valutã la termen, pe bazã de contract, ÅŸi orice alte operaÅ£iuni de acest gen, realizate de persoanele fizice în anul 2010, se declarã în declaraÅ£ia privind venitul realizat, iar stabilirea ÅŸi plata impozitului se efectueazã pe baza deciziei de impunere.

------------
    Alin. (7) al art. 94 a fost introdus de pct. 45 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 30 decembrie 2010, conform alin. (1) al art. V din acelaÅŸi act normativ.
------------
    Art. 94 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.





    Definitivarea impunerii pe anul fiscal
     ART. 95
    (1) Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat în anul fiscal 2006 se va elabora formularistica necesarã, ce va fi aprobatã prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.
    (2) Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat într-un an fiscal se va elabora formularistica necesarã, ce va fi aprobatã prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã.

------------
    Art. 95 a fost modificat de pct. 79 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


------------
    Art. 96 a fost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



------------
    Art. 97 a fost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    Art. 98 a fost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    *) NOTA:
    Cap. XIII anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.


------------
    Art. 99 a fost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


------------
    *) NOTA:
    Cap. XIV anterior din Titlul III a fost eliminat, întrucât prin modificarea adusã de ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004 asupra acestui act normativ, a fost înlocuit în totalitate Titlul III, inclusiv a fost schimbatã poziÅ£ionarea capitolelor din acest titlu.


------------
    Art. 100 a fost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.



------------
    Art. 101 a fost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 138 din 29 decembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.281 din 30 decembrie 2004.


-------------
    Art. 102 a fost abrogat de pct. 66 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.