Codul Fiscal - Titlurile IV - VI
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
21 Iun 2011
TITLUL IV^1
Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
-----------
Titlul IV^1 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
DefiniÅ£ia microîntreprinderii
ART. 112^1
În sensul prezentului titlu, o microîntreprindere este o persoanã juridicã românã care îndeplineÅŸte cumulativ urmãtoarele condiÅ£ii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) realizeazã venituri, altele decât cele prevãzute la art. 112^2 alin. (6);
b) are de la 1 pânã la 9 salariaÅ£i inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depãÅŸit echivalentul în lei al 100.000 euro;
d) capitalul social al acesteia este deÅ£inut de persoane, altele decât statul ÅŸi autoritãÅ£ile locale.
-----------
Art. 112^1 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
OpÅ£iunea de a plãti impozit pe veniturile microîntreprinderii
ART. 112^2
(1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este opţional.
(2) Microîntreprinderile plãtitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu începând cu anul fiscal urmãtor, dacã îndeplinesc condiÅ£iile prevãzute la art. 112^1 ÅŸi dacã nu au mai fost plãtitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit prevederilor prezentului titlu.
(3) Pentru anul 2011, persoanele juridice române pot opta pentru plata impozitului reglementat de prezentul titlu dacã îndeplinesc, la data de 31 decembrie 2010, condiÅ£iile prevãzute la art. 112^1.
(4) O persoanã juridicã românã care este nou-înfiinÅ£atã poate opta sã plãteascã impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal, dacã condiÅ£ia prevãzutã la art. 112^1 lit. d) este îndeplinitã la data înregistrãrii la registrul comerÅ£ului ÅŸi condiÅ£ia prevãzutã la art. 112^1 lit. b) este îndeplinitã în termen de 60 de zile inclusiv de la data înregistrãrii.
(5) Microîntreprinderile nu mai aplicã acest sistem de impunere începând cu anul fiscal urmãtor anului în care nu mai îndeplinesc una dintre condiÅ£iile prevãzute la art. 112^1.
(6) Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele juridice române care:
a) desfãÅŸoarã activitãÅ£i în domeniul bancar;
b) desfãÅŸoarã activitãÅ£i în domeniile asigurãrilor ÅŸi reasigurãrilor, al pieÅ£ei de capital, cu excepÅ£ia persoanelor juridice care desfãÅŸoarã activitãÅ£i de intermediere în aceste domenii;
c) desfãÅŸoarã activitãÅ£i în domeniile jocurilor de noroc, consultanÅ£ei ÅŸi managementului;
d) au capitalul social deÅ£inut de un acÅ£ionar sau asociat persoanã juridicã cu peste 250 de angajaÅ£i.
(7) Microîntreprinderile pot opta pentru plata impozitului pe profit începând cu anul fiscal urmãtor. OpÅ£iunea se exercitã pânã la data de 31 ianuarie a anului fiscal urmãtor celui pentru care s-a datorat impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
-----------
Art. 112^2 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
Aria de cuprindere a impozitului
ART. 112^3
Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microîntreprinderilor, se aplicã asupra veniturilor din orice sursã, cu excepÅ£ia celor prevãzute la art. 112^7.
-----------
Art. 112^3 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
Anul fiscal
ART. 112^4
(1) Anul fiscal al unei microîntreprinderi este anul calendaristic.
(2) În cazul unei microîntreprinderi care se înfiinÅ£eazã sau îÅŸi înceteazã existenÅ£a, anul fiscal este perioada din anul calendaristic în care persoana juridicã a existat.
-----------
Art. 112^4 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
Cota de impozitare
ART. 112^5
Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este 3%.
-----------
Art. 112^5 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
Impunerea microîntreprinderilor care realizeazã venituri mai mari de 100.000 euro
ART. 112^6
Prin excepÅ£ie de la prevederile art. 112^2 alin. (5) ÅŸi ale art. 112^8 alin. (2) ÅŸi (3), dacã în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizeazã venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta va plãti impozit pe profit luând în calcul veniturile ÅŸi cheltuielile realizate de la începutul anului fiscal, fãrã posibilitatea de a mai beneficia pentru perioada urmãtoare de prevederile prezentului titlu. Calculul ÅŸi plata impozitului pe profit se efectueazã începând cu trimestrul în care s-a depãÅŸit limita prevãzutã în prezentul articol. Impozitul pe profit datorat reprezintã diferenÅ£a dintre impozitul pe profit calculat de la începutul anului fiscal pânã la sfârÅŸitul perioadei de raportare ÅŸi impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat în cursul anului respectiv.
-----------
Art. 112^6 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
Baza impozabilã
ART. 112^7
(1) Baza impozabilã a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursã, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor în curs de execuÅ£ie;
c) veniturile din producÅ£ia de imobilizãri corporale ÅŸi necorporale;
d) veniturile din subvenţii de exploatare;
e) veniturile din provizioane ÅŸi ajustãri pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobânzi ÅŸi/sau penalitãÅ£i de întârziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despãgubiri, de la societãÅ£ile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.
(2) În cazul în care o microîntreprindere achiziÅ£ioneazã case de marcat, valoarea de achiziÅ£ie a acestora se deduce din baza impozabilã, în conformitate cu documentul justificativ, în trimestrul în care au fost puse în funcÅ£iune, potrivit legii.
-----------
Art. 112^7 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
Procedura de declarare a opţiunii
ART. 112^8
(1) Persoanele juridice române plãtitoare de impozit pe profit comunicã organelor fiscale teritoriale opÅ£iunea pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, conform prevederilor art. 112^2, prin depunerea declaraÅ£iei de menÅ£iuni pentru persoanele juridice, asociaÅ£iile familiale ÅŸi asociaÅ£iile fãrã personalitate juridicã, pânã la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se plãteÅŸte impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
(2) Persoanele juridice care se înfiinÅ£eazã în cursul unui an fiscal înscriu opÅ£iunea în cererea de înregistrare la registrul comerÅ£ului. OpÅ£iunea este definitivã pentru anul fiscal respectiv.
(3) În cazul în care, în cursul anului fiscal, una dintre condiÅ£iile impuse nu mai este îndeplinitã, microîntreprinderea are obligaÅ£ia de a pãstra pentru anul fiscal respectiv acest sistem de impunere, fãrã posibilitatea de a beneficia pentru perioada urmãtoare de prevederile prezentului titlu, chiar dacã ulterior îndeplineÅŸte condiÅ£iile prevãzute la art. 112^1.
-----------
Art. 112^8 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
Plata impozitului şi depunerea declaraţiilor fiscale
ART. 112^9
(1) Calculul ÅŸi plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor se efectueazã trimestrial, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare trimestrului pentru care se calculeazã impozitul.
(2) Microîntreprinderile au obligaÅ£ia de a depune, pânã la termenul de platã a impozitului, declaraÅ£ia de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
(3) ObligaÅ£ia fiscalã reglementatã de prezentul titlu reprezintã venit al bugetului de stat.
-----------
Art. 112^9 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microîntreprindere
ART. 112^10
În cazul unei asocieri fãrã personalitate juridicã între o microîntreprindere ÅŸi o persoanã fizicã, rezidentã sau nerezidentã, microîntreprinderea are obligaÅ£ia de a calcula, reÅ£ine, declara ÅŸi plãti la bugetul de stat impozitul stabilit prin aplicarea cotei de 3% la veniturile ce revin acesteia din asociere, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare trimestrului pentru care se calculeazã impozitul.
-----------
Art. 112^10 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
Prevederi fiscale referitoare la amortizare
ART. 112^11
Microîntreprinderile sunt obligate sã Å£inã evidenÅ£a amortizãrii fiscale, conform art. 24 al titlului II.
-----------
Art. 112^11 a fost introdus de pct. 46 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
TITLUL V
Impozitul pe veniturile obÅ£inute din România de nerezidenÅ£i ÅŸi impozitul pe reprezentanÅ£ele firmelor strãine înfiinÅ£ate în România
CAP. I
Impozitul pe veniturile obÅ£inute din România de nerezidenÅ£i
Contribuabili
ART. 113
NerezidenÅ£ii care obÅ£in venituri impozabile din România au obligaÅ£ia de a plãti impozit conform prezentului capitol ÅŸi sunt denumiÅ£i în continuare contribuabili.
Sfera de cuprindere a impozitului
ART. 114
Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit în continuare impozit pe veniturile obÅ£inute din România de nerezidenÅ£i, se aplicã asupra veniturilor brute impozabile obÅ£inute din România.
Venituri impozabile obÅ£inute din România
ART. 115*)
(1) Veniturile impozabile obÅ£inute din România, indiferent dacã veniturile sunt primite în România sau în strãinãtate, sunt:
a) dividende de la un rezident;
------------
Lit. a) a alin. (1) al art. 115 a fost modificatã de pct. 80 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
b) dobânzi de la un rezident;
c) dobânzi de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacã dobânda este o cheltuialã a sediului permanent;
d) redevenţe de la un rezident;
e) redevenÅ£e de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacã redevenÅ£a este o cheltuialã a sediului permanent;
f) comisioane de la un rezident;
g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent în România, dacã comisionul este o cheltuialã a sediului permanent;
h) venituri din activitãÅ£i sportive ÅŸi de divertisment desfãÅŸurate în România, indiferent dacã veniturile sunt primite de cãtre persoanele care participã efectiv la asemenea activitãÅ£i sau de cãtre alte persoane;
i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanÅ£ã din orice domeniu, dacã aceste venituri sunt obÅ£inute de la un rezident sau dacã veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent în România;
-------------
Lit. i) a alin. (1) al art. 115 a fost modificatã de pct. 67 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
j) venituri reprezentând remuneraÅ£ii primite de nerezidenÅ£i ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraÅ£ie al unei persoane juridice române;
k) venituri din servicii prestate în România, exclusiv transportul internaÅ£ional ÅŸi prestãrile de servicii accesorii acestui transport;
------------
Lit. k) a alin. (1) al art. 115 a fost modificatã de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
l) venituri din profesii independente desfãÅŸurate în România - doctor, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor ÅŸi alte profesii similare -, în cazul când sunt obÅ£inute în alte condiÅ£ii decât prin intermediul unui sediu permanent sau într-o perioadã sau în mai multe perioade care nu depãÅŸesc în total 183 de zile pe parcursul oricãrui interval de 12 luni consecutive care se încheie în anul calendaristic vizat;
m) veniturile din pensii primite de la bugetul asigurãrilor sociale sau de la bugetul de stat, în mãsura în care pensia lunarã depãÅŸeÅŸte plafonul prevãzut la art. 69;
------------
Lit. m) a alin. (1) al art. 115 a fost modificatã de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
------------
Lit. n) a alin. (1) al art. 115 a fost abrogatã de pct. 36 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.
o) venituri din premii acordate la concursuri organizate în România;
p) venituri obÅ£inute la jocurile de noroc practicate în România, de la fiecare joc de noroc, obÅ£inute de la acelaÅŸi organizator într-o singurã zi de joc.
q) venituri realizate de nerezidenÅ£i din lichidarea unei persoane juridice române. Venitul brut realizat din lichidarea unei persoane juridice române reprezintã suma excedentului distribuÅ£iilor în bani sau în naturã care depãÅŸeÅŸte aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare.
------------
Lit. q) a alin. (1) al art. 115 a fost modificatã de pct. 31 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
r) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident în cadrul operaÅ£iunii de fiducie.
------------
Lit. r) a alin. (1) al art. 115 a fost introdusã de pct. 34 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã completare intrã în vigoare la data intrãrii în vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicatã, respectiv 1 octombrie 2011, conform alin. (3) al art. II din acelaÅŸi act normativ.
(2) Urmãtoarele venituri impozabile obÅ£inute din România nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol ÅŸi se impoziteazã conform titlului II, III sau IV^1, dupã caz:
------------
Partea introductivã a alin. (2) al art. 115 a fost modificatã de pct. 47 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent în România;
b) veniturile unei persoane juridice strãine obÅ£inute din proprietãÅ£i imobiliare situate în România sau din transferul titlurilor de participare, aÅŸa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deÅ£inute într-o persoanã juridicã românã;
c) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obÅ£inute dintr-o activitate dependentã desfãÅŸuratã în România;
d) veniturile unei persoane fizice nerezidente obÅ£inute din închirierea sau din altã formã de cedare a dreptului de folosinÅ£ã a unei proprietãÅ£i imobiliare situate în România, din transferul proprietãÅ£ilor imobiliare situate în România, din transferul titlurilor de participare, aÅŸa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deÅ£inute la o persoana juridicã românã, ÅŸi din transferul titlurilor de valoare, aÅŸa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c);
e) veniturile obÅ£inute de nerezidenÅ£i dintr-o asociere constituitã în România, inclusiv dintr-o asociere a unei persoane fizice nerezidente cu o microîntreprindere.
------------
Lit. e) a alin. (2) al art. 115 a fost modificatã de pct. 47 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
-------------
Alin. (2) al art. 115 a fost modificat de pct. 11 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.
(2^1) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de cãtre fiduciar, altele decât remuneraÅ£ia acestuia, este stabilit în funcÅ£ie de natura venitului respectiv ÅŸi supus impunerii conform prezentului titlu, respectiv titlului II ÅŸi III, dupã caz. ObligaÅ£iile fiscale ale constituitorului nerezident vor fi îndeplinite de fiduciar.
------------
Alin. (2^1) al art. 115 a fost introdus de pct. 35 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã completare intrã în vigoare la data intrãrii în vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicatã, respectiv 1 octombrie 2011, conform alin. (3) al art. II din acelaÅŸi act normativ.
(3) Veniturile obÅ£inute de organismele nerezidente de plasament colectiv fãrã personalitate juridicã din transferul titlurilor de valoare, aÅŸa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), respectiv al titlurilor de participare, aÅŸa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deÅ£inute direct sau indirect într-o persoanã juridicã românã, nu reprezintã venituri impozabile in România.
-------------
Alin. (3) al art. 115 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.
------------
Alin. (4) al art. 115 a fost abrogat de pct. 40 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
(5) Veniturile obÅ£inute de nerezidenÅ£i pe pieÅ£e de capital strãine din transferul titlurilor de participare, aÅŸa cum sunt definite la art. 7 alin. (1) pct. 31, deÅ£inute la o persoanã juridicã românã, precum ÅŸi din transferul titlurilor de valoare, aÅŸa cum sunt definite la art. 65 alin. (1) lit. c), emise de rezidenÅ£i români, nu reprezintã venituri impozabile în România.
-------------
Alin. (5) al art. 115 a fost introdus de pct. 12 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.
(6) Venitul obÅ£inut de la un fiduciar rezident de cãtre un beneficiar nerezident atunci când acesta este constituitor nerezident, din transferul masei patrimoniale fiduciare în cadrul operaÅ£iunii de fiducie, reprezintã venit neimpozabil.
------------
Alin. (6) al art. 115 a fost introdus de pct. 36 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã completare intrã în vigoare la data intrãrii în vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicatã, respectiv 1 octombrie 2011, conform alin. (3) al art. II din acelaÅŸi act normativ.
-------------
NOTA:
Conform pct. 39 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005, cota de impozit de 16% se aplicã începând cu data de 1 ianuarie 2006 ÅŸi pentru veniturile realizate de persoanele fizice ÅŸi juridice nerezidente, prevãzute la art. 115, cu excepÅ£ia veniturilor obÅ£inute din jocuri de noroc pentru care se menÅ£ine cota de impozit de 20%.
ReÅ£inerea impozitului din veniturile impozabile obÅ£inute din România de nerezidenÅ£i
ART. 116
(1) Impozitul datorat de nerezidenÅ£i pentru veniturile impozabile obÅ£inute din România se calculeazã, se reÅ£ine ÅŸi se plãteÅŸte la bugetul de stat de cãtre plãtitorii de venituri.
(2) Impozitul datorat se calculeazã prin aplicarea urmãtoarelor cote asupra veniturilor brute:
a) 10% pentru veniturile din dobânzi ÅŸi redevenÅ£e, dacã beneficiarul efectiv al acestor venituri este o persoanã juridicã rezidentã într-un stat membru al Uniunii Europene sau în unul dintre statele AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau un sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat într-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb. Aceastã cotã de impunere se aplicã în perioada de tranziÅ£ie de la data aderãrii României la Uniunea Europeanã ÅŸi pânã la data de 31 decembrie 2010, cu condiÅ£ia ca beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redevenÅ£elor sã deÅ£inã minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare la persoana juridicã românã, pe o perioadã neîntreruptã de cel puÅ£in 2 ani, care se încheie la data plãÅ£ii dobânzii sau redevenÅ£elor;
------------
Lit. b) a alin. (2) al art. 116 a fost abrogatã de pct. 48 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
c) 25% pentru veniturile obÅ£inute din jocuri de noroc, prevãzute la art. 115 alin. (1) lit. p);
------------
Lit. c) a alin. (2) al art. 116 a fost modificatã de pct. 41 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
d) 16% în cazul oricãror altor venituri impozabile obÅ£inute din România, aÅŸa cum sunt enumerate la art. 115.
------------
Lit. d) a alin. (2) al art. 116 a fost modificatã de pct. 41 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
(3) Prin derogare de la alin. (2), impozitul ce trebuie reÅ£inut se calculeazã dupã cum urmeazã:
a) pentru veniturile ce reprezintã remuneraÅ£ii primite de nerezidenÅ£i care au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administraÅ£ie al unei persoane juridice române, potrivit art. 57;
b) pentru veniturile din pensii primite de la bugetul asigurãrilor sociale sau de la bugetul de stat, potrivit art. 70.
(4) Impozitul se calculeazã, respectiv se reÅ£ine în momentul plãÅ£ii venitului ÅŸi se plãteÅŸte la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care s-a plãtit venitul. Impozitul se calculeazã, se reÅ£ine ÅŸi se plãteÅŸte, în lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pieÅ£ei valutare comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României, valabil în ziua reÅ£inerii impozitului pentru nerezidenÅ£i. În cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost plãtite acÅ£ionarilor sau asociaÅ£ilor pânã la sfârÅŸitul anului în care s-au aprobat situaÅ£iile financiare anuale, impozitul pe dividende se declarã ÅŸi se plãteÅŸte pânã la data de 25 ianuarie a anului urmãtor.
(5) Pentru veniturile sub formã de dobânzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit ÅŸi alte instrumente de economisire la bãnci ÅŸi la alte instituÅ£ii de credit autorizate ÅŸi situate în România, impozitul se calculeazã ÅŸi se reÅ£ine de cãtre plãtitorii de astfel de venituri la momentul înregistrãrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rãscumpãrãrii, în cazul certificatelor de depozit ÅŸi al instrumentelor de economisire. Virarea impozitului pentru veniturile din dobânzi se face lunar, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare înregistrãrii/rãscumpãrãrii.
------------
Alin. (5) al art. 116 a fost modificat de pct. 42 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
(6) Reînnoirea depozitelor/instrumentelor de economisire va fi asimilatã cu constituirea unui nou depozit/achiziÅ£ionarea unui nou instrument de economisire.
(7) Impozitul asupra dobânzilor capitalizate se calculeazã de plãtitorul acestor venituri în momentul înregistrãrii în contul curent sau în contul de depozit al titularului, respectiv în momentul rãscumpãrãrii în cazul unor instrumente de economisire sau în momentul în care dobânda se transformã în împrumut ori în capital, dupã caz.
(8) Modul de determinare ÅŸi/sau de declarare a veniturilor obÅ£inute din transferul titlurilor de participare la o persoanã juridicã românã va fi stabilit prin norme.
(9) Pentru orice venit impozitul ce trebuie reÅ£inut, în conformitate cu prezentul capitol, este impozit final.
------------
Art. 116 a fost modificat de pct. 81 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Scutiri de la impozitul prevãzut în prezentul capitol
ART. 117
Sunt scutite de impozitul pe veniturile obÅ£inute din România de nerezidenÅ£i urmãtoarele venituri:
------------
Lit. a) a art. 117 a fost abrogatã de pct. 43 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
b) dobânda aferentã instrumentelor de datorie publicã în lei ÅŸi în valutã ÅŸi veniturile obÅ£inute din tranzacÅ£ionarea titlurilor de stat ÅŸi a obligaÅ£iunilor emise de cãtre unitãÅ£ile administrativteritoriale, în lei ÅŸi în valutã pe piaÅ£a internã ÅŸi/sau pe pieÅ£ele financiare internaÅ£ionale, precum ÅŸi dobânda aferentã instrumentelor emise de cãtre Banca NaÅ£ionalã a României în scopul atingerii obiectivelor de politicã monetarã ÅŸi veniturile obÅ£inute din tranzacÅ£ionarea valorilor mobiliare emise de cãtre Banca NaÅ£ionalã a României;
-------------
Lit. b) a art. 117 a fost modificatã de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 91 din 24 iunie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 480 din 30 iunie 2008.
------------
Lit. c) a art. 117 a fost abrogatã de pct. 43 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
d) premiile unei persoane fizice nerezidente obÅ£inute din România, ca urmare a participãrii la festivalurile naÅ£ionale ÅŸi internaÅ£ionale artistice, culturale ÅŸi sportive finanÅ£ate din fonduri publice;
e) premiile acordate elevilor şi studenţilor nerezidenţi la concursurile finanţate din fonduri publice;
------------
Lit. f) a art. 117 a fost abrogatã de pct. 43 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
g) veniturile persoanelor juridice strãine care desfãÅŸoarã în România activitãÅ£i de consultanÅ£ã în cadrul unor acorduri de finanÅ£are gratuitã, încheiate de Guvernul României/autoritãÅ£i publice cu alte guverne/autoritãÅ£i publice sau organizaÅ£ii internaÅ£ionale guvernamentale sau neguvernamentale;
-------------
Lit. g) a art. 117 a fost modificatã de pct. 75 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
h) dividendele plãtite de o întreprindere, care este persoanã juridicã românã sau persoanã juridicã cu sediul social în România, înfiinÅ£atã potrivit legislaÅ£iei europene, unei persoane juridice rezidente într-un alt stat membru al Uniunii Europene sau în unul dintre statele AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat într-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, dacã persoana juridicã strãinã beneficiarã a dividendelor întruneÅŸte cumulativ urmãtoarele condiÅ£ii:
1. are una dintre formele de organizare prevãzute la art. 20^1 alin. (4);
2. în conformitate cu legislaÅ£ia fiscalã a statului membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este consideratã a fi rezidentã a statului respectiv ÅŸi, în temeiul unei convenÅ£ii privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un stat terÅ£, nu se considerã cã este rezident în scopul impunerii în afara Uniunii Europene sau AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei;
3. plãteÅŸte, în conformitate cu legislaÅ£ia fiscalã a unui stat membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fãrã posibilitatea unei opÅ£iuni sau exceptãri;
4. deÅ£ine minimum 10% din capitalul social al întreprinderii persoanã juridicã românã pe o perioadã neîntreruptã de cel puÅ£in 2 ani, care se încheie la data plãÅ£ii dividendului.
Dacã beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat al AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat într-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridicã strãinã pentru care sediul permanent îÅŸi desfãÅŸoarã activitatea trebuie sã întruneascã cumulativ condiÅ£iile prevãzute la pct. 1-4.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridicã românã care plãteÅŸte dividendul trebuie sã îndeplineascã cumulativ urmãtoarele condiÅ£ii:
1. este o societate înfiinÅ£atã în baza legii române ÅŸi are una dintre urmãtoarele forme de organizare: "societate pe acÅ£iuni", "societate în comanditã pe acÅ£iuni", "societate cu rãspundere limitatã";
2. plãteÅŸte impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fãrã posibilitatea unei opÅ£iuni sau exceptãri.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridicã cu sediul social în România, înfiinÅ£atã potrivit legislaÅ£iei europene, care plãteÅŸte dividendul, trebuie sã plãteascã impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fãrã posibilitatea unei opÅ£iuni sau exceptãri.
------------
Lit. h) a art. 117 a fost modificatã de pct. 82 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
------------
Lit. i) a art. 117 a fost abrogatã de pct. 43 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
j) începând cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobânzi sau redevenÅ£e, aÅŸa cum sunt definite la art. 124^19, obÅ£inute din România de persoane juridice rezidente în statele membre ale Uniunii Europene sau ale AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau de un sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat într-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, dacã beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redevenÅ£elor deÅ£ine minimum 25% din valoarea/numãrul titlurilor de participare la persoana juridicã românã, pe o perioadã neîntreruptã de cel puÅ£in 2 ani, care se încheie la data plãÅ£ii dobânzii sau redevenÅ£elor;
------------
Lit. j) a art. 117 a fost modificatã de pct. 82 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
------------
Lit. k) a art. 117 a fost abrogatã de pct. 43 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
l) dobânzile ÅŸi/sau dividendele plãtite cãtre fonduri de pensii, astfel cum sunt ele definite în legislaÅ£ia statului membru al Uniunii Europene sau în unul dintre statele AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb.
------------
Lit. l) a art. 117 a fost introdusã de pct. 83 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale convenţiilor de evitare a dublei impuneri şi a legislaţiei Uniunii Europene
ART. 118
(1) În înÅ£elesul art. 116, dacã un contribuabil este rezident al unei Å£ãri cu care România a încheiat o convenÅ£ie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplicã venitului impozabil obÅ£inut de cãtre acel contribuabil din România nu poate depãÅŸi cota de impozit prevãzutã în convenÅ£ie care se aplicã asupra acelui venit. În situaÅ£ia în care sunt cote diferite de impozitare în legislaÅ£ia internã sau în convenÅ£iile de evitare a dublei impuneri, se aplicã cotele de impozitare mai favorabile. Dacã un contribuabil este rezident al unei Å£ãri din Uniunea Europeanã, cota de impozit care se aplicã venitului impozabil obÅ£inut de acel contribuabil din România este cota mai favorabilã prevãzutã în legislaÅ£ia internã, legislaÅ£ia Uniunii Europene sau în convenÅ£iile de evitare a dublei impuneri. LegislaÅ£ia Uniunii Europene se aplicã în relaÅ£ia României cu statele membre ale Uniunii Europene sau ale AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb.
(2) Pentru aplicarea prevederilor convenÅ£iei de evitare a dublei impuneri ÅŸi a legislaÅ£iei Uniunii Europene, nerezidentul are obligaÅ£ia de a prezenta plãtitorului de venit, în momentul realizãrii venitului, certificatul de rezidenÅ£ã fiscalã eliberat de cãtre autoritatea competentã din statul sãu de rezidenÅ£ã, precum ÅŸi, dupã caz, o declaraÅ£ie pe propria rãspundere în care se indicã îndeplinirea condiÅ£iei de beneficiar în situaÅ£ia aplicãrii legislaÅ£iei Uniunii Europene. Dacã certificatul de rezidenÅ£ã fiscalã, respectiv declaraÅ£ia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezintã în acest termen, se aplicã prevederile titlului V. În momentul prezentãrii certificatului de rezidenÅ£ã fiscalã ÅŸi, dupã caz, a declaraÅ£iei prin care se indicã calitatea de beneficiar se aplicã prevederile convenÅ£iei de evitare a dublei impuneri sau ale legislaÅ£iei Uniunii Europene ÅŸi se face regularizarea impozitului în cadrul termenului legal de prescripÅ£ie. În acest sens, certificatul de rezidenÅ£ã fiscalã trebuie sã menÅ£ioneze cã beneficiarul venitului a avut, în termenul de prescripÅ£ie, rezidenÅ£a fiscalã în statul contractant cu care este încheiatã convenÅ£ia de evitare a dublei impuneri, într-un stat al Uniunii Europene sau al AsociaÅ£iei Europene a Liberului Schimb pentru toatã perioada în care s-au realizat veniturile din România. Calitatea de beneficiar în scopul aplicãrii legislaÅ£iei Uniunii Europene va fi doveditã prin certificatul de rezidenÅ£ã fiscalã ÅŸi, dupã caz, declaraÅ£ia pe propria rãspundere a acestuia de îndeplinire cumulativã a condiÅ£iilor referitoare la: perioada minimã de deÅ£inere, condiÅ£ia de participare minimã în capitalul persoanei juridice române, încadrarea în una dintre formele de organizare prevãzute în titlul II sau titlul V, dupã caz, calitatea de contribuabil plãtitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fãrã posibilitatea unei opÅ£iuni sau exceptãri. Certificatul de rezidenÅ£ã fiscalã prezentat în cursul anului pentru care se fac plãÅ£ile este valabil ÅŸi în primele 60 de zile calendaristice din anul urmãtor, cu excepÅ£ia situaÅ£iei în care se schimbã condiÅ£iile de rezidenÅ£ã.
(3) În cazul în care s-au fãcut reÅ£ineri de impozit ce depãÅŸesc cotele din convenÅ£iile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislaÅ£ia Uniunii Europene, suma impozitului reÅ£inut în plus poate fi restituitã la cererea beneficiarului de venit, respectiv a persoanei nerezidente.
Pentru restituirea impozitului reÅ£inut în plus din veniturile plãtite de un rezident român persoanelor nerezidente, acestea depun o cerere de restituire a impozitului plãtit în plus la plãtitorul de venit rezident român.
Cererea de restituire a impozitului va fi depusã de persoana nerezidentã în termenul legal de prescripÅ£ie, stabilit prin legislaÅ£ia statului român.
Restituirea impozitului reÅ£inut în plus faÅ£ã de sarcina fiscalã rezultatã din aplicarea prevederilor convenÅ£iilor de evitare a dublei impuneri, respectiv a legislaÅ£iei Uniunii Europene coroborat cu legislaÅ£ia internã, dupã caz, se efectueazã independent de situaÅ£ia obligaÅ£iilor fiscale ale contribuabilului rezident român, plãtitor al venitului cãtre nerezident, obligat potrivit legii sã facã stopajul la sursã.
(4) Macheta certificatului de rezidenÅ£ã fiscalã pentru persoane rezidente în România, precum ÅŸi termenul de depunere de cãtre nerezidenÅ£i a documentelor de rezidenÅ£ã fiscalã, emise de autoritatea din statul de rezidenÅ£ã al acestora, se stabilesc prin norme.
------------
Alin. (4) al art. 118 a fost modificat de pct. 49 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
------------
Art. 118 a fost modificat de pct. 84 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
DeclaraÅ£ii anuale privind reÅ£inerea la sursã
ART. 119
(1) Plãtitorii de venituri cu regim de reÅ£inere la sursã a impozitelor, cu excepÅ£ia plãtitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligaÅ£ia sã depunã o declaraÅ£ie privind calcularea ÅŸi reÅ£inerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pânã la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat.
------------
Alin. (1) al art. 119 a fost modificat de pct. 85 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(1^1) Dupã data aderãrii României la Uniunea Europeanã, plãtitorii de venituri sub forma dobânzilor au obligaÅ£ia sã depunã o declaraÅ£ie informativã referitoare la plãÅ£ile de astfel de venituri fãcute cãtre persoane fizice rezidente în statele membre ale Uniunii Europene. DeclaraÅ£ia se depune pânã la data de 28, respectiv 29 februarie inclusiv a anului curent, pentru informaÅ£ii referitoare la plãÅ£ile de dobânzi fãcute în cursul anului precedent. Modelul ÅŸi conÅ£inutul declaraÅ£iei informative, precum ÅŸi procedura de declarare a veniturilor din dobânzile realizate din România de cãtre persoane fizice rezidente în statele membre ale Uniunii Europene se aprobã prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice, de cãtre AgenÅ£ia NaÅ£ionalã de Administrare Fiscalã, potrivit OrdonanÅ£ei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedurã fiscalã, republicatã, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.
-------------
Alin. (1^1) a art. 119 a fost introdus de pct. 78 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
-------------
Alin. (2) al art. 119 a fost abrogat de pct. 71 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
Certificatele de atestare a impozitului plãtit de nerezidenÅ£i
ART. 120
(1) Orice nerezident poate depune, personal sau printr-un împuternicit, o cerere la autoritatea fiscalã competentã, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului plãtit cãtre bugetul de stat de el însuÅŸi sau de o altã persoanã, în numele sãu.
------------
Alin. (1) al art. 120 a fost modificat de pct. 86 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(2) Autoritatea fiscalã competentã are obligaÅ£ia de a elibera certificatul de atestare a impozitului plãtit de nerezidenÅ£i.
(3) Forma cererii ÅŸi a certificatului de atestare a impozitului plãtit de nerezident, precum ÅŸi condiÅ£iile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.
Dispoziţii tranzitorii
ART. 121
Veniturile obÅ£inute de partenerii contractuali externi, persoane fizice ÅŸi juridice nerezidente ÅŸi de contractorii independenÅ£i ai acestora, din activitãÅ£i desfãÅŸurate de aceÅŸtia pentru realizarea obiectivului de investiÅ£ii «Centrala Nuclearoelectricã Cernavodã-Unitatea 2», sunt scutite de impozitul prevãzut în prezentul capitol pânã la punerea în funcÅ£iune a obiectivului de mai sus.
-------------
Art. 121 a fost modificat de pct. 72 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
CAP. II
Impozitul pe reprezentanţe
Contribuabili
ART. 122
Orice persoanã juridicã strãinã, care are o reprezentanÅ£ã autorizatã sã funcÅ£ioneze în România, potrivit legii, are obligaÅ£ia de a plãti un impozit anual, conform prezentului capitol.
Stabilirea impozitului
ART. 123
(1) Impozitul pe reprezentanÅ£ã pentru un an fiscal este egal cu echivalentul în lei al sumei de 4.000 euro, stabilitã pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pieÅ£ei valutare, comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României, valabil în ziua în care se efectueazã plata impozitului cãtre bugetul de stat.
------------
Alin. (1) al art. 123 a fost modificat de pct. 11 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.
(2) În cazul unei persoane juridice strãine, care în cursul unui an fiscal înfiinÅ£eazã sau desfiinÅ£eazã o reprezentanÅ£ã în România, impozitul datorat pentru acest an se calculeazã proporÅ£ional cu numãrul de luni de existenÅ£ã a reprezentanÅ£ei în anul fiscal respectiv.
Plata impozitului şi depunerea declaraţiei fiscale
ART. 124
(1) Orice persoanã juridicã strãinã are obligaÅ£ia de a plãti impozitul pe reprezentanÅ£ã la bugetul de stat, în douã tranÅŸe egale, pânã la datele de 25 iunie ÅŸi 25 decembrie inclusiv.
------------
Alin. (1) al art. 124 a fost modificat de pct. 87 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(2) Orice persoanã juridicã strãinã care datoreazã impozitul pe reprezentanÅ£ã are obligaÅ£ia de a depune o declaraÅ£ie anualã la autoritatea fiscalã competentã, pânã la data de 28, respectiv 29 februarie a anului de impunere.
(3) Orice persoanã juridicã strãinã, care înfiinÅ£eazã sau desfiinÅ£eazã o reprezentanÅ£ã în cursul anului fiscal, are obligaÅ£ia de a depune o declaraÅ£ie fiscalã la autoritatea fiscalã competentã, în termen de 30 de zile de la data la care reprezentanÅ£a a fost înfiinÅ£atã sau desfiinÅ£atã.
(4) ReprezentanÅ£ele sunt obligate sã conducã evidenÅ£a contabilã prevãzutã de legislaÅ£ia în vigoare din România.
CAP. III
Modul de impozitare a veniturilor din economii obÅ£inute din România de persoane fizice rezidente în state membre ÅŸi aplicarea schimbului de informaÅ£ii în legãturã cu aceastã categorie de venituri
-------------
Cap. III din Titlul V a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Definiţia beneficiarului efectiv
ART. 124^1
(1) În sensul prezentului capitol, prin beneficiar efectiv se înÅ£elege orice persoanã fizicã ce primeÅŸte o platã de dobândã sau orice persoanã fizicã pentru care o platã de dobândã este garantatã, cu excepÅ£ia cazului când aceastã persoanã dovedeÅŸte cã plata nu a fost primitã sau garantatã pentru beneficiul sãu propriu, respectiv atunci când:
a) acÅ£ioneazã ca un agent plãtitor, în înÅ£elesul art. 124^3 alin. (1); sau
b) acÅ£ioneazã în numele unei persoane juridice, al unei entitãÅ£i care este impozitatã pe profit, conform regimului general pentru impozitarea profiturilor, al unui organism de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizat conform Directivei Consiliului nr. 85/611/CEE, din 20 decembrie 1985, privind coordonarea dispoziÅ£iilor legale, de reglementare ÅŸi administrare privind organismele de plasament colectiv în valori mobiliare (OPCVM), sau în numele unei entitãÅ£i la care se face referire la art. 124^3 alin. (2), iar în acest din urmã caz, dezvãluie numele ÅŸi adresa acelei entitãÅ£i operatorului economic care efectueazã plata dobânzii ÅŸi operatorul transmite aceste informaÅ£ii autoritãÅ£ii competente a statului membru în care este stabilitã entitatea; sau
c) acÅ£ioneazã în numele altei persoane fizice care este beneficiarul efectiv ÅŸi dezvãluie agentului plãtitor identitatea acelui beneficiar efectiv, în conformitate cu art. 124^2 alin. (2).
(2) Atunci când un agent plãtitor are informaÅ£ii care aratã cã persoana fizicã ce primeÅŸte o platã de dobândã sau pentru care o platã de dobândã este garantatã, poate sã nu fie beneficiarul efectiv, iar atunci când nici prevederile alin. (1) lit. a), nici cele ale alin. (1) lit. b) nu se aplicã acelei persoane fizice, se vor lua mãsuri rezonabile pentru stabilirea identitãÅ£ii beneficiarului efectiv, conform prevederilor 124^2 alin. (2). Dacã agentul plãtitor nu poate identifica beneficiarul efectiv, va considera persoana fizicã în discuÅ£ie drept beneficiar efectiv.
-------------
Art. 124^1 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Identitatea ÅŸi determinarea locului de rezidenÅ£ã a beneficiarilor efectivi
ART. 124^2
(1) România va adopta ÅŸi va asigura aplicarea pe teritoriul sãu a procedurilor necesare, care sã permitã agentului plãtitor sã identifice beneficiarii efectivi ÅŸi locul lor de rezidenÅ£ã, în scopul aplicãrii prevederilor art. 124^7 - 124^11. Aceste proceduri trebuie sã fie în conformitate cu cerinÅ£ele minime prevãzute la alin. (2) ÅŸi (3).
(2) Agentul plãtitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv în funcÅ£ie de cerinÅ£ele minime care sunt conforme cu relaÅ£iile dintre agentul plãtitor ÅŸi primitorul dobânzii, la data începerii relaÅ£iei, astfel:
a) pentru relaÅ£iile contractuale încheiate înainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul plãtitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, respectiv numele ÅŸi adresa sa, prin utilizarea informaÅ£iilor de care dispune, în special conform reglementãrilor în vigoare din statul sãu de stabilire ÅŸi dispoziÅ£iilor Directivei 91/308/CEE, din 10 iunie 1991, privind prevenirea utilizãrii sistemului financiar în scopul spãlãrii banilor;
b) în cazul relaÅ£iilor contractuale încheiate sau al tranzacÅ£iilor efectuate în absenÅ£a relaÅ£iilor contractuale, începând cu data de 1 ianuarie 2004, agentul plãtitor va stabili identitatea beneficiarului efectiv, constând în nume, adresã ÅŸi, dacã existã, numãrul fiscal de identificare, atribuit de cãtre statul membru de rezidenÅ£ã pentru scopurile fiscale. Aceste detalii vor fi stabilite pe baza paÅŸaportului sau a cardului de identitate oficial, prezentat de beneficiarul efectiv. Dacã adresa nu apare nici în paÅŸaport, nici în cardul de identitate oficial, atunci va fi stabilitã pe baza oricãrui alt document doveditor de identitate prezentat de beneficiarul efectiv. Dacã numãrul fiscal de identificare nu este menÅ£ionat în paÅŸaport, în cardul de identitate oficial sau în oricare alt document doveditor de identitate, incluzând, posibil, certificatul de rezidenÅ£ã fiscalã eliberat pentru scopuri fiscale, prezentate de beneficiarul efectiv, identitatea sa se va completa prin menÅ£ionarea datei ÅŸi a locului naÅŸterii, stabilite pe baza paÅŸaportului sau a cardului de identitate oficial.
(3) Agentul plãtitor stabileÅŸte rezidenÅ£a beneficiarului efectiv, pe baza cerinÅ£elor minime care sunt conforme cu relaÅ£iile dintre agentul plãtitor ÅŸi primitorul dobânzii la data începerii relaÅ£iei. Sub rezerva prevederilor de mai jos, se considerã cã rezidenÅ£a se aflã în Å£ara în care beneficiarul efectiv îÅŸi are adresa permanentã:
a) în cazul relaÅ£iilor contractuale încheiate înainte de data de 1 ianuarie 2004, agentul plãtitor va stabili rezidenÅ£a beneficiarului efectiv pe baza informaÅ£iilor de care dispune, în special ca urmare a reglementãrilor în vigoare în statul sãu de stabilire ÅŸi a prevederilor Directivei nr. 91/308/CEE;
b) în cazul relaÅ£iilor contractuale încheiate sau al tranzacÅ£iilor efectuate în absenÅ£a relaÅ£iilor contractuale, începând cu data de 1 ianuarie 2004, agentul plãtitor va stabili rezidenÅ£a beneficiarului efectiv pe baza adresei menÅ£ionate în paÅŸaport, în cardul de identitate oficial sau, dacã este necesar, pe baza oricãrui alt document doveditor de identitate, prezentat de beneficiarul efectiv, ÅŸi în concordanÅ£ã cu urmãtoarea procedurã: pentru persoanele fizice care prezintã paÅŸaportul sau cardul de identitate oficial emis de cãtre un stat membru ÅŸi care declarã ele însele cã sunt rezidente într-o Å£arã terÅ£ã, rezidenÅ£a lor va fi stabilitã prin intermediul unui certificat de rezidenÅ£ã fiscalã, emis de o autoritate competentã a Å£ãrii terÅ£e în care persoana fizicã a declarat cã este rezident. În lipsa prezentãrii acestui certificat, se considerã cã rezidenÅ£a este situatã în statul membru care a emis paÅŸaportul sau un alt document de identitate oficial.
-------------
Art. 124^2 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
DefiniÅ£ia agentului plãtitor
ART. 124^3
(1) În sensul prezentului capitol, se înÅ£elege prin agent plãtitor orice operator economic care plãteÅŸte dobânda sau garanteazã plata dobânzii pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv, indiferent dacã operatorul este debitorul creanÅ£ei care produce dobândã sau operatorul însãrcinat de cãtre debitor sau de cãtre beneficiarul efectiv cu plata dobânzii sau cu garantarea plãÅ£ii de dobândã.
(2) Orice entitate stabilitã într-un stat membru cãtre care se plãteÅŸte dobândã sau pentru care plata este garantatã în beneficiul beneficiarului efectiv va fi, de asemenea, consideratã agent plãtitor, la momentul plãÅ£ii sau garantãrii unei astfel de plãÅ£i. Prezenta prevedere nu se va aplica dacã operatorul economic are motive sã creadã, pe baza dovezilor oficiale prezentate de acea entitate, cã:
a) este o persoanã juridicã, cu excepÅ£ia celor prevãzute la alin. (5); sau
b) profitul sãu este impozitat prin aplicarea regimului general referitor la impozitarea profiturilor; sau
c) este un organism de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizat conform Directivei nr. 85/611/CEE. Un operator economic care plãteÅŸte dobândã sau garanteazã plata dobânzii pentru o astfel de entitate stabilitã în alt stat membru ÅŸi care este consideratã agent plãtitor, în temeiul prezentului alineat, va comunica numele ÅŸi adresa entitãÅ£ii ÅŸi suma totalã a dobânzii plãtite sau garantate entitãÅ£ii autoritãÅ£ii competente a statului membru unde este stabilit, care va transmite mai departe aceste informaÅ£ii autoritãÅ£ii competente din statul membru unde este stabilitã entitatea.
(3) Entitatea prevãzutã la alin. (2) poate totuÅŸi sã aleagã sã fie tratatã, în scopul aplicãrii prezentului capitol, ca un organism de plasament colectiv în valori mobiliare, aÅŸa cum acesta este prevãzut la alin. (2) lit. c). Exercitarea acestei posibilitãÅ£i face obiectul unui certificat emis de statul membru în care entitatea este stabilitã, certificat care este prezentat operatorului economic de cãtre entitate. România va elabora norme în ceea ce priveÅŸte aceastã opÅ£iune ce poate fi exercitatã de entitãÅ£ile stabilite pe teritoriul sãu.
(4) Atunci când operatorul economic ÅŸi entitatea vizate la alin. (2) sunt stabiliÅ£i în România, România va lua mãsurile necesare pentru a da asigurãri cã acea entitate îndeplineÅŸte prevederile prezentului capitol atunci când acÅ£ioneazã ca agent plãtitor.
(5) Persoanele juridice exceptate de la prevederile alin. (2) lit. a) sunt:
a) în Finlanda: avoinyhtio (y) ÅŸi kommandiittiyhtio (ky)/oppet bolag ÅŸi kommanditbolag;
b) în Suedia: handelsbolag (HB) ÅŸi kommanditbolag (KB).
-------------
Art. 124^3 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
DefiniÅ£ia autoritãÅ£ii competente
ART. 124^4
În sensul prezentului capitol, se înÅ£elege prin autoritate competentã:
a) pentru România - AgenÅ£ia NaÅ£ionalã de Administrare Fiscalã;
b) pentru Å£ãrile terÅ£e - autoritatea competentã definitã pentru scopul convenÅ£iilor bilaterale sau multilaterale de evitare a dublei impuneri sau, în lipsa acestora, oricare altã autoritate competentã pentru emiterea certificatelor de rezidenÅ£ã fiscalã.
-------------
Art. 124^4 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
ART. 124^5
DefiniÅ£ia plãÅ£ii dobânzilor
(1) În sensul prezentului capitol, prin plata dobânzii se înÅ£elege:
a) dobânda plãtitã sau înregistratã în cont, referitoare la creanÅ£ele de orice naturã, fie cã este garantatã sau nu de o ipotecã ori de o clauzã de participare la beneficiile debitorului, ÅŸi, în special, veniturile din obligaÅ£iuni guvernamentale ÅŸi veniturile din obligaÅ£iuni de stat, inclusiv primele ÅŸi premiile legate de astfel de titluri de valoare, obligaÅ£iuni sau titluri de creanÅ£ã; penalitãÅ£ile pentru plata cu întârziere nu sunt considerate plãÅ£i de dobânzi;
b) dobânzile capitalizate sau capitalizarea prin cesiunea, rambursarea sau rãscumpãrarea creanÅ£elor, prevãzute la lit. a);
c) venitul provenit din plãÅ£ile dobânzilor fie direct, fie prin intermediul unei entitãÅ£i prevãzute la art. 124^3 alin. (2), distribuit prin:
- organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizate în conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE;
- entitãÅ£i care beneficiazã de opÅ£iunea prevãzutã la art. 124^3 alin. (3);
- organisme de plasament colectiv stabilite în afara sferei teritoriale prevãzute la art. 124^6;
d) venitul realizat din cesiunea, rambursarea sau rãscumpãrarea acÅ£iunilor ori unitãÅ£ilor în urmãtoarele organisme ÅŸi entitãÅ£i, dacã aceste organisme ÅŸi entitãÅ£i investesc direct sau indirect, prin intermediul altor organisme de plasament colectiv sau entitãÅ£i la care se face referire mai jos, mai mult de 40% din activele lor în creanÅ£e de natura celor prevãzute la lit. a), cu condiÅ£ia ca acest venit sã corespundã câÅŸtigurilor care, direct sau indirect, provin din plãÅ£ile dobânzilor care sunt definite la lit. a) ÅŸi b). EntitãÅ£ile la care se face referire sunt:
- organisme de plasament colectiv în valori mobiliare, autorizate în conformitate cu Directiva nr. 85/611/CEE;
- entitãÅ£i care beneficiazã de opÅ£iunea prevãzutã la art. 124^3 alin. (3);
- organisme de plasament colectiv stabilite în afara sferei teritoriale prevãzute la art. 124^6.
(2) În ceea ce priveÅŸte alin. (1) lit. c) ÅŸi d), atunci când un agent plãtitor nu dispune de nicio informaÅ£ie cu privire a proporÅ£ia veniturilor care provin din plãÅ£i de dobânzi, suma totalã a venitului va fi consideratã platã de dobândã.
(3) În ceea ce priveÅŸte alin. (1) lit. d), atunci când un agent plãtitor nu dispune de nicio informaÅ£ie privind procentul activelor investite în creanÅ£e, în acÅ£iuni sau în unitãÅ£i, acest procent este considerat a fi superior celui de 40%. Atunci când nu se poate determina suma venitului realizat de beneficiarul efectiv, venitul este considerat ca fiind rezultatul cesiunii, rambursãrii sau rãscumpãrãrii acÅ£iunii ori unitãÅ£ilor.
(4) Atunci când dobânda, aÅŸa cum este prevãzutã la alin. (1), este plãtitã sau creditatã într-un cont deÅ£inut de o entitate prevãzutã la art. 124^3 alin. (2), aceastã entitate nefiind beneficiara opÅ£iunii prevãzute la art. 124^3 alin. (3), dobânda respectivã va fi consideratã ca platã de dobândã de cãtre aceastã entitate.
(5) În ceea ce priveÅŸte alin. (1) lit. b) ÅŸi d), România cere agenÅ£ilor plãtitori situaÅ£i pe teritoriul ei sã anualizeze dobânda peste o anumitã perioadã de timp, care nu poate depãÅŸi un an, ÅŸi sã trateze aceste dobânzi anualizate ca plãÅ£i de dobândã, chiar dacã nicio cesiune, rãscumpãrare sau rambursare nu intervine în decursul acestei perioade.
(6) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. c) ÅŸi d), România va exclude din definiÅ£ia plãÅ£ii dobânzii orice venit menÅ£ionat în prevederile legate de organisme sau entitãÅ£i stabilite pe teritoriul lor, unde investiÅ£ia acestor entitãÅ£i în creanÅ£ele prevãzute la alin. (1) lit. a) nu depãÅŸeÅŸte 15% din activele lor. În acelaÅŸi fel, prin derogare de la alin. (4), România va exclude din definiÅ£ia plãÅ£ii dobânzii prevãzute la alin. (1) plata dobânzii sau creditarea într-un cont al unei entitãÅ£i prevãzute la art. 124^3 alin. (2), care nu beneficiazã de opÅ£iunea prevãzutã la art. 124^3 alin. (3) ÅŸi este stabilitã pe teritoriul României, în cazul în care investiÅ£ia acestei entitãÅ£i în creanÅ£ele prevãzute la alin. (1) lit. a) nu depãÅŸeÅŸte 15% din activele sale. Exercitarea acestei opÅ£iuni de cãtre România implicã legãtura cu alte state membre.
(7) Începând cu data de 1 ianuarie 2011, procentul prevãzut la alin. (1) lit. d) ÅŸi la alin. (3) va fi de 25%.
(8) Procentele prevãzute la alin. (1) lit. d) ÅŸi la alin. (6) sunt determinate în funcÅ£ie de politica de investiÅ£ii, aÅŸa cum este definitã în regulile de finanÅ£are sau în documentele constitutive ale organismelor ori entitãÅ£ilor, iar în lipsa acestora, în funcÅ£ie de componenta realã a activelor acestor organisme sau entitãÅ£i.
-------------
Art. 124^5 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Sfera teritorialã
ART. 124^6
Prevederile acestui capitol se aplicã dobânzilor plãtite de cãtre un agent plãtitor stabilit în teritoriul în care Tratatul de instituire a ComunitãÅ£ii Europene se aplicã pe baza art. 299.
-------------
Art. 124^6 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
InformaÅ£iile comunicate de un agent plãtitor
ART. 124^7
(1) Atunci când beneficiarul efectiv este rezident într-un stat membru, altul decât România, unde este agentul plãtitor, informaÅ£iile minime pe care agentul plãtitor trebuie sã le comunice autoritãÅ£ii competente din România sunt urmãtoarele:
a) identitatea şi rezidenţa beneficiarului efectiv, stabilite conform art. 124^2;
b) numele ÅŸi adresa agentului plãtitor;
c) numãrul de cont al beneficiarului efectiv sau, în lipsa acestuia, identificarea creanÅ£ei generatoare de dobândã;
d) informaÅ£ii referitoare la plata dobânzii, în conformitate cu alin. (2).
(2) ConÅ£inutul minim de informaÅ£ii referitoare la plata dobânzii, pe care agentul plãtitor trebuie sã le comunice, va face distincÅ£ia dintre urmãtoarele categorii de dobândã ÅŸi va indica:
a) în cazul unei plãÅ£i de dobândã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (1) lit. a): suma dobânzii plãtite sau creditate;
b) în cazul unei plãÅ£i de dobândã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (1) lit. b) ÅŸi d): fie suma dobânzii sau a venitului prevãzut la respectivul alineat, fie suma totalã a venitului din cesiune, rãscumpãrare sau rambursare;
c) în cazul unei plãÅ£i de dobândã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (1) lit. c): fie suma venitului prevãzut la respectivul alineat, fie suma totalã a distribuÅ£iei;
d) în cazul unei plãÅ£i de dobândã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (4): suma dobânzii care revine fiecãrui membru din entitatea prevãzutã la art. 124^3 alin. (2), care îndeplineÅŸte condiÅ£iile prevãzute la art. 124^1 alin. (1);
e) în cazul unei plãÅ£i de dobândã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (5): suma dobânzii anualizate.
---------------
Lit. e) a alin. (2) al art. 124^7 a fost modificatã de RECTIFICAREA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 765 din 7 septembrie 2006.
(3) România va limita informaÅ£iile care privesc plãÅ£ile de dobânzi ce urmeazã a fi raportate de cãtre agentul plãtitor la informaÅ£ia referitoare la suma totalã a dobânzii sau a venitului ÅŸi la suma totalã a veniturilor obÅ£inute din cesiune, rãscumpãrare sau rambursare.
-------------
Art. 124^7 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Schimbul automat de informaţii
ART. 124^8
(1) Autoritatea competentã din România va comunica autoritãÅ£ii competente din statul membru de rezidenÅ£ã al beneficiarului efectiv informaÅ£iile prevãzute la art. 124^7.
(2) Comunicarea de informaÅ£ii are un caracter automat ÅŸi trebuie sã aibã loc cel puÅ£in o datã pe an, în decursul a 6 luni urmãtoare sfârÅŸitului anului fiscal, pentru toate plãÅ£ile de dobândã efectuate în cursul acestui an.
(3) DispoziÅ£iile prezentului capitol se completeazã cu cele ale cap. V din prezentul titlu, cu excepÅ£ia prevederilor art. 124^35.
-------------
Art. 124^8 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Perioada de tranziţie pentru trei state membre
ART. 124^9
(1) În cursul unei perioade de tranziÅ£ie, începând cu data la care se face referire la alin. (2) ÅŸi (3), Belgia, Luxemburg ÅŸi Austria nu sunt obligate sã aplice prevederile privind schimbul automat de informaÅ£ii în ceea ce priveÅŸte veniturile din economii. TotuÅŸi, aceste Å£ãri au dreptul sã primeascã informaÅ£ii de la celelalte state membre. În cursul perioadei de tranziÅ£ie, scopul prezentului capitol este de a garanta un minimum de impozitare efectivã a veniturilor din economii sub forma plãÅ£ilor de dobândã efectuate într-un stat membru în favoarea beneficiarilor efectivi, care sunt persoane fizice rezidente fiscal în alt stat membru.
(2) Perioada de tranziÅ£ie se va termina la sfârÅŸitul primului an fiscal încheiat care urmeazã dupã definitivarea ultimului dintre urmãtoarele evenimente:
a) data de intrare în vigoare a acordului dintre Comunitatea Europeanã, dupã decizia în unanimitate a Consiliului, ÅŸi ConfederaÅ£ia ElveÅ£ianã, Principatul Liechtenstein, Republica San Marino, Principatul Monaco ÅŸi Principatul Andorra, care prevede schimbul de informaÅ£ii la cerere, aÅŸa cum este definit în Modelul Acordului OECD privind schimbul de informaÅ£ii în materie fiscalã, publicat la data de 18 aprilie 2002, denumit în continuare Modelul Acordului OECD, în ceea ce priveÅŸte plãÅ£ile de dobândã, aÅŸa cum sunt definite în prezentul capitol, efectuate de agenÅ£ii plãtitori stabiliÅ£i pe teritoriul acestor Å£ãri cãtre beneficiarii efectivi rezidenÅ£i pe teritoriul pentru care se aplicã prezentul capitol, în plus faÅ£ã de aplicarea simultanã de cãtre aceste Å£ãri a unei reÅ£ineri la sursã cu o cotã definitã pentru perioadele corespunzãtoare prevãzute la art. 124^10;
b) data la care Consiliul se învoieÅŸte, în unanimitate, ca Statele Unite ale Americii sã schimbe informaÅ£ii, la cerere, în conformitate cu Modelul Acordului OECD, în ceea ce priveÅŸte plãÅ£ile de dobânzi efectuate de agenÅ£ii plãtitori stabiliÅ£i pe teritoriul lor cãtre beneficiarii efectivi rezidenÅ£i pe teritoriul în care se aplicã prevederile referitoare la efectuarea schimbului automat de informaÅ£ii privind veniturile din economii.
(3) La sfârÅŸitul perioadei de tranziÅ£ie, Belgia, Luxemburg ÅŸi Austria sunt obligate sã aplice prevederile privind efectuarea schimbului automat de informaÅ£ii privind veniturile din economii, prevãzute la art. 124^7 ÅŸi 124^8, ÅŸi sã înceteze aplicarea perceperii unei reÅ£ineri la sursã ÅŸi a venitului distribuit, reglementate la art. 124^10 ÅŸi 124^11. Dacã, în decursul perioadei de tranziÅ£ie, Belgia, Luxemburg ÅŸi Austria aleg aplicarea prevederilor privind efectuarea schimbului automat de informaÅ£ii privind veniturile din economii, prevãzut la art. 124^7 ÅŸi 124^8, atunci nu se vor mai aplica nici reÅ£inerea la sursã, nici partajarea venitului, prevãzute la art. 124^10 ÅŸi 124^11.
-------------
Art. 124^9 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
ReÅ£inerea la sursã
ART. 124^10
(1) În decursul perioadei de tranziÅ£ie prevãzute la art. 124^9, atunci când beneficiarul efectiv al dobânzii este rezident într-un stat membru, altul decât cel în care agentul plãtitor este stabilit, Belgia, Luxemburg ÅŸi Austria vor percepe o reÅ£inere la sursã de 15% în primii 3 ani ai perioadei de tranziÅ£ie (1 iulie 2005 - 30 iunie 2008), de 20% în timpul urmãtorilor 3 ani (1 iulie 2008 - 30 iunie 2011) ÅŸi de 35% pentru urmãtorii ani (începând cu 1 iulie 2011).
(2) Agentul plãtitor va percepe o reÅ£inere la sursã dupã cum urmeazã:
a) în cazul unei plãÅ£i de dobândã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (1) lit. a): la suma dobânzii plãtite sau creditate;
b) în cazul unei plãÅ£i de dobândã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (1) lit. b) sau d): la suma dobânzii sau venitului prevãzute/prevãzut la aceste litere sau prin perceperea unui efect echivalent care sã fie suportat de primitor pe suma totalã a venitului din cesiune, rãscumpãrare ÅŸi rambursare;
c) în cazul plãÅ£ii de dobândã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (1) lit. c): pe suma venitului prevãzut la respectivul alineat;
d) în cazul plãÅ£ii de dobândã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (4): pe suma dobânzii care revine fiecãrui membru al entitãÅ£ii la care s-a fãcut referire la art. 124^3 alin. (2), care îndeplineÅŸte condiÅ£iile art. 124^1 alin. (1);
e) atunci când un stat membru exercitã opÅ£iunea prevãzutã la art. 124^5 alin. (5): pe suma dobânzii anualizate.
(3) În scopul aplicãrii prevederilor alin. (2) lit. a) ÅŸi b), reÅ£inerea la sursã este perceputã la pro-rata pentru perioada de deÅ£inere a creanÅ£ei de cãtre beneficiarul efectiv. Dacã agentul plãtitor nu este în mãsurã sã determine perioada de deÅ£inere pe baza informaÅ£iilor de care dispune, se considerã cã beneficiarul efectiv a deÅ£inut creanÅ£a pe toatã perioada de existenÅ£ã, dacã beneficiarul nu furnizeazã o dovadã a datei de achiziÅ£ie.
(4) Perceperea unei reÅ£ineri la sursã de statul membru al agentului plãtitor nu împiedicã statul membru de rezidenÅ£ã fiscalã a beneficiarului efectiv sã impoziteze venitul, conform legii sale naÅ£ionale, prin respectarea prevederilor Tratatului de instituire a ComunitãÅ£ii Europene.
(5) În decursul perioadei de tranziÅ£ie, statele membre care percep reÅ£inerea la sursã pot prevedea ca un agent operator care plãteÅŸte dobândã sau garanteazã dobânda pentru o entitate prevãzutã la art. 124^3 alin. (2) lit. c) stabilitã în alt stat membru sã fie considerat ca fiind agent plãtitor în locul entitãÅ£ii ÅŸi va percepe reÅ£inerea la sursã pentru aceastã dobândã, dacã entitatea nu a acceptat formal numele ÅŸi adresa sa ÅŸi suma totalã a dobânzii care îi este plãtitã sau garantatã, care sã fie comunicatã conform ultimului paragraf al art. 124^3 alin. (2) lit. c).
-------------
Art. 124^10 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Distribuirea venitului
ART. 124^11
(1) Statele membre care aplicã o reÅ£inere la sursã, conform art. 124^10 alin. (1), vor reÅ£ine 25% din venitul lor ÅŸi vor transfera 75% din venit statului membru de rezidenÅ£ã al beneficiarului efectiv al dobânzii.
(2) Statele membre care aplicã o reÅ£inere la sursã, conform art. 124^10 alin. (5), vor reÅ£ine 25% din venitul lor ÅŸi vor transfera 75% altor state membre, proporÅ£ional cu transferurile efectuate ca urmare a aplicãrii prevederilor alin. (1).
(3) Aceste transferuri vor avea loc nu mai târziu de 6 luni de la sfârÅŸitul anului fiscal al statului membru al agentului plãtitor, în cazul alin. (1), sau al statului membru al operatorului economic, în cazul alin. (2).
-------------
Art. 124^11 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
ExcepÅ£ii de la sistemul de reÅ£inere la sursã
ART. 124^12
(1) Statele membre care percep o reÅ£inere la sursã, conform art. 124^10, prevãd una sau douã dintre urmãtoarele proceduri, permiÅ£ând beneficiarului efectiv sã cearã ca o asemenea reÅ£inere sã nu fie aplicatã:
a) o procedurã care permite beneficiarului efectiv sã autorizeze în mod expres agentul plãtitor sã comunice informaÅ£iile, în conformitate cu art. 124^7 ÅŸi 124^8. Aceastã autorizaÅ£ie acoperã toate dobânzile plãtite beneficiarului efectiv de cãtre respectivul agent plãtitor. În acest caz se aplicã prevederile art. 124^8;
b) o procedurã care garanteazã cã reÅ£inerea la sursã nu va fi perceputã atunci când beneficiarul efectiv prezintã agentului sãu plãtitor un certificat emis în numele sau de autoritatea competentã a statului sãu de rezidenÅ£ã fiscalã, în concordanÅ£ã cu prevederile alin. (2).
(2) La cererea beneficiarului efectiv, autoritatea competentã a statului membru de rezidenÅ£ã fiscalã va emite un certificat care indicã:
a) numele, adresa ÅŸi numãrul de identificare fiscalã sau alt numãr ori, în lipsa acestuia, data ÅŸi locul naÅŸterii beneficiarului efectiv;
b) numele ÅŸi adresa agentului plãtitor;
c) numãrul de cont al beneficiarului efectiv sau, în lipsa acestuia, identificarea garanÅ£iei.
(3) Acest certificat este valabil pentru o perioadã care nu depãÅŸeÅŸte 3 ani. Certificatul va fi emis fiecãrui beneficiar efectiv care îl solicitã, în termen de douã luni de la solicitare.
-------------
Art. 124^12 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Mãsuri luate de România pentru efectuarea schimbului de informaÅ£ii cu statele care au perioadã de tranziÅ£ie la impunerea economiilor
ART. 124^13
Procedura administrãrii acestui capitol în relaÅ£ia cu cele 3 state care au perioadã de tranziÅ£ie în aplicarea prevederilor acestui capitol se va stabili prin hotãrâre a Guvernului, elaboratã în comun de Ministerul FinanÅ£elor Publice ÅŸi AgenÅ£ia NaÅ£ionalã de Administrare Fiscalã, cu avizul Ministerului Integrãrii Europene ÅŸi al Ministerului Afacerilor Externe.
-------------
Art. 124^13 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Eliminarea dublei impuneri
ART. 124^14
(1) România asigurã pentru beneficiarii efectivi rezidenÅ£i eliminarea oricãrei duble impuneri care ar putea rezulta din perceperea reÅ£inerii la sursã în Å£ãrile care au perioadã de tranziÅ£ie, prevãzute la art. 124^9, în concordanÅ£ã cu prevederile alin. (2).
(2) România restituie beneficiarului efectiv rezident în România impozitul reÅ£inut conform art. 124^10.
-------------
Art. 124^14 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Titluri de creanţe negociabile
ART. 124^15
(1) Pe parcursul perioadei de tranziÅ£ie, prevãzutã la art. 124^9, dar nu mai târziu de data de 31 decembrie 2010, obligaÅ£iunile naÅ£ionale ÅŸi internaÅ£ionale ÅŸi alte titluri de creanÅ£e negociabile, a cãror primã emisiune este anterioarã datei de 1 martie 2001 sau pentru care prospectele emisiunii de origine au fost aprobate înainte de aceastã datã de autoritãÅ£ile competente, în înÅ£elesul Directivei nr. 80/390/CEE privind cerinÅ£ele de redactare, verificare ÅŸi distribuire a informaÅ£iilor necesare listãrii ce trebuie publicate pentru admiterea valorilor mobiliare la cota oficialã a bursei, sau de cãtre autoritãÅ£ile competente ale Å£ãrilor terÅ£e, nu sunt considerate creanÅ£e, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (1) lit. a), cu condiÅ£ia ca niciun fel de emisiuni noi ale acestor titluri de creanÅ£e negociabile sã nu fi fost realizate începând cu data de 1 martie 2002. TotuÅŸi, dacã perioada de tranziÅ£ie se prelungeÅŸte dupã data de 31 decembrie 2010, prevederile prezentului alineat vor continua sã se aplice doar în ceea ce priveÅŸte aceste titluri de creanÅ£e negociabile:
a) care conÅ£in clauzele de sumã brutã ÅŸi de restituire anticipatã; ÅŸi
b) atunci când agentul plãtitor, aÅŸa cum este definit la art. 124^3 alin. (1) ÅŸi (2), este stabilit în unul dintre cele trei state membre care aplicã reÅ£inerea la sursã ÅŸi atunci când agentul plãtitor plãteÅŸte dobânda sau garanteazã dobânda pentru beneficiul imediat al beneficiarului efectiv rezident în România. Dacã o nouã emisiune pentru titlurile de creanÅ£e negociabile menÅ£ionate mai sus, emise de un guvern sau de o entitate asimilatã, care acÅ£ioneazã ca autoritate publicã sau al cãrei rol este recunoscut de un tratat internaÅ£ional, în înÅ£elesul art. 124^16, este realizatã începând cu data de 1 martie 2002, ansamblul acestor titluri emise, constând în emisiunea de origine ÅŸi în oricare alta ulterioarã, este considerat ca fiind o creanÅ£ã, în înÅ£elesul art. 124^5 alin. (1) lit. a).
(2) Prevederile alin. (1) nu împiedicã în niciun fel România de a impozita veniturile obÅ£inute din titlurile de creanÅ£e negociabile la care se face referire în alin. (1), în conformitate cu legislaÅ£ia fiscalã naÅ£ionalã.
-------------
Art. 124^15 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Anexa referitoare la lista entitãÅ£ilor asimilate la care se face referire la art. 124^15
ART. 124^16
Pentru scopurile art. 124^15, urmãtoarele entitãÅ£i sunt considerate ca fiind entitãÅ£i care acÅ£ioneazã ca autoritate publicã sau al cãror rol este recunoscut de un tratat internaÅ£ional:
1. entitãÅ£i din Uniunea Europeanã:
Belgia
- Vlaams Gewest (Regiunea Flamandã);
- Region wallonne (Regiunea Valonã);
- Region bruxelloise/Brussels Gewest (Regiunea Bruxelles);
- Communaute francaise (Comunitatea Francezã);
- Vlaamse Gemeenschap (Comunitatea Flamandã);
- Deutschsprachige Gemeinschaft (Comunitatea vorbitoare de limbã germanã);
Bulgaria
- municipalitãÅ£i;
Spania
- Xunta de Galicia (Executivul Regional al Galiciei);
- Junta de Andalucia (Executivul Regional al Andaluziei);
- Junta de Extremadura (Executivul Regional Extremadura);
- Junta de Castilia - La Mancha (Executivul Regional Castilia - La Mancha);
- Junta de Castilia - Leon (Executivul Regional Castilia - Leon);
- Gobierno Foral de Navarra (Guvernul Regional al Navarrei);
- Govern de les Illes Baiears (Guvernul Insulelor Baleare);
- Generalitat de Catalunya (Guvernul Autonom al Cataloniei);
- Generalitat de Valencia (Guvernul Autonom al Valenciei);
- Diputacion General de Aragon (Consiliul Regional al Aragonului);
- Gobierno de las Islas Canarias (Guvernul Insulelor Canare);
- Gobierno de Murcia (Guvernul Murciei);
- Gobierno de Madrid (Guvernul Madridului);
- Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco/Euzkadi (Guvernul ComunitãÅ£ii Autonome a Å¢ãrilor Bascilor);
- Diputacion Foral de Guipuzcoa (Consiliul Regional Guipuzcoa);
- Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia (Consiliul Regional Vizcaya);
- Diputacion Foral de Alava (Consiliul Regional Alava);
- Ayuntamiento de Madrid (Consiliul OrãÅŸenesc al Madridului);
- Ayuntamiento de Barcelona (Consiliul OrãÅŸenesc al Barcelonei);
- Cabildo insular de Gran Canaria (Consiliul Insulei Gran Canaria);
- Cabildo insular de Tenerife (Consiliul Insulei Tenerife);
- Instituto de Credito Oficiai (Instituţia Creditului Public);
- Instituto Catalan de Finanzas (InstituÅ£ia Financiarã a Cataloniei);
- Instituto Valenciano de Finanzas (InstituÅ£ia Financiarã a Valenciei);
Grecia
- (*) (OrganizaÅ£ia NaÅ£ionalã de TelecomunicaÅ£ii);
- (*) (OrganizaÅ£ia NaÅ£ionalã a Cãilor Ferate);
- (*) (Compania Publicã de Electricitate);
_____________
(*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.
Franţa
- La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (Fondul de Rãscumpãrare a Datoriei Publice);
- L'Agence francaise de developpement (AFD) (AgenÅ£ia Francezã de Dezvoltare);
- Reseau Ferre de France (RFF) (ReÅ£eaua Francezã de Cãi Ferate);
- Caisse Nationale des Autoroutes (CAN) (Fondul NaÅ£ional al Autostrãzilor);
- Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP) (AsistenÅ£a Publicã a Spitalelor din Paris);
- Charbonnages de France (CDF) (Consiliul Francez al Cãrbunelui);
- Entreprise miniere et chimique (EMC) (Compania Minierã ÅŸi Chimicã);
Italia
- regiuni;
- provincii;
- municipalitãÅ£i;
- Cassa Depositi e Prestiti (Fondul de Depozite ÅŸi Împrumuturi);
Letonia
- Pasvaldibas (guvernele locale);
Polonia
- gminy (comune);
- powiaty (districte);
- wojewodztwa (provincii);
- zwiazki gmîn (asociaÅ£ii de comune);
- powiatow (asociaţii de districte);
- wojewodztw (asociaţii de provincii);
- miasto stoleczne Warszawa (capitala VarÅŸovia);
- Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (Agenţia pentru Restructurare şi Modernizare a Agriculturii);
- Agencja Nieruchomosci Rolnych (AgenÅ£ia ProprietãÅ£ilor Agricole);
Portugalia
- Regiao Autonoma da Madeira (Regiunea Autonomã a Madeirei);
- Região Autonoma dos Acores (Regiunea Autonomã a Azorelor);
- municipalitãÅ£i;
România
- autoritãÅ£ile administraÅ£iei publice locale;
Slovacia
- mesta a obce (municipalitãÅ£i);
- Zeleznice Slovenskej Republiky (Compania Slovacã de Cãi Ferate);
- Statny fond cestneho hospodarstva (Fondul de Stat pentru Gestionarea Drumurilor);
- Slovenske elektrarne (Companiile Slovace de Energie);
- Vodohospodarska vystavba (Compania de Economie a Apei).
2. entitãÅ£i internaÅ£ionale;
- Banca Europeanã pentru ReconstrucÅ£ie ÅŸi Dezvoltare;
- Banca Europeanã de InvestiÅ£ii;
- Banca Asiaticã de Dezvoltare;
- Banca Africanã de Dezvoltare;
- Banca Mondialã - Banca InternaÅ£ionalã de ReconstrucÅ£ie ÅŸi Dezvoltare - Fondul Monetar InternaÅ£ional;
- CorporaÅ£ia Financiarã InternaÅ£ionalã;
- Banca InterAmericanã de Dezvoltare;
- Fondul Social de Dezvoltare al Consiliului Europei;
- Euratom;
- Comunitatea Europeanã;
- CorporaÅ£ia Andinã de Dezvoltare (CAF);
- Eurofima;
- Comunitatea Economicã a Cãrbunelui ÅŸi OÅ£elului;
- Banca Nordicã de InvestiÅ£ii;
- Banca Caraibianã de Dezvoltare.
Prevederile art. 124^15 nu aduc atingere niciuneia dintre obligaÅ£iile internaÅ£ionale pe care România ÅŸi le-a asumat în relaÅ£iile cu entitãÅ£ile internaÅ£ionale menÅ£ionate mai sus.
3. entitãÅ£i din state terÅ£e:
- acele entitãÅ£i care îndeplinesc urmãtoarele criterii:
a) entitatea care este consideratã în mod cert ca fiind o entitate publicã, conform criteriilor naÅ£ionale;
b) o astfel de entitate publicã este un producãtor din afara ComunitãÅ£ii, care administreazã ÅŸi finanÅ£eazã un grup de activitãÅ£i, furnizând în principal bunuri ÅŸi servicii din afara ComunitãÅ£ii, destinate beneficiului ComunitãÅ£ii ÅŸi care sunt efectiv controlate de guvernul central;
c) respectiva entitate publicã este un emitent de datorii de mari dimensiuni ÅŸi cu regularitate;
d) statul vizat poate sã garanteze cã o asemenea entitate publicã nu va exercita o rãscumpãrare înainte de termen, în cazul clauzelor de reîntregire a sumei brute.
-------------
Art. 124^16 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Data aplicãrii
ART. 124^17
Prevederile prezentului capitol, reprezentând transpunerea Directivei nr. 2003/48/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind impunerea veniturilor din economii sub forma plãÅ£ilor de dobânzi, cu amendamentele ulterioare, se aplicã începând cu data aderãrii României la Uniunea Europeanã.
-------------
Art. 124^17 a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. IV
RedevenÅ£e ÅŸi dobânzi la întreprinderi asociate
-------------
Cap. IV din Titlul V a fost introdus de pct. 79 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Sfera de aplicare ÅŸi procedura
ART. 124^18
(1) PlãÅ£ile de dobânzi ÅŸi redevenÅ£e ce provin din România sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plãÅ£i în România, fie prin reÅ£inere la sursã, fie prin declarare, cu condiÅ£ia ca beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redevenÅ£elor sã fie o întreprindere din alt stat membru sau un sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru situat în alt stat membru.
(2) O platã fãcutã de o întreprindere rezidentã în România sau de cãtre un sediu permanent situat în România trebuie sã fie consideratã ca provenind din România, denumitã în continuare stat sursã.
(3) Un sediu permanent este tratat ca plãtitor al dobânzilor sau redevenÅ£elor doar în mãsura în care acele plãÅ£i reprezintã cheltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din România.
(4) O întreprindere a unui stat membru va fi tratatã ca beneficiar efectiv al dobânzilor ÅŸi redevenÅ£elor doar dacã primeÅŸte acele plãÅ£i pentru beneficiul sãu propriu, ÅŸi nu ca un intermediar pentru o altã persoanã, cum ar fi un agent, un mandatar sau semnatar autorizat.
(5) Un sediu permanent trebuie sã fie tratat ca beneficiar efectiv al dobânzilor sau redevenÅ£elor:
a) dacã creanÅ£a sau dreptul de utilizare a informaÅ£iei, în privinÅ£a cãreia plãÅ£ile de dobânzi sau redevenÅ£e iau naÅŸtere, este efectiv legatã de acel sediu permanent; ÅŸi
b) dacã plãÅ£ile de dobânzi sau redevenÅ£e reprezintã venituri cu privire la care acel sediu permanent este supus, în statul membru în care este situat, unuia dintre impozitele menÅ£ionate la art. 124^20 lit. a) pct. (iii) sau, în cazul Belgiei, «impozitului nerezidenÅ£ilor/belastig der niet-verblijfhouders» ori, în cazul Spaniei, «impozitului asupra venitului nerezidenÅ£ilor» sau unui impozit care este identic sau în mod substanÅ£ial similar ÅŸi care este aplicat dupã data de intrare în vigoare a prezentului capitol, suplimentar sau în locul acelor impozite existente.
(6) Dacã un sediu permanent al unei întreprinderi a unui stat membru este considerat ca plãtitor sau ca beneficiar efectiv al dobânzilor ori redevenÅ£elor, nicio altã parte a întreprinderii nu va fi tratatã ca plãtitor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobânzi ori redevenÅ£e, în sensul prezentului articol.
(7) Prezentul articol trebuie sã se aplice numai în cazul în care întreprinderea care este plãtitor sau întreprinderea al cãrei sediu permanent este considerat plãtitor al dobânzilor ori redevenÅ£elor este o întreprindere asociatã a întreprinderii care este beneficiarul efectiv sau al cãrei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobânzi ori al acelor redevenÅ£e.
(8) Prevederile prezentului articol nu se aplicã dacã dobânzile sau redevenÅ£ele sunt plãtite de cãtre ori cãtre un sediu permanent situat într-un stat terÅ£ al unei întreprinderi dintr-un stat membru ÅŸi activitatea întreprinderii este, în întregime sau parÅ£ial, desfãÅŸuratã prin acel sediu permanent.
(9) Prevederile prezentului articol nu împiedicã România sã ia în considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci când aplicã legislaÅ£ia sa fiscalã, dobânzile sau redevenÅ£ele primite de cãtre întreprinderile rezidente, de sediile permanente ale întreprinderilor rezidente în România sau de cãtre sediile permanente situate în România.
(10) Prevederile prezentului capitol nu se vor aplica unei întreprinderi a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei întreprinderi a altui stat membru, atunci când condiÅ£iile stabilite la art. 124^20 lit. b) nu au fost menÅ£inute pentru o perioadã neîntreruptã de cel puÅ£in 2 ani.
------------
Alin. (10) al art. 124^18 a fost modificat de pct. 88 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(11) Îndeplinirea cerinÅ£elor stabilite de prezentul articol ÅŸi de art. 124^20 va fi doveditã la data plãÅ£ii dobânzilor sau redevenÅ£elor printr-o atestare. Dacã îndeplinirea cerinÅ£elor stabilite în prezentul articol nu a fost atestatã la data plãÅ£ii, se va aplica reÅ£inerea impozitului la sursã.
------------
Alin. (11) al art. 124^18 a fost modificat de pct. 88 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
------------
Alin. (12) al art. 124^18 a fost abrogat de pct. 89 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(13) În sensul alin. (11), atestarea care va fi prezentatã în legãturã cu fiecare contract de platã trebuie sã fie valabilã pentru un an de la data emiterii acestei atestãri ÅŸi va conÅ£ine urmãtoarele informaÅ£ii:
a) dovada rezidenÅ£ei, în scopul impozitãrii, pentru întreprinderea care primeÅŸte dobânzi sau redevenÅ£e din România ÅŸi, când este necesar, dovada existenÅ£ei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscalã a statului membru în care întreprinderea care primeÅŸte dobânzi sau redevenÅ£e este rezidentã pentru scopuri fiscale sau în care este situat sediul permanent;
b) deÅ£inerea dreptului de beneficiar efectiv al dobânzilor sau redevenÅ£elor de cãtre întreprinderea care primeÅŸte astfel de plãÅ£i, în conformitate cu prevederile alin. (4), sau existenÅ£a condiÅ£iilor în conformitate cu prevederile alin. (5), când un sediu permanent este beneficiarul plãÅ£ii;
c) îndeplinirea cerinÅ£elor, în conformitate cu prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii), în cazul întreprinderii primitoare;
d) o deÅ£inere minimã, în conformitate cu prevederile art. 124^20 lit. b);
e) perioada pentru care deţinerea la care se face referire la lit. d) a existat.
Se poate solicita în plus justificarea legalã pentru plãÅ£ile din cadrul contractului, de exemplu se poate solicita contractul de împrumut sau contractul de licenÅ£ã.
------------
Alin. (13) al art. 124^18 a fost modificat de pct. 90 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(14) Dacã cerinÅ£ele pentru acordarea scutirii înceteazã sã fie îndeplinite, întreprinderea primitoare sau sediul permanent va informa imediat întreprinderea plãtitoare sau sediul permanent plãtitor.
------------
Alin. (14) al art. 124^18 a fost modificat de pct. 90 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(15) Dacã respectiva întreprindere plãtitoare sau sediul permanent a reÅ£inut impozitul la sursã asupra venitului ce urma sã fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui impozit reÅ£inut la sursã. În acest sens se va solicita informaÅ£ia specificatã la alin. (13). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie sã fie transmisã în cadrul termenului legal de prescripÅ£ie.
------------
Alin. (15) al art. 124^18 a fost modificat de pct. 90 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(16) Impozitul reÅ£inut la sursã în plus va fi restituit într-un interval de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului ÅŸi a informaÅ£iilor doveditoare pe care le poate solicita în mod rezonabil. Dacã impozitul reÅ£inut la sursã nu a fost restituit în perioada menÅ£ionatã, întreprinderea primitoare sau sediul permanent va fi îndreptãÅ£it, la expirarea anului în cauzã, sã solicite dobânda asupra sumei reprezentând impozitul care trebuie restituit. Dobânda solicitatã se va calcula corespunzãtor prevederilor Codului de procedurã fiscalã.
------------
Alin. (16) al art. 124^18 a fost modificat de pct. 90 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
-------------
Art. 124^18 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
DefiniÅ£ia dobânzii ÅŸi a redevenÅ£elor
ART. 124^19
În sensul prezentului capitol:
a) termenul dobândã înseamnã venitul din creanÅ£e de orice fel, însoÅ£ite sau nu de garanÅ£ii ipotecare ori de o clauzã de participare la profiturile debitorului ÅŸi, în special, venitul din efecte publice, titluri de creanÅ£ã sau obligaÅ£iuni, inclusiv primele ÅŸi premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanÅ£ã sau obligaÅ£iuni; penalitãÅ£ile pentru plata cu întârziere nu vor fi considerate dobânzi;
b) termenul redevenÅ£e înseamnã plãÅ£ile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oricãrui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau ÅŸtiinÅ£ifice, inclusiv asupra filmelor de cinematograf ÅŸi software, orice patent, marcã de comerÅ£, desen ori model, plan, formulã secretã sau procedeu de fabricaÅ£ie, ori pentru informaÅ£ii referitoare la experienÅ£a în domeniul industrial, comercial ori ÅŸtiinÅ£ific; plãÅ£ile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori ÅŸtiinÅ£ific vor fi considerate redevenÅ£e.
-------------
Art. 124^19 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
DefiniÅ£ia întreprinderii, întreprinderii asociate ÅŸi a sediului permanent
ART. 124^20
În sensul prezentului capitol:
a) termenul întreprindere a unui stat membru înseamnã orice întreprindere:
(i) care îmbracã una dintre formele enumerate în aceastã privinÅ£ã în lista prevãzutã la art. 124^26; ÅŸi
(ii) care, în conformitate cu legislaÅ£ia fiscalã a unui stat membru, este consideratã ca fiind rezidentã în acel stat membru ÅŸi nu este consideratã, în înÅ£elesul unei convenÅ£ii de evitare a dublei impuneri pe venit ÅŸi pe capital încheiatã cu un stat terÅ£, ca fiind rezident în scopul impozitãrii în afara ComunitãÅ£ii; ÅŸi
(iii) care este supusã unuia dintre urmãtoarele impozite, fãrã a fi scutitã de impozit, sau unui impozit care este identic ori, în esenÅ£ã, similar ÅŸi care este stabilit dupã data de intrare în vigoare a prezentului articol, în plus sau în locul acelor impozite existente:
- impozitul societãÅ£ilor/vennootschapsbelasting, în Belgia;
- selskabsskat, în Danemarca;
- Korperschaftsteuer, în Germania;
- (*), în Grecia;
_____________
(*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.
- impuesto sobre sociedades, în Spania;
- impot sur les societes, în FranÅ£a;
- corporation tax, în Irlanda;
- imposta sul reddito delle persone giuridiche, în Italia;
- impot sur le revenu des collectivites, în Luxemburg;
- vennootschapsbelasting, în Olanda;
- Korperschaftsteuer, în Austria;
- imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, în Portugalia;
- vhteisoien tulovero/în komstskatten, în Finlanda;
- statlîn g în komstskatt, în Suedia;
- corporation fax, în Regatul Unit al Marii Britanii ÅŸi Irlandei de Nord;
- dan z prijmu pravnickych osob, în Republica Cehã;
- tulumaks, în Estonia;
- (*), în Cipru;
_____________
(*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.
- uznemumu ienakuma nodoklis, în Letonia;
- pelno mokestis, în Lituania;
- tarsasagi ado, în Ungaria;
- taxxa fuq I-income, în Malta;
- todatek dochodowy od osob prawnych, în Polonia;
- davek od dobicka praznih oseb, în Slovenia;
- dan z prijmov pravnickych osob, în Slovacia;
- împozitul pe profit, în România;
- (text în limba bulgarã) în Bulgaria;
------------
Ultima liniuÅ£ã a pct. (iii) al lit. a) a art. 124^20 a fost introdusã de pct. 91 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
b) o întreprindere este o întreprindere asociatã a unei alte întreprinderi dacã, cel puÅ£in:
(i) prima întreprindere are o participare minimã directã de 25% în capitalul celei de-a doua întreprinderi; sau
(ii) cea de-a doua întreprindere are o participare minimã directã de 25% în capitalul primei întreprinderi; sau
(iii) o întreprindere terÅ£ã are o participare minimã directã de 25% atât în capitalul primei companii, cât ÅŸi în al celei de-a doua.
Participãrile în capitalul social trebuie sã fie deÅ£inute numai la întreprinderile rezidente pe teritoriul ComunitãÅ£ii Europene;
c) termenul sediu permanent înseamnã un loc fix de afaceri situat într-un stat membru, prin care se desfãÅŸoarã în întregime sau în parte activitatea unei întreprinderi rezidente într-un alt stat membru.
-------------
Art. 124^20 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Exceptarea plãÅ£ilor de dobânzi sau de redevenÅ£e
ART. 124^21
(1) Nu se vor acorda beneficiile prezentului capitol în urmãtoarele cazuri:
------------
Partea introductivã a alin. (1) al art. 124^21 a fost modificatã de pct. 92 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
a) atunci când plãÅ£ile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform legislaÅ£iei române;
b) pentru plãÅ£ile rezultate din creanÅ£e care dau dreptul de participare la profiturile debitorului;
c) pentru plãÅ£ile rezultate din creanÅ£e care dau dreptul creditorului sã îÅŸi schimbe dreptul de a primi dobânda contra unui drept de participare în profiturile debitorului;
d) pentru plãÅ£ile rezultate din creanÅ£e care nu conÅ£in niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sau dacã restituirea este datoratã pentru o perioadã mai mare de 50 de ani dupã data emisiunii.
(2) Când datoritã relaÅ£iilor speciale existente între debitor ÅŸi beneficiarul efectiv al dobânzii sau redevenÅ£elor ori între unul dintre ei ÅŸi o altã persoanã, suma dobânzilor sau redevenÅ£elor depãÅŸeÅŸte suma care s-ar fi convenit între debitor ÅŸi beneficiarul efectiv, în lipsa unor astfel de relaÅ£ii, prevederile prezentului articol se aplicã numai în aceastã ultimã sumã menÅ£ionatã, dacã existã o astfel de sumã.
--------------
Art. 124^21 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Fraudã ÅŸi abuz
ART. 124^22
(1) Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor legislaÅ£iei naÅ£ionale sau a celor bazate pe tratate, la care România este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului.
(2) România poate, în cazul tranzacÅ£iilor pentru care motivul principal sau unul dintre motivele principale este frauda, evaziunea fiscalã sau abuzul, sã retragã beneficiile stabilite prin prezentul capitol sau poate sã refuze aplicarea lui.
--------------
Art. 124^22 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Reguli tranzitorii pentru Republica Cehã, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia ÅŸi Slovacia
ART. 124^23
(1) Grecia, Letonia, Polonia ÅŸi Portugalia sunt autorizate sã nu aplice prevederile privind scutirea plãÅ£ilor de dobânzi ÅŸi redevenÅ£e între întreprinderi asociate pânã la data de 1 iulie 2005, iar pe durata perioadei de tranziÅ£ie de 8 ani, începând cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicatã în aceste Å£ãri plãÅ£ilor de dobândã sau redevenÅ£e, care se fac cãtre o întreprindere asociatã rezidentã în alt stat membru sau cãtre un sediu permanent al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, situat în alt stat membru, nu trebuie sã depãÅŸeascã 10% în timpul primilor 4 ani ÅŸi 5% în timpul urmãtorilor 4 ani.
Lituania este autorizatã sã nu aplice prevederile privind scutirea plãÅ£ilor de dobânzi ÅŸi redevenÅ£e între întreprinderi asociate, pânã la data de 1 iulie 2005. Pe durata unei perioade de tranziÅ£ie de 6 ani, începând de la 1 iulie 2005, cota de impozit aplicatã în aceastã Å£arã asupra plãÅ£ilor de redevenÅ£e fãcute cãtre o întreprindere asociatã rezidentã în alt stat membru sau cãtre un sediu permanent al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, situat în alt stat membru, nu trebuie sã depãÅŸeascã 10%. În timpul primilor 4 ani din perioada de tranziÅ£ie de 6 ani, cota de impozit aplicatã asupra plãÅ£ilor de dobânzi fãcute unei întreprinderi asociate din alt stat membru sau unui sediu permanent situat în alt stat membru nu va depãÅŸi 10%; pentru urmãtorii 2 ani, cota de impozit aplicatã asupra unor astfel de plãÅ£i de dobânzi nu va depãÅŸi 5%.
Spania ÅŸi Republica Cehã sunt autorizate, doar pentru plãÅ£ile de redevenÅ£e, sã nu aplice prevederile privind scutirea plãÅ£ilor de redevenÅ£e între întreprinderi asociate, pânã la data de 1 iulie 2005. În timpul unei perioade de tranziÅ£ie de 6 ani, începând cu data de 1 iulie 2005, cota impozitului aplicatã în aceste Å£ãri plãÅ£ilor de redevenÅ£ã fãcute cãtre o întreprindere asociatã din alt stat membru sau cãtre un sediu permanent al unei întreprinderi asociate a unui stat membru, situat în alt stat membru, nu va depãÅŸi 10%. Slovacia este autorizatã, numai pentru plãÅ£ile de redevenÅ£e, sã nu aplice prevederile privind scutirea de impozit pentru o perioadã de tranziÅ£ie de doi ani, începând cu data de 1 mai 2004.
TotuÅŸi, aceste reguli tranzitorii sunt supuse aplicãrii permanente a oricãror cote de impozit, mai scãzute decât cele la care se face referire mai sus, în condiÅ£iile unor acorduri bilaterale încheiate între Republica Cehã, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia ÅŸi alte state membre.
(2) Când o întreprindere rezidentã în România sau un sediu permanent al unei întreprinderi a unui stat membru, situat în România:
a) primeÅŸte dobânzi sau redevenÅ£e din partea unei întreprinderi asociate din Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia;
b) primeÅŸte redevenÅ£e din partea unei întreprinderi asociate din Republica Cehã, Spania sau Slovacia;
c) primeÅŸte dobânzi sau redevenÅ£e din partea unui sediu permanent situat în Grecia, Letonia, Lituania, Polonia sau Portugalia, al unei întreprinderi asociate a unui stat membru; sau
d) primeÅŸte redevenÅ£e de la un sediu permanent situat în Republica Cehã, Spania sau Slovacia al unei întreprinderi asociate a unui stat membru,
România acordã la calculul impozitului pe profit o sumã egalã cu impozitul plãtit în Republica Cehã, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, în conformitate cu alin. (1), stabilitã asupra acelui venit. Suma se acordã ca o deducere din impozitul pe profitul obÅ£inut de întreprinderea sau de sediul permanent care a primit acel venit.
(3) Deducerea prevãzutã la alin. (2) nu poate sã depãÅŸeascã acea sumã mai micã:
a) faÅ£ã de impozitul de platã din Republica Cehã, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia, Portugalia sau Slovacia, pentru un astfel de venit, pe baza alin. (1); sau
b) a pãrÅ£ii de impozit pe profitul întreprinderii sau al sediului permanent care primeÅŸte dobânda sau redevenÅ£ele, astfel cum este calculatã înainte ca deducerea sã fie acordatã, care este atribuibilã acelor plãÅ£i, conform legislaÅ£iei naÅ£ionale a României.
--------------
Art. 124^23 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Clauza de delimitare
ART. 124^24
Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor naÅ£ionale sau celor bazate pe tratatele la care România este parte ÅŸi ale cãror prevederi au în vedere eliminarea sau evitarea dublei impozitãri a dobânzilor ÅŸi a redevenÅ£elor.
--------------
Art. 124^24 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Mãsuri luate de România
ART. 124^25
Procedura administrãrii acestui capitol se va stabili prin hotãrâre a Guvernului, elaboratã în comun de Ministerul FinanÅ£elor Publice ÅŸi AgenÅ£ia NaÅ£ionalã de Administrare Fiscalã, cu avizul Ministerului Integrãrii Europene ÅŸi al Ministerului Afacerilor Externe.
--------------
Art. 124^25 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Lista societãÅ£ilor acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii)
ART. 124^26
SocietãÅ£ile acoperite de prevederile art. 124^20 lit. a) pct. (iii) sunt urmãtoarele:
a) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia belgianã ca: "naamloze vennootschap/societe anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/societe en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/societe privee a responsabilite limitee" ÅŸi acele entitãÅ£i publice legislative care desfãÅŸoarã activitate conform dreptului privat;
b) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia danezã ca: "aktieselskab" ÅŸi "anpartsselskab";
c) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia germanã ca: "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" ÅŸi "bergrechtliche Gewerkschaft";
d) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia greceascã ca: (*);
_____________
(*) Textul este in limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.
e) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia spaniolã ca: "sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada" ÅŸi acele entitãÅ£i publice legale care desfãÅŸoarã activitate conform dreptului privat;
f) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia francezã ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions, societe a responsabilite limitee" ÅŸi entitãÅ£i publice ÅŸi întreprinderi industriale ÅŸi comerciale;
g) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia irlandezã ca societãÅ£i pe acÅ£iuni sau pe garanÅ£ii, societãÅ£i private pe acÅ£iuni sau pe garanÅ£ii, entitãÅ£i înregistrate conform legislaÅ£iei societãÅ£ilor industriale ÅŸi prudenÅ£iaie sau societãÅ£i de construcÅ£ii înregistrate conform legii societãÅ£ilor de construcÅ£ii;
h) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia italianã ca: "societa per azioni, societa in accomandita per azioni, societa a responsabilita limitata" ÅŸi entitãÅ£i publice ÅŸi private care desfãÅŸoarã activitãÅ£i industriale ÅŸi comerciale;
i) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia luxemburghezã ca: "societe anonyme, societe en commandite par actions ÅŸi societe a responsabilite limitee";
j) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia olandezã ca: "noomloze vennootschap" ÅŸi "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijktieid";
k) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia austriacã ca: "Aktiengesellschaft" ÅŸi "Gesellschaft mit beschrankter Haftung";
l) societãÅ£i comerciale sau societãÅ£i înfiinÅ£ate conform legii civile, având formã comercialã, ÅŸi cooperative ÅŸi entitãÅ£i publice înregistrate conform legii portugheze;
m) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia finlandezã ca: "osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank" ÅŸi "vakuutusyhtio/forsakrîn gsbolag":
n) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia suedezã ca: "aktiebolag" ÅŸi "forsakrin gsaktiebolag";
o) societãÅ£i înregistrate conform legislaÅ£iei Marii Britanii;
p) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia cehã ca: "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym", "verejna obchodni spolecnnost", "komanditni spolecnost", "druzstvo";
q) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia estonianã ca: "taisuhin g", "usaldusuhin g", "osauhin g", "aktsiaselts", "tulundusuhistu";
r) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia cipriotã ca societãÅ£i înregistrate în conformitate cu legea companiilor, entitãÅ£i publice corporatiste, precum ÅŸi alte entitãÅ£i care sunt considerate societãÅ£i, conform legii impozitului pe venit;
s) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia letonã ca: "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu";
ÅŸ) societãÅ£i înregistrate conform legislaÅ£iei lituaniene;
t) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia ungarã ca: "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet";
Å£) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia maltezã ca: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Socjetajiet în akkomandita li l-kapitai taghhom maqsum f'azzjonitjiet";
u) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia polonezã ca: "spolka akcyjna", "spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia";
v) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia slovenã ca: "delniska druzba", "komanditna delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo", "druzba z neomejeno odgovornostjo";
w) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia slovacã ca: "akciova spolocnos", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnos", "verejna obchodna spolocnos", "druzstvo".
x) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia românã ca: "societãÅ£i în nume colectiv", "societãÅ£i în comanditã simplã", "societãÅ£i pe acÅ£iuni", "societãÅ£i în comanditã pe acÅ£iuni", "societãÅ£i cu rãspundere limitatã";
------------
Lit. x) a art. 124^26 a fost introdusã de pct. 93 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
y) societãÅ£i cunoscute în legislaÅ£ia bulgarã ca: "(text în limba bulgarã)".
--------------
Lit. y) a art. 124^26 a fost introdusã de pct. 93 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
--------------
Art. 124^26 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Data aplicãrii
ART. 124^27
Prevederile prezentului capitol, reprezentând transpunerea Directivei 2003/49/CE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind un sistem comun de impozitare aplicabil plãÅ£ilor de dobânzi ÅŸi redevenÅ£e efectuate între societãÅ£i asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare, se aplicã începând cu data de 1 ianuarie 2011.
--------------
Art. 124^27 a fost introdus de pct. 80 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. V
Schimb de informaÅ£ii în domeniul impozitelor directe
--------------
Denumirea Cap. V din Titlul V a fost modificatã de pct. 94 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
--------------
Cap. V din Titlul V a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Prevederi generale
ART. 124^28
(1) În conformitate cu prevederile prezentului capitol, autoritãÅ£ile competente ale statelor membre vor schimba orice informaÅ£ie care poate sã le îndreptãÅ£eascã sã efectueze o corectã stabilire a impozitelor pe venit ÅŸi pe capital ÅŸi orice informaÅ£ie referitoare la stabilirea impozitelor asupra primelor de asigurare la care se face referire la art. 3 paragraful 6 din Directiva 76/308/CEE a Consiliului, din 15 martie 1976, privind asistenÅ£a reciprocã în materie de recuperare a creanÅ£elor legate de anumite obligaÅ£ii fiscale, taxe, impozite ÅŸi alte mãsuri, cu amendamentele ulterioare.
(2) Vor fi privite ca impozite pe venit ÅŸi pe capital, indiferent de modul în care sunt stabilite, toate impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total sau pe elemente de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe câÅŸtigurile din înstrãinarea proprietãÅ£ii mobiliare sau imobiliare, impozitul pe sumele totale ale salariilor plãtite de întreprinderi, precum ÅŸi impozitele pe creÅŸterea de capital.
(3) Impozitele la care se face referire la alin. (2) sunt în prezent, în mod special:
a) în Belgia:
- impozitui persoanelor fizice;
- impozitui societãÅ£ilor;
- impozitui persoanelor morale;
- impozitui nerezidenţilor;
b) în Danemarca:
- indkomstskat til staten;
- selskabsskat;
- den kommunale indkomstskat;
- den amtskommunale indkomstskat;
- folkepensionsbidragene;
- somendsskatten;
- den saerlige indkomstskat;
- kirkeskat;
- formueskat til staten;
- bidrag til dagpengefonden;
c) în Germania:
- Einkommensteuer;
- Korperschaftsteuer;
- Vermogensteuer;
- Gewerbesteuer;
- Grundsteuer;
d) în Grecia:
- (*);
- (*);
- (*);
_____________
(*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.
e) în Spania:
- împozitul pe venitul persoanelor fizice;
- impozitul pe societãÅ£i;
- impozitul extraordinar pe averea persoanelor fizice;
f) în FranÅ£a:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe societate;
- impozitele profesionale;
- taxe fonciere sur les proprietes baties;
- taxe fonciere sar les proprietes non baties;
g) în Irlanda:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe corporaţie;
- impozitul pe câÅŸtigãri de capital;
- impozitul pe avere;
h) în Italia:
- imposta sul reddito delle persone fisiche;
- imposta sul reddito delle persone giaridiche;
- imposta locale sui redditi;
i) în Luxemburg:
- impozitul pe veniturile persoanelor fizice;
- impozitul pe veniturile colectivitãÅ£ilor;
- impozitul comercial comunal;
- impozitul pe avere;
- impozitul funciar;
j) în Olanda:
- Inkomstenbelasting;
- Vennootschapsbelosting;
- Vermogensbelasting;
k) în Austria:
- Einkommensteuer
- Korperschaftsteuer;
- Grundsteuer;
- Bodenwertabgabe;
- Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben;
l) în Portugalia:
- contribaicao predial;
- imposto sobre a industria agricola;
- contribuicao industrial;
- imposto de capitais;
- imposto profissional;
- imposto complementar;
- imposto de mais - valias;
- imposto sobre o rendimento do petroleo;
- os adicionais devidos sobre os impostos precedentes;
m) în Finlanda:
- Valtion tuleverot - de statlin ga inkomstskatterna;
- Yhteisojen tulovero - inkomstskatten for samfund;
- Kunnallisvero - kommunalskatten;
- Kirkollisvero - kyrkoskatten;
- Kansanelakevakuutusmaksu - folkpenÅŸionsforsakrîn gspremien;
- Sairausvakuutusmaksu - sjukforsakrîn gspremien;
- Korkotulom lahdevero - kallskatten pa ranteîn komst;
- Rajoitetusti verovelvollisen lahdevero - kallskatten for begransat skattskylding;
- Valtion varallisuusvero - den statlinga formogenhetsskatten;
- Kiin teistovero - fastin ghetsskatten;
n) în Suedia:
- Den statliga inkomstskatten;
- Sjomansskatten;
- Kupongskatten;
- Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta;
- Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m.fl.;
- Den statlinga fastighetsskatten;
- Den kommunala inkomstskatten;
- Formogenhetsskatten;
o) în Marea Britanie:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe corporaţii;
- impozitul pe câÅŸtiguriie de capital;
- impozitul pe venitul petrolier;
- impozitul pe îmbunãtãÅ£iri funciare;
p) în Republica Cehã:
- dane priijmu;
- dan z nemovitosti;
- dan dedicka, dan darovaci a dan z prevodu nemovitosti;
- dan z pridane hodnoty;
- spotrebni dane;
q) în Estonia:
- Tulumaks;
- Sotsiaalmaks;
- Maamaks;
r) în Cipru:
- (*);
- (*);
- (*);
- (*);
- (*);
_____________
(*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.
s) în Letonia:
- iedzivotaju ienakuma nodoklis;
- nekustama ipasuka nodoklis;
- uznemumu ienakuma nodoklis;
ÅŸ) în Lituania:
- gyventoju pajamu mokestis;
- pelno mokestis;
- imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis;
- zemes mokestis;
- mokestis uz valstybinius gamtos isteklius;
- mokestis uz aplinkos tersima;
- naftos ir duju istekliu mokestis;
- paveldimo turto mokestis;
t) în Ungaria:
- szemelyi jovedelemando;
- tarsazagi ado;
- osztalekado;
- altalanos forgalmi ado;
- jovedeki ado;
- epitmenyado;
- telekado;
Å£) în Malta:
- Taxxa fuq l-income;
u) în Polonia:
- podatek dochodowy od osob prawnych;
- podatek dochodowy od osob fizycznych;
- podatek od czynnosci cywilnopranych;
v) în Slovenia:
- dohodnina;
- davki obcanov;
- davek od dobicka pravnih oseb;
- posebni davek na bilacno vsoto bank in hranilnic;
w) în Slovacia:
- dan z prijmov fyzickych osob;
- dan z prijmov pravnickych osob;
- dan z dedicstva;
- dan z darovania;
- dan z prevodu a prechodu nehnutel'nosti;
- dan z nehnutel'nosti;
- dan z predanej hodnoty;
- spotrebne dane.
(4) Prevederile alin. (1) se aplicã, de asemenea, asupra oricãror impozite identice sau similare stabilite ulterior, în plus, sau în locui impozitelor prevãzute la alin. (3). AutoritãÅ£ile competente ale statelor membre se vor informa reciproc asupra datei de intrare în vigoare a unor asemenea impozite.
(5) Sintagma autoritate competentã înseamnã:
a) în Belgia:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
b) în Danemarca:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
c) în Germania:
- ministrul federal de finanţe sau un reprezentant autorizat;
d) în Grecia:
- (*) sau un reprezentant autorizat;
_____________
(*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.
e) în Spania:
- ministrul economiei şi finanţelor sau un reprezentant autorizat;
f) în FranÅ£a:
- ministrul economiei sau un reprezentant autorizat;
g) în Irlanda:
- comisionarii de venituri sau reprezentanţii lor autorizaţi;
h) în Italia:
- ÅŸeful departamentului de politicã fiscalã sau reprezentantul sãu autorizat;
i) în Luxemburg:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
j) în Olanda:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
k) în Austria:
- ministrul federal de finanţe sau un reprezentant autorizat;
l) în Portugalia:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
m) în Finlanda:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
n) în Suedia
- ÅŸeful departamentului de finanÅ£e sau reprezentantul sãu autorizat;
o) în Marea Britanie:
- comisionarii de la vamã ÅŸi accize sau un reprezentant autorizat pentru informaÅ£iile solicitate, referitoare la taxe asupra primelor de asigurare ÅŸi accize;
- comisionarii de la Inland Revenue sau reprezentanţii lor autorizaţi;
p) în Republica Cehã:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
q) în Estonia:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
r) în Cipru:
- (*) sau un reprezentant autorizat;
_____________
(*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.
s) în Letonia:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
ÅŸ) în Lituania:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
t) în Ungaria:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
Å£) în Malta:
- ministrul responsabil de departamentul fiscal sau un reprezentant autorizat;
u) în Polonia:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
v) în Slovenia:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
w) în Slovacia:
- ministrul finanţelor sau un reprezentant autorizat;
x) în România:
- ministrul finanţelor publice sau un reprezentant autorizat.
--------------
Art. 124^28 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Schimb la cerere
ART. 124^29
(1) Autoritatea competentã dintr-un stat membru poate cere autoritãÅ£ii competente a altui stat membru sã transmitã informaÅ£ia la care s-a fãcut referire la art. 124^28 alin. (1), într-un caz special. Autoritatea competentã a statului solicitat nu va da curs cererii de schimb de informaÅ£ii dacã este evident cã autoritatea competentã a statului care face cererea nu a epuizat propriile sale surse obiÅŸnuite de obÅ£inere a informaÅ£iilor, surse pe care le-ar fi putut utiliza, conform circumstanÅ£elor, pentru a obÅ£ine informaÅ£iile cerute fãrã a provoca riscul de periclitare a realizãrii cãutãrii dupã rezultat.
(2) Pentru scopul transmiterii informaÅ£iei la care s-a fãcut referire la art. 124^28 alin. (1), autoritatea competentã a statului membru solicitat va asigura condiÅ£iile pentru conducerea oricãror anchete necesare în vederea obÅ£inerii acestor informaÅ£ii.
(3) În scopul obÅ£inerii informaÅ£iei cerute, autoritatea competentã cãreia i se solicitã aceastã informaÅ£ie sau autoritatea administrativã la care se recurge va proceda ca ÅŸi cum ar acÅ£iona pe cont propriu sau, la cererea celeilalte autoritãÅ£i, în contul propriului stat membru.
--------------
Art. 124^29 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Schimbul automat de informaţii
ART. 124^30
Pentru categoriile de cazuri pe care autoritãÅ£ile competente le vor determina conform procedurii de consultare prevãzute la art. 124^38 , autoritãÅ£ile competente ale statelor membre vor schimba în mod regulat informaÅ£iile la care se face referire la art. 124^28 alin. (1), fãrã o cerere anterioarã.
--------------
Art. 124^30 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Schimbul spontan de informaţii
ART. 124^31
(1) Autoritatea competentã a unui stat membru poate transmite autoritãÅ£ii competente a oricãrui alt stat membru vizat, fãrã o cerere anterioarã, informaÅ£iile la care se face referire la art. 124^28 alin. (1), pe care le cunoaÅŸte din urmãtoarele circumstanÅ£e:
a) autoritatea competentã a unui stat contractant s-a bazat pe presupunerea cã ar putea fi o pierdere a impozitului într-un alt stat membru;
b) o persoanã supusã impozitãrii obÅ£ine o reducere a impozitului sau o scutire de impozit în alt stat membru, care ar putea genera o creÅŸtere a impozitului sau a obligaÅ£iei de impozitare în alt stat membru;
c) afacerea tratatã între o persoanã supusã impozitãrii într-un stat membru ÅŸi o persoanã supusã impozitãrii într-un alt stat membru este dirijatã prin una sau mai multe Å£ãri, astfel încât sã rezulte o diminuare a impozitului în unul sau în celãlalt stat membru sau în ambele state;
d) autoritatea competentã a unui stat membru s-a bazat pe presupunerea cã diminuarea impozitului poate rezulta din transferurile artificiale de profituri în cadrul grupurilor de întreprinderi;
e) informaÅ£ia transmisã la unul din statele membre de cãtre autoritatea competentã a celuilalt stat este în mãsurã sã dea informaÅ£iile care pot fi relevante în stabilirea obligaÅ£iei pentru impunere în ultimul dintre state.
(2) AutoritãÅ£ile competente ale statelor membre pot, conform procedurii de consultare prevãzute la art. 124^38, sã extindã schimbul de informaÅ£ii prevãzut la alin. (1) la alte cazuri decât cele specificate în articolul menÅ£ionat.
(3) AutoritãÅ£ile competente ale statelor membre pot sã-ÅŸi transmitã una alteia informaÅ£iile la care se face referire la art. 124^28 alin. 1, despre care au cunoÅŸtinÅ£ã, în orice alt caz, fãrã o cerere anterioarã.
--------------
Art. 124^31 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Limita de timp pentru transmiterea informaţiei
ART. 124^32
Autoritatea competentã a unui stat membru cãruia, conform dispoziÅ£iilor prezentului capitol, i se solicitã sã furnizeze informaÅ£ii le va transmite cât mai repede posibil. Dacã întâmpinã obstacole în furnizarea informaÅ£iilor sau dacã refuzã sã le furnizeze, va informa autoritatea care solicitã informaÅ£ia despre acest lucru, indicând natura obstacolelor sau a motivelor refuzului sãu.
--------------
Art. 124^32 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Colaborarea dintre oficialii statului vizat
ART. 124^33
Pentru scopul aplicãrii prevederilor precedente, autoritatea competentã a statului membru care furnizeazã informaÅ£ia ÅŸi autoritatea competentã a statului membru pentru care se furnizeazã informaÅ£ia pot cãdea de acord, conform procedurii de consultare prevãzute la art. 124^38, sã autorizeze prezenÅ£a în primul stat membru a oficialilor administraÅ£iei fiscale din celãlalt stat membru. Amãnuntele pentru aplicarea acestei prevederi vor fi determinate conform aceleiaÅŸi proceduri.
--------------
Art. 124^33 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Prevederi privind secretul
ART. 124^34
(1) Toate informaÅ£iile fãcute cunoscute unui stat membru, conform prezentului capitol, vor fi pãstrate secrete în acel stat în acelaÅŸi mod ca ÅŸi informaÅ£ia primitã conform legislaÅ£iei interne. În orice caz, asemenea informaÅ£ii:
a) pot fi fãcute cunoscute numai persoanelor direct implicate în stabilirea impozitului sau în controlul administrativ al acestei stabiliri a impozitului;
b) pot fi fãcute cunoscute numai în legãturã cu procedurile judecãtoreÅŸti sau procedurile administrative care implicã sancÅ£iuni luate în vederea sau în legãturã cu stabilirea sau revizuirea bazei de impozitare ÅŸi numai persoanelor care sunt direct implicate în asemenea proceduri; astfel de informaÅ£ii pot fi totuÅŸi dezvãluite în timpul audierilor publice sau al proceselor de judecatã, dacã autoritatea competentã a statului membru care a furnizat informaÅ£ia nu ridicã nici o obiecÅ£ie la momentul când acest stat furnizeazã prima datã informaÅ£ia;
c) vor fi folosite, în orice circumstanÅ£ã, numai pentru scopuri fiscale sau în legãturã cu procedurile judecãtoreÅŸti sau administrative care implicã sancÅ£iuni întreprinse cu privire la sau în legãturã cu stabilirea sau revizuirea bazei fiscale.
În plus, informaÅ£iile pot fi folosite la stabilirea altor obligaÅ£ii fiscale, taxe ÅŸi impozite prevãzute la art. 2 din Directiva nr. 76/308/CEE a Consiliului.
(2) DispoziÅ£iile alin. (1) nu vor obliga un stat membru a cãrui legislaÅ£ie sau practicã administrativã instituie, pentru scopuri fiscale, prevederi legislative cu puteri mai restrânse decât cele cuprinse în acest alineat sã furnizeze informaÅ£ii, dacã statul vizat nu acÅ£ioneazã în sensul respectãrii acelor prevederi legislative cu puteri mai restrânse.
(3) Indiferent de prevederile alin. (1), autoritãÅ£ile competente ale statului membru care furnizeazã informaÅ£ia pot permite sã fie folositã aceastã informaÅ£ie pentru alte scopuri, în statul care cere informaÅ£ia, dacã, potrivit legislaÅ£iei din statul care dã informaÅ£ia, aceasta poate fi folositã în statul care dã informaÅ£ia, în condiÅ£ii similare, pentru scopuri similare.
(4) Când o autoritate competentã a unui stat contractant considerã cã informaÅ£ia care s-a primit de la autoritatea competentã a unui alt stat membru este posibil sã fie folositoare autoritãÅ£ii competente a unui stat terÅ£, ea poate transmite informaÅ£ia ultimei autoritãÅ£i competente menÅ£ionate, cu acordul autoritãÅ£ii competente care a furnizat informaÅ£ia.
--------------
Art. 124^34 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Limitãri la schimbul de informaÅ£ii
ART. 124^35
(1) Prezentul capitol nu va impune nici o obligaÅ£ie statului membru cãruia i se cere informaÅ£ia de a face cercetãri sau de a furniza informaÅ£ii, dacã în acest stat ar fi contrarã propriei sale legislaÅ£ii sau practicii sale administrative realizarea unor astfel de cercetãri sau colectarea informaÅ£iilor solicitate.
(2) Furnizarea informaÅ£iei poate fi refuzatã când ar conduce la dezvãluirea unui secret comercial, industrial sau profesional sau a unui procedeu comercial ori a unei informaÅ£ii a cãrei dezvãluire ar fi contrarã politicii publice.
(3) Autoritatea competentã a unui stat membru poate refuza sã furnizeze informaÅ£iile când statul membru vizat este în imposibilitate de a furniza informaÅ£ii similare, pentru motive practice sau legale.
--------------
Art. 124^35 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Notificarea
ART. 124^36
(1) La cererea autoritãÅ£ii competente a unui stat membru, autoritatea competentã a celuilalt stat membru va notifica, în conformitate cu prevederile legale care reglementeazã notificarea unor instrumente similare în statul membru solicitat, destinatarul tuturor instrumentelor ÅŸi deciziilor care sunt emise de autoritãÅ£ile administrative ale statului membru solicitant ÅŸi care privesc aplicarea pe teritoriul sãu a legislaÅ£iei privind impozitele acoperite de prezentul capitol.
(2) Cererile pentru notificare vor indica subiectul instrumentului sau deciziei care urmeazã a fi notificat ÅŸi vor specifica numele ÅŸi adresa destinatarului, împreunã cu orice alte informaÅ£ii prin care se poate facilita identificarea destinatarului.
(3) Autoritatea solicitatã va informa imediat autoritatea solicitantã asupra rãspunsului sãu la cererea pentru notificare ÅŸi, în mod special, va comunica data de notificare a deciziei sau a instrumentului la destinatar.
--------------
Art. 124^36 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Verificãri simultane
ART. 124^37
(1) Când situaÅ£ia fiscalã a uneia sau a mai multor persoane supuse impunerii este în interesul comun sau complementar a douã sau mai multe state membre, aceste state pot conveni sã desfãÅŸoare verificãri simultane pe teritoriile lor, astfel încât sã poatã schimba informaÅ£iile astfel obÅ£inute ori de câte ori un astfel de schimb de informaÅ£ii este mai eficient decât efectuarea de verificãri numai de cãtre unul dintre statele membre.
(2) Autoritatea competentã din fiecare stat membru va identifica în mod arbitrar persoanele supuse impozitãrii, pe care intenÅ£ioneazã sã le propunã pentru o verificare simultanã. Aceastã autoritate competentã va comunica autoritãÅ£ilor competente responsabile din celelalte state membre vizate cazurile care, din punctul sãu de vedere, ar fi subiectul unei verificãri simultane. Aceastã autoritate competentã va comunica motivele sale în ceea ce priveÅŸte alegerea cazurilor, cât mai mult posibil, prin comunicarea informaÅ£iilor care au condus la luarea deciziei pentru o verificare simultanã. Autoritatea competentã va specifica perioada de timp în care se vor derula operaÅ£iunile de control.
(3) Autoritatea competentã din fiecare stat membru vizat va decide dacã doreÅŸte sã ia parte la operaÅ£iuni de verificãri simultane. La primirea unei propuneri pentru o verificare simultanã, autoritatea competentã va confirma acordul sau va comunica refuzul sãu, motivat, celeilalte autoritãÅ£i.
(4) Fiecare autoritate competentã din statele membre vizate va numi un reprezentant, care va avea responsabilitatea supravegherii ÅŸi coordonãrii activitãÅ£ii de control.
--------------
Art. 124^37 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Consultãri
ART. 124^38
(1) Pentru scopurile implementãrii prezentului capitol, consultãrile vor fi Å£inute, dacã este necesar, în cadrul unui comitet care va avea loc între:
a) autoritãÅ£ile competente ale statelor membre vizate, la cererea fiecãruia dintre ele, cu privire la problemele bilaterale;
b) autoritãÅ£ile competente ale tuturor statelor membre ÅŸi Comisie, la cererea uneia dintre aceste autoritãÅ£i sau a Comisiei, în mãsura în care problema ridicatã nu este numai în interes bilateral.
(2) AutoritãÅ£ile competente ale statelor membre pot comunica în mod direct între ele. AutoritãÅ£ile competente ale statelor membre pot, prin asistenÅ£ã reciprocã, sã permitã autoritãÅ£ilor desemnate de acestea sã comunice direct între ele în cazurile speciale sau în alte categorii de cazuri.
(3) Când autoritãÅ£ile competente încheie acorduri care vizeazã probleme bilaterale, acoperite de prezentul articol, altele decât cele cu privire la cazurile individuale, acestea vor informa cât mai repede posibil Comisia asupra acestui fapt. La rândul sãu, Comisia va notifica autoritãÅ£ile competente ale statelor membre.
--------------
Art. 124^38 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Schimb de experienÅ£ã
ART. 124^39
Statele membre vor monitoriza în mod constant, împreunã cu Comisia, procedura de cooperare prevãzutã în prezentul capitol ÅŸi vor face schimb de experienÅ£ã, în special în domeniul preÅ£urilor de transfer din cadrul grupurilor de întreprinderi, în scopul îmbunãtãÅ£irii unei asemenea cooperãri ÅŸi, atunci când este cazul, pentru redactarea unor reglementãri în domeniile vizate.
--------------
Art. 124^39 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Aplicabilitatea unor prevederi lãrgite referitoare la asistenÅ£ã
ART. 124^40
Prevederile anterioare nu vor împiedica îndeplinirea oricãror obligaÅ£ii mai extinse referitoare la schimbul de informaÅ£ii care pot decurge din alte acte juridice.
--------------
Art. 124^40 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Data aplicãrii
ART. 124^41
Prevederile prezentului capitol, care transpun prevederile Directivei nr. 77/799/CEE privind asistenÅ£a reciprocã între autoritãÅ£ile competente din statele membre în domeniul taxãrii directe ÅŸi impunerii primelor de asigurare, cu amendamentele ulterioare, se aplicã începând cu data aderãrii României la Uniunea Europeanã.
--------------
Art. 124^41 a fost introdus de pct. 81 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
TITLUL VI
Taxa pe valoarea adãugatã
CAP. I
Definiţii
--------------
Denumirea Cap. I din Titlul VI a fost modificatã de pct. 82 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
DefiniÅ£ia taxei pe valoarea adãugatã
ART. 125
Taxa pe valoarea adãugatã este un impozit indirect datorat la bugetul statului ÅŸi care este colectat conform prevederilor prezentului titlu.
--------------
Art. 125 a fost modificat de pct. 83 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Semnificaţia unor termeni şi expresii
ART. 125^1
(1) În sensul prezentului titlu, termenii ÅŸi expresiile de mai jos au urmãtoarele semnificaÅ£ii:
1. achiziÅ£ie reprezintã bunurile ÅŸi serviciile obÅ£inute sau care urmeazã a fi obÅ£inute de o persoanã impozabilã, prin urmãtoarele operaÅ£iuni: livrãri de bunuri ÅŸi/sau prestãri de servicii, efectuate sau care urmeazã a fi efectuate de altã persoanã cãtre aceastã persoanã impozabilã, achiziÅ£ii intracomunitare ÅŸi importuri de bunuri;
2. achiziÅ£ie intracomunitarã are înÅ£elesul art. 130^1;
3. active corporale fixe reprezintã orice activ deÅ£inut pentru a fi utilizat în producÅ£ia sau livrarea de bunuri ori în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat terÅ£ilor sau pentru scopuri administrative, dacã acest activ are durata normalã de utilizare mai mare de un an ÅŸi valoare mai mare decât limita prevãzutã prin hotãrâre a Guvernului sau prin prezentul titlu;
4. activitate economicã are înÅ£elesul prevãzut la art. 127 alin. (2). Atunci când o persoanã desfãÅŸoarã mai multe activitãÅ£i economice, prin activitate economicã se înÅ£elege toate activitãÅ£ile economice desfãÅŸurate de aceasta;
5. baza de impozitare reprezintã contravaloarea unei livrãri de bunuri sau prestãri de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziÅ£ii intracomunitare impozabile, stabilitã conform cap. VII;
6. bunuri reprezintã bunuri corporale mobile ÅŸi imobile, prin natura lor sau prin destinaÅ£ie. Energia electricã, energia termicã, gazele naturale, agentul frigorific ÅŸi altele de aceastã naturã se considerã bunuri corporale mobile;
7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul ÅŸi bãuturile alcoolice, precum ÅŸi tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VII din prezenta lege, cu excepÅ£ia gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul ComunitãÅ£ii sau prin orice reÅ£ea conectatã la un astfel de sistem;
------------------
Pct. 7 al alin. (1) al art. 125^1 a fost modificat de pct. 50 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
8. codul de înregistrare în scopuri de TVA reprezintã codul prevãzut la art. 154 alin. (1), atribuit de cãtre autoritãÅ£ile competente din România persoanelor care au obligaÅ£ia sã se înregistreze conform art. 153 sau 153^1, sau un cod de înregistrare similar, atribuit de autoritãÅ£ile competente dintr-un alt stat membru;
9. data aderãrii este data la care România aderã la Uniunea Europeanã;
10. decont de taxã reprezintã decontul care se întocmeÅŸte ÅŸi se depune conform art. 156^2;
11. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adãugatã, publicatã în Jurnalul Oficial al ComunitãÅ£ilor Europene (JOCE) nr. L 347 din 11 decembrie 2006, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislaÅ£iilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea adãugatã: baza unitarã de stabilire, publicatã în Jurnalul Oficial al ComunitãÅ£ilor Europene (JOCE) nr. L 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunzãtoare din Directiva 112, conform tabelului de corelãri din anexa XII la aceastã directivã;
------------------
Pct. 11 al alin. (1) al art. 125^1 a fost modificat de pct. 33 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
12. factura reprezintã documentul prevãzut la art. 155;
13. importator reprezintã persoana pe numele cãreia sunt declarate bunurile, în momentul în care taxa la import devine exigibilã, conform art. 136, ÅŸi care în cazul importurilor taxabile este obligatã la plata taxei conform art. 151^1;
------------------
Pct. 13 al alin. (1) al art. 125^1 a fost modificat de pct. 95 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
14. întreprindere micã reprezintã o persoanã impozabilã care aplicã regimul special de scutire prevãzut la art. 152 sau, dupã caz, un regim de scutire echivalent, în conformitate cu prevederile legale ale statului membru în care persoana este stabilitã, potrivit art. 281-292 din Directiva 112;
------------------
Pct. 14 al alin. (1) al art. 125^1 a fost modificat de pct. 95 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
15. livrare intracomunitarã are înÅ£elesul prevãzut la art. 128 alin. (9);
16. livrare cãtre sine are înÅ£elesul prevãzut la art. 128 alin. (4);
17. perioada fiscalã este perioada prevãzutã la art. 156^1;
18. persoanã impozabilã are înÅ£elesul art. 127 alin. (1) ÅŸi reprezintã persoana fizicã, grupul de persoane, instituÅ£ia publicã, persoana juridicã, precum ÅŸi orice entitate capabilã sã desfãÅŸoare o activitate economicã;
19. persoanã juridicã neimpozabilã reprezintã persoana, alta decât persoana fizicã, care nu este persoanã impozabilã, în sensul art. 127 alin. (1);
20. persoanã neimpozabilã reprezintã persoana care nu îndeplineÅŸte condiÅ£iile art. 127 alin. (1) pentru a fi consideratã persoanã impozabilã;
21. persoanã reprezintã o persoanã impozabilã sau o persoanã juridicã neimpozabilã sau o persoanã neimpozabilã;
22. plafon pentru achiziÅ£ii intracomunitare reprezintã plafonul stabilit conform art.126 alin. (4) lit. b);
23. plafon pentru vânzãri la distanÅ£ã reprezintã plafonul stabilit conform art. 132 alin. (2) lit. a);
24. prestarea cãtre sine are înÅ£elesul prevãzut la art. 129 alin. (4);
25. regim vamal suspensiv reprezintã, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adãugatã, regimurile ÅŸi destinaÅ£iile vamale prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7;
26. servicii furnizate pe cale electronicã sunt: furnizarea ÅŸi conceperea de site-uri informatice, mentenanÅ£a la distanÅ£ã a programelor ÅŸi echipamentelor, furnizarea de programe informatice - software - ÅŸi actualizarea acestora, furnizarea de imagini, de texte ÅŸi de informaÅ£ii ÅŸi punerea la dispoziÅ£ie de baze de date, furnizarea de muzicã, de filme ÅŸi de jocuri, inclusiv jocuri de noroc, transmiterea ÅŸi difuzarea de emisiuni ÅŸi evenimente politice, culturale, artistice, sportive, ÅŸtiinÅ£ifice, de divertisment ÅŸi furnizarea de servicii de învãÅ£ãmânt la distanÅ£ã. Atunci când furnizorul de servicii ÅŸi clientul sãu comunicã prin curier electronic, aceasta nu înseamnã in sine cã serviciul furnizat este un serviciu electronic;
27. taxã înseamnã taxa pe valoarea adãugatã, aplicabilã conform prezentului titlu;
28. taxã colectatã reprezintã taxa aferentã livrãrilor de bunuri ÅŸi/sau prestãrilor de servicii taxabile, efectuate de persoana impozabilã, precum ÅŸi taxa aferentã operaÅ£iunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 150-151^1;
29. taxã deductibilã reprezintã suma totalã a taxei datorate sau achitate de cãtre o persoanã impozabilã pentru achiziÅ£iile efectuate;
30. taxã de dedus reprezintã taxa aferentã achiziÅ£iilor, care poate fi dedusã conform art. 145 alin. (2)-(4);
31. taxã dedusã reprezintã taxa deductibilã, care a fost efectiv dedusã;
32. vânzarea la distanÅ£ã reprezintã o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de cãtre furnizor sau de altã persoanã în numele acestuia cãtre un cumpãrãtor persoanã impozabilã sau persoanã juridicã neimpozabilã, care beneficiazã de derogarea prevãzutã la art. 126 alin. (4), sau cãtre orice altã persoanã neimpozabilã, în condiÅ£iile prevãzute la art. 132 alin. (2)-(7).
------------------
Pct. 32 al alin. (1) al art. 125^1 a fost modificat de pct. 95 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(2) În înÅ£elesul prezentului titlu:
a) o persoanã impozabilã care are sediul activitãÅ£ii economice în România este consideratã a fi stabilitã în România;
b) o persoanã impozabilã care are sediul activitãÅ£ii economice în afara României se considerã cã este stabilitã în România dacã are un sediu fix în România, respectiv dacã dispune în România de suficiente resurse tehnice ÅŸi umane pentru a efectua regulat livrãri de bunuri ÅŸi/sau prestãri de servicii impozabile;
c) o persoanã impozabilã care are sediul activitãÅ£ii economice în afara României ÅŸi care are un sediu fix în România conform lit. b) este consideratã persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România pentru livrãrile de bunuri sau prestãrile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul României nu participã.
------------------
Alin. (2) al art. 125^1 a fost modificat de pct. 96 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 126 alin. (3) lit. b) ÅŸi la art. 143 alin. (2) lit. b) sunt cele prevãzute la lit. a) ÅŸi care îndeplinesc condiÅ£iile de la lit. b), respectiv:
a) mijloacele de transport reprezintã o navã care depãÅŸeÅŸte 7,5 m lungime, o aeronavã a cãrei greutate la decolare depãÅŸeÅŸte 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a cãrui capacitate depãÅŸeÅŸte 48 cmc sau a cãrui putere depãÅŸeÅŸte 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu excepÅ£ia:
1. navelor destinate navigaÅ£iei maritime, utilizate pentru transportul internaÅ£ional de persoane ÅŸi/sau de bunuri, pentru pescuit ori altã activitate economicã sau pentru salvare ori asistenÅ£ã pe mare; ÅŸi
2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeazã în principal transport internaÅ£ional de persoane ÅŸi/sau de bunuri cu platã;
b) condiÅ£iile care trebuie îndeplinite sunt:
1. în cazul unui vehicul terestru, acesta sã nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrãrii în funcÅ£iune sau sã nu fi efectuat deplasãri care depãÅŸesc 6.000 km;
2. în cazul unei nave, aceasta sã nu fi fost livratã cu mai mult de 3 luni de la data intrãrii în funcÅ£iune sau sã nu fi efectuat deplasãri a cãror duratã totalã depãÅŸeÅŸte 100 de ore;
3. în cazul unei aeronave, aceasta sã nu fi fost livratã cu mai mult de 3 luni de la data intrãrii în funcÅ£iune sau sã nu fi efectuat zboruri a cãror duratã totalã depãÅŸeÅŸte 40 de ore.
------------------
Alin. (3) al art. 125^1 a fost modificat de pct. 96 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
--------------
Art. 125^1 a fost introdus de pct. 84 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Aplicare teritorialã
ART. 125^2
(1) În sensul prezentului titlu:
a) Comunitate ÅŸi teritoriu comunitar înseamnã teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite în prezentul articol;
b) stat membru ÅŸi teritoriul statului membru înseamnã teritoriul fiecãrui stat membru al ComunitãÅ£ii pentru care se aplicã Tratatul de înfiinÅ£are a ComunitãÅ£ii Europene, în conformitate cu art. 299 din acesta, cu excepÅ£ia teritoriilor prevãzute la alin. (2) ÅŸi (3);
c) teritorii terÅ£e sunt teritoriile prevãzute la alin. (2) ÅŸi (3);
d) Å£arã terÅ£ã înseamnã orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplicã prevederile Tratatului de înfiinÅ£are a ComunitãÅ£ii Europene.
(2) Urmãtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al ComunitãÅ£ii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei:
a) Republica Federalã Germania:
1. Insula Heligoland;
2. teritoriul Busingen;
b) Regatul Spaniei:
1. Ceuta;
2. Melilla;
c) Republica Italianã:
1. Livigno;
2. Campione d'Italia;
3. apele italiene ale Lacului Lugano.
(3) Urmãtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al ComunitãÅ£ii se exclud din teritoriul comunitar din punct de vedere al taxei:
a) Insulele Canare;
b) Republica Francezã: teritoriile din strãinãtate;
c) Muntele Athos;
d) Insulele Aland;
e) Insulele Channel.
(4) Se considerã ca fiind incluse în teritoriile urmãtoarelor state membre teritoriile menÅ£ionate mai jos:
a) Republica Francezã: Principatul Monaco;
b) Regatul Unit al Marii Britanii ÅŸi Irlandei de Nord: Insula Man;
c) Republica Cipru: zonele Akrotiri ÅŸi Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii ÅŸi Irlandei de Nord.
------------------
Art. 125^2 a fost modificat de pct. 34 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
CAP. II
Operaţiuni impozabile
--------------
Denumirea Cap. II din Titlul VI a fost modificatã de pct. 85 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Operaţiuni impozabile
ART. 126
(1) Din punct de vedere al taxei sunt operaÅ£iuni impozabile în România cele care îndeplinesc cumulativ urmãtoarele condiÅ£ii:
a) operaÅ£iunile care, în sensul art. 128-130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, în sfera taxei, efectuate cu platã;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi în România, în conformitate cu prevederile art. 132 ÅŸi 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizatã de o persoanã impozabilã, astfel cum este definitã la art. 127 alin. (1), acÅ£ionând ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sã rezulte din una dintre activitãÅ£ile economice prevãzute la art. 127 alin. (2);
(2) Este, de asemenea, operaÅ£iune impozabilã ÅŸi importul de bunuri efectuat în România de orice persoanã, dacã locul importului este în România, potrivit art. 132^2.
(3) Sunt, de asemenea, operaÅ£iuni impozabile ÅŸi urmãtoarele operaÅ£iuni efectuate cu platã, pentru care locul este considerat a fi în România, potrivit art. 132^1:
a) o achiziÅ£ie intracomunitarã de bunuri, altele decât mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuatã de o persoanã impozabilã ce acÅ£ioneazã ca atare sau de o persoanã juridicã neimpozabilã, care nu beneficiazã de derogarea prevãzutã la alin. (4), care urmeazã unei livrãri intracomunitare efectuate în afara României de cãtre o persoanã impozabilã ce acÅ£ioneazã ca atare ÅŸi care nu este consideratã întreprindere micã în statul sãu membru, ÅŸi cãreia nu i se aplicã prevederile art. 132 alin. (1) lit. b) cu privire la livrãrile de bunuri care fac obiectul unei instalãri sau unui montaj sau ale art. 132 alin. 2) cu privire la vânzãrile la distanÅ£ã;
b) o achiziÅ£ie intracomunitarã de mijloace de transport noi, efectuatã de orice persoanã;
c) o achiziÅ£ie intracomunitarã de produse accizabile, efectuatã de o persoanã impozabilã, care acÅ£ioneazã ca atare, sau de o persoanã juridicã neimpozabilã.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaÅ£iuni impozabile în România achiziÅ£iile intracomunitare de bunuri care îndeplinesc urmãtoarele condiÅ£ii:
a) sunt efectuate de o persoanã impozabilã care efectueazã numai livrãri de bunuri sau prestãri de servicii pentru care taxa nu este deductibilã sau de o persoanã juridicã neimpozabilã;
b) valoarea totalã a acestor achiziÅ£ii intracomunitare nu depãÅŸeÅŸte pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depãÅŸit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al cãrui echivalent în lei este stabilit prin norme.
(5) Plafonul pentru achiziÅ£ii intracomunitare prevãzut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea totalã, exclusiv taxa pe valoarea adãugatã, datoratã sau achitatã în statul membru din care se expediazã sau se transportã bunurile, a achiziÅ£iilor intracomunitare de bunuri, altele decât mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor.
(6) Persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru derogarea prevãzutã la alin. (4), au dreptul sã opteze pentru regimul general prevãzut la alin. (3) lit. a). OpÅ£iunea se aplicã pentru cel puÅ£in doi ani calendaristici.
(7) Regulile aplicabile în cazul depãÅŸirii plafonului pentru achiziÅ£ii intracomunitare, prevãzut la alin. (4) lit. b), sau al exercitãrii opÅ£iunii sunt stabilite prin norme.
(8) Nu sunt considerate operaÅ£iuni impozabile în România:
a) achiziÅ£iile intracomunitare de bunuri a cãror livrare în România ar fi scutitã conform art. 143 alin. (1) lit. h)-m);
b) achiziÅ£ia intracomunitarã de bunuri, efectuatã în cadrul unei operaÅ£iuni triunghiulare, pentru care locul este în România în conformitate cu prevederile art. 132^1 alin. (1), atunci când sunt îndeplinite urmãtoarele condiÅ£ii:
1. achiziÅ£ia de bunuri este efectuatã de cãtre o persoanã impozabilã, denumitã cumpãrãtor revânzãtor, care nu este stabilitã în România, dar este înregistratã în scopuri de TVA în alt stat membru;
2. achiziÅ£ia de bunuri este efectuatã în scopul unei livrãri ulterioare a bunurilor respective, în România, de cãtre cumpãrãtorul revânzãtor prevãzut la pct. 1;
3. bunurile astfel achiziÅ£ionate de cãtre cumpãrãtorul revânzãtor prevãzut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct în România, dintr-un alt stat membru decât cel în care cumpãrãtorul revânzãtor este înregistrat în scopuri de TVA, cãtre persoana cãreia urmeazã sã îi efectueze livrarea ulterioarã, denumitã beneficiarul livrãrii ulterioare;
4. beneficiarul livrãrii ulterioare este o altã persoanã impozabilã sau o persoanã juridicã neimpozabilã, înregistratã în scopuri de TVA în România;
5. beneficiarul livrãrii ulterioare a fost desemnat în conformitate cu art. 150 alin. (4) ca persoanã obligatã la plata taxei pentru livrarea efectuatã de cumpãrãtorul revânzãtor prevãzut la pct. 1.
------------------
Lit. b) a alin. (8) al art. 126 a fost modificatã de pct. 97 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
c) achiziÅ£iile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie ÅŸi de antichitãÅ£i, în sensul prevederilor art. 152^2, atunci când vânzãtorul este o persoanã impozabilã revânzãtoare, care acÅ£ioneazã în aceastã calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, în sensul art. 313 ÅŸi 326 din Directiva 112, sau vânzãtorul este organizator de vânzãri prin licitaÅ£ie publicã, care acÅ£ioneazã în aceastã calitate, iar bunurile au fost taxate în statul membru furnizor, conform regimului special, în sensul art. 333 din Directiva 112;
---------------
Lit. c) a alin. (8) al art. 126 a fost modificatã de pct. 35 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
d) achiziÅ£ia intracomunitarã de bunuri care urmeazã unei livrãri de bunuri aflate în regim vamal suspensiv sau sub o procedurã de tranzit intern, dacã pe teritoriul României se încheie aceste regimuri sau aceastã procedurã pentru respectivele bunuri.
(9) Operaţiunile impozabile pot fi:
a) operaÅ£iuni taxabile, pentru care se aplicã cotele prevãzute la art. 140;
b) operaÅ£iuni scutite de taxã cu drept de deducere, pentru care nu se datoreazã taxa, dar este permisã deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziÅ£ii. În prezentul titlu aceste operaÅ£iuni sunt prevãzute la art. 143-144^1;
c) operaÅ£iuni scutite de taxã fãrã drept de deducere, pentru care nu se datoreazã taxa ÅŸi nu este permisã deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziÅ£ii. În prezentul titlu aceste operaÅ£iuni sunt prevãzute la art. 141;
d) importuri ÅŸi achiziÅ£ii intracomunitare, scutite de taxã, conform art. 142;
e) operaÅ£iuni prevãzute la lit. a)-c), care sunt scutite fãrã drept de deducere, fiind efectuate de întreprinderile mici care aplicã regimul special de scutire prevãzut la art. 152, pentru care nu se datoreazã taxa ÅŸi nu este permisã deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziÅ£ii.
--------------
Art. 126 a fost modificat de pct. 85 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. III
Persoane impozabile
Persoane impozabile ÅŸi activitatea economicã
ART. 127
(1) Este consideratã persoanã impozabilã orice persoanã care desfãÅŸoarã, de o manierã independentã ÅŸi indiferent de loc, activitãÅ£i economice de natura celor prevãzute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitãÅ£i.
(2) În sensul prezentului titlu, activitãÅ£ile economice cuprind activitãÅ£ile producãtorilor comercianÅ£ilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitãÅ£ile extractive, agricole ÅŸi activitãÅ£ile profesiilor libere sau asimilate acestora. De asemenea, constituie activitate economicã exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obÅ£inerii de venituri cu caracter de continuitate.
(2^1) SituaÅ£iile în care persoanele fizice care efectueazã livrãri de bunuri imobile devin persoane impozabile sunt explicitate prin norme.
------------------
Alin. (2^1) al art. 127 a fost introdus de pct. 98 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(3) Nu acÅ£ioneazã de o manierã independentã angajaÅ£ii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de muncã sau prin orice alte instrumente juridice care creeazã un raport angajator/angajat în ceea ce priveÅŸte condiÅ£iile de muncã, remunerarea sau alte obligaÅ£ii ale angajatorului.
(4) InstituÅ£iile publice nu sunt persoane impozabile pentru activitãÅ£ile care sunt desfãÅŸurate în calitate de autoritãÅ£i publice, chiar dacã pentru desfãÅŸurarea acestor activitãÅ£i se percep cotizaÅ£ii, onorarii, redevenÅ£e, taxe sau alte plãÅ£i, cu excepÅ£ia acelor activitãÅ£i care ar produce distorsiuni concurenÅ£iale dacã instituÅ£iile publice ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum ÅŸi a celor prevãzute la alin. (5) ÅŸi (6).
(5) InstituÅ£iile publice sunt persoane impozabile pentru activitãÅ£ile desfãÅŸurate în calitate de autoritãÅ£i publice, dar care sunt scutite de taxã, conform art. 141.
(6) InstituÅ£iile publice sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmãtoarele activitãÅ£i:
a) telecomunicaţii;
b) furnizarea de apã, gaze, energie electricã, energie termicã, agent frigorific ÅŸi altele de aceeaÅŸi naturã;
c) transport de bunuri ÅŸi de persoane;
d) servicii prestate în porturi ÅŸi aeroporturi;
e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vânzare;
f) activitatea târgurilor ÅŸi expoziÅ£iilor comerciale;
g) depozitarea;
h) activitãÅ£ile organismelor de publicitate comercialã;
i) activitãÅ£ile agenÅ£iilor de cãlãtorie;
j) activitãÅ£ile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante ÅŸi alte localuri asemãnãtoare;
k) operaţiunile posturilor publice de radio şi televiziune.
(7) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), orice persoanã care efectueazã ocazional o livrare intracomunitarã de mijloace de transport noi va fi consideratã persoanã impozabilã pentru orice astfel de livrare.
---------------
Alin. (7) al art. 127 a fost modificat de pct. 36 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(8) În condiÅ£iile ÅŸi în limitele prevãzute în norme, este considerat drept grup fiscal unic un grup de persoane impozabile stabilite în România care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt în relaÅ£ii strânse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar ÅŸi economic.
------------------
Alin. (8) al art. 127 a fost modificat de pct. 99 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(9) Orice asociat sau partener al unei asocieri sau organizaÅ£ii fãrã personalitate juridicã este considerat persoanã impozabilã separatã pentru acele activitãÅ£i economice care nu sunt desfãÅŸurate în numele asocierii sau organizaÅ£iei respective.
(10) Asocierile în participaÅ£iune nu dau naÅŸtere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere în scopuri comerciale, care nu au personalitate juridicã ÅŸi sunt constituite în temeiul legii, sunt tratate drept asocieri în participaÅ£iune.
---------------
Alin. (10) al art. 127 a fost modificat de pct. 36 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
--------------
Art. 127 a fost modificat de pct. 86 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. IV
OperaÅ£iuni cuprinse în sfera de aplicare a taxei
--------------
Denumirea Cap. IV din Titlul VI a fost modificatã de pct. 87 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Livrarea de bunuri
ART. 128
(1) Este consideratã livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca ÅŸi un proprietar.
(2) Se considerã cã o persoanã impozabilã, care acÅ£ioneazã în nume propriu, dar în contul altei persoane, în calitate de intermediar, într-o livrare de bunuri, a achiziÅ£ionat ÅŸi livrat bunurile respective ea însãÅŸi, în condiÅ£iile stabilite prin norme.
(3) Urmãtoarele operaÅ£iuni sunt considerate, de asemenea, livrãri de bunuri, în sensul alin. (1):
a) predarea efectivã a bunurilor cãtre o altã persoanã, ca urmare a unui contract care prevede cã plata se efectueazã în rate sau a oricãrui alt tip de contract care prevede cã proprietatea este atribuitã cel mai târziu în momentul plãÅ£ii ultimei sume scadente, cu excepÅ£ia contractelor de leasing;
b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, în urma executãrii silite;
c) trecerea în domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, în condiÅ£iile prevãzute de legislaÅ£ia referitoare la proprietatea publicã ÅŸi regimul juridic al acesteia, în schimbul unei despãgubiri.
(4) Sunt asimilate livrãrilor de bunuri efectuate cu platã urmãtoarele operaÅ£iuni:
a) preluarea de cãtre o persoanã impozabilã a bunurilor mobile achiziÅ£ionate sau produse de cãtre aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legãturã cu activitatea economicã desfãÅŸuratã, dacã taxa aferentã bunurilor respective sau pãrÅ£ilor lor componente a fost dedusã total sau parÅ£ial;
b) preluarea de cãtre o persoanã impozabilã a bunurilor mobile achiziÅ£ionate sau produse de cãtre aceasta pentru a fi puse la dispoziÅ£ie altor persoane în mod gratuit, dacã taxa aferentã bunurilor respective sau pãrÅ£ilor lor componente a fost dedusã total sau parÅ£ial;
c) preluarea de cãtre o persoanã impozabilã de bunuri mobile corporale achiziÅ£ionate sau produse de cãtre aceasta, altele decât bunurile de capital prevãzute la art. 149 alin. (1) lit. a), pentru a fi utilizate în scopul unor operaÅ£iuni care nu dau drept integral de deducere, dacã taxa aferentã bunurilor respective a fost dedusã total sau parÅ£ial la data achiziÅ£iei;
d) bunurile constatate lipsã din gestiune, cu excepÅ£ia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a)-c).
(5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile cãtre asociaÅ£ii sau acÅ£ionarii sãi, inclusiv o distribuire de bunuri legatã de lichidarea sau de dizolvarea fãrã lichidare a persoanei impozabile, cu excepÅ£ia transferului prevãzut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuatã cu platã, dacã taxa aferentã bunurilor respective sau pãrÅ£ilor lor componente a fost dedusã total sau parÅ£ial.
(6) În cazul a douã sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare transfer este considerat o livrare separatã a bunului, chiar dacã bunul este transportat direct beneficiarului final.
(7) Transferul tuturor activelor sau al unei pãrÅ£i a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupã caz, ÅŸi de pasive, indiferent dacã este realizat ca urmare a vânzãrii sau ca urmare a unor operaÅ£iuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport în naturã la capitalul unei societãÅ£i, nu constituie livrare de bunuri dacã primitorul activelor este o persoanã impozabilã. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului în ceea ce priveÅŸte ajustarea dreptului de deducere prevãzutã de lege.
---------------
Alin. (7) al art. 128 a fost modificat de pct. 37 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(8) Nu constituie livrare de bunuri, în sensul alin. (1):
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamitãÅ£i naturale sau a unor cauze de forÅ£ã majorã, precum ÅŸi bunurile pierdute ori furate, dovedite legal, astfel cum sunt prevãzute prin norme;
---------------
Lit. a) a alin. (8) al art. 128 a fost modificatã de pct. 38 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum ÅŸi activele corporale fixe casate, în condiÅ£iile stabilite prin norme;
c) perisabilitãÅ£ile, în limitele prevãzute prin lege;
d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
e) acordarea în mod gratuit de bunuri în scop de reclamã sau în scopul stimulãrii vânzãrilor sau, mai general, în scopuri legate de desfãÅŸurarea activitãÅ£ii economice, în condiÅ£iile stabilite prin norme;
------------------
Litera e) a alin. (8) al art. 128 a fost modificatã de pct. 51 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
f) acordarea de bunuri de micã valoare, în mod gratuit, în cadrul acÅ£iunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, în condiÅ£iile stabilite prin norme.
------------------
Litera f) a alin. (8) al art. 128 a fost modificatã de pct. 51 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(9) Livrarea intracomunitarã reprezintã o livrare de bunuri, în înÅ£elesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de cãtre furnizor sau de persoana cãtre care se efectueazã livrarea ori de altã persoanã în contul acestora.
(10) Este asimilat cu livrarea intracomunitarã cu platã transferul de cãtre o persoanã impozabilã de bunuri aparÅ£inând activitãÅ£ii sale economice din România într-un alt stat membru, cu excepÅ£ia non-transferurilor prevãzute la alin. (12).
(11) Transferul prevãzut la alin. (10) reprezintã expedierea sau transportul oricãror bunuri mobile corporale din România cãtre alt stat membru, de persoana impozabilã sau de altã persoanã în contul sãu, pentru a fi utilizate în scopul desfãÅŸurãrii activitãÅ£ii sale economice.
(12) În sensul prezentului titlu, nontransferul reprezintã expedierea sau transportul unui bun din România în alt stat membru, de persoana impozabilã sau de altã persoanã în contul sãu, pentru a fi utilizat în scopul uneia din urmãtoarele operaÅ£iuni:
a) livrarea bunului respectiv realizatã de persoana impozabilã pe teritoriul statului membru de destinaÅ£ie a bunului expediat sau transportat în condiÅ£iile prevãzute la art. 132 alin. (5) ÅŸi (6) privind vânzarea la distanÅ£ã;
---------------
Lit. a) a alin. (12) al art. 128 a fost modificatã de pct. 39 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
b) livrarea bunului respectiv, realizatã de persoana impozabilã pe teritoriul statului membru de destinaÅ£ie a bunului expediat sau transportat, în condiÅ£iile prevãzute la art. 132 alin. (1) lit. b) privind livrãrile cu instalare sau asamblare, efectuate de cãtre furnizor sau în numele acestuia;
c) livrarea bunului respectiv, realizatã de persoana impozabilã la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat în teritoriul ComunitãÅ£ii, în condiÅ£iile prevãzute la art. 132 alin. (1) lit. d);
d) livrarea bunului respectiv, realizatã de persoana impozabilã, în condiÅ£iile prevãzute la art. 143 alin. (2) cu privire la livrãrile intracomunitare scutite, la art. 143 alin. (1) lit. a) ÅŸi b) cu privire la scutirile pentru livrãrile la export ÅŸi la art. 143 alin. (1) lit. h), i), j), k) ÅŸi m) cu privire la scutirile pentru livrãrile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice ÅŸi oficiilor consulare, precum ÅŸi organizaÅ£iilor internaÅ£ionale ÅŸi forÅ£elor NATO;
e) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul ComunitãÅ£ii sau prin orice reÅ£ea conectatã la un astfel de sistem, livrarea de electricitate, livrarea de energie termicã sau agent frigorific prin intermediul reÅ£elelor de încãlzire sau de rãcire, în conformitate cu condiÅ£iile prevãzute la art. 132 alin. (1) lit. e) ÅŸi f) privind locul livrãrii acestor bunuri;
------------------
Litera e) a alin. (12) al art. 128 a fost modificatã de pct. 52 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
f) prestarea de servicii în beneficiul persoanei impozabile, care implicã lucrãri asupra bunurilor corporale efectuate în statul membru în care se terminã expedierea sau transportul bunului, cu condiÅ£ia ca bunurile, dupã prelucrare, sã fie reexpediate persoanei impozabile din România de la care fuseserã expediate sau transportate iniÅ£ial;
g) utilizarea temporarã a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinaÅ£ie a bunului expediat sau transportat, în scopul prestãrii de servicii în statul membru de destinaÅ£ie, de cãtre persoana impozabilã stabilitã în România;
h) utilizarea temporarã a bunului respectiv, pentru o perioadã care nu depãÅŸeÅŸte 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, în condiÅ£iile în care importul aceluiaÅŸi bun dintr-un stat terÅ£, în vederea utilizãrii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporarã cu scutire integralã de drepturi de import.
(13) În cazul în care nu mai este îndeplinitã una din condiÅ£iile prevãzute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din România în alt stat membru. În acest caz, transferul se considerã efectuat în momentul în care condiÅ£ia nu mai este îndeplinitã.
(14) Prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice, se pot introduce mãsuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10)-(13).
--------------
Art. 128 a fost modificat de pct. 88 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Prestarea de servicii
ART. 129
(1) Se considerã prestare de servicii orice operaÅ£iune care nu constituie livrare de bunuri, aÅŸa cum este definitã la art. 128.
(2) Atunci când o persoanã impozabilã care acÅ£ioneazã în nume propriu, dar în contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considerã cã a primit ÅŸi a prestat ea însãÅŸi serviciile respective.
------------------
Alin. (2) al art. 129 a fost modificat de pct. 101 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(3) Prestãrile de servicii cuprind operaÅ£iuni cum sunt:
a) închirierea de bunuri sau transmiterea folosinÅ£ei bunurilor în cadrul unui contract de leasing;
b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent dacã acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul ÅŸi/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenÅ£elor, mãrcilor comerciale ÅŸi a altor drepturi similare;
------------------
Lit. b) a alin. (3) al art. 129 a fost modificatã de pct. 102 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
c) angajamentul de a nu desfãÅŸura o activitate economicã, de a nu concura cu altã persoanã sau de a tolera o acÅ£iune ori o situaÅ£ie;
d) prestãrile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau în numele unei autoritãÅ£i publice sau potrivit legii;
e) servicii de intermediere efectuate de persoane care acÅ£ioneazã în numele ÅŸi în contul altei persoane, atunci când intervin într-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
(4) Sunt asimilate prestãrii de servicii efectuate cu platã urmãtoarele:
a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite în cadrul activitãÅ£ii economice a persoanei impozabile în folosul propriu sau de cãtre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispoziÅ£ie în vederea utilizãrii în mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decât desfãÅŸurarea activitãÅ£ii sale economice, dacã taxa pentru bunurile respective a fost dedusã total sau parÅ£ial;
b) serviciile prestate în mod gratuit de cãtre o persoanã impozabilã pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decât desfãÅŸurarea activitãÅ£ii sale economice.
------------------
Alin. (4) al art. 129 a fost modificat de pct. 53 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(5) Nu constituie prestare de servicii efectuatã cu platã în sensul alin. (4), fãrã a se limita la acestea, operaÅ£iuni precum:
a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite în cadrul activitãÅ£ii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii în mod gratuit, în cadrul acÅ£iunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, în condiÅ£iile stabilite prin norme;
b) serviciile care fac parte din activitatea economicã a persoanei impozabile, prestate în mod gratuit în scop de reclamã sau în scopul stimulãrii vânzãrilor;
c) serviciile prestate în mod gratuit în cadrul perioadei de garanÅ£ie de cãtre persoana care a efectuat iniÅ£ial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
------------------
Alin. (5) al art. 129 a fost modificat de pct. 53 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
------------------
Alin. (6) al art. 129 a fost abrogat de pct. 103 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(7) Prevederile art. 128 alin. (5) ÅŸi (7) se aplicã în mod corespunzãtor ÅŸi prestãrilor de servicii.
--------------
Art. 129 a fost modificat de pct. 89 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Schimbul de bunuri sau servicii
ART. 130
În cazul unei operaÅ£iuni care implicã o livrare de bunuri ÅŸi/sau o prestare de servicii în schimbul unei livrãri de bunuri ÅŸi/sau prestãri de servicii, fiecare persoanã impozabilã se considerã cã a efectuat o livrare de bunuri ÅŸi/sau o prestare de servicii cu platã.
--------------
Art. 130 a fost modificat de pct. 90 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Achiziţiile intracomunitare de bunuri
ART. 130^1
(1) Se considerã achiziÅ£ie intracomunitarã de bunuri obÅ£inerea dreptului de a dispune, ca ÅŸi un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinaÅ£ia indicatã de cumpãrãtor, de cãtre furnizor, de cãtre cumpãrãtor sau de cãtre altã persoanã, în contul furnizorului sau al cumpãrãtorului, cãtre un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
(2) Sunt asimilate unei achiziÅ£ii intracomunitare cu platã urmãtoarele:
a) utilizarea în România, de cãtre o persoanã impozabilã, în scopul desfãÅŸurãrii activitãÅ£ii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de altã persoanã, în numele acesteia, din statul membru pe teritoriul cãruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achiziÅ£ionate, dobândite ori importate de cãtre aceasta, în scopul desfãÅŸurãrii activitãÅ£ii economice proprii, dacã transportul sau expedierea acestor bunuri, în cazul în care ar fi fost efectuat din România în alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri în alt stat membru, în conformitate cu prevederile art. 128 alin. (10) ÅŸi (11);
b) preluarea de cãtre forÅ£ele armatei române, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul forÅ£elor armate, de bunuri pe care le-au dobândit în alt stat membru, care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, ÅŸi la a cãror achiziÅ£ie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel alt stat membru, în situaÅ£ia în care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prevãzutã la art. 142 alin. (1) lit. g).
(3) Se considerã, de asemenea, cã este efectuatã cu platã achiziÅ£ia intracomunitarã de bunuri a cãror livrare, dacã ar fi fost realizatã în România, ar fi fost tratatã drept o livrare de bunuri efectuatã cu platã.
(4) Este asimilatã unei achiziÅ£ii intracomunitare ÅŸi achiziÅ£ionarea de cãtre o persoanã juridicã neimpozabilã a unor bunuri importate de acea persoanã în Comunitate ÅŸi transportate sau expediate într-un alt stat membru decât cel în care s-a efectuat importul. Persoana juridicã neimpozabilã va beneficia de rambursarea taxei plãtite în România pentru importul bunurilor, dacã dovedeÅŸte cã achiziÅ£ia sa intracomunitarã a fost supusã taxei în statul membru de destinaÅ£ie a bunurilor expediate sau transportate.
(5) Prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice se pot reglementa mãsuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (2) lit. a).
--------------
Art. 130^1 a fost introdus de pct. 91 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Importul de bunuri
ART. 131
Importul de bunuri reprezintã:
a) intrarea pe teritoriul ComunitãÅ£ii de bunuri care nu se aflã în liberã circulaÅ£ie în înÅ£elesul art. 24 din Tratatul de înfiinÅ£are a ComunitãÅ£ii Europene;
b) pe lângã operaÅ£iunile prevãzute la lit. a), intrarea în Comunitate a bunurilor care se aflã în liberã circulaÅ£ie, provenite dintr-un teritoriu terÅ£, care face parte din teritoriul vamal al ComunitãÅ£ii.
---------------
Art. 131 a fost modificat de pct. 40 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
CAP. V
Locul operaÅ£iunilor cuprinse în sfera de aplicare a taxei
--------------
Denumirea Cap. V din Titlul VI a fost modificatã de pct. 93 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Locul livrãrii de bunuri
ART. 132
(1) Se considerã a fi locul livrãrii de bunuri:
a) locul unde se gãsesc bunurile în momentul când începe expedierea sau transportul, în cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumpãrãtor sau de un terÅ£. Dacã locul livrãrii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeazã în afara teritoriului comunitar, locul livrãrii realizate de cãtre importator ÅŸi locul oricãrei livrãri ulterioare se considerã în statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considerã a fi transportate sau expediate din statul membru de import;
b) locul unde se efectueazã instalarea sau montajul, de cãtre furnizor sau de cãtre altã persoanã în numele furnizorului, în cazul bunurilor care fac obiectul unei instalãri sau unui montaj;
c) locul unde se gãsesc bunurile atunci când sunt puse la dispoziÅ£ia cumpãrãtorului, în cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
d) locul de plecare a transportului de pasageri, în cazul în care livrãrile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuatã în interiorul ComunitãÅ£ii, dacã:
1. partea transportului de pasageri efectuatã în interiorul ComunitãÅ£ii reprezintã partea transportului, efectuatã fãrã nici o oprire în afara ComunitãÅ£ii, între locul de plecare ÅŸi locul de sosire ale transportului de pasageri;
2. locul de plecare a transportului de pasageri reprezintã primul punct de îmbarcare a pasagerilor în interiorul ComunitãÅ£ii, eventual dupã o oprire în afara ComunitãÅ£ii;
3. locul de sosire a transportului de pasageri reprezintã ultimul punct de debarcare prevãzut în interiorul ComunitãÅ£ii pentru pasagerii care s-au îmbarcat în interiorul ComunitãÅ£ii, eventual înainte de o oprire în afara ComunitãÅ£ii;
e) în cazul livrãrii de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul ComunitãÅ£ii sau prin orice reÅ£ea conectatã la un astfel de sistem, al livrãrii de energie electricã ori al livrãrii de energie termicã sau agent frigorific prin intermediul reÅ£elelor de încãlzire ori de rãcire cãtre un comerciant persoanã impozabilã, locul livrãrii se considerã a fi locul în care acel comerciant persoanã impozabilã îÅŸi are sediul activitãÅ£ii economice sau un sediu fix pentru care se livreazã bunurile ori, în absenÅ£a unui astfel de sediu, locul în care acesta are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a sa obiÅŸnuitã. Comerciantul persoanã impozabilã reprezintã persoana impozabilã a cãrei activitate principalã, în ceea ce priveÅŸte cumpãrãrile de gaz, de energie electricã ÅŸi de energie termicã sau agent frigorific, o reprezintã revânzarea de astfel de produse ÅŸi al cãrei consum propriu de astfel de produse este neglijabil;
------------------
Lit. e) a alin. (1) al art. 132 a fost modificatã de pct. 54 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
f) în cazul livrãrii de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul ComunitãÅ£ii sau prin orice reÅ£ea conectatã la un astfel de sistem, al livrãrii de energie electricã ori al livrãrii de energie termicã sau agent frigorific prin intermediul reÅ£elelor de încãlzire ori de rãcire, în situaÅ£ia în care unei astfel de livrãri nu i se aplicã lit. e), locul livrãrii reprezintã locul în care cumpãrãtorul utilizeazã ÅŸi consumã efectiv bunurile. Atunci când cumpãrãtorul nu consumã efectiv gazul, energia electricã, energia termicã sau agentul frigorific ori le consumã doar parÅ£ial, se considerã cã bunurile în cauzã neconsumate au fost utilizate ÅŸi consumate în locul în care cumpãrãtorul îÅŸi are sediul activitãÅ£ii economice ori un sediu fix pentru care se livreazã bunurile. În absenÅ£a unui astfel de sediu, se considerã cã acesta a utilizat ÅŸi a consumat bunurile în locul în care îÅŸi are domiciliul sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã.
------------------
Lit. f) a alin. (1) al art. 132 a fost modificatã de pct. 54 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), în cazul unei vânzãri la distanÅ£ã care se efectueazã dintr-un stat membru spre România, locul livrãrii se considerã în România dacã livrarea este efectuatã cãtre un cumpãrãtor persoanã impozabilã sau persoanã juridicã neimpozabilã, care beneficiazã de derogarea de la art. 126 alin. (4), sau cãtre orice altã persoanã neimpozabilã ÅŸi dacã sunt îndeplinite urmãtoarele condiÅ£ii:
a) valoarea totalã a vânzãrilor la distanÅ£ã al cãror transport sau expediere în România se realizeazã de cãtre un furnizor, în anul calendaristic în care are loc o anumitã vânzare la distanÅ£ã, inclusiv valoarea respectivei vânzãri la distanÅ£ã, sau în anul calendaristic precedent, depãÅŸeÅŸte plafonul pentru vânzãri la distanÅ£ã de 35.000 euro, al cãrui echivalent în lei se stabileÅŸte prin norme; sau
b) furnizorul a optat în statul membru din care se transportã bunurile pentru considerarea vânzãrilor sale la distanÅ£ã, care presupun transportul bunurilor din acel stat membru în România, ca având loc în România.
(3) Locul livrãrii este întotdeauna în România, în cazul vânzãrilor la distanÅ£ã de produse accizabile, efectuate dintr-un stat membru cãtre persoane neimpozabile din România, altele decât persoanele juridice neimpozabile, fãrã sã se aplice plafonul prevãzut la alin. (2) lit. a).
(4) Derogarea prevãzutã la alin. (2) nu se aplicã vânzãrilor la distanÅ£ã efectuate din alt stat membru în România:
a) de mijloace de transport noi;
b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau în numele acestuia;
c) de bunuri taxate în statul membru de plecare, conform regimului special prevãzut la art. 313, 326 sau 333 din Directiva 112, privind bunurile second-hand, operele de artã, obiectele de colecÅ£ie ÅŸi antichitãÅ£ile, astfel cum sunt definite la art. 152^2 alin. (1);
-------------
Lit. c) a alin. (4) al art. 132 a fost modificatã de pct. 41 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul ComunitãÅ£ii sau prin orice reÅ£ea conectatã la un astfel de sistem, de energie electricã, de energie termicã sau agent frigorific prin intermediul reÅ£elelor de încãlzire ori de rãcire;
------------------
Lit. d) a alin. (4) al art. 132 a fost modificatã de pct. 55 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
e) de produse accizabile, livrate cãtre persoane impozabile ÅŸi persoane juridice neimpozabile.
(5) Prin derogare de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrãrii pentru vânzãrile la distanÅ£ã efectuate din România cãtre alt stat membru se considerã în acest alt stat membru, în cazul în care livrarea este efectuatã cãtre o persoanã care nu îi comunicã furnizorului un cod de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de statul membru în care se încheie transportul sau expedierea, dacã sunt îndeplinite urmãtoarele condiÅ£ii:
a) valoarea totalã a vânzãrilor la distanÅ£ã, efectuate de furnizor ÅŸi care presupun transportul sau expedierea bunurilor din România cãtre un anumit stat membru, în anul calendaristic în care are loc o anumitã vânzare la distanÅ£ã, inclusiv valoarea respectivei vânzãri la distanÅ£ã, sau în anul calendaristic precedent, depãÅŸeÅŸte plafonul pentru vânzãri la distanÅ£ã, stabilit conform legislaÅ£iei privind taxa pe valoarea adãugatã din statul membru respectiv, astfel de vânzãri având locul livrãrii în statul respectiv; sau
b) furnizorul a optat în România pentru considerarea tuturor vânzãrilor sale la distanÅ£ã, care presupun transportul bunurilor din România într-un anumit stat membru, ca având loc în respectivul stat membru. OpÅ£iunea se exercitã în condiÅ£iile stabilite prin norme ÅŸi se aplicã tuturor vânzãrilor la distanÅ£ã, efectuate cãtre respectivul stat membru, în anul calendaristic în care se exercitã opÅ£iunea ÅŸi în urmãtorii doi ani calendaristici.
(6) În cazul vânzãrilor la distanÅ£ã de produse accizabile efectuate din România cãtre persoane neimpozabile din alt stat membru, altele decât persoanele juridice neimpozabile, locul livrãrii este întotdeauna în celãlalt stat membru.
(7) Derogarea prevãzutã la alin. (5) nu se aplicã vânzãrilor la distanÅ£ã efectuate din România cãtre un alt stat membru:
a) de mijloace de transport noi;
b) de bunuri instalate sau asamblate de furnizor sau de altã persoanã în numele acestuia;
c) de bunuri taxate în România, conform regimului special pentru bunuri second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie ÅŸi antichitãÅ£i, prevãzut la art. 152^2;
d) de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul ComunitãÅ£ii sau prin orice reÅ£ea conectatã la un astfel de sistem, de energie electricã, de energie termicã sau agent frigorific prin intermediul reÅ£elelor de încãlzire ori de rãcire;
------------------
Lit. d) a alin. (7) al art. 132 a fost modificatã de pct. 56 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
e) de produse accizabile, livrate cãtre persoane juridice neimpozabile ÅŸi persoane impozabile.
(8) În aplicarea alin. (2)-(7), atunci când o vânzare la distanÅ£ã presupune expedierea sau transportul bunurilor vândute dintr-un teritoriu terÅ£ ÅŸi importul de cãtre furnizor într-un stat membru, altul decât statul membru în care se expediazã sau se transportã în vederea livrãrii acestora cãtre client, se va considera cã bunurile au fost expediate sau transportate din statul membru în care se efectueazã importul.
--------------
Art. 132 a fost modificat de pct. 94 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Locul achiziţiei intracomunitare de bunuri
ART. 132^1
(1) Locul achiziÅ£iei intracomunitare de bunuri se considerã a fi locul unde se gãsesc bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor.
(2) În cazul achiziÅ£iei intracomunitare de bunuri, prevãzutã la art. 126 alin. (3) lit. a), dacã cumpãrãtorul îi comunicã furnizorului un cod de înregistrare în scopuri de TVA valabil, emis de autoritãÅ£ile unui stat membru, altul decât cel în care are loc achiziÅ£ia intracomunitarã, conform alin. (1), locul respectivei achiziÅ£ii intracomunitare se considerã în statul membru care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA.
(3) Dacã o achiziÅ£ie intracomunitarã a fost supusã la plata taxei în alt stat membru, conform alin. (1), ÅŸi în România, conform alin. (2), baza de impozitare se reduce în mod corespunzãtor în România.
(4) Prevederile alin. (2) nu se aplicã dacã cumpãrãtorul face dovada cã achiziÅ£ia intracomunitarã a fost supusã la plata taxei pe valoarea adãugatã în statul membru în care are loc achiziÅ£ia intracomunitarã, conform alin. (1).
(5) Prevederile alin. (2) nu se vor aplica în cazul operaÅ£iunilor triunghiulare, atunci când cumpãrãtorul revânzãtor înregistrat în scopuri de TVA în România în conformitate cu art. 153 face dovada cã a efectuat o achiziÅ£ie intracomunitarã neimpozabilã pe teritoriul altui stat membru, în condiÅ£ii similare celor prevãzute la art. 126 alin. (8) lit. b), în vederea efectuãrii unei livrãri ulterioare în acel alt stat membru. ObligaÅ£iile persoanelor implicate în operaÅ£iuni triunghiulare sunt prevãzute în norme.
--------------
Alin. (5) al art. 132^1 a fost modificat de pct. 105 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
--------------
Art. 132^1 a fost introdus de pct. 95 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Locul importului de bunuri
ART. 132^2
(1) Locul importului de bunuri se considerã pe teritoriul statului membru în care se aflã bunurile când intrã pe teritoriul comunitar.
(2) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), atunci când bunurile la care se face referire la art. 131 lit. a), care nu se aflã în liberã circulaÅ£ie, sunt plasate, la intrarea în Comunitate, în unul dintre regimurile sau situaÅ£iile la care se face referire la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7, locul importului pentru aceste bunuri se considerã a fi pe teritoriul statului membru în care bunurile înceteazã sã mai fie plasate în astfel de regimuri sau situaÅ£ii.
--------------
Alin. (2) al art. 132^2 a fost modificat de pct. 43 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(3) Atunci când bunurile la care se face referire în art. 131 lit. b), care se aflã în liberã circulaÅ£ie la intrarea în Comunitate, sunt în una dintre situaÅ£iile care le-ar permite, dacã ar fi fost importate în Comunitate, în sensul art. 131 lit. a), sã beneficieze de unul dintre regimurile prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau sunt sub o procedurã de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul membru pe teritoriul cãruia se încheie aceste regimuri sau aceastã procedurã.
--------------
Alin. (3) al art. 132^2 a fost modificat de pct. 43 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
--------------
Art. 132^2 a fost introdus de pct. 95 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Locul prestãrii de servicii
ART. 133
(1) În vederea aplicãrii regulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor:
a) o persoanã impozabilã care desfãÅŸoarã ÅŸi activitãÅ£i sau operaÅ£iuni care nu sunt considerate impozabile în conformitate cu art. 126 alin. (1)-(4) este consideratã persoanã impozabilã pentru toate serviciile care i-au fost prestate;
b) o persoanã juridicã neimpozabilã care este înregistratã în scopuri de TVA este consideratã persoanã impozabilã.
(2) Locul de prestare a serviciilor cãtre o persoanã impozabilã care acÅ£ioneazã ca atare este locul unde respectiva persoanã care primeÅŸte serviciile îÅŸi are stabilit sediul activitãÅ£ii sale economice. Dacã serviciile sunt furnizate cãtre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana îÅŸi are sediul activitãÅ£ii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se aflã respectivul sediu fix al persoanei care primeÅŸte serviciile. În absenÅ£a unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilã care primeÅŸte aceste servicii îÅŸi are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã.
(3) Locul de prestare a serviciilor cãtre o persoanã neimpozabilã este locul unde prestatorul îÅŸi are stabilit sediul activitãÅ£ii sale economice. Dacã serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat în alt loc decât locul în care persoana impozabilã ÅŸi-a stabilit sediul activitãÅ£ii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se aflã respectivul sediu fix. În absenÅ£a unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul îÅŸi are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã.
(4) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (2) ÅŸi (3), pentru urmãtoarele prestãri de servicii, locul prestãrii este considerat a fi:
a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestãrile de servicii efectuate în legãturã cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experÅ£i ÅŸi agenÅ£i imobiliari, de cazare în sectorul hotelier sau în sectoare cu funcÅ£ie similarã, precum tabere de vacanÅ£ã sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregãtire ÅŸi coordonare a lucrãrilor de construcÅ£ii, precum serviciile prestate de arhitecÅ£i ÅŸi de societãÅ£ile care asigurã supravegherea pe ÅŸantier;
b) locul unde se efectueazã transportul, în funcÅ£ie de distanÅ£ele parcurse, în cazul serviciilor de transport de cãlãtori;
------------------
Lit. c) a alin. (4) al art. 133 a fost abrogatã de pct. 57 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
d) locul prestãrii efective, pentru serviciile de restaurant ÅŸi catering, cu excepÅ£ia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei pãrÅ£i a unei operaÅ£iuni de transport de cãlãtori efectuate în cadrul ComunitãÅ£ii;
e) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispoziÅ£ia clientului, în cazul închirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se înÅ£elege posesia sau utilizarea continuã a mijlocului de transport pe o perioadã de maximum 30 de zile ÅŸi, în cazul ambarcaÅ£iunilor maritime, pe o perioadã de maximum 90 de zile;
f) locul de plecare a transportului de cãlãtori, pentru serviciile de restaurant ÅŸi catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor în timpul unei pãrÅ£i a unei operaÅ£iuni de transport de cãlãtori efectuatã în Comunitate. Parte a unei operaÅ£iuni de transport de cãlãtori efectuatã în Comunitate înseamnã acea parte a operaÅ£iunii efectuate, fãrã escalã în afara ComunitãÅ£ii, între punctul de plecare ÅŸi punctul de sosire a transportului de cãlãtori. Punctul de plecare a unui transport de cãlãtori înseamnã primul punct stabilit pentru îmbarcarea cãlãtorilor în interiorul ComunitãÅ£ii, dacã este cazul, dupã o oprire în afara ComunitãÅ£ii. Punctul de sosire a unui transport de cãlãtori înseamnã ultimul punct stabilit pentru debarcarea în interiorul ComunitãÅ£ii a cãlãtorilor care s-au îmbarcat în Comunitate, dacã este cazul înaintea unei opriri în afara ComunitãÅ£ii. În cazul unei cãlãtorii dus-întors, traseul de retur este considerat o operaÅ£iune de transport separatã.
(5) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (3), locul urmãtoarelor servicii este considerat a fi:
a) locul în care este efectuatã operaÅ£iunea principalã în conformitate cu prevederile prezentului titlu, în cazul serviciilor prestate de un intermediar care acÅ£ioneazã în numele ÅŸi în contul altei persoane ÅŸi beneficiarul este o persoanã neimpozabilã;
b) locul unde are loc transportul, proporÅ£ional cu distanÅ£ele parcurse, în cazul serviciilor de transport de bunuri, altul decât transportul intracomunitar de bunuri, cãtre persoane neimpozabile;
c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate cãtre persoane neimpozabile. Prin transport intracomunitar de bunuri se înÅ£elege orice transport de bunuri ale cãrui loc de plecare ÅŸi loc de sosire sunt situate pe teritoriile a douã state membre diferite. Loc de plecare înseamnã locul unde începe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distanÅ£ele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gãsesc bunurile, iar loc de sosire înseamnã locul unde se încheie efectiv transportul de bunuri;
d) locul în care se presteazã efectiv serviciile cãtre persoane neimpozabile, în cazul urmãtoarelor:
1. servicii constând în activitãÅ£i accesorii transportului, precum încãrcarea, descãrcarea, manipularea ÅŸi servicii similare acestora;
2. servicii constând în lucrãri asupra bunurilor mobile corporale;
3. evaluãri ale bunurilor mobile corporale;
e) locul unde beneficiarul este stabilit sau îÅŸi are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã, dacã respectivul beneficiar este o persoanã neimpozabilã care este stabilitã sau îÅŸi are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã în afara ComunitãÅ£ii, în cazul urmãtoarelor servicii:
1. închirierea bunurilor mobile corporale, cu excepÅ£ia tuturor mijloacelor de transport;
2. operaÅ£iunile de leasing având ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excepÅ£ia tuturor mijloacelor de transport;
3. transferul ÅŸi/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licenÅ£elor, mãrcilor comerciale ÅŸi a altor drepturi similare;
4. serviciile de publicitate;
5. serviciile consultanţilor, inginerilor, juriştilor şi avocaţilor, contabililor şi experţilor contabili, ale birourilor de studii şi alte servicii similare, precum şi prelucrarea de date şi furnizarea de informaţii;
6. operaÅ£iunile de naturã financiar-bancarã ÅŸi de asigurãri, inclusiv reasigurãri, cu excepÅ£ia închirierii de seifuri;
7. punerea la dispoziţie de personal;
8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul ComunitãÅ£ii sau la o reÅ£ea conectatã la un astfel de sistem, la reÅ£eaua de energie electricã ori la reÅ£elele de încãlzire sau de rãcire, transportul ÅŸi distribuÅ£ia prin intermediul acestor sisteme ori reÅ£ele, precum ÅŸi alte prestãri de servicii legate direct de acestea;
------------------
Pct. 8 de la lit. e) a alin. (5) al art. 133 a fost modificat de pct. 58 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
9. serviciile de telecomunicaÅ£ii. Sunt considerate servicii de telecomunicaÅ£ii serviciile având ca obiect transmiterea, emiterea ÅŸi recepÅ£ia de semnale, înscrisuri, imagini ÅŸi sunete sau informaÅ£ii de orice naturã, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepÅ£ii. Serviciile de telecomunicaÅ£ii cuprind, de asemenea, ÅŸi furnizarea accesului la reÅ£eaua mondialã de informaÅ£ii. În cazul în care serviciile de telecomunicaÅ£ii sunt prestate de cãtre o persoanã care îÅŸi are stabilit sediul activitãÅ£ii economice în afara ComunitãÅ£ii sau care are un sediu fix în afara ComunitãÅ£ii de la care serviciile sunt prestate sau care, în absenÅ£a unui sediu al activitãÅ£ii economice sau a unui sediu fix, îÅŸi are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã în afara ComunitãÅ£ii, cãtre o persoanã neimpozabilã care este stabilitã, are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã în Comunitate, se considerã cã locul prestãrii este în România, dacã serviciile au fost efectiv utilizate în România;
10. serviciile de radiodifuziune ÅŸi televiziune. În cazul în care serviciile de radiodifuziune ÅŸi de televiziune sunt prestate de cãtre o persoanã care îÅŸi are stabilit sediul activitãÅ£ii sale economice în afara ComunitãÅ£ii sau care are un sediu fix în afara ComunitãÅ£ii de la care serviciile sunt prestate sau care, în absenÅ£a unui sediu al activitãÅ£ii economice sau a unui sediu fix, îÅŸi are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã în afara ComunitãÅ£ii, cãtre o persoanã neimpozabilã care este stabilitã, are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã în Comunitate, se considerã cã locul prestãrii este în România, dacã serviciile au fost efectiv utilizate în România;
11. serviciile furnizate pe cale electronicã. În cazul serviciilor furnizate pe cale electronicã, prestate de o persoanã care îÅŸi are sediul activitãÅ£ii economice în afara ComunitãÅ£ii sau care deÅ£ine un sediu fix în afara ComunitãÅ£ii de la care serviciile sunt prestate sau care, în absenÅ£a unui sediu al activitãÅ£ii economice sau a unui sediu fix, îÅŸi are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã în afara ComunitãÅ£ii, cãtre o persoanã neimpozabilã care este stabilitã, are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã în România, se considerã cã locul prestãrii este în România;
12. obligaÅ£ia de a se abÅ£ine de la realizarea sau exercitarea, total sau parÅ£ial, a unei activitãÅ£i economice sau a unui drept prevãzut la prezenta literã.
f) locul în care activitãÅ£ile se desfãÅŸoarã efectiv, în cazul serviciilor principale ÅŸi auxiliare legate de activitãÅ£i culturale, artistice, sportive, ÅŸtiinÅ£ifice, educaÅ£ionale, de divertisment sau de activitãÅ£i similare, cum ar fi târgurile ÅŸi expoziÅ£iile, inclusiv în cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitãÅ£i, prestate cãtre persoane neimpozabile;
------------------
Lit. f) a alin. (5) al art. 133 a fost introdusã de pct. 59 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(6) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (3), pentru serviciile de închiriere de mijloace de transport, altele decât cele de închiriere pe termen scurt, ÅŸi pentru serviciile de leasing de mijloace de transport, se considerã cã locul prestãrii este:
a) în România, când aceste servicii sunt prestate de o persoanã impozabilã care îÅŸi are sediul activitãÅ£ii economice sau care are un sediu fix în afara ComunitãÅ£ii, de la care serviciile sunt prestate, cãtre un beneficiar persoanã neimpozabilã care este stabilit sau îÅŸi are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã în România, dacã utilizarea ÅŸi exploatarea efectivã a serviciilor au loc în România;
b) în afara ComunitãÅ£ii, când aceste servicii sunt prestate de o persoanã impozabilã care are sediul activitãÅ£ii economice sau un sediul fix în România, de la care serviciile sunt prestate, cãtre un beneficiar persoanã neimpozabilã care este stabilit sau îÅŸi are domiciliul stabil sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã în afara ComunitãÅ£ii, dacã utilizarea ÅŸi exploatarea efectivã a serviciilor au loc în afara ComunitãÅ£ii.
(7) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (2), locul urmãtoarelor servicii este considerat a fi:
a) în România, pentru serviciile constând în activitãÅ£i accesorii transportului, precum încãrcarea, descãrcarea, manipularea ÅŸi servicii similare acestora, servicii constând în lucrãri asupra bunurilor mobile corporale ÅŸi evaluãri ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate în România, când aceste servicii sunt prestate cãtre o persoanã impozabilã nestabilitã pe teritoriul ComunitãÅ£ii, dacã utilizarea ÅŸi exploatarea efectivã a serviciilor au loc în România;
b) locul în care evenimentele se desfãÅŸoarã efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, ÅŸtiinÅ£ifice, educaÅ£ionale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi târgurile ÅŸi expoziÅ£iile, precum ÅŸi pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.
--------------
Alin. (7) al art. 133 a fost modificat de pct. 60 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(8) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile de transport de bunuri efectuate în afara ComunitãÅ£ii, când aceste servicii sunt prestate cãtre o persoanã impozabilã stabilitã în România, locul prestãrii se considerã a fi în afara ComunitãÅ£i, dacã utilizarea ÅŸi exploatarea efectivã a serviciilor au loc în afara ComunitãÅ£ii. În aplicarea prezentului alineat serviciile de transport de bunuri efectuate în afara ComunitãÅ£ii sunt serviciile de transport al cãrui punct de plecare ÅŸi punct de sosire se aflã în afara ComunitãÅ£ii, acestea fiind considerate efectiv utilizate ÅŸi exploatate în afara ComunitãÅ£ii.
--------------
Alin. (8) al art. 133 a fost introdus de pct. 61 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
--------------
Art. 133 a fost modificat de pct. 106 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
CAP. VI
Faptul generator ÅŸi exigibilitatea taxei pe valoarea adãugatã
Faptul generator şi exigibilitatea - definiţii
ART. 134
(1) Faptul generator reprezintã faptul prin care sunt realizate condiÅ£iile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
(2) Exigibilitatea taxei reprezintã data la care autoritatea fiscalã devine îndreptãÅ£itã, în baza legii, sã solicite plata de cãtre persoanele obligate la plata taxei, chiar dacã plata acestei taxe poate fi amânatã.
(3) Exigibilitatea plãÅ£ii taxei reprezintã data la care o persoanã are obligaÅ£ia de a plãti taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1). Aceastã datã determinã ÅŸi momentul de la care se datoreazã majorãri de întârziere pentru neplata taxei.
(4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operaÅ£iunile impozabile este regimul în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepÅ£ia cazurilor prevãzute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplicã regimul de impozitare în vigoare la data exigibilitãÅ£ii taxei.
--------------
Alin. (4) al art. 134 a fost introdus de pct. 107 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(5) În cazul schimbãrii regimului de impozitare se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare în vigoare la data livrãrii de bunuri sau prestãrii de servicii pentru cazurile prevãzute la art. 134^2 alin. (2) lit. a), numai dacã factura este emisã pentru contravaloarea parÅ£ialã a livrãrii de bunuri sau a prestãrii de servicii, ÅŸi la art. 134^2 alin. (2) lit. b), dacã a fost încasat un avans pentru valoarea parÅ£ialã a livrãrii de bunuri sau a prestãrii de servicii. Prevederile acestui alineat nu se aplicã pentru micile întreprinderi prevãzute la art. 152, care se înregistreazã în scopuri de TVA conform art. 153.
--------------
Alin. (5) al art. 134 a fost introdus de pct. 107 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(6) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (4) ÅŸi (5), în cazul modificãrilor de cote se aplicã prevederile art. 140 alin. (3) ÅŸi (4), iar pentru operaÅ£iunile prevãzute la art. 160 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei.
--------------
Alin. (6) al art. 134 a fost introdus de pct. 107 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(7) În cazul prestãrilor de servicii pentru care au fost încasate avansuri pentru valoarea parÅ£ialã a prestãrii de servicii ÅŸi/sau au fost emise facturi pentru valoarea parÅ£ialã a prestãrii de servicii pânã la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, dar faptul generator de taxã intervine dupã aceastã datã, se aplicã prevederile alin. (4) ÅŸi (5).
--------------
Alin. (7) al art. 134 a fost introdus de pct. 107 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
--------------
Art. 134 a fost modificat de pct. 97 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Faptul generator pentru livrãri de bunuri ÅŸi prestãri de servicii
ART. 134^1
(1) Faptul generator intervine la data livrãrii bunurilor sau la data prestãrii serviciilor, cu excepÅ£iile prevãzute în prezentul capitol.
(2) Pentru bunurile livrate în baza unui contract de consignaÅ£ie, se considerã cã livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clienÅ£ilor sãi.
(3) Pentru bunurile transmise în vederea testãrii sau a verificãrii conformitãÅ£ii, se considerã cã livrarea bunurilor are loc la data acceptãrii bunurilor de cãtre beneficiar.
(4) Pentru stocurile la dispoziÅ£ia clientului, se considerã cã livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc în vederea utilizãrii, în principal pentru activitatea de producÅ£ie.
(5) Prin norme sunt definite contractele de consignaÅ£ie, stocurile la dispoziÅ£ia clientului, bunurile livrate în vederea testãrii sau a verificãrii conformitãÅ£ii.
(6) Pentru livrãrile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrãrii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca ÅŸi un proprietar. Prin excepÅ£ie, în cazul contractelor care prevãd cã plata se efectueazã în rate sau al oricãrui alt tip de contract care prevede cã proprietatea este atribuitã cel mai târziu în momentul plãÅ£ii ultimei sume scadente, cu excepÅ£ia contractelor de leasing, data livrãrii este data la care bunul este predat beneficiarului.
(7) Prestãrile de servicii care determinã decontãri sau plãÅ£i succesive, cum sunt serviciile de construcÅ£ii-montaj, consultanÅ£ã, cercetare, expertizã ÅŸi alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situaÅ£ii de lucrãri, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza cãrora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupã caz, în funcÅ£ie de prevederile contractuale, la data acceptãrii acestora de cãtre beneficiari.
-------------
Alin. (7) al art. 134^1 a fost modificat de pct. 39 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare este valabilã începând cu data intrãrii în vigoare a ORDONANÅ¢EI nr. 30 din 31 august 2011, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, respectiv 5 septembrie 2011, conform literei a) a alin. (1) al art. II din acelaÅŸi act normativ.
(8) În cazul livrãrilor de bunuri ÅŸi al prestãrilor de servicii care se efectueazã continuu, altele decât cele prevãzute la alin. (7), cum sunt: livrãrile de gaze naturale, de apã, serviciile de telefonie, livrãrile de energie electricã ÅŸi altele asemenea, se considerã cã livrarea/prestarea este efectuatã la datele specificate în contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate sau la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depãÅŸi un an.
(9) În cazul operaÅ£iunilor de închiriere, leasing, concesionare ÅŸi arendare de bunuri, serviciul se considerã efectuat la fiecare datã specificatã în contract pentru efectuarea plãÅ£ii.
(10) Pentru prestãrile de servicii pentru care taxa este datoratã de cãtre beneficiarul serviciilor în conformitate cu art. 150 alin. (2), care sunt prestate continuu pe o perioadã mai mare de un an ÅŸi care nu determinã decontãri sau plãÅ£i în cursul acestei perioade, se considerã efectuate la expirarea fiecãrui an calendaristic, atât timp cât prestarea de servicii nu a încetat.
--------------
Art. 134^1 a fost modificat de pct. 108 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Exigibilitatea pentru livrãri de bunuri ÅŸi prestãri de servicii
ART. 134^2
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
a) la data emiterii unei facturi, înainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se încaseazã avansul, pentru plãÅ£ile în avans efectuate înainte de data la care intervine faptul generator. Fac excepÅ£ie de la aceste prevederi avansurile încasate pentru plata importurilor ÅŸi a taxei pe valoarea adãugatã aferente importului, precum ÅŸi orice avansuri încasate pentru operaÅ£iuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezintã plata parÅ£ialã sau integralã a contravalorii bunurilor ÅŸi serviciilor, efectuatã înainte de data livrãrii sau prestãrii acestora;
c) la data extragerii numerarului, pentru livrãrile de bunuri sau prestãrile de servicii realizate prin maÅŸini automate de vânzare, de jocuri sau alte maÅŸini similare.
(3) Taxa este exigibilã la data la care intervine oricare dintre evenimentele menÅ£ionate la art. 138. TotuÅŸi, regimul de impozitare, cotele aplicabile ÅŸi cursul de schimb valutar sunt aceleaÅŸi ca ÅŸi ale operaÅ£iunii de bazã care a generat aceste evenimente.
--------------
Alin. (3) al art. 134^2 a fost modificat de pct. 62 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
--------------
Art. 134^2 a fost introdus de pct. 98 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Exigibilitatea pentru livrãri intracomunitare de bunuri, scutite de taxã
ART. 134^3
(1) Prin excepÅ£ie de la prevederile art. 134^2, în cazul unei livrãri intracomunitare de bunuri, scutite de taxã conform art. 143 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a lunii urmãtoare celei în care a intervenit faptul generator.
(2) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine la emiterea facturii prevãzute la art. 155 alin. (1) sau, dupã caz, la emiterea autofacturii prevãzute la art. 155 alin. (4), dacã factura sau autofactura este emisã înainte de a 15-a zi a lunii urmãtoare celei în care a intervenit faptul generator.
--------------
Alin. (2) al art. 134^3 a fost modificat de pct. 63 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
--------------
Art. 134^3 a fost modificat de pct. 44 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
Faptul generator şi exigibilitatea pentru achiziţii intracomunitare de bunuri
ART. 135
(1) În cazul unei achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrãri de bunuri similare, în statul membru în care se face achiziÅ£ia.
(2) În cazul unei achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine în cea de-a 15-a zi a lunii urmãtoare celei în care a intervenit faptul generator.
--------------
Alin. (2) al art. 135 a fost modificat de pct. 45 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(3) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevãzute în legislaÅ£ia altui stat membru la articolul echivalent art. 155 alin. (1) sau, dupã caz, la data emiterii autofacturii prevãzute la art. 155 alin. (4), dacã factura sau autofactura este emisã înainte de cea de-a 15-a zi a lunii urmãtoare celei în care a intervenit faptul generator.
--------------
Alin. (3) al art. 135 a fost modificat de pct. 64 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
--------------
Art. 135 a fost modificat de pct. 99 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Faptul generator ÅŸi exigibilitatea importul de bunuri
ART. 136
(1) În cazul în care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor pentru agricole sau altor taxe comunitare similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator ÅŸi exigibilitatea taxei pe valoarea adãugatã intervin la data la care intervin faptul generator ÅŸi exigibilitatea respectivelor taxe comunitare.
(2) În cazul în care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor comunitare prevãzute la alin. (1), faptul generator ÅŸi exigibilitatea taxei pe valoarea adãugatã intervin la data la care ar interveni faptul generator ÅŸi exigibilitatea acelor taxe comunitare dacã bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe.
(3) În cazul în care, la import, bunurile sunt plasate într-un regim vamal special, prevãzut la art. 144 alin. (1) lit. a) ÅŸi d), faptul generator ÅŸi exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea înceteazã a mai fi plasate într-un astfel de regim.
--------------
Art. 136 a fost modificat de pct. 100 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. VII
Baza de impozitare
Baza de impozitare pentru livrãri de bunuri ÅŸi prestãri de servicii efectuate în interiorul Å£ãrii
ART. 137
(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adãugatã este constituitã din:
a) pentru livrãri de bunuri ÅŸi prestãri de servicii, altele decât cele prevãzute la lit. b) ÅŸi c), din tot ceea ce constituie contrapartida obÅ£inutã sau care urmeazã a fi obÅ£inutã de furnizor ori prestator din partea cumpãrãtorului, beneficiarului sau a unui terÅ£, inclusiv subvenÅ£iile direct legate de preÅ£ul acestor operaÅ£iuni;
b) pentru operaÅ£iunile prevãzute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensaÅ£ia aferentã:
c) pentru operaÅ£iunile prevãzute la art. 128 alin. (4) ÅŸi (5), pentru transferul prevãzut la art. 128 alin. (10) ÅŸi pentru achiziÅ£iile intracomunitare considerate ca fiind cu platã ÅŸi prevãzute la art. 130^1 alin. (2) ÅŸi (3), preÅ£ul de cumpãrare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, în absenÅ£a unor astfel de preÅ£uri de cumpãrare, preÅ£ul de cost, stabilit la data livrãrii. În cazul în care bunurile reprezintã active corporale fixe, baza de impozitare se stabileÅŸte conform procedurii stabilite prin norme;
d) pentru operaÅ£iunile prevãzute la art. 129 alin. (4), suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabilã pentru realizarea prestãrii de servicii;
e) în cazul schimbului prevãzut la art. 130 ÅŸi, în general, atunci când plata se face parÅ£ial ori integral în naturã sau atunci când valoarea plãÅ£ii pentru o livrare de bunuri ori o prestare de servicii nu a fost stabilitã de pãrÅ£i sau nu poate fi uÅŸor stabilitã, baza de impozitare se considerã ca fiind valoarea de piaÅ£ã pentru respectiva livrare/prestare. În sensul prezentului titlu, valoare de piaÅ£ã înseamnã suma totalã pe care, pentru obÅ£inerea bunurilor sau serviciilor în cauzã la momentul respectiv, un client aflat în aceeaÅŸi etapã de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sã o plãteascã în condiÅ£ii de concurenÅ£ã loialã unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru în care livrarea sau prestarea este supusã taxei. Atunci când nu poate fi stabilitã o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabilã, valoarea de piaÅ£ã înseamnã:
1. pentru bunuri, o sumã care nu este mai micã decât preÅ£ul de cumpãrare al bunurilor sau al unor bunuri similare sau, în absenÅ£a unui preÅ£ de cumpãrare, preÅ£ul de cost, stabilit la momentul livrãrii;
2. pentru servicii, o sumã care nu este mai micã decât costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
--------------
Lit. e) a alin. (1) al art. 137 a fost modificatã de pct. 110 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(2) Baza de impozitare cuprinde urmãtoarele:
a) impozitele ÅŸi taxele, dacã prin lege nu se prevede altfel, cu excepÅ£ia taxei pe valoarea adãugatã;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport ÅŸi asigurare, solicitate de cãtre furnizor/prestator cumpãrãtorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumpãrãtorului, care fac obiectul unui contract separat ÅŸi care sunt legate de livrãrile de bunuri sau de prestãrile de servicii în cauzã, se considerã cheltuieli accesorii.
(3) Baza de impozitare nu cuprinde urmãtoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile ÅŸi alte reduceri de preÅ£, acordate de furnizori direct clienÅ£ilor la data exigibilitãÅ£ii taxei;
b) sumele reprezentând daune-interese, stabilite prin hotãrâre judecãtoreascã definitivã ÅŸi irevocabilã, penalizãrile ÅŸi orice alte sume solicitate pentru neîndeplinirea totalã sau parÅ£ialã a obligaÅ£iilor contractuale, dacã sunt percepute peste preÅ£urile ÅŸi/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, în fapt, reprezintã contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
c) dobânzile, percepute dupã data livrãrii sau prestãrii, pentru plãÅ£i cu întârziere;
d) valoarea ambalajelor care circulã între furnizorii de marfã ÅŸi clienÅ£i, prin schimb, fãrã facturare;
e) sumele achitate de o persoanã impozabilã în numele ÅŸi în contul altei persoane ÅŸi care apoi se deconteazã acesteia, precum ÅŸi sumele încasate de o persoanã impozabilã în numele ÅŸi în contul unei alte persoane.
--------------
Lit. e) a alin. (3) al art. 137 a fost modificatã de pct. 111 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
--------------
Art. 137 a fost modificat de pct. 101 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Ajustarea bazei de impozitare
ART. 138
Baza de impozitare se reduce în urmãtoarele situaÅ£ii:
a) dacã a fost emisã o facturã ÅŸi, ulterior, operaÅ£iunea este anulatã total sau parÅ£ial, înainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
b) în cazul refuzurilor totale sau parÅ£iale privind cantitatea, calitatea ori preÅ£urile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum ÅŸi în cazul anulãrii totale ori parÅ£iale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauzã ca urmare a unui acord scris între pãrÅ£i sau ca urmare a unei hotãrâri judecãtoreÅŸti definitive ÅŸi irevocabile sau în urma unui arbitraj;
--------------
Lit. b) a art. 138 a fost modificatã de pct. 112 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
c) în cazul în care rabaturile, remizele, risturnele ÅŸi celelalte reduceri de preÅ£ prevãzute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupã livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisã începând cu data pronunÅ£ãrii hotãrârii judecãtoreÅŸti de închidere a procedurii prevãzute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenÅ£ei, hotãrâre rãmasã definitivã ÅŸi irevocabilã;
e) în cazul în care cumpãrãtorii returneazã ambalajele în care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circulã prin facturare.
--------------
Art. 138 a fost modificat de pct. 102 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Baza de impozitare pentru achiziţiile intracomunitare
ART. 138^1
(1) Pentru achiziÅ£iile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileÅŸte pe baza aceloraÅŸi elemente utilizate conform art. 137 pentru determinarea bazei de impozitare în cazul livrãrii aceloraÅŸi bunuri în interiorul Å£ãrii. În cazul unei achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri, conform art. 130^1 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determinã în conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c) ÅŸi ale art. 137 alin. (2).
(2) Baza de impozitare cuprinde ÅŸi accizele datorate sau achitate în România de persoana care efectueazã achiziÅ£ia intracomunitarã a unui produs supus accizelor. Atunci când dupã efectuarea achiziÅ£iei intracomunitare de bunuri, persoana care a achiziÅ£ionat bunurile obÅ£ine o rambursare a accizelor achitate în statul membru în care a început expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achiziÅ£iei intracomunitare efectuate în România se reduce corespunzãtor.
--------------
Alin. (2) al art. 138^1 a fost modificat de pct. 113 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
--------------
Art. 138^1 a fost modificat de pct. 47 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
Baza de impozitare pentru import
ART. 139
(1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea în vamã a bunurilor, stabilitã conform legislaÅ£iei vamale în vigoare, la care se adaugã orice taxe, impozite, comisioane ÅŸi alte taxe datorate în afara României, precum ÅŸi cele datorate ca urmare a importului bunurilor în România, cu excepÅ£ia taxei pe valoarea adãugatã care urmeazã a fi perceputã.
(2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele ÅŸi cheltuielile de ambalare, transport ÅŸi asigurare, care intervin pânã la primul loc de destinaÅ£ie a bunurilor în România, în mãsura în care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse în baza de impozitare stabilitã conform alin. (1). Primul loc de destinaÅ£ie a bunurilor îl reprezintã destinaÅ£ia indicatã în documentul de transport sau în orice alt document însoÅ£itor al bunurilor, când acestea intrã în România, sau, în absenÅ£a unor astfel de documente, primul loc de descãrcare a bunurilor în România.
(3) Baza de impozitare nu cuprinde elementele prevãzute la art. 137 alin. (3) lit. a)-d).
--------------
Art. 139 a fost modificat de pct. 104 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Cursul de schimb valutar
ART. 139^1
(1) Dacã elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprimã în valutã, cursul de schimb valutar se stabileÅŸte conform prevederilor comunitare care reglementeazã calculul valorii în vamã.
(2) Dacã elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operaÅ£iuni, alta decât importul de bunuri, se exprimã în valutã, cursul de schimb care se aplicã este ultimul curs de schimb comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României sau cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueazã decontãrile, din data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operaÅ£iunea în cauzã.
--------------
Art. 139^1 a fost introdus de pct. 105 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. VIII
Cotele de taxã
--------------
Denumirea Cap. VIII din Titlul VI a fost modificatã de pct. 106 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Cotele
ART. 140
(1) Cota standard este de 24% ÅŸi se aplicã asupra bazei de impozitare pentru operaÅ£iunile impozabile care nu sunt scutite de taxã sau care nu sunt supuse cotelor reduse.
------------
Alin. (1) al art. 140 a fost modificat de pct. 44 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.
(2) Cota redusã de 9% se aplicã asupra bazei de impozitare pentru urmãtoarele prestãri de servicii ÅŸi/sau livrãri de bunuri:
-------------
Partea introductivã a alin. (2) al art. 140 a fost modificatã de pct. 6 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 15 decembrie 2008.
a) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitecturã ÅŸi arheologice, grãdini zoologice ÅŸi botanice, târguri, expoziÅ£ii ÅŸi evenimente culturale, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m);
b) livrarea de manuale ÅŸcolare, cãrÅ£i, ziare ÅŸi reviste, cu excepÅ£ia celor destinate exclusiv sau în principal publicitãÅ£ii;
c) livrarea de proteze şi accesorii ale acestora, cu excepţia protezelor dentare;
d) livrarea de produse ortopedice;
e) livrarea de medicamente de uz uman ÅŸi veterinar;
f) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcÅ£ie similarã, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping.
(2^1) Cota redusã de 5% se aplicã asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinÅ£elor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construitã locuinÅ£a include ÅŸi amprenta la sol a locuinÅ£ei. În sensul prezentului titlu, prin locuinÅ£ã livratã ca parte a politicii sociale se înÅ£elege:
a) livrarea de clãdiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cãmine de bãtrâni ÅŸi de pensionari;
b) livrarea de clãdiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii ÅŸi centre de recuperare ÅŸi reabilitare pentru minori cu handicap;
c) livrarea de locuinÅ£e care au o suprafaÅ£ã utilã de maximum 120 mý, exclusiv anexele gospodãreÅŸti, a cãror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depãÅŸeÅŸte suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adãugatã, achiziÅ£ionate de orice persoanã necãsãtoritã sau familie. SuprafaÅ£a utilã a locuinÅ£ei este cea definitã prin Legea locuinÅ£ei nr. 114/1996 , republicatã, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare. Anexele gospodãreÅŸti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executãrii lucrãrilor de construcÅ£ii, republicatã, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare. Cota redusã se aplicã numai în cazul locuinÅ£elor care în momentul vânzãrii pot fi locuite ca atare ÅŸi dacã terenul pe care este construitã locuinÅ£a nu depãÅŸeÅŸte suprafaÅ£a de 250 mý, inclusiv amprenta la sol a locuinÅ£ei, în cazul caselor de locuit individuale. În cazul imobilelor care au mai mult de douã locuinÅ£e, cota indivizã a terenului aferent fiecãrei locuinÅ£e nu poate depãÅŸi suprafaÅ£a de 250 mý, inclusiv amprenta la sol aferentã fiecãrei locuinÅ£e. Orice persoanã necãsãtoritã sau familie poate achiziÅ£iona o singurã locuinÅ£ã cu cota redusã de 5%, respectiv:
1. în cazul persoanelor necãsãtorite, sã nu fi deÅ£inut ÅŸi sã nu deÅ£inã nicio locuinÅ£ã în proprietate pe care au achiziÅ£ionat-o cu cota de 5%;
2. în cazul familiilor, soÅ£ul sau soÅ£ia sã nu fi deÅ£inut ÅŸi sã nu deÅ£inã, fiecare sau împreunã, nicio locuinÅ£ã în proprietate pe care a/au achiziÅ£ionat-o cu cota de 5%;
d) livrarea de clãdiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, cãtre primãrii în vederea atribuirii de cãtre acestea cu chirie subvenÅ£ionatã unor persoane sau familii a cãror situaÅ£ie economicã nu le permite accesul la o locuinÅ£ã în proprietate sau închirierea unei locuinÅ£e în condiÅ£iile pieÅ£ei.
-------------
Alin. (2^1) al art. 140 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 15 decembrie 2008.
(3) Cota aplicabilã este cea în vigoare la data la care intervine faptul generator, cu excepÅ£ia cazurilor prevãzute la art. 134^2 alin. (2), pentru care se aplicã cota în vigoare la data exigibilitãÅ£ii taxei.
(4) În cazul schimbãrii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele în vigoare la data livrãrii de bunuri sau prestãrii de servicii, pentru cazurile prevãzute la art. 134^2 alin. (2).
(5) Cota aplicabilã pentru importul de bunuri este cota aplicabilã pe teritoriul României pentru livrarea aceluiaÅŸi bun.
(6) Cota aplicabilã pentru achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri este cota aplicatã pe teritoriul României pentru livrarea aceluiaÅŸi bun ÅŸi care este în vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.
---------------
Art. 140 a fost modificat de pct. 107 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. IX
OperaÅ£iuni scutite de taxã
--------------
Denumirea Cap. IX din Titlul VI a fost modificatã de pct. 108 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Scutiri pentru operaÅ£iuni din interiorul Å£ãrii
ART. 141
(1) Urmãtoarele operaÅ£iuni de interes general sunt scutite de taxã:
a) spitalizarea, îngrijirile medicale ÅŸi operaÅ£iunile strâns legate de acestea, desfãÅŸurate de unitãÅ£i autorizate pentru astfel de activitãÅ£i, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sãnãtate rurale sau urbane, dispensare, cabinete ÅŸi laboratoare medicale, centre de îngrijire medicalã ÅŸi de diagnostic, baze de tratament ÅŸi recuperare, staÅ£ii de salvare ÅŸi alte unitãÅ£i autorizate sã desfãÅŸoare astfel de activitãÅ£i;
b) prestãrile de servicii efectuate în cadrul profesiunii lor de cãtre stomatologi ÅŸi tehnicieni dentari, precum ÅŸi livrarea de proteze dentare efectuatã de stomatologi ÅŸi de tehnicieni dentari;
c) prestãrile de îngrijire ÅŸi supraveghere efectuate de personal medical ÅŸi paramedical, conform prevederilor legale aplicabile în materie;
d) transportul bolnavilor ÅŸi al persoanelor accidentate, în vehicule special amenajate în acest scop, de cãtre entitãÅ£i autorizate în acest sens;
e) livrãrile de organe, sânge ÅŸi lapte, de provenienÅ£ã umanã;
f) activitatea de învãÅ£ãmânt prevãzutã în Legea învãÅ£ãmântului nr. 84/1995 , republicatã, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, formarea profesionalã a adulÅ£ilor, precum ÅŸi prestãrile de servicii ÅŸi livrãrile de bunuri strâns legate de aceste activitãÅ£i, efectuate de instituÅ£iile publice sau de alte entitãÅ£i autorizate;
g) livrãrile de bunuri sau prestãrile de servicii realizate de cãminele ÅŸi cantinele organizate pe lângã instituÅ£iile publice ÅŸi entitãÅ£ile autorizate prevãzute la lit. f), în folosul exclusiv al persoanelor direct implicate în activitãÅ£ile scutite conform lit. f);
h) meditaÅ£iile acordate în particular de cadre didactice din domeniul învãÅ£ãmântului ÅŸcolar, preuniversitar ÅŸi universitar;
i) prestãrile de servicii ÅŸi/sau livrãrile de bunuri strâns legate de asistenÅ£a ÅŸi/sau protecÅ£ia socialã, efectuate de instituÅ£iile publice sau de alte entitãÅ£i recunoscute ca având caracter social, inclusiv cele livrate de cãminele de bãtrâni;
--------------
Lit. i) a alin. (1) al art. 141 a fost modificatã de pct. 48 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
j) prestãrile de servicii ÅŸi/sau livrãrile de bunuri strâns legate de protecÅ£ia copiilor ÅŸi a tinerilor, efectuate de instituÅ£iile publice sau de alte entitãÅ£i recunoscute ca având caracter social;
k) prestãrile de servicii ÅŸi/sau livrãrile de bunuri furnizate membrilor în interesul lor colectiv, în schimbul unei cotizaÅ£ii fixate conform statutului, de organizaÅ£ii fãrã scop patrimonial care au obiective de naturã politicã, sindicalã, religioasã, patrioticã, filozoficã, filantropicã, patronalã, profesionalã sau civicã, precum ÅŸi obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, în condiÅ£iile în care aceastã scutire nu provoacã distorsiuni de concurenÅ£ã;
l) prestãrile de servicii strâns legate de practicarea sportului sau a educaÅ£iei fizice, efectuate de organizaÅ£ii fãrã scop patrimonial pentru persoanele care practicã sportul sau educaÅ£ia fizicã;
m) prestãrile de servicii culturale ÅŸi/sau livrãrile de bunuri strâns legate de acestea, efectuate de instituÅ£iile publice sau de alte organisme culturale fãrã scop patrimonial, recunoscute ca atare de cãtre Ministerul Culturii ÅŸi Cultelor;
n) prestãrile de servicii ÅŸi/sau livrãrile de bunuri efectuate de persoane ale cãror operaÅ£iuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) ÅŸi i)-m), cu ocazia manifestãrilor destinate sã le aducã sprijin financiar ÅŸi organizate în profitul lor exclusiv, cu condiÅ£ia ca aceste scutiri sã nu producã distorsiuni concurenÅ£iale;
o) activitãÅ£ile specifice posturilor publice de radio ÅŸi televiziune, altele decât activitãÅ£ile de naturã comercialã;
p) serviciile publice poÅŸtale, precum ÅŸi livrarea de bunuri aferentã acestora;
q) prestãrile de servicii efectuate de cãtre grupuri independente de persoane, ale cãror operaÅ£iuni sunt scutite sau nu intrã în sfera de aplicare a taxei, grupuri create în scopul prestãrii cãtre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitãÅ£ilor acestora, în cazul în care aceste grupuri solicitã membrilor lor numai rambursarea cotei-pãrÅ£i de cheltuieli comune, în limitele ÅŸi în condiÅ£iile stabilite prin norme ÅŸi în condiÅ£iile în care aceastã scutire nu este de naturã a produce distorsiuni concurenÅ£iale.
r) furnizarea de personal de cãtre instituÅ£iile religioase sau filozofice în scopul activitãÅ£ilor prevãzute la lit. a), f), i) ÅŸi j).
--------------
Lit. r) a alin. (1) al art. 141 a fost introdusã de pct. 49 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(2) Urmãtoarele operaÅ£iuni sunt, de asemenea, scutite de taxã:
a) prestãrile urmãtoarelor servicii de naturã financiar-bancarã:
1. acordarea ÅŸi negocierea de credite, precum ÅŸi administrarea creditelor de cãtre persoana care le acordã;
2. negocierea garanÅ£iilor de credit ori a altor garanÅ£ii sau orice operaÅ£iuni cu astfel de garanÅ£ii, precum ÅŸi administrarea garanÅ£iilor de credit de cãtre persoana care acordã creditul;
3. tranzacÅ£ii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plãÅ£i, viramente, creanÅ£e, cecuri ÅŸi alte instrumente negociabile, exceptând recuperarea creanÅ£elor;
4. tranzacÅ£ii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele ÅŸi monedele utilizate ca mijloc legal de platã, cu excepÅ£ia obiectelor de colecÅ£ie, ÅŸi anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate în mod normal ca mijloc legal de platã sau monede de interes numismatic;
5. tranzacÅ£ii, inclusiv negocierea, dar exceptând administrarea sau pãstrarea în siguranÅ£ã, cu acÅ£iuni, pãrÅ£i sociale în societãÅ£i comerciale sau asociaÅ£ii, obligaÅ£iuni garantate ÅŸi alte instrumente financiare, cu excepÅ£ia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;
6. administrarea de fonduri speciale de investiţii;
--------------
Lit. a) a alin. (2) al art. 141 a fost modificatã de pct. 50 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
b) operaÅ£iunile de asigurare ÅŸi/sau de reasigurare, precum ÅŸi prestãrile de servicii în legãturã cu operaÅ£iunile de asigurare ÅŸi/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediazã astfel de operaÅ£iuni;
--------------
Lit. b) a alin. (2) al art. 141 a fost modificatã de pct. 50 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
c) pariuri, loterii ÅŸi alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, sã desfãÅŸoare astfel de activitãÅ£i;
--------------
Lit. c) a alin. (2) al art. 141 a fost modificatã de pct. 50 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
d) livrarea la valoarea nominalã de timbre poÅŸtale utilizabile pentru serviciile poÅŸtale, de timbre fiscale ÅŸi alte timbre similare;
e) arendarea, concesionarea, închirierea ÅŸi leasingul de bunuri imobile, cu urmãtoarele excepÅ£ii:
1. operaÅ£iunile de cazare care sunt efectuate în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcÅ£ie similarã, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
2. închirierea de spaÅ£ii sau locaÅ£ii pentru parcarea autovehiculelor;
3. închirierea utilajelor ÅŸi a maÅŸinilor fixate definitiv în bunuri imobile;
4. închirierea seifurilor;
f) livrarea de construcÅ£ii/pãrÅ£i de construcÅ£ii ÅŸi a terenurilor pe care sunt construite, precum ÅŸi a oricãror altor terenuri. Prin excepÅ£ie, scutirea nu se aplicã pentru livrarea de construcÅ£ii noi, de pãrÅ£i de construcÅ£ii noi sau de terenuri construibile. În sensul prezentului articol, se definesc urmãtoarele:
--------------
Partea introductivã a lit. f) a alin. (2) al art. 141 a fost modificatã de pct. 114 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
1. teren construibil reprezintã orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcÅ£ii, conform legislaÅ£iei în vigoare;
2. construcÅ£ie înseamnã orice structurã fixatã în sau pe pãmânt;
3. livrarea unei construcÅ£ii noi sau a unei pãrÅ£i din aceasta înseamnã livrarea efectuatã cel târziu pânã la data de 31 decembrie a anului urmãtor anului primei ocupãri ori utilizãri a construcÅ£iei sau a unei pãrÅ£i a acesteia, dupã caz, în urma transformãrii;
4. o construcÅ£ie nouã cuprinde ÅŸi orice construcÅ£ie transformatã astfel încât structura, natura ori destinaÅ£ia sa au fost modificate sau, în absenÅ£a acestor modificãri, dacã costul transformãrilor, exclusiv taxa, se ridicã la minimum 50% din valoarea de piaÅ£ã a construcÅ£iei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformãrii;
g) livrãrile de bunuri care au fost afectate unei activitãÅ£i scutite, în temeiul prezentului articol, dacã taxa aferentã bunurilor respective nu a fost dedusã, precum ÅŸi livrãrile de bunuri a cãror achiziÅ£ie a fãcut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (5) lit. b) ÅŸi art. 145^1.
-------------
Lit. g) a alin. (2) al art. 141 a fost modificatã de pct. 9 al art. 32, Cap. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 1 mai 2009, conform RECTIFICÄ‚RII nr. 34 din 11 aprilie 2009*), publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009.
(3) Orice persoanã impozabilã poate opta pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la alin. (2) lit. e) ÅŸi f), în condiÅ£iile stabilite prin norme.
--------------
Art. 141 a fost modificat de pct. 109 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
*) NOTA:
RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009 a modificat art. 40 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009 dispunând:
"În OrdonanÅ£a de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetarã pe anul 2009 ÅŸi reglementarea unor mãsuri financiar-fiscale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, se face urmãtoarea rectificare (care nu aparÅ£ine RedacÅ£iei "Monitorul Oficial, Partea I"):
- la art. 40, în loc de: "Art. 40. - Prevederile art. 32 pct. 12 ÅŸi art. 33 intrã în vigoare în termen de 10 zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã." se va citi: "Art. 40. - Prevederile art. 32-34 intrã în vigoare la data de 1 mai 2009."
Scutiri pentru importuri de bunuri şi pentru achiziţii intracomunitare
ART. 142
(1) Sunt scutite de taxã:
a) importul ÅŸi achiziÅ£ia intracomunitarã de bunuri a cãror livrare în România este în orice situaÅ£ie scutitã de taxã în interiorul Å£ãrii;
b) achiziÅ£ia intracomunitarã de bunuri al cãror import în România este în orice situaÅ£ie scutit de taxã, conform prezentului articol;
c) achiziÅ£ia intracomunitarã de bunuri pentru care, în conformitate cu art. 145 alin. (2) lit. b)-d), persoana care cumpãrã bunurile în orice situaÅ£ie ar avea dreptul la rambursarea integralã a taxei care s-ar datora, dacã respectiva achiziÅ£ie nu ar fi scutitã;
d) importul definitiv de bunuri care îndeplinesc condiÅ£iile pentru scutire prevãzute de: Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 ce determinã domeniul art. 14 (1) (d) al Directivei 77/388/CEE privind scutirea de platã a taxei pe valoarea adãugatã la importul final al anumitor mãrfuri, publicatã în Jurnalul Oficial al ComunitãÅ£ilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxã pe valoarea adãugatã ÅŸi de accize pentru bunurile importate de cãtre persoanele care cãlãtoresc din Å£ãri terÅ£e, publicatã în Jurnalul Oficial al ComunitãÅ£ilor Europene (JOCE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, ÅŸi Directiva 79/2006/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind exceptarea de la taxele de import a micului trafic de bunuri cu caracter necomercial din Å£ãrile terÅ£e, publicatã în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006;
-------------
Lit. d) a alin. (1) al art. 142 a fost modificatã de pct. 13 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 1 decembrie 2008.
e) importul, în regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale;
-------------
Lit. e) a alin. (1) al art. 142 a fost modificatã de pct. 52 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
e^1) importul de bunuri de cãtre Comunitatea Europeanã, Comunitatea Europeanã a Energiei Atomice, Banca Centralã Europeanã, Banca Europeanã de InvestiÅ£ii sau de cãtre organismele instituite de ComunitãÅ£i cãrora li se aplicã Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile ÅŸi imunitãÅ£ile ComunitãÅ£ilor Europene, în limitele ÅŸi în condiÅ£iile stabilite de protocolul respectiv ÅŸi de acordurile de punere în aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de sediu, în mãsura în care nu conduc la denaturarea concurenÅ£ei.
--------------
Lit. e^1) a alin. (1) al art. 142 a fost introdusã de pct. 65 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
f) importul de bunuri efectuat în România de organismele internaÅ£ionale, altele decât cele menÅ£ionate la lit. e^1), recunoscute ca atare de autoritãÅ£ile publice din România, precum ÅŸi de cãtre membrii acestora, în limitele ÅŸi în condiÅ£iile stabilite de convenÅ£iile internaÅ£ionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;
--------------
Lit. f) a alin. (1) al art. 142 a fost modificatã de pct. 66 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
g) importul de bunuri efectuat în România de cãtre forÅ£ele armate ale statelor strãine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil însoÅ£itor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, în cazul în care aceste forÅ£e iau parte la efortul comun de apãrare. Acesta include importul realizat de forÅ£ele Marii Britanii ÅŸi ale Irlandei de Nord stabilite în insula Cipru, conform Tratatului de înfiinÅ£are a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul forÅ£elor armate sau al personalului civil care însoÅ£eÅŸte forÅ£ele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor;
-------------
Lit. g) a alin. (1) al art. 142 a fost modificatã de pct. 52 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
h) reimportul de bunuri în România, efectuat de persoana care a exportat bunurile în afara ComunitãÅ£ii, dacã bunurile se aflã în aceeaÅŸi stare în care se aflau la momentul exportului ÅŸi dacã importul respectiv beneficiazã de scutire de taxe vamale;
-------------
Lit. h) a alin. (1) al art. 142 a fost modificatã de pct. 52 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
i) reimportul de bunuri în România, efectuat de persoana care a exportat bunurile în afara ComunitãÅ£ii, pentru a fi supuse unor reparaÅ£ii, transformãri, adaptãri, asamblãri sau altor lucrãri asupra bunurilor mobile corporale, cu condiÅ£ia ca aceastã scutire sã fie limitatã la valoarea bunurilor în momentul exportului acestora în afara ComunitãÅ£ii;
-------------
Lit. i) a alin. (1) al art. 142 a fost modificatã de pct. 52 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
j) importul, efectuat în porturi de cãtre întreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dupã ce au fost conservate în vederea comercializãrii, dar înainte de livrare;
-------------
Lit. j) a alin. (1) al art. 142 a fost modificatã de pct. 52 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
k) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice reÅ£ea conectatã la un astfel de sistem ori importul de gaz introdus de pe o navã care transportã gaz într-un sistem de gaze naturale sau într-o reÅ£ea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie electricã, importul de energie termicã ori agent frigorific prin intermediul reÅ£elelor de încãlzire sau de rãcire;
--------------
Lit. k) a alin. (1) al art. 142 a fost modificatã de pct. 67 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
l) importul în România de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu terÅ£ sau o Å£arã terÅ£ã, atunci când livrarea acestor bunuri de cãtre importator constituie o livrare scutitã conform art. 143 alin. (2);
-------------
Lit. l) a alin. (1) al art. 142 a fost modificatã de pct. 52 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
m) importul de aur efectuat de Banca NaÅ£ionalã a României.
(2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxã pentru operaÅ£iunile prevãzute la alin. (1) ÅŸi, dupã caz, procedura ÅŸi condiÅ£iile care trebuie îndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxã.
--------------
Art. 142 a fost modificat de pct. 110 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Scutiri pentru exporturi sau alte operaÅ£iuni similare, pentru livrãri intracomunitare ÅŸi pentru transportul internaÅ£ional ÅŸi intracomunitar
ART. 143
(1) Sunt scutite de taxã:
a) livrãrile de bunuri expediate sau transportate în afara ComunitãÅ£ii de cãtre furnizor sau de altã persoanã în contul sãu;
b) livrãrile de bunuri expediate sau transportate în afara ComunitãÅ£ii de cãtre cumpãrãtorul care nu este stabilit în România sau de altã persoanã în contul sãu, cu excepÅ£ia bunurilor transportate de cumpãrãtorul însuÅŸi ÅŸi care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcaÅ£iunilor ÅŸi a avioanelor de agrement sau a oricãrui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutitã, de asemenea, ÅŸi livrarea de bunuri care sunt transportate în bagajul personal al cãlãtorilor care nu sunt stabiliÅ£i în Comunitate, dacã sunt îndeplinite urmãtoarele condiÅ£ii:
- cãlãtorul nu este stabilit în Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este în interiorul ComunitãÅ£ii. Adresa sau domiciliul permanent înseamnã locul specificat astfel în paÅŸaport, carte de identitate sau în alt document recunoscut ca document de identitate de cãtre Ministerul Internelor ÅŸi Reformei Administrative;
- bunurile sunt transportate în afara ComunitãÅ£ii înainte de sfârÅŸitul celei de-a treia luni ce urmeazã lunii în care are loc livrarea;
- valoarea totalã a livrãrii, plus TVA, este mai mare decât echivalentul în lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obÅ£inut în prima zi lucrãtoare din luna octombrie ÅŸi valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmãtor;
- dovada exportului se va face prin facturã sau alt document care Å£ine locul acesteia, purtând avizul biroului vamal la ieÅŸirea din Comunitate;
-------------
Lit. b) a alin. (1) al art. 143 a fost modificatã de pct. 53 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
c) prestãrile de servicii, inclusiv transportul ÅŸi serviciile accesorii transportului, altele decât cele prevãzute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;
--------------
Lit. c) a alin. (1) al art. 143 a fost modificatã de pct. 115 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
d) prestãrile de servicii, inclusiv transportul ÅŸi serviciile accesorii transportului, altele decât cele prevãzute la art. 141, dacã acestea sunt direct legate de importul de bunuri ÅŸi valoarea acestora este inclusã în baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139;
-------------
Lit. d) a alin. (1) al art. 143 a fost modificatã de pct. 53 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
e) prestãrile de servicii efectuate în România asupra bunurilor mobile achiziÅ£ionate sau importate în vederea prelucrãrii în România ÅŸi care ulterior sunt transportate în afara ComunitãÅ£ii de cãtre prestatorul serviciilor sau de cãtre client, dacã acesta nu este stabilit în România, ori de altã persoanã în numele oricãruia dintre aceÅŸtia;
-------------
Lit. e) a alin. (1) al art. 143 a fost modificatã de pct. 53 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din ÅŸi în insulele care formeazã regiunile autonome Azore ÅŸi Madeira, precum ÅŸi serviciile accesorii acestuia;
g) transportul internaţional de persoane;
h) în cazul navelor destinate navigaÅ£iei maritime, utilizate pentru transportul internaÅ£ional de persoane ÅŸi/sau de bunuri, pentru pescuit ori altã activitate economicã sau pentru salvare ori asistenÅ£ã pe mare, urmãtoarele operaÅ£iuni:
1. livrarea, modificarea, repararea, întreÅ£inerea, navlosirea, leasingul ÅŸi închirierea de nave, precum ÅŸi livrarea, leasingul, închirierea, repararea ÅŸi întreÅ£inerea de echipamente încorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit;
2. livrarea de carburanÅ£i ÅŸi provizii destinate a fi utilizate pe nave, dar inclusiv pentru navele de rãzboi încadrate în Nomenclatura Combinatã (NC) cod 8906 10 00, care pãrãsesc Å£ara ÅŸi se îndreaptã spre porturi strãine unde vor fi ancorate, cu excepÅ£ia, în cazul navelor folosite pentru pescuitul de coastã, a proviziilor;
3. prestãrile de servicii, altele decât cele prevãzute la pct. 1, efectuate pentru nevoile directe ale navelor ÅŸi/sau pentru încãrcãtura acestora;
-------------
Lit. h) a alin. (1) al art. 143 a fost modificatã de pct. 53 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
i) în cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeazã în principal transport internaÅ£ional de persoane ÅŸi/sau de bunuri cu platã, urmãtoarele operaÅ£iuni:
--------------
Partea introductivã a lit. i) a alin. (1) al art. 143 a fost modificatã de pct. 116 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
1. livrarea, modificarea, repararea, întreÅ£inerea, leasingul ÅŸi închirierea aeronavelor, precum ÅŸi livrarea, leasingul, închirierea, repararea ÅŸi întreÅ£inerea echipamentelor încorporate sau utilizate pe aeronave;
2. livrarea de carburanÅ£i ÅŸi provizii destinate utilizãrii pe aeronave;
3. prestarea de servicii, altele decât cele prevãzute la pct. 1 sau la art. 144^1, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor ÅŸi/sau pentru încãrcãtura acestora;
j) livrãrile de bunuri ÅŸi prestãrile de servicii în favoarea misiunilor diplomatice ÅŸi oficiilor consulare, a personalului acestora, precum ÅŸi a cetãÅ£enilor strãini cu statut diplomatic sau consular în România ori într-un alt stat membru, în condiÅ£ii de reciprocitate;
j^1) livrãrile de bunuri ÅŸi prestãrile de servicii cãtre Comunitatea Europeanã, Comunitatea Europeanã a Energiei Atomice, Banca Centralã Europeanã, Banca Europeanã de InvestiÅ£ii sau cãtre organismele cãrora li se aplicã Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile ÅŸi imunitãÅ£ile ComunitãÅ£ilor Europene, în limitele ÅŸi în condiÅ£iile stabilite de protocolul respectiv ÅŸi de acordurile de punere în aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, în mãsura în care nu conduc la denaturarea concurenÅ£ei;
--------------
Lit. j^1) a alin. (1) al art. 143 a fost introdusã de pct. 68 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
k) livrãrile de bunuri ÅŸi prestãrile de servicii în favoarea organismelor internaÅ£ionale, altele decât cele menÅ£ionate la lit. j^1), recunoscute ca atare de autoritãÅ£ile publice din România, precum ÅŸi a membrilor acestora, în limitele ÅŸi condiÅ£iile stabilite de convenÅ£iile internaÅ£ionale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;
--------------
Lit. k) a alin. (1) al art. 143 a fost modificatã de pct. 69 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
l) livrãrile de bunuri netransportate în afara României ÅŸi/sau prestãrile de servicii efectuate în România, destinate fie forÅ£elor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de cãtre forÅ£ele în cauzã ori de cãtre personalul civil care le însoÅ£eÅŸte, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci când forÅ£ele respective participã la o acÅ£iune comunã de apãrare;
--------------
Lit. l) a alin. (1) al art. 143 a fost modificatã de pct. 70 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
m) livrãrile de bunuri ÅŸi/sau prestãrile de servicii cãtre un alt stat membru decât România, destinate forÅ£elor armate ale unui stat membru NATO, altul decât statul membru de destinaÅ£ie, pentru utilizarea de cãtre forÅ£ele în cauzã ori de cãtre personalul civil care le însoÅ£eÅŸte sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor lor atunci când forÅ£ele respective participã la o acÅ£iune comunã de apãrare; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor cãtre forÅ£ele armate ale Regatului Unit staÅ£ionate în insula Cipru ca urmare a Tratatului de înfiinÅ£are a Republicii Cipru, datat 16 august 1960, care sunt destinate utilizãrii de cãtre aceste forÅ£e sau personalului civil care le însoÅ£eÅŸte ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor;
--------------
Lit. m) a alin. (1) al art. 143 a fost modificatã de pct. 70 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
n) livrãrile de aur cãtre Banca NaÅ£ionalã a României;
o) livrãrile de bunuri cãtre organismele recunoscute care transportã sau expediazã aceste bunuri în afara ComunitãÅ£ii, ca parte a activitãÅ£ilor umanitare, caritabile sau de instruire; scutirea se acordã prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.
(2) Sunt, de asemenea, scutite de taxã urmãtoarele:
a) livrãrile intracomunitare de bunuri cãtre o persoanã care îi comunicã furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit de autoritãÅ£ile fiscale din alt stat membru, cu excepÅ£ia:
1. livrãrilor intracomunitare efectuate de o întreprindere micã, altele decât livrãrile intracomunitare de mijloace de transport noi;
2. livrãrilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie ÅŸi antichitãÅ£i, conform prevederilor art. 152^2;
b) livrãrile intracomunitare de mijloace de transport noi cãtre un cumpãrãtor care nu îi comunicã furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA;
c) livrãrile intracomunitare de produse accizabile cãtre o persoanã impozabilã sau cãtre o persoanã juridicã neimpozabilã care nu îi comunicã furnizorului un cod valabil de înregistrare în scopuri de TVA, în cazul în care transportul de bunuri este efectuat conform art. 7 alin. (4) ÅŸi (5) sau art. 16 din Directiva 92/12/CEE a Consiliului, din 25 februarie 1992, privind regimul general, depozitarea, circulaÅ£ia ÅŸi controlul produselor supuse accizelor, publicatã în Jurnalul Oficial al ComunitãÅ£ilor Europene (JOCE) nr. L 76 din 23 martie 1992, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, cu excepÅ£ia:
1. livrãrilor intracomunitare efectuate de o întreprindere micã;
2. livrãrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie ÅŸi antichitãÅ£i, conform prevederilor art. 152^2;
d) livrãrile intracomunitare de bunuri, prevãzute la art. 128 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevãzutã la lit. a) dacã ar fi efectuate cãtre altã persoanã impozabilã, cu excepÅ£ia livrãrilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie ÅŸi antichitãÅ£i, conform prevederilor art. 152^2.
(3) Prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxã pentru operaÅ£iunile prevãzute la alin. (1) ÅŸi (2) ÅŸi, dupã caz, procedura ÅŸi condiÅ£iile care trebuie îndeplinite pentru aplicarea scutirii de taxã.
--------------
Art. 143 a fost modificat de pct. 111 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Scutiri speciale legate de traficul internaţional de bunuri
ART. 144
(1) Sunt scutite de taxã urmãtoarele:
a) livrarea de bunuri care urmeazã:
1. sã fie plasate în regim vamal de admitere temporarã, cu exonerare totalã de la plata drepturilor de import;
2. sã fie prezentate autoritãÅ£ilor vamale în vederea vãmuirii ÅŸi, dupã caz, plasate în depozit necesar cu caracter temporar;
3. sã fie introduse într-o zonã liberã sau într-un antrepozit liber;
4. sã fie plasate în regim de antrepozit vamal;
5. sã fie plasate în regim de perfecÅ£ionare activã, cu suspendare de la plata drepturilor de import;
6. sã fie plasate în regim de tranzit vamal extern;
7. sã fie admise în apele teritoriale:
- pentru a fi încorporate pe platforme de forare sau de producÅ£ie, în scopul construirii, reparãrii, întreÅ£inerii, modificãrii sau reutilãrii acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de producÅ£ie la continent;
- pentru alimentarea cu carburanţi şi aprovizionarea platformelor de forare sau de producţie;
8. sã fie plasate în regim de antrepozit de TVA, definit dupã cum urmeazã:
- pentru produse accizabile, orice locaÅ£ie situatã în România, care este definitã ca antrepozit fiscal, în sensul art. 4 lit. (b) din Directiva 92/12/CEE, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare;
- pentru bunuri, altele decât produsele accizabile, o locaÅ£ie situatã în România ÅŸi definitã prin norme;
-------------
Lit. a) a alin. (1) al art. 144 a fost modificatã de pct. 54 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
b) livrarea de bunuri efectuatã în locaÅ£iile prevãzute la lit. a), precum ÅŸi livrarea de bunuri care se aflã în unul dintre regimurile sau situaÅ£iile precizate la lit. a);
c) prestãrile de servicii aferente livrãrilor prevãzute la lit. a) sau efectuate în locaÅ£iile prevãzute la lit. a), pentru bunurile aflate în regimurile sau situaÅ£iile prevãzute la lit. a);
-------------
Lit. c) a alin. (1) al art. 144 a fost modificatã de pct. 117 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
d) livrãrile de bunuri care încã se aflã în regim vamal de tranzit intern, precum ÅŸi prestãrile de servicii aferente acestor livrãri, altele decât cele prevãzute la art. 144^1.
e) importul de bunuri care urmeazã sã fie plasate în regim de antrepozit de TVA.
-------------
Lit. e) a alin. (1) al art. 144 a fost introdusã de pct. 55 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(2) Prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice se stabilesc documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxã pentru operaÅ£iunile prevãzute la alin. (1) ÅŸi, dupã caz, procedura ÅŸi condiÅ£iile care trebuie respectate pentru aplicarea scutirii de taxã.
--------------
Art. 144 a fost modificat de pct. 112 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Scutiri pentru intermediari
ART. 144^1
Sunt scutite de taxã serviciile prestate de intermediarii care acÅ£ioneazã în numele ÅŸi în contul altei persoane, în cazul în care aceste servicii sunt prestate în legãturã cu operaÅ£iunile scutite prevãzute la art. 143 ÅŸi 144, cu excepÅ£ia operaÅ£iunilor prevãzute la art. 143 alin. (1) lit. f) ÅŸi alin. (2), sau în legãturã cu operaÅ£iunile desfãÅŸurate în afara ComunitãÅ£ii.
-------------
Art. 144^1 a fost modificat de pct. 56 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
CAP. X
Regimul deducerilor
Sfera de aplicare a dreptului de deducere
ART. 145
(1) Dreptul de deducere ia naÅŸtere la momentul exigibilitãÅ£ii taxei.
(2) Orice persoanã impozabilã are dreptul sã deducã taxa aferentã achiziÅ£iilor, dacã acestea sunt destinate utilizãrii în folosul urmãtoarelor operaÅ£iuni:
a) operaţiuni taxabile;
b) operaÅ£iuni rezultate din activitãÅ£i economice pentru care locul livrãrii/prestãrii se considerã ca fiind în strãinãtate, dacã taxa ar fi deductibilã, în cazul în care aceste operaÅ£iuni ar fi fost realizate în România;
c) operaÅ£iuni scutite de taxã, conform art. 143, 144 ÅŸi 144^1;
d) operaÅ£iuni scutite de taxã, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 ÅŸi lit. b), în cazul în care cumpãrãtorul ori clientul este stabilit în afara ComunitãÅ£ii sau în cazul în care aceste operaÅ£iuni sunt în legãturã directã cu bunuri care vor fi exportate într-un stat din afara ComunitãÅ£ii, precum ÅŸi în cazul operaÅ£iunilor efectuate de intermediari care acÅ£ioneazã în numele ÅŸi în contul altei persoane, atunci când aceÅŸtia intervin în derularea unor astfel de operaÅ£iuni;
e) operaÅ£iunile prevãzute la art. 128 alin. (7) ÅŸi la art. 129 alin. (7), dacã taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
(3) Dacã nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabilã are dreptul de deducere a taxei ÅŸi pentru cazurile prevãzute la art. 128 alin. (8) ÅŸi la art. 129 alin. (5).
(4) În condiÅ£iile stabilite prin norme se acordã dreptul de deducere a taxei pentru achiziÅ£iile efectuate de o persoanã impozabilã înainte de înregistrarea acesteia în scopuri de TVA, conform art. 153.
(4^1) În condiÅ£iile stabilite prin norme se acordã dreptul de deducere a taxei pentru achiziÅ£iile efectuate în cadrul procedurii de executare silitã de cãtre o persoanã impozabilã de la un contribuabil declarat inactiv, potrivit art. 11, sau de la o persoanã impozabilã în inactivitate temporarã, înscrisã în registrul comerÅ£ului, potrivit legii.
------------
Alin. (4^1) al art. 145 a fost modificat de pct. 40 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare intrã în vigoare la 15 zile de la data publicãrii ORDONANÅ¢EI nr. 30 din 31 august 2011 în Monitorul Oficial al României, respectiv 17 septembrie 2011, conform alin. (2) al art. II din acelaÅŸi act normativ.
(5) Nu sunt deductibile:
a) taxa aferentã sumelor achitate în numele ÅŸi în contul altei persoane ÅŸi care apoi se deconteazã acesteia, precum ÅŸi taxa aferentã sumelor încasate în numele ÅŸi în contul altei persoane, care nu sunt incluse în baza de impozitare a livrãrilor/prestãrilor efectuate conform art. 137 alin. (3) lit. e);
-------------
Lit. a) a alin. (5) al art. 145 a fost modificatã de pct. 118 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
b) taxa datoratã sau achitatã pentru achiziÅ£iile de bãuturi alcoolice ÅŸi produse din tutun, cu excepÅ£ia cazurilor în care aceste bunuri sunt destinate revânzãrii sau pentru a fi utilizate pentru prestãri de servicii.
--------------
Art. 145 a fost modificat de pct. 114 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Limitãri speciale ale dreptului de deducere
ART. 145^1
(1) În cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximã autorizatã care sã nu depãÅŸeascã 3.500 kg ÅŸi care sã nu aibã mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând ÅŸi scaunul ÅŸoferului, nu se deduce taxa pe valoarea adãugatã aferentã achiziÅ£iilor acestor vehicule ÅŸi nici taxa aferentã achiziÅ£iilor de combustibil destinat utilizãrii pentru vehiculele care au aceleaÅŸi caracteristici, aflate în proprietatea sau în folosinÅ£a persoanei impozabile, cu excepÅ£ia vehiculelor care se înscriu în oricare dintre urmãtoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenÅ£ie, reparaÅ£ii, pazã ÅŸi protecÅ£ie, curierat, transport de personal la ÅŸi de la locul de desfãÅŸurare a activitãÅ£ii, precum ÅŸi vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenÅ£i de vânzãri ÅŸi de agenÅ£i de recrutare a forÅ£ei de muncã;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu platã, inclusiv pentru activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu platã, inclusiv pentru închirierea cãtre alte persoane, instruirea de cãtre ÅŸcolile de ÅŸoferi, transmiterea folosinÅ£ei în cadrul unui contract de leasing financiar sau operaÅ£ional;
d) vehiculele utilizate în scop comercial, respectiv în vederea revânzãrii.
(2) Prin achiziÅ£ie de vehicule, în sensul alin. (1), se înÅ£elege cumpãrarea unui vehicul din România, importul sau achiziÅ£ia intracomunitarã a vehiculului.
(3) Prevederile alin. (1) ÅŸi (2) nu se aplicã pentru avansurile care au fost achitate înainte de data de 1 mai 2009 pentru valoarea totalã sau parÅ£ialã a vehiculelor rutiere motorizate, dacã livrarea acestora intervine dupã data de 1 mai 2009 inclusiv.
(4) Prevederile prezentului articol se aplicã pânã la data de 31 decembrie 2011 inclusiv.
--------------
Alin. (4) al art. 145^1 a fost modificat de pct. 72 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(5) În cazul vehiculelor exceptate potrivit alin. (1) se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 145 ÅŸi art. 146-147^1.
-------------
Art. 145^1 a fost introdus de pct. 10 al art. 32, Cap. V din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 1 mai 2009, conform RECTIFICÄ‚RII nr. 34 din 11 aprilie 2009*), publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009.
*) NOTA:
RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009 a modificat art. 40 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009 dispunând:
"În OrdonanÅ£a de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetarã pe anul 2009 ÅŸi reglementarea unor mãsuri financiar-fiscale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, se face urmãtoarea rectificare (care nu aparÅ£ine RedacÅ£iei "Monitorul Oficial, Partea I"):
- la art. 40, în loc de: "Art. 40. - Prevederile art. 32 pct. 12 ÅŸi art. 33 intrã în vigoare în termen de 10 zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã." se va citi: "Art. 40. - Prevederile art. 32-34 intrã în vigoare la data de 1 mai 2009."
Condiţii de exercitare a dreptului de deducere
ART. 146
(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabilã trebuie sã îndeplineascã urmãtoarele condiÅ£ii:
a) pentru taxa datoratã sau achitatã, aferentã bunurilor care i-au fost ori urmeazã sã îi fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeazã sã îi fie prestate în beneficiul sãu de cãtre o persoanã impozabilã, sã deÅ£inã o facturã emisã în conformitate cu prevederile art. 155;
b) pentru taxa aferentã bunurilor care i-au fost ori urmeazã sã îi fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeazã sã îi fie prestate în beneficiul sãu, dar pentru care persoana impozabilã este obligatã la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) - (6), sã deÅ£inã o facturã emisã în conformitate cu prevederile art. 155 sau documentele prevãzute la art. 155^1 alin. (1);
c) pentru taxa achitatã pentru importul de bunuri, altele decât cele prevãzute la lit. d), sã deÅ£inã declaraÅ£ia vamalã de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sã menÅ£ioneze persoana impozabilã ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum ÅŸi documente care sã ateste plata taxei de cãtre importator sau de cãtre altã persoanã în contul sãu. Importatorii care deÅ£in o autorizaÅ£ie unicã pentru proceduri vamale simplificate eliberatã de alt stat membru sau care efectueazã importuri de bunuri în România din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligaÅ£ia de a depune declaraÅ£ii vamale de import, trebuie sã deÅ£inã o declaraÅ£ie de import pentru TVA ÅŸi accize;
d) pentru taxa datoratã pentru importul de bunuri efectuat conform art. 157 alin. (4) ÅŸi (5), sã deÅ£inã declaraÅ£ia vamalã de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sã menÅ£ioneze persoana impozabilã ca importator al bunurilor în scopuri de taxã, precum ÅŸi suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabilã trebuie sã înscrie taxa pe valoarea adãugatã ca taxã colectatã în decontul aferent perioadei fiscale în care ia naÅŸtere exigibilitatea;
e) pentru taxa aferentã unei achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri, sã deÅ£inã o facturã sau documentul prevãzut la art. 155^1 alin. (1);
f) pentru taxa aferentã unei operaÅ£iuni asimilate cu o achiziÅ£ie intracomunitarã de bunuri, prevãzutã la art. 130^1 alin. (2) lit. a), sã deÅ£inã documentul prevãzut la art. 155 alin. (4), emis în statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevãzut la art. 155^1 alin. (1).
-------------
Alin. (1) al art. 146 a fost modificat de pct. 119 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(2) Prin norme se vor preciza cazurile în care documentele sau obligaÅ£iile, altele decât cele prevãzute la alin. (1), se vor prezenta sau îndeplini pentru a justifica dreptul de deducere a taxei.
--------------
Art. 146 a fost modificat de pct. 115 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Deducerea taxei pentru persoana impozabilã cu regim mixt ÅŸi persoana parÅ£ial impozabilã
ART. 147
(1) Persoana impozabilã care realizeazã sau urmeazã sã realizeze atât operaÅ£iuni care dau drept de deducere, cât ÅŸi operaÅ£iuni care nu dau drept de deducere este denumitã în continuare persoanã impozabilã cu regim mixt. Persoana care realizeazã atât operaÅ£iuni pentru care nu are calitatea de persoanã impozabilã, în conformitate cu prevederile art. 127, cât ÅŸi operaÅ£iuni pentru care are calitatea de persoanã impozabilã este denumitã persoanã parÅ£ial impozabilã.
(2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achiziÅ£iilor efectuate de cãtre o persoanã impozabilã cu regim mixt se determinã conform prezentului articol. Persoana parÅ£ial impozabilã nu are drept de deducere pentru achiziÅ£iile destinate activitãÅ£ii pentru care nu are calitatea de persoanã impozabilã. Dacã persoana parÅ£ial impozabilã desfãÅŸoarã activitãÅ£i în calitate de persoanã impozabilã, din care rezultã atât operaÅ£iuni cu drept de deducere, cât ÅŸi operaÅ£iuni fãrã drept de deducere, este consideratã persoanã impozabilã mixtã pentru respectivele activitãÅ£i ÅŸi aplicã prevederile prezentului articol. În condiÅ£iile stabilite prin norme, persoana parÅ£ial impozabilã poate solicita aplicarea unei pro-rata speciale în situaÅ£ia în care nu poate Å£ine evidenÅ£e separate pentru activitatea desfãÅŸuratã în calitate de persoanã impozabilã ÅŸi pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoanã impozabilã.
(3) AchiziÅ£iile destinate exclusiv realizãrii de operaÅ£iuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investiÅ£ii destinate realizãrii de astfel de operaÅ£iuni, se înscriu într-o coloanã distinctã din jurnalul pentru cumpãrãri, iar taxa deductibilã aferentã acestora se deduce integral.
(4) AchiziÅ£iile destinate exclusiv realizãrii de operaÅ£iuni care nu dau drept de deducere, precum ÅŸi de investiÅ£ii care sunt destinate realizãrii de astfel de operaÅ£iuni se înscriu într-o coloanã distinctã din jurnalul pentru cumpãrãri pentru aceste operaÅ£iuni, iar taxa deductibilã aferentã acestora nu se deduce.
(5) AchiziÅ£iile pentru care nu se cunoaÅŸte destinaÅ£ia, respectiv dacã vor fi utilizate pentru realizarea de operaÅ£iuni care dau drept de deducere sau pentru operaÅ£iuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporÅ£ia în care sunt sau vor fi utilizate pentru operaÅ£iuni care dau drept de deducere ÅŸi operaÅ£iuni care nu dau drept de deducere se evidenÅ£iazã într-o coloanã distinctã din jurnalul pentru cumpãrãri, iar taxa deductibilã aferentã acestor achiziÅ£ii se deduce pe bazã de pro-rata.
(6) Pro-rata prevãzutã la alin. (5) se determinã ca raport între:
a) suma totalã, fãrã taxã, dar cuprinzând subvenÅ£iile legate direct de preÅ£, a operaÅ£iunilor constând în livrãri de bunuri ÅŸi prestãri de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numãrãtor; ÅŸi
b) suma totalã, fãrã taxã, a operaÅ£iunilor prevãzute la lit. a) ÅŸi a operaÅ£iunilor constând în livrãri de bunuri ÅŸi prestãri de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate în scopul finanÅ£ãrii operaÅ£iunilor scutite fãrã drept de deducere sau operaÅ£iunilor care nu se aflã în sfera de aplicare a taxei.
(7) Se exclud din calculul pro-rata urmãtoarele:
a) valoarea oricãrei livrãri de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabilã în activitatea sa economicã;
b) valoarea oricãror livrãri de bunuri sau prestãri de servicii cãtre sine efectuate de persoana impozabilã ÅŸi prevãzute la art. 128 alin. (4) ÅŸi la art. 129 alin. (4), precum ÅŸi a transferului prevãzut la art. 128 alin. (10);
c) valoarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. a) ÅŸi b), precum ÅŸi a operaÅ£iunilor imobiliare, altele decât cele prevãzute la lit. a), în mãsura în care acestea sunt accesorii activitãÅ£ii principale.
(8) Pro-rata definitivã se determinã anual, iar calculul acesteia include toate operaÅ£iunile prevãzute la alin. (6), pentru care exigibilitatea taxei ia naÅŸtere în timpul anului calendaristic respectiv. Pro-rata definitivã se determinã procentual ÅŸi se rotunjeÅŸte pânã la cifra unitãÅ£ilor imediat urmãtoare. La decontul de taxã prevãzut la art. 156^2, în care s-a efectuat ajustarea prevãzutã la alin. (12), se anexeazã un document care prezintã metoda de calcul al pro-rata definitivã.
(9) Pro-rata aplicabilã provizoriu pentru un an este pro-rata definitivã, prevãzutã la alin. (8), determinatã pentru anul precedent, sau pro-rata estimatã pe baza operaÅ£iunilor prevãzute a fi realizate în anul calendaristic curent, în cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operaÅ£iunilor cu drept de deducere în totalul operaÅ£iunilor se modificã în anul curent faÅ£ã de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie sã comunice organului fiscal competent, la începutul fiecãrui an fiscal, cel mai târziu pânã la data de 25 ianuarie inclusiv, pro-rata provizorie care va fi aplicatã în anul respectiv, precum ÅŸi modul de determinare a acesteia. În cazul unei persoane impozabile nou-înregistrate, pro-rata aplicabilã provizoriu este pro-rata estimatã pe baza operaÅ£iunilor preconizate a fi realizate în timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicatã cel mai târziu pânã la data la care persoana impozabilã trebuie sã depunã primul sãu decont de taxã, prevãzut la art. 156^2.
(10) Taxa de dedus într-un an calendaristic se determinã provizoriu prin înmulÅ£irea valorii taxei deductibile prevãzute la alin. (5) pentru fiecare perioadã fiscalã din acel an calendaristic cu pro-rata provizorie prevãzutã la alin. (9), determinatã pentru anul respectiv.
(11) Taxa de dedus pentru un an calendaristic se calculeazã definitiv prin înmulÅ£irea sumei totale a taxei deductibile din anul calendaristic respectiv, prevãzutã la alin. (5), cu pro-rata definitivã prevãzutã la alin. (8), determinatã pentru anul respectiv.
(12) La sfârÅŸitul anului, persoanele impozabile cu regim mixt trebuie sã ajusteze taxa dedusã provizoriu astfel:
a) din taxa de dedus determinatã definitiv, conform alin. (11), se scade taxa dedusã într-un an determinatã provizoriu, conform alin. (10);
b) rezultatul diferenÅ£ei de la lit. a), în plus sau în minus dupã caz, se înscrie în rândul de regularizãri din decontul de taxã, prevãzut la art. 156^2, aferent ultimei perioade fiscale a anului, sau în decontul de taxã aferent ultimei perioade fiscale a persoanei impozabile, în cazul anulãrii înregistrãrii acesteia.
(13) În ceea ce priveÅŸte taxa de dedus aferentã bunurilor de capital, definite conform art. 149 alin. (1), utilizate pentru operaÅ£iunile prevãzute la alin. (5):
a) prima deducere se determinã în baza pro-rata provizorie prevãzutã la alin. (9), pentru anul în care ia naÅŸtere dreptul de deducere. La finele anului, deducerea se ajusteazã, conform alin. (12), în baza pro-rata definitivã prevãzutã la alin. (8). Aceastã primã ajustare se efectueazã asupra valorii totale a taxei deduse iniÅ£ial;
b) ajustãrile ulterioare iau în considerare o cincime, pentru bunurile mobile, sau o douãzecime, pentru bunurile imobile, dupã cum urmeazã:
1. taxa deductibilã iniÅ£ialã se împarte la 5 sau la 20;
2. rezultatul calculului efectuat conform pct. 1 se înmulÅ£eÅŸte cu pro-rata definitivã prevãzutã la alin. (8), aferentã fiecãruia dintre urmãtorii 4 sau 19 ani;
3. taxa dedusã iniÅ£ial în primul an, conform pro-rata definitivã, se împarte la 5 sau la 20;
4. rezultatele calculelor efectuate conform pct. 2 ÅŸi 3 se comparã, iar diferenÅ£a în plus sau în minus reprezintã ajustarea de efectuat, care se înscrie în rândul de regularizãri din decontul de taxã prevãzut la art. 156^2, aferent ultimei perioade fiscale a anului.
(14) În situaÅ£ii speciale, când pro-rata calculatã potrivit prevederilor prezentului articol nu asigurã determinarea corectã a taxei de dedus, Ministerul FinanÅ£elor Publice, prin direcÅ£ia de specialitate, poate, la solicitarea justificatã a persoanelor impozabile:
a) sã aprobe aplicarea unei pro-rata speciale. Dacã aprobarea a fost acordatã în timpul anului, persoanele impozabile au obligaÅ£ia sã recalculeze taxa dedusã de la începutul anului pe bazã de pro-rata specialã aprobatã. Persoana impozabilã cu regim mixt poate renunÅ£a la aplicarea pro-rata specialã numai la începutul unui an calendaristic ÅŸi este obligatã sã anunÅ£e organul fiscal competent pânã la data de 25 ianuarie inclusiv a anului respectiv;
b) sã autorizeze persoana impozabilã sã stabileascã o pro-rata specialã pentru fiecare sector al activitãÅ£ii sale economice, cu condiÅ£ia Å£inerii de evidenÅ£e contabile distincte pentru fiecare sector.
(15) În baza propunerilor fãcute de cãtre organul fiscal competent, Ministerul FinanÅ£elor Publice, prin direcÅ£ia sa de specialitate, poate sã impunã persoanei impozabile anumite criterii de exercitare a dreptului de deducere pentru operaÅ£iunile viitoare ale acesteia, respectiv:
a) sã aplice o pro-rata specialã;
b) sã aplice o pro-rata specialã pentru fiecare sector al activitãÅ£ii sale economice;
c) sã-ÅŸi exercite dreptul de deducere numai pe baza atribuirii directe, în conformitate cu prevederile alin. (3) ÅŸi (4), pentru toate operaÅ£iunile sau numai pentru o parte din operaÅ£iuni;
d) sã Å£inã evidenÅ£e distincte pentru fiecare sector al activitãÅ£ii sale economice.
(16) Prevederile alin. (6)-(13) se aplicã ÅŸi pentru pro-rata specialã prevãzutã la alin. (14) ÅŸi (15). Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (6), pentru calculul pro-rata specialã se vor lua în considerare:
a) operaÅ£iunile specificate în decizia Ministerului FinanÅ£elor Publice, pentru cazurile prevãzute la alin. (14) lit. a) sau la alin. (15) lit. b);
b) operaÅ£iunile realizate pentru fiecare sector de activitate, pentru cazurile prevãzute la alin. (14) lit. b) sau la alin. (15) lit. b).
--------------
Art. 147 a fost modificat de pct. 116 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxã
ART. 147^1
(1) Orice persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA, conform art. 153, are dreptul sã scadã din valoarea totalã a taxei colectate, pentru o perioadã fiscalã, valoarea totalã a taxei pentru care, în aceeaÅŸi perioadã, a luat naÅŸtere ÅŸi poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 145-147.
(2) În situaÅ£ia în care nu sunt îndeplinite condiÅ£iile ÅŸi formalitãÅ£ile de exercitare a dreptului de deducere în perioada fiscalã de declarare sau în cazul în care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevãzute la art. 146, persoana impozabilã îÅŸi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale în care sunt îndeplinite aceste condiÅ£ii ÅŸi formalitãÅ£i sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, începând cu data de 1 ianuarie a anului care urmeazã celui în care a luat naÅŸtere dreptul de deducere.
(3) Prin norme se vor preciza condiÅ£iile necesare aplicãrii prevederilor alin. (2), pentru situaÅ£ia în care dreptul de deducere este exercitat dupã mai mult de 3 ani consecutivi dupã anul în care acest drept ia naÅŸtere.
(4) Dreptul de deducere se exercitã chiar dacã nu existã o taxã colectatã sau taxa de dedus este mai mare decât cea colectatã pentru perioada fiscalã prevãzutã la alin. (1) ÅŸi (2).
--------------
Art. 147^1 a fost introdus de pct. 117 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Rambursarea taxei cãtre persoane impozabile neînregistrate în scopuri de TVA în România ÅŸi rambursarea TVA de cãtre alte state membre cãtre persoane impozabile stabilite în România
ART. 147^2
(1) În condiÅ£iile stabilite prin norme:
a) persoana impozabilã nestabilitã în România, care este stabilitã în alt stat membru, neînregistratã ÅŸi care nu este obligatã sã se înregistreze în scopuri de TVA în România, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adãugatã achitate pentru importuri ÅŸi achiziÅ£ii de bunuri/servicii, efectuate în România;
b) persoana impozabilã neînregistratã ÅŸi care nu este obligatã sã se înregistreze în scopuri de TVA în România, nestabilitã în Comunitate, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru importuri ÅŸi achiziÅ£ii de bunuri/servicii efectuate în România, dacã, în conformitate cu legile Å£ãrii unde este stabilitã, o persoanã impozabilã stabilitã în România ar avea acelaÅŸi drept de rambursare în ceea ce priveÅŸte TVA sau alte impozite/taxe similare aplicate în Å£ara respectivã;
c) persoana impozabilã neînregistratã ÅŸi care nu este obligatã sã se înregistreze în scopuri de TVA în România, dar care efectueazã în România o livrare intracomunitarã de mijloace de transport noi scutitã, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru achiziÅ£ia efectuatã de aceasta în România a respectivului mijloc de transport nou. Rambursarea nu poate sã depãÅŸeascã taxa care s-ar aplica dacã livrarea de cãtre aceastã persoanã a mijloacelor de transport noi respective ar fi livrare taxabilã. Dreptul de deducere ia naÅŸtere ÅŸi poate fi exercitat doar în momentul livrãrii intracomunitare a mijlocului de transport nou;
d) persoana impozabilã stabilitã în România, neînregistratã ÅŸi care nu este obligatã sã se înregistreze în scopuri de TVA în România, poate solicita rambursarea taxei achitate aferente operaÅ£iunilor prevãzute la art. 145 alin. (2) lit. d) sau în alte situaÅ£ii prevãzute prin norme.
(2) Persoana impozabilã stabilitã în România poate beneficia de rambursarea TVA achitate pentru importuri ÅŸi achiziÅ£ii de bunuri/servicii efectuate în alt stat membru, în condiÅ£iile prevãzute în norme.
(3) În cazul în care rambursarea prevãzutã la alin. (1) lit. a) a fost obÅ£inutã prin fraudã sau printr-o altã metodã incorectã, organele fiscale competente vor recupera sumele plãtite în mod eronat ÅŸi orice penalitãÅ£i ÅŸi dobânzi aferente, fãrã sã contravinã dispoziÅ£iilor privind asistenÅ£a reciprocã pentru recuperarea TVA.
(4) În cazul în care o dobândã sau o penalitate administrativã a fost impusã, dar nu a fost plãtitã, organele fiscale competente vor suspenda orice altã rambursare suplimentarã cãtre persoana impozabilã în cauzã pânã la concurenÅ£a sumei neplãtite.
-------------
Art. 147^2 a fost modificat de pct. 120 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Rambursãrile de taxã cãtre persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153
ART. 147^3
(1) În situaÅ£ia în care taxa aferentã achiziÅ£iilor efectuate de o persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA, conform art. 153, care este deductibilã într-o perioadã fiscalã, este mai mare decât taxa colectatã pentru operaÅ£iuni taxabile, rezultã un excedent în perioada de raportare, denumit în continuare sumã negativã a taxei.
(2) Dupã determinarea taxei de platã sau a sumei negative a taxei pentru operaÅ£iunile din perioada fiscalã de raportare, persoanele impozabile trebuie sã efectueze regularizãrile prevãzute în prezentul articol, prin decontul de taxã prevãzut la art. 156^2.
(3) Suma negativã a taxei, cumulatã, se determinã prin adãugarea la suma negativã a taxei, rezultatã în perioada fiscalã de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dacã nu s-a solicitat a fi rambursat, ÅŸi a diferenÅ£elor negative de TVA stabilite de organele de inspecÅ£ie fiscalã prin decizii comunicate pânã la data depunerii decontului.
--------------
Alin. (3) al art. 147^3 a fost modificat de pct. 73 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(4) Taxa de platã cumulatã se determinã în perioada fiscalã de raportare prin adãugarea la taxa de platã din perioada fiscalã de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pânã la data depunerii decontului de taxã prevãzut la art. 156^2, din soldul taxei de platã al perioadei fiscale anterioare, ÅŸi a sumelor neachitate la bugetul de stat pânã la data depunerii decontului din diferenÅ£ele de TVA de platã stabilite de organele de inspecÅ£ie fiscalã prin decizii comunicate pânã la data depunerii decontului.
--------------
Alin. (4) al art. 147^3 a fost modificat de pct. 73 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(5) Prin decontul de taxã prevãzut la art. 156^2, persoanele impozabile trebuie sã determine diferenÅ£ele dintre sumele prevãzute la alin. (3) ÅŸi (4), care reprezintã regularizãrile de taxã, ÅŸi stabilirea soldului taxei de platã sau a soldului sumei negative a taxei. Dacã taxa de platã cumulatã este mai mare decât suma negativã a taxei cumulatã, rezultã un sold de taxã de platã în perioada fiscalã de raportare. Dacã suma negativã a taxei cumulatã este mai mare decât taxa de platã cumulatã, rezultã un sold al sumei negative a taxei în perioada fiscalã de raportare.
--------------
Alin. (5) al art. 147^3 a fost modificat de pct. 73 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(6) Persoanele impozabile, înregistrate conform art. 153, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscalã de raportare, prin bifarea casetei corespunzãtoare din decontul de taxã din perioada fiscalã de raportare, decontul fiind ÅŸi cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative în decontul perioadei fiscale urmãtoare. Dacã persoana impozabilã solicitã rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteazã în perioada fiscalã urmãtoare. Nu poate fi solicitatã rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscalã de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu în decontul perioadei fiscale urmãtoare.
(7) În cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de altã persoanã impozabilã, soldul sumei negative a taxei pe valoarea adãugatã pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat în decontul de taxã al persoanei care a preluat activitatea.
(8) În situaÅ£ia în care douã sau mai multe persoane impozabile fuzioneazã, persoana impozabilã care preia activitatea celorlalte preia ÅŸi soldul taxei de platã cãtre bugetul de stat, precum ÅŸi soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din decon-turile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii.
(9) Rambursarea soldului sumei negative a taxei se efectueazã de organele fiscale, în condiÅ£iile ÅŸi potrivit procedurilor stabilite prin normele în vigoare.
(10) Pentru operaÅ£iuni scutite de taxã cu drept de deducere, prevãzute la art. 143 alin. (1) lit. b), j), k), l) ÅŸi o), persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, pot beneficia de rambursarea taxei, potrivit procedurii prevãzute prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.
--------------
Art. 147^3 a fost introdus de pct. 117 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Ajustarea taxei deductibile în cazul achiziÅ£iilor de servicii ÅŸi bunuri, altele decât bunurile de capital
ART. 148
În condiÅ£iile în care regulile privind livrarea cãtre sine sau prestarea cãtre sine nu se aplicã, deducerea iniÅ£ialã se ajusteazã în urmãtoarele cazuri:
a) deducerea este mai mare sau mai micã decât cea pe care persoana impozabilã avea dreptul sã o opereze;
b) dacã existã modificãri ale elementelor luate în considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupã depunerea decontului de taxã, inclusiv în cazurile prevãzute la art. 138;
c) persoana impozabilã îÅŸi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate ÅŸi serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere.
--------------
Art. 148 a fost modificat de pct. 118 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Ajustarea taxei deductibile în cazul bunurilor de capital
ART. 149
(1) În sensul prezentului articol:
a) bunurile de capital reprezintã toate activele corporale fixe, definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, a cãror duratã normalã de funcÅ£ionare este egalã sau mai mare de 5 ani, precum ÅŸi operaÅ£iunile de construcÅ£ie, transformare sau modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparaÅ£iile sau lucrãrile de întreÅ£inere a acestor active, chiar în condiÅ£iile în care astfel de operaÅ£iuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de închiriere, leasing sau orice alt contract prin care activele fixe corporale se pun la dispoziÅ£ia unei alte persoane;
-------------
Lit. a) a alin. (1) al art. 149 a fost modificatã de pct. 121 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
b) bunurile care fac obiectul închirierii, leasingului, concesionãrii sau oricãrei alte metode de punere a acestora la dispoziÅ£ia unei persoane sunt considerate bunuri de capital aparÅ£inând persoanei care le închiriazã, le dã în leasing sau le pune la dispoziÅ£ia altei persoane;
c) ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital;
d) taxa deductibilã aferentã bunurilor de capital reprezintã taxa achitatã sau datoratã, aferentã oricãrei operaÅ£iuni legate de achiziÅ£ia, fabricarea, construcÅ£ia, transformarea sau modernizarea acestor bunuri, exclusiv taxa achitatã sau datoratã, aferentã reparãrii ori întreÅ£inerii acestor bunuri sau cea aferentã achiziÅ£iei pieselor de schimb destinate reparãrii ori întreÅ£inerii bunurilor de capital.
(2) Taxa deductibilã aferentã bunurilor de capital, în condiÅ£iile în care nu se aplicã regulile privind livrarea cãtre sine sau prestarea cãtre sine, se ajusteazã, în situaÅ£iile prevãzute la alin. (4) lit. a)-d):
a) pe o perioadã de 5 ani, pentru bunurile de capital achiziÅ£ionate sau fabricate, altele decât cele prevãzute la lit. b);
b) pe o perioadã de 20 de ani, pentru construcÅ£ia sau achiziÅ£ia unui bun imobil, precum ÅŸi pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, dacã valoarea fiecãrei transformãri sau modernizãri este de cel puÅ£in 20% din valoarea totalã a bunului imobil astfel transformat sau modernizat.
(3) Perioada de ajustare începe:
a) de la data de 1 ianuarie a anului în care bunurile au fost achiziÅ£ionate sau fabricate, pentru bunurile de capital menÅ£ionate la alin. (2) lit. a), dacã acestea au fost achiziÅ£ionate sau fabricate dupã data aderãrii;
-------------
Lit. a) a alin. (3) al art. 149 a fost modificatã de pct. 122 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
b) de la data de 1 ianuarie a anului în care bunurile sunt recepÅ£ionate, pentru bunurile de capital prevãzute la alin. (2) lit. b), care sunt construite, ÅŸi se efectueazã pentru suma integralã a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa plãtitã sau datoratã înainte de data aderãrii, dacã anul primei utilizãri este anul aderãrii sau un alt an ulterior anului aderãrii;
-------------
Lit. b) a alin. (3) al art. 149 a fost modificatã de pct. 122 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
c) de la data de 1 ianuarie a anului în care bunurile au fost achiziÅ£ionate, pentru bunurile de capital prevãzute la alin. (2) lit. b), care sunt achiziÅ£ionate, ÅŸi se efectueazã pentru suma integralã a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa plãtitã sau datoratã înainte de data aderãrii, dacã formalitãÅ£ile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vânzãtor la cumpãrãtor s-au îndeplinit în anul aderãrii sau într-un an ulterior anului aderãrii;
d) de la data de 1 ianuarie a anului în care bunurile sunt folosite pentru prima datã dupã transformare sau modernizare, pentru transformãrile sau modernizãrile bunurilor de capital prevãzute la alin. (2) lit. b), a cãror valoare este de cel puÅ£in 20% din valoarea totalã a bunului imobil transformat sau modernizat, ÅŸi se efectueazã pentru suma taxei deductibile aferente transformãrii sau modernizãrii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformãri sau modernizãri, plãtitã ori datoratã înainte de data aderãrii, dacã anul primei utilizãri dupã transformare sau modernizare este anul aderãrii sau un an ulterior aderãrii.
(4) Ajustarea taxei deductibile prevãzute la alin. (1) lit. d) se efectueazã:
a) în situaÅ£ia în care bunul de capital este folosit de persoana impozabilã:
1. integral sau parÅ£ial, pentru alte scopuri decât activitãÅ£ile economice;
2. pentru realizarea de operaţiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operaÅ£iuni care dau drept de deducere a taxei într-o mãsurã diferitã faÅ£ã de deducerea iniÅ£ialã;
b) în cazurile în care apar modificãri ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
c) în situaÅ£ia în care un bun de capital al cãrui drept de deducere a fost integral sau parÅ£ial limitat face obiectul oricãrei operaÅ£iuni pentru care taxa este deductibilã. În cazul unei livrãri de bunuri, valoarea suplimentarã a taxei de dedus se limiteazã la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
d) în situaÅ£ia în care bunul de capital îÅŸi înceteazã existenÅ£a, cu excepÅ£ia cazurilor în care se dovedeÅŸte cã respectivul bun de capital a fãcut obiectul unei livrãri sau unei livrãri cãtre sine pentru care taxa este deductibilã;
e) în cazurile prevãzute la art. 138.
(5) Ajustarea taxei deductibile se efectueazã astfel:
a) pentru cazurile prevãzute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueazã în cadrul perioadei de ajustare prevãzute la alin. (2). Ajustarea deducerii se face în perioada fiscalã în care intervine evenimentul care genereazã ajustarea ÅŸi se realizeazã pentru toatã taxa aferentã perioadei rãmase din perioada de ajustare, incluzând anul în care apare modificarea destinaÅ£iei de utilizare. Prin norme se stabilesc reguli tranzitorii pentru situaÅ£ia în care pentru anul 2007 s-a efectuat ajustarea prevãzutã la alin. (4) lit. a) pentru o cincime sau, dupã caz, o douãzecime din taxa dedusã iniÅ£ial;
b) pentru cazul prevãzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueazã de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezintã o cincime sau, dupã caz, o douãzecime din taxa dedusã iniÅ£ial ÅŸi se efectueazã în ultima perioadã fiscalã a anului calendaristic, pentru fiecare an în care apar modificãri ale elementelor taxei deduse în cadrul perioadei de ajustare prevãzute la alin. (2);
c) pentru cazurile prevãzute la alin. (4) lit. c) ÅŸi d), ajustarea se efectueazã în perioada fiscalã în care intervine evenimentul care genereazã ajustarea ÅŸi se realizeazã pentru toatã taxa aferentã perioadei rãmase din perioada de ajustare, incluzând anul în care apare obligaÅ£ia ajustãrii;
d) pentru cazurile prevãzute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueazã atunci când apar situaÅ£iile enumerate la art. 138, conform procedurii prevãzute în norme.
-------------
Alin. (5) al art. 149 a fost modificat de pct. 123 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(5^1) Dacã pe parcursul perioadei de ajustare intervin evenimente care vor genera ajustarea în favoarea persoanei impozabile sau în favoarea statului, ajustãrile prevãzute la alin. (5) lit. a) ÅŸi c) se vor efectua pentru acelaÅŸi bun de capital succesiv în cadrul perioadei de ajustare ori de câte ori apar respectivele evenimente.
-------------
Alin. (5^1) al art. 149 a fost introdus de pct. 124 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(6) Persoana impozabilã trebuie sã pãstreze o situaÅ£ie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustãrii taxei deductibile, care sã permitã controlul taxei deductibile ÅŸi al ajustãrilor efectuate. Aceastã situaÅ£ie trebuie pãstratã pe o perioadã care începe în momentul la care taxa aferentã achiziÅ£iei bunului de capital devine exigibilã ÅŸi se încheie la 5 ani dupã expirarea perioadei în care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte înregistrãri, documente ÅŸi jurnale privind bunurile de capital trebuie pãstrate pentru aceeaÅŸi perioadã.
(7) Prevederile prezentului articol nu se aplicã în cazul în care suma care ar rezulta ca urmare a ajustãrilor este neglijabilã, conform prevederilor din norme.
--------------
Art. 149 a fost modificat de pct. 119 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. XI
Persoanele obligate la plata taxei
--------------
Denumirea Cap. XI din Titlul VI a fost modificatã de pct. 120 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Persoana obligatã la plata taxei pentru operaÅ£iunile taxabile din România
ART. 150
(1) Persoana obligatã la plata taxei pe valoarea adãugatã, dacã aceasta este datoratã în conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabilã care efectueazã livrãri de bunuri sau prestãri de servicii, cu excepÅ£ia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2) - (6) ÅŸi art. 160.
(2) Taxa este datoratã de orice persoanã impozabilã, inclusiv de cãtre persoana juridicã neimpozabilã înregistratã în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestãrii în România conform art. 133 alin. (2) ÅŸi care sunt furnizate de cãtre o persoanã impozabilã care nu este stabilitã pe teritoriul României sau nu este consideratã a fi stabilitã pentru respectivele prestãri de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art. 125^1 alin. (2), chiar dacã este înregistratã în România conform art. 153 alin. (4) sau (5).
(3) Taxa este datoratã de orice persoanã înregistratã conform art. 153 sau 153^1, cãreia i se livreazã gaze naturale sau energie electricã în condiÅ£iile prevãzute la art. 132 alin. (1) lit. e) sau f), dacã aceste livrãri sunt realizate de o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România sau nu este consideratã a fi stabilitã pentru respectivele livrãri de bunuri pe teritoriul României conform prevederilor art. 125^1 alin. (2), chiar dacã este înregistratã în scopuri de TVA în România conform art. 153 alin. (4) sau (5).
(4) Taxa este datoratã de persoana impozabilã sau persoana juridicã neimpozabilã, înregistratã în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, care este beneficiarul unei livrãri ulterioare efectuate în cadrul unei operaÅ£iuni triunghiulare, în urmãtoarele condiÅ£ii:
1. cumpãrãtorul revânzãtor al bunurilor sã nu fie stabilit în România, sã fie înregistrat în scopuri de TVA în alt stat membru ÅŸi sã fi efectuat o achiziÅ£ie intracomunitarã a acestor bunuri în România, care nu este impozabilã conform art. 126 alin. (8) lit. b); ÅŸi
2. bunurile aferente achiziÅ£iei intracomunitare, prevãzute la pct. 1, sã fi fost transportate de furnizor sau de cumpãrãtorul revânzãtor ori de altã persoanã, în contul furnizorului sau al cumpãrãtorului revânzãtor, dintr-un stat membru, altul decât statul în care cumpãrãtorul revânzãtor este înregistrat în scopuri de TVA, direct cãtre beneficiarul livrãrii; ÅŸi
3. cumpãrãtorul revânzãtor sã îl desemneze pe beneficiarul livrãrii ulterioare ca persoanã obligatã la plata taxei pentru livrarea respectivã.
(5) Taxa este datoratã de persoana din cauza cãreia bunurile ies din regimurile sau situaÅ£iile prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) ÅŸi d).
(6) În alte situaÅ£ii decât cele prevãzute la alin. (2) - (5), în cazul în care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizatã de o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România sau nu este consideratã a fi stabilitã pentru respectivele livrãri de bunuri/prestãri de servicii pe teritoriul României conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) ÅŸi care nu este înregistratã în România conform art. 153, persoana obligatã la plata taxei este persoana impozabilã sau persoana juridicã neimpozabilã, stabilitã în România sau nestabilitã în România, dar înregistratã prin reprezentant fiscal, care este beneficiar al unor livrãri de bunuri/prestãri de servicii care au loc în România, conform art. 132 sau 133.
(7) Prin excepţie de la prevederile alin. (1):
a) atunci când persoana obligatã la plata taxei, conform alin. (1), este o persoanã impozabilã stabilitã în Comunitate, dar nu în România, respectiva persoanã poate, în condiÅ£iile stabilite prin norme, sã desemneze un reprezentant fiscal ca persoanã obligatã la plata taxei;
b) atunci când persoana obligatã la plata taxei, conform alin. (1), este o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în Comunitate, respectiva persoanã este obligatã, în condiÅ£iile stabilite prin norme, sã desemneze un reprezentant fiscal ca persoanã obligatã la plata taxei.
-------------
Art. 150 a fost modificat de pct. 125 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Persoana obligatã la plata taxei pentru achiziÅ£ii intracomunitare
ART. 151
(1) Persoana care efectueazã o achiziÅ£ie intracomunitarã de bunuri care este taxabilã, conform prezentului titlu, este obligatã la plata taxei.
(2) Atunci când persoana obligatã la plata taxei pentru achiziÅ£ia intracomunitarã, conform alin. (1), este:
a) o persoanã impozabilã stabilitã în Comunitate, dar nu în România, respectiva persoanã poate, în condiÅ£iile stabilite prin norme, sã desemneze un reprezentant fiscal ca persoanã obligatã la plata taxei;
b) o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în Comunitate, respectiva persoanã este obligatã, în condiÅ£iile stabilite prin norme, sã desemneze un reprezentant fiscal ca persoanã obligatã la plata taxei.
-------------
Art. 151 a fost modificat de pct. 126 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Persoana obligatã la plata taxei pentru importul de bunuri
ART. 151^1
Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxãrii, conform prezentului titlu, este obligaÅ£ia importatorului.
--------------
Art. 151^1 a fost introdus de pct. 123 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Rãspunderea individualã ÅŸi în solidar pentru plata taxei
ART. 151^2
(1) Beneficiarul este Å£inut rãspunzãtor individual ÅŸi în solidar pentru plata taxei, în situaÅ£ia în care persoana obligatã la plata taxei este furnizorul sau prestatorul, conform art. 150 alin. (1), dacã factura prevãzutã la art. 155 alin. (5):
--------------
Partea introductivã a alin. (1) al art. 151^2 a fost modificatã de pct. 74 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
a) nu este emisã;
b) cuprinde date incorecte/incomplete în ceea ce priveÅŸte una dintre urmãtoarele informaÅ£ii: denumirea/numele, adresa, codul de înregistrare în scopuri de TVA al pãrÅ£ilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate ori serviciilor prestate, elementele necesare calculãrii bazei de impozitare;
c) nu menÅ£ioneazã valoarea taxei sau o menÅ£ioneazã incorect.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), dacã beneficiarul dovedeÅŸte achitarea taxei cãtre persoana obligatã la plata taxei, nu mai este Å£inut rãspunzãtor individual ÅŸi în solidar pentru plata taxei.
(3) Furnizorul sau prestatorul este Å£inut rãspunzãtor individual ÅŸi în solidar pentru plata taxei, în situaÅ£ia în care persoana obligatã la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (4) ÅŸi (6), dacã factura prevãzutã la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevãzutã la art. 155^1 alin. (1):
-------------
Partea introductivã a alin. (3) al art. 151^2 a fost modificatã de pct. 127 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
a) nu este emisã;
b) cuprinde date incorecte/incomplete în ceea ce priveÅŸte una dintre urmãtoarele informaÅ£ii: numele/denumirea, adresa, codul de înregistrare în scopuri de TVA al pãrÅ£ilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate/serviciilor prestate, elementele necesare calculãrii bazei de impozitare.
(4) Furnizorul este Å£inut rãspunzãtor individual ÅŸi în solidar pentru plata taxei, în situaÅ£ia în care persoana obligatã la plata taxei pentru o achiziÅ£ie intracomunitarã de bunuri este beneficiarul, conform art. 151, dacã factura prevãzutã la art. 155 alin. (5) sau autofactura prevãzutã la art. 155^1 alin. (1):
a) nu este emisã;
b) cuprinde date incorecte/incomplete în ceea ce priveÅŸte una dintre urmãtoarele informaÅ£ii: denumirea/numele, adresa, codul de înregistrare în scopuri de TVA al pãrÅ£ilor contractante, denumirea sau cantitatea bunurilor livrate, elementele necesare calculãrii bazei de impozitare.
(5) Persoana care îl reprezintã pe importator, persoana care depune declaraÅ£ia vamalã de import sau declaraÅ£ia de import pentru TVA ÅŸi accize ÅŸi proprietarul bunurilor sunt Å£inuÅ£i rãspunzãtori individual ÅŸi în solidar pentru plata taxei, împreunã cu importatorul prevãzut la art. 151^1.
-------------
Alin. (5) al art. 151^2 a fost modificat de pct. 9 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008.
(6) Pentru aplicarea regimului de antrepozit de taxã pe valoarea adãugatã, prevãzut la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8, antrepozitarul ÅŸi transportatorul bunurilor din antrepozit sau persoana responsabilã pentru transport sunt Å£inuÅ£i rãspunzãtori individual ÅŸi în solidar pentru plata taxei, împreunã cu persoana obligatã la plata acesteia, conform art. 150 alin. (1), (5) ÅŸi (6) ÅŸi art. 151^1.
-------------
Alin. (6) al art. 151^2 a fost modificat de pct. 128 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(7) Persoana care desemneazã o altã persoanã ca reprezentant fiscal, conform art. 150 alin. (7) ÅŸi/sau art. 151 alin. (2), este Å£inutã rãspunzãtoare individual ÅŸi în solidar pentru plata taxei, împreunã cu reprezentantul sãu fiscal.
-------------
Alin. (7) al art. 151^2 a fost modificat de pct. 128 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
--------------
Art. 151^2 a fost introdus de pct. 123 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. XII
Regimuri speciale
--------------
Denumirea Cap. XII din Titlul VI a fost modificatã de pct. 124 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici
ART. 152
(1) Persoana impozabilã stabilitã în România conform art. 125^1 alin. (2) lit. a), a cãrei cifrã de afaceri anualã, declaratã sau realizatã, este inferioarã plafonului de 35.000 euro, al cãrui echivalent în lei se stabileÅŸte la cursul de schimb comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României la data aderãrii ÅŸi se rotunjeÅŸte la urmãtoarea mie, poate aplica scutirea de taxã, numitã în continuare regim special de scutire, pentru operaÅ£iunile prevãzute la art. 126 alin. (1), cu excepÅ£ia livrãrilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
--------------
Alin. (1) al art. 152 a fost modificat de pct. 75 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(2) Cifra de afaceri care serveÅŸte drept referinÅ£ã pentru aplicarea alin. (1) este constituitã din valoarea totalã, exclusiv taxa în situaÅ£ia prevãzutã la alin. (7) ÅŸi (7^1), a livrãrilor de bunuri ÅŸi a prestãrilor de servicii efectuate de persoana impozabilã în cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupã caz, care ar fi taxabile dacã nu ar fi desfãÅŸurate de o micã întreprindere, a operaÅ£iunilor rezultate din activitãÅ£i economice pentru care locul livrãrii/prestãrii se considerã ca fiind în strãinãtate, dacã taxa ar fi deductibilã, în cazul în care aceste operaÅ£iuni ar fi fost realizate în România conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operaÅ£iunilor scutite cu drept de deducere ÅŸi a celor scutite fãrã drept de deducere, prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) ÅŸi f), dacã acestea nu sunt accesorii activitãÅ£ii principale, cu excepÅ£ia urmãtoarelor:
a) livrãrile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 3, efectuate de persoana impozabilã;
b) livrãrile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).
--------------
Alin. (2) al art. 152 a fost modificat de pct. 75 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(3) Persoana impozabilã care îndeplineÅŸte condiÅ£iile prevãzute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricând pentru aplicarea regimului normal de taxã.
(4) O persoanã impozabilã nou-înfiinÅ£atã poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, dacã la momentul începerii activitãÅ£ii economice declarã o cifrã de afaceri anualã estimatã, conform alin. (2), sub plafonul de scutire ÅŸi nu opteazã pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3).
(5) Pentru persoana impozabilã nou-înfiinÅ£atã care începe o activitate economicã în decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire prevãzut la alin. (1) se determinã proporÅ£ional cu perioada rãmasã de la înfiinÅ£are ÅŸi pânã la sfârÅŸitul anului, fracÅ£iunea de lunã considerându-se o lunã calendaristicã întreagã.
--------------
Alin. (5) al art. 152 a fost modificat de pct. 75 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(6) Persoana impozabilã care aplicã regimul special de scutire ÅŸi a cãrei cifrã de afaceri, prevãzutã la alin. (2), este mai mare sau egalã cu plafonul de scutire prevãzut la alin. (1) ori, dupã caz, la alin. (5) trebuie sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153, în termen de 10 zile de la data atingerii sau depãÅŸirii plafonului. Data atingerii sau depãÅŸirii plafonului se considerã a fi prima zi a lunii calendaristice urmãtoare celei în care plafonul a fost atins sau depãÅŸit. Regimul special de scutire se aplicã pânã la data înregistrãrii în scopuri de TVA, conform art. 153. Dacã persoana impozabilã respectivã nu solicitã sau solicitã înregistrarea cu întârziere, organele fiscale competente au dreptul sã stabileascã obligaÅ£ii privind taxa de platã ÅŸi accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sã fie înregistrat în scopuri de taxã conform art. 153.
--------------
Alin. (6) al art. 152 a fost modificat de pct. 75 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(7) Persoana impozabilã înregistratã în scopuri de TVA conform art. 153 care în cursul unui an calendaristic nu depãÅŸeÅŸte plafonul de scutire prevãzut la alin. (1) sau, dupã caz, plafonul determinat conform alin. (5) poate solicita pânã la data de 20 ianuarie a anului urmãtor scoaterea din evidenÅ£a persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 în vederea aplicãrii regimului special de scutire. Anularea înregistrãrii în scopuri de TVA va fi valabilã din prima zi a lunii urmãtoare celei în care s-a solicitat scoaterea din evidenÅ£ã, respectiv din data de 1 februarie. Pe baza informaÅ£iilor din jurnalele pentru vânzãri aferente operaÅ£iunilor efectuate în cursul unui an calendaristic, persoanele impozabile stabilesc dacã cifra de afaceri determinatã conform alin. (2) este inferioarã plafonului de scutire. Pânã la anularea înregistrãrii în scopuri de TVA, persoanei impozabile îi revin toate drepturile ÅŸi obligaÅ£iile persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabilã care a solicitat scoaterea din evidenÅ£ã în termenul stabilit de prezentul alineat are obligaÅ£ia sã depunã decontul de taxã prevãzut la art. 156^2 pentru operaÅ£iunile realizate în cursul lunii ianuarie, pânã la data de 25 februarie inclusiv. În ultimul decont depus, persoana impozabilã are obligaÅ£ia sã evidenÅ£ieze valoarea rezultatã ca urmare a efectuãrii tuturor ajustãrilor de taxã, conform prezentului titlu.
--------------
Alin. (7) al art. 152 a fost modificat de pct. 75 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(7^1) Dacã, ulterior scoaterii din evidenÅ£a persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, potrivit alin. (7), persoana impozabilã realizeazã în cursul unui an calendaristic o cifrã de afaceri, determinatã conform alin. (2), mai mare sau egalã cu plafonul de scutire prevãzut la alin. (1), are obligaÅ£ia sã respecte prevederile prezentului articol ÅŸi, dupã înregistrarea în scopuri de taxã conform art. 153, are dreptul sã efectueze ajustãrile de taxã conform prezentului titlu. Ajustãrile vor fi reflectate în primul decont de taxã depus dupã înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 a persoanei impozabile sau, dupã caz, într-un decont ulterior.
--------------
Alin. (7^1) al art. 152 a fost introdus de pct. 76 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(7^2) Persoana impozabilã care solicitã, conform alin. (7), scoaterea din evidenÅ£a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, dar are obligaÅ£ia de a se înregistra în scopuri de taxã, conform art. 153^1, trebuie sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153^1, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenÅ£a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153. Înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153^1, va fi valabilã începând cu data de 1 februarie a anului respectiv. Prevederile prezentului alineat se aplicã ÅŸi în cazul în care persoana impozabilã opteazã pentru înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153^1, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenÅ£a persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153.
--------------
Alin. (7^2) al art. 152 a fost introdus de pct. 76 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(8) Persoana impozabilã care aplicã regimul special de scutire:
a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achiziÅ£iilor, în condiÅ£iile art. 145 ÅŸi 146;
b) nu are voie sã menÅ£ioneze taxa pe facturã sau alt document;
-------------
Lit. c) a alin. (8) al art. 152 a fost abrogatã de pct. 130 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(9) Prin norme se stabilesc regulile de înregistrare ÅŸi ajustãrile de efectuat în cazul modificãrii regimului de taxã.
--------------
Art. 152 a fost modificat de pct. 125 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Regimul special pentru agenţiile de turism
ART. 152^1
(1) În sensul aplicãrii prezentului articol, prin agenÅ£ie de turism se înÅ£elege orice persoanã care în nume propriu sau în calitate de agent, intermediazã, oferã informaÅ£ii sau se angajeazã sã furnizeze persoanelor care cãlãtoresc individual sau în grup, servicii de cãlãtorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspeÅ£i, cãmine, locuinÅ£e de vacanÅ£ã ÅŸi alte spaÅ£ii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate ÅŸi alte servicii turistice. AgenÅ£iile de turism includ ÅŸi touroperatorii.
(2) În cazul în care o agenÅ£ie de turism acÅ£ioneazã în nume propriu în beneficiul direct al cãlãtorului ÅŸi utilizeazã livrãri de bunuri ÅŸi prestãri de servicii efectuate de alte persoane, toate operaÅ£iunile realizate de agenÅ£ia de turism în legãturã cu cãlãtoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agenÅ£ie în beneficiul cãlãtorului.
(3) Serviciul unic prevãzut la alin. (2) are locul prestãrii în România, dacã agenÅ£ia de turism este stabilitã sau are un sediu fix în România ÅŸi serviciul este prestat prin sediul din România.
(4) Baza de impozitare a serviciului unic prevãzut la alin. (2) este constituitã din marja de profit, exclusiv taxa, care se determinã ca diferenÅ£ã între suma totalã care va fi plãtitã de cãlãtor, fãrã taxã, ÅŸi costurile agenÅ£iei de turism, inclusiv taxa, aferente livrãrilor de bunuri ÅŸi prestãrilor de servicii în beneficiul direct al cãlãtorului, în cazul în care aceste livrãri ÅŸi prestãri sunt realizate de alte persoane impozabile.
(5) În cazul în care livrãrile de bunuri ÅŸi prestãrile de servicii efectuate în beneficiul direct al clientului sunt realizate în afara ComunitãÅ£ii, serviciul unic al agenÅ£iei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar ÅŸi este scutit de taxã. În cazul în care livrãrile de bunuri ÅŸi prestãrile de servicii efectuate în beneficiul direct al clientului sunt realizate atât în interiorul, cât ÅŸi în afara ComunitãÅ£ii, se considerã ca fiind scutitã de taxã numai partea serviciului unic prestat de agenÅ£ia de turism aferentã operaÅ£iunilor realizate în afara ComunitãÅ£ii.
(6) Fãrã sã contravinã prevederilor art. 145 alin. (2), agenÅ£ia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrãrile de bunuri ÅŸi prestãrile de servicii în beneficiul direct al cãlãtorului ÅŸi utilizate de agenÅ£ia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevãzut la alin. (2).
(7) AgenÅ£ia de turism poate opta ÅŸi pentru aplicarea regimului normal de taxã pentru operaÅ£iunile prevãzute la alin. (2), cu urmãtoarele excepÅ£ii, pentru care este obligatorie taxarea în regim special:
a) când cãlãtorul este o persoanã fizicã;
b) în situaÅ£ia în care serviciile de cãlãtorie cuprind ÅŸi componente pentru care locul operaÅ£iunii se considerã ca fiind în afara României.
(8) AgenÅ£ia de turism trebuie sã Å£inã, în plus faÅ£ã de evidenÅ£ele care trebuie Å£inute conform prezentului titlu, orice alte evidenÅ£e necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol.
(9) AgenÅ£iile de turism nu au dreptul sã înscrie taxa în mod distinct în facturi sau în alte documente legale care se transmit cãlãtorului, pentru serviciile unice cãrora li se aplicã regimul special.
-------------
Alin. (9) al art. 152^1 a fost modificat de pct. 131 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(10) Atunci când agenÅ£ia de turism efectueazã atât operaÅ£iuni supuse regimului normal de taxare, cât ÅŸi operaÅ£iuni supuse regimului special, aceasta trebuie sã pãstreze evidenÅ£e contabile separate pentru fiecare tip de operaÅ£iune în parte.
(11) Regimul special prevãzut de prezentul articol nu se aplicã pentru agenÅ£iile de turism care acÅ£ioneazã în calitate de intermediar ÅŸi pentru care sunt aplicabile prevederile art. 137 alin. (3) lit. e) în ceea ce priveÅŸte baza de impozitare.
-------------
Alin. (11) al art. 152^1 a fost introdus de pct. 60 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
--------------
Art. 152^1 a fost introdus de pct. 126 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie ÅŸi antichitãÅ£i
ART. 152^2
(1) În sensul prezentului articol:
a) operele de artã reprezintã:
1. tablouri, colaje ÅŸi plachete decorative similare, picturi ÅŸi desene, executate integral de mânã, altele decât planurile ÅŸi desenele de arhitecturã, de inginerie ÅŸi alte planuri ÅŸi desene industriale, comerciale, topografice sau similare, originale, executate manual, texte manuscrise, reproduceri fotografice pe hârtie sensibilizatã ÅŸi copii carbon obÅ£inute dupã planurile, desenele sau textele enumerate mai sus ÅŸi articolele industriale decorate manual (NC cod tarifar 9701);
2. gravuri, stampe ÅŸi litografii, originale vechi sau moderne, care au fost trase direct în alb-negru sau color, ale uneia sau mai multor plãci/planÅŸe executate în întregime manual de cãtre artist, indiferent de proces sau de materialul folosit de acesta, fãrã a include procese mecanice sau fotomecanice (NC cod tarifar 9702 00 00);
3. producÅ£ii originale de artã statuarã sau de sculpturã, în orice material, numai dacã sunt executate în întregime de cãtre artist; copiile executate de cãtre un alt artist decât autorul originalului (NC cod tarifar 9703 00 00);
4. tapiserii (NC cod tarifar 5805 00 00) ÅŸi carpete de perete (NC cod tarifar 6304 00 00), executate manual dupã modele originale asigurate de artist, cu condiÅ£ia sã existe cel mult 8 copii din fiecare;
5. piese individuale de ceramicã executate integral de cãtre artist ÅŸi semnate de acesta;
6. emailuri pe cupru, executate integral manual, în cel mult 8 copii numerotate care poartã semnãtura artistului sau denumirea/numele atelierului, cu excepÅ£ia bijuteriilor din aur sau argint;
7. fotografiile executate de cãtre artist, scoase pe suport hârtie doar de el sau sub supravegherea sa, semnate, numerotate ÅŸi limitate la 30 de copii, incluzându-se toate dimensiunile ÅŸi monturile;
b) obiectele de colecÅ£ie reprezintã:
1. timbre poÅŸtale, timbre fiscale, mãrci poÅŸtale, plicuri «prima zi», serii poÅŸtale complete ÅŸi similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate sã aibã curs (NC cod tarifar 9704 00 00);
2. colecÅ£ii ÅŸi piese de colecÅ£ie de zoologie, botanicã, mineralogie, anatomie sau care prezintã un interes istoric, arheologic, paleontologic, etnografic sau numismatic (NC cod tarifar 9705 00 00);
c) antichitãÅ£ile sunt obiectele, altele decât operele de artã ÅŸi obiectele de colecÅ£ie, cu o vechime mai mare de 100 de ani (NC cod tarifar 9706 00 00);
d) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite în starea în care se aflã sau dupã efectuarea unor reparaÅ£ii, altele decât operele de artã, obiectele de colecÅ£ie sau antichitãÅ£ile, pietrele preÅ£ioase ÅŸi alte bunuri prevãzute în norme;
e) persoana impozabilã revânzãtoare este persoana impozabilã care, în cursul desfãÅŸurãrii activitãÅ£ii economice, achiziÅ£ioneazã sau importã bunuri second-hand ÅŸi/sau opere de artã, obiecte de colecÅ£ie sau antichitãÅ£i în scopul revânzãrii, indiferent dacã respectiva persoanã impozabilã acÅ£ioneazã în nume propriu sau în numele altei persoane în cadrul unui contract de comision la cumpãrare sau vânzare;
f) organizatorul unei vânzãri prin licitaÅ£ie publicã este persoana impozabilã care, în desfãÅŸurarea activitãÅ£ii sale economice, oferã bunuri spre vânzare prin licitaÅ£ie publicã, în scopul adjudecãrii acestora de cãtre ofertantul cu preÅ£ul cel mai mare;
g) marja profitului este diferenÅ£a dintre preÅ£ul de vânzare aplicat de persoana impozabilã revânzãtoare ÅŸi preÅ£ul de cumpãrare, în care:
1. preÅ£ul de vânzare constituie suma obÅ£inutã de persoana impozabilã revânzãtoare de la cumpãrãtor sau de la un terÅ£, inclusiv subvenÅ£iile direct legate de aceastã tranzacÅ£ie, impozitele, obligaÅ£iile de platã, taxele ÅŸi alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport ÅŸi asigurare, percepute de persoana impozabilã revânzãtoare cumpãrãtorului, cu excepÅ£ia reducerilor de preÅ£;
2. preÅ£ul de cumpãrare reprezintã tot ce constituie suma obÅ£inutã, conform definiÅ£iei preÅ£ului de vânzare, de furnizor, de la persoana impozabilã revânzãtoare;
h) regimul special reprezintã reglementãrile speciale prevãzute de prezentul articol pentru taxarea livrãrilor de bunuri second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie ÅŸi antichitãÅ£i la cota de marjã a profitului.
(2) Persoana impozabilã revânzãtoare va aplica regimul special pentru livrãrile de bunuri second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie ÅŸi antichitãÅ£i, altele decât operele de artã livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care existã obligaÅ£ia colectãrii taxei, bunuri pe care le-a achiziÅ£ionat din interiorul ComunitãÅ£ii, de la unul dintre urmãtorii furnizori:
a) o persoanã neimpozabilã;
b) o persoanã impozabilã, în mãsura în care livrarea efectuatã de respectiva persoanã impozabilã este scutitã de taxã, conform art. 141 alin. (2) lit. g);
c) o întreprindere micã, în mãsura în care achiziÅ£ia respectivã se referã la bunuri de capital;
d) o persoanã impozabilã revânzãtoare, în mãsura în care livrarea de cãtre aceasta a fost supusã taxei în regim special.
(3) În condiÅ£iile stabilite prin norme, persoana impozabilã revânzãtoare poate opta pentru aplicarea regimului special pentru livrarea urmãtoarelor bunuri:
a) opere de artã, obiecte de colecÅ£ie sau antichitãÅ£i pe care le-a importat;
b) opere de artã achiziÅ£ionate de persoana impozabilã revânzãtoare de la autorii acestora sau de la succesorii în drept ai acestora, pentru care existã obligaÅ£ia colectãrii taxei.
(4) În cazul livrãrilor prevãzute la alin. (2) ÅŸi (3), pentru care se exercitã opÅ£iunea prevãzutã la alin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinatã conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente. Prin excepÅ£ie, pentru livrãrile de opere de artã, obiecte de colecÅ£ie sau antichitãÅ£i importate direct de persoana impozabilã revânzãtoare, conform alin. (3), preÅ£ul de cumpãrare pentru calculul marjei de profit este constituit din baza de impozitare la import, stabilitã conform art. 139, plus taxa datoratã sau achitatã la import.
(5) Orice livrare de bunuri second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie sau antichitãÅ£i, efectuatã în regim special, este scutitã de taxã, în condiÅ£iile art. 143 alin. (1) lit. a), b), h)-m) ÅŸi o).
(6) Persoana impozabilã revânzãtoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevãzute la alin. (2) ÅŸi (3), în mãsura în care livrarea acestor bunuri se taxeazã în regim special.
(7) Persoana impozabilã revânzãtoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibilã pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrãrile de bunuri pentru care se poate exercita opÅ£iunea de aplicare a regimului special prevãzut la alin. (3).
(8) În cazul în care persoana impozabilã revânzãtoare aplicã regimul normal de taxare pentru bunurile pentru care putea opta sã aplice regimul special prevãzut la alin. (3), persoana respectivã va avea dreptul de deducere a taxei datorate sau achitate pentru:
a) importul de opere de artã, obiecte de colecÅ£ie sau antichitãÅ£i;
b) pentru opere de artã achiziÅ£ionate de la autorii acestora sau succesorii în drept ai acestora.
(9) Dreptul de deducere prevãzut la alin. (8) ia naÅŸtere la data la care este exigibilã taxa colectatã aferentã livrãrii pentru care persoana impozabilã revânzãtoare opteazã pentru regimul normal de taxã.
(10) Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au fost sau urmeazã sã fie achiziÅ£ionate de la persoana impozabilã revânzãtoare, în mãsura în care livrarea acestor bunuri de cãtre persoana impozabilã revânzãtoare este supusã regimului special.
(11) Regimul special nu se aplicã pentru:
a) livrãrile efectuate de o persoanã impozabilã revânzãtoare pentru bunurile achiziÅ£ionate în interiorul ComunitãÅ£ii de la persoane care au beneficiat de scutire de taxã, conform art. 142 alin. (1) lit. a) ÅŸi e)-g) ÅŸi art. 143 alin. (1) lit. h)-m), la cumpãrare, la achiziÅ£ia intracomunitarã sau la importul de astfel de bunuri ori care au beneficiat de rambursarea taxei;
b) livrarea intracomunitarã de cãtre o persoanã impozabilã revânzãtoare de mijloace de transport noi scutite de taxã, conform art. 143 alin. (2) lit. b).
(12) Persoana impozabilã revânzãtoare nu are dreptul sã înscrie taxa aferentã livrãrilor de bunuri supuse regimului special, în mod distinct, în facturile emise clienÅ£ilor.
-------------
Alin. (12) al art. 152^2 a fost modificat de pct. 132 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(13) În condiÅ£iile stabilite prin norme, persoana impozabilã revânzãtoare care aplicã regimul special trebuie sã îndeplineascã urmãtoarele obligaÅ£ii:
a) sã stabileascã taxa colectatã în cadrul regimului special pentru fiecare perioadã fiscalã în care trebuie sã depunã decontul de taxã, conform art. 156^1 ÅŸi 156^2;
b) sã Å£inã evidenÅ£a operaÅ£iunilor pentru care se aplicã regimul special.
(14) În condiÅ£iile stabilite prin norme, persoana impozabilã revânzãtoare care efectueazã atât operaÅ£iuni supuse regimului normal de taxã, cât ÅŸi regimului special, trebuie sã îndeplineascã urmãtoarele obligaÅ£ii:
a) sã Å£inã evidenÅ£e separate pentru operaÅ£iunile supuse fiecãrui regim;
b) sã stabileascã taxa colectatã în cadrul regimului special pentru fiecare perioadã fiscalã în care trebuie sã depunã decontul de taxã, conform art. 156^1 ÅŸi 156^2.
(15) DispoziÅ£iile alin. (1)-(14) se aplicã ÅŸi vânzãrilor prin licitaÅ£ie publicã efectuate de persoanele impozabile revânzãtoare care acÅ£ioneazã ca organizatori de vânzãri prin licitaÅ£ie publicã în condiÅ£iile stabilite prin norme.
--------------
Art. 152^2 a fost introdus de pct. 126 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Regimul special pentru aurul de investiţii
ART. 152^3
(1) Aurul de investiÅ£ii înseamnã:
a) aurul, sub formã de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pieÅ£ele de metale preÅ£ioase, având puritatea minimã de 995 la mie, reprezentate sau nu prin hârtii de valoare, cu excepÅ£ia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1 g;
b) monedele de aur care îndeplinesc urmãtoarele condiÅ£ii:
1. au titlul mai mare sau egal cu 900 la mie;
2. sunt reconfecÅ£ionate dupã anul 1800;
3. sunt sau au constituit moneda legalã de schimb în statul de origine; ÅŸi
4. sunt vândute în mod normal la un preÅ£ care nu depãÅŸeÅŸte valoarea de piaÅ£ã liberã a aurului conÅ£inut de monede cu mai mult de 80%;
(2) Nu intrã în sfera prezentului articol monedele vândute în scop numismatic.
(3) Urmãtoarele operaÅ£iuni sunt scutite de taxã:
a) livrãrile, achiziÅ£iile intracomunitare ÅŸi importul de aur de investiÅ£ii, inclusiv investiÅ£iile în hârtii de valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat în conturi de aur ÅŸi cuprinzând mai ales împrumuturile ÅŸi schimburile cu aur care conferã un drept de proprietate sau de creanÅ£ã asupra aurului de investiÅ£ii, precum ÅŸi operaÅ£iunile referitoare la aurul de investiÅ£ii care constau în contracte la termen futures ÅŸi forward, care dau naÅŸtere unui transfer al dreptului de proprietate sau de creanÅ£ã asupra aurului de investiÅ£ii;
b) serviciile de intermediere în livrarea de aur de investiÅ£ii, prestate de agenÅ£i care acÅ£ioneazã în numele ÅŸi pe seama unui mandant.
(4) Persoana impozabilã care produce aurul de investiÅ£ii sau transformã orice aur în aur de investiÅ£ii poate opta pentru regimul normal de taxã pentru livrãrile de aur de investiÅ£ii cãtre altã persoanã impozabilã, care în mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a).
(5) Persoana impozabilã care livreazã în mod curent aur în scopuri industriale poate opta pentru regimul normal de taxã, pentru livrãrile de aur de investiÅ£ii prevãzut la alin. (1) lit. a) cãtre altã persoanã impozabilã, care în mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a).
(6) Intermediarul care presteazã servicii de intermediere în livrarea de aur, în numele ÅŸi în contul unui mandant, poate opta pentru taxare, dacã mandantul ÅŸi-a exercitat opÅ£iunea prevãzutã la alin. (4).
(7) OpÅ£iunile prevãzute la alin. (4)-(6) se exercitã printr-o notificare transmisã organului fiscal competent. OpÅ£iunea intrã în vigoare la data înregistrãrii notificãrii la organele fiscale sau la data depunerii acesteia la poÅŸtã, cu confirmare de primire, dupã caz, ÅŸi se aplicã tuturor livrãrilor de aur de investiÅ£ii efectuate de la data respectivã. În cazul opÅ£iunii exercitate de un intermediar, opÅ£iunea se aplicã pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar în beneficiul aceluiaÅŸi mandant care ÅŸi-a exercitat opÅ£iunea prevãzutã la alin. (5). În cazul exercitãrii opÅ£iunilor prevãzute la alin. (4)-(6), persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special.
(8) În cazul în care livrarea de aur de investiÅ£ii este scutitã de taxã, conform prezentului articol, persoana impozabilã are dreptul sã deducã:
a) taxa datoratã sau achitatã, pentru achiziÅ£iile de aur de investiÅ£ii efectuate de la o persoanã care ÅŸi-a exercitat opÅ£iunea de taxare;
b) taxa datoratã sau achitatã, pentru achiziÅ£iile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior transformat în aur de investiÅ£ii de persoana impozabilã sau de un terÅ£ în numele persoanei impozabile;
c) taxa datoratã sau achitatã, pentru serviciile prestate în beneficiul sãu, constând în schimbarea formei, greutãÅ£ii sau puritãÅ£ii aurului, inclusiv aurului de investiÅ£ii.
(9) Persoana impozabilã care produce aur de investiÅ£ii sau transformã aurul în aur de investiÅ£ii are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru achiziÅ£ii legate de producÅ£ia sau transformarea aurului respectiv.
(10) Pentru livrãrile de aliaje sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325 la mie, precum ÅŸi pentru livrãrile de aur de investiÅ£ii, efectuate de persoane impozabile care ÅŸi-au exercitat opÅ£iunea de taxare cãtre cumpãrãtori persoane impozabile, cumpãrãtorul este persoana obligatã la plata taxei, conform normelor.
(11) Persoana impozabilã care comercializeazã aur de investiÅ£ii va Å£ine evidenÅ£a tuturor tranzacÅ£iilor cu aur de investiÅ£ii ÅŸi va pãstra documentaÅ£ia care sã permitã identificarea clientului în aceste tranzacÅ£ii. Aceste evidenÅ£e se vor pãstra minimum 5 ani de la sfârÅŸitul anului în care operaÅ£iunile au fost efectuate.
--------------
Art. 152^3 a fost introdus de pct. 126 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteazã servicii electronice persoanelor neimpozabile
ART. 152^4
(1) În înÅ£elesul prezentului articol:
a) persoana impozabilã nestabilitã înseamnã persoana impozabilã care nu are un sediu fix ÅŸi nici nu este stabilitã în Comunitate, cãreia nu i se solicitã din alte motive sã se înregistreze în Comunitate în scopuri de TVA ÅŸi care presteazã servicii electronice persoanelor neimpozabile stabilite în Comunitate;
b) stat membru de înregistrare înseamnã statul membru ales de persoana impozabilã, nestabilitã pentru declararea începerii activitãÅ£ii sale ca persoanã impozabilã pe teritoriul comunitar, conform prezentului articol;
c) stat membru de consum înseamnã statul membru în care serviciile electronice îÅŸi au locul prestãrii, în conformitate cu art. 56 alin. (1) lit. k) din Directiva 112, în care beneficiarul, care nu acÅ£ioneazã în calitate de persoanã impozabilã în cadrul unei activitãÅ£i economice, este stabilit, îÅŸi are domiciliul sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã.
-------------
Lit. c) a alin. (1) al art. 152^4 a fost modificatã de pct. 61 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(2) Persoana impozabilã nestabilitã care presteazã servicii electronice, astfel cum sunt definite la art. 125^1 alin. (1) pct. 26, unor persoane neimpozabile stabilite în Comunitate sau care îÅŸi au domiciliul sau reÅŸedinÅ£a obiÅŸnuitã într-un stat membru poate utiliza un regim special pen-tru toate serviciile electronice prestate în Comunitate. Regimul special permite, printre altele, înregistrarea unei persoane impozabile nestabilite într-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toate serviciile electronice prestate în Comunitate cãtre persoane neimpozabile stabilite în Comunitate.
(3) În cazul în care o persoanã impozabilã nestabilitã opteazã pentru regimul special ÅŸi alege România ca stat membru de înregistrare, la data începerii operaÅ£iunilor taxabile, persoana respectivã trebuie sã depunã în format electronic o declaraÅ£ie de începere a activitãÅ£ii la organul fiscal competent. DeclaraÅ£ia trebuie sã conÅ£inã urmãtoarele informaÅ£ii: denumirea/numele persoanei impozabile, adresa poÅŸtalã, adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul naÅ£ional de înregistrare fiscalã, dupã caz, precum ÅŸi o declaraÅ£ie prin care se confirmã cã persoana nu este înregistratã în scopuri de TVA în Comunitate. Modificãrile ulterioare ale datelor din declaraÅ£ia de înregistrare trebuie aduse la cunoÅŸtinÅ£ã organului fiscal competent, pe cale electronicã.
(4) La primirea declaraÅ£iei de începere a activitãÅ£ii organul fiscal competent va înregistra persoana nestabilitã cu un cod de înregistrare special în scopuri de TVA ÅŸi va comunica acest cod persoanei respective prin mijloace electronice. În scopul înregistrãrii nu este necesarã desemnarea unui reprezentant fiscal.
(5) Persoana impozabilã nestabilitã trebuie sã notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, în caz de încetare a activitãÅ£ii sau în caz de modificãri ulterioare, care o exclud de la regimul special.
(6) Persoana impozabilã nestabilitã va fi scoasã din evidenÅ£ã de cãtre organul fiscal competent, dacã se îndeplineÅŸte una dintre urmãtoarele condiÅ£ii:
a) persoana impozabilã informeazã organul fiscal cã nu mai presteazã servicii electronice;
b) organul fiscal competent constatã cã operaÅ£iunile taxabile ale persoanei impozabile s-au încheiat;
c) persoana impozabilã nu mai îndeplineÅŸte cerinÅ£ele pentru a i se permite utilizarea regimului special;
d) persoana impozabilã încalcã în mod repetat regulile regimului special.
(7) În termen de 20 de zile de la sfârÅŸitul fiecãrui trimestru calendaristic, persoana impozabilã nestabilitã trebuie sã depunã la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, un decont special de taxã, potrivit modelului stabilit de Ministerul FinanÅ£elor Publice, indiferent dacã au fost sau nu furnizate servicii electronice în perioada fiscalã de raportare.
(8) Decontul special de taxã trebuie sã conÅ£inã urmãtoarele informaÅ£ii:
a) codul de înregistrare prevãzut la alin. (4);
b) valoarea totalã, exclusiv taxa, a prestãrilor de servicii electronice, pentru perioada fiscalã de raportare, cotele taxei aplicabile ÅŸi valoarea corespunzãtoare a taxei datorate fiecãrui stat membru de consum în care taxa este exigibilã;
c) valoarea totalã a taxei datorate în Comunitate.
(9) Decontul special de taxã de întocmeÅŸte în lei. În cazul în care prestãrile de servicii s-au efectuat în alte monede se va folosi, la completarea decontului, rata de schimb în vigoare în ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centralã Europeanã pentru ziua respectivã sau cele din ziua urmãtoare, dacã nu sunt publicate în acea zi.
(10) Persoana impozabilã nestabilitã trebuie sã achite suma totalã a taxei datorate ComunitãÅ£ii într-un cont special, în lei, deschis la trezorerie, indicat de organul fiscal competent, pânã la data la care are obligaÅ£ia depunerii decontului special. Prin norme se stabileÅŸte procedura de virare a sumelor cuvenite fiecãrui stat membru, pentru serviciile electronice desfãÅŸurate pe teritoriul lor, de persoana impozabilã nestabilitã, înregistratã în România în scopuri de TVA.
(11) Persoana impozabilã nestabilitã trebuie sã Å£inã o evidenÅ£ã suficient de detaliatã a serviciilor pentru care se aplicã acest regim special, pentru a permite organelor fiscale com-petente din statele membre de consum sã determine dacã decontul prevãzut la alin. (7) este corect. Aceste evidenÅ£e se pun la dispoziÅ£ie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum ÅŸi a statelor membre de consum. Persoana impozabilã nestabilitã va pãstra aceste evidenÅ£e pe o perioadã de 10 ani de la încheierea anului în care s-au prestat serviciile.
(12) Persoana impozabilã nestabilitã care utilizeazã regimul special nu exercitã dreptul de deducere prin decontul special de taxã, conform art. 147^1 , dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei achitate, în conformitate cu prevederile art. 147^2 alin. (1) lit. b), chiar dacã o persoanã impozabilã stabilitã în România nu ar avea dreptul la o compensaÅ£ie similarã în ceea ce priveÅŸte taxa sau un alt impozit similar, în condiÅ£iile prevãzute de legislaÅ£ia Å£ãrii în care îÅŸi are sediul persoana impozabilã nestabilitã.
--------------
Art. 152^4 a fost introdus de pct. 126 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. XIII
Obligaţii
--------------
Denumirea Cap. XIII din Titlul VI a fost modificatã de pct. 127 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA
ART. 153*)
(1) Persoana impozabilã care are sediul activitãÅ£ii economice în România ÅŸi realizeazã sau intenÅ£ioneazã sã realizeze o activitate economicã ce implicã operaÅ£iuni taxabile ÅŸi/sau scutite de taxa pe valoarea adãugatã cu drept de deducere trebuie sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent, denumitã în continuare înregistrare normalã în scopuri de taxã, dupã cum urmeazã:
a) înainte de realizarea unor astfel de operaÅ£iuni, în urmãtoarele cazuri:
1. dacã declarã cã urmeazã sã realizeze o cifrã de afaceri care atinge sau depãÅŸeÅŸte plafonul de scutire prevãzut la art. 152 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru întreprinderile mici;
2. dacã declarã cã urmeazã sã realizeze o cifrã de afaceri inferioarã plafonului de scutire prevãzut la art. 152 alin. (1), dar opteazã pentru aplicarea regimului normal de taxã;
b) dacã în cursul unui an calendaristic atinge sau depãÅŸeÅŸte plafonul de scutire prevãzut la art. 152 alin. (1), în termen de 10 zile de la sfârÅŸitul lunii în care a atins sau a depãÅŸit acest plafon;
c) dacã cifra de afaceri realizatã în cursul unui an calendaristic este inferioarã plafonului de scutire prevãzut la art. 152 alin. (1), dar opteazã pentru aplicarea regimului normal de taxã;
d) dacã efectueazã operaÅ£iuni scutite de taxã ÅŸi opteazã pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3).
(2) Persoana impozabilã care are sediul activitãÅ£ii economice în afara României, dar este stabilitã în România printr-un sediu fix, conform art. 125^1 alin. (2) lit. b), este obligatã sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA în România, astfel:
a) înaintea primirii serviciilor, în situaÅ£ia în care urmeazã sã primeascã pentru sediul fix din România servicii pentru care este obligatã la plata taxei în România conform art. 150 alin. (2), dacã serviciile sunt prestate de o persoanã impozabilã care este stabilitã în sensul art. 125^1 alin. (2) în alt stat membru;
b) înainte de prestarea serviciilor, în situaÅ£ia în care urmeazã sã presteze serviciile prevãzute la art. 133 alin. (2) de la sediul fix din România pentru un beneficiar persoanã impozabilã stabilitã în sensul art. 125^1 alin. (2) în alt stat membru care are obligaÅ£ia de a plãti TVA în alt stat membru, conform echivalentului din legislaÅ£ia statului membru respectiv al art. 150 alin. (2);
c) înainte de realizarea unor activitãÅ£i economice de la respectivul sediu fix în condiÅ£iile stabilite la art. 125^1 alin. (2) lit. b) ÅŸi c) care implicã:
1. livrãri de bunuri taxabile ÅŸi/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrãri intracomunitare scutite de TVA conform art. 143 alin. (2);
2. prestãri de servicii taxabile ÅŸi/sau scutite de taxa pe valoarea adãugatã cu drept de deducere, altele decât cele prevãzute la lit. a) ÅŸi b);
3. operaÅ£iuni scutite de taxã ÅŸi opteazã pentru taxarea acestora, conform art. 141 alin. (3);
4. achiziţii intracomunitare de bunuri taxabile.
(3) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoanã impozabilã numai pentru cã efectueazã ocazional livrãri intracomunitare de mijloace de transport noi.
(4) O persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România conform art. 125^1 alin. (2) ÅŸi nici înregistratã în scopuri de TVA în România conform art. 153 va solicita înregistrarea în scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operaÅ£iuni realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a taxei, înainte de efectuarea respectivelor operaÅ£iuni, cu excepÅ£ia situaÅ£iilor în care persoana obligatã la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6). Nu sunt obligate sã se înregistreze în România, conform acestui articol, persoanele stabilite în afara ComunitãÅ£ii care efectueazã servicii electronice cãtre persoane neimpozabile din România ÅŸi care sunt înregistrate într-un alt stat membru, conform regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile electronice prestate în Comunitate.
(5) Va solicita înregistrarea în scopuri de TVA conform acestui articol, înainte de realizarea operaÅ£iunilor, persoana impozabilã nestabilitã în România ÅŸi neînregistratã în scopuri de TVA în România, care intenÅ£ioneazã:
a) sã efectueze o achiziÅ£ie intracomunitarã de bunuri pentru care este obligatã la plata taxei conform art. 151; sau
b) sã efectueze o livrare intracomunitarã de bunuri scutitã de taxã.
(6) Persoana impozabilã stabilitã în Comunitate, dar nu în România, care are obligaÅ£ia sã se înregistreze în scopuri de TVA în România, poate, în condiÅ£iile stabilite prin norme, sã îÅŸi îndeplineascã aceastã obligaÅ£ie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. Persoana impozabilã nestabilitã în Comunitate care are obligaÅ£ia sã se înregistreze în scopuri de TVA în România este obligatã, în condiÅ£iile stabilite prin norme, sã se înregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal.
(7) Organele fiscale competente vor înregistra în scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, în conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate sã solicite înregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5). Prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice se pot stabili criterii pe baza cãrora sã fie condiÅ£ionatã înregistrarea în scopuri de TVA a persoanei impozabile. Organele fiscale competente stabilesc, pe baza acestor criterii, dacã persoana impozabilã justificã intenÅ£ia ÅŸi are capacitatea de a desfãÅŸura activitate economicã, pentru a fi înregistratã în scopuri de TVA.
--------------
Alin. (7) al art. 153 a fost modificat de pct. 77 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(8) În cazul în care o persoanã este obligatã sã se înregistreze în scopuri de TVA, în conformitate cu prevederile alin. (1), (2), (4) sau (5), ÅŸi nu solicitã înregistrarea, organele fiscale competente vor înregistra persoana respectivã din oficiu.
(9) Organele fiscale competente pot anula înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol, dacã, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana nu era obligatã sã solicite înregistrarea sau nu avea dreptul sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol. De asemenea, organele fiscale competente pot anula din oficiu înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol, în cazul persoanelor impozabile care figureazã în lista contribuabililor declaraÅ£i inactivi potrivit art. 11, precum ÅŸi al persoanelor impozabile în inactivitate temporarã, înscrisã în registrul comerÅ£ului, potrivit legii. Procedura de scoatere din evidenÅ£ã este stabilitã prin normele procedurale în vigoare. Dupã anularea înregistrãrii în scopuri de TVA, au obligaÅ£ia sã solicite organelor fiscale competente înregistrarea în scopuri de TVA, dacã înceteazã situaÅ£ia care a condus la scoaterea din evidenÅ£ã, fãrã a fi aplicabile prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici întreprinderi prevãzut la art. 152 în anul calendaristic respectiv.
--------------
Alin. (9) al art. 153 a fost modificat de pct. 77 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(9^1) Organele fiscale competente anuleazã înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului articol, în situaÅ£ia prevãzutã la art. 152 alin. (7).
--------------
Alin. (9^1) al art. 153 a fost introdus de pct. 78 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(10) Persoana înregistratã conform prezentului articol va anunÅ£a în scris organele fiscale competente cu privire la modificãrile informaÅ£iilor declarate în cererea de înregistrare sau furnizate prin altã metodã organului fiscal competent, în legãturã cu înregistrarea sa, sau care apar în certificatul de înregistrare în termen de 15 zile de la producerea oricãruia dintre aceste evenimente.
(11) În cazul încetãrii desfãÅŸurãrii de operaÅ£iuni care dau drept de deducere a taxei sau în cazul încetãrii activitãÅ£ii sale economice, orice persoanã înregistratã conform prezentului articol va anunÅ£a în scris organele fiscale competente în termen de 15 zile de la producerea oricãruia dintre aceste evenimente în scopul scoaterii din evidenÅ£a persoanelor înregistrate în scopuri de TVA. Prin norme procedurale se stabilesc data de la care are loc scoaterea din evidenÅ£ã ÅŸi procedura aplicabilã.
-------------
Art. 153 a fost modificat de pct. 133 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
*) NOTA:
Conform alin. (2) al art. II din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 54 din 23 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010, persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 ÅŸi 153^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, care intenÅ£ioneazã sã desfãÅŸoare dupã data de 1 august 2010 operaÅ£iuni intracomunitare de natura celor prevãzute la art. 158^2 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, trebuie sã solicite organelor fiscale competente înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit prevederilor art. 158^2 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.
Înregistrarea în scopuri de TVA a altor persoane care efectueazã achiziÅ£ii intracomunitare sau pentru servicii
ART. 153^1*)
(1) Are obligaÅ£ia sã solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol:
a) persoana impozabilã care are sediul activitãÅ£ii economice în România ÅŸi persoana juridicã neimpozabilã stabilitã în România, neînregistrate ÅŸi care nu au obligaÅ£ia sã se înregistreze conform art. 153 ÅŸi care nu sunt deja înregistrate conform lit. b) sau c) sau alin. (2), care efectueazã o achiziÅ£ie intracomunitarã taxabilã în România, înainte de efectuarea achiziÅ£iei intracomunitare, dacã valoarea achiziÅ£iei intracomunitare respective depãÅŸeÅŸte plafonul pentru achiziÅ£ii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziÅ£ia intracomunitarã;
b) persoana impozabilã care are sediul activitãÅ£ii economice în România, neînregistratã ÅŸi care nu are obligaÅ£ia sã se înregistreze conform art. 153 ÅŸi care nu este deja înregistratã conform lit. a) sau c) sau a alin. (2), dacã presteazã servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligatã la plata taxei conform echivalentului din legislaÅ£ia altui stat membru al art. 150 alin. (2), înainte de prestarea serviciului;
c) persoana impozabilã care îÅŸi are stabilit sediul activitãÅ£ii economice în România, care nu este înregistratã ÅŸi nu are obligaÅ£ia sã se înregistreze conform art. 153 ÅŸi care nu este deja înregistratã conform lit. a) sau b) sau a alin. (2), dacã primeÅŸte de la un prestator, persoanã impozabilã stabilitã în alt stat membru, servicii pentru care este obligatã la plata taxei în România conform art. 150 alin. (2), înaintea primirii serviciilor respective.
(2) Persoana impozabilã care are sediul activitãÅ£ii economice în România, dacã nu este înregistratã ÅŸi nu este obligatã sã se înregistreze conform art. 153, ÅŸi persoana juridicã neimpozabilã stabilitã în România pot solicita sã se înregistreze, conform prezentului articol, în cazul în care realizeazã achiziÅ£ii intracomunitare, conform art. 126 alin. (6).
(3) Organele fiscale competente vor înregistra în scopuri de TVA, conform prezentului articol, orice persoanã care solicitã înregistrarea, conform alin. (1) sau (2).
(4) Dacã persoana obligatã sã se înregistreze în scopuri de TVA, în condiÅ£iile alin. (1), nu solicitã înregistrarea, organele fiscale competente vor înregistra persoana respectivã din oficiu.
(5) Persoana înregistratã în scopuri de TVA conform alin. (1) lit. a) poate solicita anularea înregistrãrii sale oricând, dupã expirarea anului calendaristic urmãtor celui în care a fost înregistratã, dacã valoarea achiziÅ£iilor sale intracomunitare nu a depãÅŸit plafonul de achiziÅ£ii în anul în care face solicitarea sau în anul calendaristic anterior ÅŸi dacã nu ÅŸi-a exercitat opÅ£iunea conform alin. (7).
(6) Persoana înregistratã în scopuri de TVA conform alin. (2) poate solicita anularea înregistrãrii oricând dupã expirarea a 2 ani calendaristici care urmeazã anului în care a optat pentru înregistrare, dacã valoarea achiziÅ£iilor sale intracomunitare nu a depãÅŸit plafonul de achiziÅ£ii în anul în care depune aceastã solicitare sau în anul calendaristic anterior, dacã nu ÅŸi-a exercitat opÅ£iunea conform alin. (7).
(7) Dacã dupã expirarea anului calendaristic prevãzut la alin. (5) sau a celor 2 ani calendaristici prevãzuÅ£i la alin. (6), care urmeazã celui în care s-a efectuat înregistrarea, persoana impozabilã efectueazã o achiziÅ£ie intracomunitarã în baza codului de înregistrare în scopuri de TVA, obÅ£inut conform prezentului articol, se considerã cã persoana a optat conform art. 126 alin. (6), cu excepÅ£ia cazului în care a depãÅŸit plafonul de achiziÅ£ii intracomunitare.
(8) Persoana înregistratã conform alin. (1) lit. b) ÅŸi c) poate solicita anularea înregistrãrii sale oricând dupã expirarea anului calendaristic în care a fost înregistratã, cu excepÅ£ia situaÅ£iei în care trebuie sã rãmânã înregistratã conform alin. (5) - (7).
(9) Organele fiscale competente vor anula înregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, dacã:
a) persoana respectivã este înregistratã în scopuri de TVA, conform art. 153; sau
b) persoana respectivã are dreptul la anularea înregistrãrii în scopuri de TVA, conform prezentului articol, ÅŸi solicitã anularea conform alin. (5), (6) ÅŸi (8).
(10) Înregistrarea în scopuri de TVA conform prezentului articol nu conferã persoanei impozabile calitatea de persoanã înregistratã normal în scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru achiziÅ£ii intracomunitare sau pentru serviciile prevãzute la art. 133 alin. (2), primite de la persoane impozabile stabilite în alt stat membru sau prestate cãtre persoane impozabile stabilite în alt stat membru.
(11) Prevederile art. 153 alin. (9) se aplicã corespunzãtor ÅŸi pentru persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform prezentului articol.
-------------
Art. 153^1 a fost modificat de pct. 134 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
*) NOTA:
Conform alin. (2) al art. II din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 54 din 23 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010, persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 ÅŸi 153^1 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, care intenÅ£ioneazã sã desfãÅŸoare dupã data de 1 august 2010 operaÅ£iuni intracomunitare de natura celor prevãzute la art. 158^2 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, trebuie sã solicite organelor fiscale competente înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari, potrivit prevederilor art. 158^2 din Legea nr. 571/2003, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.
Prevederi generale referitoare la înregistrare
ART. 154
(1) Codul de înregistrare în scopuri de TVA, atribuit conform art. 153 ÅŸi 153^1, are prefixul "RO", conform Standardului internaÅ£ional ISO 3166 - alpha 2.
(2) Anularea înregistrãrii în scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereazã de rãspunderea care îi revine, conform prezentului titlu, pentru orice acÅ£iune anterioarã datei anulãrii ÅŸi de obligaÅ£ia de a solicita înregistrarea în condiÅ£iile prezentului titlu.
(3) Prin norme se stabilesc cazurile în care persoanele nestabilite în România care sunt obligate la plata TVA în România conform art. 150 alin. (1) pot fi scutite de înregistrarea în scopuri de TVA în România.
(4) Persoanele înregistrate:
a) conform art. 153 vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clienÅ£ilor;
b) conform art. 153^1 vor comunica codul de înregistrare în scopuri de TVA:
1. furnizorului/prestatorului, atunci când au obligaÅ£ia plãÅ£ii taxei conform art. 150 alin. (2) - (6) ÅŸi art. 151;
2. beneficiarului, persoanã impozabilã din alt stat membru, cãtre care presteazã servicii pentru care acesta este obligat la plata taxei conform echivalentului din alt stat membru al art. 150 alin. (2).
-------------
Art. 154 a fost modificat de pct. 135 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Facturarea
ART. 155
(1) Persoana impozabilã care efectueazã o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decât o livrare/prestare fãrã drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) ÅŸi (2), trebuie sã emitã o facturã cãtre fiecare beneficiar, cel târziu pânã în cea de-a 15-a zi a lunii urmãtoare celei în care ia naÅŸtere faptul generator al taxei, cu excepÅ£ia cazului în care factura a fost deja emisã. De asemenea, persoana impozabilã trebuie sã emitã o facturã cãtre fiecare beneficiar pentru suma avansurilor încasate în legãturã cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, cel târziu pânã în cea de-a 15-a zi a lunii urmãtoare celei în care a încasat avansurile, cu excepÅ£ia cazului în care factura a fost deja emisã.
-------------
Alin. (1) al art. 155 a fost modificat de pct. 64 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(2) Persoana înregistratã conform art. 153 trebuie sã autofactureze, în termenul prevãzut la alin. (1), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii cãtre sine.
(3) Persoana impozabilã va emite o facturã, în termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare vânzare la distanÅ£ã pe care a efectuat-o, în condiÅ£iile art. 132 alin. (2).
(4) Persoana impozabilã va emite o autofacturã în termenul stabilit la alin. (1), pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat în alt stat membru, în condiÅ£iile art. 128 alin. (10) ÅŸi pentru fiecare achiziÅ£ie intracomunitarã efectuatã în România în condiÅ£iile stabilite la art. 130^1 alin. (2) lit. a).
-------------
Alin. (4) al art. 155 a fost modificat de pct. 136 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(5) Factura cuprinde în mod obligatoriu urmãtoarele informaÅ£ii:
a) numãrul de ordine, în baza uneia sau mai multor serii, care identificã factura în mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasãrii unui avans, în mãsura în care aceastã datã diferã de data emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa ÅŸi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, dupã caz, codul de identificare fiscalã, ale persoanei impozabile care emite factura;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit în România ÅŸi care ÅŸi-a desemnat un reprezentant fiscal, precum ÅŸi denumirea/numele, adresa ÅŸi codul de înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 153, ale reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele ÅŸi adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum ÅŸi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscalã ale beneficiarului, dacã acesta este o persoanã impozabilã sau o persoanã juridicã neimpozabilã;
g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit în România ÅŸi care ÅŸi-a desemnat un reprezentant fiscal, precum ÅŸi denumirea/numele, adresa ÅŸi codul de înregistrare prevãzut la art. 153 ale reprezentantului fiscal;
h) denumirea ÅŸi cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum ÅŸi particularitãÅ£ile prevãzute la art. 125^1 alin. (3) în definirea bunurilor, în cazul livrãrii intracomunitare de mijloace de transport noi;
i) baza de impozitare a bunurilor ÅŸi serviciilor sau, dupã caz, avansurile facturate, pentru fiecare cotã, scutire sau operaÅ£iune netaxabilã, preÅ£ul unitar, exclusiv taxa, precum ÅŸi rabaturile, remizele, risturnele ÅŸi alte reduceri de preÅ£;
j) indicarea cotei de taxã aplicate ÅŸi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în funcÅ£ie de cotele taxei;
k) în cazul în care nu se datoreazã taxa, trimiterea la dispoziÅ£iile aplicabile din prezentul titlu sau din Directiva 112 sau orice altã menÅ£iune din care sã rezulte cã livrarea de bunuri sau prestarea de servicii face obiectul unei scutiri sau a procedurii de taxare inversã;
l) în cazul în care se aplicã regimul special pentru agenÅ£iile de turism, trimiterea la art. 152^1, la art. 306 din Directiva 112 sau orice altã referinÅ£ã care sã indice faptul cã a fost aplicat regimul special;
m) dacã se aplicã unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de artã, obiecte de colecÅ£ie ÅŸi antichitãÅ£i, trimiterea la art. 152^2, la art. 313, 326 ori 333 din Directiva 112 sau orice altã referinÅ£ã care sã indice faptul cã a fost aplicat unul dintre regimurile respective;
n) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai multe facturi sau documente pentru aceeaÅŸi operaÅ£iune.
-------------
Alin. (5) al art. 155 a fost modificat de pct. 136 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(6) Semnarea ÅŸi ÅŸtampilarea facturilor nu sunt obligatorii.
(7) Prin derogare de la alin. (1) ÅŸi fãrã sã contravinã prevederilor alin. (3), persoana impozabilã este scutitã de obligaÅ£ia emiterii facturii, pentru urmãtoarele operaÅ£iuni, cu excepÅ£ia cazului în care beneficiarul solicitã factura:
a) transportul persoanelor cu taximetre, precum ÅŸi transportul persoanelor pe baza biletelor de cãlãtorie sau a abonamentelor;
b) livrãrile de bunuri prin magazinele de comerÅ£ cu amãnuntul ÅŸi prestãrile de servicii cãtre populaÅ£ie, consemnate în documente, fãrã nominalizarea cumpãrãtorului;
-------------
Lit. c) a alin. (7) al art. 155 a fost abrogatã de pct. 137 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(8) Prin norme se stabilesc condiÅ£iile în care:
a) se poate întocmi o facturã centralizatoare pentru mai multe livrãri separate de bunuri sau prestãri separate de servicii;
b) se pot emite facturi de cãtre cumpãrãtor sau client în numele ÅŸi în contul furnizorului/ prestatorului;
c) se pot transmite facturi prin mijloace electronice;
d) se pot emite facturi de cãtre un terÅ£ în numele ÅŸi în contul furnizorului/prestatorului;
e) se pot pãstra facturile într-un anumit loc.
(9) Prin excepÅ£ie de la dispoziÅ£iile alin. (5), se pot întocmi facturi simplificate în cazurile stabilite prin norme. Indiferent de situaÅ£ie, trebuie ca facturile emise în sistem simplificat sã conÅ£inã cel puÅ£in urmãtoarele informaÅ£ii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile emitente;
c) identificarea tipurilor de bunuri ÅŸi servicii furnizate;
d) suma taxei de achitat sau informaţiile necesare pentru calcularea acesteia.
-------------
Alin. (9) al art. 155 a fost modificat de pct. 64 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(10) Orice document sau mesaj care modificã ÅŸi care se referã în mod specific ÅŸi fãrã ambiguitãÅ£i la factura iniÅ£ialã va fi tratat ca o facturã.
-------------
Alin. (10) al art. 155 a fost introdus de pct. 65 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(11) România va accepta documentele sau mesajele pe suport hârtie ori în formã electronicã drept facturi, dacã acestea îndeplinesc condiÅ£iile prevãzute de prezentul articol.
-------------
Alin. (11) al art. 155 a fost introdus de pct. 65 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(12) În situaÅ£ia în care pachete care conÅ£in mai multe facturi sunt transmise sau puse la dispoziÅ£ie aceluiaÅŸi destinatar prin mijloace electronice, informaÅ£iile care sunt comune facturilor individuale pot fi menÅ£ionate o singurã datã, cu condiÅ£ia ca acestea sã fie accesibile pentru fiecare facturã.
-------------
Alin. (12) al art. 155 a fost introdus de pct. 65 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
------------
Art. 155 a fost modificat de pct. 131 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Alte documente
ART. 155^1
(1) Persoana impozabilã sau persoana juridicã neimpozabilã, obligatã la plata taxei în condiÅ£iile art. 150 alin. (2) - (4) ÅŸi (6) ÅŸi ale art. 151, trebuie sã autofactureze operaÅ£iunile respective pânã cel mai târziu în a 15-a zi a lunii urmãtoare celei în care ia naÅŸtere faptul generator al taxei, în cazul în care persoana respectivã nu se aflã în posesia facturii emise de furnizor/prestator.
-------------
Alin. (1) al art. 155^1 a fost modificat de pct. 138 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(2) Persoana impozabilã sau persoana juridicã neimpozabilã, obligatã la plata taxei în condiÅ£iile art. 150 alin. (2) - (4) ÅŸi (6), trebuie sã autofactureze suma avansurilor plãtite în legãturã cu operaÅ£iunile respective cel târziu pânã în cea de-a 15-a zi a lunii urmãtoare celei în care a plãtit avansurile, în cazul în care persoana respectivã nu se aflã în posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu excepÅ£ia situaÅ£iei în care faptul generator de taxã a intervenit în aceeaÅŸi lunã, caz în care sunt aplicabile prevederile alin. (1).
-------------
Alin. (2) al art. 155^1 a fost modificat de pct. 138 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(3) La primirea facturii privind operaÅ£iunile prevãzute la alin. (1) ÅŸi (2), persoana impozabilã sau persoana juridicã neimpozabilã va înscrie pe facturã o referire la autofacturare, iar pe autofacturã, o referire la facturã.
-------------
Alin. (3) al art. 155^1 a fost modificat de pct. 138 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(4) În cazul livrãrilor în vederea testãrii sau pentru verificarea conformitãÅ£ii, a stocurilor în regim de consignaÅ£ie sau a stocurilor puse la dispoziÅ£ie clientului, la data punerii la dispoziÅ£ie sau a expedierii bunurilor, persoana impozabilã va emite cãtre destinatarul bunurilor un document care cuprinde urmãtoarele informaÅ£ii:
a) un numãr de ordine secvenÅ£ial ÅŸi data emiterii documentului;
b) denumirea/numele ÅŸi adresa pãrÅ£ilor;
c) data punerii la dispoziţie sau a expedierii bunurilor;
d) denumirea ÅŸi cantitatea bunurilor.
(5) În cazurile prevãzute la alin. (4), persoana impozabilã trebuie sã emitã un document cãtre destinatarul bunurilor, în momentul returnãrii parÅ£iale sau integrale a bunurilor de cãtre acesta din urmã. Acest document trebuie sã cuprindã informaÅ£iile prevãzute la alin. (4), cu excepÅ£ia datei punerii la dispoziÅ£ie sau a expedierii bunurilor, care este înlocuitã de data primirii bunurilor.
(6) Pentru operaÅ£iunile menÅ£ionate la alin. (4), factura se emite în momentul în care destinatarul devine proprietarul bunurilor ÅŸi cuprinde o referire la documentele emise conform alin. (4) ÅŸi (5).
(7) Documentele prevãzute la alin. (4) ÅŸi (5) nu trebuie emise în situaÅ£ia în care persoana impozabilã efectueazã livrãri de bunuri în regim de consignaÅ£ie sau livreazã bunuri pentru stocuri puse la dispoziÅ£ie clientului, din România în alt stat membru care nu aplicã mãsuri de simplificare, situaÅ£ie în care trebuie sã autofactureze transferul de bunuri, conform art. 155 alin. (4).
(8) În cazul în care persoana impozabilã care pune la dispoziÅ£ie bunurile sau le expediazã destinatarului nu este stabilitã în România, nu are obligaÅ£ia sã emitã documentele prevãzute la alin. (4) ÅŸi (5). În acest caz, persoana impozabilã care este destinatarul bunurilor în România va fi cea care va emite un document care cuprinde informaÅ£iile prevãzute la alin. (4), cu excepÅ£ia datei punerii la dispoziÅ£ie sau expedierii, care este înlocuitã de data primirii bunurilor.
(9) Persoana impozabilã care primeÅŸte bunurile în România, în cazurile prevãzute la alin. (8), va emite, de asemenea, un document, în momentul returnãrii parÅ£iale sau integrale a bunurilor. Acest document cuprinde informaÅ£iile prevãzute la alin. (4), cu excepÅ£ia datei punerii la dispoziÅ£ie sau expedierii, care este înlocuitã de data la care bunurile sunt returnate. În plus, se va face o referinÅ£ã la acest document în factura primitã, la momentul la care persoana impozabilã devine proprietara bunurilor sau la momentul la care se considerã cã bunurile i-au fost livrate.
(9^1) În situaÅ£ia bunurilor livrate în regim de consignaÅ£ie sau pentru stocuri puse la dispoziÅ£ia clientului de cãtre o persoanã impozabilã care nu este stabilitã în România, persoana impozabilã care este destinatarul bunurilor în România va emite documentele prevãzute la alin. (8) ÅŸi (9) numai dacã se aplicã mãsuri de simplificare.
--------------
Alin. (9^1) al art. 155 a fost introdus de pct. 79 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(10) Transferul parÅ£ial sau integral de active, prevãzut la art. 128 alin. (7) ÅŸi la art. 129 alin. (7), se va evidenÅ£ia într-un document întocmit de pãrÅ£ile implicate în operaÅ£iune, fiecare parte primind un exemplar al acestuia. Acest document trebuie sã conÅ£inã urmãtoarele informaÅ£ii:
a) un numãr de ordine secvenÅ£ial ÅŸi data emiterii documentului;
b) data transferului;
c) denumirea/numele, adresa ÅŸi codul de înregistrare în scopuri de TVA, prevãzut la art. 153, al ambelor pãrÅ£i, dupã caz;
d) o descriere exactã a operaÅ£iunii;
e) valoarea transferului.
------------
Art. 155^1 a fost introdus de pct. 132 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Evidenţa operaţiunilor
ART. 156
(1) Persoanele impozabile stabilite în România trebuie sã Å£inã evidenÅ£e corecte ÅŸi complete ale tuturor operaÅ£iunilor efectuate în desfãÅŸurarea activitãÅ£ii lor economice.
(2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operaÅ£iune sau care se identificã drept persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform prezentului titlu, în scopul desfãÅŸurãrii oricãrei operaÅ£iuni, trebuie sã Å£inã evidenÅ£e pentru orice operaÅ£iune reglementatã de prezentul titlu.
(3) Persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile trebuie sã Å£inã evidenÅ£e corecte ÅŸi complete ale tuturor achiziÅ£iilor intracomunitare.
(4) EvidenÅ£ele prevãzute la alin. (1)-(3) trebuie întocmite ÅŸi pãstrate astfel încât sã cuprindã informaÅ£iile, documentele ÅŸi conturile, inclusiv registrul nontransferurilor ÅŸi registrul bunurilor primite din alt stat membru, în conformitate cu prevederile din norme.
(5) În cazul asociaÅ£iilor în participaÅ£iune care nu constituie o persoanã impozabilã, drepturile ÅŸi obligaÅ£iile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeazã veniturile ÅŸi cheltuielile, potrivit contractului încheiat între pãrÅ£i.
------------
Art. 156 a fost modificat de pct. 133 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Perioada fiscalã
ART. 156^1
(1) Perioada fiscalã este luna calendaristicã.
(2) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), perioada fiscalã este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabilã care în cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifrã de afaceri din operaÅ£iuni taxabile ÅŸi/sau scutite cu drept de deducere ÅŸi/sau neimpozabile în România conform art. 132 ÅŸi 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depãÅŸit plafonul de 100.000 euro al cãrui echivalent în lei se calculeazã conform normelor, cu excepÅ£ia situaÅ£iei în care persoana impozabilã a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri.
-------------
Alin. (2) al art. 156^1 a fost modificat de pct. 139 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(3) Persoana impozabilã care se înregistreazã în cursul anului trebuie sã declare, cu ocazia înregistrãrii conform art. 153, cifra de afaceri pe care preconizeazã sã o realizeze în perioada rãmasã pânã la sfârÅŸitul anului calendaristic. Dacã cifra de afaceri estimatã nu depãÅŸeÅŸte plafonul prevãzut la alin. (2), recalculat corespunzãtor numãrului de luni rãmase pânã la sfârÅŸitul anului calendaristic, persoana impozabilã va depune deconturi trimestriale în anul înregistrãrii.
(4) Întreprinderile mici care se înregistreazã în scopuri de TVA, conform art. 153, în cursul anului, trebuie sã declare cu ocazia înregistrãrii cifra de afaceri obÅ£inutã, recalculatã în baza activitãÅ£ii corespunzãtoare unui an calendaristic întreg. Dacã aceastã cifrã de afaceri recalculatã depãÅŸeÅŸte plafonul prevãzut la alin. (2), în anul respectiv perioada fiscalã va fi luna calendaristicã, conform alin. (1). Dacã aceastã cifrã de afaceri recalculatã nu depãÅŸeÅŸte plafonul prevãzut la alin. (2), persoana impozabilã va utiliza trimestrul calendaristic ca perioadã fiscalã, cu excepÅ£ia situaÅ£iei în care a efectuat în cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri înainte de înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153.
-------------
Alin. (4) al art. 156^1 a fost modificat de pct. 139 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(5) Dacã cifra de afaceri efectiv obÅ£inutã în anul înregistrãrii, recalculatã în baza activitãÅ£ii corespunzãtoare unui an calendaristic întreg, depãÅŸeÅŸte plafonul prevãzut la alin. (2), în anul urmãtor perioada fiscalã va fi luna calendaristicã, conform alin. (1). Dacã aceastã cifrã de afaceri efectivã nu depãÅŸeÅŸte plafonul prevãzut la alin. (2), persoana impozabilã va utiliza trimestrul calendaristic ca perioadã fiscalã cu excepÅ£ia situaÅ£iei în care persoana impozabilã a efectuat în cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri.
-------------
Alin. (5) al art. 156^1 a fost modificat de pct. 139 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(6) Persoana impozabilã care, potrivit alin. (2) ÅŸi (5), are obligaÅ£ia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sã depunã la organele fiscale competente, pânã la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaraÅ£ie de menÅ£iuni în care sã înscrie cifra de afaceri din anul precedent, obÅ£inutã sau, dupã caz, recalculatã, ÅŸi o menÅ£iune referitoare la faptul cã nu a efectuat achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri în anul precedent. Fac excepÅ£ie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care, în conformitate cu prevederile art. 152 alin. (7), solicitã scoaterea din evidenÅ£a persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, în vederea aplicãrii regimului special de scutire.
--------------
Alin. (6) al art. 156^1 a fost modificat de pct. 80 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(6^1) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (2)-(6), pentru persoana impozabilã care utilizeazã trimestrul calendaristic ca perioadã fiscalã ÅŸi care efectueazã o achiziÅ£ie intracomunitarã de bunuri taxabilã în România, perioada fiscalã devine luna calendaristicã începând cu:
a) prima lunã a unui trimestru calendaristic, dacã exigibilitatea taxei aferente achiziÅ£iei intracomunitare de bunuri intervine în aceastã primã lunã a respectivului trimestru;
b) a treia lunã a trimestrului calendaristic, dacã exigibilitatea taxei aferente achiziÅ£iei intracomunitare de bunuri intervine în a doua lunã a respectivului trimestru. Primele douã luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadã fiscalã distinctã, pentru care persoana impozabilã va avea obligaÅ£ia depunerii unui decont de taxã conform art. 156^2 alin. (1);
c) prima lunã a trimestrului calendaristic urmãtor, dacã exigibilitatea taxei aferente achiziÅ£iei intracomunitare de bunuri intervine în a treia lunã a unui trimestru calendaristic.
------------
Alin. (6^1) al art. 156^1 a fost modificat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010, care completeazã art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009, cu pct. 139^1.
(6^2) Persoana impozabilã care potrivit alin. (6^1) este obligatã sã îÅŸi schimbe perioada fiscalã trebuie sã depunã o declaraÅ£ie de menÅ£iuni la organul fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrãtoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziÅ£iei intracomunitare care genereazã aceastã obligaÅ£ie, ÅŸi va utiliza ca perioadã fiscalã luna calendaristicã pentru anul curent ÅŸi pentru anul urmãtor. Dacã în cursul anului urmãtor nu efectueazã nicio achiziÅ£ie intracomunitarã de bunuri, persoana respectivã va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioadã fiscalã. În acest sens va trebui sã depunã declaraÅ£ia de menÅ£iuni prevãzutã la alin. (6).
-------------
Alin. (6^2) al art. 156^1 a fost modificat de pct. 139 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(7) Prin norme se stabilesc situaÅ£iile ÅŸi condiÅ£iile în care se poate folosi o altã perioadã fiscalã decât luna sau trimestrul calendaristic, cu condiÅ£ia ca aceastã perioadã sã nu depãÅŸeascã un an calendaristic.
------------
Art. 156^1 a fost introdus de pct. 134 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
*) NOTA:
RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009 a modificat art. 40 din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009 dispunând:
"În OrdonanÅ£a de urgenÅ£ã a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetarã pe anul 2009 ÅŸi reglementarea unor mãsuri financiar-fiscale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, se face urmãtoarea rectificare (care nu aparÅ£ine RedacÅ£iei "Monitorul Oficial, Partea I"):
- la art. 40, în loc de: "Art. 40. - Prevederile art. 32 pct. 12 ÅŸi art. 33 intrã în vigoare în termen de 10 zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonanÅ£e de urgenÅ£ã." se va citi: "Art. 40. - Prevederile art. 32-34 intrã în vigoare la data de 1 mai 2009."
Decontul de taxã
ART. 156^2
(1) Persoanele înregistrate conform art. 153 trebuie sã depunã la organele fiscale competente, pentru fiecare perioadã fiscalã, un decont de taxã, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care se încheie perioada fiscalã respectivã.
(2) Decontul de taxã întocmit de persoanele înregistrate conform art. 153 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia naÅŸtere dreptul de deducere în perioada fiscalã de raportare ÅŸi, dupã caz, suma taxei pentru care se exercitã dreptul de deducere, în condiÅ£iile prevãzute la art. 147^1 alin. (2), suma taxei colectate a cãrei exigibilitate ia naÅŸtere în perioada fiscalã de raportare ÅŸi, dupã caz, suma taxei colectate care nu a fost înscrisã în decontul perioadei fiscale în care a luat naÅŸtere exigibilitatea taxei, precum ÅŸi alte informaÅ£ii prevãzute în modelul stabilit de Ministerul FinanÅ£elor Publice.
(3) Datele înscrise incorect într-un decont de taxã se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare ÅŸi se vor înscrie la rândurile de regularizãri.
------------
Art. 156^2 a fost introdus de pct. 134 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Decontul special de taxã ÅŸi alte declaraÅ£ii
ART. 156^3
(1) Decontul special de taxã se depune la organele fiscale competente de cãtre persoanele care nu sunt înregistrate ÅŸi care nu trebuie sã se înregistreze conform art. 153, astfel:
a) pentru achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri taxabile, altele decât cele prevãzute la lit. b) ÅŸi c), de cãtre persoanele impozabile înregistrate conform art. 153^1;
b) pentru achiziÅ£ii intracomunitare de mijloace de transport noi, de cãtre orice persoanã, indiferent dacã este sau nu înregistratã conform art. 153^1;
c) pentru achiziÅ£ii intracomunitare de produse accizabile, de cãtre persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacã sunt sau nu înregistrate conform art. 153^1;
d) pentru operaÅ£iunile ÅŸi de cãtre persoanele obligate la plata taxei, conform art. 150 alin. (2) - (4) ÅŸi (6);
e) pentru operaÅ£iunile ÅŸi de cãtre persoanele obligate la plata taxei conform art. 150 alin. (5), cu excepÅ£ia situaÅ£iei în care are loc un import de bunuri sau o achiziÅ£ie intracomunitarã de bunuri.
(2) Decontul special de taxã trebuie întocmit potrivit modelului stabilit prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã ÅŸi se depune pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care ia naÅŸtere exigibilitatea operaÅ£iunilor menÅ£ionate la alin. (1). Decontul special de taxã trebuie depus numai pentru perioadele în care ia naÅŸtere exigibilitatea taxei. Prin excepÅ£ie, persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, indiferent dacã sunt sau nu înregistrate conform art. 153^1, sunt obligate sã depunã decontul special de taxã pentru achiziÅ£iile intracomunitare de mijloace de transport noi, înainte de înmatricularea acestora în România, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii urmãtoare celei în care ia naÅŸtere exigibilitatea taxei aferente respectivei achiziÅ£ii intracomunitare. De asemenea, persoanele care sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153^1, ÅŸi care au obligaÅ£ia plãÅ£ii taxei pentru achiziÅ£iile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi, conform art. 125^1 alin. (3), au obligaÅ£ia sã depunã decontul special de taxã pentru respectivele achiziÅ£ii intracomunitare înainte de înmatricularea mijloacelor de transport în România, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii urmãtoare celei în care ia naÅŸtere exigibilitatea taxei aferente achiziÅ£iei intracomunitare.
--------------
Alin. (2) al art. 156^3 a fost modificat de pct. 81 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(3) În aplicarea alin. (2), organele fiscale competente în administrarea persoanelor prevãzute la alin. (1) lit. b), respectiv a persoanelor care nu sunt înregistrate ÅŸi care nu trebuie sã se înregistreze conform art. 153, indiferent dacã sunt sau nu sunt înregistrate conform art. 153^1, vor elibera, în scopul înmatriculãrii mijlocului de transport nou, un certificat care sã ateste plata taxei, ale cãrui model ÅŸi conÅ£inut vor fi stabilite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã. În cazul achiziÅ£iilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi în sensul art. 125^1 alin. (3), efectuate de persoanele înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153^1, în vederea înmatriculãrii, organele fiscale competente vor elibera un certificat care sã ateste plata taxei în România sau din care sã rezulte cã nu se datoreazã taxa în România, în conformitate cu prevederile legale.
--------------
Alin. (3) al art. 156^3 a fost modificat de pct. 81 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(4) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, a cãror cifrã de afaceri, astfel cum este prevãzutã la art. 152 alin. (2), realizatã la finele unui an calendaristic, este inferioarã sumei de 35.000 euro, calculatã la cursul de schimb valutar comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României la data aderãrii ÅŸi rotunjitã la urmãtoarea mie, trebuie sã comunice printr-o notificare scrisã organelor fiscale de care aparÅ£in, pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor, urmãtoarele informaÅ£ii:
a) suma totalã a livrãrilor de bunuri ÅŸi a prestãrilor de servicii cãtre persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, precum ÅŸi suma taxei aferente;
b) suma totalã a livrãrilor de bunuri ÅŸi a prestãrilor de servicii cãtre persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, precum ÅŸi suma taxei aferente.
--------------
Alin. (4) al art. 156^3 a fost modificat de pct. 81 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(5) Persoanele impozabile neînregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, a cãror cifrã de afaceri, astfel cum este prevãzutã la art. 152, dar excluzând veniturile obÅ£inute din vânzarea de bilete de transport internaÅ£ional rutier de persoane, realizatã la finele unui an calendaristic, este inferioarã sumei de 35.000 euro, calculatã la cursul de schimb valutar comunicat de Banca NaÅ£ionalã a României la data aderãrii ÅŸi rotunjitã la urmãtoarea mie, trebuie sã comunice printr-o notificare scrisã organelor fiscale competente, pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor, urmãtoarele informaÅ£ii:
a) suma totalã a livrãrilor de bunuri ÅŸi a prestãrilor de servicii cãtre persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153;
b) suma totalã a livrãrilor de bunuri ÅŸi a prestãrilor de servicii cãtre persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153;
c) suma totalã ÅŸi taxa aferentã achiziÅ£iilor de la persoane înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153;
d) suma totalã a achiziÅ£iilor de la persoane care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153.
--------------
Alin. (5) al art. 156^3 a fost modificat de pct. 81 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(6) Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care presteazã servicii de transport internaÅ£ional, trebuie sã comunice printr-o notificare scrisã organelor fiscale competente, pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor, suma totalã a veniturilor obÅ£inute din vânzarea de bilete pentru transportul rutier internaÅ£ional de persoane cu locul de plecare din România.
(7) Importatorii care deÅ£in o autorizaÅ£ie unicã pentru proceduri vamale simplificate eliberatã de alt stat membru sau care efectueazã importuri de bunuri în România din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligaÅ£ia de a depune declaraÅ£ii vamale de import trebuie sã depunã la organele vamale o declaraÅ£ie de import pentru TVA ÅŸi accize la data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 136.
(8) Persoana impozabilã care este beneficiar al transferului de active prevãzut la art. 128 alin. (7), care nu este înregistratã în scopuri de TVA, conform art. 153, ÅŸi nu se va înregistra în scopuri de TVA ca urmare a transferului, trebuie sã depunã, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care a avut loc transferul, o declaraÅ£ie privind sumele rezultate ca urmare a ajustãrilor taxei pe valoarea adãugatã efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148, 149 sau 161.
--------------
Alin. (8) al art. 156^3 a fost introdus de pct. 82 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
-------------
Art. 156^3 a fost modificat de pct. 140 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
DeclaraÅ£ia recapitulativã
ART. 156^4
(1) Orice persoanã impozabilã înregistratã în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1 trebuie sã întocmeascã ÅŸi sã depunã la organele fiscale competente, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare unei luni calendaristice, o declaraÅ£ie recapitulativã în care menÅ£ioneazã:
------------
Partea introductivã a alin. (1) al art. 156^4 a fost modificatã de pct. 41 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare se aplicã începând cu declaraÅ£ia recapitulativã aferentã lunii august a anului 2011, conform literei c) a alin. (1) al art. II din acelaÅŸi act normativ.
a) livrãrile intracomunitare scutite de taxã în condiÅ£iile prevãzute la art. 143 alin. (2) lit. a) ÅŸi d), pentru care exigibilitatea taxei a luat naÅŸtere în luna calendaristicã respectivã;
b) livrãrile de bunuri efectuate în cadrul unei operaÅ£iuni triunghiulare prevãzute la art. 132^1 alin. (5) efectuate în statul membru de sosire a bunurilor ÅŸi care se declarã drept livrãri intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxã a luat naÅŸtere în luna calendaristicã respectivã;
c) prestãrile de servicii prevãzute la art. 133 alin. (2) efectuate în beneficiul unor persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxã a luat naÅŸtere în luna calendaristicã respectivã;
d) achiziÅ£iile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxã a luat naÅŸtere în luna calendaristicã respectivã;
e) achiziÅ£iile de servicii prevãzute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din România care au obligaÅ£ia plãÅ£ii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxã a luat naÅŸtere în luna calendaristicã respectivã, de la persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate.
(2) DeclaraÅ£ia recapitulativã se întocmeÅŸte conform modelului stabilit prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã, pentru fiecare lunã calendaristicã în care ia naÅŸtere exigibilitatea taxei pentru astfel de operaÅ£iuni.
(3) DeclaraÅ£ia recapitulativã cuprinde urmãtoarele informaÅ£ii:
a) codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei impozabile din România, pe baza cãruia respectiva persoanã a efectuat livrãri intracomunitare de bunuri în condiÅ£iile menÅ£ionate la art. 143 alin. (2) lit. a), a prestat servicii în condiÅ£iile stabilite la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, a efectuat achiziÅ£ii intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat membru sau a achiziÅ£ionat serviciile prevãzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA;
b) codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei care achiziÅ£ioneazã bunurile sau primeÅŸte serviciile în alt stat membru decât România, pe baza cãruia furnizorul sau prestatorul din România i-a efectuat o livrare intracomunitarã scutitã de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) sau prestãrile de servicii prevãzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA;
c) codul de identificare în scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului/prestatorului care efectueazã o livrare intracomunitarã/o prestare de servicii în condiÅ£iile stabilite la art. 133 alin. (2) sau, dupã caz, doar codul statului membru din care are loc livrarea intracomunitarã sau prestarea de servicii, în cazul în care furnizorul/prestatorul nu ÅŸi-a îndeplinit obligaÅ£ia de înregistrare în scopuri de TVA în statul respectiv, pentru persoanele din România care realizeazã achiziÅ£ii intracomunitare taxabile sau achiziÅ£ioneazã serviciile prevãzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA;
d) codul de identificare în scopuri de TVA din România al persoanei impozabile care efectueazã un transfer în alt stat membru ÅŸi pe baza cãruia a efectuat acest transfer, în conformitate cu art. 143 alin. (2) lit. d), precum ÅŸi codul de identificare în scopuri de TVA al persoanei impozabile din statul membru în care s-a încheiat expedierea sau transportul bunurilor;
e) codul de identificare în scopuri de TVA din statul membru în care a început expedierea sau transportul bunurilor al persoanei impozabile care efectueazã în România o achiziÅ£ie intracomunitarã taxabilã conform art. 130^1 alin. (2) lit. a) sau, dupã caz, doar codul statului membru respectiv, în cazul în care persoana impozabilã nu este identificatã în scopuri de TVA în acel stat membru, precum ÅŸi codul de identificare în scopuri de TVA din România al acestei persoane;
f) pentru livrãrile intracomunitare de bunuri scutite de TVA conform art. 143 alin. (2) lit. a) ÅŸi pentru prestãrile de servicii prevãzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile, valoarea totalã a livrãrilor/prestãrilor pe fiecare client în parte;
g) pentru livrãrile intracomunitare de bunuri ce constau în transferuri scutite conform art. 143 alin. (2) lit. d), valoarea totalã a livrãrilor, determinatã în conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru în care s-a încheiat expedierea sau transportul bunurilor;
h) pentru achiziÅ£iile intracomunitare taxabile, valoarea totalã pe fiecare furnizor în parte;
i) pentru achiziÅ£iile intracomunitare asimilate care urmeazã unui transfer din alt stat membru, valoarea totalã a acestora stabilitã în conformitate cu prevederile art. 137 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru în care a început expedierea sau transportul bunurilor sau, dupã caz, pe codul statului membru respectiv, în cazul în care persoana impozabilã nu este identificatã în scopuri de TVA în acel stat membru;
j) pentru achiziÅ£iile de servicii prevãzute la art. 133 alin. (2), altele decât cele scutite de TVA, valoarea totalã a acestora pe fiecare prestator în parte;
k) valoarea ajustãrilor de TVA efectuate în conformitate cu prevederile art. 138 ÅŸi art. 138^1. Acestea se declarã pentru luna calendaristicã în cursul cãreia regularizarea a fost comunicatã clientului.
(4) DeclaraÅ£iile recapitulative se depun numai pentru perioadele în care ia naÅŸtere exigibilitatea taxei pentru operaÅ£iunile menÅ£ionate la alin. (1).
-------------
Art. 156^4 a fost modificat de pct. 141 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Plata taxei la buget
ART. 157
(1) Orice persoanã trebuie sã achite taxa de platã organelor fiscale pânã la data la care are obligaÅ£ia depunerii unuia dintre deconturile sau declaraÅ£iile prevãzute la art. 156^2 ÅŸi 156^3.
(2) Prin excepÅ£ie de la prevederile alin. (1), persoana impozabilã înregistratã conform art. 153 va evidenÅ£ia în decontul prevãzut la art. 156^2, atât ca taxã colectatã, cât ÅŸi ca taxã deductibilã, în limitele ÅŸi în condiÅ£iile stabilite la art. 145-147^1, taxa aferentã achiziÅ£iilor intracomunitare, bunurilor ÅŸi serviciilor achiziÅ£ionate în beneficiul sãu, pentru care respectiva persoanã este obligatã la plata taxei, în condiÅ£iile art. 150 alin. (2)-(6).
-------------
Alin. (2) al art. 157 a fost modificat de pct. 142 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu excepÅ£ia importurilor scutite de taxã, se plãteÅŸte la organul vamal în conformitate cu reglementãrile în vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii care deÅ£in o autorizaÅ£ie unicã pentru proceduri vamale simplificate, eliberatã de alt stat membru, sau care efectueazã importuri de bunuri în România din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligaÅ£ia de a depune declaraÅ£ii vamale de import trebuie sã plãteascã taxa pe valoarea adãugatã la organul vamal pânã la data la care au obligaÅ£ia depunerii declaraÅ£iei de import pentru TVA ÅŸi accize.
-------------
Alin. (3) al art. 157 a fost modificat de pct. 142 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(4) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), pânã la data de 31 decembrie 2012 inclusiv, nu se face plata efectivã la organele vamale de cãtre persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care au obÅ£inut certificat de amânare de la platã, în condiÅ£iile stabilite prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice. De la data de 1 ianuarie 2013, prin exceptare de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectivã la organele vamale de cãtre persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153.
-------------
Alin. (4) al art. 157 a fost modificat de pct. 142 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(5) Persoanele impozabile prevãzute la alin. (4) evidenÅ£iazã taxa aferentã bunurilor importate în decontul prevãzut la art. 156^2 , atât ca taxã colectatã, cât ÅŸi ca taxã deductibilã, în limitele ÅŸi în condiÅ£iile stabilite la art. 145-147^1.
-------------
Alin. (5) al art. 157 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 22 din 28 martie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 230 din 3 aprilie 2007.
(6) În cazul în care persoana impozabilã nu este stabilitã în România ÅŸi este scutitã, în condiÅ£iile art. 154 alin. (3), de la înregistrare, conform art. 153, organele fiscale competente trebuie sã emitã o decizie în care sã precizeze modalitatea de platã a taxei pentru livrãrile de bunuri ÅŸi/sau prestãrile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabilã este obligatã la plata taxei.
--------------
Alin. (6) al art. 157 a fost modificat de pct. 83 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(7) Pentru importul de bunuri scutit de taxã în condiÅ£iile prevãzute la art. 142 alin. (1) lit. l), organele vamale pot solicita constituirea de garanÅ£ii privind taxa pe valoarea adãugatã. GaranÅ£ia privind taxa pe valoarea adãugatã aferentã acestor importuri se constituie ÅŸi se elibereazã în conformitate cu condiÅ£iile stabilite prin ordin al ministrului finanÅ£elor publice.
-------------
Alin. (7) al art. 157 a fost modificat de pct. 142 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
------------
Art. 157 a fost modificat de pct. 135 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Responsabilitatea plãtitorilor ÅŸi a organelor fiscale
ART. 158
(1) Orice persoanã obligatã la plata taxei poartã rãspunderea pentru calcularea corectã ÅŸi plata la termenul legal a taxei cãtre bugetul de stat ÅŸi pentru depunerea la termenul legal a decontului ÅŸi declaraÅ£iilor prevãzute la art. 156^2-156^4, la organul fiscal competent, conform prezentului titlu ÅŸi legislaÅ£iei vamale în vigoare.
-------------
Alin. (1) al art. 158 a fost modificat de pct. 143 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
(2) Taxa se administreazã de cãtre organele fiscale ÅŸi de autoritãÅ£ile vamale, pe baza competenÅ£elor lor, aÅŸa cum sunt prevãzute în prezentul titlu, în norme ÅŸi în legislaÅ£ia vamalã în vigoare.
------------
Art. 158 a fost modificat de pct. 136 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Baza de date privind operaţiunile intracomunitare
--------------
Denumirea art. 158^1 a fost modificatã de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 54 din 23 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010.
ART. 158^1
Ministerul FinanÅ£elor Publice creeazã o bazã de date electronice care sã conÅ£inã informaÅ£ii privind operaÅ£iunile desfãÅŸurate de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA, în vederea realizãrii schimbului de informaÅ£ii în domeniul taxei pe valoarea adãugatã cu statele membre ale Uniunii Europene.
-------------
Art. 158^1 a fost modificat de pct. 144 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Registrul operatorilor intracomunitari
ART. 158^2
(1) Începând cu data de 1 august 2010, se înfiinÅ£eazã ÅŸi se organizeazã în cadrul AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã Registrul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile care efectueazã operaÅ£iuni intracomunitare, respectiv:
a) livrãri intracomunitare de bunuri care au locul în România potrivit art. 132 alin. (1) lit. a) ÅŸi care sunt scutite de taxã în condiÅ£iile prevãzute la art. 143 alin. (2) lit. a) ÅŸi d);
b) livrãri ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operaÅ£iuni triunghiulare prevãzute la art. 132^1 alin. (5), efectuate în statul membru de sosire a bunurilor ÅŸi care se declarã drept livrãri intracomunitare cu cod T în România;
c) prestãri de servicii intracomunitare, respectiv servicii pentru care se aplicã prevederile art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile stabilite în România în beneficiul unor persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate, altele decât cele scutite de TVA în statul membru în care acestea sunt impozabile;
d) achiziÅ£ii intracomunitare de bunuri taxabile care au locul în România potrivit prevederilor art. 132^1;
e) achiziÅ£ii intracomunitare de servicii, respectiv cele pentru care se aplicã prevederile art. 133 alin. (2), efectuate în beneficiul unor persoane impozabile stabilite în România, inclusiv persoane juridice neimpozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1, de cãtre persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în Comunitate, ÅŸi pentru care beneficiarul are obligaÅ£ia plãÅ£ii taxei potrivit art. 150 alin. (2).
(2) La data solicitãrii înregistrãrii în scopuri de TVA potrivit art. 153 sau 153^1 persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile vor solicita organului fiscal competent ÅŸi înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari dacã intenÅ£ioneazã sã efectueze una sau mai multe operaÅ£iuni intracomunitare, de natura celor prevãzute la alin. (1).
(3) Persoanele înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 153 ÅŸi 153^1 vor solicita înscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari dacã intenÅ£ioneazã sã efectueze una sau mai multe operaÅ£iuni intracomunitare de natura celor prevãzute la alin. (1), înainte de efectuarea respectivelor operaÅ£iuni.
(4) În vederea înscrierii în Registrul operatorilor intracomunitari, persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile trebuie sã depunã la organul fiscal competent o cerere de înregistrare însoÅ£itã ÅŸi de alte documente doveditoare, stabilite prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã. În cazul persoanelor impozabile este obligatorie prezentarea cazierului judiciar eliberat de autoritatea competentã din România al asociaÅ£ilor, cu excepÅ£ia societãÅ£ilor pe acÅ£iuni, ÅŸi al administratorilor.
(5) În cazul persoanelor prevãzute la alin. (2), organul fiscal va analiza ÅŸi va dispune aprobarea sau respingerea motivatã a cererii de înregistrare în Registrul operatorilor intracomunitari, în termen de 10 zile calendaristice de la data înregistrãrii cererii de înregistrare la organul fiscal competent.
(6) În cazul persoanelor prevãzute la alin. (3), organul fiscal va verifica îndeplinirea condiÅ£iei prevãzute la alin. (8) lit. c) ÅŸi va dispune aprobarea sau respingerea de îndatã a cererii.
(7) Aprobarea sau respingerea cererii de înscriere în Registrul operatorilor intracomunitari se face prin decizie emisã de organul fiscal competent, care se comunicã solicitantului conform Codului de procedurã fiscalã. Înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte începând cu data comunicãrii deciziei în condiÅ£iile prevãzute de Codul de procedurã fiscalã.
(8) Nu pot fi înscrise în Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1;
b) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoanã împotriva cãreia s-a pus în miÅŸcare acÅ£iunea penalã ÅŸi/sau care are înscrise în cazierul judiciar infracÅ£iuni în legãturã cu oricare dintre operaÅ£iunile prevãzute la alin. (1).
(9) Organul fiscal competent va radia din Registrul operatorilor intracomunitari persoanele impozabile care depun o cerere în acest sens.
(10) Organul fiscal competent va radia din oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile ÅŸi persoanele juridice neimpozabile care figureazã în lista contribuabililor declaraÅ£i inactivi potrivit legii;
b) persoanele impozabile în inactivitate temporarã, înscrisã în registrul comerÅ£ului, potrivit legii;
c) persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153, care în anul urmãtor înscrierii în registru nu au mai efectuat operaÅ£iuni intracomunitare de natura celor prevãzute la alin. (1);
d) persoanele înregistrate conform art. 153 sau 153^1, care solicitã anularea înregistrãrii în scopuri de TVA, potrivit legii;
e) persoanele impozabile care au ca asociat sau administrator o persoanã împotriva cãreia s-a pus în miÅŸcare acÅ£iunea penalã în legãturã cu oricare dintre operaÅ£iunile prevãzute la alin. (1).
(11) Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari se face în baza deciziei emise de cãtre organul fiscal competent, care se comunicã solicitantului conform Codului de procedurã fiscalã. Radierea din Registrul operatorilor intracomunitari produce efecte începând cu data comunicãrii deciziei în condiÅ£iile prevãzute de Codul de procedurã fiscalã.
(12) Persoanele radiate din Registrul operatorilor intracomunitari conform alin. (9) ÅŸi (10) pot solicita reînscrierea în acest registru dupã înlãturarea cauzelor care au determinat radierea, dacã intenÅ£ioneazã sã efectueze una sau mai multe operaÅ£iuni intracomunitare, de natura celor prevãzute la alin. (1). Reînscrierea în Registrul operatorilor intracomunitari se efectueazã de cãtre organele fiscale în condiÅ£iile prevãzute de prezentul articol. De asemenea pot solicita înregistrarea în Registrul operatorilor intracomunitari persoanele prevãzute la alin. (8) lit. a), dacã la data solicitãrii sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1, precum ÅŸi persoanele prevãzute la alin. (8) lit. b), dupã înlãturarea cauzelor pentru care persoanele respective nu au fost eligibile pentru înscrierea în registru.
(12^1) Persoanele impozabile înregistrate în Registrul operatorilor intracomunitari îÅŸi pãstreazã aceastã calitate, în cazul modificãrii tipului de înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 153 sau 153^1, cu actualizarea corespunzãtoare a informaÅ£iilor din acest registru.
--------------
Alin. (12^1) al art. 158^2 a fost introdus de pct. 84 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(13) Organizarea ÅŸi funcÅ£ionarea Registrului operatorilor intracomunitari, inclusiv procedura de înscriere ÅŸi de radiere din acest registru, se aprobã prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscalã.
(14) Persoanele care nu figureazã în Registrul operatorilor intracomunitari nu au un cod valabil de TVA pentru operaÅ£iuni intracomunitare, chiar dacã acestea sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1.
--------------
Art. 158^2 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 54 din 23 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 421 din 23 iunie 2010.
CAP. XIV
Dispoziţii comune
Corectarea documentelor
ART. 159
(1) Corectarea informaÅ£iilor înscrise în facturi sau în alte documente care Å£in loc de facturã se efectueazã astfel:
a) în cazul în care documentul nu a fost transmis cãtre beneficiar, acesta se anuleazã ÅŸi se emite un nou document;
b) în cazul în care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sã cuprindã, pe de o parte, informaÅ£iile din documentul iniÅ£ial, numãrul ÅŸi data documentului corectat, valorile cu semnul minus, iar pe de altã parte, informaÅ£iile ÅŸi valorile corecte, fie se emite un nou document conÅ£inând informaÅ£iile ÅŸi valorile corecte ÅŸi concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus în care se înscriu numãrul ÅŸi data documentului corectat.
(2) În situaÅ£iile prevãzute la art. 138 furnizorii de bunuri ÅŸi/sau prestatorii de servicii trebuie sã emitã facturi sau alte documente, cu valorile înscrise cu semnul minus, când baza de impozitare se reduce sau, dupã caz, fãrã semnul minus, dacã baza de impozitare se majoreazã, care vor fi transmise ÅŸi beneficiarului, cu excepÅ£ia situaÅ£iei prevãzute la art. 138 lit. d).
(3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal ÅŸi au fost constatate ÅŸi stabilite erori în ceea ce priveÅŸte stabilirea corectã a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume în baza actului administrativ emis de autoritatea fiscalã competentã, pot emite facturi de corecÅ£ie conform alin. (1) lit. b) cãtre beneficiari. Pe facturile emise se va face menÅ£iunea cã sunt emise dupã control ÅŸi vor fi înscrise într-o rubricã separatã în decontul de taxã. Beneficiarii au drept de deducere a taxei înscrise în aceste facturi în limitele ÅŸi în condiÅ£iile stabilite la art. 145-147^1.
-------------
Alin. (3) al art. 159 a fost introdus de pct. 145 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
------------
Art. 159 a fost modificat de pct. 137 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Mãsuri de simplificare
ART. 160
(1) Prin excepÅ£ie de la prevederile art. 150 alin. (1), în cazul operaÅ£iunilor taxabile persoana obligatã la plata taxei este beneficiarul pentru operaÅ£iunile prevãzute la alin. (2). CondiÅ£ia obligatorie pentru aplicarea taxãrii inverse este ca atât furnizorul, cât ÅŸi beneficiarul sã fie înregistraÅ£i în scopuri de TVA conform art. 153.
(2) OperaÅ£iunile pentru care se aplicã taxarea inversã sunt:
a) livrarea urmãtoarelor categorii de deÅŸeuri:
1. livrarea de deÅŸeuri feroase ÅŸi neferoase, deÅŸeuri de materiale reciclabile ÅŸi materiale reciclabile uzate constând în hârtie, hârtie cartonatã ÅŸi carton, material textil, cauciuc ÅŸi plastic, cioburi de sticlã ÅŸi sticlã;
2. livrarea materialelor prevãzute la pct. 1, dupã prelucrarea acestora prin operaÅ£iuni de curãÅ£are, polizare, selecÅ£ie, tãiere, fragmentare, presare sau turnare în lingouri;
-------------
Lit. a) a alin. (2) al art. 160 a fost modificatã de pct. 42 al art. I din ORDONANÅ¢A nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare este valabilã începând cu data intrãrii în vigoare a ORDONANÅ¢EI nr. 30 din 31 august 2011, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, respectiv 5 septembrie 2011, conform literei a) a alin. (1) al art. II din acelaÅŸi act normativ.
b) livrarea de masã lemnoasã ÅŸi materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare.
c) livrarea de cereale ÅŸi plante tehnice menÅ£ionate în continuare, care figureazã în nomenclatura combinatã stabilitã prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifarã ÅŸi statisticã ÅŸi Tariful vamal comun:
┌─────────────────────────┬────────────────────────────────────â”
│ Cod NC │ Produs │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│ 1001 10 00 │Grâu dur │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│ 1001 90 10 │Alac (Triticum spelta), destinat │
│ │însãmânÅ£ãrii │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│ex 1001 90 91 │Grâu comun destinat însãmânÅ£ãrii │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│ex 1001 90 99 │Alt alac (Triticum spelta) ÅŸi grâu │
│ │comun, nedestinate însãmânÅ£ãrii │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│1002 00 00 │Secarã │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│1003 00 │Orz │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│1005 │Porumb │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│1201 00 │Boabe de soia, chiar sfãrâmate │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│1205 │SeminÅ£e de rapiÅ£ã sau de rapiÅ£ã │
│ │sãlbaticã, chiar sfãrâmate │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│1206 00 │Seminţe de floarea-soarelui, chiar │
│ │sfãrâmate │
├─────────────────────────┼────────────────────────────────────┤
│1212 91 │Sfeclã de zahãr │
└─────────────────────────┴────────────────────────────────────┘
--------------
Litera c) a alin. (2) al art. 160 a fost modificatã de pct. 1 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 49 din 31 mai 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 381 din 31 mai 2011.
d) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de serã, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European ÅŸi a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de serã în cadrul ComunitãÅ£ii ÅŸi de modificare a Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile în conformitate cu art. 12 din directivã, precum ÅŸi transferul altor unitãÅ£i care pot fi utilizate de operatori în conformitate cu aceeaÅŸi directivã.
--------------
Lit. d) a alin. (2) al art. 160 a fost introdusã de pct. 85 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.
(3) Pe facturile emise pentru livrãrile de bunuri/prestãrile de servicii prevãzute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor înscrie taxa colectatã aferentã. Beneficiarii vor determina taxa aferentã, care se va evidenÅ£ia în decontul prevãzut la art. 156^2, atât ca taxã colectatã, cât ÅŸi ca taxã deductibilã. Beneficiarii au drept de deducere a taxei în limitele ÅŸi în condiÅ£iile stabilite la art. 145-147^1.
(4) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili atât furnizorii, cât ÅŸi beneficiarii. Prin norme se stabilesc responsabilitãÅ£ile pãrÅ£ilor implicate în situaÅ£ia în care nu s-a aplicat taxare inversã.
(5) Prevederile prezentului articol se aplicã numai pentru livrãrile de bunuri/prestãrile de servicii în interiorul Å£ãrii.
(6) Prevederile alin. (2) lit. c) se aplicã pânã la data de 31 mai 2013 inclusiv.
--------------
Alin. (6) al art. 160 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 49 din 31 mai 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 381 din 31 mai 2011.
-------------
Art. 160 a fost modificat de pct. 146 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
------------
Art. 160^1 a fost abrogat de pct. 139 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
CAP. XV
Dispoziţii tranzitorii
Dispoziţii tranzitorii
ART. 161
(1) În aplicarea alin. (2)-(14):
a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/consideratã ca fiind construit/construitã înainte de data aderãrii, dacã acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizatã prima datã înainte de data aderãrii;
b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/consideratã achiziÅ£ionat/achiziÅ£ionatã înainte de data aderãrii, dacã formalitãÅ£ile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vânzãtor la cumpãrãtor s-au îndeplinit înainte de data aderãrii;
c) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pãrÅ£i a acestuia se considerã efectuatã pânã la data aderãrii dacã, dupã transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizatã prima datã înainte de data aderãrii;
d) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei pãrÅ£i a acestuia se considerã efectuatã dupã data aderãrii dacã, dupã transformare sau modernizare, bunul imobil sau partea acestuia a fost utilizat/utilizatã prima datã dupã data aderãrii;
e) prevederile alin. (4), (6), (10) ÅŸi (12) se aplicã numai pentru lucrãrile de modernizare sau transformare începute înainte de data aderãrii, care au fost finalizate dupã data aderãrii, care nu depãÅŸesc 20% din valoarea bunului imobil sau a pãrÅ£ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupã transformare sau modernizare.
--------------
Alin. (1) al art. 161 a fost modificat de pct. 71 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
(2) Persoana impozabilã care a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei ÅŸi care, la sau dupã data aderãrii, nu opteazã pentru taxare sau anuleazã opÅ£iunea de taxare a oricãreia dintre operaÅ£iunile prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziÅ£ionat, transformat sau modernizat înainte de data aderãrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor.
(3) Persoana impozabilã care nu a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziÅ£ionat, transformat sau modernizat înainte de data aderãrii, opteazã pentru taxarea oricãreia dintre operaÅ£iunile prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dupã data aderãrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibilã aferentã, conform normelor.
(4) În situaÅ£ia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziÅ£ionat, transformat sau modernizat înainte de data aderãrii, este transformat sau modernizat dupã data aderãrii, iar valoarea fiecãrei transformãri sau modernizãri efectuate dupã data aderãrii nu depãÅŸeÅŸte 20% din valoarea bunului imobil sau a pãrÅ£ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupã transformare sau modernizare, persoana impozabilã, care a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente, care nu opteazã pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleazã opÅ£iunea de taxare, la sau dupã data aderãrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform normelor.
(5) În situaÅ£ia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziÅ£ionat, transformat sau modernizat înainte de data aderãrii, este transformat sau modernizat dupã data aderãrii, iar valoarea fiecãrei transformãri sau modernizãri efectuate dupã data aderãrii depãÅŸeÅŸte 20% din valoarea bunului imobil sau a pãrÅ£ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupã transformare sau modernizare, persoana impozabilã, care a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente, nu opteazã pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleazã opÅ£iunea de taxare, la sau dupã data aderãrii, va ajusta taxa deductibilã aferentã, conform prevederilor art. 149.
(6) În situaÅ£ia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziÅ£ionat, transformat sau modernizat înainte de data aderãrii, este transformat sau modernizat dupã data aderãrii, iar valoarea fiecãrei transformãri sau modernizãri efectuate dupã data aderãrii nu depãÅŸeÅŸte 20% din valoarea bunului imobil sau a pãrÅ£ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupã transformare sau modernizare, persoana impozabilã, care nu a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente, opteazã pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dupã data aderãrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibilã aferentã, conform normelor.
(7) În situaÅ£ia în care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziÅ£ionat, transformat sau modernizat înainte de data aderãrii, este transformat sau modernizat dupã data aderãrii, iar valoarea fiecãrei transformãri sau modernizãri efectuate dupã data aderãrii depãÅŸeÅŸte 20% din valoarea bunului imobil sau a pãrÅ£ii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupã transformare sau modernizare, persoana impozabilã, care nu a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente, opteazã pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dupã data aderãrii, va ajusta taxa, conform prevederilor art. 149.
(8) Persoana impozabilã care a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente unei construcÅ£ii sau unei pãrÅ£i din aceasta, terenului pe care este situatã sau oricãrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziÅ£ionate, transformate sau modernizate înainte de data aderãrii, ÅŸi care, la sau dupã data aderãrii, nu opteazã pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibilã aferentã, în condiÅ£iile prevãzute la art. 149, dar perioada de ajustare este limitatã la 5 ani.
(9) Persoana impozabilã care nu a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente unei construcÅ£ii sau unei pãrÅ£i din aceasta, terenului pe care este situatã sau oricãrui alt teren care nu este construibil, construite, achiziÅ£ionate, transformate sau modernizate înainte de data aderãrii, ÅŸi care opteazã la sau dupã data aderãrii, pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va ajusta taxa deductibilã aferentã conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitatã la 5 ani.
(10) În situaÅ£ia în care o construcÅ£ie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situatã sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziÅ£ionate, transformate sau modernizate înainte de data aderãrii, sunt transformate sau modernizate dupã data aderãrii, iar valoarea fiecãrei transformãri sau modernizãri efectuate dupã data aderãrii nu depãÅŸeÅŸte 20% din valoarea construcÅ£iei, exclusiv valoarea terenului, dupã transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabilã, care a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente, nu opteazã pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dupã data aderãrii, va ajusta taxa dedusã înainte ÅŸi dupã data aderãrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitatã la 5 ani.
(11) În situaÅ£ia în care o construcÅ£ie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situatã sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziÅ£ionate, transformate sau modernizate înainte de data aderãrii, sunt transformate sau modernizate dupã data aderãrii, iar valoarea fiecãrei transformãri sau modernizãri efectuate dupã data aderãrii depãÅŸeÅŸte 20% din valoarea construcÅ£iei, exclusiv valoarea terenului, dupã transformare sau modernizare, persoana impozabilã, care a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente, nu opteazã pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dupã data aderãrii, va ajusta taxa dedusã înainte ÅŸi dupã data aderãrii, conform art. 149.
(12) În situaÅ£ia în care o construcÅ£ie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situatã sau orice alt teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate înainte de data aderãrii, sunt transformate sau modernizate dupã data aderãrii, iar valoarea fiecãrei transformãri sau modernizãri efectuate dupã data aderãrii nu depãÅŸeÅŸte 20% din valoarea construcÅ£iei, exclusiv valoarea terenului, dupã transformare sau modernizare, persoana impozabilã, care nu a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente, opteazã pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dupã data aderãrii, va ajusta taxa nededusã înainte ÅŸi dupã data aderãrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitatã la 5 ani.
(13) În situaÅ£ia în care o construcÅ£ie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situatã sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achiziÅ£ionate, transformate sau modernizate înainte de data aderãrii, sunt transformate sau modernizate dupã data aderãrii, iar valoarea fiecãrei transformãri sau modernizãri efectuate dupã data aderãrii depãÅŸeÅŸte 20% din valoarea construcÅ£iei, exclusiv valoarea terenului, dupã transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana impozabilã, care nu a avut dreptul la deducerea integralã sau parÅ£ialã a taxei aferente, opteazã pentru taxarea operaÅ£iunilor prevãzute la art. 141 alin. (2) lit. f) la sau dupã data aderãrii, va ajusta taxa nededusã înainte ÅŸi dupã data aderãrii, conform art. 149.
(14) Prevederile alin. (8)-(13) nu sunt aplicabile în cazul livrãrii unei construcÅ£ii noi sau a unei pãrÅ£i din aceasta, astfel cum este definitã la art. 141 alin. (2) lit. f).
(15) În cazul contractelor de vânzare de bunuri cu plata în rate, încheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleazã ÅŸi dupã data aderãrii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dupã data aderãrii intervine la fiecare dintre datele specificate în contract pentru plata ratelor. În cazul contractelor de leasing încheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, ÅŸi care se deruleazã ÅŸi dupã data aderãrii, dobânzile aferente ratelor scadente dupã data aderãrii nu se cuprind în baza de impozitare a taxei*).
(16) În cazul bunurilor mobile corporale introduse în Å£arã înainte de data aderãrii de societãÅ£ile de leasing, persoane juridice române, în baza unor contracte de leasing încheiate cu utilizatori, persoane fizice sau juridice române, ÅŸi care au fost plasate în regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea adãugatã, dacã sunt achiziÅ£ionate dupã data aderãrii de cãtre utilizatori, se vor aplica reglementãrile în vigoare la data intrãrii în vigoare a contractului.
(17) Obiectivele de investiÅ£ii finalizate printr-un bun de capital, al cãror an urmãtor celui de punere în funcÅ£iune este anul aderãrii României la Uniunea Europeanã, se supun regimului de ajustare a taxei deductibile prevãzut la art. 149.
(18) Certificatele de scutire de taxã eliberate pânã la data aderãrii pentru livrãri de bunuri ÅŸi prestãri de servicii finanÅ£ate din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne strãine, de organisme internaÅ£ionale ÅŸi de organizaÅ£ii nonprofit ÅŸi de caritate din strãinãtate ÅŸi din Å£arã sau de persoane fizice îÅŸi pãstreazã valabilitatea pe perioada derulãrii obiectivelor. Nu sunt admise suplimentãri ale certificatelor de scutire dupã data de 1 ianuarie 2007.
--------------
Alin. (18) al art. 161 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 110 din 21 decembrie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.028 din 27 decembrie 2006.
(19) În cazul contractelor ferme, încheiate pânã la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplicã prevederile legale în vigoare la data intrãrii în vigoare a contractelor, pentru urmãtoarele operaÅ£iuni:
a) activitãÅ£ile de cercetare-dezvoltare ÅŸi inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor ÅŸi proiectelor, precum ÅŸi a acÅ£iunilor cuprinse în Planul naÅ£ional de cercetare-dezvoltare ÅŸi inovare, în programele-nucleu ÅŸi în planurile sectoriale prevãzute de OrdonanÅ£a Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ÅŸtiinÅ£ificã ÅŸi dezvoltarea tehnologicã, aprobatã cu modificãri ÅŸi completãri prin Legea nr. 324/2003 , cu modificãrile ulterioare, precum ÅŸi activitãÅ£ile de cercetare-dezvoltare ÅŸi inovare finanÅ£ate în parteneriat internaÅ£ional, regional ÅŸi bilateral;
b) lucrãrile de construcÅ£ii, amenajãri, reparaÅ£ii ÅŸi întreÅ£inere la monumentele care comemoreazã combatanÅ£i, eroi, victime ale rãzboiului ÅŸi ale RevoluÅ£iei din decembrie 1989.
(20) Actelor adiÅ£ionale la contractele prevãzute la alin. (19), încheiate dupã data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale în vigoare dupã data aderãrii.
(21) Pentru garanÅ£iile de bunã execuÅ£ie reÅ£inute din contravaloarea lucrãrilor de construcÅ£ii-montaj, evidenÅ£iate ca atare în facturi fiscale pânã la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplicã prevederile legale în vigoare la data constituirii garanÅ£iilor respective, în ceea ce priveÅŸte exigibilitatea taxei pe valoarea adãugatã.
(22) Pentru lucrãrile imobiliare care se finalizeazã într-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au optat, înainte de data de 1 ianuarie 2007, ca plata taxei sã se efectueze la data livrãrii bunului imobil, se aplicã prevederile legale în vigoare la data la care ÅŸi-au exprimat aceastã opÅ£iune.
(23) Asocierile în participaÅ£iune dintre persoane impozabile române ÅŸi persoane impozabile stabilite în strãinãtate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite în strãinãtate, înregistrate ca plãtitori de taxã pe valoarea adãugatã, pânã la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, conform legislaÅ£iei în vigoare la data constituirii, se considerã persoane impozabile distincte ÅŸi rãmân înregistrate în scopuri de TVA, pânã la data finalizãrii contractelor pentru care au fost constituite.
(24) OperaÅ£iunile efectuate de la data aderãrii în baza unor contracte în derulare la aceastã datã vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu excepÅ£iile prevãzute de prezentul articol ÅŸi de art. 161^1.
------------
Art. 161 a fost modificat de pct. 140 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
------------
*) NOTA:
Conform art. II din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006, prevederile alin. (15) al art. 161 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, precum ÅŸi cu cele aduse prin prezenta lege, nu se aplicã în situaÅ£ia în care, prin acte adiÅ£ionale încheiate dupã data publicãrii în Monitorul Oficial al României, Partea I, a prevederilor prezentei legi, valabilitatea contractelor de vânzare cu plata în rate ÅŸi/sau a contractelor de leasing este prelungitã dupã data aderãrii. Aceastã prevedere se aplicã de la data de 4 august 2006, conform alin. (2) al art. V din acelaÅŸi act normativ.
OperaÅ£iuni efectuate înainte ÅŸi de la data aderãrii
ART. 161^1
(1) Prevederile în vigoare, la momentul în care bunurile au fost plasate în unul dintre regimurile suspensive prevãzute la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau într-un regim similar în Bulgaria, se vor aplica în continuare de la data aderãrii, pânã la ieÅŸirea bunurilor din aceste regimuri, atunci când respectivele bunuri, originare din Bulgaria sau din spaÅ£iul comunitar, aÅŸa cum era acesta înaintea datei aderãrii:
a) au intrat în România înaintea datei aderãrii; ÅŸi
b) au fost plasate într-un astfel de regim la intrarea în România; ÅŸi
c) nu au fost scoase din respectivul regim înaintea datei aderãrii.
(2) ApariÅ£ia oricãruia dintre evenimentele de mai jos la sau dupã data aderãrii se va considera ca import în România:
a) ieÅŸirea bunurilor în România din regimul de admitere temporarã în care au fost plasate înaintea datei aderãrii în condiÅ£iile menÅ£ionate la alin. (1), chiar dacã nu au fost respectate prevederile legale;
b) scoaterea bunurilor în România din regimurile vamale suspensive în care au fost plasate înaintea datei aderãrii, în condiÅ£iile prevãzute la alin. (1), chiar dacã nu au fost respectate prevederile legale;
c) încheierea în România a unei proceduri interne de tranzit iniÅ£iate în România înaintea datei aderãrii, în scopul livrãrii de bunuri cu plata în România înaintea datei aderãrii, de cãtre o persoanã impozabilã care acÅ£ioneazã ca atare. Livrarea de bunuri prin poÅŸtã va fi consideratã în acest scop procedurã internã de tranzit;
d) încheierea în România a unei proceduri de tranzit extern iniÅ£iate înaintea datei aderãrii;
e) orice neregulã sau încãlcare a legii, sãvârÅŸitã în România în timpul unei proceduri interne de tranzit iniÅ£iate în condiÅ£iile prevãzute la lit. c) sau în timpul unei proceduri de tranzit extern prevãzute la lit. d);
f) utilizarea în România, de la data aderãrii, de cãtre orice persoanã, a bunurilor livrate acesteia înaintea datei aderãrii, din Bulgaria sau din teritoriul comunitar, aÅŸa cum era acesta înaintea datei aderãrii, dacã:
1. livrarea bunurilor a fost scutitã sau era probabil cã va fi scutitã, în condiÅ£iile art. 143 alin. (1) lit. a) ÅŸi b); ÅŸi
2. bunurile nu au fost importate înaintea datei aderãrii, în Bulgaria sau în spaÅ£iul comunitar, astfel cum era acesta înaintea datei aderãrii.
(3) Când are loc un import de bunuri în oricare dintre situaÅ£iile menÅ£ionate la alin. (2), nu existã niciun fapt generator de taxã dacã:
a) bunurile sunt expediate sau transportate în afara teritoriului comunitar, astfel cum este acesta de la data aderãrii; sau
b) bunurile importate, în sensul alin. (2) lit. a), nu reprezintã mijloace de transport ÅŸi sunt reexpediate sau transportate cãtre statul membru din care au fost exportate ÅŸi cãtre persoana care le-a exportat; sau
c) bunurile importate, în sensul alin. (2) lit. a), reprezintã mijloacele de transport care au fost achiziÅ£ionate sau importate înaintea datei aderãrii, în condiÅ£iile generale de impozitare din România, Republica Bulgaria sau alt stat membru din teritoriul comunitar, astfel cum era acesta înaintea datei aderãrii, ÅŸi/sau care nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a exportului. Aceastã condiÅ£ie se considerã îndeplinitã atunci când data primei utilizãri a respectivelor mijloace de transport este anterioarã datei de 1 ianuarie 1999 ÅŸi suma taxei datorate la import este nesemnificativã, conform prevederilor din norme.
------------
Lit. c) a alin. (3) al art. 161^1 a fost modificatã de pct. 72 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.
------------
Art. 161^1 a fost modificat de pct. 141 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
Directive transpuse
ART. 161^2
Prezentul titlu transpune Directiva 112, Directiva 83/181/CEE a Consiliului din 28 martie 1983 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 14 alineatul (1) litera d) din Directiva 77/388/CEE privind scutirea de la taxa pe valoarea adãugatã a anumitor importuri finale de bunuri, publicatã în Jurnalul Oficial al ComunitãÅ£ilor Europene (JOCE) nr. L 105 din 23 aprilie 1983, cu modificãrile ÅŸi completãrile ulterioare, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxã pe valoarea adãugatã ÅŸi de accize pentru bunurile importate de cãtre persoanele care cãlãtoresc din Å£ãri terÅ£e, publicatã în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE) nr. L 346 din 29 decembrie 2007, Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din Å£ãrile terÅ£e, publicatã în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 286 din 17 octombrie 2006, Directiva 86/560/CEE - a treisprezecea directivã a Consiliului ComunitãÅ£ilor Europene din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislaÅ£iilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adãugatã persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul ComunitãÅ£ii, publicatã în Jurnalul Oficial al ComunitãÅ£ilor Europene (JOCE) nr. L 326 din 21 noiembrie 1986, Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adãugatã, prevãzutã în Directiva 2006/112/CE, cãtre persoane impozabile stabilite în alt stat membru decât statul membru de rambursare, publicatã în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 44 din 20 februarie 2008.
-------------
Art. 161^2 a fost modificat de pct. 147 al art. I din ORDONANÅ¢A DE URGENŢĂ nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Codul Fiscal
Ian082024
TITLUL I - Dispozitii generale
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL I
Dispozitii generale
CAP. I
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
ART. 1
Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
(1) Prezentul cod stabileste: cadrul legal privind impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. ...
Ian082024
TITLUL II - Impozitul pe profit
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL II
Impozitul pe profit
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 13
Contribuabili
(1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:
a) persoanele juridice romane, cu exceptiile prevazute ...
Ian082024
TITLUL III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL III
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
ART. 47
Definitia microintreprinderii
(1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
a) ...
Ian082024
TITLUL IV - Impozitul pe venit
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL IV
Impozitul pe venit
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 58
Contribuabili
Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite in continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice ...
Ian082024
TITLUL V - Contributii sociale obligatorii
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL V
Contributii sociale obligatorii
CAP. I
Dispozitii generale
ART. 135
Sfera contributiilor sociale
In sensul prezentului titlu, contributiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contributii sociale obligatorii.
ART. ...
Ian082024
TITLUL VI - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
de
Portal Codul Fiscal
08 Ian 2024
TITLUL VI
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
CAP. I
Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
ART. 221
Contribuabili
Nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania ...
