Declaratia 101 ONG

Intrebare: Un ONG desfasoara atat activitati fara scop patrimonial cat si activitati economice. In anul 2016 inregistreaza urmatoarele venituri si cheltuieli:
Venituri din activitati fara scop patrimonial (donatii, sume primite prin sponsorizari, subventii de la Uniunea Europeana -proiecte): 482.977,93 lei
Venituri din activitati economice: 41.776,14 lei
Total Venituri: 524.754,07 lei
Cheltuieli activitati fara scop patrimonial: 267.662,26 lei
Cheltuieli de natura economica: 8.987,03 lei
Total cheltuieli: 276.649,29 lei
Profit contabil: 524.754,07 lei -276.649,29 lei = 248.104,78 lei

Determinarea profitului impozabil si calculul impozitului pe profit:
1. Determinarea veniturilor neimpozabile cf. art.15, alin.2 din Codul fiscal: 482.977,93 lei
2. Determinarea veniturilor ce constituie limita maxima a scutirii asa cum sunt definite la art.15 alin.3. Se va lua ca limita a veniturilor pentru care se ofera scutire, cea mai mica suma dintre 15000 EUR si 10% din veniturile scutite:
- limita 1 = 15000 EUR x 4,5245 leiEUR = 67.867,50 lei
- limita 2 = total venituri scutite x 10% = pct. 1 x 10% = 482.977,93 lei x 10% = 48.297,79 lei
3. Total venituri neimpozabile = 482.977,93 (suma de la pct. 1) + suma de la pct. 2 (48.297,79 lei) = 531.275,72 lei
4. Determinarea veniturilor impozabile - prin scaderea din totalul veniturilor obtinute (de natura economica si de natura non-profit) a sumei determinate la pct. 3, respectiv: 524.754,07 lei - 531.275,72 lei = -6.521,65 lei
5. Determinarea cheltuielilor deductibile aferente veniturilor determinate la pct. 4.
- se determina proportional cu veniturile impozabile.
(Total cheltuieli de natura economicaTotal venituri economice) x Total venituri impozabile = (8.987,03 lei41.776,14 lei) x(-6.521,65) lei = 0,2151 x (-6.521,65) lei = -1.402,81 lei.
6.Determinarea profitului impozabil pierderii fiscale - ca diferenta intre suma de la pct. 4 si cea de la pct. 5, respectiv -6.521,65 lei - (-1.402,81 lei)= -5.118,84 lei

Mentionez ca in anul 2015 asociatia inregistreaza profit contabil de 200.456,00 lei dar in D101 aferent anului 2015 are la rd. 43 Pierdere fiscala, de recuperat in anii urmatori, suma de - 1.432,00 lei.
Care este procedura corecta de completare a Declaratiei 101 aferenta anului 2016 conform datelor prezentate mai sus. Rog sa corectati rd si sumele unde este cazul:
Rd.1 Venituri din exploatare: 524.754,00 lei
Rd.2 Cheltuieli de exploatare: 276.649,00 lei
Rd.3 Rezultat din exploatare (rd.1 - rd.2): 248.105,00 lei
Rd.7 Rezultat brut (rd.3 + rd.6): 248.105,00 lei
Rd.10 Rezultat dupa includerea elementelor similare veniturilorcheltuielilor (rd.7 + rd.8 - rd.9: 248.105,00 lei

Rd.20 Alte venituri neimpozabile: 531.276,00 lei
Rd 21 Total venituri neimpozabile (rd. 17 + rd. 18 + rd.19 + rd.20).: 531.276,00 lei
Rd.22 Profit pierdere (rd. 10 - rd.16 - rd. 21): -283.171,00 lei

Rd.32 Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile: 278.052,00 lei
Rd.34 Total cheltuieli nedeductibile (rd. 23 la rd. 33): 278.052,00 lei

Rd. 35 Total profit impozabil pierdere fiscala pentru anul de raportare, inainte de
reportarea pierderii (rd. 22 + rd. 34): -5.119,00 lei
Rd. 39 Pierdere fiscala de recuperat din anii precedenti: 1.432,00 lei

Rd.40 Profit impozabil Pierdere fiscala, de recuperat in anii urmatori (rd.35 + rd.36 + rd.37 - rd.38 - rd.39): -6.551,00 lei