PFA. Incasari efectuate in avans. Deductibilitatea unor cheltuieli efectuate de PFA

Intrebare: PFA autorizat, infiintat in anul 2005, are ca obiect de activitate cresterea animalelor si vanzarea de cereale, comert cu ridicata a altor produse, cu sediu secundar in judet diferit de domiciliul fiscal. Are un control fiscal si exista unele nelamuriri la modul de interpretare a legislatiei.
1. In anul 2011 a incheiat un contract de leasing cu o firma Y pentru un Mercedes, cu care circula persoana fizica autorizata X, pentru care avem foi de parcurs. Ratele de leasing nu au fost achitate la timp, iar firma de leasing a facturat penalitati de intarziere. Penalitatile de intarziere sunt considerate cheltuieli deductibile din punct de vedere fiscal?
2. PFA detine o cladire si o curte in exterioriul cladirii. Aceasta are o valoare de achizitie de 1.600.000 lei. In anul 2010 efectueaza reparatii la cladire in valoare de 300.000 lei care sunt achitate si cuprinse in registrul de incasari si plati, considerand ca aceasta este o cheltuiala deductibila din punct de vedere fiscal. Aceasta este considerata o cheltuiala deductibila sau trebuie tratata, conform art.48 din Codul fiscal, in mod diferit fata de o cheltuiala cu investitii?
3. In luna martie 2012 am primit o factura de avans in valoare de 200.000 lei care are la baza un contract de furnizare porci vii, contract incheiat pe o perioada de 1 an de zile, care s-a achitat in termen de 90 zile de la primirea facturii. Din punctul de vedere al art. 48 din Codul fiscal, sunt considerate cheltuieli deductibile si platile in avans? In anul 2013 se livreaza porci vii in valoare de 50.000 lei, iar pe diferenta de 150.000 lei s-a emis factura de storno avans si s-au restituit banii in anul 2014. In anul 2012, aceasta cheltuiala am considerat-o deductibila fiscal cu suma totala de 200.000 lei, iar acum vin organele de control in inspectie fiscala pentru perioada 2011 - 2014, doar pe impozit pe venit (pe TVA am avut control la punctul de lucru si nu au fost probleme cu aceste plati in avans sau venituri in avans) si imi spun ca doar suma de 50.000 lei poate fi considerata cheltuiala deductibila in anul 2012. Care sunt aspectele fiscale ale acestei operatiuni pe fiecare an in parte din 2011-2014, din punctul de vedere al impozitului pe venit?
4. In luna Martie 2012 se emite o factura de avans de 210.000 lei pentru materiale de constructii, la baza careia avem contract de furnizare materiale de constructii, pe care o incasam integral in termen de 90 de zile. Conform art. 48 din Codul fiscal, sunt considerate venituri impozabile si incasarile in avans, deci am considerat-o venit din avansuri incasate. Suma a fost restituita in luna ianuarie 2015, cand s-a facut factura de storno, iar acum vin organele de control in inspectie fiscala pentru perioada 2011 - 2014 si imi spun:
a) intrucat nu am avut aprovizionari de materiale de constructii, imi pot confisca suma. Pot sa confiste aceasta suma daca eu am platit impozit pe venit pentru incasarea acesteia? Va rog aspect fiscal.
sau
b) intrucat cheltuiala de la punctul 3 in valoare de 150.000 lei nu vor sa o ia in considerare drept cheltuiala deductibila, am incercat sa sustin ca nici acest venit nu ar fi impozabil in anul 2012 si ca de ce nu poate sa aiba acelasi tratament fiscal ca si venitul. Va rog spect fiscal.