Titlul II - Codul Fiscal 2011

-------------
    Alin. (3) al art. 18 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.


-------------
    Alin. (4) al art. 18 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.


-------------
    Alin. (5) al art. 18 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.


-------------
    Alin. (6) al art. 18 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.


-------------
    Alin. (7) al art. 18 a fost abrogat de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.
------------
    Art. 18 a fost modificat de pct. 1 al art. 32, Cap. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 1 mai 2009, conform RECTIFICARII nr. 34 din 11 aprilie 2009*), publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009.
    NOTA:
    *) RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009 a modificat art. 40 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009 dispunând:
    "În Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetarã pe anul 2009 si reglementarea unor mãsuri financiar-fiscale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, se face urmãtoarea rectificare (care nu apartine Redactiei "Monitorul Oficial, Partea I"):
    - la art. 40, în loc de: "Art. 40. - Prevederile art. 32 pct. 12 si art. 33 intrã în vigoare în termen de 10 zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonante de urgentã." se va citi: "Art. 40. - Prevederile art. 32-34 intrã în vigoare la data de 1 mai 2009."
    **) Conform art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 22 din 24 martie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 201 din 30 martie 2010, prin exceptie de la dispozitiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile si completãrile ulterioare, prevederile prezentei ordonante de urgentã se aplicã pentru determinarea impozitului pe profit începând cu anul 2010.
    ***) Conform art. II din LEGEA nr. 76 din 6 mai 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 307 din 11 mai 2010, prevederile art. 18 alin. (7) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile si completãrile ulterioare, astfel cum au fost completate prin prezenta lege, se aplicã si contribuabililor care se aflã în procedurile mentionate la alin. (7) lit. a) si b) la data intrãrii în vigoare a prezentei legi.

     CAP. II
    Calculul profitului impozabil

    Reguli generale
     ART. 19
    (1) Profitul impozabil se calculeazã ca diferentã între veniturile realizate din orice sursã si cheltuielile efectuate în scopul realizãrii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adaugã cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
    (2) Metodele contabile, stabilite prin reglementãri legale în vigoare, privind iesirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu exceptia cazului prevãzut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modificã în cursul anului fiscal.




    (3) Contribuabilii care au optat pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vânzare cu plata în rate, pe mãsurã ce ratele devin scadente, beneficiazã în continuare de aceastã facilitate pe durata derulãrii contractelor respective; cheltuielile corespunzãtoare sunt deductibile la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei înregistrate în valoarea totalã a contractului.

-------------
    Alin. (3) al art. 19 a fost modificat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

    (4) În cazul contribuabililor care desfãsoarã activitãti de servicii internationale, în baza conventiilor la care România este parte, veniturile si cheltuielile efectuate în scopul realizãrii acestora sunt luate în calcul la determinarea profitului impozabil, potrivit unor norme speciale stabilite în conformitate cu reglementãrile din aceste conventii.

    (5) Tranzactiile între persoane afiliate se realizeazã conform principiului pretului pietei libere, potrivit cãruia tranzactiile între persoanele afiliate se efectueazã în conditiile stabilite sau impuse care nu trebuie sã difere de relatiile comerciale sau financiare stabilite între întreprinderi independente. La stabilirea profiturilor persoanelor afiliate se au în vedere principiile privind preturile de transfer.

-------------
    Alin. (5) al art. 19 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.


    Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
     ART. 19 1
    (1) La calculul profitului impozabil, pentru activitãtile de cercetare-dezvoltare se acordã urmãtoarele stimulente fiscale:
    a) deducerea suplimentarã la calculul profitului impozabil în proportie de 20% a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitãti; deducerea suplimentarã se calculeazã trimestrial/anual; în cazul în care se realizeazã pierdere fiscalã, aceasta se recupereazã potrivit dispozitiilor art. 26;
    b) aplicarea metodei de amortizare acceleratã si în cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitãtilor de cercetare-dezvoltare.



    (2) În aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreazã norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului educatiei, cercetãrii si inovãrii.

------------
    Alin. (2) al art. 19 1 a fost modificat de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 343 din 11 noiembrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 779 din 13 noiembrie 2009, care modificã pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008.
------------
    Art. 19 1 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 200 din 4 decembrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 4 decembrie 2008.


    Scutirea de impozit a profitului reinvestit
     ART. 19 2
    (1) Profitul investit în productia si/sau achizitia de echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru), astfel cum sunt prevãzute în subgrupa 2.1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, folosite în scopul obtinerii de venituri impozabile, este scutit de impozit.
    (2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezintã soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil cumulat de la începutul anului, utilizat în acest scop în anul efectuãrii investitiei. Scutirea de impozit pe profit aferentã investitiilor realizate se acordã în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectivã.
    (3) Pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2009, în aplicarea facilitãtii se ia în considerare profitul contabil înregistrat începând cu data de 1 octombrie 2009 si investit în activele mentionate la alin. (1) produse si/sau achizitionate dupã aceeasi datã.
    (4) Pentru contribuabilii care au obligatia de a plãti impozit pe profit trimestrial, în situatia în care se efectueazã investitii în trimestrele anterioare, din profitul contabil cumulat de la începutul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea.
    (5) În cazul contribuabililor prevãzuti la art. 103 care devin plãtitori de impozit pe profit în conformitate cu prevederile art. 107 1, pentru aplicarea facilitãtii se ia în considerare profitul contabil cumulat de la începutul anului investit în activele mentionate la alin. (1), produse si/sau achizitionate începând cu trimestrul în care acestia au devenit plãtitori de impozit pe profit. Pentru anul 2009 profitul contabil luat în considerare la aplicarea facilitãtii este cel înregistrat dupã data de 1 octombrie 2009.
    (6) Scutirea se calculeazã trimestrial sau anual, dupã caz, iar suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit va fi repartizatã cu prioritate pentru constituirea rezervelor pânã la concurenta profitului contabil înregistrat la sfârsitul exercitiului financiar. În cazul în care la sfârsitul exercitiului financiar se realizeazã pierdere contabilã nu se efectueazã regularizarea profitului investit, iar contribuabilul nu este obligat sã repartizeze suma profitului investit pentru constituirea rezervelor.
    (7) Pentru activele prevãzute la alin. (1) care se realizeazã pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acordã pentru lucrãrile realizate efectiv, în baza unor situatii partiale de lucrãri, pentru investitiile puse în functiune partial în anul respectiv.
    (8) Prevederile alin. (1) se aplicã pentru activele considerate noi, în sensul cã nu au fost anterior utilizate.
    (9) Contribuabilii care beneficiazã de prevederile alin. (1) au obligatia de a pãstra în patrimoniu activele respective cel putin o perioadã egalã cu jumãtate din durata lor normalã de functionare, stabilitã potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe. În cazul nerespectãrii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeazã impozitul pe profit si se stabilesc majorãri de întârziere, de la data aplicãrii facilitãtii, potrivit legii. Nu intrã sub incidenta acestor prevederi activele transferate în cadrul operatiunilor de reorganizare în cazul în care societatea beneficiarã preia rezerva aferentã profitului scutit, asumându-si astfel drepturile si obligatiile societãtii cedente, precum si activele înstrãinate în cadrul procedurii de lichidare/faliment, potrivit legii.


-------------
    Alin. (10) al art. 19 2 a fost abrogat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.


    (11) Contribuabilii care aplicã prevederile prezentului articol nu pot beneficia de prevederile art. 26 1 din Legea nr. 346/2004 privind stimularea înfiintãrii si dezvoltãrii întreprinderilor mici si mijlocii, cu modificãrile si completãrile ulterioare.
    (12) Prin exceptie de la prevederile art. 7 alin. (1) pct. 33 si ale art. 24 alin. (5), valoarea fiscalã, respectiv valoarea de intrare a activelor prevãzute la alin. (1) se determinã prin scãderea din valoarea de productie si/sau de achizitie a sumei pentru care s-a aplicat facilitatea prevãzutã la alin. (1).
    (13) Prevederile prezentului articol se aplicã pânã la data de 31 decembrie 2010 inclusiv.

------------
    Art. 19 2 a fost introdus de art. 32, Cap. VI din LEGEA nr. 329 din 5 noiembrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 761 din 9 noiembrie 2009.



    Venituri neimpozabile
     ART. 20
    Urmãtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
    a) dividendele primite de la o persoanã juridicã românã;




    b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorporãrii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare, precum si diferentele favorabile de valoare rezultate din evaluarea titlurilor de participare si a obligatiunilor emise pe termen lung, efectuatã potrivit reglementãrilor contabile. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a cesionãrii, a retragerii, a lichidãrii investitiilor financiare, precum si la data retragerii capitalului social la persoana juridicã la care se detin titlurile de participare;

------------
    Lit. b) a art. 20 a fost modificatã de pct. 14 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, precum si veniturile din restituirea sau anularea unor dobânzi si/sau penalitãti de întârziere pentru care nu s-a acordat deducere;

------------
    Lit. c) a art. 20 a fost modificatã de pct. 14 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    d) veniturile neimpozabile, prevãzute expres în acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative.


    e) în perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzactionarea titlurilor de participare pe piata autorizatã si supravegheatã de Comisia Nationalã a Valorilor Mobiliare. În aceeasi perioadã, cheltuielile reprezentând valoarea de înregistrare a acestor titluri de participare, precum si cheltuielile înregistrate cu ocazia desfãsurãrii operatiunilor de tranzactionare reprezintã cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil.

--------------
    Lit. e) a art. 20 a fost introdusã de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.
--------------
    Art. 20 a fost modificat de pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
     ART. 20 1
    (1) Dupã data aderãrii României la Uniunea Europeanã sunt, de asemenea, neimpozabile si:
    a) dividendele primite de o persoanã juridicã românã, societate-mamã, de la o filialã a sa situatã într-un stat membru, dacã persoana juridicã românã întruneste cumulativ urmãtoarele conditii:
    1. plãteste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fãrã posibilitatea unei optiuni sau exceptãri;
    2. detine minimum 15% din capitalul social al unei persoane juridice dintr-un stat membru, respectiv minimum 10%, începând cu 1 ianuarie 2009;
    3. la data înregistrãrii venitului din dividende detine participatia minimã prevãzutã la pct. 2, pe o perioadã neîntreruptã de cel putin 2 ani.
    Sunt, de asemenea, neimpozabile si dividendele primite de persoana juridicã românã prin intermediul sediului sãu permanent situat într-un stat membru, în cazul în care persoana juridicã românã îndeplineste cumulativ conditiile prevãzute la pct. 1-3;
    b) dividendele primite de sediile permanente din România ale unor persoane juridice strãine din alte state membre, societãti-mamã, care sunt distribuite de filialele acestora situate în state membre, dacã persoana juridicã strãinã întruneste, cumulativ, urmãtoarele conditii:
    1. are una dintre formele de organizare prevãzute la alin. (4);
    2. în conformitate cu legislatia fiscalã a statului membru, este consideratã a fi rezident al statului membru respectiv si, în temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri încheiate cu un stat tert, nu se considerã cã are sediul fiscal în afara Uniunii Europene;
    3. plãteste, în conformitate cu legislatia fiscalã a unui stat membru, fãrã posibilitatea unei optiuni sau exceptãri, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia;
    4. detine minimum 15% din capitalul social al filialei dintr-un stat membru, respectiv o participare minimã de 10%, începând cu data de 1 ianuarie 2009;
    5. la data înregistrãrii venitului din dividende de cãtre sediul permanent din România, persoana juridicã strãinã detine participatia minimã prevãzutã la pct. 4, pe o perioadã neîntreruptã de cel putin 2 ani.
    (2) Prevederile alin. (1) lit. a) si b) nu se aplicã profiturilor repartizate persoanelor juridice române, respectiv sediilor permanente din România ale unor persoane juridice strãine dintr-un stat membru, în legãturã cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru.
    (3) în aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmãtoarele semnificatii:
    a) stat membru - stat al Uniunii Europene;
    b) filialã dintr-un stat membru - persoana juridicã strãinã al cãrei capital social include si participatia minimã prevãzutã la alin. (1) lit. a) pct. 2 si lit. b) pct. 4, detinutã de o persoanã juridicã românã, respectiv de un sediu permanent din România al unei persoane juridice strãine dintr-un stat membru;
    c) stat tert - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene.
    (4) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. b) pct. 1, formele de organizare pentru persoanele juridice strãine sunt:
    a) societãtile înfiintate în baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naamloze vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen', 'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap', întreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice mentionate mai sus, si alte societãti constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian;
    b) societãtile înfiintate în baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' si 'anpartsselskab' alte societãti supuse impozitãrii, conform legii impozitului pe profit, în mãsura în care venitul lor impozabil este calculat si impozitat în conformitate cu regulile generale ale legislatiei fiscale aplicabile la 'aktieselskaber';
    c) societãtile înfiintate în baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts', si alte societãti constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german;
    d) societãtile înfiintate în baza legii grecesti, cunoscute ca (*) si alte societãti constituite conform legii grecesti, supuse impozitului pe profit grec;
_____________
    (*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.

    e) societãtile înfiintate în baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada', organsime de drept public care functioneazã în baza legii private; alte entitãti constituite conform legii spaniole, supuse impozitului pe profit spaniol ('Impuesto sobre Sociedades');
    f) societãtile înfiintate în baza legii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees', 'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles', care sunt automat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', întreprinderi publice industriale si comerciale, precum si alte societãti constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez;
    g) societãtile înfiintate sau existente în baza legii irlandeze, organisme înfiintate în baza Legii asociatiilor industriale si de aprovizionare, societãti de constructii înfiintate în baza Legii asociatiilor de constructii si trusturi bancare de economii, înfiintate în baza Legii trusturilor bancare de economii, 1989;
    h) societãtile înfiintate în baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni', 'societa a responsabiiita limitata', 'societâ cooperative', 'societâ di mutua assicurazione', si entitãti publice si private a cãror activitate este în întregime sau în principal comercialã;
    i) societãtile înfiintate în baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association d'epargne-pension' 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public', si alte societãti constituite în baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez;
    j) societãtile înfiintate în baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze vennootschap', 'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'vereniging op cooperatieve grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt', si alte societãti constituite în baza legii olandeze si supuse impozitului pe profit olandez;
    k) societãtile înfiintate în baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften', Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts', 'Sparkassen', si alte societãti constituite în baza legii austriece si supuse impozitului pe profit austriac;
    l) societãtile comerciale sau societãtile de drept civil ce au o formã comercialã si întreprinderile publice înfiintate în conformitate cu legea portughezã;
    m) societãtile înfiintate în baza legii finlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtyio/aktiebolag', 'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsâkringsbolag';
    n) societãtile înfiintate în baza legii suedeze, cunoscute ca as 'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag', 'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsboiag';
    o) societãtile înfiintate în baza legii Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord;
    p) societãtile înfiintate în baza Reglementãrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind Statutul societãtii europene (SE) si a Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societãtii europene în ceea ce priveste implicarea lucrãtorilor si asociatiile cooperatiste înfiintate în baza Reglementãrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societãtii Cooperative Europene (SCE) si a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societãtii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajatilor;
    q) societãtile înfiintate în baza legislatiei cehe, cunoscute ca 'akciova spolecnost', 'spolecnost s rucenim omezenym';
    r) societãtile înfiintate în baza legii estoniene, cunoscute ca 'taisuhing', usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts', 'tulundusuhistu';
    s) societãtile înfiintate în baza legii cipriote, cunoscute ca (*), supuse impozitului pe profit cipriot;
_____________
    (*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.

    s) societãtile înfiintate în baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu atbildibu';
    t) societãtile înfiintate în baza legii lituaniene;
    t) societãtile înfiintate în baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos vallalat', 'korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szovetkezet';
    u) societãtile înfiintate în baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' 'Responsabilita Limitata', 'Socjetajiet en commandite li l-kapitai taghhom maqsum f'azzjonijiet';
    v) societãtile înfiintate în baza legii poloneze, cunoscute ca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia';
    w) societãtile înfiintate în baza legii slovene, cunoscute ca 'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z omejeno odgovornostjo';
    x) societãtile înfiintate în baza legislatiei slovace, cunoscute ca 'akciova spolocnost', 'spolocnost' s rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost'.
    (5) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/435/CEE privind regimul fiscal comun care se aplicã societãtilor-mamã si filialelor acestora din diferite state membre, amendatã prin Directiva 2003/123/CE a Consiliului.

--------------
    Art. 20 1 a fost introdus de pct. 9 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

    Cheltuieli
     ART. 21
    (1) Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate în scopul realizãrii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative în vigoare.
    (2) Sunt cheltuieli efectuate în scopul realizãrii de venituri si:
    a) cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viatã stabilitã de cãtre contribuabil;
    b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de muncã si a bolilor profesionale;


    c) cheltuielile reprezentând contributiile pentru asigurarea de accidente de muncã si boli profesionale, potrivit legii, si cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;

-------------
    Lit. c) a alin. (2) al art. 21 a fost modificatã de pct. 9 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

    d) cheltuielile de reclamã si publicitate efectuate în scopul popularizãrii firmei, produselor sau serviciilor, în baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ în categoria cheltuielilor de reclamã si publicitate si bunurile care se acordã în cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru încercarea produselor si demonstratii la punctele de vânzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimulãrii vânzãrilor;



    e) cheltuielile de transport si de cazare în tarã si în strãinãtate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;

-------------
    Lit. e) a alin. (2) al art. 21 a fost modificatã de pct. 8 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

    f) contributia la rezerva mutualã de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;
    g) taxele de înscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative în vigoare, precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de muncã;
    h) cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionalã a personalului angajat;


    i) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la târguri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;

-------------
    Lit. i) a alin. (2) al art. 21 a fost modificatã de pct. 9 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.



    j) cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu îndeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizãri necorporale din punct de vedere contabil;

-------------
    Lit. j) a alin. (2) al art. 21 a fost modificatã de pct. 9 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

    k) cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, întretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitãtii, obtinerea atestãrii conform cu standardele de calitate;
    l) cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;
    m) taxele de înscriere, cotizatiile si contributiile datorate cãtre camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale;


    n) pierderile înregistrate la scoaterea din evidentã a creantelor neîncasate, în urmãtoarele cazuri:
    1. procedura de faliment a debitorilor a fost închisã pe baza hotãrârii judecãtoresti;
    2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperatã de la mostenitori;
    3. debitorul este dizolvat, în cazul societãtii cu rãspundere limitatã cu asociat unic, sau lichidat, fãrã succesor;
    4. debitorul înregistreazã dificultãti financiare majore care îi afecteazã întreg patrimoniul.

-------------
    Lit. n) a alin. (2) al art. 21 a fost modificatã de pct. 9 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.


    o) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care apartin domeniului public al statului sau al unitãtilor administrativ-teritoriale, primite în administrare/concesiune, dupã caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducãtorului institutiei titulare a dreptului de proprietate;

-------------
    Lit. o) a alin. (2) al art. 21 a fost introdusã de pct. 8 al art. I din ORDONANTA nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã completare este valabilã începând cu data intrãrii în vigoare a ORDONANTEI nr. 30 din 31 august 2011, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, respectiv 5 septembrie 2011, conform literei a) a alin. (1) al art. II din acelasi act normativ.


    p) cheltuielile efectuate de operatorii economici cu înscrierea în cãrtile funciare sau cãrtile de publicitate imobiliarã, dupã caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitãtilor administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite în administrare/ concesiune, dupã caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducãtorului institutiei titulare a dreptului de proprietate.

-------------
    Lit. p) a alin. (2) al art. 21 a fost introdusã de pct. 8 al art. I din ORDONANTA nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã completare este valabilã începând cu data intrãrii în vigoare a ORDONANTEI nr. 30 din 31 august 2011, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, respectiv 5 septembrie 2011, conform literei a) a alin. (1) al art. II din acelasi act normativ.

    (3) Urmãtoarele cheltuieli au deductibilitate limitatã:
    a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicatã asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decât cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit;


    b) suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordatã salariatilor pentru deplasãri în România si în strãinãtate, în limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice;

--------------
    Lit. b) a alin. (3) al art. 21 a fost modificatã de pct. 11 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.





c) cheltuielile sociale, în limita unei cote de pânã la 2%, aplicatã asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003  - Codul muncii, cu modificãrile si completãrile ulterioare. Intrã sub incidenta acestei limite, cu prioritate, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru înmormântare, ajutoarele pentru boli grave sau incurabile si protezele, precum si cheltuielile pentru functionarea corespunzãtoare a unor activitãti ori unitãti aflate în administrarea contribuabililor: grãdinite, crese, servicii de sãnãtate acordate în cazul bolilor profesionale si al accidentelor de muncã pânã la internarea într-o unitate sanitarã, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, cãmine de nefamilisti, pentru scolile pe care le au sub patronaj, precum si alte cheltuieli efectuate în baza contractului colectiv de muncã. În cadrul acestei limite, pot fi deduse si cheltuielile reprezentând: tichete de cresã acordate de angajator în conformitate cu legislatia în vigoare, cadouri în bani sau în naturã oferite copiilor minori si salariatilor, cadouri în bani sau în naturã acordate salariatelor, costul prestatiilor pentru tratament si odihnã, inclusiv transportul pentru salariatii proprii si pentru membrii de familie ai acestora, ajutoare pentru salariatii care au suferit pierderi în gospodãrie si contributia la fondurile de interventie ale asociatiei profesionale a minerilor, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;

------------
    Litera c) a alin. (3) al art. 21 a fost modificatã de pct. 15 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    d) perisabilitãtile, în limitele stabilite de organele de specialitate ale administratiei centrale, împreunã cu institutiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finantelor Publice;


    e) cheltuielile reprezentând tichetele de masã acordate de angajatori, potrivit legii;

-------------
    Lit. e) a alin. (3) al art. 21 a fost modificatã de pct. 11 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.


-------------
    Lit. f) a alin. (3) al art. 21 a fost abrogatã de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

    g) cheltuielile cu provizioane si rezerve, în limita prevãzutã la art. 22;
    h) cheltuielile cu dobânda si diferentele de curs valutar, în limita prevãzutã la art. 23;
    i) amortizarea, în limita prevãzutã la art. 24;




    j) cheltuielile efectuate în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 400 euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant;

--------------
    Lit. j) a alin. (3) al art. 21 a fost modificatã de pct. 4 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.





    k) cheltuielile cu primele de asigurare voluntarã de sãnãtate, în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 250 euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant;

--------------
    Lit. k) a alin. (3) al art. 21 a fost modificatã de pct. 4 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.



l) cheltuielile pentru functionarea, întretinerea si repararea locuintelor de serviciu situate în localitatea unde se aflã sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile în limita corespunzãtoare suprafetelor construite prevãzute de Legea locuintei nr. 114/1996 , republicatã, cu modificãrile si completãrile ulterioare, care se majoreazã din punct de vedere fiscal cu 10%;

-------------
    Lit. l) a alin. (3) al art. 21 a fost modificatã de pct. 8 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

    m) cheltuielile de functionare, întretinere si reparatii aferente unui sediu aflat în locuinta proprietate personalã a unei persoane fizice, folositã si în scop personal, deductibile în limita corespunzãtoare suprafetelor puse la dispozitia societãtii în baza contractelor încheiate între pãrti, în acest scop;


    n) cheltuielile de functionare, întretinere si reparatii, exclusiv cele privind combustibilul, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecãrei persoane cu astfel de atributii.

------------
    Lit. n) a alin. (3) al art. 21 a fost modificatã de pct. 2 al art. 32, Cap. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 1 mai 2009, conform RECTIFICARII nr. 34 din 11 aprilie 2009*), publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009.

    (4) Urmãtoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
    a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit plãtite în strãinãtate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursã în numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din România;



    b) dobânzile/majorãrile de întârziere, amenzile, confiscãrile si penalitãtile de întârziere datorate cãtre autoritãtile române/strãine, potrivit prevederilor legale;

------------
    Lit. b) a alin. (4) al art. 21 a fost modificatã de pct. 16 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lipsã din gestiune ori degradate, neimputabile, pentru care nu au fost încheiate contracte de asigurare, precum si taxa pe valoarea adãugatã aferentã, dacã aceasta este datoratã potrivit prevederilor titlului VI. Nu intrã sub incidenta acestor prevederi stocurile si mijloacele fixe amortizabile, distruse ca urmare a unor calamitãti naturale sau a altor cauze de fortã majorã, în conditiile stabilite prin norme;

--------------
    Lit. c) a alin. (4) al art. 21 a fost modificatã de pct. 12 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

    d) cheltuielile cu taxa pe valoarea adãugatã aferentã bunurilor acordate salariatilor sub forma unor avantaje în naturã, dacã valoarea acestora nu a fost impozitatã prin retinere la sursã;
    e) cheltuielile fãcute în favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decât cele generate de plãti pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piatã pentru aceste bunuri sau servicii;
    f) cheltuielile înregistrate în contabilitate, care nu au la bazã un document justificativ, potrivit legii, prin care sã se facã dovada efectuãrii operatiunii sau intrãrii în gestiune, dupã caz, potrivit normelor;
    g) cheltuielile înregistrate de societãtile agricole, constituite în baza legii, pentru dreptul de folosintã al terenului agricol adus de membrii asociati, peste cota de distributie din productia realizatã din folosinta acestuia, prevãzutã în contractul de societate sau asociere;


    h) cheltuielile determinate de diferentele nefavorabile de valoare a titlurilor de participare la persoanele juridice la care se detin participatii, precum si de diferentele nefavorabile de valoare aferente obligatiunilor emise pe termen lung, cu exceptia celor determinate de vânzarea-cesionarea acestora. Exceptia nu se aplicã pentru cheltuielile reprezentând valoarea de înregistrare a titlurilor de participare tranzactionate pe piata autorizatã si supravegheatã de Comisia Nationalã a Valorilor Mobiliare, în perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv;

--------------
    Lit. h) a alin. (4) al art. 21 a fost modificatã de pct. 5 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.




    i) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu exceptia celor prevãzute la art. 20 lit. c);

-------------
    Lit. i) a alin. (4) al art. 21 a fost modificatã de pct. 9 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

    j) cheltuielile cu contributiile plãtite peste limitele stabilite sau care nu sunt reglementate prin acte normative;
    k) cheltuielile cu primele de asigurare plãtite de angajator, în numele angajatului, care nu sunt incluse în veniturile salariale ale angajatului, conform titlului III;
    l) alte cheltuieli salariale si/sau asimilate acestora, care nu sunt impozitate la angajat, cu exceptia prevederilor titlului III;



    m) cheltuielile cu serviciile de management, consultantã, asistentã sau alte prestãri de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestãrii acestora în scopul activitãtilor desfãsurate si pentru care nu sunt încheiate contracte;

--------------
    Lit. m) a alin. (4) al art. 21 a fost modificatã de RECTIFICAREA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 765 din 7 septembrie 2006.

    n) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele contribuabilului, precum si cele care nu sunt aferente obiectului de activitate, cu exceptia celor care privesc bunurile reprezentând garantie bancarã pentru creditele utilizate în desfãsurarea activitãtii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate în cadrul unor contracte de închiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;


    o) pierderile înregistrate la scoaterea din evidentã a creantelor incerte sau în litigiu, neîncasate, pentru partea neacoperitã de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile înregistrate la scoaterea din evidentã a creantelor incerte sau în litigiu, neîncasate, în alte situatii decât cele prevãzute la art. 21 alin. (2) lit. n). În aceastã situatie, contribuabilii care scot din evidentã clientii neîncasati sunt obligati sã comunice în scris acestora scoaterea din evidentã a creantelor respective, în vederea recalculãrii profitului impozabil la persoana debitoare, dupã caz;

-------------
    Lit. o) a alin. (4) al art. 21 a fost modificatã de pct. 12 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.





p) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueazã sponsorizãri si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificãrile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002 , republicatã, cu modificãrile si completãrile ulterioare, precum si cei care acordã burse private, potrivit legii, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente în limita minimã precizatã mai jos:
    1. 3 la mie din cifra de afaceri;
    2. 20% din impozitul pe profit datorat.
    În limitele respective se încadreazã si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, în scopul constructiei de localuri, al dotãrilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantãrii programelor de formare continuã a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participãrii la congrese internationale;

------------
    Lit. p) a alin. (4) al art. 21 a fost modificatã de pct. 17 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    r) cheltuielile înregistrate în evidenta contabilã, care au la bazã un document emis de un contribuabil inactiv al cãrui certificat de înregistrare fiscalã a fost supendat în baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscalã.

------------
    Lit. r) a alin. (4) al art. 21 a fost introdusã de pct. 3 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.




    s) cheltuielile cu taxele si cotizatiile cãtre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legãturã cu activitatea desfãsuratã de contribuabili si care depãsesc echivalentul în lei a 4.000 euro anual, altele decât cele prevãzute la alin. (2) lit. g) si m).

--------------
    Lit. s) a alin. (4) al art. 21 a fost modificatã de pct. 12 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


    s) cheltuielile reprezentând valoarea deprecierilor mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuãrii unei reevaluãri, se înregistreazã o descrestere a valorii acestora.

-------------
    Lit. s) a alin. (4) al art. 21 a fost introdusã de pct. 10 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.



    t) în perioada 1 ianuarie 2011-31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximã autorizatã care sã nu depãseascã 3.500 kg si care sã nu aibã mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând si scaunul soferului, aflate în proprietatea sau în folosinta contribuabilului, cu exceptia situatiei în care vehiculele se înscriu în oricare dintre urmãtoarele categorii:
    1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, pazã si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfãsurare a activitãtii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vânzãri si de agenti de recrutare a fortei de muncã;
    2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu platã, inclusiv pentru activitatea de taxi;
    3. vehiculele utilizate pentru închirierea cãtre alte persoane, inclusiv pentru desfãsurarea activitãtii de instruire în cadrul scolilor de soferi.

------------
    Lit. t) a alin. (4) al art. 21 a fost modificatã de pct. 6 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.


    (5) Regia Autonomã «Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat» deduce la calculul profitului impozabil urmãtoarele cheltuieli:
    a) cheltuielile reprezentând diferenta dintre sumele cuvenite pe bazã de contract de prestãri de servicii cu Senatul, Camera Deputatilor, Administratia Prezidentialã, Guvernul României si Curtea Constitutionalã pentru plata activitãtii de reprezentare si protocol si cheltuielile înregistrate efectiv de regie;
    b) cheltuielile efectuate, în conditiile legii, pentru asigurarea administrãrii, pãstrãrii integritãtii si protejãrii imobilului «Palat Elisabeta» din domeniul public al statului;


-------------
    Lit. c) a alin. (5) al art. 21 a fost abrogatã de pct. 1 al alin. (1) al art. IX din ORDONANTA DE URGENTA nr. 94 din 24 iunie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 485 din 30 iunie 2008.
-------------
    Alin. (5) al art. 21 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 203 din 22 decembrie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.193 din 30 decembrie 2005.


    (6) Compania Nationalã «Imprimeria Nationalã»" - S.A. deduce la calculul profitului impozabil cheltuielile aferente producerii si emiterii permiselor de sedere temporarã/permanentã pentru cetãtenii strãini, în conditiile reglementãrilor legale.

-------------
    Alin. (6) al art. 21 a fost introdus de pct. 2 al alin. (1) al art. IX din ORDONANTA DE URGENTA nr. 94 din 24 iunie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 485 din 30 iunie 2008.
    *) NOTA:
     RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009 a modificat art. 40 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009 dispunând:
    "În Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetarã pe anul 2009 si reglementarea unor mãsuri financiar-fiscale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, se face urmãtoarea rectificare (care nu apartine Redactiei "Monitorul Oficial, Partea I"):
    - la art. 40, în loc de: "Art. 40. - Prevederile art. 32 pct. 12 si art. 33 intrã în vigoare în termen de 10 zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonante de urgentã." se va citi: "Art. 40. - Prevederile art. 32-34 intrã în vigoare la data de 1 mai 2009."

    Provizioane si rezerve
     ART. 22
    (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor, numai în conformitate cu prezentul articol, astfel:
    a) rezerva legalã este deductibilã în limita unei cote de 5% aplicatã asupra profitului contabil, înainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adaugã cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pânã ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si vãrsat sau din patrimoniu, dupã caz, potrivit legilor de organizare si functionare. În cazul în care aceasta este utilizatã pentru acoperirea pierderilor sau este distribuitã sub orice formã, reconstituirea ulterioarã a rezervei nu mai este deductibilã la calculul profitului impozabil. Prin exceptie, rezerva constituitã de persoanele juridice care furnizeazã utilitãti societãtilor comerciale care se restructureazã, se reorganizeazã sau se privatizeazã poate fi folositã pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut în urma procedurii de conversie a creantelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil;
    b) provizioanele pentru garantii de bunã executie acordate clientilor;
    c) provizioanele constituite în limita unui procent de 20% începând cu data de 1 ianuarie 2004, 25% începând cu data de 1 ianuarie 2005, 30% începând cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, înregistrate de cãtre contribuabili, altele decât cele prevãzute la lit. d), f), g) si i), care îndeplinesc cumulativ urmãtoarele conditii:
    1. sunt înregistrate dupã data de 1 ianuarie 2004;
    2. sunt neîncasate într-o perioadã ce depãseste 270 de zile de la data scadentei;
    3. nu sunt garantate de altã persoanã;
    4. sunt datorate de o persoanã care nu este persoanã afiliatã contribuabilului;
    5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului;


    d) provizioanele specifice, constituite potrivit legilor de organizare si functionare, de cãtre institutiile de credit, institutiile financiare nebancare înscrise în Registrul general tinut de Banca Nationalã a României, precum si provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice similare;

--------------
    Lit. d) a alin. (1) al art. 22 a fost modificatã de pct. 13 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


--------------
    Lit. e) a alin. (1) al art. 22 a fost abrogatã de pct. 14 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


--------------
    Lit. f) a alin. (1) al art. 22 a fost abrogatã de pct. 14 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


-------------
    Lit. g) a alin. (1) al art. 22 a fost abrogatã de pct. 13 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.



    h) rezervele tehnice constituite de societãtile de asigurare si reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare si functionare, cu exceptia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate în reasigurare, rezervele se diminueazã astfel încât nivelul acestora sã acopere partea de risc care rãmâne în sarcina asigurãtorului, dupã deducerea reasigurãrii;

--------------
    Lit. h) a alin. (1) al art. 22 a fost modificatã de pct. 15 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

    i) provizioanele de risc pentru operatiunile pe pietele financiare, constituite potrivit reglementãrilor Comisiei Nationale a Valorilor Mobiliare;
    j) provizioanele constituite în limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, înregistrate de cãtre contribuabili, altele decât cele prevãzute la lit. d), f), g) si i), care îndeplinesc cumulativ urmãtoarele conditii:
    1. sunt înregistrate dupã data de 1 ianuarie 2007;
    2. creanta este detinutã la o persoanã juridicã asupra cãreia este declaratã procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotãrârii judecãtoresti prin care se atestã aceastã situatie;
    3. nu sunt garantate de altã persoanã;
    4. sunt datorate de o persoanã care nu este persoanã afiliatã contribuabilului;
    5. au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului.

    k) provizioanele pentru închiderea si urmãrirea postînchidere a depozitelor de deseuri, constituite de contribuabilii care desfãsoarã activitãti de depozitare a deseurilor, potrivit legii, în limita sumei stabilite prin proiectul pentru închiderea si urmãrirea postînchidere a depozitului, corespunzãtoare cotei-pãrti din tarifele de depozitare percepute.

------------
    Lit. k) a alin. (1) al art. 22 a fost introdusã de pct. 4 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.


    l) provizioanele constituite de companiile aeriene din România pentru acoperirea cheltuielilor de întretinere si reparare a parcului de aeronave si a componentelor aferente, potrivit programelor de întretinere a aeronavelor, aprobate corespunzãtor de cãtre Autoritatea Aeronauticã Civilã Românã.

--------------
    Lit. l) a alin. (1) al art. 22 a fost introdusã de pct. 16 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.



    (2) Contribuabilii autorizati sã desfãsoare activitate în domeniul exploatãrii zãcãmintelor naturale sunt obligati sã înregistreze în evidenta contabilã si sã deducã provizioane pentru refacerea terenurilor afectate si pentru redarea acestora în circuitul economic, silvic sau agricol, în limita unei cote de 1% aplicate asupra diferentei dintre veniturile înregistrate în legãturã cu realizarea si vânzarea zãcãmintelor naturale si cheltuielile efectuate cu extractia, prelucrarea si livrarea acestora, pe toatã durata de functionare a exploatãrii zãcãmintelor naturale.

------------
    Alin. (2) al art. 22 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    (3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfãsoarã operatiuni petroliere în perimetre marine ce includ zone cu adâncime de apã mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalatiilor, a dependintelor si anexelor, precum si pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicatã asupra diferentei dintre veniturile si cheltuielile înregistrate, pe toatã perioada exploatãrii petroliere.
    (4) Regia Autonomã "Administratia Românã a Serviciilor de Trafic Aerian" - ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferenta dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de rutã aerianã si costurile efective ale activitãtii de rutã aerianã, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care depãsesc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL.
    (5) Reducerea sau anularea oricãrui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusã se include în veniturile impozabile, indiferent dacã reducerea sau anularea este datoratã modificãrii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei cãtre participanti sub orice formã, lichidãrii, divizãrii, fuziunii contribuabilului sau oricãrui alt motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplicã dacã un alt contribuabil preia un provizion sau o rezervã în legãturã cu o divizare sau fuziune, reglementãrile acestui articol aplicându-se în continuare acelui provizion sau rezervã.

    (5 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuatã dupã data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizãrii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteazã concomitent cu deducerea amortizãrii fiscale, respectiv la momentul scãderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupã caz.

------------
    Alin. (5 1) al art. 22 a fost introdus de pct. 4 al art. 32, Cap. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009. Aceastã completare se aplicã începând cu data de 1 mai 2009, conform RECTIFICARII nr. 34 din 11 aprilie 2009*), publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009.



    (6) Sumele înregistrate în conturi de rezerve legale si rezerve reprezentând facilitãti fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, asupra acestor sume se recalculeazã impozitul pe profit si se stabilesc dobânzi si penalitãti de întârziere, de la data aplicãrii facilitãtii respective, potrivit legii. Nu se supun impozitãrii rezervele de influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitãtilor în valutã, constituite potrivit legii, înregistrate de societãti comerciale bancare - persoane juridice române si sucursalele bãncilor strãine, care îsi desfãsoarã activitatea în România.

-------------
    Alin. (6) al art. 22 a fost modificat de RECTIFICAREA nr. 571 din 22 decembrie 2003, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 112 din 6 februarie 2004.

    (7) În întelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se întelege si majorarea unui provizion sau a unei rezerve.

    (8) Provizioanele constituite pentru creantele asupra clientilor, înregistrate de cãtre contribuabili înainte de 1 ianuarie 2004, sunt deductibile în limitele prevãzute la alin. (1) lit. c), în situatia în care creantele respective îndeplinesc cumulativ urmãtoarele conditii:
    a) nu sunt garantate de altã persoanã;
    b) sunt datorate de o persoanã care nu este persoanã afiliatã contribuabilului;
    c) au fost incluse în veniturile impozabile ale contribuabilului;
    d) creanta este detinutã asupra unei persoane juridice pentru care a fost deschisã procedura falimentului, pe baza hotãrârii judecãtoresti prin care se atestã aceastã situatie;
    e) nu au mai fost constituite provizioane deductibile fiscal pentru creanta respectivã.

-------------
    Alin. (8) al art. 22 a fost introdus de pct. 14 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.
    *) NOTA:
     RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009 a modificat art. 40 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009 dispunând:
    "În Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetarã pe anul 2009 si reglementarea unor mãsuri financiar-fiscale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, se face urmãtoarea rectificare (care nu apartine Redactiei "Monitorul Oficial, Partea I"):
    - la art. 40, în loc de: "Art. 40. - Prevederile art. 32 pct. 12 si art. 33 intrã în vigoare în termen de 10 zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonante de urgentã." se va citi: "Art. 40. - Prevederile art. 32-34 intrã în vigoare la data de 1 mai 2009."

    Cheltuieli cu dobânzile si diferente de curs valutar
     ART. 23


    (1) Cheltuielile cu dobânzile sunt integral deductibile în cazul în care gradul de îndatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. Gradul de îndatorare a capitalului se determinã ca raport între capitalul împrumutat cu termen de rambursare peste un an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente la începutul anului si sfârsitul perioadei pentru care se determinã impozitul pe profit. Prin capital împrumutat se întelege totalul creditelor si împrumuturilor cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale.

------------
    Alin. (1) al art. 23 a fost modificat de pct. 5 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.





    (2) În conditiile în care gradul de îndatorare a capitalului este peste trei, cheltuielile cu dobânzile si cu pierderea netã din diferentele de curs valutar, aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare, sunt nedeductibile. Acestea se reporteazã în perioada urmãtoare, în conditiile alin. (1), pânã la deductibilitatea integralã a acestora.

------------
    Alin. (2) al art. 23 a fost modificat de pct. 19 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    (3) În cazul în care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depãsesc veniturile din diferentele de curs valutar, diferenta va fi tratatã ca o cheltuialã cu dobânda, potrivit alin. (1), deductibilitatea acestei diferente fiind supusã limitei prevãzute la alin. (1). Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteazã potrivit prezentului alineat, sunt cele aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare a capitalului.

-------------
    Alin. (3) al art. 23 a fost modificat de pct. 16 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.




    (4) Dobânzile si pierderile din diferente de curs valutar, în legãturã cu împrumuturile obtinute direct sau indirect de la bãnci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate în norme, si cele care sunt garantate de stat, cele aferente împrumuturilor obtinute de la institutiile de credit române sau strãine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acordã credite potrivit legii, precum si cele obtinute în baza obligatiunilor admise la tranzactionare pe o piatã reglementatã nu intrã sub incidenta prevederilor prezentului articol.

--------------
    Alin. (4) al art. 23 a fost modificat de pct. 17 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.



    (5) În cazul împrumuturilor obtinute de la alte entitãti, cu exceptia celor prevãzute la alin. (4), dobânzile deductibile sunt limitate la:
    a) nivelul ratei dobânzii de referintã a Bãncii Nationale a României, corespunzãtoare ultimei luni din trimestru, pentru împrumuturile în lei; si
    b) nivelul ratei dobânzii anuale de 9%, pentru împrumuturile în valutã. Acest nivel al ratei dobânzii se aplicã la determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004. Nivelul ratei dobânzii pentru împrumuturile în valutã se actualizeazã prin hotãrâre a Guvernului.

-------------
    Alin. (5) al art. 23 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

    (6) Limita prevãzutã la alin. (5) se aplicã separat pentru fiecare împrumut, înainte de aplicarea prevederilor alin. (1) si (2).


    (7) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplicã societãtilor comerciale bancare, persoane juridice române, sucursalelor bãncilor strãine care îsi desfãsoarã activitatea în România, societãtilor de leasing pentru operatiunile de leasing, societãtilor de credit ipotecar, institutiilor de credit, precum si institutiilor financiare nebancare.

--------------
    Alin. (7) al art. 23 a fost modificat de pct. 17 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

    (8) În cazul unei persoane juridice strãine care îsi desfãsoarã activitatea printr-un sediu permanent în România, prevederile prezentului articol se aplicã prin luarea în considerare a capitalului propriu.

    Amortizarea fiscalã
     ART. 24
    (1) Cheltuielile aferente achizitionãrii, producerii, construirii, asamblãrii, instalãrii sau îmbunãtãtirii mijloacelor fixe amortizabile se recupereazã din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizãrii potrivit prevederilor prezentului articol.
    (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporalã care îndeplineste cumulativ urmãtoarele conditii:


    a) este detinut si utilizat în productia, livrarea de bunuri sau în prestarea de servicii, pentru a fi închiriat tertilor sau în scopuri administrative;

-------------
    Lit. a) a alin. (2) al art. 24 a fost modificatã de RECTIFICAREA nr. 571 din 22 decembrie 2003, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 112 din 6 februarie 2004.



    b) are o valoare fiscalã mai mare decât limita stabilitã prin hotãrâre a Guvernului, la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului;

------------
    Lit. b) a alin. (2) al art. 24 a fost modificatã de pct. 20 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    c) are o duratã normalã de utilizare mai mare de un an.
    Pentru imobilizãrile corporale care sunt folosite în loturi, seturi sau care formeazã un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizãrii se are în vedere valoarea întregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intrã în structura unui activ corporal, a cãror duratã normalã de utilizare diferã de cea a activului rezultat, amortizarea se determinã pentru fiecare componentã în parte.
    (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
    a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de închiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea;
    b) mijloacele fixe puse în functiune partial, pentru care nu s-au întocmit formele de înregistrare ca imobilizare corporalã; acestea se cuprind în grupele în care urmeazã a se înregistra, la valoarea rezultatã prin însumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;
    c) investitiile efectuate pentru descopertã în vederea valorificãrii de substante minerale utile, precum si pentru lucrãrile de deschidere si pregãtire a extractiei în subteran si la suprafatã;
    d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate în scopul îmbunãtãtirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;
    e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate în bunuri noi, de natura celor apartinând domeniului public, precum si în dezvoltãri si modernizãri ale bunurilor aflate în proprietate publicã;
    f) amenajãrile de terenuri.
    (4) Nu reprezintã active amortizabile:
    a) terenurile, inclusiv cele împãdurite;
    b) tablourile si operele de artã;
    c) fondul comercial;
    d) lacurile, bãltile si iazurile care nu sunt rezultatul unei investitii;
    e) bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare;
    f) orice mijloc fix care nu îsi pierde valoarea în timp datoritã folosirii, potrivit normelor;
    g) casele de odihnã proprii, locuintele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croazierã, altele decât cele utilizate în scopul realizãrii veniturilor.

------------
    Alin. (5) al art. 24 a fost abrogat de pct. 21 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    (6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determinã conform urmãtoarelor reguli:
    a) în cazul constructiilor, se aplicã metoda de amortizare liniarã;
    b) în cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniarã, degresivã sau acceleratã;
    c) în cazul oricãrui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniarã sau degresivã.


    (7) În cazul metodei de amortizare liniarã, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniarã la valoarea fiscalã de la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.

------------
    Alin. (7) al art. 24 a fost modificat de pct. 22 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    (8) În cazul metodei de amortizare degresivã, amortizarea se calculeazã prin multiplicarea cotelor de amortizare liniarã cu unul dintre coeficientii urmãtori:
    a) 1,5, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 si 5 ani;
    b) 2,0, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 si 10 ani;
    c) 2,5, dacã durata normalã de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
    (9) În cazul metodei de amortizare acceleratã, amortizarea se calculeazã dupã cum urmeazã:


    a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depãsi 50% din valoarea fiscalã de la data intrãrii în patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix;

------------
    Lit. a) a alin. (9) al art. 24 a fost modificatã de pct. 23 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    b) pentru urmãtorii ani de utilizare, amortizarea se calculeazã prin raportarea valorii rãmase de amortizare a mijlocului fix la durata normalã de utilizare rãmasã a acestuia.



    (10) Cheltuielile aferente achizitionãrii de brevete, drepturi de autor, licente, mãrci de comert sau fabricã si alte imobilizãri necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu exceptia cheltuielilor de constituire si a fondului comercial, precum si cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezintã imobilizãri necorporale se recupereazã prin intermediul deducerilor de amortizare liniarã pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dupã caz. Cheltuielile aferente achizitionãrii sau producerii programelor informatice se recupereazã prin intermediul deducerilor de amortizare liniarã pe o perioadã de 3 ani. Pentru brevetele de inventie se poate utiliza si metoda de amortizare degresivã sau acceleratã.

------------
    Alin. (10) al art. 24 a fost modificat de pct. 24 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    (11) Amortizarea fiscalã se calculeazã dupã cum urmeazã:
    a) începând cu luna urmãtoare celei în care mijlocul fix amortizabil se pune în functiune;
    b) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normalã de utilizare, pe durata normalã de utilizare rãmasã sau pe perioada contractului de concesionare sau închiriere, dupã caz;
    c) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, închiriate sau luate în locatie de gestiune de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normalã de utilizare, dupã caz;
    d) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioadã de 10 ani;
    e) amortizarea clãdirilor si a constructiilor minelor, salinelor cu extractie în solutie prin sonde, carierelor, exploatãrilor la zi, pentru substante minerale solide si cele din industria extractivã de petrol, a cãror duratã de folosire este limitatã de durata rezervelor si care nu pot primi alte utilizãri dupã epuizarea rezervelor, precum si a investitiilor pentru descopertã se calculeazã pe unitate de produs, în functie de rezerva exploatabilã de substantã mineralã utilã.
    Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeazã:
    1. din 5 în 5 ani la mine, cariere, extractii petroliere, precum si la cheltuielile de investitii pentru descopertã;
    2. din 10 în 10 ani la saline;
    f) mijloacele de transport pot fi amortizate si în functie de numãrul de kilometri sau numãrul de ore de functionare prevãzut în cãrtile tehnice, pentru cele achizitionate dupã data de 1 ianuarie 2004;
    g) pentru locuintele de serviciu, amortizarea este deductibilã fiscal pânã la nivelul corespunzãtor suprafetei construite prevãzute de legea locuintei;
    h) numai pentru autoturismele folosite în conditiile prevãzute la art. 21 alin. (3) lit. n).



    (12) Contribuabilii care au investit în mijloace fixe amortizabile sau în brevete de inventie amortizabile si care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentând 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii în functiune a mijlocului fix sau a brevetului de inventie, pânã la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligatia sã pãstreze în patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel putin o perioadã egalã cu jumãtate din durata lor normalã de utilizare. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeazã si se stabilesc dobânzi si penalitãti de întârziere de la data aplicãrii facilitãtii respective, potrivit legii.

-------------
    Alin. (12) al art. 24 a fost modificat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

    (13) Pentru investitiile realizate în parcurile industriale pânã la data de 31 decembrie 2006 se acordã o deducere suplimentarã din profitul impozabil, în cotã de 20% din valoarea investitiilor în constructii sau a reabilitãrilor de constructii, infrastructurã internã si de conexiune la reteaua publicã de utilitãti, tinând seama de prevederile legale în vigoare privind clasificarea si duratele normate de utilizare a mijloacelor fixe amortizabile. Contribuabilii care beneficiazã de facilitãtile prevãzute la alin. (12) nu pot beneficia de facilitãtile prevãzute în prezentul alineat.
    (14) Cheltuielile aferente localizãrii, explorãrii, dezvoltãrii sau oricãrei activitãti pregãtitoare pentru exploatarea resurselor naturale se recupereazã în rate egale pe o perioadã de 5 ani, începând cu luna în care sunt efectuate cheltuielile. Cheltuielile aferente achizitionãrii oricãrui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereazã pe mãsurã ce resursele naturale sunt exploatate, proportional cu valoarea recuperatã raportatã la valoarea totalã estimatã a resurselor.




    (15) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determinã fãrã a lua în calcul amortizarea contabilã. Câstigurile sau pierderile rezultate din vânzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeazã pe baza valorii fiscale a acestora, diminuatã cu amortizarea fiscalã. Pentru mijloacele fixe cu valoarea contabilã evidentiatã în sold la data de 31 decembrie 2003, amortizarea se calculeazã în baza valorii rãmase neamortizatã, pe durata normalã de utilizare rãmasã, folosindu-se metodele de amortizare aplicate pânã la aceastã datã.

------------
    Alin. (15) al art. 24 a fost modificat de pct. 25 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    (16) Contribuabilii care investesc în mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de muncã si bolilor profesionale, precum si înfiintãrii si functionãrii cabinetelor medicale, pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii în functiune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.


    (17) În cazul unei imobilizãri corporale care la data intrãrii în patrimoniu are o valoare fiscalã mai micã decât limita stabilitã prin hotãrâre a Guvernului, contribuabilul poate opta pentru deducerea cheltuielilor aferente imobilizãrii sau pentru recuperarea acestor cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.

------------
    Alin. (17) al art. 24 a fost modificat de pct. 26 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    (18) Cheltuielile aferente achizitionãrii sau producerii de containere sau ambalaje, care circulã între contribuabil si clienti, se recupereazã prin deduceri de amortizare, prin metoda liniarã, pe durata normalã de utilizare stabilitã de contribuabilul care îsi mentine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor.
    (19) Ministerul Finantelor Publice elaboreazã normele privind clasificatia si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

---------------
    Alin. (20) al art. 24 a fost abrogat de pct. 11 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

    (21) Pentru titularii de acorduri petroliere si subcontractantii acestora, care desfãsoarã operatiuni petroliere în perimetre marine ce includ zone cu adâncime de apã de peste 100 metri, se calculeazã amortizarea imobilizãrilor corporale si necorporale aferente operatiunilor petroliere, a cãror duratã de folosire este limitatã de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, în functie de rezerva exploatabilã de substantã mineralã utilã, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investitiilor în curs, imobilizãrilor corporale si necorporale efectuate pentru operatiunile petroliere vor fi reflectate în contabilitate atât în lei, cât si în euro; aceste cheltuieli, înregistrate în contabilitate în lei, vor fi reevaluate la sfârsitul fiecãrui exercitiu financiar pe baza valorilor înregistrate în contabilitate în euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Nationalã a României pentru ultima zi a fiecãrui exercitiu financiar.
    (22) Prevederile Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale si necorporale, republicatã, cu modificãrile si completãrile ulterioare, nu se aplicã la calculul profitului impozabil, cu exceptia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) si ale art. 8 din aceeasi lege.

    Contracte de leasing
     ART. 25
    (1) În cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, în timp ce în cazul leasingului operational, locatorul are aceastã calitate.
    Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de cãtre utilizator, în cazul leasingului financiar, si de cãtre locator, în cazul leasingului operational, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 24.
    (2) În cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobânda, iar în cazul leasingului operational locatarul deduce chiria (rata de leasing).


    Contracte de fiducie
     ART. 25 1
    (1) În cazul contractelor de fiducie, încheiate conform dispozitiilor Codului civil, în care constituitorul are si calitatea de beneficiar, se aplicã urmãtoarele reguli:
    a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor cãtre fiduciar nu este transfer impozabil în întelesul prezentului titlu;
    b) fiduciarul va conduce o evidentã contabilã separatã pentru masa patrimonialã fiduciarã si va transmite trimestrial cãtre constituitor, pe bazã de decont, veniturile si cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului;
    c) valoarea fiscalã a activelor cuprinse în masa patrimonialã fiduciarã, preluatã de fiduciar, este egalã cu valoarea fiscalã pe care acestea au avut-o la constituitor;
    d) amortizarea fiscalã pentru orice activ amortizabil prevãzut în masa patrimonialã fiduciarã se determinã în continuare în conformitate cu regulile prevãzute la art. 24, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, dacã transferul nu ar fi avut loc.
    (2) În cazul contractelor de fiducie, încheiate conform dispozitiilor Codului civil, în care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o tertã persoanã, cheltuielile înregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor cãtre fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile.

------------
    Art. 25 1 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDONANTA nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã completare intrã în vigoare la data intrãrii în vigoare a Legii nr. 287/2009 privind Codul civil, republicatã, respectiv 1 octombrie 2011, conform alin. (3) al art. II din acelasi act normativ.

    Pierderi fiscale
     ART. 26
    (1) Pierderea anualã, stabilitã prin declaratia de impozit pe profit, se recupereazã din profiturile impozabile obtinute în urmãtorii 5 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrãrii acestora, la fiecare termen de platã a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrãrii acestora.
    (2) Pierderea fiscalã înregistratã de contribuabilii care îsi înceteazã existenta prin divizare sau fuziune nu se recupereazã de cãtre contribuabilii nou-înfiintati sau de cãtre cei care preiau patrimoniul societãtii absorbite, dupã caz.
    (3) În cazul persoanelor juridice strãine, prevederile alin. (1) se aplicã luându-se în considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent în România.



    (4) Contribuabilii care au fost plãtitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscalã intrã sub incidenta prevederilor alin. (1), respectiv alin. (5), de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceastã pierdere se recupereazã pe perioada cuprinsã între data înregistrãrii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupã caz.

--------------
    Alin. (4) al art. 26 a fost modificat de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 91 din 24 iunie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 480 din 30 iunie 2008.


    (5) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pierderea fiscalã anualã realizatã începând cu anul 2009, stabilitã prin declaratia de impozit pe profit, se recupereazã din profiturile impozabile obtinute în urmãtorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua în ordinea înregistrãrii acestora, la fiecare termen de platã a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale în vigoare din anul înregistrãrii acestora.

--------------
    Alin. (5) al art. 26 a fost introdus de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 91 din 24 iunie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 480 din 30 iunie 2008.

    Reorganizãri, lichidãri si alte transferuri de active si titluri de participare
     ART. 27
    (1) În cazul contributiilor cu active la capitalul unei persoane juridice în schimbul unor titluri de participare la aceastã persoanã juridicã se aplicã urmãtoarele reguli:


    a) contributiile nu sunt transferuri impozabile în întelesul prevederilor prezentului titlu;

------------
    Litera a) a alin. (1) al art. 27 a fost modificatã de pct. 27 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

    b) valoarea fiscalã a activelor primite de persoana juridicã este egalã cu valoarea fiscalã a acelor active la persoana care contribuie cu activul;
    c) valoarea fiscalã a titlurilor de participare primite de persoana care contribuie cu activele este egalã cu valoarea fiscalã a activelor aduse drept contributie de cãtre persoana respectivã.
    (2) Distribuirea de active de cãtre o persoanã juridicã românã cãtre participantii sãi, fie sub formã de dividend, fie ca urmare a operatiunii de lichidare, se trateazã ca transfer impozabil, exceptându-se cazurile prevãzute la alin. (3).
    (3) Prevederile prezentului articol se aplicã urmãtoarelor operatiuni de reorganizare, dacã acestea nu au ca principal obiectiv evaziunea fiscalã sau evitarea plãtii impozitelor:
    a) fuziunea între douã sau mai multe persoane juridice române, în cazul în care participantii la oricare persoanã juridicã care fuzioneazã primesc titluri de participare la persoana juridicã succesoare;
    b) divizarea unei persoane juridice române în douã sau mai multe persoane juridice române, în cazul în care participantii la persoana juridicã initialã beneficiazã de o distribuire proportionalã a titlurilor de participare la persoanele juridice succesoare;
    c) achizitionarea de cãtre o persoanã juridicã românã a tuturor activelor si pasivelor apartinând uneia sau mai multor activitãti economice ale altei persoane juridice române, numai în schimbul unor titluri de participare;
    d) achizitionarea de cãtre o persoanã juridicã românã a minimum 50% din titlurile de participare la altã persoanã juridicã românã, în schimbul unor titluri de participare la persoana juridicã achizitoare si, dacã este cazul, a unei plãti în numerar care nu depãseste 10% din valoarea nominalã a titlurilor de participare emise în schimb.
    (4) În cazul operatiunilor de reorganizare prevãzute la alin. (3) se aplicã urmãtoarele reguli:
    a) transferul activelor si pasivelor nu se trateazã ca un transfer impozabil în întelesul prezentului titlu;
    b) schimbul unor titluri de participare detinute la o persoanã juridicã românã cu titluri de participare la o altã persoanã juridicã românã nu se trateazã ca transfer impozabil în întelesul prezentului titlu si al titlului III;
    c) distribuirea de titluri de participare în legãturã cu divizarea unei persoane juridice române nu se trateazã ca dividend;
    d) valoarea fiscalã a unui activ sau pasiv, asa cum este prevãzut la lit. a), este egalã, pentru persoana care primeste un astfel de activ, cu valoarea fiscalã pe care respectivul activ a avut-o la persoana care l-a transferat;
    e) amortizarea fiscalã pentru orice activ prevãzut la lit. a) se determinã în continuare în conformitate cu regulile prevãzute la art. 24, care s-ar fi aplicat de persoana care a transferat activul, dacã transferul nu ar fi avut loc;
    f) transferul unui provizion sau al unei rezerve nu se considerã o reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), dacã un alt contribuabil le preia si le mentine la valoarea avutã înainte de transfer;
    g) valoarea fiscalã a titlurilor de participare prevãzute la lit. b), care sunt primite de o persoanã, trebuie sã fie egalã cu valoarea fiscalã a titlurilor de participare care sunt transferate de cãtre aceastã persoanã;
    h) valoarea fiscalã a titlurilor de participare prevãzute la lit. c), care au fost detinute înainte de a fi distribuite, se alocã între aceste titluri de participare si titlurile de participare distribuite, proportional cu pretul de piatã al titlurilor de participare, imediat dupã distribuire.


    (5) Dacã o persoanã juridicã românã detine minimum 15%, respectiv 10%, începând cu anul 2009, din titlurile de participare la o altã persoanã juridicã românã care transferã active si pasive cãtre prima persoanã juridicã, printr-o operatiune prevãzutã la alin. (3), anularea acestor titluri de participare nu se considerã transfer impozabil.

--------------
    Alin. (5) al art. 27 a fost modificat de pct. 19 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.


--------------
    Alin. (6) al art. 27 a fost abrogat de pct. 20 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

    (7) În întelesul prezentului articol, valoarea fiscalã a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de participare este valoarea utilizatã pentru calculul amortizãrii si al câstigului sau pierderii, în întelesul impozitului pe venit ori al impozitului pe profit.


    Regimul fiscal comun care se aplicã fuziunilor, divizãrilor, divizãrilor partiale, transferurilor de active si schimburilor de actiuni între societãtile din diferite state membre ale Uniunii Europene
     ART. 27 1
    (1) Prevederile prezentului articol se aplicã dupã data aderãrii României la Uniunea Europeanã.



    (2) Prevederile prezentului articol se aplicã:
    a) operatiunilor de fuziune, divizare, divizare partialã, transferurilor de active si schimburilor de actiuni în care sunt implicate societãti din douã sau mai multe state membre;
    b) transferului sediului social al unei societãti europene din România în alt stat membru, în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 2.157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societãtii europene (SE), în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societãtii cooperative europene (SCE).

------------
    Alin. (2) al art. 27 1 a fost modificat de pct. 28 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (3) În sensul prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmãtoarele semnificatii:
    1. fuziune - operatiunea prin care:
    a) una sau mai multe societãti, în momentul si ca efect al dizolvãrii fãrã lichidare, îsi transferã totalitatea activelor si pasivelor cãtre o altã societate existentã, în schimbul emiterii cãtre participantii lor a titlurilor de participare reprezentând capitalul celeilalte societãti si, dacã este cazul, al plãtii în numerar a maximum 10% din valoarea nominalã ori, în absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;
    b) douã sau mai multe societãti, în momentul si ca efect al dizolvãrii fãrã lichidare, îsi transferã totalitatea activelor si pasivelor unei alte societãti care se înfiinteazã, în schimbul emiterii cãtre participantii lor a unor titluri de participare reprezentând capitalul noii societãti si, dacã este cazul, a plãtii în numerar a maximum 10% din valoarea nominalã ori, în absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;
    c) o societate, în momentul dizolvãrii fãrã lichidare, îsi transferã totalitatea activelor si pasivelor cãtre societatea care detine toate titlurile de participare ce reprezintã capitalul sãu;
    2. divizare - operatiunea prin care o societate, în momentul si ca efect al dizolvãrii fãrã lichidare, îsi transferã totalitatea activelor si pasivelor cãtre douã sau mai multe societãti existente ori nou-înfiintate, în schimbul emiterii cãtre participantii sãi, pe bazã de proportionalitate, de titluri de participare reprezentând capitalul societãtilor beneficiare si, dacã este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominalã sau, în absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
    3. divizare partialã - operatiunea prin care o societate transferã, fãrã a fi dizolvatã, una sau mai multe ramuri de activitate, cãtre una sau mai multe societãti existente ori nou-înfiintate, lãsând cel putin o ramurã de activitate în compania cedentã, în schimbul emiterii cãtre participantii sãi, pe bazã de proportionalitate, titlurile de participare reprezentând capitalul societãtilor beneficiare si, dacã este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominalã sau, în absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
    4. active si pasive transferate - activele si pasivele societãtii cedente care, în urma fuziunii, divizãrii sau divizãrii partiale, sunt integrate unui sediu permanent al societãtii beneficiare, situat în statul membru al societãtii cedente, si care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate în calcul la stabilirea bazei de impozitare;
    5. transfer de active - operatiunea prin care o societate transferã, fãrã a fi dizolvatã, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitãtii sale cãtre altã societate, în schimbul transferãrii titlurilor de participare reprezentând capitalul societãtii beneficiare;



    6. schimb de actiuni - operatiunea prin care o societate dobândeste o participatie în capitalul altei societãti în asa fel încât dobândeste majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare în societatea respectivã sau, detinând aceastã majoritate, achizitioneazã încã o participatie, în schimbul emiterii cãtre participantii acesteia din urmã, în schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentând capitalul societãtii initiale si, dacã este cazul, a sumei în numerar de maximum 10% din valoarea nominalã sau, în absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb;

-------------
    Pct. 6 al alin. (3) al art. 27 1 a fost modificat de pct. 10 al art. I din ORDONANTA nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare este valabilã începând cu data intrãrii în vigoare a ORDONANTEI nr. 30 din 31 august 2011, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, respectiv 5 septembrie 2011, conform literei a) a alin. (1) al art. II din acelasi act normativ.


    7. societate cedentã - societatea care îsi transferã activele si pasivele ori care transferã totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activitãtii sale;
    8. societate beneficiarã - societatea care primeste activele si pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societãtii cedente;
    9. societate achizitionatã - societatea în care altã societate detine o participatie, în urma unui schimb de titluri de participare;
    10. societate achizitoare - societatea care achizitioneazã o participatie, din actiunile unei societãti, în urma unui schimb de titluri de participare;
    11. ramurã de activitate - totalitatea activului si pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independentã, adicã o entitate capabilã sã functioneze prin propriile mijloace;
    12. societate dintr-un stat membru - orice societate care îndeplineste cumulativ urmãtoarele conditii:
    a) are una dintre formele de organizare prezentate în anexa care face parte integrantã din prezentul titlu;
    b) în conformitate cu legislatia fiscalã a statului membru, este consideratã ca avându-si sediul fiscal în statul membru si, în temeiul conventiei încheiate cu un stat tert privind evitarea dublei impuneri, nu se considerã cã are sediul fiscal în afara Uniunii Europene;
    c) plãteste impozit pe profit sau un impozit similar impozitului pe profit, fãrã posibilitatea unei optiuni ori exceptãri.


    13. transferul sediului social înseamnã o operatiune prin care o societate europeanã sau o societate cooperativã europeanã, fãrã sã se lichideze ori fãrã sã creeze o societate nouã, îsi transferã sediul social din România într-un alt stat membru.

------------
    Pct. 13 al alin. (3) al art. 27 1 a fost introdus de pct. 29 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (4) Operatiunile de fuziune sau de divizare nu sunt transferuri impozabile pentru diferenta dintre pretul de piatã al elementelor din activ si pasiv transferate si valoarea lor fiscalã.
    (5) Dispozitiile alin. (4) se aplicã numai dacã compania beneficiarã calculeazã amortizarea si orice câstig sau pierdere, aferente activelor si pasivelor transferate, în concordantã cu dispozitiile care ar fi fost aplicate companiei cedente dacã fuziunea, divizarea sau divizarea partialã nu ar fi avut loc.
    (6) În cazul în care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse din baza impozabilã de cãtre societatea cedentã si nu provin de la sediile permanente din strãinãtate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, în aceleasi conditii de deducere, de cãtre sediul permanent al societãtii beneficiare situat în România, societatea beneficiarã asumându-si astfel drepturile si obligatiile societãtii cedente.
    (7) Referitor la operatiunile mentionate la alin. (2), în situatia în care societatea cedentã înregistreazã pierdere fiscalã, determinatã potrivit prezentului titlu, aceasta nu se recupereazã de cãtre sediul permanent al societãtii beneficiare situat în România.
    (8) Atunci când o societate beneficiarã detine o participatie la capitalul societãtii cedente, veniturile societãtii beneficiare provenite din anularea participatiei sale nu se impoziteazã în cazul în care participatia societãtii beneficiare la capitalul societãtii cedente este mai mare de 15%, respectiv 10%, începând cu data de 1 ianuarie 2009.
    (9) În cazul schimbului de actiuni se aplicã urmãtoarele:
    a) atribuirea, în cazul fuziunii, divizãrii sau al unui schimb de actiuni, a titlurilor de participare reprezentând capitalul societãtii beneficiare ori achizitoare unui participant al societãtii cedente sau achizitionate, în schimbul unor titluri reprezentând capitalul acestei societãti, nu reprezintã transferuri impozabile potrivit prezentului titlu si titlului III;
    b) atribuirea, în cazul divizãrii partiale, a titlurilor de participare ale societãtii cedente, reprezentând capitalul societãtii beneficiare, nu reprezintã transferuri impozabile potrivit prezentului titlu si titlului III;
    c) dispozitiile lit. a) se aplicã numai dacã actionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o valoare fiscalã mai mare decât valoarea pe care acestea o aveau înainte de fuziune, divizare sau schimb de actiuni;
    d) dispozitiile lit. b) se aplicã numai dacã actionarul nu atribuie titlurilor de participare primite si celor detinute în compania cedentã o valoare fiscalã mai mare decât valoarea titlurilor detinute la societatea cedentã înainte de divizarea partialã;
    e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioarã a titlurilor de participare se impoziteazã potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului III, dupã caz;
    f) expresia valoare fiscalã reprezintã valoarea ce este utilizatã pentru calcularea veniturilor sau pierderilor, în scopul determinãrii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societãtii;
    (10) Dispozitiile alin. (4)-(9) se aplicã si transferului de active.


    (10 1) În cazul în care activele si pasivele societãtii cedente din România transferate într-o operatiune de fuziune, divizare, divizare partialã sau transfer de active includ si activele si pasivele unui sediu permanent situat într-un alt stat membru, inclusiv în statul membru în care este rezidentã societatea beneficiarã, dreptul de impozitare a sediului permanent respectiv revine statului membru în care este situatã societatea beneficiarã.

------------
    Alin. (10 1) al art. 27 1 a fost introdus de pct. 30 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (10 2) Reguli aplicabile în cazul transferului sediului social al unei societãti europene sau al unei societãti cooperative europene:
    a) atunci când o societate europeanã sau o societate cooperativã europeanã transferã sediul social din România într-un alt stat membru, acest transfer al sediului social nu reprezintã transfer impozabil pentru plusvaloarea calculatã ca diferentã între pretul de piatã al elementelor din activ si pasiv transferate si valoarea lor fiscalã, pentru acele active si pasive ale societãtii europene ori societãtii cooperative europene, care rãmân efectiv integrate unui sediu permanent al societãtii europene sau al societãtii cooperative europene în România si care contribuie la generarea profitului ori pierderii luate în calcul din punct de vedere fiscal;
    b) transferul este neimpozabil numai dacã societãtile europene sau societãtile cooperative europene calculeazã amortizarea si orice câstiguri sau pierderi aferente activelor si pasivelor care rãmân efectiv integrate unui sediu permanent ca si cum transferul sediului social nu ar fi avut loc;
    c) provizioanele sau rezervele care anterior transferului sediului social au fost deduse din baza impozabilã de cãtre societãtile europene ori societãtile cooperative europene si care nu provin de la sediile permanente din strãinãtate pot fi preluate, în aceleasi conditii de deducere, de cãtre sediul permanent din România al societãtii europene sau al societãtii cooperative europene;
    d) referitor la operatiunile mentionate la alin. (2) lit. b), în situatia în care o societate europeanã sau o societate cooperativã europeanã înregistreazã pierdere fiscalã, determinatã potrivit prezentului titlu, aceasta nu se recupereazã de cãtre sediul permanent al societãtii europene sau al societãtii cooperative europene situat în România;
    e) transferul sediului social al societãtilor europene sau al societãtilor cooperative europene nu trebuie sã dea nastere impozitãrii venitului, profitului sau plusvalorii actionarilor.

------------
    Alin. (10 2) al art. 27 1 a fost introdus de pct. 30 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (11) Prevederile prezentului articol nu se aplicã atunci când fuziunea, divizarea, divizarea partialã, transferul de active sau schimbul de actiuni:
    a) are ca obiectiv principal sau ca unul dintre principalele obiective frauda si evaziunea fiscalã. Faptul cã una dintre operatiunile prevãzute la alin. (2) nu este îndeplinitã din motive economice valabile, cum ar fi restructurarea sau rationalizarea activitãtilor societãtilor participante la operatiune, poate constitui o prezumtie cã operatiunea are ca obiectiv principal sau ca unul dintre obiectivele principale frauda si evaziunea fiscalã;
    b) are drept efect faptul cã o societate, implicatã sau nu în operatiune, nu mai îndeplineste conditiile necesare reprezentãrii angajatilor în organele de conducere ale societãtii, în conformitate cu acordurile în vigoare înainte de operatiunea respectivã. Aceastã prevedere se aplicã în mãsura în care în societãtile la care face referire prezentul articol nu se aplicã dispozitiile comunitare care contin norme echivalente privind reprezentarea angajatilor în organele de conducere ale societãtii.
    (12) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 90/434/CEE privind impunerea fuziunilor, divizãrilor si transferului activelor si schimburilor de valori mobiliare între companii ale unor state membre diferite, amendatã prin Directiva 2005/19/CE.

--------------
    Art. 27 1 a fost introdus de pct. 21 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.

    Asocieri fãrã personalitate juridicã
     ART. 28
    (1) În cazul unei asocieri fãrã personalitate juridicã, veniturile si cheltuielile înregistrate se atribuie fiecãrui asociat, corespunzãtor cotei de participare în asociere.
    (2) Orice asociere fãrã personalitate juridicã dintre persoane juridice strãine, care îsi desfãsoarã activitatea în România, trebuie sã desemneze una din pãrti care sã îndeplineascã obligatiile ce îi revin fiecãrui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana desemnatã este responsabilã pentru:
    a) înregistrarea asocierii la autoritatea fiscalã competentã, înainte ca aceasta sã înceapã sã desfãsoare activitate;
    b) conducerea evidentelor contabile ale asocierii;
    c) plata impozitului în numele asociatilor, conform art. 34 alin. (1);
    d) depunerea unei declaratii fiscale trimestriale la autoritatea fiscalã competentã, care sã continã informatii cu privire la partea din veniturile si cheltuielile asocierii care este atribuibilã fiecãrui asociat, precum si impozitul care a fost plãtit la buget în numele fiecãrui asociat;
    e) furnizarea de informatii în scris, cãtre fiecare asociat, cu privire la partea din veniturile si cheltuielile asocierii care îi este atribuibilã acestuia, precum si la impozitul care a fost plãtit la buget în numele acestui asociat.


    (3) Într-o asociere fãrã personalitate juridicã între douã sau mai multe persoane juridice române, veniturile si cheltuielile înregistrate se atribuie fiecãrui asociat, corespunzãtor cotei de participare din asociere.

-------------
    Alin. (3) al art. 28 a fost modificat de pct. 22 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.


    (4) Într-o asociere fãrã personalitate juridicã cu o persoanã juridicã strãinã si/sau cu persoane fizice nerezidente, precum si cu persoane fizice române, persoana juridicã românã trebuie sã îndeplineascã obligatiile ce îi revin fiecãrui asociat, potrivit prezentului titlu.

-------------
    Alin. (4) al art. 28 a fost introdus de pct. 23 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.


    Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul în România, înfiintate potrivit legislatiei europene
     ART. 28 1
    Prevederile referitoare la persoana juridicã românã ale art. 13 lit. d) si e), art. 14 lit. d) si e), art. 20 lit. a), art. 20 1 alin. (1)-(3), art. 23 alin. (7), art. 27 alin. (2)-(5), art. 28 alin. (3) si (4), art. 30 alin. (1), (1 1), (3) si (4), art. 31 alin. (1) si (3), precum si ale art. 36 se aplicã, în aceleasi conditii si situatii, si persoanelor juridice cu sediul în România, înfiintate potrivit legislatiei europene.

------------
    Art. 28 1 a fost introdus de pct. 31 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.

     CAP. III
    Aspecte fiscale internationale

    Veniturile unui sediu permanent
     ART. 29
    (1) Persoanele juridice strãine care desfãsoarã activitate prin intermediul unui sediu permanent în România au obligatia de a plãti impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent.


    (2) Profitul impozabil se determinã în conformitate cu regulile stabilite în cap. II al prezentului titlu, în urmãtoarele conditii:
    a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se includ în veniturile impozabile;
    b) numai cheltuielile efectuate în scopul obtinerii acestor venituri se includ în cheltuielile deductibile.

-------------
    Alin. (2) al art. 29 a fost modificat de pct. 24 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.



    (3) Profitul impozabil al sediului permanent se determinã prin tratarea acestuia ca persoanã separatã si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea pretului de piatã al unui transfer fãcut între persoana juridicã strãinã si sediul sãu permanent. Atunci când sediul permanent nu detine o facturã pentru cheltuielile alocate lui de cãtre sediul sãu principal, celelalte documente justificative trebuie sã includã dovezi privind suportarea efectivã a costurilor si alocarea rezonabilã a acestor costuri cãtre sediul permanent utilizând regulile preturilor de transfer.

-------------
    Alin. (3) al art. 29 a fost modificat de pct. 25 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

    (4) Înainte de a desfãsura activitate printr-un sediu permanent în România, reprezentantul legal al persoanei juridice strãine prevãzute la alin. (1) trebuie sã înregistreze sediul permanent la autoritatea fiscalã competentã.

    Venituri obtinute de persoanele juridice strãine din proprietãti imobiliare si din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare
     ART. 30
    (1) Persoanele juridice strãine care obtin venituri din proprietãti imobiliare situate în România sau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoanã juridicã românã au obligatia de a plãti impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.

    (1 1) În perioada 1 ianuarie 2009-31 decembrie 2009 inclusiv, nu se impoziteazã profitul obtinut de persoanele juridice strãine din tranzactionarea pe piata autorizatã si supravegheatã de Comisia Nationalã a Valorilor Mobiliare a titlurilor de participare detinute la o persoanã juridicã românã.

------------
    Alin. (1 1) al art. 30 a fost introdus de pct. 6 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 127 din 8 octombrie 2008, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 705 din 16 octombrie 2008.

    (2) Veniturile din proprietãtile imobiliare situate în România includ urmãtoarele:
    a) veniturile din închirierea sau cedarea folosintei proprietãtii imobiliare situate în România;
    b) câstigul din vânzarea-cesionarea drepturilor de proprietate sau al oricãror drepturi legate de proprietatea imobiliarã situatã în România;
    c) câstigul din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoanã juridicã, dacã minimum 50% din valoarea mijloacelor fixe ale persoanei juridice sunt, fie direct, fie prin intermediul mai multor persoane juridice, proprietãti imobiliare situate în România;
    d) veniturile obtinute din exploatarea resurselor naturale situate în România, inclusiv câstigul din vânzarea-cesionarea oricãrui drept aferent acestor resurse naturale.


    (3) Orice persoanã juridicã strãinã care obtine venituri dintr-o proprietate imobiliarã situatã în România sau din vânzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoanã juridicã românã are obligatia de a declara si plãti impozit pe profit, potrivit art. 34 si 35. Orice persoanã juridicã strãinã poate desemna un împuternicit pentru a îndeplini aceste obligatii.

-------------
    Alin. (3) al art. 30 a fost modificat de pct. 13 al art. I din ORDONANTA nr. 30 din 31 august 2011, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011. Aceastã modificare este valabilã începând cu data intrãrii în vigoare a ORDONANTEI nr. 30 din 31 august 2011, publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 627 din 2 septembrie 2011, respectiv 5 septembrie 2011, conform literei a) a alin. (1) al art. II din acelasi act normativ.



    (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), în cazul veniturilor prevãzute la alin. (1) obtinute de persoanele juridice strãine, obligatia de a calcula, retine, declara si vira impozitul pe profit revine cumpãrãtorului atunci când cumpãrãtorul este o persoanã juridicã românã sau o persoanã juridicã strãinã care are un sediu permanent înregistrat fiscal în România la momentul tranzactiei.

------------
    Alin. (4) al art. 30 a fost modificat de pct. 32 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


---------------
    Alin. (5) al art. 30 a fost abrogat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

    (6) Prevederile art. 119 se aplicã oricãrei persoane care are obligatia sã retinã impozit, în conformitate cu prezentul articol.

    Credit fiscal
     ART. 31
    (1) Dacã o persoanã juridicã românã obtine venituri dintr-un stat strãin prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse impozitului cu retinere la sursã si veniturile sunt impozitate atât în România cât si în statul strãin, atunci impozitul plãtit cãtre statul strãin, fie direct, fie indirect prin retinerea si virarea de o altã persoanã, se deduce din impozitul pe profit ce se determinã potrivit prevederilor prezentului titlu.
    (2) Deducerea pentru impozitele plãtite cãtre un stat strãin într-un an fiscal nu poate depãsi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevãzute la art. 17 alin. (1) la profitul impozabil obtinut în statul strãin, determinat în conformitate cu regulile prevãzute în prezentul titlu sau la venitul obtinut din statul strãin.


    (3) Impozitul plãtit unui stat strãin este dedus, dacã se aplicã prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri încheiate între România si statul strãin si dacã persoana juridicã românã prezintã documentatia corespunzãtoare, conform prevederilor legale, din care sã rezulte faptul cã impozitul a fost plãtit statului strãin.

------------
    Alin. (3) al art. 31 a fost modificat de pct. 4 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


-------------
    Alin. (4) al art. 31 a fost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.


-------------
    Alin. (5) al art. 31 a fost abrogat de pct. 26 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.



    Pierderi fiscale externe
     ART. 32
    Orice pierdere realizatã printr-un sediu permanent situat într-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau situat într-un stat cu care România nu are încheiatã o conventie de evitare a dublei impuneri este deductibilã doar din veniturile obtinute de sediul permanent respectiv. În acest caz, pierderile realizate printr-un sediu permanent se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare sursã de venit. Pierderile neacoperite se reporteazã si se recupereazã în urmãtorii 5 ani fiscali consecutivi.

------------
    Art. 32 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.


---------------
    Cap. IV din Titlul II a fost abrogat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.



---------------
    Art. 33 a fost abrogat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 163 din 1 iunie 2005, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 466 din 1 iunie 2005.

     CAP. V
    Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale



    Plata impozitului
     ART. 34
    (1) Plata impozitului se face astfel:
    a) contribuabilii, societãti comerciale bancare, persoane juridice române, si sucursalele din România ale bãncilor, persoane juridice strãine, au obligatia de a plãti impozit pe profit anual, cu plãti anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflatie (decembrie fatã de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborãrii bugetului initial al anului pentru care se efectueazã plãtile anticipate. Termenul pânã la care se efectueazã plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevãzut la art. 35 alin. (1);




    b) contribuabilii, altii decât cei prevãzuti la lit. a), au obligatia de a declara si plãti impozitul pe profit trimestrial pânã la data de 25 inclusiv a primei luni urmãtoare trimestrului pentru care se calculeazã impozitul, dacã în prezentul articol nu se prevede altfel. Începând cu anul 2012, acesti contribuabili urmeazã sã aplice sistemul plãtilor anticipate prevãzut pentru contribuabilii mentionati la lit. a)**).

---------------
    Lit. b) a alin. (1) al art. 34 a fost modificatã de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 22 din 24 martie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 201 din 30 martie 2010.


    (2) În cazul asocierilor fãrã personalitate juridicã, impozitul datorat de cãtre contribuabilii prevãzuti la art. 13 lit. c) si e) si retinut de cãtre persoana juridicã responsabilã se calculeazã prin aplicarea cotei de impozit asupra pãrtii din profiturile asocierii, care este atribuibilã fiecãrui asociat. Persoana responsabilã are obligatia de a declara si plãti impozitul pe profit trimestrial, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare trimestrului pentru care se distribuie rezultatul asocierii.
    (3) Contribuabilii prevãzuti la art. 13 lit. d) au obligatia de a declara si plãti impozit pe profit trimestrial, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare trimestrului.



    (4) Organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plãti impozitul pe profit anual, pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor celui pentru care se calculeazã impozitul.

------------
    Alin. (4) al art. 34 a fost modificat de pct. 33 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.



    (5) Contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomiculturã si viticulturã au obligatia de a declara si plãti impozitul pe profit anual, pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor celui pentru care se calculeazã impozitul.

------------
    Alin. (5) al art. 34 a fost modificat de pct. 33 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (6) Contribuabilii prevãzuti la alin. (1) lit. a) au obligatia de a declara si efectua trimestrial plãti anticipate, în contul impozitului pe profit anual, în sumã de o pãtrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflatie (decembrie fatã de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborãrii bugetului initial al anului pentru care se efectueazã plãtile anticipate, pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare trimestrului pentru care se efectueazã plata. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cãruia se determinã plãtile anticipate, este impozitul pe profit datorat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, fãrã a lua în calcul plãtile anticipate efectuate în acel an.





    (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (6), contribuabilii prevãzuti la alin. (1) lit. a) nou-înfiintati sau care la sfârsitul anului fiscal precedent înregistreazã pierdere fiscalã efectueazã plãti anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueazã plata anticipatã.

-------------
    Alin. (7) al art. 34 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.


    (7 1) Contribuabilii prevãzuti la alin. (1) lit. a), pentru efectuarea plãtilor anticipate în anul 2011, aplicã urmãtoarele reguli:
    a) contribuabilii care în perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 datoreazã impozit pe profit/impozit minim si în perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010 datoreazã impozit pe profit efectueazã trimestrial plãti anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul unei pãtrimi din suma rezultatã prin adunarea impozitului datorat în cele douã perioade, actualizatã cu indicele de inflatie prevãzut la alin. (1);
    b) contribuabilii care în perioada 1 ianuarie - 30 septembrie 2010 datoreazã impozit pe profit/impozit minim si în perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010 înregistreazã pierdere fiscalã efectueazã trimestrial plãti anticipate în contul impozitului pe profit la nivelul unei pãtrimi din impozitul pe profit/impozitul minim aferent primei perioade, actualizat cu indicele de inflatie prevãzut la alin. (1).

-------------
    Alin. (7 1) al art. 34 a fost introdus de pct. 4 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.



    (8) În cazul contribuabililor care în anul precedent au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar în anul pentru care se calculeazã si se efectueazã plãtile anticipate nu mai beneficiazã de facilitãtile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza cãruia se determinã plãtile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luându-se în calcul si impozitul pe profit scutit.

------------
    Alin. (8) al art. 34 a fost modificat de pct. 5 al art. 32, Cap. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009. Aceastã modificare se aplicã începând cu data de 1 mai 2009, conform RECTIFICARII nr. 34 din 11 aprilie 2009*), publicate în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009.


    (9) Declararea, regularizarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal 2006, în cazul contribuabililor prevãzuti la alin. (1) lit. a), se efectueazã pânã la data de 31 martie 2007.
    (10) Contribuabilii prevãzuti la alin. (1) lit. b) plãtesc pentru ultimul trimestru o sumã egalã cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, urmând ca plata finalã a impozitului pe profit pentru anul fiscal sã se facã pânã la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevãzut la art. 35 alin. (1).



    (11) Contribuabilii prevãzuti la alin. (1) lit. b), care definitiveazã pânã la data de 25 februarie închiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia anualã de impozit pe profit si plãtesc impozitul pe profit aferent anului fiscal încheiat, pânã la data de 25 februarie inclusiv a anului urmãtor.

------------
    Alin. (11) al art. 34 a fost modificat de pct. 34 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


    (12) Persoanele juridice care înceteazã sã existe în cursul anului fiscal au obligatia sã depunã, prin exceptie de la prevederile art. 35 alin. (1), declaratia anualã de impozit pe profit si sã plãteascã impozitul pânã la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului.
    (13) Obligatiile fiscale reglementate de prezentul titlu sunt venituri ale bugetului de stat. Impozitul pe profit datorat pentru anul 2006 de cãtre regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si de cãtre societãtile comerciale în care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari se declarã, se regularizeazã si se plãteste la bugetele locale respective, pânã la data de 31 martie 2007. Dobânzile/majorãrile de întârziere si amenzile înregistrate de cãtre regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si de cãtre societãtile comerciale în care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari se datoreazã si se plãtesc potrivit legii.


    (13 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (13), impozitul pe profit, dobânzile/majorãrile de întârziere si amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si cele datorate de societãtile comerciale în care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari, care realizeazã proiecte cu asistentã financiarã din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internationale, în baza unor acorduri/contracte de împrumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pânã la sfârsitul anului fiscal în care se încheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de împrumut.

-------------
    Alin. (13 1) al art. 34 a fost introdus de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 110 din 21 decembrie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.028 din 27 decembrie 2006.


    (14) Pentru aplicarea prevederilor alin. (1) lit. a), indicele de inflatie necesar pentru actualizarea plãtilor anticipate se comunicã, prin ordin al ministrului finantelor publice, pânã la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueazã plãtile anticipate.



    (15) Contribuabilii care, pânã la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim au obligatia de a declara si de a plãti impozitul pe profit, respectiv de a efectua plata anticipatã, dupã caz, aferente trimestrului III al anului 2010, pânã la data de 25 octombrie 2010, potrivit prevederilor în vigoare la data de 30 septembrie 2010.

-------------
    Alin. (15) al art. 34 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.



    (16) Contribuabilii care, pânã la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligati la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplicã urmãtoarele reguli:
    a) pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010:
    - determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective si efectuarea comparatiei cu impozitul minim anual, prevãzut la art. 18 alin. (3), recalculat în mod corespunzãtor pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010, prin împãrtirea impozitului minim anual la 12 si înmultirea cu numãrul de luni aferent perioadei respective, în vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;
    - stabilirea impozitului pe profit datorat;
    - prin exceptie de la prevederile alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1), depunerea declaratiei privind impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010 si plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, pânã la data de 25 februarie 2011;
    b) pentru perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010:
    - contribuabilii depun declaratia privind impozitul pe profit si plãtesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) si (11) si ale art. 35 alin. (1).

-------------
    Alin. (16) al art. 34 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.



    (17) În aplicarea prevederilor alin. (16), determinarea profitului impozabil si a impozitului pe profit se efectueazã urmãrindu-se metodologia de calcul prevãzutã de titlul II «Impozitul pe profit» în mod corespunzãtor pentru cele douã perioade, luând în calcul veniturile si cheltuielile înregistrate.

-------------
    Alin. (17) al art. 34 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.




    (18) Pierderea fiscalã înregistratã în cele douã perioade aferente anului 2010 se recupereazã potrivit prevederilor art. 26, perioada 1 octombrie-31 decembrie 2010 fiind consideratã an fiscal în sensul celor 7 ani consecutivi.

-------------
    Alin. (18) al art. 34 a fost modificat de pct. 7 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.


-------------
    Alin. (19) al art. 34 a fost abrogat de pct. 6 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 29 septembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 669 din 30 septembrie 2010.
--------------
    Art. 34 a fost modificat de pct. 22 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.
    NOTA:
    *) RECTIFICAREA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 254 din 16 aprilie 2009 a modificat art. 40 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 249 din 14 aprilie 2009 dispunând:
    "În Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetarã pe anul 2009 si reglementarea unor mãsuri financiar-fiscale, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 249 din 14 aprilie 2009, se face urmãtoarea rectificare (care nu apartine Redactiei "Monitorul Oficial, Partea I"):
    - la art. 40, în loc de: "Art. 40. - Prevederile art. 32 pct. 12 si art. 33 intrã în vigoare în termen de 10 zile de la data intrãrii în vigoare a prezentei ordonante de urgentã." se va citi: "Art. 40. - Prevederile art. 32-34 intrã în vigoare la data de 1 mai 2009."
    **) Conform art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 22 din 24 martie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 201 din 30 martie 2010, prin exceptie de la dispozitiile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificãrile si completãrile ulterioare, prevederile prezentei ordonante de urgentã se aplicã pentru determinarea impozitului pe profit începând cu anul 2010.

    Depunerea declaratiilor de impozit pe profit
     ART. 35



    (1) Contribuabilii au obligatia sã depunã o declaratie anualã de impozit pe profit pânã la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmãtor, cu exceptia contribuabililor prevãzuti la art. 34 alin. (4), (5), (11), care depun declaratia anualã de impozit pe profit pânã la termenele prevãzute în cadrul acestor alineate.

------------
    Alin. (1) al art. 35 a fost modificat de pct. 35 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 109 din 7 octombrie 2009, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 689 din 13 octombrie 2009.


---------------
    Alin. (2) al art. 35 a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 106 din 4 octombrie 2007, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 703 din 18 octombrie 2007.

    (3) Contribuabilii sunt rãspunzãtori pentru calculul impozitului pe profit.



     CAP. VI
    Impozitul pe dividende

--------------
    Cap. VI din Titlul II a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.










    Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividende
     ART. 36
    (1) O persoanã juridicã românã care distribuie/plãteste dividende cãtre o persoanã juridicã românã are obligatia sã retinã, sã declare si sã plãteascã impozitul pe dividende retinut cãtre bugetul de stat, astfel cum se prevede în prezentul articol.
    (2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 16% asupra dividendului brut distribuit/plãtit unei persoane juridice române.
    (3) Impozitul pe dividende se declarã si se plãteste la bugetul de stat pânã la data de 25 inclusiv a lunii urmãtoare celei în care se distribuie/plãteste dividendul. În cazul în care dividendele distribuite nu au fost plãtite pânã la sfârsitul anului în care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plãteste pânã la data de 25 ianuarie a anului urmãtor.



    (4) Prevederile prezentului articol nu se aplicã în cazul dividendelor plãtite de o persoanã juridicã românã unei alte persoane juridice române, dacã beneficiarul dividendelor detine, la data plãtii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioadã de 2 ani împliniti pânã la data plãtii acestora inclusiv.

--------------
    Alin. (4) al art. 36 a fost modificat de pct. 8 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.


    (4 1) Prevederile prezentului articol nu se aplicã în cazul dividendelor distribuite/plãtite de o persoanã juridicã românã:
    a) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de pensii administrate privat;
    b) organelor administratiei publice care exercitã, prin lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului la acele persoane juridice române.

--------------
    Alin. (4 1) al art. 36 a fost introdus de pct. 9 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 117 din 23 decembrie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 891 din 30 decembrie 2010.


    (5) Cota de impozit pe dividende prevãzutã la alin. (2) se aplicã si asupra sumelor distribuite/plãtite fondurilor deschise de investitii, încadrate astfel, potrivit reglementãrilor privind piata de capital.

--------------
    Art. 36 a fost modificat de pct. 6 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

     CAP. VII
    Dispozitii tranzitorii si finale

    Pierderi fiscale din perioadele de scutire
     ART. 37
    Orice pierdere fiscalã netã care apare în perioada în care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperatã din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 26. Pierderea fiscalã netã este diferenta dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire si profitul impozabil total în aceeasi perioadã.

    Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strãinãtate
     ART. 37 1
    (1) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strãinãtate, înregistrate pânã la data de 31 decembrie 2009 inclusiv, se recupereazã potrivit prevederilor în vigoare pânã la aceastã datã.
    (2) Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu permanent situat într-un stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau într-un stat cu care România are încheiatã o conventie de evitare a dublei impuneri se determinã luând în calcul veniturile si cheltuielile înregistrate de la începutul anului fiscal.

--------------
    Art. 37 1 a fost introdus de pct. 7 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 58 din 26 iunie 2010, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 431 din 28 iunie 2010.

    Dispozitii tranzitorii
     ART. 38



    (1) În cazul persoanelor juridice care au obtinut, înainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor în zonã defavorizatã, scutirea de impozit pe profitul aferent investitiilor noi se aplicã în continuare pe perioada existentei zonei defavorizate.

------------
    Alin. (1) al art. 38 a fost modificat de pct. 7 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.

    (2) Contribuabilii care au efectuat cheltuieli cu investitii înainte de 1 iulie 2002, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 27/1996 privind acordarea de facilitãti persoanelor care domicilieazã sau lucreazã în unele localitãti din Muntii Apuseni si în Rezervatia Biosferei "Delta Dunãrii", republicatã, cu modificãrile ulterioare, si care continuã investitiile conform ordonantei mentionate, beneficiazã în continuare de deducerea din profitul impozabil a cheltuielilor distinct evidentiate, fãcute cu investitiile respective, fãrã a depãsi data de 31 decembrie 2006.


    (3) Contribuabilii care îsi desfãsoarã activitatea în zona liberã pe bazã de licentã si care pânã la data de 1 iulie 2002 au realizat investitii în zona liberã, în active corporale amortizabile utilizate în industria prelucrãtoare, în valoare de cel putin 1.000.000 dolari S.U.A., beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit, în continuare, pânã la data de 31 decembrie 2006. Dispozitiile prezentului alineat nu se mai aplicã în situatia în care survin modificãri în structura actionariatului contribuabilului. În întelesul prezentului alineat, modificare de actionariat în cazul societãtilor cotate se considerã a fi o modificare a actionariatului în proportie de mai mult de 25% din numãrul actiunilor, pe parcursul unui an calendaristic.

-------------
    Alin. (3) al art. 38 a fost modificat de pct. 30 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.

    (4) Cu exceptia prevederilor alin. (3), contribuabilii care obtin venituri din activitãti desfãsurate pe bazã de licentã într-o zonã liberã au obligatia de a plãti impozit pe profit în cotã de 5% pentru profitul impozabil care corespunde acestor venituri, pânã la data de 31 decembrie 2004.
    (5) Contribuabilii care beneficiazã de facilitãtile prevãzute la alin. (1)-(4) nu pot beneficia de amortizarea acceleratã sau de deducerea prevãzutã la art. 24 alin. (12).
    (6) Unitãtile protejate destinate persoanelor cu handicap, definite prin Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 102/1999 privind protectia specialã si încadrarea în muncã a persoanelor cu handicap, aprobatã cu modificãri si completãri prin Legea nr. 519/2002, cu modificãrile ulterioare, sunt scutite de la plata impozitului pe profit dacã minimum 75% din sumele obtinute prin scutire se reinvestesc în vederea achizitiei de echipament tehnologic, masini, utilaje, instalatii si/sau pentru amenajarea locurilor de muncã protejate. Scutirea de la plata impozitului pe profit se aplicã pânã la data de 31 decembrie 2006.
    (7) Contribuabilii direct implicati în productia de filme cinematografice, înscrisi ca atare în Registrul cinematografic, beneficiazã, pânã la data de 31 decembrie 2006, de:
    a) scutirea de la plata impozitului pe profit a cotei-pãrti din profitul brut reinvestit în domeniul cinematografiei;
    b) reducerea impozitului pe profit în proportie de 20%, în cazul în care se creeazã noi locuri de muncã si se asigurã cresterea numãrului scriptic de angajati, cu cel putin 10% fatã de anul financiar precedent.
    (8) Societatea Nationalã "Nuclearelectrica" - S.A. beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit pânã la data de 31 decembrie 2010, în conditiile în care profitul este utilizat exclusiv pentru finantarea lucrãrilor de investitii la obiectivul Centrala Nuclearoelectricã Cernavodã-Unitatea 2, potrivit legii.


    (9) Societatea Comercialã «Automobile Dacia» - S.A. beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit pânã la data de 31 decembrie 2006.

-------------
    Alin. (9) al art. 38 a fost modificat de pct. 30 al art. I din ORDONANTA nr. 83 din 19 august 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 793 din 27 august 2004.



    (10) Societatea Comercialã «Sidex» - S.A. beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit pânã la data de 31 decembrie 2004.

-----------
    Alin. (10) al art. 38 a fost modificat de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004.
-----------
    *) NOTA:
    Conform art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 123 din 24 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.154 din 7 decembrie 2004, modificarea adusã de pct. 3 al art. I din acest act normativ, intrã în vigoare la data publicãrii prezentei ordonante de urgentã în Monitorul Oficial al României, Partea I.



    (11) Compania Nationalã "Aeroportul International Henri Coandã - Otopeni" - S.A. beneficiazã de scutire de la plata impozitului pe profit pânã la data de 31 decembrie 2006.

------------
    Alin. (11) al art. 38 a fost modificat de pct. 7 al articolului unic din LEGEA nr. 494 din 12 noiembrie 2004, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 1.092 din 24 noiembrie 2004.

    (12) La calculul profitului impozabil, urmãtoarele venituri sunt neimpozabile pânã la data de 31 decembrie 2006:
    a) veniturile realizate din activitãtile desfãsurate pentru obiectivul Centrala Nuclearoelectricã Cernavodã-Unitatea 2, pânã la punerea în functiune a acestuia;
    b) veniturile realizate din aplicarea unei inventii brevetate în România, inclusiv din fabricarea produsului sau aplicarea procesului, pe o perioadã de 5 ani de la prima aplicare, calculati de la data începerii aplicãrii si cuprinsi în perioada de valabilitate a brevetului, potrivit legii;
    c) veniturile realizate din practicarea apiculturii.
    (13) Pentru investitiile directe cu impact semnificativ în economie, realizate pânã la data de 31 decembrie 2006, potrivit legii, contribuabilii pot deduce o cotã suplimentarã de 20% din valoarea acestora. Deducerea se calculeazã în luna în care se realizeazã investitia. În situatia în care se realizeazã pierdere fiscalã, aceasta se recupereazã potrivit dispozitiilor art. 26. Pentru investitiile realizate se poate calcula amortizare acceleratã, cu exceptia investitiilor în clãdiri. Contribuabilii care beneficiazã de facilitãtile prevãzute la prezentul alineat nu pot aplica prevederile art. 24 alin. (12).
    (14) Facilitãtile fiscale privind impozitul pe profit din actele normative mentionte în prezentul articol, precum si cele care decurg din alte acte normative date în aplicarea acestora rãmân în vigoare pânã la termenele si în conditiile stipulate de acestea.


    ANEXA

                                 LISTA SOCIETATILOR
           la care se face referire în art. 27 1 alin. (3) pct 12 lit. a)

    a) societãtile înfiintate în baza Reglementãrii Consiliului nr. 2.157/2001/CE, din 8 octombrie 2001, privind statutul societãtii europene (SE) si a Directivei 2001/86/CE a Consiliului, din 8 octombrie 2001, de completare a Statutului societãtii europene în ceea ce priveste implicarea lucrãtorilor si asociatiile cooperatiste înfiintate în baza Reglementãrii Consiliului (CE) nr. 1.435/2003, din 22 iulie 2003, privind Statutul Societãtii Cooperative Europene (SCE) si a Directivei Consiliului 2003/72/CE, din 22 iulie 2003, de completare a Statutului Societãtii Cooperative Europene cu privire la implicarea angajatilor;
    b) societãtile înfiintate în baza legii belgiene, cunoscute ca 'societe anonyme'/'naamloze vennootsdiap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen', 'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap', întreprinderi publice ce au adoptat una dintre formele juridice mentionate mai sus, si alte societãti constituite conform legii belgiene, supuse impozitului pe profit belgian;
    c) societãtile înfiintate în baza legislatiei cehe, cunoscute ca 'akciova spolecnost', 'spolecnost s rucenim omezenym';
    d) societãtile înfiintate în baza legii daneze, cunoscute ca 'aktieselskab' si 'anpartsselskab'; alte societãti supuse impozitãrii conform legii impozitului pe profit, în mãsura în care venitul lor impozabil este calculat si impozitat în conformitate cu regulile generale ale legislatiei fiscale aplicabile la 'aktieselskaber';
    e) societãtile înfiintate în baza legii germane, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe gewerblidier Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts', si alte societãti constituite conform legii germane, supuse impozitului pe profit german;
    f) societãtile înfiintate în baza legii estoniene ca 'taisuhing', 'usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts', 'tulundusuhistu';
    g) societãtile înfiintate în baza legii grecesti, cunoscute ca (*);
_____________
    (*) Textul este în limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.

    h) societãtile înfiintate în baza legii spaniole, cunoscute ca 'sociedad anonima', 'sociedad comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada', organisme de drept public care functioneazã în baza legii private;
    i) societãtile înfiintate în baza legii franceze, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees', 'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles', care sunt automat supuse impozitului pe profit, 'cooperatives', 'unions de cooperatives', întreprinderi publice industriale si comerciale si alte societãti constituite conform legii franceze, supuse impozitului pe profit francez;
    j) societãtile înfiintate sau existente în baza legii irlandeze, organisme înfiintate pe baza legii asociatiilor industriale si de aprovizionare, societãti de constructii, înfiintate pe baza legii asociatiilor de constructii, si trusturile bancare de economii, înfiintate pe baza legii trusturilor bancare de economii, 1989;
    k) societãtile înfiintate în baza legii italiene, cunoscute ca 'societa per azioni', 'societa in accomandita per azioni', 'societa a responsibilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua assircurazione', si entitãti publice si private a cãror activitate este în întregime sau în principal comercialã;
    l) societãtile înfiintate în baza legii cipriote ca (*), supuse impozitului pe profit;
_____________
    (*) Textul este in limba greacã. A se vedea imaginea asociatã.

    m) societãtile înfiintate în baza legii letone, cunoscute ca 'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar ierobezotu atbildibu';
    n) societãtile înfiintate în baza legii lituaniene;
    o) societãtile înfiintate în baza legii statului Luxemburg, cunoscute ca 'societe anonyme', 'societe en commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association d'epargne-pension', 'entreprise de nature commerciaie, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public', si alte societãti constituite în baza legii luxemburgheze, supuse impozitului pe profit luxemburghez;
    p) societãtile înfiintate în baza legii ungare, cunoscute ca 'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag', 'kozos vallalat', 'korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu tarsasag', 'szovetkezet';
    q) societãtile înfiintate în baza legii malteze, cunoscute ca 'Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata', 'Socjetajiet en commandite li l-kapitai taghhom maqsum f'azzjonijiet';
    r) societãtile înfiintate în baza legii olandeze, cunoscute ca 'naamloze vennnootschap', 'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'Vereniging op cooperatieve grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt', si alte societãti constituite în baza legii olandeze si supuse impozitului pe profit olandez;
    s) societãtile înfiintate în baza legii austriece, cunoscute ca 'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften';
    s) societãtile înfiintate în baza legii poloneze, cunoscute ca 'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia';
    t) societãtile comerciale sau societãtile de drept civil ce au formã comercialã, precum si alte entitãti a cãror activitate este de naturã comercialã sau industrialã, înregistrate potrivit legii portugheze;
    t) societãtile înfiintate în baza legii slovene, cunoscute ca 'delniska druzba', 'komanditna druzba', 'druzba z omejeno odgovornostjo';
    u) societãtile înfiintate în baza legislatiei slovace, cunoscute ca 'akciova spolocnost', 'spolocnost' s rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost';
    v) societãtile înfiintate în baza legii finlandeze, cunoscute ca 'osakeyhtio/aktiebolag', 'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag';
    w) societãtile înfiintate în baza legii suedeze, cunoscute ca 'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag', 'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag';
    x) societãtile înfiintate în baza legii Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord.

--------------
    Anexa din Cap. VII al Titlului II a fost introdusã de pct. 25 al art. I din LEGEA nr. 343 din 17 iulie 2006, publicatã în MONITORUL OFICIAL nr. 662 din 1 august 2006.