Valorificarea unei cladiri reevaluate si tratamentul fiscal al rezervei din reevaluare
Raspuns oferit deElena Ionescu
Consultant fiscal
valabil la 12 Oct 2015
Intrebare: Societatea detine o cladire si teren, care au fost reevaluate de multe ori in perioda anilor 1998 - 2014. In anul 2015, imobilul va fi vandut. La inregistrarea reevaluarilor s-a utilizat metoda actualizarii valorii nete si s-a transferat surplusul din reevaluare la rezerve pe masura ce activul a fost utilizat (amortizat). Pe parcurs, cheltuielile aferente cu amortizarea rezervelor din reevaluare au fost deductibile din punct de vedere fiscal (in perioada 2004-2006 nu s-au efectuat reevaluari cand acestea au fost nedeductibile). Incepand cu 1 mai 2009, conform Codului fiscal art. 22 alin. (5) si (5) 1, rezervele din reevaluarile efectuate dupa 1.01.2004 au fost impozitate concomitent cu deducerea amortizarii fiscale. Cum se impoziteaza rezervele din reevaluare in cazul terenului si in cazul cladirii in situatia in care activele sunt vandute? La teren, in soldul contului 105, avem reevaluari dinaintea anului 2004 si reevaluari dupa anul 2004. Reevaluarile dinaintea anului 2004 se vor impozita numai la o eventuala schimbare a destinatiei rezervei si nu la iesirea terenului? In cazul reevaluarilor efectuate dupa 2004 ni se pare clar, ca se impoziteaza rezerva din reevaluare la iesirea terenului. La cladire, de asemenea, avem in soldul contului 105 reevaluari dinaintea anului 2004 si reevaluari dupa anul 2004. Reevaluarile efectuate inainte de 2004 au fost deductibile si nu s-au impozitat; o parte se afla in conturi de rezerve (acum 1175) si partea neamortizata in contul 105. Reevaluarile efectuate dupa 2004 au fost, de asemenea, deductibile tot timpul si pana la 1 mai 2009 nu s-au impozitat (se aflau in contul de rezerve, acum 1175), iar dupa 1 mai 2009 reevaluarile de dupa 2004 s-au impozitat. Ce se impoziteaza la iesirea cladirii din rezervele din reevaluari? Numai partea neamortizata a reevaluarilor efectuate de dupa 2004 din soldul contului 105? Reevaluarile dinaintea anului 2004 se impoziteaza numai cand se schimba destinatia rezervei (distribuire dividende, acoperire pierdere etc.), de asemenea partea reevaluarilor efectuate dupa 2004, dar realizate in perioada 2004-1 mai 2009 (aflate in conturi de rezerve, acum 1175) se impoziteaza numai la schimbarea destinatiei rezervei?
Nota: Raspunsul la aceasta intrebare este disponibil doar pentru utilizatorii inregistrati. Clic aici pentru a te convinge de utilitatea raspunsurilor oferite de expertii PortalCodulFiscal.ro
Login utilizator
De ce sa te inregistrezi?
- 47 de experti sunt la dispozitia ta 24 / 7 / 365!
- Ai acces la o baza de date cu 90.000 intrebari si raspunsuri din contabilitate, fiscalitate, impozit pe salarii.
- Toate informatiile din portal iti stau la dispozitie oricand si din orice locatie!
- Accesul total in portal consultanta personalizata te costa acum doar 4 lei/zi, TVA inclusa.
- Consultanta oferita de specialistii PortalCodulFiscal.ro
SMS
VIZUALIZATI INSTANT acest raspuns, platind prin SMS!
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Puteti accesa raspunsul la intrebarea de mai sus, platind prin SMS 10 Euro + TVA.
Apasa butonul "Plateste prin SMS" si urmeaza instructiunile privind procedura de plata folosind telefonul mobil. Odata procedura de plata finalizata, vei putea vizualiza raspunsul chiar in pagina accesata.
Sau CLICK AICI pentru a alege varianta de Abonament pentru 3, 6 ori 12 luni.
Veti putea adresa intrebari in mod direct consultantilor si veti putea vedea toate intrebarile si raspunsurile din site.
Peste 700 de contabili folosesc zilnic site-ul nostru.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Impozit pe profit
Apr292024
Revenire sacrificare active biologice - Cod Fiscal
de
Costin A. Istrate
valabil la 29 Apr 2024
Intrebare: Sacrificarea acestora nu se incadreaza la art. 22 al. 8 lit. c din Codul fiscal?
Apr302024
Determinare rezultat fiscal organizatie nonprofit activitate sportiva
de
Elena Ionescu
valabil la 30 Apr 2024
Intrebare: O asociatie club sportiv realizeaza la 31.12.2023 urmatoarele venituri si cheltuieli: venituri donatii, sponsorizari, deduceri imp = 532881 lei; venituri vanzari echipamente ramase pe stoc = 4250 lei; cheltuieli activitate sportiva = 29788 lei; cheltuieli combustibil = 11754 lei; cheltuieli reparatii auto = 16056 lei; cheltuieli protocol 197 lei; amenzi = 1500 lei; cheltuieli nedeductibile expl = ...
Apr262024
Declarare impozit pe profit. D100
de
Vera Constantin
valabil la 26 Apr 2024
Intrebare: Daca in trimestrul I din 2024 o societate platitoare de impozit pe profit are pierdere, este obligatoriu in declaratia D100 sa completeze cifra zero la randul 103 - Impozit pe profit/plati anticipate in contul imozit pe profit anual datorat de PJ romane sau cu sediul social in Romania (altele decat punct 1)? Sau nu mai depune deloc D100 in data de 25.04.2024, neavand impozit pe profit de declarat ...
Apr252024
Recuperare pierdere fiscala
de
Elena Ionescu
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: Societatea a trecut de la impozit pe venit la impozit pe profit la 01.01.2023. La 31.12.2023 inregistreaza in D101 la rd. 40, pierdere fiscala de 5637 ron. La 30.03.2024 inregistreaza profit impozabil in valoare de 4418 ron. Calculul pentru impozitul pe profit aferent trim. I 2024: determinare suma neimpozabila prin recuperarea pierderii fiscale - 4418 x 70% = 3092 ron; determinare suma ...
Apr252024
Regimul fiscal pentru activitatile bancare
de
Profeanu Laura
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: Un SRL incheie un contract de franciza, prestand servicii intermediere produse bancare. Va emite o factura pe luna de comision catre francizor. Poate SRL-ul sa aiba calitatea de platitor impozit venit? Operatiunile sunt scutite de TVA?
Apr252024
Platitor impozit pe profit din trim. II 2023
de
Elena Ionescu
valabil la 25 Apr 2024
Intrebare: Cum calculez impozitul pe profit in anul 2023, daca am trecut de la venit microintreprindere la platitor de impozit pe profit cu data de 01.07.2023? Deci am trecut la impozit pe profit incepand cu trim.3 2023, se face calculul cumulat de la inceputul anului sau incepand doar cu trim.3 2023? Mentionez ca a fost depusa decl.100 pentru trimestrul respectiv. Cum completez D 101 doar pentru cele doua ...