Esti aici: Noutati fiscale » Stiri economico-financiare

31 iulie 2024 este termenul de transmitere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T)

Fisierul standard de control fiscal (SAF-T), prevazut la art. 59 indice 1) alin. 1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, reprezinta un standard international utilizat pentru transferul electronic de date din evidenta contabila si fiscala, de la contribuabili/platitori catre autoritatile fiscale si auditori. Acest standard a fost conceput de catre Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica (OCDE) in anul 2005, ulterior fiind extins cu informatii suplimentare pentru Romania.

Depunerea declaratiei 406 pentru luna iunie 2024, este obligatorie pana la data de 31 iulie 2024. Aceasta cerinta se aplica conform legislatiei actuale si coincide si cu termenul pentru raportarea aferenta trimestrului al doilea al aceluiasi an. Obligatia de raportare SAF-T vizeaza in prezent doar contribuabilii mari si mijlocii, iar de la 1 ianuarie 2025, raportarea SAF-T va deveni obligatorie si pentru firmele mici.

Termenele de transmitere a fisierului standard de control fiscal (SAF-T)

Conform Anexei 4 a Ordinului presedintelui ANAF nr. 1783/2021, fisierul SAF-T trebuie transmis fie lunar, fie trimestrial. Modul de raportare depinde de perioada fiscala utilizata pentru TVA de catre contribuabili. Astfel, cei cu perioada de raportare lunara pentru TVA transmit declaratia 406 in fiecare luna, iar cei cu perioade trimestriale, semestriale sau anuale, inclusiv cei care nu sunt platitori de TVA, trebuie sa o transmita trimestrial, data limita fiind ultima zi calendaristica a lunii urmatoare perioadei de raportare, respectiv luna/trimestrul calendaristic.

Termenul pentru depunerea declaratiei 406 aferenta lunii iunie 2024, precum si pentru raportarea trimestriala pentru perioada aprilie - iunie 2024, este stabilit pana la ultima zi a lunii iulie 2024 (31 iulie).

Anterior, in 2024, termenele de depunere au fost, incepand cu 29 februarie pentru ianuarie si continuand cu termene stabilite pentru fiecare luna pana la 30 iunie (1 iulie) pentru luna mai.

Pentru ”Active” si ”Stocuri”, declaratia informativa D406 se transmite in format electronic, data-limita de transmitere fiind:
- la termenul de depunere a situatiilor financiare aferente exercitiului financiar, in cazul sectiunii "Active";
- la termenul stabilit de organul fiscal central, care nu poate fi mai mic de 30 de zile calendaristice de la data solicitarii, in cazul sectiunii "Stocuri".

Potrivit pct. 5) alin. 7) si 8) din Anexa 4 la Ordin, informatiile privind "Activele" din cadrul D406 trebuie intocmite la nivelul anului financiar si transmise printr-o singura depunere, ca o declaratie independenta, nefiind necesara introducerea tuturor sectiunilor/subsectiunilor dintr-o Declaratie informativa D406, ci doar a zonelor indicate ca fiind obligatorii pentru transmiterea acestui tip de informatie.

Potrivit pct. 5) alin. 9) din Anexa 4 la Ordin, informatiile privind "stocurile de produse" si "productie in curs" trebuie transmise pe baza unei solicitari din partea ANAF. In functie de perioada pentru care se solicita furnizarea informatiilor privind stocurile prin SAF-T, contribuabilii furnizeaza una sau mai multe declaratii informative cuprinzand subsectiunile din fisierul SAF-T relevante pentru "Stocuri", separate pentru fiecare dintre lunile/trimestrele calendaristice cuprinse in perioada pentru care a fost trimisa solicitarea din partea organelor fiscale.

Obligatiile contribuabililor

Contribuabilii mari si mijlocii trebuie sa respecte aceste termene, intrucat, expirarea perioadei de gratie, nerespectarea acestor obligatii atrage amenzi cuprinse intre 1.000 si 5.000 de lei, potrivit art. 337 indice 1) alin. 1) - 3) din Codul de procedura fiscala: 
Art. 337 indice 1. - Contraventii aplicabile pentru incalcarea dispozitiilor referitoare la fisierul standard de control fiscal  
(1) Constituie contraventii urmatoarele fapte: 
a) nedepunerea la termenele prevazute de lege a fisierului standard de control fiscal; 
b) depunerea incorecta ori incompleta a fisierului standard de control fiscal. 
(2) Contraventiile prevazute la alin. (1) se sanctioneaza astfel: 
a) cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei in cazul savarsirii faptei prevazute la lit. a); 
b) cu amenda de la 500 lei la 1.500 lei in cazul savarsirii faptei prevazute la lit. b). 
(3) Nu se sanctioneaza contraventional: 
a) persoanele care corecteaza fisierul standard de control fiscal pana la termenul legal de depunere a urmatorului fisier; 
b) persoanele care, ulterior termenului legal de depunere, corecteaza fisierul standard de control fiscal ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile. 
 
Procedura de corectare a erorilor

Cand ANAF identifica erori in declaratia transmisa si comunica aceste erori prin recipisa, contribuabilul este obligat sa retransmita integral declaratia informativa D406, corectata in totalitate. Retransmiterea trebuie facuta dupa ce toate erorile semnalate sunt corectate, asigurand astfel conformitatea completa cu cerintele fiscale.
Potrivit pct. 5) alin. 12) din Anexa 4 la Ordin, nu este admisa transmiterea unor corectii partiale prin transmiterea selectiva a inregistrarilor sau campurilor corectate pentru Declaratia informativa D406 anterior transmisa si pentru care au fost primite recipise ce semnalau erori.

Recomandari pentru contribuabili

Specialistii si reprezentantii ANAF recomanda verificarea riguroasa si testarea fisierului SAF-T inainte de transmiterea acestuia. Este ideal ca fiecare companie sa aiba o persoana sau o echipa dedicata acestei sarcini, pentru a minimiza riscurile de erori, omisiuni sau neconcordante in fisier. Avand in vedere complexitatea raportarii SAF-T, automatizarea procesului este recomandata pentru a preveni problemele care pot afecta ulterior evaluarea de risc a companiei.