Achizitie cursuri online. Impozit pe veniturile nerezidentilor si TVA

Referitor la impozit pe veniturile nerezidentilor:

Potrivit art 223 alin 1 lit k din Codul fiscal, veniturile din servicii prestate in Romania. Fiind prestate online (deci nu pe teritoriul Romaniei), astfel de achizitii de cursuri nu pot face obiectul retinerii impozitului pe veniturile obtinute de nerezidenti.
In situatia in care ar fi vorba de servicii de consultanta sau management, ar face obiectul retinerii impozitului pe venit, intrucat potrivit pct 3 alin 1 din Normele metodologice, veniturile obtinute de nerezidenti din Romania din prestari de servicii de management sau de consultanta in orice domeniu de la un rezident, indiferent daca sunt sau nu prestate in Romania, sunt considerate venituri impozabile in Romania, potrivit impozitului pe veniturile nerezidentilor,  atunci cand nu sunt incheiate conventii de evitare a dublei impuneri intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit sau cand beneficiarul de venit nu prezinta dovada rezidentei sale fiscale.
Incadrarea in categoria veniturilor din prestari servicii de consultanta si de management se efectueaza prin analiza contractelor incheiate si a altor documente care justifica natura veniturilor.
 
Referitor la TVA

1. In cazul achizitiei de servicii de la societatea din SUA

Potrivit art  278 alin (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

Astfel de cursuri nu pot fi considerate servicii furnizate pe cale electronica, deoarece aceste servicii presupun interventia umana minima. In cazul sustinerii cursurilor online, consider ca interventia umana este semnificativa.
Prin urmare, locul prestarii serviciilor este in Romania, operatiunea fiind impozabila in Romania, persoana obligata la plata TVA fiind societatea din Romania (art 307 alin 6 Cod fiscal)

In consecinta:

• Societatea din RO nu va solicita cod special de TVA, deoarece nu este vorba de o tranzactie intracomunitara;
• Operatiunea nu se declara in D390
• Se declara in D301: decont special de TVA. TVA de plata se calculeaza prin aplicarea cotei standard la valoarea facturii.

 2. In cazul achizitiei de servicii de la o societate din UE

Locul prestarii serviiilor este potrivit regulii generale, in Romania, operatiunea fiind impozabila in Romania, iar persoana obligata la plata taxei este firma din Romania, conform art 307 alin 2 din Codul fiscal.
Potrivit art 317 alin 1 lit c din Codul fiscal
(1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), b) sau d) ori alin. (2) sau (21), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 307 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective;

In consecinta:

• Societatea din RO va solicita cod special de TVA – valabil numai pentru operatiuni intracomunitare (inaintea primirii serviciilor), deoarece este vorba de o tranzactie intracomunitara;
• Operatiunea se declara in D390 (simbol S)
• Se declara in D301: decont special de TVA. TVA de plata se calculeaza prin aplicarea cotei standard la valoarea facturii.