Acordare sponsorizare unui ONG cu persoane implicate in activitatea societatii sponsor

Art. 6 din Legea 32/1994 prevede ca sponsorul nu poate beneficia de facilitati fiscale daca, in mod direct sau indirect, urmareste sa directioneze activitatea beneficiarului sponsorizarii.

Cu alte cuvinte:

Daca sponsorizarea creeaza o dependenta intre ONG si SRL prin pozitia membrilor asociatiei in SRL, aceasta poate fi considerata un caz de neaplicare a legii.

Totusi, legea permite incheierea actelor juridice cu sarcini, atat timp cat acestea nu afecteaza activitatea de ansamblu a beneficiarului si nu implica conditionari care sa limiteze autonomia acestuia.

Art. 6. - Legea 32/1994 privind sponsorizarea:
“Facilitatile prevazute in prezenta lege nu se acorda in cazul:
a) sponsorizarii reciproce intre persoane fizice sau juridice;
b) sponsorizarii efectuate de catre rude ori afini pana la gradul al patrulea inclusiv;
c) sponsorizarii unei persoane juridice fara scop lucrativ de catre o alta persoana juridica care conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata.”

Nu este definit foarte clar ce inseamna conduce sau controleaza direct persoana sponsorizata.

Membrii asociatiei desfasoara activitate in cadrul SRL-ului, iar functia in cadrul ONG ii pozitioneaza ca factor de decizie, ceea ce poate ridica suspiciuni privind intentia sponsorizarii:

• Daca sponsorizarea urmareste sa influenteze deciziile ONG in favoarea SRL sau a unei alte entitati afiliate, aceasta poate fi considerata directionare a activitatii beneficiarului.
• In schimb, daca sponsorizarea este neconditionata si urmeaza scopurile generale ale ONG, fara interventia celor 2 persoane in procesul de alocare a fondurilor, nu ar trebui sa fie o problema.

Deductibilitatea sponsorizarii

Pentru a fi dedusa din impozitul pe profit:

• ONG trebuie sa fie inscris in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, gestionat de ANAF.
• Sponsorizarea trebuie sa respecte limitele legale (20% din impozitul pe profit si 0,75% din cifra de afaceri).
• Contractul de sponsorizare trebuie sa fie clar, transparent si sa nu includa conditionari directe sau indirecte privind directionarea activitatii ONG.
• Pentru a evita problemele de interpretare a scopului sponsorizarii:

- SRL-ul trebuie sa documenteze sponsorizarea ca fiind in interesul general al activitatilor ONG.

- Poate fi util sa includeti clauze in contractul de sponsorizare care sa stipuleze ca sponsorizarea nu este conditionata de decizii sau influente asupra activitatii ONG.

- De asemenea, asigurati-va ca fondurile sunt folosite in conformitate cu obiectivele statutare ale ONG si ca acest lucru este clar evidentiat in raportarile financiare.

Atat timp cat sponsorizarea este documentata corect, nu implica conditionari directe sau indirecte asupra activitatii ONG si respecta limitele legale, SRL-ul poate deduce suma din impozitul pe profit.

Totusi, datorita implicarii celor 2 persoane in ambele entitati, este esential sa demonstrati ca sponsorizarea nu afecteaza autonomia ONG.

Exista un risc foarte mare de reconsiderarea intregii situatii si de anulare a facilitatilor fiscale in cazul sponsorizarii acestui ONG.

Expresia "conduce sau controleaza direct persoana juridica sponsorizata" din legislatia fiscala nu este definita explicit, ceea ce poate crea ambiguitati in interpretare. In practica, se face referire la relatiile de influenta directa asupra activitatii entitatii sponsorizate, prin legaturi juridice, financiare sau organizatorice. Aceasta prevedere este menita sa previna abuzurile si folosirea sponsorizarii ca mecanism de optimizare fiscala in cadrul unor entitati controlate sau conduse de aceleasi persoane sau grupuri.

Controlul direct se poate manifesta sub urmatoarele forme:

• Sponsorul are o pozitie dominanta in finantarea persoanei juridice sponsorizate (de exemplu, contribuie in mod semnificativ la bugetul ONG sau este principalul sau finantator).
• Sponsorul influenteaza direct structura decizionala sau administrativa a persoanei sponsorizate (prin numirea de persoane-cheie sau prin exercitarea de influenta directa asupra activitatii).
• Conducerea directa implica faptul ca persoana juridica sponsorizata este gestionata de aceeasi persoana fizica sau juridica care detine control asupra sponsorului. In astfel de cazuri, deciziile de sponsorizare pot fi considerate conflicte de interese, deoarece acelasi factor decizional influenteaza ambele entitati.
• Daca asociatul principal al SRL-ului este si membru fondator sau membru cu puteri de decizie in ONG (de exemplu, vicepresedinte sau presedinte), acest lucru sugereaza control organizatoric.

Concluzie:

Definitia controlului si conducerii directe nu este explicita in legislatie, dar interpretarile fiscale si bunele practici sugereaza ca orice legatura juridica, financiara sau organizatorica stransa intre sponsor si ONG poate anula dreptul la deducerea sponsorizarii.

Pentru a evita astfel de interpretari, este necesar sa va asigurati ca:

• SRL-ul si ONG opereaza independent.
• Deciziile sunt documentate transparent.
• Nu exista dependenta financiara sau influenta reciproca.