Calcul impozit pe profit. Bonificatii trimestrele anterioare din 2020

O institutie de credit care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, a optat conform art VIII din OUG 29/2020 sa efectueze plati anticipate trimestriale la nivelul sumei rezultate din calculul impozitului pe profit trimestrial curent. Beneficiaza si de bonificatiile de 10% prevazute in OUG 99/2020 pentru plata la scadenta a platii anticipate trimestriale.

 

In anul 2020 avem urmatoarea situatie:

 

Impozit profit in trim I - 4000 lei

In trim II impozitul pe profit este de 16000, se plateste in termen si beneficiaza de bonificatie 1600 lei

In trim III impozitul pe profit este de 18000 lei si beneficiaza de bonificatie 1800 lei

Impozit pe profit cumulat la trim III 38000 lei, bonificatie 3400 lei, cheltuiala cu impozit pe profit 34600 lei

 

La 31.12.2020, la determinarea impozitului pe profit anual, unitatea inregistreaza un impozit pe profit de 3200 lei (pierdere fiscala in trim IV de 34800 lei, adica 38000-3200)

 

In OUG 153/2020 se prevede ca:

In acest caz ar trebui ca din impozitul pe profit sa se deduca bonificatia de 3200, sa se anuleze cheltuiala cu impozitul inregistrata la trim. III, de 34600 lei, ramanand de recuperat de la bugetul de stat aceasta suma. Este corect rationamentul? Cum se reflecta in D101 impozitul pe profit inainte de aplicarea bonificatiei, bonificatia din cursul anului (la nivelul acordatat in an sau limitata la impozitul pe profit realizat), impozitul de recuperat? Care sunt corelatiile cu declaratiile D100?