Cesiune parti sociale actiuni persoana fizica

Conform datelor prezentate:

- O persoana fizica detine actiuni/parti sociale in Societatea B de aproximativ 20 de ani.
- In anul 2025, doreste sa transfere aceste actiuni catre Societatea A
- Valoarea estimata a actiunilor este de 200.000 euro.
- Societatea B vinde apartamente catre Societatea A, tot in valoare de 200.000 euro.
- Societatea B cere dovada ca Societatea A a achitat actiunile – pentru a nu risca o reconsiderare a tranzactiei.

Transferul partilor sociale de la persoana fizica la societatea B se face prin cesiunea partilor sociale detinute la A.

In situatia dvs., sunt relevante urmatoarele informatii:

- valoare nominala parti sociale
- valoare vanzare parti sociale (200.000 euro)
- determinare castig din cesiune parti sociale (valoare nominala minus valoare vanzare)

Conform art. 94 alin. (1) din Codul fiscal, transferul partilor sociale la o valoare mai mare decat valoarea nominala genereaza venituri din investitii impozabile. In acest context, castigul sau pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, se determina ca diferenta pozitiva sau negativa dintre valoarea de instrainare sau pretul de vanzare si valoarea fiscala a acestora. Acest calcul include toate costurile aferente tranzactiei si transferului de proprietate, cum ar fi onorariile avocatiale si taxele notariale, care trebuie justificate cu documente corespunzatoare.

Determinarea castigului din cesiunea partilor sociale se realizeaza, in functie de situatie, la data incheierii tranzactiei sau la data efectuarii platilor, pe baza documentelor justificative. Daca operatiunea se desfasoara printr-o entitate reglementata de art. 96 ¹ alin. (1) din Codul fiscal, entitatea respectiva are responsabilitatea de a calcula castigul la data incheierii tranzactiei. In caz contrar, beneficiarul de venit trebuie sa determine castigul la data efectuarii platilor.

Castigul net anual din investitii se determina de catre contribuabil pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate, conform art. 96 din Codul fiscal. Aceasta declaratie trebuie completata si depusa la organul fiscal competent pana la data de 25 mai a anului urmator celui in care a fost realizat castigul.

Impozitul anual datorat pentru veniturile realizate se stabileste de contribuabil in declaratia unica si se plateste pana la aceeasi data, aplicand o cota de impozitare de 10% asupra castigului net anual impozabil. In plus, veniturile din investitii pot fi supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) daca valoarea totala a veniturilor depaseste pragul de 6 salarii minime brute pe tara, conform art. 155 alin. 1 lit. g) din Codul fiscal.

Daca partile sociale sunt transferate la o valoare mai mare decat valoarea nominala se considera ca persoana cedenta obtine venituri din investitii impozabile.

Conform art 94 alin (1) din Codul fiscal, daca o persoana fizica cesioneaza partile sale sociale la o valoare mai mare decat valoarea nominala, inseamna ca realizeaza un venit din investitii:

(1)Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate si cele reglementate la alin. (2)-(6), reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala, dupa caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzactiei si costuri legate de transferul de proprietate aferente imprumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.

Determinarea castigului din cesiunea partilor sociale se efectueaza dupa caz, conform art 94 alin (10) din Codul fiscal:

a) la data incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre entitatile prevazute la art. 961 alin. (1), daca operatiunea se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 961 alin. (1);

b) la data efectuarii platilor pretului tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre beneficiarul de venit, daca operatiunea nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 961 alin. (1);

Conform art 96 din Codul fiscal, la determinarea castigului net anual sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii si castigul net se determina de catre contribuabili, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datoarete de persoanele fizice:

(1)Castigul net anual/pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului din transferul titlurilor de valoare, si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.

La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.

(2)Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depusa potrivit prevederilor art. 122.

Declaratia unica se completeaza si se depune pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celiu de realizare a castigului( cf art 122 alin (3) din Codul fiscal:

(3) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii se completeaza si se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale potrivit prevederilor cap. V - Venituri din investitii.

Stabilirea si plata impozitului anual datorat se face in conformitate cu dispozitiilor art.123 din Codul fiscal, astfel:

(1 ²) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra castigului net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119.

7) Plata impozitului anual datorat pentru venitul net anual/venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.

Veniturile din investitii sunt supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), conform prevederilor art.155 alin.1 lit.g) din Codul fiscal.

Se datoreaza CASS, potrivit art.170 alin.2 si alin. 3 lit.d) din Codul fiscal, daca venitul si/sau castigul net din investitii, este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice:

(2)Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (5), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

(3)Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:

d)venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;

Asadar este necesar sa determinati care este profitul din vanzarea partilor sociale, prin diferenta intre valoarea incasata minus valoare nominala parti sociale.

Castigul net il impozitati cu 10% si , in functie de plafoanele specifice CASS calculati si CASS datorat , dupa cum castigul net este superior plafoanelor de 6/12/24 salarii minime.

In Declaratia unica se completeaza:

Date privind activitatea desfasurata

Categoria de venit

9.Transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate precum si transferal aurului de investitii

Veniturile din cesiunea partilor sociale sunt considerate venituri din investitii si sunt supuse CASS daca venitul net anual din investitii este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.

Plafoane pentru CASS:

6 salarii minime brute = 6× 4050 lei

12 salarii minime brute = 12× 4050 lei

24 salarii minime brute = 24×4050 lei

Se completeaza 2 sectiuni in DU, referitoare la impozit transfer titluri de valoare (unde declarati castigul) si CASS 10% in functie de marimea castigului si cele 3 plafoane 6/12/24 salarii minime:

I.1.1.A.DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFASURATA

8.Transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si transferul aurului de investitii

I.3.2.2.CASS datorata pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii si/sau din alte surse prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal.

Din punct de vedere juridic, contractul de cesiune parti sociale ar trebui intocmit cu ajutorul unui jurist , in care sa fie specificate detaliile relevante cu privire la aceasta tranzactie.Vanzator/cedent este persoana fizica, cesionarul fiind societatea B.

Dovada platii se face prin contractul de cesiune care cuprinde clauza de compensare si printr-un proces-verbal de compensare semnat de parti (cesiune parti sociale B-dobandire parti sociale in societatea A).Nu este necesar transfer bancar daca actiunea de compensare este documentata corect.

In varianta in care doriti sa optati pentru majorarea capitalului social al societatii A cu noi aporturi se inregistreaza:

456 = 1011

261  = 456 200.000 euro*curs

1011 = 1012

Persoana fizica va deveti asociat in firma A fara tranzitarea vreunei sume, doar prin aport in natura constand in parti sociale la B.

Art. 219 Legea 31/1990:

219: (1) Hotararea adunarii generale privind majorarea capitalului social produce efecte numai in masura in care este dusa la indeplinire in termen de 18 luni de la data adoptarii.

Art. 220 Legea 31/1990:

1. Actiunile emise in schimbul aporturilor in numerar vor trebui platite, la data subscrierii, in proportie de cel putin 30% din valoarea lor nominala si, integral, in termen de cel mult 3 ani de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a IV-a, a hotararii adunarii generale.

Art. 221 Legea 31/1990:

Societatea cu raspundere limitata isi poate majora capitalul social, in modalitatile si din sursele prevazute de art. 210.