Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 29 Martie 2024

CODUL FISCAL 2022

Raspuns oferit de




Click AICI pentru a descarca documentul in format pdf

CODUL FISCAL 2022
 
Legea nr. 227/2015

Forma consolidata valabila la data de 01 Iulie 2022
 
 
  *) Nota:
  Forma consolidata a CODULUI FISCAL din 8 septembrie 2015, publicat in Monitorul Oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015, la data de 05 Iulie 2022 este realizata prin includerea modificarilor si completarilor aduse de ORDONANTA DE URGENTA nr. 41 din 30 septembrie 2015; ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015; ORDONANTA DE URGENTA nr. 57 din 9 decembrie 2015; LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015; ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016; ORDINUL nr. 412 din 24 martie 2016; LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016; ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016; LEGEA nr. 57 din 11 aprilie 2016; ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 31 august 2016; ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016; ORDINUL nr. 2.883 din 19 decembrie 2016; ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017; LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017; ORDONANTA DE URGENTA nr. 9 din 27 ianuarie 2017; ORDINUL nr. 350 din 23 februarie 2017; LEGEA nr. 26 din 24 martie 2017; LEGEA nr. 61 din 12 aprilie 2017; LEGEA nr. 107 din 18 mai 2017; LEGEA nr. 136 din 13 iunie 2017; LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017; ORDONANTA nr. 4 din 20 iulie 2017; ORDONANTA nr. 25 din 30 august 2017; RECTIFICAREA nr. 25 din 30 august 2017; LEGEA nr. 196 din 29 septembrie 2017; LEGEA nr. 209 din 3 noiembrie 2017; ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017; ORDONANTA DE URGENTA nr. 2 din 31 ianuarie 2018; ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 8 februarie 2018; ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018; LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018; ORDINUL nr. 1.695 din 28 martie 2018; ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018; LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018; LEGEA nr. 145 din 20 iunie 2018; ORDONANTA DE URGENTA nr. 63 din 12 iulie 2018; LEGEA nr. 198 din 20 iulie 2018; ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018; LEGEA nr. 285 din 29 noiembrie 2018; LEGEA nr. 175 din 13 iulie 2018; LEGEA nr. 354 din 27 decembrie 2018; ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018; LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019; RECTIFICAREA nr. 114 din 28 decembrie 2018; LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019; ORDINUL nr. 1.719 din 25 februarie 2019; ORDONANTA DE URGENTA nr. 15 din 12 martie 2019; LEGEA nr. 60 din 15 aprilie 2019; ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019; ORDONANTA DE URGENTA nr. 35 din 23 mai 2019; ORDONANTA DE URGENTA nr. 31 din 14 mai 2019; ORDONANTA DE URGENTA nr. 43 din 12 iunie 2019; LEGEA nr. 156 din 25 iulie 2019; LEGEA nr. 172 din 7 octombrie 2019; LEGEA nr. 179 din 10 octombrie 2019; LEGEA nr. 185 din 17 octombrie 2019; ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 30 decembrie 2019; LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019; ORDONANTA DE URGENTA nr. 1 din 6 ianuarie 2020; ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020; ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020; ORDINUL nr. 1.793 din 24 martie 2020; LEGEA nr. 32 din 31 martie 2020; ORDONANTA DE URGENTA nr. 48 din 9 aprilie 2020; ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020; ORDONANTA DE URGENTA nr. 70 din 14 mai 2020; LEGEA nr. 68 din 26 mai 2020; LEGEA nr. 104 din 3 iulie 2020; LEGEA nr. 131 din 15 iulie 2020 LEGEA nr. 153 din 24 iulie 2020; LEGEA nr. 155 din 24 iulie 2020; ORDONANTA DE URGENTA nr. 181 din 22 octombrie 2020; LEGEA nr. 230 din 4 noiembrie 2020 LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020; RECTIFICAREA nr. 239 din 6 noiembrie 2020; LEGEA nr. 241 din 6 noiembrie 2020; LEGEA nr. 248 din 13 noiembrie 2020; LEGEA nr. 258 din 19 noiembrie 2020; LEGEA nr. 262 din 20 noiembrie 2020; LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020; ORDONANTA DE URGENTA nr. 226 din 30 decembrie 2020; ORDINUL nr. 257 din 26 februarie 2021; ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021; ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021; ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021; ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021; LEGEA nr. 286 din 8 decembrie 2021; LEGEA nr. 287 din 8 decembrie 2021; LEGEA nr. 291 din 10 decembrie 2021; LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021; ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021; LEGEA nr. 322 din 29 decembrie 2021; ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022; ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022; ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022; LEGEA nr. 48 din 9 martie 2022; LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022; LEGEA nr. 112 din 21 aprilie 2022; LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022; ORDONANTA DE URGENTA nr. 85 din 17 iunie 2022; ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 23 iunie 2022.
  
 
  Reproducem prevederile art. VII - VIII din ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 230 din 21 martie 2020:
  Articolul VII
  (1) Pentru obligatiile fiscale scadente incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta si neachitate pana la incetarea, potrivit alin. (4), a masurilor prevazute de prezentul articol nu se calculeaza si nu se datoreaza dobanzi si penalitati de intarziere conform Codului de procedura fiscala, aprobat prin Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. 
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 157 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, obligatiile fiscale prevazute la alin. (1) nu sunt considerate obligatii fiscale restante.
  (3) Se suspenda sau nu incep masurile de executare silita prin poprire a creantelor bugetare, cu exceptia executarilor silite care se aplica pentru recuperarea creantelor bugetare stabilite prin hotarari judecatoresti pronuntate in materie penala. Masurile de suspendare a executarii silite prin poprire asupra sumelor urmaribile reprezentand venituri si disponibilitati banesti se aplica, prin efectul legii, de catre institutiile de credit sau tertii popriti, fara alte formalitati din partea organelor fiscale.
  (4) Masurile fiscale prevazute la alin. (1)-(3) inceteaza in termen de 30 de zile de la incetarea starii de urgenta.
  Articolul VIII
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 41 alin. (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, pot efectua platile anticipate trimestriale pentru anul 2020, la nivelul sumei rezultate din calculul impozitului pe profit trimestrial curent. Modul de calcul se pastreaza pentru toate trimestrele anului fiscal 2020. 
  (2) Pentru contribuabilii prevazuti la art. 16 alin. (5) din Codul fiscal, prevederile alin. (1) se aplica pentru platile anticipate datorate pentru trimestrele ramase din anul modificat care se incheie in anul 2020, precum si pentru calculul celor care sunt aferente trimestrelor din anul fiscal modificat care incepe in anul 2020 si sunt cuprinse in anul calendaristic 2020.
 
 
  Parlamentul Romaniei adopta prezenta lege.
  TITLUL I
  Dispozitii generale
  CAP. I
  Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
  ART. 1
  Scopul si sfera de cuprindere a Codului fiscal
  (1) Prezentul cod stabileste: cadrul legal privind impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2), care sunt venituri ale bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, bugetului asigurarilor pentru somaj si fondului de garantare pentru plata creantelor salariale; contribuabilii care au obligatia sa plateasca aceste impozite, taxe si contributii sociale; modul de calcul si de plata a acestora; procedura de modificare a acestor impozite, taxe si contributii sociale. De asemenea, autorizeaza Ministerul Finantelor Publice sa elaboreze norme metodologice, instructiuni si ordine in aplicarea prezentului cod si a legilor de ratificare a conventiilor de evitare a dublei impuneri in aplicare.
  (2) Cadrul legal de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii reglementate de prezentul cod este stabilit prin Codul de procedura fiscala.
  (3) Daca orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care Romania este parte, se aplica prevederea acelui tratat.
  (4) Orice masura de natura fiscala care constituie ajutor de stat se acorda potrivit dispozitiilor legale in vigoare privind ajutorul de stat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  6. Facilitatile fiscale de natura ajutorului de stat, asa cum acesta este definit la art. 2 alin. (1 ) lit. d) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 77/2014 privind procedurile nationale in domeniul ajutorului de stat, precum si pentru modificarea si completarea Legii concurentei nr. 21/1996, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 20/2015, cu modificarile ulterioare, se acorda cu respectarea prevederilor nationale si comunitare in domeniul ajutorului de stat.
----------------------
 
  ART. 2
  Impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal
  (1) Impozitele si taxele reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
  a) impozitul pe profit;
  b) impozitul pe veniturile microintreprinderilor;
  c) impozitul pe venit;
  d) impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti;
  e) impozitul pe reprezentante;
  f) taxa pe valoarea adaugata;
  g) accizele;
  h) impozitele si taxele locale;
  i) impozitul pe constructii.
  (2) Contributiile sociale obligatorii reglementate prin prezentul cod sunt urmatoarele:
 
  a) contributiile de asigurari sociale, datorate bugetului asigurarilor sociale de stat;
  b) contributia de asigurari sociale de sanatate, datorata bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate;
  c) contributia asiguratorie pentru munca, datorata bugetului general consolidat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 2 , Capitolul I , Titlul I a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
 
  CAP. II
  Aplicarea si modificarea Codului fiscal
  ART. 3
  Principiile fiscalitatii
  Impozitele si taxele reglementate de prezentul cod se bazeaza pe urmatoarele principii:
  a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand prin nivelul impunerii conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain;
  b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;
  c) justetea impunerii sau echitatea fiscala asigura ca sarcina fiscala a fiecarui contribuabil sa fie stabilita pe baza puterii contributive, respectiv in functie de marimea veniturilor sau a proprietatilor acestuia;
  d) eficienta impunerii asigura niveluri similare ale veniturilor bugetare de la un exercitiu bugetar la altul prin mentinerea randamentului impozitelor, taxelor si contributiilor in toate fazele ciclului economic, atat in perioadele de avant economic, cat si in cele de criza;
  e) predictibilitatea impunerii asigura stabilitatea impozitelor, taxelor si contributiilor obligatorii, pentru o perioada de timp de cel putin un an, in care nu pot interveni modificari in sensul majorarii sau introducerii de noi impozite, taxe si contributii obligatorii.
 
  ART. 4
  Modificarea si completarea Codului fiscal
  (1) Prezentul cod se modifica si se completeaza prin lege, care intra in vigoare in termen de minimum 6 luni de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
  (2) In cazul in care prin lege se introduc impozite, taxe sau contributii obligatorii noi, se majoreaza cele existente, se elimina sau se reduc facilitati existente, acestea vor intra in vigoare cu data de 1 ianuarie a fiecarui an si vor ramane nemodificate cel putin pe parcursul acelui an.
  (3) In situatia in care modificarile si/sau completarile se adopta prin ordonante, se pot prevedea termene mai scurte de intrare in vigoare, dar nu mai putin de 15 zile de la data publicarii, cu exceptia situatiilor prevazute la alin. (2).
  (4) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) si (2) modificarile care decurg din angajamentele internationale ale Romaniei.
  ART. 5
  Norme metodologice, instructiuni si ordine
  (1) Ministerul Finantelor Publice are atributia elaborarii normelor necesare pentru aplicarea unitara a prezentului cod.
  (2) In intelesul prezentului cod, prin norme se intelege norme metodologice, instructiuni si ordine.
  (3) Normele metodologice sunt aprobate de Guvern, prin hotarare, si sunt publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
  (4) Ordinele si instructiunile pentru aplicarea unitara a prezentului cod se emit de ministrul finantelor publice si se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. Ordinele si instructiunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor si taxelor reglementate de prezentul cod, datorate bugetului general consolidat, cu exceptia bugetelor locale, se emit de presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, denumita in continuare A.N.A.F., si se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I. Ordinele si instructiunile referitoare la proceduri de administrare a impozitelor si taxelor locale, reglementate de prezentul cod, se aproba prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice.
  (5) Sub sanctiunea nulitatii absolute, institutiile publice din subordinea Guvernului, altele decat Ministerul Finantelor Publice, nu pot elabora si emite norme care sa aiba legatura cu prevederile prezentului cod, cu exceptia celor prevazute in prezentul cod.
  (6) Anual, Ministerul Finantelor Publice colecteaza si sistematizeaza toate normele in vigoare avand legatura cu prevederile prezentului cod si publica aceasta colectie oficiala.
  ART. 6
  Aplicarea unitara a legislatiei
  Aplicarea unitara a prezentului cod si a legislatiei subsecvente acestuia se asigura prin Comisia fiscala centrala constituita potrivit Codului de procedura fiscala.
  CAP. III
  Definitii
  ART. 7
  Definitii ale termenilor comuni
  In intelesul prezentului cod, cu exceptia titlurilor VII si VIII, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
  1. activitate dependenta - orice activitate desfasurata de o persoana fizica intr-o relatie de angajare generatoare de venituri;
  2. activitate dependenta la functia de baza - orice activitate desfasurata in baza unui contract individual de munca sau a unui statut special prevazut de lege, declarata angajatorului ca functie de baza de catre angajat; in cazul in care activitatea se desfasoara pentru mai multi angajatori, angajatul este obligat sa declare numai angajatorului ales ca locul respectiv este locul unde exercita functia pe care o considera de baza;
  3. activitate independenta - orice activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 dintre urmatoarele criterii:
  3.1. persoana fizica dispune de libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii, precum si a programului de lucru;
  3.2. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti;
  3.3. riscurile inerente activitatii sunt asumate de catre persoana fizica ce desfasoara activitatea;
  3.4. activitatea se realizeaza prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfasoara;
  3.5. activitatea se realizeaza de persoana fizica prin utilizarea capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei fizice a acesteia, in functie de specificul activitatii;
  3.6. persoana fizica face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;
  3.7. persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea direct, cu personal angajat sau prin colaborare cu terte persoane in conditiile legii;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. (1) In aplicarea prevederilor art. 7 pct. 3 din Legea nr. 227/2015
 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), se are in vedere ca raportul juridic incheiat intre parti sa contina, in mod obligatoriu, clauze contractuale clare privind obiectul contractului, drepturile si obligatiile partilor, astfel incat sa nu rezulte existenta unei relatii de subordonare, ci libertatea persoanei fizice de a dispune in ceea ce priveste desfasurarea activitatii. La incadrarea unei activitati ca activitate independenta, partile vor avea in vedere ca raportul juridic incheiat sa reflecte continutul economic real al tranzactiei/activitatii.
  (2) Criteriul privind libertatea persoanei de a alege locul, modul de desfasurare a activitatii, precum si programul de lucru este indeplinit atunci cand cele trei componente ale sale sunt indeplinite cumulativ. In raportul juridic partile pot conveni asupra datei, locului si programului de lucru in functie de specificul activitatii si de celelalte activitati pe care prestatorul le desfasoara.
  (3) Persoana fizica dispune de libertatea de a desfasura activitatea chiar si pentru un singur client, daca nu exista o clauza de exclusivitate in desfasurarea activitatii.
  (4) Riscurile asumate de prestator pot fi de natura profesionala si economica, cum ar fi: incapacitatea de adaptare la timp si cu cele mai mici costuri la variatiile mediului economico-social, variabilitatea rezultatului economic, deteriorarea situatiei financiare, in functie de specificul activitatii.
  (5) In desfasurarea activitatii persoana fizica utilizeaza predominant bunurile din patrimoniul afacerii.
----------------------
 
  4. autoritate fiscala centrala - Ministerul Finantelor Publice, institutie cu rolul de a coordona aplicarea unitara a prevederilor legislatiei fiscale;
  5. autoritate fiscala competenta - Ministerul Finantelor Publice si serviciile de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, dupa caz, care au responsabilitati fiscale;
  6. centrul intereselor vitale - locul de care relatiile personale si economice ale persoanei fizice sunt mai apropiate. In analiza relatiilor personale se va acorda atentie familiei sotului/sotiei, copilului/copiilor, persoanelor aflate in intretinerea persoanei fizice si care sosesc in Romania impreuna cu aceasta, calitatea de membru intr-o organizatie caritabila, religioasa, participarea la activitati culturale sau de alta natura. In analiza relatiilor economice se va acorda atentie daca persoana este angajat al unui angajator roman, daca este implicata intr-o activitate de afaceri in Romania, daca detine proprietati imobiliare in Romania, conturi la banci in Romania, carduri de credit/debit la banci in Romania;
  7. contract de leasing financiar - orice contract de leasing care indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
  a) riscurile si beneficiile dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului sunt transferate utilizatorului la momentul la care contractul de leasing produce efecte;
  b) contractul de leasing prevede expres transferul dreptului de proprietate asupra bunului ce face obiectul leasingului catre utilizator la momentul expirarii contractului;
  c) utilizatorul are optiunea de a cumpara bunul la momentul expirarii contractului, iar valoarea reziduala exprimata in procente este mai mica sau egala cu diferenta dintre durata normala de functionare maxima si durata contractului de leasing, raportata la durata normala de functionare maxima, exprimata in procente;
  d) perioada de leasing depaseste 80% din durata normala de functionare maxima a bunului care face obiectul leasingului; in intelesul acestei definitii, perioada de leasing include orice perioada pentru care contractul de leasing poate fi prelungit;
  e) valoarea totala a ratelor de leasing, mai putin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egala cu valoarea de intrare a bunului;
  8. contract de leasing operational - orice contract de leasing incheiat intre locator si locatar, care transfera locatarului riscurile si beneficiile dreptului de proprietate, mai putin riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala, si care nu indeplineste niciuna dintre conditiile prevazute la pct. 7 lit. b)-e); riscul de valorificare a bunului la valoarea reziduala exista atunci cand optiunea de cumparare nu este exercitata la inceputul contractului sau cand contractul de leasing prevede expres restituirea bunului la momentul expirarii contractului;
  9. comision - orice plata in bani sau in natura efectuata catre un broker, un agent comisionar general sau catre orice persoana asimilata unui broker sau unui agent comisionar general, pentru serviciile de intermediere efectuate in legatura cu o operatiune economica;
  10. contributii sociale obligatorii - prelevare obligatorie realizata in baza legii, care are ca scop protectia persoanelor fizice obligate a se asigura impotriva anumitor riscuri sociale, in schimbul carora aceste persoane beneficiaza de drepturile acoperite de respectiva prelevare;
  11. dividend - o distribuire in bani sau in natura, efectuata de o persoana juridica unui participant, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, exceptand urmatoarele:
  a) o distribuire de titluri de participare noi sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, ca urmare a unei operatiuni de majorare a capitalului social, potrivit legii;
  b) o distribuire efectuata in legatura cu dobandirea/rascumpararea titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica;
  c) o distribuire in bani sau in natura, efectuata in legatura cu lichidarea unei persoane juridice;
  d) o distribuire in bani sau in natura, efectuata cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
  e) o distribuire de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant;
  f) o distribuire de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorganizare, prevazute la art. 32 si 33.
  Se considera dividende din punct de vedere fiscal si se supun aceluiasi regim fiscal ca veniturile din dividende:
  (i) castigurile obtinute de persoanele fizice din detinerea de titluri de participare, definite de legislatia in materie, la organisme de plasament colectiv;
  (ii) veniturile in bani si in natura distribuite de societatile agricole, cu personalitate juridica, constituite potrivit legislatiei in materie, unui participant la societatea respectiva drept consecinta a detinerii partilor sociale;
  12. dobanda - orice suma ce trebuie platita sau primita pentru utilizarea banilor, indiferent daca trebuie sa fie platita sau primita in cadrul unei datorii, in legatura cu un depozit sau in conformitate cu un contract de leasing financiar, vanzare cu plata in rate sau orice vanzare cu plata amanata;
  13. dreptul de autor si drepturile conexe - constituie obiect al acestora operele originale de creatie intelectuala in domeniul literar, artistic sau stiintific, oricare ar fi modalitatea de creatie, modul sau forma de exprimare si independent de valoarea si destinatia lor, operele derivate care au fost create plecand de la una sau mai multe opere preexistente, precum si drepturile conexe dreptului de autor si drepturile sui-generis, potrivit prevederilor Legii nr. 8/1996
 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare;
  14. entitate transparenta fiscal, cu/fara personalitate juridica - orice asociere, asociere in participatiune, asocieri in baza contractelor de exploatari in participatie, grup de interes economic, societate civila sau alta entitate care nu este persoana impozabila distincta, fiecare asociat/participant fiind subiect de impunere in intelesul impozitului pe profit sau pe venit, dupa caz; 
  15. franciza - un sistem de comercializare a produselor si/sau al serviciilor si/sau al tehnologiilor, bazat pe o colaborare continua intre persoanele fizice sau juridice independente din punct de vedere juridic si financiar, prin care o persoana, denumita francizor, acorda altei persoane, denumita francizat, dreptul si impune obligatia de a exploata o afacere in conformitate cu conceptul francizorului; acest drept autorizeaza si obliga pe francizat, in schimbul unei contributii financiare directe sau indirecte, sa utilizeze marcile de produse si/sau de servicii, alte drepturi de proprietate intelectuala sau industriala protejate, know-how-ul, drepturile de autor, precum si insemne ale comerciantilor, beneficiind de un aport continuu de asistenta comerciala si/sau tehnica din partea francizorului, in cadrul si pe durata contractului de franciza incheiat intre parti in acest scop;
 
(la 14-10-2019 Punctul 15. din Articolul 7 , Capitolul III , Titlul I a fost modificat de Articolul II din LEGEA nr. 179 din 10 octombrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 829 din 11 octombrie 2019) 
   16. impozitul pe profit amanat - impozitul platibil/recuperabil in perioadele viitoare in legatura cu diferentele temporare impozabile/deductibile dintre valoarea contabila a unui activ sau a unei datorii si valoarea fiscala a acestora;
  17. know-how - orice informatie cu privire la o experienta industriala, comerciala sau stiintifica care este necesara pentru fabricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent si a carei dezvaluire catre alte persoane nu este permisa fara autorizatia persoanei care a furnizat aceasta informatie; in masura in care provine din experienta, know-how-ul reprezinta ceea ce un producator nu poate sti din simpla examinare a produsului si din simpla cunoastere a progresului tehnicii; 
  18. locul conducerii efective - locul in care, daca nu se demonstreaza altfel, persoana juridica straina realizeaza operatiuni care corespund unor scopuri economice, reale si de substanta si unde este indeplinita cel putin una dintre urmatoarele conditii:
 
  a) deciziile economico-strategice necesare pentru conducerea activitatii persoanei juridice straine in ansamblul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie; sau
  b) cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai persoanei juridice straine sunt rezidenti;
 
(la 01-01-2021 Punctul 18. din Articolul 7 , Capitolul III , Titlul I a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   19. metoda creditului fiscal - o diminuare a impozitului pe venit sau a impozitului pe profit cu suma impozitului platit in alt stat, conform conventiilor de evitare a dublei impuneri;
  20. metoda scutirii - scutirea de impozit a venitului sau profitului obtinut in alt stat, luand in considerare acel venit sau profit pentru determinarea cotei de impozit aplicabile pentru venitul/profitul total obtinut, cota de impozit determinata aplicandu-se numai asupra venitului/profitului ramas dupa deducerea venitului/profitului obtinut in acel alt stat, conform conventiei pentru evitarea dublei impuneri aplicabile;
  21. mijloc fix - orice imobilizare corporala, care este detinuta pentru a fi utilizata in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriata tertilor sau in scopuri administrative, daca are o durata normala de utilizare mai mare de un an si o valoare egala sau mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului;
  22. nerezident - orice persoana juridica straina, orice persoana fizica nerezidenta si orice alte entitati straine, inclusiv organisme de plasament colectiv in valori mobiliare fara personalitate juridica, care nu sunt inregistrate in Romania, potrivit legii;
  23. operatiuni cu instrumente financiare - orice transfer, exercitare sau executare a unui instrument financiar, definit de legislatia in materie din statul in care a fost emis, indiferent de piata/locul de tranzactionare unde are loc operatiunea;
  24. organizatie nonprofit - orice asociatie, fundatie, casa de ajutor reciproc sau federatie infiintata in Romania, in conformitate cu legislatia in vigoare, dar numai daca veniturile si activele asociatiei, casei de ajutor reciproc, fundatiei sau federatiei sunt utilizate pentru o activitate de interes general, comunitar sau fara scop patrimonial;
  25. participant - orice persoana care este proprietarul unui titlu de participare;
  26. persoane afiliate - o persoana este afiliata daca relatia ei cu alta persoana este definita de cel putin unul dintre urmatoarele cazuri:
  a) o persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III-lea inclusiv;
  b) o persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persoana fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale unei persoane juridice ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
  c) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin aceasta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv acea persoana juridica; 
  d) o persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca o persoana detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua ori daca le controleaza in mod efectiv;
 
(la 24-12-2020 Litera d) din Punctul 26. , Articolul 7 , Capitolul III , Titlul I a fost modificata de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   Intre persoane afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. (1) In scopul aplicarii prevederilor art. 7 pct. 26 din Codul fiscal, se considera ca o persoana controleaza in mod efectiv o persoana juridica daca se stabileste faptul ca, atat din punct de vedere faptic cat si legal, prin utilizarea informatiilor si/sau a documentelor, administratorul/personalul de conducere, are capacitatea de decizie asupra activitatii persoanei juridice vizate, prin incheierea de tranzactii cu alte persoane juridice care sunt sub controlul aceluiasi administrator/personal de conducere sau ca persoana de conducere din cadrul persoanei juridice este actionar sau administrator in cadrul persoanei juridice vizate.
  Pentru justificarea controlului exercitat in mod efectiv sunt luate in considerare contractele incheiate intre persoanele vizate, drepturile atribuite prin: acte constitutive ale persoanelor juridice, procuri, contracte de munca sau de prestari de servicii.
 
----------------------
 
 
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1.
  (2) Prevederile art. 7 pct. 26 lit. d) din Codul fiscal
 stabilesc o relatie de afiliere intre doua persoane juridice pentru cazul in care o persoana terta detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor sale afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua.
----------------------
 
  27. persoana fizica nerezidenta - orice persoana fizica ce nu indeplineste conditiile prevazute la pct. 28, precum si orice persoana fizica cetatean strain cu statut diplomatic sau consular in Romania, cetatean strain care este functionar ori angajat al unui organism international si interguvernamental inregistrat in Romania, cetatean strain care este functionar sau angajat al unui stat strain in Romania si membrii familiilor acestora;
  28. persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
  a) are domiciliul in Romania;
  b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
  c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
  d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain;
  29. persoana juridica romana - orice persoana juridica ce a fost infiintata si functioneaza in conformitate cu legislatia Romaniei;
  30. persoana juridica infiintata potrivit legislatiei europene - orice persoana juridica constituita in conditiile si prin mecanismele prevazute de reglementarile europene;
  31. persoana juridica straina - orice persoana juridica ce nu este persoana juridica romana si orice persoana juridica infiintata potrivit legislatiei europene care nu are sediul social in Romania;
  32. pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;
  33. principiul valorii de piata - atunci cand conditiile stabilite sau impuse in relatiile comerciale sau financiare intre doua persoane afiliate difera de acelea care ar fi existat intre persoane independente, orice profituri care in absenta conditiilor respective ar fi fost realizate de una dintre persoane, dar nu au fost realizate de aceasta din cauza conditiilor respective, pot fi incluse in profiturile acelei persoane si impozitate corespunzator;
  34. profesii liberale - acele ocupatii exercitate pe cont propriu de persoane fizice, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective;
  35. proprietate imobiliara - orice teren, cladire sau alta constructie ridicata ori incorporata intr-un teren;
  36. redeventa:
  (1) Se considera redeventa platile de orice natura primite pentru folosirea ori dreptul de folosinta al oricaruia dintre urmatoarele:
  a) drept de autor asupra unei lucrari literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor, benzilor pentru emisiunile de radio sau de televiziune, precum si efectuarea de inregistrari audio, video;
  b) dreptul de a efectua inregistrari audio, video, respectiv spectacole, emisiuni, evenimente sportive sau altele similare, si dreptul de a le transmite sau retransmite catre public, direct sau indirect, indiferent de modalitatea tehnica de transmitere - inclusiv prin cablu, satelit, fibre optice sau tehnologii similare;
  c) orice brevet, inventie, inovatie, licenta, marca de comert sau de fabrica, franciza, proiect, desen, model, plan, schita, formula secreta sau procedeu de fabricatie ori software;
  d) orice echipament industrial, comercial sau stiintific, container, cablu, conducta, satelit, fibra optica sau tehnologii similare;
  e) orice know-how;
  f) numele sau imaginea oricarei persoane fizice sau alte drepturi similare referitoare la o persoana fizica.
 
  (2) Nu se considera redeventa in sensul prezentei legi:
  a) platile pentru achizitionarea integrala a oricarei proprietati sau a oricarui drept de proprietate asupra tuturor elementelor mentionate la alin. (1);
  b) platile pentru achizitiile de software destinate exclusiv operarii respectivului software, inclusiv pentru instalarea, implementarea, stocarea, personalizarea sau actualizarea acestuia;
  c) platile pentru achizitionarea integrala a unui drept de autor asupra unui software sau a unui drept limitat de a-l copia exclusiv in scopul folosirii acestuia de catre utilizator sau in scopul vanzarii acestuia in cadrul unui contract de distributie;
  d) platile pentru obtinerea drepturilor de distributie a unui produs sau serviciu, fara a da dreptul la reproducere;
  e) platile pentru accesul la sateliti prin inchirierea de transpondere sau pentru utilizarea unor cabluri ori conducte pentru transportul energiei, gazelor sau petrolului, in situatia in care clientul nu se afla in posesia transponderelor, cablurilor, conductelor, fibrelor optice sau unor tehnologii similare;
  f) platile pentru utilizarea serviciilor de telecomunicatii din acordurile de roaming, a frecventelor radio, a comunicatiilor electronice intre operatori;
 
  37. rezident - orice persoana juridica romana, orice persoana juridica straina avand locul de exercitare a conducerii efective in Romania, orice persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene sau orice persoana fizica rezidenta. Rezidentul are obligatie fiscala integrala in Romania, fiind contribuabil supus impozitarii in Romania pentru veniturile mondiale obtinute din orice sursa, atat din Romania cat si din afara Romaniei, conform prevederilor prezentei legi si ale tratatelor in vigoare incheiate de Romania;
 
(la 01-01-2021 Punctul 37. din Articolul 7 , Capitolul III , Titlul I a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   38. Romania - teritoriul de stat al Romaniei, inclusiv marea sa teritoriala si spatiul aerian de deasupra teritoriului si marii teritoriale, asupra carora Romania isi exercita suveranitatea, precum si zona contigua, platoul continental si zona economica exclusiva, asupra carora Romania isi exercita drepturile suverane si jurisdictia in conformitate cu legislatia sa si potrivit normelor si principiilor dreptului international; 
  39. stock option plan - un program initiat in cadrul unei persoane juridice prin care se acorda angajatilor, administratorilor si/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei, prevazute la pct. 26 lit. c) si d), dreptul de a achizitiona la un pret preferential sau de a primi cu titlu gratuit un numar determinat de titluri de participare, definite potrivit pct. 40, emise de entitatea respectiva.
 
  Pentru calificarea unui program ca fiind stock option plan, programul respectiv trebuie sa cuprinda o perioada minima de un an intre momentul acordarii dreptului si momentul exercitarii acestuia (achizitionarii titlurilor de participare);
 
(la 01-01-2017 Punctul 39. din Articolul 7 , Capitolul III , Titlul I a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  40. titlu de participare - orice actiune sau alta parte sociala intr-o societate in nume colectiv, societate in comandita simpla, societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata sau intr-o alta persoana juridica ori detinerile la un fond de investitii;
 
(la 24-12-2020 Punctul 40. din Articolul 7 , Capitolul III , Titlul I a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   41. titlu de valoare - orice titlu de participare si orice instrumente financiare calificate astfel prin legislatia in materie din statul in care au fost emise;
  42. transfer - orice vanzare, cesiune sau instrainare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate, precum si transferul masei patrimoniale fiduciare in cadrul operatiunii de fiducie potrivit Codului civil;
  43. transport international - orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o intreprindere in trafic international, precum si activitatile auxiliare, strans legate de aceasta operare si care nu constituie activitati separate de sine statatoare. Nu reprezinta transport international cazurile in care transportul este operat exclusiv intre locuri aflate pe teritoriul Romaniei;
  44. valoarea fiscala reprezinta:
  a) valoarea de inregistrare in patrimoniu, potrivit reglementarilor contabile aplicabile - pentru active si pasive, altele decat cele mentionate la lit. b)-d);
  b) valoarea de achizitie sau de aport, utilizata pentru calculul profitului impozabil - pentru titlurile de participare. In valoarea fiscala se includ si evaluarile inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile. Valoarea de aport se determina in functie de modalitatile de constituire a capitalului social, categoria activelor aduse ca aport sau modalitatea de impozitare a aportului, potrivit normelor metodologice;
  c) costul de achizitie, de productie sau valoarea de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz - pentru mijloace fixe amortizabile si terenuri. In valoarea fiscala se includ si reevaluarile contabile efectuate potrivit legii. In cazul in care se efectueaza reevaluari ale mijloacelor fixe amortizabile care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie, de productie sau al valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie, de productie sau a valorii de piata a mijloacelor fixe dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz. In situatia reevaluarii terenurilor care determina o descrestere a valorii acestora sub costul de achizitie sau sub valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz, valoarea fiscala este costul de achizitie sau valoarea de piata a celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, dupa caz;
  d) valoarea deductibila la calculul profitului impozabil - pentru provizioane si rezerve;
  e) valoarea de achizitie sau de aport utilizata pentru calculul castigului sau al pierderii, in intelesul impozitului pe venit - pentru titlurile de valoare.
  In cazul titlurilor de valoare primite sub forma avantajelor de catre contribuabilii care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor, altele decat cele dobandite in cadrul sistemului stock options plan, valoarea fiscala este valoarea de piata la momentul dobandirii titlurilor de valoare;
  45. valoarea fiscala pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu standardele internationale de raportare financiara reprezinta si:
  a) pentru imobilizarile necorporale, in valoarea fiscala se includ si reevaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile. In cazul in care se efectueaza reevaluari ale imobilizarilor necorporale care determina o descrestere a valorii acestora sub valoarea ramasa neamortizata stabilita in baza valorii de inregistrare in patrimoniu, valoarea fiscala ramasa neamortizata a imobilizarilor necorporale se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza valorii de inregistrare in patrimoniu;
  b) in cazul in care se trece de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost, in valoarea fiscala a activelor si pasivelor stabilita potrivit regulilor prevazute la pct. 44, cu exceptia mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, nu se include actualizarea cu rata inflatiei;
  c) in cazul in care se trece de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscala a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor se scad reevaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile si se include actualizarea cu rata inflatiei;
  d) pentru proprietatile imobiliare clasificate ca investitii imobiliare, valoarea fiscala este reprezentata de costul de achizitie, de productie sau de valoarea de piata a investitiilor imobiliare dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale, dupa caz. In valoarea fiscala se includ si evaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile. In cazul in care se efectueaza evaluari ale investitiilor imobiliare care determina o descrestere a valorii acestora sub valoarea ramasa neamortizata stabilita in baza costului de achizitie/productie sau valorii de piata a investitiilor imobiliare dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscala ramasa neamortizata a investitiilor imobiliare se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie/productie sau valorii de piata, dupa caz, a investitiilor imobiliare;
  e) pentru mijloacele fixe amortizabile clasificate ca active biologice, valoarea fiscala este reprezentata de costul de achizitie, de productie sau de valoarea de piata in cazul celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrarii in patrimoniul contribuabilului, dupa caz, utilizata pentru calculul amortizarii fiscale. In valoarea fiscala se includ si evaluarile efectuate potrivit reglementarilor contabile. In cazul in care se efectueaza evaluari ale activelor biologice care determina o descrestere a valorii acestora sub valoarea ramasa neamortizata stabilita in baza costului de achizitie/productie sau valorii de piata in cazul celor dobandite cu titlu gratuit ori constituite ca aport, valoarea fiscala ramasa neamortizata a activelor biologice se recalculeaza pana la nivelul celei stabilite pe baza costului de achizitie/productie sau a valorii de piata, dupa caz;
  46. retinere la sursa numita si retinere prin stopaj la sursa - metoda de colectare a impozitelor si contributiilor sociale obligatorii prin care platitorii de venituri au obligatia, potrivit legii, de a le calcula, retine, declara si plati;
  47. impozite si contributii sociale obligatorii cu retinere la sursa sau retinute prin stopaj la sursa - acele impozite si contributii sociale reglementate in prezentul cod pentru care platitorii de venituri au obligatia sa aplice metoda privind retinerea la sursa sau retinerea prin stopaj la sursa.
  48. unitate locala de cult - unitate cu personalitate juridica, parte componenta a structurii organizatorice locale a unui cult religios, potrivit legii si statutelor/codurilor canonice proprii, care obtine venituri, in conformitate cu legea de organizare si functionare, si conduce contabilitatea in partida simpla, in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile.
 
(la 04-04-2020 Articolul 7 din Capitolul III , Titlul I a fost completat de Punctul 1, Articolul II din LEGEA nr. 32 din 31 martie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 271 din 01 aprilie 2020) 
 
  ART. 8
  Definitia sediului permanent
  (1) In intelesul prezentului cod, sediul permanent este un loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. La definirea sediului permanent se au in vedere comentariile de la art. 5 "Sediul permanent" din modelul conventiei de evitare a dublei impuneri al Organizatiei pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
  (2) Un sediu permanent presupune un loc de conducere, o sucursala, un birou, o fabrica, un magazin, un atelier, precum si o mina, un put de titei sau de gaze, o cariera sau alte locuri de extractie a resurselor naturale, precum si locul in care continua sa se desfasoare o activitate cu activele si pasivele unei persoane juridice romane care intra intr-un proces de reorganizare prevazut la art. 33.
  (3) Un sediu permanent presupune un santier de constructii, un proiect de constructie, un ansamblu sau montaj ori activitati de supervizare legate de acestea, numai daca santierul, proiectul sau activitatile dureaza mai mult de 6 luni.
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1)-(3), un sediu permanent nu presupune urmatoarele:
  a) folosirea unei instalatii numai in scopul depozitarii sau al expunerii produselor ori bunurilor ce apartin nerezidentului;
  b) mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai in scopul de a fi depozitate sau expuse;
  c) mentinerea unui stoc de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident numai in scopul de a fi procesate de catre o alta persoana;
  d) vanzarea de produse sau bunuri ce apartin unui nerezident, care au fost expuse in cadrul unor expozitii sau targuri fara caracter permanent ori ocazionale, daca produsele ori bunurile sunt vandute nu mai tarziu de o luna dupa incheierea targului sau a expozitiei;
  e) pastrarea unui loc fix de activitate numai in scopul achizitionarii de produse sau bunuri ori culegerii de informatii pentru un nerezident;
  f) pastrarea unui loc fix de activitate numai in scopul desfasurarii de activitati cu caracter pregatitor sau auxiliar de catre un nerezident;
  g) pastrarea unui loc fix de activitate numai pentru o combinatie a activitatilor prevazute la lit. a)-f), cu conditia ca intreaga activitate desfasurata in locul fix sa fie de natura pregatitoare sau auxiliara.
  (5) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), un nerezident este considerat a avea un sediu permanent in Romania, in ceea ce priveste activitatile pe care o persoana, alta decat un agent cu statut independent, le intreprinde in numele nerezidentului, daca persoana actioneaza in Romania in numele nerezidentului si daca este indeplinita una dintre urmatoarele conditii:
  a) persoana este autorizata si exercita in Romania autoritatea de a incheia contracte in numele nerezidentului, cu exceptia cazurilor in care activitatile respective sunt limitate la cele prevazute la alin. (4) lit. a)-f);
  b) persoana mentine in Romania un stoc de produse sau bunuri din care livreaza produse sau bunuri in numele nerezidentului.
  (6) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in Romania daca doar desfasoara activitate in Romania prin intermediul unui broker, agent, comisionar general sau al unui agent intermediar avand un statut independent, in cazul in care aceasta activitate este activitatea obisnuita a agentului, conform descrierii din documentele constitutive. Daca activitatile unui astfel de agent sunt desfasurate integral sau aproape integral in numele nerezidentului, iar in relatiile comerciale si financiare dintre nerezident si agent exista conditii diferite de acelea care ar exista intre persoane independente, agentul nu se considera ca fiind agent cu statut independent.
  (7) Un nerezident nu se considera ca are un sediu permanent in Romania numai daca acesta controleaza sau este controlat de un rezident ori de o persoana ce desfasoara o activitate in Romania prin intermediul unui sediu permanent sau altfel.
  (8) Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si persoanele juridice straine care desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent/sediu permanent desemnat, beneficiare ale unor prestari de servicii de natura activitatilor de lucrari de constructii, montaj, supraveghere, consultanta, asistenta tehnica si orice alte activitati, executate de persoane juridice straine sau fizice nerezidente pe teritoriul Romaniei, au obligatia sa inregistreze contractele incheiate cu acesti parteneri la organele fiscale competente, potrivit procedurii instituite prin ordin al presedintelui A.N.A.F. Contractele incheiate pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii potrivit prezentelor dispozitii. Pentru incadrarea ca sediu permanent a unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau a activitatilor de supraveghere legate de acestea si a altor activitati similare se vor avea in vedere data de incepere a activitatii din contractele incheiate sau orice alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat la realizarea contractului de baza.
  (9) In intelesul prezentului cod, sediul permanent al unei persoane fizice se considera a fi baza fixa.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Definitia sediului permanent
  3. (1) In aplicarea prevederilor art. 8 din Codul fiscal, sintagma "loc prin care se desfasoara integral sau partial activitatea" acopera orice fel de cladiri, echipamente sau instalatii utilizate pentru desfasurarea activitatii nerezidentului, indiferent daca acestea sunt ori nu utilizate exclusiv in acest scop. Un loc de activitate exista si daca nerezidentul dispune doar de un spatiu, nefiind necesare cladiri pentru desfasurarea activitatii sale. Nu este important daca cladirile, echipamentele sau instalatiile sunt detinute in proprietate, sunt inchiriate ori se gasesc in alt fel la dispozitia nerezidentului. Un loc de activitate poate fi constituit de o taraba in piata sau poate fi situat in cladirea unei alte societati, atunci cand un nerezident are in permanenta la dispozitie cladirea sau parti ale acesteia.
  (2) Este suficient ca un nerezident sa aiba la dispozitia sa un spatiu utilizat pentru activitati economice pentru ca acesta sa constituie un loc de activitate, nefiind necesar niciun inscris prin care sa se faca referinta la dreptul de utilizare a respectivului spatiu.
  (3) Desi nu este necesar niciun inscris prin care sa se faca referinta la dreptul de utilizare a respectivului spatiu, pentru ca locul respectiv sa constituie sediu permanent, simpla prezenta a unui nerezident intr-o anumita locatie nu inseamna ca locatia respectiva se gaseste la dispozitia acelui nerezident. Acest principiu este ilustrat de urmatoarele situatii in care reprezentanti ai unui nerezident sunt prezenti in spatiile unei alte societati:
  a) Un vanzator care isi viziteaza cu regularitate un client principal pentru a primi comenzi si se intalneste cu directorul de achizitii sau persoana care ocupa o functie similara in biroul acestuia. In acest caz, cladirea clientului nu se afla la dispozitia societatii pentru care lucreaza vanzatorul si nu constituie un loc fix de activitate prin care se desfasoara activitatile nerezidentului. Cu toate acestea, in functie de situatia existenta, se poate aplica art. 8 alin. (5) din Codul fiscal pentru a considera ca exista un sediu permanent.
  b) Un angajat al unei societati caruia i se permite, pe o perioada lunga de timp, sa utilizeze un birou in sediul unei alte societati pentru a asigura respectarea de catre societatea din urma a obligatiilor asumate prin contractul incheiat cu prima societate. In acest caz, angajatul desfasoara activitati legate de obiectul primei societati, iar biroul ce se gaseste la dispozitia sa in sediul celeilalte societati va constitui un sediu permanent al angajatorului sau, daca biroul este pus la dispozitia sa pe o perioada de timp suficient de lunga pentru a constitui un "loc de activitate" si daca activitatile efectuate acolo nu intra in categoriile de activitati precizate la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.
  c) O societate de transport rutier care foloseste zilnic, o perioada limitata, o platforma de livrare din depozitul clientului sau, pentru a livra marfuri achizitionate de acel client. In acest caz, nu se considera ca societatea de transport rutier are acel loc la dispozitia sa pentru a fi considerat sediu permanent.
  d) Un zugrav care, timp de 2 ani, petrece 3 zile pe saptamana intr-o cladire de birouri ce apartine principalului lui client. In acest caz, prezenta zugravului in acea cladire de birouri in care isi desfasoara activitatea, respectiv zugraveste, constituie un sediu permanent al zugravului.
  (4) Cuvintele "prin care" trebuie sa se aplice in toate situatiile in care activitatile economice sunt desfasurate intr-o anumita locatie ce este la dispozitia societatii in acest scop. Astfel, se va considera ca o societate angajata pentru pavarea unui drum isi desfasoara activitatea "prin" locatia in care are loc activitatea.
  (5) Locul de activitate trebuie sa fie "fix", astfel incat sa existe o legatura intre locul de activitate si un anumit punct geografic. Nu este importanta perioada de timp in care o societate a unui stat contractant opereaza in celalalt stat contractant daca nu face acest lucru intr-un loc distinct, dar nu inseamna ca echipamentul ce constituie locul de activitate trebuie sa fie efectiv fixat pe sol. Este suficient ca echipamentul sa ramana intr-un anumit loc. Daca exista mai multe locuri de activitate si daca celelalte conditii ale sediului permanent sunt indeplinite, la fiecare dintre aceste locuri, societatea va avea mai multe sedii permanente. Se considera ca exista un singur loc de activitate atunci cand o anumita locatie, in interiorul careia sunt deplasate activitatile, poate fi identificata ca formand un tot unitar din punct de vedere comercial si geografic, in ceea ce priveste activitatea respectiva. Acest principiu poate fi ilustrat prin exemple:
  a) O mina constituie un singur loc de activitate, chiar daca activitatile pot fi deplasate dintr-o locatie in alta in interiorul acelei mine, deoarece mina respectiva constituie o singura unitate geografica si comerciala din punct de vedere al activitatii miniere. Un "hotel de birouri" in care o firma de consultanta inchiriaza in mod regulat diferite birouri este considerat ca fiind un singur loc de activitate pentru acea firma, deoarece, in acest caz, cladirea constituie un tot unitar din punct de vedere geografic, iar hotelul este unicul loc de activitate al acelei firme de consultanta. O strada pietonala, o piata deschisa sau un targ in care isi fixeaza standul un comerciant reprezinta unicul loc de activitate al respectivului comerciant.
  b) Faptul ca activitatile pot fi desfasurate intr-o zona geografica limitata nu are ca rezultat considerarea acelei zone geografice ca fiind loc unic de activitate. Astfel, atunci cand un zugrav lucreaza succesiv in cadrul unei serii de contracte fara legatura intre ele pentru mai multi clienti diferiti, intr-o cladire de birouri, fara sa existe contract pentru zugravirea intregii cladiri, cladirea nu este considerata ca unic loc de activitate. Daca insa un zugrav efectueaza, in cadrul unui singur contract, lucrari in toata cladirea pentru un singur client, acest contract reprezinta un singur proiect si cladirea in ansamblul sau este un singur loc de activitate pentru lucrarile de zugravit, deoarece constituie un tot unitar din punct de vedere comercial si geografic.
  c) O zona in care activitatile sunt desfasurate ca parte a unui singur proiect ce constituie un tot unitar din punct de vedere comercial si care nu intruneste aceleasi conditii din punct de vedere geografic nu constituie un loc unic de activitate. Astfel, atunci cand un consultant lucreaza in diferite sucursale din locatii diferite in cadrul unui singur proiect de instruire profesionala a angajatilor unei banci, fiecare sucursala este considerata separat. Daca insa respectivul consultant se deplaseaza dintr-un birou in altul in cadrul aceleiasi sucursale, se va considera ca el ramane in acelasi loc de activitate. Locatia unica a sucursalei se incadreaza in conditia de tot unitar din punct de vedere geografic, situatie care lipseste in cazul in care consultantul se deplaseaza intre sucursale aflate in locatii diferite.
  (6) Deoarece locul de activitate trebuie sa fie fix, se considera sediu permanent daca acel loc de activitate are permanenta. Se considera astfel ca exista un sediu permanent atunci cand locul de activitate a fost mentinut pe o perioada mai lunga de 6 luni. Astfel, in cazul activitatilor a caror natura este repetitiva, fiecare perioada in care este utilizat locul de activitate trebuie analizata in combinatie cu numarul de ocazii in care s-a utilizat respectivul loc, care se pot intinde pe un numar de ani.
  Un loc de activitate poate totusi sa constituie un sediu permanent, chiar daca exista doar pentru o perioada scurta de timp. Astfel:
  a) Intreruperile temporare de activitate nu determina incetarea existentei sediului permanent. Cand un anumit loc de activitate este utilizat numai in intervale scurte de timp, dar aceste utilizari au loc cu regularitate pe perioade lungi, locul de activitate nu trebuie considerat ca fiind de natura strict temporara.
  b) Situatiile in care un loc de activitate este utilizat pe perioade foarte scurte de timp de mai multe societati conduse de aceeasi persoana sau de persoane asociate.
  c) Atunci cand un loc de activitate care a fost la inceput conceput pentru a fi utilizat pe o perioada de timp scurta, incat nu constituia sediu permanent, dar a fost mentinut mai mult, devine un loc fix de activitate si se transforma retroactiv in sediu permanent. Un loc de activitate poate de asemenea constitui un sediu permanent de la infiintarea sa, chiar daca a existat doar pe o perioada scurta de timp, daca acesta a fost lichidat inainte de termen datorita unor situatii deosebite, cum ar fi esecul investitiei.
 
  (7) Pentru ca un loc de activitate sa constituie sediu permanent, societatea ce il utilizeaza trebuie sa isi desfasoare integral sau partial activitatile prin acel loc de activitate. Activitatea nu trebuie sa fie permanenta in sensul ca nu exista intreruperi ale operatiunilor, ci operatiunile trebuie desfasurate cu regularitate.
  (8) Atunci cand activele corporale, precum utilajele, echipamentele industriale, comerciale sau stiintifice, cladirile, ori activele necorporale, precum brevetele, procedurile si alte proprietati similare, sunt inchiriate sau acordate in leasing unor terti printr-un loc fix de activitate mentinut de o persoana juridica straina in Romania, aceasta activitate va conferi locului de activitate caracterul de sediu permanent. Acelasi lucru este valabil si atunci cand printr-un loc fix de activitate este furnizat capital. Daca o persoana juridica straina inchiriaza sau acorda in leasing utilaje, echipamente, cladiri sau proprietati necorporale unei societati din Romania fara ca pentru aceasta inchiriere sa mentina un loc fix de activitate, atunci utilajele, echipamentele, cladirea sau proprietatile necorporale inchiriate nu constituie un sediu permanent al locatorului, cu conditia ca obiectul contractului sa fie limitat la simpla inchiriere a utilajelor sau echipamentelor. Acesta este si cazul cand locatorul furnizeaza personal, ulterior instalarii, pentru a opera echipamentul, cu conditia ca responsabilitatea acestuia sa fie limitata la operarea si intretinerea echipamentului sub conducerea, responsabilitatea si controlul locatarului. Daca personalul are responsabilitati mai largi, cum ar fi participarea la deciziile privind lucrarile in care va fi utilizat echipamentul, sau daca opereaza, asigura service, inspecteaza si intretine echipamentul sub responsabilitatea si controlul locatorului, atunci activitatea locatorului poate depasi simpla inchiriere a echipamentului si poate constitui o activitate antreprenoriala. In acest caz se considera ca exista un sediu permanent daca este indeplinit criteriul permanentei.
  (9) Activitatea unei societati este desfasurata in principal de catre antreprenor sau de catre personal aflat intr-o relatie de angajare retribuita cu societatea. Acest personal include angajati si alte persoane care primesc instructiuni de la societate ca agenti dependenti. Prerogativele acestui personal in relatiile sale cu tertii sunt irelevante. Nu are nicio importanta daca agentul dependent este autorizat sau nu sa incheie contracte, daca lucreaza la locul fix de activitate. Un sediu permanent este considerat si daca activitatea societatii este desfasurata in principal cu ajutorul echipamentului automatizat, activitatile personalului fiind limitate la montarea, operarea, controlarea si intretinerea acestui echipament. Deci, masinile cu castiguri, automatele cu vanzare si celelalte echipamente similare instalate de o societate a unui stat in celalalt stat constituie un sediu permanent in functie de desfasurarea de catre societate si a altor activitati in afara de instalarea initiala a masinilor. Nu exista un sediu permanent atunci cand societatea doar instaleaza masinile si apoi le inchiriaza altor societati. Un sediu permanent exista atunci cand societatea care instaleaza masinile se ocupa pe cont propriu si de operarea acestora si de intretinerea lor. Acelasi lucru este valabil si atunci cand masinile sunt operate si intretinute de un agent dependent al societatii.
  (10) Un sediu permanent exista imediat ce societatea incepe sa isi desfasoare activitatea printr-un loc fix de activitate. Acesta este cazul atunci cand societatea pregateste activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate. Perioada de timp in care locul fix de activitate este infiintat de catre societate nu trebuie luata in calcul, cu conditia ca aceasta activitate sa difere substantial de activitatea pentru care va servi permanent locul de activitate. Sediul permanent va inceta sa existe odata cu renuntarea la locul fix de activitate sau odata cu incetarea oricarei activitati desfasurate prin acesta, respectiv atunci cand toate actele si masurile ce au legatura cu activitatile anterioare ale sediului permanent sunt incheiate, cum ar fi finalizarea tranzactiilor curente, intretinerea si repararea utilajelor. O intrerupere temporara a operatiunilor nu poate fi privita insa ca o incetare a activitatii. Daca locul fix de activitate este inchiriat unei alte societati, acesta va servi numai activitatilor acelei societati, nu si activitatilor locatorului. Sediul permanent al locatorului inceteaza sa existe, cu exceptia situatiilor in care acesta continua sa isi desfasoare activitatea pe cont propriu prin locul fix de activitate.
  (11) Desi o locatie in care echipamentul automat este operat de catre o societate poate constitui un sediu permanent in tara in care este situat, trebuie facuta o distinctie intre un computer, ce poate fi instalat intr-o locatie astfel incat in anumite conditii poate constitui sediu permanent, si datele si software-ul utilizat de respectivul echipament sau stocat pe el. Astfel, un site web internet, care reprezinta o combinatie de software si date electronice, nu constituie un activ corporal, nu are o locatie care sa poata constitui un "loc de activitate" si nu exista "un amplasament, cum ar fi cladiri sau, in unele cazuri, echipamente sau utilaje" in ceea ce priveste software-ul si datele ce constituie site-ul web. Serverul pe care este stocat acel site web si prin intermediul caruia acesta este accesibil este un echipament ce are o locatie fizica si locatia fizica poate constitui un "loc fix de activitate" al societatii care opereaza serverul.
  (12) Distinctia dintre site-ul web si serverul pe care acesta este stocat si utilizat este importanta, deoarece societatea care opereaza serverul poate fi diferita de societatea care desfasoara activitati prin site-ul web. Este frecventa situatia ca un site web prin care o societate desfasoara activitati sa fie gazduit pe serverul unui furnizor de servicii internet. Desi onorariile platite unui furnizor de servicii internet in cadrul acestui aranjament pot avea la baza dimensiunea spatiului pe disc utilizat pentru a stoca software-ul si datele necesare site-ului web, prin aceste contracte serverul si locatia acestuia nu sunt la dispozitia societatii, chiar daca respectiva societate a putut sa stabileasca ca site-ul sau web va fi gazduit pe un anumit server dintr-o anumita locatie. In acest caz, societatea nu are nicio prezenta fizica in locatia respectiva, deoarece site-ul web nu este corporal. In aceste cazuri nu se poate considera ca respectiva societate a dobandit un loc de activitate prin aranjamentul de gazduire a site-ului. In cazul in care societatea care desfasoara activitati printr-un site web are serverul la dispozitia sa, aceasta detine in proprietate sau inchiriaza serverul pe care este stocat si utilizat site-ul web si opereaza acest server, locul in care se afla serverul constituie un sediu permanent al societatii, daca sunt indeplinite celelalte conditii ale art. 8 din Codul fiscal.
  (13) Computerul intr-o anumita locatie poate constitui un sediu permanent numai daca indeplineste conditia de a avea un loc fix de activitate. Un server trebuie sa fie amplasat intr-un anumit loc, pentru o anumita perioada de timp, pentru a fi considerat loc fix de activitate.
  (14) Pentru a se stabili daca activitatea unei societati este desfasurata integral sau partial printr-un astfel de echipament trebuie sa se analizeze de la caz la caz daca datorita acestui echipament societatea are la dispozitie facilitati acolo unde sunt indeplinite functiile de activitate ale societatii.
  (15) Atunci cand o societate opereaza un computer intr-o anumita locatie, poate exista un sediu permanent, chiar daca nu este necesara prezenta niciunui angajat al societatii in locatia respectiva pentru a opera computerul. Prezenta personalului nu este necesara pentru a se considera ca o societate isi desfasoara activitatile partial sau total intr-o locatie, atunci cand nu se impune prezenta personalului pentru a desfasura activitati in acea locatie. Aceasta situatie se aplica comertului electronic in aceeasi masura in care se aplica si altor activitati in care echipamentul functioneaza automat, cum ar fi in cazul echipamentului automat de pompare utilizat in exploatarea resurselor naturale.
  (16) Un alt aspect este cel legat de faptul ca nu se poate considera ca exista un sediu permanent atunci cand operatiunile de comert electronic desfasurate prin computer intr-o anumita locatie dintr-o tara sunt limitate la activitatile pregatitoare sau auxiliare descrise in art. 8 alin. (4) din Codul fiscal. Pentru a se stabili daca anumite activitati efectuate intr-o astfel de locatie intra sub incidenta art. 8 alin. (4) din Codul fiscal, ele trebuie analizate de la caz la caz, tinand seama de diversele functii indeplinite de societate prin respectivul echipament. Activitatile pregatitoare sau auxiliare includ in special:
  a) furnizarea unei legaturi de comunicatii - foarte asemanatoare cu o linie telefonica - intre furnizori si clienti;
  b) publicitatea pentru bunuri sau servicii;
  c) transmiterea informatiilor printr-un server-oglinda in scopuri de securitate si eficienta;
  d) culegerea de date de piata pentru societate;
  e) furnizarea de informatii.
  (17) Exista un sediu permanent cand aceste functii constituie partea esentiala si semnificativa a activitatii de afaceri a societatii sau cand alte activitati principale ale societatii sunt realizate prin computer, echipamentul constituind un loc fix de activitate al societatii, intrucat aceste functii depasesc activitatile prevazute la art. 8 alin. (4) din Codul fiscal.
  (18) Activitatile principale ale unei anumite societati depind de natura activitatii de afaceri desfasurate de respectiva societate. Unii furnizori de servicii internet au ca obiect de activitate operarea serverelor lor in scopul gazduirii site-urilor web sau a altor aplicatii pentru alte societati. Pentru acesti furnizori de servicii internet, operarea serverelor ce ofera servicii clientilor reprezinta o componenta a activitatii comerciale care nu este considerata o activitate pregatitoare sau auxiliara.
  In cazul unei societati denumite "e-tailer" sau "e-comerciant" ce are ca activitate vanzarea de produse prin internet si nu are ca obiect de activitate operarea serverelor, efectuarea serviciilor printr-o locatie nu este suficienta pentru a concluziona ca activitatile desfasurate in acel loc sunt mai mult decat activitati pregatitoare si auxiliare. Intr-o astfel de situatie trebuie sa se analizeze natura activitatilor desfasurate din perspectiva activitatii derulate de societate. Daca aceste activitati sunt strict pregatitoare sau auxiliare fata de activitatea de vanzare de produse pe internet si locatia este utilizata pentru a opera un server ce gazduieste un site web care este utilizat exclusiv pentru promovare, pentru prezentarea catalogului de produse sau pentru furnizarea de informatii potentialilor clienti, se aplica art. 8 alin. (4) din Codul fiscal
 si locatia nu va constitui un sediu permanent. Daca functiile tipice aferente vanzarii sunt realizate in acea locatie, cum ar fi prin incheierea contractului cu clientul, procesarea platii si livrarea produselor care sunt efectuate automat prin echipamentul amplasat in acel loc, aceste activitati nu pot fi considerate strict pregatitoare sau auxiliare.
  (19) Unui furnizor de servicii internet care ofera serviciul de a gazdui pe server site-urile web ale altor societati nu-i sunt aplicate prevederile art. 8 alin. (5) din Codul fiscal, deoarece furnizorii de servicii internet nu sunt considerati agenti ai societatilor carora le apartin site-urile web, nu au autoritatea de a incheia contracte in numele acestor societati si nu incheie in mod obisnuit astfel de contracte, ei sunt considerati agenti cu statut independent ce actioneaza conform activitatii lor obisnuite, lucru evidentiat si de faptul ca ei gazduiesc site-uri web pentru societati diferite. Intrucat site-ul web prin care o societate isi desfasoara activitatea nu este in sine o "persoana", conform definitiei prevazute la art. 7 din Codul fiscal, art. 8 alin. (5) din Codul fiscal nu se poate aplica pentru a considera ca exista un sediu permanent, in virtutea faptului ca site-ul web este un agent al societatii, in sensul acelui alineat.
  (20) Prin sintagma "orice alte activitati" din art. 8 alin. (8) din Codul fiscal se intelege serviciile prestate in Romania, care genereaza venituri impozabile.
  (21) Atunci cand nu este incheiat contract in forma scrisa, se inregistreaza documentele care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, studii de piata sau orice alte documente corespunzatoare.
----------------------
 
  ART. 8 1
  Locul conducerii efective in Romania al unei persoane juridice straine
  (1) Daca o persoana juridica straina este considerata rezidenta atat in Romania, cat si intr-un stat semnatar al unei conventii de evitare a dublei impuneri la care Romania este parte, rezidenta acestei persoane se va stabili potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri.
  (2) Rezidenta in Romania a persoanei juridice straine se stabileste de catre organul fiscal central competent pe baza chestionarului prevazut la art. 230 alin. (8) si a urmatoarelor documente anexate la acesta:
 
  a) copia legalizata insotita de traducerea autorizata a deciziei/hotararii actionarilor/asociatilor/ fondatorilor/membrilor consiliului de administratie/directorilor executivi ai persoanei juridice straine cu privire la stabilirea locului conducerii efective in Romania;
  b) copia legalizata insotita de traducerea autorizata a actului constitutiv actualizat al persoanei juridice straine;
  c) copia legalizata a extrasului de la Registrul Comertului sau organismului similar din statul strain in care este inregistrata persoana juridica straina, din care rezulta actionariatul si aportul acestuia in capitalul persoanei juridice straine; orice modificari ulterioare se comunica organului fiscal central competent in termen de 45 de zile calendaristice de la data producerii lor;
  d) copia documentului sau actului privind utilizarea spatiului din Romania unde se va exercita efectiv conducerea persoanei juridice straine;
  e) copia legalizata insotita de traducerea autorizata a contractelor incheiate cu directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai persoanei juridice straine avand locul conducerii efective in Romania.
  (3) Organul fiscal central competent analizeaza documentatia prezentata de persoana juridica straina, stabileste daca locul conducerii efective este in Romania si notifica persoana juridica straina daca pastreaza rezidenta statului strain sau devine persoana juridica straina rezidenta in Romania.
  (4) Persoana juridica straina rezidenta in Romania potrivit locului conducerii efective are urmatoarele obligatii:
 
  a) sa se inregistreze la organul fiscal central competent, potrivit declaratiei de inregistrare fiscala/declaratie de mentiuni/declaratie de radiere pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania in termen de 30 zile de la data la care a fost notificat ca este persoana rezidenta in Romania;
  b) sa pastreze procesele-verbale ale sedintelor de consiliu si ale adunarilor actionarilor/asociatilor;
  c) sa conduca si sa pastreze in Romania evidenta contabila, respectiv sa intocmeasca situatiile financiare conform legislatiei contabile din Romania;
  d) sa se inregistreze ca platitor de impozit pe profit;
  e) sa isi mentina rezidenta in Romania pe o perioada de cel putin un an fiscal.
  (5) Prevederile titlului II „Impozitul pe profit“ din prezentul cod sunt aplicabile si persoanei juridice straine rezidente in Romania potrivit locului conducerii efective.
  (6) In scopul administrarii creantelor fiscale, organul fiscal central stabileste si inregistreaza, din oficiu sau la cererea altei autoritati care administreaza creante fiscale, un loc al conducerii efective in Romania al unei persoane juridice straine, care nu si-a indeplinit obligatia de inregistrare fiscala, potrivit Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (7) Stabilirea rezidentei in Romania de catre o persoana juridica straina nu trebuie sa aiba la baza aranjamente artificiale in scopul reducerii impozitelor care ar fi trebuit sa fie platite in statul strain si nu trebuie sa creeze oportunitati de neimpozitare sau de impozitare mai scazuta in Romania, inclusiv prin aranjamente de utilizare a conventiilor fiscale incheiate de Romania, numai in scopul evitarii platii impozitelor in beneficiul direct sau indirect al unor rezidenti din terte jurisdictii.
 
(la 01-01-2021 Capitolul III din Titlul I a fost completat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  CAP. IV
  Reguli de aplicare generala
  ART. 9
  Moneda de plata si de calcul al impozitelor si taxelor
  (1) Impozitele, taxele si contributiile sociale obligatorii se platesc in moneda nationala a Romaniei.
  (2) Sumele inscrise pe o declaratie fiscala se exprima in moneda nationala a Romaniei.
  (3) Sumele exprimate intr-o moneda straina se convertesc in moneda nationala a Romaniei, dupa cum urmeaza:
  a) in cazul unei persoane care desfasoara o activitate intr-un stat strain si isi tine contabilitatea acestei activitati in moneda statului strain, profitul impozabil sau venitul net din activitati independente si impozitul platit statului strain se convertesc in moneda nationala a Romaniei prin utilizarea unei medii a cursurilor de schimb valutar pentru perioada careia ii este aferent profitul impozabil sau venitul net;
  b) in oricare alt caz, sumele se convertesc in moneda nationala a Romaniei prin utilizarea cursului de schimb valutar la data la care se primesc sau se platesc sumele respective ori la alta data prevazuta expres in prezentul cod.
  (4) In intelesul prevederilor alin. (3), cursul de schimb valutar, folosit pentru a converti in moneda nationala a Romaniei sumele exprimate in moneda straina, este cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru datele respective, exceptand cazurile prevazute expres in prezentul cod.
  ART. 10
  Venituri in natura
  (1) In intelesul prezentului cod, veniturile impozabile cuprind veniturile in numerar si/sau in natura.
  (2) In cazul venitului in natura, valoarea acestuia se stabileste pe baza cantitatii si a pretului de piata pentru bunurile sau serviciile respective.
  ART. 11
  Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
  (1) La stabilirea sumei unui impozit, a unei taxe sau a unei contributii sociale obligatorii, autoritatile fiscale pot sa nu ia in considerare o tranzactie care nu are un scop economic, ajustand efectele fiscale ale acesteia, sau pot reincadra forma unei tranzactii/activitati pentru a reflecta continutul economic al tranzactiei/activitatii.
  Organul fiscal este obligat sa motiveze in fapt decizia de impunere emisa ca urmare a neluarii in considerare a unei tranzactii sau, dupa caz, ca urmare a reincadrarii formei unei tranzactii, prin indicarea elementelor relevante in legatura cu scopul si continutul tranzactiei ce face obiectul neluarii in considerare/reincadrarii, precum si a tuturor mijloacelor de proba avute in vedere pentru aceasta.
 
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile articolului IV din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022:
  Articolul IV
  (1) Reincadrarea fiscala a sumelor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, a indemnizatiei de detasare, inclusiv a indemnizatiei specifice detasarii transnationale, a prestatiei suplimentare acordate in baza clauzei de mobilitate, primite de salariati, poate fi realizata de organele fiscale in temeiul art. 11 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in urma controalelor realizate de organele competente ale Inspectiei Muncii, prin care se constata situatiile de delegare, detasare, detasare transnationala in care se pot afla salariatii, dupa caz, potrivit legii.
  (2) Inspectia Muncii, prin inspectoratele teritoriale de munca, are obligatia sa confirme, in baza documentelor prezentate de catre angajator, natura veniturilor acordate sub forma indemnizatiei de delegare, indemnizatiei de detasare, inclusiv a indemnizatiei specifice detasarii transnationale, prestatiei suplimentare acordate in baza clauzei de mobilitate:
  a) la cererea autoritatilor si institutiilor publice, precum si a oricaror alte entitati;
  b) din oficiu, ca urmare a actiunilor de control proprii, caz in care, in vederea valorificarii, rezultatul constatarilor se comunica organului fiscal competent din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (3) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) si (2) se stabileste prin ordin comun al ministrului muncii si solidaritatii sociale si al ministrului finantelor, care se emite in termen de 60 de zile de la data publicarii prezentei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
 
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. In sensul prevederilor art. 11 alin. (1) din Codul fiscal, prin tranzactie fara scop economic se intelege orice tranzactie/activitate care nu este destinata sa produca avantaje economice, beneficii, profituri si care determina, in mod artificial ori conjunctural, o situatie fiscala mai favorabila. In situatia reincadrarii formei unei tranzactii/activitati pentru ajustarea efectelor fiscale se aplica regulile de determinare specifice impozitelor, taxelor si a contributiilor sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal
----------------------
 
  (2) Tranzactiile transfrontaliere sau o serie de tranzactii transfrontaliere care sunt calificate ca fiind artificiale de organele fiscale competente nu vor face parte din domeniul de aplicare a conventiilor de evitare a dublei impuneri.
  (3) Prin tranzactii transfrontaliere artificiale se intelege tranzactiile transfrontaliere sau seriile de tranzactii transfrontaliere care nu au un continut economic si care nu pot fi utilizate in mod normal in cadrul unor practici economice obisnuite, scopul esential al acestora fiind acela de a evita impozitarea ori de a obtine avantaje fiscale care altfel nu ar putea fi acordate. Tranzactiile transfrontaliere sau seriile de tranzactii transfrontaliere sunt acele tranzactii efectuate intre doua sau mai multe persoane dintre care cel putin una se afla in afara Romaniei.
  (4) Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata. In cadrul unei tranzactii, al unui grup de tranzactii intre persoane afiliate, organele fiscale pot ajusta, in cazul in care principiul valorii de piata nu este respectat, sau pot estima, in cazul in care contribuabilul nu pune la dispozitia organului fiscal competent datele necesare pentru a stabili daca preturile de transfer practicate in situatia analizata respecta principiul valorii de piata, suma venitului sau a cheltuielii aferente rezultatului fiscal oricareia dintre partile afiliate pe baza nivelului tendintei centrale a pietei. Procedura de ajustare/estimare si modalitatea de stabilire a nivelului tendintei centrale a pietei, precum si situatiile in care autoritatea fiscala poate considera ca un contribuabil nu a furnizat datele necesare stabilirii respectarii principiului pentru tranzactiile analizate se stabilesc potrivit Codului de procedura fiscala. La stabilirea valorii de piata a tranzactiilor desfasurate intre persoane afiliate se foloseste metoda cea mai adecvata dintre urmatoarele:
  a) metoda compararii preturilor;
  b) metoda cost plus;
  c) metoda pretului de revanzare;
  d) metoda marjei nete;
  e) metoda impartirii profitului;
  f) orice alta metoda recunoscuta in Liniile directoare privind preturile de transfer emise de catre Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica pentru societatile multinationale si administratiile fiscale, cu amendamentele/modificarile si completarile ulterioare.
  In aplicarea prezentului alineat se utilizeaza prevederile din Liniile directoare privind preturile de transfer emise de catre Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica pentru societatile multinationale si administratiile fiscale, cu amendamentele/modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Reguli pentru aplicarea principiului valorii de piata
  5. (1) In aplicarea prevederilor art. 11 alin. (4) din Codul fiscal, la ajustarea/estimarea pretului de piata al tranzactiilor se utilizeaza metoda cea mai adecvata dintre urmatoarele:
  a) metoda compararii preturilor, care se bazeaza pe compararea pretului tranzactiei analizate cu preturile practicate de alte entitati independente de aceasta, atunci cand sunt vandute produse sau servicii comparabile. Pentru transferul de bunuri, marfuri sau servicii intre persoane afiliate, pretul de piata este acel pret pe care l-ar fi convenit persoane independente, in conditiile existente pe piete, comparabile din punct de vedere comercial, pentru transferul de bunuri sau de marfuri identice ori similare, in cantitati comparabile, in acelasi punct din lantul de productie si de distributie si in conditii comparabile de livrare si de plata. In acest sens, pentru stabilirea valorii de piata se poate recurge la compararea interna a preturilor utilizate de persoana juridica vizata in tranzactiile cu persoane independente sau la compararea externa a preturilor utilizate in tranzactii convenite intre persoane independente. In cazul in care cantitatile nu sunt comparabile, se utilizeaza pretul de vanzare pentru marfurile si serviciile identice sau similare, vandute in cantitati diferite. Pentru aceasta, pretul de vanzare se corecteaza cu diferentele in plus sau in minus care ar putea fi determinate de diferenta de cantitate;
  b) metoda cost plus, care se bazeaza pe majorarea costurilor principale cu o marja de profit corespunzatoare domeniului de activitate al contribuabilului. Punctul de plecare pentru aceasta metoda, in cazul transferului de produse, marfuri sau de servicii intre persoane afiliate, este reprezentat de costurile producatorului sau ale furnizorului de servicii. Aceste costuri sunt stabilite folosindu-se aceeasi metoda de calcul pe care persoana care face transferul isi bazeaza si politica de stabilire a preturilor fata de persoane independente. Suma care se adauga la costul astfel stabilit va avea in vedere o marja de profit care este corespunzatoare domeniului de activitate al contribuabilului. In acest caz, pretul de piata al tranzactiei controlate reprezinta rezultatul adaugarii profitului la costuri. In cazul in care produsele, marfurile sau serviciile sunt transferate printr-un numar de persoane afiliate, aceasta metoda urmeaza sa fie aplicata separat pentru fiecare stadiu, luandu-se in considerare rolul si activitatile concrete ale fiecarei persoane afiliate. Profitul care majoreaza costurile furnizorului intr-o tranzactie controlata va fi stabilit in mod corespunzator prin referinta la marja de profit utilizata de un furnizor independent in tranzactii comparabile;
  c) metoda pretului de revanzare, prin care pretul pietei este determinat pe baza pretului de revanzare al produselor si serviciilor catre entitati independente, diminuat cu cheltuielile de distributie, alte cheltuieli ale contribuabilului si o marja de profit. Aceasta metoda se aplica pornindu-se de la pretul la care un produs cumparat de la o persoana afiliata este revandut unei persoane independente. Acest pret este redus cu o marja bruta corespunzatoare, denumita marja pretului de revanzare, reprezentand valoarea din care ultimul vanzator din cadrul grupului isi acopera cheltuielile de vanzare si alte cheltuieli de operare in functie de operatiunile efectuate, luand in considerare activele utilizate si riscul asumat, si sa realizeze un profit corespunzator. In acest caz, pretul de piata pentru transferul bunului intre persoane afiliate este pretul care ramane dupa scaderea marjei si dupa ajustarea cu alte costuri asociate achizitionarii produsului. Marja pretului de revanzare a ultimului vanzator intr-o tranzactie controlata poate fi determinata prin referinta la marja profitului de revanzare pe care acelasi ultim vanzator o castiga pentru bunurile procurate si vandute in cadrul tranzactiilor necontrolate comparabile. De asemenea, se poate utiliza si marja profitului ultimei vanzari realizate de o persoana independenta in cadrul unor tranzactii necontrolate comparabile. La stabilirea valorii marjei pretului de revanzare trebuie sa se aiba in vedere urmatoarele aspecte:
  (i) factorii referitori la perioada de timp dintre cumpararea initiala si revanzare, inclusiv cei referitori la schimbarile survenite pe piata in ceea ce priveste cheltuielile, ratele de schimb valutar si inflatia;
  (ii) modificarile survenite in starea si gradul de uzura al bunurilor ce fac obiectul tranzactiei, inclusiv modificarile survenite prin progresul tehnologic dintr-un anumit domeniu;
  (iii) dreptul exclusiv al revanzatorului de a vinde anumite bunuri sau drepturi, care ar putea influenta decizia asupra unei schimbari a marjei de pret. Metoda pretului de revanzare este utilizata in cazul in care persoana care revinde nu majoreaza substantial valoarea produsului. Metoda poate fi utilizata si atunci cand, inainte de revanzare, bunurile sunt nesemnificativ prelucrate si, in aceste circumstante, se poate stabili marja adecvata;
  d) metoda marjei nete, implica calcularea marjei nete a profitului, obtinuta de o persoana in urma uneia sau a mai multor tranzactii cu persoane afiliate, si estimarea acestei marje pe baza nivelului obtinut de catre aceeasi persoana in tranzactii cu persoane independente sau pe baza marjei obtinute in tranzactii comparabile efectuate de persoane independente. Metoda marjei nete presupune efectuarea unei comparatii intre anumiti indicatori financiari ai persoanelor afiliate si aceiasi indicatori ai persoanelor independente care activeaza in cadrul aceluiasi domeniu de activitate. In efectuarea comparatiei este necesar sa se ia in considerare diferentele dintre persoanele ale caror marje sunt comparabile, avandu-se in vedere factori cum sunt: competitivitatea persoanelor si a bunurilor echivalente pe piata, eficienta si strategia de management, pozitia pe piata, diferenta in structura costurilor, precum si nivelul experientei in afaceri;
  e) metoda impartirii profitului presupune estimarea profitului obtinut de persoanele afiliate in urma uneia sau a mai multor tranzactii si impartirea acestor profituri intre persoanele afiliate, proportional cu profitul care ar fi fost obtinut de catre persoane independente. Aceasta se foloseste atunci cand tranzactiile efectuate intre persoane afiliate sunt interdependente, astfel incat nu este posibila identificarea unor tranzactii comparabile. Impartirea profiturilor trebuie sa se realizeze printr-o estimare adecvata a veniturilor realizate si a costurilor suportate in urma uneia sau mai multor tranzactii de catre fiecare persoana. Profiturile trebuie impartite astfel incat sa reflecte functiile efectuate, riscurile asumate si activele folosite de catre fiecare dintre parti;
  f) orice alta metoda recunoscuta in Liniile directoare privind preturile de transfer emise de catre Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica pentru societatile multinationale si administratiile fiscale, cu amendamentele, modificarile si completarile ulterioare.
  (2) In cazul compararii tranzactiilor dintre persoane afiliate si cele independente se au in vedere:
  a) diferentele determinate de particularitatile bunurilor materiale, nemateriale sau ale serviciilor ce fac obiectul tranzactiilor comparabile, in masura in care aceste particularitati influenteaza pretul de piata al obiectului respectivei tranzactii;
  b) functiile indeplinite de persoane in tranzactiile respective.
  (3) La analiza functiilor persoanelor participante intr-o tranzactie vor fi avute in vedere: importanta economica a functiilor indeplinite de fiecare participant, impartirea riscurilor si a responsabilitatilor intre partile ce participa la tranzactie, volumul resurselor angajate, al utilajelor si echipamentelor, valoarea activelor necorporale folosite.
  (4) La stabilirea pretului de piata al tranzactiilor dintre persoane afiliate se foloseste una dintre metodele prevazute mai sus. In vederea stabilirii celei mai adecvate metode se au in vedere urmatoarele elemente:
  a) metoda care se apropie cel mai mult de imprejurarile in care sunt stabilite preturile supuse liberei concurente pe piete comparabile din punct de vedere comercial;
  b) metoda pentru care sunt disponibile date rezultate din functionarea efectiva a persoanelor afiliate implicate in tranzactii supuse liberei concurente;
  c) gradul de precizie cu care se pot face ajustari in vederea obtinerii comparabilitatii;
  d) circumstantele cazului individual;
  e) activitatile desfasurate efectiv de diferitele persoane afiliate;
  f) metoda folosita trebuie sa corespunda imprejurarilor date ale pietei si ale activitatii contribuabilului;
  g) documentatia care poate fi pusa la dispozitie de catre contribuabil.
  (5) Circumstantele cazului individual care urmeaza sa fie luat in considerare in examinarea pretului de piata sunt:
  a) tipul, starea, calitatea, precum si gradul de noutate al bunurilor, marfurilor si serviciilor transferate;
  b) conditiile pietei pe care bunurile, marfurile sau serviciile sunt folosite, consumate, tratate, prelucrate sau vandute unor persoane independente;
  c) activitatile desfasurate si stadiile din lantul productiei si distributiei ale entitatilor implicate;
  d) clauzele cuprinse in contractele de transfer privind: obligatiile, termenele de plata, rabaturile, reducerile, garantiile acordate, asumarea riscului;
  e) in cazul unor relatii de transfer pe termen lung, avantajele si riscurile legate de acestea;
  f) conditiile speciale de concurenta.
  (6) In aplicarea metodelor se iau in considerare datele si documentele inregistrate in momentul in care a fost incheiat contractul. In cazul contractelor pe termen lung este necesar sa se aiba in vedere daca parti terte independente tin seama de riscurile asociate, incheind contractele corespunzatoare.
  (7) In aplicarea metodelor se iau in considerare aranjamente financiare speciale, cum sunt: conditii de plata sau facilitati de credit pentru client diferite de practica comerciala obisnuita. De asemenea, in cazul furnizarii de catre client de materiale sau de servicii auxiliare, la determinarea pretului de piata trebuie sa se ia in considerare si acesti factori.
  (8) La aplicarea metodelor nu se iau in considerare preturile care au fost influentate de situatii competitive speciale, cum ar fi:
  a) preturi practicate pe piete speciale inchise, unde aceste preturi sunt stabilite diferit de conditiile de pe piata din care se face transferul;
  b) preturi care sunt supuse reducerilor speciale legate de introducerea de produse noi pe piata;
  c) preturi care sunt influentate de reglementarile autoritatilor publice.
  (9) Atunci cand se stabileste pretul de piata al serviciilor in cadrul tranzactiilor dintre persoane afiliate, autoritatile fiscale examineaza in primul rand daca persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi incheiat o asemenea tranzactie in conditiile stabilite de persoanele afiliate, luand in considerare tarifele obisnuite pentru fiecare tip de activitate sau tarifele standard existente in anumite domenii, cum sunt: transport, asigurare. In cazul in care nu exista tarife comparabile se foloseste metoda "cost plus".
  (10) In cazul costurilor de publicitate, acestea se deduc de catre acele persoane afiliate care urmeaza sa beneficieze de pe urma publicitatii facute sau, daca este necesar, sunt alocate proportional cu beneficiul. La calculul rezultatului fiscal, autoritatile fiscale estimeaza cheltuielile efectuate de persoanele afiliate cu publicitatea, proportional cu beneficiile castigate de aceste persoane din publicitate.
  Daca un contribuabil efectueaza cheltuieli cu publicitatea de care beneficiaza si o persoana afiliata, se presupune ca prima persoana a furnizat celei de-a doua persoane servicii comerciale, proportional cu natura si sfera serviciilor furnizate de o companie de publicitate independenta. Pentru a stabili mai clar proportiile cheltuielilor efectuate de fiecare persoana cu publicitatea, de care beneficiaza doua sau mai multe persoane afiliate, trebuie luate in considerare pietele pe care s-a facut publicitatea si cota de piata a respectivelor persoane afiliate in vanzarile de bunuri si servicii carora li s-a facut reclama. In situatia in care costurile de publicitate sunt asumate de societatea-mama in numele grupului ca un tot unitar, acestea sunt nedeductibile la persoana afiliata.
  (11) Cand un contribuabil acorda un imprumut/credit unei persoane afiliate sau atunci cand acesta primeste un astfel de imprumut/credit, indiferent de scopul si destinatia sa, pretul pietei pentru asemenea serviciu este constituit din dobanda care ar fi fost agreata de persoane independente pentru astfel de servicii furnizate in conditii comparabile, inclusiv comisionul de administrare a creditului, respectiv imprumutului. In cazul serviciilor de finantare intre persoane afiliate, pentru alocarea veniturilor se analizeaza:
  a) daca imprumutul dat este in interesul desfasurarii activitatii beneficiarului si a fost utilizat in acest scop;
  b) daca a existat o schema de distributie a profitului.
  Incadrarea imprumutului in schema de distributie a profitului se va efectua daca la data acordarii imprumutului nu se asteapta in mod cert o rambursare a imprumutului sau daca contractul contine clauze defavorabile pentru platitor.
  Atunci cand se analizeaza cheltuielile/veniturile cu dobanda, trebuie luate in considerare: suma si durata imprumutului, natura si scopul imprumutului, garantia implicata, valuta implicata, riscurile de schimb valutar si costurile masurilor de asigurare a ratei de schimb valutar, precum si alte circumstante de acordare a imprumutului.
  Raportarea conditiilor de imprumut are in vedere ratele dobanzii aplicate in imprejurari comparabile si in aceeasi zona valutara de o persoana independenta. De asemenea, trebuie sa se tina seama de masurile pe care persoanele independente le-ar fi luat pentru a imparti riscul de schimb valutar, de exemplu: clauze care mentin valoarea imprumutului in termeni reali, incheierea unui contract de acoperire a riscului valutar sau pentru plata la termen pe cheltuiala imprumutatorului.
  In cazul dobanzilor aferente furnizorilor de bunuri si de servicii este necesar sa se examineze daca costul dobanzii reprezinta o practica comerciala obisnuita sau daca partile care fac tranzactia cer dobanda acolo unde, in tranzactii comparabile, bunurile si serviciile sunt transferate reciproc. Aceste elemente de analiza se au in vedere si la alte forme de venituri sau costuri asimilate dobanzilor.
  (12) Atunci cand se stabileste pretul de piata al drepturilor de proprietate intelectuala in cadrul tranzactiilor dintre persoane afiliate, autoritatile fiscale examineaza in primul rand daca persoanele independente, cu un comportament adecvat, ar fi incheiat o asemenea tranzactie in conditiile stabilite de persoane afiliate.
  In cazul transferului de drepturi de proprietate intelectuala, cum sunt: drepturile de folosire a brevetelor, licentelor, know-how si altele de aceeasi natura, costurile folosirii proprietatii nu sunt deduse separat daca drepturile sunt transferate in legatura cu furnizarea de bunuri sau de servicii si daca sunt incluse in pretul acestora.
  (13) In cazul serviciilor de administrare si conducere din interiorul grupului se au in vedere urmatoarele:
  a) intre persoanele afiliate costurile de administrare, management, control, consultanta sau functii similare sunt deduse la nivel central sau regional prin intermediul societatii-mama, in numele grupului ca un tot unitar. Nu poate fi ceruta o remuneratie pentru aceste activitati, in masura in care baza lor legala este relatia juridica ce guverneaza forma de organizare a afacerilor sau orice alte norme care stabilesc legaturile dintre entitati. Cheltuielile de aceasta natura pot fi deduse numai daca astfel de entitati furnizeaza in plus servicii persoanelor afiliate sau daca in pretul bunurilor si in valoarea tarifelor serviciilor furnizate se iau in considerare si serviciile sau costurile administrative. Nu pot fi deduse costuri de asemenea natura de catre o filiala care foloseste aceste servicii luand in considerare relatia juridica dintre ele, numai pentru propriile conditii, tinand seama ca nu ar fi folosit aceste servicii daca ar fi fost o persoana independenta;
  b) serviciile trebuie sa fie prestate in fapt. Simpla existenta a serviciilor in cadrul unui grup nu este suficienta, deoarece, ca regula generala, persoanele independente platesc doar serviciile care au fost prestate in fapt.
  (14) Ajustarea/Estimarea evidentelor, realizata de autoritatea fiscala in scopul reflectarii principiului valorii de piata a produselor, marfurilor si serviciilor, se efectueaza si la cealalta persoana afiliata.
  Pentru ajustari/estimari efectuate intre persoane romane afiliate se aplica si procedura pentru eliminarea dublei impuneri intre persoane romane afiliate stabilita, potrivit Legii nr. 207/2015
 privind Codul de procedura fiscala (Codul de procedura fiscala), iar pentru ajustari/estimari efectuate intre persoane romane afiliate cu persoane nerezidente se aplica si procedura amiabila stabilita potrivit Codului de procedura fiscala.
  (15) Ajustarea/Estimarea preturilor de transfer, pentru a reflecta principiul valorii de piata in cadrul tranzactiilor derulate intre persoane al produselor, marfurilor sau serviciilor furnizate in cadrul tranzactiei, va fi efectuata de organele de inspectie fiscala la nivelul tendintei centrale a pietei. Tendinta centrala a pietei va fi considerata valoarea mediana a intervalului de comparare a indicatorilor financiari ai societatilor/tranzactiilor comparabile identificate sau in situatia in care nu se gasesc suficiente societati/tranzactii comparabile, pentru a putea stabili un interval de comparabilitate, se vor identifica cel mult trei societati sau tranzactii comparabile si se va utiliza media aritmetica a indicatorilor financiari ai acestora sau a tranzactiilor identificate.
----------------------
 
  (5) Prevederile alin. (1)-(4) se aplica in scopul stabilirii impozitelor directe. 
  (6) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, declarati inactivi conform Codului de procedura fiscala, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate. In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile. Dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12), pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, contribuabilii emit facturi in care inscriu distinct taxa pe valoarea adaugata colectata in perioada respectiva, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323. In situatia in care inactivitatea si reactivarea, potrivit Codului de procedura fiscala, sunt declarate in acelasi an fiscal, cheltuielile respective vor fi luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, incepand cu trimestrul reactivarii. In cazul in care inactivitatea, respectiv reactivarea sunt declarate in ani fiscali diferiti, cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul/anii precedent/precedenti celui in care se inregistreaza sunt luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala, iar cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul reactivarii vor fi luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, incepand cu trimestrul reactivarii.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (6) din Articolul 11 , Capitolul IV , Titlul I a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  (7) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform Codului de procedura fiscala, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/ prestatorului, beneficiarii care au achizitionat bunuri si/sau servicii in perioada in care furnizorul/prestatorul a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (6), prin inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. In situatia in care inactivitatea si reactivarea furnizorului, potrivit Codului de procedura fiscala, sunt declarate in acelasi an fiscal, beneficiarul va lua in calcul cheltuielile respective la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, incepand cu trimestrul reactivarii furnizorului. In cazul in care inactivitatea, respectiv reactivarea furnizorului sunt declarate in ani fiscali diferiti, beneficiarul va lua in calcul cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul/anii precedent/precedenti celui in care se declara reactivarea, pentru determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala, iar cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul declararii reactivarii vor fi luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, incepand cu trimestrul declararii reactivarii.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (7) din Articolul 11 , Capitolul IV , Titlul I a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  (8) Persoanele impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c)-e) si lit. h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supuse obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VII, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva. In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12), persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile. Dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12), pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, persoanele impozabile emit facturi in care inscriu distinct taxa pe valoarea adaugata colectata in perioada respectiva, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (8) din Articolul 11 , Capitolul IV , Titlul I a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 2 1
  Reguli speciale pentru aplicarea TVA
  5 1. (1) In sensul art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, persoanele impozabile care au avut codul de inregistrare anulat in baza prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, isi pot exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal depus dupa reinregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Deducerea taxei se efectueaza in limitele si conditiile prevazute la art. 297-302 din Codul fiscal, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile.
  (2) Dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa emita facturi in care sa inscrie distinct taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata». In functie de modalitatea in care au actionat pe perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, se disting urmatoarele situatii:
  a) persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar nu a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, care sa includa informatiile obligatorii prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, inclusiv taxa pe valoarea adaugata aferenta, care a fost colectata in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat. Aceste facturi nu se includ in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», daca nu exista diferente intre taxa colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile;
  b) persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, si a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi de corectie conform art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. In situatia in care nu exista diferente intre taxa colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, facturile emise dupa reinregistrare nu se includ in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata»;
  c) persoana impozabila nu a colectat TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, respectiv nu a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar a emis facturi. In aceasta situatie, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, persoana impozabila trebuie sa emita facturi de corectie conform art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de corectie nu se inscriu in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», daca nu exista diferente intre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, ci in «Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
». Persoana impozabila datoreaza obligatii fiscale accesorii conform art. 173 si 181 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data la care avea obligatia sa plateasca TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, si pana la data platii taxei, in baza declaratiei sus-mentionate;
  d) persoana impozabila nu a colectat TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, respectiv nu a depus declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal si nu a emis facturi. In aceasta situatie, facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA nu se inscriu in decontul de taxa depus conform art. 323 din Codul fiscal, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», daca nu exista diferente intre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, ci in «Declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal». Persoana impozabila datoreaza obligatii fiscale accesorii conform art. 173 si 181 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, de la data la care avea obligatia sa plateasca TVA aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, si pana la data platii taxei, in baza declaratiei sus-mentionate.
  (3) In situatiile prevazute la alin. (2), in cazul in care exista diferente intre taxa colectata/care ar fi trebuit colectata in perioada in care persoana impozabila a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat si taxa inscrisa in facturile emise dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, in decontul de TVA, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», se inscriu numai aceste diferente.
  (4) Prevederile alin. (2) se aplica in cazul in care persoana impozabila se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal incepand cu 1 ianuarie 2017, in situatia in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat in baza prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, respectiv in baza prevederilor art. 153 alin. (9) lit. a)-e) si h) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in vigoare pana la 1 ianuarie 2016.
  (5) Prevederile alin. (2) nu se aplica in situatia in care persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 319 din Codul fiscal.
  (6) In aplicarea prevederilor art. 11 alin. (7) si (9) din Codul fiscal, persoanele impozabile care au efectuat achizitii de la furnizori/prestatori in perioada in care acestia au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, in limitele si conditiile prevazute la art. 297-302 din Codul fiscal, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (2), prin inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa reinregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
  (7) Exemple pentru aplicarea prevederilor alin. (2) referitoare la emiterea facturilor dupa inregistrarea in scopuri de TVA:
  Exemplul nr. 1: persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile, dar nu a emis facturi.
  1. Societatea X are codul de TVA anulat incepand cu data de 1 septembrie 2016. In luna octombrie livreaza catre societatea Y 100 de utilaje a caror valoare inscrisa in contract era de 50.000 lei/bucata, care nu include TVA. Societatea X nu emite factura, dar depune declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal. Calculul taxei colectate de plata se va efectua astfel, ambele variante fiind corecte:
  A. Societatea X, avand codul de TVA anulat, nu mai poate incasa de la client valoarea TVA si colecteaza TVA din totalul sumei aferente livrarii, respectiv 5.000.000 lei x 20/120 = 833.333 lei TVA colectata. Avand in vedere ca furnizorul nu mai este inregistrat in scopuri de TVA, daca beneficiarul nu mai accepta ca la pretul din contract sa se adauge si TVA, se considera ca pretul acceptat de beneficiar include TVA datorata de furnizor.
  B. Societatea X recupereaza de la client si valoarea TVA, clientul acceptand sa ii plateasca suma de 6.000.000 lei, si colecteaza TVA aplicand 20% la totalul sumei aferente livrarii, respectiv 5.000.000 lei x 20/100 = 1.000.000 lei.
  2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul prevede ca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii. Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000, societatea X avea obligatia de a plati TVA de 833.333 lei.
  Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:
  1. In situatia de la lit. A poate emite factura astfel: baza impozabila 4.166.667 si TVA aferenta 833.333 lei, total factura 5.000.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA de catre furnizorul X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y sau, daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA si taxa aferenta, baza impozabila inscrisa in factura va fi de 5.000.000 plus TVA de 1.000.000 lei. Diferenta fata de taxa colectata determinata la lit. A se inscrie in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.166.667 = 833.333 lei baza impozabila si TVA aferenta 166.667 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 1.000.000 lei.
  In situatia de la lit. B, societatea X va emite o factura corecta de 5.000.000 lei cu TVA de 1.000.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea „Taxa pe valoarea adaugata colectata“, de catre furnizorul X, care permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
  2. Societatea X are obligatia de a emite factura cu baza impozabila de 4.166.667 lei si TVA 833.333 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea „Taxa pe valoarea adaugata colectata“, de catre furnizorul X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
 
  Exemplul nr. 2: persoana impozabila a colectat TVA pentru operatiunile taxabile si a emis facturi
  1. Prezentarea situatiei este aceeasi ca la exemplul nr. 1, cu exceptia faptului ca in acest exemplu societatea X a emis facturi pe perioada in care a avut codul anulat. Calculul taxei colectate de plata se va efectua astfel, ambele variante de determinare a taxei colectate fiind corecte:
  A. In ipoteza in care valoarea livrarii acceptata de beneficiar este de 5.000.000 lei, societatea X se poate regasi in urmatoarele situatii:
  – ori a emis factura de 5.000.000 lei, fara sa inscrie TVA in factura si plateste TVA din aceasta suma, respectiv 833.333 lei (5.000.000 lei x 20/120),
  – ori a emis factura calculand TVA din suma facturata si inscriind aceasta taxa in factura: respectiv baza 4.166.667 si TVA 833.333 lei.
  B. Societatea X recupereaza de la client si valoarea TVA pe langa pretul din contract, situatie in care solicita clientului sa ii plateasca suma de 6.000.000 lei, si, referitor la facturare, se poate regasi ori in situatia in care a emis o factura de 6.000.000 lei, in care nu a evidentiat TVA, ori a facturat 5.000.000 lei plus TVA 1.000.000 lei, total factura 6.000.000 lei. Pe baza prevederilor contractuale, furnizorul considera in aceasta situatie ca are de plata suma de 1.000.000 lei TVA colectata.
  2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul nu prevede daca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii. Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000, societatea X avea obligatia de a plati TVA de 833.333 lei.
  Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:
  1. In situatia de la lit. A poate emite factura astfel: – o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, va factura cu plus, baza impozabila de 4.166.667 si TVA aferenta 833.333 lei, total factura 5.000.000 lei. Factura nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», al societatii X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y; sau,
  – daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA din contract si taxa aferenta, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza cu plus baza impozabila 5.000.000 plus TVA de 1.000.000 lei. Diferenta fata de taxa colectata initial se inscrie de societatea X in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.166.667 = 833.333 lei baza impozabila si TVA aferenta 166.667 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 1.000.000 lei.
  In situatia de la lit. B, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat initial (cu sau fara TVA), si factureaza baza impozabila 5.000.000 lei cu TVA de 1.000.000 lei.
 
  2. Societatea X are obligatia de a emite factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza baza impozabila de 4.166.667 lei si TVA 833.333 lei. Aceasta factura nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», de catre furnizorul X, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
 
  Exemplul nr. 3: persoana impozabila nu a colectat TVA pentru operatiunile taxabile efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, dar a emis facturi
  1. Societatea X are codul de TVA anulat incepand cu data de 1 septembrie 2016. In luna octombrie livreaza catre societatea Y 100 de utilaje a caror valoarea inscrisa in contract era de 50.000 lei/bucata, exclusiv TVA. Societatea X emite factura, dar nu depune declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal. Facturile au fost emise in urmatoarele variante:
  A. In ipoteza in care valoarea livrarii acceptata de beneficiar este de 5.000.000 lei, societatea X se poate regasi in urmatoarele situatii:
  – ori a emis factura de 5.000.000 lei, fara sa inscrie in factura taxa datorata de 833.333 lei,
  – ori a emis factura calculand TVA din suma facturata si inscriind acest TVA in factura: respectiv baza 4.166.667 si TVA 833.333 lei.
  B. Societatea X recupereaza de la client si valoarea TVA pe langa pretul din contract, situatie in care solicita clientului sa ii plateasca suma de 6.000.000 lei, si, referitor la facturare, se poate regasi ori in situatia in care a emis o factura de 6.000.000 lei, in care nu a evidentiat TVA, ori a facturat 5.000.000 lei plus TVA 1.000.000 lei, total factura 6.000.000 lei.
  2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul nu prevede daca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii. Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000, avea obligatia de a plati TVA de 833.333 lei.
  Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:
  1. In situatia de la lit. A poate emite factura astfel: – o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, va factura cu plus baza impozabila 4.166.667 si TVA aferenta 833.333 lei, total factura 5.000.000 lei. Factura nu se inscrie in decontul de TVA al societatii X, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y;
  – daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA din contract si taxa aferenta, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza cu plus baza impozabila 5.000.000 plus TVA de 1.000.000 lei. Diferenta fata de taxa care ar fi trebuit colectata initial se inscrie de societatea X in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.166.667 = 833.333 lei baza impozabila si TVA aferenta 166.667 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 1.000.000 lei. Taxa care ar fi trebuit colectata de 833.333 lei se va plati pe baza Declaratiei privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, in timp ce diferenta de 166.667 lei se inscrie in decont.
  In situatia de la lit. B, societatea X va emite o factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat initial (cu sau fara TVA), si factureaza baza impozabila 5.000.000 lei cu TVA de 1.000.000 lei.
 
  2. Societatea X are obligatia de a emite factura cu semnul minus, in functie de modalitatea in care a facturat (cu sau fara TVA) si, separat sau pe aceeasi factura, factureaza baza impozabila de 4.166.667 lei si TVA 833.333 lei. Aceasta factura nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», de catre furnizorul X, ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
 
 
  Exemplul nr. 4: persoana impozabila nu a colectat TVA pentru operatiunile taxabile si nici nu a emis facturi
  1. Societatea X are codul de TVA anulat incepand cu data de 1 septembrie 2016. In luna octombrie livreaza catre societatea Y 100 de utilaje a caror valoarea inscrisa in contract era de 50.000 lei/bucata, exclusiv TVA. Societatea X nu emite factura si nu depune declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal.
  Dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea X va emite facturi cu TVA astfel:
  a) daca clientul nu este de acord sa plateasca TVA, societatea X factureaza baza impozabila 4.166.667 si TVA aferenta 833.333 lei, total factura 5.000.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y;
  b) daca clientul este de acord sa plateasca in plus pe langa pretul fara TVA din contract si taxa aferenta, societatea X factureaza baza impozabila 5.000.000 lei plus TVA 1.000.000 lei, total factura 6.000.000 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y. Diferenta de 166.667 lei fata de taxa care ar fi trebuit colectata, respectiv 833.333 lei, pornind de la premisa ca anterior reinregistrarii societatii X beneficiarul nu ar fi fost de acord sa ii achite acestuia decat valoarea bunurilor exclusiv TVA (5.000.000 lei), se va inscrie in decontul de TVA in care este emisa factura respectiva astfel: 5.000.000 – 4.166.667 = 833.333 lei baza impozabila si TVA aferenta 166.667 lei. Beneficiarul poate deduce TVA de 1.000.000 lei. Diferenta de taxa de 833.333 lei se va plati pe baza declaratiei privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal.
 
  2. In cazul in care intre societatea X si societatea Y nu exista niciun contract sau contractul nu prevede daca pretul include TVA sau nu mentioneaza nimic cu privire la TVA, societatea X avea obligatia de a plati TVA din suma livrarii. Astfel, daca valoarea livrarii este de 5.000.000 lei, societatea X ar fi trebuit sa colecteze TVA de 833.333 lei. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA, societatea X are obligatia de a emite factura cu baza impozabila de 4.166.667 lei si TVA 833.333 lei, factura care nu se inscrie in decontul de TVA, in sectiunea «Taxa pe valoarea adaugata colectata», de catre furnizorul X, ci in declaratia privind taxa pe valoarea adaugata colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal dar permite deducerea TVA la beneficiarul Y.
 
 
 
----------------------
 
  (9) Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. c)-e) si lit. h) si au fost inscrisi in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata, nu beneficiaza de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) a furnizorului/prestatorului, beneficiarii care au achizitionat bunuri si/sau servicii in perioada in care furnizorul/prestatorul a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator conform alin. (8), prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 323 depus dupa inregistrarea furnizorului/prestatorului sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (9) din Articolul 11 , Capitolul IV , Titlul I a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
   (10) In cazurile prevazute la alin. (6)-(9), in situatia in care apar evenimentele mentionate la art. 287, ajustarea bazei de impozitare a TVA si, respectiv, ajustarea taxei deductibile de catre beneficiar se realizeaza conform prevederilor din normele metodologice.
  (11) In domeniul taxei pe valoarea adaugata si al accizelor, autoritatile fiscale si alte autoritati nationale trebuie sa tina cont de jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene.
  (12) In cazul in care se constata ca exista un abuz de drept, tranzactiile implicate in astfel de practici abuzive trebuie redefinite, astfel incat sa se restabileasca situatia care ar fi prevalat in lipsa tranzactiilor ce au constituit abuzul. Organele fiscale competente au dreptul de a anula TVA dedusa in legatura cu fiecare tranzactie ori de cate ori se constata ca dreptul de deducere a fost exercitat in mod abuziv. Pentru a invoca abuzul de drept, trebuie sa fie indeplinite cumulativ doua conditii:
  a) tranzactiile in cauza, in pofida aplicarii formale a conditiilor prevazute de dispozitiile legale, au drept rezultat garantarea unor avantaje fiscale care ar contraveni scopului acelor dispozitii legale;
  b) trebuie dovedit, in mod obiectiv, faptul ca scopul esential al operatiunilor in cauza este de a se obtine un avantaj fiscal.
  (13) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
  ART. 12
  Venituri obtinute din Romania de nerezidenti
  Sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate, in special urmatoarele venituri:
  a) venituri atribuibile unui sediu permanent in Romania;
  b) venituri din activitatile dependente desfasurate in Romania;
  c) dividende de la un rezident;
  d) dobanzi de la un rezident;
  e) dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca dobanda este o cheltuiala a sediului permanent;
  f) redevente de la un rezident;
  g) redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca redeventa este o cheltuiala a sediului permanent; 
  h) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania sau al oricaror drepturi legate de aceste proprietati, inclusiv inchirierea sau cedarea folosintei bunurilor proprietatii imobiliare situate in Romania, veniturile din exploatarea resurselor naturale situate in Romania, precum si veniturile din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la un rezident;
 
(la 01-01-2021 Litera h) din Articolul 12 , Capitolul IV , Titlul I a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  i) veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchirierea sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, din transferul titlurilor de participare, detinute la un rezident si din transferul titlurilor de valoare emise de rezidenti romani;
 
(la 01-01-2021 Litera i) din Articolul 12 , Capitolul IV , Titlul I a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   j) veniturile din pensii definite la art. 99;
  k) veniturile din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;
  l) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania; 
  m) venituri reprezentand remuneratii primite de nerezidentii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unui rezident;
 
(la 01-01-2021 Litera m) din Articolul 12 , Capitolul IV , Titlul I a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   n) comisioane de la un rezident;
  o) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca comisionul este o cheltuiala a sediului permanent;
  p) venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate in Romania, indiferent daca veniturile sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane;
  q) venituri din premii acordate la concursuri organizate in Romania;
  r) venituri obtinute la jocurile de noroc practicate in Romania; 
  s) venituri realizate din lichidarea unui rezident;
 
(la 01-01-2021 Litera s) din Articolul 12 , Capitolul IV , Titlul I a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   s) venituri realizate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul nerezident in cadrul operatiunii de fiducie.
 
  TITLUL II
  Impozitul pe profit
  CAP. I
  Dispozitii generale
  ART. 13
  Contribuabili
  (1) Sunt obligate la plata impozitului pe profit, conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:
  a) persoanele juridice romane, cu exceptiile prevazute la alin. (2);
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. (1) In aplicarea prevederilor art. 13 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, din categoria persoanelor juridice romane fac parte companiile nationale, societatile nationale, regiile autonome, indiferent de subordonare, societatile, indiferent de forma juridica de organizare si de forma de proprietate, inclusiv cele cu participare cu capital strain sau cu capital integral strain, societatile agricole si alte forme de asociere agricola cu personalitate juridica, cooperativele agricole, societatile cooperative, institutiile financiare si institutiile de credit, fundatiile, asociatiile, organizatiile, precum si orice alta entitate care are statutul legal de persoana juridica constituita potrivit legislatiei romane, cu exceptiile prevazute la art. 13 alin. (2) din Codul fiscal. In cazul persoanelor juridice romane care detin participatii in capitalul altor societati si care intocmesc situatii financiare consolidate, calculul si plata impozitului pe profit se fac la nivelul fiecarei persoane juridice din grup.
----------------------
  b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (2) In aplicarea prevederilor art. 13 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoanele juridice straine, cum sunt: companiile, fundatiile, asociatiile, organizatiile si orice entitati similare, infiintate si organizate in conformitate cu legislatia unei alte tari, devin subiect al impunerii atunci cand isi desfasoara activitatea, integral sau partial, prin intermediul unui sediu permanent in Romania, asa cum este definit acesta in Codul fiscal, de la inceputul activitatii sediului permanent.
----------------------
 
  c) persoanele juridice straine rezidente in Romania potrivit locului conducerii efective;
 
(la 01-01-2021 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 13 , Capitolul I , Titlul II a fost modificata de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   d) persoanele juridice straine care realizeaza venituri astfel cum sunt prevazute la art. 12 lit. h);
  e) persoanele juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene;
  f) persoanele juridice straine rezidente intr-un stat tert care desfasoara activitate in Romania prin intermediul unuia sau mai multor elemente tratate drept sedii permanente, in ceea ce priveste situatiile ce implica existenta unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride sau tratamente neuniforme ale rezidentei fiscale, astfel cum acestea sunt reglementate in cadrul cap. III 1;
 
(la 03-02-2020 Alineatul (1) din Articolul 13 , Capitolul I , Titlul II a fost completat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  g) entitatea transparenta fiscal, in ceea ce priveste situatiile ce implica existenta unor tratamente neuniforme ale elementelor hibride inversate, astfel cum acestea sunt reglementate la art. 40 7.
 
(la 03-02-2020 Alineatul (1) din Articolul 13 , Capitolul I , Titlul II a fost completat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
 
  (2) Nu intra sub incidenta prezentului titlu urmatoarele persoane juridice romane:
  a) Trezoreria Statului;
  b) institutia publica, infiintata potrivit legii, cu exceptia activitatilor economice desfasurate de aceasta;
  c) Academia Romana, precum si fundatiile infiintate de Academia Romana in calitate de fondator unic, cu exceptia activitatilor economice desfasurate de acestea;
  d) Banca Nationala a Romaniei;
  e) Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii;
  f) Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii;
  g) Fondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii;
  g 1) Fondul de garantare a asiguratilor, constituit potrivit legii;
 
(la 03-01-2016 Lit. g 1) a alin. (2) al art. 13 a fost introdusa de pct. 1 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu un nou punct.) 
   h) persoana juridica romana care plateste impozit pe veniturile microintreprinderilor, in conformitate cu prevederile titlului III;
  i) fundatia constituita ca urmare a unui legat;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. 
  (3) In sensul art. 13 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal, fundatia constituita ca urmare a unui legat, in conditiile legii, este subiectul de drept infiintat de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic pentru cauza de moarte, constituie un patrimoniu afectat in mod permanent si irevocabil realizarii unui scop de interes general sau, dupa caz, in interesul unor colectivitati.
----------------------
 
  j) entitatea transparenta fiscal cu personalitate juridica ce nu se afla in cazul prevazut la alin. (1) lit. g);
 
(la 03-02-2020 Litera j) din Alineatul (2) , Articolul 13 , Capitolul I , Titlul II a fost modificata de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  k) asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, cu exceptia celor care obtin venituri din exploatarea proprietatii comune, potrivit legii.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 13 , Capitolul I , Titlul II a fost completat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  l) unitatea locala de cult, definita potrivit art. 7 pct. 48, in masura in care veniturile obtinute sunt utilizate, in anul curent si/sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatii de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si/sau in parteneriat, de servicii sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata.
 
(la 04-04-2020 Alineatul (2) din Articolul 13 , Capitolul I , Titlul II a fost completat de Punctul 2, Articolul II din LEGEA nr. 32 din 31 martie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 271 din 01 aprilie 2020) 
 
 
  ART. 14
  Sfera de cuprindere a impozitului
  Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza: 
  a) In cazul persoanelor juridice romane, al persoanelor juridice straine rezidente in Romania potrivit locului conducerii efective, precum si al persoanelor juridice cu sediul social in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene, asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate;
 
(la 01-01-2021 Litera a) din Articolul 14 , Capitolul I , Titlul II a fost modificata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   b) in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil la nivelul sediului permanent desemnat sa indeplineasca obligatiile fiscale;
  c) in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri astfel cum sunt prevazute la art. 12 lit. h), asupra profitului impozabil aferent acestora.
 
  ART. 15
  Reguli speciale de impozitare
  (1) In cazul urmatoarelor persoane juridice romane, la calculul rezultatului fiscal sunt considerate venituri neimpozabile urmatoarele tipuri de venituri:
  a) pentru cultele religioase, veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, veniturile obtinute din chirii, veniturile obtinute din cedarea/instrainarea activelor corporale, alte venituri obtinute din activitati economice sau de natura celor prevazute la alin. (2), veniturile din despagubiri, in forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent si/sau in anii urmatori, pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrari de constructie, de reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru invatamant, pentru furnizarea, in nume propriu si/sau in parteneriat, de servicii sociale, acreditate in conditiile legii, pentru actiuni specifice si alte activitati nonprofit ale cultelor religioase, potrivit Legii nr. 489/2006privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. Veniturile obtinute de catre contribuabilii prevazuti la art. 15 alin. (1) lit. a), b), c) si d) din Codul fiscal, care sunt utilizate in alte scopuri decat cele expres mentionate la literele respective, sunt venituri impozabile la calculul rezultatului fiscal. In vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile respective se scad cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, proportional cu ponderea veniturilor impozabile in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil.
----------------------
  b) pentru unitatile de invatamant preuniversitar si institutiile de invatamant superior, particulare, acreditate, precum si cele autorizate, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale;
 
(la 01-01-2016 Lit. b) a alin. (1) al art. 15 a fost modificata de pct. 1 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. Veniturile obtinute de catre contribuabilii prevazuti la art. 15 alin. (1) lit. a), b), c) si d) din Codul fiscal, care sunt utilizate in alte scopuri decat cele expres mentionate la literele respective, sunt venituri impozabile la calculul rezultatului fiscal. In vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile respective se scad cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, proportional cu ponderea veniturilor impozabile in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil.
----------------------
   c) pentru asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari recunoscute ca asociatii de proprietari, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, pentru imbunatatirea utilitatilor si a eficientei cladirii, pentru intretinerea si repararea proprietatii comune, potrivit legii;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. Veniturile obtinute de catre contribuabilii prevazuti la art. 15 alin. (1) lit. a), b), c) si d) din Codul fiscal care sunt utilizate in alte scopuri decat cele expres mentionate la literele respective, sunt venituri impozabile la calculul rezultatului fiscal. In vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile respective se scad cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, proportional cu ponderea veniturilor impozabile in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil.
----------------------
  d) pentru Societatea Nationala de Cruce Rosie din Romania, veniturile obtinute si utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii Societatii Nationale de Cruce Rosie din Romania nr. 139/1995, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. Veniturile obtinute de catre contribuabilii prevazuti la art. 15 alin. (1) lit. a), b), c) si d) din Codul fiscal, care sunt utilizate in alte scopuri decat cele expres mentionate la literele respective, sunt venituri impozabile la calculul rezultatului fiscal. In vederea stabilirii bazei impozabile, din veniturile respective se scad cheltuielile efectuate pentru realizarea acestora, proportional cu ponderea veniturilor impozabile in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil.
----------------------
 
  (2) In cazul organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, la calculul rezultatului fiscal, urmatoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile:
  a) cotizatiile si taxele de inscriere ale membrilor;
  b) contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor;
  c) taxele de inregistrare stabilite potrivit legislatiei in vigoare;
  d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive;
  e) donatiile, precum si banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;
  f) veniturile din dividende, dobanzi, precum si din diferentele de curs valutar aferente disponibilitatilor si veniturilor neimpozabile;
  g) veniturile din dobanzi obtinute de casele de ajutor reciproc din acordarea de imprumuturi potrivit legii de organizare si functionare;
  h) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
  i) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
  j) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;
  k) veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica;
  l) veniturile obtinute din reclama si publicitate, veniturile din inchirieri de spatii publicitare pe: cladiri, terenuri, tricouri, carti, reviste, ziare, realizate de organizatiile nonprofit de utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii, cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale; nu se includ in aceasta categorie veniturile obtinute din prestari de servicii de intermediere in reclama si publicitate;
  m) sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile nonprofit, in anul curent sau in anii urmatori, pentru realizarea scopului si obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, dupa caz;
  n) veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica;
  o) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului IV;
  p) sumele colectate de organizatiile colective autorizate, potrivit legii, pentru indeplinirea responsabilitatilor de finantare a gestionarii deseurilor.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (1) Organizatiile nonprofit care obtin venituri, altele decat cele mentionate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, si care depasesc limita prevazuta la alin. (3) platesc impozit pe profit pentru profitul impozabil corespunzator acestora. Determinarea rezultatului fiscal se face in conformitate cu prevederile titlului II din Codul fiscal. In acest sens se vor avea in vedere si urmatoarele:
  a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;
  b) determinarea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea urmatorilor pasi:
  (i) calculul sumei in lei reprezentand echivalentul a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/RON comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul fiscal respectiv;
  (ii) calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevazute la lit. a);
  (iii) stabilirea veniturilor neimpozabile prevazute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal
 ca fiind valoarea cea mai mica dintre sumele stabilite conform precizarilor anterioare;
  c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) si b);
  d) determinarea veniturilor impozabile prin scaderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c), precum si a celorlalte venituri neimpozabile prevazute de titlul II din Codul fiscal
  e) determinarea valorii deductibile a cheltuielilor corespunzatoare veniturilor impozabile de la lit. d), avandu-se in vedere urmatoarele:
  (i) stabilirea cheltuielilor corespunzatoare veniturilor impozabile de la lit. d) prin scaderea din totalul cheltuielilor a celor aferente activitatii nonprofit si a unei parti din cheltuielile comune, determinata prin utilizarea unei metode rationale de alocare, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
  (ii) ajustarea cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. i), luandu-se in considerare prevederile art. 25 din Codul fiscal;
  f) stabilirea rezultatului fiscal ca diferenta intre veniturile impozabile de la lit. d) si cheltuielile deductibile stabilite la lit. e); la stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elementele similare veniturilor si cheltuielilor, deducerile fiscale, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31 din Codul fiscal;
  g) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 sau la art. 18 din Codul fiscal, dupa caz, asupra rezultatului fiscal pozitiv stabilit potrivit lit. f).
  (2) Veniturile realizate de organizatiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea rezultatului fiscal.
----------------------
 
  (3) In cazul organizatiilor nonprofit, organizatiilor sindicale, organizatiilor patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile si alte venituri realizate, pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevazute la alin. (2). Aceste organizatii datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decat cele considerate venituri neimpozabile, potrivit alin. (2) sau potrivit prezentului alineat, asupra careia se aplica cota prevazuta la art. 17 sau 18, dupa caz.
  (4) Formele asociative de proprietate asupra terenurilor cu vegetatie forestiera, pasunilor si fanetelor, cu personalitate juridica, aplica pentru calculul rezultatului fiscal prevederile alin. (2) si (3).
  (5) Prevederile prezentului articol se aplica cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat.
 
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile articolele III si IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021:
  Articolul III
  Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzactii cu o persoana situata intr-un stat care, la data inregistrarii cheltuielilor, este inclus in anexa II din Lista Uniunii Europene a jurisdictiilor necooperante in scopuri fiscale, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, reprezinta cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul I al anului 2021, respectiv pentru determinarea rezultatului fiscal al anului 2021 in cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Prevederile prezentului articol se aplica in mod corespunzator si in cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Articolul IV
  Persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si care au depasit in cursul lunii ianuarie 2021 plafonul de 2.250.000 lei, dar nu au depasit plafonul de 4.500.000 lei, nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
 
 
  ART. 16
  Anul fiscal
  (1) Anul fiscal este anul calendaristic.
  (2) Cand un contribuabil se infiinteaza sau inceteaza sa mai existe in cursul unui an fiscal, perioada impozabila este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
  (3) Cand un contribuabil se infiinteaza in cursul unui an fiscal, perioada impozabila incepe:
  a) de la data inregistrarii acestuia in registrul comertului, daca are aceasta obligatie potrivit legii;
  b) de la data inregistrarii in registrul tinut de instantele judecatoresti sau alte autoritati competente, daca are aceasta obligatie, potrivit legii;
  c) pentru sediul permanent, de la data la care persoana juridica straina incepe sa isi desfasoare, integral sau partial, activitatea in Romania, potrivit art. 8, cu exceptia sediului care, potrivit legii, se inregistreaza in registrul comertului, pentru care perioada impozabila incepe la data inregistrarii in registrul comertului.
  d) de la data inregistrarii la organul fiscal central, pentru persoanele juridice straine care au locul de exercitare a conducerii efective in Romania.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (3) din Articolul 16 , Capitolul I , Titlul II a fost completat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
 
  (4) Cand un contribuabil inceteaza in cursul unui an fiscal, perioada impozabila se incheie:
  a) in cazul fuziunilor sau divizarilor care au ca efect juridic incetarea existentei persoanelor juridice absorbite/divizate prin dizolvare fara lichidare, la una dintre urmatoarele date:
  1. la data inregistrarii in registrul comertului/registrul tinut de instantele judecatoresti competente sau de alte autoritati competente a noii persoane juridice ori a ultimei dintre ele, in cazul constituirii uneia sau mai multor persoane juridice noi;
  2. la data inregistrarii hotararii ultimei adunari generale care a aprobat operatiunea sau de la alta data stabilita prin acordul partilor in cazul in care se stipuleaza ca operatiunea va avea efect la o alta data, potrivit legii;
  3. la data inmatricularii persoanei juridice infiintate potrivit legislatiei europene, in cazul in care prin fuziune se constituie asemenea persoane juridice;
  b) in cazul dizolvarii urmate de lichidarea contribuabilului, la data incheierii operatiunilor de lichidare, dar nu mai tarziu de data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent;
  c) in cazul incetarii existentei unui sediu permanent, potrivit art. 8, la data radierii inregistrarii fiscale.
  (5) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), contribuabilii care au optat, in conformitate cu legislatia contabila in vigoare, pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiar. Primul an fiscal modificat include si perioada anterioara din anul calendaristic cuprinsa intre 1 ianuarie si ziua anterioara primei zi a anului fiscal modificat, acesta reprezentand un singur an fiscal. Contribuabilii comunica organelor fiscale competente optiunea pentru anul fiscal modificat, in termen de 15 zile de la data inceperii anului fiscal modificat sau de la data inregistrarii acestora, dupa caz.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Articolul II din LEGEA nr. 322 din 29 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1245 din 30 decembrie 2021 prevede:
  Articolul II
  (1) Incepand cu data de 1 ianuarie 2022, respectiv cu data inceperii anului fiscal 2022-2023 in cazul persoanelor juridice care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit dispozitiilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii pot dispune asupra valorii stabilite potrivit dispozitiilor art. 25 alin. (4) lit. i) sau art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz, numai daca aceasta, in urma diminuarii cu sumele reportate, este pozitiva.
  (2) Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, respectiv din impozitul pe veniturile microintreprinderilor se reporteaza numai pentru sponsorizari/acte de mecenat/acordarea de burse private efectuate/inregistrate inainte de termenele prevazute la alin. (1), potrivit reglementarilor in vigoare la data efectuarii sponsorizarii, fara a depasi anul 2028.
 
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (3) In cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), (5 1), (5 2) si (6) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal care cuprinde atat perioade din anul 2017, cat si din anul 2018, se au in vedere urmatoarele:
  a) pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobanzile si a pierderii nete din diferente de curs valutar, inregistrate pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, se aplica prevederile art. 27 din Codul fiscal, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv; in acest scop se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente necesare pentru determinarea gradului de indatorare aferente perioadei cuprinse intre inceputul anului fiscal respectiv si 31 decembrie 2017;
  b) pentru determinarea nivelului deductibil al dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, in conformitate cu prevederile art. 40 2 din Codul fiscal, in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2018, se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente aferente perioadei cuprinse intre 1 ianuarie 2018 si sfarsitul anului fiscal respectiv.
 
----------------------
  (5 1) Contribuabilii prevazuti la alin. (5) care isi modifica exercitiul financiar, potrivit reglementarilor contabile, pot opta ca anul fiscal modificat sa corespunda cu exercitiul financiar. Pentru stabilirea anului fiscal modificat se aplica urmatoarele reguli:
 
  a) daca anul fiscal modificat redevine anul fiscal calendaristic, ultimul an fiscal modificat include si perioada cuprinsa intre ziua ulterioara ultimei zile a anului fiscal modificat si 31 decembrie a anului respectiv; declaratia anuala de impozit pe profit aferenta ultimului an fiscal modificat se depune pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator;
  b) daca se modifica perioada anului fiscal modificat, primul an nou fiscal modificat include si perioada cuprinsa intre ziua ulterioara ultimei zile a anului fiscal modificat si ziua anterioara primei zile a noului an fiscal modificat.
   Contribuabilii comunica organelor fiscale competente modificarea perioadei anului fiscal astfel:
 
  a) contribuabilii care modifica anul fiscal potrivit lit. a), pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la data la care s-ar fi inchis anul fiscal modificat;
  b) contribuabilii care modifica anul fiscal potrivit lit. b), in termen de 15 zile de la data inceperii noului an fiscal modificat.
 
(la 01-01-2017 Articolul 16 din Capitolul I , Titlul II a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (3) In cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), (5 1), (5 2) si (6) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal care cuprinde atat perioade din anul 2017, cat si din anul 2018, se au in vedere urmatoarele:
  a) pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobanzile si a pierderii nete din diferente de curs valutar, inregistrate pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, se aplica prevederile art. 27 din Codul fiscal, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv; in acest scop se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente necesare pentru determinarea gradului de indatorare aferente perioadei cuprinse intre inceputul anului fiscal respectiv si 31 decembrie 2017;
  b) pentru determinarea nivelului deductibil al dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, in conformitate cu prevederile art. 40 2 din Codul fiscal, in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2018, se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente aferente perioadei cuprinse intre 1 ianuarie 2018 si sfarsitul anului fiscal respectiv.
 
----------------------
  (5 2) Contribuabilii prevazuti la alin. (5) care indeplinesc conditiile prevazute la art. 47 depun declaratia privind impozitul pe profit aferenta anului anterior aplicarii sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pentru perioada cuprinsa intre data inceperii anului modificat si 31 decembrie, pana la data de 25 martie a anului fiscal urmator.
 
(la 01-01-2017 Articolul 16 din Capitolul I , Titlul II a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (3) In cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), (5 1), (5 2) si (6) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal care cuprinde atat perioade din anul 2017, cat si din anul 2018, se au in vedere urmatoarele:
  a) pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobanzile si a pierderii nete din diferente de curs valutar, inregistrate pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, se aplica prevederile art. 27 din Codul fiscal, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv; in acest scop se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente necesare pentru determinarea gradului de indatorare aferente perioadei cuprinse intre inceputul anului fiscal respectiv si 31 decembrie 2017;
  b) pentru determinarea nivelului deductibil al dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, in conformitate cu prevederile art. 40 2 din Codul fiscal, in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2018, se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente aferente perioadei cuprinse intre 1 ianuarie 2018 si sfarsitul anului fiscal respectiv.
 
----------------------
   (6) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (5), in cazul contribuabililor care se dizolva cu lichidare, perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare se considera un singur an fiscal.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (3) In cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), (5 1), (5 2) si (6) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal care cuprinde atat perioade din anul 2017, cat si din anul 2018, se au in vedere urmatoarele:
  a) pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobanzile si a pierderii nete din diferente de curs valutar, inregistrate pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, se aplica prevederile art. 27 din Codul fiscal, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv; in acest scop se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente necesare pentru determinarea gradului de indatorare aferente perioadei cuprinse intre inceputul anului fiscal respectiv si 31 decembrie 2017;
  b) pentru determinarea nivelului deductibil al dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, in conformitate cu prevederile art. 40 2 din Codul fiscal, in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2018, se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente aferente perioadei cuprinse intre 1 ianuarie 2018 si sfarsitul anului fiscal respectiv.
 
----------------------
 
  (7) In cazul contribuabililor prevazuti la alin. (5), dreptul organului fiscal de a stabili impozitul pe profit se prescrie in termen de 5 ani incepand cu data de intai a lunii urmatoare celei in care se implinesc 6 luni de la incheierea anului fiscal pentru care se datoreaza obligatia fiscala.
  ART. 17
  Cota de impozitare
  Cota de impozit pe profit care se aplica asupra profitului impozabil este de 16%.
  ART. 18
  Regimul special pentru contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor
  Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere, si in cazul carora impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective, sunt obligati la plata impozitului in cota de 5% aplicat acestor venituri inregistrate.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. Intra sub incidenta prevederilor art. 18 din Codul fiscal contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, incadrati potrivit dispozitiilor legale in vigoare; acestia trebuie sa organizeze si sa conduca evidenta contabila pentru stabilirea veniturilor si cheltuielilor corespunzatoare activitatilor vizate. La determinarea profitului aferent acestor activitati se iau in calcul si cheltuielile de conducere si administrare, precum si alte cheltuieli comune ale contribuabilului, proportional cu veniturile obtinute din activitatile vizate in veniturile totale realizate de contribuabil. In cazul in care impozitul pe profit datorat este mai mic decat 5% din veniturile inregistrate in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile, aferente activitatilor vizate, contribuabilul este obligat la plata unui impozit de 5% din aceste venituri. Acest impozit se adauga la valoarea impozitului pe profit aferent celorlalte activitati, impozit calculat potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal.
----------------------
 
  CAP. II
  Calculul rezultatului fiscal
  ART. 19
  Reguli generale
  (1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Reguli generale
  5. (1) In aplicarea art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte sume care, din punct de vedere fiscal, sunt elemente similare veniturilor si cheltuielilor.
  (2) Exemple de elemente similare veniturilor:
  a) diferentele favorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
  b) rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe si a imobilizarilor necorporale, potrivit prevederilor art. 26 alin. (6) si (7) din Codul fiscal;
  c) rezerva legala si rezervele reprezentand facilitati fiscale, potrivit prevederilor art. 26 alin. (8) si (9) din Codul fiscal;
  d) sumele inregistrate in soldul creditor al contului "Rezultatul reportat din provizioane specifice", potrivit art. 46 din Codul fiscal, reprezentand rezervele devenite impozabile in conformitate cu art. 26 alin. (5) din Codul fiscal;
  e) sumele inregistrate in rezultatul reportat care se impoziteaza potrivit art. 21 din Codul fiscal;
  f) sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale care au fost deductibile la determinarea profitului impozabil, in conformitate cu prevederile art. 26 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal;
  g) castigurile legate de vanzarea sau anularea titlurilor de participare proprii dobandite/rascumparate.
  (3) Exemple de elemente similare cheltuielilor:
  a) sumele inregistrate in rezultatul reportat care se deduc la calculul rezultatului fiscal in conformitate cu prevederile art. 21 din Codul fiscal;
  b) diferentele nefavorabile de curs valutar, rezultate in urma evaluarii creantelor si datoriilor in valuta, inregistrate in evidenta contabila in rezultatul reportat, ca urmare a retratarii sau transpunerii, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
  c) valoarea neamortizata a cheltuielilor de dezvoltare care a fost inregistrata in rezultatul reportat. In acest caz, aceasta valoare este deductibila fiscal pe perioada ramasa de amortizat a acestor imobilizari, respectiv durata initiala stabilita conform legii, mai putin perioada pentru care s-a calculat amortizarea;
  d) pierderea inregistrata la data vanzarii titlurilor de participare proprii reprezentand diferenta dintre pretul de vanzare al titlurilor de participare proprii si valoarea lor de dobandire/rascumparare. Pierderile din anularea titlurilor de participare proprii, reprezentand diferenta dintre valoarea de rascumparare a titlurilor de participare proprii anulate si valoarea lor nominala, nu reprezinta elemente similare cheltuielilor;
  e) pentru sumele transferate din contul 233 "Imobilizari necorporale in curs de executie" in creditul contului 1176 "Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene", potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se au in vedere urmatoarele:
  (i) sumele de natura cheltuielilor specifice localizarii, explorarii, dezvoltarii sau oricarei activitati pregatitoare pentru exploatarea resurselor naturale reprezinta elemente similare cheltuielilor potrivit prevederilor art. 28 alin. (15) din Codul fiscal;
  (ii) sumele de natura cheltuielilor, altele decat cele prevazute la pct. i), sunt elemente similare cheltuielilor numai daca acestea sunt deductibile in conformitate cu prevederile art. 25
 si 28 din Codul fiscal.
 
  (4) La scoaterea din gestiune a titlurilor de participare se poate utiliza una dintre metodele folosite pentru scoaterea din evidenta a stocurilor.
  (5) La calculul rezultatului fiscal al contribuabililor care platesc trimestrial impozit pe profit, limitele cheltuielilor deductibile se aplica trimestrial, astfel incat, la finele anului acestea sa se incadreze in prevederile titlului II din Codul fiscal. Pentru contribuabilii care platesc impozitul pe profit anual, limitele cheltuielilor deductibile prevazute de titlul II din Codul fiscal
 se aplica anual. In cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal modificat care cuprinde atat perioade din anul 2015, cat si din anul 2016, se au in vedere urmatoarele:
  a) pentru veniturile, cheltuielile sau orice alte elemente, inregistrate pana la data de 31 decembrie 2015, se aplica regimul fiscal prevazut de Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare; pentru determinarea bazei de calcul a rezultatului fiscal se iau in considerare veniturile, cheltuielile si elementele inregistrate pana la data de 31 decembrie 2015;
  b) pentru veniturile, cheltuielile sau orice alte elemente, inregistrate incepand cu 1 ianuarie 2016, al caror regim fiscal, limita de deducere si/sau metodologie de calcul au fost modificate, se aplica prevederile in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2016 luand in considerare regimul fiscal, limita de deducere si/sau metodologia de calcul, astfel cum au fost reglementate incepand cu aceasta data; pentru determinarea bazei de calcul a rezultatului fiscal se iau in considerare veniturile, cheltuielile si elementele inregistrate incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
  (6) Pentru calculul rezultatului fiscal, dobanzile penalizatoare/ penalitatile/daunele-interese contractuale anulate prin conventii incheiate intre partile contractante sunt cheltuieli deductibile/ venituri impozabile, in anul fiscal in care se inregistreaza in evidenta contabila anularea acestora, in conditiile in care dobanzile penalizatoare/penalitatile/daunele-interese, stabilite in cadrul contractelor initiale incheiate in derularea activitatii economice, pe masura inregistrarii lor, au reprezentat venituri impozabile/cheltuieli deductibile.
  6. Intra sub incidenta prevederilor art. 19 alin. (5) din Codul fiscal contribuabilii care desfasoara activitati de servicii internationale si care aplica regulile de evidenta si decontare a veniturilor si cheltuielilor stabilite prin regulamente de aplicare a conventiilor la care Romania este parte, de exemplu: conventia in domeniul serviciilor postale, comunicatiilor electronice, transporturilor internationale etc.
  7. In aplicarea prevederilor art. 19 alin. (1) si (6) din Codul fiscal, pe baza deciziei de ajustare/estimare a veniturilor sau cheltuielilor uneia din persoanele afiliate, emise de organul fiscal competent, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala, ajustarile/estimarile de preturi de transfer astfel stabilite se iau in calcul, de catre persoana juridica romana afiliata, la determinarea rezultatului fiscal al perioadei in care s-a derulat tranzactia, dupa cum urmeaza:
  a) venitul/cheltuiala stabilite la nivelul unuia dintre contribuabili reprezinta cheltuiala/venit la nivelul celuilalt contribuabil;
  b) venitul stabilit suplimentar din ajustare/estimare este luat in calcul prin intermediul unui element similar venitului, respectiv cheltuiala stabilita suplimentar din ajustare/estimare este luata in calcul prin intermediul unui element similar cheltuielii, si prin aplicarea tratamentului fiscal, de impozitare sau de deducere, corespunzator celui aplicat venitului/cheltuielii initial/initiale in legatura cu care aceste ajustari/estimari au fost efectuate, venitul/cheltuiala suplimentara reprezentand o diferenta de pret a unei tranzactii anterioare si nu o tranzactie noua.
 
----------------------
 
  (2) Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.
  (3) Pentru determinarea rezultatului fiscal, erorile inregistrate in contabilitate se corecteaza astfel:
  a) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala;
  b) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama contului de profit si pierdere sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal in anul in care se efectueaza corectarea acestora.
  (4) Metodele contabile, stabilite prin reglementari legale in vigoare, privind iesirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul rezultatului fiscal.
  (5) In cazul contribuabililor care desfasoara activitati de servicii internationale, in baza conventiilor la care Romania este parte, veniturile si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestora sunt luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit unor norme speciale stabilite in conformitate cu reglementarile din aceste conventii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  6. Intra sub incidenta prevederilor art. 19 alin. (5) din Codul fiscal contribuabilii care desfasoara activitati de servicii internationale si care aplica regulile de evidenta si decontare a veniturilor si cheltuielilor stabilite prin regulamente de aplicare a conventiilor la care Romania este parte, de exemplu: conventia in domeniul serviciilor postale, comunicatiilor electronice, transporturilor internationale etc.
----------------------
  (6) Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata. La stabilirea rezultatului fiscal al persoanelor afiliate se au in vedere reglementarile privind preturile de transfer, prevazute de Codul de procedura fiscala.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. In aplicarea prevederilor art. 19 alin. (1) si (6) din Codul fiscal, pe baza deciziei de ajustare/estimare a veniturilor sau cheltuielilor uneia din persoanele afiliate, emise de organul fiscal competent, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala, ajustarile/estimarile de preturi de transfer astfel stabilite se iau in calcul, de catre persoana juridica romana afiliata, la determinarea rezultatului fiscal al perioadei in care s-a derulat tranzactia, dupa cum urmeaza:
  a) venitul/cheltuiala stabilite la nivelul unuia dintre contribuabili reprezinta cheltuiala/venit la nivelul celuilalt contribuabil;
  b) venitul stabilit suplimentar din ajustare/estimare este luat in calcul prin intermediul unui element similar venitului, respectiv cheltuiala stabilita suplimentar din ajustare/estimare este luata in calcul prin intermediul unui element similar cheltuielii, si prin aplicarea tratamentului fiscal, de impozitare sau de deducere, corespunzator celui aplicat venitului/cheltuielii initial/initiale in legatura cu care aceste ajustari/estimari au fost efectuate, venitul/cheltuiala suplimentara reprezentand o diferenta de pret a unei tranzactii anterioare si nu o tranzactie noua.
 
----------------------
  (7) In scopul determinarii rezultatului fiscal, contribuabilii sunt obligati sa evidentieze in registrul de evidenta fiscala veniturile impozabile inregistrate intr-un an fiscal, potrivit alin. (1), precum si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, in acelasi an fiscal, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, potrivit art. 25.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  8. In aplicarea prevederilor art. 19 alin. (7) din Codul fiscal, pentru calculul rezultatului fiscal contribuabilii sunt obligati sa intocmeasca un registru de evidenta fiscala, tinut in forma scrisa sau electronica, cu respectarea dispozitiilor Legii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor. In registrul de evidenta fiscala trebuie inscrise veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal veniturile neimpozabile potrivit art. 23 din Codul fiscal, deducerile fiscale, elementele similare veniturilor, elementele similare cheltuielilor, cheltuielile nedeductibile, potrivit art. 25 din Codul fiscal, precum si orice informatie cuprinsa in declaratia fiscala, obtinuta in urma unor prelucrari ale datelor furnizate de inregistrarile contabile. Evidentierea veniturilor si a cheltuielilor aferente se efectueaza pe natura economica, prin totalizarea acestora pe trimestru si/sau an fiscal, dupa caz.
----------------------
 
  (8) La calculul rezultatului fiscal, la momentul vanzarii/cesionarii titlurilor de participare, contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara si care inregistreaza evaluarea titlurilor de participare la valoare justa prin alte elemente ale rezultatului global, ca urmare a aplicarii optiunii irevocabile de a recunoaste astfel titlurile de participare, trateaza sumele reprezentand diferente din evaluare/reevaluare care se regasesc in debitul/creditul conturilor de rezerve, ca elemente similare cheltuielilor/veniturilor, dupa caz, daca la data vanzarii/cesionarii nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 23 lit. i).
 
(la 09-10-2018 Articolul 19 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 1, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
 
  ART. 20
  Deduceri pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare
  (1) La calculul rezultatului fiscal, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare, definite potrivit legii, se acorda urmatoarele stimulente fiscale:
  a) deducerea suplimentara la calculul rezultatului fiscal, in proportie de 50%, a cheltuielilor eligibile pentru aceste activitati; deducerea suplimentara se calculeaza trimestrial/anual; in cazul in care se realizeaza pierdere fiscala, aceasta se recupereaza potrivit dispozitiilor art. 31;
  b) aplicarea metodei de amortizare accelerata si in cazul aparaturii si echipamentelor destinate activitatilor de cercetare-dezvoltare.
  (2) Stimulentele fiscale se acorda, cu respectarea legislatiei in materia ajutorului de stat, pentru activitatile de cercetare-dezvoltare desfasurate in scopul obtinerii de rezultate ale cercetarii, valorificabile de catre contribuabil, activitati efectuate atat pe teritoriul national, cat si in statele membre ale Uniunii Europene sau in statele care apartin Spatiului Economic European.
  (3) Activitatile de cercetare-dezvoltare eligibile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea rezultatului fiscal trebuie sa fie din categoriile activitatilor de cercetare aplicativa si/sau de dezvoltare tehnologica, relevante pentru activitatea desfasurata de catre contribuabili.
  (4) Stimulentele fiscale se acorda separat pentru activitatile de cercetare-dezvoltare din fiecare proiect desfasurat.
  (5) In aplicarea prevederilor prezentului articol se elaboreaza norme privind deducerile pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare, aprobate prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului educatiei si cercetarii stiintifice.
  (6) Deducerile prevazute de acest articol nu se recalculeaza in cazul nerealizarii obiectivelor proiectului de cercetare-dezvoltare.
  ART. 21
  Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara
  Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara pentru determinarea rezultatului fiscal vor avea in vedere si urmatoarele reguli:
  a) pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din actualizarea cu rata inflatiei, ca urmare a implementarii reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara ca baza a contabilitatii, se aplica urmatorul tratament fiscal:
  1. sumele brute inregistrate in creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, sunt tratate ca rezerve si impozitate potrivit art. 26 alin. (5), cu conditia evidentierii in soldul creditor al acestuia, analitic distinct;
  2. in situatia in care sumele brute inregistrate in creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, nu sunt mentinute in soldul creditor al acestuia, analitic distinct, sumele respective se impoziteaza astfel:
  (i) sumele care au fost anterior deduse se impoziteaza la momentul utilizarii potrivit art. 26 alin. (5); diminuarea soldului creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, in care sunt inregistrate sumele din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor cu sumele rezultate din actualizarea cu rata inflatiei a amortizarii mijloacelor fixe, se considera utilizare a rezervei;
  (ii) sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe si terenurilor, dupa caz;
  3. sumele inregistrate in creditul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflatiei a activelor, cu exceptia actualizarii cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, nu reprezinta elemente similare veniturilor;
  4. sumele inregistrate in debitul contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflatiei a pasivelor, cu exceptia actualizarii cu rata inflatiei a amortizarii mijloacelor fixe, nu reprezinta elemente similare cheltuielilor;
  b) pentru sumele inregistrate in rezultatul reportat provenit din alte ajustari, ca urmare a implementarii reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara ca baza a contabilitatii sau ca urmare a modificarii politicilor contabile determinate de adoptarea initiala a noi standarde internationale de raportare financiara, cu exceptia sumelor care provin din actualizarea cu rata inflatiei, se aplica urmatorul tratament fiscal:
 
  1. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezinta elemente similare veniturilor;
  2. sumele care reprezinta elemente de natura veniturilor inregistrate potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara reprezinta elemente similare veniturilor, cu exceptia celor prevazute la art. 23 si 24;
  3. sumele care reprezinta elemente de natura cheltuielilor inregistrate potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai daca acestea sunt deductibile in conformitate cu prevederile art. 25 si 26;
  4. sumele care provin din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezinta elemente similare veniturilor;
  5. sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezinta elemente similare cheltuielilor;
  6. sumele care provin din anularea unor venituri care au reprezentat venituri impozabile reprezinta elemente similare cheltuielilor;
 
(la 09-10-2018 Litera b) din Articolul 21 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 2, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
  c) in cazul in care in rezultatul reportat provenit din alte ajustari, ca urmare a implementarii reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara ca baza a contabilitatii sau ca urmare a modificarii politicilor contabile determinate de adoptarea initiala a noi standarde internationale de raportare financiara, se inregistreaza sume care provin din retratarea unor provizioane, sumele care provin din anularea provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezinta elemente similare veniturilor, iar sumele rezultate din constituirea provizioanelor potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara nu reprezinta elemente similare cheltuielilor.
 
(la 09-10-2018 Litera c) din Articolul 21 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 2, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara
  9. In aplicarea prevederilor art. 21 lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, sumele inregistrate in creditul contului rezultatul reportat provenite din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor nu reprezinta elemente similare veniturilor la momentul inregistrarii, acestea fiind tratate ca rezerve si impozitate potrivit art. 26 alin. (5) din Codul fiscal, cu conditia evidentierii in soldul creditor al acestuia, analitic distinct, potrivit art. 21 lit. a) pct. 1 din Codul fiscal.
  Exemplu - Retratarea mijloacelor fixe amortizabile ca urmare a trecerii de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost.
  Un contribuabil prezinta urmatoarea situatie cu privire la un mijloc fix amortizabil:
  – cost de achizitie: 1.000.000 lei;
  – rezerva din reevaluare inregistrata la 31 decembrie 2003: 300.000 lei;
  – rezerva din reevaluare inregistrata la 31 decembrie 2004: 500.000 lei;
  – amortizarea rezervelor din reevaluare cumulata la momentul retratarii este de 350.000 lei, din care:
  – suma de 150.000 lei a fost dedusa potrivit prevederilor Codului fiscal in vigoare pentru perioadele respective si nu a intrat sub incidenta prevederilor art. 22 alin. (5 1) din Legea nr. 571/2003
 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2015, respectiv art. 26 alin. (6) din Codul fiscal;
  – suma de 200.000 lei nu a fost dedusa potrivit prevederilor Codului fiscal;
  – actualizarea cu rata inflatiei a mijlocului fix, evidentiata in contul rezultatul reportat, este de 200.000 lei (suma bruta), iar amortizarea cumulata aferenta costului actualizat cu rata inflatiei este de 50.000 lei;
  – metoda de amortizare utilizata: amortizare liniara.
  Pentru simplificare consideram ca durata de amortizare contabila este egala cu durata normala de utilizare fiscala.
  Operatiuni efectuate la momentul retratarii
  In situatia in care se trece de la modelul reevaluarii la modelul bazat pe cost, au loc urmatoarele operatiuni:
  Etapa I: Eliminarea efectului reevaluarilor:
  1. eliminarea surplusului din reevaluare in suma de 800.000 lei;
  2. anularea sumelor reprezentand amortizarea reevaluarii in suma de 350.000 lei.
  Operatiunea de anulare a rezervei nu are impact fiscal, deoarece, in acest caz, impozitarea se efectueaza ca urmare a anularii sumelor reprezentand amortizarea reevaluarii in suma de 350.000 lei. Pentru sumele provenite din anularea amortizarii rezervelor de reevaluare, din punct de vedere fiscal, se va face distinctia dintre amortizarea rezervei din reevaluare care a fost dedusa la calculul profitului impozabil si amortizarea rezervei din reevaluare care nu a fost dedusa la calculul profitului impozabil, astfel:
  – suma de 150.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezinta element similar veniturilor, conform prevederilor art. 21 lit. b) pct. 1 din Codul fiscal;
  – suma de 200.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezinta element similar veniturilor, conform prevederilor art. 21 lit. b) pct. 4 din Codul fiscal.
 
  Etapa II: Inregistrarea actualizarii cu rata inflatiei:
  1. actualizarea cu rata inflatiei a valorii mijlocului fix cu suma de 200.000 lei;
  2. actualizarea cu rata inflatiei a valorii amortizarii mijlocului fix cu suma de 50.000 lei.
  Conform art. 21 lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, sumele brute inregistrate in creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, sunt tratate ca rezerve si impozitate potrivit art. 26 alin. (5) din Codul fiscal, cu conditia evidentierii in soldul creditor al acestuia, analitic distinct.
  Prin urmare, suma de 200.000 lei este tratata ca rezerva daca aceasta este evidentiata in soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct.
  Suma de 50.000 lei reprezinta element similar cheltuielilor, potrivit art. 21 lit. a) pct. 4 din Codul fiscal.
  In situatia in care suma de 50.000 lei diminueaza soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, in care sunt inregistrate sumele brute din actualizarea cu rata inflatiei a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor, concomitent cu deducerea acesteia, se impoziteaza suma de 50.000 lei din suma bruta de 200.000 lei, deoarece o parte din rezerva este utilizata.
 
  10. Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara si care la momentul retratarii utilizeaza valoarea justa drept cost presupus vor avea in vedere si urmatoarele reguli:
  a) valoarea fiscala a mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor este cea stabilita potrivit prevederilor art. 7 pct. 45 din Codul fiscal;
  b) regimul fiscal al rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe amortizabile si a terenurilor este prevazut la art. 26 alin. (5) si (6) din Codul fiscal;
  c) transferul sumelor aferente reevaluarii din contul 105 "Rezerve din reevaluare" in contul 1178 "Rezultatul reportat provenit din utilizarea, la data trecerii la aplicarea IFRS, a valorii juste drept cost presupus", respectiv al sumelor din contul 1065 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" in contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare" nu se impoziteaza, cu conditia evidentierii si mentinerii sumelor respective in soldul creditor al conturilor 1178, respectiv 1175, analitice distincte. In situatia in care sumele respective nu sunt mentinute in soldul creditor al conturilor 1178, respectiv 1175, analitice distincte, acestea se impoziteaza astfel:
  (i) sumele care au fost anterior deduse si care nu au fost impozitate potrivit art. 22 alin. (5 1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2015, respectiv art. 26 alin. (6) din Codul fiscal, se impoziteaza la momentul utilizarii potrivit art. 26 alin. (5); diminuarea soldului creditor al conturilor de rezultat reportat, analitice distincte, se considera utilizare a rezervei;
  (ii) sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe si terenurilor, dupa caz.
  Contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara utilizeaza referintele pentru simbolul si denumirea conturilor corespunzator reglementarilor contabile aplicabile.
 
 
 
----------------------
 
  ART. 22
  Scutirea de impozit a profitului reinvestit 
  (1) Profitul investit in echipamente tehnologice, calculatoare electronice si echipamente periferice, masini si aparate de casa, de control si de facturare, in programe informatice, precum si pentru dreptul de utilizare a programelor informatice, produse si/sau achizitionate, inclusiv in baza contractelor de leasing financiar, si puse in functiune, folosite in scopul desfasurarii activitatii economice, este scutit de impozit. Activele corporale pentru care se aplica scutirea de impozit sunt cele prevazute in subgrupa 2.1, respectiv in clasa 2.2.9 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotarare a Guvernului.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (1) din Articolul 22 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  11. (1) In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, pentru profitul investit in achizitionarea dreptului de utilizare a programelor informatice scutirea de impozit se aplica pentru cele achizitionate si utilizate incepand cu data de 1 ianuarie 2017.
----------------------
 
  (1 1) Profitul investit in sustinerea invatamantului profesional-dual prin asigurarea pregatirii practice si formarii de calitate a elevilor este scutit de impozit.
 
(la 23-11-2020 Articolul 22 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 1, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 262 din 20 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1112 din 20 noiembrie 2020) 
  (2) Profitul investit potrivit alin. (1) reprezinta soldul contului de profit si pierdere, respectiv profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului, obtinut pana in trimestrul sau in anul punerii in functiune a activelor prevazute la alin. (1). Scutirea de impozit pe profit aferenta investitiilor realizate se acorda in limita impozitului pe profit calculat cumulat de la inceputul anului pana in trimestrul punerii in functiune a activelor prevazute la alin. (1), pentru contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, respectiv in limita impozitului pe profit calculat cumulat de la inceputul anului punerii in functiune a activelor prevazute la alin. (1) pana la sfarsitul anului respectiv pentru contribuabilii care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 22 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  11. 
  (2) In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (2) din Codul fiscal, profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, inregistrat pana in trimestrul punerii in functiune a activelor mentionate la art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, fara a lua in considerare sursele proprii sau atrase de finantare ale acestora. Pentru activele mentionate la art. 22 alin. (1) din Codul fiscal, achizitionate in baza contractelor de leasing financiar, scutirea de impozit pe profit se aplica de catre utilizator, cu conditia respectarii prevederilor art. 22 alin. (8) din Codul fiscal.
  (3) Determinarea scutirii de impozit pe profit - exemple de calcul:
  Exemplul 1 - Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de catre contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit
  Societatea A achizitioneaza si pune in functiune in luna octombrie 2016 un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie 2016-31 decembrie 2016 este 500.000 lei.
  La sfarsitul anului 2016 societatea inregistreaza un profit impozabil in suma de 600.000 lei.
  Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului reinvestit se parcurg urmatoarele etape:
  – se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2016:
  600.000 x 16% = 96.000 lei, din care impozitul pe profit aferent trimestrului IV este 40.000 lei;
  – se calculeaza impozitul pe profit aferent profitului reinvestit: avand in vedere faptul ca profitul contabil aferent perioadei 1 ianuarie 2016-31 decembrie 2016 in suma de 500.000 lei acopera investitia realizata, impozitul pe profit scutit este:
  70.000 x 16% = 11.200 lei; impozit pe profit scutit = 11.200 lei;
  – repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale:
  a) determinarea sumei aferente rezervei legale, daca contribuabilul are obligatia constituirii acesteia potrivit legii. Presupunem, in acest caz, ca societatea A repartizeaza 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabila profitului reinvestit fiind 3.500 lei;
  b) determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
  70.000 - 3.500 = 66.500 lei.
 
 
  Valoarea fiscala a echipamentului tehnologic este 70.000 lei care se amortizeaza linear sau degresiv potrivit art. 28 din Codul fiscal. Pentru acest echipament tehnologic contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerata.
  Exemplul 2 - Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit de catre contribuabilii care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit
  La sfarsitul anului 2016 o societate inregistreaza un profit impozabil in suma de 2.500.000 lei. Profitul contabil brut aferent anului 2016 este de 1.900.000 lei. Societatea achizitioneaza si pune in functiune in luna martie 2016 un echipament tehnologic in valoare de 70.000 lei, in luna iulie un echipament tehnologic in valoare de 110.000 lei si in luna octombrie mai multe calculatoare in valoare totala de 30.000 lei.
  Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului reinvestit se parcurg urmatoarele etape:
  – se calculeaza impozitul pe profit aferent anului 2016:
  2.500.000 x 16% = 400.000 lei;
  – se determina valoarea totala a investitiilor realizate in echipamente tehnologice si calculatoare:
  70.000 110.000 30.000 = 210.000 lei;
  – avand in vedere faptul ca profitul contabil brut acopera investitiile realizate, impozitul pe profit aferent profitului reinvestit este:
  210.000 x 16% = 33.600 lei; impozit pe profit scutit = 33.600 lei;
  – repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale. Presupunem, in acest caz, ca societatea repartizeaza 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabila profitului reinvestit fiind 10.500 lei;
  – determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
  210.000 - 10.500 = 199.500 lei.
 
  Valoarea fiscala a activelor respective se amortizeaza linear sau degresiv potrivit art. 28 din Codul fiscal. Pentru aceste active contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerata.
  Exemplul 3 - Calculul scutirii de impozit pentru profitul reinvestit in echipamente tehnologice care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi. Contribuabilul aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit.
  In perioada 1 ianuarie 2016-31 martie 2016 o societate inregistreaza profit impozabil in suma de 2.000.000 lei. Profitul contabil brut aferent perioadei 1 ianuarie 2016-31 martie 2016 este de 600.000 lei.
  Societatea efectueaza investitii intr-un echipament tehnologic: in luna septembrie 2014 in valoare de 50.000 lei, in luna ianuarie 2015 in valoare de 80.000 lei si in luna februarie 2016 in valoare de 90.000 lei. Pentru echipamentul tehnologic respectiv nu sunt puneri in functiune partiale, punerea in functiune a intregii investitii realizandu-se in luna martie 2016.
  Pentru determinarea scutirii de impozit pe profit aferent profitului reinvestit si a impozitului pe profit datorat dupa aplicarea facilitatii, se parcurg urmatoarele etape:
  – se calculeaza impozitul pe profit aferent trimestrului I al anului 2016:
  2.000.000 x 16% = 320.000 lei;
  – se determina valoarea totala a investitiilor realizate in echipamente tehnologice:
  50.000 80.000 90.000 = 220.000 lei;
  – avand in vedere faptul ca profitul contabil brut din trimestrul punerii in functiune al investitiei acopera investitiile anuale realizate, impozitul pe profit aferent profitului reinvestit este:
  220.000 x 16% = 35.200 lei; impozit pe profit scutit = 35.200 lei;
  – repartizarea la rezerve a sumei profitului pentru care s-a beneficiat de scutire de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale. Presupunem, in acest caz, ca la sfarsitul anului societatea repartizeaza 5% din profitul contabil pentru constituirea rezervei legale, partea alocabila profitului reinvestit fiind 11.000 lei;
  – determinarea sumei profitului scutit care va fi repartizat la rezerve:
  220.000 - 11.000 = 209.000 lei.
 
  Valoarea fiscala a activelor respective se amortizeaza linear sau degresiv potrivit art. 28 din Codul fiscal. Pentru aceste active contribuabilul nu poate opta pentru amortizarea accelerata.
 
  (5) In intelesul prevederilor art. 22 alin. (7) din Codul fiscal, activele considerate noi sunt cele care nu au fost utilizate anterior datei achizitiei.
----------------------
 
   (3) Pentru contribuabilii care au obligatia de a plati impozit pe profit trimestrial, in situatia in care se efectueaza investitii in trimestrele anterioare, din profitul contabil brut cumulat de la inceputul anului se scade suma profitului investit anterior pentru care s-a aplicat facilitatea. In cazul in care in trimestrul in care se pun in functiune activele prevazute la alin. (1) se inregistreaza pierdere contabila, iar in trimestrul urmator sau la sfarsitul anului se inregistreaza profit contabil, impozitul pe profit aferent profitului investit nu se recalculeaza. 
  (4) In cazul contribuabililor prevazuti la art. 47 care devin platitori de impozit pe profit in conformitate cu prevederile art. 48 alin. (3 1) si art. 52, pentru aplicarea facilitatii se ia in considerare profitul contabil brut cumulat de la inceputul trimestrului respectiv investit in activele prevazute la alin. (1), puse in functiune incepand cu trimestrul in care acestia au devenit platitori de impozit pe profit.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 22 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (5) Scutirea se calculeaza trimestrial sau anual, dupa caz. Suma profitului pentru care s-a beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai putin partea aferenta rezervei legale, se repartizeaza la sfarsitul exercitiului financiar sau in cursul anului urmator, cu prioritate pentru constituirea rezervelor, pana la concurenta profitului contabil inregistrat la sfarsitul exercitiului financiar. In cazul in care la sfarsitul exercitiului financiar se realizeaza pierdere contabila nu se efectueaza recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizeaza la rezerve suma profitului investit.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (5) din Articolul 22 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (6) Pentru activele prevazute la alin. (1), care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi, facilitatea se acorda pentru investitiile puse in functiune partial in anul respectiv, in baza unor situatii partiale de lucrari.
  (7) Prevederile alin. (1) se aplica pentru activele considerate noi, potrivit normelor metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (5) In intelesul prevederilor art. 22 alin. (7) din Codul fiscal, activele considerate noi sunt cele care nu au fost utilizate anterior datei achizitiei.
----------------------
 
  (8) Contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. (1) au obligatia de a pastra in patrimoniu activele respective cel putin o perioada egala cu jumatate din durata de utilizare economica, stabilita potrivit reglementarilor contabile aplicabile, dar nu mai mult de 5 ani. In cazul nerespectarii acestei conditii, pentru sumele respective se recalculeaza impozitul pe profit si se percep creante fiscale accesorii potrivit Codului de procedura fiscala, de la data aplicarii facilitatii, potrivit legii. In acest caz, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei fiscale rectificative. Nu intra sub incidenta acestor prevederi activele mentionate la alin. (1) care se inscriu in oricare dintre urmatoarele situatii:
  a) sunt transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare, efectuate potrivit legii;
  b) sunt instrainate in procedura de lichidare/faliment, potrivit legii;
  c) sunt distruse, pierdute, furate sau defecte si inlocuite, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de contribuabil. In cazul activelor furate, contribuabilul demonstreaza furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
  d) sunt scoase din patrimoniu ca urmare a indeplinirii unor obligatii prevazute de lege.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (8) din Articolul 22 , Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
 
  (9) Prin exceptie de la prevederile art. 28 alin. (5) lit. b), contribuabilii care beneficiaza de prevederile alin. (1) nu pot opta pentru metoda de amortizare accelerata pentru activele respective.
  (10) Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) aplica prevederile prezentului articol in mod corespunzator pentru anul fiscal modificat.
  (10 1) Contribuabilii care aplica prevederile Legii nr. 153/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru completarea Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru achizitiile reprezentand aparate de marcat electronice fiscale, definite potrivit legii, nu aplica prevederile prezentului articol.
 
(la 24-12-2020 Articolul 22 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 7, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (11) Abrogat.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (11) din Articolul 22 , Capitolul II , Titlul II a fost abrogat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
 
  ART. 22 1
  Scutirea de impozit pe profit a contribuabililor care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare
  Contribuabilii care desfasoara exclusiv activitate de inovare, cercetare-dezvoltare, definita potrivit Ordonantei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si activitati conexe acesteia sunt scutiti de impozit pe profit in primii 10 ani de activitate. Aceasta facilitate fiscala va fi pusa in aplicare in conditiile respectarii reglementarilor in domeniul ajutorului de stat.
 
(la 06-01-2017 Capitolul II din Titlul II a fost completat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
 
  *) Nota:
  Potrivit art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, in cazul contribuabililor prevazuti la art. 22 1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, care sunt deja infiintati la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, scutirea de impozitul pe profit se aplica pe o perioada de 10 ani de la aceasta data.
 
  ART. 23
  Venituri neimpozabile
  La calculul rezultatului fiscal, urmatoarele venituri sunt neimpozabile:
  a) dividendele primite de la o persoana juridica romana;
  b) dividende primite de la o persoana juridica straina platitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit, situata intr-un stat tert, astfel cum acesta este definit la art. 24 alin. (5) lit. c), cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine la persoana juridica straina din statul tert, la data inregistrarii acestora potrivit reglementarilor contabile aplicabile, pe o perioada neintrerupta de un an, minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (1) In aplicarea prevederilor art. 23 lit. b) din Codul fiscal, pentru dividendele primite de la o persoana juridica straina platitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit, situata intr-un stat tert, astfel cum acesta este definit la art. 24 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, persoana juridica romana care primeste dividendele trebuie sa detina:
  a) certificatul de atestare a rezidentei fiscale a persoanei juridice straine, emis de autoritatea competenta din statul tert al carui rezident fiscal este;
  b) declaratia pe propria raspundere a persoanei juridice straine din care sa rezulte ca aceasta este platitoare de impozit pe profit sau a unui impozit similar impozitului pe profit in statul tert respectiv;
  c) documente prin care sa faca dovada indeplinirii conditiei de detinere, pe o perioada neintrerupta de 1 an, a minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice care distribuie dividende.
----------------------
  c) valoarea titlurilor de participare noi sau sumele reprezentand majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data cesionarii, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social sau lichidarii persoanei juridice la care se detin titlurile de participare, cu exceptia celor aferente titlurilor de participare pentru care sunt indeplinite conditiile prevazute la lit. i) si j);
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. 
  (2) In aplicarea prevederilor art. 23 lit. c) din Codul fiscal, titlurile de participare sunt cele definite potrivit art. 7 pct. 40 din Codul fiscal. In cazul majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare, se au in vedere urmatoarele:
  a) valoarea fiscala a titlurilor de participare noi este valoarea de inregistrare, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
  b) sumele reprezentand majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente se adauga la valoarea de achizitie sau de aport a acestora.
  (3) Exemple privind aplicarea art. 23 lit. c) din Codul fiscal:
  Exemplul 1: 
  In anul 2016, societatea A a achizitionat de pe piata reglementata un numar de 5.000 de actiuni ale societatii B la un pret unitar de 100 lei/actiune.
  Societatea B comunica societatii A faptul ca, in conformitate cu hotararea adunarii generale a actionarilor, se majoreaza capitalul social al societatii B prin incorporarea profitului. Majorarea se efectueaza prin emiterea de titluri de participare noi, societatea A primind 4.000 de actiuni la valoarea nominala de 100 de lei. Societatea A detine 5% din titlurile de participare ale societatii B.
  Veniturile inregistrate de societatea A ca urmare a majorarii capitalului social la societatea B, in suma de 400.000 lei, reprezinta, potrivit art. 23 lit. c) din Codul fiscal, venituri neimpozabile, acestea urmand sa fie impozitate la momentul vanzarii titlurilor de participare respective.
  Ulterior, societatea A vinde titlurile de participare detinute la societatea B la o valoare de 350 lei/actiune, realizand venituri din vanzarea titlurilor de participare in suma de 3.150.000 lei (9.000 actiuni x 350 lei/actiune).
  Pentru determinarea profitului impozabil obtinut din vanzarea titlurilor de participare se au in vedere urmatoarele:
  – valoarea fiscala a titlurilor de participare achizitionate de pe piata reglementata este valoarea de achizitie, respectiv 500.000 lei (5.000 actiuni x 100 lei/actiune);
  – valoarea fiscala a titlurilor de participare primite ca urmare a majorarii capitalului social la societatea B este valoarea de aport, respectiv 400.000 lei (4.000 actiuni x 100 lei/actiune).
  Prin urmare, la momentul vanzarii titlurilor de participare, intrucat nu sunt indeplinite conditiile de la art. 23 lit. i) din Codul fiscal, profitul impozabil, inregistrat din operatiunea de vanzare de titluri de participare, este:
  Profit impozabil = 3.150.000 – 900.000 400.000 = 2.650.000 lei
 
 
  Exemplul 2:
  Societatea A a achizitionat de pe piata reglementata un numar de 4.000 de actiuni ale societatii B la un pret unitar de 150 lei/actiune.
  Societatea B comunica societatii A faptul ca, in conformitate cu hotararea adunarii generale a actionarilor, se majoreaza capitalul social al societatii B prin incorporarea rezervelor in suma de 500.000 lei. Majorarea se efectueaza prin emiterea de titluri de participare noi, societatea A primind 5.000 de actiuni la valoarea nominala de 100 lei. Societatea A detine 5% din titlurile de participare ale societatii B.
  Sumele reprezentand valoarea titlurilor de participare noi, inregistrate de societatea A in rezerve, potrivit reglementarilor contabile, ca urmare a majorarii capitalului social la societatea B nu reprezinta elemente similare veniturilor potrivit art. 23 lit. c) din Codul fiscal acestea urmand sa fie impozitate la momentul vanzarii titlurilor de participare respective.
  Ulterior, societatea A vinde titlurile detinute la societatea B la o valoare de 250 lei/actiune, realizand venituri din vanzarea titlurilor de participare in suma de 2.250.000 lei.
  Avand in vedere faptul ca nu sunt indeplinite conditiile de la art. 23 lit. i) din Codul fiscal, sumele reprezentand valoarea titlurilor de participare noi primite de societatea A se impoziteaza la momentul vanzarii titlurilor de participare.
  Profit impozabil = 2.250.000 - 1.100.000 500.000 = 1.650.000 lei
  Veniturile reprezentand anularea rezervei potrivit reglementarilor contabile, sunt venituri neimpozabile potrivit art. 23 lit. d) din Codul fiscal.
 
 
----------------------
 
  d) veniturile din anularea, recuperarea, inclusiv refacturarea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din restituirea ori anularea unor dobanzi si/sau penalitati pentru care nu s-a acordat deducere, precum si veniturile reprezentand anularea rezervei inregistrate ca urmare a participarii in natura la capitalul altor persoane juridice sau ca urmare a majorarii capitalului social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;
  e) veniturile din impozitul pe profit amanat determinat si inregistrat de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara;
  f) veniturile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare/activelor biologice, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara. Aceste sume sunt impozabile concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor investitii imobiliare/active biologice, dupa caz;
  g) veniturile reprezentand cresteri de valoare rezultate din reevaluarea mijloacelor fixe, terenurilor, imobilizarilor necorporale, dupa caz, care compenseaza cheltuielile cu descresterile anterioare aferente aceleiasi imobilizari;
  h) veniturile prevazute expres in acorduri si memorandumuri ca fiind neimpozabile aprobate prin acte normative;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (4) In aplicarea prevederilor art. 23 lit. h) din Codul fiscal, contribuabilii pentru care prin acorduri si memorandumuri aprobate prin acte normative s-a prevazut faptul ca profitul aferent anumitor activitati nu este impozabil sunt obligati sa organizeze si sa conduca evidenta contabila pentru delimitarea veniturilor si a cheltuielilor aferente acestora. In situatia in care evidenta contabila nu asigura informatia necesara delimitarii cheltuielilor comune, la determinarea profitului aferent acestor activitati, cheltuielile comune se iau in calcul proportional cu ponderea veniturilor obtinute din aceste activitati in veniturile totale realizate de contribuabil.
 
----------------------
  i) veniturile din evaluarea/reevaluarea/vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data evaluarii/reevaluarii/vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (5) Veniturile din evaluarea/reevaluarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana sau la o persoana juridica straina situata intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, in aplicarea prevederilor art. 23 lit. i) din Codul fiscal, sunt cele inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
 
----------------------
 
  j) veniturile din lichidarea unei alte persoane juridice romane sau unei persoane juridice straine situate intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, daca la data inceperii operatiunii de lichidare, potrivit legii, contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice supuse operatiunii de lichidare;
  k) sumele colectate, potrivit legii, pentru indeplinirea responsabilitatilor de finantare a gestionarii deseurilor;
  l) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
  m) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
  n) veniturile inregistrate printr-un sediu permanent dintr-un stat strain, in conditiile in care se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain respectiv, iar conventia respectiva prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii;
  o) sumele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturile actionarilor/asociatilor, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (6) In aplicarea prevederilor art. 23 lit. o) din Codul fiscal, se vor avea in vedere urmatoarele:
  a) sumele in bani sau in natura primite de catre actionarii/asociatii initiali, ca urmare a reducerii capitalului social la persoana juridica la care se detin actiunile/partile sociale, sunt venituri neimpozabile daca reprezinta capital aportat de actionari/asociati din patrimoniul personal;
  b) in cazul restituirilor in bani sau in natura, efectuate cu ocazia reducerii capitalului social catre actionarii/asociatii care au achizitionat ulterior actiunile/partile sociale, sunt venituri neimpozabile sumele primite pana la nivelul costului de achizitie a actiunilor/partilor sociale respective.
 
 
----------------------
 
  ART. 24
  Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
  (1) La calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile si:
  a) dividendele distribuite unei persoane juridice romane, societate-mama, de o filiala a sa situata intr-un stat membru, inclusiv cele distribuite sediului sau permanent situat intr-un alt stat membru decat cel al filialei, daca persoana juridica romana intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
  1. are una dintre urmatoarele forme de organizare: societate in nume colectiv, societate in comandita simpla, societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata; 
 
  2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, sau un alt impozit care substituie impozitul pe profit, potrivit legislatiei nationale;
 
(la 03-09-2021 Punctul 2. din Litera a) , Alineatul (1) , Articolul 24 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   3. detine minimum 10% din capitalul social al filialei situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
  4. la data inregistrarii venitului din dividende detine participatia minima prevazuta la pct. 3, pe o perioada neintrerupta de cel putin un an;
  b) dividendele distribuite unor persoane juridice straine din state membre, societati-mama, de filialele acestora situate in alte state membre, prin intermediul sediilor permanente din Romania, daca persoana juridica straina intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:
  1. are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu;
  2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru este considerata a fi rezident al statului membru respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca are sediul fiscal in afara Uniunii Europene; 
 
  3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 care face parte integranta din prezentul titlu sau un alt impozit care substituie unul dintre aceste impozite;
 
(la 03-09-2021 Punctul 3. din Litera b) , Alineatul (1) , Articolul 24 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   4. detine minimum 10% din capitalul social al filialei situate intr-un alt stat membru, care distribuie dividendele;
  5. la data inregistrarii venitului din dividende de catre sediul permanent din Romania, persoana juridica straina detine participatia minima prevazuta la pct. 4, pe o perioada neintrerupta de cel putin un an.
 
  (2) In situatia in care, la data inregistrarii venitului din dividende, conditia legata de perioada minima de detinere de un an nu este indeplinita, venitul este supus impunerii. Ulterior, in anul fiscal in care conditia este indeplinita, venitul respectiv este considerat neimpozabil, cu recalcularea impozitului din anul fiscal in care acesta a fost impus. In acest sens, contribuabilul trebuie sa depuna o declaratie rectificativa privind impozitul pe profit, in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.
  (3) Prevederile alin. (1) nu se aplica profiturilor repartizate persoanelor juridice romane, respectiv sediilor permanente din Romania ale unor persoane juridice straine dintr-un stat membru, in legatura cu lichidarea unei filiale dintr-un stat membru.
  (4) In situatia in care dividendele distribuite persoanelor juridice romane, respectiv sediilor permanente din Romania ale unor persoane juridice straine dintr-un stat membru sunt deductibile la nivelul filialei din statul membru, prevederile alin. (1) nu se aplica.
  (5) In aplicarea prevederilor prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
  a) stat membru - stat al Uniunii Europene;
  b) filiala dintr-un stat membru - persoana juridica straina al carei capital social include si participatia minima prevazuta la alin. (1) lit. a) pct. 3 si lit. b) pct. 4, detinuta de o persoana juridica romana, respectiv de un sediu permanent din Romania al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru si care intruneste, cumulativ, urmatoarele conditii:
  1. are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu;
  2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru este considerata a fi rezident al statului membru respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca are sediul fiscal in afara Uniunii Europene; 
 
  3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 care face parte integranta din prezentul titlu sau un alt impozit care substituie unul dintre aceste impozite;
 
(la 03-09-2021 Punctul 3. din Litera b) , Alineatul (5) , Articolul 24 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
 
  c) stat tert - oricare alt stat care nu este stat membru al Uniunii Europene.
  (6) Prevederile prezentului articol nu se aplica unui demers sau unor serii de demersuri care, fiind intreprinse cu scopul principal sau cu unul dintre scopurile principale de a obtine un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului prezentului articol, nu sunt oneste, avand in vedere toate faptele si circumstantele relevante. Un demers poate cuprinde mai multe etape sau parti. In intelesul prezentului alineat, un demers sau o serie de demersuri sunt considerate ca nefiind oneste in masura in care nu sunt intreprinse din motive comerciale valabile care reflecta realitatea economica. Dispozitiile prezentului alineat se completeaza cu prevederile existente in legislatia interna sau in acorduri, referitoare la prevenirea evaziunii fiscale, a fraudei fiscale sau a abuzurilor.
  (7) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun care se aplica societatilor-mama si filialelor acestora din diferite state membre, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L nr. 345 din 29 decembrie 2011, cu amendamentele ulterioare.
  ART. 25
  Cheltuieli
  (1) Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare, precum si taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile patronale si organizatiile sindicale.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  13. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, fara a se limita la acestea, urmatoarele:
  a) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
  b) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate si pentru alte persoane fizice in conditiile in care cheltuielile respective sunt efectuate in legatura cu lucrari executate sau servicii prestate de acestea in scopul desfasurarii activitatii economice a contribuabilului;
  c) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
  d) cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu indeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil;
  e) cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, intretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;
  f) cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;
  g) cheltuielile efectuate cu editarea publicatiilor care sunt inregistrate ca retururi in perioada de determinare a profitului impozabil pe baza documentelor justificative si in limita cotelor prevazute in contractele de distributie;
  h) cheltuielile generate de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a aplicarii prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal, in situatia in care taxa pe valoarea adaugata este aferenta unor bunuri sau servicii achizitionate in scopul desfasurarii activitatii economice, de exemplu: aplicare pro rata, efectuare de ajustari, taxa pe valoarea adaugata platita intr-un stat membru al UE;
  i) abrogata;
  j) cheltuielile reprezentand dobanzi penalizatoare, penalitati si daune-interese, stabilite in cadrul contractelor incheiate, in derularea activitatii economice, cu persoane rezidente/ nerezidente, pe masura inregistrarii lor;
  k) cheltuielile privind serviciile care vizeaza eficientizarea, optimizarea, restructurarea operationala si/sau financiara a activitatii contribuabilului;
  l) cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare si a obligatiunilor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, daca la data evaluarii/reevaluarii nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 23 lit. i) din Codul fiscal;
  m) cheltuielile generate de evaluarea ulterioara si executarea instrumentelor financiare derivate, inregistrate potrivit reglementarilor contabile.
  (2) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal si cheltuielile reglementate prin acte normative in vigoare. De exemplu:
  a) cheltuielile efectuate pentru securitate si sanatate in munca, potrivit legii;
  b) cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale efectuate potrivit legislatiei specifice;
  c) cheltuielile inregistrate ca urmare a restituirii subventiilor primite, potrivit legii, de la Guvern, agentii guvernamentale si alte institutii nationale si internationale.
  d) cheltuielile efectuate in vederea respectarii obligatiilor de compensare prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 189/2002 privind operatiunile compensatorii referitoare la contractele de achizitii pentru nevoi de aparare, ordine publica si siguranta nationala, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 354/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
----------------------
  (2) Cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit titlului IV sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, cu exceptia celor reglementate la alin. (3) si (4).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  14. In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (2) din Codul fiscal, cheltuielile cu salariile si cele asimilate salariilor, astfel cum sunt definite potrivit titlului IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal, indiferent de regimul fiscal aplicabil acestora la nivelul persoanei fizice.
----------------------
 
  (2 1) Cheltuielile suportate de angajator aferente activitatii in regim de telemunca pentru salariatii care desfasoara activitatea in acest regim, potrivit legii, sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal.
 
(la 24-12-2020 Articolul 25 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata:
  a) cheltuielile de protocol in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. In cadrul cheltuielilor de protocol se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;
  b) cheltuielile sociale, in limita unei cote de pana la 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii. Intra sub incidenta acestei limite urmatoarele:
  1. ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru nastere, ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament; 
 
  2. cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor, precum: scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti si altele asemenea;
 
(la 09-11-2020 Punctul 2. din Litera b) , Alineatul (3) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 1, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020) 
 
  2 1. Abrogat.
 
(la 24-12-2020 Punctul 2 1. din Litera b) , Alineatul (3) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  3. cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;
 
(la 20-01-2019 Punctul 3. din Litera b) , Alineatul (3) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 1 1, Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
 
  Potrivit literei a) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 1 din lege cu referire la articolul I punctul 1 1 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], se aplica incepand cu 1 ianuarie 2019.
 
   4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  15. (1) Cheltuielile efectuate in baza contractului colectiv de munca, ce intra sub incidenta prevederilor art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natura sociala stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati, altele decat cele mentionate in mod expres in cadrul art. 25 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal.
----------------------
 
  c) cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
  d) scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii;
  e) pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu;
  f) cheltuielile reprezentand cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, in lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, care include si consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distributiei energiei electrice;
  g) cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve, in limita prevazuta la art. 26; 
  h) cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, potrivit art. 40 2;
 
(la 01-01-2018 Litera h) din Alineatul (3) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   i) amortizarea, in limita prevazuta la art. 28;
  j) cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea locuintelor de serviciu, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor construite prevazute de Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care se majoreaza din punct de vedere fiscal cu 10%;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
   15. 
  (2) In aplicarea art. 25 alin. (3) lit. j) din Codul fiscal, in cazul locuintei de serviciu date in folosinta unui salariat sau administrator, cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si repararea acesteia sunt deductibile in limita corespunzatoare raportului dintre suprafata construita prevazuta de Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, majorata cu 10%, si totalul suprafetei construite a locuintei de serviciu respective.
 
----------------------
  k) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente unui sediu aflat in locuinta proprietate personala a unei persoane fizice, folosita si in scop personal, deductibile in limita corespunzatoare suprafetelor puse la dispozitia societatii in baza contractelor incheiate intre parti, in acest scop;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
   15.
  (3) In cazul in care sediul unui contribuabil se afla in locuinta proprietate a unei persoane fizice, in aplicarea art. 25 alin. (3) lit. k) din Codul fiscal, cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului sunt deductibile in limita determinata pe baza raportului dintre suprafata pusa la dispozitie contribuabilului, mentionata in contractul incheiat intre parti, si suprafata totala a locuintei. Contribuabilul va justifica cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului cu documente legale, cum sunt contractele incheiate cu furnizorii de utilitati si alte documente.
 
----------------------
  l) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
  1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
  2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
  3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
  4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
  5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
  Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
  In cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate reprezentand diferente de curs valutar inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, limita de 50% se aplica asupra diferentei nefavorabile dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  16. (1) In sensul prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, sunt cele prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 al titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal.
  (2) Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul rezultatului fiscal, se efectueaza pe baza documentelor financiar-contabile si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
  (3) In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, cum sunt: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata, dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar inregistrate ca urmare a derularii altor contracte decat cele de leasing. In cazul cheltuielilor reprezentand diferente de curs valutar inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, limita de 50% se aplica asupra diferentei nefavorabile dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente.
  Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
  Exemplul 1. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice
  – cheltuielile cu intretinerea si reparatiile - 2.000 lei
  – partea de TVA nedeductibila - 200 lei
  – baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile - 2.200 lei (2.000 200)
  – valoarea nedeductibila a cheltuielilor cu intretinerea si reparatiile - 2.200 x 50% = 1.100 lei.
  Exemplul 2. Determinarea valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilul aferente unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice
  – cheltuieli privind combustibilul - 1.000 lei
  – partea de TVA nedeductibila - 100 lei
  – baza de calcul al valorii nedeductibile a cheltuielilor privind combustibilul - 1.100 lei (1.000 100)
  – valoarea nedeductibila a cheltuielilor privind combustibilul - 1.100 x 50% = 550 lei.
 
 
----------------------
 
  m) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de persoanele cu functii de conducere si de administrare ale persoanei juridice, deductibile limitat potrivit lit. l) la un singur autoturism aferent fiecarei persoane cu astfel de atributii. 
  n) Eliminata.
 
  (la 26-03-2018, litera n) din Alineatul (3), Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost eliminata ca urmare a abrogarii pct. 1 al art. I din Ordonanta nr. 25 din 30 august 2017, publicata in Monitorul Oficial nr. 706 din 31 august 2017, de catre pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in Monitorul Oficial nr. 260 din 23 martie 2018).
 
  (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
  a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate. Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania, precum si cheltuielile cu impozitul pe profit amanat inregistrat in conformitate cu reglementarile contabile aplicabile;
  b) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritatile romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor aferente contractelor incheiate cu aceste autoritati;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. (1) Prin autoritati romane/straine, in sensul art. 25 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, se intelege totalitatea institutiilor, organismelor si autoritatilor din Romania si din strainatate care urmaresc si incaseaza amenzi, dobanzi/majorari si penalitati de intarziere, executa confiscari, potrivit prevederilor legale.
----------------------
  c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII. Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:
 
  1. bunurile/mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
  2. bunurile/mijloacele fixe amortizabile pentru care au fost incheiate contracte de asigurare;
  3. bunurile/mijloacele fixe amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii;
  4. alimentele destinate consumului uman, cu data-limita de consum aproape de expirare, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1 si 2, daca transferul acestora este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
  5. subprodusele de origine animala, nedestinate consumului uman, altele decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1-3, daca eliminarea acestora este efectuata potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare;
  6. produsele agroalimentare, devenite improprii consumului uman sau animal, daca directionarea/dirijarea vizeaza transformarea acestora in compost/biogaz sau neutralizarea acestora, potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare; 
  7. alte bunuri decat cele aflate in situatiile/conditiile prevazute la pct. 1-6, daca termenul de valabilitate/expirare este depasit, potrivit legii;
 
(la 01-10-2017 Litera c) din Alineatul (4) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 1 1, Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. (2) In sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, cheltuielile privind stocurile si mijloacele fixe amortizabile distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora sunt considerate cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal, in masura in care acestea se gasesc situate in zone declarate afectate, potrivit prevederilor legale pentru fiecare domeniu. Cauzele de forta majora pot fi: epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.
  (3) In sensul art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal
, conditia referitoare la distrugerea stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile se considera indeplinita atat in situatia in care distrugerea se efectueaza prin mijloace proprii, cat si in cazul in care stocurile sau mijloacele fixe amortizabile sunt predate catre unitati specializate.
 
----------------------
   d) cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. 
  (4) In sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, fara a se limita la acestea, urmatoarele:
  a) bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau asociatilor, precum si lucrarile executate in favoarea acestora;
  b) cheltuielile cu chiria si intretinerea spatiilor puse la dispozitie acestora.
 
----------------------
  e) cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile. In situatia in care evidenta contabila nu asigura informatia necesara identificarii acestor cheltuieli, la determinarea rezultatului fiscal se iau in calcul cheltuielile de conducere si administrare, precum si alte cheltuieli comune ale contribuabilului, prin utilizarea unei metode rationale de alocare a acestora sau proportional cu ponderea veniturilor neimpozabile respective in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil. In sensul prezentei litere, functiile de conducere si administrare sunt cele definite prin lege sau prin reglementari interne ale angajatorului; pentru veniturile prevazute la art. 23 lit. d), e), f), g), l), m) si o) nu se aloca cheltuieli de conducere si administrare/cheltuieli comune aferente.
 
(la 01-01-2017 Litera e) din Alineatul (4) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. (4 1) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal:
  La sfarsitul anului 2017, societatea A prezinta urmatoarea situatie financiara:
    - venituri din vanzarea marfurilor = 3.000.000
    - venituri din prestari servicii = 2.000.000
    - venituri din dividende primite
    de la o persoana juridica romana = 1.000.000
    - venituri din anularea provizioanelor
    pentru care nu s-a acordat deducere = 300.000
                           ...........
    Total venituri 6.300.000
    - cheltuieli privind marfurile = 1.500.000
    - cheltuieli cu salariile personalului
    de conducere = 500.000
                           ..........
    Total cheltuieli = 2.000.000
  Societatea A nu are organizata o evidenta contabila distincta care sa asigure informatia necesara identificarii cheltuielilor pentru administrarea titlurilor de participare detinute la o alta persoana juridica romana. Prin urmare, potrivit prevederilor art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, societatea A trebuie sa aloce o parte din cheltuielile de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, prin utilizarea unei metode rationale de alocare a acestora sau proportional cu ponderea veniturilor neimpozabile respective in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil. Pentru veniturile din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere nu se aloca cheltuieli de conducere.
  Pentru determinarea partii din cheltuielile de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende, in acest exemplu, se foloseste regula de alocare «ponderea veniturilor neimpozabile in totalul veniturilor inregistrate de contribuabil».
  Astfel, pentru determinarea partii din cheltuielile cu salariile personalului de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende se parcurg urmatoarele etape:
  – determinarea ponderii veniturilor din dividende primite de la o persoana juridica romana in total venituri:
  1.000.000 : 6.300.000 = 15,87%
  – determinarea partii din cheltuielile cu salariile personalului de conducere ca fiind aferente veniturilor din dividende:
  500.000 * 15,87% = 79.350 lei
 
  Prin urmare, din totalul cheltuielilor cu salariile personalului de conducere de 500.000 lei, 79.350 lei reprezinta cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.
 
 
----------------------
 
   f) cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii, prestate de o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Aceste prevederi se aplica numai in situatia in care cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor tranzactii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (3); 
  f 1) cheltuielile privind tranzactiile efectuate cu o persoana situata intr-un stat care, la data inregistrarii cheltuielilor, este inclus in anexa I din Lista UE a jurisdictiilor necooperante in scopuri fiscale, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, pentru tranzactiile efectuate incepand cu data de 1 ianuarie 2021, numai in situatia in care cheltuielile sunt efectuate ca urmare a unor tranzactii care nu au un scop economic;
 
(la 26-02-2021 Litera f 1) din Alineatul (4) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
   g) cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele si riscurile asociate activitatii contribuabilului, cu exceptia celor care privesc bunurile reprezentand garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul sau utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
  h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
  1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
  2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
  3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
  4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
  5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. (5) Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului, in sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 5 din Codul fiscal, sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.
 
----------------------
 
  6. au fost incheiate contracte de asigurare;
  i) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si prevederilor art. 25 alin. (4) lit. c) din Legea educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
 
  1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
  2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
 
  In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (4 1).
 
(la 03-02-2022 Litera i) din Alineatul (4) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 1, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
 
  1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;
 
(la 29-07-2019 Punctul 1. din Litera i) , Alineatul (4) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 156 din 25 iulie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 625 din 26 iulie 2019) 
  2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
 
  In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (4 1).
  Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
 
(la 01-04-2019 Litera i) din Alineatul (4) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 1 2, Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  18. (1) In aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, in cazul in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc "cifra de afaceri", aceasta se determina astfel:
  a) pentru contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, cu exceptia institutiilor de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine, "cifra de afaceri" cuprinde veniturile din vanzarea de bunuri si prestarea de servicii din care se scad sumele reprezentand reduceri comerciale acordate si se adauga subventiile de exploatare aferente cifrei de afaceri;
  b) pentru institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine, "cifra de afaceri" cuprinde:
  (i) venituri din dobanzi;
  (ii) venituri din dividende;
  (iii) venituri din taxe si comisioane;
  (iv) castiguri/pierderi realizate aferente activelor si datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere - net;
  (v) castiguri sau pierderi privind activele si datoriile financiare detinute in vederea tranzactionarii - net;
  (vi) castiguri sau pierderi privind activele si datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere - net;
  (vii) castiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net;
  (viii) diferente de curs de schimb - castig/pierdere - net;
  (ix) castiguri/pierderi din derecunoasterea activelor, altele decat cele detinute in vederea vanzarii - net;
  (x) alte venituri din exploatare;
  c) pentru institutiile prevazute la art. 2 lit. a)-d) din Ordinul Bancii Nationale a Romaniei nr. 6/2015
 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, "cifra de afaceri" cuprinde:
  (i) venituri din dobanzi si venituri asimilate;
  (ii) venituri privind titlurile: venituri din actiuni si din alte titluri cu venit variabil, venituri din participatii, venituri din parti in cadrul societatilor legate;
  (iii) venituri din comisioane;
  (iv) profit sau pierdere neta din operatiuni financiare;
  (v) alte venituri din exploatare.
  (2) Exemplu de calcul privind scaderea din impozitul pe profit datorat a cheltuielilor reprezentand sponsorizarea.
  Un contribuabil platitor de impozit pe profit incheie un contract de sponsorizare conform legii privind sponsorizarea, in calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de sponsorizare se incheie in data de 2 noiembrie 2016, in aceeasi luna efectuandu-se si plata sumei de 15.000 lei.
  La calculul profitului impozabil pentru anul 2016, contribuabilul prezinta urmatoarele date financiare:
 
 
Venituri din vanzarea  
 marfurilor               = 1.000.000   
  Venituri din prestari    lei            
  de servicii              = 2.000 lei    
  Total cifra de afaceri                                
  Cheltuieli privind       = 1.002.000    
  marfurile                lei            
  Cheltuieli cu            = 750.000 lei  
  personalul               = 20.000 lei   
  Alte cheltuieli de       = 90.000 lei   
  exploatare                                            
  din care: 15.000 lei     860.000 lei    
  sponsorizare                            
  Total cheltuieli        
 
  Calculul profitului impozabil pentru anul 2016:
  Profitul impozabil = 1.002.000 - 860.000 15.000 = 157.000 lei.
  Impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielii cu sponsorizarea:
  157.000 x 16% = 25.120 lei.
  Avandu-se in vedere conditiile de deducere prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, prin aplicarea limitelor, valorile sunt: – 0,5% din cifra de afaceri reprezinta 5.010 lei;
  – 20% din impozitul pe profit inainte de deducerea cheltuielilor de sponsorizare reprezinta 5.024 lei.
  Suma de scazut din impozitul pe profit este 5.010 lei.
  Pentru anul 2016 impozitul pe profit datorat este de:
  25.120 - 5.010 = 20.110 lei.
  Suma care nu s-a scazut din impozitul pe profit, respectiv suma de 9.990 lei, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestei sume se va efectua, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
 
----------------------
 
  i 1) cheltuielile privind functionarea unitatilor de educatie timpurie aflate in administrarea contribuabilului sau sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajatilor in unitati de educatie timpurie aflate in unitati care ofera servicii de educatie timpurie, conform legislatiei in vigoare;
 
(la 09-11-2020 Alineatul (4) din Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 3, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020) 
 
  Alin. (1) si (2) ale art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021 prevad:
 
  Art. II
  (1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda, incepand cu data de 1 aprilie 2021 si pana la data de 31 decembrie 2021 inclusiv.
  (2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei stabilite pentru acestea, de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Articolul XXVI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevede:
  Articolul XXVI
 
  (1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda incepand cu data de 1 ianuarie 2022 si pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv.
  (2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei de 5% stabilite pentru acestea, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
 
  i 2) contribuabilii care efectueaza cheltuieli cu educatia timpurie scad din impozitul pe profit datorat cheltuielile cu educatia timpurie conform lit. i 1), dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil. In cazul in care suma depaseste impozitul pe profit datorat, diferenta va fi scazuta, in ordine, din impozitul pe salarii retinut de contribuabil pentru angajati, din taxa pe valoarea adaugata datorata sau din accizele datorate;
 
(la 09-11-2020 Alineatul (4) din Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 3, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020) 
 
  Alin. (1) si (2) ale art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021 prevad:
 
  Art. II
  (1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda, incepand cu data de 1 aprilie 2021 si pana la data de 31 decembrie 2021 inclusiv.
  (2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei stabilite pentru acestea, de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Articolul XXVI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevede:
  Articolul XXVI
 
  (1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda incepand cu data de 1 ianuarie 2022 si pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv.
  (2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei de 5% stabilite pentru acestea, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   j) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil declarat inactiv conform prevederilor Codului de procedura fiscala, cu exceptia celor reprezentand achizitii de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in procedura falimentului potrivit Legii nr. 85/2014;
  k) cheltuielile cu taxele, contributiile si cotizatiile catre organizatiile neguvernamentale sau asociatiile profesionale care au legatura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a 4. 000 euro anual, altele decat cele prevazute de lege si la alin. (1);
  l) cheltuielile din reevaluarea imobilizarilor necorporale/mijloacelor fixe, in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei reevaluari efectuate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora;
  m) cheltuielile reprezentand modificarea valorii juste a investitiilor imobiliare, in cazul in care, ca urmare a evaluarii ulterioare utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora;
  n) cheltuielile reprezentand deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, inregistrate de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, la momentul transferului din categoria activelor imobilizate detinute in vederea vanzarii in categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie;
  o) cheltuielile din evaluarea activelor biologice in cazul in care, ca urmare a efectuarii unei evaluari utilizand modelul bazat pe valoarea justa de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, se inregistreaza o descrestere a valorii acestora; 
  p) cheltuielile cu dobanzile, stabilite in conformitate cu reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, in cazul in care mijloacele fixe/imobilizarile necorporale/stocurile sunt achizitionate in baza unor contracte cu plata amanata, pentru contribuabilii care nu aplica prevederile art. 40 2 ;
 
(la 01-01-2018 Litera p) din Alineatul (4) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  q) cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in actiuni. Acestea reprezinta elemente similare cheltuielilor la momentul acordarii efective a beneficiilor;
 
(la 24-12-2020 Litera q) din Alineatul (4) , Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   r) cheltuielile cu beneficiile acordate salariatilor in instrumente de capitaluri cu decontare in numerar la momentul acordarii efective a beneficiilor, daca acestea nu sunt impozitate conform titlului IV;
  s) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, indiferent de natura lor, dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de coruptie, potrivit legii;
  s) cheltuielile din evaluarea/reevaluarea titlurilor de participare, daca la data evaluarii/reevaluarii sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 23 lit. i);
  t) cheltuielile reprezentand costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, la data punerii in functiune, potrivit legii; contribuabilii care achizitioneaza aparate de marcat electronice fiscale scad costul lor de achizitie din impozitul pe profit datorat pentru trimestrul in care au fost puse in functiune, in cazul in care acestia datoreaza impozit pe profit trimestrial, sau din impozitul pe profit anual, in cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit potrivit prevederilor prezentei litere se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.
 
(la 27-07-2020 Alineatul (4) din Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 153 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 659 din 24 iulie 2020) 
 
  Conform art. IV din LEGEA nr. 153 din 24 iulie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 659 din 24 iulie 2020, prevederile art. I se aplica incepand cu luna august.
  Articolul II din LEGEA nr. 322 din 29 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1245 din 30 decembrie 2021 prevede:
  Articolul II
 
  (1) Incepand cu data de 1 ianuarie 2022, respectiv cu data inceperii anului fiscal 2022-2023 in cazul persoanelor juridice care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit dispozitiilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii pot dispune asupra valorii stabilite potrivit dispozitiilor art. 25 alin. (4) lit. i) sau art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz, numai daca aceasta, in urma diminuarii cu sumele reportate, este pozitiva.
  (2) Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, respectiv din impozitul pe veniturile microintreprinderilor se reporteaza numai pentru sponsorizari/acte de mecenat/acordarea de burse private efectuate/inregistrate inainte de termenele prevazute la alin. (1), potrivit reglementarilor in vigoare la data efectuarii sponsorizarii, fara a depasi anul 2028.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  t) cheltuielile privind bunurile, mijloacele financiare si serviciile acordate Fondului Natiunilor Unite Pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la lit. i) si scad valoarea astfel rezultata din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la lit. i). In situatia in care valoarea stabilita, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) si prezentei litere, diminuata cu sumele reportate, potrivit legii, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit in limita valorii astfel calculate si catre Fondul Natiunilor Unite Pentru Copii - UNICEF si catre alte organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte, in termen de maximum 6 luni de la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare. In acest caz, redirectionarea impozitului pe profit se efectueaza, potrivit art. 42 alin. (4), fara a exista obligatia inscrierii entitatii beneficiare respective in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
 
(la 11-03-2022 Alineatul (4) din Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 1, Articolul XV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022) 
 
  (4 1) Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale se organizeaza de A.N.A.F., astfel cum se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F. Registrul este public si se afiseaza pe site-ul A.N.A.F. Inscrierea in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale se realizeaza pe baza solicitarii entitatii, daca sunt indeplinite cumulativ, la data depunerii cererii, urmatoarele conditii:
 
  a) desfasoara activitate in domeniul pentru care a fost constituita, pe baza declaratiei pe propria raspundere;
  b) si-a indeplinit toate obligatiile fiscale declarative prevazute de lege;
  c) nu are obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, mai vechi de 90 de zile;
  d) a depus situatiile financiare anuale, prevazute de lege;
  e) nu a fost declarata inactiva, potrivit art. 92 din Codul de procedura fiscala.
  Unitatile locale de cult prevazute la art. 13 alin. (2) lit. l) nu au obligatia indeplinirii conditiei prevazute la lit. b), in ceea ce priveste declaratia anuala de impozit pe profit.
 
(la 04-04-2020 Alineatul (4 1) din Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 3, Articolul II din LEGEA nr. 32 din 31 martie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 271 din 01 aprilie 2020) 
   (5) Regia Autonoma "Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat" deduce la calculul rezultatului fiscal cheltuielile curente si de capital pentru conservarea, protectia, intretinerea, repararea, functionarea, instruirea personalului specializat, consolidarea, precum si alte cheltuieli aferente bazei materiale de reprezentare si protocol pe care o are in administrare.
  (6) Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S. A. deduce la calculul rezultatului fiscal:
  a) cheltuielile aferente producerii si emiterii permiselor de sedere temporara/permanenta pentru cetatenii straini, in conditiile reglementarilor legale;
  b) cheltuielile aferente producerii si eliberarii cartii electronice de identitate, a cartii de identitate, a cartii de alegator aferente si a cartii de identitate provizorii, in conditiile prevazute la art. 10 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 69/2002
 privind unele masuri pentru operationalizarea sistemului informatic de emitere si punere in circulatie a documentelor electronice de identitate si rezidenta, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  c) cheltuielile aferente producerii si eliberarii cartii electronice de rezidenta si a cartii de rezidenta in conditiile prevazute la art. 10 alin. (3) din Ordonanta Guvernului nr. 69/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (7) Sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile efectuate de operatorii economici cu evaluarea/reevaluarea activelor fixe corporale care apartin domeniului public al statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale, primite in administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate.
  (8) Sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile efectuate de operatorii economici cu inscrierea in cartile funciare sau cartile de publicitate imobiliara, dupa caz, a dreptului de proprietate a statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale asupra bunurilor publice primite in administrare/concesiune, dupa caz, cheltuieli efectuate la solicitarea conducatorului institutiei titulare a dreptului de proprietate. 
  (9) Sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal cheltuielile efectuate pentru organizarea si desfasurarea invatamantului profesional si tehnic, invatamantului dual preuniversitar si universitar, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale.
 
(la 09-11-2020 Alineatul (9) din Articolul 25 , Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 4, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020) 
  (10) In cazul creantelor cesionate, pierderea neta reprezentand diferenta dintre pretul de cesiune si valoarea creantei cesionate este deductibila in limita unui plafon de 30% din valoarea acestei pierderi. In cazul in care cesionarul cedeaza creanta, pierderea neta se determina ca diferenta intre pretul de cesiune si costul de achizitie al creantei. In cazul institutiilor de credit, in situatia in care creantele cesionate sunt acoperite partial sau integral cu ajustari pentru pierderi asteptate, precum si in situatia in care creantele sunt scoase din evidenta in conturi in afara bilantului si apoi sunt cesionate, 70% din diferenta dintre valoarea creantei instrainate si pretul de cesiune reprezinta elemente similare veniturilor.
 
(la 26-03-2018 Articolul 25 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (11) Prevederile alin. (10) nu se aplica in cazul cesiunilor de titluri de stat, obligatiuni si alte instrumente de datorie care confera detinatorului un drept contractual de a incasa numerar, cheltuielile inregistrate din aceste cesiuni fiind deductibile la calculul rezultatului fiscal.
 
(la 14-05-2020 Articolul 25 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Articolul 33, Punctul VII. din ORDONANTA DE URGENTA nr. 70 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 394 din 14 mai 2020) 
  (12) In situatia in care un beneficiar al unei sponsorizari/ burse private/mecenat restituie suma respectiva contribuabilului, potrivit legii, intr-un an fiscal diferit de cel in care a fost acordata sponsorizarea/bursa privata/mecenatul, suma dedusa pentru acea sponsorizare/bursa privata sau mecenat din impozitul pe profit, in perioade fiscale precedente, in limita prevazuta de lege, se adauga ca diferenta de plata la impozitul pe profit datorat in trimestrul/anul restituirii sponsorizarii/bursei private/mecenatului. Pentru situatiile in care restituirile de sponsorizari/burse private/mecenat se efectueaza in acelasi an fiscal, contribuabilul regularizeaza in trimestrul/anul restituirii sponsorizarii/bursei private/mecenatului sumele deduse din impozitul pe profit, in trimestrele precedente, in limita prevazuta de lege.
 
(la 24-12-2020 Articolul 25 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 12, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (13) Cheltuielile reprezentand amortizarea aparatelor de marcat electronice fiscale, care se scad din impozitul pe profit potrivit alin. (4) lit. t), sunt cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.
 
(la 24-12-2020 Articolul 25 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 12, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile articolele III si IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021:
  Articolul III
  Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzactii cu o persoana situata intr-un stat care, la data inregistrarii cheltuielilor, este inclus in anexa II din Lista Uniunii Europene a jurisdictiilor necooperante in scopuri fiscale, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, reprezinta cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul I al anului 2021, respectiv pentru determinarea rezultatului fiscal al anului 2021 in cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Prevederile prezentului articol se aplica in mod corespunzator si in cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Articolul IV
  Persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si care au depasit in cursul lunii ianuarie 2021 plafonul de 2.250.000 lei, dar nu au depasit plafonul de 4.500.000 lei, nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
 
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. VIII-XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022:
  Articolul VIII
  (1) Persoanele fizice si persoanele juridice, cu exceptia institutiilor si autoritatilor publice, pot dona sume de bani care se colecteaza de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit prevederilor art. X
 pentru acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in situatii deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina.
  (2) Campania de donare de sume potrivit prevederilor alin. (1)
 se desfasoara de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta pana la data de 31 decembrie 2022.
  Articolul IX
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii potrivit titlului II „Impozitul pe profit“ din acelasi act normativ deduc la calculul rezultatului fiscal sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 53 din Legea nr. 227/2015,
 cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice - contribuabili potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor“ din acelasi act normativ scad din baza impozabila sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (3) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care determina venitul net anual, in sistem real, pe baza datelor din contabilitate pot deduce cheltuielile reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  Articolul X
  (1) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta solicita deschiderea contului 50.07.03 „Disponibil din donatii aferente ajutoarelor umanitare pentru Ucraina“ la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti si poate deschide conturi in lei si valuta la orice institutie de credit, care se vor comunica public pe pagina proprie de internet, a Ministerului Afacerilor Interne si pe pagina Guvernului Romaniei, precum si pe alte cai mediatice.
  (2) Contul distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti potrivit alin. (1)
 nu este purtator de dobanda si nu este supus executarii silite.
  (3) In contul distinct de disponibil in lei deschis la Trezoreria Statului potrivit alin. (1)
 persoanele juridice si persoanele fizice pot achita sume prin virament bancar, precum si online prin intermediul „Sistemului national electronic de plata“ - SNEP, dezvoltat, implementat, administrat si operat de Autoritatea pentru Digitalizarea Romaniei, disponibil la adresa www.ghiseul.ro, prin intermediul cardurilor de debit si al cardurilor de credit.
  (4) Sumele prevazute la art. VIII alin. (1)
 pot fi achitate si in numerar la casieriile unitatilor Trezoreriei Statului sau prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului. Pentru sumele incasate prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului, comisioanele se suporta de la bugetul de stat, prin bugetul institutiilor publice din structura carora fac parte unitatile Trezoreriei Statului.
  (5) Sumele colectate prin intermediul unitatilor Trezoreriei Statului potrivit alin. (4)
 se vireaza zilnic in contul prevazut la alin. (1)
 deschis pe numele Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit instructiunilor elaborate de Ministerul Finantelor.
  (6) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta vireaza sumele colectate in conturile deschise la institutiile de credit, in ultima zi lucratoare a fiecarei saptamani, in contul prevazut la alin. (1), deschis pe numele acestuia la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.
  (7) In situatia in care sumele colectate au fost depuse in valuta la institutiile de credit, acestea se transfera in echivalent lei calculat la cursul de schimb valutar al institutiei de credit din ziua transferului.
  Articolul XI
  Toate cheltuielile necesare pentru colectarea fondurilor si pentru gestionarea conturilor deschise in lei si in valuta la institutii de credit vor fi suportate prin sume puse la dispozitie de Ministerul Afacerilor Interne in bugetul Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.
  Articolul XII
  (1) In prima zi lucratoare a fiecarei saptamani, sumele colectate in contul de disponibilitati prevazut la art. X alin. (1)
 in saptamana anterioara, deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, se transfera de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont de venituri ale bugetului de stat corespunzator unei pozitii distincte de clasificatie, codificat cu codul de identificare fiscala al acestuia.
  (2) Se autorizeaza Ministerul Finantelor ca la propunerea Ministerului Afacerilor Interne sa introduca modificarile ce decurg din aplicarea prezentei ordonante de urgenta in volumul si structura bugetului de stat si in volumul si structura bugetului aprobat Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2022.
  (3) Se autorizeaza Ministerul Afacerilor Interne sa detalieze modificarile prevazute la alin. (2) si sa introduca modificarile corespunzatoare in anexele la bugetul propriu.
  Articolul XIII
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 si 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se aplica urmatoarele reguli fiscale, dupa caz:
  a) pentru platitorii de impozit pe profit:
  1. deducere limitata la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cheltuielile sociale prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si le deduc in limita cotei de pana la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;
  2. nededucere la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si scad valoarea insumata a acestora din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) din acelasi act normativ;
  b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, aceste cheltuieli se insumeaza cu cele prevazute la art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015,
 cu modificarile si completarile ulterioare, si valoarea insumata a acestora se scade din impozitul datorat, in limita prevazuta la art. 56 alin. (1 1) din acelasi act normativ.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, sunt cheltuieli deductibile bunurile si/sau serviciile acordate gratuit ca ajutoare umanitare, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, cu conditia incadrarii acestora in aceleasi limite cu cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.
  (3) Bunurile si/sau serviciile prevazute la alin. (1) si (2) sunt destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina si sunt acordate sau prestate in baza solicitarii Departamentului pentru Situatii de Urgenta din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, fiind distribuite direct de catre acesta sau prin intermediul organizatiilor neguvernamentale care si-au exprimat intentia, pe baza documentelor de predare-primire a bunurilor/ prestare a serviciilor.
  (4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  Articolul XIV
  (1) Bunurile acordate gratuit ca ajutoare umanitare de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera bunuri acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) Serviciile prestate in mod gratuit in scop umanitar de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera servicii prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 271 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
 
  ART. 26
  Provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve
  (1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:
  a) rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. (1) In aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, rezerva se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul rezultatului fiscal trimestrial sau anual, dupa caz. Rezervele astfel constituite se majoreaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea, majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat sau al patrimoniului. In situatia in care, ca urmare a efectuarii unor operatiuni de reorganizare, prevazute de lege, rezerva legala a persoanei juridice beneficiare depaseste a cincea parte din capitalul social sau din patrimoniul social, dupa caz, diminuarea rezervei legale la nivelul prevazut de lege nu este obligatorie.
  In cazul in care rezerva legala este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, inclusiv pentru majorarea capitalului social, rezerva reconstituita ulterior acestei utilizari, in aceeasi limita, este deductibila la calculul rezultatului fiscal.
----------------------
  b) provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor. Provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor se deduc trimestrial/anual numai pentru bunurile livrate, lucrarile executate si serviciile prestate in cursul trimestrului/anului respectiv pentru care se acorda garantie in perioadele urmatoare, la nivelul cotelor prevazute in conventiile incheiate sau la nivelul procentelor de garantare prevazut in tariful lucrarilor executate ori serviciilor prestate;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. 
  (2) In aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
  a) pentru lucrarile de constructii care necesita garantii de buna executie, conform prevederilor din contractele incheiate, astfel de provizioane se constituie trimestrial, in limita cotelor prevazute in contracte, cu conditia reflectarii integrale la venituri a valorii lucrarilor executate si confirmate de beneficiar pe baza situatiilor de lucrari;
  b) inregistrarea la venituri a provizioanelor constituite pentru garantiile de buna executie se face pe masura efectuarii cheltuielilor cu remedierile sau la expirarea perioadei de garantie inscrise in contract;
  c) aceleasi prevederi se aplica si in cazul provizioanelor pentru garantii de buna executie a contractelor externe, acordate in conditiile legii producatorilor si prestatorilor de servicii, in cazul exporturilor complexe, proportional cu cota de participare la realizarea acestora, cu conditia ca acestea sa se regaseasca distinct in contractele incheiate sau in tariful lucrarilor executate/facturile emise.
 
----------------------
 
  c) ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 50% din valoarea acestora, altele decat cele prevazute la lit. d)-f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
 
(la 01-01-2022 Partea introductiva a literei c) din Alineatul (1) , Articolul 26 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
  2. nu sunt garantate de alta persoana;
  3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. (3) In aplicarea art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
  a) creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016;
  b) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata;
  c) in cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora;
  d) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt luate in considerare la determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal
 si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori.
 
 
----------------------
 
  d) provizioanele specifice, constituite de institutiile financiare nebancare inscrise in Registrul general tinut de Banca Nationala a Romaniei, de institutiile de plata persoane juridice romane care acorda credite legate de serviciile de plata, de institutiile emitente de moneda electronica, persoane juridice romane, care acorda credite legate de serviciile de plata, precum si provizioanele specifice constituite de alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare si functionare;
  e) ajustarile pentru depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementarilor prudentiale ale Bancii Nationale a Romaniei, se determina ajustari prudentiale de valoare sau, dupa caz, valori ale pierderilor asteptate, inregistrate de catre institutiile de credit persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apartin Spatiului Economic European, potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, si filtrele prudentiale potrivit reglementarilor emise de Banca Nationala a Romaniei. Sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale sunt elemente similare veniturilor;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. (4) In aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, sumele reprezentand reducerea sau anularea filtrelor prudentiale inregistrate potrivit reglementarilor emise de Banca Nationala a Romaniei, care au fost deduse la calculul rezultatului fiscal se impoziteaza in ordinea inversa inregistrarii acestora.
 
----------------------
 
  f) ajustarile pentru depreciere inregistrate de catre sucursalele din Romania ale institutiilor de credit din state membre ale Uniunii Europene si state apartinand Spatiului Economic European, potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, aferente creditelor si plasamentelor care intra in sfera de aplicare a reglementarilor prudentiale ale Bancii Nationale a Romaniei referitoare la ajustarile prudentiale de valoare aplicabile institutiilor de credit persoane juridice romane si sucursalelor din Romania ale institutiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii Europene sau din state care nu apartin Spatiului Economic European;
  g) rezervele tehnice constituite de societatile de asigurare si reasigurare, potrivit prevederilor legale de organizare si functionare, cu exceptia rezervei de egalizare. Pentru contractele de asigurare cedate in reasigurare, rezervele se diminueaza astfel incat nivelul acestora sa acopere partea de risc care ramane in sarcina asiguratorului, dupa deducerea reasigurarii;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. (5) In aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, in cazul societatilor din domeniul asigurarilor si reasigurarilor sunt deductibile rezervele tehnice calculate conform prevederilor Legii nr. 237/2015 privind autorizarea si supravegherea activitatii de asigurare si reasigurare. Conform dispozitiilor acestei legi rezervele de prime si de daune se constituie din cote-parti corespunzatoare sumelor aferente riscurilor neexpirate in anul in care s-au incasat primele.
 
----------------------
 
  h) provizioanele tehnice constituite de persoanele juridice, administratori de fonduri de pensii facultative, respectiv administratori de fonduri de pensii administrate privat, potrivit prevederilor legale;
  i) provizioanele de risc pentru operatiunile pe pietele financiare, constituite potrivit reglementarilor Autoritatii de Supraveghere Financiara;
  j) ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, altele decat cele prevazute la lit. d), e), f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
  1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
  - plan de rambursare a datoriilor;
  – lichidare de active;
  – procedura simplificata;
  2. nu sunt garantate de alta persoana;
  3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. (6) In aplicarea art. 26 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016. De asemenea, pentru deducerea ajustarilor pentru deprecierea creantelor se au in vedere si regulile prevazute la alin. (3).
 
----------------------
 
  k) provizioanele pentru inchiderea si urmarirea postinchidere a depozitelor de deseuri, constituite de contribuabilii care desfasoara activitati de depozitare a deseurilor, potrivit legii, in limita sumei stabilite prin proiectul pentru inchiderea si urmarirea postinchidere a depozitului, corespunzatoare cotei-parti din tarifele de depozitare percepute;
  l) provizioanele constituite de companiile aeriene din Romania pentru acoperirea cheltuielilor de intretinere si reparare a parcului de aeronave si a componentelor aferente, potrivit programelor de intretinere a aeronavelor, aprobate corespunzator de catre Autoritatea Aeronautica Civila Romana;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. (7) Pentru aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, companiile aeriene din Romania deduc, la calculul rezultatului fiscal, provizioane constituite pentru acoperirea cheltuielilor de intretinere si reparare a parcului de aeronave si a componentelor aferente, potrivit programelor de intretinere ale aeronavelor aprobate corespunzator de catre Autoritatea Aeronautica Civila Romana, la un nivel stabilit pe baza tipului de aeronava, numarului de ore de zbor aprobat si al tarifului practicat de prestator, prevazut in contractul incheiat cu acesta.
 
----------------------
 
  m) rezervele reprezentand cota de cheltuieli necesare dezvoltarii si modernizarii productiei de titei si gaze naturale, rafinarii, transportului si distributiei petroliere, precum si cele aferente programului geologic sau altor domenii de activitate, prevazute prin acte normative, constituite potrivit legii. Acestea se includ in veniturile impozabile pe masura amortizarii acestor active sau a scaderii lor din evidenta, respectiv pe masura efectuarii cheltuielilor finantate din aceasta sursa;
  n) ajustarile pentru deprecierea mijloacelor fixe amortizabile constituite pentru situatiile in care:
  1. sunt distruse ca urmare a unor calamitati naturale sau a altor cauze de forta majora, in conditiile stabilite prin norme;
  2. au fost incheiate contracte de asigurare.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. (8) In aplicarea prevederilor art. 26 alin. (1) lit. n) pct. 1 din Codul fiscal, starea de calamitate naturala sau alte cauze de forta majora sunt cele reglementate la pct. 17 alin. (2), reprezentand evenimente produse dupa data de 1 ianuarie 2016.
 
----------------------
 
  (2) Contribuabilii autorizati sa desfasoare activitate in domeniul exploatarii zacamintelor naturale sunt obligati sa inregistreze in evidenta contabila si sa deduca provizioane pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalatiilor, a dependintelor si anexelor, precum si pentru reabilitarea mediului, inclusiv refacerea terenurilor afectate si pentru redarea acestora in circuitul economic, silvic sau agricol, in limita unei cote de 1% aplicate asupra rezultatului contabil din exploatare aferent segmentului de exploatare si productie de resurse naturale, cu exceptia rezultatului din exploatare corespunzator perimetrelor marine ce includ zone de adancime cu apa mai mare de 100 m si fara a include rezultatul altor segmente de activitate ale contribuabilului, pe toata durata de functionare a exploatarii zacamintelor naturale.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  20. In sensul art. 26 alin. (2) din Codul fiscal, domeniul exploatarii zacamintelor naturale este reprezentat de exploatarea de resurse minerale si petroliere, potrivit legii.
----------------------
 
  (3) Pentru titularii de acorduri petroliere, care desfasoara operatiuni petroliere in perimetre marine ce includ zone cu adancime de apa mai mare de 100 m, cota provizionului constituit pentru dezafectarea sondelor, demobilizarea instalatiilor, a dependintelor si anexelor, precum si pentru reabilitarea mediului este de 10%, aplicata asupra partii din rezultatul contabil din exploatare aferent segmentului de explorare si productie de resurse naturale ce corespunde acestor perimetre marine si fara a include rezultatul altor segmente de activitate ale contribuabilului, pe toata perioada exploatarii petroliere.
  (4) Regia Autonoma Administratia Romana a Serviciilor de Trafic Aerian - ROMATSA constituie trimestrial un provizion, potrivit prevederilor legale, pentru diferenta dintre veniturile din exploatare realizate efectiv din activitatea de ruta aeriana si costurile efective ale activitatii de ruta aeriana, care este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor de exploatare care depasesc tarifele stabilite anual de EUROCONTROL.
  (5) Reducerea sau anularea oricarui provizion ori a rezervei care a fost anterior dedusa, inclusiv rezerva legala, se include in rezultatul fiscal, ca venituri impozabile sau elemente similare veniturilor, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei provizionului sau a rezervei, distribuirii provizionului sau rezervei catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii sub orice forma, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv. Prevederile prezentului alineat nu se aplica daca un alt contribuabil preia un provizion sau o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune, sub orice forma, reglementarile acestui articol aplicandu-se in continuare acelui provizion sau rezerva.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  21. In aplicarea prevederilor art. 26 alin. (5) din Codul fiscal, in cazul operatiunilor de reorganizare, contribuabilul cedent si contribuabilul beneficiar efectueaza si urmatoarele operatiuni:
  a) contribuabilul cedent transmite contribuabilului beneficiar un inscris care trebuie sa cuprinda informatii fiscale referitoare la rezervele/provizioanele transferate, care au fost deduse si neimpozitate;
  b) contribuabilul beneficiar inregistreaza in registrul de evidenta fiscala, distinct, rezervele/provizioanele preluate in baza inscrisului transmis de contribuabilul cedent.
 
----------------------
  (6) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate si/sau casate, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor mijloace fixe, dupa caz.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  22. In aplicarea prevederilor art. 26 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare, potrivit legii, prin utilizarea metodei valorii globale, rezervele aferente reevaluarilor efectuate dupa data de 1 ianuarie 2004 cuprinse in valoarea cheltuielilor cu activele cedate se impoziteaza la persoana juridica cedenta, in situatia in care nu se aplica prevederile art. 33, respectiv art. 34 din Codul fiscal.
----------------------
 
  (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobilizarilor necorporale, efectuata de catre contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizarii fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea imobilizarilor necorporale, se impoziteaza concomitent cu deducerea amortizarii fiscale, respectiv la momentul scaderii din gestiune a acestor imobilizari necorporale, dupa caz.
  (8) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), in cazul in care nivelul capitalului social subscris si varsat sau al patrimoniului a fost diminuat, partea din rezerva legala corespunzatoare diminuarii, care a fost anterior dedusa, reprezinta elemente similare veniturilor. Prevederile prezentului alineat nu se aplica in situatia in care, ca urmare a efectuarii unor operatiuni de reorganizare, prevazute de lege, rezerva legala a persoanei juridice beneficiare depaseste a cincea parte din capitalul social sau din patrimoniul social, dupa caz, sau in situatia in care rezerva constituita de persoanele juridice care furnizeaza utilitati societatilor care se restructureaza, se reorganizeaza sau se privatizeaza este folosita pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut in urma procedurii de conversie a creantelor.
  (9) Rezervele reprezentand facilitati fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor. In cazul in care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, aceste sume se impoziteaza ca elemente similare veniturilor in perioada fiscala in care sunt utilizate. In situatia in care sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul la rezultatul fiscal al lichidarii. Nu se supun impozitarii rezervele de influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitatilor in valuta, constituite potrivit legii, inregistrate de institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele bancilor straine, care isi desfasoara activitatea in Romania.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  23. Intra sub incidenta art. 26 alin. (9) din Codul fiscal urmatoarele sume inregistrate in conturi de rezerve sau surse proprii de finantare, in conformitate cu reglementarile privind impozitul pe profit:
  a) sumele reprezentand diferentele nete rezultate din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, care au fost neimpozabile;
  b) scutirile si reducerile de impozit pe profit aplicate asupra profitului reinvestit potrivit prevederilor legii, inclusiv suma profitului investit, diferenta dintre cota redusa de impozit pentru exportul de bunuri si/sau servicii si cota standard, precum si cele prevazute in legi speciale.
 
----------------------
 
  (10) In intelesul prezentului articol, prin constituirea unui provizion sau a unei rezerve se intelege si majorarea unui provizion sau a unei rezerve.
  (11) Prevederile alin. (1) lit. c) si j) se aplica pentru creantele, altele decat cele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri vandute, lucrari executate si servicii prestate, inregistrate incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
 
(la 03-01-2016 Alin. (11) al art. 26 a fost introdus de pct. 2 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 1 1.) 
 
  ART. 27
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 27 din Capitolul II , Titlul II a fost abrogat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 28
  Amortizarea fiscala
  (1) Cheltuielile aferente achizitionarii, producerii, construirii mijloacelor fixe amortizabile, precum si investitiile efectuate la acestea se recupereaza din punct de vedere fiscal prin deducerea amortizarii potrivit prevederilor prezentului articol.
  (2) Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
  a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
  b) are o valoare fiscala egala sau mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului;
  c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.
  (3) Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:
  a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune, asociere in participatiune si altele asemenea;
  b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;
  c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata;
  d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;
  e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica;
  f) amenajarile de terenuri;
  g) activele biologice, inregistrate de catre contribuabili potrivit reglementarilor contabile aplicabile. 
  h) mijloacele fixe detinute si utilizate pentru organizarea si desfasurarea invatamantului profesional si tehnic, invatamantului dual preuniversitar si universitar, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale;
 
(la 09-11-2020 Litera h) din Alineatul (3) , Articolul 28 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 5, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020) 
  i) investitiile efectuate pentru organizarea si desfasurarea invatamantului profesional si tehnic, invatamantului dual preuniversitar si universitar, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale.
 
(la 09-11-2020 Litera i) din Alineatul (3) , Articolul 28 , Capitolul II , Titlul II a fost modificata de Punctul 5, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020) 
 
  (4) Nu reprezinta active amortizabile:
  a) terenurile, inclusiv cele impadurite;
  b) tablourile si operele de arta;
  c) fondul comercial;
  d) lacurile, baltile si iazurile care nu sunt rezultatul unei investitii;
  e) bunurile din domeniul public finantate din surse bugetare;
  f) orice mijloc fix care nu isi pierde valoarea in timp datorita folosirii, potrivit normelor;
  g) casele de odihna proprii, locuintele de protocol, navele, aeronavele, vasele de croaziera, altele decat cele utilizate pentru desfasurarea activitatii economice;
  h) imobilizarile necorporale cu durata de viata utila nedeterminata, incadrate astfel potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
  (5) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform urmatoarelor reguli:
  a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
  b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor de lucru, precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata;
  c) in cazul oricarui altui mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda de amortizare liniara sau degresiva.
  (6) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei de amortizare liniara la valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix amortizabil.
  (7) In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
  a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani;
  b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 6 si 10 ani;
  c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  25. Exemplu de calcul al amortizarii prin utilizarea regimului de amortizare degresiva, in aplicarea art. 28 alin. (7) din Codul fiscal. Pentru un mijloc fix se dau urmatoarele date: – valoarea de intrare: 350.000 lei;
  – durata normala de functionare conform catalogului: 10 ani;
  – cota anuala de amortizare: 10%;
  – cota anuala de amortizare degresiva: 10% x 2,0 = 20%;
  Amortizarea anuala se va calcula astfel:
 
                                                                                                                        
                      Amortizarea   Valoarea     
   An   Modul de      anuala        ramasa       
        calcul        degresiva     (lei)        
                      (lei)                      
                                                                                                                             
   1    350.000 x     70.000        280.000      
        20%                                      
                                                                                                                             
   2    280.000 x     56.000        224.000      
        20%                                      
                                                                                                                             
   3    224.000 x     44.800        179.200      
        20%                                      
                                                                                                                             
   4    179.200 x     35.840        143.360      
        20%                                      
                                                                                                                             
   5    143.360 x     28.672        114.688      
        20%                                      
                                                                                                                             
   6    114.688/5     22.937,6      91.750,4     
        ani                                      
                                                                                                                             
   7                  22.937,6      68.812,8     
                                                                                                                             
   8                  22.937,6      45.875,2     
                                                                                                                             
   9                  22.937,6      22.937,6     
                                                                                                                             
   10                 22.937,6      0            
                                                                                                                                       
                                                                               
 
 
 
----------------------
 
  (8) In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum urmeaza:
  a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a mijlocului fix;
  b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
  (9) Cheltuielile aferente achizitionarii de brevete, drepturi de autor, licente, marci de comert sau fabrica, drepturi de explorare a resurselor naturale si alte imobilizari necorporale recunoscute din punct de vedere contabil, cu exceptia cheltuielilor de constituire, a fondului comercial, a imobilizarilor necorporale cu durata de viata utila nedeterminata, incadrate astfel potrivit reglementarilor contabile aplicabile, precum si cheltuielile de dezvoltare care din punct de vedere contabil reprezinta imobilizari necorporale se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, dupa caz. Cheltuielile aferente achizitionarii sau producerii programelor informatice se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara sau degresiva pe o perioada de 3 ani. Pentru brevetele de inventie se poate utiliza si metoda de amortizare degresiva sau accelerata. Cheltuielile aferente achizitionarii contractelor de clienti, recunoscute ca imobilizari necorporale potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se amortizeaza pe durata acestor contracte.
  (10) Cheltuielile ulterioare recunoscute in valoarea contabila a unei imobilizari necorporale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se recupereaza prin intermediul deducerilor de amortizare liniara pe perioada din contract/durata de utilizare ramasa. In cazul in care cheltuielile ulterioare sunt recunoscute in valoarea contabila a unei imobilizari necorporale dupa expirarea duratei de utilizare, amortizarea fiscala se determina pe baza duratei normale de utilizare stabilite de catre o comisie tehnica interna sau un expert tehnic independent.
  (11) In cazul in care cheltuielile de constituire sunt inregistrate ca imobilizari necorporale, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, acestea se recupereaza prin intermediul cheltuielilor cu amortizarea pe o perioada de maximum 5 ani.
  (12) Amortizarea fiscala se calculeaza dupa cum urmeaza:
  a) incepand cu luna urmatoare celei in care mijlocul fix amortizabil se pune in functiune, prin aplicarea regimului de amortizare prevazut la alin. (5);
  b) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate din surse proprii la mijloacele fixe din domeniul public, pe durata normala de utilizare, pe durata normala de utilizare ramasa sau pe perioada contractului de concesionare sau inchiriere, dupa caz;
  c) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz; in cazul investitiilor efectuate la mijloace fixe utilizate in asocieri fara personalitate juridica de cel care a efectuat investitia, pe perioada contractului sau pe durata normala de utilizare, dupa caz, urmand sa se aplice prevederile art. 34;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  26. In aplicarea prevederilor art. 28 alin. (12) lit. c) din Codul fiscal, amortizarea fiscala a cheltuielilor cu investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune, se calculeaza astfel:
  a) pe baza perioadei initiale/duratei ramase din perioada initiala a contractului, indiferent daca acesta se prelungeste ulterior, in cazul investitiilor efectuate in cadrul perioadei initiale a contractului de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune;
  b) pe baza perioadei prelungite/duratei ramase din perioada prelungita a contractului, in cazul investitiilor efectuate in cadrul perioadei prelungite a contractului de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune;
  c) pe durata normala de functionare, potrivit optiunii contribuabilului, incepand cu luna urmatoare finalizarii investitiei, in cazul investitiilor ce pot fi identificate potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
 
----------------------
 
  d) pentru investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, amortizarea fiscala se calculeaza pe baza valorii ramase majorate cu investitiile efectuate, a metodei de amortizare utilizata pentru mijlocul fix imbunatatit, pe durata normala de utilizare ramasa. In cazul in care investitiile se efectueaza la mijloace fixe amortizabile pentru care durata normala de utilizare este expirata, amortizarea fiscala se determina pe baza metodei de amortizare corespunzatoare mijlocului fix imbunatatit, pe durata normala de utilizare stabilita de catre o comisie tehnica interna sau un expert tehnic independent;
  e) pentru cheltuielile cu investitiile efectuate pentru amenajarea terenurilor, liniar, pe o perioada de 10 ani;
  f) amortizarea cladirilor si a constructiilor minelor, salinelor cu extractie in solutie prin sonde, carierelor, exploatarilor la zi, pentru substante minerale solide si cele din industria extractiva de petrol, a caror durata de folosire este limitata de durata rezervelor si care nu pot primi alte utilizari dupa epuizarea rezervelor, se calculeaza pe unitate de produs, in functie de rezerva exploatabila de substanta minerala utila. Amortizarea pe unitatea de produs se recalculeaza la un interval maxim de:
  1. 5 ani la mine, cariere, extractii petroliere, precum si la cheltuielile de investitii pentru descoperta;
  2. 10 ani la saline;
  g) in cazul contribuabililor care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara si care stabilesc pentru amortizarea mijloacelor fixe specifice activitatii de explorare si productie a resurselor de petrol si gaze si alte substante minerale politici contabile specifice domeniului de activitate, in concordanta cu cele mai recente norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaza un cadru general conceptual similar pentru a elabora standarde de contabilitate, alte documente contabile si practicile acceptate ale domeniului de activitate, valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe casate se deduce prin utilizarea metodei de amortizare fiscala utilizate inainte de casarea acestora, pe perioada ramasa. Aceste prevederi se aplica si pentru valoarea fiscala ramasa neamortizata la momentul retratarii mijloacelor fixe specifice activitatii de explorare si productie a resurselor de petrol si gaze si alte substante minerale;
  h) mijloacele de transport pot fi amortizate si in functie de numarul de kilometri sau numarul de ore de functionare prevazut in cartile tehnice;
  i) pentru locuintele de serviciu, amortizarea este deductibila fiscal pana la nivelul corespunzator suprafetei construite prevazute de Legea nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  j) numai pentru autoturismele folosite in conditiile prevazute la art. 25 alin. (3) lit. m);
  k) in cazul in care mijloacele fixe amortizabile sunt trecute in regim de conservare, in functie de politica contabila adoptata, valoarea fiscala ramasa neamortizata la momentul trecerii in conservare se recupereaza pe durata normala de utilizare ramasa, incepand cu luna urmatoare iesirii din conservare a acestora, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala;
  l) prin exceptie de la prevederile lit. a), mijloacele fixe amortizabile transferate in cadrul operatiunilor de reorganizare, prevazute la art. 32 si 33, se amortizeaza prin continuarea regimului de amortizare aplicat anterior momentului transferului, incepand cu luna efectuarii transferului, respectiv prin continuarea regimului de conservare potrivit lit. k), dupa caz;
  m) pentru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizarii se are in vedere valoarea intregului corp, lot sau set;
  n) pentru componentele care intra in structura unui activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se poate determina pentru fiecare componenta in parte.
  (13) Prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, in situatia in care, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, contribuabilul deduce subventia guvernamentala la calculul valorii contabile a mijloacelor fixe, valoarea rezultata este si valoare fiscala.
  (14) Prin exceptie de la prevederile art. 7 pct. 44 si 45, pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna. Pentru aceste mijloace de transport nu se aplica prevederile alin. (12) lit. h). Sunt exceptate situatiile in care mijloacele de transport respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
  a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
  b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii, precum si pentru test drive si pentru demonstratii;
  c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
  d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchiriere catre alte persoane, transmiterea dreptului de folosinta, in cadrul contractelor de leasing operational sau pentru instruire de catre scolile de soferi.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  27. In aplicarea prevederilor art. 28 alin. (14) din Codul fiscal, la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor de transport din categoria M1, valoarea ramasa neamortizata este deductibila in limita a 1.500 lei inmultita cu numarul de luni ramase de amortizat din durata normala de functionare stabilita de contribuabil potrivit Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
  28. Pentru determinarea valorii fiscale a mijloacelor fixe se au in vedere urmatoarele:
  a) in cazul mijloacelor fixe care au fost reevaluate, inregistrandu-se o crestere a valorii acestora, si la care, ulterior, se efectueaza o reevaluare care determina o descrestere a valorii acestora, se procedeaza la o scadere a rezervei din reevaluare in limita soldului creditor al rezervei, in ordinea descrescatoare inregistrarii rezervei, iar valoarea fiscala a terenurilor si valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile se recalculeaza corespunzator. In aceste situatii, partea din rezerva din reevaluare care a fost anterior dedusa si nu a fost impozitata reprezinta elemente similare veniturilor in perioada in care se efectueaza operatiunile de reevaluare;
  b) in valoarea fiscala a mijloacelor fixe, la data intrarii in patrimoniu, se include si taxa pe valoarea adaugata devenita nedeductibila, potrivit prevederilor titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  (15) Cheltuielile aferente localizarii, explorarii, dezvoltarii sau oricarei activitati pregatitoare pentru exploatarea resurselor naturale, inclusiv cele reprezentand investitiile prevazute la alin. (3) lit. c) care, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se inregistreaza direct in contul de profit si pierdere, se recupereaza in rate egale pe o perioada de 5 ani, incepand cu luna in care sunt efectuate cheltuielile. In cazul in care aceste cheltuieli se capitalizeaza potrivit reglementarilor contabile aplicabile, recuperarea se efectueaza astfel:
  a) pe masura ce resursele naturale sunt exploatate, proportional cu valoarea recuperata raportata la valoarea totala estimata a resurselor, in cazul in care resursele naturale sunt exploatate;
  b) in rate egale pe o perioada de 5 ani, in cazul in care nu se gasesc resurse naturale.
  Intra sub incidenta acestor prevederi si sondele de explorare abandonate, potrivit regulilor din domeniul petrolier.
  (16) Cheltuielile aferente achizitionarii oricarui drept de exploatare a resurselor naturale se recupereaza pe masura ce resursele naturale sunt exploatate, proportional cu valoarea recuperata raportata la valoarea totala estimata a resurselor.
  (17) Pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala, cu exceptia celor prevazute la alin. (14).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  29. (1) In aplicarea prevederilor art. 28 alin. (17) din Codul fiscal cheltuielile inregistrate ca urmare a casarii unui mijloc fix cu valoarea fiscala incomplet amortizata sunt cheltuieli efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice.
  (2) Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
  30. Valoarea imobilizarilor necorporale/corporale in curs de executie care nu se mai finalizeaza si se scot din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, in baza aprobarii/deciziei de sistare, precum si valoarea ramasa a investitiilor efectuate la mijloacele fixe concesionate, inchiriate sau luate in locatie de gestiune, in situatia in care contractele se reziliaza inainte de termen, reprezinta cheltuieli nedeductibile, daca nu au fost valorificate prin vanzare sau casare.
----------------------
 
  (18) In cazul in care, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale cu valoare fiscala ramasa neamortizata, cheltuielile reprezentand valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite reprezinta cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscala ramasa neamortizata a mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale se recalculeaza in mod corespunzator, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscala ramasa neamortizata aferenta partilor inlocuite si majorarea cu valoarea fiscala aferenta partilor noi inlocuite, si se amortizeaza pe durata normala de utilizare ramasa.
  (19) In cazul in care, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se inlocuiesc parti componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizarilor necorporale, dupa expirarea duratei normale de utilizare, pentru determinarea amortizarii fiscale se va stabili o noua durata normala de utilizare de catre o comisie tehnica interna sau un expert tehnic independent.
  (20) Contribuabilii care investesc in mijloace fixe destinate prevenirii accidentelor de munca si bolilor profesionale, precum si infiintarii si functionarii cabinetelor medicale pot deduce integral valoarea acestora la calculul profitului impozabil la data punerii in functiune sau pot recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.
  (21) In cazul unei imobilizari corporale care la data intrarii in patrimoniu are o valoare fiscala mai mica decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, contribuabilul poate recupera aceste cheltuieli prin deduceri de amortizare, potrivit prevederilor prezentului articol.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  31. In aplicarea art. 28 alin. (21) din Codul fiscal, optiunea se efectueaza la data intrarii imobilizarii corporale in patrimoniul contribuabilului si determina efecte din punct de vedere al calculului rezultatului fiscal, in functie de abordarea pentru care s-a optat, fie la data punerii in functiune prin deducerea intregii valori fiscale de la data intrarii in patrimoniu, fie incepand cu luna urmatoare celei in care imobilizarea corporala este pusa in functiune, prin efectuarea de deduceri de amortizare fiscala, potrivit dispozitiilor art. 28 din Codul fiscal.
----------------------
 
  (22) Cheltuielile aferente achizitionarii sau producerii de containere sau ambalaje, care circula intre contribuabil si clienti, se recupereaza prin deduceri de amortizare, prin metoda liniara, pe durata normala de utilizare stabilita de contribuabilul care isi mentine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a ambalajelor.
  (23) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza normele privind clasificatia si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
  (24) Pentru titularii de acorduri petroliere si subcontractantii acestora, care desfasoara operatiuni petroliere in perimetre marine ce includ zone cu adancime de apa de peste 100 m, se calculeaza amortizarea imobilizarilor corporale si necorporale aferente operatiunilor petroliere, a caror durata de folosire este limitata de durata rezervelor, pe unitatea de produs, cu un grad de utilizare de 100%, in functie de rezerva exploatabila de substanta minerala utila, pe durata acordului petrolier. Cheltuielile aferente investitiilor in curs, imobilizarilor corporale si necorporale efectuate pentru operatiunile petroliere vor fi reflectate in contabilitate atat in lei, cat si in euro; aceste cheltuieli, inregistrate in contabilitate in lei, vor fi reevaluate la sfarsitul fiecarui exercitiu financiar pe baza valorilor inregistrate in contabilitate in euro, la cursul de schimb euro/leu comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a fiecarui exercitiu financiar.
  (25) Prevederile Legii nr. 15/1994
 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu se aplica la calculul rezultatului fiscal, cu exceptia prevederilor art. 3 alin. 2 lit. a) si ale art. 8 din aceeasi lege.
  (26) In cazul contribuabililor care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, pentru activele imobilizate detinute pentru activitatea proprie, transferate in categoria activelor imobilizate detinute in vederea vanzarii si reclasificate in categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie, valoarea fiscala ramasa neamortizata este valoarea fiscala dinaintea reclasificarii ca active imobilizate detinute in vederea vanzarii. Durata de amortizare este durata normala de utilizare ramasa, determinata in baza duratei normale de utilizare initiale, din care se scade durata in care a fost clasificat in categoria activelor imobilizate detinute in vederea vanzarii. Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care a fost reclasificat in categoria activelor imobilizate detinute pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare fiscala.
  ART. 29
  Contracte de leasing
  (1) In cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca proprietar, in timp ce, in cazul leasingului operational, locatorul are aceasta calitate.
  (2) Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de catre utilizator, in cazul leasingului financiar, si de catre locator, in cazul leasingului operational, cheltuielile fiind deductibile, potrivit art. 28.
  (3) In cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobanda, iar in cazul leasingului operational locatarul deduce chiria (rata de leasing), potrivit prevederilor prezentului titlu.
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1)-(3), contribuabilii care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, pentru determinarea rezultatului fiscal, vor avea in vedere urmatoarele reguli:
 
  a) in cazul in care contractul de leasing transfera dreptul de proprietate asupra activului-suport la locatar pana la incheierea duratei contractului de leasing sau costul activului aferent dreptului de utilizare reflecta faptul ca locatarul va exercita o optiune de cumparare, locatarul deduce cheltuielile cu amortizarea activului aferent dreptului de utilizare pe durata activului-suport, determinata potrivit art. 28, cu respectarea si a celorlalte conditii prevazute in cadrul art. 28;
  b) in cazul contractelor de leasing care nu indeplinesc conditia prevazuta la lit. a), cheltuielile cu amortizarea activului aferent dreptului de utilizare se deduc astfel:
 
  1. pe durata contractului de leasing, in situatia in care locatarul amortizeaza activul respectiv pe aceeasi durata, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
  2. pe durata activului-suport determinata potrivit art. 28, in situatia in care locatarul amortizeaza activul respectiv pe durata de utilizare economica a activului-suport, potrivit reglementarilor contabile aplicabile. In cazul in care activele-suport sunt de natura celor prevazute la art. 28 alin. (4), cu exceptia celor prevazute la art. 28 alin. (4) lit. c), cheltuielile cu amortizarea activului aferent dreptului de utilizare se deduc pe durata contractului de leasing;
  c) pentru deducerea cheltuielilor privind dobanzile, in cazurile prevazute la lit. a) si b), se aplica prevederile art. 40 2;
  d) in situatia in care activele-suport care fac obiectul contractelor prevazute la lit. a) reprezinta active de natura celor prevazute la art. 22 alin. (1), scutirea de impozit pe profit a profitului reinvestit, potrivit art. 22, se aplica la valoarea dreptului de utilizare a activelor respective;
  e) pentru deducerea cheltuielilor prevazute la lit. b) se aplica si prevederile art. 25 alin. (1) si (3) lit. l), dupa caz;
  f) in cazul in care se efectueaza reevaluarea activului aferent dreptului de utilizare sunt aplicabile prevederile art. 7 pct. 44 lit. c), art. 23 lit. g), art. 25 alin. (4) lit. l), art. 26 alin. (6) si (7);
  g) pentru clasificarea contractelor de leasing, locatarul nu aplica prevederile art. 7 pct. 7 si 8, art. 28 alin (4) si (14).
  h) pentru deducerea diferentelor de curs valutar se aplica prevederile art. 40 2, cu exceptia vehiculelor rutiere motorizate, unde se aplica prevederile art. 25 alin. (3) lit. l);
 
(la 24-12-2020 Articolul 29 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 14, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (5) In cazul contractelor de leasing pe termen scurt si in cazul contractelor de leasing in care activul-suport are o valoare mica, pentru care locatarul opteaza sa nu aplice dispozitiile privind recunoasterea contractelor de leasing, potrivit reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, cheltuielile aferente acestor contracte, reprezinta cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal.
 
(la 24-12-2020 Articolul 29 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 14, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  32. In aplicarea art. 29 din Codul fiscal, incadrarea operatiunilor de leasing se realizeaza avandu-se in vedere prevederile art. 7 pct. 7 si 8 din Codul fiscal si clauzele contractului de leasing.
----------------------
 
  ART. 30
  Contracte de fiducie
  (1) In cazul contractelor de fiducie, incheiate conform dispozitiilor Codului civil, in care constituitorul are si calitatea de beneficiar, se aplica urmatoarele reguli:
  a) transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor catre fiduciar nu este transfer impozabil in intelesul prezentului titlu;
  b) fiduciarul va conduce o evidenta contabila separata pentru masa patrimoniala fiduciara si va transmite trimestrial catre constituitor, pe baza de decont, veniturile si cheltuielile rezultate din administrarea patrimoniului conform contractului;
  c) valoarea fiscala a activelor cuprinse in masa patrimoniala fiduciara, preluata de fiduciar, este egala cu valoarea fiscala pe care acestea au avut-o la constituitor;
  d) amortizarea fiscala pentru orice activ amortizabil prevazut in masa patrimoniala fiduciara se determina in continuare in conformitate cu regulile prevazute la art. 28, care s-ar fi aplicat la persoana care a transferat activul, daca transferul nu ar fi avut loc.
  (2) In cazul contractelor de fiducie, incheiate conform dispozitiilor Codului civil, in care calitatea de beneficiar o are fiduciarul sau o terta persoana, cheltuielile inregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor catre fiduciar sunt considerate cheltuieli nedeductibile.
  ART. 31
  Pierderi fiscale
  (1) Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. (1) In aplicarea prevederilor art. 31 alin. (1) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
  a) recuperarea pierderilor fiscale anuale se face in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora;
  b) pierderea fiscala reprezinta suma inregistrata in declaratia de impunere a anului precedent.
----------------------
  (2) Pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care isi inceteaza existenta ca efect al unei operatiuni de fuziune sau divizare totala se recupereaza de catre contribuabilii nouinfiintati ori de catre cei care preiau patrimoniul societatii absorbite sau divizate, dupa caz, proportional cu activele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care nu isi inceteaza existenta ca efect al unei operatiuni de desprindere a unei parti din patrimoniul acestora, transferata ca intreg, se recupereaza de acesti contribuabili si de cei care preiau partial patrimoniul societatii cedente, dupa caz, proportional cu activele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele mentinute de persoana juridica cedenta.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 10-a
  Pierderi fiscale
  33. 
  (2) In aplicarea prevederilor art. 31 alin. (2) din Codul fiscal se au in vedere urmatoarele:
  a) pierderile fiscale anuale din anii precedenti anului operatiunilor de fuziune, divizare sau desprindere a unei parti din patrimoniul acestuia, nerecuperate de contribuabilul cedent si transmise contribuabilului beneficiar, se recupereaza, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit care urmeaza datei la care aceste operatiuni produc efecte, potrivit legii, pe perioada de recuperare ramasa din perioada initiala de 7 ani, in ordinea in care au fost inregistrate acestea de catre contribuabilul cedent;
  b) pierderile fiscale inregistrate de contribuabilul cedent in perioada din anul fiscal curent, cuprinsa intre data inceperii anului fiscal si data la care operatiunea respectiva produce efecte, transmise contribuabilului beneficiar, se recupereaza la fiecare termen de plata a impozitului pe profit care urmeaza datei la care aceste operatiuni produc efecte, potrivit legii. Aceasta pierdere este luata in calcul de catre contribuabilul beneficiar, la stabilirea rezultatului fiscal din anul fiscal respectiv, inaintea recuperarii pierderilor fiscale din anii precedenti;
  c) in scopul recuperarii pierderii fiscale transferate sau mentinute, dupa caz, contribuabilul cedent si contribuabilul beneficiar efectueaza si urmatoarele operatiuni:
  (i) contribuabilul cedent calculeaza pierderea fiscala pe perioada cuprinsa intre data inceperii anului fiscal si data la care operatiunea de desprindere a unei parti din patrimoniu produce efecte, in vederea stabilirii partii de pierdere transmise contribuabilului beneficiar, respectiv partii pe care continua sa o recupereze, proportional cu activele transferate/ mentinute;
  (ii) contribuabilul cedent evidentiaza partea de pierdere fiscala din anul curent, precum si din anii precedenti transferata/mentinuta, in registrul de evidenta fiscala;
  (iii) contribuabilul cedent transmite contribuabilului beneficiar un inscris care trebuie sa cuprinda informatii fiscale referitoare la pierderile fiscale anuale transferate contribuabilului beneficiar, inregistrate in declaratiile sale de impozit pe profit, inclusiv cea pentru anul in care operatiunea de reorganizare produce efecte, detaliate pe fiecare an fiscal, iar in cazul operatiunilor de desprindere a unei parti din patrimoniu, transmite si partea din pierderea fiscala inregistrata in anul curent, stabilita prin ajustarea pierderii fiscale calculate la pct. i), precum si pierderile fiscale din anii precedenti, proportional cu activele transmise contribuabilului beneficiar, potrivit proiectului de divizare;
  d) contribuabilul beneficiar inregistreaza, in registrul de evidenta fiscala, pierderile fiscale preluate pe baza inscrisului transmis de contribuabilul cedent, in care evidentiaza distinct si perioada de recuperare pentru fiecare pierdere fiscala transferata.
  (4) In scopul aplicarii prevederilor art. 31 alin. (2) din Codul fiscal, prin parte de patrimoniu transferata ca intreg in cadrul unei operatiuni de desprindere efectuate potrivit legii, se intelege ramura de activitate asa cum aceasta este definita de art. 32 alin. (2) lit. g), respectiv de art. 33 alin. (2) pct. 11 din Codul fiscal. Caracterul independent al unei ramuri de activitate se apreciaza potrivit prevederilor pct. 34. In situatia in care partea de patrimoniu desprinsa nu este transferata ca intreg, in sensul identificarii unei ramuri de activitate independente, pierderea fiscala inregistrata de contribuabilul cedent inainte ca operatiunea de desprindere sa produca efecte potrivit legii se recupereaza integral de catre acest contribuabil.
----------------------
 
  (2 1) Prevederile alin. (2) se aplica si:
 
  a) contribuabilului care, in calitate de absorbant/beneficiar al unei operatiuni de fuziune/divizare/desprindere, preia de la un platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost anterior platitor de impozit pe profit, o pierdere fiscala nerecuperata integral de catre absorbit/divizat/cedent, potrivit prevederilor prezentului articol. Aceasta pierdere se recupereaza de catre contribuabil, pe perioada ramasa, cuprinsa intre anul inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 7 ani;
  b) contribuabilului care, intr-o perioada anterioara in care era platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, a preluat, ca absorbant/beneficiar al unei operatiuni de fuziune/divizare/ desprindere, de la un platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, fost platitor de impozit pe profit, o pierdere fiscala nerecuperata, potrivit prevederilor prezentului articol. Aceasta pierdere se recupereaza de catre contribuabil pe perioada ramasa, cuprinsa intre anul inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 7 ani;
  c) contribuabilului care, intr-o perioada anterioara in care era platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor, a preluat, ca absorbant/beneficiar al unei operatiuni de fuziune/divizare/ desprindere, de la un alt platitor de impozit pe profit, o pierdere fiscala nerecuperata integral, potrivit prevederilor prezentului articol. Aceasta pierdere se recupereaza de catre contribuabil pe perioada ramasa cuprinsa intre anul inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 7 ani.
 
(la 24-12-2020 Articolul 31 din Capitolul II , Titlul II a fost completat de Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (3) In cazul persoanelor juridice straine, prevederile alin. (1) se aplica luandu-se in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent, respectiv veniturile si cheltuielile atribuibile fiecarui sediu permanent cumulate la nivelul sediului permanent desemnat in Romania.
  (4) Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta prevederilor alin. (1) de la data la care au revenit la sistemul de impozitare reglementat de prezentul titlu. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre anul inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 7 ani.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. (5) In aplicarea prevederilor art. 31 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii care, incepand cu data de 1 februarie 2017, aplica sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor au in vedere si urmatoarele reguli de recuperare a pierderii fiscale:
  a) pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2017 se recupereaza potrivit prevederilor art. 31 din Codul fiscal, anul 2017 fiind considerat un singur an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi;
  b) pierderea fiscala din perioada 1 ianuarie-31 ianuarie 2017 inclusiv, inregistrata de catre un contribuabilul care, in aceasta perioada, a fost platitor de impozit pe profit, se recupereaza, potrivit prevederilor art. 31 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plata a impozitului pe profit, iar anul 2018 este primul an de recuperare a pierderii, in sensul celor 7 ani consecutivi;
  c) in cazul in care contribuabilul revine, in cursul anului 2017, la sistemul de plata a impozitului pe profit potrivit art. 48 alin. (5 2), respectiv art. 52 din Codul fiscal, pierderea fiscala inregistrata in perioada 1 ianuarie-31 ianuarie 2017 inclusiv este luata in calcul la stabilirea rezultatului fiscal aferent perioadei in care a redevenit platitor de impozit pe profit, inaintea recuperarii pierderilor fiscale din anii precedenti anului 2017, si se recupereaza potrivit art. 31 din Codul fiscal, incepand cu anul 2018, in limita celor 7 ani consecutivi. Perioada in care contribuabilul redevine platitor de impozit pe profit nu este considerata an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi.
 
 
----------------------
 
  (5) In cazul contribuabililor care se dizolva cu lichidare, perioada cuprinsa intre prima zi a anului urmator celui in care a inceput operatiunea de lichidare si data inchiderii procedurii de lichidare se considera un an in ceea ce priveste recuperarea pierderii fiscale, potrivit alin. (1).
  ART. 32
  Regimul fiscal care se aplica fuziunilor, divizarilor totale, divizarilor partiale, transferurilor de active si achizitiilor de titluri de participare intre persoane juridice romane
  (1) Prevederile prezentului articol se aplica urmatoarelor operatiuni de fuziune, divizare totala, divizare partiala, transferurilor de active si operatiunilor de achizitie de titluri de participare, efectuate intre persoane juridice romane potrivit legii, si anume:
  a) fuziune - operatiunea prin care:
  1. una sau mai multe societati, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre o alta societate existenta, in schimbul emiterii catre participantii lor a titlurilor de participare reprezentand capitalul celeilalte societati si, daca este cazul, al platii in numerar a maximum 10% din valoarea nominala ori, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;
  2. doua sau mai multe societati, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor unei alte societati care se infiinteaza, in schimbul emiterii catre participantii lor a unor titluri de participare reprezentand capitalul noii societati si, daca este cazul, a platii in numerar a maximum 10% din valoarea nominala ori, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;
  3. o societate, in momentul dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre societatea care detine toate titlurile de participare ce reprezinta capitalul sau;
  b) divizare totala - operatiunea prin care o societate, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre doua sau mai multe societati existente ori nou-infiintate, in schimbul emiterii catre participantii sai de titluri de participare reprezentand capitalul societatilor beneficiare si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
  c) divizare partiala - operatiunea prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, una sau mai multe ramuri de activitate, catre una sau mai multe societati existente ori nouinfiintate, lasand cel putin o ramura de activitate in societatea cedenta, in schimbul emiterii catre participantii sai de titluri de participare reprezentand capitalul societatilor beneficiare si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
  d) transfer de active - operatiunea prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitatii sale catre alta societate, in schimbul transferarii titlurilor de participare reprezentand capitalul societatii beneficiare;
  e) achizitie de titluri de participare - operatiunea prin care o societate dobandeste o participatie in capitalul altei societati in asa fel incat dobandeste majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare in societatea respectiva sau, detinand aceasta majoritate, achizitioneaza inca o participatie, in schimbul emiterii catre participantii acesteia din urma, in schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentand capitalul societatii initiale si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb.
  (2) In sensul prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
  a) societate cedenta - persoana juridica ce transfera activele si pasivele ori care transfera totalitatea sau una/mai multe ramuri de activitate;
  b) societate beneficiara - persoana juridica ce primeste activele si pasivele sau totalitatea ori una/mai multe ramuri de activitate ale societatii cedente;
  c) societate achizitionata - persoana juridica in care alta persoana juridica dobandeste o participatie, potrivit alin. (1) lit. e);
  d) societate achizitoare - persoana juridica ce dobandeste o participatie in capitalul unei alte persoane juridice, potrivit alin. (1) lit. e);
  e) active si pasive transferate - activele si pasivele societatii cedente care, in urma fuziunii, divizarii totale sau divizarii partiale, sunt transferate societatii beneficiare si care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate in calcul la stabilirea bazei de impozitare a societatii beneficiare;
  f) valoare fiscala a unui activ/pasiv/titlu de participare - valoarea prevazuta la art. 7 pct. 44 si 45, dupa caz;
  g) ramura de activitate - totalitatea activelor si pasivelor unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independenta, adica o entitate capabila sa functioneze prin propriile mijloace.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  34. In aplicarea prevederilor art. 32 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
  a) criteriile de apreciere a caracterului independent al ramurii de activitate se verifica la societatea cedenta si vizeaza indeplinirea in mod cumulativ a unor conditii referitoare la:
  (i) existenta ca structura organizatorica distincta de alte diviziuni organizatorice ale societatii cedente;
  (ii) diviziunea sa functioneze ca un ansamblu independent, in conditii normale pentru sectorul economic de activitate al acesteia, prin verificarea existentei clientelei proprii, activelor corporale si necorporale proprii, stocurilor proprii, personalului propriu, precum si a altor active si pasive care sunt legate in mod indirect de ramura transferata. Daca este cazul, ramura cuprinde si servicii administrative proprii, de exemplu serviciul de contabilitate, serviciul descentralizat de personal etc.;
  (iii) exercitarea efectiva a activitatii la momentul aprobarii operatiunii de transfer de catre adunarile generale ale celor doua societati, cedenta si beneficiara, sau la data la care operatiunea are efect, daca aceasta este diferita;
  b) ramura de activitate independenta nu cuprinde:
  (i) elemente de activ si/sau de pasiv aferente altor ramuri de activitate ale societatii cedente;
  (ii) elemente de activ si/sau de pasiv referitoare la gestiunea patrimoniala a societatii cedente;
  (iii) elemente izolate de activ si/sau de pasiv.
 
 
----------------------
 
  (3) Transferul activelor si pasivelor, efectuat in cadrul operatiunilor de reorganizare prevazute la alin. (1), este tratat, in intelesul prezentului titlu, ca transfer neimpozabil, pentru diferenta dintre pretul de piata al activelor/pasivelor transferate si valoarea lor fiscala.
  (4) Emiterea de catre societatea beneficiara/achizitoare de titluri de participare in legatura cu fuziunea, divizarea totala, divizarea partiala sau achizitia de titluri de participare, prevazute la alin. (1), unui participant al societatii cedente/achizitionate, in schimbul unor titluri detinute la o societate cedenta/achizitionata, nu reprezinta transfer impozabil in intelesul prezentului titlu, respectiv titlului IV, dupa caz.
  (5) In situatia in care o societate beneficiara detine o participatie la capitalul societatii cedente, veniturile acesteia, provenite din anularea participatiei sale, nu se impoziteaza daca participatia societatii beneficiare la capitalul societatii cedente este mai mare de 10%.
  (6) In cazul operatiunilor de reorganizare prevazute la alin. (1) se aplica urmatoarele reguli:
  a) valoarea fiscala a unui activ sau pasiv, transferate societatii beneficiare, este egala cu valoarea fiscala pe care activul/pasivul a avut-o la societatea cedenta;
  b) in cazul divizarii totale si divizarii partiale, valoarea fiscala a titlurilor de participare detinute de un participant al societatii cedente inainte de divizare se aloca titlurilor de participare emise de societatea beneficiara, proportional cu raportul dintre valoarea de inregistrare sau pretul de piata a titlurilor de participare emise de societatea beneficiara si valoarea de inregistrare sau pretul de piata a titlurilor de participare detinute la societatea cedenta inainte de divizare;
  c) in cazul fuziunii si achizitiei de titluri de participare, valoarea fiscala a titlurilor de participare primite de un participant al unei societati cedente/achizitionate, de la o societate beneficiara/achizitoare, trebuie sa fie egala cu valoarea fiscala a titlurilor de participare detinute de catre aceasta persoana, inainte de efectuarea operatiunii;
  d) in cazul transferului de active, valoarea fiscala a titlurilor de participare primite de societatea cedenta este egala cu valoarea fiscala pe care activele si pasivele transferate au avut-o la aceasta societate inainte de efectuarea operatiunii;
  e) societatea beneficiara calculeaza amortizarea fiscala, in conformitate cu regulile prevazute la art. 28, precum si orice castig sau pierdere, aferente activelor si pasivelor transferate, in concordanta cu dispozitiile care ar fi fost aplicate societatii cedente daca fuziunea, divizarea totala, divizarea partiala sau transferul de active nu ar fi avut loc;
  f) transferul unui provizion sau al unei rezerve, anterior deduse din baza impozabila a societatii cedente, care nu provin de la sediile permanente din strainatate ale acesteia, daca sunt preluate, in aceleasi conditii de deducere, de catre societatea beneficiara, nu se considera reducere sau anulare a provizionului sau rezervei, potrivit art. 26 alin. (5), la momentul transferului;
  g) in situatia in care societatea cedenta inregistreaza pierdere fiscala, in anul curent sau din anii precedenti, nerecuperata pana la data la care operatiunile respective produc efecte, aceasta se recupereaza potrivit prevederilor art. 31.
  (7) Prevederile prezentului articol nu se aplica atunci cand fuziunea, divizarea sub orice forma, transferul de active sau achizitia de titluri de participare are drept consecinta frauda si evaziunea fiscala constatata in conditiile legii.
  ART. 33
  Regimul fiscal comun care se aplica fuziunilor, divizarilor totale, divizarilor partiale, transferurilor de active si schimburilor de actiuni intre societati din Romania si societati din alte state membre ale Uniunii Europene
  (1) Prevederile prezentului articol se aplica:
  a) operatiunilor de fuziune, divizare totala, divizare partiala, transferurilor de active si schimburilor de actiuni in care sunt implicate societati din doua sau mai multe state membre, din care una este din Romania;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. (3) In cazul operatiunilor mentionate la art. 33 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, prevederile alin. (2) se aplica, in mod corespunzator, si pentru recuperarea pierderii fiscale inregistrate de societatea cedenta, de catre sediul permanent al societatii beneficiare.
 
----------------------
 
  b) transferului sediului social al unei societati europene din Romania in alt stat membru, in conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 2.157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societatii europene (SE), publicat in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene nr. L 294 din 10 noiembrie 2001, in conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societatii cooperative europene (SCE), publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 207 din 18 august 2003.
  (2) In sensul prezentului articol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
  1. fuziune - operatiunea prin care:
  a) una sau mai multe societati, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre o alta societate existenta, in schimbul emiterii catre participantii lor a titlurilor de participare reprezentand capitalul celeilalte societati si, daca este cazul, al platii in numerar a maximum 10% din valoarea nominala ori, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;
  b) doua sau mai multe societati, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor unei alte societati care se infiinteaza, in schimbul emiterii catre participantii lor a unor titluri de participare reprezentand capitalul noii societati si, daca este cazul, a platii in numerar a maximum 10% din valoarea nominala ori, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor respective;
  c) o societate, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre societatea care detine toate titlurile de participare ce reprezinta capitalul sau;
  2. divizare totala - operatiunea prin care o societate, in momentul si ca efect al dizolvarii fara lichidare, isi transfera totalitatea activelor si pasivelor catre doua sau mai multe societati existente ori nou-infiintate, in schimbul emiterii catre participantii sai, pe baza de proportionalitate, de titluri de participare reprezentand capitalul societatilor beneficiare si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
  3. divizare partiala - operatiunea prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, una sau mai multe ramuri de activitate, catre una sau mai multe societati existente ori nouinfiintate, lasand cel putin o ramura de activitate in societatea cedenta, in schimbul emiterii catre participantii sai, pe baza de proportionalitate, de titluri de participare reprezentand capitalul societatilor beneficiare si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor;
  4. active si pasive transferate - activele si pasivele societatii cedente care, in urma fuziunii, divizarii totale sau divizarii partiale, sunt integrate unui sediu permanent al societatii beneficiare, situat in statul membru al societatii cedente, si care contribuie la generarea profiturilor sau pierderilor luate in calcul la stabilirea bazei de impozitare;
  5. transfer de active - operatiunea prin care o societate transfera, fara a fi dizolvata, totalitatea sau una ori mai multe ramuri ale activitatii sale catre alta societate, in schimbul transferarii titlurilor de participare reprezentand capitalul societatii beneficiare;
  6. schimb de actiuni - operatiunea prin care o societate dobandeste o participatie in capitalul altei societati in asa fel incat dobandeste majoritatea drepturilor de vot sau majoritatea titlurilor de participare in societatea respectiva sau, detinand aceasta majoritate, achizitioneaza inca o participatie, in schimbul emiterii catre participantii acesteia din urma, in schimbul titlurilor lor, a titlurilor reprezentand capitalul societatii initiale si, daca este cazul, a sumei in numerar de maximum 10% din valoarea nominala sau, in absenta valorii nominale, a valorii nominale contabile echivalente a titlurilor emise ca valoare de schimb;
  7. societate cedenta - societatea care isi transfera activele si pasivele ori care transfera totalitatea sau una ori mai multe dintre ramurile activitatii sale;
  8. societate beneficiara - societatea care primeste activele si pasivele sau totalitatea ori una sau mai multe dintre ramurile de activitate ale societatii cedente;
  9. societate achizitionata - societatea in care alta societate detine o participatie, in urma unui schimb de titluri de participare;
  10. societate achizitoare - societatea care achizitioneaza o participatie, din actiunile unei societati, in urma unui schimb de titluri de participare;
  11. ramura de activitate - totalitatea activului si pasivului unei diviziuni dintr-o societate care, din punct de vedere organizatoric, constituie o activitate independenta, adica o entitate capabila sa functioneze prin propriile mijloace;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  35. In scopul aplicarii prevederilor art. 33 alin. (2) pct. 11 din Codul fiscal, se au in vedere criteriile de apreciere a caracterului independent al ramurii de activitate prevazute la pct. 34. Nu se considera active si pasive apartinand unei ramuri de activitate independente elementele de activ si/sau de pasiv apartinand altor ramuri de activitate, activele si/sau pasivele izolate, precum si cele care se refera la gestiunea patrimoniala a persoanei juridice care efectueaza transferul.
----------------------
 
  12. societate dintr-un stat membru - orice societate care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
  a) are una dintre formele de organizare prezentate in anexa nr. 3, care face parte integranta din prezentul titlu;
  b) in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru, este considerata ca avandu-si sediul fiscal in statul membru si, in temeiul conventiei incheiate cu un stat tert privind evitarea dublei impuneri, nu se considera ca are sediul fiscal in afara Uniunii Europene;
  c) plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 4, care face parte integranta din prezentul titlu, sau un impozit similar impozitului pe profit reglementat de prezentul titlu;
  13. transferul sediului social - operatiunea prin care o societate europeana sau o societate cooperativa europeana, fara sa se lichideze ori fara sa creeze o societate noua, isi transfera sediul social din Romania intr-un alt stat membru.
  (3) Operatiunile de fuziune, divizare sub orice forma nu sunt transferuri impozabile pentru diferenta dintre pretul de piata al elementelor din activ si pasiv transferate si valoarea lor fiscala.
  (4) Dispozitiile alin. (3) se aplica numai daca societatea beneficiara calculeaza amortizarea si orice castig sau pierdere, aferente activelor si pasivelor transferate, in concordanta cu dispozitiile care ar fi fost aplicate societatii cedente daca fuziunea, divizarea sub orice forma nu ar fi avut loc.
  (5) In cazul in care provizioanele sau rezervele constituite au fost anterior deduse la calculul rezultatului fiscal de catre societatea cedenta si nu provin de la sediile permanente din strainatate, aceste provizioane sau rezerve pot fi preluate, in aceleasi conditii de deducere, de catre sediul permanent al societatii beneficiare situat in Romania, societatea beneficiara asumandu-si astfel drepturile si obligatiile societatii cedente.
  (6) Referitor la operatiunile mentionate la alin. (1) lit. a), in situatia in care societatea cedenta inregistreaza pierdere fiscala, determinata potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaza de catre sediul permanent al societatii beneficiare situat in Romania.
  (7) Atunci cand o societate beneficiara detine o participatie la capitalul societatii cedente, veniturile societatii beneficiare provenite din anularea participatiei sale nu se impoziteaza in cazul in care participatia societatii beneficiare la capitalul societatii cedente este mai mare de 10%.
  (8) In cazul schimbului de actiuni se aplica urmatoarele:
  a) atribuirea, in cazul fuziunii, divizarii totale sau al unui schimb de actiuni, a titlurilor de participare reprezentand capitalul societatii beneficiare ori achizitoare unui participant al societatii cedente sau achizitionate, in schimbul unor titluri reprezentand capitalul acestei societati, nu reprezinta transferuri impozabile potrivit prezentului titlu si titlului IV, dupa caz;
  b) atribuirea, in cazul divizarii partiale, a titlurilor de participare ale societatii cedente, reprezentand capitalul societatii beneficiare, nu reprezinta transferuri impozabile potrivit prezentului titlu si titlului IV, dupa caz;
  c) dispozitiile lit. a) se aplica numai daca actionarul nu atribuie titlurilor de participare primite o valoare fiscala mai mare decat valoarea pe care acestea o aveau inainte de fuziune, divizare totala sau schimb de actiuni;
  d) dispozitiile lit. b) se aplica numai daca actionarul nu atribuie titlurilor de participare primite si celor detinute in compania cedenta o valoare fiscala mai mare decat valoarea titlurilor detinute la societatea cedenta inainte de divizarea partiala;
  e) profitul sau venitul provenit din cesionarea ulterioara a titlurilor de participare se impoziteaza potrivit prevederilor prezentului titlu sau ale titlului IV, dupa caz;
  f) expresia valoare fiscala reprezinta valoarea ce este utilizata pentru calcularea veniturilor sau pierderilor, in scopul determinarii venitului impozabil ori aportului de capital al unui participant al societatii.
  (9) Dispozitiile alin. (3)-(8) se aplica si transferului de active.
  (10) In cazul in care activele si pasivele societatii cedente din Romania transferate intr-o operatiune de fuziune, divizare totala, divizare partiala sau transfer de active includ si activele si pasivele unui sediu permanent situat intr-un alt stat membru, inclusiv in statul membru in care este rezidenta societatea beneficiara, dreptul de impozitare a sediului permanent respectiv revine statului membru in care este situata societatea beneficiara.
  (11) Reguli aplicabile in cazul transferului sediului social al unei societati europene sau al unei societati cooperative europene:
  a) atunci cand o societate europeana sau o societate cooperativa europeana transfera sediul social din Romania intr-un alt stat membru, acest transfer al sediului social nu reprezinta transfer impozabil pentru plusvaloarea calculata ca diferenta intre pretul de piata al elementelor din activ si pasiv transferate si valoarea lor fiscala, pentru acele active si pasive ale societatii europene ori societatii cooperative europene, care raman efectiv integrate unui sediu permanent al societatii europene sau al societatii cooperative europene in Romania si care contribuie la generarea profitului ori pierderii luate in calcul din punct de vedere fiscal;
  b) transferul este neimpozabil numai daca societatile europene sau societatile cooperative europene calculeaza amortizarea si orice castiguri sau pierderi aferente activelor si pasivelor care raman efectiv integrate unui sediu permanent ca si cum transferul sediului social nu ar fi avut loc;
  c) provizioanele sau rezervele care anterior transferului sediului social au fost deduse la calculul rezultatului fiscal de catre societatile europene ori societatile cooperative europene si care nu provin de la sediile permanente din strainatate pot fi preluate, in aceleasi conditii de deducere, de catre sediul permanent din Romania al societatii europene sau al societatii cooperative europene;
  d) referitor la operatiunile mentionate la alin. (1) lit. b), in situatia in care o societate europeana sau o societate cooperativa europeana inregistreaza pierdere fiscala, determinata potrivit prezentului titlu, aceasta se recupereaza de catre sediul permanent al societatii europene ori al societatii cooperative europene situat in Romania;
  e) transferul sediului social al societatilor europene sau al societatilor cooperative europene nu trebuie sa determine impozitarea venitului, profitului sau plusvalorii actionarilor.
  (12) Prevederile prezentului articol nu se aplica atunci cand fuziunea, divizarea sub orice forma, transferul de active sau schimbul de actiuni:
  a) are drept consecinta frauda si evaziunea fiscala constatata in conditiile legii;
  b) are drept efect faptul ca o societate, implicata sau nu in operatiune, nu mai indeplineste conditiile necesare reprezentarii angajatilor in organele de conducere ale societatii, in conformitate cu acordurile in vigoare inainte de operatiunea respectiva. Aceasta prevedere se aplica in masura in care in societatile la care face referire prezentul articol nu se aplica dispozitiile comunitare care contin norme echivalente privind reprezentarea angajatilor in organele de conducere ale societatii.
  (13) Dispozitiile prezentului articol transpun prevederile Directivei 2009/133/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 privind regimul fiscal comun care se aplica fuziunilor, divizarilor, divizarilor partiale, cesionarii de active si schimburilor de actiuni intre societatile din state membre diferite si transferului sediului social al unei SE sau SCE intre statele membre, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 310 din 25 noiembrie 2009, cu amendamentele ulterioare.
  ART. 34
  Asocieri cu sau fara personalitate juridica
  (1) Intr-o asociere fara personalitate juridica intre doua sau mai multe persoane juridice romane, veniturile si cheltuielile inregistrate se atribuie fiecarui asociat, conform prevederilor contractului de asociere.
  (2) Veniturile si cheltuielile determinate de operatiunile asocierii, transmise pe baza de decont fiecarui asociat, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se iau in calcul pentru determinarea profitului impozabil al fiecarui asociat. Documentele justificative aferente operatiunilor asocierii sunt cele care au stat la baza inregistrarii in evidenta contabila de catre persoana desemnata de asociati, conform prevederilor contractului de asociere.
  (3) Persoana juridica romana, partenera intr-o asociere cu personalitate juridica, inregistrata intr-un stat strain, la stabilirea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor prezentului titlu, va lua in calcul si veniturile/cheltuielile atribuite, respectiv repartizarile de profit primite, dupa caz, conform prevederilor contractuale.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  36. In aplicarea prevederilor art. 34 alin. (3) din Codul fiscal, pentru situatia in care profitul obtinut de persoana juridica romana, participanta intr-o asociere cu personalitate juridica inregistrata intr-un alt stat, a fost impozitat in acel stat, acordarea creditului fiscal se efectueaza similar cu procedura de acordare a creditului fiscal pentru persoanele juridice romane care desfasoara activitati prin intermediul unui sediu permanent intr-un alt stat, reglementata conform normelor metodologice date in aplicarea art. 39 din Codul fiscal.
----------------------
 
  ART. 35
  Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene, si persoanelor juridice straine rezidente in Romania potrivit locului conducerii efective
  Prevederile referitoare la persoana juridica romana cuprinse la art. 23, 24, 32, 34, 38, 39, precum si art. 43 se aplica in aceleasi conditii si situatii persoanelor juridice cu sediul in Romania, infiintate potrivit legislatiei europene, si persoanelor juridice straine rezidente in Romania potrivit locului conducerii efective.
  Pentru aplicarea art. 24 si 33 persoanele juridice straine rezidente in Romania potrivit locului conducerii efective trebuie sa aiba una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1, respectiv anexa nr. 3, din prezentul titlu.
 
(la 01-01-2021 Articolul 35 din Capitolul II , Titlul II a fost modificat de Punctul 16, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  CAP. III
  Aspecte fiscale internationale
  ART. 36
  Rezultatul fiscal al unui sediu permanent
  (1) Persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania au obligatia de a plati impozitul pe profit pentru profitul impozabil care este atribuibil sediului permanent.
  (2) Rezultatul fiscal se determina in conformitate cu regulile stabilite in cap. II al prezentului titlu, in urmatoarele conditii:
  a) numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent se iau in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal;
  b) numai cheltuielile efectuate in scopul obtinerii acestor venituri se iau in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal.
  (3) Rezultatul fiscal al sediului permanent se determina prin tratarea acestuia ca persoana separata si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea valorii de piata a unui transfer facut intre persoana juridica straina si sediul sau permanent. Pentru cheltuielile alocate sediului permanent de catre sediul sau principal, documentele justificative trebuie sa includa dovezi privind suportarea efectiva a costurilor si alocarea rezonabila a acestor costuri catre sediul permanent utilizand regulile preturilor de transfer.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  37. (1) In aplicarea prevederilor art. 36 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele juridice straine care desfasoara activitatile mentionate la art. 8 din Codul fiscal datoreaza impozit pe profit de la inceputul activitatii, in masura in care se determina depasirea duratei legale de 6 luni sau termenele prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri, dupa caz. In situatia in care nu se determina inainte de sfarsitul anului fiscal daca activitatile din Romania vor fi pe o durata suficienta pentru a deveni un sediu permanent, veniturile acelui an fiscal vor fi luate in considerare in urmatorul an fiscal, in situatia in care durata specificata este depasita.
  (2) Pentru incadrarea unui santier de constructii sau a unui proiect de constructie, ansamblu ori montaj sau activitati de supervizare legate de acestea si a altor activitati similare ca sedii permanente se va avea in vedere data inceperii activitatii din contractele incheiate cu persoanele juridice romane beneficiare sau alte informatii ce probeaza inceperea activitatii. Perioadele consumate pentru realizarea unor contracte conexe care sunt legate in mod direct cu primul contract ce a fost executat se adauga la perioada care s-a consumat pentru realizarea contractului de baza.
  (3) In scopul deducerii cheltuielilor alocate unui sediu permanent de catre persoana juridica straina care isi desfasoara activitatea prin intermediul acestuia, precum si de catre orice alta persoana afiliata acelei persoane juridice straine, pentru serviciile furnizate, trebuie indeplinite urmatoarele conditii:
  a) serviciul furnizat sa fie efectiv prestat. Pentru a justifica prestarea efectiva a serviciului, sediul permanent trebuie sa prezinte autoritatilor fiscale orice documente justificative din care sa rezulte date privitoare la:
  (i) natura si valoarea totala a serviciului prestat;
  (ii) partile implicate;
  (iii) criteriile proprii de impartire a costurilor pe fiecare beneficiar al serviciului respectiv, daca este cazul; acestea trebuie sa fie adecvate naturii serviciului si activitatii desfasurate de sediul permanent;
  (iv) prezentarea oricaror alte elemente de recunoastere a cheltuielilor care pot sa ateste prestarea serviciului respectiv.
  Justificarea prestarii efective a serviciului se efectueaza cu situatiile de lucrari, procesele-verbale de receptie, rapoartele de lucru, studiile de fezabilitate, de piata sau cu orice alte asemenea documente;
  b) serviciul prestat trebuie sa fie justificat si prin natura activitatii desfasurate la sediul permanent.
  (4) La stabilirea pretului de piata al transferurilor efectuate intre persoana juridica straina si sediul sau permanent, precum si intre acesta si orice alta persoana afiliata acesteia, vor fi utilizate regulile preturilor de transfer, astfel cum sunt acestea detaliate in normele metodologice pentru aplicarea art. 11 din Codul fiscal, completate cu liniile directoare privind preturile de transfer, emise de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica.
----------------------
 
  (4) In situatia in care, inainte de sfarsitul unui an fiscal, nu se determina daca activitatile unui nerezident in Romania vor fi pe o durata suficienta pentru a deveni un sediu permanent, veniturile si cheltuielile acelui an fiscal vor fi luate in considerare in urmatorul an fiscal, in situatia in care durata legala de 6 luni sau termenul prevazut in conventia de evitare a dublei impuneri, dupa caz, sunt depasite. Din impozitul pe profit datorat de sediul permanent, de la inceputul activitatii, se scad, daca au fost platite in perioada anterioara inregistrarii sediului permanent, potrivit titlului VI, sumele reprezentand impozite cu retinere la sursa.
  (5) In situatia in care persoana juridica straina isi desfasoara activitatea in Romania printr-un singur sediu permanent, acesta este si sediul permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor care revin potrivit prezentului titlu.
  ART. 37
  Rezultatul fiscal al persoanei juridice straine care isi desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente in Romania
  (1) Persoana juridica straina care desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente in Romania are obligatia sa stabileasca unul dintre aceste sedii ca sediu permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor care ii revin potrivit prezentului titlu. La nivelul sediului permanent desemnat se cumuleaza veniturile, respectiv cheltuielile sediilor permanente apartinand aceleiasi persoane juridice straine.
  (2) Rezultatul fiscal al persoanei juridice straine care isi desfasoara activitatea prin intermediul mai multor sedii permanente se determina la nivelul sediului permanent desemnat sa indeplineasca obligatiile care ii revin potrivit prezentului titlu, in conformitate cu regulile stabilite in cap. II, in urmatoarele conditii:
  a) numai veniturile ce sunt atribuibile fiecarui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a indeplini obligatiile fiscale;
  b) numai cheltuielile efectuate in scopul obtinerii veniturilor fiecarui sediu permanent se transmit spre a fi cumulate de sediul permanent desemnat pentru a indeplini obligatiile fiscale.
  (3) Rezultatul fiscal la nivelul sediului permanent desemnat se determina pe baza veniturilor si cheltuielilor inregistrate de fiecare sediu permanent apartinand aceleiasi persoane juridice straine, cu respectarea prevederilor alin. (2), si prin utilizarea regulilor preturilor de transfer la stabilirea valorii de piata a unui transfer facut intre persoana juridica straina si sediul sau permanent. Pentru cheltuielile alocate de catre sediul sau principal, celelalte documente justificative trebuie sa includa dovezi privind suportarea efectiva a costurilor si alocarea rezonabila a acestor costuri catre sediul permanent utilizand regulile preturilor de transfer.
  (4) Sediul permanent desemnat in Romania calculeaza, declara si plateste obligatiile ce revin potrivit titlului II, pe baza veniturilor si cheltuielilor inregistrate de toate sediile permanente care apartin aceleiasi persoane juridice straine.
  (5) In situatia in care sediul fix care indeplineste obligatiile fiscale potrivit titlului VII constituie si sediu permanent in sensul art. 8, sediul fix este si sediul permanent desemnat pentru indeplinirea obligatiilor care revin potrivit prezentului titlu.
  ART. 38
  Veniturile unei persoane juridice straine obtinute din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania sau al oricaror drepturi legate de aceste proprietati, veniturile din exploatarea resurselor naturale situate in Romania si veniturile din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana
  (1) Persoanele juridice straine au obligatia de a plati impozit pe profit pentru rezultatul fiscal aferent urmatoarelor activitati/operatiuni:
  a) transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, inclusiv din inchirierea sau cedarea folosintei proprietatii sau a oricaror drepturi legate de aceasta proprietate imobiliara;
  b) vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 23 lit. i), in urmatoarele cazuri:
  1. nu se face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri;
  2. intre Romania si statul de rezidenta al persoanei juridice straine care instraineaza titlurile de participare nu este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri;
  3. dreptul de impozitare revine Romaniei, in conditiile aplicarii prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri;
  c) exploatarea resurselor naturale situate in Romania, inclusiv vanzarea-cesionarea oricarui drept aferent acestor resurse naturale.
  (2) Persoana juridica straina care obtine veniturile mentionate la alin. (1) are obligatia de a declara si plati impozit pe profit, potrivit art. 41 si 42.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  38. (1) In aplicarea art. 38 din Codul fiscal persoanele juridice straine care obtin venituri din proprietati imobiliare situate in Romania au obligatia de a plati impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri.
  (2) In cazul vanzarii de proprietati imobiliare situate in Romania, rezultatul fiscal reprezinta diferenta dintre valoarea realizata din vanzarea acestor proprietati imobiliare si costul de cumparare, construire sau imbunatatire a proprietatii, redus cu amortizarea fiscala aferenta, dupa caz. Valoarea realizata din vanzarea acestor proprietati imobiliare se reduce cu comisioanele, taxele sau cu alte sume platite, aferente achizitionarii/vanzarii.
  (3) Rezultatul fiscal rezultat din inchirierea sau cedarea folosintei proprietatii imobiliare situate in Romania se calculeaza ca diferenta intre veniturile obtinute si cheltuielile efectuate in scopul realizarii acestora. Nu intra sub incidenta acestor prevederi veniturile care sunt subiecte ale impozitului cu retinere la sursa.
  (4) Rezultatul fiscal rezultat din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare se determina ca diferenta intre veniturile realizate din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare si valoarea fiscala de achizitie a acestora, inclusiv orice comisioane, taxe sau alte sume platite, aferente achizitionarii/vanzarii unor astfel de titluri de participare.
----------------------
  ART. 39
  Evitarea dublei impuneri
  (1) Impozitul platit unui stat strain se scade din impozitul pe profit, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain.
  (2) Daca o persoana juridica romana obtine venituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent sau venituri supuse unui impozit cu retinere la sursa care, potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului, impozitul platit catre statul strain, fie direct, fie indirect, prin retinerea si virarea de o alta persoana, se scade din impozitul pe profit determinat potrivit prevederilor prezentului titlu.
  (3) Daca o persoana juridica straina rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat din Spatiul Economic European isi desfasoara activitatea in Romania printr-un sediu permanent si acel sediu permanent obtine venituri dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un alt stat din Spatiul Economic European, iar acele venituri sunt impozitate atat in Romania, cat si in statul unde au fost obtinute veniturile, atunci impozitul platit in statul de unde au fost obtinute veniturile, fie direct, fie indirect, prin retinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu.
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), impozitul platit de un sediu permanent din Romania pentru veniturile obtinute dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat din Spatiul Economic European este dedus in Romania, daca:
  a) venitul a fost obtinut de sediul permanent din Romania al unei persoane juridice straine rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat din Spatiul Economic European;
  b) venitul a fost obtinut dintr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un alt stat din Spatiul Economic European; si
  c) se prezinta documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit in acel stat membru al Uniunii Europene sau in acel stat din Spatiul Economic European.
  (5) Prevederile alin. (3) si (4) nu se aplica sediilor permanente din Romania ale persoanelor juridice straine rezidente intr-un stat din Spatiul Economic European, altul decat un stat membru al Uniunii Europene, cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. 
  (6) Creditul acordat pentru impozitele platite unui stat strain intr-un an fiscal nu poate depasi impozitul pe profit, calculat prin aplicarea cotei de impozit pe profit prevazute la art. 17 la profitul impozabil obtinut in statul strain, determinat in conformitate cu regulile prevazute in prezentul titlu, sau la venitul obtinut din statul strain. Creditul se acorda din impozitul pe profit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit statului strain. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza un astfel de document. Pentru veniturile pentru care nu se realizeaza retinerea la sursa, impozitul platit in strainatate de persoana juridica se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depusa/depus la autoritatea competenta straina insotita de documentatia care atesta plata acestuia, in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza documentul justificativ.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (6) din Articolul 39 , Capitolul III , Titlul II a fost modificat de Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (7) Cand o persoana juridica romana realizeaza profituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent care, potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, profiturile vor fi scutite de impozit pe profit in Romania.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Evitarea dublei impuneri
  39. (1) In aplicarea prevederilor art. 39 din Codul fiscal, impozitul platit unui stat strain este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain.
  (2) Din punct de vedere fiscal, la sfarsitul anului fiscal, operatiunile efectuate prin intermediul unor sedii permanente din strainatate ale persoanelor juridice romane, inregistrate in cursul perioadei in moneda straina, respectiv veniturile, cheltuielile, alte sume impozabile sau deductibile, cat si impozitul platit se convertesc in lei prin utilizarea cursului valutar mediu anual, comunicat de Banca Nationala a Romaniei.
  (3) O persoana juridica romana care desfasoara activitati printr-un sediu permanent intr-un alt stat calculeaza rezultatul fiscal la nivelul intregii societati, potrivit dispozitiilor titlului II din Codul fiscal. In scopul acordarii creditului fiscal aferent unui sediu permanent contribuabilul calculeaza profitul impozabil si impozitul pe profit aferente acelui sediu permanent, in conformitate cu reglementarile fiscale din Romania.
  (4) Documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania, potrivit dispozitiilor acestui articol, este cel care atesta plata, confirmat de autoritatea fiscala straina. In cazul in care documentul pe baza caruia se calculeaza deducerea din impozitul pe profit datorat in Romania este prezentat dupa depunerea la autoritatile fiscale a declaratiei privind impozitul pe profit, creditul fiscal se acorda pentru anul la care se refera, prin depunerea, in acest sens, a unei declaratii rectificative.
  (5) Limitarea prevazuta la art. 39 alin. (6) din Codul fiscal va fi calculata separat pentru fiecare sursa de venit. In scopul aplicarii acestei prevederi, toate veniturile persoanei juridice romane a caror sursa se afla in aceeasi tara straina vor fi considerate ca avand aceeasi sursa.
  (6) Exemplu: un contribuabil desfasoara activitati atat in Romania, cat si in tara straina X unde realizeaza venituri printr-un sediu permanent, precum si din alte surse, in mod independent de sediul permanent. Contribuabilul aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului. Sumele au fost transformate in lei prin utilizarea cursului valutar mediu anual, comunicat de Banca Nationala a Romaniei.
  Pentru activitatea desfasurata in tara straina X situatia este urmatoarea:
  Pentru sediul permanent:
  – profitul impozabil aferent anului 2016, conform regulilor din tara straina X, este de 100.000 lei;
  – impozitul pe profit pentru anul 2016, conform regulilor din tara straina X, este de 30.000 lei, cota de impozit fiind de 30%;
  – profitul impozabil aferent anului 2016, conform regulilor din legea romana, este de 80.000 lei, deoarece legislatia romana privind impozitul pe profit permite deducerea unor cheltuieli care nu sunt deductibile in tara straina X;
  – impozitul pe profit pentru anul 2016, conform prevederilor din legea romana, este de 12.800 lei, cota de impozit fiind de 16%;
  Alte venituri realizate din tara X:
  – venituri din dobanzi: 10.000 lei;
  – impozit de 10% cu retinere la sursa pentru veniturile din dobanzi: 1.000 lei.
  Pentru activitatea desfasurata atat in Romania, cat si in tara straina X situatia este urmatoarea:
  – profitul impozabil aferent anului 2016, conform regulilor din legea romana, este de 1.000.000 lei, respectiv 80.000 lei profit impozabil al sediului permanent si 920.000 lei profit impozabil pentru activitatea din Romania;
  – impozitul pe profit pentru anul 2016, conform regulilor din legea romana, este de 160.000 lei, cota de impozit fiind de 16%.
  Potrivit situatiei prezentate mai sus, suma maxima reprezentand creditul fiscal extern ce i se poate acorda contribuabilului este de 13.800 lei, respectiv 12.800 lei impozit pe profit plus 1.000 lei impozit cu retinere la sursa.
  Deoarece impozitul platit in strainatate in suma de 31.000 lei este mai mare decat limita maxima de 13.800 lei care poate fi acordata sub forma creditului fiscal extern, contribuabilul va putea scadea din impozitul pe profitul intregii activitati suma de 13.800 lei.
 
  (7) Cand o persoana juridica rezidenta in Romania obtine venituri/profituri care in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul strain sunt supuse impozitarii in statul strain, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevazuta in conventie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dupa caz.
  (8) Cand o persoana juridica rezidenta in Romania realizeaza profituri dintr-un stat strain prin intermediul unui sediu permanent care, potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri "metoda scutirii", profiturile vor fi scutite de impozit pe profit in Romania. Aceste profituri sunt scutite de impozit pe profit daca se prezinta documentul justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate. In scopul aplicarii "metodei scutirii", pentru determinarea rezultatului fiscal la nivelul persoanei juridice romane, veniturile si cheltuielile inregistrate prin intermediul sediului permanent reprezinta venituri neimpozabile, potrivit art. 23 lit. n) din Codul fiscal, respectiv cheltuieli nedeductibile potrivit art. 25 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal.
----------------------
  ART. 40
  Pierderi fiscale externe
  Orice pierdere realizata printr-un sediu permanent situat intr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau situat intr-un stat cu care Romania nu are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri este deductibila doar din veniturile obtinute de sediul permanent respectiv. In acest caz, pierderile realizate printr-un sediu permanent se deduc numai din aceste venituri, separat, pe fiecare sursa de venit. Pierderile neacoperite se reporteaza si se recupereaza in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Pierderi fiscale externe
  40. Potrivit art. 40 din Codul fiscal, pierderile realizate din activitatea desfasurata printr-un sediu permanent situat intr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a Liberului Schimb sau situat intr-un stat cu care Romania nu are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri se recupereaza numai din profitul impozabil realizat de acel sediu permanent. In sensul aplicarii acestei prevederi, prin sursa de venit se intelege tara in care este situat sediul permanent. Recuperarea pierderii se va realiza conform normelor prevazute pentru aplicarea art. 31 din Codul fiscal, in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi.
----------------------
 
  CAP. III 1
  Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale care au incidenta directa asupra functionarii pietei interne
 
(la 01-01-2018 Titlul II a fost completat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 40 1
  Definitii specifice
  In sensul prezentului capitol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
 
  1. costurile indatorarii - cheltuiala reprezentand dobanda aferenta tuturor formelor de datorii, alte costuri echivalente din punct de vedere economic cu dobanzile, inclusiv alte cheltuieli suportate in legatura cu obtinerea de finantare potrivit reglementarilor legale in vigoare, cum ar fi, dar fara a se limita la acestea: plati in cadrul imprumuturilor cu participare la profit, dobanzi imputate la instrumente cum ar fi obligatiunile convertibile si obligatiunile cu cupon zero, sume in cadrul unor mecanisme de finantare alternative cum ar fi «finantele islamice», costul de finantare al platilor de leasing financiar, dobanda capitalizata inclusa in valoarea contabila a unui activ aferent sau amortizarea dobanzii capitalizate, sume calculate pe baza unui randament al finantarii in temeiul normelor privind preturile de transfer acolo unde este cazul, dobanzi notionale in cadrul unor instrumente financiare derivate sau al unor acorduri de acoperire a riscului aferente imprumuturilor unei entitati, anumite castiguri si pierderi generate de diferentele de curs valutar la imprumuturi si instrumente legate de obtinerea de finantare, comisioane de garantare pentru mecanisme de finantare, comisioane de intermediere si costuri similare aferente imprumuturilor de fonduri;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (1) In aplicarea prevederilor art. 40 1 pct. 1 din Codul fiscal, pierderile generate de diferentele de curs valutar la imprumuturi si instrumente legate de obtinerea de finantare se determina ca diferenta intre cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare in cazul celor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente.
----------------------
 
  2. costurile excedentare ale indatorarii - suma cu care costurile indatorarii unui contribuabil depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente din punct de vedere economic pe care le primeste contribuabilul;
  3. perioada fiscala - perioada impozabila stabilita potrivit prevederilor art. 16;
  4. intreprindere asociata - oricare dintre urmatoarele situatii: 
 
  a) o entitate in care contribuabilul detine direct sau indirect o participatie, si anume drepturi de vot sau detineri de capital in proportie de 25% sau mai mult, sau are dreptul sa primeasca 25% sau mai mult din profitul entitatii respective;
  b) o persoana fizica sau o entitate care detine direct sau indirect o participatie, si anume drepturi de vot sau detineri de capital in proportie de 25% sau mai mult intr-un contribuabil, sau are dreptul sa primeasca 25% sau mai mult din profitul contribuabilului;
  c) in cazul in care o persoana fizica sau o entitate detine direct sau indirect o participatie de 25% sau mai mult intr-un contribuabil si in una sau mai multe entitati, toate entitatile in cauza, inclusiv contribuabilul, sunt considerate intreprinderi asociate;
  4 1. in sensul art. 40 6 si 40 7: 
 
  a) in cazul in care tratamentul neuniform decurge din situatiile prevazute de pct. 11 al prezentului articol lit. a) subpct. (ii)-(v) sau dintr-o dubla deducere si, respectiv, in cazul in care este necesara o ajustare in temeiul art. 40 6 alin. (3) sau al art. 40 7, definitia intreprinderii asociate se modifica astfel incat procentul impus de 25% sa fie inlocuit cu un procent impus de 50%;
  b) o persoana care actioneaza impreuna cu o alta persoana in ceea ce priveste drepturile de vot sau proprietatea asupra capitalului unei entitati este considerata detinatoare a unei participatii in ceea ce priveste toate drepturile de vot in cadrul entitatii respective sau proprietatea asupra capitalului entitatii respective care sunt detinute de cealalta persoana; 
  c) o intreprindere asociata inseamna, de asemenea, o entitate care face parte din acelasi grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara ca si contribuabilul, o intreprindere in care contribuabilul are o influenta semnificativa asupra conducerii sau o intreprindere care are o influenta semnificativa asupra conducerii contribuabilului;
 
(la 03-02-2020 Articolul 40 1 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  5. intreprindere financiara - oricare dintre urmatoarele entitati: 
 
  a) o institutie de credit sau o intreprindere de investitii, potrivit art. 7 alin. (1 1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 99/2006 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007, cu modificarile si completarile ulterioare, si art. 2 alin. (1) pct. 10 din Legea nr. 24/2017 privind emitentii de instrumente financiare si operatiuni de piata, sau un administrator de fonduri de investitii alternative, astfel cum este definit la art. 3 pct. 2 din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investitii alternative, cu modificarile si completarile ulterioare, sau o societate de administrare a unui organism de plasament colectiv in valori mobiliare, astfel cum este definita la art. 4 alin. (1) si art. 5 alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 32/2012 privind organismele de plasament colectiv in valori mobiliare si societatile de administrare a investitiilor, precum si pentru modificarea si completarea Legii nr. 297/2004 privind piata de capital, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 10/2015, cu modificarile ulterioare;
  b) o intreprindere de asigurare, definita ca fiind un asigurator potrivit art. 1 alin. (2) pct. 3 din Legea nr. 237/2015 privind autorizarea si supravegherea activitatii de asigurare si reasigurare, cu modificarile ulterioare;
  c) o intreprindere de reasigurare, definita ca fiind un reasigurator potrivit art. 1 alin. (2) pct. 45 din Legea nr. 237/2015, cu modificarile ulterioare;
  d) un administrator de pensii, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) pct. 8 din Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; 
  f) un fond de investitii alternative (FIA) administrat de un AFIA, astfel cum este definit la art. 3 pct. 20-22 din Legea nr. 74/2015 privind administratorii de fonduri de investitii alternative, cu modificarile ulterioare;
  g) un organism de plasament colectiv in valori mobiliare (OPCVM), astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 32/2012 , cu modificarile ulterioare;
  h) o contraparte centrala, astfel cum este definita la art. 2 pct. 1 din Regulamentul (UE) nr. 648/2012 al Parlamentului European si al Consiliului;
  i) un depozitar central de titluri de valoare, astfel cum este definit la art. 2 alin. (1) pct. 1 din Regulamentul (UE) nr. 909/2014 al Parlamentului European si al Consiliului;
  6. stat membru - are intelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. a);
  7. stat tert - are intelesul dat la art. 24 alin. (5) lit. c);
  8. transferul de active - operatiunea prin care Romania pierde dreptul de a impozita activele transferate, in timp ce activele raman in proprietatea legala sau economica a aceluiasi contribuabil;
  9. transferul rezidentei fiscale - operatiunea prin care contribuabilul nu mai are rezidenta fiscala in Romania si dobandeste rezidenta fiscala in alt stat membru sau intr-un stat tert;
  10. transferul unei activitati economice desfasurate printr-un sediu permanent - operatiunea prin care contribuabilul nu mai are prezenta fiscala in Romania si dobandeste o astfel de prezenta in alt stat membru sau intr-un stat tert, fara sa dobandeasca rezidenta fiscala in acel stat membru sau stat tert.
  11. tratament neuniform al elementelor hibride - o situatie care implica un contribuabil sau o entitate, in ceea ce priveste art. 40 6 alin. (3), si conduce la un tratament neuniform de deducere fara includere sau de dubla deducere; in intelesul acestei definitii se au in vedere urmatoarele: 
 
  a) deducerea fara includere apare atunci cand:
 
  (i) plata este efectuata in temeiul unui instrument financiar si aceasta nu urmeaza sa fie inclusa intr-o perioada de timp rezonabila, iar tratamentul neuniform poate fi pus pe seama diferentelor in ceea ce priveste calificarea instrumentului sau a platii respective. In sensul prezentului subpunct, o plata efectuata in temeiul unui instrument financiar este tratata ca fiind inclusa in venit intr-un interval de timp rezonabil, in cazul in care acea plata este inclusa de catre jurisdictia platitorului intr-o perioada fiscala care debuteaza in termen de 12 luni de la sfarsitul perioadei fiscale a platitorului sau este rezonabil sa se prevada ca plata va fi inclusa de catre jurisdictia beneficiarului platii intr-o perioada fiscala viitoare, iar conditiile platii sunt cele preconizate a fi convenite intre intreprinderi independente; 
  (ii) plata este efectuata catre o entitate hibrida, iar tratamentul neuniform este rezultatul unor diferente privind alocarea platilor efectuate catre entitatea hibrida in temeiul legislatiei jurisdictiei in care entitatea hibrida este stabilita sau inregistrata si al legislatiei jurisdictiei oricarei persoane care participa la entitatea hibrida respectiva;
  (iii) plata este efectuata catre o entitate cu unul sau mai multe sedii permanente, iar tratamentul neuniform este rezultatul unor diferente privind alocarea platilor intre sediul central si sediul permanent sau intre doua sau mai multe sedii permanente ale aceleiasi entitati in temeiul legislatiei jurisdictiei in care isi desfasoara activitatea entitatea respectiva;
  (iv) plata este efectuata catre un sediu permanent ignorat;
  (v) plata este efectuata de catre o entitate hibrida, iar tratamentul neuniform este rezultatul faptului ca plata este ignorata in temeiul legislatiei din jurisdictia beneficiarului platii;
  (vi) plata este o plata preconizata intre sediul central si sediul permanent sau intre doua sau mai multe sedii permanente, iar tratamentul neuniform este rezultatul faptului ca plata este ignorata in temeiul legislatiei din jurisdictia beneficiarului platii;
  b) o plata reprezentand randamentul aferent unui instrument financiar transferat nu conduce la un tratament neuniform al elementelor hibride in conformitate cu lit. a) subpct. (i), in cazul in care plata este efectuata de un comerciant financiar in cadrul unui transfer hibrid pe piata reglementata, cu conditia ca jurisdictia platitorului sa impuna comerciantului financiar includerea tuturor sumelor incasate in legatura cu instrumentul financiar transferat;
  c) un tratament neuniform apare numai in temeiul lit. a) subpct. (v) si (vi), precum si dintr-o dubla deducere, in masura in care jurisdictia platitorului permite ca deducerea sa fie compensata cu o suma care nu reprezinta venituri cu dubla includere; 
  d) un tratament neuniform nu este considerat tratament neuniform al unor elemente hibride, cu exceptia cazului in care apare intre intreprinderi asociate, intre un contribuabil si o intreprindere asociata, intre sediul central si sediul permanent, intre doua sau mai multe sedii permanente ale aceleiasi entitati sau in cadrul unui acord structurat;
  e) in sensul pct. 11 al art. 40 1, art. 40 6, art. 40 7, precum si al art. 40 8, se utilizeaza termenii si expresiile urmatoare:
 
  (i) tratament neuniform - o dubla deducere sau o deducere fara includere;
  (ii) dubla deducere - o deducere a aceleiasi plati sau a acelorasi cheltuieli sau pierderi in jurisdictia in care isi are originea plata, sunt suportate cheltuielile sau sunt suferite pierderile, in jurisdictia platitorului, precum si intr-o alta jurisdictie, respectiv jurisdictia investitorului. In cazul unei plati efectuate de catre o entitate hibrida sau un sediu permanent, jurisdictia platitorului este jurisdictia in care isi are sediul sau se situeaza entitatea hibrida sau sediul permanent; 
  (iii) deducere fara includere - deducerea unei plati sau a unei plati preconizate intre sediul principal si sediul permanent sau intre doua sau mai multe sedii permanente in orice jurisdictie in care plata sau plata preconizata este tratata ca efectuata, in jurisdictia platitorului fara o includere corespunzatoare in scopuri fiscale a aceleiasi plati sau plati preconizate, in jurisdictia beneficiarului platii. Jurisdictia beneficiarului platii este orice jurisdictie in care plata sau plata preconizata este primita sau tratata ca fiind primita in conformitate cu legislatia oricarei alte jurisdictii;
  (iv) deducere - suma care este tratata ca deductibila din rezultatul fiscal/venitul impozabil in temeiul legislatiei din jurisdictia platitorului sau a investitorului. Deducerea/Deductibilitatea pentru o plata inseamna ca, dupa o determinare corespunzatoare a caracterului si a modului de tratare a platii in conformitate cu legislatia din jurisdictia platitorului, plata este luata in considerare ca o deducere sau o scutire fiscala echivalenta de impozit in temeiul legislatiei acestei jurisdictii atunci cand se calculeaza venitul net al contribuabilului; 
  (v) includere - suma luata in considerare la calcularea rezultatului fiscal/venitului impozabil in temeiul legislatiei din jurisdictia beneficiarului platii. O plata in temeiul unui instrument financiar nu ar trebui tratata ca inclusa in masura in care plata se califica pentru orice avantaj fiscal exclusiv datorita modului in care plata se califica in temeiul legislatiei din jurisdictia beneficiarului platii; 
  (vi) venituri cu dubla includere - orice element de venit care este inclus atat in temeiul prezentului titlu, cat si in temeiul legislatiei celeilalte jurisdictii implicate in aparitia tratamentului neuniform; 
  (vii) instrument financiar - orice instrument, in masura in care genereaza rentabilitate financiara sau o rentabilitate a capitalurilor proprii, care este impozitata pe baza normelor de impozitare a datoriei, participatiei sau instrumentelor financiare derivate in conformitate cu legislatia din jurisdictia beneficiarului platii sau din cea a platitorului si include un transfer hibrid; 
  (viii) transfer hibrid - orice acord referitor la transferul unui instrument financiar, in cazul in care randamentul aferent instrumentului financiar transferat este tratat in scopuri fiscale ca fiind obtinut simultan de mai mult de una dintre partile la acordul respectiv; 
  (ix) avantaj fiscal - o scutire fiscala, o reducere a cotei de impozitare sau orice tip de credit/rambursare fiscala, altul decat un credit fiscal pentru impozitul retinut la sursa; 
  (x) entitate hibrida - orice entitate sau acord care este considerata/considerat ca fiind o entitate impozabila in temeiul legislatiei existente dintr-o jurisdictie si ale carei/carui venituri sau cheltuieli sunt tratate ca venituri sau cheltuieli ale uneia sau mai multor altor persoane in temeiul legislatiei dintr-o alta jurisdictie; 
  (xi) persoana - o persoana fizica sau o entitate;
  (xii) sediu permanent ignorat - orice entitate care este tratata ca dand nastere unui sediu permanent in temeiul legislatiei din jurisdictia in care se afla sediul social si care nu este tratata ca dand nastere unui sediu permanent in temeiul legislatiei din cealalta jurisdictie;
  (xiii) comerciant financiar - o persoana sau o entitate care desfasoara activitatea de cumparare si vanzare de instrumente financiare, in mod regulat si in nume propriu, cu scop lucrativ;
  (xiv) transfer hibrid pe piata reglementata - orice transfer hibrid incheiat de un comerciant financiar in cursul activitatii uzuale desfasurate, si nu ca parte a unui acord structurat;
 
(la 03-02-2020 Articolul 40 1 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  12. grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara - un grup compus din toate entitatile care sunt incluse in totalitate in situatiile financiare consolidate intocmite in conformitate cu standardele internationale de raportare financiara sau cu sistemul national de raportare financiara al unui stat membru;
 
(la 03-02-2020 Articolul 40 1 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  13. acord structurat - orice acord care implica un tratament neuniform al elementelor hibride in care pretul tratamentului neuniform este fixat in clauzele acordului sau un acord care a fost conceput pentru a avea ca rezultat un tratament neuniform al elementelor hibride, cu exceptia cazului in care nu s-ar fi putut astepta in mod rezonabil ca respectivul contribuabil sau o intreprindere asociata sa aiba cunostinta de tratamentul neuniform si acesta/aceasta nu a beneficiat de o parte din valoarea avantajului fiscal rezultat din tratamentul neuniform al elementelor hibride.
 
(la 03-02-2020 Articolul 40 1 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
 
 
(la 01-01-2018 Capitolul III 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 40 2
  Reguli privind limitarea deductibilitatii dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic 
  (1) In sensul prezentului articol, diferenta dintre costurile excedentare ale indatorarii, astfel cum sunt definite potrivit art. 40 1 pct. 2, si plafonul deductibil prevazut la alin. (4) este dedusa limitat in perioada fiscala in care este suportata, pana la nivelul a 30% din baza de calcul stabilita conform algoritmului prevazut la alin. (2).
 
(la 20-01-2019 Alineatul (1) din Articolul 40 2 , Capitolul III 1 , Titlul II a fost modificat de Punctul 1 4, Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
 
  Potrivit literei c) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 1 din lege cu referire la articolul I punctul 1 4 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu 1 ianuarie 2019, respectiv cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe ulterior datei de 1 ianuarie 2019.
 
  (2) Baza de calcul utilizata pentru stabilirea costurilor excedentare ale indatorarii, deductibile la calculul rezultatului fiscal, o reprezinta diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, in perioada fiscala de referinta, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii, precum si sumele deductibile reprezentand amortizarea fiscala, determinate potrivit art. 28. 
  (3) In conditiile in care baza de calcul are o valoare negativa sau egala cu zero, diferenta dintre costurile excedentare ale indatorarii si plafonul deductibil prevazut la alin. (4) este nedeductibila in perioada fiscala de referinta si se reporteaza potrivit alin. (7).
 
(la 20-01-2019 Alineatul (3) din Articolul 40 2 , Capitolul III 1 , Titlul II a fost modificat de Punctul 1 4, Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
 
  Potrivit literei c) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 1 din lege cu referire la articolul I punctul 1 4 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu 1 ianuarie 2019, respectiv cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe ulterior datei de 1 ianuarie 2019.
 
  (4) Contribuabilul are dreptul de a deduce, intr-o perioada fiscala, costurile excedentare ale indatorarii pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 1.000.000 euro calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal, dupa caz.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (4) din Articolul 40 2 , Capitolul III 1 , Titlul II a fost modificat de Punctul 1 4, Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
 
  Potrivit literei c) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 1 din lege cu referire la articolul I punctul 1 4 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu 1 ianuarie 2019, respectiv cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe ulterior datei de 1 ianuarie 2019.
 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (2) In aplicarea prevederilor art. 40 2 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care calculeaza, declara si platesc impozitul pe profit trimestrial, cursul de schimb utilizat pentru determinarea plafonului deductibil reprezentand echivalentul in lei al sumei de 200.000 euro se actualizeaza in functie de cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a fiecarui trimestru si pentru ultima zi a anului fiscal. 
----------------------
 
  (5) Prin exceptie de la alin. (1) si (4), in cazul in care contribuabilul este o entitate independenta, in sensul ca nu face parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara, si nu are nicio intreprindere asociata si niciun sediu permanent, acesta deduce integral costurile excedentare ale indatorarii, in perioada fiscala in care acestea sunt suportate.
  (6) Se exclud din domeniul de aplicare al alin. (1) si (4) costurile excedentare ale indatorarii rezultate din imprumuturi utilizate pentru finantarea unui proiect de infrastructura publica pe termen lung care are scopul de a furniza, de a imbunatati, de a opera si/sau de a mentine un activ de mari dimensiuni, considerat a fi de interes public general, daca operatorii de proiect sunt inregistrati in Uniunea Europeana, iar costurile indatorarii, activele utilizate in scopul proiectului si veniturile inregistrate de operatorii de proiect provin din/sunt in Uniunea Europeana. Excluderea ia in considerare atat veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente din punct de vedere economic dobanzilor, cat si cheltuielile reprezentand dobanzi si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, aferente unor proiecte de infrastructura publica pe termen lung. 
  (7) Costurile excedentare ale indatorarii care nu pot fi deduse in perioada fiscala de calcul in conformitate cu alin. (1) se reporteaza, fara limita de timp, in anii fiscali urmatori in aceleasi conditii de deducere, conform prezentului articol. Dreptul de reportare al contribuabililor care isi inceteaza existenta ca efect al unei operatiuni de fuziune sau divizare se transfera contribuabililor nou-infiintati, respectiv celor care preiau patrimoniul societatii absorbite sau divizate, dupa caz, proportional cu activele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de fuziune/divizare. Dreptul de reportare al contribuabililor care nu isi inceteaza existenta ca efect al unei operatiuni de desprindere a unei parti din patrimoniul acestora, transferata ca intreg, se imparte intre acesti contribuabili si cei care preiau partial patrimoniul societatii cedente, dupa caz, proportional cu activele transferate persoanelor juridice beneficiare, potrivit proiectului de divizare, respectiv cu cele mentinute de persoana juridica cedenta.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (7) din Articolul 40 2 , Capitolul III 1 , Titlul II a fost modificat de Punctul 1 4, Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei c) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 1 din lege cu referire la articolul I punctul 1 4 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu 1 ianuarie 2019, respectiv cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe ulterior datei de 1 ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (8) Pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor alin. (1) si (4), prin exceptie de la art. 7 pct. 44 si 45, valoarea fiscala a activelor nu include costuri de dobanda si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (4) In aplicarea prevederilor art. 40 2 alin. (8) din Codul fiscal, exceptia de la art. 7 pct. 44
 si 45 din Codul fiscal se aplica pentru activele produse si/sau achizitionate dupa data de 1 ianuarie 2018.
----------------------
 
  (9) Regulile prevazute de prezentul articol sunt aplicabile si dobanzilor si pierderilor nete din diferente de curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27, prevederi in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv. In cazul entitatilor independente prevazute la alin. (5), dobanzile si pierderile nete din diferente de curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27 in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, sunt integral deductibile.
 
(la 01-01-2018 Capitolul III 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (3) In cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), (5 1), (5 2) si (6) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal care cuprinde atat perioade din anul 2017, cat si din anul 2018, se au in vedere urmatoarele:
  a) pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobanzile si a pierderii nete din diferente de curs valutar, inregistrate pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, se aplica prevederile art. 27 din Codul fiscal, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv; in acest scop se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente necesare pentru determinarea gradului de indatorare aferente perioadei cuprinse intre inceputul anului fiscal respectiv si 31 decembrie 2017;
  b) pentru determinarea nivelului deductibil al dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, in conformitate cu prevederile art. 40 2 din Codul fiscal, in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2018, se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente aferente perioadei cuprinse intre 1 ianuarie 2018 si sfarsitul anului fiscal respectiv.
  (5) Exemplu privind aplicarea art. 40 2 din Codul fiscal:
  Societatile A si B sunt asociate in sensul ca societatea A detine direct 50% din capitalul societatii B. Societatea A acorda un imprumut societatii B, in suma de 500.000.000 lei, pentru finantarea activitatii acesteia. Societatea B calculeaza, declara si plateste impozitul pe profit trimestrial. Cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a anului fiscal este 4,6 lei/euro. 
  Societatea B prezinta urmatoarea situatie, la sfarsitul anului fiscal:
 
                                                                                                                       
   -lei-                                   
                                                                                                                       
   Veniturile inregistrate                    
   conform reglementarilor    =   200.000.000  
   contabile aplicabile,                      
   din care:                                  
                                                                                                                           
   - venituri din dobanzi        150.000      
                                                                                                                           
   Cheltuielile                               
   inregistrate conform                       
   reglementarilor            =   180.000.000  
   contabile aplicabile,                      
   din care:                                  
                                                                                                                           
   - cheltuieli cu               25.000.000   
   dobanzile                                  
                                                                                                                           
   Veniturile neimpozabile    =   200.000      
                                                                                                                           
   Cheltuiala cu impozitul    =   3.200.000    
   pe profit                                  
                                                                                                                           
   Cost excedentar al                         
   indatorarii (25.000.000    =   24.850.000   
   – 150.000)                                 
                                                                                                                           
   Amortizare fiscala         =   300.000      
                                                                                                                       
 
 
  Pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobanzile la societatea B se parcurg urmatoarele etape:
  a) Potrivit art. 40 1 pct. 2 din Codul fiscal, costurile excedentare ale indatorarii reprezinta suma cu care costurile indatorarii unui contribuabil depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente dobanzilor din punct de vedere economic pe care le primeste contribuabilul.
  Astfel, in cazul prezentat, costul excedentar al indatorarii este:
  25.000.000 – 150.000 = 24.850.000 lei
 
  b) Potrivit art. 40 2, alin. (1) din Codul fiscal, costurile excedentare ale indatorarii, care depasesc plafonul deductibil reprezentand echivalentul in lei al sumei de 200.000 euro, sunt deduse limitat in perioada fiscala in care sunt suportate, pana la nivelul a 10% din baza de calcul stabilita conform algoritmului prevazut la art. 40 2 alin. (2) din Codul fiscal.
  Astfel, costul excedentar al indatorarii in suma de 24.850.000 lei este deductibil pana la plafonul reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 200.000 euro, respectiv pana la suma de 920.000 lei utilizand cursul de schimb de 4,6 lei/euro. 
  Prin urmare:
  – suma de 920.000 lei este deductibila integral si 
  – partea din costul excedentar al indatorarii de 24.850.000 lei, ce depaseste plafonul de 920.000 lei, respectiv suma de 23.930.000 lei, este dedusa limitat pana la nivelul a 10% din baza de calcul, stabilita potrivit legii.
  Potrivit art. 40 2 alin. (2) din Codul fiscal baza de calcul este:
  Baza de calcul = Venituri – Cheltuieli – Venituri neimpozabile Cheltuielile cu impozitul pe profit Costurile excedentare ale indatorarii Amortizare fiscala
  Baza de calcul = 200.000.000 - 180.000.000 – 200.000 3.200.000 24.850.000 300.000 = 48.150.000 lei
  Se determina nivelul de deducere al costului excedentar in functie de baza de calcul, astfel:
  48.150.000 x 10% = 4.815.000 lei 
  Intrucat partea din costul excedentar al indatorarii ramasa dupa scaderea plafonului deductibil in suma de 23.930.000 lei este peste limita de 4.815.000 lei, in perioada de calcul, costul excedentar al indatorarii deductibil este 4.815.000 lei.
  Diferenta dintre 23.930.000 lei si 4.815.000 lei, respectiv suma de 19.115.000 lei, se reporteaza pentru perioada urmatoare, fiind dedusa prin aplicarea aceleiasi reguli de calcul.
 
 
 
----------------------
 
  ART. 40 3
  Regimul fiscal al transferurilor de active, de rezidenta fiscala si/sau de activitate economica desfasurata printr-un sediu permanent pentru care Romania pierde dreptul de impozitare
  (1) Pentru transferurile de active, de rezidenta fiscala si/sau de activitate economica desfasurata printr-un sediu permanent, asa cum sunt definite la pct. 8, 9 si 10 ale art. 40 1, contribuabilul este supus impozitului pe profit, in conformitate cu urmatoarele reguli:
 
  a) se determina diferenta intre valoarea de piata a activelor, potrivit alin. (10), transferate intr-o perioada impozabila si valoarea lor fiscala, potrivit art. 7 pct. 44 si 45; 
  b) in cazul in care diferenta calculata potrivit lit. a) reprezinta un castig, asupra acestuia se aplica cota prevazuta la art. 17; 
  c) in cazul in care diferenta calculata potrivit lit. a) reprezinta o pierdere, aceasta se recupereaza din castigurile rezultate din operatiuni de aceeasi natura, potrivit modalitatii de recuperare prevazute de art. 31.
  (2) Impozitul calculat potrivit alin. (1) se declara si se plateste, pentru perioada fiscala de referinta, potrivit prevederilor art. 41 si 42.
  (3) Prezentul articol se aplica in urmatoarele situatii:
 
  a) contribuabilul transfera active de la sediul central din Romania la sediul sau permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat tert, in masura in care, ca urmare a transferului, Romania pierde dreptul de a impozita activele transferate;
  b) contribuabilul transfera active de la sediul permanent din Romania la sediul central sau la un alt sediu permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat tert, in masura in care, ca urmare a transferului, Romania pierde dreptul de a impozita activele transferate;
  c) contribuabilul isi transfera rezidenta fiscala din Romania intr-un alt stat membru sau intr-un stat tert, cu exceptia acelor active care raman legate efectiv de un sediu permanent in Romania;
  d) contribuabilul transfera activitatea economica desfasurata in Romania printr-un sediu permanent catre un alt stat membru sau catre un stat tert, in masura in care, ca urmare a transferului, Romania pierde dreptul de a impozita activele transferate.
  (4) Prin derogare de la prevederile art. 184 alin. (1) din Codul de procedura fiscala, contribuabilul care aplica regulile prevazute la alin. (1)-(3) beneficiaza de dreptul de esalonare la plata pentru acest impozit, prin achitarea in rate egale pe parcursul a cinci ani, daca se afla in oricare dintre urmatoarele situatii:
 
(la 03-09-2021 Partea introductiva a alineatului (4) din Articolul 40 3 , Capitolul III 1 , Titlul II a fost modificata de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  a) transfera active de la sediul central din Romania la sediul sau permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat tert care este parte la Acordul privind Spatiul Economic European, denumit in continuare Acordul privind SEE, iar, ca urmare a transferului, Romania pierde dreptul de a impozita activele transferate;
  b) transfera active de la sediul permanent din Romania la sediul central sau la un alt sediu permanent dintr-un alt stat membru sau dintr-un stat tert care este parte la Acordul privind SEE, iar, ca urmare a transferului, Romania pierde dreptul de a impozita activele transferate;
  c) transfera rezidenta fiscala din Romania intr-un alt stat membru sau intr-un stat tert care este parte la Acordul privind SEE, cu exceptia acelor active care raman legate efectiv de un sediu permanent in Romania;
  d) transfera activitatea economica desfasurata in Romania printr-un sediu permanent catre un alt stat membru sau catre un stat tert care este parte la Acordul privind SEE, in masura in care, ca urmare a transferului, Romania pierde dreptul de a impozita activele transferate.
  (4 1) In situatia in care, la acordarea esalonarii la plata prevazuta de alin. (4), exista un risc real si demonstrabil de nerecuperare a creantei bugetare, in termen de cel mult 10 zile de la data comunicarii de catre organul fiscal a acordului de principiu, contribuabilul are obligatia constituirii unei garantii cu respectarea prevederilor art. 193 alin. (6), (7), (7 1), (8), (11), (12), (17) si (24) din Codul de procedura fiscala. Prin risc real si demonstrabil se intelege existenta in evidenta fiscala a contribuabilului, la data depunerii declaratiei continand impozitul prevazut la alin. (1), a unor obligatii bugetare restante cu o vechime mai mare de 90 de zile si/sau cu o valoare totala mai mare de 20.000 lei, inclusiv impozitul prevazut la alin. (1). In acest caz, esalonarea la plata se acorda cu conditia constituirii garantiei.
 
(la 03-09-2021 Articolul 40 3 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (4 2) Prevederile alin. (4 1) nu se aplica in cazul contribuabililor pentru care poate fi atrasa raspunderea solidara potrivit dispozitiilor art. 42 10.
 
(la 03-09-2021 Articolul 40 3 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (4 3) Pe perioada derularii esalonarii la plata acordate in temeiul alin. (4) se percep dobanzi in cuantumul prevazut la art. 197 din Codul de procedura fiscala.
 
(la 03-09-2021 Articolul 40 3 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (4 4) Esalonarea la plata prevazuta la alin. (4) nu se acorda in urmatoarele cazuri:
 
  a) contribuabilul se afla in procedura falimentului sau in lichidare potrivit prevederilor legale in vigoare;
  b) impozitul pe profit calculat potrivit alin. (1)-(3), la data depunerii declaratiei, intra sub incidenta prevederilor art. 167 din Codul de procedura fiscala, in limita sumei de rambursat/de restituit/de plata de la buget.
 
(la 03-09-2021 Articolul 40 3 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (5) Prevederile alin. (4) se aplica in ceea ce priveste statele terte care sunt parte la Acordul privind SEE daca acestea au incheiat un acord cu Romania sau cu Uniunea Europeana referitor la asistenta reciproca in materie de recuperare a creantelor fiscale, echivalenta cu asistenta reciproca prevazuta in Directiva 2010/24/UE a Consiliului, ale carei prevederi sunt transpuse in cadrul capitolului II «Asistenta reciproca in materie de recuperare a creantelor legate de taxe, impozite, drepturi si alte masuri» al titlului X «Aspecte internationale» din Codul de procedua fiscala . 
  (6) Esalonarea la plata acordata potrivit alin. (4) isi pierde valabilitatea imediat si datoria fiscala poate fi recuperata in urmatoarele cazuri:
 
(la 03-09-2021 Partea introductiva a alineatului (6) din Articolul 40 3 , Capitolul III 1 , Titlul II a fost modificata de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  a) activele transferate sau activitatea economica desfasurata printr-un sediu permanent sunt vandute sau sunt cedate in oricare alt mod;
  b) activele transferate sunt ulterior retransferate intr-un stat tert;
  c) rezidenta fiscala a contribuabilului sau activitatea economica transferata initial din Romania la un sediu permanent dintr-un alt stat membru este ulterior retransferata intr-un stat tert.
  d) contribuabilul intra in faliment sau face obiectul unei proceduri de lichidare potrivit prevederilor legale in vigoare;
 
(la 03-09-2021 Articolul 40 3 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  e) contribuabilul nu achita ratele de esalonare in cuantumul si la termenele de plata din graficul de esalonare. Esalonarea la plata isi mentine valabilitatea daca rata de esalonare este achitata intr-un termen de cel mult 90 de zile de la expirarea termenului de plata al acesteia, conform graficului de esalonare.
 
(la 03-09-2021 Articolul 40 3 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (7) Prevederile de la lit. b) si c) ale alin. (6) nu se aplica in ceea ce priveste statele terte care sunt parti la Acordul privind SEE daca acestea au incheiat un acord cu Romania sau cu Uniunea Europeana referitor la asistenta reciproca in materie de recuperare a creantelor fiscale, echivalenta cu asistenta reciproca prevazuta in Directiva 2010/24/UE a Consiliului, ale carei prevederi au fost transpuse in cadrul capitolului II «Asistenta reciproca in materie de recuperare a creantelor legate de taxe, impozite, drepturi si alte masuri» al titlului X «Aspecte internationale» din Codul de procedua fiscala . 
  (8) Abrogat.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (8) din Articolul 40 3 , Capitolul III 1 , Titlul II a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (9) In cazul transferului activelor, al rezidentei fiscale sau al activitatii economice desfasurate printrun sediu permanent, din alt stat membru in Romania, prin exceptie de la art. 7 pct. 44 si 45, valoarea fiscala a acestor active, utilizata la determinarea rezultatului fiscal, este valoarea stabilita de catre statul membru al contribuabilului sau al sediului permanent care a efectuat transferul in Romania, intrebuintata pentru calculul impozitului pe profit la momentul pierderii dreptului de impozitare de catre celalalt stat membru, in afara de cazul in care aceasta valoare nu reflecta valoarea de piata.
  (10) In sensul alin. (1) si (9), prin valoare de piata se intelege suma in schimbul careia un activ poate fi transferat sau obligatiile reciproce pot fi stinse intre cumparatori si vanzatori independenti interesati, intr-o tranzactie directa. Valoarea de piata se stabileste potrivit prevederilor art. 11.
  (11) Sub conditia stabilirii faptului ca activele transferate revin in termen de maximum 12 luni in Romania, prezentul articol nu se aplica transferurilor de active legate de: finantarea prin instrumente financiare sau constituite ca garantie, indeplinirea anumitor cerinte prudentiale de capital sau de gestionare a lichiditatilor.
 
(la 01-01-2018 Capitolul III 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 40 4
  Regula generala antiabuz
  (1) In scopul calcularii obligatiilor fiscale, nu se ia in considerare un demers sau o serie de demersuri care, avand in vedere toate faptele si circumstantele relevante, nu sunt oneste, fiind intreprinse cu scopul principal sau cu unul dintre scopurile principale de a obtine un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului urmarit prin prevederile fiscale aplicabile. Un demers poate cuprinde mai multe etape sau parti.
  (2) In sensul alin. (1), un demers sau o serie de demersuri sunt considerate ca nefiind oneste in masura in care nu sunt intreprinse din motive comerciale valabile care reflecta realitatea economica, astfel cum prevede art. 11. 
  (3) In cazul in care un demers sau o serie de demersuri nu este/sunt luat/luate in considerare in conformitate cu alin. (1), obligatia fiscala se calculeaza in conformitate cu prezentul titlu.
 
(la 01-01-2018 Capitolul III 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 40 5
  Reguli privind societatile straine controlate
  (1) O entitate este considerata societate straina controlata si i se aplica prevederile prezentului articol, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: 
 
  a) contribuabilul, singur sau impreuna cu intreprinderile sale asociate, detine o participatie directa sau indirecta de mai mult de 50% din drepturile de vot sau detine direct sau indirect mai mult de 50% din capitalul entitatii sau are dreptul sa primeasca mai mult de 50% din profiturile entitatii respective; 
  b) impozitul pe profit platit efectiv pentru profiturile sale de catre entitatea sau sediul permanent este mai mic decat diferenta dintre impozitul pe profit care ar fi fost perceput de la entitate sau sediul permanent, calculat in conformitate cu prevederile prezentului titlu si impozitul pe profit platit efectiv pentru profiturile sale de catre entitate sau de catre sediul permanent. In sensul prezentei litere, nu este luat in considerare sediul permanent al unei entitati tratate ca societate straina controlata, in masura in care sediul nu este supus impozitarii sau este scutit de impozit in jurisdictia societatii straine controlate respective. 
  (2) Prevederile prezentului articol se aplica si sediilor permanente din state membre/state terte ale unui contribuabil platitor de impozit pe profit, ale caror profituri nu sunt supuse impozitarii sau sunt scutite de impozit in Romania.
  (3) In cazul in care o entitate sau un sediu permanent este considerata/considerat societate straina controlata, potrivit prevederilor alin. (1), contribuabilul platitor de impozit pe profit care o controleaza include in baza impozabila veniturile nedistribuite ale entitatii care au provenit din urmatoarele:
 
  a) dobanzi sau orice alte venituri generate de active financiare;
  b) redevente sau orice alte venituri generate de drepturi de proprietate intelectuala;
  c) dividende si venituri din transferul titlurilor de participare;
  d) venituri din leasing financiar;
  e) venituri din activitati de asigurare, activitati bancare sau alte activitati financiare;
  f) venituri de la societati care le obtin din bunuri si servicii cumparate de la intreprinderi asociate si sunt vandute acestora fara nicio valoare economica adaugata sau cu o valoare adaugata mica.
  (4) Prevederile alin. (3) nu se aplica in cazul in care societatea straina controlata isi are rezidenta fiscala sau este situata intr-un stat membru/stat tert care este parte la Acordul privind SEE si desfasoara o activitate economica semnificativa, sustinuta de personal, echipamente, active si spatii, astfel cum o demonstreaza faptele si circumstantele relevante.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (4) din Articolul 40 5 , Capitolul III 1 , Titlul II a fost modificat de Punctul 1 5, Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
 
  Potrivit literei c) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 1 din lege cu referire la articolul I punctul 1 5 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu 1 ianuarie 2019, respectiv cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe ulterior datei de 1 ianuarie 2019.
 
  (5) Nu sunt considerate societati straine controlate in conformitate cu prevederile alin. (1) si (2) urmatoarele:
 
  a) entitatea sau sediul permanent, daca aceasta/acesta inregistreaza intr-o perioada fiscala venituri din categoriile prevazute de alin. (3), reprezentand o treime sau mai putin de o treime din totalul veniturilor inregistrate in perioada fiscala de calcul; 
  b) intreprinderea financiara care inregistreaza intr-o perioada fiscala venituri de natura celor prevazute la alin. (3) care provin din operatiuni desfasurate cu contribuabilul roman sau cu intreprinderile asociate ale acestuia, reprezentand o treime sau mai putin de o treime din totalul veniturilor inregistrate de intreprinderea financiara. 
  (6) Veniturile prevazute la alin. (3) se includ in baza impozabila a contribuabilului platitor de impozit pe profit, potrivit dispozitiilor prezentului titlu, proportional cu participatia contribuabilului in entitate, astfel cum este definita la alin. (1) lit. a). 
  (7) Veniturile prevazute de alin. (3) se includ in baza impozabila a contribuabilului, aferenta perioadei sale fiscale in cursul careia se incheie perioada fiscala a entitatii controlate/sediului permanent.
  (8) Pierderile fiscale inregistrate de un sediu permanent calificat, potrivit alin. (1) si (2), ca entitate straina controlata, urmeaza regimul instituit la art. 40.
  (9) Pentru evitarea dublei impuneri, in situatia in care entitatea distribuie profit contribuabilului, iar acest profit distribuit este deja inclus in veniturile impozabile ale contribuabilului in temeiul prezentului articol, cuantumul veniturilor incluse anterior in baza impozabila a contribuabilului se deduce in perioada fiscala in care se calculeaza cuantumul impozitului datorat pentru profitul distribuit.
  (10) Pentru evitarea dublei impuneri, in cazul in care contribuabilul cedeaza participatia sa intr-o entitate controlata sau activitatea economica desfasurata printr-un sediu permanent, iar o parte a incasarilor din cedare a fost inclusa anterior in baza impozabila a contribuabilului, in temeiul prezentului articol, cuantumul respectiv se deduce in perioada fiscala in care se calculeaza cuantumul impozitului datorat pentru incasarile respective.
  (11) Contribuabilul scade din impozitul pe profit datorat, potrivit prevederilor art. 39, impozitul platit unui stat strain de catre entitatea controlata/sediul sau permanent.
 
(la 01-01-2018 Capitolul III 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 40 6
  Tratamentele neuniforme ale elementelor hibride
  (1) In situatia in care exista un tratament neuniform al unor elemente hibride care are drept rezultat o dubla deducere se aplica una dintre urmatoarele reguli:
 
  a) in cazul unui contribuabil care desfasoara activitate intr-o alta jurisdictie, printr-un sediu permanent, respectiv detine o entitate hibrida stabilita/inregistrata intr-o alta jurisdictie, nu i se acorda deducere pentru suma duplicata aferenta unei plati efectuate/cheltuieli suportate/pierderi suferite de sediul permanent/entitatea hibrida, dedusa in jurisdictia in care este stabilit/inregistrat sediul permanent, respectiv entitatea hibrida;
  b) in cazul unei entitati hibride/entitati tratate drept sediu permanent, nu i se acorda deducerea pentru plata efectuata, cheltuiala suportata sau pierderea suferita de aceasta, in masura in care jurisdictia investitorului sau acorda deducere pentru suma duplicata aferenta platii/cheltuielii/pierderii realizate de entitate;
  c) orice deducere pentru plata efectuata, cheltuiala suportata sau pierderea suferita de un contribuabil este eligibila pentru compensare cu venituri cu dubla includere, indiferent daca acestea apar in perioada fiscala curenta sau in cea ulterioara.
  (2) In masura in care exista un tratament neuniform al unor elemente hibride care are drept rezultat o deducere fara includere se aplica una dintre urmatoarele reguli:
 
  a) in situatia in care contribuabilul are calitatea de platitor, acestuia nu i se acorda deducerea pentru plata efectuata;
  b) in situatia in care contribuabilul are calitatea de beneficiar al unei plati, acesta include in veniturile impozabile cuantumul platii respective daca jurisdictia in care isi are originea plata a permis deducerea acesteia.
  (3) Unui contribuabil nu i se acorda dreptul de deducere a unei plati in masura in care acea plata finanteaza, direct sau indirect, cheltuieli deductibile care conduc la un tratament neuniform al elementelor hibride prin intermediul unei tranzactii sau al unei serii de tranzactii intre intreprinderi asociate sau incheiate ca parte a unui acord structurat, cu exceptia cazului in care unul dintre statele implicate in tranzactie sau in seria de tranzactii a realizat o ajustare echivalenta in raport cu un astfel de tratament neuniform al elementelor hibride.
  (4) Se exclud din domeniul de aplicare al alin. (2):
 
  a) pentru lit. b), tratamentele neuniforme ale elementelor hibride, astfel cum sunt definite la art. 40 1 pct. 11 lit. a) subpct. (ii), (iii), (iv) sau (vi);
  b) pentru lit. a) si b), tratamentele neuniforme ale elementelor hibride care rezulta dintr-o plata de dobanzi efectuata in cadrul unui instrument financiar catre o intreprindere asociata, in cazul in care:
 
  (i) instrumentul financiar are caracteristici de conversie, de recapitalizare interna sau de reducere a valorii contabile;
  (ii) instrumentul financiar a fost emis cu scopul unic de a satisface cerintele de capacitate de absorbtie a pierderilor aplicabile sectorului bancar si instrumentul financiar este recunoscut ca atare in cerintele de capacitate de absorbtie a pierderilor care se aplica contribuabilului;
  (iii) instrumentul financiar a fost emis:
 
  (a) in legatura cu instrumente financiare cu caracteristici de conversie, de recapitalizare interna sau de reducere a valorii contabile, la nivelul unei societati-mama;
  (b) la un nivel necesar pentru a satisface cerintele aplicabile in materie de capacitate de absorbtie a pierderilor;
  (c) nu ca parte a unui acord structurat; si
  (iv) deducerea totala neta pentru grupul consolidat in cadrul acordului nu depaseste cuantumul la care s-ar fi ridicat daca contribuabilul ar fi emis un astfel de instrument financiar direct pe piata.
 
  (5) Prevederile alin. (4) lit. b) se aplica pana la 31 decembrie 2022. 
  (6) In masura in care un tratament neuniform al elementelor hibride implica venitul unui sediu permanent ignorat, care nu face obiectul impozitarii in Romania, prin care un contribuabil cu rezidenta fiscala in Romania isi desfasoara activitatea intr-un alt stat membru/stat tert, contribuabilul roman include in baza impozabila veniturile care, in caz contrar, ar fi atribuite sediului permanent ignorat. Aceasta regula se aplica, cu exceptia cazului in care Romania scuteste veniturile respective in temeiul unei conventii de evitare a dublei impuneri incheiate cu un alt stat membru/stat tert.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (6) din Articolul 40 6 , Capitolul III 1 , Titlul II a fost modificat de Punctul 18, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (7) In masura in care un transfer hibrid are rolul de a genera o reducere a impozitului retinut la sursa pentru o plata care decurge dintr-un instrument financiar transferat catre mai multe parti implicate, beneficiile unei astfel de reduceri se limiteaza proportional cu veniturile nete impozabile legate de o astfel de plata.
 
(la 03-02-2020 Articolul 40 6 din Capitolul III 1 , Titlul II a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  ART. 40 7
  Tratamentele neuniforme ale elementelor hibride inversate
  (1) In cazul in care una sau mai multe entitati nerezidente asociate care detin in total o participare directa sau indirecta de minimum 50% privind drepturile de vot, capitalul sau cota de profit intr-o entitate hibrida inregistrata sau stabilita in Romania, sunt situate intr-o jurisdictie sau in jurisdictii care trateaza respectiva entitate hibrida ca pe un contribuabil, entitatea hibrida este considerata rezident fiscal in Romania si i se percepe impozit pe profit, potrivit prevederilor prezentului titlu, in masura in care venitul entitatii hibride nu este impozitat intr-un alt mod in temeiul legislatiei din oricare alta jurisdictie implicata.
  (2) Prevederile alin. (1) nu se aplica unui organism de plasament colectiv, stabilit in Romania, care imbraca forma unui fond sau a unui organism de investitii cu detinere larga si care detine un portofoliu diversificat de titluri de valoare si face obiectul regulamentului privind protectia investitorilor, conform legilor speciale in materie, inclusiv in ceea ce priveste protectia investitorilor.
 
(la 03-02-2020 Capitolul III 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  ART. 40 8
  Tratamentele neuniforme ale rezidentei fiscale
  In masura in care sumele reprezentand plati, cheltuieli sau pierderi realizate de un contribuabil care isi are rezidenta fiscala in Romania si intr-o alta jurisdictie fiscala sunt deductibile din baza impozabila in ambele jurisdictii, contribuabilului nu i se acorda dreptul de deducere in cazul in care cealalta jurisdictie fiscala permite ca deducerea duplicata sa fie compensata cu venituri care nu reprezinta venituri cu dubla includere. In situatia in care cealalta jurisdictie este tot un stat membru si, in temeiul unei conventii de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si acel stat, contribuabilul nu este considerat ca fiind rezident fiscal in Romania, acestuia nu i se acorda deducerea pentru platile/cheltuielile/pierderile respective.
 
(la 03-02-2020 Capitolul III 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  ART. 40 9
  Utilizarea normelor elaborate de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica in materie de tratamente neuniforme ale elementelor hibride
  In aplicarea art. 40 6-40 8 se utilizeaza si normele/conceptele/definitiile/exemplele elaborate de Organizatia pentru Cooperare si Dezvoltare Economica cuprinse in raportul sau privind neutralizarea efectelor schemelor bazate pe tratamentul neuniform al elementelor hibride, actiunea 2 - raport final 2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 03-02-2020 Capitolul III 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  ART. 40 10
  Compatibilitatea cu legislatia europeana
  Dispozitiile prezentului capitol transpun prevederile Directivei 2016/1.164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale care au incidenta directa asupra functionarii pietei interne, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 193 din 19 iulie 2016, precum si pe cele ale Directivei 2017/952/UE a Consiliului din 29 mai 2017 de modificare a Directivei (UE) 2016/1.164 in ceea ce priveste tratamentul neuniform al elementelor hibride care implica tari terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 144 din 7 iunie 2017.
 
(la 03-02-2020 Capitolul III 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  CAP. IV
  Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
  ART. 41
  Declararea si plata impozitului pe profit
  (1) Calculul, declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I-III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42. Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.
  (2) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (4) si (5), pot opta pentru calculul, declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 42.
  (3) Optiunea pentru sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (2). Optiunea este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi. Iesirea din sistemul anual de declarare si plata a impozitului se efectueaza la inceputul anului fiscal pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (1). Contribuabilii comunica organelor fiscale competente modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala, pana la data de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal respectiv. Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit, in termen de 30 de zile de la inceputul anului fiscal modificat.
  (4) Institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine - au obligatia de a declara si plati impozit pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 42.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  41. (1) Contribuabilii nou-infiintati in cursul unui an fiscal, altii decat cei prevazuti la art. 41 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, aplica, pentru anul infiintarii, sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 41 alin. (1) din Codul fiscal.
----------------------
 
  (5) Urmatorii contribuabili au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, astfel:
  a) persoanele juridice romane prevazute la art. 15 au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, cu exceptia celor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), care au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
  b) contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si de a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul, cu exceptia celor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), care au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv pana la data de 25 a celei de-a doua luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  41. 
  (2) Incadrarea in activitatile prevazute la art. 41 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal este cea stabilita prin Hotararea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, cu modificarile ulterioare. Verificarea ponderii veniturilor obtinute de contribuabili din cultura cerealelor, a plantelor tehnice si a cartofului, pomicultura si viticultura se face la sfarsitul fiecarui an fiscal, iar in situatia in care veniturile majoritare se obtin din alte activitati decat cele mentionate, acestia vor aplica pentru anul fiscal urmator sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la art. 41 alin. (1) din Codul fiscal.
  (3) In situatia in care, in cursul anului pentru care se efectueaza platile anticipate, impozitul pe profit aferent anului precedent se modifica si se corecteaza in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala, platile anticipate care se datoreaza incepand cu trimestrul efectuarii modificarii se determina in baza impozitului pe profit recalculat.
----------------------
 
  c) contribuabilii prevazuti la art. 13 alin. (1) lit. d) au obligatia de a declara si plati impozit pe profit trimestrial, conform alin. (1).
  (6) Contribuabilii, altii decat cei prevazuti la alin. (4) si (5), aplica sistemul de declarare si plata prevazut la alin. (1) in anul pentru care se datoreaza impozit pe profit, daca in anul precedent se incadreaza in una dintre urmatoarele situatii:
  a) au fost nou-infiintati, cu exceptia contribuabililor nou-infiintati ca efect al unor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii;
  b) au inregistrat pierdere fiscala sau nu au datorat impozit pe profit anual, cu exceptia prevazuta la alin. (11);
  c) s-au aflat in inactivitate temporara sau au declarat pe propria raspundere ca nu desfasoara activitati la sediul social/sediile secundare, situatii inscrise, potrivit prevederilor legale, in registrul comertului sau in registrul tinut de instantele judecatoresti competente, dupa caz;
  d) au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
  (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), contribuabilii prevazuti la alin. (4) nou-infiintati, infiintati in cursul anului precedent sau care la sfarsitul anului fiscal precedent inregistreaza pierdere fiscala, respectiv nu au datorat impozit pe profit anual, precum si cei care in anul precedent au fost platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata anticipata, pentru trimestrele I-III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42. Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (7) din Articolul 41 , Capitolul IV , Titlul II a fost modificat de Punctul 1 6, Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
   (8) Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, determina platile anticipate trimestriale in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele preturilor de consum, estimat cu ocazia elaborarii bugetului initial al anului pentru care se efectueaza platile anticipate, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata, cu exceptia platii anticipate aferente trimestrului IV care se declara si se plateste pana la data de 25 decembrie, respectiv pana la data de 25 a ultimei luni din anul fiscal modificat. Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) actualizeaza platile anticipate trimestriale cu ultimul indice al preturilor de consum comunicat pentru anul in care incepe anul fiscal modificat. Impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit anual, conform declaratiei privind impozitul pe profit. Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.
  (9) In cazul contribuabililor care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara, platile anticipate trimestriale se efectueaza in suma de o patrime din impozitul pe profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), fara a lua in calcul influenta ce provine din aplicarea prevederilor art. 21.
  (10) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la alin. (2) si care, in primul an al perioadei obligatorii prevazute la alin. (3), inregistreaza pierdere fiscala, respectiv nu au datorat impozit pe profit anual, pentru cel de-al doilea an al perioadei obligatorii efectueaza plati anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efectueaza plata anticipata, pentru trimestrele I-III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42.
  (11) In cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit prevazut la alin. (2) si care, in anul precedent, au beneficiat de scutiri de la plata impozitului pe profit, conform legii, iar in anul pentru care se calculeaza si se efectueaza platile anticipate nu mai beneficiaza de facilitatile fiscale respective, impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit determinat conform declaratiei privind impozitul pe profit pentru anul precedent, luandu-se in calcul si impozitul pe profit scutit.
  (12) In cazul urmatoarelor operatiuni de reorganizare efectuate potrivit legii, contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, stabilesc impozitul pe profit pentru anul precedent, ca baza de determinare a platilor anticipate, potrivit urmatoarelor reguli:
  a) contribuabilii care absorb prin fuziune una sau mai multe persoane juridice romane, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelasi an de celelalte societati cedente;
  b) contribuabilii infiintati prin fuziunea a doua sau mai multe persoane juridice romane insumeaza impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatile cedente. In situatia in care toate societatile cedente inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilii nou-infiintati determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (10);
  c) contribuabilii infiintati prin divizarea sub orice forma a unei persoane juridice romane impart impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, conform proiectului intocmit potrivit legii. In situatia in care societatea cedenta inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilii nouinfiintati determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (10);
  d) contribuabilii care primesc active si pasive prin operatiuni de divizare sub orice forma a unei persoane juridice romane, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta, recalculat proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, conform proiectului intocmit potrivit legii;
  e) contribuabilii care transfera, potrivit legii, o parte din patrimoniu uneia sau mai multor societati beneficiare, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, recalculeaza impozitul pe profit datorat pentru anul precedent proportional cu valoarea activelor si pasivelor mentinute de catre persoana juridica care transfera activele.
  (13) In cazul contribuabililor care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, si care, in cursul anului, devin sedii permanente ale persoanelor juridice straine ca urmare a operatiunilor prevazute la art. 33, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, aplica urmatoarele reguli pentru determinarea platilor anticipate datorate:
  a) in cazul fuziunii prin absorbtie, sediul permanent determina platile anticipate in baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de catre societatea cedenta;
  b) in cazul divizarii totale, divizarii partiale si transferului de active, sediile permanente determina platile anticipate in baza impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de societatea cedenta, recalculat pentru fiecare sediu permanent, proportional cu valoarea activelor si pasivelor transferate, potrivit legii. Societatile cedente care nu inceteaza sa existe in urma efectuarii unei astfel de operatiuni, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, ajusteaza platile anticipate datorate potrivit regulilor prevazute la alin. (12) lit. e).
  (14) Contribuabilii care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, implicati in operatiuni transfrontaliere, altele decat cele prevazute la alin. (13), aplica urmatoarele reguli in vederea determinarii impozitului pe profit pentru anul precedent, in baza caruia se determina platile anticipate:
  a) in cazul contribuabililor care absorb una sau mai multe persoane juridice straine, incepand cu trimestrul in care operatiunile respective produc efecte, potrivit legii, impozitul pe profit pentru anul precedent, in baza caruia se determina platile anticipate, este impozitul pe profit datorat de societatea absorbanta in anul fiscal precedent celui in care se realizeaza operatiunea;
  b) contribuabilii care absorb cel putin o persoana juridica romana si cel putin o persoana juridica straina, incepand cu trimestrul in care operatiunea respectiva produce efecte, potrivit legii, insumeaza impozitul pe profit datorat de acestia pentru anul precedent cu impozitul pe profit datorat pentru acelasi an de celelalte societati romane cedente;
  c) contribuabilii infiintati prin fuziunea uneia sau mai multor persoane juridice romane cu una sau mai multe persoane juridice straine insumeaza impozitul pe profit datorat de societatile romane cedente. In situatia in care toate societatile cedente romane inregistreaza pierdere fiscala in anul precedent, contribuabilul nou-infiintat determina platile anticipate potrivit prevederilor alin. (7) si (10).
  (15) Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), pentru primul an fiscal modificat, aplica si urmatoarele reguli de declarare si plata a impozitului pe profit:
  a) contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit trimestrial si pentru care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului calendaristic, prima luna, respectiv primele doua luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligatia declararii si platii impozitului pe profit, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplica si in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului IV al anului calendaristic;
  b) contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, pentru anul fiscal modificat continua efectuarea platilor anticipate la nivelul celor stabilite inainte de modificare; in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului calendaristic, prima luna, respectiv primele doua luni ale trimestrului calendaristic respectiv, vor constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligatia declararii si efectuarii platilor anticipate, in suma de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pentru fiecare luna a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv. Aceste prevederi se aplica si in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua, respectiv in a treia luna a trimestrului IV al anului calendaristic.
  Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  41. (5) In aplicarea prevederilor art. 41 alin. (15) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
  a) contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit trimestrial, pentru primul an fiscal modificat, aplica si urmatoarele reguli de declarare si plata a impozitului pe profit:
  (i) in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua luna a trimestrului calendaristic, prima luna a trimestrului calendaristic respectiv va constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligatia declararii si platii impozitului pe profit pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv;
  (ii) in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a treia luna a trimestrului calendaristic, primele doua luni ale trimestrului calendaristic respectiv vor constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligatia declararii si platii impozitului pe profit pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv;
  b) contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, pentru primul an fiscal modificat, aplica si urmatoarele reguli de declarare si plata a impozitului pe profit:
  (i) in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a doua luna a trimestrului calendaristic, prima luna a trimestrului calendaristic respectiv va constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligatia declararii si efectuarii platilor anticipate, in suma de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv;
  (ii) in cazul in care anul fiscal modificat incepe in a treia luna a trimestrului calendaristic, primele doua luni ale trimestrului calendaristic respectiv vor constitui un trimestru pentru care contribuabilul are obligatia declararii si efectuarii platilor anticipate, in suma de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, pentru fiecare luna a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrului calendaristic respectiv.
 
  (6) Exemplu privind calculul si plata impozitului pe profit in cazul contribuabililor care au optat pentru anul fiscal diferit de anul calendaristic:
  Un contribuabil a optat, in conformitate cu legislatia contabila in vigoare, in anul 2016, pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic. Astfel, contabil, exercitiul financiar este perioada 1 august 2016-31 iulie 2017. Potrivit art. 16 alin. (5) din Codul fiscal, opteaza si pentru modificarea anului fiscal. Contribuabilul comunica organelor fiscale competente, in data de 10 august 2016, optiunea ca anul fiscal sa corespunda exercitiului financiar.
  In acest caz, in functie de sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit, contribuabilul aplica urmatoarele reguli de declarare si plata a impozitului pe profit:
  a) pentru primul an fiscal modificat:
  1. in cazul in care aplica sistemul trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit:
  (i) luna iulie 2016 va constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligatia declararii si platii impozitului pe profit, pana la data de 25 octombrie 2016;
  (ii) declaratia privind impozitul pe profit, formularul "101" va cuprinde veniturile si cheltuielile aferente perioadei 1 ianuarie 2016-31 iulie 2017, iar termenul de depunere a declaratiei si de plata a impozitului pe profit aferent este pana la data de 25 octombrie 2017, inclusiv;
  2. in cazul in care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit, cu plati anticipate efectuate trimestrial:
  (i) luna iulie 2016 va constitui un trimestru, pentru care contribuabilul are obligatia declararii si efectuarii platii anticipate, in suma de 1/12 din impozitul pe profit datorat pentru anul 2015, pana la data de 25 octombrie 2016;
  (ii) declaratia privind impozitul pe profit, formularul "101" va cuprinde veniturile si cheltuielile aferente perioadei 1 ianuarie 2016-31 iulie 2017, iar termenul de depunere a declaratiei si de plata a impozitului pe profit aferent este pana la data de 25 octombrie 2017, inclusiv;
 
  b) perioada 1 august 2017-31 iulie 2018 reprezinta urmatorul an fiscal modificat, format din trimestrele august-octombrie 2017, noiembrie 2017-ianuarie 2018, februarie-aprilie 2018, mai-iulie 2018.
 
 
 
----------------------
  (16) Persoanele juridice care se dizolva cu lichidare, potrivit legii, au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit pentru perioada prevazuta la art. 16 alin. (6) si sa plateasca impozitul pe profit aferent pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  41. (7) In aplicarea prevederilor art. 41 alin. (16) din Codul fiscal la calculul rezultatului fiscal al contribuabililor care isi inceteaza existenta in urma operatiunilor de lichidare nu sunt impozitate: rezervele constituite din profitul net, sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit sau ale unor scutiri de impozit, repartizate ca rezerve, rezervele constituite din diferente de curs favorabile capitalului social in devize sau din evaluarea disponibilului in devize, in conformitate cu actele normative in vigoare, daca legea nu prevede altfel.
 
----------------------
 
  (17) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la inchiderea perioadei impozabile.
  (17 1) Contribuabilii care aplica si prevederile art. 40 3 au obligatia de a calcula, declara si plati, trimestrial, impozitul pe profit stabilit potrivit art. 40 3, pana la data de 25 a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul. Plata acestui impozit se efectueaza intr-un cont de venituri distinct.
 
(la 03-02-2022 Articolul 41 din Capitolul IV , Titlul II a fost completat de Punctul 2, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   (18) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezinta venit al bugetului de stat.
  (19) Prin exceptie de la prevederile alin. (18), impozitul pe profit, dobanzile/majorarile de intarziere si amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si cele datorate de societatile in care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari, care realizeaza proiecte cu asistenta financiara din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internationale, in baza unor acorduri/contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pana la sfarsitul anului fiscal in care se incheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de imprumut.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  41. (4) In aplicarea prevederilor art. 41 alin. (19) din Codul fiscal, regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene, precum si societatile in care consiliile locale si/sau judetene sunt actionari majoritari, care realizeaza proiecte cu asistenta financiara din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internationale, in baza unor acorduri/contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, au obligatia de a plati impozitul pe profit la bugetul local respectiv, pe intreaga perioada in care intervine obligatia de a contribui, potrivit legii, cu impozitul pe profit la Fondul de intretinere, inlocuire si dezvoltare.
 
----------------------
 
  (20) Pentru aplicarea sistemului de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, indicele preturilor de consum necesar pentru actualizarea platilor anticipate se comunica, prin ordin al ministrului finantelor publice, pana la data de 15 aprilie a anului fiscal pentru care se efectueaza platile anticipate.
  ART. 42
  Depunerea declaratiei de impozit pe profit
  (1) Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b), alin. (16) si (17), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.
  (2) Contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5) au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pe profit aferent anului fiscal respectiv, pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 41 alin. (5) lit. a) si b), alin. (16) si (17), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate. 
  (3) Contribuabilii care efectueaza cheltuieli potrivit art. 25 alin. (4) lit. t), sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acorda burse private au obligatia de a depune declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului/ burselor private aferenta anului in care au inregistrat cheltuielile respective, precum si, dupa caz, aferenta anului in care se aplica prevederile art. 25 alin. (4) lit. i), pana la termenele prevazute la alin. (1) si (2). Modelul si continutul declaratiei informative se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 11-03-2022 Alineatul (3) din Articolul 42 , Capitolul IV , Titlul II a fost modificat de Punctul 2, Articolul XV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022) 
  (4) In cazul in care valoarea stabilita potrivit art. 25 alin. (4) lit. i), diminuata cu sumele reportate, dupa caz, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe profit, in limita valorii astfel calculate, pentru efectuarea de sponsorizari si/sau acte de mecenat sau acordarea de burse private, in termen de maximum 6 luni de la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare. In cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirectionarea poate fi dispusa numai de persoana juridica responsabila. Obligatia platii sumei redirectionate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent. Redirectionarea impozitului pe profit pentru sponsorizarea entitatilor persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv a unitatilor de cult, poate fi efectuata doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data platii sumei respective de catre organul fiscal, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit art. 25 alin. (4 1). Procedura, modelul si continutul formularului de redirectionare se stabilesc prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 02-01-2022 Articolul 42 din Capitolul IV , Titlul II a fost completat de Punctul 1 al articolului I din LEGEA nr. 322 din 29 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1245 din 30 decembrie 2021) 
  (5) Prin exceptie de la alin. (1) si (2), pentru impozitul pe profit stabilit potrivit art. 40 3, contribuabilii nu au obligatia declararii acestuia prin declaratia anuala de impozit pe profit.
 
(la 03-02-2022 Articolul 42 din Capitolul IV , Titlul II a fost completat de Punctul 3, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
 
  CAP. IV 1
  Reguli privind consolidarea fiscala in domeniul impozitului pe profit
 
(la 01-01-2021 Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 1
  Prevederile prezentului capitol instituie sistemul de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit si reglementeaza impozitarea grupului fiscal.
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 2
  Definitii specifice
  In sensul prezentului capitol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
 
  1. Grupul fiscal in domeniul impozitului pe profit se constituie din cel putin doua dintre urmatoarele entitati, denumite in continuare membri:
 
  (i) o persoana juridica romana/persoana juridica cu sediul social in Romania infiintata potrivit legislatiei europene si una sau mai multe persoane juridice romane/persoane juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene la care aceasta detine, in mod direct sau indirect, cel putin 75% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot al acestora;
  (ii) cel putin doua persoane juridice romane la care o persoana fizica romana detine, in mod direct sau indirect, cel putin 75% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot;
  (iii) cel putin doua persoane juridice romane detinute, in mod direct sau indirect, in proportie de cel putin 75% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoana juridica/fizica, rezidenta intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri sau intr-un stat cu care s-a incheiat un acord privind schimbul de informatii;
  (iv) cel putin o persoana juridica romana detinuta, in mod direct sau indirect, in proportie de cel putin 75% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, de o persoana juridica rezidenta intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri sau intr-un stat cu care s-a incheiat un acord privind schimbul de informatii si sediul permanent/sediul permanent desemnat din Romania al acestei persoane juridice straine.
  2. Persoana juridica responsabila reprezinta persoana juridica romana/persoana juridica cu sediul social in Romania infiintata potrivit legislatiei europene, membra a unui grup fiscal in domeniul impozitului pe profit, desemnata pentru determinarea rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal, depunerea declaratiei de impozit pe profit si efectuarea platii impozitului pe profit in numele grupului.
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 3
  Reguli de aplicare a sistemului de consolidare fiscala si constituire a grupului fiscal
  (1) Perioada de aplicare a sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit este de 5 ani fiscali, calculati incepand cu primul an al aplicarii sistemului de consolidare fiscala si pana la desfiintarea grupului fiscal, iar sistemul este optional. Optiunea se comunica organului fiscal competent pe baza unei cereri comune depuse de reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile semnata de catre reprezentantii legali ai tuturor membrilor grupului. Cererea se depune cu cel putin 60 de zile inainte de inceperea perioadei pentru care se solicita aplicarea consolidarii fiscale. Sistemul de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit se aplica incepand cu anul fiscal urmator depunerii cererii.
  (2) Pentru constituirea grupului fiscal membrii trebuie sa indeplineasca, la data depunerii cererii, in mod cumulativ, urmatoarele conditii:
 
  a) conditia de detinere prevazuta la art. 42 2 pct. 1 trebuie sa fie indeplinita pentru o perioada neintrerupta de un an, anterioara inceperii perioadei de consolidare fiscala prevazuta la alin. (1);
  b) sunt contribuabili platitori de impozit pe profit, conform art. 13 alin. (1) lit. a), b) si e), care aplica acelasi sistem de plata a impozitului pe profit prevazut la art. 41;
  c) au acelasi an fiscal, potrivit art. 16;
  d) nu fac parte dintr-un alt grup fiscal in domeniul impozitului pe profit;
  e) nu sunt platitori de impozit pe veniturile microintreprinderilor sau nu sunt concomitent platitori de impozit pe profit si platitori de impozit specific;
  f) nu intra sub incidenta prevederilor art. 18;
  g) nu se afla in dizolvare/lichidare, potrivit legii.
  (3) Conditiile prevazute la alin. (2) lit. b)-g) si conditia de detinere prevazuta la art. 42 2 pct. 1 trebuie indeplinite pe intreaga perioada de consolidare fiscala;
  (4) Prin exceptie de la prevederile Titlului III si prin derogare de la prevederile Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pe perioada de consolidare, membrii grupului fiscal care indeplinesc conditiile prevazute la art. 47 sau la art. 3 din Legea nr. 170/2016 aplica prevederile prezentului titlu.
  (5) In situatia in care se decide mentinerea grupului fiscal si continuarea sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit, dupa incheierea perioadei de consolidare de 5 ani fiscali, persoana juridica responsabila reinnoieste optiunea. Optiunea se comunica organului fiscal competent pe baza unei cereri comune depuse de reprezentantul legal al persoanei juridice responsabile semnata de catre reprezentantii legali ai tuturor membrilor grupului, in care se precizeaza si perioada pentru care grupul decide continuarea aplicarii sistemului de consolidare fiscala. Cererea se depune cu cel putin 60 de zile inainte de inceperea perioadei pentru care se solicita continuarea aplicarii sistemului de consolidare fiscala.
  (6) Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal, precum si modelul si continutul cererii comune si a unor formulare se stabilesc prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
 
  Conform alineatului (3) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinul presedintelui A.N.A.F., prevazut la art. 42 3 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aproba in termen de 120 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 4
  Intrarea sau iesirea unui membru din grupul fiscal
  (1) In cazul in care o entitate indeplineste conditia de detinere prevazuta la art. 42 2 pct. 1 si conditiile prevazute la art. 42 3 alin. (2) aceasta poate intra ca membru al unui grup fiscal incepand cu anul fiscal urmator indeplinirii conditiilor. Intrarea se efectueaza pe baza unei cereri de modificare, in cazul careia se utilizeaza procedura de comunicare a optiunii prevazute la art. 42 3 alin. (1).
  (2) In cazul in care o entitate nu mai indeplineste conditia prevazuta la art. 42 2 pct. 1 sau conditiile prevazute la art. 42 3 alin. (2) lit. b)-g) aceasta iese din grupul fiscal si nu mai aplica sistemul de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit incepand cu trimestrul urmator celui in care conditiile nu mai sunt indeplinite.
  (3) In cazul operatiunilor de reorganizare, iesirea/intrarea membrilor din/in grupul fiscal se efectueaza in cursul anului fiscal.
  (4) Persoana juridica responsabila trebuie sa comunice organului fiscal competent modificarea grupului fiscal, astfel:
 
  a) in situatia prevazuta la alin. (1) cu cel putin 60 de zile inainte de inceperea anului fiscal pentru care solicita intrarea in grupul fiscal;
  b) pentru situatiile prevazute la alin. (2) si (3), in termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceasta situatie.
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 5
  Reguli privind calcularea rezultatului fiscal consolidat
  (1) Fiecare membru al grupului fiscal determina rezultatul fiscal in mod individual potrivit regulilor stabilite de prezentul titlu, luand in considerare si prevederile art. 42 7.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) al art. 13 si art. 19, rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se determina prin insumarea algebrica a rezultatelor fiscale determinate in mod individual de fiecare membru al grupului fiscal. Rezultatul fiscal consolidat pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal consolidat negativ este pierdere fiscala. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 asupra rezultatului fiscal consolidat pozitiv al grupului.
  (3) Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.
  (4) La determinarea impozitului pe profit datorat de grupul fiscal se vor avea in vedere sumele reprezentand: creditul fiscal, impozitul pe profit scutit potrivit art. 22 si art. 22 1, scutiri si reduceri de impozit pe profit calculate potrivit legislatiei in vigoare, sumele reprezentand cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, potrivit legii, costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale si alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legislatiei in vigoare, determinate de fiecare membru si comunicate persoanei juridice responsabile. Aceste sume se scad in limita impozitului pe profit datorat de grupul fiscal.
  (4 1) Membrul grupului fiscal calculeaza, trimestrial/anual, impozitul pe profit numai in scopul determinarii sumelor prevazute la alin. (4) si art. 45 alin. (10) care se comunica persoanei juridice responsabile. Acest impozit nu se datoreaza de membrul grupului si nu se transmite persoanei juridice responsabile.
 
(la 20-12-2021 Articolul 42 5 din Capitolul IV 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 10 1, Punctul 1, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021) 
  (4 2) Pentru aplicarea prevederilor art. 22 alin. (5), la nivelul persoanei juridice responsabile si al membrilor grupului fiscal se au in vedere si urmatoarele reguli: 
 
  a) persoana juridica responsabila care efectueaza scaderea sumei aferente impozitului pe profit scutit din impozitul pe profit datorat de grupul fiscal comunica fiecarui membru care a transmis astfel de sume partea ce ii revine acestuia din suma scazuta la nivelul grupului fiscal; 
  b) partea care se comunica fiecarui membru, potrivit lit. a), se determina inmultind suma scazuta la nivelul grupului fiscal cu raportul dintre sumele transmise de fiecare membru si totalul sumelor primite de persoana responsabila de la membrii grupului fiscal; 
  c) suma care se repartizeaza de catre membrul grupului fiscal pentru constituirea rezervei, potrivit art. 22 alin. (5), este cea comunicata de persoana juridica responsabila, potrivit lit. a).
 
(la 20-12-2021 Articolul 42 5 din Capitolul IV 1 , Titlul II a fost completat de Punctul 10 1, Punctul 1, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021) 
  (5) In scopul determinarii rezultatului fiscal consolidat al grupului fiscal persoana juridica responsabila este obligata sa evidentieze in registrul de evidenta fiscala rezultatele fiscale individuale determinate de fiecare membru, potrivit alin. (1), precum si sumele care se scad din impozitul pe profit datorat de grup potrivit alin. (4), inclusiv cele ale persoanei juridice responsabile.
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 6
  Regimul tranzactiilor intra-grup privind preturile de transfer
  Fiecare membru al grupului fiscal are obligatia sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer care va cuprinde atat tranzactiile desfasurate cu membrii grupului fiscal, precum si cu entitatile afiliate din afara grupului fiscal. Prin derogare de la prevederile alin. (2) al art. 108 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dosarele preturilor de transfer intocmite de fiecare membru al grupului fiscal vor fi prezentate de catre persoana juridica responsabila.
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 7
  Reguli privind regimul pierderilor fiscale
  (1) Pierderile fiscale inregistrate de un membru al grupului inainte de aplicarea sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit se recupereaza, in conformitate cu prevederile art. 31, de catre membrul respectiv, numai din profiturile impozabile ale acestuia.
  (2) Pierderile fiscale inregistrate de un membru al grupului in perioada aplicarii sistemului de consolidare fiscala se recupereaza din rezultatul fiscal consolidat al grupului.
  (3) In cazul desfiintarii grupului dupa perioada prevazuta la art. 42 3 alin. (1), pierderile inregistrate si nerecuperate in perioada consolidarii fiscale se recupereaza de catre persoana juridica responsabila, potrivit art. 31.
  ART. 42 8
  Reguli de calcul in situatia iesirii unui membru din grupul fiscal sau desfiintarii grupului fiscal
  (1) In cazul in care conditia prevazuta la pct. 1 al art. 42 2 sau una dintre conditiile prevazute la art. 42 3 alin. (2), lit. b)-f) nu mai sunt indeplinite de unul dintre membri, inainte de expirarea perioadei de 5 ani fiscali, dar conditiile sunt indeplinite de ceilalti membri, inclusiv in ceea ce priveste numarul de membri, perioada de consolidare fiscala se incheie numai pentru membrul care nu mai indeplineste conditiile respective. Membrul grupului care in cursul anului fiscal nu mai indeplineste una dintre conditii calculeaza impozitul pe profit, in mod individual, incepand cu trimestrul urmator celui in care cel putin una dintre conditii nu mai este indeplinita. Pentru perioada in care s-a aplicat sistemul de consolidare membrul grupului recalculeaza impozitul pe profit pe baza rezultatelor fiscale individuale, cu perceperea de creante fiscale accesorii stabilite potrivit Codului de procedura fiscala, dupa caz, de la data aplicarii sistemului si pana la sfarsitul trimestrului in care nu mai sunt indeplinite conditiile. In mod corespunzator, si persoana juridica responsabila recalculeaza impozitul pe profit datorat de grup cu perceperea de creante fiscale accesorii stabilite potrivit Codului de procedura fiscala, dupa caz, de la data aplicarii sistemului si pana la sfarsitul trimestrului in care nu mai sunt indeplinite conditiile si are obligatia depunerii declaratiei fiscale rectificative. In acest caz membrul care iese din grup are obligatia declararii si platii impozitului pe profit, potrivit art. 41 si 42.
  (2) Prevederile referitoare la recalcularea impozitului si perceperea de creante fiscale accesorii stabilite potrivit Codului de procedura fiscala, dupa caz, prevazute de alin. (1) se aplica pentru fiecare membru si pentru persoana juridica responsabila si in situatia in care grupul fiscal se desfiinteaza inainte de expirarea perioadei de 5 ani fiscali ca urmare a neindeplinirii conditiilor prevazute la pct. 1 al art. 42 2 sau a conditiilor de la art. 42 3 alin. (2), lit. b)-f), precum si in situatia in care drept urmare a neindeplinirii conditiilor numarul minim de cel putin doi membri nu este indeplinit.
  (3) Prevederile referitoare la recalcularea impozitului pe profit prevazut la alin. (1) nu se aplica in urmatoarele situatii:
 
  a) vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la unul dintre membrii grupului, cu conditia ca, drept urmare a acestei operatiuni, detinerea sa scada sub 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot;
  b) dizolvarea, potrivit legii, a unui membru al grupului;
  c) iesirea unui membru al grupului ca urmare a operatiunilor de reorganizare prevazute la art. 32 alin. (1) si art. 33 alin. (1) lit. a);
  (4) In situatiile prevazute la alin. (3) persoana juridica responsabila trebuie sa comunice organului fiscal competent modificarea grupului fiscal. Membrul grupului care iese din grup, potrivit alin. (3), este verificat de organul fiscal competent pentru efectuarea inspectiei fiscale.
  (5) In cazul in care in mod voluntar toti membrii grupului fiscal solicita desfiintarea grupului in cursul unui an fiscal, inainte de expirarea perioadei de 5 ani fiscali, grupul fiscal se desfiinteaza incepand cu anul fiscal urmator. Fiecare membru al grupului calculeaza impozitul pe profit, in mod individual, pentru perioada in care s-a aplicat sistemul de consolidare prin recalcularea impozitului pe profit pe baza rezultatelor fiscale individuale, cu perceperea de creante fiscale accesorii stabilite potrivit Codului de procedura fiscala, dupa caz, de la data aplicarii sistemului si pana la inceputul anului fiscal in care grupul se desfiinteaza. In mod corespunzator, si persoana juridica responsabila recalculeaza impozitul pe profit datorat de grup cu perceperea de creante fiscale accesorii stabilite potrivit Codului de procedura fiscala, dupa caz, de la data aplicarii sistemului si pana la inceputul anului fiscal in care grupul se desfiinteaza si are obligatia depunerii declaratiei fiscale rectificative. In acest caz membrii care ies din grup au obligatia declararii si platii impozitului pe profit, potrivit art. 41 si 42.
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 9
  Declararea si plata impozitului pe profit, depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit
  (1) Pentru grupul fiscal care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit trimestrial, fiecare membru al grupului fiscal determina individual rezultatul fiscal si il comunica persoanei juridice responsabile, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I-III. Pentru trimestrul IV comunicarea se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42.
  (2) Calculul, declararea si plata impozitului pe profit trimestrial datorat de grupul fiscal se efectueaza de catre persoana juridica responsabila pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I, II si III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza de persoana juridica responsabila pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42.
  (3) Pentru grupul fiscal care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit anual, cu plati anticipate efectuate trimestrial, platile anticipate trimestriale se stabilesc in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, determinate prin insumarea impozitului pe profit datorat pentru anul precedent de fiecare membru al grupului cu aplicarea corespunzatoare si a celorlalte reguli pentru determinarea/declararea/efectuarea platilor anticipate trimestriale, dupa caz, potrivit art. 41. Termenul pana la care se efectueaza plata impozitului anual de persoana juridica responsabila este termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit, prevazut la art. 42.
  (4) Persoana juridica responsabila este obligata sa depuna o declaratie anuala consolidata privind impozitul pe profit in care raporteaza rezultatele intregului grup fiscal si este responsabila pentru plata impozitului pe profit calculat pentru intregul grup fiscal. Declaratia anuala privind impozitul pe profit se depune la organul fiscal competent, impreuna cu declaratia anuala privind impozitul pe profit a fiecarui membru, pana la data de 25 martie inclusiv a anului urmator/pana la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv, de la inchiderea anului fiscal modificat.
  (5) Persoana juridica responsabila are obligatia de a depune declaratia informativa privind beneficiarii sponsorizarilor/mecenatului/burselor private efectuate de membrii grupului, pana la termenul prevazut la alin. (4).
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 10
  Alte obligatii
  Fiecare membru al grupului trebuie sa se supuna controlului fiscal competent si sa raspunda separat si in solidar pentru plata impozitului pe profit datorat de grupul fiscal pentru perioada cat apartine respectivului grup fiscal. Organul fiscal competent in administrarea persoanelor care fac parte din grupul fiscal este organul fiscal desemnat in acest scop in conformitate cu prevederile Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 42 11
  Reguli antiabuz
  Prevederile prezentului capitol nu se aplica atunci cand optiunea privind aplicarea sistemului de consolidare fiscala in domeniul impozitului pe profit are ca scop frauda si evaziunea fiscala.
 
(la 01-01-2021 Capitolul IV 1 din Titlul II a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  CAP. V
  Impozitul pe dividende
  ART. 43
  Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividende
  (1) O persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut catre bugetul de stat, astfel cum se prevede in prezentul articol. 
  (2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 5% asupra dividendului brut platit unei persoane juridice romane. Impozitul pe dividende se declara si se plateste la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se plateste dividendul.
 
(la 01-01-2016 Alin. (2) al art. 43 a fost modificat de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), in cazul in care dividendele distribuite, potrivit legii, nu au fost platite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende aferent se plateste, dupa caz, pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor. Aceste prevederi nu se aplica pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, daca persoana juridica romana care primeste dividendele indeplineste conditiile prevazute la alin. (4) in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat, dupa caz.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (3) din Articolul 43 , Capitolul V , Titlul II a fost modificat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  42. Nu intra sub incidenta prevederilor art. 43 din Codul fiscal, nefiind considerate dividende, distribuirile cuprinse in exceptiile prevazute la art. 7 pct. 11 din Codul fiscal.
----------------------
 
  (5) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana: 
  a) fondurilor de pensii administrate privat, fondurilor de pensii facultative si organismelor de plasament colectiv fara personalitate juridica, constituite potrivit legislatiei in materie;
 
(la 24-12-2020 Litera a) din Alineatul (5) , Articolul 43 , Capitolul V , Titlul II a fost modificata de Punctul 20, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   b) organelor administratiei publice care exercita, prin lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului/unitatii administrativ-teritoriale la acea persoana juridica romana.
  (6) Abrogat.
 
(la 01-01-2016 Alin. (6) al art. 43 a fost abrogat de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
 
  CAP. VI
  Dispozitii tranzitorii
  ART. 44
  Pierderi fiscale din perioadele de scutire
  Orice pierdere fiscala neta care apare in perioada in care contribuabilul a fost scutit de impozitul pe profit poate fi recuperata din profiturile impozabile viitoare, potrivit art. 31. Pierderea fiscala neta este diferenta dintre pierderile fiscale totale pe perioada de scutire si profitul impozabil total in aceeasi perioada.
  ART. 45
  Reguli specifice
  (1) Contribuabilii care au optat pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vanzare cu plata in rate, pe masura ce ratele devin scadente, beneficiaza in continuare de aceasta facilitate pe durata derularii contractelor respective; cheltuielile corespunzatoare sunt deductibile la aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei inregistrate in valoarea totala a contractului.
  (2) Contribuabilii care au investit in mijloace fixe amortizabile sau in brevete de inventie amortizabile si care au dedus cheltuieli de amortizare reprezentand 20% din valoarea de intrare a acestora conform prevederilor legale, la data punerii in functiune a mijlocului fix sau a brevetului de inventie, pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, au obligatia sa pastreze in patrimoniu aceste mijloace fixe amortizabile cel putin o perioada egala cu jumatate din durata lor normala de utilizare. In cazul in care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, impozitul pe profit se recalculeaza si se stabilesc dobanzi si penalitati de intarziere de la data aplicarii facilitatii respective, potrivit legii.
  (3) Pierderea fiscala inregistrata in anii anteriori anului 2013, de sediile permanente care apartin aceleiasi persoane juridice straine, care au aplicat prevederile art. 37, ramasa nerecuperata la data de 30 iunie 2013, se recupereaza pe perioada ramasa din perioada initiala de 7 ani, in ordinea inregistrarii acesteia.
  (4) In aplicarea prevederilor art. 22, pentru activele care se realizeaza pe parcursul mai multor ani consecutivi si care sunt puse in functiune in anul 2016, se ia in considerare valoarea acestora inregistrata incepand cu 1 iulie 2014. Scutirea de impozit a profitului reinvestit se aplica si in cazul activelor produse/achizitionate in perioada 1 iulie 2014-31 decembrie 2015 inclusiv si puse in functiune in anul 2016.
  (5) Prevederile art. 29 alin. (4) si (5) se aplica pentru contractele incheiate incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei legi. 
 
(la 24-12-2020 Articolul 45 din Capitolul VI , Titlul II a fost completat de Punctul 21, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (6) Sistemul de consolidare fiscala se aplica astfel:
 
  a) pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (1), incepand cu anul fiscal 2022, potrivit cererii;
  b) pentru contribuabilii care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), cu prima zi a anului fiscal modificat care incepe ulterior datei de 1 ianuarie 2022, potrivit cererii.
 
(la 24-12-2020 Articolul 45 din Capitolul VI , Titlul II a fost completat de Punctul 21, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (7) Contribuabilii care la determinarea impozitului pe profit aferent anului 2020 scad costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anii 2018 si 2019, potrivit Legii nr. 153/2020, pentru care au aplicat in anii respectivi prevederile art. 22, adauga la impozitul datorat si valoarea impozitului pe profit scutit aferent acestor aparate.
 
(la 24-12-2020 Articolul 45 din Capitolul VI , Titlul II a fost completat de Punctul 21, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (8) Prin exceptie de la prevederile art. 41 alin. (8), contribuabilii care declara si platesc impozitul pe profit anual, cu plati anticipate, si care intra sub incidenta prevederilor art. I din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, efectueaza plata anticipata pentru trimestrul I al fiecarui an fiscal/an fiscal modificat la nivelul sumei rezultate din aplicarea cotei de impozit asupra profitului contabil al perioadei pentru care se efectueaza plata anticipata, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului I. Aceasta regula este aplicabila si pentru contribuabilii care sunt in al doilea an al perioadei obligatorii prevazute la art. 41 alin. (3). Aplicarea regulii de calcul a platii anticipate pentru trimestrul I incepe cu anul fiscal 2022, respectiv cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2022, si se incheie cu anul fiscal 2026, respectiv cu anul fiscal modificat care incepe in anul 2026, dupa caz.
 
(la 03-09-2021 Articolul 45 din Capitolul VI , Titlul II a fost completat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (9) Sumele care se scad din impozitul pe profit anual, prevazute la art. I alin. (12) lit. a) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020, se completeaza cu «Alte sume care se scad din impozitul pe profit, potrivit legislatiei in vigoare».
 
(la 03-09-2021 Articolul 45 din Capitolul VI , Titlul II a fost completat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (10) Pentru determinarea impozitului pe profit datorat de grupul fiscal, potrivit cap. IV 1 „Reguli privind consolidarea fiscala in domeniul impozitului pe profit“ din titlul II, pe perioada aplicarii prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 153/2020, fiecare membru al grupului fiscal determina si comunica persoanei juridice responsabile suma reprezentand impozitul pe profit redus, potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 153/2020, in functie de situatia individuala.
 
(la 20-12-2021 Articolul 45 din Capitolul VI , Titlul II a fost completat de Punctul 12 1, Punctul 2, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021) 
  (11) Prin exceptie de la termenul prevazut la art. 42 9 alin. (4), in cazul in care cel putin unul din membrii grupului fiscal intra sub incidenta prevederilor art. I din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 pentru instituirea unor masuri fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor proprii, precum si pentru completarea unor acte normative, pe perioada aplicarii prevederilor respective, persoana juridica responsabila este obligata sa depuna declaratia anuala consolidata pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat, dupa caz. In aceasta situatie, pentru grupul fiscal care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit trimestrial, comunicarea catre persoana juridica responsabila a rezultatului fiscal pentru trimestrul IV de catre membrii grupului fiscal se efectueaza pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat, dupa caz.
 
(la 03-02-2022 Articolul 45 din Capitolul VI , Titlul II a fost completat de Punctul 4, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  (12) Persoanele juridice prevazute la art. 41 alin. (16) si (17) care intra sub incidenta prevederilor art. I din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 153/2020 nu aplica prevederile art. I alin. (13) lit. a) ale acestei ordonante si au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.
 
(la 03-02-2022 Articolul 45 din Capitolul VI , Titlul II a fost completat de Punctul 4, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
 
  ART. 46
  Reguli pentru contribuabilii-institutii de credit care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara
  Sumele inregistrate in rezultatul reportat din provizioane specifice, ca urmare a implementarii reglementarilor contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara ca baza a contabilitatii, in soldul creditor al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, reprezentand diferentele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bancii Nationale a Romaniei nr. 3/2009
 privind clasificarea creditelor si plasamentelor, precum si constituirea, regularizarea si utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu modificarile si completarile ulterioare, si ajustarile pentru depreciere, evidentiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internationale de raportare financiara, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, sunt tratate ca rezerve, acestea urmand sa fie impozitate potrivit art. 26 alin. (5), iar sumele inregistrate in soldul debitor al contului Rezultatul reportat din provizioane specifice, reprezentand diferentele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului Bancii Nationale a Romaniei nr. 3/2009, cu modificarile si completarile ulterioare, si ajustarile pentru depreciere, evidentiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit Standardelor internationale de raportare financiara, aferente elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice, reprezinta elemente similare cheltuielilor, in mod esalonat, in transe egale, pe o perioada de 3 ani.
  ANEXA 1
 
 
  LISTA SOCIETATILOR
  la care se face referire la art. 24 alin. (1) lit. b)
  pct. 1, alin. (5) lit. b) pct. 1,
  respectiv art. 229 alin. (1) lit. c)
  Pentru aplicarea prevederilor art. 24 si art. 229, formele de organizare pentru persoanele juridice straine, societati-mama sau filiale, sunt:
  a) societati constituite in temeiul Regulamentului (CE) nr. 2.157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societatii europene (SE) si al Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001 de completare a statutului societatii europene in ceea ce priveste implicarea lucratorilor, precum si societati cooperative infiintate in temeiul Regulamentului (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societatii cooperative europene (SCE) si al Directivei 2003/72/CE a Consiliului din 22 iulie 2003 de completare a statutului societatii cooperative europene in legatura cu participarea lucratorilor;
  b) societati aflate sub incidenta legislatiei belgiene, denumite "societe anonyme"/"naamloze vennootschap", "societe en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "societe privee a responsabilite limitee"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "societe cooperative a responsabilite limitee"/"cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "societe cooperative a responsabilite illimitee"/"cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "societe en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "societe en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", intreprinderile publice care au adoptat una dintre formele juridice mentionate anterior, precum si alte societati comerciale constituite in conformitate cu legislatia belgiana si care sunt supuse impozitului pe profit in Belgia;
  c) societati aflate sub incidenta legislatiei bulgare, denumite, constituite in conformitate cu legislatia bulgara si care desfasoara activitati comerciale;
  d) societati aflate sub incidenta legislatiei cehe, denumite "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym";
  e) societati aflate sub incidenta legislatiei daneze, denumite "aktieselskab" si "anpartsselskab". Alte societati comerciale care sunt supuse impozitului pe profit in temeiul Legii privind impozitarea societatilor comerciale, in masura in care venitul lor impozabil este calculat si impozitat in conformitate cu normele generale in materie fiscala aplicabile societatilor comerciale "aktieselskaber";
  f) societati aflate sub incidenta legislatiei germane, denumite "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts" si alte societati constituite in conformitate cu legislatia germana si care sunt supuse impozitului pe profit in Germania;
  g) societati aflate sub incidenta legislatiei estoniene, denumite "taisuhing", "usaldusuhing", "osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu";
  h) societati constituite sau existente sub incidenta legislatiei irlandeze, institutii inregistrate sub sistemul "Industrial and Provident Societies Act" sau "building societies" inregistrate sub sistemul "Building Societies Act" si "trustee savings banks" in intelesul "Trustee Savings Banks Act" din anul 1989;
  i) societati aflate sub incidenta legislatiei grecesti, denumite "αν? νυμη εταιρε? α", "εταιρε? α περιορισμ? νης ευθ? νης (Ε.Π.Ε.)", precum si alte societati constituite in conformitate cu legislatia greaca si care sunt supuse impozitului pe profit in Grecia;
  j) societati aflate sub incidenta legislatiei spaniole, denumite "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", precum si entitati de drept public ce functioneaza in regim de drept privat. Alte entitati infiintate in conformitate cu legislatia spaniola si care sunt supuse impozitului pe profit in Spania ("Impuesto sobre Sociedades");
  k) societati aflate sub incidenta legislatiei franceze, denumite "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe a responsabilite limitee", "societes par actions simplifiees", "societes d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de prevoyance", "societes civiles", care sunt supuse de drept impozitului pe profit, "cooperatives", "unions de cooperatives", institutii si intreprinderi publice cu caracter industrial si comercial, precum si alte societati constituite in conformitate cu legislatia franceza si care sunt supuse impozitului pe profit in Franta;
  l) societati aflate sub incidenta legislatiei croate, denumite "dionicko drustvo", "drustvo s ogranicenom odgovornoscu" si alte societati constituite in conformitate cu legislatia croata si care sunt supuse impozitului pe profit in Croatia;
  m) societati aflate sub incidenta legislatiei italiene, denumite "societa per azioni", "societa in accomandita per azioni", "societa a responsabilita limitata", "societa cooperative", "societa di mutua assicurazione", precum si entitati private si publice care desfasoara, in mod exclusiv sau in principal, activitati comerciale;
  n) sub incidenta legislatiei cipriote: "εταιρε? ες" astfel cum sunt definite in legislatia privind impozitul pe venit;
  o) societati aflate sub incidenta legislatiei letone, denumite "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu";
  p) societati aflate sub incidenta legislatiei lituaniene;
  q) societati aflate sub incidenta legislatiei luxemburgheze, denumite "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe a responsabilite limitee", "societe cooperative", "societe cooperative organisee comme une societe anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", precum si alte societati comerciale constituite in conformitate cu legislatia luxemburgheza si supuse impozitului pe profit in Luxemburg;
  r) societati aflate sub incidenta legislatiei ungare, denumite "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "szovetkezet";
  s) societati aflate sub incidenta legislatiei malteze, denumite "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet";
  s) societati aflate sub incidenta legislatiei olandeze, denumite "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "open commanditaire vennootschap", "cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "fonds voor gemene rekening", "vereniging op cooperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", precum si alte societati constituite in conformitate cu legislatia olandeza si care sunt supuse impozitului pe profit in Tarile de Jos;
  t) societati aflate sub incidenta legislatiei austriece, denumite "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts", "Sparkassen", precum si alte societati comerciale constituite in conformitate cu legislatia austriaca si care sunt supuse impozitului pe profit in Austria;
  t) societatile infiintate in baza legii poloneze, cunoscute ca "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia", "spolka komandytowo-akcyjna";
  u) societati comerciale sau societati civile care imbraca o forma comerciala si cooperative si intreprinderi publice infiintate in conformitate cu legislatia portugheza;
  v) societati aflate sub incidenta legislatiei slovene, denumite "delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo";
  w) societati aflate sub incidenta legislatiei slovace, denumite "akciova spolocnost", "spolocnost s rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnost";
  x) societati aflate sub incidenta legislatiei finlandeze, denumite "osakeyhtio"/"aktiebolag", "osuuskunta"/"andelslag", "saastopankki"/"sparbank" si "vakuutusyhtio"/"forsakringsbolag";
  y) societati aflate sub incidenta legislatiei suedeze, denumite "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag", "forsakringsforeningar";
  z) societati constituite in conformitate cu legislatia din Regatul Unit.
 
  ANEXA 2
 
 
  LISTA IMPOZITELOR
  la care se face referire la art. 24 alin. (1) lit. b)
  pct. 3, alin. (5) lit. b) pct. 3,
  respectiv art. 229 alin. (1) lit. c)
  Pentru indeplinirea conditiei de la art. 24 alin. (1) lit. b) pct. 3, alin. (5) lit. b) pct. 3, respectiv art. 229 alin. (1) lit. c), persoanele juridice straine din state membre, societati-mama si filiale, trebuie sa plateasca, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul din urmatoarele impozite:
  - impot des societes/vennootschapsbelasting in Belgia;
  –  in Bulgaria;
  – dan z prijmu pravnickych osob in Republica Ceha;
  – selskabsskat in Danemarca;
  – Korperschaftssteuer in Germania;
  – tulumaks in Estonia;
  – corporation tax in Irlanda;
  – φ? ρος εισοδ? ματος νομικ? ν προσ? πων κερδοσκοπικο? χαρακτ? ρα in Grecia;
  – impuesto sobre sociedades in Spania;
  – impot sur les societes in Franta;
  – porez na dobit in Croatia;
  – imposta sul reddito delle societa in Italia;
  – φ? ρος εισοδ? ματος in Cipru;
  – uznemumu ienakuma nodoklis in Letonia;
  – pelno mokestis in Lituania;
  – impot sur le revenu des collectivites in Luxemburg;
  – tarsasagi ado, osztalekado in Ungaria;
  – taxxa fuq l-income in Malta;
  – vennootschapsbelasting in Tarile de Jos;
  – Korperschaftssteuer in Austria;
  – podatek dochodowy od osob prawnych in Polonia;
  – imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas in Portugalia;
  – davek od dobicka pravnih oseb in Slovenia;
  – dan z prijmov pravnickych osob in Slovacia;
  – yhteisojen tulovero/inkomstskatten for samfund in Finlanda;
  – statlig inkomstskatt in Suedia;
  – corporation tax in Regatul Unit.
 
  ANEXA 3
 
 
  LISTA SOCIETATILOR
  la care se face referire la art. 33 alin. (2)
  pct. 12 lit. a)
  a) societati constituite in temeiul Regulamentului (CE) nr. 2.157/2001 al Consiliului din 8 octombrie 2001 privind statutul societatii europene (SE) si al Directivei 2001/86/CE a Consiliului din 8 octombrie 2001 de completare a statutului societatii europene in ceea ce priveste implicarea lucratorilor, precum si societati cooperative infiintate in temeiul Regulamentului (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societatii cooperative europene (SCE) si al Directivei 2003/72/CE a Consiliului din 22 iulie 2003 de completare a statutului societatii cooperative europene in legatura cu participarea lucratorilor;
  b) societati aflate sub incidenta legislatiei belgiene, denumite "societe anonyme"/"naamloze vennootschap", "societe en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "societe privee a responsabilite limitee"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "societe cooperative a responsabilite limitee"/"cooperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "societe cooperative a responsabilite illimitee"/"cooperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "societe en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "societe en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", intreprinderile publice care au adoptat una dintre formele juridice mentionate anterior, precum si alte societati comerciale constituite in conformitate cu legislatia belgiana si care sunt supuse impozitului pe profit in Belgia;
  c) societati aflate sub incidenta legislatiei bulgare, denumite ", constituite in conformitate cu legislatia bulgara si care desfasoara activitati comerciale;
  d) societati aflate sub incidenta legislatiei cehe, denumite "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym";
  e) societati aflate sub incidenta legislatiei daneze, denumite "aktieselskab" si "anpartsselskab". Alte societati comerciale care sunt supuse impozitului pe profit in temeiul Legii privind impozitarea societatilor comerciale, in masura in care venitul lor impozabil este calculat si impozitat in conformitate cu normele generale in materie fiscala aplicabile societatilor comerciale "aktieselskaber";
  f) societati aflate sub incidenta legislatiei germane, denumite "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts" si alte societati constituite in conformitate cu legislatia germana si care sunt supuse impozitului pe profit in Germania;
  g) societati aflate sub incidenta legislatiei estoniene, denumite "taisuhing", "usaldusuhing", "osauhing", "aktsiaselts", "tulundusuhistu";
  h) societati constituite sau existente sub incidenta legislatiei irlandeze, institutii inregistrate sub sistemul "Industrial and Provident Societies Act" sau "building societies" inregistrate sub sistemul "Building Societies Act" si "trustee savings banks" in intelesul "Trustee Savings Banks Act" din anul 1989;
  i) societati aflate sub incidenta legislatiei grecesti, denumite "αν? νυμη εταιρε? α", "εταιρε? α περιορισμ? νης ευθ? νης (Ε.Π.Ε.)", precum si alte societati constituite in conformitate cu legislatia greaca si care sunt supuse impozitului pe profit in Grecia;
  j) societati aflate sub incidenta legislatiei spaniole, denumite "sociedad anonima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", precum si entitati de drept public ce functioneaza in regim de drept privat. Alte entitati infiintate in conformitate cu legislatia spaniola si care sunt supuse impozitului pe profit in Spania ("Impuesto sobre Sociedades");
  k) societati aflate sub incidenta legislatiei franceze, denumite "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe a responsabilite limitee", "societes par actions simplifiees", "societes d'assurances mutuelles", "caisses d'epargne et de prevoyance", "societes civiles", care sunt supuse de drept impozitului pe profit, "cooperatives", "unions de cooperatives", institutii si intreprinderi publice cu caracter industrial si comercial, precum si alte societati constituite in conformitate cu legislatia franceza si care sunt supuse impozitului pe profit in Franta;
  l) societati aflate sub incidenta legislatiei croate, denumite "dionicko drustvo", "drustvo s ogranicenom odgovornoscu" si alte societati constituite in conformitate cu legislatia croata si care sunt supuse impozitului pe profit in Croatia;
  m) societati aflate sub incidenta legislatiei italiene, denumite "societa per azioni", "societa in accomandita per azioni", "societa a responsabilita limitata", "societa cooperative", "societa di mutua assicurazione", precum si entitati private si publice care desfasoara, in mod exclusiv sau in principal, activitati comerciale;
  n) sub incidenta legislatiei cipriote: "εταιρε? ες" astfel cum sunt definite in legislatia privind impozitul pe venit;
  o) societati aflate sub incidenta legislatiei letone, denumite "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu";
  p) societati aflate sub incidenta legislatiei lituaniene;
  q) societati aflate sub incidenta legislatiei luxemburgheze, denumite "societe anonyme", "societe en commandite par actions", "societe a responsabilite limitee", "societe cooperative", "societe cooperative organisee comme une societe anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'epargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales de droit public", precum si alte societati comerciale constituite in conformitate cu legislatia luxemburgheza si supuse impozitului pe profit in Luxemburg;
  r) societati aflate sub incidenta legislatiei ungare, denumite "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "szovetkezet";
  s) societati aflate sub incidenta legislatiei malteze, denumite "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet";
  s) societati aflate sub incidenta legislatiei olandeze, denumite "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "open commanditaire vennootschap", "cooperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "fonds voor gemene rekening", "vereniging op cooperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", precum si alte societati constituite in conformitate cu legislatia olandeza si care sunt supuse impozitului pe profit in Tarile de Jos;
  t) societati aflate sub incidenta legislatiei austriece, denumite "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen Rechts", "Sparkassen", precum si alte societati comerciale constituite in conformitate cu legislatia austriaca si care sunt supuse impozitului pe profit in Austria;
  t) societati aflate sub incidenta legislatiei poloneze, denumite "spolka akcyjna", "spolka z ograniczona odpowiedzialnoscia";
  u) societati comerciale sau societati civile care imbraca o forma comerciala si cooperative si intreprinderi publice infiintate in conformitate cu legislatia portugheza;
  v) societati aflate sub incidenta legislatiei romane, cunoscute drept: "societati pe actiuni", "societati in comandita pe actiuni" si "societati cu raspundere limitata";
  w) societati aflate sub incidenta legislatiei slovene, denumite "delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo";
  x) societati aflate sub incidenta legislatiei slovace, denumite "akciova spolocnost", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnost";
  y) societati aflate sub incidenta legislatiei finlandeze, denumite "osakeyhtio"/"aktiebolag", "osuuskunta"/"andelslag", "saastopankki"/"sparbank" si "vakuutusyhtio"/"forsakringsbolag";
  z) societati aflate sub incidenta legislatiei suedeze, denumite "aktiebolag", "forsakringsaktiebolag", "ekonomiska foreningar", "sparbanker", "omsesidiga forsakringsbolag", "forsakringsforeningar";
  aa) societati constituite in conformitate cu legislatia din Regatul Unit.
  ANEXA 4
 
 
  LISTA IMPOZITELOR
  la care se face referire la art. 33
  alin. (2) pct. 12 lit. c)
  Pentru indeplinirea conditiei de la art. 33 alin. (2) pct. 12 lit. c), societatea dintr-un stat membru trebuie sa plateasca, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul din urmatoarele impozite:
  - impot des societes/vennootschapsbelasting in Belgia;
  –  in Bulgaria;
  – dan z prijmu pravnickych osob in Republica Ceha;
  – selskabsskat in Danemarca;
  – Korperschaftssteuer in Germania;
  – tulumaks in Estonia;
  – corporation tax in Irlanda;
  – φ? ρος εισοδ? ματος νομικ? ν προσ? πων κερδοσκοπικο? χαρακτ? ρα in Grecia;
  – impuesto sobre sociedades in Spania;
  – impot sur les societes in Franta;
  – porez na dobit in Croatia;
  – imposta sul reddito delle societa in Italia;
  – φ? ρος εισοδ? ματος in Cipru;
  – uznemumu ienakuma nodoklis in Letonia;
  – pelno mokestis in Lituania;
  – impot sur le revenu des collectivites in Luxemburg;
  – tarsasagi ado in Ungaria;
  – taxxa fuq l-income in Malta;
  – vennootschapsbelasting in Tarile de Jos;
  – Korperschaftssteuer in Austria;
  – podatek dochodowy od osob prawnych in Polonia;
  – imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas in Portugalia;
  – impozit pe profit in Romania;
  – davek od dobicka pravnih oseb in Slovenia;
  – dan z prijmov pravnickych osob in Slovacia;
  – yhteisojen tulovero/inkomstskatten for samfund in Finlanda;
  – statlig inkomstskatt in Suedia;
  – corporation tax in Regatul Unit.
  TITLUL III
  Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
  ART. 47
  Definitia microintreprinderii
  (1) In sensul prezentului titlu, o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent: 
  a) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 47 , Titlul III a fost abrogata de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  b) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 47 , Titlul III a fost abrogata de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile;
 
(la 01-01-2018 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 47 , Titlul III a fost modificata de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. (1) Pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.
  (2) Persoanele juridice romane care indeplinesc conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal si care desfasoara ca activitate principala sau secundara activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplica prevederile titlului III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor din Codul fiscal.
  (3) Pentru incadrarea in sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in anul 2018, verificarea conditiei prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv incadrarea in nivelul veniturilor realizate de 1.000.000 euro, se verifica pe baza veniturilor care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, realizate pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv. In cazul persoanelor juridice romane care intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. (7), respectiv art. 48 alin. (8) din Codul fiscal, veniturile luate in calcul pentru stabilirea limitei de 1.000.000 euro, echivalentul in lei, sunt cele inregistrate in intreg anul 2017.
 
----------------------
 
   d) capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale;
  e) nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii.
  (2) Prevederile alin. (1) se aplica si persoanelor juridice romane care intra sub incidenta Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati. Prevederile prezentului titlu prevaleaza fata de prevederile Legii nr. 170/2016.
 
(la 24-07-2017 Articolul 47 din Titlul III a fost completat de Punctul 2 1, Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  (3) Nu intra sub incidenta prezentului titlu urmatoarele persoane juridice romane:
 
  a) Fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit legii;
  b) Fondul de compensare a investitorilor, infiintat potrivit legii;
  c) Fondul de garantare a pensiilor private, infiintat potrivit legii;
  d) Fondul de garantare a asiguratilor, constituit potrivit legii;
  e) entitatea transparenta fiscal cu personalitate juridica.
 
(la 01-01-2018 Articolul 47 din Titlul III a fost completat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
 
  ART. 48
  Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
  (1) Impozitul reglementat de prezentul titlu este obligatoriu.
  (2) Persoanele juridice romane aplica impozitul reglementat de prezentul titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care indeplinesc conditiile de microintreprindere prevazute la art. 47. 
  (3) O persoana juridica romana care este nou-infiintata este obligata sa plateasca impozit pe veniturile microintreprinderilor incepand cu primul an fiscal, daca conditia prevazuta la art. 47 alin. (1) lit. d) este indeplinita la data inregistrarii in registrul comertului.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (3) din Articolul 48 , Titlul III a fost modificat de Punctul 2 2, Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  (3 1) Prin exceptie de la prevederile art. 47 alin. (1), microintreprinderile care au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei si au cel putin 2 salariati pot opta, o singura data, sa aplice prevederile titlului II incepand cu trimestrul in care aceste conditii sunt indeplinite cumulativ, optiunea fiind definitiva. In cazul in care aceste conditii nu sunt respectate, persoana juridica aplica prevederile prezentului titlu incepand cu anul fiscal urmator celui in care capitalul social este redus sub valoarea de 45.000 lei si/sau numarul salariatilor scade sub 2, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 47 alin. (1). In cazul in care, in perioada in care persoana juridica aplica prevederile titlului II, numarul de salariati variaza in cursul anului, in sensul scaderii sub 2, conditia trebuie reindeplinita in termen de 60 de zile, termen care se prelungeste si in anul fiscal urmator. Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor ca urmare a optiunii se comunica organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care opteaza sa aplice prevederile titlului II se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.
 
(la 01-04-2018 Articolul 48 din Titlul III a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. In aplicarea prevederilor art. 48 alin. (3 1) din Codul fiscal, microintreprinderile care indeplinesc conditiile impuse de lege pot opta pentru aplicarea prevederilor titlului II din Codul fiscal in cursul oricarui trimestru ulterior datei de 1 aprilie 2018, care reprezinta data intrarii in vigoare a acestor prevederi. Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care opteaza sa aplice prevederile titlului II se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul exercitarii optiunii.
----------------------
 
  (4) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (4) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (5) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (5) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (5 1) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (5 1) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (5 2) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (5 2) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (6) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (6) din Articolul 48 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (7) Pentru anul 2017, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc conditiile prevazute la art. 47 sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu incepand cu 1 februarie 2017, urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 februarie 2017 inclusiv. Prin exceptie de la prevederile art. 41 si 42, pana la acest termen se va depune si declaratia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obtinut in perioada 1-31 ianuarie 2017. Rezultatul fiscal se ajusteaza corespunzator acestei perioade fiscale.
 
(la 06-01-2017 Articolul 48 din Titlul III a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
  (8) Persoanele juridice romane care intra sub incidenta Legii nr. 170/2016 si care la data de 31 decembrie 2016 au realizat venituri cuprinse intre 100.001 euro - 500.000 euro, inclusiv, indeplinind si celelalte conditii prevazute la art. 47 alin. (1), sunt obligate la plata impozitului reglementat de prezentul titlu incepand cu luna urmatoare intrarii in vigoare a acestor prevederi, urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a acestor prevederi, inclusiv. Prin derogare de la prevederile art. 8 din Legea nr. 170/2016, respectiv prin exceptie de la prevederile art. 41 si 42, pana la acest termen se calculeaza, se declara si se plateste impozitul specific unor activitati, respectiv impozitul pe profit, pentru perioada 1 ianuarie 2017 - sfarsitul lunii intrarii in vigoare a acestor prevederi. Impozitul specific unor activitati aferent acestei perioade se determina prin impartirea impozitului specific anual la 365 de zile si inmultirea cu numarul de zile aferent perioadei 1 ianuarie 2017 - sfarsitul lunii intrarii in vigoare a acestor prevederi. Pentru determinarea impozitului specific unor activitati se aplica si celelalte reguli prevazute de Legea nr. 170/2016. Impozitul pe profit se determina luand in considerare veniturile si cheltuielile inregistrate in aceasta perioada, iar rezultatul fiscal se ajusteaza corespunzator acestei perioade.
 
(la 24-07-2017 Articolul 48 din Titlul III a fost completat de Punctul 3 1, Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2 1. 
  (1) Intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. (7) din Codul fiscal persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit la data de 31 ianuarie 2017 si care la data de 31 decembrie 2016 au realizat venituri cuprinse intre 100.001-500.000 euro inclusiv, echivalentul in lei, indeplinind concomitent si celelalte conditii prevazute la art. 47 din Codul fiscal.
  (2) Pentru microintreprinderile care au optat sa aplice prevederile art. 48 alin. (5) si (5 2) din Codul fiscal, inregistrate ca platitori de impozit pe profit pana la data de 31 ianuarie 2017 inclusiv, optiunea exprimata ramane definitiva. Contribuabilii respectivi nu intra sub incidenta art. 48 alin. (7) din Codul fiscal daca mentin, pentru anul 2017, valoarea impusa de lege pentru capitalul social.
  (3) Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit la data de 31 ianuarie 2017 care devin microintreprinderi incepand cu data de 1 februarie 2017 si care opteaza, in perioada 1 februarie-31 martie 2017 inclusiv, sa aplice prevederile art. 48 alin. (5 2) din Codul fiscal calculeaza, declara si platesc impozitul pe profit aferent trimestrului I 2017 luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu 1 februarie 2017.
  (4) Persoanele juridice romane platitoare de impozit specific unor activitati potrivit prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati nu intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. (7) din Codul fiscal, chiar daca realizeaza venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN pentru care aplica sistemul de declarare si plata a impozitului pe profit.
----------------------
 
  ART. 49
  Aria de cuprindere a impozitului
  Impozitul stabilit prin prezentul titlu, denumit impozit pe veniturile microintreprinderilor, se aplica asupra bazei impozabile determinate potrivit art. 53.
  ART. 50
  Anul fiscal
  (1) Anul fiscal al unei microintreprinderi este anul calendaristic.
  (2) In cazul unei microintreprinderi care se infiinteaza sau isi inceteaza existenta, anul fiscal este perioada din anul calendaristic in care persoana juridica a existat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (1) In cazul infiintarii unei microintreprinderi intr-un an fiscal, perioada impozabila incepe:
  a) de la data inregistrarii acesteia la registrul comertului, daca are aceasta obligatie;
  b) de la data inregistrarii in registrul tinut de instantele judecatoresti sau alte autoritati competente, daca are aceasta obligatie, potrivit legii.
  (2) Perioada impozabila a unei microintreprinderi se incheie, in cazul divizarilor sau al fuziunilor care au ca efect juridic incetarea existentei persoanei juridice prin dizolvare fara lichidare, la una dintre urmatoarele date:
  a) la data inregistrarii in registrul comertului/registrul tinut de instantele judecatoresti competente a noii societati sau a ultimei dintre ele, in cazul constituirii uneia sau a mai multor societati noi;
  b) la data inregistrarii hotararii ultimei adunari generale care a aprobat operatiunea sau la alta data stabilita prin acordul partilor, in cazul in care se stipuleaza ca operatiunea va avea efect la o alta data, potrivit legii.
  (3) Perioada impozabila a microintreprinderii se incheie, in cazul dizolvarii urmate de lichidare, la data depunerii situatiilor financiare la registrul unde a fost inregistrata, potrivit legii, infiintarea persoanei juridice respective.
  (4) In cazul microintreprinderilor care isi inceteaza existenta in cursul anului, data pana la care se depune declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor este una dintre datele mentionate la alin. (2) si (3), la care se incheie perioada impozabila.
----------------------
 
  ART. 51
  Cotele de impozitare 
  (1) Cotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor sunt:
 
  a) 1% pentru microintreprinderile care au unul sau mai multi salariati;
 
(la 06-01-2017 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 51 , Titlul III a fost modificata de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
  b) Abrogata.
 
(la 06-01-2017 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 51 , Titlul III a fost abrogata de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
  c) 3%, pentru microintreprinderile care nu au salariati.
 
(la 01-01-2016 Alin. (1) al art. 51 a fost modificat de pct. 5 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Baza impozabila
  5. (1) Baza impozabila asupra careia se aplica cotele de impozitare prevazute la art. 51 alin. (1) si (2) din Codul fiscal este reprezentata de totalul veniturilor trimestriale care sunt inregistrate in creditul conturilor din clasa a 7-a "Conturi de venituri", potrivit reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad categoriile de venituri mentionate la art. 53 alin. (1) si se adauga elementele mentionate la art. 53 alin. (2) din Codul fiscal.
  (2) Microintreprinderile care isi inceteaza existenta in urma unei operatiuni de reorganizare sau de lichidare, potrivit legii, si care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit, la calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor, nu includ in baza impozabila: rezervele constituite din profitul net, rezervele constituite din diferente de curs favorabil aferente capitalului social in devize sau disponibilului in devize, precum si sumele aferente unor reduceri ale cotei de impozit pe profit sau ale unor scutiri de impozit, repartizate ca rezerve, potrivit legii, care au fost constituite in perioada in care au fost platitoare de impozit pe profit.
  (3) In cazul in care se achizitioneaza case de marcat, din baza impozabila se scade valoarea caselor de marcat, in conformitate cu documentul justificativ, in luna punerii in functiune. Punerea in functiune se face potrivit prevederilor legale.
----------------------
 
  (2) Abrogat.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 51 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 22, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (3) Abrogat.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 51 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 22, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4) In sensul prezentului titlu, prin salariat se intelege persoana angajata cu contract individual de munca cu norma intreaga, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Conditia se considera indeplinita si in cazul microintreprinderilor care:
 
  a) au persoane angajate cu contract individual de munca cu timp partial daca fractiunile de norma prevazute in acestea, insumate, reprezinta echivalentul unei norme intregi;
  b) au incheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, in cazul in care remuneratia acestora este cel putin la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 51 , Titlul III a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (3) In aplicarea prevederilor art. 51 alin. (4) din Codul fiscal, pentru stabilirea numarului de salariati se iau in considerare si contractele individuale de munca/conventiile individuale de munca, incheiate potrivit legilor speciale, precum si contractele suspendate, potrivit legii.
----------------------
 
  (5) In cazul in care, in cursul anului fiscal, numarul de salariati se modifica, cotele de impozitare prevazute la alin. (1) se aplica in mod corespunzator, incepand cu trimestrul in care s-a efectuat modificarea, potrivit legii. Pentru microintreprinderile care au un salariat si care aplica cota de impozitare prevazuta la alin. (1) lit. a), al caror raport de munca inceteaza, conditia referitoare la numarul de salariati se considera indeplinita daca in cursul aceluiasi trimestru este angajat un nou salariat cu respectarea conditiei prevazute la alin. (6).
 
(la 01-01-2018 Alineatul (5) din Articolul 51 , Titlul III a fost modificat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (6) Pentru microintreprinderile care nu au niciun salariat, in situatia in care angajeaza un salariat, in scopul modificarii cotelor de impozitare prevazute la alin. (1), noul salariat trebuie angajat cu contract individual de munca pe durata nedeterminata sau pe durata determinata pe o perioada de cel putin 12 luni.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (6) din Articolul 51 , Titlul III a fost modificat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 52
  Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderii in cursul anului
  (1) Daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 1.000.000 euro, aceasta datoreaza impozit pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit aceasta limita.
  (2) Limita fiscala prevazuta la alin. (1) se verifica pe baza veniturilor inregistrate cumulat de la inceputul anului fiscal. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar precedent.
  (3) Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care se incadreaza in prevederile alin. (1) se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.
 
(la 01-01-2018 Articolul 52 din Titlul III a fost modificat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 4 1
  Reguli de iesire din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in cursul anului
  4 1. In aplicarea prevederilor art. 52 din Codul fiscal, pentru persoanele juridice romane care intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. (7) din Codul fiscal, veniturile luate in calcul pentru stabilirea limitei de 500.000 euro, echivalentul in lei, precum si veniturile din consultanta si management luate in calcul pentru determinarea ponderii de 20% sunt cele inregistrate incepand cu data de 1 februarie 2017.
----------------------
 
  ART. 53
  Baza impozabila
  (1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
  a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
  b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
  c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
  d) veniturile din subventii; 
  e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor;
 
(la 01-10-2017 Litera e) din Alineatul (1) , Articolul 53 , Titlul III a fost modificata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  e 1) veniturile din ajustari pentru pierderi asteptate aferente activelor financiare constituite de persoanele juridice romane care desfasoara activitati in domeniul bancar, in domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de capital, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil sau au fost constituite in perioada in care persoana juridica romana era supusa impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (1) din Articolul 53 , Titlul III a fost completat de Punctul 4 1, Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
   f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
  g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
  h) veniturile din diferente de curs valutar;
  i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
  j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
  k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
  l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
  m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.
  n) dividendele primite de la o persoana juridica romana.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 53 , Titlul III a fost completat de Punctul 23, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  (2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga urmatoarele:
  a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile; 
  b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului; in cazul microintreprinderilor care devin platitoare de impozit pe profit potrivit art. 48 alin. (3 1) si art. 52, aceasta diferenta reprezinta elemente similare veniturilor in primul trimestru pentru care datoreaza impozit pe profit; in cazul microintreprinderilor care exercita optiunea prevazuta la art. 48 alin. (3 1) sau depasesc limita veniturilor, conform art. 52, in primul trimestru al anului fiscal, diferenta respectiva nu reprezinta elemente similare veniturilor in acest prim trimestru.
 
(la 24-12-2020 Litera b) din Alineatul (2) , Articolul 53 , Titlul III a fost modificata de Punctul 24, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
  d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. In situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.
  (3) Abrogat.
 
(la 27-07-2020 Alineatul (3) din Articolul 53 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 153 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 659 din 24 iulie 2020) 
 
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. VIII-XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022:
  Articolul VIII
  (1) Persoanele fizice si persoanele juridice, cu exceptia institutiilor si autoritatilor publice, pot dona sume de bani care se colecteaza de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit prevederilor art. X
 pentru acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in situatii deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina.
  (2) Campania de donare de sume potrivit prevederilor alin. (1) se desfasoara de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta pana la data de 31 decembrie 2022.
  Articolul IX
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii potrivit titlului II „Impozitul pe profit“ din acelasi act normativ deduc la calculul rezultatului fiscal sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 53 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice - contribuabili potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor“ din acelasi act normativ scad din baza impozabila sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII
  (3) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care determina venitul net anual, in sistem real, pe baza datelor din contabilitate pot deduce cheltuielile reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  Articolul X
  (1) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta solicita deschiderea contului 50.07.03 „Disponibil din donatii aferente ajutoarelor umanitare pentru Ucraina“ la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti si poate deschide conturi in lei si valuta la orice institutie de credit, care se vor comunica public pe pagina proprie de internet, a Ministerului Afacerilor Interne si pe pagina Guvernului Romaniei, precum si pe alte cai mediatice.
  (2) Contul distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti potrivit alin. (1) nu este purtator de dobanda si nu este supus executarii silite.
  (3) In contul distinct de disponibil in lei deschis la Trezoreria Statului potrivit alin. (1) persoanele juridice si persoanele fizice pot achita sume prin virament bancar, precum si online prin intermediul „Sistemului national electronic de plata“ - SNEP, dezvoltat, implementat, administrat si operat de Autoritatea pentru Digitalizarea Romaniei, disponibil la adresa www.ghiseul.ro, prin intermediul cardurilor de debit si al cardurilor de credit.
  (4) Sumele prevazute la art. VIII alin. (1) pot fi achitate si in numerar la casieriile unitatilor Trezoreriei Statului sau prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului. Pentru sumele incasate prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului, comisioanele se suporta de la bugetul de stat, prin bugetul institutiilor publice din structura carora fac parte unitatile Trezoreriei Statului.
  (5) Sumele colectate prin intermediul unitatilor Trezoreriei Statului potrivit alin. (4) se vireaza zilnic in contul prevazut la alin. (1) deschis pe numele Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit instructiunilor elaborate de Ministerul Finantelor.
  (6) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta vireaza sumele colectate in conturile deschise la institutiile de credit, in ultima zi lucratoare a fiecarei saptamani, in contul prevazut la alin. (1), deschis pe numele acestuia la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.
  (7) In situatia in care sumele colectate au fost depuse in valuta la institutiile de credit, acestea se transfera in echivalent lei calculat la cursul de schimb valutar al institutiei de credit din ziua transferului.
  Articolul XI
  Toate cheltuielile necesare pentru colectarea fondurilor si pentru gestionarea conturilor deschise in lei si in valuta la institutii de credit vor fi suportate prin sume puse la dispozitie de Ministerul Afacerilor Interne in bugetul Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.
  Articolul XII
  (1) In prima zi lucratoare a fiecarei saptamani, sumele colectate in contul de disponibilitati prevazut la art. X alin. (1) in saptamana anterioara, deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, se transfera de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont de venituri ale bugetului de stat corespunzator unei pozitii distincte de clasificatie, codificat cu codul de identificare fiscala al acestuia.
  (2) Se autorizeaza Ministerul Finantelor ca la propunerea Ministerului Afacerilor Interne sa introduca modificarile ce decurg din aplicarea prezentei ordonante de urgenta in volumul si structura bugetului de stat si in volumul si structura bugetului aprobat Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2022.
  (3) Se autorizeaza Ministerul Afacerilor Interne sa detalieze modificarile prevazute la alin. (2) si sa introduca modificarile corespunzatoare in anexele la bugetul propriu.
  Articolul XIII
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 si 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se aplica urmatoarele reguli fiscale, dupa caz:
  a) pentru platitorii de impozit pe profit:
  1. deducere limitata la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cheltuielile sociale prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si le deduc in limita cotei de pana la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;
  2. nededucere la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si scad valoarea insumata a acestora din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) din acelasi act normativ;
  b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, aceste cheltuieli se insumeaza cu cele prevazute la art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si valoarea insumata a acestora se scade din impozitul datorat, in limita prevazuta la art. 56 alin. (1 1) din acelasi act normativ.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, sunt cheltuieli deductibile bunurile si/sau serviciile acordate gratuit ca ajutoare umanitare, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, cu conditia incadrarii acestora in aceleasi limite cu cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.
  (3) Bunurile si/sau serviciile prevazute la alin. (1) si (2) sunt destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina si sunt acordate sau prestate in baza solicitarii Departamentului pentru Situatii de Urgenta din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, fiind distribuite direct de catre acesta sau prin intermediul organizatiilor neguvernamentale care si-au exprimat intentia, pe baza documentelor de predare-primire a bunurilor/ prestare a serviciilor.
  (4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  Articolul XIV
  (1) Bunurile acordate gratuit ca ajutoare umanitare de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera bunuri acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) Serviciile prestate in mod gratuit in scop umanitar de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera servicii prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 271 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
 
  ART. 54
  Reguli de determinare a conditiilor de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderii
  Pentru incadrarea in conditiile privind nivelul veniturilor prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) si art. 52 se vor lua in calcul aceleasi elemente care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53.
 
(la 24-12-2020 Articolul 54 din Titlul III a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 54 1
  Reguli tranzitorii
  Intra sub incidenta art. 47 si microintreprinderile care au optat sa aplice prevederile art. 48 alin. (5) si (5 2) pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, precum si persoanele juridice romane care desfasoara activitatile care nu au intrat sub incidenta prevederilor prezentului titlu aplicabil pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv.
 
(la 01-01-2018 Titlul III a fost completat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 55
  Termenele de declarare a mentiunilor
  (1) Persoanele juridice care se infiinteaza in cursul unui an fiscal, precum si microintreprinderile care intra sub incidenta prevederilor art. 52 comunica organelor fiscale competente aplicarea/iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
  (2) Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor. 
  (3) In cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse la art. 47 alin. (1) lit. d) si e) nu mai este indeplinita, microintreprinderea comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului fiscal urmator.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (3) din Articolul 55 , Titlul III a fost modificat de Punctul 6 3, Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
 
  ART. 56
  Plata impozitului si depunerea declaratiilor fiscale
  (1) Calculul si plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul. 
  (1 1) Microintreprinderile care efectueaza sponsorizari, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care la data incheierii contractului sunt inscrise in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale potrivit art. 25 alin. (4 1), precum si microintreprinderile care acorda burse elevilor scolarizati in invatamantul profesional-dual in conformitate cu prevederile art. 25 alin. (4) lit. c) din Legea nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microintreprinderilor pana la nivelul valorii reprezentand 20% din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul in care au inregistrat cheltuielile respective.
 
(la 23-11-2020 Alineatul (1 1) din Articolul 56 , Titlul III a fost modificat de Punctul 3, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 262 din 20 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1112 din 20 noiembrie 2020) 
 
  Articolul II din LEGEA nr. 322 din 29 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1245 din 30 decembrie 2021 prevede:
  Articolul II
 
  (1) Incepand cu data de 1 ianuarie 2022, respectiv cu data inceperii anului fiscal 2022-2023 in cazul persoanelor juridice care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic, potrivit dispozitiilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii pot dispune asupra valorii stabilite potrivit dispozitiilor art. 25 alin. (4) lit. i) sau art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz, numai daca aceasta, in urma diminuarii cu sumele reportate, este pozitiva.
  (2) Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, respectiv din impozitul pe veniturile microintreprinderilor se reporteaza numai pentru sponsorizari/acte de mecenat/acordarea de burse private efectuate/inregistrate inainte de termenele prevazute la alin. (1), potrivit reglementarilor in vigoare la data efectuarii sponsorizarii, fara a depasi anul 2028.
 
  (1 2) Abrogat.
 
(la 03-02-2022 Alineatul (1 2) din Articolul 56 , Titlul III a fost abrogat de Punctul 5, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  (1 3) Microintreprinderile care efectueaza cheltuieli potrivit alin. (2 2) si sponsorizari au obligatia de a depune declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor, aferenta anului in care au inregistrat cheltuielile respective, potrivit alin. (1 1) si (2 2), incluzand, dupa caz, si beneficiarii sumelor reportate din trimestrele anterioare. Modelul si continutul declaratiei informative se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 11-03-2022 Alineatul (1 3) din Articolul 56 , Titlul III a fost modificat de Punctul 3, Articolul XV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022) 
  (1 4) Declaratia informativa prevazuta la alin. (1 3) se depune pana la urmatoarele termene:
 
  a) pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator; 
  b) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare primului trimestru pentru care datoreaza impozit pe profit, in situatiile prevazute la art. 48 alin. (3 1) si art. 52; microintreprinderile care exercita optiunea prevazuta la art. 48 alin. (3 1) sau depasesc limita veniturilor, conform art. 52, in primul trimestru al anului fiscal, nu au obligatia depunerii declaratiei informative privind beneficiarii sponsorizarilor;
 
(la 20-01-2019 Litera b) din Alineatul (1 4) , Articolul 56 , Titlul III a fost modificata de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  c) pana la termenele prevazute la alin. (3) si (4), dupa caz.
 
(la 01-04-2018 Articolul 56 din Titlul III a fost completat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (1 5) Prevederile alin. (1 1)-(1 4) se aplica si pentru sponsorizarile efectuate, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, catre institutiile si autoritatile publice, inclusiv organele de specialitate ale administratiei publice. In acest caz, deducerea sumelor reprezentand sponsorizari din impozitul pe veniturile microintreprinderilor, in limita prevazuta la alin. (1 1), se efectueaza in baza contractului de sponsorizare, fara a exista obligatia inscrierii entitatilor beneficiare respective in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale prevazut la art. 25 alin. (4 1).
 
(la 16-04-2020 Articolul 56 din Titlul III a fost completat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 48 din 9 aprilie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 319 din 16 aprilie 2020) 
  (1 6) Microintreprinderile care achizitioneaza aparate de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, scad costul de achizitie aferent lor din impozitul pe veniturile microintreprinderilor in trimestrul in care au fost puse in functiune, in limita impozitului pe veniturile microintreprinderilor datorat pentru trimestrul respectiv.
 
(la 27-07-2020 Articolul 56 din Titlul III a fost completat de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 153 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 659 din 24 iulie 2020) 
 
  Conform art. IV din LEGEA nr. 153 din 24 iulie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 659 din 24 iulie 2020, prevederile art. I se aplica incepand cu luna august.
 
  (1 7) Sumele care nu sunt scazute potrivit prevederilor alin. (1 6) din impozitul datorat pe veniturile microintreprinderilor se reporteaza in trimestrele urmatoare, pe o perioada de 28 de trimestre consecutive. Scaderea acestor sume din impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
 
(la 27-07-2020 Articolul 56 din Titlul III a fost completat de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 153 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 659 din 24 iulie 2020) 
 
  Conform art. IV din LEGEA nr. 153 din 24 iulie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 659 din 24 iulie 2020, prevederile art. I se aplica incepand cu luna august.
 
   (2) Microintreprinderile au obligatia de a depune, pana la termenul de plata a impozitului, declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor.
  (2 1) In cazul in care valoarea stabilita potrivit alin. (1 1), diminuata cu sumele reportate, dupa caz, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, in limita diferentei astfel calculate pentru intregul an fiscal, pentru activitati de sponsorizare, respectiv pentru acordarea de burse, in termen de 6 luni de la data depunerii declaratiei de impozit aferente trimestrului IV, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare. Obligatia platii sumei redirectionate din impozitul pe veniturile microintreprinderilor revine organului fiscal competent. Redirectionarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor pentru sponsorizarea entitatilor persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv a unitatilor de cult, poate fi efectuata doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data platii sumei respective de catre organul fiscal, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit art. 25 alin. (4 1). Procedura, modelul si continutul formularului de redirectionare se stabilesc prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 02-01-2022 Articolul 56 din Titlul III a fost completat de Punctul 2 al articolului I din LEGEA nr. 322 din 29 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1245 din 30 decembrie 2021) 
  (2 2) Microintreprinderile care inregistreaza cheltuielile privind bunuri, mijloace financiare si servicii acordate Fondului Natiunilor Unite Pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte insumeaza aceste cheltuieli cu sumele acordate potrivit alin. (1 1) si scad valoarea astfel rezultata in limita prevazuta la alin. (1 1). In cazul in care valoarea stabilita potrivit alin. (1 1) si prezentului alineat, diminuata cu sumele reportate, potrivit legii, nu a fost utilizata integral, contribuabilii pot dispune redirectionarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, in limita diferentei astfel calculate pentru intregul an fiscal, si catre Fondul Natiunilor Unite Pentru Copii - UNICEF si alte organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte, in termen de 6 luni de la data depunerii declaratiei de impozit aferente trimestrului IV, prin depunerea unui/unor formular/formulare de redirectionare. In acest caz, redirectionarea impozitului se efectueaza, potrivit alin. (2 1), fara a exista obligatia inscrierii entitatii beneficiare respective in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
 
(la 11-03-2022 Articolul 56 din Titlul III a fost completat de Punctul 4, Articolul XV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022) 
   (3) Persoanele juridice care se dizolva cu lichidare, potrivit legii, in cursul aceluiasi an in care a inceput lichidarea au obligatia sa depuna declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor si sa plateasca impozitul aferent pana la data depunerii situatiilor financiare la organul fiscal competent.
  (4) Persoanele juridice care, in cursul anului fiscal, se dizolva fara lichidare au obligatia sa depuna declaratia de impozit pe veniturile microintreprinderilor si sa plateasca impozitul pana la inchiderea perioadei impozabile.
  (5) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezinta venit al bugetului de stat.
 
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. VIII-XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022:
  Articolul VIII
  (1) Persoanele fizice si persoanele juridice, cu exceptia institutiilor si autoritatilor publice, pot dona sume de bani care se colecteaza de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit prevederilor art. X pentru acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in situatii deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina.
  (2) Campania de donare de sume potrivit prevederilor alin. (1) se desfasoara de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta pana la data de 31 decembrie 2022.
  Articolul IX
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii potrivit titlului II „Impozitul pe profit“ din acelasi act normativ deduc la calculul rezultatului fiscal sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 53 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice - contribuabili potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor“ din acelasi act normativ scad din baza impozabila sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (3) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care determina venitul net anual, in sistem real, pe baza datelor din contabilitate pot deduce cheltuielile reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  Articolul X
  (1) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta solicita deschiderea contului 50.07.03 „Disponibil din donatii aferente ajutoarelor umanitare pentru Ucraina“ la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti si poate deschide conturi in lei si valuta la orice institutie de credit, care se vor comunica public pe pagina proprie de internet, a Ministerului Afacerilor Interne si pe pagina Guvernului Romaniei, precum si pe alte cai mediatice.
  (2) Contul distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti potrivit alin. (1) nu este purtator de dobanda si nu este supus executarii silite.
  (3) In contul distinct de disponibil in lei deschis la Trezoreria Statului potrivit alin. (1) persoanele juridice si persoanele fizice pot achita sume prin virament bancar, precum si online prin intermediul „Sistemului national electronic de plata“ - SNEP, dezvoltat, implementat, administrat si operat de Autoritatea pentru Digitalizarea Romaniei, disponibil la adresa www.ghiseul.ro, prin intermediul cardurilor de debit si al cardurilor de credit.
  (4) Sumele prevazute la art. VIII alin. (1) pot fi achitate si in numerar la casieriile unitatilor Trezoreriei Statului sau prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului. Pentru sumele incasate prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului, comisioanele se suporta de la bugetul de stat, prin bugetul institutiilor publice din structura carora fac parte unitatile Trezoreriei Statului.
  (5) Sumele colectate prin intermediul unitatilor Trezoreriei Statului potrivit alin. (4) se vireaza zilnic in contul prevazut la alin. (1) deschis pe numele Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit instructiunilor elaborate de Ministerul Finantelor.
  (6) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta vireaza sumele colectate in conturile deschise la institutiile de credit, in ultima zi lucratoare a fiecarei saptamani, in contul prevazut la alin. (1), deschis pe numele acestuia la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.
  (7) In situatia in care sumele colectate au fost depuse in valuta la institutiile de credit, acestea se transfera in echivalent lei calculat la cursul de schimb valutar al institutiei de credit din ziua transferului.
  Articolul XI
  Toate cheltuielile necesare pentru colectarea fondurilor si pentru gestionarea conturilor deschise in lei si in valuta la institutii de credit vor fi suportate prin sume puse la dispozitie de Ministerul Afacerilor Interne in bugetul Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.
  Articolul XII
  (1) In prima zi lucratoare a fiecarei saptamani, sumele colectate in contul de disponibilitati prevazut la art. X alin. (1)
 in saptamana anterioara, deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, se transfera de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont de venituri ale bugetului de stat corespunzator unei pozitii distincte de clasificatie, codificat cu codul de identificare fiscala al acestuia.
  (2) Se autorizeaza Ministerul Finantelor ca la propunerea Ministerului Afacerilor Interne sa introduca modificarile ce decurg din aplicarea prezentei ordonante de urgenta in volumul si structura bugetului de stat si in volumul si structura bugetului aprobat Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2022.
  (3) Se autorizeaza Ministerul Afacerilor Interne sa detalieze modificarile prevazute la alin. (2) si sa introduca modificarile corespunzatoare in anexele la bugetul propriu.
  Articolul XIII
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 si 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se aplica urmatoarele reguli fiscale, dupa caz:
  a) pentru platitorii de impozit pe profit:
  1. deducere limitata la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cheltuielile sociale prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si le deduc in limita cotei de pana la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;
  2. nededucere la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si scad valoarea insumata a acestora din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) din acelasi act normativ;
  b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, aceste cheltuieli se insumeaza cu cele prevazute la art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si valoarea insumata a acestora se scade din impozitul datorat, in limita prevazuta la art. 56 alin. (1 1) din acelasi act normativ.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, sunt cheltuieli deductibile bunurile si/sau serviciile acordate gratuit ca ajutoare umanitare, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, cu conditia incadrarii acestora in aceleasi limite cu cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.
  (3) Bunurile si/sau serviciile prevazute la alin. (1) si (2) sunt destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina si sunt acordate sau prestate in baza solicitarii Departamentului pentru Situatii de Urgenta din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, fiind distribuite direct de catre acesta sau prin intermediul organizatiilor neguvernamentale care si-au exprimat intentia, pe baza documentelor de predare-primire a bunurilor/ prestare a serviciilor.
  (4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  Articolul XIV
  (1) Bunurile acordate gratuit ca ajutoare umanitare de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera bunuri acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) Serviciile prestate in mod gratuit in scop umanitar de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera servicii prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 271 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
 
  ART. 57
  Prevederi fiscale referitoare la amortizare si impozitul pe dividende
  (1) Microintreprinderile sunt obligate sa tina evidenta amortizarii fiscale, potrivit art. 28 al titlului II.
  (2) Pentru declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendele platite catre o persoana juridica romana, microintreprinderile sunt obligate sa aplice prevederile art. 43 al titlului II.
 
  TITLUL IV
  Impozitul pe venit
  CAP. I
  Dispozitii generale
  ART. 58
  Contribuabili
  Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si sunt numite in continuare contribuabili:
  a) persoanele fizice rezidente;
  b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
  c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania;
  d) persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la art. 129.
 
  ART. 59
  Sfera de cuprindere a impozitului
  (1) Impozitul prevazut in prezentul titlu, denumit in continuare impozit pe venit, se aplica urmatoarelor venituri:
  a) in cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (20) Veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a)
 si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania sunt impozabile in Romania daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care nu depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea si veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este rezident in Romania.
  (21) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal care au desfasurat activitatea dependenta in alt stat pentru o perioada mai mica decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea isi prelungesc ulterior perioada de sedere in statul respectiv peste perioada prevazuta de conventie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strain.
  Dupa expirarea perioadei prevazute in conventie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania nu mai calculeaza, nu mai retine si nu mai vireaza impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal datoreaza in statul strain impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in acel stat.
  (22) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului strain daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea. In aceasta situatie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania si care efectueaza plata veniturilor din salarii catre contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal nu are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine statului strain in care persoana fizica isi desfasoara activitatea.
  (23) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal urmeaza sa desfasoare activitatea dependenta in alt stat intr-o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea, dar detasarea acestora inceteaza inainte de perioada prevazuta in conventie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului roman, astfel:
  a) in situatia in care persoana fizica isi continua relatia contractuala generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a retinut si nu s-a virat impozitul pe salarii se impun separat fata de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare luna. Impozitul astfel calculat se retine de catre angajator din veniturile din salarii incepand cu luna incetarii detasarii si pana la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaza intr-o perioada cel mult egala cu perioada in care persoana fizica a fost detasata in strainatate.
  Angajatorul, la solicitarea autoritatii fiscale, prezinta documente care atesta incetarea detasarii, respectiv documentul/documente care atesta data sosirii in Romania a persoanei detasate;
  b) in situatia in care persoana fizica nu mai are relatii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul si acesta din urma nu poate efectua retinerea diferentelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana fizica se realizeaza de catre organul fiscal competent pe baza declaratiei privind veniturile realizate din strainatate.
  (24) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania prin sediul sau permanent stabilit in statul in care persoana fizica isi desfasoara activitatea si salariul este suportat de catre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strain indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
  (25) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platiti de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului roman, indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
 
----------------------
 
  b) in cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele prevazute la lit. a), veniturilor obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu data de la care acestea devin rezidenti in Romania;
  c) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania, venitului net atribuibil sediului permanent;
  d) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate dependenta in Romania, venitului salarial net din aceasta activitate dependenta;
  e) in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile prevazute la art. 58 lit. d), venitului determinat conform regulilor prevazute in prezentul titlu, ce corespund categoriei respective de venit.
  (2) Persoana fizica nerezidenta care indeplineste conditia de rezidenta prevazuta la art. 7 pct. 28 lit. b) este supusa impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu prima zi in care declara ca centrul intereselor vitale se afla in Romania.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 59 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 26, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. 
  (20) Veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania sunt impozabile in Romania daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care nu depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea si veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este rezident in Romania.
  (21) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal care au desfasurat activitatea dependenta in alt stat pentru o perioada mai mica decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea isi prelungesc ulterior perioada de sedere in statul respectiv peste perioada prevazuta de conventie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strain.
  Dupa expirarea perioadei prevazute in conventie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania nu mai calculeaza, nu mai retine si nu mai vireaza impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal datoreaza in statul strain impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in acel stat.
  (22) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului strain daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea. In aceasta situatie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania si care efectueaza plata veniturilor din salarii catre contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal nu are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine statului strain in care persoana fizica isi desfasoara activitatea.
  (23) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscalurmeaza sa desfasoare activitatea dependenta in alt stat intr-o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea, dar detasarea acestora inceteaza inainte de perioada prevazuta in conventie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului roman, astfel:
  a) in situatia in care persoana fizica isi continua relatia contractuala generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a retinut si nu s-a virat impozitul pe salarii se impun separat fata de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare luna. Impozitul astfel calculat se retine de catre angajator din veniturile din salarii incepand cu luna incetarii detasarii si pana la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaza intr-o perioada cel mult egala cu perioada in care persoana fizica a fost detasata in strainatate.
  Angajatorul, la solicitarea autoritatii fiscale, prezinta documente care atesta incetarea detasarii, respectiv documentul/documente care atesta data sosirii in Romania a persoanei detasate;
  b) in situatia in care persoana fizica nu mai are relatii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul si acesta din urma nu poate efectua retinerea diferentelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana fizica se realizeaza de catre organul fiscal competent pe baza declaratiei privind veniturile realizate din strainatate.
  (24) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania prin sediul sau permanent stabilit in statul in care persoana fizica isi desfasoara activitatea si salariul este suportat de catre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strain indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
  (25) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platiti de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului roman, indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
----------------------
 
  (2 1) Persoana fizica nerezidenta care indeplineste conditia de rezidenta prevazuta la art. 7 pct. 28 lit. c) este supusa impozitului pe venit pentru veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, incepand cu prima zi a sosirii in Romania.
 
(la 01-01-2021 Articolul 59 din Capitolul I , Titlul IV a fost completat de Punctul 27, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (3) Fac exceptie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc ca sunt rezidenti ai unor state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, carora le sunt aplicabile prevederile conventiilor.
  (4) Persoana fizica nerezidenta care a indeplinit pe perioada sederii in Romania conditiile de rezidenta potrivit art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) va fi considerata rezidenta in Romania pana la data la care persoana fizica paraseste Romania. Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a formularului prevazut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, si nu va mai face dovada schimbarii rezidentei fiscale intr-un alt stat.
  (5) Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, este obligata in continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pana la data schimbarii rezidentei. Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a formularului prevazut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, si va face dovada schimbarii rezidentei fiscale intr-un alt stat.
  (6) Rezidentii statelor cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri trebuie sa isi dovedeasca rezidenta fiscala printr-un certificat de rezidenta emis de catre autoritatea fiscala competenta din statul strain sau printr-un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil pentru anul/anii pentru care este emis.
  (7) Persoana fizica rezidenta romana, cu domiciliul in Romania, care dovedeste schimbarea rezidentei intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri este obligata in continuare la plata impozitului pe veniturile obtinute din orice sursa, atat din Romania, cat si din afara Romaniei, pentru anul calendaristic in care are loc schimbarea rezidentei, precum si in urmatorii 3 ani calendaristici. Aceasta persoana are obligatia completarii si depunerii la autoritatea competenta din Romania a formularului prevazut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile inaintea plecarii din Romania pentru o perioada sau mai multe perioade de sedere in strainatate care depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive.
  ART. 60
  Scutiri
  Sunt scutiti de la plata impozitului pe venit urmatorii contribuabili:
  1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
  a) activitati independente, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere;
  a 1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
 
(la 23-03-2018 Punctul 1. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost completat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   b) salarii si asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (1)-(3);
  c) pensii;
  d) activitati agricole, silvicultura si piscicultura, altele decat cele prevazute la art. 105, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica;
  e) transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire, prevazute la art. 111, indiferent de momentul dezbaterii succesiunii;
 
(la 09-07-2020 Punctul 1. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost completat de ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 104 din 3 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 588 din 06 iulie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. In intelesul art. 60 pct. 1 din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe venit se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data incadrarii contribuabilului in gradul de handicap grav sau accentuat, conform documentelor justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 60 pct. 1 lit. a)-c) din Codul fiscal, in cazul veniturilor pentru care angajatorul/platitorul de venituri are obligatia retinerii la sursa a impozitului pe venit, contribuabilii au obligatia de a depune la angajatorul/platitorul de venituri documentele care atesta incadrarea in gradul de handicap grav sau accentuat. Documentele vor fi prezentate in original si in copie, angajatorul/platitorul de venituri pastrand copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul. Pentru veniturile realizate de persoanele prevazute la art. 60 pct. 1 lit. d), documentele justificative nu se depun la organul fiscal impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 120 si 122 din Codul fiscal, se arhiveaza la domiciliul fiscal al contribuabililor. 
----------------------
  2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator, in conditiile stabilite prin ordin comun al ministrului comunicatiilor si societatii informationale, al ministrului muncii si justitiei sociale, al ministrului educatiei nationale si al ministrului finantelor publice;
 
(la 01-01-2018 Punctul 2. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. Potrivit prevederilor art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, conditiile privind acordarea facilitatii fiscale de catre angajator angajatilor care desfasoara activitatea de creare de programe pentru calculator se stabilesc prin ordin comun al ministrului comunicatiilor si societatii informationale, al ministrului muncii si justitiei sociale, al ministrului educatiei nationale si al ministrului finantelor publice. Pentru acordarea facilitatii fiscale nu este necesar acordul institutiilor emitente ale actului normativ mentionat.
----------------------
  3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare si inovare, definita conform Ordonantei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit procedurii stabilite prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului cercetarii si inovarii, in urmatoarele conditii: 
 
  a) scutirea se acorda pentru toate persoanele care sunt incluse in echipa unui proiect de cercetare-dezvoltare si inovare, astfel cum este definit in Ordonanta Guvernului nr. 57/2002, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cu indicatori de rezultat definiti;
  b) scutirea se acorda in limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectului de cercetare-dezvoltare si inovare, evidentiate distinct in bugetul proiectului;
  c) statul de plata aferent veniturilor din salarii si asimilate salariilor, obtinute de fiecare angajat din activitatile desfasurate in proiectul de cercetare-dezvoltare si inovare, se intocmeste separat pentru fiecare proiect.
 
(la 17-06-2017 Punctul 3. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 136 din 13 iunie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 440 din 14 iunie 2017) 
 
  *) Nota:
  Potrivit alin. (2) al art. II din LEGEA nr. 136 din 13 iunie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 440 din 14 iunie 2017, prevederile art. 60 pct. 3 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost modificate prin prezenta lege, se aplica incepand cu veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor aferente lunii urmatoare intrarii in vigoare a prezentei legi.
 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2 1. (1) Scutirea prevazuta la art. 60 pct. 3 din Codul fiscal se acorda doar persoanelor care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare si inovare definita conform Ordonantei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, care sunt incluse in proiectul de cercetare-dezvoltare si inovare.
  (2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii altor activitati decat cele de cercetare-dezvoltare si inovare prevazute la alin. (1) nu beneficiaza de scutirea prevazuta la art. 60 pct. 3 din Codul fiscal.
 
----------------------
  4. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), ca urmare a desfasurarii activitatii pe baza de contract individual de munca incheiat pe o perioada de 12 luni, cu persoane juridice romane care desfasoara activitati sezoniere dintre cele prevazute la art. 1 al Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, in cursul unui an.
 
(la 06-01-2017 Articolul 60 din Capitolul I , Titlul IV a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
 
  *) Nota:
  Potrivit alin. (2) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 7 si 8 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei a prezentei ordonante de urgenta, iar prevederile art. I pct. 9 se aplica numai pentru tranzactiile incheiate incepand cu data de 1 a lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei a prezentei ordonante de urgenta.
 
  *) Nota:
  Conform alin. (2) al art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016, prevederile art. I pct. 1 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2016, iar prevederile art. I pct. 5 se aplica incepand cu data de 1 august 2016. Pana la aceasta data se aproba ordinele prevazute la art. 60 pct. 3 si la art. 291 alin. (2) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost completata prin prezenta ordonanta de urgenta.
 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2 2. (1) In intelesul art. 60 pct. 4 din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe venit se acorda persoanelor fizice ca urmare a desfasurarii activitatii pe baza de contract individual de munca incheiat pe o perioada de 12 luni de catre angajatorul care desfasoara activitati cu caracter sezonier in cursul unui an, corespunzatoare urmatoarelor coduri CAEN:
  – 5510 - «Hoteluri si alte facilitati de cazare similare»;
  – 5520 - «Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata»;
  – 5530 - «Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere»;
  – 5590 - «Alte servicii de cazare»;
  – 5610 - «Restaurante»;
  – 5621 - «Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente»;
  – 5629 - «Alte servicii de alimentatie n.c.a.»;
  – 5630 - «Baruri si alte activitati de servire a bauturilor».
  (2) Caracterul sezonier al unei activitati, in sensul art. 60 pct. 4 din Codul fiscal, presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon.
  (3) Scutirea prevazuta la art. 60 pct. 4 din Codul fiscal se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru, in conditiile prevazute la alin. (1) si (2).
  (4) Scutirea prevazuta la art. 60 pct. 4 din Codul fiscal se acorda pe perioada de derulare a contractului.
 
----------------------
 
  5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), in perioada 1 ianuarie 2019-31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: 
 
  a) angajatorii desfasoara activitati in sectorul constructii care cuprind:
 
  (i) activitatea de constructii definita la codul CAEN 41.42.43 - sectiunea F - Constructii;
  (ii) domeniile de producere a materialelor de constructii, definite de urmatoarele coduri CAEN:
 
  2312 - Prelucrarea si fasonarea sticlei plate;
  2331 - Fabricarea placilor si dalelor din ceramica;
  2332 - Fabricarea caramizilor, tiglelor si altor produse pentru constructii din argila arsa;
  2361 - Fabricarea produselor din beton pentru constructii;
  2362 - Fabricarea produselor din ipsos pentru constructii;
  2363 - Fabricarea betonului;
  2364 - Fabricarea mortarului;
  2369 - Fabricarea altor articole din beton, ciment si ipsos;
  2370 - Taierea, fasonarea si finisarea pietrei;
  2223 - Fabricarea articolelor din material plastic pentru constructii;
  1623 - Fabricarea altor elemente de dulgherie si tamplarie pentru constructii;
  2512 - Fabricarea de usi si ferestre din metal;
  2511 - Fabricarea de constructii metalice si parti componente ale structurilor metalice;
  0811 - Extractia pietrei ornamentale si a pietrei pentru constructii, extractia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei si a ardeziei;
  0812 - Extractia pietrisului si nisipului;
  2351 - Fabricarea cimentului;
  2352 - Fabricarea varului si ipsosului;
  2399 - Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;
  (iii) 711 - Activitati de arhitectura, inginerie si servicii de consultanta tehnica;
  b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) si alte activitati specifice domeniului constructii in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala. Pentru societatile comerciale nou-infiintate, respectiv inregistrate la registrul comertului incepand cu luna ianuarie a anului 2019, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la inceputul anului, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie a fiecarui an se considera ca baza de calcul cifra de afaceri realizata cumulat pe anul fiscal anterior. Pentru societatile comerciale existente la data de 1 ianuarie al fiecarui an care au avut o cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) realizata cumulat pe anul fiscal anterior de peste 80% inclusiv, facilitatile fiscale se vor acorda pe toata durata anului in curs, iar pentru societatile comerciale existente la aceeasi data care nu realizeaza aceasta limita minima a cifrei de afaceri se va aplica principiul societatilor comerciale nou-infiintate. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, precum si alte activitati auxiliare necesare activitatilor mentionate la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata;
  c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 30.000 lei, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 30.000 lei nu va beneficia de facilitati fiscale; 
  d) scutirea se aplica potrivit procedurii aprobate prin ordin al ministrului finantelor, iar Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate reprezinta declaratie pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiilor de aplicare a scutirii.
 
(la 20-05-2022 Litera d) din Punctul 5. , Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Reproducem mai jos prevederile articolului V din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022:
  Articolul V
 
  Ordinele prevazute la art. 60 pct. 5 lit. d) si pct. 7 lit. d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta lege, se emit in termen de 30 de zile de la publicarea prezentei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  e) abrogata;
 
(la 20-05-2022 Litera e) din Punctul 5. , Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
 
(la 21-07-2019 Punctul 5. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 43 din 12 iunie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 507 din 21 iunie 2019) 
 
  Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
 
  Reproducem mai jos prevederile art. 68 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018:
 
  Articolul 68
 
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 224 alin. (2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt asigurate in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 in sistemul asigurarilor sociale de sanatate fara plata contributiei.
  (2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) beneficiaza in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 de drepturile acordate din sistemul asigurarilor pentru accidente de munca si boli profesionale, sistemul asigurarilor pentru somaj, conform legislatiei in vigoare, inclusiv de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, fara plata de catre angajatori a contributiei asiguratorii pentru munca prevazuta de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Perioadele lucrate in sectorul constructiilor de catre persoanele prevazute la alin. (1) constituie stagiu de cotizare pentru stabilirea dreptului la indemnizatie de somaj si indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca acordate in conformitate cu legislatia in vigoare.
 
 
  Reproducem mai jos prevederile art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 48 din 9 aprilie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 319 din 16 aprilie 2020:
  Articolul II
 
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 60, 138 1 si 154 alin. (1) lit. r) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pe perioada starii de urgenta instituite prin decret emis de Presedintele Romaniei, pentru indemnizatiile prevazute la art. XI alin. (1) si art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, cu modificarile si completarile ulterioare, si la art. 3 din Legea nr. 19/2020 privind acordarea unor zile libere parintilor pentru supravegherea copiilor, in situatia inchiderii temporare a unitatilor de invatamant, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate din bugetul asigurarilor pentru somaj, respectiv din bugetul de stat, nu se acorda facilitati fiscale.
  (2) Prevederile alin. (1) se aplica indemnizatiilor acordate din bugetul de asigurari pentru somaj sau bugetul de stat incepand cu luna aprilie 2020.
 
  6. Prosumatorii persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, pentru veniturile obtinute din vanzarea energiei electrice la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
 
(la 24-12-2020 Punctul 6. din Articolul 60 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 28, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  7. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), pentru activitatea desfasurata in Romania, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii: 
 
  a) angajatorii care desfasoara pe teritoriul Romaniei activitati in sectorul agricol si in industria alimentara definite de urmatoarele coduri CAEN:
 
  1. cod CAEN 01: Agricultura, vanatoare si servicii anexe
 
  011 - Cultivarea plantelor nepermanente;
  012 - Cultivarea plantelor din culturi permanente;
  013 - Cultivarea plantelor pentru inmultire;
  014 - Cresterea animalelor;
  015 - Activitati in ferme mixte (cultura vegetala combinata cu cresterea animalelor);
  016 - Activitati auxiliare agriculturii si activitati dupa recoltare;
  2. cod CAEN 10: Industria alimentara;
  b) angajatorii realizeaza cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) in limita a cel putin 80% din cifra de afaceri totala. Pentru angajatorii nou-infiintati, respectiv inregistrati la registrul comertului/inregistrati fiscal incepand cu luna iunie 2022, cifra de afaceri se calculeaza cumulat de la data inregistrarii, inclusiv luna in care se aplica scutirea, iar pentru angajatorii existenti la data de 1 iunie 2022 se considera ca baza de calcul cifra de afaceri realizata cumulat de la inceputul anului, respectiv cumulat de la data inregistrarii in cazul celor constituiti/inregistrati in perioada cuprinsa intre inceputul anului si data de 1 iunie 2022, inclusiv luna in care se aplica scutirea. Pentru angajatorii existenti la data de 1 ianuarie a fiecarui an ulterior datei de 1 iunie 2022, cifra de afaceri din activitatile mentionate la lit. a) se calculeaza cumulat pentru perioada corespunzatoare din anul curent, inclusiv luna in care se aplica scutirea. Aceasta cifra de afaceri se realizeaza pe baza de contract sau comanda si acopera manopera, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotari, precum si alte activitati auxiliare necesare activitatilor mentionate la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv productia realizata si nefacturata;
  c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi de minimum 3.000 lei lunar. Scutirea se aplica pentru sumele din venitul brut lunar de pana la 30.000 lei, obtinut din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 30.000 lei nu va beneficia de facilitati fiscale;
  d) scutirea se aplica potrivit procedurii aprobate prin ordin al ministrului finantelor.
 
(la 20-05-2022 Articolul 60 din Capitolul I , Titlul IV a fost completat de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
 
   Reproducem mai jos prevederile art. II, III si V din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022:
  Articolul II
 
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 224 alin. (2) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, sunt asigurate pana la 31 decembrie 2028 inclusiv in sistemul asigurarilor sociale de sanatate fara plata contributiei.
  (2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) beneficiaza, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, de drepturile acordate din sistemul asigurarilor pentru accidente de munca si boli profesionale, sistemul asigurarilor pentru somaj, conform legislatiei in vigoare, inclusiv de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, fara plata de catre angajatori a contributiei asiguratorii pentru munca prevazute de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta lege.
  (3) Perioadele lucrate in sectorul agricol si in industria alimentara de catre persoanele prevazute la alin. (1) constituie stagiu de cotizare pentru stabilirea dreptului la indemnizatie de somaj si indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca acordate in conformitate cu legislatia in vigoare.
  Articolul III
 
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la sfarsitul anului 2022, pentru sectorul agricol si in industria alimentara, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata va fi de minimum 3.000 lei lunar, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri, pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand in medie 17,928 lei/ora.
  (2) In perioada 1 ianuarie 2023-31 decembrie 2028, pentru sectorul agricol si in industria alimentara, salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata va fi de minimum 3.000 lei lunar, fara a include indemnizatiile, sporurile si alte adaosuri, pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna.
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica exclusiv domeniilor de activitate prevazute la art. 60 pct. 7 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege.
  (4) Nerespectarea prevederilor alin. (1) si (2) de catre societati constituie contraventie si se sanctioneaza potrivit dispozitiilor art. 260 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 53/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si atrage anularea acordarii facilitatilor fiscale.
  Articolul V
 
  Ordinele prevazute la art. 60 pct. 5 lit. d) si pct. 7 lit. d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu cele aduse prin prezenta lege, se emit in termen de 30 de zile de la publicarea prezentei legi in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
 
 
  ART. 61
  Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
  Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu, sunt urmatoarele:
  a) venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
  a 1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite potrivit art. 70;
 
(la 23-03-2018 Articolul 61 din Capitolul I , Titlul IV a fost completat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   b) venituri din salarii si asimilate salariilor, definite conform art. 76;
  c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
  d) venituri din investitii, definite conform art. 91;
  e) venituri din pensii, definite conform art. 99;
  f) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
  g) venituri din premii si din jocuri de noroc, definite conform art. 108;
  h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare, definite conform art. 111;
  i) venituri din alte surse, definite conform art. 114 si 117.
 
  ART. 62
  Venituri neimpozabile
  In intelesul impozitului pe venit, urmatoarele venituri nu sunt impozabile:
  a) ajutoarele, indemnizatiile si alte forme de sprijin cu destinatie speciala, primite de la bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale si din alte fonduri publice sau colectate public, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile, precum si cele de aceeasi natura primite de la organizatii neguvernamentale, potrivit statutelor proprii, sau de la alte persoane;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (1) In categoria veniturilor neimpozabile prevazute la art. 62 lit. a) din Codul fiscal se cuprind veniturile obtinute de persoanele fizice, potrivit legii, cum sunt:
  a) alocatia de stat pentru copii;
  b) alocatia lunara de plasament, acordata pentru fiecare copil, potrivit legii;
  c) indemnizatia lunara primita de persoanele cu handicap grav si accentuat, potrivit legii;
  d) indemnizatia lunara, respectiv indemnizatia de insotitor prevazute la art. 43, respectiv la art. 58 alin. (3) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  e) contravaloarea serviciilor hoteliere acordate membrilor de familie care insotesc in spital copii cu handicap sau copii bolnavi, potrivit legii;
  f) ajutorul pentru incalzirea locuintei;
  g) indemnizatia lunara pentru activitatea de liber-profesionist a artistilor interpreti sau executanti din Romania, acordata potrivit Legii nr. 109/2005 privind instituirea indemnizatiei pentru activitatea de liber-profesionist a artistilor interpreti sau executanti din Romania, republicata;
  h) ajutorul social acordat potrivit legii;
  i) ajutorul de urgenta acordat de Guvern si de primari in situatii de necesitate, ca urmare a calamitatilor naturale, incendiilor, accidentelor, precum si altor situatii deosebite stabilite prin lege;
  j) ajutoarele pentru procurarea de dispozitive medicale;
  k) ajutorul lunar primit de personalul militar trecut in rezerva, politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, ale caror raporturi de serviciu au incetat si care nu indeplinesc conditiile de pensie, fiind clasati "apt limitat" sau ca urmare a implinirii limitei de varsta in grad, a reorganizarii unor unitati, a reducerii unor functii din statele de organizare ori pentru alte motive sau nevoi ale institutiilor din sistemul de aparare, ordine publica si securitate nationala, apte de munca, dar care nu se pot incadra din lipsa de locuri de munca corespunzatoare pregatirii lor;
  l) indemnizatia de somaj si alte drepturi neimpozabile acordate conform legislatiei in materie;
  m) echivalentul salariului primit de membrii familiei functionarului public, care au dreptul la pensie de urmas, in caz de deces al acestuia;
  n) indemnizatiile acordate in baza Legii recunostintei pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
  o) indemnizatiile acordate in baza Decretului-Lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare;
  p) indemnizatiile acordate in baza Legii nr. 8/2006 privind instituirea indemnizatiei pentru pensionarii sistemului public de pensii, membri ai uniunilor de creatori legal constituite si recunoscute ca persoane juridice de utilitate publica, cu modificarile si completarile ulterioare;
  q) suma fixa pentru ingrijire primita de invalizii si accidentatii de razboi, marii mutilati si cei incadrati in gradul I de invaliditate, potrivit legii;
  r) indemnizatia lunara primita de magistratii care in perioada anilor 1945-1989 au fost inlaturati din justitie din motive politice, potrivit legii;
  s) indemnizatiile si sporurile invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi, precum si alte sume acordate in baza Legii nr. 49/1991 privind acordarea de indemnizatii si sporuri invalizilor, veteranilor si vaduvelor de razboi, cu modificarile si completarile ulterioare;
  t) renta lunara acordata, potrivit legii, veteranilor de razboi;
  u) ajutorul anual pentru acoperirea unei parti din costul chiriei, energiei electrice si energiei termice, acordat veteranilor de razboi si vaduvelor de razboi, precum si altor persoane defavorizate, potrivit legii;
  v) sprijinul material lunar primit de sotul supravietuitor, precum si de copiii minori, urmasi ai membrilor titulari, corespondenti si de onoare din tara ai Academiei Romane, acordat in conformitate cu legea privind acordarea unui sprijin material pentru sotul supravietuitor si pentru urmasii membrilor Academiei Romane;
  w) ajutoarele acordate emigrantilor politici potrivit legislatiei in vigoare;
  x) ajutorul nerambursabil pentru refugiati sau pentru persoanele carora li s-a acordat protectie subsidiara;
  y) ajutoarele umanitare, medicale si sociale;
  z) ajutorul de deces acordat potrivit legislatiei privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale, precum si ajutorul pentru procurarea de proteze, orteze si de alte produse ortopedice, acordate in baza legislatiei de pensii;
  aa) ajutorul lunar pentru sotul supravietuitor, acordat potrivit legii;
  bb) renta viagera acordata de la bugetul de stat, bugetele locale si din alte fonduri publice, potrivit legii;
  cc) indemnizatia de merit acordata in conditiile Legii nr. 118/2002 pentru instituirea indemnizatiei de merit, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Hotararii Guvernului nr. 859/2003 privind aprobarea Normelor de aplicare a Legii nr. 118/2002
 pentru instituirea indemnizatiei de merit si a Regulamentului de functionare a Comisiei nationale pentru acordarea indemnizatiei de merit, cu modificarile si completarile ulterioare;
  dd) drepturi reprezentand transportul gratuit urban si interurban, acordate, potrivit legii, pentru adultii cu handicap accentuat sau grav si pentru asistentii personali, asistentii personali profesionisti si insotitorii acestora, precum si pentru asistentii personali si insotitorii copiilor cu handicap grav sau accentuat;
  ee) indemnizatia lunara de invaliditate acordata cadrelor militare, soldatilor si gradatilor profesionisti, precum si rezervistilor voluntari si personalului civil, potrivit legii, ca urmare a participarii la actiuni militare;
  ff) drepturile, reprezentand ajutoare, indemnizatii si orice forme de sprijin, acordate potrivit reglementarilor in vigoare personalului participant la misiuni si operatiuni in afara teritoriului statului roman, personalului participant la actiuni militare, pentru cazurile de invaliditate survenite in timpul sau din cauza serviciului, potrivit legii;
  gg) alte asemenea venituri acordate potrivit normelor legale in vigoare.
  (2) Prin alte persoane in sensul art. 62 lit. a) se intelege, cu titlu de exemplu, casa de ajutor reciproc a pensionarilor, pentru ajutoarele umanitare, medicale si sociale acordate membrilor din contributiile acestora, organizatiile umanitare, organizatiile sindicale, Crucea Rosie, unitatile de cult recunoscute in Romania si alte entitati care pot acorda ajutoare umanitare sau sociale.
  (3) Potrivit prevederilor art. 62 lit. a) din Codul fiscal, in categoria veniturilor neimpozabile se cuprind si formele de sprijin cu destinatie speciala acordate din bugetul de stat si din fonduri externe nerambursabile in conformitate cu legislatia interna si reglementarile europene, de exemplu:
  a) forme de sprijin acordate producatorilor agricoli din sectorul vegetal sub forma schemelor de plati directe si ajutoarelor nationale tranzitorii in conformitate cu Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 3/2015 pentru aprobarea schemelor de plati care se aplica in agricultura in perioada 2015-2020 si pentru modificarea art. 2 din Legea nr. 36/1991 privind societatile agricole si alte forme de asociere in agricultura, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 104/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) ajutoare de stat si forme de sprijin acordate fermierilor din sectorul zootehnic potrivit Hotararii Guvernului nr. 1.179/2014 privind instituirea unei scheme de ajutor de stat in sectorul cresterii animalelor, cu modificarile ulterioare, si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 3/2015, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 104/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
  c) sprijinul nerambursabil acordat potrivit Programului National pentru Dezvoltare Rurala 2014-2020, aprobat prin Decizia de punere in aplicare a Comisiei Europene nr. C(2015) 3.508 din mai 2015, de aprobare a Programului de Dezvoltare Rurala al Romaniei pentru sprijin din Fondul European Agricol pentru dezvoltare rurala;
  d) forme de sprijin nerambursabil acordate potrivit Programului Operational pentru Pescuit 2007-2013, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr. C(2007) 6.664 din 14 decembrie 2007 si Programului Operational pentru Pescuit si Afaceri Maritime 2014-2020, aprobat prin Decizia Comisiei Europene nr. C(2015) 8416 din 25 noiembrie 2015;
  e) formele de sprijin acordate in cadrul operatiunilor finantate prin Programul operational sectorial "Dezvoltarea resurselor umane 2007-2013", in bani si in natura, primite de catre cursanti pentru participarea la cursuri, precum si bursele acordate in cadrul acestui program.
 
----------------------
 
  b) indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate, potrivit legii, persoanelor fizice, altele decat cele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor;
  c) indemnizatiile pentru: risc maternal, maternitate, cresterea copilului si ingrijirea copilului bolnav, potrivit legii;
  d) recompense acordate conform legii din fonduri publice;
  e) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub forma deseurilor care fac obiectul programelor nationale finantate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice;
  f) veniturile de orice fel, in bani sau in natura, primite la predarea deseurilor din patrimoniul personal;
  g) sumele incasate din asigurari de orice fel reprezentand despagubiri, sume asigurate, precum si orice alte drepturi, cu exceptia castigurilor primite de la societatile de asigurari ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti, cu ocazia tragerilor de amortizare;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (4) In aplicarea prevederilor art. 62 lit. g) din Codul fiscal sunt neimpozabile despagubirile, sumele asigurate si orice alte drepturi acordate asiguratilor, beneficiarilor sau tertelor persoane pagubite, din asigurarile de orice fel, potrivit legislatiei privind societatile de asigurare si supravegherea asigurarilor. Sumele reprezentand alte drepturi acordate asiguratilor pot avea, printre altele, urmatoarele forme: rascumparari partiale in contul persoanei asigurate, plati esalonate, rente, venituri rezultate din fructificarea rezervelor constituite din primele platite de asigurati, precum si orice alte sume de aceeasi natura, indiferent de denumirea sau forma sub care sunt platite, in contul persoanei asigurate. In cazul in care suportatorul primei de asigurare este o persoana fizica independenta, persoana juridica sau orice alta entitate care desfasoara o activitate, atunci contravaloarea primelor de asigurare reprezinta venituri impozabile pentru persoana fizica beneficiara.
 
----------------------
 
  h) despagubirile in bani sau in natura primite de catre o persoana fizica ca urmare a unui prejudiciu material suferit de aceasta, inclusiv despagubirile reprezentand daunele morale;
  i) sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauza de utilitate publica, conform legii;
  j) sumele primite drept despagubiri pentru pagube suportate ca urmare a calamitatilor naturale, precum si pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (5) In sensul prevederilor art. 62 lit. j) din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, cu titlu de exemplu:
  a) produsele oferite gratuit producatorilor agricoli individuali care au suferit pagube ca urmare a calamitatilor naturale potrivit prevederilor din contractul incheiat intre parti;
  b) despagubirile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces pentru personalul militar incadrat in institutiile publice de aparare, ordine publica si securitate nationala, participant la misiuni si operatii in afara teritoriului statului roman;
  c) despagubirile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces produse ca urmare a unor actiuni militare, prin accidente, catastrofe sau alte asemenea evenimente survenite in timpul sau din cauza serviciului militar pe teritoriul national;
  d) despagubirile acordate politistilor sau, in cazul decesului, pentru familiile acestora, in situatia producerii riscurilor specifice activitatii de politie.
 
 
----------------------
 
  k) pensiile pentru invalizii de razboi, orfanii, vaduvele/vaduvii de razboi, pensiile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces pentru personalul participant, potrivit legii, la misiuni si operatii in afara teritoriului statului roman, pensiile acordate in cazurile de invaliditate sau de deces, survenite in timpul sau din cauza serviciului, personalului incadrat in institutiile publice de aparare, ordine publica si siguranta nationala, sumele fixe pentru ingrijirea pensionarilor care au fost incadrati in gradul I de invaliditate, precum si pensiile, altele decat pensiile platite din fonduri constituite prin contributii obligatorii la un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat;
  l) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizare sau mecenat, conform legii; 
  m) veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile si mobile din patrimoniul personal, altele decat castigurile din transferul titlurilor de valoare si/sau aurului de investitii prevazute la cap. V - Venituri din investitii, precum si altele decat cele definite la cap. IX - Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
 
(la 03-09-2021 Litera m) din Articolul 62 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   n) drepturile in bani si in natura primite de:
  - militarii in termen, soldatii si gradatii profesionisti care urmeaza modulul instruirii individuale, elevii, studentii si cursantii institutiilor de invatamant din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala;
  – personalul militar, militarii in termen, politistii si functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, rezervistii, pe timpul concentrarii sau mobilizarii;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (6) In sensul prevederilor art. 62 lit. n) din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, dar nu sunt limitate:
  a) drepturile in bani primite de elevii si studentii din institutiile militare de invatamant;
  b) indemnizatia lunara si indemnizatia suplimentara stabilita in raport cu anul de studiu si functia indeplinita pentru persoanele care urmeaza cursurile de formare a cadrelor militare si militarilor in termen;
  c) indemnizatia lunara primita de soldatii profesionisti in perioada programului de instruire.
 
 
----------------------
  o) bursele primite de persoanele care urmeaza orice forma de scolarizare sau perfectionare in cadru institutionalizat;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (7) Prin cadru institutionalizat mentionat la art. 62 lit. o) din Codul fiscal se intelege orice entitate care are ca obiect de activitate educatia scolara, universitara, pregatirea si/sau perfectionarea profesionala, recunoscuta de autoritati ale statului roman.
 
----------------------
 
  o 1) bursele, premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport, echipamente de lucru/protectie si altele asemenea primite de elevi pe parcursul invatamantului profesional si tehnic si elevi/studenti pe parcursul invatamantului dual preuniversitar/universitar, potrivit reglementarilor legale din domeniul educatiei nationale;
 
(la 09-11-2020 Litera o 1) din Articolul 62 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 6, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020) 
   p) sumele sau bunurile, inclusiv titluri de valoare si aur de investitii, primite cu titlu de mostenire ori donatie. Pentru proprietatile imobiliare, in cazul mostenirilor si donatiilor se aplica reglementarile prevazute la art. 111 alin. (2) si (3);
(la 24-12-2020 sintagma: aur financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  q) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice si ai posturilor consulare pentru activitatile desfasurate in Romania in calitatea lor oficiala, in conditii de reciprocitate, in virtutea regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte;
  r) veniturile nete in valuta primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale ale Romaniei amplasate in strainatate, precum si veniturile in valuta primite de personalul incadrat in institutiile publice de aparare, ordine publica si siguranta nationala, trimis in misiune permanenta in strainatate, in conformitate cu legislatia in vigoare;
  s) veniturile primite de oficialii organismelor si organizatiilor internationale din activitatile desfasurate in Romania in calitatea lor oficiala, cu conditia ca pozitia acestora de oficial sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
  s) veniturile primite de cetateni straini pentru activitatea de consultanta desfasurata in Romania, in conformitate cu acordurile de finantare nerambursabila incheiate de Romania cu alte state, cu organisme internationale si organizatii neguvernamentale;
  t) veniturile primite de cetateni straini pentru activitati desfasurate in Romania, in calitate de corespondenti de presa, cu conditia reciprocitatii acordate cetatenilor romani pentru venituri din astfel de activitati si cu conditia ca pozitia acestor persoane sa fie confirmata de Ministerul Afacerilor Externe;
  t) sumele reprezentand diferenta de dobanda subventionata pentru creditele primite in conformitate cu legislatia in vigoare;
  u) subventiile primite pentru achizitionarea de bunuri, daca subventiile sunt acordate in conformitate cu legislatia in vigoare;
  v) veniturile reprezentand avantaje in bani si/sau in natura, stabilite potrivit legii, primite de persoanele cu handicap, veteranii de razboi, invalizii, orfanii si vaduvele de razboi, accidentatii de razboi in afara serviciului ordonat, persoanele persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, cele deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, persoanele care au efectuat stagiul militar in detasamentele de munca din cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii in perioada 1950-1961 si sotiile celor decedati, urmasii eroilor-martiri, ranitii si luptatorii pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987, precum si persoanele persecutate de catre regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 din motive etnice;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (8) Veniturile reprezentand avantaje in bani si/sau in natura prevazute la art. 62 lit. v) din Codul fiscal, sunt acordate prin legi speciale si cuprind, printre altele:
  a) contravaloarea protezelor acordate gratuit pentru marii mutilati si persoanele care si-au pierdut total sau partial capacitatea de munca, a medicamentelor gratuite, accesului gratuit la sanatorii si baze de tratament apartinand Ministerului Sanatatii, Ministerului Apararii Nationale, Ministerului Afacerilor Interne si altor institutii potrivit legii;
  b) contravaloarea transportului urban gratuit cu mijloacele de transport in comun si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor art. 5 alin. (1) lit. f) din Legea nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare;
  c) contravaloarea asistentei medicale si a medicamentelor acordate in mod gratuit si prioritar, atat in tratament ambulatoriu, cat si pe timpul spitalizarilor, a transportului gratuit cu mijloacele de transport in comun si pe calea ferata romana, contravaloarea biletului gratuit, pentru tratament intr-o statiune balneoclimaterica si altele asemenea, prevazute a fi acordate persoanelor care intra sub incidenta prevederilor Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare;
  d) contravaloarea calatoriilor gratuite pe calea ferata, gratuitatile pe mijloacele de transport in comun in mediul urban, a lemnelor de foc sau echivalent carbuni, a asistentei medicale gratuite in toate institutiile medicale civile de stat sau militare si asigurarea de medicamente gratuite atat in tratamentele ambulatorii, cat si pe timpul spitalizarii, a biletelor de tratament gratuite, in limita posibilitatilor existente, in statiuni balneoclimaterice, a protezelor, a carjelor, a ghetelor ortopedice, a fotoliilor rulante, a aparatelor auditive si implanturilor cardiace, mijloacelor moto si auto speciale pentru persoanele cu handicap fizic si altele asemenea, potrivit Legii nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  e) contravaloarea transportului gratuit urban si interurban, acordate, potrivit legii, pentru adultii cu handicap accentuat sau grav, pentru asistentii personali, asistentii personali profesionisti si insotitorii acestora, precum si pentru asistentii personali si insotitorii copiilor cu handicap grav sau accentuat, asistenta medicala gratuita in conformitate cu prevederile Legii nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Persoanele fizice prevazute la art. 62 lit. v) din Codul fiscal datoreaza impozit pe venit pentru categoriile de venituri prevazute la art. 61 din Codul fiscal.
 
 
----------------------
  w) premiile obtinute de sportivii medaliati la campionatele mondiale, europene si la jocurile olimpice/paralimpice. Nu sunt venituri impozabile premiile, primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, in vederea realizarii obiectivelor de inalta performanta: clasarea pe locurile 1-6 la campionatele europene, campionatele mondiale si jocurile olimpice/paralimpice, precum si calificarea si participarea la turneele finale ale campionatelor mondiale si europene, prima grupa valorica, precum si la jocurile olimpice/paralimpice, in cazul jocurilor sportive. De asemenea, nu sunt venituri impozabile primele si indemnizatiile sportive acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti de legislatia in materie, in vederea pregatirii si participarii la competitiile internationale oficiale ale loturilor reprezentative ale Romaniei. Au acelasi regim fiscal primele acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti, prevazuti in legislatia in materie, din sumele incasate de cluburi ca urmare a calificarii si participarii la competitii intercluburi oficiale europene sau mondiale;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (9) Beneficiaza de prevederile art. 62 lit. w) din Codul fiscal urmatorii specialisti din domeniul sportiv: profesorii cu diploma de licenta sau de absolvire, instructorii si managerii din domeniu, precum si alte persoane calificate pentru asistenta medicala, cercetare si asistenta stiintifica, organizare si conducere tehnica si alte ocupatii complementare, potrivit reglementarilor in materie.
 
----------------------
  x) premiile si alte drepturi sub forma de cazare, masa, transport si altele asemenea, obtinute de elevi si studenti in cadrul competitiilor interne si internationale, inclusiv elevi si studenti nerezidenti in cadrul competitiilor desfasurate in Romania;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (10) In categoria veniturilor neimpozabile mentionate la art. 62 lit. x) din Codul, fiscal se cuprind:
  a) premii obtinute la concursuri pe obiecte sau discipline de invatamant, pe meserii, cultural-stiintifice, festivaluri, simpozioane, concursuri tehnico-stiintifice, premii obtinute la campionate si concursuri sportive scolare, nationale si internationale;
  b) contravaloarea avantajelor sub forma de masa, cazare si transport;
  c) alte drepturi primite de participanti cu ocazia acestor manifestari.
 
 
----------------------
 
  y) prima de stat acordata pentru economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 99/2006
 privind institutiile de credit si adecvarea capitalului, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 227/2007, cu modificarile si completarile ulterioare;
  z) alte venituri care nu sunt impozabile, astfel cum sunt precizate la fiecare categorie de venit.
 
  ART. 63
  Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operatiunea de fiducie
  (1) Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaza venituri impozabile, in intelesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru partile implicate, respectiv constituitor si fiduciar, in cazul in care partile respective sunt contribuabili potrivit prezentului titlu.
  (2) Remuneratia fiduciarului contribuabil potrivit prezentului titlu, notar public sau avocat, primita pentru administrarea masei patrimoniale, constituie, in intelesul prezentului titlu, venit din activitatea adiacenta si se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea desfasurata de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente.
  (3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, altele decat remuneratia fiduciarului, se stabileste in functie de natura venitului respectiv si se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiecarei categorii de venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale constituitorului, acestea reprezentand pierderi definitive. In cazul in care constituitorul este contribuabil potrivit prezentului titlu, obligatiile fiscale ale acestuia in legatura cu masa patrimoniala administrata vor fi indeplinite de fiduciar.
  (4) Venitul realizat in bani si in natura de beneficiarul persoana fizica la transferul masei patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. X - Venituri din alte surse. Fac exceptie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale, in situatia in care acesta este constituitorul, caz in care veniturile respective sunt neimpozabile. Obligatia evaluarii veniturilor realizate, la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale inregistrate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar reprezinta pierderi definitive si nu se deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoana fizica.
  ART. 64
  Cotele de impozitare 
  (1) Cota de impozit este de 10% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
 
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (1) din Articolul 64 , Capitolul I , Titlul IV a fost modificata de Punctul 15, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   a) activitati independente;
  a 1) drepturi de proprietate intelectuala;
 
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 64, Capitolul I, Titlul IV a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   b) salarii si asimilate salariilor;
  c) cedarea folosintei bunurilor;
  d) investitii;
  e) pensii;
  f) activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
  g) premii;
  h) alte surse.
  (2) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) cotele de impozit prevazute expres pentru categoriile de venituri cuprinse in titlul IV.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. In aplicarea prevederilor art. 64 din Codul fiscal, la determinarea impozitului anual/lunar, bazele de calcul al impozitului vor fi stabilite prin rotunjire la un leu, prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani inclusiv sau prin majorarea la leu a fractiunilor ce depasesc 50 de bani.
----------------------
 
  ART. 65
  Perioada impozabila
  (1) Perioada impozabila este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  5. (1) In aplicarea prevederilor art. 65 alin. (1) din Codul fiscal, anul fiscal corespunde cu perioada celor 12 luni ale unui an calendaristic in care se realizeaza venituri.
----------------------
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, in situatia in care decesul contribuabilului survine in cursul anului.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  5. (2) In aplicarea prevederilor art. 65 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul decesului contribuabilului, perioada impozabila este inferioara anului calendaristic, cuprinzand numarul de luni din anul calendaristic pana la data decesului.
 
----------------------
 
  ART. 66
  Stabilirea sumelor fixe
  Sumele sunt calculate prin rotunjire la un leu, prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani inclusiv si majorarea la leu a fractiunilor ce depasesc 50 de bani.
 
(la 24-12-2020 Articolul 66 din Capitolul I , Titlul IV a fost modificat de Punctul 29, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
ORDIN 52 14/01/2016 din data 2016-01-14
 
 
  ART. 1
   Se aproba calculatorul pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii care realizeaza venituri din salarii la functia de baza, incepand cu luna ianuarie 2016, stabilit potrivit prevederilor art. 77 alin. (2) si ale art. 66 din Legea nr. 227/2016 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 2
   Calculatorul prevazut la art. 1 este cuprins in anexa care face parte integranta din prezentul ordin.
  ART. 3
   La calculul deducerilor personale lunare degresive potrivit art. 1, in functie de venitul brut lunar din salarii si de numarul de persoane aflate in intretinerea contribuabilului, s-a utilizat urmatorul algoritm de calcul:
                                          - lei -
                                                                                                                                         
           Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil 
           in functie de                                               
  Venit    numarul persoanelor aflate in intretinere                   
  brut                                                                                                                            
  lunar                                                        Cu 4 sau    
  din      Fara         Cu o         Cu 2         Cu 3         mai         
  salarii  persoane     persoana     persoane     persoane     multe       
  (VBL)    in           in           in           in           persoane    
           intretinere  intretinere  intretinere  intretinere  in          
                                                               intretinere 
                                                                                                                                              
  Pana la  300          400          500          600          800         
  1.500                                                                    
                                                                                                                                              
  De la    300 x [1 -   400 x [1 -   500 x [1 -   600 x [1 -   800 x [1 -  
  1.501    (VBL -       (VBL -       (VBL -       (VBL -       (VBL -      
  la       1.500)/      1.500)/      1.500)/      1.500)/      1.500)/     
  3.000    1.500]       1.500]       1.500]       1.500]       1.500]      
                                                                                                                                              
  Peste    0            0            0            0            0           
  3.001                                                                    
                                                                                                                                         
 
 
  ART. 4
   Pentru stabilirea deducerilor personale potrivit art. 3, venitul brut lunar din salarii se rotunjeste la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv si prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani.
  ART. 5
   Sumele reprezentand deducerile personale potrivit art. 2 si 3 pentru venitul brut lunar din salarii cuprins intre 1.501 si 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, in sensul ca fractiunile sub 10 lei se majoreaza la 10 lei.
  ART. 6
   Prin venituri din salarii realizate incepand cu luna ianuarie 2016 se intelege orice suma primita sub forma de salarii incepand cu data de 1 ianuarie 2016, cu exceptia platilor reprezentand lichidarea pe luna decembrie 2015.
  ANEXA 
 
 
  CALCULATOR
   pentru determinarea deducerilor personale lunare pentru contribuabilii
   care realizeaza venituri din salarii la functia de baza,
   incepand cu luna ianuarie 2016
  1. Pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere
           - lei -
 
                                                                               
  Venitul brut                            
  lunar din               Deducere        
  salarii                 personala       
                                                lunara          
  de la .... la                           
                                                                                
  0-1549                  300             
                                                                                
  1550-1599               290             
                                                                                
  1600-1649               280             
                                                                                
  1650-1699               270             
                                                                                
  1700-1749               260             
                                                                                
  1750-1799               250             
                                                                                
  1800-1849               240             
                                                                                
  1850-1899               230             
                                                                                
  1900-1949               220             
                                                                                
  1950-1999               210             
                                                                                
  2000-2049               200             
                                                                                
  2050-2099               190             
                                                                                
  2100-2149               180             
                                                                                
  2150-2199               170             
                                                                                
  2200-2249               160             
                                                                                
  2250-2299               150             
                                                                                
  2300-2349               140             
                                                                                
  2350-2399               130             
                                                                                
  2400-2449               120             
                                                                                
  2450-2499               110             
                                                                                
  2500-2549               100             
                                                                                
  2550-2599               90              
                                                                                
  2600-2649               80              
                                                                                
  2650-2699               70              
                                                                                
  2700-2749               60              
                                                                                
  2750-2799               50              
                                                                                
  2800-2849               40              
                                                                                
  2850-2899               30              
                                                                                
  2900-2949               20              
                                                                                
  2950-2999               10              
                                                                                
  peste 2999              0               
                                                                               
 
  2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana in intretinere
         - lei -
 
                                                                               
  Venitul brut                            
  lunar din               Deducere        
  salarii                 personala       
                                                lunara          
  de la .... la                           
                                                                                
  0-1537                  400             
                                                                                
  1538-1574               390             
                                                                                
  1575-1612               380             
                                                                                
  1613-1649               370             
                                                                                
  1650-1687               360             
                                                                                
  1688-1724               350             
                                                                                
  1725-1762               340             
                                                                                
  1763-1799               330             
                                                                                
  1800-1837               320             
                                                                                
  1838-1874               310             
                                                                                
  1875-1912               300             
                                                                                
  1913-1949               290             
                                                                                
  1950-1987               280             
                                                                                
  1988-2024               270             
                                                                                
  2025-2062               260             
                                                                                
  2063-2099               250             
                                                                                
  2100-2137               240             
                                                                                
  2138-2174               230             
                                                                                
  2175-2212               220             
                                                                                
  2213-2249               210             
                                                                                
  2250-2287               200             
                                                                                
  2288-2324               190             
                                                                                
  2325-2362               180             
                                                                                
  2363-2399               170             
                                                                                
  2400-2437               160             
                                                                                
  2438-2474               150             
                                                                                
  2475-2512               140             
                                                                                
  2513-2549               130             
                                                                                
  2550-2587               120             
                                                                                
  2588-2624               110             
                                                                                
  2625-2662               100             
                                                                                
  2663-2699               90              
                                                                                
  2700-2737               80              
                                                                                
  2738-2774               70              
                                                                                
  2775-2812               60              
                                                                                
  2813-2849               50              
                                                                                
  2850-2887               40              
                                                                                
  2888-2924               30              
                                                                                
  2925-2962               20              
                                                                                
  2963-2999               10              
                                                                                
  peste 2999              0               
                                                                               
 
  3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane in intretinere
         - lei -
 
                                                                               
  Venitul brut                            
  lunar din               Deducere        
  salarii                 personala       
                                                lunara          
  de la .... la                           
                                                                                
  0-1529                  500             
                                                                                
  1530-1559               490             
                                                                                
  1560-1589               480             
                                                                                
  1590-1619               470             
                                                                                
  1620-1649               460             
                                                                                
  1650-1679               450             
                                                                                
  1680-1709               440             
                                                                                
  1710-1739               430             
                                                                                
  1740-1769               420             
                                                                                
  1770-1799               410             
                                                                                
  1800-1829               400             
                                                                                
  1830-1859               390             
                                                                                
  1860-1889               380             
                                                                                
  1890-1919               370             
                                                                                
  1920-1949               360             
                                                                                
  1950-1979               350             
                                                                                
  1980-2009               340             
                                                                                
  2010-2039               330             
                                                                                
  2040-2069               320             
                                                                                
  2070-2099               310             
                                                                                
  2100-2129               300             
                                                                                
  2130-2159               290             
                                                                                
  2160-2189               280             
                                                                                
  2190-2219               270             
                                                                                
  2220-2249               260             
                                                                                
  2250-2279               250             
                                                                                
  2280-2309               240             
                                                                                
  2310-2339               230             
                                                                                
  2340-2369               220             
                                                                                
  2370-2399               210             
                                                                                
  2400-2429               200             
                                                                                
  2430-2459               190             
                                                                                
  2460-2489               180             
                                                                                
  2490-2519               170             
                                                                                
  2520-2549               160             
                                                                                
  2550-2579               150             
                                                                                
  2580-2609               140             
                                                                                
  2610-2639               130             
                                                                                
  2640-2669               120             
                                                                                
  2670-2699               110             
                                                                                
  2700-2729               100             
                                                                                
  2730-2759               90              
                                                                                
  2760-2789               80              
                                                                                
  2790-2819               70              
                                                                                
  2820-2849               60              
                                                                                
  2850-2879               50              
                                                                                
  2880-2909               40              
                                                                                
  2910-2939               30              
                                                                                
  2940-2969               20              
                                                                                
  2970-2999               10              
                                                                                
  peste 2999              0               
                                                                               
 
  4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane in intretinere
         - lei -
 
                                                                               
  Venitul brut                            
  lunar din               Deducere        
  salarii                 personala       
                                                lunara          
  de la .... la                           
                                                                                
  0-1524                  600             
                                                                                
  1525-1549               590             
                                                                                
  1550-1574               580             
                                                                                
  1575-1599               570             
                                                                                
  1600-1624               560             
                                                                                
  1625-1649               550             
                                                                                
  1650-1674               540             
                                                                                
  1675-1699               530             
                                                                                
  1700-1724               520             
                                                                                
  1725-1749               510             
                                                                                
  1750-1774               500             
                                                                                
  1775-1799               490             
                                                                                
  1800-1824               480             
                                                                                
  1825-1849               470             
                                                                                
  1850-1874               460             
                                                                                
  1875-1899               450             
                                                                                
  1900-1924               440             
                                                                                
  1925-1949               430             
                                                                                
  1950-1974               420             
                                                                                
  1975-1999               410             
                                                                                
  2000-2024               400             
                                                                                
  2025-2049               390             
                                                                                
  2050-2074               380             
                                                                                
  2075-2099               370             
                                                                                
  2100-2124               360             
                                                                                
  2125-2149               350             
                                                                                
  2150-2174               340             
                                                                                
  2175-2199               330             
                                                                                
  2200-2224               320             
                                                                                
  2225-2249               310             
                                                                                
  2250-2274               300             
                                                                                
  2275-2299               290             
                                                                                
  2300-2324               280             
                                                                                
  2325-2349               270             
                                                                                
  2350-2374               260             
                                                                                
  2375-2399               250             
                                                                                
  2400-2424               240             
                                                                                
  2425-2449               230             
                                                                                
  2450-2474               220             
                                                                                
  2475-2499               210             
                                                                                
  2500-2524               200             
                                                                                
  2525-2549               190             
                                                                                
  2550-2574               180             
                                                                                
  2575-2599               170             
                                                                                
  2600-2624               160             
                                                                                
  2625-2649               150             
                                                                                
  2650-2674               140             
                                                                                
  2675-2699               130             
                                                                                
  2700-2724               120             
                                                                                
  2725-2749               110             
                                                                                
  2750-2774               100             
                                                                                
  2775-2799               90              
                                                                                
  2800-2824               80              
                                                                                
  2825-2849               70              
                                                                                
  2850-2874               60              
                                                                                
  2875-2899               50              
                                                                                
  2900-2924               40              
                                                                                
  2925-2949               30              
                                                                                
  2950-2974               20              
                                                                                
  2975-2999               10              
                                                                                
  peste 2999              0               
                                                                               
 
  5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane in intretinere
         - lei -
 
                                                                               
  Venitul brut                            
  lunar din               Deducere        
  salarii                 personala       
                                                lunara          
  de la .... la                           
                                                                                
  0-1518                  800             
                                                                                
  1519-1537               790             
                                                                                
  1538-1556               780             
                                                                                
  1557-1574               770             
                                                                                
  1575-1593               760             
                                                                                
  1594-1612               750             
                                                                                
  1613-1631               740             
                                                                                
  1632-1649               730             
                                                                                
  1650-1668               720             
                                                                                
  1669-1687               710             
                                                                                
  1688-1706               700             
                                                                                
  1707-1724               690             
                                                                                
  1725-1743               680             
                                                                                
  1744-1762               670             
                                                                                
  1763-1781               660             
                                                                                
  1782-1799               650             
                                                                                
  1800-1818               640             
                                                                                
  1819-1837               630             
                                                                                
  1838-1856               620             
                                                                                
  1857-1874               610             
                                                                                
  1875-1893               600             
                                                                                
  1894-1912               590             
                                                                                
  1913-1931               580             
                                                                                
  1932-1949               570             
                                                                                
  1950-1968               560             
                                                                                
  1969-1987               550             
                                                                                
  1988-2006               540             
                                                                                
  2007-2024               530             
                                                                                
  2025-2043               520             
                                                                                
  2044-2062               510             
                                                                                
  2063-2081               500             
                                                                                
  2082-2099               490             
                                                                                
  2100-2118               480             
                                                                                
  2119-2137               470             
                                                                                
  2138-2156               460             
                                                                                
  2157-2174               450             
                                                                                
  2175-2193               440             
                                                                                
  2194-2212               430             
                                                                                
  2213-2231               420             
                                                                                
  2232-2249               410             
                                                                                
  2250-2268               400             
                                                                                
  2269-2287               390             
                                                                                
  2288-2306               380             
                                                                                
  2307-2324               370             
                                                                                
  2325-2343               360             
                                                                                
  2344-2362               350             
                                                                                
  2363-2381               340             
                                                                                
  2382-2399               330             
                                                                                
  2400-2418               320             
                                                                                
  2419-2437               310             
                                                                                
  2438-2456               300             
                                                                                
  2457-2474               290             
                                                                                
  2475-2493               280             
                                                                                
  2494-2512               270             
                                                                                
  2513-2531               260             
                                                                                
  2532-2549               250             
                                                                                
  2550-2568               240             
                                                                                
  2569-2587               230             
                                                                                
  2588-2606               220             
                                                                                
  2607-2624               210             
                                                                                
  2625-2643               200             
                                                                                
  2644-2662               190             
                                                                                
  2663-2681               180             
                                                                                
  2682-2699               170             
                                                                                
  2700-2718               160             
                                                                                
  2719-2737               150             
                                                                                
  2738-2756               140             
                                                                                
  2757-2774               130             
                                                                                
  2775-2793               120             
                                                                                
  2794-2812               110             
                                                                                
  2813-2831               100             
                                                                                
  2832-2849               90              
                                                                                
  2850-2868               80              
                                                                                
  2869-2887               70              
                                                                                
  2888-2906               60              
                                                                                
  2907-2924               50              
                                                                                
  2925-2943               40              
                                                                                
  2944-2962               30              
                                                                                
  2963-2981               20              
                                                                                
  2982-2999               10              
                                                                                
  peste 2999              0               
                                                                               
 
----------------------
 
  CAP. II
  Venituri din activitati independente
  ART. 67
  Definirea veniturilor din activitati independente 
  (1) Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii si veniturile din profesii liberale, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 67 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   (2) Constituie venituri din profesii liberale veniturile obtinute din prestarea de servicii cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaza organizarea si exercitarea profesiei respective. 
  (3) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (3) din Articolul 67 , Capitolul II , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Definirea veniturilor din activitati independente
  6. (1) In aplicarea prevederilor art. 67 din Codul fiscal, se supun impozitului pe veniturile din activitati independente persoanele fizice care realizeaza aceste venituri in mod individual si/sau intr-o forma de asociere constituita potrivit dispozitiilor legale si care nu da nastere unei persoane juridice, in vederea desfasurarii de activitati in scopul obtinerii de venituri.
  (2) Exercitarea unei activitati independente, reglementata prin art. 67 din Codul fiscal presupune desfasurarea acesteia cu regularitate, in mod continuu, pe cont propriu si urmarind obtinerea de venituri.
  (3) O activitate desfasurata de catre o persoana fizica in scopul obtinerii de venituri, care indeplineste cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal este o activitatea independenta.
  (4) Activitatile care genereaza venituri din activitati independente cuprinse in cadrul art. 67 alin. (1) din Codul fiscal sunt, cu titlu de exemplu:
  a) activitati de productie;
  b) activitati de comert, respectiv cumparare de bunuri in scopul revanzarii acestora;
  c) organizarea de spectacole culturale, sportive, distractive si altele asemenea;
  d) activitati al caror scop este facilitarea incheierii de tranzactii printr-un intermediar, cum ar fi: contract de comision, de mandat, de reprezentare, de agentie, de agent de asigurare si alte asemenea contracte incheiate in conformitate cu prevederile Codului civil, precum si a altor acte normative, indiferent de perioada pentru care a fost incheiat contractul;
  e) vanzarea in regim de consignatie a bunurilor cumparate in scopul revanzarii sau produse pentru a fi comercializate;
  f) activitati de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosita, si altele asemenea;
  g) transport de bunuri si de persoane;
  h) activitati de prestari de servicii.
  (5) Veniturile reglementate la art. 67 din Codul fiscal obtinute din valorificarea in regim de consignatie sau prin vanzare directa catre agenti economici si alte institutii a bunurilor rezultate in urma unei prelucrari sau procurate in scopul revanzarii sunt considerate venituri din activitati independente. In aceasta situatie consignatarul/cumparatorul va solicita documente care atesta provenienta bunurilor respective, precum si cele care atesta desfasurarea unei activitati independente. Nu se incadreaza in aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal.
  (6) Persoanele fizice nerezidente sunt supuse impozitarii in Romania pentru veniturile obtinute din desfasurarea in Romania, potrivit legii, a unei activitati independente in conformitate cu reglementarile art. 67 din Codul fiscal, printr-un sediu permanent.
  (7) In aplicarea art. 67 din Codul fiscal, pentru persoanele fizice asociate impunerea se face la nivelul fiecarei persoane asociate din cadrul asocierii fara personalitate juridica, potrivit contractului de asociere, inclusiv al societatii civile profesionale, asupra venitului net distribuit.
  (8) In sensul art. 67 alin. (2) din Codul fiscal, in categoria venituri din profesii liberale sunt cuprinse, cu titlu de exemplu, veniturile obtinute de catre: medici, avocati, notari publici, executori judecatoresti, experti tehnici si contabili, contabili autorizati, auditori financiari, consultanti fiscali, arhitecti, traducatori, sportivi, precum si alte persoane fizice cu profesii reglementate in conditiile legii si a indeplinirii a cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal.
  (9) Abrogat.
----------------------
 
  ART. 67 1
  Definirea veniturilor din Romania din activitati independente
  Veniturile obtinute din activitati independente desfasurate in Romania, potrivit legii, se considera ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite din Romania sau din strainatate.
 
(la 23-03-2018 Articolul 67 1 din Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 68
  Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate 
  (1) Venitul net anual din activitati independente se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri, cu exceptia situatiilor in care sunt aplicabile prevederile art. 68 1 si 69.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
   (2) Venitul brut cuprinde:
  a) sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura din desfasurarea activitatii;
  b) veniturile sub forma de dobanzi din creante comerciale sau din alte creante utilizate in legatura cu o activitate independenta; 
  c) castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, ramase la incetarea activitatii;
 
(la 01-01-2021 Litera c) din Alineatul (2) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 30, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   d) veniturile din angajamentul de a nu desfasura o activitate independenta sau de a nu concura cu o alta persoana;
  e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plata aparute in legatura cu o activitate independenta;
  f) veniturile inregistrate de casele de marcat cu memorie fiscala, instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri in regim de taxi.
  (3) Nu sunt considerate venituri brute:
  a) aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (1 1) Aportul in numerar si/sau echivalentul in lei al aporturilor in natura, efectuat la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia, din patrimoniul personal in patrimoniul afacerii, nu reprezinta venit brut potrivit art. 68 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
----------------------
 
  b) sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice sau juridice;
  c) sumele primite ca despagubiri;
  d) sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari si mecenat, conform legii, sau donatii.
  (4) Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, sunt:
  a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente;
  b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;
  c) sa reprezinte cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol;
  d) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;
  e) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 28 alin. (20);
  f) sa reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:
  1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;
  2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
  3. bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;
  4. asigurarea de risc profesional;
  g) sa fie efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare;
  h) sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la alin. (7) lit. k); 
  i) sa reprezinte contributii de asigurari sociale platite la sistemele proprii de asigurari sociale si/sau contributii profesionale obligatorii platite, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;
 
(la 01-01-2018 Litera i) din Alineatul (4) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   j) sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare; 
  k) in cazul activelor neamortizabile prevazute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul instrainarii si reprezinta pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin expertiza tehnica la data dobandirii, dupa caz.
 
(la 01-01-2016 Lit. k) a alin. (4) al art. 68 a fost modificata de pct. 8 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. VIII-XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022:
  Articolul VIII
  (1) Persoanele fizice si persoanele juridice, cu exceptia institutiilor si autoritatilor publice, pot dona sume de bani care se colecteaza de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit prevederilor art. X pentru acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in situatii deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina.
  (2) Campania de donare de sume potrivit prevederilor alin. (1) se desfasoara de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta pana la data de 31 decembrie 2022.
  Articolul IX
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii potrivit titlului II „Impozitul pe profit“ din acelasi act normativ deduc la calculul rezultatului fiscal sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 53 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice - contribuabili potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor“ din acelasi act normativ scad din baza impozabila sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (3) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care determina venitul net anual, in sistem real, pe baza datelor din contabilitate pot deduce cheltuielile reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  Articolul X
  (1) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta solicita deschiderea contului 50.07.03 „Disponibil din donatii aferente ajutoarelor umanitare pentru Ucraina“ la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti si poate deschide conturi in lei si valuta la orice institutie de credit, care se vor comunica public pe pagina proprie de internet, a Ministerului Afacerilor Interne si pe pagina Guvernului Romaniei, precum si pe alte cai mediatice.
  (2) Contul distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti potrivit alin. (1) nu este purtator de dobanda si nu este supus executarii silite.
  (3) In contul distinct de disponibil in lei deschis la Trezoreria Statului potrivit alin. (1) persoanele juridice si persoanele fizice pot achita sume prin virament bancar, precum si online prin intermediul „Sistemului national electronic de plata“ - SNEP, dezvoltat, implementat, administrat si operat de Autoritatea pentru Digitalizarea Romaniei, disponibil la adresa www.ghiseul.ro, prin intermediul cardurilor de debit si al cardurilor de credit.
  (4) Sumele prevazute la art. VIII alin. (1) pot fi achitate si in numerar la casieriile unitatilor Trezoreriei Statului sau prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului. Pentru sumele incasate prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului, comisioanele se suporta de la bugetul de stat, prin bugetul institutiilor publice din structura carora fac parte unitatile Trezoreriei Statului.
  (5) Sumele colectate prin intermediul unitatilor Trezoreriei Statului potrivit alin. (4) se vireaza zilnic in contul prevazut la alin. (1) deschis pe numele Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit instructiunilor elaborate de Ministerul Finantelor.
  (6) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta vireaza sumele colectate in conturile deschise la institutiile de credit, in ultima zi lucratoare a fiecarei saptamani, in contul prevazut la alin. (1), deschis pe numele acestuia la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.
  (7) In situatia in care sumele colectate au fost depuse in valuta la institutiile de credit, acestea se transfera in echivalent lei calculat la cursul de schimb valutar al institutiei de credit din ziua transferului.
  Articolul XI
  Toate cheltuielile necesare pentru colectarea fondurilor si pentru gestionarea conturilor deschise in lei si in valuta la institutii de credit vor fi suportate prin sume puse la dispozitie de Ministerul Afacerilor Interne in bugetul Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.
  Articolul XII
  (1) In prima zi lucratoare a fiecarei saptamani, sumele colectate in contul de disponibilitati prevazut la art. X alin. (1) in saptamana anterioara, deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, se transfera de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont de venituri ale bugetului de stat corespunzator unei pozitii distincte de clasificatie, codificat cu codul de identificare fiscala al acestuia.
  (2) Se autorizeaza Ministerul Finantelor ca la propunerea Ministerului Afacerilor Interne sa introduca modificarile ce decurg din aplicarea prezentei ordonante de urgenta in volumul si structura bugetului de stat si in volumul si structura bugetului aprobat Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2022.
  (3) Se autorizeaza Ministerul Afacerilor Interne sa detalieze modificarile prevazute la alin. (2) si sa introduca modificarile corespunzatoare in anexele la bugetul propriu.
  Articolul XIII
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 si 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se aplica urmatoarele reguli fiscale, dupa caz:
  a) pentru platitorii de impozit pe profit:
  1. deducere limitata la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cheltuielile sociale prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si le deduc in limita cotei de pana la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;
  2. nededucere la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si scad valoarea insumata a acestora din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) din acelasi act normativ;
  b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, aceste cheltuieli se insumeaza cu cele prevazute la art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si valoarea insumata a acestora se scade din impozitul datorat, in limita prevazuta la art. 56 alin. (1 1) din acelasi act normativ.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, sunt cheltuieli deductibile bunurile si/sau serviciile acordate gratuit ca ajutoare umanitare, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, cu conditia incadrarii acestora in aceleasi limite cu cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.
  (3) Bunurile si/sau serviciile prevazute la alin. (1) si (2) sunt destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina si sunt acordate sau prestate in baza solicitarii Departamentului pentru Situatii de Urgenta din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, fiind distribuite direct de catre acesta sau prin intermediul organizatiilor neguvernamentale care si-au exprimat intentia, pe baza documentelor de predare-primire a bunurilor/ prestare a serviciilor.
  (4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  Articolul XIV
  (1) Bunurile acordate gratuit ca ajutoare umanitare de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera bunuri acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) Serviciile prestate in mod gratuit in scop umanitar de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera servicii prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 271 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4 1) Sunt cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate pentru organizarea si desfasurarea invatamantului profesional si tehnic si invatamantului dual preuniversitar si universitar, in conformitate cu reglementarile legale din domeniul educatiei nationale, cu exceptia cheltuielilor cu amortizarea care sunt deductibile potrivit prevederilor alin. (4) lit. d).
 
(la 09-11-2020 Alineatul (4 1) din Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 7, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1041 din 06 noiembrie 2020) 
  (4 2) Sunt cheltuieli deductibile contravaloarea testelor medicale de diagnosticare a infectiei COVID-19 efectuate pentru contribuabil, cu scopul depistarii si prevenirii raspandirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfasurarii activitatii, individual sau intr-o forma de asociere, pe perioada instituirii starii de urgenta sau de alerta, potrivit legii.
 
(la 26-10-2020 Articolul 68 din Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 1, Articolul 20, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 181 din 22 octombrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 26 octombrie 2020) 
   (5) Urmatoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
  a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum si pentru acordarea de burse private, efectuate conform legii, in limita unei cote de 5% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
  b) cheltuielile de protocol, in limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata conform alin. (6);
  c) cheltuielile sociale, in limita sumei obtinute prin aplicarea unei cote de pana la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului, pentru destinatiile prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din titlul II, dupa caz;
  d) scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legislatiei in materie, inclusiv cheltuielile cu bunuri cu termen depasit de valabilitate potrivit legii;
  e) cheltuielile reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori, potrivit legii;
  f) cheltuielile reprezentand voucherele de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii;
  g) contributiile la fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006
 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la schemele de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana; 
  h) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
 
(la 26-03-2018 Litera h) din Alineatul (5) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   i) cheltuielile efectuate pentru activitatea independenta, cat si in scopul personal al contribuabilului sau asociatilor sunt deductibile numai pentru partea de cheltuiala care este aferenta activitatii independente;
  j) cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de contribuabil sau membru asociat sunt deductibile limitat potrivit alin. (7) lit. k) la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane; 
  k) cheltuielile reprezentand contributii sociale obligatorii datorate in calitate de angajatori, potrivit titlului V;
 
(la 01-01-2018 Litera k) din Alineatul (5) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  l) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Litera l) din Alineatul (5) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   m) cheltuieli pentru asigurarea securitatii si sanatatii in munca, potrivit legii;
  n) dobanzi aferente imprumuturilor de la persoane fizice si juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, utilizate in desfasurarea activitatii, pe baza contractului incheiat intre parti, in limita nivelului dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, pentru imprumuturile in lei, in vigoare la data restituirii imprumutului si, respectiv, nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta, prevazuta la art. 27 alin. (7) lit. b);
  o) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria - rata de leasing - in cazul contractelor de leasing operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite in conformitate cu prevederile privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
  p) cotizatii platite la asociatiile profesionale in limita a 4.000 euro anual;
  q) cheltuielile reprezentand contributiile profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii, in limita a 5% din venitul brut realizat.
  (6) Baza de calcul se determina ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol.
  (7) Nu sunt cheltuieli deductibile:
  a) sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul personal sau al familiei sale;
  b) cheltuielile corespunzatoare veniturilor neimpozabile ale caror surse se afla pe teritoriul Romaniei sau in strainatate;
  c) impozitul pe venit datorat potrivit prezentului titlu, inclusiv impozitul pe venitul realizat in strainatate; 
  d) cheltuielile cu primele de asigurare, precum si cu serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, altele decat cele prevazute la alin. (4) lit. f), alin. (5) lit. h) si cele efectuate pentru persoanele care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor, definite potrivit prevederilor cap. III - Venitul din salarii si asimilate salariilor;
 
(la 26-03-2018 Litera d) din Alineatul (7) , Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   e) donatii de orice fel;
  f) dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a incalcarii dispozitiilor legale in vigoare si penalitatile, datorate autoritatilor romane/straine, potrivit prevederilor legale, cu exceptia celor platite, conform clauzelor din contractele comerciale incheiate cu aceste autoritati;
  g) ratele aferente creditelor angajate;
  h) cheltuielile de achizitionare sau de fabricare a bunurilor si a drepturilor amortizabile din Registrul-inventar;
  i) cheltuielile privind bunurile constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, daca inventarul nu este acoperit de o polita de asigurare;
  j) impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor de venit;
  k) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii si a caror masa totala maxima autorizata nu depaseste 3.500 kg si nu au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietate sau in folosinta. Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
  1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
  2. vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
  3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
  4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
  5. vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
  Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
  In cazul vehiculelor rutiere motorizate, aflate in proprietate sau in folosinta, care nu fac obiectul limitarii deducerii cheltuielilor, se vor aplica regulile generale de deducere.
  Modalitatea de aplicare a acestor prevederi se stabileste prin normele metodologice date in aplicarea art. 68;
  k 1) cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, potrivit legii;
 
(la 01-01-2021 Alineatul (7) din Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 31, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  k 2) cheltuielile cu costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv, potrivit legii.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (7) din Articolul 68 , Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 31, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   l) alte sume prevazute prin legislatia in vigoare.
  (7 1) In cazul transformarii/schimbarii formei de exercitare a unei activitati, cu respectarea legislatiei in materie specifica fiecarei forme de exercitare, in conditiile continuarii activitatii, sunt aplicabile urmatoarele reguli:
 
  a) nu se include in venitul brut al activitatii care urmeaza sa se transforme/schimbe si nu este supusa impozitarii contravaloarea bunurilor si drepturilor, inclusiv creantele neincasate care se transfera in patrimoniul afacerii in care s-a transformat/schimbat;
  b) pentru cheltuielile reprezentand sumele datorate de entitatea care se transforma/schimba, la data transformarii/schimbarii, se respecta regulile generale privind deducerea cheltuielilor la entitatea in care s-a transformat/schimbat;
  c) in venitul brut al activitatii care urmeaza sa se transforme/schimbe se include si suma reprezentand contravaloarea bunurilor si drepturilor din patrimoniul afacerii care trec in patrimoniul personal al contribuabilului, la momentul transformarii/schimbarii activitatii, operatiune considerata din punct de vedere fiscal o instrainare. Evaluarea acestora se face la preturile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza tehnica.
 
(la 01-01-2021 Articolul 68 din Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 32, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (8) Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaza in sistem real au obligatia sa completeze Registrul de evidenta fiscala, in vederea stabilirii venitului net anual.
  (9) Modelul si continutul Registrului de evidenta fiscala se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activitati independente, determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  7. (1) Potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, in venitul brut se includ toate veniturile in bani si in natura, cum ar fi: venituri din vanzarea de produse si de marfuri, venituri din prestarea de servicii si executarea de lucrari, venituri din vanzarea sau inchirierea bunurilor din patrimoniul afacerii, si orice alte venituri obtinute din exercitarea activitatii, inclusiv incasarile efectuate in avans care se refera la alte exercitii fiscale, precum si veniturile din dobanzile primite de la banci pentru disponibilitatile banesti aferente afacerii, din alte activitati adiacente si altele asemenea. In venitul brut se includ si veniturile incasate ulterior incetarii activitatii independente, pe baza facturilor emise si neincasate pana la incetarea activitatii.
  Prin activitati adiacente se intelege toate activitatile care au legatura cu obiectul de activitate autorizat.
  (1 1) Aportul in numerar si/sau echivalentul in lei al aporturilor in natura, efectuat la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia, din patrimoniul personal in patrimoniul afacerii, nu reprezinta venit brut potrivit art. 68 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal.
  (2) In venitul brut al afacerii se include si suma reprezentand contravaloarea bunurilor si drepturilor din patrimoniul afacerii care trec pe parcursul exercitarii activitatii in patrimoniul personal al contribuabilului, operatiune considerata din punct de vedere fiscal o instrainare. Evaluarea acestora se face la preturile practicate pe piata sau stabilite prin expertiza tehnica.
  In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati, precum si al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in conditiile continuarii activitatii, se include in venitul brut al afacerii care urmeaza sa se transforme/schimbe si contravaloarea bunurilor si drepturilor care trec in patrimoniul afacerii in care s-a transformat/schimbat.
  In cazul bunurilor si al drepturilor amortizabile care trec in patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarea formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, se aplica urmatoarele reguli:
  a) cele cu valoare ramasa de amortizat se inscriu in Registrul-inventar la aceasta valoare, care constituie si baza de calcul al amortizarii;
  b) cele complet amortizate se inscriu in Registrul-inventar la valoarea stabilita prin expertiza tehnica sau la pretul practicat pe piata; pentru acestea nu se calculeaza amortizare si valoarea acestora nu constituie cheltuiala deductibila din veniturile noii activitati.
  In cazul bunurilor si al drepturilor neamortizabile care trec in patrimoniul altei afaceri prin schimbarea modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarea formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, acestea se inscriu in Registrul-inventar la valoarea inscrisa in evidenta contabila din care provin si nu constituie cheltuiala deductibila din veniturile noii activitati.
  In cazul inceperii unei activitati ca urmare a schimbarii modalitatii de exercitare a activitatii si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, aporturile aduse in noul patrimoniu nu constituie venit brut.
  (3) In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de organizare prevazuta de lege.
  Venitul net anual/Pierderea anuala se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii.
  Venitul net anual/Pierderea anuala se inscrie in declaratia privind venitul realizat.
  Pierderea fiscala inregistrata in anul in care a avut loc schimbarea modalitatii de exercitare a activitatii si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii se reporteaza si se compenseaza potrivit regulilor de reportare prevazute la art. 118 din Codul fiscal.
  (4) Din venitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, astfel cum rezulta din evidentele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea prevederilor art. 68 alin. (4)-(7) din Codul fiscal.
  (5) Sunt cheltuieli deductibile, cu titlul de exemplu urmatoarele:
  a) cheltuielile cu achizitionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar si marfuri;
  b) cheltuielile cu lucrarile executate si serviciile prestate de terti;
  c) cheltuielile efectuate de contribuabil pentru executarea de lucrari si prestarea de servicii pentru clienti;
  d) chiria aferenta spatiului in care se desfasoara activitatea, cea aferenta utilajelor si altor instalatii utilizate in desfasurarea activitatii, in baza unui contract de inchiriere;
  e) dobanzile aferente creditelor bancare;
  f) cheltuielile cu comisioanele si cu alte servicii bancare;
  g) cheltuielile cu primele de asigurare care privesc active corporale si/sau necorporale, inclusiv pentru stocurile detinute, precum si primele de asigurare efectuate pentru asigurarea de risc profesional;
  h) cheltuielile cu primele de asigurare pentru bunurile (activele) din patrimoniul personal/patrimoniul afacerii, cand acestea reprezinta garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;
  i) cheltuielile postale si taxele de telecomunicatii;
  j) cheltuielile cu energia si apa;
  k) cheltuielile cu transportul de bunuri si de persoane, altele decat cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. j) din Codul fiscal;
  l) cheltuieli de natura salariala;
  m) cheltuielile cu impozitele, taxele, altele decat impozitul pe venit;
  n) cheltuielile cu amortizarea, in conformitate cu prevederile art. 28 din Codul fiscal, dupa caz;
  o) valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare;
  p) cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria/rata de leasing in cazul leasingului operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile in cazul leasingului financiar, stabilite in conformitate cu reglementarile in materie privind operatiunile de leasing si societatile de leasing;
  q) cheltuielile pentru pregatirea profesionala si perfectionarea contribuabilului si a salariatilor acestuia;
  r) cheltuielile cu functionarea si intretinerea aferente bunurilor imobile care fac obiectul unui contract de comodat, potrivit intelegerii din contract, pentru partea aferenta utilizarii in scopul afacerii;
  s) cheltuielile ocazionate de participarea la congrese si alte intruniri cu caracter profesional;
  t) cheltuielile efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare;
  u) cheltuielile de reclama si publicitate reprezinta cheltuielile efectuate pentru popularizarea numelui contribuabilului, produsului sau serviciului, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare cand reclama si publicitatea se efectueaza prin mijloace proprii. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
  v) contravaloarea cotei de 10% aplicata la venitul brut din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara, datorata biroului de expertiza locala, potrivit legislatiei privind organizarea activitatii de expertiza tehnica judiciara si extrajudiciara;
  v 1) plati efectuate in avans care se refera la perioade fiscale urmatoare;
  w) alte cheltuieli efectuate in scopul realizarii veniturilor.
  Sunt cheltuieli deductibile si cele efectuate pentru intretinerea si functionarea spatiilor folosite pentru desfasurarea afacerilor chiar daca documentele sunt emise pe numele proprietarului, si nu pe numele contribuabilului.
 
  (6) Limita echivalentului in euro a cheltuielilor deductibile limitat, prevazuta la art. 68 din Codul fiscal, se transforma in lei la cursul mediu comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul in care s-a efectuat plata.
  (7) In sensul prevederilor art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul fiscal, regulile de deducere, termenii si expresiile prevazute, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii au semnificatiile prevazute la pct. 68 din normele metodologice date in aplicarea art. 298 alin. (6) din Codul fiscal din titlul VII "Taxa pe valoarea adaugata".
  Daca vehiculele respective nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a cheltuielilor efectuate conform art. 68 alin. (4) si (5) din Codul fiscallegate de aceste vehicule, cu exceptia cheltuielilor privind amortizarea pentru care se aplica regulile privind amortizarea prevazute la art. 28 titlul II din Codul fiscal, dupa caz. In cadrul cheltuielilor supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile fiecarui vehicul, inclusiv cele reprezentand: impozitele locale, asigurarea obligatorie de raspundere civila auto, inspectiile tehnice periodice, rovinieta etc.
  In vederea acordarii deductibilitatii integrale la calculul venitului net anual, justificarea utilizarii vehiculelor se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
  (8) In aplicarea prevederilor art. 68 din Codul fiscal, toate bunurile, drepturile si obligatiile aferente desfasurarii activitatii se inscriu in Registrul-inventar si constituie patrimoniul afacerii.
----------------------
  ART. 68 1
  Stabilirea impozitului pentru veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, potrivit legii
  (1) Contribuabilii care realizeaza venituri in baza contractelor de activitate sportiva, incheiate potrivit Legii educatiei fizice si sportului nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, datoreaza impozit pe venit, impozitul fiind final.
  (2) Platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatia de a calcula, de a retine si de a plati impozitul corespunzator sumelor platite prin retinere la sursa.
  (3) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri prevazuti la alin. (2), la momentul platii venitului.
  (4) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
  (5) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) nu au obligatia calcularii, retinerii la sursa si platii impozitului din veniturile platite daca efectueaza plati catre asocierile fara personalitate juridica, precum si catre entitati cu personalitate juridica, care organizeaza si conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata impozitului pe venit se face de catre fiecare asociat, pentru venitul sau propriu.
  (6) Contribuabilii nu au obligatia de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile. 
  (7) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit la alin. (3), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (7) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei f) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 5 din lege raportat la articolul I punctul 7 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], referitor la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 68 1 alin. (7) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legi se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (8) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (8) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (9) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (9) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (10) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (10) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (11) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (11) din Articolul 68 1, Capitolul II, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2 1-a 
  Stabilirea impozitului pentru veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, potrivit legii
  7 1. (1) In aplicarea prevederilor art. 68 1 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaza venituri in baza contractelor de activitate sportiva, incheiate potrivit Legii educatiei fizice si sportului nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, platitorii de astfel de venituri care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatia de a calcula, de a retine si de a plati impozitul corespunzator sumelor platite prin retinere la sursa, impozitul fiind final.
  (2) Contribuabilii pot opta ca platitorii de venituri sa distribuie cota de 2% sau de 3,5%, dupa caz, din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea: 
  a) entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
  b) acordarea de burse private; sau 
  c) entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
  (3) Optiunea se exercita, in scris, pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) lit. a) si c) sau acordarea de burse private, astfel:
  a) la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor;
  b) la platitorul de venit, in urma solicitarii beneficiarului de venit, exercitata in scris. 
  (4) Pentru optiunea prevazuta la alin. (3) lit. b) distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata al impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii. 
  (5) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) la platitorii de venituri nu mai pot exercita aceeasi optiune si la organul fiscal competent, pentru aceeasi sursa de venit.
  (6) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
  (7) In aplicarea art. 68 1 alin. (9) din Codul fiscal, pentru acordarea de burse private contribuabilii au urmatoarele obligatii:
  a) sa prezinte, in copie si original, contractul de bursa privata incheiat in conditiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la incheierea acestuia, platitorii de venituri pastrand copiile documentelor cu mentiunea «conform cu originalul»;
  b) sa prezinte platitorilor de venituri, lunar, pana la termenul de virare a impozitului pe venit, documentele justificative, in copie si original, privind cheltuielile cu bursa privata efectuate in luna in care impozitul a fost retinut.
  Daca suma inscrisa in documentele justificative depuse la platitorul de venit privind cheltuiala efectuata cu bursa privata depaseste plafonul de 2% din impozitul pe venit, atunci suma totala luata in calcul de platitorul de venit este limitata la nivelul acestui plafon. 
  Daca suma inscrisa in documentele justificative depuse la platitorul de venit privind cheltuiala efectuata cu bursa privata este mai mica decat plafonul de 2% din impozitul pe venit, atunci suma totala luata in calcul de platitorul de venit este limitata la suma efectiv platita. 
  Neprezentarea documentelor justificative pana la termenul de virare a impozitului pe venit atrage pierderea dreptului conferit de lege.
 
  (8) Exemplu privind aplicarea prevederilor alin. (3) lit. b) O persoana fizica, sportiv de performanta, realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala incheiat cu entitatea A. Plata drepturilor se efectueaza lunar. Impozitul datorat in luna este de 600 lei. 
  Sportivul a solicitat platitorului de venit sa ii calculeze, sa ii retina si sa distribuie cota de 3,5% din impozitul pe venit datorat catre entitatea nonprofit furnizoare de servicii sociale acreditata cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii, entitatea B. 
  Entitatea A procedeaza dupa cum urmeaza:
  a) stabileste cuantumul cotei de 3,5% din impozitul datorat de 600 lei
  600 lei x 3,5% = 21 lei 
  Rezulta urmatoarele:
  impozit datorat 600 lei
  cota 3,5% 21 lei
  impozit de plata 579 lei
 
 
 
 
 
----------------------
 
  ART. 68 2
  Plati anticipate ale impozitului pentru unele venituri din activitati independente
  (1) Veniturile realizate de catre contribuabili, altii decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt calificate ca fiind venituri din activitati independente, daca sunt indeplinite cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3.
  (2) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri prevazute la alin. (1) pentru care determinarea venitului net anual se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, au obligatia sa efectueze plati anticipate in contul impozitului anual datorat la bugetul de stat. 
  (3) Plata anticipata se efectueaza prin retinerea la sursa a impozitului de catre CEC Bank - S.A. pe baza datelor si informatiilor furnizate de Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut, la fiecare plata.
 
(la 03-02-2022 Alineatul (3) din Articolul 68 2 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 7, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  (4) Impozitul retinut la sursa se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
  (5) Platile anticipate sunt luate in calcul la definitivarea impozitului anual datorat de catre contribuabili, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale, prevazuta la art. 122.
 
(la 01-01-2021 Capitolul II din Titlul IV a fost completat de Punctul 33, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 69
  Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit 
  (1) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale definite la art. 67 alin. (2), venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (2) Ministerul Finantelor Publice elaboreaza nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, in conformitate cu activitatile din Clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN, aprobata prin ordin al presedintelui Institutului National de Statistica. Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti au urmatoarele obligatii:
 
  a) stabilirea nivelului normelor de venit;
  b) publicarea acestora, anual, in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica, precum si a coeficientilor de corectie stabiliti prin consultarea consiliilor judetene/Consiliului General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   (3) Norma de venit pentru fiecare activitate desfasurata de contribuabil nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit fiind stabilita pentru fiecare membru asociat.
  (4) La stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin inmultirea cu 12 a salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata reprezinta venitul net anual inainte de aplicarea criteriilor. Criteriile pentru stabilirea normelor de venit de catre directiile generale regionale ale finantelor publice sunt cele prevazute in normele metodologice. 
  (5) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (6) Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), venitul net din aceste activitati se stabileste de catre contribuabil prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (6) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   (7) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate inclusa in nomenclatorul prevazut la alin. (2) si o alta activitate independenta, venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68.
  (8) Contribuabilii care desfasoara activitati pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit au obligatia sa completeze numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala si nu au obligatii privind evidenta contabila. 
  (9) Contribuabilii pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 100.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (9) din Articolul 69 , Capitolul II , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (10) Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit de la alin. (4) in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizeaza de catre contribuabil prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti, asupra normelor anuale de venit.
 
(la 23-03-2018 Articolul 69 din Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (11) Procedura de ajustare a normei de venit, pentru determinarea venitului net anual, se stabileste prin norme.
 
(la 23-03-2018 Articolul 69 din Capitolul II , Titlul IV a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  8. (1) In sensul prevederilor art. 69 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor de productie, comert si prestari servicii cuprinse in nomenclatorul elaborat de Ministerul Finantelor Publice, venitul net se determina pe baza de norme anuale de venit. Pentru determinarea venitului net anual se aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit. La stabilirea normelor anuale de venit de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti vor fi consultate consiliile judetene/Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.
  (2) In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determina, de catre contribuabil, pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.
  (3) In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina de catre contribuabil pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.
  (4) Pentru contribuabilii persoane fizice care desfasoara individual o activitate independenta ca persoana fizica autorizata sau intreprindere individuala si activitatea este prevazuta in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, venitul net anual se determina de catre contribuabil pe baza normelor anuale de venit, cu respectarea prevederilor art. 69 din Codul fiscal. 
  (5) In aplicarea art. 69 din Codul fiscal in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma anuala de venit corespunzatoare fiecarui asociat din cadrul asocierii nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12 luni. Pentru determinarea venitului net anual fiecare membru asociat aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit proprii. 
  (6) In aplicarea prevederilor art. 69 alin. (11) din Codul fiscal, norma anuala de venit se ajusteaza de catre contribuabili, in sensul majorarii/reducerii, prin aplicarea coeficientilor de corectie corespunzatori criteriilor prevazute la alin. (7) asupra normelor anuale de venit stabilite si publicate de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
  (7) La stabilirea coeficientilor de corectie a normelor de venit se vor avea in vedere urmatoarele criterii:
  a) vadul comercial si clientela;
  b) varsta contribuabililor;
  c) timpul afectat desfasurarii activitatii, cu exceptia cazurilor prevazute la alin. (8) si (9);
  d) gradul de handicap sau de invaliditate a contribuabilului;
  e) activitatea se desfasoara intr-un spatiu proprietate a contribuabilului sau inchiriat;
  f) realizarea de lucrari, prestarea de servicii si obtinerea de produse cu material propriu sau al clientului;
  g) folosirea de masini, dispozitive si scule, actionate manual sau de forta motrice;
  h) caracterul sezonier al unor activitati;
  i) durata concediului legal de odihna;
  j) desfasurarea activitatii cu salariati;
  k) contributia fiecarui asociat in cazul activitatii desfasurate in cadrul unei asocieri;
  l) informatiile cuprinse in declaratia informativa depusa in scop de TVA potrivit prevederilor art. 324 din Codul fiscal;
  m) alte criterii specifice.
  Diminuarea normelor de venit ca urmare a indeplinirii criteriului de varsta a contribuabilului se opereaza incepand cu anul urmator celui in care acesta a implinit numarul de ani care ii permite reducerea normei. Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au si calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face incepand cu luna urmatoare incheierii/desfacerii contractului individual de munca.
  Contribuabilii care beneficiaza de mai multi coeficienti de corectie, in sensul reducerii/majorarii normelor de venit anuale, iau in calcul coeficientul cel mai mare. 
 
  (8) Venitul net din activitati independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, in sensul art. 69 din Codul fiscal se reduce de catre contribuabil, proportional cu:
  a) perioada de la inceputul anului si pana la momentul autorizarii din anul inceperii activitatii;
  b) perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului.
  (9) Pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, cauzate de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc, de catre contribuabil, proportional cu perioada nelucrata. In situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare, contribuabilul/fiecare asociat, in cazul asocierilor fara personalitate juridica, este obligat ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna Declaratia unica, privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organele fiscale competente si sa isi recalculeze impozitul pe venit. Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.
  (10) Pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in situatiile prevazute la alin. (8) si (9), norma anuala de venit aferenta perioadei efectiv lucrate se recalculeaza de catre contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.
  (11) Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce, de catre contribuabil, proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului. Impozitul datorat va fi calculat pentru venitul net anual redus proportional cu numarul de zile. Prevederea se aplica atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care in cursul perioadei impozabile nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.
  (12) In sensul art. 69 din Codul fiscal, pentru contribuabilul care opteaza sa fie impus pe baza de norma de venit si care anterior a fost impus in sistem real, avand investitii in curs de amortizare, valoarea amortizarii nu diminueaza norma de venit. Veniturile realizate din valorificarea investitiilor respective sau trecerea lor in patrimoniul personal in cursul perioadei de desfasurare a activitatii sau in caz de incetare a activitatii majoreaza norma de venit proportional cu valoarea amortizata in perioada impunerii in sistem real. In cazul contribuabilului impus pe baza de norma de venit, care pe perioada anterioara a avut impunere in sistem real si a efectuat investitii care au fost amortizate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora in patrimoniul personal ca urmare a incetarii activitatii vor majora norma de venit.
  (13) In aplicarea prevederilor art. 69 din Codul fiscal, contribuabilii care in cursul anului fiscal isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu este cuprinsa in nomenclator vor fi impusi in sistem real, pentru veniturile realizate din intreaga activitate, de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea, de catre contribuabili, a fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net rezultat din evidenta contabila.
  (14) Exemplu privind ajustarea normei de venit si stabilirea impozitului datorat:
  O persoana fizica realizeaza venituri ca urmare a desfasurarii unei activitati independente (croitorie) pentru care norma anuala de venit este de 23.000 lei. 
  Persoana fizica este salariata cu norma intreaga si urmeaza cursurile unui institut de invatamant superior si are un salariat.
  Coeficientii de corectie, publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice si a municipiului Bucuresti, sunt urmatorii:
  a) In sensul majorarii, coeficientul de ajustare pentru faptul ca persoana fizica are un salariat este de 25%.
  b) In sensul reducerii normei anuale de venit:
  a) pentru calitatea proprie de salariat se aplica un coeficient de corectie in cota de 60%;
  b) pentru calitatea de student se aplica un coeficient de corectie in cota de 30%.
 
  Stabilirea normei anuale de venit prin ajustare:
  a) majorarea normei anuale de venit = 23.000 lei x 25% = 5.750 lei
  b) reducerea normei anuale de venit (se alege un singur coeficient, in cota cea mai mare, respectiv 60%)
  (23.000 lei 5.750 lei) x 60% = 17.250 lei
 
  Venitul net anual este in suma de 11.500 lei (23.000 lei 5.750 lei –17.250 lei)
  Impozitul aferent se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, astfel:
  Impozit datorat = 11.500 lei x 10% = 1.150 lei
 
 
----------------------
  ART. 69 1
  Optiunea de a stabili venitul net anual, in sistem real pe baza datelor din contabilitate
  (1) Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68.
  (2) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, incepand cu anul 2019.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Incepand cu anul 2019, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.
 
(la 23-03-2018 Capitolul II din Titlul IV a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3 1-a
  Optiunea de a stabili venitul net anual utilizandu-se datele din contabilitate
  8 1. In sensul art. 69 1 din Codul fiscal, optiunea de a determina venitul net in sistem real se face astfel:
  a) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, care au desfasurat activitate in anul precedent si au fost impusi pe baza de norme de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice si depunerea acesteia pana la data de 15 martie inclusiv a anului pentru care se exercita optiunea;
  b) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, care incep activitatea in cursul anului fiscal, prin completarea corespunzatoare a declaratiei prevazute la lit. a) si depunerea acesteia in termen de 30 de zile de la data inceperii activitatii.
 
----------------------
 
  ART. 69 2
  Stabilirea impozitului pentru veniturile din activitati independente pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor de venit
  (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net anual se stabileste pe baza normelor de venit au obligatia stabilirii impozitului anual datorat, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, impozitul fiind final.
  (2) Plata impozitului anual datorat determinat potrivit prevederilor alin. (1) se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
(la 23-03-2018 Capitolul II din Titlul IV a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 69 3
  Impozitarea venitului net anual din activitati independente
  Venitul net anual din activitati independente determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitate se impoziteaza potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net anual impozabil.
 
(la 23-03-2018 Capitolul II din Titlul IV a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  CAP. II 1
  Venituri din drepturi de proprietate intelectuala
 
(la 23-03-2018 Capitolul II 1 a fost introdus de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 70
  Definirea veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala
  Veniturile din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala provin din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.
 
(la 23-03-2018 Articolul 70 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  9. (1) Potrivit prevederilor art. 70 din Codul fiscal, veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi: inventii, know-how, marci inregistrate, francize si altele asemenea, recunoscute si protejate prin inscrisuri ale institutiilor specializate, precum si a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor.
  (2) Sunt incluse in categoria drepturilor de proprietate intelectuala si drepturile care fac obiectul unor contracte de cesiune, inchiriere, colaborare, cercetare, licenta, franciza si altele asemenea, precum si cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acorda, cum ar fi: remuneratie directa, remuneratie secundara, onorariu, redeventa si altele asemenea. De asemenea sunt considerate venituri din drepturi de proprietate intelectuala si veniturile din cesiuni pentru care reglementarile in materie stabilesc prezumtia de cesiune a drepturilor in lipsa unei prevederi contrare in contract.
 
----------------------
 
  ART. 71
  Definirea veniturilor din Romania din drepturi de proprietate intelectuala
  Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, numai daca sunt primite de la un platitor de venit din Romania sau de la un nerezident prin intermediul unui sediu permanent al acestuia stabilit in Romania.
 
(la 23-03-2018 Articolul 71 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 72
  Stabilirea impozitului pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila
  (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala datoreaza impozit pe venit, impozitul fiind final.
  (2) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, se determina de catre platitorii venitului, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut.
  (3) In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevazute la alin. (2).
  (4) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre platitorii de venituri prevazuti la alin. (2), la momentul platii veniturilor.
  (5) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
  (6) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) nu au obligatia calcularii, retinerii la sursa si platii impozitului din veniturile platite daca efectueaza plati catre asocierile fara personalitate juridica, precum si catre entitati cu personalitate juridica, care organizeaza si conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata impozitului pe venit se face de catre fiecare asociat, pentru venitul sau propriu.
  (7) Contribuabilii nu au obligatia de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile. 
  (8) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit la alin. (4), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (8) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei f) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 7 din lege raportat la articolul I punctul 8 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], referitor la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 72 alin. (8) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (9) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (9) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (10) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (10) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (11) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (11) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (12) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (12) din Articolul 72, Capitolul II 1, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. II si VIII din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018:
  „Articolul II
  (1) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice din drepturi de proprietate intelectuala in perioada cuprinsa intre data de 1 ianuarie 2018, inclusiv, si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se aplica urmatoarele reguli:
  a) contribuabilii au obligatia efectuarii calculului venitului net aferent anului 2018, stabilit pe baza cotei forfetare de cheltuieli sau in sistem real, a determinarii si a platii impozitului pentru veniturile aferente anului 2018, pana la data de 15 martie 2019 inclusiv;
  b) platile anticipate retinute la sursa pentru drepturile de proprietate intelectuala vor fi luate in calcul la stabilirea impozitului anual de plata pentru anul 2018;
  (2) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice din drepturi de proprietate intelectuala incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, obligatiile privind calcularea, retinerea la sursa, virarea si declararea impozitului sunt cele prevazute la art. 72 si art. 72 1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice ca urmare a participarii la jocuri de noroc la distanta si festivaluri de poker, in perioada cuprinsa intre data de 1 ianuarie 2018 inclusiv si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se aplica urmatoarele reguli:
  a) obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii venitului, cu exceptia declaratiei privind venitul realizat care va fi inlocuita cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice;
  b) contribuabilii au obligatia efectuarii determinarii si platii impozitului datorat pentru fiecare venit brut primit in perioada respectiva, de la un organizator/platitor de venituri din jocuri de noroc, pana la data de 15 martie 2019 inclusiv.
  (4) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice ca urmare a participarii la jocuri de noroc la distanta si festivaluri de poker, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, obligatiile privind calcularea, retinerea la sursa, virarea si declararea impozitului sunt cele prevazute la art. 110 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (5) Pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contributiile sociale obligatorii sunt cele in vigoare in perioada careia ii sunt aferente veniturile, iar pentru regularizarea contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate sunt aplicabile reglementarile legale in vigoare in respectiva perioada.
  (6) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, pentru care contributia de asigurari sociale si, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate, se retin la sursa de catre platitorul de venit, acesta are obligatia ca pana la data de 15 martie 2019 inclusiv sa stabileasca, sa retina, sa plateasca si sa declare contributiile anuale datorate de beneficiarul de venit pentru anul 2018.
  (7) Contribuabilii prevazuti la alin. (6) ale caror contracte au incetat in cursul anului 2018 pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, iar veniturile realizate sunt singurele venituri obtinute in anul in curs, si care datoreaza contributii sociale obligatorii potrivit titlului V din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost modificat si completat prin art. I din prezenta ordonanta de urgenta, au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv.
  (8) In anul 2018, contribuabilii persoane fizice nu au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile realizate in anul 2017, daca pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta au depus la organul fiscal declaratia privind veniturile realizate din Romania - formular 200 sau declaratia privind veniturile realizate din strainatate - formular 201. In cazul in care, pentru veniturile realizate in anul 2017, se depune si declaratia unica prevazuta la art. 122 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, organul fiscal utilizeaza pentru definitivarea anului 2017 datele declarate in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  (9) Declaratia privind venitul estimat/norma de venit - formular 220, declaratia privind veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit - formular 221, declaratia privind venitul asupra caruia se datoreaza contributia de asigurari sociale si cu privire la incadrarea veniturilor realizate in plafonul minim pentru stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate - formular 600, depuse la organul fiscal competent in anul 2018, pentru anul curent, vor fi inlocuite cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, ce se va depune pana la 15 iulie 2018.
  (10) Persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care au depus pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta declaratia pentru stabilirea obligatiilor de plata cu titlu de contributie de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care nu realizeaza venituri sau alte categorii de persoane prevazute la art. 180 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare - formular 604 si care isi mentin in continuare optiunea exercitata nu depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  (11) In cazul in care persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, nu isi mentin optiunea exercitata prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (9) depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  (12) In anul 2018 declaratia prevazuta la art. 122 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se poate depune si pe suport hartie, la sediul organului fiscal competent.
  (13) Pentru stabilirea contributiilor sociale obligatorii aferente veniturilor realizate in anul 2017, organul fiscal utilizeaza datele declarate in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, depusa pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv.“
  Articolul VIII
  (1) Termenul de emitere a ordinului privind procedura prevazuta la art. 72, 79 si 123 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost modificat si completat prin art. I din prezenta ordonanta de urgenta, este de 90 de zile de la intrarea in vigoare a acesteia.
  (2) Termenul de emitere a ordinului privind modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice, prevazut la art. 122 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost modificat si completat prin art. I din prezenta ordonanta de urgenta, este de 30 de zile de la intrarea in vigoare a acesteia.
  (3) Termenul de emitere a ordinului privind aprobarea Procedurii de acordare a asistentei realizata de organul fiscal local in colaborare cu organul fiscal central si de transmitere a declaratiei unice, prevazut la art. 103 alin. (1 2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, este de 30 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  (4) Termenul de emitere a ordinului comun al presedintelui ANAF si al presedintelui CNAS privind Structura informatiilor si periodicitatea transmiterii acestora de catre ANAF, precum si procedura de acces la informatiile referitoare la declararea/ achitarea contributiei, precum si la persoanele fizice prevazute la art. 224 alin. (1) din Legea nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, inregistrate in Registrul unic de evidenta al asiguratilor din Platforma informatica din asigurarile de sanatate, prevazut la art. 332 alin. (6) din Legea nr. 95/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, este de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta”.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  11. (1) Platitorii veniturilor prevazute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira in cursul anului fiscal impozitul datorat de contribuabili. Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net. Retinerea impozitului se efectueaza din veniturile platite.
  Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, carora le revine obligatia calcularii si retinerii impozitului, sunt, dupa caz:
  a) utilizatorii de opere, inventii, know-how si altele asemenea, in situatia in care titularii de drepturi isi exercita drepturile de proprietate intelectuala in mod personal, iar relatia contractuala dintre titularul de drepturi de proprietate intelectuala si utilizatorul respectiv este directa;
  b) organismele de gestiune colectiva sau alte entitati, care, conform dispozitiilor legale, au atributii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectuala, a caror gestiune le este incredintata de catre titulari. In aceasta situatie se incadreaza si producatorii si agentii mandatati de titularii de drepturi, prin intermediul carora se colecteaza si se repartizeaza drepturile respective.
 
  (2) In sensul art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala cuprinde atat sumele incasate in cursul anului, cat si echivalentul in lei al veniturilor in natura. Evaluarea veniturilor in natura se face la pretul pietei sau la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora.
  (3) Venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina de catre platitorii de venituri prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. In cheltuielile forfetare se includ, printre altele: contributiile sociale datorate, comisioanele, sume care revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de venituri drept plata a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de catre acestia din urma catre titularii de drepturi.
  (4) Venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina ca diferenta intre venitul brut si comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor catre titularii de drepturi, in urmatoarele situatii:
  a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune;
  b) venituri din exercitarea dreptului de suita;
  c) venituri reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata.
  (5) In sensul art. 72 din Codul fiscal, in situatia in care sumele reprezentand venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala se colecteaza prin mai multe organisme de gestiune colectiva sau prin alte entitati asemanatoare, obligatia calcularii si retinerii impozitului revine organismului sau entitatii care efectueaza plata catre titularul de drepturi de proprietate intelectuala. 
  (6) Contribuabilii pot opta ca platitorii de venituri sa distribuie cota de 2% sau de 3,5%, dupa caz, din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea: 
  a) entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
  b) acordarea de burse private; sau 
  c) entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
  (7) Optiunea se exercita, in scris, pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (6) lit. a) si c) sau acordarea de burse private, astfel:
  a) la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor;
  b) la platitorul de venit, in urma solicitarii beneficiarului de venit, exercitata in scris. 
  (8) Pentru optiunea de la alin. (7) lit. b), distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata a impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii. 
  (9) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
  (10) In aplicarea art. 72 alin. (10)
 in situatia in care optiunea se exercita potrivit alin. (6) lit. b) si alin. (7) lit. b), se aplica in mod corespunzator prevederile pct. 7 1 alin. (7).
  (11) In situatia in care optiunea se exercita conform alin. (6) lit. b) si alin. (7) lit. a), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent contractul privind bursa privata, in copie cu mentiunea «conform cu originalul», precum si documentele de plata pentru aceste burse. 
  (12) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (6) la platitorii de venituri nu mai pot exercita aceeasi optiune si la organul fiscal competent, pentru aceeasi sursa de venit.
 
----------------------
 
  ART. 72 1
  Stabilirea venitului net anual din drepturi de proprietate intelectuala
  (1) Venitul net din drepturile de proprietate intelectuala, inclusiv din crearea unor lucrari de arta monumentala, primit de la alti platitori decat cei prevazuti la art. 72 alin. (2), se stabileste de contribuabili prin scaderea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
  (2) In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli prevazute la alin. (1).
  (3) Pentru determinarea venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, contribuabilii pot completa numai partea referitoare la venituri din Registrul de evidenta fiscala.
  (4) Obligatiile declarative sunt cele stabilite pentru veniturile nete anuale din activitati independente determinate in sistem real.
 
(la 23-03-2018 Capitolul II 1 din Titlul IV a fost completat de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 73
  Optiunea de a stabili venitul net anual, in sistem real pe baza datelor din contabilitate
  (1) Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, potrivit art. 68.
  (2) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, incepand cu anul 2019.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie, inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Incepand cu anul 2019, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, cu informatii privind determinarea venitului net anual in sistem real si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai, inclusiv, in cazul contribuabililor care au desfasurat activitate in anul precedent, respectiv in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii, in cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4) Obligatiile declarative si regulile de impunere sunt cele stabilite pentru veniturile nete anuale din activitati independente determinate in sistem real.
 
(la 23-03-2018 Articolul 73 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost modificat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 7-a
  Optiunea de a stabili venitul net anual utilizandu-se datele din contabilitate
  11 1. In sensul art. 73 din Codul fiscal, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin depunerea declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal la termenul si in conditiile prevazute de lege.
----------------------
 
  ART. 74
  Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Articolul 74 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 75
  Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Articolul 75 din Capitolul II 1 , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  CAP. III
  Venituri din salarii si asimilate salariilor
  ART. 76
  Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
  (1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o persoana fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Definirea veniturilor din salarii si asimilate salariilor
  12. (1) In sensul art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate si/sau contravaloarea veniturilor in natura primite ca urmare a unei relatii contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din:
  a) sume primite pentru munca prestata ca urmare a contractului individual de munca, a contractului colectiv de munca, precum si pe baza actului de numire:
  (i) salariile de baza;
  (ii) sporurile si adaosurile de orice fel;
  (iii) indemnizatii pentru trecerea temporara in alta munca, pentru reducerea timpului de munca, pentru carantina, precum si alte indemnizatii de orice fel, altele decat cele mentionate la pct. 3 alin. (1), avand aceeasi natura;
  (iv) recompensele si premiile de orice fel;
  (v) sumele reprezentand premiul anual si stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din institutiile publice, cele reprezentand stimulentele acordate salariatilor agentilor economici;
  (vi) sumele primite pentru concediul de odihna, cu exceptia sumelor primite de salariat cu titlu de despagubiri reprezentand contravaloarea cheltuielilor salariatului si familiei sale necesare in vederea revenirii la locul de munca, precum si eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a intreruperii concediului de odihna;
  (vii) sumele primite in caz de incapacitate temporara de munca;
  (viii) valoarea nominala a tichetelor de masa, tichetelor de cresa, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii;
  (ix) orice alte castiguri in bani si in natura, primite de la angajatori de catre angajati, ca plata a muncii lor;
  b) indemnizatiile, precum si orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritatii publice, alese sau numite in functie, potrivit legii, precum si altora asimilate cu functiile de demnitate publica, determinate potrivit sistemului de stabilire a indemnizatiilor pentru persoane care ocupa functii de demnitate publica;
  c) drepturile personalului militar in activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare reprezentand solda lunara/salariul lunar acordat potrivit legii;
  d) sumele reprezentand platile compensatorii acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, ajutoarele acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere, cu drept de pensie, precum si ajutoarele sau platile compensatorii primite de politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare aflati in situatii similare, acordate potrivit legislatiei in materie.
  e) indemnizatiile, primele si alte asemenea sume acordate membrilor alesi ai unor entitati, cum ar fi: organizatii sindicale, organizatii patronale, alte organizatii neguvernamentale;
  f) veniturile obtinute de condamnatii care executa pedepse la locul de munca;
  g) sumele platite sportivilor ca urmare a participarii in competitii sportive, precum si sumele platite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti in domeniu pentru rezultatele obtinute la competitiile sportive, de catre structurile sportive cu care acestia au relatii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se platesc, inclusiv prima de joc, cu exceptia celor prevazute la art. 62 lit. w) din Codul fiscal;
  h) compensatii banesti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispozitiilor prevazute in contractul de munca;
  i) sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii;
  j) indemnizatii sau alte drepturi acordate angajatilor cu ocazia angajarii sau mutarii acestora intr-o alta localitate, stabilite potrivit contractelor de munca, statutelor sau altor dispozitii legale, cu exceptia celor prevazute la art. 76 alin. (4) lit. m)si n) din Codul fiscal;
  k) indemnizatii prevazute in contractul de munca platite de angajator pe perioada suspendarii contractului de munca ca urmare a participarii la cursuri sau la stagii de formare profesionala ce presupune scoaterea integrala din activitate, conform legii;
  l) indemnizatii lunare brute si alte avantaje de natura salariala acordate membrilor titulari, corespondenti si membrilor de onoare ai Academiei Romane;
  m) indemnizatii primite la data incetarii raporturilor de serviciu;
  n) remuneratia platita avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfasurata in cadrul societatii civile profesionale de avocati si societatii profesionale cu raspundere limitata, potrivit legii;
  o) ajutorul acordat la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, pentru activitatea depusa;
  p) indemnizatia lunara acordata, potrivit reglementarilor in vigoare, sotilor sau sotiilor cadrelor militare mutate intr-o alta garnizoana, care au fost incadrate in munca si au intrerupt activitatea datorita mutarii impreuna cu sotii sau sotiile, pana la o noua angajare sau pana la prestarea unei activitati autorizate aducatoare de venituri, dar nu mai mult de 9 luni de la data mutarii cadrului militar;
  q) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.
  In categoria persoanelor juridice fara scop patrimonial prevazute la art. 76 alin. (2) lit. b)
 se cuprind, cu titlu de exemplu, entitati, persoane juridice, care potrivit legilor proprii de organizare si functionare desfasoara activitati nonprofit, cum ar fi: asociatii, fundatii, partide politice, organizatii patronale, organizatii sindicale, case de ajutor reciproc, culte religioase.
 
----------------------
  (2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si urmatoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
  a) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
  b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
  c) solda lunara acordata potrivit legii;
  d) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
  e) sume reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii;
  f) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege;
  g) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007
 privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari, cu modificarile si completarile ulterioare;
  h) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor constituite prin subscriptie publica;
  i) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea in consilii, comisii, comitete si altele asemenea;
  j) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii; 
  k) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
 
  (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
  (ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
  Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
 
(la 03-04-2022 Litera k) din Alineatul (2) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 1, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Decizie de respingere: HP nr. 74/2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1174 din 13 decembrie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva; 
  m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
 
  (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic; 
  (ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic.
  Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;
 
(la 03-04-2022 Litera m) din Alineatul (2) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 1, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   n) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii nerezidente de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva;
  o) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie; 
  p) sume reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept;
 
(la 24-12-2020 Litera p) din Alineatul (2) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 34, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   q) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca;
  r) remuneratia bruta primita pentru activitatea prestata de zilieri, potrivit legii; 
  r 1) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati in cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, in conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV sectiunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice.
 
(la 01-01-2018 Litera r 1) din Alineatul (2) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   s) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (1) In sensul art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate si/sau contravaloarea veniturilor in natura primite ca urmare a unei relatii contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din:
  a) sume primite pentru munca prestata ca urmare a contractului individual de munca, a contractului colectiv de munca, precum si pe baza actului de numire:
  (i) salariile de baza;
  (ii) sporurile si adaosurile de orice fel;
  (iii) indemnizatii pentru trecerea temporara in alta munca, pentru reducerea timpului de munca, pentru carantina, precum si alte indemnizatii de orice fel, altele decat cele mentionate la pct. 3 alin. (1), avand aceeasi natura;
  (iv) recompensele si premiile de orice fel;
  (v) sumele reprezentand premiul anual si stimulentele acordate, potrivit legii, personalului din institutiile publice, cele reprezentand stimulentele acordate salariatilor agentilor economici;
  (vi) sumele primite pentru concediul de odihna, cu exceptia sumelor primite de salariat cu titlu de despagubiri reprezentand contravaloarea cheltuielilor salariatului si familiei sale necesare in vederea revenirii la locul de munca, precum si eventualele prejudicii suferite de acesta ca urmare a intreruperii concediului de odihna;
  (vii) sumele primite in caz de incapacitate temporara de munca;
  (viii) valoarea nominala a tichetelor de masa, tichetelor de cresa, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii;
  (ix) orice alte castiguri in bani si in natura, primite de la angajatori de catre angajati, ca plata a muncii lor;
  b) indemnizatiile, precum si orice alte drepturi acordate persoanelor din cadrul organelor autoritatii publice, alese sau numite in functie, potrivit legii, precum si altora asimilate cu functiile de demnitate publica, determinate potrivit sistemului de stabilire a indemnizatiilor pentru persoane care ocupa functii de demnitate publica;
  c) drepturile personalului militar in activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare reprezentand solda lunara/salariul lunar acordat potrivit legii;
  d) sumele reprezentand platile compensatorii acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare a nevoilor de reducere si de restructurare, ajutoarele acordate acestuia la trecerea in rezerva sau direct in retragere, cu drept de pensie, precum si ajutoarele sau platile compensatorii primite de politisti si functionari publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare aflati in situatii similare, acordate potrivit legislatiei in materie.
  e) indemnizatiile, primele si alte asemenea sume acordate membrilor alesi ai unor entitati, cum ar fi: organizatii sindicale, organizatii patronale, alte organizatii neguvernamentale;
  f) veniturile obtinute de condamnatii care executa pedepse la locul de munca;
  g) sumele platite sportivilor ca urmare a participarii in competitii sportive, precum si sumele platite sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti in domeniu pentru rezultatele obtinute la competitiile sportive, de catre structurile sportive cu care acestia au relatii contractuale de munca, indiferent de forma sub care se platesc, inclusiv prima de joc, cu exceptia celor prevazute la art. 62 lit. w) din Codul fiscal;
  h) compensatii banesti individuale, acordate persoanelor disponibilizate prin concedieri colective, din fondul de salarii, potrivit dispozitiilor prevazute in contractul de munca;
  i) sumele reprezentand platile compensatorii calculate pe baza salariilor medii nete pe unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost desfacute ca urmare a concedierilor colective, conform legii;
  j) indemnizatii sau alte drepturi acordate angajatilor cu ocazia angajarii sau mutarii acestora intr-o alta localitate, stabilite potrivit contractelor de munca, statutelor sau altor dispozitii legale, cu exceptia celor prevazute la art. 76 alin. (4) lit. m) si n) din Codul fiscal;
  k) indemnizatii prevazute in contractul de munca platite de angajator pe perioada suspendarii contractului de munca ca urmare a participarii la cursuri sau la stagii de formare profesionala ce presupune scoaterea integrala din activitate, conform legii;
  l) indemnizatii lunare brute si alte avantaje de natura salariala acordate membrilor titulari, corespondenti si membrilor de onoare ai Academiei Romane;
  m) indemnizatii primite la data incetarii raporturilor de serviciu;
  n) remuneratia platita avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfasurata in cadrul societatii civile profesionale de avocati si societatii profesionale cu raspundere limitata, potrivit legii;
  o) ajutorul acordat la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, pentru activitatea depusa;
  p) indemnizatia lunara acordata, potrivit reglementarilor in vigoare, sotilor sau sotiilor cadrelor militare mutate intr-o alta garnizoana, care au fost incadrate in munca si au intrerupt activitatea datorita mutarii impreuna cu sotii sau sotiile, pana la o noua angajare sau pana la prestarea unei activitati autorizate aducatoare de venituri, dar nu mai mult de 9 luni de la data mutarii cadrului militar;
  q) orice alte sume sau avantaje in bani ori in natura.
  In categoria persoanelor juridice fara scop patrimonial prevazute la art. 76 alin. (2) lit. b)
 se cuprind, cu titlu de exemplu, entitati, persoane juridice, care potrivit legilor proprii de organizare si functionare desfasoara activitati nonprofit, cum ar fi: asociatii, fundatii, partide politice, organizatii patronale, organizatii sindicale, case de ajutor reciproc, culte religioase.
 
----------------------
 
  (3) Avantajele, in bani sau in natura, primite in legatura cu o activitate mentionata la alin. (1) si (2), precum si cele primite de la terti ca urmare a unei relatii contractuale intre parti, cu exceptia celor prevazute la alin. (4), includ, insa nu sunt limitate la:
 
(la 24-12-2020 Prima teza a alineatului (3) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 35, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   a) utilizarea oricarui bun, inclusiv a unui vehicul de orice tip, din patrimoniul afacerii sau inchiriat de la o terta persoana, in scop personal, cu exceptia deplasarii pe distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii;
  b) cazare, hrana, imbracaminte, personal pentru munci casnice, precum si alte bunuri sau servicii oferite gratuit ori la un pret mai mic decat pretul pietei;
  c) imprumuturi nerambursabile;
  d) anularea unei creante a angajatorului asupra angajatului;
  e) abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, in scop personal;
  f) permise de calatorie pe orice mijloace de transport, folosite in scopul personal; 
  g) primele de asigurare, precum si cu serviciile medicale furnizate sub forma de abonament platite de catre suportator pentru angajatii proprii sau alt beneficiar de venituri din salarii si asimilate salariilor, la momentul platii acestora, altele decat cele obligatorii si cele care se incadreaza in conditiile prevazute la alin. (4) lit. t);
 
(la 26-03-2018 Litera g) din Alineatul (3) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  h) bilete de valoare sub forma tichetelor cadou acordate potrivit legii, cu exceptia destinatiilor si limitelor prevazute la alin. (4) lit. a), tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa si tichetelor culturale, acordate potrivit legii.
 
(la 29-12-2018 Litera h) din Alineatul (3) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 2, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  i) indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 29-12-2018 Alineatul (3) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 3, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (2) Avantajele in bani si in natura prevazute la art. 76 alin. (3) din Codul fiscal
 sunt considerate a fi orice foloase primite de angajat de la terti sau ca urmare a prevederilor contractului individual de munca ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz.
  (3) La stabilirea venitului impozabil se au in vedere si avantajele primite de persoana fizica, in conformitate cu prevederile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, cum ar fi:
  a) folosirea vehiculelor de orice tip din patrimoniul afacerii, in scop personal;
  b) acordarea de produse alimentare, imbracaminte, cherestea, lemne de foc, carbuni, energie electrica, termica si altele;
  c) abonamentele la radio si televiziune, pentru mijloacele de transport, abonamentele si costul convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice;
  d) permisele de calatorie pe diverse mijloace de transport;
  e) cadourile, inclusiv tichetele cadou primite cu diverse ocazii, cu exceptia celor mentionate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal;
  f) contravaloarea folosintei unei locuinte in scop personal si a cheltuielilor conexe de intretinere, cum sunt cele privind consumul de apa, consumul de energie electrica si termica si altele asemenea, cu exceptia celor prevazute in mod expres la art. 76 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal;
  g) cazarea si masa acordate in unitati proprii de tip hotelier;
  h) contravaloarea primelor de asigurare suportate de persoana juridica sau de o alta entitate (angajator), pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia primelor de asigurare obligatorii potrivit legislatiei in materie si cele care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 76 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal.
  Tratamentul fiscal al avantajului reprezentand contravaloarea primelor de asigurare este urmatorul:
  a) pentru beneficiarii care obtin venituri salariale si asimilate salariilor de la suportatorul primelor de asigurare acestea sunt impuse prin cumularea cu veniturile de aceasta natura ale lunii in care sunt platite primele de asigurare;
  b) pentru alti beneficiari care nu au o relatie generatoare de venituri salariale si asimilate salariilor cu suportatorul primelor de asigurare, acestea sunt impuse in conformitate cu prevederile art. 114 din Codul fiscal;
  c) contravaloarea contributiilor la un fond de pensii facultative potrivit legii, suportate de angajator pentru angajatii proprii, precum si pentru alti beneficiari, cu exceptia celor care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 76 alin (4) lit. s) din Codul fiscal sunt impuse prin cumularea cu veniturile de natura salariala ale lunii in care sunt platite.
  Avantajele in bani pot fi sumele primite pentru procurarea de bunuri si servicii, precum si sumele acordate pentru distractii sau recreere.
  Avantajele in bani si echivalentul in lei al avantajelor in natura sunt impozabile, indiferent de forma organizatorica a entitatii care le acorda.
  Fac exceptie veniturile care sunt expres mentionate ca fiind neimpozabile, in limitele si in conditiile prevazute la art. 76 alin. (4) din Codul fiscal.
 
  (4) Veniturile in natura, precum si avantajele in natura primite cu titlu gratuit sunt evaluate la pretul pietei la locul si data acordarii avantajului. Avantajele primite cu plata partiala sunt evaluate ca diferenta intre pretul pietei la locul si data acordarii avantajului si suma reprezentand plata partiala.
  (5) Evaluarea avantajelor in natura sub forma folosirii numai in scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii se face astfel:
  a) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a vehiculului se face aplicandu-se un procent de 1,7% pentru fiecare luna, la valoarea de intrare a acestuia. In cazul in care vehiculul este inchiriat de la o terta persoana, avantajul este evaluat la nivelul chiriei;
  b) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a locuintei primite se face la nivelul chiriei practicate pentru suprafetele locative detinute de stat. Avantajele conexe, cum ar fi: apa, gaz, electricitate, cheltuieli de intretinere si reparatii si altele asemenea, sunt evaluate la valoarea lor efectiva;
  c) evaluarea folosintei cu titlu gratuit a altor bunuri decat vehiculul si locuinta se face la nivelul totalului cheltuielilor aferente fiecarui bun pe unitate de masura specifica sau la nivelul pretului practicat pentru terti.
  (6) Evaluarea utilizarii in scop personal a bunurilor din patrimoniul afacerii cu folosinta mixta se face astfel:
  a) pentru vehicule evaluarea se face conform alin. (5) lit. a), iar avantajul se determina proportional cu numarul de kilometri parcursi in interes personal din totalul kilometrilor. Fac exceptie de la evaluare avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) din Codul fiscal si pentru care sunt aplicabile prevederile art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul fiscal, acestea fiind venituri neimpozabile la nivelul persoanei fizice beneficiare;
  b) pentru alte bunuri evaluarea se face conform prevederilor alin. (5) si avantajul se determina proportional cu numarul de metri patrati folositi pentru interes personal sau cu numarul de ore de utilizare in scop personal.
  (7) Nu sunt considerate avantaje:
  a) contravaloarea abonamentelor pe mijloacele de transport in comun pentru angajatii a caror activitate presupune deplasarea frecventa in interiorul localitatii;
  b) reducerile de preturi practicate in scopul vanzarii, de care pot beneficia clientii persoane fizice;
  c) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice efectuate, precum si utilizarea autoturismului de serviciu pentru indeplinirea sarcinilor de serviciu;
  d) diferentele de tarif la cazare in locatiile reprezentand amenajari recreative si sportive din dotarea institutiilor publice de care beneficiaza personalul propriu, conform legii;
  e) primele de asigurare aferente contractelor de asigurare civila profesionala pentru administratori/directori, incheiate si suportate de societate pentru care desfasoara activitatea, potrivit prevederilor Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  f) cazarea gratuita in centrele de refacere a capacitatii de munca/cabanele militare pentru personalul armatei, potrivit legii.
  (8) Angajatorul stabileste partea corespunzatoare din convorbirile telefonice reprezentand folosinta in scop personal, care reprezinta avantaj impozabil, in conditiile art. 76 alin. (3) din Codul fiscal, si se va impozita prin cumulare cu veniturile salariale ale lunii in care salariatul primeste acest avantaj. In acest scop angajatorul stabileste limita convorbirilor telefonice aferente sarcinilor de serviciu pentru fiecare post telefonic, urmand ca ceea ce depaseste aceasta limita sa fie considerat avantaj in natura, in situatia in care salariatului in cauza nu i sa imputat costul convorbirilor respective.
  (9) La evaluarea avantajului folosirii in scop personal a vehiculului din patrimoniul angajatorului cu folosinta mixta, pus la dispozitie unui angajat, nu se iau in considerare distanta dus-intors de la domiciliu sau resedinta la locul de munca/locul desfasurarii activitatii, precum si cheltuielile efectuate pentru realizarea sarcinilor de serviciu.
 
----------------------
 
   (4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit: 
  a) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
 
  Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.
  In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
 
  (i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
  (ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
  (iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.
  Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevazut in contractul de munca, regulamentul intern, sau primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, este neimpozabila, in masura in care valoarea totala a acestora nu depaseste intr-un an fiscal, pentru fiecare angajat, nivelul unui castig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate;
 
(la 18-12-2021 Litera a) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 1, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei b) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 1 al articolului XXIV se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. 
  (10) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a), ajutoarele de inmormantare sunt venituri neimpozabile atat in cazul angajatului, cat si in cazul altor persoane, potrivit clauzelor din contractele de munca sau prevederilor din legi speciale.
  (11) In sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal limita de 150 lei se aplica separat pentru cadourile, inclusiv tichetele cadou, acordate pentru fiecare ocazie din cele prevazute, pentru fiecare angajat si pentru fiecare copil minor al angajatului, chiar si in cazul in care parintii lucreaza la acelasi angajator. Partea care depaseste limita de 150 lei reprezinta venit impozabil din salarii.
  (12) Nu sunt incluse in veniturile salariale si nu sunt impozabile nici veniturile primite de persoanele fizice in baza unor legi speciale si finantate din buget, cu respectarea destinatiilor si cuantumului prevazute la art. 76 alin. (4) lit. a) paragrafele 1 si 2 din Codul fiscal, cum ar fi:
  a) ajutorul acordat sotiei sau sotului supravietuitor ori copiilor, iar in lipsa acestora, parintilor, in cazul decesului personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare;
  b) ajutorul suplimentar, in cuantum de doua solde lunare/salarii de baza brute, acordat la decesul cadrelor militare in activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare.
 
----------------------
   b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in conformitate cu legislatia in vigoare;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (13) In sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, in categoria drepturilor de hrana acordate de angajatori angajatilor, potrivit legii, se cuprind:
  a) alocatiile zilnice de hrana pentru activitatea sportiva de performanta, interna si internationala, diferentiata pe categorii de actiuni;
  b) contravaloarea hranei, alimentelor sau numerarul acordat sportivilor pentru asigurarea alimentatiei de efort necesare in perioada de pregatire;
  c) drepturile de hrana in timp de pace, primite de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si securitate nationala, precum si valoarea financiara a normei de hrana, atunci cand nu beneficiaza de drepturi in natura, acordata personalului militar si civil, politistilor si functionarilor publici cu statut special si personalul civil din sistemul administratiei penitenciare in conformitate cu legislatia in vigoare;
  d) alte drepturi de aceasta natura primite potrivit actelor normative specifice, cum ar fi: alocatia de hrana zilnica pentru personalul navigant si auxiliar imbarcat pe nave; alocatia zilnica de hrana pentru consumurile colective din unitatile bugetare si din regiile autonome/societatile cu specific deosebit; alocatia de hrana acordata donatorilor onorifici de sange; alocatia de hrana pentru consumurile colective din unitatile sanitare publice si altele asemenea.
 
 
----------------------
 
  c) hrana acordata de angajatori angajatilor, in cazul in care potrivit legislatiei in materie este interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii;
  d) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu sau a locuintei din incinta unitatii ori caminului militar de garnizoana si de unitate, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensatia lunara pentru chirie pentru personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (14) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. d) prin locuinte acordate ca urmare a specificitatii activitatii se intelege acele locuinte asigurate angajatilor cand activitatea se desfasoara in locuri izolate, precum statiile meteo, statiile pentru controlul miscarilor seismice, sau in conditiile in care este solicitata prezenta permanenta pentru supravegherea unor instalatii, utilaje si altele asemenea.
 
----------------------
 
  e) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia persoanelor cu rol de reprezentare a intereselor publice, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;
  f) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. 
  (15) Potrivit prevederilorart. 76 alin. (4) lit. f), nu sunt venituri impozabile:
  a) contravaloarea echipamentelor tehnice primite de angajat sub forma de aparatura, dispozitive, unelte, alte mijloace asemanatoare, necesare in procesul muncii;
  b) contravaloarea echipamentului individual de protectie cu care este dotat fiecare participant in procesul muncii pentru a fi protejat impotriva factorilor de risc;
  c) contravaloarea echipamentului individual de lucru care cuprinde mijloacele primite de un angajat in vederea utilizarii lor in timpul procesului muncii pentru a-i proteja imbracamintea si incaltamintea;
  d) contravaloarea alimentatiei de protectie primite in mod gratuit de persoanele fizice care lucreaza in conditii de munca ce impun acest lucru, conform reglementarilor privind securitatea si sanatatea in munca;
  e) contravaloarea materialelor igienico-sanitare primite in mod gratuit de persoanele fizice, conform reglementarilor privind securitatea si sanatatea in munca;
  f) contravaloarea medicamentelor primite de cadrele militare in activitate, functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare in activitate, sportivi, personalul navigant si alte categorii de personal, potrivit legii;
  g) contravaloarea echipamentului si a materialelor de resortul echipamentului, cum ar fi: materiale de spalat si de igiena, materiale de gospodarie, materiale pentru atelierele de reparatii si intretinere, rechizite si furnituri de birou, primite in mod gratuit de personalul din sectorul de aparare nationala, ordine publica si securitate nationala, in conditiile legii;
  h) valoarea financiara anuala a normelor de echipare, valoarea financiara a drepturilor de echipament, precum si materiale de resortul echipamentului in timp de pace, ale personalului din sectorul de aparare nationala, ordine publica si securitate nationala;
  i) altele asemenea.
 
----------------------
 
  g) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii; 
  h) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
 
(la 03-04-2022 Litera h) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 2, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Decizie de respingere: HP nr. 74/2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1174 din 13 decembrie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (16) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. h), in categoria cheltuielilor de delegare si detasare se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum si indemnizatia de delegare si de detasare in tara si in strainatate, stabilite in conditiile prevazute de lege sau in contractul de munca aplicabil.
 
----------------------
 
   i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori nerezidenti, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. l), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
  j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. m), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;
  k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati nerezidente, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, in limita plafonului neimpozabil stabilit la alin. (2) lit. n), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
  Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;
  l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura primite de persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui statut special prevazut de lege pe perioada deplasarii, respectiv delegarii sau detasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
  m) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (17) In sensul prevederilor art. 76 alin. (4) lit. m), prin cheltuieli de mutare in interesul serviciului se intelege cheltuielile cu transportul personal si al membrilor de familie ai angajatului, precum si al bunurilor din gospodarie, cu ocazia mutarii salariatului intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in situatia in care, potrivit legii, se deconteaza de angajator.
 
----------------------
  n) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate personalului din institutiile publice, potrivit legii;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (18) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. n), sunt considerate venituri neimpozabile:
  a) indemnizatia de instalare acordata elevilor si studentilor militari la absolvirea institutiilor de invatamant militar;
  b) indemnizatia de mutare acordata personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, mutati sau transferati, in interes de serviciu, intr-o alta localitate decat cea de domiciliu;
  c) indemnizatiile de instalare si mutare primite de beneficiarii de astfel de venituri, acordate in conformitate cu prevederile legilor speciale.
 
 
----------------------
  o) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente desfasurate intr-un stat strain, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv din activitati dependente desfasurate la bordul navelor si aeronavelor operate in trafic international. Fac exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori are sediul permanent in Romania, care sunt impozabile in Romania numai in situatia in care Romania are drept de impunere;
 
(la 01-01-2018 Litera o) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA nr. 25 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 706 din 31 august 2017) 
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (19) In aplicarea prevederilor art. 76 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile si nu se declara in Romania potrivit prevederilor Codului fiscal.
  (20) Veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a)
 si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania sunt impozabile in Romania daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care nu depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea si veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este rezident in Romania.
  (21) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal care au desfasurat activitatea dependenta in alt stat pentru o perioada mai mica decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea isi prelungesc ulterior perioada de sedere in statul respectiv peste perioada prevazuta de conventie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strain.
  Dupa expirarea perioadei prevazute in conventie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania nu mai calculeaza, nu mai retine si nu mai vireaza impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal datoreaza in statul strain impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in acel stat.
  (22) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului strain daca persoana fizica este prezenta in acel stat pentru o perioada care depaseste perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea. In aceasta situatie, angajatorul care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania si care efectueaza plata veniturilor din salarii catre contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal nu are obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului pe venitul din salarii, intrucat dreptul de impunere revine statului strain in care persoana fizica isi desfasoara activitatea.
  (23) In situatia in care contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal urmeaza sa desfasoare activitatea dependenta in alt stat intr-o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care se desfasoara activitatea, dar detasarea acestora inceteaza inainte de perioada prevazuta in conventie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului roman, astfel:
  a) in situatia in care persoana fizica isi continua relatia contractuala generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a retinut si nu s-a virat impozitul pe salarii se impun separat fata de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare luna. Impozitul astfel calculat se retine de catre angajator din veniturile din salarii incepand cu luna incetarii detasarii si pana la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaza intr-o perioada cel mult egala cu perioada in care persoana fizica a fost detasata in strainatate.
  Angajatorul, la solicitarea autoritatii fiscale, prezinta documente care atesta incetarea detasarii, respectiv documentul/documente care atesta data sosirii in Romania a persoanei detasate;
  b) in situatia in care persoana fizica nu mai are relatii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul si acesta din urma nu poate efectua retinerea diferentelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana fizica se realizeaza de catre organul fiscal competent pe baza declaratiei privind veniturile realizate din strainatate.
  (24) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platite de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania prin sediul sau permanent stabilit in statul in care persoana fizica isi desfasoara activitatea si salariul este suportat de catre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strain indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
  (25) Pentru veniturile din salarii obtinute de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfasurata intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o conventie de evitare a dublei impuneri si care sunt platiti de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, dreptul de impunere revine statului roman, indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
 
----------------------
 
   p) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;
  q) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
  r) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora;
  s) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite;
  s) contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana; 
  t) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoana.
 
(la 24-12-2020 Litera t) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 37, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   t) avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50% conform prevederilor art. 25 alin. (3) lit. l) si art. 68 alin. (7) lit. k).
  t 1) avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. l) care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, aflate in proprietatea sau folosinta persoanelor juridice ce aplica regimul de impozitare al microintreprinderilor sau impozitul specific unor activitati.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 38, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  u) avantajele in natura acordate persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a ocuparii unor functii considerate de catre angajator/platitor esentiale pentru desfasurarea activitatii si care se afla in izolare preventiva la locul de munca sau in zone special dedicate in care nu au acces persoane din exterior, pentru o perioada stabilita de angajator/platitor, in cazul instituirii starii de asediu, de urgenta sau de alerta, potrivit legii.
 
(la 24-12-2020 Litera u) din Alineatul (4) , Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 39, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  v) contravaloarea cheltuielilor suportate de angajator/platitor cu efectuarea testelor medicale de diagnosticare a infectiei COVID-19, din initiativa acestuia, pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, in scopul depistarii si prevenirii raspandirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfasurarii activitatii in conditii de securitate si sanatate in munca, pe perioada instituirii starii de urgenta sau de alerta, potrivit legii.
 
(la 26-10-2020 Alineatul (4) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 2, Articolul 20, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 181 din 22 octombrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 26 octombrie 2020) 
  w) sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si a echipamentelor de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca. Sumele vor fi acordate fara necesitatea de prezentare a documentelor justificative;
 
(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 40, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  y) acoperirea costurilor cu testarea epidemiologica si/sau vaccinarea angajatilor pentru impiedicarea raspandirii bolilor care pun in pericol sanatatea angajatilor si cea publica.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 40, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  x) sumele platite de angajator pentru educatia timpurie a copiilor angajatilor;
 
(la 18-11-2020 Litera v) a alin. (4) din Articolul 76 , Capitolul III , Titlul IV a fost inlocuita cu litera x) din acelasi alineat de RECTIFICAREA nr. 239 din 6 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1101 din 18 noiembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021 prevede:
 
  Art. II
  (1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda, incepand cu data de 1 aprilie 2021 si pana la data de 31 decembrie 2021 inclusiv.
  (2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei stabilite pentru acestea, de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Prevederile alin. (1) referitoare la art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2021.
  Articolul XXVI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevede:
  Articolul XXVI
 
  (1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda incepand cu data de 1 ianuarie 2022 si pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv.
  (2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei de 5% stabilite pentru acestea, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (5) Avantajele primite in bani si in natura si imputate salariatului in cauza nu se impoziteaza.
  (6) Indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, impozabile, primite pe perioada delegarii in alta localitate, in Romania si in strainatate, se considera venituri aferente lunii in care se aproba decontul. Impozitul se calculeaza si se retine prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 si 82, dupa caz.
  (7) Pentru indemnizatii si orice alte sume de aceeasi natura, impozabile, primite pe perioada detasarii/deplasarii, potrivit prevederilor alin. (2) lit. k)-n), impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, iar plata impozitului la bugetul de stat se efectueaza lunar sau trimestrial, potrivit prevederilor art. 80 si 82, dupa caz.
  ART. 77
  Deducere personala
  (1) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala, acordata pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza. 
  (2) Deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.950 lei inclusiv, astfel:
 
  i) pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere - 510 lei;
  (ii) pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere - 670 lei;
  (iii) pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere - 830 lei;
  (iv) pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere - 990 lei;
  (v) pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere - 1.310 lei.
  Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.951 lei si 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc potrivit urmatorului tabel:
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Venit    ? Persoane aflate in          ?
? lunar    ? intretinere                 ?
? brut     ?                             ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?     ?      ?      ?      ? 4 si ?
? de la …. ? fara? 1    ? 2    ? 3    ? peste?
? la       ?     ? pers.? pers.? pers.? 4    ?
?          ?     ?      ?      ?      ? pers.?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 1   ? 1950? 510 ? 670  ? 830  ? 990  ? 1310 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 1951? 2000? 495 ? 655  ? 815  ? 975  ? 1295 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2001? 2050? 480 ? 640  ? 800  ? 960  ? 1280 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2051? 2100? 465 ? 625  ? 785  ? 945  ? 1265 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2101? 2150? 450 ? 610  ? 770  ? 930  ? 1250 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2151? 2200? 435 ? 595  ? 755  ? 915  ? 1235 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2201? 2250? 420 ? 580  ? 740  ? 900  ? 1220 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2251? 2300? 405 ? 565  ? 725  ? 885  ? 1205 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2301? 2350? 390 ? 550  ? 710  ? 870  ? 1190 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2351? 2400? 375 ? 535  ? 695  ? 855  ? 1175 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2401? 2450? 360 ? 520  ? 680  ? 840  ? 1160 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2451? 2500? 345 ? 505  ? 665  ? 825  ? 1145 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2501? 2550? 330 ? 490  ? 650  ? 810  ? 1130 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2551? 2600? 315 ? 475  ? 635  ? 795  ? 1115 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2601? 2650? 300 ? 460  ? 620  ? 780  ? 1100 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2651? 2700? 285 ? 445  ? 605  ? 765  ? 1085 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2701? 2750? 270 ? 430  ? 590  ? 750  ? 1070 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2751? 2800? 255 ? 415  ? 575  ? 735  ? 1055 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2801? 2850? 240 ? 400  ? 560  ? 720  ? 1040 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2851? 2900? 225 ? 385  ? 545  ? 705  ? 1025 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2901? 2950? 210 ? 370  ? 530  ? 690  ? 1010 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 2951? 3000? 195 ? 355  ? 515  ? 675  ? 995  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3001? 3050? 180 ? 340  ? 500  ? 660  ? 980  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3051? 3100? 165 ? 325  ? 485  ? 645  ? 965  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3101? 3150? 150 ? 310  ? 470  ? 630  ? 950  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3151? 3200? 135 ? 295  ? 455  ? 615  ? 935  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3201? 3250? 120 ? 280  ? 440  ? 600  ? 920  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3251? 3300? 105 ? 265  ? 425  ? 585  ? 905  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3301? 3350? 90  ? 250  ? 410  ? 570  ? 890  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3351? 3400? 75  ? 235  ? 395  ? 555  ? 875  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3401? 3450? 60  ? 220  ? 380  ? 540  ? 860  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3451? 3500? 45  ? 205  ? 365  ? 525  ? 845  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3501? 3550? 30  ? 190  ? 350  ? 510  ? 830  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
? 3551? 3600? 15  ? 175  ? 335  ? 495  ? 815  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
  Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3.600 lei nu se acorda deducerea personala.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 77 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (3) Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv, ale carei venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 510 lei lunar, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 62 lit. o), w) si x) si/sau a pensiilor de urmas cuvenite conform legii, precum si a prestatiilor sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 77 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (4) In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti. Pentru copiii minori ai contribuabililor, suma reprezentand deducerea personala se atribuie fiecarui contribuabil in intretinerea caruia/carora se afla acestia.
  (5) Copiii minori, in varsta de pana la 18 ani impliniti, ai contribuabilului, sunt considerati intretinuti.
  (6) Suma reprezentand deducerea personala se acorda pentru persoanele aflate in intretinerea contribuabilului, pentru acea perioada impozabila din anul fiscal in care acestea au fost intretinute. Perioada se rotunjeste la luni intregi in favoarea contribuabilului.
  (7) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 m² in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 m² in zonele montane.
  (8) Deducerea personala determinata potrivit prezentului articol nu se acorda personalului trimis in misiune permanenta in strainatate, potrivit legii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Deducere personala
  13. (1) In sensul art. 77 din Codul fiscal, deducerea din venitul net lunar din salarii a unei sume sub forma de deducere personala se acorda pentru fiecare luna a perioadei impozabile numai pentru veniturile din salarii la locul unde se afla functia de baza, in limita venitului realizat.
  Deducerea personala este stabilita in functie de venitul brut lunar din salarii realizat la functia de baza de catre contribuabil si numarul de persoane aflate in intretinerea acestuia.
  (2) Obligatia stabilirii persoanelor aflate in intretinerea contribuabilului in functie de care se atribuie deducerea personala este in sarcina platitorului de venit din salarii, la functia de baza.
  Persoana aflata in intretinere poate avea sau nu domiciliu comun cu contribuabilul in a carui intretinere se afla.
  Sunt considerate persoane aflate in intretinere sotul/sotia contribuabilului, copiii acestuia, precum si alti membri de familie pana la gradul al doilea inclusiv.
  (3) In sensul art. 77 alin. (3) din Codul fiscal, in categoria "alt membru de familie aflat in intretinere" se cuprind rudele contribuabilului si ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea inclusiv.
  (4) Sunt considerate persoane aflate in intretinere militarii in termen, studentii si elevii militari ai institutiilor de invatamant militare si civile, peste varsta de 18 ani, daca veniturile obtinute sunt mai mici sau egale cu 510 lei lunar.
  (5) Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere persoanele majore condamnate, care executa pedepse privative de libertate.
  (6) Copilul minor este considerat intotdeauna intretinut, cu exceptia celor incadrati in munca, indiferent daca se afla in unitati speciale sanitare sau de protectie speciala si altele asemenea, precum si in unitati de invatamant, inclusiv in situatia in care costul de intretinere este suportat de aceste unitati. In acest caz eventualele venituri obtinute de copilul minor nu se au in vedere la incadrarea in venitul de 510 lei lunar.
  Pentru copilul minor aflat in intretinerea parintilor sau a tutorelui, deducerea personala se acorda fiecaruia dintre parinti, respectiv tutorelui.
  Pentru copilul minor provenit din casatorii anterioare, dreptul la deducerea personala revine parintelui caruia i-a fost incredintat copilul si unuia dintre soti care formeaza noua familie.
  Pentru copilul minor pentru care s-a dispus plasamentul, in conditiile Legii nr. 272/2004 privind protectia si promovarea drepturilor copilului, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, dreptul de a fi preluat ca persoana aflata in intretinere pentru acest copil se acorda:
  a) persoanei careia i s-a dat in plasament copilul; sau
  b) ambilor soti care formeaza familia careia i s-a dat in plasament copilul.
  In situatia in care intr-o familie sunt mai multi copii aflati in intretinere, cu exceptia copiilor minori, acestia vor fi preluati in intretinerea unuia dintre parinti conform intelegerii dintre parti. In aceste situatii contribuabilii vor prezenta platitorului de venit fie o declaratie pe propria raspundere din partea sotului/sotiei, fie o adeverinta emisa de platitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dupa caz, din care sa rezulte numarul si identitatea copiilor care sunt preluati in intretinere de fiecare sot/sotie.
  Copilul minor cu varsta cuprinsa intre 16 si 18 ani, incadrat in munca in conditiile Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, devine contribuabil si beneficiaza de deducerea personala, situatie in care, pentru perioada respectiva, parintii nu mai beneficiaza de deducerea personala.
  Verificarea incadrarii veniturilor acestor persoane in suma de 510 lei lunar se realizeaza prin compararea acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizica aflata in intretinere.
  (7) In cursul anului fiscal, in cazul in care angajatul obtine venituri la functia de baza, pentru a stabili dreptul acestuia la deducere pentru persoane aflate in intretinere, se compara venitul lunar realizat de persoana aflata in intretinere cu suma de 510 lei lunar, astfel:
  a) in cazul in care persoana aflata in intretinere realizeaza venituri lunare de natura pensiilor, indemnizatiilor, alocatiilor si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana intretinuta rezulta din insumarea tuturor drepturilor de aceasta natura realizate intr-o luna;
  b) in cazul in care venitul este realizat sub forma de castiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competitii, dividende, dobanzi si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizica aflata in intretinere se determina prin impartirea venitului realizat la numarul de luni ramase pana la sfarsitul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;
  c) in cazul in care persoana intretinuta realizeaza atat venituri lunare, cat si aleatorii, venitul lunar se determina prin insumarea acestor venituri.
  La stabilirea venitului lunar, in suma de 510 lei, al persoanei aflate in intretinere nu se iau in calcul veniturile prevazute la art. 62 lit. o), w), x) din Codul fiscal si/sau pensiile de urmas cuvenite conform legii, precum si prestatiile sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare
 
  (8) Daca venitul unei persoane aflate in intretinere depaseste 510 lei lunar, ea nu este considerata intretinuta.
  In functie de venitul lunar al persoanei intretinute, platitorul veniturilor din salarii va proceda dupa cum urmeaza:
  a) in situatia in care una dintre persoanele aflate in intretinere, pentru care contribuabilul beneficiaza de deducere personala, obtine in cursul anului un venit lunar mai mare de 510 lei, platitorul veniturilor din salarii va reconsidera nivelul deducerii personale corespunzatoare pentru persoanele ramase in intretinere incepand cu luna urmatoare celei in care a fost realizat venitul, indiferent de data la care se face comunicarea catre angajator/platitor;
  b) in situatia in care contribuabilul solicita acordarea deducerii personale pentru persoana aflata in intretinere ca urmare a situarii venitului lunar al acesteia din urma sub 510 lei, platitorul de venituri din salarii va incepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana in intretinere odata cu plata drepturilor lunare ale lunii in care contribuabilul a depus documentele justificative.
 
  (9) Pentru stabilirea deducerii personale la care are dreptul, contribuabilul va depune la platitorul de venituri din salarii o declaratie pe propria raspundere, care trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
  a) datele de identificare a contribuabilului care realizeaza venituri din salarii (numele si prenumele, domiciliul, codul numeric personal);
  b) datele de identificare a fiecarei persoane aflate in intretinere (numele si prenumele, codul numeric personal).
  In ceea ce priveste copiii aflati in intretinere care nu sunt minori, la aceasta declaratie contribuabilul care realizeaza venituri din salarii va anexa si adeverinta de la platitorul de venituri din salarii a celuilalt sot sau declaratia pe propria raspundere a acestuia ca nu beneficiaza de deducere personala pentru acel copil.
 
  (10) Declaratia pe propria raspundere a persoanei aflate in intretinere, cu exceptia copilului minor, trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
  a) datele de identificare a persoanei aflate in intretinere, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;
  b) datele de identificare a contribuabilului care beneficiaza de deducerea personala corespunzatoare, cum ar fi: numele, prenumele, domiciliul, codul numeric personal;
  c) acordul persoanei intretinute ca intretinatorul sa o preia in intretinere;
  d) nivelul si natura venitului persoanei aflate in intretinere, inclusiv mentiunea privind suprafetele de teren agricol si silvic detinute, precum si declaratia cu privire la desfasurarea de activitati agricole, silvicultura si/sau piscicultura;
  e) angajarea persoanei aflate in intretinere de a comunica persoanei care contribuie la intretinerea sa orice modificari in situatia venitului realizat.
  Declaratiile pe propria raspundere depuse in vederea acordarii de deduceri personale nu se emit ca formulare tipizate.
 
  (11) Contribuabilul va prezenta platitorului de venituri din salarii documentele justificative care sa ateste persoanele aflate in intretinere, cum sunt: certificatul de casatorie, certificatele de nastere ale copiilor, adeverinta de venit a persoanei intretinute sau declaratia pe propria raspundere si altele. Documentele vor fi prezentate in original si in copie, platitorul de venituri din salarii pastrand copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul.
  (12) Daca la un contribuabil intervine o schimbare care are influenta asupra nivelului reprezentand deducerea personala acordata si aceasta schimbare duce la diminuarea deducerii personale, contribuabilul este obligat sa instiinteze platitorul de venituri din salarii in termen de 15 zile calendaristice de la data la care s-a produs evenimentul care a generat modificarea, astfel incat angajatorul/platitorul sa reconsidere nivelul deducerii incepand cu luna urmatoare celei in care s-a produs evenimentul.
  (13) In situatia in care depunerea documentelor justificative privind acordarea deducerii personale se face ulterior aparitiei evenimentului care modifica, in sensul majorarii, nivelul acesteia, angajatorul/platitorul de venituri din salarii va acorda deducerea personala reconsiderata odata cu plata drepturilor salariale aferente lunii in care contribuabilul a depus toate documentele justificative.
  (14) Deducerea personala nu se fractioneaza in functie de numarul de ore in cazul veniturilor realizate in baza unui contract de munca cu timp partial, la functia de baza.
 
----------------------
  ART. 78
  Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor 
  (1) Beneficiarii de venituri din salarii si asimilate salariilor datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si se retine la sursa de catre platitorii de venituri, cu exceptia persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 82.
 
(la 26-02-2021 Alineatul (1) din Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
   (2) Impozitul lunar prevazut la alin. (1) se determina astfel: 
  a) la locul unde se afla functia de baza, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, si urmatoarele:
 
(la 01-01-2018 Partea introductiva a literei a) din Alineatul (2) , Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva; 
 
  (ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva, potrivit legii;
 
(la 24-12-2020 Litera (ii) din Alineatul (2) , Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 42, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro; 
 
  (iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza servicii medicale furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa, asa cum este definita la art. 77 alin. (3);
 
(la 26-03-2018 Punctul (iv) din Litera a), Alineatul (2), Articolul 78, Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.
 
(la 01-01-2018 Litera b) din Alineatul (2) , Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
 
  (2 1) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul, retinere, plata si declarare a impozitului revine, dupa cum urmeaza:
 
  a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului; 
  b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 82.
 
(la 26-02-2021 Litera b) din Alineatul (2 1) , Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificata de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
 
(la 24-12-2020 Articolul 78 din Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 43, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (3) In cazul veniturilor din salarii si/sau al diferentelor de venituri din salarii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare privind veniturile realizate in afara functiei de baza la data platii, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit. 
  (4) In cazul veniturilor reprezentand salarii/solde, diferente de salarii/solde, dobanzi acordate in legatura cu acestea, precum si actualizarea lor cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, impozitul se calculeaza si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii pentru veniturile realizate in afara functiei de baza, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 44, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Platitorul este obligat sa determine valoarea totala a impozitului anual pe veniturile din salarii si asimilate salariilor, pentru fiecare contribuabil.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (5) din Articolul 78 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 45, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (6) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit la alin. (5), pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
 
(la 01-04-2019 Articolul 78, Capitolul III, Titlul IV a fost completat de Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei f) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 9 din lege raportat la articolul I punctul 8 2 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], referitor la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 78 alin. (6) [care se introduce] pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legi se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Determinarea impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor
  14. (1) Venitul brut lunar din salarii reprezinta totalitatea veniturilor realizate intr-o luna conform art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate.
  Pentru persoanele fizice care desfasoara activitati pe teritoriul Romaniei sunt considerate venituri din salarii realizate din Romania sumele primite de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul in Romania, precum si de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul in strainatate, indiferent unde este primita suma.
  (2) Contribuabilii care realizeaza venituri din salarii datoreaza un impozit lunar final, calculat si retinut de catre platitorul de venituri. Pentru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaza cota de impozit de 10%, luandu-se in calcul pentru determinarea bazei de calcul al impozitului la functia de baza si deducerea personala stabilita potrivit art. 77 din Codul fiscal, dupa caz.
  (3) Drepturile salariale acordate in natura, precum si avantajele acordate angajatilor se evalueaza conform pct. 12 alin. (4)-(6) si se impoziteaza in luna in care au fost primite. Documentele referitoare la calculul contravalorii veniturilor si avantajelor in natura primite de angajat se vor anexa la statul de plata.
  (4) Valoarea tichetelor de masa, tichetelor de cresa, tichetelor cadou, voucherelor de vacanta, acordate potrivit legii, luata in calcul la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, este valoarea nominala. Veniturile respective se impoziteaza ca venituri din salarii in luna in care acestea sunt primite.
  (5) Transformarea in lei a sumelor obtinute, potrivit legii, in valuta, reprezentand venituri din salarii realizate in Romania, se face la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei, astfel:
  a) in situatia in care veniturile din salarii sunt platite in cursul lunii sau in cazul incetarii raporturilor de munca, se utilizeaza cursul de schimb valutar in vigoare in ziua precedenta celei in care se face plata; sau
  b) in celelalte cazuri, cursul de schimb valutar in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se face plata acestor drepturi.
  (6) Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 10% se aplica asupra bazei de calcul determinate astfel:
  a) pentru veniturile obtinute la locul unde se afla functia de baza, ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii si urmatoarele:
  (i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
  (ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
  (iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, care la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;
  (iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, care la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro.
  Deducerea contributiilor retinute pentru fonduri de pensii facultative calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative se realizeaza numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiara, la solicitarea angajatorului.
  Pe parcursul anului platitorul de venituri din salarii cumuleaza sumele in euro, prevazute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) si (iv) din Codul fiscal, si verifica incadrarea in plafonul deductibil prevazut de lege. Pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei, in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
  In cazul unui angajat care se muta in cursul anului la un alt angajator unde obtine venituri din salarii la functia de baza, verificarea incadrarii in plafonul anual a sumelor reprezentand contributiile la fondurile de pensii facultative, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, potrivit legii, pentru care se acorda deducerea, se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de catre angajatorul anterior prin care se atesta nivelul deducerilor acordate pana la momentul mutarii.
  b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.
  Aceasta regula se aplica si in cazul veniturilor sub forma:
  (i) drepturilor de natura salariala acordate de angajator persoanelor fizice ulterior incetarii raporturilor de munca;
  (ii) sumelor reprezentand drepturile prevazute la pct. 12 alin. (1) lit. d) si i);
  (iii) veniturilor prevazute la pct. 12 alin. (1) lit. n).
  In sensul prevederilor art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, prin instrumente juridice internationale se intelege regulamentele europene privind coordonarea sistemelor de securitate sociala, precum si acordurile si conventiile in domeniul securitatii sociale la care Romania este parte.
 
  (7) In cazul sumelor platite direct de catre angajat care are calitatea de participant la un fond de pensii facultative, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si la fondurile de pensii facultative calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara si efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, platite se deduc din veniturile lunii in care s-a efectuat plata contributiei, in limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de catre fondul de pensii facultative. Deducerea acestor contributii se realizeaza numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiara, la solicitarea angajatului.
  (8) In cazul sumelor platite direct de catre angajat, membru de sindicat, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, cotizatia sindicala platita se deduce, in limitele stabilite potrivit legii, din veniturile lunii in care s-a efectuat plata cotizatiei, pe baza documentelor justificative emise de catre organizatia de sindicat.
  (9) In scopul determinarii impozitului pe veniturile salariale, prin locul unde se afla functia de baza se intelege:
  a) pentru persoanele fizice angajate la un singur loc de munca, locul unde are incheiat contractul individual de munca sau alte documente specifice, potrivit legii;
  b) in cazul in care activitatea se desfasoara pentru mai multi angajatori, locul declarat de persoanele fizice angajate. Angajatul are obligatia sa declare numai angajatorului la care a ales functia pe care o considera de baza, pentru un singur loc de munca, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere. Declaratia pe propria raspundere nu reprezinta un formular tipizat.
  Functia de baza poate fi declarata de angajat si la locul de munca la care acesta realizeaza venituri din salarii in baza unui contract individual de munca cu timp partial. La schimbarea locului unde se afla functia de baza, angajatul are obligatia depunerii unei declaratii pe propria raspundere de renuntare la functia de baza la angajatorul ales initial.
 
  (10) Suma care reprezinta prima de vacanta sau o parte din aceasta se cumuleaza cu veniturile de natura salariala ale lunii in care se plateste aceasta prima.
  (11) Indemnizatiile aferente concediilor de odihna se defalca pe lunile la care se refera si se impun cumulat cu veniturile realizate in aceste luni.
  (12) Contributiile sociale obligatorii luate in calcul la determinarea impozitului lunar potrivit alin. (6) pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementarilor in domeniu, astfel:
  a) contributia de asigurari sociale;
  b) contributia de asigurarile sociale de sanatate;
  c) alte contributii individuale obligatorii, datorate potrivit legii.
  (13) In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, contribuabilul obtine atat venituri din desfasurarea activitatii de cercetare-dezvoltare si inovare, scutite de la plata impozitului, potrivit prevederilor art. 60 pct. 3 din Codul fiscal, cat si venituri supuse impunerii, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului prevazuta la art. 78 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sunt aplicabile urmatoarele reguli:
  a) acordarea deducerii personale pentru luna respectiva se stabileste in functie de nivelul venitului brut lunar care include atat veniturile supuse impunerii, cat si veniturile scutite de la plata impozitului;
  b) plafoanele prevazute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) si (iv) din Codul fiscal sunt deductibile si nu se fractioneaza in functie de nivelul veniturilor scutite.
 
 
----------------------
  ART. 79
  Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit 
  (1) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (1) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (2) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (2) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (3) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (3) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (4) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (4) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (5) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (5) din Articolul 79, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
  15. (1) In intelesul art. 79 din Codul fiscal, in categoria entitatilor nonprofit se cuprind, de exemplu: asociatiile, fundatiile, organizatiile sindicale, patronatele, camerele de comert, partidele politice, asociatiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariatilor, in masura in care, potrivit legilor proprii de organizare si functionare, desfasoara activitati nonprofit, iar sumele primite din impozit sunt folosite in acest scop.
  (2) Angajatii pot opta ca platitorii de venituri sa distribuie cota de 2% sau de 3,5%, dupa caz, din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea: 
  a) entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
  b) acordarea de burse private sau 
  c) entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
  (3) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) lit. a) si c) sau acordarea de burse private, astfel:
  a) la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor;
  b) la platitorul de venit, in urma solicitarii beneficiarului de venit, exercitata in scris. 
  (4) Pentru optiunea prevazuta la alin. (3) lit. b) distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata al impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii. 
  (5) In aplicarea art. 79 alin. (4)
 in situatia in care optiunea se exercita potrivit alin. (2) lit. b) si alin. (3) lit. b) se aplica in mod corespunzator prevederile pct. 7 1 alin. (7).
  (6) In situatia in care optiunea se exercita conform alin. (2) lit. b) si alin. (3) lit. a), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea „conform cu originalul“, contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse. 
  (7) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) la platitorii de venituri nu mai pot exercita aceeasi optiune si la organul fiscal competent, pentru aceeasi sursa de venit.
 
----------------------
  ART. 80
  Termenul de plata a impozitului
  (1) Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum si de a-l plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut la data efectuarii platii acestor venituri, se plateste, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri asimilate salariilor:
  a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;
  b) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;
  c) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv; 
  d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice, persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.
 
(la 03-01-2016 Lit. d) a alin. (2) al art. 80 a fost modificata de pct. 3 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct 11 1.) 
 
  (3) Numarul mediu de salariati si veniturile totale se stabilesc potrivit prevederilor art. 147 alin. (6) si (7).
  (4) In cazul institutiilor publice, platitori de salarii si de venituri asimilate, sunt aplicabile prevederile alin. (1).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Termenul de plata a impozitului
  16. (1) In sensul art. 80
 veniturile in natura se considera platite la ultima plata a drepturilor salariale pentru luna respectiva. Impozitul aferent veniturilor si avantajelor in natura se retine din salariul primit de angajat in numerar pentru aceeasi luna.
  (2) Impozitul pe veniturile din salarii si asimilate salariilor se calculeaza si se retine lunar de angajatori/platitori pe baza statelor de salarii/plata.
  (3) Calculul si retinerea impozitului lunar se efectueaza de catre platitori, la data ultimei plati a veniturilor din salarii aferente fiecarei luni, conform prevederilor art. 78 din Codul fiscal, indiferent daca veniturile din salarii se platesc o singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare.
  In situatia in care in cursul unei luni se efectueaza plati de venituri cum sunt: premii, stimulente de orice fel, sume acordate potrivit legii pentru concediul de odihna neefectuat si altele asemenea, reprezentand plati intermediare, impozitul se calculeaza si se retine la fiecare plata, prin aplicarea cotei asupra platilor intermediare diminuate cu contributiile sociale obligatorii, dupa caz.
  La data ultimei plati a drepturilor salariale aferente unei luni impozitul se calculeaza potrivit art. 78 din Codul fiscal, asupra veniturilor totale din luna respectiva, prin cumularea drepturilor salariale respective cu platile intermediare.
  Impozitul de retinut la aceasta data reprezinta diferenta dintre impozitul calculat asupra veniturilor totale si suma impozitelor retinute la platile intermediare.
  (4) In cazul in care un angajat care obtine venituri din salarii la functia de baza se muta in cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de venit (loc de realizare a venitului).
  Deducerea personala se acorda numai de primul angajator, in limita veniturilor realizate in luna respectiva, pana la data lichidarii.
  Daca reangajarea are loc in aceeasi luna cu lichidarea, la stabilirea bazei de calcul pentru determinarea impozitului lunar aferent veniturilor realizate in aceasta luna de la angajatorul urmator nu se va lua in calcul deducerea personala.
  (5) Impozitul calculat si retinut lunar se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25, inclusiv, a lunii urmatoare celei pentru care se platesc aceste venituri, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 80 alin. (2) din Codul fiscal.
----------------------
  ART. 81
  Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii 
  (1) Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia sa completeze si sa depuna Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit, pana la termenul de plata a impozitului, inclusiv.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (1) din Articolul 81 , Capitolul III , Titlul IV a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
   (2) Platitorul de venituri este obligat sa elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care sa cuprinda cel putin informatii privind: datele de identificare ale contribuabilului, venitul realizat in cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat si retinut. Documentul eliberat contribuabilului, la cererea acestuia, nu reprezinta un formular tipizat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 6-a
  Obligatii declarative ale platitorilor de venituri din salarii
  17. (1) In aplicarea prevederilor art. 81 declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit se completeaza de platitorul de venit si se depun la organul fiscal la care platitorul de venit este inregistrat in evidenta fiscala.
  (2) Declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajatii care au fost detasati la o alta entitate se completeaza de catre angajator sau de catre platitorul de venituri din salarii in cazul in care angajatul detasat este platit de entitatea la care a fost detasat.
  (3) In situatia in care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajatii au fost detasati, angajatorul care a detasat comunica platitorului de venituri din salarii la care acestia sunt detasati date referitoare la deducerea personala la care este indreptatit fiecare angajat.
  Pe baza acestor date platitorul de venituri din salarii la care angajatii au fost detasati intocmeste statele de salarii si calculeaza impozitul, in scopul completarii declaratiei privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit.
  (4) Fiecare angajator/platitor de venituri din salarii si asimilate salariilor este obligat, potrivit prevederilor art. 78 alin. (5) din Codul fiscal, sa determine impozitul anual pe veniturile din salarii, pentru fiecare contribuabil, prin insumarea impozitului aferent venitului fiecarei luni din anul fiscal, indiferent de numarul de luni in care contribuabilul a realizat venituri din salarii si asimilate salariilor de la acesta.
  (5) Platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor au obligatia de a completa declaratiile privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit si pentru veniturile din salarii platite angajatilor pentru activitatea desfasurata de acestia in strainatate, indiferent daca impozitul aferent acestor venituri a fost sau nu calculat, retinut si virat. La completarea declaratiei, platitorii de venituri din salarii identifica persoanele care in cursul anului precedent au desfasurat activitate salariata in strainatate.
  (6) Pentru contribuabilii prevazuti la art. 82 din Codul fiscal care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor si pentru care platitorul de venituri nu a optat sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si virarea impozitului aferent acestor venituri, obligatia determinarii impozitului anual pe venitul din salarii, pe sursa respectiva, revine contribuabilului.
  (7) In situatia in care se constata elemente care genereaza modificarea veniturilor din salarii si asimilate salariilor si/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care angajatorul/platitorul a efectuat calculul impozitului lunar, recalcularea drepturilor respective si stabilirea diferentelor de impozit constatate se efectueaza pentru luna la care se refera, iar diferentele de impozit rezultate vor majora/diminua impozitul datorat incepand cu luna constatarii.
----------------------
  ART. 82
  Plata impozitului pentru anumite venituri salariale si asimilate salariilor
  (1) Contribuabililor care isi desfasoara activitatea in Romania si care obtin venituri sub forma de salarii si asimilate salariilor din strainatate, precum si persoanelor fizice romane care obtin venituri din salarii, ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, le sunt aplicabile prevederile prezentului articol.
  (2) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) are obligatia de a declara si de a plati impozit lunar la bugetul de stat, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care s-a realizat venitul. Impozitul aferent unei luni se stabileste potrivit art. 78.
  (2 1) In cazul contribuabililor care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, impozitul se calculeaza, se declara si se plateste de catre contribuabil.
 
(la 24-12-2020 Articolul 82 din Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 46, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2 2) Prin exceptie de la prevederile alin. (2 1), in cazul contribuabililor care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident poate opta pentru calcularea, retinerea si plata impozitului pe venit datorat.
 
(la 24-12-2020 Articolul 82 din Capitolul III , Titlul IV a fost completat de Punctul 46, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (3) Orice contribuabil prevazut la alin. (1) care isi prelungeste perioada de sedere in Romania, peste perioada mentionata in conventia de evitare a dublei impuneri, este obligat sa declare si sa plateasca impozit pentru intreaga perioada de desfasurare a activitatii in Romania, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare implinirii termenului prevazut de respectiva conventie.
  (4) Misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si reprezentantele organismelor internationale ori reprezentantele societatilor si ale organizatiilor economice straine, autorizate potrivit legii sa isi desfasoare activitatea in Romania, pot opta ca, pentru angajatii acestora, care realizeaza venituri din salarii impozabile in Romania, sa indeplineasca obligatiile privind calculul, retinerea si plata impozitului pe veniturile din salarii. Prevederile alin. (2) nu se aplica contribuabililor, in cazul in care optiunea de mai sus este formulata si comunicata organului fiscal competent.
  (5) Persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care contribuabilul isi desfasoara activitatea, potrivit alin. (1), este obligata sa ofere informatii organului fiscal competent referitoare la data inceperii desfasurarii activitatii de catre contribuabil si, respectiv, a incetarii acesteia, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, cu exceptia situatiei in care indeplineste obligatia privind calculul, retinerea si plata impozitului pe veniturile din salarii, potrivit alin. (4). 
  (6) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (6) din Articolul 82, Capitolul III, Titlul IV a fost modificat de Punctul 12, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei f) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 12 din lege raportat la articolul I punctul 10 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], referitor la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 82 alin. (6) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legi se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  ”Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 «Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii»/«Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat», dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.”
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (7) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (7) din Articolul 82, Capitolul III, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 13, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 7-a
  Plata impozitului pentru anumite venituri salariale si asimilate salariilor
  18. (1) In sensul art. 82 din Codul fiscal, contribuabilii care desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii si asimilate salariilor din strainatate, care, potrivit acestui titlu, se impun in Romania, precum si persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si ale posturilor consulare acreditate in Romania, pentru care angajatorul nu indeplineste obligatiile privind calculul, retinerea si plata impozitului pe salarii, au obligatia sa depuna lunar o declaratie la organul fiscal competent.
  Persoanele fizice, juridice sau orice alta entitate la care isi desfasoara activitatea contribuabilii prevazuti la art. 82 alin. (1) din Codul fiscalau obligatia sa depuna o declaratie informativa privind inceperea/incetarea activitatii acestor contribuabili. Declaratia informativa se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala este inregistrata in evidenta fiscala persoana fizica, juridica sau orice alta entitate la care isi desfasoara activitatea contribuabilul.
  Declaratia informativa se depune ori de cate ori apar modificari de natura inceperii/incetarii activitatii in documentele care atesta raporturile de munca, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
  (2) In intelesul art. 82 alin. (6) din Codul fiscal, sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
----------------------
 
  CAP. IV
  Venituri din cedarea folosintei bunurilor
  ART. 83
  Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor
  (1) Veniturile din cedarea folosintei bunurilor sunt veniturile, in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute de catre proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, altele decat veniturile din activitati independente.
  (2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere la sfarsitul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator, califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente si le supun regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. In aplicarea acestei reglementari se emite ordin al presedintelui A.N.A.F.
  (2 1) Sunt considerate venituri din cedarea folosintei bunurilor si veniturile obtinute de catre proprietar din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea.
 
(la 01-01-2021 Articolul 83 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 47, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (3) Inchirierea in scop turistic de catre proprietari a camerelor situate in locuintele proprietate personala, altele decat cele care constituie structuri de primire turistica, potrivit legislatiei specifice, reprezinta oferirea posibilitatii de sedere pentru o perioada de minimum 24 de ore si maximum 30 de zile intr-un an calendaristic oricarei persoane care calatoreste in scop turistic in afara mediului sau obisnuit de viata.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 83 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 48, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4) Veniturile realizate din inchirierea in scop turistic a unui numar de camere cuprins intre unu si 5 camere inclusiv, in cursul unui an fiscal, se determina pe baza normei anuale de venit. In cazul depasirii numarului de 5 camere de inchiriat in cursul aceluiasi an fiscal, determinarea venitului se efectueaza pe baza normei anuale de venit pentru intregul an fiscal.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 83 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 48, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (5) In cazul depasirii numarului de 5 camere de inchiriat in cursul anului fiscal, incepand cu anul fiscal urmator determinarea venitului net se realizeaza in sistem real si se supune impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (5) din Articolul 83 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 48, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. (1) In categoria veniturilor impozabile din cedarea folosintei bunurilor, in intelesul art. 83 din Codul fiscal, se cuprind veniturile din inchirieri si subinchirieri de bunuri mobile si imobile, precum si veniturile din arendarea bunurilor agricole, din patrimoniul personal. (2) Veniturile obtinute din inchirieri si subinchirieri de bunuri imobile, in sensul art. 83 alin. (1) din Codul fiscal, sunt cele din cedarea folosintei locuintei, caselor de vacanta, garajelor, terenurilor si altora asemenea, inclusiv a unor parti din acestea, utilizate in scop de reclama, afisaj si publicitate, a caror folosinta este cedata in baza unor contracte de inchiriere/subinchiriere, uzufruct si altele asemenea.
 
----------------------
  ART. 84
  Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor
  (1) Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
  (2) In cazul veniturilor obtinute din inchirierea bunurilor mobile si imobile din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza chiriei prevazute in contractul incheiat intre parti pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii chiriei.
  (3) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut.
  (3 1) In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului.
 
(la 01-01-2021 Articolul 84 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 49, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (4) In cazul veniturilor obtinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, venitul brut se stabileste pe baza raportului juridic/contractului incheiat intre parti si reprezinta totalitatea sumelor in bani incasate si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura primite.
  (5) In cazul in care arenda se exprima in natura, evaluarea in lei se face pe baza preturilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotarari ale consiliilor judetene si, respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucuresti, ca urmare a propunerilor directiilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, hotarari ce trebuie emise inainte de inceperea anului fiscal. Aceste hotarari se transmit, in cadrul aceluiasi termen, directiilor generale regionale ale finantelor publice, pentru a fi comunicate unitatilor fiscale din subordine.
  (6) In cazul in care preturile medii ale produselor agricole, stabilite potrivit prevederilor alin. (5), au fost modificate in cursul anului fiscal de realizare a venitului, potrivit procedurii de la alin. (5) noile preturi pentru evaluarea in lei a veniturilor din arenda exprimate in natura, pentru determinarea bazei impozabile, se aplica incepand cu data de 1 a lunii urmatoare comunicarii acestora catre directiile generale regionale ale finantelor publice.
  (7) Venitul net din arenda se stabileste la fiecare plata prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut. 
  (8) Impozitul pe veniturile din arenda se calculeaza prin retinere la sursa de catre platitorii de venit la momentul platii venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net, impozitul fiind final.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (8) din Articolul 84 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 24, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (9) Impozitul astfel calculat si retinut pentru veniturile din arenda se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. 
  (10) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole si veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68. Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor si nu determina venitul net din cedarea folosintei bunurilor in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (10) din Articolul 84 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (11) Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si depunerea formularului la organul fiscal competent pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani. In cazul contribuabililor care incep activitatea in cursul anului fiscal, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita in termen de 30 de zile de la inceperea activitatii.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (11) din Articolul 84 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Stabilirea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor
  20. (1) In aplicarea art. 84 din Codul fiscal, in vederea determinarii venitului brut, la sumele reprezentand chiria sau arenda in bani si/sau la echivalentul in lei al veniturilor in natura se adauga, daca este cazul, si valoarea cheltuielilor ce sunt, conform dispozitiilor legale sau intelegerii contractuale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, dar sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
  (2) Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta. In termen de 30 de zile de la finalizarea investitiilor, partea care a efectuat investitia este obligata sa comunice proprietarului, uzufructuarului sau altui detinator legal valoarea investitiei. Proprietarul, uzufructuarul sau alt detinator legal are obligatia sa declare la organul fiscal competent valoarea investitiei, in declaratia privind venitul realizat.
  (3) Proprietarul are obligatia de a efectua cheltuielile referitoare la intretinerea si repararea locuintei inchiriate, potrivit reglementarilor legale in vigoare.
  (4) In cazul efectuarii de catre chirias a unor astfel de cheltuieli care cad in sarcina proprietarului si se incadreaza in cota forfetara de cheltuieli, cu diminuarea corespunzatoare a chiriei, impunerea ramane nemodificata.
  (5) In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.
  (6) Venitul net se determina ca diferenta intre sumele reprezentand chiria in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, prevazute in contractul incheiat intre parti, si cota de cheltuiala forfetara de 40% reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
  Pentru recunoasterea deductibilitatii cheltuielii stabilite forfetar proprietarul nu este obligat sa prezinte organului fiscal documente justificative.
  Cheltuiala deductibila aferenta venitului, stabilita in cota forfetara de 40% aplicata la venitul brut, reprezinta uzura bunurilor inchiriate si cheltuielile ocazionate de intretinerea si repararea acestora, impozitele si taxele pe proprietate datorate potrivit legii, comisionul retinut de intermediari, primele de asigurare platite pentru bunul cedat spre folosinta, respectiv eventuale nerealizari ale veniturilor din arendare scontate, generate de conditii naturale nefavorabile, cum ar fi: grindina, seceta, inundatii, incendii si altele asemenea.
 
----------------------
 
  ART. 85
  Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit 
  (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, cuprinsa intre una si 5 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, datoreaza un impozit pe venitul stabilit ca norma anuala de venit.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (1) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (2) Nivelul normelor anuale de venit, pe categorii de localitati, in functie de amplasamentul locuintei, se stabileste prin ordin al ministrului economiei, energiei si mediului de afaceri - turism. Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism transmite anual Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nivelul normelor anuale de venit, in cursul trimestrului IV, dar nu mai tarziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (3) Categoriile de localitati in care sunt amplasate locuintele proprietate personala prevazute la alin. (2) sunt diferentiate potrivit legislatiei in materie astfel:
 
  a) statiuni turistice de interes national, cu exceptia celor de pe litoralul Marii Negre;
  b) statiuni turistice de interes local, cu exceptia celor de pe litoralul Marii Negre;
  c) statiuni balneare, climatice si balneoclimaterice, cu exceptia celor de pe litoralul Marii Negre;
  d) localitati din Delta Dunarii si de pe litoralul Marii Negre;
  e) alte localitati decat cele prevazute la lit. a)-d).
 
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4) Normele anuale de venit prevazute la alin. (2) se ajusteaza in functie de urmatoarele criterii:
 
  a) inexistenta mijloacelor de transport in comun rutiere sau feroviare;
  b) situarea locuintei in mediul rural;
  c) materialele de constructii din care sunt construite cladirile in care sunt situate camerele sunt altele decat beton sau caramida;
  d) lipsa cel putin a uneia dintre urmatoarele utilitati, de care beneficiaza imobilele din care fac parte camerele inchiriate prin racordare la reteaua publica: apa, canalizare, energie electrica, gaz;
  e) grupul sanitar aferent camerei inchiriate nu este pus in exclusivitate la dispozitia turistilor;
  f) suprafata camerei inchiriate in scop turistic nu depaseste 15 mp.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4 1) Nivelul normelor anuale de venit transmise anual de Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism, potrivit alin. (2), se considera ca reprezinta nivelul maxim al veniturilor ce pot fi realizate din inchirierea in scop turistic a unei camere situate in locuinta proprietate personala.
 
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4 2) Normele anuale de venit transmise de catre Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism pot fi ajustate de catre contribuabili prin reducerea acestora cu 30%, in situatia in care sunt indeplinite cel putin 3 dintre criteriile prevazute la alin. (4) lit. a)-f).
 
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4 3) Norma anuala de venit/Norma anuala de venit ajustata, dupa caz, se reduce astfel incat sa reflecte perioada din anul calendaristic pe parcursul careia inchirierea a fost efectuata, in functie de urmatoarele situatii:
 
  a) inceperea realizarii de venituri din inchirierea in scop turistic;
  b) incetarea realizarii de venituri din inchirierea in scop turistic.
 
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4 4) Prin inceperea realizarii de venituri se intelege prima zi de inchiriere a unei camere, iar prin incetarea realizarii de venituri se intelege ultima zi de inchiriere a aceleiasi camere.
 
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4 5) In cazul inceperii sau incetarii inchirierii in scop turistic, in cursul anului fiscal, pentru determinarea venitului anual stabilit in functie de norma anuala de venit/norma anuala de venit ajustata, corespunzatoare perioadei de inchiriere, se procedeaza dupa cum urmeaza:
 
  a) se determina norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, prin impartirea la 12 a valorii normei anuale de venit/normei anuale de venit ajustate, dupa caz;
  b) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata se multiplica cu numarul de luni intregi in care inchirierea in scop turistic a fost desfasurata, in cursul anului fiscal respectiv;
  c) in cazul in care contribuabilii incep si inceteaza inchirierea in scop turistic in cursul aceleiasi luni, venitul realizat in luna respectiva se considera egal cu:
 
  (i) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca perioada de inchiriere este de cel putin 15 zile;
  (ii) jumatate din norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca perioada de inchiriere este mai mica de 15 zile;
  d) in cazul in care contribuabilii incep inchirierea in scop turistic in cursul unei luni, fara a-si inceta activitatea in luna respectiva, venitul realizat in luna respectiva se considera egal cu:
 
  (i) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca evenimentul s-a produs anterior datei de 15 a lunii respective;
  (ii) jumatate din norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, daca evenimentul s-a produs incepand cu data de 15 a lunii respective;
  e) in cazul in care contribuabilii inceteaza inchirierea in scop turistic in cursul unei luni, venitul realizat in luna respectiva se considera ca este egal cu:
 
  (i) jumatate din norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, daca evenimentul s-a produs anterior datei de 15 a lunii respective;
  (ii) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, daca evenimentul s-a produs incepand cu data de 15 a lunii respective;
  f) venitul anual stabilit in functie de norma anuala de venit/norma anuala de venit ajustata, dupa caz, corespunzator perioadei de inchiriere in scop turistic a unei camere, in cursul anului fiscal respectiv, se determina prin insumarea urmatoarelor elemente:
 
  (i) valoarea normei lunare de venit/normei lunare de venit ajustate, dupa caz, multiplicata cu numarul de luni intregi in care inchirierea in scop turistic a fost desfasurata;
  (ii) norma lunara de venit/norma lunara de venit ajustata, dupa caz, sau jumatate din valorile corespunzatoare acestora, luate in calcul in functie de situatiile prevazute la lit. c), d) si e);
  g) venitul anual corespunzator perioadei de inchiriere in scop turistic, pentru un numar de pana la 5 camere inclusiv, in cursul anului fiscal respectiv, se stabileste prin insumarea venitului anual determinat potrivit lit. f) pentru fiecare camera.
 
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4 6) Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti publica normele anuale de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat, transmise anual de Ministerul Economiei, Energiei si Mediului de Afaceri - Turism in conformitate cu prevederile alin. (4 1), in cursul trimestrului IV al anului anterior celui in care urmeaza a se aplica.
 
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4 7) Contribuabilii au obligatia, pentru fiecare an fiscal, sa completeze si sa pastreze fisa capacitatii de cazare, astfel incat sa permita identificarea si controlul, de catre organul fiscal competent, a informatiilor utilizate la completarea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice.
 
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4 8) Modelul, continutul, precum si modalitatea de gestionare a formularului tipizat „Fisa capacitatii de cazare“ se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (1) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele presedintelui A.N.A.F., prevazute la art. 85 alin. (4 8), la art. 96 alin. (4) si la art. 183 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, se emit in termen de 60 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4 9) Contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - cap. I - Date privind veniturile realizate, prevazuta la art. 122.
 
(la 01-01-2021 Articolul 85 din Capitolul IV , Titlul IV a fost completat de Punctul 52, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (5) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (6) Impozitul anual datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza datelor din declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra normei anuale de venit/normei anuale de venit ajustate/venitului anual, dupa caz, impozitul fiind final.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (6) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 53, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (7) Impozitul anual datorat se plateste integral la bugetul de stat. 
  (8) Plata impozitului se efectueaza la bugetul de stat pana la data de 25 mai, inclusiv a anului fiscal urmator celui de realizare a venitului.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (8) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 24, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (8 1) Abrogat.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (8 1) din Articolul 85 , Capitolul IV , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 54, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (9) Contribuabilii care obtin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
  ART. 86
  Abrogat.
 
(la 01-01-2021 Articolul 86 din Capitolul IV , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 55, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 87
  Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic in cazul depasirii numarului de 5 camere in cursul anului fiscal 
  (1) Contribuabilii care intr-un an fiscal au realizat venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar de peste 5 camere inchiriate in scop turistic, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, determina, in anul fiscal urmator, venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, si au obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (1) din Articolul 87 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 15, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit lit. b) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 15 si 16 se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
  (3) Impozitul anual datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, impozitul fiind final, iar in situatia in care contribuabilul inregistreaza pierdere fiscala anuala, aceasta reprezinta pierdere definitiva.
  (4) Impozitul anual datorat se plateste integral la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului fiscal urmator celui de realizare a venitului.
 
(la 01-01-2021 Articolul 87 din Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 56, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 88
  Impozitarea venitului net anual din cedarea folosintei bunurilor determinat in sistem real
  Venitul net anual din cedarea folosintei bunurilor, determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitate potrivit prevederilor art. 68, se impoziteaza potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net anual impozabil.
 
(la 23-03-2018 Articolul 88 din Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 89
  Impozitarea venitului net din cedarea folosintei bunurilor
  (1) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net anual impozabil. 
  (2) Pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor prevazute la art. 83 alin. (4) si (5) sunt aplicabile, dupa caz, reglementarile cap. XI - Venitul net anual impozabil.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 89 , Capitolul IV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 57, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  ART. 90
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 90 din Capitolul IV , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  CAP. V
  Venituri din investitii
  ART. 91
  Definirea veniturilor din investitii
  Veniturile din investitii cuprind:
  a) venituri din dividende;
  b) venituri din dobanzi;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  22. (1) In aplicarea art. 91 lit. b) din Codul fiscal sunt considerate venituri din dobanzi, fara a fi limitate, urmatoarele:
  a) dobanzi obtinute din obligatiuni;
  b) dobanzi obtinute pentru conturile curente, conturi escrow, depozitele la vedere, colaterale si la termen, inclusiv la certificatele de depozit;
  c) suma primita sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate;
  d) dobanzi obtinute din instrumente alternative de investire de tipul structurilor (depozite structurate) in care este legat un instrument derivat cu un depozit;
  e) alte venituri obtinute din detinerea de titluri de creanta.
----------------------
  c) castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  22. (2) In aplicarea art. 91 lit. c) din Codul fiscal in cadrul instrumentelor financiare derivate tranzactionate pe piata la buna intelegere (OTC) se includ, fara a se limita, urmatoarele:
  a) forward pe cursul de schimb fara livrare la scadenta;
  b) swap pe cursul de schimb;
  c) swap pe rata dobanzii;
  d) optiuni pe cursul de schimb fara livrare la scadenta;
  e) optiuni pe rata dobanzii;
  f) optiuni pe actiuni sau indici bursieri;
  g) optiuni pe alte active suport (de exemplu: marfuri);
  h) optiuni binare;
  i) forward rate agreement;
  j) swap pe actiuni;
  k) sau orice combinatii ale acestora.
  Pentru scopuri fiscale, sunt incluse in categoria instrumentelor financiare derivate tranzactionate pe piata la buna intelegere (OTC) si tranzactiile in marja.
 
 
 
----------------------
 
  d) castiguri din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii;
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.
 
  ART. 92
  Definirea veniturilor din Romania din transferul titlurilor de valoare
  Sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate, urmatoarele:
 
  a) venituri din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 41, emise de rezidenti romani;
  b) veniturile din operatiuni cu instrumente financiare derivate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 23, realizate printr-un intermediar, rezident fiscal roman la care persoana fizica are deschis contul.
 
(la 24-12-2020 Articolul 92 din Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 58, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 92, litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  b) veniturile din operatiuni cu instrumente financiare derivate, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 23, realizate printr-un intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman sau nerezident care are in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, la care persoana fizica are deschis contul.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 93
  Venituri neimpozabile
  (1) Nu sunt venituri impozabile urmatoarele:
  a) veniturile realizate din detinerea si transferul instrumentelor financiare care atesta datoria publica a statului, precum si a unitatilor administrativ-teritoriale, inclusiv din operatiunile de tip repo si reverse/repo cu aceste instrumente, indiferent de piata/locul de tranzactionare unde are loc operatiunea;
  b) venituri repartizate membrilor caselor de ajutor reciproc in functie de fondul social detinut;
  c) veniturile realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de Fondul Proprietatea de catre persoanele fizice carora le-au fost emise aceste actiuni, in conditiile titlurilor I si VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma in domeniile proprietatii si justitiei, precum si unele masuri adiacente, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Acelasi regim fiscal se aplica si veniturilor realizate la prima tranzactionare a actiunilor emise de Fondul Proprietatea, de catre mostenitorii titlurilor de conversie sau actiunilor dobandite inainte de prima tranzactionare;
  d) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite potrivit legii, titularii initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii acestora.
  (2) Nu genereaza venituri impozabile urmatoarele:
  a) transferul de titluri de valoare si/sau aur de investitii la momentul dobandirii acestora cu titlu de mostenire ori donatie;
(la 24-12-2020 sintagma: aur financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  a 1) transferul de titluri de valoare si/sau aur de investitii la momentul dobandirii acestora in cazul partajului judiciar sau voluntar, precum si al regimului separatiei de bunuri;
 
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 93 , Capitolul V , Titlul IV a fost completat de Punctul 59, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   b) transferurile directe de proprietate asupra valorilor mobiliare/partilor sociale, in urmatoarele situatii:
  (i) iesirea din indiviziune, la momentul transferului respectiv, inclusiv in cazul celor operate de catre depozitarul central, potrivit legislatiei pietei de capital;
  (ii) transferurile intre soti;
  c) acordarea si valorificarea prin orice modalitate a punctelor primite drept masuri compensatorii, de catre titularii drepturilor de proprietate, fosti proprietari sau mostenitorii acestora, in conformitate cu prevederile Legii nr. 165/2013 privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare;
  d) conversia certificatelor de depozit in actiuni suport/drepturi de alocare suport si a actiunilor/drepturilor de alocare in certificate de depozit in conformitate cu prevederile legislatiei in materie privind actiunile suport pentru certificatele de depozit;
  e) acordarea valorilor mobiliare sub forma drepturilor de preferinta in conformitate cu prevederile legislatiei in materie, inclusiv subscrierea;
  f) distribuirea de titluri de participare noi, definite la art. 7, sau majorarea valorii nominale a titlurilor de participare existente, inregistrate ca urmare a incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se detin titluri de valoare, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica;
  g) distribuirea in bani sau in natura, efectuata ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
  h) distribuirea de prime de emisiune, proportional cu partea ce ii revine fiecarui participant la persoana juridica;
  i) conversia actiunilor nominative in actiuni la purtator sau a actiunilor la purtator in actiuni nominative, a actiunilor dintr-o categorie in cealalta, a unei categorii de obligatiuni in alta categorie sau in actiuni, in conformitate cu prevederile legislatiei in materie;
  j) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul transferului ca efect al imprumutului de valori mobiliare conform legislatiei aplicabile, de la cel care le da cu imprumut, denumit creditor, respectiv la cel care are obligatia sa le returneze, denumit debitor, precum si la momentul restituirii valorilor mobiliare imprumutate;
  k) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul constituirii de garantii in legatura cu imprumutul de valori mobiliare, conform legislatiei aplicabile;
  l) operatiunile efectuate in conditiile prevazute la art. 32 si 33;
  m) aportul in natura reprezentand actiuni emise de societati/parti sociale, in conformitate cu prevederile Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 94
  Determinarea castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (1) Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate si cele reglementate la alin. (2)-(6), reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre valoarea de instrainare/pretul de vanzare si valoarea lor fiscala, dupa caz, pe tipuri de titluri de valori, care include costurile aferente tranzactiei si costuri legate de transferul de proprietate aferente imprumutului de valori mobiliare, dovedite cu documente justificative.
  (2) In cazul tranzactiilor cu actiuni primite de persoanele fizice cu titlu gratuit, in cadrul Programului de privatizare in masa, castigul/pierderea se determina ca diferenta pozitiva/negativa realizata intre pretul de vanzare si valoarea fiscala, reprezentata de valoarea nominala a acestora. 
  (3) In cazul tranzactiilor cu titluri de participare dobandite la pret preferential sau gratuit, in cadrul sistemului stock options plan, castigul se determina ca diferenta intre pretul de vanzare si valoarea fiscala a acestora reprezentata de pretul de achizitie preferential care include costurile aferente tranzactiei. Pentru cele dobandite cu titlu gratuit valoarea fiscala este considerata egala cu zero.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 94 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 60, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (4) In cazul transferului dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare, castigul/pierderea se determina ca diferenta pozitiva/negativa intre pretul de vanzare si valoarea fiscala, reprezentata de pretul de cumparare, definit in norme aprobate prin instructiuni comune emise de presedintele Autoritatii de Supraveghere Financiara si ministrul finantelor publice.
  Pentru vanzarea in lipsa a valorilor mobiliare, castigul/pierderea obtinut/obtinuta de catre contribuabilul care efectueaza tranzactia de vanzare in lipsa se determina ca diferenta pozitiva/negativa intre pretul de vanzare in lipsa al valorilor mobiliare imprumutate si valoarea fiscala a valorilor mobiliare cu care se inchide tranzactia de vanzare in lipsa, din care sunt scazute costurile aferente operatiunii de imprumut al valorilor mobiliare si cele aferente tranzactiilor.
  In cazul executarii garantiilor aferente valorilor mobiliare imprumutate si nerestituite la scadenta castigul/pierderea obtinut/obtinuta de catre contribuabilul creditor se determina ca diferenta pozitiva/negativa intre valoarea garantiei si valoarea fiscala a valorilor mobiliare care trebuiau restituite.
  In cazul imprumutului de valori mobiliare, castigul obtinut de persoana fizica in calitate de creditor este reprezentat de comisionul aferent imprumutului, asa cum este prevazut in contractul de imprumut, se considera castig obtinut din transferul titlurilor de valoare si se impoziteaza in conformitate cu prevederile prezentului cod, in acest sens.
  (5) In cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la organismele de plasament colectiv castigul/pierderea se determina ca diferenta pozitiva/ negativa intre pretul de vanzare/rascumparare si valoarea fiscala, reprezentata de pretul de cumparare/subscriere/emisiune care include si cheltuielile de tranzactionare/subscriere, definite in norme aprobate prin instructiuni comune emise de presedintele Autoritatii de Supraveghere Financiara si ministrul finantelor publice.
  (6) Castigul/pierderea din operatiuni cu aur de investitii, definit potrivit legii, reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre pretul de vanzare si valoarea fiscala, care include si costurile aferente tranzactiei.
(la 24-12-2020 sintagma: aur financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (7) Castigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare dobandite prin schimb, inclusiv cu ocazia reorganizarilor, se determina la instrainarea ulterioara a acestora, ca fiind diferenta pozitiva/negativa dintre pretul de vanzare si valoarea fiscala definita/stabilita potrivit prevederilor art. 32 si 33, dupa caz.
  (8) In cazul operatiunilor reglementate potrivit legii pentru excluderea/retragerea persoanelor fizice asociati/actionari, castigul/pierderea se determina ca diferenta intre valoarea reprezentand drepturile cuvenite asociatului/actionarului cu luarea in calcul a datoriilor societatii si valoare fiscala a titlurilor de valoare transferate.
  (9) Pentru titlurile de valoare dobandite in urma unei succesiuni, pretul de cumparare/valoarea fiscala la momentul transferului ulterior o reprezinta pretul de achizitie platit de detinatorul defunct dovedit cu documente justificative, al carui mostenitor este persoana care dobandeste titlurile de valoare in cauza, la care se adauga cheltuielile aferente intocmirii actelor de succesiune. In cazul in care nu exista documente pentru justificarea pretului de cumparare/valoarea fiscala de catre detinatorul defunct, valoarea fiscala este considerata zero.
  Pentru titlurile de valoare dobandite in urma unei donatii, la momentul instrainarii acestora, valoarea fiscala luata in calcul pentru determinarea castigului este zero.
  (10) Determinarea castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, se efectueaza, dupa caz, la data:
  a) incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre intermediarul definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman, daca operatiunea se efectueaza prin intermediar;
  b) efectuarii platilor pretului tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre beneficiarul de venit daca operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal roman;
  c) incheierii tranzactiei de vanzare in lipsa, indiferent de modalitatea prin care se realizeaza decontarea acesteia, de catre intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman, pe baza documentelor justificative, in cazul tranzactiilor de vanzare in lipsa.
  Daca intermediarul nu este rezident fiscal roman, determinarea castigului se efectueaza de catre beneficiarul de venit, pe baza documentelor justificative primite de la intermediarul rezident strain;
  d) la data platii comisionului aferent operatiunii de imprumut de valori mobiliare prevazuta in contractul de imprumut, in cazul operatiunii de imprumut de valori mobiliare.
  Determinarea castigului se face de catre intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, pe baza documentelor justificative. Daca operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal roman, determinarea castigului se efectueaza de catre beneficiarul de venit, pe baza documentelor justificative;
  e) la data stabilirii valorii de rascumparat a titlurilor de participare, in cazul rascumpararii titlurilor de participare la organismele de plasament colectiv, de catre societatile de administrare a investitiilor, daca acestea sunt rezidenti fiscali romani.
  In cazul in care societatea de administrare a investitiilor este nerezidenta, obligatia determinarii castigului/pierderii revine beneficiarului de venit;
  f) la momentul incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, in cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la organismele de plasament colectiv ca urmare a tranzactionarii acestora pe piete reglementate sau sisteme alternative de tranzactionare, de catre intermediari, daca acestia sunt rezidenti fiscali romani.
  In cazul in care intermediarul este nerezident, obligatia determinarii castigului/pierderii revine beneficiarului de venit.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 94, alineatul (10) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (10) Determinarea castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele decat instrumentele financiare derivate, se efectueaza, dupa caz:
  a) la data incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), daca operatiunea se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1);
  b) la data efectuarii platilor pretului tranzactiei, pe baza documentelor justificative, de catre beneficiarul de venit, daca operatiunea nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1);
  c) la data incheierii tranzactiei de vanzare in lipsa, indiferent de modalitatea prin care se realizeaza decontarea acesteia, de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), pe baza documentelor justificative, in cazul tranzactiilor de vanzare in lipsa. Daca tranzactia nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), determinarea castigului/pierderii se efectueaza de catre beneficiarul de venit, pe baza documentelor justificative;
  d) la data platii comisionului aferent operatiunii de imprumut de valori mobiliare prevazute in contractul de imprumut, in cazul operatiunii de imprumut de valori mobiliare. Determinarea castigului se face de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), pe baza documentelor justificative. Daca operatiunea nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), determinarea castigului se efectueaza de catre beneficiarul de venit, pe baza documentelor justificative;
  e) la data stabilirii valorii de rascumparat a titlurilor de participare, in cazul rascumpararii titlurilor de participare la organismele de plasament colectiv, de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1). Daca operatiunea nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), obligatia determinarii castigului/pierderii revine beneficiarului de venit;
  f) la momentul incheierii tranzactiei, pe baza documentelor justificative, in cazul transferului dreptului de proprietate asupra titlurilor de participare la organismele de plasament colectiv ca urmare a tranzactionarii acestora pe piete reglementate sau sisteme alternative de tranzactionare, de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1). Daca tranzactia nu se efectueaza prin una dintre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), obligatia determinarii castigului/pierderii revine beneficiarului de venit.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (11) Venitul impozabil realizat din lichidarea unei persoane juridice reprezinta excedentul distributiilor in bani sau in natura peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. Se considera venituri din lichidarea unei persoane juridice, din punct de vedere fiscal, si veniturile obtinute in cazul reducerii capitalului social, potrivit legii, altele decat cele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi. Venitul impozabil reprezinta diferenta intre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlurilor de valoare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  23. (1) In cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate in valuta, prevazute la art. 94 din Codul fiscal, cursul de schimb valutar utilizat in vederea determinarii castigului si a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ziua determinarii castigului.
  (2) In sensul art. 94 alin. (11) in cazul lichidarii unei persoane juridice, la transmiterea universala a patrimoniului societatii catre asociati/actionari activele din situatiile financiare vor fi evaluate la valoarea justa, respectiv pretul de piata.
  Baza impozabila in cazul lichidarii unei persoane juridice se stabileste astfel:
  a) determinarea sumei reprezentand diferenta intre valoarea elementelor de activ si sumele reprezentand datoriile societatii;
  b) determinarea excedentului sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.
 
 
----------------------
  ART. 95
  Stabilirea venitului din operatiuni cu instrumentele financiare derivate
  (1) Castigul/pierderea din operatiuni cu instrumentele financiare derivate reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre veniturile realizate din pozitiile inchise incepand din prima zi de tranzactionare a anului fiscal si pana in ultima zi de tranzactionare a acestuia (inclusiv) si cheltuielile aferente acestor pozitii, evidentiate in cont, pentru fiecare tip de contract si scadenta, indiferent daca acesta a ajuns sau nu la scadenta. In cazul instrumentelor financiare derivate ce prevad decontari periodice intre parti, fara inchiderea pozitiei, in cadrul unui an fiscal, castigul/pierderea din operatiuni cu astfel de instrumente financiare reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre veniturile realizate cu ocazia decontarilor periodice si cheltuielile aferente, evidentiate in cont.
  (2) Determinarea castigului/pierderii din operatiuni cu instrumentele financiare derivate se face de catre intermediar, asa cum este definit de legislatia in materie, rezident fiscal roman, la sfarsitul anului fiscal, cumulat, pentru toate instrumentele financiare derivate, pe baza de documente justificative, daca operatiunile se efectueaza prin intermediar. Daca operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar, determinarea castigului se efectueaza anual cumulat, la sfarsitul anului fiscal, de catre beneficiarul de venit, pe baza de documente justificative.
  (3) Veniturile realizate din operatiuni cu pozitii inchise cu instrumente financiare derivate reprezinta incasarile efective din toate aceste operatiuni, cu pozitii inchise, realizate in cursul unui an fiscal si evidentiate in contul beneficiarului de venit, mai putin incasarile de principal.
  (4) Cheltuielile aferente operatiunilor cu pozitii inchise cu instrumente financiare derivate reprezinta platile aferente acestor pozitii inchise efectuate in cursul unui an fiscal si evidentiate in contul beneficiarului de venit, inclusiv costurile aferente tranzactiilor, mai putin platile de principal.
  (5) Determinarea castigului/pierderii se efectueaza la sfarsitul anului fiscal, cumulat, pentru instrumente financiare derivate, in cazul pozitiilor inchise in anul respectiv, de catre intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman daca operatiunea se efectueaza prin intermediar.
  Daca operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar sau intermediarul nu este rezident fiscal roman, determinarea castigului se efectueaza anual cumulat la sfarsitul anului fiscal, in cazul pozitiilor inchise in anul respectiv de catre beneficiarul de venit.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 95 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 95
  Stabilirea venitului din operatiuni cu instrumentele financiare derivate, efectuate prin intermediari definiti potrivit legislatiei in materie
  (1) Castigul/Pierderea din operatiuni cu instrumentele financiare derivate reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre veniturile realizate din pozitiile inchise si cheltuielile aferente acestor pozitii, evidentiate in cont, pentru fiecare tip de contract si scadenta, indiferent daca acesta a ajuns sau nu la scadenta. In cazul instrumentelor financiare derivate ce prevad decontari periodice intre parti, fara inchiderea pozitiei, castigul/pierderea din operatiuni cu astfel de instrumente financiare reprezinta diferenta pozitiva/negativa dintre veniturile realizate cu ocazia decontarilor periodice si cheltuielile aferente, evidentiate in cont.
  (2) Determinarea castigului/pierderii din operatiuni cu instrumentele financiare derivate se face de catre intermediar, asa cum este definit de legislatia in materie, rezident fiscal roman sau nerezident care are in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, la momentul fiecarei tranzactii, pe baza de documente justificative.
  (3) Veniturile realizate din operatiuni cu pozitii inchise cu instrumente financiare derivate reprezinta incasarile efective din toate aceste operatiuni, cu pozitii inchise, evidentiate in contul beneficiarului de venit, mai putin incasarile de principal.
  (4) Cheltuielile aferente operatiunilor cu pozitii inchise cu instrumente financiare derivate reprezinta platile aferente acestor pozitii inchise, evidentiate in contul beneficiarului de venit, inclusiv costurile aferente tranzactiilor, mai putin platile de principal.
  (5) Determinarea castigului/pierderii se efectueaza la momentul fiecarei tranzactii pentru instrumente financiare derivate, in cazul pozitiilor inchise de catre intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman sau nerezident care are in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Stabilirea venitului din operatiuni cu instrumentele financiare derivate
  24. (1) Castigul/pierderea obtinuta din operatiuni de tip repo/reverse repo care au la baza transferul instrumentelor financiare derivate se determina conform regulilor de la art. 95 din Codul fiscal.
  (2) Venitul realizat din operatiuni cu instrumente financiare derivate il reprezinta incasarile efective din toate aceste operatiuni realizate in cursul unui an si evidentiate in contul contribuabilului din aceste operatiuni, mai putin incasarile de principal.
  Costurile aferente tranzactiei reprezinta platile efective din toate aceste operatiuni realizate in cursul unui an si evidentiate in contul contribuabilului din aceste operatiuni, mai putin platile de principal.
  Prima incasata in cadrul optiunilor incheiate pe piete la buna intelegere (OTC) se include in veniturile realizate, iar prima platita se include in costurile aferente.
  In cazul contractelor forward pe cursul de schimb fara livrare la scadenta, baza de impozitare o reprezinta diferenta favorabila dintre cursul forward la care se incheie tranzactia initiala si cursul spot/forward la care tranzactia se inchide printr-o operatiune legata de sens contrar, multiplicata cu suma contractului si evidentiata ca atare in contul clientului la inchiderea tranzactiei.
  Schimbul valutar la vedere sau la termen nu este inclus in operatiuni cu instrumente financiare derivate, daca prin natura lor aceste tranzactii nu sunt asimilate contractelor forward sau optiuni pe cursul de schimb fara livrare la scadenta.
  In cazul tranzactiilor in marja, castigul/pierderea din aceste tranzactii reprezinta diferenta pozitiva/negativa realizata intre pretul de vanzare si pretul de cumparare evidentiata in contul de marja al beneficiarului de venit, diminuata cu costurile aferente tranzactiei dovedite prin documente justificative.
  Pentru optiunile cu profit fix (binare), in cazul in care optiunea se exercita, baza de impozitare o reprezinta diferenta favorabila dintre suma incasata/platita in urma exercitarii optiunii si prima platita/incasata pentru cumpararea/vanzarea optiunii. In cazul in care optiunea nu se exercita, baza impozabila o reprezinta suma incasata pentru vanzarea optiunii.
 
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 4 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, dupa articolul 95 se introduce un nou articol, articolul 95 1, cu urmatorul cuprins:
  Articolul 95 1
  Stabilirea venitului din operatiuni cu instrumentele financiare derivate, care nu sunt efectuate prin intermediari definiti potrivit legislatiei in materie
  (1) Castigul/Pierderea din operatiuni cu instrumentele financiare derivate care nu sunt efectuate printr-un intermediar definit potrivit legislatiei in materie, rezident fiscal roman sau nerezident care are in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, se determina potrivit prevederilor art. 95 alin. (1), pentru pozitiile inchise incepand din prima zi de tranzactionare a anului fiscal si pana in ultima zi de tranzactionare a acestuia, inclusiv. Determinarea castigului/ pierderii se efectueaza potrivit art. 95 alin. (1) si in cazul instrumentelor financiare derivate ce prevad decontari periodice intre parti, fara inchiderea pozitiei, in cadrul unui an fiscal.
  (2) Determinarea castigului/pierderii se efectueaza anual, cumulat, la sfarsitul anului fiscal, de catre beneficiarul de venit, pe baza de documente justificative.
  (3) Veniturile realizate din operatiuni cu pozitii inchise cu instrumente financiare derivate si cheltuielile aferente operatiunilor respective se determina potrivit prevederilor art. 95 alin. (3) si (4).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 96
  Determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, precum si din transferul aurului de investitii
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 5 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 96, denumirea marginala se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, care nu sunt efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), precum si din transferul aurului de investitii
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (1) Castigul net anual/pierderea neta anuala se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului din transferul titlurilor de valoare, si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii. 
  (2) Castigul net anual/Pierderea neta anuala se determina de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depusa potrivit prevederilor art. 122.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 96 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (3) Intermediarii, societatile de administrare a investitiilor sau societatile de investitii autoadministrate, administratorii de fonduri de investitii alternative, rezidenti fiscali romani, care efectueaza tranzactiile prevazute la art. 94 si 95, atat pentru veniturile obtinute din Romania, cat si pentru cele obtinute din strainatate, au urmatoarele obligatii:
 
(la 03-09-2021 Partea introductiva a Alineatului (3) din Articolul 96 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificata de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit lit. b) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 15 si 16 se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabil sau anual, dupa caz; 
  b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, in forma scrisa, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior;
 
(la 01-01-2021 Litera b) din Alineatul (3), Articolul 96 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificata de Punctul 61, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  c) sa depuna anual, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul anterior, la organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil.
 
(la 01-01-2021 Litera c) din Alineatul (3), Articolul 96 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificata de Punctul 61, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 6 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 92, la articolul 96, alineatele (3) si (4) se abroga.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?  
  (4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (3) lit. c) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 96 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 62, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 6 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 92, la articolul 96, alineatele (3) si (4) se abroga.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 7 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, dupa articolul 96 se introduce un nou articol, articolul 96 1, cu urmatorul cuprins:
  Articolul 96 1
  Stabilirea obligatiilor intermediarilor definiti potrivit legislatiei in materie, societatilor de administrare a investitiilor, societatilor de investitii autoadministrate si administratorilor de fonduri de investitii alternative, rezidenti fiscali romani sau nerezidenti care au in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar
  (1) Intermediarii definiti potrivit legislatiei in materie, societatile de administrare a investitiilor, societatile de investitii autoadministrate, administratorii de fonduri de investitii alternative, rezidenti fiscali romani sau nerezidenti care au in Romania un sediu permanent ce are calitatea de intermediar, dupa caz, care efectueaza transferurile/operatiunile prevazute la art. 94 si 95, atat pentru veniturile obtinute din Romania, cat si pentru cele obtinute din strainatate, altele decat din transferul aurului de investitii, au urmatoarele obligatii:
  a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare transfer/ operatiune efectuat/efectuata pentru contribuabil;
  b) calcularea, retinerea la sursa, declararea si plata impozitului pe venit, conform art. 97 alin. (8 1)-(8 5);
  c) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor si a impozitului calculat si retinut la sursa, in forma scrisa sau prin mijloace electronice, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior;
  d) depunerea, anual, a declaratiei prevazute la art. 132 alin. (2).
  (2) Entitatile prin care sunt efectuate transferuri ale aurului de investitii au urmatoarele obligatii:
  a) determinarea castigului/pierderii pentru fiecare transfer;
  b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor privind totalul castigurilor/pierderilor, in forma scrisa sau prin mijloace electronice, pentru transferurile efectuate in cursul anului fiscal anterior, in cadrul termenului prevazut la art. 132 alin. (2);
  c) depunerea anuala a declaratiei privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil, in cadrul termenului prevazut la art. 132 alin. (2), potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui ANAF.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 97
  Retinerea impozitului din veniturile din investitii
  (1) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum si cele la depozitele clientilor, constituite in baza legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ, se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului. Plata impozitului se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii in cont. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (1) a articolului 97, Capitolul V, Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (2) Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic. Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Plata impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. Impozitul datorat se plateste integral la bugetul de stat.
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (2) a articolului 97, Capitolul V, Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (3) Veniturile sub forma dobanzilor platite de societatea emitenta a valorilor mobiliare imprumutate, pe parcursul perioadei de imprumut inaintea restituirii acestora, se impun cu o cota de 10% din suma acestora, impozitul fiind final. Calculul si retinerea impozitului se efectueaza de platitorul de venit la data la care acestea sunt platite. Termenul de plata al impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite contribuabilului indreptatit.
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (3) a articolului 97, Capitolul V, Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (4) In situatia in care se constata elemente care genereaza modificarea veniturilor din dobanzi si/sau a bazei de impunere aferente veniturilor unei persoane fizice, pentru care platitorul de venit a efectuat calculul impozitului pe venit, stabilirea diferentelor de impozit se efectueaza la data constatarii elementelor care genereaza modificarea. Regularizarea diferentelor de impozit se efectueaza de catre platitorul de venit incepand cu luna constatarii.
  (5) Venitul impozabil obtinut din lichidarea unei persoane juridice de catre actionari/asociati persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezinta distributii in bani sau in natura ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi se impun cu o cota de 10%, impozitul fiind final. Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine persoanei juridice. Impozitul calculat si retinut la sursa in cazul lichidarii persoanei juridice se plateste pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de lichidatori, respectiv pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost distribuit venitul reprezentand reducerea capitalului social.
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (5) a articolului 97, Capitolul V, Titlul IV a fost modificata de Punctul 28, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  25. In aplicarea art. 97 alin. (5), in cazul lichidarii unei persoane juridice obligatia calcularii, retinerii si virarii impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice.
  Impozitul calculat si retinut la sursa se vireaza pana la data depunerii situatiei financiare finale la oficiul registrului comertului, intocmita de reprezentantul legal al persoanei juridice.
----------------------
 
  (6) In aplicarea prevederilor prezentului capitol se utilizeaza si norme aprobate prin instructiuni comune emise de presedintele Autoritatii de Supraveghere Financiara si ministrul finantelor publice. 
  (7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor/sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari/asociati/ investitori. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor/castigurilor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor/asociatilor/investitorilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende/castig se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator distribuirii. Impozitul datorat se vireaza integral la bugetul de stat.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (7) din Articolul 97 , Capitolul V , Titlul IV a fost modificat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (8) In cazul dividendelor si/sau dobanzilor platite de societatea emitenta a valorilor mobiliare imprumutate, pe parcursul perioadei de imprumut inaintea restituirii acestora, calculul si retinerea impozitului se efectueaza de platitorul de venit la data la care acestea sunt platite. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite contribuabilului indreptatit.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 8 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 97, dupa alineatul (8) se introduc cinci noi alineate, alineatele (8 1)-(8 5), cu urmatorul cuprins:
  (8 1) Veniturile sub forma castigurilor din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, determinate conform art. 94 si 95, pentru transferuri/operatiuni efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), se impun prin retinere la sursa astfel:
  a) in cazul titlurilor de valoare:
  (i) prin aplicarea unei cote de 1% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobandirii;
  (ii) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din transferul titlurilor de valoare care au fost dobandite si instrainate intr-o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii;
  b) in cazul operatiunilor cu instrumente financiare derivate:
  (i) prin aplicarea unei cote de 1% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobandirii;
  (ii) prin aplicarea unei cote de 3% asupra fiecarui castig din efectuarea de operatiuni cu instrumente financiare derivate detinute o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii. Pentru determinarea perioadei in care au fost detinute se considera ca titlurile de valoare si instrumentele financiare sunt instrainate/ rascumparate in aceeasi ordine in care au fost dobandite, respectiv primul intrat - primul iesit, pe fiecare simbol.
 
  (8 2) Pentru calculul castigului prevazut la alin. (8 1), valoarea fiscala se determina prin aplicarea metodei pretului mediu ponderat, cuprinzand si costurile aferente transferului/ operatiunii, pe fiecare simbol, indiferent de perioada de detinere.
  (8 3) Obligatia calcularii si retinerii la sursa a impozitului pe venit rezultat din alin. (8 1) revine entitatilor prevazute la art. 96 1 alin. (1), la fiecare transfer/operatiune.
  (8 4) Impozitul pe venit calculat si retinut la sursa se declara si se vireaza la bugetul de stat de catre entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut si este impozit final.
  (8 5) Pierderile obtinute din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate, efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), dupa caz, nu se reporteaza si nu se compenseaza, acestea reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?  
  (9) Abrogat.
 
(la 01-01-2016 Alin. (9) al art. 97 a fost abrogat de pct. 13 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
 
  ART. 98
  Impozitarea castigului net anual impozabil
  Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii se impoziteaza potrivit prevederilor cap. XI din prezentul titlu.
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  CAP. VI
  Venituri din pensii 
  ART. 99
  Definirea veniturilor din pensii
  (1) Veniturile din pensii reprezinta sume primite ca pensii de la fondurile infiintate din contributiile sociale obligatorii facute catre un sistem de asigurari sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative si cele finantate de la bugetul de stat, diferente de venituri din pensii, precum si sume reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie.
  (2) Drepturile primite in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, reprezinta venituri din pensii.
 
(la 01-01-2018 Articolul 99 din Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 100
  Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii 
  (1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabileste prin deducerea din venitul din pensie a sumei neimpozabile lunare de 2.000 lei si, dupa caz, a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
 
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 100 , Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 2, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 2 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) La stabilirea venitului impozabil lunar aferent sumelor primite ca plata unica potrivit Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, fiecare fond de pensii acorda un singur plafon de venit neimpozabil stabilit potrivit prevederilor alin. (1).
  (3) La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plati esalonate in rate, in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, plafonul de venit neimpozabil stabilit potrivit alin. (1) se acorda pentru fiecare rata lunara de la fiecare fond de pensii.
 
(la 24-12-2020 Articolul 100 din Capitolul VI , Titlul IV a fost completat de Punctul 63, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4) La stabilirea venitului impozabil aferent drepturilor primite in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, de catre mostenitorii legali ai participantilor la fonduri de pensii, plafonul de venit neimpozabil stabilit potrivit alin. (1) se acorda pentru fiecare drept de pensie, indiferent daca acestea sunt acordate de la acelasi fond de pensie.
 
(la 24-12-2020 Articolul 100 din Capitolul VI , Titlul IV a fost completat de Punctul 63, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
(la 01-01-2018 Articolul 100 din Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 101
  Retinerea impozitului din venitul din pensii
  (1) Orice platitor de venituri din pensii are obligatia de a calcula lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l retine si de a-l plati la bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol. 
  (2) Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului impozabil lunar din pensii. 
 
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 101 , Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (3) Impozitul calculat se retine la data efectuarii platii pensiei si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face plata pensiei.
  (4) Impozitul retinut este impozit final al contribuabilului pentru veniturile din pensii.
  (5) In cazul unei pensii care nu este platita lunar, impozitul ce trebuie retinut se stabileste prin impartirea pensiei platite la fiecare din lunile carora le este aferenta pensia.
  (6) Drepturile de pensie restante se defalca pe lunile la care se refera, in vederea calcularii impozitului datorat, retinerii si platii acestuia.
  (7) Veniturile din pensiile de urmas vor fi individualizate in functie de numarul acestora, iar impozitarea se va face in raport cu drepturile cuvenite fiecarui urmas.
  (8) In cazul veniturilor din pensii si/sau al diferentelor de venituri din pensii stabilite pentru perioade anterioare, conform legii, impozitul se calculeaza asupra venitului impozabil lunar si se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii, si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-au platit.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Retinerea impozitului din venitul din pensii
  26. (3) La stabilirea venitului impozabil lunar pentru sumele primite ca plati esalonate in rate, in conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, plafonul de venit neimpozabil stabilit potrivit art. 100 din Codul fiscal se acorda pentru fiecare rata lunara de la fiecare fond de pensii.
  (4) Diferentele de venituri din pensii, prevazute la art. 101 alin. (8) din Codul fiscal, primite de la acelasi platitor si stabilite pentru perioadele anterioare se impoziteaza separat fata de drepturile de pensie ale lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului impozabil lunar din pensii. Venitul lunar impozabil din pensii se stabileste prin deducerea din suma totala, reprezentand diferentele de venituri din pensii, a plafonului neimpozabil lunar stabilit potrivit art. 100 din Codul fiscal.
  (5) Impozitul pe veniturile din pensii se calculeaza, se retine lunar de catre administratorii fondurilor de pensii si se plateste de catre unitatile platitoare ale acestor venituri pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se face plata pensiilor, la organul fiscal in a carui raza isi au sediul platitorii de venituri.
  (6) Administratorii fondurilor de pensii vor emite norme interne specifice privind aplicarea prevederilor alin. (5).
 
----------------------
 
  (9) In cazul veniturilor din pensii si/sau al diferentelor de venituri din pensii, sumelor reprezentand actualizarea acestora cu indicele de inflatie, stabilite in baza hotararilor judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotararilor judecatoresti definitive si executorii, impozitul se calculeaza separat fata de impozitul aferent drepturilor lunii curente, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului impozabil, impozitul retinut fiind impozit final. Venitul impozabil din pensii se stabileste prin deducerea din suma totala a contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate, datorata, dupa caz, potrivit legii in vigoare in perioada careia ii sunt aferente si a sumei neimpozabile lunare, stabilita potrivit legislatiei in vigoare la data platii. Impozitul se retine la data efectuarii platii, in conformitate cu reglementarile legale in vigoare la data platii veniturilor respective. Impozitul astfel retinut se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile.
 
(la 01-01-2018 Prima teza a alineatului (9) a articolului 101, Capitolul VI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 31, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
 
(la 15-01-2017 Alineatul (9) din Articolul 101 , Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017) 
   (10) Impozitul pe veniturile din pensii se retine si se plateste la bugetul de stat. 
  (11) Abrogat.
 
(la 18-12-2021 Alineatul (11) din Articolul 101 , Capitolul VI , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 3, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 3 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (12) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
 
(la 18-12-2021 Alineatul (12) din Articolul 101 , Capitolul VI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 4, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 4 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  ART. 102
  Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit 
  (1) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (1) din Articolul 102, Capitolul VI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (2) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (2) din Articolul 102, Capitolul VI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 16, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (3) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (3) din Articolul 102, Capitolul VI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 16, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
 
  CAP. VII
  Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura
  ART. 103
  Definirea veniturilor
  (1) Veniturile din activitati agricole cuprind veniturile obtinute individual sau intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica, din: 
  a) cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala;
 
(la 23-11-2020 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 103 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificata de Articolul II din LEGEA nr. 258 din 19 noiembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1110 din 20 noiembrie 2020) 
   b) exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
  c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
  (2) Veniturile din silvicultura si piscicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Definirea veniturilor
  28. (1) In aplicarea art. 103 din Codul fiscal, veniturile din activitati agricole realizate individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. VII al titlului IV din Codul fiscal, indiferent de forma de organizare a activitatii. Veniturile din activitati agricole supuse impunerii pe baza de norme de venit in conformitate cu prevederile art. 106 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, cresterea si exploatarea animalelor, detinute cu orice titlu, inclusiv cele luate in arenda. (2) Veniturile din activitati agricole mentionate la art. 103 alin. (1) lit. a)-c) din Codul fiscal, pentru care sunt stabilite norme de venit conform art. 106 din Codul fiscal, sunt impozabile indiferent daca se face sau nu dovada valorificarii produselor.
  (3) Terminologia folosita pentru definirea grupelor de produse vegetale si animale prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit este cea stabilita potrivit legislatiei in materie, astfel:
  a) Produsele vegetale cuprinse in grupele pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit sunt prevazute in Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultura din Romania, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale.
  In cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind:
  (i) mazare pentru boabe;
  (ii) fasole pentru boabe;
  (iii) bob;
  (iv) linte;
  (v) naut;
  (vi) lupin.
 
  b) Grupele de produse animale pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit sunt definite dupa cum urmeaza:
  1. vaci si bivolite:
  (i) vaci - femele din specia taurine care au fatat cel putin o data;
  (ii) bivolite - femele din specia bubaline care au fatat cel putin o data;
  2. ovine si caprine:
  (i) oi - femele din specia ovine care au fatat cel putin o data;
  (ii) capre - femele din specia caprine care au fatat cel putin o data;
  3. porci pentru ingrasat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproductie;
  4. albine - familii de albine;
  5. pasari de curte - totalitatea pasarilor din speciile gaini, rate, gaste, curci, bibilici, prepelite.
 
  (4) In vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activitati agricole, la incadrarea in limitele stabilite pentru fiecare grupa de produse vegetale si fiecare grupa de animale vor fi avute in vedere suprafetele/capetele de animal insumate in cadrul grupei respective.
  (5) Sunt considerate in stare naturala produsele agricole vegetale obtinute dupa recoltare, precum si produsele de origine animala: lapte, lana, oua, piei crude, carne in viu si carcasa, miere si alte produse apicole definite potrivit legislatiei in materie, precum si altele asemenea.
  Preparatele din lapte si din carne sunt asimilate produselor de origine animala obtinute in stare naturala.
  Norma de venit stabilita in conditiile prevazute la art. 106 din Codul fiscal include si venitul realizat din instrainarea produselor vegetale, a animalelor si a produselor de origine animala, in stare naturala.
  (6) Modificarea structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale/numarului de capete de animale/familiilor de albine, intervenite dupa data de 15 martie inclusiv, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil.
  In cazul suprafetelor destinate produselor vegetale hamei, pomi si vie, suprafetele declarate cuprind numai grupele de produse vegetale intrate pe rod incepand cu primul an de intrare pe rod. Suprafetele din grupa pomii pe rod cuprind numai pomii plantati in livezi.
  Norma de venit corespunzatoare veniturilor realizate din cresterea si exploatarea animalelor, precum si din valorificarea produselor de origine animala in stare naturala, in conformitate cu prevederile art. 106 din Codul fiscal, include si venitul realizat din:
  a) exemplarele feminine din speciile respective care nu indeplinesc conditiile prevazute la alin. (3) lit. b);
  b) exemplarele masculine din speciile respective reprezentand animale provenite din propriile fatari si cele achizitionate numai in scop de reproductie pentru animalele detinute de contribuabili si supuse impunerii potrivit prevederilor art. 106 din Codul fiscal
 (de exemplu: vitei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei).
  Veniturile din activitati agricole generate de exemplarele prevazute la lit. a) si b) incluse in norma de venit nu se impoziteaza distinct fata de veniturile realizate din cresterea si exploatarea animalelor din grupele prevazute la alin. (3) lit. b). Contribuabilii au obligatii declarative numai pentru animalele cuprinse in grupele care indeplinesc conditiile prevazute la alin. (3) lit. b).
  Veniturile din activitati agricole realizate din cresterea si exploatarea exemplarelor masculine din speciile taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent de varsta, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II "Venituri din activitati independente" al titlului IV din Codul fiscal venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, numai in cazul in care acestea au fost achizitionate in scopul cresterii si valorificarii lor sub orice forma.
  (7) Contribuabilii care obtin doar venituri din activitati agricole pentru care au fost stabilite norme de venit nu au obligatii contabile.
  (8) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate agricola pentru care venitul net se determina pe baza de norma de venit si o alta activitate agricola pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit potrivit art. 104 alin. (3)
 cheltuielile efectuate in comun, care sunt aferente veniturilor pentru care exista regimuri fiscale diferite, vor fi alocate proportional cu suprafetele de teren/numarul de capete de animale/numarul de familii de albine detinute.
  (9) In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate agricola pentru care venitul net se determina pe baza de norma de venit si o alta activitate independenta pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate se aplica regimul fiscal specific fiecarei activitati in parte.
 
----------------------
 
  ART. 104
  Determinarea venitului net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  (1) Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente -, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii avand obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Pentru veniturile din silvicultura calificate drept venituri din alte surse se aplica prevederile cap. X.
  (2) Veniturile obtinute din valorificarea produselor prevazute la art. 103 alin. (1) in alta modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.
  (3) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit sunt venituri impozabile si se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente -, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit prevederilor art. 68, contribuabilii avand obligatia de a completa Registrul de evidenta fiscala. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
  ART. 105
  Venituri neimpozabile
  (1) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica din valorificarea in stare naturala a urmatoarelor:
  a) produse culese din flora salbatica, exclusiv masa lemnoasa. In cazul masei lemnoase sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea si valorificarea acesteia in volum de maximum 20 mc/an din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate;
  b) produse capturate din fauna salbatica, cu exceptia celor realizate din activitatea de pescuit comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activitati independente.
  (2) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) sunt venituri neimpozabile in limitele stabilite potrivit tabelului urmator: 
                                                      
                                                           
                                                             
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Nr. ? Produse vegetale   ? Suprafata    ?
? crt.?                    ?              ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1.  ? Cereale            ? pana la 2 ha ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2.  ? Plante oleaginoase ? pana la 2 ha ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3.  ? Cartof             ? pana la 2 ha ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4.  ? Sfecla de zahar    ? pana la 2 ha ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5.  ? Tutun              ? pana la 1 ha ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6.  ? Hamei pe rod       ? pana la 2 ha ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7.  ? Legume in camp     ? pana la 0,5  ?
?     ?                    ? ha           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8.  ? Legume in spatii   ? pana la 0,2  ?
?     ? protejate          ? ha           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 9.  ? Leguminoase pentru ? pana la 1,5  ?
?     ? boabe              ? ha           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 10. ? Pomi pe rod        ? pana la 1,5  ?
?     ?                    ? ha           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 11. ? Vie pe rod         ? pana la 1 ha ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 12. ? Arbusti fructiferi ? pana la 1 ha ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 13. ? Flori si plante    ? pana la 0,3  ?
?     ? ornamentale        ? ha           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 14. ? Plante medicinale  ? pana la 2 ha ?
?     ? si aromatice       ?              ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 15. ? Capsun             ? pana la 1,0  ?
?     ?                    ? ha           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?                    ? pana la 2,0  ?
? 16. ? Plante furajere    ? ha           ?
?     ?                    ? inclusiv     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?                    ? Nr. capete/  ?
?     ? Animale            ? Nr. de       ?
?     ?                    ? familii de   ?
?     ?                    ? albine       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1.  ? Vaci               ? pana la 2    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2.  ? Bivolite           ? pana la 2    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3.  ? Oi                 ? pana la 50   ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4.  ? Capre              ? pana la 25   ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5.  ? Porci pentru       ? pana la 6    ?
?     ? ingrasat           ?              ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6.  ? Albine             ? pana la 75 de?
?     ?                    ? familii      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7.  ? Pasari de curte    ? pana la 100  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
(la 01-01-2022 Tabelul de la alineatul (2) al Articolului 105 a fost completat de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
 
  (3) Nu sunt venituri impozabile veniturile obtinute din exploatarea pasunilor si fanetelor naturale. 
  (4) In cazul persoanelor fizice/membrilor asocierilor fara personalitate juridica, cultivarea terenurilor cu soiuri de plante pentru productia destinata furajarii animalelor detinute de contribuabilii respectivi pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit si a celor prevazute la alin. (2) nu genereaza venit impozabil.
 
(la 29-12-2018 Alineatul (4) din Articolul 105 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 4, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Metodologia de aplicare a prevederilor alin. (4) se stabileste prin ordin al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale, cu avizul Ministerului Finantelor Publice.
 
(la 29-12-2018 Articolul 105 din Capitolul VII , Titlul IV a fost completat de Punctul 5, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Venituri neimpozabile
  29. (1) In aplicarea prevederilor art. 105 nu au obligatii de declarare si nu datoreaza impozit potrivit prevederilor cap. VII al titlului IV din Codul fiscal:
  a) persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica ce detin cu orice titlu suprafete de teren destinate productiei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee si leguminoase pentru productia de masa verde, destinate furajarii animalelor detinute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit si a celor prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal;
  b) persoanele fizice/membrii asocierilor fara personalitate juridica care obtin venituri din exploatarea pasunilor si fanetelor naturale, in conformitate cu prevederile art. 105 alin. (3);
  c) contribuabilii arendatori, care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor supuse impunerii potrivit prevederilor cap. IV al titlului IV din Codul fiscal;
  d) contribuabilii care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea in mod individual, in limitele stabilite potrivit tabelului prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul in care veniturile sunt obtinute din exploatarea bunurilor detinute in comun sau in devalmasie si sunt atribuite conform pct. 30 alin. (2). Suprafetele de teren/animalele respective sunt considerate din punct de vedere fiscal ca fiind incluse in patrimoniul personal si genereaza venituri neimpozabile conform art. 62 lit. m) din Codul fiscal.
  (2) In cazul contribuabililor care obtin venituri din activitati agricole si isi desfasoara activitatea sub forma unei asocieri fara personalitate juridica, plafonul neimpozabil se acorda la nivel de asociere.
----------------------
  ART. 106
  Stabilirea venitului anual din activitati agricole pe baza de norme de venit
  (1) Venitul dintr-o activitate agricola se stabileste pe baza de norme de venit.
  (2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele prevazute la art. 105 alin. (2). 
  (3) Normele de venit, precum si datele necesare calculului acestora se stabilesc de catre entitatile publice mandatate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, pe baza metodologiei aprobate prin hotarare a Guvernului, si se publica de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, pana cel tarziu la data de 5 februarie a anului pentru care se aplica aceste norme de venit.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (3) din Articolul 106 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (4) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din desfasurarea a doua sau mai multe activitati agricole pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit, contribuabilul stabileste venitul anual prin insumarea veniturilor corespunzatoare fiecarei activitati.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 106 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   (5) In anul fiscal curent, pentru veniturile realizate de persoanele fizice individual sau intr-o forma de asociere, in cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale ca inghet, grindina, polei, ploaie abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se reduce proportional cu pierderea respectiva. 
  (6) Constatarea pagubelor prevazute la alin. (5) si evaluarea pierderilor se fac la cererea persoanelor fizice/asocierilor fara personalitate juridica, care desfasoara activitati agricole pentru care venitul anual se stabileste pe baza de norme de venit, de o comisie numita prin ordin al prefectului judetului/municipiului Bucuresti, la propunerea directorului executiv al directiei agricole judetene/municipiului Bucuresti, comisie formata pe plan local dintr-un reprezentant al primariei, un specialist de la Agentia de Plati si Interventie pentru Agricultura, un delegat din partea Administratiei Nationale de Meteorologie si un specialist al Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (6) din Articolul 106 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 65, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (7) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (5) si (6) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F., cu avizul Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale.
  (8) Contribuabilii care obtin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
  (9) In cazul reducerii normelor de venit potrivit alin. (5) si (6), contribuabilul are obligatia sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si sa recalculeze venitul anual si impozitul anual, in termen de 30 de zile de la constatarea pagubelor, prin diminuarea normei de venit aferenta fiecarei categorii de produse vegetale/categorii de animale prevazute la art. 105 alin. (2) corespunzator cu procentul reprezentand gradul de afectare stabilit potrivit procesului-verbal de constatare si evaluare a pagubelor, conform procedurii prevazute la alin. (7).
 
(la 30-03-2018 Articolul 106 din Capitolul VII , Titlul IV a fost completat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Stabilirea venitului anual din activitati agricole pe baza de norme de venit
  30. (1) In aplicarea prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal, pentru stabilirea venitului net anual contribuabilii au urmatoarele obligatii: (1) In aplicarea prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal, pentru stabilirea venitului net anual contribuabilii au urmatoarele obligatii:
  a) sa stabileasca suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele care depasesc plafonul neimpozabil prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal
  b) sa calculeze venitul net anual prin inmultirea normei anuale de venit stabilita pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru care se datoreaza impozit cu suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele detinute. 
  (2) In cazul asocierilor fara personalitate juridica care desfasoara activitati agricole pentru care venitul se stabileste pe baza de norme de venit, asociatul desemnat care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice are urmatoarele obligatii:
  a) sa stabileasca suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele care depasesc plafonul neimpozabil prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal si detinute in asociere. Plafonul neimpozabil prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal se acorda la nivel de asociere;
  b) sa calculeze venitul net anual prin inmultirea normei anuale de venit stabilita pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru care se datoreaza impozit cu suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine detinute; 
  c) sa distribuie fiecarui asociat cota din venitul net anual stabilit la lit. b), ce revine fiecarui asociat conform contractului de asociere, impozitul fiind calculat de fiecare membru asociat.
  (3) Persoanele prevazute la art. 60 pct. 1 lit. d) din Codul fiscal, incadrate in cursul anului fiscal in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si cele care in cursul perioadei impozabile nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii, reduc norma de venit proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
  (4) Impozitul anual se calculeaza la nivelul venitului net anual determinat potrivit alin. (1) lit. b) dupa reducerea normei anuale de venit prevazuta la alin. (3). 
  (5) Veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.
 
----------------------
  ART. 107
  Calculul si plata impozitului pe veniturile din activitati agricole
  (1) Impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de catre contribuabil prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului anual din activitati agricole stabilit pe baza normei anuale de venit, impozitul fiind final.
  (2) Contribuabilul care desfasoara o activitate agricola prevazuta la art. 103 alin. (1) pentru care venitul se determina pe baza de norma de venit are obligatia de a depune anual, pentru veniturile anului in curs, declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului de realizare a venitului.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Contribuabilii care desfasoara activitati agricole pentru care venitul se stabileste pe baza normei anuale de venit si detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale in localitati/judete diferite vor opta pentru stabilirea judetului/judetelor unde vor beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale de la art. 105 alin. (2). Optiunea se exercita prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 107 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 66, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4) Declaratia prevazuta la alin. (2) nu se depune pentru veniturile prevazute la art. 105. 
  (5) In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, obligatia depunerii declaratiei anuale de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitatile supuse regimului transparentei fiscale la organul fiscal competent revine asociatului care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent. Declaratia cuprinde si cota de distribuire ce revine fiecarui membru asociat din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii. Asociatul desemnat are obligatia transmiterii catre fiecare membru asociat a informatiilor referitoare la venitul impozabil ce ii revine corespunzator cotei de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii, in cadrul aceluiasi termen.
 
(la 26-02-2021 Alineatul (5) din Articolul 107 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
  (6) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura au obligatia sa determine venitul net anual impozabil/pierderea neta anuala la nivelul fiecarei surse de venit din cadrul categoriei, cu exceptia veniturilor pentru care impozitul este final.
  (7) Plata impozitului anual datorat se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (8) Reprezentantul desemnat sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice opteaza pentru stabilirea judetului sau judetelor unde asocierea va beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale prevazute la art. 105 alin. (2) prin declaratia anuala de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, la termenul prevazut la alin. (5).
 
(la 01-01-2021 Alineatul (8) din Articolul 107 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 66, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (9) Pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevazuta la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, de care beneficiaza persoanele fizice care obtin venituri individuale, reducerea normei de venit se calculeaza de catre contribuabil. Metodologia de calcul al reducerii normei de venit se stabileste prin hotarare a Guvernului.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (9) din Articolul 107 , Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 67, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
(la 23-03-2018 Articolul 107 din Capitolul VII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Calculul, declararea si plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole
  31. (1) In aplicarea prevederilor art. 107 din Codul fiscal, impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de contribuabil prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului net anual din activitati agricole stabilite potrivit pct. 30 alin. (1) lit. b), impozitul fiind final.
  (2) Declararea suprafetelor cultivate/cap de animal/familie de albine detinute la data depunerii declaratiei, a venitului anual impozabil stabilit potrivit pct. 30 alin. (1) lit. b), precum si a impozitului datorat, calculat potrivit alin. (1), se efectueaza prin declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, iar termenul legal de depunere este pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului in curs.
  (3) In situatia modificarii structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale/numarului de capete de animale/familii de albine, contribuabilii care au depus declaratia prevazuta la art. 107 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de termenul prevazut de lege, pot depune o noua declaratie pentru anul in curs, pana la data de 15 martie, inclusiv. In cazul asocierilor fara personalitate juridica care au depus declaratia prevazuta la art. 107 alin. (5) din Codul fiscal, inainte de termenul prevazute de lege, asociatul desemnat poate depune o noua declaratie pana la data de 15 februarie, inclusiv, a anului in curs.
  Informatiile cuprinse in declaratie vizeaza suprafetele cultivate/capetele de animale/familiile de albine detinute de catre contribuabili la data de 15 martie, inclusiv, sau de catre asocierile fara personalitate juridica la data de 15 februarie, inclusiv.
  (4) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole in asociere fara personalitate juridica, fiecare asociat inscrie in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, venitul net anual pe care asociatul desemnat il distribuie corespunzator cotei din venitul anual impozabil potrivit reglementarilor prevazute la pct. 30 alin. (2).
  (5) Exemplu privind stabilirea venitului net anual potrivit prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal:
  O persoana fizica detine o suprafata de 5 ha de teren pe care cultiva cereale. Norma anuala de venit stabilita este de 360 lei/ha.
  Stabilirea venitului net anual se efectueaza dupa cum urmeaza:
  a) stabilirea suprafetelor de teren pentru care se datoreaza impozit, prin scaderea din totalul suprafetei de teren detinute a suprafetei neimpozabile prevazuta la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv:
  Suprafata de teren impozabila 5 ha – 2 ha = 3 ha
  b) stabilirea venitului net anual, prin inmultirea suprafetei de teren impozabil cu norma anuala de venit stabilita pentru 1 ha, dupa cum urmeaza:
  360 lei x 3 ha = 1.080 lei
  c) stabilirea impozitului datorat 1.080 lei x 10% = 108 lei 
 
  (6) Exemplu privind stabilirea venitului net anual in cazul asocierilor fara personalitate juridica:
  3 persoane fizice, A, B, si C, constituie o asociere fara personalitate juridica in vederea cultivarii terenurilor pe care le detin cu cereale, pentru care in anul in curs s-a stabilit o norma anuala de venit de 360 lei/ha. 
  Fermierul A detine in proprietate o suprafata de teren de 4 ha, fermierul B detine in proprietate o suprafata de teren de 5 ha si fermierul C detine in proprietate o suprafata de teren 2 ha.
  In contractul de asociere, cotele de distribuire ale venitului net sunt urmatoarele:
  a) fermierul A participa cu o cota de 36%;
  b) fermierul B participa cu o cota de 45%;
  c) fermierul C participa cu o cota de 19%.
  Asociatul desemnat sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei are urmatoarele obligatii:
  a) sa stabileasca suprafata de teren pentru care se datoreaza impozit, respectiv: 
  suprafata totala = 4 ha 5 ha 2 ha = 11 ha
  suprafata de teren pentru care se datoreaza impozit = 11 ha – 2 ha = 9 ha.
  b) sa stabileasca venitul anual impozabil:
  360 lei/ha x 9 ha = 3.240 lei
  c) sa distribuie venitul anual impozabil asociatilor:
  – fermierului A 3.240 lei x 36% = 1.166 lei
  – fermierului B 3.240 lei x 45% = 1.458 lei
  – fermierului C 3.240 lei x 19% = 616 lei
 
  Fermierul A depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, prin care stabileste impozitul datorat aplicand regula prevazuta la alin. (1). Impozitul datorat se stabileste astfel:
  1.166 lei x 10% = 117 lei
  Fermierul B depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, prin care stabileste impozitul datorat aplicand regula prevazuta la alin. (1). Impozitul datorat se stabileste astfel:
  1.458 lei x 10% = 146 lei
  Fermierul C depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, prin care stabileste impozitul datorat aplicand regula prevazuta la alin. (1). Impozitul datorat se stabileste astfel:
  616 lei x 10% = 62 lei
 
 
 
----------------------
 
  CAP. VIII
  Venituri din premii si din jocuri de noroc
  ART. 108
  Definirea veniturilor din premii si din jocuri de noroc
  (1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 62, sumele primite ca urmare a participarii la Loteria bonurilor fiscale, potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 166/2015, precum si din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  32. (1) In sensul aplicarii prevederilor art. 108 alin. (1) din Codul fiscal
 in aceasta categorie se cuprind venituri in bani si/sau in natura, ca de exemplu:
  a) venituri sub forma de premii de orice fel, acordate oamenilor de cultura, stiinta si arta la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri nationale sau internationale, concursuri pe meserii sau profesii;
  b) venituri sub forma de premii in bani si/sau in natura acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor si altor specialisti prevazuti in legislatia in materie, pentru rezultatele obtinute la competitii sportive interne si internationale, altele decat:
  (i) veniturile prevazute la art. 62 din Codul fiscal;
  (ii) veniturile platite de entitatea cu care acestia au relatii generatoare de venituri din salarii potrivit cap. III al titlului IV din Codul fiscal;
  c) venituri impozabile obtinute din jocuri de noroc.
  (2) In scopul delimitarii veniturilor din premii de veniturile din jocuri de noroc, sunt considerate castiguri de natura jocurilor de noroc cele acordate participantilor la joc de catre orice persoana juridica autorizata sa exploateze astfel de jocuri de noroc, conform legislatiei in materie.
----------------------
 
  (2) Nu sunt venituri impozabile urmatoarele:
 
  a) materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele bonus acordate cu scopul stimularii vanzarilor;
  b) reducerile comerciale de pret acordate persoanelor fizice, altele decat cele acordate contribuabililor care obtin venituri pentru care se aplica regulile de la capitolul III - Venituri din salarii si asimilate salariilor.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 108 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 68, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (3) Veniturile din jocuri de noroc cuprind toate sumele incasate, bunurile si serviciile primite, ca urmare a participarii la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de forma in care se acorda, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor metodologice.
  ART. 109
  Stabilirea venitului net din premii
  Venitul net este diferenta dintre venitul din premii si suma reprezentand venit neimpozabil.
  ART. 110
  Determinarea impozitului aferent veniturilor din premii si din jocuri de noroc 
  (1) Veniturile sub forma de premii se impun, prin retinerea la sursa, cu o cota de 10% aplicata asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (2) Veniturile din jocuri de noroc se impun prin retinere la sursa. Impozitul datorat se determina la fiecare plata, prin aplicarea urmatorului barem de impunere asupra fiecarui venit brut primit de un participant, de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Transe de venit ? Impozit              ?
? brut            ? - lei -              ?
? - lei -         ?                      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? pana la 66.750, ? 1%                   ?
? inclusiv        ?                      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? peste 66.750 -  ? 667,5 16% pentru   ?
? 445.000,        ? ceea ce depaseste    ?
? inclusiv        ? suma                 ?
?                 ? de 66.750            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                 ? 61.187,5 25% pentru?
? peste 445.000   ? ceea ce depaseste    ?
?                 ? suma                 ?
?                 ? de 445.000           ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (2 1) Pentru veniturile realizate de catre persoanele fizice ca urmare a participarii la jocuri de noroc la distanta sau on-line, definite potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea si exploatarea jocurilor de noroc, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 246/2010, cu modificarile si completarile ulterioare, impozitul datorat potrivit prevederilor alin. (2) se determina si se retine la sursa la fiecare transfer din contul de pe platforma de joc in contul bancar sau similar.
 
(la 23-03-2018 Articolul 110 din Capitolul VIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 32, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (2 2) Impozitul datorat in cazul veniturilor obtinute ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine si lozuri, cu valoare mai mare decat plafonul neimpozabil de 66.750 lei, se determina prin aplicarea baremului prevazut la alin. (2) asupra fiecarui venit brut primit de un participant, iar din rezultatul obtinut se scade suma de 667,5 lei.
 
(la 03-09-2021 Articolul 110 din Capitolul VIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (3) Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului revine organizatorilor/platitorilor de venituri.
  (4) Nu sunt impozabile urmatoarele venituri obtinute in bani si/sau in natura:
  a) premii sub valoarea sumei neimpozabile stabilite in suma de 600 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare premiu;
  b) veniturile obtinute ca urmare a participarii la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine si lozuri sub valoarea sumei neimpozabile de 66.750 lei, inclusiv, realizate de contribuabil pentru fiecare venit brut primit.
  Verificarea incadrarii in plafonul neimpozabil se efectueaza la fiecare plata, indiferent de tipul de joc din care a fost obtinut venitul respectiv.
  In cazul in care venitul brut primit la fiecare plata depaseste plafonul neimpozabil de 66.750 lei, inclusiv, impozitarea se efectueaza distinct fata de veniturile obtinute din participarea la alte tipuri de jocuri de noroc.
  (5) Impozitul calculat si retinut in momentul platii este impozit final.
  (6) Impozitul pe venit astfel calculat si retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. 
  (7) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (7) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (8) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (8) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (9) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (9) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
    
 
  (10) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (10) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (11) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (11) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (12) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (12) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (13) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (13) din Articolul 110 , Capitolul VIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
 
  CAP. IX
  Venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal
  ART. 111
  Definirea venitului din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal 
  (1) La transferul dreptului de proprietate si al dezmembramintelor acestuia, prin acte juridice intre vii asupra constructiilor de orice fel si a terenurilor aferente acestora, precum si asupra terenurilor de orice fel fara constructii, contribuabilii datoreaza un impozit care se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se stabileste prin deducerea din valoarea tranzactiei a sumei neimpozabile de 450.000 lei.
 
(la 06-01-2017 Alineatul (1) din Articolul 111 , Capitolul IX , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit alin. (2) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 7 si 8 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei a prezentei ordonante de urgenta, iar prevederile art. I pct. 9 se aplica numai pentru tranzactiile incheiate incepand cu data de 1 a lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. (1) In aplicarea prevederilor art. 111 alin. (1) din Codul fiscal se definesc urmatorii termeni:
  a) prin contribuabil, in sensul art. 111 din Codul fiscal, se intelege persoana fizica careia ii revine obligatia de plata a impozitului.
  In cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia prin acte juridice intre vii, contribuabil este cel din patrimoniul caruia se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele acestuia: vanzatorul, credirentierul, transmitatorul in cazul contractului de intretinere, al actului de dare in plata, al contractului de tranzactie etc., cu exceptia transferului prin donatie.
  In contractele de schimb imobiliar calitatea de contribuabil o au toti copermutantii, coschimbasii, cu exceptia schimbului unui bun imobil, proprietate imobiliara, cu un bun mobil, situatie in care calitatea de contribuabil o are numai proprietarul bunului imobil.
  In cazul transferului dreptului de proprietate prin donatie, calitatea de contribuabil revine donatarului, in situatia in care acesta este contribuabil potrivit prevederilor titlului IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal.
  Contribuabil este si persoana fizica din patrimoniul careia se transfera dreptul de proprietate sau dezmembraminte ale acestuia cu titlu de aport la capitalul social.
  In cazul transferului dreptului de proprietate pentru cauza de moarte, prin succesiune legala sau testamentara, calitatea de contribuabil revine mostenitorilor legali sau testamentari, precum si legatarilor cu titlu particular;
  b) prin constructii de orice fel se intelege:
  (i) constructii cu destinatia de locuinta;
  (ii) constructii cu destinatia de spatii comerciale;
  (iii) constructii industriale, hale de productie, sedii administrative, platforme industriale, garaje, parcari;
  (iv) orice constructie sau amenajare subterana ori supraterana cu caracter permanent, pentru a carei edificare este necesara autorizatia de constructie in conditiile Legii nr. 50/1991
 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  c) prin terenul aferent constructiilor se intelege terenuri-curti, constructii si anexele acestora, conform titlului de proprietate, identificat printr-un identificator unic - numarul cadastral - sau care constituie un singur corp funciar;
  d) prin terenuri de orice fel, fara constructii, se intelege terenurile situate in intravilan sau extravilan, indiferent de categoria de folosinta, cum ar fi: curti, gradini, teren arabil, pasune, faneata, teren forestier, vii, livezi si altele asemenea pe care nu sunt amplasate constructii si nu pot fi incadrate in categoria terenurilor aferente constructiilor in intelesul lit. c);
  e) prin transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia se intelege instrainarea, prin acte juridice intre vii, a dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia, indiferent de tipul sau natura actului prin care se realizeaza acest transfer: vanzare-cumparare, donatie, renta viagera, intretinere, schimb, dare in plata, tranzactie, aport la capitalul social, inclusiv in cazul cand transferul se realizeaza in baza unei hotarari judecatoresti si altele asemenea;
  f) nu constituie transfer impozabil constatarea prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila/hotarare judecatoreasca definitiva si executorie a dobandirii dreptului de proprietate ca efect al uzucapiunii;
 
----------------------
   (2) Impozitul prevazut la alin. (1) nu se datoreaza in urmatoarele cazuri:
  a) la dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si constructiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul legilor speciale;
  b) la dobandirea dreptului de proprietate cu titlul de donatie intre rude si afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti;
  c) in cazul actelor de desfiintare cu efect retroactiv pentru actele de transfer al dreptului de proprietate asupra proprietatilor imobiliare;
  d) constatarea in conditiile art. 13 din Legea cadastrului si a publicitatii imobiliare nr. 7/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  e) in cazul transferului dreptului de proprietate imobiliara din patrimoniul personal, in conditiile prevederilor Legii nr. 77/2016 privind darea in plata a unor bunuri imobile in vederea stingerii obligatiilor asumate prin credite, pentru o singura operatiune de dare in plata.
 
(la 30-06-2016 Lit. e) a alin. (2) al art. 111 a fost introdusa de pct. 2 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Conform art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016, persoanele fizice care pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta au efectuat darea in plata in conditiile prevederilor Legii nr. 77/2016 beneficiaza de prevederile art. 111 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, completata prin prezenta ordonanta de urgenta, o singura data, pentru prima operatiune de dare in plata efectuata dupa intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. (2) In aplicarea art. 111 alin. (2) din Codul fiscal, nu se datoreaza impozit la dobandirea dreptului de proprietate asupra terenurilor si constructiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate in temeiul urmatoarelor legi speciale: Legea nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 1/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, Legea nr. 112/1995, cu modificarile ulterioare, Legea nr. 10/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si orice alte acte normative cu caracter reparatoriu.
  Este exceptata de la plata impozitului transmiterea dreptului de proprietate prin donatie intre rude ori afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti. Dovada calitatii de sot, ruda sau afin se face cu acte de stare civila.
  Instrainarea ulterioara a proprietatilor imobiliare dobandite in conditiile prevazute la paragrafele 1 si 2 va fi supusa impozitarii, cu exceptia transmiterii dreptului de proprietate prin donatie intre rude ori afini pana la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti.
  Face exceptie de la impunere transmiterea dreptului de proprietate sau a dezmembramintelor acestuia pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul afacerii definite conform pct. 7 alin. (8) din normele metodologice date in aplicarea art. 68 din Codul fiscal, acestea fiind incluse in categoriile de venituri pentru care venitul net anual se determina pe baza datelor din contabilitate. Pentru aplicarea regimului fiscal stabilit in cazul transferului dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, pentru proprietatile imobiliare din patrimoniul afacerii, contribuabilii au obligatia prezentarii urmatoarelor documente: certificatul de inregistrare sau, dupa caz, certificatul de inregistrare fiscala si extrasul de carte funciara din care sa rezulte ca imobilul face parte din patrimoniul afacerii.
  In cazul partajului judiciar sau voluntar, precum si al regimului separatiei de bunuri nu se datoreaza impozit.
 
 
----------------------
 
  (2 1) Dispozitiile alin. (2) lit. e) se aplica atat debitorului, cat si codebitorilor, coplatitorilor, garantilor personali sau ipotecari ai debitorului, in cazul in care prin operatiunea de dare in plata se transfera dreptul de proprietate imobiliara din patrimoniul personal al acestora.
 
(la 30-06-2016 Alin. (2 1) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
  (2 2) Persoanele fizice prevazute la alin. (2 1) beneficiaza de prevederile alin. (2) lit. e) o singura data, pentru prima operatiune de dare in plata, astfel cum rezulta din registrul prevazut la alin. (2 3), indiferent de calitatea pe care acestea o au intr-o alta operatiune de dare in plata efectuata in conditiile prevederilor Legii nr. 77/2016.
 
(la 30-06-2016 Alin. (2 2) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
  (2 3) Pentru identificarea primei operatiuni de dare in plata, in vederea aplicarii prevederilor alin. (2) lit. e), se infiinteaza la nivelul Uniunii Nationale a Notarilor Publici din Romania Registrul national notarial de evidenta a actelor de dare in plata prevazute de Legea nr. 77/2016 privind darea in plata a unor bunuri imobile in vederea stingerii obligatiilor asumate prin credite, denumit in continuare RNNEADP, in care se inscriu actele autentificate de notarul public si hotararile judecatoresti de dare in plata emise in conformitate cu prevederile Legii nr. 77/2016. RNNEADP este administrat de Centrul National de Administrare a Registrelor Nationale Notariale (CNARNN - Infonot).
 
(la 30-06-2016 Alin. (2 3) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
  (2 4) In cazul in care darea in plata pentru care se solicita aplicarea prevederilor alin. (2) lit. e) se face prin notarul public, persoanele fizice prevazute la alin. (2 1) solicita acestuia un certificat eliberat de CNARNN care sa ateste faptul ca nu s-a mai inregistrat niciun alt act de dare in plata potrivit Legii nr. 77/2016, pana la data autentificarii actului de dare in plata de catre acesta.
 
(la 30-06-2016 Alin. (2 4) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
  (2 5) Aplicarea prevederilor alin. (2) lit. e) de catre notarul public se efectueaza in baza certificatului eliberat potrivit alin. (2 4).
 
(la 30-06-2016 Alin. (2 5) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
  (2 6) Notarii publici care autentifica acte de dare in plata potrivit Legii nr. 77/2016 au obligatia sa le transmita la RNNEADP in aceeasi zi, in vederea inregistrarii lor, cu evidentierea distincta a persoanelor fizice care au calitatea de parte in actul de dare in plata.
 
(la 30-06-2016 Alin. (2 6) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
  (2 7) In cazul in care darea in plata pentru care persoanele fizice, prevazute la alin. (2 1), solicita aplicarea prevederilor alin. (2) lit. e) se face pe cale judecatoreasca, acestea au obligatia transmiterii unui exemplar al hotararii judecatoresti definitive la CNARNN, in termen de 30 de zile de la data comunicarii hotararii, in vederea inregistrarii acesteia in RNNEADP.
 
(la 30-06-2016 Alin. (2 7) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
  (2 8) In situatia prevazuta la alin. (2 7), pentru a beneficia de prevederile alin. (2) lit. e), persoanele fizice prevazute la alin. (2 1) au obligatia depunerii unei cereri la organul fiscal competent, in termen de 90 de zile de la data comunicarii hotararii judecatoresti, sub sanctiunea decaderii, la care sa anexeze certificatul eliberat de CNARNN, din care sa rezulte faptul ca hotararea judecatoreasca definitiva s-a inregistrat in RNNEADP si nu s-a mai inregistrat niciun alt act de dare in plata potrivit Legii nr. 77/2016, pana la data inregistrarii hotararii judecatoresti. Certificatul se obtine de la CNARNN - Infonot de persoana fizica, direct sau prin intermediul unui notar public.
 
(la 30-06-2016 Alin. (2 8) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016 prevede:
 
  Articolul III
  (1) In situatia prevazuta la art. 8 alin. (5) din Legea nr. 77/2016, pentru a beneficia de prevederile art. 111 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, completata prin prezenta ordonanta de urgenta, contribuabilul depune o cerere insotita de certificatul eliberat de CNARNN prevazut la art. 111 alin. (2 8) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, la organul fiscal competent care procedeaza dupa cum urmeaza:
 
  a) in cazul in care decizia de impunere nu a fost emisa sau nu a fost comunicata pana la data depunerii cererii, decizia de impunere nu se mai emite sau, dupa caz, nu se mai comunica;
  b) in cazul in care decizia de impunere a fost emisa si comunicata contribuabilului, impozitul si accesoriile aferente acestora, neachitate pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, se anuleaza, prin emiterea unei decizii de anulare a obligatiilor fiscale care se comunica contribuabilului.
  (2) Sub sanctiunea decaderii, cererea prevazuta la alin. (1) se depune la organul fiscal competent in termen de cel mult 90 de zile de la data comunicarii hotararii judecatoresti definitive.
  (3) Organul fiscal nu incepe sau suspenda executarea silita a impozitului pe venitul din transferul dreptului de proprietate imobiliara din patrimoniul personal atunci cand contribuabilul a notificat organul fiscal cu privire la exercitarea dreptului prevazut la art. 8 alin. (5) din Legea nr. 77/2016.
  (4) Obligatiile fiscale reprezentand impozit pe venitul din transferul dreptului de proprietate imobiliara din patrimoniul personal datorate la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta si stinse, prin orice modalitate, in perioada cuprinsa intre data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta si data pronuntarii hotararii judecatoresti definitive potrivit dispozitiilor art. 8 alin. (5) din Legea nr. 77/2016 se restituie la cererea contribuabilului adresata organului fiscal competent.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2 9) Cererea prevazuta la alin. (2 8) va cuprinde cel putin informatii privind: datele de identificare ale contribuabilului, calitatea de parte in cadrul unei hotarari judecatoresti obtinute in conformitate cu prevederile Legii nr. 77/2016, numarul si data hotararii judecatoresti definitive, adresa la care este situat bunul imobil instrainat care face obiectul transferului dreptului de proprietate ca urmare a actului de dare in plata.
 
(la 30-06-2016 Alin. (2 9) al art. 111 a fost introdus de pct. 3 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
   (3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlul de mostenire nu se datoreaza impozitul prevazut la alin. (1), daca succesiunea este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. In cazul nefinalizarii procedurii succesorale in termenul prevazut mai sus, mostenitorii datoreaza un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. (3) In cazul procedurii succesorale se aplica urmatoarele reguli:
  a) finalizarea procedurii succesorale are loc la data intocmirii incheierii de finalizare a succesiunii;
  b) impozitul datorat va fi achitat de catre contribuabil la data intocmirii incheierii finale de catre notarul public;
  c) in situatia in care succesiunea legala sau testamentara este dezbatuta si finalizata prin intocmirea incheierii de finalizare a succesiunii in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, nu se datoreaza impozit. Nu se datoreaza impozit nici in situatia in care, dupa finalizarea succesiunii, se solicita certificat de mostenitor suplimentar si se intocmeste incheierea finala suplimentara inainte de expirarea termenului de 2 ani;
  d) in cazul finalizarii succesiunii prin intocmirea incheierii finale dupa expirarea termenului de 2 ani, mostenitorii datoreaza impozitul de 1% prevazut in art. 111 alin. (3) din Codul fiscal;
  e) in cazul in care succesiunea a fost finalizata prin intocmirea incheierii de finalizare inainte de expirarea termenului de 2 ani si se solicita certificat de mostenitor suplimentar dupa expirarea termenului de 2 ani, calculat de la data decesului autorului succesiunii, mostenitorii datoreaza impozit in conditiile art. 111 alin. (3) din Codul fiscal numai pentru proprietatile imobiliare ce se vor declara si mentiona in incheierea finala suplimentara;
  f) in cazul succesiunilor vacante si al partajului succesoral nu se datoreaza impozit;
  g) impozitul se calculeaza si se incaseaza la valoarea proprietatilor imobiliare cuprinse in masa succesorala.
  Masa succesorala, din punct de vedere fiscal si in conditiile art. 111 alin. (3) din Codul fiscal, cuprinde numai activul net imobiliar declarat de succesibili.
  In cazul in care in activul succesoral se cuprind si bunuri mobile, drepturi de creanta, actiuni, certificate de actionar etc., se va stabili proportia valorii proprietatilor imobiliare din totalul activului succesoral, iar pasivul succesoral se va deduce din valoarea bunurilor mobile, respectiv imobile, proportional cu cota ce revine fiecareia din categoriile de bunuri mobile sau imobile.
  Dupa deducerea pasivului succesoral corespunzator bunurilor imobile, din valoarea acestora se determina activul net imobiliar reprezentand baza impozabila;
  h) in cazul in care procedura succesorala se finalizeaza prin hotarare judecatoreasca, se aplica dispozitiile prezentului alineat.
 
 
----------------------
  (4) Impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza la valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale. In cazul in care valoarea declarata este inferioara valorii minime stabilite prin studiul de piata realizat de catre camerele notarilor publici cu experti evaluatori autorizati in conditiile legii, impozitul se calculeaza la nivelul valorii stabilite prin studiul de piata.
 
(la 20-12-2021 Alineatul (4) din Articolul 111 , Capitolul IX , Titlul IV a fost modificat de Punctul 19 1, Punctul 3, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. (4) In sensul prevederilor art. 111 alin. (4) din Codul fiscal, la transmiterea dreptului de proprietate, impozitul prevazut la art. 111 alin. (1) din Codul fiscal se calculeaza prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil, care se stabileste ca diferenta intre valoarea tranzactiei si plafonul neimpozabil de 450.000 lei. Valoarea tranzactiei proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, luata in calcul la stabilirea venitului impozabil, nu include TVA aferenta, in cazul in care aceasta se aplica tranzactiei respective.
  In cazul unei/unor proprietati imobiliare transferate cu titlu de aport la capitalul social, venitul impozabil se determina astfel: 
  a) in situatia in care legislatia in materie impune intocmirea unui raport de evaluare, venitul impozabil se stabileste prin deducerea plafonului neimpozabil de 450.000 lei din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii/proprietatilor imobiliare din actul de transfer aduse ca aport, care nu poate fi mai mica decat valoarea rezultata din raportul de evaluare;
  b) in situatia in care legislatia in materie nu impune intocmirea unui raport de evaluare, venitul impozabil se stabileste prin deducerea plafonului neimpozabil de 450.000 lei din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii/ proprietatilor imobiliare din actul de transfer aduse ca aport. 
  Pentru constructiile neterminate, la instrainarea acestora, venitul impozabil se stabileste prin deducerea plafonului neimpozabil de 450.000 lei din valoarea determinata pe baza unui raport de expertiza/evaluare, care va cuprinde valoarea constructiei neterminate la care se adauga valoarea terenului aferent declarata de parti. Raportul de expertiza/evaluare se intocmeste pe cheltuiala contribuabilului de un expert/evaluator autorizat in conditiile legii.
  In cazul schimbului unei/unor proprietati imobiliare cu alta/alte proprietati imobiliare se considera ca au loc doua tranzactii, iar venitul impozabil aferent fiecareia dintre cele doua tranzactii se determina prin deducerea din valoarea fiecarei tranzactii a plafonului neimpozabil de 450.000 lei. 
  In cazul schimbului unei proprietati imobiliare cu un bun mobil al unei persoane fizice, venitul impozabil se stabileste pentru persoana fizica ce transmite proprietatea imobiliara, la valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii imobiliare din actul de transfer diminuata cu plafonul neimpozabil de 450.000 lei.
  Studiul de piata reprezinta colectarea informatiilor de pe piata imobiliara in ceea priveste oferta/cererea si valorile de piata corespunzatoare proprietatilor imobiliare care fac obiectul transferului dreptului de proprietate potrivit prevederilor art. 111 din Codul fiscal. Acesta trebuie sa contina informatii privind valorile minime consemnate pe piata imobiliara in anul precedent in functie de tipul proprietatii imobiliare, de categoria localitatii unde se afla situata aceasta, respectiv zone in cadrul localitatii/rangul localitatii. Studiile de piata sunt comunicate de catre Camerele Notarilor Publici, dupa fiecare actualizare, directiilor generale regionale ale finantelor publice din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pentru a fi utilizate incepand cu data de intai a lunii urmatoare primirii acestora.
  In anul 2016, expertizele privind valoarea de circulatie a proprietatilor imobiliare pentru anul 2015, actualizate pentru anul 2016, sunt asimilate studiului de piata.
  In cazul in care valoarea declarata de parti in actul prin care se transfera dreptul de proprietate sau dezmembramintele sale este inferioara valorii minime stabilite prin studiul de piata, notarul public transmite o notificare organului fiscal competent cu privire la respectiva tranzactie, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului in care a avut loc aceasta. Notificarea trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele elemente:
  a) partile contractante;
  b) numarul actului notarial;
  c) valoarea inscrisa in actul de transfer;
  d) valoarea stabilita in studiul de piata.
 
  (4 1) In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in coproprietate, venitul impozabil se stabileste pentru proprietatea imobiliara transferata prin deducerea din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea totala din actul de transfer a plafonului neimpozabil de 450.000 lei. Venitul impozabil ce revine coproprietarilor se atribuie fiecaruia, corespunzator cotei de detinere. In situatia in care cotele de detinere nu sunt precizate, se prezuma ca fiecare coproprietar detine o cota egala cu a celorlalti.
  (4 2) In cazul transferului unei proprietati imobiliare detinute in devalmasie, venitul impozabil se stabileste pentru proprietatea imobiliara transferata prin deducerea din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea totala din actul de transfer a plafonului neimpozabil de 450.000 lei. Venitul impozabil ce revine coproprietarilor devalmasi se atribuie fiecaruia in cote egale.
  (4 3) In cazul in care sunt transferate mai multe proprietati imobiliare din patrimoniul personal, printr-un singur act juridic intre vii si indiferent de numarul proprietarilor, plafonul neimpozabil de 450.000 lei se deduce o singura data din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea totala din actul de transfer. Venitul impozabil ce revine fiecarui proprietar se determina in functie de valoarea cotei de proprietate instrainate asa cum rezulta din actul de transfer.
 
----------------------
 
  (5) Camerele notarilor publici actualizeaza cel putin o data pe an studiile de piata intocmite de experti evaluatori autorizati in conditiile legii, care trebuie sa contina informatii privind valorile minime consemnate pe piata imobiliara specifica in anul precedent, si le comunica directiilor generale regionale ale finantelor publice din cadrul A.N.A.F.
 
(la 20-12-2021 Alineatul (5) din Articolul 111 , Capitolul IX , Titlul IV a fost modificat de Punctul 19 1, Punctul 3, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021) 
   (6) Impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza si se incaseaza de notarul public inainte de autentificarea actului sau, dupa caz, intocmirea incheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat si incasat se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost incasat. In cazul in care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembramintelor acestuia, pentru situatiile prevazute la alin. (1) si (3), se realizeaza prin hotarare judecatoreasca ori prin alta procedura, impozitul prevazut la alin. (1) si (3) se calculeaza si se incaseaza de catre organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei. Instantele judecatoresti care pronunta hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii comunica organului fiscal competent hotararea si documentatia aferenta in termen de 30 de zile de la data hotararii judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotararii judecatoresti definitive si executorii.
  Pentru alte proceduri decat cea notariala sau judecatoreasca contribuabilul are obligatia de a declara venitul obtinut in maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, in vederea calcularii impozitului.
  In cazul transferului prin executare silita impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul caruia a fost transferata proprietatea imobiliara se calculeaza si se incaseaza de catre organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. (5) In aplicarea art. 111 alin. (6) din Codul fiscal, impozitul se va calcula si se va incasa de catre notarul public, anterior autentificarii actului sau semnarii incheierii de finalizare a procedurii succesorale.
  Impozitul poate fi platit de catre contribuabil fie in numerar, pe chitanta, la sediul biroului notarului public, fie prin virament bancar, intr-un cont al biroului notarial. In cazul platii impozitului prin virament bancar, dovada achitarii se face cu ordinul de plata.
  Documentul de plata a impozitului de catre contribuabil se va mentiona in incheierea de autentificare, respectiv in incheierea de finalizare a procedurii succesorale si in certificatul de mostenitor.
  Modelul chitantelor ce vor fi utilizate de catre notarii publici la incasarea impozitului se va stabili si se va tipari de Uniunea Nationala a Notarilor Publici din Romania.
  In situatia in care instantele judecatoresti nu transmit in termenul legal documentatia prevazuta de lege, organul fiscal poate stabili impozitul datorat, la solicitarea contribuabilului, pe baza documentatiei prezentate de acesta. In situatia in care la primirea documentatiei transmise de instantele judecatoresti constata diferente care conduc la modificarea bazei de impunere, organul fiscal emite o decizie de impunere, conform procedurii legale.
  In situatia in care o hotarare judecatoreasca sau documentatia aferenta acesteia includ valoarea proprietatii imobiliare, stabilita de un expert autorizat in conditiile legii, venitul impozabil pentru transferul proprietatii imobiliare se determina ca diferenta intre valoarea tranzactiei reprezentand valoarea proprietatii imobiliare si suma neimpozabila de 450.000 lei.
  In cazul in care in hotararea judecatoreasca nu este precizata valoarea proprietatii imobiliare stabilita de un expert autorizat in conditiile legii sau in documentatia aferenta hotararii nu este cuprinsa expertiza privind stabilirea valorii de circulatie a imobilului, venitul impozabil se determina prin deducerea din valoarea tranzactiei stabilita potrivit art. 111 alin. (5) din Codul fiscal a sumei neimpozabile de 450.000 lei.
  In cazul transferurilor prin executare silita, dupa expirarea termenului de 10 zile inclusiv, in care contribuabilul are obligatia declararii venitului la organul fiscal competent, pentru transferurile prin alte modalitati decat procedura notariala sau judecatoreasca, organul de executare silita trebuie sa solicite organului fiscal competent stabilirea impozitului si emiterea deciziei de impunere, conform procedurilor legale, prin depunerea documentatiei aferente transferului.
  In cazul in care transferul proprietatilor imobiliare se realizeaza prin procedura de executare silita la stabilirea venitului impozabil se deduce suma neimpozabila de 450.000 lei.
 
 
----------------------
 
  (7) Impozitul stabilit in conditiile alin. (1) si (3) se distribuie astfel:
  a) o cota de 50% se face venit la bugetul de stat;
  b) o cota de 50% se face venit la bugetul unitatilor administrativ-teritoriale pe teritoriul carora se afla bunurile imobile ce au facut obiectul instrainarii.
  (8) Procedura de calculare, incasare si plata a impozitului perceput in conditiile alin. (1) si (3), precum si obligatiile declarative se stabilesc prin norme metodologice emise prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului justitiei, cu consultarea Uniunii Nationale a Notarilor Publici din Romania.
  ART. 112
  Rectificarea impozitului
  In cazul in care, dupa autentificarea actului sau intocmirea incheierii de finalizare in procedura succesorala de catre notarul public, se constata erori ori omisiuni in calcularea si incasarea impozitului prevazut la art. 111 alin. (1) si (3), notarul public va comunica organului fiscal competent aceasta situatie, cu motivarea cauzelor care au determinat eroarea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru contribuabilii desemnati la art. 111 alin. (1) si (3), in vederea incasarii impozitului. Raspunderea notarului public pentru neincasarea sau calcularea eronata a impozitului prevazut la art. 111 alin. (1) si (3) este angajata numai in cazul in care se dovedeste ca neincasarea integrala sau partiala este imputabila notarului public care, cu intentie, nu si-a indeplinit aceasta obligatie.
  ART. 113
  Obligatiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietatilor imobiliare
  Notarii publici au obligatia sa depuna semestrial la organul fiscal teritorial o declaratie informativa privind transferurile de proprietati imobiliare, cuprinzand urmatoarele elemente pentru fiecare tranzactie:
  a) partile contractante;
  b) valoarea inscrisa in documentul de transfer;
  b 1) valoarea tranzactiei sub plafonul prevazut la art. 111 alin. (1);
 
(la 03-02-2022 Articolul 113 din Capitolul IX , Titlul IV a fost completat de Punctul 8, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   c) impozitul pe venitul din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
  d) taxele notariale aferente transferului.
 
  CAP. X
  Venituri din alte surse
  ART. 114
  Definirea veniturilor din alte surse
  (1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a)-h), altele decat veniturile neimpozabile in conformitate cu prezentul titlu.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  34. (1) In aplicarea art. 114 din Codul fiscal, in aceasta categorie se includ, pe langa veniturile enumerate la art. 114 alin. (2) din Codul fiscal, de exemplu, si urmatoarele venituri realizate de persoanele fizice:
  a) remuneratiile pentru munca prestata in interesul unitatilor apartinand Administratiei Nationale a Penitenciarelor, precum si in atelierele locurilor de detinere, acordate, potrivit legii, condamnatilor care executa pedepse privative de libertate;
  b) veniturile primite de studenti sub forma indemnizatiilor pentru participarea la sedintele senatului universitar;
  c) sumele platite de catre organizatori persoanelor care insotesc elevii la concursuri si alte manifestari scolare;
  d) indemnizatiile acordate membrilor birourilor electorale, statisticienilor, informaticienilor si personalului tehnic auxiliar pentru executarea atributiilor privind desfasurarea alegerilor prezidentiale, parlamentare si locale;
  e) veniturile obtinute de persoanele care fac figuratie la realizarea de filme, spectacole, emisiuni televizate si altele asemenea;
  f) tichetele cadou acordate persoanelor fizice in afara unei relatii generatoare de venituri din salarii;
  g) venituri sub forma anumitor bunuri, servicii si alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, fosti salariati, si membrii de familie ai acestora, potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi speciale;
  h) sume ramase disponibile dupa acoperirea cheltuielilor din fondul de conservare si regenerare a padurilor si a caror restituire a fost solicitata de proprietarii de paduri persoane fizice, in conformitate cu prevederile Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata, cu modificarile ulterioare;
  i) veniturile obtinute de persoanele fizice sub forma bacsisului, potrivit prevederilor legale.
 
----------------------
 
  (2) In aceasta categorie se includ, insa nu sunt limitate, urmatoarele venituri:
  a) prime de asigurari suportate de o persoana fizica independenta sau de orice alta entitate, in cadrul unei activitati pentru o persoana fizica in legatura cu care suportatorul nu are o relatie generatoare de venituri din salarii si asimilate salariilor, potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor;
  a 1) veniturile, cu exceptia celor obtinute ca urmare a unor contracte incheiate in baza Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau in baza raporturilor de serviciu incheiate in baza Legii nr. 188/1999 privind Statutul functionarilor publici, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, obtinute de catre operatorii statistici din activitatea de colectare a datelor de la populatie si de la persoanele juridice cuprinse in cercetarile statistice efectuate in vederea producerii de statistici oficiale;
 
(la 30-06-2016 Lit. a 1) a alin. (2) al art. 114 a fost introdusa de pct. 4 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
  a 2) indemnizatiile pentru limita de varsta acordate in conditiile Legii nr. 357/2015 pentru completarea Legii nr. 96/2006 privind Statutul deputatilor si al senatorilor;
 
(la 24-07-2017 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 9 1, Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  a 3) indemnizatiile lunare acordate persoanelor care au avut calitatea de sef al statului roman, potrivit prevederilor Legii nr. 406/2001 privind acordarea unor drepturi persoanelor care au avut calitatea de sef al statului roman;
 
(la 24-07-2017 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 9 1, Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  a 4) indemnizatiile lunare pentru limita de varsta acordate persoanelor care au exercitat calitatea de primar, viceprimar, presedinte al consiliului judetean si vicepresedinte al consiliului judetean, potrivit prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 57/2019 privind Codul administrativ, cu modificarile si completarile ulterioare;
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 69, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   b) castiguri primite de la societatile de asigurari, ca urmare a contractului de asigurare incheiat intre parti cu ocazia tragerilor de amortizare;
  c) venituri, sub forma diferentelor de pret pentru anumite bunuri, servicii si alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, fosti salariati, potrivit clauzelor contractului de munca sau in baza unor legi speciale;
  d) venituri primite de persoanele fizice reprezentand onorarii din activitatea de arbitraj comercial;
  e) venituri obtinute de persoana fizica in baza contractului de administrare incheiat potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata. Fac exceptie veniturile realizate din exploatarea si valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care contribuabilii le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, care sunt neimpozabile;
  f) veniturile distribuite persoanelor fizice membrii formelor asociative de proprietate - persoane juridice, prevazute la art. 26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole si celor forestiere, solicitate potrivit prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991 si ale Legii nr. 169/1997, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat veniturile neimpozabile realizate din:
  1. exploatarea si valorificarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, pentru fiecare membru asociat;
  2. exploatarea masei lemnoase, definite potrivit legislatiei in materie, din padurile pe care le au in proprietate, in volum de maximum 20 mc/an, acordata fiecarui membru asociat;
  g) veniturile din activitati, altele decat cele de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale si din drepturi de proprietate intelectuala, precum si activitati agricole, silvicultura si piscicultura, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II - Venituri din activitati independente si cap. VII - Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  34. (2) In veniturile din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal
 sunt cuprinse veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt inregistrati fiscal potrivit legislatiei in materie si care desfasoara activitati de productie, comert, prestari de servicii, profesii liberale, din drepturi de proprietate intelectuala, precum si venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, fara a avea caracter de continuitate si pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II "Venituri din activitati independente" si cap. VII "Venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura" din titlul IV al Codului fiscal.
 
----------------------
 
  h) bunurile si/sau serviciile primite de un participant la persoana juridica, acordate/furnizate de catre persoana juridica in folosul personal al acestuia;
  i) suma platita unui participant la o persoana juridica, in folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achizitionate de la acesta, peste pretul pietei pentru astfel de bunuri ori servicii;
  j) distribuirea de titluri de participare, definite la art. 7, efectuata de o persoana juridica unui participant la persoana juridica, drept consecinta a detinerii unor titluri de participare la acea persoana juridica, altele decat cele prevazute la art. 93 alin. (2) lit. f);
  k) dobanda penalizatoare platita in conditiile nerespectarii termenului de plata a dividendelor distribuite participantilor, potrivit prevederilor Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  k 1) veniturile obtinute de catre alte persoane decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat cele care se incadreaza in categoria venituri din activitati independente;
 
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 70, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  l) veniturile obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creantele respective, altele decat cele prevazute la lit. k 1), inclusiv in cazul drepturilor de creante salariale obtinute in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, din patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a)-h) si art. 62;
 
(la 01-01-2021 Litera l) din Alineatul (2) , Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificata de Punctul 71, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  m) venituri din transferul de moneda virtuala.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (2) din Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 16 1, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 1 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  n) abrogata.
 
(la 18-12-2021 Litera n) din Alineatul (2) , Articolul 114 , Capitolul X , Titlul IV a fost abrogata de Punctul 5, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
 
  (3) Contribuabilii care obtin venituri din alte surse nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
  ART. 115
  Calculul impozitului si termenul de plata 
  (1) Impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul acordarii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevazute la art. 114, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m).
 
(la 20-01-2019 Alineatul (1) din Articolul 115 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 16 2, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 2 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (1 1) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) contribuabilii care obtin venituri din activitatile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. g), care fac dovada inregistrarii fiscale pentru activitatea respectiva, potrivit legislatiei in materie, prin depunerea declaratiei pe propria raspundere, la platitorii de venituri, la momentul platii veniturilor.
 
(la 24-07-2017 Articolul 115 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 9 2, Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  (1 2) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1), impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa, la fiecare plata, de catre CEC Bank - S.A. pe baza datelor si informatiilor furnizate de Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut.
 
(la 18-12-2021 Alineatul (1 2) din Articolul 115 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 6, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
  (2) Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (2) din Articolul 115 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 20, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (2 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) pentru care stabilirea venitului impozabil se determina ca diferenta intre venituri si cheltuieli, in baza documentelor justificative, impozitul calculat si retinut reprezinta plata anticipata in contul impozitului anual datorat.
 
(la 03-09-2021 Articolul 115 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (3) Impozitul astfel retinut se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
  ART. 116
  Declararea, stabilirea si plata impozitului pentru unele venituri din alte surse 
  (1) Contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1), precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (1) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 16 3, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (1 1) Contribuabilii care realizeaza veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1), pentru care venitul impozabil se stabileste potrivit prevederilor alin. (2) lit. b), au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului in vederea definitivarii impozitului anual pe venit.
 
(la 03-09-2021 Articolul 116 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (2) Impozitul pe venit datorat se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin aplicarea cotei de 10% asupra:
 
(la 23-03-2018 Partea introductiva a Alineatului (2) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificata de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  a) venitului brut, in cazul veniturilor din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m);
 
(la 20-01-2019 Litera a), alin. (2) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificata de Punctul 16 4, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 4 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) venitului impozabil determinat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile aferente fiecarei operatiuni efectuate, in baza documentelor justificative, in cazul veniturilor din alte surse prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) si l);
 
(la 01-01-2021 Litera b) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificata de Punctul 75, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  c) castigului din transferul de moneda virtuala in cazul veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. m), determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei. Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (2), articolul 116 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 16 5, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 5 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) In cazul veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) si l), veniturile reprezinta sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura, iar cheltuielile reprezinta platile efectuate, aferente fiecarei operatiuni in parte, indiferent de momentul efectuarii platii, evidentiate in baza documentelor justificative.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 76, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (3 1) In aplicarea prevederilor alin. (2) lit. c) se pot emite norme.
 
(la 20-01-2019 Articolul 116 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 16 6, Punctul 17, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 17 din lege raportat la articolul I punctul 16 6 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3 2) In cazul veniturilor prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k 1) si l), incasate in mod esalonat, cheltuielile luate in calcul in vederea stabilirii venitului impozabil potrivit alin. (2) lit. b) se determina proportional cu ponderea venitului incasat din venitul reprezentand dreptul de creanta.
 
(la 01-01-2021 Articolul 116 din Capitolul X , Titlul IV a fost completat de Punctul 77, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (3 3) Abrogat.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (3 3) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (4) Abrogat.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (4) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (5) Plata impozitului anual datorat se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost modificat de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (6) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (6) din Articolul 116 , Capitolul X , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   (7) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) nu au obligatii de completare a Registrului de evidenta fiscala si de conducere a evidentei contabile.
  ART. 117
  Definirea si impozitarea veniturilor a caror sursa nu a fost identificata
  Orice venituri constatate de organele fiscale, in conditiile Codului de procedura fiscala, a caror sursa nu a fost identificata se impun cu o cota de 16% aplicata asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului si al accesoriilor.
  CAP. XI
  Venitul net anual impozabil 
  ART. 118
  Stabilirea venitului net anual impozabil
  (1) Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. c) si f), contribuabilul stabileste venitul net anual impozabil pe fiecare sursa din categoriile de venituri respective, prin deducerea din venitul net anual, a pierderilor fiscale reportate. 
  (2) Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. a) si a 1), pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabileste:
 
(la 01-01-2021 Partea introductiva a alineatului (2) din Articolul 118 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 78, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri prevazute, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real, a pierderilor fiscale reportate; 
  b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, prevazute la lit. a), din care se deduce contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V - Contributii sociale obligatorii.
 
(la 01-01-2021 Litera b) din Alineatul (2), Articolul 118 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 78, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (3) Veniturile din categoriile prevazute la art. 61 lit. a), a 1), c) si f), ce se realizeaza intr-o fractiune de an sau in perioade diferite ce reprezinta fractiuni ale aceluiasi an, se considera venit anual.
  (4) Pierderea fiscala anuala inregistrata pe fiecare sursa din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor si din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinata in sistem real, se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu venituri obtinute din aceeasi sursa de venit din urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
  (5) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
 
  a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi;
  b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
  c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
  (6) Prevederile alin. (1)-(5) nu se aplica in cazul veniturilor din activitati agricole definite la art. 103 alin. (1), pentru care sunt stabilite norme de venit, precum si pentru tipurile de venituri prevazute expres pentru categoriile de venituri pentru care impozitul este final.
  (7) Pierderile din categoriile de venituri prevazute la art. 61 lit. a), a 1), c) si f) provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
 
(la 23-03-2018 Articolul 118 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 36, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Stabilirea venitului net anual impozabil
  35. (1) In aplicarea art. 118 din Codul fiscal, venitul net anual impozabil se calculeaza de contribuabil, pe fiecare sursa pentru veniturile din Romania si/sau din strainatate.
  (2) In cazul veniturilor realizate din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impunerea se realizeaza in sistem real, in baza datelor din contabilitate, venitul net anual impozabil se determina de catre contribuabil, dupa cum urmeaza: 
  a) se stabileste venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa de venit, prin deducerea din venitul net anual, determinat potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, a pierderilor fiscale reportate;
  b) se stabileste venitul net anual impozabil, prin deducerea contributiei de asigurari sociale datorata potrivit reglementarilor titlului V din Codul fiscal din suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit reglementarilor prevazute la lit. a). 
  (3) In cazul veniturilor realizate din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, precum si cedarea folosintei bunurilor, pentru care impunerea se efectueaza in sistem real, in baza datelor din contabilitate venitul net anual impozabil este egal cu suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit alin. (2) lit. a). 
  (4) Pentru persoanele fizice care sunt constituite in asocieri fara personalitate juridica, venitul net/pierderea anuala luat/luata in calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuita de reprezentantul asocierii corespunzator cotelor de distribuire ale venitului net prevazute in contractul de asociere. 
  (5) Rezultatul negativ dintre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, inregistrat pentru fiecare sursa de venit din categoriile de venituri, reprezinta pierdere fiscala pentru acea sursa de venit. 
  (6) Daca pierderile fiscale reportate aferente unei surse de venit sunt mai mari decat venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezinta pierdere de reportat. 
  (7) In aplicarea art. 118 alin. (4) din Codul fiscal, daca in urma compensarii efectuate pentru anul fiscal ramane o pierdere necompensata, aceasta reprezinta pierdere fiscala reportata pe anii urmatori pana la al saptelea an inclusiv.
  (8) Regulile de compensare si reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
  a) reportarea pierderilor se va face an dupa an, pe sursa respectiva, incepand cu pierderea cea mai veche;
  b) dreptul la reportul pierderii este personal si nu poate fi transmis mostenitorilor sau oricarei altei persoane, in scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, si reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului decedat.
  (9) Exemplu privind aplicarea art. 118 din Codul fiscal
  Exemplul 1
  O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente impuse in sistem real, astfel:
  Din fabricarea de furnire si panouri din lemn in anul 2017 inregistreaza o pierdere fiscala de 45.000 lei, iar in anul 2018 realizeaza un venit net anual de 60.000 lei.
  Din dulgherie, tamplarie inregistreaza in anul 2018 o pierdere de 12.000 lei
  Din lacatusarie realizeaza in anul 2018 un venit net anual de 30.000 lei.
  Venitul ales pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale in anul 2018 este de 25.000 lei. 
  Contributia de asigurari sociale datorata este de 6.250 lei.
  Venitul net anual impozabil pentru anul 2018 se calculeaza dupa cum urmeaza:
  a) stabilirea venitului net anual recalculat
  Din fabricarea de furnire si panouri din lemn
  60.000 lei – 45.000 lei = 15.000 lei
  Din lacatusarie 30.000 lei
  b) stabilirea venitului net impozabil
  15.000 lei 30.000 lei – 6.250 lei = 38.750 lei
  c) impozitul anual pe veniturile realizate datorat 
  38.750 lei x 10% = 3.875 lei
 
  Pierderea inregistrata din activitatea de dulgherie, tamplarie in suma de 12.000 lei urmeaza a fi recuperata in anii urmatori, potrivit prevederilor art. 118 alin. (4) din Codul fiscal.
 
 
 
----------------------
 
  ART. 119
  Stabilirea castigului net anual impozabil 
  (1) Castigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii se determina de contribuabil ca diferenta intre castigul net anual, calculat conform art. 96, si pierderile reportate din anii fiscali anteriori rezultate din aceste operatiuni.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 119 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 79, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
(la 24-12-2020 sintagma: aurului financiar a fost inlocuita de Alineatul (3), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (2) Pierderea neta anuala din operatiuni prevazute la art. 91 lit. c) si d) stabilita prin declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 119 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   (3) Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
  a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi;
  b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
  c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului.
  (4) Pierderile nete anuale provenind din strainatate se reporteaza si se compenseaza de catre contribuabil cu veniturile de aceeasi natura si sursa, realizate in strainatate, pe fiecare tara, inregistrate in urmatorii 7 ani fiscali.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 119 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 120
  Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate
  (1) Contribuabilii care desfasoara activitate, in cursul anului fiscal, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, sunt obligati sa depuna la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru venitul estimat a se realiza in fiecare an fiscal, indiferent daca in anul fiscal anterior au inregistrat pierderi, pana la data de 25 mai, inclusiv a fiecarui an. Fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
----------------------
ORDIN 14 07/01/2021 din data 2021-01-07
 
 
  ART. 1
  Se aproba modelul si continutul formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“ si anexa la acesta, prevazute in anexa nr. 1*).
  ART. 2
  Formularul prevazut la art. 1 se completeaza si se depune conform instructiunilor de completare, prevazute in anexa nr. 2.
  ART. 3
  Formularul prevazut la art. 1 se utilizeaza de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2020, precum si pentru declararea impozitului pe veniturile estimate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2021.
  ART. 4
  Caracteristicile de editare, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului mentionat la art. 1 sunt prevazute in anexa nr. 3.
  ANEXA NR. 1
 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
 (a se vedea imaginea asociata) 
  ANEXA NR. 2
 
  INSTRUCTIUNI
  de completare a formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“
  Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul de impunere au realizat, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate si care datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.
  Declaratia se completeaza si se depune si de catre persoanele fizice care nu realizeaza venituri si care opteaza pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.
  Declaratia se depune si de catre urmatoarele categorii de contribuabili:
  – profesionisti, astfel cum sunt reglementati de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, care au beneficiat de:
  – indemnizatia prevazuta la art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020
 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu completarile ulterioare;
  – indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 privind masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum si pentru stimularea cresterii ocuparii fortei de munca, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare;
  – avocati si persoanele fizice care obtin venituri exclusiv din drepturile de autor si drepturile conexe care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu completarile ulterioare.
  I. Termenul de depunere a declaratiei
  1. Declaratia se depune:
  – pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale;
  – pana la data de 25 mai inclusiv a fiecarui an, pentru stabilirea si declararea impozitului pe venitul estimat/norma de venit a se realiza in fiecare an fiscal, precum si pentru declararea si stabilirea contributiilor sociale datorate;
  – pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii, in cazul exercitarii optiunii privind destinatia unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil stabilit potrivit art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private.
  2. Declaratia se depune in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului/incheierii contractului intre parti, in cazul contribuabililor care incep o activitate in cursul anului fiscal sau al celor care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare pentru care impunerea este finala si care nu au avut, pana la acea data, obligatia depunerii declaratiei unice.
  3. Rectificarea declaratiei
  3.1. Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice poate fi corectata de contribuabili din proprie initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  3.2. Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi formular, bifandu-se cu X casuta/casutele „Declaratie rectificativa privind capitolul I“ si/sau „Declaratie rectificativa privind capitolul II“, completandu-se, dupa caz, capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul .....“ si/sau capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ...........“.
  3.3. Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in capitolul supus rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala/anterioara.
  3.4. Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru:
  – corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice;
  – modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;
  – modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau nivelul acestora, potrivit legii;
  – modificarea unor date referitoare la contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate;
  – corectarea altor informatii prevazute de formular.
  3.5. La rectificarea declaratiei se vor avea in vedere urmatoarele:
  – declaratia initiala este declaratia care nu are nicio bifa de rectificativa selectata;
  – este permisa depunerea unei singure declaratii initiale;
  – declaratia rectificativa este declaratia cu cel putin o bifa de rectificativa selectata (la capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);
  – o declaratie rectificativa care rectifica ambele capitole (capitolul I si capitolul II) trebuie sa aiba ambele bife de rectificare selectate.
  3.6. Contribuabilii pot rectifica impozitul pe venitul estimat pana la data de 31 decembrie a anului de impunere.
  Fac exceptie contribuabilii care nu au obligatia completarii capitolului I din declaratie si care rectifica declaratia in conditiile prevazute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  3.7. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole, silvicultura si piscicultura pentru care impozitul se determina in sistem real si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
  3.8. Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, in situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti, pentru care determinarea venitului brut se efectueaza potrivit prevederilor art. 120 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, depun declaratia in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
  3.9. Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, in situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare, sunt obligati ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna declaratia la organele fiscale competente si sa isi recalculeze impozitul pe venit.
  Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.
  3.10. Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaza venituri din activitati independente/activitati agricole, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, determinate pe baza normelor de venit sau in sistem real, depun declaratia in termen de 30 de zile de la obtinerea certificatului care atesta incadrarea in gradul de handicap, in vederea recalcularii venitului net anual si a impozitului datorat.
 
  II. Organul fiscal central competent este:
  a) organul fiscal central in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
  b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania.
  III. Modul de depunere a declaratiei
  1. Declaratia se depune, impreuna cu anexele completate, daca este cazul, astfel:
  a) in format hartie, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire.
  Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului.
  Data depunerii declaratiei in format hartie este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz;
  b) prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv:
  – prin intermediul serviciului „Spatiul privat virtual“ (SPV);
  – pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.
  Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro.
 
  2. Formularul „Anexa nr. ......... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“ se depune numai impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  Veniturile necuprinse in declaratia initiala se declara prin depunerea unei declaratii rectificative.
 
  IV. Completarea declaratiei
  Declaratia se completeaza pe surse si categorii de venit de catre contribuabil sau de catre imputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, inscriind corect, complet si cu buna-credinta informatiile prevazute de formular, corespunzatoare situatiei fiscale a contribuabilului.
  Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exista obligatia depunerii declaratiei unice vor completa cate o sectiune pentru fiecare categorie si sursa de venit, atat pentru veniturile realizate, cat si pentru veniturile estimate (respectiv sectiunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse si categorii de venit din Romania sau din strainatate si/sau datele privind impozitul pe veniturile estimate, pe surse si categorii de venit), utilizand, daca este cazul, si „Anexa nr. .... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“, care se ataseaza la declaratia unica.
  Persoanele fizice care utilizeaza programul de asistenta pentru completarea si editarea declaratiei unice nu completeaza „Anexa nr. .... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“.
  A. Date de identificare a contribuabilului
  1. In caseta „Cod de identificare fiscala“ se completeaza codul numeric personal al contribuabilului sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
  2. In caseta „Cod de identificare fiscala din strainatate“ se inscrie codul de identificare fiscala al contribuabilului nerezident, emis de autoritatea fiscala din statul al carui rezident este persoana fizica nerezidenta.
  3. Rubrica „Nerezident“ se bifeaza de contribuabilii care la momentul realizarii venitului aveau calitatea de nerezidenti.
  4. Rubrica „Tara de rezidenta“ se completeaza numai in situatia beneficiarului de venit nerezident, care va inscrie tara in care este rezident fiscal la momentul realizarii venitului.
  5. In rubricile „Nume“ si „Prenume“ se inscriu numele si prenumele contribuabilului.
  6. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
  7. In rubrica „Cont bancar (IBAN)“ se inscrie codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.
  B. Date privind sectiunile completate
  1. Se bifeaza rubricile corespunzatoare sectiunilor completate, conform categoriilor de venituri realizate/estimate.
  2. Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul .........“ cuprinde impozitul pe veniturile realizate din Romania sau/si din strainatate si contributiile sociale datorate, pentru anul de impunere.
  3. Capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ........“ cuprinde impozitul pe veniturile estimate a se realiza din Romania si contributiile sociale datorate, pentru anul de impunere.
Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ........“
  Sectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania“
  Subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli“
  1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, potrivit Codului fiscal, provenind din:
  a) activitati independente, pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
  b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa;
  c) cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se stabileste in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli;
  Nu au obligatia completarii subsectiunii contribuabilii care au realizat venituri din arenda si/sau din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei si nu au optat pentru stabilirea venitului net anual in sistem real, iar la sfarsitul anului anterior celui de raportare nu sunt indeplinite conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente;
  d) activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
  e) piscicultura si/sau silvicultura;
  f) transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii;
  g) alte surse, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei.
  NOTA:
  Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligatia declararii veniturilor si depunerii declaratiei.
 
  2. Subsectiunea se completeaza si pentru:
  a) declararea veniturilor realizate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi, din activitatile artistice si sportive, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care au optat pentru regularizarea impozitului, in conditiile prevazute la art. 227 alin. (3) din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Norme metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016;
  b) declararea veniturilor realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau sportivi, din activitati artistice si sportive, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal.
  Persoanele fizice care realizeaza venituri ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitatile artistice si sportive, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv, au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozit conform regulilor stabilite in titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain;
  c) declararea veniturilor din activitati independente obtinute din Romania, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si care au optat pentru regularizarea impozitului in conditiile prevazute la art. 226 din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016;
  d) declararea veniturilor realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit in Romania, potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.
  Contribuabilii de la lit. a)-c) bifeaza rubrica „Activitati independente“ de la pct. 1 „Categoria de venit“ lit. A „Date privind activitatea desfasurata“ si completeaza subsectiunea conform instructiunilor.
  2.1. Casuta „Venit scutit conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene“ se bifeaza de persoanele fizice nerezidente care realizeaza venituri scutite de impozit pe venit in Romania, conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.
  2.2. Casuta „Optiune privind regularizarea in Romania a impozitului pe venit“ se bifeaza, dupa caz, de:
  a) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European care obtin venituri din activitati independente din Romania si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 226 alin. (2) din Codul fiscal.
  La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:
  – un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;
  – un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.
  Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana;
  b) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri care realizeaza venituri in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi din activitatile artistice si sportive si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 227 alin. (3) din Codul fiscal.
  La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:
  – un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;
  – un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.
  Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana.
 
 
  3. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  3.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale.
  3.2. In categoria veniturilor din activitati independente se cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva pentru care platitorul nu are obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii.
  3.3. In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
  In cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societati profesionale cu raspundere limitata cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obtinut in cadrul entitatii se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
  Pentru membrii asociati in cadrul filialei se aplica urmatoarele reguli:
  – persoanele fizice asociate au obligatia sa asimileze acest venit distribuit in functie de cota de participare a venitului net anual din activitati independente;
  – societatea profesionala cu raspundere limitata asociata in cadrul filialei include venitul distribuit in functie de cota de participare in venitul brut al activitatii independente, pentru anul fiscal respectiv.
  Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, asimileaza venitul distribuit venitului net anual din activitati independente.
  3.4. Se completeaza cate o subsectiune pentru fiecare categorie de venit si pentru fiecare sursa de realizare a venitului.
  3.5. Modul de completare a subsectiunii
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  3.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.1. activitati independente“.
  3.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
  3.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
  a) Casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
  b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  c) Casuta „entitati supuse regimului transparentei fiscale“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii.
  d) Casuta „modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii“ se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.
  3.5.4. Rd. 4 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
  3.5.5. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
  3.5.6. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
  Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul cu care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
  3.5.7. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.
  Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  3.5.8. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  3.5.9. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
  Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
  Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
  Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
  Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
  Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
  Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
  Rd. 6 „Venit net anual recalculat“ - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii (rd. 5).
  Suma de la rd. 6 „Venitul net anual recalculat“ se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ de la capitolul I.
  Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
  In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.
  3.5.10. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere
  In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale, supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se completeaza, dupa caz:
  Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
  Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere, realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.
  Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii.
  Rd. 6 „Venit net anual recalculat“ - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
  Suma de la rd. 6 „Venitul net anual recalculat“ se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ de la capitolul I.
  Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
  In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.
  3.5.11. Contribuabilii care desfasoara o activitate impusa pe baza normelor de venit si care in cursul anului fiscal de raportare isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu este cuprinsa in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit vor fi impusi in sistem real de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net anual determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitate.
  3.5.12. In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intro alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de organizare prevazuta de lege. Venitul net anual/Pierderea anuala se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii si se inscrie in declaratie.
 
  4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala
  4.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul a fost retinut la sursa de platitorul de venit.
  4.2. Nu au obligatia completarii subsectiunii persoanele fizice pentru care impozitul retinut de platitorii de venituri este final.
  4.3. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala reprezinta venituri din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.
  4.4. Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori completeaza o singura subsectiune in declaratie.
  4.5. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  4.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.2. drepturi de proprietate intelectuala“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala.
  4.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“ sau casuta „cote forfetare de cheltuieli“, dupa caz.
  Casuta „sistem real“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
  Casuta „cote forfetare de cheltuieli“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
  4.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
  a) Casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
  b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  4.5.4. Rd. 6 „Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.
  4.5.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.
  Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  4.5.6. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  4.5.7. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, si activitatea se desfasoara in mod individual, declaratia se completeaza dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
  Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
  Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
  Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
  Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
  Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
  Rd. 6 „Venit net anual recalculat“ - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii (rd. 5).
  Suma de la rd. 6 „Venitul net anual recalculat“ se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ de la capitolul I.
  Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
  In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.
 
  4.5.8. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, si activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, declaratia se completeaza dupa cum urmeaza:
  Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
  Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.
  Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
  Rd. 6 „Venit net anual recalculat“ - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii (rd. 5).
  Suma de la rd. 6 „Venitul net anual recalculat“ se preia/insumeaza la rd. 1 de la sectiunea 4 „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ de la capitolul I.
  Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - rubrica nu se completeaza.
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
  In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual recalculat, rubrica nu se completeaza.
 
  4.5.9. In situatia in care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, contribuabilii completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1) reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
  Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
  Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual de la rd. 3.
  Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 6) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
  In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.
 
  4.5.10. In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net anual se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli. La completarea randurilor 6-8 se vor avea in vedere instructiunile de la pct. 4.5.9.
 
  5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor
  5.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli:
  a) venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente;
  b) venituri din cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic;
  c) venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele de la lit. a) si b).
  5.2. Subsectiunea nu se completeaza de contribuabilii care au realizat venituri din arenda si/sau din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei si care nu au optat pentru stabilirea venitului net anual in sistem real, iar la sfarsitul anului anterior celui de raportare nu sunt indeplinite conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente.
  5.3. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente se cuprind:
  – veniturile din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere, calificate in categoria venituri din activitati independente (la sfarsitul anului fiscal precedent celui de raportare au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere/subinchiriere si incepand cu anul de raportare califica aceste venituri in categoria venituri din activitati independente);
  – venituri obtinute din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
  5.4. In cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere, veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net anual/pierderii fiscale anuale sunt cele realizate de la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere aflate in derulare in anul de impunere, cu exceptia contractelor de arendare a bunurilor agricole.
  5.5. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic, se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real sau care au depasit in cursul anului de impunere numarul de 5 camere de inchiriat.
  5.6. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele de la pct. 5.1 lit. a) si b), se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali si care nu sunt calificate in categoria venituri din activitati independente, potrivit legii.
  Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa de venit.
  5.7. In cazul cedarii folosintei bunurilor detinute in comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.
  5.8. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  5.8.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
  – „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2 si pct. 1.3.3)“;
  – „1.3.2. cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“;
  – „1.3.3. cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic“.
  5.8.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
  5.8.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
  De exemplu:
  – pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
  – pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
  – alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.
 
  5.8.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
  5.8.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
  Rubricile de la rd. 7 si rd. 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  5.8.6. Rubrica se completeaza dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
  Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
  Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
  Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
  Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
  Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti potrivit Codului fiscal.
  Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
  In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
 
  5.9. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  5.9.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2 si pct. 1.3.3)“.
  5.9.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „cote forfetare de cheltuieli“.
  Casuta se bifeaza de contribuabilii care determina venitul net din cedarea folosintei bunurilor prin deducerea din venitul brut a cotei forfetare de cheltuieli de 40%.
  5.9.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
  De exemplu:
  – pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
  – pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
  – alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.
 
  5.9.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul cu care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
  5.9.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti.
  Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  5.9.6. Rubrica se completeaza dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acestora, majorate cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
  Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
  In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil pentru ultima zi a fiecarei luni, corespunzator lunilor din perioada de impunere.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
  Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
  Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual de la rd. 3.
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
 
 
  6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  6.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care au realizat venituri din activitati agricole, din silvicultura si/sau piscicultura, in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
  6.2. Veniturile din activitati agricole cuprind venituri din cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala, exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea, cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala, pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit.
  6.3. Veniturile din silvicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase.
  6.4. Veniturile din piscicultura reprezinta venituri obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.
  6.5. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza subsectiunea avand in vedere venitul net distribuit/pierderea distribuita care le revine din asociere.
  6.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  6.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
  – „1.4.1. activitati agricole“;
  – „1.4.2. silvicultura“;
  – „1.4.3. piscicultura“.
  6.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
  6.6.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
  a) casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
  b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  6.6.4. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
  Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz.
  6.6.5. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
  Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza, daca este cazul, numarul cu care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
  6.6.6. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
  Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  6.6.7. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  6.6.8. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
  Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile, potrivit legii“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
  Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
  Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
  Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
  Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
  Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti potrivit legii.
  Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
  Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 6) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
  In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.
  In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
  6.6.9. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica
  In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, potrivit legii, se completeaza:
  Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
  Rd. 4 „Pierdere fiscala anuala“ - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.
  Rd. 5 „Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti potrivit legii.
  Rd. 6 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
  Rd. 7 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 6) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
  In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.
  In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
 
 
  7. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii
  7.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
  7.2. In cazul titlurilor de valoare, veniturile din transferul titlurilor de valoare, astfel cum sunt definite la art. 7 pct. 41 din Codul fiscal, emise de rezidenti romani, sunt considerate ca fiind obtinute din Romania, indiferent daca sunt primite in Romania sau in strainatate.
  7.3. Persoana fizica nerezidenta are obligatia de a declara castigurile/pierderile pentru tranzactiile care nu sunt efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania.
  Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, persoanele fizice nerezidente care obtin castiguri din transferul titlurilor de valoare si operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar anexeaza la declaratie o copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, insotita de o traducere autorizata in limba romana.
  7.4. Persoana fizica rezidenta intr-un stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri are obligatia de a declara castigurile/pierderile pentru tranzactiile care sunt efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania.
  7.5. Persoana fizica nerezidenta nu are obligatia de a declara castigurile/pierderile pentru tranzactiile efectuate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania, daca prin conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice nerezidente nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania si respectiva persoana prezinta intermediarului certificatul de rezidenta fiscala.
  7.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  7.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.5. transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si transferul aurului de investitii“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  7.6.2. Rd. 3 „Castig net anual“ - se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la inceputul anului, din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.
  Se completeaza numai in situatia in care castigurile sunt mai mari decat pierderile.
  Rd. 4 „Pierdere neta anuala“ - se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la inceputul anului, din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.
  Se completeaza numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat castigurile.
  Rd. 5 „Pierderi nete anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi reportate din anii precedenti, potrivit legii.
  Rd. 6 „Castig net anual impozabil“ - se inscrie castigul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre castigul net anual (rd. 3) si pierderile nete anuale reportate din anii precedenti (rd. 5).
  Rd. 8 „Impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
  In situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
  7.6.3. La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.
 
  8. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din alte surse
  8.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au realizat venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) din Codul fiscal.
  8.2. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  8.2.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.6. alte surse“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art. 115 alin. (1) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) din Codul fiscal.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  8.2.2. In cazul veniturilor din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei, se completeaza dupa cum urmeaza:
  a) pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal, obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanta respectiva, inclusiv in cazul drepturilor de creante salariale obtinute in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, din patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a)-h) si art. 62 din Codul fiscal:
  Rd. 6 „Venit impozabil“ - se inscrie venitul impozabil determinat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile aferente tuturor operatiunilor efectuate in cursul anului fiscal.
  Veniturile reprezinta sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura, iar cheltuielile reprezinta platile efectuate, in cursul unui an fiscal, din toate operatiunile respective, evidentiate in baza documentelor justificative.
  Rd. 8 „Impozit pe venit datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului impozabil inscris la rd. 6;
  b) pentru veniturile din transferul de moneda virtuala prevazute la art. 114 alin. (2) lit.
m) din Codul fiscal:
  Rd. 6 „Castig“ - se inscrie castigul din transferul de moneda virtuala determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei.
  Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.
  Rd. 8 „Impozit pe venit datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra castigului inscris la rd. 6;
  c) pentru veniturile din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei, altele decat cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) si m) din Codul fiscal, se completeaza:
  Rd. 6 „Venit impozabil“ - se inscrie venitul brut din alte surse.
  Rd. 8 „Impozit pe venit datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 6.
 
 
 
 
  Subsectiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania, impuse pe baza de norme de venit in cazul contribuabililor care au inceput activitatea in luna decembrie a anului de impunere“
  9. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au inceput in luna decembrie a anului de impunere o activitate, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, impusa pe baza normelor de venit, provenind din:
  a) cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic;
  b) cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente;
  c) activitati independente.
  NOTA:
  Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati independente scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea subsectiunii si depunerii declaratiei.
  Contribuabilii care au inceput o activitate in luna decembrie a anului de impunere depun declaratia pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de impunere.
  9.1. In categoria „cedarea folosintei bunurilor in scop turistic“ sunt cuprinse veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare cuprinsa intre 1 si 5 camere inclusiv, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
  In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, fiecare coproprietar completeaza subsectiunea corespunzator cotei care ii revine din proprietate.
  In situatia contribuabililor care realizeaza venituri din inchirierea in scop turistic se completeaza cate o subsectiune pentru fiecare camera de inchiriat.
  9.2. In categoria „cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“ sunt cuprinse veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, care se supun impunerii pe baza normelor de venit potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal.
  9.3. In categoria „activitati independente“ sunt cuprinse veniturile din activitati de productie, comert, prestari servicii, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
  9.3.1. Venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
  9.3.2. Pentru ajustarea normelor anuale de venit se aplica coeficientii de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti asupra normelor anuale de venit.
  9.3.3. In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determina pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.
  9.3.4. In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.
  9.3.5. In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabili care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit, veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, contribuabililor care datoreaza impozit potrivit titlului IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit.
  9.3.6. In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit se stabileste pentru fiecare membru asociat.
  9.4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor in scop turistic
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  9.4.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic“.
  Se mentioneaza numarul de camere de inchiriat in scop turistic, pentru anul de raportare, situate in locuinte proprietate personala.
  9.4.2. Rd. 4 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se completeaza datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
  De exemplu, adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.).
  9.4.3. Rd. 6/Rd. 7 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
  Rubricile de la rd. 6 si rd. 7 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  9.4.4. Rd. 8 „Data suspendarii temporare a activitatii“ - se completeaza data suspendarii temporare a activitatii, potrivit legislatiei in materie.
  Rd. 8 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  9.4.5. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit corespunzatoare unei camere de inchiriat pentru anul de impunere, determinata potrivit dispozitiilor art. 85 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  9.4.6. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:
  a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal fara depasirea numarului de 5 camere de inchiriat, se inscrie suma de la rd. 1 „Norma de venit“;
  b) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, norma anuala de venit se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada din anul calendaristic pe parcursul careia inchirierea a fost efectuata, tinand cont de data la care au intervenit urmatoarele situatii:
  – inceperea realizarii de venituri din inchirierea in scop turistic;
  – incetarea sau suspendarea temporara a activitatii in cursul anului;
  c) in cazul depasirii numarului de 5 camere de inchiriat in cursul anului fiscal, norma anuala de venit se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada din anul fiscal pentru care venitul net a fost stabilit pe baza normei de venit, potrivit legii.
  9.4.7. Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“.
  9.4.8. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.
  9.4.9. Rd. 4. „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
 
  9.5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  9.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat venituri din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala avand o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de inchiriat, calificate in categoria veniturilor din activitati independente si care determina venitul net pe baza de norme de venit.
  9.5.2. Rd. 2 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
  a) Casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
  b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  9.5.3. Rd. 3 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate, daca este cazul.
  9.5.4. Rd. 4 „Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu, dupa caz, adresa sediului activitatii sau datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
  De exemplu, adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.).
  9.5.5. Rd. 5 „Documentul de autorizare“ - se inscriu, daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
  9.5.6. Rd. 6/Rd. 7 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
  Rubricile de la rd. 6 si rd. 7 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  9.5.7. Rd. 8 „Data intreruperii temporare a activitatii“ - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.
  Rd. 8 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  9.5.8. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit, stabilita, pentru anul de impunere, de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
  9.5.9. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal
“ - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
  9.5.10. Rd. 3 „Venit net anual“ - se inscrie, dupa caz:
  a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“;
  b) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, se inscrie suma determinata prin raportarea normei ajustate potrivit Codului fiscal
 (rd. 2) la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului de impunere, in cazul inceperii/incetarii/ intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere.
  La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea in vedere si dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  9.5.11. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.
  9.5.12. Rd. 4 „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
  9.6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  9.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „activitati independente“ de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat in mod individual si/sau intr-o forma de asociere venituri din activitati independente provenind din activitati de productie, comert, prestari de servicii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
  9.6.2. Rd. 2 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
  a) Casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
  b) Casuta „asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  9.6.3. Rd. 3 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
  9.6.4. Rd. 4 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
  9.6.5. Rd. 5 „Documentul de autorizare“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
  9.6.6. Rd. 6/Rd. 7 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
  Rubricile de la rd. 6 si rd. 7 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  9.6.7. Rd. 8 „Data intreruperii temporare a activitatii“ - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.
  Rd. 8 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  9.6.8. Rd. 9 „Numar zile de scutire“ - se completeaza numarul de zile scutite de la plata impozitului pe venit, in cazul persoanelor fizice cu handicap grav ori accentuat scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  9.6.9. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit de la locul desfasurarii activitatii, stabilita de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
  9.6.10. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal
“ - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
  9.6.11. Rd. 3 „Venit net anual“ - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:
  a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“;
  b) in cazul contribuabililor care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ redusa proportional cu: – perioada de la inceputul anului si pana la momentul inceperii activitatii;
  – perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului;
  c) in cazul intreruperilor temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizari sau altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ redusa proportional cu perioada nelucrata din anul fiscal de raportare.
  In cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, suma de la rd. 3 se determina prin raportarea sumei de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“ la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului de impunere in cazul inceperii/incetarii/intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere.
  La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea in vedere si dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  9.6.12. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
  a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul activitatilor independente - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
  b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.
  9.6.13. Rd. 4 „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
  9.6.14. Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care, in cursul perioadei impozabile, nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.
 
 
 
  Sectiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile realizate din strainatate“
  10. Sectiunea se completeaza de catre persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si de catre persoanele fizice care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din strainatate, supuse impozitarii in Romania, cum ar fi: venituri din activitati independente, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, piscicultura, silvicultura, venituri sub forma de dividende, venituri sub forma de dobanzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, venituri din lichidarea unei persoane juridice, venituri din pensii, remuneratii/indemnizatii ale membrilor consiliului de administratie/administratori/cenzori si alte venituri similare, venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, precum si alte venituri supuse impunerii potrivit titlului IV din Codul fiscal.
  11. Sectiunea se completeaza si de persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal care desfasoara activitate salariala in strainatate intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori de un sediu permanent in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania), in urmatoarele situatii, dupa caz:
  a) in cazul in care persoana fizica a fost prezenta in strainatate pentru o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care s-a desfasurat activitatea;
  b) in cazul in care detasarea in strainatate a persoanei fizice a incetat inainte de perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua retinerea diferentelor de impozit, intrucat intre parti (angajat-angajator) nu mai exista relatii contractuale generatoare de venituri din salarii.
  11.1. In vederea regularizarii impozitului pe salarii datorat in Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, au obligatia sa declare in Romania veniturile respective, la termenul prevazut de lege.
  Urmatoarele documente justificative vor fi detinute de catre contribuabil, dupa caz:
  a) documentul mentionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal
 intocmit de angajatorul rezident in Romania ori de catre un sediu permanent in Romania care efectueaza plati de natura salariala din care sa rezulte venitul baza de calcul al impozitului;
  b) contractul de detasare;
  c) documente justificative privind incetarea raportului de munca, dupa caz;
  d) certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate de contribuabil, eliberat de autoritatea competenta a statului strain sau de catre platitorul de venit/agentul din strainatate care retine la sursa impozitul, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat si impozitul platit in celalalt stat, eliberat de autoritatea competenta sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din tara in care s-a obtinut venitul, precum si orice alte documente, copii ale declaratiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competenta straina care pot sta la baza determinarii sumei impozitului platit in strainatate, pentru situatia in care dreptul de impunere a revenit statului strain.
 
  11.2. Veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile in Romania, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declara si nu fac obiectul creditului fiscal extern.
  12. Se completeaza cate o sectiune pentru fiecare tara - sursa a veniturilor si pentru fiecare sursa de venit realizat.
  13. Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia, potrivit Codului fiscal.
  14. Contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia sa le declare in declaratie, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri.
  15. Persoanele fizice rezidente care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supuse impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in statul strain cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate, in limitele prevazute de Codul fiscal.
  16. Pentru contribuabilii persoane fizice rezidente care realizeaza un venit si care, potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, poate fi impus in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania si se declara in declaratie.
  17. Creditul fiscal/Scutirea se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
  a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul;
  b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit de persoana fizica. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza un astfel de document. Pentru veniturile pentru care nu se realizeaza retinerea la sursa, impozitul platit in strainatate de persoana fizica se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depusa/depus la autoritatea competenta straina insotita de documentatia care atesta plata acestuia, in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza documentul justificativ;
  c) venitul pentru care se acorda credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 61 din Codul fiscal.
  Documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta, respectiv de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, precum si alte documente, copii ale declaratiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competenta straina care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil.
  18. Veniturile din strainatate, precum si impozitul aferent, a carui plata in strainatate este atestata cu document justificativ eliberat de autoritatea competenta, respectiv de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din statul strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depusa/depus la autoritatea competenta straina, exprimate in unitatile monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei din anul de realizare a venitului respectiv.
  Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:
  a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;
  b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.
 
  19. Modalitatea de completare a sectiunii in cazul persoanelor fizice care au realizat venituri din strainatate
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  19.1. Rd. 1 „Tara in care s-a realizat venitul“ - se completeaza denumirea tarii in care contribuabilul a realizat venitul declarat.
  19.2. Rd. 2 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat.
  a) Pentru transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire, declaratia se depune de contribuabilii mostenitori in situatia in care succesiunea nu este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, bifand, in acest caz, casuta „Cu titlu de mostenire“.
  b) Rubrica „Remuneratii/Indemnizatii ale membrilor consiliului de administratie/administratori/cenzori si alte venituri similare“ - se bifeaza in cazul in care persoanele fizice obtin venituri din strainatate care au aceeasi natura ca veniturile (in bani sau in natura) asimilate salariilor, prevazute la art. 76 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu sunt obtinute din desfasurarea unei activitati dependente.
  Sunt considerate astfel de venituri obtinute din strainatate cele care sunt similare celor obtinute din Romania ca:
  – sume primite de membrii directoratului, ai consiliului de supraveghere sau ai comisiei de cenzori;
  – remuneratii primite de directori in baza unui contract de mandat;
  – indemnizatia administratorilor, inclusiv indemnizatia asociatului unic;
  – sume din profitul net cuvenite administratorilor;
  – sume primite de reprezentanti in adunarea generala a actionarilor si in consiliile de administratie;
  – beneficiile in bani sau in natura obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/administrator/cenzor/ fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere;
  – oricare alte sume similare obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere.
 
  19.3. Rd. 3 „Metoda de evitare a dublei impuneri“ - se bifeaza, daca este cazul, metoda de evitare a dublei impuneri prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul in care s-a realizat venitul.
  19.4. Rd. 4 „Venit scutit in baza unui acord international la care Romania este parte“ - se bifeaza de contribuabilii care realizeaza din strainatate venituri scutite in baza unui acord international la care Romania este parte.
  19.5. Rd. 5/Rd. 6 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal de raportare.
  19.6. Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  19.6.1. Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma (in lei) reprezentand venitul brut realizat din strainatate potrivit Codului fiscal, in anul fiscal de raportare.
  Persoanele fizice care realizeaza venituri din jocuri de noroc completeaza cate o sectiune pentru fiecare venit brut primit de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc, supuse impunerii in Romania, potrivit Codului fiscal.
  19.6.2. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile/alte sume deductibile“ - se inscrie, dupa caz, suma (in lei) reprezentand cheltuieli deductibile efectuate in scopul realizarii veniturilor sau suma neimpozabila deductibila din venitul realizat in strainatate, conform Codului fiscal.
  19.6.3. Rd. 3 „Venit net/Castig net anual“ - se inscrie, dupa caz, suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile/alte sume deductibile (rd. 2).
  Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile/alte sume deductibile.
  Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determina dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.
  In cazul salariului platit de angajatorul din Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, se inscrie venitul baza de calcul (in lei) aferent perioadei de detasare in strainatate, conform documentului mentionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal, intocmit de angajator.
  In cazul transferului de titluri de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si al aurului de investitii, definit potrivit legii, se inscrie castigul net anual (in lei) reprezentand diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv.
  19.6.4. Rd. 4 „Pierdere fiscala/Pierdere neta anuala“ - se inscrie, dupa caz, suma (in lei) reprezentand pierderea fiscala realizata din activitatea desfasurata in strainatate in anul fiscal de raportare reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
  Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
  In cazul transferului de titluri de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si al aurului de investitii, definit potrivit legii, se inscrie pierderea neta anuala (in lei) reprezentand diferenta intre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv.
  19.6.5. Rd. 5 „Pierderi fiscale/nete anuale reportate din anii precedenti“ - se inscrie suma reprezentand pierderi reportate din anii precedenti, conform legii.
  19.6.6. Rd. 6 „Venit/Castig net anual impozabil“ - se inscrie venitul/castigul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul/castigul net anual (rd. 3) si pierderile fiscale reportate din anii precedenti (rd. 5).
  19.6.7. Rd. 7 „Impozit pe venit datorat in Romania“ - se inscrie suma (in lei) rezultata prin aplicarea cotei de impozitare prevazute de lege asupra sumei inscrise la rd. 6.
  In situatia in care conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de realizare a venitului prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, se inscrie cifra zero.
  In situatia in care venitul obtinut este scutit in baza unui acord international la care Romania este parte, se inscrie cifra zero.
  In situatia in care in anul de raportare s-a inregistrat pierdere fiscala sau daca dupa compensarea pierderilor reportate din anii precedenti a rezultat pierdere de reportat, se inscrie cifra zero.
  19.6.8. Rd. 8 „Impozit pe venit platit in strainatate“ - se inscrie suma (in lei) reprezentand impozitul pe venit efectiv platit in strainatate.
  Se completeaza de catre contribuabilii care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supusi impozitului pe venit, atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate.
  Rubrica se completeaza si de contribuabilii care realizeaza un venit care, conform prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat si legislatiei Uniunii Europene, este impus in celalalt stat si respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri „metoda scutirii“.
  19.6.9. Rd. 9 „Credit fiscal“ - creditul fiscal se stabileste de catre contribuabil la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate.
  Impozitul platit in strainatate care se deduce din impozitul pe venit datorat in Romania este limitat la partea de impozit pe venit datorat in Romania.
  Creditul se stabileste din impozitul pe venit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit statului strain, daca exista documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, care atesta plata impozitului in strainatate.
  19.6.10. Rd. 10 „Diferenta de impozit de plata“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre impozitul pe venit datorat in Romania (rd. 7) si creditul fiscal (rd. 9).
  Se completeaza numai daca impozitul pe venit datorat in Romania este mai mare decat creditul fiscal.
  In situatia in care creditul fiscal (rd. 9) este mai mare sau egal decat impozitul pe venit datorat in Romania (rd. 7), se inscrie cifra zero.
 
 
 
  Sectiunea a 3-a „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate“
  Subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale datorata“
  20. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care indeplinesc conditiile cumulative de mai jos, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte:
  a) au realizat in anul fiscal de declarare venituri din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva) si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia celor prevazute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri; si
  b) au estimat pentru anul fiscal de declarare un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevazute la lit. a), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal.
  21. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara se efectueaza prin cumularea veniturilor nete/brute si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73 din Codul fiscal, realizate in anul fiscal de impunere.
  Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile de mai sus.
  22. Persoanele fizice nu datoreaza contributia de asigurari sociale in urmatoarele situatii:
  22.1. in situatia in care au estimat pentru anul fiscal de declarare un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevazute la pct. 20 lit. a), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara. Fac exceptie contribuabilii care au optat pentru plata contributiei. In acest caz, contributia platita nu se restituie, aceasta fiind valorificata la stabilirea elementelor necesare determinarii pensiei, potrivit legii;
  22.2. in situatia in care persoanele sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale si nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, potrivit legii, precum si in situatia in care au calitatea de pensionari;
  22.3. in situatia in care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
  22.4. in situatia in care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale in Romania.
  23. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, potrivit legii, au obligatia de a completa subsectiunea, daca nivelul venitului realizat pe fiecare sursa de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net/brut cumulat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara.
  24. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare contributia de asigurari sociale, conform contractului incheiat intre parti, nu au obligatia depunerii formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ......“.
  In situatia in care persoanele fizice pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale realizeaza si venituri din activitati independente, pentru aceste venituri nu depun declaratia.
  25. Contribuabilii care au inceput o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul.....“, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
  26. In vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale, sectiunea 3 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate“ subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale datorata“ se completeaza dupa cum urmeaza:
  26.1. Rd. 1 „Total venit net anual cumulat realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala“ - se completeaza suma veniturilor nete/brute realizate din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 20 lit. a), cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
  26.2. Rd. 2 „Baza anuala de calcul al CAS (Venit ales pentru plata CAS)“ - se completeaza baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia.
  26.3. Rd. 3 „CAS datorata“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 lit. a) din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevazute la rd. 2.
 
  Subsectiunea a 2-a „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“
  27. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au estimat in anul fiscal curent un venit net/brut anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, din urmatoarele categorii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
  a) venituri din activitati independente;
  b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
  c) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
  d) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
  e) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
  f) venituri din investitii;
  g) venituri din alte surse,
  iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia
  Subsectiunea nu se completeaza de catre:
  a) persoanele fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, prevazute la art. 154 din Codul fiscal;
  b) persoanele care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale de sanatate in Romania.
  In cazul in care persoanele fizice care au estimat ca realizeaza in anul fiscal curent veniturile de la prezentul punct peste plafonul minim de 12 salarii minime au realizat un venit net/brut anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar in anul fiscal de impunere nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depun declaratia unica, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul in care persoanele fizice care au estimat ca realizeaza in anul fiscal curent veniturile de la prezentul punct peste plafonul minim de 12 salarii minime au procedat la corectarea declaratiei initiale, prin depunerea unei declaratii rectificative, ca urmare a realizarii de venituri sub plafonul minim.
 
  28. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere al declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, respectiv 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia, se efectueaza prin cumularea urmatoarelor: – veniturile nete/brute/normele de venit realizate din categoriile de la pct. 27 lit. a)-e);
  – venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal.
  In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele distribuite si incasate incepand cu anul 2018;
  – venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din Codul fiscal.
 
  29. Sunt exceptate de la completarea si depunerea declaratiei persoanele fizice care au realizat in anul fiscal de impunere venituri cel putin la nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, din categoriile:
  – venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
  – venituri in baza contractelor de activitate sportiva;
  – venituri din arenda;
  – venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare,
  din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, pentru care contributia se retine la sursa de catre platitorul de venit.
  30. Persoanele fizice care au estimat un venit net/brut anual, cumulat pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, din cele mentionate la pct. 29, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, dar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul plafonului minim au obligatia depunerii „Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul...“ pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
  31. Persoanele care incep o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul...“ pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
  32. In vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sectiunea 3: „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate“, subsectiunea 2: „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“ se completeaza dupa cum urmeaza:
  32.1. Tabelul de la pct. 1 „Venituri realizate pentru incadrarea ca platitor de CASS“ - se completeaza cu suma veniturilor realizate din Romania si din afara Romaniei, pentru fiecare din categoriile de la pct. 27, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
  32.2. Rd. 2 „Baza anuala de calcul al CASS“ se completeaza cu:
  – suma reprezentand plafonul minim de 12 salarii minime pe tara, in vigoare pentru anul pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, in cazul in care venitul net/brut anual cumulat realizat este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii;
  – suma reprezentand baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara, in cazul persoanelor fizice aflate in situatia in care au estimat un venit net/brut anual cumulat peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara si care in anul fiscal precedent de impunere nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.
  32.3. Rd. 3 „CASS datorata“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra sumei inscrise la rd. 2.
 
 
  Sectiunea a 4-a „Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“
  33. Sectiunea se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real.
  Rd. 1 „Suma veniturilor nete recalculate din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real“ - se inscrie suma veniturilor nete recalculate, inscrise la rd. 6 de la litera B, subsectiunea 1, sectiunea 1, capitolul I.
  Rd. 2 „CAS datorata“ - se inscrie contributia de asigurari sociale datorata potrivit prevederilor titlului V „Contributii sociale obligatorii“ din Codul fiscal.
  Rd. 3 „Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale“ - se inscrie suma reprezentand costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv.
  Rd. 4 „Venit net anual impozabil“ - se inscrie diferenta dintre suma veniturilor nete recalculate (rd. 1) si contributia de asigurari sociale datorata (rd. 2) la care se adauga costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) puse in functiune in anul respectiv.
  Rd. 5 „Venit net anual impozabil redus“ - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 4) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
  Rd. 6 „Total impozit anual datorat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 4 din care se scade costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) puse in functiune in anul respectiv.
  In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 5 din care se scade costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) puse in functiune in anul respectiv.
  Sumele reprezentand costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale (rd. 3) care nu sunt scazute din impozitul pe venit se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua la fiecare termen de plata a impozitului pe venit.
  NOTA:
  Contribuabilii care datoreaza impozit pe venit, la data determinarii impozitului pe venit aferent anului 2020, adauga la venitul net anual impozabil determinat potrivit art. 118 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, achizitionate si puse in functiune in anii 2018, 2019 si 2020. Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale achizitionate si puse in functiune in anii 2018, 2019 si 2020 se scade din impozitul pe venit calculat potrivit art. 123 alin. (1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe venit se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua la fiecare termen de plata a impozitului pe venit.
 
 
  Sectiunea a 5-a „Date privind indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020“
  34. Sectiunea se completeaza de alti profesionisti astfel cum sunt reglementati de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, avocatii si persoanele fizice care obtin venituri exclusiv din drepturile de autor si drepturile conexe, care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2.
  Se completeaza pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, dupa cum urmeaza:
  Col. 2 „Indemnizatia bruta incasata“ - se inscrie, pentru fiecare luna, indemnizatia bruta incasata;
  Col. 3 „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2);
  Col. 4 - „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2).
  Col. 5 „Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2);
  Col. 6 „Venitul baza de calcul al impozitului“ - se inscrie diferenta dintre indemnizatia bruta incasata (col. 2), contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii (col. 3) sau contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii (col. 4) si contributia de asigurari sociale de sanatate datorata (col. 5), conform dispozitiilor art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal;
  Col. 7 „Impozitul pe venit datorat“ - se inscrie, pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului baza de calcul al impozitului (col. 6);
  Rd. „Total“ - se inscrie totalul obligatiilor fiscale datorate, potrivit legii, reprezentand impozit pe venit datorat, contributii de asigurari sociale datorate in sistemul public de pensii si contributii de asigurari sociale de sanatate datorate, determinat prin insumarea obligatiilor fiscale lunare.
 
 
  Sectiunea a 6-a „Date privind indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020“
  35. Sectiunea se completeaza de profesionistii, astfel cum sunt reglementati de art. 3 alin. (2) din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile ulterioare, care au beneficiat de indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 privind masuri de sprijin destinate salariatilor si angajatorilor in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum si pentru stimularea cresterii ocuparii fortei de munca, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare.
  Se completeaza pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, dupa cum urmeaza:
  Col. 2 „Indemnizatia bruta incasata“ - se inscrie, pentru fiecare luna, indemnizatia bruta incasata;
  Col. 3 „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2).
  Col. 4 „Contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii“ - se completeaza cu suma reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de contribuabili in sistemul propriu de pensii, potrivit reglementarilor specifice;
  Col. 5 „Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra indemnizatiei brute incasate (col. 2);
  Col. 6 „Venitul baza de calcul al impozitului“ - se inscrie diferenta dintre indemnizatia bruta incasata (col. 2), contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul public de pensii (col. 3) sau contributia de asigurari sociale datorata, in sistemul propriu de pensii (col. 4) si contributia de asigurari sociale de sanatate datorata (col. 5), conform dispozitiilor art. 78 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal;
  Col. 7 „Impozitul pe venit datorat“ - se inscrie, pentru fiecare luna pentru care s-a incasat indemnizatia, suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului baza de calcul al impozitului (col. 6);
  Rd. „Total“ - se inscrie totalul obligatiilor fiscale datorate, potrivit legii, reprezentand impozit pe venit datorat, contributii de asigurari sociale datorate in sistemul public de pensii si contributii de asigurari sociale de sanatate datorate, determinat prin insumarea obligatiilor fiscale lunare.
 
 
  Sectiunea a 7-a „Sumarul obligatiilor privind impozitul pe venitul realizat si contributiile sociale datorate, stabilite prin declaratia curenta“
  36. Sectiunea se completeaza pentru a evidentia obligatiile fiscale datorate pentru anul de impunere, stabilite prin declaratia curenta.
  36.1. Subsectiunea I „Obligatii privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declaratia curenta“
  Rd. 1. Impozit pe venitul anual - se inscrie suma reprezentand totalul impozitului datorat pe venitul anual realizat in anul de impunere, stabilit de contribuabil prin declaratia curenta.
  Se insumeaza impozitul datorat pe venitul anual realizat inscris in declaratia curenta la:
  – rd. 8 „Impozit anual datorat/Impozit pe venit datorat“ de la lit. B, subsectiunea 1, sectiunea 1, capitolul I;
  – rd. 4 „Impozit anual“ de la lit. B, subsectiunea 2, sectiunea 1, capitolul I;
  – rd. 10. „Diferenta de impozit de plata“ de la lit. B, sectiunea 2, capitolul I;
  – rd. 6. „Total impozit anual datorat“ de la sectiunea 4, capitolul I.
 
  Rd. 2 Impozit pe venit datorat pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 - se completeaza suma reprezentand total impozit pe venit datorat inscris la rd. „Total“ de la coloana 7 din tabelul de la sectiunea 5, capitolul I din formular.
  Rd. 3 Impozit pe venit datorat pentru indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 - se completeaza suma reprezentand total impozit pe venit datorat inscris la rd. „Total“ de la coloana 7 din tabelul de la sectiunea 6, capitolul I din formular.
  Rd. 4 Total impozit pe venit datorat - se inscrie totalul impozitului pe venit datorat determinat prin insumarea obligatiilor inscrise la rd. 1, rd. 2 si rd. 3, dupa caz.
  36.2. Subsectiunea II „Obligatii privind contributia de asigurari sociale“
  Rd. 1 „Contributia de asigurari sociale“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale stabilita la rd. 3 de la subsectiunea 1, sectiunea 3 din declaratia prezenta.
  Rd. 2 Contributia de asigurari sociale datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale datorata in sistemul public de pensii, inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 3 din tabelul de la sectiunea 5 din formular.
  Rd. 3 Contributia de asigurari sociale datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale datorata in sistemul public de pensii, inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 3 din tabelul de la sectiunea 6 din formular.
  Rd. 4 Total contributie de asigurari sociale datorata - se inscrie totalul contributiei de asigurari sociale datorata determinata prin insumarea obligatiilor inscrise la rd. 1, rd. 2 si rd. 3, dupa caz.
  36.3. Subsectiunea III „Obligatii privind contributia de asigurari sociale de sanatate“
  Rd. 1 „Contributia de asigurari sociale de sanatate“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate stabilita la rd. 3 de la subsectiunea 2, sectiunea 3 din declaratia prezenta.
  Rd. 2 Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1),(1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale de sanatate datorata inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 5 din tabelul de la sectiunea 5 din formular.
  Rd. 3 Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru indemnizatia prevazuta la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020 - se completeaza suma reprezentand total contributie de asigurari sociale de sanatate datorata inscrisa la rd. „Total“ de la coloana 5 din tabelul de la sectiunea 6 din formular.
  Rd. 4 Total contributie de asigurari sociale de sanatate datorata - se inscrie totalul contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata determinata prin insumarea obligatiilor inscrise la rd. 1, rd. 2 si rd. 3, dupa caz.
 
 
  Sectiunea a 8-a „Destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net/castigul net anual impozabil“
  37. Sectiunea se completeaza de contribuabilii care dispun asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 118 din Codul fiscal, din care se scade, daca este cazul, potrivit legii, costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si/sau din impozitul datorat pe castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119 din Codul fiscal, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, in conformitate cu reglementarile art. 123 1 din Codul fiscal.
  Contribuabilii nu pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pentru indemnizatia prevazuta la art. XV alin. (1), (1 1) si (4) din 
  Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 59/2020, cu completarile ulterioare, si la art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 282/2020, cu modificarile ulterioare, pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private.
  38. Contribuabilii care obtin venituri din strainatate de aceeasi natura cu cele obtinute din Romania pentru care exista dreptul de a dispune asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit datorat, prevazute la art. 123 1 alin. (1) din Codul fiscal, pot dispune si asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul realizat in strainatate, datorat in Romania, dupa deducerea creditului fiscal.
  39. Entitatile nonprofit/Unitatile de cult beneficiaza de sumele reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil daca la momentul platii acestora de catre organul fiscal figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.
  NOTA:
  Se completeaza cate o sectiune pentru fiecare entitate nonprofit/unitate de cult beneficiara sau pentru fiecare beneficiar de bursa privata.
 
  40. Bursa privata
  40.1. Casuta „Bursa privata“ - se bifeaza de catre contribuabilii care au efectuat cheltuieli in cursul anului de raportare cu burse private conform legii.
  40.2. „Contract nr./data“ - se inscriu numarul si data contractului privind acordarea bursei private.
  40.3. „Suma platita (lei)“ - se inscrie suma platita de contribuabil in cursul anului de raportare pentru bursa privata.
  40.4. „Documente de plata nr./data“ - se inscriu numarul si data documentelor care atesta plata bursei private.
  41. Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult
  41.1. Casuta „Sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult“ - se bifeaza de catre contribuabilii care solicita virarea unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil, pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult.
  41.2. „Denumire entitate nonprofit/unitate de cult“ - se inscrie denumirea completa a entitatii nonprofit/unitatii de cult.
  41.3. „Cod de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult“ - se inscrie codul de identificare fiscala a entitatii nonprofit/unitatii de cult pentru care se solicita virarea sumei.
  41.4. „Cont bancar (IBAN)“ - se completeaza codul IBAN al contului bancar al entitatii nonprofit/unitatii de cult.
  41.5 „Procent din impozit“ - se inscrie procentul din impozitul pe venitul/castigul net anual impozabil datorat, stabilit potrivit legii, pentru care contribuabilul dispune virarea, pentru sustinerea entitatii nonprofit/unitatii de cult. Procentul din impozit nu trebuie sa depaseasca plafonul admis de lege pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, in conformitate cu reglementarile art. 123 1 din Codul fiscal.
  41.6. „Suma“ - se completeaza suma solicitata de contribuabil a fi virata in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult, determinata prin aplicarea procentului inscris la rd. „Procent din impozit“ asupra impozitului pe venitul/castigul net anual impozabil datorat, stabilit potrivit legii.
  In situatia in care contribuabilul nu poate determina suma, rubrica nu se completeaza.
 
 
  Sectiunea a 9-a „Bonificatie pentru plata impozitului pe venitul anual si a contributiilor sociale“
  42. Sectiunea se completeaza de persoanele fizice care beneficiaza de bonificatia pentru plata impozitului pe venitul anual si a contributiilor sociale, stabilita prin legea anuala a bugetului de stat, in conformitate cu dispozitiile art. 121,art. 151 alin. (23) si (24), precum si art. 174 alin. (23) si (24) din Codul fiscal.
  Rd. 1 „Bonificatie privind impozitul pe venitul anual“ - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata impozitului pe venitul anual, determinata potrivit legii.
  Rd. 2 „Bonificatie privind contributia de asigurari sociale“ - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata contributiei de asigurari sociale, determinata potrivit legii.
  Rd. 3 „Bonificatie privind contributia de asigurari sociale de sanatate“ - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, determinata potrivit legii.
  43. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat. Procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor.
  Atentie!
  In situatia in care legea anuala a bugetului de stat stabileste acordarea bonificatiei, in conformitate cu dispozitiile art. XIX din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 226/2020
 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative si prorogarea unor termene, prin derogare de la prevederile art. 121,151 si 174 din Codul fiscal, nu fac obiectul acordarii bonificatiei impozitul pe venit si contributiile sociale aferente indemnizatiilor acordate potrivit art. XV alin. (1), (1 1) si (4) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 si art. 3 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 132/2020.
 
 
 
Capitolul II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul.....“
  Sectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile estimate din Romania“
  Subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile estimate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli“
  1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care in anul de raportare realizeaza, in mod individual sau intro forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, supuse impozitului pe venit, pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, potrivit legii sau potrivit optiunii contribuabililor, dupa caz, provenind din:
  a) activitati independente pentru care venitul net se stabileste in sistem real;
  b) drepturi de proprietate intelectuala pentru care venitul net se stabileste in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, altele decat cele pentru care impozitul se retine la sursa;
  c) cedarea folosintei bunurilor pentru care venitul net se stabileste in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu exceptia veniturilor din arenda;
  d) activitati agricole impuse in sistem real;
  e) silvicultura si/sau piscicultura pentru care venitul net se stabileste in sistem real.
  NOTA:
  Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea si depunerea declaratiei.
 
  2. Subsectiunea se completeaza pentru:
  a) declararea veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere;
  b) stabilirea de catre contribuabil a impozitului anual estimat pentru anul de impunere;
  c) modificarea modului de determinare a venitului net, conform prevederilor Codului fiscal.
  3. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  3.1. Subsectiunea se completeaza de catre contribuabilii care, in anul de raportare, realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale.
  3.2. In categoria veniturilor din activitati independente, pentru care exista obligatia completarii subsectiunii, se cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva pentru care platitorul nu are obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii.
  3.3. In cazul societatii civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
  Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, completeaza declaratia avand in vedere venitul net estimat distribuit care le revine din asociere.
  3.4. Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din mai multe surse de venit completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa.
  3.5. Modul de completare a subsectiunii
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  3.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.1. activitati independente“.
  3.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
  3.5.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
  a) casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
  b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice;
  c) casuta „entitati supuse regimului transparentei fiscale“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii;
  d) casuta „modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii“ se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.
  3.5.4. Rd. 4 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
  3.5.5. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
  3.5.6. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
  Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
  3.5.7. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica. Aceste rubrici se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  3.5.8. Rd. 9 „Data suspendarii activitatii“ - se completeaza data suspendarii activitatii numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  3.5.9. Rd. 10 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
  Litera B „Date privind impozitul anual estimat“
  3.5.10. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
  Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs, de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.
  Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
  Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
  a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului;
  b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
  Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
 
  3.5.11. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere
  In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale, supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se completeaza numai rd. 3 „Venit net anual estimat“, rd. 3.1 „Venit impozabil“ si rd. 4 „Impozit anual estimat“, dupa cum urmeaza:
  Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.
  Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
  a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
  b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului pe venit, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
 
  Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
 
 
  4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala
  4.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care, in anul de impunere, realizeaza, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa de platitorul de venit.
  4.2. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala reprezinta venituri din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.
  4.3. Subsectiunea se completeaza si in cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata.
  4.4. Nu au obligatia completarii subsectiunii persoanele fizice pentru care impozitul se retine la sursa de platitorii de venituri.
  4.5. Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori completeaza o singura subsectiune in declaratie.
  4.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  4.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.2. drepturi de proprietate intelectuala“.
  4.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“ sau casuta „cote forfetare de cheltuieli“, dupa caz:
  a) casuta „sistem real“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
  b) casuta „cote forfetare de cheltuieli“ se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
  4.6.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
  a) casuta „individual“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
  b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  4.6.4. Rd. 6 „Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.
  4.6.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
  Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  4.6.6. Rd. 9 „Data suspendarii activitatii“ - se completeaza data suspendarii activitatii potrivit legii in situatia in care evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  4.6.7. Rd. 10 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
  Litera B „Date privind impozitul anual estimat“ 
  4.6.8. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  4.6.8.1. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
  Contribuabilii care desfasoara activitatea in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.
  Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
  Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
  a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului;
  b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
  Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
 
  4.6.8.2. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica
  Contribuabilii care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza numai rd. 3 „Venit net anual estimat“, rd. 3.1 „Venit impozabil“ si rd. 4 „Impozit anual estimat“, dupa cum urmeaza:
  Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.
  Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
  a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului;
  b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
  Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
 
 
  4.6.9. In situatia in care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
  Contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli completeaza subsectiunea dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie venitul brut estimat a se realiza din drepturi de proprietate intelectuala.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut estimat (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
  Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele inscrise la rd. 1 si datele inscrise la rd. 2.
  Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
  a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de raportare pentru care venitul este scutit de la plata impozitului;
  b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
  Rd. 4. „Impozit anual estimat“- se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
 
 
 
  5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor
  5.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul de impunere, realizeaza venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal, pentru care venitul net se determina in sistem real sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli:
  a) venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente;
  b) venituri din cedarea folosintei, altele decat cele de la lit. a).
  5.2. Subsectiunea nu se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din arendare, pentru care impozitul este retinut la sursa de platitorul venitului.
  5.3. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor calificate in categoria venituri din activitati independente se cuprind veniturile din cedarea folosintei bunurilor obtinute din derularea unui numar mai mare de 5 contracte de inchiriere sau subinchiriere la sfarsitul anului fiscal anterior celui de impunere si care, incepand cu anul de impunere, sunt calificate in categoria veniturilor din activitati independente, fiind supuse regulilor de stabilire a venitului net pentru aceasta categorie. Veniturile si cheltuielile luate in calcul pentru stabilirea venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de inchiriere/subinchiriere, aflate in derulare in anul de impunere.
  5.3.1. La stabilirea numarului de contracte se iau in calcul contractele de inchiriere sau subinchiriere aflate in derulare la data de 31 decembrie a anului anterior celui de impunere;
  5.3.2. In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, contribuabilul completeaza subsectiunea corespunzator cotei care ii revine din proprietate.
  5.4. In categoria venituri din cedarea folosintei, altele decat cele de la pct. 5.1 lit. a), se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali.
  5.4.1. In situatia inchirierii bunurilor detinute in comun, contribuabilul completeaza subsectiunea corespunzator cotei care ii revine din proprietate.
  5.4.2. In situatia in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, venitul se recalculeaza de catre contribuabil, prin completarea corespunzatoare a subsectiunii.
  5.4.3. Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa de venit.
  5.5. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  5.5.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
  a) „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2)“;
  b) „1.3.2. cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente“.
  5.5.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „sistem real“.
  5.5.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
  De exemplu:
  – pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
  – pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
  – alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.
 
  5.5.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
  5.5.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
  5.5.6. Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  Litera B „Date privind impozitul anual estimat“
  5.5.7. Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
  5.5.8. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.
  5.5.9. Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
  5.5.10. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
  5.5.11. Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
  5.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  5.6.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta „1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2)“, precum si casuta „Chirie in lei“ sau casuta „Chirie in valuta“.
  Casuta „Chirie in lei“ se bifeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este exprimata in lei.
  Casuta „Chirie in valuta“ se bifeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria prevazuta in contractul incheiat intre parti este exprimata in valuta.
  5.6.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „cote forfetare de cheltuieli“.
  5.6.3. Rd. 5 „Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta“ - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
  De exemplu:
  – pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
  – pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
  – alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.
 
  5.6.4. Rd. 6 „Contractul de inchiriere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
  5.6.5. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti.
  Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  Litera B „Date privind impozitul anual estimat“
  5.6.6. Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole.
  Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti, pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul incasarii acestora. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
  In cazul in care chiria este exprimata in valuta, venitul estimat inscris in declaratie se evalueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua precedenta celei in care se depune declaratia.
  5.6.7. Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1), reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
  5.6.8. Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
  5.6.9. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
  5.6.10. Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
 
  6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  6.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si/sau piscicultura, in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
  6.2. Veniturile din activitati agricole cuprind venituri din cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala, exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea, cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala, pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activitati independente pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
  6.3. Venituri din silvicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase.
  6.4. Venituri din piscicultura reprezinta venituri obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.
  6.5. Veniturile din silvicultura si piscicultura se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal
, venitul net anual fiind determinat in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
  6.6. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza subsectiunea avand in vedere venitul net distribuit, care le revine din asociere.
  6.7. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  6.7.1. Rd. 1 „Categoria de venit“ - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
  a) „1.4.1. activitati agricole“;
  b) „1.4.2. silvicultura“;
  c) „1.4.3. piscicultura“.
  6.7.2. Rd. 2 „Determinarea venitului net“ - se bifeaza casuta „Sistem real“.
  6.7.3. Rd. 3 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
  a) casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
  b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  6.7.4. Rd. 5 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
  Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz.
  6.7.5. Rd. 6 „Documentul de autorizare/Contractul de asociere“ - se inscriu, numai daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
  Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
  6.7.6. Rd. 7 si rd. 8 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
  Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  6.7.7. Rd. 9 „Data suspendarii activitatii“ - se completeaza data suspendarii activitatii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, si care in cursul anului fiscal intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie.
  Rd. 9 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  6.7.8. Rd. 10 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
  Litera B „Date privind impozitul anual estimat“
  6.7.9. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
  Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Venit brut“ - se inscrie suma reprezentand veniturile in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura, estimate a se realiza in anul fiscal in curs de catre contribuabili, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
  Rd. 2 „Cheltuieli deductibile“ - se inscrie suma reprezentand cheltuielile deductibile estimate a se efectua in anul fiscal in curs, in vederea realizarii venitului brut estimat, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente, specifice fiecarei activitati.
  Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut estimat si cheltuielile deductibile aferente, respectiv se scade rd. 2 din rd. 1.
  Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
  a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
  b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
  Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
 
  6.7.10. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica
  In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, potrivit legii, se completeaza numai randurile 3 „Venit net anual estimat“, 3.1 „Venit impozabil“ si 4 „Impozit anual estimat“, dupa cum urmeaza:
  Rd. 3 „Venit net anual estimat“ - se inscrie venitul care ii revine contribuabilului din distribuirea venitului net estimat al asocierii.
  Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza dupa caz, astfel:
  a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
  b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual estimat“.
  Rd. 4 „Impozit anual estimat“ - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
 
 
 
 
  Subsectiunea a 2-a „Date privind impozitul pe veniturile din activitati independente din Romania, impuse pe baza de norme de venit“
  7. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care desfasoara activitati independente, in mod individual sau intr-o forma de asociere, pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit.
  NOTA:
  Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea subsectiunii si depunerea declaratiei.
  7.1. In categoria venituri din activitati independente sunt cuprinse veniturile din activitati de productie, comert, prestari servicii, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
  7.1.1. Venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
  7.1.2. Pentru ajustarea normelor anuale de venit se aplica coeficientii de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti asupra normelor anuale de venit.
  7.1.3. In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite, pentru care venitul net se determina pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.
  7.1.4. In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.
  7.1.5. In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabili care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit, veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, contribuabililor care datoreaza impozit potrivit titlului IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit.
  7.1.6. In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit se stabileste pentru fiecare membru asociat.
  7.2. Completarea subsectiunii
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  7.2.1. Rd. 1 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
  a) casuta „individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
  b) casuta „asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  7.2.2. Rd. 2 „Obiectul principal de activitate“ - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
  7.2.3. Rd. 3 „Sediul“ - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
  7.2.4. Rd. 4 „Documentul de autorizare“ - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
  7.2.5. Rd. 5/Rd. 6 „Data inceperii/incetarii activitatii“ - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
  Rubricile de la rd. 5 si rd. 6 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  7.2.6. Rd. 7 „Data intreruperii temporare a activitatii“ - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.
  Rd. 7 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
  7.2.7. Rd. 8 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal de impunere pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
  Litera B „Date privind impozitul anual datorat“
  7.2.8. Rd. 1 „Norma de venit“ - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit de la locul desfasurarii activitatii, stabilita de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
  7.2.9. Rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal
“ - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
  7.2.10. Rd. 3 „Venit net anual“ - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:
  a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal“;
  b) in cazul contribuabililor care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal de impunere se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal
“, redusa proportional cu: – perioada de la inceputul anului si pana la momentul inceperii activitatii;
  – perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului;
  c) in cazul intreruperilor temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizari sau altor cauze obiective, inclusiv celor de forta majora, se inscrie suma de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal
“ redusa proportional cu perioada nelucrata din anul fiscal de raportare.
  In cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, suma de la rd. 3 se determina prin raportarea sumei de la rd. 2 „Norma ajustata potrivit Codului fiscal
“ la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului de impunere in cazul inceperii/incetarii/intreruperii temporare a activitatii in cursul anului de impunere.
  La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea in vedere si dispozitiile Hotararii Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  7.2.11. Rd. 3.1 „Venit impozabil“ - se completeaza, dupa caz, astfel:
  a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“ redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
  b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd. 3 „Venit net anual“.
  7.2.12. Rd. 4 „Impozit anual“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 „Venit impozabil“.
  7.2.13. Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care, in cursul perioadei impozabile, nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.
 
 
  Subsectiunea a 3-a „Date privind impozitul pe veniturile din activitati agricole, impuse pe baza de norme de venit“
  8. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri impozabile din Romania, din activitati agricole pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit, provenind din:
  a) cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala;
  b) exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea;
  c) cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala.
  9. Veniturile din activitati agricole, impuse pe baza normelor de venit, sunt neimpozabile in limitele prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?            ? Plafon neimpozabil   ?
?     ?            ? (suprafetele si      ?
? Nr. ?            ? numarul de animale/  ?
? crt.? Categoria  ? familii de albine,   ?
?     ?            ? pentru care nu exista?
?     ?            ? obligatia depunerii  ?
?     ?            ? declaratiei)         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 0   ? 1          ? 2                    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? I.  ? Produse    ? Suprafata            ?
?     ? vegetale   ?                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1   ? Cereale    ? pana la 2 ha inclusiv?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2   ? Plante     ? pana la 2 ha inclusiv?
?     ? oleaginoase?                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3   ? Cartof     ? pana la 2 ha inclusiv?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4   ? Sfecla de  ? pana la 2 ha inclusiv?
?     ? zahar      ?                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5   ? Tutun      ? pana la 1 ha inclusiv?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6   ? Hamei pe   ? pana la 2 ha inclusiv?
?     ? rod        ?                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7   ? Legume in  ? pana la 0,5 ha       ?
?     ? camp       ? inclusiv             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Legume in  ? pana la 0,2 ha       ?
? 8   ? spatii     ? inclusiv             ?
?     ? protejate  ?                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Leguminoase? pana la 1,5 ha       ?
? 9   ? pentru     ? inclusiv             ?
?     ? boabe      ?                      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 0  ? 1             ? 2                  ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 10 ? Pomi pe rod   ? pana la 1,5 ha     ?
?    ?               ? inclusiv           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 11 ? Vie pe rod    ? pana la 1 ha       ?
?    ?               ? inclusiv           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 12 ? Arbusti       ? pana la 1 ha       ?
?    ? fructiferi    ? inclusiv           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? Flori si      ? pana la 0,3 ha     ?
? 13 ? plante        ? inclusiv           ?
?    ? ornamentale   ?                    ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? Plante        ? pana la 2 ha       ?
? 14 ? medicinale si ? inclusiv           ?
?    ? aromatice     ?                    ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 15 ? Capsun        ? pana la 1 ha       ?
?    ?               ? inclusiv           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ?               ? Numar capete/numar ?
? II.? Animale       ? de familii de      ?
?    ?               ? albine             ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1  ? Vaci          ? pana la 2 inclusiv ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2  ? Bivolite      ? pana la 2 inclusiv ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3  ? Oi            ? pana la 50 inclusiv?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4  ? Capre         ? pana la 25 inclusiv?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5  ? Porci pentru  ? pana la 6 inclusiv ?
?    ? ingrasat      ?                    ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6  ? Albine        ? pana la 75 de      ?
?    ?               ? familii inclusiv   ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7  ? Pasari de     ? pana la 100        ?
?    ? curte         ? inclusiv           ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
  10. In vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activitati agricole, la incadrarea in limitele stabilite pentru fiecare grupa de produse vegetale si fiecare grupa de animale vor fi avute in vedere suprafetele/capetele de animale/familiile de albine insumate in cadrul grupei respective.
  11. Veniturile din activitati agricole pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II „Venituri din activitati independente“ de la titlul IV „Impozitul pe venit“ din Codul fiscal.
  12. Veniturile obtinute din valorificarea produselor provenind din activitati agricole in alta modalitate decat in stare naturala reprezinta venituri din activitati independente si se supun regulilor de impunere proprii categoriei respective.
  13. Veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor (suprafete destinate productiei vegetale/capete de animale/familii de albine) detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/capetelor de animale/familiilor de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.
  14. Completarea subsectiunii
  Litera A „Date privind activitatea desfasurata“
  14.1. Rd. 1 „Forma de organizare“ - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii: individual sau asociere fara personalitate juridica.
  14.1.1. Casuta „Individual“ - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
  14.1.2. Casuta „Asociere fara personalitate juridica“ - se bifeaza in cazul in care veniturile sunt realizate dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  14.2. Rd. 2 „Contractul de asociere“ - se inscriu numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
  Rubrica se completeaza numai in situatia in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
  14.3. Rd. 3 „Numar zile de scutire“ - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.
  Litera B „Date pentru stabilirea venitului impozabil“
  14.4. „Activitatea desfasurata la nivelul judetului ...................“ - se inscrie denumirea judetului pe raza caruia se afla terenul (terenurile)/animalele/familiile de albine.
  14.5. „Optiune privind incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile“ - contribuabilii, persoane fizice, care detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale in judete diferite vor opta pentru stabilirea judetului/judetelor unde vor beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale de la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal. Optiunea se exercita prin bifarea casutei „Optiune privind incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile“ corespunzatoare judetului in raza caruia se desfasoara activitatea agricola pentru care contribuabilul va beneficia de incadrarea in limitele veniturilor neimpozabile. Stabilirea plafonului neimpozabil se realizeaza de catre contribuabil, avand in vedere limitele veniturilor neimpozabile prevazute pentru fiecare grupa de produse vegetale/animale si suprafetele/numarul de animale/familii de albine.
  De exemplu, un contribuabil care realizeaza venituri din cultivarea cerealelor pe o suprafata totala de 7 ha situata in raza a 3 judete: 0,75 ha in judetul A, 2,9 ha in judetul B si 3,35 ha in judetul C a optat pentru incadrarea in limita veniturilor neimpozabile (2 ha pentru cultura cerealelor) pentru judetul A si judetul C. Stabilirea plafonului neimpozabil se va face, potrivit optiunii contribuabilului, astfel: 0,75 ha judetul A 1,25 ha judetul C. Venitul impozabil va fi stabilit pentru suprafata de 5 ha, astfel: 2,9 ha * norma de venit corespunzatoare judetului B 2,1 ha * norma de venit corespunzatoare judetului C.
  14.6. Terminologia folosita pentru definirea grupelor de produse vegetale si animale prevazute la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, pentru care venitul se determina pe baza normelor de venit, este cea stabilita potrivit legii.
  14.7. Tabelul „Produse vegetale“
  Col. 2 „Total suprafata“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suprafata totala (ha) destinata productiei vegetale aferente fiecarei grupe, la nivelul fiecarui judet.
  Col. 3 „Suprafata neimpozabila“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suprafata neimpozabila (ha) destinata productiei vegetale aferente fiecarei grupe.
  Col. 4 „Suprafata impozabila“ - se inscrie suprafata impozabila reprezentand diferenta dintre totalul suprafetei si suprafata neimpozabila, respectiv dintre datele inscrise la col. 2 „Total suprafata“ si datele inscrise la col. 3 „Suprafata neimpozabila“.
  Col. 5 „Norma de venit“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de produse vegetale, suma reprezentand norma de venit corespunzatoare judetului.
  Col. 6 „Norma de venit redusa“ - se inscrie suma reprezentand norma de venit redusa de catre contribuabilii prevazuti la art. 106 alin. (5) din Codul fiscal sau/si de contribuabilii prevazuti la art. 107 alin. (9) din Codul fiscal in vederea aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:
  a) in cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale, ca inghet, grindina, polei, ploaie abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se diminueaza corespunzator cu procentul reprezentand gradul de afectare stabilit potrivit procesului-verbal de constatare si evaluare a pagubelor, potrivit dispozitiilor art. 106 alin. (9) din Codul fiscal;
  b) in cazul aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, norma de venit redusa se calculeaza de contribuabil potrivit metodologiei de calcul stabilite prin Hotararea Guvernului nr. 30/2019 privind aprobarea metodologiilor pentru stabilirea normelor de venit utilizate la impunerea veniturilor din activitati agricole, precum si a Metodologiei de calcul al reducerii normei de venit pentru aplicarea prevederilor referitoare la scutirea de la plata impozitului pe venit, prevazuta la art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, in conformitate cu dispozitiile art. 107 alin. (9) din Codul fiscal.
  Col. 7 „Venit impozabil“ - se inscrie, dupa caz, venitul anual stabilit dupa cum urmeaza:
  a) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“ din tabelul „Produse vegetale“;
  b) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
  c) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
  d) pentru celelalte situatii se inscrie suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Suprafata impozabila“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“ din tabelul „Produse vegetale“.
 
  14.8. Tabelul „Animale“
  Col. 2 „Numar total capete animale/familii de albine“ - se inscrie distinct, pentru fiecare grupa de animale, numarul total de capete de animale sau de familii de albine detinute la nivelul fiecarui judet.
  Col. 3 „Numar total capete animale/familii de albine neimpozabil“ - se inscrie distinct, pentru fiecare grupa de animale, numarul total de capete de animale sau de familii de albine neimpozabile.
  Col. 4 „Numar total capete animale/familii de albine impozabil“ - se inscrie diferenta dintre numarul total de capete de animale sau de familii de albine detinute si numarul de capete de animale sau de familii de albine neimpozabile, respectiv dintre datele inscrise la col. 2 „Numar total capete animale/familii de albine“ si datele inscrise la col. 3 „Numar capete animale/familii de albine neimpozabil“.
  Col. 5 „Norma de venit“ - se inscrie, la randul corespunzator grupei de animale/familii de albine detinute, suma reprezentand norma de venit corespunzatoare judetului.
  Col. 6 „Norma de venit redusa“ - se inscrie suma reprezentand norma de venit redusa de catre contribuabilii prevazuti la art. 106 alin. (5) din Codul fiscal sau/si de contribuabilii prevazuti la art. 107 alin. (9) din Codul fiscal in vederea aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum urmeaza:
  a) in cazul in care s-au inregistrat pierderi ca urmare a unor fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale, ca inghet, grindina, polei, ploaie abundenta, seceta si inundatii, precum si a epizootiilor ce afecteaza peste 30% din suprafetele destinate productiei agricole vegetale/animalele detinute, norma de venit se diminueaza corespunzator cu procentul reprezentand gradul de afectare stabilit potrivit procesului-verbal de constatare si evaluare a pagubelor, potrivit dispozitiilor art. 106 alin. (9) din Codul fiscal;
  b) in cazul aplicarii dispozitiilor art. 76 alin. (1) lit. c) din Legea cooperatiei agricole nr. 566/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, norma de venit redusa se calculeaza de contribuabil potrivit metodologiei de calcul stabilite prin Hotararea Guvernului nr. 30/2019, in conformitate cu dispozitiile art. 107 alin. (9) din Codul fiscal.
  Col. 7 „Venit impozabil“ - se inscrie, dupa caz, venitul anual stabilit dupa cum urmeaza:
  a) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“ din tabelul „Animale“;
  b) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 6 „Norma de venit redusa“ si suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
  c) suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“, redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat;
  d) pentru celelalte situatii se inscrie suma stabilita ca produs intre suma inscrisa la col. 4 „Numar capete animale/familii de albine impozabil“ si suma inscrisa la col. 5 „Norma de venit“ din tabelul „Animale“.
 
  14.9. Contribuabilii care detin suprafete destinate productiei agricole vegetale/animale/familii de albine in judete diferite vor completa cate un tabel pentru fiecare judet cu datele referitoare la activitatea desfasurata.
  14.10. Suprafetele destinate productiei vegetale/Capetele de animale/Familiile de albine detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari ori de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/capetelor de animale/familiilor de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole.
  14.11. Tabelele de la pct. 14.7, respectiv pct. 14.8 nu se completeaza in cazul contribuabililor care desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.
  14.12. Rd. „Total venit impozabil“ - se inscrie totalul venitului inscris la col. 7 „Venit impozabil“, calculat la nivelul tuturor judetelor.
  In situatia contribuabililor care desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica se inscrie venitul net anual impozabil distribuit din cadrul asocierii.
  In cazul persoanelor cu handicap grav sau accentuat care desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica se inscrie venitul net anual impozabil distribuit din cadrul asocierii, care este redus proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii.
  14.13. Casuta „Total impozit anual“ - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la randul „Total venit impozabil“.
 
 
  Sectiunea a 2-a „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate estimate“
  Subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata“
  15. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care indeplinesc urmatoarele conditii cumulative, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte:
  a) realizeaza venituri din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva) si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia celor prevazute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri;
  b) estimeaza pentru anul curent venituri nete, norme anuale de venit determinate potrivit art. 68 si 69 din Codul fiscal, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia.
  Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile de mai sus.
  16. Persoanele fizice nu datoreaza contributia de asigurari sociale in urmatoarele situatii:
  16.1. in situatia in care sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale si nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, potrivit legii, precum si in situatia in care au calitatea de pensionari;
  16.2. in situatia in care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
  16.3. in situatia in care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale in Romania.
  17. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, potrivit legii, au obligatia de a completa subsectiunea daca nivelul venitului net estimat a se realiza pe fiecare sursa de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net cumulat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara.
  18. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare contributia de asigurari sociale, nu au obligatia depunerii formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul ...“.
  In situatia in care persoanele fizice pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale realizeaza si venituri din activitati independente, pentru aceste venituri nu depun declaratia.
  19. Contribuabilii care in cursul anului fiscal incep sa desfasoare o activitate independenta si/sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala, iar venitul net anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza in anul in curs, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului fiscal, sunt obligati sa completeze subsectiunea in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie contribuabilii pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale.
  20. Contribuabilii care incep o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ...“, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
  21. Persoanele fizice care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit pct. 16 depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica si isi recalculeaza contributia datorata si declarata pentru anul in curs.
  22. Recalcularea contributiei de asigurari sociale se efectueaza dupa cum urmeaza:
  a) se stabileste plafonul minim anual corespunzator numarului de luni de activitate, prin inmultirea numarului de luni de activitate cu salariul minim brut pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice;
  b) incadrarea venitului net realizat, pe perioada de activitate, in plafonul anual recalculat potrivit lit. a);
  c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);
  d) determinarea contributiei datorate recalculate prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 138 din Codul fiscal asupra venitului ales prevazut la lit. c).
  23. In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul minim determinat la pct. 22 lit. a), nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.
  24. Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la pct. 15 isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat.
  Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei declaratii unice rectificative, oricand pana la data termenului legal de depunere (25 mai inclusiv a anului urmator celui de impunere), avand completata corespunzator subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata“ cu noile informatii.
  25. Persoanele fizice care nu se incadreaza in conditiile prevazute la pct. 15 lit. b) pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.
  26. In vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale, sectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate estimate“ subsectiunea 1 „Date privind contributia de asigurari sociale estimata“ se completeaza dupa cum urmeaza:
  26.1. La rd. „Total venit estimat pentru incadrarea ca platitor de CAS“ - se completeaza suma veniturilor nete/brute si/sau a normelor anuale de venit estimate a se realiza din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 15 lit. a), cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
  26.2. Casuta de la lit. A „Obtin venituri peste plafonul minim“ - se bifeaza in cazul in care venitul estimat pentru incadrarea ca platitor de CAS este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii.
  26.3. Casuta de la lit. B „Obtin venituri sub plafonul minim si optez pentru plata CAS“ - se bifeaza de catre contribuabilii care estimeaza pentru incadrarea ca platitor de CAS un venit mai mic decat plafonul minim stabilit si care doresc sa opteze pentru plata contributiei de asigurari sociale, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste plafonul minim, potrivit legii.
  26.4. Rd. 1 „Venit anual ales pentru plata CAS“ - se completeaza baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, cu exceptia situatiei mentionate la pct. 22.
  26.5. Rd. 2 „CAS datorata“ - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevazute la rd. 1.
 
  Subsectiunea a 2-a „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata“
  27. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, este cel putin egala cu nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, din urmatoarele categorii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
  a) venituri din activitati independente;
  b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
  c) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II
 si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
  d) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
  e) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
  f) venituri din investitii;
  g) venituri din alte surse.
  28. Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile prevazute la pct. 27.
  29. Subsectiunea nu se completeaza de catre:
  a) persoanele fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, prevazute la art. 154 din Codul fiscal;
  b) persoanele care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale de sanatate in Romania.
  30. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia, se efectueaza prin cumularea urmatoarelor:
  – veniturile nete/brute/normele de venit estimate din categoriile de la pct. 27 lit. a)-e);
  – venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97 din Codul fiscal. 
  In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele distribuite si incasate incepand cu anul 2018;
  – venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116 din Codul fiscal.
  31. Sunt exceptate de la completarea si depunerea declaratiei persoanele fizice care estimeaza pentru anul in curs realizarea unor venituri cel putin la nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, din categoriile:
  – venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
  – venituri in baza contractelor de activitate sportiva;
  – venituri din arenda;
  – venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlurilor II
 si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati, cu completarile ulterioare, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, pentru care contributia se retine la sursa de catre platitorul de venit.
  32. Persoanele fizice care estimeaza un venit cumulat pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, din cele mentionate la pct. 31, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, dar venitul cumulat este cel putin egal cu nivelul plafonului minim, au obligatia depunerii „Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“, potrivit legii.
  33. Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri din cele prevazute la pct. 27, iar venitul net anual estimat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor de la pct. 31, pentru care impozitul se retine la sursa, este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
  34. Persoanele care incep o activitate in luna decembrie depun „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul ...“, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
  35. Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul minim prevazut la pct. 27 isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat si depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate, oricand pana la data termenului legal de depunere.
  Modificarea venitului estimat se face prin depunerea unei declaratii unice rectificative, oricand pana la data termenului legal de depunere (25 mai inclusiv a anului urmator celui de impunere), avand completata corespunzator subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata“ cu noile informatii.
  36. In situatia in care persoanele fizice estimeaza un venit anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, acestea pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in conditiile prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
  37. In vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate estimate“ subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate estimata“ se completeaza dupa cum urmeaza:
  37.1. La rd. „Total venit estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS“ - se completeaza suma veniturilor estimate a se realiza din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 27, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
  37.2. Casuta de la lit. A „Obtin venituri peste plafonul minim“ - se bifeaza in cazul in care venitul estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii.
  Randul „CASS“ - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra plafonului minim de 12 salarii minime in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia.
  37.3. Casuta de la lit. B „Obtin venituri sub plafonul minim si optez pentru plata CASS“ - se bifeaza de persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, in cazul in care venitul estimat pentru incadrarea ca platitor de CASS este sub plafonul minim stabilit, potrivit legii.
  Stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in acest caz se face dupa cum urmeaza:
  a) prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul reprezentand echivalentul a 6 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, in cazul in care aceasta este depusa in termenul legal de depunere;
  b) prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul echivalente cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara, in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, inmultita cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal, inclusiv luna in care se depune declaratia, daca declaratia se depune dupa termenul legal de depunere.
 
  37.4. Casuta de la lit. C „Sunt persoana fara venituri si optez pentru plata CASS“ - se bifeaza de persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, respectiv persoane care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.
  37.5. Casuta de la lit. D „Sunt persoana care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza CASS si optez pentru plata CASS“ - se bifeaza de persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv persoane care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate si care opteaza pentru plata contributiei.
  Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata in cazurile de la pct. 37.4 si 37.5 se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie asupra bazei de calcul reprezentand echivalentul a 6 salarii de baza minime brute pe tara, indiferent de data depunerii declaratiei.
  37.6. Persoanele prevazute la art. 180, care incep sa realizeze venituri de natura celor prevazute la art. 155 sau se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei, depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal si isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs.
 
 
  Sectiunea a 3-a „Sumarul obligatiilor privind impozitul pe venitul estimat si contributiile sociale estimate datorate, stabilite prin declaratia curenta“
  38. Sectiunea se completeaza de contribuabil dupa cum urmeaza:
  Rd. 1 „Impozitul pe venitul estimat, stabilit prin declaratia curenta“ - se inscrie suma reprezentand totalul impozitului pe venitul estimat stabilit de contribuabil pentru anul de impunere, prin declaratia curenta.
  Se insumeaza impozitul datorat pe venitul anual estimat inscris in declaratia curenta la:
  – rd. 4 „Impozit anual estimat“ de la capitolul II, sectiunea 1, subsectiunea 1, lit. B;
  – rd. 4 „Impozit anual“ de la capitolul II, sectiunea 1, subsectiunea 2, lit. B;
  – rd. „Total impozit anual“ de la capitolul II, sectiunea 1, subsectiunea 3, lit. B.
 
  Rd. 2 „Contributia de asigurari sociale estimata, stabilita prin declaratia curenta“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale stabilita la rd. 2 de la subsectiunea 1 sectiunea 2 a cap. II.
  Rd. 3 „Contributia de asigurari sociale de sanatate estimata, stabilita prin declaratia curenta“ - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate stabilita la subsectiunea 2 de la sectiunea 2 a cap. II.
 
 
  C. Datele de identificare a imputernicitului/curatorului fiscal
  1. Se completeaza in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre un imputernicit/curator fiscal, conform Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  2. In caseta „Cod de identificare fiscala“ - se inscrie codul de identificare fiscala al imputernicitului/curatorului fiscal, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
  3. In rubrica „Nume, prenume/Denumire“ - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului/ curatorului fiscal.
  4. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al imputernicitului/ curatorului fiscal.
 
  ANEXA NR. 3
 
  CARACTERISTICILE 
  de editare, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a
  formularului 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“
  Denumirea formularului: „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“
  1. Format: A4/t2
  2. Se difuzeaza gratuit.
  3. Caracteristici de editare: se poate utiliza echipament informatic pentru completare si editare.
  4. Se utilizeaza de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2020, precum si pentru declararea impozitului pe veniturile estimate si a contributiilor sociale datorate incepand cu anul 2021.
  5. Se intocmeste de catre contribuabil sau de imputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, dupa caz.
  6. Circula:
  – in format electronic, la organul fiscal competent; sau
  – in format hartie, in doua exemplare, semnat potrivit legii: un exemplar la contribuabil si un exemplar la organul fiscal central competent.
  7. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului.
 
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Contribuabilii care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligati sa depuna declaratia prevazuta la alin. (1) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Fac exceptie contribuabilii care realizeaza venituri pentru care impozitul se percepe prin retinere la sursa.
  (3) Asociatiile fara personalitate juridica care incep o activitate in cursul anului fiscal sunt obligate sa depuna la organul fiscal competent Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, pentru venitul estimat a se realiza pentru anul fiscal, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
  (4) Contribuabilii care determina venitul net pe baza de norme de venit, precum si cei pentru care cheltuielile se determina in sistem forfetar si care au optat pentru determinarea venitului net in sistem real depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice completata corespunzator, in termenul prevazut la alin. (1).
  (5) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si/sau din activitati agricole, silvicultura si piscicultura pentru care impozitul se determina in sistem real si care in cursul anului fiscal isi inceteaza activitatea, precum si cei care intra in suspendare temporara a activitatii, potrivit legislatiei in materie, au obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. 
  (6) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, pentru care impunerea este finala, au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in termen de 30 de zile de la incheierea contractului intre parti si respectiv pana la data de 25 mai, inclusiv a fiecarui an, pentru contractele in curs, in cazul celor care au incheiat contractele respective in anii anteriori. Pentru contractele in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, determinarea venitului net anual se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (6) din Articolul 120 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 80, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (7) In situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti, pentru care determinarea venitului brut se efectueaza potrivit prevederilor art. 84 alin. (2) si in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, venitul este recalculat de catre contribuabil, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Determinarea venitului anual se efectueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (7) din Articolul 120 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (8) Contribuabilii/asociatiile fara personalitate juridica care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
(la 23-03-2018 Articolul 120 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 38, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (9) Venitul net din activitati independente/activitati agricole desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, determinat pe baza normelor de venit sau in sistem real se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, de catre contribuabil, prin depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice in termen de 30 de zile de la obtinerea certificatului care atesta incadrarea in gradul de handicap.
 
  Impozitul datorat va fi calculat pentru venitul net anual redus proportional cu numarul de zile in care beneficiaza de scutirea de la plata impozitului.
 
(la 24-12-2020 Articolul 120 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 81, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Declaratii privind venitul estimat/norma de venit
  36. (1) In sensul art. 120 din Codul fiscal, contribuabilii care in cursul anului realizeaza venituri dintre cele prevazute la art. 61 lit. a), a 1), c) si f) din Codul fiscal, cu exceptia celor pentru care s-a efectuat retinerea la sursa a impozitului pe venit, impozitul fiind final, au obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoane fizice prin care se declara venitul estimat a se realiza in anul in curs, chiar daca in anul precedent s-au inregistrat pierderi, precum si impozitul pe venit datorat estimat pentru anul in curs.
  (2) Contribuabilii prevazuti la art. 60 pct. 1 lit. a), a 1) si d) din Codul fiscal au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (1). 
  (3) Contribuabilii care incep o activitate independenta, precum si cei care incep sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala reglementate la art. 72 si 73 din Codul fiscal, cat si din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, impuse in sistem real, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere stabilite la art. 68 din Codul fiscal, au obligatia declararii veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, pe fiecare sursa si categorie de venit. Declararea veniturilor si a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (1), pe fiecare sursa si categorie de venit, la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
  (4) Obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (1) revine si contribuabililor care desfasoara activitatea in mod individual sau intr-o forma de asociere care nu da nastere unei persoane juridice, cat si contribuabililor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit. 
  (5) In cazul in care contribuabilii obtin venituri intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii, cu exceptia asociatiilor care realizeaza venituri din activitati agricole pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit, precum si a asocierilor prevazute la art. 125 alin. (10) din Codul fiscal.
  (6) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal au obligatia depunerii la organul fiscal competent a declaratiei pe fiecare sursa de realizare a venitului, in termen de 30 de zile de la incheierea contractului. In cazul in care chiria este exprimata in valuta venitul estimat inscris in declaratie se evalueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua precedenta celei in care se depune declaratia. 
  Contribuabilii care realizeaza venituri din arenda nu depun declaratia prevazuta la alin. (1). 
  (7) Contribuabilii care incep o activitate impusa pe baza de norme de venit si opteaza pentru determinarea venitului net in sistem real vor depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului, completata corespunzator.
  (8) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit si care solicita trecerea pentru anul fiscal urmator la impunerea in sistem real vor depune declaratia prevazuta la alin. (1) pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, completata corespunzator. 
  (9) Asocierile fara personalitate juridica ce incep o activitate independenta nu au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (1). Acestea depun Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, pentru venitul estimat a se realiza pentru anul fiscal, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
  (10) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, in situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti, pentru care determinarea venitului brut se efectueaza potrivit prevederilor art. 120 alin. (7) din Codul fiscal
 si in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, depun in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
 
----------------------
  ART. 120 1
  Determinarea si plata impozitului pe venitul anual estimat
  (1) Contribuabilii prevazuti la art. 120 au obligatia estimarii venitului net anual pentru anul fiscal curent, in vederea stabilirii impozitului anual estimat, prin depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale pana la data de 25 mai, inclusiv a anului de realizare a venitului.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Impozitul se determina de catre contribuabil prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual estimat considerat venit impozabil, iar plata se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) nu se aplica in cazul contribuabililor care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
 
(la 23-03-2018 Capitolul XI din Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Determinarea si plata impozitului pe venitul anual estimat
  37. (1) In sensul art. 120 1 din Codul fiscal, impozitul pe veniturile realizate datorat in anul curent de catre contribuabilii prevazuti la pct. 36 se determina de catre acestia prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului net anual estimat a se realiza in anul in curs.
  (2) Termenul de plata este pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui pentru care au fost estimate veniturile. 
  (3) Plata impozitului se poate efectua oricand pana la implinirea termenului legal de plata prevazut la alin. (2). 
  (4) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica contribuabililor care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
  (5) Exemplu dat in aplicarea art. 120 1 din Codul fiscal:
  O persoana fizica incheie un contract de inchiriere valabil incepand cu data de 1 ianuarie 2018 pentru o chirie in valoare de 500 euro/luna (6.000 euro/an). 
  Depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal in data de 15 ianuarie 2018. Cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua de 14 ianuarie 2018, este de 4,6377 lei/euro. 
  Venitul brut estimat pentru anul 2018 este de 27.826 lei (6.000 euro x 4,6377 lei/euro).
  Venitul net estimat este de 16.696 lei (27.826 lei -27.826 lei x 40% cota forfetara de cheltuieli).
  Impozitul estimat datorat in cursul anului 2018 este in valoare de 1.670 lei. (16.696 lei x 10%).
  Termenul de plata al impozitului estimat este pana la data de 15 martie 2019, inclusiv. Contribuabilul poate efectua, insa, plati in cursul anului 2018.
 
 
----------------------
  ART. 121
  Bonificatie pentru plata impozitului pe venitul anual
  (1) Incepand cu anul 2021, se poate acorda bonificatie de pana la 10% din impozitul pe venitul anual. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat. 
  (2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele prevazute la art. 121 alin. (2), art. 151 alin. (24) si art. 174 alin. (24) se emit in termen de 60 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei a legii anuale a bugetului de stat prin care stabileste acordarea bonificatiilor.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 01-01-2021 Articolul 121 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 1, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3 1-a
  Bonificatii pentru plata cu anticipatie a impozitului pe venitul anual estimat
  37 1. (1) In sensul art. 121 din Codul fiscal, contribuabilii care au obligatia stabilirii impozitului prin autoimpunere, pentru platile efectuate in cursul anului reprezentand impozit pe venitul anual estimat, au dreptul la o bonificatie.
  In aplicarea prevederilor art. 121 alin. (1) din Codul fiscal, bonificatia se stabileste de contribuabil la momentul efectuarii ultimei plati a obligatiilor fiscale, atunci cand sunt respectate conditiile prevazute in legea bugetului de stat, referitoare la termenele pana la care contribuabilii pot efectua plati ale impozitului pe venit estimat, astfel incat acestia sa poata beneficia de bonificatie.
  In situatia in care, potrivit prevederilor art. 121 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilii au efectuat plata integrala a obligatiilor fiscale respectand conditiile reglementate prin legea bugetului de stat privind termenele de plata, dar nu si-au acordat bonificatia la ultima plata, ei pot beneficia de aceasta la definitivarea impozitului pe venitul anual estimat, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Bonificatia diminueaza cuantumul impozitului pe venit datorat. Pentru sumele platite in plus sunt aplicabile prevederile Legii nr. 207/2015. 
  (2) Exemplu privind aplicarea dispozitiilor art. 121 alin. (1) din Codul fiscal. 
  O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente pentru care impozitul de plata, pentru venitul estimat in anul in curs, este in suma de 1.000 lei. 
  Cu titlul de exemplu, prin legea bugetului de stat in vigoare pentru anul in curs nivelul bonificatiei este de 5% din impozitul datorat si se acorda in conditiile in care acesta este achitat integral pana la data de 1 decembrie a anului curent. 
  Persoana fizica efectueaza plati astfel:
  – in data de 15 iunie anul curent, in suma de 250 lei (plata pentru care nu se acorda bonificatia);
  – in data de 20 septembrie anul curent, in suma de 700 lei, intrucat in acest moment impozitul pe venitul anual estimat datorat se considera achitat integral, iar persoana fizica beneficiaza de o bonificatie pentru intreaga suma achitata in valoare de 50 lei (1.000 lei x 5% bonificatie). 
  Ca urmare a aplicarii bonificatiei impozitul de plata este de 950 lei (1.000 lei – 50 lei). 
  Avand in vedere plata efectuata in data de 15 iunie anul curent in valoare de 250 lei, impozitul pe venitul anual estimat ce urmeaza a fi achitat este de 700 lei (950 lei – 250 lei). 
  (3) Exemplu privind aplicarea dispozitiilor art. 121 alin. (2) din Codul fiscal: 
  O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente pentru care impozitul de plata, pentru venitul estimat in anul in curs, este in valoare de 3.000 lei. 
  Cu titlul de exemplu, prin legea bugetului de stat in vigoare pentru anul in curs nivelul bonificatiei este de 5% din impozitul datorat si se acorda in conditiile in care acesta este achitat integral pana la data de 1 decembrie a anului curent. 
  Persoana fizica efectueaza plati astfel:
  a) in data de 15 martie anul curent, in suma de 1.000 lei; 
  b) in data de 30 iunie anul curent, in suma de 1.000 lei;
  c) in data de 15 noiembrie anul curent, in suma de 1.000 lei.
  La definitivarea impozitului constata ca a respectat conditiile stabilite pentru a beneficia de bonificatie, dar la ultima plata nu si-a acordat bonificatia. Prin declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice isi determina si isi declara bonificatia de care beneficiaza in valoare de 150 lei (3.000 lei x 5% bonificatie). 
  Totodata, stabileste si valoarea impozitului anual estimat de plata calculat ca urmare a aplicarii bonificatiei, dupa cum urmeaza:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? - impozit datorat        ? 3.000 lei   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? - bonificatie 5%         ? 150 lei     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? - impozit de plata       ? 2.850 lei   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
  Avand in vedere ca in cursul anului persoana fizica a efectuat plati in valoare de 3.000 lei, fata de 2.850 lei cat datoreaza dupa aplicarea bonificatiei, suma de 150 lei este considerata o plata in plus.
 
 
----------------------
  ART. 122
  Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul I. Date privind veniturile realizate
  (1) Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, determinate in sistem real, au obligatia de a depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale la organul fiscal competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea definitivarii impozitului anual pe venit. Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se completeaza pentru fiecare sursa din cadrul fiecarei categorii de venit. Pentru veniturile realizate intr-o forma de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuita din asociere.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale se completeaza si de catre contribuabilii carora le sunt aplicabile prevederile de la art. 72 1, art. 84 alin. (3) si art. 116.
  (3) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii se completeaza si se depune la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a castigului net anual/pierderii nete anuale potrivit prevederilor cap. V - Venituri din investitii.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4) Nu se depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - cap. I, pentru urmatoarele categorii de venituri:
 
(la 29-12-2018 Partea introductiva a alineatului (4) din Articolul 122 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 6, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
  a) venituri nete determinate pe baza de norma de venit, cu exceptia celor care au completat si depus declaratia prevazuta la art. 85 alin. (4 9) si art. 120 alin. (4);
 
(la 01-01-2021 Litera a) din Alineatul (4) , Articolul 122 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 82, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 72; 
  c) venituri din cedarea folosintei bunurilor sub forma de arenda, a caror impunere este finala potrivit prevederilor art. 84 alin. (8), precum si venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei si nu s-a optat pentru stabilirea venitului net anual in sistem real, iar la sfarsitul anului anterior nu indeplinesc conditiile pentru calificarea veniturilor in categoria veniturilor din activitati independente;
 
(la 29-12-2018 Litera c), alin. (4) din Articolul 122 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificata de Punctul 6, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
  d) venituri sub forma de salarii si venituri asimilate salariilor, pentru care informatiile sunt cuprinse in declaratiile specifice;
  e) venituri din investitii, a caror impunere este finala;
  f) venituri din premii si din jocuri de noroc, a caror impunere este finala;
  g) venituri din pensii;
  h) venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal;
  i) venituri din alte surse, cu exceptia celor prevazute la art. 116.
  j) veniturile din vanzarea energiei electrice de catre prosumatorii, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
 
(la 30-07-2020 Alineatul (4) din Articolul 122 , Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 2, Articolul IX din LEGEA nr. 155 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 665 din 27 iulie 2020) 
 
  (5) Abrogat.
 
(la 30-05-2019 Alineatul (5) din Articolul 122, Capitolul XI, Titlul IV a fost abrogat de Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 35 din 23 mai 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 427 din 30 mai 2019) 
  (6) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 23-03-2018 Articolul 122 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice
  38. (1) In sensul prevederilor art. 122 din Codul fiscal, contribuabilii care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 61 lit. a), a 1), c), d), f) si i) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 116 alin. (1) din Codul fiscal, pentru care impozitarea nu se efectueaza prin retinere la sursa, au obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la termenul legal prevazut de lege prin care declara veniturile nete anuale impozabile realizate in anul fiscal precedent, precum si impozitul anual calculat si datorat, indiferent daca veniturile sunt realizate individual sau intr-o forma de asociere care nu da nastere unei persoane juridice.
  (2) Contribuabilii care realizeaza venituri din strainatate impozabile in Romania au obligatia sa le declare in Romania si depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la termenul legal de depunere al acesteia, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui in care s-au realizat veniturile. 
  (3) Contribuabilii care inceteaza sa mai aiba domiciliul fiscal in Romania vor depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala au avut domiciliul fiscal declaratia prevazuta la alin. (1) pentru perioada in care contribuabilii au avut domiciliul in Romania.
 
----------------------
  ART. 123
  Stabilirea si plata impozitului anual datorat 
  (1) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil determinat potrivit art. 118, din care se deduce, in limita impozitului datorat, costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul respectiv.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (1) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 24, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (1 1) Abrogat.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (1 1) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (1 2) Impozitul anual datorat se stabileste de contribuabili in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru veniturile realizate in anul fiscal anterior, prin aplicarea cotei de 10% asupra castigului net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 119.
 
(la 01-01-2021 Articolul 123 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 85, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (1 3) In cazul asocierilor fara personalitate juridica, pentru stabilirea impozitului anual datorat de fiecare membru asociat, costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale puse in functiune in anul respectiv se distribuie proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere.
 
(la 29-03-2021 Articolul 123 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 1, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021) 
  (2) Impozitul anual datorat de contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor, precum si venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care determinarea venitului net anual se efectueaza prin utilizarea cotei forfetare de cheltuieli, se stabileste prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (2) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 24, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (3) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat determinat potrivit prevederilor alin. (1) si alin. (1 2) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (3) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 86, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4) Contribuabilii care au realizat venituri din activitati independente/activitati agricole, impusi pe baza de norma de venit si/sau din cedarea folosintei bunurilor, precum si venituri din drepturi de proprietate intelectuala, potrivit art. 72, care nu au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, si contribuabilii care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala, potrivit art. 72 1, pot dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul datorat pe venitul anual, a unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, in conformitate cu reglementarile art. 123 1, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (4) din Articolul 123 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 18, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 18 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 123 alin. (4) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (2), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (5) din Articolul 123, Capitolul XI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (6) Abrogat.
 
(la 01-04-2019 Alineatul (6) din Articolul 123, Capitolul XI, Titlul IV a fost abrogat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
  (7) Plata impozitului anual datorat pentru venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil se efectueaza la bugetul de stat, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (8) Contribuabilii care realizeaza venituri prevazute la art. 68 2 si art. 114 alin. (2) lit. k 1), la definitivarea impozitului anual de plata iau in calcul platile anticipate retinute la sursa, de catre platitorii de venituri. In cazul sumelor de restituit catre contribuabil dupa definitivarea impozitului anual datorat, se aplica in mod corespunzator prevederile Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-01-2021 Articolul 123 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 87, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
(la 23-03-2018 Articolul 123 din Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 42, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Stabilirea si plata impozitului anual datorat
  39. (1) In aplicarea prevederilor art. 123 din Codul fiscal, stabilirea impozitului anual datorat se realizeaza de contribuabili prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului/castigului net anual impozabil si se realizeaza prin depunerea declaratiei prevazuta la pct. 38.
  (2) Termenul de plata a impozitului este de pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
  (3) In aplicarea prevederilor art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 118 si 119 din Codul fiscal, prin depunerea la organul fiscal competent a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice pana la termenul legal de depunere a acesteia, dupa cum urmeaza: 
  a) 2% pentru entitatile nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
  b) 2% pentru acordarea de burse private; sau 
  c) 3,5% pentru entitatile nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
  (4) Contribuabilii prevazuti la art. 123 alin. (4) din Codul fiscal pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul anual, prin depunerea la organul fiscal competent a unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor. 
  (5) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (3) lit. a) si c) sau acordarea de burse private.
  (6) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
  (7) In situatia prevazuta la alin. (3) lit. b), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea „conform cu originalul“, contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse. 
  (8) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (3) nu mai pot exercita aceeasi optiune pentru aceeasi sursa de venit.
  (9) Dreptul de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit se exercita prin depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
 
----------------------
 
  ART. 123 1
  Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
  (1) Contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit art. 68 1 alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 78 alin. (6), art. 82 alin. (6), art. 101 alin. (12), art. 123 alin. (3) si (4) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii. 
  (2) Entitatile nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, precum si unitatile de cult beneficiaza de sumele prevazute la alin. (1) daca la momentul platii acestora de catre organul fiscal sau angajatorul/platitorul de venit figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale prevazute la art. 25 alin. (4 1). Sumele primite din impozitul anual datorat sunt folosite in scopul desfasurarii activitatilor nonprofit.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (2) din Articolul 123 1 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (3) Pentru contribuabilii prevazuti la art. 68 1 alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 78 alin. (6), art. 82 alin. (6), art. 101 alin. (12) si art. 123 alin. (4), obligatia calcularii si platii sumei prevazute la alin. (1) revine organului fiscal competent, pe baza cererii depuse de acestia pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii. Distribuirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul datorat poate fi solicitata prin cerere pentru aceiasi beneficiari pentru o perioada de cel mult 2 ani si va putea fi reinnoita dupa expirarea perioadei respective.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (2), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3 1) Contribuabilii prevazuti la art. 68 1 alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 78 alin. (6), art. 82 alin. (6), art. 101 alin. (12) si art. 123 alin. (4) pot opta pentru depunerea cererii la entitatea nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii/unitatea de cult, beneficiara a sumei. Entitatea nonprofit/unitatea de cult are obligatia de a transmite, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, la organul fiscal competent un formular prin care centralizeaza cererile primite de la contribuabili, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, sub sanctiunea decaderii.
 
(la 03-09-2021 Articolul 123 1 din Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 26, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (4) Pentru contribuabilii prevazuti la art. 123 alin. (3), obligatia calcularii si platii sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit revine organului fiscal competent, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depuse de acestia pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (2), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (3), (3 1) si (4) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (5) din Articolul 123 1 , Capitolul XI , Titlul IV a fost modificat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
----------------------
PROCEDURA 07/01/2021 din data 2021-01-07

 CAP. I
  Dispozitii generale
  1. (1) Potrivit dispozitiilor art. 123 1 si 130 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii pot dispune asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
  (2) Optiunea poate fi exercitata pentru una sau mai multe entitati, in limita plafonului de pana la 3,5% din impozitul pe venit.
  2. In functie de natura venitului, optiunea se exercita prin completarea si depunerea, la organul fiscal central competent a urmatoarelor formulare, dupa caz:
  a) „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“;
  b) 230 „Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat“.
  3. Prezenta procedura se aplica de catre compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili si declaratii fiscale persoane fizice din cadrul organului fiscal central competent, denumit in continuare compartiment de specialitate.
  4. Prin organ fiscal central competent se intelege:
  a) organul fiscal central in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
  b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice fara domiciliu fiscal in Romania.
  5. In sensul prezentei proceduri, termenii de mai jos au urmatoarea semnificatie:
  a) cerere reprezinta Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice sau Cererea privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat (formularul 230), dupa caz;
  b) impozitul anual datorat reprezinta impozitul anual, impozitul datorat pe venitul/castigul net anual impozabil, impozitul datorat pe venitul anual, dupa caz.
  6. Compartimentul de specialitate va desfasura urmatoarele operatiuni in vederea calcularii si virarii sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii:
  a) primeste si inregistreaza cererile;
  b) organizeaza evidenta cererilor;
  c) proceseaza cererile;
  d) notifica contribuabilii ale caror cereri contin erori de completare;
  e) notifica contribuabilii pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, de catre reprezentantul entitatii nonprofit/unitatii de cult beneficiare a sumei;
  f) transmite borderoul catre unitatea de trezorerie in vederea virarii sumelor pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult.
  CAP. II
  Organizarea evidentei cererilor si procesarea acestora
  SECTIUNEA 1
  Organizarea evidentei cererilor
  7. Compartimentul de specialitate organizeaza o evidenta, in format electronic, a cererilor primite.
  8. Evidenta cererilor contine, in mod obligatoriu, cel putin urmatoarele elemente:
  a) numele si prenumele contribuabilului;
  b) domiciliul fiscal al contribuabilului;
  c) codul numeric personal/numarul de identificare fiscala;
  d) numarul de inregistrare a cererii la organul fiscal;
  e) perioada de valabilitate a optiunii;
  f) modul de depunere a formularului 230 „Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat“;
  g) numarul de inregistrare la organul fiscal a borderoului de predare-primire cu care a fost depus formularul 230, daca este cazul;
  h) datele de identificare ale reprezentantului legal sau ale imputernicitului entitatii nonprofit/unitatii de cult care a depus formularul 230 la organul fiscal, in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, daca este cazul;
  i) datele de identificare ale entitatii/entitatilor nonprofit/unitatii/unitatilor de cult inscrise in cerere;
  j) procentul din impozitul pe venit directionat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult;
  k) numarul si data notificarii privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, daca este cazul;
  l) motivul notificarii contribuabilului, daca este cazul;
  m) data comunicarii notificarii privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, daca este cazul;
  n) numarul si data adresei de raspuns a contribuabilului, daca este cazul;
  o) raspunsul contribuabilului pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, ca urmare a primirii notificarii privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult;
  p) suma stabilita de organul fiscal reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatii nonprofit/unitatii de cult;
  r) numarul si data borderoului care se transmite unitatii de trezorerie.
  9. (1) Compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta datele prevazute la pct. 8 lit. a)-j), in termen de o zi lucratoare de la primirea cererilor.
  (2) In cazul contribuabililor care au solicitat, in anul anterior, distribuirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru aceiasi beneficiari pentru o perioada de 2 ani, compartimentul de specialitate preia in evidenta informatiile cuprinse in cererile inregistrate in anul anterior.
  (3) La pct. 8 lit. e) se inscrie in evidenta perioada pentru care contribuabilul a solicitat distribuirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul datorat, respectiv un an sau 2 ani, dupa caz.
  (4) La pct. 8 lit. f) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta urmatoarele date privind modalitatea de transmitere a formularului 230, dupa caz:
  a) prin posta, in mod individual;
  b) prin posta, pe baza de borderou;
  c) direct la registratura organului fiscal, in mod individual;
  d) direct la registratura organului fiscal, pe baza de borderou;
  e) prin intermediul serviciului Spatiul privat virtual;
  f) prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe baza de borderou, cu formularele 230, in format hartie, scanate.
  (5) La pct. 8 lit. g) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta numarul si data borderoului de predare-primire, in cazul in care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, de catre reprezentantul entitatii nonprofit/unitatii de cult beneficiare a sumei.
  (6) La pct. 8 lit. i) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta urmatoarele date privind entitatea nonprofit/unitatea de cult inscrisa in cerere:
  a) denumirea entitatii beneficiare;
  b) codul de identificare fiscala;
  c) contul bancar.
  (7) La pct. 8 lit. j) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta, pentru fiecare entitate beneficiara, procentul din impozitul pe venit inscris in cerere de contribuabil, pentru a fi directionat entitatii nonprofit/unitatii de cult.
  SECTIUNEA a 2-a
  Procesarea cererilor
  10. (1) Compartimentul de specialitate prelucreaza cererile in termen de maximum 10 zile de la primirea acestora.
  (2) Cererile depuse peste termenul legal prevazut de lege nu vor fi prelucrate de catre compartimentul de specialitate.
  (3) In cazul in care se constata erori sau documentele depuse nu sunt suficiente, compartimentul de specialitate notifica contribuabilii in vederea clarificarii situatiei.
  CAP. III
  Stabilirea bazei de calcul al sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat
  11. (1) Compartimentul de specialitate stabileste baza de calcul al sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, pe baza datelor din evidenta fiscala, avand in vedere urmatoarele, dupa caz:
  a) impozitul anual pe veniturile din salarii si asimilate salariilor din formularul 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate“ si/sau formularul 224 „Declaratie privind veniturile sub forma de salarii si asimilate salariilor din strainatate obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitate in Romania“;
  b) impozitul anual pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sau din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva din formularul 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate“ sau din „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“;
  c) impozitul anual pe veniturile din pensii din formularul 205 „Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit“;
  d) impozitul datorat pe venitul/castigul net anual impozabil, realizat din Romania, din „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“;
  e) impozitul anual datorat in Romania pe venitul realizat din strainatate, dupa deducerea creditului fiscal, din „Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice“.
  (2) In cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala sau veniturilor din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, realizate din Romania, compartimentul de specialitate verifica in evidenta fiscala, constituita pe baza formularului 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate“, daca contribuabilul a optat la angajator/platitorul de venit pentru calcularea, retinerea si plata de catre acesta a sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul lunar datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, potrivit legii.
  (3) In situatia in care, in urma verificarilor efectuate, organul fiscal constata ca persoana fizica a optat pentru calcularea, retinerea si plata de catre angajator/platitorul de venit a sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul lunar datorat, la stabilirea de catre organul fiscal a bazei de calcul al sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private nu se ia in calcul impozitul aferent sursei de venit pentru care angajatorul/platitorul a efectuat calculul, retinerea si plata sumei reprezentand pana la 3,5%.
  CAP. IV
  Stabilirea cheltuielilor admise cu bursele private
  12. (1) In vederea stabilirii cheltuielilor admise cu bursele private, compartimentul de specialitate verifica datele inscrise de contribuabili in cerere, precum si documentele prezentate (de exemplu: contractul incheiat intre parti, documentele de plata) si, in cazul in care se constata erori sau documentele depuse nu sunt suficiente, notifica contribuabilii in vederea clarificarii situatiei.
  (2) Compartimentul de specialitate verifica daca suma platita pentru bursa privata se incadreaza in plafonul admis de lege si stabileste cheltuielile admise cu bursa privata astfel:
  a) in situatia in care suma platita este mai mare decat plafonul admis de lege, cheltuielile admise cu bursele private se stabilesc la nivelul acestui plafon;
  b) in situatia in care suma platita este mai mica decat plafonul admis de lege, cheltuielile admise cu bursele private se stabilesc la nivelul sumei platite.
  (3) In situatia contribuabililor care dispun asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult si pentru acordarea de burse private, in vederea stabilirii cheltuielilor admise cu bursele private, acordate potrivit legii, compartimentul de specialitate verifica daca suma rezultata prin aplicarea procentului din impozit inscris in cerere pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, cumulata cu suma platita pentru bursa privata depaseste plafonul admis de lege reprezentand 3,5% din impozitul anual datorat. In situatia in care plafonul admis de lege este depasit, suma totala luata in calcul este limitata la nivelul acestui plafon, avand prioritate cheltuielile efectuate in cursul anului de raportare cu bursa privata.
  (4) Compartimentul de specialitate stabileste cheltuielile admise cu bursele private, acordate potrivit legii, pe baza documentelor prezentate de contribuabil, precum si a datelor existente in evidenta fiscala, si emite decizia privind stabilirea cheltuielilor admise cu bursele private (formular 255), prevazuta in anexa nr. 6 la ordin
.
  (5) Comunicarea deciziilor de impunere privind stabilirea cheltuielilor admise cu bursele private se efectueaza de catre compartimentul de specialitate, potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (6) In termen de 24 de ore de la primirea informatiei privind data comunicarii deciziilor privind stabilirea cheltuielilor admise cu bursele private, compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta fiscala data comunicarii acestora, urmand ca ulterior sa fie transmise automat, prin sistemul informatic, catre aplicatiile informatice utilizate de compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori persoane fizice.
  CAP. V
  Stabilirea sumelor de virat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult
  13. In situatia contribuabililor care au solicitat virarea unei sume din impozit catre o singura entitate nonprofit/unitate de cult, la stabilirea sumei de virat se vor avea in vedere urmatoarele:
  a) in situatia in care contribuabilii nu au completat in cerere rubrica „Procentul din impozit“ pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult, suma de virat se stabileste la nivelul plafonului admis de lege;
  b) in situatia contribuabililor care au completat in cerere rubrica „Procentul din impozit“ pentru sustinerea unei entitati nonprofit/unitati de cult, compartimentul de specialitate stabileste suma de virat entitatii beneficiare astfel:
  – in situatia in care procentul inscris in cerere este mai mare decat plafonul admis de lege, suma de virat se stabileste la nivelul acestui plafon;
  – in situatia in care procentul inscris in cerere este mai mic decat plafonul admis de lege, suma de virat se stabileste la nivelul procentului inscris in cerere.
 
  14. (1) In situatia in care contribuabilii au solicitat virarea unei sume din impozit catre mai multe entitati nonprofit/unitati de cult, solicitarile vor fi analizate in ordinea cronologica a inregistrarii la organul fiscal a cererilor/exercitarii optiunii, avand prioritate cererile depuse in anul precedent prin care contribuabilul a optat pentru sustinerea entitatilor beneficiare pentru o perioada de 2 ani, dupa caz, cu mentiunea ca suma totala de virat nu poate depasi plafonul prevazut de lege.
  (2) La stabilirea sumelor de virat, in situatia de la alin. (1), se vor avea in vedere urmatoarele:
  a) in situatia in care in cereri nu a fost completata rubrica „Procentul din impozit“, suma totala de virat se stabileste la nivelul plafonului prevazut de lege;
  b) in situatia in care in cereri a fost completata rubrica „Procentul din impozit“, organul fiscal verifica daca suma totala a procentelor inscrise in cereri depaseste plafonul prevazut de lege.
  (3) In situatia in care suma totala a procentelor inscrise in cereri este mai mica decat plafonul admis de lege, sumele de virat fiecarei entitati nonprofit/unitati de cult se stabilesc la nivelul fiecarei sume rezultate prin aplicarea procentelor inscrise in cerere.
  (4) In situatia in care suma totala a procentelor inscrise in cereri este mai mare decat plafonul admis de lege, suma totala de virat se stabileste la nivelul plafonului prevazut de lege. Se vor avea in vedere, in ordine cronologica, numai cererile a caror procente, insumate, nu depasesc plafonul prevazut de lege.
  15. In cazul contribuabililor care au solicitat prin cererea depusa in anul 2020 distribuirea sumei catre entitatea beneficiara pentru o perioada de 2 ani, compartimentul de specialitate va stabili suma de virat la nivelul plafonului admis de lege.
  16. Compartimentul de specialitate intocmeste, pe baza datelor din evidenta, pentru fiecare contribuabil, lista entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, ordonate in functie de data inregistrarii optiunii la organul fiscal. Lista cuprinde doua sectiuni:
  – sectiunea 1 cuprinde entitatile nonprofit/unitatile de cult pentru care suma totala a procentelor inscrise in cereri se incadreaza in plafonul prevazut de lege;
  – sectiunea 2 cuprinde entitatile nonprofit/unitatile de cult pentru care contribuabilul a solicitat virarea, dar care nu pot beneficia de aceste sume intrucat a fost depasit plafonul de 3,5% prevazut de lege.
  CAP. VI
  Notificarea contribuabililor pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, de catre reprezentantul entitatii nonprofit/unitatii de cult beneficiare a sumei
  17. Pe baza datelor din evidenta constituita conform pct. 8, compartimentul de specialitate identifica contribuabilii pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou.
  18. (1) In cazul entitatilor cuprinse in sectiunea 1 din lista de la pct. 16, pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, compartimentul de specialitate emite si transmite contribuabililor „Notificarea privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult“, conform modelului prevazut in anexa nr. 3 la ordin, completata in mod corespunzator.
  (2) Nu se emite notificarea prevazuta la alin. (1) in cazul in care contribuabilul a depus, individual, un formular 230, prin posta, direct la registratura organului fiscal sau prin intermediul serviciului Spatiul privat virtual.
  (3) Notificarea de la alin. (1) nu se emite in cazul entitatilor nonprofit/unitatilor de cult cuprinse in sectiunea 2 din lista prevazuta la pct. 16.
  19. (1) Notificarea prevazuta in anexa nr. 3 la ordin
 se emite si se transmite contribuabilului in termen de 5 zile de la procesarea cererii.
  (2) Dupa emiterea notificarii prevazute in anexa nr. 3 la ordin, compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta datele prevazute la pct. 8 lit. k) si l).
  (3) La pct. 8 lit. l) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta motivul notificarii contribuabilului, respectiv faptul ca formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou.
  20. Notificarea se comunica potrivit prevederilor art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  21. (1) Dupa comunicarea notificarilor, compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta la pct. 8 lit. m) data comunicarii acestora.
  (2) Data comunicarii notificarii se inscrie in evidenta:
  a) in ziua urmatoare termenului de 15 zile de la data punerii la dispozitia persoanei fizice a documentului comunicat prin intermediul serviciului Spatiul privat virtual (SPV); 
  b) in termen de 24 de ore de la primirea informatiei privind data comunicarii notificarii.
 
  22. Pentru notificarile comunicate, compartimentul de specialitate asteapta raspunsul contribuabilului 30 de zile de la data comunicarii notificarii, dar nu mai mult de 45 de zile. 
  23. (1) In termen de o zi lucratoare de la primirea raspunsului de la contribuabil, compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta datele prevazute la pct. 8 lit. n) si o).
  (2) La pct. 8 lit. o) compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta raspunsul contribuabilului ca urmare a primirii notificarii privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, respectiv:
  a) da - recunoaste optiunea;
  b) nu - comunica faptul ca nu a facut optiunea.
 
  24. (1) Zilnic, compartimentul de specialitate intocmeste lista contribuabililor pentru care formularul 230 a fost depus in format hartie sau in format hartie, scanat, pe baza de borderou, in cazul carora s-a implinit termenul de 45 de zile de la data comunicarii notificarii prevazute in anexa nr. 3 la ordin, precum si a contribuabililor care au depus cererea in mod individual.
  (2) Din lista sunt eliminate acele entitati pentru care contribuabilii au comunicat, in scris, organului fiscal faptul ca nu si-au exercitat optiunea.
  (3) La pct. 8 lit. e) compartimentul de specialitate actualizeaza in evidenta perioada de valabilitate a optiunii, conform raspunsului primit de la contribuabil. 
  (4) In situatia in care contribuabilul comunica, ca urmare a notificarii, ca optiunea inscrisa in cerere nu ii apartine, compartimentul de specialitate recalculeaza sumele de virat conform cap. V, actualizeaza lista de la pct. 16 si aplica procedura de notificare, daca este cazul.
  CAP. VII
  Virarea sumelor reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult
  25. Virarea sumelor reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult se realizeaza in 90 de zile de la data depunerii cererii, dar nu mai tarziu de 90 de zile de la data expirarii termenului legal de exercitare a optiunii, potrivit legii.
  26. (1) Inainte de transmiterea borderoului catre unitatea de trezorerie in vederea virarii sumelor pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, compartimentul de specialitate are obligatia sa verifice daca entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit legii. In situatia in care entitatea beneficiara nu indeplineste aceasta conditie, compartimentul de specialitate informeaza contribuabilul ca organul fiscal nu poate efectua transferul sumei in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult, precum si motivul pentru care nu poate efectua transferul sumei.
  (2) In vederea virarii sumelor pentru sustinerea entitatilor nonprofit/unitatilor de cult, compartimentul de specialitate editeaza, cu ajutorul aplicatiei informatice, un borderou, care se transmite unitatii de trezorerie, cu urmatoarele informatii:
  – numarul/data borderoului;
  – denumirea entitatii nonprofit/unitatii de cult;
  – codul de identificare fiscala al entitatii nonprofit/unitatii de cult;
  – simbol cont bancar (IBAN);
  – suma.
  (3) Borderoul se aproba de catre conducatorul unitatii fiscale cu mentiunea „Bun de plata“ si se transmite unitatii de trezorerie cel tarziu in termen de 80 de zile de la data expirarii termenului legal de exercitare a optiunii, potrivit legii.
  27. Compartimentul de specialitate inregistreaza in evidenta datele prevazute la pct. 8 lit. p) si r).
  CAP. VIII
  Recuperarea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, virata in mod necuvenit entitatilor nonprofit/unitatilor de cult
  28. In situatia in care contribuabilii aduc la cunostinta organului fiscal competent, in scris, faptul ca nu si-au exercitat optiunea pentru virarea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual pe venit in contul entitatii nonprofit/unitatii de cult mentionate in notificarea primita, iar viramentul sumelor in contul entitatilor beneficiare a fost realizat, organele fiscale vor efectua demersurile necesare in vederea recuperarii sumelor virate in mod necuvenit.
  29. Compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili si declaratii fiscale persoane fizice din cadrul organului fiscal central competent pentru primirea si procesarea formularului 230 intocmeste „Referatul de stabilire a sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, virata in mod necuvenit entitatilor nonprofit/unitatilor de cult“, prevazut in anexa nr. 4 la ordin, denumit in continuare referat.
  30. Referatul se intocmeste atat pe baza informatiilor din borderourile de predare-primire a formularelor 230 depuse la organul fiscal de catre entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara a sumei, cat si pe baza informatiilor existente in evidenta fiscala si cuprinde urmatoarele date:
  – datele de identificare a entitatii nonprofit/unitatii de cult;
  – numarul, data borderoului de predare-primire depus de entitatea nonprofit/unitatea de cult si pozitia din borderou;
  – suma virata entitatii nonprofit/unitatii de cult in mod necuvenit;
  – contul bancar - IBAN in care a fost virata suma in mod necuvenit;
  – data virarii sumei.
  31. Referatul se avizeaza de seful compartimentului cu atributii in gestionarea declaratiilor fiscale persoane fizice si se aproba de catre conducatorul unitatii fiscale.
  32. Compartimentul prevazut la pct. 29 transmite, lunar, referatele catre compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili, declaratii fiscale, bilanturi persoane juridice din cadrul organului fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrata entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara a sumei virate in mod necuvenit. 
  33. Pe baza referatelor primite, compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili, declaratii fiscale, bilanturi persoane juridice din cadrul organului fiscal in a carui evidenta fiscala este inregistrata entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara a sumei emite si comunica formularul 258 „Decizie privind recuperarea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat, virata in mod necuvenit entitatilor nonprofit/unitatilor de cult“, prevazut in anexa nr. 5 la ordin.
  34. Decizia se emite pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care au fost primite referatele prevazute la pct. 29.
  35. Decizia se comunica entitatii nonprofit/unitatii de cult prin modalitatile prevazute la art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  36. In termen de 24 de ore de la primirea informatiei privind data comunicarii deciziilor, compartimentul prevazut la pct. 33 inregistreaza in evidenta fiscala data comunicarii acestora.
  37. (1) Dupa inregistrarea in evidenta fiscala a datei comunicarii deciziilor, in termen de 24 de ore, compartimentul prevazut la pct. 33 transmite automat, prin sistemul informatic, datele privind sumele stabilite prin decizii si data comunicarii acestora catre compartimentul cu atributii de evidenta pe platitori persoane juridice din cadrul organului fiscal care administreaza entitatea nonprofit/unitatea de cult.
  (2) Sumele de recuperat care au fost transferate in mod necuvenit entitatilor nonprofit/unitatilor de cult se stabilesc in termenul de prescriptie prevazut la art. 110 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Dispozitiile art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica corespunzator.
  38. Decizia impreuna cu referatul se arhiveaza la dosarul fiscal al entitatii nonprofit/unitatii de cult.
----------------------
 
  (6) Prin exceptie de la alin. (3) si (4), contribuabilii prevazuti la art. 68 1 alin. (7), art. 72 alin. (8), art. 78 alin. (6) si art. 82 alin. (6), pentru care impozitul pe venitul realizat se retine la sursa, pot opta, cu acordul angajatorului/platitorului de venit, printr-un inscris incheiat cu acesta, pentru calcularea, retinerea, declararea si plata sumei prevazute la alin. (1) catre beneficiari, pana la termenul de plata a impozitului.
  (7) Optiunea de la alin. (6) ramane valabila pe perioada prevazuta in inscrisul incheiat intre parti, incepand cu veniturile realizate in luna exercitarii optiunii, dar nu mai mult de 2 ani fiscali consecutivi, pentru aceiasi beneficiari prevazuti la alin. (1) si poate fi reinnoita dupa expirarea perioadei respective. In acest interval contribuabilul poate renunta la optiunea privind distribuirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit sau poate schimba beneficiarii pentru care a optat anterior.
  (8) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea prin retinerea la sursa a sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea beneficiarilor prevazuti la alin. (1) nu mai pot exercita aceeasi optiune pentru aceeasi perioada si sursa de venit.
  (9) Angajatorul/Platitorul de venit are obligatia ca la momentul platii sumelor reprezentand pana la 3,5% din impozitul datorat de persoanele fizice sa verifice daca entitatea nonprofit/unitatea de cult beneficiara figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale prevazute la art. 25 alin. (4 1).
  (10) In situatia in care entitatea nonprofit/unitatea de cult nu figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale prevazute la art. 25 alin. (4 1), angajatorul/platitorul de venit are obligatia sa refuze efectuarea platii sumelor catre aceasta.
 
(la 01-04-2019 Capitolul XI , Titlul IV a fost completat de Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Reproducem mai jos prevederile art. IV din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019:
  Articolul IV
  Prevederile art. 123 1 se aplica si in situatia in care contribuabilii si-au exprimat, pana la data intrarii in vigoare a prezentei legi, optiunea privind distribuirea din impozitul pe venit a unei sume reprezentand cota de 2% sau 3,5% din acesta, conform dispozitiilor art. 68 1 alin. (11), art. 72 alin. (11) si art. 79 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prin reinnoirea acesteia conform art. 123 1 alin. (2), in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei legi, sub sanctiunea decaderii.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  CAP. XII
  Proprietatea comuna si asociatiile fara personalitate juridica
  ART. 124
  Venituri din bunuri sau drepturi care sunt detinute in comun
  Venitul net obtinut din exploatarea bunurilor si drepturilor de orice fel, detinute in comun, este considerat ca fiind obtinut de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, si se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau in mod egal, in situatia in care acestea nu se cunosc.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  40. (1) In sensul prevederilor art. 124 din Codul fiscal, venitul net obtinut din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala detinute in comun se atribuie proportional cu cotele-parti pe care titularii acestora le detin in acea proprietate, determinate conform regulilor in vigoare specifice fiecarui domeniu.
  In cazul in care cotele-parti nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face in mod egal.
  (2) Venitul net din cedarea folosintei bunurilor detinute in comun pe cote-parti se repartizeaza intre coproprietari proportional cu cotele detinute de acestia in coproprietate. Venitul net din cedarea folosintei bunurilor detinute in comun in devalmasie se repartizeaza in mod egal intre proprietarii comuni. Repartizarea venitului net conform prevederilor de mai sus se face in conditiile in care in contractul de cedare a folosintei se mentioneaza ca partea contractanta care cedeaza folosinta este reprezentata de coproprietari. In conditiile in care coproprietarii decid asupra unei alte impartiri, se va anexa la contract un act autentificat din care sa rezulte vointa partilor.
----------------------
  ART. 125
  Reguli privind asocierile fara personalitate juridica
  (1) Prevederile prezentului articol nu se aplica:
  a) fondurilor de pensii administrate privat si fondurilor de pensii facultative constituite conform prevederilor legislatiei specifice in materie; 
  b) organismelor de plasament colectiv fara personalitate juridica constituite potrivit legislatiei specifice in materie;
 
(la 24-12-2020 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 125 , Capitolul XII , Titlul IV a fost modificata de Punctul 88, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  c) asocierilor fara personalitate juridica, in cazul in care membrii asociati realizeaza venituri stabilite potrivit art. 69.
 
(la 01-01-2016 Lit. c) a alin. (1) al art. 125 a fost modificata de pct. 15 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
  In cazul asocierilor cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, sunt aplicabile prevederile alin. (7)-(9).
 
(la 24-07-2017 Alineatul (1) din Articolul 125 , Capitolul XII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9 3, Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
 
  (2) In cadrul fiecarei asocieri fara personalitate juridica, constituita potrivit legii, asociatii au obligatia sa incheie contracte de asociere in forma scrisa, la inceperea activitatii, care sa cuprinda inclusiv date referitoare la:
  a) partile contractante;
  b) obiectul de activitate si sediul asociatiei;
  c) contributia asociatilor in bunuri si drepturi;
  d) cota procentuala de participare a fiecarui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii corespunzatoare contributiei fiecaruia;
  e) desemnarea asociatului care sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice;
  f) conditiile de incetare a asocierii. Contributiile asociatilor conform contractului de asociere nu sunt considerate venituri pentru asociatie. Contractul de asociere se inregistreaza la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data incheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul sa refuze inregistrarea contractelor, in cazul in care acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat.
  (3) In cazul in care intre membrii asociati exista legaturi de rudenie pana la gradul al patrulea inclusiv, partile sunt obligate sa faca dovada ca participa la realizarea venitului cu bunuri sau drepturi asupra carora au drept de proprietate. Pot fi membri asociati si persoanele fizice care au dobandit capacitate de exercitiu restransa. 
  (4) Asocierile, cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit, au obligatia sa depuna la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator, declaratii anuale de venit, conform modelului stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F., care vor cuprinde si distributia venitului net/pierderii aferent asociatilor.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 125 , Capitolul XII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 89, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (5) Venitul/Pierderea anual/anuala realizat(a) in cadrul asocierii se distribuie asociatilor proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere.
  (6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, in alte cazuri decat cele prevazute la alin. (8)-(10), va fi stabilit in aceeasi maniera ca si pentru categoria de venituri in care este incadrat. 
  (7) Obligatia inregistrarii veniturilor si cheltuielilor aferente activitatilor desfasurate in cadrul asocierilor cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlurilor II, III sau Legii nr. 170/2016, revine persoanei juridice.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (7) din Articolul 125 , Capitolul XII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 9 3, Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (8) In cazul asocierilor dintre o persoana juridica contribuabil potrivit titlului II - Impozitul pe profit - si o persoana fizica sau orice alta entitate - asociere fara personalitate juridica (indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfasurata de persoana fizica) se distribuie un/o venit net/pierdere neta asociatului persoana fizica proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere stabilit pe baza regulilor prevazute la titlul II. Impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se plateste de catre persoana juridica potrivit regulilor prevazute la titlul II si reprezinta impozit final. Pierderile nu se compenseaza si nu se reporteaza potrivit prevederilor titlului IV. Contribuabilul persoana fizica nu are obligatii fiscale potrivit titlului IV.
  (8 1) In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre o persoana juridica, contribuabil potrivit Legii nr. 170/2016, si o persoana fizica sau orice alta entitate - asociere fara personalitate juridica, indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfasurata de persoana fizica, persoana juridica distribuie un venit net/o pierdere neta proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere, determinate potrivit prevederilor titlului II. Pentru venitul net/pierderea neta obtinuta de persoanele fizice din asociere se aplica regimul fiscal stabilit potrivit prevederilor alin. (8).
 
(la 24-07-2017 Articolul 125 din Capitolul XII , Titlul IV a fost completat de Punctul 9 4, Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (9) In cazul asocierilor dintre o persoana juridica contribuabil potrivit titlului III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor - si o persoana fizica sau o entitate - asociere fara personalitate juridica (indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfasurata de persoana fizica), pentru impunerea veniturilor distribuite asociatului persoana fizica proportional cu cota procentuala de participare corespunzatoare contributiei, conform contractului de asociere, se aplica regulile prevazute la titlul III. Impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se plateste de catre persoana juridica potrivit regulilor prevazute la titlul III si reprezinta impozit final. Pierderile nu se compenseaza si nu se reporteaza potrivit prevederilor titlului IV. Contribuabilul persoana fizica nu are obligatii fiscale potrivit titlului IV.
  (10) In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabili care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit sau prin utilizarea cotelor forfetare de cheltuieli, veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, contribuabililor care datoreaza impozit potrivit prezentului titlu, fiind aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit sau stabilit pe baza cotelor forfetare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 7-a
  Reguli privind asocierile fara personalitate juridica
  41. (1) In sensul art. 125
 sunt supuse obligatiei de incheiere si inregistrare a unui contract de asociere atat asociatiile fara personalitate juridica, ale caror constituire si functionare sunt reglementate prin acte normative speciale, respectiv asociatii familiale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civila medicala, cabinete asociate de avocati, societate civila profesionala de avocati, notari publici asociati, asociatii in participatiune constituite potrivit legii, cat si orice asociere fara personalitate juridica constituita in baza Codului civil. (2) Asociatul desemnat conform prevederilor art. 125 alin. (2) din Codul fiscal are si urmatoarele obligatii:
  a) sa asigure organizarea si conducerea evidentelor contabile, in conformitate cu prevederile cap. II al titlului IV din Codul fiscal;
  b) sa determine venitul net/pierderea obtinut/obtinuta in cadrul asociatiei, precum si distribuirea venitului net/pierderii pe asociati potrivit prevederilor art. 125 alin. (5) din Codul fiscal;
  c) sa depuna o declaratie privind veniturile si cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in conformitate cu prevederile art. 120 alin. (3) din Codul fiscal;
  d) sa inregistreze contractul de asociere, precum si orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in termen de 30 de zile de la data incheierii acestuia. Prin sediul asociatiei se intelege locul principal de desfasurare a activitatii asociatiei;
  e) alte obligatii ce decurg din aplicarea titlului IV din Codul fiscal.
  (3) In cazul asocierilor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit, asociatul desemnat are urmatoarele obligatii:
  a) sa inregistreze contractul de asociere, precum si orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in termen de 30 de zile de la data incheierii acestuia. Prin sediul asociatiei se intelege locul principal de desfasurare a activitatii asociatiei;
  b) sa determine venitul impozabil obtinut in cadrul asociatiei, precum si distribuirea acestuia pe asociati potrivit prevederilor art. 107 alin. (5) din Codul fiscal;
  c) alte obligatii ce decurg din aplicarea titlului IV din Codul fiscal.
  (4) Asociatia, cu exceptia celor care realizeaza venituri din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit, prin asociatul desemnat, depune, pana la data de 15 martie a anului urmator, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala o declaratie anuala care cuprinde venitul net/pierderea realizat/realizata pe asociatie, precum si distributia venitului net/pierderii pe fiecare asociat, conform prevederilor art. 125 alin. (4)
  O copie de pe declaratie se transmite de catre asociatul desemnat fiecarui asociat. Pe baza acestei copii asociatii vor cuprinde venitul net/pierderea ce le revine din activitatea asociatiei in declaratia privind venitul realizat.
  (5) Venitul net se considera distribuit si daca acesta ramane la asociatie sau este pus la dispozitie asociatilor.
  (6) In cazul modificarii cotelor de participare in cursul anului, pentru distribuirea venitului net anual se va proceda astfel:
  a) se determina un venit net/o pierdere intermediar/ intermediara la sfarsitul lunii in care s-au modificat cotele pe baza venitului brut si a cheltuielilor, astfel cum acestea sunt inregistrate in evidentele contabile;
  b) venitul net/pierderea intermediar/intermediara se aloca fiecarui asociat, in functie de cotele de participare, pana la data modificarii acestora;
  c) la sfarsitul anului, din venitul net/pierderea anual/anuala se deduce venitul net/pierderea intermediar/intermediara, iar diferenta se aloca asociatilor, in functie de cotele de participare ulterioare modificarii acestora;
  d) venitul net/pierderea anual/anuala distribuit/distribuita fiecarui asociat se determina prin insumarea veniturilor nete/pierderilor intermediare determinate potrivit lit. b) si c).
  (7) In cazul societatii civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
  In cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societati profesionale cu raspundere limitata cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obtinut in cadrul entitatii se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
  Pentru membrii asociati in cadrul filialei se aplica urmatoarele reguli:
  1. persoanele fizice asociate au obligatia sa asimileze acest venit distribuit in functie de cota de participare venitului net anual din activitati independente;
  2. societatea profesionala cu raspundere limitata asociata in cadrul filialei va include venitul distribuit in functie de cota de participare in venitul brut al activitatii independente, pentru anul fiscal respectiv.
  Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, au obligatia sa asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activitati independente.
 
 
----------------------
 
  CAP. XIII
  Aspecte fiscale internationale
  ART. 126
  Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati independente
  (1) Persoanele fizice nerezidente, care desfasoara o activitate independenta, prin intermediul unui sediu permanent in Romania, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la venitul net anual impozabil din activitatea independenta, ce este atribuibil sediului permanent.
  (2) Venitul net dintr-o activitate independenta care este atribuibil unui sediu permanent se determina conform art. 68, in urmatoarele conditii:
  a) in veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului permanent;
  b) in cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizarii acestor venituri.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati independente
  42. (1) In aplicarea prevederilor art. 126 din Codul fiscal pentru veniturile realizate de un nerezident din activitati independente, atribuibile unui sediu permanent definit potrivit art. 8 din Codul fiscal, impozitul se determina prin aplicarea cotei de impozitare asupra venitului net anual impozabil aferent acestuia. (3) Dupa incheierea anului fiscal organul fiscal va elibera documentul care atesta venitul realizat si impozitul platit, la cererea contribuabilului.
 
----------------------
  ART. 127
  Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati dependente
  Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania sunt impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activitati dependente
  43. (1) In sensul prevederilor art. 127 din Codul fiscal, veniturile obtinute de persoanele fizice nerezidente din Romania din activitati dependente se impoziteaza separat pe fiecare sursa/loc de realizare, impozitul lunar calculat fiind impozit final. Dupa incheierea anului fiscal, organul fiscal va elibera documentul care atesta venitul realizat si impozitul platit pentru anul fiscal respectiv, la cererea contribuabilului. (2) Profesorii si cercetatorii nerezidenti care desfasoara o activitate in Romania ce depaseste perioada de scutire stabilita prin conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state se impun pentru veniturile realizate in intervalul de timp ce depaseste perioada de scutire, potrivit titlului IV sau art. 223 alin. (1) si (2) al titlului VI, dupa caz, din Codul fiscal.
  (3) Veniturile din activitati dependente obtinute ca urmare a desfasurarii activitatii in Romania de persoane fizice rezidente ale unor state cu care Romania nu are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri si platite de angajatori rezidenti sau nerezidenti se impoziteaza in Romania din prima zi de desfasurare a activitatii. De asemenea, se impun din prima zi de desfasurare a activitatii dependente in Romania si veniturile obtinute de persoanele fizice care nu fac dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.
  (4) a) In aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un stat strain, veniturile din activitati dependente realizate de persoane fizice nerezidente care isi desfasoara activitatea in Romania se impun daca persoana fizica este prezenta in Romania una sau mai multe perioade de timp ce depasesc in total 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza sau in perioada si conditiile mentionate in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul strain si numai daca respectiva persoana fizica face dovada rezidentei in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.
  b) In aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un stat strain, veniturile din activitati dependente realizate de persoane fizice nerezidente care isi desfasoara activitatea in Romania si sunt prezente in Romania o perioada mai mica de 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza sau in perioada si conditiile mentionate in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul strain se impun in Romania daca este indeplinita cel putin una dintre urmatoarele conditii:
  (i) salariul este platit de un angajator care este rezident sau in numele acestuia;
  (ii) salariul este suportat de un sediu permanent pe care angajatorul nerezident il are in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania).
  c) Veniturile din salarii se impoziteaza incepand cu prima zi de la data sosirii persoanei fizice, dovedita cu viza de intrare in Romania de pe pasaport, dupa caz.
  La determinarea impozitului se va avea in vedere principiul celor 183 de zile care sfarsesc in anul calendaristic in cauza. Modul de calcul al celor 183 de zile se va face aplicandu-se metoda zilelor de prezenta. Contribuabilul are posibilitatea sa furnizeze dovezi referitoare la prezenta sa, pe baza datelor din documentele de transport, pasaport si alte documente prin care se atesta intrarea in Romania. In calculul celor 183 de zile se includ: ziua de sosire, ziua de plecare si toate celelalte zile petrecute pe teritoriul Romaniei. Orice fractiune de zi in care contribuabilul este prezent in Romania conteaza drept zi de prezenta pentru calculul celor 183 de zile.
 
  (6) Contribuabilii platiti din strainatate de un angajator nerezident care isi prelungesc perioada de sedere in Romania, precum si cei care, prin prezente repetate in Romania, depasesc 183 de zile sau perioada prevazuta in conventiile de evitare a dublei impuneri datoreaza impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in Romania.
  (7) In situatia in care persoanele fizice care au desfasurat activitatea in Romania intr-o perioada mai mica de 183 de zile in orice perioada de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic in cauza ori in perioada si conditiile mentionate in conventiile de evitare a dublei impuneri si au fost platite din strainatate isi prelungesc perioada de sedere in Romania peste 183 de zile sau peste perioada mentionata in conventie, impozitul pe veniturile din salarii pentru activitatea desfasurata in Romania este datorat incepand cu prima zi de sosire in Romania. In acest caz, contribuabilul depune la organul fiscal competent declaratii lunare de impunere, care vor cuprinde veniturile lunare realizate in perioada anterioara prelungirii sederii in Romania, potrivit art. 82 alin. (3) din Codul fiscal
  In situatia in care beneficiarul venitului realizeaza salariul intr-o suma globala pe un interval de timp, dupa ce a expirat perioada de 183 de zile sau perioada mentionata in conventie, sumele inscrise in declaratii se pot stabili la nivelul unei medii lunare, respectiv suma globala a salariului declarat impartita la numarul de luni din acea perioada.
  (8) Sintagma activitati dependente desfasurate in Romania include si activitatile desfasurate de persoane fizice nerezidente in cadrul transportului international efectuat de intreprinderi cu locul conducerii efective sau rezidenta in Romania.
  (9) Persoanele fizice care realizeaza venituri din Romania si care au rezidenta intr-un stat contractant cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri se impun in Romania conform titlului IV din Codul fiscal pentru venituri, altele decat cele supuse impunerii potrivit titlului VI din Codul fiscal, atunci cand nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau un alt document prin care se atesta rezidenta fiscala.
  In aceleasi conditii si pentru aceleasi categorii de venituri se impun si persoanele fizice care realizeaza venituri din Romania si sunt rezidente ale unor state cu care Romania nu are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri.
  (12) Cetatenii straini refugiati si care sunt prezenti in Romania, potrivit autorizarilor specifice acordate, se impoziteaza pentru veniturile realizate pe teritoriul Romaniei.
 
----------------------
 
  ART. 128
  Reguli de stabilire a bazei de calcul al veniturilor impozabile pentru persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European
  (1) Persoana fizica rezidenta intr-unul din statele membre ale Uniunii Europene sau intr-unul din statele Spatiului Economic European beneficiaza de aceleasi deduceri ca si persoanele fizice rezidente, la stabilirea bazei de calcul pentru veniturile impozabile obtinute din Romania. Baza de calcul se determina dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia, potrivit titlului IV.
  (2) Deducerile prevazute la alin. (1) se acorda in limita stabilita prin legislatia romana in vigoare pentru persoana fizica rezidenta, daca persoana fizica rezidenta intr-unul dintre statele membre ale Uniunii Europene sau intr-unul dintre statele Spatiului Economic European prezinta documente justificative si daca acestea nu sunt deduse in statul de rezidenta al persoanei fizice.
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) nu se aplica persoanelor fizice rezidente intr-unul dintre statele membre ale Spatiului Economic European cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.
  ART. 129
  Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
  (1) Persoanele fizice nerezidente, care obtin alte venituri decat cele prevazute la art. 126, 127 si la titlul VI, datoreaza impozit potrivit reglementarilor prezentului titlu.
  (2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevazute la alin. (1), se determina pe fiecare sursa, potrivit regulilor specifice fiecarei categorii de venit, impozitul fiind final.
  (3) Cu exceptia platii impozitului pe venit prin retinere la sursa, contribuabilii persoane fizice nerezidente, care realizeaza venituri din Romania, potrivit prezentului titlu, au obligatia sa declare si sa plateasca impozitul corespunzator fiecarei surse de venit.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
  44. In aplicarea prevederilor art. 129 din Codul fiscal, persoanele fizice nerezidente care realizeaza venituri din Romania si carora le revin potrivit titlului IV din Codul fiscal obligatii privind declararea acestora depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, definit potrivit legislatiei in materie.
----------------------
  ART. 130
  Venituri obtinute din strainatate
  (1) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) si cele care indeplinesc conditiile prevazute la art. 59 alin. (2) datoreaza impozit pentru veniturile obtinute din strainatate.
  (2) Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia. 
  (3) Pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania si neimpozabile/scutite in conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplica acelasi tratament fiscal ca si pentru cele obtinute din Romania.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 130 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (3 1) Prin exceptie de la alin. (2), in situatia in care venitul net anual in Romania se determina pe baza normei de venit, pentru veniturile obtinute din strainatate de natura celor obtinute din Romania, venitul net anual obtinut in statul strain se determina in conformitate cu regulile prevazute la art. 68 sau se raporteaza la venitul brut obtinut din statul strain, dupa caz.
 
(la 24-12-2020 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 90, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate conform alin. (1) au obligatia sa le declare in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat, in cadrul aceluiasi termen, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 130 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 130 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 44, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (6) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (6) din Articolul 130 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 44, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (7) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate de aceeasi natura cu cele obtinute din Romania pentru care exista dreptul de a dispune asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul datorat, prevazute la art. 123 1 alin. (1), pot dispune si asupra destinatiei sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul pe venitul realizat in strainatate, datorat in Romania, dupa deducerea creditului fiscal.
 
(la 20-01-2019 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 18 3, Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 19, subpunctul 18 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 130 alin. (7) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (8) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii/unitatilor de cult, care figureaza in Registrul entitatilor/unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii.
 
(la 20-01-2019 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 18 3, Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 19, subpunctul 18 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 130 alin. (8) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (9) Pentru contribuabilii prevazuti la alin. (7), obligatia calcularii si platii sumei prevazute reprezentand pana la 3,5% din impozit pe venit datorat in Romania, dupa deducerea creditului fiscal, revine organului fiscal competent, pe baza declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, depuse de acestia pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, sub sanctiunea decaderii.
 
(la 20-01-2019 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 18 3, Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 19, subpunctul 18 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 130 alin. (9) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (10) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (9) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 20-01-2019 Articolul 130 din Capitolul XIII , Titlul IV a fost completat de Punctul 18 3, Punctul 19, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei h) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 18 din lege raportat la articolul I punctul 19, subpunctul 18 3 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018] referitoare la dreptul contribuabililor de a dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand pana la 3,5% din impozitul stabilit potrivit prevederilor art. 130 alin. (10) pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, se aplica incepand cu impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate in anul 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Venituri obtinute din strainatate
  45. (1) In aplicarea prevederilor art. 130 din Codul fiscal
 contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia declararii acestora.
  (2) Pentru veniturile din pensii si sume asimilate acestora, obtinute din strainatate, pentru care Romania are drept de impunere, contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  (3) Impozitul datorat in Romania se determina prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunara neimpozabila, stabilita potrivit prevederilor art. 100 din Codul fiscal, calculata la nivelul anului. Suma lunara neimpozabila se acorda pentru fiecare sursa de venit din pensii.
  (4) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate de aceeasi natura cu cele obtinute din Romania si pentru care contribuabilii pot dispune asupra destinatiei sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul pe venitul realizat din Romania au dreptul sa dispuna asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat in Romania pe venitul realizat din strainatate, dupa deducerea creditului fiscal astfel:
  a) in cota de 2% pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult; sau
  b) in cota de 2% pentru acordarea de burse private, conform legii; sau
  c) in cota de 3,5% pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
  (5) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (4) lit. a) si c) sau acordarea de burse private.
  (6) In situatia in care se acorda burse private contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea „conform cu originalul“, contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse. 
  (7) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
  (8) Dreptul de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit se exercita prin depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
  (9) Obligatia calcularii si platii sumei prevazute la alin. (4) revine organului fiscal competent.
 
----------------------
  ART. 131
  Evitarea dublei impuneri prin metoda creditului fiscal sau metoda scutirii
  (1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supusi impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in statul strain cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului, au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate, in limitele prevazute in prezentul articol. 
  (2) Contribuabilii persoane fizice rezidente care realizeaza un venit si care, potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, poate fi impus in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania. Acest venit se declara in Romania si se inscrie in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 131 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 45, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (3) Creditul fiscal/Scutirea se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
  a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul; 
  b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit de persoana fizica. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza un astfel de document. Pentru veniturile pentru care nu se realizeaza retinerea la sursa, impozitul platit in strainatate de persoana fizica se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depusa/depus la autoritatea competenta straina insotita de documentatia care atesta plata acestuia, in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza documentul justificativ.
 
(la 24-12-2020 Litera b) din Alineatul (3) , Articolul 131 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificata de Punctul 91, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   c) venitul pentru care se acorda credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 61.
  (4) Creditul fiscal se stabileste de catre contribuabil la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate. In situatia in care contribuabilul in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state, creditul fiscal admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se va calcula, potrivit procedurii prevazute la alin. (3), pentru fiecare tara si pe fiecare natura de venit. Creditul se stabileste din impozitul pe venit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit statului strain, daca exista documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, care atesta plata impozitului in strainatate.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 131 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost modificat de Punctul 45, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (5) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 131 , Capitolul XIII , Titlul IV a fost abrogat de Punctul 46, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   (6) In vederea calculului creditului fiscal, sumele in valuta se transforma la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:
  a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;
  b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Evitarea dublei impuneri prin metoda creditului fiscal sau metoda scutirii
  46. (1) In aplicarea art. 131 persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal sunt supuse impozitarii in Romania pentru veniturile din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate.
  In situatia in care, pentru veniturile din strainatate de natura celor prevazute la art. 61 lit. a), c) si f) din Codul fiscal, statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si-a exercitat dreptul de impunere, aceste persoane au dreptul sa deduca, pentru fiecare sursa de venit, din impozitul pe venit datorat in Romania impozitul pe venit platit in strainatate, in conditiile prevazute de Codul fiscal.
  Veniturile din strainatate realizate de contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a)
 si alin. (2) din Codul fiscal, precum si impozitul aferent, a carui plata in strainatate este atestata cu document justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, exprimate in unitatile monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei din anul de realizare a venitului respectiv.
  (2) Impozitul platit in strainatate, care se deduce din impozitul pe venit datorat in Romania, este limitat la partea de impozit pe venit datorat in Romania.
  Prin venit mondial se intelege suma veniturilor impozabile din Romania si din strainatate din categoriile de venituri realizate de persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si de cele care indeplinesc conditia mentionata la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal.
  (3) Pentru veniturile mentionate la art. 61 lit. a), c) si f) din Codul fiscal, care au fost globalizate in strainatate, creditul fiscal extern pentru fiecare venit este limitat la impozitul pe venit calculat prin aplicarea cotei medii de impozit din strainatate, aplicata asupra fiecarei surse de venit obtinut in strainatate, dar nu mai mult decat cota de impozit prevazuta la titlul IV din Codul fiscal, aferenta venitului respectiv.
  Cota medie de impozit se calculeaza astfel:
 
                                   impozit platit in strainatate
 
        Cota medie de impozit = -----------------------------------
                                venit global obtinut in strainatate
 
  Venitul global obtinut in strainatate reprezinta toate categoriile de venituri care, conform legii din statul respectiv, se globalizeaza in strainatate.
  (4) Pentru veniturile realizate in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si care nu au fost globalizate in vederea impozitarii, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit platit in strainatate, dar nu mai mult decat cel datorat pentru un venit similar in Romania, potrivit Codului fiscal.
  (5) Daca suma reprezentand creditul fiscal extern este mai mare decat impozitul platit in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscuta care se deduce este la nivelul impozitului platit in strainatate. In situatia in care suma reprezentand creditul fiscal extern este mai mica decat impozitul platit in statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, suma recunoscuta reprezentand creditul fiscal extern acordat este la nivelul sumei calculate conform alin. (2) al prezentului punct.
  (6) Calcularea creditului fiscal extern se face de catre contribuabil, separat pe fiecare sursa de venit. In situatia in care contribuabilul in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, creditul extern admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se va calcula, potrivit procedurii prevazute mai sus, pentru fiecare sursa de venit si pe fiecare tara.
  (7) In cazul veniturilor prevazute la art. 61 lit. b), d), e), g) si h) din Codul fiscal, creditul fiscal extern se acorda pentru fiecare venit similar din Romania. Creditul fiscal extern pentru veniturile din statul cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, a caror impunere in Romania este finala, se va acorda astfel:
  a) in situatia in care in strainatate cota de impozit este mai mare decat cea prevazuta in titlul IV din Codul fiscal pentru un venit similar, creditul fiscal extern este limitat la impozitul pe venit calculat, aplicandu-se cota prevazuta in acest titlu;
  b) in situatia in care cota de impozit este mai mica in strainatate decat cota de impozit pentru un venit similar din Romania, creditul fiscal extern este calculat la nivelul impozitului platit in strainatate, iar impozitul anual ramas de achitat in Romania se calculeaza ca diferenta intre impozitul pe venit calculat aplicandu-se cota de impozit prevazuta la titlul IV din Codul fiscal si impozitul pe venit platit in strainatate pentru venitul realizat in strainatate.
  Pentru veniturile prevazute la art. 61 lit. b), d), e), g) si h) din Codul fiscal, creditul fiscal se acorda potrivit prevederilor alin. (4).
  (8) a) In situatia prevazuta la pct. 12 alin. (21) al normelor date in aplicarea art. 76 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, platitorul de venit din salarii restituie contribuabilului impozitul retinut pe venitul din salarii potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
  b) In vederea regularizarii impozitului pe salarii datorat in Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal care sunt platiti pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania au obligatia sa declare in Romania veniturile respective, la termenul prevazut de lege, cu exceptia contribuabililor care realizeaza venituri de aceasta natura in conditiile prevazute la pct. 12 alin. (20), alin. (23) lit. a) si alin. (25), pentru care impozitul este final.
  c) Urmatoarele documente justificative vor fi detinute de catre contribuabil:
  (i) documentul mentionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal
 intocmit de angajatorul rezident in Romania ori de catre un sediu permanent in Romania care efectueaza plati de natura salariala din care sa rezulte venitul baza de calcul al impozitului;
  (ii) contractul de detasare;
  (iii) documente justificative privind incetarea raportului de munca, dupa caz;
  (iv) certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate de contribuabil, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat si impozitul platit in celalalt stat, eliberat de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul, precum si orice alte documente care pot sta la baza determinarii sumei impozitului platit in strainatate, pentru situatia in care dreptul de impunere a revenit statului strain.
  (9) Cand o persoana fizica rezidenta in Romania obtine venituri care in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul strain sunt supuse impozitului pe venit in statul strain, pentru evitarea dublei impuneri se va aplica metoda prevazuta in conventie, respectiv metoda creditului sau metoda scutirii, dupa caz.
  (10) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) si cele prevazute la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal care realizeaza un venit si care potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri «metoda scutirii», respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania. Acest venit se declara in Romania, dar este scutit de impozit in situatia in care contribuabilul detine documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate.
  (11) Documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, precum si alte documente care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil.
  (12) Exemple privind aplicarea prevederilor art. 131 din Codul fiscal:
  Exemplul 1:
  O persoana fizica rezidenta in Romania obtine venituri de natura dividendelor din Cehia in suma de 5.000 euro. Persoana fizica prezinta platitorului dividendelor certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta din Romania, in vederea aplicarii cotei de impozit din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Cehia de 10%.
  5.000 euro * 10% = 500 euro impozit platit in Cehia, atestat de autoritatea competenta ceha
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Daca venitul ar fi    ? (5.000 euro x  ?
? fost obtinut din      ? 4,5682 = 22.841?
? Romania               ? lei            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Impozitul datorat ar  ? 22.841 lei x 5%?
? fi fost               ? = 1.142 lei    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? impozitul pe dividende? 500 euro x     ?
? platit in Cehia a fost? 4,5682 = 2.284 ?
? de                    ? lei)           ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  Sumele in valuta au fost transformate in lei la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare comunicat de BNR, din anul de realizare al venitului, potrivit art. 131 alin. (6) din Codul fiscal.
  Intrucat echivalentul in lei al impozitului platit in Cehia (2.284 lei) este mai mare decat cel datorat in Romania (1.142 lei), persoanei fizice i se recunoaste suma reprezentand creditul fiscal extern la nivelul celui datorat in Romania, astfel ca nu mai datoreaza impozit in Romania.
  Exemplul 2
  O persoana fizica rezidenta in Romania obtine venituri de natura dobanzilor din Malta in suma de 3000 euro. Persoana fizica prezinta platitorului dobanzilor certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta din Romania, in vederea aplicarii cotei de impozit din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Malta de 5%.
  3.000 euro * 5% = 150 euro impozit platit in Malta, atestat de autoritatea competenta din Malta
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Daca venitul ar fi    ? (3.000 euro x  ?
? fost obtinut din      ? 4,5682 = 13.705?
? Romania               ? lei            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? impozitul datorat ar  ? 13.705 lei x   ?
? fi fost               ? 10% = 1.370 lei?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? impozitul pe dobanda  ? 150 euro x     ?
? platit in Malta a fost? 4,5682 = 685   ?
? de                    ? lei)           ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  Sumele in valuta au fost transformate in lei la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare comunicat de BNR, din anul de realizare al venitului, potrivit art. 131 alin. (6) din Codul fiscal.
  Intrucat echivalentul in lei al impozitului platit in Malta (685 lei) este mai mic decat cel datorat in Romania (1.370 lei), persoanei fizice i se recunoaste drept credit fiscal extern suma de 685 lei, urmand a plati la bugetul statului roman diferenta de 685 lei (1.370 – 685 = 685).
 
 
 
----------------------
 
  CAP. XIV
  Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa 
  ART. 132
  Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa
  (1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de plata a acestuia inclusiv. 
  (2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor, platitorilor de venituri din pensii, platitorilor de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, platitorilor de venituri in baza contractelor de activitate sportiva, venituri din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, acestia avand obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
 
(la 18-12-2021 Alineatul (2) din Articolul 132 , Capitolul XIV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 7, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 7 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 01-01-2017 Articolul 132 din Capitolul XIV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  CAP. XV
  Dispozitii tranzitorii si finale
  ART. 133
  Dispozitii tranzitorii
  (1) Pentru veniturile realizate in anul fiscal 2015, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii venitului. 
  (2) Abrogat.
 
(la 01-01-2016 Alin. (2) al art. 133 a fost abrogat de pct. 16 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
   (3) Prevederile prezentului titlu se vor aplica pentru veniturile realizate si cheltuielile efectuate de persoanele fizice incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
  (4) Prevederile art. 68 alin. (4) lit. k) se aplica pentru activele neamortizabile achizitionate incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
  (5) Prevederile art. 68 alin. (4) lit. e) se aplica numai pentru mijloacele fixe achizitionate incepand cu 1 ianuarie 2012.
  (6) Prevederile art. 118 alin. (3)-(5) se aplica pentru pierderile inregistrate incepand cu data de 1 ianuarie 2016. 
  (7) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (7) din Articolul 133 , Capitolul XV , Titlul IV a fost abrogat de Alineatul (2), Articolul II din LEGEA nr. 61 din 12 aprilie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 266 din 14 aprilie 2017) 
  (8) Cota de impozit de 5% se aplica asupra veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
 
(la 01-01-2016 Alin. (8) al art. 133 a fost introdus de pct. 17 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
  (9) Pentru veniturile realizate in anul fiscal 2017, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii venitului.
 
(la 01-01-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (10) Prevederile prezentului titlu se aplica pentru veniturile realizate si cheltuielile efectuate de persoanele fizice incepand cu data de 1 ianuarie 2018. 
 
(la 01-01-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (11) In cazul veniturilor din dobanzi pentru depozitele la termen/la vedere/conturi curente constituite, instrumentele de economisire dobandite, contractele civile incheiate, anterior datei de 1 ianuarie 2018, cota de impozit de 10% se aplica incepand cu veniturile inregistrate in contul curent/de depozit/rascumparate/platite, incepand cu aceasta data. 
 
(la 01-01-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (12) In cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, precum si in cazul veniturilor din pensii, prevederile prezentului titlu se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2018.
 
(la 01-01-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (13) Pentru veniturile realizate in anul 2017, se aplica urmatoarele reguli:
 
  a) contribuabilii care aveau obligatia depunerii declaratiei privind venitul realizat, din Romania si din strainatate, potrivit reglementarilor in vigoare la data realizarii venitului, au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazute la art. 122, respectiv art. 130, pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit art. 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 63 din 12 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 13 iulie 2018, termenul prevazut la art. 133 alin. (13) lit. a), alin. (14) lit. a), alin. (15) lit. a), art. 151 alin. (4) si art. 174 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 31 iulie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) organul fiscal stabileste impozitul anual datorat prin emiterea deciziei de impunere pe baza declaratiei prevazute la art. 122, potrivit reglementarilor in vigoare la data realizarii venitului. La stabilirea venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil vor fi avute in vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare sursa de venit, precum si metodele de evitare a dublei impuneri, dupa caz.
 
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (14) Pentru veniturile realizate in anul 2018, se aplica urmatoarele reguli:
 
  a) prin exceptie de la prevederile art. 120, termenul de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice este de pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit art. 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 63 din 12 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 13 iulie 2018, termenul prevazut la art. 133 alin. (13) lit. a), alin. (14) lit. a), alin. (15) lit. a), art. 151 alin. (4) si art. 174 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 31 iulie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) calculul impozitului pe venitul estimat prevazut la art. 120 1 se efectueaza de contribuabili in cadrul aceluiasi termen.
 
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (15) In anul 2018 se acorda urmatoarele bonificatii:
 
  a) pentru depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform art. 79 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018 inclusiv, se acorda o bonificatie de 5% din impozitul pe venit platit integral pana la 15 martie 2019 inclusiv, reprezentand obligatiile fiscale anuale pentru anul 2018. Valoarea bonificatiei diminueaza impozitul pe venitul/castigul net anual si/sau impozitul pe venitul anual, de plata;
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit alin. (5) al art. unic din ORDONANTA DE URGENTA nr. 15 din 12 martie 2019, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 204 din 14 martie 2019, in anul 2019, termenul de 15 martie inclusiv prevazut la art. 133 alin. (15) lit. a) din Codul fiscal pentru acordarea bonificatiei se proroga pana la data de 31 iulie 2019 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) pentru plata cu anticipatie a impozitului pe venit se acorda o bonificatie de 5% din impozitul pe venit anual estimat declarat prin Declaratia unica si platit integral pana la 15 decembrie 2018 inclusiv. Valoarea bonificatiei diminueaza impozitul pe venitul net anual estimat si/sau impozitul pe venitul anual estimat, de plata.
  c) bonificatia prevazuta la lit. a) de care beneficiaza persoanele fizice care obtin venituri anuale pentru care exista obligatia completarii si depunerii numai a declaratiei prevazute la art. 120 se acorda de catre organul fiscal.
 
(la 29-12-2018 Alineatul (15) din Articolul 133 , Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 8, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
 
(la 09-10-2018 Alineatul (15) din Articolul 133 , Capitolul XV , Titlul IV a fost modificat de Punctul 3, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
  (15 1) Procedura de acordare a bonificatiei prevazuta la alin. (15) se stabileste prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 29-12-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 9, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit alin. (2) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, termenul de emitere a ordinului privind procedura prevazuta la art. 133 alin. (15 1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost modificata si completata prin prezenta ordonanta de urgenta, este de 45 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului act normativ.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (15 2) Prevederile art. 68 alin. (7 1) nu se aplica pentru operatiunile in curs de efectuare la data de 1 ianuarie 2021, ci numai pentru operatiunile efectuate incepand cu aceasta data.
 
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (15 3) Prevederile art. 85 alin. (2)-(4 9) si (6), art. 87, art. 89 alin. (2) si art. 122 alin. (4) lit. a) se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2021, iar cele referitoare la prevederile art. 85 alin. (8 1) si art. 86 se aplica incepand cu aceeasi data.
 
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (15 4) Pentru veniturile realizate din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, inainte de data de 1 ianuarie 2021, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in perioada respectiva.
 
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (15 5) Prevederile art. 92 se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2021. In cazul operatiunilor cu instrumente financiare derivate, pierderile obtinute din operatiuni efectuate pana la data de 1 ianuarie 2021 nu se reporteaza si nu se compenseaza, acestea reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului.
 
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (15 6) Costul de achizitie al aparatelor de marcat electronice fiscale, astfel cum sunt definite la art. 3 alin. (2) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, puse in functiune in anul 2020 se deduce din impozitul anual datorat potrivit reglementarilor in vigoare in anul 2020.
 
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 93, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (15 7) In anul 2021, termenul de depunere a declaratiei anuale de venit pentru asocierile fara personalitate juridica si entitatile supuse regimului transparentei fiscale, prevazuta la art. 107 alin. (5) si art. 125 alin. (4), este pana la data de 15 aprilie 2021 inclusiv. In cadrul aceluiasi termen, asociatul desemnat are obligatia transmiterii catre fiecare membru asociat a informatiilor referitoare la venitul impozabil/venitul net/pierderea ce ii revine corespunzator cotei de distribuire din venitul impozabil calculat la nivelul asocierii sau corespunzator cotei de participare, conform contractului de asociere, dupa caz.
 
(la 26-02-2021 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
  (16) In cazul in care conditiile prevazute la alin. (15) sunt indeplinite cumulativ se aplica ambele bonificatii.
 
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (17) Prevederile art. 121 alin. (2)-(6) sunt aplicabile in mod corespunzator.
 
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (18) Contribuabilii au obligatia de determinare a venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil/pierderii nete anuale, de efectuare a calculului si de plata a impozitului anual datorat, pentru veniturile realizate din Romania si din strainatate, pe fiecare sursa de venit, potrivit prevederilor in vigoare in anul fiscal 2018.
 
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (19) La stabilirea venitului net anual impozabil/castigului net anual impozabil vor fi avute in vedere pierderile fiscale reportate pentru fiecare sursa de venit, precum si metodele de evitare a dublei impuneri, dupa caz.
 
(la 23-03-2018 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  (20) Prevederile art. 68 2, art. 114 alin. (2) lit. k 1) si lit. l) sunt aplicabile pentru veniturile realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2021 si cheltuielile aferente dobandirii drepturilor de creanta respective, care nu au fost luate in calcul la determinarea venitului impozabil in anii anteriori anului 2021.
 
(la 24-12-2020 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 94, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (21) Contribuabilii care in anul 2021 au realizat venituri din inchirierea in scop turistic a unui numar de sub 5 camere inchiriate in scop turistic, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, si au determinat venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, in anul 2022 determina venitul net anual pe baza normelor de venit.
 
(la 03-09-2021 Articolul 133 din Capitolul XV , Titlul IV a fost completat de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 9 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 133, dupa alineatul (21) se introduce un nou alineat, alineatul (22), cu urmatorul cuprins:
  (22) In vederea determinarii impozitului pe venit datorat in cazul transferului titlurilor de valoare/operatiunilor cu instrumente financiare derivate se aplica urmatoarele reguli:
  a) pentru anul fiscal cuprins intre 1 ianuarie 2022-31 decembrie 2022, inclusiv, se procedeaza dupa cum urmeaza:
  (i) pentru castigurile/pierderile aferente perioadei, obligatiile fiscale sunt cele in vigoare la data realizarii castigului/inregistrarii pierderii;
  (ii) pierderea neta obtinuta din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate care nu au fost efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), aferenta anului fiscal 2022, respectiv perioadei cuprinse intre 1 ianuarie 2022-31 decembrie 2022, inclusiv, se reporteaza si se compenseaza, potrivit regulilor de reportare;
  b) in cazul transferului titlurilor de valoare si operatiunilor cu instrumente financiare derivate, efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1), dobandite anterior datei de 1 ianuarie 2023, impozitul se calculeaza astfel:
  (i) prin aplicarea unei cote de 3% asupra castigului realizat incepand cu data de 1 ianuarie 2023, pentru cele detinute o perioada mai mica de 365 de zile de la data dobandirii;
  (ii) prin aplicarea unei cote de 1% asupra castigului determinat potrivit legii, realizat incepand cu data de 1 ianuarie 2023, pentru cele detinute o perioada mai mare de 365 de zile, inclusiv, de la data dobandirii;
  c) pierderile obtinute si necompensate pana la data de 1 ianuarie 2023 din transferul titlurilor de valoare si din operatiuni cu instrumente financiare derivate efectuate prin entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1) nu se reporteaza, acestea reprezentand pierderi definitive ale contribuabilului indiferent de data la care au fost inregistrate.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 134
  Definitivarea impunerii pe anul fiscal
  Pentru definitivarea impozitului aferent venitului realizat intr-un an fiscal se va elabora formularistica necesara, ce va fi aprobata prin ordin al presedintelui A.N.A.F., in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi.
  TITLUL V
  Contributii sociale obligatorii
  CAP. I
  Dispozitii generale
  ART. 135
  Sfera contributiilor sociale
  In sensul prezentului titlu, contributiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contributii sociale obligatorii.
  ART. 135 1
  Definitii
  (1) In intelesul prezentului titlu, prin salariu de baza minim brut pe tara se intelege salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata aprobat prin hotarare a Guvernului sau prin alte acte normative.
  (2) In situatia in care, prin hotarare a Guvernului sau prin alte acte normative, se utilizeaza, in acelasi an, mai multe valori ale salariului minim brut pe tara, diferentiat in functie de studii, de vechime sau alte criterii prevazute de lege, in aplicarea prevederilor art. 145, 148, 151, 157 1, 170, 174 si 180, se ia in calcul valoarea cea mai mica a salariului minim brut pe tara, daca prin lege nu se prevede altfel.
 
(la 24-12-2020 Articolul 135 1 din Capitolul I , Titlul V a fost modificat de Punctul 95, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 135 2
  Dispozitii generale privind regulile aplicabile veniturilor realizate din strainatate
  Pentru veniturile realizate din strainatate, in vederea stabilirii contributiilor sociale obligatorii se aplica regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestora, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
 
(la 24-12-2020 Capitolul I din Titlul V a fost completat de Punctul 96, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  CAP. II
  Contributiile de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat
  SECTIUNEA 1
  Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii
  ART. 136
  Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii
  Urmatoarele persoane au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul public de pensii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz:
  a) cetatenii romani, cetatenii altor state sau apatrizii, pe perioada in care au, conform legii, domiciliul ori resedinta in Romania;
  b) cetatenii romani, cetatenii altor state si apatrizii care nu au domiciliul sau resedinta in Romania, in conditiile prevazute de legislatia europeana aplicabila in domeniul securitatii sociale, precum si de acordurile privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;
  c) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, atat pe perioada in care persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii ori asimilate salariilor desfasoara activitate, cat si pe perioada in care acestea beneficiaza de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate;
  d) Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca, prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene si a municipiului Bucuresti, pentru persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala ori de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, si pentru care dispozitiile legale prevad plata de contributii de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat din bugetul asigurarilor pentru somaj;
  e) Casa Nationala de Asigurari de Sanatate, prin casele de asigurari de sanatate subordonate, pentru persoanele prevazute la art. 1 alin. (2), art. 23 alin. (2) si la art. 32 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare;
  f) unitatile trimitatoare, pentru personalul roman trimis in misiune permanenta in strainatate, inclusiv pentru categoriile de personal trimise in misiune temporara sau permanenta in strainatate prevazute prin hotarare a Guvernului, pentru sotul/sotia care insoteste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate si caruia/careia i se suspenda raporturile de munca sau raporturile de serviciu si pentru membrii Corpului diplomatic si consular al Romaniei, carora li se suspenda raporturile de munca, ca urmare a participarii la cursuri ori alte forme de pregatire in strainatate, pe o durata care depaseste 90 de zile calendaristice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. In intelesul titlului V din Codul fiscal, prin legislatie europeana aplicabila in domeniul securitatii sociale se intelege regulamentele europene privind coordonarea sistemelor de securitate sociala pe care Romania le aplica.
  2. (1) Prin cetatenii romani, cetatenii altor state si apatrizii care nu au domiciliul sau resedinta in Romania, astfel cum sunt prevazuti la art. 136 lit. b) din Codul fiscal, se intelege acele persoane fizice care potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza contributia de asigurari sociale in Romania.
  (2) In categoria persoanelor prevazute la art. 136 lit. c) din Codul fiscal se includ si persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori si care nu au sediul, respectiv domiciliul sau resedinta in Romania si care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza in Romania contributiile de asigurari sociale pentru salariatii lor care sunt supusi legislatiei de asigurari sociale din Romania.
  (3) In sensul art. 136 lit. a), b) si c) din Codul fiscal, persoanele care potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza contributia de asigurari sociale in statele respective, precum si persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul public de pensii din Romania.
----------------------
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Veniturile pentru care se datoreaza contributia si cotele de contributii
  ART. 137
  Categorii de venituri supuse contributiilor de asigurari sociale 
  (1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
 
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (1) din Articolul 137 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76; 
  b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67, cu exceptia celor din vanzarea energiei electrice de catre prosumatorii, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, la furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
 
(la 30-07-2020 Litera b) din Articolul 137 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 3, Articolul IX din LEGEA nr. 155 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 665 din 27 iulie 2020) 
  b 1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3);
 
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 137, Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 49, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   c) indemnizatii de somaj;
  d) indemnizatii de asigurari sociale de sanatate. 
  (2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributii de asigurari sociale si in cazul in care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la art. 60.
 
(la 01-01-2016 Alin. (2) al art. 137 a fost modificat de pct. 18 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
 
  ART. 138
  Cotele de contributii de asigurari sociale
   Cotele de contributii de asigurari sociale sunt urmatoarele:
 
  a) 25% datorata de catre persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale, potrivit prezentei legi;
  b) 4% datorata in cazul conditiilor deosebite de munca, astfel cum sunt prevazute in Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare, de catre persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
  c) 8% datorata in cazul conditiilor speciale de munca, astfel cum sunt prevazute in Legea nr. 263/2010, de catre persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora.
 
(la 01-01-2018 Articolul 138 din Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 42, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 138 1
  Prevederi speciale pentru domeniul constructiilor 
  (1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, de la angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5, cota contributiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit. a) se reduce cu 3,75 puncte procentuale. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 138 1 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 97, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Persoanele prevazute la alin. (1) care datoreaza contributia la fondul de pensii administrat privat reglementat de Legea nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt scutite de la plata acestei contributii in limita cotei prevazute la alin. (1). 
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica potrivit procedurii aprobate prin ordinul ministrului finantelor prevazut la art. 60 pct. 5 lit. d).
 
(la 20-05-2022 Alineatul (3) al articolului 138 1 , Sectiunea a 2-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
 
(la 29-12-2018 Sectiunea a 2-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 10, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Reproducem mai jos prevederile art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 48 din 9 aprilie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 319 din 16 aprilie 2020:
  Articolul II
 
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 60, 138 1 si 154 alin. (1) lit. r) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pe perioada starii de urgenta instituite prin decret emis de Presedintele Romaniei, pentru indemnizatiile prevazute la art. XI alin. (1) si art. XV din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 30/2020 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru stabilirea unor masuri in domeniul protectiei sociale in contextul situatiei epidemiologice determinate de raspandirea coronavirusului SARS-CoV-2, cu modificarile si completarile ulterioare, si la art. 3 din Legea nr. 19/2020 privind acordarea unor zile libere parintilor pentru supravegherea copiilor, in situatia inchiderii temporare a unitatilor de invatamant, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate din bugetul asigurarilor pentru somaj, respectiv din bugetul de stat, nu se acorda facilitati fiscale.
  (2) Prevederile alin. (1) se aplica indemnizatiilor acordate din bugetul de asigurari pentru somaj sau bugetul de stat incepand cu luna aprilie 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 138 2
  Prevederi speciale pentru sectorul agricol
  (1) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, cota contributiei de asigurari sociale prevazuta la art. 138 lit. a) se reduce cu 3,75 puncte procentuale. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028.
  (2) Prevederile art. 138 1 alin. (2) si (3) se aplica in mod corespunzator si persoanelor fizice prevazute la alin. (1).
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica potrivit procedurii aprobate prin ordinul ministrului finantelor prevazut la art. 60 pct. 7 lit. d).
 
(la 20-05-2022 Sectiunea a 2-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
  ART. 138 3
  Prevederi specifice sectorului agricol
  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 138 1 alin. (1) si (2) si art. 138 2 alin. (1) si (2), persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor din domeniile respective pot opta pentru plata cotei de 3,75% datorate la fondul de pensii administrat privat.
  (2) Optiunea se depune in scris, la angajator, acesta retinand contributia aferenta potrivit prevederilor legale.
 
(la 20-05-2022 Sectiunea a 2-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
   SECTIUNEA a 3-a
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si in cazul persoanelor pentru care plata unor prestatii sociale se achita de institutii publice
  ART. 139 
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
 
(la 01-01-2018 Denumirea marginala a articolului 139 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (1) Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezinta castigul brut realizat din salarii si venituri asimilate salariilor, in tara si in alte state, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include:
 
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (1) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia personalului roman trimis in misiune permanenta in strainatate, veniturile asupra carora se datoreaza contributia sunt cele prevazute la art. 145 alin. (1) lit. a);
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Decizie de admitere: RIL nr. 5/2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 480 din 5 iunie 2020:
  In interpretarea si aplicarea dispozitiilor art. 139 alin. (1) lit. a), art. 142 lit. s) pct. 3, precum si ale art. 157 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indemnizatia de hrana acordata personalului din sistemul sanitar, in conformitate cu dispozitiile art. 18 alin. (1) si (5) din Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se cuprinde in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
  c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
  d) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie;
  e) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege;
  f) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea in consilii, comisii, comitete si altele asemenea;
  g) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
  h) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii; 
  i) sume reprezentand salarii/diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept.
 
(la 24-12-2020 Litera i) din Alineatul (1) al Articolului 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 98, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  j) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
 
  (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
  (ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
  Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
 
(la 03-04-2022 Litera j) din Alineatul (1) al Articolului 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 3, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte; 
  l) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
 
  (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic;
  (ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic.
  Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;
 
(la 03-04-2022 Litera l) din Alineatul (1) al Articolului 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 3, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   m) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva;
  n) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007, cu modificarile si completarile ulterioare; 
  o) indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate suportate de angajator sau din Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii, primite pe perioada in care persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, conform prevederilor legale;
 
(la 08-02-2018 Litera o), alin. (1) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 1, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 8 februarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 08 februarie 2018) 
   p) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
  q) veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca.
  r) indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta acordata potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 29-12-2018 Alineatul (1) din Articolul 139 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 11, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
  s) remuneratia bruta primita pentru activitatea prestata de zilieri, potrivit legii.
 
(la 01-05-2019 Alineatul (1) din Articolul 139 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 1, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit lit. a) a alin. (5) al art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile pct. 1 si 2 ale art. II intra in vigoare incepand cu veniturile lunii mai 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  s) valoarea nominala a tichetelor cadou prevazute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de catre angajatori, potrivit legii;
 
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 139 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 8, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei b) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 8 al articolului XXIV aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Abrogat.
 
(la 06-01-2017 Alineatul (2) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Abrogat.
 
(la 06-01-2017 Alineatul (3) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4) Sumele prevazute la alin. (1) lit. d) si f) intra in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, indiferent daca persoanele respective sunt din cadrul aceleiasi entitati ori din afara ei, pensionari sau angajati cu contract individual de munca.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (4) din Articolul 139 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (1) Sumele care se includ in castigul brut realizat din salarii si in veniturile asimilate salariilor, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, sunt cele prevazute la art. 139 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv cele prevazute in normele metodologice de aplicare a art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale potrivit prevederilor art. 141 si 142 din Codul fiscal.
  (2) In categoria sumelor prevazute la art. 139 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se includ indemnizatiile persoanelor alese in consiliul de administratie/comitetul director/consiliul superior, comitetul executiv/biroul permanent, comisia de disciplina si altele asemenea, cu exceptia indemnizatiilor cenzorilor, care se incadreaza la art. 139 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.
  (3) In categoria persoanelor prevazute la art. 139 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal se includ administratorii, membrii consiliului de administratie, consiliului de supraveghere si comitetului consultativ, precum si reprezentantii statului sau reprezentantii membrilor consiliului de administratie, fie in adunarea generala a actionarilor, fie in consiliul de administratie, dupa caz.
  (4) Sumele care depasesc limita prevazuta la art. 139 alin. (1) lit. j)-m) din Codul fiscal
 reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprind in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale determinata prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective, potrivit regulilor prevazute la art. 76 alin. (6) din Codul fiscal.
  (5) In intelesul prevederilor art. 139 alin. (1) lit. j)-m) din Codul fiscal, prin strainatate se intelege orice alt stat, respectiv orice stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene, orice stat cu care Romania aplica un acord bilateral de securitate sociala, precum si orice stat care nu face parte din Uniunea Europeana, Spatiul Economic European sau din Confederatia Elvetiana.
  (6) In categoria sumelor prevazute la art. 139 alin. (1) lit. n) din Codul fiscal se includ remuneratiile acordate in baza contractului de mandat presedintelui si membrilor comitetului executiv; remuneratia cenzorului cu contract de mandat se incadreaza la art. 139 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  ART. 139 1
  Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate
  Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii, alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, o reprezinta castigul brut realizat din venituri asimilate salariilor, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
 
(la 24-12-2020 Sectiunea a 3-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 99, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 140
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau persoane asimilate acestora
  (1) Pentru persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, baza lunara de calcul pentru contributia de asigurari sociale o reprezinta suma castigurilor brute prevazute la art. 139, realizate de persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor asupra carora se datoreaza contributia, pentru activitatea desfasurata in conditii deosebite, speciale sau in alte conditii de munca. 
  (2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatorii care desfasoara activitati in sectorul constructii si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele fizice. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 140 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 100, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Prevederile alin. (2) se aplica si angajatorilor care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv.
 
(la 20-05-2022 Articolul 140 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
 
(la 29-12-2018 Articolul 140 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 12, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. In baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau de persoanele asimilate acestora, prevazuta la art. 140 din Codul fiscal, se includ sumele care fac parte din baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajati, tinandu-se seama de exceptiile prevazute la art. 141 si 142 din Codul fiscal
  Incadrarea locurilor de munca in conditii deosebite, speciale si alte conditii de munca se realizeaza potrivit Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
----------------------
  ART. 141
  Exceptii specifice contributiilor de asigurari sociale
  Se excepteaza de la plata contributiilor de asigurari sociale urmatoarele venituri:
  a) prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, potrivit legii; 
  b) veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de catre persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, din activitati pentru care exista obligatia asigurarii in aceste sisteme potrivit legii;
 
(la 01-01-2018 Litera b) din Articolul 141 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 45, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   c) veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar in activitate, politistilor si functionarilor publici cu statut special care isi desfasoara activitatea in institutiile din sectorul de aparare, ordine publica si securitate nationala, pentru care se datoreaza contributie individuala la bugetul de stat potrivit Legii nr. 223/2015
 privind pensiile militare de stat.
  d) ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, in cazul decesului personalului din cadrul institutiilor publice de aparare, ordine publica si securitate nationala, decedat ca urmare a participarii la actiuni militare, si indemnizatiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participarii la actiuni militare.
 
(la 01-01-2016 Lit. d) a art. 141 a fost introdusa de pct. 19 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4 1. (1) In prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, potrivit legii, exceptate de la plata contributiilor de asigurari sociale potrivit prevederilor art. 141 lit. a) din Codul fiscal, sunt incluse si indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, acordate in baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) In aplicarea prevederilor art. 141 lit. b) din Codul fiscal nu se datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de persoane fizice care sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, potrivit legii. In aceasta categorie intra, spre exemplu, avocatii salarizati in cadrul profesiei.
 
----------------------
 
  ART. 142
  Venituri din salarii si venituri asimilate salariilor care nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale
  Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor de asigurari sociale urmatoarele:
  a) sumele primite de membrii fondatori ai societatilor comerciale constituite prin subscriptie publica; 
  b) ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru salariatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.
 
  Nu se cuprind in baza de calcul al contributiei nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.
  In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile nu sunt cuprinse in baza de calcul al contributiei in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie dintre cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:
 
  (i) cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
  (ii) cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
  (iii) cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie.
  Contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora, acordate de angajator, astfel cum este prevazut in contractul de munca, regulamentul intern, sau primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, nu se cuprinde in baza de calcul, in masura in care valoarea totala a acestora nu depaseste intr-un an fiscal, pentru fiecare angajat, nivelul unui castig salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul in care au fost acordate.
 
(la 18-12-2021 Litera b) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 9, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei b) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 9 al articolului XXIV se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   c) contravaloarea folosintei locuintei de serviciu, potrivit repartitiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitatii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, precum si compensarea diferentei de chirie, suportata de persoana fizica, conform legilor speciale;
  d) cazarea si contravaloarea chiriei pentru locuintele puse la dispozitia persoanelor cu rol de reprezentare a interesului public, a angajatilor consulari si diplomatici care lucreaza in afara tarii, in conformitate cu legislatia in vigoare;
  e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protectie si de lucru, a alimentatiei de protectie, a medicamentelor si materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind sanatatea si securitatea in munca, precum si a uniformelor obligatorii si a drepturilor de echipament, ce se acorda potrivit legislatiei in vigoare;
  f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii; 
  g) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. k), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
 
(la 03-04-2022 Litera g) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 4, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   h) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, in limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. l), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
  i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii, in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, in limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. m), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;
  j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, in limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. n), precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare.
  Plafonul zilnic neimpozabil se acorda numai daca durata deplasarii este mai mare de 12 ore, considerandu-se fiecare 24 de ore cate o zi de deplasare in interesul desfasurarii activitatii;
  k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura primite de persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui statut special prevazut de lege pe perioada deplasarii, respectiv delegarii si detasarii, in alta localitate, in tara si in alte state, in limitele prevazute de actele normative speciale aplicabile acestora, precum si cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare;
  l) sumele primite, potrivit dispozitiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare in interesul serviciului;
  m) indemnizatiile de instalare ce se acorda o singura data, la incadrarea intr-o unitate situata intr-o alta localitate decat cea de domiciliu, in primul an de activitate dupa absolvirea studiilor, in limita unui salariu de baza la angajare, precum si indemnizatiile de instalare si mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din institutiile publice, potrivit legii;
  n) cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatirea profesionala si perfectionarea angajatilor, administratorilor stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat si directorilor care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pregatire legata de activitatea desfasurata de persoanele respective pentru angajator/platitor;
  o) costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate in vederea indeplinirii sarcinilor de serviciu;
  p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestuia;
  q) diferenta favorabila dintre dobanda preferentiala stabilita prin negociere si dobanda practicata pe piata, pentru credite si depozite; 
  r) biletele de valoare sub forma tichetelor de masa, voucherelor de vacanta, tichetelor de cresa, tichetelor culturale, acordate potrivit legii;
 
(la 18-12-2021 Litera r) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 9, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei b) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 9 al articolului XXIV se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
   5. 
  (2) In sensul art. 142 lit. r) din Codul fiscal, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiilor sociale obligatorii tichetele cadou acordate potrivit legii, altele decat cele acordate pentru ocaziile prevazute la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.
----------------------
 
   s) urmatoarele avantaje primite in legatura cu o activitate dependenta:
  1. utilizarea in scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile in cota de 50%, prevazute la art. 76 alin. (4) lit. t);
  2. cazarea in unitati proprii;
  3. hrana si drepturile de hrana acordate potrivit legii;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Decizie de admitere: RIL nr. 5/2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 480 din 5 iunie 2020:
  In interpretarea si aplicarea dispozitiilor art. 139 alin. (1) lit. a), art. 142 lit. s) pct. 3, precum si ale art. 157 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indemnizatia de hrana acordata personalului din sistemul sanitar, in conformitate cu dispozitiile art. 18 alin. (1) si (5) din Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se cuprinde in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  4. hrana acordata de angajatori angajatilor, in cazul in care potrivit legislatiei in materie este interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii;
  5. permisele de calatorie pe orice mijloc de transport, acordate in interes de serviciu; 
 
  6. contributiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele reprezentand contributii la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, precum si primele de asigurare voluntara de sanatate si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajator pentru angajatii proprii, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca limitele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. s) si t) pentru veniturile neimpozabile, precum si primele aferente asigurarilor de risc profesional;
 
(la 26-03-2018 Punctul 6. din Litera s) , Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  7. avantajele sub forma utilizarii in scop personal a vehiculelor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. l) care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, aflate in proprietatea sau folosinta persoanelor juridice care aplica regimul de impozitare al microintreprinderilor sau impozitul specific unor activitati.
 
(la 24-12-2020 Litera s) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 102, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  s) veniturile acordate la momentul disponibilizarii, venitul lunar de completare sau platile compensatorii, suportate din bugetul asigurarilor de somaj, potrivit actelor normative care reglementeaza aceste domenii. 
  t) Abrogata.
 
(la 01-05-2019 Litera t) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogata de Punctul 2, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit lit. a) a alin. (5) al art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile pct. 1 si 2 ale art. II intra in vigoare incepand cu veniturile lunii mai 2019
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  t) veniturile obtinute de catre persoanele fizice care desfasoara activitati in cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si institutelor culturale romanesti din strainatate, in conformitate cu prevederile art. 5 alin. (1) din cap. IV sectiunea a 3-a al anexei nr. IV la Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice.
 
(la 01-01-2018 Litera t) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 46, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  u) avantajele in natura acordate persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a ocuparii unor functii considerate de catre angajator/platitor esentiale pentru desfasurarea activitatii si care se afla in izolare preventiva la locul de munca sau in zone special dedicate in care nu au acces persoane din exterior, pentru o perioada stabilita de angajator/platitor, in cazul instituirii starii de asediu, de urgenta sau de alerta, potrivit legii.
 
(la 24-12-2020 Litera u) din Articolul 142 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 103, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  v) contravaloarea cheltuielilor suportate de angajator/platitor cu efectuarea testelor medicale de diagnosticare a infectiei COVID-19, din initiativa acestuia, pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, in scopul depistarii si prevenirii raspandirii coronavirusului SARS-CoV-2, pentru asigurarea desfasurarii activitatii in conditii de securitate si sanatate in munca, pe perioada instituirii starii de urgenta sau de alerta, potrivit legii.
 
(la 26-10-2020 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 3, Articolul 20, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 181 din 22 octombrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 26 octombrie 2020) 
  w) sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru sustinerea cheltuielilor cu utilitatile la locul in care angajatii isi desfasoara activitatea, precum electricitate, incalzire, apa si abonamentul de date, si achizitia mobilierului si echipamente de birou, in limitele stabilite de angajator prin contractul de munca sau regulamentul intern, in limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzator numarului de zile din luna in care persoana fizica desfasoara activitate in regim de telemunca. Sumele vor fi acordate fara necesitatea de prezentare a documentelor justificative;
 
(la 24-12-2020 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 104, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  x) acoperirea costurilor cu testarea epidemiologica si/sau vaccinarea angajatilor pentru impiedicarea raspandirii bolilor care pun in pericol sanatatea angajatilor si cea publica;
 
(la 24-12-2020 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 104, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  y) contributia asiguratorie de munca prevazuta la cap. IX, datorata de persoanele fizice prevazute la art. 220 1 lit. b);
 
(la 24-12-2020 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 104, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  z) sumele platite de angajator pentru educatia timpurie a copiilor angajatilor.
 
(la 24-12-2020 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 104, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
  Art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021 prevede:
 
  Art. II
  (1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda, incepand cu data de 1 aprilie 2021 si pana la data de 31 decembrie 2021 inclusiv.
  (2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei stabilite pentru acestea, de 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Prevederile alin. (1) referitoare la art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii aprilie 2021.
  Articolul XXVI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevede:
  Articolul XXVI
 
  (1) Aplicarea prevederilor art. 25 alin. (4) lit. i 1) si i 2), art. 76 alin. (4) lit. x) si art. 142 lit. z) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se suspenda incepand cu data de 1 ianuarie 2022 si pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv.
  (2) Pe perioada suspendarii prevazuta la alin. (1), cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a creselor si gradinitelor aflate in administrarea contribuabililor sunt considerate cheltuieli cu deductibilitate limitata de natura celor prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si intra sub incidenta limitei de 5% stabilite pentru acestea, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  aa) sumele reprezentand dobanzi si actualizarea cu indicele de inflatie, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, sau potrivit legii, dupa caz, acordate in legatura cu salariile, soldele, pensiile sau alte drepturi de asigurari sociale, inclusiv diferente ale acestora;
 
(la 18-12-2021 Articolul 142 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 10, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
 
 
  ART. 143
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru persoanele fizice care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii
  (1) Pentru persoanele fizice care beneficiaza de drepturi banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj prevazute la art. 136 lit. d), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat o reprezinta cuantumul drepturilor banesti lunare ce se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, respectiv indemnizatia de somaj, cu exceptia situatiilor in care potrivit dispozitiilor legale se prevede altfel. 
  (2) In situatia in care totalul veniturilor prevazute la alin. (1) este mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, contributia de asigurari sociale se calculeaza in limita acestui plafon. Castigul salarial mediu brut este cel utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si aprobat prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat.
 
(la 06-01-2017 Alineatul (2) din Articolul 143 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
 
(la 01-01-2018 Prima teza a alin. (2) al art. 143, Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificata de Punctul 47, Articolul I ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Contributia de asigurari sociale pentru somerii care beneficiaza de indemnizatie de somaj se suporta integral din bugetul asigurarilor pentru somaj la nivelul cotei stabilite pentru conditii normale de munca. 
  (4) Pe perioada in care somerii beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, cu exceptia cazurilor de accident de munca sau boala profesionala, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand indemnizatia de asigurari sociale de sanatate de care beneficiaza conform prevederilor legale, iar contributia de asigurari sociale se suporta la nivelul cotei prevazute la art. 138 lit. a) si se retine din indemnizatia de asigurari sociale de sanatate.
 
(la 08-02-2018 Alineatul (4) din Articolul 143 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 8 februarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 08 februarie 2018) 
  (5) Contributia de asigurari sociale pentru persoanele care beneficiaza de plati compensatorii acordate potrivit legii din bugetul asigurarilor pentru somaj se suporta din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, la nivelul cotei contributiei de asigurari sociale prevazute la art. 138 lit. a), cu exceptia cazurilor in care, potrivit prevederilor legale, se dispune altfel.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (5) din Articolul 143 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 47, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
 
  ART. 144
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru persoanele fizice care beneficiaza de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate
  Pe perioada in care persoanele fizice prevazute la art. 1 alin. (2), art. 23 alin. (2) si la art. 32 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, beneficiaza de concedii medicale si de indemnizatii de asigurari sociale de sanatate, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat este suma reprezentand indemnizatia de asigurari sociale de sanatate de care beneficiaza conform prevederilor legale, iar contributia de asigurari sociale se suporta la nivelul cotei prevazute la art. 138 lit. a) si se retine din indemnizatia de asigurari sociale de sanatate.
 
(la 08-02-2018 Articolul 144 din Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 3, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 8 februarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 08 februarie 2018) 
  ART. 145
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate pentru persoanele fizice prevazute la art. 136 lit. f) 
  (1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 136 lit. f), baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate bugetului asigurarilor sociale de stat o reprezinta:
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 145 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   a) castigul salarial brut lunar in lei, corespunzator functiei in care personalul roman trimis in misiune permanenta in strainatate, de catre persoanele juridice din Romania, este incadrat in tara;
  b) ultimul salariu avut inaintea plecarii, care nu poate depasi plafonul de 3 salarii de baza minime brute pe tara, in cazul sotului/sotiei care insoteste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate si caruia/careia i se suspenda raporturile de munca sau raporturile de serviciu;
  c) totalitatea drepturilor salariale corespunzatoare functiei de incadrare in cazul membrilor corpului diplomatic si consular al Romaniei, carora li se suspenda raporturile de munca ca urmare a participarii la cursuri ori alte forme de pregatire in strainatate, pe o durata care depaseste 90 de zile calendaristice, precum si in cazul categoriilor de personal trimise in misiune temporara sau permanenta in strainatate, prevazute prin hotarare a Guvernului. 
  (2) Prevederile art. 143 alin. (2), referitoare la plafonarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale, se aplica si in cazul persoanelor prevazute la art. 136 lit. f), exceptie fiind in cazul sotului/sotiei care insoteste personalul trimis in misiune permanenta in strainatate, pentru care plafonarea bazei de calcul al contributiei de asigurari sociale se face la 3 salarii de baza minime pe tara.
 
(la 06-01-2017 Alineatul (2) din Articolul 145 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?  
  (3) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 145 , Sectiunea a 3-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 49, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Stabilirea, plata si declararea contributiilor de asigurari sociale in cazul persoanelor fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiilor prevazute la art. 136 lit. d)-f), precum si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din alte state
  ART. 146
  Stabilirea si plata contributiilor de asigurari sociale 
  (1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributia de asigurari sociale datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Institutiile prevazute la art. 136 lit. d)-f), precum si persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora au obligatia de a calcula contributia de asigurari sociale pe care o datoreaza potrivit legii, dupa caz. 
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (2) Prevederile alin. (1) se aplica si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte. 
  (2 1) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale, datorata potrivit legii, revine dupa cum urmeaza:
 
  a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului;
  b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care sunt aplicabile prevederile alin. (4);
  c) persoanelor fizice, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de platitori de venituri care nu sunt rezidenti fiscali romani, altii decat angajatorul.
 
(la 01-03-2021 Alineatul (2 1) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2 2) Prin exceptie de la prevederile alin. (2 1) lit. c), in cazul persoanelor fizice care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident fiscal roman sau angajatorul care nu este rezident fiscal roman si care intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte poate opta pentru obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale.
 
(la 03-09-2021 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Contributia de asigurari sociale calculata si retinuta potrivit alin. (1) se plateste la bugetul asigurarilor sociale de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, impreuna cu contributia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorata potrivit legii.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributia de asigurari sociale datorata de catre acestea si, dupa caz, pe cea datorata de angajator, precum si de a le plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul. 
 
(la 01-01-2018 Alineatul (4) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (5) Calculul contributiei de asigurari sociale datorate de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum si de catre institutiile prevazute la art. 136 lit. d)-f) se realizeaza prin aplicarea cotelor stabilite, potrivit art. 138 lit. a), art. 138 1 alin. (1) si (2), art. 138 2 alin. (1) sau art. 138 3 alin. (1), dupa caz, asupra bazelor lunare de calcul prevazute la art. 139, art. 143-145, dupa caz, in care nu se includ veniturile prevazute la art. 141 si 142.
 
(la 20-05-2022 Alineatul (5) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
  (5 1) Abrogat.
 
(la 01-01-2020 Alineatul (5 1) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5 2) Abrogat.
 
(la 01-01-2020 Alineatul (5 2) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5 3) Abrogat.
 
(la 01-01-2020 Alineatul (5 3) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5 4) Abrogat.
 
(la 01-01-2020 Alineatul (5 4) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5 5) Abrogat.
 
(la 01-01-2020 Alineatul (5 5) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (6) Pentru persoanele prevazute la art. 136 lit. d)-f), in cazul in care din calcul rezulta o baza lunara de calcul mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut, prevazut la art. 143 alin. (2), cota contributiei de asigurari sociale se aplica asupra echivalentului a de 5 ori castigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (6) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 52, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (7) Calculul contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora se realizeaza prin aplicarea cotelor corespunzatoare prevazute la art. 138 lit. b) si c) asupra bazei de calcul prevazute la art. 140, in care nu se includ veniturile prevazute la art. 141 si 142.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (7) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 52, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (8) Calculul contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea conform prevederilor alin. (5) si (7), dupa caz. Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.
 
(la 01-01-2020 Alineatul (8) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (9) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul public de pensii, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada. Contributiile de asigurari sociale datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (9) din Articolul 146 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 106, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (9 1) Prevederile alin. (9) se aplica si in cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.
 
(la 06-12-2016 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  (9 2) In cazul in care prin hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept se dispune reincadrarea activitatii in conditii deosebite sau speciale de munca pentru perioade anterioare, precum si achitarea de catre angajator a diferentelor de contributie de asigurari sociale, in vederea stabilirii contributiei datorate, cotele de contributii de asigurari sociale in vigoare in acea perioada se aplica asupra bazei de calcul corespunzatoare fiecarei perioade. Contributiile datorate potrivit legii se calculeaza si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care hotararea judecatoreasca devine executorie de drept.
 
(la 24-12-2020 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 107, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (10) In cazul in care au fost acordate cumulat sume reprezentand indemnizatii de somaj, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada. Contributiile de asigurari sociale datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  6. (2) In sensul art. 146 alin. (10) si (11) din Codul fiscal, in cazul in care au fost acordate cumulat sume reprezentand indemnizatii de somaj sau indemnizatii de asigurari sociale de sanatate stabilite pentru perioade anterioare conform legii, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada.
 
----------------------
  (11) Prevederile alin. (10) se aplica si in cazul indemnizatiilor de asigurari sociale de sanatate daca aceste sume sunt acordate in termenul prevazut la art. 40 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  6. (2) In sensul art. 146 alin. (10) si (11) din Codul fiscal, in cazul in care au fost acordate cumulat sume reprezentand indemnizatii de somaj sau indemnizatii de asigurari sociale de sanatate stabilite pentru perioade anterioare conform legii, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul de asigurari sociale, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale care erau in vigoare in acea perioada.
 
----------------------
 
  (12) Persoanele fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, au obligatia de a calcula si plati contributia de asigurari sociale prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra bazei de calcul prevazuta la art. 139 1. Contributia de asigurari sociale se plateste pana la termenul de depunere a Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazut la art. 122.
 
(la 24-12-2020 Articolul 146 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 108, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  ART. 147
  Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate
  (1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, institutiile prevazute la art. 136 lit. d)-f), precum si persoanele fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. 
  (1 1) In cazul veniturilor reprezentand avantaje in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de declarare a contributiei de asigurari sociale potrivit alin. (1) revine persoanelor prevazute la art. 146 alin. (2 1) sau (2 2), dupa caz.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (1 1) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 53, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (3) In cazul in care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 146 alin. (10) si (11), sume reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, in vederea stabilirii prestatiilor acordate de sistemul public de pensii, contributiile de asigurari sociale datorate potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 110, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3 1) Prevederile alin. (3) se aplica si in cazul sumelor reprezentand salarii sau diferente de salarii stabilite prin lege, acordate pentru perioade anterioare.
 
(la 06-12-2016 Articolul 147 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  (3 2) In cazul in care prin hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept se dispune reincadrarea activitatii in conditii deosebite sau speciale de munca pentru perioade anterioare, precum si achitarea de catre angajator a diferentelor de contributie de asigurari sociale, sumele datorate potrivit legii se declara pana la data prevazuta la art. 146 alin. (9 2) prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.
 
(la 24-12-2020 Articolul 147 din Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 111, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate aferenta fiecarei luni a trimestrului, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.
  (5) Depunerea trimestriala a declaratiei prevazute la alin. (1) consta in completarea si depunerea a cate unei declaratii pentru fiecare luna din trimestru.
  (6) Numarul mediu de salariati se calculeaza ca medie aritmetica a numarului de salariati din declaratiile prevazute la alin. (1) depuse pentru fiecare luna din anul anterior.
  (7) Pentru persoanele si entitatile prevazute la alin. (4), venitul total se stabileste pe baza informatiilor din situatiile financiare ale anului anterior.
  (8) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (4) pot opta pentru depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate in conditiile alin. (1), daca depun declaratia privind optiunea pana la data de 31 ianuarie inclusiv.
  (9) Persoanele si entitatile prevazute la alin. (4) care au optat pentru depunerea declaratiei in conditiile alin. (1) pot trece la regimul de declarare prevazut la alin. (4) incepand cu luna ianuarie a anului pentru care s-a depus optiunea. 
  (10) Persoanele si entitatile prevazute la art. 80 alin. (2) lit. b) si c) care se infiinteaza in cursul anului aplica regimul trimestrial de declarare incepand cu anul infiintarii daca, odata cu declaratia de inregistrare fiscala, declara ca in cursul anului estimeaza un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv si, dupa caz, urmeaza sa realizeze un venit total de pana la 100.000 euro.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (10) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (11) Ori de cate ori in cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaza de concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate sau le inceteaza calitatea de asigurat, platitorii de venituri din salarii si asimilate salariilor prevazuti la art. 80 alin. (2), in calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaratia prevazuta la alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit concediul medical sau incetarea calitatii de asigurat. In acest caz, declaratia/declaratiile aferenta/aferente perioadei ramase din trimestru se depune/se depun pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului. In cazul in care incetarea calitatii de asigurat are loc in luna a doua a trimestrului, se vor depune atat declaratia pentru prima luna a trimestrului, cat si cea pentru luna a doua, urmand ca dupa incheierea trimestrului sa se depuna numai declaratia pentru luna a treia. 
  (12) Persoanele fizice care obtin venituri sub forma de salarii ca urmare a activitatii desfasurate la misiunile diplomatice si posturile consulare acreditate in Romania, precum si la reprezentantele din Romania ale persoanelor juridice straine depun declaratia prevazuta la alin. (1) si achita contributiile sociale obligatorii in cazul in care misiunile si posturile, precum si reprezentantele respective nu opteaza pentru indeplinirea obligatiilor declarative si de plata a contributiilor sociale.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (12) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (13) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la alin. (1) numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
  (14) Angajatorii prevazuti la alin. (13) au obligatia sa transmita organului fiscal competent informatii cu privire la acordul incheiat cu angajatii. 
  (15) Daca intre angajatorii prevazuti la alin. (13) si persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor nu au fost incheiate acorduri, obligatia privind plata contributiilor sociale datorate de angajatori, retinerea si plata contributiilor sociale datorate de persoanele fizice respective, precum si depunerea declaratiei prevazute la alin. (1) revine angajatorilor.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (15) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (16) Declaratia prevazuta la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania, iar declaratia privind optiunea prevazuta la alin. (8) se depune pe suport hartie, la sediul organului fiscal competent.
  (17) Modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei prevazute la alin. (1) sunt reglementate prin ordin comun al ministrului finantelor publice, al ministrului muncii, familiei, protectiei sociale si persoanelor varstnice si al ministrului sanatatii. 
  (18) Evidenta obligatiilor de plata a contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori si asimilatii acestora se tine pe baza codului de identificare fiscala, iar cea privind contributia de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale, potrivit prezentei legi, pe baza codului numeric personal sau pe baza numarului de identificare fiscala, dupa caz.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (18) din Articolul 147 , Sectiunea a 4-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   (19) Declaratia prevazuta la alin. (1) va cuprinde cel putin:
  a) date de identificare a persoanei fizice sau juridice care depune declaratia;
  b) codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala atribuit de organul fiscal, dupa caz;
  c) numele, prenumele si datele privind calitatea de asigurat;
  d) date referitoare la raporturile de munca si activitatea desfasurata;
  e) date privind conditiile de munca;
  f) date privind venituri/indemnizatii/prestatii.
  (20) Datele cu caracter personal cuprinse in declaratia prevazuta la alin. (1) sunt prelucrate in conditiile prevazute de Legea nr. 677/2001
 pentru protectia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal si libera circulatie a acestor date, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (21) Ministerul Afacerilor Interne, prin structurile competente, furnizeaza gratuit date cu caracter personal necesare punerii in aplicare a prezentului titlu, actualizate, pentru cetatenii romani, cetatenii Uniunii Europene si ai statelor membre ale Spatiului Economic European, Confederatiei Elvetiene si pentru strainii care au inregistrata rezidenta/sederea in Romania.
  (22) Continutul, modalitatile si termenele de transmitere a informatiilor prevazute la alin. (20) se stabilesc prin protocoale incheiate, in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi, intre beneficiarii acestora si Directia pentru Evidenta Persoanelor si Administrarea Bazelor de Date sau Inspectoratul General pentru Imigrari, dupa caz.
  ART. 147 1
  Obligatii declarative pentru persoanele fizice prevazute la art. 139 1
  Persoanele fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la art. 122 in vederea declararii contributiei de asigurari sociale stabilite potrivit art. 146 alin. (12).
 
(la 24-12-2020 Sectiunea a 4-a din Capitolul II , Titlul V a fost completata de Punctul 112, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   SECTIUNEA a 5-a
 
  Contributia de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si din drepturi de proprietate intelectuala
 
(la 24-12-2020 Titul Sectiunii a 5-a din Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 113, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 148
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1)lit. b) si b 1)
  (1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b 1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale, daca estimeaza pentru anul curent venituri nete a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120. 
  (2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 68 1, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73, care se estimeaza a se realiza in anul curent.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 148 , Sectiunea a 5-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 20, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (3) Persoanele fizice care nu se incadreaza in plafonul prevazut la alin. (2) pot opta pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul curent, in conditiile prevazute pentru persoanele care estimeaza ca realizeaza venituri anuale peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.
  (4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b 1), o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
 
(la 23-03-2018 Articolul 148 din Sectiunea a 5-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente
  7. (1) In aplicarea art. 148 din Codul fiscal, venitul net/brut anual estimat pentru anul in curs este venitul determinat potrivit prevederilor titlului IV - Impozitul pe venit din Codul fiscal.
  Daca persoanele fizice realizeaza venituri din mai multe surse din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala venitul net estimat pentru anul curent se stabileste prin insumarea veniturilor nete estimate din fiecare sursa si/sau categorie de venit, dupa cum urmeaza:
  a) venitul net estimat, stabilit in conformitate cu art. 68 din Codul fiscal, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale;
  b) valoarea normelor de venit, determinate dupa ajustarea prevazuta la art. 69 alin. (10) din Codul fiscal;
  c) venitul net estimat, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielii deductibile prevazute la art. 72 din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se stabileste potrivit prevederilor art. 72 1 din Codul fiscal;
  d) venitul brut estimat a se realiza in baza contractelor de activitate sportiva.
 
  (2) Contributia de asigurari sociale se datoreaza de catre persoanele fizice care estimeaza ca vor realiza in anul in curs venituri nete cumulate, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara. 
  Persoanele fizice care estimeaza pentru anul in curs venituri nete cumulate sub nivelul de 12 salarii de baza minime brute pe tara nu datoreaza contributia, dar pot opta pentru plata acesteia. 
  (3) Persoanele fizice care datoreaza contributia conform alin. (2), precum si cele care opteaza pentru plata acesteia isi aleg o valoare, reprezentand baza de calcul al contributiei de asigurari sociale, cel putin egala cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, care constituie «venitul ales». 
  (4) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 148 din Codul fiscal:
  Un intermediar, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual din desfasurarea activitatii de intermediere, in valoare de 50.000 lei. Totodata, estimeaza ca in cursul anului va obtine un venit net din drepturi de proprietate intelectuala ca urmare a editarii unei carti, in valoare de 10.000 lei. Persoana fizica nu are calitatea de salariat sau pensionar si nu este asigurata in sistem propriu de asigurari sociale.
  Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei. 
  Plafonul minim lunar in functie de care se stabileste obligatia platii CAS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni)
  Venitul net anual estimat pentru anul in curs este de 60.000 lei (50.000 lei 10.000 lei)
  Din aplicarea prevederilor art. 148 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
  a) incadrarea in plafon: 
  – venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii de baza minime brute pe tara (60.000 lei > 22.800 lei)
  Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale. 
 
  b) stabilirea bazei de calcul al contributiei la venitul ales:
  – alege ca baza de calcul suma de 30.000 lei.
 
 
 
 
----------------------
 
  ART. 149
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 149 din Sectiunea a 5-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 57, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 150
  Exceptii specifice privind veniturile prevazute laart. 137 alin. (1) lit. b) si b 1)
  (1) Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b 1).
  (2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b 1).
 
(la 23-03-2018 Articolul 150 din Sectiunea a 5-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 51, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   SECTIUNEA a 6-a
 
  Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza venituri din activitati independente si din drepturi de proprietate intelectuala
 
(la 24-12-2020 Titlul Sectiunii a 6-a din Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 114, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 151
  Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale in cazul persoanelor care realizeaza veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b 1)
  (1) Contributia de asigurari sociale se calculeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. 148 alin. (1) si (3) prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 138 lit. a) asupra bazei anuale de calcul mentionate la art. 148 alin. (4). 
  (2) Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala prevazuti la art. 72 alin. (2), precum si platitorii de venituri in baza contractelor de activitate sportiva prevazuti la art. 68 1 alin. (2) stabilesc contributia de asigurari sociale datorata de catre beneficiarul venitului prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra bazei de calcul mentionate la art. 148 alin. (4).
 
(la 30-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (3) Persoanele fizice prevazute la art. 148 alin. (1), cu exceptia celor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa de catre platitorul de venit, depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 120, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului pentru care se stabileste contributia datorata.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (3) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4) In vederea stabilirii contributiei datorate pentru anul 2018, termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 este pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit art. 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 63 din 12 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 13 iulie 2018, termenul prevazut la art. 133 alin. (13) lit. a), alin. (14) lit. a), alin. (15) lit. a), art. 151 alin. (4) si art. 174 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 31 iulie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, obtinute de la un singur platitor de venit, iar nivelul net sau brut, dupa caz, estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca contributia de asigurari sociale si sa depuna declaratia mentionata la art. 147 alin. (1). Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, precum si venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales precizat in contract. Platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale sunt cei prevazuti la art. 72 alin. (2) si art. 68 1 alin. (2).
 
(la 30-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (6) In situatia in care veniturile prevazute la alin. (5) sunt realizate din mai multe surse, iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai mari decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, contribuabilul desemneaza prin contractul incheiat intre parti platitorul de venit de la care venitul realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara si care are obligatia sa calculeze, sa retina si sa plateasca contributia si stabileste venitul ales pentru care datoreaza contributia, in anul in curs. Platitorul de venit desemnat depune declaratia mentionata la art. 147 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales precizat in contract. Platitorii de venit care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale sunt prevazuti la art. 72 alin. (2) si art. 68 1 alin. (2).
 
(la 30-03-2018 Alineatul (6) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (7) Prevederile alin. (5) si (6) nu se aplica in cazul in care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuala sau nivelul venitului brut in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pe fiecare sursa de venit, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara. In aceasta situatie, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (3) la termenele si in conditiile stabilite.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (7) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (7 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), in cazul persoanelor fizice care realizeaza, de la mai multi platitori, venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza contractelor de activitate sportiva, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, dar cumulate, aceste venituri se situeaza peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, si au depus la organul fiscal Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, iar in cursul anului incheie cu un platitor de venit un contract a carui valoare este peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara, nu se aplica retinerea la sursa a contributiei. In aceasta situatie se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, iar stabilirea contributiei se face prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
 
(la 24-12-2020 Articolul 151 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 115, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (8) Persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6) nu depun declaratia prevazuta la alin. (3).
  (9) Daca persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6), pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale, realizeaza si venituri din activitati independente, pentru aceste venituri nu depun declaratia prevazuta la alin. (3).
  (10) Contribuabilii care in cursul anului fiscal incep sa desfasoare o activitate independenta si/sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala, iar venitul net, anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza in anul in curs este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului fiscal, sunt obligati sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului si sa declare venitul ales pentru care datoreaza contributia. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la data depunerii declaratiei. Fac exceptie contribuabilii pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale.
  (11) Contribuabilii prevazuti la art. 148 alin. (1) care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 122, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (12) Persoanele fizice care realizeaza venituri prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b 1), pentru care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150, depun la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 122, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, isi recalculeaza contributia datorata si declarata pentru anul in curs potrivit prevederilor alin. (13) si datoreaza, dupa caz, contributia corespunzator plafonului recalculat.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (12) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 116, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (13) Recalcularea contributiei se efectueaza, dupa cum urmeaza:
 
  a) modificarea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate;
  b) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul prevazut la art. 148 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);
  c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);
  d) determinarea contributiei datorate recalculate prin aplicarea cotei prevazute la art. 138 lit. a) asupra venitului ales prevazut la lit. c).
  (14) In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul determinat la alin. (13) lit. a) nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.
  (15) Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la art. 148 alin. (1) isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (3), oricand pana la implinirea termenului legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazute la art. 122.
  (16) Contributia datorata se evidentiaza in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  (17) In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b 1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale si au obligatia depunerii declaratiei prevazute la art. 122, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale. In declaratie se completeaza venitul ales, care trebuie sa fie cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (18) In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b 1), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, nu datoreaza contributia de asigurari sociale, cu exceptia celor care au optat pentru plata contributiei potrivit art. 148 alin. (3). In acest caz contributia platita nu se restituie, aceasta fiind valorificata la stabilirea elementelor necesare determinarii pensiei, potrivit legii.
  (19) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 122 constituie titlu de creanta fiscala in sensul Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (19 1) In situatia in care persoanele fizice prevazute la alin. (17) nu depun declaratia prevazuta la art. 122, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale stabilita de organul fiscal din oficiu o reprezinta valoarea a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei din anul pentru care se datoreaza contributia.
 
(la 24-12-2020 Articolul 151 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost completat de Punctul 117, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (20) Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale este pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (21) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (5) si (6) au obligatia calcularii contributiei potrivit alin. (2), retinerii si platii acesteia pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile. 
  (22) Persoanele fizice prevazute la art. 148 alin. (1) si (3) pot efectua plati reprezentand contributia de asigurari sociale datorata, oricand pana la implinirea termenului de plata.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (22) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
  (23) Incepand cu anul 2021, se poate acorda bonificatie de pana la 10% din contributia de asigurari sociale. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (23) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
  (24) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (23) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (24) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 2, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Conform alineatului (2) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele prevazute la art. 121 alin. (2), art. 151 alin. (24) si art. 174 alin. (24) se emit in termen de 60 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei a legii anuale a bugetului de stat prin care stabileste acordarea bonificatiilor.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (25) Organul fiscal central transmite in sistem informatic Casei Nationale de Pensii Publice informatiile inscrise in declaratia prevazuta la alin. (3) necesare, potrivit legii, stabilirii, in sistemul public de pensii, a stagiului de cotizare realizat si a punctajului lunar, in vederea acordarii prestatiilor de asigurari sociale prevazute de Legea nr. 263/2010, cu modificarile si completarile ulterioare. Informatiile necesare, precum si procedura de transmitere a acestora se stabileste prin protocol incheiat intre ANAF si Casa Nationala de Pensii Publice. 
  (26) Abrogat.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (26) din Articolul 151 , Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 3, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
 
(la 23-03-2018 Articolul 151 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost modificat de Punctul 52, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 5-a
 
  Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala
  8. (1) In aplicarea art. 151 din Codul fiscal, stabilirea contributiei se efectueaza dupa cum urmeaza:
  a) persoanele fizice, carora li se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, care datoreaza in anul in curs contributia de asigurari sociale isi calculeaza contributia de asigurari sociale datorata, prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului ales. In aceasta categorie intra si persoanele fizice care realizeaza de la mai multi platitori venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza contractelor de activitate sportiva, sub nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, dar cumulate aceste venituri se situeaza peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Acestia isi calculeaza singuri, potrivit prevederilor art. 151 alin. (7) din Codul fiscal, contributia datorata prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Persoanele fizice care nu datoreaza contributia, intrucat veniturile nete anuale cumulate estimate se situeaza sub plafon, dar opteaza pentru plata acesteia, depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. 
  b) platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau care rezulta dintr-un contract de activitate sportiva pentru care persoanele fizice datoreaza contributia conform art. 148 alin. (1) din Codul fiscal calculeaza contributia datorata prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului ales de persoanele fizice. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza unui contract de activitate sportiva, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, de la un singur platitor, il desemneaza pe acesta, prin contractul incheiat intre parti, sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia datorata. De asemenea stabileste venitul ales pentru care datoreaza contributia in anul in curs, nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales. Acelasi tratament se aplica si in situatia in care veniturile nete anuale cumulate, din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza unui contract de activitate sportiva, care depasesc 12 salarii de baza minime brute pe tara sunt obtinute de la mai multi platitori, din care la cel putin unul dintre acestia venitul depaseste plafonul prevazut. In acest caz beneficiarul venitului desemneaza unul dintre platitorii de venit care urmeaza sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia. 
  (2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. a) depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului in curs. Pentru anul 2018, declaratia se depune pana la data de 15 iulie 2018, inclusiv. 
  (3) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. b) depun Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate la termenele si in conditiile stabilite la art. 147 din Codul fiscal.
  (4) Persoanele fizice care incep sa desfasoare o activitate independenta sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala in cursul anului verifica incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 148 alin. (2), corespunzator numarului de luni de activitate. Plafonul luat in calcul se stabileste proportional cu numarul lunilor de activitate ramase pana la sfarsitul anului. In situatia in care veniturile nete cumulate estimate a se realiza pana la sfarsitul anului sunt cel putin egale cu plafonul recalculat, persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale pe care o determina conform art. 151 alin. (13) din Codul fiscal.
  (5) Acelasi tratament se aplica si pentru situatia in care, in cursul anului, persoanele fizice se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150 din Codul fiscal, isi suspenda temporar activitatea sau isi inceteaza activitatea, potrivit legislatiei in materie. In acest caz, contributia nu se datoreaza incepand cu luna in care intervine modificarea.
  (6) Daca, in baza unui contract aflat in derulare, persoana fizica ce realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a contributiei dobandeste, in cursul anului, calitatea de salariat/pensionar, aceasta nu mai datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala realizate in luna in care a dobandit aceasta calitate. In aceasta situatie platitorul de venit va proceda la recalcularea contributiei datorate potrivit prevederilor art. 151 alin. (13) din Codul fiscal. 
  (7) Exemple in aplicarea prevederilor art. 151 din Codul fiscal:
  Exemplul 1 
  Un comerciant, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual in valoare de 150.000 lei. 
  Persoana fizica nu are calitatea de pensionar si nu este asigurata in sistem propriu de asigurari sociale.
  Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei. 
  Plafonul minim lunar in functie de care se stabileste obligatia platii CAS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni).
  Venitul net anual estimat pentru anul in curs este de 150.000 lei.
  Din aplicarea prevederilor art. 148 si 151 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
  a) incadrarea in plafon: 
  – venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii de baza minime brute pe tara (150.000 lei > 22.800 lei)
  Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale. 
 
  b) stabilirea bazei de calcul al contributiei la venitul ales:
  – alege ca baza de calcul suma de 25.000 lei. 
  c) stabilirea contributiei datorate:
  – 25.000 lei x 25% = 6.250 lei
 
 
  Exemplul 2
  O persoana fizica incepe in data de 1 august 2018 sa desfasoare o activitate independenta (traducator) si estimeaza un venit net de 30.000 lei. 
  Pana la data de 1 septembrie depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si isi stabileste contributia de asigurari sociale datorata pentru anul 2018 dupa cum urmeaza:
  a) stabilirea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, corespunzator numarului de luni de activitate:
  22.800 lei: 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei
  b) incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit la lit. a):
  Intrucat suma de 30.000 lei este mai mare decat plafonul recalculat de 9.500 lei persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale. 
  c) alegerea venitului ca baza de calcul al contributiei care nu poate fi mai mic decat plafonul recalculat de 9.500 lei. Persoana fizica a ales ca baza de calcul al contributiei un venit de 10.000 lei.
  d) determinarea contributiei datorate 
  10.000 lei x 25% = 2.500 lei
 
 
  Exemplul 3
  O persoana fizica incheie un contract cu o publicatie, pentru realizarea unor articole jurnalistice. Contractul este incheiat incepand cu data de 1 ianuarie 2018 pentru o perioada de 1 an si trei luni. Valoarea contractului este de 90.000 lei. Plata se efectueaza, lunar, pe parcursul derularii contractului, in transe egale de 6.000 lei, astfel incat venitul brut estimat pentru anul 2018 este de 72.000 lei. 
  Venitul net estimat pentru anul 2018 este de 43.200 lei. Intrucat venitul net estimat este mai mare decat plafonul de 22.800 lei, persoana fizica datoreaza contributia. 
  Prin contract, persoana fizica stabileste cu beneficiarul lucrarii ca acesta sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia datorata, la un venit ales de 23.000 lei. 
  Avand in vedere ca plata se efectueaza lunar, platitorul de venit are obligatia ca lunar sa retina la sursa contributia datorata in suma de 479 lei. 
  Pe data de 31 august 2018 contractul inceteaza.
  Venitul net realizat aferent perioadei in care contractul s-a aflat in derulare este de 28.800 lei. Pana la aceasta data contributia achitata a fost de 3.832 lei (479 lei x 8 luni de activitate).
  Platitorul de venit procedeaza dupa cum urmeaza:
  a) recalculeaza plafonul anual corespunzator numarului de luni de activitate, astfel:
  22.800 lei : 12 luni x 8 luni de activitate = 15.200 lei.
  b) se constata ca venitul net realizat aferent perioadei de activitate, de 28.800 lei, este mai mare decat plafonul recalculat de 15.200 lei, persoana fizica datoreaza contributia. 
  c) persoana fizica are posibilitatea sa pastreze valoarea venitului ales sau o poate modifica, dar nu sub nivelul plafonului stabilit la lit. a) de 15.200 lei. – persoana fizica alege sa micsoreze valoarea venitului ales la suma de 16.000 lei. 
  d) determinarea contributiei datorate, recalculate:
  16.000 lei x 25% = 4.000 lei, respectiv 500 lei/luna (4.000 lei : 8 luni de activitate).
 
  Rezulta ca persoana fizica mai are de plata suma de 168 lei (4.000 lei – 3.832 lei). Contributia va fi retinuta de catre platitor odata cu ultima plata efectuata catre persoana fizica. 
  Exemplul 4 
  O persoana fizica incheie un contract cu o publicatie, pentru realizarea unor articole jurnalistice. Contractul este incheiat incepand cu data de 15 ianuarie 2018 pentru o perioada de 1 an. Valoarea contractului este de 75.000 lei. Plata se efectueaza in doua transe, prima transa, la incheierea contractului in suma de 25.000 lei, cea de a doua transa, la finalizarea lucrarii (15 ianuarie 2019), in suma de 50.000 lei. Este singurul venit obtinut. 
  Persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale, prin contract isi alege venitul, baza de calcul al contributiei in suma de 22.800 lei, respectiv 475 lei/luna reprezentand contributia de asigurari sociale. Avand in vedere termenele de plata ale venitului stabilite prin contract, persoana fizica stabileste cu platitorul de venit ca din prima transa sa i se retina contributia de asigurari sociale datorata pentru primele 4 luni, in cuantum de 1.900 lei, conform prevederilor art. 151 alin. (5) din Codul fiscal 
  Platitorul de venit are, potrivit prevederilor art. 151 alin. (21) din Codul fiscal, obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii contributiei datorate de persoana fizica, astfel: – pentru prima transa platita persoanei fizice, nivelul contributiei calculate si retinute este cel stabilit de parti, respectiv 1.900 lei.
  Contractul inceteaza la data de 31 august 2018. 
  Platitorul de venit procedeaza dupa cum urmeaza:
  a) recalculeaza plafonul anual corespunzator numarului de luni de activitate, astfel:
  22.800 lei : 12 luni x 8 luni de activitate = 15.200 lei.
  b) se constata ca venitul net realizat aferent perioadei de activitate, de 28.800 lei, este mai mare decat plafonul recalculat de 15.200 lei; 
  c) persoana fizica are posibilitatea sa pastreze valoarea venitului ales sau o poate modifica, dar nu sub nivelul plafonului stabilit la lit. a) de 15.200 lei. Persoana fizica datoreaza contributia. – persoana fizica nu modifica cuantumul venitului ales, de 22.800 lei. 
  d) se constata ca persoana fizica datoreaza contributie in valoare de 5.700 lei.
  22.800 lei x 25% = 5.700 lei, din care platitorul de venit a retinut si achitat contributia de asigurari sociale in suma de 1.900 lei.
 
  Rezulta ca persoana fizica mai are de plata suma de 3.800 lei (5.700 lei – 1.900 lei). 
  Contributia va fi retinuta de catre platitor odata cu ultima plata efectuata catre persoana fizica. 
  Exemplul 5 
  Persoana fizica din exemplul 4, dupa intreruperea contractului, cesioneaza drepturi de proprietate intelectuala unei persoane juridice pentru suma de 50.000 lei. 
  In aceasta situatie se disting doua variante:
  a) Primul platitor a retinut si platit suma de 5.700 lei, reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de persoana fizica, stingand astfel obligatia de plata a acesteia. Astfel, persoana fizica nu mai datoreaza contributia pentru anul in curs, iar noul platitor de venit nu va fi desemnat sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia de asigurari sociale.
  b) Primul platitor nu ii poate retine la sursa diferenta de 3.800 lei, reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de persoana fizica, intrucat nu mai efectueaza nicio plata catre aceasta.
  In aceasta situatie, persoana fizica are obligatia de a desemna, prin contractul de cesiune incheiat, noul platitor de venit sa retina, sa declare si sa plateasca diferenta de contributie datorata, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales, respectiv 3.800 lei.
 
 
  SECTIUNEA a 6-a
 
  Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si alte categorii de venituri potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal
 
  16 1. (1) In aplicarea art. 151 alin. (22) si art. 174 alin. (22) din Codul fiscal, persoanele fizice beneficiaza in mod corespunzator de prevederile pct. 37 1 ale titlului IV date in aplicarea art. 121 din Codul fiscal.
  (2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 133 din Codul fiscal
  Pentru anul 2018
  Un contribuabil depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform Codului de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018, prin care stabileste contributia de asigurari sociale datorata in anul 2018 in suma de 10.000 lei. 
  In cursul anului efectueaza urmatoarele plati:
  a) In data de 15 august 2018 plateste suma de 5.000 lei
  b) In data de 14 decembrie 2018 plateste suma de 4.000 lei (suma diminuata cu 1.000 lei reprezentand bonificatie in cota de 10%, intrucat la data efectuarii ultimei plati a indeplinit ambele conditii pentru a beneficia de ambele cote acordate pentru bonificatie).
 
 
 
----------------------
 
  ART. 152
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 152 din Sectiunea a 6-a , Capitolul II , Titlul V a fost abrogat de Punctul 60, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  CAP. III
 
  Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate
 
(la 01-01-2018 Titlul capitolului III din Titlul V a fost modificat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   SECTIUNEA 1
  Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate
  ART. 153
  Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate
  (1) Urmatoarele persoane au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si ale acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, dupa caz: 
  a) cetatenii romani cu domiciliul sau resedinta in Romania;
 
(la 01-01-2018 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 62, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  9. 
  (6) In sensul art. 153 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate din Romania.
----------------------
   b) cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si au obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara ori au domiciliul in Romania;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  9. (1) In categoria persoanelor prevazute la art. 153 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
 se includ cetatenii straini si apatrizii care au solicitat si au obtinut prelungirea dreptului de sedere temporara ori au domiciliul in Romania, in baza prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 194/2002 privind regimul strainilor in Romania, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. (6) In sensul art. 153 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate din Romania.
 
----------------------
  c) cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si ai Confederatiei Elvetiene care nu detin o asigurare incheiata pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul Romaniei, care au solicitat si au obtinut dreptul de a sta in Romania pentru o perioada de peste 3 luni;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
   9.
  (2) Persoanele care intra sub incidenta prevederilor art. 153 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal
 sunt cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene care nu detin o asigurare incheiata pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul Romaniei, care au solicitat si au obtinut dreptul de rezidenta in Romania pentru o perioada mai mare de 3 luni, in baza prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/2005 privind libera circulatie pe teritoriul Romaniei a cetatenilor statelor membre ale Uniunii Europene si Spatiului Economic European si a cetatenilor Confederatiei Elvetiene, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (6) In sensul art. 153 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate din Romania.
----------------------
  d) persoanele din statele membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana care indeplinesc conditiile de lucrator frontalier si desfasoara o activitate salariata sau independenta in Romania si care rezida in alt stat membru in care se intorc de regula zilnic ori cel putin o data pe saptamana;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  9. 
  (3) In categoria persoanelor prevazute la art. 153 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal
 se includ cetatenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene care indeplinesc conditiile de lucrator frontalier si carora li s-a atribuit cod numeric personal de catre autoritatile romane, fara eliberarea unui document care sa ateste rezidenta pe teritoriul Romaniei, in baza prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 102/2005 privind libera circulatie pe teritoriul Romaniei a cetatenilor statelor membre ale Uniunii Europene si Spatiului Economic European si a cetatenilor Confederatiei Elvetiene, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (6) In sensul art. 153 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, persoanele fizice care desfasoara activitate dependenta intr-un stat care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, la angajatori din aceste state, care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania, nu au calitatea de contribuabili/platitori de venit la sistemul de asigurari sociale de sanatate din Romania.
----------------------
 
  e) Abrogata.
 
(la 15-01-2017 Litera e) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017) 
   f) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  9. (5) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal includ si contribuabilii care au calitatea de angajatori, respectiv persoanele fizice si juridice, care nu au sediul, respectiv domiciliul sau resedinta in Romania si care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza in Romania contributiile de asigurari sociale de sanatate pentru salariatii lor care sunt supusi legislatiei de asigurari sociale de sanatate din Romania.
 
----------------------
 
  f 1) persoanele juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora si care potrivit legii datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, pentru persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege, pe perioada suspendarii din functie a acestora, in conditiile legii;
 
(la 01-06-2020 Alineatul (1) din Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 4, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
  f 2) Casa Nationala de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii, precum si casele sectoriale de pensii, pentru persoanele care realizeaza venituri din pensii;
 
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 11, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
  f 3) entitatile care platesc venituri din pensii, altele decat cele prevazute la lit. f 2);
 
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 11, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
  g) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera g) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  h) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera h) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  i) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera i) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  j) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera j) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  k) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera k) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  l) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera l) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  m) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera m) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  n) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera n) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  o) Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Litera o) din Alineatul (1) , Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
 
  (2) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. a)-d), care detin o asigurare pentru boala si maternitate in sistemul de securitate sociala din alt stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatia Elvetiana sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective, care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii, in conformitate cu procedura stabilita prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurari sociale de sanatate.
 
(la 15-01-2017 Alineatul (2) din Articolul 153 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017) 
 
  ART. 154
  Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate 
  (1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:
 
(la 23-03-2018 Partea introductiva a Alineatului (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III, Titlul V a fost modificata de Punctul 53, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  a) copiii pana la varsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pana la varsta de 26 de ani, daca sunt elevi, inclusiv absolventii de liceu, pana la inceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea studiilor, ucenici sau studenti, studentii-doctoranzi care desfasoara activitati didactice, potrivit contractului de studii de doctorat, in limita a 4-6 ore conventionale didactice pe saptamana, precum si persoanele care urmeaza modulul instruirii individuale, pe baza cererii lor, pentru a deveni soldati sau gradati profesionisti. Daca realizeaza venituri lunare cumulate din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura peste valoarea salariului de baza minim brut pe tara ori venituri din salarii sau asimilate salariilor, pentru aceste venituri datoreaza contributie;
 
(la 24-12-2020 Litera a) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 118, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (1) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a) si b) din Codul fiscal care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor sau venituri din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  b) tinerii cu varsta de pana la 26 de ani care provin din sistemul de protectie a copilului. Daca realizeaza venituri lunare cumulate din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura peste valoarea salariului de baza minim brut pe tara ori venituri din salarii sau asimilate salariilor, pentru aceste venituri datoreaza contributie;
 
(la 24-12-2020 Litera b) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 118, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (1) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a)si b) din Codul fiscal care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor sau venituri din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
   c) sotul, sotia si parintii fara venituri proprii, aflati in intretinerea unei persoane asigurate;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  d) persoanele ale caror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistratilor care au fost inlaturati din justitie pentru considerente politice in perioada anilor 1945-1989, cu modificarile ulterioare, prin Ordonanta Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de catre regimurile instaurate in Romania cu incepere de la 6 septembrie 1940 pana la 6 martie 1945 din motive etnice, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin Legea nr. 309/2002 privind recunoasterea si acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar in cadrul Directiei Generale a Serviciului Muncii in perioada 1950-1961, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si persoanele prevazute in Legea recunostintei pentru victoria Revolutiei Romane din Decembrie 1989, pentru revolta muncitoreasca anticomunista de la Brasov din noiembrie 1987 si pentru revolta muncitoreasca anticomunista din Valea Jiului-Lupeni - august 1977 nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
 
(la 24-12-2020 Litera d) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 118, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
   e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obtinute in baza Legii nr. 448/2006, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  f) bolnavii cu afectiuni incluse in programele nationale de sanatate stabilite de Ministerul Sanatatii, pana la vindecarea respectivei afectiuni;
 
(la 01-01-2018 Litera f) din Alineatul (1) , Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 64, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  g) femeile insarcinate si lauzele;
 
(la 01-01-2018 Litera g) din Alineatul (1) , Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 64, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii de pana la suma de 4.000 lei lunar inclusiv, precum si pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala;
 
(la 18-12-2021 Litera h) din Alineatul (1) , Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III, Titlul V a fost modificata de Punctul 12, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 12 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  h 1) persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
 
(la 23-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  i) persoanele fizice care se afla in concedii medicale pentru incapacitate temporara de munca, acordate in urma unor accidente de munca sau a unor boli profesionale, precum si cele care se afla in concedii medicale acordate potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru indemnizatiile aferente certificatelor medicale;
 
(la 23-03-2018 Litera i) din Alineatul (1) , Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 53, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  j) persoanele care beneficiaza de indemnizatie de somaj sau, dupa caz, de alte drepturi de protectie sociala care se acorda din bugetul asigurarilor pentru somaj, potrivit legii, pentru aceste drepturile banesti;
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  k) persoanele care se afla in concediu de acomodare, potrivit Legii nr. 273/2004 privind procedura adoptiei, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in concediu pentru cresterea copilului potrivit prevederilor art. 2 si art. 31 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 111/2010 privind concediul si indemnizatia lunara pentru cresterea copiilor, aprobata cu modificari prin Legea nr. 132/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru drepturile banesti acordate de aceste legi;
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  l) persoanele fizice care beneficiaza de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru aceste drepturi banesti;
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  m) persoanele care executa o pedeapsa privativa de libertate sau se afla in arest preventiv in unitatile penitenciare, persoanele retinute, arestate sau detinute care se afla in centrele de retinere si arestare preventiva organizate in subordinea Ministerului Afacerilor Interne, persoanele care se afla in executarea masurilor prevazute la art. 109 si 110 din Legea nr. 286/2009 privind Codul penal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele care se afla in executarea unei masuri educative privative de libertate, precum si persoanele care se afla in perioada de amanare sau de intrerupere a executarii pedepsei privative de libertate;
 
(la 24-06-2022 Litera m) a Alineatului (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Articolul IX din ORDONANTA DE URGENTA nr. 87 din 23 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 622 din 24 iunie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  n) strainii aflati in centrele de cazare in vederea returnarii ori expulzarii, precum si pentru cei care sunt victime ale traficului de persoane, care se afla in timpul procedurilor necesare stabilirii identitatii si sunt cazati in centrele special amenajate potrivit legii;
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  o) personalul monahal al cultelor recunoscute, aflat in evidenta Secretariatului de Stat pentru Culte;
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
  p) persoanele cetateni romani, care sunt victime ale traficului de persoane, pentru o perioada de cel mult 12 luni.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
 
----------------------
 
  q) voluntarii care isi desfasoara activitatea in cadrul serviciilor de urgenta voluntare, in baza contractului de voluntariat, pe perioada participarii la interventii de urgenta sau a pregatirii in vederea participarii la acestea, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 88/2001 privind infiintarea, organizarea si functionarea serviciilor publice comunitare pentru situatii de urgenta, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 363/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 28-07-2018 Alineatul (1) din Articolul 154, Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Articolul V din LEGEA nr. 198 din 20 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 646 din 25 iulie 2018) 
  r) persoanele fizice pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor de la angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv.
 
(la 24-12-2020 Litera r) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 118, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  s) persoanele fizice care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor care desfasoara activitati la angajatori din sectorul agricol si din industria alimentara si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv.
 
(la 20-05-2022 Articolul 154 din Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 8, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
  (2) Persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la alin. (1) lit. d)-s), daca realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1), altele decat cele pentru care sunt exceptate, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, conform regulilor specifice prezentului titlu.
 
(la 20-05-2022 Alineatul (2) din Articolul 154 , Sectiunea 1 , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
   (3) In vederea incadrarii in conditiile privind realizarea de venituri prevazute la alin. (1), Casa Nationala de Asigurari de Sanatate transmite A.N.A.F. lista persoanelor fizice inregistrate in Registrul unic de evidenta al asiguratilor din Platforma informatica din asigurarile de sanatate, potrivit prevederilor art. 224 alin. (1) din Legea nr. 95/2006
 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata. Structura informatiilor si periodicitatea transmiterii acestora se stabilesc prin ordin comun al presedintelui A.N.A.F. si al presedintelui Casei Nationale de Asigurari de Sanatate, in termen de 90 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentului cod.
  SECTIUNEA a 2-a
 
  Veniturile pentru care se datoreaza contributia si cota de contributie
 
(la 01-01-2018 Titlul sectiunii a 2-a din Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 67, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 155
  Categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate
  (1) Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. a)-d), datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania, realizate din urmatoarele categorii de venituri:
 
  a) venituri din salarii si asimilate salariilor, definite conform art. 76;
  a 1) venituri din pensii, definite conform art. 99, pentru partea care depaseste suma lunara de 4.000 lei;
 
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 155, Sectiunea a 2-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 13, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 13 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
  c) venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;
  d) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
  e) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
  f) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
  g) venituri din investitii, definite conform art. 91;
  h) venituri din alte surse, definite conform art. 114.
  (2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate si in cazul in care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la art. 60 pct. 1-4.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 155 , Sectiunea a 2-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 120, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
(la 23-03-2018 Articolul 155 din Sectiunea a 2-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 55, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 156
  Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate:
 
  Cota de contributie de asigurari sociale de sanatate este de 10% si se datoreaza de catre persoanele fizice care au calitatea de angajati sau pentru care exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit prezentei legi.
 
(la 01-01-2018 Articolul 156 din Sectiunea a 2-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 69, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   SECTIUNEA a 3-a
 
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, venituri din pensii, precum si in cazul persoanelor aflate sub protectia sau in custodia statului
 
(la 18-12-2021 Denumirea Sectiunii a 3-a din Capitolul III, Titlul V a fost modificata de Punctul 14, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
  ART. 157 
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor:
 
(la 01-01-2018 Denumirea marginala a articolului 157 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 70, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (1) Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, o reprezinta castigul brut care include:
 
(la 01-01-2018 Partea introductiva a alineatului (1) din Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 70, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia personalului roman trimis in misiune permanenta in strainatate, veniturile din salarii cuprind salariile de baza sau, dupa caz, soldele functiilor de baza corespunzatoare functiilor in care persoanele respective sunt incadrate in tara, la care se adauga, dupa caz, sporurile si adaosurile care se acorda potrivit legii;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Decizie de admitere: RIL nr. 5/2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 480 din 5 iunie 2020:
  In interpretarea si aplicarea dispozitiilor art. 139 alin. (1) lit. a), art. 142 lit. s) pct. 3, precum si ale art. 157 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indemnizatia de hrana acordata personalului din sistemul sanitar, in conformitate cu dispozitiile art. 18 alin. (1) si (5) din Legea-cadru nr. 153/2017privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se cuprinde in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
  c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial;
  d) solda lunara acordata potrivit legii;
  e) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii, precum si sumele primite de reprezentantii in adunarea generala a actionarilor si in consiliul de administratie;
  f) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege;
  g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dupa caz, precum si sumele primite pentru participarea in consilii, comisii, comitete si altele asemenea;
  h) sumele primite de reprezentantii in organisme tripartite, potrivit legii;
  i) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
  j) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii; 
  k) sume reprezentand salarii/diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept;
 
(la 24-12-2020 Litera k) din Alineatul (1), Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 121, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   l) indemnizatiile lunare platite conform legii de angajatori pe perioada de neconcurenta, stabilite conform contractului individual de munca; 
  m) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
 
  (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
  (ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
  Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
 
(la 03-04-2022 Litera m) din Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 5, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   n) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte; 
  o) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
 
  (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic; 
  (ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic.
  Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;
 
(la 03-04-2022 Litera o) din Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 5, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   p) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva;
  q) remuneratia primita de presedintele asociatiei de proprietari sau de alte persoane, in baza contractului de mandat, potrivit legii, privind infiintarea, organizarea si functionarea asociatiilor de proprietari;
  r) ajutoarele si platile compensatorii care se acorda, conform legii, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, care indeplinesc conditiile pentru pensionare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si securitatii nationale;
  s) ajutoarele si platile compensatorii care se acorda, conform legii, personalului militar, politistilor si functionarilor publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, la trecerea in rezerva sau direct in retragere, respectiv la incetarea raporturilor de serviciu, care nu indeplinesc conditiile pentru pensionare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si securitatii nationale;
  s) veniturile reprezentand plati compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau individual de munca.
  t) indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 29-12-2018 Alin. (1), articolul 157 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 17, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
  t) valoarea nominala a tichetelor cadou prevazute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de angajatori, potrivit legii;
 
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 157, Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 15, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei b) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 15 al articolului XXIV se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate sumele prevazute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) si art. 142.
 
(la 01-01-2016 Alin. (2) al art. 157 a fost modificat de pct. 23 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Decizie de admitere: RIL nr. 5/2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 480 din 5 iunie 2020:
  In interpretarea si aplicarea dispozitiilor art. 139 alin. (1) lit. a), art. 142 lit. s) pct. 3, precum si ale art. 157 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, indemnizatia de hrana acordata personalului din sistemul sanitar, in conformitate cu dispozitiile art. 18 alin. (1) si (5) din Legea-cadru nr. 153/2017 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare, se cuprinde in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale si in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Abrogat.
 
(la 06-01-2017 Alineatul (3) din Articolul 157 , Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 06 ianuarie 2017) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017
, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33
 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
 
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor
  11. (1) Sumele care se includ in castigul brut realizat din salarii si in veniturile asimilate salariilor, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, sunt cele prevazute la art. 157 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv cele prevazute in normele metodologice de aplicare a art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
  (4) In categoria sumelor prevazute la art. 157 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se includ indemnizatiile persoanelor alese in consiliul de administratie/comitetul director/consiliul superior, comitetul executiv/biroul permanent, comisia de disciplina si altele, cu exceptia indemnizatiilor cenzorilor, care se incadreaza la art. 157 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal.
  (5) In categoria persoanelor prevazute la art. 157 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal se includ administratorii, membrii consiliului de administratie, consiliului de supraveghere si comitetului consultativ, precum si reprezentantii statului sau reprezentantii membrilor consiliului de administratie, fie in adunarea generala a actionarilor, fie in consiliul de administratie, dupa caz.
  (6) Sumele care depasesc limita prevazuta la art. 157 alin. (1) lit. m)-p) din Codul fiscal
 reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprind in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, determinata prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective.
  (7) In intelesul prevederilor art. 157 alin. (1) lit. m)-p) din Codul fiscal, prin strainatate se intelege orice alt stat, respectiv orice stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene, orice stat cu care Romania aplica un acord bilateral de securitate sociala, precum si orice stat (non-UE) care nu face parte din Uniunea Europeana, Spatiul Economic European sau din Confederatia Elvetiana.
  (8) In categoria sumelor prevazute la art. 157 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal se includ remuneratiile acordate in baza contractului de mandat presedintelui si membrilor comitetului executiv, iar remuneratia cenzorului cu contract de mandat se incadreaza la art. 157 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal.
  (9) Sumele reprezentand indemnizatii de incapacitate temporara de munca, acordate in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si indemnizatiile de incapacitate temporara de munca, acordate in baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate de angajator potrivit legii, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 157 din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  ART. 157 1
  Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru persoanele fizice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f 1) pe perioada suspendarii din functie a acestora, in conditiile legii
  Pentru persoanele fizice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f 1), pe perioada suspendarii din functie a acestora, in conditiile legii, baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate o reprezinta salariul minim brut pe tara garantat in plata in vigoare in luna pentru care se datoreaza contributia.
 
(la 01-06-2020 Sectiunea a 3-a din Capitolul III , Titlul V a fost completata de Punctul 5, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
  ART. 157 2
  Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate
  Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii, alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, o reprezinta castigul brut realizat din venituri asimilate salariilor, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
 
(la 24-12-2020 Sectiunea a 3-a din Capitolul III , Titlul V a fost completata de Punctul 122, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 157 3
  Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate pentru persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. a 1)
  Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din pensii, o reprezinta partea ce depaseste suma lunara de 4.000 lei, pentru fiecare drept de pensie.
 
(la 18-12-2021 Sectiunea a 3-a, Capitolul III, Titlul V a fost completata de Punctul 16, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 16 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 158
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 158 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 159
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 159 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 160
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 160 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 161
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 161 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 162
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 162 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 163
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 163 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 164
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 164 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 165
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 165 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 166
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 166 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 167
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 167 din Sectiunea a 3-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 71, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   SECTIUNEA a 4-a
 
  Stabilirea, plata si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul veniturilor din salarii si asimilate salariilor, precum si al veniturilor din pensii
 
(la 18-12-2021 Denumirea Sectiunii a 4-a din Capitolul III, Titlul V a fost modificata de Punctul 17, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
  ART. 168 
  Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
 
(la 01-01-2018 Denumirea marginala a articolului 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 73, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (1) Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum si platitorii de venit prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. f 2) si f 3) au obligatia de a calcula si de a retine la sursa contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor ori venituri din pensii.
 
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 18, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 18 al articolului XXIV referitor la alineatele (1) si (5) ale art. 168, se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (1 1) Persoanele juridice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f 1) calculeaza si platesc contributia de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice care desfasoara o activitate in baza unui contract individual de munca, unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege, pe perioada suspendarii din functie a acestora, in conditiile legii, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se datoreaza.
 
(la 01-06-2020 Articolul 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 6, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
  (1 2) Prevederile alin. (1 1) se aplica numai in situatia in care persoanele fizice prevazute la art. 153 alin. (1) lit. f 1) nu au realizat in cursul lunii venituri din salarii si asimilate salariilor.
 
(la 01-06-2020 Articolul 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 6, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
   (2) Prevederile alin. (1) se aplica si in cazul persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte. 
  (2 1) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate, datorata potrivit legii, revine dupa cum urmeaza:
 
  a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului;
  b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care sunt aplicabile prevederile alin. (4);
  c) persoanelor fizice, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de platitori de venituri care nu sunt rezidenti fiscali romani, altii decat angajatorul.
 
(la 01-03-2021 Alineatul (2 1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei a) a alineatului (1) al articolului V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021, prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. I pct. 2 si 7-10 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2 2) Prin exceptie de la prevederile alin. (2 1) lit. c), in cazul persoanelor fizice care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident fiscal roman sau angajatorul care nu este rezident fiscal roman si care intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte poate opta pentru obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate.
 
(la 03-09-2021 Articolul 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Contributia de asigurari sociale de sanatate calculata si retinuta potrivit alin. (1) se plateste pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se datoreaza, dupa caz, potrivit legii.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (3) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 73, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate in Romania, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si de a o plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (4) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 73, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (5) Calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei lunare de calcul mentionate la art. 157, 157 1 sau 157 3, dupa caz.
 
(la 18-12-2021 Alineatul (5) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 18, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 18 al articolului XXIV referitor la alineatele (1) si (5) ale art. 168, se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5 1) Abrogat.
 
(la 01-01-2020 Alineatul (5 1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (6) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (6) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 74, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (7) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau in vigoare in acea perioada. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
 
(la 18-12-2021 Alineatul (7) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 18, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
  (7 1) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand pensii sau diferente de pensii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, aferente unor perioade in care se datoreaza contributia individuala de asigurari sociale de sanatate/contributia de asigurari sociale de sanatate, dupa caz, pentru sumele respective se utilizeaza cotele de contributii in vigoare in acele perioade. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii si se platesc pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
 
(la 18-12-2021 Alineatul (7 1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 18, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
  (8) Calculul contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele prevazute la alin. (2) se realizeaza de catre acestea, conform prevederilor alin. (5). Contributia se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.
 
(la 01-01-2020 Alineatul (8) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit articolului II din LEGEA nr. 263 din 30 decembrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1054 din 30 decembrie 2019, prevederile modificatoare de la articolul I pct. 1-4, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (9) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (9) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (9 1) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (9 1) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (9 2) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (9 2) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (9 2) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (9 3) din Articolul 168 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 76, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (10) In cazul in care au fost acordate cumulat sume reprezentand ajutoare sociale, indemnizatii de somaj, venituri din pensii, indemnizatii pe perioada concediului de acomodare sau indemnizatii pentru cresterea copilului, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se utilizeaza cotele de contributii de asigurari sociale de sanatate care erau in vigoare in acea perioada. Contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii sumelor respective si se platesc pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
 
(la 12-08-2016 Alin. (10) al art. 168 a fost modificat de pct. 4 al art. VI din LEGEA nr. 57 din 11 aprilie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 283 din 14 aprilie 2016.) 
  (11) Persoanele fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania au obligatia de a calcula si plati contributia de asigurari sociale de sanatate prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei de calcul prevazute la art. 157 2. Contributia de asigurari sociale de sanatate se plateste pana la termenul legal de depunere al Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazut la art. 122.
 
(la 24-12-2020 Articolul 168 din Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 125, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile articolelor I si III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 8 februarie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 125 din 8 februarie 2018:
  Articolul I
  (1) Prevederile prezentului articol se aplica persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor in baza contractelor individuale de munca sau a actelor de detasare, aflate in derulare la data de 31 decembrie 2017, si care se incadreaza in categoriile de persoane scutite de la plata impozitului pe venit potrivit art. 60 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, al caror salariu brut lunar este majorat cu cel putin 20% fata de nivelul celui din luna decembrie 2017, in perioada de aplicare a prezentului articol, precum si persoanelor fizice prevazute la art. 168 alin. (2) si (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) In sensul prezentei ordonante de urgenta salariul brut din luna decembrie 2017, prevazut la alin. (1), cuprinde salariul brut de incadrare si elementele de natura veniturilor salariale care se acorda, in fiecare luna, conform contractului individual de munca valabil in luna decembrie 2017, care constituie baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii.
  (3) In cazul in care contractul individual de munca a fost suspendat pana la data de 31 decembrie 2017 sau este suspendat la data mentionata anterior, iar angajatul isi reia activitatea in cursul anului 2018, salariul brut luat in considerare este cel prevazut la alin. (2).
  (4) Prevederile prezentului articol nu se aplica:
  a) personalului din sectorul bugetar platit din bugetul general consolidat al statului, prevazut in Legea-cadru nr. 153/2017
 privind salarizarea personalului platit din fonduri publice, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) in situatiile in care, potrivit acordului de vointa al partilor, in cadrul perioadei prevazute la art. III alin. (1) nivelul salariului brut lunar este diminuat sub nivelul prevazut la alin. (1), de la data modificarii contractului individual de munca;
  c) pentru perioada in care contractul individual de munca este suspendat potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (5) Prin derogare de la prevederile art. 168 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru angajatii prevazuti la alin. (1) si (3) angajatorii/platitorii, dupa caz, stabilesc, retin la sursa si platesc contributia de asigurari sociale de sanatate, dupa urmatoarea formula de calcul:
  CASS_retinuta = venit brut_2018 – CAS_datorata in 2018 – salariu net _decembrie2017
  Simbolurile utilizate au urmatoarele intelesuri:
  a) CASS_retinuta = contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de catre angajatori/platitori din salariul brut in luna, care nu poate fi mai mare decat contributia calculata si datorata conform dispozitiilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) venit brut_2018 = venitul baza de calcul al CASS, realizat in anul 2018;
  c) CAS_datorata in 2018 = contributia de asigurari sociale, calculata si retinuta de catre angajatori/platitori, potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
  d) salariu net_decembrie2017 = salariul net, determinat prin deducerea din salariul brut a contributiilor sociale individuale obligatorii, potrivit legii, in luna decembrie 2017, corespunzator salariului brut prevazut in contractul individual de munca, aflat in derulare la data de 31 decembrie 2017.
  (6) In cazul in care, in cursul lunii, contractul individual de munca este suspendat, a incetat raportul de munca sau intervine detasarea angajatului, salariul brut de referinta prevazut la alin. (2) se recalculeaza proportional cu numarul de zile lucrate in luna pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
  (7) Dispozitiile prezentului articol sunt aplicabile si in cazul in care, pentru angajatii detasati, drepturile salariale sunt platite de catre entitatea la care au fost detasati pe baza informatiilor transmise de angajator referitoare la indeplinirea conditiilor prevazute la alin. (1), respectiv majorarea cu cel putin 20% a salariului brut de referinta prevazut la alin. (2).
  (8) Valoarea reprezentand diferenta pozitiva dintre contributia de asigurari sociale de sanatate datorata si calculata potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta potrivit alin. (5) se stabileste de catre angajator/platitor si se evidentiaza distinct ca suma dedusa in Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate, reglementata potrivit Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (9) Organul fiscal central transmite zilnic, in sistem informatic, unitatilor Trezoreriei Statului un fisier continand sumele deduse potrivit alin. (8). Acest fisier cuprinde si data platii reprezentata de scadenta contributiei de asigurari sociale de sanatate declarata. Pe baza acestui fisier se debiteaza automat un cont distinct de venituri al bugetului de stat codificat cu codul de identificare fiscala al angajatorului/platitorului si se crediteaza contul de venituri al Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate codificat cu codul de identificare fiscala al angajatorului/platitorului. Documentul justificativ pe baza caruia se realizeaza fisierul il reprezinta Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. 
  (10) Organul fiscal central transmite zilnic, in sistem informatic, Casei Nationale de Asigurari de Sanatate informatii cu privire la contributia de asigurari sociale de sanatate, datorata si calculata potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, declarata prin Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
  (11) Verificarea modului de determinare a diferentei prevazute la alin. (8) se realizeaza de organele fiscale potrivit dispozitiilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pe baza unei analize de risc specifice.
  (12) Dispozitiile prezentului articol sunt aplicabile si in cazul in care sunt stabilite diferente in plus fata de suma dedusa de angajator/platitor prin declaratia prevazuta la alin. (8), fie prin corectarea declaratiei fiscale de catre angajator/platitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere de catre organul fiscal competent.
  (13) In cazul in care sunt stabilite diferente in minus fata de suma dedusa de angajator/platitor prin declaratia prevazuta la alin. (8), fie prin corectarea declaratiei fiscale de catre angajator/platitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere de catre organul fiscal competent, aceasta se recupereaza la bugetul de stat prin debitarea contului de venituri al Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate codificat cu codul de identificare fiscala al angajatorului/platitorului si creditarea contului bugetului de stat codificat cu codul de identificare fiscala al angajatorului/platitorului. In acest caz, angajatorul/platitorul este obligat la plata diferentei in minus.
  Articolul III
  (1) Dispozitiile art. I sunt aplicabile veniturilor din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele prevazute la art. I alin. (1) si (3) in anul 2018.
  (2) Dispozitiile art. I alin. (12) sunt aplicabile pe perioada prevazuta la alin. (1).
  (3) Dispozitiile art. I alin. (13) sunt aplicabile si dupa perioada prevazuta la alin. (1), in cadrul termenului de prescriptie a dreptului de stabilire a creantelor fiscale prevazut de Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (4) Pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de persoanele prevazute la art. I alin. (1) si (3) in anul 2018, inainte de data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, angajatorul/platitorul poate efectua regularizarea prin depunerea declaratiei rectificative, pana la 31 decembrie 2018.
  (5) Dispozitiile art. II se aplica incepand cu obligatiile declarative aferente lunii ianuarie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 169
  Depunerea declaratiilor 
  (1) Urmatoarele categorii de persoane sunt obligate sa depuna lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, declaratia prevazuta la art. 147 alin. (1):
 
  a) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau persoanele asimilate acestora, precum si platitorii de venit prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. f 2) si f 3);
 
(la 18-12-2021 Litera a) din Alineatul (1) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 19, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 19 al articolului XXIV se aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2022;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) persoanele care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;
  c) institutiile publice si alte entitati care platesc drepturi de natura celor mentionate la art. 168 alin. (7), (7 1) si (10), aferente perioadelor in care contributia de asigurari sociale de sanatate era suportata, potrivit legii, de catre aceste institutii sau de catre beneficiarii de venit, dupa caz;
 
(la 01-01-2018 Alineatul (1) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 77, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (1 1) In cazul veniturilor reprezentand avantaje in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de declarare a contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit alin. (1) revine persoanelor prevazute la art. 168 alin. (2 1) sau (2 2), dupa caz.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (1 1) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 32, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (2) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 78, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (3) In cazul in care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 168 alin. (7), contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 127, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3 1) Abrogat.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (3 1) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 128, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3 2) In cazul in care au fost acordate sume de natura celor prevazute la art. 168 alin. (7 1) si (10), pentru perioadele in care contributia de asigurari sociale de sanatate era suportata, potrivit legii, de catre institutiile platitoare sau de catre beneficiarii de venit, dupa caz, contributiile de asigurari sociale de sanatate datorate se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (1).
 
(la 24-12-2020 Alineatul (3 2) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 129, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit alin. (3) al art. III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 3 din 6 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 16 din 6 ianuarie 2017, prevederile art. I pct. 10-33 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii februarie 2017.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (4) Prevederile art. 147 alin. (4)-(22) sunt aplicabile in mod corespunzator. 
  (5) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (5) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 78, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (6) Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Alineatul (6) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 78, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (7) Abrogat.
 
(la 15-01-2017 Alineatul (7) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017) 
  (8) Abrogat.
 
(la 15-01-2017 Alineatul (8) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017) 
  (9) Abrogat.
 
(la 15-01-2017 Alineatul (9) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017) 
  (10) Abrogat.
 
(la 15-01-2017 Alineatul (10) din Articolul 169 , Sectiunea a 4-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 2 din 12 ianuarie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 36 din 12 ianuarie 2017) 
 
  ART. 169 1
  Obligatii declarative pentru persoanele fizice prevazute la art. 157 2
  Persoanele fizice care realizeaza venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venituri care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania, au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la art. 122, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
 
(la 24-12-2020 Sectiunea a 4-a din Capitolul III , Titlul V a fost completata de Punctul 130, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei d) a alineatului (1) din articolul VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 58, 69, 72, 99, 101, 108, 112, 122, 125 si 130 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 169 2
  Obligatii declarative pentru persoanele fizice care obtin din strainatate venituri din pensii prevazute la art. 155 litera a 1)
  Persoanele fizice care obtin din strainatate venituri din pensii pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la art. 122, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
 
(la 18-12-2021 Sectiunea a 4-a, Capitolul III, Titlul V a fost completata de Punctul 20, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei d) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 20 al articolului XXIV se aplica incepand cu veniturile obtinute in anul 2022.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   SECTIUNEA a 5-a
 
  Contributia de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 154
 
(la 01-01-2018 Titlul sectiunii a 5-a din Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 79, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 170
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
  (1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 4-a
 
  Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri dintre cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) din Codul fiscal
 
  14. (1) In aplicarea prevederilor art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, venitul net/brut lunar estimat pentru anul in curs este venitul determinat potrivit prevederilor titlului IV din Codul fiscal.
  Daca persoanele fizice realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) – h) din Codul fiscal din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, venitul net estimat pentru anul curent se stabileste prin insumarea veniturilor nete realizate din fiecare sursa si/sau categorie de venit. 
  (2) Contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza de catre persoanele fizice care estimeaza ca vor realiza in anul in curs venituri nete cumulate, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara. 
  Persoanele fizice care estimeaza pentru anul in curs venituri nete cumulate sub nivelul de 12 salarii de baza minime brute pe tara nu datoreaza contributia, dar pot opta pentru plata acesteia potrivit prevederilor art. 180 din Codul fiscal. 
  (3) Pentru persoanele fizice care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, baza de calcul o reprezinta echivalentul a 12 salarii de baza minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  (4) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 170 din Codul fiscal:
  Un intermediar, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual din desfasurarea activitatii de intermediere, in valoare de 50.000 lei. Totodata, estimeaza ca in cursul anului va obtine un venit net din drepturi de proprietate intelectuala ca urmare a editarii unei carti, in valoare de 10.000 lei. 
  Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei. 
  Venitul net anual estimat pentru anul in curs este de 60.000 lei (50.000 lei 10.000 lei).
  Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate este de 22.800 lei. 
  Din aplicarea prevederilor art. 170 din Codul fiscal
 rezulta urmatoarele:
  a) incadrarea in plafon: 
  – venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii minime brute pe tara (60.000 lei > 22.800 lei).
  Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate. 
 
  b) stabilirea bazei de calcul al contributiei:
  – 22.800 lei x 10% = 2.280 lei
 
 
 
 
----------------------
 
  (2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:
 
  a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 68 1 si 69, dupa caz;
 
(la 30-03-2018 Litera a) din Alineatul (2) , Articolul 170 , Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 72 1, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
  c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
  d) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87; 
  e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;
 
(la 24-12-2020 Litera e) din Alineatul (2) , Articolul 170 , Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 131, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 10 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 170 alineatul (2), litera e) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  e) venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
  g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.
  (3) La incadrarea in plafonul prevazut la alin. (2) nu se iau in calcul veniturile neimpozabile, prevazute la art. 93 si 105.
  (4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
 
(la 23-03-2018 Articolul 170 din Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 56, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 171
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 171 din Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 81, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 172
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 172 din Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 81, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 173
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 173 din Sectiunea a 5-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 81, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   SECTIUNEA a 6-a
 
  Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice prevazute la art. 155 alin. (2)
 
(la 01-01-2018 Titlul sectiunii a 6-a din Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 82, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 174
  Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
  (1) Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii prevazuti la art. 170 alin. (1) prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul mentionate la art. 170 alin. (4). 
  (2) Platitorii veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, ai veniturilor in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice stabilesc contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre beneficiarul venitului, prin aplicarea cotei prevazute la art. 156 asupra bazei de calcul mentionate la art. 170 alin. (4).
 
(la 30-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (3) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), cu exceptia celor pentru care platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) stabilesc si declara contributia, depun declaratia prevazuta la art. 120 pana la data de 25 mai, inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (3) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4) In vederea stabilirii contributiei datorate pentru anul 2018, termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 este pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (4) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit art. 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 63 din 12 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 602 din 13 iulie 2018, termenul prevazut la art. 133 alin. (13) lit. a), alin. (14) lit. a), alin. (15) lit. a), art. 151 alin. (4) si art. 174 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 31 iulie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati independente in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa, obtinut de la un singur platitor de venit, iar nivelul net sau brut, dupa caz, estimat al acestor venituri, pentru anul curent, este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina si sa plateasca contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si sa depuna declaratia mentionata la art. 147 alin. (1). Declaratia se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. In contractul incheiat intre parti se desemneaza platitorul de venit in vederea calcularii, retinerii si platii contributiei prin retinere la sursa, in anul in curs. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei anuale datorate. Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau din activitati independente in baza contractelor de activitate sportiva, care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sunt cei prevazuti la art. 72 alin. (2) si art. 68 1 alin. (2).
 
(la 30-03-2018 Alineatul (5) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (6) In situatia in care, veniturile prevazute la alin. (5) sunt realizate din mai multe surse si/sau categorii de venituri, iar veniturile nete estimate a se realiza de la cel putin un platitor de venit sunt egale sau mai mari decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, contribuabilul desemneaza, prin contractul incheiat intre parti, platitorul de venit care are obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei si de la care venitul realizat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara. Platitorul de venit desemnat depune declaratia mentionata la art. 147 alin. (1) pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile. Nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata de catre platitorul de venit este cel stabilit de parti, pana la concurenta contributiei datorate. Platitorii de venit din drepturi de proprietate intelectuala care au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate sunt prevazuti la art. 72 alin. (2). 
  (7) Prevederile alin. (5) si (6) nu se aplica in cazul in care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuala, al venitului brut in baza contractelor de activitate sportiva, al venitului net din arenda sau din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, dar venitul net cumulat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara. In aceasta situatie, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (3) la termenele si in conditiile stabilite.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (7) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  (7 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), in cazul persoanelor fizice care realizeaza de la mai multi platitori venituri din drepturi de proprietate intelectuala, in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda, din asocieri cu persoane juridice, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, dar cumulate aceste venituri se situeaza peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, si au depus la organul fiscal declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, iar in cursul anului incheie cu un platitor de venit un contract a carui valoare este peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara, nu se aplica retinerea la sursa a contributiei. In aceasta situatie se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, iar stabilirea contributiei se face prin declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
 
(la 24-12-2020 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 132, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (8) Persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6) nu depun declaratia prevazuta la alin. (3).
  (9) Persoanele fizice prevazute la alin. (5) si (6), pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, care realizeaza si alte venituri de natura celor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) si d)-h), pentru aceste venituri nu depun declaratia prevazuta la alin. (3) si nici declaratia prevazuta la art. 122. 
  (10) Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri, din cele prevazute la art. 155 lit. b)-h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (10) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 133, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (10 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (10), persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. b) sau c), care au optat pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate si incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri din cele prevazute la art. 155 lit. b)-h), depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 122, daca veniturile realizate sunt cel putin egale cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara. In acest caz, contributia datorata potrivit art. 180 alin. (2) pentru anul in care au fost realizate veniturile este luata in calcul la stabilirea contributiei anuale calculate potrivit alin. (1).
 
(la 01-01-2021 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 134, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (11) Contribuabilii prevazuti la art. 170 alin. (1) care incep o activitate in luna decembrie depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (12) Abrogat.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (12) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 135, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (13) Abrogat.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (13) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 135, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (14) Abrogat.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (14) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 135, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (15) Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la art. 170 alin. (1) isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (3), oricand pana la implinirea termenului legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazute la art. 122.
  (16) Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata se evidentiaza in Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  (17) In situatia in care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la nivelul a 12 salarii minime pe tara si au obligatia depunerii declaratiei prevazute la art. 122, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (18) In cazul in care persoanele fizice aflate in situatia prevazuta la art. 170 alin. (1) realizeaza un venit net anual cumulat sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar in anul fiscal precedent nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1), acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara si depun declaratia prevazuta la art. 122, pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (18 1) Prevederile alin. (18) se aplica si in cazul in care persoanele fizice aflate in situatia prevazuta la art. 170 alin. (1) au estimat venituri cumulate cel putin egale cu 12 salarii minime brute pe tara, iar pana la termenul prevazut pentru depunerea declaratiei de la art. 122 au procedat la corectarea declaratiei initiale prin depunerea unei declaratii rectificative, ca urmare a realizarii de venituri sub plafon.
 
(la 24-12-2020 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 136, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (19) Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 122 constituie titlu de creanta fiscala in sensul Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (20) Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate este pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 25 mai, inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (21) Platitorii de venituri prevazuti la alin. (5) si (6) au obligatia calcularii, retinerii si platii contributiei pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile. 
  (22) Persoanele fizice prevazute la art. 170 alin. (1) pot efectua plati reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, oricand pana la implinirea termenului de plata.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (22) din Articolul 174 , Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 8, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
  (23) Incepand cu anul 2021 se pot acorda bonificatii de pana la 10% din contributia de asigurari sociale de sanatate. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat.
 
(la 01-01-2021 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 9, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
  (24) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (23) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
 
(la 01-01-2021 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 9, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Conform alineatului (2) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele prevazute la art. 121 alin. (2), art. 151 alin. (24) si art. 174 alin. (24) se emit in termen de 60 de zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romaniei a legii anuale a bugetului de stat prin care stabileste acordarea bonificatiilor.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 23-03-2018 Articolul 174 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 57, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  16. (1) In aplicarea art. 174 din Codul fiscal, stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate se efectueaza dupa cum urmeaza:
  a) persoanele fizice, carora li se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, care datoreaza in anul in curs contributia de asigurari sociale de sanatate isi calculeaza contributia datorata, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul echivalenta cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal. In aceasta categorie intra si persoanele fizice care realizeaza de la mai multi platitori venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati independente in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa, sub nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, iar veniturile nete cumulate sunt peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Acestia isi calculeaza singuri contributia datorata prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  Persoanele fizice care nu datoreaza contributia, intrucat veniturile nete anuale cumulate estimate se situeaza sub plafon, dar opteaza pentru plata acesteia, depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice in conformitate cu prevederile art. 180 din Codul fiscal. 
  b) platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 si/sau in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, realizate de catre persoane fizice care datoreaza contributia conform art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, pentru care se aplica sistemul de impozitare prin retinere la sursa, calculeaza contributia datorata prin aplicarea cotei de 10% la baza de calcul stabilita conform art. 170 alin. (4) din Codul fiscal.
  Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal
 sau Legii nr. 170/2016 si/sau in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, de la un singur platitor, il desemneaza pe acesta, prin contractul incheiat intre parti, sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia datorata. De asemenea stabileste nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata, pana la concurenta contributiei datorate. 
  Acelasi tratament se aplica si in situatia in care veniturile nete anuale cumulate, realizate din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 si/sau in baza unui contract de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, care depasesc 12 salarii de baza minime brute pe tara, dar sunt obtinute de la mai multi platitori, din care la cel putin unul dintre acestia venitul depaseste plafonul prevazut. In acest caz beneficiarul venitului desemneaza unul dintre platitorii de venit care urmeaza sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia. 
 
  (2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. a) depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului in curs. Pentru anul 2018, declaratia se depune pana la data de 15 iulie 2018, inclusiv.
  (3) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. b) depun Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate la termenele si in conditiile stabilite la art. 147 alin. (1) din Codul fiscal.
  (4) Persoanele fizice care, in cursul anului, incep o activitate independenta sau incep sa realizeze venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) verifica incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 170 alin. (2), corespunzator numarului de luni de activitate. Plafonul luat in calcul se stabileste proportional cu numarul lunilor de activitate ramase pana la sfarsitul anului. In situatia in care veniturile nete cumulate estimate a se realiza pana la sfarsitul anului se incadreaza in plafonul recalculat, persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pe care o determina conform art. 174 alin. (13) din Codul fiscal.
  (5) Acelasi tratament se aplica si pentru situatia in care, in cursul anului, persoanele fizice se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 154 din Codul fiscal, isi suspenda temporar activitatea sau inceteaza activitatea, potrivit legislatiei in materie. In acest caz, contributia nu se datoreaza incepand cu luna in care intervine modificarea.
  (6) Daca in baza unui contract aflat in derulare, persoana fizica ce realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a contributiei dobandeste, in cursul anului, calitatea de salariat/pensionar, aceasta nu mai datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala realizate in luna in care a dobandit aceasta calitate. In aceasta situatie platitorul de venit va proceda la recalcularea contributiei datorate potrivit prevederilor art. 174 alin. (13) din Codul fiscal. 
  (7) Exemple in aplicarea prevederilor art. 174 din Codul fiscal:
  Exemplul 1 
  Un comerciant, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual in valoare de 150.000 lei. 
  Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei. 
  Plafonul minim lunar in functie de care se stabileste obligatia platii CASS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni).
  Din aplicarea prevederilor art. 170 si 174 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
  a) incadrarea in plafon: 
  – venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii de baza minime brute pe tara (150.000 lei > 22.800 lei)
  Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate. 
 
  b) stabilirea contributiei datorate:
  – 22.800 lei x 10% = 2.280 lei
 
 
  Exemplul 2
  O persoana fizica incepe in data de 1 august 2018 sa desfasoare o activitate independenta (traducator) si estimeaza un venit net de 30.000 lei. 
  Pana la data de 1 septembrie 2018 depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si isi stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul 2018 dupa cum urmeaza:
  a) stabilirea plafonului anual prevazut la art. 170 alin. (2)
 corespunzator numarului de luni de activitate:
  22.800 lei : 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei
  b) incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit la lit. a):
  Intrucat suma de 30.000 lei este mai mare decat plafonul recalculat de 9.500 lei persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate. 
  c) determinarea contributiei datorate 
  9.500 lei x 10% = 950 lei
 
 
 
 
  16 1. (1) In aplicarea art. 151 alin. (22) si art. 174 alin. (22) din Codul fiscal, persoanele fizice beneficiaza in mod corespunzator de prevederile pct. 37 1 ale titlului IV date in aplicarea art. 121 din Codul fiscal.
  (2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 133 din Codul fiscal
  Pentru anul 2018
  Un contribuabil depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform Codului de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018, prin care stabileste contributia de asigurari sociale datorata in anul 2018 in suma de 10.000 lei. 
  In cursul anului efectueaza urmatoarele plati:
  a) In data de 15 august 2018 plateste suma de 5.000 lei
  b) In data de 14 decembrie 2018 plateste suma de 4.000 lei (suma diminuata cu 1.000 lei reprezentand bonificatie in cota de 10%, intrucat la data efectuarii ultimei plati a indeplinit ambele conditii pentru a beneficia de ambele cote acordate pentru bonificatie).
 
 
 
----------------------
 
  ART. 175
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 175 din Sectiunea a 6-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 7-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 7-a din Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 176
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 176 din Sectiunea a 7-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 177
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 177 din Sectiunea a 7-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 8-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 8-a din Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 178
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 178 din Sectiunea a 8-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 9-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 9-a din Capitolul III , Titlul V a fost abrogata de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 179
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 179 din Sectiunea a 9-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 84, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   SECTIUNEA a 10-a
 
  Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care estimeaza venituri anuale cumulate sub plafonul prevazut la art. 170 alin. (2) sau care nu realizeaza venituri, precum si de alte persoane fizice care opteaza pentru plata contributiei
 
(la 01-05-2019 Titlul sectiunii a 10-a din Capitolul III, Titlul V a fost modificat de Punctul 3, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019) 
  ART. 180 
  Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei
 
(la 01-05-2019 Denumirea marginala a articolului 180 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificata de Punctul 4, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019) 
  (1) Urmatoarele persoane fizice pot opta pentru plata contributiei:
 
  a) persoanele fizice care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate din cele prevazute la art. 155 lit. b)-h), sub nivelul plafonului minim prevazut la art. 170 alin. (2);
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 9 octombrie 2018:
  Articolul IV
  (1) „Decizia de impunere privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal“, emisa de organul fiscal central, produce efecte pana la data depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  (2) In situatia in care persoana fizica nu isi exprima optiunea de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate prin depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, „Decizia de impunere privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal“ isi pastreaza valabilitatea pana la termenul de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazut de lege pentru declararea venitului estimat a se realiza in anul fiscal 2019.
  (3) Incetarea obligatiei de plata privind contributia de asigurari sociale de sanatate stabilita prin „Decizia de impunere privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal“, se face prin declararea veniturilor in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, sau prin notificarea organului fiscal de catre contribuabilii care se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei sau de catre cei care realizeaza venituri pentru care obligatia declararii revine platitorilor, dupa caz.
  (4) Pentru situatiile prevazute la alin. (1) si (3) se anuleaza obligatiile de plata privind contributia de asigurari sociale de sanatate stabilite prin „Decizia de impunere privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal“, aferente perioadei incepand cu luna depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, sau incepand cu luna depunerii notificarii, inclusiv.
  (5) Pentru situatia prevazuta la alin. (2) se anuleaza obligatiile de plata privind contributia de asigurari sociale de sanatate stabilite prin „Decizia de impunere privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice potrivit art. 180 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal“, aferente perioadei incepand cu luna implinirii termenului de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, inclusiv.
  (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1)-(5) se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F., in termen de 30 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
  Articolul V
  (1) In cazul deciziilor de impunere anuala, emise si comunicate de organul fiscal competent dupa data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, pentru definitivarea impozitului anual pe veniturile realizate de persoanele fizice in anul 2017 si pentru definitivarea contributiei individuale de asigurari sociale datorata de persoanele fizice, pentru perioada 2016-2017, termenul de plata pentru sumele de plata stabilite prin aceste decizii, este data de 30 iunie 2019.
  (2) Pentru plata cu anticipatie a sumelor prevazute la alin. (1) se acorda o bonificatie de 10% din aceste sume, daca sunt platite integral pana la data de 15 decembrie 2018, inclusiv. Valoarea bonificatiei diminueaza sumele de plata prevazute la alin. (1).
  (3) In cazul deciziilor de impunere anuala, emise si comunicate de organul fiscal competent dupa data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, pentru definitivarea contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice, pentru perioada 2014-2017, termenul de plata pentru sumele de plata stabilite prin aceste decizii este data de 30 iunie 2019.
  (4) Pentru plata cu anticipatie a sumelor prevazute la alin. (3), se acorda o bonificatie de 10% din aceste sume, daca sunt platite integral pana la data de 31 martie 2019, inclusiv. Valoarea bonificatiei diminueaza sumele de plata prevazute la alin. (3).
  (5) Bonificatia acordata la plata contributiei de asigurari sociale, potrivit alin. (2), se suporta de la bugetul de stat.
  (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1)-(5) se aproba prin ordin al presedintelui A.N.A.F. in termen de 30 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1).
  c) persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
 
(la 01-05-2019 Alineatul (1) din Articolul 180 , Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost completat de Punctul 5, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019) 
  (2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. a) datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate dupa cum urmeaza:
 
  a) daca depun declaratia prevazuta la art. 174 alin. (3) pana la implinirea termenului legal de depunere, la o baza de calcul reprezentand valoarea a 6 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul legal prevazut pentru depunerea declaratiei prevazute la art. 120; sau
  b) daca depun declaratia prevazuta la art. 174 alin. (3) dupa implinirea termenului legal de depunere, la o baza de calcul echivalenta cu valoarea salariului de baza minim brut pe tara in vigoare la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, inmultita cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122, inclusiv luna in care se depune declaratia.
 
(la 01-05-2019 Alineatul (2) din Articolul 180 , Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 6, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  20 1. (1) In aplicarea art. 180 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate sub nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara si depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice dupa implinirea termenului legal de depunere se determina prin inmultirea valorii salariului de baza minim brut pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal, inclusiv luna in care se depune declaratia.
  (2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 180 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
  O persoana fizica estimeaza ca realizeaza venituri sub plafonul a 12 salarii minime brute pe tara si depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la data de 1 august.
  Stabilirea contributiei de asigurari de sanatate:
  a) valoarea salariului de baza minim brut pe tara este de 1.900 lei
  b) luna in care se depune declaratia - august
  c) numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal este de 8 luni (august 2018-martie 2019)
  d) stabilirea bazei de calcul al contributiei
  1.900 lei x 8 luni = 15.200 lei
  e) determinarea contributiei de asigurari sociale de sanatate
  15.200 lei x 10% = 1.520 lei
 
 
 
 
----------------------
 
  (3) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. b) si c) datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, pentru 12 luni, la o baza de calcul egala cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 174 alin. (3), indiferent de data depunerii acesteia.
 
(la 01-05-2019 Alineatul (3) din Articolul 180 , Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 6, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019) 
 
(la 23-03-2018 Articolul 180 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 59, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 181
  Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Articolul 181 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost abrogat de Punctul 60, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  ART. 182
  Plata contributiei
  (1) Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. a) este pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza contributia.
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Termenul de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate pentru persoanele fizice prevazute la art. 180 alin. (1) lit. b) si c) este pana la data de 25 mai, inclusiv a anului urmator celui in care au depus declaratia.
 
(la 24-12-2020 sintagma: 15 martie inclusiv a fost inlocuita de Alineatul (1), Articolul VI din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. VI alin. (1) si (2) se aplica pentru obligatiile declarative aferente veniturilor realizate incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 01-05-2019 Articolul 182 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 7, Articolul II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 26 din 18 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 309 din 19 aprilie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Art. V din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 72 din 31 ianuarie 2020, in anul 2020, prevede:
  Articolul V
  (1) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, in situatiile reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumit in continuare Cod fiscal, precum si in alte acte normative, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (2) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru depunerea formularului 230 ”Cerere privind destinatia sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul anual pe veniturile din salarii si din pensii”/”Cerere privind destinatia sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat”, dupa caz, in situatiile reglementate de Hotararea Guvernului nr. 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
  (3) In anul 2020, termenul de 15 martie inclusiv prevazut pentru plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale obligatorii, datorate de persoanele fizice in situatiile reglementate de Codul fiscal, se proroga pana la data de 25 mai 2020 inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 183
  Prevederi privind incetarea platii contributiei de asigurari sociale de sanatate
  (1) Persoanele prevazute la art. 180, care incep sa realizeze venituri de natura celor prevazute la art. 155 sau se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei, depun la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia prevazuta la art. 174 alin. (3) si isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs.
  (2) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 180, care in cursul anului fiscal au decedat, contributia de asigurari sociale de sanatate datorata este cea aferenta perioadei de pana la luna in care survine decesul.
  (3) Recalcularea contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazuta la alin. (2) se efectueaza din oficiu. Procedura privind recalcularea din oficiu a contributiei de asigurari sociale de sanatate se aproba prin ordin al presedintelui ANAF.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (1) al articolului V din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, ordinele presedintelui A.N.A.F., prevazute la art. 85 alin. (4 8), la art. 96 alin. (4) si la art. 183 alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, se emit in termen de 60 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 01-01-2021 Articolul 183 din Sectiunea a 10-a , Capitolul III , Titlul V a fost modificat de Punctul 137, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  20 2. (1) In aplicarea prevederilor art. 183 din Codul fiscal, privind incetarea platii contributiei de asigurari sociale de sanatate, contribuabilii depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, inclusiv in situatia in care au depus anterior «Declaratia pentru stabilirea obligatiilor de plata cu titlu de contributie de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care nu realizeaza venituri sau alte categorii de persoane prevazute la art. 180 din Codul fiscal» si isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs.
  (2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 183 din Codul fiscal
  O persoana care nu realizeaza venituri in anul 2018 depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice la data de 15 august 2018, prin care opteaza pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate. 
  Baza de calcul al contributiei o reprezinta echivalentul a 6 salarii de baza minime brute pe tara. 
  Persoana fizica datoreaza un CASS in valoare de 1.140 lei (1.900 lei x 6 luni x 10%).
  Persoana fizica incepe sa realizeze venituri din salarii si asimilate salariilor incepand cu luna noiembrie 2018. 
  Persoana fizica isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs si depune la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
  Recalculare pentru perioada in care persoana fizica a beneficiat de optiunea de la art. 180 alin. (3) din Codul fiscal: 
  a) rectificare baza de calcul:
  6 salarii minime brute x 1.900 lei = 11.400 lei la care datoreaza CASS in suma de 1.140 lei (11.400 lei x 10%) 
  11.400 lei : 12 luni = 950 lei
  950 lei x 3 luni ( august 2018-octombrie 2018) = 2.850 lei (baza de calcul recalculata)
  b) determinare contributie datorata pentru perioada august-octombrie 2018
  2.850 lei x 10% = 285 lei
 
 
 
 
----------------------
 
  CAP. IV
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Capitolul IV din Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA 1
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea 1, Capitolul IV din Titlul V a fost abrogata de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 184
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 184 din Sectiunea 1 , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 2-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 2-a, Capitolul IV din Titlul V a fost abrogata de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 185
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 185 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
 
  ART. 186
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 186 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 187
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 187 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 188
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 188 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 189
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 189 din Sectiunea a 2-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 3-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 3-a, Capitolul IV din Titlul V a fost abrogata de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 190
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 190 din Sectiunea a 3-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 191
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 191 din Sectiunea a 3-a , Capitolul IV , Titlul V a fost abrogat de Punctul 87, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  CAP. V
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Capitolul V din Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA 1
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea 1, Capitolul V din Titlul V a fost abrogata de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 192
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 192 din Sectiunea 1 , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 2-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 2-a, Capitolul V din Titlul V a fost abrogata de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 193
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 193 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 194
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 194 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 195
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 195 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 196
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 196 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 197
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 197 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 198
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 198 din Sectiunea a 2-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 3-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 3-a, Capitolul V din Titlul V a fost abrogata de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 199
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 199 din Sectiunea a 3-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 200
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 200 din Sectiunea a 3-a , Capitolul V , Titlul V a fost abrogat de Punctul 88, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  CAP. VI
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Capitolul VI din Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA 1
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea 1, Capitolul VI din Titlul V a fost abrogata de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 201
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 201 din Sectiunea 1 , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 2-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 2-a, Capitolul VI din Titlul V a fost abrogata de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 202
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 202 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 203
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 203 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 204
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 204 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 205
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 205 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 206
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 206 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 3-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 3-a din Capitolul VI , Titlul V a fost abrogata de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 207
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 207 din Sectiunea a 3-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 208
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 208 din Sectiunea a 3-a , Capitolul VI , Titlul V a fost abrogat de Punctul 89, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  CAP. VII
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Capitolul VII din Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA 1
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea 1 din Capitolul VII , Titlul V a fost abrogata de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 209
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 209 din Sectiunea 1 , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 2-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 2-a din Capitolul VII , Titlul V a fost abrogata de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 210
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 210 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 211
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 211 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 212
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 212 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 213
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 213 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  SECTIUNEA a 3-a
  Abrogata.
 
(la 01-01-2018 Sectiunea a 3-a din Capitolul VII , Titlul V a fost abrogata de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 214
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 214 din Sectiunea a 3-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 215
  Abrogat.
 
(la 01-01-2018 Articolul 215 din Sectiunea a 3-a , Capitolul VII , Titlul V a fost abrogat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  CAP. VIII
  Prevederi comune in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene pentru care sunt incidente prevederile legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale
  SECTIUNEA 1
  Contributiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene
  ART. 216
  Contributiile sociale obligatorii datorate in Romania
  (1) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor si/sau din activitati independente, atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene pentru care autoritatile competente ale acestor state sau organismele desemnate ale acestor autoritati stabilesc ca, pentru veniturile realizate in afara Romaniei, legislatia aplicabila in domeniul contributiilor sociale obligatorii este cea din Romania, au obligatia platii contributiilor sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2), dupa caz.
  (2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor atat in Romania, cat si in alte state membre ale Uniunii Europene, intr-un stat membru al Spatiului Economic European sau Confederatia Elvetiana datoreaza pentru veniturile din afara Romaniei contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2).
  (3) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care realizeaza venituri din desfasurarea unei activitati independente atat in Romania, cat si pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene datoreaza pentru veniturile din afara Romaniei contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) si b).
  (4) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor in Romania si venituri din desfasurarea unei activitati independente pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat membru al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene datoreaza pentru veniturile din afara Romaniei contributiile sociale obligatorii prevazute la art. 2 alin. (2) lit. a) si b).
  SECTIUNEA a 2-a
  Inregistrarea in evidenta fiscala, baza de calcul, declararea, stabilirea si plata contributiilor sociale obligatorii
  ART. 217
  Inregistrarea in evidenta fiscala
  Persoanele prevazute la art. 216 alin. (3) si (4) au obligatia sa se inregistreze fiscal la organul fiscal competent potrivit Codului de procedura fiscala, ca platitor de contributii sociale obligatorii, in termen de 30 de zile de la data la care se incadreaza in aceasta categorie.
  ART. 218
  Baza de calcul
  Pentru persoanele prevazute la art. 216, baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii datorate pentru veniturile realizate in afara Romaniei se determina potrivit regulilor prevazute la art. 139, 157 si 220 4 sau art. 148 si 170, dupa caz.
 
(la 03-09-2021 Articolul 218 din Sectiunea a 2-a , Capitolul VIII , Titlul V a fost modificat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  ART. 219
  Stabilirea si plata contributiilor sociale obligatorii
  (1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2) contributiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile din afara Romaniei se calculeaza, se retin si se platesc de catre angajatorii acestora.
  (2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2) au obligatia de a calcula, de a retine si plati contributiile sociale obligatorii individuale si pe cele ale angajatorului, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
  (3) Pentru persoanele prevazute la alin. (1) si (2) modul de stabilire si de plata a contributiilor sociale datorate este cel prevazut la cap. II-VII aplicabil angajatorilor, respectiv cel aplicabil persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediul social sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, si au un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
  (4) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (3) si (4), modul de stabilire si plata a contributiilor datorate pentru veniturile din afara Romaniei este cel prevazut la cap. II si III aplicabil in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente in Romania.
  ART. 220
  Depunerea declaratiilor
  (1) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2), contributiile sociale obligatorii datorate pentru veniturile din afara Romaniei se declara de catre angajatorii acestora.
  (2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (2) au obligatia de a declara contributiile sociale obligatorii individuale si pe cele ale angajatorului, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
  (3) Pentru persoanele prevazute la alin. (1) si (2), modul de declarare a contributiilor datorate este cel prevazut la cap. II - VII aplicabil angajatorilor, respectiv cel aplicabil persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediul social sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, si au un acord incheiat in acest sens cu angajatorul.
  (4) Pentru persoanele fizice prevazute la art. 216 alin. (3) si (4), modul de declarare a contributiilor datorate pentru veniturile din afara Romaniei este cel prevazut la cap. II si III aplicabil in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente in Romania.
  CAP. IX
  Contributia asiguratorie pentru munca
 
(la 01-01-2018 Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 220 1
  Contribuabilii care datoreaza contributia asiguratorie pentru munca
  Contribuabilii obligati la plata contributiei asiguratorii pentru munca sunt, dupa caz:
 
  a) persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, pentru cetatenii romani, cetateni ai altor state sau apatrizii, pe perioada in care au, conform legii, domiciliul sau resedinta in Romania, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Contribuabilii care datoreaza contributia asiguratorie pentru munca
  30. Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora prevazute la art. 220 1 lit. a) din Codul fiscal includ si contribuabilii care au calitatea de angajatori, respectiv persoanele fizice si juridice, care nu au sediul, respectiv domiciliul sau resedinta in Romania si care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza in Romania contributia asiguratorie pentru munca pentru salariatii lor care sunt supusi legislatiei de asigurari sociale din Romania. 
----------------------
 
  b) persoanele fizice cetateni romani, cetatenii altor state sau apatrizii, pe perioada in care au, conform legii, domiciliul sau resedinta in Romania, si care realizeaza in Romania venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
 
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 220 2
  Categorii de venituri pentru care se datoreaza contributia asiguratorie pentru munca
  (1) Contributia asiguratorie pentru munca se datoreaza pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor, definite la art. 76 alin. (1)-(3), dupa caz, acordate de catre contribuabilii prevazuti la art. 220 1 lit. a), respectiv realizate de catre persoanele fizice prevazute la art. 220 1 lit. b).
  (2) Pentru veniturile prevazute la alin. (1) se datoreaza contributia asiguratorie pentru munca si in cazul in care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate in situatiile prevazute la art. 60.
 
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 220 3
  Cota contributiei asiguratorii pentru munca
  (1) Cota contributiei asiguratorii pentru munca este de 2,25%.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 inclusiv, cota contributiei asiguratorii pentru munca se reduce la nivelul cotei care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale constituit in baza Legii nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare, in cazul angajatorilor care desfasoara activitati in sectorul constructii si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5.
  (3) Prevederile alin. (2) se aplica in mod corespunzator si angajatorilor care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv.
 
(la 20-05-2022 Articolul 220 3 din Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 10, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
 
(la 29-12-2018 Articolul 220 3 din Capitolul IX , Titlul V a fost modificat de Punctul 20, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 220 4
  Baza de calcul al contributiei asiguratorii pentru munca
  (1) Baza lunara de calcul al contributiei asiguratorii pentru munca o reprezinta suma castigurilor brute realizate din salarii si venituri asimilate salariilor, in tara si in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, care include:
 
  a) veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza unui contract individual de munca, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevazut de lege. In situatia personalului roman trimis in misiune permanenta in strainatate, veniturile din salarii cuprind salariile de baza sau, dupa caz, soldele de functie/salariile de functie corespunzatoare functiilor in care persoanele respective sunt incadrate in tara, la care se adauga, dupa caz, sporurile si adaosurile care se acorda potrivit legii;
  b) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica, stabilite potrivit legii;
  c) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial; 
  d) remuneratia administratorilor societatilor, companiilor/societatilor nationale si regiilor autonome, desemnati/numiti in conditiile legii;
  e) remuneratia obtinuta de directorii cu contract de mandat si de membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si drepturile cuvenite managerilor, in baza contractului de management prevazut de lege; 
  f) sumele reprezentand participarea salariatilor la profit, potrivit legii; 
  g) sume reprezentand salarii/diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept;
 
(la 24-12-2020 Litera g) din Alineatul (1) , Articolul 220 4 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificata de Punctul 138, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  h) indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate, precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
 
  (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
  (ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat.
  Plafonul aferent valorii a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat se calculeaza prin raportarea celor 
  3 salarii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada de delegare/detasare/desfasurare a activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate;
 
(la 03-04-2022 Litera h) din Alineatul (1) , Articolul 220 4 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificata de Punctul 6, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  i) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariatii care au stabilite raporturi de munca cu angajatori din strainatate, pe perioada delegarii/detasarii, dupa caz, in Romania, in interesul serviciului, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a angajatorului, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte; 
  j) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul desfasurarii activitatii, astfel cum este prevazut in raportul juridic, de catre administratorii stabiliti potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de catre directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat potrivit legii, de catre membrii directoratului de la societatile administrate in sistem dualist si ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum si de catre manageri, in baza contractului de management prevazut de lege, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit astfel:
 
  (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic;
  (ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic.
  Plafonul aferent valorii a 3 remuneratii prevazute in raportul juridic se calculeaza prin raportarea celor 3 remuneratii la numarul de zile lucratoare din luna respectiva, iar rezultatul se multiplica cu numarul de zile din perioada deplasarii;
 
(la 03-04-2022 Litera j) din Alineatul (1) , Articolul 220 4 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificata de Punctul 6, Articolul II din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolul III din LEGEA nr. 72 din 30 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 31 martie 2022, prevederile art. II se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  k) indemnizatiile si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite pe perioada deplasarii in Romania, in interesul desfasurarii activitatii, de catre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entitati din strainatate, astfel cum este prevazut in raporturile juridice respective, pentru partea care depaseste plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordata personalului roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotarare a Guvernului, corespunzator tarii de rezidenta a entitatii, de care ar beneficia personalul din institutiile publice din Romania daca s-ar deplasa in tara respectiva.
  l) indemnizatia de hrana si indemnizatia de vacanta acordate potrivit prevederilor Legii-cadru nr. 153/2017, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 29-12-2018 Alineatul (1) din Articolul 220 4 , Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 21, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
  m) valoarea nominala a tichetelor cadou prevazute la art. 76 alin. (3) lit. h), acordate de angajatori, potrivit legii;
 
(la 18-12-2021 Alineatul (1) din 220 4, Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 21, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei b) a alineatului (1) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile pct. 21 al articolului XXIV se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (2) Nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca sumele prevazute la art. 142.
 
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cota de contributie si baza de calcul
  31. (1) Sumele care se includ in castigul brut realizat din salarii si in veniturile asimilate salariilor, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca, sunt cele prevazute la art. 220 4 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv cele prevazute in normele metodologice de aplicare a art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiei asiguratorie pentru munca potrivit prevederilor art. 220 5 din Codul fiscal.
  (2) In categoria sumelor prevazute la art. 220 4 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se includ indemnizatiile persoanelor alese in consiliul de administratie/comitetul director/consiliul superior, comitetul executiv/biroul permanent, comisia de disciplina si altele asemenea prevazute de lege.
  (3) Sumele care depasesc limita prevazuta la art. 220 4 alin. (1) lit. h)-k) din Codul fiscal reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprind in baza de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca, determinata prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective.
  (4) In intelesul prevederilor art. 220 4 alin. (1) lit. h)-k) din Codul fiscal, prin strainatate se intelege orice alt stat, respectiv orice stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene, orice stat cu care Romania a incheiat un acord bilateral de securitate sociala, precum si orice stat care nu face parte din Uniunea Europeana, Spatiul Economic European sau din Confederatia Elvetiana.
 
----------------------
 
  ART. 220 5
  Exceptii specifice contributiei asiguratorii pentru munca
  Contributia asiguratorie pentru munca nu se datoreaza pentru prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj, precum si din Fondul national unic de asigurari sociale de sanatate.
 
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 220 6
  Stabilirea si plata contributiei asiguratorie pentru munca
  (1) Persoanele fizice si juridice prevazute la art. 220 1 lit. a) au obligatia de a calcula contributia asiguratorie pentru munca si de a o plati la bugetul de stat, intr-un cont distinct, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile sau pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se platesc veniturile, dupa caz. Persoanele fizice prevazute la art. 220 1 lit. b) efectueaza plata contributiei pana la data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care isi desfasoara activitatea in Romania si obtin venituri sub forma de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanta in Romania si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit instrumentelor juridice internationale la care Romania este parte, au obligatia de a calcula contributia asiguratorie pentru munca, precum si de a o plati lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se platesc veniturile, numai daca exista un acord incheiat in acest sens cu angajatorul. 
  (2 1) In cazul avantajelor in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de calcul si plata a contributiei asiguratorie pentru munca, care se datoreaza potrivit legii, revine dupa cum urmeaza:
 
  a) angajatorului rezident fiscal roman, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate de alte entitati decat acesta si plata se efectueaza prin intermediul angajatorului;
  b) platitorilor de venituri rezidenti fiscali romani, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de alte entitati decat angajatorul, cu exceptia situatiei persoanelor fizice care realizeaza in Romania venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a contractelor de munca incheiate cu angajatori care nu sunt rezidenti fiscali romani si care datoreaza contributiile sociale obligatorii pentru salariatii lor, potrivit prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care sunt aplicabile prevederile alin. (2);
  c) persoanelor fizice, cand avantajele in bani si/sau in natura sunt acordate si platite direct persoanei fizice de platitori de venituri care nu sunt rezidenti fiscali romani, altii decat angajatorul.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei a) a alineatului (1) al articolului V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021, prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. I pct. 2 si 7-10 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 01-03-2021 Alineatul (2 1) din Articolul 220 6 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2 2) Prin exceptie de la prevederile alin. (2 1) lit. c), in cazul persoanelor fizice care obtin avantaje in bani si/sau in natura de la terti care nu sunt rezidenti fiscali romani, angajatorul rezident fiscal roman sau angajatorul care nu este rezident fiscal roman si care intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte poate opta pentru obligatia de calcul, retinere si plata a contributiei asiguratorie pentru munca.
 
(la 03-09-2021 Articolul 220 6 din Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Calculul contributiei asiguratorie pentru munca se realizeaza prin aplicarea cotei prevazute la art. 220 3 asupra bazei de calcul prevazute la art. 220 4, cu respectarea prevederilor art. 220 5.
  (4) Din contributia asiguratorie pentru munca incasata la bugetul de stat se distribuie lunar, pana la sfarsitul lunii in curs, o cota de:
 
  a) 15%, care se face venit la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale constituit in baza Legii nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare;
  b) 20%, care se face venit la Bugetul asigurarilor pentru somaj;
  c) 5%, care se face venit la Sistemul de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale;
  d) 40%, care se face venit la bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate pentru plata concediilor medicale;
  e) 20%, care se face venit la bugetul de stat intr-un cont distinct.
  (4 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (4), in perioada 1 ianuarie 2019 - 31 decembrie 2028 inclusiv, contributia asiguratorie pentru munca incasata la bugetul de stat de la angajatorii care desfasoara activitati in sectorul constructii si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5 se distribuie integral la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale constituit in baza Legii nr. 200/2006, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 29-12-2018 Articolul 220 6 din Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 22, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit lit. b), alin. (1) al art. 67 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018, prevederile modificatoare de la pct. 1, 2, 4, 5, 10, 12-16, 18, 20 si 22 ale art. 66, se aplica incepand cu veniturile aferente lunii ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4 2) Prevederile alin. (4 1) se aplica in mod corespunzator si angajatorilor care desfasoara activitati in sectorul agricol si in industria alimentara si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7, pana la 31 decembrie 2028 inclusiv.
 
(la 20-05-2022 Articolul 220 6 din Capitolul IX , Titlul V a fost completat de Punctul 11, Articolul I din LEGEA nr. 135 din 13 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 489 din 17 mai 2022) 
  (5) Aprobarea metodologiei de distribuire a sumelor platite de contribuabili in contul distinct si de stingere a obligatiilor fiscale inregistrate de catre acestia se va stabili prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
  (6) Cotele prevazute la alin. (4) lit. a)-e) se pot modifica prin legea anuala a bugetului de stat.
  (7) In cazul in care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se aplica prevederile legale in vigoare in acea perioada. Contributia datorata potrivit legii se calculeaza si se plateste pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
 
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 220 7
  Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate
  (1) Persoanele prevazute la art. 220 1 sunt obligate sa declare contributia asiguratorie pentru munca, datorata potrivit prevederilor prezentului capitol, pana la termenul de plata prevazut la art. 220 6, prin depunerea declaratiei prevazute la art. 147 alin. (1). 
  (1 1) In cazul veniturilor reprezentand avantaje in bani si/sau in natura primite de la terti ca urmare a prevederilor contractului individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut de lege ori a unei relatii contractuale intre parti, dupa caz, obligatia de declarare a contributiei asiguratorie pentru munca potrivit alin. (1) revine persoanelor prevazute la art. 220 6 alin. (2 1) sau (2 2), dupa caz.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (1 1) din Articolul 220 7 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform lit. c) a alin. (1) al III din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021, prevederile art. I pct. 29-32, 34 si 35 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare celei in care prezenta ordonanta intra in vigoare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) In cazul in care au fost acordate sume pentru perioade anterioare, reprezentand salarii sau diferente de salarii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, inclusiv cele acordate potrivit hotararilor primei instante, executorii de drept, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, contributia asiguratorie pentru munca datorata potrivit legii se declara pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume, prin depunerea declaratiilor rectificative pentru lunile carora le sunt aferente sumele respective.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 220 7 , Capitolul IX , Titlul V a fost modificat de Punctul 141, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform literei c) a alineatului (1) al articolului VII din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, prevederile art. I punctele 34-36, 38-40, 43, 44, 46, 97, 98, 100, 102-107, 109-111, 118 referitor la art. 154 alin. (1) lit. d) si r), precum si punctele 121, 123, 124, 126-129, 138-141 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Prevederile art. 147 alin. (4)-(22) sunt aplicabile in mod corespunzator.
 
(la 01-01-2018 Capitolul IX din Titlul V a fost completat de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile articolului II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017:
  Articolul II
  Pentru prevederile titlului V „Contributii sociale obligatorii“ sunt aplicabile urmatoarele dispozitii tranzitorii:
  (1) Pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contributiile sociale obligatorii sunt cele in vigoare in perioada careia ii sunt aferente veniturile.
  (2) Prevederile titlului V „Contributii sociale obligatorii“ se vor aplica veniturilor realizate incepand cu data de 1 ianuarie 2018.
  (3) In cazul in care au fost acordate sume reprezentand salarii/solde sau diferente de salarii/solde, pensii sau diferente de pensii, stabilite prin lege sau in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, precum si in cazul in care prin astfel de hotarari s-a dispus reincadrarea in munca a unor persoane, sumele respective se defalca pe lunile la care se refera si se aplica prevederile legale in vigoare in acea perioada. Contributiile sociale obligatorii datorate potrivit legii se calculeaza, se retin la data efectuarii platii, se platesc si se declara pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care au fost platite aceste sume.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  TITLUL VI
  Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
  CAP. I
  Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti
  ART. 221
  Contribuabili
  Nerezidentii care obtin venituri impozabile din Romania au obligatia de a plati impozit conform prezentului capitol si sunt denumiti in continuare contribuabili.
  ART. 222
  Sfera de cuprindere a impozitului
  Impozitul stabilit prin prezentul capitol, denumit in continuare impozit pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, se aplica asupra veniturilor brute impozabile obtinute din Romania.
  ART. 223
  Venituri impozabile obtinute din Romania
  (1) Veniturile impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate, sunt:
  a) dividende de la un rezident;
  b) dobanzi de la un rezident;
  c) dobanzi de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca dobanda este o cheltuiala a sediului permanent/a sediului permanent desemnat;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. In sensul prevederilor art. 223 alin. (1) lit. c), e) si g) din Codul fiscal, veniturile de natura dobanzilor, redeventelor sau comisioanelor realizate de catre nerezidenti si care sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romania al unui nerezident sunt venituri impozabile in Romania potrivit titlului VI din Codul fiscal.
----------------------
  d) redevente de la un rezident;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. In aplicarea prevederilor art. 223 alin. (1) lit. d) si e) din Codul fiscal: (1) Termenul redeventa cuprinde orice suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, indiferent daca suma trebuie platita conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a incalcarii drepturilor legale ale unei alte persoane.
  (2) Nu reprezinta redevente, potrivit art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, sumele platite in schimbul obtinerii drepturilor exclusive de distributie a unui produs sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate in schimbul folosintei sau dreptului de folosinta a unui element de proprietate inclus in definitie. Intermediarul distribuitor rezident nu plateste dreptul de a folosi marca sau numele sub care sunt vandute bunurile, el obtine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpara de la producator.
  (3) In cazul unei tranzactii care implica transferul de software, incadrarea ca redeventa a sumei care trebuie platita depinde de natura drepturilor transferate.
  (4) In cazul unui transfer partial al dreptului de autor asupra unui software, suma care trebuie platita este o redeventa daca primitorul dobandeste dreptul de a utiliza acel software, astfel incat lipsa acestui drept constituie o incalcare a dreptului de autor. Exemple de astfel de tranzactii sunt transferurile de drepturi de a reproduce si distribui catre public orice software, precum si transferurile de drept de a modifica si a face public orice software.
  (5) In analiza caracterului unei tranzactii care implica transferul de software nu se tine cont de dreptul de a copia un program exclusiv in scopul de a permite exploatarea efectiva a programului de catre utilizator. In consecinta, o suma care trebuie platita nu este o redeventa daca singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program, in scopul de a permite utilizatorului sa-l exploateze. Acelasi rezultat se aplica si pentru "drepturi de retea sau site", in care primitorul obtine dreptul de a face multiple copii ale unui program, exclusiv in scopul de a permite exploatarea programului pe mai multe computere sau in reteaua primitorului.
  (6) Nu reprezinta redevente sumele platite de intermediarii distribuitori ai unui software in baza unui contract prin care se acorda frecvent dreptul de distributie a unor exemplare ale software-ului, fara a da dreptul de reproducere. Distributia poate fi facuta pe suporturi tangibile sau pe cale electronica, fara ca distribuitorul sa aiba dreptul de a reproduce software-ul. De asemenea, nu reprezinta redeventa suma platita pentru un software ce urmeaza a fi supus unui proces de personalizare in vederea instalarii sale. In aceste tranzactii, intermediarii distribuitori platesc numai pentru achizitionarea exemplarelor de software si nu pentru a exploata un drept de autor pentru software.
  (7) Suma care trebuie platita pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un software, cum ar fi schemele logice, algoritmii sau limbajele de programare, este o redeventa.
  (8) Software este orice program sau serie de programe care contine instructiuni pentru un computer, atat pentru operarea computerului (software de operare), cat si pentru indeplinirea altor sarcini (software de aplicatie).
  (9) In cazul unei tranzactii care permite unei persoane sa descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care trebuie platita nu este redeventa daca folosirea acestor materiale se limiteaza la drepturile necesare pentru a permite descarcarea, stocarea si exploatarea computerului, retelei sau a altui echipament de stocare, operare sau afisare a utilizatorului. In caz contrar, suma care trebuie platita pentru transferul dreptului de a reproduce si a face public un produs digital este o redeventa.
  (10) Tranzactiile ce permit clientului sa descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de catre client, deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale continutului digital este acordat prin contract. Atunci cand compensatia este esential platita pentru altceva decat pentru folosirea sau pentru dreptul de a folosi drepturile de autor, cum ar fi pentru dobandirea altor tipuri de drepturi contractuale, date sau servicii, si folosirea dreptului de autor este limitata la drepturile necesare pentru a putea descarca, stoca si opera pe computerul, reteaua sau alte medii de stocare, rulare sau proiectare ale clientului, aceasta folosire a dreptului de autor nu trebuie sa influenteze analiza caracterului platii atunci cand se urmareste aplicarea definitiei "redeventei".
  (11) Se considera redeventa plata facuta in scopul acordarii dreptului de folosinta a dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descarcat electronic. Aceasta ar fi situatia unei edituri care plateste pentru a obtine dreptul de a reproduce o fotografie protejata de drept de autor pe care o va descarca electronic in scopul includerii ei pe coperta unei carti pe care o editeaza. In aceasta tranzactie, motivatia esentiala a platii este achizitionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital, adica a dreptului de a reproduce si distribui fotografia, si nu simpla achizitie a continutului digital.
  (12) In cazul unui contract care implica folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal
, precum si transferul unei alte proprietati sau altui serviciu, suma care trebuie platita conform contractului trebuie sa fie impartita, conform diverselor portiuni de contract, pe baza conditiilor contractului sau pe baza unei impartiri rezonabile, fiecarei portiuni aplicandu-i-se tratamentul fiscal corespunzator. Daca totusi o anumita parte din ceea ce urmeaza a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al contractului, cealalta portiune fiind auxiliara, tratamentul aplicat portiunii principale de contract se aplica intregii sume care trebuie platita conform contractului.
  (13) Este considerata redeventa si suma platita in cadrul contractului de know-how, in baza caruia vanzatorul accepta sa impartaseasca cunostintele si experienta sa cumparatorului, astfel incat cumparatorul sa le poata folosi in interesul sau si sa nu le dezvaluie publicului. In acelasi timp vanzatorul nu joaca niciun rol in aplicarea cunostintelor puse la dispozitie cumparatorului si nu garanteaza rezultatele aplicarii acestora.
  (14) In cazul contractului de prestari de servicii in care una dintre parti se angajeaza sa utilizeze cunostintele sale pentru executarea unei lucrari pentru cealalta parte, suma platita nu constituie redeventa.
  (15) Sumele platite operatorilor de sateliti de catre societatile de radio, televiziune sau de catre societatile de telecomunicatii ori de catre alti clienti, in baza unor contracte de inchiriere de transponder care permit utilizarea capacitatii de a transmite in mai multe zone geografice, nu reprezinta redeventa daca nu este transferata nicio tehnologie legata de satelit si daca clientul nu se afla in posesia satelitului cand realizeaza transmisiile, ci are numai acces la capacitatea de transmisie a acestuia. In situatia in care proprietarul satelitului inchiriaza satelitul unei alte parti, suma platita de operatorul de satelit proprietarului este considerata ca reprezentand inchirierea unui echipament industrial, comercial sau stiintific. Un tratament similar se aplica sumelor platite pentru inchirierea ori achizitionarea capacitatii unor cabluri pentru transmiterea energiei sau pentru comunicatii ori a unor conducte pentru transportul gazului sau al petrolului.
  (16) Sumele platite de un operator de retea de telecomunicatii catre un alt operator, in baza unor acorduri clasice de roaming, nu reprezinta redevente daca nu este utilizata sau transferata o tehnologie secreta. Sumele platite in cadrul acestui tip de contract nu pot fi interpretate ca fiind sume platite pentru utilizarea unui echipament comercial, industrial sau stiintific, daca nu este utilizat efectiv un echipament. Aceste sume reprezinta o taxa pentru utilizarea serviciilor de telecomunicatii furnizate de operatorul de retea din strainatate. In mod similar sumele platite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza frecventele radio nu reprezinta redevente.
  (17) Sumele platite pentru difuzarea unor filme la cinematograf sau prin televiziune reprezinta redeventa.
 
----------------------
  e) redevente de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca redeventa este o cheltuiala a sediului permanent/a sediului permanent desemnat;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. In sensul prevederilor art. 223 alin. (1) lit. c), e) si g) din Codul fiscal, veniturile de natura dobanzilor, redeventelor sau comisioanelor realizate de catre nerezidenti si care sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romania al unui nerezident sunt venituri impozabile in Romania potrivit titlului VI din Codul fiscal.
  2. In aplicarea prevederilor art. 223 alin. (1) lit. d) si e) din Codul fiscal: (1) Termenul redeventa cuprinde orice suma care trebuie platita in bani sau in natura pentru folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, indiferent daca suma trebuie platita conform unui contract sau ca urmare a copierii ilegale sau a incalcarii drepturilor legale ale unei alte persoane.
  (2) Nu reprezinta redevente, potrivit art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, sumele platite in schimbul obtinerii drepturilor exclusive de distributie a unui produs sau serviciu, deoarece acestea nu sunt efectuate in schimbul folosintei sau dreptului de folosinta a unui element de proprietate inclus in definitie. Intermediarul distribuitor rezident nu plateste dreptul de a folosi marca sau numele sub care sunt vandute bunurile, el obtine doar dreptul exclusiv de a vinde bunurile pe care le cumpara de la producator.
  (3) In cazul unei tranzactii care implica transferul de software, incadrarea ca redeventa a sumei care trebuie platita depinde de natura drepturilor transferate.
  (4) In cazul unui transfer partial al dreptului de autor asupra unui software, suma care trebuie platita este o redeventa daca primitorul dobandeste dreptul de a utiliza acel software, astfel incat lipsa acestui drept constituie o incalcare a dreptului de autor. Exemple de astfel de tranzactii sunt transferurile de drepturi de a reproduce si distribui catre public orice software, precum si transferurile de drept de a modifica si a face public orice software.
  (5) In analiza caracterului unei tranzactii care implica transferul de software nu se tine cont de dreptul de a copia un program exclusiv in scopul de a permite exploatarea efectiva a programului de catre utilizator. In consecinta, o suma care trebuie platita nu este o redeventa daca singurul drept transferat este un drept limitat de a copia un program, in scopul de a permite utilizatorului sa-l exploateze. Acelasi rezultat se aplica si pentru "drepturi de retea sau site", in care primitorul obtine dreptul de a face multiple copii ale unui program, exclusiv in scopul de a permite exploatarea programului pe mai multe computere sau in reteaua primitorului.
  (6) Nu reprezinta redevente sumele platite de intermediarii distribuitori ai unui software in baza unui contract prin care se acorda frecvent dreptul de distributie a unor exemplare ale software-ului, fara a da dreptul de reproducere. Distributia poate fi facuta pe suporturi tangibile sau pe cale electronica, fara ca distribuitorul sa aiba dreptul de a reproduce software-ul. De asemenea, nu reprezinta redeventa suma platita pentru un software ce urmeaza a fi supus unui proces de personalizare in vederea instalarii sale. In aceste tranzactii, intermediarii distribuitori platesc numai pentru achizitionarea exemplarelor de software si nu pentru a exploata un drept de autor pentru software.
  (7) Suma care trebuie platita pentru folosirea sau dreptul de a folosi ideile sau principiile cu privire la un software, cum ar fi schemele logice, algoritmii sau limbajele de programare, este o redeventa.
  (8) Software este orice program sau serie de programe care contine instructiuni pentru un computer, atat pentru operarea computerului (software de operare), cat si pentru indeplinirea altor sarcini (software de aplicatie).
  (9) In cazul unei tranzactii care permite unei persoane sa descarce electronic imagini, sunete sau texte, suma care trebuie platita nu este redeventa daca folosirea acestor materiale se limiteaza la drepturile necesare pentru a permite descarcarea, stocarea si exploatarea computerului, retelei sau a altui echipament de stocare, operare sau afisare a utilizatorului. In caz contrar, suma care trebuie platita pentru transferul dreptului de a reproduce si a face public un produs digital este o redeventa.
  (10) Tranzactiile ce permit clientului sa descarce electronic produse digitale pot duce la folosirea dreptului de autor de catre client, deoarece un drept de a efectua una sau mai multe copii ale continutului digital este acordat prin contract. Atunci cand compensatia este esential platita pentru altceva decat pentru folosirea sau pentru dreptul de a folosi drepturile de autor, cum ar fi pentru dobandirea altor tipuri de drepturi contractuale, date sau servicii, si folosirea dreptului de autor este limitata la drepturile necesare pentru a putea descarca, stoca si opera pe computerul, reteaua sau alte medii de stocare, rulare sau proiectare ale clientului, aceasta folosire a dreptului de autor nu trebuie sa influenteze analiza caracterului platii atunci cand se urmareste aplicarea definitiei "redeventei".
  (11) Se considera redeventa plata facuta in scopul acordarii dreptului de folosinta a dreptului de autor asupra unui produs digital ce este descarcat electronic. Aceasta ar fi situatia unei edituri care plateste pentru a obtine dreptul de a reproduce o fotografie protejata de drept de autor pe care o va descarca electronic in scopul includerii ei pe coperta unei carti pe care o editeaza. In aceasta tranzactie, motivatia esentiala a platii este achizitionarea dreptului de a folosi dreptul de autor asupra produsului digital, adica a dreptului de a reproduce si distribui fotografia, si nu simpla achizitie a continutului digital.
  (12) In cazul unui contract care implica folosirea sau dreptul de a folosi orice proprietate sau drept prevazut la art. 7 pct. 36 din Codul fiscal, precum si transferul unei alte proprietati sau altui serviciu, suma care trebuie platita conform contractului trebuie sa fie impartita, conform diverselor portiuni de contract, pe baza conditiilor contractului sau pe baza unei impartiri rezonabile, fiecarei portiuni aplicandu-i-se tratamentul fiscal corespunzator. Daca totusi o anumita parte din ceea ce urmeaza a se asigura prin contract constituie de departe scopul principal al contractului, cealalta portiune fiind auxiliara, tratamentul aplicat portiunii principale de contract se aplica intregii sume care trebuie platita conform contractului.
  (13) Este considerata redeventa si suma platita in cadrul contractului de know-how, in baza caruia vanzatorul accepta sa impartaseasca cunostintele si experienta sa cumparatorului, astfel incat cumparatorul sa le poata folosi in interesul sau si sa nu le dezvaluie publicului. In acelasi timp vanzatorul nu joaca niciun rol in aplicarea cunostintelor puse la dispozitie cumparatorului si nu garanteaza rezultatele aplicarii acestora.
  (14) In cazul contractului de prestari de servicii in care una dintre parti se angajeaza sa utilizeze cunostintele sale pentru executarea unei lucrari pentru cealalta parte, suma platita nu constituie redeventa.
  (15) Sumele platite operatorilor de sateliti de catre societatile de radio, televiziune sau de catre societatile de telecomunicatii ori de catre alti clienti, in baza unor contracte de inchiriere de transponder care permit utilizarea capacitatii de a transmite in mai multe zone geografice, nu reprezinta redeventa daca nu este transferata nicio tehnologie legata de satelit si daca clientul nu se afla in posesia satelitului cand realizeaza transmisiile, ci are numai acces la capacitatea de transmisie a acestuia. In situatia in care proprietarul satelitului inchiriaza satelitul unei alte parti, suma platita de operatorul de satelit proprietarului este considerata ca reprezentand inchirierea unui echipament industrial, comercial sau stiintific. Un tratament similar se aplica sumelor platite pentru inchirierea ori achizitionarea capacitatii unor cabluri pentru transmiterea energiei sau pentru comunicatii ori a unor conducte pentru transportul gazului sau al petrolului.
  (16) Sumele platite de un operator de retea de telecomunicatii catre un alt operator, in baza unor acorduri clasice de roaming, nu reprezinta redevente daca nu este utilizata sau transferata o tehnologie secreta. Sumele platite in cadrul acestui tip de contract nu pot fi interpretate ca fiind sume platite pentru utilizarea unui echipament comercial, industrial sau stiintific, daca nu este utilizat efectiv un echipament. Aceste sume reprezinta o taxa pentru utilizarea serviciilor de telecomunicatii furnizate de operatorul de retea din strainatate. In mod similar sumele platite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza frecventele radio nu reprezinta redevente.
  (17) Sumele platite pentru difuzarea unor filme la cinematograf sau prin televiziune reprezinta redeventa.
 
----------------------
 
  f) comisioane de la un rezident;
  g) comisioane de la un nerezident care are un sediu permanent in Romania, daca comisionul este o cheltuiala a sediului permanent/a sediului permanent desemnat;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. In sensul prevederilor art. 223 alin. (1) lit. c), e) si g) din Codul fiscal, veniturile de natura dobanzilor, redeventelor sau comisioanelor realizate de catre nerezidenti si care sunt cheltuieli atribuibile sediului permanent din Romania al unui nerezident sunt venituri impozabile in Romania potrivit titlului VI din Codul fiscal.
----------------------
 
  h) venituri din activitati sportive si de divertisment desfasurate in Romania, indiferent daca veniturile sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane;
  i) venituri din prestarea de servicii de management sau de consultanta din orice domeniu, daca aceste venituri sunt obtinute de la un rezident sau daca veniturile respective sunt cheltuieli ale unui sediu permanent in Romania;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (1) Potrivit art. 223 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, veniturile obtinute de nerezidenti din Romania din prestari de servicii de management sau de consultanta in orice domeniu de la un rezident sau veniturile de aceasta natura obtinute de nerezidenti si care sunt cheltuieli ale sediului permanent din Romania al unui nerezident, indiferent daca sunt sau nu prestate in Romania, sunt considerate venituri impozabile in Romania potrivit titlului VI din Codul fiscal, atunci cand nu sunt incheiate conventii de evitare a dublei impuneri intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului de venit sau cand beneficiarul de venit nu prezinta dovada rezidentei sale fiscale.
----------------------
 
  j) venituri reprezentand remuneratii primite de persoane juridice straine care actioneaza in calitate de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unui rezident;
 
(la 01-01-2021 Litera j) din Alineatul (1) , Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 142, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   k) venituri din servicii prestate in Romania, exclusiv transportul international si prestarile de servicii accesorii acestui transport;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. In aplicarea art. 223 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal prin transport international se intelege orice activitate de transport pasageri sau bunuri efectuat de o societate in trafic international, precum si activitatile auxiliare, strans legate de aceasta activitate de transport si care nu constituie activitati separate de sine statatoare. Nu reprezinta transport international cazurile in care mijlocul de transport este operat exclusiv intre locuri aflate pe teritoriul Romaniei.
----------------------
 
  l) venituri din profesii independente desfasurate in Romania - medic, avocat, inginer, dentist, arhitect, auditor si alte profesii similare - in cazul cand sunt obtinute in alte conditii decat prin intermediul unui sediu permanent sau intr-o perioada ori in mai multe perioade care nu depasesc in total 183 de zile pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive care se incheie in anul calendaristic vizat;
  m) venituri din premii acordate la concursuri organizate in Romania; 
  n) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Litera n) din Alineatul (1) , Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost abrogata de Punctul 63, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  o) venituri realizate de nerezidenti din lichidarea unui rezident. Venitul brut realizat din lichidarea unui rezident reprezinta suma excedentului distributiilor in bani sau in natura care depaseste aportul la capitalul social al persoanei fizice/juridice beneficiare. Se considera venituri din lichidarea unui rezident, din punct de vedere fiscal, si veniturile obtinute in cazul reducerii capitalului social, potrivit legii, altele decat cele primite ca urmare a restituirii cotei-parti din aporturi. Venitul impozabil reprezinta diferenta dintre distributiile in bani sau in natura efectuate peste valoarea fiscala a titlurilor de valoare;
 
(la 01-01-2021 Litera o) din Alineatul (1) , Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 142, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   p) venituri realizate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la fiduciar la beneficiarul nerezident in cadrul operatiunii de fiducie.
  (2) Urmatoarele venituri impozabile obtinute din Romania nu sunt impozitate potrivit prezentului capitol si au tratamentul fiscal prevazut in titlul II sau IV, dupa caz:
 
(la 01-01-2021 Partea introductiva a alineatului (2) din Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 143, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  a) veniturile unui nerezident, care sunt atribuibile unui sediu permanent/sediu permanent desemnat in Romania; 
  b) veniturile unei persoane juridice straine obtinute din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania sau a oricaror drepturi legate de aceste proprietati, inclusiv inchirierea sau cedarea folosintei bunurilor proprietatii imobiliare situate in Romania, veniturile din exploatarea resurselor naturale situate in Romania, precum si veniturile din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la un rezident;
 
(la 01-01-2021 Litera b) din Alineatul (2) , Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 143, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  5. In aplicarea prevederilor art. 223 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, venituri din proprietati imobiliare inseamna venituri din vanzarea, precum si din cedarea dreptului de folosinta asupra proprietatii imobiliare sau a unei cote-parti din aceasta proprietate (inchiriere, concesionare sau arendare).
----------------------
 
  c) abrogata.
 
(la 01-01-2021 Litera c) din Alineatul (2) , Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost abrogata de Punctul 144, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  d) venituri ale unei persoane fizice nerezidente, obtinute dintr-o activitate dependenta desfasurata in Romania; 
  e) veniturile primite de persoane fizice nerezidente care actioneaza in calitatea lor de administrator, fondator sau membru al consiliului de administratie al unui rezident;
 
(la 01-01-2021 Litera e) din Alineatul (2) , Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 143, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  f) veniturile din pensii definite la art. 99, in masura in care pensia lunara depaseste plafonul prevazut la art. 100; 
  g) veniturile unei persoane fizice nerezidente obtinute din inchirierea sau din alta forma de cedare a dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare situate in Romania, din transferul proprietatilor imobiliare situate in Romania, din transferul titlurilor de participare detinute la un rezident si din transferul titlurilor de valoare emise de rezidenti romani;
 
(la 01-01-2021 Litera g) din Alineatul (2) , Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 143, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  6. Potrivit prevederilor art. 223 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, prin cedarea dreptului de folosinta a unei proprietati imobiliare se intelege si arendarea sau concesionarea proprietatii imobiliare sau a unei cote-parti din aceasta proprietate.
----------------------
 
  h) abrogata.
 
(la 01-01-2021 Litera h) din Alineatul (2) , Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost abrogata de Punctul 144, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  i) venituri obtinute la jocurile de noroc practicate in Romania, definite la art. 108 alin. (3).
 
(la 23-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 223 , Capitolul I , Titlul VI a fost completat de Punctul 64, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
 
   (3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de catre fiduciar, altele decat remuneratia acestuia, este stabilit in functie de natura venitului respectiv si supus impunerii conform prezentului titlu, respectiv titlurilor II si IV, dupa caz. Obligatiile fiscale ale constituitorului nerezident vor fi indeplinite de fiduciar.
  (4) Persoana fizica sau juridica care realizeaza venituri ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitatile artistice si sportive, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv, are obligatia sa calculeze, sa declare si sa plateasca impozit conform regulilor stabilite in titlul II sau IV, dupa caz, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain.
 
(la 03-01-2016 Alin. (4) al art. 223 a fost introdus de pct. 6 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 34 1.) 
  ART. 224
  Retinerea impozitului din veniturile impozabile obtinute din Romania de nerezidenti
  (1) Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine, se declara si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri. Impozitul retinut se declara pana la termenul de plata a acestuia la bugetul de stat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. In aplicarea art. 224 alin. (1) din Codul fiscal: (1) Pentru veniturile obtinute de nerezidenti din Romania, platitorii de venituri au obligatia calcularii si retinerii impozitelor datorate prin stopaj la sursa, declararii si platii lor la bugetul de stat in termenul stabilit la art. 224 alin. (5) din Codul fiscal.
  (2) In cazurile prevazute la art. 223 alin. (1) lit. c), e) si g) din Codul fiscal, platitorul venitului prevazut la titlul VI din Codul fiscal care are obligatia calcularii si retinerii impozitelor datorate prin stopaj la sursa, declararii si platii lor la bugetul de stat este nerezidentul care are sediul permanent in Romania in evidenta caruia sunt inregistrate respectivele cheltuieli deductibile.
 
----------------------
 
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), impozitul datorat de nerezidenti, membri in asocierea/entitatea transparenta fiscal, care desfasoara activitate in Romania, pentru veniturile impozabile obtinute din Romania, se calculeaza, se retine, se plateste la bugetul de stat si se declara de catre persoana desemnata din cadrul asocierii/entitatii transparente fiscal, prevazuta la art. 233 si art. 234 alin. (1). Retinerea la sursa nu se aplica in cazul contribuabililor nerezidenti a caror activitate in cadrul asocierii/entitatii transparente fiscal genereaza un sediu permanent in Romania.
  (3) Prin plata a unui venit se intelege indeplinirea obligatiei de a pune fonduri la dispozitia creditorului in maniera stabilita prin contract sau prin alte intelegeri convenite intre parti care conduc la stingerea obligatiilor contractuale.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  8. In aplicarea art. 224 alin. (3) din Codul fiscal, sumele platite cu titlu de dobanda negativa nu se considera o plata de venit pentru scopurile cap. I din titlul VI.
----------------------
 
  (4) Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea urmatoarelor cote asupra veniturilor brute: 
  a) Abrogat.
 
(la 23-03-2018 Litera a) din Alineatul (4) , Articolul 224 , Capitolul I , Titlul VI a fost abrogata de Punctul 65, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 18 din 15 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
  b) 5% pentru veniturile din dividende prevazute la art. 223 alin. (1) lit. a);
 
(la 01-01-2016 Lit. b) a alin. (4) al art. 224 a fost modificata de pct. 35 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
   c) 50% pentru veniturile prevazute la art. 223 alin. (1) lit. b)-g), i), k), l) si o), daca veniturile sunt platite intr-un cont dintr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Aceste prevederi se aplica numai in situatia in care veniturile de natura celor prevazute la art. 223 alin. (1) lit. b)-g), i), k), l) si o) sunt platite ca urmare a unor tranzactii calificate ca fiind artificiale conform art. 11 alin. (3);
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  9. (1) Se aplica o cota de impozit de 50%, potrivit art. 224 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal
 veniturilor prevazute la art. 223 alin. (1) lit. b)-g), i), k), l) si o) din Codul fiscal platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii si aceste tranzactii sunt calificate ca fiind artificiale, indiferent daca rezidenta persoanei beneficiare a acestor venituri este intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie pentru evitarea dublei impuneri sau nu.
  (2) Cota de impozit de 50% prevazuta la art. 224 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se aplica veniturilor realizate sub forma de dobanzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania, platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii si aceste tranzactii sunt calificate ca fiind artificiale, indiferent de data constituirii raportului juridic.
  (3) Cota de 50% prevazuta la art. 224 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal se aplica si altor venituri de natura dobanzilor, platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii, cum ar fi dobanzile la credite, dobanzile in cazul contractelor de leasing financiar, dobanzile la creditele intragrup, precum si dobanzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobanzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bancii Nationale a Romaniei, dar numai daca aceste tranzactii sunt calificate ca fiind artificiale.
  (4) In sensul art. 224 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, instrumentele juridice incheiate de Romania in baza carora se realizeaza schimbul de informatii reprezinta acordurile/ conventiile bilaterale/multilaterale in baza carora Romania poate realiza un schimb de informatii care este relevant pentru aplicarea acestor prevederi legale. Lista acordurilor/conventiilor se publica pe site-ul Ministerului Finantelor Publice si se actualizeaza periodic.
----------------------
 
  c 1) 10% in cazul veniturilor impozabile enumerate la art. 223 alin. (1) lit. b)- i) si k)-p) obtinute din Romania de persoane fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intrun stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri;
 
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 224 , Capitolul I , Titlul VI a fost completat de Punctul 145, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   d) 16% in cazul oricaror altor venituri impozabile obtinute din Romania, asa cum sunt enumerate la art. 223 alin. (1).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (1) In aplicarea art. 224 alin (4) lit. d) din Codul fiscal, veniturile sub forma de dobanzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania se impun cu o cota de 16% din suma acestora atunci cand veniturile de aceasta natura sunt platite intr-un stat cu care Romania are incheiat un instrument juridic in baza caruia se realizeaza schimbul de informatii si beneficiarul sumelor nu face dovada rezidentei fiscale.
  (2) Cota de 16% prevazuta la art. 224 alin (4) lit. d) din Codul fiscal se aplica si altor venituri de natura dobanzilor, cum ar fi dobanzile la credite, dobanzile in cazul contractelor de leasing financiar, dobanzile la creditele intragrup, precum si dobanzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobanzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bancii Nationale a Romaniei, atunci cand veniturile de aceasta natura sunt platite intr-un stat cu care Romania are incheiat un instrument juridic in baza caruia se face schimbul de informatii si beneficiarul sumelor nu face dovada rezidentei fiscale.
----------------------
 
  (5) Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, potrivit legii, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-a aprobat distribuirea dividendelor, dupa caz. Impozitul nu se calculeaza, nu se retine si nu se plateste la bugetul de stat pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-a aprobat distribuirea acestora, daca in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat, dupa caz, persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste conditiile prevazute la art. 229 alin. (1) lit. c) sau c 1), dupa caz.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (5) din Articolul 224 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificat de Punctul 36, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (6) Pentru veniturile sub forma de dobanzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit si alte instrumente de economisire la banci si la alte institutii de credit autorizate si situate in Romania, impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii, in cazul certificatelor de depozit si al instrumentelor de economisire. Plata si declararea impozitului pentru veniturile din dobanzi se fac lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii.
  (7) Reinnoirea depozitelor/instrumentelor de economisire va fi asimilata cu constituirea unui nou depozit/achizitionarea unui nou instrument de economisire.
  (8) Impozitul asupra dobanzilor capitalizate se calculeaza de platitorul acestor venituri in momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv in momentul rascumpararii in cazul unor instrumente de economisire sau in momentul in care dobanda se transforma in imprumut ori in capital, dupa caz. 
  (9) Pentru orice venit, impozitul care trebuie retinut, in conformitate cu prezentul capitol, este impozit final, cu exceptia situatiei in care contribuabilul poate opta, potrivit prezentului capitol, pentru regularizarea impozitului platit.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (9) din Articolul 224 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificat de Punctul 146, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (1) Optiunea de regularizare a impozitului platit conform art. 224 sau art. 225 alin. (1) din Codul fiscal, dupa caz, poate fi realizata de persoana nerezidenta in perioada de prescriptie stabilita potrivit Codului de procedura fiscala.
  (2) La declaratia fiscala care se depune in vederea regularizarii impozitului platit conform art. 224, respectiv a art. 225 alin. (1) din Codul fiscal se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscale in original sau copie legalizata, insotite de o traducere autorizata in limba romana. Un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala in anul in care s-a obtinut venitul din Romania intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care a exercitat optiunea pentru a-si regulariza in Romania impozitul pe profit.
  (3) In cazul obtinerii veniturilor de natura dobanzilor de catre persoane juridice straine rezidente intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, se au in vedere in principal urmatoarele cheltuieli pentru determinarea rezultatului fiscal aferent veniturilor din dobanzi : costuri de refinantare direct legate de dobanda obtinuta in baza imprumutului, pierderi de schimb valutar direct legate de imprumutul in valuta, comisioane direct atribuibile imprumutului, alte costuri cum ar fi costurile de asigurare, de acoperire a riscului sau costuri operationale cu conditia urmaririi si regasirii acestor costuri in acordul de imprumut.
  13. Optiunea de regularizare a impozitului platit conform art. 224, respectiv a art. 226 alin. (1) din Codul fiscal poate fi realizata de persoana nerezidenta in perioada de prescriptie stabilita potrivit Codului de procedura fiscala. La declaratia fiscala care se depune in vederea regularizarii impozitului platit conform art. 224, respectiv a art. 226 alin. (1) din Codul fiscal se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscale in original sau copie legalizata, insotite de o traducere autorizata in limba romana. Un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala in anul in care s-a obtinut venitul din Romania intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care a exercitat optiunea pentru a-si regulariza in Romania impozitul pe venit.
----------------------
 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  11. In aplicarea art. 224 alin. (5) din Codul fiscal: (1) Conversia in lei a impozitului in valuta aferent veniturilor obtinute din Romania de nerezidenti se face la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se plateste venitul catre nerezident si impozitul in lei rezultat se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.
  (2) Pentru impozitul in valuta aferent dobanzilor capitalizate realizate din Romania de nerezidenti, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care s-a capitalizat dobanda, respectiv la cursul valutar din momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului dobanzii capitalizate sau din momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, ori in momentul in care dobanda se transforma in imprumut. Impozitul in lei astfel calculat se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat venitul/rascumparat instrumentul de economisire.
  (3) In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, iar nerezidentul prezinta certificatul de rezidenta fiscala valabil pentru anul pentru care s-au aprobat situatiile financiare anuale pentru a i se aplica in vederea impozitarii cota mai favorabila din Codul fiscal
 sau din conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul de rezidenta al nerezidentului, beneficiar al dividendului. Cota de impozit de 5% prevazuta la art. 224 alin (4) lit. b) din Codul fiscal se aplica asupra veniturilor din dividende distribuite incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
 
----------------------
 
  ART. 225
  Tratamentul fiscal al veniturilor din dobanzi obtinute din Romania de persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European
  (1) Veniturile reprezentand dobanzi obtinute din Romania de o persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, stat cu care Romania are incheiata o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cu exceptia dobanzilor care intra sub incidenta prevederilor cap. V din prezentul titlu, se impun cu cota si in conditiile prevazute de conventia aplicabila, daca persoana juridica prezinta un certificat de rezidenta fiscala valabil.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  12. (1) Optiunea de regularizare a impozitului platit conform art. 224 sau art. 225 alin. (1) din Codul fiscal, dupa caz, poate fi realizata de persoana nerezidenta in perioada de prescriptie stabilita potrivit Codului de procedura fiscala.
  (2) La declaratia fiscala care se depune in vederea regularizarii impozitului platit conform art. 224, respectiv a art. 225 alin. (1) din Codul fiscal se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscale in original sau copie legalizata, insotite de o traducere autorizata in limba romana. Un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala in anul in care s-a obtinut venitul din Romania intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care a exercitat optiunea pentru a-si regulariza in Romania impozitul pe profit.
  (3) In cazul obtinerii veniturilor de natura dobanzilor de catre persoane juridice straine rezidente intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, se au in vedere in principal urmatoarele cheltuieli pentru determinarea rezultatului fiscal aferent veniturilor din dobanzi : costuri de refinantare direct legate de dobanda obtinuta in baza imprumutului, pierderi de schimb valutar direct legate de imprumutul in valuta, comisioane direct atribuibile imprumutului, alte costuri cum ar fi costurile de asigurare, de acoperire a riscului sau costuri operationale cu conditia urmaririi si regasirii acestor costuri in acordul de imprumut.
----------------------
 
  (2) Persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, care obtine venituri reprezentand dobanzi in conditiile prevazute la alin. (1), poate opta pentru regularizarea impozitului platit conform alin. (1) prin declararea si plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite in titlul II. Impozitul retinut la sursa potrivit alin. (1) constituie plata anticipata in contul impozitului pe profit si se scade din impozitul pe profit datorat.
  (3) Constituie plata anticipata in contul impozitului pe profit si se scade din impozitul pe profit datorat si impozitul retinut la sursa conform prevederilor art. 224, in conditiile in care persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, stat cu care Romania are incheiata o conventie pentru evitarea dublei impuneri, prezinta certificatul de rezidenta fiscala ulterior realizarii venitului.
  (4) Veniturile reprezentand dobanzi obtinute din Romania de o persoana juridica rezidenta intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European cu care Romania nu are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri se impun conform prevederilor art. 224. Daca persoana juridica prevazuta in prezentul alineat este rezidenta a unui stat din Uniunea Europeana sau din Spatiul Economic European cu care este incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii, aceasta persoana poate opta pentru regularizarea impozitului platit conform prevederilor art. 224 prin declararea si plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite in titlul II. Impozitul retinut la sursa conform prevederilor art. 224 constituie plata anticipata in contul impozitului pe profit si se scade din impozitul pe profit datorat.
  ART. 226
  Tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activitati independente impozabile in Romania obtinute de persoane fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European
  (1) Veniturile din activitati independente care sunt obtinute din Romania de o persoana fizica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care prezinta un certificat de rezidenta fiscala, se vor impune cu cota si/sau in conditiile prevazute de conventia aplicabila.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  13. Optiunea de regularizare a impozitului platit conform art. 224, respectiv a art. 226 alin. (1) din Codul fiscal poate fi realizata de persoana nerezidenta in perioada de prescriptie stabilita potrivit Codului de procedura fiscala. La declaratia fiscala care se depune in vederea regularizarii impozitului platit conform art. 224, respectiv a art. 226 alin. (1) din Codul fiscal se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscale in original sau copie legalizata, insotite de o traducere autorizata in limba romana. Un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala in anul in care s-a obtinut venitul din Romania intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European in anul in care a exercitat optiunea pentru a-si regulariza in Romania impozitul pe venit.
----------------------
 
  (2) Persoana fizica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, care obtine venituri din activitati independente in conditiile prevazute la alin. (1), poate opta pentru regularizarea impozitului platit conform alin. (1) prin declararea si plata impozitului pe venit pentru venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite in titlul IV. Impozitul retinut la sursa potrivit alin. (1) constituie plata anticipata in contul impozitului pe venit si se scade din impozitul pe venit datorat.
  (3) Pentru a beneficia de prevederile aplicabile rezidentilor romani, constituie plata anticipata in contul impozitului pe venit si se scade din impozitul pe venit datorat si impozitul retinut la sursa conform prevederilor art. 224 in conditiile in care persoana fizica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, stat cu care Romania are incheiata o conventie pentru evitarea dublei impuneri, prezinta certificatul de rezidenta fiscala ulterior realizarii venitului.
  (4) Veniturile din activitati independente obtinute din Romania de o persoana fizica rezidenta intr-un stat al Uniunii Europene sau a Spatiului Economic European, stat cu care Romania nu are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, se impun conform prevederilor art. 224. Daca persoana fizica prevazuta in prezentul alineat este rezidenta a unui stat al Uniunii Europene sau a Spatiului Economic European cu care este incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii, aceasta persoana poate opta pentru regularizarea impozitului platit conform art. 224 prin declararea si plata impozitului pe venit pentru venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite in titlul IV. Impozitul retinut la sursa potrivit art. 224 constituie plata anticipata in contul impozitului pe venit.
  ART. 227
  Retinerea impozitului din veniturile obtinute din Romania de persoane rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri din activitati desfasurate de artisti si sportivi 
  (1) Veniturile obtinute de artisti sau sportivi, persoane fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie pentru evitarea dublei impuneri, pentru activitatile desfasurate in aceasta calitate in Romania si in conditiile prevazute in conventie se impun cu cota prevazuta la art. 224 alin. (4), lit. c 1), aplicata asupra veniturilor brute. Veniturile obtinute de artisti sau sportivi, persoane juridice rezidente intrun stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie pentru evitarea dublei impuneri, pentru activitatile desfasurate in aceasta calitate in Romania si in conditiile prevazute in conventie se impun cu cota prevazuta la art. 224 alin. (4) lit. d), aplicata asupra veniturilor brute. Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti. Obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii impozitului la bugetul de stat revine platitorului de venit.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (1) din Articolul 227 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificat de Punctul 147, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  14. Optiunea de regularizare a impozitului platit conform art. 227 alin. (1) din Codul fiscal
 poate fi realizata de persoana nerezidenta in perioada de prescriptie stabilita potrivit Codului de procedura fiscala. La declaratia fiscala care se depune in vederea regularizarii impozitului platit conform art. 227 alin. (1) din Codul fiscal se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscale in original sau copie legalizata, insotite de o traducere autorizata in limba romana. Un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala in anul in care s-a obtinut venitul din Romania intr-un stat al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri in anul in care a exercitat optiunea, pentru a-si regulariza in Romania impozitul pe profit sau pe venit, dupa caz.
----------------------
 
   (2) Persoana juridica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri care obtine venituri din activitati desfasurate in Romania de artisti de spectacol sau sportivi poate opta pentru regularizarea impozitului platit conform alin. (1) prin declararea si plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite in titlul II. Impozitul retinut la sursa potrivit alin. (1) constituie plata anticipata in contul impozitului anual pe profit si se scade din impozitul pe profit datorat.
  (3) Persoana fizica rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri care realizeaza venituri din Romania in calitate de artist de spectacol sau ca sportiv, din activitatile artistice si sportive, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv poate opta pentru regularizarea impozitului platit conform alin. (1) prin declararea si plata impozitului pe venit pentru venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite in titlul IV. Impozitul retinut la sursa potrivit alin. (1) constituie plata anticipata in contul impozitului anual pe venit si se scade din impozitul pe venit datorat.
  ART. 228
  Venituri neimpozabile in Romania
  Urmatoarele venituri nu sunt impozabile in Romania: 
  a) veniturile obtinute de organismele nerezidente de plasament colectiv fara personalitate juridica sau de alte organisme asimilate acestora, recunoscute de autoritatea competenta de reglementare care autorizeaza activitatea pe acea piata, din transferul titlurilor de valoare, respectiv al titlurilor de participare, detinute direct sau indirect la un rezident;
 
(la 01-01-2021 Litera a) din Articolul 228 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 148, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  b) veniturile obtinute de nerezidenti pe piete de capital straine din transferul titlurilor de participare, detinute la un rezident, precum si din transferul titlurilor de valoare, emise de rezidenti romani;
 
(la 01-01-2021 Litera b) din Articolul 228 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 148, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   c) venitul obtinut de la un fiduciar rezident de catre un beneficiar nerezident atunci cand acesta este constituitor nerezident, din transferul masei patrimoniale fiduciare in cadrul operatiunii de fiducie.
  (2) Nu genereaza venituri impozabile urmatoarele:
 
  a) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul transferului ca efect al imprumutului de valori mobiliare conform legislatiei aplicabile, de la cel care le da cu imprumut, denumit creditor, respectiv la cel care are obligatia sa le returneze, denumit debitor, precum si la momentul restituirii valorilor mobiliare imprumutate;
  b) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul constituirii de garantii in legatura cu imprumutul de valori mobiliare, conform legislatiei aplicabile.
 
(la 01-01-2021 Articolul 228 din Capitolul I , Titlul VI a fost completat de Punctul 149, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  ART. 229
  Scutiri de la impozitul prevazut in prezentul capitol
  (1) Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele venituri:
  a) dobanda aferenta instrumentelor de datorie publica in lei si in valuta, veniturile obtinute din tranzactiile cu instrumente financiare derivate utilizate pentru realizarea operatiunilor de administrare a riscurilor asociate obligatiilor de natura datoriei publice guvernamentale si veniturile obtinute din tranzactionarea titlurilor de stat si a obligatiunilor emise de catre unitatile administrativ-teritoriale, in lei si in valuta, pe piata interna si/sau pe pietele financiare internationale, precum si dobanda aferenta instrumentelor emise de catre Banca Nationala a Romaniei in scopul atingerii obiectivelor de politica monetara si veniturile obtinute din tranzactionarea valorilor mobiliare emise de catre Banca Nationala a Romaniei;
  b) dobanda la instrumente/titluri de creanta emise de societatile romane, constituite potrivit Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, daca instrumentele/titlurile de creanta sunt emise in baza unui prospect aprobat de autoritatea de reglementare competenta si dobanda este platita unei persoane care nu este o persoana afiliata a emitentului instrumentelor/titlurilor de creanta respective; 
  c) dividendele platite de un rezident unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei persoane juridice straine dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, daca:
 
  1. persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
 
  (i) este rezidenta intr-un stat membru al Uniunii Europene si are una dintre formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 la titlul II;
  (ii) este considerata a fi rezidenta a statului membru al Uniunii Europene, in conformitate cu legislatia fiscala a statului respectiv, si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene; 
 
  (iii) plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, unul dintre impozitele prevazute in anexa nr. 2 la titlul II sau un alt impozit care substituie unul dintre acele impozite;
 
(la 03-09-2021 Punctul (iii) din Punctul 1. , Litera c) , Alineatul (1) , Articolul 229 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (iv) detine minimum 10% din capitalul social al rezidentului pe o perioada neintrerupta de cel putin un an, care se incheie la data platii dividendului.
  2. beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, iar persoana juridica straina pentru care sediul permanent isi desfasoara activitatea trebuie sa intruneasca cumulativ conditiile prevazute la pct. 1 subpct. (i)-(iv) si profiturile inregistrate de sediul permanent sa fie impozabile in statul membru in care acesta este stabilit, in baza unei conventii pentru evitarea dublei impuneri sau in baza legislatiei interne a acelui stat membru;
  3. rezidentul care plateste dividendul indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
 
  (i) are una dintre urmatoarele forme de organizare: societate pe actiuni, societate in comandita pe actiuni, societate cu raspundere limitata, societate in nume colectiv, societate in comandita simpla sau este prevazuta in anexa nr. 1 la titlul II si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezidenta in scopul impunerii in afara Uniunii Europene; 
 
  (ii) plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari, sau un alt impozit care substituie impozitul pe profit, in conformitate cu legislatia nationala;
 
(la 03-09-2021 Punctul (ii) din Punctul 3. , Litera c) , Alineatul (1) , Articolul 229 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificat de Punctul 38, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
 
 
(la 01-01-2021 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 229 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 150, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  15. In aplicarea prevederilor art. 229 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal: (1) Conditia privitoare la perioada minima de detinere de 1 an va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-283/94, C-291/94 si C-292/94, si anume: daca la data platii perioada minima de detinere de 1 an nu este incheiata, scutirea prevazuta in Codul fiscal nu se va acorda.
  (2) In situatia in care persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania poate face dovada ca perioada minima de detinere de 1 an a fost indeplinita dupa data platii, beneficiarul efectiv persoana nerezidenta poate solicita restituirea impozitelor platite in plus, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
 
----------------------
 
  c 1) dividendele platite de un rezident roman unei persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Spatiului Economic European, altul decat statele membre ale Uniunii Europene, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste conditiile prevazute la art. 43, referitoare la rezidentul roman care primeste dividendele;
 
(la 03-09-2021 Alineatul (1) din Articolul 229 , Capitolul I , Titlul VI a fost completat de Punctul 39, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   d) premiile unei persoane fizice nerezidente obtinute din Romania, ca urmare a participarii la festivalurile nationale si internationale artistice, culturale si sportive finantate din fonduri publice;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  16. Premiile prevazute la art. 229 alin. (1) lit. d) si e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor platite de la bugetul de stat sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul institutiilor publice centrale si locale.
----------------------
  e) premiile acordate elevilor si studentilor nerezidenti la concursurile finantate din fonduri publice;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  16. Premiile prevazute la art. 229 alin. (1) lit. d) si e) din Codul fiscal sunt premii de natura celor platite de la bugetul de stat sau de la bugetele consiliilor locale prin intermediul institutiilor publice centrale si locale.
----------------------
 
  f) veniturile persoanelor juridice straine care desfasoara in Romania activitati de consultanta in cadrul unor acorduri de finantare gratuita, incheiate de Guvernul Romaniei/autoritati publice cu alte guverne/autoritati publice sau organizatii internationale guvernamentale ori neguvernamentale;
  g) veniturile din dobanzi si redevente, care intra sub incidenta cap. V din prezentul titlu;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. In aplicarea prevederilor art. 229 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal: (1) Conditia privitoare la perioada minima de detinere de 2 ani prevazuta la art. 255 alin. (10) din Codul fiscal va fi inteleasa luandu-se in considerare hotararea Curtii Europene de Justitie in cazurile conexate: Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C-283/94, C-291/94 si C-292/94, si anume: daca la data platii perioada minima de detinere de 2 ani nu este incheiata, scutirea prevazuta in Codul fiscal nu se va acorda.
  (2) In situatia in care persoana juridica romana, respectiv sediul permanent din Romania poate face dovada ca perioada minima de detinere de 2 ani a fost indeplinita dupa data platii, beneficiarul efectiv persoana nerezidenta poate solicita restituirea impozitelor platite in plus, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
 
----------------------
 
  h) dobanzile si/sau dividendele platite catre fonduri de pensii, astfel cum sunt ele definite in legislatia statului membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Spatiului Economic European, cu conditia existentei unui instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii;
  i) veniturile obtinute de persoane fizice nerezidente ca urmare a participarii in alt stat la un joc de noroc, ale carui fonduri de castiguri provin si din Romania.
  (2) Prevederile alin. (1) lit. c) nu se aplica unui demers sau unor serii de demersuri care, fiind intreprinse cu scopul principal sau cu unul dintre scopurile principale de a obtine un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului prezentului articol, nu sunt oneste avand in vedere toate faptele si circumstantele relevante. Un demers poate cuprinde mai multe etape sau parti. In intelesul prezentului alineat, un demers sau o serie de demersuri sunt considerate ca nefiind oneste in masura in care nu sunt intreprinse din motive comerciale valabile care reflecta realitatea economica. Dispozitiile prezentului alineat se completeaza cu prevederile existente in legislatia interna sau in acorduri referitoare la prevenirea evaziunii fiscale, a fraudei fiscale sau a abuzurilor.
  ART. 230
  Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conventiilor de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene
  (1) In intelesul art. 224, daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventia care se aplica asupra acelui venit. In situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile. Daca un contribuabil este rezident al unei tari din Uniunea Europeana, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de acel contribuabil din Romania este cota mai favorabila prevazuta in legislatia interna, legislatia Uniunii Europene sau in conventiile de evitare a dublei impuneri. Legislatia Uniunii Europene se aplica in relatia Romaniei cu statele membre ale Uniunii Europene, respectiv cu statele cu care Uniunea Europeana are incheiate acorduri de stabilire a unor masuri echivalente.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  18. In aplicarea art. 230 alin. (1) din Codul fiscal: (1) Dispozitiile alin. 2 ale art. "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu alte state, care reglementeaza impunerea in tara de sursa a acestor venituri, se aplica cu prioritate. In cazul cand legislatia interna prevede in mod expres o cota de impozitare mai favorabila sunt aplicabile prevederile legislatiei interne.
  (2) Dispozitiile alin. 2 ale art. "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri deroga de la prevederile paragrafului 1 al acestor articole din conventiile respective.
  (3) Aplicarea alin. 2 al art. "Dividende", "Dobanzi", "Comisioane", "Redevente" din conventiile de evitare a dublei impuneri care prevad impunerea in statul de sursa nu conduce la o dubla impunere pentru acelasi venit, intrucat statul de rezidenta acorda credit fiscal/scutire pentru impozitul platit in Romania, in conformitate cu prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri.
  (4) Dispozitiile titlurilor II si IV din Codul fiscal reprezinta legislatia interna si se aplica atunci cand Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri cu statul al carui rezident este beneficiarul venitului realizat din Romania si acesta prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1). In acest sens, se vor avea in vedere veniturile mentionate la art. 223 alin. (2) din Codul fiscal, precum si alte venituri pentru care Romania are potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri drept de impozitare.
  (5) Prevederile titlului VI din Codul fiscal se aplica atunci cand beneficiarul venitului obtinut din Romania este rezident al unui stat cu care Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau cand beneficiarul venitului obtinut din Romania, rezident al unui stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1) ori atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.
  (6) Prevederile Acordului incheiat intre Comunitatea Europeana si Confederatia Elvetiana de stabilire a unor masuri echivalente cu cele prevazute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma platilor de dobanzi se aplica de la data aderarii la Uniunea Europeana.
  (7) In cazul Romaniei, societatile pentru care sunt aplicabile prevederile art. 15 pct. (1), respectiv pct. (2) ale Acordului incheiat intre Comunitatea Europeana si Confederatia Elvetiana de stabilire a unor masuri echivalente cu cele prevazute de Directiva 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma platilor de dobanzi sunt cele mentionate la art. 229 alin. (1) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal, respectiv cele mentionate la art. 263 lit. x) din Codul fiscal.
  (8) In situatia in care pentru acelasi venit sunt cote diferite de impunere in legislatia interna, legislatia europeana sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cota de impozit mai favorabila, daca beneficiarul venitului face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si, dupa caz, indeplineste conditia de beneficiar al legislatiei Uniunii Europene.
 
----------------------
  (2) Pentru aplicarea prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri si a legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a prezenta platitorului de venit, in momentul platii venitului, certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta, precum si, dupa caz, o declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene. Certificatul de rezidenta fiscala se prezinta in original sau copie legalizata insotite de o traducere autorizata in limba romana. In situatia in care autoritatea competenta straina emite certificatul de rezidenta fiscala in format electronic sau online, acesta reprezinta originalul certificatului de rezidenta fiscala avut in vedere pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului veniturilor obtinute din Romania, respectiv pentru aplicarea legislatiei Uniunii Europene, dupa caz. Daca certificatul de rezidenta fiscala, respectiv declaratia ce va indica calitatea de beneficiar nu se prezinta in acest termen, se aplica prevederile prezentului titlu. In momentul prezentarii certificatului de rezidenta fiscala si, dupa caz, a declaratiei prin care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri sau ale legislatiei Uniunii Europene si se face regularizarea impozitului in cadrul termenului legal de prescriptie. In acest sens, certificatul de rezidenta fiscala trebuie sa mentioneze ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, intr-un stat al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Uniunea Europeana are incheiat un acord de stabilire a unor masuri echivalente pentru toata perioada in care s-au realizat veniturile din Romania. Calitatea de beneficiar in scopul aplicarii legislatiei Uniunii Europene va fi dovedita prin certificatul de rezidenta fiscala si, dupa caz, declaratia pe propria raspundere a acestuia de indeplinire cumulativa a conditiilor referitoare la: perioada minima de detinere, conditia de participare minima in capitalul social al rezidentului, incadrarea in una dintre formele de organizare prevazute in titlul II sau in prezentul titlu, dupa caz, calitatea de contribuabil platitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari. Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (2) din Articolul 230 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificat de Punctul 151, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  19. In scopul aplicarii art. 230 alin. (2) din Codul fiscal: (1) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul sau de rezidenta, precum si de cele ale legislatiei Uniunii Europene, nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea fiscala din statul respectiv sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat.
  (2) Nerezidentii care sunt beneficiarii veniturilor din Romania depun la platitorul de venit originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului mentionat la alin. (1), insotite de o traducere autorizata in limba romana. In situatia in care autoritatea competenta straina emite certificatul de rezidenta fiscala in format electronic sau online, acesta reprezinta originalul certificatului de rezidenta fiscala avut in vedere pentru aplicarea conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul de rezidenta al beneficiarului veniturilor obtinute din Romania, respectiv pentru aplicarea legislatiei Uniunii Europene, dupa caz.
  (3) In ipoteza in care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania transmite un singur original al certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) unui platitor de venituri rezident roman care are filiale, sucursale ori puncte de lucru in diferite localitati din Romania si care fac plati, la randul lor, catre beneficiarul de venituri nerezident, primitorul originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) va transmite la fiecare subunitate o copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana. Pe copia legalizata primitorul originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1) va semna cu mentiunea ca detine originalul acestuia.
  (4) Prevederile alin. (3) sunt valabile si in situatia in care nerezidentul beneficiar al veniturilor din Romania are infiintata o filiala in Romania care are relatii contractuale cu diversi clienti din localitati diferite din Romania si care primeste un singur original al certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1). Filiala apartinand persoanei nerezidente va face copii legalizate pe care le va distribui clientilor romani.
  (5) Nerezidentii, beneficiari ai veniturilor obtinute din Romania care au deschise conturi de custodie la agentii custode, definiti potrivit legii romane, vor depune la acesti agenti custode originalul certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului mentionat la alin. (1). Agentul custode va transmite, la cererea nerezidentului, copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului mentionat la alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana, fiecarei persoane care a facut plati catre beneficiarul de venituri nerezident. Pe copia legalizata, agentul custode, primitor al originalului certificatului de rezidenta fiscala sau al documentului prevazut la alin. (1), va semna cu mentiunea ca detine originalul acestuia.
  (6) Un nerezident poate fi considerat rezident al unui stat si ca urmare a informatiilor primite pe baza schimbului de informatii initiat/procedurii amiabile declansate de o tara partenera de conventie de evitare a dublei impuneri.
  (7) In certificatul de rezidenta fiscala sau in documentul prevazut la alin. (1), prezentat de nerezidentii care au obtinut venituri din Romania, trebuie sa se ateste ca acestia au fost rezidenti in statele cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, in anul/perioada obtinerii veniturilor sau in anul/perioada pentru care a fost emis certificatul de rezidenta fiscala ori documentul prevazut la alin. (1).
  (8) Platitorul de venit este raspunzator pentru primirea in termenul stabilit a originalului sau a copiei legalizate a certificatului de rezidenta fiscala ori a documentului prevazut la alin. (1) si pentru aplicarea prevederilor din conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu diverse state.
  (9) Forma si continutul certificatului de rezidenta fiscala sau ale documentului prevazut la alin. (1) pentru nerezidenti sunt cele emise de autoritatea din statul de rezidenta al beneficiarului venitului. Certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la alin. (1) trebuie sa cuprinda, in principal, elemente de identificare a nerezidentului, precum si a autoritatii care a emis certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la alin. (1), de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscala, mentiunea ca este rezident fiscal in statul emitent, precum si data emiterii certificatului sau a documentului.
 
----------------------
 
  (2 1) Certificatul de rezidenta fiscala, prevazut la alin. (2), insotit de o traducere autorizata in limba romana, depus prin mijloace electronice de transmitere la distanta la organul fiscal central competent, este acceptat in copie conforma cu originalul si mentiunea ca originalul sau copia legalizata a certificatului se afla la platitorul de venit in cazul veniturilor cu regim de retinere la sursa, la persoana juridica romana ale carei titluri de valoare sunt instrainate in cazul castigului de capital, la sediul permanent din Romania in cazul veniturilor care sunt atribuibile sediului permanent, respectiv la persoana juridica din Romania unde persoana fizica nerezidenta a fost detasata.
 
(la 03-09-2021 Articolul 230 din Capitolul I , Titlul VI a fost completat de Punctul 40, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (3) Persoanele fizice care sosesc in Romania si au o sedere in statul roman pe o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat au obligatia completarii formularelor prevazute la alin. (7), la termenele stabilite prin norme.
  (4) In cazul in care s-au facut retineri de impozit ce depasesc cotele din conventiile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislatia Uniunii Europene, suma impozitului retinut in plus se restituie potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
  (5) Intermediarii, definiti potrivit legislatiei in materie, prin care persoanele fizice nerezidente obtin venituri din transferul titlurilor de valoare emise de rezidenti romani au urmatoarele obligatii:
  a) sa solicite organului fiscal din Romania codul de identificare fiscala pentru persoana nerezidenta care nu detine acest numar;
  b) sa pastreze originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, insotit/insotita de o traducere autorizata in limba romana;
  c) sa calculeze castigul/pierderea la fiecare tranzactie efectuata pentru contribuabilul persoana fizica nerezidenta;
  d) sa calculeze totalul castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate in cursul anului pentru fiecare contribuabil persoana fizica nerezidenta; 
  e) sa transmita in forma scrisa catre fiecare contribuabil persoana fizica nerezidenta informatiile privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior;
 
(la 24-12-2020 Litera e) din Alineatul (5) , Articolul 230 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 152, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  f) sa depuna anual, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul anterior, la organul fiscal competent o declaratie informativa privind totalul castigurilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil.
 
(la 24-12-2020 Litera f) din Alineatul (5) , Articolul 230 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificata de Punctul 152, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   Persoana fizica nerezidenta nu are obligatia de a declara castigurile/pierderile, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului, daca prin conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de rezidenta al persoanei fizice nerezidente nu este mentionat dreptul de impunere pentru Romania si respectiva persoana prezinta certificatul de rezidenta fiscala.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  20. Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri si ale art. 230 alin. (5) din Codul fiscal: (1) In cazul castigurilor din transferul titlurilor de valoare realizate printr-un intermediar, definit potrivit legislatiei in materie, rezident in Romania, originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1), insotit/insotita de o traducere autorizata in limba romana se depune de persoana fizica nerezidenta la intermediar pentru indeplinirea obligatiilor fiscale si declarative.
  (2) Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri in cazul persoanelor fizice nerezidente care obtin castiguri din transferul titlurilor de valoare si operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar, precum si in cazul persoanelor juridice straine care obtin castiguri din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19alin. (1) se depune la societatea ale carei titluri de valoare/titluri de participare sunt transferate, respectiv sunt vandute-cesionate. O copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 19alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana, se va anexa la declaratia care se depune la organul fiscal competent.
  21. Prevederile titlului II sau IV din Codul fiscal, in ceea ce priveste determinarea, stabilirea, declararea si plata impozitului asupra rezultatului fiscal din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, respectiv a castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare sunt aplicabile persoanelor nerezidente in conditiile neprezentarii certificatului de rezidenta fiscala sau atunci cand Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri cu statul de rezidenta al beneficiarului acestor profituri/castiguri ori in cazul in care, prin conventie, Romania are dreptul de impunere asupra profitului/castigului. Declaratia se depune de persoana nerezidenta la organul fiscal competent.
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2023, potrivit pct. 11 al art. I din LEGEA nr. 142 din 20 mai 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 502 din 23 mai 2022, la articolul 230, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (5) Entitatile prevazute la art. 96 1 alin. (1) prin care persoanele fizice nerezidente obtin venituri din transferul titlurilor de valoare emise de rezidenti romani au urmatoarele obligatii:
  a) sa solicite organului fiscal din Romania codul de identificare fiscala pentru persoana nerezidenta care nu detine acest numar;
  b) sa pastreze originalul sau copia legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau un alt document eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala, care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, insotit/insotita de o traducere autorizata in limba romana;
  c) sa calculeze castigul/pierderea la fiecare transfer/ operatiune efectuat/efectuata pentru contribuabilul persoana fizica nerezidenta;
  d) sa calculeze, sa retina la sursa, sa declare si sa plateasca impozitul pe venit, conform art. 97 alin. (8 1)-(8 5), pentru persoana fizica nerezidenta care nu face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri;
  e) sa transmita catre fiecare contribuabil persoana fizica nerezidenta informatiile privind totalul castigurilor/pierderilor si impozitul calculat si retinut la sursa, in forma scrisa sau prin mijloace electronice, pentru tranzactiile efectuate in cursul anului fiscal, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul anterior;
  f) sa depuna anual declaratia prevazuta la art. 132 alin. (2), atat pentru contribuabilul persoana fizica nerezidenta care nu face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, cat si pentru contribuabilul persoana fizica nerezidenta care face dovada rezidentei intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (6) Macheta certificatului de rezidenta fiscala pentru persoane rezidente in Romania, precum si termenul de depunere de catre nerezidenti a documentelor de rezidenta fiscala, emise de autoritatea din statul de rezidenta al acestora, se stabilesc prin norme.
  (7) Machetele Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania si Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la plecarea din Romania se stabilesc prin norme.
  (8) Macheta «Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei juridice straine cu locul conducerii efective in Romania» se stabileste prin norme.
 
(la 01-01-2021 Articolul 230 din Capitolul I , Titlul VI a fost completat de Punctul 153, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform art. II din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, astfel cum a fost modificat prin RECTIFICAREA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 50 din 15 ianuarie 2020, persoana juridica straina inregistrata cu locul conducerii efective in Romania pana la data de 31 decembrie 2020 inclusiv are obligatia ca pana la 30 iunie 2021 inclusiv sa depuna la organul fiscal central competent formularul „Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei juridice straine conform locului conducerii efective in Romania“, prevazut la art. 230 alin. (8) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, insotit de documentele prevazute la art. 8 1 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, in vederea clarificarii situatiei concrete a contribuabilului in ceea ce priveste rezidenta fiscala in Romania.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (9) Machetele «Notificare privind indeplinirea conditiilor de rezidenta potrivit prevederilor art. 7 si art. 59 din Codul fiscal sau ale Conventiei de evitare a dublei impuneri, incheiata intre Romania si .............., de catre persoana fizica sosita in Romania si care are o sedere mai mare de 183 de zile», «Notificare privind indeplinirea conditiilor de rezidenta potrivit prevederilor art. 7 si art. 59 din Codul fiscal sau ale Conventiei de evitare a dublei impuneri, incheiata intre Romania si .........................., de catre persoana fizica plecata din Romania pentru o perioada mai mare de 183 de zile», «Notificare privind indeplinirea conditiilor de rezidenta potrivit prevederilor art. 7 pct. 18 si 37 din Codul fiscal de catre persoana juridica straina» se stabilesc prin norme.
 
(la 03-09-2021 Articolul 230 din Capitolul I , Titlul VI a fost completat de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
 
  ART. 231
  Declaratii anuale privind retinerea la sursa 
  (1) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 231 , Capitolul I , Titlul VI a fost modificat de Punctul 154, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  22. (1) In aplicarea art. 231 alin. (1) din Codul fiscal, modelul si continutul declaratiei informative privind impozitul retinut pentru veniturile cu regim de retinere la sursa/venituri scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti, se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, potrivit Codului de procedura fiscala.
----------------------
 
  (1 1) Obligatia prevazuta la alin. (1) revine si platitorilor de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, atunci cand impozitul datorat de nerezident este suportat de catre platitorul de venit.
 
(la 03-09-2021 Articolul 231 din Capitolul I , Titlul VI a fost completat de Punctul 42, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (2) Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (2) din Articolul 231 , Capitolul I , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 26, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 232
  Certificatele de atestare a impozitului platit de nerezidenti
  (1) Orice nerezident poate depune o cerere la organul fiscal competent, prin care va solicita eliberarea certificatului de atestare a impozitului platit catre bugetul de stat.
  (2) Organul fiscal competent are obligatia de a elibera certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti.
  (3) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si conditiile de depunere, respectiv de eliberare se stabilesc prin norme.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  23. In aplicarea art. 232 din Codul fiscal (1) Cererea de eliberare a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezidenti se depune la organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe.
  (2) Certificatul de atestare a impozitului platit de nerezidenti se elibereaza de catre organul fiscal teritorial in raza caruia platitorul de venit este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, pe baza cererii depuse de beneficiarul venitului sau de platitorul de venit in numele acestuia.
  (3) Forma cererii si a certificatului de atestare a impozitului platit de nerezident, precum si instructiunile de completare si eliberare se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice.
 
----------------------
 
  CAP. II
  Asocieri/Entitati care desfasoara activitate/obtine venituri in/din Romania
  ART. 233
  Asociere/Entitate transparenta fiscal fara personalitate juridica, constituita conform legislatiei din Romania si care desfasoara activitate in Romania
  (1) Asocierea/Entitatea transparenta fiscal fara personalitate juridica se poate constitui intre persoane nerezidente sau intre una sau mai multe persoane nerezidente si una sau mai multe persoane rezidente.
  (2) Orice asociere/entitate transparenta fiscal fara personalitate juridica ce isi desfasoara activitatea in Romania trebuie sa desemneze unul dintre asociati/participanti, dupa caz, care sa indeplineasca obligatiile ce ii revin fiecarui asociat/participant potrivit prezentului titlu. Persoana desemnata este responsabila pentru:
  a) inregistrarea fiecarui asociat/participant daca acesta nu detine un cod de identificare fiscala atribuit de organul fiscal din Romania;
  b) conducerea evidentei contabile a asocierii/entitatii si pastrarea/arhivarea documentelor justificative aferente activitatii asocierii, in conditiile legii;
  c) furnizarea de informatii in scris, pe baza de decont de asociere, catre fiecare asociat/participant, persoana juridica sau fizica, cu privire la partea din veniturile si/sau cheltuielile realizate/efectuate care ii sunt repartizate in baza contractului de asociere; decontul de asociere pe baza caruia se repartizeaza veniturile/cheltuielile reprezinta document justificativ la nivel de asociat/participant;
  d) detinerea si prezentarea autoritatii competente din Romania a contractului de asociere care cuprinde date referitoare la partile contractante, obiectul de activitate al asocierii/entitatii, cota de participare in asociere/entitate a fiecarui asociat/participant, dovada inregistrarii la organul fiscal competent din Romania a sediului permanent al asociatului/participantului nerezident si certificatul de rezidenta fiscala al fiecarui asociat/participant nerezident. Contractul de asociere se inregistreaza la organul fiscal competent in raza caruia este inregistrat asociatul desemnat pentru indeplinirea obligatiilor fiscale ale asocierii;
  e) calculul, retinerea, plata la bugetul statului si declararea impozitul pentru veniturile cu regim de retinere la sursa datorat de fiecare asociat/participant nerezident potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri, respectiv a prezentului cod, dupa caz;
  f) indeplinirea obligatiilor privind depunerea declaratiei prevazute la art. 231 alin. (1), pentru veniturile cu regim de retinere la sursa.
  (3) Impozitul retinut la sursa de persoana desemnata din cadrul asocierii/entitatii transparente fiscal fara personalitate juridica, prevazuta la alin. (1) este impozit final. Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti.
  (4) Asociatul/Participantul nerezident, persoana juridica sau fizica, ce desfasoara activitate in Romania prin intermediul unui sediu permanent/sediu permanent desemnat, respectiv obtine venituri pentru care Romania are drept de impunere, precum si asociatul/participantul persoana juridica sau fizica, rezident in Romania are obligatia de a calcula, plati si declara impozitul pe profit/venit pentru profitul impozabil/venitul net impozabil, potrivit titlului II sau IV, dupa caz, pe baza veniturilor si cheltuielilor determinate de operatiunile asocierii.
  ART. 234
  Asociere/Entitate nerezidenta constituita conform legislatiei unui stat strain si care desfasoara activitate/obtine venituri in/din Romania
  (1) Asocierea/Entitatea nerezidenta care nu este tratata ca rezidenta in scopuri fiscale in statul strain in care este inregistrata este considerata asociere/entitate transparenta fara personalitate juridica din punct de vedere fiscal in Romania. Acesteia ii sunt aplicabile prevederile art. 233, daca cel putin unul dintre asociati/participanti nerezidenti desfasoara activitate in Romania prin intermediul unui sediu permanent, respectiv obtine venituri pentru care Romania are drept de impunere.
  (2) Pentru veniturile impozabile obtinute din Romania de asocierea/entitatea nerezidenta care nu este tratata ca rezidenta in scopuri fiscale in statul strain in care este inregistrata, platitorul de venit din Romania calculeaza, retine, plateste la bugetul statului si declara impozitul pentru veniturile cu regim de retinere la sursa datorat de fiecare asociat/participant nerezident potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri, respectiv prezentului cod, dupa caz.
  (3) Asocierea/Entitatea nerezidenta tratata ca rezidenta in scopuri fiscale in statul strain in care este inregistrata, stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, nu este considerata asociere/entitate transparenta fara personalitate juridica din punct de vedere fiscal in Romania, fiind impusa pentru profitul impozabil/venitul brut, dupa caz, care ii revine acestei asocieri/entitati potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri, respectiv titlului II.
  (4) Prevederile referitoare la persoana juridica straina care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania se aplica si asocierii/entitatii nerezidente tratata ca rezidenta in scopuri fiscale in statul strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri daca asocierea/entitatea desfasoara activitate in Romania printr-un sediu permanent.
  (5) Pentru a beneficia de prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statul strain, asocierea/entitatea nerezidenta tratata ca rezidenta in scopuri fiscale in statul strain in care este inregistrata trebuie sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatea competenta a statului strain.
  (6) Prevederile prezentului articol si ale art. 233 nu se aplica organismelor de plasament colectiv fara personalitate juridica sau altor organisme asimilate acestora, constituite potrivit legislatiei in materie si fondurilor de pensii, constituite potrivit legislatiei in materie.
  CAP. III
  Impozitul pe reprezentante 
  ART. 235
  Contribuabili
  Reprezentanta unei/unor persoane juridice straine, autorizata sa functioneze in Romania, potrivit legii, are obligatia de a plati un impozit anual, conform prezentului capitol.
 
(la 01-01-2018 Articolul 235 din Capitolul III , Titlul VI a fost modificat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA nr. 25 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 706 din 31 august 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  24. In scopul aplicarii art. 235 din Codul fiscal: (1) Persoanele juridice straine, prin reprezentante infiintate in Romania, nu sunt abilitate sa desfasoare activitati de productie, comert sau prestari de servicii, aceste reprezentante neavand calitatea de persoana juridica.
  (2) Persoanele juridice straine care doresc sa isi infiinteze o reprezentanta in Romania trebuie sa obtina autorizatia prevazuta de lege.
  (3) Autorizatia obtinuta poate fi retrasa in conditiile care sunt stabilite prin acelasi act normativ.
 
----------------------
 
  ART. 236
  Stabilirea impozitului
  (1) Impozitul pe reprezentanta pentru un an fiscal este de 18.000 lei.
  (2) In cazul reprezentantei unei/unor persoane juridice straine, care se infiinteaza sau desfiinteaza in cursul unui an fiscal, impozitul datorat pentru acest an se calculeaza proportional cu numarul de luni de existenta a reprezentantei in anul fiscal respectiv.
 
(la 01-01-2018 Articolul 236 din Capitolul III , Titlul VI a fost modificat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 25 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 706 din 31 august 2017) 
  ART. 237
  Plata impozitului si depunerea declaratiei fiscale
  (1) Reprezentanta unei/unor persoane juridice straine are obligatia sa declare si sa plateasca impozitul pe reprezentanta la bugetul de stat pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului de impunere.
  (2) Reprezentanta unei/unor persoane juridice straine infiintata in Romania in cursul unei luni din anul de impunere are obligatia sa calculeze, sa depuna declaratia fiscala la organul fiscal competent si sa plateasca impozitul pentru anul de impunere, in termen de 30 de zile de la data la care aceasta a fost infiintata. Impozitul se calculeaza incepand cu data de 1 a lunii in care aceasta a fost infiintata pana la sfarsitul anului respectiv.
  (3) Reprezentanta unei/unor persoane juridice straine desfiintata din Romania in cursul anului de impunere are obligatia sa recalculeze impozitul pe reprezentanta si sa depuna declaratia fiscala la organul fiscal competent in termen de 30 de zile de la data la care aceasta a fost desfiintata. Reprezentanta recalculeaza impozitul anual pentru perioada de activitate de la inceputul anului pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care se desfiinteaza.
  (4) Reprezentantele sunt obligate sa conduca evidenta contabila prevazuta de legislatia in vigoare din Romania.
 
(la 01-01-2018 Articolul 237 din Capitolul III , Titlul VI a fost modificat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA nr. 25 din 30 august 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 706 din 31 august 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  26. In aplicarea art. 237 din Codul fiscal, modelul si continutul declaratiei privind impozitul pe reprezentanta se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, potrivit Codului de procedura fiscala
----------------------
 
  CAP. IV
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 238
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 238 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 239
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 239 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 240
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 240 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 241
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 241 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 242
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 242 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 243
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 243 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 244
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 244 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 245
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 245 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 246
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 246 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 247
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 247 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 248
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 248 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 249
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 249 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 250
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 250 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 251
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 251 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 252
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 252 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 253
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 253 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  ART. 254
  Abrogat.
 
(la 30-03-2018 Articolul 254 din Capitolul IV , Titlul VI a fost abrogat de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
  CAP. V
  Redevente si dobanzi la intreprinderi asociate
  ART. 255
  Sfera de aplicare si procedura
  (1) Platile de dobanzi si redevente ce provin din Romania sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plati in Romania, fie prin retinere la sursa, fie prin declarare, cu conditia ca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor sa fie o societate din alt stat membru sau un sediu permanent, situat in alt stat membru, al unei societati dintr-un stat membru.
  (2) O plata facuta de o societate rezidenta in Romania sau de catre un sediu permanent situat in Romania trebuie sa fie considerata ca provenind din Romania, denumita in continuare stat sursa.
  (3) Un sediu permanent este tratat ca platitor al dobanzilor sau redeventelor doar in masura in care acele plati reprezinta cheltuieli deductibile fiscal pentru sediul permanent din Romania.
  (4) O societate a unui stat membru va fi tratata ca beneficiar efectiv al dobanzilor si redeventelor doar daca primeste acele plati pentru beneficiul sau propriu, si nu ca un intermediar pentru o alta persoana, cum ar fi un agent, un fiduciar sau semnatar autorizat.
  (5) Un sediu permanent trebuie sa fie tratat ca beneficiar efectiv al dobanzilor sau redeventelor:
  a) daca creanta, dreptul sau utilizarea informatiei, in legatura cu care iau nastere platile de dobanzi sau redevente, este efectiv legata de acel sediu permanent; si
  b) daca platile de dobanzi sau redevente reprezinta venituri cu privire la care acel sediu permanent este supus, in statul membru in care este situat, unuia dintre impozitele mentionate la art. 258 lit. a) pct. (iii) sau, in cazul Belgiei, impozitului nerezidentilor/belasting der niet-verblijfhouders ori, in cazul Spaniei, impozitului asupra venitului nerezidentilor sau unui impozit care este identic sau in mod substantial similar si care este aplicat dupa data de intrare in vigoare a prezentului capitol, suplimentar sau in locul acelor impozite existente.
  (6) Daca un sediu permanent al unei societati a unui stat membru este considerat ca platitor sau ca beneficiar efectiv al dobanzilor ori redeventelor, nicio alta parte a societatii nu va fi tratata ca platitor sau ca beneficiar efectiv al acelor dobanzi ori redevente, in sensul prezentului articol.
  (7) Prezentul articol se aplica numai in cazul in care societatea care este platitor sau societatea al carei sediu permanent este considerat platitor al dobanzilor ori redeventelor este o societate asociata a societatii care este beneficiarul efectiv sau al carei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acelor dobanzi ori al acelor redevente.
  (8) Prevederile prezentului articol nu se aplica daca dobanzile sau redeventele sunt platite de catre ori catre un sediu permanent al unei societati dintr-un stat membru situat intr-un stat tert si activitatea societatii este, in intregime sau partial, desfasurata prin acel sediu permanent.
  (9) Prevederile prezentului articol nu impiedica Romania sa ia in considerare, la determinarea impozitului pe profit, atunci cand aplica legislatia sa fiscala, dobanzile sau redeventele primite de catre societatile rezidente, de sediile permanente ale societatilor rezidente in Romania sau de catre sediile permanente situate in Romania.
  (10) Prevederile prezentului capitol nu se aplica unei societati a altui stat membru sau unui sediu permanent al unei societati a altui stat membru, atunci cand conditiile stabilite la art. 258 lit. b) nu au fost mentinute pentru o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani.
  (11) Indeplinirea cerintelor stabilite de prezentul articol si de art. 258 se dovedeste la data platii dobanzilor sau redeventelor printr-o atestare. Daca indeplinirea cerintelor stabilite in prezentul articol nu a fost atestata la data platii, se va aplica retinerea impozitului la sursa.
  (12) In sensul alin. (11), atestarea care va fi prezentata in legatura cu fiecare contract de plata trebuie sa fie valabila pentru un an de la data emiterii acestei atestari si va contine urmatoarele informatii:
  a) dovada rezidentei fiscale, in scopul impozitarii, pentru societatea care primeste dobanzi sau redevente din Romania si, cand este necesar, dovada existentei unui sediu permanent atestat de autoritatea fiscala a statului membru in care societatea care primeste dobanzi ori redevente este rezidenta pentru scopuri fiscale sau in care este situat sediul permanent;
  b) indicarea calitatii de beneficiar efectiv al dobanzilor sau redeventelor de catre societatea care primeste astfel de plati, in conformitate cu prevederile alin. (4), sau a existentei conditiilor prevazute la alin. (5), cand un sediu permanent este beneficiarul platii;
  c) indeplinirea cerintelor, in conformitate cu prevederile art. 258 lit. a) pct. (iii), in cazul societatii primitoare;
  d) detinerea participatiei minime, in conformitate cu prevederile art. 258 lit. b);
  e) perioada pentru care detinerea la care se face referire la lit. d) exista.
  Se poate solicita in plus justificarea legala pentru platile efectuate din cadrul contractului, de exemplu se poate solicita contractul de imprumut sau contractul de licenta.
  (13) Daca cerintele pentru acordarea scutirii inceteaza sa fie indeplinite, societatea primitoare sau sediul permanent informeaza imediat societatea platitoare sau sediul permanent platitor.
  (14) Daca societatea platitoare sau sediul permanent a retinut impozitul la sursa asupra venitului ce urma sa fie scutit de impozit, conform prezentului articol, aceasta poate face o cerere pentru restituirea acestui impozit retinut la sursa. In acest sens se va solicita informatia specificata la alin. (12). Cererea pentru restituirea impozitului trebuie sa fie transmisa in cadrul termenului legal de prescriptie.
  (15) Impozitul retinut la sursa in plus va fi restituit intr-un interval de un an de la primirea cererii de restituire a impozitului si a informatiilor doveditoare pe care le poate solicita in mod rezonabil. Daca impozitul retinut la sursa nu a fost restituit in perioada mentionata, societatea primitoare sau sediul permanent este indreptatit, la expirarea anului in cauza, sa solicite dobanda asupra sumei reprezentand impozitul care trebuie restituit. Dobanda solicitata se va calcula corespunzator prevederilor Codului de procedura fiscala.
  ART. 256
  Definitia dobanzii
  In sensul prezentului capitol, termenul dobanda inseamna venitul din creante de orice fel, insotite sau nu de garantii ipotecare ori de o clauza de participare la profiturile debitorului si, in special, venitul din efecte publice, titluri de creanta sau obligatiuni, inclusiv primele si premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanta sau obligatiuni; penalitatile pentru plata cu intarziere nu vor fi considerate dobanzi.
  ART. 257
  Definitia redeventei
  In sensul prezentului capitol, termenul redevente inseamna platile de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea utilizarii oricarui drept de autor asupra unei opere literare, artistice sau stiintifice, inclusiv asupra filmelor cinematografice si programele informatice, orice brevet, marca de comert, desen ori model, plan, formula sau procedeu secret de fabricatie, ori pentru informatii referitoare la experienta in domeniul industrial, comercial sau stiintific; platile pentru folosirea sau dreptul de folosire a echipamentului industrial, comercial ori stiintific.
  ART. 258
  Definitia intreprinderii, intreprinderii asociate si a sediului permanent
  In sensul prezentului capitol:
  a) sintagma societate a unui stat membru inseamna orice societate:
  (i) care imbraca una dintre formele enumerate in lista prevazuta la art. 263; si
  (ii) care, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru, este considerata ca fiind rezidenta in acel stat membru si nu este considerata, in intelesul unei conventii de evitare a dublei impuneri pe venit si pe capital incheiata cu un stat tert, ca fiind rezident in scopul impozitarii in afara Uniunii Europene; si
  (iii) care este supusa unuia dintre urmatoarele impozite, fara a fi scutita de impozit, sau unui impozit care este identic ori, in esenta, similar si care este stabilit dupa data de intrare in vigoare a prezentului articol, in plus sau in locul acelor impozite existente:
  - impozitul societatilor/vennootschapsbelasting, in Belgia;
  – selskabsskat, in Danemarca;
  – Korperschaftsteuer, in Germania;
  – phdros eisodematos uomikou prosopon, in Grecia;
  – impuesto sobre sociedades, in Spania;
  – impot sur les societes, in Franta;
  – corporation tax, in Irlanda;
  – imposta sul reddito delle persone giuridiche, in Italia;
  – impot sur le revenu des collectivites, in Luxemburg;
  – vennootschapsbelasting, in Olanda;
  – Korperschaftsteuer, in Austria;
  – imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas, in Portugalia;
  – vhteisoien tulovero/in komstskatten, in Finlanda;
  – statlin g in komstskatt, in Suedia;
  – corporation tax, in Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord;
  – dan z prijmu pravnickych osob, in Republica Ceha;
  – tulumaks, in Estonia;
  – phdros eisodematos, in Cipru;
  – uznemumu ienakuma nodoklis, in Letonia;
  – pelno mokestis, in Lituania;
  – tarsasagi ado, in Ungaria;
  – taxxa fuq l-income, in Malta;
  – todatek dochodowy od osob prawnych, in Polonia;
  – davek od dobicka praznih oseb, in Slovenia;
  – dan z prijmov pravnickych osob, in Slovacia;
  – impozitul pe profit, in Romania;
  – korporativen danak, in Bulgaria;
  – porez na dobit, in Croatia;
 
  b) o societate este o societate asociata a unei alte societati daca, cel putin:
  (i) prima societate are o participare minima directa de 25% in capitalul celei de-a doua intreprinderi; sau
  (ii) cea de-a doua societate are o participare minima directa de 25% in capitalul primei societati; sau
  (iii) o societate terta are o participare minima directa de 25% atat in capitalul primei societati, cat si in al celei de-a doua.
  Participarile in capitalul social trebuie sa fie detinute numai la intreprinderile rezidente pe teritoriul Uniunii Europene;
  c) sintagma sediu permanent inseamna un loc fix de afaceri situat intr-un stat membru, prin care se desfasoara in intregime sau in parte activitatea unei societati rezidente intr-un alt stat membru.
 
  ART. 259
  Exceptarea platilor de dobanzi sau de redevente
  (1) Nu se acorda beneficiile prezentului capitol in urmatoarele cazuri:
  a) atunci cand platile sunt tratate ca o distribuire de beneficii sau ca o restituire de capital, conform legislatiei romane;
  b) pentru platile rezultate din creante care dau dreptul de participare la profiturile debitorului;
  c) pentru platile rezultate din creante care dau dreptul creditorului sa isi schimbe dreptul de a primi dobanda contra unui drept de participare in profiturile debitorului;
  d) pentru platile rezultate din creante care nu contin niciun fel de prevederi referitoare la restituirea datoriei principale sau daca restituirea este datorata pentru o perioada mai mare de 50 de ani de la data emisiunii.
  (2) Cand datorita relatiilor speciale existente intre debitor si beneficiarul efectiv al dobanzii sau redeventelor ori intre unul dintre ei si o alta persoana, suma dobanzilor sau redeventelor depaseste suma care s-ar fi convenit intre debitor si beneficiarul efectiv, in lipsa unor astfel de relatii, prevederile prezentului articol se aplica numai in aceasta ultima suma mentionata, daca exista o astfel de suma.
  ART. 260
  Frauda si abuz
  (1) Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor legislatiei nationale sau a celor bazate pe tratate, la care Romania este parte, care sunt necesare pentru prevenirea fraudei sau abuzului constatate in conditiile legii.
  (2) Prevederile prezentului capitol nu se aplica atunci cand tranzactiile au drept consecinta frauda, evaziunea fiscala sau abuzul, constatate in conditiile legii.
  ART. 261
  Clauza de delimitare
  Prevederile prezentului capitol nu exclud aplicarea prevederilor nationale sau a celor bazate pe tratatele la care Romania este parte si ale caror prevederi au in vedere eliminarea sau evitarea dublei impozitari a dobanzilor si a redeventelor.
  ART. 262
  Masuri luate de Romania
  Procedura administrarii prezentului capitol se va stabili prin norme, elaborate de Ministerul Finantelor Publice sau A.N.A.F., dupa caz.
  ART. 263
  Lista societatilor acoperite de prevederile art. 258 lit. a) pct. (iii)
  Societatile acoperite de prevederile art. 258 lit. a) pct. (iii) sunt urmatoarele:
  a) societati cunoscute in legislatia belgiana ca - "naamloze vennootschap/societe anonyme, commanditaire vennootschap op aandelen/societe en commandite par actions, besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/societe privee a responsabilite limitee" si acele entitati publice legislative care desfasoara activitate conform dreptului privat;
  b) societati cunoscute in legislatia daneza ca - "aktieselskab" si "anpartsselskab";
  c) societati cunoscute in legislatia germana ca - "Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung" si "bergrechtliche Gewerkschaft";
  d) societati cunoscute in legislatia greceasca ca - "anonume etairia";
  e) societati cunoscute in legislatia spaniola ca - "sociedad anonima, sociedad comanditaria por acciones, sociedad de responsabilidad limitada" si acele entitati publice legale care desfasoara activitate conform dreptului privat; 
  f) societati cunoscute in legislatia franceza ca: societe anonyme, societe en commandite par actions, societe e responsabilite limitee, precum si institutiile si intreprinderile publice cu caracter industrial si comercial;
 
(la 03-01-2016 Lit. f) a art. 263 a fost modificata de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 35 2.) 
   g) persoanele juridice irlandeze denumite "public companies limited by shares or by guarantee", "private companies limited by shares or by guarantee", institutiile inregistrate in regimul "Industrial and Provident Societies Acts", sau "building societies" inregistrate in regimul "Building Societies Acts";
  h) societati cunoscute in legislatia italiana ca - "societa per azioni, societa in accomandita per azioni, societa a responsabilita limitata" si entitati publice si private care desfasoara activitati industriale si comerciale;
  i) societati cunoscute in legislatia luxemburgheza ca - "societe anonyme, societe en commandite par actions" si "societe a responsabilite limitee";
  j) societati cunoscute in legislatia olandeza ca - "noomloze vennootschap" si "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid";
  k) societati cunoscute in legislatia austriaca ca - "Aktiengesellschaft" si "Gesellschaft mit beschrankter Haftung";
  l) societati comerciale sau societati infiintate conform legii civile, avand forma comerciala, si cooperative si entitati publice inregistrate conform legii portugheze;
  m) societati cunoscute in legislatia finlandeza ca - "osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag, saastopankki/sparbank" si "vakuutusyhtio/forsakrin gsbolag";
  n) societati cunoscute in legislatia suedeza ca - "aktiebolag" si "forsakrin gsaktiebolag";
  o) societati inregistrate conform legislatiei Marii Britanii;
  p) societati cunoscute in legislatia ceha ca - "akciova spolecnost", "spolecnost s rucenim omezenym", "verejna obchodni spolecnnost", "komanditni spolecnost", "druzstvo";
  q) societati cunoscute in legislatia estoniana ca - "taisuhin g", "usaldusuhin g", "osauhin g", "aktsiaselts", "tulundusuhistu";
  r) societati cunoscute in legislatia cipriota ca societati inregistrate in conformitate cu legea companiilor, entitati publice corporatiste, precum si alte entitati care sunt considerate societati, conform legii impozitului pe venit;
  s) societati cunoscute in legislatia letona ca - "akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu atbildibu";
  s) societati inregistrate conform legislatiei lituaniene;
  t) societati cunoscute in legislatia ungara ca - "kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu tarsasag", "szovetkezet";
  t) societati cunoscute in legislatia malteza ca - "Kumpaniji ta' Responsabilita'Limitata", "Socjetajiet in akkomandita li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonitjiet";
  u) societati cunoscute in legislatia poloneza ca - "spolka akcyjna", "spolka z ofraniczona odpowiedzialnoscia";
  v) societati cunoscute in legislatia slovena ca - "delniska druzba", "komanditna delniska druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo", "druzba z neomejeno odgovomostjo";
  w) societati cunoscute in legislatia slovaca ca - "akciova spolocnos", "spolocnost's rucenim obmedzenym", "komanditna spolocnos", "verejna obchodna spolocnos", "druzstvo";
  x) societati cunoscute in legislatia romana ca - "societati in nume colectiv", "societati in comandita simpla", "societati pe actiuni", "societati in comandita pe actiuni", "societati cu raspundere limitata";
  y) societati cunoscute in legislatia bulgara ca - "Aktionerno drujestvo", "Komanditno drujestvo s aktii", "Drujestvo s ogranicena otgovornost";
  z) societati aflate sub incidenta legislatiei croate, denumite "dionicko drustvo", "drustvo s ogranicenom odgovornoscu" si alte societati constituite in conformitate cu legislatia croata si care sunt supuse impozitului pe profit in Croatia.
 
  ART. 264
  Data aplicarii
  Dispozitiile prezentului capitol transpun prevederile Directivei 2003/49/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind sistemul comun de impozitare, aplicabil platilor de dobanzi si de redevente efectuate intre societati asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare.
  TITLUL VII
  Taxa pe valoarea adaugata
  CAP. I
  Definitii
  ART. 265
  Definitia taxei pe valoarea adaugata
  Taxa pe valoarea adaugata este un impozit indirect datorat la bugetul statului si care este colectat conform prevederilor prezentului titlu.
  ART. 266
  Semnificatia unor termeni si expresii
  (1) In sensul prezentului titlu, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
  1. achizitie reprezinta bunurile si serviciile obtinute sau care urmeaza a fi obtinute de o persoana impozabila, prin urmatoarele operatiuni: livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, efectuate sau care urmeaza a fi efectuate de alta persoana catre aceasta persoana impozabila, achizitii intracomunitare si importuri de bunuri;
  2. achizitie intracomunitara are intelesul art. 273;
  3. active corporale fixe reprezinta orice imobilizare corporala amortizabila, constructiile si terenurile de orice fel, detinute pentru a fi utilizate in productia sau livrarea de bunuri ori in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru scopuri administrative;
  4. activitate economica are intelesul prevazut la art. 269 alin. (2). Atunci cand o persoana desfasoara mai multe activitati economice, prin activitate economica se intelege toate activitatile economice desfasurate de aceasta;
  5. baza de impozitare reprezinta contravaloarea unei livrari de bunuri sau prestari de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achizitii intracomunitare impozabile, stabilita conform cap. VII al prezentului titlu;
  6. bunuri reprezinta bunuri corporale mobile si imobile. Energia electrica, energia termica, gazele naturale, agentul frigorific si altele de aceasta natura se considera bunuri corporale mobile;
  7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul si bauturile alcoolice, precum si tutunul prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VIII, cu exceptia gazului livrat prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem;
  8. codul de inregistrare in scopuri de TVA reprezinta codul prevazut la art. 318 alin. (1), atribuit de catre autoritatile competente din Romania persoanelor care au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 sau 317, sau un cod de inregistrare similar, atribuit de autoritatile competente dintr-un alt stat membru;
  9. codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar, astfel cum sunt prevazute in Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014. Ori de cate ori intervin modificari in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87, corespondenta dintre codurile NC prevazute in prezentul titlu si noile coduri NC se realizeaza potrivit prevederilor din normele metodologice;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. (1) Potrivit art. 266 alin. (1) pct. 9 din Codul fiscal, atunci cand intervin modificari in Nomenclatura combinata, se realizeaza corespondenta dintre codurile NC prevazute in titlul VII din Codul fiscal, in normele, ordinele si instructiunile date in aplicarea acestuia si noile coduri din nomenclatura adoptata in temeiul art. 12 din Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun.
----------------------
 
  10. data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana este data de 1 ianuarie 2007;
  11. decont de taxa reprezinta decontul care se intocmeste si se depune conform art. 323;
  12. decontul special de taxa reprezinta decontul care se intocmeste si se depune conform art. 324;
  13. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE), seria L, nr. 347 din 11 decembrie 2006, cu modificarile si completarile ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - Sistemul comun privind taxa pe valoarea adaugata: baza unitara de stabilire, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE), seria L, nr. 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate referiri la articolele corespunzatoare din Directiva 112, conform tabelului de corelari din anexa XII la aceasta directiva;
  14. factura reprezinta documentul prevazut la art. 319;
  15. importator reprezinta persoana pe numele careia sunt declarate bunurile, in momentul in care taxa la import devine exigibila, conform art. 285 si care in cazul importurilor taxabile este obligata la plata taxei conform art. 309;
  16. intreprindere mica reprezinta o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 sau, dupa caz, un regim de scutire echivalent, in conformitate cu prevederile legale ale statului membru in care persoana este stabilita, potrivit art. 281-292 din Directiva 112;
  17. livrare intracomunitara are intelesul prevazut la art. 270 alin. (9);
  18. livrare catre sine are intelesul prevazut la art. 270 alin. (4);
  19. operatiuni imobiliare reprezinta operatiunile constand in livrarea, inchirierea, leasingul, arendarea, concesionarea de bunuri imobile sau alte operatiuni prin care un bun imobil este pus la dispozitia altei persoane, precum si acordarea cu plata pe o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil;
  20. perioada fiscala este perioada prevazuta la art. 322;
  21. persoana impozabila are intelesul art. 269 alin. (1) si reprezinta persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum si orice entitate capabila sa desfasoare o activitate economica;
  22. persoana juridica neimpozabila reprezinta institutia publica, organismul international de drept public si orice alta persoana juridica, care nu este persoana impozabila, in sensul art. 269 alin. (1);
  23. persoana partial impozabila are intelesul prevazut la art. 300;
  24. persoana reprezinta o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila sau o persoana neimpozabila;
  25. plafon pentru achizitii intracomunitare reprezinta plafonul stabilit conform art. 268 alin. (4) lit. b);
  26. plafon pentru vanzari la distanta reprezinta plafonul stabilit conform art. 275 alin. (2) lit. a);
  27. prestarea catre sine are intelesul prevazut la art. 271 alin. (4); 
 
  28. serviciile furnizate pe cale electronica includ, in special, serviciile prevazute in anexa II la Directiva 112 si la art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul in care prestatorul unui serviciu si clientul sau comunica prin intermediul postei electronice, acest lucru nu inseamna, in sine, ca serviciul furnizat este un serviciu furnizat pe cale electronica;
 
(la 20-04-2019 Punctul 28. din Alineatul (1) , Articolul 266 , Capitolul I , Titlul VII a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din LEGEA nr. 60 din 15 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 296 din 17 aprilie 2019) 
   29. serviciile de telecomunicatii sunt serviciile avand ca obiect transmiterea, emiterea si receptia de semnale, inscrisuri, imagini si sunete sau informatii de orice natura, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau receptii. Serviciile de telecomunicatii cuprind, de asemenea, si furnizarea accesului la reteaua mondiala de informatii;
  30. serviciile de radiodifuziune si televiziune includ, in special, serviciile prevazute la art. 6b alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;
  31. taxa inseamna taxa pe valoarea adaugata, aplicabila conform prezentului titlu;
  32. taxa colectata reprezinta taxa aferenta livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii taxabile la momentul exigibilitatii taxei, efectuate sau care urmeaza a fi efectuate de persoana impozabila, precum si taxa aferenta operatiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, conform art. 307-309;
  33. taxa deductibila reprezinta suma totala a taxei datorate sau achitate de catre o persoana impozabila pentru achizitiile efectuate sau care urmeaza a fi efectuate;
  34. taxa dedusa reprezinta taxa deductibila care a fost efectiv dedusa; 
 
  35. vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta inseamna o livrare de bunuri expediate sau transportate de furnizor sau in numele acestuia, inclusiv in cazul in care furnizorul intervine in mod indirect in transportul sau expedierea bunurilor, dintr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
 
  a) livrarea de bunuri este efectuata pentru o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila ale carei achizitii intracomunitare de bunuri nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania in temeiul art. 268 alin. (4) si alin. (8) lit. a) si art. 315 1 alin. (9) sau corespondentul acestor articole din legislatia statului membru de destinatie, in cazul in care acesta este altul decat Romania, sau pentru orice alta persoana neimpozabila;
 
(la 03-09-2021 Litera a) din Punctul 35. , Alineatul (1) , Articolul 266 , Capitolul I , Titlul VII a fost modificata de Punctul 43, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  b) bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate dupa asamblare sau instalare, cu sau fara functionare de proba, de catre furnizor sau in numele acestuia;
 
(la 01-07-2021 Punctul 35. din Alineatul (1) , Articolul 266 , Capitolul I , Titlul VII a fost modificat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  36. vanzare la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte inseamna o livrare de bunuri expediate sau transportate de furnizor sau in numele acestuia, inclusiv in cazul in care furnizorul intervine in mod indirect in transportul sau expedierea bunurilor, dintr-un teritoriu tert sau dintr-o tara terta catre un client dintr-un stat membru, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii: 
 
  a) livrarea de bunuri este efectuata pentru o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila ale carei achizitii intracomunitare de bunuri nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania in temeiul art. 268 alin. (4) si alin. (8) lit. a) si art. 315 1 alin. (9) sau corespondentul acestor articole din legislatia statului membru de destinatie, in cazul in care acesta este altul decat Romania, sau pentru orice alta persoana neimpozabila;
 
(la 03-09-2021 Litera a) din Punctul 36. , Alineatul (1) , Articolul 266 , Capitolul I , Titlul VII a fost modificata de Punctul 44, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  b) bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate dupa asamblare sau instalare, cu sau fara functionare de proba, de catre furnizor sau in numele acestuia.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (1) din Articolul 266 , Capitolul I , Titlul VII a fost completat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (2) In intelesul prezentului titlu:
  a) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania este considerata a fi stabilita in Romania;
  b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;
  c) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania conform lit. b) este considerata persoana impozabila care nu este stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romaniei nu participa.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Reproducem prevederile art. II din LEGEA nr. 139 din 17 mai 2022, publicata in Monitorul Oficial nr. 490 din 17 mai 2022:
  Articolul II
  Incepand cu data de 1 iulie 2022, operatorii economici stabiliti in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, au obligatia, in relatia B2G, definita conform art. 2 alin. (1) lit. m) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata, punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si supravegherea pietei pentru acestea, sa emita facturi electronice si sa le transmita prin sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. 
  (2) In aplicarea prevederilor art. 266 alin. (2) din Codul fiscal, locul in care o persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice este locul in care se desfasoara functiile de administrare centrala a societatii. Pentru a stabili locul unde o persoana impozabila isi are stabilit sediul activitatii sale economice se iau in considerare locul in care se iau deciziile principale legate de managementul general al societatii, locul in care se afla sediul social al societatii si locul in care se intalneste conducerea societatii. In cazul in care aceste criterii nu permit determinarea cu certitudine a locului de stabilire a sediului unei activitati economice, locul in care se iau deciziile principale legate de managementul general al societatii este criteriul care prevaleaza. O persoana impozabila poate avea sediul activitatii economice intr-un stat membru chiar daca nu realizeaza efectiv activitati economice in statul respectiv. Prezenta unei cutii postale sau a unor reprezentante comerciale nu poate fi considerata ca sediu al activitatii economice a unei persoane impozabile, daca nu sunt indeplinite conditiile mentionate in tezele anterioare.
  (3) In cazul persoanelor fizice care sunt persoane impozabile pentru care nu poate fi identificat un sediu al activitatii economice in sensul alin. (2), domiciliul stabil al acestor persoane este considerat sediul activitatii economice, in scopul determinarii statului in care acestea sunt stabilite, in sensul art. 266 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal.
  (4) In aplicarea titlului VII al Codului fiscal, "domiciliul stabil" al unei persoane fizice, impozabile sau nu, inseamna adresa inregistrata in registrul de evidenta a populatiei ori intr-un registru similar sau adresa indicata de persoana respectiva autoritatilor fiscale competente, cu exceptia cazului in care exista dovada ca aceasta adresa nu reflecta realitatea.
  (5) "Resedinta obisnuita" a unei persoane fizice, impozabile sau nu, mentionata in titlul VII al Codului fiscal reprezinta locul in care persoana fizica respectiva locuieste in mod obisnuit, ca rezultat al unor legaturi personale si profesionale. Atunci cand exista legaturi profesionale intr-o alta tara decat cea in care exista legaturi personale sau cand nu exista legaturi profesionale, locul "resedintei obisnuite" se determina pe baza legaturilor personale care indica existenta unor legaturi stranse intre persoana respectiva si locul in care locuieste.
  (6) In scopul aplicarii prevederilor art. 266 alin. (2) lit. c) si art. 307 din Codul fiscal:
  a) daca sediul fix din Romania al unei persoane impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei nu participa la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, respectiv resursele tehnice si/sau umane din Romania nu sunt utilizate pentru realizarea acestor operatiuni, se considera ca persoana impozabila nu este stabilita in Romania pentru respectivele operatiuni;
  b) daca sediul fix din Romania al unei persoane impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei participa la livrarea de bunuri sau prestarea de servicii inainte sau in timpul realizarii acestor operatiuni sau conform unor intelegeri este prevazut ca sediul fix poate sa intervina ulterior derularii operatiunilor pentru operatiuni postvanzare ori pentru respectarea unor clauze contractuale de garantie si aceasta potentiala participare nu constituie o operatiune separata din perspectiva TVA, masura in care sunt utilizate resursele umane si/sau materiale in legatura cu aceste operatiuni nu este relevanta, deoarece se considera ca in orice situatie acest sediu fix participa la realizarea operatiunilor respective;
  c) atunci cand resursele tehnice si/sau umane ale sediului fix din Romania al unei persoane impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei sunt utilizate numai pentru scopuri administrative suport, cum sunt serviciile de contabilitate, de emitere a facturilor si colectarea titlurilor de creanta, utilizarea acestor resurse nu se considera ca participare la realizarea de livrari de bunuri sau prestari de servicii, fiind tratate doar ca servicii-suport necesare indeplinirii obligatiilor legate de aceste operatiuni. In aceasta situatie, se considera ca persoana impozabila nu este stabilita in Romania pentru aceste operatiuni;
  d) atunci cand factura este emisa indicand codul de inregistrare in scopuri de TVA al sediului fix din Romania, acesta se considera ca a participat la livrarea de bunuri sau la prestarea de servicii, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila poate face dovada contrariului.
  (7) Atunci cand gazul sau energia electrica sunt livrate de o persoana impozabila sau catre o persoana impozabila care detine in Romania o licenta care ii permite sa desfasoare activitatea economica in sectorul gazului sau al energiei electrice, incluzand si cumparari si revanzari ale gazului natural sau ale energiei electrice, existenta licentei in sine nu este suficienta pentru a considera ca respectiva persoana impozabila are un sediu fix in Romania. Pentru ca sediul fix sa existe in Romania este necesar ca persoana impozabila sa indeplineasca conditiile art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
  (8) In aplicarea art. 266 alin. (1) pct. 35 si art. 266 alin. (1) pct. 36 din Codul fiscal, se considera ca bunurile au fost expediate sau transportate de catre furnizor sau in contul acestuia, inclusiv in cazul in care furnizorul intervine in mod indirect in expedierea sau transportul bunurilor, in situatii precum cele prevazute la art. 5a din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata (reformare), cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
 
  (3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 268 alin. (3) lit. b) si la art. 294 alin. (2) lit. b) sunt cele prevazute la lit. a) si care indeplinesc conditiile prevazute la lit. b), respectiv:
  a) mijloacele de transport reprezinta o nava care depaseste 7,5 m lungime, o aeronava a carei greutate la decolare depaseste 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cmc sau a carui putere depaseste 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau bunuri, cu exceptia:
  1. navelor atribuite navigatiei in largul marii si care sunt utilizate pentru transportul de calatori/bunuri cu plata sau pentru activitati comerciale, industriale sau de pescuit, precum si a navelor utilizate pentru salvare ori asistenta pe mare sau pentru pescuitul de coasta; si
  2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaza in principal transport international de persoane si/sau de bunuri cu plata;
  b) conditiile care trebuie indeplinite sunt:
  1. in cazul unui vehicul terestru, acesta sa nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km;
  2. in cazul unei nave, aceasta sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat deplasari a caror durata totala depaseste 100 de ore;
  3. in cazul unei aeronave, aceasta sa nu fi fost livrata cu mai mult de 3 luni de la data intrarii in functiune sau sa nu fi efectuat zboruri a caror durata totala depaseste 40 de ore.
 
  ART. 267
  Aplicare teritoriala
  (1) In sensul prezentului titlu:
  a) Uniunea Europeana si teritoriul Uniunii Europene inseamna teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite in prezentul articol;
  b) stat membru si teritoriul statului membru inseamna teritoriul fiecarui stat membru al Uniunii Europene pentru care se aplica Tratatul privind functionarea Uniunii Europene, in conformitate cu art. 349 din acesta, cu exceptia teritoriilor prevazute la alin. (2) si (3);
  c) teritorii terte sunt teritoriile prevazute la alin. (2) si (3);
  d) tara terta inseamna orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplica prevederile Tratatului privind functionarea Uniunii Europene.
  (2) Urmatoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene se exclud din teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei:
 
  a) Republica Federala Germania:
 
  1. Insula Heligoland;
  2. teritoriul Busingen;
  b) Regatul Spaniei:
 
  1. Ceuta;
  2. Melilla;
  c) Republica Italiana:
 
  Livigno.
 
(la 03-02-2020 Alineatul (2) din Articolul 267 , Capitolul I , Titlul VII a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  (3) Urmatoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene se exclud din teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei:
 
  a) Insulele Canare;
  b) teritoriile franceze mentionate la art. 349 si art. 355 alin. (1) din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene;
  c) Muntele Athos;
  d) Insulele Aland;
  e) Insulele anglo-normande;
  f) Campione d’Italia;
  g) apele italiene ale lacului Lugano.
 
(la 03-02-2020 Alineatul (3) din Articolul 267 , Capitolul I , Titlul VII a fost modificat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
   (4) Se considera ca fiind incluse in teritoriile urmatoarelor state membre teritoriile mentionate mai jos:
  a) Republica Franceza: Principatul Monaco;
  b) Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord: Insula Man;
  c) Republica Cipru: zonele Akrotiri si Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. (1) Bunurile de origine din teritoriile excluse prevazute la art. 267 alin. (2) si (3) din Codul fiscal trebuie importate din perspectiva taxei, daca sunt transportate in teritoriul Uniunii Europene. (2) Insula Man, Principatul Monaco si zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord de la Akrotiri si Dhekelia sunt considerate teritorii ale statelor membre, iar operatiunile cu originea sau destinatia in:
  a) Insula Man sunt considerate cu originea sau destinatia in Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord;
  b) Principatul Monaco sunt considerate cu originea sau destinatia in Republica Franceza;
  c) zonele aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord de la Akrotiri si Dhekelia sunt considerate cu originea sau cu destinatia in Republica Cipru.
  (3) Zona contigua a Romaniei si zona economica exclusiva a Romaniei, astfel cum sunt delimitate prin Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime interioare, al marii teritoriale, al zonei contigue si al zonei economice exclusive ale Romaniei, republicata, se considera ca fac parte din teritoriul Romaniei din punct de vedere al TVA, pentru operatiunile legate de activitatile desfasurate in exercitarea drepturilor prevazute de art. 56 si 77 din Conventia Natiunilor Unite asupra dreptului marii, incheiata la Montego Bay (Jamaica) la 10 decembrie 1982, ratificata prin Legea nr. 110/1996.
 
----------------------
 
  CAP. II
  Operatiuni impozabile
  ART. 268
  Operatiuni impozabile
  (1) Din punctul de vedere al taxei sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
  a) operatiunile care, in sensul art. 270-272, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
  b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 si 278;
  c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 269 alin. (1), actionand ca atare;
  d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 269 alin. (2).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (1) Daca o operatiune indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 268 alin. (1) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, dar nu indeplineste conditia prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania. (2) Conditia referitoare la "plata" prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal implica existenta unei legaturi directe intre operatiune si contrapartida obtinuta. O livrare de bunuri sau o prestare de servicii este impozabila in conditiile in care aceasta operatiune aduce un avantaj clientului, iar contrapartida obtinuta, este aferenta avantajului primit, dupa cum urmeaza:
  a) conditia referitoare la existenta unui avantaj pentru un client este indeplinita in cazul in care furnizorul de bunuri sau prestatorul de servicii se angajeaza sa furnizeze bunuri si/sau servicii determinabile persoanei ce efectueaza plata sau, in absenta platii, cand operatiunea a fost realizata pentru a permite stabilirea unui astfel de angajament. Aceasta conditie este compatibila cu faptul ca serviciile au fost colective, nu au fost masurabile cu exactitate sau au facut parte dintr-o obligatie legala;
  b) conditia existentei unei legaturi intre operatiune si contrapartida obtinuta este indeplinita chiar daca pretul nu reflecta valoarea normala a operatiunii, respectiv ia forma unor cotizatii, bunuri sau servicii, reduceri de pret, sau nu este platit direct de beneficiar, ci de un tert.
 
 
----------------------
 
  (2) Este, de asemenea, operatiune impozabila si importul de bunuri efectuat in Romania de orice persoana, daca locul importului este in Romania, potrivit art. 277.
  (3) Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 276:
  a) o achizitie intracomunitara de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila ce actioneaza ca atare sau de o persoana juridica neimpozabila, care nu beneficiaza de exceptia prevazuta la alin. (4), care urmeaza unei livrari intracomunitare efectuate in afara Romaniei de catre o persoana impozabila ce actioneaza ca atare si care nu este considerata intreprindere mica in statul sau membru, si careia nu i se aplica prevederile art. 275 alin. (1) lit. b) cu privire la livrarile de bunuri care fac obiectul unei instalari sau unui montaj sau ale art. 275 alin. (2) cu privire la vanzarile la distanta;
  b) o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi, efectuata de orice persoana;
  c) o achizitie intracomunitara de produse accizabile, efectuata de o persoana impozabila, care actioneaza ca atare, sau de o persoana juridica neimpozabila.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (3) Achizitia intracomunitara de mijloace noi de transport efectuata de orice persoana impozabila ori neimpozabila, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, este intotdeauna considerata o operatiune impozabila in Romania, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achizitii intracomunitare prevazut la art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, daca locul respectivei achizitii intracomunitare este in Romania, conform art. 276 din Codul fiscal.
  (4) Achizitia intracomunitara de produse accizabile efectuata de o persoana impozabila sau de o persoana juridica neimpozabila, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, este intotdeauna considerata o operatiune impozabila in Romania, pentru care nu sunt aplicabile regulile referitoare la plafonul de achizitii intracomunitare prevazut la art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, daca locul respectivei achizitii intracomunitare este in Romania, conform art. 276 din Codul fiscal.
 
----------------------
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
  a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;
  b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (5) Echivalentul in lei al plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri de 10.000 euro, prevazut la art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aplicabil in cursul unui an calendaristic, se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cand cifra sutelor este egala sau mai mare decat 5 si prin reducere cand cifra sutelor este mai mica de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei.
  (8) In cazul in care plafonul pentru achizitii intracomunitare de bunuri este depasit, persoana prevazuta la art. 268 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator sau, dupa caz, pana la data la care persoana respectiva se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, daca aceasta data este anterioara acestui termen.
  (9) Persoana prevazuta la art. 268 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal poate solicita anularea inregistrarii oricand dupa incheierea anului calendaristic urmator celui in care s-a inregistrat, conform art. 317 alin. (5) din Codul fiscal. Prin exceptie, persoana respectiva ramane inregistrata in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal pentru toate achizitiile intracomunitare de bunuri efectuate cel putin pentru inca un an calendaristic, daca plafonul pentru achizitii de bunuri este depasit si in anul calendaristic care a urmat celui in care persoana a fost inregistrata.
 
----------------------
  (5) Plafonul pentru achizitii intracomunitare prevazut la alin. (4) lit. b) este constituit din valoarea totala, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, datorata sau achitata in statul membru din care se expediaza ori se transporta bunurile, a achizitiilor intracomunitare de bunuri, altele decat mijloace de transport noi sau bunuri supuse accizelor.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (6) In aplicarea art. 268 alin. (5), pentru calculul plafonului de achizitii intracomunitare de bunuri se iau in considerare urmatoarele elemente:
  a) valoarea tuturor achizitiilor intracomunitare de bunuri, cu exceptia achizitiilor prevazute la alin. (7);
  b) valoarea tranzactiei ce conduce la depasirea plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri;
  c) valoarea oricarui import efectuat de persoana juridica neimpozabila in alt stat membru, pentru bunurile transportate in Romania dupa import.
  (7) La calculul plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri nu se vor lua in considerare:
  a) valoarea achizitiilor intracomunitare de produse accizabile;
  b) valoarea achizitiilor intracomunitare de mijloace noi de transport;
  c) valoarea achizitiilor de bunuri a caror livrare a fost o livrare de bunuri cu instalare sau montaj, pentru care locul livrarii se considera a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;
  d) valoarea achizitiilor de bunuri a caror livrare a fost o vanzare intracomunitara de bunuri la distanta, pentru care locul livrarii se considera a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 275 alin. (2) din Codul fiscal;
  e) valoarea achizitiilor de bunuri second-hand, de opere de arta, de obiecte de colectie si antichitati, asa cum sunt definite la art. 312 din Codul fiscal, in cazul in care aceste bunuri au fost taxate conform unui regim special similar celui prevazut la art. 312 din Codul fiscal in statul membru din care au fost livrate;
  f) valoarea achizitiilor de gaze naturale, energie electrica, energie termica sau agent frigorific a caror livrare a fost efectuata in conformitate cu prevederile art. 275 alin. (1) lit. e)
 si f) din Codul fiscal.
 
 
----------------------
  (6) Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, eligibile pentru exceptia prevazuta la alin. (4), au dreptul sa opteze pentru regimul general prevazut la alin. (3) lit. a). Optiunea se aplica pentru cel putin doi ani calendaristici.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (10) Daca dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care persoana a fost inregistrata persoana respectiva efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA obtinut conform art. 317 din Codul fiscal, se considera ca persoana a optat conform art. 268 alin. (6) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care este obligata sa ramana inregistrata in urma depasirii plafonului pentru achizitii de bunuri in anul urmator anului in care s-a inregistrat, situatie in care se aplica prevederile alin. (9).
  (11) Conform prevederilor art. 268 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele impozabile care efectueaza numai operatiuni pentru care taxa nu este deductibila si persoanele juridice neimpozabile, care nu sunt inregistrate si nu au obligatia de a fi inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care nu depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare, pot opta pentru regimul general prevazut la art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Aceste persoane sunt obligate la plata taxei in Romania pentru toate achizitiile intracomunitare de bunuri de la data la care isi exercita optiunea si vor solicita un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (2) din Codul fiscal. Aceste persoane pot solicita anularea inregistrarii oricand dupa incheierea a 2 ani calendaristici ce urmeaza celui in care s-au inregistrat, conform art. 317 alin. (6) din Codul fiscal.
  (12) In cazul in care dupa incheierea a 2 ani calendaristici consecutivi de la inregistrare persoanele prevazute la alin. (11) efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA obtinut conform art. 317 din Codul fiscal, se considera ca aceste persoane si-au reexercitat optiunea in conditiile art. 268 alin. (6) si art. 317 alin. (7) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care aceste persoane sunt obligate sa ramana inregistrate in urma depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri in anul calendaristic anterior, situatie in care se aplica prevederile alin. (9).
 
----------------------
 
  (7) Regulile aplicabile in cazul depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare, prevazut la alin. (4) lit. b), sau al exercitarii optiunii sunt stabilite prin normele metodologice.
  (8) Nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania:
  a) achizitiile intracomunitare de bunuri a caror livrare in Romania ar fi scutita conform art. 294 alin. (1) lit. h)-n);
  b) achizitia intracomunitara de bunuri, efectuata in cadrul unei operatiuni triunghiulare, pentru care locul este in Romania in conformitate cu prevederile art. 276 alin. (1), atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  1. achizitia de bunuri este efectuata de catre o persoana impozabila, denumita cumparator revanzator, care nu este stabilita in Romania, dar este inregistrata in scopuri de TVA in alt stat membru;
  2. achizitia de bunuri este efectuata in scopul unei livrari ulterioare a bunurilor respective in Romania, de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
  3. bunurile astfel achizitionate de catre cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1 sunt expediate sau transportate direct in Romania, dintr-un alt stat membru decat cel in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, catre persoana careia urmeaza sa ii efectueze livrarea ulterioara, denumita beneficiarul livrarii ulterioare;
  4. beneficiarul livrarii ulterioare este o alta persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA in Romania;
  5. beneficiarul livrarii ulterioare a fost desemnat in conformitate cu art. 307 alin. (4) ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea efectuata de cumparatorul revanzator prevazut la pct. 1;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (13) In scopul aplicarii prevederilor art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, relatia de transport al bunurilor din primul stat membru in Romania trebuie sa existe intre furnizor si cumparatorul revanzator, oricare dintre acestia putand fi responsabil pentru transportul bunurilor, in conformitate cu conditiile Incoterms sau in conformitate cu prevederile contractuale. Daca transportul este realizat de beneficiarul livrarii ulterioare, nu sunt aplicabile masurile de simplificare pentru operatiuni triunghiulare. Obligatiile ce revin beneficiarului livrarii ulterioare, daca Romania este al treilea stat membru:
  a) sa plateasca taxa aferenta livrarii efectuate de cumparatorul revanzator care nu este stabilit in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrat in scopuri de TVA in Romania, in conformitate cu prevederile art. 307 alin. (4) si art. 326 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal, dupa caz;
  b) sa inscrie achizitia efectuata in rubricile alocate achizitiilor intracomunitare de bunuri din decontul de taxa prevazut la art. 323 sau art. 324 din Codul fiscal, precum si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal.
  (14) In cazul operatiunilor triunghiulare efectuate in conditiile art. 268 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal, daca Romania este al doilea stat membru al cumparatorului revanzator si acesta a transmis furnizorului din primul stat membru codul sau de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, cumparatorul revanzator trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
  a) sa emita factura prevazuta la art. 319 din Codul fiscal, in care sa fie inscrise codul sau de inregistrare in scopuri de TVA in Romania si codul de inregistrare in scopuri de TVA din al treilea stat membru al beneficiarului livrarii;
  b) sa nu inscrie achizitia intracomunitara de bunuri care ar avea loc in Romania ca urmare a transmiterii codului de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal in declaratia recapitulativa privind achizitiile intracomunitare, prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, aceasta fiind neimpozabila. In decontul de taxa aceste achizitii se inscriu la rubrica rezervata achizitiilor neimpozabile;
  c) sa inscrie livrarea efectuata catre beneficiarul livrarii din al treilea stat membru in rubrica rezervata livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa a decontului de taxa si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal urmatoarele date:
  1. codul de inregistrare in scopuri de TVA, din al treilea stat membru, al beneficiarului livrarii;
  2. codul T in rubrica corespunzatoare;
  3. valoarea livrarii efectuate.
 
 
 
----------------------
 
  c) achizitiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si de antichitati, in sensul prevederilor art. 312, atunci cand vanzatorul este o persoana impozabila revanzatoare, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru de unde sunt furnizate, conform regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, in sensul art. 313 si 326 din Directiva 112, sau vanzatorul este organizator de vanzari prin licitatie publica, care actioneaza in aceasta calitate, iar bunurile au fost taxate in statul membru furnizor, conform regimului special, in sensul art. 333 din Directiva 112;
  d) achizitia intracomunitara de bunuri care urmeaza unei livrari de bunuri aflate in regim vamal suspensiv sau sub o procedura de tranzit intern, daca pe teritoriul Romaniei se incheie aceste regimuri sau aceasta procedura pentru respectivele bunuri.
  (9) Operatiunile impozabile pot fi:
  a) operatiuni taxabile, pentru care se aplica cotele prevazute la art. 291; 
  b) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa, dar este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. In prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute la art. 292 1 si art. 294-296;
 
(la 01-07-2021 Litera b) din Alineatul (9) , Articolul 268 , Capitolul II , Titlul VII a fost modificata de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
   c) operatiuni scutite de taxa fara drept de deducere, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii. In prezentul titlu aceste operatiuni sunt prevazute la art. 292;
  d) importuri si achizitii intracomunitare, scutite de taxa, conform art. 293;
  e) operatiuni prevazute la lit. a)-c), care sunt scutite fara drept de deducere, fiind efectuate de intreprinderile mici care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310, pentru care nu se datoreaza taxa si nu este permisa deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii.
  f) operatiuni pentru care se aplica regimul special pentru agricultori prevazut la art. 315 1.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (9) din Articolul 268 , Capitolul II , Titlul VII a fost completat de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  (10) Operatiunile efectuate in cadrul proiectelor de cercetare-dezvoltare si inovare nu se cuprind in sfera TVA daca rezultatele cercetarii nu sunt transferate altei persoane. Dreptul de deducere pentru achizitiile destinate realizarii proiectelor de cercetare-dezvoltare si inovare se exercita in limitele si in conditiile prevazute la art. 297-300.
 
(la 30-03-2018 Articolul 268 din Capitolul II , Titlul VII a fost completat de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. II-IV si XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018:
  Articolul II
 
  (1) In termen de 90 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, modelul si continutul declaratiei informative prevazute la art. 42 alin. (3) si la art. 56 alin. (1 3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (2) Masurile instituite potrivit prevederilor art. I pct. 28 se aplica cu respectarea legislatiei in domeniul ajutorului de stat, pentru motorina achizitionata incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, cu incadrarea in creditele de angajament si bugetare aprobate prin legea bugetului de stat pentru Programul „Ajutoare de stat pentru finantarea proiectelor pentru investitii din cadrul bugetului Ministerului Finantelor Publice - Actiuni generale“.
  (3) In termen de 90 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, procedura de aplicare a prevederilor art. 68 1 alin. (7) si (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se aproba prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  Articolul III
 
  (1) Cerinta prevazuta la art. 364 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica si persoanelor care au solicitat eliberarea autorizatiei de antrepozit fiscal, ale caror cereri de autorizare ca antrepozit fiscal sunt in curs de solutionare la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  (2) Sumele incasate si neutilizate reprezentand taxele speciale pentru promovarea turistica a localitatii, de catre sectoarele municipiului Bucuresti, pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta se vireaza la bugetul local al municipiului Bucuresti.
  Articolul IV
 
  (1) Pentru veniturile din contractele de activitate sportiva, incheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, realizate, in anul 2018, pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, contribuabilii au obligatia sa depuna declaratia prevazuta la art. 122 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, sa efectueze calculul venitului net potrivit regulilor prevazute la art. 68 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, sa determine si sa plateasca impozitul pana la data de 15 martie 2019 inclusiv.
  (2) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice din contracte de activitate sportiva, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, obligatiile privind calcularea, retinerea la sursa, plata si declararea impozitului sunt cele prevazute la art. 68 1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice din activitati agricole impuse pe baza normelor de venit se aplica urmatoarele reguli:
 
  a) declaratiile privind veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit - formular 221, depuse de catre contribuabili la organul fiscal competent in cursul anului 2018, pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, vor fi inlocuite cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, care se va depune pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv;
  b) in cazul asocierilor fara personalitate juridica, contribuabilii care nu au depus declaratia privind veniturile din activitati agricole impuse pe baza de norme de venit - formular 221 la organul fiscal competent pana la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta au obligatia depunerii declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv.
  (4) Impozitul pe venit stabilit pentru anul 2018 prin decizii de plati anticipate emise in temeiul Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si comunicate contribuabililor se anuleaza, din oficiu, de catre organul fiscal central competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligatiilor fiscale, care se comunica contribuabilului.
  (5) In cazul in care, anterior intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, organul fiscal central competent a emis, dar nu a comunicat decizia de impunere prin care a stabilit plati anticipate de impozit pe venit, acesta nu mai comunica decizia de impunere, iar obligatiile fiscale se scad din evidenta analitica pe platitor, pe baza de borderou de scadere.
  (6) In cazul in care anterior intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta organul fiscal competent nu a emis decizia de stabilire a platilor anticipate pentru anul 2018, aceasta nu se mai emite.
  (7) Pentru veniturile realizate in anul 2018 de catre persoanele fizice in baza contractelor de activitate sportiva, incheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate se retin la sursa de catre platitorul de venit, acesta are obligatia ca pana la data de 15 martie 2019 inclusiv sa stabileasca, sa retina, sa plateasca si sa declare contributiile anuale datorate de beneficiarul de venit pentru anul 2018.
  (8) Persoanele prevazute la art. 180 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care opteaza pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit legii, inainte de data emiterii ordinului privind modelul, continutul, modalitatea de depunere si de gestionare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice, prevazut la art. 122 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, depun Declaratia pentru stabilirea obligatiilor de plata cu titlu de contributie de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care nu realizeaza venituri sau alte categorii de persoane prevazute la art. 180 din Codul fiscal - formular 604 si efectueaza plata contributiei conform prevederilor art. 180 alin. (2) lit. a) si alin. (3) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (9) In cazul in care impozitul pe venit stabilit prin decizii de plati anticipate, care se anuleaza potrivit prezentului articol, a fost stins, contribuabilii pot solicita restituirea acestuia potrivit art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Articolul XIV
 
  Prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevederile art. I intra in vigoare la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, cu exceptia prevederilor pct. 3 si 5, care intra in vigoare la data de 1 aprilie 2018.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  3. (15) In sensul art. 268 alin. (10) din Codul fiscal, operatiunile efectuate in cadrul proiectelor de cercetare-dezvoltare si inovare nu se cuprind in sfera TVA daca rezultatele cercetarii nu sunt transferate altei persoane, in acest caz nefiind indeplinita prima conditie prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal pentru ca acestea sa fie operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA, respectiv sa constituie sau sa fie asimilate, conform prevederilor art. 270-272 din Codul fiscal, unor livrari de bunuri sau prestari de servicii, in sfera taxei. Persoanele impozabile care realizeaza activitati de cercetare-dezvoltare in vederea desfasurarii activitatii lor economice isi pot exercita dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor destinate realizarii acestor activitati, in limitele si in conditiile prevazute la art. 297
-300 din Codul fiscal, chiar daca rezultatele cercetarii nu sunt transferate altei persoane. In situatia in care rezultatele cercetarii se transfera altei persoane, operatiunile respective reprezinta livrari de bunuri/prestari de servicii care sunt impozabile din punctul de vedere al TVA in masura in care sunt indeplinite conditia referitoare la plata prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si celelalte conditii de la art. 268 alin. (1) lit. c) si d) din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  CAP. III
  Persoane impozabile
  ART. 269
  Persoane impozabile si activitatea economica
  (1) Este considerata persoana impozabila orice persoana care desfasoara, de o maniera independenta si indiferent de loc, activitati economice de natura celor prevazute la alin. (2), oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei activitati.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. (14) In aplicarea prevederilor art. 269 alin. (1) din Codul fiscal, organismele de gestiune colectiva a drepturilor de autor si a drepturilor conexe, astfel cum acestea sunt definite de art. 124 din Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt considerate persoane impozabile.
 
----------------------
  (2) In sensul prezentului titlu, activitatile economice cuprind activitatile producatorilor, comerciantilor sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economica exploatarea bunurilor corporale sau necorporale in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. (1) In sensul art. 269 alin. (2) din Codul fiscal, exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, in concordanta cu principiul de baza al sistemului de TVA potrivit caruia taxa trebuie sa fie neutra, se refera la orice tip de tranzactii, indiferent de forma lor juridica, astfel cum se mentioneaza in constatarile Curtii Europene de Justitie in cazurile C-186/89 Van Tiem, C-306/94 Regie dauphinoise, C-77/01 Empresa de Desenvolvimento Mineiro SA (EDM). (2) In aplicarea prevederilor alin. (1), persoanele fizice nu se considera ca realizeaza o activitate economica in sfera de aplicare a taxei atunci cand obtin venituri din vanzarea locuintelor proprietate personala sau a altor bunuri, care au fost folosite de catre acestea pentru scopuri personale. In categoria bunurilor utilizate in scopuri personale se includ constructiile si, dupa caz, terenul aferent acestora, proprietate personala a persoanelor fizice care au fost utilizate in scop de locuinta, inclusiv casele de vacanta, orice alte bunuri utilizate in scop personal de catre persoana fizica, precum si bunurile de orice natura mostenite sau dobandite ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate.
  (3) Persoana fizica, care nu a devenit deja persoana impozabila pentru alte activitati, se considera ca realizeaza o activitate economica din exploatarea bunurilor corporale sau necorporale, daca actioneaza ca atare, de o maniera independenta, si activitatea respectiva este desfasurata in scopul obtinerii de venituri cu caracter de continuitate, in sensul art. 269 alin. (2) din Codul fiscal.
  (4) In cazul construirii de bunuri imobile de catre o persoana fizica, in vederea vanzarii, activitatea economica este considerata inceputa in momentul in care persoana fizica respectiva intentioneaza sa efectueze o astfel de activitate, iar intentia acesteia trebuie apreciata in baza elementelor obiective, de exemplu, faptul ca aceasta incepe sa angajeze costuri si/sau sa faca investitii pregatitoare initierii activitatii economice. Activitatea economica este considerata continua din momentul inceperii sale, incluzand si livrarea bunului sau partilor din bunul imobil construit, chiar daca este un singur bun imobil.
  (5) In cazul achizitiei de terenuri si/sau de constructii de catre persoana fizica in scopul vanzarii, livrarea acestor bunuri reprezinta o activitate cu caracter de continuitate daca persoana fizica realizeaza mai mult de o singura tranzactie in cursul unui an calendaristic. Daca persoana fizica realizeaza o singura livrare intr-un an aceasta este considerata ocazionala si nu este considerata o livrare impozabila. Daca intervine o a doua livrare in cursul aceluiasi an, prima livrare nu se impoziteaza, dar este luata in considerare la calculul plafonului prevazut la art. 310 din Codul fiscal. Totusi, daca persoana fizica deruleaza deja constructia unui bun imobil in vederea vanzarii, conform alin. (4), activitatea economica fiind deja considerata inceputa si continua, orice alte tranzactii efectuate ulterior nu mai au caracter ocazional. Livrarile de constructii si terenuri, scutite de taxa conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, sunt avute in vedere atat la stabilirea caracterului de continuitate al activitatii economice, cat si la calculul plafonului de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal. In situatia in care persoana fizica nu se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, dar incepe activitatea economica, se considera ca aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici conform art. 310 din Codul fiscal, obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA intervenind la termenul prevazut la art. 310 din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 1: O persoana fizica, care nu a mai realizat tranzactii cu bunuri imobile in anii precedenti, a livrat in cursul anului 2015 doua terenuri care nu sunt construibile. Aceste terenuri au fost achizitionate in cursul anului 2012, in vederea revanzarii si nu pentru a fi utilizate in scopuri personale. Desi persoana fizica a devenit persoana impozabila pentru aceste livrari, totusi livrarile respective fiind scutite de taxa conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, persoana fizica nu are obligatia inregistrarii in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal. Daca aceeasi persoana fizica ar fi livrat in cursul anului 2015 o constructie noua in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, ar fi avut obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de taxa daca valoarea livrarii respective cumulata cu valoarea livrarilor anterioare ar fi depasit plafonul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, cel mai tarziu in termen de 10 zile de la data depasirii plafonului, respectiv de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care plafonul a fost depasit, conform prevederilor art. 310 alin. (6) din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 2: O persoana fizica vinde in luna ianuarie 2020 un teren construibil sau o constructie noua in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Desi, in principiu, operatiunea nu ar fi scutita de taxa conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, indiferent de valoarea livrarii, daca persoana fizica nu realizeaza si alte operatiuni pentru care ar deveni persoana impozabila in cursul anului 2020, aceasta operatiune este considerata ocazionala si persoana fizica nu datoreaza TVA pentru respectiva livrare. Daca in acelasi an, in luna martie, aceeasi persoana fizica livreaza un teren sau o constructie, indiferent daca livrarea este taxabila sau scutita conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, respectiva persoana va deveni persoana impozabila dupa cea de-a doua tranzactie. Daca valoarea cumulata a celor doua tranzactii depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, persoana fizica are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, cel tarziu in termen de 10 zile de la data depasirii plafonului, respectiv de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care plafonul a fost depasit, conform art. 310 alin. (6) din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 3: O persoana fizica realizeaza in cursul anului 2015 cinci livrari care ar fi scutite conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Desi in anul 2015 persoana fizica a devenit in principiu persoana impozabila, nu a avut obligatia de a solicita inregistrarea in scopuri de TVA deoarece a realizat numai operatiuni scutite. Daca in anul 2016, in luna februarie, persoana fizica va livra o constructie noua sau un teren construibil in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, chiar daca este prima tranzactie din acest an, aceasta nu mai este considerata ocazionala, deoarece persoana fizica devenise deja persoana impozabila in anul precedent si va avea obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de taxa pana pe 10 martie 2016, daca valoarea livrarii respective va depasi plafonul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 4: O persoana fizica a inceput in cursul anului 2015 constructia unui bun imobil cu intentia de a vinde aceasta constructie, devenind astfel persoana impozabila. In cursul anului 2015 nu a incasat avansuri si in principiu nu are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de taxa. Daca in anul 2016, inainte sa inceapa sa incaseze avansuri sau inainte sa faca livrari ale unor parti ale bunului imobil sau livrarea respectivului imobil in integralitatea sa, livreaza un teren construibil sau o alta constructie noua in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, persoana fizica ar avea obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de taxa cel mai tarziu pana pe data de 10 a lunii urmatoare celei in care depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal. Aceasta livrare nu este considerata ocazionala, activitatea economica fiind considerata continua din momentul inceperii constructiei, respectiv din anul 2015.
  Exemplul nr. 5: In luna martie 2015 o persoana fizica vinde o casa pe care a utilizat-o in scop de locuinta, operatiunea fiind neimpozabila. In luna aprilie vinde o casa pe care a mostenit-o, nici aceasta operatiune nefiind impozabila. In luna mai, aceeasi persoana fizica cumpara o constructie noua pe care o vinde in luna iulie. Nici dupa aceasta vanzare persoana fizica nu devine persoana impozabila, deoarece aceasta tranzactie, fiind prima vanzare a unui bun care nu a fost utilizat in scopuri personale, este considerata ocazionala. Daca persoana fizica va mai livra de exemplu un teren construibil in luna august, aceasta este considerata a doua tranzactie in sfera TVA, iar persoana fizica va deveni persoana impozabila si va avea obligatia sa solicite inregistrarea cel mai tarziu pana pe data de 10 septembrie, daca livrarea din luna iulie cumulata cu cea din luna august depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal. Primele doua vanzari din lunile martie si aprilie nu sunt luate in calculul plafonului de scutire deoarece nu sunt in sfera de aplicare a TVA.
  Exemplul nr. 6: O familie detine un teren situat intr-o zona construibila pe care l-a utilizat pentru cultivarea de produse agricole. In luna ianuarie 2016 familia respectiva imparte in loturi terenul in vederea vanzarii. Pentru a analiza daca terenul a fost utilizat in scop personal sau pentru activitati economice trebuie sa se constate daca produsele cultivate erau folosite numai pentru consumul familiei sau si pentru comercializare. In situatia in care cantitatea de produse obtinute nu justifica numai consumul in scop personal, se considera ca terenul a fost utilizat in scopul unei activitati economice si livrarea lui intra in sfera de aplicare a TVA consecinta, daca livrarea primului lot are loc in luna februarie nu se considera o operatiune ocazionala si daca depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, familia respectiva ar avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, prin unul dintre soti. Inregistrarea in scopuri de TVA trebuie solicitata cel mai tarziu in termenul prevazut la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 7: In cursul anului 2015 o persoana fizica incepe sa construiasca un bun imobil. Incaseaza avansuri care depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal in luna decembrie 2015. Fiind avansuri incasate pentru livrarea de parti de constructie noi, operatiunile sunt taxabile, dar persoana respectiva poate aplica regimul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal pana la depasirea plafonului. Astfel, persoana respectiva va avea obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA cel mai tarziu pana pe data de 10 ianuarie 2016. Daca livrarea unor apartamente din constructia respectiva are loc in luna martie 2016, avansurile incasate in regim de scutire in anul 2015 vor trebui sa fie regularizate la data livrarii prin aplicarea cotei de TVA corespunzatoare.
  (6) In cazul exemplelor prezentate la alin. (5) au fost avute in vedere numai persoanele fizice care nu sunt considerate persoane impozabile pentru alte activitati economice desfasurate si faptul ca orice livrare de locuinte personale, de case de vacanta sau de alte bunuri prevazute la alin. (2) nu este luata in considerare pentru stabilirea caracterului de continuitate al activitatii nefiind considerata operatiune in sfera de aplicare a taxei.
  (7) In cazul in care bunurile imobile sunt detinute in devalmasie de o familie, unul dintre soti va fi desemnat sa exercite toate drepturile si sa indeplineasca toate obligatiile, din punct de vedere al TVA, inclusiv obligatia de inregistrare in scopuri de TVA, daca aceasta exista, pentru vanzarea acestor bunuri imobile.
  (8) Transferul in patrimoniul afacerii al bunurilor sau serviciilor achizitionate sau dobandite de persoanele fizice si care au fost folosite in scopuri personale, in vederea utilizarii pentru desfasurarea de activitati economice, nu este o operatiune asimilata unei livrari de bunuri/prestari de servicii, efectuate cu plata, iar persoana fizica nu poate deduce taxa aferenta bunurilor/serviciilor respective prin aplicarea procedurii de ajustare prevazuta la art. 304 si 305 din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  (3) Situatiile in care persoanele fizice care efectueaza livrari de bunuri imobile devin persoane impozabile se prevad prin normele metodologice.
  (4) Nu actioneaza de o maniera independenta angajatii sau oricare alte persoane legate de angajator printr-un contract individual de munca sau prin orice alte instrumente juridice care creeaza un raport angajator/angajat in ceea ce priveste conditiile de munca, remunerarea sau alte obligatii ale angajatorului.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. (9) Persoanele care nu sunt legate de angajator printr-un contract individual de munca, ci prin alte instrumente juridice, nu actioneaza de o maniera independenta in conditiile prevazute la art. 269 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv atunci cand activitatea este exercitata de o persoana care nu dispune de o libertate de organizare corespunzatoare in ceea ce priveste resursele materiale si umane folosite pentru exercitiul activitatii in discutie, cum ar fi libertatea de a alege colaboratorii, orarul de lucru, baza materiala necesare desfasurarii activitatii sale, si riscul economic inerent acestei activitati nu este suportat de aceasta persoana. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii de Justitie a Uniunii Europene in Cauza C-202/90 Ayuntamiento de Sevilla impotriva Recaudadores de Tributos de las Zonas primera y segunda.
 
----------------------
  (5) Institutiile publice si organismele internationale de drept public nu sunt persoane impozabile pentru activitatile care sunt desfasurate in calitate de autoritati publice, chiar daca pentru desfasurarea acestor activitati se percep cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati, cu exceptia acelor activitati care ar produce distorsiuni concurentiale daca institutiile publice si organismele internationale de drept public ar fi tratate ca persoane neimpozabile, precum si a celor prevazute la alin. (6) si (7). In sensul prezentului articol, prin organisme internationale de drept public se intelege organizatiile internationale interguvernamentale, constituite de catre state care sunt parti la acestea, in baza unor tratate sau a altor instrumente juridice specifice dreptului international public si care functioneaza conform actelor lor constitutive, statutelor lor sau altor documente care emana de la acestea, fiind guvernate de normele dreptului international public si nu de dreptul intern al vreunui stat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. (10) Nu sunt considerate activitati economice:
  a) acordarea de bunuri si/sau servicii in mod gratuit de organizatiile fara scop patrimonial;
  b) livrarea de catre organismele de cult religios a urmatoarelor obiecte: vase liturgice, icoane metalice sau litografiate, cruci, crucifixe, cruciulite si medalioane cu imagini religioase specifice cultului, obiecte de colportaj religios, calendare religioase, produse necesare exercitarii activitatii de cult religios, precum tamaia, lumanarile, cu exceptia celor decorative si a celor pentru nunti si botezuri.
  (11) In sensul art. 269 alin. (5) din Codul fiscal, distorsiuni concurentiale rezulta atunci cand aceeasi activitate este desfasurata de mai multe persoane, dintre care unele beneficiaza de un tratament fiscal preferential, astfel incat contravaloarea bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate de acestea nu este grevata de taxa, fata de alte persoane care sunt obligate sa greveze cu taxa contravaloarea livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate.
  (12) In situatia in care institutia publica desfasoara activitati pentru care este tratata ca persoana impozabila, este considerata persoana impozabila in legatura cu acele activitati sau, dupa caz, cu partea din structura organizatorica prin care sunt realizate acele activitati. Prin exceptie, in scopul stabilirii locului prestarii serviciilor conform art. 278 din Codul fiscal, o persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in scopuri de TVA este considerata persoana impozabila.
 
----------------------
 
  (6) Institutiile publice si organismele internationale de drept public prevazute la alin. (5) sunt persoane impozabile pentru activitatile desfasurate in calitate de autoritati publice, dar care sunt scutite de taxa, conform art. 292.
  (7) Institutiile publice si organismele internationale de drept public prevazute la alin. (5) sunt, de asemenea, persoane impozabile pentru urmatoarele activitati:
  a) telecomunicatii;
  b) furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica, agent frigorific si altele de aceeasi natura;
  c) transport de bunuri si de persoane;
  d) servicii prestate in porturi si aeroporturi;
  e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vanzare;
  f) activitatea targurilor si expozitiilor comerciale;
  g) depozitarea;
  h) activitatile organismelor de publicitate comerciala;
  i) activitatile agentiilor de calatorie;
  j) activitatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si alte localuri asemanatoare;
  k) operatiunile posturilor publice de radio si televiziune;
  l) operatiunile agentiilor agricole de interventie efectuate asupra produselor agricole si in temeiul regulamentelor privind organizarea comuna a pietei respectivelor produse.
  (8) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), orice persoana care efectueaza ocazional o livrare intracomunitara de mijloace de transport noi va fi considerata persoana impozabila pentru orice astfel de livrare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  4. (13) In sensul art. 269 alin. (8) din Codul fiscal, persoana fizica devine persoana impozabila in cazul unei livrari intracomunitare de mijloace de transport noi. De asemenea, orice alta persoana juridica neimpozabila se considera persoana impozabila pentru livrarea intracomunitara de mijloace de transport noi. Aceste persoane nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal pentru aceste livrari intracomunitare de mijloace de transport noi, in conformitate cu prevederile art. 316 alin. (3) din Codul fiscal.
 
----------------------
  (9) In conditiile si in limitele prevazute in normele metodologice, este considerat drept grup fiscal unic un grup de persoane impozabile stabilite in Romania care, independente fiind din punct de vedere juridic, sunt in relatii stranse una cu alta din punct de vedere organizatoric, financiar si economic.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  5. (1) In sensul art. 269 alin. (9) din Codul fiscal, grupul de persoane impozabile stabilite in Romania, independente din punct de vedere juridic si aflate in stransa legatura din punct de vedere financiar, economic si organizatoric, poate opta sa fie tratat drept grup fiscal unic, cu urmatoarele conditii cumulative:
  a) o persoana impozabila nu poate face parte decat dintr-un singur grup fiscal;
  b) optiunea trebuie sa se refere la o perioada de cel putin 2 ani;
  c) toate persoanele impozabile din grup trebuie sa aplice aceeasi perioada fiscala.
  (2) Optiunea prevazuta la alin. (1) lit. b) se refera la grup, nu la fiecare membru al grupului.
  (3) Grupul fiscal se poate constitui din minimum doua persoane impozabile.
  (4) Organul fiscal competent in administrarea persoanelor impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal este organul fiscal central desemnat in acest scop, in conformitate cu prevederile art. 30 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, denumita in continuare Codul de procedura fiscala.
  (5) Se considera, conform alin. (1), in stransa legatura din punct de vedere financiar, economic si organizatoric persoanele impozabile al caror capital este detinut direct sau indirect in proportie de mai mult de 50% de catre aceeasi asociati. Termenul "asociati" include si actionarii, conform Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Indeplinirea acestei conditii se dovedeste prin certificatul constatator eliberat de catre registrul comertului si/sau, dupa caz, alte documente justificative.
  (6) In vederea implementarii grupului fiscal se depune la organul fiscal competent prevazut la alin. (4) o cerere semnata de catre reprezentantii legali ai tuturor membrilor grupului, care sa cuprinda urmatoarele:
  a) numele, adresa, obiectul de activitate si codul de inregistrare in scopuri de TVA al fiecarui membru;
  b) dovada ca membrii sunt in stransa legatura conform alin. (5);
  c) numele membrului numit reprezentant.
  (7) Organul fiscal competent trebuie sa ia o decizie oficiala prin care sa aprobe sau sa refuze implementarea grupului fiscal si sa comunice acea decizie reprezentantului grupului, in termen de 60 de zile de la data primirii documentatiei complete, respectiv a cererii completate potrivit alin. (6), insotita de documentele justificative.
  (8) Implementarea grupului fiscal intra in vigoare:
  a) in prima zi din luna urmatoare datei comunicarii deciziei prevazute la alin. (7), in cazul in care membrii grupului au perioada fiscala luna calendaristica;
  b) in prima zi a perioadei fiscale urmatoare datei comunicarii deciziei prevazute la alin. (7), in cazul in care membrii grupului nu au perioada fiscala luna calendaristica.
  (9) Reprezentantul grupului trebuie sa notifice organului fiscal competent oricare dintre urmatoarele evenimente:
  a) incetarea optiunii prevazute la alin. (1) de a forma un grup fiscal unic, cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului;
  b) neindeplinirea conditiilor prevazute la alin. (1)-(5), care conduc la anularea tratamentului persoanelor impozabile ca grup fiscal sau a unei persoane ca membru al grupului fiscal, in termen de 15 zile de la producerea evenimentului care a generat aceasta situatie;
  c) numirea unui alt reprezentant al grupului fiscal cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului;
  d) parasirea grupului fiscal de catre unul dintre membri, cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului;
  e) intrarea unui nou membru in grupul fiscal, cu cel putin 30 de zile inainte de producerea evenimentului.
  (10) In situatiile prevazute la alin. (9) lit. a) si b), organul fiscal competent anuleaza tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal sau, dupa caz, al unei persoane ca membru al grupului fiscal, astfel:
  a) in cazul prevazut la alin. (9) lit. a), de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a incetat optiunea in cazul in care membrii grupului au perioada fiscala luna calendaristica, respectiv in prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care a incetat optiunea, in cazul in care membrii grupului nu au perioada fiscala luna calendaristica;
  b) in cazul prevazut la alin. (9) lit. b), de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care s-a produs evenimentul care a generat aceasta situatie in cazul in care membrii grupului au perioada fiscala luna calendaristica, respectiv in prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care s-a produs evenimentul, in cazul in care membrii grupului nu au perioada fiscala luna calendaristica.
  (11) In situatiile prevazute la alin. (9) lit. c)-e) organul fiscal competent trebuie sa ia o decizie oficiala in termen de 30 de zile de la data primirii notificarii si sa comunice aceasta decizie reprezentantului. Aceasta decizie intra in vigoare din prima zi a lunii urmatoare celei in care a fost transmisa reprezentantului, in cazul in care membrii grupului au perioada fiscala luna calendaristica, respectiv in prima zi a perioadei fiscale urmatoare, in cazul in care membrii grupului nu au perioada fiscala luna calendaristica. Pana la intrarea in vigoare a deciziei, persoanele impozabile care au solicitat parasirea sau intrarea in grup a unui membru sunt tratate ca grup fiscal unic format din membri care au depus initial optiunea de a fi tratati ca grup fiscal unic si au fost acceptati in acest sens de catre organul fiscal competent. In situatia in care se solicita numirea unui alt reprezentant al grupului, organul fiscal competent anuleaza calitatea reprezentantului grupului fiscal si in aceeasi decizie va aproba numirea unui alt reprezentant propus de membrii grupului.
  (12) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) lit. b), organul fiscal competent, in urma verificarilor efectuate sau la cererea persoanei impozabile:
  a) anuleaza, din oficiu sau, dupa caz, la cerere, tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal in cazul in care acea persoana nu mai intruneste criteriile de eligibilitate pentru a fi considerata un asemenea membru in conformitate cu prevederile alin. (1). Aceasta anulare va intra in vigoare incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care situatia a fost constatata de organul fiscal competent in cazul in care membrii grupului au perioada fiscala luna calendaristica, respectiv in prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care situatia a fost constatata de organele fiscale competente, in cazul in care membrii grupului nu au perioada fiscala luna calendaristica;
  b) anuleaza, din oficiu sau, dupa caz, la cerere, tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal in cazul in care acele persoane impozabile nu mai intrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceasta anulare va intra in vigoare incepand cu prima zi a lunii urmatoare celei in care situatia a fost constatata de organul fiscal competent, in cazul in care membrii grupului au perioada fiscala luna calendaristica, respectiv in prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care situatia a fost constatata de organele fiscale competente, in cazul in care membrii grupului nu au perioada fiscala luna calendaristica.
  (13) De la data implementarii grupului fiscal unic conform alin. (8):
  a) fiecare membru al grupului fiscal, altul decat reprezentantul:
  1. raporteaza in decontul de taxa mentionat la art. 323 din Codul fiscal
 orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achizitie intracomunitara de bunuri sau orice alta operatiune realizata de sau catre acesta pe parcursul perioadei fiscale;
  2. trimite decontul sau de taxa reprezentantului;
  3. nu plateste nicio taxa datorata si nu solicita nicio rambursare conform decontului sau de taxa;
  b) reprezentantul:
  1. preia, in primul decont consolidat, soldurile taxei de plata de la sfarsitul perioadei fiscale anterioare, neachitate pana la data depunerii acestui decont, precum si soldurile sumei negative a taxei pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile de TVA ale membrilor grupului aferente perioadei fiscale anterioare;
  2. raporteaza in propriul decont de taxa, mentionat in art. 323 din Codul fiscal, orice livrare de bunuri, prestare de servicii, import sau achizitie intracomunitara de bunuri ori de servicii, precum si orice alta operatiune realizata de sau catre acesta pe parcursul perioadei fiscale;
  3. raporteaza intr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de TVA primite de la alti membri ai grupului fiscal, precum si rezultatele din propriul decont de taxa pentru perioada fiscala respectiva;
  4. depune la organul fiscal competent toate deconturile de taxa ale membrilor, precum si formularul de decont de taxa consolidat;
  5. plateste sau, dupa caz, solicita rambursarea taxei care rezulta din decontul de taxa consolidat.
 
  (14) Fiecare membru al grupului fiscal trebuie:
  a) sa depuna declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, la organul fiscal competent;
  b) sa se supuna controlului organului fiscal competent;
  c) sa raspunda separat si in solidar pentru orice taxa datorata de el sau de orice membru al grupului fiscal pentru perioada cat apartine respectivului grup fiscal;
  d) sa intocmeasca primul decont de TVA, dupa parasirea grupului fiscal, doar pe baza operatiunilor efectuate in perioada ulterioara parasirii grupului, fara preluarea soldului din decontul aferent perioadei fiscale anterioare, depus in vederea intocmirii decontului consolidat.
  (15) Livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate de fiecare membru al grupului sunt supuse regimului normal de impozitare prevazut de titlul VII din Codul fiscal, indiferent daca sunt realizate catre terti sau catre ceilalti membri ai grupului fiscal, fiecare membru al grupului fiind considerat o persoana impozabila separata.
----------------------
 
  (10) Orice asociat sau partener al unei asocieri ori organizatii fara personalitate juridica este considerat persoana impozabila separata pentru acele activitati economice care nu sunt desfasurate in numele asocierii sau organizatiei respective.
  (11) Asocierile in participatiune nu dau nastere unei persoane impozabile separate. Asocierile de tip joint venture, consortium sau alte forme de asociere in scopuri comerciale, care nu au personalitate juridica si sunt constituite in temeiul legii, indiferent daca sunt tratate sau nu drept asocieri in participatiune, nu dau nastere unei persoane impozabile separate.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  6. Obligatiile si drepturile din punct de vedere al taxei pentru operatiunile derulate de asocierile prevazute la art. 269 alin. (11) din Codul fiscal sunt prevazute la pct. 102.
  102. (1) In aplicarea prevederilor art. 269 alin. (11) si art. 321 alin. (5) din Codul fiscal, asocierilor in participatiune sau altor asocieri tratate drept asocieri in participatiune, denumite in continuare asocieri, li se aplica prevederile de la alin. (3)-(16), daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) veniturile si cheltuielile asocierii sunt contabilizate de asociatul administrator si sunt repartizate pe baza de decont fiecarui asociat corespunzator cotei de participare in asociere, conform prevederilor art. 321 alin. (5) din Codul fiscal;
  b) persoana desemnata prin contractul incheiat intre parti sa reprezinte asocierea, denumita in continuare asociatul administrator, este persoana care emite facturi in nume propriu catre terti pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate de asociere;
  c) scopul asocierii este livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti. Aceasta conditie se considera indeplinita inclusiv in situatia in care, pe langa livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti se efectueaza si livrari/prestari intre membrii asociati conform alin. (6).
  (2) In sensul alin. (1) participatiile la o asociere pot consta in bunuri, servicii sau in bani.
  (3) Bunurile care sunt puse la dispozitia asocierii de catre membrii sai fara plata, ca aport la asociere in limita cotei de participare stabilite prin contract, nu constituie livrare de bunuri cu plata in sensul art. 270 din Codul fiscal.
  (4) Serviciile care sunt prestate de membrii unei asocieri corespunzand partii ce i-a fost repartizata fiecaruia dintre ei in acel contract, care sunt menite sa duca la obtinerea unui rezultat comun, nu constituie servicii efectuate cu plata in sensul art. 268 coroborat cu art. 271 din Codul fiscal. Faptul ca aceste operatiuni sunt desfasurate de asociatul administrator este irelevant in acest sens.
  (5) Repartizarea pe baza de decont a veniturilor asocierii, in limita cotei de participare stabilite prin contract, de catre asociatul administrator catre membrii asocierii nu este considerata ca fiind plata pentru bunurile/serviciile prevazute la alin. (3) si (4). Repartizarea cheltuielilor asocierii de catre asociatul administrator, pe baza de decont, in limita cotei de participare stabilite prin contract, nu reprezinta operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
  (6) Atunci cand efectuarea mai multor operatiuni decat partea ce a fost repartizata prin contract unui membru al asocierii implica plata de catre ceilalti membri a operatiunilor ce depasesc aceasta parte, acele operatiuni constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii efectuate cu plata, in sensul art. 268 coroborat cu art. 270 si 271 din Codul fiscal. In acest caz, baza impozabila este suma primita de membrul respectiv al asocierii drept contravaloare a operatiunilor ce depasesc partea prevazuta pentru el in contractul de asociere.
  (7) Aportul la asociere nu este considerat avans la o livrare/prestare, in masura in care sunt respectate prevederile prezentelor norme referitoare la asocierile in participatiune, respectiv in situatia in care nu au loc livrari de bunuri/prestari de servicii exclusiv intre membrii asociati.
  (8) Membrii asocierii transmit pe baza de decont catre asociatul administrator cheltuielile aferente bunurilor si serviciilor prevazute la alin. (3) si (4), cu exceptia situatiei in care partile opteaza pentru taxarea operatiunilor respective, conform alin. (10).
  (9) Pentru achizitiile bunurilor prevazute la alin. (3), altele decat bunurile de capital pentru care se aplica prevederile alin. (12)-(16), precum si pentru achizitiile necesare efectuarii serviciilor prevazute la alin. (5), membrii asocierii isi pot exercita dreptul de deducere astfel:
  a) daca livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti efectuata de asociere implica exclusiv operatiuni care dau drept de deducere, dreptul de deducere se exercita integral;
  b) daca livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti efectuata de asociere implica exclusiv operatiuni care nu dau drept de deducere a TVA, nu se exercita dreptul de deducere, sau, dupa caz, daca acesta a fost exercitat anterior semnarii contractului de asociere, se efectueaza o ajustare negativa potrivit prevederilor art. 304 din Codul fiscal;
  c) daca livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti efectuata de asociere implica atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, asociatul administrator trebuie sa comunice fiecarui membru al asocierii, la sfarsitul fiecarei perioade fiscale, modul de alocare a bunurilor si serviciilor puse la dispozitia asocierii de membrii asociati, conform art. 300 alin. (3)-(5) din Codul fiscal in functie de care fiecare membru asociat isi va exercita dreptul de deducere, sau, dupa caz va proceda la ajustari conform art. 304 din Codul fiscal. In masura in care pentru anumite bunuri/servicii este necesara aplicarea pro rata, asociatul administrator trebuie sa notifice autoritatea fiscala de care apartine in vederea aplicarii prevederilor art. 300 alin. (17) din Codul fiscal.
  (10) In situatia prevazuta la alin. (9) lit. c), prin exceptie, in scopul simplificarii operatiunilor derulate de asociere, membrii acesteia pot opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (3) si (4).
  (11) Pe parcursul derularii contractului de asociere, drepturile si obligatiile legale privind taxa pe valoarea adaugata prevazute de titlul VII al Codului fiscal revin asociatului administrator, care cuprinde in propriul decont de taxa inclusiv achizitiile de bunuri/servicii, precum si livrarile de bunuri/prestarile de servicii aferente asocierii. Prin drepturi si obligatii legale se intelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achizitiile efectuate pentru realizarea scopului asocierii, conform prevederilor art. 297-301 din Codul fiscal, obligatia de a emite facturi catre beneficiari si de a colecta taxa in cazul operatiunilor taxabile care rezulta din asociere, dreptul/obligatia de ajustare a taxei conform prevederilor art. 304, in cazul propriilor bunuri, si 305 din Codul fiscal, atat pentru bunurile de capital proprii, cat si de cele care au fost aduse ca aport la asociere de membrii asocierii, si care sunt utilizate in scopul asocierii.
  (12) Asociatii care au pus la dispozitia asocierii bunuri de capital conform alin. (3), ca aport la asociere, isi pastreaza dreptul de deducere si nu vor efectua ajustari pe perioada functionarii asocierii, intrucat aceasta obligatie, daca intervin evenimentele prevazute de lege care genereaza ajustarea, sunt efectuate de asociatul administrator in conformitate cu prevederile alin. (13) lit. c). In cazul bunurilor de capital se face o mentiune referitoare la perioada in care bunurile au fost puse la dispozitia asocierii, perioada in care membrii asociati nu fac ajustari.
  (13) In cazul in care pe perioada de existenta a asocierii intervin evenimente care genereaza ajustarea, asociatul administrator are dreptul/obligatia de ajustare a taxei pentru bunuri/servicii conform art. 304 sau 305 din Codul fiscal, astfel:
  a) pentru bunurile/serviciile achizitionate de asociatul administrator, dupa constituirea asocierii, care sunt destinate utilizarii in scopul pentru care a fost constituita asocierea;
  b) pentru bunurile/serviciile achizitionate de asociatul administrator inainte de constituirea asocierii si care ulterior sunt alocate pentru realizarea scopului pentru care a fost constituita asocierea;
  c) pentru bunurile de capital pe care membrii asociati le aduc ca aport la asociere, conform prevederilor alin. (3).
  (14) In situatiile prevazute la alin. (13) lit. a) si b), asociatul administrator aplica regulile privind ajustarea taxei din perspectiva persoanei care detine aceste bunuri/servicii. In situatia prevazuta la alin. (13) lit. c), momentul de referinta pentru determinarea datei de la care incepe ajustarea taxei, in cazul bunurilor de capital, este data obtinerii bunului de catre asociatul care le-a pus la dispozitia asocierii. Membrii asocierii trebuie sa transmita asociatului administrator o copie de pe registrul bunurilor de capital, daca acestea sunt obtinute dupa data aderarii.
  (15) Asociatul administrator trebuie sa pastreze copie de pe registrul bunurilor de capital pe perioada prevazuta la art. 305 alin. (8) din Codul fiscal si va mentiona ajustarile pe care le-a efectuat in perioada de existenta a asocierii.
  (16) Atunci cand asocierea isi inceteaza existenta sau unul ori mai multi asociati se retrag din asociere, asociatul administrator are dreptul sa ajusteze taxa aferenta bunurilor de capital prevazute la alin. (13) lit. c) restituite membrului asocierii caruia i-au apartinut, in cazul in care pe perioada existentei asocierii a fost necesara efectuarea unei ajustari negative efectuate de asociatul administrator. In cazul bunurilor de capital, ajustarea se va realiza pentru perioada ramasa din perioada de ajustare. Se considera, din perspectiva asociatului administrator, ca bunurile/serviciile restituite membrului asociat caruia ii apartin sunt alocate unei activitati cu drept de deducere, pentru a permite continuarea ajustarii de catre acesta din urma in functie de activitatile pe care le va realiza dupa incetarea existentei asocierii.
  (17) In cazul operatiunilor realizate de o asociere pentru care nu sunt indeplinite conditiile prevazute la alin. (1), nu se aplica regulile asocierii prevazute la alin. (3)-(16).
  (18) Exemple privind asocierile:
  Exemplul nr. 1: Doua societati incheie un contract de asociere in participatiune al carei scop este prestarea de servicii de consultanta in domeniul imobiliar, operatiuni taxabile care dau drept de deducere integrala a taxei. Prin contract se prevede ca procentele in care se vor imparti veniturile si cheltuielile sunt de 40% pentru asociatul secund si 60% pentru asociatul administrator, calculate pe baza aportului la asociere. Cheltuielile aferente realizarii scopului asocierii efectuate de asociatul secund se transmit pe baza de decont asociatului administrator. Ulterior, asociatul administrator va imparti cheltuielile respective conform cotei de participare a fiecarui asociat.
  Exemplul nr. 2: Intr-o asociere formata din trei persoane impozabile, unul dintre asociati aduce ca aport la asociere, conform contractului, un utilaj pentru care a dedus TVA. Operatiunea de aport la asociere nu este o operatiune in sfera de aplicare a TVA in limita cotei de participare stabilite prin contract. Scopul asocierii este realizarea unor produse care vor fi livrate de catre asociatul administrator. Operatiunile respective sunt taxabile. In consecinta, asociatul administrator nu are obligatia sa ajusteze TVA pentru utilajul respectiv pe perioada de existenta a asocierii.
  Exemplul nr. 3: O asociere formata din doua persoane impozabile are ca obiect prestarea de servicii de jocuri de noroc. Asociatul secund achizitioneaza masini pentru jocuri de noroc, care sunt bunuri de capital, pe care le pune la dispozitia asocierii. Pentru achizitia acestor masini asociatul secund va deduce TVA. Intrucat scopul asocierii este prestarea de servicii de jocuri de noroc, scutite de TVA fara drept de deducere, asociatul administrator are obligatia sa ajusteze TVA dedusa de asociatul secund pentru masinile de jocuri de noroc puse la dispozitia asocierii, conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 4: Asociatul administrator al unei asocieri in participatiune detine o cladire din anul 2010 la achizitia careia a dedus TVA. In anul 2016, cand se constituie asocierea cu alte doua persoane, scopul acesteia este prestarea de servicii de inchiriere. Cladirea respectiva va fi utilizata in acest scop si nu s-a optat pentru taxarea operatiunii, prin urmare se aplica scutirea de TVA fara drept de deducere. Asociatul administrator are obligatia sa ajusteze TVA aferenta achizitiei cladirii, conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal. Daca cladirea respectiva ar fi fost utilizata pentru inchirierea in regim de taxare, nu ar mai fi intervenit obligatia ajustarii TVA de catre asociatul administrator.
  Exemplul nr. 5: In cadrul unei asocieri in participatiune, unul dintre asociatii secunzi a pus in anul 2016 la dispozitia asocierii un imobil care a fost achizitionat in anul 2014, drept aport la asociere conform contractului. Valoarea imobilului a fost de 1.000.000 lei si TVA aferenta 240.000 lei, care a fost dedusa. Scopul asocierii este deschiderea unei clinici de stomatologie care va presta servicii scutite de TVA fara drept de deducere. Asociatul administrator, care preia registrul bunurilor de capital de la asociatul secund, are obligatia sa ajusteze TVA aferenta acestui imobil, intrucat va fi utilizata pentru operatiuni scutite de TVA. Ajustarea negativa se va calcula proportional astfel: 240.000/20 x 18 = 216.000 lei, si va fi inscrisa de asociatul administrator in decontul de TVA. Daca asocierea isi inceteaza existenta dupa 5 ani, asociatul administrator are dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva cand restituie imobilul catre asociatul secund, astfel: 240.000/20 x 13 = 156.000 lei.
  Exemplul nr. 6: O persoana fizica se asociaza cu o societate inregistrata in scopuri de TVA in vederea construirii unei cladiri. Persoana fizica aduce ca aport in natura la asociere o suma de bani. Desi contractul este numit contract de asociere in participatiune, persoana juridica nu imparte venituri si cheltuieli cu asociatul sau. Conform contractului, dupa finalizarea cladirii, persoanei fizice i se va atribui un numar de apartamente in imobilul respectiv. Intrucat nu sunt respectate prevederile art. 321 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv asociatul administrator nu imparte venituri si cheltuieli cu asociatul sau si de asemenea scopul asocierii nu este livrarea de bunuri catre terti, nu se aplica prevederile alin. (3)-(16) referitoare la asocierea in participatiune, cu urmatoarele consecinte: – asociatul administrator trebuie sa colecteze TVA pentru suma de bani incasata drept aport la asociere, aceasta fiind tratata ca un avans la livrarea unei cladiri noi,
  – la finalizarea cladirii, cand va transfera proprietatea unei parti din apartamente asociatului, asociatul administrator va colecta TVA pentru livrarea de parti ale unei constructii noi, regularizand avansul incasat.
  Exemplul nr. 7: O persoana fizica se asociaza cu o societate inregistrata in scopuri de TVA in vederea construirii unei cladiri. Persoana fizica aduce drept aport la asociere terenul, constructia urmand a fi executata de persoana juridica care este asociatul administrator. Prin contractul de asociere se prevede ca o parte din apartamentele din cladire vor fi livrate catre terti si o alta parte va reveni persoanei fizice care a adus terenul in asociere. La finalizarea cladirii, cand se va transfera proprietatea unei parti din apartamente asociatului persoana fizica, asociatul administrator va colecta TVA pentru livrarea de parti ale unei constructii noi. Livrarea unei parti din constructie catre unul din asociati nu exclude aplicarea regulilor referitoare la asocierea in participatiune pentru apartamentele care sunt livrate catre terti de asociatul administrator. Contravaloarea terenului adus ca aport de persoana fizica nu este considerat avans pentru livrarea apartamentelor care ii sunt transferate de catre asociatul administrator.
 
----------------------
 
  CAP. IV
  Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei
  ART. 270
  Livrarea de bunuri
  (1) Este considerata livrare de bunuri transferul dreptului de a dispune de bunuri ca si un proprietar.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. (1) Preluarea de bunuri produse de catre o persoana impozabila pentru a fi folosite in cursul desfasurarii activitatii sale economice sau pentru continuarea acesteia nu se considera ca fiind o livrare de bunuri in sensul art. 270 alin. (1) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei prevazute la art. 270 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Aceleasi prevederi se aplica si prestarilor de servicii.
  (2) Valorificarea produselor scoase din rezerva de mobilizare constituie livrare de bunuri in sensul art. 270 alin. (1) din Codul fiscal.
----------------------
 
  (1 1) Nu este considerat livrare de bunuri in sensul alin. (1) transferul dreptului de proprietate asupra unui bun imobil de catre o persoana impozabila catre o institutie publica, in scopul stingerii unei obligatii fiscale restante.
 
(la 24-12-2020 Articolul 270 din Capitolul IV , Titlul VII a fost completat de Punctul 155, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (2) Se considera ca o persoana impozabila, care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, in calitate de intermediar, intr-o livrare de bunuri, a achizitionat si livrat bunurile respective ea insasi, in conditiile stabilite prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. 
  (3) In sensul art. 270 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila care nu detine proprietatea bunurilor dar primeste facturi pe numele sau de la furnizor si emite facturi pe numele sau catre client, pentru respectivele bunuri se considera ca actioneaza in nume propriu. Persoana respectiva este considerata din punctul de vedere al taxei cumparator si revanzator al bunurilor. Indiferent de natura contractului incheiat de parti, daca o persoana impozabila primeste si/sau emite facturi pe numele sau, acest fapt o transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei.
  (4) Prevederile alin. (3) se aplica sub denumirea de structura de comisionar in cazurile prevazute la pct. 31 alin. (4).
  (5) Bunurile constatate lipsa din gestiune nu sunt considerate livrari de bunuri, fiind aplicabile prevederile art. 304, 305 si 306 din Codul fiscal si ale pct. 78, 79 si 80.
----------------------
 
  (3) Urmatoarele operatiuni sunt considerate, de asemenea, livrari de bunuri, in sensul alin. (1):
  a) predarea efectiva a bunurilor catre o alta persoana, ca urmare a unui contract care prevede ca plata se efectueaza in rate sau a oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing; 
  b) transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, in urma executarii silite, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (1 1);
 
(la 24-12-2020 Litera b) din Alineatul (3) , Articolul 270 , Capitolul IV , Titlul VII a fost modificata de Punctul 156, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. 
  (6) In sensul art. 270 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor in urma executarii silite se considera livrare de bunuri numai daca debitorul executat silit este o persoana impozabila.
----------------------
 
   c) trecerea in domeniul public a unor bunuri din patrimoniul persoanelor impozabile, in conditiile prevazute de legislatia referitoare la proprietatea publica si regimul juridic al acesteia, in schimbul unei despagubiri.
  (4) Sunt asimilate livrarilor de bunuri efectuate cu plata urmatoarele operatiuni:
  a) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi utilizate in scopuri care nu au legatura cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial;
  b) preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitia altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial; 
  c) Abrogata.
 
(la 11-10-2019 Litera c) din Alineatul (4) , Articolul 270 , Capitolul IV , Titlul VII a fost abrogata de Punctul 2, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 172 din 7 octombrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 08 octombrie 2019) 
  (5) Orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. 
  (7) Distribuirea de produse agricole de catre societatile agricole reglementate de Legea nr. 36/1991 privind societatile agricole si alte forme de asociere in agricultura, cu modificarile ulterioare, catre asociatii acestora este asimilata din punct de vedere al TVA unei livrari de bunuri efectuate cu plata, in sensul art. 270 alin. (5) din Codul fiscal, daca taxa aferenta bunurilor respective a fost dedusa total sau partial.
  Exemplu: O societate agricola inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal achizitioneaza seminte, ingrasaminte, servicii de arat si semanat pentru realizarea productiei agricole. Societatea deduce taxa pe valoarea adaugata aferenta tuturor achizitiilor de bunuri si servicii. Dupa recoltare, societatea distribuie o parte din produsele agricole catre asociatii sai. Intrucat societatea a dedus taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri si servicii destinate realizarii intregii productii agricole, distribuirea de produse agricole din productia realizata catre asociatii sai este asimilata din punctul de vedere al TVA unei livrari de bunuri efectuate cu plata, pentru care societatea are obligatia de a colecta TVA, aplicand cota corespunzatoare.
 
----------------------
 
  (6) In cazul a doua sau mai multe transferuri succesive ale dreptului de proprietate asupra unui bun, fiecare tranzactie este considerata o livrare separata a bunului. 
  (7) Transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupa caz, si de pasive, realizat ca urmare a altor operatiuni decat divizarea sau fuziunea, precum vanzarea sau aportul in natura la capitalul unei societati, nu constituie livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila stabilita in Romania in sensul art. 266 alin. (2), in conditiile stabilite prin normele metodologice. Transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia divizarii sau fuziunii, nu constituie livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila stabilita in Romania in sensul art. 266 alin. (2). Atat in cazul transferului tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupa caz, si de pasive, realizat ca urmare a altor operatiuni decat divizarea sau fuziunea, cat si in cazul transferului tuturor activelor sau al unei parti a acestora efectuat cu ocazia divizarii sau fuziunii, primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului, inclusiv in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (7) din Articolul 270 , Capitolul IV , Titlul VII a fost modificat de Punctul 157, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. (8) Transferul de active prevazut la art. 270 alin. (7) din Codul fiscal este un transfer universal de bunuri si/sau servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impozabila cedenta, indiferent daca este un transfer total sau partial de active. Se considera transfer partial de active, in sensul art. 270 alin. (7) din Codul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei parti din activele investite intr-o anumita ramura a activitatii economice, daca acestea constituie din punct de vedere tehnic o structura independenta, capabila sa efectueze activitati economice separate. De asemenea, se considera ca transferul partial are loc si in cazul in care bunurile imobile in care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt instrainate, ci realocate altor ramuri ale activitatii aflate in uzul cedentului. Simplul transfer al unor active nu garanteaza posibilitatea continuarii unei activitati economice in orice situatie. Pentru ca o operatiune sa poata fi considerata transfer de active, in sensul art. 270 alin. (7) din Codul fiscal, primitorul activelor trebuie sa faca dovada intentiei de a desfasura activitatea economica sau partea din activitatea economica care i-a fost transferata, si nu sa lichideze imediat activitatea respectiva si, dupa caz, sa vanda eventualele stocuri. Primitorul activelor are obligatia sa transmita cedentului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte indeplinirea acestei conditii. Pentru calificarea unei activitati ca transfer de active nu este relevant daca primitorul activelor este autorizat pentru desfasurarea activitatii care i-a fost transferata sau daca are in obiectul de activitate respectiva activitate. In acest sens a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cazul C - 497/01 - Zita Modes. Cerintele prevazute de prezentul alineat nu se aplica in cazul divizarii si fuziunii, care sunt in orice situatie considerate transfer de active conform art. 270 alin. (7) din Codul fiscal.
  (9) Persoana impozabila care este beneficiarul transferului prevazut la alin. (7) este considerata ca fiind succesorul cedentului, indiferent daca este inregistrata in scopuri de taxa sau nu. Beneficiarul va prelua toate drepturile si obligatiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrarile catre sine prevazute la art. 270 alin. (4) din Codul fiscal, ajustarile deducerii prevazute la art. 304 si 305 din Codul fiscal. Daca beneficiarul transferului este o persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si nu se va inregistra in scopuri de TVA ca urmare a transferului, va trebui sa plateasca la bugetul de stat suma rezultata ca urmare a ajustarilor conform art. 270 alin. (4), art. 304, 305, 306 sau 332 din Codul fiscal, dupa caz, si sa depuna in acest sens declaratia prevazuta la art. 324 alin. (8) din Codul fiscal. Momentul de referinta pentru determinarea datei de la care incepe ajustarea taxei, in cazul bunurilor de capital, nu este data transferului, ci data obtinerii bunului de catre cedent, conform art. 305 sau 332 din Codul fiscal, dupa caz. Cedentul va trebui sa transmita cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital, daca acestea sunt obtinute dupa data aderarii. Aplicarea regimului de taxare pentru transferul de active de catre persoanele impozabile nu implica anularea dreptului de deducere a taxei la beneficiar, daca operatiunile in cauza sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune, cu exceptia situatiei in care se constata ca tranzactia a fost taxata in scopuri fiscale.
 
----------------------
 
   (8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
  a) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
  b) acordarea in mod gratuit de bunuri in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin normele metodologice;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. (10) In sensul art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:
  a) se cuprind in categoria bunurilor acordate in mod gratuit in scopul stimularii vanzarilor bunurile care sunt produse de persoana impozabila in vederea vanzarii sau sunt comercializate in mod obisnuit de catre persoana impozabila, acordate in mod gratuit clientului, numai in masura in care sunt bunuri de acelasi fel ca si cele care sunt, au fost ori vor fi livrate clientului. Atunci cand bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor nu sunt produse de persoana impozabila si/sau nu sunt bunuri comercializate in mod obisnuit de persoana impozabila si/sau nu sunt de acelasi fel ca si cele care sunt ori au fost livrate clientului, acordarea gratuita a acestora nu se considera livrare de bunuri daca:
  1. se poate face dovada obiectiva a faptului ca acestea pot fi utilizate de catre client in legatura cu bunurile/serviciile pe care le-a achizitionat de la respectiva persoana impozabila; sau
  2. bunurile/serviciile sunt furnizate catre consumatorul final si valoarea bunurilor acordate gratuit este mai mica decat valoarea bunurilor/serviciilor furnizate acestuia;
  b) bunurile acordate in scop de reclama cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile oferite in mod gratuit in cadrul campaniilor promotionale, mostre acordate pentru incercarea produselor sau pentru demonstratii la punctele de vanzare.
  (11) Pe langa situatiile prevazute la alin. (10), nu constituie livrare de bunuri conform prevederilor art. 270 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal bunurile acordate in mod gratuit pentru scopuri legate de desfasurarea activitatii economice a persoanei impozabile. In aceasta categorie se cuprind, fara a se limita la acestea, bunurile acordate gratuit in vederea respectarii obligatiilor de compensare prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 189/2002 privind operatiunile compensatorii referitoare la contractele de achizitii pentru nevoi de aparare, ordine publica si siguranta nationala, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 354/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, bunurile pe care persoana impozabila le acorda gratuit angajatilor sai si care sunt legate de desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt, de exemplu: echipamentul de protectie si uniformele de lucru, pentru contravaloarea care nu este suportata de angajati, materiale igienico-sanitare in vederea prevenirii imbolnavirilor. Nu se incadreaza in aceasta categorie orice gratuitati acordate propriilor angajati sau altor persoane, daca nu exista nicio legatura cu desfasurarea in conditii optime a activitatii economice, cum sunt: cotele gratuite de energie electrica acordate persoanelor pensionate din sectorul energiei electrice, abonamentele de transport acordate gratuit pentru diverse categorii de persoane si altele de aceeasi natura.
  Exemplu: Pentru facilitarea accesului la un centru comercial, o societate a depus diligentele necesare pentru construirea unui sens giratoriu. O parte a sensului giratoriu a fost construita pe terenul apartinand domeniului public, iar o parte pe terenul societatii. Dupa finalizarea lucrarilor, pentru care primaria a obtinut autorizatie de construire, sensul giratoriu si partea din terenul aferent apartinand societatii vor fi donate primariei. Desi contractul prevede ca sensul giratoriu va fi donat primariei, intrucat bunurile construite pe domeniul public apartin unitatii administrativ-teritoriale, din punctul de vedere al TVA nu se considera ca are loc o livrare de bunuri de la societate la primarie pentru lucrarile efectuate pe terenul primariei. Acestea reprezinta din punctul de vedere al TVA servicii acordate gratuit. In ceea ce priveste donatia partii din sensul giratoriu construite pe terenul societatii si a terenului aferent, aceasta reprezinta din punctul de vedere al TVA o livrare de bunuri cu titlu gratuit. Atat prestarile de servicii, cat si livrarea de bunuri, acordate gratuit, se considera ca au fost efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, respectiv pentru facilitarea accesului la centrul comercial, nefiind in sfera de aplicare a TVA. Societatea in cauza beneficiaza de dreptul de deducere a TVA conform prevederilor art. 297 din Codul fiscal.
 
 
----------------------
  c) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice.? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. VIII-XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022:
  Articolul VIII
  (1) Persoanele fizice si persoanele juridice, cu exceptia institutiilor si autoritatilor publice, pot dona sume de bani care se colecteaza de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit prevederilor art. X pentru acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in situatii deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina.
  (2) Campania de donare de sume potrivit prevederilor alin. (1) se desfasoara de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta pana la data de 31 decembrie 2022.
  Articolul IX
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii potrivit titlului II „Impozitul pe profit“ din acelasi act normativ deduc la calculul rezultatului fiscal sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 53 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice - contribuabili potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor“ din acelasi act normativ scad din baza impozabila sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (3) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care determina venitul net anual, in sistem real, pe baza datelor din contabilitate pot deduce cheltuielile reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  Articolul X
  (1) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta solicita deschiderea contului 50.07.03 „Disponibil din donatii aferente ajutoarelor umanitare pentru Ucraina“ la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti si poate deschide conturi in lei si valuta la orice institutie de credit, care se vor comunica public pe pagina proprie de internet, a Ministerului Afacerilor Interne si pe pagina Guvernului Romaniei, precum si pe alte cai mediatice.
  (2) Contul distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti potrivit alin. (1) nu este purtator de dobanda si nu este supus executarii silite.
  (3) In contul distinct de disponibil in lei deschis la Trezoreria Statului potrivit alin. (1) persoanele juridice si persoanele fizice pot achita sume prin virament bancar, precum si online prin intermediul „Sistemului national electronic de plata“ - SNEP, dezvoltat, implementat, administrat si operat de Autoritatea pentru Digitalizarea Romaniei, disponibil la adresa www.ghiseul.ro, prin intermediul cardurilor de debit si al cardurilor de credit.
  (4) Sumele prevazute la art. VIII alin. (1) pot fi achitate si in numerar la casieriile unitatilor Trezoreriei Statului sau prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului. Pentru sumele incasate prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului, comisioanele se suporta de la bugetul de stat, prin bugetul institutiilor publice din structura carora fac parte unitatile Trezoreriei Statului.
  (5) Sumele colectate prin intermediul unitatilor Trezoreriei Statului potrivit alin. (4) se vireaza zilnic in contul prevazut la alin. (1) deschis pe numele Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit instructiunilor elaborate de Ministerul Finantelor.
  (6) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta vireaza sumele colectate in conturile deschise la institutiile de credit, in ultima zi lucratoare a fiecarei saptamani, in contul prevazut la alin. (1), deschis pe numele acestuia la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.
  (7) In situatia in care sumele colectate au fost depuse in valuta la institutiile de credit, acestea se transfera in echivalent lei calculat la cursul de schimb valutar al institutiei de credit din ziua transferului.
  Articolul XI
  Toate cheltuielile necesare pentru colectarea fondurilor si pentru gestionarea conturilor deschise in lei si in valuta la institutii de credit vor fi suportate prin sume puse la dispozitie de Ministerul Afacerilor Interne in bugetul Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.
  Articolul XII
  (1) In prima zi lucratoare a fiecarei saptamani, sumele colectate in contul de disponibilitati prevazut la art. X alin. (1) in saptamana anterioara, deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, se transfera de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont de venituri ale bugetului de stat corespunzator unei pozitii distincte de clasificatie, codificat cu codul de identificare fiscala al acestuia.
  (2) Se autorizeaza Ministerul Finantelor ca la propunerea Ministerului Afacerilor Interne sa introduca modificarile ce decurg din aplicarea prezentei ordonante de urgenta in volumul si structura bugetului de stat si in volumul si structura bugetului aprobat Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2022.
  (3) Se autorizeaza Ministerul Afacerilor Interne sa detalieze modificarile prevazute la alin. (2) si sa introduca modificarile corespunzatoare in anexele la bugetul propriu.
  Articolul XIII
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 si 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se aplica urmatoarele reguli fiscale, dupa caz:
  a) pentru platitorii de impozit pe profit:
  1. deducere limitata la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cheltuielile sociale prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si le deduc in limita cotei de pana la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;
  2. nededucere la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si scad valoarea insumata a acestora din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) din acelasi act normativ;
  b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, aceste cheltuieli se insumeaza cu cele prevazute la art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si valoarea insumata a acestora se scade din impozitul datorat, in limita prevazuta la art. 56 alin. (1 1) din acelasi act normativ.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, sunt cheltuieli deductibile bunurile si/sau serviciile acordate gratuit ca ajutoare umanitare, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, cu conditia incadrarii acestora in aceleasi limite cu cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.
  (3) Bunurile si/sau serviciile prevazute la alin. (1) si (2) sunt destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina si sunt acordate sau prestate in baza solicitarii Departamentului pentru Situatii de Urgenta din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, fiind distribuite direct de catre acesta sau prin intermediul organizatiilor neguvernamentale care si-au exprimat intentia, pe baza documentelor de predare-primire a bunurilor/ prestare a serviciilor.
  (4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  Articolul XIV
  (1) Bunurile acordate gratuit ca ajutoare umanitare de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera bunuri acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) Serviciile prestate in mod gratuit in scop umanitar de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera servicii prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 271 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. 
  (12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
  a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 319 alin. (8) din Codul fiscal, care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul;
  b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
 
----------------------
  d) transferul alimentelor destinate consumului uman, aflate aproape de expirarea datei durabilitatii minimale, in situatia in care acesta este efectuat potrivit prevederilor legale privind diminuarea risipei alimentare.
 
(la 18-07-2020 Alineatul (8) din Articolul 270 , Capitolul IV , Titlul VII a fost completat de Articolul I din LEGEA nr. 131 din 15 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 623 din 15 iulie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (12 1) In aplicarea prevederilor art. 270 alin. (8) lit. d) din Codul fiscal: 
  a) transferul alimentelor destinate consumului uman are intelesul prevazut la art. 2 alin. (2) lit. c) din Legea nr. 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare, republicata, cu modificarile ulterioare;
  b) alimentele pot face obiectul transferului prevazut la lit. a) oricand in ultimele 10 zile de valabilitate pana la data durabilitatii minimale, conform art. 6 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 217/2016 privind diminuarea risipei alimentare, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 51/2019; 
  c) data durabilitatii minimale are intelesul prevazut la pct. 4 din anexa la Legea nr. 217/2016, republicata, cu modificarile ulterioare.
 
----------------------
 
  (9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.
  (10) Este asimilat cu livrarea intracomunitara cu plata transferul de catre o persoana impozabila de bunuri apartinand activitatii sale economice din Romania intr-un alt stat membru, cu exceptia nontransferurilor prevazute la alin. (12).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  7. 
  (13) Transferul prevazut la art. 270 alin. (10) din Codul fiscal este o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare cu plata de bunuri, fiind obligatoriu sa fie respectate toate conditiile si regulile aferente livrarilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scutirea de taxa. Caracteristic acestei operatiuni este faptul ca in momentul expedierii bunurilor dintr-un stat membru in alt stat membru acestea nu fac obiectul unei livrari in sensul art. 270 alin. (1) din Codul fiscal si, pe cale de consecinta, aceeasi persoana impozabila care declara transferul in statul membru unde incepe transportul bunurilor trebuie sa declare si achizitia intracomunitara de bunuri asimilata in statul membru in care aceasta are loc. Exemple de transferuri: transportul in alt stat membru de bunuri importate in Romania, efectuat de persoana care a realizat importul, in lipsa unei tranzactii in momentul expedierii, transportul/expedierea de bunuri mobile corporale din Romania in alt stat membru in vederea constituirii unui stoc care urmeaza a fi vandut in respectivul stat membru, transportul de bunuri in alt stat membru in vederea incorporarii intr-un bun mobil sau imobil in respectivul stat membru in situatia in care persoana respectiva presteaza servicii in respectivul stat membru, transportul/expedierea unui bun mobil corporal din Romania in alt stat membru in vederea repararii si care, ulterior, nu se mai intoarce in Romania, situatie in care nontransferul initial devine transfer, transportul/expedierea din Romania de materii prime in vederea prelucrarii in alt stat membru si care, ulterior, nu se mai intorc in Romania, situatie in care nontransferul initial al materiilor prime devine transfer.
  (14) Nontransferul cuprinde si expedierea sau transportul de produse accizabile din Romania in alt stat membru al Uniunii Europene de catre persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, in vederea efectuarii unei vanzari intracomunitare de bunuri la distanta catre persoane neimpozabile din acel stat membru, altele decat persoanele juridice neimpozabile.
  (15) Furnizarea de programe informatice software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, insotita de licenta obisnuita care interzice copierea si distribuirea acestora si care permite doar instalarea lor, constituie livrare de bunuri conform art. 270 din Codul fiscal. Programele informatice software standard reprezinta orice software produs ca un bun de folosinta generala care contine date preinregistrate, este comercializat ca atare si, dupa instalare si eventual o perioada scurta de training, poate fi utilizat in mod independent de catre clienti in formatul standard pentru aceleasi aplicatii si functii.
  (16) Procesarea fotografiilor digitale constituie:
  a) livrare de bunuri, in sensul art. 270 din Codul fiscal, in masura in care se limiteaza la reproducerea fotografiilor pe suporturi, dreptul de a dispune de acestea fiind transferat de la procesator la clientul care a comandat copiile dupa original;
  b) prestare de servicii, in sensul art. 271 din Codul fiscal, atunci cand procesarea este insotita de prestari de servicii complementare care pot avea, tinand seama de importanta pe care o au pentru client, de timpul necesar pentru executarea lor, de tratamentul necesar pentru documentele originale si de partea din costul total pe care o reprezinta aceste prestari de servicii, un caracter predominant in raport cu operatiunea de livrare de bunuri, astfel incat acestea sa constituie un scop in sine pentru client.
  (17) In cazul contractelor de construire, al antecontractelor de vanzare-cumparare si al contractelor de promisiune de vanzare a unui imobil neconstruit, finalizate prin transferul titlului de proprietate asupra constructiilor rezultate prin contract de vanzare-cumparare, se considera ca are loc o livrare de bunuri imobile in sensul art. 270 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul in care nu are loc transferul titlului de proprietate asupra constructiilor rezultate, are loc o prestare de servicii in sensul art. 271 alin. (1) din Codul fiscal.
  (18) In aplicarea art. 270 alin. (15) si (16) din Codul fiscal, termenul «faciliteaza» are intelesul prevazut la art. 5b din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (19) In aplicarea prevederilor art. 270 alin. (15), art. 293 alin. (1) lit. d), art. 315 2 si 315 3 din Codul fiscal, termenul «loturi» reprezinta bunuri ambalate impreuna si expediate simultan de acelasi furnizor catre acelasi destinatar si acoperite de acelasi contract de transport.
----------------------
 
  (11) Transferul prevazut la alin. (10) reprezinta expedierea sau transportul oricaror bunuri mobile corporale din Romania catre alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizate in scopul desfasurarii activitatii sale economice.
  (12) In sensul prezentului titlu, nontransferul reprezinta expedierea sau transportul unui bun din Romania in alt stat membru, de persoana impozabila sau de alta persoana in contul sau, pentru a fi utilizat in scopul uneia dintre urmatoarele operatiuni: 
  a) livrarea bunului respectiv realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2) privind vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta;
 
(la 03-09-2021 Litera a) din Alineatul (12) , Articolul 270 , Capitolul IV , Titlul VII a fost modificata de Punctul 45, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   b) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (1) lit. b) privind livrarile cu instalare sau asamblare, efectuate de catre furnizor sau in numele acestuia;
  c) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila la bordul navelor, aeronavelor sau trenurilor, pe parcursul transportului de persoane efectuat in teritoriul Uniunii Europene, in conditiile prevazute la art. 275 alin. (1) lit. d);
  d) livrarea bunului respectiv, realizata de persoana impozabila, in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) cu privire la livrarile intracomunitare scutite, la art. 294 alin. (1) lit. a) si b) cu privire la scutirile pentru livrarile la export si la art. 294 alin. (1) lit. h), i), j), l) si n) cu privire la scutirile pentru livrarile destinate navelor, aeronavelor, misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, precum si organizatiilor internationale si fortelor NATO;
  e) livrarea de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, livrarea de electricitate, livrarea de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire sau de racire, in conformitate cu conditiile prevazute la art. 275 alin. (1) lit. e) si f) privind locul livrarii acestor bunuri;
  f) prestarea de servicii in beneficiul persoanei impozabile, care implica evaluarea bunurilor mobile corporale sau lucrari asupra bunurilor mobile corporale efectuate in statul membru in care se termina expedierea ori transportul bunului, cu conditia ca bunurile, dupa prelucrare, sa fie reexpediate persoanei impozabile din Romania de la care fusesera expediate sau transportate initial;
  g) utilizarea temporara a bunului respectiv pe teritoriul statului membru de destinatie a bunului expediat sau transportat, in scopul prestarii de servicii in statul membru de destinatie, de catre persoana impozabila stabilita in Romania;
  h) utilizarea temporara a bunului respectiv, pentru o perioada care nu depaseste 24 de luni, pe teritoriul unui alt stat membru, in conditiile in care importul aceluiasi bun dintr-un stat tert, in vederea utilizarii temporare, ar beneficia de regimul vamal de admitere temporara cu exonerare totala de drepturi de import.
  (13) In cazul in care nu mai este indeplinita una dintre conditiile prevazute la alin. (12), expedierea sau transportul bunului respectiv este considerat ca un transfer din Romania in alt stat membru. In acest caz, transferul se considera efectuat in momentul in care conditia nu mai este indeplinita.
  (14) Prin ordin al ministrului finantelor publice se pot introduce masuri de simplificare cu privire la aplicarea alin. (10)-(13).
  (15) In cazul in care o persoana impozabila, prin utilizarea unei interfete electronice cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare, faciliteaza vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte in loturi cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro, se considera ca aceasta persoana impozabila a primit si a livrat ea insasi bunurile respective. Notiunea «valoare intrinseca» are sensul stabilit la art. 1 pct. 48 din Regulamentul Delegat al Comisiei (UE) 2015/2.446 din 28 iulie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste normele detaliate ale anumitor dispozitii ale Codului vamal al Uniunii, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-07-2021 Articolul 270 din Capitolul IV , Titlul VII a fost completat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (16) In cazul in care o persoana impozabila, prin utilizarea unei interfete electronice cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare, faciliteaza livrarea de bunuri in Uniunea Europeana de catre o persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana catre o persoana neimpozabila, se considera ca persoana impozabila care a facilitat livrarea a primit si a livrat ea insasi bunurile respective.
 
(la 01-07-2021 Articolul 270 din Capitolul IV , Titlul VII a fost completat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
 
  ART. 270 1
  Stocuri la dispozitia clientului
  (1) Transferul de catre o persoana impozabila de bunuri care fac parte din activele activitatii sale economice catre un alt stat membru in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului nu este tratat ca o livrare de bunuri efectuata cu titlu oneros.
  (2) In sensul prezentului articol, se considera ca regimul de stocuri la dispozitia clientului exista atunci cand sunt indeplinite urmatoarele conditii:
 
  a) bunurile sunt expediate sau transportate de o persoana impozabila sau de o parte terta in numele sau catre un alt stat membru, in vederea livrarii bunurilor respective in acel stat membru, intr-un stadiu ulterior si dupa sosire, catre alta persoana impozabila care are dreptul sa intre in posesia respectivelor bunuri in conformitate cu un acord existent intre ambele persoane impozabile;
  b) persoana impozabila care expediaza sau transporta bunurile nu si-a stabilit activitatea economica si nici nu are un sediu fix in statul membru catre care sunt expediate sau transportate bunurile;
  c) persoana impozabila careia ii sunt destinate a fi livrate bunurile este identificata in scopuri de TVA in statul membru catre care sunt expediate sau transportate bunurile si atat identitatea sa, cat si codul de inregistrare in scopuri de TVA care i-a fost atribuit de statul membru respectiv sunt cunoscute de persoana impozabila mentionata la lit. b) in momentul in care incepe expedierea sau transportul bunurilor. In situatia in care bunurile sunt expediate din alt stat membru in Romania, codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile careia ii sunt destinate bunurile este reprezentat de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit conform art. 316 sau 317;
  d) persoana impozabila care expediaza sau transporta bunurile inregistreaza transferul bunurilor in registrul prevazut la art. 321 alin. (6), in cazul in care bunurile sunt expediate sau transportate din Romania in alt stat membru sau in cazul in care bunurile sunt expediate sau transportate din alt stat membru in Romania, in registrul corespunzator prevazut in legislatia acelui stat membru si include identitatea persoanei impozabile care achizitioneaza bunurile, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit acesteia de statul membru catre care sunt expediate sau transportate bunurile in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 sau la corespondentul acestui articol din legislatia statului membru din care sunt expediate sau transportate bunurile.
  (3) In cazul in care sunt indeplinite conditiile stabilite la alin. (2) si transferul dreptului de a dispune de bunuri ca proprietar catre persoana impozabila mentionata la alin. (2) lit. c) are loc in termenul mentionat la alin. (4), in momentul transferului se considera:
 
  a) ca a fost realizata o livrare de bunuri in conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. a) de catre persoana impozabila care a expediat sau a transportat bunurile, fie ea insasi, fie prin intermediul unei terte parti, in situatia in care Romania este statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile, si o achizitie intracomunitara in statul membru de destinatie;
  b) ca a fost realizata o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania de catre persoana impozabila careia ii sunt livrate bunurile respective, conform art. 273 alin. (1), in situatia in care Romania este statul membru catre care au fost expediate sau transportate bunurile, si o livrare intracomunitara in statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile.
  (4) In cazul in care, in termen de 12 luni de la sosirea bunurilor in statul membru catre care au fost expediate sau transportate, bunurile nu au fost livrate persoanei impozabile careia i-au fost destinate mentionate la alin. (2) lit. c) si la alin. (6) si nu a survenit niciuna dintre circumstantele prevazute la alin. (7), se considera ca:
 
  a) are loc un transfer in intelesul art. 270 alin. (10) si (11), in ziua urmatoare expirarii perioadei de 12 luni, in situatia in care Romania este statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile, si o achizitie intracomunitara in statul membru de destinatie;
  b) are loc o achizitie intracomunitara in intelesul art. 273 alin. (2) lit. a), in ziua urmatoare expirarii perioadei de 12 luni, in situatia in care Romania este statul membru catre care au fost expediate sau transportate bunurile, si un transfer in statul membru din care au fost expediate sau transportate bunurile.
  (5) Nu se considera ca are loc un transfer in intelesul art. 270 alin. (10) si (11) in cazul in care se indeplinesc urmatoarele conditii:
 
  a) dreptul de a dispune de bunuri nu a fost transferat, iar bunurile respective sunt returnate in statul membru din care au fost expediate sau transportate, in termenul mentionat la alin. (4); si
  b) persoana impozabila care a expediat sau transportat bunurile inregistreaza returul acestora in registrul prevazut la art. 321 alin. (6).
  (6) In cazul in care in termenul mentionat la alin. (4), persoana impozabila mentionata la alin. (2) lit. c) este inlocuita cu o alta persoana impozabila, nu se considera ca are loc un transfer in intelesul art. 270 alin. (10) si (11) in momentul inlocuirii, cu urmatoarele conditii:
 
  a) sunt indeplinite toate celelalte conditii aplicabile de la alin. (2); si
  b) inlocuirea se inregistreaza de catre persoana impozabila prevazuta la alin. (2) lit. b) in registrul prevazut la art. 321 alin. (6).
  (7) In cazul in care in termenul prevazut la alin. (4) nu mai este indeplinita oricare dintre conditiile stabilite la alin. (2) si (6), in conformitate cu art. 270 alin. (10) si (11) se considera a avea loc un transfer de bunuri in momentul in care conditia respectiva nu mai este indeplinita.
  (8) In cazul in care bunurile sunt livrate unei alte persoane decat persoana impozabila mentionata la alin. (2) lit. c) sau la alin. (6), conditiile stabilite la alin. (2) si (6) se considera ca inceteaza sa mai fie indeplinite imediat inainte de o astfel de livrare.
  (9) In cazul in care bunurile sunt expediate sau transportate in alta tara decat statul membru din care au fost transferate initial, conditiile stabilite la alin. (2) si (6) se considera ca inceteaza sa mai fie indeplinite imediat inainte de inceperea unei astfel de expedieri sau a unui astfel de transport in alta tara.
  (10) In caz de distrugere, pierdere sau furt al bunurilor, conditiile stabilite la alin. (2) si (6) se considera ca inceteaza sa mai fie indeplinite la data la care bunurile au fost efectiv pierdute, furate sau distruse sau, daca este imposibil sa se determine respectiva data, de la data in care s-a constatat lipsa sau distrugerea bunurilor.
 
(la 03-02-2020 Capitolul IV din Titlul VII a fost completat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  ART. 271
  Prestarea de servicii
  (1) Se considera prestare de servicii orice operatiune care nu constituie livrare de bunuri, asa cum este definita la art. 270.
  (2) Atunci cand o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu, dar in contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se considera ca a primit si a prestat ea insasi serviciile respective.
  (3) Prestarile de servicii cuprind operatiuni cum sunt:
  a) inchirierea de bunuri sau transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing;
  b) cesiunea bunurilor necorporale, indiferent daca acestea fac sau nu obiectul unui drept de proprietate, cum sunt: transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
  c) angajamentul de a nu desfasura o activitate economica, de a nu concura cu alta persoana sau de a tolera o actiune ori o situatie;
  d) prestarile de servicii efectuate pe baza unui ordin emis de/sau in numele unei autoritati publice sau potrivit legii;
  e) servicii de intermediere efectuate de persoane care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand intervin intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii.
  (4) Sunt asimilate prestarii de servicii efectuate cu plata urmatoarele:
  a) utilizarea bunurilor, altele decat bunurile de capital, care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile in folosul propriu sau de catre personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispozitie, in vederea utilizarii in mod gratuit, altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, daca taxa pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298;
  b) serviciile prestate in mod gratuit de catre o persoana impozabila pentru uzul propriu sau al personalului acesteia ori pentru uzul altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.
  (5) Nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata in sensul alin. (4), fara a se limita la acestea, operatiuni precum:
  a) utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, mecenat sau protocol, in conditiile stabilite prin normele metodologice;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. VIII-XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 20 din 7 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 231 din 08 martie 2022:
  Articolul VIII
  (1) Persoanele fizice si persoanele juridice, cu exceptia institutiilor si autoritatilor publice, pot dona sume de bani care se colecteaza de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit prevederilor art. X pentru acordarea de sprijin si asistenta umanitara cetatenilor straini sau apatrizilor aflati in situatii deosebite, proveniti din zona conflictului armat din Ucraina.
  (2) Campania de donare de sume potrivit prevederilor alin. (1) se desfasoara de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante de urgenta pana la data de 31 decembrie 2022.
  Articolul IX
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii potrivit titlului II „Impozitul pe profit“ din acelasi act normativ deduc la calculul rezultatului fiscal sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 53 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice - contribuabili potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microintreprinderilor“ din acelasi act normativ scad din baza impozabila sumele reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  (3) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele fizice care determina venitul net anual, in sistem real, pe baza datelor din contabilitate pot deduce cheltuielile reprezentand donatiile in bani acordate potrivit prevederilor art. VIII.
  Articolul X
  (1) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta solicita deschiderea contului 50.07.03 „Disponibil din donatii aferente ajutoarelor umanitare pentru Ucraina“ la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti si poate deschide conturi in lei si valuta la orice institutie de credit, care se vor comunica public pe pagina proprie de internet, a Ministerului Afacerilor Interne si pe pagina Guvernului Romaniei, precum si pe alte cai mediatice.
  (2) Contul distinct de disponibil in lei deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti potrivit alin. (1) nu este purtator de dobanda si nu este supus executarii silite.
  (3) In contul distinct de disponibil in lei deschis la Trezoreria Statului potrivit alin. (1) persoanele juridice si persoanele fizice pot achita sume prin virament bancar, precum si online prin intermediul „Sistemului national electronic de plata“ - SNEP, dezvoltat, implementat, administrat si operat de Autoritatea pentru Digitalizarea Romaniei, disponibil la adresa www.ghiseul.ro, prin intermediul cardurilor de debit si al cardurilor de credit.
  (4) Sumele prevazute la art. VIII alin. (1)
 pot fi achitate si in numerar la casieriile unitatilor Trezoreriei Statului sau prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului. Pentru sumele incasate prin intermediul POS-urilor instalate la unitatile Trezoreriei Statului, comisioanele se suporta de la bugetul de stat, prin bugetul institutiilor publice din structura carora fac parte unitatile Trezoreriei Statului.
  (5) Sumele colectate prin intermediul unitatilor Trezoreriei Statului potrivit alin. (4) se vireaza zilnic in contul prevazut la alin. (1) deschis pe numele Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, potrivit instructiunilor elaborate de Ministerul Finantelor.
  (6) Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta vireaza sumele colectate in conturile deschise la institutiile de credit, in ultima zi lucratoare a fiecarei saptamani, in contul prevazut la alin. (1), deschis pe numele acestuia la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti.
  (7) In situatia in care sumele colectate au fost depuse in valuta la institutiile de credit, acestea se transfera in echivalent lei calculat la cursul de schimb valutar al institutiei de credit din ziua transferului.
  Articolul XI
  Toate cheltuielile necesare pentru colectarea fondurilor si pentru gestionarea conturilor deschise in lei si in valuta la institutii de credit vor fi suportate prin sume puse la dispozitie de Ministerul Afacerilor Interne in bugetul Inspectoratului General pentru Situatii de Urgenta.
  Articolul XII
  (1) In prima zi lucratoare a fiecarei saptamani, sumele colectate in contul de disponibilitati prevazut la art. X alin. (1) in saptamana anterioara, deschis la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, se transfera de Inspectoratul General pentru Situatii de Urgenta intr-un cont de venituri ale bugetului de stat corespunzator unei pozitii distincte de clasificatie, codificat cu codul de identificare fiscala al acestuia.
  (2) Se autorizeaza Ministerul Finantelor ca la propunerea Ministerului Afacerilor Interne sa introduca modificarile ce decurg din aplicarea prezentei ordonante de urgenta in volumul si structura bugetului de stat si in volumul si structura bugetului aprobat Ministerului Afacerilor Interne pe anul 2022.
  (3) Se autorizeaza Ministerul Afacerilor Interne sa detalieze modificarile prevazute la alin. (2) si sa introduca modificarile corespunzatoare in anexele la bugetul propriu.
  Articolul XIII
  (1) Prin derogare de la prevederile art. 25 si 56 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru cheltuielile cu bunurile acordate si serviciile prestate, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se aplica urmatoarele reguli fiscale, dupa caz:
  a) pentru platitorii de impozit pe profit:
  1. deducere limitata la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cheltuielile sociale prevazute la art. 25 alin. (3) lit. b) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si le deduc in limita cotei de pana la 5% aplicate asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Codului muncii;
  2. nededucere la calculul rezultatului fiscal; contribuabilii care efectueaza aceste cheltuieli le insumeaza cu cele prevazute la art. 25 alin. (4) lit. i) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si scad valoarea insumata a acestora din impozitul pe profit datorat, in limita prevazuta la art. 25 alin. (4) lit. i) din acelasi act normativ;
  b) pentru platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor, aceste cheltuieli se insumeaza cu cele prevazute la art. 56 alin. (1 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si valoarea insumata a acestora se scade din impozitul datorat, in limita prevazuta la art. 56 alin. (1 1) din acelasi act normativ.
  (2) Prin derogare de la prevederile art. 68 alin. (4) si alin. (7) lit. e) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul persoanelor fizice care determina venitul net anual in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, sunt cheltuieli deductibile bunurile si/sau serviciile acordate gratuit ca ajutoare umanitare, destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, cu conditia incadrarii acestora in aceleasi limite cu cele prevazute la art. 68 alin. (5) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa caz.
  (3) Bunurile si/sau serviciile prevazute la alin. (1) si (2) sunt destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina si sunt acordate sau prestate in baza solicitarii Departamentului pentru Situatii de Urgenta din cadrul Ministerului Afacerilor Interne, fiind distribuite direct de catre acesta sau prin intermediul organizatiilor neguvernamentale care si-au exprimat intentia, pe baza documentelor de predare-primire a bunurilor/ prestare a serviciilor.
  (4) Prevederile prezentului articol se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  Articolul XIV
  (1) Bunurile acordate gratuit ca ajutoare umanitare de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera bunuri acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 270 alin. (8) lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) Serviciile prestate in mod gratuit in scop umanitar de catre persoane impozabile, potrivit prevederilor art. XIII alin. (3), destinate persoanelor afectate de conflictul armat din Ucraina, se considera servicii prestate in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau de mecenat conform art. 271 alin. (5) lit. a) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) se aplica pana la data de 31 decembrie 2022 inclusiv, incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) serviciile prestate in mod gratuit in scop de reclama sau in scopul stimularii vanzarilor sau, mai general, in scopuri legate de desfasurarea activitatii economice, in conditiile stabilite prin normele metodologice;
  c) serviciile prestate in mod gratuit in cadrul perioadei de garantie de catre persoana care a efectuat initial livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
  (6) Prevederile art. 270 alin. (5) si (7) se aplica in mod corespunzator si prestarilor de servicii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Prestarea de servicii
  8. (1) Prestarile de servicii prevazute la art. 271 din Codul fiscal cuprind orice operatiuni care nu sunt considerate livrari de bunuri conform art. 270 din Codul fiscal, inclusiv vanzarea de active imobilizate necorporale. (2) In sensul art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, cand pentru aceeasi prestare de servicii intervin mai multe persoane impozabile care actioneaza in nume propriu, prin tranzactii succesive, indiferent de natura contractului, se considera ca fiecare persoana este cumparator si revanzator, respectiv a primit si a prestat in nume propriu serviciul respectiv. Fiecare tranzactie se considera o prestare separata si se impoziteaza distinct, chiar daca serviciul respectiv este prestat direct catre beneficiarul final.
  Exemplu: Societatea A presteaza servicii de publicitate pentru produsele societatii B. Serviciile sunt facturate catre societatea C si aceasta le factureaza catre societatea B. Societatea C se considera ca a primit si a prestat in nume propriu servicii de publicitate.
  (3) Prevederile alin. (2) se aplica sub denumirea de structura de comisionar in cazurile prevazute la pct. 31 alin. (4).
  (4) Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 271 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, situatie in care valoarea de transfer va cuprinde si suma ratelor care nu au mai ajuns la scadenta, inclusiv toate cheltuielile accesorii facturate odata cu rata de leasing. Daca transferul dreptului de proprietate asupra bunului catre locatar/utilizator se realizeaza inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului. Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa.
  (5) Este considerata prestare de servicii, conform art. 271 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, intermedierea efectuata de o persoana care actioneaza in numele si in contul altei persoane atunci cand intervine intr-o livrare de bunuri sau o prestare de servicii. In sensul prezentelor norme, intermediarul care actioneaza in numele si in contul altei persoane este persoana care se obliga fata de client sa il puna in legatura cu un tert, in vederea incheierii unui contract, fiind remunerat cu un comision. Pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii intermediata, furnizorul/prestatorul emite factura direct catre beneficiar, in timp ce intermediarul emite factura de comision care reprezinta contravaloarea serviciului de intermediere prestat catre clientul sau, care poate fi furnizorul/prestatorul sau beneficiarul livrarii de bunuri/prestarii de servicii intermediate.
  (6) Emiterea de catre intermediar a unei facturi in numele sau catre cumparator/beneficiar, pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii intermediata, este suficienta pentru a-l transforma in cumparator revanzator din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata. De asemenea, intermediarul devine din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata un cumparator revanzator, daca primeste de la furnizor/prestator o factura intocmita pe numele sau.
  (7) In sensul art. 271 alin. (4) din Codul fiscal, nu sunt asimilate unei prestari de servicii efectuate cu plata utilizarea bunurilor, altele decat bunurile de capital, care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile pentru a fi puse la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, precum si prestarea de servicii in mod gratuit, pentru scopuri legate de desfasurarea activitatii sale economice. Sunt asimilate unei prestari de servicii efectuate cu plata utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile in folosul propriu sau serviciile prestate in mod gratuit de catre persoana impozabila pentru uzul propriu, daca taxa pentru bunurile respective a fost dedusa total sau partial, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298 din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 1: O societate comerciala care produce frigidere pe care le pune la dispozitia gradinitei de copii organizate in cadrul societatii comerciale se considera ca utilizeaza in folosul propriu bunurile respective, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice.
  Exemplul nr. 2: O societate comerciala care distribuie apa minerala pune gratuit frigidere la dispozitia magazinelor care comercializeaza apa minerala. Avand in vedere scopul urmarit de distribuitor, si anume expunerea mai buna a produselor sale si vanzarea acestora la o temperatura optima consumului, operatiunea nu este asimilata unei prestari de servicii cu plata, fiind considerata o prestare legata de activitatea economica a acestuia, care nu intra in sfera de aplicare a taxei.
  Exemplul nr. 3: In cazul unor contracte prin care o persoana impozabila pune la dispozitia altei persoane impozabile bunuri pe care aceasta din urma le utilizeaza pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii in beneficiul persoanei care i-a pus bunurile la dispozitie, in masura in care furnizorul/prestatorul utilizeaza bunurile exclusiv pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii in beneficiul persoanei care detine bunul, se considera ca are loc o prestare de servicii legata de activitatea economica a persoanei care a pus bunul gratuit la dispozitia altei persoane, care nu este asimilata unei prestari cu plata. Nu are loc transferul dreptului de proprietate a bunurilor catre persoana care utilizeaza bunurile respective.
  Exemplul nr. 4: In cazul contractelor prin care o persoana impozabila avand calitatea de furnizor de bunuri/prestator de servicii, pentru realizarea unor bunuri in beneficiul altei persoane, utilizeaza o matrita sau alte echipamente destinate realizarii comenzilor clientului sau, in functie de natura contractului se pot distinge urmatoarele situatii:
  a) daca se face transferul de proprietate a matritei sau a echipamentelor de catre furnizor/prestator catre persoana cu care aceasta a contractat realizarea unor bunuri, are loc o livrare in sensul art. 270 din Codul fiscal. Achizitia acestor matrite/ echipamente este considerata a fi efectuata in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile care a contractat realizarea unor bunuri cu furnizorul/prestatorul, chiar daca aceste bunuri sunt utilizate de furnizorul de bunuri/ prestatorul de servicii. Punerea acestora la dispozitia furnizorului/prestatorului este o prestare de servicii legata de activitatea economica a persoanei care a pus bunul gratuit la dispozitia altei persoane, care nu este asimilata unei prestari cu plata, in masura in care furnizorul/prestatorul utilizeaza bunurile pentru livrarea de bunuri/prestarea de servicii exclusiv in beneficiul persoanei care detine bunul;
  b) daca nu se face transferul de proprietate a matritei sau a echipamentelor de catre furnizor/prestator, dar furnizorul/ prestatorul recupereaza contravaloarea acestora de la persoana cu care aceasta a contractat realizarea unor bunuri, se considera ca recuperarea contravalorii matritelor/ echipamentelor este accesorie operatiunii principale, respectiv livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, care urmeaza acelasi regim fiscal ca si operatiunea principala.
 
  (8) In sensul art. 271 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul prevazut la pct. 7 alin. (12) lit. a). Prevederile pct. 7 alin. (12) lit. b) se aplica in mod corespunzator pentru utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau pentru prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat.
  (9) Prevederile pct. 7 alin. (10) si (11) se aplica corespunzator si pentru operatiunile prevazute la art. 271 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal.
  (10) Prevederile pct. 7 alin. (8) si (9) se aplica corespunzator si pentru prevederile art. 271 alin. (6) din Codul fiscal.
  (11) In sensul art. 271 din Codul fiscal, sunt considerate prestari de servicii urmatoarele:
  a) furnizarea de programe informatice software standard prin internet sau prin orice alta retea electronica si care este in principal automatizata, necesitand interventie umana minima, fiind un serviciu furnizat pe cale electronica, conform art. 266 alin. (1) pct. 28 din Codul fiscal;
  b) furnizarea de licente in cadrul unui contract de licenta privind programele informatice software, care permite clientului instalarea programului software pe diverse statii de lucru, impreuna cu furnizarea de programe software standard pe discheta sau pe un alt purtator de date, conform art. 271 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal;
  c) furnizarea de programe informatice software personalizate, chiar si in cazul in care programul software este furnizat pe discheta sau pe un alt purtator de date. Programul software personalizat reprezinta orice program software creat sau adaptat nevoilor specifice ale clientilor, conform cerintelor exprimate de acestia;
  d) transferul cu plata al unui sportiv de la un club sportiv la altul. Sumele platite drept compensatie pentru incetarea contractului sau drept penalitati pentru neindeplinirea unor obligatii prevazute de partile contractante nu sunt considerate prestari de servicii efectuate cu plata.
  (12) In aplicarea art. 271 din Codul fiscal, titularii drepturilor de reproducere nu efectueaza o prestare de servicii, in sensul TVA, in favoarea producatorilor si a importatorilor de suporturi neinregistrate si de aparate de inregistrare si de reproducere de la care organismele de gestiune colectiva a drepturilor de autor si a drepturilor conexe percep pe seama acestor titulari, insa in nume propriu, remuneratii compensatorii pentru vanzarea acestor aparate si suporturi. Prevederile art. 271 alin. (2) din Codul fiscal nu se aplica pentru colectarea remuneratiei compensatorii pentru copia privata, aceasta nereprezentand contravaloarea unei prestari de servicii in sfera TVA. Organismele de gestiune colectiva realizeaza o prestare de servicii in sfera taxei catre titularii drepturilor de reproducere, a carei contrapartida este reprezentata de comisionul de gestiune retinut din sumele colectate. 
  (13) Prevederile art. 271 alin. (2) din Codul fiscal sunt aplicabile pentru alte sume decat cele prevazute la alin. (12), colectate de organismele de gestiune colectiva a drepturilor de autor si a drepturilor conexe, provenite din drepturile gestionate.
 
----------------------
  ART. 272
  Schimbul de bunuri sau servicii
  In cazul unei operatiuni care implica o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii in schimbul unei livrari de bunuri si/sau prestari de servicii, fiecare persoana impozabila se considera ca a efectuat o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii cu plata.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  9. (1) Operatiunile prevazute la art. 272 din Codul fiscal includ orice livrari de bunuri/prestari de servicii a caror plata se realizeaza printr-o alta livrare/prestare, precum:
  a) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a serviciului de prelucrare/obtinere a produselor agricole;
  b) plata prin produse agricole, care constituie livrare de bunuri, a arendei, care constituie o prestare de servicii.
  (2) Fiecare operatiune din cadrul schimbului este tratata separat, aplicandu-se prevederile prezentului titlu in functie de calitatea persoanei care realizeaza operatiunea, cotele si regulile aplicabile fiecarei operatiuni in parte.
----------------------
  ART. 273
  Achizitiile intracomunitare de bunuri
  (1) Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului, catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor.
  (2) Sunt asimilate unei achizitii intracomunitare cu plata urmatoarele:
  a) utilizarea in Romania, de catre o persoana impozabila, in scopul desfasurarii activitatii economice proprii, a unor bunuri transportate sau expediate de aceasta sau de alta persoana, in numele acesteia, din statul membru pe teritoriul caruia aceste bunuri au fost produse, extrase, achizitionate, dobandite ori importate de catre aceasta, daca transportul sau expedierea acestor bunuri, in cazul in care ar fi fost efectuat din Romania in alt stat membru, ar fi fost tratat ca transfer de bunuri in alt stat membru, in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (10) si (11);
  b) preluarea de catre fortele armatei romane, pentru uzul acestora sau pentru personalul civil din cadrul fortelor armate, de bunuri pe care le-au dobandit in alt stat membru, care este parte a Tratatului Atlanticului de Nord, semnat la Washington la 4 aprilie 1949, si la a caror achizitie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel stat membru in situatia in care importul bunurilor respective nu a putut beneficia de scutirea prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. h).
  c) utilizarea de catre fortele armatei romane care participa la o actiune de aparare desfasurata pentru a implementa o activitate a Uniunii Europene in cadrul politicii de securitate si aparare comune, pentru uzul acestora sau pentru uzul personalului civil care le insoteste, a unor bunuri pe care le-au dobandit in alt stat membru, la a caror achizitie nu s-au aplicat regulile generale de impozitare din acel stat membru, atunci cand importul bunurilor respective nu poate beneficia de scutirea prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. (g 1). 
 
(la 01-07-2022 Alineatul (2) din Articolul 273 , Capitolul IV , Titlul VII a fost completat de Punctul 1, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
 
  (3) Se considera, de asemenea, ca este efectuata cu plata achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare, daca ar fi fost realizata in Romania, ar fi fost tratata drept o livrare de bunuri efectuata cu plata.
  (4) Este asimilata unei achizitii intracomunitare si achizitionarea de catre o persoana juridica neimpozabila a unor bunuri importate de acea persoana in Uniunea Europeana si transportate sau expediate intr-un alt stat membru decat cel in care s-a efectuat importul. Persoana juridica neimpozabila va beneficia de rambursarea taxei platite in Romania pentru importul bunurilor, daca dovedeste ca achizitia sa intracomunitara a fost supusa taxei in statul membru de destinatie a bunurilor expediate sau transportate.
  (5) Prin ordin al ministrului finantelor publice se pot reglementa masuri de simplificare cu privire la aplicarea prevederilor alin. (2) lit. a).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10. (1) In sensul art. 273 alin. (1) din Codul fiscal, daca in statul membru din care incepe expedierea sau transportul bunurilor are loc o livrare intracomunitara de bunuri, intr-un alt stat membru are loc o achizitie intracomunitara de bunuri in functie de locul acestei operatiuni stabilit conform prevederilor art. 276 din Codul fiscal.
  (2) Prevederea art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal este prevederea "in oglinda" a celei de la art. 270 alin. (10) din Codul fiscal, cu privire la transferul bunurilor din Romania intr-un alt stat membru. Atunci cand un bun intra in Romania in aceste conditii, persoana impozabila trebuie sa analizeze daca din punctul de vedere al legislatiei romane operatiunea ar fi constituit un transfer de bunuri daca operatiunea s-ar fi realizat din Romania in alt stat membru. In acest caz, transferul bunurilor din alt stat membru in Romania da nastere unei operatiuni asimilate unei achizitii intracomunitare cu plata. Tratarea acestor transferuri ca si achizitii intracomunitare nu depinde de tratamentul aplicat pentru acelasi transfer in statul membru de origine.
  (3) Prevederile art. 273 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplica bunurilor achizitionate de fortele armate romane in alt stat membru, in situatia in care aceste bunuri, dupa ce au fost folosite de fortele armate, sunt expediate in Romania.
  (4) In sensul art. 273 alin. (3) din Codul fiscal este considerata a fi efectuata cu plata achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare in tara ar fi fost asimilata unei livrari de bunuri cu plata.
  (5) Conform art. 273 alin. (4) din Codul fiscal, daca o persoana juridica neimpozabila din Romania importa bunuri in alt stat membru, pe care apoi le transporta/expediaza in Romania, operatiunea respectiva este asimilata unei achizitii intracomunitare cu plata in Romania, chiar daca taxa aferenta importului a fost platita in statul membru de import. In temeiul dovezii achitarii taxei aferente achizitiei intracomunitare in Romania, persoana juridica neimpozabila poate solicita statului membru de import restituirea taxei achitate pentru import. In cazul invers, cand o persoana juridica neimpozabila stabilita in alt stat membru importa bunuri in Romania, pe care apoi le transporta/expediaza in alt stat membru, poate solicita in Romania restituirea taxei achitate pentru importul respectiv, daca face dovada ca achizitia intracomunitara a bunurilor a fost supusa taxei in celalalt stat membru.
  (6) Nu este asimilata unei achizitii intracomunitare efectuate cu plata utilizarea in Romania de catre o persoana impozabila in vederea efectuarii unei vanzari intracomunitare de bunuri la distanta catre persoane neimpozabile din Romania, altele decat persoanele juridice neimpozabile, de produse accizabile transportate sau expediate din alt stat membru al Uniunii Europene de persoana impozabila sau de alta persoana, in numele acesteia.
----------------------
 
  ART. 274
  Importul de bunuri
  Importul de bunuri reprezinta:
  a) intrarea pe teritoriul Uniunii Europene de bunuri care nu se afla in libera circulatie in intelesul art. 29 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene;
  b) pe langa operatiunile prevazute la lit. a), intrarea in Uniunea Europeana a bunurilor care se afla in libera circulatie, provenite dintr-un teritoriu tert, care face parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene.
  ART. 274 1
  Dispozitii comune livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii
  (1) In sensul prezentului titlu, se aplica urmatoarele definitii:
 
  a) cupon valoric inseamna un instrument care presupune obligatia de a-l accepta drept contrapartida sau drept o parte din contrapartida unei livrari de bunuri sau prestari de servicii si care presupune indicarea bunurilor sau a serviciilor ce urmeaza a fi livrate sau prestate sau a identitatilor potentialilor furnizori/prestatori ai acestora, fie pe instrumentul in sine, fie in cadrul documentatiei aferente, inclusiv in cadrul termenilor si conditiilor de utilizare a instrumentului;
  b) cupon valoric cu utilizare unica inseamna un cupon valoric in cazul caruia locul livrarii bunurilor sau al prestarii serviciilor la care se refera cuponul valoric si TVA datorata pentru acele bunuri sau servicii sunt cunoscute in momentul emiterii cuponului valoric;
  c) cupon valoric cu utilizari multiple inseamna un cupon valoric, altul decat un cupon valoric cu utilizare unica.
  (2) Fiecare transfer al unui cupon valoric cu utilizare unica efectuat de o persoana impozabila care actioneaza in nume propriu se considera a fi o livrare a bunurilor sau o prestare a serviciilor la care se refera cuponul valoric. Predarea efectiva a bunurilor sau prestarea efectiva a serviciilor, in schimbul unui cupon valoric cu utilizare unica acceptat drept contrapartida sau parte a contrapartidei de catre furnizor/prestator, nu se considera a fi o tranzactie independenta, pentru partea contrapartidei acoperita de cupon. Pentru partea contrapartidei care nu este acoperita de cuponul valoric cu utilizare unica se considera ca are loc o tranzactie independenta.
  (3) In cazul in care furnizorul/prestatorul bunurilor sau serviciilor nu este persoana impozabila care, actionand in nume propriu, a emis cuponul valoric cu utilizare unica, se considera ca furnizorul/prestatorul a livrat bunurile sau a prestat serviciile la care se refera cuponul valoric catre persoana impozabila care a emis in nume propriu cuponul, la data la care este utilizat cuponul.
  (4) In cazul in care transferul unui cupon valoric cu utilizare unica este realizat de un intermediar - persoana impozabila care actioneaza in numele altei persoane impozabile, respectivul transfer se considera a fi livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor la care se refera cuponul valoric, efectuata de persoana impozabila in numele careia actioneaza intermediarul.
  (5) Predarea efectiva a bunurilor sau prestarea efectiva a serviciilor, in schimbul unui cupon valoric cu utilizari multiple acceptat drept contrapartida sau parte a contrapartidei de catre furnizor/prestator, intra in sfera TVA potrivit art. 268, in timp ce fiecare transfer anterior al respectivului cupon valoric cu utilizari multiple nu intra in sfera TVA.
  (6) In cazul in care cuponul valoric cu utilizari multiple este transferat de o persoana impozabila, alta decat persoana impozabila care efectueaza operatiunea in sfera TVA potrivit alin. (5), orice prestare de serviciu care poate fi identificata, cum ar fi serviciile de distributie sau de promovare, intra in sfera TVA.
 
(la 20-04-2019 Capitolul IV , Titlul VII a fost completat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 60 din 15 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 296 din 17 aprilie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit art. II din LEGEA nr. 60 din 15 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 296 din 17 aprilie 2019, prevederile art. I pct. 2 si 4 se aplica numai cupoanelor valorice emise dupa intrarea in vigoare a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  10 1. 
  (1) In sensul art. 274 1 din Codul fiscal, cupoanele valorice pot fi in format fizic sau electronic.
  (2) Instrumentele care ii confera detinatorului dreptul sa beneficieze de o reducere la achizitionarea de bunuri sau servicii, dar nu ii confera dreptul de a primi aceste bunuri sau servicii, nu sunt considerate cupoane valorice in sensul art. 274 1 din Codul fiscal.
  (3) Tichetele pentru care nu se cunosc toate elementele necesare determinarii taxei datorate, cum ar fi tichetele de masa, tichetele de vacanta, tichetele cadou si altele asemenea, sunt considerate cupoane valorice cu scop multiplu.
 
 
----------------------
 
  CAP. V
  Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxei
  ART. 275
  Locul livrarii de bunuri
  (1) Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
  a) locul unde se gasesc bunurile in momentul cand incepe expedierea sau transportul, in cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert. Daca locul livrarii, stabilit conform prezentei prevederi, se situeaza in afara teritoriului european, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de import;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  11. (1) In sensul art. 275 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, bunurile sunt considerate a fi transportate de furnizor, de cumparator sau de un tert care actioneaza in numele si in contul unuia dintre acestia, daca transportul este in sarcina furnizorului sau a cumparatorului. Terta persoana care realizeaza transportul in numele si in contul furnizorului sau al cumparatorului este transportatorul sau orice alta persoana care intervine in numele si in contul furnizorului ori al cumparatorului in realizarea serviciului de transport.
----------------------
  b) locul unde se efectueaza instalarea sau montajul, de catre furnizor ori de catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau unui montaj;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  11. (2) Prevederile art. 275 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal nu se aplica in situatia in care cumparatorul a optat pentru calitatea de importator al bunurilor conform prevederilor pct. 82 alin. (1) lit. b).
 
----------------------
  c) locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  11. (3) Conform art. 275 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, locul livrarii este locul unde bunurile sunt puse la dispozitia cumparatorului, in cazul in care bunurile nu sunt transportate sau expediate. In categoria bunurilor care nu sunt transportate sau expediate se cuprind bunurile imobile, precum si orice alte bunuri mobile corporale care, desi sunt livrate, intre vanzator si cumparator nu exista relatie de transport. Exemplu: o persoana impozabila A stabilita in Romania livreaza bunuri unei alte persoane impozabile B stabilite in alt stat membru sau in Romania. Bunurile sunt transportate direct la C, o alta persoana, care cumpara bunurile de la B. In primul caz persoana obligata sa realizeze transportul este A sau B. Pe relatia A-B se considera o livrare cu transport, iar pe relatia B-C se considera o livrare fara transport. In al doilea caz, daca persoana obligata sa realizeze transportul este C, pe relatia A-B se considera o livrare fara transport, locul livrarii fiind locul unde bunurile sunt puse la dispozitia lui B, iar in relatia B-C se considera o livrare cu transport, locul livrarii fiind locul unde incepe transportul, respectiv in statul membru al furnizorului A, unde se afla bunurile atunci cand incepe transportul.
 
----------------------
 
  d) locul de plecare a transportului de pasageri, in cazul in care livrarile de bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din transportul de pasageri efectuata in interiorul Uniunii Europene, daca:
  1. partea transportului de pasageri efectuata in interiorul Uniunii Europene reprezinta partea transportului, efectuata fara nicio oprire in afara Uniunii Europene, intre locul de plecare si locul de sosire ale transportului de pasageri;
  2. locul de plecare a transportului de pasageri reprezinta primul punct de imbarcare a pasagerilor in interiorul Uniunii Europene, eventual dupa o oprire in afara Uniunii Europene;
  3. locul de sosire a transportului de pasageri reprezinta ultimul punct de debarcare prevazut in interiorul Uniunii Europene pentru pasagerii care s-au imbarcat in interiorul Uniunii Europene, eventual inainte de o oprire in afara Uniunii Europene;
  e) in cazul livrarii de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, al livrarii de energie electrica ori al livrarii de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire ori de racire catre un comerciant persoana impozabila, locul livrarii se considera a fi locul in care acel comerciant persoana impozabila isi are sediul activitatii economice sau un sediu fix pentru care se livreaza bunurile ori, in absenta unui astfel de sediu, locul in care acesta are domiciliul stabil sau resedinta sa obisnuita. Comerciantul persoana impozabila reprezinta persoana impozabila a carei activitate principala, in ceea ce priveste cumpararile de gaz, de energie electrica si de energie termica sau agent frigorific, o reprezinta revanzarea de astfel de produse si al carei consum propriu de astfel de produse este neglijabil;
  f) in cazul livrarii de gaz printr-un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem, al livrarii de energie electrica ori al livrarii de energie termica sau agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire ori de racire, in situatia in care unei astfel de livrari nu i se aplica lit. e), locul livrarii reprezinta locul in care cumparatorul utilizeaza si consuma efectiv bunurile. Atunci cand cumparatorul nu consuma efectiv gazul, energia electrica, energia termica sau agentul frigorific ori le consuma doar partial, se considera ca bunurile in cauza neconsumate au fost utilizate si consumate in locul in care cumparatorul isi are sediul activitatii economice ori un sediu fix pentru care se livreaza bunurile. In absenta unui astfel de sediu, se considera ca acesta a utilizat si a consumat bunurile in locul in care isi are domiciliul sau resedinta obisnuita.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrarii in cazul vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta este considerat a fi locul in care se afla bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (2) din Articolul 275 , Capitolul V , Titlul VII a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrarii in cazul vanzarilor la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte intr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client este considerat a fi locul unde se afla bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul acestora catre client.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (3) din Articolul 275 , Capitolul V , Titlul VII a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrarii in cazul vanzarilor la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client este considerat a fi statul membru respectiv, cu conditia ca TVA pentru aceste bunuri sa fie declarata in cadrul regimului special prevazut la art. 315 2.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (4) din Articolul 275 , Capitolul V , Titlul VII a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (5) Prevederile alin. (2)-(4) nu se aplica livrarilor de bunuri second-hand, obiecte de arta, obiecte de colectie sau antichitati, care fac obiectul regimului special prevazut la art. 312.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (5) din Articolul 275 , Capitolul V , Titlul VII a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (6) In cazul in care se considera ca o persoana impozabila a primit si a livrat bunuri in conformitate cu art. 270 alin. (15) si (16), expedierea sau transportul bunurilor se atribuie livrarii efectuate de persoana impozabila in cauza.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (6) din Articolul 275 , Capitolul V , Titlul VII a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (7) Abrogat.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (7) din Articolul 275 , Capitolul V , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (8) Abrogat.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (8) din Articolul 275 , Capitolul V , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 6, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (9) In cazul in care aceleasi bunuri sunt livrate succesiv si sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru direct de la primul furnizor la ultimul client din lant, expedierea sau transportul este atribuit numai livrarii efectuate catre operatorul intermediar.
 
(la 03-02-2020 Articolul 275 din Capitolul V , Titlul VII a fost completat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  (10) Prin exceptie de la dispozitiile alin. (9), expedierea sau transportul este atribuit numai livrarii de bunuri efectuate de catre operatorul intermediar in cazul in care operatorul intermediar a comunicat furnizorului sau codul sau de inregistrare in scopuri de TVA care i-a fost eliberat de catre statul membru din care sunt expediate sau transportate bunurile.
 
(la 03-02-2020 Articolul 275 din Capitolul V , Titlul VII a fost completat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  (11) In sensul prezentului articol, ”operator intermediar” inseamna un furnizor din lant, altul decat primul furnizor din lant, care expediaza sau transporta bunurile, fie el insusi, fie prin intermediul unei parti terte care actioneaza in numele sau.
 
(la 03-02-2020 Articolul 275 din Capitolul V , Titlul VII a fost completat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  (12) Prevederile alin. (9)-(11) nu se aplica situatiilor care intra sub incidenta art. 270 alin. (15) si (16).
 
(la 01-07-2021 Articolul 275 din Capitolul V , Titlul VII a fost completat de Punctul 7, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
 
  ART. 276
  Locul achizitiei intracomunitare de bunuri
  (1) Locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  13. (1) Conform art. 276 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achizitii intracomunitare de bunuri este intotdeauna in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In cazul in care, conform art. 276 alin. (2) din Codul fiscal, cumparatorul furnizeaza un cod de inregistrare in scopuri de TVA dintr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor, se aplica reteaua de siguranta, respectiv achizitia intracomunitara se considera ca are loc si in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.
----------------------
 
  (2) In cazul achizitiei intracomunitare de bunuri, prevazuta la art. 268 alin. (3) lit. a), daca cumparatorul ii comunica furnizorului un cod de inregistrare in scopuri de TVA valabil, emis de autoritatile unui stat membru, altul decat cel in care are loc achizitia intracomunitara, conform alin. (1), locul respectivei achizitii intracomunitare se considera in statul membru care a emis codul de inregistrare in scopuri de TVA.
  (3) Daca o achizitie intracomunitara a fost supusa la plata taxei in alt stat membru, conform alin. (1), si in Romania, conform alin. (2), baza de impozitare se reduce in mod corespunzator in Romania.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  13. (2) In sensul art. 276 alin. (3) din Codul fiscal, daca cumparatorul face dovada ca a supus la plata taxei achizitia intracomunitara si in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor si in statul membru care a furnizat un cod de inregistrare in scopuri de TVA, acesta poate solicita restituirea taxei achitate in statul membru care a furnizat codul de inregistrare in scopuri de TVA. Restituirea taxei aferente achizitiei intracomunitare se realizeaza astfel:
  a) in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, prin inregistrarea cu semnul minus in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente;
  b) in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal, restituirea taxei se realizeaza conform normelor procedurale in vigoare.
  Exemplu: o persoana impozabila din Romania inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal achizitioneaza in Ungaria (locul unde se incheie transportul bunurilor) bunuri livrate din Franta. Persoana respectiva nu este inregistrata in Ungaria in scopuri de TVA, dar comunica furnizorului din Franta codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania, pentru a beneficia de scutirea de taxa aferenta livrarii intracomunitare realizate de furnizorul din Franta. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in Ungaria si plata TVA aferente achizitiei intracomunitare conform art. 276 alin. (1) din Codul fiscal, persoana respectiva poate solicita restituirea taxei platite in Romania aferente achizitiei intracomunitare, care a avut loc si in Romania conform art. 276 alin. (2) din Codul fiscal.
 
 
----------------------
  (4) Prevederile alin. (2) nu se aplica daca cumparatorul face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata TVA in statul membru in care are loc achizitia intracomunitara, conform alin. (1).
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  13. (3) In conformitate cu prevederile art. 276 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul in care pana la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara efectuata in statul membru care a atribuit codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 276 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila face dovada ca achizitia intracomunitara a fost supusa la plata TVA in statul membru unde se incheie expedierea sau transportul bunurilor, nu se mai aplica prevederile art. 276 alin. (2) din Codul fiscal.
 
----------------------
  (5) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul operatiunilor triunghiulare, atunci cand cumparatorul revanzator inregistrat in scopuri de TVA in Romania in conformitate cu art. 316 face dovada ca a efectuat o achizitie intracomunitara neimpozabila pe teritoriul altui stat membru, in conditii similare celor prevazute la art. 268 alin. (8) lit. b), in vederea efectuarii unei livrari ulterioare in acel alt stat membru. Obligatiile persoanelor implicate in operatiuni triunghiulare sunt prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  13. (4) Obligatiile partilor implicate in operatiuni triunghiulare prevazute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal sunt cele stabilite la pct. 3 alin. (13) si (14).
 
----------------------
 
  ART. 277
  Locul importului de bunuri
  (1) Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul european.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), atunci cand bunurile la care se face referire la art. 274 lit. a), care nu se afla in libera circulatie, sunt plasate, la intrarea in Uniunea Europeana, in unul dintre regimurile sau situatiile la care se face referire la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1-7, locul importului pentru aceste bunuri se considera a fi pe teritoriul statului membru in care bunurile inceteaza sa mai fie plasate in astfel de regimuri sau situatii.
  (3) Atunci cand bunurile la care se face referire in art. 274 lit. b), care se afla in libera circulatie la intrarea in Uniunea Europeana, sunt in una dintre situatiile care le-ar permite, daca ar fi fost importate in Uniunea Europeana, in sensul art. 274 lit. a), sa beneficieze de unul dintre regimurile sau situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau sunt sub o procedura de tranzit intern, locul importului este considerat a fi statul membru pe teritoriul caruia se incheie aceste regimuri sau aceasta procedura.
  ART. 278
  Locul prestarii de servicii
  (1) In vederea aplicarii regulilor referitoare la locul de prestare a serviciilor:
  a) o persoana impozabila care desfasoara si activitati sau operatiuni care nu sunt considerate impozabile in conformitate cu art. 268 alin. (1)-(4) este considerata persoana impozabila pentru toate serviciile care i-au fost prestate;
  b) o persoana juridica neimpozabila care este inregistrata in scopuri de TVA este considerata persoana impozabila.
  (2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
  (3) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt prestate de la un sediu fix al prestatorului, aflat in alt loc decat locul in care persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde prestatorul isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) si (3), pentru urmatoarele prestari de servicii, locul prestarii este considerat a fi:
  a) locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate in legatura cu bunurile imobile, inclusiv serviciile prestate de experti si agenti imobiliari, de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu functie similara, precum tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, de acordare de drepturi de utilizare a bunurilor imobile, pentru servicii de pregatire si coordonare a lucrarilor de constructii, precum serviciile prestate de arhitecti si de societatile care asigura supravegherea pe santier;
  b) locul unde se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de calatori;
  c) locul prestarii efective, pentru serviciile de restaurant si catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Uniunii Europene;
  d) locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului, in cazul inchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport. Prin termen scurt se intelege posesia sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile si, in cazul ambarcatiunilor maritime, pe o perioada de maximum 90 de zile;
  e) locul de plecare a transportului de calatori, pentru serviciile de restaurant si catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor in timpul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Uniunea Europeana. Parte a unei operatiuni de transport de calatori efectuata in Uniunea Europeana inseamna acea parte a operatiunii efectuate, fara escala in afara Uniunii Europene, intre punctul de plecare si punctul de sosire al transportului de calatori. Punctul de plecare a unui transport de calatori inseamna primul punct stabilit pentru imbarcarea calatorilor in interiorul Uniunii Europene, daca este cazul, dupa o oprire in afara Uniunii Europene. Punctul de sosire a unui transport de calatori inseamna ultimul punct stabilit pentru debarcarea in interiorul Uniunii Europene a calatorilor care s-au imbarcat in Uniunea Europeana, daca este cazul inaintea unei opriri in afara Uniunii Europene. In cazul unei calatorii dus-intors, traseul de retur este considerat o operatiune de transport separata.
  (5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
  a) locul in care este efectuata operatiunea principala in conformitate cu prevederile prezentului titlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila;
  b) locul unde are loc transportul, proportional cu distantele parcurse, in cazul serviciilor de transport de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, catre persoane neimpozabile;
  c) locul de plecare a unui transport intracomunitar de bunuri, pentru serviciile de transport intracomunitar de bunuri prestate catre persoane neimpozabile. Prin transport intracomunitar de bunuri se intelege orice transport de bunuri al carui loc de plecare si loc de sosire sunt situate pe teritoriile a doua state membre diferite. Loc de plecare inseamna locul unde incepe efectiv transportul de bunuri, indiferent de distantele parcurse pentru a ajunge la locul unde se gasesc bunurile, iar loc de sosire inseamna locul unde se incheie efectiv transportul de bunuri;
  d) locul in care se presteaza efectiv serviciile catre persoane neimpozabile, in cazul urmatoarelor:
  1. servicii constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora;
  2. servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale;
  3. evaluari ale bunurilor mobile corporale;
  e) locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are domiciliul stabil ori resedinta obisnuita, daca respectivul beneficiar este o persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Uniunii Europene, in cazul urmatoarelor servicii:
  1. inchirierea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
  2. operatiunile de leasing avand ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu exceptia tuturor mijloacelor de transport;
  3. transferul si/sau cesiunea drepturilor de autor, brevetelor, licentelor, marcilor comerciale si a altor drepturi similare;
  4. serviciile de publicitate;
  5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare, precum si prelucrarea de date si furnizarea de informatii;
  6. operatiunile de natura financiar-bancara si de asigurari, inclusiv reasigurari, cu exceptia inchirierii de seifuri;
  7. punerea la dispozitie de personal;
  8. acordarea accesului la un sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau la o retea conectata la un astfel de sistem, la reteaua de energie electrica ori la retelele de incalzire sau de racire, transportul si distributia prin intermediul acestor sisteme ori retele, precum si alte prestari de servicii legate direct de acestea;
  9. obligatia de a se abtine de la realizarea sau exercitarea, total sau partial, a unei activitati economice sau a unui drept prevazut la prezenta litera;
  f) locul in care activitatile se desfasoara efectiv, in cazul serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, prestate catre persoane neimpozabile;
  g) locul de inchiriere, cu exceptia inchirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport unei persoane neimpozabile, este locul in care clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita. Prin inchiriere se inteleg inclusiv serviciile de leasing de mijloace de transport. Prin exceptie, locul de inchiriere a unei ambarcatiuni de agrement unei persoane neimpozabile, cu exceptia inchirierii pe termen scurt, este locul unde ambarcatiunea de agrement este pusa efectiv la dispozitia clientului, in cazul in care serviciul respectiv este prestat efectiv de catre prestator din locul in care este situat sediul activitatii sale economice sau sediul sau fix. Prin termen scurt se intelege detinerea sau utilizarea continua a mijlocului de transport pe o perioada de maximum 30 de zile si, in cazul ambarcatiunilor maritime, pe o perioada de maximum 90 de zile;
  h) locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, in cazul urmatoarelor servicii prestate catre o persoana neimpozabila:
  1. serviciile de telecomunicatii;
  2. serviciile de radiodifuziune si televiziune;
  3. serviciile furnizate pe cale electronica.
 
  (6) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
  a) in Romania, pentru serviciile constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea si servicii similare acestora, servicii constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale, servicii de transport de bunuri efectuate in Romania, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in Romania;
  b) locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, prestate unei persoane impozabile.
  (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), pentru serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Uniunii Europene, cand aceste servicii sunt prestate catre o persoana impozabila stabilita in Romania, locul prestarii se considera a fi in afara Uniunii Europene, daca utilizarea si exploatarea efectiva a serviciilor au loc in afara Uniunii Europene. In aplicarea prezentului alineat, serviciile de transport de bunuri efectuate in afara Uniunii Europene sunt serviciile de transport ale carui punct de plecare si punct de sosire se afla in afara Uniunii Europene, acestea fiind considerate efectiv utilizate si exploatate in afara Uniunii Europene.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Locul prestarii de servicii
  14. (1) Pentru stabilirea locului prestarii serviciilor potrivit prevederilor art. 278 alin. (2)
 si (3) din Codul fiscal, se are in vedere notiunea de persoana impozabila, astfel cum este aceasta definita din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata. Identificarea altor elemente, cum ar fi faptul ca persoana impozabila realizeaza operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata sau ca aceasta aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, nu influenteaza modul in care regulile care guverneaza locul prestarii se aplica atunci cand persoana impozabila presteaza sau primeste servicii.
  (2) In aplicarea art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, sediu fix inseamna sediul definit la art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, care se caracterizeaza printr-un grad suficient de permanenta si o structura adecvata ca resurse umane si tehnice care ii permit sa primeasca si sa utilizeze serviciile care sunt furnizate pentru necesitatile proprii ale sediului respectiv.
  (3) In aplicarea art. 278 alin. (3) si art. 278 alin. (5) lit. g) din Codul fiscal sediu fix inseamna sediul definit la art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, care se caracterizeaza printr-un grad suficient de permanenta si o structura adecvata ca resurse umane si tehnice care ii permit sa furnizeze serviciile respective.
  (4) Faptul ca dispune de un cod de inregistrare in scopuri de TVA nu este suficient pentru ca un sediu sa fie considerat sediu fix.
  (5) In aplicarea art. 278 din Codul fiscal locul in care este stabilita o persoana juridica neimpozabila este:
  a) locul in care se exercita functiile de administrare centrala a acesteia; sau
  b) locul oricarui alt sediu care se caracterizeaza printr-un grad suficient de permanenta si o structura adecvata, in ceea ce priveste resursele umane si tehnice, care ii permit sa primeasca si sa utilizeze serviciile care ii sunt prestate pentru necesitatile proprii.
  (6) In aplicarea art. 278 alin. (2) si alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, in cazul in care un prestator de servicii de telecomunicatii, de servicii de radiodifuziune sau televiziune ori de servicii prestate pe cale electronica furnizeaza serviciile respective intr-un loc precum o cabina telefonica, un punct de acces la internet fara fir (wi-fi hot spot), un internet cafe, un restaurant sau holul unui hotel, iar prezenta fizica a beneficiarului serviciului in locul respectiv este necesara pentru ca serviciul sa ii fie furnizat de prestatorul in cauza, se prezuma ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul respectiv si ca serviciul este utilizat sau exploatat efectiv acolo.
  (7) In cazul in care locul mentionat la alin. (6) este la bordul unei nave, al unei aeronave sau al unui tren care efectueaza transport de calatori in interiorul Uniunii Europene, tara in care se considera ca este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita clientul este tara in care incepe operatiunea de transport de calatori.
  (8) Prevederile referitoare la stabilirea locului prestarii serviciilor se completeaza cu prevederile din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, care sunt de directa aplicare.
  15. (1) Regulile prevazute la art. 278 alin. (2) sau (3) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care serviciile nu se pot incadra in niciuna dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4)-(7) din Codul fiscal. Daca serviciile pot fi incadrate in una dintre exceptiile prevazute la art. 278 alin. (4)-(7) din Codul fiscal, intotdeauna exceptia prevaleaza, nemaifiind aplicabile regulile generale stabilite la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
  (2) In cazul in care o prestare de servicii efectuata in beneficiul unei persoane impozabile sau in beneficiul unei persoane juridice neimpozabile considerate a fi o persoana impozabila intra sub incidenta art. 278 alin. (2) din Codul fiscal:
  a) daca persoana impozabila respectiva este stabilita intr-o singura tara sau, in absenta unui sediu al activitatii economice sau a unui sediu fix, are domiciliul stabil si resedinta obisnuita intr-o singura tara, prestarea de servicii in cauza se considera ca are locul in tara respectiva. Prestatorul stabileste respectivul loc pe baza informatiilor furnizate de client si verifica aceste informatii pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii. Aceste informatii pot cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de statul membru in care este stabilit clientul;
  b) daca persoana impozabila este stabilita in mai multe tari, prestarea in cauza se considera ca are locul in tara in care respectiva persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice. Cu toate acestea, in cazul in care serviciul este prestat catre un sediu fix al persoanei impozabile aflat in alta tara decat cea in care clientul si-a stabilit sediul activitatii economice, prestarea in cauza este impozabila in locul in care se afla acel sediu fix care primeste serviciul respectiv si il utilizeaza pentru propriile sale nevoi. In cazul in care persoana impozabila nu dispune de un sediu al activitatii economice sau de un sediu fix, serviciul este impozabil la locul unde este domiciliul stabil sau resedinta obisnuita a acesteia.
  (3) In scopul identificarii sediului fix al clientului caruia ii este prestat serviciul, prestatorul examineaza natura si utilizarea serviciului prestat. Atunci cand natura si utilizarea serviciului furnizat nu ii permit sa identifice sediul fix caruia ii este furnizat serviciul, prestatorul, pentru a identifica sediul fix respectiv, trebuie sa urmareasca in special daca contractul, formularul de comanda si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de statul membru al clientului si comunicat acestuia de catre client identifica sediul fix ca fiind client al serviciului si daca sediul fix este entitatea care plateste pentru serviciul in cauza.
  (4) In cazul in care sediul fix al clientului caruia ii este furnizat serviciul nu poate fi stabilit in conformitate cu alin. (3) sau in cazul in care serviciile sunt prestate catre o persoana impozabila in temeiul unui contract incheiat pentru unul sau mai multe servicii utilizate, in mod neidentificabil si necuantificabil, prestatorul considera in mod valabil ca serviciile sunt furnizate la locul in care clientul si-a stabilit sediul activitatii economice.
  (5) Un contract global reprezinta un acord de afaceri care poate acoperi toate serviciile prestate catre o persoana impozabila. Pentru serviciile prestate in baza unui astfel de contract global, care urmeaza sa fie utilizate in mai multe locuri, locul de prestare este considerat in principiu locul in care beneficiarul si-a stabilit sediul activitatii sale economice. In situatia in care serviciile care fac obiectul unui astfel de contract sunt destinate a fi utilizate de catre un sediu fix si acest sediu fix suporta costurile respectivelor servicii, locul prestarii acestora este locul in care se afla respectivul sediu fix.
  (6) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Uniunii Europene, se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, daca nu beneficiaza de o scutire de taxa. Persoanele impozabile care presteaza astfel de servicii si care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.
  (7) Serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Uniunii Europene sau, dupa caz, prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.
  (8) In cazul serviciilor pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile stabilite in Romania, atunci cand beneficiarul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix aflat in alt stat membru decat Romania, prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in Uniunea Europeana. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in alt stat membru are statutul de persoana impozabila:
  a) atunci cand respectivul client i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA si daca prestatorul obtine confirmarea validitatii codului de inregistrare respectiv, precum si a numelui si adresei aferente acestuia, in conformitate cu art. 31 din Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata;
  b) atunci cand clientul nu a primit inca un cod individual de inregistrare in scopuri de TVA, insa il informeaza pe prestator ca a depus o cerere in acest sens, si daca prestatorul obtine orice alta dovada care demonstreaza ca clientul este o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila care trebuie sa fie inregistrata in scopuri de TVA, precum si daca efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
  (9) Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un client stabilit in Uniunea Europeana are statutul de persoana neimpozabila atunci cand demonstreaza ca acel client nu i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA. Cu toate acestea, indiferent de existenta unor informatii contrare, prestatorul de servicii de telecomunicatii, de servicii de radiodifuziune si televiziune sau de servicii prestate pe cale electronica poate considera un client stabilit in alt stat membru drept persoana neimpozabila, atat timp cat clientul in cauza nu a comunicat prestatorului numarul sau individual de identificare in scopuri de TVA.
  (10) In scopul punerii in aplicare a regulilor privind locul de prestare a serviciilor prevazut la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila considerata persoana impozabila, care primeste servicii destinate exclusiv uzului privat, inclusiv celui al personalului sau, este considerata drept o persoana neimpozabila. Daca nu dispune de informatii contrare, cum ar fi natura serviciilor prestate, prestatorul poate considera ca serviciile sunt destinate activitatii economice a clientului in cazul in care, pentru aceasta operatiune, clientul i-a comunicat codul sau individual de inregistrare in scopuri de TVA. Daca unul si acelasi serviciu este destinat atat uzului privat, inclusiv celui al personalului clientului, cat si uzului activitatii economice, prestarea acestui serviciu este reglementata exclusiv de art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, cu conditia sa nu existe nicio practica abuziva.
  (11) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal, prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre un beneficiar persoana neimpozabila care nu este stabilit pe teritoriul Uniunii Europene, nu au locul in Romania. De asemenea, nu au locul in Romania aceleasi servicii care sunt prestate catre persoane impozabile stabilite in afara Uniunii Europene, fiind aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. In ambele situatii este suficient ca prestatorul sa faca dovada ca beneficiarul, indiferent de statutul sau, este stabilit in afara Uniunii Europene. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand clientul comunica prestatorului adresa sediului activitatii economice sau a sediului fix ori, in absenta acestora, a domiciliului stabil sau a resedintei obisnuite din afara Uniunii Europene. Prestatorul trebuie sa verifice autenticitatea acestora prin procedurile curente de verificare existente.
  (12) Pentru alte servicii decat cele prevazute la alin. (11), prestate de o persoana impozabila stabilita in Romania catre o persoana impozabila stabilita in afara Uniunii Europene si care intra sub incidenta art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, locul prestarii nu este considerat a fi in Romania, daca prestatorul poate face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila si ca este stabilit in afara Uniunii Europene. Daca nu dispune de informatii contrare, prestatorul poate considera ca un beneficiar stabilit in afara Uniunii Europene are statutul de persoana impozabila:
  a) daca obtine din partea beneficiarului un certificat eliberat de autoritatile fiscale competente din tara beneficiarului, prin care se confirma ca respectivul beneficiar desfasoara activitati economice, astfel incat sa i se permita acestuia sa obtina o rambursare a TVA in temeiul Directivei 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adaugata persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitatii;
  b) atunci cand beneficiarul nu detine certificatul respectiv, daca prestatorul dispune de codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului sau de un cod similar atribuit beneficiarului de tara de stabilire si utilizat pentru a identifica societatile ori de orice alta dovada care sa ateste faptul ca clientul este o persoana impozabila si daca prestatorul efectueaza o verificare la un nivel rezonabil a exactitatii informatiilor furnizate de beneficiar, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
  (13) Serviciile pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 291 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 292, 294, 295 sau 296 din Codul fiscal. Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa. In situatia in care beneficiarul, persoana impozabila stabilita in Romania, nu este inregistrat in scopuri de taxa si serviciul este taxabil, trebuie sa indeplineasca obligatiile specifice de inregistrare pentru achizitii intracomunitare de servicii prevazute la art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
  (14) In aplicarea prevederilor art. 278 din Codul fiscal, lucrarile efectuate asupra bunurilor mobile corporale cuprind toate operatiunile umane si mecanice efectuate asupra unui bun mobil corporal, altele decat cele de natura intelectuala sau stiintifica, respectiv servicii ce constau, printre altele, in procesarea, prelucrarea, repararea bunurilor mobile corporale. Evaluarea bunurilor mobile corporale reprezinta examinarea unor bunuri mobile corporale in scopul stabilirii valorii acestora. Ambalajele sau alte bunuri utilizate, in legatura directa cu bunurile asupra carora au fost realizate lucrari ori evaluari, sau bunurile incorporate in acestea sunt accesorii serviciilor realizate si nu vor fi tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Pentru determinarea locului prestarii acestor servicii se vor aplica, in functie de statutul beneficiarului, prevederile art. 278 alin. (2), alin. (5) lit. d) sau alin. (6) lit. a) din Codul fiscal.
  (15) Tiparirea cartilor sau a altor tiparituri poate fi considerata fie o livrare de bunuri, fie o prestare de servicii, in functie de modul de derulare a operatiunilor, astfel:
  a) in situatia in care clientul care detine drepturile de editare a unei carti sau a altei tiparituri se limiteaza la a transmite continutul acestora pe hartie, pe CD, discheta ori pe alt suport, iar tipografia se obliga sa tipareasca sau, dupa caz, sa si editeze cartea ori alta tiparitura, utilizand hartia si/sau alte materiale proprii necesare realizarii cartii ori altei tiparituri, se considera ca tipografia realizeaza o livrare de bunuri catre clientul sau, in sensul art. 270 din Codul fiscal, locul livrarii bunurilor stabilindu-se conform prevederilor art. 275 din Codul fiscal;
  b) in situatia in care clientul care detine drepturile de editare a unei carti sau a altei tiparituri transmite tipografiei continutul acestora pe hartie, pe CD, discheta ori pe alt suport, precum si hartia necesara realizarii acestora si/sau, dupa caz, alte materiale care servesc la realizarea cartii/tipariturii, se considera ca tipografia realizeaza o prestare de servicii catre clientul sau, in sensul art. 271 din Codul fiscal. Locul prestarii serviciilor, in acest caz, se stabileste conform prevederilor art. 278 alin. (2) sau, dupa caz, art. 278 alin. (5) lit. d) ori alin. (6) lit. a) din Codul fiscal, in functie de statutul beneficiarului.
  (16) Transferul certificatelor de emisii de gaze cu efect de sera efectuat cu plata de catre o persoana impozabila reprezinta o prestare de servicii, pentru care locul prestarii se stabileste conform prevederilor art. 278 alin. (2) sau, dupa caz, art. 278 alin. (5) lit. e) din Codul fiscal. Daca locul prestarii pentru un astfel de serviciu este in Romania, niciuna dintre scutirile prevazute la art. 292 din Codul fiscal nu poate fi aplicata.
  (17) Facturile sau alte documente specifice pentru transportul international de bunuri, altul decat transportul intracomunitar de bunuri, se emit pentru parcursul integral, fara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international. Orice scutire de taxa pentru servicii de transport, prevazuta de art. 294 sau 295 din Codul fiscal, se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa.
  16. (1) Prin exceptie de la regulile generale prevazute la art. 278 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, respectiv persoana impozabila sau persoana neimpozabila, locul prestarii serviciilor prevazute la art. 278 alin. (4) din Codul fiscal se stabileste in functie de regulile prevazute la alin. (4) al art. 278 din Codul fiscal. Aceste servicii nu se declara in declaratia recapitulativa mentionata la art. 325 din Codul fiscal, indiferent de statutul beneficiarului, si nici nu se aplica prevederile referitoare la inregistrarea in scopuri de taxa, care sunt specifice prestarilor si achizitiilor intracomunitare de servicii.
  (1 1) In aplicarea art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal sunt considerate bunuri imobile bunurile prevazute la art. 13b din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) Serviciile legate de bunuri imobile prevazute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal
 includ numai acele servicii care au o legatura suficient de directa cu bunul imobil in cauza. Serviciile sunt considerate ca avand o legatura suficient de directa cu bunul imobil in urmatoarele cazuri:
  a) sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului si este central si esential pentru serviciile prestate;
  b) sunt furnizate in beneficiul unui bun imobil sau vizeaza un bun imobil si au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.
  (3) Prevederile alin. (2) se aplica in special pentru urmatoarele:
  a) elaborarea de planuri pentru o constructie sau parti ale unei constructii destinate sa fie edificata pe un anumit lot de teren, indiferent daca constructia este sau nu edificata;
  b) prestarea de servicii de supraveghere sau de securitate la fata locului;
  c) edificarea unei constructii pe un teren, precum si lucrarile de constructie si de demolare executate asupra unei constructii sau a unor parti ale unei constructii;
  d) construirea de structuri permanente pe un teren, precum si lucrarile de constructie si de demolare executate asupra unor structuri permanente precum retelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare si altele similare;
  e) lucrari executate pe terenuri, inclusiv servicii agricole precum aratul, semanatul, irigarea si fertilizarea;
  f) studierea si evaluarea riscului si a integritatii bunurilor imobile;
  g) evaluarea bunului imobil, inclusiv in cazul in care astfel de servicii sunt necesare in scopuri legate de asigurari, pentru a determina valoarea unui bun imobil ca garantie pentru un imprumut sau pentru a evalua riscurile si daunele in litigii;
  h) leasingul sau inchirierea de bunuri imobile, in alte situatii decat cele vizate de alin. (4) lit. c), inclusiv depozitarea de bunuri intr-o parte specifica a bunului imobil alocata utilizarii exclusive de catre client;
  i) prestarea de servicii de cazare in sectorul hotelier sau in sectoare cu o functie similara, cum ar fi tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, inclusiv dreptul de a sta intr-un loc specific rezultat din conversia drepturilor de folosinta pe durata limitata si situatiile similare;
  j) cesiunea sau transferul de drepturi, altele decat cele vizate de lit. h) si i), legate de utilizarea unui intreg bun imobil sau a unor parti ale acestuia, inclusiv autorizatia de a utiliza o parte a unei proprietati, cum ar fi acordarea de drepturi de pescuit si de vanatoare sau a accesului in sali de asteptare din aeroporturi sau utilizarea unei infrastructuri pentru care se percep taxe, cum ar fi un pod sau un tunel;
  k) intretinerea, renovarea si repararea unei cladiri sau a unor parti ale unei cladiri, inclusiv lucrari de curatenie, montare de gresie si faianta, tapet si parchet;
  l) intretinerea, renovarea si repararea unor structuri permanente precum retelele de conducte pentru gaz, apa, canalizare si altele similare;
  m) instalarea sau montarea unor masini sau echipamente care, la instalare sau montare, sunt considerate bunuri imobile, respectiv care nu pot fi deplasate fara distrugerea sau modificarea cladirii sau a constructiei in care au fost instalate permanent;
  n) intretinerea si repararea, inspectia si controlul masinilor sau al echipamentelor in cazul in care masinile sau echipamentele sunt considerate bunuri imobile;
  o) administrarea de proprietati, alta decat administrarea de portofolii de investitii imobiliare care face obiectul alin. (4) lit. g), constand in exploatarea de bunuri imobile de catre proprietar sau pe seama acestuia;
  p) serviciile de intermediere privind vanzarea, leasingul sau inchirierea de bunuri imobile si stabilirea sau transferul de anumite drepturi asupra unui bun imobil sau drepturi reale asupra unor bunuri imobile, altele decat serviciile de intermediere care fac obiectul alin. (4) lit. d);
  q) serviciile juridice privind transferul unui titlu de proprietate imobiliara, stabilirea sau transferul anumitor drepturi asupra unui bun imobil sau drepturi reale asupra unui bun imobil, cum ar fi acte notariale, sau elaborarea unui contract pentru vanzarea sau achizitionarea unor bunuri imobile, chiar daca operatiunea care priveste bunul imobil in cauza nu este finalizata.
  (4) Alin. (2) nu se aplica pentru urmatoarele:
  a) elaborarea de planuri pentru o cladire sau parti ale unei constructii daca aceasta nu este destinata sa fie edificata pe un anumit lot de teren;
  b) depozitarea de bunuri intr-un bun imobil daca nicio parte specifica a bunului imobil nu este alocata utilizarii exclusive de catre client;
  c) serviciile de publicitate, chiar daca implica utilizarea de bunuri imobile;
  d) serviciile de intermediere in prestarea de servicii de cazare la hotel sau in sectoare cu o functie similara, cum ar fi tabere de vacanta sau locuri amenajate pentru camping, daca intermediarul actioneaza in numele si pe seama unei alte persoane;
  e) punerea la dispozitie a unui stand la locul de desfasurare a unui targ sau a unei expozitii, impreuna cu alte servicii conexe care permit expozantului sa prezinte obiecte, cum ar fi conceperea standului, transportul si depozitarea obiectelor, punerea la dispozitie de masini, cablarea, asigurarea si publicitatea;
  f) instalarea sau montarea, intretinerea si repararea, inspectia sau supravegherea masinilor sau a echipamentelor care nu fac parte si nu devin parte din bunul imobil;
  g) administrarea portofoliului de investitii imobiliare;
  h) serviciile juridice, altele decat cele care fac obiectul alin. (2) lit. q), legate de contracte, inclusiv consultanta privind termenii unui contract pentru transferarea unui bun imobil sau executarea unui astfel de contract, ori vizand dovedirea existentei unui astfel de contract, in cazul in care aceste servicii nu sunt specifice unui transfer de titlu de proprietate asupra unui bun imobil.
  (5) In cazul in care se pun echipamente la dispozitia unui client in scopul realizarii de lucrari asupra unui bun imobil, aceasta operatiune constituie o prestare de servicii legate de bunuri imobile numai daca prestatorul isi asuma responsabilitatea executiei lucrarilor. Un prestator care pune la dispozitia clientului echipamente impreuna cu suficient personal pentru operarea acestora in vederea executarii lucrarilor se presupune ca si-a asumat responsabilitatea executiei lucrarilor. Prezumtia conform careia prestatorul are responsabilitatea executiei lucrarilor poate fi infirmata prin orice mijloace relevante de fapt sau de drept.
  (6) Pentru a determina daca prestarea unui serviciu juridic complex, format din diferite elemente, intra sau nu sub incidenta prevederilor art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal
 trebuie stabilit scopul final al acestui serviciu, de la caz la caz.
  17. (1) Conform art. 278 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, locul prestarii pentru serviciile ce constau in transportul de calatori este locul in care se efectueaza transportul, in functie de distantele parcurse.
  (2) Transporturile nationale de calatori sunt transporturi care au locul prestarii in Romania, avand punctul de plecare si punctul de sosire pe teritoriul Romaniei.
  (3) Transporturile internationale de calatori sunt transporturile care au fie punctul de plecare, fie punctul de sosire in afara tarii, fie ambele puncte sunt situate in afara tarii. Locul prestarii serviciilor de transport international de calatori este considerat a fi in Romania pentru partea din parcursul efectuat in interiorul tarii, denumita traseu national.
  (4) Pentru transportul international de calatori, partea din parcursul efectuat in Romania este parcursul efectuat intre locul de plecare si locul de sosire a transportului de calatori, determinata dupa cum urmeaza:
  a) pentru transportul care are punctul de plecare in Romania, locul de plecare este considerat a fi primul punct de imbarcare a pasagerilor, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
  b) pentru transportul care are punctul de plecare in afara Romaniei si punctul de sosire in Romania, locul de plecare este punctul de trecere a frontierei din strainatate spre Romania, iar locul de sosire este ultimul punct de debarcare a pasagerilor care au fost imbarcati in afara Romaniei;
  c) pentru transportul care tranziteaza Romania, fara a avea nici punctul de plecare, nici punctul de sosire in Romania, locul de plecare este considerat a fi locul de trecere a frontierei dinspre strainatate in Romania, iar locul de sosire este considerat a fi punctul de trecere a frontierei dinspre Romania in strainatate;
  d) in cazurile prevazute la lit. a)-c), pentru pasagerii care s-au imbarcat si debarcat in interiorul tarii, calatorind cu un mijloc de transport in trafic international, partea de transport dintre locul de imbarcare si locul de debarcare pentru acesti pasageri se considera a fi transport national.
  (5) Facturile sau alte documente specifice pentru transportul international de calatori se emit pentru parcursul integral, fara a fi necesara separarea contravalorii traseului national si a celui international. Orice scutire de taxa pentru servicii de transport, prevazuta de art. 294 din Codul fiscal, se acorda pentru parcursul efectuat in interiorul tarii, in timp ce distanta parcursa in afara tarii se considera ca nu are locul prestarii in Romania si nu se datoreaza taxa.
  18. (1) In sensul TVA, serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora. Furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura este numai unul dintre elementele unui intreg in care predomina serviciile. Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului.
  (2) Furnizarea de produse alimentare si/sau de bauturi, preparate sau nu, fie cu transport, fie fara, dar fara vreun alt serviciu conex, nu se considera a fi servicii de restaurant sau catering in sensul alin. (1).
  19. (1) Notiunea de mijloc de transport prevazuta la art. 278 alin. (4) lit. d) si alin. (5) lit. e) pct. 1 si 2 si lit. g) din Codul fiscal include vehiculele, motorizate sau nu, si alte echipamente si dispozitive destinate transportului de persoane sau obiecte dintr-un loc in altul, care pot fi trase, tractate sau impinse de vehicule, si care sunt in mod normal proiectate sa fie utilizate pentru transport si pot realiza efectiv acest lucru.
  (2) In sensul alin. (1), sunt incluse in categoria mijloacelor de transport in special urmatoarele vehicule:
  a) vehiculele terestre, precum automobile, motociclete, biciclete, triciclete si rulote;
  b) remorcile si semiremorcile;
  c) vagoanele feroviare;
  d) navele;
  e) aeronavele;
  f) vehiculele proiectate special pentru transportul persoanelor bolnave sau ranite;
  g) tractoarele agricole si alte vehicule agricole;
  h) vehiculele pentru invalizi actionate manual sau electronic.
  (3) Nu sunt considerate mijloace de transport in sensul alin. (1) vehiculele care sunt imobilizate in permanenta si containerele.
  (4) In aplicarea art. 278 alin. (4) lit. d)
 si alin. (5) lit. g) din Codul fiscal, durata posesiei sau utilizarii continue a unui mijloc de transport care face obiectul inchirierii se determina pe baza contractului dintre partile implicate. Contractul serveste drept prezumtie, care poate fi contestata prin orice element de fapt sau de drept in vederea stabilirii duratei reale a posesiei sau utilizarii continue. Depasirea in caz de forta majora a perioadei contractuale pentru inchirierea pe termen scurt nu afecteaza stabilirea duratei sau utilizarii continue a mijlocului de transport.
  (5) In cazul in care inchirierea aceluiasi mijloc de transport face obiectul mai multor contracte succesive incheiate intre aceleasi parti contractante, durata reprezinta durata posesiei sau utilizarii continue a respectivului mijloc de transport in temeiul tuturor contractelor. Un contract si prelungirile sale se considera a fi contracte succesive. Cu toate acestea, durata contractului sau a contractelor de inchiriere pe termen scurt care preceda contractul care este considerat pe termen lung este reevaluata numai daca exista o practica abuziva.
  (6) Cu exceptia cazurilor de practica abuziva, contractele de inchiriere succesive incheiate intre aceleasi parti contractante, dar care au ca obiect mijloace de transport diferite, nu sunt considerate drept contracte succesive in sensul alin. (5). Fiecare contract se analizeaza separat, in vederea incadrarii sau neincadrarii in prevederile art. 278 alin. (4) lit. d) si alin. (5) lit. g) din Codul fiscal, daca nu se dovedeste o incalcare a legii.
  (7) In sensul art. 278 alin. (4) lit. d) si alin. (5) lit. g) din Codul fiscal, un mijloc de transport este considerat ca fiind pus efectiv la dispozitia clientului la locul in care se afla mijlocul de transport atunci cand clientul sau un tert care actioneaza in numele acestuia preia efectiv controlul fizic asupra acestuia. Controlul juridic, respectiv semnarea contractului, intrarea in posesia cheilor, nu este suficient pentru a determina locul efectiv al punerii la dispozitia clientului a mijlocului de transport.
  (8) Acordarea de catre o persoana impozabila care detine vagoane de tren a dreptului de utilizare a acestora reprezinta, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, o prestare de servicii asimilata inchirierii de mijloace de transport, locul prestarii fiind stabilit in functie de perioada de utilizare. Acelasi regim se aplica si pentru acordarea de catre intreprinderile feroviare a dreptului de utilizare a vagoanelor in trafic international, pentru care se incaseaza taxa stabilita prin Regulamentul pentru folosirea reciproca a vagoanelor de marfa in trafic international, aprobat de Uniunea Internationala a Cailor Ferate.
  20. (1) Locul prestarii este locul de plecare a transportului de calatori, pentru serviciile de restaurant si catering furnizate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor, in timpul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in Uniunea Europeana, astfel cum este prevazut la art. 278 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Prestarea de servicii de restaurant si de catering in afara unei astfel de parti, insa pe teritoriul unui stat membru sau al unei tari terte ori al unui teritoriu tert intra sub incidenta art. 278 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal.
  (2) Partea dintr-o operatiune de transport de calatori efectuata in Uniunea Europeana se determina in functie de calatoria mijlocului de transport, si nu de calatoria efectuata de catre fiecare dintre calatori.
  (3) Locul prestarii unui serviciu de restaurant sau de catering furnizat in interiorul Uniunii Europene partial in timpul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in Uniunea Europeana si partial in afara unei astfel de parti, insa pe teritoriul unui stat membru, se determina in intregime conform regulilor de stabilire a locului prestarii aplicabile la inceputul respectivei prestari de servicii de restaurant sau de catering.
  21. (1) Pentru serviciile prevazute la art. 278 alin. (5) din Codul fiscal, prin exceptie de la regula generala a serviciilor prestate catre persoane neimpozabile prevazuta la art. 278 alin. (3) din Codul fiscal, locul prestarii se determina in functie de criteriile prevazute la alin. (5) al art. 278 din Codul fiscal.
  (2) In cazul in care, in conformitate cu art. 278 alin. (5) lit. e), g) si h) din Codul fiscal, o prestare de servicii este impozabila la locul in care este stabilit clientul sau, in absenta unui sediu, la locul in care acesta are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, prestatorul determina respectivul loc pe baza informatiilor faptice furnizate de client si verifica aceste informatii pe baza procedurilor de securitate comerciale normale cum ar fi cele legate de verificarea identitatii sau a platii.
  (3) In cazul in care serviciile care intra sub incidenta art. 278 alin. (5) lit. e), g) si h) din Codul fiscal sunt prestate unei persoane neimpozabile care este stabilita in mai multe tari sau care are domiciliul stabil intr-o tara si resedinta obisnuita in alta, se acorda prioritate:
  a) in cazul unei persoane juridice neimpozabile, locului mentionat la pct. 14 alin. (5) lit. a), cu exceptia cazului in care exista elemente de proba ca serviciul este utilizat la sediul mentionat la pct. 14 alin. (5) lit. b);
  b) in cazul unei persoane fizice, locului in care aceasta isi are resedinta obisnuita, cu exceptia cazului in care exista elemente de proba ca serviciul este utilizat la domiciliul stabil al acesteia.
  (4) Pentru aplicarea art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, in cazul in care serviciile de telecomunicatii, serviciile de radiodifuziune si televiziune sau serviciile prestate pe cale electronica sunt prestate catre o persoana neimpozabila:
  a) prin linia sa telefonica fixa, se presupune ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul in care este instalata linia telefonica fixa;
  b) prin retele mobile, se presupune ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in tara identificata prin codul mobil de tara al cartelei SIM utilizate pentru primirea serviciilor respective;
  c) pentru care este necesara utilizarea unui decodor sau a unui dispozitiv similar sau a unei cartele de vizionare si pentru care nu se utilizeaza o linie telefonica fixa, se presupune ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul in care este situat decodorul sau dispozitivul similar respectiv sau, daca acest loc nu este cunoscut, in locul in care este trimisa cartela de vizionare pentru a fi utilizata;
  d) in alte circumstante decat cele mentionate la lit. a), b) si c) si la pct. 14 alin. (6) si (7), se presupune ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul identificat ca atare de catre prestator prin intermediul a doua elemente de proba care nu sunt contradictorii, astfel cum sunt enumerate la alin. (6).
  (5) In scopul aplicarii prevederilor art. 278 alin. (5) lit. g) din Codul fiscal, pentru stabilirea locului unde este stabilit beneficiarul, in cazul in care serviciile de inchiriere de mijloace de transport, altele decat inchirierea pe termen scurt, sunt prestate unei persoane neimpozabile, se presupune ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in locul identificat ca atare de catre prestator pe baza a doua elemente de proba care nu sunt contradictorii. In special urmatoarele elemente servesc drept probe:
  a) adresa de facturare a clientului;
  b) detaliile bancare, precum locatia in care se afla contul bancar utilizat pentru plata sau adresa de facturare a clientului detinuta de banca in cauza;
  c) datele de inmatriculare a mijlocului de transport inchiriat de client, daca inmatricularea este necesara in locul in care mijlocul de transport este utilizat, sau alte informatii similare;
  d) alte informatii relevante din punct de vedere comercial.
  (6) In scopul aplicarii prevederilor alin. (4) lit. d) si alin. (7), pentru determinarea locului in care se gaseste clientul, in special urmatoarele elemente servesc drept probe:
  a) adresa de facturare a clientului;
  b) adresa IP a dispozitivului utilizat de catre client sau orice alta metoda de geolocalizare;
  c) detaliile bancare, precum locatia in care se afla contul bancar utilizat pentru plata sau adresa de facturare a clientului cunoscuta de banca in cauza;
  d) codul mobil de tara al identificatorului international al abonatului mobil stocat pe cartela SIM utilizata de client;
  e) locul instalarii liniei telefonice fixe a clientului prin care serviciul este prestat acestuia;
  f) alte informatii relevante din punct de vedere comercial.
  (7) In cazul in care un prestator presteaza un serviciu mentionat la art. 278 alin. (5) lit. h) din Codul fiscal, acesta poate infirma prezumtia prevazuta la pct. 14 alin. (6) si (7) sau la alin. (4) lit. a), b) si c) pe baza a trei elemente de proba care nu sunt contradictorii si care arata ca clientul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in alta parte.
  (8) O autoritate fiscala poate infirma prezumtiile instituite la alin. (4), (5) si pct. 14 alin. (6) si (7) daca exista indicii de utilizare improprie sau de abuz din partea prestatorului.
  (9) In sensul art. 278 alin. (5) lit. f) din Codul fiscal, conceptul "activitati" include si evenimentele la care se face referire in art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal.
  22. (1) In aplicarea art. 278 alin. (6) lit. a) din Codul fiscal:
  a) serviciile constand in activitati accesorii transportului, precum incarcarea, descarcarea, manipularea, se considera a fi efectiv utilizate si exploatate in Romania daca sunt prestate pe teritoriul Romaniei;
  b) serviciile constand in lucrari asupra bunurilor mobile corporale si evaluari ale bunurilor mobile corporale se considera a fi efectiv utilizate si exploatate in Romania daca sunt efectuate pe teritoriul Romaniei;
  c) serviciile de transport de bunuri efectuate in Romania sunt serviciile ale caror punct de plecare si punct de sosire se afla pe teritoriul Romaniei, acestea fiind considerate efectiv utilizate si exploatate pe teritoriul Romaniei.
  (2) Daca locul prestarii serviciilor conform art. 278 alin. (6) lit. a) din Codul fiscal este situat pe teritoriul Romaniei, operatiunile sunt impozabile in Romania, fiind aplicabile cotele de taxa prevazute la art. 291 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de taxa prevazute la art. 292, 294, 295, 296 si 310 din Codul fiscal.
  (3) Prevederile art. 278 alin. (6) lit. a) din Codul fiscal nu se aplica in situatia in care beneficiarul serviciilor este o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Uniunii Europene, dar comunica prestatorului un cod valabil de TVA din alt stat membru si adresa unui sediu fix din Uniunea Europeana la care sunt prestate serviciile.
  (4) Serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau evenimentele similare, prevazute la art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal, includ prestarea serviciilor ale caror caracteristici esentiale constau in garantarea dreptului de acces la un eveniment in schimbul unui bilet sau al unei plati, inclusiv sub forma unui abonament sau a unei cotizatii periodice.
  (5) Alin. (4) include in special acordarea:
  a) dreptului de acces la spectacole, reprezentatii teatrale, reprezentatii de circ, targuri, parcuri de distractii, concerte, expozitii si alte evenimente culturale similare;
  b) dreptului de acces la evenimente sportive precum meciuri sau competitii;
  c) dreptului de acces la evenimente educationale si stiintifice, precum conferinte si seminare.
  (6) Nu intra sub incidenta art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal utilizarea, in schimbul platii unei cotizatii, a unor facilitati precum cele oferite de salile de gimnastica si altele asemanatoare.
  (7) Serviciile auxiliare prevazute la art. 278 alin. (6) lit. b) din Codul fiscal includ serviciile legate in mod direct de accesul la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau la alte evenimente similare, furnizate separat unei persoane care participa la un eveniment, in schimbul platii unei sume de bani. Astfel de servicii auxiliare includ in special utilizarea vestiarelor sau a instalatiilor sanitare, dar nu includ serviciile de intermediere legate de vanzarea biletelor.
  (8) Furnizarea de bilete de intrare la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau evenimente similare, de catre un intermediar care actioneaza in nume propriu, dar in contul organizatorului, sau de catre o persoana impozabila, alta decat organizatorul, care actioneaza in contul sau, face obiectul art. 278 alin. (5) lit. f) si alin. (6) lit. b) din Codul fiscal.
----------------------
 
  (8) Abrogat.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (8) din Articolul 278 , Capitolul V , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (9) Abrogat.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (9) din Articolul 278 , Capitolul V , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (10) Abrogat.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (10) din Articolul 278 , Capitolul V , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (11) Abrogat.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (11) din Articolul 278 , Capitolul V , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  (12) Abrogat.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (12) din Articolul 278 , Capitolul V , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 8, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
 
  ART. 278 1
  Pragul pentru persoanele impozabile care efectueaza operatiunile prevazute la art. 275 alin. (2) si art. 278 alin. (5) lit. h)
  (1) Prevederile art. 275 alin. (2) si art. 278 alin. (5) lit. h) nu se aplica daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
 
  a) furnizorul sau prestatorul este stabilit sau, daca nu este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita intr-un singur stat membru;
  b) sunt prestate servicii catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, isi au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in orice stat membru, altul decat statul membru prevazut la lit. a), sau sunt expediate ori transportate bunuri catre un stat membru, altul decat statul membru prevazut la lit. a); si
  c) valoarea totala, fara TVA, a operatiunilor prevazute la lit. b) nu depaseste, in anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala si nici nu a depasit aceasta suma in cursul anului calendaristic precedent.
  (2) Atunci cand, in cursul unui an calendaristic, pragul prevazut la alin. (1) lit. c) este depasit, prevederile art. 275 alin. (2) si art. 278 alin. (5) lit. h) se aplica de la momentul depasirii pragului.
  (3) Persoanele impozabile prevazute la alin. (1) care sunt stabilite sau, daca nu sunt stabilite, isi au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in Romania au dreptul de a opta ca locul livrarii sau prestarii sa fie stabilit in conformitate cu prevederile art. 275 alin. (2) si art. 278 alin. (5) lit. h). Optiunea se aplica pentru cel putin doi ani calendaristici.
  (4) Agentia Nationala de Administrare Fiscala ia masurile corespunzatoare pentru a monitoriza indeplinirea de catre persoana impozabila a conditiilor prevazute la alin. (1)-(3).
  (5) Valoarea echivalenta in moneda nationala a statelor membre a sumei prevazute la alin. (1) lit. c) se calculeaza prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrala Europeana la data adoptarii Directivei (UE) 2017/2.455 a Consiliului din 5 decembrie 2017 de modificare a Directivei 2006/112/CE si a Directivei 2009/132/CE in ceea ce priveste anumite obligatii privind taxa pe valoarea adaugata pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta. Pentru Romania, valoarea echivalenta in moneda nationala este de 46.337 lei.
 
(la 01-07-2021 Capitolul V din Titlul VII a fost completat de Punctul 9, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  ART. 279
  Locul operatiunilor legate de podul de frontiera peste fluviul Dunarea intre Calafat si Vidin
  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 275-278 pentru operatiunile legate de podul de frontiera peste fluviul Dunarea intre Calafat si Vidin se aplica prevederile alin. (2) si (3).
  (2) Pentru a determina locul operatiunilor impozabile in ceea ce priveste intretinerea sau repararea podului de frontiera, frontiera teritoriala este considerata ca fiind la mijlocul podului, pentru livrarile de bunuri, prestarile de servicii, achizitiile intracomunitare si importurile de bunuri, destinate intretinerii sau repararii podului.
  (3) Pentru a determina locul operatiunii impozabile in ceea ce priveste perceperea taxei de trecere a podului se considera toata lungimea podului ca fiind:
  a) parte a teritoriului Romaniei, pentru calatoriile dinspre Romania spre Bulgaria;
  b) parte a teritoriului Bulgariei, pentru calatoriile dinspre Bulgaria spre Romania.
 
  CAP. VI
  Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata
  ART. 280
  Faptul generator si exigibilitatea - definitii
  (1) Faptul generator reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei.
  (2) Exigibilitatea taxei reprezinta data la care autoritatea fiscala devine indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata taxei, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
  (3) Exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 326 alin. (1).
  (4) Regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica regimul de impozitare in vigoare la data exigibilitatii taxei.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  23. (1) Pentru a determina regimul de impozitare aplicabil pentru operatiunile impozabile, conform prevederilor art. 280 alin. (4) din Codul fiscal, trebuie determinate:
  a) natura operatiunii, respectiv daca este o livrare de bunuri sau o prestare de servicii;
  b) in cazul in care furnizorul/prestatorul realizeaza mai multe livrari/prestari catre clientul sau, in cadrul aceluiasi contract sau aceleiasi tranzactii, trebuie sa se determine daca exista o operatiune principala si alte operatiuni accesorii sau daca fiecare operatiune poate fi considerata independenta. O livrare/prestare trebuie sa fie considerata ca accesorie unei livrari/prestari principale daca nu constituie pentru client un scop in sine, ci un mijloc de a beneficia in cele mai bune conditii de livrarea/prestarea principala realizata de furnizor/prestator. Operatiunile accesorii beneficiaza de tratamentul fiscal al operatiunii principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile, ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. In acest sens s-a pronuntat si Curtea Europeana de Justitie in Cauza C-349/96 Card Protection Plan si in cauza C-463/16 Stadion Amsterdam CV;
  c) in cazul in care furnizorul/prestatorul realizeaza mai multe livrari/prestari catre clientul sau, in cadrul aceluiasi contract sau aceleiasi tranzactii, si nu se poate stabili o operatiune principala si alte operatiuni accesorii, fiecare dintre ele constituind pentru client un scop in sine, dar care sunt atat de legate intre ele incat nu pot fi tratate ca tranzactii independente, se considera ca se efectueaza o operatiune complexa unica.
 
----------------------
 
  (5) In cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul de TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3), regimul de impozitare aplicabil este regimul in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care se emite o factura sau se incaseaza un avans, inainte de data la care intervine faptul generator. In aceste situatii se aplica regimul de impozitare in vigoare la data emiterii facturii sau la data incasarii avansului, dupa caz.
  (6) In cazul schimbarii regimului de impozitare se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a), numai daca factura este emisa pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, si la art. 282 alin. (2) lit. b), daca a fost incasat un avans pentru valoarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii, mai putin in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, pentru care se aplica regulile stabilite la art. 282 alin. (7). Prin exceptie, micile intreprinderi prevazute la art. 310, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316, procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b), pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
   23.
  (2) In aplicarea prevederilor art. 280 alin. (6) din Codul fiscal:
  a) in cazul persoanelor impozabile scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, care, inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA au emis facturi sau au incasat avansuri, pentru contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, al caror fapt generator de taxa intervine dupa scoaterea din evidenta, se procedeaza la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri/prestarii de servicii. In acest sens furnizorul/prestatorul neinregistrat in scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare si taxa colectata pentru partea facturata/incasata inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligatia sa efectueze ajustarile taxei deduse in conformitate cu prevederile art. 304 si 305 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevazut la art. 324 alin. (9) din Codul fiscal. Aceste prevederi nu se aplica in situatia in care factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa;
  b) in cazul persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, se procedeaza la regularizare in vederea aplicarii regimului de impozitare in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii in cazurile prevazute la art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal, pentru facturile emise si/sau avansurile care au fost incasate, inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, pentru contravaloarea partiala sau integrala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii. In acest sens furnizorul/prestatorul, dupa inregistrarea in scopuri de TVA, emite factura de regularizare pe care inscrie cu semnul minus baza de impozitare aferenta livrarii/prestarii in regim de scutire facturata/incasata inainte de inregistrarea in scopuri de TVA si concomitent inscrie contravaloarea integrala a livrarii de bunuri/prestarii de servicii aplicand regimul corespunzator operatiunii respective, respectiv taxare sau scutire fara drept de deducere prevazuta la art. 292 din Codul fiscal ori scutire cu drept de deducere prevazuta la art. 294-296 din Codul fiscal ori alt regim special prevazut de titlul VII al Codului fiscal pe aceeasi factura sau pe o factura separata, conform prevederilor art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Aceste prevederi se aplica indiferent daca factura este emisa pentru intreaga contravaloare a livrarii/prestarii sau este incasata integral contravaloarea livrarii/prestarii inainte de data faptului generator de taxa.
 
 
----------------------
 
  (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (4)-(6), in cazul modificarilor de cote se aplica prevederile art. 291 alin. (4) si (6), iar pentru operatiunile prevazute la art. 331 regimul aplicabil este cel de la data la care intervine exigibilitatea taxei conform art. 282 alin. (1) si (2).
  ART. 281
  Faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii 
  (1) Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
 
(la 01-10-2017 Alineatul (1) din Articolul 281 , Capitolul VI , Titlul VII a fost modificat de Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (2) Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie se considera ca livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  24. (1) Pentru bunurile livrate in baza unui contract de consignatie, prevazut la art. 281 alin. (2) din Codul fiscal, se considera ca faptul generator, respectiv livrarea bunurilor de la consignant la consignatar are loc la data la care bunurile sunt livrate de consignatar clientilor sai. In sensul titlului VII din Codul fiscal, contractul de consignatie reprezinta un contract prin care consignantul se angajeaza sa livreze bunuri consignatarului, pentru ca acesta din urma sa gaseasca un cumparator pentru aceste bunuri. Consignatarul actioneaza in nume propriu, dar in contul consignantului, cand livreaza bunurile catre cumparatori.
----------------------
  (3) Pentru bunurile transmise in vederea testarii sau verificarii conformitatii, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data acceptarii bunurilor de catre beneficiar.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  24. (2) Pentru bunurile transmise in vederea testarii sau a verificarii conformitatii, conform art. 281 alin. (3) din Codul fiscal, se considera ca faptul generator, respectiv transferul proprietatii bunurilor are loc la data acceptarii lor de catre beneficiar. Bunurile transmise in vederea verificarii conformitatii sunt bunurile oferite de furnizor clientilor, acestia avand dreptul fie sa le achizitioneze, fie sa le returneze furnizorului. Contractul aferent bunurilor livrate in vederea testarii este un contract provizoriu prin care vanzarea efectiva a acestora este conditionata de obtinerea de rezultate satisfacatoare in urma testarii de catre clientul potential, testare ce are scopul de a stabili ca bunurile au caracteristicile solicitate de clientul respectiv. Pentru medicamentele care fac obiectul contractelor cost-volum-rezultat, conform prevederilor art. 12 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 77/2011 privind stabilirea unor contributii pentru finantarea unor cheltuieli in domeniul sanatatii, aprobata prin Legea nr. 184/2015, se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care se inregistreaza rezultatul medical, astfel cum acesta a fost definit in contractele incheiate intre detinatorii de autorizatie de punere pe piata/reprezentantii legali ai acestora si Casa Nationala de Asigurari de Sanatate si, dupa caz, Ministerul Sanatatii. Aceste prevederi se aplica tranzactiilor efectuate pe intregul lant de distributie a medicamentelor care fac obiectul contractelor cost-volum-rezultat.
 
----------------------
  (4) Pentru stocurile la dispozitia clientului se considera ca livrarea bunurilor are loc la data la care clientul retrage bunurile din stoc in vederea utilizarii, in principal pentru activitatea de productie.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  24. (3) Pentru stocurile la dispozitia clientului, prevazute la art. 281 alin. (4) din Codul fiscal, se considera ca faptul generator, respectiv transferul proprietatii bunurilor are loc la data la care clientul intra in posesia acestora. Stocurile la dispozitia clientului reprezinta o operatiune potrivit careia furnizorul transfera regulat bunuri intr-un depozit propriu sau intr-un depozit al clientului, iar transferul proprietatii bunurilor intervine, potrivit contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, in principal pentru a le utiliza in procesul de productie, dar si pentru alte activitati economice.
  (4) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica in situatia in care bunurile provin din import si beneficiarul inregistrat conform art. 316 din Codul fiscal a optat pentru calitatea de persoana obligata la plata taxei pentru import, conform prevederilor pct. 82 alin. (1) lit. e) pct. 1, fiind aplicabile prevederile art. 285 din Codul fiscal referitoare la exigibilitatea taxei pentru importul de bunuri.
 
----------------------
 
  (5) Prin normele metodologice sunt definite contractele de consignatie, stocurile la dispozitia clientului, bunurile livrate in vederea testarii sau a verificarii conformitatii.
  (6) Pentru livrarile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrarii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca un proprietar. Prin exceptie, in cazul contractelor care prevad ca plata se efectueaza in rate sau al oricarui alt tip de contract care prevede ca proprietatea este atribuita cel mai tarziu in momentul platii ultimei sume scadente, cu exceptia contractelor de leasing, data livrarii este data la care bunul este predat beneficiarului.
  (7) Prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, la data acceptarii acestora de catre beneficiari. 
  (8) In cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care se efectueaza continuu, altele decat cele prevazute la alin. (7), cum sunt livrarile de gaze naturale, de apa, de energie electrica, serviciile de telefonie, de inchiriere, de leasing, de consesionare, de arendare de bunuri, de acordare cu plata pentru o anumita perioada a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct si superficia, asupra unui bun imobil, si alte livrari/prestari asemenea, se considera ca livrarea de bunuri/prestarea de servicii este efectuata la fiecare data prevazuta in contract pentru plata bunurilor livrate/serviciilor prestate sau, in lipsa unei astfel de prevederi contractuale, la data emiterii unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an.
 
(la 01-10-2017 Alineatul (8) din Articolul 281 , Capitolul VI , Titlul VII a fost modificat de Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  24. (5) In cazul contractelor de prestari de servicii in cadrul carora clientul s-a angajat sa plateasca sume forfetare cu titlu de remuneratie convenita intre parti, independent de volumul si de natura serviciilor efectiv furnizate in perioada la care se raporteaza aceasta remuneratie, serviciile trebuie considerate efectuate in perioada la care se raporteaza plata, indiferent daca prestatorul a furnizat sau nu a furnizat efectiv servicii clientului sau in aceasta perioada. In cazul unor astfel de contracte, obiectul prestarii de servicii nu este furnizarea unor servicii bine definite, ci faptul de a se afla la dispozitia clientului pentru a-i oferi serviciile contractate, prestarea de servicii fiind efectuata de prestator prin insusi faptul de a se afla la dispozitia clientului in perioada stabilita in contract, independent de volumul si de natura serviciilor efectiv furnizate in perioada la care se refera aceasta remuneratie. Faptul generator al taxei intervine conform prevederilor art. 281 alin. (8) din Codul fiscal, fara sa prezinte importanta daca beneficiarul a apelat efectiv sau cat de des a apelat la serviciile prestatorului. In acest sens a fost data si decizia Curtii de Justitie a Uniunii Europene in Cauza C-463/14 Asparuhovo Lake Investment Company OOD. Aceste prevederi se aplica inclusiv in cazul serviciilor de consultanta, juridice, de contabilitate, de expertiza, de mentenanta, de service si alte servicii similare, pentru care nu se intocmesc rapoarte de lucru sau alte situatii pe baza carora prestatorul atesta serviciile prestate, fiind incheiate contracte in conditiile descrise de prezentul alineat.
  (6) In aplicarea prevederilor art. 281 alin. (8) din Codul fiscal, in cazul livrarilor de bunuri si al prestarilor de servicii care sunt efectuate continuu, faptul generator de taxa intervine la data stipulata in contract pentru plata acestora sau la emiterea unei facturi, dar perioada de decontare nu poate depasi un an. In cazul in care contractul nu stipuleaza o data pentru plata bunurilor/serviciilor livrate/prestate in mod continuu, faptul generator de taxa intervine la data la care se emite o factura, iar daca pe factura se mentioneaza un termen de plata, acesta nu este considerat fapt generator de taxa.
  (7) Avansul perceput pentru transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerat o rata de leasing, respectiv o prestare de servicii, pentru care faptul generator de taxa intervine conform art. 281 alin. (8) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care include si incasarea in avans a unei parti din contravaloarea livrarii de bunuri care are loc la sfarsitul perioadei de leasing, cand se transfera dreptul de proprietate asupra bunului care face obiectul contractului de leasing, conform prevederilor pct. 8 alin. (4).
 
----------------------
 
  (9) Abrogat.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (9) din Articolul 281 , Capitolul VI , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 35, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (10) Prestarile de servicii pentru care taxa este datorata de catre beneficiarul serviciilor in conformitate cu art. 307 alin. (2), care sunt prestate continuu pe o perioada mai mare de un an si care nu determina decontari sau plati in cursul acestei perioade, se considera efectuate la expirarea fiecarui an calendaristic, atat timp cat prestarea de servicii nu a incetat.
  (11) Prin exceptie de la prevederile alin. (8), livrarea continua de bunuri, altele decat cele prevazute la art. 275 alin. (1) lit. e) si f), pe o perioada care depaseste o luna calendaristica, care sunt expediate sau transportate intr-un alt stat membru decat cel in care incepe expedierea ori transportul bunurilor si care sunt livrate in regim de scutire de TVA sau care sunt transferate in regim de scutire de TVA intr-un alt stat membru de catre o persoana impozabila in scopul desfasurarii activitatii sale economice, in conformitate cu conditiile stabilite la art. 294 alin. (2), se considera ca fiind efectuata in momentul incheierii fiecarei luni calendaristice, atat timp cat livrarea de bunuri nu a incetat.
  (12) Prestarile de servicii care nu se regasesc la alin. (7) -(10) se considera efectuate la data finalizarii prestarii serviciului respectiv.
  ART. 282
  Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
  (1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:
  a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
  b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora;
  c) la data extragerii numerarului, pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate prin masini automate de vanzare, de jocuri sau alte masini similare.
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, in cazul persoanelor impozabile care opteaza in acest sens, denumite in continuare persoane care aplica sistemul TVA la incasare. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare: 
  a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a caror cifra de afaceri in anul calendaristic precedent nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei. Persoana impozabila care in anul precedent nu a aplicat sistemul TVA la incasare, dar a carei cifra de afaceri pentru anul respectiv este inferioara plafonului de 4.500.000 lei si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care persoana impozabila si-a exercitat optiunea, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul pentru anul in curs. Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 4.500.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite de TVA, precum si a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform art. 275 si 278, realizate in cursul anului calendaristic;
 
(la 01-01-2021 Litera a) din Alineatul (3) , Articolul 282 , Capitolul VI , Titlul VII a fost modificata de Punctul 158, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  b) persoanele impozabile, care au sediul activitatii economice in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare fie incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, fie ulterior in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA. Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA aplica sistemul TVA la incasare incepand cu aceasta data. Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare ulterior, in cursul anului inregistrarii in scopuri de TVA, aplica sistemul TVA la incasare incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care si-a exercitat optiunea, cu conditia ca la data exercitarii optiunii sa nu fi depasit plafonul prevazut la lit. a).
 
(la 01-03-2021 Litera b) din Alineatul (3) , Articolul 282 , Capitolul VI , Titlul VII a fost modificata de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
 
  (4) Nu sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare:
  a) persoanele impozabile care fac parte dintr-un grup fiscal unic conform prevederilor art. 269 alin. (9);
  b) persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a); 
  c) persoanele impozabile care in anul precedent au depasit plafonul de 4.500.000 lei prevazut la alin. (3) lit. a);
 
(la 01-03-2021 Litera c) din Alineatul (4) , Articolul 282 , Capitolul VI , Titlul VII a fost modificata de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
  d) persoanele impozabile care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 in cursul anului si care au depasit plafonul de 4.500.000 lei prevazut la alin. (3) lit. a) in anul precedent sau in anul calendaristic in curs, calculat in functie de operatiunile realizate in perioada in care respectiva persoana a avut un cod valabil de TVA conform art. 316.
 
(la 01-03-2021 Litera d) din Alineatul (4) , Articolul 282 , Capitolul VI , Titlul VII a fost modificata de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
 
  (5) Persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare este obligata sa aplice sistemul respectiv cel putin pana la sfarsitul anului calendaristic in care a optat pentru aplicarea sistemului, cu exceptia situatiei in care in cursul aceluiasi an cifra de afaceri depaseste plafonul de 4.500.000 lei, caz in care sistemul se aplica pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit. Daca in primul an de aplicare a sistemului TVA la incasare persoana impozabila nu depaseste plafonul de 4.500.000 lei, poate aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul de 4.500.000 lei, calculat pentru fiecare an calendaristic in parte, a fost depasit pe parcursul unui an calendaristic. Orice persoana impozabila care a optat pentru aplicarea sistemului TVA la incasare si care nu depaseste in cursul unui an plafonul de 4.500.000 lei poate renunta la aplicarea sistemului respectiv oricand in cursul anului, prin depunerea unei notificari la organul fiscal competent intre datele de 1 si 20 ale lunii, cu exceptia primului an in care a optat pentru aplicarea sistemului. Radierea persoanei respective din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se realizeaza de organele fiscale competente incepand cu prima zi a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea.
 
(la 01-03-2021 Alineatul (5) din Articolul 282 , Capitolul VI , Titlul VII a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
   (6) Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare aplica sistemul respectiv numai pentru operatiuni pentru care locul livrarii, conform prevederilor art. 275, sau locul prestarii, conform prevederilor art. 278, se considera a fi in Romania, dar nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
  a) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331;
  b) livrarile de bunuri/prestarile de servicii care sunt scutite de TVA;
  c) operatiunile supuse regimurilor speciale prevazute la art. 311-313;
  d) livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26.
  (7) In cazul facturilor emise de persoanele impozabile inainte de intrarea sau iesirea in/din sistemul de TVA la incasare se aplica urmatoarele reguli:
  a) in cazul facturilor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii emise inainte de data intrarii in sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt sau nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa intrarea in sistemul TVA la incasare, nu se aplica prevederile alin. (3) si (5). In cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data intrarii in sistemul de TVA la incasare, care au fost ori nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data intrarii persoanei impozabile in sistem, se vor aplica prevederile alin. (3) si (5) pentru diferentele care vor fi facturate dupa data intrarii in sistemul de TVA la incasare al persoanei impozabile;
  b) in cazul facturilor pentru contravaloarea totala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, indiferent daca acestea sunt ori nu incasate, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa iesirea din sistemul TVA la incasare, se continua aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) si (5). In cazul facturilor pentru contravaloarea partiala a livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii emise inainte de data iesirii din sistemul de TVA la incasare, pentru care faptul generator de taxa intervine dupa data iesirii persoanei impozabile din sistemul TVA la incasare, se vor aplica prevederile alin. (3) si (5) numai pentru taxa aferenta contravalorii partiale a livrarilor/prestarilor facturate inainte de iesirea din sistem a persoanei impozabile.
  (8) Pentru determinarea taxei aferente incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, care devine exigibila potrivit prevederilor alin. (3), fiecare incasare totala sau partiala se considera ca include si taxa aferenta.
  (9) In cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
  (10) In situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, in cazul evenimentelor mentionate la art. 287, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilitatii taxei se aplica urmatoarele prevederi:
  a) pentru situatia prevazuta la art. 287 lit. a):
  1. in cazul in care operatiunea este anulata total inainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
  2. in cazul in care operatiunea este anulata partial inainte de livrare/prestare, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii;
  b) pentru situatia prevazuta la art. 287 lit. b) se aplica corespunzator prevederile lit. a);
  c) pentru situatia prevazuta la art. 287 lit. c) se aplica corespunzator prevederile lit. a) pct. 2;
  d) pentru situatia prevazuta la art. 287 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
  e) pentru situatia prevazuta la art. 287 lit. e) se aplica corespunzator prevederile lit. a).
  (11) In cazul livrarilor de bunuri de catre o persoana impozabila care se considera ca a primit si a livrat bunurile in conformitate cu art. 270 alin. (15) si (16) si al livrarii de bunuri catre persoana impozabila respectiva, faptul generator intervine si TVA devine exigibila in momentul in care plata a fost acceptata, determinat conform art. 41a din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-07-2021 Articolul 282 din Capitolul VI , Titlul VII a fost completat de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii
  25. (1) Prevederile art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal
 se aplica in situatia in care facturile totale ori partiale pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii au fost emise inaintea faptului generator de taxa si includ si situatia in care sunt emise facturi pentru avansuri inainte de incasarea acestora.
  (2) In aplicarea art. 282 alin. (9) din Codul fiscal
, in cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal
, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se vor aplica cota de TVA si regimul de impozitare in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta.
  (3) In cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei de la care se modifica cota de TVA, pentru achizitii intracomunitare de bunuri, cota aplicabila pentru ajustarea bazei de impozitare este cota in vigoare la data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara potrivit art. 284 din Codul fiscal. In situatia in care nu se poate determina achizitia intracomunitara care a generat aceste evenimente, se va aplica cota de TVA in vigoare la data la care a intervenit evenimentul.
  Exemplu: Societatea A din Romania a primit o factura pentru un avans la o achizitie intracomunitara de bunuri in suma de 1.000 euro, emisa la data de 12 decembrie 2015. Taxa aferenta achizitiei intracomunitare se determina pe baza cursului de schimb in vigoare la data de 12 decembrie 2015, respectiv 4,41 lei/euro, aplicandu-se cota de TVA de 24%, astfel: 1.000 euro x 4,41 lei/euro x 24% = 1.058,4 lei.
  In luna ianuarie 2016, societatea primeste factura emisa la data de 16 ianuarie 2016 pentru diferenta pana la valoarea integrala a bunurilor care sunt achizitionate intracomunitar, in suma de 5.000 euro, valoarea integrala a bunurilor fiind de 6.000 euro. Taxa aferenta achizitiei intracomunitare se determina pe baza cursului de schimb in vigoare la data de 16 ianuarie 2016, respectiv 4,45 lei/euro, aplicandu-se cota de TVA de 20%, astfel: 5.000 euro x 4,45 lei/euro x 20% = 4.450 lei.
  La data de 5 august 2016, furnizorul extern emite un credit-note prin care acorda o reducere de pret de 10% aferenta livrarii intracomunitare care a generat achizitia intracomunitara de bunuri la societatea A din Romania. Societatea A are obligatia sa ajusteze baza de impozitare a achizitiei intracomunitare cu sumele calculate astfel:
  1.000 euro x 10% x 4,41 lei/euro x 24% = 105,84 lei
  5.000 euro x 10% x 4,45 lei/euro x 20% = 445 lei
 
  (4) In cazul in care evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior scoaterii persoanei impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, se va proceda la ajustarea bazei impozabile aplicandu-se regimul de impozitare al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. In acest sens furnizorul/prestatorul neinregistrat in scopuri de TVA emite factura conform prevederilor pct. 32 alin. (1) pe care inscrie cu semnul minus reducerea bazei de impozitare si a taxei colectate ca urmare a evenimentelor prevazute la art. 287 din Codul fiscal. Facturile respective se transmit beneficiarului care are obligatia sa efectueze ajustarile taxei deduse in conformitate cu prevederile art. 304 si 305 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevazut la art. 324 alin. (9) din Codul fiscal.
  (5) Sumele incasate pentru vanzarea unui voucher cu scop unic reprezinta avansuri pentru care intervine exigibilitatea TVA conform art. 282 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. Voucher in sensul TVA reprezinta un instrument prin care un furnizor de bunuri si/sau un prestator de servicii isi asuma obligatia de a-l accepta drept contrapartida sau parte a contrapartidei pentru o livrare de bunuri si/sau o prestare de servicii. Voucher cu scop unic inseamna un voucher pentru care toate informatiile relevante privind regimul TVA aplicabil operatiunii la care acesta se refera, respectiv livrarea de bunuri/prestarea de servicii ulterioara, trebuie sa fie cunoscute la momentul vanzarii acestuia si bunurile si serviciile trebuie sa fie identificate. In cazul bonurilor de valoare pentru carburanti auto, biletelor de calatorie, biletelor la spectacole si al altor vouchere cu scop unic similare, care acopera integral contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate, se aplica prevederile alin. (6).
  (6) Vanzarea unei cartele telefonice preplatite sau reincarcarea cu credit a unei cartele care poate fi utilizata numai pentru servicii de telecomunicatii reprezinta o prestare de servicii de telecomunicatii cu titlu oneros pentru care faptul generator si exigibilitatea TVA intervin la momentul vanzarii cartelei. Un operator de servicii de telecomunicatii constand in servicii de telefonie care vinde catre un distribuitor cartele telefonice care contin toate informatiile necesare pentru a efectua apeluri telefonice prin infrastructura pusa la dispozitie de operatorul respectiv si care sunt revandute de distribuitor, in nume propriu, unor utilizatori finali, fie in mod direct, fie prin intermediul altor persoane impozabile, furnizeaza o prestare de servicii de telecomunicatii cu titlu oneros catre distribuitor. Distribuitorul, precum si orice alta persoana impozabila care intervine in nume propriu in vanzarea cartelei telefonice realizeaza o prestare de servicii de telecomunicatii cu titlu oneros, pentru care faptul generator si exigibilitatea taxei intervin la data vanzarii cartelei. Operatorul de telefonie nu realizeaza o a doua prestare de servicii cu titlu oneros catre utilizatorul final atunci cand acesta, dupa ce a achizitionat cartela telefonica, isi exercita dreptul de a efectua apeluri telefonice folosind informatiile inscrise pe aceasta cartela. In acest sens a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C520/2010 Lebara.
  (7) Voucher cu scop multiplu inseamna un voucher, altul decat cel cu scop unic, respectiv un voucher pentru care la momentul vanzarii nu sunt cunoscute toate informatiile relevante privind regimul TVA aplicabil operatiunii la care acesta se refera si/sau bunurile si serviciile nu sunt identificate. In cazul in care persoana care vinde voucherul cu scop multiplu este cea care realizeaza si livrarea de bunuri/prestarea de servicii in schimbul acestuia, sumele incasate din vanzarea voucherului nu sunt considerate avansuri pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii care pot fi obtinute in schimbul acestora, exigibilitatea TVA intervenind la livrarea bunurilor/prestarea serviciilor. In cazul in care persoana care vinde voucherul cu scop multiplu nu realizeaza si livrarea de bunuri/prestarea de servicii in schimbul acestuia, se considera ca sumele incasate din vanzarea voucherului nu reprezinta contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a taxei. In acest sens a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C419/02 BUPA Hospitals Ltd. De exemplu, tichetele de masa si cartelele telefonice preplatite care pot fi utilizate pentru mai multe scopuri, respectiv pentru servicii de telefonie si pentru alte diverse operatiuni, cum ar fi achizitionarea unor jocuri, melodii, donatii, sunt considerate vouchere cu scop multiplu. Prin exceptie, se aplica prevederile alin. (6) pentru cartelele telefonice preplatite care pot fi utilizate pentru mai multe scopuri, daca persoana impozabila care comercializeaza cartela telefonica/reincarca cu credit cartela si distribuitorii care intervin pe lantul de comercializare nu au posibilitatea de a asigura colectarea corecta a taxei, de a determina momentul utilizarii creditului si destinatia acestuia, respectiv operatiunile pentru care a fost utilizat.
  (8) Prevederile alin. (5)-(7) nu se aplica in cazul voucherelor care confera dreptul de a beneficia de livrari de bunuri si/sau prestari de servicii pentru care se aplica regimul special pentru agentiile de turism prevazut la art. 311 din Codul fiscal.
  26. (1) Persoanele impozabile eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la incasare, prevazute la art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, care opteaza pentru aplicarea sistemului trebuie sa aplice prevederile art. 324 alin. (12) din Codul fiscal.
  (2) In situatia in care o persoana impozabila opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3)-(8) din Codul fiscal, aceasta trebuie sa aplice sistemul TVA la incasare pentru toate operatiunile realizate, cu exceptia operatiunilor care nu au locul livrarii/prestarii in Romania conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, precum si a operatiunilor prevazute la art. 282 alin. (6) lit. a)-d) din Codul fiscal, pentru care se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA prevazute la art. 282 alin. (1) si (2), art. 283, 284 si 285 din Codul fiscal.
  (3) Potrivit prevederilor art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal, pe facturile emise de persoanele care aplica sistemul TVA la incasare este obligatorie mentiunea "TVA la incasare", cu exceptia operatiunilor pentru care persoanele respective au obligatia sa aplice regulile generale de exigibilitate prevazute la alin. (2).
  (4) La determinarea cifrei de afaceri care serveste drept referinta pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei, prevazuta la art. 282 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, se au in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare operatiunilor taxabile si/sau scutite de TVA conform art. 292, 294, 295 si 296 din Codul fiscal, operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala, informatii privind TVA neexigibila sau nedeductibila. In cazul persoanelor impozabile care au aplicat regimul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, precum si in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA este anulata din oficiu de catre organele fiscale competente conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal si ulterior sunt inregistrate conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, nu sunt luate in calculul cifrei de afaceri livrarile de bunuri/prestarile de servicii realizate in perioada in care persoana impozabila nu a avut un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
  (5) Persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare si care depaseste in cursul anului calendaristic curent plafonul de 2.250.000 lei prevazut la art. 282 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal aplica sistemul TVA la incasare pana la sfarsitul perioadei fiscale urmatoare celei in care plafonul a fost depasit. In cazul acestor persoane impozabile se aplica corespunzator prevederile art. 324 alin. (14) din Codul fiscal.
  (6) In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA este anulata din oficiu de organele fiscale competente conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal si ulterior sunt inregistrate conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, se aplica urmatoarele reguli:
  a) in situatia in care organele fiscale competente au anulat din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal
 si au radiat persoana impozabila din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare, iar inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal are loc in acelasi an, persoana impozabila poate aplica regimul normal de exigibilitate prevazut la art. 282 alin. (1) si (2), art. 283, 284 si 285 din Codul fiscal sau poate solicita sa fie reinregistrata in Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare daca la data inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal cifra de afaceri, determinata potrivit prevederilor art. 282 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, realizata in anul calendaristic precedent si, respectiv, in anul calendaristic in curs, nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei, prin depunerea unei notificari conform art. 324 alin. (12) din Codul fiscal. Nu sunt luate in calculul acestui plafon livrarile/prestarile efectuate in perioada din anul respectiv in care persoana impozabila nu a avut un cod valabil de TVA;
  b) in situatia in care inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, are loc in alt an decat cel in care organele fiscale competente au anulat din oficiu inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, persoana impozabila poate aplica regimul normal de exigibilitate prevazut la art. 282 alin. (1) si (2), art. 283, 284 si 285 din Codul fiscal sau poate solicita reinregistrarea in Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare, daca la data inregistrarii cifra de afaceri din anul calendaristic precedent si, respectiv, din anul calendaristic in curs, determinata potrivit prevederilor art. 282 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu depaseste plafonul de 2.250.000 lei, prin depunerea unei notificari conform art. 324 alin. (12) din Codul fiscal. Nu sunt luate in calculul acestui plafon livrarile/prestarile efectuate in perioada in care persoana respectiva nu a avut un cod valabil de TVA.
  (7) In sensul art. 282 alin. (3) din Codul fiscal, prin incasarea contravalorii livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii se intelege orice modalitate prin care furnizorul/prestatorul obtine contrapartida pentru aceste operatiuni de la beneficiarul sau ori de la un tert, precum plata in bani, plata in natura, compensarea, cesiunea de creante, utilizarea unor instrumente de plata.
  (8) In situatia in care are loc o cesiune de creante:
  a) daca furnizorul/prestatorul cesioneaza creantele aferente unor facturi emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii, se considera ca la data cesiunii creantelor, indiferent de pretul cesiunii creantelor, este incasata intreaga contravaloare a facturilor neincasate pana la momentul cesiunii. In cazul in care cedentul este o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare pentru respectivele operatiuni, exigibilitatea taxei intervine la data cesiunii creantelor. Indiferent de faptul ca furnizorii/prestatorii au cesionat creantele, in cazul beneficiarilor care aplica sistemul TVA la incasare, precum si al celor care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane care au aplicat sistemul TVA la incasare pentru respectivele operatiuni, dreptul de deducere a taxei este amanat pana la data la care taxa aferenta bunurilor/serviciilor achizitionate a fost platita;
  b) daca persoana care achizitioneaza bunuri/servicii cesioneaza furnizorului/prestatorului, drept plata a acestor achizitii, orice creante, inclusiv cesiunea dreptului de rambursare a TVA prevazuta la art. 28 din Codul de procedura fiscala, data cesiunii este data la care se considera ca beneficiarul a efectuat plata, respectiv ca furnizorul a incasat contravaloarea livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii la nivelul creantei cesionate. In cazul in care cesionarul este o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare pentru respectivele operatiuni, exigibilitatea taxei aferente livrarilor/prestarilor efectuate in beneficiul cedentului creantei intervine la data cesiunii creantei si corespunzator valorii creantei cesionate. In cazul in care beneficiarul livrarii/prestarii este cedentul creantei si este o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare sau achizitioneaza bunuri/servicii de la o persoana care a aplicat sistemul TVA la incasare pentru respectivele operatiuni, dreptul de deducere a taxei intervine la data cesiunii creantei corespunzator valorii creantei cesionate, iar dreptul de deducere a taxei aferente eventualei diferente intre contravaloarea achizitiilor de bunuri/servicii si contravaloarea creantei cesionate este amanat pana la data la care taxa aferenta diferentei respective este platita.
  Exemplu pentru situatia prevazuta la lit. a): Societatea A, avand perioada fiscala luna calendaristica, care aplica sistemul TVA la incasare, emite o factura pentru livrarea unui bun in suma de 120.000 lei (inclusiv TVA de 20%) la data de 10 octombrie 2016 catre societatea B. TVA in suma de 20.000 lei se inregistreaza in creditul contului 4428 "TVA neexigibila", nefiind incasata de la beneficiar in perioada fiscala respectiva. La data de 15 noiembrie 2016, societatea A cesioneaza catre societatea N creanta aferenta acestei facturi, care nu este incasata de la beneficiarul B. Pretul cesiunii este de 80.000 lei si este incasat in data de 20 decembrie 2016. In ceea ce priveste factura pentru livrarea de bunuri din data de 10 octombrie 2016, se considera ca aceasta este incasata si exigibilitatea TVA intervine la data de 15 noiembrie 2016, societatea A avand obligatia sa colecteze TVA in suma de 20.000 lei, respectiv evidentiaza suma TVA de 20.000 lei in debitul contului 4428 "TVA neexigibila" si concomitent in creditul contului 4427 "TVA colectata".
  Exemplu pentru situatia prevazuta la lit. b): Societatea B, care aplica sistemul TVA la incasare, livreaza la data de 11 octombrie 2016 catre societatea A bunuri (carti supuse cotei de TVA de 5%) a caror valoare, inclusiv TVA, este de 105.000 lei. In data de 10 noiembrie 2016, societatea A cesioneaza societatii B dreptul sau de rambursare conform art. 28 din Codul de procedura fiscala, in suma de 100.000 lei. La data cesiunii, respectiv 10 noiembrie 2016, se considera ca societatea A a platit/societatea B a incasat suma de 100.000 lei din factura de 105.000 lei. La aceasta data: – societatea A va putea sa deduca taxa aferenta achizitiei astfel: 100.000 x 5/105 = 4.761,9 lei. Diferenta de 238,1 lei ramasa in contul 4428 "TVA neexigibila" va putea fi dedusa la momentul platii;
  – societatea B va colecta TVA aferenta livrarii corespunzator creantei care i-a fost cesionata, respectiv 4.761,9 lei. Pentru diferenta de 238,1 lei ramasa in contul 4428 "TVA neexigibila", exigibilitatea va interveni la data efectuarii platii de catre A a diferentei de 5.000 lei.
 
  (9) In cazul compensarii datoriilor aferente unor facturi pentru livrari de bunuri/prestari de servicii se considera ca furnizorul/prestatorul a incasat, respectiv beneficiarul a platit contravaloarea bunurilor/serviciilor, la data la care se sting total sau partial datoriile, respectiv:
  a) in cazul compensarilor intre persoane juridice, la data compensarii realizate conform prevederilor Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 77/1999 privind unele masuri pentru prevenirea incapacitatii de plata, aprobata cu modificari prin Legea nr. 211/2001, cu modificarile ulterioare, si ale Hotararii Guvernului nr. 685/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, in vederea diminuarii blocajului financiar si a pierderilor din economie, si a Regulamentului de compensare a datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) in cazul compensarilor in care cel putin una dintre parti nu este persoana juridica, la data semnarii unui proces-verbal de compensare care sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii: denumirea partilor, codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, numarul facturii, data emiterii facturii, valoarea facturii, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, valoarea compensata, semnatura partilor si data semnarii procesului-verbal de compensare.
  (10) In cazul incasarilor prin banca de tipul transfer-credit, data incasarii contravalorii totale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii de catre persoana care aplica sistemul TVA la incasare este data inscrisa in extrasul de cont sau in alt document asimilat acestuia.
  (11) In cazul in care incasarea se efectueaza prin instrumente de plata de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie si bilet la ordin, data incasarii contravalorii totale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii de catre persoana care aplica sistemul TVA la incasare este:
  a) data inscrisa in extrasul de cont sau in alt document asimilat acestuia, in situatia in care furnizorul/prestatorul care aplica sistemul TVA la incasare nu gireaza instrumentul de plata, ci il incaseaza/sconteaza. In cazul scontarii instrumentului de plata, se considera ca persoana respectiva a incasat contravaloarea integrala a instrumentului de plata;
  b) data girului, in situatia in care furnizorul/prestatorul care aplica sistemul TVA la incasare gireaza instrumentul de plata altei persoane. In acest scop se pastreaza o copie de pe instrumentul de plata care a fost girat, in care se afla mentiunea cu privire la persoana catre care a fost girat instrumentul de plata.
  (12) Data incasarii in situatia in care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de catre cumparator este data inscrisa in extrasul de cont ori in alt document asimilat acestuia.
  (13) In cazul platii in natura, data incasarii este data la care intervine faptul generator de taxa pentru livrarea/prestarea obtinuta drept contrapartida pentru livrarea/prestarea efectuata.
  (14) In sensul art. 282 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, se exclud de la aplicarea sistemului TVA la incasare livrarile de bunuri/prestarile de servicii daca, la momentul emiterii facturii sau, dupa caz, la data termenului-limita prevazut de lege pentru emiterea facturii in situatia in care factura nu a fost emisa in termenul prevazut de lege, beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 pct. 26 din Codul fiscal.
  (15) In scopul aplicarii prevederilor art. 282 alin. (7) din Codul fiscal:
  a) in cazul unei facturi partiale emise de catre persoana impozabila inainte de intrarea in sistemul TVA la incasare, care nu a fost incasata integral inainte de intrarea in sistem, orice suma incasata/platita dupa intrarea furnizorului/prestatorului in sistemul TVA la incasare se atribuie mai intai partii din factura neincasate/neplatite pana la intrarea in sistem, atat la furnizor, cat si la beneficiar;
  b) in cazul unei facturi partiale emise de catre persoana impozabila inainte de iesirea din sistemul TVA la incasare, care nu a fost incasata integral inainte de iesirea din sistem, orice suma incasata/platita dupa iesirea furnizorului/prestatorului din sistemul TVA la incasare se atribuie mai intai partii din factura neincasate/neplatite pana la iesirea din sistem, atat la furnizor, cat si la beneficiar.
  (16) In scopul aplicarii prevederilor art. 282 alin. (8) din Codul fiscal, persoana impozabila care incaseaza/plateste partial o factura cuprinzand contravaloarea unor livrari de bunuri/prestari de servicii care contin mai multe cote de TVA si/sau mai multe regimuri de impozitare are dreptul sa aleaga bunurile/serviciile care considera ca au fost incasate/platite partial pentru a determina suma taxei incasate/platite in functie de cote, respectiv regimul aplicabil.
  (17) Persoana impozabila care este scoasa din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA la cerere sau din oficiu de catre organele fiscale, potrivit legii, este radiata din oficiu de organele fiscale competente si din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare. Persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare si care intra intr-un grup fiscal unic este radiata din oficiu de organele fiscale competente din Registrul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare de la data la care intra in vigoare implementarea grupului fiscal unic conform prevederilor pct. 5 alin. (8).
----------------------
 
  ART. 283
  Exigibilitatea pentru livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa
  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 282, in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri, scutite de taxa conform art. 294 alin. (2), exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute la art. 319 alin. (15) sau, dupa caz, la emiterea autofacturii prevazute la art. 319 alin. (9) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
  (2) Prevederile art. 282 alin. (2) lit. b) nu se aplica in ceea ce priveste livrarile si transferurile de bunuri prevazute la alin. (1).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  27. (1) Pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri nu intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 283 alin. (2) din Codul fiscal. Daca persoana impozabila opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii, conform art. 283 alin. (1) din Codul fiscal.
  (2) Exigibilitatea determina perioada fiscala in care livrarea intracomunitara scutita se inregistreaza in decontul de taxa pe valoarea adaugata prevazut la art. 323 din Codul fiscal si in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal.
----------------------
 
  ART. 284
  Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri
  (1) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, faptul generator intervine la data la care ar interveni faptul generator pentru livrari de bunuri similare, in statul membru in care se face achizitia.
  (2) In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul care transpune prevederile art. 222 din Directiva 112 sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 319 alin. (9) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  28. (1) Faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri intervin in acelasi moment, respectiv in momentul livrarii de bunuri. In situatia medicamentelor care fac obiectul contractelor cost-volum-rezultat, transportate din alt stat membru in Romania, persoana impozabila care primeste medicamentele nu realizeaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, beneficiarul realizand o achizitie intracomunitara taxabila numai la data transferului dreptului de proprietate asupra medicamentelor conform prevederilor pct. 24 alin. (2). Prin exceptie, beneficiarul achizitiei intracomunitare poate opta pentru aplicarea prevederilor art. 282 din Codul fiscal in ce priveste faptul generator si exigibilitatea taxei pentru achizitia intracomunitara a medicamentelor in Romania, chiar daca pentru livrarile ulterioare in Romania aplica prevederile pct. 24 alin. (2).
  (2) Daca furnizorul opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 284 alin. (2) din Codul fiscal.
  (3) Daca beneficiarul nu a primit o factura de la furnizor pana in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a avut loc faptul generator, are obligatia sa emita autofactura prevazuta la art. 320 alin. (1) din Codul fiscal. Pentru determinarea taxei se utilizeaza cursul de schimb prevazut la art. 290 din Codul fiscal, respectiv cel din data emiterii autofacturii. In situatia in care, ulterior emiterii autofacturii, beneficiarul primeste factura de la furnizor, care este emisa la o data anterioara datei autofacturii, acesta are obligatia de a ajusta baza de impozitare in functie de cursul de schimb in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor.
  Exemplul nr. 1: Factura pentru livrarea intracomunitara este emisa in luna urmatoare celei in care se efectueaza livrarea.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Alt stat            ? Romania          ?
? Livrare             ? Achizitie        ?
? intracomunitara     ? intracomunitara  ?
? scutita de TVA      ? supusa TVA si    ?
? Data livrarii:      ? taxabila         ?
? 25.01.2016          ? Faptul generator:?
? Data facturii:      ? 25.01.2016       ?
? 12.02.2016          ? Exigibilitatea:  ?
? Faptul generator:   ? 12.02.2016       ?
? 25.01.2016          ? Achizitia        ?
? Exigibilitatea:     ? intracomunitara  ?
? 12.02.2016          ? se               ?
? Livrarea este       ? evidentiaza in   ?
? inclusa in          ? declaratia       ?
? declaratia          ? recapitulativa si?
? recapitulativa si in? in decontul de   ?
? decontul de TVA     ? TVA aferente     ?
? aferente lunii      ? lunii februarie  ?
? februarie 2016.     ? 2016.            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  Exemplul nr. 2: Factura pentru livrarea intracomunitara este emisa in aceeasi luna in care se efectueaza livrarea intracomunitara.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Alt stat             ? Romania         ?
? Livrare              ? Achizitie       ?
? intracomunitara      ? intracomunitara ?
? scutita de TVA       ? supusa TVA si   ?
? Data livrarii:       ? taxabila        ?
? 25.01.2016           ? Faptul          ?
? Data facturii:       ? generator:      ?
? 29.01.2016           ? 25.01.2016      ?
? Faptul generator:    ? Exigibilitatea: ?
? 25.01.2016           ? 29.01.2016      ?
? Exigibilitatea:      ? Achizitia       ?
? 29.01.2016           ? intracomunitara ?
? Livrarea este inclusa? este inclusa in ?
? in declaratia        ? declaratia      ?
? recapitulativa       ? recapitulativa  ?
? aferenta lunii       ? aferenta lunii  ?
? ianuarie             ? ianuarie si se  ?
? si se evidentiaza in ? evidentiaza in  ?
? decontul             ? decontul de TVA ?
? de TVA din luna      ? din luna        ?
? ianuarie 2016.       ? ianuarie 2016.  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
----------------------
 
  ART. 285
  Faptul generator si exigibilitatea pentru importul de bunuri
  (1) In cazul in care, la import, bunurile sunt supuse taxelor vamale, taxelor agricole sau altor taxe europene similare, stabilite ca urmare a unei politici comune, faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervin la data la care intervin faptul generator si exigibilitatea respectivelor taxe europene.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  29. (1) In sensul art. 285 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul bunurilor plasate in regim de admitere temporara cu exonerare partiala de drepturi de import si in regim de transformare sub control vamal, regimuri care din punct de vedere al TVA constituie importuri de bunuri care nu beneficiaza de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata conform art. 295 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, exigibilitatea TVA intervine atunci cand intervine obligatia de plata a taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe ale Uniunii Europene similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective.
  (2) In cazul in care bunurile plasate in regimurile prevazute la alin. (1) sunt scutite de taxe vamale, taxe agricole sau alte taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune, exigibilitatea TVA pentru importul bunurilor respective intervine atunci cand ar fi intervenit obligatia de plata a taxelor vamale, taxelor agricole sau a altor taxe comunitare similare stabilite ca urmare a politicii comune aplicabile bunurilor respective, daca acestea ar fi fost datorate.
----------------------
 
  (2) In cazul in care, la import, bunurile nu sunt supuse taxelor europene prevazute la alin. (1), faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervin la data la care ar interveni faptul generator si exigibilitatea acelor taxe europene daca bunurile importate ar fi fost supuse unor astfel de taxe.
  (3) In cazul in care, la import, bunurile sunt plasate intr-un regim vamal special, prevazut la art. 295 alin. (1) lit. a) si d), faptul generator si exigibilitatea taxei intervin la data la care acestea inceteaza a mai fi plasate intr-un astfel de regim.
  CAP. VII
  Baza de impozitare
  ART. 286
  Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii
  (1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
  a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  30. (1) Potrivit art. 286 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, subventiile legate direct de pretul bunurilor livrate si/sau al serviciilor prestate, se includ in baza de impozitare a taxei. Sunt luate in considerare subventiile primite de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul Uniunii Europene sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat. Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru aceste subventii intervine la data incasarii lor de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul Uniunii Europene sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat. Se considera ca subventia este legata direct de pret daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
  a) subventia este concret determinabila in pretul bunurilor si/sau al serviciilor, respectiv este stabilita pe unitatea de masura a bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate, in sume absolute sau procentual;
  b) cumparatorii trebuie sa beneficieze de subventia acordata furnizorului/prestatorului, in sensul ca pretul bunurilor/serviciilor achizitionate de acestia trebuie sa fie mai mic decat pretul la care aceleasi produse/servicii s-ar vinde/presta in absenta subventiei.
  (2) Nu se cuprind in baza de impozitare a taxei subventiile sau alocatiile primite de la bugetul de stat, de la bugetele locale, de la bugetul comunitar sau de la bugetul asigurarilor sociale de stat, care nu indeplinesc conditiile prevazute la alin. (1), respectiv subventiile care sunt acordate pentru atingerea unor parametri de calitate, subventiile acordate pentru acoperirea unor cheltuieli sau alte situatii similare.
----------------------
 
  b) pentru operatiunile prevazute la art. 270 alin. (3) lit. c), compensatia aferenta; 
  c) pentru operatiunile prevazute la art. 270 alin. (4) si (5), pentru transferul prevazut la art. 270 alin. (10) si pentru achizitiile intracomunitare considerate ca fiind cu plata si prevazute la art. 273 alin. (2) si (3), pretul de cumparare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, in absenta unor astfel de preturi de cumparare, pretul de cost, stabilit la data livrarii. In cazul in care bunurile reprezinta active corporale fixe, baza de impozitare se stabileste conform procedurii stabilite prin normele metodologice;
 
(la 29-03-2021 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 286 , Capitolul VII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 2, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021) 
   d) pentru operatiunile prevazute la art. 271 alin. (4), suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabila pentru realizarea prestarii de servicii;
  e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 pct. 26, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
  1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297, 298 si 300;
  2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 292;
  3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300.
  f) fara a aduce atingere prevederilor lit. a), baza de impozitare aferenta livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru care a fost acceptat drept contrapartida un cupon valoric cu utilizari multiple, este contravaloarea platita pentru cuponul valoric sau, in lipsa informatiilor privind contravaloarea respectiva, valoarea monetara indicata pe cuponul valoric cu utilizari multiple sau in documentatia aferenta, din care se scade cuantumul TVA aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate. In cazul in care un cupon valoric cu utilizari multiple este acceptat drept contrapartida partiala pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, la stabilirea bazei de impozitare este avuta in vedere contravaloarea platita pentru cuponul valoric sau, in lipsa informatiilor privind contravaloarea respectiva, valoarea monetara indicata pe cuponul valoric cu utilizari multiple sau in documentatia aferenta, din care se scade cuantumul TVA aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate.
 
(la 20-04-2019 Alineatul (1) din Articolul 286 , Capitolul VII , Titlul VII a fost completat de Punctul 4, Articolul I din LEGEA nr. 60 din 15 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 296 din 17 aprilie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit art. II din LEGEA nr. 60 din 15 aprilie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 296 din 17 aprilie 2019, prevederile art. I pct. 2 si 4 se aplica numai cupoanelor valorice emise dupa intrarea in vigoare a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  30. 
  (3) In sensul art. 286 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 270 alin. (4) si (5) din Codul fiscal este constituita din valoarea de inregistrare in contabilitate diminuata cu amortizarea contabila. Daca activele corporale fixe sunt complet amortizate, precum si in cazul bunurilor de natura alimentara al caror termen de consum a expirat si care nu mai pot fi valorificate, fiind acordate gratuit unor organizatii fara scop patrimonial, institutii publice sau unitati de cult si structuri ale cultelor religioase recunoscute in Romania, conform prevederilor in vigoare privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, care fac dovada ca le vor acorda gratuit in scopuri sociale sau filantropice, baza de impozitare este zero.
  (4) Orice cheltuieli cu impozitele si taxele datorate de o persoana impozabila in legatura cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, daca nu sunt incluse in pretul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienti prin refacturare, se cuprind in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 286 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. De exemplu: – in cazul inchirierii unei cladiri, impozitul pe cladiri datorat conform art. 455 alin. (1) din Codul fiscal de proprietarul cladirii se cuprinde in baza de impozitare a TVA, daca operatiunea este taxabila prin optiune;
  – ecotaxa datorata potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 105/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, chiar daca nu este cuprinsa in pretul bunurilor livrate, ci este facturata separat, se cuprinde in baza impozabila.
 
----------------------
  (2) In sensul alin. (1) lit. e), valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
  1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;
  2. pentru servicii, o suma care nu este mai mica decat costurile complete ale persoanei impozabile pentru prestarea serviciului.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  30. (7) In sensul art. 286 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cand poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoarea de piata a bunurilor livrate/serviciilor prestate se determina prin metodele prevazute la art. 11 alin. (4) din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  (3) Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
  a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;
  b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  30. (5) In sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/ prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
  Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.
  Exemplul nr. 2: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA incheie un contract pentru livrarea unor bunuri pe teritoriul Romaniei catre o alta persoana impozabila. Toate cheltuielile de transport, asigurare pe timpul transportului, incarcare-descarcare, manipulare sunt in sarcina furnizorului, dar se recupereaza de la client. Respectivele cheltuieli reprezinta cheltuieli accesorii livrarii de bunuri, care se includ in baza de impozitare a livrarii, beneficiind de tratamentul fiscal al tranzactiei principale. Refacturarea acestora nu reprezinta o refacturare de cheltuieli in sensul pct. 31.
  (6) Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului.
 
----------------------
 
  (4) Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele:
  a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  31. (1) In sensul art. 286 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret nu se cuprind in baza de impozitare a taxei daca sunt acordate de furnizor/prestator direct in beneficiul clientului la momentul livrarii/prestarii si nu constituie, in fapt, remunerarea unui serviciu sau unei livrari.
  Exemplul nr. 1: Un furnizor livreaza bunuri si, potrivit intelegerii dintre parti, furnizorul va acoperi orice cheltuieli cu eventuale remedieri sau reparatii ale bunurilor livrate in conditiile in care aceste operatiuni sunt realizate de catre client. Furnizorul nu va putea considera ca sumele necesare acoperirii acestor cheltuieli sunt considerate reduceri de pret, acestea fiind in fapt remunerarea unui serviciu prestat de catre client in contul sau.
  Exemplul nr. 2: La data livrarii unor bunuri, furnizorul acorda o reducere de pret de 10% din valoarea acestora. Sunt livrate bunuri supuse cotei standard de TVA de 20% in valoare de 2.000 lei si bunuri supuse cotei de 9% in valoare de 5.000 lei.
  Pe factura se inscrie baza impozabila a celor doua livrari, respectiv 2.000 lei plus 5.000 lei, baza se reduce cu 10%, iar TVA se aplica asupra bazei reduse: [2000 - (2000 x 10/100)] x 20% = 360 lei si [5000 - (5000 x 10/100)] x 9% = 405 lei.
  Se considera ca factura este corecta inclusiv daca TVA este mentionata integral inainte de reducerea bazei si apoi se mentioneaza cu minus TVA aferenta reducerii.
  (2) In cazul reducerilor de pret acordate consumatorului final pe baza de cupoane valorice de catre producatorii/distribuitorii de bunuri in cadrul unor campanii promotionale, se considera ca aceste reduceri sunt acordate si in beneficiul comerciantilor care au acceptat aceste cupoane valorice de la consumatorii finali, chiar daca in circuitul acestor bunuri de la producatori/distribuitori la comercianti s-au interpus unul sau mai multi intermediari cumparatori-revanzatori. Cupoanele valorice trebuie sa contina minimum urmatoarele elemente:
  a) numele producatorului/distribuitorului care acorda reducerea de pret in scopuri promotionale;
  b) produsul pentru care se face promotia;
  c) valoarea reducerii acordate, in suma globala, care contine si taxa pe valoarea adaugata aferenta reducerii, fara a fi mentionata distinct in cupon;
  d) termenul de valabilitate a cuponului;
  e) mentiunea potrivit careia cupoanele pot fi utilizate numai in magazinele agreate in desfasurarea promotiei in cauza;
  f) instructiunile privind utilizarea acestor cupoane;
  g) denumirea societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice, daca este cazul.
 
----------------------
 
  b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;
  c) dobanzile, percepute dupa data livrarii sau prestarii, pentru plati cu intarziere;
  d) valoarea ambalajelor care circula intre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  31. (9) In sensul art. 286 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, ambalajele care circula intre furnizorii de marfa si clienti prin schimb, fara facturare, nu se includ in baza de impozitare a taxei, chiar daca beneficiarii nu detin cantitatile de ambalaje necesare efectuarii schimbului si achita o garantie baneasca in schimbul ambalajelor primite. Pentru vanzarile efectuate prin unitati care au obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garantiei banesti incasate pentru ambalaje se evidentiaza distinct pe bonurile fiscale, fara taxa. Restituirea garantiilor banesti nu se reflecta in documente fiscale.
  (10) Persoanele care au primit ambalaje in schimbul unei garantii banesti au obligatia sa comunice periodic furnizorului de ambalaje, dar nu mai tarziu de termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale, cantitatile de ambalaje scoase din evidenta ca urmare a distrugerii, uzurii, lipsurilor sau altor cauze de aceeasi natura. Furnizorii de ambalaje sunt obligati sa factureze cu taxa cantitatile de ambalaje respective. Daca garantiile sunt primite de la persoane fizice de catre proprietarul ambalajelor, pe baza evidentei vechimii garantiilor primite si nerestituite se va colecta taxa pentru ambalajele pentru care s-au incasat garantii mai vechi de un an calendaristic.
 
----------------------
  e) sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, inclusiv atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing financiar sau operational si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, precum si sumele incasate de o persoana impozabila in numele si in contul unei alte persoane.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  31. 
  (3) In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane impozabile reprezinta sumele achitate de o persoana impozabila pentru facturi emise de diversi furnizori/prestatori pe numele altei persoane si care apoi sunt recuperate de cel care le achita de la beneficiar. Persoana care achita sume in numele si in contul altei persoane nu primeste facturi pe numele sau si nici nu emite facturi pe numele sau. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite, in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi. In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu se mentioneaza distinct, fiind inclusa in totalul sumei de recuperat. Factura de decontare se transmite beneficiarului insotita de factura achitata in numele sau. Persoana care a achitat facturile in numele altei persoane nu exercita dreptul de deducere pentru sumele achitate, nu colecteaza taxa pe baza facturii de decontare si nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli, respectiv de venituri. Beneficiarul ale carui facturi au fost achitate de alta persoana isi va deduce in conditiile legii taxa pe baza facturii care a fost emisa pe numele sau de furnizori/prestatori, factura de decontare fiind doar un document care se anexeaza la factura achitata.
  Exemplu: Persoana A emite o factura de servicii de transport catre persoana B, dar factura lui A este platita de C in numele lui B. Pentru recuperarea de la B a sumelor platite, C are posibilitatea sa emita o factura de decontare, dar care nu este obligatorie. B isi exercita dreptul de deducere a TVA in conditiile stabilite de lege pe baza facturii emise de A, in timp ce o eventuala factura de decontare de la C doar se ataseaza acestei facturi.
  (4) In cazul refacturarii de cheltuieli, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, ale pct. 8 alin. (3). Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 30 alin. (4) si (5), respectiv daca sunt cheltuieli cu impozite si taxe sau sunt cheltuieli accesorii, care cad in sarcina furnizorului/prestatorului in legatura cu operatiunile pe care le-a realizat, fiind recuperate de la client.
  (5) Se considera ca are loc o refacturare de cheltuieli, in sensul alin. (4), atunci cand sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
  a) persoana impozabila urmareste doar recuperarea contravalorii unor achizitii de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele sau, dar in contul altei persoane;
  b) persoana impozabila nu recupereaza mai mult decat cheltuiala efectuata.
  (6) In masura in care persoana impozabila poate face dovada ca singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind indeplinite conditiile prevazute la alin. (5), nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situatia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile. Se considera ca la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operatiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuiala refacturata se va aplica regimul fiscal al operatiunii refacturate, referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile livrarii/prestarii refacturate.
  Exemplul nr. 1: Un furnizor A din Romania realizeaza o livrare intracomunitara de bunuri catre beneficiarul B din Ungaria. Conditia de livrare este ex-works, prin urmare transportul este in sarcina cumparatorului, a lui B. Totusi, B il mandateaza pe A sa angajeze o firma de transport, urmand sa ii achite costul transportului. Transportatorul C factureaza lui A serviciul de transport din Romania in Ungaria, iar A, aplicand structura de comisionar, va refactura costul exact al serviciul lui B. Din perspectiva stabilirii naturii serviciului prestat, se considera ca A a primit si a prestat el insusi serviciul de transport, dar nu este tratat ca si un cumparator revanzator, ci ca o persoana care refactureaza cheltuieli, deoarece persoana impozabila nu recupereaza o cheltuiala mai mare decat cea efectuata. Acest serviciu de transport se factureaza de catre C catre A cu TVA, locul prestarii fiind in Romania, conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. A refactureaza transportul catre B fara TVA, serviciul fiind neimpozabil in Romania conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 2: O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. In cadrul acestei activitati, ea refactureaza prestatii care cuprind, pe de o parte, furnizarea anumitor utilitati, si anume electricitate, incalzire si apa, precum si, pe de alta parte, colectarea deseurilor, serviciile de curatenie in spatiile comune ale imobilului, transferand chiriasului costurile pe care le-a suportat pentru cumpararea acestor bunuri si servicii de la terti furnizori. Trebuie sa se verifice in cadrul fiecarei inchirieri daca, in ceea ce priveste utilitatile, chiriasul are libertatea sa decida in privinta consumului sau in cantitatea pe care o doreste. Daca chiriasul are posibilitatea sa isi aleaga prestatorii si/sau modalitatile de utilizare a bunurilor sau a serviciilor in cauza, prestatiile care privesc aceste bunuri sau servicii pot, in principiu, sa fie considerate distincte de inchiriere. In special, daca chiriasul poate sa decida in legatura cu consumul de apa, de electricitate sau de energie pentru incalzire, care poate fi verificat prin montarea unor contoare individuale si facturat in functie de consumul respectiv, prestatiile care privesc aceste bunuri sau servicii pot, in principiu, sa fie considerate distincte de inchiriere. In ceea ce priveste serviciul de curatenie a partilor comune a bunului imobil, acestea trebuie sa fie considerate distincte de inchiriere daca pot fi organizate de fiecare chirias individual sau de chiriasi in mod colectiv si daca in toate cazurile facturile adresate chiriasului mentioneaza furnizarea acestor bunuri si prestarea acestor servicii in rubrici diferite de chirie. In ceea ce priveste colectarea deseurilor, daca chiriasul poate alege prestatorul sau poate incheia un contract direct cu acesta, chiar daca, pentru motive care tin de facilitate, nu isi exercita aceasta alegere sau aceasta posibilitate, ci obtine aceasta prestatie de la operatorul desemnat de locator pe baza unui contract incheiat intre acestia din urma, aceasta imprejurare constituie un indiciu in favoarea existentei unei prestatii distincte de inchiriere. In acest sens a fost pronuntata si Hotararea Curtii de Justitie Europene in Cauza C-42/14. In toate situatiile in care livrarile/prestarile sunt distincte de serviciul de inchiriere, locatorul aplica structura de comisionar, aplicand regimul fiscal adecvat pentru fiecare livrare/prestare in parte, in functie de natura acestora.
  Exemplul nr. 3: Societatea A din Franta isi trimite angajatii in Romania pentru negocierea unor contracte cu parteneri din Romania. Conform intelegerii dintre parti, facturile pentru cazare, transport local si alte cheltuieli efectuate pentru angajatii trimisi din Franta vor fi emise catre partenerii din Romania, acestia urmand sa isi recupereze sumele achitate prin refacturare catre societatea A din Franta. Astfel, serviciile de cazare au locul in Romania, acolo unde este situat bunul imobil [art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei reduse de TVA de 9%, serviciile de transport local de calatori au locul in Romania, acolo unde sunt efectiv prestate [art. 278 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal], si vor fi refacturate prin aplicarea cotei standard de TVA.
  Exemplul nr. 4: Societatea A incheie un contract de proiectare a unui bun imobil cu societatea B. In contract se stipuleaza ca B va suporta cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc. ale salariatilor lui A care realizeaza acest proiect. Pe factura emisa A mentioneaza separat costul proiectarii si costul asa-numitelor cheltuieli suportate de B. In aceasta situatie nu este vorba despre o refacturare de cheltuieli. Toate cheltuielile de cazare, transport, masa, diurna etc., facturate de A lui B, sunt cheltuieli accesorii serviciilor de proiectare si trebuie sa urmeze aceleasi reguli referitoare la locul prestarii, cotele sau regimul aplicabil ca si serviciul de proiectare de care sunt legate, conform prevederilor pct. 30 alin. (5). In acest exemplu nu se refactureaza cheltuieli, deoarece toate cheltuielile respective sunt accesorii serviciului de proiectare, intrucat cad in sarcina prestatorului, chiar daca sunt recuperate de la client prin refacturare.
  Exemplul nr. 5: O societate X inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal inchiriaza catre alte societati spatii dintr-un imobil pe care-l detine in proprietate. Societatea X are incheiate contracte cu furnizorii de utilitati, respectiv cu furnizorii de energie electrica, energie termica si apa. Conform contractelor incheiate, societatea X refactureaza catre chiriasi aceste utilitati, care sunt considerate distincte de inchiriere. In luna decembrie 2015 furnizorii de utilitati emit facturi catre societatea X cu TVA 24%. Faptul generator pentru aceste livrari intervine conform prevederilor art. 281 alin. (8) din Codul fiscal la data emiterii facturilor, respectiv in luna decembrie 2015. In luna ianuarie 2016, societatea X refactureaza utilitatile catre chiriasi. Exigibilitatea taxei pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre societatea X catre chiriasi. Intrucat faptul generator pentru operatiunile refacturate ramane neschimbat si a intervenit in luna decembrie 2015, cota aplicabila la refacturare este cota in vigoare la data faptului generator de taxa, respectiv 24%.
  (7) In sensul art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, sumele incasate in numele si in contul altei persoane, care nu se cuprind in baza de impozitare, cuprind operatiuni precum:
  a) cotizatii, onorarii, redevente, taxe sau alte plati incasate in contul unei institutii publice, daca pentru acestea institutia publica nu este persoana impozabila in sensul art. 269 din Codul fiscal, iar persoana de la care sunt percepute aceste plati nu este si persoana care suporta costul acestora;
  b) sume incasate in contul altei persoane, daca factura este emisa de aceasta alta persoana catre un tert. Pentru decontarea sumelor incasate de la tert cu persoana care a emis factura, conform intelegerii dintre parti, pot fi intocmite facturi de decontare conform prevederilor alin. (3).
  (8) In cazul sumelor incasate de persoana impozabila in contul altei persoane, daca persoana impozabila actioneaza in nume propriu, respectiv emite facturi sau alte documente catre clienti si primeste facturi sau alte documente pe numele sau de la persoana in numele careia incaseaza sumele, se aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 7 alin. (4) sau, dupa caz, la pct. 8 alin. (3), chiar daca nu exista un contract de comision intre parti.
  Exemplu: O companie B incaseaza contravaloarea taxei radio TV de la clienti, pe care o vireaza apoi companiilor de radio si televiziune. Aceasta taxa este mentionata pe factura emisa de compania B, alaturi de propriile sale livrari/prestari efectuate.
  Intrucat taxa radio TV reprezinta contravaloarea unei operatiuni scutite de TVA conform art. 292 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, fiind efectuata de posturile publice de radio si televiziune, compania B va pastra acelasi regim la facturarea acestei taxe catre clienti. Conform structurii de comisionar, posturile de radio si televiziune vor factura catre compania B serviciile pentru care aceasta a incasat sumele in contul lor.
  (9) In sensul art. 286 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal, ambalajele care circula intre furnizorii de marfa si clienti prin schimb, fara facturare, nu se includ in baza de impozitare a taxei, chiar daca beneficiarii nu detin cantitatile de ambalaje necesare efectuarii schimbului si achita o garantie baneasca in schimbul ambalajelor primite. Pentru vanzarile efectuate prin unitati care au obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma garantiei banesti incasate pentru ambalaje se evidentiaza distinct pe bonurile fiscale, fara taxa. Restituirea garantiilor banesti nu se reflecta in documente fiscale.
  (10) Persoanele care au primit ambalaje in schimbul unei garantii banesti au obligatia sa comunice periodic furnizorului de ambalaje, dar nu mai tarziu de termenul legal pentru efectuarea inventarierii anuale, cantitatile de ambalaje scoase din evidenta ca urmare a distrugerii, uzurii, lipsurilor sau altor cauze de aceeasi natura. Furnizorii de ambalaje sunt obligati sa factureze cu taxa cantitatile de ambalaje respective. Daca garantiile sunt primite de la persoane fizice de catre proprietarul ambalajelor, pe baza evidentei vechimii garantiilor primite si nerestituite se va colecta taxa pentru ambalajele pentru care s-au incasat garantii mai vechi de un an calendaristic.
  (11) In sensul prevederilor art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, in cazul contractelor de leasing, atunci cand locatorul asigura el insusi bunul care face obiectul unui contract de leasing si refactureaza locatarului costul exact al asigurarii, costul asigurarii nu reprezinta o cheltuiala accesorie serviciului de leasing in sensul art. 286 alin. (3) din Codul fiscal, nefiind inclus in baza de impozitare a serviciului de leasing. Refacturarea de catre locator a costului exact al asigurarii reprezinta o operatiune de asigurare scutita de TVA conform art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, distincta si independenta de operatiunea de leasing.
----------------------
 
  ART. 287
  Ajustarea bazei de impozitare
  Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
  a) in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans;
  b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;
  c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; 
  d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a intrarii in faliment a beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data sentintei sau, dupa caz, a incheierii, prin care s-a decis intrarea in faliment, conform legislatiei privind insolventa. Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a pronuntat hotararea judecatoreasca de confirmare a planului de reorganizare, respectiv a celui in care s-a decis, prin sentinta sau, dupa caz, prin incheiere, intrarea in faliment. In cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. Prin efectuarea ajustarii se redeschide rezerva verificarii ulterioare pentru perioada fiscala in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea care face obiectul ajustarii. In cazul in care, ulterior ajustarii bazei de impozitare, sunt incasate sume aferente creantelor respective, se anuleaza corespunzator ajustarea efectuata, corespunzator sumelor incasate, prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate.
 
(la 20-01-2019 Litera d) din Articolul 287 , Capitolul VII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 28 1, Punctul 20, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei a) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 20 din lege cu referire la articolul I punctul 28 1 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], se aplica incepand cu 1 ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
  f) in cazul in care contravaloarea totala sau partiala a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu a fost incasata de la beneficiarii persoane fizice in termen de 12 luni de la termenul de plata stabilit de parti, ori in lipsa acestuia, de la data emiterii facturii, cu exceptia situatiei in care furnizorul/prestatorul si beneficiarul sunt parti afiliate in sensul art. 7 pct. 26. Ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a intervenit termenul de plata stabilit de parti, ori in lipsa acestuia, a anului urmator celui in care s-a emis factura. Ajustarea este permisa numai in cazul in care se face dovada ca s-au luat masuri comerciale pentru recuperarea creantelor de pana la 1.000 lei, inclusiv, respectiv ca au fost intreprinse proceduri judiciare pentru recuperarea creantelor mai mari de 1.000 lei. Ajustarea este permisa chiar daca s-a ridicat rezerva verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala. Prin efectuarea ajustarii se redeschide rezerva verificarii ulterioare pentru perioada fiscala in care a intervenit exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea care face obiectul ajustarii. In cazul in care, ulterior ajustarii bazei de impozitare, sunt incasate sume aferente creantelor respective, se anuleaza ajustarea efectuata, corespunzator sumelor incasate. Ajustarea efectuata se anuleaza, in cazul creantelor mai mari de 1.000 de lei, daca furnizorul/prestatorul renunta la procedurile judiciare intreprinse pana la emiterea unei hotarari definitive.
 
(la 01-01-2021 Articolul 287 din Capitolul VII , Titlul VII a fost completat de Punctul 159, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform art. IV din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, prevederile art. I pct. 159 din prezenta lege se aplica pentru creantele al caror termen de plata stabilit de parti, ori in lipsa acestuia, data emiterii facturii, intervine incepand cu data intrarii in vigoare a prezentei legi.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Ajustarea bazei de impozitare
  32. (1) In situatiile prevazute la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
  (2) In cazul in care persoanele care aplica sistemul TVA la incasare se afla in situatiile prevazute la alin. (1), se aplica prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila.
  (3) In sensul art. 287 lit. b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial. In cazul prestarilor de servicii, art. 287 lit. b) din Codul fiscal se aplica numai pentru servicii care nu au fost prestate, desfiintarea unui contract care are ca obiect prestari de servicii avand efecte numai pentru viitor in ce priveste reducerea bazei de impozitare.
  (4) Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 304 alin. (1) lit. b) si art. 305 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.
  (5) Prin exceptie de la prevederile alin. (4), in cazul achizitiilor realizate de/de la persoanele care aplica sistemul TVA la incasare, se aplica corespunzator prevederile art. 282 alin. (10) din Codul fiscal in situatiile prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal.
  Exemplu: Societatea A, care aplica sistemul TVA la incasare, emite catre beneficiarul B o factura pentru o livrare de bunuri la data de 10 ianuarie 2016, in valoare de 5.000 lei plus 20% TVA, respectiv 1.000 lei, total factura 6.000 lei. TVA in suma de 1.000 lei se inregistreaza in creditul contului 4428 "TVA neexigibila". La data de 20 martie 2016 incaseaza suma de 2.000 lei de la beneficiarul sau. TVA aferenta acestei incasari se determina astfel: 2.000 x 20/120 = 333 lei si se evidentiaza in debitul contului 4428 "TVA neexigibila" si concomitent in creditul contului 4427 "TVA colectata". In data de 25 aprilie 2016, societatea A acorda o reducere de pret beneficiarului B de 10% din contravaloarea bunurilor livrate.
  Societatea A emite o factura in care inscrie cu semnul minus baza de impozitare, respectiv 5.000 x 10/100 = 500 lei, si TVA aferenta, respectiv 1.000 x 10/100 = 100 lei. Conform prevederilor art. 282 alin. (10) din Codul fiscal, in luna noiembrie 2014, societatea A va diminua TVA neexigibila in cuantum de 667 lei cu suma de 100 lei.
  Beneficiarul B, la primirea facturii pentru reducerea de pret de la societatea A, va diminua TVA neexigibila in cuantum de 667 lei cu suma de 100 lei.
  (6) In sensul art. 287 lit. d) din Codul fiscal, in cazul persoanelor care aplica sistemul TVA la incasare se opereaza anularea taxei neexigibile aferente livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii realizate.
  (7) Reducerile de pret acordate de producatorii/distribuitorii de bunuri pe baza de cupoane valorice in cadrul unor campanii promotionale se reflecta in facturi astfel:
  a) facturile de reducere se intocmesc direct de catre producatorii/distribuitorii de bunuri pe numele comerciantilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar daca initial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acorda aceste reduceri de pret au fost emise de producatori/distribuitori catre diversi intermediari cumparatori-revanzatori. La rubrica "Cumparator" se inscriu datele de identificare ale cumparatorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali;
  b) in cazul in care producatorii/distribuitorii de bunuri incheie contracte cu societati specializate in administrarea cupoanelor valorice, producatorii/distribuitorii emit o singura factura cu semnul minus pentru valoarea reducerilor de pret acordate in cursul unei luni si a taxei pe valoarea adaugata aferente. Anexa la aceste facturi trebuie sa contina informatii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pret acordate de un producator/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Cumparator" se vor inscrie datele de identificare ale societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice. Societatile specializate in administrarea cupoanelor valorice vor emite catre fiecare comerciant o singura factura cu semnul minus pentru toate bunurile in cauza, in care vor inscrie valoarea reducerilor de pret acordate de producatori/distribuitori in cursul unei luni si a taxei pe valoarea adaugata aferente. Anexa la aceste facturi trebuie sa contina informatii din care sa rezulte valoarea reducerilor de pret acordate de un producator/distribuitor pentru fiecare comerciant, pe categorii de bunuri. La rubrica "Furnizor" se vor inscrie datele de identificare ale societatii specializate in administrarea cupoanelor valorice.
 
----------------------
  ART. 288
  Baza de impozitare pentru achizitiile intracomunitare
  (1) Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri baza de impozitare se stabileste pe baza acelorasi elemente utilizate conform art. 286 pentru determinarea bazei de impozitare in cazul livrarii acelorasi bunuri in interiorul tarii. In cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, conform art. 273 alin. (2) lit. a), baza de impozitare se determina in conformitate cu prevederile art. 286 alin. (1) lit. c) si ale art. 286 alin. (3).
  (2) Baza de impozitare cuprinde si accizele datorate sau achitate in Romania de persoana care efectueaza achizitia intracomunitara a unui produs supus accizelor. Atunci cand dupa efectuarea achizitiei intracomunitare de bunuri, persoana care a achizitionat bunurile obtine o rambursare a accizelor achitate in statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor, baza de impozitare a achizitiei intracomunitare efectuate in Romania se reduce corespunzator.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. In sensul art. 288 din Codul fiscal, baza de impozitare a achizitiei intracomunitare cuprinde elementele prevazute la art. 286 alin. (3) din Codul fiscal si nu cuprinde elementele prevazute la art. 286 alin. (4) din Codul fiscal si/sau, dupa caz, se ajusteaza in conformitate cu prevederile art. 287 din Codul fiscal. Cheltuielile de transport sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a bunurilor achizitionate intracomunitar numai daca acestea cad in sarcina vanzatorului conform contractului dintre parti.
----------------------
  ART. 289
  Baza de impozitare pentru import
  (1) Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea in vama a bunurilor, stabilita conform legislatiei vamale in vigoare, la care se adauga orice taxe, impozite, comisioane si alte taxe datorate in afara Romaniei, precum si cele datorate ca urmare a importului bunurilor in Romania, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata care urmeaza a fi perceputa.
  (2) Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele, cheltuieli de ambalare, transport si asigurare, care intervin pana la primul loc de destinatie a bunurilor in Romania, in masura in care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse in baza de impozitare stabilita conform alin. (1), precum si cele care decurg din transportul catre alt loc de destinatie din Uniunea Europeana, in cazul in care locul respectiv este cunoscut la momentul la care intervine faptul generator. Primul loc de destinatie a bunurilor il reprezinta destinatia indicata in documentul de transport sau in orice alt document in baza caruia bunurile sunt importate in Romania ori, in absenta unei astfel de mentiuni, primul loc de descarcare a bunurilor in Romania.
  (3) Baza de impozitare nu cuprinde elementele prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a)-d).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Baza de impozitare pentru import
  34. (1) In sensul art. 289 din Codul fiscal, baza de impozitare nu cuprinde elementele prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a)-d) din Codul fiscal, daca acestea sunt cunoscute in momentul in care intervine exigibilitatea taxei pentru un import conform art. 285 din Codul fiscal.
  (2) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu se ajusteaza in cazul modificarii ulterioare a elementelor care au stat la baza determinarii valorii in vama a bunurilor, ca urmare a unor evenimente prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a)-d) din Codul fiscal, cu exceptia situatiilor in care aceste modificari sunt cuprinse intr-un document pentru regularizarea situatiei emis de organele vamale.
  (3) In cazul bunurilor care au fost achizitionate din afara Uniunii Europene si care inainte de a fi importate pe teritoriul Uniunii Europene sunt supuse unor lucrari sau evaluari asupra bunurilor mobile corporale, pentru evitarea dublei impozitari, atunci cand beneficiarul serviciilor este o persoana impozabila stabilita in Romania, inclusiv o persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal, pentru serviciile prestate inainte ca bunurile sa fie importate se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea acestor servicii nu va fi inclusa in baza de impozitare a importului de bunuri. Ambalajele sau alte bunuri utilizate in legatura directa cu bunurile asupra carora au fost realizate lucrarile sau bunurile incorporate in acestea sunt accesorii serviciilor realizate si nu sunt tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a taxei pentru aceste servicii cuprinde si eventualele taxe, impozite, prelevari care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor.
  (4) Atunci cand beneficiarul serviciilor prevazute la alin. (3) prestate in afara Uniunii Europene este o persoana neimpozabila, inclusiv persoana juridica neimpozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal, baza de impozitare a importului va cuprinde si valoarea serviciilor prestate in afara Uniunii Europene, la care se adauga elementele care nu sunt deja cuprinse in aceasta valoare, conform art. 289 alin. (2) din Codul fiscal.
----------------------
 
  ART. 290
  Cursul de schimb valutar
  (1) Daca elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprima in valuta, cursul de schimb valutar se stabileste conform prevederilor europene care reglementeaza calculul valorii in vama.
  (2) Daca elementele folosite pentru stabilirea bazei de impozitare a unei operatiuni, alta decat importul de bunuri, se exprima in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Centrala Europeana ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza, iar, in cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3)-(8), la data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza daca nu ar fi fost supusa sistemului TVA la incasare. In situatia in care se utilizeaza cursul de schimb publicat de Banca Centrala Europeana, conversia intre monede, altele decat moneda euro, se realizeaza prin intermediul cursului de schimb al monedei euro pentru fiecare dintre monede. In contractele incheiate intre parti trebuie mentionat daca pentru decontari va fi utilizat cursul de schimb al unei banci comerciale, in caz contrar aplicandu-se cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau cursul de schimb publicat de Banca Centrala Europeana.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Cursul de schimb valutar
  35. (1) In sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, prin ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei se intelege cursul de schimb comunicat de respectiva banca in ziua anterioara si care este valabil pentru operatiunile care se vor desfasura in ziua urmatoare.
  (2) In sensul art. 290 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul emiterii de facturi inainte de livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ori de incasarea unui avans, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data emiterii acestor facturi va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv la data regularizarii operatiunii, inclusiv in cazul operatiunilor pentru care se aplica sistemul TVA la incasare. In cazul incasarii de avansuri pentru care factura este emisa ulterior incasarii avansului, cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata la data incasarii avansurilor va ramane neschimbat la data definitivarii operatiunii, respectiv atunci cand se fac regularizarile avansurilor incasate.
  Exemplul nr. 1: In luna ianuarie 2016, o persoana impozabila A inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal incaseaza 1.000 euro drept avans pentru livrarea in interiorul tarii a unui automobil de la o alta societate B; A va emite o factura catre B la cursul de 4,5 lei/euro, valabil la data incasarii avansului.
  Baza de impozitare a TVA: 1.000 euro x 4,5 lei/euro = 4.500 lei.
  Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului: 4.500 lei x 20% = 900 lei.
  Dupa o perioada de 3 luni are loc livrarea automobilului, care costa 5.000 euro. Cursul din data livrarii bunului este de 4,4 lei/euro. La data livrarii se vor storna avansul si taxa pe valoarea adaugata aferenta acestuia, respectiv 4.500 lei si 900 lei, cu semnul minus.
  Baza de impozitare a TVA pentru livrare se determina astfel:
  [(1.000 euro x 4,5 lei/euro) (4.000 euro x 4,4 lei/euro)] = 22.100 lei.
  Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii se determina astfel:
  22.100 lei x 20% = 4.420 lei.
 
  Exemplul nr. 2: Compania A incaseaza in luna decembrie 2015 un avans de 2.000 euro pentru livrarea in interiorul tarii a unui utilaj catre clientul sau B. Livrarea utilajului are loc in cursul lunii ianuarie la pretul de 6.000 euro.
  A va emite o factura pentru avansul de 2.000 euro catre B la cursul de 4,45 lei/euro, valabil la data incasarii avansului in luna decembrie.
  Baza de impozitare a TVA pentru avans: 2.000 euro x 4,45 lei/euro = 8.900 lei.
  Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului: 8.900 lei x 24% = 2.136 lei.
  In ianuarie 2016, la livrarea utilajului se regularizeaza avansul facturat, inclusiv cota de taxa pe valoarea adaugata ca urmare a modificarii cotei standard la 1 ianuarie 2016. Cursul din data livrarii bunului este de 4,5 lei/euro. Regularizarile efectuate, inclusiv regularizarea cotei de TVA:
  Stornarea avansului, inclusiv a taxei pe valoarea adaugata aferente acestuia, respectiv 8.900 lei si 2.136 lei, cu semnul minus.
  Baza de impozitare a livrarii: [(2.000 euro x 4,45 lei/euro) (4.000 euro x 4,5 lei/euro)] = 8.900 lei 18.000 lei = 26.900 lei.
  Taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarii: 26.900 lei x 20% = 5.380 lei.
  Exemplul nr. 3: Compania A livreaza bunuri in valoare de 7.000 euro catre compania B, la data de 20 februarie 2016. Compania A aplica sistemul TVA la incasare, iar factura este emisa la data de 10 martie 2016. Cursul de schimb valutar valabil in data de 20 februarie 2016 este de 4,5 lei/euro. Societatea A incaseaza contravaloarea integrala a facturii in data de 15 mai 2016, la cursul de 4,4 lei/euro. Societatea A va inregistra ca taxa neexigibila aferenta livrarii suma de 6.300 lei, calculata astfel:
  – baza impozabila: 7.000 euro x 4,5 lei/euro = 31.500 lei;
  – TVA neexigibila aferenta livrarii: 31.500 lei x 20% = 6.300 lei.
  Exigibilitatea TVA aferente livrarii intervine la data incasarii, respectiv 15 mai 2016, data la care societatea A trebuie sa colecteze TVA in suma de 6.300 lei.
 
  (3) Pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii in interiorul tarii, contractate in valuta cu decontare in lei la cursul de schimb din data platii, diferentele de curs dintre cursul de schimb mentionat in factura intocmita conform alin. (1) si cursul de schimb utilizat la data incasarii nu sunt considerate diferente de pret si nu se emite o factura in acest sens.
  (4) In cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, astfel cum este stabilita la art. 284 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi receptionate bunurile.
  (5) In cazul livrarilor intracomunitare de bunuri scutite de taxa conform art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, cursul de schimb utilizat pentru determinarea in lei a bazei impozabile a taxei este cursul din data exigibilitatii taxei, astfel cum este stabilita la art. 283 din Codul fiscal, indiferent de data la care sunt sau vor fi livrate bunurile.
  (6) Pentru operatiunile in interiorul tarii, daca baza impozabila este stabilita in valuta, transformarea in lei se va efectua la cursul din data la care intervine exigibilitatea taxei, conform prevederilor art. 280, 281 si 282 alin. (1) si (2) din Codul fiscal. Prin exceptie, in cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3)-(8) din Codul fiscal, transformarea in lei se efectueaza la cursul din data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei pentru operatiunea in cauza daca nu ar fi fost supusa sistemului TVA la incasare, respectiv conform prevederilor art. 280-282 alin. (1) si (2) din Codul fiscal.
  (7) Prevederile primei teze a alin. (6) se aplica si pentru serviciile prestate catre persoane stabilite in Uniunea Europeana ori in afara Uniunii Europene, precum si pentru serviciile achizitionate de la prestatori stabiliti in Uniunea Europeana sau in afara Uniunii Europene, precum si in cazul livrarilor de bunuri care nu au locul in Romania conform art. 275 din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile stabilite in Romania, sau al achizitiilor de bunuri care au locul in Romania si pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (2)-(6) din Codul fiscal.
----------------------
 
  CAP. VIII
  Cotele de taxa
  ART. 291
  Cotele
  (1) Cota standard se aplica asupra bazei de impozitare pentru operatiunile impozabile care nu sunt scutite de taxa sau care nu sunt supuse cotelor reduse, iar nivelul acesteia este:
  a) 20% incepand cu data de 1 ianuarie 2016 si pana la data de 31 decembrie 2016;
  b) 19% incepand cu data de 1 ianuarie 2017.
  (2) Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
  a) livrarea de proteze si accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform legislatiei specifice, cu exceptia protezelor dentare scutite de taxa conform art. 292 alin. (1) lit. b);
  b) livrarea de produse ortopedice;
  c) livrarea de medicamente de uz uman si veterinar; 
  d) Abrogata.
 
(la 01-11-2018 Litera d) din Alineatul (2) , Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost abrogata de Punctul 4, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
  e) livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele, cu exceptia celor prevazute la alin. (3) lit. k). Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri;
 
(la 01-06-2019 Litera e) din Alineatul (2) , Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 1, Articolul 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 31 din 14 mai 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 403 din 23 mai 2019) 
----------------------
INSTRUCTIUNI 26/11/2018 din data 2018-11-26
 
 
  ART. 1
  (1) Prin prezentele instructiuni se stabilesc, in scopul aplicarii unitare a prevederilor art. 291 alin. (2) lit. e) si alin. (3) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, principalele elemente care stau la baza incadrarii din punctul de vedere al TVA a operatiunilor realizate de persoanele impozabile ca reprezentand:
  a) livrari de alimente, pentru care se aplica cota redusa de TVA de 9%;
  b) prestari de servicii de restaurant sau catering, pentru care se aplica cota redusa de TVA de 5%, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea, care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10 si pentru care se aplica, de asemenea, cota de TVA de 5%.
  (2) Referirile la Codul fiscal
 din prezentele instructiuni reprezinta referiri la titlul VII „Taxa pe valoarea adaugata“ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Referirile la Normele metodologice din prezentele instructiuni reprezinta referiri la titlul VII „Taxa pe valoarea adaugata“ din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 2
  (1) Potrivit prevederilor art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, se aplica o cota redusa de TVA de 9% pentru livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele.
  (2) Potrivit prevederilor art. 291 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, se aplica o cota redusa de TVA de 5% pentru serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea, care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10.
  (3) In conformitate cu prevederile pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice, in sensul TVA, serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente, care sa permita consumul imediat al acestora. Furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura este numai unul dintre elementele unui intreg in care predomina serviciile. Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului.
  (4) In conformitate cu prevederile pct. 18 alin. (2) din Normele metodologice, in sensul TVA, furnizarea de produse alimentare si/sau de bauturi, preparate sau nu, fie cu transport, fie fara, dar fara vreun alt serviciu conex, nu se considera a fi servicii de restaurant sau catering in sensul pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice.
  (5) Pentru incadrarea din punct de vedere al TVA a unei operatiuni ca livrare de bunuri sau prestare de servicii de restaurant sau catering trebuie efectuata o examinare calitativa a intregii operatiuni, din care sa reiasa daca elementele de prestare de servicii care preceda si insotesc livrarea alimentelor sunt sau nu preponderente, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cauzele conexate C497/09 Manfred Bog, C-499/09 CinemaxX Entertainment GmbH & Co. K, C-501/09 Lothar Lohmeyer si C-502/09 Fleischerei Nier GmbH & Co. KG.
  (6) In situatia in care o persoana impozabila se limiteaza la livrarea unor feluri de mancare standardizate la o locatie precizata de client, fara niciun alt element suplimentar de prestare de servicii, sau atunci cand livrarea felurilor de mancare reprezinta elementul predominant al unei operatiuni, operatiunea reprezinta o livrare de alimente.
  (7) Elementele de prestare de servicii care insotesc in mod normal o livrare de alimente si sunt accesorii acesteia, nefiind de natura a conduce la incadrarea operatiunilor ca prestari de servicii din punctul de vedere al TVA, includ: prezentarea alimentelor la raft, prepararea alimentelor, transportul alimentelor la destinatia indicata de client, racirea sau incalzirea alimentelor, ambalarea alimentelor, punerea la dispozitia clientului de tacamuri de unica folosinta, furnizarea de servetele de hartie, de mustar, ketchup, maioneza sau altele similare, furnizarea de cutii de gunoi, prezentarea generala a ofertei/meniului.
  (8) Elementele de prestare de servicii care pot conduce la incadrarea operatiunii drept prestare de servicii de restaurant sau catering in sensul TVA trebuie sa fie diferite de cele prevazute la alin. (7). Astfel de elemente includ, fara a se limita la acestea: furnizarea unui cadru adecvat care permite consumul alimentelor, servirea alimentelor, furnizarea/punerea la dispozitie de personal de servire, de bucatari sau de personal pentru curatenie, punerea la dispozitie a veselei sau a tacamurilor, punerea la dispozitie a unui mobilier adecvat consumului alimentelor, cum sunt mesele si scaunele, curatarea sau debarasarea meselor, consultanta individuala privind alegerea alimentelor, consilierea clientilor cu privire la compozitia si cantitatea mancarii pentru anumite evenimente. Punerea la dispozitie a unor elemente de mobilier intr-o zona a carei destinatie principala nu este facilitarea consumului de alimente nu constituie un element de natura a conduce la incadrarea operatiunii drept prestare de servicii de restaurant.
  (9) In sensul alin. (3), prin spatiul/locatia prestatorului se intelege o locatie detinuta in proprietate, inchiriata sau in folosinta prestatorului de servicii de restaurant. Se considera ca prestatorul de servicii de restaurant detine folosinta spatiului si in situatia in care, conform contractului incheiat cu proprietarul, acesta din urma acorda dreptul de acces la un spatiu comun mai multor beneficiari, percepand de la acestia costurile de intretinere ale spatiului comun.
  (10) Pentru incadrarea operatiunilor efectuate de o persoana impozabila ca livrare de alimente sau prestare de servicii de restaurant sau catering nu are relevanta codul CAEN atribuit activitatii sale. De asemenea, complexitatea prepararii mancarii nu are nicio influenta asupra incadrarii operatiunii.
  (11) Punerea la dispozitia clientilor a unor elemente de mobilier rudimentar, cum ar fi o tejghea sau mesele de bar, care nu permit clientilor sa ia loc, nu constituie decat prestatii minore, accesorii livrarii de alimente, care nu sunt de natura sa conduca la calificarea operatiunii drept prestare de servicii de restaurant.
  (12) In situatia persoanelor impozabile care ofera clientilor atat servicii de restaurant, cat si livrari de alimente „la pachet“, pentru calificarea operatiunii drept livrare de alimente sau prestare de servicii de restaurant, este definitorie optiunea clientului la momentul efectuarii comenzii.
  (13) In scopul incadrarii unei operatiuni drept prestare de servicii de catering, mai multe combinatii de operatiuni pot fi luate in considerare in functie de dorintele clientilor, de la simpla pregatire si livrare a felurilor de mancare pana la prestatia completa, care cuprinde, in plus, punerea la dispozitie a veselei, a mobilierului, cum ar fi mese si scaune, prezentarea felurilor de mancare, decoratiunile, punerea la dispozitie a personalului care se ocupa cu servirea si cu consilierea pentru alcatuirea meniului si, daca este necesar, pentru alegerea bauturilor.
  (14) Exemple de operatiuni
Exemplul nr. 1
  O societate livreaza mici, carnati, cartofi prajiti etc. clientilor sai, in recipiente de unica folosinta sau reutilizabile. Clientul primeste servetele, tacamuri de unica folosinta sau reutilizabile si ketchup, maioneza sau mustar.
  Societatea a instalat trei mese de bar in fata standului. O parte din mancare este livrata pentru consumul imediat si o parte este livrata pentru a fi luata la pachet.
  Indiferent daca mancarea este achizitionata de clienti pentru consumul la pachet sau pentru consumul la fata locului, in ambele situatii se considera ca societatea efectueaza livrari de alimente pentru care este aplicabila cota de TVA de 9%.
  Serviciile conexe furnizate, constand in punerea la dispozitie a meselor de bar si a recipientelor/tacamurilor de unica folosinta sau reutilizabile, reprezinta servicii accesorii livrarii de bunuri, si nu servicii de natura a conduce la incadrarea operatiunii drept prestare de servicii de restaurant.
Exemplul nr. 2
  In cadrul unui eveniment, cum ar fi un concert/festival/targ de Craciun, o societate livreaza mici, carnati, cartofi prajiti, vin fiert etc. clientilor sai, in recipiente din carton/plastic sau in recipiente reutilizabile. Clientul primeste servetele, tacamuri de unica folosinta sau reutilizabile si ketchup, maioneza sau mustar.
  Societatea pune la dispozitia clientilor mese cu scaune in spatiul detinut in folosinta, precum si servicii de debarasare si curatare a meselor. O parte din produse se consuma la fata locului si o parte este livrata pentru a fi luata la pachet.
  In situatia in care clientul isi exprima optiunea de a consuma alimentele la fata locului, se considera ca societatea realizeaza prestari de servicii de restaurant pentru care se aplica cota de TVA de 5%, cu exceptia vinului fiert pentru care se aplica cota standard de TVA. In situatia in care clientii isi exprima optiunea de a lua alimentele la pachet, se considera ca societatea realizeaza livrari de bunuri.
  Punerea la dispozitie a scaunelor este relevanta, insa nu si utilizarea efectiva a acestora de catre clienti.
  Pentru incadrarea operatiunii din perspectiva TVA este decisiva intentia exprimata de client de a consuma alimente in acel loc sau nu.
Exemplul nr. 3
  O pizzerie pune la dispozitia clientilor mese cu scaune in spatiul detinut in folosinta, precum si servicii de debarasare si curatare a meselor. O parte din produse se consuma la fata locului si o parte este livrata la destinatia indicata de client.
  In cazul in care pizza este consumata de client in locatia pizzeriei, se considera ca are loc o prestare de servicii de restaurant.
  In situatia in care clientul isi exprima optiunea de a lua pizza la pachet, se considera ca are loc o livrare de bunuri.
  Daca pizza este transportata de personalul pizzeriei la destinatia indicata de client, fara alte servicii conexe, se considera, de asemenea, ca are loc o livrare de bunuri.
Exemplul nr. 4
  Un restaurant care se afla in zona comuna pentru servirea mesei a unui magazin de tip mall serveste produse alimentare (preparate sau preambalate) si bauturi (inclusiv alcoolice). Clientul are posibilitatea de a consuma in cadrul zonei respective produsele astfel achizitionate, avand acces la zona de mese si scaune, fara insa ca restaurantul sa aiba delimitata o zona proprie de mese sau o parte dintre acestea sa ii fie dedicata exclusiv. Zona de mese si scaune este folosita de catre toti agentii economici care activeaza in mall in zona respectiva, pe baza unor contracte incheiate de agentii economici cu proprietarul mall-ului.
  Restaurantul pune la dispozitia clientilor tavi, farfurii/ recipiente si tacamuri de unica folosinta/reutilizabile. Desi restaurantul nu detine propriile mese si scaune pentru servirea mesei, acestea apartinand proprietarului, dar suporta costurile de intretinere a spatiului de servire, precum si alte costuri comune, cum ar fi debarasarea meselor, curatenia spatiilor respective, accesul la toaleta etc., se considera ca ofera suficiente servicii conexe necesare servirii mesei la locatia sa.
  Prin urmare, in situatia in care clientul isi exprima optiunea de a consuma alimentele la fata locului, se considera ca restaurantul realizeaza prestari de servicii de restaurant.
Exemplul nr. 5
  Un restaurant ofera alimente si bauturi in regim de autoservire, punand la dispozitia clientilor mese cu scaune in spatiul detinut in folosinta, tavi, farfurii/recipiente, tacamuri de unica folosinta/reutilizabile, precum si servicii de debarasare si curatare a meselor.
  In situatia in care clientul isi exprima optiunea de a consuma alimentele la fata locului, se considera ca restaurantul realizeaza prestari de servicii de restaurant.
Exemplul nr. 6
  Un hipermarket/supermarket ofera posibilitatea clientilor de a consuma in cadrul locatiei sale produse alimentare si bauturi, prin punerea la dispozitie a unei zone de mese si scaune, insotita de posibilitatea de a utiliza tavi, farfurii/recipiente si tacamuri de unica folosinta, precum si servicii de debarasare si curatare a meselor.
  In situatia in care clientul isi exprima optiunea de a consuma alimentele la fata locului, se considera ca hypermarketul/ supermarketul realizeaza prestari de servicii pentru care se aplica cota de TVA de 5%, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea la draft.
Exemplul nr. 7
  O firma furnizeaza servicii de mese festive si ofera mese gata pentru consum la o anumita ora si la cererea speciala a clientului pentru o sarbatoare a acestuia.
  Firma consiliaza clientul cu privire la cantitatea de produse alimentare optima pentru numarul de persoane specificat de client, pune la dispozitia clientului vesela si tacamuri.
  Personalul firmei aranjeaza bufetul introducand alimentele in dispozitivele de incalzire, aranjeaza mesele clientului, debaraseaza si curata mesele la finalul evenimentului.
  Avand in vedere serviciile conexe furnizate clientului, conform solicitarii acestuia, se considera ca firma realizeaza servicii de catering.
Exemplul nr. 8 
  O firma de catering furnizeaza in spital alimente pentru pacienti.
  Firma de catering pregateste mancarea si o preda altei societati terte. Aceasta societate preia mancarea, o transporta la locatia spitalului, unde o portioneaza si o serveste pacientilor. Ulterior consumului alimentelor, societatea terta preia tacamurile si vesela pentru a le curata.
  In situatia in care cele doua societati actioneaza independent, se considera ca firma de catering realizeaza o livrare de alimente catre spital supusa cotei de TVA de 9%, iar societatea terta efectueaza o prestare de servicii catre spital supusa cotei standard de TVA.
  Daca societatea terta, ca subcontractor, factureaza serviciile prestate catre firma de catering, se considera ca in relatia cu spitalul firma de catering realizeaza prestari de servicii supuse cotei de TVA de 5%, intrucat, spre deosebire de situatia de mai sus, in acest caz, livrarea de alimente este insotita de servicii conexe suficiente pentru incadrarea operatiunii ca prestare de servicii de catering, din punct de vedere al TVA.
Exemplul nr. 9 
  O scoala ofera elevilor masa de pranz. Mancarea gata de consum este livrata de catre o firma de catering catre scoala, cutiile cu alimente fiind furnizate elevilor de catre personalul scolii, la intervale de timp prestabilite.
  Alimentele sunt consumate de elevi intr-o sala cu mese si scaune, in cadrul scolii.
  Personalul scolii se ocupa, de asemenea, de curatarea salii, a meselor, vaselor si tacamurilor.
  Se considera ca firma de catering A efectueaza livrari de alimente, deoarece realizeaza doar livrarea de feluri de mancare preparate si transportul acestora, fara alte servicii conexe.
Exemplul nr. 10
  O firma de catering furnizeaza catre clienti masa de pranz. Portiile sunt livrate in recipiente care o mentin calda, care urmeaza a fi preluate de firma si curatate. Operatiunea este considerata livrare de alimente, recipientele indeplinind in primul rand o functie de ambalare, iar preluarea si curatarea finala a acestora nu reprezinta servicii suficiente pentru a conduce la calificarea operatiunii drept serviciu de catering.
 
 
----------------------
 
  f) Abrogata.
 
(la 01-11-2018 Litera f) din Alineatul (2) , Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost abrogata de Punctul 4, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
  g) livrarea apei pentru irigatii in agricultura;
 
(la 01-01-2019 Litera g) a alin. (2) al art. 291 a fost modificata de pct. 1 al art. I din LEGEA nr. 175 din 13 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 611 din 17 iulie 2018.) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (13) In aplicarea art. 291 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, se aplica cota redusa de TVA de 9% de orice persoana care livreaza apa de irigatii care este transportata prin infrastructura principala si/sau secundara de irigatii. In categoria persoanelor care livreaza apa destinata irigatiilor se cuprind inclusiv furnizorii de apa din Dunare, din rauri interioare, izvoare, lacuri de acumulare sau alte surse de apa, care alimenteaza sistemele de irigatii.
----------------------
 
  h) livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale.
 
(la 30-06-2016 Lit. h) a alin. (2) al art. 291 a fost introdusa de pct. 5 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Conform alin. (2) al art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 32 din 28 iunie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 488 din 30 iunie 2016, prevederile art. I pct. 1 se aplica incepand cu veniturile aferente lunii august 2016, iar prevederile art. I pct. 5 se aplica incepand cu data de 1 august 2016. Pana la aceasta data se aproba ordinele prevazute la art. 60 pct. 3 si la art. 291 alin. (2) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum a fost completata prin prezenta ordonanta de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  i) serviciile de alimentare cu apa si de canalizare.
 
(la 01-01-2019 Alineatul (2) al art. 291 a fost completat de pct. 2 al art. I din LEGEA nr. 175 din 13 iulie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 611 din 17 iulie 2018.) 
  (3) Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: 
  a) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, pe suport fizic si/sau pe cale electronica, cu exceptia celor care au, in totalitate sau in mod predominant, un continut video sau un continut muzical audio si a celor destinate exclusiv sau in principal publicitatii;
 
(la 01-01-2022 Litera a) din Alineatul (3) , Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost modificata de Articolul I din LEGEA nr. 291 din 10 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1172 din 10 decembrie 2021) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  38. (1) Cota redusa de 5% prevazuta la art. 291 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, inclusiv pentru cele inregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi. Cartile si manualele scolare sunt tipariturile care au cod ISBN, inclusiv partiturile muzicale imprimate care au cod ISMN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Ziarele si revistele sunt orice tiparituri care au cod ISSN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Nu se aplica cota redusa a taxei pe valoarea adaugata pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii. Prin sintagma «in principal» se intelege ca mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii. De asemenea, nu se aplica cota redusa a taxei pentru livrarea de carti, ziare si reviste, in cazul in care acestea sunt furnizate pe cale electronica, operatiunile fiind considerate prestari de servicii, conform art. 7 alin. (2) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata.
 
----------------------
 
  b) serviciile constand in permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, balciuri, parcuri de distractii si parcuri recreative ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9321 si 9329, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, targuri, expozitii si evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe, altele decat cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. m);
 
(la 01-11-2018 Litera b) din Alineatul (3) , Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 5, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
   c) livrarea locuintelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construita locuinta include si amprenta la sol a locuintei.
  In sensul prezentului titlu, prin locuinta livrata ca parte a politicii sociale se intelege:
  1. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept camine de batrani si de pensionari;
  2. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii si centre de recuperare si reabilitare pentru minori cu handicap; 
 
  3. livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depaseste suma de 450.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea locuintei nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare;
 
(la 01-01-2022 Punctul 3. din Litera c) , Alineatul (3) , Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 22, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021) 
   4. livrarea de cladiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, catre primarii in vederea atribuirii de catre acestea cu chirie subventionata unor persoane sau familii a caror situatie economica nu le permite accesul la o locuinta in proprietate sau inchirierea unei locuinte in conditiile pietei.
  5. livrarea de locuinte care au o suprafata utila de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodaresti, a caror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, depaseste suma de 450.000 lei, dar nu depaseste suma de 700.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, achizitionate de persoane fizice in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice. Suprafata utila a locuintei este cea definita prin Legea nr. 114/1996, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Anexele gospodaresti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa se aplica numai in cazul locuintelor care in momentul livrarii pot fi locuite ca atare. Orice persoana fizica poate achizitiona, incepand cu data de 1 ianuarie 2022, in mod individual sau in comun cu alta persoana fizica/alte persoane fizice, o singura locuinta a carei valoare depaseste suma de 450.000 lei, dar nu depaseste suma de 700.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusa de 5%;
 
(la 01-01-2022 Litera c) din Alineatul (3) , Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completata de Punctul 23, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021) 
 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  38. (2) Cota redusa de taxa de 5% prevazuta la art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal se aplica numai pentru livrarea, astfel cum este definita la art. 270 alin. (1) din Codul fiscal, a locuintelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca un proprietar de bunurile prevazute la art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal.
  (3) In aplicarea art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal:
  a) prin locuinta se intelege constructia alcatuita din una sau mai multe camere de locuit, cu dependintele, dotarile si utilitatile necesare, care, la data livrarii, satisface cerintele de locuit ale unei persoane ori familii;
  b) anexele gospodaresti nu se iau in calculul suprafetei utile a locuintei de 120 mp;
  c) valoarea-limita de 450.000 lei cuprinde valoarea locuintei, inclusiv valoarea cotelor indivize din partile comune ale imobilului si a anexelor gospodaresti si, dupa caz, a terenului pe care este construita locuinta, dar exclude unele drepturi de servitute legate de locuinta respectiva.
  (4) Suprafata utila a locuintei prevazute la art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal
 trebuie sa fie inscrisa in documentatia cadastrala anexata la actul de vanzare-cumparare incheiat in conditiile legii.
  (5) Persoanele impozabile care livreaza locuinte vor aplica cota de 5%, inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrari, daca din contractele incheiate rezulta ca la momentul livrarii vor fi indeplinite toate conditiile impuse de art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal. In situatia in care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei standard de TVA, la livrarea bunului imobil se efectueaza regularizarile prevazute la art. 291 alin. (6) din Codul fiscal in vederea aplicarii cotei de 5%, daca toate conditiile impuse de art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate si de prezentele norme metodologice, sunt indeplinite la data livrarii.
  (6) Pentru cladirile prevazute la art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 1, 2 si 4 din Codul fiscal, cumparatorul va pune la dispozitia vanzatorului o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca va utiliza aceste cladiri conform destinatiei prevazute de lege, care se pastreaza de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%. Declaratia trebuie prezentata cel mai tarziu pana la momentul livrarii cladirii respective. Prevederile art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 1, 2 si 4 din Codul fiscal se aplica si in cazul livrarii de parti dintr-o cladire destinate scopurilor respective.
 
----------------------
  d) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
 
(la 01-11-2018 Alineatul (3) din Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 6, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  38. (7) In sensul art. 291 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal, prin cazare in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara se intelege cazarea in structurile de primire turistice cu functiuni de cazare turistica prevazute la art. 2 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa de taxa de 5% prevazuta la art. 291 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal se aplica pentru tipurile de cazare in structurile de primire turistice cu functiune de cazare, prevazute la art. 2 1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul cazarii cu demipensiune, cu pensiune completa sau cu «all inclusive», astfel cum sunt definite la art. 2 1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, cota redusa de TVA se aplica asupra pretului total al cazarii, care poate include si bauturi alcoolice. Orice persoana care actioneaza in conditiile prevazute la pct. 8 alin. (2) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, aplica cota de 5% a taxei, cu exceptia situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut la art. 311 din Codul fiscal.
 
----------------------
  e) serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10;
 
(la 01-11-2018 Alineatul (3) din Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 6, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
----------------------
INSTRUCTIUNI 26/11/2018 din data 2018-11-26
 
 
  ART. 1
  (1) Prin prezentele instructiuni se stabilesc, in scopul aplicarii unitare a prevederilor art. 291 alin. (2) lit. e) si alin. (3) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, principalele elemente care stau la baza incadrarii din punctul de vedere al TVA a operatiunilor realizate de persoanele impozabile ca reprezentand:
  a) livrari de alimente, pentru care se aplica cota redusa de TVA de 9%;
  b) prestari de servicii de restaurant sau catering, pentru care se aplica cota redusa de TVA de 5%, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea, care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10 si pentru care se aplica, de asemenea, cota de TVA de 5%.
  (2) Referirile la Codul fiscal
 din prezentele instructiuni reprezinta referiri la titlul VII „Taxa pe valoarea adaugata“ din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Referirile la Normele metodologice
 din prezentele instructiuni reprezinta referiri la titlul VII „Taxa pe valoarea adaugata“ din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 2
  (1) Potrivit prevederilor art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, se aplica o cota redusa de TVA de 9% pentru livrarea urmatoarelor bunuri: alimente, inclusiv bauturi, cu exceptia bauturilor alcoolice, destinate consumului uman si animal, animale si pasari vii din specii domestice, seminte, plante si ingrediente utilizate in prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau inlocui alimentele.
  (2) Potrivit prevederilor art. 291 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, se aplica o cota redusa de TVA de 5% pentru serviciile de restaurant si de catering, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea, care se incadreaza la codul NC 22 03 00 10.
  (3) In conformitate cu prevederile pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice, in sensul TVA, serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente, care sa permita consumul imediat al acestora. Furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura este numai unul dintre elementele unui intreg in care predomina serviciile. Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului.
  (4) In conformitate cu prevederile pct. 18 alin. (2) din Normele metodologice, in sensul TVA, furnizarea de produse alimentare si/sau de bauturi, preparate sau nu, fie cu transport, fie fara, dar fara vreun alt serviciu conex, nu se considera a fi servicii de restaurant sau catering in sensul pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice.
  (5) Pentru incadrarea din punct de vedere al TVA a unei operatiuni ca livrare de bunuri sau prestare de servicii de restaurant sau catering trebuie efectuata o examinare calitativa a intregii operatiuni, din care sa reiasa daca elementele de prestare de servicii care preceda si insotesc livrarea alimentelor sunt sau nu preponderente, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cauzele conexate C497/09 Manfred Bog, C-499/09 CinemaxX Entertainment GmbH & Co. K, C-501/09 Lothar Lohmeyer si C-502/09 Fleischerei Nier GmbH & Co. KG.
  (6) In situatia in care o persoana impozabila se limiteaza la livrarea unor feluri de mancare standardizate la o locatie precizata de client, fara niciun alt element suplimentar de prestare de servicii, sau atunci cand livrarea felurilor de mancare reprezinta elementul predominant al unei operatiuni, operatiunea reprezinta o livrare de alimente.
  (7) Elementele de prestare de servicii care insotesc in mod normal o livrare de alimente si sunt accesorii acesteia, nefiind de natura a conduce la incadrarea operatiunilor ca prestari de servicii din punctul de vedere al TVA, includ: prezentarea alimentelor la raft, prepararea alimentelor, transportul alimentelor la destinatia indicata de client, racirea sau incalzirea alimentelor, ambalarea alimentelor, punerea la dispozitia clientului de tacamuri de unica folosinta, furnizarea de servetele de hartie, de mustar, ketchup, maioneza sau altele similare, furnizarea de cutii de gunoi, prezentarea generala a ofertei/meniului.
  (8) Elementele de prestare de servicii care pot conduce la incadrarea operatiunii drept prestare de servicii de restaurant sau catering in sensul TVA trebuie sa fie diferite de cele prevazute la alin. (7). Astfel de elemente includ, fara a se limita la acestea: furnizarea unui cadru adecvat care permite consumul alimentelor, servirea alimentelor, furnizarea/punerea la dispozitie de personal de servire, de bucatari sau de personal pentru curatenie, punerea la dispozitie a veselei sau a tacamurilor, punerea la dispozitie a unui mobilier adecvat consumului alimentelor, cum sunt mesele si scaunele, curatarea sau debarasarea meselor, consultanta individuala privind alegerea alimentelor, consilierea clientilor cu privire la compozitia si cantitatea mancarii pentru anumite evenimente. Punerea la dispozitie a unor elemente de mobilier intr-o zona a carei destinatie principala nu este facilitarea consumului de alimente nu constituie un element de natura a conduce la incadrarea operatiunii drept prestare de servicii de restaurant.
  (9) In sensul alin. (3), prin spatiul/locatia prestatorului se intelege o locatie detinuta in proprietate, inchiriata sau in folosinta prestatorului de servicii de restaurant. Se considera ca prestatorul de servicii de restaurant detine folosinta spatiului si in situatia in care, conform contractului incheiat cu proprietarul, acesta din urma acorda dreptul de acces la un spatiu comun mai multor beneficiari, percepand de la acestia costurile de intretinere ale spatiului comun.
  (10) Pentru incadrarea operatiunilor efectuate de o persoana impozabila ca livrare de alimente sau prestare de servicii de restaurant sau catering nu are relevanta codul CAEN atribuit activitatii sale. De asemenea, complexitatea prepararii mancarii nu are nicio influenta asupra incadrarii operatiunii.
  (11) Punerea la dispozitia clientilor a unor elemente de mobilier rudimentar, cum ar fi o tejghea sau mesele de bar, care nu permit clientilor sa ia loc, nu constituie decat prestatii minore, accesorii livrarii de alimente, care nu sunt de natura sa conduca la calificarea operatiunii drept prestare de servicii de restaurant.
  (12) In situatia persoanelor impozabile care ofera clientilor atat servicii de restaurant, cat si livrari de alimente „la pachet“, pentru calificarea operatiunii drept livrare de alimente sau prestare de servicii de restaurant, este definitorie optiunea clientului la momentul efectuarii comenzii.
  (13) In scopul incadrarii unei operatiuni drept prestare de servicii de catering, mai multe combinatii de operatiuni pot fi luate in considerare in functie de dorintele clientilor, de la simpla pregatire si livrare a felurilor de mancare pana la prestatia completa, care cuprinde, in plus, punerea la dispozitie a veselei, a mobilierului, cum ar fi mese si scaune, prezentarea felurilor de mancare, decoratiunile, punerea la dispozitie a personalului care se ocupa cu servirea si cu consilierea pentru alcatuirea meniului si, daca este necesar, pentru alegerea bauturilor.
  (14) Exemple de operatiuni
Exemplul nr. 1
  O societate livreaza mici, carnati, cartofi prajiti etc. clientilor sai, in recipiente de unica folosinta sau reutilizabile. Clientul primeste servetele, tacamuri de unica folosinta sau reutilizabile si ketchup, maioneza sau mustar.
  Societatea a instalat trei mese de bar in fata standului. O parte din mancare este livrata pentru consumul imediat si o parte este livrata pentru a fi luata la pachet.
  Indiferent daca mancarea este achizitionata de clienti pentru consumul la pachet sau pentru consumul la fata locului, in ambele situatii se considera ca societatea efectueaza livrari de alimente pentru care este aplicabila cota de TVA de 9%.
  Serviciile conexe furnizate, constand in punerea la dispozitie a meselor de bar si a recipientelor/tacamurilor de unica folosinta sau reutilizabile, reprezinta servicii accesorii livrarii de bunuri, si nu servicii de natura a conduce la incadrarea operatiunii drept prestare de servicii de restaurant.
Exemplul nr. 2
  In cadrul unui eveniment, cum ar fi un concert/festival/targ de Craciun, o societate livreaza mici, carnati, cartofi prajiti, vin fiert etc. clientilor sai, in recipiente din carton/plastic sau in recipiente reutilizabile. Clientul primeste servetele, tacamuri de unica folosinta sau reutilizabile si ketchup, maioneza sau mustar.
  Societatea pune la dispozitia clientilor mese cu scaune in spatiul detinut in folosinta, precum si servicii de debarasare si curatare a meselor. O parte din produse se consuma la fata locului si o parte este livrata pentru a fi luata la pachet.
  In situatia in care clientul isi exprima optiunea de a consuma alimentele la fata locului, se considera ca societatea realizeaza prestari de servicii de restaurant pentru care se aplica cota de TVA de 5%, cu exceptia vinului fiert pentru care se aplica cota standard de TVA. In situatia in care clientii isi exprima optiunea de a lua alimentele la pachet, se considera ca societatea realizeaza livrari de bunuri.
  Punerea la dispozitie a scaunelor este relevanta, insa nu si utilizarea efectiva a acestora de catre clienti.
  Pentru incadrarea operatiunii din perspectiva TVA este decisiva intentia exprimata de client de a consuma alimente in acel loc sau nu.
Exemplul nr. 3
  O pizzerie pune la dispozitia clientilor mese cu scaune in spatiul detinut in folosinta, precum si servicii de debarasare si curatare a meselor. O parte din produse se consuma la fata locului si o parte este livrata la destinatia indicata de client.
  In cazul in care pizza este consumata de client in locatia pizzeriei, se considera ca are loc o prestare de servicii de restaurant.
  In situatia in care clientul isi exprima optiunea de a lua pizza la pachet, se considera ca are loc o livrare de bunuri.
  Daca pizza este transportata de personalul pizzeriei la destinatia indicata de client, fara alte servicii conexe, se considera, de asemenea, ca are loc o livrare de bunuri.
Exemplul nr. 4
  Un restaurant care se afla in zona comuna pentru servirea mesei a unui magazin de tip mall serveste produse alimentare (preparate sau preambalate) si bauturi (inclusiv alcoolice). Clientul are posibilitatea de a consuma in cadrul zonei respective produsele astfel achizitionate, avand acces la zona de mese si scaune, fara insa ca restaurantul sa aiba delimitata o zona proprie de mese sau o parte dintre acestea sa ii fie dedicata exclusiv. Zona de mese si scaune este folosita de catre toti agentii economici care activeaza in mall in zona respectiva, pe baza unor contracte incheiate de agentii economici cu proprietarul mall-ului.
  Restaurantul pune la dispozitia clientilor tavi, farfurii/ recipiente si tacamuri de unica folosinta/reutilizabile. Desi restaurantul nu detine propriile mese si scaune pentru servirea mesei, acestea apartinand proprietarului, dar suporta costurile de intretinere a spatiului de servire, precum si alte costuri comune, cum ar fi debarasarea meselor, curatenia spatiilor respective, accesul la toaleta etc., se considera ca ofera suficiente servicii conexe necesare servirii mesei la locatia sa.
  Prin urmare, in situatia in care clientul isi exprima optiunea de a consuma alimentele la fata locului, se considera ca restaurantul realizeaza prestari de servicii de restaurant.
Exemplul nr. 5
  Un restaurant ofera alimente si bauturi in regim de autoservire, punand la dispozitia clientilor mese cu scaune in spatiul detinut in folosinta, tavi, farfurii/recipiente, tacamuri de unica folosinta/reutilizabile, precum si servicii de debarasare si curatare a meselor.
  In situatia in care clientul isi exprima optiunea de a consuma alimentele la fata locului, se considera ca restaurantul realizeaza prestari de servicii de restaurant.
Exemplul nr. 6
  Un hipermarket/supermarket ofera posibilitatea clientilor de a consuma in cadrul locatiei sale produse alimentare si bauturi, prin punerea la dispozitie a unei zone de mese si scaune, insotita de posibilitatea de a utiliza tavi, farfurii/recipiente si tacamuri de unica folosinta, precum si servicii de debarasare si curatare a meselor.
  In situatia in care clientul isi exprima optiunea de a consuma alimentele la fata locului, se considera ca hypermarketul/ supermarketul realizeaza prestari de servicii pentru care se aplica cota de TVA de 5%, cu exceptia bauturilor alcoolice, altele decat berea la draft.
Exemplul nr. 7
  O firma furnizeaza servicii de mese festive si ofera mese gata pentru consum la o anumita ora si la cererea speciala a clientului pentru o sarbatoare a acestuia.
  Firma consiliaza clientul cu privire la cantitatea de produse alimentare optima pentru numarul de persoane specificat de client, pune la dispozitia clientului vesela si tacamuri.
  Personalul firmei aranjeaza bufetul introducand alimentele in dispozitivele de incalzire, aranjeaza mesele clientului, debaraseaza si curata mesele la finalul evenimentului.
  Avand in vedere serviciile conexe furnizate clientului, conform solicitarii acestuia, se considera ca firma realizeaza servicii de catering.
Exemplul nr. 8 
  O firma de catering furnizeaza in spital alimente pentru pacienti.
  Firma de catering pregateste mancarea si o preda altei societati terte. Aceasta societate preia mancarea, o transporta la locatia spitalului, unde o portioneaza si o serveste pacientilor. Ulterior consumului alimentelor, societatea terta preia tacamurile si vesela pentru a le curata.
  In situatia in care cele doua societati actioneaza independent, se considera ca firma de catering realizeaza o livrare de alimente catre spital supusa cotei de TVA de 9%, iar societatea terta efectueaza o prestare de servicii catre spital supusa cotei standard de TVA.
  Daca societatea terta, ca subcontractor, factureaza serviciile prestate catre firma de catering, se considera ca in relatia cu spitalul firma de catering realizeaza prestari de servicii supuse cotei de TVA de 5%, intrucat, spre deosebire de situatia de mai sus, in acest caz, livrarea de alimente este insotita de servicii conexe suficiente pentru incadrarea operatiunii ca prestare de servicii de catering, din punct de vedere al TVA.
Exemplul nr. 9 
  O scoala ofera elevilor masa de pranz. Mancarea gata de consum este livrata de catre o firma de catering catre scoala, cutiile cu alimente fiind furnizate elevilor de catre personalul scolii, la intervale de timp prestabilite.
  Alimentele sunt consumate de elevi intr-o sala cu mese si scaune, in cadrul scolii.
  Personalul scolii se ocupa, de asemenea, de curatarea salii, a meselor, vaselor si tacamurilor.
  Se considera ca firma de catering A efectueaza livrari de alimente, deoarece realizeaza doar livrarea de feluri de mancare preparate si transportul acestora, fara alte servicii conexe.
Exemplul nr. 10
  O firma de catering furnizeaza catre clienti masa de pranz. Portiile sunt livrate in recipiente care o mentin calda, care urmeaza a fi preluate de firma si curatate. Operatiunea este considerata livrare de alimente, recipientele indeplinind in primul rand o functie de ambalare, iar preluarea si curatarea finala a acestora nu reprezinta servicii suficiente pentru a conduce la calificarea operatiunii drept serviciu de catering.
 
 
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  38. (8) In aplicarea art. 291 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal, prin servicii de restaurant si de catering se intelege serviciile prevazute la pct. 18. Orice combinatie de bauturi alcoolice si nealcoolice, indiferent de concentratia alcoolica, este considerata bautura alcoolica. Pentru bauturile alcoolice servite la restaurant sau oferite in cazul serviciilor de catering se aplica cota standard de TVA, dar nu se considera ca are loc o livrare separata de bunuri, oferirea de bauturi alcoolice facand parte din serviciile de restaurant sau de catering.
  Exemplu: Un restaurant care vinde si mancare pentru a fi servita in afara locatiei restaurantului nu realizeaza o prestare de servicii de restaurant, ci o livrare de bunuri, pentru care aplica cota redusa de TVA de 9%, inclusiv pentru caserola sau paharele in care sunt servite alimentele sau bauturile nealcoolice, chiar daca contravaloarea acestora ar fi evidentiata separat pe bonul fiscal. In acest caz se considera ca livrarea alimentelor este livrarea principala care atrage aceeasi cota de TVA livrarii caserolei sau a paharului, acestea fiind livrari accesorii, nu un scop in sine pentru client.
 
 
----------------------
 
  f) dreptul de utilizare a facilitatilor sportive ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311 si 9313, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007, in scopul practicarii sportului si educatiei fizice, altele decat cele scutite conform art. 292 alin. (1) lit. l).
 
(la 01-11-2018 Alineatul (3) din Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 6, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 89 din 4 octombrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 854 din 09 octombrie 2018) 
  g) transportul de persoane cu trenurile sau vehiculele istorice cu tractiune cu aburi pe linii inguste in scop turistic sau de agrement;
 
(la 13-01-2019 Alineatul (3) din Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019) 
  h) transportul de persoane utilizand instalatiile de transport pe cablu - telecabina, telegondola, telescaun, teleschi - in scop turistic sau de agrement; 
 
(la 13-01-2019 Alineatul (3) din Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019) 
  i) transportul de persoane cu vehicule cu tractiune animala, folosite in scop turistic sau de agrement;
 
(la 13-01-2019 Alineatul (3) din Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019) 
  j) transportul de persoane cu ambarcatiuni folosite in scop turistic sau de agrement.
 
(la 13-01-2019 Alineatul (3) din Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019) 
  k) livrarea alimentelor de inalta valoare calitativa, respectiv produse montane, eco, traditionale, autorizate de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale. Livrarea acestor alimente va fi insotita de copia documentului de recunoastere/atestare/ certificare eliberat de autoritatea competenta, cu exceptia livrarii efectuate catre consumatorul final.
 
(la 01-06-2019 Alineatul (3) din Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 2, Articolul 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 31 din 14 mai 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 403 din 23 mai 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13 ianuarie 2022, conform art. IV si V din LEGEA nr. 196 din 12 iulie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 693 din 13 iulie 2021, la articolul 291 alineatul (3) dupa litera k) urma sa se introduca o noua litera, litera l), cu urmatorul cuprins:
  l) energia termica destinata populatiei.
  Conform alineatului (2) al articolului XLVIII din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021, la data de 13 ianuarie 2022 se abroga art. IV si V din Legea nr. 196/2021 pentru modificarea si completarea Legii serviciului public de alimentare cu energie termica nr. 325/2006, pentru modificarea alin. (5) al art. 10 din Legea nr. 121/2014 privind eficienta energetica si pentru completarea alin. (3) al art. 291 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 693 din 13 iulie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  m) livrarea de lemn de foc catre persoanele fizice, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00
 
(la 12-12-2021 Alineatul (3) din Articolul 291, Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Articolul I din LEGEA nr. 286 din 8 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1168 din 09 decembrie 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolului II din LEGEA nr. 286 din 8 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1168 din 9 decembrie 2021, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prezenta lege intra in vigoare la data de 1 decembrie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  n) livrarile de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00, realizate catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala.
 
(la 12-12-2021 Alineatul (3) din Articolul 291, Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Articolul I din LEGEA nr. 287 din 8 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1168 din 09 decembrie 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolului II din LEGEA nr. 287 din 8 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1168 din 9 decembrie 2021, prin derogare de la prevederile art. 4 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prezenta lege intra in vigoare la data de 1 decembrie 2021.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  o) livrarea de energie termica in sezonul rece, destinata urmatoarelor categorii de consumatori:
 
  1. populatie;
  2. spitale publice si private, definite conform Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, unitati de invatamant publice si private, definite conform Legii educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;
  3. organizatii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum si unitatile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006 privind libertatea religioasa si regimul general al cultelor, republicata;
  4. furnizori de servicii sociale, publici si privati, acreditati, care presteaza servicii sociale prevazute in Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015 pentru aprobarea Nomenclatorului serviciilor sociale, precum si a regulamentelor-cadru de organizare si functionare a serviciilor sociale, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-01-2022 Alineatul (3) din Articolul 291 , Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 24, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform alineatului (2) al articolului XXV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021, prevederile art. 291 alin. (3) lit. o) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se aplica pentru livrarile de energie termica efectuate incepand cu data de 1 ianuarie 2022.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  38. (9) In situatia in care se comercializeaza un pachet care cuprinde bunuri/servicii supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA si se poate stabili o operatiune principala, cota de TVA aplicabila pachetului este cota de TVA aplicabila operatiunii principale, conform pct. 23 alin. (1) lit. b), chiar daca pretul fiecarui element care compune pretul total platit de un consumator pentru a putea beneficia de aceasta prestatie poate fi identificat, astfel cum s-a pronuntat si Curtea Europeana de Justitie in Cauza C-463/16 Stadion Amsterdam CV.
  Exemplu: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA ofera posibilitatea achizitionarii unui pachet de bunuri si servicii constand in acces la un eveniment sportiv si facilitati in cadrul evenimentului sportiv, precum: servicii de catering/restaurant, produse alimentare, acces la parcare. In aceasta situatie, chiar daca pretul fiecarui element care compune pretul total platit de un consumator pentru a putea beneficia de aceasta prestatie ar putea fi identificat, cota de TVA aplicabila pachetului este de 5%, respectiv cota de TVA aferenta accesului la evenimentul sportiv care reprezinta prestatia principala.
 
 
----------------------
 
  (3 1) Se organizeaza «Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%», in format electronic, pe baza informatiilor din actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 3 si 5, autentificate incepand cu data de 1 ianuarie 2022. Notarii publici au obligatia:
 
  a) sa verifice indeplinirea conditiei referitoare la achizitia unei singure locuinte a carei valoare depaseste suma de 450.000 lei, dar nu depaseste suma de 700.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusa de TVA de 5%, prin consultarea „Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%“, inainte de autentificarea actelor juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru achizitia unei astfel de locuinte si, in situatia in care constata ca nu este indeplinita aceasta conditie, sa le autentifice doar daca livrarea se efectueaza cu cota standard de TVA;
  b) sa completeze „Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%“, la data autentificarii actelor juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 3 si 5;
  c) sa inscrie in actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru achizitia unei locuinte prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 5 mentiuni cu privire la respectarea obligatiilor prevazute la lit. a) si, dupa caz, la lit. b);
  d) sa inscrie in actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 3 mentiuni cu privire la respectarea obligatiei prevazute la lit. b);
  e) sa inscrie in actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate sau plata in avans pentru locuintele prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 3 si 5 cota de TVA aplicata, indiferent daca TVA se aplica la pret sau este inclusa in pret.
 
(la 01-01-2022 Articolul 291 din Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 25, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021) 
  (3 2) Prin sezon rece, in sensul prevederilor alin. (3) lit. o), se intelege perioada de 5 luni cuprinsa intre data de 1 noiembrie a anului curent si data de 31 martie a anului urmator.
 
(la 01-01-2022 Articolul 291 din Capitolul VIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 25, Articolul XXIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1202 din 18 decembrie 2021) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Articolul XXVII din ORDONANTA DE URGENTA nr. 130 din 17 decembrie 2021, publicata in Monitorul Oficial nr. 1202 din 18 decembrie 2021 prevede:
  Articolul XXVII
  (1) Procedura privind organizarea „Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%“, prevazut la art. 291 alin. (3 1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu consultarea Uniunii Nationale a Notarilor Publici din Romania, in termen de 10 zile de la data publicarii prezentei ordonante de urgenta in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
  (2) Pana la termenul de 10 zile de la data operationalizarii „Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%“, prevazut la art. 291 alin. (3 1) din Legea nr. 227/2015
, cu modificarile si completarile ulterioare, cota redusa de TVA de 5% in cazul locuintelor a caror valoare depaseste suma de 450.000 lei, dar nu depaseste suma de 700.000 lei, exclusiv TVA, se aplica pe baza declaratiei pe propria raspundere a cumparatorului, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca este indeplinita conditia referitoare la achizitia unei singure locuinte cu cota redusa de TVA de 5%, care se pastreaza la furnizor.
  (3) Dupa operationalizarea „Registrului achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%“, notarii publici au obligatia ca, in maximum 10 zile, sa completeze registrul cu informatiile referitoare la actele juridice intre vii care au ca obiect transferul dreptului de proprietate pentru locuintele prevazute la alin. (3) lit. c) pct. 3 si 5 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, care au fost autentificate pana la termenul prevazut la alin. (2).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4) Cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia cazurilor prevazute la art. 282 alin. (2), pentru care se aplica cota in vigoare la data exigibilitatii taxei.
  (5) In cazul operatiunilor supuse sistemului TVA la incasare, cota aplicabila este cea in vigoare la data la care intervine faptul generator, cu exceptia situatiilor in care este emisa o factura sau este incasat un avans, inainte de data livrarii/prestarii, pentru care se aplica cota in vigoare la data la care a fost emisa factura ori la data la care a fost incasat avansul.
  (6) In cazul schimbarii cotei se va proceda la regularizare pentru a se aplica cota in vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, pentru cazurile prevazute la art. 282 alin. (2), precum si in situatia prevazuta la alin. (5).
  (7) Cota aplicabila pentru importul de bunuri este cota aplicabila pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun.
  (8) Cota aplicabila pentru achizitii intracomunitare de bunuri este cota aplicata pe teritoriul Romaniei pentru livrarea aceluiasi bun si care este in vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  36. Pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile, respectiv cele care sunt supuse cotei standard de TVA sau cotelor reduse de TVA, prevazute de art. 291 din Codul fiscal, taxa colectata se determina dupa cum urmeaza:
  a) se aplica cota legala de TVA la contravaloarea livrarii/prestarii, in cazul in care rezulta ca partile au convenit ca TVA nu este inclusa in contravaloarea livrarii, sau in cazul in care contrapartida nu este stabilita de parti, ci este stabilita prin lege, prin licitatie, printr-o hotarare a instantei, sau alte situatii similare, si nu include taxa;
  b) contrapartida unei livrari de bunuri/prestari de servicii trebuie considerata ca incluzand deja taxa pe valoarea adaugata, taxa determinandu-se prin aplicarea procedeului sutei marite, respectiv 20 x 100/120 in cazul cotei standard si 19 x 100/119 incepand cu data de 1 ianuarie 2017, 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 in cazul cotelor reduse, in urmatoarele situatii:
  1. atunci cand partile au convenit ca TVA este inclusa in contravaloarea livrarii/prestarii;
  2. in cazul livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii direct catre populatie pentru care nu este necesara potrivit legii emiterea unei facturi;
  3. in orice situatie in care contrapartida nu este stabilita de parti, ci este stabilita prin lege, prin licitatie, printr-o hotarare a instantei, sau alte situatii similare, si include taxa sau nu exista nicio mentiune cu privire la taxa pe valoarea adaugata;
  4. atunci cand pretul unui bun/serviciu a fost stabilit de parti fara nicio mentiune cu privire la taxa pe valoarea adaugata, iar furnizorul/prestatorul bunului/serviciului respectiv este persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata colectate pentru operatiunea supusa taxei, si furnizorul/prestatorul nu are posibilitatea de a recupera de la beneficiar taxa pe valoarea adaugata care ar fi trebuit colectata pentru operatiunea respectiva. Poate fi acceptata ca mijloc de proba a faptului ca furnizorul/prestatorul nu are posibilitatea de a recupera de la beneficiar taxa pe valoarea adaugata, inclusiv o declaratie pe propria raspundere a furnizorului.
 
  37. (1) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal
 se aplica pentru protezele medicale si accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata, in conditiile prevazute la art. 292 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medicala este un dispozitiv medical destinat utilizarii personale exclusive care amplifica, restabileste sau inlocuieste zone din tesuturile moi ori dure, precum si functii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau atat intern, cat si extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevazut in mod special de catre producator pentru a fi utilizat impreuna cu proteza medicala. (2) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplica pentru produsele ortopedice. Sunt produse ortopedice protezele utilizate pentru amplificarea, restabilirea sau inlocuirea tesuturilor moi ori dure, precum si a unor functii ale sistemului osteoarticular, ortezele utilizate pentru modificarea caracteristicilor structurale si functionale ale sistemului neuromuscular si scheletic, precum si incaltamintea ortopedica realizata la recomandarea medicului de specialitate, mijloacele si dispozitivele de mers ortopedice, precum fotolii rulante si/sau alte vehicule similare pentru invalizi, parti si/sau accesorii de fotolii rulante ori de vehicule similare pentru invalizi.
  (3) In sensul art. 291 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin cazare in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara se intelege cazarea in structurile de primire turistice cu functiuni de cazare turistica prevazute la art. 2 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal se aplica pentru tipurile de cazare in structurile de primire turistica cu functiune de cazare, prevazute la art. 2 1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul cazarii cu demipensiune, cu pensiune completa sau cu "all inclusive", astfel cum sunt definite la art. 2 1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, cota redusa de TVA se aplica asupra pretului total al cazarii, care poate include si bauturi alcoolice. Orice persoana care actioneaza in conditiile prevazute la pct. 8 alin. (2) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, aplica cota de 9% a taxei, cu exceptia situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut la art. 311 din Codul fiscal.
  (4) Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal se aplica pe tot lantul economic de la productie pana la vanzarea catre consumatorul final de catre toti furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producatori sau comercianti, pentru livrarea bunurilor care se incadreaza la urmatoarele coduri NC, indiferent de destinatia acestora:
  a) animale vii si pasari vii, din specii domestice, care se incadreaza la codurile NC 0101-0105, 0106 14 10, 0106 19 00, 0106 33 00, 0106 39 10, 0106 39 80, 0106 41 00 si 0106 90 00 destinate consumului alimentar uman sau animal sau destinate producerii de alimente pentru consumul uman sau animal, de materii prime sau ingrediente pentru prepararea alimentelor pentru consumul uman sau animal, inclusiv in cazul in care acestea sunt utilizate pentru reproductie;
  b) carne si organe comestibile care se incadreaza la codurile NC 0201-0210;
  c) pesti si crustacee, moluste si alte nevertebrate acvatice, care se incadreaza la codurile NC 0301-0308, cu exceptia pestilor ornamentali vii care se incadreaza la codurile NC 0301 11 00 si 0301 19 00;
  d) lapte si produse lactate care se incadreaza la codurile NC 0401-0406;
  e) oua de pasari care se incadreaza la codurile NC 0407- 0408, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile NC 0407 11 00, 0407 19, 0408 11 20, 0408 19 20, 0408 91 20, 0408 99 20;
  f) miere naturala care se incadreaza la codul NC 04090000;
  g) alte produse comestibile de origine animala care se incadreaza la codurile NC 0410 00 00, 0504 00 00, 0506 90 00, 0507, 0508 00 00, 0511 91, 0511 99;
  h) plante vii utilizate ca alimente destinate consumului uman sau animal ori ca materii prime sau ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal, care se incadreaza la codul NC 0602 90 50;
  i) legume, plante, radacini si tuberculi, alimentare, care se incadreaza la codurile NC 0701-0714, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile NC 0701 10 00, 0703 10 11, 0712 90 11, 0713 10 10, 0713 33 10;
  j) fructe comestibile, coji de citrice sau de pepeni, care se incadreaza la codurile NC 0801-0814 00 00;
  k) cafea, ceai, mate si mirodenii, care se incadreaza la codurile NC 0901-0910;
  l) cereale care se incadreaza la codurile NC 1001-1008, cu exceptia celor destinate insamantarii care se incadreaza la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 si 1008 21 00;
  m) produse ale industriei moraritului, malt, amidon si fecule, inulina, gluten de grau, care se incadreaza la codurile NC 1101 00-1109 00 00, cu exceptia celor care se incadreaza la codul NC 1106 20 10;
  n) seminte si fructe oleaginoase, seminte si fructe diverse, plante industriale sau medicinale, paie si furaje, care se incadreaza la codurile NC 1201-1206, 1208, 1210, 1213 si 1214, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10, 1205 10 10, 1206 00 10;
  o) grasimi si uleiuri de origine animala sau vegetala, produse ale disocierii acestora, grasimi alimentare prelucrate, care se incadreaza la codurile NC 1501-1517, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile NC 1505 00, 1509 10 10;
  p) preparate din carne, din peste sau din crustacee, din moluste sau din alte nevertebrate acvatice, care se incadreaza la codurile NC 1601 00-1605;
  q) zaharuri si produse zaharoase, care se incadreaza la codurile NC 1701-1704;
  r) cacao si preparate din cacao, care se incadreaza la codurile NC 1801 00 00-1806;
  s) preparate pe baza de cereale, de faina, de amidon, de fecule sau de lapte, produse de patiserie, care se incadreaza la codurile NC 1901-1905;
  s) preparate din legume, din fructe sau din alte parti de plante, care se incadreaza la codurile NC 2001-2009;
  t) preparate alimentare diverse care se incadreaza la codurile NC 2101-2106, cu exceptia preparatelor ce contin alcool de la codul 2106 90 20;
  t) bauturi, otet comestibil si inlocuitori de otet comestibil obtinuti din acid acetic, care se incadreaza la codurile NC 2201, 2202 si 2209 00;
  u) reziduuri si deseuri ale industriei alimentare, alimente preparate pentru animale, care se incadreaza la codurile NC 2301, 2302, 2304 00 00-2306, 2308 00 si 2309;
  Exemplul nr. 1: Un producator agricol vinde caise care se incadreaza la codul NC 0809 10 00 catre un comerciant. Pentru livrarea efectuata producatorul agricol aplica cota de TVA de 9%. La randul sau, comerciantul vinde caisele cu cota de 9% indiferent ce destinatie ulterioara vor avea fructele livrate: alimente, materie prima pentru dulceata, compoturi sau productia de alcool.
  Exemplul nr. 2: Un producator de miere livreaza mierea, care se incadreaza la codul NC NC 04090000, atat catre magazine de vanzare cu amanuntul, cat si catre fabrici de produse cosmetice sau catre producatori de hidromel. In toate situatiile va aplica cota redusa de 9% la livrarea mierii.
  Exemplul nr. 3: O persoana impozabila importa ulei de soia, care se incadreaza la codul NC 1507, pentru producerea de biodiesel. Cota de TVA aplicabila pentru importul de ulei de soia este cota redusa de 9%.
  (5) Pentru livrarea urmatoarelor bunuri, datorita naturii lor, cota redusa de TVA de 9% se aplica de orice furnizor numai daca acesta poate face dovada ca sunt utilizate pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal:
  a) seminte si fructe oleaginoase, seminte si fructe diverse, plante industriale sau medicinale, paie si furaje, care se incadreaza la codurile NC 1207, 1211 si 1212, cu exceptia celor care se incadreaza la codurile NC 1207 21 00, 1207 40 10, 1207 50 10, 1207 91 10, 1207 99 20;
  b) grasimi si uleiuri de origine animala sau vegetala, produse ale disocierii acestora, grasimi alimentare prelucrate, care se incadreaza la codurile NC 1518 00, 1520 00 00, 1521 si 1522 00;
  c) reziduuri si deseuri ale industriei alimentare, alimente preparate pentru animale, care se incadreaza la codurile NC 2303 si 2307 00;
  d) gume, rasini si alte seve si extracte vegetale, care sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal, ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal si care se incadreaza la codurile NC 1301 si 1302, cu exceptia celor care se incadreaza la codul NC 1302 11 00;
  e) sare care este utilizata ca ingredient pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal si care se incadreaza la codul NC 2501 00;
  f) produse chimice anorganice si organice care sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal si care se incadreaza la codurile NC 2801-2853 si 2901-2942, cu exceptia codurilor 2805 40, 2815 11 00, 2815 12 00, 2815 30 00, 2818-2825, 2828, 2834 29, 2837, 2843-2846, 2849, 2850, 2852, 2853 00 50, 2901-2904, 2905 11-2905 39 95, 2909 11 00-2909 60 si 2910;
  g) alte bunuri care sunt utilizate ca ingrediente pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal si care se incadreaza la codurile NC 3203, 3204, 3301, 3302 10, 3402 13 00, 3501-3505, 3507, 3823, 3824 60, 3824 90 25, 3824 90 55, 3824 90 62, 3824 90 64, 3824 90 80, 3824 90 92-3824 90 96, 3912 31 00, 3913 10 00, 3917 10 si 4706 91 00.
  (6) Conditia prevazuta la alin. (5) se considera indeplinita daca bunurile:
  a) fie sunt comercializate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau sunt utilizate in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
  b) fie sunt livrate catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurant sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
  (7) In cazul importului de bunuri prevazute la alin. (5), cota redusa de TVA se aplica pe baza declaratiei angajament, al carei model este prevazut in anexa nr. 4, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, care se depune la organul vamal competent la momentul importului, din care sa rezulte:
  a) fie ca va comercializa bunurile importate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau le va utiliza in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
  b) fie ca va livra ulterior importului bunurile catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurante sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
  (8) In cazul achizitiei intracomunitare de bunuri prevazute la alin. (5), cota redusa de TVA de 9% se aplica numai daca persoana impozabila poate face dovada:
  a) fie ca va comercializa bunurile achizitionate intracomunitar in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry sau le va utiliza in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
  b) fie ca va livra ulterior achizitiei intracomunitare bunurile catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurante sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
  (9) Daca persoana impozabila care importa, achizitioneaza intracomunitar sau livreaza in tara bunurile prevazute la alin. (5) nu poate face dovada aplicarii cotei reduse de TVA de 9% in conditiile prevazute la alin. (6)-(8), se aplica cota standard de TVA, chiar daca pentru o livrare ulterioara se aplica cota redusa de 9% pentru acelasi bun.
  (10) Cota redusa de TVA de 9% se aplica pentru livrarea, importul sau achizitia intracomunitara de suplimente alimentare notificate care se regasesc pe site-ul Ministerului Sanatatii sau pe cel al Institutului de Bioresurse Alimentare, in conformitate cu Ordinul ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale, al ministrului sanatatii si al presedintelui Autoritatii Nationale Sanitare Veterinare si pentru Siguranta Alimentelor nr. 1.228/2005/244/63/2006 pentru aprobarea Normelor tehnice privind comercializarea suplimentelor alimentare predozate de origine animala si vegetala si/sau a amestecurilor acestora cu vitamine, minerale si alti nutrienti, cu Ordinul ministrului agriculturii, padurilor si dezvoltarii rurale si al ministrului sanatatii nr. 244/401/2005 privind prelucrarea, procesarea si comercializarea plantelor medicinale si aromatice utilizate ca atare, partial procesate sau procesate sub forma de suplimente alimentare predozate si cu Ordinul ministrului sanatatii publice nr. 1.069/2007 pentru aprobarea Normelor privind suplimentele alimentare.
  (11) In situatia in care se comercializeaza un pachet care cuprinde bunuri supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA, la un pret total, si nu se poate stabili o operatiune principala, se aplica cota de TVA corespunzatoare fiecarui bun, in masura in care bunurile care compun pachetul pot fi separate, in caz contrar se considera ca are loc o operatiune complexa unica, aplicandu-se cota standard de TVA la valoarea totala a pachetului. Se excepteaza bunurile acordate gratuit in vederea stimularii vanzarilor in conditiile prevazute la pct. 7 alin. (10) lit. a).
  Exemplul 1: La vanzarea unui cos care are un pret total, care cuprinde atat produse alimentare, cat si bauturi alcoolice si produse cosmetice, se aplica cota de TVA aferenta fiecarui produs in parte, in masura in care bunurile care compun cosul pot fi separate, in caz contrar aplicandu-se cota standard de TVA la valoarea totala a cosului.
  Exemplul 2: La vanzarea unui aragaz, daca comerciantul ofera gratuit un pachet de spaghete, se considera ca acesta este acordat gratuit, in scopul stimularii vanzarilor, iar cota aplicabila pentru vanzarea aragazului este de 19%.
  (12) In aplicarea art. 291 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, prin servicii de restaurant si de catering se intelege serviciile prevazute la pct. 18. Orice combinatie de bauturi alcoolice si nealcoolice indiferent de concentratia alcoolica este considerata bautura alcoolica. Pentru bauturile alcoolice servite la restaurant sau oferite in cazul serviciilor de catering se aplica cota standard de TVA, dar nu se considera ca are loc o livrare separata de bunuri, oferirea de bauturi alcoolice facand parte din serviciile de restaurant sau de catering.
  Exemplu: Un restaurant care vinde si mancare pentru a fi servita in afara locatiei restaurantului nu este considerata prestare de servicii de restaurant, ci livrare de bunuri, dar pentru care aplica cota redusa de TVA de 9%, inclusiv pentru caserola sau paharele in care sunt servite alimentele sau bauturile nealcoolice, chiar daca contravaloarea acestora ar fi evidentiata separat pe bonul fiscal. In acest caz se considera ca livrarea alimentelor este livrarea principala care atrage aceeasi cota de TVA livrarii caserolei sau a paharului, acestea fiind livrari accesorii, nu un scop in sine pentru client.
  (13) In aplicarea art. 291 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, se aplica cota redusa de TVA de 9%:
  a) de orice persoana impozabila care livreaza apa potabila. Prin apa potabila se intelege apa care indeplineste conditiile prevazute la art. 2 pct. 1 din Legea nr. 458/2002 privind calitatea apei potabile, republicata, cu modificarile ulterioare;
  b) de orice persoana care livreaza apa de irigatii care este transportata prin infrastructura principala si/sau secundara de irigatii. In categoria persoanelor care livreaza apa destinata irigatiilor se cuprind inclusiv furnizorii de apa din Dunare, din rauri interioare, izvoare, lacuri de acumulare sau alte surse de apa, care alimenteaza sistemele de irigatii.
 
  38. (1) Cota redusa de 5% prevazuta la art. 291 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal se aplica pentru livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, inclusiv pentru cele inregistrate pe suport electromagnetic sau pe alte tipuri de suporturi. Cartile si manualele scolare sunt tipariturile care au cod ISBN, inclusiv partiturile muzicale imprimate care au cod ISMN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Ziarele si revistele sunt orice tiparituri care au cod ISSN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. Nu se aplica cota redusa a taxei pe valoarea adaugata pentru livrarea de carti, ziare si reviste care sunt destinate in principal sau exclusiv publicitatii. Prin sintagma "in principal" se intelege ca mai mult de jumatate din continutul cartii, ziarului sau revistei este destinat publicitatii. De asemenea, nu se aplica cota redusa a taxei pentru livrarea de carti, ziare si reviste, in cazul in care acestea sunt furnizate pe cale electronica, operatiunile fiind considerate prestari de servicii, conform art. 7 alin. (2) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata. (2) Cota redusa de taxa de 5% prevazuta la art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal se aplica numai pentru livrarea, astfel cum este definita la art. 270 alin. (1) din Codul fiscal, a locuintelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca si un proprietar de bunurile prevazute la art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal. Pentru livrarile prevazute la art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 1, 2 si 4 din Codul fiscal, cota redusa de TVA de 5% se aplica inclusiv pentru terenul pe care este construita locuinta.
  (3) In aplicarea art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal:
  a) prin locuinta se intelege constructia alcatuita din una sau mai multe camere de locuit, cu dependintele, dotarile si utilitatile necesare, care, la data livrarii, satisface cerintele de locuit ale unei persoane ori familii;
  b) anexele gospodaresti nu se iau in calculul suprafetei utile a locuintei de 120 mp;
  c) valoarea-limita de 450.000 lei cuprinde valoarea locuintei, inclusiv valoarea cotelor indivize din partile comune ale imobilului si a anexelor gospodaresti si, dupa caz, a terenului pe care este construita locuinta, dar exclude unele drepturi de servitute legate de locuinta respectiva; aceste prevederi se aplica inclusiv pentru contractele incheiate pana la data de 31 decembrie 2015, pentru operatiuni al caror fapt generator de taxa intervine dupa 1 ianuarie 2016;
  d) la calculul suprafetei maxime de 250 mp se cuprind si suprafetele anexelor gospodaresti, precum si cotele indivize din orice alte suprafete dobandite impreuna cu locuinta si care au o legatura directa cu locuinta respectiva, fiind considerate accesorii livrarii, chiar daca se afla la numere cadastrale diferite.
  (4) Suprafata terenului pe care este construita locuinta, precum si suprafata utila a locuintei, prevazute la art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal, trebuie sa fie inscrise in documentatia cadastrala anexata la actul de vanzare-cumparare incheiat in conditiile legii.
  (5) Cumparatorul trebuie sa puna la dispozitia vanzatorului, cel mai tarziu pana la momentul livrarii bunului imobil, o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca sunt indeplinite conditiile stabilite la art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 3 subpct. (i) si (ii) din Codul fiscal, care se pastreaza de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%.
  (6) Persoanele impozabile care livreaza locuinte vor aplica cota de 5%, inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrari, daca din contractele incheiate rezulta ca la momentul livrarii vor fi indeplinite toate conditiile impuse de art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal si sunt in posesia declaratiei prevazute la alin. (5). In situatia in care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei standard de TVA, datorita neprezentarii de catre cumparator a declaratiei prevazute la alin. (5) sau din alte motive obiective, la livrarea bunului imobil se efectueaza regularizarile prevazute la art. 291 alin. (4) din Codul fiscal in vederea aplicarii cotei de 5%, daca toate conditiile impuse de art. 291 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, astfel cum sunt detaliate si de prezentele norme metodologice, sunt indeplinite la data livrarii.
  (7) Pentru cladirile prevazute la art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 1, 2 si 4 din Codul fiscal, cumparatorul va pune la dispozitia vanzatorului o declaratie pe propria raspundere, autentificata de un notar, din care sa rezulte ca va utiliza aceste cladiri conform destinatiei prevazute de lege, care se pastreaza de vanzator pentru justificarea aplicarii cotei reduse de TVA de 5%. Declaratia trebuie prezentata cel mai tarziu pana la momentul livrarii cladirii respective. Prevederile art. 291 alin. (3) lit. c) pct. 1, 2 si 4 din Codul fiscal se aplica si in cazul livrarii de parti dintr-o cladire destinate scopurilor respective.
  (8) In situatia in care se comercializeaza un pachet care cuprinde bunuri/servicii supuse atat cotei reduse de TVA, cat si cotei standard de TVA si se poate stabili o operatiune principala, cota de TVA aplicabila pachetului este cota de TVA aplicabila operatiunii principale, conform pct. 23 alin. (1) lit. b), chiar daca pretul fiecarui element care compune pretul total platit de un consumator pentru a putea beneficia de aceasta prestatie poate fi identificat, astfel cum s-a pronuntat si Curtea Europeana de Justitie in Cauza C-463/16 Stadion Amsterdam CV.
  Exemplu: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA ofera posibilitatea achizitionarii unui pachet de bunuri si servicii constand in acces la un eveniment sportiv si facilitati in cadrul evenimentului sportiv, precum: servicii de catering/ restaurant, produse alimentare, acces la parcare. In aceasta situatie, chiar daca pretul fiecarui element care compune pretul total platit de un consumator pentru a putea beneficia de aceasta prestatie ar putea fi identificat, cota de TVA aplicabila pachetului este de 5%, respectiv cota de TVA aferenta accesului la evenimentul sportiv care reprezinta prestatia principala.
 
  39. (1) In cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri pentru care exigibilitatea taxei a intervenit integral sau partial anticipat faptului generator, nu se fac regularizari in situatia modificarii cotelor de TVA, in sensul aplicarii cotei de TVA de la data faptului generator de taxa, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data la care intervine exigibilitatea taxei.
  (2) Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii, inclusiv in cazul in care beneficiarul are obligatia platii taxei potrivit art. 331 sau art. 307 alin. (2)-(6) din Codul fiscal, in situatia modificarilor de cote se aplica regularizarile prevazute la art. 291 alin. (6) din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 1: O societate de constructii intocmeste situatia de lucrari in cursul lunii decembrie 2015, pentru lucrarile efectuate in lunile noiembrie si decembrie. Contractul prevede ca situatia de lucrari trebuie acceptata de beneficiar. Beneficiarul accepta situatia de lucrari in luna ianuarie 2016. Faptul generator de taxa, respectiv data la care se considera serviciul prestat, intervine la data acceptarii situatiei de lucrari de catre beneficiar, potrivit prevederilor art. 281 alin. (7) din Codul fiscal. In consecinta, cota aplicabila pentru intreaga contravaloare a serviciilor acceptate de beneficiar este de 20%, cota in vigoare la data faptului generator de taxa. In situatia in care anterior emiterii situatiei de lucrari au fost emise facturi de avans cu cota de 24%, dupa data de 1 ianuarie 2016 avansurile respective se regularizeaza prin aplicarea cotei de 20%.
  Exemplul nr. 2: O societate de furnizare a energiei electrice are incheiate contracte cu persoane fizice si cu persoane juridice:
  A. Pentru categoria de consumatori casnici, in contractul de furnizare se prevede ca societatea factureaza energia electrica furnizata la valoarea indexului comunicat de client lunar in intervalul 1-10 al fiecarei luni. Dupa comunicarea indexului pentru energia electrica consumata, societatea de furnizare emite factura in luna urmatoare celei in care a fost comunicat indexul de catre client. Faptul generator intervine la data la care societatea de furnizare emite factura potrivit art. 281 alin. (8) din Codul fiscal, intrucat contractul nu specifica o anumita data la care trebuie efectuata plata. Daca pe factura se mentioneaza un anumit termen de plata a facturii, data platii nu constituie fapt generator de taxa in lipsa acestei mentiuni in contract. Presupunand ca indexul a fost comunicat de client la data de 10 decembrie 2015, iar factura este emisa in cursul lunii ianuarie 2016, cota de TVA aplicabila este de 20%.
  De asemenea, contractul de furnizare a energiei electrice prevede ca in situatia in care clientul nu transmite indexul, societatea de furnizare va emite factura pentru o valoare estimata a consumului de energie electrica, determinat potrivit consumurilor anterioare efectuate de client. Presupunand ca facturarea s-a realizat in lunile noiembrie, decembrie 2015 si ianuarie 2016, pe baza consumului estimat, se considera ca faptul generator de taxa a intervenit la data emiterii fiecarei facturi pentru valoarea consumului estimat, cu cota de TVA in vigoare in perioadele respective, 24% in noiembrie si decembrie 2015 si 20% in ianuarie 2016. In luna februarie 2016, societatea de furnizare va trimite un reprezentant pentru citirea indexului in vederea regularizarii la consumul efectiv din perioadele de facturare anterioare. Presupunand ca exista diferente in plus sau in minus fata de consumul estimat facturat, in luna februarie 2016 intervine o situatie de ajustare a bazei de impozitare potrivit art. 287 din Codul fiscal, pentru care societatea de furnizare va emite o factura. In situatia in care societatea de furnizare nu poate determina carei livrari ii corespund diferentele respective, se va aplica cota de TVA in vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevazut la art. 287 din Codul fiscal, conform pct. 25 alin. (2), respectiv 20%. Exemplul este valabil si pentru furnizarea de gaze naturale si apa, a caror livrare este continua.
  B. Pentru categoria de consumatori mari, potrivit contractului de furnizare de energie electrica, societatea de furnizare factureaza lunar in avans o valoare a energiei electrice ce urmeaza a fi livrata in luna in curs, avand la baza criterii de determinare a cantitatii necesare de energie electrica la punctele de consum ale clientului. La finalul perioadei de facturare lunare, societatea de furnizare regularizeaza valoarea facturata initial in vederea reflectarii energiei electrice efectiv furnizate in luna respectiva. In aceasta situatie, factura emisa initial pentru valoarea energiei electrice ce urmeaza sa fie furnizata se considera o factura de avans si nu da nastere unui fapt generator de taxa. In acest sens, faptul generator intervine la emiterea facturii pentru cantitatea de energie electrica efectiv furnizata in luna respectiva. Presupunand ca la data de 1 decembrie 2015 se emite factura de avans pentru luna decembrie 2015, se aplica cota de TVA de 24%, iar regularizarea facturii de avans se realizeaza la data de 3 ianuarie 2016, factura de avans se reia cu semnul minus si se va factura cantitatea de energie electrica furnizata la cota de TVA de 20%, cota in vigoare la data faptului generator de taxa. Presupunand ca regularizarea facturii de avans se realizeaza la 31 decembrie 2015, la facturarea cantitatii de energie electrica furnizata se aplica cota de TVA de 24%. Exemplul este valabil si pentru furnizarea de gaze naturale si apa, a caror livrare este continua.
  Exemplul nr. 3: O societate de leasing are incheiate cu utilizatori contracte de leasing financiar pentru autovehicule, in care se precizeaza un scadentar pentru efectuarea platii ratelor de leasing. Pentru rata de leasing avand data scadenta pentru efectuarea platii in data de 20 decembrie 2015 se aplica cota de TVA de 24%. Pentru rata de leasing avand data scadenta pentru efectuarea platii in data de 20 ianuarie 2016 se aplica cota de TVA de 20%. Daca societatea de leasing emite factura pentru rata de leasing scadenta in ianuarie 2016, aceasta se considera o factura emisa inainte de faptul generator de taxa. Prin urmare, se efectueaza regularizarea facturii emise anticipat pentru a aplica cota de TVA de 20% de la data faptului generator de taxa, potrivit prevederilor art. 291 alin. (4) din Codul fiscal. In cazul acestui exemplu, daca factura ar fi fost achitata in luna decembrie, nu ar fi modificat faptul generator de taxa, care ramane data de 20 ianuarie 2016, astfel cum este stipulata in contract. In cazul contractelor care nu au o data stipulata in contract pentru plata se aplica prevederile pct. 24 alin. (7).
  Exemplul nr. 4: O societate de consultanta fiscala presteaza servicii de consultanta pentru care emite rapoarte de lucru. Prin contract nu se prevede ca este necesara acceptarea raportului de lucru de catre client. Faptul generator de taxa este, prin urmare, data emiterii raportului de lucru. Daca societatea de consultanta fiscala a prestat servicii de consultanta in lunile noiembrie si decembrie 2015 pentru care a emis rapoartele de lucru in luna decembrie 2015, factura va fi emisa aplicandu-se cota de TVA de 24%, termenul de emitere a facturii fiind pana la data de 15 ianuarie 2016, potrivit art. 319 alin. (16) din Codul fiscal. In situatia in care serviciile de consultanta sunt prestate in baza unui contract in conditiile prevazute la pct. 24 alin. (5), respectiv se fac plati forfetare, indiferent de volumul serviciilor prestate, fara sa fie emise rapoarte sau alte situatii de lucru, faptul generator de taxa intervine potrivit art. 281 alin. (8) din Codul fiscal si a pct. 24 alin. (5).
  Exemplul nr. 5: O societate furnizeaza reviste online pe baza de abonament, prin care clientul primeste acces la consultarea revistei pentru perioada de timp la care se refera abonamentul. Societatea factureaza in luna decembrie 2015 abonamente prin care se acorda acces la revista online pentru o perioada de 6 luni, aplicand cota de TVA de 24%. Faptul generator de taxa intervine la data acordarii dreptului de acces online la reviste.
  Exemplul nr. 6: O societate inregistrata in scopuri de TVA receptioneaza bunuri livrate din Ungaria in Romania in cursul lunii decembrie 2015. Pana la data de 15 ianuarie 2016 societatea nu primeste factura aferenta bunurilor receptionate in luna decembrie 2015 si, in consecinta, va emite autofactura prevazuta la art. 320 alin. (1) din Codul fiscal
 la data de 15 ianuarie 2016, aplicand cota de TVA de 20%. Achizitia intracomunitara de bunuri se declara in decontul de TVA si in declaratia recapitulativa aferente lunii ianuarie 2016. In luna februarie 2016, societatea primeste factura emisa de furnizor avand data de 10 decembrie 2015. Intrucat factura are data anterioara fata de 15 ianuarie 2015, exigibilitatea TVA intervine la data la care este emisa factura. Prin urmare, in luna februarie 2016, societatea va inscrie pe randurile de regularizari din decontul de TVA diferentele de curs valutar rezultate intre cursul in vigoare la data emiterii autofacturii si cursul de schimb in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor, pentru a raporta achizitia intracomunitara de bunuri la cursul de schimb valutar valabil la data exigibilitatii de taxa. De asemenea, societatea va regulariza cota de TVA aferenta acestei achizitii intracomunitare de bunuri in sensul aplicarii cotei de TVA de 24%, cota de TVA aplicabila la data exigibilitatii achizitiei intracomunitare de bunuri. In ceea ce priveste declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 din Codul fiscal, societatea va rectifica atat declaratia recapitulativa aferenta lunii ianuarie 2016, in sensul excluderii achizitiei intracomunitare de bunuri, cat si declaratia recapitulativa aferenta lunii decembrie 2015, in sensul includerii achizitiei intracomunitare de bunuri.
  Exemplul nr. 7: O casa de expeditie presteaza servicii de transport, servicii accesorii transportului (incarcare, manipulare), alte servicii necesare pentru transportul de bunuri. Casa de expeditie nu dispune de propriile mijloace de transport, apeland la transportatori pentru transportul efectiv al bunurilor. De asemenea apeleaza la alti prestatori de servicii si pentru celelalte servicii. Pentru a determina faptul generator de taxa al serviciilor prestate de casa de expeditie, se pot distinge doua situatii:
  a) Daca casa de expeditie factureaza un singur serviciu, nu un complex de servicii, cum ar fi numai serviciul de transport, faptul generator de taxa intervine la data finalizarii serviciului respectiv potrivit prevederilor art. 281 alin. (12) din Codul fiscal. Astfel, daca din documentele de transport emise de transportator rezulta ca transportul s-a finalizat in luna decembrie 2015, acesta va fi facturat cu cota de TVA de 24%, chiar daca casa de expeditie va factura cu intarziere acest transport catre client, de exemplu doar in luna februarie 2016.
  b) Daca casa de expeditie face un pachet de servicii pe care le factureaza clientului, care cuprinde de exemplu transport, manipulare, alte servicii de logistica, se considera ca se presteaza un serviciu complex unic pentru care faptul generator de taxa intervine la data finalizarii ultimului serviciu din pachetul respectiv. Astfel, daca presupunem ca transportul si serviciile de manipulare s-au finalizat in luna decembrie 2015, dar serviciile logistice s-au finalizat in luna ianuarie 2016, faptul generator de taxa al acestui serviciu complex unic intervine in luna ianuarie 2016 si se aplica cota de TVA in vigoare la data faptului generator de taxa, respectiv de 20%.
  Exemplul nr. 8: O societate de leasing a incheiat un contract de leasing pentru o cladire in anul 2010. Contractul prevedea ca pe langa rata de leasing (capitalul), societatea de leasing mai factura in vederea incasarii, pe parcursul derularii contractului de leasing, si valoarea reziduala a cladirii respective. De asemenea, societatea de leasing mai factura odata cu rata de leasing si comisionul de administrare, comisioane bancare, diferente de curs, alte cheltuieli care intrau in sarcina societatii de leasing in legatura cu operatiunea de leasing si care erau recuperate de la beneficiar si asigurarea. Societatea de leasing a optat pentru taxarea operatiunii de leasing potrivit prevederilor art. 292 alin. (3) din Codul fiscal. Pe perioada derularii contractului de leasing, operatiunea efectuata de societatea de leasing este o prestare de servicii, conform prevederilor pct. 8 alin. (4), iar la sfarsitul perioadei de leasing, cand locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul, respectiv pentru valoarea reziduala prevazuta in contract. Faptul generator de taxa pentru serviciul de leasing (rate) intervine la data prevazuta in contract pentru efectuarea platii ratei, iar pentru valoarea reziduala, la data la care are loc transferul dreptului de a dispune de bun ca si un proprietar. La fiecare rata de leasing facturata, toate cheltuielile accesorii vor urma acelasi regim ca si operatiunea de baza, respectiv, pe langa capital, vor fi facturate cu TVA si comisionul de administrare, comisioanele bancare, diferentele de curs si celelalte cheltuieli care sunt facturate de societatea de leasing, dar asigurarea se factureaza in regim de scutire de TVA, conform prevederilor art. 286 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. Facturarea unei parti din valoarea reziduala odata cu ratele de leasing reprezinta facturarea in avans a contravalorii livrarii de bunuri care are loc la sfarsitul contractului de leasing. Pentru ratele facturate s-a aplicat cota in vigoare la data faptului generator de taxa (fiecare data prevazuta in contract pentru plata ratei) si nu se mai fac regularizari la data transferului dreptului de proprietate asupra cladirii. Intrucat valoarea reziduala a fost incasata in avans fata de data livrarii, aplicandu-se cota de 24%, daca livrarea cladirii are loc dupa data de 1 ianuarie 2016, se va proceda la regularizarea sumelor incasate in avans pentru a aplica cota de TVA de 20% in vigoare la data faptului generator de taxa.
  ANEXA NR. 4
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
 
   
 
  DECLARATIE-ANGAJAMENT
  privind respectarea destinatiei bunurilor pentru
  care se solicita aplicarea cotei reduse de TVA 9%
  Subsemnatul (subsemnata)*1) [...................], in numele*2) [......................], cu sediul in*3) [.................], declar ca bunurile clasificate la codul TARIC [.....................], codul aditional [......................] si care fac obiectul [..............]*4):
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *1) Numele si prenumele persoanei care angajeaza raspunderea legala a operatorului economic.
  *2) Denumirea operatorului economic.
  *3) Adresa completa a sediului operatorului economic.
  *4) Se vor indica numarul si data facturii sau ale unui alt document comercial in care sunt indicate bunurile care fac obiectul importului ori numarul LRN al declaratiei vamale de punere in libera circulatie.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  [] vor fi comercializate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry;
  [] vor fi utilizate in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
  [] vor fi livrate catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurante sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
  Ma angajez sa informez autoritatea vamala in cazul in care bunurile importate sunt comercializate/utilizate in alte scopuri decat cel declarat si ma oblig sa efectuez plata sumelor reprezentand diferente de TVA, precum si a eventualelor dobanzi, penalitati de intarziere sau majorari de intarziere datorate ca urmare a regularizarii situatiei bunurilor respective, potrivit prevederilor legale in vigoare.
  ......................
  [data si semnatura]
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Spatiu destinat autoritatii vamale                         ?
? Directia Generala a Vamilor                                ?
? DGRFP ...................................                  ?
? DRV .....................................                  ?
? Biroul vamal ............................                  ?
? Documentul se anexeaza la declaratia vamala cu MRN ........?
? ...........................................................?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
----------------------
 
  CAP. IX
  Operatiuni scutite de taxa
  ART. 292
  Scutiri pentru anumite activitati de interes general si scutiri pentru alte activitati
  (1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa:
  a) spitalizarea, ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  40. (1) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
 se aplica pentru:
  a) serviciile de spitalizare si alte servicii al caror scop principal il constituie ingrijirea medicala, respectiv protejarea, inclusiv mentinerea sau refacerea sanatatii, desfasurate de unitatile autorizate prevazute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Se cuprind in sfera de aplicare a acestei scutiri inclusiv servicii precum: efectuarea examinarilor medicale ale persoanelor fizice pentru angajatori sau companiile de asigurare, prelevarea de sange ori alte probe in vederea testarii prezentei unor virusi, infectii sau alte boli, in numele angajatorilor ori al asiguratorilor, certificarea starii de sanatate, de exemplu cu privire la posibilitatea de a calatori;
  b) operatiunile care sunt strans legate de spitalizare, ingrijirile medicale, incluzand livrarea de medicamente, bandaje, proteze si accesorii ale acestora, produse ortopedice si alte bunuri similare catre pacienti in perioada tratamentului, precum si furnizarea de hrana si cazare pacientilor in timpul spitalizarii si ingrijirii medicale, desfasurate de unitatile autorizate prevazute la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Totusi scutirea nu se aplica meselor pe care spitalul le asigura contra cost vizitatorilor intr-o cantina sau in alt mod si nici pentru bunurile vandute la cantina spitalului.
  (2) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu se aplica pentru:
  a) serviciile care nu au ca scop principal ingrijirea medicala, respectiv protejarea, mentinerea sau refacerea sanatatii, cum sunt:
  1. serviciile cu scop unic estetic;
  2. serviciile constand in trimiterea unui kit de colectare a sangelui din cordonul ombilical al nou-nascutilor, testarea si procesarea acestui sange si, daca este cazul, depozitarea celulelor stem continute in el in vederea unei eventuale utilizari terapeutice in viitor, destinate numai pentru a se asigura ca o anumita resursa va fi disponibila pentru tratament medical in ipoteza incerta in care tratamentul ar deveni necesar, dar nu, in sine, pentru a diagnostica, trata sau vindeca boli sau tulburari de sanatate, indiferent daca serviciile in cauza sunt realizate impreuna sau separat.
  3. serviciile desfasurate de medici investigatori pentru efectuarea studiilor clinice cu medicamente de uz uman, astfel cum sunt definite la art. 21 din Normele referitoare la implementarea regulilor de buna practica in desfasurarea studiilor clinice efectuate cu medicamente de uz uman, aprobate prin Ordinul ministrului sanatatii publice nr. 904/2006, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 671 din 4 august 2006;
  4. serviciile care au ca scop furnizarea unor informatii necesare pentru luarea unei decizii cu consecinte juridice, cum sunt: eliberarea de certificate cu privire la starea de sanatate a unei persoane, destinate utilizarii in scopul acordarii dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind stabilirea raspunderii in cazurile de vatamare corporala, precum si examinarile medicale efectuate in acest scop, elaborarea unor rapoarte de expertiza medicala privind respectarea normelor de medicina muncii, in vederea solutionarii unor litigii, precum si efectuarea de examinari medicale in acest scop, pregatirea unor rapoarte medicale bazate pe fise medicale, fara efectuarea de examinari medicale;
  b) furnizarea de medicamente, bandaje, proteze medicale si accesorii ale acestora, produse ortopedice si alte bunuri similare, care nu este efectuata in cadrul tratamentului medical sau al spitalizarii, cum ar fi cele efectuate de farmacii, chiar si in situatia in care acestea sunt situate in incinta unui spital ori a unei clinici si/sau sunt conduse de catre acestea;
  c) serviciile medicale veterinare, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-122/87 Comisia Comunitatilor Europene impotriva Republicii Italia.
  (3) In conformitate cu prevederile art. 292 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata serviciile de ingrijire medicala furnizate de unitati autorizate conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 109/2000 privind statiunile balneare, climatice si balneoclimatice si asistenta medicala balneara si de recuperare, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 343/2002, cu modificarile ulterioare, precum si serviciile de cazare si masa furnizate pe perioada acordarii ingrijirilor medicale. Scutirea se aplica atat pentru serviciile prestate pacientilor ale caror bilete sunt decontate de Casa Nationala de Pensii Publice, cat si pentru cele prestate pacientilor care beneficiaza de tratament pe baza de trimitere de la medic. Serviciile de cazare si masa beneficiaza de scutirea de TVA in masura in care sunt furnizate de aceeasi persoana care furnizeaza serviciul de tratament, fiind considerate accesorii serviciului principal scutit, respectiv serviciului de tratament, astfel cum rezulta din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-349/96 Card Protection Plan Ltd (CPP) impotriva Commissioners of Customs & Excise. In acest sens, persoana care furnizeaza pachetul de servicii poate furniza serviciile de tratament, cazare si masa cu mijloace proprii sau achizitionate de la terti. Nu beneficiaza de scutirea de TVA serviciile de cazare si/sau masa furnizate de alte persoane catre persoana impozabila care furnizeaza pachetul de servicii compus din servicii de tratament, masa si/sau cazare.
----------------------
 
  b) prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicieni dentari;
  c) prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical, conform prevederilor legale aplicabile in materie;
  d) transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, in vehicule special amenajate in acest scop, de catre entitati autorizate in acest sens;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  41. Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal privind activitatea de transport al bolnavilor si ranitilor cu vehicule special amenajate in acest sens se aplica pentru transporturile efectuate de statiile de salvare sau de alte unitati sau vehicule autorizate de Ministerul Sanatatii pentru desfasurarea acestei activitati.
----------------------
  e) livrarile de organe, sange si lapte, de provenienta umana;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  ANEXA NR. 1
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
 
   
 
  NOTIFICARE
  privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute
  la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
 
  1. Denumirea solicitantului ........................
  2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 316 din Codul fiscal
 ......................
  3. Adresa ........................
  4. Data de la care se opteaza pentru taxare ................................
  5. Bunurile imobile pentru care se aplica optiunea (adresa completa, daca optiunea se refera la bunul imobil integral, sau, daca se refera la o parte din bunul imobil, se va inscrie suprafata din bunul imobil. In cazul operatiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona daca optiunea se refera la bunul imobil integral sau, daca se refera la o parte din bunul imobil, pe langa suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) ...........................
  Confirm ca datele declarate sunt corecte si complete.
  Numele si prenumele ......................, functia ............
  Semnatura
  ............
  ANEXA NR. 2
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
 
   
 
  NOTIFICARE
  privind anularea optiunii de taxare a operatiunilor
  prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
 
  1. Denumirea solicitantului .........................
  2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 316 din Codul fiscal
 .............
  3. Adresa ........................
  4. Data de la care se anuleaza optiunea de taxare ........................
  5. Bunurile imobile pentru care se anuleaza optiunea de taxare (adresa completa, daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau, daca s-a referit la o parte din bunul imobil, se va inscrie suprafata din bunul imobil. In cazul operatiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral sau, daca s-a referit la o parte din bunul imobil, pe langa suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) ............
  ............................................................................
  ............................................................................
  ............................................................................
  Confirm ca datele declarate sunt complete si corecte.
  Numele si prenumele ....................., functia ....................
  Semnatura
  ..............
----------------------
  f) activitatea de invatamant prevazuta in Legea educatiei nationale nr. 1/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate. Scutirea se acorda in conditiile prevazute in normele metodologice;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  42. (1) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal pentru formarea profesionala a adultilor se aplica de persoanele autorizate in acest scop conform Ordonantei Guvernului nr. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, de persoanele autorizate pentru formarea profesionala a personalului aeronautic civil navigant prevazut de Legea nr. 223/2007 privind Statutul personalului aeronautic civil navigant profesionist din aviatia civila din Romania, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si de Institutul National de Administratie pentru activitatea de perfectionare profesionala. Sunt de asemenea scutite serviciile de formare profesionala prestate de furnizorii de formare profesionala in baza contractelor de parteneriat incheiate cu Institutul National de Administratie.
  (2) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu se aplica pentru studiile sau cercetarea efectuate cu plata de scoli, universitati sau orice alta institutie de invatamant pentru alte persoane. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in Cazul C-287/00.
  (3) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplica si pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii strans legate de serviciile educationale, precum vanzarea de manuale scolare, organizarea de conferinte legate de activitatea de invatamant, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate pentru activitatile de invatamant sau pentru formarea profesionala a adultilor, prestarea de servicii de examinare in vederea obtinerii accesului la serviciile educationale sau de formare profesionala a adultilor.
  (4) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu este aplicabila pentru achizitiile de bunuri sau servicii efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate pentru activitatile de invatamant sau pentru formare profesionala a adultilor, destinate activitatii scutite de taxa prevazute la art. 292 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.
  ANEXA NR. 3
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
 
   
 
  NOTIFICARE
  privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute
  la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal
 
  1. Denumirea solicitantului .....................
  2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 316 din Codul fiscal
 ..................
  3. Adresa .............................
  4. Bunurile imobile (constructii, terenuri) pentru care se aplica optiunea de taxare (adresa completa a bunului imobil, adresa completa si suprafata terenului; in cazul in care optiunea de taxare priveste numai o parte a bunului imobil, se va identifica cu exactitate aceasta parte a bunului imobil)
  ............................................................................
  ............................................................................
  ............................................................................
  ............................................................................
  Confirm ca datele declarate sunt corecte si complete.
  Numele si prenumele ................., functia ....................
  Semnatura
  ...........
----------------------
 
  g) livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate de caminele si cantinele organizate pe langa institutiile publice si entitatile autorizate prevazute la lit. f), in folosul exclusiv al persoanelor direct implicate in activitatile scutite conform lit. f);
  h) meditatiile acordate in particular de cadre didactice din domeniul invatamantului scolar, preuniversitar si universitar;
  i) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de asistenta si/sau protectia sociala, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social, inclusiv cele livrate de caminele de batrani;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  43. In sensul art. 292 alin. (1) lit. i) si j) din Codul fiscal, entitatile recunoscute ca avand caracter social sunt furnizorii de servicii sociale prevazuti de Legea asistentei sociale nr. 292/2011, cu modificarile ulterioare, acreditati in conditiile legii, pentru activitatea acestora de prestare a serviciilor sociale asa cum sunt acestea clasificate in Nomenclatorul serviciilor sociale aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015.
  44. Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal se aplica si de catre cresele care sunt infiintate in baza Legii nr. 263/2007 privind infiintarea, organizarea si functionarea creselor, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
  j) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strans legate de protectia copiilor si a tinerilor, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avand caracter social;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  43. In sensul art. 292 alin. (1) lit. i) si j) din Codul fiscal, entitatile recunoscute ca avand caracter social sunt furnizorii de servicii sociale prevazuti de Legea asistentei sociale nr. 292/2011 cu modificarile ulterioare, acreditati in conditiile legii, pentru activitatea acestora de prestare a serviciilor sociale asa cum sunt acestea clasificate in Nomenclatorul serviciilor sociale aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 867/2015.
----------------------
  k) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor in interesul lor colectiv, in schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial care au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, in conditiile in care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  45. In sensul art. 292 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal:
  a) cuantumul cotizatiilor este stabilit de organul de conducere abilitat, conform statutului propriu al organizatiilor fara scop patrimonial;
  b) activitatile desfasurate in favoarea membrilor in contul cotizatiilor incasate in baza art. 21 alin. (1) lit. a) din Legea camerelor de comert din Romania nr. 335/2007, cu modificarile si completarile ulterioare, de catre camerele de comert, sunt scutite de taxa.
 
----------------------
  l) prestarile de servicii strans legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice, efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  46. (1) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se aplica daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) prestarile sa fie efectuate de o organizatie fara scop patrimonial;
  b) prestarile de servicii efectuate de astfel de organizatii sa fie strans legate de sport sau de educatia fizica si sa fie efectuate in favoarea persoanelor care practica sportul sau educatia fizica;
  c) prestarile de servicii sa fie esentiale pentru operatiunile scutite, si anume practicarea sportului sau a educatiei fizice. Scutirea unei operatiuni se stabileste in special in functie de natura prestarii de servicii efectuate si de raportul acesteia cu practicarea sportului sau a educatiei fizice.
  (2) In sensul alin. (1) lit. b), in vederea garantarii unei aplicari efective a scutirii prevazute la art. 292 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, aceasta dispozitie trebuie interpretata in sensul ca prestarile de servicii efectuate in special in cadrul sporturilor practicate in grupuri de persoane sau practicate in structuri organizatorice infiintate de cluburi de sport pot in principiu beneficia de scutirea prevazuta de aceasta dispozitie. Rezulta ca, pentru a aprecia daca prestarile de servicii sunt scutite, identitatea destinatarului formal al unei prestari de servicii si forma juridica sub care acesta beneficiaza de prestare sunt irelevante.
  (3) Scutirea prevazuta la art. 292 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal se aplica indiferent daca activitatea sportiva este practicata la nivel profesionist, sau in mod regulat sau organizat ori in vederea participarii la competitii sportive, ori activitatile sportive au caracter neorganizat, nesistematic si nu au ca scop participarea la competitii sportive, cu conditia totusi ca exercitarea acestor activitati sa nu se inscrie intr-un cadru de pura recreere si destindere.
  (4) Nu se aplica scutirea de taxa pentru incasarile din publicitate, incasarile din cedarea drepturilor de transmitere la radio si la televiziune a manifestarilor sportive si incasarile din acordarea dreptului de a intra la orice manifestari sportive.
----------------------
  m) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strans legate de acestea, efectuate de institutiile publice sau de alte organisme culturale fara scop patrimonial, recunoscute ca atare de catre Ministerul Culturii;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  47. Prestarile de servicii culturale prevazute de art. 292 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal
 efectuate de institutiile publice sau de organizatii culturale nonprofit cuprind activitati precum: reprezentatiile de teatru, opera, opereta, balet, dans contemporan, organizarea de expozitii, festivaluri si alte activitati culturale recunoscute de Ministerul Culturii. Livrarile de bunuri strans legate de aceste servicii cuprind livrari precum: vanzarea de brosuri, pliante si alte materiale care popularizeaza o activitate culturala.
----------------------
  n) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri efectuate de persoane ale caror operatiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) si i)-m), cu ocazia manifestarilor destinate sa le aduca sprijin financiar si organizate in profitul lor exclusiv, cu conditia ca aceste scutiri sa nu produca distorsiuni concurentiale;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  48. Potrivit art. 292 alin. (1) lit. n) din Codul fiscal, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata activitati cum sunt: reprezentatii teatrale, coregrafice sau cinematografice, expozitii, concerte, conferinte, simpozioane, altele decat cele prevazute la pct. 47, cu conditia ca veniturile obtinute din aceste activitati sa serveasca numai la acoperirea cheltuielilor persoanelor care le-au organizat.
----------------------
  o) activitatile specifice posturilor publice de radio si televiziune, altele decat activitatile de natura comerciala;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  49. In sensul art. 292 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, prin posturi publice nationale de radio si televiziune se intelege Societatea Romana de Radiodifuziune si Societatea Romana de Televiziune, prevazute de Legea nr. 41/1994 privind organizarea si functionarea Societatii Romane de Radiodifuziune si Societatii Romane de Televiziune, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
  p) serviciile publice postale, precum si livrarea de bunuri aferenta acestora;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  50. In sensul art. 292 alin. (1) lit. p) din Codul fiscal, serviciile publice postale sunt serviciile postale din sfera serviciului universal prestate de furnizorii de serviciu universal, potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 13/2013 privind serviciile postale, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 187/2013.
----------------------
  q) prestarile de servicii efectuate de catre grupuri independente de persoane, ale caror operatiuni sunt scutite sau nu intra in sfera de aplicare a taxei, grupuri create in scopul prestarii catre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitatilor acestora, in cazul in care aceste grupuri solicita membrilor lor numai rambursarea cotei-parti de cheltuieli comune, in limitele si in conditiile stabilite prin normele metodologice si in conditiile in care aceasta scutire nu este de natura a produce distorsiuni concurentiale;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  51. (1) In sensul art. 292 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal, prin grup independent de persoane se intelege asocierea, cu sau fara personalitate juridica, dintre doua sau mai multe persoane impozabile sau neimpozabile, care sunt de acord sa imparta cheltuieli comune si direct necesare pentru exercitarea unei activitati scutite de TVA conform art. 292 din Codul fiscal sau pentru care nu sunt considerati persoane impozabile conform art. 269 din Codul fiscal. Alocarea de cheltuieli se considera a fi o prestare de servicii in beneficiul membrilor de catre grupul independent de persoane.
  (2) Scutirea se aplica numai pentru serviciile prevazute la alin. (1) care sunt legate in mod specific de activitatile scutite sau neimpozabile ale membrilor grupului si care sunt indispensabile desfasurarii acestor activitati si numai in cazul in care grupul solicita membrilor sai rambursarea exacta a cotei-parti din cheltuielile comune, in conditiile in care aceasta scutire nu este de natura a produce distorsiuni concurentiale. Scutirea se aplica indiferent daca grupul sau membrii acestuia sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
  (3) Serviciile prestate de grupul independent in beneficiul membrilor sai vor fi decontate fiecarui membru si reprezinta contravaloarea cheltuielilor comune aferente perioadei pentru care se efectueaza decontarea. Ca urmare a acestor decontari, grupul independent nu poate obtine niciun profit.
  (4) Decontarea mentionata la alin. (3) se efectueaza in baza unui decont justificativ ce stabileste:
  a) cota-parte exacta de cheltuieli comune pentru fiecare membru al grupului;
  b) o evaluare exacta a cotei-parti a fiecarui membru din cheltuielile comune, in baza criteriilor obiective agreate intre membrii grupului.
  (5) Grupul independent poate primi sume in avans de la membrii sai, cu conditia ca valoarea totala a acestor avansuri sa nu depaseasca suma totala a cheltuielilor comune angajate pe perioada acoperita de fiecare decont justificativ.
  (6) In situatia in care se deconteaza costurile de administrare a grupului independent catre membri, acestea nu sunt scutite de taxa in conditiile art. 292 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal.
  (7) In vederea implementarii scutirii de TVA prevazute la art. 292 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal, grupul independent trebuie sa depuna la organul fiscal competent in administrarea sa o notificare care sa cuprinda urmatoarele elemente:
  a) numele, adresa si codul de inregistrare fiscala al grupului independent de persoane;
  b) numele, adresa, obiectul de activitate si codul de inregistrare fiscala ale fiecarui membru;
  c) elementele care sa demonstreze ca membrii desfasoara activitati scutite de TVA conform art. 292 din Codul fiscal sau pentru care nu sunt considerati persoane impozabile conform art. 269 din Codul fiscal;
  d) data de la care grupul independent de persoane va incepe sa presteze serviciile scutite conform art. 292 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal.
  (8) Depunerea cu intarziere a notificarii prevazute la alin. (7) nu va conduce la anularea scutirii prevazute la art. 292 alin. (1) lit. q) din Codul fiscal.
  (9) Organele de inspectie fiscala vor permite, in timpul desfasurarii controlului, depunerea notificarii prevazute la alin. (7), daca grupul independent de persoane nu a depus notificare, indiferent daca inspectia fiscala are loc la grupul independent de persoane sau la membrii acestuia.
----------------------
 
  r) furnizarea de personal de catre institutiile religioase sau filozofice in scopul activitatilor prevazute la lit. a), f), i) si j).
  (2) Urmatoarele operatiuni sunt, de asemenea, scutite de taxa:
  a) prestarile urmatoarelor servicii de natura financiar-bancara:
  1. acordarea si negocierea de credite, precum si administrarea creditelor de catre persoana care le acorda;
  2. negocierea garantiilor de credit ori a altor garantii sau orice operatiuni cu astfel de garantii, precum si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (3 1) Se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 si 2 din Codul fiscal si operatiunile de administrare a creditelor si/sau administrare a garantiilor de credit, efectuate de catre una dintre persoanele care acorda creditul sindicalizat si care este desemnata de ceilalti participanti la contractul de credit sindicalizat pentru administrarea creditului/administrarea garantiilor de credit.
----------------------
 
  3. tranzactii, inclusiv negocierea, privind conturile de depozit sau conturile curente, plati, viramente, creante, cecuri si alte instrumente negociabile, exceptand recuperarea creantelor;
  4. tranzactii, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele si monedele utilizate ca mijloc legal de plata, cu exceptia obiectelor de colectie, si anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate in mod normal ca mijloc legal de plata sau monede de interes numismatic;
  5. tranzactii, inclusiv negocierea, dar exceptand administrarea sau pastrarea in siguranta, cu actiuni, parti sociale in societati comerciale sau asociatii, obligatiuni garantate si alte instrumente financiare, cu exceptia documentelor care stabilesc drepturi asupra bunurilor;
  6. administrarea de fonduri speciale de investitii;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  52. (1) In sensul art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, pentru a se califica drept operatiuni scutite de taxa, serviciile externalizate trebuie sa fie servicii distincte care sa indeplineasca caracteristicile specifice si esentiale ale serviciului principal scutit de taxa. Scutirile se aplica numai in functie de natura serviciilor, si nu de statutul persoanei care le presteaza sau careia ii sunt prestate. In acest sens au fost date si deciziile Curtii Europene de Justitie: C-2/95 SDC; C-235/00 CSC; C-169/04 Abbey National. Serviciile externalizate aferente operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, precum serviciile de marketing, cercetare, serviciile juridice, serviciile de contabilitate si/sau de audit nu se cuprind in sfera operatiunilor scutite de taxa.
  (2) Este considerata negociere in operatiuni financiar-bancare asigurarea tuturor demersurilor necesare pentru ca cele doua parti direct implicate, respectiv clientul si prestatorul de servicii financiar-bancare, sa intre in relatie contractuala. Simpla culegere, prelucrare a datelor si furnizare a rezultatelor nu reprezinta negociere in operatiuni financiar-bancare, asa cum rezulta si din decizia Curtii Europene de Justitie in Cazul C235/00 CSC.
  (3) Printre altele, se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscalsi imprumuturile acordate de asociati/actionari societatilor in vederea asigurarii resurselor financiare ale societatii, imprumuturile garantate cu bunuri imobile, inclusiv imprumuturile ipotecare, imprumuturile garantate cu bunuri mobile corporale, inclusiv imprumuturile acordate de casele de amanet.
  (4) Componentele de finantare din cadrul operatiunilor de leasing nu se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal aceste componente reprezentand o parte a remuneratiei pentru respectivele bunuri sau servicii. In intelesul art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal, un furnizor de bunuri sau servicii care isi autorizeaza clientul sa amane plata pretului dupa data livrarii sau prestarii, in schimbul platii unei dobanzi, efectueaza o acordare de credit scutita. Daca un furnizor de bunuri sau servicii acorda clientului sau o amanare a platii pretului, in schimbul platii unei dobanzi, doar pana la momentul livrarii sau prestarii, acea dobanda nu reprezinta plata pentru acordarea creditului, ci este o parte din contrapartida obtinuta pentru furnizarea bunurilor sau serviciilor in intelesul art. 286 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. In acest sens a fost data si decizia Curtii Europene de Justitie in Cazul C281/91 - Muys' en De Winter's Bouw - en Aannemingsbedrijf BV.
  (5) Se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal servicii precum depozitarea, transferul si retragerea banilor catre sau din conturile bancare, inclusiv prin mijloace electronice.
  (6) In sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal
 se cuprind si servicii auxiliare, precum verificarea platilor, eliberarea extraselor de cont duplicat, punerea la dispozitia clientilor bancii, la cererea acestora, a copiilor mesajelor SWIFT legate de platile acestora.
  (7) Exceptia prevazuta la art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal referitoare la neaplicarea scutirii de TVA pentru recuperarea de creante se aplica in functie de natura operatiunii, indiferent de terminologia utilizata, respectiv recuperare de creante sau factoring.
  (8) In situatia in care, conform contractului, scopul operatiunii la care se face referire la alin. (7) nu il constituie recuperarea de creante, ci acordarea unui credit, societatea care preia creantele aferente unui credit acordat asumandu-si pozitia creditorului, operatiunea este scutita de taxa pe valoarea adaugata, nefacand obiectul exceptiei prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
  (9) Operatiunile cu creante se clasifica, in functie de contractul incheiat intre parti, in:
  a) operatiuni prin care persoana care detine creantele angajeaza o persoana in vederea recuperarii acestora, care nu presupun cesiunea creantelor;
  b) operatiuni care presupun cesiunea creantelor.
  (10) In situatia prevazuta la alin. (9) lit. b) se disting operatiuni prin care:
  a) cesionarul cumpara creantele, fara ca operatiunea sa aiba drept scop recuperarea creantei;
  b) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si sau nu riscul neincasarii acestora, percepand un comision de recuperare a creantelor de la cedent;
  c) cesionarul cumpara creantele, asumandu-si riscul neincasarii acestora, la un pret inferior valorii nominale a creantelor, fara sa perceapa un comision de recuperare a creantelor de la cedent.
  (11) Se considera ca cesionarul realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, taxabila conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal in situatia prevazuta la alin. (10) lit. b), intrucat percepe de la cedent un comision pentru aceasta operatiune. De asemenea, persoana care este angajata in scopul recuperarii creantelor in situatia prevazuta la alin. (9) lit. a) realizeaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul persoanei care detine creantele, taxabila conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal.
  (12) In situatia prevazuta la alin. (10) lit. b) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent nu reprezinta o operatiune in sfera de aplicare a TVA.
  (13) In situatia prevazuta la alin. (10) lit. a):
  a) daca pretul de vanzare al creantei este mai mare decat valoarea nominala a creantei, cedentul realizeaza o operatiune scutita de TVA conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, iar cesionarul nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA;
  b) daca pretul de vanzare al creantei este mai mic sau egal cu valoarea nominala a creantei, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaza operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
  (14) In cazul cesiunii de creanta prevazute la alin. (10) lit. c):
  a) se considera ca cesiunea creantei de catre cedent reprezinta o operatiune scutita de TVA in sensul art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal;
  b) cesionarul se considera ca nu efectueaza o prestare de servicii de recuperare de creante in beneficiul cedentului, respectiv nu realizeaza o operatiune in sfera de aplicare a TVA, intrucat nu percepe un comision pentru aceasta operatiune.
  (15) In sensul alin. (9)-(14) au fost pronuntate si deciziile in cauzele Curtii Europene de Justitie nr. C-305/01 Finanzamt Gross-Gerau impotriva MKG-Kraftfahrzeuge-Factoring GmbH si C-93/10 Finanzamt Essen-NordOst impotriva GFKL Financial Services AG.
  (16) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru serviciile constand in recuperare de creante prevazute la alin. (11) este constituita din contravaloarea serviciului, reprezentand toate componentele comisionului perceput de cesionar, inclusiv componenta de finantare.
  (17) Se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal
 operatiuni precum schimbarea bancnotelor sau monedelor intr-o alta valuta sau in aceeasi valuta si distribuirea de numerar.
  (18) In sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal
 nu se cuprind operatiuni precum: furnizarea de informatii financiare cu caracter general, analize privind evolutia cursului valutar sau a ratei dobanzii, vanzarea ori inchirierea dispozitivelor pentru numararea sau sortarea banilor, serviciile externalizate privind transportul de numerar.
  (19) Se cuprind in sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal, printre altele, si transferul si/sau orice alte operatiuni cu parti sociale si actiuni necotate la bursa.
  (20) In sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 5 din Codul fiscal
 nu se cuprind operatiuni precum: depozitarea activelor fondurilor speciale de investitii, asa cum rezulta si din Decizia Curtii Europene de Justitie nr. C-169/04 Abbey National, administrarea si depozitarea titlurilor de valoare.
  (21) In sensul art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 6 din Codul fiscal, fondurile speciale de investitii sunt urmatoarele:
  a) organismele de plasament colectiv definite conform legislatiei in vigoare care reglementeaza aceste organisme;
  b) fondurile de pensii administrate privat, fondurile de pensii facultative si fondurile de pensii ocupationale;
  c) fondurile comune de garantare a creantelor.
 
----------------------
  b) operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza astfel de operatiuni;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  53. (1) In sfera operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal nu se cuprind operatiuni precum serviciile de marketing si serviciile administrative, cum ar fi acceptarea cererilor de asigurare, gestionarea modificarii contractelor si a primelor de asigurare, incheierea, administrarea si rezilierea politelor, organizarea si managementul sistemului informatic, furnizarea de informatii si intocmirea rapoartelor pentru partile asigurate, furnizate de alte persoane impozabile catre persoanele impozabile care realizeaza operatiunile scutite de taxa prevazute la art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in Cazul C-472/03 Arthur Andersen.
  (2) O caracteristica esentiala a unui serviciu de asigurare o reprezinta existenta unei relatii contractuale intre prestator si beneficiarul serviciilor. Scutirea de taxa pentru serviciile de asigurare si/sau de reasigurare se aplica de catre societatea care suporta riscul si care incheie contractul cu clientii, inclusiv in cazul externalizarii tranzactiilor in domeniul asigurarilor/ reasigurarilor. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cazul C-240/99 Skandia.
  (3) Nu sunt scutite de taxa conform art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal serviciile de evaluare a riscurilor si/sau a daunelor, furnizate de alte persoane impozabile catre persoanele impozabile care realizeaza operatiunile scutite de taxa prevazute la art. 292 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in Cazul C-8/01 Taksatorringen.
----------------------
 
  c) pariuri, loterii si alte forme de jocuri de noroc efectuate de persoanele autorizate, conform legii, sa desfasoare astfel de activitati;
  d) livrarea la valoarea nominala de timbre postale utilizabile pentru serviciile postale, de timbre fiscale si alte timbre similare;
  e) arendarea, concesionarea, inchirierea si leasingul de bunuri imobile, acordarea unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct si superficia, cu plata, pe o anumita perioada. Fac exceptie urmatoarele operatiuni:
  1. operatiunile de cazare care sunt efectuate in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv inchirierea terenurilor amenajate pentru camping;
  2. inchirierea de spatii sau locatii pentru parcarea autovehiculelor;
  3. inchirierea utilajelor si a masinilor fixate definitiv in bunuri imobile;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  54. In sensul art. 292 alin. (2) lit. e) pct. 3 din Codul fiscal, masinile si utilajele fixate definitiv in bunuri imobile sunt cele care nu pot fi detasate fara a fi deteriorate sau fara a antrena deteriorarea imobilelor insesi.
----------------------
 
  4. inchirierea seifurilor;
  f) livrarea de constructii/parti de constructii si a terenurilor pe care sunt construite, precum si a oricaror altor terenuri. Prin exceptie, scutirea nu se aplica pentru livrarea de constructii noi, de parti de constructii noi sau de terenuri construibile. In sensul prezentului articol se definesc urmatoarele:
  1. teren construibil reprezinta orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa constructii, conform legislatiei in vigoare;
  2. constructie inseamna orice structura fixata in sau pe pamant;
  3. livrarea unei constructii noi sau a unei parti din aceasta inseamna livrarea efectuata cel tarziu pana la data de 31 decembrie a anului urmator anului primei ocupari ori utilizari a constructiei sau a unei parti a acesteia, dupa caz, in urma transformarii;
  4. o constructie noua cuprinde si orice constructie transformata sau parte transformata a unei constructii, daca costul transformarii, exclusiv taxa, se ridica la minimum 50% din valoarea constructiei sau a partii din constructie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformarii, respectiv valoarea inregistrata in contabilitate in cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenta contabila si care nu aplica metoda de evaluare bazata pe cost in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara, sau valoarea stabilita printr-un raport de expertiza/evaluare, in cazul altor persoane impozabile. In cazul in care se instraineaza doar o parte din constructie, iar valoarea acesteia si a imbunatatirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate in baza unui raport de expertiza/evaluare;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  55. (1) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, atunci cand se livreaza un corp funciar unic format din constructia si terenul pe care aceasta este edificata, identificat printr-un singur numar cadastral:
  a) terenul pe care s-a edificat constructia urmeaza regimul constructiei, daca valoarea acestuia este mai mica decat valoarea constructiei asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
  b) constructia va urma regimul terenului pe care este edificata, daca valoarea acesteia este mai mica decat valoarea terenului asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare;
  c) daca terenul si constructia au valori egale, asa cum rezulta din raportul de expertiza/evaluare, regimul corpului funciar se stabileste in functie de bunul imobil cu suprafata cea mai mare. Se va avea in vedere suprafata construita desfasurata a constructiei.
  (2) Prevederile alin. (1) nu se aplica in situatia in care se livreaza un teren pe care se afla o constructie a carei demolare a inceput inainte de livrare si a fost asumata de vanzator. Asemenea operatiuni de livrare si de demolare formeaza o operatiune unica in ceea ce priveste TVA, avand in ansamblu ca obiect livrarea unui teren, iar nu livrarea constructiei existente si a terenului pe care se afla aceasta, indiferent de stadiul lucrarilor de demolare a constructiei in momentul livrarii efective a terenului. In acest sens a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-461/08 Don Bosco Onroerend Goed BV impotriva Staatssecretaris van Financien.
  (3) Se considera a fi data primei ocupari, in cazul unei constructii sau al unei parti din constructie care nu a suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal, data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a constructiei sau a unei parti din constructie. Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul unei constructii realizate in regie proprie, data primei ocupari este data documentului pe baza caruia constructia sau partea din constructie este inregistrata in evidentele contabile drept activ corporal fix.
  (4) Data primei utilizari a unei constructii se refera la constructii care au suferit transformari de natura celor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 4 din Codul fiscal. Prin data primei utilizari se intelege data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza sau a unei parti a constructiei. Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor, incheiat conform legislatiei in vigoare. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii sau a unei parti din constructie, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea constructiei sau a unei parti din constructie cu valoarea transformarii respective.
  (5) Daca livrarea unei constructii intervine inainte de data primei ocupari, astfel cum este definita prima ocupare la alin. (3), se considera ca are loc livrarea unei constructii noi.
  (6) In aplicarea art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, calificarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alta destinatie, la momentul vanzarii sale de catre proprietar, rezulta din certificatul de urbanism. In situatia in care livrarea unui teren pe care se afla o constructie are loc ulterior livrarii constructiei sau independent de livrarea constructiei, livrarea fiind realizata de persoana care detine si titlul de proprietate asupra constructiei ori de alta persoana care detine numai titlul de proprietate asupra terenului, se considera ca are loc livrarea unui teren construibil in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal.
----------------------
  g) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite, in temeiul prezentului articol, daca taxa aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere conform art. 297 alin. (7) lit. b) sau al limitarii totale a dreptului de deducere conform art. 298.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  56. In cazul livrarii de bunuri a caror achizitie a facut obiectul limitarilor speciale ale dreptului de deducere, scutirea prevazuta la art. 292 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal se aplica numai in situatia in care achizitia bunurilor a facut obiectul limitarii totale a dreptului de deducere. Scutirea nu se aplica pentru livrarea bunurilor a caror achizitie a facut obiectul restrictionarii la 50% a dreptului de deducere.
----------------------
 
  (3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. e) si f), in conditiile stabilite prin normele metodologice.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Articolul XIV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 226 din 30 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1332 din 31 decembrie 2020 prevede:
  Articolul XIV
  (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere livrarile de dispozitive medicale pentru diagnosticul in vitro al COVID-19, de vaccinuri impotriva COVID-19, precum si serviciile de vaccinare si testare aferente, altele decat cele scutite de TVA conform art. 292 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate pana la data de 31 decembrie 2022.
  (2) Scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) se aplica doar pentru livrarea dispozitivelor medicale pentru diagnosticul in vitro al COVID-19 care sunt in conformitate cu cerintele aplicabile prevazute in Directiva 98/79/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 27 octombrie 1998 privind dispozitivele medicale pentru diagnostic in vitro, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 331 din 7 decembrie 1998, sau in Regulamentul (UE) 2017/746 al Parlamentului European si al Consiliului din 5 aprilie 2017 privind dispozitivele medicale pentru diagnostic in vitro si de abrogare a Directivei 98/79/CE si a Deciziei 2010/227/UE a Comisiei, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 117 din 5 mai 2017, si in alte acte aplicabile din legislatia Uniunii, si pentru livrarea vaccinurilor impotriva COVID-19 autorizate de Comisia Europeana sau de statele membre ale Uniunii Europene.
  (3) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata achizitiile intracomunitare de Remdesivir, efectuate pana la data de 31 decembrie 2022, in baza contractului-cadru semnat pe 7 octombrie 2020 de Comisia Europeana cu societatea farmaceutica Gilead pentru livrarea de Veklury, denumirea comerciala a Remdesivir.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  57. (1) In sensul art. 292 alin. (3) din Codul fiscal si fara sa contravina prevederilor art. 332 din Codul fiscal, orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea oricareia dintre operatiunile scutite de taxa prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, in ceea ce priveste un bun imobil sau o parte a acestuia.
  (2) In aplicarea alin. (1), un bun imobil reprezinta o constructie care are intelesul prevazut la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2 din Codul fiscal si orice teren.
  (3) Optiunea prevazuta la alin. (1) se notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentele norme metodologice si se va exercita de la data inscrisa in notificare. O copie de pe notificare se transmite clientului. Depunerea cu intarziere a notificarii nu anuleaza dreptul persoanei impozabile de a aplica regimul de taxare si nici dreptul de deducere exercitat de beneficiar in conditiile art. 297-301 din Codul fiscal. Dreptul de deducere la beneficiar ia nastere si poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, si nu la data primirii copiei de pe notificarea transmisa de vanzator. In situatia in care optiunea se exercita numai pentru o parte din bunul imobil, aceasta parte din bunul imobil care se intentioneaza a fi utilizata pentru operatiuni taxabile se comunica in notificarea transmisa organului fiscal.
  (4) Persoana impozabila stabilita in Romania, neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, trebuie sa solicite inregistrarea, daca opteaza pentru taxare, si sa depuna si notificarea prevazuta in anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice. Optiunea de inregistrare in scopuri de taxa nu tine loc de optiune de taxare a operatiunilor prevazute la alin. (1).
  (5) Persoana impozabila care a optat pentru regimul de taxare in conditiile alin. (1) poate aplica regimul de scutire de taxa prevazut la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
 de la data inscrisa in notificarea prevazuta la alin. (7).
  (6) In cazul persoanelor impozabile care au depus notificari pentru taxarea operatiunilor de inchiriere, concesionare sau arendare de bunuri imobile, inainte de data aderarii, nu este necesara modificarea notificarii in sensul mentionarii suprafetei bunului imobil, in loc de procent din bunul imobil, conform mentiunilor din anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice.
  (7) Persoana impozabila trebuie sa notifice organele fiscale competente cu privire la anularea optiunii, prin formularul prezentat in anexa nr. 2, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. Aplicarea scutirii de taxa este permisa de la data inscrisa in notificare.
  (8) In cazul in care optiunea prevazuta la alin. (1) se exercita de catre o persoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente imobilului sau partii din imobil care face obiectul optiunii, persoana impozabila poate efectua o ajustare in favoarea sa in conditiile prevazute la art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
  (9) Orice persoana impozabila care aplica regimul de scutire prevazut de art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal si care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului imobil sau partii din bunul imobil trebuie sa efectueze ajustarea taxei deduse conform art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
  (10) Prin exceptie de la prevederile alin. (8) si (9), pentru operatiunile prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal cu bunuri imobile sau parti ale acestora, construite, achizitionate, transformate sau modernizate, inainte de data aderarii se aplica prevederile tranzitorii ale art. 332 din Codul fiscal referitoare la ajustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata.
  (11) Organele de inspectie fiscala vor permite, in timpul desfasurarii controlului, depunerea de notificari pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, daca persoana impozabila a aplicat regimul de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent daca inspectia fiscala are loc la persoana impozabila care a realizat operatiunile prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operatiuni. Aceleasi prevederi se aplica corespunzator si pentru notificarea prevazuta la alin. (7).
  58. (1) In sensul art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor scutite prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal in ceea ce priveste un bun imobil sau o parte a acestuia.
  (2) Optiunea de taxare prevazuta la alin. (1) nu se va aplica la transferul titlului de proprietate asupra bunurilor imobile de catre persoanele care au aplicat regimul de scutire prevazut la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal pentru leasingul cu bunuri imobile.
  (3) Optiunea prevazuta la alin. (1) se notifica organelor fiscale competente pe formularul prezentat in anexa nr. 3, care face parte integranta din prezentele norme metodologice si se exercita pentru bunurile imobile mentionate in notificare. Optiunea se poate exercita si numai pentru o parte a acestor bunuri. Depunerea cu intarziere a notificarii nu va conduce la anularea optiunii de taxare exercitate de vanzator si nici la anularea dreptului de deducere exercitat de beneficiar in conditiile art. 297-301 din Codul fiscal. Notificarea trebuie transmisa in copie si cumparatorului. Dreptul de deducere la beneficiar ia nastere si poate fi exercitat la data la care intervine exigibilitatea taxei, si nu la data primirii copiei de pe notificarea transmisa de vanzator.
  (4) In cazul in care optiunea prevazuta la alin. (1) se refera numai la o parte a bunurilor imobile, aceasta parte care se vinde in regim de taxare, identificata cu exactitate, se inscrie in notificarea prevazuta la alin. (3). Daca, dupa depunerea notificarii, persoana impozabila doreste sa renunte la optiunea de taxare, in cazul in care livrarea bunului nu a avut loc, trebuie sa transmita o instiintare scrisa in acest sens organelor fiscale competente.
  (5) In cazul in care optiunea prevazuta la alin. (1) se exercita de catre o persoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului ce face obiectul optiunii, aceasta persoana impozabila va efectua o ajustare in favoarea sa in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
  (6) Orice persoana impozabila care aplica regimul de scutire prevazut de art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal si care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente bunului imobil va efectua ajustarea taxei deduse conform art. 305 din Codul fiscal, daca bunul se afla in cadrul perioadei de ajustare.
  (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (5) si (6), pentru operatiunile prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal cu bunuri imobile, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, se aplica prevederile tranzitorii ale art. 332 din Codul fiscal, referitoare la ajustarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata.
  (8) In cazul notificarii depuse dupa data de 1 ianuarie 2010 inclusiv, pentru operatiunile prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, care au fost efectuate in anii precedenti, se aplica prevederile legale in vigoare la momentul depunerii notificarii.
  (9) Organele de inspectie fiscala vor permite, in timpul desfasurarii controlului, depunerea de notificari pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, daca persoana impozabila a aplicat regimul de taxare, dar nu a depus notificare, indiferent daca inspectia fiscala are loc la persoana impozabila care a realizat operatiunile prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal sau la beneficiarul acestor operatiuni.
  59. (1) Cu exceptia situatiilor prevazute la art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, persoanele impozabile nu pot aplica taxarea pentru operatiunile scutite prevazute de art. 292 din Codul fiscal. Daca o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 292 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise in conformitate cu prevederile art. 330 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/ prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa.
  (2) In cazul operatiunilor scutite de taxa pentru care prin optiune se aplica regimul de taxare conform prevederilor art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, nu se aplica prevederile alin. (1), fiind aplicabile prevederile pct. 57 si 58. Prin exceptie, prevederile alin. (1) se aplica atunci cand persoana impozabila care a realizat operatiunile prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) si f) din Codul fiscal nu a depus notificarile prevazute la pct. 57 si 58, dar a taxat operatiunile si nu depune notificarea in timpul inspectiei fiscale.
  (3) Scutirile de taxa prevazute la art. 292 din Codul fiscal se aplica inclusiv pentru livrarile de bunuri catre sine prevazute la art. 270 alin. (4) din Codul fiscal si pentru prestarile de servicii catre sine prevazute la art. 271 alin. (4) din Codul fiscal.
----------------------
 
  ART. 292 1
  Scutiri in domeniul comertului electronic
  Este scutita de taxa livrarea bunurilor catre persoana impozabila care se considera ca a primit si a livrat bunuri in conformitate cu art. 270 alin. (16).
 
(la 01-07-2021 Capitolul IX din Titlul VII a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  ART. 293
  Scutiri pentru importuri de bunuri si pentru achizitii intracomunitare
  (1) Sunt scutite de taxa:
  a) importul si achizitia intracomunitara de bunuri a caror livrare in Romania este in orice situatie scutita de taxa in interiorul tarii;
  b) achizitia intracomunitara de bunuri al caror import in Romania este in orice situatie scutit de taxa, conform prezentului articol;
  c) achizitia intracomunitara de bunuri atunci cand persoana care achizitioneaza bunurile ar avea dreptul, in orice situatie, la rambursarea integrala a taxei care s-ar datora, conform prevederilor art. 302; 
  d) importul definitiv de bunuri care indeplinesc conditiile pentru scutire prevazute de Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de la impozit pentru loturile de mici bunuri cu caracter necomercial din tarile terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 286 din 17 octombrie 2006, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize pentru bunurile importate de catre persoanele care calatoresc din tari terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 346 din 29 decembrie 2007 si Directiva 2009/132/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 143 literele (b) si (c) din Directiva 2006/112/CE in ceea ce priveste scutirea de la taxa pe valoarea adaugata a anumitor importuri finale de bunuri, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 292 din 10 noiembrie 2009, cu modificarile si completarile ulterioare;
 
(la 01-07-2021 Litera d) din Alineatul (1) , Articolul 293 , Capitolul IX , Titlul VII a fost modificata de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
----------------------
NORMA (A) 22/01/2016 din data 2016-01-22
 
 
  TITLUL I
  Dispozitii generale
  ART. 1
  (1) In sensul titlurilor II si III din prezentele norme:
  1. tara terta inseamna orice tara care nu este stat membru al Uniunii Europene. In baza Acordului fiscal dintre Franta si Principatul Monaco din 18 mai 1963 si a Acordului de prietenie si buna vecinatate dintre Italia si Republica San Marino din 31 martie 1939, Monaco nu este considerat tara terta, iar San Marino nu este considerat tara terta in ceea ce priveste accizele;
  2. teritoriu in care nu se aplica reglementarile europene privind TVA sau accizele ori ambele inseamna teritoriul, altul decat teritoriul unei tari terte, in care Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al accizelor si de abrogare a Directivei 92/12/CEE ori ambele nu se aplica. In baza Acordului dintre Guvernul Regatului Unit si cel al Insulei Man privind taxele vamale, accizele si alte aspecte conexe din 15 octombrie 1979, Insula Man nu este considerata teritoriu tert;
  3. calatori care folosesc transportul aerian si calatori care folosesc transportul maritim inseamna orice pasageri care efectueaza calatorii aeriene sau maritime diferite de calatoriile turistice private de agrement cu avionul sau de calatoriile turistice private de agrement pe mare;
  4. calatorie turistica privata de agrement cu avionul si calatorie turistica privata de agrement pe mare inseamna folosirea unui avion sau a unei nave maritime de catre proprietarul acestuia (acesteia) ori de catre persoana fizica sau juridica beneficiara a acestuia (acesteia) in temeiul unui contract de inchiriere sau al oricarei altei modalitati, pentru alte scopuri decat cele comerciale si, in special, altele decat cele de transport de persoane ori bunuri sau prestare de servicii cu titlu oneros ori altele decat cele pentru nevoile autoritatilor publice.
  (2) Dispozitiile titlurilor II si III ale prezentelor norme, referitoare la tratamentul fiscal aplicabil importurilor de bunuri din "tarile terte", produc efecte identice si in cazul importurilor de bunuri din "teritoriile in care nu se aplica reglementarile Uniunii Europene privind TVA sau accizele ori ambele", asa cum sunt definite acestea la alin. (1) pct. 2.
  ART. 2
  (1) In sensul titlului IV din prezentele norme, "tara terta" are sensul atribuit la art. 267 din Codul fiscal.
  (2) Dispozitiile titlului IV din prezentele norme referitoare la tratamentul fiscal aplicabil importurilor de bunuri din tarile terte produc efecte identice si in cazul importurilor de bunuri din "teritoriile terte", asa cum sunt acestea definite la art. 267 din Codul fiscal.
  TITLUL II
  Scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize la import, in contextul traficului international de calatori
  ART. 3
  (1) Bunurile continute in bagajul personal al calatorilor din tarile terte, altele decat cele prevazute la art. 5 alin. (1)-(8), sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata si de accize la import daca bunurile respective nu au caracter comercial si valoarea totala a acestora nu depaseste 300 euro de persoana.
  (2) In cazul calatorilor care folosesc transportul aerian si al celor care folosesc transportul maritim, pragul financiar prevazut la alin. (1) este de 430 euro.
  (3) In scopul aplicarii scutirilor prevazute la alin. (1) si (2), valoarea unui articol individual nu poate fi defalcata.
  (4) Valoarea bagajelor personale ale calatorului, care sunt admise temporar sau sunt reimportate ca urmare a exportului lor temporar, precum si valoarea medicamentelor necesare calatorului pentru nevoile sale personale nu sunt luate in considerare in sensul aplicarii scutirilor prevazute la alin. (1) si (2).
  (5) In sensul aplicarii scutirilor prevazute de prezentul titlu, bagajele personale reprezinta toate bagajele pe care calatorul le poate prezenta la sosire autoritatilor vamale, precum si bagajele pe care acesta le prezinta mai tarziu acelorasi autoritati, sub rezerva dovezii ca aceste bagaje au fost inregistrate la compania responsabila pentru transport ca bagaje insotite, in momentul plecarii calatorului. Combustibilul diferit de cel mentionat la art. 5 alin. (8) nu se considera bagaj personal.
  (6) In cazul in care o calatorie implica tranzitarea teritoriului unei tari terte sau incepe in teritoriul definit la art. 1 alin. (1) pct. 2, dispozitiile prezentului titlu se aplica in situatia in care calatorul nu poate sa justifice ca bunurile transportate in bagajul sau au fost dobandite in conformitate cu normele generale privind taxarea pe piata nationala a unui stat membru si nu pot beneficia de restituirea taxei pe valoarea adaugata sau a accizelor.
  (7) Survolarea fara aterizare nu va fi considerata tranzit.
  ART. 4
  (1) In sensul aplicarii scutirilor prevazute de prezentul titlu, sunt considerate importuri cu caracter necomercial importurile de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
  a) au loc in mod ocazional;
  b) constau exclusiv in bunuri pentru uzul personal sau familial al calatorului ori in bunuri cu destinatia de cadouri.
  (2) Natura sau cantitatea acestor bunuri nu trebuie sa indice faptul ca sunt importate in scopuri comerciale.
  ART. 5
  (1) Sunt scutite de TVA si de accize importurile urmatoarelor tipuri de produse din tutun, in urmatoarele limite cantitative:
  a) 40 de tigarete, in cazul calatorilor care sosesc in Romania din tari terte, folosind alte mijloace decat transportul aerian;
  a 1) 200 de tigarete, in cazul calatorilor care sosesc in Romania din tari terte, folosind transportul aerian;
  b) 100 de cigarillos (tigari de foi) de maximum 3 grame fiecare;
  c) 50 de trabucuri;
  d) 250 de grame de tutun de fumat.
  (2) Fiecare dintre cantitatile mentionate la alin. (1) reprezinta, in sensul alin. (3), 100% din totalul admis pentru produsele din tutun.
  (3) In cazul oricarui calator, scutirea poate fi aplicata pentru oricare combinatie de produse din tutun, cu conditia ca totalul procentelor utilizate din cantitatile individuale permise sa nu depaseasca 100%.
  (4) Sunt scutite de TVA si de accize alcoolul si bauturile alcoolice, altele decat vinurile linistite si berea, in urmatoarele limite cantitative:
  a) un total de 1 litru de alcool si bauturi alcoolice cu o concentratie alcoolica de peste 22% in volum sau alcool etilic nedenaturat de 80% in volum si peste;
  b) un total de 2 litri de alcool si bauturi alcoolice cu o concentratie alcoolica mai mica de 22% in volum.
  (5) Fiecare dintre cantitatile mentionate la alin. (4) reprezinta, in sensul alin. (6), 100% din totalul admis pentru alcool si bauturi alcoolice.
  (6) In cazul oricarui calator, scutirea poate fi aplicata pentru oricare combinatie de tipuri de alcool si bauturi alcoolice mentionate la alin. (4), cu conditia ca totalul procentelor utilizate din cantitatile individuale permise sa nu depaseasca 100%.
  (7) Este scutit de TVA si de accize un total de 4 litri de vinuri linistite si 16 litri de bere.
  (8) Sunt scutite de TVA si de accize, in cazul oricarui mijloc de transport cu motor, carburantul continut in rezervorul standard si o cantitate de carburant de pana la 10 litri continuta intr-un rezervor portabil.
  (9) Scutirile prevazute la alin. (1)-(7) nu se aplica in cazul calatorilor cu varsta sub 17 ani.
  ART. 6
  (1) Valorile bunurilor prevazute la art. 5 alin. (1)-(8) nu vor fi luate in considerare in scopul aplicarii scutirilor prevazute la art. 3.
  (2) Nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata si accizele in cazul importurilor de bunuri continute in bagajul personal al calatorilor, daca suma totala a acestor taxe care ar trebui percepute nu depaseste 10 euro.
  TITLUL III
  Scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize percepute la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial
  ART. 7
  (1) Bunurile cuprinse in loturi mici cu caracter necomercial, trimise de catre persoane particulare dintr-o tara terta unor persoane particulare din Romania, sunt scutite la import de taxa pe valoarea adaugata si de accize.
  (2) In sensul alin. (1), loturi mici cu caracter necomercial reprezinta acele loturi care:
  a) au un caracter ocazional;
  b) contin numai bunuri destinate uzului personal sau al familiei destinatarului, iar natura si cantitatea lor nu indica faptul ca ar fi importate in scopuri comerciale;
  c) contin bunuri cu o valoare totala de cel mult 45 euro;
  d) sunt trimise de catre expeditor destinatarului cu titlu gratuit.
 
  ART. 8
  (1) Scutirea prevazuta la art. 7 se aplica bunurilor enumerate in continuare, respectandu-se urmatoarele limite cantitative:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Bunuri                       ? Limite  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? a) produse din tutun         ? 50      ?
? - tigarete sau               ? bucati  ?
? - tigari de foi (tigari de   ? 25      ?
? maximum 3 grame fiecare) sau ? bucati  ?
? - tigari sau                 ? 10      ?
? - tutun de fumat             ? bucati  ?
?                              ? 50 grame?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? b) alcool si bauturi         ?         ?
? alcoolice                    ?         ?
? - bauturi distilate si       ?         ?
? bauturi spirtoase cu         ? o sticla?
? concentratie alcoolica de    ? standard?
? peste 22%; alcool etilic     ? (de pana?
? nedenaturat de 80% vol. si   ? la 1    ?
? peste sau                    ? litru)  ?
? - bauturi distilate si       ? o sticla?
? bauturi spirtoase, aperitive ? standard?
? pe baza de vin sau alcool,   ? (de pana?
? tafia, sake sau bauturi      ? la 1    ?
? alcoolice similare, cu o     ? litru)  ?
? concentratie alcoolica de    ? 2 litri ?
? pana la 22% inclusiv; vinuri ?         ?
? spumoase si vinuri licoroase ?         ?
? sau                          ?         ?
? - vinuri linistite           ?         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                              ? 50 grame?
?                              ? 0,25    ?
? c) parfumuri sau ape de      ? litri   ?
? toaleta                      ? sau     ?
? d) cafea sau extracte si     ? 8 uncii ?
? esente de cafea              ? 500     ?
?                              ? grame   ?
?                              ? 200     ?
?                              ? grame   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? e) ceai sau extracte si      ? 100     ?
? esente de ceai               ? grame   ?
?                              ? 40 grame?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (2) Bunurile prevazute la alin. (1) incluse in loturi mici cu caracter necomercial, in cantitati care le depasesc pe cele prevazute la acest alineat, sunt excluse in intregime din sfera de aplicare a scutirii.
  TITLUL IV
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata a anumitor importuri finale de bunuri
  CAP. I
  Dispozitii generale
  ART. 9
  In vederea aplicarii prevederilor prezentului titlu, termenii de mai jos au urmatoarele semnificatii:
  a) bunuri personale inseamna orice bunuri destinate uzului personal al persoanelor in cauza sau necesitatilor gospodaresti ale acestora, in special efectele gospodaresti, precum si bicicletele si motocicletele, autovehiculele particulare si remorcile acestora, rulotele pentru camping, ambarcatiunile de agrement si avioanele private.
  De asemenea, sunt considerate bunuri personale proviziile pentru gospodarie corespunzatoare cerintelor normale de aprovizionare ale unei familii, animalele de companie si animalele de calarie, precum si instrumentele portabile pentru arte aplicate sau arte liberale necesare persoanei in cauza in vederea desfasurarii meseriei sau profesiei sale.
  Bunurile personale nu trebuie sa permita, prin natura sau prin cantitatea lor, desfasurarea unei activitati cu caracter comercial;
  b) efecte gospodaresti inseamna efectele personale, lenjerie si articole de mobilier sau de dotare folosite in gospodarie, destinate uzului personal al persoanei in cauza sau necesitatilor gospodaresti;
  c) produse alcoolice inseamna produsele (bere, vinuri, aperitive pe baza de vin sau alcool, coniacuri, lichioruri si bauturi alcoolice spirtoase etc.) incadrate la codurile NC de la 2203 la 2208.
 
  CAP. II
  Importul de bunuri personale ale persoanelor care vin din tari terte
  SECTIUNEA 1
  Bunuri personale apartinand persoanelor fizice care isi muta domiciliul sau resedinta obisnuita dintr-o tara terta in Romania
  ART. 10
  In conditiile prevazute la art. 11-18, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata bunurile apartinand persoanelor fizice care isi muta domiciliul sau resedinta obisnuita dintr-o tara terta pe teritoriul Romaniei.
  ART. 11
  Scutirea este limitata la bunurile personale care:
  a) cu exceptia unor cazuri speciale justificate de imprejurari, s-au aflat in posesia si, in cazul bunurilor neconsumabile, au fost utilizate de catre persoana respectiva la domiciliul sau resedinta obisnuita anterioara cel putin o perioada de 6 luni inainte de data la care a incetat sa aiba domiciliul sau resedinta obisnuita in afara Uniunii Europene;
  b) la noul domiciliu sau resedinta, dupa caz, sunt afectate aceleiasi destinatii.
 
  ART. 12
  (1) Pot beneficia de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata doar persoanele care au avut domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta cel putin 12 luni consecutive.
  (2) Autoritatile vamale pot acorda derogari de la prevederile alin. (1) in baza unei declaratii pe propria raspundere din care sa rezulte ca intentia de a avea domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta pentru o perioada de cel putin 12 luni consecutive a fost reala.
  ART. 13
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata nu se acorda pentru:
  a) produse alcoolice;
  b) tutun sau produse din tutun;
  c) mijloace de transport cu destinatie comerciala;
  d) articole folosite in exercitarea meseriei sau profesiei, altele decat instrumentele portabile folosite in artele liberale si aplicate.
 
  ART. 14
  (1) Cu exceptia unor cazuri particulare reglementate prin prezentele norme, precum cel prevazut la art. 16 alin. (1), scutirea este acordata numai pentru bunurile personale introduse pe o perioada de 12 luni incepand cu data stabilirii domiciliului sau resedintei, dupa caz, pe teritoriul Romaniei.
  (2) Introducerea bunurilor poate fi facuta de mai multe ori in termenul prevazut la alin. (1).
  ART. 15
  (1) Pana la expirarea termenului de 12 luni de la data declaratiei de punere in libera circulatie, bunurile personale admise in scutire nu pot face obiectul unui imprumut, unei gajari/garantii reale mobiliare, locatiuni sau al unei cesiuni cu titlu oneros ori cu titlu gratuit fara ca autoritatile vamale sa fie informate in prealabil.
  (2) Imprumutul, gajarea/garantia reala mobiliara, locatiunea sau cesiunea realizata inainte de expirarea termenului prevazut la alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor respective, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data schimbarii destinatiei, la valoarea in vama stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 16
  (1) Prin derogare de la dispozitiile art. 14 alin. (1), scutirea poate fi acordata pentru bunurile personale puse in libera circulatie inainte de stabilirea domiciliului sau resedintei pe teritoriul Romaniei, pe baza angajamentului scris privind intentia persoanei interesate de a se stabili efectiv intr-un termen de 6 luni pe teritoriul Romaniei. Acest angajament este insotit de o garantie ale carei forma si cuantum sunt stabilite de autoritatile vamale.
  (2) In situatia mentionata la alin. (1), termenul de 6 luni prevazut la art. 11 lit. a) se calculeaza de la data punerii in libera circulatie a bunurilor personale pe teritoriul Romaniei.
  ART. 17
  In situatia in care, motivata de obligatiile profesionale, persoana interesata paraseste tara terta unde aceasta avea domiciliul sau resedinta obisnuita fara sa isi stabileasca simultan domiciliul sau resedinta pe teritoriul Romaniei, dar cu intentia de a se stabili ulterior, autoritatile vamale pot permite introducerea in regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata a bunurilor personale care sunt transferate cu acest scop pe teritoriul Romaniei.
  ART. 18
  (1) Introducerea cu scutire a bunurilor personale prevazute la art. 17 se supune conditiilor prevazute la art. 10-15, in sensul ca:
  a) termenele prevazute la art. 11 lit. a) si la art. 14 alin. (1) se calculeaza de la data importului;
  b) termenul prevazut la art. 15 alin. (1) se calculeaza de la data la care persoana in cauza isi stabileste efectiv domiciliul sau resedinta obisnuita pe teritoriul Romaniei.
  (2) Admiterea in scutire este acordata in baza angajamentului scris al persoanei interesate sa isi stabileasca domiciliul sau resedinta pe teritoriul Romaniei intr-un termen stabilit de autoritatile vamale. Autoritatile vamale pot cere ca angajamentul sa fie insotit de o garantie ale carei forma si suma o vor stabili.
  SECTIUNEA a 2-a
  Bunuri importate cu ocazia casatoriei
  ART. 19
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata, in conditiile prevazute la art. 20-23, trusourile si efectele gospodaresti, indiferent daca acestea sunt sau nu noi, apartinand unei persoane care isi schimba domiciliul sau resedinta dintr-o tara terta pe teritoriul Romaniei, cu ocazia casatoriei sale.
  (2) De asemenea sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata cadourile care se ofera in mod obisnuit cu ocazia casatoriei, destinate unei persoane care se incadreaza in conditiile prevazute la alin. (1), de catre persoanele care au domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta. Valoarea fiecarui cadou admis in scutire nu poate depasi 1.000 euro.
  ART. 20
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata prevazuta la art. 19 se acorda doar persoanelor care:
  a) au avut domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta cel putin 12 luni consecutive. Derogari de la aceasta regula pot fi acordate de catre autoritatile vamale pe baza declaratiei pe propria raspundere a persoanei in cauza, din care sa rezulte ca intentia de a avea domiciliul sau resedinta in tara terta respectiva pentru o perioada de cel putin 12 luni consecutive a fost reala;
  b) fac dovada casatoriei lor.
 
  ART. 21
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata nu se acorda pentru produse alcoolice, tutun sau produse din tutun.
  ART. 22
  (1) Cu exceptia unor circumstante, scutirea se acorda doar pentru bunurile puse in libera circulatie in Romania:
  a) cu cel mult doua luni inainte de data stabilita pentru casatorie. In acest caz, scutirea este acordata numai in baza unei garantii corespunzatoare, ale carei forma si cuantum se stabilesc de catre autoritatile vamale;
  b) in termen de 4 luni de la data casatoriei.
  (2) Introducerea bunurilor prevazute la art. 19 poate fi facuta de mai multe ori in termenul prevazut la alin. (1).
  ART. 23
  (1) Pana la expirarea termenului de 12 luni calculat de la data declaratiei de punere in libera circulatie bunurile admise in scutire nu pot face obiectul unui imprumut, gajari/garantii reale mobiliare, locatiuni sau cesiuni cu titlu oneros sau cu titlu gratuit fara ca autoritatile vamale sa fie in prealabil informate.
  (2) Imprumutul, gajarea/garantia reala mobiliara, locatiunea sau cesiunea realizata inainte de expirarea termenului prevazut la alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor respective, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data schimbarii destinatiei, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  SECTIUNEA a 3-a
  Bunuri personale dobandite prin mostenire
  ART. 24
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import bunurile personale dobandite prin mostenire de catre o persoana fizica avand domiciliul sau resedinta obisnuita pe teritoriul Romaniei.
  ART. 25
  Scutirea prevazuta la art. 24 nu se acorda pentru:
  a) produse alcoolice;
  b) tutun sau produse din tutun;
  c) mijloace comerciale de transport;
  d) bunuri folosite in exercitarea unei meserii sau profesii, altele decat instrumentele portabile folosite in artele liberale sau aplicate, care au fost necesare pentru exercitarea meseriei sau profesiei de catre defunct;
  e) stocuri de materii prime si produsele finite sau semifinite;
  f) septelul viu si stocuri de produse agricole in cantitati care depasesc cerintele normale de aprovizionare ale unei familii.
 
  ART. 26
  (1) Scutirea se acorda numai pentru bunurile personale puse in libera circulatie in termen de cel mult 2 ani de la data la care persoana devine proprietarul bunurilor respective.
  (2) Introducerea bunurilor poate fi efectuata de mai multe ori in termenul prevazut la alin. (1).
  ART. 27
  Prevederile art. 24-26 se aplica identic bunurilor personale dobandite prin mostenire de catre persoane juridice angajate intr-o activitate nonprofit, cu sediul pe teritoriul Romaniei.
  CAP. III
  Echipamente si rechizite scolare, precum si alte efecte gospodaresti de uz scolar
  ART. 28
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import echipamentele si rechizitele scolare, precum si bunurile reprezentand articole obisnuite existente in camera unui elev sau student si care apartin elevilor sau studentilor care vin sa locuiasca pe teritoriul Romaniei in vederea efectuarii studiilor si destinate uzului personal pe durata studiilor.
  (2) In sensul alin. (1):
  a) elev sau student inseamna orice persoana inscrisa intr-o unitate de invatamant pentru a urma cursuri de zi;
  b) echipament inseamna lenjerie de corp si lenjerie folosita in casa, precum si imbracaminte, indiferent daca acestea sunt sau nu noi;
  c) rechizite scolare inseamna articole si instrumente, inclusiv calculatoare si masini de scris, folosite in mod obisnuit de elevi si studenti pentru studii.
 
  ART. 29
  Scutirea prevazuta la art. 28 alin. (1) se acorda cel putin o data in fiecare an scolar.
  CAP. V
  Bunuri de capital si alte echipamente importate la transferul unei activitati
  ART. 31
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import, in conditiile art. 32-35, importurile de bunuri de capital si alte echipamente care apartin intreprinderilor care isi inceteaza definitiv activitatea intr-o tara terta pentru a desfasura activitati similare in Romania. Daca intreprinderea transferata este o exploatatie agricola, septelul acesteia este, de asemenea, scutit la import.
  (2) In sensul alin. (1):
  a) activitate reprezinta o activitate economica in conformitate cu art. 269 din Codul fiscal;
  b) intreprindere inseamna o unitate economica independenta de productie sau din industria serviciilor.
 
  ART. 32
  Scutirea prevazuta la art. 31 se limiteaza la bunurile de capital si echipamentul care:
  a) cu exceptia unor cazuri speciale, justificate de imprejurari, au fost folosite efectiv de intreprindere timp de minimum 12 luni inainte de data la care intreprinderea a incetat sa functioneze in tara terta de plecare;
  b) sunt destinate folosirii in aceleasi scopuri dupa transfer;
  c) urmeaza sa fie folosite intr-o activitate care nu este scutita in temeiul art. 292 din Codul fiscal;
  d) sunt adecvate naturii si dimensiunii intreprinderii in cauza.
 
  ART. 33
  Nu beneficiaza de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata intreprinderile stabilite intr-o tara terta si al caror transfer pe teritoriul Romaniei este consecinta sau se efectueaza in scopul unei fuziuni sau preluari, de catre o intreprindere stabilita pe teritoriul Romaniei, fara initierea unei activitati noi.
  ART. 34
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata nu se acorda pentru:
  a) mijloace de transport care prin natura lor nu constituie instrumente de productie sau instrumente folosite in industria serviciilor;
  b) livrari de bunuri destinate consumului uman sau hranei animalelor;
  c) combustibil si stocuri de materii prime sau produse finite sau semifinite;
  d) septel detinut de comerciantii de animale.
 
  ART. 35
  Scutirea prevazuta la art. 31 se acorda numai pentru bunurile de capital si alte echipamente, importate inainte de expirarea unui termen de 12 luni incepand de la data incetarii activitatii intreprinderii in tara terta de provenienta.
  CAP. VI
  Importul anumitor produse agricole si al produselor destinate uzului agricol
  SECTIUNEA 1
  Produse obtinute de producatorii agricoli din Romania pe proprietati aflate intr-o tara terta
  ART. 36
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import, in conditiile art. 37 si 38, produsele agricole, animaliere, apicole, horticole si forestiere obtinute pe proprietati situate intr-o tara terta aflata in imediata vecinatate a teritoriului Romaniei si exploatate de producatori agricoli a caror activitate principala se desfasoara in Romania.
  (2) Pentru a beneficia de scutirea prevazuta la alin. (1), produsele crescatorilor de animale trebuie sa provina de la animale originare din Romania sau de la animale importate pe teritoriul Romaniei.
  (3) Caii de rasa, in varsta de cel mult 6 luni si fatati intr-o tara terta de catre un animal supus montei in Romania, dar exportat temporar pentru a fata in respectiva tara terta, sunt scutiti la import de la plata taxei pe valoarea adaugata.
  ART. 37
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda numai produselor care nu au fost supuse altor tratamente decat cele normale dupa recoltare sau productie.
  ART. 38
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda numai pentru produsele importate de producatorul agricol sau in numele acestuia.
  ART. 39
  Prevederile prezentei sectiuni se aplica identic produselor pescaresti si produselor rezultate din activitati piscicole desfasurate pe lacurile sau pe caile navigabile care marginesc teritoriul Romaniei de catre pescarii stabiliti in Romania, precum si produselor rezultate din activitati de vanatoare desfasurate pe astfel de lacuri sau cai navigabile de catre sportivii stabiliti in Romania.
  SECTIUNEA a 2-a
  Seminte, ingrasaminte si produse pentru tratarea solului si a culturilor
  ART. 40
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import, in conditiile art. 41, semintele, ingrasamintele si produsele pentru tratarea solului si a culturilor destinate utilizarii pe o proprietate aflata pe teritoriul Romaniei, in vecinatatea imediata a unei tari terte si exploatate de producatorii agricoli care isi au principala activitate pe teritoriul tarii terte respective.
  ART. 41
  (1) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda semintelor, ingrasamintelor sau altor produse importate in cantitati necesare desfasurarii activitatii de exploatare a proprietatii in cauza.
  (2) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda semintelor, ingrasamintelor sau altor produse introduse direct pe teritoriul Romaniei de catre producatorul agricol sau in numele acestuia.
  (3) Scutirea se acorda in conditii de reciprocitate.
  CAP. VII
  Importul substantelor terapeutice, al medicamentelor, al animalelor de laborator si al substantelor biologice sau chimice
  SECTIUNEA 1
  Animale de laborator si substante biologice sau chimice destinate cercetarii
  ART. 42
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import urmatoarele:
  a) animalele special pregatite si trimise gratuit pentru a fi utilizate in laborator;
  b) substantele biologice sau chimice care sunt importate din tari terte, sub rezerva limitelor si conditiilor prevazute in art. 53 alin. (1) lit. b) din Regulamentul (CE) nr. 1.186/2009 al Consiliului din 16 noiembrie 2009 de instituire a unui regim comunitar de scutiri de taxe vamale.
  (2) Scutirea prevazuta la alin. (1) se limiteaza la animalele si substantele biologice sau chimice destinate:
  a) institutiilor publice care au ca activitate principala invatamantul sau cercetarea stiintifica, inclusiv departamentele acestor institutii care sunt implicate in activitatile mentionate;
  b) institutiile private care au ca activitate principala invatamantul sau cercetarea stiintifica si care sunt autorizate de Ministerul Educatiei Nationale si Cercetarii Stiintifice sa primeasca astfel de bunuri in regim de scutire.
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Substante terapeutice de origine umana si reactivi pentru determinarea grupei sanguine si tipurilor de tesuturi
  ART. 43
  (1) Fara a contraveni prevederilor art. 293 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import, in conditiile art. 44, urmatoarele:
  a) substantele terapeutice de origine umana;
  b) reactivii pentru determinarea grupei sanguine;
  c) reactivii pentru determinarea tipurilor de tesuturi.
  (2) In sensul alin. (1), prin termenii de mai jos se intelege:
  a) substante terapeutice de origine umana - sange uman si derivati ai acestuia - sange uman integral, plasma umana uscata, albumina umana si solutii de fixare a proteinelor plasmatice umane, imunoglobulina umana si fibrinogen uman;
  b) reactivi pentru determinarea grupelor sanguine - toti reactivii de origine umana, animala, vegetala sau de alta natura/origine, folositi pentru determinarea grupelor sanguine si pentru depistarea incompatibilitatilor sanguine;
  c) reactivi pentru determinarea tipurilor de tesuturi - toti reactivii de origine umana, animala, vegetala sau de alta natura/origine, folositi pentru determinarea tipurilor de tesuturi umane.
 
  ART. 44
  Scutirea prevazuta la art. 43 se aplica exclusiv produselor care:
  a) sunt destinate institutiilor si laboratoarelor autorizate de Ministerul Sanatatii si care sunt folosite exclusiv in scopuri medicale sau stiintifice, necomerciale;
  b) sunt insotite de un certificat de conformitate emis de un organism autorizat in mod corespunzator in tara terta de provenienta;
  c) se afla in recipiente cu o eticheta de identificare speciala.
 
  ART. 45
  Scutirea se va aplica si ambalajelor speciale care sunt esentiale pentru transportul substantelor terapeutice de origine umana sau al reactivilor pentru determinarea grupei sanguine sau al reactivilor pentru determinarea tipurilor de tesuturi, precum si oricaror solventi sau accesorii necesare pentru utilizarea acestora.
  SECTIUNEA a 3-a
  Substante de referinta pentru controlul produselor medicale
  ART. 46
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import loturile care contin mostre de substante de referinta aprobate de Organizatia Mondiala a Sanatatii pentru controlul calitatii materialelor utilizate la producerea produselor medicinale si ai caror destinatari sunt autorizati de catre Ministerul Sanatatii sa primeasca astfel de produse in regim de scutire.
  SECTIUNEA a 4-a
  Produse farmaceutice folosite in cadrul evenimentelor sportive internationale
  ART. 47
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import produsele farmaceutice de uz medical uman sau veterinar, folosite de persoanele sau pentru animalele care participa la evenimentele sportive internationale, in limita necesara pentru indeplinirea nevoilor acestora in timpul sederii in Romania.
  CAP. VIII
  Bunuri pentru organizatii caritabile sau filantropice
  SECTIUNEA 1
  Bunuri importate in scopuri generale
  ART. 48
  (1) In conditiile prevazute la art. 49-51, urmatoarele bunuri sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import:
  a) bunurile de stricta necesitate obtinute gratuit, importate de organizatiile de stat sau de alte organizatii cu caracter caritabil sau filantropic, autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire, cu scopul de a fi distribuite gratuit persoanelor nevoiase;
  b) bunurile de orice natura trimise cu titlu gratuit de o persoana sau de o organizatie stabilita intr-o tara terta si fara scop comercial din partea expeditorului catre organizatii de stat sau alte organizatii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire, in vederea strangerii de fonduri in cadrul manifestarilor caritabile ocazionale, organizate in beneficiul persoanelor nevoiase;
  c) echipamentele si materialele de birou trimise cu titlu gratuit de o persoana sau de o organizatie stabilita intr-o tara terta si fara scop comercial din partea expeditorului catre organizatii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire, in vederea utilizarii exclusiv in scopul functionarii acestora sau pentru indeplinirea obiectivelor caritabile sau filantropice pe care le urmaresc.
  (2) In sensul alin. (1), bunuri de stricta necesitate inseamna acele bunuri necesare pentru indeplinirea nevoilor imediate ale fiintelor umane, de exemplu hrana, medicamente, imbracaminte si lenjerie de pat.
  (3) In sensul alin. (1), prin persoana nevoiasa se intelege persoana din grupul vulnerabil prevazut la art. 6 lit. p) din Legea asistentei sociale nr. 292/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 49
  Scutirea prevazuta la art. 48 nu se acorda pentru:
  a) produse alcoolice;
  b) tutun sau produse din tutun;
  c) cafea si ceai;
  d) autovehicule, altele decat ambulantele.
 
  ART. 50
  Scutirea se acorda numai organizatiilor ale caror evidente permit autoritatilor competente sa le supravegheze operatiunile si care ofera toate garantiile necesare.
  ART. 51
  (1) Bunurile scutite nu pot fi utilizate de catre organizatiile care beneficiaza de scutire pentru a fi imprumutate, inchiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, in alte scopuri decat cele prevazute la art. 48 alin. (1) lit. a) si b), cu exceptia cazurilor in care autoritatile vamale au fost informate in prealabil in acest sens.
  (2) Daca bunurile si echipamentele sunt imprumutate, inchiriate sau transferate unei organizatii care are dreptul la scutire in temeiul art. 48 si 50, scutirea se acorda in continuare, cu conditia ca aceasta din urma sa fie autorizata de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, cu aplicarea in mod corespunzator a prevederilor cap. I din Procedura privind autorizarea unor organisme pentru a importa bunuri in regim de scutire, prevazuta in anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016 pentru aprobarea Normelor privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si a Procedurii privind autorizarea unor organisme pentru a importa bunuri in regim de scutire, cu modificarile si completarile ulterioare, si sa utilizeze bunurile si echipamentele in scopuri care ii confera dreptul de a beneficia de o asemenea scutire.
  (3) In celelalte cazuri, imprumutul, inchirierea sau transferul bunurilor face obiectul unei plati prealabile a taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data schimbarii destinatiei, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 52
  (1) Organizatiile mentionate la art. 48, care nu mai indeplinesc conditiile care le dau dreptul la scutire sau care intentioneaza sa foloseasca bunurile, echipamentele si materialele scutite in alte scopuri decat cele prevazute la articolul mentionat anterior, sunt obligate sa informeze autoritatile vamale in acest sens.
  (2) Bunurile ramase in posesia organizatiilor care au incetat sa indeplineasca conditiile care le dau dreptul la scutire sunt supuse la plata taxei pe valoarea adaugata aferente, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data la care conditiile inceteaza a fi indeplinite si calculata la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  (3) Utilizarea bunurilor de catre organizatiile care beneficiaza de scutire, in alte scopuri decat cele prevazute la art. 48, atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferente, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data schimbarii destinatiei acestor bunuri, calculata la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  SECTIUNEA a 2-a
  Articole importate in beneficiul persoanelor cu handicap
  ART. 53
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import bunurile special proiectate pentru educatia, munca sau progresul social al nevazatorilor sau al altor persoane cu handicap fizic sau mental, daca indeplinesc concomitent urmatoarele conditii:
  a) sunt importate de institutii sau organizatii a caror activitate principala o reprezinta educatia sau oferirea de asistenta pentru persoanele cu handicap si care sunt autorizate de Autoritatea Nationala pentru Persoanele cu Dizabilitati sa primeasca astfel de articole scutite de taxa;
  b) sunt donate unor astfel de institutii si organizatii fara scop comercial din partea donatorului.
  (2) Scutirea prevazuta la alin. (1) se acorda si pieselor de schimb, componentelor si accesoriilor specifice bunurilor in cauza si instrumentelor folosite pentru intretinerea, verificarea, calibrarea si repararea bunurilor mentionate anterior, cu conditia ca astfel de piese de schimb, componente, accesorii sau instrumente sa fie importate in acelasi timp cu bunurile respective sau, daca sunt importate ulterior, sa se poata identifica faptul ca sunt destinate folosirii in legatura cu bunurile scutite anterior la import sau care sunt eligibile pentru acordarea scutirii la momentul in care se solicita scutirea pieselor de schimb, a componentelor sau a accesoriilor si a instrumentelor in cauza.
  (3) Bunurile scutite la import nu pot fi utilizate in alte scopuri decat pentru educarea, munca sau in progresul social al nevazatorilor sau al altor persoane cu handicap.
  ART. 54
  (1) Bunurile scutite la import pot fi imprumutate, inchiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, de catre institutiile si organizatiile nonprofit beneficiare, persoanelor mentionate la art. 53, de care aceste institutii si organizatii se ocupa, fara plata taxei pe valoarea adaugata la import.
  (2) Imprumutul, inchirierea sau transferul nu poate fi efectuat in alte conditii decat cele prevazute la alin. (1), cu exceptia cazurilor in care au fost informate in prealabil autoritatile vamale.
  (3) Daca un bun este imprumutat, inchiriat sau transferat unei institutii sau organizatii care beneficiaza ea insasi de aceasta scutire, aceasta se acorda in continuare, cu conditia ca organizatia sa utilizeze bunurile in scopurile care ii confera dreptul la scutire.
  (4) In celelalte cazuri imprumutul, inchirierea sau transferul face obiectul platii prealabile a taxei pe valoarea adaugata la cota aplicabila la data imprumutului, a inchirierii sau a transferului, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 55
  (1) Institutiile sau organizatiile mentionate la art. 53, care nu mai indeplinesc conditiile in baza carora beneficiaza de scutire sau care isi propun sa utilizeze bunurile scutite la import in alte scopuri decat cele prevazute in articolul mentionat anterior, informeaza autoritatile vamale in acest sens.
  (2) Pentru bunurile ramase in posesia institutiilor sau a organizatiilor care inceteaza sa indeplineasca conditiile in baza carora beneficiaza de scutire se datoreaza taxa pe valoarea adaugata la cota in vigoare la data la care conditiile mentionate anterior inceteaza sa fie indeplinite, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  (3) Utilizarea bunurilor de catre organizatiile sau institutiile care beneficiaza de scutire, in alte scopuri decat cele prevazute la art. 53, atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferente, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data schimbarii destinatiei acestor bunuri, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  SECTIUNEA a 3-a
  Bunuri importate in beneficiul victimelor dezastrelor
  ART. 56
  (1) In conditiile prevazute la art. 57-63, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata bunurile importate de institutii de stat sau de organizatii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire, daca sunt destinate:
  a) distribuirii gratuite catre victimele dezastrelor care afecteaza teritoriul Romaniei;
  b) distribuirii gratuite catre victimele dezastrelor, ramanand in acelasi timp proprietatea organizatiilor in cauza.
  (2) Bunurile importate de agentiile pentru ajutor in caz de dezastre, pentru satisfacerea cerintelor proprii pe perioada activitatii lor, beneficiaza, de asemenea, de scutirea prevazuta la alin. (1) in aceleasi conditii.
  ART. 57
  Nu se acorda scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata la import pentru materialele si echipamentele destinate reconstructiei zonelor afectate de dezastre.
  ART. 58
  Scutirea prevazuta la art. 56 se acorda numai organizatiilor care prin documentatia depusa pentru solicitarea scutirii fac dovada dezastrelor care au afectat teritoriul Romaniei, din cauza carora acestea vor importa bunuri.
  ART. 59
  (1) Acordarea scutirii se supune deciziei Comisiei Europene, la cererea Romaniei, in conformitate cu procedura de urgenta pentru consultarea celorlalte tari membre. Aceasta decizie va contine precizari privind aria de aplicare si conditiile in care se va acorda scutirea respectiva.
  (2) Pana la primirea notificarii privind decizia Comisiei Europene, prevazuta la alin. (1), se suspenda plata taxei pe valoarea adaugata, aferente bunurilor importate in scopurile descrise la art. 56, cu conditia ca organizatia care a efectuat importul sa-si asume raspunderea privind plata taxei in cazul in care scutirea nu va fi acordata.
  ART. 60
  Scutirea se acorda numai organizatiilor ale caror evidente permit autoritatilor competente sa le supravegheze operatiunile si care ofera toate garantiile considerate necesare.
  ART. 61
  (1) Organizatiile care beneficiaza de scutire nu pot da cu imprumut, inchiria sau transfera, cu titlu oneros sau gratuit, bunurile prevazute la art. 56 alin. (1), in alte conditii decat cele prevazute in articolul mentionat anterior, fara notificarea prealabila a autoritatilor vamale.
  (2) Daca bunurile sunt imprumutate, inchiriate sau transferate unei organizatii care beneficiaza ea insasi de scutire in temeiul art. 56, scutirea continua sa se aplice, cu conditia ca organizatia sa foloseasca bunurile in scopurile care confera dreptul la o astfel de scutire.
  (3) In celelalte cazuri, imprumutul, inchirierea sau transferul bunurilor face obiectul unei plati prealabile a taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data imprumutului, inchirierii sau transferului, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 62
  (1) Dupa ce nu mai sunt folosite de victimele dezastrelor, bunurile prevazute la art. 56 alin. (1) lit. b) nu pot fi imprumutate, inchiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, cu exceptia situatiilor in care autoritatile vamale sunt notificate in prealabil.
  (2) Daca bunurile sunt imprumutate, inchiriate sau transferate unei organizatii care beneficiaza ea insasi de scutire in temeiul art. 56 sau, daca este cazul, in temeiul art. 48 alin. (1) lit. a), scutirea continua sa se aplice, cu conditia ca aceste organizatii sa foloseasca bunurile in scopurile care confera dreptul la o astfel de scutire.
  (3) In celelalte cazuri, imprumutul, inchirierea sau transferul bunurilor face obiectul unei plati prealabile a taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data imprumutului, inchirierii sau transferului, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 63
  (1) Organizatiile mentionate la art. 56 care nu mai indeplinesc conditiile in baza carora beneficiaza de scutire sau care isi propun utilizarea bunurilor scutite la import in alte scopuri decat cele prevazute la articolul mentionat anterior informeaza autoritatile vamale in acest sens.
  (2) In situatia in care bunurile ramase in posesia organizatiilor care nu mai indeplinesc conditiile in baza carora beneficiaza de scutire sunt transferate unei organizatii care beneficiaza ea insasi de scutire in temeiul prezentului capitol sau, daca este cazul, unei organizatii care beneficiaza de scutire in temeiul art. 48, scutirea continua sa se aplice, cu conditia ca organizatia sa foloseasca bunurile in scopurile care ii confera dreptul la astfel de scutiri. In celelalte cazuri, bunurile fac obiectul taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data la care aceste conditii inceteaza sa fie indeplinite, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  (3) Bunurile folosite de o organizatie care beneficiaza de scutire in alte scopuri decat cele prevazute in prezentul capitol fac obiectul taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data la care incep sa fie folosite in alt scop, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  CAP. IX
  Importul in contextul anumitor aspecte ale relatiilor internationale
  SECTIUNEA 1
  Decoratii si premii onorifice
  ART. 64
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata la import se acorda, la prezentarea de catre persoanele in cauza a unor dovezi satisfacatoare pentru autoritatile vamale, cu conditia ca operatiunile implicate sa nu aiba caracter comercial, pentru:
  a) decoratiile conferite de guvernul unei tari terte persoanelor care au domiciliul sau resedinta obisnuita in Romania;
  b) cupele, medaliile si articole similare de natura simbolica conferite intr-o tara terta persoanelor al caror loc obisnuit de rezidenta este in Romania, in semn de apreciere a activitatilor desfasurate de aceste persoane in domenii de activitate cum ar fi: arta, stiinta, sportul sau serviciile publice ori pentru recunoasterea meritelor acestor persoane in cadrul unor evenimente speciale, importate personal de acestea;
  c) cupele, medaliile si alte articole similare de natura simbolica oferite gratuit de autoritati sau persoane stabilite intr-o tara terta, care urmeaza sa fie oferite pe teritoriul Romaniei in aceleasi scopuri ca si cele mentionate la lit. b);
  d) premiile, trofeele si suvenirurile de natura simbolica si de valoare limitata destinate distribuirii gratuite la reuniuni de afaceri sau la alte evenimente internationale similare unor persoane care au domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta; natura, valoarea unitara sau alte caracteristici ale acestora trebuie sa indice faptul ca nu sunt destinate unor scopuri comerciale.
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Cadouri primite in contextul relatiilor internationale
  ART. 65
  Fara a contraveni prevederilor titlului II, se acorda scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata, in conditiile art. 67, pentru bunurile:
  a) importate in Romania de catre persoanele care au efectuat o vizita oficiala intr-o tara terta, ca urmare a primirii unor astfel de bunuri sub forma de cadouri de la autoritatile gazde in cadrul vizitei oficiale;
  b) importate de catre persoane care efectueaza o vizita oficiala in Romania si care intentioneaza sa ofere aceste bunuri, cu respectiva ocazie, autoritatilor gazde sub forma de cadouri;
  c) trimise sub forma de cadouri, in semn de prietenie sau amabilitate, de catre organisme oficiale, autoritati publice sau grupuri care desfasoara activitati de interes public aflate intr-o tara terta, unui organism oficial, unei autoritati publice sau unui grup care desfasoara activitati de interes public, aflate in Romania si autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire.
 
  ART. 66
  Nu se acorda scutirea prevazuta la art. 65 pentru produse alcoolice, tutun sau produse din tutun.
  ART. 67
  Scutirea se acorda articolelor avand destinatia de cadouri numai daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
  a) sunt oferite ocazional;
  b) natura, valoarea sau cantitatea acestora nu reflecta niciun interes comercial;
  c) nu sunt folosite in scopuri comerciale.
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Bunuri destinate monarhilor sau sefilor de stat
  ART. 68
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda in limitele si in conditiile prevazute de autoritatile competente, pentru:
  a) cadouri destinate monarhilor si sefilor de stat in exercitiu;
  b) bunurile care urmeaza sa fie folosite sau consumate de monarhi sau sefi de stat in exercitiu dintr-o tara terta sau de catre persoanele care ii reprezinta oficial in timpul sederii oficiale a acestora in Romania, in conditii de reciprocitate.
  Dispozitiile paragrafului precedent se aplica si persoanelor care au prerogative la nivel international similare monarhilor sau sefilor de stat.
  CAP. X
  Importul bunurilor destinate promovarii comertului
  SECTIUNEA 1
  Mostre cu valoare neglijabila
  ART. 69
  (1) Fara a contraveni prevederilor art. 73 alin. (1) lit. a), sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import mostrele de bunuri cu valoare neglijabila care pot fi folosite numai pentru obtinerea unor comenzi de bunuri de tipul celor reprezentate de mostre.
  (2) Autoritatile vamale pot solicita ca anumite "mostre de bunuri", pentru a beneficia de scutire, sa fie facute neutilizabile prin rupere, perforare sau marcare clara care nu poate fi stearsa, cu conditia ca astfel de operatii sa nu distruga calitatea de mostra.
  (3) In sensul alin. (1), prin mostre de bunuri se intelege orice articol reprezentand un tip de bun al carui mod de prezentare si cantitate, in cazul bunurilor de acelasi tip sau de aceeasi calitate, exclude orice posibilitate de utilizare a acestuia in alt scop decat cel al obtinerii de comenzi.
  SECTIUNEA a 2-a
  Materiale tiparite si materiale publicitare
  ART. 70
  In conditiile prevazute la art. 71, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata la import materialele publicitare, cum ar fi cataloage, liste de preturi, instructiuni de utilizare sau brosuri, cu conditia sa fie in legatura cu:
  a) bunuri destinate vanzarii sau inchirierii de catre o persoana stabilita intr-o tara terta;
  b) transportul, asigurarea comerciala sau serviciile bancare oferite de o persoana stabilita intr-o tara terta.
 
  ART. 71
  Scutirea prevazuta la art. 70 se acorda doar materialelor publicitare care indeplinesc urmatoarele conditii:
  a) prezinta in mod clar denumirea societatii care produce, vinde sau inchiriaza bunurile ori care presteaza serviciile la care se refera materialele publicitare;
  b) fiecare lot trebuie sa contina maximum un document sau o copie din fiecare document daca este alcatuit din mai multe documente. Loturile care contin mai multe copii ale aceluiasi document pot fi totusi eligibile pentru scutire, cu conditia ca greutatea lor bruta sa nu depaseasca un kilogram;
  c) nu pot fi expediate in loturi grupate de la acelasi expeditor pentru acelasi destinatar.
 
  ART. 72
  Articolele cu scop publicitar, fara valoare comerciala intrinseca, trimise gratuit de furnizori clientilor lor, care in afara de functia lor publicitara nu au alta utilizare, sunt de asemenea scutite la import.
  SECTIUNEA a 3-a
  Bunuri folosite sau consumate la targuri comerciale sau in cadrul unor evenimente similare
  ART. 73
  (1) In conditiile art. 74-77, urmatoarele bunuri sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata la import:
  a) mostre de mici dimensiuni, reprezentative pentru bunurile destinate unui targ comercial sau unui eveniment similar;
  b) bunuri importate numai in scop demonstrativ sau pentru a fi utilizate in cadrul unor demonstratii pentru masinile si aparatele expuse la un targ comercial sau la un eveniment similar;
  c) diferite materiale de mica valoare, cum ar fi vopseluri, lacuri si tapete, folosite la construirea, amenajarea si decorarea unor standuri temporare la un targ comercial sau la un eveniment similar, care sunt distruse prin utilizare;
  d) materialele imprimate, cataloagele, prospectele, listele de preturi, afisele publicitare, calendarele, cu sau fara ilustratii, fotografiile neinramate si alte articole livrate gratuit pentru publicitatea bunurilor expuse la un targ comercial sau in cadrul unui eveniment similar.
  (2) In sensul alin. (1), prin "targ comercial sau eveniment similar" se intelege:
  a) expozitii, targuri, prezentari si evenimente similare din sfera comertului, industriei, agriculturii sau artelor mestesugaresti;
  b) expozitii si evenimente avand in principal scopuri caritabile;
  c) expozitii si evenimente organizate in principal in scopuri stiintifice, tehnice, mestesugaresti, artistice, educationale, culturale, sportive, religioase, de cult, sindicale, turistice sau pentru promovarea cooperarii internationale;
  d) reuniunile reprezentantilor unor organizatii sau organisme internationale;
  e) ceremonii si intruniri oficiale sau comemorative.
  (3) Prevederile alin. (1) nu se aplica pentru expozitiile organizate in scopuri private in magazine sau sedii comerciale, in vederea comercializarii de bunuri.
  ART. 74
  Scutirea prevazuta la art. 73 alin. (1) lit. a) se limiteaza la mostrele care:
  a) sunt importate gratuit ca atare sau sunt realizate la expozitii din bunuri importate vrac;
  b) sunt destinate exclusiv distribuirii gratuite, in cadrul expozitiei, in vederea folosirii si consumarii de catre persoanele carora le-au fost oferite;
  c) pot fi identificate ca mostre publicitare cu valoare unitara redusa;
  d) nu pot fi comercializate cu usurinta si, unde este cazul, sunt prezentate in ambalaje care contin o cantitate de marfa inferioara cantitatii minime din acelasi produs vandut pe piata;
  e) in cazul produselor alimentare si al bauturilor neambalate in conditiile mentionate la lit. d), sunt consumate pe loc la expozitie;
  f) prin cantitatea si valoarea lor totala sunt adecvate naturii expozitiei, numarului de vizitatori si gradului de participare la expozitie.
 
  ART. 75
  Scutirea prevazuta la art. 73 alin. (1) lit. b) se acorda numai bunurilor care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
  a) sunt consumate sau distruse in cadrul expozitiei;
  b) corespund ca valoare totala si cantitate naturii expozitiei, numarului de vizitatori si gradului de participare la expozitie.
 
  ART. 76
  Scutirea prevazuta la art. 73 alin. (1) lit. d) se acorda numai materialelor tiparite si articolelor cu scop publicitar care:
  a) sunt destinate exclusiv distribuirii gratuite catre public in locul in care se desfasoara expozitia;
  b) corespund ca valoare totala si cantitate naturii expozitiei, numarului de vizitatori si gradului de participare la expozitie.
 
  ART. 77
  Scutirea prevazuta la art. 73 alin. (1) lit. a) si b) nu se acorda pentru:
  a) produse alcoolice;
  b) tutun sau produse din tutun;
  c) combustibil, indiferent daca este lichid, solid sau gazos.
 
  CAP. XI
  Bunuri importate pentru examinare, analiza sau testare
  ART. 78
  In conditiile art. 79-84, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata la import bunurile care urmeaza sa fie supuse examinarii, analizei sau testarii, in vederea stabilirii compozitiei lor, a calitatii sau a altor caracteristici tehnice in scopuri informative sau in vederea unor cercetari industriale sau comerciale.
  ART. 79
  Fara a contraveni prevederilor art. 82, scutirea prevazuta la art. 78 se acorda numai cu conditia ca bunurile ce urmeaza sa fie examinate, analizate sau testate sa fie complet consumate sau distruse in timpul examinarii, analizei sau testarii lor.
  ART. 80
  Nu se acorda scutire pentru bunurile supuse examinarii, analizei sau testarii, in cazul in care acestea reprezinta operatiuni de promovare a vanzarilor.
  ART. 81
  Scutirea se acorda numai pentru cantitatile de bunuri strict necesare pentru scopurile pentru care au fost importate. Aceste cantitati vor fi stabilite in fiecare situatie de autoritatile competente, tinand cont de scopul mentionat.
  ART. 82
  (1) Scutirea prevazuta de art. 78 se aplica bunurilor care nu sunt in totalitate consumate sau distruse in timpul examinarii, analizei sau testarii, cu conditia ca produsele ramase, cu acordul si sub supravegherea autoritatilor competente, sa se incadreze in una dintre urmatoarele situatii:
  a) complet distruse sau lipsite de valoare comerciala, la sfarsitul examinarii, analizei sau testarii;
  b) predate statului fara nicio cheltuiala din partea acestuia, daca acest lucru nu contravine legislatiei nationale in vigoare;
  c) exportate in afara Uniunii Europene, in imprejurari justificate corespunzator.
  (2) In sensul alin. (1), prin "produse ramase" se intelege produsele rezultate in urma examinarilor, analizelor sau testelor, precum si bunurile care nu au fost efectiv utilizate.
  ART. 83
  (1) Exceptand situatiile in care sunt incidente prevederile art. 82 alin. (1), produsele ramase la sfarsitul examinarilor, analizelor sau testelor, prevazute la art. 78, sunt supuse taxei pe valoarea adaugata la import, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data finalizarii examinarilor, analizelor sau testelor, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  (2) Cu acordul si sub supravegherea autoritatilor competente, partea interesata poate sa transforme produsele ramase in deseuri sau rebuturi. In acest caz, taxele percepute la import sunt cele in vigoare pentru astfel de deseuri sau rebuturi la momentul transformarii acestora.
  ART. 84
  Perioada in cadrul careia trebuie realizate examinarile, analizele sau testele, precum si formalitatile administrative necesare pentru a asigura utilizarea bunurilor in scopurile carora le sunt destinate se stabilesc de catre autoritatile competente.
  CAP. XII
  Scutiri diverse
  SECTIUNEA 1
  Loturi trimise organizatiilor care au competente in domeniul drepturilor de autor sau al proprietatii industriale si comerciale
  ART. 85
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import marcile comerciale, modelele sau desenele si documentatia aferenta acestora, precum si cererile pentru acordarea de brevete de inventie sau cererile similare care urmeaza sa fie prezentate organismelor competente in domeniul protectiei drepturilor de autor sau al proprietatii industriale si comerciale.
  SECTIUNEA a 2-a
  Documentatie cu caracter turistic
  ART. 86
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import urmatoarele bunuri:
  a) documentatia, respectiv pliante, brosuri, carti, reviste, ghiduri, afise inramate sau neinramate, fotografii normale sau marite, neinramate, carti ilustrate sau neilustrate, panouri rotative de reclama si calendare ilustrate, destinate a fi distribuite gratuit cu scopul principal de a incuraja publicul sa viziteze tari straine sau sa participe la intalniri sau evenimente culturale, turistice, sportive, religioase, comerciale ori profesionale, cu conditia ca asemenea materiale sa nu contina mai mult de 25% reclama comerciala privata si ca natura predominant promotionala a acestora sa fie evidenta;
  b) listele si anuarele hotelurilor straine, publicate de catre agentiile oficiale de turism sau sub auspiciile lor, si orarele pentru serviciile de transport straine, care se distribuie gratuit si care nu contin mai mult de 25% reclama comerciala privata;
  c) materialul de referinta furnizat reprezentantilor acreditati sau corespondentilor numiti de catre agentiile oficiale de turism nationale, care nu este destinat pentru distributie, precum anuare, liste de telefon sau numere de fax, liste hoteliere, cataloagele targurilor, esantioanele bunurilor de artizanat, avand o valoare neglijabila si materiale privind muzee, universitati, statiuni balneoclimaterice sau alte institutii similare.
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Documente si articole diverse
  ART. 87
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import urmatoarele bunuri:
  a) documentele trimise gratuit serviciilor publice ale Romaniei;
  b) publicatiile guvernelor straine si publicatiile organismelor oficiale internationale, destinate distribuirii gratuite;
  c) buletinele de vot pentru alegeri organizate de organisme stabilite in tari terte;
  d) obiectele destinate sa serveasca drept dovezi sau in scopuri similare instantelor judecatoresti ori altor agentii oficiale ale Romaniei;
  e) specimene de semnaturi si circulare privind semnaturile trimise in cadrul schimburilor de informatii dintre serviciile publice sau institutiile de credit;
  f) materiale oficiale editate trimise Bancii Nationale a Romaniei;
  g) rapoarte, declaratii, note, prospecte, formulare de cerere si alte documente intocmite de catre societati avand sediul intr-o tara terta si destinate titularilor sau detinatorilor titlurilor emise de aceste societati;
  h) mijloace de inregistrare, respectiv cartele perforate, inregistrari audio, microfilme etc., folosite pentru transmiterea gratuita a informatiilor destinatarilor, in masura in care aceasta scutire nu da nastere unor abuzuri sau unor distorsiuni majore ale concurentei;
  i) dosare, arhive, formulare sau alte documente care urmeaza a fi utilizate in cadrul unor intalniri, sedinte, conferinte ori congrese internationale, precum si rapoartele acestor reuniuni;
  j) planuri, schite tehnice, desene, descrieri sau alte documente similare importate in vederea obtinerii ori intocmirii comenzilor in tari terte sau a participarii la o competitie tinuta pe teritoriul Romaniei;
  k) documente care urmeaza a fi utilizate in cadrul examinarilor efectuate in Romania de catre institutii stabilite in tari terte;
  l) formulare care urmeaza a fi utilizate ca documente oficiale in traficul international de vehicule sau de bunuri, in cadrul conventiilor internationale;
  m) formulare, tichete, bilete si documente similare trimise de transportatori sau de intreprinzatori din industria hoteliera stabiliti in tari terte catre agentiile de turism stabilite in Romania;
  n) formulare, tichete, facturi de transport, scrisori de trasura si alte documente comerciale sau de birou care au fost folosite;
  o) formulare oficiale emise de autoritati nationale sau internationale si materiale editate in conformitate cu standardele internationale, trimise pentru a fi distribuite de asociatii din tari terte catre asociatiile omoloage stabilite in Romania;
  p) fotografii, diapozitive si clisee pentru fotografii cu sau fara titlu, trimise agentiilor de presa sau editurilor de ziare ori reviste;
  q) articolele mentionate in anexa, produse de Organizatia Natiunilor Unite sau de una dintre agentiile specializate ale acesteia, indiferent de scopul in care vor fi utilizate;
  r) articolele de colectie si operele de arta cu caracter educativ, stiintific sau cultural, care nu sunt destinate vanzarii si care sunt importate de muzee, galerii sau alte institutii aprobate de autoritatile competente ale Romaniei, in vederea scutirii de taxe vamale la import. Scutirea se acorda numai cu conditia ca articolele in cauza sa fie importate gratuit sau, daca sunt importate cu titlu oneros, sa nu fie livrate de o persoana impozabila;
  s) publicatiile oficiale tiparite sub autoritatea tarii terte exportatoare, a institutiilor internationale, a autoritatilor regionale sau locale si a organismelor de drept public infiintate in acea tara terta si materialele tiparite, distribuite cu ocazia alegerilor pentru Parlamentul European sau cu ocazia alegerilor nationale din tara de origine, materialele tiparite de catre organizatii politice externe recunoscute oficial ca atare in statele membre, in masura in care aceste publicatii si materiale au fost supuse taxei in tara terta exportatoare si nu au beneficiat de scutirea de taxa la export.
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Materiale auxiliare folosite pentru stivuirea si protectia bunurilor in timpul transportului
  ART. 88
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import materiale diverse, cum ar fi franghii, paie, textile, hartie si carton, lemn sau plastic, ce sunt folosite pentru stivuirea si protectia, inclusiv protectia termica, a bunurilor in timpul transportului lor catre Romania, daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
  a) nu sunt in mod normal reutilizabile;
  b) suma platita, reprezentand contravaloarea acestora, este inclusa in baza impozabila, asa cum este definita la art. 289 din Codul fiscal.
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Nutretul si hrana pentru animale in timpul transportului acestora
  ART. 89
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import nutretul si hrana pentru animale de orice tip, incarcate in mijloacele de transport folosite pentru transportul animalelor catre Romania, destinate utilizarii pe durata transportului.
  SECTIUNEA a 6-a
  Combustibili si lubrifianti existenti in rezervorul autovehiculelor si in canistre speciale
  ART. 90
  (1) In conditiile prevazute la art. 91 si 92, urmatoarele bunuri sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import:
  a) combustibilul continut in rezervoarele standard ale:
  – autovehiculelor si motocicletelor private si utilitare;
  – canistrelor speciale;
  b) combustibilul continut in rezervoarele portabile transportate de catre autovehicule si motociclete private, in cantitate de maximum 10 litri/vehicul, in masura in care aceasta scutire nu contravine prevederilor nationale privind detinerea si transportul de combustibil.
  (2) In aplicarea prevederilor alin. (1), prin termenii de mai jos se intelege:
  a) autovehicul utilitar - orice autovehicule rutiere cu motor, inclusiv tractoare cu remorci, care prin modalitatea lor de constructie si dotare sunt create pentru si sunt capabile sa transporte, cu sau fara plata:
  – mai mult de 9 persoane, inclusiv soferul;
  – marfuri, precum si orice vehicule rutiere cu destinatie speciala, alta decat transportul propriu-zis;
  b) autovehicul privat - orice autovehicul care nu este cuprins in definitia de la lit. a);
  c) rezervoare standard:
  – rezervoare fixate permanent de catre producator la toate autovehiculele de acelasi tip cu autovehiculul respectiv si ale caror dispozitive permanente permit combustibilului sa fie folosit direct, atat in scopul propulsiei, cat si pentru operarea, in timpul transportului, a sistemelor de inghetare sau a altor sisteme, dupa caz;
  – rezervoarele cu gaz adaptate autovehiculelor create pentru utilizarea directa a gazului drept combustibil si rezervoarele adaptate altor sisteme cu care autovehiculele pot fi echipate sunt, de asemenea, considerate a fi rezervoare standard;
  – rezervoare fixate permanent de catre producator tuturor containerelor de acelasi fel cu containerul respectiv si ale caror dispozitive permanente permit combustibilului sa fie folosit direct pentru operarea, in timpul transportului, a sistemelor de racire si a altor sisteme cu care containerele speciale sunt echipate;
  d) canistre speciale - orice container echipat cu aparate special proiectate pentru sistemele de inghetare, sistemele de aerisire, sistemele de izolare termica sau alte sisteme.
 
  ART. 91
  (1) Combustibilul scutit de la plata taxei pe valoarea adaugata la import in baza art. 90 nu poate face obiectul: – utilizarii intr-un alt autovehicul decat acela in care a fost importat;
  – mutarii din autovehiculul in care a fost importat si ulterior depozitat, cu exceptia perioadei de reparatii necesare acelui autovehicul;
  – transferarii, cu sau fara plata, de catre persoana care beneficiaza de scutire.
  (2) Nerespectarea prevederilor alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferenta produselor in cauza, cota aplicabila fiind cea de la data la care s-a produs fapta, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 92
  Scutirile prevazute la art. 90 se aplica si lubrifiantilor transportati in autovehicule, necesari pentru utilizarea normala a acestora pe parcursul calatoriei.
  SECTIUNEA a 7-a
  Bunuri utilizate pentru construirea, intretinerea sau decorarea monumentelor sau cimitirelor pentru victime de razboi
  ART. 93
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import bunurile importate de catre organizatii desemnate in acest scop de Guvernul Romaniei, in vederea utilizarii pentru constructia, intretinerea sau decorarea cimitirelor, mormintelor victimelor de razboi, precum si a monumentelor ridicate in memoria victimelor de razboi din tari terte, care sunt inmormantate pe teritoriul Romaniei.
  SECTIUNEA a 8-a
  Sicrie, urne funerare si articole funerare ornamentale
  ART. 94
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import urmatoarele:
  a) sicriele continand corpuri neinsufletite si urnele funerare continand cenusa persoanelor decedate, precum si florile, coroanele funerare si alte obiecte ornamentale care le insotesc in mod obisnuit;
  b) florile, coroanele si alte obiecte ornamentale aduse de persoanele care au domiciliul sau resedinta intr-o tara terta si care participa la funerarii sau vin pentru a decora morminte aflate pe teritoriul Romaniei, cu conditia ca aceste importuri sa nu reflecte in niciun mod, nici prin natura, nici prin cantitatea lor, un caracter comercial.
 
  TITLUL V
  Dispozitii generale si finale
  ART. 95
  In situatiile in care prezentele norme prevad ca acordarea unor scutiri de la plata taxei pe valoarea adaugata sau a accizelor se face sub rezerva indeplinirii unor conditii, persoana in cauza furnizeaza autoritatilor competente dovezi relevante privind indeplinirea acestora.
  ART. 96
  Echivalentul euro in moneda nationala care se utilizeaza in scopul aplicarii prevederilor prezentelor norme se stabileste anual. Cursurile aplicabile sunt cele obtinute in prima zi lucratoare din octombrie. Acestea se publica in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene si se aplica de la data de 1 ianuarie a anului urmator.
  ART. 97
  Anexa face parte integranta din prezentele norme.
  ART. 98
  Prezentele norme transpun prevederile Directivei 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize pentru bunurile importate de catre persoanele care calatoresc din tari terte, ale Directivei 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din tari terte si ale Directivei 2009/132/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 143 literele (b) si (c) din Directiva 2006/112/CE in ceea ce priveste scutirea de la taxa pe valoarea adaugata a anumitor importuri finale de bunuri, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 292 din 10 noiembrie 2009.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem prevederile art. II din ORDINUL nr. 1.108 din 4 mai 2022, publicat in Monitorul Oficial nr. 486 din 16 mai 2022:
  Articolul II
  (1) Cererile privind autorizarea unor organisme pentru a importa bunuri in regim de scutire de la plata TVA, nesolutionate pana la data intrarii in vigoare a prezentului ordin, se solutioneaza in conformitate cu prevederile prezentului ordin.
  (2) Deciziile privind aprobarea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, emise pana la data intrarii in vigoare a prezentului ordin, se aplica pana la expirarea perioadei de valabilitate.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ANEXA
 
  la norme
  Materiale vizuale si audio cu caracter educational, stiintific si cultural
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Cod NC ? Descriere                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - Placi, pelicule si filme    ?
? ex.    ? (film cinematografic, copii   ?
? 3704 00? pozitive, cu caracter         ?
? 10     ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural, impresionate, dar   ?
?        ? nedevelopate)                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Placi si pelicule fotografice,?
?        ? impresionate si developate,   ?
? ex.    ? altele decat filmele          ?
? 3705   ? cinematografice (cu caracter  ?
?        ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural):                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - Cu latimea de 35 mm sau mai ?
? 3706 10? mare:                         ?
?        ? - - Altele:                   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - - - Alte pozitive:          ?
?        ? - [Filme de actualitati (cu   ?
?        ? sau fara coloana sonora) care ?
?        ? descriu evenimente cu valoare ?
?        ? de stire in momentul          ?
?        ? importului, importate in      ?
?        ? limita a doua copii pentru    ?
?        ? fiecare subiect, in           ?
? ex.    ? scopul copierii               ?
? 3706 10? - Materiale filmate de arhiva ?
? 99     ? (cu sau fara coloana sonora)  ?
?        ? destinate utilizarii impreuna ?
?        ? cu filmele de actualitati     ?
?        ? - Filme recreative destinate  ?
?        ? in special copiilor si        ?
?        ? tineretului                   ?
?        ? - Alte filme cu caracter      ?
?        ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural]                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - Altele:                     ?
?        ? - [Filme de actualitati (cu   ?
?        ? sau fara coloana sonora) care ?
?        ? descriu evenimente cu valoare ?
?        ? de stire in momentul          ?
?        ? importului, importate in      ?
?        ? limita a doua copii pentru    ?
?        ? fiecare subiect, in           ?
? ex.    ? scopul copierii               ?
? 3706 90? Materiale filmate de arhiva   ?
?        ? (cu sau fara coloana sonora)  ?
?        ? destinate utilizarii impreuna ?
?        ? cu filmele de actualitati     ?
?        ? Filme recreative destinate in ?
?        ? special copiilor si           ?
?        ? tineretului                   ?
?        ? Alte filme cu caracter        ?
?        ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural]                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Alte materiale imprimate,     ?
? 4911   ? inclusiv imagini si fotografii?
?        ? imprimate:                    ?
?        ? - Altele:                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - - - Altele:                 ?
?        ? - - (Microcarduri sau alte    ?
?        ? suporturi de stocare a        ?
?        ? informatiilor necesare pentru ?
? ex.    ? informatii computerizate si   ?
? 4911 99? servicii de documentare cu    ?
? 00     ? caracter educativ, stiintific ?
?        ? sau                           ?
?        ? cultural                      ?
?        ? - Diagrame de perete realizate?
?        ? numai in scopuri demonstrative?
?        ? si educative)                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Discuri, benzi, dispozitive de?
?        ? stocare remanenta a datelor pe?
?        ? baza de semiconductori,       ?
?        ? "cartele inteligente" si alte ?
?        ? suporturi pentru inregistrarea?
?        ? sunetului sau pentru          ?
? ex.    ? inregistrari similare, chiar  ?
? 8523   ? inregistrate, inclusiv        ?
?        ? matritele si formele          ?
?        ? galvanizate pentru fabricarea ?
?        ? discurilor, altele            ?
?        ? decat produsele de la         ?
?        ? capitolul 37 (cu caracter     ?
?        ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural)                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Instrumente, aparatura si     ?
?        ? modele destinate              ?
?        ? demonstratiilor (de exemplu,  ?
?        ? in invatamant sau la          ?
?        ? expozitii), improprii altor   ?
?        ? utilizari:                    ?
?        ? (- Tipare, modele si planse de?
? ex.    ? perete cu caracter educativ,  ?
? 9023 00? stiintific sau cultural,      ?
?        ? proiectate numai scopuri      ?
?        ? demonstrative si pentru       ?
?        ? educatie                      ?
?        ? - Machete sau vizualizari ale ?
?        ? unor concepte abstracte, cum  ?
?        ? ar fi structurile moleculare  ?
?        ? si formulele matematice)      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Holograme pentru proiectie    ?
?        ? laser                         ?
?        ? Truse multimedia              ?
? Diverse? Materiale pentru instruirile  ?
?        ? programate, inclusiv materiale?
?        ? sub forma de truse si         ?
?        ? materialele tiparite          ?
?        ? corespunzatoare acestora      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
PROCEDURA (A) 22/01/2016 din data 2016-01-22
 
 
  CAP. I
  Autorizarea organismelor prevazute la art. 48 din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cuprinse in anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016
  ART. 1
  In sensul prezentei proceduri, organizatii de stat reprezinta ministerele si alte institutii ale administratiei publice centrale sau locale, caminele de batrani si centrele de plasament pentru minori finantate integral de la bugetul de stat, care functioneaza potrivit prevederilor legale in vigoare.
  ART. 2
  (1) In vederea autorizarii pentru a importa bunuri in regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata, organizatiile de stat sau alte organizatii cu caracter caritabil ori filantropic, care pot beneficia de scutire de la plata taxei in baza prevederilor art. 48 din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cuprinse in anexa nr. 1 laOrdinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Norme, depun o cerere in acest sens la directiile regionale vamale in a caror raza teritoriala isi au sediul.
  (2) Cererile se analizeaza de comisiile instituite in cadrul directiilor regionale vamale pentru autorizarea importurilor de bunuri in regim de scutire de taxe vamale de catre organizatii sau institutii, in aplicarea dispozitiilor art. 43-53, art. 57-59, art. 61-80 si ale art. 82 din Regulamentul (CE) nr. 1.186/2009 al Consiliului din 16 noiembrie 2009 de instituire a unui regim comunitar de scutiri de taxe vamale.
  (3) Cererea prevazuta la alin. (1) se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 1 la prezenta procedura, se semneaza de reprezentantul legal al organismului care solicita autorizarea si este insotita de urmatoarele documente:
  a) copia actului de infiintare sau a statutului, dupa caz;
  b) copia certificatului de inregistrare fiscala;
  c) certificatul de atestare fiscala, in original sau copia legalizata a acestuia, din care sa rezulte ca solicitantul nu are obligatii bugetare restante reprezentand impozite, taxe, contributii, inclusiv contributiile individuale ale salariatilor si orice alte venituri bugetare, cu exceptia celor esalonate si/sau reesalonate la plata, precum si a celor suspendate in conditiile legii.
  (4) Ministerele si alte institutii ale administratiei publice centrale si locale nu depun documentul prevazut la alin. (3) lit. c).
  ART. 3
  (1) Comisia analizeaza documentele depuse si decide asupra aprobarii sau respingerii cererii de autorizare prevazute la art. 2 alin. (1). In acest sens, comisia emite Decizia privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, intocmita potrivit modelului prevazut in anexa nr. 2 la prezenta procedura. Decizia se semneaza de presedintele comisiei si se comunica solicitantului, printr-o notificare scrisa, in termen de maximum 10 zile lucratoare de la data depunerii cererii la directia regionala vamala competenta.
  (2) In cazul respingerii cererii privind autorizarea, decizia intocmita conform alin. (1) cuprinde motivele care au stat la baza respingerii, precum si mentiunea potrivit careia decizia respectiva poate fi contestata in baza dispozitiilor legale in vigoare.
  ART. 4
  Decizia privind aprobarea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA se acorda doar organizatiilor care depun la directia regionala vamala competenta, odata cu cererea de autorizare, si un angajament din care sa reiasa ca evidentele contabile ale acestei organizatii permit autoritatilor competente sa ii supravegheze operatiunile.
  ART. 5
  Decizia privind aprobarea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA se prezinta in original la biroul vamal, care mentioneaza pe verso numarul si data declaratiei vamale de punere in libera circulatie si retine o copie. Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda dupa verificarea indeplinirii celorlalte conditii prevazute de legislatia in vigoare.
  ART. 6
  (1) In situatia constatarii de catre organele cu atributii de control din cadrul Autoritatii Vamale Romane a nerespectarii prevederilor prezentei proceduri, acestea solicita comisiei de autorizare anularea autorizatiei. Decizia de anulare va fi comunicata atat institutiei sau organismului titular, reprezentantului sau imputernicit, dupa caz, cat si birourilor vamale care au in evidenta operatiunile efectuate de acestea, in vederea regularizarii situatiei operatiunilor care au fost efectuate cu incalcarea reglementarilor legale in vigoare.
  (2) Decizia de anulare poate fi atacata in conditiile si in termenele prevazute de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 7
  Organele cu atributii de control din cadrul Autoritatii Vamale Romane vor efectua, cel putin o data pe an, verificari la institutiile sau organismele care au obtinut decizii privind aprobarea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, asupra modului in care sunt respectate prevederile legale in vigoare.
  CAP. II
  Autorizarea organismelor prevazute la art. 56 din Norme
  ART. 8
  (1) In vederea autorizarii pentru a importa bunuri in regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata, institutiile de stat sau alte organizatii cu caracter caritabil ori filantropic, care pot beneficia de scutire de la plata taxei in baza prevederilor art. 56 din Norme, depun o cerere in acest sens la directiile regionale vamale in a caror raza teritoriala isi au sediul.
  (2) Cererea prevazuta la alin. (1) se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 1 la prezenta procedura si este insotita de documentele mentionate la art. 2 alin. (3), precum si de o declaratie pe propria raspundere prin care solicitantul se obliga sa plateasca taxa pe valoarea adaugata aferenta importurilor de bunuri efectuate in conditiile alin. (6), in situatia in care nu obtine aprobarea pentru a importa bunuri in regim de scutire. Ministerele si alte institutii ale administratiei publice centrale si locale nu depun documentul prevazut la art. 2 alin. (3) lit. c).
  (3) In vederea solutionarii cererilor de autorizare prevazute la alin. (1), comisia mentionata la art. 2 alin. (2) analizeaza documentatia aferenta si, in situatia in care aceasta este completa si indeplineste conditiile legale, in termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii documentatiei complete, transmite cererea si documentatia aferenta directiei cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul TVA din cadrul Ministerului Finantelor.
  (4) Directia cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul TVA ia masurile necesare supunerii solicitarilor prevazute la alin. (1) deciziei Comisiei Europene, in conformitate cu procedura de urgenta pentru consultarea celorlalte state membre.
  (5) Dupa primirea notificarii privind decizia Comisiei Europene, directia cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul TVA comunica aceasta decizie comisiei de autorizare care a inaintat documentatia pentru a elibera solicitantului Decizia privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA. Aceasta decizie este intocmita conform modelului prevazut in anexa nr. 2 la prezenta procedura, se semneaza de presedintele comisiei si se comunica solicitantului, printr-o notificare scrisa, in termen de maximum doua zile lucratoare de la data la care comisia de autorizare a fost informata in mod oficial cu privire la decizia Comisiei Europene. In cazul respingerii cererii privind autorizarea, decizia cuprinde motivele care au stat la baza respingerii, precum si mentiunea potrivit careia decizia respectiva poate fi contestata in baza dispozitiilor legale in vigoare.
  (6) Pana la data solutionarii cererii solicitantului se suspenda plata taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor importate de catre solicitant, cu conditia ca acesta sa isi asume raspunderea privind plata taxei in cazul in care scutirea nu se acorda, in conformitate cu declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (2).
  (7) Suspendarea provizorie a platii taxei pe valoarea adaugata se face de catre autoritatile prevazute la alin. (1), prin emiterea Deciziei privind suspendarea provizorie a platii TVA, intocmita conform modelului prevazut in anexa nr. 3 la prezenta procedura. Data emiterii acestei decizii este data la care autoritatile mentionate transmit cererea si documentatia aferenta directiei cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul TVA din cadrul Ministerului Finantelor.
  (8) Decizia privind suspendarea provizorie a platii TVA, intocmita in conditiile alin. (7), este semnata de presedintele comisiei si este valabila pana la data comunicarii Deciziei privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, intocmita in conditiile alin. (5). In situatia in care prin decizia intocmita in conditiile alin. (5) se respinge autorizarea, persoanele care au beneficiat de suspendarea platii TVA au obligatia de a plati TVA aferenta importurilor de bunuri realizate si de a prezenta, in original, decizia privind aprobarea suspendarii provizorii autoritatii vamale emitente, in vederea anularii acesteia.
  ART. 9
  Prevederile art. 4-7 sunt aplicabile si in cazul deciziilor privind aprobarile si aprobarile provizorii, eliberate conform dispozitiilor prezentului capitol.
  CAP. III
  Autorizarea organismelor prevazute la art. 65 lit. c) din Norme
  ART. 10
  (1) In vederea autorizarii pentru a importa bunuri in regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata, organismele oficiale, autoritatile publice sau grupurile care desfasoara activitati de interes public, aflate in Romania si care pot beneficia de scutire de la plata taxei in baza prevederilor art. 65 lit. c) din Norme, depun o cerere in acest sens la directiile regionale vamale in a caror raza teritoriala isi au sediul.
  (2) In sensul alin. (1), prin organisme oficiale sau grupuri care desfasoara activitati de interes public se intelege orice entitate stabilita in Romania care, prin actul de infiintare, desfasoara activitati de interes public. In cazul organismelor oficiale stabilite intr-o tara terta se va intelege organizatiile internationale si interguvernamentale acreditate in Romania. Autoritatile publice mentionate la alin. (1) reprezinta institutiile enumerate in cadrul titlului III din Constitutia Romaniei, republicata.
  (3) Cererea prevazuta la alin. (1) se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 1 si trebuie sa fie insotita de o declaratie pe propria raspundere a solicitantului, din care sa reiasa ca bunurile a caror scutire de taxa pe valoarea adaugata la import se solicita sunt transmise sub forma de cadouri de catre organisme oficiale, autoritati publice sau grupuri care desfasoara activitati de interes public aflate intr-o tara terta, precum si contextul in care sunt oferite aceste cadouri.
  (4) Comisia analizeaza documentele depuse si decide asupra aprobarii sau respingerii cererii de autorizare prevazute la alin. (1). In acest sens emite Decizia privind aprobarea/ respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, intocmita potrivit modelului prevazut in anexa nr. 2 la prezenta procedura. Decizia se semneaza de presedintele comisiei si se comunica solicitantului, printr-o notificare scrisa, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la data depunerii cererii la directia regionala competenta.
  (5) In cazul respingerii cererii privind autorizarea, decizia intocmita conform alin. (1) cuprinde motivele care au stat la baza respingerii, precum si mentiunea potrivit careia decizia respectiva poate fi contestata in baza dispozitiilor legale in vigoare.
  ART. 11
  Prevederile art. 5 si 6 sunt aplicabile si in cazul deciziilor eliberate conform dispozitiilor prezentului capitol.
  ART. 12
  Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezenta procedura.
  ANEXA NR. 1
 
  la procedura
 
   
 
  Denumirea organizatiei ..............................
  Codul de identificare fiscala .......................
  Adresa ........................................
  Telefon ........................................
  Nr. de inregistrare ......................
  CERERE
  privind autorizarea pentru importul de bunuri in regim de scutire de la plata TVA
  In conformitate cu prevederile .....................*) din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazute in anexa nr. 1 laOrdinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, si in baza documentatiei anexate, solicitam aprobarea pentru desfasurarea activitatilor de import in conditiile art. 48-52, 56-63, 65-67, dupa caz, din norme, pentru bunurile avand urmatoarele caracteristici: – descriere comerciala precisa a bunurilor ..........................................;
  – clasificarea in nomenclatura combinata ..........................................;
  – caracteristici tehnice .................................................................;
  – numele sau denumirea si adresa producatorului si, dupa caz, ale furnizorului .......................;
  – tara de origine ..........................................................................;
  – locul unde se utilizeaza bunurile ....................................................;
  – scopul pentru care sunt destinate bunurile .....................................;
  – pretul marfurilor sau valoarea in vama ............................................;
  – numarul de exemplare din acelasi tip de bunuri ................................;
  – alte informatii necesare identificarii bunurilor ....................................
  *) Se vor mentiona numai articolele corespunzatoare in temeiul carora se solicita scutirea de TVA, respectiv art. 48,56 sau art. 65 lit. c), dupa caz, din normele aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Reprezentantul legal al organizatiei,
  ....................................................
  (numele si prenumele)
  ....................................................
  (semnatura)
  Data ....................
 
  ANEXA NR. 2
 
  la procedura
 
   
 
  MINISTERUL FINANTELOR
  AUTORITATEA VAMALA ROMANA
  Directia regionala vamala
  DECIZIE
  privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import
  de bunuri in regim de scutire de la plata TVA
  Nr. ............ din ............
  In conformitate cu prevederile .................................*) din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazute in anexa nr. 1 laOrdinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, pe baza documentatiei depuse si inregistrate cu nr. .............., se aproba/respinge autorizarea desfasurarii activitatii de import in conditiile art. 48-52,56-63,65-67, dupa caz, din norme de catre organizatia ....................., cu sediul social in localitatea .................., str. .................... nr. ...., codul de identificare fiscala ...................., telefon ................., reprezentata legal de catre ....................(numele si prenumele).................., pentru bunurile avand
  urmatoarele caracteristici:
  – descriere comerciala precisa a bunurilor .........................................;
  – clasificarea in nomenclatura combinata ..........................................;
  – caracteristici tehnice .................................................................;
  – numele sau denumirea si adresa producatorului si, dupa caz, ale furnizorului ...................;
  – tara de origine ..........................................................................;
  – locul unde se utilizeaza bunurile ...................................................;
  – scopul pentru care sunt destinate bunurile .....................................;
  – pretul bunurilor sau valoarea in vama ............................................;
  – numarul de exemplare din acelasi tip de bunuri ................................;
  – alte informatii necesare identificarii bunurilor ...................................
  *) Se vor mentiona numai articolele corespunzatoare in temeiul carora se solicita scutirea de TVA, respectiv art. 48,56 sau art. 65 lit. c), dupa caz, din normele aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Autorizarea desfasurarii activitatii de import a fost respinsa din urmatorul/urmatoarele motiv/motive: .....................................................................................
  Prezenta decizie poate fi contestata in conditiile si in termenele prevazute de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Director executiv,
  ..........................................
  Nr. de inregistrare ca operator de date cu caracter personal ..................................
  Cod ............................
 
  ANEXA NR. 3
 
  la procedura
 
   
 
  MINISTERUL FINANTELOR
  AUTORITATEA VAMALA ROMANA
  Directia regionala vamala
  DECIZIE
  privind suspendarea provizorie a platii TVA
  Nr. ............ din ..............
  In conformitate cu prevederile art. 59 alin. (2) din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazute in anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, pe baza documentatiei depuse si inregistrate cu nr. ............., se suspenda plata taxei pe valoarea adaugata aferente importurilor de bunuri, in conditiile art. 57-63 din norme, de catre organizatia ......................................, cu sediul social in localitatea ................................., str. ......................................... nr. ..........., codul de identificare fiscala ..........................., telefon ............., reprezentata legal de catre ................(numele si prenumele)..................... .
  Prezenta decizie este valabila pana la data emiterii Deciziei privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA.
  Prezenta decizie poate fi contestata in conditiile si in termenele prevazute de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Director executiv,
  .............................................
  Nr. de inregistrare ca operator de date cu caracter personal ........................................
  Cod ...............................
----------------------
 
  d 1) importul de bunuri, atunci cand TVA trebuie declarata in cadrul regimului special prevazut de art. 315 2 si atunci cand, cel tarziu in momentul prezentarii declaratiei de import, codul individual de inregistrare in scopuri de TVA, pentru aplicarea regimului special, al furnizorului sau al intermediarului care actioneaza in numele sau, alocat in temeiul art. 315 2 alin. (11) sau (13), a fost furnizat biroului vamal competent din statul membru de import;
 
(la 01-07-2021 Alineatul (1) din Articolul 293 , Capitolul IX , Titlul VII a fost completat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
   e) importul, in regim diplomatic sau consular, al bunurilor scutite de taxe vamale;
  f) importul de bunuri de catre Comunitatea Europeana, Comunitatea Europeana a Energiei Atomice, Banca Centrala Europeana, Banca Europeana de Investitii sau de catre organismele instituite de Comunitati carora li se aplica Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile si imunitatile Comunitatilor Europene, in limitele si in conditiile stabilite de protocolul respectiv si de acordurile de punere in aplicare a respectivului protocol sau de acordurile de sediu, in masura in care nu conduc la denaturarea concurentei;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  60. Scutirea prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se acorda de catre birourile vamale de frontiera si de interior, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor si conditiilor precizate in Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile si imunitatile Comunitatilor Europene sau in acordurile de sediu, in masura in care nu conduc la denaturarea concurentei.
----------------------
  f 1) importul de bunuri efectuat in Romania de catre Comisia Europeana sau de catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, in cazul in care Comisia Europeana sau o astfel de agentie ori un astfel de organism importa bunurile respective in scopul indeplinirii sarcinilor care ii sunt conferite prin dreptul Uniunii Europene pentru a combate pandemia de COVID-19, cu exceptia situatiei in care bunurile importate sunt utilizate, fie imediat, fie la o data ulterioara, in scopul unor livrari ulterioare efectuate cu titlu oneros de catre Comisia Europeana sau de catre o astfel de agentie ori organism;
 
(la 01-11-2021 Alineatul (1) din Articolul 293 , Capitolul IX , Titlul VII a fost completat de Punctul 46, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
----------------------
NORMA 29/10/2021 din data 2021-10-29
 
 
  ART. 1
  (1) Potrivit art. 293 alin. (1) lit. f 1) din Codul fiscal, este scutit de TVA importul de bunuri efectuat in Romania de catre Comisia Europeana sau de catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, in cazul in care Comisia Europeana sau o astfel de agentie ori un astfel de organism importa bunurile respective in scopul indeplinirii sarcinilor care ii sunt conferite prin dreptul Uniunii Europene pentru a combate pandemia de COVID-19, cu exceptia situatiei in care bunurile importate sunt utilizate, fie imediat, fie la o data ulterioara, in scopul unor livrari ulterioare efectuate cu titlu oneros de catre Comisia Europeana sau de catre o astfel de agentie ori organism.
  (2) Scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) se acorda la momentul importului pe baza prezentarii facturii si a contractului de achizitie.
  (3) In situatia in care, ulterior importului, conditiile pentru scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) inceteaza sa se aplice, Comisia Europeana sau agentia ori organismul in cauza care a efectuat importul de bunuri informeaza autoritatea vamala competenta, iar importul bunurilor respective este supus TVA in conditiile aplicabile la momentul schimbarii destinatiei bunurilor.
  (4) Pentru importurile de bunuri efectuate in conditiile prevazute la alin. (1), in perioada 1 ianuarie-31 octombrie 2021, pentru care TVA a fost platita de catre Comisia Europeana sau de catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, taxa pe valoarea adaugata achitata la momentul importului se restituie la cererea Comisiei Europene sau a agentiei ori organismului in cauza de catre organele vamale competente, in conformitate cu prevederile referitoare la rambursarea/remiterea taxelor la import din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului 
  din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii, cu modificarile si completarile ulterioare, si cu dispozitiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
 
----------------------
   g) importul de bunuri efectuat in Romania de organismele internationale, altele decat cele mentionate la lit. f), recunoscute ca atare de autoritatile publice din Romania, precum si de catre membrii acestora, in limitele si in conditiile stabilite de conventiile internationale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  61. Scutirea prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal se acorda de catre birourile vamale de frontiera si de interior, pe baza avizului Ministerului Afacerilor Externe privind respectarea limitelor si conditiilor precizate in conventiile de infiintare a acestor organizatii sau in acordurile de sediu.
----------------------
 
  g 1) importul de bunuri efectuat in Romania de catre fortele armate ale altor state membre in scopul utilizarii de catre fortele armate respective sau de catre personalul civil care le insoteste ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci cand fortele armate respective participa la o actiune de aparare desfasurata pentru a implementa o activitate a Uniunii Europene in cadrul politicii de securitate si aparare comune; 
 
(la 01-07-2022 Alineatul (1) din Articolul 293 , Capitolul IX , Titlul VII a fost completat de Punctul 2, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
   h) importul de bunuri efectuat in Romania de catre fortele armate ale statelor straine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil insotitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, in cazul in care aceste forte iau parte la efortul comun de aparare. Acesta include importul realizat de fortele Marii Britanii si ale Irlandei de Nord stabilite in insula Cipru, conform Tratatului de infiintare a Republicii Cipru din 16 august 1960, pentru uzul fortelor armate sau al personalului civil care insoteste fortele armate ori pentru aprovizionarea cantinelor lor;
  i) reimportul de bunuri in Romania, efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Uniunii Europene, daca bunurile se afla in aceeasi stare in care se aflau la momentul exportului si daca importul respectiv beneficiaza de scutire de taxe vamale;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  62. In sensul art. 293 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, bunurile reimportate beneficiaza de scutirea de TVA in masura in care sunt scutite de taxe vamale potrivit legislatiei vamale care se refera la marfurile reintroduse pe teritoriul Uniunii Europene, respectiv art. 185-187 din Regulamentul (CEE) nr. 2.913/92 al Consiliului din 12 octombrie 1992 de instituire a Codului Vamal Comunitar.
----------------------
  j) reimportul de bunuri in Romania, efectuat de persoana care a exportat bunurile in afara Uniunii Europene, pentru a fi supuse unor reparatii, transformari, adaptari, asamblari sau altor lucrari asupra bunurilor mobile corporale, cu conditia ca aceasta scutire sa fie limitata la valoarea bunurilor in momentul exportului acestora in afara Uniunii Europene;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  63. (1) In sensul art. 293 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, scutirea partiala de la plata taxei, respectiv pentru valoarea bunurilor in momentul exportului, se acorda pentru:
  a) reimportul bunurilor care au fost reparate in afara Uniunii Europene;
  b) reimportul bunurilor care au fost prelucrate sau evaluate in afara Uniunii Europene, inclusiv asamblate sau montate;
  c) reimportul de parti de bunuri sau piese de schimb care au fost exportate in afara Comunitatii pentru a fi incorporate in aceste bunuri;
  d) reimportul bunurilor rezultate din transformarea bunurilor exportate in afara Comunitatii in vederea acestei transformari.
  (2) Scutirea partiala mentionata la alin. (1) se acorda in urmatoarele conditii:
  a) bunurile trebuie sa fi fost exportate din Romania sau din alt stat membru, in afara Comunitatii, dupa plasarea acestora in regim de perfectionare pasiva;
  b) exportul si reimportul bunurilor trebuie efectuate de aceeasi persoana.
  (3) Pentru evitarea dublei impozitari, atunci cand beneficiarul serviciilor este o persoana impozabila stabilita in Romania, inclusiv o persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal, pentru serviciile prestate in afara Comunitatii se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. Contravaloarea acestor servicii nu se include in baza de impozitare a reimportului mentionat la alin. (1). Ambalajele sau alte bunuri utilizate, in legatura directa cu bunurile asupra carora au fost realizate lucrarile mentionate la alin. (1), sau bunurile incorporate in acestea sunt accesorii serviciilor realizate si nu sunt tratate ca livrari de bunuri separate, ci ca fiind parte a serviciului prestat. Baza de impozitare a TVA pentru aceste servicii cuprinde si eventualele taxe, impozite, prelevari care sunt percepute pentru importul bunurilor accesorii serviciilor.
  (4) Atunci cand beneficiarul serviciilor prestate in afara Uniunii Europene este o persoana neimpozabila, inclusiv persoana juridica neimpozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal, baza de impozitare a reimportului mentionat la alin. (1) este constituita din valoarea serviciilor prestate in afara Uniunii Europene, la care se adauga elementele care nu sunt deja cuprinse in aceasta valoare, conform art. 289 alin. (2) din Codul fiscal.
  (5) Scutirea totala se acorda pentru reimportul de bunuri care deja au fost supuse in afara Comunitatii uneia sau mai multor operatiuni, in conditiile in care aceleasi operatiuni efectuate in Romania nu ar fi fost taxate.
----------------------
 
  k) importul, efectuat in porturi de catre intreprinderi de pescuit maritim, de produse piscicole pescuite, neprelucrate sau dupa ce au fost conservate in vederea comercializarii, dar inainte de livrare;
  l) importul de gaz prin intermediul unui sistem de gaze naturale sau prin orice retea conectata la un astfel de sistem ori importul de gaz introdus de pe o nava care transporta gaz intr-un sistem de gaze naturale sau intr-o retea de conducte cu alimentare din amonte, importul de energie electrica, importul de energie termica ori agent frigorific prin intermediul retelelor de incalzire sau de racire;
  m) importul in Romania de bunuri care au fost transportate dintr-un teritoriu tert sau o tara terta, atunci cand livrarea acestor bunuri de catre importator constituie o livrare scutita conform art. 294 alin. (2);
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  64. Scutirea mentionata la art. 293 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal se acorda in cazurile in care importul este urmat de livrarea bunurilor scutite in temeiul art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, numai daca, la data importului, importatorul a pus la dispozitia organelor vamale cel putin informatiile urmatoare:
  a) codul sau de inregistrare in scopuri de TVA atribuit conform art. 316 din Codul fiscal;
  b) codul de inregistrare in scopuri de TVA al clientului caruia ii sunt livrate produsele in conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, atribuit in alt stat membru, sau codul sau de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul produselor, atunci cand acestea sunt transferate in conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal;
  c) dovada faptului ca produsele importate urmeaza sa fie transportate sau expediate din statul membru in care se face importul spre un alt stat membru in aceeasi stare in care se aflau in momentul importului.
 
----------------------
 
  n) importul de aur efectuat de Banca Nationala a Romaniei.
  (2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.
  (3) Atunci cand conditiile pentru scutirea prevazuta la alin. (1) lit. f 1) inceteaza sa se aplice, Comisia Europeana sau agentia ori organismul in cauza care a efectuat importul de bunuri informeaza organul vamal competent, iar importul bunurilor respective este supus TVA in conditiile aplicabile la momentul respectiv.
 
(la 01-11-2021 Articolul 293 din Capitolul IX , Titlul VII a fost completat de Punctul 47, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
----------------------
NORMA 29/10/2021 din data 2021-10-29
 
 
  ART. 1
  (1) Potrivit art. 293 alin. (1) lit. f 1) din Codul fiscal, este scutit de TVA importul de bunuri efectuat in Romania de catre Comisia Europeana sau de catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, in cazul in care Comisia Europeana sau o astfel de agentie ori un astfel de organism importa bunurile respective in scopul indeplinirii sarcinilor care ii sunt conferite prin dreptul Uniunii Europene pentru a combate pandemia de COVID-19, cu exceptia situatiei in care bunurile importate sunt utilizate, fie imediat, fie la o data ulterioara, in scopul unor livrari ulterioare efectuate cu titlu oneros de catre Comisia Europeana sau de catre o astfel de agentie ori organism.
  (2) Scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) se acorda la momentul importului pe baza prezentarii facturii si a contractului de achizitie.
  (3) In situatia in care, ulterior importului, conditiile pentru scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) inceteaza sa se aplice, Comisia Europeana sau agentia ori organismul in cauza care a efectuat importul de bunuri informeaza autoritatea vamala competenta, iar importul bunurilor respective este supus TVA in conditiile aplicabile la momentul schimbarii destinatiei bunurilor.
  (4) Pentru importurile de bunuri efectuate in conditiile prevazute la alin. (1), in perioada 1 ianuarie-31 octombrie 2021, pentru care TVA a fost platita de catre Comisia Europeana sau de catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, taxa pe valoarea adaugata achitata la momentul importului se restituie la cererea Comisiei Europene sau a agentiei ori organismului in cauza de catre organele vamale competente, in conformitate cu prevederile referitoare la rambursarea/remiterea taxelor la import din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului 
  din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii, cu modificarile si completarile ulterioare, si cu dispozitiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
  ART. 2
  (1) Potrivit art. 294 alin. (1) lit. k 1) din Codul fiscal, este scutita de TVA livrarea de bunuri sau prestarea de servicii catre Comisia Europeana sau catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, in cazul in care Comisia Europeana sau o astfel de agentie ori un astfel de organism achizitioneaza bunurile sau serviciile respective in scopul indeplinirii sarcinilor care ii sunt conferite prin dreptul Uniunii Europene pentru a combate pandemia de COVID-19, cu exceptia situatiei in care bunurile si serviciile achizitionate sunt utilizate, fie imediat, fie la o data ulterioara, in scopul unor livrari ulterioare efectuate cu titlu oneros de catre Comisia Europeana sau de catre o astfel de agentie ori organism.
  (2) Scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) se aplica de catre furnizori/prestatori pe baza certificatului prevazut in anexa II la Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata (reformare), sub rezerva notelor explicative care figureaza in anexa la certificatul respectiv.
  (3) In situatia in care conditiile pentru scutirea prevazuta la alin. (1) inceteaza sa se aplice, Comisia Europeana sau agentia ori organismul in cauza informeaza organul fiscal competent, respectiv Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti, cu privire la fiecare bun/serviciu a carui destinatie a fost schimbata si momentul schimbarii destinatiei. Informarea va fi insotita de copii ale documentelor pe baza carora organul fiscal sa poata stabili TVA datorata. Organul fiscal competent va emite o decizie de impunere referitoare la taxa de plata aferenta contravalorii livrarii/prestarii pentru care s-a aplicat scutirea de TVA prevazuta la alin. (1). In baza deciziei emise de organul fiscal competent Comisia Europeana, agentia ori organismul in cauza va achita taxa de plata pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care conditiile pentru aplicarea scutirii prevazute la alin. (1) au incetat sa se aplice. Plata taxei se va face in contul indicat de organul fiscal competent. Scutirea de taxa aplicata de furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii potrivit alin. (1) isi mentine valabilitatea si in situatia in care conditiile pentru scutire inceteaza sa se aplice.
  (4) Furnizorii de bunuri/Prestatorii de servicii care au efectuat, in perioada 1 ianuarie-31 octombrie 2021, livrari de bunuri/prestari de servicii in conditiile alin. (1) catre Comisia Europeana sau catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene aplica scutirea de TVA pentru aceste livrari/prestari pe baza certificatului prevazut la alin. (2). In vederea aplicarii scutirii de TVA, furnizorii/Prestatorii trebuie sa emita facturi de corectie conform prevederilor art. 330 din Codul fiscal. Facturile de corectie se includ in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care au fost emise sau intr-un decont ulterior, iar sumele reprezentand TVA colectata si incasata de la beneficiari se restituie acestora.
 
----------------------
 
  ART. 294
  Scutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare, pentru livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitar
  (1) Sunt scutite de taxa:
  a) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau;
  b) livrarile de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre cumparatorul care nu este stabilit in Romania sau de alta persoana in contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul insusi si care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcatiunilor si a avioanelor de agrement sau a oricarui altui mijloc de transport de uz privat. Este scutita, de asemenea, si livrarea de bunuri care sunt transportate in bagajul personal al calatorilor care nu sunt stabiliti in Uniunea Europeana, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  (i) calatorul nu este stabilit in Uniunea Europeana, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este in interiorul Uniunii Europene. Adresa sau domiciliul permanent inseamna locul specificat astfel in pasaport, carte de identitate sau in alt document recunoscut ca document de identitate de catre Ministerul Afacerilor Interne;
  (ii) bunurile sunt transportate in afara Uniunii Europene inainte de sfarsitul celei de-a treia luni ce urmeaza lunii in care are loc livrarea;
  (iii) valoarea totala a livrarii, plus TVA, este mai mare decat echivalentul in lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obtinut in prima zi lucratoare din luna octombrie si valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmator;
  (iv) dovada exportului se va face prin factura sau alt document care tine locul acesteia, purtand avizul biroului vamal la iesirea din Uniunea Europeana;
  c) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, legate direct de exportul de bunuri;
  d) prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 292, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 289;
  e) prestarile de servicii efectuate in Romania asupra bunurilor mobile achizitionate sau importate in vederea prelucrarii in Romania si care ulterior sunt transportate in afara Uniunii Europene de catre prestatorul serviciilor sau de catre client, daca acesta nu este stabilit in Romania, ori de alta persoana in numele oricaruia dintre acestia;
  f) transportul intracomunitar de bunuri, efectuat din si in insulele care formeaza regiunile autonome Azore si Madeira, precum si serviciile accesorii acestuia;
  g) transportul international de persoane;
  h) in cazul navelor atribuite navigatiei in largul marii si care sunt utilizate pentru transportul de calatori/bunuri cu plata sau pentru activitati comerciale, industriale sau de pescuit, precum si in cazul navelor utilizate pentru salvare ori asistenta pe mare sau pentru pescuitul de coasta, urmatoarele operatiuni:
  1. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, navlosirea, leasingul si inchirierea de nave, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea de echipamente incorporate sau utilizate pe nave, inclusiv echipamente de pescuit;
  2. livrarea de carburanti si provizii destinate a fi utilizate pe nave, inclusiv pentru navele de razboi incadrate la codul NC 8906 10 00 care parasesc tara si se indreapta spre porturi straine unde vor fi ancorate, cu exceptia proviziilor la bordul navelor in cazul navelor folosite pentru pescuitul de coasta;
  3. prestarile de servicii, altele decat cele prevazute la pct. 1, efectuate pentru nevoile directe ale navelor si/sau pentru incarcatura acestora;
  i) in cazul aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaza in principal transport international de persoane si/sau de bunuri cu plata, urmatoarele operatiuni:
  1. livrarea, modificarea, repararea, intretinerea, leasingul si inchirierea aeronavelor, precum si livrarea, leasingul, inchirierea, repararea si intretinerea echipamentelor incorporate sau utilizate pe aeronave;
  2. livrarea de carburanti si provizii destinate utilizarii pe aeronave;
  3. prestarea de servicii, altele decat cele prevazute la pct. 1 sau la art. 296, efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor si/sau pentru incarcatura acestora;
  j) livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, a personalului acestora, precum si a cetatenilor straini cu statut diplomatic sau consular in Romania ori intr-un alt stat membru, in conditii de reciprocitate;
  k) livrarile de bunuri si prestarile de servicii catre Comunitatea Europeana, Comunitatea Europeana a Energiei Atomice, Banca Centrala Europeana, Banca Europeana de Investitii sau catre organismele carora li se aplica Protocolul din 8 aprilie 1965 privind privilegiile si imunitatile Comunitatilor Europene, in limitele si in conditiile stabilite de protocolul respectiv si de acordurile de punere in aplicare ale respectivului protocol sau de acordurile de sediu, in masura in care nu conduc la denaturarea concurentei;
  k 1) livrarea de bunuri sau prestarea de servicii catre Comisia Europeana sau catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, in cazul in care Comisia Europeana sau o astfel de agentie ori un astfel de organism achizitioneaza bunurile sau serviciile respective in scopul indeplinirii sarcinilor care ii sunt conferite prin dreptul Uniunii Europene pentru a combate pandemia de COVID-19, cu exceptia situatiei in care bunurile si serviciile achizitionate sunt utilizate, fie imediat, fie la o data ulterioara, in scopul unor livrari ulterioare efectuate cu titlu oneros de catre Comisia Europeana sau de catre o astfel de agentie ori organism;
 
(la 01-11-2021 Alineatul (1) din Articolul 294 , Capitolul IX , Titlul VII a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
----------------------
NORMA 29/10/2021 din data 2021-10-29
 
 
  ART. 2
  (1) Potrivit art. 294 alin. (1) lit. k 1) din Codul fiscal, este scutita de TVA livrarea de bunuri sau prestarea de servicii catre Comisia Europeana sau catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, in cazul in care Comisia Europeana sau o astfel de agentie ori un astfel de organism achizitioneaza bunurile sau serviciile respective in scopul indeplinirii sarcinilor care ii sunt conferite prin dreptul Uniunii Europene pentru a combate pandemia de COVID-19, cu exceptia situatiei in care bunurile si serviciile achizitionate sunt utilizate, fie imediat, fie la o data ulterioara, in scopul unor livrari ulterioare efectuate cu titlu oneros de catre Comisia Europeana sau de catre o astfel de agentie ori organism.
  (2) Scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) se aplica de catre furnizori/prestatori pe baza certificatului prevazut in anexa II la Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata (reformare), sub rezerva notelor explicative care figureaza in anexa la certificatul respectiv.
  (3) In situatia in care conditiile pentru scutirea prevazuta la alin. (1) inceteaza sa se aplice, Comisia Europeana sau agentia ori organismul in cauza informeaza organul fiscal competent, respectiv Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti, cu privire la fiecare bun/serviciu a carui destinatie a fost schimbata si momentul schimbarii destinatiei. Informarea va fi insotita de copii ale documentelor pe baza carora organul fiscal sa poata stabili TVA datorata. Organul fiscal competent va emite o decizie de impunere referitoare la taxa de plata aferenta contravalorii livrarii/prestarii pentru care s-a aplicat scutirea de TVA prevazuta la alin. (1). In baza deciziei emise de organul fiscal competent Comisia Europeana, agentia ori organismul in cauza va achita taxa de plata pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care conditiile pentru aplicarea scutirii prevazute la alin. (1) au incetat sa se aplice. Plata taxei se va face in contul indicat de organul fiscal competent. Scutirea de taxa aplicata de furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii potrivit alin. (1) isi mentine valabilitatea si in situatia in care conditiile pentru scutire inceteaza sa se aplice.
  (4) Furnizorii de bunuri/Prestatorii de servicii care au efectuat, in perioada 1 ianuarie-31 octombrie 2021, livrari de bunuri/prestari de servicii in conditiile alin. (1) catre Comisia Europeana sau catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene aplica scutirea de TVA pentru aceste livrari/prestari pe baza certificatului prevazut la alin. (2). In vederea aplicarii scutirii de TVA, furnizorii/Prestatorii trebuie sa emita facturi de corectie conform prevederilor art. 330 din Codul fiscal. Facturile de corectie se includ in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care au fost emise sau intr-un decont ulterior, iar sumele reprezentand TVA colectata si incasata de la beneficiari se restituie acestora.
 
----------------------
 
   l) livrarile de bunuri si prestarile de servicii in favoarea organismelor internationale, altele decat cele mentionate la lit. k), recunoscute ca atare de autoritatile publice din Romania, precum si a membrilor acestora, in limitele si conditiile stabilite de conventiile internationale de instituire a acestor organisme sau de acordurile de sediu;
  l 1) livrarea de bunuri netransportate in afara Romaniei si/sau prestarea de servicii efectuate in Romania, destinate fie utilizarii de catre fortele armate ale altor state membre sau de catre personalul civil care le insoteste, fie aprovizionarii popotelor sau cantinelor acestora, atunci cand fortele armate respective participa la o actiune de aparare desfasurata pentru a implementa o activitate a Uniunii Europene in cadrul politicii de securitate si aparare comune;
 
(la 01-07-2022 Alineatul (1) din Articolul 294 , Capitolul IX , Titlul VII a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  l 2) livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii catre alt stat membru decat Romania, destinate fortelor armate ale oricarui alt stat membru decat statul membru de destinatie, in scopul utilizarii de catre fortele armate respective sau de catre personalul civil care le insoteste ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci cand fortele armate respective participa la o actiune de aparare desfasurata pentru a implementa o activitate a Uniunii Europene in cadrul politicii de securitate si aparare comune;
 
(la 01-07-2022 Alineatul (1) din Articolul 294 , Capitolul IX , Titlul VII a fost completat de Punctul 3, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
   m) livrarile de bunuri netransportate in afara Romaniei si/sau prestarile de servicii efectuate in Romania, destinate fie fortelor armate ale celorlalte state membre NATO pentru utilizarea de catre fortele in cauza ori de catre personalul civil care le insoteste, fie pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor acestora atunci cand fortele respective participa la o actiune comuna de aparare;
  n) livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii catre un alt stat membru decat Romania, destinate fortelor armate ale unui stat membru NATO, altul decat statul membru de destinatie, pentru utilizarea de catre fortele in cauza ori de catre personalul civil care le insoteste sau pentru aprovizionarea popotelor ori cantinelor lor atunci cand fortele respective participa la o actiune comuna de aparare; livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor catre fortele armate ale Regatului Unit stationate in insula Cipru ca urmare a Tratatului de infiintare a Republicii Cipru, din 16 august 1960, care sunt destinate utilizarii de catre aceste forte sau personalului civil care le insoteste ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor;
  o) livrarile de aur catre Banca Nationala a Romaniei;
  p) livrarile de bunuri catre organismele recunoscute care transporta sau expediaza aceste bunuri in afara Uniunii Europene, ca parte a activitatilor umanitare, caritabile sau educative desfasurate in afara Uniunii Europene; scutirea se acorda prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
  (2) Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele: 
  a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care actioneaza ca atare in alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor, care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, cu exceptia:
 
  1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica, altele decat livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi;
  2. livrarilor intracomunitare care au fost supuse regimului special pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 312;
 
(la 03-02-2020 Litera a) din Alineatul (2) , Articolul 294 , Capitolul IX , Titlul VII a fost modificata de Punctul 10, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Punctul 10 al Articolului I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020, modifica litera a) din Articolul 294, fara sa mentioneze din care alineat face parte. 
  Consideram ca modificarea se refera la litera a) din alineatul (2).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi catre un cumparator care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA;
  c) livrarile intracomunitare de produse accizabile catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care nu ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, in cazul in care transportul de bunuri este efectuat conform art. 407 si 408 sau art. 370, 371 si 375 de la titlul VIII, cu exceptia:
  1. livrarilor intracomunitare efectuate de o intreprindere mica;
  2. livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 312;
  d) livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute la art. 270 alin. (10), care ar beneficia de scutirea prevazuta la lit. a) daca ar fi efectuate catre alta persoana impozabila, cu exceptia livrarilor intracomunitare supuse regimului special privind bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, conform prevederilor art. 312.
  (2 1) Scutirea prevazuta la alin. (2) lit. a) nu se aplica in cazul in care furnizorul nu a respectat obligatia prevazuta la art. 325 alin. (1) de a depune o declaratie recapitulativa sau declaratia recapitulativa depusa de acesta nu contine informatiile corecte referitoare la aceasta livrare, astfel cum se solicita in temeiul art. 325 alin. (3), cu exceptia cazului in care furnizorul poate justifica in mod corespunzator deficienta intr-un mod considerat satisfacator de autoritatile fiscale competente.
 
(la 03-02-2020 Articolul 294 din Capitolul IX , Titlul VII a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
   (3) Prin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si (2) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie indeplinite pentru aplicarea scutirii de taxa.
  (4) Atunci cand conditiile pentru scutirea prevazuta la alin. (1) lit. k 1) inceteaza sa se aplice, Comisia Europeana sau agentia ori organismul in cauza care a primit livrarea de bunuri sau prestarea de servicii scutita informeaza organul fiscal competent, iar livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor respective este supusa TVA in conditiile aplicabile la momentul respectiv.
 
(la 01-11-2021 Articolul 294 din Capitolul IX , Titlul VII a fost completat de Punctul 49, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
----------------------
NORMA 29/10/2021 din data 2021-10-29
 
 
  ART. 1
  (1) Potrivit art. 293 alin. (1) lit. f 1) din Codul fiscal, este scutit de TVA importul de bunuri efectuat in Romania de catre Comisia Europeana sau de catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, in cazul in care Comisia Europeana sau o astfel de agentie ori un astfel de organism importa bunurile respective in scopul indeplinirii sarcinilor care ii sunt conferite prin dreptul Uniunii Europene pentru a combate pandemia de COVID-19, cu exceptia situatiei in care bunurile importate sunt utilizate, fie imediat, fie la o data ulterioara, in scopul unor livrari ulterioare efectuate cu titlu oneros de catre Comisia Europeana sau de catre o astfel de agentie ori organism.
  (2) Scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) se acorda la momentul importului pe baza prezentarii facturii si a contractului de achizitie.
  (3) In situatia in care, ulterior importului, conditiile pentru scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) inceteaza sa se aplice, Comisia Europeana sau agentia ori organismul in cauza care a efectuat importul de bunuri informeaza autoritatea vamala competenta, iar importul bunurilor respective este supus TVA in conditiile aplicabile la momentul schimbarii destinatiei bunurilor.
  (4) Pentru importurile de bunuri efectuate in conditiile prevazute la alin. (1), in perioada 1 ianuarie-31 octombrie 2021, pentru care TVA a fost platita de catre Comisia Europeana sau de catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, taxa pe valoarea adaugata achitata la momentul importului se restituie la cererea Comisiei Europene sau a agentiei ori organismului in cauza de catre organele vamale competente, in conformitate cu prevederile referitoare la rambursarea/remiterea taxelor la import din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului 
  din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii, cu modificarile si completarile ulterioare, si cu dispozitiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
  ART. 2
  (1) Potrivit art. 294 alin. (1) lit. k 1) din Codul fiscal, este scutita de TVA livrarea de bunuri sau prestarea de servicii catre Comisia Europeana sau catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene, in cazul in care Comisia Europeana sau o astfel de agentie ori un astfel de organism achizitioneaza bunurile sau serviciile respective in scopul indeplinirii sarcinilor care ii sunt conferite prin dreptul Uniunii Europene pentru a combate pandemia de COVID-19, cu exceptia situatiei in care bunurile si serviciile achizitionate sunt utilizate, fie imediat, fie la o data ulterioara, in scopul unor livrari ulterioare efectuate cu titlu oneros de catre Comisia Europeana sau de catre o astfel de agentie ori organism.
  (2) Scutirea de TVA prevazuta la alin. (1) se aplica de catre furnizori/prestatori pe baza certificatului prevazut in anexa II la Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a masurilor de punere in aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata (reformare), sub rezerva notelor explicative care figureaza in anexa la certificatul respectiv.
  (3) In situatia in care conditiile pentru scutirea prevazuta la alin. (1) inceteaza sa se aplice, Comisia Europeana sau agentia ori organismul in cauza informeaza organul fiscal competent, respectiv Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti, cu privire la fiecare bun/serviciu a carui destinatie a fost schimbata si momentul schimbarii destinatiei. Informarea va fi insotita de copii ale documentelor pe baza carora organul fiscal sa poata stabili TVA datorata. Organul fiscal competent va emite o decizie de impunere referitoare la taxa de plata aferenta contravalorii livrarii/prestarii pentru care s-a aplicat scutirea de TVA prevazuta la alin. (1). In baza deciziei emise de organul fiscal competent Comisia Europeana, agentia ori organismul in cauza va achita taxa de plata pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care conditiile pentru aplicarea scutirii prevazute la alin. (1) au incetat sa se aplice. Plata taxei se va face in contul indicat de organul fiscal competent. Scutirea de taxa aplicata de furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii potrivit alin. (1) isi mentine valabilitatea si in situatia in care conditiile pentru scutire inceteaza sa se aplice.
  (4) Furnizorii de bunuri/Prestatorii de servicii care au efectuat, in perioada 1 ianuarie-31 octombrie 2021, livrari de bunuri/prestari de servicii in conditiile alin. (1) catre Comisia Europeana sau catre o agentie ori un organism infiintat in temeiul dreptului Uniunii Europene aplica scutirea de TVA pentru aceste livrari/prestari pe baza certificatului prevazut la alin. (2). In vederea aplicarii scutirii de TVA, furnizorii/Prestatorii trebuie sa emita facturi de corectie conform prevederilor art. 330 din Codul fiscal. Facturile de corectie se includ in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care au fost emise sau intr-un decont ulterior, iar sumele reprezentand TVA colectata si incasata de la beneficiari se restituie acestora.
 
----------------------
 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  65. Scutirile cu drept de deducere prevazute la art. 294, 295 si 296 din Codul fiscal sunt aplicate in masura in care persoanele impozabile pot justifica scutirea cu documentele prevazute de instructiuni aprobate de ministrul finantelor publice. Aplicarea regimului de taxare pentru operatiuni scutite cu drept de deducere de catre persoanele impozabile nu implica anularea dreptului de deducere la beneficiarii operatiunilor.
----------------------
 
  ART. 294 1
  Plata TVA aferenta mijloacelor de transport instrainate de catre misiunile diplomatice si oficiile consulare, personalul acestora, precum si de cetatenii straini cu statut diplomatic sau consular
  (1) Persoanele prevazute la art. 293 alin. (1) lit. e) si art. 294 alin. (1) lit. j) care au importat sau achizitionat in regim de scutire de la plata TVA mijloace de transport si le instraineaza intr-o perioada mai scurta de doi ani de la data importului/achizitiei au obligatia sa plateasca TVA de a carei scutire au beneficiat, in conditiile si conform procedurii stabilite prin ordin al presedintelui ANAF.
  (2) Prevederile alin. (1) nu se aplica in situatia in care:
 
  a) mijlocul de transport este exportat de catre persoana care a achizitionat/importat mijlocul de transport in regim de scutire;
  b) mijlocul de transport este instrainat catre o persoana care ar beneficia de scutirea de TVA conform art. 294 alin. (1) lit. j)-l), cu obligatia noului proprietar de a achita TVA in cazul in care instraineaza mijlocul de transport pana la finalul perioadei de doi ani calculate de la data cand primul proprietar a importat/achizitionat mijlocul de transport in regim de scutire;
  c) mijlocul de transport este distrus sau furat, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator. In cazul mijloacelor de transport furate, persoana demonstreaza furtul pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare.
 
(la 25-06-2018 Capitolul IX din Titlul VII a fost completat de Articolul I din LEGEA nr. 145 din 20 iunie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 515 din 22 iunie 2018) 
  ART. 295
  Scutiri speciale legate de traficul international de bunuri
  (1) Sunt scutite de taxa urmatoarele:
  a) livrarea de bunuri care urmeaza: 
 
  1. sa fie plasate in regim vamal de admitere temporara, cu scutire totala de taxe la import;
 
(la 24-12-2020 Punctul 1. din Litera a) , Alineatul (1) , Articolul 295 , Capitolul IX , Titlul VII a fost modificat de Punctul 161, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  2. sa fie prezentate autoritatilor vamale in vederea vamuirii si, dupa caz, plasate in depozit temporar;
 
(la 24-12-2020 Punctul 2. din Litera a) , Alineatul (1) , Articolul 295 , Capitolul IX , Titlul VII a fost modificat de Punctul 161, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  3. sa fie introduse intr-o zona libera;
 
(la 24-12-2020 Punctul 3. din Litera a) , Alineatul (1) , Articolul 295 , Capitolul IX , Titlul VII a fost modificat de Punctul 161, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  4. sa fie plasate in regim de antrepozitare vamala;
 
(la 24-12-2020 Punctul 4. din Litera a) , Alineatul (1) , Articolul 295 , Capitolul IX , Titlul VII a fost modificat de Punctul 161, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  5. sa fie plasate in regim de perfectionare activa;
 
(la 24-12-2020 Punctul 5. din Litera a) , Alineatul (1) , Articolul 295 , Capitolul IX , Titlul VII a fost modificat de Punctul 161, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   6. sa fie plasate in regim de tranzit vamal extern;
  7. sa fie admise in apele teritoriale:
  - pentru a fi incorporate pe platforme de forare sau de productie, in scopul construirii, repararii, intretinerii, modificarii sau reutilarii acestor platforme ori pentru conectarea acestor platforme de forare sau de productie la continent;
  – pentru alimentarea cu carburanti si aprovizionarea platformelor de forare sau de productie;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  66. 
  (2) In sensul art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 7 din Codul fiscal, prin ape teritoriale se intelege marea teritoriala a Romaniei, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) din Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime interioare, al marii teritoriale, al zonei contigue si al zonei economice exclusive ale Romaniei, republicata.
----------------------
 
  8. sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA, definit dupa cum urmeaza:
  - pentru produse accizabile, orice locatie situata in Romania, care este definita ca antrepozit fiscal, in sensul art. 336 pct. 3 de la titlul VIII;
  – pentru bunuri, altele decat produsele accizabile, o locatie situata in Romania si definita prin norme;
 
  b) livrarea de bunuri efectuata in locatiile prevazute la lit. a), precum si livrarea de bunuri care se afla in unul dintre regimurile sau situatiile precizate la lit. a);
  c) prestarile de servicii aferente livrarilor prevazute la lit. a) sau efectuate in locatiile prevazute la lit. a), pentru bunurile aflate in regimurile sau situatiile prevazute la lit. a);
----------------------
NORMA 30/12/2015 din data 2015-12-30
 
 
  ART. 1
  (1) Plasarea bunurilor in unul dintre regimurile mentionate la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal si livrarea acestora cat timp se afla sub regimul respectiv se supun conditiilor impuse de legislatia vamala.
  (2) Prestarile de servicii mentionate la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal asupra bunurilor aflate inca in unul dintre regimurile mentionate la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata in masura in care prestarea acestor servicii este autorizata de legislatia vamala.
  (3) Scutirea de taxa in ceea ce priveste livrarea de bunuri plasate in unul dintre regimurile mentionate la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal va fi justificata cu:
  a) contractul incheiat cu titularul regimului sau cu beneficiarul;
  b) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
  c) documentele din care sa reiasa ca bunurile in cauza se aflau in unul dintre regimurile mai sus mentionate la momentul livrarii sau prestarii.
  (4) Scutirea de taxa prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile de transport de bunuri, se justifica de persoana impozabila care factureaza transportul, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, si daca aceasta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
  a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
  b) contractul incheiat cu beneficiarul;
  c) documentele din care sa rezulte ca transportul este aferent livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal sau este efectuat in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile sau in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal;
  d) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau copii de pe aceste documente, dupa caz.
  (5) Daca locul serviciului de transport de bunuri este in Romania si beneficiarul ar fi persoana obligata la plata taxei conform art. 307 din Codul fiscal, daca operatiunea nu ar fi scutita, acesta justifica scutirea de taxa prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile de transport, cu:
  a) factura emisa de prestator sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
  b) contractul incheiat cu prestatorul;
  c) documentele din care sa rezulte ca transportul este aferent livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal ori este efectuat in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile sau in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal;
  d) documentele specifice de transport, in functie de tipul transportului, sau copii de pe aceste documente, dupa caz.
  Daca beneficiarul nu poate justifica scutirea de taxa, operatiunile sunt considerate taxabile. In cazul in care sunt achizitii intracomunitare de servicii, se aplica prevederile specifice de declarare a acestor operatiuni.
  (6) Scutirea de taxa prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru serviciile accesorii transportului aferent livrarilor prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal ori efectuat in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile sau in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, se justifica de catre prestatorul serviciilor, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, si daca acesta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
  a) contractul incheiat cu beneficiarul;
  b) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
  c) documentele din care sa rezulte ca sunt servicii accesorii unui transport aferent livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal ori efectuat in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile sau in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal.
  (7) Daca locul serviciilor accesorii transportului aferent livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal sau efectuat in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile ori in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, scutirea de taxa prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se justifica de beneficiarul serviciilor, daca acesta ar fi persoana obligata la plata taxei conform art. 307 din Codul fiscal, in situatia in care operatiunea nu ar fi scutita, pe baza urmatoarelor documente:
  a) contractul incheiat cu prestatorul serviciilor;
  b) factura emisa de prestator;
  c) documentele din care sa rezulte ca serviciile sunt accesorii unui transport aferent livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2si 4-7 din Codul fiscal sau efectuat in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile ori in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal.
  Daca beneficiarul nu poate justifica scutirea de taxa, operatiunile sunt considerate taxabile. In cazul in care sunt achizitii intracomunitare de servicii, se aplica prevederile specifice de declarare a acestor operatiuni.
  (8) Scutirea de taxa prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, pentru alte prestari de servicii aferente livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal sau efectuate in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile ori in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, se justifica de catre prestatorul serviciilor, in masura in care locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, si daca acesta ar fi fost persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul in care nu se aplica o scutire de taxa. Documentele pe baza carora se justifica scutirea de taxa sunt:
  a) contractul incheiat cu beneficiarul;
  b) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
  c) documentele din care sa rezulte ca prestarile de servicii efectuate sunt aferente livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal ori sunt efectuate in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile sau in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal.
  (9) Daca locul altor servicii aferente livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal sau efectuate in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile ori in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, scutirea de taxa prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se justifica de beneficiarul serviciilor, daca acesta ar fi persoana obligata la plata taxei conform art. 307 din Codul fiscal, in situatia in care operatiunea nu ar fi scutita de taxa, pe baza urmatoarelor documente:
  a) contractul incheiat cu prestatorul serviciilor;
  b) factura emisa de prestator;
  c) documentele din care sa rezulte ca prestarile de servicii sunt aferente livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal sau sunt efectuate in locatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1, 2 si 4-7 din Codul fiscal, pentru bunurile aflate in regimurile ori in situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1 2 si 4-7 din Codul fiscal.
  Daca beneficiarul nu poate justifica scutirea de taxa, operatiunile sunt considerate taxabile. In cazul in care sunt achizitii intracomunitare de servicii, se aplica prevederile specifice de declarare a acestor operatiuni.
 
  ART. 2
  (1) Prin plasare in zona libera/antrepozitul liber se intelege introducerea de bunuri comunitare si necomunitare in zona libera/antrepozitul liber in vederea depozitarii si comercializarii ulterioare, daca sunt inscrise in evidenta operativa prevazuta la cap. V din Normele tehnice privind aplicarea uniforma a reglementarilor vamale in zonele libere si antrepozitele libere, aprobate prin Ordinul vicepresedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 7.394/2007, denumite in continuare Normele tehnice.
  (2) In conformitate cu prevederile art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 3 si lit. b) din Codul fiscal, in cazul bunurilor necomunitare, sunt scutite de TVA:
  a) plasarea bunurilor in zona libera/antrepozitul liber. Justificarea scutirii de TVA la introducerea bunurilor necomunitare in zona libera/antrepozitul liber se realizeaza de operatorii zonelor libere/antrepozitelor libere cu documentele prevazute in sectiunea 8.1 a Normelor tehnice, de exemplu, CMR, foaie de parcurs, bon de livrare, manifest, nota de livrare sau mesaj informatic, cu conditia ca acestea sa furnizeze toate informatiile necesare identificarii marfurilor, precum si prin documentele vamale existente la plasarea acestor marfuri in zona libera/antrepozitul liber, in cazul in care aceste documente exista. Documentele prezentate de catre operatori vor fi diferite in functie de specificul fiecarei operatiuni si de modul de transport al bunurilor;
  b) livrarile efectuate in interiorul zonei libere/antrepozitului liber. Furnizorii justifica scutirea de TVA cu informatiile inscrise in evidenta operativa intocmita in forma agreata si aprobata de autoritatea vamala conform Normelor tehnice si care atesta faptul ca bunurile nu au fost puse in libera circulatie pe teritoriul Uniunii Europene.
  (3) In conformitate cu prevederile art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal in cazul bunurilor comunitare care sunt transportate din alt stat membru in zona libera/antrepozitul liber, este scutita de TVA achizitia intracomunitara de bunuri cu conditia ca persoana care realizeaza achizitia intracomunitara de bunuri sa faca dovada, in termen de maximum 90 de zile de la data la care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare, ca bunurile respective au fost livrate intracomunitar in regim de scutire de TVA conform art. 294 alin. (2) din Codul fiscal
 sau au fost exportate in regim de scutire de TVA conform prevederilor art. 294 alin. (1) lit. a) sau b) din Codul fiscal. Operatiunea constand in livrarea intracomunitara a bunurilor sau in exportul bunurilor trebuie realizata de persoana care a achizitionat intracomunitar bunurile respective. Nu se aplica scutirea de TVA pentru alte livrari ulterioare achizitiei intracomunitare ale bunurilor respective decat livrarea intracomunitara sau exportul.
  (4) In conformitate cu prevederile art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal, in cazul bunurilor comunitare transportate din Romania in zona libera/antrepozitul liber, sunt scutite de TVA numai livrarile efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) sau b) sau la art. 294 alin. (2) din Codul fiscal, de catre persoana care le-a plasat in zona libera/antrepozitul liber. Scutirea de TVA se justifica cu:
  a) evidenta operativa intocmita in forma agreata si aprobata de autoritatea vamala conform Normelor tehnice;
  b) documentele prevazute de ordinul ministrului finantelor publice privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) si art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru justificarea scutirii de TVA prevazute de art. 294 alin. (2), respectiv art. 294 alin. (1) lit. a) si b) din Codul fiscal pentru livrarea intracomunitara de bunuri si pentru export.
  (5) Scutirea de TVA prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal pentru servicii prestate asupra bunurilor aflate in zona libera/antrepozitul liber se aplica pentru urmatoarele servicii:
  a) transportul de bunuri in interiorul zonei libere/antrepozitului liber;
  b) serviciile accesorii transportului de bunuri efectuate in interiorul zonei libere/antrepozitului liber;
  c) serviciile mentionate in anexa nr. 2, efectuate in interiorul zonei libere/antrepozitului liber.
  (6) Scutirea de taxa prevazuta la alin. (5) se aplica daca locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, indiferent daca bunurile au statut comunitar sau necomunitar. Scutirea de TVA se justifica de catre persoana care ar fi obligata la plata taxei conform art. 307 din Codul fiscal daca nu s-ar aplica scutirea de taxa, respectiv de catre prestatorul serviciilor sau, dupa caz, de catre beneficiarul acestora, cu:
  a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
  b) contractul incheiat pentru prestarea serviciilor;
  c) documentele specifice de transport in functie de tipul transportului sau copii de pe aceste documente, dupa caz, in cazul serviciilor de transport;
  d) documentele pe baza carora s-a facut plasarea bunurilor in zona libera/antrepozitul liber si/sau care sunt inscrise in evidentele operative ale operatorilor in conformitate cu sectiunile 8.1
 si 8.2 ale Normelor tehnice sau, dupa caz, copii de pe acestea.
  (7) Scutirea de TVA prevazuta la art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal pentru prestarile de servicii aferente livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal se aplica daca locul prestarii serviciilor este considerat a fi in Romania in conformitate cu prevederile art. 278 din Codul fiscal, indiferent daca bunurile au statut comunitar sau necomunitar. Scutirea de TVA se justifica de catre persoana care ar fi obligata la plata taxei conform art. 307 din Codul fiscal daca nu s-ar aplica scutirea de taxa, respectiv de catre prestatorul serviciilor sau, dupa caz, de catre beneficiarul acestora, cu:
  a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal sau, dupa caz, pentru persoanele care presteaza efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, daca acesta contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;
  b) documentele din care sa rezulte ca serviciul prestat este aferent livrarilor de bunuri prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal;
  c) documentele specifice de transport in functie de tipul transportului sau copii de pe aceste documente, dupa caz, in cazul serviciilor de transport.
  (8) In situatiile prevazute la alin. (6) si (7), daca beneficiarul nu poate justifica scutirea de taxa, operatiunile sunt considerate taxabile. In cazul in care sunt achizitii intracomunitare de servicii, se aplica prevederile specifice de declarare a acestor operatiuni.
  ART. 3
  (1) Conform art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, se considera antrepozite de taxa pe valoarea adaugata:
  a) pentru produsele accizabile, prevazute la art. 266 alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, precum si pentru cele care sunt incluse si in lista mentionata la alin. (3), orice locatie situata in Romania, definita ca antrepozit fiscal in sensul art. 336 pct. 3 din Codul fiscal;
  b) pentru bunurile prevazute la alin. (3), o locatie situata in Romania si definita ca atare prin ordin al ministrului finantelor publice.
  (2) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata:
  a) livrarile de bunuri care urmeaza sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA, conform art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal;
  b) livrarile de bunuri efectuate in locatiile prevazute la alin. (1), atat timp cat bunurile se afla inca in regim de antrepozit de TVA, conform art. 295 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Produsele accizabile rezultate in urma productiei in antrepozitele fiscale definite la art. 336 pct. 3 din Codul fiscal sunt bunuri aflate in regim de antrepozit de TVA;
  c) prestarile de servicii care sunt aferente livrarilor prevazute la lit. a) sau care sunt efectuate in locatiile enumerate la alin. (1), pentru bunurile aflate inca intr-un astfel de regim, conform art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal;
  d) serviciile prestate de intermediarii care actioneaza in numele si in contul altei persoane, in cazul in care acestea sunt prestate in legatura cu operatiunile scutite de taxa pe valoarea adaugata conform prevederilor lit. a)-c), in baza art. 296 din Codul fiscal;
  e) importurile si achizitiile intracomunitare de bunuri plasate in regim de antrepozit de taxa pe valoarea adaugata, in baza art. 293 alin. (1) lit. a) si a art. 295 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal.
  (3) Plasarea in regimul de antrepozit de TVA prevazut la alin. (1) lit. b) se limiteaza la bunurile care se incadreaza la urmatoarele coduri NC definite la art. 266 alin. (1) pct. 9 din Codul fiscal:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Nr. ? Bunuri                ? Cod NC    ?
? crt.?                       ?           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1.  ? Cartofi               ? 0701      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2.  ? Masline               ? 0711 20   ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3.  ? Nuci de cocos, nuci de? 0801      ?
?     ? Brazilia si anacard   ?           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4.  ? Alte fructe cu coaja  ? 0802      ?
?     ? lemnoasa              ?           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5.  ? Cafea neprajita       ? 0901 11 00?
?     ?                       ? 0901 12 00?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6.  ? Ceai                  ? 0902      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7.  ? Cereale               ? 1001-1005 ?
?     ?                       ? 1007-1008 ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8.  ? Orez decorticat       ? 1006      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Seminte, fructe si    ?           ?
? 9.  ? seminte oleaginoase   ? 1201-1207 ?
?     ? (inclusiv             ?           ?
?     ? semintele de soia)    ?           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Uleiuri si grasimi    ?           ?
?     ? vegetale si           ?           ?
?     ? fractiunile acestora, ?           ?
? 10. ? brute, rafinate, dar  ? 1507-1515 ?
?     ? nemodificate din punct?           ?
?     ? de vedere             ?           ?
?     ? chimic                ?           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 11. ? Zahar brut            ? 1701      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cacao boabe si brizuri?           ?
? 12. ? de boabe, crude sau   ? 1801 00 00?
?     ? prajite               ?           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Uleiuri minerale      ? 2709 00   ?
?     ? (inclusiv propanul si ? 2710      ?
? 13. ? butanul, precum       ? 2711 12   ?
?     ? si uleiuri brute de   ? 2711 13   ?
?     ? petrol)               ?           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Produse chimice in    ? Capitolele?
? 14. ? vrac                  ? 28        ?
?     ?                       ? si 29     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cauciuc, sub forme    ? 4001      ?
? 15. ? primare sau de placi, ? 4002      ?
?     ? foi sau benzi         ?           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 16. ? Lana                  ? 5101      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 17. ? Argint                ? 7106      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Platina (paladiu,     ? 7110 11 00?
? 18. ? rodiu)                ? 7110 21 00?
?     ?                       ? 7110 31 00?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?                       ? 7402 00 00?
? 19. ? Cupru                 ? 7403      ?
?     ?                       ? 7405 00 00?
?     ?                       ? 7408      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 20. ? Nichel                ? 7502      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 21. ? Aluminiu              ? 7601      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 22. ? Plumb                 ? 7801      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 23. ? Zinc                  ? 7901      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 24. ? Staniu                ? 8001      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?                       ? ex. 8112  ?
? 25. ? Indiu                 ? 92        ?
?     ?                       ? ex. 8112  ?
?     ?                       ? 99        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (4) Regimul de antrepozit de TVA nu se aplica pentru bunurile destinate livrarii cu amanuntul, cu exceptia:
  a) bunurilor livrate de magazinele duty-free, conform art. 158 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, in cazul in care aceste livrari sunt scutite de taxa conform art. 294 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;
  b) bunurilor livrate de persoane impozabile calatorilor de la bordul navelor sau aeronavelor, pe durata zborului sau a calatoriei pe mare, in cazul in care locul sosirii este situat in afara Uniunii Europene;
  c) bunurilor a caror livrare este scutita de taxa conform art. 294 alin. (1) lit. j)-m) din Codul fiscal.
  (5) In cazul prestarilor de servicii prevazute la alin. (2) lit. c) care sunt efectuate in locatiile prevazute la alin. (1) lit. b), scutirea de taxa se limiteaza la serviciile enumerate in anexa nr. 2, in conditiile in care nu conduc la reincadrarea sub un alt cod tarifar cu 8 cifre, cu exceptiile prevazute in cadrul anexei nr. 2.
  (6) Scutirile mentionate la alin. (2) sunt provizorii si vor deveni definitive pentru operatiunile ce preceda:
  a) livrarea de bunuri, efectuata cu plata, care se efectueaza in timp ce bunurile sunt supuse in continuare regimului de antrepozit de TVA;
  b) scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit de TVA, de catre persoana impozabila in cadrul unei livrari cu plata a acestor bunuri;
  c) scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit de TVA de catre proprietarul acestora, independent de orice tranzactie comerciala, in cadrul:
  1. unui transfer mentionat la art. 270 alin. (10) din Codul fiscal; sau
  2. transportului sau expedierii acestor bunuri in afara Uniunii Europene, efectuate de catre proprietar sau in contul acestuia.
 
  (7) In cazul in care, independent de o tranzactie comerciala, bunurile sunt scoase din regimul de antrepozit de TVA de catre proprietar sau in contul acestuia si raman in Romania sau fac obiectul unei operatiuni prevazute la art. 270 alin. (12) lit. g) si h) din Codul fiscal, se aplica taxarea pentru urmatoarele operatiuni:
  a) plasarea bunurilor in regim de antrepozit de TVA, precum si serviciile prevazute la alin. (2) lit. c), prestate catre proprietar, in cazul in care bunurile nu au facut obiectul unei livrari cu plata efectuata de proprietar in timp ce se aflau in regimul de antrepozit de TVA;
  b) livrarile de bunuri si prestarile de servicii prevazute la alin. (2) lit. c), efectuate catre proprietar, daca bunurile au fost supuse uneia sau mai multor livrari cu plata in timp ce se aflau sub regimul de antrepozit de TVA.
  (8) Persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimul de antrepozit de taxa pe valoarea adaugata, conform art. 307 alin. (5) din Codul fiscal.
  (9) In lipsa unor dovezi suplimentare se considera ca:
  a) orice persoana care scoate bunuri din regimul de antrepozit de TVA le-a scos in conditiile impuse de alin. (6);
  b) bunurile a caror lipsa se constata dintr-un antrepozit de TVA au fost scoase din regimul respectiv in conditiile stabilite la alin. (7).
  (10) Antrepozitarul de TVA trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
  a) sa fie autorizat sa functioneze in aceasta calitate de catre Ministerul Finantelor Publice, cu exceptia antrepozitului de TVA mentionat la alin. (1) lit. a), pentru care autorizatia de functionare ca antrepozit fiscal este valabila in mod automat si pentru antrepozitul de TVA;
  b) sa fie stabilit in Romania si inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal;
  c) sa tina evidenta bunurilor aflate in stoc in antrepozitul de TVA;
  d) sa emita un document care sa ateste plasarea bunurilor in regimul de antrepozit de TVA, catre fiecare persoana care plaseaza bunuri intr-un astfel de regim, si sa inregistreze acest document intr-un registru special;
  e) sa emita un formular de scoatere a bunurilor din regimul de antrepozit de TVA si sa inregistreze acest formular intr-un registru special.
  (11) Persoana care plaseaza bunuri in regim de antrepozit de TVA, livreaza bunuri in timp ce acestea se afla in regimul de antrepozit de TVA si/sau scoate bunurile dintr-un asemenea regim va trebui sa indeplineasca urmatoarele conditii:
  a) sa se identifice fata de antrepozitarul mentionat la alin. (10) cu codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania sau, dupa caz, cu codul sau de identificare fiscala;
  b) pentru toate livrarile efectuate, sa emita factura mentionata la art. 319 alin. (6) din Codul fiscal, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
  (12) Celelalte limite si conditii cu privire la regimul de antrepozit de TVA sunt prezentate in anexa 1.
  ART. 4
  Anexele nr. 1 si 2 fac parte integranta din prezentele norme.
  ANEXA NR. 1
 
  la norme
  Alte limite si conditii privind aplicarea
  regimului de antrepozit de TVA
  I. Aplicarea regimului: principii de baza
  1. Regimul de antrepozit de TVA se refera numai la bunurile comunitare. In acest sens, urmatoarele bunuri se considera comunitare:
  a) bunurile provenind din teritoriul Uniunii Europene in scopuri de TVA, definit la art. 267 din Codul fiscal;
  b) bunurile importate pe teritoriul Uniunii Europene si plasate in circulatie libera in Uniunea Europeana.
  2. Regimul de antrepozit de TVA cuprinde un sistem de scutiri in lant de taxa, care consta in:
  a) acordarea scutirii de taxa provizorii pentru toate operatiunile efectuate in cadrul regimului;
  b) acordarea definitiva a acestei scutiri la momentul livrarii ulterioare a bunurilor in cadrul regimului de antrepozit de TVA.
  3. Toate operatiunile efectuate asupra bunurilor aflate in acest regim sunt scutite definitiv de la plata taxei, cu exceptia operatiunilor efectuate catre ultimul cumparator care beneficiaza numai de scutire provizorie.
  4. Operatiunile prevazute la pct. 3, care beneficiaza numai de scutire provizorie, sunt:
  a) livrarea efectuata catre ultimul cumparator de bunuri care raman in acest regim;
  b) serviciile efectuate catre ultimul cumparator, aferente bunurilor ce raman in acest regim pe perioada depozitarii.
  5. In cazul in care bunurile nu au facut obiectul unei livrari cu plata, in cadrul regimului, operatiunile provizoriu scutite de taxa raman urmatoarele:
  a) operatiunea de plasare a bunurilor in regim de antrepozit de TVA de catre cumparatorul sau proprietarul bunurilor. Aceasta operatiune poate fi un import, o achizitie intracomunitara sau o livrare de bunuri in Romania;
  b) serviciile in legatura cu aceste bunuri, prestate in contul cumparatorului/proprietarului, in cadrul regimului, anterior si pe perioada antrepozitarii.
  6. Bunurile respective vor capata una dintre urmatoarele destinatii:
  a) fie ultimul cumparator/proprietar efectueaza o livrare cu plata a acestor bunuri, iar acestea raman in cadrul regimului;
  b) fie ultimul cumparator/proprietar efectueaza o livrare cu plata a acestor bunuri, iar acestea parasesc regimul;
  c) fie ultimul cumparator scoate bunurile din regim, independent de orice tranzactie.
  7. Livrarea cu plata nu face decat sa extinda lantul operatiunilor scutite. Totusi, livrarea insotita de iesirea bunurilor din acest regim, precum si iesirea bunurilor din regim fara existenta vreunei tranzactii pun capat regimului.
  II. Bunuri livrate cu plata si care nu raman in regimul de antrepozit de TVA
  8. Livrarea de bunuri nu mai poate beneficia de scutirea mentionata la art. 295 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
 daca bunurile nu raman in regimul de antrepozit de TVA si urmeaza regulile obisnuite, avand urmatoarele caracteristici:
  a) este, in principiu, taxabila daca livrarea are loc in Romania si bunurile nu parasesc Romania, fara insa a afecta aplicarea altei scutiri in interiorul tarii;
  b) nu se supune TVA daca livrarea nu are loc in Romania, conform art. 275 din Codul fiscal, ca, de exemplu, o livrare cu instalare in strainatate sau vanzare la distanta care are loc in strainatate;
  c) este scutita de taxa daca este o livrare intracomunitara sau un export ce respecta conditiile pentru ca o operatiune sa fie scutita de taxa, conform art. 294 din Codul fiscal.
  9. Aplicarea regulilor obisnuite pentru aceasta operatiune determina transformarea scutirii provizorii aplicate ultimelor operatiuni (livrarea de bunuri sau prestarea de servicii) ce preceda aceasta livrare in scutire definitiva.
  Exemplu:
  Persoanele impozabile A, B, C, D, E, Y si Z efectueaza urmatoarele operatiuni:
 
                    ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
                    .  Antrepozit de TVA                       .
                    .                                          .
        A? ? ? ? ? ? .? ? ? > B ? ? ? ? ? > C ? ? ? ? ? > D ? ? ? ? .? ? ? E
    Import          .       ↑ Livrare      Livrare    ↑        . Livrare
    Achizitie       .                                          .- Romania
    intracomunitara .       ?                          ?         .- stat membru
    Livrare         .                                          .- stat tert
                    .       ?                          ?         .
                    ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
                            ?                          ?
                            Y                         Z
                      Prestare de                Prestare de
                       servicii                    servicii
                       catre B                    catre D
 
  A. A ii vinde bunuri lui B, care le plaseaza intr-un antrepozit de TVA. Operatiunea A-B poate constitui un import efectuat de B, o achizitie intracomunitara efectuata de B sau o livrare efectuata de A lui B cu scutire de taxa pentru ca bunurile se plaseaza de catre B intr-un antrepozit de TVA. Aceasta scutire se acorda provizoriu.
  B. Y efectueaza o prestare de servicii in legatura cu bunurile, in contul lui B. Aceasta operatiune este provizoriu scutita de taxa.
  C. B vinde bunurile supuse transformarii lui C, iar bunurile raman in acelasi regim. Livrarea B-C este provizoriu scutita de taxa, insa transforma scutirea aferenta plasarii bunurilor de catre B in cadrul regimului in scutire definitiva (import efectuat de B, achizitie intracomunitara sau livrare de la A catre B), ca si prestarea de servicii efectuata de Y lui B.
  D. C vinde bunurile lui D, iar acestea raman in regim de antrepozit de TVA. Livrarea C-D este scutita provizoriu de taxa, dar transforma scutirea aferenta livrarii de bunuri de catre B lui C in scutire definitiva.
  E. Z efectueaza o prestare de servicii in legatura cu bunurile in contul lui D. Aceasta operatiune este provizoriu scutita de taxa.
  F. D vinde bunuri lui E, iar acestea parasesc regimul in cadrul acestei vanzari. Aceasta livrare poate fi o livrare taxabila in Romania, o livrare intracomunitara sau un export, scutite de taxa.
  Aceasta livrare transforma scutirile provizorii acordate pentru livrarea de catre C lui D si pentru prestarea de servicii de catre Z lui D in scutiri definitive.
 
  III. Bunurile care parasesc regimul fara a avea loc o tranzactie comerciala
  10. Bunurile care parasesc regimul fara a avea loc o tranzactie comerciala pot avea ca destinatie Romania, alt stat membru sau un stat in afara Uniunii Europene.
  11. Impozitarea cu TVA, fara a afecta o alta posibila scutire prevazuta de Codul fiscal, se poate efectua numai pentru operatiunile anterioare care erau provizoriu scutite de taxa. Aceste operatiuni pot fi: livrarea de bunuri, prestarea de servicii, achizitia intracomunitara sau importul de bunuri. In situatia in care la scoaterea bunurilor din regim fara existenta unei tranzactii comerciale nu se pot determina operatiunile care au fost provizoriu scutite de taxa, regularizarea se face prin impozitarea cu TVA a bunurilor scoase din regimul de antrepozit de TVA, desi scoaterea bunurilor din regim fara existenta unei tranzactii comerciale nu constituie in sine o operatiune in sfera TVA. Regularizarea TVA se realizeaza prin plata taxei conform pct. 34-37.
  12. In cazul in care bunurile nu au facut obiectul livrarii cu plata cand se aflau in regimul de antrepozit de TVA, operatiunile mentionate la pct. 11 sunt urmatoarele:
  a) operatiunea de plasare a bunurilor in acest regim de catre cumparatorul/proprietarul bunurilor. Aceasta operatiune poate fi: livrare, import sau achizitie intracomunitara de bunuri;
  b) prestarile de servicii in legatura cu aceste bunuri in beneficiul cumparatorului/proprietarului anterior sau in perioada in care bunurile se aflau in acest regim.
  13. In cazul in care bunurile au facut obiectul uneia sau mai multor livrari cu plata cand se aflau in regimul de antrepozit de TVA, operatiunile mentionate la pct. 11 sunt urmatoarele:
  a) livrarea de bunuri ce raman in regimul de antrepozit de TVA, efectuata catre ultimul cumparator;
  b) prestarile de servicii efectuate catre ultimul cumparator atat timp cat bunurile se aflau in regimul de antrepozit de TVA.
  14. Taxa datorata pentru operatiunile ce vor fi regularizate devine exigibila la momentul iesirii bunurilor din regim si se taxeaza cu cota care ar fi fost aplicabila fiecareia dintre aceste operatiuni facute in beneficiul ultimului cumparator/proprietar al bunurilor, care aplica prevederile art. 307 alin. (5) din Codul fiscal.
  15. Iesirea din regim fara existenta unei tranzactii comerciale a unor bunuri ce sunt transportate in alt stat membru constituie un transfer in sensul art. 270 alin. (10) si (11) din Codul fiscal si, in consecinta, reprezinta o operatiune impozabila.
  16. Aceasta operatiune nu atrage nicio regularizare in masura in care este scutita de taxa in baza art. 294 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.
  17. In plus, scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit de TVA transforma, de asemenea, scutirea provizorie acordata pentru operatiunile anterioare, precedente acestei iesiri, in scutire definitiva.
  18. Scoaterea din regim fara existenta unei tranzactii comerciale a unor bunuri transportate intr-un stat din afara Uniunii Europene nu constituie in sine o operatiune taxabila.
  19. Totusi, intrucat nu se datoreaza nicio taxa pentru bunurile exportate din spatiul Uniunii Europene, iesirea bunurilor din regimul de antrepozit de TVA nu se supune taxei si nu se va efectua nicio regularizare.
  20. De asemenea, in aceasta situatie iesirea bunurilor din regimul de antrepozit de TVA in aceste conditii transforma scutirea provizorie acordata pentru operatiunile anterioare, precedente acestei iesiri, in scutire definitiva.
  Exemplu:
 
                    ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
                    .  Antrepozit de TVA                       .
                    .                                          .
        A? ? ? ? ? ? .? ? ? > B ? ? ? ? ? > C ? ? ? ? ? > D ? ? ? ? .? ? ? D(magazin)
    Import          .       ↑ Livrare      Livrare    ↑        .
    Achizitie       .                                          .- Romania
    intracomunitara .       ?                          ?         .- stat membru
    Livrare         .                                          .- stat tert
                    .       ?                          ?         .
                    ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
                            ?                          ?
                            Y                         Z
                      Prestare de                Prestare de
                       servicii                    servicii
                       catre B                     catre D
 
  In acest sens, reluam exemplul mentionat la pct. 9 si consideram ca D nu vinde bunurile achizitionate si supuse transformarii, ci le scoate din regimul de antrepozit de TVA pentru a le transporta in magazinul sau de vanzare cu amanuntul din Romania, in alt stat membru sau in afara Uniunii Europene.
  a) Daca magazinul se afla in Romania, D realizeaza o deplasare pe plan local, ce nu constituie o operatiune taxabila. Aceasta implica faptul ca operatiunile efectuate de catre C lui D (livrare de bunuri) si de catre Z lui D (prestare de servicii) nu pot fi scutite definitiv de taxa si faptul ca se datoreaza TVA pentru aceste operatiuni.
  b) Daca magazinul se afla in alt stat membru si daca D realizeaza un transfer in sensul art. 270 alin. (10) din Codul fiscal, aceasta operatiune este scutita de taxa in baza art. 294 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal. Preluarea bunurilor in statul membru de sosire va fi asimilata unei achizitii intracomunitare taxabile la pretul de cost al bunurilor, ce va cuprinde pretul de cumparare platit lui C, precum si costul serviciilor platit lui Z. Prin urmare, scutirile acordate provizoriu pentru livrarea C-D si pentru serviciul Z-D devin definitive.
  c) Daca magazinul se afla in afara Uniunii Europene, D realizeaza o deplasare a bunurilor in afara Uniunii Europene, operatiune care nu este impozabila. Chiar daca nu se aplica nicio taxa pentru bunurile exportate in afara Uniunii Europene scutirile acordate provizoriu pentru livrarea C-D si pentru serviciul Z-D devin, de asemenea, definitive.
 
 
  IV. Persoana obligata la plata taxei
  21. In principiu, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila care efectueaza livrarea de bunuri sau prestarea de servicii in baza art. 307 alin. (1) din Codul fiscal.
  22. Atunci cand aceste operatiuni se realizeaza in cadrul regimului, ele beneficiaza de o scutire provizorie care devine definitiva daca bunurile:
  a) fac obiectul unei livrari in care bunurile raman in regim de antrepozit de TVA;
  b) parasesc regimul in cadrul livrarii;
  c) parasesc regimul independent de orice tranzactie comerciala, spre o destinatie din afara Romaniei.
  23. Aceste operatiuni trebuie regularizate cand sunt efectuate in beneficiul unei persoane impozabile care scoate bunurile din regim fara existenta unei tranzactii comerciale, spre o destinatie din Romania.
  24. Intrucat persoana obligata la plata taxei, mentionata la pct. 21, nu are posibilitatea de a controla destinatia pe care o vor primi bunurile dupa ce le livreaza ori le expediaza, aceasta nu are cum sa cunoasca daca scutirea provizorie aplicata operatiunii efectuate se va transforma sau nu in scutire definitiva si, in consecinta, daca ar avea ori nu obligatia efectuarii unei regularizari.
  25. Art. 307 alin. (5) din Codul fiscal desemneaza persoana obligata la plata taxei ca fiind persoana din cauza careia bunurile sunt plasate in acest regim sau care scoate bunurile din regim.
  26. Derogarea prevazuta la pct. 25 este aplicabila numai livrarii de bunuri sau prestarii de servicii care beneficiaza de scutirea aferenta regimului de antrepozit de TVA si care se acorda provizoriu. Pentru celelalte livrari de bunuri si prestari de servicii (cum ar fi livrarea de bunuri care nu raman in regim de antrepozit de TVA sau prestarea de servicii nepermisa in cadrul regimului) se aplica regula normala referitoare la obligatia platii TVA, prevazuta la art. 307 alin. (1) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care se aplica alta regula referitoare la obligatia de plata, ca, de exemplu, conform art. 307 alin. (6) din Codul fiscal.
  27. Pentru importurile si achizitiile intracomunitare de bunuri plasate in acest regim, nu se aplica nicio derogare, ci regulile obisnuite referitoare la persoana obligata la plata taxei pentru aceste operatiuni.
  Exemplu:
 
               Persoanele impozabile A, B, C, D, E, Y si Z efectueaza
               urmatoarele operatiuni:
                    ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
                    .  Antrepozit de TVA                       .
                    .                                          .
        A? ? ? ? ? ? .? ? ? > B ? ? ? ? ? > C ? ? ? ? ? > D ? ? ? ? .? ? ? > E
    Import          .       ↑ Livrare      Livrare    ↑        . Livrare
    Achizitie       .                                          .- Romania
    intracomunitara .       ?                          ?         .- stat membru
    Livrare         .                                          .- stat tert
                    .       ?                          ?         .
                    ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
                            ?                          ?
                            Y                         Z
                      Prestare de                Prestare de
                       servicii                   servicii
                       catre B                    catre D
 
  1. Bunurile produse de A in Romania sunt vandute unei persoane impozabile romane, B, in regim de scutire de TVA, intrucat B a plasat bunurile intr-un antrepozit de TVA din Constanta, administrat de X.
  2. B ii solicita societatii prelucratoare Y din Mamaia sa transforme bunurile. Acest serviciu nu este permis in cadrul regimului conform legislatiei vamale, daca antrepozitul in care se afla bunurile este un antrepozit de TVA conform art. 2 alin. (1) lit. b) din norme.
  3. B livreaza o parte din bunurile transformate societatii C din Ucraina. Bunurile parasesc regimul in cadrul acestei livrari si sunt transportate spre Ucraina in contul lui B. Livrarea este scutita de taxa conform art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
.
  4. B livreaza o alta parte din bunurile transformate societatii D din Romania, cu aplicarea taxei.
  5. B livreaza o alta parte din bunurile transformate unei companii din Germania, E, care nu este stabilita si nu este inregistrata in scopuri de TVA in Romania, iar bunurile raman in regim.
  6. B scoate restul de bunuri din antrepozit si le utilizeaza ca materii prime in fabrica sa din Timisoara.
  7. Compania germana E revinde bunurile unei societati din Romania, F, stabilita si inregistrata in scopuri de TVA in Romania, cu aplicarea taxei.
  Tratamentul TVA aplicabil acestor operatiuni si persoanele obligate la plata taxei
  Operatiunea A-B
  Livrarea de bunuri realizata de A este scutita in mod provizoriu de taxa conform art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, intrucat B a plasat bunurile intr-un regim de antrepozit de TVA.
  Operatiunea Y-B
  Intrucat aceasta operatiune nu poate fi scutita de taxa, Y este, in principiu, persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal. Cu toate acestea, in situatia in care prestarile de servicii efectuate de Y in beneficiul lui B au loc intr-un antrepozit de TVA conform art. 2 alin. (1) lit. a) din norme, respectiv intr-un antrepozit fiscal, in principiu, serviciile ar beneficia de scutire provizorie de TVA conform art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.
  Operatiunea B-C
  a) Intrucat bunurile sunt transportate in afara Uniunii Europene, aceasta livrare este scutita de taxa conform art. 294 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca sunt indeplinite toate conditiile pentru aplicarea scutirii. Daca nu s-ar aplica o scutire de taxa, B ar fi in principiu persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal.
  b) Scutirea provizorie acordata pentru livrarea de bunuri de catre A lui B devine definitiva pentru acea parte din bunuri livrate de B catre C in Ucraina.
  Operatiunea B-D
  a) Intrucat bunurile parasesc regimul, dar raman in Romania, aceasta livrare este taxabila in Romania.
  b) Scutirea provizorie acordata pentru livrarea de bunuri de catre A lui B devine definitiva pentru partea din bunuri livrate de B lui D in Romania.
  c) B este, in principiu, persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal pentru livrarea facuta in beneficiul lui D.
  Operatiunea B-E
  a) Aceasta livrare este scutita provizoriu de taxa conform art. 295 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, intrucat bunurile raman in antrepozit de TVA.
  b) Scutirea provizorie acordata pentru livrarea de bunuri de catre A lui B devine definitiva pentru partea de bunuri livrate de catre B lui E.
  Operatiunea E-F
  a) Intrucat bunurile parasesc regimul, dar raman in Romania, aceasta livrare este taxabila in Romania.
  b) Scutirea provizorie acordata pentru livrarea bunurilor de catre B lui E devine definitiva.
  c) F este, in principiu, persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (6) din Codul fiscal.
  Operatiunea B-B
  a) Intrucat bunurile parasesc regimul fara sa faca obiectul unei livrari in cadrul regimului, fara a fi implicate in vreo tranzactie comerciala si raman in Romania, scutirea provizorie acordata pentru livrarea de la A la B nu devine definitiva si livrarea A-B trebuie (partial) regularizata pentru aceasta parte de bunuri.
  b) B este, in principiu, persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (5) din Codul fiscal.
 
  28. De asemenea, art. 3 alin. (9) lit. b) din norme prevede ca bunurile lipsa se considera scoase din regim in conditii care genereaza exigibilitatea taxei.
  V. Plata taxei in cazul regularizarii scutirii provizorii
  29. Cand bunurile parasesc regimul trebuie efectuata o regularizare pentru operatiunile efectuate in beneficiul unei persoane impozabile sau efectuate de aceasta persoana in momentul in care scoate bunurile din regimul de antrepozit de TVA fara existenta unei tranzactii comerciale, in cazul in care destinatia bunurilor este in Romania.
  30. Cand bunurile nu au facut obiectul livrarii cu plata cat timp se aflau in regim de antrepozit de TVA, operatiunile mentionate la pct. 29 sunt urmatoarele:
  a) operatiunea de plasare a bunurilor in acest regim de catre cumparatorul/proprietarul acestora. Aceasta operatiune poate fi livrare, import sau achizitie intracomunitara de bunuri;
  b) prestarile de servicii in legatura cu aceste bunuri catre cumparator/proprietar anterior sau in timp ce acestea se aflau in regim de antrepozit de TVA.
  31. Cand bunurile au facut obiectul uneia sau mai multor livrari cu plata in timp ce se aflau in regim de antrepozit de TVA, operatiunile mentionate la pct. 29 sunt urmatoarele:
  a) livrarea efectuata catre ultimul cumparator al bunurilor ce raman in regim de antrepozit de TVA;
  b) prestarile de servicii catre ultimul cumparator, cand bunurile se aflau in regim de antrepozit de TVA.
  32. Taxa datorata pentru operatiunile care se vor supune regularizarii devine exigibila in momentul iesirii bunurilor din regimul de antrepozit de TVA la cota care s-ar fi aplicat fiecareia dintre operatiuni in cazul in care nu ar fi fost scutite provizoriu de taxa.
  33. Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunea ce se va supune regularizarii este raspunzatoare pentru aceasta regularizare.
  34. In cazul bunurilor importate, plasate in antrepozit de taxa pe valoarea adaugata, care parasesc regimul fara vreo livrare ulterioara in cadrul regimului si fara existenta unei tranzactii comerciale, se impune regularizarea taxei pentru importul efectuat. Persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (5) din Codul fiscal va regulariza taxa conform art. 326 alin. (2) din Codul fiscal.
  35. In situatia in care se impune regularizarea taxei pe valoarea adaugata pentru alte operatiuni decat importul de bunuri, persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (5) din Codul fiscal va regulariza taxa conform art. 326 alin. (2) din Codul fiscal.
  36. In situatia in care la scoaterea bunurilor din regim fara existenta unei tranzactii comerciale nu se pot determina operatiunile care au fost provizoriu scutite de taxa, regularizarea se face prin impozitarea cu TVA a bunurilor scoase din regimul de antrepozit de TVA, desi scoaterea bunurilor din regim fara existenta unei tranzactii comerciale nu constituie in sine o operatiune in sfera TVA. Persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (5) din Codul fiscal va regulariza taxa conform prevederilor art. 326 alin. (2) din Codul fiscal.
  37. Taxa prevazuta la pct. 34-36 este deductibila in limitele si conditiile prevazute la art. 297-301 din Codul fiscal.
  VI. Tinerea evidentelor si alte obligatii
  38. Identitatea persoanei care plaseaza bunurile in regim de antrepozit de TVA sau care scoate bunurile din acest regim trebuie cunoscuta intotdeauna de titularul autorizatiei de antrepozit de TVA.
  39. Aceste persoane trebuie sa se identifice in fata titularului si sa comunice codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania, daca acesta exista.
  40. Pentru operatiunile efectuate in cadrul regimului de antrepozit de TVA, titularul nu este obligat sa identifice diferitii operatori.
  41. Titularul trebuie sa emita si sa semneze un document de plasare in regimul de antrepozit de TVA.
  42. Documentul de plasare trebuie emis la momentul in care bunurile intra in antrepozitul TVA si trebuie sa cuprinda minimum urmatoarele:
  a) data de intrare a bunurilor;
  b) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului;
  c) numarul autorizatiei;
  d) adresa antrepozitului;
  e) numarul de ordine sub care documentul este inregistrat in registrul documentelor de plasare in regim;
  f) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania, daca acesta exista, ale persoanei care plaseaza bunurile in regimul de antrepozit de TVA;
  g) denumirea exacta si cantitatea bunurilor in starea in care sunt plasate in antrepozitul de TVA;
  h) o mentiune referitoare la:
  1. documentul de import, cand plasarea urmeaza unui import de bunuri in Romania;
  2. factura primita de persoana care face o achizitie intracomunitara ori autofactura mentionata la art. 320 alin. (1) din Codul fiscal sau, in cazul unei achizitii intracomunitare asimilate mentionate la art. 273 alin. (2) din Codul fiscal, documentul care justifica in celalalt stat membru transferul in Romania, atunci cand plasarea urmeaza unei achizitii intracomunitare asimilate;
  3. factura primita de la furnizor atunci cand plasarea urmeaza unei livrari de bunuri in Romania;
  4. documentul care se emite in cazul transferurilor locale, in Romania, prevazut la pct. 45.
 
  43. Persoanele care pot plasa bunuri in acest regim sunt urmatoarele:
  a) persoana care face un import de bunuri in Romania, scutit de taxa conform art. 293 alin. (1) lit. a) si art. 295 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal;
  b) persoana care face o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania, scutita de taxa conform art. 293 alin. (1) lit. a) si art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal;
  c) persoana care face o achizitie de bunuri in Romania a caror livrare efectuata de catre furnizor este scutita de taxa conform art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal;
  d) persoana care face un transfer local de bunuri in Romania intr-un antrepozit de TVA.
  44. Pentru aplicarea scutirii, pe declaratia vamala de import trebuie mentionate urmatoarele:
  a) la rubrica 8 referitoare la importator: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania, daca este cazul, ale importatorului;
  b) la rubrica 37 referitoare la regimul sub care se importa bunurile: codul alocat in Uniunea Europeana bunurilor plasate in regim de antrepozit de TVA;
  c) la rubrica 44 rezervata pentru mentiuni specifice: numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului de autorizatie de antrepozit de TVA, precum si numarul autorizatiei care i-a fost atribuita. Daca titularul si importatorul sunt una si aceeasi persoana, atunci informatia de la rubrica 8 se trece si la rubrica 44. De asemenea, trebuie mentionata clar la rubrica 44 orice informatie legata de transformarea la care sunt supuse bunurile aflate in antrepozit;
  d) la rubrica 49 legata de identificarea antrepozitului: numarul antrepozitului fiscal in care urmeaza sa fie depozitate bunurile, daca este cazul.
  45. Atunci cand bunurile sunt plasate intr-un regim de antrepozit de TVA in urma unui transfer local fara tranzactie comerciala, proprietarul bunurilor trebuie sa emita un document specific care sa contina urmatoarele informatii:
  a) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale proprietarului, daca acesta exista;
  b) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului autorizatiei de antrepozitar;
  c) numarul autorizatiei antrepozitului de TVA in care vor fi depozitate bunurile;
  d) denumirea exacta, cantitatea si valoarea bunurilor.
  O copie a acestui document trebuie sa se afle in posesia titularului de autorizatie.
  46. Titularul autorizatiei trebuie sa transmita o copie semnata a documentului de plasare in regimul de antrepozit de taxa catre persoana care plaseaza bunurile in regim.
  47. O copie a documentului prevazut la pct. 46 se transmite de catre persoana care a plasat bunurile in antrepozit furnizorului sau din Romania si, dupa caz, prestatorilor care efectueaza servicii asupra bunurilor inainte ca acestea sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA, pentru ca acestia sa dovedeasca faptul ca operatiunile pot fi scutite de taxa pe valoarea adaugata.
  48. O copie a documentului prevazut la pct. 46 si o copie a autorizatiei de antrepozit de TVA trebuie transmise de catre persoana care a plasat bunurile in antrepozit catre prestatorii care efectueaza servicii asupra bunurilor plasate in regim de antrepozit de TVA pentru a justifica scutirea de taxa.
  49. Titularul regimului de antrepozit de TVA trebuie sa tina un registru al documentelor de plasare, in care se raporteaza cronologic bunurile plasate intr-un asemenea regim.
  50. Acest registru trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
  a) un numar de ordine;
  b) data la care au fost plasate bunurile in regim;
  c) codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al persoanei care plaseaza bunurile intr-un asemenea regim, daca acesta exista;
  d) o trimitere la documentul de plasare;
  e) un numar de ordine sub care sunt inregistrate bunurile in listele de stocuri.
 
  VII. Documentul de scoatere a bunurilor din regimul de antrepozit de TVA
  51. Titularul trebuie sa emita si sa semneze un document de scoatere a bunurilor din regimul de antrepozit de TVA.
  52. Acest document trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
  a) data la care bunurile parasesc regimul;
  b) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului;
  c) numarul autorizatiei antrepozitului de TVA in care sunt depozitate bunurile;
  d) adresa antrepozitului;
  e) numarul de ordine sub care documentul este inregistrat in registrul documentelor de plasare;
  f) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania, daca este cazul, ale persoanei care scoate sau pentru care sunt scoase bunurile din regimul de antrepozit de TVA;
  g) numarul de ordine sub care este inregistrat documentul de scoatere in registrul documentelor de scoatere din regim;
  h) denumirea exacta si cantitatea bunurilor;
  i) o mentiune referitoare la:
  1. factura emisa, daca bunurile parasesc regimul de antrepozit de TVA cu tranzactie;
  2. autofactura mentionata la art. 319 alin. (9) din Codul fiscal, in cazul transferului de bunuri in alt stat membru in sensul art. 270 alin. (10) din Codul fiscal;
  3. documentul special emis atunci cand bunurile parasesc regimul fara a face obiectul unei tranzactii comerciale si raman in Romania, prevazut la pct. 54;
  4. numarul autorizatiei antrepozitului de TVA, precum si numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului, daca bunurile sunt transportate in alt antrepozit de TVA pentru a fi plasate in acelasi regim;
  5. documentul privind accizele, daca documentul de scoatere din regim se refera la produse accizabile.
 
  53. Persoanele care pot scoate bunuri dintr-un regim de antrepozit de TVA sunt urmatoarele:
  a) pentru bunuri, altele decat bunurile accizabile:
  1. persoana impozabila care livreaza bunurile fara ca bunurile sa ramana in regim de antrepozit;
  2. proprietarul bunurilor care scoate bunurile din regimul de antrepozit fara a le implica in tranzactii comerciale;
  b) pentru bunuri accizabile:
  1. persoana impozabila care livreaza bunurile fara ca bunurile sa ramana in regim de antrepozit, in masura in care aceasta livrare are drept consecinta eliberarea in consum in scopuri de accize a bunurilor sau scoaterea fizica a acestora din antrepozitul de TVA;
  2. proprietarul bunurilor care scoate bunurile din regimul de antrepozit fara a le implica in tranzactii comerciale.
 
  54. Documentul pe care trebuie sa il emita proprietarul bunurilor, in cazul in care scoate bunuri din antrepozit fara existenta unei tranzactii comerciale si pe baza caruia se efectueaza regularizarea taxei pe valoarea adaugata prevazuta la pct. 36, trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
  a) numarul de ordine, in baza uneia sau mai multor serii, care identifica documentul in mod unic;
  b) data emiterii;
  c) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale proprietarului;
  d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului autorizatiei de antrepozitar, daca acesta este diferit de proprietarul bunurilor;
  e) numarul autorizatiei antrepozitului de TVA;
  f) daca bunurile sunt mutate in alt antrepozit de TVA pentru a fi plasate in acelasi regim, numarul autorizatiei antrepozitului de TVA, precum si numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului antrepozitului in care sunt mutate bunurile;
  g) denumirea, cantitatea, pretul unitar si valoarea bunurilor.
  55. O copie a facturii sau a oricarui alt document pe baza caruia sunt scoase bunurile din regimul de antrepozit de TVA trebuie emisa catre titularul autorizatiei de antrepozit de TVA.
  56. Titularul autorizatiei de antrepozit de TVA emite persoanei care scoate bunurile din regim o copie semnata a documentului de scoatere din regim si pastreaza la randul sau o copie a acestui document.
  57. Titularul autorizatiei de antrepozit de TVA trebuie sa tina un registru al documentelor de scoatere din regimul de antrepozit de TVA, in care se raporteaza cronologic bunurile ce parasesc regimul.
  58. Acest registru trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
  a) un numar de ordine;
  b) data la care bunurile parasesc regimul;
  c) codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania al persoanei care scoate bunurile din regim, daca acesta exista;
  d) o trimitere la documentul de plasare;
  e) un numar de ordine sub care sunt inregistrate bunurile in listele de stocuri ca parasind regimul.
  59. Gestiunea stocurilor consta in principal in tinerea unui registru al documentelor de plasare a bunurilor in regim, a unui registru al documentelor de scoatere din regim si a unui registru al fiselor de stoc in care sunt raportate, pe tipuri de bunuri, intrarile si iesirile din regimul de antrepozit de TVA.
  60. Aceste fise trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
  a) un numar de ordine;
  b) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului autorizatiei;
  c) numarul autorizatiei antrepozitului de TVA in care sunt depozitate bunurile;
  d) adresa antrepozitului;
  e) denumirea bunurilor;
  f) codul tarifar al bunurilor in starea in care erau cand au intrat in antrepozitul de TVA;
  g) la plasarea bunurilor in antrepozitul de TVA:
  1. data plasarii;
  2. cantitatea sau numarul de bunuri;
  3. o trimitere la documentul de plasare;
  h) la scoaterea bunurilor din antrepozitul de TVA:
  1. data scoaterii;
  2. cantitatea sau numarul de bunuri;
  3. o trimitere la documentul de scoatere din regim;
  i) o descriere a lucrarilor efectuate asupra bunurilor aflate in regimul de antrepozit de TVA;
  j) bunurile ce raman in stoc.
 
 
  61. Prin exceptie de la prevederile pct. 38-60 referitoare la documentele care trebuie emise si evidentele care trebuie tinute, in cazul regimului de antrepozit de TVA prevazut la art. 3 alin. (1) lit. a) din norme, sunt valabile documentele si evidentele intocmite conform legislatiei care reglementeaza accizele.
  VIII. Obligatii specifice legate de facturare
  62. Cand plasarea bunurilor in regim de antrepozit este facuta in cadrul unei livrari de bunuri in Romania, factura furnizorului trebuie sa contina, in plus fata de elementele mentionate la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, urmatoarele elemente specifice:
  a) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului autorizatiei de antrepozit de TVA;
  b) numarul autorizatiei antrepozitului de TVA in care sunt plasate bunurile.
  63. Pentru livrarile de bunuri ce raman in regimul de antrepozit de TVA ce pot fi scutite de taxa conform art. 295 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, factura emisa de furnizorul de bunuri trebuie sa contina, in plus fata de elementele mentionate la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, urmatoarele elemente specifice:
  a) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului autorizatiei de antrepozit de TVA;
  b) numarul autorizatiei antrepozitului de TVA in care sunt plasate bunurile.
  64. Pentru prestarile de servicii efectuate inainte ca bunurile sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA ce pot fi scutite de taxa conform art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, factura emisa de furnizorul de servicii trebuie sa contina, in plus fata de elementele mentionate la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, urmatoarele elemente specifice:
  a) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului autorizatiei de antrepozit de TVA;
  b) numarul autorizatiei antrepozitului de TVA in care sunt plasate bunurile.
  65. Pentru prestarile de servicii facute asupra bunurilor cat timp acestea raman in regimul de antrepozit si care pot fi scutite de taxa conform art. 295 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, factura emisa de furnizorul de servicii trebuie sa contina, in plus fata de elementele mentionate la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, urmatoarele elemente specifice:
  a) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale titularului autorizatiei de antrepozit de TVA;
  b) numarul autorizatiei antrepozitului de TVA in care sunt plasate bunurile.
 
  ANEXA NR. 2
 
  la norme
  Servicii permise in antrepozitul de TVA
  prevazut la art. 3 alin. (1) lit. b) din norme
  1. Ventilarea, sortarea, uscarea, desprafuirea, operatiuni simple de curatare, reparatii ale ambalajului, reparatii de baza ale defectelor aparute in timpul transportului sau antrepozitarii, in masura in care este vorba de operatiuni simple, aplicarea sau indepartarea protectiei utilizate in scopul transportarii
  2. Reconstituirea marfurilor dupa transport
  3. Inventarierea, prelevarea de mostre, trierea, cernerea, filtrarea mecanica si cantarirea bunurilor
  4. Eliminarea componentelor avariate sau poluate
  5. Conservarea prin pasteurizare, sterilizare, iradiere sau adaugarea de agenti de conservare
  6. Tratarea impotriva parazitilor
  7. Tratarea antirugina
  8. Tratarea:
  – prin cresterea temperaturii, fara alte tratari complementare sau procese de distilare;
  – prin scaderea temperaturii, chiar daca aceasta conduce la o reincadrare sub un alt cod tarifar cu 8 cifre.
  9. Tratarea electrostatica, indreptarea sau calcarea textilelor
  10. Tratarea consta in:
  – indepartarea tulpinilor si coditelor si/sau a samburilor fructelor, taierea si felierea fructelor uscate sau a legumelor, rehidratarea fructelor;
  – deshidratarea fructelor, chiar daca aceasta conduce la reincadrarea sub un alt cod tarifar cu 8 cifre.
  11. Desalinizarea, curatarea si cruponarea pieilor
  12. Montarea bunurilor ori adaugarea sau inlocuirea pieselor accesorii, in masura in care aceasta operatiune este relativ limitata sau este destinata conformarii la normele tehnice si nu modifica natura sau performantele bunurilor originale. Aceasta operatiune poate conduce la reincadrarea sub un alt cod tarifar cu 8 cifre pentru bunurile adaugate ca accesorii sau utilizate ca inlocuitori.
  13. Diluarea sau concentrarea fluidelor, fara tratare complementara sau vreun proces de distilare, chiar daca aceasta conduce la reincadrarea sub un alt cod tarifar cu 8 cifre
  14. Amestecarea bunurilor de acelasi tip, de calitati diferite, in scopul obtinerii unei calitati constante sau a unei calitati solicitate de client, fara a schimba natura bunurilor respective
  15. Separarea sau taierea la o anumita dimensiune a bunurilor, daca este vorba numai de operatiuni simple
  16. Ambalarea, dezambalarea, schimbarea ambalajului, decantarea si transferarea in alte recipiente, chiar daca aceasta ar conduce la reincadrarea sub un alt cod tarifar cu 8 cifre, aplicarea, retragerea si modificarea marcilor, sigilarea, etichetarea, afisarea pretului sau alt semn distinctiv similar
  17. Testarea, ajustarea, reglarea si punerea in functiune a echipamentelor, aparaturii si vehiculelor, mai ales pentru verificarea conformitatii la normele tehnice, cu conditia sa fie vorba de operatiuni simple
  18. Operatiuni constand in matuirea elementelor de tevarie pentru a le adapta exigentelor anumitor piete
----------------------
 
  d) livrarile de bunuri care inca se afla in regim vamal de tranzit intern, precum si prestarile de servicii aferente acestor livrari, altele decat cele prevazute la art. 296;
  e) importul de bunuri care urmeaza sa fie plasate in regim de antrepozit de TVA.
  (2) Prin ordin al ministrului finantelor publice se stabilesc documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie respectate pentru aplicarea scutirii de taxa.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  65. Scutirile cu drept de deducere prevazute la art. 294, 295 si 296 din Codul fiscal sunt aplicate in masura in care persoanele impozabile pot justifica scutirea cu documentele prevazute de instructiuni aprobate de ministrul finantelor publice. Aplicarea regimului de taxare pentru operatiuni scutite cu drept de deducere de catre persoanele impozabile nu implica anularea dreptului de deducere la beneficiarii operatiunilor.
  66. (1) Scutirile de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 295 din Codul fiscal nu se aplica in cazul regimurilor vamale suspensive care nu se regasesc la alin. (1) lit. a) al aceluiasi articol, cum sunt cele de admitere temporara cu exonerare partiala de drepturi de import, transformare sub control vamal, perfectionare activa in sistemul de rambursare.
  (2) In sensul art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 7 din Codul fiscal, prin ape teritoriale se intelege marea teritoriala a Romaniei, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) din Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime interioare, al marii teritoriale, al zonei contigue si al zonei economice exclusive ale Romaniei, republicata.
----------------------
 
  ART. 296
  Scutiri pentru intermediari
  Sunt scutite de taxa serviciile prestate de intermediarii care actioneaza in numele si in contul altei persoane, in cazul in care aceste servicii sunt prestate in legatura cu operatiunile scutite prevazute la art. 294 si 295, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 294 alin. (1) lit. f) si alin. (2), sau in legatura cu operatiunile desfasurate in afara Uniunii Europene.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  65. Scutirile cu drept de deducere prevazute la art. 294, 295 si 296 din Codul fiscal sunt aplicate in masura in care persoanele impozabile pot justifica scutirea cu documentele prevazute de instructiuni aprobate de ministrul finantelor publice. Aplicarea regimului de taxare pentru operatiuni scutite cu drept de deducere de catre persoanele impozabile nu implica anularea dreptului de deducere la beneficiarii operatiunilor.
----------------------
 
  CAP. X
  Regimul deducerilor
  ART. 297
  Sfera de aplicare a dreptului de deducere
  (1) Dreptul de deducere ia nastere la momentul exigibilitatii taxei.
  (2) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3)-(8) este amanat pana la data la care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau. 
  (3) Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (3)-(8) este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 282 alin. (6). Aceste prevederi nu se aplica pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331.
 
(la 29-03-2021 Alineatul (3) din Articolul 297 , Capitolul X , Titlul VII a fost modificat de Punctul 3, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021) 
   (4) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
  a) operatiuni taxabile;
  b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania; 
  c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 1, 294, 295 si 296;
 
(la 01-07-2021 Litera c) din Alineatul (4) , Articolul 297 , Capitolul X , Titlul VII a fost modificata de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
   d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Uniunii Europene sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Uniunii Europene, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
  e) operatiunile prevazute la art. 270 alin. (7) si la art. 271 alin. (6), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
  (5) Daca nu contravine prevederilor alin. (4), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 270 alin. (8) si la art. 271 alin. (5).
  (6) In conditiile stabilite prin normele metodologice se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate de o persoana impozabila inainte de inregistrarea acesteia in scopuri de TVA, conform art. 316.
  (7) Nu sunt deductibile:
  a) taxa aferenta sumelor achitate in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si taxa aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei persoane, care nu sunt incluse in baza de impozitare a livrarilor/prestarilor efectuate conform art. 286 alin. (4) lit. e); 
  b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii sau pentru cazurile prevazute la art. 270 alin. (8) lit. b) si art. 271 alin. (5) lit. b).
 
(la 24-12-2020 Litera b) din Alineatul (7) , Articolul 297 , Capitolul X , Titlul VII a fost modificata de Punctul 162, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Sfera de aplicare a dreptului de deducere
  67. (1) Dreptul persoanelor impozabile de a deduce taxa achitata sau datorata pentru bunurile/serviciile achizitionate destinate utilizarii in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal constituie un principiu fundamental al sistemului de TVA. Dreptul de deducere prevazut la art. 297 din Codul fiscal face parte integranta din mecanismul TVA si, in principiu, nu poate fi limitat. Acest drept se exercita imediat pentru totalitatea taxei aplicate operatiunilor efectuate in amonte. Pentru a beneficia de dreptul de deducere trebuie indeplinite in primul rand conditiile de fond, astfel cum rezulta din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, respectiv pe de o parte, cel interesat sa fie o persoana impozabila in sensul titlului VII din Codul fiscal si, pe de alta parte, bunurile sau serviciile invocate pentru a justifica acest drept sa fie utilizate in aval de persoana impozabila in scopul operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, iar in amonte, aceste bunuri sau servicii sa fie furnizate de o alta persoana impozabila.
  (2) Potrivit jurisprudentei constante a Curtii de Justitie a Uniunii Europene organele fiscale competente sunt in masura sa refuze acordarea dreptului de deducere daca se stabileste, in raport cu elemente obiective, ca acest drept este invocat in mod fraudulos sau abuziv.
  (3) Jurisprudenta Curtii de Justitie Europene relevanta pentru aplicarea alin. (2) include cu titlu de exemplu hotararile pronuntate in cauzele Bonik C-285/11 si C-277/14 PPUH.
  (4) O persoana care are intentia, confirmata de dovezi obiective, sa inceapa in mod independent o activitate economica in sensul art. 269 din Codul fiscal si care incepe sa angajeze costuri si/sau sa faca investitii pregatitoare necesare initierii acestei activitati economice, trebuie sa fie considerata ca o persoana impozabila care actioneaza in aceasta calitate, care are, in conformitate cu art. 297 din Codul fiscal, dreptul imediat de a deduce taxa datorata sau achitata pentru cheltuielile si/sau investitiile efectuate in scopul operatiunilor pe care intentioneaza sa le efectueze si care dau nastere unui drept de deducere, fara a trebui sa astepte inceperea exploatarii efective a activitatii sale. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-110/98 Gabalfrisa.
  (5) Taxa este deductibila la beneficiar atunci cand intervine exigibilitatea taxei pentru livrarea/prestarea realizata de furnizor/prestator, conform prevederilor art. 297 alin. (1) din Codul fiscal, cu exceptiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
  (6) Prevederile art. 297 alin. (2) din Codul fiscal se aplica numai in cazul operatiunilor taxabile, pentru care furnizorul/ prestatorul aplica sistemul TVA la incasare, caz in care acesta trebuie sa inscrie in factura aceasta mentiune conform prevederilor art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal. In situatia in care furnizorul/prestatorul este inscris in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare la data emiterii unei facturi, dar omite sa inscrie mentiunea "TVA la incasare", operatiunea respectiva nefiind exclusa de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform prevederilor art. 282 alin. (6) din Codul fiscal, beneficiarul isi exercita dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (2) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care sunt aplicabile prevederile art. 324 alin. (13) din Codul fiscal. Prevederile art. 297 alin. (2) din Codul fiscal nu se aplica in cazul operatiunilor pentru care furnizorul/prestatorul nu trebuie sa aplice sistemul TVA la incasare, acestea fiind supuse la furnizor/prestator regulilor generale de exigibilitate conform prevederilor art. 282 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, iar in cazul beneficiarului fiind aplicabile prevederile art. 297 alin. (1) din Codul fiscal.
  (7) Prevederile art. 297 alin. (2) din Codul fiscal se aplica inclusiv de catre beneficiarii persoane impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar care sunt inregistrate in Romania in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
  (8) Prevederile art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal referitoare la amanarea dreptului de deducere pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor/serviciilor este platita furnizorului/prestatorului se aplica numai pentru taxa care ar fi deductibila potrivit prevederilor art. 297 alin. (4)-(6), art. 298, 300 si 301 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal si achizitioneaza bunuri/servicii pentru care taxa nu este deductibila conform art. 297 alin. (4)-(7), art. 298 si 300 din Codul fiscal nu vor reflecta ca taxa neexigibila taxa nedeductibila, indiferent daca taxa aferenta este sau nu achitata.
  (9) Pentru determinarea taxei deductibile in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (2)
 si (3) din Codul fiscal, aferente platii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, se aplica procedeul sutei marite, respectiv 20 x 100/120 in cazul cotei standard, 19 x 100/119 incepand cu data de 1 ianuarie 2017, 9 x 100/109 sau 5 x 100/105 in cazul cotelor reduse.
  Exemplu: Societatea A, care aplica sistemul TVA la incasare, avand perioada fiscala luna calendaristica, emite o factura pentru o livrare de bunuri in valoare de 3.000 lei plus 20% TVA in suma de 600 lei, in data de 14 mai 2016 catre societatea B. Daca taxa nu se achita in aceeasi perioada fiscala se inregistreaza in contul 4428 "TVA neexigibila". In data de 5 iulie 2016, societatea B plateste partial prin virament bancar suma de 1.300 lei. Taxa deductibila aferenta acestei plati se calculeaza astfel: 1.300 x 20/120 = 216,67 lei si se evidentiaza in debitul contului 4426 "TVA deductibila", concomitent cu evidentierea in creditul contului 4428 "TVA neexigibila".
  (10) In sensul art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, se considera ca taxa a fost platita furnizorului/prestatorului in situatia in care se stinge obligatia de plata catre furnizor/prestator, chiar daca plata este facuta catre un tert.
  (11) In scopul aplicarii prevederilor art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal:
  a) in cazul in care plata se efectueaza prin instrumente de plata de tip transfer-debit, respectiv cec, cambie si bilet la ordin, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/ prestarii de servicii efectuate de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare, este:
  1. data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia in situatia in care cumparatorul este emitentul instrumentului de plata, indiferent daca incasarea este efectuata de furnizor/prestator ori de alta persoana;
  2. data girului catre furnizor/prestator, in situatia in care cumparatorul nu este emitentul instrumentului de plata, in acest scop fiind obligatorie pastrarea unei copii a instrumentului de plata in care este mentionata si persoana catre care a fost girat instrumentul de plata;
  b) in situatia in care plata s-a efectuat prin carduri de debit sau de credit de catre cumparator, data platii este data inscrisa in extrasul de cont ori alt document asimilat acestuia. Indisponibilizarea sumelor, evidentiata in extrasul de cont, nu este considerata plata;
  c) in cazul platilor prin banca de tipul transfer-credit, data platii contravalorii totale/partiale a achizitiilor de bunuri/servicii de la/de persoana care aplica sistemul TVA la incasare este data inscrisa in extrasul de cont sau alt document asimilat acestuia;
  d) in cazul cesiunii de creante si al compensarii, se aplica corespunzator prevederile pct. 26 alin. (8), respectiv pct. 26 alin. (9), pentru a determina data platii;
  e) in cazul platii in natura, data platii este data la care intervine faptul generator de taxa pentru livrare/prestarea care reprezinta contrapartida pentru achizitia de bunuri/servicii efectuata.
  (12) In cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al celor care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (11) lit. g) din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297-300 din Codul fiscal, la data platii, in situatia in care bunurile achizitionate nu se aflau in stoc la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA. Deducerea se realizeaza prin inscrierea sumelor deduse in declaratia depusa potrivit prevederilor art. 324 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal si restituirea sumelor respective de la bugetul de stat.
  (13) In cazul persoanelor impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al celor care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare, pentru care deducerea taxei se exercita potrivit prevederilor art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, taxa neachitata aferenta achizitiilor respective efectuate inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 297-300 din Codul fiscal in primul decont de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, daca plata a fost efectuata in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA.
  (14) In sensul art. 297 alin. (6) din Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa pentru achizitiile efectuate de aceasta inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, din momentul in care aceasta persoana intentioneaza sa desfasoare o activitate economica, cu conditia sa nu se depaseasca perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal. Deducerea se exercita prin inscrierea taxei deductibile in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal, depus dupa inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, cu exceptia situatiei in care s-a aplicat regimul special de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310 din Codul fiscal. In cazul micilor intreprinderi care au aplicat regimul special de scutire in conformitate cu prevederile art. 310 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, taxa pentru achizitii efectuate inainte de inregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 83 si 84.
  (15) In cazul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romaniei:
  a) se aplica prevederile art. 302 din Codul fiscal in perioada in care nu au fost inregistrate in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal, in situatia in care persoanele respective au solicitat rambursarea taxei in baza art. 302 din Codul fiscal si in perioada respectiva indeplineau conditiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art. 302 din Codul fiscal, indiferent daca la data solicitarii rambursarii sunt deja inregistrate in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal;
  b) se aplica prevederile art. 301 din Codul fiscal, inclusiv pentru achizitiile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA, daca persoanele impozabile nestabilite in Romania sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal la data solicitarii rambursarii, in situatia in care pentru respectivele achizitii nu au solicitat rambursarea taxei conform art. 302 din Codul fiscal, dar in perioada respectiva indeplineau conditiile pentru a beneficia de rambursare conform prevederilor art. 302 din Codul fiscal, sau in situatia in care au depus o cerere de rambursare conform art. 302 din Codul fiscal, dar aceasta a fost respinsa de organele fiscale competente din cauza faptului ca persoana respectiva ar fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
  (16) Dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal poate fi exercitat de persoana impozabila chiar daca factura nu contine mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit beneficiarului conform art. 316 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA pentru operatiunile efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal.
  (17) In cazul imobilizarilor in curs de executie care nu se mai finalizeaza, in baza unei decizii de abandonare a executarii lucrarilor de investitii, fiind scoase din evidenta pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabila isi poate pastra dreptul de deducere exercitat in baza art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, indiferent daca sunt sau nu valorificate prin livrarea imobilizarilor ca atare ori dupa casare, daca din circumstante care nu depind de vointa sa persoana impozabila nu utilizeaza niciodata aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economica, astfel cum a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-37/95 Statul belgian impotriva Ghent Coal Terminal NV. Dreptul de deducere poate fi pastrat si in alte situatii in care achizitiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de deducere a fost exercitat conform art. 297 alin. (4) din Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economica a persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de vointa sa, astfel cum a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) impotriva Statului belgian.
  (18) In cazul achizitiei unei suprafete de teren impreuna cu constructii edificate pe aceasta, persoana impozabila are dreptul de a deduce taxa pe valoarea adaugata aferenta acestei achizitii, inclusiv taxa aferenta constructiilor care urmeaza a fi demolate, daca face dovada intentiei, confirmata cu elemente obiective, ca suprafata de teren pe care erau edificate constructiile continua sa fie utilizata in scopul operatiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor constructii destinate unor operatiuni taxabile, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-257/11 Gran Via Moinesti.
  (19) Justificarea intentiei persoanei impozabile de a realiza operatiuni cu drept de deducere in cazul livrarii de bunuri imobile care nu mai indeplinesc conditiile de a fi considerate noi in sensul art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal si al inchirierii de bunuri imobile, anterior momentului livrarii/inchirierii acestora, se realizeaza prin depunerea notificarilor prevazute in anexa nr. 1 sau, dupa caz, in anexa nr. 2 la prezentele norme, in vederea exercitarii optiunii de taxare a operatiunilor respective in conformitate cu art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. Organele de inspectie fiscala vor permite in timpul desfasurarii controlului depunerea acestor notificari.
  (20) In cazul investitiilor destinate realizarii de bunuri imobile persoana impozabila:
  a) aplica prevederile celei de-a doua teze a art. 300 alin. (5) din Codul fiscal, in situatia in care preconizeaza ca va realiza atat operatiuni care dau drept de deducere cat si operatiuni care nu dau drept de deducere cu respectivele bunuri imobile, precum si prevederile alin. (19) pentru partea din bunul imobil destinata livrarii/inchirierii in regim de taxare;
  b) in situatia in care preconizeaza ca va realiza exclusiv operatiuni care dau drept de deducere, aplica prevederile alin. (4). Daca bunul imobil este destinat livrarii, dar operatiunea respectiva nu se produce pe perioada in care bunul imobil este considerat nou conform prevederilor art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, se aplica prevederile alin. (19).
 
----------------------
 
  (8) Organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA daca, dupa administrarea mijloacelor de proba prevazute de lege, pot demonstra dincolo de orice indoiala ca persoana impozabila stia sau ar fi trebuit sa stie ca operatiunea invocata pentru a justifica dreptul de deducere era implicata intr-o frauda privind taxa pe valoarea adaugata care a intervenit in amonte sau in aval in lantul de livrari/prestari.
 
(la 01-01-2018 Articolul 297 din Capitolul X , Titlul VII a fost completat de Punctul 92, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  ART. 298
  Limitari speciale ale dreptului de deducere
  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 297 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
  (2) Restrictia prevazuta la alin. (1) nu se aplica vehiculelor rutiere motorizate avand o masa totala maxima autorizata care depaseste 3.500 kg sau mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
  (3) Prevederile alin. (1) nu se aplica urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
  a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
  b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
  c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
  d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
  e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
  f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
  (4) In cazul vehiculelor care nu fac obiectul limitarii dreptului de deducere conform alin. (1), fiind utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, precum si a celor exceptate de la limitarea deducerii potrivit alin. (3), se vor aplica regulile generale de deducere stabilite la art. 297 si art. 299-301.
  (5) Modalitatea de aplicare a prevederilor prezentului articol se stabileste prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Limitari speciale ale dreptului de deducere
  68. (1) In aplicarea art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile se intelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de reparatii, de intretinere, cheltuielile cu lubrifianti, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru functionarea vehiculului. Nu reprezinta cheltuieli legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul. In sensul prezentelor norme, prin vehicul se intelege orice vehicul avand o masa totala maxima autorizata care nu depaseste 3.500 kg si nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul soferului.
  (2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299-301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto. Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien. In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
  (3) In cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca se considera ca vehiculul este utilizat in scopul activitatii economice atunci cand exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de transport in comun fata de programul de lucru al persoanei impozabile. Reprezinta vehicule utilizate de angajator pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca vehiculele utilizate pentru transportul angajatilor de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la locul de munca, precum si de la locul de munca la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord. Prin angajati se intelege salariatii, administratorii societatilor, directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care persoana impozabila suporta drepturile legale cuvenite acestora.
  (4) Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal. Transportul la si de la locul de munca al angajatilor in alte conditii decat cele mentionate la alin. (3), este considerat uz personal al vehiculului. Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal. Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta. Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2). Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 297 si la art. 299-301 din Codul fiscal.
  (5) In cazul vehiculelor prevazute la art. 298 alin. (3) lit. b)-f) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si taxa aferenta cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299-301 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora si pentru uz personal fiind considerata neglijabila cu exceptia situatiei in care se poate face dovada unei practici abuzive. In situatia prevazuta la art. 298 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal este obligatoriu ca persoana impozabila sa utilizeze exclusiv vehiculul pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat, in vederea deducerii taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule conform regulilor generale prevazute la art. 297 si la art. 299-301 din Codul fiscal. Totusi, in cazul vehiculelor prevazute la art. 298 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, nu se aplica limitarea dreptului de deducere a taxei daca acestea sunt utilizate si pentru alte activitati economice ale persoanei impozabile, inclusiv pentru activitatile prevazute la art. 298 alin. (3) lit. b)-f) din Codul fiscal.
  (6) In scopul aplicarii art. 298 alin. (3) lit. a), b) si d) din Codul fiscal, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
  a) vehiculele utilizate exclusiv pentru:
  1. servicii de urgenta reprezinta vehiculele care pot fi inzestrate sau nu cu echipamente tehnice specifice, ce deservesc personalul specializat in vederea unor interventii de urgenta, cum sunt cele asupra retelelor de gaz, energie electrica, apa, canalizare;
  2. servicii de paza si protectie reprezinta vehiculele utilizate in vederea asigurarii sigurantei obiectivelor, bunurilor si valorilor impotriva oricaror actiuni ilicite care lezeaza dreptul de proprietate, existenta materiala a acestora, precum si protejarii persoanelor impotriva oricaror acte ostile care le pot periclita viata, integritatea fizica sau sanatatea, potrivit prevederilor Legii nr. 333/2003 privind paza obiectivelor, bunurilor, valorilor si protectia persoanelor, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  3. servicii de curierat reprezinta vehiculele care servesc la primirea, transportul si distribuirea scrisorilor, coletelor si pachetelor;
  b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu prospectarea pietei, desfasurarea activitatii de merchandising, negocierea conditiilor de vanzare, derularea vanzarii bunurilor/serviciilor, asigurarea de servicii postvanzare si monitorizarea clientilor. Exercitarea dreptului de deducere in conformitate cu prevederile art. 298 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal se limiteaza la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de vanzari;
  c) vehiculele utilizate de agentii de achizitii reprezinta vehiculele utilizate in cadrul activitatii unei persoane impozabile de catre angajatii acesteia care se ocupa in principal cu negocierea si incheierea de contracte pentru cumpararea de bunuri si servicii, intretinerea bazei de date a furnizorilor potentiali sau existenti, intocmirea documentelor administrative pentru cumparari, analizarea cererilor de cumparare si propunerea ofertei celei mai bune, urmarirea performantelor furnizorilor pentru a atinge obiectivele de calitate, costuri, termene. Exercitarea dreptului de deducere in conformitate cu prevederile art. 298 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal
 se limiteaza la cel mult un vehicul utilizat de fiecare agent de achizitii;
  d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata reprezinta vehiculele care contribuie in mod esential la prestarea directa a serviciilor cu plata si fara de care serviciile nu pot fi efectuate.
  (7) Utilizarea vehiculului pentru activitatile exceptate prevazute la art. 298 alin. (3) din Codul fiscal rezulta, in functie de fiecare situatie in parte, din informatii cum sunt: obiectul de activitate al persoanei impozabile, dovada ca persoana impozabila are personal angajat cu calificare in domeniile prevazute de exceptii, foile de parcurs care trebuie sa contina cel putin elementele prevazute la alin. (2), in cazul vehiculelor prevazute la art. 298 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, sau orice alte dovezi care pot fi furnizate.
  (8) Incadrarea vehiculelor in categoriile prevazute de art. 298 din Codul fiscal se realizeaza de fiecare persoana impozabila luand in considerare criteriile prevazute de Codul fiscal si de prezentele norme metodologice. Daca situatia de fapt constatata de organul fiscal este diferita de situatia prezentata de persoana impozabila in ce priveste exercitarea dreptului de deducere a taxei pentru vehicule conform art. 298 din Codul fiscal, organul fiscal este indreptatit sa aprecieze, in limitele atributiilor si competentelor ce ii revin, relevanta starilor de fapt fiscale si sa adopte solutia admisa de lege, intemeiata pe constatari complete asupra tuturor imprejurarilor edificatoare in cauza, in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala.
  (9) In situatia in care persoanele care achizitioneaza vehicule sunt persoane care aplica sistemul TVA la incasare sau sunt persoane care achizitioneaza vehicule de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare, se aplica corespunzator prevederile art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
----------------------
  ART. 299
  Conditii de exercitare a dreptului de deducere
  (1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
  a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319, precum si dovada platii in cazul achizitiilor efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii de la persoane impozabile in perioada in care aplica sistemul TVA la incasare;
  b) pentru taxa aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau, dar pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei, conform art. 307 alin. (2)-(6), sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 319 sau documentele prevazute la art. 320 alin. (1);
  c) pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau. Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate eliberata de alt stat membru sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punctul de vedere al TVA, pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import, trebuie sa detina o declaratie de import pentru TVA si accize;
  d) pentru taxa datorata pentru importul de bunuri efectuat conform art. 326 alin. (4) si (5), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor in scopuri de taxa, precum si suma taxei datorate. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa inscrie taxa pe valoarea adaugata ca taxa colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere exigibilitatea;
  e) pentru taxa aferenta unei achizitii intracomunitare de bunuri, sa detina o factura sau documentul prevazut la art. 320 alin. (1);
  f) pentru taxa aferenta unei operatiuni asimilate cu o achizitie intracomunitara de bunuri, prevazuta la art. 273 alin. (2) lit. a), sa detina documentul prevazut la art. 319 alin. (9), emis in statul membru din care bunurile au fost transportate ori expediate, sau documentul prevazut la art. 320 alin. (1).
  (2) Prin normele metodologice se vor preciza cazurile in care documentele sau obligatiile, altele decat cele prevazute la alin. (1), se vor prezenta sau indeplini pentru a justifica dreptul de deducere a taxei.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Conditii de exercitare a dreptului de deducere
  69. (1) Persoana impozabila poate deduce taxa aferenta achizitiilor daca sunt indeplinite conditiile de fond prevazute la pct. 67 alin. (1), precum si formalitatile prevazute la art. 299 din Codul fiscal.
  (2) Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor prevazute la art. 299 alin. (1) din Codul fiscal. In cazul facturilor, acestea trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal si dovada platii, in cazul achizitiilor prevazute la art. 297 alin. (3) din Codul fiscal efectuate de catre persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, respectiv de catre persoanele impozabile care achizitioneaza bunuri/servicii prevazute la art. 297 alin. (2) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare.
  (3) Facturile emise in conditiile prevazute la art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal
 constituie documente justificative in vederea deducerii taxei numai in situatia in care au inscris si codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.
  (4) In cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al facturii, beneficiarul trebuie sa solicite emitentului un duplicat al facturii, pe care se mentioneaza ca inlocuieste factura initiala. In cazul facturilor emise pe suport hartie, duplicatul poate fi o factura noua emisa de furnizor/prestator, care sa cuprinda aceleasi date ca factura initiala si pe care sa se mentioneze ca este duplicat si ca inlocuieste factura initiala sau, o fotocopie a facturii initiale, pe care furnizorul/prestatorul mentioneaza ca este duplicat si ca inlocuieste factura initiala. In cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al declaratiei vamale pentru import ori al documentului pentru regularizarea situatiei, persoana impozabila trebuie sa solicite un duplicat certificat de organele vamale.
  (5) In cazul utilizarii Sistemului roman de procesare automata a declaratiei vamale de import, justificarea deducerii taxei se face cu exemplarul pe suport hartie al declaratiei vamale care certifica inscrisurile din documentul electronic de import/ documentul electronic de import cu elemente de securitate si siguranta pentru care s-a acordat liber de vama, autentificat prin aplicarea semnaturii si a stampilei lucratorului vamal.
  (6) Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67.
  (7) Facturile emise pe numele salariatilor unei persoane impozabile, aflati in deplasare in interesul serviciului, pentru transport sau cazarea in hoteluri ori in alte unitati similare, permit deducerea taxei pe valoarea adaugata de catre persoana impozabila daca sunt insotite de decontul de deplasare. Aceleasi prevederi se aplica si in cazul personalului pus la dispozitie de o alta persoana impozabila sau pentru administratorii unei societati comerciale.
  (8) Pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii pentru care persoana impozabila, care este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, este obligata la plata taxei prin mecanismul taxarii inverse conform art. 308, art. 307 alin. (2)-(6) si art. 326 alin. (4) din Codul fiscal, nu poate fi anulat dreptul de deducere a taxei in situatia in care obligatiile prevazute la art. 326 alin. (2) sau, dupa caz, la art. 326 alin. (5) din Codul fiscal nu au fost indeplinite, dar achizitiile sunt destinate operatiunilor cu drept de deducere conform art. 297-300 din Codul fiscal si persoana respectiva detine un document care corespunde cerintelor prevazute la art. 299 din Codul fiscal. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in cauzele conexate C-95/07 si C-96/07.
  (9) In situatia in care organele fiscale competente, cu ocazia verificarilor efectuate, constata ca nu s-au indeplinit obligatiile prevazute la art. 326 alin. (2) sau, dupa caz, la art. 326 alin. (5) din Codul fiscal, procedeaza astfel:
  a) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (8) sunt destinate exclusiv realizarii de operatiuni care dau drept de deducere, dispun aplicarea prevederilor art. 326 alin. (2) sau, dupa caz, ale art. 326 alin. (5) din Codul fiscal in perioada fiscala in care s-a finalizat inspectia fiscala;
  b) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (8) sunt destinate realizarii de operatiuni care sunt supuse pro rata, calculeaza diferenta dintre taxa colectata si taxa dedusa potrivit pro rata aplicabila la data efectuarii operatiunii. In cazul in care inspectia fiscala are loc in cursul anului fiscal in care operatiunea a avut loc, pentru determinarea diferentei prevazute se are in vedere pro rata provizorie aplicata. Daca inspectia fiscala are loc intr-un alt an fiscal decat cel in care a avut loc operatiunea, pentru determinarea diferentei prevazute se are in vedere pro rata definitiva calculata pentru anul in care a avut loc operatiunea. Diferentele astfel stabilite se achita sau, dupa caz, se compenseaza, in conformitate cu normele procedurale in vigoare;
  c) daca achizitiile de bunuri si servicii prevazute la alin. (8) sunt destinate realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, stabilesc taxa datorata bugetului de stat, care se achita sau, dupa caz, se compenseaza, in conformitate cu normele procedurale in vigoare.
  (10) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 307 alin. (2)-(4) si (6) si art. 308 din Codul fiscal, trebuie sa detina o factura care cuprinde cel putin informatiile prevazute la art. 319 din Codul fiscal ori o autofactura emisa in conformitate cu prevederile art. 320 alin. (1) sau (2) din Codul fiscal.
  (11) In aplicarea prevederilor art. 299 alin. (1) lit. c) si d) din Codul fiscal, prin actul constatator emis de organele vamale se intelege documentul pentru regularizarea situatiei, emis inclusiv ca urmare a unui control vamal.
  (12) In cazul achizitiilor efectuate de la persoanele impozabile nestabilite in Romania si scutite de obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in Romania conform prevederilor pct. 91 alin. (1), justificarea deducerii taxei se face pe baza exemplarului original al facturii prevazute la pct. 91 alin. (4) si a unei copii de pe decizia privind modalitatea de plata a taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional.
----------------------
 
  ART. 300
  Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila
  (1) Persoana impozabila care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita in continuare persoana impozabila cu regim mixt. Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 269, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila.
  (2) Dreptul de deducere a taxei deductibile aferente achizitiilor efectuate de catre o persoana impozabila cu regim mixt sau de catre o persoana partial impozabila se determina conform prezentului articol. Persoana partial impozabila nu are drept de deducere pentru achizitiile destinate activitatii pentru care nu are calitatea de persoana impozabila. Daca persoana partial impozabila desfasoara activitati in calitate de persoana impozabila, din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati si aplica prevederile prezentului articol. Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
  (3) Taxa aferenta achizitiilor destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se deduce integral.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  70. (1) In aplicarea art. 300 alin. (3) si (4) din Codul fiscal, pentru bunurile sau serviciile achizitionate care pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 300 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro rata.
  Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire.
----------------------
  (4) Taxa aferenta achizitiilor destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni nu se deduce.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  70. (1) In aplicarea art. 300 alin. (3) si (4) din Codul fiscal, pentru bunurile sau serviciile achizitionate care pot fi alocate partial activitatii care nu da drept de deducere si partial activitatii care da drept de deducere, nu se aplica prevederile art. 300 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv deducerea taxei pe baza de pro rata.
  Exemplu: o societate care cumpara o cladire, cunoaste din momentul achizitionarii acesteia partea din cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de scutire si partea de cladire care va fi alocata pentru inchiriere in regim de taxare, va deduce taxa corespunzatoare partii din cladire care urmeaza a fi utilizata pentru inchiriere in regim de taxare si nu va deduce taxa aferenta partii din cladire care va fi utilizata pentru inchiriere in regim de scutire.
----------------------
  (5) Taxa aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se deduce pe baza de pro rata. Prin exceptie, in cazul achizitiilor destinate realizarii de investitii, care se prevad ca vor fi utilizate atat pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, cat si pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, este permisa deducerea integrala a taxei pe valoarea adaugata pe parcursul procesului investitional, urmand ca taxa dedusa sa fie ajustata in conformitate cu prevederile art. 305.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  70. 
  (2) Prevederile art. 300 alin. (5) din Codul fiscal, referitoare la deducerea integrala a taxei aferente investitiilor pentru care se prevede ca vor fi utilizate atat pentru operatiuni care dau drept de deducere, cat si pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, se aplica atat pentru investitiile care au fost incepute dupa data de 1 ianuarie 2016, cat si pentru achizitiile efectuate dupa data de 1 ianuarie 2016 aferente unor investitii incepute inainte de aceasta data. In ambele situatii, taxa dedusa aferenta achizitiilor destinate realizarii acestor investitii se ajusteaza conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, in primul an in care au loc livrari de bunuri/prestari de servicii cu bunul rezultat in urma investitiei.
  Exemplul nr. 1: o persoana impozabila incepe in luna februarie 2016 lucrarile de investitii pentru edificarea unui imobil care va fi utilizat pentru activitati medicale scutite de TVA, dar si pentru operatii estetice si de infrumusetare care nu sunt scutite de TVA. Pe perioada derularii investitiei, persoana impozabila poate deduce integral taxa aferenta achizitiilor necesare pentru investitia respectiva. In anul in care sunt realizate primele activitati medicale mentionate, taxa dedusa aferenta obiectivului de investitii se ajusteaza conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal, respectiv in acest caz conform pct. 79 alin. (16). In situatia in care persoana respectiva achizitioneaza si alte bunuri decat cele necesare realizarii investitiei, dar care vor fi utilizate pentru activitatile mentionate, va aplica pro rata provizorie stabilita conform art. 300 alin. (10) lit. d) din Codul fiscal, deoarece presupunem ca in anul 2016 nu va realiza venituri, care va fi regularizata conform prevederilor art. 300 alin. (13) din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 2: O societate care are ca obiect de activitate operatiuni imobiliare deruleaza o investitie incepand din anul 2015 si care se continua si in anul 2016. Investitia respectiva este un imobil care va fi utilizat de societate atat pentru inchirierea in regim de taxare, cat si in regim de scutire. De la 1 ianuarie 2016 persoana impozabila poate deduce integral taxa aferenta achizitiilor necesare pentru investitia respectiva. In anul in care sunt realizate primele operatiuni de inchiriere, va efectua o ajustare negativa a taxei corespunzatoare partii din cladire inchiriata in regim de scutire, conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  (6) Pro rata prevazuta la alin. (5) se determina ca raport intre:
  a) suma totala, fara taxa, dar cuprinzand subventiile legate direct de pret, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
  b) suma totala, fara taxa, a operatiunilor prevazute la lit. a) si a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul de stat sau bugetele locale, acordate in scopul finantarii operatiunilor scutite fara drept de deducere sau operatiunilor care nu se afla in sfera de aplicare a taxei.
  (7) Se exclud din calculul pro rata urmatoarele:
  a) valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica, cu exceptia operatiunilor prevazute la lit. c);
  b) valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila si prevazute la art. 270 alin. (4) si la art. 271 alin. (4), precum si a transferului prevazut la art. 270 alin. (10);
  c) valoarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), precum si a operatiunilor imobiliare, in masura in care acestea sunt accesorii activitatii principale.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  70. (3) In sensul art. 300 alin. (7) lit. c) din Codul fiscal, operatiunile imobiliare reprezinta operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare, efectuate in legatura cu bunurile imobile.
  (4) O operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
  a) realizarea acestei operatiuni necesita resurse tehnice limitate privind echipamentele si utilizarea de personal;
  b) operatiunea nu este direct legata de activitatea principala a persoanei impozabile;
  c) suma achizitiilor efectuate in scopul operatiunii si suma taxei deductibile aferente operatiunii sunt nesemnificative.
  (5) In cazul in care ulterior depunerii decontului de taxa se constata erori in calculul pro rata definitiva pentru perioade anterioare:
  a) daca pro rata corect determinata este mai mica decat pro rata utilizata, persoana impozabila are obligatia sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal;
  b) daca pro rata corect determinata este mai mare decat pro rata utilizata, persoana impozabila are dreptul sa procedeze la regularizarea diferentelor in cadrul perioadei prevazute la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal.
  Regularizarea se inscrie in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care sunt constatate aceste erori.
 
 
----------------------
 
  (8) Pro rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile prevazute la alin. (6), pentru care exigibilitatea taxei ia nastere in timpul anului calendaristic respectiv, inclusiv evenimentele prevazute la art. 287. Pro rata definitiva se determina procentual si se rotunjeste pana la cifra unitatilor imediat urmatoare. La decontul de taxa prevazut la art. 323, in care s-a efectuat ajustarea prevazuta la alin. (14), se anexeaza un document care prezinta metoda de calcul al pro ratei definitive.
  (9) Pro rata aplicabila provizoriu pentru un an este pro rata definitiva, prevazuta la alin. (8), determinata pentru anul precedent, sau pro rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent. Persoanele impozabile trebuie sa comunice organului fiscal competent, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pro rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv, precum si modul de determinare a acesteia.
  (10) Prin exceptie de la prevederile alin. (9):
  a) in cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care nu au determinat pro rata provizorie la inceputul anului, deoarece nu realizau si nici nu prevedeau realizarea de operatiuni fara drept de deducere in cursul anului, si care ulterior realizeaza astfel de operatiuni, pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizat a fi realizate in timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicata organului fiscal competent cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul decont de taxa, prevazut la art. 323, aferent perioadei fiscale in care persoana impozabila incepe sa realizeze operatiuni fara drept de deducere;
  b) in cazul persoanelor impozabile nou-inregistrate in scopuri de TVA, precum si in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) in cursul unui alt an decat cel in care inregistrarea le-a fost anulata conform art. 316 alin. (11) pro rata aplicabila provizoriu este pro rata estimata pe baza operatiunilor preconizate a fi realizate in timpul anului calendaristic curent, care trebuie comunicata cel mai tarziu pana la data la care persoana impozabila trebuie sa depuna primul decont de taxa, prevazut la art. 323, dupa inregistrarea in scopuri de TVA;
  c) in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) in cursul aceluiasi an in care inregistrarea le-a fost anulata conform art. 316 alin. (11) si care aplicau pro rata provizorie la inceputul anului, se continua aplicarea pro ratei provizorii aplicate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA;
  d) in cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA care nu au determinat pro rata provizorie la inceputul anului, deoarece ori nu erau infiintate ori nu realizau si nici nu prevedeau realizarea de operatiuni in cursul anului curent, si care vor realiza in anii ulteriori atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, trebuie sa estimeze pro rata pe baza operatiunilor preconizat a fi realizate in primul an in care vor desfasura operatiuni constand in livrari de bunuri/prestari de servicii. Aceasta pro rata provizorie va fi aplicata pe parcursul anilor in care persoana realizeaza exclusiv achizitii de bunuri/servicii, fara a realiza si livrari/prestari.
  (11) Taxa de dedus intr-un an calendaristic se determina provizoriu prin inmultirea valorii taxei deductibile prevazute la alin. (5) pentru fiecare perioada fiscala din acel an calendaristic cu pro rata provizorie prevazuta la alin. (9) sau (10), determinata pentru anul respectiv.
  (12) Taxa de dedus pentru un an calendaristic se calculeaza definitiv prin inmultirea sumei totale a taxei deductibile din anul calendaristic respectiv, prevazuta la alin. (5), cu pro rata definitiva prevazuta la alin. (8), determinata pentru anul respectiv. Prin exceptie, in situatiile prevazute la alin. (10) lit. b) si c), calcularea taxei de dedus pe baza pro ratei definitive se efectueaza numai pentru achizitiile prevazute la alin. (5) realizate in perioadele fiscale in care s-a aplicat pro rata provizorie.
  (13) In situatia prevazuta la alin. (10) lit. d), taxa de dedus aferenta achizitiilor, cu exceptia investitiilor prevazute la alin. (5), pentru fiecare an calendaristic se determina pe baza pro ratei estimate, urmand ca toate deducerile exercitate pe baza pro ratei provizorii, atat din anul curent, cat si din anii urmatori, sa fie regularizate pe baza pro ratei definitive de la sfarsitul primului an in care vor fi realizate livrari de bunuri/prestari de servicii. Daca totusi persoana impozabila nu va realiza operatiuni care nu dau drept de deducere, are dreptul sa regularizeze deducerile pe baza pro ratei definitive considerand ca pro rata este 100%.
  (14) La sfarsitul anului, persoanele impozabile cu regim mixt trebuie sa ajusteze taxa dedusa provizoriu, cu exceptia prevazuta la alin. (13), astfel:
  a) din taxa de dedus determinata definitiv, conform alin. (12), se scade taxa dedusa intr-un an, determinata pe baza de pro rata provizorie;
  b) rezultatul diferentei de la lit. a), in plus sau in minus dupa caz, se inscrie in randul de regularizari din decontul de taxa, prevazut la art. 323, aferent ultimei perioade fiscale a anului, sau in decontul de taxa aferent ultimei perioade fiscale a persoanei impozabile, in cazul anularii inregistrarii acesteia.
  (15) In cazul bunurilor de capital, definite conform art. 305 alin. (1), pentru care taxa s-a dedus pe baza de pro rata definitiva, ajustarile din anii ulteriori iau in considerare o cincime, pentru bunurile mobile, sau o douazecime, pentru bunurile imobile, dupa cum urmeaza:
  1. taxa deductibila initiala se imparte la 5 sau la 20;
  2. rezultatul calculului efectuat conform pct. 1 se inmulteste cu pro rata definitiva prevazuta la alin. (8), aferenta fiecaruia dintre urmatorii 4 sau 19 ani;
  3. taxa dedusa initial, conform pro ratei definitive, se imparte la 5 sau la 20;
  4. rezultatele calculelor efectuate conform pct. 2 si 3 se compara, iar diferenta in plus sau in minus reprezinta ajustarea de efectuat, care se inscrie in randul de regularizari din decontul de taxa prevazut la art. 323, aferent ultimei perioade fiscale a anului.
  (16) In situatii speciale, cand pro rata calculata potrivit prevederilor prezentului articol nu asigura determinarea corecta a taxei de dedus, Ministerul Finantelor Publice, prin directia de specialitate, poate, la solicitarea justificata a persoanelor impozabile:
  a) sa aprobe aplicarea unei pro rata speciale. Daca aprobarea a fost acordata in timpul anului, persoanele impozabile au obligatia sa recalculeze taxa dedusa de la inceputul anului pe baza de pro rata speciala aprobata. Persoana impozabila cu regim mixt poate renunta la aplicarea pro ratei speciale numai la inceputul unui an calendaristic si este obligata sa anunte organul fiscal competent pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului respectiv;
  b) sa autorizeze persoana impozabila sa stabileasca o pro rata speciala pentru fiecare sector al activitatii sale economice, cu conditia tinerii de evidente contabile distincte pentru fiecare sector.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  70. 
  (6) Aprobarile directiei de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice pentru situatiile prevazute la art. 300 alin. (16) si (17) din Codul fiscal isi mentin valabilitatea pe perioada in care persista situatiile speciale care au necesitat acordarea acestora.
----------------------
 
  (17) In baza propunerilor facute de catre organul fiscal competent, Ministerul Finantelor Publice, prin directia sa de specialitate, poate sa impuna persoanei impozabile anumite criterii de exercitare a dreptului de deducere pentru operatiunile viitoare ale acesteia, respectiv:
  a) sa aplice o pro rata speciala;
  b) sa aplice o pro rata speciala pentru fiecare sector al activitatii sale economice;
  c) sa isi exercite dreptul de deducere numai pe baza atribuirii directe, in conformitate cu prevederile alin. (3) si (4), pentru toate operatiunile sau numai pentru o parte din operatiuni;
  d) sa tina evidente distincte pentru fiecare sector al activitatii sale economice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  70. 
  (6) Aprobarile directiei de specialitate din cadrul Ministerului Finantelor Publice pentru situatiile prevazute la art. 300 alin. (16) si (17) din Codul fiscal isi mentin valabilitatea pe perioada in care persista situatiile speciale care au necesitat acordarea acestora.
----------------------
 
  (18) Prevederile alin. (6)-(15) se aplica si pentru pro rata speciala prevazuta la alin. (16) si (17). Prin exceptie de la prevederile alin. (6), pentru calculul pro ratei speciale se vor lua in considerare:
  a) operatiunile specificate in decizia Ministerului Finantelor Publice, pentru cazurile prevazute la alin. (16) lit. a) sau la alin. (17) lit. b);
  b) operatiunile realizate pentru fiecare sector de activitate, pentru cazurile prevazute la alin. (16) lit. b) sau la alin. (17) lit. b).
  (19) Prevederile prezentului articol se aplica si de persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare. Pentru determinarea pro ratei, sumele de la numitor si de la numarator se determina in functie de data la care ar fi intervenit exigibilitatea taxei conform regulilor generale.
  (20) Persoanele impozabile cu regim mixt pot opta sa nu aplice prevederile prezentului articol in ce priveste posibilitatea exercitarii dreptului de deducere, situatie in care taxa aferenta achizitiilor de bunuri destinate operatiunilor cu sau fara drept de deducere nu va fi dedusa.
  ART. 301
  Dreptul de deducere exercitat prin decontul de taxa
  (1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 316, are dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada fiscala, valoarea totala a taxei pentru care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate fi exercitat dreptul de deducere, conform art. 297-300. 
  (2) In situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 299, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala, inclusiv in cazul anularii rezervei verificarii ulterioare ca urmare a inspectiei fiscale. Prin exceptie, in cazul in care furnizorul emite facturi de corectie, fie din initiativa proprie, fie in urma inspectiei fiscale in cadrul careia organul fiscal a stabilit TVA colectata pentru anumite operatiuni efectuate in perioada supusa inspectiei fiscale, beneficiarul respectivelor operatiuni are dreptul sa deduca taxa inscrisa in factura de corectie emisa de furnizor chiar daca termenul de prescriptie a dreptului de a stabili obligatii fiscale s-a implinit. In aceste situatii, dreptul de deducere poate fi exercitat in cel mult un an de la data primirii facturii de corectie, sub sanctiunea decaderii.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 301 , Capitolul X , Titlul VII a fost modificat de Punctul 163, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (3) Prin normele metodologice se precizeaza conditiile necesare aplicarii prevederilor alin. (2), pentru situatia in care dreptul de deducere este exercitat dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept ia nastere.
  (4) Dreptul de deducere se exercita chiar daca nu exista o taxa colectata sau taxa de dedus este mai mare decat cea colectata pentru perioada fiscala prevazuta la alin. (1) si (2).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  71. (1) Prevederile art. 301 alin. (2) si (3) din Codul fiscal se aplica de persoanele impozabile si ulterior unui control fiscal, chiar daca taxa inscrisa in facturile pentru achizitii era exigibila in perioada supusa inspectiei fiscale.
  (2) In sensul art. 301 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul in care, in cadrul inspectiei fiscale la furnizori, organul fiscal a stabilit TVA colectata pentru anumite operatiuni efectuate in perioada supusa inspectiei fiscale, furnizorii pot emite facturi de corectie pana la expirarea termenului de prescriptie pentru operatiunile in cauza, astfel cum a fost prelungit cu perioada supusa inspectiei fiscale, beneficiarul avand dreptul de deducere aferent facturilor emise in aceste conditii, chiar daca perioada de prescriptie a expirat, cu conditia ca dreptul de deducere sa fie exercitat in termen de cel mult un an de la data primirii facturii de corectie.
  (3) In aplicarea art. 301 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila va notifica organele fiscale competente printr-o scrisoare recomandata, insotita de copii de pe facturi sau alte documente justificative ale dreptului de deducere, faptul ca va exercita dreptul de deducere dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept a luat nastere.
----------------------
 
  ART. 302
  Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in Romania si rambursarea TVA de catre alte state membre catre persoane impozabile stabilite in Romania
  (1) In conditiile stabilite prin normele metodologice:
  a) persoana impozabila nestabilita in Romania, care este stabilita in alt stat membru, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in Romania;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  72. (1) In baza art. 302 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, orice persoana impozabila nestabilita in Romania, dar stabilita in alt stat membru poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in Romania. Taxa pe valoarea adaugata se ramburseaza de catre Romania, statul membru in care au fost achizitionate bunuri/servicii sau in care s-au efectuat importuri de bunuri, daca persoana impozabila respectiva indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
  a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut in Romania sediul activitatii sale economice sau un sediu fix de la care sa fi efectuat operatiuni economice sau, in lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau resedinta sa obisnuita;
  b) pe parcursul perioadei de rambursare nu este inregistrata si nici nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal;
  c) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romaniei, cu exceptia urmatoarelor operatiuni:
  1. prestarea de servicii de transport si de servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c)-n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 din Codul fiscal;
  2. livrarea de bunuri si prestarea de servicii catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 307 alin. (2)-(6) din Codul fiscal.
  3. prestarea de servicii catre persoane neimpozabile stabilite in Romania, vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta impozabila in Romania conform art. 275 alin. (2) din Codul fiscal livrarea de bunuri efectuata de catre o persoana impozabila care faciliteaza aceasta livrare in conformitate cu art. 270 alin. (16) din Codul fiscal, atunci cand expedierea sau transportul bunurilor livrate incepe si se incheie in Romania, efectuate de catre persoana impozabila prevazuta la art. 315 alin. (14) din Codul fiscal;
  4. vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte, impozabila in Romania conform art. 275 alin. (3) sau (4) din Codul fiscal, efectuata de catre persoana impozabila prevazuta la art. 315 2 alin. (24) din Codul fiscal.
  (2) Nu se ramburseaza:
  a) taxa pe valoarea adaugata care, conform Codului fiscal, a fost facturata incorect;
  b) taxa pe valoarea adaugata facturata pentru livrari de bunuri care sunt sau pot fi scutite in temeiul art. 294, 295 si 296 din Codul fiscal;
  c) taxa pe valoarea adaugata facturata agentiilor de turism, inclusiv turoperatorilor, care aplica regimul special de taxa, conform echivalentului din alt stat membru al art. 311 din Codul fiscal;
  d) taxa pe valoarea adaugata care, conform Codului fiscal, a fost facturata ulterior inregistrarii in Romania in scopuri de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplica prevederile art. 301 din Codul fiscal.
  (3) Se ramburseaza oricarei persoane impozabile nestabilite in Romania taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferenta importurilor, efectuate in Romania, in masura in care bunurile si serviciile respective sunt utilizate pentru urmatoarele operatiuni:
  a) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in afara Romaniei, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
  b) operatiuni efectuate catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 307 alin. (2)-(6) din Codul fiscal;
  c) prestarea de servicii de transport si de servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c)-n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 din Codul fiscal.
  (4) Dreptul la rambursarea taxei aferente achizitiilor este determinat in temeiul prevederilor art. 297, 298 si 299 din Codul fiscal.
  (5) Pentru a fi eligibila pentru rambursare in Romania, o persoana impozabila nestabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in statul membru in care este stabilita. In cazul in care o persoana impozabila nestabilita in Romania efectueaza in statul membru in care este stabilita atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere in respectivul stat membru, Romania va rambursa numai acea parte din TVA rambursabila conform alin. (3) care corespunde operatiunilor cu drept de deducere. Dreptul de rambursare a taxei se determina conform alin. (4), respectiv in aceleasi conditii ca si cele aplicabile pentru operatiuni care sunt realizate in Romania.
  (6) Pentru a obtine o rambursare a TVA in Romania, persoana impozabila care nu este stabilita in Romania adreseaza o cerere de rambursare pe cale electronica si o inainteaza statului membru in care este stabilita, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de catre statul membru respectiv.
  (7) Cererea de rambursare contine urmatoarele informatii:
  a) numele si adresa completa ale solicitantului;
  b) o adresa de contact pe cale electronica;
  c) descrierea activitatii economice a solicitantului pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile;
  d) perioada de rambursare acoperita de cerere;
  e) o declaratie din partea solicitantului ca nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romaniei pe parcursul perioadei de rambursare, cu exceptia operatiunilor prevazute la alin. (1) lit. c) pct. 1-4.
  f) codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala al solicitantului;
  g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN si BIC.
  (8) In afara de informatiile mentionate la alin. (7), cererea de rambursare mai contine, pentru fiecare factura sau document de import, urmatoarele informatii:
  a) numele si adresa completa ale furnizorului sau prestatorului;
  b) cu exceptia importurilor, codul de inregistrare in scopuri de TVA al furnizorului sau prestatorului;
  c) cu exceptia importurilor, prefixul statului membru de rambursare in conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2, respectiv codul RO;
  d) data si numarul facturii sau documentului de import;
  e) baza impozabila si cuantumul TVA, exprimate in lei;
  f) cuantumul TVA deductibil, calculat in conformitate cu alin. (3), (4) si (5), exprimat in lei;
  g) dupa caz, partea de TVA deductibila calculata in conformitate cu alin. (5) si exprimata ca procent;
  h) natura bunurilor si a serviciilor achizitionate, descrisa conform codurilor de la alin. (9).
  (9) In cererea de rambursare natura bunurilor si a serviciilor achizitionate se descrie conform urmatoarelor coduri:
  1. combustibil;
  2. inchiriere de mijloace de transport;
  3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
  4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
  5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
  6. cazare;
  7. servicii de catering si restaurant;
  8. acces la targuri si expozitii;
  9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
  10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
  (10) Solicitantul trebuie sa furnizeze pe cale electronica informatii suplimentare codificate cu privire la codurile 1 si 3 prevazute la alin. (9), aceste informatii fiind necesare pentru a determina existenta unor restrictii asupra dreptului de deducere.
  (11) In cazul in care baza de impozitare de pe o factura sau de pe un document de import este de cel putin echivalentul in lei a 1000 euro ori in cazul facturilor pentru combustibil de cel putin 250 euro, in vederea obtinerii rambursarii taxei pe valoarea adaugata, solicitantul trebuie sa trimita pe cale electronica copii de pe respectivele facturi sau, dupa caz, documente de import, impreuna cu cererea de rambursare. Echivalentul in lei se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil la data de 1 ianuarie 2010. Pentru facturile sau documentele de import a caror valoare nu depaseste sumele prevazute in teza anterioara, nu este obligatorie transmiterea lor in vederea obtinerii rambursarii, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (22).
  (12) Solicitantul trebuie sa furnizeze o descriere a activitatilor sale economice prin utilizarea sistemului armonizat de coduri detaliat la nivelul 4, stabilit in conformitate cu art. 34a alin. (3) al doilea paragraf din Regulamentul (CE) nr. 1.798/2003 al Consiliului din 7 octombrie 2003 privind cooperarea administrativa in domeniul taxei pe valoarea adaugata si de abrogare a Regulamentului (CEE) nr. 218/92, cu modificarile ulterioare.
  (13) Solicitantul trebuie sa furnizeze informatiile din cererea de rambursare si eventualele informatii suplimentare solicitate de organul fiscal competent din Romania in limba romana.
  (14) In cazul in care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificata, ca urmare a calculului pro rata definitiva, solicitantul procedeaza la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se efectueaza printr-o alta cerere de rambursare depusa pe parcursul anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare in cauza sau, in cazul in care solicitantul nu inainteaza nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic, printr-o declaratie separata trimisa prin intermediul portalului electronic creat de statul membru in care este stabilit solicitantul.
  (15) Cererea de rambursare se refera la urmatoarele:
  a) achizitii de bunuri sau servicii care au fost facturate in perioada de rambursare;
  b) importuri de bunuri efectuate in perioada de rambursare.
  (16) Pe langa operatiunile mentionate la alin. (15), cererea de rambursare poate sa se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente si care privesc operatiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic in cauza.
  (17) Cererea de rambursare este trimisa statului membru in care este stabilit solicitantul, cel tarziu pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. Se considera ca cererea a fost depusa numai in cazul in care solicitantul a furnizat toate informatiile/documentele cerute conform alin. (7)-(10) si (12). Statul membru in care este stabilit solicitantul ii trimite acestuia, de indata, o confirmare electronica de primire a cererii si transmite pe cale electronica organului fiscal competent din Romania cererea de rambursare completata conform alin. (7)-(9) si informatiile/documentele prevazute la alin. (10)-(12).
  (18) Perioada pentru care se ramburseaza taxa pe valoarea adaugata este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot insa viza o perioada mai mica de 3 luni in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.
  (19) In cazul in care cererea de rambursare vizeaza o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic decat echivalentul in lei a 400 euro. Echivalentul in lei se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil la data de 1 ianuarie 2010.
  (20) In cazul in care cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic decat echivalentul in lei a 50 euro. Echivalentul in lei se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil la data de 1 ianuarie 2010.
  (21) Dupa primirea cererii transmise pe cale electronica de autoritatea competenta din alt stat membru, organul fiscal competent din Romania ii comunica de indata solicitantului, pe cale electronica, data la care a primit cererea. Decizia de aprobare sau respingere a cererii de rambursare se comunica solicitantului in termen de 4 luni de la data primirii cererii, daca nu se solicita informatii suplimentare conform alin. (22).
  (22) In cazul in care organul fiscal competent din Romania considera ca nu are toate informatiile relevante pentru a lua o decizie privind cererea de rambursare in totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale electronica, informatii suplimentare, inclusiv copii de pe documentele prevazute la alin. (11), de la solicitant sau de la autoritatile competente din statul membru de stabilire, dupa caz, pe parcursul perioadei de 4 luni prevazute la alin. (21). In cazul in care informatiile suplimentare sunt cerute de la o alta sursa decat solicitantul sau o autoritate competenta dintr-un stat membru, cererea se transmite prin mijloace electronice numai daca destinatarul cererii dispune de astfel de mijloace. Daca este necesar, se pot solicita alte informatii suplimentare. Informatiile solicitate in conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv, in original ori in copie, in cazul in care exista indoieli intemeiate cu privire la validitatea sau acuratetea unei anumite cereri. In acest caz, plafoanele prevazute la alin. (11) nu se aplica.
  (23) Informatiile solicitate in temeiul alin. (22) trebuie furnizate in termen de o luna de la data la care solicitarea de informatii suplimentare este primita de cel caruia ii este adresata.
  (24) In cazul in care organul fiscal competent din Romania cere informatii suplimentare, acesta comunica solicitantului decizia sa de aprobare sau respingere a cererii de rambursare in termen de doua luni de la data primirii informatiilor cerute sau, in cazul in care nu a primit raspuns la cererea sa de informatii, in termen de doua luni de la data expirarii termenului prevazut la alin. (23). Cu toate acestea, perioada pentru luarea deciziei cu privire la cererea de rambursare, in totalitatea ei sau la o parte a acesteia, trebuie sa fie intotdeauna de maximum 6 luni de la data primirii cererii de catre statul membru de rambursare. In cazul in care organul fiscal competent din Romania cere alte informatii suplimentare, acesta comunica solicitantului decizia sa privind cererea de rambursare, in totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, in termen de 8 luni de la data primirii cererii.
  (25) In cazul in care cererea de rambursare se aproba, rambursarea sumei aprobate este efectuata cel tarziu in termen de 10 zile lucratoare de la data expirarii termenului prevazut la alin. (21) sau, in cazul in care au fost solicitate informatii suplimentare sau alte informatii ulterioare, a termenelor mentionate la alin. (24).
  (26) Rambursarea se efectueaza in lei intr-un cont bancar din Romania sau, la cererea solicitantului, in oricare alt stat membru. In acest al doilea caz, eventualele comisioane bancare de transfer sunt retinute din suma care urmeaza a fi platita solicitantului.
  (27) In cazul in care cererea de rambursare este respinsa, integral sau partial, organul fiscal competent din Romania comunica solicitantului motivele respingerii, impreuna cu decizia. Decizia poate fi contestata potrivit prevederilor legale in vigoare in Romania.
  (28) Absenta unei decizii privind o cerere de rambursare in termenul prevazut la alin. (25) nu este considerata ca fiind echivalenta aprobarii sau respingerii cererii, dar poate fi contestata conform normelor procedurale in vigoare.
  (29) In cazul in care o rambursare a fost obtinuta prin frauda sau printr-o alta metoda incorecta, organul fiscal competent din Romania va solicita persoanei impozabile care a beneficiat de rambursare restituirea sumelor rambursate in mod eronat si a accesoriilor aferente. In caz de nerestituire a sumelor, organul fiscal competent din Romania va suspenda orice rambursare ulterioara catre persoana impozabila in cauza pana la concurenta sumei neplatite sau, daca nu exista o rambursare ulterioara, va proceda la recuperarea sumelor rambursate eronat si a accesoriilor aferente potrivit prevederilor referitoare la asistenta reciproca in materie de colectare.
  (30) Orice rectificare facuta in urma unei cereri de rambursare anterioare, in conformitate cu alin. (14), sau, in cazul in care o declaratie separata este depusa, sub forma unei recuperari sau plati separate, reprezinta o majorare sau o reducere a sumei de rambursat.
  (31) In cazul nerespectarii termenului de rambursare prevazut la alin. (25) se plateste o dobanda solicitantului pentru suma rambursata dupa expirarea acestui termen. Dobanda se calculeaza incepand din ziua urmatoare ultimei zile prevazute pentru plata in temeiul alin. (25) pana in ziua in care suma este efectiv platita. Ratele dobanzilor sunt egale cu rata dobanzii aplicabile rambursarilor de TVA catre persoanele impozabile stabilite Romania.
  (32) In cazul in care solicitantul nu transmite organului fiscal competent din Romania, in termenul prevazut, informatiile suplimentare sau alte informatii solicitate, prevederile alin. (31) nu se aplica. De asemenea, prevederile alin. (31) nu se aplica pana in momentul primirii de catre statul membru de rambursare a documentelor care trebuie trimise pe cale electronica in temeiul alin. (11).
  (33) Prevederile alin. (1)-(32) se aplica cererilor de rambursare depuse dupa 31 decembrie 2009. Cererile de rambursare depuse inainte de 1 ianuarie 2010 se solutioneaza potrivit prevederilor legale in vigoare la data depunerii lor.
  (34) Prevederile alin. (1)-(33) transpun prevederile Directivei 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 44 din 20 februarie 2008, si ale Directivei 2010/66/UE a Consiliului din 14 octombrie 2010 de modificare a Directivei Consiliului 2008/9/CE de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoare adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 275 din 20 octombrie 2010.
----------------------
  b) persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene, poate solicita rambursarea taxei aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in Romania, daca, in conformitate cu legile tarii unde este stabilita, o persoana impozabila stabilita in Romania ar avea acelasi drept de rambursare in ceea ce priveste TVA sau alte impozite/taxe similare aplicate in tara respectiva;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  74. (1) In baza art. 302 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Codul fiscal, nestabilita pe teritoriul Uniunii Europene, poate solicita rambursarea taxei aferente importurilor si achizitiilor de bunuri mobile corporale si de servicii efectuate in Romania. Taxa pe valoarea adaugata se ramburseaza de catre Romania, daca persoana impozabila respectiva indeplineste urmatoarele conditii:
  a) pe parcursul perioadei de rambursare nu a avut in Romania sediul activitatii sale economice sau un sediu fix de la care sa fi efectuat operatiuni economice sau, in lipsa unor astfel de sedii fixe, domiciliul sau resedinta sa obisnuita;
  b) pe parcursul perioadei de rambursare nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul Romaniei, cu exceptia urmatoarelor operatiuni:
  1. prestarea de servicii de transport si de servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c)-n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 din Codul fiscal;
  2. livrarea de bunuri si prestarea de servicii catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 307 alin. (2)-(6) din Codul fiscal;
  3. prestarea de servicii catre persoane neimpozabile stabilite in Romania, supuse regimului special prevazut la art. 314 din Codul fiscal.
  4. vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte, impozabila in Romania conform art. 275 alin. (3) sau (4) din Codul fiscal, supuse regimului special prevazut la art. 315 2 din Codul fiscal.
 
  (2) Nu se va acorda rambursarea pentru:
  a) taxa pe valoarea adaugata care, conform Codului fiscal, a fost facturata incorect;
  b) taxa pe valoarea adaugata facturata pentru livrari de bunuri care sunt sau pot fi scutite in temeiul art. 294, 295 si 296 din Codul fiscal;
  c) taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiilor de bunuri/servicii pentru a caror livrare/prestare nu se acorda in Romania deducerea taxei in conditiile art. 297, 298 si 299 din Codul fiscal;
  d) taxa pe valoarea adaugata care, conform Codului fiscal, a fost facturata ulterior inregistrarii in Romania in scopuri de TVA a respectivei persoane impozabile, pentru care se aplica prevederile art. 301 din Codul fiscal.
  (3) Rambursarea prevazuta la alin. (1) se acorda pentru:
  a) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in afara Romaniei, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
  b) operatiuni efectuate catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 307 alin. (2)-(6) din Codul fiscal.
  (4) Perioada pentru care se ramburseaza taxa pe valoarea adaugata este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot insa viza o perioada mai mica de 3 luni, in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.
  (5) Pentru a indeplini conditiile pentru rambursare, orice persoana impozabila prevazuta la alin. (1) trebuie sa desemneze un reprezentant in Romania in scopul rambursarii. Prin exceptie, persoanele prevazute la art. 314 alin. (12) din Codul fiscal, respectiv la art. 315 2 alin. (24) din Codul fiscal nu au obligatia de a desemna un reprezentant in Romania in scopul rambursarii, toate obligatiile reprezentantului, prevazute de prezentul punct, revenind acestor persoane.
  (6) Reprezentantul prevazut la alin. (5) actioneaza in numele si in contul persoanei impozabile pe care o reprezinta si este tinut raspunzator individual si in solidar alaturi de persoana impozabila prevazuta la alin. (3) pentru obligatiile si drepturile persoanei impozabile cu privire la cererea de rambursare.
  (7) Reprezentantul trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii, in numele si in contul solicitantului:
  a) sa depuna la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finantelor Publice, anexand toate facturile si/sau documentele de import in original, care sa evidentieze taxa a carei rambursare se solicita;
  b) sa prezinte documente din care sa rezulte ca solicitantul este angajat intr-o activitate economica ce i-ar conferi acestuia calitatea de persoana impozabila in conditiile art. 269 din Codul fiscal, daca ar fi stabilita in Romania. Prin exceptie, in cazul in care organele fiscale competente detin deja o astfel de dovada, nu este obligatoriu ca persoana impozabila sa aduca noi dovezi pe o perioada de un an de la data prezentarii respectivelor dovezi;
  c) sa prezinte o declaratie scrisa a solicitantului ca in perioada la care se refera cererea de rambursare persoana respectiva nu a efectuat livrari de bunuri sau prestari de servicii ce au avut loc sau au fost considerate ca avand loc in Romania, cu exceptia, dupa caz, a serviciilor prevazute la alin. (2).
  (8) Pentru a se asigura ca o cerere de rambursare este justificata si pentru a preveni fraudele, organele fiscale competente pot solicita reprezentantului ce solicita o rambursare conform art. 302 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal informatii sau documente suplimentare.
  (9) Cererea de rambursare prevazuta la alin. (7) lit. a) este aferenta facturilor pentru achizitionarea de bunuri sau servicii sau documentelor pentru importuri efectuate in perioada prevazuta la alin. (1), dar poate fi aferenta si facturilor sau documentelor de import necuprinse inca in cererile anterioare, in masura in care aceste facturi sau documente de import sunt aferente operatiunilor incheiate in anul calendaristic la care se refera cererea.
  (10) Cererea de rambursare prevazuta la alin. (7) lit. a) trebuie depusa la autoritatea fiscala competenta in termen de maximum 9 luni de la sfarsitul anului calendaristic in care taxa devine exigibila.
  (11) Daca o cerere se refera la o perioada:
  a) mai scurta decat un an calendaristic, dar nu mai mica de 3 luni, suma pentru care se solicita rambursarea nu poate fi mai mica decat echivalentul in lei a 400 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil la data de 1 ianuarie 2010;
  b) de un an calendaristic sau perioada ramasa dintr-un an calendaristic, suma pentru care se solicita rambursarea nu poate fi mai mica decat echivalentul in lei a 50 euro, determinat pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil la data de 1 ianuarie 2010.
  (12) Decizia privind cererea de rambursare se emite in termen de 6 luni de la data la care cererea, insotita de documentele necesare pentru analizarea cererii, se primeste de organele fiscale competente. In cazul in care rambursarea este respinsa partial sau in totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestata potrivit prevederilor legale in vigoare din Romania.
  (13) Rambursarile se efectueaza in lei intr-un cont deschis in Romania si indicat de reprezentant. Orice comisioane bancare se vor suporta de catre solicitant.
  (14) Organele fiscale competente vor marca documentatia anexata la o cerere de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere. Organele fiscale competente vor returna aceasta documentatie reprezentantului in termen de o luna de la data deciziei prevazute la alin. (12).
  (15) Atunci cand s-a obtinut o rambursare in mod fraudulos sau printr-o eroare oarecare, organele fiscale competente vor proceda direct la recuperarea sumelor platite in mod eronat si a oricaror accesorii aferente de la imputernicit.
  (16) In cazul cererilor frauduloase, organele fiscale competente vor respinge persoanei impozabile respective orice alta rambursare pe o perioada de 10 ani de la data depunerii cererii frauduloase.
  (17) La cererea unei persoane impozabile stabilite in Romania, care doreste sa solicite rambursarea taxei intr-un stat tert, organele fiscale competente vor emite un certificat din care sa rezulte ca persoana respectiva este persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal.
  (18) Persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA si nu este stabilita pe teritoriul Uniunii Europene poate solicita rambursarea taxei daca, in conformitate cu legile tarii unde este stabilita, o persoana impozabila stabilita in Romania ar avea acelasi drept de rambursare in ceea ce priveste taxa pe valoarea adaugata sau alte impozite/taxe similare aplicate in tara respectiva, fapt dovedit prin existenta unor acorduri/declaratii de reciprocitate semnate de reprezentantii autoritatilor competente din Romania si din tara solicitantului. In vederea semnarii unor astfel de acorduri/declaratii, autoritatile competente ale tarilor interesate trebuie sa se adreseze Ministerului Finantelor Publice. Tarile cu care Romania a semnat acorduri/declaratii de reciprocitate in ceea ce priveste rambursarea taxei pe valoarea adaugata vor fi publicate pe pagina de internet a Ministerului Finantelor Publice.
  (19) Prevederile alin. (1)-(18) transpun Directiva 86/560/CEE, a treisprezecea directiva a Consiliului din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adaugata persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitatii, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene, seria L, nr. 326 din 21 noiembrie 1986.
 
----------------------
  c) persoana impozabila neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, dar care efectueaza in Romania o livrare intracomunitara de mijloace de transport noi scutita, poate solicita rambursarea taxei achitate pentru achizitia efectuata de aceasta in Romania a respectivului mijloc de transport nou. Rambursarea nu poate sa depaseasca taxa care s-ar aplica daca livrarea de catre aceasta persoana a mijloacelor de transport noi respective ar fi livrare taxabila. Dreptul de deducere ia nastere si poate fi exercitat doar in momentul livrarii intracomunitare a mijlocului de transport nou;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  75. (1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana prevazuta la art. 302 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal va indeplini urmatoarele obligatii:
  a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit de Ministerul Finantelor Publice;
  b) va anexa factura si - dupa caz - documentele de import, in original, sau orice alt document care sa evidentieze taxa achitata de aceasta persoana pentru achizitia a carei rambursare se solicita;
  c) va prezenta dovezi asupra faptului ca mijlocul de transport:
  1. a facut obiectul unei livrari intracomunitare scutite de taxa in conditiile art. 294 alin. (2) din Codul fiscal;
  2. era un mijloc de transport nou, in conditiile art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, la momentul livrarii, fapt care rezulta din documentele prevazute la lit. b).
  (2) Rambursarea se efectueaza in termenul prevazut de normele procedurale in vigoare, care incepe sa curga de la data depunerii cererii si a tuturor documentelor mentionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua in lei intr-un cont din Romania indicat de persoana prevazuta la alin. (1).
  (3) Organele fiscale competente vor marca factura, documentul de import sau orice alt document anexat la o cerere de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere si vor returna aceste documente solicitantului.
  (4) In cazul in care rambursarea este respinsa partial sau in totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestata potrivit prevederilor legale in vigoare din Romania.
----------------------
  d) persoana impozabila stabilita in Romania, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate solicita rambursarea taxei achitate aferente operatiunilor prevazute la art. 297 alin. (4) lit. d) sau in alte situatii prevazute prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  76. (1) Pentru a avea dreptul la rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania, neinregistrata si care nu este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA, prevazuta la art. 302 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, va indeplini urmatoarele obligatii:
  a) va depune la organele fiscale competente o cerere pe modelul stabilit prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala;
  b) va anexa toate facturile si - dupa caz - documentele de import, in original, sau orice alt document care sa evidentieze taxa datorata sau achitata de aceasta persoana pentru achizitiile efectuate pentru care se solicita rambursarea;
  c) va prezenta documente din care sa rezulte ca taxa prevazuta la lit. b) este aferenta operatiunilor ce dau drept de deducere a taxei in conditiile art. 297 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal.
  (2) Rambursarea se efectueaza in termenul prevazut de normele procedurale in vigoare, care incepe sa curga de la data depunerii cererii si a tuturor documentelor mentionate la alin. (1) lit. b) la organele fiscale competente. Rambursarea se va efectua in lei intr-un cont din Romania indicat de persoana prevazuta la alin. (1) si orice comisioane bancare vor cadea in sarcina solicitantului.
  (3) Organele fiscale competente vor marca documentatia anexata la cererea de rambursare pentru a impiedica utilizarea acestora pentru o alta cerere si vor returna aceste documente solicitantului.
  (4) In cazul in care rambursarea este respinsa partial sau in totalitate, organele fiscale competente vor prezenta motivele respingerii cererii. Decizia poate fi contestata potrivit prevederilor legale in vigoare din Romania.
----------------------
 
  (2) Persoana impozabila stabilita in Romania poate beneficia de rambursarea TVA aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru, in conditiile prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  73. (1) Conform art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru, denumit in continuare stat membru de rambursare, in conditiile si conform procedurilor stabilite de legislatia statului respectiv, care transpune prevederile Directivei 2008/9/CE si ale Directivei 2010/66/UE.
  (2) Dreptul la rambursarea taxei aferente achizitiilor este determinat conform legislatiei din statul membru de rambursare.
  (3) Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, o persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. In cazul in care o persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
  (4) Pentru a obtine o rambursare a TVA in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania adreseaza o cerere de rambursare pe cale electronica statului membru respectiv pe care o inainteaza organului fiscal competent din Romania, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de acesta. Organul fiscal competent din Romania va transmite electronic autoritatii competente din statul membru de rambursare cererea de rambursare completata corespunzator.
  (5) Cererea de rambursare trebuie sa cuprinda:
  a) numele si adresa completa ale solicitantului;
  b) o adresa de contact pe cale electronica;
  c) descrierea activitatii economice a solicitantului pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile;
  d) perioada de rambursare acoperita de cerere;
  e) o declaratie din partea solicitantului ca nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare, cu exceptia serviciilor de transport si serviciilor auxiliare transportului, scutite in temeiul art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 sau 160 din Directiva 2006/112/CE si a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre o persoana care are obligatia de a plati TVA in conformitate cu art. 194-197 si 199 din Directiva 2006/112/CE, astfel cum au fost transpuse in legislatia statutului membru de rambursare;
  f) codul de inregistrare in scopuri de TVA al solicitantului;
  g) datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN si BIC.
  (6) In afara de informatiile mentionate la alin. (5), cererea de rambursare mai contine, pentru fiecare stat membru de rambursare si pentru fiecare factura sau document de import, urmatoarele informatii:
  a) numele si adresa completa ale furnizorului sau prestatorului;
  b) cu exceptia importurilor, codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala al furnizorului sau prestatorului, astfel cum au fost alocate de statul membru de rambursare;
  c) cu exceptia importurilor, prefixul statului membru de rambursare in conformitate cu codul ISO 3166-alfa 2, cu exceptia Greciei care utilizeaza prefixul "EL";
  d) data si numarul facturii sau documentului de import;
  e) baza impozabila si cuantumul TVA exprimate in moneda statului membru de rambursare;
  f) cuantumul TVA deductibil, exprimat in moneda statului membru de rambursare;
  g) dupa caz, partea de TVA deductibila calculata in conformitate cu alin. (3) si exprimata ca procent;
  h) natura bunurilor si a serviciilor achizitionate.
  (7) In cererea de rambursare natura bunurilor si a serviciilor achizitionate se descrie conform codurilor prevazute la pct. 72 alin. (9).
  (8) In cazul in care, ulterior depunerii cererii de rambursare, pro rata de deducere este modificata conform art. 300 alin. (8) din Codul fiscal, solicitantul procedeaza la rectificarea sumei solicitate sau deja rambursate. Rectificarea se efectueaza printr-o cerere de rambursare pe parcursul anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare in cauza sau, in cazul in care solicitantul nu inainteaza nicio cerere de rambursare pe parcursul respectivului an calendaristic, printr-o declaratie separata trimisa prin intermediul portalului electronic creat de Romania.
  (9) Cererea de rambursare se refera la urmatoarele:
  a) achizitii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu conditia ca TVA sa fi devenit exigibila inaintea sau la momentul facturarii sau pentru care TVA a devenit exigibila pe parcursul perioadei de rambursare, cu conditia ca achizitiile sa fi fost facturate inainte ca TVA sa devina exigibila;
  b) importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare.
  (10) Pe langa operatiunile mentionate la alin. (9), cererea de rambursare poate sa se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente si care privesc operatiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic in cauza.
  (11) Cererea de rambursare este transmisa electronic organului fiscal competent din Romania prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de acesta, cel tarziu pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. Organul fiscal competent din Romania va trimite solicitantului, de indata, o confirmare electronica de primire a cererii.
  (12) Perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot insa viza o perioada mai mica de 3 luni, in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.
  (13) In cazul in care cererea de rambursare vizeaza o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.
  (14) In cazul in care cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.
  (15) Organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea statului membru de rambursare in cazul in care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se incadreaza in oricare dintre situatiile urmatoare:
  a) nu este persoana impozabila in sensul TVA;
  b) efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii care sunt scutite de TVA fara drept de deducere in temeiul art. 292 din Codul fiscal;
  c) beneficiaza de scutirea pentru intreprinderi mici prevazuta la art. 310 din Codul fiscal.
  (16) Organul fiscal competent din Romania ii comunica solicitantului, pe cale electronica, decizia pe care a luat-o in temeiul alin. (15).
  (17) Contestatiile impotriva deciziilor de respingere a unor cereri de rambursare pot fi depuse de solicitant in conformitate cu legislatia statului membru de rambursare. In cazul in care absenta unei decizii privind o cerere de rambursare in termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE nu este considerata, conform legislatiei statului membru de rambursare, ca fiind echivalenta unei aprobari sau unui refuz, solicitantul poate recurge la orice proceduri administrative sau judiciare prevazute de legislatia statului membru de rambursare. In cazul in care nu sunt prevazute astfel de proceduri, absenta unei decizii privind o cerere de rambursare in termenele stabilite de Directiva 2008/9/CE este considerata ca fiind echivalenta respingerii cererii.
----------------------
 
  (3) In cazul in care rambursarea prevazuta la alin. (1) lit. a) a fost obtinuta prin frauda sau printr-o alta metoda incorecta, organele fiscale competente vor recupera sumele platite in mod eronat si orice penalitati si dobanzi aferente, fara sa contravina dispozitiilor privind asistenta reciproca pentru recuperarea TVA.
  (4) In cazul in care o dobanda sau o penalitate administrativa a fost impusa, dar nu a fost platita, organele fiscale competente vor suspenda orice alta rambursare suplimentara catre persoana impozabila in cauza pana la concurenta sumei neplatite.
  ART. 303
  Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316
  (1) In situatia in care taxa aferenta achizitiilor efectuate de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 316, care este deductibila intr-o perioada fiscala, este mai mare decat taxa colectata pentru operatiuni taxabile, rezulta un excedent in perioada de raportare, denumit in continuare suma negativa a taxei.
  (2) Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pentru operatiunile din perioada fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze regularizarile prevazute in prezentul articol, prin decontul de taxa prevazut la art. 323. 
  (3) Suma negativa a taxei, cumulata, se determina prin adaugarea la suma negativa a taxei, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, daca nu s-a solicitat a fi rambursat, si a diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului. Prin exceptie, diferentele negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii a caror executare a fost suspendata de instantele de judecata, potrivit legii, nu se adauga la suma negativa rezultata in perioadele in care este suspendata executarea deciziei. Aceste sume se cuprind in decontul perioadei fiscale in care a incetat suspendarea executarii deciziei.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 303 , Capitolul X , Titlul VII a fost modificat de Punctul 164, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (4) Taxa de plata cumulata se determina in perioada fiscala de raportare prin adaugarea la taxa de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pana la data depunerii decontului de taxa prevazut la art. 323, din soldul taxei de plata al perioadei fiscale anterioare, si a sumelor neachitate la bugetul de stat pana la data depunerii decontului din diferentele de TVA de plata stabilite de organele fiscale prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 303 , Capitolul X , Titlul VII a fost modificat de Punctul 164, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (5) Prin exceptie de la prevederile alin. (4), nu se preiau in decontul de taxa:
 
  a) sumele reprezentand TVA care nu sunt considerate restante conform art. 157 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, sau potrivit altor legi. Sumele care devin ulterior restante se cuprind in decontul perioadei fiscale in care intervine aceasta situatie;
  b) sumele reprezentand taxa cumulata de plata cu care organul fiscal s-a inscris la masa credala potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 29-03-2021 Alineatul (5) din Articolul 303 , Capitolul X , Titlul VII a fost modificat de Punctul 4, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021) 
   (6) Prin decontul de taxa prevazut la art. 323, persoanele impozabile trebuie sa determine diferentele dintre sumele prevazute la alin. (3) si (4), care reprezinta regularizarile de taxa, si stabilirea soldului taxei de plata sau a soldului sumei negative a taxei. Daca taxa de plata cumulata este mai mare decat suma negativa a taxei cumulata, rezulta un sold de taxa de plata in perioada fiscala de raportare. Daca suma negativa a taxei cumulata este mai mare decat taxa de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei in perioada fiscala de raportare.
  (7) Persoanele impozabile, inregistrate conform art. 316, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei fiscale urmatoare. Daca persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaza in perioada fiscala urmatoare. Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare. Prin exceptie, soldul sumei negative de taxa pe valoarea adaugata inscris in decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei prevazute de legislatia in domeniu nu se preia in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care s-a deschis procedura, caz in care debitorul este obligat sa solicite rambursarea taxei prin corectarea decontului perioadei fiscale anterioare.
  (8) Persoanele impozabile pot renunta la cererea de rambursare pe baza unei notificari depuse la autoritatile fiscale, urmand sa preia soldul sumei negative solicitat la rambursare in decontul aferent perioadei fiscale urmatoare depunerii notificarii. Persoanele impozabile pot notifica organul fiscal in vederea renuntarii la cererea de rambursare pana la data comunicarii deciziei de rambursare sau a deciziei de impunere privind obligatiile fiscale suplimentare stabilite de inspectia fiscala, dupa caz.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  77. Prevederile art. 303 alin. (8) din Codul fiscal se aplica inclusiv pentru cererile de rambursare, respectiv deconturile de TVA cu optiune de rambursare, depuse anterior datei de 1 ianuarie 2016 si care sunt in curs de solutionare la aceasta data.
----------------------
 
  (9) In cazul fuziunii, persoana impozabila care preia patrimoniul altor persoane impozabile preia si soldul taxei de plata catre bugetul de stat sau/si, dupa caz, soldul sumei negative a taxei, pentru care persoana impozabila dizolvata nu a solicitat rambursarea sau eventualul drept de rambursare rezultat din solutionarea deconturilor cu sume negative de taxa cu optiune de rambursare depuse de persoanele impozabile dizolvate si nesolutionate pana la data fuziunii.
  (10) In cazul divizarii, persoanele impozabile care preiau patrimoniul unei persoane impozabile divizate preiau, proportional cu cotele alocate din patrimoniul persoanei impozabile divizate, si soldul taxei de plata catre bugetul de stat sau/si, dupa caz, soldul sumei negative a taxei, pentru care persoana impozabila divizata nu a solicitat rambursarea sau eventualul drept de rambursare rezultat din solutionarea deconturilor cu sume negative de taxa cu optiune de rambursare depuse de persoana impozabila divizata si nesolutionate pana la data divizarii.
  (11) Rambursarea soldului sumei negative a taxei se efectueaza de organele fiscale, in conditiile si potrivit procedurilor stabilite prin normele in vigoare.
  (12) Pentru operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere, prevazute la art. 294 alin. (1) lit. b), j), l), m) si p), persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, pot beneficia de rambursarea taxei, potrivit procedurii prevazute prin ordin al ministrului finantelor publice.
  ART. 304
  Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital
  (1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
  a) deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;
  b) daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite dupa depunerea decontului de taxa, inclusiv in cazurile prevazute la art. 287;
  c) persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate.
  (2) Nu se ajusteaza deducerea initiala a taxei in cazul:
  a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator de persoana impozabila. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
  b) situatiilor prevazute la art. 270 alin. (8) si la art. 271 alin. (5).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 7-a
  Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital
  78. (1) In situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie. Ajustarea reprezinta exercitarea dreptului de deducere, atunci cand persoana impozabila castiga dreptul de deducere potrivit legii, denumita in continuare ajustare pozitiva, sau anularea totala sau partiala a deducerii exercitate initial in situatia in care persoana impozabila pierde potrivit legii dreptul de deducere, denumita in continuare ajustare negativa. Ajustarea se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea.
  (2) In sensul alin. (1), prin servicii neutilizate se intelege imobilizarile necorporale care nu sunt complet amortizate la momentul la care intervine obligatia sau dreptul de ajustare a taxei. Serviciile de alta natura se considera utilizate in perioada fiscala in care au fost achizitionate. Ajustarea se efectueaza in cazul serviciilor neutilizate numai pentru taxa aferenta valorii ramase neamortizate.
  (3) Nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile:
  a) in situatia in care are loc o livrare/prestare catre sine efectuata de persoana impozabila conform art. 270 alin. (4) sau art. 271 alin. (4) din Codul fiscal;
  b) in situatiile prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal.
  (4) In baza prevederilor art. 304 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, atunci cand deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze, ca urmare a unor erori, persoana impozabila poate sa realizeze o ajustare pozitiva, respectiv este obligata sa realizeze o ajustare negativa a taxei, dupa caz, aferenta bunurilor si serviciilor prevazute la alin. (1), constatate pe baza de inventariere.
  (5) Conform art. 304 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare negativa sau pozitiva, dupa caz, a taxei deductibile aferente bunurilor si serviciilor prevazute la alin. (1), in situatii precum:
  a) cazurile prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal;
  b) cand pro rata definitiva, calculata la sfarsitul anului, difera de pro rata provizorie utilizata in cursul anului.
  (6) In baza art. 304 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, persoana impozabila realizeaza o ajustare pozitiva sau, dupa caz, trebuie sa efectueze o ajustare negativa a taxei deductibile in situatii precum:
  a) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 304 alin. (2) din Codul fiscal. In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA, indiferent daca pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei;
  b) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care nu dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, precum si alocarea de bunuri/servicii neutilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere;
  c) in cazul bunurilor/serviciilor neutilizate la data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile care a aplicat regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal, iar, in cazul bunurilor/serviciilor, in cazul anularii inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile ca urmare a prevederilor art. 316 alin. (11) lit. f) si g) din Codul fiscal.
  (7) In cazul bunurilor/serviciilor prevazute la alin. (1) achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331 din Codul fiscal, precum si cele achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat cele prevazute la art. 282 alin. (6) lit. a)-d) din Codul fiscal, se realizeaza ajustari pozitive sau negative, dupa caz, in situatiile prevazute la art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea, pentru taxa deductibila, respectiv pentru taxa care a fost platita furnizorului/prestatorului. In situatia in care la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere a taxei respective, cu exceptia situatiei in care la data platii bunurile/serviciile nu sunt utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere a taxei. Taxa aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri, importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331 din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, precum si taxa aferenta achizitiilor de bunuri/servicii prevazute la art. 282 alin. (6) lit. a)-d) din Codul fiscal efectuate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare se ajusteaza, daca intervin situatiile de la art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, indiferent daca sunt aferente unor facturi neachitate total sau partial.
  (8) In cazul in care persoana impozabila care aplica regimul special de scutire, prevazut la art. 310 din Codul fiscal se inregistreaza potrivit legii in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal precum si in cazul in care persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, se aplica ajustarile de taxa prevazute la pct. 83 si 84. Persoanele care aplica sistemul TVA la incasare, precum si cele care au achizitionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA si trec la regimul special de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal aplica in mod corespunzator prevederile alin. (7).
  (9) In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente, conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, nu se fac ajustari ale taxei aferente serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie, prevazute la alin. (1), fiind supuse obligatiei de plata a TVA colectate conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal.
  (10) In sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei deductibile in cazul bunurilor de natura celor prevazute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
  a) calamitatile naturale si cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;
  b) furtul bunurilor demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
  c) contractele de leasing financiar avand ca obiect bunuri mobile corporale, altele decat bunurile de capital, care se reziliaza, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator in termenul prevazut in contract, caz in care locatorul/finantatorul nu are obligatia sa efectueze ajustari ale taxei deduse daca face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent daca la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de catre societatea de leasing;
  d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate si pentru care se face dovada distrugerii;
  e) pierderile tehnologice sau, dupa caz, alte consumuri proprii, caz in care persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei in limitele stabilite potrivit legii ori, in lipsa acestora, in limitele stabilite de persoana impozabila in norma proprie de consum. In cazul depasirii limitelor privind normele tehnologice ori consumurile proprii, se ajusteaza taxa aferenta depasirii acestora. Prin exceptie, in cazul societatilor de distributie a energiei electrice, nu se face ajustarea taxei pentru cantitatile de energie electrica consumate la nivelul normei proprii de consum tehnologic sau, in lipsa acesteia, la nivelul normei aprobate de catre Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei pentru fiecare societate de distributie a energiei electrice, care include si consumul propriu comercial;
  f) perisabilitatile, in limitele stabilite prin lege.
  (11) Situatiile mentionate la alin. (10) nu sunt exhaustive; in orice alta situatie in care persoana impozabila aduce suficiente dovezi ca bunurile sunt distruse, pierdute sau furate, nu are obligatia ajustarii taxei. De asemenea, situatiile mentionate la alin. (10) pot fi aplicate cumulativ; de exemplu, pentru un stoc de produse exista o pierdere datorata unor perisabilitati, dar stocul respectiv poate fi distrus ca urmare a degradarii calitative, ceea ce conduce la neajustarea taxei.
  (12) Obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, in sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila.
  (13) Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei bunurilor/serviciilor prevazute la alin. (1). In situatia in care nu se poate determina cota de la data achizitiei se efectueaza ajustarea utilizand cota de taxa in vigoare la data la care intervine obligatia/dreptul de ajustare.
----------------------
 
  ART. 305
  Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital
  (1) In sensul prezentului articol:
  a) bunurile de capital reprezinta toate activele corporale fixe, definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, precum si operatiunile de transformare sau modernizare a bunurilor imobile/partilor de bunuri imobile, exclusiv reparatiile ori lucrarile de intretinere a acestora, chiar in conditiile in care astfel de operatiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de inchiriere, leasing sau al oricarui altui tip de contract prin care bunurile imobile/partile de bunuri imobile se pun la dispozitia unei alte persoane cu conditia ca valoarea fiecarei transformari sau modernizari sa fie de cel putin 20% din valoarea bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare/modernizare. Bunurile imobile sunt considerate bunuri de capital indiferent daca in contabilitatea persoanelor impozabile sunt inregistrate ca stocuri sau ca imobilizari corporale;
  b) bunurile care fac obiectul unui contract de inchiriere, de leasing, de concesionare sau oricarui altui tip de contract prin care bunurile se pun la dispozitia unei persoane sunt considerate bunuri de capital apartinand persoanei care le inchiriaza, le da in leasing sau le pune la dispozitia altei persoane. Operatiunile de transformare sau modernizare a bunurilor imobile/partilor de bunuri imobile care sunt considerate bunuri de capital conform lit. a), efectuate de beneficiarul unui astfel de contract, apartin beneficiarului pana la sfarsitul contractului respectiv;
  c) ambalajele care se pot utiliza de mai multe ori nu sunt considerate bunuri de capital;
  d) taxa deductibila aferenta bunurilor de capital reprezinta taxa achitata sau datorata, aferenta oricarei operatiuni legate de achizitia, fabricarea, constructia, transformarea sau modernizarea a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare/modernizare, exclusiv taxa achitata sau datorata, aferenta repararii ori intretinerii acestor bunuri sau cea aferenta achizitiei pieselor de schimb destinate repararii ori intretinerii bunurilor de capital.
  (2) Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, in conditiile in care nu se aplica regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine, se ajusteaza, in situatiile prevazute la alin. (4) lit. a)-d):
  a) pe o perioada de 5 ani, pentru bunurile de capital achizitionate sau fabricate, altele decat cele prevazute la lit. b);
  b) pe o perioada de 20 de ani, pentru constructia sau achizitia unui bun imobil, precum si pentru transformarea sau modernizarea unui bun imobil, daca valoarea fiecarei transformari sau modernizari este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare.
  (3) Perioada de ajustare incepe:
  a) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate sau fabricate, pentru bunurile de capital mentionate la alin. (2) lit. a), daca acestea au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii;
  b) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt receptionate, pentru bunurile de capital prevazute la alin. (2) lit. b), care sunt construite, si se efectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa platita sau datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari este anul aderarii sau un alt an ulterior anului aderarii;
  c) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile au fost achizitionate, pentru bunurile de capital prevazute la alin. (2) lit. b), si se efectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa platita sau datorata inainte de data aderarii, daca faptul generator de taxa a intervenit in anul aderarii sau intr-un an ulterior anului aderarii;
  d) de la data de 1 ianuarie a anului in care bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare sau modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la alin. (2) lit. b), a caror valoare este de cel putin 20% din valoarea totala a bunului imobil/partii de bun imobil dupa transformare sau modernizare, si se efectueaza pentru suma taxei deductibile aferente transformarii sau modernizarii, inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformari sau modernizari, platita ori datorata inainte de data aderarii, daca anul primei utilizari dupa transformare sau modernizare este anul aderarii sau un an ulterior aderarii.
  (4) Ajustarea taxei deductibile prevazute la alin. (1) lit. d) se efectueaza:
  a) in situatia in care bunul de capital este folosit de persoana impozabila:
  1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298;
  2. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
  3. pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
  b) in cazurile in care apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
  c) in situatia in care un bun de capital al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
  d) in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii:
  1. bunul de capital a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
  2. bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
  3. situatiile prevazute la art. 270 alin. (8);
  4. in cazul casarii unui bun de capital;
  e) in cazurile prevazute la art. 287.
  (5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaza astfel:
 
  a) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare prevazute la alin. (2), pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare. Ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza obligatia de ajustare sau, dupa caz, in ultima perioada fiscala a fiecarui an, in conditiile prevazute prin normele metodologice. Prin exceptie, in cazul trecerii persoanei impozabile de la regimul normal de taxare la regimul de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310, precum si in cazul livrarii bunului de capital in regim de scutire conform art. 292, ajustarea deducerii se face o singura data pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare;
  b) pentru cazul prevazut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueaza de persoanele impozabile care au aplicat pro rata de deducere pentru bunul de capital. Ajustarea reprezinta o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial si se efectueaza in ultima perioada fiscala a anului calendaristic, pentru fiecare an in care apar modificari ale elementelor taxei deduse in cadrul perioadei de ajustare prevazute la alin. (2);
  c) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. c) ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare prevazute la alin. (2), pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa nededusa initial, pentru fiecare an in care apare o modificare a destinatiei de utilizare. Ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustare sau, dupa caz, in ultima perioada fiscala a fiecarui an, in conditiile prevazute prin normele metodologice. Prin exceptie, in cazul trecerii persoanei impozabile de la regimul de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310 la regimul normal de taxare, precum si in cazul livrarii bunului de capital in regim de taxare, ajustarea deducerii se face o singura data pentru intreaga perioada de ajustare ramasa, incluzand anul in care apare modificarea destinatiei de utilizare;
  d) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. d), ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care intervine evenimentul care genereaza ajustarea si se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare obligatia ajustarii;
  e) pentru cazurile prevazute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueaza atunci cand apar situatiile enumerate la art. 287.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (5) din Articolul 305 , Capitolul X , Titlul VII a fost modificat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  (5 1) Prevederile alin. (5) se aplica si in cazul bunurilor de capital care la data de 1 ianuarie 2017 se afla in perioada de ajustare prevazuta la alin. (2), pentru situatiile de la alin. (4) lit. a) si c) care intervin incepand cu data de 1 ianuarie 2017. Prin norme se stabilesc regulile de aplicare.
 
(la 01-01-2017 Articolul 305 din Capitolul X , Titlul VII a fost completat de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
   (6) Ajustarea taxei pentru situatiile prevazute la alin. (5) se realizeaza conform procedurii prevazute prin normele metodologice.
  (7) Daca pe parcursul perioadei de ajustare intervin evenimente care genereaza ajustarea in favoarea persoanei impozabile sau in favoarea statului, ajustarile prevazute la alin. (5) lit. a) si c) se efectueaza pentru acelasi bun de capital succesiv in cadrul perioadei de ajustare ori de cate ori apar respectivele evenimente.
  (8) Persoana impozabila trebuie sa pastreze o situatie a bunurilor de capital care fac obiectul ajustarii taxei deductibile, care sa permita controlul taxei deductibile si al ajustarilor efectuate. Aceasta situatie trebuie pastrata pe o perioada care incepe in momentul la care taxa aferenta achizitiei bunului de capital devine exigibila si se incheie la 5 ani dupa expirarea perioadei in care se poate solicita ajustarea deducerii. Orice alte inregistrari, documente si jurnale privind bunurile de capital trebuie pastrate pentru aceeasi perioada.
  (9) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  79. (1) In perioada de ajustare prevazuta la art. 305 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul in care intervin situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta bunurilor de capital, potrivit regulilor stabilite la art. 305 alin. (5) din Codul fiscal. In sensul art. 305 alin. (5) lit. a) si c) din Codul fiscal, in situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) lit. a) si c), se considera ca are loc o modificare a destinatiei de utilizare a bunului atat in anul in care intervin aceste situatii, cat si in fiecare an urmator pana la sfarsitul perioadei de ajustare, atat timp cat se mentin situatiile care au generat ajustarea, ajustarile efectuate pentru o cincime sau, dupa caz, o douazecime din taxa dedusa initial, fiind atat pozitive, cat si negative, in functie de modul in care bunul este alocat unor operatiuni cu sau fara drept de deducere a taxei. In cazul bunurilor de capital pentru care au intervenit situatii care au generat ajustarea conform art. 305 alin. (4) din Codul fiscal pana la data de 31 decembrie 2016, dar in anii urmatori ramasi din perioada de ajustare nu mai intervine niciun astfel de eveniment, modificarea destinatiei de utilizare se considera ca are loc numai anul in care intervin aceste situatii. Exemplificarea acestor situatii se regaseste la alin. (15) exemplul 2. Ajustarea taxei se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea si/sau, dupa caz, in decontul ultimei perioade fiscale a anului. Ajustarea reprezinta exercitarea dreptului de deducere, atunci cand persoana impozabila castiga dreptul de deducere potrivit legii, denumita in continuare ajustare pozitiva, sau anularea totala sau partiala a deducerii exercitate in situatia in care persoana impozabila pierde potrivit legii dreptul de deducere, denumita in continuare ajustare negativa. Numarul ajustarilor poate fi nelimitat, acesta depinzand de evenimentele care modifica destinatia bunului respectiv in perioada de ajustare, respectiv pentru operatiuni care dau sau nu drept de deducere. Dupa expirarea perioadei de ajustare nu se mai fac ajustari ale taxei deductibile aferente bunurilor de capital.
  (2) In vederea ajustarii taxei deductibile aferente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obligate sa tina un registru al bunurilor de capital, in care sa evidentieze pentru fiecare bun de capital, astfel cum este definit la art. 305 alin. (1) din Codul fiscal, urmatoarele informatii:
  a) data achizitiei, fabricarii, finalizarii construirii sau transformarii/modernizarii;
  b) valoarea (baza de impozitare) bunului de capital;
  c) taxa deductibila aferenta bunului de capital;
  d) taxa dedusa;
  e) ajustarile efectuate conform art. 305 alin. (4) din Codul fiscal.
  (3) Prevederile art. 305 din Codul fiscal si ale prezentului punct se aplica si de catre persoanele impozabile care efectueaza operatiuni imobiliare constand in operatiuni de livrare, inchiriere, leasing, arendare, concesionare si alte operatiuni similare, efectuate in legatura cu bunurile imobile.
  (4) In sensul art. 305 alin. (9) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital, efectuata in situatiile prevazute la art. 305 alin. (4) lit. a)-d) din Codul fiscal, este mai mica de 1.000 lei.
  (5) In cazul bunurilor de capital pentru care persoana impozabila a aplicat prevederile art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, perioada de ajustare incepe la data prevazuta la art. 305 alin. (3) din Codul fiscal.
  (6) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital care fac obiectul inchirierii, leasingului, concesionarii sau oricarei alte metode de punere a acestora la dispozitia unei persoane, se efectueaza de catre persoana care inchiriaza, da in leasing ori pune la dispozitia altei persoane bunurile respective, cu exceptia situatiei prevazute la alin. (7). Data la care bunul de capital se considera achizitionat din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata de locatar/utilizator este data la care se face transferul dreptului de proprietate de catre locator/finantator. Pentru taxa aferenta achizitiei bunurilor de capital care au fost cumparate de locatar/utilizator printr-un contract de leasing, perioada de ajustare incepe la data de 1 ianuarie a anului in care a avut loc transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, dar ajustarea se efectueaza pentru suma integrala a taxei deductibile aferente bunurilor de capital, inclusiv pentru taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate.
  (7) In aplicarea art. 305 din Codul fiscal, prin bun imobil se intelege bunurile definite la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal. Fiecare transformare sau modernizare a unui bun imobil ori a unei parti a acestuia, in conditiile prevazute la art. 305 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, reprezinta bun de capital al persoanei care este proprietara bunului sau al persoanei la dispozitia careia este pus bunul imobil sau o parte a acestuia, in situatia in care lucrarile de transformare ori modernizare sunt efectuate de catre aceasta persoana. In situatia in care valoarea fiecarei transformari sau modernizari nu depaseste 20% din valoarea totala dupa transformarea ori modernizarea bunului imobil sau a partii de bun imobil, nu se efectueaza ajustari privind taxa pe valoarea adaugata conform art. 304 sau 305 din Codul fiscal. In sensul prezentelor norme metodologice sunt luate in considerare operatiunile de transformare sau modernizare care conduc la majorarea valorii bunului imobil. In scopul calcularii acestei depasiri se vor avea in vedere valorile reevaluate ale bunurilor respective, asa cum sunt inregistrate in contabilitate, sau, in cazul in care bunurile apartin unor persoane care nu sunt obligate sa conduca evidenta contabila, se va avea in vedere valoarea bunului imobil inainte si dupa transformare/ modernizare stabilita prin raport de expertiza. In cazul in care transformarile/modernizarile sunt realizate de persoana careia ia fost pus la dispozitie bunul imobil, pentru determinarea valorii totale dupa transformarea ori modernizarea bunului imobil sau a partii de bun imobil, este necesar ca persoana respectiva sa obtina de la persoana care i-a pus bunul la dispozitie care este valoarea bunului imobil, sau a partii din bunul imobil, reevaluate, asa cum sunt inregistrate in contabilitate, inainte de efectuarea acestor lucrari. Daca persoana care a pus bunul imobil la dispozitie este o persoana fizica neimpozabila sau alta persoana care nu este obligata sa conduca evidenta contabila, persoana care utilizeaza bunul trebuie sa determine valoarea bunului imobil inainte si dupa transformare/modernizare stabilita prin raport de expertiza. Se considera ca bunurile sunt folosite pentru prima data dupa transformare ori modernizare, pentru transformarile sau modernizarile bunurilor de capital prevazute la art. 305 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, la data semnarii de catre beneficiar a procesului-verbal de receptie definitiva a lucrarilor de transformare a constructiei in cauza. Prin proces-verbal de receptie definitiva se intelege procesul-verbal de receptie la terminarea lucrarilor. In cazul lucrarilor de transformare in regie proprie a unei constructii, data primei utilizari a bunului dupa transformare este data documentului pe baza caruia este majorata valoarea activului corporal fix cu valoarea transformarii respective.
  (8) Ajustarea taxei deductibile in situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care apare evenimentul care genereaza ajustarea, respectiv incetarea existentei bunului de capital. Ajustarea se evidentiaza in decontul de TVA aferent perioadei fiscale in care apare evenimentul care genereaza ajustarea. 
  (9) Ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital, conform art. 305 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, se efectueaza in cazul in care furnizorul ajusteaza baza de impozitare conform art. 287 lit. a)-c) din Codul fiscal. Ajustarea se efectueaza in perioada fiscala in care apar situatiile prevazute la art. 287 lit. a)-c) din Codul fiscal, pe baza facturii emise de furnizor.
  (10) In situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta ca urmare a unei lipse din gestiune, in alte cazuri decat cele prevazute la art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 1 si 2 din Codul fiscal, se ajusteaza deducerea initiala a taxei conform prevederilor art. 305 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. In cazul bunurilor lipsa din gestiune, altele decat cele prevazute la art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 1 si 2 din Codul fiscal, care sunt imputate, sumele imputate nu sunt considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA, indiferent daca pentru acestea este sau nu obligatorie ajustarea taxei.
  (11) In sensul art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligatia ajustarii taxei aferente bunurilor distruse, pierdute sau furate, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator, in situatii cum ar fi, de exemplu, urmatoarele, dar fara a se limita la acestea:
  a) calamitati naturale si cauze de forta majora, demonstrate sau confirmate in mod corespunzator;
  b) furtul bunurilor, demonstrat pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
  c) contractele de leasing financiar avand ca obiect bunuri de capital, care se reziliaza, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator in termenul prevazut in contract, caz in care locatorul/finantatorul nu are obligatia sa efectueze ajustari ale taxei deduse daca face dovada ca a initiat si a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent daca la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de catre societatea de leasing.
  (12) Obligatia de a demonstra sau confirma in mod corespunzator ca bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, in sensul art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 2 din Codul fiscal, revine persoanei impozabile. In situatia in care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectiva sa efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devina practic imposibila sau extrem de dificila.
  (13) In situatia in care in cursul perioadei de ajustare prevazute la art. 305 alin. (2) din Codul fiscal expira contractul de inchiriere, leasing, concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a fost pus/pusa la dispozitia altei persoane si bunul de capital este restituit proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispozitie, se considera ca bunul de capital constand in modernizarile/ transformarile efectuate conform alin. (7) isi inceteaza existenta in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respectiv, conform art. 305 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Ajustarea deducerii aferente operatiunilor de transformare sau modernizare se realizeaza pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, incluzand anul in care bunul este restituit proprietarului, in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal. Daca lucrarile de modernizare/transformare sunt transferate cu titlu oneros proprietarului sau persoanei care a pus bunul la dispozitie, se aplica prevederile art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 1 din Codul fiscal, respectiv nu se mai efectueaza ajustarea taxei.
  (14) In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal. Ajustarea TVA se realizeaza astfel:
  a) persoanele impozabile carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA pana la data de 31 decembrie 2016 inclusiv si care sunt reinregistrate in scopuri de TVA dupa data de 1 ianuarie 2017 au dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial aferenta bunurilor de capital existente la data anularii codului de TVA in primul decont depus dupa data inregistrarii sau, dupa caz, intrun decont ulterior. De asemenea, in anii urmatori, vor efectua ajustari pozitive in decontul de TVA din ultima perioada fiscala a fiecarui an, in aceleasi conditii, pana la finele perioadei de ajustare, cu exceptia situatiei in care intervine un alt eveniment care sa genereze alta ajustare. Daca bunurile de capital existente la data anularii codului de TVA sunt livrate in regim de taxare in perioada in care persoanele impozabile au avut codul de TVA anulat, acestea pot ajusta taxa aferenta acestora conform art. 305 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal, proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective, iar valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunurilor de capital. Ajustarea se reflecta in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior;
  b) persoanele impozabile carora li se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA dupa data de 1 ianuarie 2017 trebuie sa efectueze o ajustare negativa pentru bunurile de capital existente la data anularii codului de TVA care se reflecta, pentru anul in care codul de TVA a fost anulat, in ultimul decont de taxa depus pentru perioada fiscala in care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile, pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial. Daca in anii urmatori persoana impozabila nu este reinregistrata in scopuri de TVA, va efectua ajustari negative pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial in «Declaratia privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata» (formularul 307) aferenta ultimei luni a fiecarui an, in aceleasi conditii, pana la finele perioadei de ajustare, cu exceptia situatiei in care intervine un alt eveniment care sa genereze alta ajustare. Daca persoana impozabila este reinregistrata in scopuri de TVA in acelasi an in care codul sau a fost anulat, va avea dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial aferenta bunurilor de capital existente la data anularii codului de TVA in primul decont depus dupa data reinregistrarii sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Daca persoana impozabila a livrat bunurile de capital in regim de taxare in perioada in care nu a avut un cod valid de TVA, in acelasi an in care i s-a anulat inregistrarea, aceasta va avea dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial, in primul decont depus dupa data reinregistrarii sau, dupa caz, intr-un decont ulterior;
  c) persoanele impozabile care se reinregistreaza in scopuri de TVA dupa data de 1 ianuarie 2017, indiferent daca inregistrarea in scopuri de TVA le-a fost anulata inainte sau dupa data de 1 ianuarie 2017, isi pot exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri de capital efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, in limitele si in conditiile prevazute la art. 297-302 din Codul fiscal, prin inscrierea taxei in primul decont de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal
 depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. In acelasi decont de taxa, persoana impozabila are obligatia de a ajusta taxa pe valoarea adaugata dedusa, corespunzator perioadei in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat;
  d) persoanele impozabile care se reinregistreaza in scopuri de TVA dupa data de 1 ianuarie 2017, indiferent daca inregistrarea in scopuri de TVA le-a fost anulata inainte sau dupa data de 1 ianuarie 2017, care au efectuat in perioada in care nu au avut un cod valid de TVA, livrarea in regim de taxare a bunurilor de capital achizitionate in aceeasi perioada, pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital respective, proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea pozitiva se inscrie in primul decont de taxa depus dupa reinregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunurilor de capital.
  In situatia in care persoana impozabila careia i se anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA nu a efectuat ajustarile de taxa in decontul de TVA sau a efectuat ajustari incorecte, ajustarea se reflecta in declaratia utilizata pentru aplicarea prevederilor art. 324 alin. (9) din Codul fiscal, al carei model este aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
 
  (14 1) In situatia in care bunurile de capital au fost utilizate pentru realizarea de operatiuni cu drept de deducere, altele decat cele constand in livrarea in regim de taxare a bunurilor respective, in perioada in care persoanele impozabile au avut codul de TVA anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, acestea au dreptul, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA, sa efectueze o ajustare pozitiva pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa initial pentru fiecare an din perioada in care au avut codul de TVA anulat si in care bunurile de capital au fost utilizate pentru realizarea de operatiuni cu drept de deducere. Ajustarea se reflecta in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
  (15) Exemple de ajustari:
  Exemplul nr. 1, pentru situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal:
  O persoana impozabila a cumparat o cladire pentru activitatea sa economica la data de 10 august 2010 si a dedus TVA in suma de 5.000.000 lei la achizitia sa. In luna mai 2016, aceasta persoana decide sa livreze in regim de scutire cladirea. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2010 si pana in anul 2029 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, respectiv 14 ani, si persoana respectiva trebuie sa restituie 14 douazecimi din TVA dedusa initial: 5.000.000 lei/20 x 14 = 3.500.000 lei ajustare negativa).
  Exemplul nr. 2 - pentru situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal: – O persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal achizitioneaza un imobil in anul 2011 in vederea desfasurarii de operatiuni cu drept de deducere si deduce integral taxa pe valoarea adaugata la data achizitionarii in suma de 2.000.000 lei.
  – In anul 2016 inchiriaza 30% din suprafata imobilului in regim de scutire de taxa pe valoarea adaugata. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2011 si pana in anul 2030 inclusiv. Ajustarea trebuie sa se efectueze pentru toata taxa aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, respectiv 15 ani, si persoana respectiva trebuie sa restituie 15/20 din TVA dedusa initial, proportional cu suprafata inchiriata in regim de scutire (2.000.000 x 15/20 x 30% = 450.000). Daca in urmatorii 15 ani nu se mai modifica suprafata de 30% inchiriata in regim de scutire, persoana impozabila nu mai trebuie sa efectueze ajustari ale taxei deduse. Orice modificare in plus sau in minus a acestei suprafete va genera ajustari.
  – Daca in februarie 2017 persoana impozabila va majora suprafata inchiriata in regim de scutire la 70%, va efectua ajustarile astfel: 2.000.000 x 40% = 800.000/20 = 40.000 ajustare negativa/an aferenta diferentei de 40% in plus inchiriata in regim de scutire, care se va evidentia in decontul lunii februarie 2017. 
  – Daca in anul 2018 persoana impozabila renunta la inchirierea acestei parti de 70% din imobil in regim de scutire, vor fi efectuate ajustari pozitive in fiecare an al perioadei de ajustare, atat timp cat aceasta parte a imobilului nu este utilizata pentru operatiuni fara drept de deducere, respectiv in fiecare din urmatorii 13 ani, astfel: 2.000.000 x 30%/20 = 30.000 lei ajustare pozitiva/an - ajustare conform prevederilor in vigoare de la 1 ianuarie 2017.
  – Daca bunul achizitionat in anul 2011, pentru care s-a dedus TVA, nu a fost niciodata utilizat pentru operatiuni care nu dau drept de deducere pana la data de 31 decembrie 2016, fiind inchiriat integral in regim de scutire incepand cu luna martie 2017, persoana impozabila va efectua urmatoarele ajustari:
  – 2.000.000/20 = 100.000 ajustare negativa/an care se inscrie in decontul lunii martie 2017. Daca in urmatorii ani din perioada de ajustare nu se mai modifica suprafata inchiriata in regim de scutire, urmatoarele ajustari se vor efectua pentru suma de 100.000 lei/an si se vor evidentia in decontul ultimei perioade a fiecarui an.
  – In cazul persoanei care a inchiriat spatiul comercial, aceasta a realizat o serie de lucrari de modernizare in anul 2016 a caror valoare a depasit 20% din partea din bunul imobil dupa modernizare, calculata aplicand procentul de ocupare de 30% la valoarea bunului imobil (considerand ca diferenta de 40% din suprafata imobilului inchiriata in regim de scutire in anul 2017 nu se adreseaza aceluiasi client), reevaluat, asa cum este inregistrat in contabilitatea persoanei care este proprietarul bunului imobil, inainte de efectuarea acestor lucrari, la care se adauga contravaloarea lucrarilor de modernizare. In anul 2020 contractul de inchiriere este reziliat. Pentru lucrarea de modernizare pot exista doua variante:
  a) daca persoana care a fost beneficiarul inchirierii bunului transfera cu plata contravaloarea modernizarii catre persoana de la care a inchiriat, nu se fac ajustari ale TVA deduse pentru modernizare, potrivit prevederilor art. 305 alin. (4) lit. d) pct. 1 din Codul fiscal, transferul fiind o operatiune taxabila;
  b) daca modernizarea este transferata cu titlu gratuit de catre chirias catre persoana de la care a inchiriat bunul imobil, se considera ca bunul de capital (modernizarea) si-a incetat existenta in cadrul activitatii economice a chiriasului, fiind necesara ajustarea TVA deduse pentru modernizare corespunzator numarului de ani ramasi din perioada de ajustare, respectiv 16 ani.
  Persoana impozabila poate opta pentru ajustarea TVA in functie de pro rata conform prevederilor alin. (16).
  Exemplul nr. 3 - pentru situatia prevazuta la art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 3 din Codul fiscal:
  O persoana impozabila inregistrata in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal construieste in anul 2016 o clinica medicala destinata atat operatiunilor scutite de TVA, cat si operatiunilor cu drept de deducere (de exemplu, chirurgie estetica), pentru care deduce integral taxa conform prevederilor art. 300 alin. (5) din Codul fiscal.
  La finalizarea investitiei, pe perioada de ajustare de 20 de ani, se vor efectua ajustari ale taxei deduse in functie de pro rata definitiva a fiecarui an, dupa modelul de la alin. (16).
  Exemplul nr. 4
  O societate detine un imobil care a fost construit in anul 2009, TVA dedus pentru achizitia de bunuri/servicii necesare construirii imobilului fiind de 6 milioane lei. In perioada 2009-2016 bunul imobil a fost utilizat exclusiv pentru operatiuni taxabile. In aprilie 2017 se inchiriaza o parte din bunul imobil reprezentand cca 40% din suprafata acestuia, in regim de scutire de TVA. La determinarea suprafetei de 40% au fost luate in calcul si suprafetele aferente garajelor subterane si locurilor de parcare supraterane. Persoana respectiva trebuie sa ajusteze in aprilie 2017 taxa dedusa initial, proportional cu suprafata de 40% inchiriata in regim de scutire. Perioada de ajustare este de 20 de ani, cu incepere de la 1 ianuarie 2009 si pana la finele anului 2028. Ajustarea trebuie sa se efectueze astfel:
  – pentru perioada 2009-2016, persoana impozabila nu ajusteaza taxa dedusa initial aferenta acestor ani;
  – pentru perioada ramasa, 2017-2028 = 12 ani, taxa se ajusteaza astfel:
  – 6.000.000 lei x 40% = 2.400.000 lei, reprezinta partea de TVA supusa ajustarii. 2.400.000/20 = 120.000 lei taxa de ajustat (ajustare negativa) care se inscrie in decontul de taxa pe valoarea adaugata aferent lunii aprilie 2017. Daca in urmatorii ani din perioada de ajustare nu se mai modifica suprafata inchiriata in regim de scutire, urmatoarele ajustari se vor efectua pentru suma de 120.000 lei/an si se vor evidentia in decontul ultimei perioade fiscale a fiecarui an. Orice modificare in plus sau in minus a acestei suprafete va genera ajustari in decontul aferent lunii in care apare modificarea si ulterior in decontul ultimei perioade fiscale a fiecarui an din perioada de ajustare.
  Persoana impozabila poate opta pentru ajustarea TVA in functie de pro rata conform prevederilor alin. (16).
  Exemplul nr. 5:
  In anul 2010 o societate achizitioneaza un spatiu comercial (imobil) destinat exclusiv operatiunilor scutite fara drept de deducere constand in jocuri de noroc. TVA aferent acestui un spatiu comercial care nu a fost dedusa la achizitie a fost in suma de 3.000.000 lei. 
  In anul 2016 societatea in cauza aloca cca 40% din suprafata bunului imobil pentru activitati de alimentatie publica (restaurant), taxabile. Conform acestei alocari persoana impozabila a efectuat in anul 2016 o ajustare pozitiva aferenta perioadei ramase din perioada de ajustare, respectiv 14 ani, astfel: 3.000.000 x 40% = 1.200.000 x 14/20 = 840.000 ajustare pozitiva). Daca in anii urmatori din perioada de ajustare nu se mai modifica suprafata de 40% destinata activitatii taxabile, nu se mai efectueaza ajustari.
  – Daca alocarea suprafetei de 40% din bunul imobil pentru activitati de restaurant ar fi intervenit in septembrie 2017, persoana impozabila ar fi efectuat o ajustare pozitiva de 60.000 lei care se evidentiaza in decontul de taxa pentru luna septembrie (3.000.000 x 40% = 1.200.000/20 = 60.000 lei). Daca in urmatorii ani din perioada de ajustare nu se mai modifica suprafata de 40% alocata activitatii taxabile, urmatoarele ajustari se vor efectua pentru suma de 60.000 lei/an si se vor evidentia in decontul ultimei perioade a fiecarui an. Orice modificare in plus sau in minus a acestei suprafete va genera ajustari in decontul lunii in care apare modificarea.
 
 
  (16) Pentru cazul prevazut la art. 305 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaza in cadrul perioadei de ajustare prevazute la art. 305 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douazecime din taxa dedusa/nededusa initial, in functie de pro rata definitiva la finele fiecarui an, conform procedurii descrise la art. 300 alin. (15) din Codul fiscal. Aceasta ajustare se aplica pentru bunurile la achizitia, fabricarea, constructia, transformarea sau modernizarea carora se aplica prevederile art. 300 alin. (5) din Codul fiscal, precum si pentru bunurile de capital la achizitia, fabricarea, constructia, transformarea sau modernizarea carora s-a dedus integral taxa ori nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei si care in cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor activitati in cazul carora nu se poate determina proportia in care sunt utilizate pentru operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere. Daca taxa aferenta achizitiei, fabricarii, constructiei, transformarii sau modernizarii bunului de capital s-a dedus integral, se considera ca taxa a fost dedusa pe baza de pro rata de 100%, respectiv daca nu s-a exercitat dreptul de deducere se considera ca pro rata a fost de 0%. Ajustarea se va realiza anual, pe durata intregii perioade de ajustare, atat timp cat bunul de capital este alocat unei activitati in cazul careia nu se poate determina proportia in care este utilizat pentru operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere. Daca in cursul perioadei de ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplica metoda de ajustare prevazuta de prezentul alineat, apare unul dintre urmatoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri decat activitatea economica, este alocat unui sector de activitate care nu da drept de deducere, face obiectul unei operatiuni pentru care taxa este deductibila integral sau isi inceteaza existenta, taxa se ajusteaza conform prevederilor alin. (8) sau, dupa caz, alin. (13).
  Exemplu: O persoana impozabila cu regim mixt cumpara un utilaj la data de 1 februarie 2016, in valoare de 200.000 lei, plus 20% TVA, adica 40.000 lei. Pro rata provizorie pentru anul 2016 este 40%, iar taxa dedusa este de 16.000 lei (40.000 lei x 40%). Pro rata definitiva calculata la sfarsitul anului 2016 este de 30%.
  La sfarsitul anului 2016 se realizeaza ajustarea taxei pe baza pro rata definitiva, respectiv 40.000 lei x 30% = 12.000 lei taxa de dedus, care se compara cu taxa dedusa pe baza pro rata provizorie (16.000 lei), iar diferenta de 4.000 lei se inscrie in decontul din luna decembrie ca taxa nedeductibila. Aceasta ajustare a deducerii se refera la intreaga suma dedusa initial provizoriu si, prin urmare, acopera si ajustarea aferenta primei cincimi pentru bunurile de capital.
  Ajustarile pentru anii 2017, 2018, 2019 si 2020 se realizeaza astfel:
  TVA deductibila se imparte la 5: 40.000 lei : 5 = 8.000 lei.
  TVA efectiv dedusa in baza pro rata definitiva pentru prima perioada se imparte la randul sau la 5: 12.000 lei : 5 = 2.400 lei.
  Rezultatul inmultirii taxei pe valoarea adaugata deductibile de 8.000 lei cu pro rata definitiva pentru fiecare dintre perioadele urmatoare se va compara apoi cu 2.400 lei.
  Diferenta rezultata va constitui ajustarea deducerii in favoarea fie a statului, fie a persoanei impozabile.
  Ajustarea pentru anul 2017:
  – pro rata definitiva pentru anul 2017 este de 50%;
  – deducere autorizata: 8.000 lei x 50% = 4.000 lei;
  – deja dedusa: 2.400 lei;
  – ajustare pozitiva: 4.000 lei – 2.400 lei = 1.600 lei.
  Ajustarea pentru anul 2018:
  – pro rata definitiva pentru anul 2018 este de 20%;
  – deducere autorizata: 8.000 lei x 20% = 1.600 lei;
  – deja dedusa: 2.400 lei;
  – ajustare negativa: 2.400 lei – 1.600 lei = 800 lei - nu se efectueaza, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prevazut la alin. (4).
  Ajustarea pentru anul 2019:
  – pro rata definitiva pentru anul 2019 este de 25%;
  – deducere autorizata: 8.000 lei x 25% = 2.000 lei;
  – deja dedusa: 2.400 lei;
  – ajustare negativa: 2.400 lei – 2.000 lei = 400 lei - nu se efectueaza, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei prevazut la alin. (4).
  Ajustarea pentru anul 2020:
  – pro rata definitiva pentru anul 2020 este de 70%;
  – deducere autorizata: 8.000 lei x 70% = 5.600 lei;
  – deja dedusa: 2.400 lei;
  – deducere pozitiva: 5.600 lei – 2.400 lei = 3.200 lei.
  Orice modificare a pro rata in anii urmatori, respectiv dupa scurgerea ultimului an de ajustare (2020), nu va mai influenta deducerile efectuate pentru acest utilaj. Dar pentru livrari catre sine nu exista limita de timp.
 
 
  (17) Ajustarea prevazuta la art. 305 alin. (4) din Codul fiscal nu se efectueaza in situatia in care sunt aplicabile prevederile art. 270 alin. (4) lit. a) si b) din Codul fiscal referitoare la livrarea catre sine, precum si in situatia in care nu are loc o livrare de bunuri in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (8) din Codul fiscal, situatii in care persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa conform art. 297 alin. (4) lit. a) si alin. (5) din Codul fiscal. Casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse. Prin casare, in sensul TVA, se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate.
  Demolarea unor constructii, achizitionate impreuna cu suprafata de teren pe care au fost edificate, nu determina obligatia de ajustare a deducerii initiale a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitionarii constructiilor care au fost demolate, daca persoana impozabila face dovada intentiei, confirmata cu elemente obiective, ca suprafata de teren pe care erau edificate constructiile continua sa fie utilizata in scopul operatiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor constructii destinate unor operatiuni taxabile, astfel cum a fost pronuntata Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C257/11 Gran Via Moinesti.
  (18) Taxa deductibila aferenta bunurilor de capital achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331 din Codul fiscal, precum si a bunurilor de capital achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat cele prevazute la art. 282 alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaza la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea conform art. 305 alin. (4) lit. a), c) si d) din Codul fiscal, luand in considerare taxa aferenta sumei platite.
  (19) In situatia prevazuta la alin. (18), daca la data la care intervine un eveniment care genereaza ajustarea nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, se determina taxa care ar fi deductibila sau nedeductibila corespunzator utilizarii bunului de capital pentru operatiuni cu ori fara drept de deducere in cadrul perioadei de ajustare si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care taxa a fost platita. Taxa aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri, importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331 din Codul fiscal, efectuate de o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare, precum si taxa aferenta achizitiilor de bunuri/servicii prevazute la art. 282 alin. (6) din Codul fiscal efectuate de beneficiar de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare se ajusteaza potrivit regulilor generale prevazute la alin. (1)-(16).
  Exemplu: O persoana impozabila B cumpara un bun de capital (o cladire) de la persoana impozabila A. Ambele persoane aplica sistemul TVA la incasare. Valoarea bunului de capital este de 1.200.000 lei si TVA aferenta este de 240.000 lei. Prin contractul dintre parti se stabilesc urmatoarele: bunul de capital va fi pus la dispozitia persoanei impozabile B la data de 20.07.2016, urmand ca plata sa se faca in 4 transe egale de 300.000 lei TVA aferenta, care devin scadente la plata corespunzator, prima transa la data punerii bunului la dispozitia persoanei impozabile B (20.07.2016), a doua transa la 31.12.2016, a treia transa la 30.06.2017 si ultima transa la 31.12.2017. Platile se efectueaza cu respectarea prevederilor contractuale.
  Perioada de ajustare incepe de la 1 ianuarie a anului in care bunul de capital este pus la dispozitia persoanei impozabile B, respectiv 1 ianuarie 2016.
  Situatia 1:
  In perioada 20.07.2016-31.07.2017 bunul de capital este utilizat in scopul operatiunilor taxabile ale persoanei impozabile B, respectiv operatiunilor de inchiriere in regim de taxare cu TVA prin optiune conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal.
  Incepand cu 1.08.2017 bunul de capital este alocat in integralitate pentru realizarea de operatiuni de inchiriere in regim de scutire de TVA fara drept de deducere in sensul art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal. – Perioada de ajustare (20 de ani): 1.01.2016-31.12.2035
  – TVA aferenta achizitiei bunului de capital: 240.000 lei.
  – TVA dedusa conform platilor efectuate pana la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea: 180.000 lei, corespunzator celor 3 transe de plata efectuate.
  – Ajustarea taxei deduse la data evenimentului care genereaza ajustarea: 180.000/20 = 9.000 lei, in favoarea statului. 
  La 31.12.2017 se plateste si ultima transa, TVA aferenta fiind de 60.000 lei.
  Se determina la momentul efectuarii platii cuantumul TVA deductibile in functie de modul de utilizare a bunului de capital in perioada de ajustare, astfel: 60.000 lei x 19/20 ani = 57.000 lei, care nu se poate deduce, intrucat corespunde celor 19 ani ramasi din perioada de ajustare, iar bunul de capital este deja alocat operatiunilor scutite fara drept de deducere. Suma de 57.000 lei se scade din contul 4428 «TVA neexigibila» si se inregistreaza in conturile de cheltuieli.
  Suma de 3.000 lei aferenta anului 2016 se va deduce in decontul lunii decembrie 2017 si se inscrie in decont la randurile corespunzatoare de taxa dedusa.
  Daca in anul 2018 nu se produc modificari in ce priveste alocarea bunului, acesta fiind in continuare inchiriat in regim de scutire fara drept de deducere, in luna decembrie 2018 se va efectua ajustarea aferenta anului 2018 astfel: 180.000/20 = 9.000 lei, ajustare negativa.
  La data de 3.03.2019 bunul de capital incepe sa fie utilizat in integralitate pentru operatiuni taxabile.
  – Din taxa pe valoarea adaugata nededusa de 57.000 lei se scade suma de 6.000 lei (60.000 x 2/20 = 6.000 lei) care ramane in continuare nedeductibila, fiind aferenta anilor 2017 si 2018, in care bunul a fost utilizat pentru operatiuni scutite fara drept de deducere. Restul de 51.000 lei se imparte la perioada ramasa din perioada de ajustare, respectiv 17 ani, rezultand suma de 3.000 lei/an, ajustare pozitiva care se inscrie in anul 2019 in decontul aferent lunii martie si in anii urmatori in decontul aferent ultimei perioade fiscale a fiecarui an.
 
  Situatia 2:
  In perioada 20.07.2016-31.07.2017 bunul de capital este utilizat in scopul operatiunilor taxabile ale persoanei impozabile B, respectiv pentru operatiuni de inchiriere in regim de taxare cu TVA in sensul art. 292 alin. (3) din Codul fiscal. Incepand cu 1.08.2017 bunul de capital este alocat partial (20%) pentru realizarea de operatiuni de inchiriere in regim de scutire de TVA fara drept de deducere in sensul art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal. – Perioada de ajustare (20 de ani): 1.01.2016-31.12.2035
  – TVA dedusa conform platilor efectuate pana la data la care intervine evenimentul care genereaza ajustarea: 180.000 lei, corespunzator celor 3 transe de plata efectuate.
  – Ajustarea taxei deduse la data evenimentului care genereaza ajustarea: 180.000/20 = 9.000 x 20% = 1.800 lei in favoarea statului. In anii urmatori aceeasi suma se va inscrie in decontul aferent ultimei perioade fiscale a fiecarui an, pana la finele perioadei de ajustare, daca nu intervin evenimente care sa genereze alta ajustare.
  La 31.12.2017 se plateste si ultima transa, TVA aferenta fiind de 60.000 lei.
  Se determina la momentul efectuarii platii cuantumul TVA deductibile in functie de modul de utilizare a bunului de capital in perioada de ajustare, astfel: 60.000 lei x 19/20 = 57.000 x 20% = 11.400 lei, care nu se pot deduce, intrucat bunul de capital este deja alocat operatiunilor scutite fara drept de deducere in proportie de 20%.
  In decontul lunii decembrie 2017 se inscrie la randurile corespunzatoare de taxa dedusa suma de 48.600 lei (60.000 – 11.400). 
 
 
  (20) Pentru cazul prevazut la art. 305 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, achizitionate de persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6) sau art. 331 din Codul fiscal, precum si a bunurilor de capital achizitionate de beneficiari de la persoane impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat cele prevazute la art. 282 alin. (6) din Codul fiscal, se ajusteaza conform alin. (16), tinand cont de platile efectuate astfel:
  a) in anul achizitiei se ajusteaza taxa aferenta sumelor efectiv platite conform pro rata definitiva din acest an;
  b) de cate ori se mai efectueaza o plata in anii urmatori din perioada de ajustare se deduce taxa aferenta platilor efectuate in functie de pro rata definitiva din anul achizitiei, in decontul perioadei fiscale in care s-a efectuat plata;
  c) la finele fiecarui an se ajusteaza o cincime sau o douazecime din taxa dedusa corespunzatoare platilor efectuate, in functie de pro rata definitiva;
  d) in situatia in care se efectueaza ajustarea prevazuta la lit. c) si ulterior se mai efectueaza plati, la fiecare plata se recalculeaza taxa ajustata conform lit. c), in functie de platile efectuate, diferenta rezultata inscriindu-se in decontul aferent perioadei fiscale in care s-a efectuat fiecare plata.
  Exemplu:
  O persoana impozabila cu regim mixt care aplica sistemul TVA la incasare cumpara un utilaj la data de 1 martie 2016, in valoare de 240.000 lei, plus 20% TVA, adica 48.000 lei. Conform contractului plata utilajului se efectueaza astfel: 50% din valoare la data achizitiei, respectiv 144.000 lei (din care TVA 24.000 lei), iar diferenta in doua rate de cate 72.000 lei (din care TVA 12.000 lei), platibile in luna ianuarie a urmatorilor 2 ani. Pro rata provizorie pentru anul 2016 este 30%.
  La data achizitiei persoana impozabila deduce taxa aferenta sumei achitate corespunzator pro rata provizorie astfel:
  24.000 lei x 30% = 7.200 lei, taxa care se deduce in decontul aferent lunii martie 2016.
  Pro rata definitiva calculata la sfarsitul anului 2016 este de 40%.
  La sfarsitul anului 2016 se realizeaza ajustarea taxei pe baza pro rata definitiva, respectiv 24.000 lei x 40% = 9.600 lei taxa de dedus, care se compara cu taxa dedusa pe baza pro rata provizorie (7.200 lei), iar diferenta de 2.400 lei se inscrie in decontul din luna decembrie ca taxa deductibila.
  Anul 2017
  Pro rata provizorie utilizata in anul 2017 este de 50%.
  In luna ianuarie din anul 2017 se efectueaza plata sumei de 62.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
  La data platii se calculeaza taxa de dedus, tinand cont de pro rata definitiva din anul 2016, anul achizitiei utilajului:
  12.000 lei x 40% = 4.800 lei, taxa care se deduce in decontul aferent lunii ianuarie 2017.
  Pro rata definitiva pentru anul 2017 calculata la sfarsitul anului este de 60%.
  La sfarsitul anului 2017 se fac urmatoarele calcule:
  Taxa deductibila corespunzatoare platilor efectuate se imparte la 5 (perioada de ajustare):
  24.000 lei 12.000 lei = 36.000 lei : 5 = 7.200 lei.
  Deducerea autorizata, respectiv taxa care poate fi dedusa pentru anul 2017, se calculeaza astfel:
  7.200 lei x 60% = 4.320 lei.
  Taxa deja dedusa corespunzatoare unui an, respectiv anului 2017, se calculeaza astfel:
  9.600 lei (dedusa in anul 2016) 4.800 lei (dedusa in anul 2017) = 14.400 lei : 5 = 2.880 lei.
  Se compara deducerea autorizata cu taxa deja dedusa pentru anul 2017, iar diferenta de 1.440 lei (4.320 lei – 2.880 lei) reprezinta taxa de dedus suplimentar care se inscrie in decontul lunii decembrie.
  Anul 2018
  Pro rata provizorie utilizata in anul 2018 este de 60%.
  In luna ianuarie 2018 se efectueaza plata sumei de 72.000 lei (din care TVA 12.000 lei).
  La data platii se calculeaza taxa de dedus, tinand cont de pro rata definitiva din anul 2016, anul achizitiei utilajului:
  12.000 lei x 40% = 4.800 lei, taxa care se deduce in decontul aferent lunii ianuarie 2018.
  Ca urmare a efectuarii acestei plati se recalculeaza taxa deductibila aferenta anului 2017 astfel:
  Taxa deductibila corespunzatoare platilor efectuate se imparte la 5 (perioada de ajustare):
  24.000 lei 12.000 lei 12.000 lei = 48.000 lei : 5 = 9.600 lei.
  Deducerea autorizata, respectiv taxa care poate fi dedusa pentru anul 2017 ca urmare a acestei plati se calculeaza astfel:
  9.600 lei x 60% = 5.760 lei.
  Taxa deja dedusa corespunzatoare unui an este:
  9.600 lei (dedusa in anul 2016) 4.800 lei (dedusa in anul 2017) 4.800 lei (dedusa in anul 2018) = 19.200 lei : 5 = 3.840 lei.
  Se compara deducerea autorizata cu taxa dedusa efectiv (5.760 lei – 3.840 lei), iar diferenta de 1.920 lei este taxa care se poate deduce pentru anul 2017.
  Intrucat in decembrie 2017 s-a dedus suma de 1.440 lei, se va deduce suplimentar in ianuarie 2018 (luna in care s-a achitat ultima rata) suma de 480 lei (1.920 lei – 1.440 lei).
  In luna decembrie 2018 se efectueaza ajustarea corespunzatoare acestui an in functie de pro rata definitiva, care este de 30%, astfel:
  Taxa deductibila corespunzatoare platilor efectuate se imparte la 5 (perioada de ajustare):
  24.000 lei 12.000 lei 12.000 lei = 48.000 lei : 5 = 9.600 lei.
  Deducerea autorizata conform pro rata definitiva pentru acest an este de 2.880 lei (9.600 lei x 30%).
  Se determina taxa deja dedusa pentru acest an:
  9.600 lei 4.800 lei 4.800 lei = 19.200 lei : 5 = 3.840 lei.
  Intrucat s-a dedus mai mult, in decontul lunii decembrie ar trebui sa se efectueze o ajustare in favoarea statului, dar in cazul prezentat fiind o suma mai mica de 1.000 lei, respectiv de 960 lei (3.840 lei – 2.880 lei), ajustarea nu se efectueaza.
  Anul 2019
  – pro rata definitiva pentru anul 2019 este de 35%;
  – deducere autorizata: 9.600 lei x 35% = 3.360 lei;
  – deja dedusa: 3.840 lei;
  – ajustare in favoarea statului: 3.840 lei – 3.360 lei = 480 lei - nu se efectueaza, fiind sub nivelul minim de 1.000 lei.
  In ultimul an al perioadei de ajustare, respectiv anul 2020, ajustarea se va efectua similar celei de la sfarsitul anului 2019.
 
 
 
 
 
----------------------
  ART. 306
  Dispozitii tranzitorii privind ajustarea
  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 305 alin. (5), se ajusteaza taxa deductibila proportional cu valoarea ramasa neamortizata la momentul la care intervin evenimentele prevazute la art. 305 alin. (4) pentru urmatoarele categorii de active corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital:
  a) activele corporale fixe amortizabile a caror durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de 5 ani, care au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii pana la data 31 decembrie 2015, inclusiv;
  b) activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului a caror limita minima a duratei normale de utilizare este mai mica de 5 ani, care au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii pana la data 31 decembrie 2015, inclusiv.
  (2) In cazul activelor corporale fixe prevazute la alin. (1) pentru care dreptul de deducere se exercita potrivit art. 297 alin. (2) si (3), se ajusteaza taxa deductibila care a fost platita furnizorului/prestatorului, proportional cu valoarea ramasa neamortizata la momentul la care intervin evenimentele prevazute la art. 305 alin. (4) care genereaza ajustarea.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 9-a
  Dispozitii tranzitorii privind ajustarea
  80. (1) Potrivit prevederilor art. 306 din Codul fiscal, se ajusteaza taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, respectiv pentru:
  a) activele corporale fixe amortizabile a caror durata normala de utilizare stabilita pentru amortizarea fiscala este mai mica de 5 ani, care au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii pana la data 31 decembrie 2015 inclusiv;
  b) activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului a caror limita minima a duratei normale de utilizare este mai mica de 5 ani, care au fost achizitionate sau fabricate dupa data aderarii pana la data 31 decembrie 2015 inclusiv.
  (2) Ajustarea taxei se efectueaza numai daca intervin evenimentele prevazute la art. 305 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv:
  a) in situatia in care bunul este folosit de persoana impozabila:
  1. integral sau partial, pentru alte scopuri decat activitatile economice, cu exceptia bunurilor a caror achizitie face obiectul limitarii la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298 din Codul fiscal;
  2. pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
  3. pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere a taxei intr-o masura diferita fata de deducerea initiala;
  b) in cazurile in care apar modificari ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
  c) in situatia in care un bun al carui drept de deducere a fost integral sau partial limitat face obiectul oricarei operatiuni pentru care taxa este deductibila. In cazul unei livrari de bunuri, valoarea suplimentara a taxei de dedus se limiteaza la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
  d) in situatia in care bunul isi inceteaza existenta, cu urmatoarele exceptii:
  1. bunul a facut obiectul unei livrari sau unei livrari catre sine pentru care taxa este deductibila;
  2. bunul este pierdut, distrus sau furat, in conditiile in care aceste situatii sunt demonstrate sau confirmate in mod corespunzator. In cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstreaza furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
  3. situatiile prevazute la art. 270 alin. (8) din Codul fiscal;
  4. in cazul casarii bunului;
  e) in cazurile prevazute la art. 287 din Codul fiscal.
  (3) Ajustarea reprezinta exercitarea dreptului de deducere, atunci cand persoana impozabila castiga dreptul de deducere potrivit legii, denumita in continuare ajustare pozitiva, sau anularea totala sau partiala a deducerii exercitate in situatia in care persoana impozabila pierde potrivit legii dreptul de deducere, denumita in continuare ajustare negativa. Numarul ajustarilor poate fi nelimitat, acesta depinzand de modificarea destinatiei bunului, respectiv pentru operatiuni care dau sau nu drept de deducere.
  (4) Ajustarea taxei in cazul activelor corporale fixe prevazute la alin. (1) se efectueaza proportional cu valoarea ramasa neamortizata la momentul la care intervin evenimentele prevazute la alin. (2). Daca activele sunt complet amortizate la momentul la care intervin evenimentele prevazute la alin. (2) nu se mai fac ajustari de taxa. In cazul in care dreptul de deducere s-a exercitat potrivit art. 297 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa deductibila care a fost platita furnizorului/ prestatorului, proportional cu valoarea ramasa neamortizata la momentul la care intervin evenimentele care genereaza ajustarea.
  (5) In sensul art. 306 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, in cazul activelor corporale fixe de natura mijloacelor fixe amortizabile care fac obiectul leasingului, valoarea ramasa neamortizata se determina prin scaderea din valoarea de inregistrare in contabilitate a sumelor care ar reprezenta amortizarea contabila, daca bunul ar fi amortizat contabil pe perioada minima a duratei normale de utilizare stabilite prin hotarare a Guvernului.
  (6) Ajustarea de taxa se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei activului corporal fix.
----------------------
 
  CAP. XI
  Persoanele obligate la plata taxei
  ART. 307
  Persoana obligata la plata taxei pentru operatiunile taxabile din Romania
  (1) Persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata, daca aceasta este datorata in conformitate cu prevederile prezentului titlu, este persoana impozabila care efectueaza livrari de bunuri sau prestari de servicii, cu exceptia cazurilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei conform alin. (2)-(6) si art. 331.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  81. (1) O persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si livreaza bunuri sau presteaza servicii de la un sediu fix situat in afara Romaniei catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Romania, iar locul acestor operatiuni este considerat a fi in Romania, conform art. 275 sau 278 din Codul fiscal, nu poate fi considerata ca nefiind stabilita in Romania, chiar daca sediul activitatii economice nu participa la livrarea bunurilor si/sau la prestarea serviciilor, fiind persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal.
----------------------
  (2) Taxa este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 278 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  81. (4) In cazul serviciilor taxabile achizitionate intracomunitar, taxa este datorata conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in situatia in care beneficiarul persoana impozabila stabilit in Romania nu si-a indeplinit obligatia de a se inregistra in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  (3) Taxa este datorata de orice persoana inregistrata conform art. 316 sau 317, careia i se livreaza produsele prevazute la art. 275 alin. (1) lit. e) sau f), daca aceste livrari sunt realizate de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2), chiar daca este inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 alin. (4) sau (6).
  (4) Taxa este datorata de persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiarul unei livrari ulterioare efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare, in urmatoarele conditii:
  1. cumparatorul revanzator al bunurilor sa nu fie stabilit in Romania, sa fie inregistrat in scopuri de TVA in alt stat membru si sa fi efectuat o achizitie intracomunitara a acestor bunuri in Romania, care nu este impozabila conform art. 268 alin. (8) lit. b); si
  2. bunurile aferente achizitiei intracomunitare, prevazute la pct. 1, sa fi fost transportate de furnizor sau de cumparatorul revanzator ori de alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului revanzator, dintr-un stat membru, altul decat statul in care cumparatorul revanzator este inregistrat in scopuri de TVA, direct catre beneficiarul livrarii; si
  3. cumparatorul revanzator sa il desemneze pe beneficiarul livrarii ulterioare ca persoana obligata la plata taxei pentru livrarea respectiva.
  (5) Taxa este datorata de persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) si d).
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  81. 
  (2) In sensul art. 307 alin. (5) din Codul fiscal, persoana obligata la plata taxei pe valoarea adaugata este persoana din cauza careia bunurile ies din regimurile sau situatiile prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care bunurile ies din regimurile ori situatiile respective printr-un import, caz in care se aplica prevederile art. 309 din Codul fiscal
 si pct. 82.
----------------------
 
  (6) In alte situatii decat cele prevazute la alin. (2)-(5), in cazul in care livrarea de bunuri/prestarea de servicii este realizata de o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele livrari de bunuri/prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 266 alin. (2) si care nu este inregistrata in Romania conform art. 316, persoana obligata la plata taxei este persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania, indiferent daca este sau nu inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316, sau persoana nestabilita in Romania, dar inregistrata in Romania conform art. 316, care este beneficiar al unor livrari de bunuri/prestari de servicii care au loc in Romania, conform art. 275 sau 278. Prin exceptie, persoana impozabila ori persoana juridica neimpozabila, stabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317, care este beneficiar al unor prestari de servicii prevazute la art. 278 alin. (4) si (5) sau al unor vanzari de bunuri la distanta prevazute la art. 275 alin. (2)-(4), nu este persoana obligata la plata taxei daca furnizorul/prestatorul aplica unul dintre regimurile speciale prevazute la art. 314, 315 sau 315 2.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (6) din Articolul 307 , Capitolul XI , Titlul VII a fost modificat de Punctul 15, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
   (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (1):
  a) atunci cand persoana obligata la plata taxei, conform alin. (1), este o persoana impozabila stabilita in Uniunea Europeana, dar nu in Romania, respectiva persoana poate, in conditiile stabilite prin normele metodologice, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei;
  b) atunci cand persoana obligata la plata taxei, conform alin. (1), este o persoana impozabila care nu este stabilita in Uniunea Europeana, respectiva persoana este obligata, in conditiile stabilite prin normele metodologice, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei.
 
  ART. 308
  Persoana obligata la plata taxei pentru achizitii intracomunitare
  (1) Persoana care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri care este taxabila, conform prezentului titlu, este obligata la plata taxei.
  (2) Atunci cand persoana obligata la plata taxei pentru achizitia intracomunitara, conform alin. (1), este:
  a) o persoana impozabila stabilita in Uniunea Europeana, dar nu in Romania, respectiva persoana poate, in conditiile stabilite prin normele metodologice, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei;
  b) o persoana impozabila care nu este stabilita in Uniunea Europeana, respectiva persoana este obligata, in conditiile stabilite prin normele metodologice, sa desemneze un reprezentant fiscal ca persoana obligata la plata taxei.
  ART. 309
  Persoana obligata la plata taxei pentru importul de bunuri
  Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxarii, conform prezentului titlu, este obligatia importatorului.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  82. (1) In aplicarea art. 309 din Codul fiscal, importatorul care are obligatia platii taxei pentru un import de bunuri taxabil este:
  a) cumparatorul catre care se expediaza bunurile la data la care taxa devine exigibila la import sau, in absenta acestui cumparator, proprietarul bunurilor la aceasta data. Prin exceptie, furnizorul bunului sau un furnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator. Orice livrari anterioare importului nu sunt impozabile in Romania, cu exceptia livrarilor de bunuri pentru care se aplica regulile prevazute la art. 275 alin. (1) lit. e) si f) din Codul fiscal;
  b) furnizorul bunurilor, pentru livrarile de bunuri care sunt instalate sau asamblate in interiorul Romaniei de catre furnizor ori in numele acestuia si daca livrarea acestor bunuri are loc in Romania in conditiile art. 275 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, sau cumparatorul catre care se expediaza bunurile, daca acesta a optat pentru calitatea de importator;
  c) proprietarul bunurilor, pentru bunurile importate in vederea efectuarii de operatiuni de inchiriere sau leasing in Romania;
  d) persoana care reimporta in Romania bunurile exportate in afara Uniunii Europene, pentru aplicarea scutirilor prevazute la art. 293 alin. (1) lit. i) si j) din Codul fiscal;
  e) proprietarul bunurilor sau persoana impozabila inregistrata conform art. 316 din Codul fiscal, care importa bunuri in Romania:
  1. in regim de consignatie sau stocuri la dispozitia clientului, pentru verificarea conformitatii ori pentru testare. Beneficiarul inregistrat conform art. 316 din Codul fiscal
 poate fi importatorul bunurilor care are obligatia platii taxei pentru respectivul import, cu conditia ca bunurile respective sa fie cumparate de acesta sau daca nu le achizitioneaza sa le reexporte in afara Uniunii Europene;
  2. in vederea repararii, transformarii, modificarii sau prelucrarii acestor bunuri, cu conditia ca bunurile rezultate ca urmare a acestor operatiuni sa fie reexportate in afara Uniunii Europene sau sa fie achizitionate de catre persoana impozabila inregistrata conform art. 316 din Codul fiscal care a efectuat importul.
  (2) Orice persoana care nu este obligata la plata taxei pentru un import conform alin. (1), dar pe numele careia au fost declarate bunurile in momentul in care taxa devine exigibila conform art. 285 din Codul fiscal, nu are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente importului respectiv decat in situatia in care va aplica structura de comisionar, respectiv va refactura valoarea bunurilor importate si taxa pe valoarea adaugata aferenta catre persoana care ar fi avut calitatea de importator conform alin. (1). Refacturarea intregii valori a bunurilor se realizeaza doar in scopul taxei pe valoarea adaugata, neimplicand existenta unei tranzactii.
  (3) Persoanele impozabile care au obligatia platii taxei in calitate de importatori conform alin. (1) au dreptul sa deduca taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-302 din Codul fiscal.
----------------------
 
  CAP. XII
  Regimuri speciale
  ART. 310
  Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici 
  (1) Persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) lit. a), a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, este inferioara plafonului de 88.500 euro, al carui echivalent in lei se stabileste la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la urmatoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire, pentru operatiunile prevazute la art. 268 alin. (1), cu exceptia livrarilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).
 
(la 01-04-2018 Alineatul (1) din Articolul 310 , Capitolul XII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 10 1, Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 260 din 23 martie 2018) 
   (2) Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea alin. (1) este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f). Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri prevazuta la alin. (1), daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
  (3) Persoana impozabila care indeplineste conditiile prevazute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de taxa. Persoana impozabila care realizeaza in cursul unui an calendaristic exclusiv operatiuni scutite fara drept de deducere conform art. 292 nu se considera ca depaseste plafonul prevazut la alin. (1).
  (4) O persoana impozabila nou-infiintata poate beneficia de aplicarea regimului special de scutire, daca la momentul inceperii activitatii economice declara o cifra de afaceri anuala estimata, conform alin. (2), sub plafonul de scutire si nu opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxare, conform alin. (3).
  (5) Pentru persoana impozabila nou-infiintata care incepe o activitate economica in decursul unui an calendaristic, plafonul de scutire este plafonul prevazut la alin. (1).
  (6) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului. Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente procedeaza dupa cum urmeaza:
  a) stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, precum si accesoriile aferente, sau dupa caz;
  b) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 316, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.
  (7) Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 322. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform prezentului titlu.
  (8) Daca, ulterior scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, potrivit alin. (7), persoana impozabila realizeaza in cursul unui an calendaristic o cifra de afaceri, determinata conform alin. (2), mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1), are obligatia sa respecte prevederile prezentului articol si, dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316, are dreptul sa efectueze ajustarile de taxa conform prezentului titlu. Ajustarile vor fi reflectate in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
  (9) Persoana impozabila care solicita, conform alin. (7), scoaterea din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, dar are obligatia de a se inregistra in scopuri de taxa, conform art. 317, trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 317, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316. Inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 317, va fi valabila incepand cu data anularii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316. Prevederile prezentului alineat se aplica si in cazul in care persoana impozabila opteaza pentru inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 317, concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316.
  (10) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire:
  a) nu are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor, in conditiile prevazute la art. 297 si 299;
  b) nu are voie sa mentioneze taxa pe factura sau pe alt document.
  (11) Prin normele metodologice se stabilesc regulile de inregistrare si ajustarile de efectuat in cazul modificarii regimului de taxa.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici
  83. (1) In sensul art. 310 alin. (1) si art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania, se considera ca aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici, daca nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
  (2) In sensul art. 310 alin. (2) din Codul fiscal, o operatiune este accesorie activitatii principale daca se indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la pct. 70 alin. (4). Operatiunile scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f) din Codul fiscal nu se includ in cifra de afaceri prevazuta la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal daca sunt accesorii activitatii principale, respectiv daca se indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la pct. 70 alin. (4).
  (3) La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.
  (4) Abrogat.
  (5) Activele corporale fixe prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal sunt cele definite la art. 266 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal, iar activele necorporale sunt cele definite de legislatia contabila si care din punctul de vedere al taxei sunt considerate servicii.
  (6) In sensul art. 310 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila care opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa trebuie sa solicite inregistrarea conform art. 316 din Codul fiscal si sa aplice regimul normal de taxa incepand cu data inregistrarii.
  (7) Persoana impozabila care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal in vederea aplicarii regimului special de scutire are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta:
  a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 270 alin. (4) lit. c) si art. 304 din Codul fiscal;
  b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
  c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul de scutire, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
  d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data anularii calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
  (8) Valoarea rezultata ca urmare a efectuarii ajustarilor de taxa conform alin. (7) se evidentiaza in ultimul decont de taxa sau, dupa caz, in declaratia prevazuta la art. 324 alin. (9) din Codul fiscal. In situatia in care organele de inspectie fiscala constata ca persoana impozabila nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute la alin. (7), acestea vor stabili valoarea corecta a ajustarilor de taxa si, dupa caz, vor solicita plata ori vor dispune restituirea taxei rezultate ca urmare a ajustarii.
  (9) In cazul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, care intra sub incidenta prevederilor art. 305 sau 306 din Codul fiscal, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa scoaterea locatarului/utilizatorului din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, acesta are obligatia, pana cel tarziu pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a intervenit transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, sa ajusteze:
  a) taxa deductibila aferenta bunurilor de capital, inclusiv taxa platita sau datorata inainte de data transferului dreptului de proprietate, potrivit prevederilor art. 305 din Codul fiscal
 si pct. 79;
  b) taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe, care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, constatate pe baza de inventariere, corespunzator valorii ramase neamortizate la momentul schimbarii regimului, potrivit prevederilor art. 306 din Codul fiscal.
  (10) Prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala se stabileste procedura de declarare si plata a sumelor rezultate din ajustarea taxei prevazute la alin. (9).
  (11) In sensul art. 310 alin. (11) din Codul fiscal, persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa prin optiune conform prevederilor art. 310 alin. (3), coroborate cu prevederile art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, si persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa in cazul depasirii plafonului de scutire in termenul stabilit la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente:
  a) bunurilor aflate in stoc, serviciilor neutilizate si activelor corporale fixe in curs de executie, constatate pe baza de inventariere, in momentul trecerii la regimul normal de taxare, in conformitate cu prevederile art. 304 din Codul fiscal;
  b) bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea sa in momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 305 din Codul fiscal;
  c) activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la momentul trecerii la regimul normal de taxa, in conformitate cu prevederile art. 306 din Codul fiscal;
  d) achizitiilor de bunuri si servicii care urmeaza a fi obtinute, respectiv pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data trecerii la regimul normal de taxa si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc dupa aceasta data.
  (12) Ajustarile efectuate conform alin. (11) se inscriu in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
  (13) Pentru ajustarea taxei prevazute la alin. (11), persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute la art. 297-306 din Codul fiscal. Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal.
  (14) Persoanele impozabile care trec de la regimul de scutire la cel de taxare au dreptul sau, dupa caz, obligatia de a efectua ajustarile de taxa prevazute la art. 270 alin. (4), art. 304, 305, 306 sau 332 din Codul fiscal, daca intervin evenimente care genereaza ajustarea taxei ulterior inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile, conform art. 316 din Codul fiscal.
  (15) Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici nu are voie sa mentioneze taxa pe valoarea adaugata pe factura sau pe alt document, in conformitate cu prevederile art. 310 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal. In cazul in care o persoana impozabila a facturat in mod eronat cu taxa livrari de bunuri si sau prestari de servicii scutite conform art. 310 din Codul fiscal, este obligata sa storneze facturile emise in conformitate cu prevederile art. 330 din Codul fiscal. Beneficiarii unor astfel de operatiuni nu au dreptul de deducere sau de rambursare a taxei aplicate in mod eronat pentru o astfel de operatiune scutita. Acestia trebuie sa solicite furnizorului/prestatorului stornarea facturii cu taxa si emiterea unei noi facturi fara taxa.
  84. (1) Persoanele care aplica regimul special de scutire, conform art. 310 din Codul fiscal, au obligatia sa tina evidenta livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii care ar fi taxabile daca nu ar fi realizate de o mica intreprindere, cu ajutorul jurnalului pentru vanzari, precum si evidenta bunurilor si a serviciilor taxabile achizitionate, cu ajutorul jurnalului pentru cumparari.
  (2) In cazul in care persoana impozabila a atins sau a depasit plafonul de scutire si nu a solicitat inregistrarea in scopuri de TVA conform legii, organele fiscale competente procedeaza dupa cum urmeaza:
  a) stabilesc obligatii privind taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, precum si accesoriile aferente, sau dupa caz;
  b) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege, si taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata;
  c) in cazul in care nerespectarea prevederilor legale este identificata de organele de inspectie fiscala inainte de inregistrarea persoanei impozabile in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, organul fiscal competent inregistreaza din oficiu aceste persoane in scopuri de taxa, inregistrarea fiind considerata valabila incepand cu data comunicarii de catre organul fiscal competent a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA.
  (3) In aplicarea prevederilor alin. (2), in ceea ce priveste determinarea taxei pe care persoana impozabila ar fi avut dreptul sa o deduca, organele fiscale competente trebuie sa aiba in vedere urmatoarele:
  a) taxa deductibila aferenta bunurilor aflate in stoc, a activelor corporale aflate in curs de executie si serviciilor neutilizate, la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;
  b) ajustarea pozitiva, calculata conform prevederilor art. 305 alin. (2) din Codul fiscal si pct. 79, aferenta bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, aflate in proprietatea persoanei impozabile la data la care aceasta ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;
  c) ajustarea pozitiva, calculata potrivit prevederilor art. 306 din Codul fiscal si pct. 80, aferenta activelor corporale fixe care pana la data de 31 decembrie 2015 nu erau considerate bunuri de capital, care au fost fabricate sau achizitionate pana la 1 ianuarie 2016 si care nu sunt complet amortizate la data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege;
  d) taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri, inclusiv a bunurilor de capital, si serviciilor efectuate in perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat in termenul prevazut de lege inregistrarea si data la care a fost inregistrata, precum si taxa deductibila aferenta achizitiilor de bunuri si servicii pentru care exigibilitatea de taxa a intervenit conform art. 282 alin. (2) lit. a) si b) din Codul fiscal inainte de data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si al caror fapt generator de taxa, respectiv livrarea/prestarea, are loc in perioada cuprinsa intre data la care persoana respectiva ar fi fost inregistrata in scopuri de taxa daca ar fi solicitat inregistrarea in termenul prevazut de lege si data la care a fost inregistrata.
  (4) In cazul in care persoana impozabila a solicitat in mod eronat scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, organele fiscale competente procedeaza dupa cum urmeaza:
  a) in cazul in care persoana impozabila, ulterior scoaterii din evidenta, nu s-a inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal pana la data identificarii acestei erori de catre organele de inspectie fiscala, acestea aplica prevederile alin. (2) lit. a) si b) pe perioada cuprinsa intre data anularii codului de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si data identificarii acestei erori. Totodata, organele fiscale competente inregistreaza din oficiu aceste persoane in scopuri de taxa. Inregistrarea in scopuri de TVA se considera valabila incepand cu data comunicarii de catre organul fiscal competent a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA;
  b) in cazul in care, ulterior scoaterii din evidenta, persoana impozabila s-a inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal pana la data identificarii acestei erori de catre organele de inspectie fiscala, acestea aplica prevederile alin. (2) lit. a) si b) pe perioada cuprinsa intre data la care persoanei respective i s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal si data la care a fost inregistrata.
  (5) Persoanele impozabile care au solicitat in mod eronat scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, in vederea aplicarii regimului special de scutire pentru intreprinderile mici, indiferent daca au facut sau nu obiectul inspectiei fiscale, au dreptul sa anuleze ajustarile de taxa corespunzatoare scoaterii din evidenta.
  (6) In aplicarea prevederilor alin. (2)-(4) organele fiscale competente au in vedere faptul ca pentru exercitarea deducerii persoana impozabila trebuie sa indeplineasca conditiile si formalitatile prevazute de lege. Prin exceptie de la prevederile art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, factura pentru achizitii de bunuri/servicii efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile conform art. 316 din Codul fiscal.
  (7) Persoanele impozabile care au aplicat regimul special de scutire pentru intreprinderi mici prevazut la art. 310 din Codul fiscal si care au fost inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, daca ulterior inregistrarii realizeaza numai operatiuni fara drept de deducere, vor solicita scoaterea din evidenta conform art. 316 alin. (20) din Codul fiscal. Daca, ulterior scoaterii din evidenta, aceste persoane impozabile vor realiza operatiuni care dau drept de deducere a taxei, vor aplica prevederile art. 310 din Codul fiscal.
----------------------
  ART. 311
  Regimul special pentru agentiile de turism
  (1) In sensul aplicarii prezentului articol, prin agentie de turism se intelege orice persoana care in nume propriu sau in calitate de agent intermediaza, ofera informatii sau se angajeaza sa furnizeze persoanelor care calatoresc individual sau in grup servicii de calatorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspeti, camine, locuinte de vacanta si alte spatii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate si alte servicii turistice. Agentiile de turism includ si touroperatorii.
  (2) In cazul in care o agentie de turism actioneaza in nume propriu in beneficiul direct al calatorului si utilizeaza livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate de alte persoane, toate operatiunile realizate de agentia de turism in legatura cu calatoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agentie in beneficiul calatorului.
  (3) Serviciul unic prevazut la alin. (2) are locul prestarii in Romania, daca agentia de turism este stabilita sau are un sediu fix in Romania si serviciul este prestat prin sediul din Romania.
  (4) Baza de impozitare a serviciului unic prevazut la alin. (2) este constituita din marja de profit, exclusiv taxa, care se determina ca diferenta intre suma totala care va fi platita de calator, fara taxa, si costurile agentiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii in beneficiul direct al calatorului, in cazul in care aceste livrari si prestari sunt realizate de alte persoane impozabile.
  (5) In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate in afara Uniunii Europene, serviciul unic al agentiei de turism este considerat serviciu prestat de un intermediar si este scutit de taxa. In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in beneficiul direct al clientului sunt realizate atat in interiorul, cat si in afara Uniunii Europene, se considera ca fiind scutita de taxa numai partea serviciului unic prestat de agentia de turism aferenta operatiunilor realizate in afara Uniunii Europene.
  (6) Fara sa contravina prevederilor art. 297 alin. (4), agentia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului si utilizate de agentia de turism pentru furnizarea serviciului unic prevazut la alin. (2).
  (7) Agentia de turism trebuie sa tina, in plus fata de evidentele care trebuie tinute conform prezentului titlu, orice alte evidente necesare pentru stabilirea taxei datorate conform prezentului articol.
  (8) Agentiile de turism nu au dreptul sa inscrie taxa in mod distinct in facturi sau in alte documente legale care se transmit calatorului, pentru serviciile unice carora li se aplica regimul special.
  (9) Regimul special prevazut de prezentul articol nu se aplica pentru agentiile de turism care actioneaza in calitate de intermediar si pentru care sunt aplicabile prevederile art. 286 alin. (4) lit. e) in ceea ce priveste baza de impozitare.
  (10) Agentia de turism poate opta si pentru aplicarea regimului normal de taxa pentru operatiunile prevazute la alin. (2), cu urmatoarele exceptii, pentru care este obligatorie taxarea in regim special:
  a) cand calatorul este o persoana fizica;
  b) in situatia in care serviciile de calatorie cuprind si componente pentru care locul operatiunii se considera ca fiind in afara Romaniei.
  (11) Atunci cand agentia de turism aplica regimul normal de taxare, va factura fiecare componenta a serviciului unic la cota taxei corespunzatoare fiecarei componente in parte. In plus, baza de impozitare a fiecarei componente facturate in regim normal de taxa va cuprinde si marja de profit a agentiei de turism.
  (12) Atunci cand agentia de turism efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxare, cat si operatiuni supuse regimului special, aceasta trebuie sa pastreze evidente contabile separate pentru fiecare tip de operatiune in parte.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  85. (1) In sensul art. 311 din Codul fiscal, calatorul poate fi o persoana impozabila, o persoana juridica neimpozabila si orice alta persoana neimpozabila.
  (2) Regimul special nu se aplica pentru serviciile prestate de agentia de turism exclusiv cu mijloace proprii.
  (3) In aplicarea prevederilor art. 311 alin. (4) din Codul fiscal, urmatorii termeni se definesc astfel:
  a) suma totala ce este platita de calator reprezinta tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care va fi obtinuta de agentia de turism din partea calatorului sau de la un tert pentru serviciul unic, inclusiv subventiile direct legate de acest serviciu, impozitele, taxele, cheltuielile accesorii cum ar fi comisioanele si cheltuielile de asigurare, dar fara a cuprinde sumele prevazute la art. 286 alin. (4) din Codul fiscal. Daca elementele folosite pentru stabilirea sumei ce este platita de calator sunt exprimate in valuta, cursul de schimb care se aplica este ultimul curs de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei sau ultimul curs de schimb publicat de Banca Central Europeana ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, din data intocmirii facturii pentru vanzarea serviciilor, inclusiv pentru facturile partiale sau de avans;
  b) costurile agentiei de turism pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii in beneficiul direct al calatorului reprezinta pretul, inclusiv taxa pe valoarea adaugata, facturat de furnizorii operatiunilor specifice, precum servicii de transport, hoteliere, catering si alte cheltuieli precum cele cu asigurarea mijloacelor de transport utilizate, taxe pentru viza, diurna si cazarea pentru sofer, taxele de drum, taxele de parcare, combustibilul, cu exceptia cheltuielilor generale ale agentiei de turism care sunt incluse in costul serviciului unic. Daca elementele folosite pentru stabilirea costurilor sunt exprimate in valuta, cursul de schimb se determina potrivit art. 290 din Codul fiscal.
  (4) Pentru a stabili valoarea taxei colectate pentru serviciile unice efectuate intr-o perioada fiscala, agentiile de turism:
  a) tin jurnale pentru vanzari sau, dupa caz, borderouri de incasari, in care inregistreaza documentele de vanzare catre client, care includ si taxa, a serviciilor supuse regimului special prevazut la art. 311 din Codul fiscal, aferente unei perioade fiscale. Aceste jurnale, respectiv borderouri se tin separat de operatiunile pentru care se aplica regimul normal de taxa;
  b) tin jurnale de cumparari separate in care evidentiaza achizitiile de bunuri si/sau servicii cuprinse in costurile serviciului unic;
  c) pe baza informatiilor din jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari determina baza de impozitare pentru serviciile unice prestate intr-o perioada fiscala conform prevederilor art. 311 alin. (4) din Codul fiscal. La determinarea bazei impozabile nu sunt luate in considerare sumele incasate in avans pentru care nu pot fi determinate cheltuielile aferente si, de asemenea, nu pot fi scazute cheltuielile aferente unor livrari de bunuri sau prestari de servicii care nu au fost vandute catre client;
  d) calculeaza suma taxei colectate la nivelul cotei standard de taxa, prin aplicarea procedeului sutei marite, respectiv 20 x 100/120 in anul 2016, respectiv 19 x 100/119 incepand cu data de 1 ianuarie 2017, cu exceptia situatiei in care se aplica scutirea de taxa prevazuta la art. 311 alin. (5) din Codul fiscal, din diferenta dintre suma prevazuta la alin. (3) lit. a) si cea prevazuta la alin. (3) lit. b).
  (5) Agentiile de turism actioneaza in calitate de intermediari, conform art. 311 alin. (9) din Codul fiscal, pentru serviciile prevazute la art. 311 alin. (5) din Codul fiscal, precum si in situatia in care actioneaza in numele si in contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (3) lit. e) din Codul fiscal si pct. 8 alin. (5). De exemplu, agentia de turism actioneaza in calitate de intermediar atunci cand intermediaza operatiuni de asigurare medicala in folosul calatorilor si acestea nu sunt vandute impreuna cu alte servicii turistice.
  (6) Agentiile de turism sunt obligate sa aplice regimul special prevazut la art. 311 din Codul fiscal si in cazul in care serviciul unic cuprinde o singura prestare de servicii, cu exceptia prevazuta la alin. (2) si cu exceptia situatiei in care opteaza pentru regimul normal de taxa in limitele art. 311 alin. (10) din Codul fiscal. In acest sens a fost pronuntata hotararea Curtii Europene de Justitie in Cazul C-163/91 Van Ginkel. Totusi, pentru transportul de calatori agentia de turism poate aplica regimul normal de taxa, cu exceptia situatiei in care transportul este vandut impreuna cu alte servicii turistice.
  (7) Persoana impozabila, care achizitioneaza de la o agentie de turism servicii care au fost supuse regimului special prevazut la art. 311 din Codul fiscal si refactureaza aceste servicii catre alte persoane, aplica la randul sau regimul special prevazut la art. 311 din Codul fiscal.
----------------------
  ART. 312
  Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati
  (1) In sensul prezentului articol:
  a) operele de arta reprezinta:
  1. tablouri, colaje si plachete decorative similare, picturi si desene, executate integral de mana, altele decat planurile si desenele de arhitectura, de inginerie si alte planuri si desene industriale, comerciale, topografice sau similare, originale, executate manual, texte manuscrise, reproduceri fotografice pe hartie sensibilizata si copii carbon obtinute de pe planurile, desenele sau textele enumerate mai sus si articolele industriale decorate manual, care se incadreaza la codul NC 9701;
  2. gravuri, stampe si litografii, originale vechi sau moderne, care au fost trase direct in alb-negru sau color, ale uneia sau mai multor placi/planse executate in intregime manual de catre artist, indiferent de proces sau de materialul folosit de acesta, fara a include procese mecanice sau fotomecanice, care se incadreaza la codul NC 9702 00 00;
  3. productii originale de arta statuara sau de sculptura, in orice material, numai daca sunt executate in intregime de catre artist; copiile executate de catre un alt artist decat autorul originalului, care se incadreaza la codul NC 9703 00 00;
  4. tapiserii executate manual dupa modele originale asigurate de artist, cu conditia sa existe cel mult 8 copii din fiecare, care se incadreaza la codul NC 5805 00 00;
  5. piese individuale de ceramica executate integral de catre artist si semnate de acesta;
  6. emailuri pe cupru, executate integral manual, in cel mult 8 copii numerotate care poarta semnatura artistului sau denumirea/numele atelierului, cu exceptia bijuteriilor din aur sau argint;
  7. fotografiile executate de catre artist, scoase pe suport hartie doar de el sau sub supravegherea sa, semnate, numerotate si limitate la 30 de copii, incluzandu-se toate dimensiunile si monturile;
  b) obiectele de colectie reprezinta:
  1. timbre postale, timbre fiscale, marci postale, plicuri prima zi, serii postale complete si similare, obliterate sau neobliterate, dar care nu au curs, nici destinate sa aiba curs, care se incadreaza la codul NC 9704 00 00;
  2. colectii si piese de colectie de zoologie, botanica, mineralogie, anatomie sau care prezinta un interes istoric, arheologic, paleontologic, etnografic sau numismatic, care se incadreaza la codul NC 9705 00 00;
  c) antichitatile sunt obiectele, altele decat operele de arta si obiectele de colectie, cu o vechime mai mare de 100 de ani, care se incadreaza la codul NC 9706 00 00;
  d) bunurile second-hand sunt bunurile mobile corporale care pot fi refolosite in starea in care se afla sau dupa efectuarea unor reparatii, altele decat operele de arta, obiectele de colectie sau antichitatile, pietrele pretioase si alte bunuri prevazute in normele metodologice;
  e) persoana impozabila revanzatoare este persoana impozabila care, in cursul desfasurarii activitatii economice, achizitioneaza sau importa bunuri second-hand si/sau opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati in scopul revanzarii, indiferent daca respectiva persoana impozabila actioneaza in nume propriu sau in numele altei persoane in cadrul unui contract de comision la cumparare sau vanzare;
  f) organizatorul unei vanzari prin licitatie publica este persoana impozabila care, in desfasurarea activitatii sale economice, ofera bunuri spre vanzare prin licitatie publica, in scopul adjudecarii acestora de catre ofertantul cu pretul cel mai mare;
  g) marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare aplicat de persoana impozabila revanzatoare si pretul de cumparare, in care:
  1. pretul de vanzare constituie suma obtinuta de persoana impozabila revanzatoare de la cumparator sau de la un tert, inclusiv subventiile direct legate de aceasta tranzactie, impozitele, obligatiile de plata, taxele si alte cheltuieli, cum ar fi cele de comision, ambalare, transport si asigurare, percepute de persoana impozabila revanzatoare cumparatorului, cu exceptia reducerilor de pret;
  2. pretul de cumparare reprezinta tot ce constituie suma obtinuta, conform definitiei pretului de vanzare, de furnizor, de la persoana impozabila revanzatoare;
  h) regimul special reprezinta reglementarile speciale prevazute de prezentul articol pentru taxarea livrarilor de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati la cota de marja a profitului.
  (2) Persoana impozabila revanzatoare va aplica regimul special pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, altele decat operele de arta livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei, bunuri pe care le-a achizitionat din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre urmatorii furnizori:
  a) o persoana neimpozabila;
  b) o persoana impozabila, in masura in care livrarea efectuata de respectiva persoana impozabila este scutita de taxa, conform art. 292 alin. (2) lit. g);
  c) o intreprindere mica, in masura in care achizitia respectiva se refera la bunuri de capital;
  d) o persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea de catre aceasta a fost supusa taxei in regim special.
  (3) In conditiile stabilite prin normele metodologice, persoana impozabila revanzatoare poate opta pentru aplicarea regimului special pentru livrarea urmatoarelor bunuri:
  a) opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati pe care le-a importat;
  b) opere de arta achizitionate de persoana impozabila revanzatoare de la autorii acestora sau de la succesorii in drept ai acestora, pentru care exista obligatia colectarii taxei.
  (4) In cazul livrarilor prevazute la alin. (2) si (3), pentru care se exercita optiunea prevazuta la alin. (3), baza de impozitare este marja profitului, determinata conform alin. (1) lit. g), exclusiv valoarea taxei aferente. Prin exceptie, pentru livrarile de opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati importate direct de persoana impozabila revanzatoare, conform alin. (3), pretul de cumparare pentru calculul marjei de profit este constituit din baza de impozitare la import, stabilita conform art. 289, plus taxa datorata sau achitata la import.
  (5) Orice livrare de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati, efectuata in regim special, este scutita de taxa, in conditiile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a), b), h)-n) si p).
  (6) Persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunurile prevazute la alin. (2) si (3), in masura in care livrarea acestor bunuri se taxeaza in regim special.
  (7) Persoana impozabila revanzatoare poate aplica regimul normal de taxare pentru orice livrare eligibila pentru aplicarea regimului special, inclusiv pentru livrarile de bunuri pentru care se poate exercita optiunea de aplicare a regimului special prevazut la alin. (3).
  (8) In cazul in care persoana impozabila revanzatoare aplica regimul normal de taxare pentru bunurile pentru care putea opta sa aplice regimul special prevazut la alin. (3), persoana respectiva va avea dreptul de deducere a taxei datorate sau achitate pentru:
  a) importul de opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati;
  b) opere de arta achizitionate de la autorii acestora sau succesorii in drept ai acestora.
  (9) Dreptul de deducere prevazut la alin. (8) ia nastere la data la care este exigibila taxa colectata aferenta livrarii pentru care persoana impozabila revanzatoare opteaza pentru regimul normal de taxa.
  (10) Persoanele impozabile nu au dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru bunuri care au fost sau urmeaza sa fie achizitionate de la persoana impozabila revanzatoare, in masura in care livrarea acestor bunuri de catre persoana impozabila revanzatoare este supusa regimului special.
  (11) Regimul special nu se aplica pentru:
  a) livrarile efectuate de o persoana impozabila revanzatoare pentru bunurile achizitionate in interiorul Uniunii Europene de la persoane care au beneficiat de scutire de taxa, conform art. 293 alin. (1) lit. a) si e)-h) si art. 294 alin. (1) lit. h)-n), la cumparare, la achizitia intracomunitara sau la importul de astfel de bunuri ori care au beneficiat de rambursarea taxei;
  b) livrarea intracomunitara de catre o persoana impozabila revanzatoare de mijloace de transport noi scutite de taxa, conform art. 294 alin. (2) lit. b).
  (12) Persoana impozabila revanzatoare nu are dreptul sa inscrie taxa aferenta livrarilor de bunuri supuse regimului special, in mod distinct, in facturile emise clientilor.
  (13) In conditiile stabilite prin normele metodologice, persoana impozabila revanzatoare care aplica regimul special trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
  a) sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care trebuie sa depuna decontul de taxa, conform art. 322 si 323;
  b) sa tina evidenta operatiunilor pentru care se aplica regimul special.
  (14) In conditiile stabilite prin normele metodologice, persoana impozabila revanzatoare care efectueaza atat operatiuni supuse regimului normal de taxa, cat si regimului special trebuie sa indeplineasca urmatoarele obligatii:
  a) sa tina evidente separate pentru operatiunile supuse fiecarui regim;
  b) sa stabileasca taxa colectata in cadrul regimului special pentru fiecare perioada fiscala in care trebuie sa depuna decontul de taxa, conform art. 322 si 323.
  (15) Dispozitiile alin. (1)-(14) se aplica si vanzarilor prin licitatie publica efectuate de persoanele impozabile revanzatoare care actioneaza ca organizatori de vanzari prin licitatie publica in conditiile stabilite prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati
  86. (1) In sensul art. 312 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, bunurile second-hand includ orice obiecte vechi care mai pot fi utilizate "ca atare" sau in urma unor reparatii, cu exceptia bunurilor prevazute la alin. (2). (2) Nu sunt considerate bunuri second-hand in sensul art. 312 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal:
  a) aurul, argintul si platina prezentate sub forma de bare, plachete, lingouri, pulbere, foite, folie, tuburi, sarma sau in orice alt mod, ce pot fi folosite ca materie prima pentru producerea altor bunuri, fie pure, fie in aliaj cu alte metale;
  b) aurul de investitii conform definitiei prevazute la art. 313 alin. (1) din Codul fiscal;
  c) monedele din argint sau platina care nu constituie obiecte de colectie in sensul art. 312 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;
  d) reziduuri de obiecte vechi formate din metale pretioase recuperate in scopul topirii si refolosirii ca materii prime;
  e) pietrele pretioase, indiferent daca sunt sau nu taiate, sparte in lungul fibrei, gradate sau slefuite, insa nu montate sau fixate, ce pot fi utilizate pentru producerea de bijuterii clasice si fantezie, obiecte de aurarie si argintarie si similare;
  f) bunurile care se consuma la prima utilizare;
  g) bunurile ce nu mai pot fi refolosite in niciun fel;
  h) obiectele vechi care sunt executate din metale pretioase sau si cu pietre pretioase, cum ar fi bijuteriile (clasice si fantezie), obiectele de aurarie si argintarie si toate celelalte obiecte vechi, inclusiv uneltele, integral sau partial formate din aur, argint, platina, pietre pretioase, indiferent de gradul de puritate a metalelor si pietrelor pretioase, daca aceste obiecte nu mai sunt apte sa indeplineasca functionalitatea lor initiala si nu au pastrat decat functionalitatile inerente acestor metale si pietre.
  (2 1) In aplicarea prevederilor alin. (2) lit. h), pentru a determina daca un obiect care contine metale pretioase sau pietre pretioase a avut o alta functionalitate decat cea inerenta materialelor din care este compus, daca a pastrat aceasta functionalitate si daca poate fi reutilizat, in aceeasi stare sau dupa reparatii, trebuie avute in vedere toate circumstantele obiective in care a avut loc revanzarea. In acest sens, pot fi luate in considerare elemente precum: prezentarea obiectelor, metoda de evaluare a valorii respectivelor obiecte si metoda de facturare, respectiv in vrac (brut/greutate) sau per unitate.
  (3) Optiunea prevazuta la art. 312 alin. (3) din Codul fiscal:
  a) se exercita pentru toate categoriile de bunuri prevazute la respectivul alineat;
  b) se notifica organului fiscal competent si ramane in vigoare pana la data de 31 decembrie a celui de-al doilea an calendaristic urmator exercitarii optiunii.
  (4) In scopul aplicarii art. 312 alin. (13) si (14) din Codul fiscal:
  a) baza de impozitare pentru fiecare livrare de bunuri supusa regimului special este diferenta dintre marja de profit realizata de persoana impozabila revanzatoare si valoarea taxei aferente marjei respective;
  b) marja profitului este diferenta dintre pretul de vanzare si pretul de cumparare al bunului supus regimului special;
  c) pentru determinarea taxei colectate aferente fiecarei livrari, din marja profitului determinata conform lit. b) se calculeaza suma taxei colectate corespunzatoare fiecarei livrari prin aplicarea procedeului sutei marite. Taxa colectata intr-o perioada fiscala pentru bunurile supuse regimului special reprezinta suma taxelor pe valoarea adaugata aferente fiecarei livrari de bunuri efectuate in perioada respectiva.
  (5) Persoana impozabila nu colecteaza TVA conform regimului special in situatia in care marja profitului, determinata conform alin. (4) lit. b), este negativa.
  (6) In scopul aplicarii art. 312 alin. (13) si (14) din Codul fiscal, persoana impozabila revanzatoare va indeplini urmatoarele obligatii:
  a) va tine un jurnal special de cumparari in care se inscriu toate bunurile supuse regimului special;
  b) va tine un jurnal special de vanzari in care se inscriu toate bunurile livrate in regim special;
  c) va tine un registru care permite sa se stabileasca, la finele fiecarei perioade fiscale, totalul bazei de impozitare pentru livrarile efectuate in respectiva perioada fiscala, pe fiecare cota de TVA aplicabila, si, dupa caz, taxa colectata;
  d) va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura. Factura emisa prin autofacturare trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
  1. numarul de ordine si data emiterii facturii;
  2. data achizitiei si numarul cu care a fost inregistrata in jurnalul special de cumparari prevazut la lit. a) sau data primirii bunurilor;
  3. numele si adresa partilor;
  4. codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile revanzatoare;
  5. descrierea si cantitatea de bunuri cumparate sau primite;
  6. pretul de cumparare, care se inscrie in factura la momentul cumpararii pentru bunurile in regim de consignatie.
 
  (7) O intreprindere mica care livreaza bunuri unei persoane impozabile revanzatoare, conform art. 312 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal, va mentiona in factura emisa ca livrarea in cauza se refera la bunurile prevazute la art. 312 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal
 si ca aceste bunuri au fost utilizate de intreprinderea mica ca active corporale fixe, asa cum sunt acestea definite la art. 266 alin. (1) pct. 3 din Codul fiscal.
  (8) In scopul aplicarii art. 312 alin. (15) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru livrarile de bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie sau antichitati, efectuate de un organizator de vanzari prin licitatie publica, actionand in nume propriu in cadrul unui contract de comision la vanzare in contul persoanei prevazute la art. 312 alin. (2) lit. a)-d) din Codul fiscal, este constituita din suma totala facturata conform alin. (10) cumparatorului de catre organizatorul vanzarii prin licitatie publica, din care se scad urmatoarele:
  1. suma neta de plata sau platita de organizatorul vanzarii prin licitatie publica comitentului sau, stabilita conform alin. (10); si
  2. suma taxei colectate de organizatorul vanzarii prin licitatie publica pentru livrarea sa.
  (9) Suma neta de plata sau platita de organizatorul vanzarii prin licitatie publica comitentului sau este egala cu diferenta dintre:
  a) pretul bunurilor la licitatia publica; si
  b) valoarea comisionului, inclusiv taxa aferenta, obtinut sau care va fi obtinut de organizatorul vanzarii prin licitatie publica de la comitentul sau, in cadrul contractului de comision la vanzare.
  (10) Organizatorul vanzarii prin licitatie publica trebuie sa emita cumparatorului o factura sau, dupa caz, bon fiscal emis conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999
 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care nu trebuie sa mentioneze separat valoarea taxei.
 
----------------------
 
  ART. 313
  Regimul special pentru aurul de investitii
  (1) Aurul de investitii inseamna:
  a) aurul, sub forma de lingouri sau plachete acceptate/cotate pe pietele de metale pretioase, avand puritatea minima de 995 la mie, reprezentate sau nu prin hartii de valoare, cu exceptia lingourilor sau plachetelor cu greutatea de cel mult 1 g;
  b) monedele de aur care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
  1. au titlul mai mare sau egal cu 900 la mie;
  2. sunt reconfectionate dupa anul 1800;
  3. sunt sau au constituit moneda legala de schimb in statul de origine; si
  4. sunt vandute in mod normal la un pret care nu depaseste valoarea de piata libera a aurului continut de monede cu mai mult de 80%.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  87. (1) In scopul implementarii art. 313 alin. (1) din Codul fiscal, greutatile acceptate pe pietele de lingouri cuprind cel putin urmatoarele unitati si greutati:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Unitate            ?                   ?
? Kg                 ?                   ?
? Gram               ? Greutati          ?
? Uncie (1 oz =      ? tranzactionate    ?
? 31,1035 g)         ? 12,5/1            ?
? Tael (1 tael =     ? 500/250/100/50/20/?
? 1,193 oz)          ? 10/5/2,5/2        ?
? (unitate de masura ? 100/10/5/1/1/2/1/4?
? chinezeasca)       ? 10/5/1            ?
? Tola (10 tolas =   ? 10                ?
? 3,75 oz)           ?                   ?
? (unitate de masura ?                   ?
? indiana)           ?                   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (2) In sensul art. 313 alin. (1) lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, prin monede reconfectionate dupa anul 1800 se intelege monedele care sunt batute dupa anul 1800.
----------------------
 
  (2) In sensul prezentului articol, monedele prevazute la alin. (1) lit. b) nu se considera ca fiind vandute in scop numismatic.
  (3) Urmatoarele operatiuni sunt scutite de taxa:
  a) livrarile, achizitiile intracomunitare si importul de aur de investitii, inclusiv investitiile in hartii de valoare, pentru aurul nominalizat sau nenominalizat ori negociat in conturi de aur si cuprinzand mai ales imprumuturile si schimburile cu aur care confera un drept de proprietate sau de creanta asupra aurului de investitii, precum si operatiunile referitoare la aurul de investitii care constau in contracte la termen futures si forward, care dau nastere unui transfer al dreptului de proprietate sau de creanta asupra aurului de investitii;
  b) serviciile de intermediere in livrarea de aur de investitii, prestate de agenti care actioneaza in numele si pe seama unui mandant.
  (4) Persoana impozabila care produce aurul de investitii sau transforma orice aur in aur de investitii poate opta pentru regimul normal de taxa pentru livrarile de aur de investitii catre alta persoana impozabila, care in mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a).
  (5) Persoana impozabila care livreaza in mod curent aur in scopuri industriale poate opta pentru regimul normal de taxa, pentru livrarile de aur de investitii prevazut la alin. (1) lit. a) catre alta persoana impozabila, care in mod normal ar fi scutite, conform prevederilor alin. (3) lit. a).
  (6) Intermediarul care presteaza servicii de intermediere in livrarea de aur, in numele si in contul unui mandant, poate opta pentru taxare, daca mandantul si-a exercitat optiunea prevazuta la alin. (4).
  (7) Optiunile prevazute la alin. (4)-(6) se exercita printr-o notificare transmisa organului fiscal competent. Optiunea intra in vigoare la data inregistrarii notificarii la organele fiscale sau la data depunerii acesteia la posta, cu confirmare de primire, dupa caz, si se aplica tuturor livrarilor de aur de investitii efectuate de la data respectiva. In cazul optiunii exercitate de un intermediar, optiunea se aplica pentru toate serviciile de intermediere prestate de respectivul intermediar in beneficiul aceluiasi mandant care si-a exercitat optiunea prevazuta la alin. (5). In cazul exercitarii optiunilor prevazute la alin. (4)-(6), persoanele impozabile nu pot reveni la regimul special.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  87. (3) Notificarea prevazuta la art. 313 alin. (7) din Codul fiscal trebuie sa fie efectuata anterior operatiunilor carora le este aferenta si trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:
  a) prevederile legale in baza carora este efectuata, precum si daca persoana impozabila exercita optiunea in calitate de furnizor sau de intermediar;
  b) numele si codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile in beneficiul careia s-au efectuat sau se vor efectua livrarile, precum si baza de impozitare a acestora.
 
 
----------------------
 
  (8) In cazul in care livrarea de aur de investitii este scutita de taxa, conform prezentului articol, persoana impozabila are dreptul sa deduca:
  a) taxa datorata sau achitata, pentru achizitiile de aur de investitii efectuate de la o persoana care si-a exercitat optiunea de taxare;
  b) taxa datorata sau achitata, pentru achizitiile intracomunitare sau importul de aur, care este ulterior transformat in aur de investitii de persoana impozabila sau de un tert in numele persoanei impozabile;
  c) taxa datorata sau achitata, pentru serviciile prestate in beneficiul sau, constand in schimbarea formei, greutatii sau puritatii aurului, inclusiv aurului de investitii.
  (9) Persoana impozabila care produce aur de investitii sau transforma aurul in aur de investitii are dreptul la deducerea taxei datorate sau achitate pentru achizitii legate de productia sau transformarea aurului respectiv.
  (10) Persoana impozabila care comercializeaza aur de investitii trebuie sa tina evidenta tuturor tranzactiilor cu aur de investitii si sa pastreze documentatia care sa permita identificarea clientului in aceste tranzactii. Aceste evidente se pastreaza minimum 5 ani de la sfarsitul anului in care operatiunile au fost efectuate.
  ART. 314
  Regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite in Uniunea Europeana
  (1) In intelesul prezentului articol:
 
  a) persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana inseamna o persoana impozabila care nu are sediul activitatii economice si nici nu dispune de un sediu fix pe teritoriul Uniunii Europene;
  b) stat membru de inregistrare inseamna statul membru ales de persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana pentru a declara momentul inceperii activitatii sale ca persoana impozabila pe teritoriul Uniunii Europene, in conformitate cu prevederile prezentului articol;
  c) stat membru de consum inseamna statul membru in care are loc prestarea de servicii in conformitate cu art. 278.
  (2) Orice persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana poate utiliza un regim special pentru toate serviciile prestate catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, au domiciliul stabil ori resedinta obisnuita in Uniunea Europeana. Regimul special permite, printre altele, inregistrarea unei persoane impozabile nestabilite in Uniunea Europeana intr-un singur stat membru, conform prezentului articol, pentru toate serviciile prestate catre persoane neimpozabile stabilite in Uniunea Europeana.
  (3) In cazul in care o persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana opteaza pentru regimul special si alege Romania ca stat membru de inregistrare, la data inceperii operatiunilor taxabile, persoana respectiva trebuie sa depuna in format electronic o declaratie de incepere a activitatii la organul fiscal competent. Declaratia trebuie sa contina urmatoarele informatii: denumirea/numele persoanei impozabile, adresa postala, adresele electronice, inclusiv pagina de internet proprie, codul national de inregistrare fiscala, dupa caz, precum si o declaratie prin care se confirma ca persoana nu si-a stabilit sediul activitatii economice pe teritoriul Uniunii Europene si nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia. Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare trebuie aduse la cunostinta organului fiscal competent, pe cale electronica.
  (4) La primirea declaratiei de incepere a activitatii organul fiscal competent va inregistra persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana cu un cod de inregistrare special in scopuri de TVA si va comunica acest cod persoanei respective prin mijloace electronice. In scopul inregistrarii nu este necesara desemnarea unui reprezentant fiscal.
  (5) Persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana trebuie sa notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, in caz de incetare a activitatii sau in caz de modificari ulterioare, care o exclud de la regimul special.
  (6) Persoana impozabila nestabilita va fi scoasa din evidenta de catre organul fiscal competent, in oricare dintre urmatoarele situatii:
 
  a) persoana impozabila informeaza organul fiscal ca nu mai presteaza servicii pentru care se utilizeaza regimul special reglementat de prezentul articol;
  b) organul fiscal competent constata ca operatiunile taxabile ale persoanei impozabile s-au incheiat;
  c) persoana impozabila nu mai indeplineste cerintele pentru a i se permite utilizarea regimului special;
  d) persoana impozabila incalca in mod repetat regulile regimului special.
  (7) Pana la sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea fiecarui trimestru calendaristic, persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana trebuie sa depuna la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, o declaratie speciala de TVA, potrivit modelului stabilit in anexa III la Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2020/194 al Comisiei din 12 februarie 2020 de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului in ceea ce priveste regimurile speciale pentru persoanele impozabile care presteaza servicii catre persoane neimpozabile si care efectueaza vanzari de bunuri la distanta si anumite livrari interne de bunuri, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 40 din 13 februarie 2020, indiferent daca au fost sau nu prestate servicii pentru care se utilizeaza regimul special reglementat de prezentul articol, in perioada fiscala de raportare.
  (8) Declaratia speciala de TVA trebuie sa contina urmatoarele informatii:
 
  a) codul de inregistrare prevazut la alin. (4);
  b) valoarea totala, exclusiv taxa, a prestarilor de servicii pentru care se utilizeaza regimul special reglementat de prezentul articol, efectuate in cursul perioadei fiscale de raportare, cotele taxei aplicabile si valoarea corespunzatoare a taxei subdivizata pe cote, datorata fiecarui stat membru de consum in care taxa este exigibila;
  c) valoarea totala a taxei datorate in Uniunea Europeana.
  (9) Atunci cand sunt solicitate modificari ale declaratiei de TVA dupa depunerea acesteia, modificarile respective se includ intr-o declaratie ulterioara in termen de cel mult trei ani de la data la care trebuia depusa declaratia initiala potrivit alin. (7). Declaratia ulterioara de TVA identifica statul membru de consum, perioada fiscala si valoarea totala a TVA rezultata din corectia livrarilor/prestarilor, care poate fi si negativa.
  (10) Declaratia speciala de TVA se intocmeste in euro. In cazul in care prestarile de servicii se platesc in alte monede se va folosi, la completarea declaratiei, rata de schimb in vigoare in ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Ratele de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrala Europeana pentru ziua respectiva sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi.
  (11) Persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana trebuie sa achite suma totala a taxei datorate in Uniunea Europeana, facand referire la declaratia de TVA corespunzatoare, intr-un cont special, in euro, indicat de organul fiscal competent, pana la data la care are obligatia depunerii declaratiei speciale.
  (12) Persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana care utilizeaza regimul special nu poate deduce TVA prin declaratia speciala de taxa, conform art. 301, dar va putea exercita acest drept prin rambursarea taxei aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in Romania, in conformitate cu prevederile art. 302 alin. (1) lit. b), chiar daca o persoana impozabila stabilita in Romania nu ar avea dreptul la o compensatie similara in ceea ce priveste taxa sau un alt impozit similar, in conditiile prevazute de legislatia tarii in care isi are sediul persoana impozabila nestabilita. In cazul in care persoana impozabila nestabilita in Romania si beneficiara a prezentului regim special desfasoara, de asemenea, in Romania activitati care nu sunt supuse acestui regim si pentru care exista obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316, respectiva persoana isi deduce TVA pentru activitatile sale impozabile supuse prezentului regim prin decontul de taxa prevazut la art. 323.
  (13) Persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana trebuie sa tina o evidenta a serviciilor pentru care se aplica acest regim special, care sa permita organelor fiscale competente din statele membre de consum sa determine daca declaratia prevazuta la alin. (7) este corecta. Aceste evidente se pun la dispozitie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum si a statelor membre de consum. Persoana impozabila nestabilita va pastra aceste evidente pe o perioada de 10 ani de la incheierea anului in care s-au prestat serviciile.
  (14) Informatiile pe care trebuie sa le contina evidentele prevazute la alin. (13) sunt prevazute la art. 63c alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-07-2021 Articolul 314 din Capitolul XII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  ART. 315
  Regimul special pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta, pentru livrarile de bunuri interne efectuate de interfetele electronice care faciliteaza aceste livrari si pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite in Uniunea Europeana, dar nu in statul membru de consum
  (1) In sensul prezentului articol:
 
  a) persoana impozabila nestabilita in statul membru de consum inseamna o persoana impozabila care are sediul activitatii economice sau un sediu fix pe teritoriul Uniunii Europene, dar nu are sediul activitatii economice si nu dispune de un sediu fix pe teritoriul statului membru de consum;
  b) stat membru de inregistrare inseamna statul membru pe teritoriul caruia persoana impozabila are sediul activitatii economice sau, in cazul in care nu are sediul activitatii economice in Uniunea Europeana, statul membru in care dispune de un sediu fix. In cazul in care o persoana impozabila nu are sediul activitatii economice in Uniunea Europeana, dar are mai multe sedii fixe in Uniunea Europeana, statul membru de inregistrare este acela in care persoana respectiva are un sediu fix si in care persoana impozabila declara ca va utiliza prezentul regim special. Persoana impozabila este tinuta sa respecte respectiva decizie in anul calendaristic in cauza si in urmatorii 2 ani calendaristici. In cazul in care o persoana impozabila, care efectueaza vanzari intracomunitare de bunuri la distanta, nu si-a stabilit activitatea economica in Uniunea Europeana si nu dispune de un sediu fix in Uniunea Europeana, statul membru de inregistrare este acela in care incepe expedierea sau transportul bunurilor. In cazul in care exista mai multe state membre in care incepe expedierea sau transportul bunurilor, persoana impozabila precizeaza care dintre aceste state membre este statul membru de inregistrare. Persoana impozabila este tinuta sa respecte respectiva decizie in anul calendaristic in cauza si in urmatorii doi ani calendaristici;
  c) stat membru de consum inseamna unul dintre urmatoarele:
 
  1. in cazul prestarii de servicii, statul membru in care are loc prestarea de servicii in conformitate cu art. 278;
  2. in cazul vanzarii intracomunitare de bunuri la distanta, statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client;
  3. in cazul livrarii de bunuri efectuate de catre o persoana impozabila care faciliteaza aceste livrari in conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci cand expedierea sau transportul bunurilor livrate incepe si se incheie in acelasi stat membru, statul membru respectiv.
 
  (2) Prezentul regim special poate fi utilizat de catre orice persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania sau, in cazul in care nu are sediul activitatii economice in Uniunea Europeana, dispune de un sediu fix in Romania. Regimul special poate fi utilizat si de catre orice persoana impozabila care nu are sediul activitatii economice in Uniunea Europeana, dar dispune de mai multe sedii fixe in Uniunea Europeana, in cazul in care are un sediu fix in Romania si alege Romania ca stat membru de inregistrare. Regimul special poate fi utilizat in urmatoarele cazuri:
 
  a) de catre orice persoana impozabila care efectueaza vanzari intracomunitare de bunuri la distanta. Regimul special poate fi utilizat si de catre orice persoana impozabila care nu are sediul activitatii economice in Uniunea Europeana si nici nu dispune de un sediu fix in Romania, dar efectueaza vanzari intracomunitare la distanta care au locul de incepere a expedierii sau transportului bunurilor in Romania. Regimul special poate fi utilizat, de asemenea, si de catre orice persoana impozabila care nu are sediul activitatii economice in Uniunea Europeana si nici nu dispune de un sediu fix in Romania, dar efectueaza vanzari intracomunitare la distanta care au locul de incepere a expedierii sau transportului bunurilor in mai multe state membre, intre care si Romania, si alege Romania ca stat membru de inregistrare;
  b) de catre orice persoana impozabila care faciliteaza livrarea de bunuri in conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci cand expedierea sau transportul bunurilor incepe si se incheie in acelasi stat membru;
  c) de catre orice persoana impozabila care presteaza servicii catre o persoana neimpozabila, atunci cand persoana impozabila nu este stabilita in statul membru de consum.
  (2 1) Persoanele impozabile prevazute la alin. (2) aplica prezentul regim special pentru toate operatiunile prevazute la alin. (2).
 
(la 12-03-2022 Articolul 315 din Capitolul XII , Titlul VII a fost completat de Punctul 17 1, Articolul UNIC din LEGEA nr. 48 din 9 martie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 236 din 09 martie 2022) 
  (3) In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, persoana impozabila respectiva trebuie sa depuna in format electronic o declaratie de incepere a activitatii sale supuse regimului special la organul fiscal competent. Persoana impozabila trebuie sa notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, in caz de incetare a activitatii sau in caz de modificari ulterioare, care o exclud de la regimul special. In cazul in care o persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana opteaza pentru regimul special si alege Romania ca stat membru de inregistrare, la data inceperii operatiunilor taxabile, persoana respectiva trebuie sa depuna in format electronic si o declaratie prin care sa confirme ca nu si-a stabilit sediul activitatii economice pe teritoriul Uniunii Europene si nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia. 
  (4) Pentru operatiunile impozabile efectuate in conditiile prezentului regim special, persoana impozabila utilizeaza doar codul de inregistrare in scopuri de TVA alocat de statul membru de inregistrare. In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, codul de inregistrare utilizat de persoana impozabila este cel care i-a fost atribuit conform art. 316 sau art. 317.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (4) din Articolul 315 , Capitolul XII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (5) Persoana impozabila care aplica regimul special va fi exclusa de la aplicarea acestui regim de catre organul fiscal competent, in oricare dintre urmatoarele situatii:
 
  a) persoana impozabila informeaza organul fiscal ca nu mai efectueaza livrari de bunuri si nu mai presteaza servicii pentru care se utilizeaza regimul special reglementat de prezentul articol;
  b) organul fiscal competent constata ca operatiunile taxabile ale persoanei impozabile s-au incheiat;
  c) persoana impozabila nu mai indeplineste cerintele pentru a i se permite utilizarea regimului special;
  d) persoana impozabila incalca in mod repetat regulile regimului special.
  (6) Pana la sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea fiecarui trimestru calendaristic, persoana impozabila trebuie sa depuna la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, o declaratie speciala de TVA, potrivit modelului stabilit in anexa III din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2020/194, indiferent daca au fost sau nu efectuate livrari de bunuri sau daca au fost sau nu prestate servicii pentru care se utilizeaza regimul special reglementat de prezentul articol.
  (7) Declaratia speciala de TVA trebuie sa contina urmatoarele informatii:
 
  a) codul de inregistrare special in scopuri de TVA, prevazut la alin. (4);
  b) valoarea totala, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile si valoarea totala a taxei corespunzatoare subdivizata pe cote, datorate fiecarui stat membru de consum in care taxa este exigibila, in ceea ce priveste urmatoarele livrari de bunuri sau prestari de servicii reglementate de prezentul articol, efectuate in cursul perioadei fiscale:
 
  1. vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta;
  2. livrarile de bunuri in conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci cand expedierea sau transportul acestor bunuri incepe si se incheie in acelasi stat membru;
  3. prestarile de servicii;
  c) valoarea totala a taxei datorate in statele membre de consum.
  (8) Declaratia speciala de TVA contine, de asemenea, modificari referitoare la perioade fiscale anterioare, astfel cum se prevede la alin. (11).
  (9) In situatia in care bunurile sunt expediate sau transportate din alte state membre decat Romania, declaratia speciala de TVA contine, pe langa informatiile prevazute la alin. (7), valoarea totala, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile, valoarea totala a taxei corespunzatoare subdivizata pe cote si valoarea totala a taxei datorate fiecarui stat membru de consum in care taxa este exigibila, in ceea ce priveste urmatoarele livrari de bunuri reglementate de prezentul articol, efectuate in cursul perioadei fiscale, pentru fiecare stat membru, altul decat Romania, din care sunt expediate sau transportate astfel de bunuri:
 
  a) vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta, altele decat cele efectuate de catre o persoana impozabila in conformitate cu articolul 270 alin. (16). Pentru aceste vanzari, declaratia de TVA include si numarul individual de identificare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala alocat de catre fiecare dintre respectivele state membre;
  b) vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri atunci cand expedierea sau transportul acestor bunuri incepe si se incheie in acelasi stat membru, efectuate de o persoana impozabila in conformitate cu art. 270 alin. (16). Pentru aceste vanzari, declaratia de TVA include si numarul individual de identificare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala alocat de catre fiecare dintre respectivele state membre, daca este disponibil.
  (10) In cazul in care persoana impozabila care presteaza serviciile reglementate de prezentul articol detine unul sau mai multe sedii fixe, in alte state membre, de la care sunt prestate servicii, declaratia speciala de TVA contine, pe langa informatiile prevazute la alin. (7), valoarea totala, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile, valoarea totala a taxei corespunzatoare subdivizata pe cote si valoarea totala a taxei datorate pentru astfel de prestari, pentru fiecare stat membru in care persoana detine un sediu, cu precizarea numarului individual de identificare in scopuri de TVA sau a codului de inregistrare fiscala al sediului respectiv, defalcat pe fiecare stat membru de consum.
  (11) In cazul in care sunt solicitate modificari ale declaratiei speciale de TVA dupa depunerea acesteia, modificarile respective se includ intr-o declaratie ulterioara in termen de cel mult trei ani de la data la care trebuia depusa declaratia initiala potrivit alin. (6). Declaratia ulterioara de TVA identifica statul membru relevant de consum, perioada fiscala si valoarea totala a TVA rezultata din corectia livrarilor/prestarilor, care poate fi si negativa.
  (12) Declaratia speciala de TVA se intocmeste in euro. In cazul in care livrarile de bunuri si prestarile de servicii se platesc in alte monede se va folosi, la completarea declaratiei, cursul de schimb in vigoare in ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Cursurile de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrala Europeana pentru ziua respectiva sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi.
  (13) Persoana impozabila trebuie sa achite suma totala a taxei datorate in statele membre de consum, facand referire la declaratia de TVA corespunzatoare, intr-un cont special, in euro, indicat de organul fiscal competent, pana la data la care are obligatia depunerii declaratiei speciale.
  (14) In situatia in care Romania este stat membru de consum, persoana impozabila nestabilita in Romania care utilizeaza prezentul regim special beneficiaza de rambursarea taxei aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in Romania pentru realizarea activitatilor sale impozabile supuse acestui regim, in conformitate cu prevederile art. 302 alin. (1) lit. a). In cazul in care persoana impozabila nestabilita in Romania si beneficiara a prezentului regim special desfasoara, de asemenea, in Romania activitati care nu sunt supuse acestui regim si pentru care exista obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, respectiva persoana isi deduce TVA pentru activitatile sale impozabile supuse prezentului regim prin decontul de taxa prevazut la art. 323.
  (15) Persoana impozabila care utilizeaza prezentul regim special trebuie sa tina o evidenta a operatiunilor pentru care se aplica acest regim special, care sa permita organelor fiscale competente din statele membre de consum sa determine daca declaratia prevazuta la alin. (6) este corecta. Aceste evidente se pun la dispozitie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum si a statelor membre de consum. Persoana impozabila nestabilita va pastra aceste evidente pe o perioada de 10 ani de la incheierea anului in care s-au efectuat operatiunile.
  (16) Informatiile pe care trebuie sa le contina evidentele prevazute la alin. (15) sunt prevazute la art. 63c alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-07-2021 Articolul 315 din Capitolul XII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  ART. 315 1
  Regimul special pentru agricultori
  (1) In sensul acestui articol:
 
  a) regimul special pentru agricultori se aplica pentru activitatile prevazute la lit. c) si d), desfasurate de un agricultor, asa cum este acesta definit la lit. b);
  b) agricultorul reprezinta persoana fizica, persoana fizica autorizata, intreprinderea individuala sau intreprinderea familiala, cu sediul activitatii economice in Romania, care realizeaza activitatile prevazute la lit. c) si d) si care nu realizeaza alte activitati economice sau realizeaza si alte activitati economice a caror cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310;
  c) activitatile de productie agricola sunt activitatile de productie a produselor agricole, inclusiv activitatile de transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele industriale, prevazute in norme;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Regimul special pentru agricultori
  87 1. (1) In sensul art. 315 1 alin. (1) lit. c), activitatile de productie agricola includ:
  a) Cultura: 
  1. agricultura generala, inclusiv viticultura; 
  2. cultura pomilor fructiferi (inclusiv maslini) si a legumelor, florilor si plantelor ornamentale, atat in aer liber, cat si in sere; 
  3. productia de ciuperci, condimente, seminte si material saditor; 
  4. exploatarea pepinierelor; 
  b) cresterea animalelor de ferma alaturi de cultivarea solului: 
  1. cresterea animalelor; 
  2. cresterea pasarilor; 
  3. cresterea iepurilor; 
  4. apicultura; 
  5. sericicultura; 
  6. helicicultura; 
  c) silvicultura; 
  d) pescuitul: 
  1. pescuitul in apa dulce; 
  2. piscicultura; 
  3. cresterea midiilor, stridiilor si a altor moluste si crustacee; 
  4. cresterea broastelor. 
 
  (2) Activitatile de transformare a produselor agricole prin alte metode decat cele industriale reprezinta activitatile de transformare a produselor ce rezulta din activitatile prevazute la alin. (1) prin utilizarea mijloacelor folosite in mod normal in intreprinderile agricole.
  (3) In sensul art. 315 1 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, serviciile agricole sunt cele prevazute in anexa la Ordinul ministrului finantelor publice si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale nr. 1.155/868/2016 privind aplicarea cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea de ingrasaminte si de pesticide utilizate in agricultura, seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si pentru prestarile de servicii de tipul celor specifice utilizate in sectorul agricol.
  (4) Potrivit art. 315 1 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, pretul/tariful stabilit de agricultor la care se aplica procentul de compensare in cota forfetara in vederea determinarii compensatiei in cota forfetara nu include taxa pe valoarea adaugata nedeductibila aferenta achizitiilor.
  (5) Agricultorii care indeplinesc conditiile pentru aplicarea regimului special prevazut la art. 315 1 din Codul fiscal aplica regimul special indiferent daca au depus sau nu notificarea privind aplicarea acestui regim, cu exceptia celor care opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa. Agricultorii pot inscrie in facturile emise compensatia in cota forfetara numai dupa depunerea notificarii privind aplicarea regimului special si inscrierea acestora in Registrul agricultorilor care aplica regimul special.
  (6) Echivalentul in lei al plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri de 10.000 euro, prevazut la art. 315 1 alin. (9) din Codul fiscal, aplicabil in cursul unui an calendaristic, se determina pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii si se rotunjeste la cifra miilor. Rotunjirea se face prin majorare cand cifra sutelor este egala sau mai mare decat 5 si prin reducere cand cifra sutelor este mai mica de 5, prin urmare plafonul este de 34.000 lei.
  (7) In cazul in care plafonul pentru achizitii intracomunitare de bunuri prevazut la alin. (6) este depasit, agricultorul trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic in care a fost depasit plafonul de achizitii si cel putin pentru anul calendaristic urmator sau, dupa caz, pana la data la care agricultorul se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, daca aceasta data este anterioara acestui termen.
  (8) Agricultorul poate solicita anularea inregistrarii oricand dupa incheierea anului calendaristic urmator celui in care s-a inregistrat. Prin exceptie, acesta ramane inregistrat in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal pentru toate achizitiile intracomunitare de bunuri efectuate cel putin pentru inca un an calendaristic, daca plafonul pentru achizitii de bunuri este depasit si in anul calendaristic care a urmat celui in care a fost inregistrat.
  (9) Daca dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care agricultorul a fost inregistrat acesta efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA obtinut conform art. 317 din Codul fiscal, se considera ca a optat conform art. 315 1 alin. (10) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care este obligat sa ramana inregistrat in urma depasirii plafonului pentru achizitii de bunuri in anul urmator anului in care s-a inregistrat, situatie in care se aplica prevederile alin. (8).
  (10) Conform prevederilor 315 1 alin. (10) din Codul fiscal, agricultorii care nu depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare pot opta pentru regimul general prevazut la art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. Acestia sunt obligati la plata taxei in Romania pentru toate achizitiile intracomunitare de bunuri de la data la care isi exercita optiunea si vor solicita un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (2) din Codul fiscal. Agricultorii pot solicita anularea inregistrarii oricand dupa incheierea a 2 ani calendaristici ce urmeaza celui in care s-au inregistrat.
  (11) In cazul in care dupa incheierea a 2 ani calendaristici consecutivi de la inregistrare agricultorii prevazuti la alin. (10) efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA obtinut conform art. 317 din Codul fiscal, se considera ca si-au reexercitat optiunea in conditiile art. 315 1 alin. (10) din Codul fiscal, cu exceptia cazului in care aceste persoane sunt obligate sa ramana inregistrate in urma depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare de bunuri in anul calendaristic anterior, situatie in care se aplica prevederile alin. (8).
  (12) Agricultorii care depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, din alte activitati economice decat cele prevazute la art. 315 1 alin. (1) lit. c) si d) din Codul fiscal, dar nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA in termenul prevazut la art. 310 alin. (6) din Codul fiscal, nu mai pot aplica regimul special de la data la care ar fi fost inregistrati in scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in termen. In vederea aplicarii prevederilor art. 310 alin. (6) lit. a) si b) din Codul fiscal, organele fiscale competente vor stabili taxa pe care agricultorii ar fi avut obligatia sa o colecteze pentru toate operatiunile taxabile, inclusiv cele prevazute la art. 315 1 alin. (1) lit. c)si d) din Codul fiscal, realizate de la data la care ar fi fost inregistrati in scopuri de TVA daca ar fi solicitat inregistrarea in termen. 
  (13) In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, agricultorii au dreptul la ajustarea taxei deductibile aferente achizitiilor destinate exclusiv activitatilor pentru care nu a fost aplicat regimul special pentru agricultori. Ajustarile de taxa pe care le poate efectua agricultorul sunt prevazute la pct. 83 alin. (11).
  (14) Agricultorul care aplica regimul special poate opta, conform art. 315 1 alin. (15) din Codul fiscal, pentru aplicarea regimului normal de taxa, daca nu realizeaza alte activitati economice decat cele prevazute la art. 315 1 alin. (1) lit. c) si d) sau realizeaza alte activitati economice a caror cifra de afaceri anuala este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal. In vederea aplicarii regimului normal de taxa, agricultorul trebuie sa depuna la organul fiscal competent o notificare in acest sens, insotita de solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, intre data de 1 si 10 ale oricarei luni. Organul fiscal competent opereaza radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplica regimul special si inregistreaza agricultorul in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost depusa notificarea. Dupa exercitarea optiunii de aplicare a regimului normal de taxa, agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioada de cel putin doi ani de la data inregistrarii in scopuri de TVA.
  (15) Persoanele impozabile isi pot exercita dreptul de deducere/restituire a compensatiei in cota forfetara achitata agricultorului, potrivit prevederilor art. 315 1 alin. (17) si (18) din Codul fiscal, numai in masura in care agricultorul este inscris la data livrarii/prestarii in Registrul agricultorilor care aplica regimul special.
 
----------------------
 
  d) serviciile agricole reprezinta serviciile prevazute in norme, prestate de un agricultor care utilizeaza munca manuala proprie si/sau echipamentele specifice;
  e) produse agricole reprezinta bunurile rezultate din activitatile prevazute la lit. c);
  f) taxa aferenta achizitiilor reprezinta valoarea totala a taxei aferente bunurilor si serviciilor achizitionate de un agricultor supus regimului special, in masura in care aceasta taxa ar fi deductibila conform art. 297 alin. (4) pentru o persoana impozabila supusa regimului normal de taxa;
  g) procentul de compensare in cota forfetara reprezinta procentul care se aplica in scopul de a permite agricultorilor sa beneficieze de compensatia in cota forfetara pentru taxa aferenta achizitiilor;
  h) compensatia in cota forfetara reprezinta suma rezultata prin aplicarea procentului de compensare in cota forfetara asupra pretului/tarifului, exclusiv taxa, aferent livrarilor de produse agricole si prestarilor de servicii agricole, efectuate de un agricultor in cazurile mentionate la alin. (3).
  (2) Procentul de compensare in cota forfetara este 1% pentru anul 2017, 4% pentru anul 2018 si 8% incepand cu anul 2019.
  (3) Procentul de compensare in cota forfetara se aplica pentru:
 
  a) produsele agricole prevazute la alin. (1) lit. e) si serviciile agricole prevazute la alin. (1) lit. d), livrate/prestate de agricultor catre alte persoane impozabile decat cele care beneficiaza, in interiorul tarii de regimul special prevazut de prezentul articol;
  b) produsele agricole prevazute la alin. (1) lit. e) livrate in conditiile stabilite la art. 294 alin. (2) catre persoane juridice neimpozabile care datoreaza TVA in statul membru de sosire pentru achizitiile intracomunitare efectuate.
  (4) Agricultorul care aplica regimul special prevazut de prezentul articol:
 
  a) nu are obligatia de a colecta TVA pentru livrarile de produse agricole rezultate din activitatile agricole prevazute la alin. (1) lit. c) si pentru serviciile agricole prevazute la alin. (1) lit. d);
  b) nu are dreptul sa deduca taxa achitata sau datorata pentru achizitiile sale in cadrul activitatii efectuate in regimul special;
  c) prin exceptie de la art. 310 nu aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici pentru operatiunile prevazute la alin. (1) lit. c) si d), operatiunile respective nefiind cuprinse in cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici prevazuta la art. 310.
  (5) Agricultorul care aplica regimul special prevazut de prezentul articol depune la organul fiscal competent o notificare privind aplicarea regimului special. Agentia Nationala de Administrare Fiscala organizeaza Registrul agricultorilor care aplica regimul special. Registrul este public si se afiseaza pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Inscrierea in Registrul agricultorilor care aplica regimul special se face de catre organul fiscal competent, pe baza notificarilor depuse de agricultorii care aplica regimul special, pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost depusa notificarea.
  (6) Persoana impozabila stabilita in Romania sau persoana impozabila nestabilita in Romania, dar inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316, care achizitioneaza bunuri/servicii de la agricultorii care figureaza in Registrul agricultorilor care aplica regimul special, prevazut la alin. (5), va tine o evidenta separata pentru toate achizitiile efectuate in cadrul regimului special pentru agricultori.
  (7) Agricultorul care aplica regimul special este scutit de urmatoarele obligatii:
 
  a) tinerea evidentelor in scopuri de TVA prevazute la art. 321;
  b) depunerea decontului de taxa prevazut la art. 323;
  c) orice alte obligatii care revin persoanelor impozabile inregistrate sau care ar trebui sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 316.
  (8) Agricultorul are obligatia sa emita factura care sa contina informatiile prevazute la art. 319 alin. (20), o mentiune cu privire la aplicarea regimului special pentru agricultori, precum si procentul de compensare in cota forfetara si valoarea compensatiei in cota forfetara care i se cuvine pentru:
 
  a) livrarile de produse agricole/prestarile de servicii prevazute la alin. (3), altele decat cele de la lit. b)-e);
  b) vanzarile la distanta, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 35, care au locul in Romania;
  c) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru;
  d) livrarile intracomunitare de bunuri, prevazute la art. 270 alin. (10), care s-ar incadra la lit. c) daca ar fi efectuate catre alta persoana impozabila;
  e) prestarile de servicii care conform art. 278 alin. (2) au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2).
  (9) Prin exceptie de la prevederile art. 268 alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile intracomunitare de bunuri efectuate de agricultorii care aplica regimul special, daca valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin normele metodologice. Plafonul de 10.000 euro pentru achizitii intracomunitare se determina potrivit prevederilor art. 268 alin. (5).
  (10) Agricultorii eligibili pentru exceptia prevazuta la alin. (9) au dreptul sa opteze pentru regimul general al achizitiilor intracomunitare prevazut la art. 268 alin. (3) lit. a). Optiunea se aplica pentru cel putin 2 ani calendaristici.
  (11) Regulile aplicabile in cazul depasirii plafonului pentru achizitii intracomunitare prevazut la alin. (9) sau al exercitarii optiunii prevazute la alin. (10) sunt stabilite prin normele metodologice.
  (12) In situatia in care agricultorul care aplica regimul special realizeaza livrari intracomunitare cu produse agricole, prestari de servicii intracomunitare, achizitii intracomunitare de bunuri, achizitii de servicii intracomunitare, acesta are urmatoarele obligatii:
 
  a) sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 317, daca efectueaza operatiunile prevazute la art. 317 alin. (1) si (2);
  b) sa depuna decontul special de taxa prevazut la art. 324, pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si achizitiile de servicii intracomunitare prevazute la art. 324 alin. (1), pe care le efectueaza;
  c) sa depuna declaratia recapitulativa prevazuta la art. 325 pentru operatiunile pe care le efectueaza prevazute la art. 325 alin. (1).
  (13) In situatia in care o persoana impozabila realizeaza atat activitati prevazute la alin. (1) lit. c) si d), pentru care aplica regimul special prevazut de prezentul articol, cat si alte activitati economice pentru care nu se poate aplica regimul special pentru agricultori, poate aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici, in conditiile art. 310, pentru activitatile pentru care nu se aplica regimul special pentru agricultori.
  (14) Persoana impozabila prevazuta la alin. (13) care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316, prin optiune conform art. 316 alin. (1) lit. c) sau ca urmare a depasirii plafonului de scutire prevazut la art. 310 din alte activitati economice decat cele prevazute la alin. (1) lit. c) si d), nu mai poate aplica regimul special pentru agricultori de la data inregistrarii in scopuri de TVA sau de la data la care ar fi fost inregistrata daca avea obligatia de a solicita inregistrarea conform art. 310 alin. (6) si nu solicita sau solicita cu intarziere inregistrarea in scopuri de TVA. In cazul inregistrarii in scopuri de TVA, prin normele metodologice se stabilesc ajustarile de efectuat pentru achizitiile destinate activitatii pentru care nu a fost aplicat regimul special pentru agricultori. In situatia in care agricultorul nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organul fiscal competent aplica dispozitiile art. 310 alin. (6) lit. a) si b). Organul fiscal competent va opera radierea din Registrul agricultorilor care aplica regimul special a agricultorilor care sunt inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316, in termen de 3 zile de la data la care inregistrarea se considera valabila.
  (15) Agricultorul care aplica regimul special poate opta oricand pentru aplicarea regimului normal de taxa, in conditiile prevazute prin norme, prin depunerea la organul fiscal competent a unei notificari in acest sens, caz in care organul fiscal competent opereaza radierea agricultorului din Registrul agricultorilor care aplica regimul special pana la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost depusa notificarea. Dupa exercitarea optiunii de aplicare a regimului normal de taxa, agricultorul nu mai poate aplica din nou regimul special pentru o perioada de cel putin 2 ani de la data inregistrarii in scopuri de TVA.
  (16) In cazul in care, dupa expirarea perioadei prevazute la alin. (15), agricultorul opteaza din nou pentru aplicarea regimului special pentru agricultori, acesta trebuie sa depuna la organele fiscale competente o notificare in acest sens. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care opteaza pentru aplicarea regimului special pentru agricultori pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, anularea inregistrarii fiind valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea si de a inscrie agricultorul in Registrul agricultorilor care aplica regimul special. In cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, acestora le revin toate drepturile si obligatiile aferente persoanelor inregistrate. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agricultori neavand drept de deducere pentru bunurile/serviciile alocate activitatilor supuse acestui regim.
  (17) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, carora agricultorul care aplica regimul special le livreaza produsele agricole prevazute la alin. (1) lit. e) sau le presteaza serviciile agricole prevazute la alin. (1) lit. d), au dreptul la deducerea compensatiei in cota forfetara achitata agricultorului care aplica regimul special, in aceleasi limite si conditii aplicabile pentru deducerea TVA, conform art. 297-301.
  (18) Persoanele impozabile nestabilite in Romania si neinregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 au dreptul la restituirea compensatiei in cota forfetara, achitata agricultorului care aplica regimul special, in aceleasi limite si conditii aplicabile persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316. Prin ordin al presedintelui ANAF se stabileste procedura de restituire a compensatiei in cota forfetara catre persoanele impozabile nestabilite in Romania si neinregistrate in scopuri de TVA conform art. 316.
 
(la 01-01-2017 Capitolul XII din Titlul VII a fost completat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  ART. 315 2
  Regimul special pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte
  (1) In sensul prezentului articol vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte acopera numai bunurile, cu exceptia produselor care fac obiectul accizelor, in loturi cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro. In sensul prezentului articol si fara a aduce atingere altor dispozitii ale Uniunii Europene, se aplica urmatoarele definitii:
 
  a) persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana inseamna o persoana impozabila care nu si-a stabilit activitatea economica pe teritoriul Uniunii Europene si nici nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia;
  b) intermediar inseamna o persoana stabilita in Uniunea Europeana si desemnata de persoana impozabila care efectueaza vanzari la distanta de bunuri importate din tari terte sau din teritorii terte ca persoana care este obligata la plata TVA si care trebuie sa respecte obligatiile prevazute de prezentul regim special in numele si in contul persoanei impozabile;
  c) stat membru de inregistrare inseamna urmatoarele:
 
  1. atunci cand persoana impozabila nu este stabilita in Uniunea Europeana, statul membru in care aceasta decide sa se inregistreze;
  2. atunci cand persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice in afara Uniunii Europene, dar detine unul sau mai multe sedii fixe in Uniunea Europeana, statul membru cu un sediu fix in care persoana impozabila declara ca va utiliza prezentul regim special. In cazul in care persoana impozabila are un sediu fix in Romania si alege Romania ca stat membru de inregistrare, persoana impozabila respectiva trebuie sa depuna in format electronic o declaratie de incepere a activitatii sale supuse regimului special la organul fiscal competent pentru anul calendaristic in cauza si pentru urmatorii doi ani calendaristici. Persoana impozabila trebuie sa notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, in caz de incetare a activitatii sau in caz de modificari ulterioare, care o exclud de la regimul special;
  3. atunci cand persoana impozabila si-a stabilit sediul activitatii economice intr-un stat membru, statul membru respectiv;
  4. atunci cand intermediarul si-a stabilit sediul activitatii economice intr-un stat membru, statul membru respectiv;
  5. atunci cand intermediarul si-a stabilit sediul activitatii economice in afara Uniunii Europene, dar detine unul sau mai multe sedii fixe in Uniunea Europeana, statul membru cu un sediu fix in care intermediarul declara ca va utiliza prezentul regim special. In cazul in care intermediarul are un sediu fix in Romania si alege Romania ca stat membru de inregistrare, respectivul intermediar trebuie sa depuna in format electronic o declaratie de incepere a activitatii sale supuse regimului special la organul fiscal competent pentru anul calendaristic in cauza si pentru urmatorii doi ani calendaristici. Intermediarul trebuie sa notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, in caz de incetare a activitatii sau in caz de modificari ulterioare, care o exclud de la regimul special;
  d) stat membru de consum inseamna statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client.
  (2) Prezentul regim special poate fi aplicat de catre urmatoarele persoane impozabile care efectueaza vanzari la distanta de bunuri importate din tari terte sau din teritorii terte:
 
  a) orice persoana impozabila stabilita in Uniunea Europeana care efectueaza vanzari la distanta de bunuri importate din tari terte sau din teritorii terte;
  b) orice persoana impozabila, fie ca este sau nu stabilita in Uniunea Europeana, care efectueaza vanzari la distanta de bunuri importate din tari terte sau din teritorii terte si care este reprezentata de un intermediar stabilit in Uniunea Europeana;
  c) orice persoana impozabila stabilita intr-o tara terta cu care Uniunea Europeana a incheiat un acord de asistenta reciproca al carui domeniu de aplicare este similar celui al Directivei 2010/24/UE a Consiliului si al Regulamentului (UE) nr. 904/2010 si care efectueaza vanzari de bunuri la distanta din respectiva tara terta.
  (3) Persoanele impozabile prevazute la alin. (2) aplica prezentul regim special tuturor vanzarilor la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte pe care le efectueaza.
  (4) In sensul alin. (2) lit. b), nicio persoana impozabila nu poate numi mai multi intermediari in acelasi timp.
  (5) In cazul vanzarilor la distanta de bunuri importate din tari terte sau din teritorii terte pentru care TVA este declarata in cadrul prezentului regim special, faptul generator intervine si TVA devine exigibila in momentul livrarii. Se considera ca bunurile au fost livrate la data la care a fost acceptata plata, stabilita conform art. 61b din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (6) Persoana impozabila care utilizeaza prezentul regim special sau un intermediar actionand in numele acesteia declara momentul in care isi incepe sau isi inceteaza activitatea in cadrul prezentului regim special sau momentul in care isi modifica respectiva activitate astfel incat nu mai indeplineste conditiile necesare pentru a utiliza prezentul regim special. Informatiile respective sunt comunicate pe cale electronica.
  (7) In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, declaratia de incepere a activitatii pe care o persoana impozabila care nu utilizeaza un intermediar are obligatia de a o depune inainte de a incepe sa utilizeze prezentul regim special, contine urmatoarele informatii:
 
  a) denumirea/numele persoanei impozabile;
  b) adresa postala;
  c) adresa electronica si site-urile web;
  d) codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala in situatia in care persoana impozabila nu este inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 316.
  (8) In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, declaratia de incepere a activitatii pe care intermediarul are obligatia de a o depune inainte de a incepe sa utilizeze prezentul regim special, in numele unei persoane impozabile, contine urmatoarele informatii:
 
  a) denumirea/numele intermediarului;
  b) adresa postala;
  c) adresa electronica;
  d) codul de inregistrare in scopuri de TVA potrivit art. 316.
  (9) In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, declaratia de incepere a activitatii pe care intermediarul are obligatia de a o depune cu privire la fiecare persoana impozabila pe care o reprezinta, inainte ca aceasta persoana impozabila sa inceapa sa utilizeze prezentul regim special, contine urmatoarele informatii:
 
  a) denumirea/numele persoanei impozabile;
  b) adresa postala;
  c) adresa electronica si site-urile web;
  d) codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala in situatia in care persoana impozabila nu este inregistrata in scopuri de TVA potrivit art. 316;
  e) codul de inregistrare individual atribuit intermediarului in conformitate cu articolul 315 2 alin. (12).
  (10) In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, orice persoana impozabila care utilizeaza prezentul regim special sau, dupa caz, intermediarul acesteia notifica orice modificare a informatiilor furnizate.
  (11) La primirea declaratiei de incepere a activitatii, organul fiscal competent va inregistra persoana impozabila care solicita utilizarea prezentul regim special cu un cod de inregistrare special in scopuri de TVA si va comunica acest cod persoanei respective prin mijloace electronice.
  (12) La primirea declaratiei de incepere a activitatii pe care intermediarul are obligatia de a o depune inainte de a incepe sa utilizeze prezentul regim special, organul fiscal competent va inregistra intermediarul cu un cod de inregistrare special si va comunica acest cod intermediarului respectiv prin mijloace electronice.
  (13) La primirea declaratiei de incepere a activitatii prin care o persoana impozabila care solicita utilizarea prezentului regim special isi desemneaza un intermediar ca persoana care este obligata la plata TVA si care trebuie sa respecte obligatiile prevazute de prezentul regim special in numele si in contul persoanei impozabile, organul fiscal competent va inregistra persoana impozabila pentru care este desemnat intermediarul cu un cod de inregistrare special in scopuri de TVA si va comunica acest cod intermediarului respectiv prin mijloace electronice.
  (14) Codurile de inregistrare alocate in temeiul alin. (11)-(13) se utilizeaza numai pentru prezentul regim special. Agentia Nationala de Administrare Fiscala organizeaza Registrul codurilor de inregistrare speciala in scopuri de TVA pentru Regimul special pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte.
  (15) In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, persoana impozabila care nu utilizeaza un intermediar este eliminata din registrul prevazut la alin. (14) in urmatoarele situatii:
 
  a) daca aceasta notifica faptul ca nu mai efectueaza vanzari la distanta de bunuri importate din tari terte sau din teritorii terte;
  b) daca se poate deduce, prin alte mijloace, ca activitatile sale impozabile de vanzare la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte au incetat;
  c) daca aceasta nu mai indeplineste conditiile necesare pentru utilizarea prezentului regim special;
  d) daca aceasta nu respecta, in mod repetat, normele referitoare la prezentul regim special.
  (16) In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, intermediarul este eliminat din registrul prevazut la alin. (14) in urmatoarele situatii:
 
  a) daca, timp de doua trimestre calendaristice consecutive, acesta nu a actionat ca intermediar in numele unei persoane impozabile care utilizeaza prezentul regim special;
  b) daca acesta nu mai indeplineste celelalte conditii necesare pentru a actiona in calitate de intermediar;
  c) daca acesta nu respecta, in mod repetat, normele referitoare la prezentul regim special.
  (17) In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, persoana impozabila reprezentata de un intermediar este eliminata din registrul prevazut la alin. (14), in urmatoarele situatii:
 
  a) daca intermediarul notifica faptul ca persoana impozabila nu mai efectueaza vanzari la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte;
  b) daca se poate deduce, prin alte mijloace, ca activitatile impozabile de vanzare la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte ale persoanei impozabile au incetat;
  c) daca persoana impozabila nu mai indeplineste conditiile necesare pentru utilizarea prezentului regim special;
  d) daca persoana impozabila nu respecta, in mod repetat, normele referitoare la prezentul regim special;
  e) daca intermediarul notifica faptul ca nu mai este reprezentantul respectivei persoane impozabile.
  (18) In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, persoana impozabila care utilizeaza prezentul regim special sau intermediarul acesteia trebuie sa depuna prin mijloace electronice o declaratie speciala de TVA pentru fiecare luna, potrivit modelului stabilit in anexa III din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2020/194, indiferent daca au fost sau nu efectuate vanzari la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte in perioada fiscala de raportare. Declaratia speciala de TVA se depune pana la sfarsitul urmatoarei luni dupa incheierea perioadei fiscale acoperite de declaratie.
  (19) Atunci cand o declaratie de TVA trebuie depusa in conformitate cu prevederile alin. (18) nu se pot impune, in scopuri de TVA, nicio obligatie suplimentara si nicio alta formalitate in momentul importului.
  (20) Declaratia speciala de TVA prevazuta la alin. (18) contine codul de inregistrare in scopuri de TVA prevazut la alin. (11) sau (13) si, dupa caz, pentru fiecare stat membru de consum in care este datorata TVA, valoarea totala, exclusiv taxa, a vanzarilor la distanta de bunuri importate din tari terte sau din teritorii terte pentru care TVA a devenit exigibila in cursul perioadei fiscale, cotele taxei aplicabile, valoarea totala a taxei corespunzatoare subdivizata pe cote si valoarea totala a taxei datorate.
  (21) Atunci cand sunt solicitate modificari ale declaratiei de TVA dupa depunerea acesteia, modificarile respective trebuie sa fie incluse intr-o declaratie ulterioara in termen de cel mult trei ani de la data la care trebuia depusa declaratia initiala in conformitate cu alin. (18). Declaratia ulterioara de TVA identifica statul membru relevant de consum, perioada fiscala si valoarea totala a TVA rezultata din corectia livrarilor/prestarilor, care poate fi si negativa.
  (22) Declaratia de TVA se completeaza in euro. In cazul in care livrarile de bunuri se platesc in alte monede, persoana impozabila care face uz de prezentul regim special sau intermediarul acesteia vor folosi, la completarea declaratiei de TVA, cursul de schimb in vigoare din ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Cursurile de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrala Europeana pentru ziua respectiva sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi.
  (23) Persoana impozabila care utilizeaza prezentul regim special sau intermediarul acesteia trebuie sa achite TVA, facand referire la declaratia de TVA corespunzatoare, intr-un cont special, in euro, indicat de organul fiscal competent, pana la data la care are obligatia depunerii declaratiei speciale.
  (24) In situatia in care Romania este stat membru de consum, persoana impozabila nestabilita in Romania care utilizeaza prezentul regim special beneficiaza de rambursarea taxei aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in Romania pentru realizarea activitatilor sale impozabile supuse acestui regim, in conformitate cu prevederile art. 302 alin. (1) lit. a) sau b), chiar daca o persoana impozabila stabilita in Romania nu ar avea dreptul la o compensatie similara in ceea ce priveste taxa sau un alt impozit similar, in conditiile prevazute de legislatia tarii in care isi are sediul persoana impozabila nestabilita. In cazul in care persoana impozabila beneficiara a prezentului regim special desfasoara in Romania si activitati care nu sunt supuse acestui regim si pentru care exista obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316, respectiva persoana isi poate deduce TVA pentru activitatile sale impozabile supuse prezentului regim prin decontul de taxa prevazut la art. 323.
  (25) Persoana impozabila care utilizeaza prezentul regim special trebuie sa tina registre ale operatiunilor reglementate efectuate. Un intermediar tine cate un registru pentru fiecare persoana impozabila pe care o reprezinta. Registrele respective trebuie sa contina informatii care sa permita autoritatilor fiscale ale statului membru de consum sa determine daca declaratia prevazuta la alin. (18) este corecta.
  (26) Registrele prevazute la alin. (25) se pun la dispozitie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum si a statelor membre de consum. Persoana impozabila va pastra aceste evidente pe o perioada de 10 ani de la incheierea anului in care s-au efectuat operatiunile.
  (27) Informatiile pe care trebuie sa le contina registrele prevazute la alin. (25) sunt prevazute la art. 63c alin. (2) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-07-2021 Capitolul XII din Titlul VII a fost completat de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
----------------------
ORDIN 10 06/01/2022 din data 2022-01-06
 
 
  ART. 1
  (1) Prin prezentul ordin se aproba:
  a) Procedura de evidentiere si plata a sumelor reprezentand TVA datorata de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale, prevazuta in anexa nr. 1 la prezentul ordin;
  b) Procedura de restituire a sumelor reprezentand TVA platita in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale, prevazuta in anexa nr. 2 la prezentul ordin.
  (2) Procedurile prevazute la alin. (1) se aplica contribuabililor care utilizeaza regimurile speciale prevazute de art. 314,315 si 315 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv:
  a) regimul special pentru servicii prestate de persoane impozabile nestabilite in Uniunea Europeana;
  b) regimul special pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta, pentru livrarile de bunuri interne efectuate de interfetele electronice care faciliteaza aceste livrari si pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite in Uniunea Europeana, dar nu in statul membru de consum;
  c) regimul special pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte.
  (3) Se aproba modelele, precum si caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, utilizare si de pastrare a urmatoarelor formulare:
  a) Decizia referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere aferente sumelor datorate ca urmare a utilizarii regimurilor speciale, prevazuta in anexa nr. 3 la prezentul ordin;
  b) Cererea de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzii aferente, prevazuta in anexa nr. 4 la prezentul ordin;
  c) Decizia de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzilor, prevazuta in anexa nr. 5 la prezentul ordin; 
  d) Decizia de respingere a cererii de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzii aferente, prevazuta in anexa nr. 6 la prezentul ordin.
 
  ART. 2
  Anexele nr. 1-6 fac parte integranta din prezentul ordin. 
  ART. 3
  Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Bucuresti, prin Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti, directiile generale regionale ale finantelor publice, prin organele fiscale din subordinea acestora, vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
  ART. 4
  Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
  ANEXA NR. 1
 
  PROCEDURA 
  de evidentiere si plata a sumelor reprezentand TVA datorata de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale 
  CAP. I
  Dispozitii generale
  1. Contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale prevazute de art. 314,315 si 315 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare regimuri speciale, au obligatia sa completeze si sa depuna la organul fiscal competent o declaratie speciala de TVA, prin mijloace electronice puse la dispozitie de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, pe pagina proprie de internet.
  2. Contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale au obligatia de a achita TVA declarata potrivit pct. 1, inclusiv obligatiile fiscale accesorii calculate de Romania ca stat membru de consum, intr-un cont special deschis, in euro, la o banca comerciala, pana la termenul-limita de declarare a taxei pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 314 alin. (11),art. 315 alin. (13) si art. 315 2 alin. (23) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, denumita in continuare Codul fiscal. Contul in care se achita TVA declarata este cel indicat de organul fiscal competent prin intermediul recipisei care atesta validarea declaratiei speciale depuse de contribuabil potrivit pct. 1.
  3. Contribuabilii prevazuti la pct. 1 au obligatia de a inscrie pe documentul de plata numarul unic de referinta alocat in momentul depunerii fiecarei declaratii speciale de TVA, format din codul de tara, codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare special potrivit art. 314 alin. (4),art. 315 2 alin. (11) si (13) din Codul fiscal, dupa caz, si perioada de declarare.
  4. Prin organ fiscal competent se intelege Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti din cadrul Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti, competenta pentru administrarea creantelor bugetare datorate de contribuabilii care utilizeaza unul dintre regimurile speciale. 
  5. Organul fiscal competent organizeaza, pentru fiecare contribuabil care utilizeaza regimurile speciale, o evidenta speciala a taxei pe valoarea adaugata declarate prin declaratia prevazuta la pct. 1. In acest scop, organul fiscal competent utilizeaza o aplicatie informatica realizata de Centrul National pentru Informatii Financiare.
  6. Notiunile de „stat membru de inregistrare“ si „stat membru de consum“ au sensul definit la art. 314,315 si 315 2 din Codul fiscal, dupa caz.
  7. Actele administrativ-fiscale si notificarile emise de catre organul fiscal competent se comunica contribuabilului care aplica regimurile speciale, la ultima adresa de e-mail declarata de contribuabil la organul fiscal competent, anterior emiterii actului administrativ-fiscal sau a notificarii, utilizand aplicatia informatica prevazuta la pct. 5. Actele administrativ-fiscale si notificarile transmise pe e-mailul declarat de contribuabil la momentul inceperii activitatii se considera comunicate in termen de 15 zile de la data transmiterii actului catre acesta, potrivit art. 47 alin. (15) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  CAP. II
  Procedura de evidenta si plata a sumelor reprezentand TVA in situatia in care Romania este stat membru de inregistrare
  8. Taxa pe valoarea adaugata datorata de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale se inregistreaza, in euro, in evidenta speciala organizata potrivit pct. 5. 
  9. Contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale platesc taxa datorata, in euro, in contul prevazut la pct. 2, astfel:
  a) pana la sfarsitul urmatoarei luni de dupa incheierea fiecarui trimestru calendaristic, in care au fost prestate servicii, vanzari intracomunitare de bunuri la distanta sau livrari de bunuri interne efectuate de interfetele electronice care faciliteaza aceste livrari, conform art. 314 si 315 din Codul fiscal; 
  b) pana la sfarsitul urmatoarei luni de dupa incheierea perioadei fiscale acoperite de declaratie pentru vanzarea la distanta de bunuri importate din teritorii terte sau tari terte, potrivit art. 315 2 din Codul fiscal.
  10. Dupa preluarea informatiilor in evidenta speciala privind taxa pe valoarea adaugata declarata prin declaratia speciala prevazuta la pct. 1 si incasata in contul prevazut la pct. 2, organul fiscal competent transfera sumele incasate, pentru fiecare stat membru de consum, potrivit declaratiilor speciale depuse de contribuabili, in termen de cel mult 20 de zile de la sfarsitul lunii in care au fost incasate aceste sume. In acest sens, organul fiscal competent intocmeste un referat, la care ataseaza dispozitia de plata externa pentru fiecare transfer catre statele membre de consum.
  11. Organul fiscal competent notifica contribuabilii care nu achita TVA aferenta regimurilor speciale, in termen de maximum 10 zile de la implinirea termenului prevazut la pct. 9. Notificarea ulterioara pentru neplata TVA si masurile luate pentru colectarea TVA sunt in responsabilitatea statelor membre de consum. 
  12. Contribuabilul care utilizeaza regimurile speciale si care a fost notificat de statul membru de consum potrivit pct. 11 are obligatia platii TVA restante direct statului membru de consum.
  13. Dupa termenul prevazut la pct. 10, orice suma reprezentand TVA incasata in contul prevazut la pct. 2 se transfera fiecarui stat membru de consum potrivit declaratiilor speciale depuse de contribuabili, organul fiscal competent intocmind in acest sens cate o dispozitie de plata externa.
  14. Obligatia stabilirii si calcularii oricaror dobanzi, penalitati sau altor taxe pentru neplata TVA la termenul prevazut la pct. 9 revine fiecarui stat membru de consum, conform prevederilor legislatiei nationale a acestui stat.
  15. In situatia in care Romania primeste o cerere de recuperare in conformitate cu dispozitiile Directivei Consiliului 2010/24/UE privind asistenta reciproca in materie de recuperare a creantelor legate de impozite, taxe si alte masuri, in care sunt inscrise creante reprezentand TVA datorata de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale, organul fiscal central competent in administrarea obligatiilor fiscale datorate de acestia aplica in mod corespunzator prevederile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  16. Pentru recuperarea sumelor reprezentand TVA si accesorii aferente de la contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale, organul fiscal competent incepe executarea silita folosind modelele de acte de executare existente in legislatia nationala, cu mentionarea sumelor in euro, in cuprinsul acestora.
  CAP. III
  Procedura de evidenta si plata a sumelor reprezentand TVA in situatia in care Romania este stat membru de consum
  17. In situatia in care Romania este stat membru de consum, evidenta taxei pe valoarea adaugata se organizeaza de organul fiscal competent, pentru fiecare contribuabil care aplica regimurile speciale, in euro si in lei, prevederile pct. 5 aplicanduse in mod corespunzator.
  18. Sumele reprezentand TVA datorate de contribuabilii care au ales ca stat membru de inregistrare alt stat membru al Uniunii Europene se vireaza de catre statele membre de inregistrare in contul prevazut la pct. 2.
  19. In termen de 5 zile lucratoare de la data incasarii sumelor prevazute la pct. 18, dupa conversia in lei, acestea se vireaza din contul prevazut la pct. 2 in contul de venituri ale bugetului de stat 20.A.10.01.06 „TVA aferent serviciilor si vanzarilor la distanta transferat statului membru de consum de catre statele membre de inregistrare“, deschis in lei la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, codificat cu codul de identificare fiscala al Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti. Conversia sumelor virate de catre statele membre de inregistrare potrivit pct. 18 se efectueaza la cursul negociat cu banca la care este deschis contul prevazut la pct. 2, valabil pentru ziua in care s-a efectuat plata in acest cont.
  20. In situatia in care contribuabilul care aplica regimurile speciale nu efectueaza plata TVA sau o efectueaza cu intarziere, se calculeaza obligatii fiscale accesorii pentru neachitarea TVA la termenul prevazut la pct. 9, potrivit prevederilor art. 173 si 174 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si se intreprind masurile necesare pentru colectarea acestora potrivit legii. In acest sens, organul fiscal competent intocmeste Decizia referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere aferente sumelor datorate ca urmare a utilizarii regimurilor speciale, prevazuta in anexa nr. 3 la ordin. 
  21. Obligatiile fiscale accesorii calculate si comunicate contribuabililor care utilizeaza regimurile speciale se vireaza din contul prevazut la pct. 2 in contul de venituri la bugetul de stat 20.A.10.03.00 „Obligatii fiscale accesorii aferente TVA“, deschis in lei la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, codificat cu codul de identificare fiscala al Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti.
  22. In vederea recuperarii TVA de plata si a obligatiilor fiscale accesorii aferente de la contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale, organul fiscal competent procedeaza la formularea unei cereri de asistenta reciproca la recuperare in conformitate cu prevederile titlului X capitolul II „Asistenta reciproca in materie de recuperare a creantelor legate de taxe, impozite, drepturi si alte masuri“ din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
  ANEXA NR. 2
 
  PROCEDURA 
  de restituire a sumelor reprezentand TVA platita in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale 
  CAP. I
  Procedura de restituire a TVA platita in plus de contribuabilii care aplica regimurile speciale in situatia in care Romania este stat membru de inregistrare
  1. In situatia in care contribuabilul depune la Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti din cadrul Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti, denumita in continuare organ fiscal competent, o declaratie de modificare a TVA cu diminuare de suma, inainte de virarea sumelor cuvenite fiecarui stat membru de consum, organul fiscal competent restituie TVA platita in plus rezultata ca urmare a rectificarii, la cererea contribuabilului, potrivit prevederilor art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare. 
  1.1. Cererea de restituire poate fi depusa si in mediul electronic la adresa de e-mail pusa la dispozitie de statul roman, ce poate fi identificata accesand linkul https://ec.europa.eu/ taxation_customs/business/vat/oss_en, la sectiunea Member States OSS Contacts. 
  1.2. Modelul Cererii de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzii aferente este cel prevazut in anexa nr. 4 la ordin.
  2. Restituirea TVA platite in plus se efectueaza numai dupa compensarea eventualelor obligatii fiscale datorate de contribuabilul care utilizeaza regimurile speciale.
  3. In vederea constatarii compensarii TVA platite in plus cu eventualele obligatii fiscale datorate de contribuabil, organul fiscal competent solicita organului fiscal care administreaza obligatiile fiscale datorate de contribuabil comunicarea situatiei obligatiilor fiscale pe care le inregistreaza contribuabilul ce pot face obiectul compensarii. 
  4. (1) Organul fiscal care administreaza obligatiile fiscale datorate de contribuabil transmite organului fiscal competent, in termen de cel mult 10 zile de la data solicitarii, informatiile necesare efectuarii compensarii, astfel cum acestea sunt cuprinse in modelul Decizia privind compensarea obligatiilor fiscale, la sectiunea II - Obligatii fiscale/bugetare restante care s-au stins prin compensare, cu exceptia celei referitoare la data stingerii prin compensare, aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate in domeniul colectarii creantelor fiscale, precum si pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silita in cazul debitorilor care au de incasat sume certe, lichide si exigibile de la autoritati sau institutii publice, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) In termen de cel mult 5 zile de la data primirii informatiilor prevazute la alin. (1), organul fiscal competent va solicita bancii la care este deschis contul special, in euro, efectuarea conversiei, potrivit pct. 3, a sumelor reprezentand TVA platita in plus, in limita obligatiilor fiscale/bugetare ce pot fi compensate. Compensarea cu obligatiile fiscale datorate de contribuabil se realizeaza de catre organul fiscal competent, in functie de data exigibilitatii acestora, astfel cum rezulta din informatiile furnizate de organul fiscal care administreaza obligatiile fiscale datorate de contribuabil. In acest sens, organul fiscal competent intocmeste un referat, la care ataseaza ordinul de schimb valutar si ordinul de plata pentru transferul sumelor in contul de venituri ale bugetului de stat, prevazut la alin. (3).
  (3) Contul de venituri ale bugetului de stat in care se efectueaza transferul sumelor in lei este contul 20.A.10.02.05 „Restituiri de TVA pentru contribuabilii care aplica regimurile speciale, cu privire la serviciile si vanzarile la distanta“, deschis in lei la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, codificat cu codul de identificare fiscala al Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti. 
  5. In termen de cel mult 5 zile de la creditarea contului prevazut la pct. 4 alin. (3), organul fiscal competent intocmeste Decizia privind compensarea obligatiilor fiscale, utilizand formularul prevazut de Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 63/2017, cu modificarile si completarile ulterioare. Decizia privind compensarea obligatiilor fiscale se va intocmi in 4 exemplare, in format hartie, acestea urmand sa fie pastrate astfel:
  a) un exemplar la Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti;
  b) un exemplar la organul fiscal competent;
  c) un exemplar la organul fiscal central care administreaza obligatiile fiscale datorate de contribuabil;
  d) un exemplar se comunica contribuabilului.
  6. Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti, ca urmare a primirii Deciziei privind compensarea obligatiilor fiscale, intocmeste ordine de plata cu indicarea conturilor bugetare corespunzatoare, iar in rubrica „data debitarii“ va inscrie data stingerii prin compensare, prin derogare de la prevederile art. 5 lit. s) din Normele metodologice privind utilizarea si completarea ordinului de plata pentru Trezoreria Statului (OPT) si a ordinului de plata multiplu electronic (OPME), aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 246/2005, cu modificarile si completarile ulterioare. Dupa efectuarea transferului, Activitatea de Trezorerie si Contabilitate Publica a Municipiului Bucuresti va restitui organului fiscal competent 3 exemplare din Decizia privind compensarea obligatiilor fiscale, din care: un exemplar se comunica contribuabilului, un exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului, iar cel de-al 3-lea exemplar se transmite la organul fiscal unde sunt inregistrate obligatiile fiscale stinse prin compensare.
  7. Eventualele sume reprezentand TVA platita in plus, ramase dupa efectuarea compensarii, se restituie contribuabilului de catre organul fiscal competent, in euro, din contul special deschis la banca comerciala. In acest sens, organul fiscal competent intocmeste urmatoarele documente:
  a) un referat privind restituirea TVA platite in plus;
  b) Decizia de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzilor, prevazuta in anexa nr. 5 la ordin;
  c) ordinul de plata prin care se transfera suma de restituit in contul indicat in cererea de restituire sau, dupa caz, in Declaratia de incepere a activitatii depusa de contribuabil.
  8. In cazul in care organul fiscal competent constata ca nu sunt indeplinite conditiile pentru restituirea sumelor solicitate de contribuabil, acesta intocmeste un referat prin care mentioneaza motivele care stau la baza respingerii cererii si temeiul legal, precum si Decizia de respingere a cererii de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzii aferente, prevazuta in anexa nr. 6 la ordin. 
  9. In situatia in care contribuabilul depune o declaratie de modificare de TVA, cu diminuare de suma, dupa efectuarea viramentelor de sume cuvenite fiecarui stat membru de consum, restituirea sumei platite in plus se efectueaza de catre statele membre de consum direct contribuabilului solicitant.
  10. Prevederile prezentului capitol se aplica in mod corespunzator si in situatia in care contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale achita sume in plus in contul special deschis la banca comerciala. 
  CAP. II
  Procedura de restituire a TVA platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale in situatia in care Romania este stat membru de consum
  11. In situatia in care contribuabilul modifica declaratia speciala de TVA, prin diminuare de suma, dupa virarea de catre statul membru de inregistrare a sumelor cuvenite Romaniei ca stat membru de consum, la cererea contribuabilului, al carei model este prevazut in anexa nr. 4 la ordin, organul fiscal competent restituie acestuia suma reprezentand TVA platita in plus, rezultata din modificarea declaratiei speciale de TVA si virata in contul special deschis, in euro, la o banca comerciala, potrivit prevederilor art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare. 
  12. Prevederile pct. 11 se aplica in mod corespunzator si in situatia sumelor incasate in plus fata de suma inscrisa in declaratia speciala de TVA, in contul special deschis, in euro, la o banca comerciala, datorate Romaniei ca stat membru de consum.
  13. Restituirea TVA se efectueaza de catre organul fiscal competent in euro. 
  CAP. III
  Audierea contribuabilului care solicita restituirea sumelor rezultate din utilizarea regimurilor speciale
  14. Dupa aprobarea referatului prevazut la pct. 8 al cap. I, organul fiscal competent procedeaza la audierea contribuabilului care solicita restituirea sumelor rezultate din utilizarea regimurilor speciale, in conformitate cu dispozitiile art. 9 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  15. Pentru realizarea audierii contribuabilului, organul fiscal competent transmite acestuia o notificare prin care solicita prezentarea punctului de vedere cu privire la motivele de respingere constatate.
  16. Audierea contribuabilului care utilizeaza regimurile speciale se realizeaza inainte de emiterea si comunicarea deciziei de respingere a cererii de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzii aferente.
  17. In notificarea prevazuta la pct. 15, organul fiscal competent indica termenul in care acesta trebuie sa isi prezinte punctul de vedere, respectiv cel mult 5 zile lucratoare de la data comunicarii notificarii. Termenul poate fi prelungit, pentru motive justificate, cu acordul conducatorului organului fiscal competent.
  18. In cazul in care contribuabilul refuza explicit sa comunice punctul de vedere la termenul stabilit de organul fiscal competent in vederea audierii, potrivit pct. 17, audierea se considera a fi indeplinita.
  19. In cazul necomunicarii punctului de vedere la termenul stabilit potrivit pct. 17, organul fiscal competent comunica o noua notificare, prin care va acorda un nou termen de comunicare a punctului de vedere al contribuabilului. In cazul in care contribuabilul nu comunica punctul de vedere nici dupa cea de-a doua notificare, audierea se considera indeplinita si organul fiscal competent intocmeste un referat in care consemneaza acest fapt.
  20. Dupa analizarea punctului de vedere comunicat de contribuabil, organul fiscal competent emite Decizia de respingere a cererii de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzii aferente, al carei model este prevazut in anexa nr. 6 la ordin. 
 
  ANEXA NR. 3
 
  Antet 1)
   1) Se vor trece sigla, conform Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului si caracteristicilor siglelor utilizate la nivelul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile ulterioare, denumirea si adresa organului fiscal central emitent al prezentului act.
  Dosar fiscal nr. ...............
  Nr. ......... din ..............
  Catre ...............................................,
  cod de inregistrare speciala ...............................
  Adresa 2): .............................................................
   2) Se va mentiona adresa de corespondenta a contribuabilului care utilizeaza regimurile speciale.
  DECIZIE
  referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere
  aferente sumelor datorate ca urmare a utilizarii regimurilor speciale
  In temeiul art. 98 lit. c) si al art. 173 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru neachitarea taxei pe valoarea adaugata, la termenul de scadenta, de catre debitorul care utilizeaza regimurile speciale prevazute de art. 314,315 si 315 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de corespondentul acestor articole din legislatia statului membru de inregistrare, s-au calculat dobanzi si penalitati de intarziere, in cuantum total de ........ euro, astfel:
  a) dobanzi in cuantum de ........... euro;
  b) penalitati de intarziere in cuantum de ....... euro.
  Dobanzile si penalitatile de intarziere calculate prin prezenta decizie se achita in euro, in contul IBAN ..........................., deschis la banca ............................................., pe seama Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti, cod de identificare fiscala ........................ .
  Pentru identificarea platii efectuate de dumneavoastra este necesar ca in documentul de plata sa mentionati in casuta „Explicatii“ codul de inregistrare speciala ........................., in caz contrar exista riscul sa nu poata fi stinse dobanzile si penalitatile de intarziere calculate prin prezenta decizie.
  Detaliile referitoare la modul de calcul al sumelor reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere aferente taxei pe valoare adaugata se afla in anexa.
  Va invitam sa achitati dobanzile si penalitatile de intarziere, in termenul prevazut la art. 156 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv: – pana la data de 5 a lunii urmatoare inclusiv, daca data comunicarii prezentei decizii este cuprinsa in intervalul 1-15 din luna;
  – pana la data de 20 a lunii urmatoare inclusiv, daca data comunicarii prezentei decizii este cuprinsa in intervalul 16-31 din luna.
  In conformitate cu prevederile art. 152 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, prezentul inscris constituie titlu de creanta.
  Asupra emiterii prezentei decizii organul fiscal nu este obligat sa asigure contribuabilului/platitorului posibilitatea de asi exprima punctul de vedere cu privire la faptele si imprejurarile relevante in luarea prezentei decizii, conform art. 9 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Impotriva prezentului inscris, cel interesat poate depune contestatie la organul fiscal emitent in termen de 45 de zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal, in conformitate cu prevederile art. 268, 269 si 270 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Prezenta decizie produce efecte juridice fata de dumneavoastra de la data comunicarii acesteia, potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Conducatorul unitatii fiscale
  Numele si prenumele ........................
  Semnatura ..............................
             L.S.
  Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
 
  ANEXA
 
  la Decizia nr. ..... din data de ........…
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?               ?          ? Perioada   ?           ?           ?             ?     ?
? Documentul    ?          ? pentru care?           ?           ?             ?     ?
? prin care     ?          ? se         ? Suma      ? Zile      ? Cota        ? Suma?
? s-a           ? Categoria? calculeaza ? obligatie ? de        ? reprezentand? -   ?
? individualizat? de suma 2? dobanda sau? principala? intarziere? dobanda sau ? euro?
? suma de plata ?          ? penalitatea? - euro -  ?           ? penalitate 3? -   ?
? 1             ?          ? de         ?           ?           ?             ?     ?
?               ?          ? intarziere ?           ?           ?             ?     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?
?               ?          ?            ?           ?           ?             ?     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?
?               ?          ?            ?           ?           ?             ?     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?
?               ?          ?            ?           ?           ?             ?     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?
? TOTAL                               ?           ?           ?             ?     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
   1 Se vor mentiona denumirea documentului care constituie titlu de creanta si prin care s-a individualizat obligatia fiscala principala, numarul si data acestuia.
   2 Se va mentiona categoria de suma: dobanzi sau penalitati de intarziere.
   3 Nivelul dobanzii si penalitatii de intarziere se stabileste conform art. 174 alin. (5)
 si art. 176 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala,
 cu modificarile si completarile ulterioare.
  1. Denumire: Decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intarziere aferente sumelor datorate ca urmare a utilizarii regimurilor speciale
  2. Format: A4/t1.
  3. Caracteristici de tiparire: se editeaza din sistemul informatic.
  4. Se utilizeaza in baza art. 98 lit. c) si a art. 173 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  5. Se intocmeste in 2 exemplare de catre serviciul cu atributii in aplicarea legislatiei privind regimurile speciale prevazute de art. 314,315 si 315 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  6. Circula 1 exemplar la debitor.
  7. Se arhiveaza 1 exemplar la organul fiscal emitent.
 
  ANEXA NR. 4
 
  Nr. ............... din ..........................
  Catre Administratia fiscala pentru contribuabili nerezidenti
  CERERE
  de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale 
  sau de acordare a dobanzii aferente
  Subscrisa ..............................., cu domiciliul/sediul in …...........*), localitatea ....................., str. ................. nr. ...., bl. ....., sc. ...., ap. ...., judetul/sectorul .............., avand codul de inregistrare speciala ......................., solicit restituirea taxei pe valoarea adaugata platite in plus, dupa cum urmeaza:
  *) Se va mentiona statul membru de consum sau statul membru de inregistrare, dupa caz.
  [ ] restituirea taxei pe valoarea adaugata, in suma de ........ euro, in temeiul art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
  [ ] acordarea dobanzilor aferente taxei pe valoarea adaugata, in temeiul art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Mentionez ca am luat cunostinta ca din sumele de restituit vor fi compensate de catre organul fiscal central eventualele obligatii fiscale/bugetare restante existente in evidenta fiscala la data restituirii.
  Solicitam ca restituirea efectiva a sumelor cuvenite sa se efectueze in contul bancar nr. ........., deschis la ...................... .
  Contribuabilul/Reprezentantul legal al contribuabilului,
  ..................................................................................
                    (numele si prenumele)
  Semnatura .....................
  Data ...............................
 
  ANEXA NR. 5
 
  Antet 1)
   1) Se vor trece sigla, conform Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului si caracteristicilor siglelor utilizate la nivelul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile ulterioare, denumirea si adresa organului fiscal central emitent al prezentului act.
  Dosar fiscal nr. ...............
  Nr. ......... din ..............
  Catre ..............................................................,
  cod de identificare speciala ............................
  Adresa 2) ..........................................................
   2) Se va mentiona adresa de corespondenta a contribuabilului care utilizeaza regimurile speciale.
  DECIZIE
  de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii 
  care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzilor
  In temeiul prevederilor art. 168 si/sau ale art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si avand in vedere Cererea dumneavoastra nr. ........... din data de ............, inregistrata la organul fiscal cu nr. .......... din data de .........................., s-a stabilit suma de restituit/dobanda acordata in cuantum de .............. euro, pentru taxa pe valoarea adaugata rezultata din ............................ 3) nr. ........ din data de ..............., ca urmare a utilizarii regimurilor speciale prevazute de art. 314,315 si 315 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau de corespondentul acestor articole din legislatia statului membru de inregistrare.
   3) Se va mentiona denumirea documentului din care rezulta suma de restituit, cum ar fi declaratia prin care se corecteaza declaratia speciala de TVA, documentul de plata si orice alt document din care rezulta aceasta suma.
  Impotriva prezentului inscris, cel interesat poate depune contestatie la organul fiscal emitent in termen de 45 de zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal, in conformitate cu prevederile art. 268, 269 si 270 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Prezenta decizie produce efecte juridice fata de dumneavoastra de la data comunicarii acesteia, potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Conducatorul unitatii fiscale
  Numele si prenumele ...........................
  Semnatura si stampila unitatii ..............
  Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
 
  1. Denumire: Decizie de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzilor
  2. Format: A4/t1.
  3. Caracteristici de tiparire: se editeaza din sistemul informatic.
  4. Se utilizeaza in baza art. 168
 si/sau a art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, sau a altor prevederi legale incidente, dupa caz.
  5. Se intocmeste in 2 exemplare de serviciul cu atributii in aplicarea legislatiei privind regimurile speciale prevazute de art. 314,315 si 315 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  6. Circula 1 exemplar la contribuabil.
  7. Se arhiveaza 1 exemplar la organul fiscal emitent.
 
  ANEXA NR. 6
 
  Antet 1)
   1) Se vor trece sigla, conform Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3.504/2013 privind aprobarea modelului si caracteristicilor siglelor utilizate la nivelul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile ulterioare, denumirea si adresa organului fiscal central emitent al prezentului act.
  Dosar fiscal nr. ...............
  Nr. ......... din ..............
  Catre ………................……...............................
  cod de inregistrare speciala ..…........................ 
  Adresa 2): ...........................................................
   2) Se va mentiona adresa de corespondenta a contribuabilului care utilizeaza regimurile speciale.
  DECIZIE
  de respingere a cererii de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii 
  care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzii aferente
  Avand in vedere Cererea dumneavoastra nr. ............ din data de ................, inregistrata la organul fiscal cu nr. .............. din data de .........................., prin care solicitati:
  [ ] restituirea taxei pe valoarea adaugata, in suma de ........ euro, ca urmare a utilizarii regimurilor speciale prevazute de art. 314,315 si 315 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in temeiul art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;
  [ ] acordarea dobanzilor aferente taxei pe valoarea adaugata, in temeiul art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare,
  va comunicam ca cererea a fost respinsa din urmatoarele motive:
  ...........................................................................................
  ...........................................................................................
  Temeiul de drept:
  ...........................................................................................
  Mentiuni privind audierea contribuabilului:
  ...........................................................................................
  Impotriva prezentului inscris, cel interesat poate depune contestatie la organul fiscal emitent in termen de 45 de zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal, in conformitate cu prevederile art. 268, 269 si 270 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Prezenta decizie produce efecte juridice fata de dumneavoastra de la data comunicarii acesteia, potrivit art. 47 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Conducatorul unitatii fiscale
  Numele si prenumele ...........................
  Semnatura si stampila unitatii ..............
  Document care contine date cu caracter personal protejate de prevederile Regulamentului (UE) 2016/679
 
  1. Denumire: Decizie de respingere a cererii de restituire a taxei pe valoarea adaugata platite in plus de contribuabilii care utilizeaza regimurile speciale sau de acordare a dobanzii aferente
  2. Format: A4/t1.
  3. Caracteristici de tiparire: se editeaza din sistemul informatic.
  4. Se utilizeaza in baza art. 168 si/sau a art. 182 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, sau a altor prevederi legale incidente, dupa caz.
  5. Se intocmeste in 2 exemplare de serviciul cu atributii in aplicarea legislatiei privind regimurile speciale prevazute de art. 314,315 si 315 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  6. Circula 1 exemplar la contribuabil.
  7. Se arhiveaza 1 exemplar la organul fiscal emitent.
----------------------
 
  ART. 315 3
  Mecanism special pentru declararea si plata TVA la import
  (1) In situatia in care pentru importul bunurilor, cu exceptia produselor care fac obiectul accizelor, in loturi cu o valoare intrinseca de maximum 150 euro, nu se utilizeaza regimul special prevazut la art. 315 2, persoana care prezinta bunurile in vama in numele persoanei careia ii sunt destinate acestea pe teritoriul Romaniei poate sa utilizeze mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import, pe baza autorizatiei emise de autoritatea vamala competenta si sub rezerva constituirii unei garantii, in cazul acelor bunuri pentru care expedierea sau transportul se incheie in Romania.
  (2) In sensul prezentului articol, se aplica urmatoarele dispozitii:
 
  a) persoana destinatara a bunurilor este obligata la plata TVA;
  b) persoana care prezinta bunurile in vama pe teritoriul Romaniei incaseaza TVA de la persoana destinatara a bunurilor si efectueaza plata taxei.
  (3) In sensul alin. (2) lit. b) se considera ca o persoana prezinta bunurile in vama in numele persoanei careia ii sunt destinate acestea pe teritoriul Romaniei, daca persoana care prezinta bunurile in vama isi declara intentia de a utiliza mecanismul special pentru declararea si plata TVA la import si de a incasa TVA de la persoana careia ii sunt destinate bunurile. Persoana impozabila respectiva declara momentul in care isi incepe sau isi inceteaza activitatea in cadrul prezentului mecanism special sau momentul in care isi modifica respectiva activitate astfel incat nu mai indeplineste conditiile necesare pentru a utiliza prezentul mecanism special. In cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, informatiile respective sunt comunicate pe cale electronica autoritatii vamale competente.
  (4) Prin exceptie de la art. 291 alin. (2) si (3), pentru importurile de bunuri realizate in cadrul mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import, este aplicabila cota standard de TVA prevazuta la art. 291 alin. (1).
  (5) In situatia in care Romania este statul de import, persoana care prezinta bunurile in vama trebuie sa depuna lunar la autoritatea vamala competenta, in format electronic, o declaratie speciala de TVA lunara. Declaratia speciala de TVA trebuie sa contina informatii referitoare la valoarea totala a TVA incasata in luna calendaristica de raportare. Normele privind autorizarea si utilizarea mecanismului special pentru declararea si plata TVA la import, modelul si continutul declaratiei speciale de TVA se aproba prin ordin al presedintelui ANAF.
  (6) Persoana care prezinta bunurile in vama trebuie sa depuna declaratia speciala de TVA si sa plateasca TVA incasata in luna calendaristica de raportare pana la termenul de plata aplicabil platii taxelor la import care fac obiectul amanarii platii, respectiv cel tarziu in a saisprezecea zi a lunii urmatoare lunii calendaristice de raportare.
  (7) Persoanele care utilizeaza prezentul mecanism special trebuie sa tine registre ale operatiunilor reglementate de acest mecanism special. Registrele respective trebuie sa contina informatii care sa permita autoritatilor fiscale sau vamale din Romania sa determine daca declaratia speciala de TVA prevazuta la art. 315 3 alin. (5) este corecta. Aceste registre se pun la dispozitie, la cerere, pe cale electronica si se pastreaza pe o perioada de 10 ani de la incheierea anului in care s-au efectuat operatiunile.
 
(la 01-07-2021 Capitolul XII din Titlul VII a fost completat de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  ART. 315 4
  Cursuri de schimb valutar pentru regimul special prevazut la art. 315 2 si pentru mecanismul special prevazut la art. 315 3
  (1) Contravaloarea euro in moneda nationala care trebuie luata in considerare pentru cuantumul prevazut la art. 315 2 alin. (1) si la art. 315 3 alin. (1) se stabileste anual. Cursurile de schimb valabile sunt cele din prima zi lucratoare a lunii octombrie, aplicate de la data de 1 ianuarie a anului urmator.
  (2) Rotunjirea se face la leu, prin majorare, cand fractiunea este egala sau mai mare de 50 de bani, si prin reducere, cand fractiunea este mai mica decat 50 de bani.
 
(la 01-07-2021 Capitolul XII din Titlul VII a fost completat de Punctul 18, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
  CAP. XIII
  Obligatii
  ART. 316
  Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA
  (1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA la organul fiscal competent, dupa cum urmeaza:
  a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, in urmatoarele cazuri:
  1. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), cu privire la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici;
  2. daca declara ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.
  b) daca in cursul unui an calendaristic atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), in termen de 10 zile de la sfarsitul lunii in care a atins sau a depasit acest plafon;
  c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin. (1), dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
  d) daca efectueaza operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3).
----------------------
PROCEDURA 17/02/2021 din data 2021-02-17
 
 
  I. Dispozitii generale
  1. Prezenta procedura se aplica pentru inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a),b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal), a persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania si realizeaza sau intentioneaza sa realizeze o activitate economica ce implica operatiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, si/sau operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b) si d) din Codul fiscal, care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata la organul fiscal competent in urmatoarele situatii:
  a) inainte de realizarea unor astfel de operatiuni, daca declara fie ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri care atinge sau depaseste plafonul de scutire prevazut la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, fie ca urmeaza sa realizeze o cifra de afaceri inferioara plafonului de scutire, dar opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa;
  b) daca in cursul unui an calendaristic ating sau depasesc plafonul de scutire;
  c) daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire, dar persoana impozabila opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa.
  2. (1) Prezenta procedura se aplica de catre compartimentul cu atributii in domeniul inregistrarii fiscale, denumit in continuare compartiment de specialitate, din cadrul organului fiscal competent.
  (2) Prin organ fiscal competent, in sensul prezentei proceduri, se intelege organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal persoana impozabila ori in evidenta caruia aceasta este inregistrata ca platitor de impozite si taxe.
  3. (1) Persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, depune la organul fiscal competent, dupa caz:
  a) cererea de inregistrare in scopuri de TVA (formular 098), in cazul persoanelor impozabile care sunt supuse inmatricularii la registrul comertului. In aceasta situatie, cererea de inregistrare in scopuri de TVA se depune la organul fiscal competent in aceeasi zi cu depunerea la oficiul registrului comertului a cererii de inmatriculare in registrul comertului;
  b) declaratia de inregistrare fiscala, in cazul persoanelor impozabile care nu sunt supuse inmatricularii la registrul comertului. In aceasta situatie, declaratia de inregistrare fiscala se depune cu ocazia primei inregistrari fiscale, de regula cu ocazia infiintarii, iar solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA se face prin completarea rubricii „Date privind vectorul fiscal“, sectiunea „Taxa pe valoarea adaugata“ din declaratie.
  (2) Persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit dispozitiilor art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, depune la organul fiscal competent declaratia de mentiuni, avand completata rubrica „Date privind vectorul fiscal“, sectiunea „Taxa pe valoarea adaugata“.
  (3) Cererea/Declaratia prin care se solicita inregistrarea in scopuri de TVA se depune la registratura organului fiscal competent sau prin posta, cu confirmare de primire, ori prin intermediul internetului, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, dupa caz.
  4. (1) Dupa primirea cererii/declaratiei, compartimentul de specialitate analizeaza informatiile cuprinse in cerere/declaratie si, dupa caz, in documentatia prezentata si verifica caracterul complet si corectitudinea acestora.
  (2) Compartimentul de specialitate intocmeste Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, avand inscrise data inregistrarii si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit. 
  (3) In cazul persoanelor impozabile care au depus cererea de inregistrare in scopuri de TVA (formular 098), verificarea informatiilor din cerere se realizeaza dupa primirea informatiilor privind inregistrarea in registrul comertului.
 
  II. Dispozitii speciale privind inregistrarea, la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare
  5. (1) Dupa emiterea certificatului de inregistrare in scopuri de TVA pentru persoanele impozabile care au solicitat inregistrarea, potrivit art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate verifica daca persoana impozabila este declarata ca inactiv fiscal, prin decizie emisa de organul fiscal competent, potrivit dispozitiilor art. 92 din Codul de procedura fiscala.
  (2) Dispozitiile cap. III sectiunea 1 „Anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA, care au fost declarate inactive potrivit dispozitiilor art. 92 din Codul de procedura fiscala“ din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.012/2016 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum si a modelului si continutului unor formulare, cu modificarile ulterioare, sunt aplicabile in mod corespunzator.
  6. (1) Daca persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA este declarata ca inactiv fiscal, compartimentul de specialitate intocmeste Decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
  (2) Data anularii inregistrarii in scopuri de TVA este aceeasi cu data inregistrarii in scopuri de TVA, iar in decizia de anulare se inscriu si seria, si numarul Certificatului de inregistrare in scopuri de TVA. 
  7. (1) In situatia in care persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA nu este declarata inactiv fiscal, potrivit art. 92 din Codul de procedura fiscala, compartimentul de specialitate verifica daca persoana impozabila se incadreaza in situatiile de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, prevazute la art. 316 alin. (11) lit. c) din Codul fiscal.
  (2) Dispozitiile cap. III sectiunea a 3-a „Anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, in cazul in care asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au fapte inscrise in cazierul fiscal“ din anexa nr. 1 la Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 2.012/2016 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum si a modelului si continutului unor formulare, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt aplicabile in mod corespunzator.
  8. (1) Daca persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA sau asociatii/administratorii persoanei impozabile au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, compartimentul de specialitate intocmeste Decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
  (2) Data anularii inregistrarii in scopuri de TVA este aceeasi cu data inregistrarii in scopuri de TVA, iar in decizia de anulare se inscriu si seria, si numarul Certificatului de inregistrare in scopuri de TVA. 
 
  III. Dispozitii finale
  9. Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, intocmit potrivit pct. 4 alin. (2) pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, se comunica persoanei impozabile solicitante, numai dupa efectuarea verificarilor potrivit sectiunii II. 
  10. (1) Organul fiscal comunica, potrivit art. 47 din Codul de procedura fiscala, persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, dar nu inainte de data la care se comunica certificatul de inmatriculare in registrul comertului.
  (2) Organul fiscal comunica, potrivit art. 47 din Codul de procedura fiscala, persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal, dupa caz:
  a) Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA - daca persoana impozabila solicitanta nu indeplineste niciuna din conditiile de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a) sau c) din Codul fiscal;
  b) Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA impreuna cu Decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA - daca persoana impozabila indeplineste una din conditiile de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a) sau c) din Codul fiscal.
 
  11. (1) Dupa comunicarea Certificatului de inregistrare in scopuri de TVA catre persoana impozabila, compartimentul de specialitate opereaza, de indata, in Registrul contribuabililor inregistrarea in scopuri de TVA si inscrie persoana impozabila in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
  (2) In cazul persoanelor impozabile carora li s-a comunicat si decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate inscrie persoana impozabila si in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, a fost anulata. 
  12. Dupa finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabila, precum si cele emise de compartimentul de specialitate se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
 
----------------------
 
  (2) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 266 alin. (2) lit. b), este obligata sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in Romania, astfel:
  a) inaintea primirii serviciilor, in situatia in care urmeaza sa primeasca pentru sediul fix din Romania servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 307 alin. (2), daca serviciile sunt prestate de o persoana impozabila care este stabilita in sensul art. 266 alin. (2) in alt stat membru;
  b) inainte de prestarea serviciilor, in situatia in care urmeaza sa presteze serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) de la sediul fix din Romania pentru un beneficiar persoana impozabila stabilita in sensul art. 266 alin. (2) in alt stat membru care are obligatia de a plati TVA in alt stat membru, conform echivalentului din legislatia statului membru respectiv al art. 307 alin. (2);
  c) inainte de realizarea unor activitati economice de la respectivul sediu fix in conditiile stabilite la art. 266 alin. (2) lit. b) si c) care implica:
  1. livrari de bunuri taxabile si/sau scutite cu drept de deducere, inclusiv livrari intracomunitare scutite de TVA conform art. 294 alin. (2);
  2. prestari de servicii taxabile si/sau scutite de taxa pe valoarea adaugata cu drept de deducere, altele decat cele prevazute la lit. a) si b);
  3. operatiuni scutite de taxa si opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3);
  4. achizitii intracomunitare de bunuri taxabile.
 
  (2 1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar care este stabilita in Romania printr-un sediu fix, conform art. 266 alin. (2) lit. b), care nu este inregistrata si nici nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform prevederilor alin. (2), trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca opteaza pentru aplicarea regimului special prevazut la art. 315.
 
(la 03-09-2021 Articolul 316 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 51, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (3) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile persoanei tratate ca persoana impozabila numai pentru ca efectueaza ocazional livrari intracomunitare de mijloace de transport noi.
  (4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c)-n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 307 alin. (2)-(6). Persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol poate solicita inregistrarea in scopuri de TVA daca efectueaza in Romania oricare dintre urmatoarele operatiuni:
  a) importuri de bunuri;
  b) operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e), daca opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3);
  c) operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f), daca acestea sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune, conform art. 292 alin. (3).
  (5) Prin exceptie de la prevederile alin. (4), pentru serviciile prestate catre persoane neimpozabile din Romania si/sau vanzarile de bunuri la distanta efectuate catre beneficiari din Romania, nu se inregistreaza in Romania persoanele care s-au inregistrat intr-un alt stat membru pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale prevazute la art. 314, 315 si 315 2.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (5) din Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 19, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
   (6) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol, inainte de realizarea operatiunilor, persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
  a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308; sau
  b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa.
  c) sa efectueze vanzari intracomunitare de bunuri la distanta conform art. 266 alin. (1) pct. 35, care au locul de incepere a expedierii sau transportului bunurilor in Romania si pentru care opteaza sa utilizeze regimul special prevazut la art. 315.
 
(la 01-07-2021 Alineatul (6) din Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 20, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
 
  (6 1) Prin exceptie de la alin. (6) lit. b), persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania care realizeaza in Romania operatiunile prevazute la art. 293 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal poate desemna un reprezentant fiscal autorizat care sa indeplineasca obligatiile din perspectiva TVA ce decurg din realizarea acestor operatiuni. Procedura si conditiile de desemnare a reprezentantului fiscal autorizat vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
 
(la 24-12-2020 Articolul 316 din Capitolul XIII, Titlul VII a fost completat de Punctul 165, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (6 2) Persoana care desemneaza un reprezentant fiscal autorizat, conform art. 316 alin. (6 1) este tinuta raspunzatoare individual si in solidar pentru plata taxei, impreuna cu reprezentantul sau fiscal autorizat.
 
(la 24-12-2020 Articolul 316 din Capitolul XIII, Titlul VII a fost completat de Punctul 165, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (7) Persoana impozabila stabilita in Uniunea Europeana, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin normele metodologice, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal. Persoana impozabila nestabilita in Uniunea Europeana care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este obligata, in conditiile stabilite prin normele metodologice, sa se inregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal. 
  (8) Organele fiscale competente vor inregistra in scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele care, in conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate sa solicite inregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) si (6).
 
(la 01-10-2017 Alineatul (8) din Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  (9) Dupa inregistrarea in scopuri de TVA in baza prevederilor alin. (1), persoanele impozabile, societati cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, fac obiectul unei analize de risc efectuate de organul fiscal central potrivit prevederilor alin. (11) lit. h) si prevederilor art. 7 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 14-05-2020 Alineatul (9) din Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 10, Articolul I, Capitolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 69 din 14 mai 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 393 din 14 mai 2020) 
   (10) In cazul in care o persoana este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA, in conformitate cu prevederile alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (6), si nu solicita inregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu.
  (11) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
  a) daca este declarata inactiva conform prevederilor Codului de procedura fiscala, de la data declararii ca inactiva; 
  b) Abrogata.
 
(la 01-01-2017 Litera b) din Alineatul (11) , Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost abrogata de Punctul 32, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
   c) daca asociatii/administratorii persoanei impozabile sau persoana impozabila insasi au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, de la data comunicarii deciziei de anulare de catre organele fiscale competente. Prin exceptie, in cazul societatilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, se dispune anularea inregistrarii persoanei in scopuri de TVA daca:
  1. administratorii si/sau persoana impozabila insasi, in cazul societatilor pe actiuni sau in comandita pe actiuni, au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015;
  2. asociatii majoritari sau, dupa caz, asociatul unic si/sau administratorii si/sau persoana impozabila insasi, in cazul altor societati decat cele mentionate la pct. 1, au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015;
  d) daca nu a depus niciun decont de taxa prevazut la art. 323 pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, dar nu este in situatia prevazuta la lit. a) ori b), din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie;
  e) daca in deconturile de taxa depuse pentru 6 luni consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala luna calendaristica, si pentru doua trimestre calendaristice consecutive, in cazul persoanei impozabile care are perioada fiscala trimestrul calendaristic, nu au fost evidentiate achizitii de bunuri/servicii si nici livrari de bunuri/prestari de servicii realizate in cursul acestor perioade de raportare, organele fiscale competente anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al saselea decont de taxa in prima situatie si, respectiv, din prima zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit termenul de depunere al celui de-al doilea decont de taxa in a doua situatie;
  f) daca, potrivit prevederilor prezentului titlu, persoana impozabila nu era obligata si nici nu avea dreptul sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol; 
  g) in situatia persoanelor impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310 sau a regimului special pentru agricultori prevazut la art. 315 1;
 
(la 01-01-2017 Litera g) din Alineatul (11) , Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, prezinta risc fiscal ridicat. Prin normele metodologice se stabilesc criteriile pentru evaluarea riscului fiscal.
 
(la 11-10-2019 Litera h) din Alineatul (11) , Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 4, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 172 din 7 octombrie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 815 din 08 octombrie 2019) 
----------------------
ORDIN 393 15/03/2021 din data 2021-03-15
 
 
  ART. 1
  Dispozitiile generale la prezentul ordin sunt prevazute in anexa nr. 1.
  ART. 4
  Se aproba Procedura
 de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, prevazuta in anexa nr. 4.
  ANEXA NR. 1
 
  DISPOZITII GENERALE
  1. Organul fiscal central este Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin structurile de specialitate cu atributii de administrare a creantelor fiscale, inclusiv unitatile subordonate acesteia. 
  2. Organul fiscal competent este organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal persoana impozabila ori in evidenta caruia aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe.
  3. Structurile de control competente sunt structurile din cadrul organului fiscal care au atributii in efectuarea activitatilor pentru verificarea modului de indeplinire de catre contribuabili a obligatiilor prevazute de legislatia fiscala si contabila. 
  4. Evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, precum si in cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de taxa pe valoarea adaugata in vederea anularii inregistrarii potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal se efectueaza de catre compartimentul cu atributii in evaluarea riscului fiscal din cadrul organului fiscal competent, respectiv structurile de informatii fiscale de la nivel judetean/regional, precum si al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili, denumit in continuare compartiment de evaluare. 
  5. Inregistrarea, la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, precum si anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal se efectueaza de catre compartimentul cu atributii in domeniul inregistrarii fiscale din cadrul organului fiscal competent, denumit in continuare compartiment de specialitate.
  6. In sensul procedurilor, prin conducatorul unitatii fiscale se intelege, dupa caz:
  a) directorul general al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili;
  b) seful administratiei judetene a finantelor publice;
  c) seful administratiei sectorului a finantelor publice din municipiul Bucuresti;
  d) seful serviciului fiscal municipal;
  e) seful serviciului fiscal orasenesc;
  f) seful biroului fiscal comunal;
  g) seful administratiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din cadrul directiei generale regionale a finantelor publice Bucuresti.
  7. In sensul procedurilor, prin conducatorul adjunct al unitatii fiscale se intelege, dupa caz:
  a) directorul general adjunct coordonator al activitatii de administrare a veniturilor statului din cadrul directiei generale de administrare a marilor contribuabili;
  b) seful administratiei adjunct-colectare din cadrul administratiei judetene a finantelor publice, dupa caz;
  c) seful administratiei adjunct-colectare din cadrul administratiei sectorului a finantelor publice, din municipiul Bucuresti;
  d) seful administratiei adjunct-colectare din cadrul administratiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din cadrul Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti.
  8. In sensul procedurilor, persoana impozabila este cea definita la art. 269 din Codul fiscal.
PROCEDURA 15/03/2021 din data 2021-03-15
 
 
  1. Organul fiscal anuleaza, din oficiu, in temeiul art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, prezinta risc fiscal ridicat.
  2. (1) Procedura se aplica persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, in urma selectiei efectuate, in mod automat, prin intermediul aplicatiei informatice dezvoltate la nivel central, in baza criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal prevazute in anexa nr. 6 la normele metodologice.
  (2) Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal prevazute in anexa nr. 6 la normele metodologice au alocat un punctaj negativ. Punctajul final care determina nivelul riscului fiscal se calculeaza prin insumarea punctajelor aferente fiecarui criteriu de risc la care se adauga 100 de puncte. 
  (3) Persoana impozabila prezinta risc fiscal ridicat daca punctajul obtinut este mai mic de 51 de puncte.
  (4) Selectia prevazuta la alin. (1) nu cuprinde persoanele impozabile care se regasesc in listele intocmite de compartimentul de specialitate, cu ajutorul aplicatiei informatice, in aplicarea procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, aprobata prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVA, si nici persoanele impozabile care indeplinesc conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a) din Codul fiscal.
  3. (1) Daca pe parcursul procedurii de evaluare au fost identificate persoane impozabile care indeplinesc cel putin una dintre conditiile de scoatere din evidenta prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a), c)-e) din Codul fiscal, compartimentul de evaluare procedeaza la sistarea procedurii si transmiterea catre compartimentul de specialitate a listei cuprinzand persoanele impozabile respective.
  (2) Compartimentul de evaluare procedeaza potrivit dispozitiilor alin. (1) si in situatia in care la nivelul organului fiscal au fost identificate persoane impozabile care indeplinesc conditiile de scoatere din evidenta prevazute la art. 316 alin. (11) lit. f) si g) din Codul fiscal. 
  (3) Inainte de luarea deciziei de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate asigura exercitarea de catre contribuabil a dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscala. Persoana impozabila are dreptul sa isi exprime punctul de vedere sau sa notifice despre renuntarea la acest drept, precum si sa transmita informatiile, documentele si probele suplimentare considerate relevante in sustinerea cauzei, prin intermediul postei electronice, fara a mai fi necesara prezenta acesteia la sediul organului fiscal competent, caz in care persoana impozabila va comunica organului fiscal adresa de email utilizata in relatia cu acesta. Compartimentul de specialitate va indica in cadrul notificarii adresa de e-mail a organului fiscal utilizata in procesul audierii. 
  4. (1) Persoanele impozabile aflate in situatia prevazuta la pct. 2 alin. (1) care nu se regasesc intr-o alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal sunt instiintate de catre compartimentul de evaluare cu privire la posibilitatea de a-si exprima punctul de vedere asupra faptelor si imprejurarilor relevante in luarea deciziei, precum si de a prezenta date, informatii si documente in sustinerea cauzei.
  (2) In vederea indeplinirii obligatiei prevazute la alin. (1), compartimentul de evaluare aplica dispozitiile pct. 9 alin. (1)-(3) si (5) din anexa nr. 2 la ordin. In cazul in care audierea are loc prin intermediul postei electronice, persoana impozabila, precum si compartimentul de evaluare vor avea in vedere dispozitiile pct. 3 alin. (3).
  (3) Daca persoana impozabila prezinta in cadrul audierii date, informatii, precum si documente care sunt de natura sa determine modificarea nivelului riscului fiscal intrucat acestea au legatura cu cauza astfel incat sa rezulte ca persoana impozabila nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de mentinere a calitatii de persoana inregistrata in scopuri de TVA. 
  (4) Daca persoana impozabila nu prezinta in cadrul audierii date, informatii, precum si documente sau datele, informatiile si documentele prezentate nu sunt de natura sa determine modificarea nivelul riscului fiscal intrucat acestea nu au legatura cu cauza astfel incat sa rezulte ca persoana impozabila nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
  (5) Daca persoana impozabila prezinta in cadrul audierii date, informatii, precum si documente care au legatura cu cauza, dar care impun efectuarea unor verificari faptice si documentare ce pot determina modificarea nivelului riscului fiscal, compartimentul de evaluare transmite motivat solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA si documentatia care a stat la baza analizei structurilor cu atributii de control competente.
  (6) In urma verificarilor efectuate, structurile cu atributii de control competente care au efectuat verificarea transmit compartimentului de evaluare o adresa care va cuprinde mentiuni referitoare la confirmarea sau infirmarea riscului fiscal, inclusiv motivele de fapt si temeiul de drept. Compartimentul de evaluare intocmeste, in baza adresei primite de la structurile cu atributii de control competente, referatul cu propunerea de anulare sau de mentinere a calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
  (7) Daca persoana impozabila refuza explicit audierea in cadrul careia poate sa isi exprime punctul de vedere cu privire la decizia ce urmeaza a fi luata sau nu raspunde la cele doua termene consecutive stabilite in vederea audierii, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
  5. In situatia prevazuta la pct. 4 alin. (5), compartimentul de evaluare poate solicita, dupa caz, inainte de transmiterea catre structurile cu atributii de control competente a documentatiei analizate, prezenta persoanei impozabile la sediul organului fiscal competent in vederea clarificarii nivelului riscului fiscal. In cazul in care persoana impozabila prezinta probe suplimentare de natura sa determine modificarea nivelului riscului fiscal astfel incat sa rezulte ca aceasta nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de mentinere a calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. In cazul in care persoana impozabila nu se prezinta la sediul organului fiscal competent sau acesta nu prezinta probe suplimentare de natura sa determine modificarea nivelului riscului fiscal, compartimentul de evaluare procedeaza potrivit celor prevazute la pct. 4 alin. (5) si (6).
  6. In urma aplicarii dispozitiilor pct. 4 si 5, compartimentul de evaluare transmite catre:
  a) compartimentul de specialitate referatul cu propunerea de anulare, in vederea emiterii de catre acesta a deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. Referatul trebuie sa cuprinda motivele de fapt si de drept care stau la baza acestei propuneri;
  b) persoana impozabila analizata instiintarea cu privire la mentinerea calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
  7. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal intocmeste urmatoarele documente:
  a) referatul prin care propune, pentru persoana impozabila prevazuta la pct. 3 alin. (1) si (2), anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA si a certificatului de inregistrare in scopuri de TVA;
  b) proiectul Deciziei privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, avand bifata casuta corespunzatoare. Decizia se intocmeste pe baza referatului elaborat potrivit lit. a), respectiv pct. 6 lit. a), cu mentionarea motivelor de fapt si de drept care au stat la baza deciziei adoptate. Modelul si continutul deciziei sunt stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala prin care se aproba procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA.
  8. Documentele prevazute la pct. 7 se verifica si se avizeaza de seful compartimentului de specialitate si de conducatorul adjunct al unitatii fiscale, in situatia in care in structura unitatii fiscale este aprobat postul de conducator adjunct. Referatul si decizia se inainteaza spre aprobare conducatorului unitatii fiscale.
  9. Data anularii, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA este data comunicarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. Cu aceeasi data se anuleaza si certificatul de inregistrare in scopuri de TVA.
  10. Decizia privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA se intocmeste in doua exemplare, din care un exemplar, semnat numai de conducatorul unitatii fiscale, se comunica persoanei impozabile, potrivit art. 47 din Codul de procedura fiscala, iar al doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului.
  11. Impotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedura fiscala, in termen de 45 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelasi act normativ.
  12. Dupa anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate procedeaza la inscrierea persoanei impozabile in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, a fost anulata si aplica, potrivit reglementarilor legale in vigoare, procedura de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, in cazul persoanelor impozabile care figureaza in acest registru la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA.
----------------------
 
----------------------
ORDIN (A) 2856 02/10/2017 din data 2017-10-02
 
 
  ART. 1
  Dispozitiile generale la prezentul ordin sunt prevazute in anexa nr. 1.
  ART. 2
  Se aproba Procedura privind evaluarea riscului fiscal pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (1) lit. a)
 si c) si alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazuta in anexa nr. 2.
  ART. 3
  Se aproba Procedura de inregistrare, la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazuta in anexa nr. 3.
  ART. 4
  Se aproba Procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazuta in anexa nr. 4.
  ART. 5
  Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal sunt prevazute in anexa nr. 5.
  ART. 6
  Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal in cazul anularii inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal sunt prevazute in anexa nr. 6.
  ART. 6 1
  (1) Se aproba modelul si continutul formularului ”Declaratie pe propria raspundere pentru inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare”, prevazut in anexa nr. 7.
  (2) Declaratia pe propria raspundere se completeaza cu ajutorul programului de asistenta disponibil pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si se depune prin transmiterea fisierului PDF, semnat cu certificat digital calificat, prin mijloace electronice de transmitere la distanta.
  (3) Declaratia pe propria raspundere cu semnaturile olografe ale administratorilor si asociatilor persoanei impozabile se scaneaza, se arhiveaza intr-un fisier ZIP si se ataseaza la fisierul PDF.
  ART. 7
  (1) Pentru persoanele impozabile care au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (12) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care procedura de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA nu a fost finalizata pana la data intrarii in vigoare a prezentului ordin, este aplicabila procedura in vigoare la data depunerii solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA.
  (2) Pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care fac obiectul anularii, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru care procedura de evaluare nu a fost finalizata, este aplicabila procedura de evaluare anterioara intrarii in vigoare a prezentului ordin, respectiv procedura de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA.
  (3) Prin procedura de evaluare nefinalizata se intelege situatia in care, pana la data intrarii in vigoare a prezentului ordin, referatul cu propunerea de aprobare/respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, respectiv de anulare/mentinere a calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA nu a fost aprobat de conducatorul unitatii fiscale.
  (4) Persoanele impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa data intrarii in vigoare a prezentului ordin, sunt supuse prevederilor anexelor nr. 2 si 3. In cazul acestor persoane impozabile criteriile pentru evaluarea riscului fiscal sunt cele prevazute in anexa nr. 5.
  (5) Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pot depune la organul fiscal competent, impreuna cu declaratia de mentiuni - formular 010, dovada transmiterii declaratiei pe propria raspundere prevazute la art. 6 1.
  (6) La primirea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA prevazute la alin. (5), insotita de dovada depunerii declaratiei pe propria raspundere in conditiile prevazute la art. 6 1, compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent procedeaza la verificarea indeplinirii de catre persoana impozabila a obligatiei de a transmite declaratia pe propria raspundere cu semnaturile olografe ale administratorilor si asociatilor.
  (7) Persoanele impozabile prevazute la alin. (5) nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat daca depun declaratia pe propria raspundere in conditiile prevazute la art. 6 1, fara erori de validare.
  (8) In alte situatii decat cele de la alin. (7) se aplica procedura prevazuta in anexa nr. 2.
  (9) In solutionarea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA prevazuta la alin. (5), depusa de persoanele impozabile in conditiile prevazute la alin. (7), sunt aplicabile, in mod corespunzator, reglementarile in vigoare privind Procedura de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (10) Decizia prin care se aproba solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA depusa de persoanele impozabile potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in conditiile prevazute la alin. (7), se emite in ziua depunerii solicitarii.
  (11) In urma emiterii deciziei, compartimentul de specialitate transmite catre compartimentul de evaluare solicitarile de inregistrare in scopuri de TVA.
  (12) In termen de 15 zile de la data depunerii solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA in conditiile prevazute la alin. (7), compartimentul de evaluare procedeaza la verificarea datelor inscrise in declaratia pe propria raspundere.
  (13) In cazul in care, in urma verificarilor efectuate potrivit alin. (12), compartimentul de evaluare constata ca informatiile inscrise in declaratia pe propria raspundere nu corespund datelor disponibile in evidentele organului fiscal, transmite catre Directia generala antifrauda fiscala o adresa in care sunt prezentate aspectele rezultate, in vederea dispunerii masurilor ce se impun.
  (14) Compartimentul de evaluare anexeaza la adresa mentionata la alin. (13) solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA, prevazuta la alin. (5), precum si declaratia pe propria raspundere.
  ART. 8
  (1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezinta trimiteri la titlul VII „Taxa pe valoarea adaugata“ al Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) Referirile la Codul de procedura fiscala reprezinta trimiteri la Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 9
  Anexele nr. 1-7 fac parte integranta din prezentul ordin.
  ART. 10
  Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si intra in vigoare incepand cu luna octombrie 2017.
  ART. 11
  La data intrarii in vigoare a prezentului ordin se abroga Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 605/2017 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, pentru aprobarea Procedurii privind inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societati, cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, supuse inmatricularii la registrul comertului si pentru aprobarea Procedurii de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal a persoanelor impozabile, societati, cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, supuse inmatricularii la registrul comertului care nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitati economice care implica operatiuni in sfera de aplicare a TVA, publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 93 din 1 februarie 2017.
  ART. 12
  Directia generala de informatii fiscale, Directia generala antifrauda fiscala, Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei si Directia generala de administrare a marilor contribuabili, directiile generale regionale ale finantelor publice, precum si unitatile subordonate acestora vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.
  ANEXA NR. 1
 
  Dispozitii generale
  1. Organ fiscal central este Agentia Nationala de Administrare Fiscala prin structurile de specialitate cu atributii de administrare a creantelor fiscale, inclusiv unitatile subordonate acesteia. 
  2. Organ fiscal competent este organul fiscal in a carui raza teritoriala isi are domiciliul fiscal persoana impozabila ori in evidenta caruia aceasta se afla inregistrata ca platitor de impozite si taxe.
  3. Directia regionala antifrauda fiscala competenta este directia regionala antifrauda fiscala care are sediul in aria de competenta teritoriala a directiei generale regionale a finantelor publice din care face parte organul fiscal competent.
  4. Evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, precum si in cazul persoanelor inregistrate in scopuri de TVA se efectueaza de catre compartimentul cu atributii in evaluarea riscului fiscal, din cadrul organului fiscal competent, respectiv structurile de informatii fiscale de la nivel judetean/regional, denumit in continuare compartiment de evaluare.
  5. Inregistrarea, la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, precum si anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat se efectueaza de catre compartimentul cu atributii in domeniul inregistrarii fiscale, din cadrul organului fiscal competent, denumit in continuare compartiment de specialitate.
  5 1. Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, care depun, prin mijloace electronice de transmitere la distanta, declaratia pe propria raspundere prevazuta la art. 6 1 din ordin, impreuna cu declaratia de mentiuni - formularul 010, se efectueaza de catre compartimentul de specialitate.
  6. In sensul procedurilor, prin conducatorul unitatii fiscale se intelege, dupa caz:
  a) directorul general al Directiei generale de administrare a marilor contribuabili;
  b) seful administratiei judetene a finantelor publice;
  c) seful administratiei sectorului a finantelor publice, din municipiul Bucuresti;
  d) seful serviciului fiscal municipal;
  e) seful serviciului fiscal orasenesc;
  f) seful biroului fiscal comunal;
  g) seful administratiei fiscale pentru contribuabili mijlocii.
  7. In sensul procedurilor, prin conducatorul adjunct al unitatii fiscale se intelege, dupa caz:
  a) directorul general adjunct coordonator al activitatii de administrare a veniturilor statului din cadrul Directiei generale de administrare a marilor contribuabili;
  b) seful administratiei adjunct - colectare din cadrul administratiei judetene a finantelor publice, dupa caz;
  c) seful administratiei adjunct - colectare din cadrul administratiei sectorului a finantelor publice, din municipiul Bucuresti;
  d) seful administratiei adjunct - colectare din cadrul administratiei pentru contribuabili mijlocii.
  8. In sensul procedurilor, persoana impozabila este cea definita la art. 269 din Codul fiscal.
 
  ANEXA NR. 2
 
  Procedura privind evaluarea riscului fiscal pentru persoanele impozabile 
  care solicita inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit 
  art. 316 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
 
  1. (1) Persoanele impozabile, societati cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supuse inmatricularii la registrul comertului, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, precum si persoanele impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal dupa data intrarii in vigoare a prezentului ordin, sunt supuse evaluarii riscului fiscal potrivit criteriilor prevazute in anexa nr. 5 la ordin.
  (2) Persoanele impozabile, societati cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supuse inmatricularii la registrul comertului, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, sunt supuse analizei pentru a stabili daca au incetat situatiile care au condus la anularea codului de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, respectiv daca persoana impozabila nu mai prezinta risc fiscal ridicat potrivit criteriilor prevazute in anexa nr. 6 la ordin.
  (3) Sucursalele din Romania ale persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in Romania, conform prevederilor art. 316 alin. (2) din Codul fiscal, nu fac obiectul prevederilor prezentului ordin.
  2. (1) Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, trebuie, in aceeasi zi cu depunerea la oficiul registrului comertului a cererii de inmatriculare in registrul comertului, sa depuna la organele fiscale competente cererea de inregistrare in scopuri de TVA, conform modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (2) Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, trebuie sa depuna la organele fiscale competente declaratia de mentiuni, conform modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (3) Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, trebuie sa depuna la organul fiscal competent cererea de inregistrare in scopuri de TVA, conform modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  3. La primirea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate verifica daca administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, inregistrati fiscal in Romania, si nici persoana impozabila insasi in cazul persoanei care solicita inregistrarea, conform art. 316 alin. (1) lit. c) si alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, nu au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015,
 cu modificarile ulterioare.
  4. (1) Situatia prevazuta la pct. 3 se refera la:
  a) administratori, in cazul societatilor pe actiuni sau in comandita pe actiuni infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) asociati majoritari sau, dupa caz, asociatul unic si/sau administratori, in cazul altor societati decat cele mentionate la lit. a), infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin asociat majoritar se intelege persoana fizica sau juridica ce detine parti sociale in procent de minimum 50% din capitalul social al societatii.
  (2) In cazul in care administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile, definiti la alin. (1), nu sunt inregistrati fiscal in Romania, acestia trebuie sa prezinte o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca nu au comis/au comis infractiuni si/sau fapte de natura celor prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile ulterioare.
  5. (1) In cazul in care solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA nu are anexata declaratia prevazuta la pct. 4 alin. (2), compartimentul de specialitate notifica, in termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii solicitarii incomplete, persoana impozabila in vederea completarii documentatiei.
  (2) In situatia in care persoana impozabila nu transmite declaratia prevazuta la pct. 4 alin. (2) in termenul stabilit prin notificare, compartimentul de specialitate ii transmite, in termen de 3 zile lucratoare, o instiintare cu privire la imposibilitatea solutionarii cererii.
  (3) Compartimentul de specialitate transmite catre compartimentul de evaluare solicitarile de inregistrare in scopuri de TVA depuse potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (12) lit. e) din Codul fiscal care au anexata, dupa caz, declaratia prevazuta la pct. 4 alin. (2), in vederea evaluarii riscului fiscal, respectiv analizarii incetarii situatiei care a condus la anularea codului de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal.
  (4) Pentru solutionarea cererilor de inregistrare in scopuri de TVA depuse potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate verifica si daca persoana impozabila nu se regaseste in alta situatie de anulare dintre cele prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) din Codul fiscal.
  (5) Solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA este respinsa de compartimentul de specialitate daca:
  a) administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile, astfel cum sunt definiti la pct. 4 alin. (1), sau persoana impozabila insasi, in cazul persoanei care solicita inregistrarea, conform art. 316 alin. (1) lit. c) si alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile ulterioare;
  b) administratorii si/sau asociatii persoanei impozabile, astfel cum sunt definiti la pct. 4alin. (1), care nu sunt inregistrati fiscal in Romania, prezinta o declaratie pe propria raspundere din care rezulta ca au comis infractiuni si/sau fapte de natura celor prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile ulterioare;
  c) persoana impozabila care solicita inregistrarea conform art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal se regaseste intr-o alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA dintre cele prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a) - e) din Codul fiscal.
  (6) Inainte de luarea deciziei de respingere a cererii de inregistrare, compartimentul de specialitate asigura exercitarea de catre contribuabil a dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscala.
  6. (1) In cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, precum si al persoanelor impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal dupa data intrarii in vigoare a prezentului ordin, compartimentul de evaluare procedeaza la analiza criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal prevazute la anexa nr. 5 la ordin, in vederea determinarii nivelului riscului fiscal.
  (2) In cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, compartimentul de evaluare procedeaza la analiza criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal prevazute la anexa nr. 6 la ordin, in vederea stabilirii incetarii situatiei care a condus la anularea codului de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, respectiv daca persoana impozabila nu mai prezinta risc fiscal ridicat.
  (3) Fiecarui criteriu prevazut la anexele nr. 5 si 6 la ordin ii corespunde un punctaj negativ. Punctajul final care determina nivelul riscului fiscal se calculeaza prin insumarea punctajelor aferente fiecarui criteriu de risc la care se adauga 100 de puncte.
  (4) Persoana impozabila prevazuta la alin. (1) si (2) prezinta risc fiscal ridicat daca punctajul obtinut este mai mic de 51 de puncte.
  7. (1) Solicitarile de inregistrare in scopuri de TVA depuse conform art. 316 alin. (1) lit. a)
 si c), precum si solicitarile de inregistrare depuse potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, care nu se afla in situatiile de la pct. 5 alin. (5), sunt supuse analizei prevazute la pct. 6.
  (2) Analiza se efectueaza de catre compartimentul de evaluare si are ca scop:
  a) evaluarea riscului fiscal al persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA de a desfasura activitati economice care implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate daca taxa ar fi deductibila in cazul in care aceste operatiuni ar avea loc in Romania;
  b) stabilirea incetarii situatiilor care au condus la anularea codului de TVA, respectiv daca persoana impozabila nu mai prezinta risc fiscal ridicat
  (3) Dupa efectuarea analizei prevazute la alin. (1), daca:
  a) persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (12) lit. e) din Codul fiscal se afla in situatia prevazuta la pct. 6 alin. (4), inainte de transmiterea catre compartimentul de specialitate a referatului cu propunerea de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, compartimentul de evaluare asigura persoanei impozabile posibilitatea de a-si exprima punctul de vedere cu privire la decizia ce va fi adoptata conform prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscala;
  b) persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (12) lit. e) din Codul fiscal nu se afla in situatia prevazuta la pct. 6 alin. (4), compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de aprobare a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se aproba solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
 
  8. (1) In situatia prevazuta la pct. 7 alin. (3) lit. a), compartimentul de evaluare transmite persoanei impozabile o notificare prin care invita la sediul sau reprezentantul legal al persoanei impozabile. Notificarea cuprinde data, ora si locul la care reprezentantul legal al persoanei impozabile este obligat sa se prezinte, precum si motivele care au condus la solutia care urmeaza sa fie adoptata. In cadrul audierii reprezentantul legal al persoanei impozabile are dreptul sa isi exprime, in scris, punctul de vedere si sa prezinte documente cu privire la faptele si imprejurarile relevante in luarea deciziei sau sa notifice despre renuntarea la acest drept.
  (2) La stabilirea termenelor inscrise in notificarea prevazuta la alin. (1) se vor avea in vedere prevederile art. 6 alin. (3) din Codul de procedura fiscala.
  (3) Persoana impozabila poate solicita, o singura data, pentru motive justificate, amanarea datei de prezentare. In cazul in care se admite cererea de amanare, persoana impozabila va fi informata cu privire la data la care a fost reprogramata audierea. Persoana impozabila va fi informata si in cazul in care nu se admite cererea de amanare.
  (4) Termenul de solutionare a cererii de inregistrare in scopuri de TVA se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data comunicarii notificarii si data la care reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la sediul organului fiscal competent.
  (5) Procedura de audiere se considera indeplinita in situatiile prevazute la art. 9 alin. (3) din Codul de procedura fiscala.
  (6) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezinta la locul si data stabilite prin notificare, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
  (7) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la locul si data stabilite prin notificare, furnizeaza date si informatii, precum si documente relevante in sustinerea cauzei din care sa rezulte ca persoana impozabila nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, respectiv a incetat situatia care a condus la anulare, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de aprobare a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se aproba solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
  (8) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la locul si data stabilite prin notificare, dar nu furnizeaza date si informatii, precum si documente sau acestea nu sunt relevante in sustinerea cauzei astfel incat sa rezulte ca persoana impozabila nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, respectiv a incetat situatia care a condus la anularea codului de TVA, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
  (9) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la locul si data stabilite prin notificare, furnizeaza date si informatii, precum si documente, dar acestea nu sunt concludente pentru reevaluarea nivelului riscului fiscal, respectiv pentru a justifica incetarea situatiei care a condus la anularea codului de TVA, compartimentul de evaluare transmite motivat solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA si documentatia care a stat la baza analizei directiei regionale antifrauda fiscala care are sediul in aria de competenta teritoriala a directiei generale regionale a finantelor publice din care face parte organul fiscal competent.
  (10) In urma verificarilor efectuate, directia regionala antifrauda fiscala transmite compartimentului de evaluare un raport care cuprinde motivele de fapt si de drept care stau la baza propunerii de aprobare sau de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA. Compartimentul de evaluare intocmeste, in baza raportului primit de la directia regionala antifrauda fiscala competenta, referatul cu propunere de aprobare sau respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se aproba sau se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
  (11) Referatul intocmit in situatiile prevazute la alin. (6), (8) si (10) care cuprinde propunerea de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA contine motivele de fapt si de drept care stau la baza propunerii.
  9. Pentru inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au solicitat inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) lit. a)-d)
 sunt aplicabile reglementarile aprobate prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  10. (1) Solutionarea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA se finalizeaza prin emiterea deciziei de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA, in termenul prevazut la art. 77 din Codul de procedura fiscala. Decizia va cuprinde, in concret, motivele de fapt si de drept care au stat la baza solutiei adoptate.
  (2) Decizia de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA se comunica persoanei impozabile, in conformitate cu prevederile art. 47 din Codul de procedura fiscala.
  (3) In cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, decizia de aprobare sau de respingere a inregistrarii in scopuri de TVA se emite in termenele prevazute la alin. (1), dar nu inainte de data la care se comunica certificatul de inmatriculare in registrul comertului.
  11. Impotriva deciziei privind respingerea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedura fiscala, in termen de 45 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelasi act normativ.
 
  ANEXA NR. 3
 
  Procedura de inregistrare, la cerere, 
  in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit 
  art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
 
  1. Persoanele impozabile, societati cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supuse inmatricularii la registrul comertului, carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA in temeiul art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, intrucat prezentau risc fiscal ridicat, precum si persoanele impozabile carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal dupa data intrarii in vigoare a prezentului ordin, depun cererea de inregistrare in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal.
  2. Dupa primirea cererii de inregistrare, corect completata, compartimentul de specialitate verifica daca persoana impozabila se incadreaza in alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) a)-e) din Codul fiscal.
  3. Compartimentul de specialitate verifica in Registrul contribuabililor sau Registrul comertului electronic (RECOM), dupa caz, datele de identificare ale administratorilor si ale asociatilor persoanei impozabile, precum si ponderea detinuta de acestia din urma in capitalul social la data depunerii cererii de inregistrare in scopuri de TVA.
  4. Daca persoana impozabila se incadreaza in alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) a)-e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate intocmeste referatul si proiectul de decizie privind respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante.
  5. Persoana impozabila poate depune o noua cerere de inregistrare in scopuri de TVA de indata ce remediaza situatia care a condus la respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA.
  6. Inainte de luarea deciziei de respingere a cererii de inregistrare, compartimentul de specialitate asigura exercitarea de catre contribuabil a dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscala.
  7. Daca persoana impozabila nu se incadreaza in nicio alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate transmite cererea de inregistrare, insotita, dupa caz, de declaratia prevazuta la pct. 4 alin. (2) din anexa nr. 2 la ordin, catre compartimentul de evaluare, in vederea aplicarii procedurii de evaluare a riscului fiscal, respectiv de stabilire a incetarii situatiei care a condus la anularea codului de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, prevazuta in anexa nr. 2 la ordin. Ca urmare a aplicarii procedurii, compartimentul de evaluare intocmeste referatul motivat care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, in baza caruia compartimentul de specialitate intocmeste proiectul de decizie prin care se aproba sau, dupa caz, se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
  8. In cazul in care, la data primirii referatului prevazut la pct. 7 cu propunerea de aprobare a inregistrarii in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate constata ca, intre timp, persoana impozabila se incadreaza intr-o situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) din Codul fiscal, acesta intocmeste referatul si decizia de respingere a cererii de inregistrare in scopuri de TVA. Modelul si continutul referatului si deciziei sunt stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru aprobarea Procedurii de inregistrare, la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 316 alin. (12) din Codul fiscal.
  9. Referatul care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a cererii de inregistrare, prevazut la pct. 7, se avizeaza de seful compartimentului de evaluare si se inainteaza, spre aprobare, conducatorului unitatii fiscale.
  10. Decizia prin care se aproba sau, dupa caz, se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA, prevazuta la pct. 7 si 8, precum si referatul prin care se propune respingerea cererii de inregistrare, prevazut la pct. 8, se avizeaza de seful compartimentului de specialitate si de conducatorul adjunct al unitatii fiscale si se inainteaza, spre aprobare, conducatorului unitatii fiscale.
  11. (1) Deciziile prevazute la pct. 7 si 8 se intocmesc in doua exemplare, dintre care un exemplar, semnat numai de conducatorul unitatii fiscale, se comunica persoanei impozabile, potrivit art. 47 din Codul de procedura fiscala, iar al doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
  (2) Deciziile cuprind, in concret, motivele de fapt si de drept care au stat la baza solutiei adoptate.
  12. Impotriva deciziilor prevazute la pct. 7 si 8 se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedura fiscala, in termen de 45 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelasi act normativ.
  13. Dupa comunicarea deciziei privind inregistrarea in scopuri de TVA catre persoana impozabila, compartimentul de specialitate opereaza in Registrul contribuabililor inregistrarea in scopuri de TVA si emite certificatul de inregistrare in scopuri de TVA.
  14. Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, avand inscrisa data inregistrarii, se comunica persoanei impozabile in conditiile prevazute de art. 47 din Codul de procedura fiscala.
  15. Dupa finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabila, precum si cele emise de compartimentul de specialitate se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
 
  ANEXA NR. 4
 
  Procedura de anulare, din oficiu, a inregistrarii 
  in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a persoanelor impozabile 
  care prezinta risc fiscal ridicat potrivit 
  art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
 
  1. Organul fiscal competent anuleaza, din oficiu, in temeiul art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, inregistrarea in scopuri de taxa pe valoarea adaugata daca persoana impozabila, societate, cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, prezinta risc fiscal ridicat.
  2. (1) Procedura se aplica persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, in urma selectiei efectuate periodic, in mod automat, prin intermediul aplicatiei informatice dezvoltate la nivel central, in baza criteriilor pentru evaluarea riscului fiscal prevazute in anexa nr. 6 la ordin.
  (2) Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal prevazute in anexa nr. 6 la ordin au alocat un punctaj negativ. Punctajul final se calculeaza prin insumarea punctajelor aferente fiecarui criteriu de risc, la care se adauga 100 de puncte.
  (3) Persoana impozabila prezinta risc fiscal ridicat daca punctajul obtinut este mai mic de 51 de puncte.
  (4) Selectia prevazuta la alin. (1) nu cuprinde persoanele impozabile care se regasesc in listele intocmite de compartimentul de specialitate, cu ajutorul aplicatiei informatice, in aplicarea procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA aprobata prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVA, si nici persoanele impozabile care indeplinesc conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a) din Codul fiscal.
  3. (1) Daca pe parcursul procedurii de evaluare au fost identificate persoane impozabile care indeplinesc cel putin una dintre conditiile de scoatere din evidenta prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) din Codul fiscal, compartimentul de evaluare procedeaza la sistarea procedurii si transmiterea catre compartimentul de specialitate a listei cuprinzand persoanele impozabile respective.
  (2) Compartimentul de evaluare procedeaza potrivit dispozitiilor alin. (1) si in situatia in care la nivelul organului fiscal au fost identificate persoane impozabile care indeplinesc conditiile de scoatere din evidenta prevazute la art. 316 alin. (11) lit. f) si g) din Codul fiscal.
  (3) Inainte de luarea deciziei de anulare, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate asigura exercitarea de catre contribuabil a dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscala.
  4. (1) Persoanele impozabile aflate in situatia prevazuta la pct. 2alin. (1), care nu se regasesc intr-o alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) din Codul fiscal, sunt invitate de catre compartimentul de evaluare la sediul organului fiscal pentru a-si exprima punctul de vedere cu privire la decizia de anulare ce va fi adoptata.
  (2) In vederea indeplinirii obligatiei prevazute la alin. (1), compartimentul de evaluare aplica dispozitiile pct. 8 alin. (1)-(5) din anexa nr. 2 la ordin.
  (3) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile nu se prezinta la locul si data stabilite prin notificare, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
  (4) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la locul si data stabilite prin notificare, furnizeaza date si informatii, precum si documente relevante in sustinerea cauzei din care sa rezulte ca persoana impozabila nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de mentinere a calitatii de persoana inregistrata in scopuri de TVA.
  (5) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la locul si data stabilite prin notificare, dar nu furnizeaza date si informatii, precum si documente sau acestea nu sunt relevante in sustinerea cauzei din care sa rezulte ca persoana impozabila nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
  (6) Daca reprezentantul legal al persoanei impozabile se prezinta la locul si data stabilite prin notificare, furnizeaza date si informatii, precum si documente, dar acestea nu sunt concludente pentru reevaluarea nivelului riscului fiscal, compartimentul de evaluare transmite motivat documentatia care a stat la baza analizei directiei regionale antifrauda fiscala care are sediul in aria de competenta teritoriala a directiei generale regionale a finantelor publice din care face parte organul fiscal competent.
  (7) In urma verificarilor efectuate, directia regionala antifrauda fiscala transmite compartimentului de evaluare un raport care cuprinde motivele de fapt si de drept care stau la baza propunerii de anulare sau de mentinere a calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA. Compartimentul de evaluare va intocmi, in baza raportului primit de la directia regionala antifrauda fiscala competenta, referatul cu propunere de anulare sau de mentinere a calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
  5. In urma aplicarii dispozitiilor pct. 4, compartimentul de evaluare transmite catre:
  a) compartimentul de specialitate referatul cu propunere de anulare, in vederea emiterii de catre acesta a deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. Referatul trebuie sa cuprinda motivele de fapt si de drept care stau la baza acestei propuneri;
  b) persoana impozabila analizata instiintarea cu privire la mentinerea calitatii de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA.
  6. Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal competent intocmeste urmatoarele documente:
  a) referatul prin care propune, pentru persoana impozabila identificata potrivit pct. 3 alin. (1) si pct. 3 alin. (2), anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA si a certificatului de inregistrare in scopuri de TVA;
  b) proiectul Deciziei privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, avand bifata casuta corespunzatoare. Decizia se intocmeste pe baza referatului elaborat potrivit lit. a), respectiv pct. 5 lit. a), cu mentionarea motivelor de fapt si de drept care au stat la baza deciziei adoptate. Modelul si continutul deciziei sunt stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala prin care se aproba procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA.
  7. Documentele prevazute la pct. 6 se verifica si se avizeaza de seful compartimentului de specialitate si de conducatorul adjunct al unitatii fiscale, in situatia in care in structura unitatii fiscale este aprobat postul de conducator adjunct. Referatul si decizia se inainteaza spre aprobare conducatorului unitatii fiscale.
  8. Data anularii, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA este data comunicarii deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. Cu aceeasi data se anuleaza si certificatul de inregistrare in scopuri de TVA.
  9. Decizia privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA se intocmeste in doua exemplare, din care un exemplar, semnat numai de conducatorul unitatii fiscale, se comunica persoanei impozabile, potrivit art. 47 din Codul de procedura fiscala, iar al doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului.
  10. Impotriva deciziei privind anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedura fiscala, in termen de 45 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelasi act normativ.
  11. Dupa anularea, din oficiu, a inregistrarii in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate procedeaza la inscrierea persoanei impozabile in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, a fost anulata si aplica, potrivit reglementarilor legale in vigoare, procedura de radiere, din oficiu, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, in cazul persoanelor impozabile care figureaza in acest registru la data anularii inregistrarii in scopuri de TVA.
 
  ANEXA NR. 5
 
  CRITERII 
  pentru evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile care
  solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal
  care au avut anulat codul de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal
  in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati
  economice in sfera de aplicare a TVA
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1.  ? SEDIU                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? stabilit la sediul profesional al?
? 1.1 ? avocatului si este utilizat in   ?
?     ? cadrul unui contract de asistenta?
?     ? juridica, iar persoana impozabila?
?     ? analizata nu detine sediu/sedii  ?
?     ? secundar/secundare.              ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? stabilit la sediul unei persoane ?
?     ? fizice care desfasoara profesii  ?
?     ? liberale (exclusiv avocat), unei ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? unei intreprinderi individuale   ?
?     ? (II), unei intreprinderi         ?
? 1.2 ? familiale (IF), unei persoane    ?
?     ? juridice, precum si la           ?
?     ? proprietatea unei persoane fizice?
?     ? si este utilizat in cadrul unui  ?
?     ? contract de comodat/inchiriere/  ?
?     ? subinchiriere pe o perioada mai  ?
?     ? mica sau egala cu 1 an si        ?
?     ? persoana impozabila analizata nu ?
?     ? detine sediu/sedii secundar/     ?
?     ? secundare.                       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? stabilit la sediul unei persoane ?
?     ? fizice care desfasoara profesii  ?
?     ? liberale, unei persoane fizice   ?
?     ? autorizate (PFA), unei           ?
?     ? intreprinderi individuale (II),  ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF), unei persoane juridice,    ?
? 1.3 ? precum si la proprietatea unei   ?
?     ? persoane fizice si este utilizat ?
?     ? in cadrul unui contract de       ?
?     ? comodat/inchiriere/subinchiriere ?
?     ? pe o perioada mai mica sau egala ?
?     ? cu 1 an si persoana impozabila   ?
?     ? analizata detine sediu/sedii     ?
?     ? secundar/secundare in cadrul unor?
?     ? contracte de comodat/inchiriere/ ?
?     ? subinchiriere pe o perioada mai  ?
?     ? mica sau egala cu 1 an.          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? stabilit la sediul unei persoane ?
?     ? fizice care desfasoara profesii  ?
?     ? liberale, unei persoane fizice   ?
?     ? autorizate (PFA), unei           ?
?     ? intreprinderi individuale (II),  ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF), unei persoane juridice,    ?
? 1.4 ? precum si la proprietatea unei   ?
?     ? persoane fizice si este utilizat ?
?     ? in cadrul unui contract de       ?
?     ? comodat/ inchiriere/subinchiriere?
?     ? pe o perioada mai mica sau egala ?
?     ? cu 1 an si persoana impozabila   ?
?     ? analizata detine sediu/sedii     ?
?     ? secundar/secundare in cadrul unor?
?     ? contracte de comodat/inchiriere/ ?
?     ? subinchiriere pe o perioada mai  ?
?     ? mare de 1 an.                    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2.  ? INSOLVENTA/FALIMENT              ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine sau a detinut calitatea de?
?     ? actionar 1)/asociat 1)/          ?
?     ? administrator 2)/titular 3)/     ?
? 2.1 ? membru 4) la cel putin o persoana?
?     ? impozabila 5) la care a fost     ?
?     ? declansata procedura insolventei/?
?     ? falimentului in ultimii 5 ani    ?
?     ? fiscali incheiati si persoana    ?
?     ? impozabila inregistreaza         ?
?     ? obligatii fiscale principale     ?
?     ? restante.                        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii societatilor nr. 31/  ?
?     ? 1990, republicata, cu            ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, a caror cota de      ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii.                    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator la data la care a  ?
?     ? fost declansata procedura        ?
?     ? insolventei/falimentului, conform?
?     ? Legii nr. 85/2014 privind        ?
?     ? procedurile de prevenire a       ?
?     ? insolventei si de insolventa, cu ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare;                      ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin sau au?
?     ? detinut calitatea de titulari,   ?
?     ? respectiv de membri la data la   ?
?     ? care a fost declansata procedura ?
?     ? insolventei/falimentului, conform?
?     ? Legii nr. 85/2014, cu            ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare;                      ?
?     ? - persoana impozabila analizata, ?
?     ? in cazul in care aceasta solicita?
?     ? inregistrarea in scopuri de TVA  ?
?     ? potrivit art. 316 alin. (1) lit. ?
?     ? c) din Codul fiscal, cu          ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3.  ? INACTIVATE FISCALA               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine calitatea de actionar 1)/ ?
? 3.1 ? asociat 1)/administrator 2)/     ?
?     ? titular 3)/membru 4) la cel putin?
?     ? o persoana impozabila 5)         ?
?     ? declarata inactiva fiscal in     ?
?     ? ultimii 5 ani fiscali incheiati, ?
?     ? fara a fi reactivata.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate a ?
?     ? detinut calitatea de actionar 1)/?
? 3.2 ? asociat 1)/administrator 2)/     ?
?     ? titular 3)/membru 4) la cel putin?
?     ? 3 persoane impozabile 5)         ?
?     ? declarate inactive fiscal in     ?
?     ? ultimii 5 ani fiscali incheiati. ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, a caror ?
?     ? cota de participare la capitalul ?
?     ? social este ≥ 25%, cu exceptia   ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii.                    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator la data la care a  ?
?     ? fost declarata inactivitatea     ?
?     ? fiscala;                         ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin sau au?
?     ? detinut calitatea de titulari,   ?
?     ? respectiv de membri la data la   ?
?     ? care a fost declarata            ?
?     ? inactivitatea fiscala.           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4.  ? INACTIVITATE TEMPORARA LA        ?
?     ? REGISTRUL COMERTULUI             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine calitatea de actionar 1)/ ?
?     ? asociat 1)/administrator 2)/     ?
? 4.1 ? titular 3)/membru 4) la cel putin?
?     ? 2 persoane impozabile 5) la care ?
?     ? a expirat termenul legal de      ?
?     ? inactivitate temporara inscrisa  ?
?     ? la registrul comertului, fara ca ?
?     ? acestea sa fie reactivate.       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin calitatea de asociat/      ?
?     ? actionar (cota de participare la ?
?     ? capitalul social este ≥ 25%),    ?
?     ? respectiv de administrator la    ?
?     ? data la care inactivitatea       ?
?     ? temporara a fost inscrisa la     ?
?     ? registrul comertului;            ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin       ?
?     ? calitatea de titulari, respectiv ?
?     ? de membri la data la care        ?
?     ? inactivitatea temporara a fost   ?
?     ? inscrisa la registrul comertului.?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5.  ? RESPINGERE/ANULARE INREGISTRARE  ?
?     ? IN SCOPURI DE TVA                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine sau a detinut calitatea de?
?     ? actionar 1)/asociat 1)/          ?
?     ? administrator 2)/titular 3)/     ?
? 5.1 ? membru 4) la cel putin o persoana?
?     ? impozabila 5) la care a fost     ?
?     ? anulata inregistrarea in scopuri ?
?     ? de TVA conform art. 316 alin.    ?
?     ? (11) lit. c)-e) din Codul fiscal,?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, in ultimii 5 ani     ?
?     ? fiscali incheiati.               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25% .                     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator la data la care a  ?
?     ? fost anulata inregistrarea in    ?
?     ? scopuri de TVA;                  ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin sau au?
?     ? detinut calitatea de titulari,   ?
?     ? respectiv de membri la data la   ?
?     ? care a fost anulata inregistrarea?
?     ? in scopuri de TVA.               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine sau a detinut calitatea de?
?     ? actionar 1)/asociat 1)/          ?
?     ? administrator 2) la cel putin o  ?
?     ? persoana impozabila 3) pentru    ?
?     ? care incepand cu 1.02.2015 a fost?
? 5.2 ? respinsa solicitarea de          ?
?     ? inregistrare in scopuri de TVA   ?
?     ? sau a fost anulata inregistrarea ?
?     ? in scopuri de TVA conform art.   ?
?     ? 316 alin. (11) lit. h) din Codul ?
?     ? fiscal, cu modificarile si       ?
?     ? completarile ulterioare, in urma ?
?     ? aplicarii procedurii de evaluare,?
?     ? situatie care se mentine in      ?
?     ? prezent.                         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? al persoanei impozabile este ≥   ?
?     ? 25%.                             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator la data la care a  ?
?     ? fost respinsa solicitarea de     ?
?     ? inregistrare in scopuri de TVA   ?
?     ? sau a fost anulata inregistrarea ?
?     ? in scopuri de TVA. Din categoria ?
?     ? persoanelor impozabile este      ?
?     ? exclusa persoana impozabila      ?
?     ? analizata.                       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6.  ? OBLIGATII FISCALE RESTANTE       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Suma totala a obligatiilor       ?
?     ? fiscale principale restante 6)   ?
?     ? inregistrate de persoanele       ?
?     ? impozabile 5) la care asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
? 6.1 ? detin calitatea de actionar 1)/  ?
?     ? asociat 1)/administrator 2)/     ?
?     ? titular 3)/membru 4) si de       ?
?     ? asociatii 1) (persoane juridice) ?
?     ? si/sau administratorii 2)        ?
?     ? (persoane juridice) persoanei    ?
?     ? impozabile analizate este mai    ?
?     ? mare sau egala cu 50.000 lei.    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Suma totala a obligatiilor       ?
?     ? fiscale principale restante 7)   ?
?     ? inregistrate de persoanele       ?
?     ? impozabile 5) la care asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
? 6.2 ? persoanei impozabile analizate au?
?     ? detinut, in ultimii 5 ani fiscali?
?     ? incheiati, calitatea de actionar ?
?     ? 1)/asociat 1)/administrator 2)/  ?
?     ? titular 3)/membru 4) este mai    ?
?     ? mare sau egala cu 50.000 lei.    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? al persoanei impozabile este ≥   ?
?     ? 25%.                             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin calitatea de asociat/      ?
?     ? actionar (cota de participare la ?
?     ? capitalul social este ≥ 25%),    ?
?     ? respectiv de administrator;      ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin       ?
?     ? calitatea de titulari, respectiv ?
?     ? de membri;                       ?
?     ? - persoana impozabila analizata, ?
?     ? in cazul in care aceasta solicita?
?     ? inregistrarea in scopuri de TVA  ?
?     ? potrivit art. 316 alin. (1) lit. ?
?     ? c) din Codul fiscal, cu          ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, pentru situatia      ?
?     ? prevazuta la subpct. 6.1.        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 6) In categoria obligatiilor    ?
?     ? fiscale principale restante sunt ?
?     ? incluse obligatiile fiscale      ?
?     ? principale, cu termen scadent,   ?
?     ? care sunt definite in cadrul art.?
?     ? 157 din Legea nr. 207/2015       ?
?     ? privind Codul de procedura       ?
?     ? fiscala, cu modificarile si      ?
?     ? completarile ulterioare, si care ?
?     ? nu au fost achitate pana la data ?
?     ? depunerii solicitarii de         ?
?     ? inregistrare in scopuri de TVA.  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 7) In categoria obligatiilor    ?
?     ? fiscale principale restante sunt ?
?     ? incluse obligatiile fiscale      ?
?     ? principale, cu termen scadent,   ?
?     ? care sunt definite in cadrul art.?
?     ? 157 din Legea nr. 207/2015, cu   ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, si care nu au fost   ?
?     ? achitate pana la sfarsitul       ?
?     ? perioadei in care asociatii 1) si?
?     ? /sau administratorii 2) persoanei?
?     ? impozabile analizate au detinut  ?
?     ? calitatea de actionar 1)/asociat ?
?     ? 1)/administrator 2)/titular 3)/  ?
?     ? membru 4) in cadrul persoanelor  ?
?     ? impozabile 5) respective.        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7.  ? CONTRAVENTII                     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate si?
?     ? /sau cel putin una dintre        ?
?     ? persoanele impozabile 5) la care ?
?     ? acestia detin sau au detinut     ?
?     ? calitatea de actionar 1)/asociat ?
? 7.1 ? 1)/administrator 2)/titular 3)/  ?
?     ? membru 4) au inscrise in prezent ?
?     ? in cazierul fiscal fapte de      ?
?     ? natura contraventiilor prevazute ?
?     ? in Hotararea Guvernului nr. 1.000?
?     ? /2015 privind faptele pentru care?
?     ? se inscriu informatii in cazierul?
?     ? fiscal al contribuabililor,      ?
?     ? potrivit legislatiei in vigoare. ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? al persoanei impozabile este ≥   ?
?     ? 25%.                             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator;                   ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin       ?
?     ? calitatea de titulari, respectiv ?
?     ? de membri;                       ?
?     ? - persoana impozabila analizata, ?
?     ? in cazul in care aceasta solicita?
?     ? inregistrarea in scopuri de TVA  ?
?     ? potrivit art. 316 alin. (1) lit. ?
?     ? c) din Codul fiscal, cu          ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare.                      ?
?     ? Faptele de natura                ?
?     ? contraventionala inscrise in     ?
?     ? cazierul fiscal sunt cele        ?
?     ? constatate si sanctionate inainte?
?     ? de data retragerii asociatilor/  ?
?     ? administratorilor din cadrul     ?
?     ? persoanei impozabile respective. ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8.  ? INFRACTIUNI                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) persoanei impozabile analizate?
?     ? si/sau cel putin una dintre      ?
?     ? persoanele impozabile 6) la care ?
?     ? asociatii 2) si/sau              ?
?     ? administratorii 3) persoanei     ?
?     ? impozabile analizate detin sau au?
?     ? detinut calitatea de actionar 2)/?
?     ? asociat 2)/administrator 3)/     ?
? 8.1 ? titular 4)/membru 5) au inscrise ?
?     ? in prezent in cazierul fiscal    ?
?     ? infractiuni si/sau fapte         ?
?     ? prevazute la art. 4 alin. (4)    ?
?     ? lit. a) din Ordonanta Guvernului ?
?     ? nr. 39/2015 privind cazierul     ?
?     ? fiscal, aprobata cu modificari   ?
?     ? prin Legea nr. 327/2015, cu      ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat se intelege     ?
?     ? persoana fizica si persoana      ?
?     ? juridica infiintata in baza Legii?
?     ? nr. 31/1990, republicata, cu     ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? al persoanei impozabile analizate?
?     ? este < 50%.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, indiferent de cota ?
?     ? de participare la capitalul      ?
?     ? social al persoanei impozabile si?
?     ? indiferent de forma de organizare?
?     ? a asociatilor/actionarilor.      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 6) Prin persoane impozabile se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (indiferent de  ?
?     ? cota de participare la capitalul ?
?     ? social), respectiv de            ?
?     ? administrator;                   ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin       ?
?     ? calitatea de titulari, respectiv ?
?     ? de membri.                       ?
?     ? Infractiunile si/sau faptele     ?
?     ? prevazute la art. 4 alin. (4)    ?
?     ? lit. a) din Ordonanta Guvernului ?
?     ? nr. 39/2015 privind cazierul     ?
?     ? fiscal, aprobata cu modificari   ?
?     ? prin Legea nr. 327/2015, cu      ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, sunt cele constatate ?
?     ? si sanctionate inainte de data   ?
?     ? retragerii asociatilor/          ?
?     ? administratorilor din cadrul     ?
?     ? persoanei impozabile respective. ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 9.  ? VENITURI                         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Administratorii 1) persoanei     ?
?     ? impozabile analizate nu au       ?
?     ? obtinut venituri in ultimele 12  ?
? 9.1 ? luni anterioare celei in care se ?
?     ? depune cererea de inregistrare in?
?     ? scopuri de TVA, respectiv in anul?
?     ? fiscal precedent, dupa caz.      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Administratorii 1) persoanei     ?
?     ? impozabile analizate au obtinut, ?
?     ? in ultimele 12 luni anterioare   ?
?     ? solicitarii de inregistrare in   ?
? 9.2 ? scopuri de TVA, venituri exclusiv?
?     ? salariale preponderent ca valoare?
?     ? din ocupatii corespunzatoare     ?
?     ? grupei majore 9 (conform COR     ?
?     ? ISCO08).                         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica         ?
?     ? rezidenta.                       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 10. ? REZIDENTA FISCALA                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre            ?
?     ? administratorii 1) persoanei     ?
?     ? impozabile analizate este        ?
? 10.1? cetatean strain care nu detine   ?
?     ? rezidenta fiscala in Romania si  ?
?     ? capitalul social al persoanei    ?
?     ? impozabile analizate este sub    ?
?     ? 45.000 lei.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica.        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 11. ? CONT BANCAR                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata nu ?
?     ? detine cont bancar sau cel putin ?
?     ? una dintre persoanele            ?
?     ? imputernicite 1) de persoana     ?
? 11.1? impozabila analizata pentru a    ?
?     ? desfasura operatiuni pe conturile?
?     ? bancare ale acesteia nu are      ?
?     ? calitatea de administrator/      ?
?     ? asociat/salariat.                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin imputernicit se intelege?
?     ? persoana fizica care are dreptul ?
?     ? de a desfasura operatiuni pe     ?
?     ? conturile bancare ale persoanei  ?
?     ? impozabile analizate.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 12. ? ACTIVITATE DESFASURATA           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata nu ?
?     ? desfasoara activitati economice  ?
? 12.1? in spatiul destinat sediului     ?
?     ? social si/sau sediilor secundare ?
?     ? si nici in afara acestora.       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 13. ? TERTI                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata    ?
?     ? desfasoara exclusiv activitati   ?
? 13.1? economice in afara sediului      ?
?     ? social/profesional si a sediilor ?
?     ? secundare (punctelor de lucru).  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 14. ? SERVICII CONTABILE               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata nu ?
?     ? are desemnata o persoana care sa ?
?     ? conduca compartimentul de        ?
?     ? contabilitate sau are desemnata o?
?     ? persoana care nu indeplineste    ?
?     ? prevederile art. 10 alin. (2) din?
?     ? Legea contabilitatii nr. 82/1991,?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, in cazul?
?     ? in care contabilitatea este      ?
? 14.1? organizata si condusa in         ?
?     ? compartimente distincte, inclusiv?
?     ? situatia in care persoana        ?
?     ? impozabila analizata nu are      ?
?     ? incheiate contracte de prestari  ?
?     ? servicii cu persoane fizice/     ?
?     ? juridice membre active CECCAR, in?
?     ? cazul in care contabilitatea este?
?     ? organizata si condusa pe baza de ?
?     ? contracte de prestari de servicii?
?     ? in domeniul contabilitatii.      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 15. ? SALARIATI                        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata nu ?
? 15.1? are incheiate contracte          ?
?     ? individuale de munca 1) la data  ?
?     ? efectuarii analizei.             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Din cadrul contractelor de   ?
?     ? munca sunt excluse contractele   ?
?     ? incheiate cu persoanele angajate ?
?     ? in functia de director economic, ?
?     ? contabil-sef.                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  NOTE:
  In cazul in care persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal se afla in procedura insolventei prevazuta de Legea nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare, se vor avea in vedere asociatii si/sau administratorii care detineau aceasta calitate la data declansarii procedurii insolventei.
  ANEXA NR. 6
 
  Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal 
  in cazul anularii inregistrarii in scopuri de TVA potrivit 
  art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, 
  precum si pentru evaluarea riscului fiscal 
  in cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit 
  art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1.  ? SEDIU                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? stabilit la sediul profesional al?
?     ? avocatului si este utilizat in   ?
? 1.1.? cadrul unui contract de asistenta?
?     ? juridica, iar persoana           ?
?     ? impozabila analizata nu detine   ?
?     ? sediu/sedii secundare (puncte de ?
?     ? lucru).                          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile este utilizat in      ?
?     ? cadrul unui contract de comodat  ?
? 1.2.? pe o                             ?
?     ? perioada mai mica sau egala cu 1 ?
?     ? an si persoana impozabila        ?
?     ? analizata nu detine sediu/sedii  ?
?     ? secundare (puncte de lucru).     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2.  ? SALARIATI                        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2.1.? Media numarului de salariati este?
?     ? mai mica de 1 salariat*1).       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? *1) Prin salariat se intelege    ?
?     ? persoana pentru care au fost     ?
?     ? declarate cel putin 20 de ore    ?
?     ? efectiv lucrate in luna,         ?
?     ? indiferent de tipul de asigurat  ?
?     ? din punctul de vedere al         ?
?     ? contractului de munca. Din cadrul?
?     ? contractelor de munca sunt       ?
?     ? excluse contractele incheiate    ?
?     ? cu persoanele angajate in functia?
?     ? de director economic,            ?
?     ? contabil-sef.                    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3.  ? SERVICII CONTABILE               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata nu ?
?     ? are desemnata o persoana care sa ?
?     ? conduca compartimentul de        ?
?     ? contabilitate, inclusiv situatia ?
?     ? in care persoana impozabila      ?
?     ? analizata nu are incheiate       ?
? 3.1.? contracte de prestari de servicii?
?     ? cu persoane fizice/juridice      ?
?     ? membre active CECCAR, in         ?
?     ? cazul in care contabilitatea este?
?     ? organizata si condusa pe baza de ?
?     ? contracte de prestari de         ?
?     ? servicii in domeniul             ?
?     ? contabilitatii.                  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4.  ? NECONCORDANTE                    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata    ?
?     ? inregistreaza neconcordante      ?
?     ? semnificative1) intre            ?
?     ? informatiile inscrise in         ?
?     ? declaratiile fiscale/informative/?
?     ? recapitulative proprii, respectiv?
?     ? intre informatiile inregistrate  ?
?     ? in declaratiile fiscale/         ?
? 4.1.? informative/recapitulative       ?
?     ? proprii                          ?
?     ? in relatia cu partenerii sai     ?
?     ? (furnizori/clienti), inclusiv    ?
?     ? neconcordante semnificative      ?
?     ? constatate in urma analizarii    ?
?     ? informatiilor furnizate de terti,?
?     ? altele decat cele care           ?
?     ? privesc declaratiile fiscale/    ?
?     ? informative/recapitulative.      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5.  ? REZIDENTA FISCALA                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre            ?
?     ? administratorii*1) persoanei     ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? cetatean                         ?
? 5.1.? strain care nu detine rezidenta  ?
?     ? fiscala in Romania si capitalul  ?
?     ? social al persoanei              ?
?     ? impozabile analizate este sub    ?
?     ? 45.000 lei.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? *1) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica.        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  NOTE:
  Perioada ce face obiectul analizei criteriilor 2.1, 3.1, 4.1 si 5.1, precum si parametrii utilizati pentru determinarea neconcordantelor si pragurile de semnificatie in cazul criteriului 4.1 se aproba de catre presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  In cazul persoanelor impozabile prevazute la pct. 1 alin. (2) din cadrul anexei nr. 2 la ordin care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, analiza criteriilor 1.1, 1.2, 2.1, 3.1 si 5.1 se face la data solicitarii inregistrarii.
 
  ANEXA NR. 7
 
  DECLARATIE 1) 
  pe propria raspundere pentru inregistrarea in scopuri de TVA,
  potrivit art. 316 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare
   1) Perioada de valabilitate a declaratiei pe propria raspundere in evidentele organului fiscal este de 30 de zile de la data transmiterii acesteia prin mijloace electronice. In cazul in care se transmit mai multe declaratii pe propria raspundere aferente unei singure declaratii de mentiuni (formular 010), organul fiscal va considera valabila ultima declaratie transmisa. Orice declaratie pe propria raspundere transmisa dupa data la care a fost demarata procedura de inregistrare in scopuri de TVA nu se considera valida.
  I. Date de identificare a persoanei impozabile
  Denumire ..........................................................
  Forma de organizare .........................................
  Cod de identificare fiscala ................................
  II. Domiciliul fiscal
  Judet ..............................., sector .........., localitate ....................................., str. .................................. nr. ........., bl. .........., sc. ........., et. ........., ,ap. ........., cod postal .........., telefon ......................., fax.........................., e-mail .........................
  III. Declaratie pe propria raspundere
  1. Date privind administratorii 2)/asociatii 3) persoane fizice ai persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA
  Subsemnatul, ...................................... (numele si prenumele), cetatean .........., nascut la data de .......... in localitatea .........., domiciliat in .........., str. ....................... nr. .........., bl. ......., sc. ......., et. ......., ap. ......., sectorul/judetul ........................, tara de rezidenta fiscala ..............., tip act de identitate .........., seria si nr. act de identitate ........................., data emiterii .........., autoritatea emitenta .........., tara autoritatii emitente ...................., CNP/NIF 4) ..........................., in calitate de administrator/asociat al persoanei impozabile, cunoscand dispozitiile art. 326 din Codul penal cu privire la falsul in declaratii, declar pe propria raspundere urmatoarele:
   2) Prin administrator se intelege persoana fizica sau persoana juridica, infiintata in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia societatilor la care statul sau unitatile administrativ-teritoriale detin participatii, precum si a reprezentantilor legali ai persoanelor juridice.
   3) Prin asociat se intelege persoana fizica sau persoana juridica, infiintata in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, a caror cota de participare la capitalul social este ≥ cu 25%, cu exceptia societatilor la care statul sau unitatile administrativ-teritoriale detin participatii.
   4) In situatia in care persoana respectiva detine mai multe NIF-uri se va alege unul dintre ele.
  2. Date privind administratorii 2)/asociatii 3) persoane juridice ai persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA
  Subscrisa, ................................... (denumirea), cod de identificare fiscala (CUI/CIF) .........., cu sediul social in localitatea .................., str. .................................. nr. .........., bl. ......., sc. ......., et. ......., ap. ......., sectorul/judetul ......................., tara ................., reprezentata de .................................................. (numele si prenumele), in baza actului de imputernicire nr. si data .........., cetatean .........., nascut la data de .........., in localitatea ........................., domiciliat in ..........................., str. ............................. nr. ......., bl. ......., sc ........, et. ......., ap. ......., sectorul/judetul ......................, tip act de identitate .........., seria si nr. act de identitate ...................., data emiterii ..................., autoritatea emitenta ........................, tara autoritatii emitente ......................, CNP/NIF 4) ........................., in calitate de administrator/asociat persoana juridica al persoanei impozabile, cunoscand dispozitiile art. 326 din Codul penal cu privire la falsul in declaratii, declar pe propria raspundere urmatoarele:
  1. Persoana impozabila are sediul social stabilit in baza actului de constituire a dreptului de proprietate/contractului de comodat/inchiriere nr. ...................... din data de ........................., incheiat cu nume si prenume/denumire ..........................., CNP/NIF 4)/CUI/CIF ..........................., data inceput contract ............................... data sfarsit contract ............................... .
  2. Nu detin si nu am detinut calitatea de administrator 2), asociat 3), actionar 5), titular 6) sau membru 7) la mai mult de o persoana impozabila 8) la care a fost finalizata procedura 9) insolventei/falimentului in ultimii 5 ani fiscali incheiati, ale carei obligatii fiscale principale restante, la data incheierii procedurii, sunt mai mari de 50.000 lei.
   5) Prin actionar se intelege persoana fizica sau persoana juridica, infiintata in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, a caror cota de participare la capitalul social este ≥ cu 25%, cu exceptia societatilor la care statul sau unitatile administrativ-teritoriale detin participatii.
   6) Prin titular se intelege persoana fizica titulara a unei persoane fizice autorizate (PFA), respectiv a unei intreprinderi individuale (II).
   7) Prin membru se intelege persoana fizica membra in cadrul unei intreprinderi familiale (IF).
   8) Prin persoana impozabila se intelege:
  – societatea infiintata in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptia societatii la care statul sau unitatile administrativ-teritoriale detin participatii, in cadrul careia asociatii/administratorii (persoane fizice sau juridice) persoanei impozabile analizate detin sau au detinut calitatea de asociat/actionar, respectiv de administrator;
  – PFA, II, IF in cadrul carora asociatii/administratorii (persoane fizice) persoanei impozabile analizate detin sau au detinut calitatea de titulari, respectiv membri.
   9) Administratorii/asociatii persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA nu detineau, la data la care a fost finalizata procedura insolventei/falimentului, conform Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare, calitatea de administrator, asociat/actionar, titular sau membru la persoana impozabila la care a fost finalizata procedura insolventei/falimentului.
  3. Nu detin si nu am detinut calitatea de administrator 2), asociat 3), actionar 5), titular 6) sau membru 7) la mai mult de o persoana impozabila 8) declarata inactiva 10) fiscal in ultimii 5 ani fiscali incheiati, fara a fi reactivata.
   10) Administratorii/asociatii persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA nu detineau, la data la care a fost declarata inactivitatea fiscala, calitatea de administrator, asociat/actionar, titular sau membru la persoana impozabila declarata inactiva.
  4. Nu detin si nu am detinut calitatea de administrator 2), asociat 3), actionar 5), titular 6) sau membru 7) la mai mult de o persoana impozabila 8) la care a fost anulata 11) inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. c) si d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in ultimii 5 ani fiscali incheiati.
   11) Administratorii/asociatii persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA nu detineau, la data la care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA, calitatea de administrator, asociat/actionar, titular sau membru la persoana impozabila la care a fost anulat codul de TVA.
  5. Suma totala a obligatiilor fiscale principale restante 12) inregistrate de persoanele impozabile 8) la care detin calitatea de administrator 2), asociat 3), actionar 5), titular 6) sau membru 7) nu este mai mare de 50.000 lei.
   12) In categoria obligatiilor fiscale principale restante sunt incluse obligatiile fiscale principale, cu termen scadent, care sunt definite in cadrul art. 157 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, si care nu au fost achitate pana la data depunerii solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA.
  6. Nu am inscrise in prezent in cazierul fiscal infractiuni si/sau fapte prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, si nu detin calitatea de administrator 2), asociat 3), actionar 5), titular 6) sau membru 7) la mai mult de o persoana impozabila 8) care au inscrise in prezent in cazierul fiscal infractiuni si/sau fapte prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  7. Nu am detinut calitatea de administrator 2), asociat 3), actionar 5), titular 6) sau membru 7) la mai mult de o persoana impozabila 8) care au avut inscrise in cazierul 13) fiscal infractiuni si/sau fapte prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, la data la care am detinut calitatea de administrator 2), asociat 3), actionar 5), titular 6) sau membru 7).
   13) Administratorii/asociatii persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA nu detineau, la data inscrierii in cazierul fiscal a infractiunilor si/sau faptelor prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, calitatea de administrator, asociat/actionar, titular sau membru la persoana impozabila care avea fapte inscrise ? n cazierul fiscal.
  8. Persoana/persoanele imputernicita(e) pentru a desfasura operatiuni pe contul/conturile bancare ale persoanei impozabile are/au calitatea de administrator sau asociat al persoanei impozabile.
  9. Persoana impozabila:
  a) are desemnata o persoana care indeplineste prevederile art. 10 alin. (2) din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul in care contabilitatea este organizata si condusa in compartimente distincte, respectiv dl/dna ..........................., CNP/NIF 4).................., in baza Contractului individual de munca nr. ............ din data de ...............;
  sau
  b) are incheiat Contractul de prestari servicii nr. .......... din data de .............. cu persoana fizica/juridica ........................, numele si prenumele/denumirea .........., CNP/NIF4)/CUI/CIF .........., membra activa CECCAR, avand Legitimatia/Autorizatia .........., in cazul in care contabilitatea este organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de servicii in domeniul contabilitatii.
 
  Pe langa consecintele de natura penala, falsul in declaratii atrage incadrarea persoanei fizice/juridice in categoria de risc ridicat, in contextul evaluarii riscului fiscal al persoanelor impozabile la care aceasta detine calitatea de administrator, asociat/actionar.
  Acuratetea datelor cuprinse in cadrul prezentei declaratii se evalueaza, in termen de 15 zile de la data solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA, pe baza datelor detinute de organul fiscal.
  Nu fac obiectul prezentei declaratii persoanele impozabile care se afla in procedura insolventei prevazuta de Legea nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Informatiile din prezenta declaratie sunt furnizate de:
  a) administratori, in cazul societatilor pe actiuni sau in comandita pe actiuni infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) asociati, a caror cota de participare la capitalul social este ≥ cu 25%, si administratori, in cazul altor societati decat cele mentionate la lit. a), infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
  3. Subsemnatul
  Numele si prenumele ..........
  Semnatura ..........
  Subscrisa
  Denumirea ..........
  Numele si prenumele reprezentantului ..........
  Semnatura
  Data ............
 
 
----------------------
 
  (12) Procedura de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA este stabilita prin normele procedurale in vigoare. Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform alin. (11) lit. a)-e) si h), organele fiscale inregistreaza persoanele impozabile la solicitarea acestora, astfel:
 
(la 01-10-2017 Partea introductiva a alineatului (12) din Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  a) in situatia prevazuta la alin. (11) lit. a), daca inceteaza situatia care a condus la anulare, de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA;
 
(la 01-01-2017 Litera a) din Alineatul (12) , Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
   b) in situatia prevazuta la alin. (11) lit. c), daca inceteaza situatia care a condus la anulare, de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA. In cazul societatilor reglementate de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ai caror asociati din cauza carora s-a dispus anularea inregistrarii in scopuri de TVA nu sunt majoritari la momentul solicitarii reinregistrarii, persoana impozabila poate solicita reinregistrarea chiar daca nu a incetat situatia care a condus la anularea inregistrarii conform alin. (11) lit. c);
  c) in situatia prevazuta la alin. (11) lit. d), de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza urmatoarelor informatii/documente furnizate de persoana impozabila:
  1. prezentarea deconturilor de taxa nedepuse la termen;
  2. prezentarea unei cereri motivate din care sa rezulte ca se angajeaza sa depuna la termenele prevazute de lege deconturile de taxa;
  d) in situatia prevazuta la alin. (11) lit. e), pe baza unei declaratii pe propria raspundere din care sa rezulte ca va desfasura activitati economice. Data inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile este data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA; 
  e) in situatia prevazuta la alin. (11) lit. h), daca inceteaza situatia care a condus la anulare, respectiv societatea nu mai prezinta risc fiscal ridicat, conform criteriilor stabilite la alin. (11) lit. h), de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA.
 
(la 01-10-2017 Litera e) din Alineatul (12) , Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
----------------------
PROCEDURA 15/03/2021 din data 2021-03-15
 
 
  1. (1) Prezenta procedura se aplica persoanelor impozabile, societati cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supuse inmatricularii la registrul comertului, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, si:
  a) care au avut anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA;
  b) care au avut anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a riscului fiscal.
  (2) Sucursalele din Romania ale persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in Romania, potrivit prevederilor art. 316 alin. (2) din Codul fiscal, nu fac obiectul prevederilor prezentului ordin.
  2. (1) Persoanele impozabile prevazute la alin. (1) lit. a) sunt supuse evaluarii riscului fiscal in baza criteriilor de risc prevazute in anexa nr. 5 la normele metodologice.
  (2) Persoanele impozabile prevazute la alin. (1) lit. b) sunt supuse evaluarii riscului fiscal in baza criteriilor de risc prevazute in anexa nr. 6 la normele metodologice.
  3. Persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal trebuie sa depuna la organul fiscal competent cererea de inregistrare in scopuri de TVA, conform modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  4. La primirea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate verifica daca asociatii/ administratorii persoanei impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, inregistrati fiscal in Romania, sau persoana impozabila insasi nu au inscrise in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015 privind cazierul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. 
  5. (1) Situatia prevazuta la pct. 4 se refera la:
  a) administratori, in cazul societatilor pe actiuni sau in comandita pe actiuni infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) asociati majoritari sau, dupa caz, asociatul unic si/sau administratori, in cazul altor societati decat cele mentionate la lit. a), infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin asociat majoritar se intelege persoana fizica sau juridica ce detine parti sociale in procent de minimum 50% din capitalul social al societatii.
  (2) In cazul in care administratorii/asociatii persoanei impozabile, definiti la alin. (1), nu sunt inregistrati fiscal in Romania, acestia trebuie sa prezinte o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca nu au comis/au comis infractiuni si/sau fapte de natura celor prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  6. (1) In cazul in care solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA nu are anexata declaratia prevazuta la pct. 5 alin. (2), compartimentul de specialitate notifica, in termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii solicitarii incomplete, persoana impozabila in vederea completarii documentatiei.
  (2) In situatia in care persoana impozabila nu transmite declaratia prevazuta la pct. 5 alin. (2) in termenul stabilit prin notificare, compartimentul de specialitate ii transmite, in termen de 3 zile lucratoare, o instiintare cu privire la imposibilitatea solutionarii cererii.
  (3) Compartimentul de specialitate transmite catre compartimentul de evaluare solicitarile de inregistrare in scopuri de TVA depuse potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal
 care au anexata, dupa caz, declaratia prevazuta la pct. 5 alin. (2), in vederea evaluarii riscului fiscal, respectiv a analizarii incetarii situatiei care a condus la anularea codului de TVA potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal.
  (4) Pentru solutionarea cererilor de inregistrare in scopuri de TVA depuse potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate verifica daca persoana impozabila nu se regaseste in alta situatie de anulare dintre cele prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a), c)-e) din Codul fiscal. 
  (5) Solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA este respinsa de compartimentul de specialitate daca: 
  a) asociatii/administratorii persoanei impozabile, astfel cum sunt definiti la pct. 5 alin. (1), sau persoana impozabila insasi au/are inscrise(a) in cazierul fiscal infractiuni si/sau faptele prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) asociatii/administratorii persoanei impozabile, astfel cum sunt definiti la pct. 5 alin. (1), care nu sunt inregistrati fiscal in Romania, prezinta o declaratie pe propria raspundere din care rezulta ca au comis infractiuni si/sau faptele de natura celor prevazute la art. 4 alin. (4) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 39/2015, aprobata cu modificari prin Legea nr. 327/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
  c) persoana impozabila care solicita inregistrarea potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal se regaseste intr-o alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA dintre cele prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a), c)-e) din Codul fiscal.
  (6) Inainte de luarea deciziei de respingere a cererii de inregistrare, compartimentul de specialitate asigura exercitarea de catre contribuabil a dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscala. Persoana impozabila are dreptul sa isi exprime punctul de vedere sau sa notifice despre renuntarea la acest drept, precum si sa transmita informatiile, documentele si probele suplimentare considerate relevante in sustinerea cauzei, prin intermediul postei electronice, avand in vedere adresa de e-mail comunicata in cadrul cererii de inregistrare in scopuri de TVA, fara a mai fi necesara prezenta acesteia la sediul organului fiscal competent. Compartimentul de specialitate va indica in cadrul notificarii adresa de e-mail a organului fiscal utilizata in procesul audierii. 
  (7) La finalizarea audierii, indiferent de modul in care a avut loc aceasta, respectiv la sediul organului fiscal sau prin intermediul postei electronice, se va incheia un proces-verbal, semnat de organul fiscal si de contribuabil sau, dupa caz, de persoana imputernicita sa reprezinte contribuabilul in relatia cu organul fiscal in care se vor consemna cel putin urmatoarele elemente: numele si prenumele reprezentantului organului fiscal care participa la audiere, numele si prenumele reprezentantului legal al contribuabilului care participa la audiere, data la care are loc audierea, documentele si informatiile prezentate de contribuabil la audiere care au fost solicitate de organul fiscal sau probele suplimentare considerate relevante de catre contribuabil, constatarile organului fiscal, precum si punctul de vedere al contribuabilului. In cazul in care audierea are loc prin intermediul postei electronice, procesul-verbal va fi transmis contribuabililor la adresa de e-mail indicata in cadrul cererii de inregistrare in vederea semnarii acestuia.
  7. (1) In cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, care au avut anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA, compartimentul de evaluare procedeaza la evaluarea riscului fiscal avand in vedere criteriile de risc prevazute in anexa nr. 5 la normele metodologice.
  (2) In cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, care au avut anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a riscului fiscal, compartimentul de evaluare procedeaza la evaluarea riscului fiscal avand in vedere criteriile de risc prevazute in anexa nr. 6 la normele metodologice.
  (3) Fiecarui criteriu prevazut in anexele nr. 5 si 6 la normele metodologice ii corespunde un punctaj negativ. Punctajul final care determina nivelul riscului fiscal se calculeaza prin insumarea punctajelor aferente fiecarui criteriu de risc la care se adauga 100 de puncte.
  (4) Persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal prevazuta la alin. (1) si (2) prezinta risc fiscal ridicat daca punctajul obtinut este mai mic de 51 de puncte. 
  8. (1) Solicitarile de inregistrare in scopuri de TVA depuse potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, care nu se afla in situatiile de la pct. 6 alin. (5), sunt supuse analizei prevazute la pct. 7.
  (2) Analiza efectuata are ca scop:
  a) evaluarea riscului fiscal al persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA de a desfasura activitati economice care implica operatiuni taxabile si/sau scutite de TVA cu drept de deducere, precum si operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate daca taxa ar fi deductibila in cazul in care aceste operatiuni ar avea loc in Romania;
  b) stabilirea incetarii situatiilor care au condus la anularea codului de TVA, respectiv daca persoana impozabila nu mai prezinta risc fiscal ridicat. 
  (3) Dupa efectuarea analizei prevazute la alin. (1), daca: 
  a) persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal se afla in situatia prevazuta la pct. 7 alin. (4), compartimentul de evaluare asigura exercitarea de catre contribuabil a dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscala, inainte de transmiterea catre compartimentul de specialitate a referatului cu propunerea de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA. In cadrul audierii, persoana impozabila are dreptul sa isi exprime punctul de vedere cu privire la faptele si imprejurarile relevante in luarea deciziei, precum si sa prezinte date, informatii si documente in sustinerea cauzei; 
  b) persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal nu se afla in situatia prevazuta la pct. 7 alin. (4), compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de aprobare a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se aproba solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
 
  9. (1) In vederea indeplinirii obligatiei privind audierea de la pct. 8 alin. (3) lit. a), compartimentul de evaluare transmite persoanei impozabile o notificare prin care aceasta este instiintata cu privire la posibilitatea de a-si exprima punctul de vedere asupra obligativitatii de a prezenta, la termenul stabilit pentru audiere, informatiile si documentele solicitate, precum si asupra posibilitatii de a furniza alte probe suplimentare considerate relevante pentru determinarea nivelului riscului fiscal. Persoana impozabila are dreptul sa isi exprime punctul de vedere sau sa notifice despre renuntarea la acest drept, precum si sa transmita informatiile, documentele si probele suplimentare considerate relevante pentru determinarea nivelului fiscal, prin intermediul postei electronice, avand in vedere adresa de e-mail comunicata in cadrul cererii de inregistrare in scopuri de TVA, fara a mai fi necesara prezenta acesteia la sediul organului fiscal competent. Compartimentul de evaluare va indica in cadrul notificarii adresa de e-mail a organului fiscal utilizata in procesul audierii.
  (2) La stabilirea termenelor inscrise in notificarea prevazuta la alin. (1) se vor avea in vedere prevederile art. 6 alin. (3) din Codul de procedura fiscala. Procedura de audiere se considera indeplinita in situatiile prevazute la art. 9 alin. (3) din Codul de procedura fiscala.
  (3) Persoana impozabila poate solicita, in scris, o singura data, pentru motive justificate, amanarea datei stabilite pentru audiere. In cazul in care se admite cererea de amanare, persoana impozabila va fi informata cu privire la data la care a fost reprogramata audierea. Persoana impozabila va fi informata si in cazul in care nu se admite cererea de amanare. 
  (4) Termenul de solutionare a cererii de inregistrare in scopuri de TVA se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data comunicarii notificarii si data la care are loc audierea.
  (5) La finalizarea audierii, indiferent de modul in care a avut loc aceasta, respectiv la sediul organului fiscal sau prin intermediul postei electronice, se va incheia un proces-verbal, semnat de organul fiscal si de contribuabil sau, dupa caz, de persoana imputernicita sa reprezinte contribuabilul in relatia cu organul fiscal, in care se vor consemna cel putin urmatoarele elemente: numele si prenumele reprezentantului organului fiscal care participa la audiere, numele si prenumele reprezentantului legal al contribuabilului care participa la audiere, data la care are loc audierea, documentele si informatiile prezentate de contribuabil la audiere care au fost solicitate de organul fiscal sau probele suplimentare considerate relevante de catre contribuabil, constatarile organului fiscal, precum si punctul de vedere al contribuabilului. In cazul in care audierea are loc prin intermediul postei electronice, procesul-verbal va fi transmis contribuabililor la adresa de e-mail indicata in cadrul cererii de inregistrare in vederea semnarii acestuia.
  10. (1) Daca persoana impozabila prevazuta la pct. 8 alin. (3) lit. a) prezinta in cadrul audierii date, informatii, precum si documente care sunt de natura sa determine modificarea nivelului riscului fiscal intrucat acestea au legatura cu cauza astfel incat sa rezulte ca persoana impozabila nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de aprobare a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se aproba solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
  (2) Daca persoana impozabila prevazuta la pct. 8 alin. (3) lit. a) nu prezinta in cadrul audierii date, informatii, precum si documente sau datele, informatiile si documentele prezentate nu sunt de natura sa determine modificarea nivelului riscului fiscal intrucat acestea nu au legatura cu cauza astfel incat sa rezulte ca persoana impozabila nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
  (3) Daca persoana impozabila prevazuta la pct. 8 alin. (3) lit. a) prezinta in cadrul audierii date, informatii, precum si documente care au legatura cu cauza, dar care impun efectuarea unor verificari faptice si documentare ce pot determina modificarea nivelului riscului fiscal, compartimentul de evaluare transmite motivat solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA si documentatia care a stat la baza analizei structurilor cu atributii de control competente.
  (4) In urma verificarilor efectuate, structurile cu atributii de control competente transmit compartimentului de evaluare o adresa care va cuprinde mentiuni referitoare la confirmarea sau infirmarea riscului fiscal, inclusiv motivele de fapt si temeiul de drept. Compartimentul de evaluare intocmeste, in baza adresei primite de la structurile cu atributii de control competente, referatul cu propunerea de aprobare sau respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se aproba sau se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
  (5) Daca persoana impozabila prevazuta la pct. 8 alin. (3) lit. a) refuza explicit audierea in cadrul careia poate sa isi exprime punctul de vedere cu privire la decizia ce urmeaza a fi luata sau nu raspunde la cele doua termene consecutive stabilite in vederea audierii, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA. 
  11. In situatia prevazuta la pct. 10 alin. (3), compartimentul de evaluare poate solicita, dupa caz, inainte de transmiterea catre structurile cu atributii de control competente a documentatiei analizate, prezenta persoanei impozabile la sediul organului fiscal competent in vederea clarificarii nivelului riscului fiscal. In cazul in care persoana impozabila prezinta probe suplimentare de natura sa determine modificarea nivelului riscului fiscal astfel incat sa rezulte ca aceasta nu se incadreaza in categoria persoanelor impozabile care prezinta risc fiscal ridicat, compartimentul de evaluare intocmeste un referat care cuprinde propunerea de aprobare a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, pe baza caruia compartimentul de specialitate emite decizia prin care se aproba solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA. In cazul in care persoana impozabila nu se prezinta la sediul organului fiscal competent sau acesta nu prezinta probe suplimentare de natura sa determine modificarea nivelului riscului fiscal, compartimentul de evaluare procedeaza potrivit celor prevazute la pct. 10 alin. (3) si (4).
  12. Referatul intocmit in situatiile prevazute la pct. 10 alin. (2), (4) si (5) care cuprinde propunerea de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA contine motivele de fapt si de drept care stau la baza propunerii. 
  13. (1) Solutionarea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA se finalizeaza prin emiterea deciziei de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA, in termenul prevazut la art. 77 din Codul de procedura fiscala. Decizia va cuprinde, in concret, motivele de fapt si de drept care au stat la baza solutiei adoptate.
  (2) Pentru persoanele impozabile aflate in situatia prevazuta la pct. 6 alin. (5) lit. c), decizia de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA se intocmeste prin bifarea casutei corespunzatoare motivului pentru care se respinge cererea de inregistrare, iar in cadrul rubricii dedicate motivului de fapt si de drept se mentioneaza inclusiv faptul ca inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile ramane anulata potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal. 
  (3) Decizia de aprobare/respingere a inregistrarii in scopuri de TVA se comunica persoanei impozabile, in conformitate cu prevederile art. 47 din Codul de procedura fiscala.
  14. Impotriva deciziei privind respingerea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedura fiscala, in termen de 45 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelasi act normativ.
  15. In solutionarea solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA depuse potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal sunt aplicabile, in mod corespunzator, reglementarile in vigoare privind Procedura de inregistrare, la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazuta in anexa nr. 3 la ordin.
PROCEDURA 15/03/2021 din data 2021-03-15
 
 
  1. Persoanele impozabile, societati cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supuse inmatricularii la registrul comertului, care au avut anulata inregistrarea in scopuri de TVA in temeiul art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA, respectiv in baza procedurii de evaluare a riscului fiscal, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, depun cererea de inregistrare in scopuri de TVA potrivit prevederilor art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal.
  2. Dupa primirea cererii de inregistrare, corect completata, compartimentul de specialitate verifica daca persoana impozabila se incadreaza in alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) lit. a), c)-e) din Codul fiscal. 
  3. Compartimentul de specialitate verifica in Registrul contribuabililor sau Registrul comertului electronic (RECOM), dupa caz, datele de identificare ale administratorilor si ale asociatilor persoanei impozabile, precum si ponderea detinuta de acestia din urma in capitalul social la data depunerii cererii de inregistrare in scopuri de TVA.
  4. Daca persoana impozabila se incadreaza in alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) lit. a), c)-e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate intocmeste referatul si proiectul de decizie privind respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA a persoanei impozabile solicitante. Decizia de respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA se intocmeste prin bifarea casutei corespunzatoare motivului pentru care se respinge cererea de inregistrare, iar in cadrul rubricii dedicate motivului de fapt si de drept se mentioneaza inclusiv faptul ca inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile ramane anulata potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal.
  5. Persoana impozabila poate depune o noua cerere de inregistrare in scopuri de TVA de indata ce remediaza situatia care a condus la respingerea cererii de inregistrare in scopuri de TVA.
  6. Inainte de luarea deciziei de respingere a cererii de inregistrare, compartimentul de specialitate asigura exercitarea de catre contribuabil a dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedura fiscala. Persoana impozabila are dreptul sa isi exprime punctul de vedere sau sa notifice despre renuntarea la acest drept, precum si sa transmita informatiile, documentele si probele suplimentare considerate relevante in sustinerea cauzei, prin intermediul postei electronice, avand in vedere adresa de e-mail comunicata in cadrul cererii de inregistrare in scopuri de TVA, fara a mai fi necesara prezenta acesteia la sediul organului fiscal competent. Compartimentul de specialitate va indica in cadrul notificarii adresa de e-mail a organului fiscal utilizata in procesul audierii. 
  7. Daca persoana impozabila nu se incadreaza in nicio alta situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) lit. a), c)-e) din Codul fiscal, compartimentul de specialitate transmite cererea de inregistrare, insotita, dupa caz, de declaratia prevazuta la pct. 5 alin. (2) din anexa nr. 2 la ordin, catre compartimentul de evaluare, in vederea aplicarii procedurii de evaluare a riscului fiscal, respectiv de stabilire a incetarii situatiei care a condus la anularea codului de TVA conform art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, prevazuta in anexa nr. 2 la ordin. Ca urmare a aplicarii procedurii, compartimentul de evaluare intocmeste referatul motivat care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a solicitarii de inregistrare in scopuri de TVA, in baza caruia compartimentul de specialitate intocmeste proiectul de decizie prin care se aproba sau, dupa caz, se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
  8. In cazul in care, la data primirii referatului prevazut la pct. 7 cu propunerea de aprobare a inregistrarii in scopuri de TVA, compartimentul de specialitate constata ca, intre timp, persoana impozabila se incadreaza intr-o situatie de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA prevazuta la art. 316 alin. (11) lit. a), c)-e) din Codul fiscal, acesta intocmeste referatul si decizia de respingere a cererii de inregistrare in scopuri de TVA. Modelul si continutul referatului si deciziei sunt stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru aprobarea Procedurii de inregistrare, la cerere, in scopuri de TVA, potrivit art. 316 alin. (12) din Codul fiscal. 
  9. Referatul care cuprinde propunerea de aprobare sau respingere a cererii de inregistrare, prevazut la pct. 7, se avizeaza de seful compartimentului de evaluare si se inainteaza spre aprobare conducatorului unitatii fiscale.
  10. Decizia prin care se aproba sau, dupa caz, se respinge solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA, prevazuta la pct. 7 si 8, precum si referatul prin care se propune respingerea cererii de inregistrare, prevazut la pct. 8, se avizeaza de seful compartimentului de specialitate si de conducatorul adjunct al unitatii fiscale si se inainteaza spre aprobare conducatorului unitatii fiscale.
  11. (1) Deciziile prevazute la pct. 7 si 8 se intocmesc in doua exemplare, dintre care un exemplar, semnat numai de conducatorul uniatii fiscale, se comunica persoanei impozabile, potrivit art. 47 din Codul de procedura fiscala, iar al doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
  (2) Deciziile cuprind, in concret, motivele de fapt si de drept care au stat la baza solutiei adoptate. 
  12. Impotriva deciziilor prevazute la pct. 7 si 8 se poate formula contestatie la organul fiscal emitent, in conformitate cu dispozitiile art. 272 alin. (6) din Codul de procedura fiscala, in termen de 45 de zile de la data comunicarii, potrivit art. 270 alin. (1) din acelasi act normativ. 
  13. Dupa comunicarea deciziei privind inregistrarea in scopuri de TVA catre persoana impozabila, compartimentul de specialitate opereaza in Registrul contribuabililor inregistrarea in scopuri de TVA si emite certificatul de inregistrare in scopuri de TVA. 
  14. Certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, avand inscrisa data inregistrarii, se comunica persoanei impozabile in conditiile prevazute de art. 47 din Codul de procedura fiscala.
  15. Dupa finalizarea procedurii, toate documentele primite de la persoana impozabila, precum si cele emise de compartimentul de specialitate se arhiveaza la dosarul fiscal al persoanei impozabile.
----------------------
 
   (13) Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute la alin. (11) au obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA.
  (14) Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute la alin. (12) nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 310 pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. (6) si (8).
  (15) A.N.A.F. organizeaza Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 si Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata. Registrele sunt publice si se afiseaza pe site-ul A.N.A.F. Inscrierea in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata se face de catre organul fiscal competent, dupa comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, in termen de cel mult 3 zile de la data comunicarii. Data anularii inregistrarii in scopuri de TVA inscrisa in decizie este data prevazuta la alin. (11). Anularea inregistrarii in scopuri de TVA produce la furnizor/prestator efectele prevazute la art. 11 alin. (6) si (8) de la data prevazuta la alin. (11) si in cazul beneficiarului produce efectele prevazute la art. 11 alin. (7) si (9) din ziua urmatoare datei operarii anularii inregistrarii in Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata.
  (16) Cand se constata ca persoana impozabila a fost inregistrata in scopuri de TVA conform prezentului articol de organele fiscale, ca urmare a unei erori, aceasta inregistrare se anuleaza din oficiu sau la cererea persoanei impozabile de organele fiscale competente, incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii. Pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii si data anularii inregistrarii in scopuri de TVA:
  a) persoana impozabila care a fost inregistrata eronat in scopuri de TVA actioneaza in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA, cu exceptia situatiei in care inregistrarea eronata a fost generata de organul fiscal, caz in care persoana impozabila poate aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310;
  b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari de la persoanele impozabile respective se exercita in limitele si in conditiile prevazute la art. 297-301.
  (17) Cand se constata ca persoanei impozabile i-a fost anulat din oficiu de organele fiscale codul de inregistrare in scopuri de TVA conform prezentului articol, ca urmare a unei erori, aceasta va fi inregistrata, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente. Pe perioada cuprinsa intre data anularii si data inregistrarii in scopuri de TVA persoana respectiva isi pastreaza calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, mentinandu-se data inregistrarii in scopuri de TVA anterioara. Dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate pe aceeasi perioada de beneficiari de la persoanele impozabile respective se exercita in limitele si in conditiile prevazute la art. 297-301, considerandu-se ca achizitiile au fost efectuate de la o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform prezentului articol.
  (18) Persoana inregistrata conform prezentului articol va anunta in scris organele fiscale competente cu privire la modificarile informatiilor declarate in cererea de inregistrare sau furnizate prin alta metoda organului fiscal competent, in legatura cu inregistrarea sa, sau care apar in certificatul de inregistrare in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente. 
  (19) Abrogat.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (19) din Articolul 316 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 39, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (20) In cazul incetarii desfasurarii de operatiuni care dau drept de deducere a taxei sau in cazul incetarii activitatii sale economice, orice persoana inregistrata conform prezentului articol va anunta in scris organele fiscale competente in termen de 15 zile de la producerea oricaruia dintre aceste evenimente in scopul scoaterii din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA. Prin norme procedurale se stabilesc data de la care are loc scoaterea din evidenta si procedura aplicabila.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform art. II din HOTARAREA nr. 340 din 30 aprilie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 364 din 6 mai 2020, cererile de inregistrare in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (1) lit. a) si c) si alin. (12) lit. e) din Codul fiscal, depuse si nesolutionate pana la data intrarii in vigoare a prezentei hotarari, se solutioneaza conform legislatiei in vigoare la data depunerii acestora.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 6 decembrie 2016:
  Articolul V
   Persoanele impozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, la data intrarii in vigoare a prevederilor art. I pct. 31 si care indeplinesc conditiile pentru aplicarea regimului special pentru agricultori, pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special pentru agricultori. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 322 din Legea nr. 227/2015. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea si de a inscrie agricultorul in Registrul agricultorilor care aplica regimul special. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323 din Legea nr. 227/2015, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322 din Legea nr. 227/2015, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Legea nr. 227/2015, persoana impozabila care aplica regimul special pentru agricultori neavand drept de deducere pentru bunurile/serviciile alocate activitatilor supuse acestui regim.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Art. II din LEGEA nr. 72 din 22 martie 2018, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 706 din 31 august 2017, prevede:
  „Articolul II
  (1) In anul 2018 sunt aplicabile urmatoarele reguli referitoare la regimul special de scutire pentru intreprinderile mici prevazut la art. 310 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare:
  a) persoanele impozabile infiintate anterior anului 2018 au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 220.000 lei in perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2018 si data de 1 a lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege, denumita in continuare perioada de referinta. n cazul in care nu au depasit acest plafon in perioada de referinta, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 300.000 lei pana la data de 31 decembrie 2018. La determinarea plafonului de 300.000 lei se ia in calcul si cifra de afaceri realizata in perioada de referinta;
  b) persoanele impozabile infiintate in perioada de referinta au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc in perioada respectiva plafonul de 220.000 lei. In cazul in care nu au depasit acest plafon in perioada de referinta, persoanele impozabile trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 300.000 lei pana la data de 31 decembrie 2018;
  c) persoanele impozabile infiintate incepand cu data de 1 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a prezentei legi au obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, daca depasesc plafonul de 300.000 lei, de la infiintare pana la 31 decembrie 2018;
  d) prin exceptie de la prevederile lit. a) si b), persoanele impozabile pentru care obligatia solicitarii inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 310 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, ar interveni incepand cu data de 1 a lunii urmatoare intrarii in vigoare a prezentei legi nu trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA decat in situatia in care depasesc plafonul de 300.000 lei pana la data de 31 decembrie 2018;
  e) persoanele impozabile care s-au inregistrat in scopuri de TVA in perioada de referinta, ca urmare a depasirii plafonului de scutire, pot solicita incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de 300.000 lei;
  f) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA anterior anului 2018 pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa data de 1 a lunii urmatoare celei in care intra in vigoare prezenta lege, inclusiv, daca nu au depasit plafonul de scutire de 220.000 lei din anul precedent, respectiv anul 2017, si daca pana la data solicitarii scoaterii din evidenta nu au depasit plafonul de 300.000 lei.
  (2) In situatiile prevazute la alin. (1) lit. e) si f) solicitarea de scoatere din evidenta persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila in conformitate cu prevederile art. 322 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA, cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform titlului VII din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare”.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  88. (1) In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 316 alin. (1), (2), (4) sau (6) din Codul fiscal ori opteaza pentru inregistrare conform art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane se va considera valabila incepand cu:
  a) data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA sau a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, in cazurile prevazute la art. 316 alin. (2), (4) si (6) din Codul fiscal;
  b) prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila opteaza pentru aplicarea regimului normal de taxa, in cazurile prevazute la art. 316 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal;
  c) prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila solicita inregistrarea, in cazurile prevazute la art. 316 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal;
  d) data comunicarii certificatului de inregistrare in scopuri de TVA sau a deciziei privind inregistrarea, din oficiu, in scopuri de TVA, in cazurile prevazute la art. 316 alin. (1) lit. a) si alin. (10) din Codul fiscal.
  (2) In aplicarea art. 316 alin. (1) din Codul fiscal, activitatea economica se considera ca fiind inceputa din momentul in care o persoana intentioneaza sa efectueze o astfel de activitate. Intentia persoanei trebuie apreciata in baza elementelor obiective, de exemplu, faptul ca aceasta incepe sa angajeze costuri si/sau sa faca investitii pregatitoare necesare initierii unei activitati economice.
  (3) Institutiilor publice care solicita inregistrarea in scopuri de TVA sau care sunt inregistrate din oficiu, conform art. 316 alin. (10) din Codul fiscal, li se atribuie un cod de inregistrare in scopuri de TVA numai pentru partea din structura/activitatea pentru care au calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 269 din Codul fiscal, in timp ce pentru activitatile pentru care nu au calitatea de persoana impozabila, respectiv pentru partea din structura prin care desfasoara numai activitati in calitate de autoritate publica, li se atribuie un cod de inregistrare fiscala distinct. Institutiilor publice care desfasoara numai activitati pentru care au calitatea de persoana impozabila, respectiv operatiuni taxabile, scutite fara drept de deducere potrivit prevederilor art. 292 din Codul fiscal sau scutite cu drept de deducere conform art. 294, 295, 296 din Codul fiscal, si care solicita inregistrarea in scopuri de TVA sau sunt inregistrate din oficiu, conform art. 316 alin. (10) din Codul fiscal, li se va atribui un singur cod de inregistrare in scopuri de TVA. Dupa atribuirea codului de inregistrare in scopuri de TVA, acesta este valabil pentru orice alte operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, pe care institutia publica le va realiza ulterior. Orice institutie publica careia i s-a atribuit un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal este considerata persoana impozabila conform art. 278 alin. (1) din Codul fiscal, dar numai in ceea ce priveste stabilirea locului prestarii serviciilor conform art. 278 din Codul fiscal.
  (4) Persoanei impozabile care are sediul activitatii economice in Romania si care are pe teritoriul Romaniei sucursale si alte sedii secundare, fara personalitate juridica, i se atribuie un singur cod de inregistrare in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal.
  (5) Persoanei impozabile care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si este stabilita in Romania printr-unul sau mai multe sedii fixe fara personalitate juridica, conform art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, i se atribuie un singur cod de inregistrare in scopuri de taxa conform art. 316 din Codul fiscal. In acest scop persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei desemneaza unul dintre sediile fixe aflate pe teritoriul Romaniei sa depuna decontul de taxa si sa fie responsabil pentru toate obligatiile in scopuri de TVA, conform acestui titlu, ale tuturor sediilor fixe stabilite in Romania ale acestei persoane impozabile. Sediul fix este intotdeauna o structura fara personalitate juridica si poate fi, de exemplu, o sucursala, un birou de vanzari, un depozit, care trebuie sa indeplineasca conditiile prevazute la art. 266 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.
  (6) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si nu este stabilita prin sediu/sedii fix/fixe in Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania pentru operatiunile prevazute la art. 316 alin. (6) din Codul fiscal si la art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, cu exceptia celor pentru care inregistrarea este optionala. In cazul operatiunilor prevazute la art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, altele decat cele pentru care inregistrarea este optionala, organul fiscal competent nu inregistreaza in scopuri de TVA persoana impozabila nestabilita in Romania daca aceasta urmeaza sa realizeze in Romania numai operatiuni pentru care, potrivit prevederilor art. 307 alin. (2)-(6) din Codul fiscal, beneficiarul este persoana obligata la plata TVA. Organul fiscal competent inregistreaza in scopuri de TVA persoana impozabila nestabilita in Romania care urmeaza sa realizeze operatiuni pentru care inregistrarea este optionala conform art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv: servicii de transport si servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c)-n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 din Codul fiscal, importuri de bunuri, operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, daca opteaza pentru taxarea acestora, conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, si/sau operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, daca acestea sunt taxabile prin efectul legii, sau prin optiune conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal. In vederea inregistrarii in scopuri de TVA:
  a) persoana impozabila nestabilita in Romania obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (4) din Codul fiscal trebuie sa furnizeze o declaratie pe propria raspundere organului fiscal competent, in care sa mentioneze ca va realiza in Romania operatiuni taxabile pentru care este persoana obligata la plata taxei conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal si/sau ca urmeaza sa desfasoare operatiuni scutite cu drept de deducere, cu exceptia serviciilor de transport si a serviciilor auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c)-n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 din Codul fiscal, pentru care inregistrarea este optionala. Pe langa declaratia pe propria raspundere, trebuie prezentate contractele, comenzile, sau alte documente, din care rezulta aceste informatii;
  b) persoana impozabila nestabilita in Romania care opteaza pentru inregistrarea in scopuri de TVA in conditiile stabilite la art. 316 alin. (4) din Codul fiscal:
  1. trebuie sa depuna in vederea inregistrarii notificarile prevazute in anexele nr. 1 si 2 pentru operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) si f) din Codul fiscal, daca opteaza pentru taxarea acestora conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal;
  2. trebuie sa furnizeze o declaratie pe propria raspundere organului fiscal competent, in care sa mentioneze ca va realiza in Romania importuri, operatiuni prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, daca acestea sunt taxabile prin efectul legii, si/sau pentru alte operatiuni pentru care inregistrarea este optionala, respectiv: servicii de transport si servicii auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 294 alin. (1) lit. c)-n), art. 295 alin. (1) lit. c) si art. 296 din Codul fiscal, precum si contractele, comenzile sau alte documente din care rezulta aceste informatii;
  c) persoana impozabila nestabilita in Romania care solicita inregistrarea conform art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal trebuie sa prezinte contractele/comenzile/alte documente in baza carora urmeaza sa efectueze livrari si/sau achizitii intracomunitare care au locul in Romania.
  (7) Persoana impozabila nestabilita in Romania se va inregistra la autoritatea fiscala competenta dupa cum urmeaza:
  a) fie direct, fie prin desemnarea unui reprezentant fiscal, daca persoana este stabilita in Uniunea Europeana. In cazul inregistrarii directe, aceasta persoana trebuie sa declare adresa din Romania la care pot fi examinate toate evidentele si documentele ce trebuie pastrate in conformitate cu prevederile normelor metodologice de aplicare a titlului VII din Codul fiscal;
  b) prin desemnarea unui reprezentant fiscal, daca persoana nu este stabilita in Uniunea Europeana.
  (8) In situatia in care, ulterior inregistrarii directe in scopuri de taxa conform alin. (7) lit. a), persoana impozabila nestabilita in Romania devine stabilita in Romania printr-un sediu fix, inclusiv o sucursala, organele fiscale competente nu atribuie un alt cod de inregistrare in scopuri de taxa, fiind pastrat codul de inregistrare in scopuri de taxa acordat initial.
  (9) In cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei si care se inregistreaza in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (2) din Codul fiscal prin sedii fixe, altele decat sucursalele, si ulterior infiinteaza sucursale in Romania, organele fiscale competente nu atribuie un alt cod de inregistrare in scopuri de taxa, fiind pastrat codul de inregistrare in scopuri de taxa acordat initial.
  (10) Conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si care, ulterior inregistrarii respective, desfasoara exclusiv operatiuni ce nu dau dreptul la deducere solicita anularea inregistrarii in termen de 15 zile de la incheierea lunii in care se desfasoara exclusiv operatiuni fara drept de deducere. Dovada faptului ca persoana nu mai realizeaza operatiuni cu drept de deducere trebuie sa rezulte din obiectul de activitate si, dupa caz, din declaratia pe propria raspundere data de imputernicitul legal al persoanei impozabile in cazul operatiunilor scutite pentru care persoana impozabila poate opta pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal.
  (11) In cazul persoanelor care au solicitat anularea inregistrarii conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal, anularea inregistrarii in scopuri de TVA se efectueaza in prima zi a lunii urmatoare celei in care persoana impozabila a solicitat anularea.
  (12) Orice persoana impozabila stabilita in Romania si inregistrata in scopuri de TVA care isi inceteaza activitatea economica trebuie sa solicite anularea inregistrarii in scopuri de TVA in termen de 15 zile de la data documentelor ce evidentiaza acest fapt, conform prevederilor art. 316 alin. (20) din Codul fiscal. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA este valabila de la data incetarii activitatii economice.
  (13) Persoana impozabila nestabilita in Romania, care s-a inregistrat conform art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal, trebuie sa solicite anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul in care nu mai realizeaza in Romania operatiuni pentru care ar fi obligata sa fie inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal.
  (14) Persoana impozabila nestabilita in Romania, care s-a inregistrat prin optiune conform art. 316 alin. (4) din Codul fiscal, trebuie sa solicite anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul in care nu mai realizeaza in Romania operatiuni de natura celor pentru care a solicitat inregistrarea si nici alte operatiuni pentru care ar fi obligata sa fie inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (4) sau (6) din Codul fiscal.
  (15) In cazul persoanelor impozabile nestabilite in Romania, anularea inregistrarii in scopuri de TVA este valabila din prima zi a lunii urmatoare celei in care s-a depus declaratia de incetare a activitatii.
  (16) Persoana impozabila care a solicitat anularea inregistrarii in scopuri de TVA are obligatia, indiferent de perioada fiscala utilizata, sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal pana la data de 25 a lunii in care a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA.
  (17) Pentru situatia prevazuta la art. 316 alin. (11) lit. f) din Codul fiscal, anularea inregistrarii in scopuri de TVA se realizeaza la solicitarea persoanei impozabile sau din oficiu de catre organele fiscale competente, dupa caz. Anularea inregistrarii in scopuri de TVA este valabila de la data comunicarii deciziei de anulare de catre organele fiscale competente.
  (18) In sensul art. 316 alin. (11) lit. c) din Codul fiscal, prin asociat majoritar se intelege persoana fizica sau juridica ce detine parti sociale/actiuni in cadrul unei societati reglementate de Legea nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, in procent de minimum 50% din capitalul social al societatii.
  (19) In situatia in care persoana impozabila indeplineste conditiile pentru inregistrarea in scopuri de TVA prevazute de art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, organul fiscal atribuie codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit initial, anterior anularii inregistrarii in scopuri de TVA.
  (20) In aplicarea art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, criteriile pentru evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile, societati cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal si carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati economice in sfera de aplicare a TVA, sunt prevazute in anexa nr. 5, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (21) In aplicarea art. 316 alin. (11) lit. h) si alin. (12) din Codul fiscal, criteriile pentru evaluarea riscului fiscal in cazul anularii inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal, precum si pentru evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile, societati cu sediul activitatii economice in Romania, infiintate in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal si carora le-a fost anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a riscului fiscal, sunt prevazute in anexa nr. 6, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
 
----------------------
  ART. 317
  Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii 
  (1) Are obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform prezentului articol:
 
  a) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania, neinregistrate si care nu au obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu sunt deja inregistrate conform lit. b)-d) ori alin. (2) sau (2 1), care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania, inainte de efectuarea achizitiei intracomunitare, daca valoarea achizitiei intracomunitare respective depaseste plafonul pentru achizitii intracomunitare in anul calendaristic in care are loc achizitia intracomunitara;
  b) persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori alin. (2) sau (2 1), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului;
  c) persoana impozabila care isi are stabilit sediul activitatii economice in Romania, care nu este inregistrata si nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), b) sau d) ori alin. (2) sau (2 1), daca primeste de la un prestator, persoana impozabila stabilita in alt stat membru, servicii pentru care este obligata la plata taxei in Romania conform art. 307 alin. (2), inaintea primirii serviciilor respective;
  d) persoana impozabila care aplica regimul special pentru agricultori prevazut la art. 315 1, care nu este deja inregistrata conform lit. a)-c) ori alin. (2) sau (2 1), daca efectueaza livrari intracomunitare de bunuri prevazute la art. 315 1 alin. (8) lit. c) sau d), inainte de livrarea bunurilor.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (1) din Articolul 317 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 52, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (2) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, daca nu este inregistrata si nu este obligata sa se inregistreze conform art. 316, si persoana juridica neimpozabila stabilita in Romania pot solicita sa se inregistreze, conform prezentului articol, in cazul in care realizeaza achizitii intracomunitare, conform art. 268 alin. (6) sau art. 315 1 alin. (10).
 
(la 01-01-2017 Alineatul (2) din Articolul 317 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  (2 1) Persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, daca nu este inregistrata si nu este obligata sa se inregistreze conform art. 316, poate solicita sa se inregistreze, conform prezentului articol, in cazul in care opteaza pentru aplicarea regimului special prevazut la art. 315.
 
(la 03-09-2021 Articolul 317 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 53, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (3) Organele fiscale competente vor inregistra in scopuri de TVA, conform prezentului articol, orice persoana care solicita inregistrarea, conform alin. (1)-(2 1).
 
(la 03-09-2021 Alineatul (3) din Articolul 317 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (4) Daca persoana obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA, in conditiile prevazute la alin. (1), nu solicita inregistrarea, organele fiscale competente vor inregistra persoana respectiva din oficiu.
  (5) Persoana inregistrata in scopuri de TVA conform alin. (1) lit. a) poate solicita anularea inregistrarii sale oricand, dupa expirarea anului calendaristic urmator celui in care a fost inregistrata, daca valoarea achizitiilor sale intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care face solicitarea sau in anul calendaristic anterior si daca nu si-a exercitat optiunea conform alin. (7).
  (6) Persoana inregistrata in scopuri de TVA conform alin. (2) poate solicita anularea inregistrarii oricand dupa expirarea a 2 ani calendaristici care urmeaza anului in care a optat pentru inregistrare, daca valoarea achizitiilor sale intracomunitare nu a depasit plafonul de achizitii in anul in care depune aceasta solicitare sau in anul calendaristic anterior, daca nu si-a exercitat optiunea conform alin. (7).
  (7) Daca dupa expirarea anului calendaristic prevazut la alin. (5) sau a celor 2 ani calendaristici prevazuti la alin. (6), care urmeaza celui in care s-a efectuat inregistrarea, persoana impozabila efectueaza o achizitie intracomunitara in baza codului de inregistrare in scopuri de TVA, obtinut conform prezentului articol, se considera ca persoana a optat conform art. 268 alin. (6), cu exceptia cazului in care a depasit plafonul de achizitii intracomunitare. 
  (8) Persoana inregistrata conform alin. (1) lit. b)-d) poate solicita anularea inregistrarii sale oricand dupa expirarea anului calendaristic in care a fost inregistrata, cu exceptia situatiei in care trebuie sa ramana inregistrata conform alin. (5)-(7).
 
(la 01-01-2017 Alineatul (8) din Articolul 317 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
   (9) Organele fiscale competente vor anula inregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, din oficiu sau, dupa caz, la cerere, in urmatoarele situatii:
  a) persoana respectiva este inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 316; sau
  b) persoana respectiva are dreptul la anularea inregistrarii in scopuri de TVA, conform prezentului articol, si solicita anularea conform alin. (5), (6) si (8); sau
  c) persoana respectiva isi inceteaza activitatea economica.
  (10) Inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol nu confera persoanei calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru operatiunile prevazute la alin. (1)-(2 1).
 
(la 03-09-2021 Alineatul (10) din Articolul 317 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 54, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (11) Prevederile art. 316 alin. (11) lit. a) si f) si alin. (12) lit. a) se aplica corespunzator si pentru persoanele inregistrate in scopuri de TVA conform prezentului articol.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (11) din Articolul 317 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii
  90. (1) Au obligatia sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal numai persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in Romania.
  (2) Persoanele impozabile prevazute la art. 268 alin. (4) din Codul fiscal
 sunt obligate sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA pentru achizitii intracomunitare de bunuri conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, daca depasesc plafonul pentru achizitii intracomunitare de 10.000 euro stabilit conform pct. 3 alin. (5)-(7). In cazul in care o persoana este obligata sa solicite inregistrarea in conditiile art. 317 alin. (1) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol este considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii.
  (3) In situatia in care obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. b) sau c) din Codul fiscal revine unei persoane impozabile care realizeaza achizitii intracomunitare de bunuri care nu sunt impozabile in Romania conform art. 268 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, respectiva persoana poate aplica regulile referitoare la plafonul pentru achizitii intracomunitare si dupa inregistrare, pana la depasirea respectivului plafon. In acest scop nu va comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA furnizorilor sai din alte state membre.
  (4) Inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 317 alin. (1) lit. b) si c) din Codul fiscal se solicita numai de persoanele care nu sunt deja inregistrate conform art. 316 din Codul fiscal sau pentru achizitiile intracomunitare de bunuri conform art. 317 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si numai in cazul serviciilor intracomunitare pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal sau echivalentul acestui articol din legislatia altui stat membru, altele decat cele scutite de taxa. Inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol se considera valabila de la data solicitarii inregistrarii. Nu solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 317 din Codul fiscal, persoanele impozabile care realizeaza servicii care se incadreaza in oricare din prevederile art. 278 alin. (3)-(7) din Codul fiscal, sau servicii pentru care se aplica prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu sunt servicii intracomunitare, respectiv sunt prestate de o persoana impozabila din Romania catre o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii ori sunt prestate de o persoana impozabila stabilita in afara Comunitatii in beneficiul unei persoane impozabile stabilite in Romania.
  (5) In cazul in care o persoana solicita inregistrarea in scopuri de TVA in conditiile art. 317 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv prin optiunea de a aplica regimul general prevazut la art. 268 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane conform acestui articol este considerata valabila de la data solicitarii inregistrarii.
  (6) In cazul in care o persoana solicita anularea inregistrarii in conditiile art. 317 alin. (5), (6) sau (8) din Codul fiscal, inregistrarea respectivei persoane se considera anulata din prima zi a anului calendaristic in care se face cererea de anulare.
  (7) Persoanele inregistrate conform art. 317 din Codul fiscal pot comunica acest cod altor persoane numai pentru achizitii intracomunitare de bunuri, pentru prestari de servicii intracomunitare si pentru achizitii de servicii intracomunitare.
  (8) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila care nu este inregistrata conform art. 316 din Codul fiscal si care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri accizabile nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 317 din Codul fiscal pentru plata taxei aferente respectivei achizitii intracomunitare.
  (9) Orice persoana care efectueaza achizitii intracomunitare de mijloace noi de transport, care nu este inregistrata conform art. 316 din Codul fiscal, nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 317 din Codul fiscal pentru plata taxei aferente respectivei achizitii intracomunitare.
  (10) Prevederile prezentelor norme metodologice se completeaza cu prevederile pct. 3.
  (11) Institutiile publice care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru intreaga activitate sau numai pentru o parte din structura, nu solicita inregistrarea conform art. 317 din Codul fiscal. Pentru toate achizitiile intracomunitare de bunuri, pentru prestarile de servicii intracomunitare si pentru achizitiile de servicii intracomunitare comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent daca achizitiile sunt destinate utilizarii pentru activitatea desfasurata in calitate de autoritate publica, pentru care institutia publica nu are calitatea de persoana impozabila, sau pentru activitati pentru care institutia publica are calitatea de persoana impozabila. Orice institutie publica careia i s-a atribuit un cod de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal este considerata persoana impozabila conform art. 278 alin. (1) din Codul fiscal, dar numai in ceea ce priveste stabilirea locului prestarii serviciilor conform art. 278 din Codul fiscal.
----------------------
 
  ART. 318
  Prevederi generale referitoare la inregistrare 
  (1) Fiecare numar de identificare in scopuri de TVA cuprinde un prefix in conformitate cu codul ISO 3166 - alfa 2 - prin care se identifica fiecare stat membru ce a atribuit respectivul numar. Cu toate acestea, Grecia poate utiliza prefixul „EL“. Pentru Irlanda de Nord se utilizeaza prefixul „XI“. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 316 si 317, are prefixul RO, conform Standardului international ISO 3166 - alpha 2.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (1) din Articolul 318 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 1, Articolul XV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 226 din 30 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1332 din 31 decembrie 2020) 
   (2) Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a unei persoane nu o exonereaza de raspunderea care ii revine, conform prezentului titlu, pentru orice actiune anterioara datei anularii si de obligatia de a solicita inregistrarea in conditiile prezentului titlu.
  (3) Prin normele metodologice se stabilesc cazurile in care persoanele nestabilite in Romania care sunt obligate la plata TVA in Romania conform art. 307 alin. (1) pot fi scutite de inregistrarea in scopuri de TVA in Romania.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Prevederi generale referitoare la inregistrare
  91. (1) In sensul art. 318 alin. (3) din Codul fiscal, persoana impozabila nestabilita in Romania care este obligata la plata TVA in Romania conform art. 307 alin. (1) din Codul fiscal
 poate fi scutita de obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in urmatoarele situatii:
  a) cand efectueaza in Romania servicii prestate ocazional, daca aceste operatiuni nu sunt precedate de achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania;
  b) cand efectueaza in Romania livrari ocazionale de bunuri, cu exceptia:
  1. vanzarilor la distanta;
  2. livrarilor de bunuri precedate de achizitii intracomunitare de bunuri in Romania;
  (2) In sensul alin. (1) lit. a) si b), livrarile de bunuri si prestarile de servicii sunt considerate ocazionale daca sunt realizate o singura data in cursul unui an.
  (3) Persoanele nestabilite in Romania sunt obligate sa faca plata taxei datorate in Romania in conditiile prevazute la art. 326 alin. (6) din Codul fiscal.
  (4) Persoana impozabila nestabilita in Romania care realizeaza in Romania in mod ocazional operatiuni pentru care este obligata la plata TVA si care este scutita de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) are obligatia sa transmita beneficiarilor facturile emise pentru respectivele operatiuni conform art. 319 din Codul fiscal, precum si o copie a deciziei privind modalitatea de plata a taxei pe valoarea adaugata pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional. Facturile emise de persoanele scutite de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA conform prevederilor alin. (1) nu trebuie sa contina mentiunea referitoare la codul de inregistrare in scopuri de TVA in Romania al furnizorului/prestatorului.
----------------------
 
  (4) Persoanele inregistrate:
  a) conform art. 316 vor comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA tuturor furnizorilor/prestatorilor sau clientilor;
  b) conform art. 317 vor comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA:
  1. furnizorului/prestatorului, atunci cand au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2)-(6) si art. 308;
  2. beneficiarului, persoana impozabila din alt stat membru, catre care presteaza servicii pentru care acesta este obligat la plata taxei conform echivalentului din alt stat membru al art. 307 alin. (2).
 
 
  ART. 319
  Facturarea
  (1) In intelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hartie ori in format electronic, daca acestea indeplinesc conditiile stabilite in prezentul articol.
  (2) Orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala are acelasi regim juridic ca o factura.
  (3) In cazul in care este obligatorie ajustarea bazei impozabile conform art. 287 lit. a)-c) si e), daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  92. (1) In sensul art. 319 alin. (3) din Codul fiscal, autofactura trebuie emisa numai daca au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal si furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in termenul stabilit de lege. In cazul reducerilor de pret se considera ca evenimentul care genereaza obligatia emiterii autofacturii intervine la data la care clientul beneficiaza de reducere. In situatia in care ulterior emiterii autofacturii prevazute la art. 319 alin. (3) din Codul fiscal, se primeste factura emisa de furnizor/prestator pentru aceeasi ajustare si avand aceeasi valoare, se face o referire la autofactura emisa, fara ca aceasta sa mai genereze efecte privind ajustarea taxei deductibile.
  (2) Persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii scutita fara drept de deducere a taxei, conform art. 292 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, nu are obligatia intocmirii unei facturi, operatiunile fiind consemnate in documente potrivit legislatiei contabile.
  (3) Autofactura pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine trebuie emisa numai daca operatiunile in cauza sunt taxabile si numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii:
  a) numarul facturii, care este un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, ce identifica in mod unic o factura;
  b) data emiterii;
  c) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA ale persoanei impozabile, la rubrica "Furnizor";
  d) la rubrica "Cumparator", numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA ale persoanei impozabile sau, dupa caz, ale beneficiarului;
  e) denumirea si descrierea bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate;
  f) valoarea bunurilor sau serviciilor, exclusiv taxa;
  g) cota de taxa aplicabila;
  h) valoarea taxei colectate.
  (4) Informatiile din factura emisa prin autofacturare se inscriu in jurnalele pentru vanzari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal, ca taxa colectata.
  (5) In cazul depasirii plafoanelor stabilite la pct. 7 alin. (12) pentru operatiunile prevazute la art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal au obligatia sa intocmeasca autofactura conform prevederilor alin. (2) numai in scopuri de TVA. Autofactura va cuprinde la rubrica "Cumparator" informatiile de la alin. (3) lit. c), iar in cazul bunurilor acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol, sponsorizare, mecenat, in loc de denumirea si descrierea bunurilor livrate se poate mentiona, dupa caz: depasire plafon protocol, sponsorizare sau mecenat.
  (6) Persoana inregistrata sau care ar fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, conform art. 316 din Codul fiscal, este obligata sa emita facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 319 alin. (9) din Codul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat in alt stat membru. Factura se emite numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii:
  a) numarul facturii, care este un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, ce identifica in mod unic o factura;
  b) data emiterii;
  c) la rubrica "Furnizor", numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se inscriu denumirea/numele persoanei care efectueaza transferul, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA prevazut la art. 316 din Codul fiscal acordat reprezentantului fiscal pentru persoana impozabila nestabilita pe care o reprezinta;
  d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica "Cumparator";
  e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile, precum si adresa exacta a locului in care au fost transferate bunurile;
  f) denumirea si cantitatea bunurilor transferate, precum si particularitatile prevazute la art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi;
  g) data la care au fost transferate bunurile;
  h) valoarea bunurilor transferate.
  (7) Persoana inregistrata sau care ar fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, conform art. 316 din Codul fiscal, este obligata sa emita facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 319 alin. (9) din Codul fiscal, pentru fiecare achizitie intracomunitara de bunuri efectuata in Romania in conditiile stabilite la art. 273 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, respectiv care urmeaza unui transfer pe care l-a efectuat din alt stat membru. In situatia in care a fost emis un document pentru transferul realizat in alt stat membru si care cuprinde cel putin elementele prevazute la alin. (5), acest document se considera autofactura pentru operatiunea asimilata achizitiei intracomunitare de bunuri efectuate in Romania in sensul art. 319 alin. (9) din Codul fiscal, pe baza caruia se inregistreaza achizitia intracomunitara de bunuri in Romania. Factura se emite numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii:
  a) numarul facturii, care este un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, ce identifica in mod unic o factura;
  b) data emiterii;
  c) la rubrica "Cumparator", numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara de bunuri, precum si denumirea/ numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA prevazut la art. 316 din Codul fiscal
 acordat reprezentantului fiscal pentru persoana impozabila nestabilita pe care o reprezinta;
  d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica "Furnizor";
  e) adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile din alt stat membru, precum si adresa exacta din Romania in care au fost achizitionate bunurile;
  f) denumirea si cantitatea bunurilor achizitionate, precum si particularitatile prevazute la art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi;
  g) data la care au fost transferate bunurile din alt stat membru;
  h) valoarea bunurilor transferate.
  (8) Informatiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (6) se inscriu in jurnalele pentru vanzari, iar cele emise conform alin. (7) se inscriu in jurnalul pentru cumparari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal.
  100. Prevederile pct. 92 alin. (1) se aplica in mod corespunzator si in cazul autofacturilor emise conform art. 320 alin. (3) din Codul fiscal.
----------------------
 
  (4) In intelesul prezentului titlu, prin factura electronica se intelege o factura care contine informatiile solicitate in prezentul articol si care a fost emisa si primita in format electronic.
  (5) Fara sa contravina prevederilor alin. (31)-(35) se aplica urmatoarele reguli de facturare:
  a) pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278, facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol. Pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii nu se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278, facturarea face obiectul normelor aplicabile in statele membre in care are loc livrarea de bunuri/prestarea de servicii;
  b) prin exceptie de la prevederile lit. a):
  1. pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de o persoana impozabila stabilita in Romania in sensul art. 266 alin. (2), facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol daca furnizorul/prestatorul nu este stabilit in statul membru in care are loc livrarea bunurilor ori prestarea serviciilor, conform prevederilor art. 275 si 278, si persoana obligata la plata TVA este persoana careia i se livreaza bunurile sau i se presteaza serviciile;
  2. pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania, conform art. 275 si 278, efectuate de un furnizor/prestator care nu este stabilit in Romania, dar este stabilit in Uniunea Europeana, conform prevederilor art. 266 alin. (2), iar persoana obligata la plata taxei conform art. 307 este beneficiarul catre care s-au efectuat respectivele livrari/prestari, facturarea face obiectul normelor aplicabile in statul membru in care este stabilit furnizorul/prestatorul.
  In situatia in care beneficiarul este persoana care emite factura in numele si in contul furnizorului/prestatorului conform prevederilor alin. (18), se aplica prevederile lit. a);
  c) prin exceptie de la prevederile lit. a), pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de o persoana impozabila stabilita in Romania in sensul art. 266 alin. (2), facturarea face obiectul prevederilor prezentului articol daca livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor nu are loc in Uniunea Europeana in conformitate cu prevederile art. 275 si 278. 
  d) prin exceptie de la prevederile lit. a), facturarea face obiectul normelor aplicabile in statul membru in care este inregistrat furnizorul/prestatorul care utilizeaza unul dintre regimurile speciale prevazute la art. 314, 315 si 315 2.
 
(la 01-07-2021 Litera d) din Alineatul (5) , Articolul 319 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 21, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
 
  (6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
  a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate; 
  b) pentru fiecare vanzare la distanta pe care a efectuat-o, impozabila in Romania in conditiile prevazute la art. 275 alin. (2), cu exceptia cazului in care persoana impozabila utilizeaza regimul special prevazut la art. 315;
 
(la 01-07-2021 Litera b) din Alineatul (6) , Articolul 319 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
   c) pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a)-c);
  d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b).
  (7) Prin exceptie de la alin. (6) lit. a) si d), persoana impozabila nu are obligatia emiterii de facturi pentru operatiunile scutite fara drept de deducere a taxei conform art. 292 alin. (1) si (2).
  (8) Persoana inregistrata conform art. 316 trebuie sa autofactureze, in termenul prevazut la alin. (16), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine.
  (9) Persoana impozabila trebuie sa emita o autofactura, in termenul prevazut la alin. (15), pentru fiecare transfer efectuat in alt stat membru, in conditiile prevazute la art. 270 alin. (10), si pentru fiecare operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania in conditiile prevazute la art. 273 alin. (2) lit. a).
  (10) Prin exceptie de la prevederile alin. (6) lit. a), persoana impozabila este scutita de obligatia emiterii facturii pentru urmatoarele operatiuni, cu exceptia cazului in care beneficiarul solicita factura:
  a) livrarile de bunuri prin magazinele de comert cu amanuntul si prestarile de servicii catre populatie, pentru care este obligatorie emiterea de bonuri fiscale, conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999
 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele mentionate la lit. a), furnizate catre beneficiari persoane neimpozabile, altele decat persoanele juridice neimpozabile, pentru care este obligatorie emiterea de documente legal aprobate, fara nominalizarea cumparatorului, cum ar fi: transportul persoanelor pe baza biletelor de calatorie sau abonamentelor, accesul pe baza de bilet la: spectacole, muzee, cinematografe, evenimente sportive, targuri, expozitii;
  c) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele mentionate la lit. a) si b), furnizate catre beneficiari, persoane neimpozabile, altele decat persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului, cum sunt: livrarile de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcari auto a caror contravaloare se incaseaza prin automate, servicii de reincarcare electronica a cartelelor telefonice preplatite. Prin normele metodologice se vor stabili documentele pe care furnizorii/prestatorii trebuie sa le intocmeasca in vederea determinarii corecte a bazei de impozitare si a taxei colectate pentru astfel de operatiuni.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  93. In sensul art. 319 alin. (10) lit. c) din Codul fiscal, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii, altele decat cele prevazute la art. 319 alin. (10) lit. a) si b) din Codul fiscal, furnizate catre beneficiari, persoane neimpozabile, altele decat persoanele juridice neimpozabile, care prin natura lor nu permit furnizorului/prestatorului identificarea beneficiarului, furnizorii/ prestatorii pot intocmi facturi simplificate in conditiile stabilite la art. 319 alin. (12) lit. a) din Codul fiscal, care trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (21) din Codul fiscal. In situatia in care nu opteaza pentru emiterea de facturi simplificate, acestia au obligatia intocmirii unui document centralizator pentru fiecare perioada fiscala care sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
  a) un numar de ordine;
  b) data la care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrarea de bunuri si/sau prestarea de servicii;
  c) denumirea bunurilor livrate si/sau a serviciilor prestate;
  d) cantitatea bunurilor livrate;
  e) baza de impozitare a livrarilor de bunurilor/prestarilor de servicii ori, dupa caz, avansurile incasate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
  f) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
  g) valoarea totala a bazei de impozitare si a taxei colectate.
 
----------------------
 
  d) livrarile de energie electrica efectuate de prosumatori, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, catre furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
 
(la 30-07-2020 Alineatul (10) din Articolul 319 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 4, Articolul IX din LEGEA nr. 155 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 665 din 27 iulie 2020) 
  (11) Persoana impozabila care nu are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol poate opta pentru emiterea facturii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  94. (1) In aplicarea prevederilor art. 319 alin. (11) din Codul fiscal, daca persoana impozabila nu are obligatia emiterii unei facturi, dar opteaza pentru emiterea acesteia, factura trebuie sa contina cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal, dupa caz, dar numai in situatia in care operatiunile sunt cuprinse in sfera de aplicare a taxei.
----------------------
 
  (12) Persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) pot emite facturi simplificate in oricare dintre urmatoarele situatii:
  a) atunci cand valoarea facturilor, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290;
  b) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura conform alin. (2).
  (13) In urma consultarii Comitetului TVA instituit in temeiul prevederilor art. 398 din Directiva 112, prin ordin al ministrului finantelor publice se aproba ca persoana impozabila care are obligatia de a emite facturi conform prezentului articol, precum si persoana impozabila care opteaza pentru emiterea facturii potrivit alin. (11) sa inscrie in facturi doar informatiile prevazute la alin. (21), in urmatoarele cazuri, conform procedurii stabilite prin normele metodologice:
  a) valoarea facturii, inclusiv TVA, este mai mare de 100 euro, dar mai mica de 400 euro. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea in euro a valorii facturii este cursul prevazut la art. 290; sau
  b) in cazul in care practica administrativa ori comerciala din sectorul de activitate implicat sau conditiile tehnice de emitere a facturilor face/fac ca respectarea tuturor obligatiilor mentionate la alin. (20) sau la alin. (23) sa fie extrem de dificila.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  94. 
  (2) In vederea emiterii de facturi conform prevederilor art. 319 alin. (13) din Codul fiscal, Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale din cadrul Ministerului Finantelor Publice, la solicitarea persoanelor impozabile interesate sau din oficiu, va consulta Comitetul TVA. Persoanele impozabile interesate care solicita consultarea Comitetului TVA pentru emiterea de facturi conform prevederilor art. 319 alin. (13) din Codul fiscal trebuie sa prezinte Directiei generale de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale motivatia solicitarii emiterii de facturi conform art. 319 alin. (13) din Codul fiscal. Din motivatia prezentata trebuie sa rezulte motivele obiective pentru care nu este posibila emiterea facturilor care contin toate elementele prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal. Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale analizeaza daca exista motive obiective pentru care se solicita emiterea de facturi conform art. 319 alin. (13) din Codul fiscal. Daca nu sunt indeplinite conditiile minimale prevazute de lege si/sau se constata ca nu exista motive obiective pentru solicitare, aceste informatii se comunica solicitantului. Solicitarile avizate favorabil de Directia generala de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale se transmit in vederea consultarii Comitetului TVA, conform prevederilor Directivei 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata. Ulterior consultarii Comitetului TVA, ministrul finantelor publice emite un ordin prin care aproba, dupa caz, fie emiterea de facturi conform art. 319 alin. (13) lit. a) din Codul fiscal, fie emiterea de facturi conform art. 319 alin. (13) lit. b) din Codul fiscal.
----------------------
 
  (14) Prevederile alin. (12) si (13) nu se aplica in cazul operatiunilor prevazute la alin. (6) lit. b) si c) sau atunci cand persoana impozabila, care este stabilita in Romania, efectueaza livrarea de bunuri ori prestarea de servicii pentru care taxa este datorata in alt stat membru, in care aceasta persoana nu este stabilita, iar persoana obligata la plata TVA este persoana careia i-au fost livrate bunurile sau i-au fost prestate serviciile in acest alt stat membru.
  (15) Pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.
  (16) Pentru alte operatiuni decat cele prevazute la alin. (15), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.
  (17) Persoana impozabila poate intocmi o factura centralizatoare pentru mai multe livrari separate de bunuri, prestari separate de servicii, catre acelasi client, in urmatoarele conditii:
  a) sa se refere la operatiuni pentru care a luat nastere faptul generator de taxa sau pentru care au fost incasate avansuri intr-o perioada ce nu depaseste o luna calendaristica;
  b) toate documentele emise la data livrarii de bunuri, prestarii de servicii sau incasarii de avansuri sa fie obligatoriu anexate la factura centralizatoare.
  (18) Pot fi emise facturi de catre beneficiar in numele si in contul furnizorului/prestatorului in conditiile stabilite prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  95. (1) Persoana impozabila nu are obligatia de a emite facturi conform art. 319 din Codul fiscal pentru avansurile incasate in legatura cu o livrare intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 294 alin. (2) din Codul fiscal.
  (2) Regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansuri sau in cazul emiterii de facturi partiale pentru livrari de bunuri ori prestari de servicii se realizeaza prin stornarea facturii de avans la data emiterii facturii pentru contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Stornarea se poate face separat ori pe aceeasi factura pe care se evidentiaza contravaloarea integrala a livrarii de bunuri si/sau prestarii de servicii. Pe factura emisa se va face o referire la facturile de avans sau la facturile partiale emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi pentru aceeasi operatiune, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (20) lit. r) din Codul fiscal. In cazul operatiunilor pentru care baza impozabila este stabilita in valuta, la regularizare se vor avea in vedere prevederile art. 290 din Codul fiscal si ale pct. 35. Nu se impune regularizarea de catre beneficiarul care are obligatia platii taxei, conform art. 307 alin. (2)-(6), art. 308 sau art. 309 din Codul fiscal, in cazul facturilor de avans sau al facturilor partiale emise de furnizorii de bunuri ori de prestatorii de servicii.
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul schimbarii cotei de TVA, pentru a se aplica cota in vigoare la data faptului generator de taxa potrivit art. 291 alin. (6) din Codul fiscal, se impune efectuarea urmatoarelor regularizari:
  a) regularizarea facturilor emise de catre furnizori/prestatori pentru avansurile partiale sau integrale incasate, precum si a facturilor emise inainte de livrare/prestare pentru contravaloarea partiala ori integrala a bunurilor livrate/serviciilor prestate;
  b) regularizarea de catre beneficiarul care are obligatia platii taxei, potrivit art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal, a facturilor de avans partial sau integral ori a facturilor emise de furnizorii de bunuri sau de prestatorii de servicii inainte de livrare/prestare pentru contravaloarea partiala ori integrala a bunurilor livrate/serviciilor prestate.
  (4) In cazul reducerilor de pret acordate de producatorii/distribuitorii de bunuri potrivit prevederilor pct. 32 alin. (7), pe baza de cupoane valorice, facturile de reducere se intocmesc direct pe numele comerciantilor care au acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali, chiar daca initial facturile de livrare a bunurilor pentru care se acorda aceste reduceri de pret au fost emise de producatori/distribuitori catre diversi intermediari cumparatori-revanzatori. La rubrica "Cumparator" se inscriu datele de identificare ale cumparatorului care a acceptat cupoanele valorice de la consumatorii finali.
  (5) In cazul in care refactureaza cheltuieli potrivit pct. 31 alin. (4)-(6), persoana impozabila nu are obligatia de a emite factura in termenul prevazut la art. 319 alin. (16) din Codul fiscal.
  (6) In cazul facturii centralizatoare intocmite conform art. 319 alin. (17) din Codul fiscal
 nu este obligatorie mentionarea datei livrarii/prestarii sau a datei incasarii avansului, aceasta rezultand din documentele prevazute la art. 319 alin. (17) lit. b) din Codul fiscal.
  96. (1) Potrivit prevederilor art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii:
  a) partile sa incheie un acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare. Acord prealabil inseamna un acord incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele si in contul furnizorului/ prestatorului;
  b) sa existe o procedura de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicita sau implicita si poate fi convenita si descrisa prin acordul prealabil ori poate fi reprezentata de primirea si prelucrarea facturii;
  c) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/ prestatorului;
  d) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal;
  e) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 316 din Codul fiscal.
  (2) Aplicarea prevederilor alin. (1) de catre cumparatorul unui bun sau unui serviciu nu restrictioneaza dreptul furnizorului de a emite alte facturi catre respectivul cumparator in perioada acoperita de acord.
  (3) Termenii si conditiile acordului prealabil si ale procedurilor de acceptare prevazute la alin. (1) pentru fiecare factura se stabilesc de catre furnizor/prestator si client. La cererea organului de control, partile trebuie sa fie in masura sa demonstreze existenta acordului prealabil.
  (4) In sensul art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizata, respectiv factura se poate intocmi de un tert in urmatoarele conditii:
  a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent faptul ca emiterea de facturi va fi realizata de un tert, cu cel putin o luna calendaristica inainte de a initia aceasta procedura, si sa anexeze la scrisoare numele, adresa si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA ale tertului;
  b) factura sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
  c) factura sa cuprinda toate informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) sau, dupa caz, la art. 319 alin. (21) din Codul fiscal;
  d) facturile sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere, ori de cate ori se solicita acest lucru.
  (5) In sensul art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silite care sunt livrate prin organele de executare silita, factura se intocmeste de catre organele de executare silita pe numele si in contul debitorului executat silit. In factura se face o mentiune cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silita. Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silita se intelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silita. Organele de executare silita emit facturi cu TVA numai in cazul operatiunilor taxabile si numai daca debitorul este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal sau a fost inregistrat in scopuri de TVA si i s-a anulat inregistrarea conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal. Nu se mentioneaza TVA pe factura in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal. In situatia in care debitorul executat silit aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3)-(8) din Codul fiscal organul de executare silita inscrie pe factura mentiunea prevazuta la art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal pentru livrarile de bunuri care sunt supuse sistemului TVA la incasare. In cazul in care la data livrarii debitorul executat silit nu este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA in conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, organul de executare silita are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit ar fi fost inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. In cazul operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate sa opteze pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct. 58.
  (6) Daca organul de executare silita, mentionat la alin. (5), incaseaza contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumparator sau de la adjudecatar, are obligatia sa vireze la bugetul de stat taxa incasata de la cumparator ori adjudecatar in termen de 5 zile lucratoare de la data adjudecarii. Pe baza documentului de plata a taxei pe valoarea adaugata transmis de organele de executare silita, debitorul executat silit evidentiaza suma achitata, cu semnul minus, la randul de regularizari taxa colectata din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Prin exceptie, in cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA, in conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, acesta inregistreaza documentul de plata in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
  (7) In situatia in care cumparatorul sau adjudecatarul are obligatia sa plateasca la unitatile Trezoreriei Statului taxa aferenta bunurilor cumparate, organului de executare silita nu ii mai revin obligatii referitoare la plata taxei. Organul de executare silita sau, dupa caz, cumparatorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat si ale alin. (6) nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 331 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa.
  (8) Organele de executare silita inregistreaza taxa din facturile pentru operatiuni de executare silita emise in alte conturi contabile decat cele specifice taxei pe valoarea adaugata. Daca organul de executare silita este persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, nu evidentiaza in decontul propriu de taxa operatiunile respective.
  (9) In situatia in care valorificarea bunurilor supuse executarii silite a fost realizata prin organele de executare silita, debitorul executat silit trebuie sa inregistreze in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii transmise de organele de executare silita, inclusiv taxa colectata aferenta, daca este cazul. Debitorul executat silit care aplica sistemul TVA la incasare aplica in mod corespunzator prevederile art. 282 alin. (3)-(8) din Codul fiscal. Pentru situatiile prevazute la art. 331 din Codul fiscal se aplica regulile specifice referitoare la taxarea inversa. In cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA, in conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, acesta inregistreaza in evidenta proprie factura si, dupa caz, taxa colectata aferenta, in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
  (10) Factura de executare silita emisa de organul de executare silita contine, pe langa informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, numele si datele de identificare ale organului de executare silita prin care se realizeaza livrarea bunurilor.
----------------------
  (19) Pot fi emise facturi de catre un tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului in conditiile stabilite prin normele metodologice, cu exceptia situatiei in care partea terta este stabilita intr-o tara cu care nu exista niciun instrument juridic referitor la asistenta reciproca.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  96. (1) Potrivit prevederilor art. 319 alin. (18) din Codul fiscal, factura se poate intocmi de catre cumparatorul unui bun sau serviciu in urmatoarele conditii:
  a) partile sa incheie un acord prealabil prin care sa se prevada aceasta procedura de facturare. Acord prealabil inseamna un acord incheiat inainte de inceperea emiterii de facturi de catre client in numele si in contul furnizorului/ prestatorului;
  b) sa existe o procedura de acceptare a fiecarei facturi. Procedura de acceptare poate fi explicita sau implicita si poate fi convenita si descrisa prin acordul prealabil ori poate fi reprezentata de primirea si prelucrarea facturii;
  c) factura sa fie emisa in numele si in contul furnizorului/prestatorului de catre cumparator si trimisa furnizorului/ prestatorului;
  d) factura sa cuprinda elementele prevazute la art. 319 alin. (20) sau (21) din Codul fiscal;
  e) factura sa fie inregistrata in jurnalul de vanzari de catre furnizor/prestator, daca este inregistrat in Romania conform art. 316 din Codul fiscal.
  (2) Aplicarea prevederilor alin. (1) de catre cumparatorul unui bun sau unui serviciu nu restrictioneaza dreptul furnizorului de a emite alte facturi catre respectivul cumparator in perioada acoperita de acord.
  (3) Termenii si conditiile acordului prealabil si ale procedurilor de acceptare prevazute la alin. (1) pentru fiecare factura se stabilesc de catre furnizor/prestator si client. La cererea organului de control, partile trebuie sa fie in masura sa demonstreze existenta acordului prealabil.
  (4) In sensul art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, emiterea facturii poate fi externalizata, respectiv factura se poate intocmi de un tert in urmatoarele conditii:
  a) furnizorul/prestatorul sa notifice prin scrisoare recomandata organului fiscal competent faptul ca emiterea de facturi va fi realizata de un tert, cu cel putin o luna calendaristica inainte de a initia aceasta procedura, si sa anexeze la scrisoare numele, adresa si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA ale tertului;
  b) factura sa fie emisa de catre tert in numele si in contul furnizorului/prestatorului;
  c) factura sa cuprinda toate informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) sau, dupa caz, la art. 319 alin. (21) din Codul fiscal;
  d) facturile sa fie puse la dispozitia organelor fiscale competente fara nicio intarziere, ori de cate ori se solicita acest lucru.
  (5) In sensul art. 319 alin. (19) din Codul fiscal, in cazul bunurilor supuse executarii silite care sunt livrate prin organele de executare silita, factura se intocmeste de catre organele de executare silita pe numele si in contul debitorului executat silit. In factura se face o mentiune cu privire la faptul ca facturarea este realizata de organul de executare silita. Originalul facturii se transmite cumparatorului, respectiv adjudecatarului, iar exemplarul al doilea se transmite debitorului executat silit. Prin organe de executare silita se intelege persoanele abilitate prin lege sa efectueze procedura de executare silita. Organele de executare silita emit facturi cu TVA numai in cazul operatiunilor taxabile si numai daca debitorul este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal sau a fost inregistrat in scopuri de TVA si i s-a anulat inregistrarea conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal. Nu se mentioneaza TVA pe factura in cazul operatiunilor pentru care se aplica taxare inversa conform prevederilor art. 331 din Codul fiscal. In situatia in care debitorul executat silit aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3)-(8) din Codul fiscal, organul de executare silita inscrie pe factura mentiunea prevazuta la art. 319 alin. (20) lit. p) din Codul fiscal pentru livrarile de bunuri care sunt supuse sistemului TVA la incasare. In cazul in care la data livrarii debitorul executat silit nu este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA in conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, organul de executare silita are obligatia sa emita factura cu TVA daca livrarea bunurilor ar fi fost taxabila in situatia in care respectivul debitor executat silit ar fi fost inregistrat in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. In cazul operatiunilor scutite conform art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal, debitorul executat silit poate sa opteze pentru taxare conform art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, prin depunerea notificarii prevazute la pct. 58.
  (6) Daca organul de executare silita, mentionat la alin. (5), incaseaza contravaloarea bunurilor, inclusiv taxa de la cumparator sau de la adjudecatar, are obligatia sa vireze la bugetul de stat taxa incasata de la cumparator ori adjudecatar in termen de 5 zile lucratoare de la data adjudecarii. Pe baza documentului de plata a taxei pe valoarea adaugata transmis de organele de executare silita, debitorul executat silit evidentiaza suma achitata, cu semnul minus, la randul de regularizari taxa colectata din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Prin exceptie, in cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA, in conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, acesta inregistreaza documentul de plata in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
  (7) In situatia in care cumparatorul sau adjudecatarul are obligatia sa plateasca la unitatile Trezoreriei Statului taxa aferenta bunurilor cumparate, organului de executare silita nu ii mai revin obligatii referitoare la plata taxei. Organul de executare silita sau, dupa caz, cumparatorul/adjudecatarul transmite o copie de pe documentul prin care s-a efectuat plata taxei debitorului executat silit. Prevederile acestui alineat si ale alin. (6) nu se aplica pentru situatiile prevazute la art. 331 din Codul fiscal, fiind aplicabile regulile specifice referitoare la taxarea inversa.
  (8) Organele de executare silita inregistreaza taxa din facturile pentru operatiuni de executare silita emise in alte conturi contabile decat cele specifice taxei pe valoarea adaugata. Daca organul de executare silita este persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, nu evidentiaza in decontul propriu de taxa operatiunile respective.
  (9) In situatia in care valorificarea bunurilor supuse executarii silite a fost realizata prin organele de executare silita, debitorul executat silit trebuie sa inregistreze in evidenta proprie operatiunea de livrare de bunuri pe baza facturii transmise de organele de executare silita, inclusiv taxa colectata aferenta, daca este cazul. Debitorul executat silit care aplica sistemul TVA la incasare aplica in mod corespunzator prevederile art. 282 alin. (3)-(8) din Codul fiscal. Pentru situatiile prevazute la art. 331 din Codul fiscal se aplica regulile specifice referitoare la taxarea inversa. In cazul in care debitorul executat silit nu este inregistrat la data livrarii in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, ca urmare a anularii codului sau de inregistrare in scopuri de TVA, in conditiile prevazute la art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, acesta inregistreaza in evidenta proprie factura si, dupa caz, taxa colectata aferenta, in primul decont depus in calitate de persoana inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
  (10) Factura de executare silita emisa de organul de executare silita contine, pe langa informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, numele si datele de identificare ale organului de executare silita prin care se realizeaza livrarea bunurilor.
----------------------
  (20) Factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
  a) numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;
  b) data emiterii facturii;
  c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;
  d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
  e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care sia desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316, ale reprezentantului fiscal;
  f) denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila;
  g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 316 ale reprezentantului fiscal;
  h) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile prevazute la art. 266 alin. (3) in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de transport noi;
  i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
  j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
  k) in cazul in care factura este emisa de beneficiar in numele si in contul furnizorului, mentiunea "autofactura;"
  l) in cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
  m) in cazul in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea "taxare inversa";
  n) in cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, mentiunea "regimul marjei - agentii de turism";
  o) daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, una dintre mentiunile "regimul marjei - bunuri second-hand", "regimul marjei - opere de arta" sau "regimul marjei - obiecte de colectie si antichitati", dupa caz;
  p) in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, mentiunea "TVA la incasare";
  r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeasi operatiune.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  97. (1) In situatia in care denumirea bunurilor livrate/serviciilor prestate nu poate fi inscrisa pe o singura pagina, elementele prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, cu exceptia informatiilor prevazute la art. 319 alin. (20) lit. h)-j) si l)-p) din Codul fiscal, se inscriu numai pe prima pagina a facturii. In aceasta situatie este obligatorie inscrierea pe prima pagina a facturii a numarului de pagini pe care le contine factura si a numarului total de pozitii cuprinse in factura respectiva. Pe facturile emise si achitate pe baza de bonuri fiscale emise conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile ulterioare, nu este necesara mentionarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate, fiind suficienta mentiunea "conform bon fiscal nr./data".
  (2) In aplicarea prevederilor art. 319 alin. (20) lit. b) si c) din Codul fiscal:
  a) daca factura este emisa inainte de data livrarii/prestarii sau inainte de data incasarii unui avans, pe factura se mentioneaza numai data emiterii facturii. In acest caz exigibilitatea taxei coincide cu data emiterii facturii potrivit prevederilor art. 282 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu exceptia situatiilor in care se aplica prevederile referitoare la TVA la incasare;
  b) in cazul in care factura este emisa in data in care a avut loc livrarea/prestarea sau incasarea unui avans, pe factura se mentioneaza numai data emiterii facturii, care este aceeasi cu data livrarii/prestarii ori incasarii unui avans. Exigibilitatea taxei coincide cu data emiterii facturii potrivit prevederilor art. 282 alin. (1) si alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, cu exceptia situatiilor in care se aplica prevederile referitoare la TVA la incasare;
  c) in cazul in care factura este emisa ulterior datei livrarii/prestarii sau a incasarii unui avans, pe factura se mentioneaza atat data emiterii facturii, cat si data livrarii/prestarii ori a incasarii unui avans. Exigibilitatea taxei intervine, in aceasta situatie, la data livrarii/prestarii ori a incasarii unui avans, indiferent de data la care este emisa factura, cu exceptia situatiilor in care se aplica prevederile referitoare la TVA la incasare si cu exceptia livrarilor intracomunitare de bunuri.
  (3) Conform prevederilor art. 319 alin. (20) lit. d) din Codul fiscal, factura cuprinde obligatoriu denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile, iar in situatia prevazuta la art. 319 alin. (20) lit. e) din Codul fiscal factura cuprinde obligatoriu denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal. In ce priveste informatiile privind adresa furnizorului/ prestatorului, aceasta trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
  a) in cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania: judetul/sectorul, localitatea, strada si numarul. Daca aceste persoane au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se inscrie adresa sediului activitatii economice a persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar prin care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile;
  b) in cazul persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se inscrie adresa sediului activitatii economice, precum si adresa sediului fix din Romania pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii la care sediul fix participa conform prevederilor pct. 1 alin. (6);
  c) in cazul persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar in interiorul Uniunii Europene, inregistrate direct in Romania, in scopuri de taxa conform prevederilor pct. 88 alin. (7) lit. a), pe facturile emise se inscrie adresa sediului activitatii economice din afara Romaniei;
  d) in cazul persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, inregistrate prin reprezentant fiscal potrivit prevederilor pct. 89, pe facturile emise se inscrie adresa reprezentantului fiscal din Romania.
  (4) Conform prevederilor art. 319 alin. (20) lit. f) din Codul fiscal
 factura cuprinde obligatoriu denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila, iar in situatia prevazuta la art. 319 alin. (20) lit. g)
 factura cuprinde obligatoriu denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care sia desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 316 din Codul fiscal
 ale reprezentantului fiscal. In ce priveste informatiile privind adresa beneficiarului, aceasta trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
  a) in cazul persoanelor impozabile care au sediul activitatii economice in Romania: judetul/sectorul, localitatea, strada si numarul. Daca aceste persoane au sedii secundare fara personalitate juridica pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se inscrie adresa sediului activitatii economice a persoanei juridice si, optional, se poate inscrie si adresa sediului secundar catre care au fost livrate bunurile si/sau au fost prestate serviciile;
  b) in cazul persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, care au sedii fixe pe teritoriul Romaniei, pe facturile emise se inscrie adresa sediului activitatii economice, precum si adresa sediului fix din Romania catre care au fost efectuate livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii;
  c) in cazul persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in afara Romaniei dar in interiorul Uniunii Europene, inregistrate direct in Romania in scopuri de taxa conform prevederilor pct. 88 alin. (7) lit. a), pe facturile emise se inscrie adresa sediului activitatii economice din afara Romaniei;
  d) in cazul persoanelor impozabile cu sediul activitatii economice in afara Romaniei, inregistrate prin reprezentant fiscal potrivit prevederilor pct. 89, pe facturile emise se inscrie adresa reprezentantului fiscal din Romania.
  (5) Prevederile art. 319 alin. (20) lit. r) din Codul fiscal cu privire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit facturi de avans ori facturi partiale pentru aceeasi operatiune, se aplica atunci cand se efectueaza regularizarile prevazute la pct. 95 alin. (2) si (3).
  (6) In aplicarea prevederilor art. 319 alin. (20) lit. i) si j) din Codul fiscal, baza de impozitare poate fi inscrisa in valuta, dar, daca operatiunea este taxabila si nu se aplica taxare inversa, suma taxei trebuie inscrisa si in lei. Pentru inregistrarea in jurnalele de vanzari, baza impozabila se converteste in lei, utilizand cursul de schimb prevazut la art. 290 din Codul fiscal.
----------------------
 
  (21) Facturile emise in sistem simplificat in conditiile prevazute la alin. (12) si (13) trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
  a) data emiterii;
  b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
  c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
  d) suma taxei colectate sau informatiile necesare pentru calcularea acesteia;
  e) in cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factura in conformitate cu prevederile alin. (2), o referire specifica si clara la factura initiala si la detaliile specifice care se modifica.
  (22) In situatia prevazuta la alin. (5) lit. b) pct. 1, furnizorul/prestatorul stabilit in Romania poate sa omita din factura informatiile prevazute la alin. (20) lit. i) si j) si sa indice, in schimb, valoarea impozabila a bunurilor livrate/serviciilor prestate, referindu-se la cantitatea sau volumul acestora si la natura lor. In cazul aplicarii prevederilor alin. (5) lit. b) pct. 2, factura emisa de furnizorul/prestatorul care nu este stabilit in Romania poate sa nu contina informatiile prevazute la echivalentul din Directiva 112 al alin. (20) lit. i) si j).
  (23) Sumele indicate pe factura se pot exprima in orice moneda cu conditia ca valoarea TVA colectata sau de regularizat sa fie exprimata in lei. In situatia in care valoarea taxei colectate este exprimata intr-o alta moneda, aceasta va fi convertita in lei utilizand cursul de schimb prevazut la art. 290.
  (24) Utilizarea facturii electronice face obiectul acceptarii de catre destinatar.
  (25) Autenticitatea originii, integritatea continutului si lizibilitatea unei facturi, indiferent ca este pe suport hartie sau in format electronic, trebuie garantate de la momentul emiterii pana la sfarsitul perioadei de stocare a facturii. Fiecare persoana impozabila stabileste modul de garantare a autenticitatii originii, a integritatii continutului si a lizibilitatii facturii. Acest lucru poate fi realizat prin controale de gestiune care stabilesc o pista fiabila de audit intre o factura si o livrare de bunuri sau prestare de servicii. "Autenticitatea originii" inseamna asigurarea identitatii furnizorului sau a emitentului facturii. "Integritatea continutului" inseamna ca nu a fost modificat continutul impus in conformitate cu prezentul articol.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  98. (1) Pentru ca o factura sa fie considerata factura electronica, aceasta trebuie sa fie emisa si primita in format electronic, tipul formatului electronic al facturii fiind optiunea persoanelor impozabile. Formatul electronic al unei facturi poate fi, de exemplu, de tip "xml", "pdf".
  (2) In sensul art. 319 alin. (4) din Codul fiscal, facturile create pe suport hartie care sunt scanate, trimise si primite in format electronic sunt considerate facturi electronice. Facturile create in format electronic, de exemplu, prin intermediul unui program informatic de contabilitate sau a unui program de prelucrare a textelor, trimise si primite pe suport hartie nu sunt considerate facturi electronice.
  (3) Acceptarea de client a facturii electronice poate include orice acord scris, formal sau informal, precum si un accept tacit, cum ar fi faptul ca a procedat la procesarea ori plata facturii electronice. Acceptul clientului de a utiliza factura electronica reprezinta confirmarea acestuia ca detine mijloacele tehnice necesare primirii facturii electronice, precum si ca are capacitatea de a asigura autenticitatea originii, integritatea continutului si lizibilitatea facturii.
  (4) Asigurarea autenticitatii originii facturii, prevazuta la art. 319 alin. (25) din Codul fiscal, este obligatia atat a furnizorului/prestatorului, cat si a beneficiarului, persoane impozabile. Fiecare in mod independent trebuie sa asigure autenticitatea originii. Furnizorul/Prestatorul trebuie sa poata garanta ca factura a fost emisa de el sau a fost emisa in numele si in contul sau, de exemplu, prin inregistrarea facturii in evidentele sale contabile. Beneficiarul trebuie sa poata garanta ca factura este primita de la furnizor/prestator sau de la o alta persoana care a emis factura in numele si in contul furnizorului/prestatorului, in acest sens putand opta intre verificarea corectitudinii informatiilor cu privire la identitatea furnizorului/prestatorului mentionat pe factura si asigurarea identitatii acestuia sau a persoanei care a emis factura in numele si in contul furnizorului/prestatorului. Verificarea corectitudinii informatiilor cu privire la identitatea furnizorului/prestatorului mentionat pe factura presupune asigurarea din partea beneficiarului ca furnizorul/prestatorul mentionat pe factura este cel care a livrat bunurile sau a prestat serviciile la care se refera factura. In scopul indeplinirii acestei obligatii, beneficiarul poate aplica orice control de gestiune care sa permita stabilirea unei piste fiabile de audit intre factura si livrare/prestare. Asigurarea identitatii presupune garantarea de catre beneficiar a identitatii furnizorului/prestatorului sau a persoanei care a emis factura in numele si in contul acestuia, de exemplu, prin intermediul unei semnaturi electronice avansate ori prin schimb electronic de date, si asigurarea ca furnizorul/prestatorul mentionat pe factura este cel care a livrat bunurile sau a prestat serviciile la care se refera factura.
  (5) Integritatea continutului unei facturi prevazuta la art. 319 alin. (25) din Codul fiscal
 trebuie asigurata atat de furnizor/prestator, cat si de beneficiar, daca acesta este persoana impozabila. Fiecare in mod independent poate sa aleaga metoda prin care sa isi indeplineasca aceasta obligatie sau ambii pot conveni sa asigure integritatea continutului, de exemplu, prin intermediul unei tehnologii precum EDI sau prin semnatura electronica avansata. Persoana impozabila poate sa aleaga sa aplice, de exemplu, controale de gestiune care sa creeze o pista fiabila de audit intre factura si livrare/prestare sau tehnologii specifice pentru asigurarea integritatii continutului facturii. Integritatea continutului unei facturi nu are legatura cu formatul facturii electronice, factura putand fi convertita de catre beneficiar in alt format decat cel in care a fost emisa, in vederea adaptarii la propriul sistem informatic sau la schimbarile tehnologice ce pot interveni de-a lungul timpului. In situatia in care beneficiarul opteaza pentru asigurarea integritatii continutului prin folosirea unei semnaturi electronice avansate, la convertirea unei facturi dintr-un format in altul, trebuie sa se asigure trasabilitatea modificarii. In sensul prezentelor norme, prin forma se intelege tipul facturii, care poate fi pe suport hartie sau electronic, iar formatul reprezinta modul de prezentare a facturii electronice.
  (6) Lizibilitatea unei facturi, prevazuta la art. 319 alin. (25) din Codul fiscal, inseamna ca factura trebuie sa fie intr-un format care permite citirea de catre om. Lizibilitatea trebuie asigurata din momentul emiterii/primirii pana la sfarsitul perioadei de stocare, atat de furnizor/prestator, cat si de beneficiar. Factura trebuie prezentata astfel incat continutul sa fie usor de citit, pe hartie sau pe ecran, fara a necesita o atentie ori o interpretare excesiva. Pentru facturile electronice, aceasta conditie se considera indeplinita daca factura poate fi prezentata la cerere intr-o perioada rezonabila de timp, inclusiv dupa un proces de conversie, intr-un format care permite citirea de catre om pe ecran sau prin tiparire. Persoana impozabila trebuie sa asigure posibilitatea verificarii corespondentei dintre informatiile din fisierul electronic original si documentul lizibil prezentat. Lizibilitatea unei facturi electronice din momentul emiterii pana la sfarsitul perioadei de stocare poate fi asigurata prin orice mijloace, insa utilizarea semnaturii electronice avansate sau EDI nu este suficienta in acest scop.
  (7) In sensul art. 319 alin. (25) din Codul fiscal, controlul de gestiune inseamna procesul prin care persoana impozabila garanteaza in mod rezonabil identitatea furnizorului/prestatorului facturii, integritatea continutului facturii si lizibilitatea facturii din momentul emiterii/primirii pana la sfarsitul perioadei de stocare. Controlul de gestiune trebuie sa corespunda volumului/tipului de activitate a persoanei impozabile, sa ia in considerare numarul si valoarea tranzactiilor, precum si numarul si tipul de furnizori/clienti si, dupa caz, orice alti factori relevanti. Un exemplu de control de gestiune este reprezentat de corelarea documentelor justificative.
  (8) Pista fiabila de audit, in sensul art. 319 alin. (25) din Codul fiscal, trebuie sa ofere o legatura verificabila intre factura si livrarea de bunuri sau prestarea de servicii. Persoana impozabila poate alege metoda prin care demonstreaza legatura dintre o factura si o livrare/prestare.
  (9) Cele doua tehnologii prevazute la art. 319 alin. (26) din Codul fiscal sunt doar exemple de tehnologii pentru asigurarea autenticitatii originii si integritatii continutului facturii electronice si nu constituie cerinte obligatorii, cu exceptia situatiei prevazute la art. 319 alin. (27) din Codul fiscal.
----------------------
 
  (26) In afara de controalele de gestiune mentionate la alin. (25), alte exemple de tehnologii care asigura autenticitatea originii si integritatii continutului facturii electronice sunt:
  a) o semnatura electronica avansata in sensul art. 2 alin. (2) din Directiva 1999/93/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 13 decembrie 1999 privind un cadru european pentru semnaturile electronice, bazata pe un certificat calificat si creata de un dispozitiv securizat de creare a semnaturii in sensul art. 2 alin. (6) si (10) din Directiva 1999/93/CE;
  b) un schimb electronic de date (electronic data interchange - EDI), astfel cum a fost definit la art. 2 din anexa I la Recomandarea Comisiei 1994/820/CE din 19 octombrie 1994 privind aspectele juridice ale schimbului electronic de date, in cazul in care acordul privind schimbul prevede utilizarea unor proceduri prin care se garanteaza autenticitatea originii si integritatea datelor.
  (27) In cazul facturilor emise prin mijloace electronice de furnizori/prestatori care sunt stabiliti in tari cu care nu exista niciun instrument juridic privind asistenta reciproca avand o sfera de aplicare similara celei prevazute de Directiva 2010/24/UE a Consiliului Uniunii Europene din 16 martie 2010 privind asistenta reciproca in materie de recuperare a creantelor legate de impozite, taxe si alte masuri si de Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului din 7 octombrie 2010 privind cooperarea administrativa si combaterea fraudei in domeniul taxei pe valoarea adaugata, pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii care au locul in Romania, asigurarea autenticitatii originii si integritatii continutului facturii trebuie realizata exclusiv prin una din tehnologiile prevazute la alin. (26).
  (28) In situatia in care pachete care contin mai multe facturi emise prin mijloace electronice sunt transmise sau puse la dispozitia aceluiasi destinatar, informatiile care sunt comune facturilor individuale pot fi mentionate o singura data, cu conditia ca acestea sa fie accesibile pentru fiecare factura.
  (29) Semnarea si stampilarea facturilor nu constituie elemente obligatorii pe care trebuie sa le contina factura.
  (30) Stocarea prin mijloace electronice a facturilor reprezinta stocarea datelor prin echipamente electronice de procesare, inclusiv compresia digitala, si de stocare si utilizand mijloace prin cablu, unde radio, sisteme optice sau alte mijloace electromagnetice.
  (31) Persoana impozabila trebuie sa asigure stocarea copiilor facturilor pe care le-a emis sau care au fost emise de client ori de un tert in numele si in contul sau, precum si a tuturor facturilor primite.
  (32) Persoana impozabila poate decide locul de stocare a facturilor, cu conditia ca acestea sau informatiile stocate conform alin. (31) sa fie puse la dispozitia autoritatilor competente fara nicio intarziere ori de cate ori se solicita acest lucru. Cu toate acestea, locul de stocare a facturilor ales de persoana impozabila nu poate fi situat pe teritoriul unei tari cu care nu exista niciun instrument juridic referitor la asistenta reciproca avand o sfera de aplicare similara celei prevazute de Directiva 2010/24/UE si de Regulamentul (UE) nr. 904/2010 sau la dreptul mentionat la alin. (37) de a accesa prin mijloace electronice, de a descarca si de a utiliza facturile respective.
  (33) Prin exceptie de la prevederile alin. (32), persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania are obligatia de a stoca pe teritoriul Romaniei facturile emise si primite, precum si facturile emise de client sau de un tert in numele si in contul sau, altele decat cele electronice pentru care persoana impozabila garanteaza accesul on-line organelor fiscale competente si pentru care persoana impozabila poate aplica prevederile alin. (32). Aceeasi obligatie ii revine si persoanei impozabile stabilite in Romania printr-un sediu fix cel putin pe perioada existentei pe teritoriul Romaniei a sediului fix.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  99. (1) Persoana impozabila stabilita in Romania printr-un sediu fix are obligatia de a stoca in Romania, conform prevederilor art. 319 alin. (33) din Codul fiscal, numai facturile emise/primite in legatura cu operatiunile la care sediul fix din Romania participa.
  (2) Persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hartie sau in format electronic, indiferent de forma originala in care au fost trimise ori puse la dispozitie, cu conditia sa asigure autenticitatea originii, integritatea continutului si lizibilitatea acestora, conform art. 319 alin. (25) din Codul fiscal, de la momentul emiterii/primirii pana la sfarsitul perioadei de stocare. Facturile emise/primite pe suport hartie pot fi convertite in forma electronica in vederea stocarii. Facturile emise/primite in forma electronica pot fi convertite pe suport hartie in vederea stocarii. Indiferent de forma in care este emisa/primita factura, si factura stocata in forma pentru care a optat persoana impozabila se considera exemplar original, in sensul pct. 69 alin. (2). Persoanele impozabile care opteaza pentru stocarea electronica a facturilor au obligatia sa stocheze prin mijloace electronice si datele ce garanteaza autenticitatea originii si integritatea continutului facturilor.
  (3) La solicitarea organelor de inspectie fiscala trebuie asigurata traducerea in limba romana a facturilor primite/emise.
----------------------
 
  (34) In situatia in care locul de stocare prevazut la alin. (32) nu se afla pe teritoriul Romaniei persoanele impozabile stabilite in Romania in sensul art. 266 alin. (2) trebuie sa comunice organelor fiscale competente locul de stocare a facturilor sau a informatiilor stocate conform alin. (31).
  (35) Facturile pot fi stocate pe suport hartie sau in format electronic, indiferent de forma originala in care au fost trimise ori puse la dispozitie. In cazul stocarii electronice a facturilor, inclusiv a celor care au fost convertite din format hartie in format electronic, nu este obligatorie aplicarea prevederilor Legii nr. 135/2007
 privind arhivarea documentelor in forma electronica, republicata.
  (36) In scopuri de control, organele fiscale competente pot solicita traducerea in limba romana, in anumite situatii sau pentru anumite persoane impozabile, a facturilor emise pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii pentru care locul livrarii, respectiv prestarii se considera a fi in Romania, conform prevederilor art. 275 si 278, precum si a facturilor primite de persoane impozabile stabilite in Romania in sensul art. 266 alin. (2).
  (37) In scopuri de control, in cazul stocarii prin mijloace electronice a facturilor emise sau primite in alt stat, garantand accesul on-line la date, persoana impozabila stabilita in Romania in sensul art. 266 alin. (2) are obligatia de a permite organelor fiscale competente din Romania accesarea, descarcarea si utilizarea respectivelor facturi. De asemenea, persoana impozabila nestabilita in Romania care stocheaza prin mijloace electronice facturi emise sau primite pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii impozabile in Romania are obligatia de a permite organelor fiscale din Romania accesarea, descarcarea si utilizarea respectivelor facturi, indiferent de statul in care se afla locul de stocare pentru care a optat.
  ART. 320
  Alte documente
  (1) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2)-(4) si (6) si ale art. 308, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
  (2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2)-(4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1).
  (3) In situatiile in care se ajusteaza baza impozabila conform art. 287 lit. a)-c) si e), daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul, persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2)-(4) si (6), trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii bazei de impozitare si a taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e).
  (4) La primirea facturii privind operatiunile prevazute la alin. (1) si (2), persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila va inscrie pe factura o referire la autofacturare, iar pe autofactura, o referire la factura.
  (5) In cazul livrarilor in vederea testarii sau pentru verificarea conformitatii, a stocurilor in regim de consignatie sau a stocurilor puse la dispozitie clientului, la data punerii la dispozitie sau a expedierii bunurilor, persoana impozabila va emite catre destinatarul bunurilor un document care cuprinde urmatoarele informatii:
  a) un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
  b) denumirea/numele si adresa partilor;
  c) data punerii la dispozitie sau a expedierii bunurilor;
  d) denumirea si cantitatea bunurilor.
  (6) In cazurile prevazute la alin. (5), persoana impozabila trebuie sa emita un document catre destinatarul bunurilor, in momentul returnarii partiale sau integrale a bunurilor de catre acesta din urma. Acest document trebuie sa cuprinda informatiile prevazute la alin. (5), cu exceptia datei punerii la dispozitie sau a expedierii bunurilor, care este inlocuita de data primirii bunurilor.
  (7) Pentru operatiunile mentionate la alin. (5), factura se emite in momentul in care destinatarul devine proprietarul bunurilor si cuprinde o referire la documentele emise conform alin. (5) si (6).
  (8) Documentele prevazute la alin. (5) si (6) nu trebuie emise in situatia in care persoana impozabila efectueaza livrari de bunuri in regim de consignatie sau livreaza bunuri pentru stocuri puse la dispozitie clientului, din Romania in alt stat membru care nu aplica masuri de simplificare, situatie in care trebuie sa autofactureze transferul de bunuri, conform art. 319 alin. (9).
  (9) In cazul in care persoana impozabila care pune la dispozitie bunurile sau le expediaza destinatarului nu este stabilita in Romania, nu are obligatia sa emita documentele prevazute la alin. (5) si (6). In acest caz, persoana impozabila care este destinatarul bunurilor in Romania va fi cea care va emite un document care cuprinde informatiile prevazute la alin. (5), cu exceptia datei punerii la dispozitie sau expedierii, care este inlocuita de data primirii bunurilor.
  (10) Persoana impozabila care primeste bunurile in Romania, in cazurile prevazute la alin. (9), va emite, de asemenea, un document, in momentul returnarii partiale sau integrale a bunurilor. Acest document cuprinde informatiile prevazute la alin. (5), cu exceptia datei punerii la dispozitie sau expedierii, care este inlocuita de data la care bunurile sunt returnate. In plus, se va face o referinta la acest document in factura primita, la momentul la care persoana impozabila devine proprietara bunurilor sau la momentul la care se considera ca bunurile i-au fost livrate.
  (11) In situatia bunurilor livrate in regim de consignatie sau pentru stocuri puse la dispozitia clientului de catre o persoana impozabila care nu este stabilita in Romania, persoana impozabila care este destinatarul bunurilor in Romania va emite documentele prevazute la alin. (9) si (10) numai daca se aplica masuri de simplificare.
  (12) Transferul partial sau integral de active, prevazut la art. 270 alin. (7) si la art. 271 alin. (6), se va evidentia intr-un document intocmit de partile implicate in operatiune, fiecare parte primind un exemplar al acestuia. Acest document trebuie sa contina urmatoarele informatii:
  a) un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
  b) data transferului;
  c) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, prevazut la art. 316, al ambelor parti, dupa caz;
  d) o descriere exacta a operatiunii;
  e) valoarea transferului.
 
  ART. 321
  Evidenta operatiunilor
  (1) Persoanele impozabile stabilite in Romania trebuie sa tina evidente corecte si complete ale tuturor operatiunilor efectuate in desfasurarea activitatii lor economice.
  (1 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), prosumatorii, persoane fizice, altele decat cele organizate conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 44/2008, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 182/2016, nu tin evidente pentru livrarile de energie electrica efectuate catre furnizorii de energie electrica cu care respectivii prosumatori au incheiate contracte de furnizare a energiei electrice, daca centralele electrice de producere a energiei electrice din surse regenerabile pe care le detin au puterea electrica instalata de cel mult 27 kW pe loc de consum.
 
(la 30-07-2020 Articolul 321 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 5, Articolul IX din LEGEA nr. 155 din 24 iulie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 665 din 27 iulie 2020) 
   (2) Persoanele obligate la plata taxei pentru orice operatiune sau care se identifica drept persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform prezentului titlu, in scopul desfasurarii oricarei operatiuni, trebuie sa tina evidente pentru orice operatiune reglementata de prezentul titlu.
  (3) Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile trebuie sa tina evidente corecte si complete ale tuturor achizitiilor intracomunitare.
  (4) Evidentele prevazute la alin. (1)-(3) trebuie intocmite si pastrate astfel incat sa cuprinda informatiile, documentele si conturile, inclusiv registrul nontransferurilor si registrul bunurilor primite din alt stat membru, in conformitate cu prevederile din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  101. (1) In aplicarea prevederilor art. 321 alin. (4) din Codul fiscal, fiecare persoana impozabila trebuie sa tina evidenta urmatoarelor documente:
  a) al doilea exemplar al facturilor sau altor documente emise de aceasta si legate de activitatea sa economica, conform prevederilor pct. 99;
  b) facturile sau alte documente primite si legate de activitatea sa economica;
  c) documentele vamale si, dupa caz, cele privind accizele legate de importul, exportul, livrarea intracomunitara si achizitia intracomunitara de bunuri realizate de respectiva persoana;
  d) facturile si alte documente emise sau primite de respectiva persoana pentru majorarea sau reducerea contravalorii livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii, achizitiilor intracomunitare sau importurilor;
  e) un registru al nontransferurilor de bunuri transportate de persoana impozabila sau de alta persoana in contul acesteia in afara Romaniei, dar in interiorul Comunitatii pentru operatiunile prevazute la art. 270 alin. (12) lit. f)-h) din Codul fiscal, precum si pentru alte situatii in care se aplica masuri de simplificare aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice. Registrul nontransferurilor va cuprinde: denumirea si adresa primitorului, un numar de ordine, data transportului bunurilor, descrierea bunurilor transportate, cantitatea bunurilor transportate, valoarea bunurilor transportate, data transportului bunurilor care se intorc dupa efectuarea de lucrari asupra acestora, cum ar fi lucrarile de prelucrare, reparare, evaluare, descrierea bunurilor returnate, cantitatea bunurilor returnate, descrierea bunurilor care nu sunt returnate, cantitatea acestora si o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu aceste operatiuni, dupa caz, precum si data emiterii acestor documente. Nu trebuie completat acest registru pentru urmatoarele bunuri:
  1. mijloacele de transport inmatriculate in Romania;
  2. paleti, containere si alte ambalaje care circula fara facturare;
  3. bunurile necesare desfasurarii activitatii de presa, radiodifuziune si televiziune;
  4. bunurile necesare exercitarii unei profesii sau meserii, daca:
  (i) pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 1.250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 7 zile in afara Romaniei; sau
  (ii) pretul sau valoarea normala pe fiecare bun nu depaseste nivelul de 250 de euro la cursul de schimb din data la care bunul este transportat ori expediat in alt stat membru si cu conditia ca bunul sa nu fie utilizat mai mult de 24 de luni in afara Romaniei;
  5. computerele portabile si alt material profesional similar care este transportat in afara Romaniei in cadrul unei deplasari de afaceri de catre personalul unei entitati economice sau de catre o persoana fizica autorizata;
  f) un registru pentru bunurile mobile corporale primite care au fost transportate din alt stat membru al Uniunii Europene in Romania sau care au fost importate in Romania ori achizitionate din Romania de o persoana impozabila nestabilita in Romania si care sunt date unei persoane impozabile in Romania in scopul evaluarii sau pentru lucrari efectuate asupra acestor bunuri in Romania, cu exceptia situatiilor in care, prin ordin al ministrului finantelor publice, nu se impune o asemenea obligatie. Registrul bunurilor primite nu trebuie tinut in cazul bunurilor care sunt plasate in regimul vamal de perfectionare activa. Registrul pentru bunurile mobile corporale primite cuprinde:
  1. denumirea si adresa expeditorului;
  2. un numar de ordine;
  3. data primirii bunurilor;
  4. descrierea bunurilor primite;
  5. cantitatea bunurilor primite;
  6. data transportului bunurilor transmise clientului dupa expertizare sau prelucrare;
  7. cantitatea si descrierea bunurilor care sunt returnate clientului dupa evaluare sau prelucrare;
  8. cantitatea si descrierea bunurilor care nu sunt returnate clientului;
  9. o mentiune referitoare la documentele emise in legatura cu serviciile prestate, precum si data emiterii acestor documente.
  (2) Jurnalele pentru vanzari si pentru cumparari, registrele, evidentele si alte documente similare ale activitatii economice a fiecarei persoane impozabile se intocmesc astfel incat sa permita stabilirea urmatoarelor elemente:
  a) valoarea totala, fara taxa, a tuturor livrarilor de bunuri si/sau prestarilor de servicii efectuate de aceasta persoana in fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru:
  1. livrarile intracomunitare de bunuri scutite;
  2. livrari/prestari scutite de taxa sau pentru care locul livrarii/prestarii este in afara Romaniei;
  3. livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii taxabile si carora li se aplica cote diferite de taxa;
  4. prestarile de servicii intracomunitare efectuate conform art. 278 alin. (2) din Codul fiscal
 catre beneficiari persoane impozabile stabilite in Uniunea Europeana;
  b) valoarea totala, fara taxa, a tuturor achizitiilor pentru fiecare perioada fiscala, evidentiata distinct pentru:
  1. achizitii intracomunitare de bunuri;
  2. achizitii de bunuri/servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei in conditiile art. 307 alin. (3)-(6) din Codul fiscal;
  3. achizitii de bunuri, inclusiv provenite din import, si de servicii, taxabile, carora li se aplica cote diferite de taxa;
  4. achizitii intracomunitare de servicii pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei in conditiile art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, care sunt prestate de catre persoane impozabile stabilite in Comunitate;
  c) taxa colectata de respectiva persoana pentru fiecare perioada fiscala;
  d) taxa totala deductibila si taxa dedusa pentru fiecare perioada fiscala;
  e) calculul taxei deduse provizoriu pentru fiecare perioada fiscala, al taxei deduse efectiv pentru fiecare an calendaristic si al ajustarilor efectuate, atunci cand dreptul de deducere se exercita pe baza de pro rata, evidentiind distinct:
  1. taxa dedusa conform art. 300 alin. (3) din Codul fiscal;
  2. taxa nededusa conform art. 300 alin. (4) din Codul fiscal;
  3. taxa dedusa pe baza de pro rata conform art. 300 alin. (5) din Codul fiscal.
 
  (3) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care aplica sistemul TVA la incasare au obligatia sa mentioneze in jurnalele pentru vanzari facturile emise pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care aplica sistemul TVA la incasare, chiar daca exigibilitatea taxei nu intervine in perioada fiscala in care a fost emisa factura. In plus fata de cele prevazute la alin. (2), in jurnalele pentru vanzari se inscriu si urmatoarele informatii in cazul acestor operatiuni:
  a) numarul si data documentului de incasare;
  b) valoarea integrala a contravalorii livrarii de bunuri/prestarii de servicii, inclusiv TVA;
  c) baza impozabila si taxa pe valoarea adaugata aferenta;
  d) valoarea incasata, inclusiv TVA, precum si baza impozabila si TVA exigibila corespunzatoare sumei incasate;
  e) diferenta reprezentand baza impozabila si TVA neexigibila.
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care aplica sistemul TVA la incasare mentioneaza in jurnalele pentru vanzari bonurile fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, potrivit informatiilor din rapoartele fiscale de inchidere zilnica.
  (5) In cazul jurnalelor pentru vanzari prevazute la alin. (3), facturile a caror TVA este neexigibila integral sau partial se preiau in fiecare jurnal pentru vanzari pana cand toata taxa aferenta devine exigibila, cu mentionarea informatiilor prevazute la alin. (3) lit. a)-e). In cazul informatiei de la alin. (3) lit. d) se va mentiona numai suma incasata in perioada fiscala pentru care se intocmeste jurnalul pentru vanzari.
  (6) Persoanele impozabile care fac achizitii de bunuri/servicii de la persoane care aplica sistemul TVA la incasare inregistreaza in jurnalul pentru cumparari facturile primite pentru livrari de bunuri/prestari de servicii pentru care se aplica sistemul TVA la incasare, chiar daca exigibilitatea, respectiv deductibilitatea taxei nu intervine in perioada fiscala in care a fost emisa factura. Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care aplica sistemul TVA la incasare inregistreaza in jurnalul pentru cumparari facturile primite pentru livrari de bunuri/prestari de servicii, chiar daca taxa nu este deductibila in perioada fiscala in care a fost emisa factura. In plus fata de cele prevazute la alin. (2), in jurnalele pentru cumparari se mentioneaza si urmatoarele informatii:
  a) numarul si data documentului de plata;
  b) valoarea integrala a contravalorii achizitiei de bunuri/ prestarii de servicii, inclusiv TVA;
  c) baza impozabila si taxa pe valoarea adaugata aferenta;
  d) valoarea platita, inclusiv TVA si corespunzator baza impozabila si TVA exigibila;
  e) diferenta reprezentand baza impozabila si TVA neexigibila.
  (7) In cazul jurnalelor pentru cumparari prevazute la alin. (6), facturile a caror TVA este neexigibila integral sau partial vor fi preluate in fiecare jurnal pentru cumparari pana cand toata taxa aferenta devine exigibila ca urmare a platii, cu mentionarea informatiilor prevazute la alin. (6) lit. a)-e), cu exceptia situatiilor in care s-a implinit termenul de prescriptie si facturile respective nu se mai achita, fiind scoase din evidentele persoanei impozabile. In cazul informatiei de la alin. (6) lit. d) se va mentiona numai suma platita in perioada fiscala pentru care se intocmeste jurnalul pentru cumparari.
  (8) Fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie sa contina informatiile minimale stabilite la alin. (2)-(7) si sa asigure intocmirea decontului de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal.
----------------------
  (5) In cazul asociatiilor in participatiune care nu constituie o persoana impozabila, drepturile si obligatiile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaza veniturile si cheltuielile, potrivit contractului incheiat intre parti.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  102. (1) In aplicarea prevederilor art. 269 alin. (11) si art. 321 alin. (5) din Codul fiscal, asocierilor in participatiune sau altor asocieri tratate drept asocieri in participatiune, denumite in continuare asocieri, li se aplica prevederile de la alin. (3)-(16), daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) veniturile si cheltuielile asocierii sunt contabilizate de asociatul administrator si sunt repartizate pe baza de decont fiecarui asociat corespunzator cotei de participare in asociere, conform prevederilor art. 321 alin. (5) din Codul fiscal;
  b) persoana desemnata prin contractul incheiat intre parti sa reprezinte asocierea, denumita in continuare asociatul administrator, este persoana care emite facturi in nume propriu catre terti pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii realizate de asociere;
  c) scopul asocierii este livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti. Aceasta conditie se considera indeplinita inclusiv in situatia in care, pe langa livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti se efectueaza si livrari/prestari intre membrii asociati conform alin. (6).
  (2) In sensul alin. (1) participatiile la o asociere pot consta in bunuri, servicii sau in bani.
  (3) Bunurile care sunt puse la dispozitia asocierii de catre membrii sai fara plata, ca aport la asociere in limita cotei de participare stabilite prin contract, nu constituie livrare de bunuri cu plata in sensul art. 270 din Codul fiscal.
  (4) Serviciile care sunt prestate de membrii unei asocieri corespunzand partii ce i-a fost repartizata fiecaruia dintre ei in acel contract, care sunt menite sa duca la obtinerea unui rezultat comun, nu constituie servicii efectuate cu plata in sensul art. 268 coroborat cu art. 271 din Codul fiscal. Faptul ca aceste operatiuni sunt desfasurate de asociatul administrator este irelevant in acest sens.
  (5) Repartizarea pe baza de decont a veniturilor asocierii, in limita cotei de participare stabilite prin contract, de catre asociatul administrator catre membrii asocierii nu este considerata ca fiind plata pentru bunurile/serviciile prevazute la alin. (3) si (4). Repartizarea cheltuielilor asocierii de catre asociatul administrator, pe baza de decont, in limita cotei de participare stabilite prin contract, nu reprezinta operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
  (6) Atunci cand efectuarea mai multor operatiuni decat partea ce a fost repartizata prin contract unui membru al asocierii implica plata de catre ceilalti membri a operatiunilor ce depasesc aceasta parte, acele operatiuni constituie livrari de bunuri sau prestari de servicii efectuate cu plata, in sensul art. 268 coroborat cu art. 270 si 271 din Codul fiscal. In acest caz, baza impozabila este suma primita de membrul respectiv al asocierii drept contravaloare a operatiunilor ce depasesc partea prevazuta pentru el in contractul de asociere.
  (7) Aportul la asociere nu este considerat avans la o livrare/prestare, in masura in care sunt respectate prevederile prezentelor norme referitoare la asocierile in participatiune, respectiv in situatia in care nu au loc livrari de bunuri/prestari de servicii exclusiv intre membrii asociati.
  (8) Membrii asocierii transmit pe baza de decont catre asociatul administrator cheltuielile aferente bunurilor si serviciilor prevazute la alin. (3) si (4), cu exceptia situatiei in care partile opteaza pentru taxarea operatiunilor respective, conform alin. (10).
  (9) Pentru achizitiile bunurilor prevazute la alin. (3), altele decat bunurile de capital pentru care se aplica prevederile alin. (12)-(16), precum si pentru achizitiile necesare efectuarii serviciilor prevazute la alin. (5), membrii asocierii isi pot exercita dreptul de deducere astfel:
  a) daca livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti efectuata de asociere implica exclusiv operatiuni care dau drept de deducere, dreptul de deducere se exercita integral;
  b) daca livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti efectuata de asociere implica exclusiv operatiuni care nu dau drept de deducere a TVA, nu se exercita dreptul de deducere, sau, dupa caz, daca acesta a fost exercitat anterior semnarii contractului de asociere, se efectueaza o ajustare negativa potrivit prevederilor art. 304 din Codul fiscal;
  c) daca livrarea de bunuri/prestarea de servicii catre terti efectuata de asociere implica atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, asociatul administrator trebuie sa comunice fiecarui membru al asocierii, la sfarsitul fiecarei perioade fiscale, modul de alocare a bunurilor si serviciilor puse la dispozitia asocierii de membrii asociati, conform art. 300 alin. (3)-(5) din Codul fiscal, in functie de care fiecare membru asociat isi va exercita dreptul de deducere, sau, dupa caz va proceda la ajustari conform art. 304 din Codul fiscal. In masura in care pentru anumite bunuri/servicii este necesara aplicarea pro rata, asociatul administrator trebuie sa notifice autoritatea fiscala de care apartine in vederea aplicarii prevederilor art. 300 alin. (17) din Codul fiscal.
  (10) In situatia prevazuta la alin. (9) lit. c), prin exceptie, in scopul simplificarii operatiunilor derulate de asociere, membrii acesteia pot opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (3) si (4).
  (11) Pe parcursul derularii contractului de asociere, drepturile si obligatiile legale privind taxa pe valoarea adaugata prevazute de titlul VII al Codului fiscal revin asociatului administrator, care cuprinde in propriul decont de taxa inclusiv achizitiile de bunuri/servicii, precum si livrarile de bunuri/prestarile de servicii aferente asocierii. Prin drepturi si obligatii legale se intelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achizitiile efectuate pentru realizarea scopului asocierii, conform prevederilor art. 297-301 din Codul fiscal, obligatia de a emite facturi catre beneficiari si de a colecta taxa in cazul operatiunilor taxabile care rezulta din asociere, dreptul/obligatia de ajustare a taxei conform prevederilor art. 304, in cazul propriilor bunuri, si 305 din Codul fiscal, atat pentru bunurile de capital proprii, cat si de cele care au fost aduse ca aport la asociere de membrii asocierii, si care sunt utilizate in scopul asocierii.
  (12) Asociatii care au pus la dispozitia asocierii bunuri de capital conform alin. (3), ca aport la asociere, isi pastreaza dreptul de deducere si nu vor efectua ajustari pe perioada functionarii asocierii, intrucat aceasta obligatie, daca intervin evenimentele prevazute de lege care genereaza ajustarea, sunt efectuate de asociatul administrator in conformitate cu prevederile alin. (13) lit. c). In cazul bunurilor de capital se face o mentiune referitoare la perioada in care bunurile au fost puse la dispozitia asocierii, perioada in care membrii asociati nu fac ajustari.
  (13) In cazul in care pe perioada de existenta a asocierii intervin evenimente care genereaza ajustarea, asociatul administrator are dreptul/obligatia de ajustare a taxei pentru bunuri/servicii conform art. 304 sau 305 din Codul fiscal, astfel:
  a) pentru bunurile/serviciile achizitionate de asociatul administrator, dupa constituirea asocierii, care sunt destinate utilizarii in scopul pentru care a fost constituita asocierea;
  b) pentru bunurile/serviciile achizitionate de asociatul administrator inainte de constituirea asocierii si care ulterior sunt alocate pentru realizarea scopului pentru care a fost constituita asocierea;
  c) pentru bunurile de capital pe care membrii asociati le aduc ca aport la asociere, conform prevederilor alin. (3).
  (14) In situatiile prevazute la alin. (13) lit. a) si b), asociatul administrator aplica regulile privind ajustarea taxei din perspectiva persoanei care detine aceste bunuri/servicii. In situatia prevazuta la alin. (13) lit. c), momentul de referinta pentru determinarea datei de la care incepe ajustarea taxei, in cazul bunurilor de capital, este data obtinerii bunului de catre asociatul care le-a pus la dispozitia asocierii. Membrii asocierii trebuie sa transmita asociatului administrator o copie de pe registrul bunurilor de capital, daca acestea sunt obtinute dupa data aderarii.
  (15) Asociatul administrator trebuie sa pastreze copie de pe registrul bunurilor de capital pe perioada prevazuta la art. 305 alin. (8) din Codul fiscal si va mentiona ajustarile pe care le-a efectuat in perioada de existenta a asocierii.
  (16) Atunci cand asocierea isi inceteaza existenta sau unul ori mai multi asociati se retrag din asociere, asociatul administrator are dreptul sa ajusteze taxa aferenta bunurilor de capital prevazute la alin. (13) lit. c) restituite membrului asocierii caruia i-au apartinut, in cazul in care pe perioada existentei asocierii a fost necesara efectuarea unei ajustari negative efectuate de asociatul administrator. In cazul bunurilor de capital, ajustarea se va realiza pentru perioada ramasa din perioada de ajustare. Se considera, din perspectiva asociatului administrator, ca bunurile/serviciile restituite membrului asociat caruia ii apartin sunt alocate unei activitati cu drept de deducere, pentru a permite continuarea ajustarii de catre acesta din urma in functie de activitatile pe care le va realiza dupa incetarea existentei asocierii.
  (17) In cazul operatiunilor realizate de o asociere pentru care nu sunt indeplinite conditiile prevazute la alin. (1), nu se aplica regulile asocierii prevazute la alin. (3)-(16).
  (18) Exemple privind asocierile:
  Exemplul nr. 1: Doua societati incheie un contract de asociere in participatiune al carei scop este prestarea de servicii de consultanta in domeniul imobiliar, operatiuni taxabile care dau drept de deducere integrala a taxei. Prin contract se prevede ca procentele in care se vor imparti veniturile si cheltuielile sunt de 40% pentru asociatul secund si 60% pentru asociatul administrator, calculate pe baza aportului la asociere. Cheltuielile aferente realizarii scopului asocierii efectuate de asociatul secund se transmit pe baza de decont asociatului administrator. Ulterior, asociatul administrator va imparti cheltuielile respective conform cotei de participare a fiecarui asociat.
  Exemplul nr. 2: Intr-o asociere formata din trei persoane impozabile, unul dintre asociati aduce ca aport la asociere, conform contractului, un utilaj pentru care a dedus TVA. Operatiunea de aport la asociere nu este o operatiune in sfera de aplicare a TVA in limita cotei de participare stabilite prin contract. Scopul asocierii este realizarea unor produse care vor fi livrate de catre asociatul administrator. Operatiunile respective sunt taxabile. In consecinta, asociatul administrator nu are obligatia sa ajusteze TVA pentru utilajul respectiv pe perioada de existenta a asocierii.
  Exemplul nr. 3: O asociere formata din doua persoane impozabile are ca obiect prestarea de servicii de jocuri de noroc. Asociatul secund achizitioneaza masini pentru jocuri de noroc, care sunt bunuri de capital, pe care le pune la dispozitia asocierii. Pentru achizitia acestor masini asociatul secund va deduce TVA. Intrucat scopul asocierii este prestarea de servicii de jocuri de noroc, scutite de TVA fara drept de deducere, asociatul administrator are obligatia sa ajusteze TVA dedusa de asociatul secund pentru masinile de jocuri de noroc puse la dispozitia asocierii, conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal.
  Exemplul nr. 4: Asociatul administrator al unei asocieri in participatiune detine o cladire din anul 2010 la achizitia careia a dedus TVA. In anul 2016, cand se constituie asocierea cu alte doua persoane, scopul acesteia este prestarea de servicii de inchiriere. Cladirea respectiva va fi utilizata in acest scop si nu s-a optat pentru taxarea operatiunii, prin urmare se aplica scutirea de TVA fara drept de deducere. Asociatul administrator are obligatia sa ajusteze TVA aferenta achizitiei cladirii, conform prevederilor art. 305 din Codul fiscal. Daca cladirea respectiva ar fi fost utilizata pentru inchirierea in regim de taxare, nu ar mai fi intervenit obligatia ajustarii TVA de catre asociatul administrator.
  Exemplul nr. 5: In cadrul unei asocieri in participatiune, unul dintre asociatii secunzi a pus in anul 2016 la dispozitia asocierii un imobil care a fost achizitionat in anul 2014, drept aport la asociere conform contractului. Valoarea imobilului a fost de 1.000.000 lei si TVA aferenta 240.000 lei, care a fost dedusa. Scopul asocierii este deschiderea unei clinici de stomatologie care va presta servicii scutite de TVA fara drept de deducere. Asociatul administrator, care preia registrul bunurilor de capital de la asociatul secund, are obligatia sa ajusteze TVA aferenta acestui imobil, intrucat va fi utilizata pentru operatiuni scutite de TVA. Ajustarea negativa se va calcula proportional astfel: 240.000/20 x 18 = 216.000 lei, si va fi inscrisa de asociatul administrator in decontul de TVA. Daca asocierea isi inceteaza existenta dupa 5 ani, asociatul administrator are dreptul sa efectueze o ajustare pozitiva cand restituie imobilul catre asociatul secund, astfel: 240.000/20 x 13 = 156.000 lei.
  Exemplul nr. 6: O persoana fizica se asociaza cu o societate inregistrata in scopuri de TVA in vederea construirii unei cladiri. Persoana fizica aduce ca aport in natura la asociere o suma de bani. Desi contractul este numit contract de asociere in participatiune, persoana juridica nu imparte venituri si cheltuieli cu asociatul sau. Conform contractului, dupa finalizarea cladirii, persoanei fizice i se va atribui un numar de apartamente in imobilul respectiv. Intrucat nu sunt respectate prevederile art. 321 alin. (5) din Codul fiscal, respectiv asociatul administrator nu imparte venituri si cheltuieli cu asociatul sau si de asemenea scopul asocierii nu este livrarea de bunuri catre terti, nu se aplica prevederile alin. (3)-(16) referitoare la asocierea in participatiune, cu urmatoarele consecinte: – asociatul administrator trebuie sa colecteze TVA pentru suma de bani incasata drept aport la asociere, aceasta fiind tratata ca un avans la livrarea unei cladiri noi,
  – la finalizarea cladirii, cand va transfera proprietatea unei parti din apartamente asociatului, asociatul administrator va colecta TVA pentru livrarea de parti ale unei constructii noi, regularizand avansul incasat.
  Exemplul nr. 7: O persoana fizica se asociaza cu o societate inregistrata in scopuri de TVA in vederea construirii unei cladiri. Persoana fizica aduce drept aport la asociere terenul, constructia urmand a fi executata de persoana juridica care este asociatul administrator. Prin contractul de asociere se prevede ca o parte din apartamentele din cladire vor fi livrate catre terti si o alta parte va reveni persoanei fizice care a adus terenul in asociere. La finalizarea cladirii, cand se va transfera proprietatea unei parti din apartamente asociatului persoana fizica, asociatul administrator va colecta TVA pentru livrarea de parti ale unei constructii noi. Livrarea unei parti din constructie catre unul din asociati nu exclude aplicarea regulilor referitoare la asocierea in participatiune pentru apartamentele care sunt livrate catre terti de asociatul administrator. Contravaloarea terenului adus ca aport de persoana fizica nu este considerat avans pentru livrarea apartamentelor care ii sunt transferate de catre asociatul administrator.
 
----------------------
 
  (6) Fiecare persoana impozabila care transfera bunuri in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului prevazut la art. 270 1 pastreaza un registru care permite autoritatilor fiscale sa verifice aplicarea corecta a articolului respectiv. Acest registru contine informatiile prevazute la art. 54a alin. (1) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 03-02-2020 Articolul 321 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  (7) Fiecare persoana impozabila careia ii sunt livrate bunurile in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului prevazut la art. 270 1 tine un registru al bunurilor respective. Acest registru contine informatiile prevazute la art. 54a alin. (2) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 03-02-2020 Articolul 321 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 12, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  ART. 321 1
  Evidente speciale
  (1) In cazul in care o persoana impozabila, prin utilizarea unei interfete electronice cum ar fi o piata online, o platforma, un portal sau alte mijloace similare, faciliteaza livrarea de bunuri sau prestarea de servicii catre o persoana neimpozabila din Uniunea Europeana, persoana impozabila care faciliteaza livrarea sau prestarea este obligata sa tina registre in acest sens. Registrele respective contin informatii care sa permita autoritatilor fiscale sa verifice daca TVA a fost evidentiata corect, in situatia in care livrarile sau prestarile respective sunt impozabile in Romania in conformitate cu art. 275-279. In aplicarea acestor prevederi, termenul «faciliteaza» are intelesul prevazut la art. 54b din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) Registrele prevazute la alin. (1) trebuie puse la dispozitia organelor fiscale competente, la cerere, pe cale electronica.
  (3) Registrele prevazute la alin. (1) trebuie pastrate pentru o perioada de 10 ani de la sfarsitul anului in care s-a efectuat operatiunea.
  (4) Informatiile pe care trebuie sa le contina registrele prevazute la alin. (1) sunt prevazute la art. 54c din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 01-07-2021 Capitolul XIII din Titlul VII a fost completat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 59 din 24 iunie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 630 din 28 iunie 2021) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  102 1 
  (1) Persoana impozabila prevazuta la art. 321 1 alin. (1) din Codul fiscal pastreaza urmatoarele registre in ceea ce priveste livrarile sau prestarile, in situatia in care se considera ca aceasta a primit si a livrat ea insasi bunuri in conformitate cu art. 270 alin. (15) si (16) din Codul fiscal sau in cazul in care participa la o prestare de servicii de telecomunicatii, de radiodifuziune si de televiziune sau prestate pe cale electronica, pentru care se prezuma ca actioneaza in nume propriu, in conformitate cu art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv art. 9a din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare:
 
  a) registrele prevazute la art. 63c din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, in cazul in care persoana impozabila a optat pentru aplicarea unuia dintre regimurile speciale prevazute la art. 314, 315 sau 315 2 din Codul fiscal;
   b) documentele prevazute la pct. 101, dupa caz, in situatia in care persoana impozabila nu a optat pentru aplicarea regimurilor speciale prevazute la art. 314, 315 sau 315 2 din Codul fiscal.
   (2) Persoana impozabila prevazuta la art. 321 1 alin. (1) din Codul fiscal pastreaza informatiile mentionate la art. 54c alin. (2) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificarile si completarile ulterioare, cu privire la alte livrari sau prestari decat cele mentionate la alin. (1).
 
 
----------------------
  ART. 322
  Perioada fiscala
  (1) Perioada fiscala este luna calendaristica.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 275 si 278, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor metodologice, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
  (3) Persoana impozabila care se inregistreaza in cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia inregistrarii conform art. 316, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze in perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic. Daca cifra de afaceri estimata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), recalculat corespunzator numarului de luni ramase pana la sfarsitul anului calendaristic, persoana impozabila va depune deconturi trimestriale in anul inregistrarii.
  (4) Intreprinderile mici care se inregistreaza in scopuri de TVA, conform art. 316, in cursul anului, trebuie sa declare cu ocazia inregistrarii cifra de afaceri obtinuta, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg. Daca aceasta cifra de afaceri recalculata depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul respectiv perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri recalculata nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care a efectuat in cursul anului calendaristic respectiv una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri inainte de inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 316.
  (5) Daca cifra de afaceri efectiv obtinuta in anul inregistrarii, recalculata in baza activitatii corespunzatoare unui an calendaristic intreg, depaseste plafonul prevazut la alin. (2), in anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1). Daca aceasta cifra de afaceri efectiva nu depaseste plafonul prevazut la alin. (2), persoana impozabila va utiliza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.
  (6) Persoana impozabila care, potrivit alin. (2) si (5), are obligatia depunerii deconturilor trimestriale trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 ianuarie inclusiv, o declaratie de mentiuni in care sa inscrie cifra de afaceri din anul precedent si o mentiune referitoare la faptul ca nu a efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent. Fac exceptie de la prevederile prezentului alineat persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire prevazut la art. 310.
  (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (2)-(6), pentru persoana impozabila care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine luna calendaristica incepand cu:
  a) prima luna a unui trimestru calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in aceasta prima luna a respectivului trimestru;
  b) a treia luna a trimestrului calendaristic, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a doua luna a respectivului trimestru. Primele doua luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioada fiscala distincta, pentru care persoana impozabila va avea obligatia depunerii unui decont de taxa conform art. 323 alin. (1);
  c) prima luna a trimestrului calendaristic urmator, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare de bunuri intervine in a treia luna a unui trimestru calendaristic.
  (8) Persoana impozabila care potrivit alin. (7) este obligata sa isi schimbe perioada fiscala trebuie sa depuna o declaratie de mentiuni la organul fiscal competent, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la finele lunii in care intervine exigibilitatea achizitiei intracomunitare care genereaza aceasta obligatie, si va utiliza ca perioada fiscala luna calendaristica pentru anul curent si pentru anul urmator. Daca in cursul anului urmator nu efectueaza nicio achizitie intracomunitara de bunuri, persoana respectiva va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioada fiscala. In acest sens va trebui sa depuna declaratia de mentiuni prevazuta la alin. (6).
  (9) Prin normele metodologice se stabilesc situatiile si conditiile in care se poate folosi o alta perioada fiscala decat luna sau trimestrul calendaristic, cu conditia ca aceasta perioada sa nu depaseasca un an calendaristic.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 6 decembrie 2016 :
  Articolul V
  Persoanele impozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, la data intrarii in vigoare a prevederilor art. I pct. 31 si care indeplinesc conditiile pentru aplicarea regimului special pentru agricultori, pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special pentru agricultori. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 322 din Legea nr. 227/2015. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea si de a inscrie agricultorul in Registrul agricultorilor care aplica regimul special. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323 din Legea nr. 227/2015, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322 din Legea nr. 227/2015, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Legea nr. 227/2015, persoana impozabila care aplica regimul special pentru agricultori neavand drept de deducere pentru bunurile/serviciile alocate activitatilor supuse acestui regim.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
SECTIUNEA a 6-a
  Perioada fiscala
  103. (1) In sensul art. 322 alin. (1) din Codul fiscal, pentru persoanele impozabile inregistrate din oficiu in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (10) din Codul fiscal, perioada fiscala utilizata in anul inregistrarii in scopuri de TVA este luna calendaristica.
  (2) Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro, prevazut la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 322 alin. (2) din Codul fiscal
 se are in vedere baza de impozitare inscrisa pe randurile din decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal corespunzatoare livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, conform prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal, dar care dau drept de deducere conform art. 297 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, precum si randurile de regularizari aferente. Nu sunt luate in calcul sumele inscrise in randurile din decont aferente unor campuri de date informative cum sunt facturile emise dupa inspectia fiscala sau informatii privind TVA neexigibila.
  (3) In cazul persoanelor impozabile care au aplicat regimul de scutire prevazut la art. 310 din Codul fiscal si care se inregistreaza in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, precum si in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA este anulata din oficiu de catre organele fiscale competente, conform art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) din Codul fiscal, si ulterior sunt inregistrate conform art. 316 alin. (12) din Codul fiscal, nu sunt luate in calculul cifrei de afaceri livrarile de bunuri/prestarile de servicii, mentionate la alin. (2), realizate in perioada in care persoana impozabila nu a avut un cod de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal.
  (4) In sensul art. 322 alin. (9) din Codul fiscal, organele fiscale competente pot aproba, la solicitarea justificata a persoanei impozabile, o alta perioada fiscala, respectiv:
  a) semestrul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 3 luni calendaristice dintr-un semestru;
  b) anul calendaristic, daca persoana impozabila efectueaza operatiuni impozabile numai pe maximum 6 luni calendaristice dintr-o perioada de un an calendaristic.
  (5) Solicitarea prevazuta la alin. (4) se transmite autoritatilor fiscale competente pana la data de 25 februarie a anului in care se exercita optiunea si este valabila pe durata pastrarii conditiilor prevazute la alin. (4).
  (6) Prin exceptie de la prevederile alin. (4), pentru Administratia Nationala a Rezervelor de Stat si Probleme Speciale si pentru unitatile cu personalitate juridica din subordinea acesteia, perioada fiscala este anul calendaristic.
----------------------
 
  ART. 323
  Decontul de taxa
  (1) Persoanele inregistrate conform art. 316 trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pentru fiecare perioada fiscala, un decont de taxa, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala respectiva.
  (2) Decontul de taxa intocmit de persoanele inregistrate conform art. 316 va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia nastere dreptul de deducere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei pentru care se exercita dreptul de deducere, in conditiile prevazute la art. 301 alin. (2), suma taxei colectate a carei exigibilitate ia nastere in perioada fiscala de raportare si, dupa caz, suma taxei colectate care nu a fost inscrisa in decontul perioadei fiscale in care a luat nastere exigibilitatea taxei, precum si alte informatii prevazute in modelul stabilit de Ministerul Finantelor Publice.
  (3) Datele inscrise incorect intr-un decont de taxa se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de regularizari.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 6 decembrie 2016 :
  Articolul V
  Persoanele impozabile care sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, la data intrarii in vigoare a prevederilor art. I pct. 31 si care indeplinesc conditiile pentru aplicarea regimului special pentru agricultori, pot solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA in vederea aplicarii regimului special pentru agricultori. Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 322 din Legea nr. 227/2015. Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligatia de a solutiona solicitarile de scoatere a persoanelor impozabile din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA cel tarziu pana la finele lunii in care a fost depusa solicitarea si de a inscrie agricultorul in Registrul agricultorilor care aplica regimul special. Pana la comunicarea deciziei de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA, persoanei impozabile ii revin toate drepturile si obligatiile persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015. Persoana impozabila care a solicitat scoaterea din evidenta are obligatia sa depuna ultimul decont de taxa prevazut la art. 323 din Legea nr. 227/2015, indiferent de perioada fiscala aplicata conform art. 322 din Legea nr. 227/2015, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. In ultimul decont de taxa depus, persoanele impozabile au obligatia sa evidentieze valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa, conform titlului VII "Taxa pe valoarea adaugata" din Legea nr. 227/2015, persoana impozabila care aplica regimul special pentru agricultori neavand drept de deducere pentru bunurile/serviciile alocate activitatilor supuse acestui regim.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 324
  Decontul special de taxa si alte declaratii
  (1) Decontul special de taxa se depune la organele fiscale competente de catre persoanele care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316, astfel:
  a) pentru achizitii intracomunitare de bunuri taxabile, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), de catre persoanele impozabile inregistrate conform art. 317;
  b) pentru achizitii intracomunitare de mijloace de transport noi, de catre orice persoana, indiferent daca este sau nu inregistrata conform art. 317;
  c) pentru achizitii intracomunitare de produse accizabile, de catre persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 317;
  d) pentru operatiunile si de catre persoanele obligate la plata taxei, conform art. 307 alin. (2)-(4) si (6);
  e) pentru operatiunile si de catre persoanele obligate la plata taxei conform art. 307 alin. (5), cu exceptia situatiei in care are loc un import de bunuri sau o achizitie intracomunitara de bunuri.
  (2) Decontul special de taxa trebuie intocmit potrivit modelului stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F. si se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea operatiunilor mentionate la alin. (1). Decontul special de taxa trebuie depus numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei. Prin exceptie, persoanele care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 317, sunt obligate sa depuna decontul special de taxa pentru achizitiile intracomunitare de mijloace de transport noi, inainte de inmatricularea acestora in Romania, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferente respectivei achizitii intracomunitare. De asemenea, persoanele care sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 317, si care au obligatia platii taxei pentru achizitiile intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt considerate noi, conform art. 266 alin. (3), au obligatia sa depuna decontul special de taxa pentru respectivele achizitii intracomunitare inainte de inmatricularea mijloacelor de transport in Romania, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare.
  (3) In aplicarea alin. (2), organele fiscale competente in administrarea persoanelor prevazute la alin. (1) lit. b), respectiv a persoanelor care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 316, indiferent daca sunt sau nu sunt inregistrate conform art. 317, vor elibera, in scopul inmatricularii mijlocului de transport nou, un certificat care sa ateste plata taxei, ale carui model si continut vor fi stabilite prin ordin al presedintelui A.N.A.F. In cazul achizitiilor intracomunitare de mijloace de transport care nu sunt noi in sensul art. 266 alin. (3), efectuate de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 317, in vederea inmatricularii, organele fiscale competente vor elibera un certificat care sa ateste plata taxei in Romania sau din care sa rezulte ca nu se datoreaza taxa in Romania, in conformitate cu prevederile legale.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06

 SECTIUNEA a 7-a
  Decontul special de taxa si alte declaratii
  104. (1) In aplicarea prevederilor art. 324 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul persoanelor care realizeaza achizitii intracomunitare de mijloace de transport, organele fiscale competente trebuie sa analizeze daca din documentatia care atesta dobandirea mijlocului de transport rezulta ca acesta se incadreaza sau nu in categoria mijloacelor de transport noi, in sensul art. 266 alin. (3) din Codul fiscal, si daca se datoreaza ori nu taxa aferenta respectivei achizitii intracomunitare in Romania, astfel:
  a) in cazul in care achizitia intracomunitara este realizata de orice persoana care nu este inregistrata si care nu avea obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA, conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent daca este sau nu inregistrata, conform art. 317 din Codul fiscal, si in urma analizei rezulta ca mijlocul de transport este nou, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care sa rezulte:
  1. fie ca s-a efectuat plata taxei de catre persoana care a achizitionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv, dupa depunerea decontului special si achitarea taxei, in conditiile prevazute la art. 324 alin. (2) si art. 326 alin. (1) din Codul fiscal, daca din documentele care atesta dobandirea mijlocului de transport rezulta ca achizitia intracomunitara este taxabila in Romania in conformitate cu prevederile titlului VII din Codul fiscal;
  2. fie ca nu se datoreaza taxa:
  (i) in situatia in care respectiva persoana realizeaza in Romania o achizitie intracomunitara, dar aceasta nu este impozabila in Romania conform art. 268 din Codul fiscal
 sau este scutita de taxa conform art. 293 din Codul fiscal;
  (ii) in situatia transferului unui mijloc de transport nou din alt stat membru in Romania de catre o persoana neimpozabila cu ocazia unei schimbari de resedinta, daca la momentul livrarii nu a putut fi aplicata scutirea prevazuta la echivalentul din legislatia altui stat membru al art. 294 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, avand in vedere ca respectivul transfer nu determina o achizitie intracomunitara de bunuri in Romania;
 
  b) in cazul in care, in urma analizei, rezulta ca mijlocul de transport nu este nou, iar achizitia intracomunitara a fost efectuata de o persoana care nu este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal si care nu are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 din Codul fiscal, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care sa rezulte ca nu se datoreaza taxa in Romania;
  c) in cazul in care achizitia intracomunitara este realizata de o persoana impozabila care nu este inregistrata si care nu trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, dar care este sau ar trebui sa fie inregistrata conform art. 317 din Codul fiscal, si in urma analizei rezulta ca mijlocul de transport nu este nou, organele fiscale competente vor elibera, la solicitarea acestei persoane, un certificat din care sa rezulte:
  1. fie ca s-a efectuat plata taxei de catre persoana care a achizitionat intracomunitar mijlocul de transport respectiv, dupa depunerea decontului special si achitarea taxei, in conditiile prevazute la art. 324 alin. (2) si art. 326 alin. (1) din Codul fiscal, daca din documentele care atesta dobandirea mijlocului de transport rezulta ca achizitia intracomunitara este taxabila in Romania in conformitate cu prevederile titlului VII din Codul fiscal;
  2. fie ca nu se datoreaza taxa in Romania, daca din documentele care atesta dobandirea mijlocului de transport rezulta ca achizitia intracomunitara nu este taxabila in Romania in conformitate cu prevederile titlului VII din Codul fiscal. De exemplu, mijloacele de transport care nu sunt noi si sunt achizitionate intracomunitar de la persoane fizice, mici intreprinderi, de la persoane impozabile care au aplicat regimul special pentru bunuri second-hand, potrivit unor prevederi din alte state membre similare art. 312 din Codul fiscal, nu sunt achizitii intracomunitare impozabile in Romania, potrivit art. 268 alin. (3) lit. a) si alin. (8) lit. c) din Codul fiscal.
  (2) Persoanele impozabile care se afla in situatiile prevazute la art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, care efectueaza livrari de bunuri prin organele de executare silita, depun declaratia prevazuta la art. 324 alin. (10) din Codul fiscal, dar plata taxei se efectueaza de organul de executare silita sau, dupa caz, de cumparator, conform prevederilor pct. 96.
  (3) Notificarile prevazute la art. 324 alin. (4) si (5) din Codul fiscal se depun numai pentru anii in care persoanele impozabile desfasoara operatiuni de natura celor pentru care exista obligatia notificarii. Nu se depun notificari in situatia in care persoanele impozabile nu au desfasurat astfel de operatiuni in anul de referinta, respectiv in anul pentru care ar fi trebuit depusa notificarea.
  (4) In scopul aplicarii prevederilor art. 324 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, in situatia in care statutul persoanei impozabile din punct de vedere al inregistrarii in scopuri de TVA s-a modificat in anul de referinta, respectiv fie a fost inregistrata in scopuri de TVA, fie i s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA, in cursul anului de referinta, este relevant statutul persoanei impozabile la data de 31 decembrie a anului de referinta.
  (5) In scopul aplicarii prevederilor art. 324 alin. (4) si (5) din Codul fiscal, operatiunile care fac obiectul notificarilor sunt livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii si, dupa caz, achizitiile efectuate din tara.
  (6) In aplicarea prevederilor art. 324 alin. (12) din Codul fiscal, persoanele impozabile care in anul precedent au avut o cifra de afaceri inferioara plafonului de 2.250.000 lei, dar nu au aplicat sistemul TVA la incasare, nu pot opta pentru aplicarea sistemului TVA la incasare daca din evidentele acestora reiese ca in anul urmator pana la data depunerii notificarii prevazute la art. 324 alin. (12) din Codul fiscal, respectiv pana pe data de 25 ianuarie inclusiv, au depasit plafonul pentru anul in curs.
----------------------
 
  (4) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), realizata la finele unui an calendaristic este inferioara sumei de 300.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale de care apartin, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
 
  a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, precum si suma taxei aferente;
  b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, precum si suma taxei aferente.
 
(la 03-02-2020 Alineatul (4) din Articolul 324 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolului II din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020, aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal se suspenda pana la data de 31 decembrie 2022.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 310 alin. (2), dar excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, realizata la finele unui an calendaristic este inferioara sumei de 300.000 lei, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, urmatoarele informatii:
 
  a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316;
  b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316;
  c) suma totala si taxa aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316;
  d) suma totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316.
 
(la 03-02-2020 Alineatul (5) din Articolul 324 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 13, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolului II din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020, aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal se suspenda pana la data de 31 decembrie 2022.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (6) Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care presteaza servicii de transport international, trebuie sa comunice printr-o notificare scrisa organelor fiscale competente, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator, suma totala a veniturilor obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din Romania.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform articolului II din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020
, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020, aplicarea prevederilor art. 324 alin. (4)-(6) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal se suspenda pana la data de 31 decembrie 2022.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (7) Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate eliberata de alt stat membru sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punctul de vedere al TVA pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import trebuie sa depuna la organele vamale o declaratie de import pentru TVA si accize la data la care intervine exigibilitatea taxei conform prevederilor art. 285.
  (8) Persoana impozabila care este beneficiar al transferului de active prevazut la art. 270 alin. (7), care nu este inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 316, si nu se va inregistra in scopuri de TVA ca urmare a transferului, trebuie sa depuna, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc transferul, o declaratie privind sumele rezultate ca urmare a livrarilor/ajustarilor taxei pe valoarea adaugata efectuate conform art. 270 alin. (4), art. 304, 305 sau 332.
  (9) Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 316 alin. (11) lit. g), persoanele impozabile depun o declaratie pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit obligatia sau, dupa caz, dreptul de ajustare/corectie a ajustarilor/ regularizare a taxei pe valoarea adaugata privind sumele rezultate ca urmare a acestor ajustari/corectii a ajustarilor/regularizari efectuate in urmatoarele situatii:
  a) nu au efectuat ajustarile de taxa prevazute de lege in ultimul decont depus inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau au efectuat ajustari incorecte, conform art. 270 alin. (4), art. 304, 305 sau 332;
  b) trebuie sa efectueze regularizarile prevazute la art. 280 alin. (6) sau sa ajusteze baza de impozitare conform prevederilor art. 287, pentru operatiuni realizate inainte de anularea inregistrarii;
  c) trebuie sa efectueze alte ajustari ale taxei pe valoarea adaugata in conformitate cu prevederile din normele metodologice.
  (10) Persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. a)-e) si h) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate si/sau pentru achizitii de bunuri si/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, a caror exigibilitate de taxa intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA, respectiv:
  a) taxa colectata care trebuie platita in conformitate cu prevederile art. 11 alin. (6) si (8) pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate si/sau pentru achizitii de bunuri si/sau servicii pentru care sunt persoane obligate la plata taxei, efectuate in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA;
  b) taxa colectata care trebuie platita pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanelor impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare, dar a caror exigibilitate de taxa potrivit art. 282 alin. (3)-(8) intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA.
  (11) Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare si al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art. 316 alin. (11) lit. g) trebuie sa depuna o declaratie privind taxa colectata care trebuie platita, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate de taxa potrivit art. 282 alin. (3)-(8) intervine in perioada in care persoana impozabila nu are un cod valabil de TVA. 
  (12) Persoana impozabila prevazuta la art. 282 alin. (3) lit. a), care opteaza sa aplice sistemul TVA la incasare potrivit prevederilor art. 282 alin. (3)-(8), trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 20 inclusiv a lunii anterioare inceperii perioadei fiscale din care va aplica sistemul TVA la incasare, o notificare din care sa rezulte ca cifra de afaceri determinata potrivit prevederilor art. 282 alin. (3) lit. a) nu depaseste plafonul de 4.500.000 lei in anul calendaristic precedent si in anul calendaristic in curs, pana la data depunerii notificarii, si ca opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare. Se considera ca persoana impozabila a optat in mod tacit pentru continuarea aplicarii sistemului TVA la incasare, neavand obligatia sa depuna notificarea, daca in anul precedent a aplicat sistemul TVA la incasare si cifra sa de afaceri nu a depasit plafonul de 4.500.000 lei. Persoana impozabila prevazuta la art. 282 alin. (3) lit. b), care opteaza sa aplice sistemul TVA la incasare potrivit prevederilor art. 282 alin. (3)-(8), incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, trebuie sa depuna la organele fiscale competente o notificare din care sa rezulte ca opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare din momentul inregistrarii sale in scopuri de TVA conform art. 316. Persoana impozabila prevazuta la art. 282 alin. (3) lit. b) care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare ulterior inregistrarii in scopuri de TVA, in cursul anului inregistrarii, trebuie sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 20 inclusiv a lunii anterioare inceperii perioadei fiscale din care va aplica sistemul TVA la incasare, o notificare din care sa rezulte ca cifra de afaceri determinata potrivit prevederilor art. 282 alin. (3) lit. a) nu depaseste plafonul de 4.500.000 lei in anul calendaristic in curs, pana la data depunerii notificarii, si ca opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare.
 
(la 01-03-2021 Alineatul (12) din Articolul 324 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 15, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
   (13) Cand se constata ca persoana impozabila a fost inregistrata de organele fiscale, in temeiul alin. (12) sau al art. II din Ordonanta Guvernului nr. 15/2012
 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003
 privind Codul fiscal, aprobata cu modificari prin Legea nr. 208/2012
, ca urmare a unei erori, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, aceasta va fi radiata, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii. Pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii si data radierii in/din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare:
  a) persoana impozabila care nu trebuia sa aplice sistemul TVA la incasare aplica regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevazute la art. 282 alin. (1) si (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de persoana impozabila in perioada respectiva se exercita in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (1). Persoana impozabila nu este insa sanctionata in cazul in care in perioada respectiva aplica sistemul TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3)-(8) si isi exercita dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 297 alin. (3);
  b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul TVA la incasare de la persoanele impozabile respective nu se exercita pe masura platii potrivit prevederilor art. 297 alin. (2), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva.
  (14) Persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare si care depaseste in cursul anului calendaristic curent plafonul de 4.500.000 lei are obligatia sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 20 inclusiv a lunii urmatoare perioadei fiscale in care a depasit plafonul, o notificare din care sa rezulte cifra de afaceri realizata, determinata potrivit prevederilor art. 282 alin. (3), in vederea schimbarii sistemului aplicat potrivit prevederilor art. 282 alin. (5). In situatia in care persoana impozabila care depaseste plafonul nu depune notificarea, aceasta va fi radiata din oficiu de organele fiscale competente, incepand cu data inscrisa in decizia de radiere, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare prevazut la alin. (16). In perioada cuprinsa intre data la care persoana impozabila avea obligatia de a nu mai aplica sistemul TVA la incasare si data radierii din oficiu de catre organele fiscale competente din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare:
 
(la 01-03-2021 Partea introductiva a alineatului (14) din Articolul 324 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
   a) pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de persoana impozabila se aplica regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevazute la art. 282 alin. (1) si (2), iar dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de persoana impozabila in perioada respectiva se exercita in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (1);
  b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul TVA la incasare de la persoanele impozabile respective se exercita pe masura platii in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (2). De la data radierii din oficiu a furnizorului/prestatorului din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, beneficiarul deduce TVA pentru achizitiile realizate de la acesta in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (1).
  (15) Cand se constata ca persoana impozabila a fost radiata de organele fiscale, ca urmare a unei erori, din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, aceasta va fi inregistrata, din oficiu sau la cererea persoanei impozabile, de organele fiscale competente, incepand cu data inscrisa in decizia de indreptare a erorii materiale, in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare. Pe perioada cuprinsa intre data radierii si data inregistrarii din/in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare:
  a) persoana impozabila continua aplicarea sistemului TVA la incasare prevazut la art. 282 alin. (3)-(8) si isi exercita dreptul de deducere potrivit prevederilor art. 297 alin. (3). Persoana impozabila nu este insa sanctionata in cazul in care, in perioada respectiva, aplica regulile generale privind exigibilitatea taxei, prevazute la art. 282 alin. (1) si (2), si isi exercita dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (1);
  b) dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de beneficiari care nu aplica sistemul TVA la incasare de la persoanele impozabile respective nu se exercita pe masura platii potrivit prevederilor art. 297 alin. (2), indiferent de regimul aplicat de furnizor/prestator in perioada respectiva.
  (16) A.N.A.F. organizeaza Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare conform art. 282 alin. (3)-(8). Registrul este public si se afiseaza pe site-ul A.N.A.F. Inscrierea in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare se face de catre organul fiscal competent, pe baza notificarilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (12), pana la data de 1 a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea sau, in cazul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA in cursul anului calendaristic, prevazute la art. 282 alin. (3) lit. b), care opteaza sa aplice sistemul TVA la incasare incepand cu data inregistrarii in scopuri de TVA, de la data inregistrarii acestora in scopuri de TVA. Nu sunt inscrise in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare persoanele impozabile care nu depun notificarea in termenul prevazut la alin. (12). Radierea din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare se face de catre organul fiscal competent, pe baza notificarilor depuse de persoanele impozabile potrivit alin. (14), pana la data de 1 a perioadei fiscale urmatoare celei in care a fost depusa notificarea sau din oficiu, in conditiile prevazute la alin. (14). In cazul inregistrarii persoanei impozabile in Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare, in situatia in care data publicarii in registru este ulterioara datei de la care persoana impozabila aplica sistemul TVA la incasare, beneficiarii isi exercita dreptul de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 alin. (2), incepand cu data publicarii in registru.
 
(la 01-03-2021 Alineatul (16) din Articolul 324 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 17, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021) 
 
  ART. 325
  Declaratia recapitulativa
  (1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza:
  a) livrarile intracomunitare scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) si d), pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
  b) livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 276 alin. (5) efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
  c) prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  105. (1) In sensul art. 325 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, in cazul prestarilor de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, prestatorul raporteaza in declaratia recapitulativa numai serviciile care nu beneficiaza de scutire de taxa in statul membru in care acestea sunt impozabile. In acest scop, se considera ca operatiunea este scutita de taxa in statul membru in care este impozabila daca respectiva operatiune ar fi scutita de taxa in Romania. In situatia in care in Romania nu este aplicabila o scutire de taxa, prestatorul este exonerat de obligatia de a declara in declaratia recapitulativa respectivul serviciu, daca primeste o confirmare oficiala din partea autoritatii fiscale din statul membru in care operatiunea este impozabila, din care sa rezulte ca in statul membru respectiv se aplica o scutire de taxa.
----------------------

d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;
  e) achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  105. 
  (2) In sensul art. 325 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, beneficiarii persoane impozabile stabilite in Romania au obligatia de a declara in declaratia recapitulativa achizitiile intracomunitare de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, atunci cand le revine obligatia platii taxei pentru aceste servicii conform art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv atunci cand nu se aplica nicio scutire de taxa pentru acestea.
----------------------
 
  f) livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 315 1 alin. (8) lit. c) si d).
 
(la 01-01-2017 Alineatul (1) al articolului 325 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 36, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
 
  (1 1) Fiecare persoana impozabila inscrie in declaratia recapitulativa informatii cu privire la codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanelor impozabile carora le sunt destinate bunurile expediate sau transportate in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului, conform conditiilor stabilite la art. 270 1, si cu privire la orice modificare a informatiilor furnizate.
 
(la 03-02-2020 Articolul 325 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 14, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  (1 2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in declaratia recapitulativa nu se mentioneaza operatiunile intracomunitare realizate de persoane impozabile din Romania cu persoane impozabile din Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord, cu exceptia operatiunilor intracomunitare care implica transporturi de bunuri in/din Irlanda de Nord.
 
(la 29-03-2021 Articolul 325 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 5, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021) 
  (2) Declaratia recapitulativa se intocmeste conform modelului stabilit prin ordin al presedintelui A.N.A.F., pentru fiecare luna calendaristica in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiunile prevazute la alin. (1), respectiv pentru fiecare luna calendaristica in care sunt expediate sau transportate bunuri in cadrul regimului de stocuri la dispozitia clientului sau in care intervin modificari ale informatiilor furnizate, conform alin. (1 1).
 
(la 29-03-2021 Alineatul (2) din Articolul 325 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 6, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021) 
  (2 1) Prevederile alin. (1 1) si (2) nu se aplica operatiunilor realizate de persoane impozabile din Romania cu persoane impozabile din Regatul Unit al Marii Britanii si Irlandei de Nord, cu exceptia operatiunilor care implica transporturi de bunuri in/din Irlanda de Nord.
 
(la 29-03-2021 Articolul 325 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 7, Articolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 19 din 25 martie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 315 din 29 martie 2021) 
  (3) Declaratia recapitulativa cuprinde urmatoarele informatii:
 
  a) codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile din Romania, pe baza caruia respectiva persoana a efectuat livrari intracomunitare de bunuri in conditiile mentionate la art. 294 alin. (2) lit. a) sau la art. 315 1 alin. (8) lit. c), a prestat servicii in conditiile stabilite la art. 278 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, a efectuat achizitii intracomunitare taxabile de bunuri din alt stat membru sau a achizitionat serviciile prevazute la art. 278 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA;
  b) codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei care achizitioneaza bunurile sau primeste serviciile in alt stat membru decat Romania, pe baza caruia furnizorul sau prestatorul din Romania i-a efectuat o livrare intracomunitara scutita de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a), o livrare intracomunitara in conditiile art. 315 1 alin. (8) lit. c) sau prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA;
  c) codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit furnizorului/prestatorului care efectueaza o livrare intracomunitara/o prestare de servicii in conditiile stabilite la art. 278 alin. (2) sau, dupa caz, doar codul statului membru din care are loc livrarea intracomunitara sau prestarea de servicii, in cazul in care furnizorul/prestatorul nu si-a indeplinit obligatia de inregistrare in scopuri de TVA in statul respectiv, pentru persoanele din Romania care realizeaza achizitii intracomunitare taxabile sau achizitioneaza serviciile prevazute la art. 278 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA;
  d) codul de identificare in scopuri de TVA din Romania al persoanei impozabile care efectueaza un transfer in alt stat membru si pe baza caruia a efectuat acest transfer, in conformitate cu art. 294 alin. (2) lit. d) sau art. 315 1 alin. (8) lit. d), precum si codul de identificare in scopuri de TVA al persoanei impozabile din statul membru in care s-a incheiat expedierea sau transportul bunurilor;
  e) codul de identificare in scopuri de TVA din statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor al persoanei impozabile care efectueaza in Romania o achizitie intracomunitara taxabila conform art. 273 alin. (2) lit. a) sau, dupa caz, doar codul statului membru respectiv, in cazul in care persoana impozabila nu este identificata in scopuri de TVA in acel stat membru, precum si codul de identificare in scopuri de TVA din Romania al acestei persoane;
  f) pentru livrarile intracomunitare de bunuri scutite de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a), pentru livrarile intracomunitare prevazute la art. 315 1 alin. (8) lit. c) si pentru prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, valoarea totala a livrarilor/prestarilor pe fiecare client in parte;
  g) pentru livrarile intracomunitare de bunuri ce constau in transferuri scutite conform art. 294 alin. (2) lit. d) si pentru livrarile intracomunitare prevazute la art. 315 1 alin. (8) lit. d) valoarea totala a livrarilor, determinata in conformitate cu prevederile art. 286 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru in care s-a incheiat expedierea sau transportul bunurilor;
  h) pentru achizitiile intracomunitare taxabile, valoarea totala pe fiecare furnizor in parte;
  i) pentru achizitiile intracomunitare asimilate care urmeaza unui transfer din alt stat membru, valoarea totala a acestora stabilita in conformitate cu prevederile art. 286 alin. (1) lit. c), pe fiecare cod de identificare in scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile de statul membru in care a inceput expedierea sau transportul bunurilor sau, dupa caz, pe codul statului membru respectiv, in cazul in care persoana impozabila nu este identificata in scopuri de TVA in acel stat membru;
  j) pentru achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), altele decat cele scutite de TVA, valoarea totala a acestora pe fiecare prestator in parte;
  k) valoarea ajustarilor de TVA efectuate in conformitate cu prevederile art. 287 si 288. Acestea se declara pentru luna calendaristica in cursul careia regularizarea a fost comunicata clientului.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (3) din Articolul 325 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
   (4) Declaratiile recapitulative se depun numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru operatiunile mentionate la alin. (1).
  ART. 326
  Plata taxei la buget
  (1) Orice persoana trebuie sa achite taxa de plata organelor fiscale pana la data la care are obligatia depunerii unuia dintre deconturile sau declaratiile prevazute la art. 323 si 324.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), persoana impozabila inregistrata conform art. 316 va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301, taxa aferenta achizitiilor intracomunitare, bunurilor si serviciilor achizitionate in beneficiul sau, pentru care respectiva persoana este obligata la plata taxei, in conditiile prevazute la art. 307 alin. (2)-(6).
  (3) Taxa pentru importuri de bunuri, cu exceptia importurilor scutite de taxa, se plateste la organul vamal in conformitate cu reglementarile in vigoare privind plata drepturilor de import. Importatorii care detin o autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de alt stat membru, sau care efectueaza importuri de bunuri in Romania din punct de vedere al TVA pentru care nu au obligatia de a depune declaratii vamale de import trebuie sa plateasca taxa pe valoarea adaugata la organul vamal pana la data la care au obligatia depunerii declaratiei de import pentru TVA si accize. 
  (4) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), nu se face plata efectiva la organele vamale pentru: 
 
  a) importurile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la alin. (4 1) si care au obtinut certificat de amanare de la plata, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice;
  b) importurile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au obtinut certificat de operator economic autorizat, conform art. 38 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii, cu modificarile si completarile ulterioare;
  c) importurile efectuate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, care au obtinut autorizatie de depunere a unei declaratii vamale sub forma unei inscrieri in evidentele declarantului, conform art. 182 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii, cu modificarile si completarile ulterioare; 
  d) importurile de bunuri prevazute la art. 331 alin. (2) lit. b), c) si i)-k), realizate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316.
 
(la 01-01-2021 Litera d) din Alineatul (4) , Articolul 326 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificata de Punctul 2, Articolul XV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 226 din 30 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1332 din 31 decembrie 2020) 
 
(la 01-01-2021 Alineatul (4) din Articolul 326 , Capitolul XIII , Titlul VII a fost modificat de Punctul 166, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 9-a
  Plata taxei la buget
  106. (1) In scopul aplicarii prevederilor art. 326 alin. (4) din Codul fiscal
, organele vamale nu solicita plata taxei pe valoarea adaugata pentru importuri de bunuri persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal
 care au obtinut certificat de amanare de la plata, in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
  (2) In cursul perioadei fiscale, importatorii inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal
 care au obtinut certificat de amanare de la plata, in conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice, reflecta taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor importuri in jurnalele pentru cumparari pe baza declaratiei vamale de import sau, dupa caz, a documentului pentru regularizarea situatiei emis de autoritatea vamala. In decontul de taxa pe valoarea adaugata, taxa se evidentiaza atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile prevazute la art. 297
-301 din Codul fiscal
.
----------------------
 
  (4 1) Conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca cumulativ persoanele prevazute la alin. (4) lit. a) sunt urmatoarele: 
 
  a) sa nu aiba obligatii bugetare restante reprezentand impozite, taxe, contributii, inclusiv contributiile individuale ale salariatilor si orice alte venituri bugetare, cu exceptia celor esalonate si/sau reesalonate la plata, precum si a celor suspendate in conditiile legii; 
  b) in ultimele 6 luni anterioare lunii in care solicita eliberarea certificatului sa fi realizat importuri din teritorii si state terte, astfel cum sunt definite la art. 267 din Codul fiscal, a caror valoare cumulata este de cel putin 50 milioane lei. In aceasta valoare nu se cuprind importurile de produse supuse accizelor armonizate;
  c) sa nu inregistreze debite fata de autoritatea vamala; 
  d) sa fie inregistrate in scopuri de TVA cu cel putin 6 luni inaintea depunerii cererii pentru eliberarea certificatului de amanare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata;
  e) sa nu fie in stare de insolventa, in procedura de reorganizare sau lichidare judiciara.
 
(la 01-01-2021 Articolul 326 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost completat de Punctul 166, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (5) Persoanele impozabile prevazute la alin. (4) evidentiaza taxa aferenta bunurilor importate in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301.
  (6) In cazul in care persoana impozabila nu este stabilita in Romania si este scutita, in conditiile prevazute la art. 318 alin. (3), de la inregistrare, conform art. 316, organele fiscale competente trebuie sa emita o decizie in care sa precizeze modalitatea de plata a taxei pentru livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii realizate ocazional, pentru care persoana impozabila este obligata la plata taxei.
  (7) Pentru importul de bunuri scutit de taxa in conditiile prevazute la art. 293 alin. (1) lit. m), organele vamale pot solicita constituirea de garantii privind taxa pe valoarea adaugata. Garantia privind taxa pe valoarea adaugata aferenta acestor importuri se constituie si se elibereaza in conformitate cu conditiile stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
  ART. 327
  Responsabilitatea platitorilor si a organelor fiscale
  Orice persoana obligata la plata taxei poarta raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul legal a taxei catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a decontului si declaratiilor prevazute la art. 323-325, la organul fiscal competent, conform prezentului titlu si legislatiei vamale in vigoare.
  ART. 328
  Baza de date privind operatiunile intracomunitare
  Ministerul Finantelor Publice creeaza o baza de date electronice care sa contina informatii privind operatiunile desfasurate de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, in vederea realizarii schimbului de informatii in domeniul taxei pe valoarea adaugata cu statele membre ale Uniunii Europene.
  ART. 329
  Abrogat.
 
(la 01-01-2017 Articolul 329 din Capitolul XIII , Titlul VII a fost abrogat de Punctul 38, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
  CAP. XIV
  Dispozitii comune
  ART. 330
  Corectarea facturilor
  (1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel:
  a) in cazul in care factura nu a fost transmisa catre beneficiar, aceasta se anuleaza si se emite o noua factura;
  b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Corectarea facturilor
  108. (1) In sensul prevederilor art. 330 alin. (1) din Codul fiscal, documentul care tine loc de factura este documentul emis pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in conformitate cu obligatiile impuse de un acord ori de un tratat la care Romania este parte, care contine cel putin informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal.
  (2) In situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare si ulterior intra in posesia documentelor justificative care ii dau dreptul la aplicarea unei scutiri de taxa pe valoarea adaugata prevazute la art. 294, 295 sau 296 din Codul fiscal, aceasta poate corecta facturile emise, potrivit art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, aplicand regimul de scutire corespunzator operatiunilor realizate. Aceleasi prevederi se aplica si in situatia in care o persoana impozabila a emis facturi aplicand regimul de taxare pentru operatiuni care nu se cuprind in sfera de aplicarea a taxei, se supun masurilor de simplificare prevazute la art. 331 din Codul fiscal sau care sunt neimpozabile in Romania.
  (3) Organele de inspectie fiscala vor permite deducerea taxei pe valoarea adaugata in cazul in care documentele controlate aferente achizitiilor nu contin toate informatiile prevazute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal sau/si acestea sunt incorecte, daca pe perioada desfasurarii inspectiei fiscale la beneficiar documentele respective vor fi corectate de furnizor/prestator in conformitate cu art. 330 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are dreptul sa aplice prevederile art. 330 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal pentru a corecta anumite informatii din factura care sunt obligatorii potrivit art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, care au fost omise sau inscrise eronat, dar care nu sunt de natura sa modifice baza de impozitare si/sau taxa aferenta operatiunilor ori nu modifica regimul fiscal al operatiunii facturate initial, chiar daca a fost supus unei inspectii fiscale. Aceasta factura se ataseaza facturii initiale, fara sa genereze inregistrari in decontul de taxa al perioadei fiscale in care se opereaza corectia, nici la furnizor/prestator, nici la beneficiar.
  (4) Furnizorii/Prestatorii care emit facturi de corectie dupa inspectia fiscala, in conformitate cu prevederile art. 330 alin. (3) din Codul fiscal, inscriu aceste facturi in jurnalul pentru vanzari intr-o rubrica separata, iar acestea se preiau de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa colecteze taxa pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi. Pentru a evita situatiile de abuz si pentru a permite identificarea situatiilor in care se emit facturi dupa inspectia fiscala, in cuprinsul acestor facturi furnizorii/prestatorii trebuie sa mentioneze ca sunt emise dupa inspectia fiscala. Beneficiarii au dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301 din Codul fiscal, taxa fiind inscrisa in rubricile din decontul de taxa aferente achizitiilor de bunuri si servicii. Emiterea facturilor de corectie nu poate depasi perioada prevazuta la art. 301 alin. (2) din Codul fiscal.
  (5) Prevederile alin. (4) se aplica inclusiv in cazul micilor intreprinderi care nu s-au inregistrat in scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal la depasirea plafonului prevazut de art. 310 din Codul fiscal si organele de inspectie fiscala au stabilit taxa colectata aferenta livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii efectuate in perioada in care ar fi trebuit sa fie inregistrate in scopuri de taxa.
  (6) In cazul beneficiarilor care au dedus eronat taxa facturata de furnizori pentru operatiuni scutite conform art. 292 sau art. 310 din Codul fiscal sau pentru operatiuni care nu sunt in sfera de aplicare a taxei, cum ar fi penalitati pentru neindeplinirea contractelor, despagubiri si alte operatiuni asemanatoare, taxa nefiind admisa la deducere de catre organele de inspectie fiscala in baza actului administrativ fiscal emis si comunicat conform reglementarilor legale, in situatia in care primesc facturi de corectie de la furnizori/prestatori, vor inscrie aceste facturi in jurnalul pentru cumparari intr-o rubrica separata, iar acestea vor fi preluate de asemenea intr-o rubrica separata din decontul de taxa, fara a avea obligatia sa isi diminueze taxa deductibila cu valoarea taxei pe valoarea adaugata inscrisa in respectivele facturi.
  (7) Prevederile art. 330 din Codul fiscal se aplica numai de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA in Romania. In cazul persoanelor care nu sunt inregistrate si nu au obligatia inregistrarii in scopuri de TVA in Romania, se aplica prevederile art. 319 alin. (2) din Codul fiscal.
  (8) In cazul autofacturilor emise conform art. 319 alin. (3), (8) si (9) si art. 320 alin. (2) si (3) din Codul fiscal, daca persoana impozabila emitenta constata ca a inscris informatii in mod eronat in respectivele autofacturi, fie va emite o noua autofactura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din autofactura initiala, numarul si data autofacturii corectate, valorile cu semnul minus, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie va emite o noua autofactura continand informatiile si valorile corecte si concomitent va emite o autofactura cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data autofacturii corectate. In situatia in care autofactura a fost emisa in mod eronat sau prin norme se prevede ca in anumite situatii se poate anula livrarea/prestarea catre sine, persoana impozabila emite o autofactura cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data autofacturii anulate.
----------------------
 
  (2) In situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d).
  (3) Persoanele impozabile care au fost supuse unui control fiscal si au fost constatate si stabilite erori in ceea ce priveste stabilirea corecta a taxei colectate, fiind obligate la plata acestor sume in baza actului administrativ emis de autoritatea fiscala competenta, pot emite facturi de corectie conform alin. (1) lit. b) catre beneficiari. Pe facturile emise se va face mentiunea ca sunt emise dupa control si vor fi inscrise intr-o rubrica separata in decontul de taxa. Beneficiarii au drept de deducere a taxei inscrise in aceste facturi in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-302.
  (4) In cazul autofacturilor emise conform art. 319 alin. (3), (8) si (9) si art. 320 alin. (1)-(3), daca persoana impozabila emitenta constata ca a inscris informatii in mod eronat in respectivele autofacturi, fie va emite o noua autofactura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din autofactura initiala, numarul si data autofacturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie va emite o noua autofactura continand informatiile si valorile corecte si concomitent va emite o autofactura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data autofacturii corectate. In situatia in care autofactura a fost emisa in mod eronat sau prin normele metodologice se prevede ca in anumite situatii se poate anula livrarea/prestarea catre sine, persoana impozabila emite o autofactura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data autofacturii anulate.
  ART. 331
  Masuri de simplificare
  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 307 alin. (1), in cazul operatiunilor taxabile, persoana obligata la plata taxei este beneficiarul pentru operatiunile prevazute la alin. (2). Conditia obligatorie pentru aplicarea taxarii inverse este ca atat furnizorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316.
  (2) Operatiunile pentru care se aplica taxarea inversa sunt:
  a) livrarea urmatoarelor categorii de bunuri:
  1. deseuri feroase si neferoase, de rebuturi feroase si neferoase, inclusiv produse semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
  2. reziduuri si alte materiale reciclabile alcatuite din metale feroase si neferoase, aliajele acestora, zgura, cenusa si reziduuri industriale ce contin metale sau aliajele lor;
  3. deseuri de materiale reciclabile si materiale reciclabile uzate constand in hartie, carton, material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticla si sticla;
  4. materialele prevazute la pct. 1-3 dupa prelucrarea/transformarea acestora prin operatiuni de curatare, polizare, selectie, taiere, fragmentare, presare sau turnare in lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru obtinerea carora s-au adaugat alte elemente de aliere;
  b) livrarea de masa lemnoasa si materiale lemnoase, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata;
  c) livrarea de cereale si plante tehnice, inclusiv seminte oleaginoase si sfecla de zahar, care nu sunt in principiu destinate ca atare consumatorilor finali. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC corespunzatoare acestor bunuri;
  d) transferul de certificate de emisii de gaze cu efect de sera, astfel cum sunt definite la art. 3 din Directiva 2003/87/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 13 octombrie 2003 de stabilire a unui sistem de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de sera in cadrul Comunitatii si de modificare a Directivei 96/61/CE a Consiliului, transferabile in conformitate cu art. 12 din directiva, precum si transferul altor unitati care pot fi utilizate de operatori in conformitate cu aceeasi directiva;
  e) livrarea de energie electrica catre un comerciant persoana impozabila, stabilit in Romania conform art. 266 alin. (2). Comerciantul persoana impozabila reprezinta persoana impozabila a carei activitate principala, in ceea ce priveste cumpararile de energie electrica, o reprezinta revanzarea acesteia si al carei consum propriu de energie electrica este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de energie electrica se intelege un consum de maximum 1% din energia electrica cumparata. Se considera ca are calitatea de comerciant persoana impozabila cumparatorul care detine licenta pentru administrarea pietelor centralizate de energie electrica eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, pentru tranzactiile pe piata pentru ziua urmatoare si pe piata intrazilnica. De asemenea se considera ca are calitatea de comerciant persoana impozabila cumparatorul de energie electrica care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii: 
 
  1. detine o licenta valabila de furnizare a energiei electrice, o licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau orice licenta care permite comercializarea de energie electrica, eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, care face dovada ca respectivul cumparator este un comerciant de energie electrica;
 
(la 24-12-2020 Punctul 1. din Litera e) , Alineatul (2) , Articolul 331 , Capitolul XIV , Titlul VII a fost modificat de Punctul 167, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  2. activitatea sa principala, in ceea ce priveste cumpararile de energie electrica, o reprezinta revanzarea acesteia si consumul sau propriu din energia electrica cumparata este neglijabil. In acest sens, persoana impozabila trebuie sa depuna la organul fiscal competent, pana pe data de 10 decembrie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca indeplineste aceasta conditie, respectiv ca in perioada ianuarie-noiembrie a acelui an calendaristic a avut un consum propriu de maximum 1% din energia electrica cumparata, care este valabila pentru toate achizitiile de energie electrica efectuate in anul calendaristic urmator. In cazul in care declaratia pe propria raspundere vizeaza perioade anterioare anului depunerii, persoana impozabila va mentiona data de la care indeplineste aceasta conditie pentru a fi considerata comerciant persoana impozabila de la acea data. Persoana impozabila care obtine licenta de furnizare a energiei electrice sau licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau orice licenta in baza careia efectueaza comercializare de energie electrica, in perioada 1-31 decembrie a unui an calendaristic trebuie sa depuna la organul fiscal competent, in perioada 1-20 ianuarie a anului calendaristic urmator, o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca a avut un consum propriu de maximum 1% din energia electrica cumparata in perioada din luna decembrie in care a detinut licenta de furnizare sau licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau licenta in baza careia efectueaza comercializare de energie electrica, care este valabila pentru toate achizitiile de energie electrica efectuate in anul calendaristic in care se depune aceasta declaratie. A.N.A.F. are obligatia sa afiseze pe site-ul sau lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile respective cel tarziu pana pe data de 31 decembrie a fiecarui an, respectiv pana pe data de 31 ianuarie a anului urmator in cazul cumparatorilor de energie electrica care au obtinut licenta de furnizare a energiei electrice sau licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau licenta in baza careia efectueaza comercializare de energie electrica intre 1 si 31 decembrie a fiecarui an. Furnizorul de energie electrica nu aplica taxare inversa daca in momentul livrarii beneficiarul care avea obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia pe propria raspundere privind consumul propriu neglijabil de energie electrica nu figureaza in «Lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art. 331 alin. (2) lit. e) pct. 2 din Codul fiscal». In cazul cumparatorilor de energie electrica care au obtinut licenta de furnizare sau licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau licenta in baza careia efectueaza comercializare de energie electrica intre 1 si 31 decembrie a anului anterior ori in cazul cumparatorilor de energie electrica care au depus declaratia pe propria raspundere privind consumul propriu neglijabil de energie electrica cu intarziere, furnizorii pot emite facturi de corectie cu semnul minus, conform art. 330 alin. (1) lit. b), in vederea aplicarii taxarii inverse, respectiv a regularizarii taxei si restituirii acesteia catre beneficiar pentru livrarile efectuate pana la data afisarii pe site-ul A.N.A.F. a cumparatorului in lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile pe propria raspundere, ori, pentru livrarile efectuate de la data mentionata in declaratia pe propria raspundere pana la data depunerii de catre cumparator a acestei declaratii in cazul depunerii acesteia cu intarziere. Pentru achizitiile de energie electrica efectuate in anul in care cumparatorul obtine o licenta valabila de furnizare a energiei electrice sau o licenta pentru activitatea traderului de energie electrica sau o licenta in baza careia efectueaza comercializare de energie electrica, eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, care face dovada ca respectivul cumparator este un comerciant de energie electrica, cumparatorul trebuie sa transmita vanzatorului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca activitatea sa principala, in ceea ce priveste cumpararile de energie electrica, o reprezinta revanzarea acesteia si consumul sau propriu estimat din energia electrica cumparata este neglijabil, care este valabila pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.
 
(la 24-12-2020 Punctul 2. din Litera e) , Alineatul (2) , Articolul 331 , Capitolul XIV , Titlul VII a fost modificat de Punctul 167, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  f) transferul de certificate verzi, astfel cum sunt definite la art. 2 lit. h) din Legea nr. 220/2008
 pentru stabilirea sistemului de promovare a producerii energiei din surse regenerabile de energie, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare; 
  g) constructiile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, partile de constructie si terenurile de orice fel, pentru a caror livrare se aplica regimul de taxare prin efectul legii sau prin optiune;
 
(la 03-01-2016 Lit. g) a alin. (2) al art. 331 a fost modificata de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36 2.) 
   h) livrarile de aur de investitii efectuate de persoane impozabile care si-au exercitat optiunea de taxare si livrarile de materii prime sau semifabricate din aur cu titlul mai mare sau egal cu 325 la mie, catre cumparatori persoane impozabile;
  i) furnizarile de telefoane mobile, si anume dispozitive fabricate sau adaptate pentru utilizarea in conexiune cu o retea autorizata si care functioneaza pe anumite frecvente, fie ca au sau nu vreo alta utilizare;
  j) furnizarile de dispozitive cu circuite integrate, cum ar fi microprocesoare si unitati centrale de procesare, inainte de integrarea lor in produse destinate utilizatorului final;
  k) furnizarile de console de jocuri, tablete PC si laptopuri.
  l) livrarea de gaze naturale catre un comerciant persoana impozabila, stabilit in Romania conform art. 266 alin. (2). Comerciantul persoana impozabila reprezinta persoana impozabila a carei activitate principala, in ceea ce priveste cumpararile de gaze naturale, o reprezinta revanzarea acestora si al carei consum propriu de gaze naturale este neglijabil. Prin consum propriu neglijabil de gaze naturale se intelege un consum de maximum 1% din cantitatea de gaze naturale cumparata. Se considera ca are calitatea de comerciant persoana impozabila cumparatorul care detine licenta pentru administrarea pietelor centralizate de gaze naturale eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, pentru tranzactiile in care acesta detine calitatea de contraparte. De asemenea, se considera ca are calitatea de comerciant persoana impozabila cumparatorul de gaze naturale care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
 
  1. detine o licenta valabila de furnizare de gaze naturale sau o licenta pentru activitatea traderului de gaze naturale, eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, care face dovada ca respectivul cumparator este un comerciant de gaze naturale;
  2. activitatea sa principala, in ceea ce priveste cumpararile de gaze naturale, o reprezinta revanzarea acestora si consumul sau propriu din cantitatea de gaze naturale cumparata este neglijabil. In acest sens, persoana impozabila trebuie sa depuna la organul fiscal competent, pana pe data de 10 decembrie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca indeplineste aceasta conditie, respectiv ca in perioada ianuarie-noiembrie a acelui an calendaristic a avut un consum propriu de maximum 1% din cantitatea de gaze naturale cumparata, care este valabila pentru toate achizitiile de gaze naturale efectuate in anul calendaristic urmator. Persoana impozabila care obtine licenta de furnizare de gaze naturale sau licenta pentru activitatea traderului de gaze naturale in perioada 1-31 decembrie a unui an calendaristic trebuie sa depuna la organul fiscal competent, in perioada 1-20 ianuarie a anului calendaristic urmator, o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca a avut un consum propriu de maximum 1% din cantitatea de gaze naturale cumparata in perioada din luna decembrie in care a detinut licenta de furnizare sau licenta pentru activitatea traderului de gaze naturale, care este valabila pentru toate achizitiile de gaze naturale efectuate in anul calendaristic in care se depune aceasta declaratie. A.N.A.F. are obligatia sa afiseze pe site-ul sau lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile respective cel tarziu pana pe data de 31 decembrie a fiecarui an, respectiv pana pe data de 31 ianuarie a anului urmator in cazul cumparatorilor de gaze naturale care au obtinut licenta de furnizare de gaze naturale sau licenta pentru activitatea traderului de gaze naturale intre 1 si 31 decembrie a fiecarui an. Furnizorul de gaze naturale nu aplica taxare inversa daca in momentul livrarii beneficiarul care avea obligatia de a depune la organul fiscal competent declaratia pe propria raspundere privind consumul propriu neglijabil de gaze naturale nu figureaza in «Lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile pe propria raspundere pentru indeplinirea conditiei prevazute la art. 331 alin. (2) lit. l) pct. 2 din Codul fiscal». In cazul cumparatorilor de gaze naturale care au obtinut licenta de furnizare sau licenta pentru activitatea traderului de gaze naturale intre 1 si 31 decembrie a anului anterior ori in cazul cumparatorilor de gaze naturale care au depus declaratia pe proprie raspundere privind consumul propriu neglijabil de gaze naturale cu intarziere, furnizorii pot emite facturi de corectie cu semnul minus, conform art. 330 alin. (1) lit. b), in vederea aplicarii taxarii inverse, respectiv a regularizarii taxei si restituirii acesteia catre beneficiar pentru livrarile efectuate pana la data afisarii pe site-ul A.N.A.F. a cumparatorului in lista persoanelor impozabile care au depus declaratiile pe propria raspundere ori pentru livrarile efectuate de la data mentionata in declaratia pe propria raspundere pana la data depunerii de catre cumparator a acestei declaratii in cazul depunerii acesteia cu intarziere. Pentru achizitiile de gaze naturale efectuate in anul in care cumparatorul obtine o licenta valabila de furnizare de gaze naturale sau o licenta pentru activitatea traderului de gaze naturale, eliberata de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei, care face dovada ca respectivul cumparator este un comerciant de gaze naturale, cumparatorul trebuie sa transmita vanzatorului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca activitatea sa principala, in ceea ce priveste cumpararile de gaze naturale, o reprezinta revanzarea acestora si consumul sau propriu estimat din cantitatea de gaze naturale cumparata este neglijabil, care este valabila pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 331 , Capitolul XIV , Titlul VII a fost completat de Punctul 168, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Conform art. III din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020, pentru aplicarea prevederilor art. 331 alin. (2) lit. l) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta lege, in anul in care legea a intrat in vigoare, comerciantul persoana impozabila cumparator de gaze naturale trebuie sa transmita vanzatorului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca activitatea sa principala in ceea ce priveste cumpararile de gaze naturale o reprezinta revanzarea acestora si consumul sau propriu estimat din cantitatea de gaze naturale cumparata este neglijabil, care este valabila pana la data de 31 decembrie a anului de intrare in vigoare a legii.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (3) Pe facturile emise pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii prevazute la alin. (2) furnizorii/prestatorii nu vor inscrie taxa colectata aferenta. Beneficiarii vor determina taxa aferenta, care se va evidentia in decontul prevazut la art. 323, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila. Beneficiarii au drept de deducere a taxei in limitele si in conditiile stabilite la art. 297-301.
  (4) De aplicarea prevederilor prezentului articol sunt responsabili atat furnizorii, cat si beneficiarii. Prin normele metodologice se stabilesc responsabilitatile partilor implicate in situatia in care nu s-a aplicat taxare inversa.
  (5) Prevederile prezentului articol se aplica numai pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii in interiorul tarii. 
  (6) Prevederile alin. (2) lit. c)-f) si i)-l) se aplica pana la data de 31 decembrie 2026 inclusiv.
 
(la 01-07-2022 Alineatul (6) din Articolul 331 , Capitolul XIV , Titlul VII a fost modificat de Punctul 1, Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 85 din 17 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 17 iunie 2022) 
  (7) Pentru livrarea bunurilor prevazute la alin. (2) lit. i)-k) se aplica taxarea inversa numai daca valoarea bunurilor livrate, exclusiv TVA, inscrise intr-o factura, este mai mare sau egala cu 22.500 lei.
 
(la 03-01-2016 Alin. (7) al art. 331 a fost introdus de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36 3.) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Masuri de simplificare
  109. (1) Taxarea inversa prevazuta la art. 331 din Codul fiscal reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei. Prin aceasta nu se efectueaza nicio plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari, acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor si avand posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa. Aceasta modalitate de simplificare a platii taxei se realizeaza prin emiterea de facturi in care furnizorul/prestatorul nu inscrie taxa aferenta, inclusiv pentru avansuri, aceasta fiind calculata de beneficiar si inregistrata atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa prevazut la art. 323 din Codul fiscal. Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura mentiunea "taxare inversa". Colectarea taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre furnizor/prestator. Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 = 4427. Prevederile acestui alineat sunt valabile pentru orice alte situatii in care se aplica taxarea inversa.
  (2) Persoanele impozabile cu regim mixt care sunt beneficiari ai unor achizitii supuse taxarii inverse, conform art. 331 din Codul fiscal, vor deduce taxa in decontul de taxa in limitele si in conditiile stabilite la art. 297, 298, 299, 300 si 301 din Codul fiscal.
  (3) Furnizorii/Prestatorii care sunt persoane impozabile cu regim mixt vor lua in calculul pro rata, ca operatiuni taxabile, valoarea livrarilor/prestarilor pentru care au aplicat taxarea inversa.
  (4) In cazul neaplicarii taxarii inverse prevazute de lege, respectiv in situatia in care furnizorul/prestatorul emite o factura cu TVA pentru operatiunile prevazute la art. 331 alin. (2) din Codul fiscal si nu inscrie mentiunea "taxare inversa" in respectiva factura, iar beneficiarul deduce taxa inscrisa in factura, acesta isi pierde dreptul de deducere pentru achizitia respectiva de bunuri sau servicii deoarece conditiile de fond privind taxarea inversa nu au fost respectate si factura a fost intocmita in mod eronat. Aceste prevederi se aplica si in situatia in care indreptarea respectivei erori nu este posibila din cauza falimentului furnizorului/prestatorului.
  (5) In sensul art. 331 alin. (2) lit. a) pct. 1 si 3 din Codul fiscal, prin deseuri se inteleg si urmatoarele:
  a) bunuri de natura activelor corporale fixe, care au in continut bunuri de natura celor prevazute la art. 331 alin. (2) lit. a) pct. 1-3 din Codul fiscal, care nu sunt casate de catre detinatorii acestora, ci sunt livrate ca atare catre alti operatori economici, care detin o autorizatie valabila de mediu pentru activitatea de dezmembrare si rezulta din prevederile contractuale ca activele corporale fixe sunt achizitionate in vederea dezmembrarii. O copie de pe autorizatia de mediu valabila se pune la dispozitia furnizorului pentru a justifica aplicarea taxarii inverse. In cazul bunurilor care urmeaza a fi achizitionate in cadrul unor licitatii, operatorii economici care detin autorizatie de mediu pentru activitatea de dezmembrare, daca intentioneaza sa achizitioneze activele corporale fixe in vederea dezmembrarii, vor prezenta pe langa o copie de pe autorizatia de mediu si o declaratie pe propria raspundere in acest sens. Aceste prevederi nu se aplica pentru livrarea unui corp funciar unic, astfel cum este prevazut la pct. 55 alin. (1), sau a unei constructii, situatie in care se aplica prevederile art. 292 alin. (2) lit. f) si, dupa caz, ale art. 292 alin. (3) din Codul fiscal, iar in cazul in care livrarea este taxabila prin efectul legii sau prin optiune, sunt aplicabile si prevederile art. 331 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal;
  b) vehiculele scoase din uz livrate in vederea dezmembrarii catre operatorii economici care detin autorizatie de mediu emisa de autoritatile competente pentru protectia mediului, potrivit prevederilor legislatiei de protectie a mediului in vigoare, astfel cum sunt prevazuti in Legea nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a vehiculelor si a vehiculelor scoase din uz. O copie de pe autorizatia de mediu valabila se pune la dispozitia furnizorului pentru a justifica aplicarea taxarii inverse;
  c) deseurile de echipamente electrice si electronice prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 5/2015 privind deseurile de echipamente electrice si electronice, in masura in care sunt livrate catre persoane autorizate pentru colectarea, tratarea si valorificarea in conditii de protectie a mediului a acestora si rezulta din prevederile contractuale ca deseurile de echipamente electrice si electronice sunt achizitionate in vederea tratarii si valorificarii sau reciclarii, exceptand pregatirea pentru reutilizare, conform art. 20 din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 5/2015. In cazul bunurilor care urmeaza a fi achizitionate in cadrul unor licitatii de persoane autorizate pentru colectarea, tratarea si valorificarea in conditii de protectie a mediului, acestea prezinta pe langa o copie de pe autorizatia de mediu si o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca scopul achizitiei este acela de a trata si de a valorifica sau recicla, exceptand pregatirea pentru reutilizare, deseurile de echipamente electrice si electronice sau materialele si componentele acestora.
  (6) In sensul art. 331 alin. (2) lit. a) pct. 4 din Codul fiscal, taxarea inversa se aplica doar pentru lingourile obtinute exclusiv din bunurile prevazute la art. 331 alin. (2) lit. a) pct. 1 si 2 din Codul fiscal, la care nu au fost adaugate alte elemente decat cele de aliere.
  (7) Codurile NC aferente cerealelor, plantelor tehnice, semintelor oleaginoase si sfeclei de zahar, prevazute la art. 331 alin. (2) lit. c), sunt urmatoarele:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? COD NC  ? PRODUS                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1001    ? Grau si meslin               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1002    ? Secara                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1003    ? Orz                          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1004    ? Ovaz                         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1005    ? Porumb                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 10086000? Triticale                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1201    ? Boabe de soia, chiar         ?
?         ? sfaramate                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 120400  ? Seminte de in, chiar         ?
?         ? sfaramate                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?         ? Seminte de rapita sau de     ?
? 1205    ? rapita salbatica, chiar      ?
?         ? sfaramate                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 120600  ? Seminte de floarea-soarelui, ?
?         ? chiar sfaramate              ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 121291  ? Sfecla de zahar              ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (8) In sensul art. 331 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin alte unitati care pot fi utilizate de operatori in conformitate cu Directiva 2003/87/CE se intelege unitatile prevazute la art. 3 lit. (m) si (n) din Directiva 2003/87/CE, cu modificarile ulterioare.
  (9) In aplicarea prevederilor art. 331 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal, telefoanele mobile, si anume dispozitivele fabricate sau adaptate pentru utilizarea in conexiune cu o retea autorizata si care functioneaza pe anumite frecvente, fie ca au sau nu vreo alta utilizare, sunt cele incadrate la codul NC 8517 12 00, dar si alte dispozitive multifunctionale care in functie de caracteristicile tehnice se clasifica la alte coduri NC care le confera caracterul esential, dar cu care pot fi prestate servicii de telecomunicatii sub forma transmiterii vocii printr-o retea de telefonie mobila. In categoria telefoanelor mobile se includ, de exemplu, telefoane mobile care sunt utilizate in orice retea de telefonie mobila fara fir, celulara sau prin satelit, dispozitivele de achizitie de date mobile cu capacitatea de a fi utilizate in orice retea de telefonie mobila fara fir.
  (10) In categoria telefoanelor mobile prevazute la alin. (10) nu se includ dispozitivele utilizate exclusiv pentru transmiterea datelor, fara implementarea acestora in semnale acustice, cum ar fi de exemplu: dispozitive pentru navigatie, computerele, in masura in care acestea nu permit transmiterea de voce prin retele mobile fara fir, MP3-Playere, console pentru jocuri, dispozitive walkie-talkie, statii radio CB.
  (11) Taxarea inversa se aplica potrivit art. 331 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal si pentru telefoanele mobile livrate cu accesorii, cum ar fi incarcatorul, bateria sau kitul hands-free, ca un singur pachet, la un pret total, dar nu se aplica pentru accesoriile telefoanelor mobile care sunt livrate separat de acestea.
  (12) In sensul art. 331 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal, prin dispozitive cu circuite integrate se intelege bunurile care se incadreaza la codul NC 8542.
  (13) Abrogat.
  (14) Abrogat.
  (15) Pentru furnizarea de dispozitive cu circuite integrate se aplica taxarea inversa conform art. 331 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal daca la data livrarii acestea nu sunt inca integrate in produse destinate utilizatorului final si sunt vandute separat, nu ca si parti ale unor bunuri care le incorporeaza.
  Exemplu:
  O societate A cu sediul in Bucuresti, producatoare de dispozitive cu circuite integrate, vinde microprocesoare in valoare de 55.000 lei unei societati B, cu sediul in Brasov. Bunurile se transporta din Bucuresti la sediul lui B din Brasov si sunt vandute fara a fi incorporate de A in produsele lui B.
  O parte din microprocesoarele achizitionate de la A sunt incorporate de B in computere, iar o alta parte a acestora sunt revandute de B catre utilizatori finali.
  B revinde o parte din microprocesoarele neincorporate in calculatoare catre societatea C, la un pret total de 35.000 lei si le transporta la sediul beneficiarului din Sibiu.
  De asemenea, B livreaza computerele in care a incorporat microprocesoarele achizitionate de la A catre societatea D la un pret total de 48.000 lei si le expediaza la sediul acesteia din Craiova.
  Toate societatile sunt inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
  Pentru livrarea microprocesoarelor de la A la B se aplica taxarea inversa, obligatia platii TVA revenind societatii B, nefiind relevanta destinatia ulterioara a procesoarelor.
  Pentru livrarea ulterioara a microprocesoarelor de la B la C, la pretul de 35.000 lei, se aplica de asemenea taxarea inversa, nefiind nici in acest caz relevanta utilizarea viitoare a procesoarelor de catre C.
  Pentru livrarea de la B la D a calculatoarelor cu microprocesoare incorporate se aplica regimul normal de taxare, persoana obligata la plata taxei fiind B, intrucat livrarea are ca obiect calculatoare si nu microprocesoare.
 
  (16) In aplicarea prevederilor art. 331 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal:
  a) Consolele de jocuri sunt cele cuprinse la codul NC 95045000. Acestea reprezinta, in principiu, computere sau dispozitive similare computerelor care au ca destinatie principala utilizarea acestora pentru jocurile video, dar care pot oferi, in plus, si alte functii precum DVD-uri video, CD-uri audio, discuri Blu-ray.
  b) Tabletele PC si laptopurile sunt cele cuprinse la codul NC 8471 30 00. Tabletele PC sunt, in principiu, computere portabile, plate, acoperite in intregime de un ecran tactil, iar laptopurile sunt dispozitive portabile de procesare automata a datelor, formate cel putin dintr-o unitate centrala de procesare si un monitor.
  (17) Pentru solutionarea situatiilor tranzitorii care pot aparea ca urmare a eliminarii sau a includerii unor operatiuni din/in categoria celor pentru care se aplica taxarea inversa in cadrul art. 331 din Codul fiscal, se aplica prevederile art. 280 alin. (7) din Codul fiscal, respectiv se aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii de taxa. In situatia in care faptul generator de taxa, conform art. 281 alin. (6) din Codul fiscal, intervine pana la data de 1 ianuarie 2016 inclusiv, nu se aplica taxare inversa daca factura este emisa dupa data de 1 ianuarie 2016 sau daca pretul se plateste in rate si dupa aceasta data. Pentru facturile emise pana la data de 31 decembrie 2015, pentru care faptul generator intervine dupa data de 1 ianuarie 2016, taxarea inversa se aplica numai pentru diferenta pentru care taxa este exigibila dupa 1 ianuarie 2016.
  Exemplul nr. 1: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA a emis facturi partiale si/sau de avansuri in valoare de 100.000 lei plus TVA 24.000 lei, in cursul anului 2015, pentru livrarea de telefoane mobile catre un beneficiar inregistrat in scopuri de TVA. Faptul generator de taxa, respectiv livrarea telefoanelor mobile, are loc dupa data de 1 ianuarie 2016, iar valoarea totala a livrarii este de 500.000 lei (exclusiv TVA). Regularizarea facturilor partiale si/sau de avansuri emise in anul 2015, care se efectueaza in perioada fiscala in care are loc livrarea, se realizeaza astfel in factura emisa de furnizor:
 
        - 100.000    -24.000 lei (TVA)
        100.000      20.000 lei (TVA, datorita modificarii de cota)
        400.000     -"taxare inversa"
 
  Beneficiarul va calcula taxa datorata: 400.000 lei x 20% = 80.000 lei pe care o va inscrie in jurnalul pentru cumparari si in decontul de taxa ca taxa colectata si taxa deductibila.
  Exemplul nr. 2: in exemplul nr. 1, in ipoteza in care s-ar fi facturat intreaga valoare a livrarii in cursul anului 2015, respectiv 500.000 lei plus 120.000 lei TVA, iar livrarea are loc dupa 1 ianuarie 2016, nu se mai aplica taxare inversa, deoarece se aplica regimul in vigoare la data exigibilitatii taxei, dar se aplica cota in vigoare la data livrarii. Astfel, daca livrarea are loc in luna februarie 2016, se va emite factura de regularizare pentru aplicarea cotei de TVA de 20%:
 
        -   -500.000      -120.000 (TVA)
        -    500.000      100.000 (TVA)
 
  Exemplul nr. 3: In cursul anului 2015 o persoana impozabila contracteaza construirea si achizitionarea unei cladiri cu o societate imobiliara care detine si titlul de proprietate asupra respectivei cladiri care urmeaza sa fie construita. Valoarea cladirii stabilita prin contract este de 10 milioane lei. Furnizorul a emis facturi partiale in suma de 8 milioane lei in anul 2015 si TVA aferenta 1.920.000 lei. Faptul generator de taxa conform art. 281 alin. (6) din Codul fiscal
 intervine in martie 2016.
  La emiterea facturii pentru intreaga valoare a cladirii se vor regulariza facturile partiale emise in anul 2015, astfel:
  – storno facturi partiale nr. ..../2015 - 8 milioane lei, cu semnul minus -1.920.000 lei (TVA);
  – valoarea cladirii: 10 milioane lei, din care:
  – regularizare facturi partiale 2015: 8 milioane lei (cu semnul plus) 1.620.000 (TVA recalculata la cota de 20% de la data faptului generator);
  – diferenta 2016: 2 milioane - taxare inversa.
 
  Exemplul nr. 4: O mica intreprindere incaseaza in anul 2015 suma de 50.000 lei pentru livrarea unui teren construibil, aplicand regimul special de scutire prevazut de art. 310 din Codul fiscal. Incepand cu data de 1 decembrie 2015, mica intreprindere devine persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Livrarea terenului are loc in luna februarie 2016. Valoarea totala a terenului construibil este de 150.0000 lei. Persoana impozabila in cauza are obligatia sa efectueze urmatoarele regularizari la data livrarii terenului: – storno factura partiala nr. ..../2015 - 50.000 lei, cu semnul minus - scutit TVA;
  – regularizarea facturii partiale din 2015 in februarie 2016: 50.000 lei (cu semnul plus) 10.000 (TVA calculata la cota de 20% de la data faptului generator, dar fara aplicarea taxarii inverse - art. 280 alin. (7) din Codul fiscal);
  – diferenta exigibila 2016: 100.000 lei - taxare inversa.
  Exemplul nr. 5: Persoana impozabila A vinde persoanei impozabile B o cladire in luna decembrie a anului 2015, cand are loc si faptul generator de taxa conform art. 281 alin. (6) din Codul fiscal. Valoarea cladirii este de 20 milioane lei si TVA de 4.800.000 lei aferenta vor fi platite de cumparator in rate lunare egale timp de 8 ani. Ambele persoane sunt inregistrate normal in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Factura se emite pe data de 10 ianuarie 2016, dar nu se aplica regimul de taxare inversa. De asemenea, cota aplicabila este de 24%, de la data faptului generator de taxa. Chiar daca factura ar fi fost emisa cu intarziere in alta luna din anul 2016, tratamentul fiscal ar fi acelasi.
  (18) In cazul contractelor de vanzare de cladiri/parti de cladire, terenuri, cu plata in rate, incheiate valabil anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, pentru care, in regim tranzitoriu conform art. 332 alin. (15) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata intervine la fiecare din datele specificate in contract pentru plata ratelor, pentru taxa aferenta ratelor a caror scadenta intervine dupa data de 1 ianuarie 2016, se aplica taxare inversa de catre beneficiar cu cota in vigoare la data faptului generator.
  (19) In sensul art. 331 alin. (7) din Codul fiscal, in situatia in care pe aceeasi factura sunt inscrise atat bunuri prevazute la art. 331 alin. (2) lit. i)-k) din Codul fiscal, cat si alte bunuri, taxarea inversa se aplica numai daca valoarea bunurilor prevazute la art. 331 alin. (2) lit. i)-k) din Codul fiscal, exclusiv TVA, este mai mare sau egala cu 22.500 lei.
  Exemplu: Societatea A, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, livreaza in cursul lunii februarie 2016 telefoane mobile, console de jocuri, dispozitive cu circuite integrate, imprimante si camere video catre societatea B, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal. Societatea A emite o factura centralizatoare catre B, conform prevederilor art. 319 alin. (17) din Codul fiscal, pentru toate livrarile efectuate in cursul lunii februarie 2016.
  Valoarea livrarilor efectuate in luna februarie 2016 se prezinta astfel:
  – telefoane mobile - 7.900 lei
  – console de jocuri - 9.000 lei
  – dispozitive cu circuite integrate - 5.800 lei
  – imprimante - 5.000 lei
  – camere video - 8.200 lei.
  Avand in vedere ca valoarea telefoanelor mobile, consolelor de jocuri si dispozitivelor cu circuite integrate inscrise in factura este de 22.700 lei (7.900 lei 9.000 lei 5.800 lei), deci mai mult de 22.500 lei, pentru livrarea acestor bunuri se aplica taxarea inversa.
  Pentru imprimantele si camerele video inscrise in factura se aplica regimul normal de taxare.
 
----------------------
 
  CAP. XV
  Dispozitii tranzitorii
  ART. 332
  Dispozitii tranzitorii in contextul aderarii Romaniei la Uniunea Europeana
  (1) In aplicarea alin. (2)-(14):
  a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerata ca fiind construit/construita inainte de data aderarii, daca acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizata prima data inainte de data aderarii;
  b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat/considerata achizitionat/ achizitionata inainte de data aderarii, daca formalitatile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vanzator la cumparator s-au indeplinit inainte de data aderarii;
  c) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei parti a acestuia se considera efectuata pana la data aderarii daca, dupa transformare sau modernizare, bunul imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizata prima data inainte de data aderarii;
  d) transformarea sau modernizarea unui bun imobil sau unei parti a acestuia se considera efectuata dupa data aderarii daca, dupa transformare sau modernizare, bunul imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat/utilizata prima data dupa data aderarii;
  e) prevederile alin. (4), (6), (10) si (12) se aplica numai pentru lucrarile de modernizare sau transformare incepute inainte de data aderarii, care au fost finalizate dupa data aderarii, care nu depasesc 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare.
  (2) Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei si care, la sau dupa data aderarii, nu opteaza pentru taxare sau anuleaza optiunea de taxare a oricareia dintre operatiunile prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, prin exceptie de la prevederile art. 305, va ajusta taxa, conform normelor metodologice.
  (3) Persoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, opteaza pentru taxarea oricareia dintre operatiunile prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e), la sau dupa data aderarii, prin exceptie de la prevederile art. 305, va ajusta taxa deductibila aferenta, conform normelor metodologice.
  (4) In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, care nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) sau anuleaza optiunea de taxare, la sau dupa data aderarii, prin exceptie de la prevederile art. 305, va ajusta taxa, conform normelor metodologice.
  (5) In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) sau anuleaza optiunea de taxare, la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa deductibila aferenta, conform prevederilor art. 305.
  (6) In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste 20% din valoarea bunului imobil sau a partii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e), la sau dupa data aderarii, prin exceptie de la prevederile art. 305, va ajusta taxa deductibila aferenta, conform normelor metodologice.
  (7) In situatia in care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achizitionat, transformat sau modernizat inainte de data aderarii, este transformat sau modernizat dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea bunului imobil sau a unei parti a acestuia, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa deductibila aferenta, conform prevederilor art. 305.
  (8) Persoana impozabila care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui altui teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, si care, la sau dupa data aderarii, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) va ajusta taxa deductibila aferenta, in conditiile prevazute la art. 305, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
  (9) Persoana impozabila care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente unei constructii sau unei parti din aceasta, terenului pe care este situata sau oricarui altui teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, si care opteaza la sau dupa data aderarii, pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) va ajusta taxa deductibila aferenta conform art. 305, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
  (10) In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, prin exceptie de la prevederile art. 305, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa dedusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 305, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
  (11) In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, nu opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa dedusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 305.
  (12) In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii nu depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f), la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa nededusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 305, dar perioada de ajustare este limitata la 5 ani.
  (13) In situatia in care o constructie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situata sau orice alt teren care nu este construibil, construite, achizitionate, transformate sau modernizate inainte de data aderarii, sunt transformate sau modernizate dupa data aderarii, iar valoarea fiecarei transformari sau modernizari efectuate dupa data aderarii depaseste 20% din valoarea constructiei, exclusiv valoarea terenului, dupa transformare sau modernizare, prin exceptie de la prevederile art. 305, persoana impozabila, care nu a avut dreptul la deducerea integrala sau partiala a taxei aferente, opteaza pentru taxarea operatiunilor prevazute la art. 292 alin. (2) lit. f) la sau dupa data aderarii, va ajusta taxa nededusa inainte si dupa data aderarii, conform art. 305.
  (14) Prevederile alin. (8)-(13) nu sunt aplicabile in cazul livrarii unei constructii noi sau a unei parti din aceasta, astfel cum este definita la art. 292 alin. (2) lit. f).
  (15) In cazul contractelor de vanzare de bunuri cu plata in rate, incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, care se deruleaza si dupa data aderarii, exigibilitatea taxei aferente ratelor scadente dupa data aderarii intervine la fiecare dintre datele specificate in contract pentru plata ratelor. In cazul contractelor de leasing incheiate valabil, anterior datei de 31 decembrie 2006 inclusiv, si care se deruleaza si dupa data aderarii, dobanzile aferente ratelor scadente dupa data aderarii nu se cuprind in baza de impozitare a taxei.
  (16) In cazul bunurilor mobile corporale introduse in tara inainte de data aderarii de societatile de leasing, persoane juridice romane, in baza unor contracte de leasing incheiate cu utilizatori, persoane fizice sau juridice romane, si care au fost plasate in regimul vamal de import, cu exceptarea de la plata sumelor aferente tuturor drepturilor de import, inclusiv a taxei pe valoarea adaugata, daca sunt achizitionate dupa data aderarii de catre utilizatori, se vor aplica reglementarile in vigoare la data intrarii in vigoare a contractului.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  110. (1) In sensul art. 332 alin. (16) din Codul fiscal, prin aplicarea reglementarilor in vigoare la data intrarii in vigoare a contractului de leasing se intelege ca bunurile respective vor fi importate din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata la data finalizarii contractelor si se datoreaza taxa pe valoarea adaugata la valoarea reziduala a bunurilor.
----------------------
 
  (17) Obiectivele de investitii finalizate printr-un bun de capital, al caror an urmator celui de punere in functiune este anul aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, se supun regimului de ajustare a taxei deductibile prevazut la art. 305.
  (18) Certificatele de scutire de taxa eliberate pana la data aderarii pentru livrari de bunuri si prestari de servicii finantate din ajutoare sau imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara sau de persoane fizice isi pastreaza valabilitatea pe perioada derularii obiectivelor. Nu sunt admise suplimentari ale certificatelor de scutire dupa data de 1 ianuarie 2007.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  110. 
  (2) In sensul art. 332 alin. (18) din Codul fiscal, nu este permisa suplimentarea certificatelor de scutire dupa data de 1 ianuarie 2007. Totusi, in situatia in care in cadrul aceleiasi sume inscrise in certificatul de scutire se modifica contractorii si/sau subcontractorii, aceste corectii pot fi efectuate de catre organele fiscale competente la solicitarea beneficiarilor fondurilor nerambursabile, in certificatul deja eliberat.
----------------------
 
  (19) In cazul contractelor ferme, incheiate pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplica prevederile legale in vigoare la data intrarii in vigoare a contractelor, pentru urmatoarele operatiuni:
  a) activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor si proiectelor, precum si a actiunilor cuprinse in Planul national de cercetare-dezvoltare si inovare, in programele-nucleu si in planurile sectoriale prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare finantate in parteneriat international, regional si bilateral;
  b) lucrarile de constructii, amenajari, reparatii si intretinere la monumentele care comemoreaza combatanti, eroi, victime ale razboiului si ale Revolutiei din decembrie 1989.
  (20) Actelor aditionale la contractele prevazute la alin. (19), incheiate dupa data de 1 ianuarie 2007 inclusiv, le sunt aplicabile prevederile legale in vigoare dupa data aderarii.
  (21) Pentru garantiile de buna executie retinute din contravaloarea lucrarilor de constructii-montaj, evidentiate ca atare in facturi fiscale pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, se aplica prevederile legale in vigoare la data constituirii garantiilor respective, in ceea ce priveste exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata.
  (22) Pentru lucrarile imobiliare care se finalizeaza intr-un bun imobil, pentru care antreprenorii generali au optat, inainte de data de 1 ianuarie 2007, ca plata taxei sa se efectueze la data livrarii bunului imobil, se aplica prevederile legale in vigoare la data la care si-au exprimat aceasta optiune.
  (23) Asocierile in participatiune dintre persoane impozabile romane si persoane impozabile stabilite in strainatate sau exclusiv din persoane impozabile stabilite in strainatate, inregistrate ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, pana la data de 31 decembrie 2006 inclusiv, conform legislatiei in vigoare la data constituirii, se considera persoane impozabile distincte si raman inregistrate in scopuri de TVA, pana la data finalizarii contractelor pentru care au fost constituite.
  (24) Operatiunile efectuate de la data aderarii in baza unor contracte in derulare la aceasta data vor fi supuse prevederilor prezentului titlu, cu exceptiile prevazute de prezentul articol si de art. 333.
  (25) In cazul bunurilor furate pentru care s-a ajustat taxa pe valoarea adaugata in cursul anului 2013, persoana impozabila poate anula ajustarea efectuata la data la care furtul este dovedit prin hotarare judecatoreasca definitiva.
  ART. 333
  Operatiuni efectuate inainte si de la data aderarii
  (1) Prevederile in vigoare, la momentul in care bunurile au fost plasate in unul dintre regimurile suspensive prevazute la art. 295 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 sau intr-un regim similar in Bulgaria, se vor aplica in continuare de la data aderarii, pana la iesirea bunurilor din aceste regimuri, atunci cand respectivele bunuri, originare din Bulgaria sau din spatiul european, asa cum era acesta inaintea datei aderarii:
  a) au intrat in Romania inaintea datei aderarii; si
  b) au fost plasate intr-un astfel de regim la intrarea in Romania; si
  c) nu au fost scoase din respectivul regim inaintea datei aderarii.
  (2) Aparitia oricaruia dintre evenimentele de mai jos la sau dupa data aderarii se va considera ca import in Romania:
  a) iesirea bunurilor in Romania din regimul de admitere temporara in care au fost plasate inaintea datei aderarii in conditiile mentionate la alin. (1), chiar daca nu au fost respectate prevederile legale;
  b) scoaterea bunurilor in Romania din regimurile vamale suspensive in care au fost plasate inaintea datei aderarii, in conditiile prevazute la alin. (1), chiar daca nu au fost respectate prevederile legale;
  c) incheierea in Romania a unei proceduri interne de tranzit initiate in Romania inaintea datei aderarii, in scopul livrarii de bunuri cu plata in Romania inaintea datei aderarii, de catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare. Livrarea de bunuri prin posta va fi considerata in acest scop procedura interna de tranzit;
  d) incheierea in Romania a unei proceduri de tranzit extern initiate inaintea datei aderarii;
  e) orice neregula sau incalcare a legii, savarsita in Romania in timpul unei proceduri interne de tranzit initiate in conditiile prevazute la lit. c) sau in timpul unei proceduri de tranzit extern prevazute la lit. d);
  f) utilizarea in Romania, de la data aderarii, de catre orice persoana, a bunurilor livrate acesteia inaintea datei aderarii, din Bulgaria sau din teritoriul european, asa cum era acesta inaintea datei aderarii, daca:
  1. livrarea bunurilor a fost scutita sau era probabil ca va fi scutita, in conditiile prevazute la art. 294 alin. (1) lit. a) si b); si
  2. bunurile nu au fost importate inaintea datei aderarii, in Bulgaria sau in spatiul european, astfel cum era acesta inaintea datei aderarii.
 
  (3) Cand are loc un import de bunuri in oricare dintre situatiile mentionate la alin. (2), nu exista niciun fapt generator de taxa daca:
  a) bunurile sunt expediate sau transportate in afara teritoriului european, astfel cum este acesta de la data aderarii; sau
  b) bunurile importate, in sensul alin. (2) lit. a), nu reprezinta mijloace de transport si sunt reexpediate sau transportate catre statul membru din care au fost exportate si catre persoana care le-a exportat; sau
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  110. 
  (3) In aplicarea art. 333 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal nu exista niciun fapt generator de taxa pe valoarea adaugata si organele vamale nu percep plata taxei daca importatorul face dovada ca importul este direct destinat reexpedierii sau transportului bunurilor catre statul membru din care au fost exportate si catre persoana care le-a exportat si, dupa caz, dovada incheierii unui contract de transport si/sau asigurare.
----------------------
  c) bunurile importate, in sensul alin. (2) lit. a), reprezinta mijloacele de transport care au fost achizitionate sau importate inaintea datei aderarii, in conditiile generale de impozitare din Romania, Republica Bulgaria sau alt stat membru din teritoriul european, astfel cum era acesta inaintea datei aderarii, si/sau care nu au beneficiat de scutire de la plata taxei ori de rambursarea acesteia ca urmare a exportului. Aceasta conditie se considera indeplinita atunci cand data primei utilizari a respectivelor mijloace de transport este anterioara datei de 1 ianuarie 1999 si suma taxei datorate la import este nesemnificativa, conform prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  110. 
  (4) In sensul art. 333 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, suma taxei datorate la import este nesemnificativa daca este mai mica de 1.000 lei.
----------------------
 
  ART. 334
  Directive transpuse
  Prezentul titlu transpune Directiva 2006/112/CE a Consiliului Uniunii Europene din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE), seria L nr. 347 din 11 decembrie 2006, Directiva 2009/132/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 143 literele (b) si (c) din Directiva 2006/112/CE in ceea ce priveste scutirea de la taxa pe valoarea adaugata a anumitor importuri finale de bunuri, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE), seria L nr. 292/5 din 10 noiembrie 2009, Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize pentru bunurile importate de catre persoanele care calatoresc din tari terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE), seria L nr. 346 din 29 decembrie 2007, Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din tari terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE), seria L nr. 286 din 17 octombrie 2006, Directiva 86/560/CEE - a treisprezecea directiva a Consiliului Comunitatilor Europene din 17 noiembrie 1986 privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri - Sisteme de restituire a taxei pe valoarea adaugata persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitatii, publicata in Jurnalul Oficial al Comunitatilor Europene (JOCE), seria L nr. 326 din 21 noiembrie 1986, Directiva 2008/9/CE a Consiliului din 12 februarie 2008 de stabilire a normelor detaliate privind rambursarea taxei pe valoarea adaugata, prevazuta in Directiva 2006/112/CE, catre persoane impozabile stabilite in alt stat membru decat statul membru de rambursare, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE), seria L nr. 44 din 20 februarie 2008.
  Anexe la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  ANEXA NR. 1
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
 
   
 
  NOTIFICARE
  privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute
  la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
 
  1. Denumirea solicitantului ........................
  2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 316 din Codul fiscal
 ......................
  3. Adresa ........................
  4. Data de la care se opteaza pentru taxare ................................
  5. Bunurile imobile pentru care se aplica optiunea (adresa completa, daca optiunea se refera la bunul imobil integral, sau, daca se refera la o parte din bunul imobil, se va inscrie suprafata din bunul imobil. In cazul operatiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona daca optiunea se refera la bunul imobil integral sau, daca se refera la o parte din bunul imobil, pe langa suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) ...........................
  Confirm ca datele declarate sunt corecte si complete.
  Numele si prenumele ......................, functia ............
  Semnatura
  ............
 
  ANEXA NR. 2
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
 
   
 
  NOTIFICARE
  privind anularea optiunii de taxare a operatiunilor
  prevazute la art. 292 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
 
  1. Denumirea solicitantului .........................
  2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 316 din Codul fiscal
 .............
  3. Adresa ........................
  4. Data de la care se anuleaza optiunea de taxare ........................
  5. Bunurile imobile pentru care se anuleaza optiunea de taxare (adresa completa, daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral, sau, daca s-a referit la o parte din bunul imobil, se va inscrie suprafata din bunul imobil. In cazul operatiunilor de leasing cu bunuri imobile se va mentiona daca optiunea s-a referit la bunul imobil integral sau, daca s-a referit la o parte din bunul imobil, pe langa suprafata trebuie sa se identifice cu exactitate partea din bunul imobil care face obiectul contractului) ............
  ............................................................................
  ............................................................................
  ............................................................................
  Confirm ca datele declarate sunt complete si corecte.
  Numele si prenumele ....................., functia ....................
  Semnatura
  ..............
 
  ANEXA NR. 3
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
 
   
 
  NOTIFICARE
  privind optiunea de taxare a operatiunilor prevazute
  la art. 292 alin. (2) lit. f) din Codul fiscal
 
  1. Denumirea solicitantului .....................
  2. Codul de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit conform art. 316 din Codul fiscal
 ..................
  3. Adresa .............................
  4. Bunurile imobile (constructii, terenuri) pentru care se aplica optiunea de taxare (adresa completa a bunului imobil, adresa completa si suprafata terenului; in cazul in care optiunea de taxare priveste numai o parte a bunului imobil, se va identifica cu exactitate aceasta parte a bunului imobil)
  ............................................................................
  ............................................................................
  ............................................................................
  ............................................................................
  Confirm ca datele declarate sunt corecte si complete.
  Numele si prenumele ................., functia ....................
  Semnatura
  ...........
 
  ANEXA NR. 4
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
 
   
 
  DECLARATIE-ANGAJAMENT
  privind respectarea destinatiei bunurilor pentru
  care se solicita aplicarea cotei reduse de TVA 9%
  Subsemnatul (subsemnata)*1) [...................], in numele*2) [......................], cu sediul in*3) [.................], declar ca bunurile clasificate la codul TARIC [.....................], codul aditional [......................] si care fac obiectul [..............]*4):
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *1) Numele si prenumele persoanei care angajeaza raspunderea legala a operatorului economic.
  *2) Denumirea operatorului economic.
  *3) Adresa completa a sediului operatorului economic.
  *4) Se vor indica numarul si data facturii sau ale unui alt document comercial in care sunt indicate bunurile care fac obiectul importului ori numarul LRN al declaratiei vamale de punere in libera circulatie.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  [] vor fi comercializate in propriile magazine de comert cu amanuntul sau cash and carry;
  [] vor fi utilizate in propriile unitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal, restaurante sau alte unitati de servicii de alimentatie, pentru prepararea alimentelor destinate consumului uman sau animal ori pentru a completa sau inlocui alimentele destinate consumului uman sau animal;
  [] vor fi livrate catre persoane impozabile care desfasoara activitati de comert cu amanuntul, comert cash and carry, restaurante sau alte activitati de servicii de alimentatie ori activitati de productie de alimente destinate consumului uman sau animal.
  Ma angajez sa informez autoritatea vamala in cazul in care bunurile importate sunt comercializate/utilizate in alte scopuri decat cel declarat si ma oblig sa efectuez plata sumelor reprezentand diferente de TVA, precum si a eventualelor dobanzi, penalitati de intarziere sau majorari de intarziere datorate ca urmare a regularizarii situatiei bunurilor respective, potrivit prevederilor legale in vigoare.
  ......................
  [data si semnatura]
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Spatiu destinat autoritatii vamale                         ?
? Directia Generala a Vamilor                                ?
? DGRFP ...................................                  ?
? DRV .....................................                  ?
? Biroul vamal ............................                  ?
? Documentul se anexeaza la declaratia vamala cu MRN ........?
? ...........................................................?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  ANEXA NR. 5
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
  CRITERII 
  pentru evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile care
  solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal
  care au avut anulat codul de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal
  in baza procedurii de evaluare a intentiei si capacitatii de a desfasura activitati
  economice in sfera de aplicare a TVA
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1.  ? SEDIU                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? stabilit la sediul profesional al?
? 1.1 ? avocatului si este utilizat in   ?
?     ? cadrul unui contract de asistenta?
?     ? juridica, iar persoana impozabila?
?     ? analizata nu detine sediu/sedii  ?
?     ? secundar/secundare.              ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? stabilit la sediul unei persoane ?
?     ? fizice care desfasoara profesii  ?
?     ? liberale (exclusiv avocat), unei ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? unei intreprinderi individuale   ?
?     ? (II), unei intreprinderi         ?
? 1.2 ? familiale (IF), unei persoane    ?
?     ? juridice, precum si la           ?
?     ? proprietatea unei persoane fizice?
?     ? si este utilizat in cadrul unui  ?
?     ? contract de comodat/inchiriere/  ?
?     ? subinchiriere pe o perioada mai  ?
?     ? mica sau egala cu 1 an si        ?
?     ? persoana impozabila analizata nu ?
?     ? detine sediu/sedii secundar/     ?
?     ? secundare.                       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? stabilit la sediul unei persoane ?
?     ? fizice care desfasoara profesii  ?
?     ? liberale, unei persoane fizice   ?
?     ? autorizate (PFA), unei           ?
?     ? intreprinderi individuale (II),  ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF), unei persoane juridice,    ?
? 1.3 ? precum si la proprietatea unei   ?
?     ? persoane fizice si este utilizat ?
?     ? in cadrul unui contract de       ?
?     ? comodat/inchiriere/subinchiriere ?
?     ? pe o perioada mai mica sau egala ?
?     ? cu 1 an si persoana impozabila   ?
?     ? analizata detine sediu/sedii     ?
?     ? secundar/secundare in cadrul unor?
?     ? contracte de comodat/inchiriere/ ?
?     ? subinchiriere pe o perioada mai  ?
?     ? mica sau egala cu 1 an.          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Sediul social al persoanei       ?
?     ? impozabile analizate este        ?
?     ? stabilit la sediul unei persoane ?
?     ? fizice care desfasoara profesii  ?
?     ? liberale, unei persoane fizice   ?
?     ? autorizate (PFA), unei           ?
?     ? intreprinderi individuale (II),  ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF), unei persoane juridice,    ?
? 1.4 ? precum si la proprietatea unei   ?
?     ? persoane fizice si este utilizat ?
?     ? in cadrul unui contract de       ?
?     ? comodat/ inchiriere/subinchiriere?
?     ? pe o perioada mai mica sau egala ?
?     ? cu 1 an si persoana impozabila   ?
?     ? analizata detine sediu/sedii     ?
?     ? secundar/secundare in cadrul unor?
?     ? contracte de comodat/inchiriere/ ?
?     ? subinchiriere pe o perioada mai  ?
?     ? mare de 1 an.                    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2.  ? INSOLVENTA/FALIMENT              ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine sau a detinut calitatea de?
?     ? actionar 1)/asociat 1)/          ?
?     ? administrator 2)/titular 3)/     ?
? 2.1 ? membru 4) la cel putin o persoana?
?     ? impozabila 5) la care a fost     ?
?     ? declansata procedura insolventei/?
?     ? falimentului in ultimii 5 ani    ?
?     ? fiscali incheiati si persoana    ?
?     ? impozabila inregistreaza         ?
?     ? obligatii fiscale principale     ?
?     ? restante.                        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii societatilor nr. 31/  ?
?     ? 1990, republicata, cu            ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, a caror cota de      ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii.                    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator la data la care a  ?
?     ? fost declansata procedura        ?
?     ? insolventei/falimentului, conform?
?     ? Legii nr. 85/2014 privind        ?
?     ? procedurile de prevenire a       ?
?     ? insolventei si de insolventa, cu ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare;                      ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin sau au?
?     ? detinut calitatea de titulari,   ?
?     ? respectiv de membri la data la   ?
?     ? care a fost declansata procedura ?
?     ? insolventei/falimentului, conform?
?     ? Legii nr. 85/2014, cu            ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare;                      ?
?     ? - persoana impozabila analizata, ?
?     ? in cazul in care aceasta solicita?
?     ? inregistrarea in scopuri de TVA  ?
?     ? potrivit art. 316 alin. (1) lit. ?
?     ? c) din Codul fiscal, cu          ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3.  ? INACTIVATE FISCALA               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine calitatea de actionar 1)/ ?
? 3.1 ? asociat 1)/administrator 2)/     ?
?     ? titular 3)/membru 4) la cel putin?
?     ? o persoana impozabila 5)         ?
?     ? declarata inactiva fiscal in     ?
?     ? ultimii 5 ani fiscali incheiati, ?
?     ? fara a fi reactivata.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate a ?
?     ? detinut calitatea de actionar 1)/?
? 3.2 ? asociat 1)/administrator 2)/     ?
?     ? titular 3)/membru 4) la cel putin?
?     ? 3 persoane impozabile 5)         ?
?     ? declarate inactive fiscal in     ?
?     ? ultimii 5 ani fiscali incheiati. ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, a caror ?
?     ? cota de participare la capitalul ?
?     ? social este ≥ 25%, cu exceptia   ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii.                    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator la data la care a  ?
?     ? fost declarata inactivitatea     ?
?     ? fiscala;                         ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin sau au?
?     ? detinut calitatea de titulari,   ?
?     ? respectiv de membri la data la   ?
?     ? care a fost declarata            ?
?     ? inactivitatea fiscala.           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4.  ? INACTIVITATE TEMPORARA LA        ?
?     ? REGISTRUL COMERTULUI             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine calitatea de actionar 1)/ ?
?     ? asociat 1)/administrator 2)/     ?
? 4.1 ? titular 3)/membru 4) la cel putin?
?     ? 2 persoane impozabile 5) la care ?
?     ? a expirat termenul legal de      ?
?     ? inactivitate temporara inscrisa  ?
?     ? la registrul comertului, fara ca ?
?     ? acestea sa fie reactivate.       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin calitatea de asociat/      ?
?     ? actionar (cota de participare la ?
?     ? capitalul social este ≥ 25%),    ?
?     ? respectiv de administrator la    ?
?     ? data la care inactivitatea       ?
?     ? temporara a fost inscrisa la     ?
?     ? registrul comertului;            ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin       ?
?     ? calitatea de titulari, respectiv ?
?     ? de membri la data la care        ?
?     ? inactivitatea temporara a fost   ?
?     ? inscrisa la registrul comertului.?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5.  ? RESPINGERE/ANULARE INREGISTRARE  ?
?     ? IN SCOPURI DE TVA                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine sau a detinut calitatea de?
?     ? actionar 1)/asociat 1)/          ?
?     ? administrator 2)/titular 3)/     ?
? 5.1 ? membru 4) la cel putin o persoana?
?     ? impozabila 5) la care a fost     ?
?     ? anulata inregistrarea in scopuri ?
?     ? de TVA conform art. 316 alin.    ?
?     ? (11) lit. c)-e) din Codul fiscal,?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, in ultimii 5 ani     ?
?     ? fiscali incheiati.               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25% .                     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator la data la care a  ?
?     ? fost anulata inregistrarea in    ?
?     ? scopuri de TVA;                  ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin sau au?
?     ? detinut calitatea de titulari,   ?
?     ? respectiv de membri la data la   ?
?     ? care a fost anulata inregistrarea?
?     ? in scopuri de TVA.               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detine sau a detinut calitatea de?
?     ? actionar 1)/asociat 1)/          ?
?     ? administrator 2) la cel putin o  ?
?     ? persoana impozabila 3) pentru    ?
?     ? care incepand cu 1.02.2015 a fost?
? 5.2 ? respinsa solicitarea de          ?
?     ? inregistrare in scopuri de TVA   ?
?     ? sau a fost anulata inregistrarea ?
?     ? in scopuri de TVA conform art.   ?
?     ? 316 alin. (11) lit. h) din Codul ?
?     ? fiscal, cu modificarile si       ?
?     ? completarile ulterioare, in urma ?
?     ? aplicarii procedurii de evaluare,?
?     ? situatie care se mentine in      ?
?     ? prezent.                         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? al persoanei impozabile este ≥   ?
?     ? 25%.                             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator la data la care a  ?
?     ? fost respinsa solicitarea de     ?
?     ? inregistrare in scopuri de TVA   ?
?     ? sau a fost anulata inregistrarea ?
?     ? in scopuri de TVA. Din categoria ?
?     ? persoanelor impozabile este      ?
?     ? exclusa persoana impozabila      ?
?     ? analizata.                       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6.  ? OBLIGATII FISCALE RESTANTE       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Suma totala a obligatiilor       ?
?     ? fiscale principale restante 6)   ?
?     ? inregistrate de persoanele       ?
?     ? impozabile 5) la care asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
? 6.1 ? detin calitatea de actionar 1)/  ?
?     ? asociat 1)/administrator 2)/     ?
?     ? titular 3)/membru 4) si de       ?
?     ? asociatii 1) (persoane juridice) ?
?     ? si/sau administratorii 2)        ?
?     ? (persoane juridice) persoanei    ?
?     ? impozabile analizate este mai    ?
?     ? mare sau egala cu 50.000 lei.    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Suma totala a obligatiilor       ?
?     ? fiscale principale restante 7)   ?
?     ? inregistrate de persoanele       ?
?     ? impozabile 5) la care asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
? 6.2 ? persoanei impozabile analizate au?
?     ? detinut, in ultimii 5 ani fiscali?
?     ? incheiati, calitatea de actionar ?
?     ? 1)/asociat 1)/administrator 2)/  ?
?     ? titular 3)/membru 4) este mai    ?
?     ? mare sau egala cu 50.000 lei.    ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? al persoanei impozabile este ≥   ?
?     ? 25%.                             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin calitatea de asociat/      ?
?     ? actionar (cota de participare la ?
?     ? capitalul social este ≥ 25%),    ?
?     ? respectiv de administrator;      ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin       ?
?     ? calitatea de titulari, respectiv ?
?     ? de membri;                       ?
?     ? - persoana impozabila analizata, ?
?     ? in cazul in care aceasta solicita?
?     ? inregistrarea in scopuri de TVA  ?
?     ? potrivit art. 316 alin. (1) lit. ?
?     ? c) din Codul fiscal, cu          ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, pentru situatia      ?
?     ? prevazuta la subpct. 6.1.        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 6) In categoria obligatiilor    ?
?     ? fiscale principale restante sunt ?
?     ? incluse obligatiile fiscale      ?
?     ? principale, cu termen scadent,   ?
?     ? care sunt definite in cadrul art.?
?     ? 157 din Legea nr. 207/2015       ?
?     ? privind Codul de procedura       ?
?     ? fiscala, cu modificarile si      ?
?     ? completarile ulterioare, si care ?
?     ? nu au fost achitate pana la data ?
?     ? depunerii solicitarii de         ?
?     ? inregistrare in scopuri de TVA.  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 7) In categoria obligatiilor    ?
?     ? fiscale principale restante sunt ?
?     ? incluse obligatiile fiscale      ?
?     ? principale, cu termen scadent,   ?
?     ? care sunt definite in cadrul art.?
?     ? 157 din Legea nr. 207/2015, cu   ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, si care nu au fost   ?
?     ? achitate pana la sfarsitul       ?
?     ? perioadei in care asociatii 1) si?
?     ? /sau administratorii 2) persoanei?
?     ? impozabile analizate au detinut  ?
?     ? calitatea de actionar 1)/asociat ?
?     ? 1)/administrator 2)/titular 3)/  ?
?     ? membru 4) in cadrul persoanelor  ?
?     ? impozabile 5) respective.        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7.  ? CONTRAVENTII                     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) si/sau administratorii 2)     ?
?     ? persoanei impozabile analizate si?
?     ? /sau cel putin una dintre        ?
?     ? persoanele impozabile 5) la care ?
?     ? acestia detin sau au detinut     ?
?     ? calitatea de actionar 1)/asociat ?
? 7.1 ? 1)/administrator 2)/titular 3)/  ?
?     ? membru 4) au inscrise in prezent ?
?     ? in cazierul fiscal fapte de      ?
?     ? natura contraventiilor prevazute ?
?     ? in Hotararea Guvernului nr. 1.000?
?     ? /2015 privind faptele pentru care?
?     ? se inscriu informatii in cazierul?
?     ? fiscal al contribuabililor,      ?
?     ? potrivit legislatiei in vigoare. ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? al persoanei impozabile este ≥   ?
?     ? 25%.                             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin persoana impozabila se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (cota de        ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? este ≥ 25%), respectiv de        ?
?     ? administrator;                   ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin       ?
?     ? calitatea de titulari, respectiv ?
?     ? de membri;                       ?
?     ? - persoana impozabila analizata, ?
?     ? in cazul in care aceasta solicita?
?     ? inregistrarea in scopuri de TVA  ?
?     ? potrivit art. 316 alin. (1) lit. ?
?     ? c) din Codul fiscal, cu          ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare.                      ?
?     ? Faptele de natura                ?
?     ? contraventionala inscrise in     ?
?     ? cazierul fiscal sunt cele        ?
?     ? constatate si sanctionate inainte?
?     ? de data retragerii asociatilor/  ?
?     ? administratorilor din cadrul     ?
?     ? persoanei impozabile respective. ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8.  ? INFRACTIUNI                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre asociatii ?
?     ? 1) persoanei impozabile analizate?
?     ? si/sau cel putin una dintre      ?
?     ? persoanele impozabile 6) la care ?
?     ? asociatii 2) si/sau              ?
?     ? administratorii 3) persoanei     ?
?     ? impozabile analizate detin sau au?
?     ? detinut calitatea de actionar 2)/?
?     ? asociat 2)/administrator 3)/     ?
? 8.1 ? titular 4)/membru 5) au inscrise ?
?     ? in prezent in cazierul fiscal    ?
?     ? infractiuni si/sau fapte         ?
?     ? prevazute la art. 4 alin. (4)    ?
?     ? lit. a) din Ordonanta Guvernului ?
?     ? nr. 39/2015 privind cazierul     ?
?     ? fiscal, aprobata cu modificari   ?
?     ? prin Legea nr. 327/2015, cu      ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin asociat se intelege     ?
?     ? persoana fizica si persoana      ?
?     ? juridica infiintata in baza Legii?
?     ? nr. 31/1990, republicata, cu     ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, a caror cota de    ?
?     ? participare la capitalul social  ?
?     ? al persoanei impozabile analizate?
?     ? este < 50%.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2) Prin asociat/actionar se     ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia societatilor la care    ?
?     ? statul sau unitatile             ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, indiferent de cota ?
?     ? de participare la capitalul      ?
?     ? social al persoanei impozabile si?
?     ? indiferent de forma de organizare?
?     ? a asociatilor/actionarilor.      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica si      ?
?     ? persoana juridica infiintata in  ?
?     ? baza Legii nr. 31/1990,          ?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, cu      ?
?     ? exceptia administratorilor       ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, precum si a        ?
?     ? reprezentantilor legali ai       ?
?     ? persoanelor juridice.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 4) Prin titular se intelege     ?
?     ? persoana fizica titulara a unei  ?
?     ? persoane fizice autorizate (PFA),?
?     ? respectiv a unei intreprinderi   ?
?     ? individuale (II).                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5) Prin membru se intelege      ?
?     ? persoana fizica membra in cadrul ?
?     ? unei intreprinderi familiale     ?
?     ? (IF).                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 6) Prin persoane impozabile se  ?
?     ? intelege:                        ?
?     ? - societatile infiintate in baza ?
?     ? Legii nr. 31/1990, republicata,  ?
?     ? cu modificarile si completarile  ?
?     ? ulterioare, cu exceptia          ?
?     ? societatilor la care statul sau  ?
?     ? unitatile                        ?
?     ? administrativ-teritoriale detin  ?
?     ? participatii, in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice sau juridice)   ?
?     ? persoanei impozabile analizate   ?
?     ? detin sau au detinut calitatea de?
?     ? asociat/actionar (indiferent de  ?
?     ? cota de participare la capitalul ?
?     ? social), respectiv de            ?
?     ? administrator;                   ?
?     ? - PFA, II, IF in cadrul carora   ?
?     ? asociatii/administratorii        ?
?     ? (persoane fizice) persoanei      ?
?     ? impozabile analizate detin       ?
?     ? calitatea de titulari, respectiv ?
?     ? de membri.                       ?
?     ? Infractiunile si/sau faptele     ?
?     ? prevazute la art. 4 alin. (4)    ?
?     ? lit. a) din Ordonanta Guvernului ?
?     ? nr. 39/2015 privind cazierul     ?
?     ? fiscal, aprobata cu modificari   ?
?     ? prin Legea nr. 327/2015, cu      ?
?     ? modificarile si completarile     ?
?     ? ulterioare, sunt cele constatate ?
?     ? si sanctionate inainte de data   ?
?     ? retragerii asociatilor/          ?
?     ? administratorilor din cadrul     ?
?     ? persoanei impozabile respective. ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 9.  ? VENITURI                         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Administratorii 1) persoanei     ?
?     ? impozabile analizate nu au       ?
?     ? obtinut venituri in ultimele 12  ?
? 9.1 ? luni anterioare celei in care se ?
?     ? depune cererea de inregistrare in?
?     ? scopuri de TVA, respectiv in anul?
?     ? fiscal precedent, dupa caz.      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Administratorii 1) persoanei     ?
?     ? impozabile analizate au obtinut, ?
?     ? in ultimele 12 luni anterioare   ?
?     ? solicitarii de inregistrare in   ?
? 9.2 ? scopuri de TVA, venituri exclusiv?
?     ? salariale preponderent ca valoare?
?     ? din ocupatii corespunzatoare     ?
?     ? grupei majore 9 (conform COR     ?
?     ? ISCO08).                         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica         ?
?     ? rezidenta.                       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 10. ? REZIDENTA FISCALA                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Cel putin unul dintre            ?
?     ? administratorii 1) persoanei     ?
?     ? impozabile analizate este        ?
? 10.1? cetatean strain care nu detine   ?
?     ? rezidenta fiscala in Romania si  ?
?     ? capitalul social al persoanei    ?
?     ? impozabile analizate este sub    ?
?     ? 45.000 lei.                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin administrator se        ?
?     ? intelege persoana fizica.        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 11. ? CONT BANCAR                      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata nu ?
?     ? detine cont bancar sau cel putin ?
?     ? una dintre persoanele            ?
?     ? imputernicite 1) de persoana     ?
? 11.1? impozabila analizata pentru a    ?
?     ? desfasura operatiuni pe conturile?
?     ? bancare ale acesteia nu are      ?
?     ? calitatea de administrator/      ?
?     ? asociat/salariat.                ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Prin imputernicit se intelege?
?     ? persoana fizica care are dreptul ?
?     ? de a desfasura operatiuni pe     ?
?     ? conturile bancare ale persoanei  ?
?     ? impozabile analizate.            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 12. ? ACTIVITATE DESFASURATA           ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata nu ?
?     ? desfasoara activitati economice  ?
? 12.1? in spatiul destinat sediului     ?
?     ? social si/sau sediilor secundare ?
?     ? si nici in afara acestora.       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 13. ? TERTI                            ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata    ?
?     ? desfasoara exclusiv activitati   ?
? 13.1? economice in afara sediului      ?
?     ? social/profesional si a sediilor ?
?     ? secundare (punctelor de lucru).  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 14. ? SERVICII CONTABILE               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata nu ?
?     ? are desemnata o persoana care sa ?
?     ? conduca compartimentul de        ?
?     ? contabilitate sau are desemnata o?
?     ? persoana care nu indeplineste    ?
?     ? prevederile art. 10 alin. (2) din?
?     ? Legea contabilitatii nr. 82/1991,?
?     ? republicata, cu modificarile si  ?
?     ? completarile ulterioare, in cazul?
?     ? in care contabilitatea este      ?
? 14.1? organizata si condusa in         ?
?     ? compartimente distincte, inclusiv?
?     ? situatia in care persoana        ?
?     ? impozabila analizata nu are      ?
?     ? incheiate contracte de prestari  ?
?     ? servicii cu persoane fizice/     ?
?     ? juridice membre active CECCAR, in?
?     ? cazul in care contabilitatea este?
?     ? organizata si condusa pe baza de ?
?     ? contracte de prestari de servicii?
?     ? in domeniul contabilitatii.      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 15. ? SALARIATI                        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Persoana impozabila analizata nu ?
? 15.1? are incheiate contracte          ?
?     ? individuale de munca 1) la data  ?
?     ? efectuarii analizei.             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1) Din cadrul contractelor de   ?
?     ? munca sunt excluse contractele   ?
?     ? incheiate cu persoanele angajate ?
?     ? in functia de director economic, ?
?     ? contabil-sef.                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  NOTE:
  In cazul in care persoana impozabila care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal se afla in procedura insolventei prevazuta de Legea nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare, se vor avea in vedere asociatii si/sau administratorii care detineau aceasta calitate la data declansarii procedurii insolventei.
  ANEXA NR. 6
 
  la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
 
 
   
 
  CRITERII
  pentru evaluarea riscului fiscal in cazul anularii inregistrarii in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal,
  precum si pentru evaluarea riscului fiscal in cazul persoanelor impozabile
  care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Codul fiscal
  care au avut anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Codul fiscal
  in baza procedurii de evaluare a riscului fiscal
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1. ? SEDIU                             ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? Sediul social al persoanei        ?
?    ? impozabile analizate este stabilit?
?    ? la sediul profesional al          ?
?    ? avocatului si este utilizat in    ?
? 1.1? cadrul unui contract de asistenta ?
?    ? juridica, iar persoana impozabila ?
?    ? analizata nu detine sediu/sedii   ?
?    ? secundar/secundare (puncte de     ?
?    ? lucru).                           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? Sediul social al persoanei        ?
?    ? impozabile este utilizat in cadrul?
?    ? unui contract de comodat pe o     ?
? 1.2? perioada mai mica sau egala cu 1  ?
?    ? an si persoana impozabila         ?
?    ? analizata nu detine sediu/sedii   ?
?    ? secundar/secundare (puncte de     ?
?    ? lucru).                           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2. ? SALARIATI                         ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2.1? Media numarului de salariati este ?
?    ? mai mica de 1 salariat 1).        ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? 1) Prin salariat se intelege     ?
?    ? persoana pentru care au fost      ?
?    ? declarate cel putin 20 de ore     ?
?    ? efectiv lucrate in luna,          ?
?    ? indiferent de tipul de asigurat   ?
?    ? din punctul de vedere al          ?
?    ? contractului de munca. Din cadrul ?
?    ? contractelor de munca sunt excluse?
?    ? contractele incheiate cu          ?
?    ? persoanele angajate in functia de ?
?    ? director economic, contabil-sef.  ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. ? SERVICII CONTABILE                ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? Persoana impozabila analizata nu  ?
?    ? are desemnata o persoana care sa  ?
?    ? conduca compartimentul de         ?
?    ? contabilitate, inclusiv situatia  ?
?    ? in care persoana impozabila       ?
?    ? analizata nu are incheiate        ?
? 3.1? contracte de prestari servicii cu ?
?    ? persoane fizice/juridice membre   ?
?    ? active CECCAR, in cazul in care   ?
?    ? contabilitatea este organizata si ?
?    ? condusa pe baza de contracte de   ?
?    ? prestari de servicii in domeniul  ?
?    ? contabilitatii.                   ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4. ? NECONCORDANTE                     ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? Persoana impozabila analizata     ?
?    ? inregistreaza neconcordante       ?
?    ? semnificative intre informatiile  ?
?    ? inscrise in declaratiile fiscale/ ?
?    ? informative/recapitulative        ?
?    ? proprii, respectiv intre          ?
?    ? informatiile inregistrate in      ?
? 4.1? declaratiile fiscale/informative/ ?
?    ? recapitulative proprii in relatia ?
?    ? cu partenerii sai (furnizori/     ?
?    ? clienti), inclusiv neconcordante  ?
?    ? semnificative constatate in urma  ?
?    ? analizarii informatiilor furnizate?
?    ? de terti, altele decat cele care  ?
?    ? privesc declaratiile fiscale/     ?
?    ? informative/recapitulative.       ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5. ? REZIDENTA FISCALA                 ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? Cel putin unul dintre             ?
?    ? administratorii 1) persoanei      ?
?    ? impozabile analizate este cetatean?
? 5.1? strain care nu detine rezidenta   ?
?    ? fiscala in Romania si capitalul   ?
?    ? social al persoanei impozabile    ?
?    ? analizate este sub 45.000 lei.    ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? 1) Prin administrator se intelege?
?    ? persoana fizica.                  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  NOTE:
  Perioada ce face obiectul analizei pct. 2.1, 3.1, 4.1 si 5.1, precum si parametrii utilizati pentru determinarea neconcordantelor si pragurile de semnificatie in cazul pct. 4.1 se aproba de catre presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  In cazul persoanelor impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (12) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, care au avut anulata inregistrarea in scopuri de TVA potrivit art. 316 alin. (11) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal in baza procedurii de evaluare a riscului fiscal, analiza pct. 1.1, 1.2, 2.1, 3.1 si 5.1 se face la data solicitarii inregistrarii.
 
----------------------
 
  TITLUL VIII
  Accize si alte taxe speciale
  CAP. I
  Regimul accizelor armonizate
  SECTIUNEA 1
  Dispozitii generale
  ART. 335
  Sfera de aplicare
  (1) Accizele armonizate sunt venituri datorate la bugetul statului si care se colecteaza conform prevederilor prezentului capitol.
  (2) Accizele armonizate, denumite in continuare accize, sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului urmatoarelor produse:
  a) alcool si bauturi alcoolice prevazute la sectiunea a 4-a;
  b) tutun prelucrat prevazut la sectiunea a 5-a;
  c) produse energetice si energie electrica prevazute la sectiunile a 6-a si a 7-a.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 4 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, dupa articolul 335 se introduce un nou articol, articolul 335 1, cu urmatorul cuprins:
  Articolul 335 1
  Aplicarea Codului vamal al Uniunii Europene in cazul produselor accizabile
  (1) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale ale Uniunii Europene cu privire la intrarea produselor pe teritoriul
  vamal al Uniunii Europene se aplica mutatis mutandis intrarii pe teritoriul Uniunii Europene a produselor accizabile care provin din unul dintre teritoriile mentionate la art. 337 alin. (1).
  (2) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale ale Uniunii Europene cu privire la iesirea produselor dinspre teritoriul vamal al Uniunii Europene se aplica mutatis mutandis iesirii de pe teritoriul Uniunii Europene a produselor accizabile care au ca destinatie unul dintre teritoriile mentionate la art. 337 alin. (1).
  (3) Articolul 348 sectiunile a 9-a, a 10-a, a 11-a, a 16-a si a 17-a nu se aplica in cazul produselor accizabile care au statutul vamal de marfuri neunionale, astfel cum sunt definite la art. 5 pct. 24 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 336
  Definitii
  In intelesul prezentului capitol, termenii si expresiile de mai jos au urmatoarele semnificatii:
  1. accize percepute reprezinta accizele stabilite si inregistrate in evidentele contabile ale platitorului de accize si care urmeaza a fi virate la bugetul de stat in termenele prevazute de prezentul capitol;
  2. antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta, in cadrul activitatii sale, sa produca, sa transforme, sa detina, sa primeasca sau sa expedieze produse accizabile in regim suspensiv de accize intr-un antrepozit fiscal;? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 5 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, punctul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  2. antrepozitarul autorizat este persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta, in cadrul activitatii sale, sa produca, sa transforme, sa detina, sa depoziteze, sa primeasca sau sa expedieze produse accizabile in regim suspensiv de accize intr-un antrepozit fiscal;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (9) In intelesul prezentelor norme, pentru operatorii prevazuti la art. 336 pct. 2, altii decat cei infiintati in temeiul Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, prin valoarea capitalului social minim subscris si varsat se intelege valoarea patrimoniului de afectatiune si/sau altele asemenea prevazute in legislatia specifica prin care acestea au fost infiintate.
----------------------
 
  3. antrepozitul fiscal este locul in care produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, primite sau expediate in regim suspensiv de accize de catre un antrepozitar autorizat in cadrul activitatii sale, in conditiile prevazute de prezentul capitol;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 5 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, punctul 3 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  3. antrepozit fiscal reprezinta un loc in care produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, depozitate, primite sau expediate in regim suspensiv de accize de catre un antrepozitar autorizat in cadrul activitatii sale, sub rezerva anumitor conditii stabilite de autoritatile competente din statul membru in care se afla antrepozitul fiscal, respectiv in conditiile prevazute de prezentul capitol, in cazul in care antrepozitul fiscal se afla in Romania;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  4. autoritatea competenta reprezinta:
 
  a) directiile generale regionale ale finantelor publice, Directia generala de administrare a marilor contribuabili, denumite in continuare autoritate fiscala teritoriala;
  b) structura cu atributii de monitorizare, control si/sau solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, denumita in continuare autoritate fiscala centrala;
  c) structura cu atributii in elaborarea legislatiei privind regimul accizelor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, denumita in continuare autoritate fiscala centrala; 
  d) structurile de specialitate din cadrul Autoritatii Vamale Romane, denumite in continuare autoritate vamala centrala sau teritoriala, dupa caz;
 
(la 03-02-2022 Litera d) din Punctul 4. , Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 9, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  e) directiile regionale vamale sau birourile vamale de interior si/sau birourile vamale de frontiera, denumite in continuare autoritate vamala teritoriala;
 
(la 24-07-2017 Punctul 4. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 40, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  5. codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar. Trimiterile la codurile NC sunt cele catre Nomenclatura combinata din Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, in vigoare de la 19 octombrie 1992, in cazul produselor energetice, in vigoare de la 1 ianuarie 2002, iar pentru produsele reprezentand alcool si bauturi alcoolice, sunt cele din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2018/1.602 al Comisiei din 11 octombrie 2018 de modificare a anexei 1 la Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun. Ori de cate ori intervin modificari in nomenclatura combinata a Tarifului Vamal Comun, corespondenta dintre codurile NC prevazute in prezentul capitol si noile coduri NC se realizeaza potrivit prevederilor din normele metodologice.
 
(la 01-02-2022 Punctul 5. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 5, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. (2) Potrivit art. 336 pct. 5 din Codul fiscal, atunci cand intervin modificari in Nomenclatura combinata, se realizeaza corespondenta dintre codurile NC prevazute in titlul VIII din Codul fiscal si noile coduri din nomenclatura adoptata in temeiul art. 12 din Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun.
  (3) In cazul in care Comitetul pentru accize, stabilit prin art. 43 alin. (1) din Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al accizelor si de abrogare a Directivei 92/12/CEE, adopta o decizie de actualizare in conformitate cu prevederile art. 2 paragraful 5 si art. 27 din Directiva 2003/96/CE a Consiliului privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice si a electricitatii, actualizarea codurilor nomenclaturii combinate pentru produsele energetice se face potrivit prevederilor din decizie, in masura in care acestea nu contravin prevederilor alin. (2).
 
----------------------
 
   6. consumator final de gaz natural/energie electrica reprezinta persoana fizica sau juridica care nu este supusa obligatiei de licentiere de catre autoritatea de reglementare competenta si care utilizeaza aceste produse;
  7. denaturarea reprezinta operatiunea/procesul prin care alcoolului etilic sau produselor alcoolice li se adauga substantele prevazute prin normele metodologice astfel incat acestea sa devina improprii consumului uman;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 6 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, dupa punctul 7 se introduce un nou punct, punctul 7 1, cu urmatorul cuprins:
  7 1. destinatar certificat reprezinta o persoana fizica sau juridica inregistrata la autoritatea competenta din statul membru de destinatie in scopul de a receptiona produse accizabile, in cadrul activitatii desfasurate de respectiva persoana, care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul unui stat membru si care sunt apoi deplasate pe teritoriul unui alt stat membru;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  8. destinatar inregistrat inseamna persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta sa primeasca, in cadrul activitatii sale, produse accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 7 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, punctul 8 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  8. destinatar inregistrat reprezinta persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta din statul membru de destinatie sa primeasca, in conditiile stabilite de autoritatea competenta si in cadrul activitatii sale, produse accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize de pe teritoriul unui alt stat membru;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 8 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, dupa punctul 8 se introduce un nou punct, punctul 8 1, cu urmatorul cuprins:
  8 1. expeditor certificat reprezinta o persoana fizica sau juridica inregistrata la autoritatea competenta din statul membru de expeditie in scopul de a expedia produse accizabile, in cadrul activitatii desfasurate de respectiva persoana, care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul unui stat membru si care sunt ulterior deplasate catre teritoriul altui stat membru;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?  
  9. expeditor inregistrat inseamna persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta din statul membru in care are loc importul, in cadrul activitatii sale, exclusiv sa expedieze in regim suspensiv de accize produsele accizabile puse in libera circulatie in conformitate cu art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului din 9 octombrie 2013 de stabilire a Codului Vamal al Uniunii;
 
(la 24-12-2020 Punctul 9. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 170, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 9 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, punctul 9 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  9. expeditor inregistrat reprezinta persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta din statul membru in care are loc importul, exclusiv sa expedieze in regim suspensiv de accize produsele accizabile puse in libera circulatie in conformitate cu prevederile art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 in cadrul activitatii desfasurate de respectiva persoana si in conditiile stabilite de autoritatea competenta;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   10. grad alcoolic reprezinta proportia de alcool absolut, exprimata in procente volumetrice masurata la temperatura de 20°C, continuta intr-o solutie hidroalcoolica;
  11. gradul Plato reprezinta cantitatea de zaharuri exprimata in grame, continuta in 100 g de solutie masurata la origine la temperatura de 20°/4°C aferenta berii, respectiv bazei de bere din amestecul cu bauturi nealcoolice;
  12. hectolitru alcool pur reprezinta 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentratia alcoolica de 100% in volum, masurati la temperatura de 20°C, continut intr-o cantitate data de produs alcoolic;
  13. importator autorizat inseamna persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta sa importe, in cadrul activitatii sale, produse accizabile supuse marcarii prin banderole sau timbre;
  14. import de produse accizabile inseamna intrarea pe teritoriul Uniunii Europene de produse accizabile, cu exceptia cazului in care produsele, la intrarea lor pe teritoriul Uniunii Europene, sunt plasate sub un regim sau sub o procedura vamala suspensiva, precum si iesirea lor dintr-un regim ori o procedura vamala suspensiva;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 9 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, punctul 14 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  14. import reprezinta punerea in libera circulatie a marfurilor in conformitate cu prevederile art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 10 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, dupa punctul 14 se introduce un nou punct, punctul 14 1, cu urmatorul cuprins:
  14 1. intrare neregulamentara reprezinta intrarea pe teritoriul Uniunii Europene a unor produse care nu au fost puse in libera circulatie in conformitate cu prevederile art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 si pentru care a luat nastere o datorie vamala in temeiul art. 79 alin. (1) din regulamentul mentionat sau ar fi luat nastere daca produsele ar fi fost supuse taxelor vamale;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  15. marcajele reprezinta hartii de valoare cu regim special, respectiv timbre si banderole, care se tiparesc de catre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A.;
  16. marcatori si coloranti reprezinta substantele utilizate pentru marcarea si colorarea produselor energetice;
  16 1. mic producator independent reprezinta producatorul de bere, vinuri, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, si produse intermediare, independent din punct de vedere juridic si economic de orice alt producator, care foloseste cladiri separate din punct de vedere fizic de cele ale oricarui alt producator, nu lucreaza sub licenta, iar productia realizata in ultimele 12 luni consecutive nu depaseste nivelurile cantitative prevazute la art. 342 alin. (1 2);
 
(la 01-02-2022 Articolul 336 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 11, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
   17. operator economic reprezinta persoana juridica ce desfasoara activitati cu produse accizabile;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. (4) In sensul art. 336 pct. 17 din Codul fiscal, operatorul economic este persoana juridica care desfasoara in mod independent si indiferent de loc activitati economice cu produse accizabile, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestor activitati.
  (5) Activitatile economice cuprind toate activitatile producatorilor, profesionistilor si persoanelor care furnizeaza servicii, inclusiv activitatile extractive, agricole si activitatile profesiilor libere sau asimilate acestora.
  (6) Autoritatile si institutiile publice nu sunt considerate ca efectuand activitati economice, in cazul activitatilor sau tranzactiilor in care se angajeaza in calitate de autoritati publice.
  (7) In intelesul prezentelor norme, nu se considera a fi operator economic structurile fara personalitate juridica ale unui operator economic sau ale unei institutii publice.
  (8) Operatorii prevazuti la art. 336 pct. 2, 8, 9, 13 si 28 din Codul fiscal, altii decat cei infiintati in temeiul Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, vor anexa cererilor privind acordarea autorizatiilor prevazute pentru fiecare categorie in parte, in locul certificatului constatator eliberat de Oficiul National al Registrului Comertului din care sa rezulte valoarea capitalului social, documentele prevazute de legislatia specifica prin care acestea au fost infiintate din care sa rezulte valoarea patrimoniului de afectatiune si/sau altele asemenea, astfel cum sunt prevazute in legislatia specifica respectiva.
----------------------
 
  18. procedura vamala suspensiva sau regim vamal suspensiv inseamna oricare dintre regimurile speciale prevazute la art. 210 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 in care marfurile neunionale pot fi plasate pe teritoriul vamal al Uniunii Europene, precum si depozitarea temporara prevazuta la art. 5 pct. 17 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013;
 
(la 24-12-2020 Punctul 18. din Articolul 336 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 170, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 12 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, punctul 18 se abroga.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   19. productia si transformarea produselor accizabile reprezinta orice operatiune prin care aceste produse sunt fabricate, procesate sau transformate sub orice forma, inclusiv operatiunile de imbuteliere si ambalare a produselor accizabile in vederea eliberarii pentru consum, precum si operatiunile de extractie a produselor energetice;
  20. produsele accizabile sunt produsele prevazute la art. 335 alin. (2), supuse reglementarilor privind accizele potrivit prezentului capitol;
  21. regim suspensiv de accize inseamna un regim fiscal aplicat producerii, transformarii, detinerii sau deplasarii de produse accizabile care nu fac obiectul unei proceduri ori al unui regim vamal suspensiv, accizele fiind suspendate;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 13 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, punctul 21 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  21. regim suspensiv de accize reprezinta un regim fiscal aplicat producerii, transformarii, detinerii, depozitarii sau deplasarii de produse accizabile, prin care accizele sunt suspendate;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 14 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, dupa punctul 21 se introduc doua noi puncte, punctele 21 1 si 21 2, cu urmatorul cuprins:
  21 1. restituire reprezinta restituirea unor accize care au fost platite;
  21 2. stat membru de destinatie reprezinta statul membru in care produsele accizabile urmeaza sa fie livrate sau utilizate in conformitate cu dispozitiile prezentului capitol;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  22. stat membru si teritoriul unui stat membru inseamna teritoriul fiecarui stat membru al Uniunii Europene caruia i se aplica Tratatul, in conformitate cu art. 52 din Tratatul privind Uniunea Europeana si art. 355 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene, cu exceptia teritoriilor terte;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 15 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, punctul 22 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  22. teritoriul unui stat membru reprezinta teritoriul unui stat membru caruia i se aplica tratatele, in conformitate cu prevederile art. 349 si 355 din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene, cu exceptia teritoriilor terte;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  23. supraveghere fiscala in domeniul accizelor reprezinta actiunile si/sau procedurile de interventie ale autoritatii competente pentru prevenirea, combaterea si sanctionarea fraudei fiscale;
  24. teritorii terte inseamna teritoriile prevazute la art. 337 alin. (1) si (2);
  25. Tratat inseamna Tratatul privind Uniunea Europeana si Tratatul privind functionarea Uniunii Europene;
  26. tara terta inseamna orice stat sau teritoriu caruia nu i se aplica Tratatul;
  27. Uniunea Europeana si teritoriul Uniunii Europene inseamna teritoriile statelor membre, astfel cum sunt definite la pct. 22;
  28. utilizator final inseamna persoana fizica sau juridica autorizata de autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice, sa primeasca, in cadrul activitatii sale, produse accizabile in regim de exceptare/scutire de la plata accizelor destinate a fi utilizate in scopurile prevazute de aceste regimuri.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (8) Operatorii prevazuti la art. 336 pct. 2, 8, 9, 13 si 28 din Codul fiscal, altii decat cei infiintati in temeiul Legii societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, vor anexa cererilor privind acordarea autorizatiilor prevazute pentru fiecare categorie in parte, in locul certificatului constatator eliberat de Oficiul National al Registrului Comertului din care sa rezulte valoarea capitalului social, documentele prevazute de legislatia specifica prin care acestea au fost infiintate din care sa rezulte valoarea patrimoniului de afectatiune si/sau altele asemenea, astfel cum sunt prevazute in legislatia specifica respectiva.
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 16 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 336, dupa punctul 28 se introduce un nou punct, punctul 29, cu urmatorul cuprins:
  29. remitere reprezinta scutirea de la obligatia de a plati accizele care nu au fost platite, respectiv renuntarea, totala sau partiala, la sumele reprezentand accize datorate.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 337
  Teritorii terte
  (1) Sunt considerate teritorii terte urmatoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene:
  a) insulele Canare;
  b) teritoriile franceze mentionate la art. 349 si art. 355 alin. (1) din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene;
  c) insulele Aland;
  d) insulele Anglo-Normande (Channel Islands).
  (2) Sunt considerate teritorii terte si teritoriile care intra sub incidenta art. 355 alin. (3) din Tratatul privind functionarea Uniunii Europene, precum si urmatoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene:
  a) insula Helgoland;
  b) teritoriul Busingen;
  c) Ceuta;
  d) Melilla;
  e) Livigno; 
  f) Abrogata.
 
(la 03-02-2020 Litera f) din Alineatul (2) , Articolul 337 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogata de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
  g) Abrogata.
 
(la 03-02-2020 Litera g) din Alineatul (2) , Articolul 337 , Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogata de Punctul 16, Articolul I din ORDONANTA nr. 6 din 28 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 72 din 31 ianuarie 2020) 
 
  (3) Operatiunile cu produse accizabile efectuate provenind din sau avand ca destinatie:
  a) Principatul Monaco sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Franta;
  b) San Marino sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Italia;
  c) zonele Akrotiri si Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Cipru;
  d) insula Man sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Regatul Unit;
  e) Jungholz si Mittelberg (Kleines Walsertal) sunt tratate ca deplasari dinspre sau catre Germania.
  (4) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale comunitare cu privire la intrarea produselor pe teritoriul vamal al Uniunii Europene se aplica in mod corespunzator intrarii produselor accizabile pe teritoriul Uniunii Europene care provin din unul dintre teritoriile mentionate la alin. (1).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 17 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 337, alineatul (4) se abroga.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Formalitatile stabilite prin dispozitiile vamale comunitare cu privire la iesirea produselor din teritoriul vamal al Uniunii Europene se aplica corespunzator iesirii produselor accizabile de pe teritoriul Uniunii Europene care au ca destinatie unul dintre teritoriile mentionate la alin. (1).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 17 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 337, alineatul (5) se abroga.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  ART. 338
  Faptul generator
  Produsele accizabile sunt supuse regimului accizelor la momentul:
  a) producerii acestora, inclusiv, acolo unde este cazul, la momentul extractiei acestora, pe teritoriul Uniunii Europene;
  b) importului acestora pe teritoriul Uniunii Europene.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 18 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 338, litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  b) importului lor sau al intrarii lor neregulamentare pe teritoriul Uniunii Europene.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
  ART. 339
  Exigibilitatea
  (1) Accizele devin exigibile in momentul eliberarii pentru consum si in statul membru in care se face eliberarea pentru consum.
  (2) Conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor aplicabile sunt cele in vigoare la data la care accizele devin exigibile in statul membru in care are loc eliberarea pentru consum.
  ART. 340
  Eliberarea pentru consum
  (1) In intelesul prezentului capitol, eliberarea pentru consum reprezinta:
  a) iesirea produselor accizabile, inclusiv neregulamentara, dintr-un regim suspensiv de accize;
  b) detinerea de produse accizabile in afara unui regim suspensiv de accize pentru care accizele nu au fost percepute in conformitate cu dispozitiile prezentului capitol;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 19 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 340, litera b) a alineatului (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  b) detinerea sau depozitarea de produse accizabile, inclusiv in cazurile neregulamentare, in afara unui regim suspensiv de accize in cazul in care accizele nu au fost percepute in conformitate cu dispozitiile aplicabile din dreptul Uniunii Europene si din prezentul capitol;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  c) producerea de produse accizabile, inclusiv neregulamentara, in afara unui regim suspensiv de accize;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 19 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 340, litera c) a alineatului (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  c) producerea, inclusiv transformarea de produse accizabile si producerea sau transformarea neregulamentara, in afara unui regim suspensiv de accize;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  d) importul de produse accizabile, inclusiv neregulamentar, cu exceptia cazului in care produsele accizabile sunt plasate, imediat dupa import, in regim suspensiv de accize;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 19 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 340, litera d) a alineatului (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  d) importul de produse accizabile, cu exceptia cazului in care produsele accizabile sunt plasate, imediat dupa import, in regim suspensiv de accize, sau intrarea neregulamentara a produselor accizabile, cu exceptia cazului in care datoria vamala s-a stins in temeiul art. 124 alin. (1) lit. (e), (f), (g) sau (k) din Regulamentul (UE) nr. 952/2013;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  e) utilizarea de produse accizabile in interiorul antrepozitului fiscal altfel decat ca materie prima.
  (2) Eliberare pentru consum se considera si detinerea in scopuri comerciale de catre o persoana a produselor accizabile care au fost eliberate in consum in alt stat membru si pentru care accizele nu au fost percepute in Romania.
  (3) Momentul eliberarii pentru consum este:
  a) in situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 2, momentul primirii produselor accizabile de catre destinatarul inregistrat;
  b) in situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 4, momentul primirii produselor accizabile de catre beneficiarul scutirii prevazute la art. 395;
  c) in situatiile prevazute la art. 401 alin. (3), momentul primirii produselor accizabile la locul de livrare directa.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 19 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 340, partea introductiva a alineatului (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (3) Momentul iesirii dintr-un regim suspensiv de accize mentionate la alin. (1) lit. a) este considerat a fi:
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4) In cazul unui produs accizabil care are dreptul de a fi scutit sau exceptat de la plata accizelor, utilizarea in orice scop care nu este in conformitate cu scutirea, respectiv exceptarea atrage obligatia de plata a accizelor.
  (5) In cazul unui produs energetic, pentru care accizele nu au fost anterior exigibile, eliberare pentru consum se considera atunci cand produsul energetic este oferit spre vanzare ori este utilizat drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire.
  (6) In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci cand produsul accizabil este detinut intr-un antrepozit fiscal pentru care s-a revocat ori s-a anulat autorizatia. Acciza devine exigibila la data la care decizia de revocare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte ori la data comunicarii deciziei de anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.
  (6 1) In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci cand produsul accizabil obtinut in urma probelor tehnologice este detinut de un antrepozitar propus intr-un loc de productie pentru care s-a respins cererea de autorizare ca antrepozit fiscal. Acciza devine exigibila la data la care decizia de respingere a cererii de autorizare ca antrepozit fiscal produce efecte, pentru produsele accizabile ce pot fi eliberate pentru consum.
 
(la 24-12-2020 Articolul 340 din Sectiunea 1 , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 171, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (7) In cazul unui produs accizabil, pentru care acciza nu a fost anterior exigibila, se considera eliberare pentru consum atunci cand produsul accizabil este detinut intr-un antrepozit fiscal pentru care autorizatia a expirat si nu a fost emisa o noua autorizatie, sub rezerva art. 365 alin. (8).
  (8) In sensul prevederilor alin. (6), prin produse accizabile ce pot fi eliberate pentru consum se intelege produse accizabile care indeplinesc conditiile legale de comercializare.
  (9) Nu se considera eliberare pentru consum miscarea produselor accizabile din antrepozitul fiscal, in conditiile prevazute in sectiunea a 16-a, catre:
  a) un alt antrepozit fiscal in Romania sau in alt stat membru;
  b) un destinatar inregistrat din alt stat membru;
  c) un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene.
  (10) Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, inclusiv dintr-o cauza ce tine de natura produselor sau ca urmare a unui caz fortuit ori de forta majora sau ca o consecinta a autorizarii de catre autoritatea competenta, nu este considerata eliberare pentru consum.? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 19 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 340, alineatul (10) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (10) Distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala, a produselor accizabile aflate sub regim suspensiv de accize, ca urmare a unui caz fortuit ori de forta majora sau ca o consecinta a unei autorizatii de a distruge produsele din partea autoritatii competente, nu sunt considerate ca eliberare pentru consum.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 2-a
  Eliberarea pentru consum
  2. (1) Pentru produsele accizabile aflate in una dintre situatiile prevazute la art. 340 alin. (10) din Codul fiscal
 nu se datoreaza accize in urmatoarele situatii, atunci cand sunt dovedite prin procese-verbale:
  a) in cazul in care distrugerea totala sau pierderea iremediabila intervine ca urmare a unui caz fortuit ori fortei majore, daca se prezinta autoritatii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, emise de autoritatea vamala, Ministerul Afacerilor Interne sau autoritatea competenta in domeniu din Romania sau din alt stat membru, dupa caz, precum si informatii precise cu privire la tipul si cantitatea produselor accizabile distruse total ori pierdute iremediabil;
  b) in cazul pierderilor iremediabile aparute ca urmare a unor cauze care tin de natura produselor accizabile, daca se incadreaza in limitele prevazute in normele tehnice ale utilajelor si instalatiilor sau in coeficientii maximi de pierderi specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport, dupa caz, prevazuti in studiile realizate la solicitarea antrepozitarului, destinatarului inregistrat ori expeditorului inregistrat, de catre institute/societati care au inscris in obiectul de activitate una dintre activitatile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 si au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 si OHSAS 18001;
  c) in cazul in care distrugerea totala este autorizata de catre autoritatea vamala teritoriala. Distrugerea se autorizeaza daca produsele accizabile nu indeplinesc conditiile de comercializare si nici nu pot fi procesate ori transformate in vederea obtinerii unor produse care pot fi comercializate, cu conditia ca operatorul economic sa prezinte autoritatii vamale teritoriale documente doveditoare in acest sens.
  (2) Pierderile se evidentiaza in cazul de la alin. (1) lit. a):
  a) in contabilitatea operatorului economic, in cazul produselor accizabile din antrepozitul fiscal;
  b) in raportul de eveniment prevazut in ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in cazul produselor deplasate in regim suspensiv de accize.
  (3) In cazul pierderilor iremediabile aparute ca urmare a unor cauze care tin de natura produselor accizabile, acestea se evidentiaza dupa cum urmeaza:
  a) in situatiile de raportare prevazute in prezentul titlu, in cazul produselor accizabile din antrepozitul fiscal. Stabilirea regimului pierderilor se efectueaza cu ocazia inventarierii anuale a patrimoniului, utilizand studiile realizate la solicitarea antrepozitarului autorizat;
  b) in raportul de primire, in cazul produselor deplasate in regim suspensiv de accize. Stabilirea regimului pierderilor se realizeaza utilizand studiile realizate la solicitarea platitorilor de accize prevazuti la pct. 3 alin. (2) sau (3), dupa caz.
  In ambele situatii responsabilitatea fata de corectitudinea coeficientilor maximi de pierderi revine persoanei care a intocmit studiile respective.
  Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si expeditorii inregistrati depun o copie de pe studiile prevazute la alin. (1) lit. b), inainte de stabilirea regimului pierderilor, la autoritatea vamala teritoriala.
  (4) In cazul unui produs accizabil pentru care in anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal
 se prevad niveluri diferite ale accizelor, accizele datorate pentru pierderile care intervin in antrepozitul fiscal, care nu pot individualizate pe produs si care sunt impozabile, se determina prin utilizarea celui mai ridicat nivel al accizelor aplicabil pentru respectivul produs.
  (5) In cazul pierderilor de produse energetice care se regasesc la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, dar nu se regasesc si la alin. (3) de la acelasi articol, aflate sub regim suspensiv de accize care sunt impozabile, se datoreaza accize dupa cum urmeaza:
  a) la nivelul prevazut pentru produsul cu care acesta a fost asimilat din punct de vedere al nivelului accizelor;
  b) la nivelul prevazut pentru motorina, in cazul in care pentru respectivul produs antrepozitarul autorizat nu a obtinut asimilarea din punctul de vedere al nivelului accizelor.
  (6) In cazul pierderilor de bioetanol aflat sub regim suspensiv de accize, destinat utilizarii in productia de produse energetice, pe care autoritatea vamala teritoriala le considera impozabile, se datoreaza accize la nivelul prevazut pentru benzina fara plumb, daca acesta este denaturat potrivit pct. 78, respectiv la nivelul prevazut pentru alcoolul etilic, daca acesta este nedenaturat.
  (7) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabila, accizele devin exigibile la data emiterii deciziei de impunere de catre autoritatea vamala teritoriala si se platesc in termen de 5 zile de la aceasta data. Autoritatea vamala teritoriala stabileste cuantumul accizelor datorate si emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (8) Abrogat.
----------------------
 
  (11) In sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cand devin inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor accizabile trebuie dovedita autoritatii competente.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 19 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 340, alineatul (11) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (11) In sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cand devin inutilizabile ca produse accizabile. Distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala, a produselor accizabile mentionata la alin. (10) este dovedita intr-un mod considerat satisfacator de autoritatile competente din statul membru in care a avut loc distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala, sau, in cazul in care nu este posibil sa se determine unde a avut loc, de cele din statul membru in care aceasta a fost constatata.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 20 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 340, dupa alineatul (11) se introduc trei noi alineate, alineatele (11 1)-(11 3), cu urmatorul cuprins:
  (11 1) Pierderea partiala care are loc din cauza naturii produselor, in cursul unei deplasari in regim suspensiv de accize intre statele membre, nu este considerata drept eliberare pentru consum in masura in care valoarea pierderii se situeaza sub pragul comun de pierdere partiala pentru respectivele produse accizabile, cu exceptia cazului in care autoritatea competenta are motive rezonabile sa suspecteze o frauda sau o neregula. Acea parte dintr-o pierdere partiala care depaseste pragul comun de pierdere partiala pentru respectivele produse accizabile este considerata drept eliberare pentru consum.
  (11 2) Pierderea partiala care are loc din cauza naturii produselor, in cursul unei deplasari in regim suspensiv de accize pe teritoriul national, nu este considerata drept eliberare pentru consum in masura in care valoarea pierderii se situeaza sub pragul comun de pierdere partiala pentru respectivele produse accizabile, cu exceptia cazului in care autoritatea competenta are motive rezonabile sa suspecteze o frauda sau o neregula. Acea parte dintr-o pierdere partiala care depaseste pragul de pierdere partiala pentru respectivele produse accizabile este considerata drept eliberare pentru consum.
  (11 3) In cazul in care distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala, a produselor accizabile este stabilita, garantia depusa in conformitate cu prevederile art. 348 se elibereaza, integral sau partial, dupa caz, la prezentarea unor dovezi corespunzatoare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (12) Nu se considera eliberare pentru consum deplasarea produselor energetice din antrepozitul fiscal in vederea alimentarii navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene, fiind asimilata unei operatiuni de export. De asemenea, operatiunea de alimentare cu produse energetice a navelor sau aeronavelor care au ca destinatie un teritoriu din afara teritoriului Uniunii Europene este asimilata unei operatiuni de export.
  ART. 341
  Platitori de accize
  (1) Persoana platitoare de accize care au devenit exigibile este:
  a) in ceea ce priveste iesirea de produse accizabile dintr-un regim suspensiv de accize, astfel cum este prevazuta la art. 340 alin. (1) lit. a):
  1. antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau orice alta persoana care elibereaza produsele accizabile din regimul suspensiv de accize ori pe seama careia se efectueaza aceasta eliberare, iar, in cazul iesirii neregulamentare din antrepozitul fiscal, orice alta persoana care a participat la aceasta iesire;
  2. in cazul unei nereguli in cursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, astfel cum este definita la art. 412 alin. (1), (2) si (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul inregistrat sau orice alta persoana care a garantat plata accizelor in conformitate cu art. 348 alin. (1) si (2), precum si orice persoana care a participat la iesirea neregulamentara si care avea cunostinta sau care ar fi trebuit sa aiba cunostinta in mod normal de caracterul neregulamentar al acestei iesiri;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 3-a
  Platitori de accize
  3. (1) In aplicarea art. 341 alin. (1) lit. a) pct. 2 din Codul fiscal, persoana platitoare de accize este destinatarul din Romania, in situatiile prevazute la art. 412 alin. (2) si (4) din Codul fiscal, cand pierderile au fost depistate la momentul receptiei efectuate de catre destinatarul din Romania, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
  a) autoritatile din statul membru de expeditie aduc dovezi potrivit carora neregula nu s-a produs in statul membru de expeditie; si
  b) nu exista dovezi care sa ateste ca neregula s-a produs pe parcursul deplasarii in regim suspensiv de la plata accizelor.
  (2) In cazul in care pe parcursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, care se desfasoara pe teritoriul Romaniei, a fost depistata o neregula care a condus la eliberarea pentru consum a produselor accizabile in conformitate cu art. 340 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, precum si in cazul in care produsele accizabile nu au ajuns la destinatie in termen de 4 luni de la inceperea deplasarii, persoana platitoare de accize este antrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul inregistrat.
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), in cazul deplasarilor in regim suspensiv de accize care se desfasoara pe teritoriul Romaniei, persoana platitoare de accize este antrepozitarul autorizat primitor atunci cand neregula a fost depistata la momentul receptiei si daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
  a) sunt aduse dovezi certificate de autoritatea vamala teritoriala in a carei raza de competenta se afla expeditorul, potrivit carora neregula nu s-a produs la expeditor; si
  b) nu exista dovezi care sa ateste ca neregula s-a produs pe parcursul deplasarii in regim suspensiv de la plata accizelor.
 
----------------------
 
  b) in ceea ce priveste detinerea unor produse accizabile, astfel cum este prevazuta la art. 340 alin. (1) lit. b), persoana care detine produsele accizabile sau orice alta persoana implicata in detinerea acestora;
  c) in ceea ce priveste producerea unor produse accizabile, astfel cum este prevazuta la art. 340 alin. (1) lit. c), persoana care produce produsele accizabile sau, in cazul unei productii neregulamentare, orice alta persoana implicata in producerea acestora;
  d) in ceea ce priveste importul unor produse accizabile, astfel cum este prevazut la art. 340 alin. (1) lit. d), persoana care declara produsele accizabile sau pe seama careia produsele sunt declarate in momentul importului ori, in cazul unui import neregulamentar, orice alta persoana implicata in importul acestora;
  e) in cazurile prevazute la art. 340 alin. (4)-(7), persoana care determina eliberarea pentru consum.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 21 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 341, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (1) Persoana platitoare de accize care au devenit exigibile este:
  a) in ceea ce priveste iesirea unor produse accizabile dintr-un regim suspensiv de accize, potrivit prevederilor art. 340 alin. (1) lit. a):
  1. antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau orice alta persoana care elibereaza produsele accizabile din regimul suspensiv de accize sau in numele careia se efectueaza aceasta eliberare si, in cazul iesirii neregulamentare din antrepozitul fiscal, orice alta persoana care a participat la aceasta iesire;
  2. in cazul unei nereguli in cursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, astfel cum este definita la art. 412 alin. (1), (2) si (4): antrepozitarul autorizat, expeditorul inregistrat sau orice alta persoana care a garantat plata accizelor in conformitate cu prevederile art. 348 alin. (1) si (3) si orice persoana care a participat la iesirea neregulamentara si care avea cunostinta sau care ar fi trebuit sa aiba cunostinta in mod normal de caracterul neregulamentar al acestei iesiri;
  b) in ceea ce priveste detinerea sau depozitarea unor produse accizabile, astfel cum se mentioneaza la art. 340 alin. (1) lit. b): persoana care detine sau depoziteaza produsele accizabile sau orice alta persoana implicata in detinerea sau depozitarea acestora sau orice combinatie a acestor persoane, in conformitate cu principiul raspunderii personale si solidare;
  c) in ceea ce priveste producerea, inclusiv transformarea, unor produse accizabile, potrivit prevederilor art. 340 alin. (1) lit. c): persoana care produce produsele accizabile si, in cazul unei produceri neregulamentare, orice alta persoana implicata in producerea acestora;
  d) in ceea ce priveste importul sau intrarea neregulamentara a unor produse accizabile, potrivit prevederilor art. 340 alin. (1) lit. d): declarantul astfel cum este definit la art. 5 pct. 15 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013, denumit in continuare declarantul, sau orice alta persoana potrivit prevederilor art. 77 alin. (3) din regulamentul respectiv si, in cazul intrarii neregulamentare, orice alta persoana implicata in intrarea neregulamentara respectiva;
  e) in cazurile prevazute la art. 340 alin. (4)-(7), persoana care determina eliberarea pentru consum;
  f) in ceea ce priveste produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum intr-un stat membru si sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania, astfel cum este prevazut la art. 414 alin. (1), destinatarul certificat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Atunci cand mai multe persoane sunt obligate sa plateasca aceeasi datorie privind accizele, acestea sunt obligate sa plateasca in solidar acea datorie, iar fiecare dintre aceste persoane poate fi urmarita pentru intreaga datorie.
  SECTIUNEA a 2-a
  Nivelul si calculul accizelor
  ART. 342
  Nivelul accizelor 
  (1) Nivelul accizelor aplicabil de la data de 1 ianuarie a fiecarui an este nivelul prevazut in anexa nr. 1, actualizat cu cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculata in luna septembrie a anului anterior celui de aplicare, fata de perioada octombrie 2014 - septembrie 2015, comunicata oficial de Institutul National de Statistica pana la data de 15 octombrie. Nivelul accizelor actualizat se publica pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, de regula pana la data de 20 octombrie, dar nu mai tarziu de data de 31 decembrie a fiecarui an.
 
(la 09-01-2020 Alineatul (1) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Articolul XXX din ORDONANTA DE URGENTA nr. 1 din 6 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 11 din 09 ianuarie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit art. XXXI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 1 din 6 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 11 din 09 ianuarie 2020, prevederile art. XXX se aplica incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (1 1) Pentru micii producatori independenti de bere se aplica nivelul de accize prevazut la punctul 1.1 din anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, pentru micii producatori independenti de vinuri spumoase, precum si pentru micii producatori independenti de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, nivelul accizelor prevazut in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu este redus cu 50% din nivelul standard, doar daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
 
  a) respecta cerintele prevazute la art. 336 pct. 16 1;
  b) produce doar o singura categorie de produse, respectiv bere sau bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri;
  c) productia realizata in ultimele 12 luni consecutive de functionare nu depaseste limitele cantitative maxime prevazute la alin. (1 2).
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (1 2) Limitele cantitative maxime realizate de micii producatori independenti in ultimele 12 luni consecutive de functionare pentru mentinerea in categoria micilor producatori independenti, pentru fiecare categorie de produse in parte, sunt urmatoarele:
 
  a) bere: 200.000 hl de produs;
  b) vinuri: 1.000 hl de produs;
  c) bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri: 15.000 hl de produs;
  d) produse intermediare: 250 hl de produs.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (1 3) In situatia in care doi sau mai multi mici producatori independenti coopereaza, iar productia lor cumulata realizata in ultimele 12 luni consecutive de functionare nu depaseste limitele cantitative prevazute la alin. (1 2), se considera ca productia este realizata de un singur mic producator independent.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (1 3) In situatia in care doi sau mai multi mici producatori independenti coopereaza, iar productia lor cumulata realizata in ultimele 12 luni consecutive de functionare nu depaseste limitele cantitative prevazute la alin. (1 2), se considera ca productia este realizata de un singur mic producator independent.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (1 4) Pentru produsele realizate de catre micii producatori independenti prevazuti la alin. (1 1) care depasesc limitele cantitative maxime prevazute la alin. (1 2) in ultimele 12 luni consecutive de functionare, nivelul redus al accizelor prevazut la alin. (1 1) nu se aplica pentru produsele eliberate pentru consum sau livrate in regim suspensiv de plata accizelor, dupa caz, din luna imediat urmatoare celei in care limitele cantitative maxime au fost depasite.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (1 5) Se excepteaza de la plata accizelor berea, vinul, bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase, produse de persoane fizice si consumate de catre acestea, de catre membrii familiei acestora sau de catre musafiri, cu conditia ca niciun fel de vanzare sa nu aiba loc.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (1 6) Este scutit de la plata accizelor alcoolul din fructe, in limita a 50 de litri anual, consumat de o persoana fizica, de catre membrii familiei acesteia sau de catre musafiri, cu conditia ca niciun fel de vanzare sa nu aiba loc, iar alcoolul din fructe, indiferent de concentratia acestuia, sa fie:
 
  a) produs de respectiva persoana fizica din fructe detinute, cultivate si furnizate de respectiva persoana fizica de pe o suprafata de teren detinuta in temeiul unui drept real, utilizand un dispozitiv de distilare simplu, de mici dimensiuni, inregistrat la autoritatea competenta, si/sau
  b) produs pentru respectiva persoana fizica in distilerii autorizate din fructele detinute, cultivate si furnizate de respectiva persoana fizica de pe o suprafata de teren detinuta in temeiul unui drept real.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (1 7) In intelesul prezentului articol, termenul familie desemneaza sotul si sotia sau sotul, sotia si copiii lor necasatoriti, care locuiesc sau gospodaresc impreuna. Este asimilata termenului familie si situatia persoanei necasatorite care locuieste impreuna cu copiii aflati in intretinerea sa, precum si barbatul si femeia necasatoriti, cu copiii lor si al fiecaruia dintre ei, care locuiesc si gospodaresc impreuna. Prin termenul copil se intelege copilul in varsta de pana la 18 ani sau tinerii majori, cu conditia ca acestia sa frecventeze cursurile invatamantului liceal sau profesional, proveniti din casatoria sotilor, copilul unuia dintre soti, copilul adoptat, precum si copilul incredintat unuia sau ambilor soti ori dat in plasament familial sau pentru care s-a instituit tutela sau curatela potrivit legii.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 22, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (2) Prin exceptie de la alin. (1) pentru tigarete, nivelul accizelor se aplica de la data de 1 aprilie a fiecarui an si este cel prevazut in anexa nr. 1.
 
(la 09-01-2020 Alineatul (2) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Articolul XXX din ORDONANTA DE URGENTA nr. 1 din 6 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 11 din 09 ianuarie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit art. XXXI din ORDONANTA DE URGENTA nr. 1 din 6 ianuarie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 11 din 09 ianuarie 2020, prevederile art. XXX se aplica incepand cu anul 2020.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Prevederile alin. (1) nu se aplica in cazul in care in ultimele 12 luni are loc scaderea preturilor de consum, calculata in luna septembrie a anului anterior celui de aplicare, fata de perioada octombrie 2014-septembrie 2015, comunicata oficial de Institutul National de Statistica pana la data de 15 octombrie.
 
(la 03-02-2022 Alineatul (3) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 10, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  (4) Nivelul in lei al accizelor, obtinut dupa efectuarea actualizarii prevazute la alin. (1), se rotunjeste la nivel de doua zecimale, prin reducere, atunci cand a treia zecimala este mai mica decat 5, si prin majorare atunci cand a treia zecimala este mai mare sau egala cu 5.
 
(la 03-02-2022 Alineatul (4) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 10, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  (5) Abrogat.
 
(la 01-01-2019 Alineatul (5) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
  (6) Abrogat.
 
(la 01-01-2019 Alineatul (6) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
   (7) Pentru produsele energetice pentru care nivelul accizelor este stabilit la 1.000 litri, volumul se masoara la o temperatura de 15°C.
  (8) Pentru motorina destinata utilizarii in agricultura se poate aplica un nivel redus de accize. Nivelul si conditiile privind aplicarea accizei reduse se stabilesc prin hotarare a Guvernului, la propunerea Ministerului Agriculturii si Dezvoltarii Rurale. 
  (9) Pentru motorina se poate aplica un nivel redus al accizelor atunci cand este utilizata drept carburant pentru motor in urmatoarele scopuri:
 
  a) transport rutier de marfuri in cont propriu sau pentru alte persoane, cu autovehicule ori ansambluri de vehicule articulate destinate exclusiv transportului rutier de marfuri si cu o greutate bruta maxima autorizata de cel putin 7,5 tone;
  b) transportul de persoane, regulat sau ocazional, cu exceptia transportului public local de persoane, cu un autovehicul din categoria M2 ori M3, definit in Directiva 2007/46/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 5 septembrie 2007 de stabilire a unui cadru pentru omologarea autovehiculelor si remorcilor acestora, precum si a sistemelor, componentelor si unitatilor tehnice separate destinate vehiculelor respective («Directiva-cadru»).
 
(la 03-02-2022 Alineatul (9) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 10, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  (10) Nivelul redus al accizelor prevazut la alin. (9) se stabileste prin hotarare a Guvernului si nu poate fi mai mic decat nivelul minim prevazut in Directiva 2003/96/CE a Consiliului din 27 octombrie 2003 privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice si a electricitatii. Reducerea nivelului accizelor se realizeaza prin restituirea sumelor reprezentand diferenta dintre nivelul standard al accizelor si nivelul redus al accizelor catre operatorii economici licentiati in Uniunea Europeana. Conditiile, procedura si termenele de restituire se stabilesc prin hotarare a Guvernului.
 
(la 03-02-2022 Alineatul (10) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 10, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  (11) Abrogat.
 
(la 01-01-2019 Alineatul (11) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
  (12) Abrogat.
 
(la 01-01-2019 Alineatul (12) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
  (13) Abrogat.
 
(la 01-01-2019 Alineatul (13) din Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 24, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
  (14) Micii producatori independenti astfel cum sunt definiti la art. 336 pct. 16 1, precum si operatorii prevazuti la art. 353 alin. (2), care indeplinesc cerintele prevazute in prezentul titlu pentru mentinerea in aceste categorii, pot solicita, printr-o cerere, autoritatilor vamale teritoriale eliberarea unui certificat anual care sa ateste statutul de mic producator independent, incadrarea productiei acestora in limitele cantitative anuale maxime si respectarea de catre acestia a celorlalte conditii pentru incadrarea in categoria de mic producator independent sau mica distilerie, dupa caz.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (15) Micii producatori independenti pentru productia de vin, precum si antrepozitarii autorizati pentru productia de produse intermediare, odata cu cererea prevazuta la alin. (14), depun si o declaratie pe propria raspundere prin care sa certifice ca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii pentru incadrarea in categoria micilor producatori independenti de vin sau de produse intermediare:
 
  a) sunt independenti din punct de vedere juridic si economic de orice alt producator, folosesc cladiri separate din punct de vedere fizic de cele ale oricarui alt producator si nu lucreaza sub licenta; 
  b) productia realizata in anul precedent nu depaseste 1.000 hl de vin, respectiv 250 hl de produse intermediare, dupa caz. Pentru antrepozitarii autorizati pentru productia de vin, precum si antrepozitarii autorizati pentru productia de produse intermediare a caror activitate nu depaseste 12 luni consecutive de functionare sau nou-infiintati, in declaratie se va inscrie productia realizata pana la data cererii prevazute la alin. (14) sau ca productia estimata a fi realizata in urmatoarele 12 luni nu depaseste limitele cantitative maxime prevazute pentru fiecare categorie de produs in parte.
 
(la 29-04-2022 Litera b) din Alineatul (15) , Articolul 342 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 2, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 112 din 21 aprilie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 395 din 26 aprilie 2022) 
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (16) Micii producatori independenti si micile distilerii fac trimitere la certificatul prevazut la alin. (14) in documentul administrativ care insoteste deplasarea produselor respective in regim suspensiv de accize sau care insoteste deplasarea produselor respective dupa eliberarea pentru consum, dupa caz.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (17) Nivelul accizelor prevazut pentru vinuri linistite, pentru produsele realizate de micii producatori de vinuri spumoase, pentru produsele realizate de micii producatori independenti de bere, de micii producatori independenti de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase, precum si de micile distilerii se aplica si pentru produsele realizate de mici producatori independenti sau de micile distilerii din alte state membre, care detin certificatul care atesta incadrarea in aceste categorii de producatori eliberat de autoritatile competente din statele membre in care au fost produse sau, potrivit legislatiei acelui stat membru, incadrarea in aceste categorii de producatori este autocertificata de catre respectivul producator, doar in situatia in care documentul administrativ care insoteste deplasarea produselor respective in regim suspensiv de accize sau care insoteste deplasarea produselor respective dupa eliberarea pentru consum, dupa caz, face trimitere la certificatul acordat de autoritatea din statul membru de origine care atesta acest statut sau, potrivit legislatiei acelui stat membru, incadrarea in aceste categorii de producatori este autocertificata de catre respectivul producator.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (18) Nivelul accizelor prevazut pentru vinuri, pentru produsele realizate de micii producatori de vinuri spumoase, pentru produsele realizate de micii producatori independenti de bere, de micii producatori independenti de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase, precum si de micile distilerii nu se aplica in situatia in care nu sunt respectate prevederile alin. (17) sau, in cazuri justificate, in situatia in care autoritatile teritoriale competente nu pot stabili cu exactitate respectarea conditiilor prevazute la alin. (17).
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (19) Modelul de cerere prevazut la alin. (14), declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (15), forma certificatului care atesta statutul de mic producator independent, forma trimiterii la acest certificat in cadrul documentului administrativ care insoteste deplasarea produselor respective, precum si cerintele pentru completarea documentului administrativ care insoteste deplasarea produselor se stabilesc prin normele metodologice.
 
(la 01-02-2022 Articolul 342 din Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 23, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  ART. 343
  Calculul accizelor
  (1) Calculul accizelor se efectueaza potrivit prevederilor din normele metodologice.
  (2) Pentru tigarete, acciza datorata este egala cu suma dintre acciza specifica si acciza ad valorem. 
  (3) Abrogat.
 
(la 01-01-2019 Alineatul (3) din Articolul 343 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 25, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
   (4) Acciza ad valorem se calculeaza prin aplicarea procentului legal de 14% asupra pretului de vanzare cu amanuntul al tigaretelor eliberate pentru consum. 
  (5) Acciza specifica exprimata in lei/1.000 de tigarete se determina anual, pe baza pretului mediu ponderat de vanzare cu amanuntul, a procentului legal aferent accizei ad valorem si a accizei totale al carei nivel este prevazut in anexa nr. 1. Aceasta acciza specifica se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, care se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, pana la 1 martie. In perioada 1 ianuarie 2021-31 martie 2021, acciza specifica pentru tigarete este de 418,76 lei/1.000 tigarete.
 
(la 01-01-2021 Alineatul (5) din Articolul 343 , Sectiunea a 2-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 172, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit art. 1 din ORDINUL nr. 257 din 26 februarie 2021, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 196 din 26 februarie 2021, nivelul accizei specifice la tigarete in perioada 1 aprilie 2021-31 martie 2022 inclusiv este de 428,604 lei/1.000 tigarete.
  Conform art. 1 din ORDINUL nr. 376 din 28 martie 2022, publicat in MONITORUL OFICIAL nr. 305 din 30 martie 2022, nivelul accizei specifice la tigarete in perioada 1 aprilie 2022-31 martie 2023 inclusiv este de 417,957 lei/1.000 tigarete.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (6) Acciza datorata determinata potrivit alin. (2) nu poate fi mai mica decat nivelul accizei minime exprimate in lei/1.000 de tigarete care este de 97% din nivelul accizei totale prevazut in anexa nr. 1.
  (7) Pretul mediu ponderat de vanzare cu amanuntul se calculeaza in functie de valoarea totala a tuturor cantitatilor de tigarete eliberate pentru consum, pe baza pretului de vanzare cu amanuntul, incluzand toate taxele, impartit la cantitatea totala de tigarete eliberate pentru consum. Acest pret mediu ponderat se stabileste pana pe data de 15 februarie a fiecarui an, pe baza datelor privind cantitatile totale de tigarete eliberate pentru consum in cursul anului calendaristic precedent, si se publica pe site-ul Ministerului Finantelor Publice in termen de 15 zile de la data stabilirii.
  (8) Pretul de vanzare cu amanuntul pentru orice marca de tigarete se stabileste si se declara de catre persoana care elibereaza pentru consum tigaretele in Romania sau care importa tigaretele si este adus la cunostinta publica, in conformitate cu cerintele prevazute de normele metodologice.
  (9) Este interzisa vanzarea de catre orice persoana a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi de vanzare cu amanuntul.
  (10) Pretul de vanzare al tigaretelor nu poate depasi pretul de vanzare cu amanuntul declarat in vigoare la momentul vanzarii.
  (11) Este interzisa vanzarea de tigarete, de catre orice persoana, catre persoane fizice, la un pret mai mic decat pretul de vanzare cu amanuntul declarat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 01-01-2031, potrivit pct. 24 al art. I coroborat cu alin. (5) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 343, dupa alineatul (11) se introduce un nou alineat, alineatul (12), cu urmatorul cuprins:
  (12) Pentru masurarea gradelor Plato se iau in considerare toate ingredientele berii, inclusiv cele adaugate dupa incheierea fermentarii, valoarea inscriindu-se pe eticheta de comercializare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (1) In sensul art. 343 din Codul fiscal, sumele datorate reprezentand accize se calculeaza in lei, dupa cum urmeaza:
  a) pentru bere:
  A = C x K x Q,
  A = cuantumul accizei;
  C = numarul de grade Plato;
  K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 1 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1)-(4) din Codul fiscal;
  Q = cantitatea de bere sau cantitatea de baza de bere in cazul amestecului cu bauturi nealcoolice, exprimata in hectolitri.
  Pentru bere, numarul de grade Plato este inscris in specificatia tehnica elaborata pe baza standardului in vigoare 
  pentru fiecare sortiment de bere si trebuie sa fie acelasi cu cel inscris pe etichetele de comercializare a respectivelor sortimente de bere.
  Pentru produsele rezultate prin amestecul de baza de bere cu bauturi nealcoolice, numarul de grade Plato este cel aferent bazei de bere din amestec si se inscrie pe eticheta de comercializare.
  Abaterea admisa intre numarul de grade Plato inscris pe eticheta si numarul de grade Plato determinat in bere, respectiv in baza de bere din amestecul cu bauturi nealcoolice este de 0,5 grade Plato;
  b) pentru vinuri, bauturi fermentate si produse intermediare:
  A = K x Q,
  A = cuantumul accizei;
  K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 2-4 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1)-(4) din Codul fiscal;
  Q = cantitatea exprimata in hectolitri;
  c) pentru alcool etilic:
  A = C x K x Q/100,
  A = cuantumul accizei;
  C = concentratia alcoolica exprimata in procente de volum;
  K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1)-(4) din Codul fiscal;
  Q = cantitatea exprimata in hectolitri;
  d) pentru tigarete:
  A = A1 A2,
  A = acciza datorata;
  A1 = acciza specifica;
  A2 = acciza ad valorem;
  A1 = K1 x Q1;
  A2 = K2 x PA x Q2,
  K1 = nivelul accizei specifice stabilit prin ordin al ministrului finantelor publice, exprimat in lei/1.000 tigarete;
  K2 = procentul legal al accizei ad valorem care se aplica asupra pretului de vanzare cu amanuntul declarat, prevazut la art. 343 alin. (4) din Codul fiscal;
  PA = pretul de vanzare cu amanuntul declarat pe pachet;
  Q1 = cantitatea de tigarete exprimata in mii tigarete;
  Q2 = numarul de pachete de tigarete;
  Q2 = Q1/numarul de tigarete continute in pachet;
  e) pentru tigari si tigari de foi:
  A = Q x K,
  A = cuantumul accizei;
  Q = cantitatea exprimata in mii bucati;
  K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 7 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1)-(4) din Codul fiscal;
  f) pentru tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete, si pentru alte tutunuri de fumat:
  A = Q x K,
  A = cuantumul accizei;
  Q = cantitatea in kg;
  K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 8, respectiv la nr. crt. 9 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1)-(4) din Codul fiscal;
  g) pentru produse energetice:
  A = Q x K,
  A = cuantumul accizei;
  Q = cantitatea exprimata in mii litri masurata la temperatura de 15°C/cantitatea exprimata in tone/cantitatea exprimata in gigajoule;
  K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 10-17 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1)-(4) din Codul fiscal;
  h) pentru energie electrica:
  A = Q x K,
  A = cuantumul accizei;
  Q = cantitatea de energie electrica exprimata in MWh;
  K = nivelul accizei prevazut la nr. crt. 18 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal, actualizat potrivit art. 342 alin. (1)-(4) din Codul fiscal.
 
 
----------------------
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Obligatiile platitorilor de accize
  ART. 344
  Responsabilitatile platitorilor de accize
  (1) Platitorii de accize au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta.
  (2) Orice platitor de accize poarta raspunderea pentru calcularea corecta si plata la termenul legal a accizelor catre bugetul de stat si pentru depunerea la termenul legal a declaratiilor de accize la autoritatea competenta, conform prevederilor prezentului capitol.
  ART. 345
  Plata accizelor la bugetul de stat
  (1) Termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care accizele devin exigibile, cu exceptia cazurilor pentru care se prevede in mod expres un alt termen de plata.
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1):
  a) in cazul furnizorilor autorizati de energie electrica sau de gaz natural, termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc facturarea catre consumatorul final. In cazul prevazut la art. 358 alin. (3), termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a avut loc autoconsumul;
  b) in cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat intr-un regim suspensiv, momentul platii accizelor este momentul inregistrarii declaratiei vamale de import;
  c) orice persoana aflata in una dintre situatiile prevazute la art. 340 alin. (4)-(7) are obligatia de a plati accizele in termen de 5 zile de la data la care acestea au devenit exigibile;
  d) in situatiile prevazute la art. 340 alin. (1) lit. b) si c) acciza se plateste in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care a fost depusa declaratia de accize.
  e) in situatia prevazuta la art. 417 alin. (2) acciza se plateste in prima zi lucratoare imediat urmatoare celei in care s-au receptionat produsele.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 345 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 173, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  (3) Livrarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e) din antrepozite fiscale ori din locatia in care acestea au fost receptionate de catre destinatarul inregistrat se efectueaza numai in momentul in care furnizorul detine documentul de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata. Cu ocazia depunerii declaratiei lunare de accize se regularizeaza eventualele diferente dintre valoarea accizelor virate la bugetul de stat de catre beneficiarii produselor, in numele antrepozitului fiscal ori al destinatarului inregistrat, si valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse energetice efectiv livrate de acestia, in decursul lunii precedente.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA 1
  Plata accizelor la bugetul de stat
  6. 
  (6) Valoarea accizelor de plata la bugetul de stat reprezinta valoarea accizelor datorate determinata potrivit pct. 5 alin. (1), din care se deduce contravaloarea marcajelor utilizate pentru marcarea produselor supuse acestui regim potrivit art. 421 din Codul fiscal, dupa caz.
  (7) In sensul art. 345 alin. (3) din Codul fiscal, livrarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e) din Codul fiscal din antrepozitele fiscale sau din locurile in care au fost receptionate de catre destinatarii inregistrati se efectueaza numai in momentul in care furnizorul detine documentul care atesta plata la bugetul de stat a contravalorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata cumparatorului.
  (8) Plata accizelor prevazute la alin. (7) se efectueaza de catre furnizor ori de catre cumparator. In situatia in care plata este efectuata de catre cumparator in numele furnizorului, aceasta trebuie efectuata in contul, apartinand furnizorului, deschis la unitatile Trezoreriei Statului.
  (9) Livrarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e) din Codul fiscal
 din antrepozitele fiscale sau din locurile in care au fost receptionate de catre destinatarii inregistrati se face numai pe baza comenzii cumparatorului.
  (10) Pe baza comenzii, furnizorul emite cumparatorului un document in care mentioneaza: denumirea produsului, cantitatea, valoarea accizei datorate. In cazul in care plata accizelor se efectueaza de catre cumparator, documentul cuprinde si informatii cu privire la denumirea, codul de identificare fiscala si numarul contului deschis la Trezoreria Statului ale furnizorului.
  (11) Comenzile mentionate la alin. (10) se exprima in tone sau mii litri. In cazul in care livrarea se efectueaza in vase calibrate, comenzile trebuie sa corespunda capacitatilor inscrise in documentele insotitoare ale vaselor calibrate.
  (12) In situatiile prevazute la alin. (11), cantitatile din comenzi, exprimate in litri la temperatura efectiva, se corecteaza cu densitatea la temperatura de 15°C, rezultand cantitatea exprimata in litri pentru care se datoreaza accize. Valoarea accizelor datorate se calculeaza prin inmultirea cantitatii cu nivelul accizelor pe unitatea de masura, exprimata in litri.
  (13) La livrarea efectiva a cantitatilor de produse energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e) din Codul fiscal, exprimate in litri, furnizorul recalculeaza contravaloarea accizelor conform procedeului de mai sus. Sumele astfel obtinute, reprezentand accize, se evidentiaza distinct in factura emisa cumparatorului de catre furnizor.
  (14) Eventualele diferente intre valoarea accizelor virate la bugetul de stat calculate pe baza documentului prevazut la alin. (10) si valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse energetice efectiv livrate de furnizori, conform facturii, se regularizeaza cu ocazia depunerii declaratiei lunare privind obligatiile de plata la bugetul de stat.
----------------------
 
  ART. 346
  Depunerea declaratiilor de accize
  (1) Orice platitor de accize, cu exceptia importatorului autorizat, are obligatia de a depune lunar la autoritatea competenta o declaratie de accize, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva.
  (2) Declaratiile de accize se depun la autoritatea competenta de catre platitorii de accize pana pe data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia. 
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), orice persoana aflata in una dintre situatiile prevazute la art. 340 alin. (1) lit. b) si c) si art. 340 alin. (4)-(7) are obligatia de a depune o declaratie de accize la autoritatea competenta in termen de 5 zile calendaristice de la data eliberarii pentru consum.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 346 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 174, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (4) Orice platitor de accize are obligatia de a depune anual la autoritatea competenta decontul privind accizele, conform dispozitiilor legale privind obligatiile de plata la bugetul de stat, pana la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare.
  ART. 347
  Documente fiscale
  Pentru produsele accizabile care sunt transportate sau sunt detinute in afara antrepozitului fiscal, provenienta trebuie sa fie dovedita conform prevederilor stabilite prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 2-a
  Documente fiscale
  7. (1) In aplicarea prevederilor art. 347 din Codul fiscal, orice platitor de accize care livreaza produse accizabile unei alte persoane are obligatia de a-i emite acestei persoane o factura, cu respectarea prevederilor art. 319 din Codul fiscal, precum si un aviz de insotire a marfurilor pe perioada transportului. Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si expeditorii inregistrati au obligatia suplimentara de a inscrie in facturi codul de accize, la rubrica aferenta datelor de identificare.
  (2) Cu exceptia deplasarilor in regim suspensiv de accize si in cazul prevazut la alin. (6), pentru eliberarile in consum de produse accizabile efectuate din antrepozitele fiscale, factura trebuie sa cuprinda distinct valoarea accizelor datorate pentru fiecare produs accizabil sau, dupa caz, mentiunea "exceptat/scutit de accize", in situatia in care pentru produsele accizabile nu se datoreaza accize, ca urmare a aplicarii unei exceptari sau scutiri.
  (3) Pentru eliberarile in consum de tigarete, factura cuprinde si o rubrica aferenta pretului de vanzare cu amanuntul declarat.
  (4) Avizul de insotire, in care se inscrie contravaloarea accizelor percepute, aferente cantitatilor de produse accizabile eliberate pentru consum, se utilizeaza in urmatoarele situatii:
  a) in cazul deplasarii produselor accizabile de la antrepozitul fiscal catre alte locuri proprii de depozitare si/sau comercializare;
  b) in cazul deplasarii produselor accizabile de la antrepozitul fiscal catre clienti, daca la momentul expedierii nu se emite factura, sau daca expedierea se face direct catre clientii cumparatorului revanzator.
  (5) Avizul de insotire, in care se inscrie mentiunea "accize percepute", se utilizeaza in urmatoarele situatii:
  a) in cazul deplasarii produselor accizabile de la locul de receptie al destinatarului inregistrat catre alte locuri proprii de depozitare;
  b) in cazul livrarii de produse accizabile de catre destinatarul inregistrat catre clienti, atunci cand acesta nu emite factura la momentul expedierii sau daca expedierea se face direct catre clientii cumparatorului revanzator.
  (6) In situatiile prevazute la alin. (4) nu este obligatorie inscrierea accizelor in facturile intocmite ulterior catre clienti, dar in acestea se inscrie mentiunea "accize percepute".
  (7) Deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de accize de la un loc de expediere aflat pe teritoriul Romaniei este insotita de un exemplar tiparit al documentului administrativ electronic.
  (8) Deplasarea intracomunitara a produselor cu accize platite, dintr-un stat membru in Romania, respectiv din Romania intr-un stat membru, este insotita de factura si documentul de insotire reglementat la pct. 138 sau un alt document comercial care sa contina aceleasi informatii din documentul de insotire.
----------------------
  ART. 348
  Garantii 
  (1) Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat si importatorul autorizat au obligatia depunerii la autoritatea competenta a unei garantii, la nivelul stabilit conform prevederilor din normele metodologice, care sa asigure plata accizelor ce pot deveni exigibile. Garantia poate fi constituita sub forma de:
 
  a) consemnare de mijloace banesti la o unitate a Trezoreriei Statului;
  b) scrisoare de garantie/polita de asigurare de garantie emisa in conditiile legii de o institutie de credit/societate de asigurare inregistrata in Uniunea Europeana si Spatiul Economic European, autorizata sa isi desfasoare activitatea pe teritoriul Romaniei, in favoarea autoritatii fiscale teritoriale la care operatorul economic este inregistrat ca platitor de impozite si taxe.
 
(la 20-01-2019 Alineatul (1) din Articolul 348 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 29 1, Punctul 21, Articolul I din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit literei a) a art. VI din LEGEA nr. 30 din 10 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 44 din 17 ianuarie 2019, articolul I punctul 21 din lege cu referire la articolul I punctul 29 1 [din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018], se aplica incepand cu 1 ianuarie 2019.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (2) In situatia in care antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat sau importatorul autorizat inregistreaza obligatii fiscale restante administrate de A.N.A.F. cu mai mult de 30 de zile fata de termenul legal de plata, garantia se extinde si asupra acestor obligatii de drept si fara nicio alta formalitate.
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), garantia poate fi depusa de proprietarul produselor accizabile sau, in comun, de catre acesta si una dintre persoanele prevazute la alin. (1), in cazurile si in conditiile stabilite prin normele metodologice.
  (4) In cazul antrepozitarilor autorizati, prin normele metodologice se stabilesc niveluri minime si maxime ale garantiilor, in functie de natura si volumul produselor accizabile ce urmeaza a fi realizate sau depozitate.
  (5) Garantia este valabila pe intreg teritoriul Uniunii Europene.
  (6) Tipul, modul de calcul, valoarea, durata si conditiile de reducere a garantiei sunt prevazute in normele metodologice, pe tipuri de activitati si grupe de produse.
  (7) In cazul antrepozitarului autorizat care detine si calitatea de expeditor inregistrat, conditiile si cuantumul garantiei se stabilesc prin normele metodologice. 
  (8) Valoarea garantiei se analizeaza anual sau, ori de cate ori este necesar, de catre autoritatea competenta, in vederea actualizarii in functie de schimbarile intervenite in volumul afacerii sau asupra nivelului accizelor.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (8) din Articolul 348 , Sectiunea a 3-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 175, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 3-a
  Garantii
  8. (1) Garantia prevazuta la art. 348 alin. (1) din Codul fiscal
 se constituie in favoarea autoritatii fiscale teritoriale. (2) Abrogat.
  (3) In cazul garantiei constituite potrivit art. 348 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplica urmatoarele reguli:
  a) se consemneaza mijloacele banesti la unitatea Trezoreriei Statului la care este arondata autoritatea fiscala teritoriala;
  b) orice dobanda platita de trezorerie in legatura cu depozitul apartine deponentului.
  (4) Abrogat.
  (5) Antrepozitarul autorizat pentru productie nou-infiintat are obligatia de a constitui o garantie al carei nivel corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile estimate a fi realizate in primul an de activitate.
  (6) Antrepozitarul autorizat pentru depozitare nou-infiintat are obligatia de a constitui o garantie al carei nivel corespunde unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile estimate a fi intrate in primul an de activitate.
  (7) Antrepozitarul autorizat pentru productie nou-infiintat, care detine si antrepozite fiscale de depozitare, trebuie sa constituie garantie atat pentru antrepozitele de productie, cat si pentru antrepozitele fiscale de depozitare, potrivit prevederilor alin. (5) si (6), fara a se depasi garantia maxima prevazuta la alin. (14).
  (8) Orice antrepozitar autorizat are obligatia constituirii unei garantii corespunzatoare unei cote de 6% din valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile deplasate in regim suspensiv de accize catre un alt stat membru in anul anterior constituirii garantiei.
  (9) Cuantumul garantiei constituite de antrepozitarii autorizati pentru productie nu poate fi mai mic decat limitele prevazute mai jos:
  a) pentru productia de bere - 473.801 lei;
  b) pentru productia de bere realizata de micile fabrici de bere prevazute la art. 349 alin. (6) din Codul fiscal
 - 236.901 lei;
  c) pentru productia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizata de micile fabrici de bere prevazute la art. 349 alin. (6) din Codul fiscal
 - 9.476 lei;
  d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 11.845 lei;
  e) pentru productia de vinuri intre 5.001 hl si 10.000 hl pe an - 23.690 lei;
  f) pentru productia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 47.380 lei;
  f 1) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, de maximum 1.000 hl pe an - 18.952 lei;
  g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, intre 1.000 si 5.000 hl pe an - 94.760 lei;
  h) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an - 236.901 lei;
  i) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 118.450 lei;
  j) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 355.351 lei;
  k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 23.690 lei;
  l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 101 si 1.000 hl alcool pur pe an - 118.450 lei;
  m) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an - 473.801 lei;
  n) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 1.184.503 lei;
  o) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii definite la pct. 12 alin. (16) - 1.185 lei;
  p) pentru productia de tutun prelucrat - 4.738.014 lei;
  q) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 1.184.503 lei;
  r) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, intre 10.001 tone si 40.000 tone - 4.738.014 lei;
  s) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, peste 40.000 tone - 9.476.027 lei;
  s) pentru productia de GPL - 47.380 lei;
  t) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti - 23.690 lei.
  (10) In aplicarea alin. (9), antrepozitarii autorizati care produc mai multe tipuri de produse accizabile au obligatia de a constitui garantia minima corespunzatoare acelui tip de produs accizabil pentru care, potrivit alin. (9), este prevazut, respectiv calculat cuantumul cel mai mare.
  (11) Cuantumul garantiei constituite de antrepozitarii autorizati pentru depozitarea produselor accizabile nu poate fi mai mic de 6% din contravaloarea accizelor aferente limitelor trimestriale prevazute la pct. 30 alin. (8), raportate la nivelul unui an.
  (12) In aplicarea alin. (11), antrepozitarii autorizati care depoziteaza mai multe tipuri de produse accizabile au obligatia de a constitui garantia corespunzatoare acelui tip de produs accizabil pentru care este prevazut, respectiv calculat cuantumul cel mai mare.
  (13) Antrepozitarii autorizati care detin atat antrepozite fiscale de productie, cat si antrepozite fiscale de depozitare au obligatia de a constitui atat garantia minima prevazuta pentru antrepozitele fiscale de productie, cat si garantia minima prevazuta pentru antrepozitele fiscale de depozitare, fara a se depasi garantia maxima prevazuta la alin. (14).
  (14) Cuantumul garantiei maxime constituite de antrepozitarii autorizati se stabileste la nivelurile prevazute mai jos:
  a) pentru alcool etilic si bauturi alcoolice - 9.476.027 lei;
  b) pentru tutun prelucrat - 47.380.137 lei;
  c) pentru produse energetice - 71.070.206 lei.
  (15) In cazul antrepozitarului autorizat pentru productie de biodiesel, destinat utilizarii in productia de produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garantiei se determina prin aplicarea nivelului accizelor prevazut pentru motorina.
  (16) In cazul antrepozitarului autorizat exclusiv pentru productie de bioetanol, destinat utilizarii in productia de produse energetice, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea garantiei se determina prin aplicarea nivelului accizelor prevazut pentru benzina fara plumb, cu conditia denaturarii acestui produs potrivit pct. 78 alin. (3) lit. b), in caz contrar fiind aplicabil nivelul accizelor prevazut pentru alcoolul etilic.
  (17) Expeditorul inregistrat are obligatia de a constitui o garantie al carei nivel corespunde unei cote de 6% din contravaloarea accizelor aferente produselor accizabile expediate in regim suspensiv de accize, estimate la nivelul unui an.
  (18) In aplicarea alin. (17), pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele prevazute la art. 355 alin. (3) din Codul fiscal, nivelul garantiei se determina pe baza nivelului accizelor aferent motorinei.
  (19) In aplicarea prevederilor art. 348 alin. (7) din Codul fiscal, antrepozitarul autorizat care detine si calitatea de expeditor inregistrat trebuie sa constituie garantia atat in calitate de antrepozitar autorizat, cat si in calitate de expeditor inregistrat, numai pentru produsele accizabile pe care le deplaseaza in regim suspensiv de accize catre alte locatii decat antrepozitele fiscale proprii.
  (20) In cazul destinatarului inregistrat, nivelul garantiei care trebuie constituita corespunde unei cote de 6% din contravaloarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile primite in regim suspensiv de la plata accizelor, estimate la nivelul unui an.
  (21) In cazul destinatarului inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile, nivelul garantiei care trebuie constituita reprezinta contravaloarea accizelor aferente cantitatii de produse accizabile primite in regim suspensiv de la plata accizelor cu ocazia fiecarei deplasari. Pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, dar care nu se regasesc la alin. (3) de la acelasi articol, nivelul garantiei care trebuie constituita se determina pe baza nivelului accizelor prevazut pentru motorina.
  (22) In cazul importatorului autorizat, nivelul garantiei care trebuie constituita corespunde unei cote de 6% din contravaloarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile importate, estimate la nivelul unui an.
  (23) Nivelul garantiei se analizeaza anual sau ori de cate ori este necesar de catre autoritatea vamala teritoriala, in vederea actualizarii in functie de schimbarile intervenite in volumul afacerii, in activitatea antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/expeditorului inregistrat/importatorului autorizat sau in nivelul accizelor datorate.
  (24) Pentru antrepozitarul autorizat pentru productie, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de iesirile de produse accizabile din anul precedent, care nu poate fi mai mica de 6% din valoarea accizelor aferente produselor accizabile realizate in anul precedent.
  (25) Pentru antrepozitarii autorizati pentru depozitare, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de cantitatile de produse accizabile iesite in anul precedent.
  (26) Pentru antrepozitarul autorizat pentru productie, care detine si antrepozite fiscale de depozitare, nivelul garantiei pentru antrepozitele fiscale de depozitare se actualizeaza in functie de iesirile de produse accizabile din anul precedent, altele decat cele provenite din antrepozitul de productie propriu.
  (27) Pentru destinatarul inregistrat, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de cantitatile de produse accizabile achizitionate in anul precedent.
  (28) Pentru expeditorul inregistrat, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de cantitatile de produse accizabile expediate in anul precedent.
  (29) Pentru importatorul autorizat, nivelul garantiei se actualizeaza in functie de cantitatile de produse accizabile importate in anul precedent.
  (30) In vederea actualizarii nivelului garantiei, antrepozitarul autorizat/destinatarul inregistrat/expeditorul inregistrat/importatorul autorizat trebuie sa depuna anual, pana la data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmator, la autoritatea vamala teritoriala, o declaratie privind informatiile necesare analizei potrivit prevederilor alin. (23)-(29).
  (31) Cuantumul garantiei stabilite prin actualizare se comunica antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/ expeditorului inregistrat/importatorului autorizat prin decizie emisa de autoritatea vamala teritoriala, care va face parte integranta din autorizatia de antrepozit fiscal/destinatar inregistrat/expeditor inregistrat/importator autorizat. O copie a deciziei se transmite si autoritatii fiscale teritoriale. Termenul de constituire a garantiei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de zile lucratoare de la data comunicarii deciziei.
  (32) Orice reprezentant fiscal are obligatia de a constitui garantia echivalenta cu valoarea accizelor aferente fiecarei operatiuni cu produse accizabile. Garantia va fi constituita inainte de livrarea produselor de catre vanzatorul din alt stat membru in Romania.
  (33) Garantiile constituite sunt valabile atat timp cat nu sunt executate de autoritatea fiscala teritoriala la care sunt inregistrati ca platitori de impozite si taxe antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat sau importatorul autorizat.
  (34) In situatia in care se constata ca antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, expeditorul inregistrat, importatorul autorizat sau reprezentantul fiscal:
  a) inregistreaza intarzieri de la plata accizelor peste termenul prevazut la art. 433 din Codul fiscal, autoritatea fiscala teritoriala dispune executarea garantiei si comunica acest fapt autoritatii vamale teritoriale, in termen de cel mult doua zile lucratoare de la data executarii garantiei;
  b) inregistreaza intarzieri de la plata altor obligatii fiscale de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, cu mai mult de 30 de zile fata de termenul legal de plata, autoritatea fiscala teritoriala dispune executarea garantiei si comunica acest fapt autoritatii vamale teritoriale in termen de cel mult doua zile lucratoare de la data executarii garantiei.
  (34 1) In cazul garantiilor prevazute la art. 348 alin. (1) din Codul fiscal, autoritatea fiscala teritoriala dispune institutiei de credit/societatii de asigurare emitente a scrisorii de garantie/politei de asigurare de garantie ori unitatii de Trezorerie a Statului, dupa caz, virarea sumei de bani in conturile de venituri bugetare corespunzatoare, in situatiile prevazute la alin. (34).
  (35) Garantiile constituite de antrepozitarii autorizati se depun la autoritatea fiscala teritoriala in termen de maximum 30 de zile lucratoare de la data cand devine valabila autorizatia. Diferentele rezultate din actualizarea sau executarea garantiei constituite de antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati, expeditorii inregistrati, importatorii autorizati si reprezentantii fiscali se regularizeaza prin depunerea la autoritatea fiscala teritoriala, in termen de maximum 30 de zile lucratoare de la data actualizarii sau executarii garantiei, dupa caz, a unui depozit in numerar sau a unei garantii personale. In termen de 5 zile lucratoare de la data constituirii/reintregirii garantiei, autoritatea fiscala teritoriala transmite la autoritatea vamala teritoriala o copie a documentului care atesta constituirea/ reintregirea garantiei. 
  (36) In toate situatiile, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea/actualizarea garantiei se determina prin aplicarea nivelurilor accizelor in vigoare la momentul constituirii garantiei, prevazute in anexa nr. 1 la titlul VIII - Accize si alte taxe speciale din Codul fiscal, actualizate potrivit art. 342 din Codul fiscal.
  (37) Orice antrepozitar autorizat poate sa asigure, la cerere, o singura garantie care sa acopere riscul de neplata a accizelor pentru toate antrepozitele fiscale ale acelui antrepozitar autorizat. Valoarea garantiei totale va fi egala cu suma garantiilor aferente fiecarui antrepozit fiscal detinut de catre antrepozitarul autorizat.
  (38) In cazul antrepozitarului autorizat pentru productie de alcool etilic si bauturi alcoolice in sistem integrat, garantia va fi stabilita in functie de productia realizata cea mai mare, respectiv a alcoolului etilic ca materie prima sau a bauturilor alcoolice.
  (39) In cazul antrepozitarului autorizat, destinatarului inregistrat si expeditorului inregistrat, autoritatea fiscala teritoriala aproba reducerea garantiei, la cerere, dupa cum urmeaza:
  a) cu 50%, in situatia in care in ultimii 2 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita;
  b) cu 75%, in situatia in care in ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita.
  (39 1) Valoarea garantiei reduse pentru antrepozitarii autorizati nu poate fi mai mica decat limita minima stabilita potrivit alin. (9) sau (11), dupa caz.
  (40) Nivelul de reducere a garantiei stabilit potrivit prevederilor alin. (39) ramane in vigoare pana la o decizie ulterioara a autoritatii fiscale teritoriale, chiar daca in acest interval de timp a intervenit actualizarea garantiei.
  (41) Nivelul de reducere a garantiei stabilit potrivit prevederilor alin. (39) ramane neschimbat in cazul in care antrepozitarul autorizat solicita autorizarea unui nou loc ca antrepozit fiscal sau solicita reautorizarea.
  (42) Garantia poate fi deblocata, total sau partial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autoritatii fiscale teritoriale, numai dupa verificarea asupra conformarii cu prevederile legale ale titlului VIII din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Alcool si bauturi alcoolice
  ART. 349
  Bere
  (1) In intelesul prezentului capitol, bere reprezinta orice produs incadrat la codul NC 2203 sau orice produs care contine un amestec de bere si de bauturi nealcoolice, incadrat la codul NC 2206, avand, si intr-un caz, si in altul, o concentratie alcoolica mai mare de 0,5% in volum. 
  (2) Nivelul redus al accizelor prevazut la art. 342 alin. (1 1) se aplica si pentru micii producatori independenti de bere nou-infiintati care declara pe propria raspundere ca vor produce o cantitate mai mica de 200.000 hl de bere/an. 
 
(la 01-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  9. (1) In aplicarea prevederilor art. 349 alin. (2) din Codul fiscal, pentru a beneficia de nivelul redus al accizelor specifice, operatorul economic care elibereaza pentru consum berea provenita de la o mica fabrica de bere independenta inregistrata in alt stat membru trebuie sa prezinte un document certificat de autoritatea competenta din acel stat membru din care sa rezulte statutul partenerului extern de mica fabrica de bere, precum si cel putin denumirea si codul de acciza ale antrepozitarului autorizat ca mica fabrica de bere.
----------------------
 
  (3) Fiecare mic producator independent are obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind cantitatea de bere pe care a produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de bere pe care urmeaza sa o produca in anul in curs, potrivit prevederilor din normele metodologice.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (3) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (4) Atunci cand antrepozitarul autorizat nu respecta cele declarate prin declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (2) sau alin. (3), dupa caz, acesta este obligat la plata unei sume reprezentand nivelul standard al accizei prevazut pentru bere in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, aplicat asupra diferentei cantitatii care depaseste 200.000 hl.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (4) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (5) Sumele astfel calculate se stabilesc la data de 31 decembrie a anului in care s-a inregistrat depasirea cantitatii declarate si se platesc de catre antrepozitarul autorizat pana la data de 15 ianuarie a anului urmator.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (5) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (6) In anul calendaristic urmator celui in care antrepozitarul autorizat a realizat o productie mai mare de 200.000 hl, acesta nu beneficiaza de nivelul redus al accizelor.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (6) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (7) Antrepozitarul autorizat care produce si alte produse accizabile care se incadreaza in prevederile art. 335 alin. (2) lit. a) nu poate beneficia de acciza specifica redusa.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (7) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 25, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (8) Abrogat.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (8) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 26, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (9) Abrogat.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (9) din Articolul 349 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 26, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
 
  ART. 350
  Vinuri
  (1) In intelesul prezentului capitol, vinurile sunt:
  a) vinuri linistite, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2204 si 2205, cu exceptia vinului spumos, asa cum este definit la lit. b), si care:
  1. au o concentratie alcoolica mai mare de 1,2% in volum, dar care nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare; sau
  2. au o concentratie alcoolica mai mare de 15% in volum, dar care nu depaseste 18% in volum, au fost obtinute fara nicio imbogatire si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare;
  b) vinuri spumoase, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2204 10, 2204 21 06, 2204 21 07, 2204 21 08, 2204 21 09, 2204 29 10 si 2205 si care:
 
  1. sunt prezentate in sticle inchise cu dop tip ciuperca fixat cu ajutorul legaturilor sau care sunt sub presiune egala ori mai mare de 3 bari datorata dioxidului de carbon in solutie; si
  2. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, dar care nu depaseste 15% in volum si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
 
(la 01-02-2022 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 350 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 27, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
 
  (2) Nivelul redus al accizelor prevazut la art. 342 alin. (1 1) se aplica si pentru micii producatori independenti de vinuri spumoase nou-infiintati care declara pe propria raspundere ca vor produce o cantitate mai mica de 1.000 hl de vinuri spumoase/an.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 350 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 28, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (3) Fiecare mic producator independent are obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind cantitatea de produse reprezentand vinuri spumoase pe care a produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de vinuri spumoase pe care urmeaza sa o produca in anul in curs, potrivit prevederilor din normele metodologice.
 
(la 01-02-2022 Articolul 350 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (4) Atunci cand antrepozitarul autorizat nu respecta cele declarate prin declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (2) sau alin. (3), dupa caz, acesta este obligat la plata unei sume reprezentand nivelul standard al accizei prevazut pentru vinurile spumoase in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, aplicat asupra diferentei cantitatii care depaseste 1.000 hl.
 
(la 01-02-2022 Articolul 350 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (5) Sumele astfel calculate se stabilesc la data de 31 decembrie a anului in care s-a inregistrat depasirea cantitatii declarate si se platesc de catre antrepozitarul autorizat pana la data de 15 ianuarie a anului urmator.
 
(la 01-02-2022 Articolul 350 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (6) In anul calendaristic urmator celui in care antrepozitarul autorizat a realizat o productie mai mare de 1.000 hl, acesta nu beneficiaza de nivelul redus al accizelor.
 
(la 01-02-2022 Articolul 350 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (7) Antrepozitarul autorizat care produce si alte produse accizabile care se incadreaza in prevederile art. 335 alin. (2) lit. a) nu poate beneficia de acciza specifica redusa.
 
(la 01-02-2022 Articolul 350 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 29, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
 
  ART. 351
  Bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri
  (1) In intelesul prezentului capitol, bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, reprezinta:
  a) bauturi fermentate linistite, care se incadreaza la codurile NC 2204 si 2205 si care nu sunt prevazute la art. 350, precum si toate produsele incadrate la codurile NC 2206, cu exceptia altor bauturi fermentate spumoase, asa cum sunt definite la lit. b), si a produsului prevazut la art. 349, avand:
  1. o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 10% in volum; sau
  2. o concentratie alcoolica ce depaseste 10% in volum, dar nu depaseste 15% in volum, si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare;
  b) bauturi spumoase fermentate, care cuprind toate produsele incadrate la codurile NC 2206 00 31 si 2206 00 39, precum si la produsele incadrate la codurile NC 2204 10, 2204 21 06, 2204 21 07, 2204 21 08, 2204 21 09, 2204 29 10 si 2205, care nu se incadreaza in prevederile art. 350 si care:
 
  1. au o concentratie alcoolica care depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 13% in volum; sau
  2. au o concentratie alcoolica care depaseste 13% in volum, dar nu depaseste 15% in volum si la care alcoolul continut in produsul finit rezulta in intregime din fermentare.
 
(la 01-02-2022 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 351 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
 
  (1 1) Intra sub incidenta prevederilor alin. (1) doar bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, obtinute din fermentarea fructelor, a bacelor, a legumelor, a unei solutii de miere in apa sau din fermentarea sucului proaspat sau a sucului concentrat obtinut din cele de mai sus. Se interzice adaugarea oricarui alt tip de alcool sau bautura alcoolica in scopul producerii de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri. In sensul prezentului articol, adaosul de alcool utilizat pentru a dilua sau a dizolva substantele aromatizante se considera ca se incadreaza in doza strict necesara doar in masura in care concentratia alcoolica a produsului finit rezultat nu creste cu mai mult de 1,2% in volum. Alcoolul utilizat in acest scop nu este considerat adaos de alcool in scopul producerii de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri. Adaugarea acestor substante aromatizante nu trebuie sa modifice semnificativ caracterul produsului original.
 
(la 01-02-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (1 2) Se incadreaza la pozitiile 3.1.1, 3.1.2, 3.1.3 sau 3.2.1 din anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu bauturile fermentate cu o concentratie alcoolica pe volum de sub 8,5% vol.
 
(la 01-07-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 2, Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 85 din 17 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 17 iunie 2022) 
  (2) Abrogat.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 351 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 32, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (3) Se incadreaza la pozitia 3.1.1 din anexa nr. 1 la titlul VIII produsele care au denumirea de cidru de mere si/sau de pere a caror presiune datorata dioxidului de carbon in solutie este mai mica de 3 bari, obtinute din fermentarea completa sau partiala a merelor si/sau a perelor procesate, cu sau fara adaos, inainte sau dupa fermentare, de apa, arome si zaharuri, si incadrate la codurile NC 2206 00.
 
(la 13-01-2019 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 7, Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019) 
  (4) Se incadreaza la pozitia 3.1.2 din anexa nr. 1 la titlul VIII produsele denumite hidromel obtinute din fermentarea unei solutii de miere, incadrate la codurile NC 2206 00 59 si NC 2206 00 89, precum si la codul NC 2206 00 39.
 
(la 13-01-2019 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 7, Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019) 
  (5) Se incadreaza la pozitia 3.2.1 din anexa nr. 1 la titlul VIII produsele denumite cidru de mere si/sau de pere a caror presiune datorata dioxidului de carbon in solutie este egala sau mai mare de 3 bari, obtinute din fermentarea completa sau partiala a merelor si/sau a perelor procesate, cu sau fara adaos, inainte sau dupa fermentare, de apa, arome si zaharuri, si incadrate la codurile NC 2206 00.
 
(la 13-01-2019 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 7, Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019) 
  (6) Presiunea datorata dioxidului de carbon in solutie pentru bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, prevazute la alin. (1) lit. b) pct. 1, se masoara la temperatura de 20°C.
 
(la 13-01-2019 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 7, Punctul 3, Articolul I din LEGEA nr. 13 din 8 ianuarie 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 28 din 10 ianuarie 2019) 
  (7) Nivelul redus al accizelor prevazut la art. 342 alin. (1 1) se aplica si pentru micii producatori independenti de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, nou-infiintati care declara pe propria raspundere ca vor produce o cantitate mai mica de 15.000 hl de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri/an.
 
(la 01-02-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (8) Fiecare mic producator independent are obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind cantitatea de produse reprezentand bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, pe care a produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, pe care urmeaza sa o produca in anul in curs, potrivit prevederilor din normele metodologice.
 
(la 01-02-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (9) Atunci cand antrepozitarul autorizat nu respecta cele declarate prin declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (7) sau alin. (8), dupa caz, acesta este obligat la plata unei sume reprezentand nivelul standard al accizei prevazut pentru bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, aplicat asupra diferentei cantitatii care depaseste 15.000 hl.
 
(la 01-02-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (10) Sumele astfel calculate se stabilesc la data de 31 decembrie a anului in care s-a inregistrat depasirea cantitatii declarate si se platesc de catre antrepozitarul autorizat pana la data de 15 ianuarie a anului urmator.
 
(la 01-02-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (11) In anul calendaristic urmator celui in care antrepozitarul autorizat a realizat o productie mai mare de 15.000 hl, acesta nu beneficiaza de nivelul redus al accizelor.
 
(la 01-02-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (12) Antrepozitarul autorizat care produce si alte produse accizabile care se incadreaza in prevederile art. 335 alin. (2) lit. a) nu poate beneficia de acciza specifica redusa.
 
(la 01-02-2022 Articolul 351 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 33, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
 
  ART. 352
  Produse intermediare
  (1) In intelesul prezentului capitol, produsele intermediare reprezinta toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum, dar nu depaseste 22% in volum, si care se incadreaza la codurile NC 2204, 2205 si 2206, dar care nu intra sub incidenta art. 349-351.
  (2) De asemenea, se considera produse intermediare si:
  a) orice bautura fermentata linistita prevazuta la art. 351 alin. (1) lit. a), care are o concentratie alcoolica ce depaseste 5,5% in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare;
  b) orice bautura fermentata spumoasa prevazuta la art. 351 alin. (1) lit. b), care are o concentratie alcoolica ce depaseste 8,5% in volum si care nu rezulta in intregime din fermentare.
  ART. 353
  Alcool etilic
  (1) In intelesul prezentului capitol, alcool etilic reprezinta:
  a) toate produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum si care sunt incadrate la codurile NC 2207 si 2208, chiar atunci cand aceste produse fac parte dintr-un produs incadrat la alt capitol al nomenclaturii combinate;
  b) produsele care au o concentratie alcoolica ce depaseste 22% in volum si care sunt cuprinse in codurile NC 2204, 2205 si 2206; 
  c) abrogata;
 
(la 01-02-2022 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogata de Punctul 34, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
   d) bauturi spirtoase potabile care contin produse, in solutie sau nu.
  (2) Pentru alcoolul etilic produs in micile distilerii se aplica nivelul prevazut in anexa nr. 1, care face parte integranta din prezentul titlu, pentru aceasta categorie de producatori cu conditia ca productia realizata de acestia sa nu depaseasca anual limita cantitativa maxima de 10 hl alcool pur. Beneficiaza de nivelul redus al accizelor micile distilerii care sunt independente din punct de vedere juridic si economic de orice alta distilerie si nu functioneaza sub licenta de produs a unei alte distilerii. La calculul productiei realizate nu se includ cantitatile de alcool pur realizate in sistem de prestari de servicii pentru persoane fizice in limita individuala prevazuta la art. 342 alin. (1 6) pentru fiecare persoana fizica in parte.
 
(la 29-04-2022 Alineatul (2) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 3, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 112 din 21 aprilie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 395 din 26 aprilie 2022) 
  (3) Nivelul prevazut pentru micile distilerii se aplica si pentru micile distilerii nou-infiintate care declara pe propria raspundere ca vor produce o cantitate mai mica de 10 hl alcool pur/an. 
 
(la 01-02-2022 Alineatul (3) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (4) Fiecare mica distilerie are obligatia de a depune la autoritatea competenta, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind cantitatea de alcool pur pe care a produs-o in anul calendaristic precedent, cu evidentierea clara a cantitatii de alcool realizat in sistem de prestari de servicii pentru persoane fizice, precum si cantitatea de alcool pur pe care urmeaza sa o produca in anul in curs, potrivit prevederilor din normele metodologice.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (4) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (5) Pentru produsele realizate de catre micile distilerii care depasesc limita cantitativa maxima de 10 hl alcool pur in ultimele 12 luni consecutive de functionare, nivelul redus al accizelor, prevazut in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, pentru aceasta categorie de producatori nu se mai aplica pentru produsele eliberate pentru consum sau livrate in regim suspensiv de plata accizelor, dupa caz, din luna imediat urmatoare celei in care limitele cantitative maxime au fost depasite.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (5) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (6) Atunci cand antrepozitarul autorizat nu respecta cele declarate prin declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (3) sau alin. (4), dupa caz, acesta este obligat la plata unei sume reprezentand nivelul standard al accizei prevazut pentru alcool etilic in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, aplicat asupra diferentei cantitatii care depaseste 10 hl alcool pur/an.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (6) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (7) In anul calendaristic urmator celui in care antrepozitarul autorizat ca mica distilerie a realizat o productie mai mare de 10 hl alcool pur, acesta nu beneficiaza de nivelul redus al accizelor.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (7) din Articolul 353 , Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 35, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (8) Sumele astfel calculate se stabilesc la data de 31 decembrie a anului in care s-a inregistrat depasirea cantitatii declarate si se platesc de catre antrepozitarul autorizat pana la data de 15 ianuarie a anului urmator.
 
(la 01-02-2022 Articolul 353 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 36, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (9) Antrepozitarul autorizat care produce si alte produse accizabile care se incadreaza in prevederile art. 335 alin. (2) lit. a) nu poate beneficia de acciza specifica micilor distilerii.
 
(la 01-02-2022 Articolul 353 din Sectiunea a 4-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 36, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 4-a
  Alcool etilic
  12. (1) In aplicarea art. 353 alin. (1) din Codul fiscal, comercializarea alcoolului etilic si a bauturilor alcoolice supuse marcarii, in recipiente ce depasesc capacitatea de 3 litri, se considera comercializare in vrac.
  (2) In sensul art. 353 alin. (2) din Codul fiscal, gospodaria individuala este gospodaria care apartine unei persoane fizice producatoare, a carei productie de tuica si rachiuri este consumata de catre aceasta si membrii familiei sale.
  (3) Gospodaria individuala care detine in proprietate livezi de pomi fructiferi si suprafete viticole poate sa produca pentru consum propriu din propria recolta tuica si rachiuri din fructe, rachiuri din vin sau rachiuri din subproduse de vinificatie, denumite in continuare tuica si rachiuri, numai daca detine in proprietate instalatii corespunzatoare conditiilor tehnice minimale stabilite de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale si avizate de Ministerul Sanatatii. Instalatiile trebuie sa fie de tip alambic.
  (4) In sensul alin. (3), prin alambic se intelege o instalatie de distilare alcatuita dintr-un cazan de distilare, denumit blaza, o serpentina de racire, denumita refrigerent, si un recipient de colectare a distilatului.
  (5) Toate gospodariile individuale care detin in proprietate instalatii de productie de tuica si rachiuri de tip alambic au obligatia de a se inregistra la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul.
  (6) Atunci cand gospodaria individuala intentioneaza sa produca tuica si rachiuri din recolta proprie, aceasta anunta in scris intentia la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi are domiciliul, mentionand totodata cantitatea si tipul de materie prima ce urmeaza a se prelucra, perioada estimata in care instalatia va functiona, precum si cantitatea de produs estimata a se obtine. In acest caz producatorul trebuie sa detina si mijloacele legale necesare pentru masurarea cantitatii si a concentratiei alcoolice a produselor obtinute.
  (7) In termen de 3 zile lucratoare de la finalizarea procesului de productie, gospodaria individuala declara cantitatile de tuica si rachiuri produse si solicita autoritatii vamale teritoriale calculul accizelor datorate. Autoritatea vamala teritoriala stabileste cuantumul accizelor datorate si emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Accizele devin exigibile la momentul finalizarii procesului de productie, iar termenul de plata este pana la data de 25 a lunii imediat urmatoare celei in care accizele au devenit exigibile, potrivit art. 345 alin. (1) din Codul fiscal.
  (8) In situatia in care gospodaria individuala nu declara cantitatile de tuica si rachiuri produse potrivit alin. (7), autoritatea vamala teritoriala stabileste, in urma verificarilor efectuate, cuantumul accizelor datorate si emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Si in acest caz accizele devin exigibile la momentul finalizarii procesului de productie.
  (9) Autoritatea vamala teritoriala tine o evidenta a gospodariilor individuale mentionate la alin. (5) si (6), in care sunt inscrise datele de identificare ale acestora, informatii privind instalatiile de productie detinute, cantitatile de produse declarate, precum si date cu privire la deciziile de impunere emise potrivit alin. (7) si (8).
  (10) Pentru tuica si rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodarii individuale, in limita unei cantitati echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentratia alcoolica de 100% in volum, nivelul accizei datorate reprezinta 50% din nivelul standard al accizei aplicat alcoolului etilic, prevazut la nr. crt. 5 din anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal.
  (11) Productia de tuica si rachiuri pentru consumul propriu al unei gospodarii individuale din recolta proprie, dar care nu detine in proprietate instalatii de productie, poate fi realizata in sistem de prestari de servicii numai in antrepozite fiscale autorizate pentru productia de tuica si rachiuri.
  (12) In cazul prevazut la alin. (11), antrepozitele fiscale sunt obligate sa tina o evidenta distincta care sa cuprinda urmatoarele informatii: numele gospodariei individuale, cantitatea de materii prime data pentru prelucrare, cantitatea de produs finit rezultata, cantitatea de produs finit preluata, din care pentru consum propriu, data preluarii, numele si semnatura persoanei care a preluat.
  (13) Pentru tuica si rachiurile destinate consumului propriu al gospodariei individuale realizate in sistem de prestari de servicii intr-un antrepozit fiscal de productie, accizele datorate bugetului de stat devin exigibile la momentul preluarii produselor din antrepozitul fiscal de productie. Beneficiarul prestatiei, respectiv gospodaria individuala, plateste prestatorului contravaloarea accizelor aferente cantitatilor de tuica si rachiuri preluate. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs/an cu concentratia alcoolica de 100% in volum destinata consumului propriu al unei gospodarii individuale, nivelul accizei datorate reprezinta 50% din nivelul standard al accizei aplicate alcoolului etilic. Pentru cantitatea de produs preluata de gospodaria individuala care depaseste aceasta limita, inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic.
  (14) Cantitatile de tuica si rachiuri din fructe preluate de gospodariile individuale de la antrepozitul fiscal de productie sunt insotite de avizul de insotire a marfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii, in care se inscrie mentiunea "accize percepute".
  (15) Gospodaria individuala care intentioneaza sa vanda din cantitatile de tuica si rachiuri preluate de la antrepozitul fiscal de productie unde au fost realizate in sistem de prestari de servicii trebuie sa respecte prevederile legale in vigoare privind comercializarea acestor produse.
  (16) Gospodaria individuala care produce ea insasi tuica si rachiuri in vederea vanzarii are obligatia de a se autoriza in calitate de antrepozitar, potrivit prevederilor art. 353 alin. (3) din Codul fiscal sau, dupa caz, art. 362 din Codul fiscal.
  (17) In aplicarea art. 353 alin. (3) din Codul fiscal, prin mica distilerie se intelege o distilerie care este independenta din punct de vedere legal si economic de alta distilerie si care nu functioneaza sub licenta.
  (18) Fiecare mica distilerie prevazuta la alin. (17) are obligatia de a depune la autoritatea vamala teritoriala, pana la data de 15 ianuarie a fiecarui an, o declaratie pe propria raspundere privind cantitatea de alcool pur pe care a produs-o in anul calendaristic precedent si/sau cantitatea de alcool pur pe care urmeaza sa o produca in anul in curs.
  (19) Declaratia prevazuta la alin. (18) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 2.
----------------------
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Tutun prelucrat
  ART. 354
  Tutun prelucrat
  (1) In intelesul prezentului capitol, tutun prelucrat reprezinta:
  a) tigarete;
  b) tigari si tigari de foi;
  c) tutun de fumat:
  1. tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete;
  2. alte tutunuri de fumat.
 
  (2) Se considera tigarete:
  a) rulourile de tutun destinate fumatului ca atare si care nu sunt tigari sau tigari de foi, in sensul alin. (3);
  b) rulourile de tutun care se pot introduce intr-un tub de hartie de tigarete, prin simpla manuire neindustriala;
  c) rulourile de tutun care se pot infasura in hartie de tigarete, prin simpla manuire neindustriala;
  d) orice produs care contine total sau partial alte substante decat tutunul, dar care respecta criteriile prevazute la lit. a), b) sau c).
  (3) Se considera tigari sau tigari de foi, daca, avand in vedere proprietatile acestora si asteptarile obisnuite ale clientilor, pot si au rolul exclusiv de a fi fumate ca atare, dupa cum urmeaza:
  a) rulourile de tutun cu un invelis exterior din tutun natural;
  b) rulourile de tutun cu umplutura mixta maruntita si cu invelis exterior de culoarea obisnuita a unei tigari de foi, din tutun reconstituit, care acopera in intregime produsul, inclusiv, dupa caz, filtrul, cu exceptia varfului, in cazul tigarilor de foi cu varf, daca masa unitara, fara a include filtrul sau mustiucul, nu este mai mica de 2,3 g si nici mai mare de 10 g si circumferinta a cel putin o treime din lungime nu este mai mica de 34 mm;
  c) produsele alcatuite partial din alte substante decat tutun si care indeplinesc criteriile prevazute la lit. a) si b).
  (4) Se considera tutun de fumat:
  a) tutunul taiat sau faramitat intr-un alt mod, rasucit ori presat in bucati si care poate fi fumat fara prelucrare industriala ulterioara;
  b) deseuri de tutun puse in vanzare cu amanuntul care nu intra sub incidenta alin. (2) si (3) si care pot fi fumate. In sensul prezentului articol, deseurile de tutun sunt considerate ca fiind resturi de foi de tutun si produse secundare obtinute la prelucrarea tutunului sau fabricarea produselor din tutun;
  c) orice produs care consta total sau partial din alte substante decat tutunul, dar care indeplineste, pe de alta parte, criteriile prevazute la lit. a) sau b).
  (5) Se considera tutun de fumat fin taiat, destinat rularii in tigarete:
  a) tutunul de fumat asa cum este definit la alin. (4), pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezinta particulele de tutun ce au o latime de taiere sub 1,5 mm;
  b) tutunul de fumat pentru care mai mult de 25% din greutate o reprezinta particulele de tutun care au o latime de taiere de 1,5 mm sau mai mult, daca tutunul de fumat este vandut ori destinat vanzarii pentru rularea in tigarete.
  (6) Fara sa contravina prevederilor alin. (2) lit. d) si alin. (4) lit. c), produsele care nu contin tutun si care sunt utilizate exclusiv in scopuri medicale nu sunt tratate ca tutun prelucrat, potrivit prevederilor din normele metodologice.
  (7) Un rulou de tutun prevazut la alin. (2) este considerat, pentru aplicarea accizei, ca doua tigarete, atunci cand are o lungime, excluzand filtrul sau mustiucul, mai mare de 8 cm, fara sa depaseasca 11 cm, ca 3 tigarete, excluzand filtrul sau mustiucul, cand are o lungime mai mare de 11 cm, fara sa depaseasca 14 cm, si asa mai departe.
  (8) Toti operatorii economici platitori de accize pentru tutunul prelucrat, potrivit prezentului capitol, au obligatia de a prezenta autoritatii competente liste cuprinzand date cu privire la produsele accizabile eliberate pentru consum, in conformitate cu prevederile din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Tutun prelucrat
  13. (1) In aplicarea art. 354 din Codul fiscal, antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati pentru produse din grupa tutunului prelucrat sunt obligati sa prezinte lunar, odata cu situatia utilizarii marcajelor, situatia eliberarilor pentru consum de astfel de produse in luna de raportare, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 3 sau in anexa nr. 4, care fac parte integranta din prezentele norme metodologice, dupa caz.
  (2) Situatia eliberarilor pentru consum prevazuta la alin. (1) se intocmeste in 3 exemplare, cu urmatoarele destinatii: primul exemplar ramane la operatorul economic, exemplarul al doilea se transmite autoritatii vamale teritoriale care aproba notele de comanda pentru timbre, iar exemplarul al treilea se transmite autoritatii fiscale centrale - directia cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul accizelor.
  (3) Deseurile de tutun, definite la art. 354 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, aflate in antrepozitul fiscal, care nu sunt considerate tutun de fumat si care nu pot face obiectul procesarii pentru obtinerea de tutun de fumat, se distrug prin metode specifice, care sa asigure denaturarea acestora astfel incat sa se elimine orice posibilitate de a putea fi fumate. Distrugerea are loc, in baza aprobarii date de autoritatea vamala teritoriala la cererea operatorului economic cu drept de marcare, in termen de maximum 30 de zile lucratoare de la data primirii aprobarii si in prezenta reprezentantului acestei autoritati.
  (4) Nu sunt tratate ca tutun prelucrat produsele care nu contin tutun si care sunt incadrate in categoria "produse din plante medicinale sau aromatice pentru uz intern", in categoria "medicamente" sau in categoria "dispozitive medicale", potrivit Legii nr. 491/2003 privind plantele medicinale si aromatice, precum si produsele stupului, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile ulterioare, sau Ordinului ministrului sanatatii nr. 372/2015 privind inregistrarea dispozitivelor medicale.
----------------------
 
  SECTIUNEA a 6-a
  Produse energetice
  ART. 355
  Produse energetice
  (1) In intelesul prezentului capitol, produsele energetice sunt:
  a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
  b) produsele cu codurile NC 2701, 2702 si de la 2704 la 2715;
  c) produsele cu codurile NC 2901 si 2902;
  d) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
  e) produsele cu codul NC 3403;
  f) produsele cu codul NC 3811;
  g) produsele cu codul NC 3817;
  h) produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor.
  (2) Intra sub incidenta prevederilor sectiunilor a 9-a si a 16-a doar urmatoarele produse energetice:
  a) produsele cu codurile NC de la 1507 la 1518, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
  b) produsele cu codurile NC 2707 10, 2707 20, 2707 30 si 2707 50;
  c) produsele cu codurile NC de la 2710 11 la 2710 19 69. Pentru produsele cu codurile NC 2710 11 21, 2710 11 25 si 2710 19 29, prevederile sectiunii a 16-a se aplica numai circulatiei comerciale in vrac;
  d) produsele cu codurile NC 2711, cu exceptia 2711 11, 2711 21 si 2711 29;
  e) produsele cu codul NC 2901 10;
  f) produsele cu codurile NC 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 si 2902 44;
  g) produsele cu codul NC 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
  h) produsele cu codul NC 3824 90 99, daca acestea sunt destinate utilizarii drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
  i) produsele cu codurile NC 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 si 3811 90 00.
  (3) Produsele energetice pentru care se datoreaza accize sunt:
  a) benzina cu plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 51 si 2710 11 59;
  b) benzina fara plumb cu codurile NC 2710 11 31, 2710 11 41, 2710 11 45 si 2710 11 49;
  c) motorina cu codurile NC de la 2710 19 41 pana la 2710 19 49;
  d) kerosenul cu codurile NC 2710 19 21 si 2710 19 25;
  e) gazul petrolier lichefiat cu codurile NC de la 2711 12 11 pana la 2711 19 00;
  f) gazul natural cu codurile NC 2711 11 00 si 2711 21 00;
  g) pacura cu codurile NC de la 2710 19 61 pana la 2710 19 69;
  h) carbunele si cocsul cu codurile NC 2701, 2702 si 2704.
  (4) De asemenea, se datoreaza accize pentru produsele energetice, altele decat cele prevazute la alin. (3), care sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor. Nivelul accizei se stabileste in functie de destinatie la nivelul aplicabil combustibilului pentru incalzire sau combustibilului pentru motor echivalent.
  (5) Produsele energetice prevazute la alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora, daca sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru motor, cu exceptia celor utilizate drept combustibil pentru navigatie, sunt supuse unei accize la nivelul motorinei.
  (6) Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1), orice produs destinat a fi utilizat, pus in vanzare ori utilizat drept combustibil pentru motor sau ca aditiv ori pentru a creste volumul final al combustibilului pentru motor este accizat la nivelul combustibilului pentru motor echivalent.
  (7) Pe langa produsele energetice prevazute la alin. (1), orice alta hidrocarbura, cu exceptia turbei, destinata a fi utilizata, pusa in vanzare sau utilizata pentru incalzire este accizata cu acciza aplicabila produsului energetic echivalent.
  (8) Consumul de produse energetice in incinta unui loc de productie de produse energetice nu este considerat a fi un fapt generator de accize in cazul in care consumul consta in produse energetice produse in incinta acelui loc de productie. Cand acest consum se efectueaza in alte scopuri decat cel de productie si, in special, pentru propulsia vehiculelor, se considera fapt generator de accize.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA 1
  Produse energetice
  14. (1) In sensul art. 355 din Codul fiscal, prin circulatie comerciala in vrac a produselor energetice se intelege transportul acestora prin:
  a) cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integranta din mijlocul de transport, ca de exemplu: camion-cisterna, vagon-cisterna, nave petroliere;
  b) tancuri certificate ISO;
  c) alte containere mai mari de 210 litri in volum.
  (2) Orice produs, altul decat cele de la art. 355 alin. (3) din Codul fiscal, este supus accizelor, atunci cand:
  a) este realizat in scopul de a fi utilizat drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
  b) este pus in vanzare drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor;
  c) este utilizat drept combustibil pentru incalzire sau combustibil pentru motor.
  (3) Orice operator economic aflat in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) este obligat ca inainte de productia, vanzarea sau utilizarea produselor sa adreseze o solicitare catre autoritatea fiscala teritoriala, pentru incadrarea produselor respective din punctul de vedere al nivelului accizelor. Solicitarea este insotita obligatoriu de incadrarea tarifara a produsului efectuata de autoritatea vamala centrala, precum si de avizul unui institut ori al unei societati prevazute la pct. 25 alin. (1), referitor la asimilarea produsului respectiv cu un produs energetic echivalent pentru care este stabilit un nivel al accizelor. Asimilarea unui produs cu un produs energetic echivalent pentru care este stabilit un nivel al accizelor produce efecte numai in ceea ce priveste nivelul accizelor aplicabil pentru respectivul produs si nu are consecinte in ceea ce priveste aplicarea sectiunilor a 9-a «Regimul de antrepozitare» si a 16-a «Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize».
  (4) Pe langa documentele prevazute la alin. (3), operatorul economic, altul decat antrepozitarul autorizat, va depune la autoritatea fiscala teritoriala si urmatoarele documente:
  a) copia certificatului de inregistrare la oficiul registrului comertului;
  b) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comertului, din care sa rezulte obiectul de activitate al operatorului economic;
  c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de platitor de accize;
  d) autorizatia de mediu sau avizul de mediu, dupa caz.
  (5) Pentru produsele aflate in una dintre situatiile prevazute la art. 355 alin. (4), (6) si (7) din Codul fiscal, pentru care operatorul economic nu indeplineste obligatiile prevazute la alin. (3), se datoreaza accize dupa cum urmeaza:
  a) la nivelul prevazut pentru benzina fara plumb, in cazul combustibilului pentru motor si al aditivilor;
  b) la nivelul prevazut pentru motorina, in cazul combustibilului pentru incalzire.
  (6) Uleiurile lubrifiante destinate amestecului cu carburanti pentru motoare in doi timpi nu se accizeaza.
  (7) In intelesul art. 355 alin. (8) din Codul fiscal, prin loc de productie se intelege:
  a) pentru produsele energetice de la art. 355 alin. (1) din Codul fiscal care nu sunt supuse regimului de antrepozitare, locul efectiv in care acestea sunt produse;
  b) pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, antrepozitul fiscal de productie de produse energetice;
  c) pentru gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) si carbunele si cocsul prevazute la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal, toate unitatile de productie fara personalitate juridica care apartin operatorului economic.
 
  16. (4) In sensul art. 355 alin. (8) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care extrag si/sau produc produsele energetice care se regasesc la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal pentru consum propriu, in alte scopuri decat cel de productie, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.
 
----------------------
 
  ART. 356
  Gaz natural
  (1) In scopul aplicarii art. 338 si 339, gazul natural este supus accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii de catre distribuitorii sau redistribuitorii autorizati potrivit legii direct catre consumatorii finali din Romania.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  15. (1) In sensul art. 356 alin. (1) din Codul fiscal, prin distribuitor sau redistribuitor de gaz natural se intelege operatorul economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze gazul natural direct consumatorilor finali prevazuti la art. 336 pct. 6 din Codul fiscal.
----------------------
  (2) Operatorii economici autorizati in domeniul gazului natural au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu gaz natural, in conditiile prevazute in normele metodologice.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 356 , Sectiunea a 6-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 176, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  15. (2) In aplicarea art. 356 alin. (2) din Codul fiscal, distribuitorii si redistribuitorii prevazuti la alin. (1) au obligatia de inregistrare la autoritatea fiscala teritoriala. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
 
----------------------
   (3) Atunci cand gazul natural este furnizat in Romania de un distribuitor sau de un redistribuitor care nu are sediu stabil in Romania, accizele devin exigibile la furnizarea catre consumatorul final si se platesc de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa fie inregistrata la autoritatea competenta din Romania.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  15. (3) In aplicarea art. 356 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor stabilit in alt stat membru, plata accizelor se efectueaza de catre un operator economic desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor pentru a-l reprezenta in Romania. Desemnarea persoanei care reprezinta distribuitorul sau redistribuitorul din alt stat membru se realizeaza potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Operatorul economic desemnat are obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala teritoriala in calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern si de a se inregistra ca platitor de accize.
  (4) In cazul operatorilor economici care efectueaza achizitii de gaz natural din alte state membre ori care importa gaz natural pentru consum propriu, inclusiv in scop de productie, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.
 
----------------------
 
  ART. 357
  Carbune, cocs si lignit
  In scopul aplicarii art. 338 si 339, carbunele, cocsul si lignitul sunt supuse accizelor si accizele devin exigibile la momentul livrarii acestora in Romania de catre operatorii economici producatori sau de catre operatorii economici care efectueaza achizitii intracomunitare ori care importa astfel de produse. Acesti operatori economici au obligatia sa se inregistreze la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu astfel de produse, in conditiile prevazute in normele metodologice.
 
(la 24-12-2020 Articolul 357 din Sectiunea a 6-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 177, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 3-a
  Carbune, cocs si lignit
  16. (1) In aplicarea art. 357 din Codul fiscal, operatorii economici care extrag carbune, produc cocs, precum si cei care efectueaza achizitii intracomunitare sau importa astfel de produse se inregistreaza la autoritatea fiscala teritoriala. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5 si este insotita de documentele mentionate in aceasta.
  (2) Obligatia inregistrarii prevazute la alin. (1) intervine numai pentru extractia, productia, achizitia intracomunitara si importul produselor energetice care se regasesc la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.
  (3) In cazul operatorilor economici care efectueaza achizitii intracomunitare ori care importa carbune, cocs pentru consum propriu, inclusiv in scop de productie, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.
  (4) In sensul art. 355 alin. (8) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care extrag si/sau produc produsele energetice care se regasesc la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal
 pentru consum propriu, in alte scopuri decat cel de productie, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.
 
----------------------
 
   SECTIUNEA a 7-a
  Energie electrica
  ART. 358
  Energie electrica
  (1) In intelesul prezentului capitol, energia electrica este produsul cu codul NC 2716.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. (1) In sensul art. 358 alin. (2) din Codul fiscal, prin producator, distribuitor sau redistribuitor de energie electrica se intelege operatorul economic autorizat de autoritatea competenta in domeniu sa furnizeze energia electrica direct consumatorilor finali prevazuti la art. 336 pct. 6 din Codul fiscal. (4) Operatorii economici prevazuti la alin. (1) se inregistreaza la autoritatea fiscala teritoriala. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5.
 
----------------------
 
  (2) In scopul aplicarii prevederilor art. 338 si 339, energia electrica este supusa accizelor si accizele devin exigibile la momentul furnizarii energiei electrice, dupa caz, de producatori, distribuitori sau redistribuitori catre consumatorii finali din Romania.
  (3) O entitate care produce energie electrica pentru uz propriu este considerata, in sensul aplicarii alin. (2), atat producator, cat si consumator final.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. (2) In aplicarea art. 358 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul operatorilor economici care produc energie electrica pentru consum propriu, accizele devin exigibile la momentul consumului. Operatorii economici aflati in aceasta situatie au obligatia sa intocmeasca o autofactura in scopuri de accize pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost inregistrat consumul propriu.
 
----------------------
  (4) Prin exceptie de la prevederile art. 338, nu se considera ca fiind fapt generator de accize consumul de energie electrica utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui energie electrica, in limitele stabilite de autoritatea de reglementare in domeniu.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. (3) In sensul art. 358 alin. (4) din Codul fiscal, consumul de energie electrica utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a transporta si de a distribui energie electrica, care depaseste limitele aprobate de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei pentru fiecare operator economic sau, in lipsa acestora, normele proprii de consum tehnologic stabilite de operatorul economic, este considerat consum propriu pentru care se aplica prevederile alin. (2).
 
----------------------
 
  (5) Operatorii economici autorizati in domeniul energiei electrice au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta inainte de desfasurarea activitatii cu energie electrica, in conditiile prevazute in normele metodologice.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (5) din Articolul 358 , Sectiunea a 7-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 178, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (6) Atunci cand energia electrica este furnizata in Romania de un distribuitor sau de un redistribuitor din alt stat membru, care nu este inregistrat in Romania, acciza devine exigibila la furnizarea catre consumatorul final si este platita de o societate desemnata de acel distribuitor sau redistribuitor, care trebuie sa fie inregistrata la autoritatea competenta din Romania.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  17. (5) In aplicarea art. 358 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor stabilit in alt stat membru, plata accizelor se efectueaza de catre un operator economic desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor pentru a-l reprezenta in Romania. Desemnarea persoanei care reprezinta distribuitorul sau redistribuitorul din alt stat membru se realizeaza potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Operatorul economic desemnat are obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala teritoriala in calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern si de a se inregistra ca platitor de accize.
 
----------------------
 
  SECTIUNEA a 8-a
  Autorizarea operatorilor economici care desfasoara activitati cu produse accizabile in regim suspensiv de accize 
  ART. 359
  Reguli generale
  (1) Autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor inregistrati, a expeditorilor inregistrati si a importatorilor autorizati se realizeaza de structurile de specialitate din cadrul Autoritatii Vamale Romane.
  (2) Competentele privind structurile de specialitate prevazute la alin. (1), procedura si conditiile in care se realizeaza autorizarea se stabilesc prin ordin al ministrului finantelor la propunerea presedintelui Autoritatii Vamale Romane.
 
(la 17-03-2022 Articolul 359 din Sectiunea a 8-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 11, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  ART. 360
  Abrogat.
 
(la 24-07-2017 Articolul 360 din Sectiunea a 8-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 44, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  ART. 361
  Abrogat.
 
(la 24-07-2017 Articolul 361 din Sectiunea a 8-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 44, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   SECTIUNEA a 9-a
  Regimul de antrepozitare
  ART. 362
  Reguli generale
  (1) Productia, transformarea si detinerea produselor accizabile, atunci cand accizele nu au fost percepute, este permisa numai intr-un antrepozit fiscal, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 37 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 362, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (1) Productia, transformarea, detinerea si depozitarea produselor accizabile, atunci cand accizele nu au fost percepute, au loc intr-un antrepozit fiscal, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Prevederile alin. (1) nu se aplica pentru:
 
  a) berea, vinul, bauturile fermentate, altele decat bere si vinuri, linistite sau spumoase, precum si alcoolul din fructe obtinut in conditiile prevazute la art. 342 alin. (1 6) lit. a), produse de persoane particulare si consumate de catre producator, de catre membrii familiei acestuia sau de catre musafiri, cu conditia ca niciun fel de vanzare sa nu aiba loc;
  b) vinurile linistite realizate de micii producatori independenti;
  c) energia electrica, gazul natural, carbunele, lignitul si cocsul.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 362 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 37, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
   (3) Micii producatori de vinuri linistite prevazuti la alin. (2) lit. b) au obligatia de a se inregistra la autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice. 
  (4) In cazul in care micii producatori prevazuti la alin. (2) lit. b) realizeaza livrari intracomunitare, acestia informeaza autoritatile competente si respecta cerintele stabilite prin Regulamentul delegat (UE) 2018/273 al Comisiei din 11 decembrie 2017 de completare a Regulamentului (UE) nr. 1.308/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste sistemul de autorizatii pentru plantarile de vitade-vie, registrul plantatiilor viticole, documentele insotitoare si certificarea, registrul de intrari si de iesiri, declaratiile obligatorii, notificarile si publicarea informatiilor notificate, de completare a Regulamentului (UE) nr. 1.306/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste controalele si sanctiunile relevante, de modificare a Regulamentelor (CE) nr. 555/2008, (CE) nr. 606/2009 si (CE) nr. 607/2009 ale Comisiei si de abrogare a Regulamentului (CE) nr. 436/2009 al Comisiei si a Regulamentului delegat (UE) 2015/560 al Comisiei.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (4) din Articolul 362 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 180, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (5) Atunci cand micii producatori de vin dintr-un alt stat membru sunt scutiti de obligatiile privind deplasarea si monitorizarea produselor accizabile, destinatarul din Romania informeaza autoritatea competenta cu privire la livrarile de vin primite, prin intermediul documentului solicitat in temeiul Regulamentului delegat (UE) 2018/273 sau printr-o trimitere la acesta.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (5) din Articolul 362 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 180, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (6) Antrepozitul fiscal nu poate fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile, cu urmatoarele exceptii:
  a) antrepozitele fiscale care livreaza produse energetice catre aeronave sau nave;
  b) acele livrari care, indiferent de tipul destinatarului - consumator final sau nu, se efectueaza prin cisterne, rezervoare sau alte containere similare, care fac parte integranta din mijlocul de transport care efectueaza livrarea;
  c) livrarile de produse energetice in scopurile prevazute la art. 394 alin. (1) pct. 2;
  d) vanzarea buteliilor de vin din cramele sau expozitiile din interiorul antrepozitului fiscal autorizat exclusiv pentru productia de vinuri linistite si/sau spumoase;
  e) vanzarea de bere in interiorul antrepozitului fiscal, autorizat exclusiv pentru productia de bere.
 
(la 03-01-2016 Lit. e) a alin. (6) al art. 362 a fost introdusa de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36 6.) 
 
  (7) Este interzisa detinerea unui produs accizabil in afara antrepozitului fiscal, daca acciza pentru acel produs nu a fost perceputa. Detinerea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal, pentru care nu se poate face dovada perceperii accizelor, atrage obligatia de plata a acestora.
  (8) Este interzisa producerea sau transformarea de produse accizabile in afara antrepozitului fiscal, cu exceptiile prevazute in prezentul capitol.
  (9) Prezenta sectiune nu se aplica produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri sau al unui regim vamal suspensiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA 1
  Reguli generale
  21. (1) In sensul art. 362 alin. (1) din Codul fiscal, intr-un antrepozit fiscal pot fi produse, transformate, detinute in regim suspensiv de accize numai produsele accizabile apartinand uneia dintre urmatoarele grupe de produse:
  a) alcool si bauturi alcoolice;
  b) tutun prelucrat;
  c) produse energetice.
  (2) In antrepozitul fiscal de productie sunt permise primirea si depozitarea in regim suspensiv de accize a produselor accizabile utilizate ca materie prima in procesul de productie de produse accizabile si a produselor accizabile rezultate din activitatea de productie pentru care a fost autorizat antrepozitul fiscal.
  (3) In antrepozitul fiscal de depozitare produse energetice este permisa detinerea in regim suspensiv de accize si a biocombustibililor si biocarburantilor prevazuti la pct. 113 alin. (2), precum si a aditivilor utilizati exclusiv pentru amestecul cu combustibilii pentru incalzire si combustibilii pentru motor traditionali.
  (4) In sensul art. 362 alin. (1) din Codul fiscal, produsele accizabile pentru care accizele au fost platite pot fi amestecate in afara antrepozitului fiscal, intre ele sau cu produse neaccizabile, cu conditia ca accizele aferente produselor accizabile care fac obiectul amestecului sa fi fost platite anterior si suma platita sa nu fie mai mica decat contravaloarea accizei care ar putea fi aplicata asupra amestecului.
  (5) In aplicarea art. 362 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, prin gospodarie individuala se intelege gospodaria care apartine unei persoane fizice producatoare, a carei productie este consumata de catre aceasta si membrii familiei sale.
  (6) Gospodariile individuale care produc pentru consumul propriu bere, vinuri si/sau bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, au obligatia de a depune o declaratie la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au domiciliul pana pe data de 15 ianuarie inclusiv a anului urmator celui in care se produc aceste produse. Declaratia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 6, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (7) Autoritatea vamala teritoriala tine o evidenta a gospodariilor individuale mentionate la alin. (6), in care se inscriu datele de identificare ale acestora, precum si informatii privind cantitatile de produse declarate.
  (8) In situatia in care gospodaria individuala intentioneaza sa vanda bere, vinuri sau bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, aceasta are obligatia de a se autoriza in calitate de antrepozitar autorizat.
  (9) In aplicarea art. 362 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, productia de vinuri pentru consumul propriu al unei gospodarii individuale din recolta proprie poate fi realizata in sistem de prestari de servicii numai in antrepozite fiscale autorizate pentru productia de vinuri.
  (10) Antrepozitele fiscale autorizate pentru productia de vinuri primesc pentru prelucrare, in sistem de prestari de servicii, strugurii apartinand unei gospodarii individuale numai daca aceasta prezinta carnetul de viticultor, eliberat conform normelor emise de Ministerul Agriculturii si Dezvoltarii Rurale, care este valabil pentru anul de productie viticola.
  (11) Persoanele juridice care detin in proprietate suprafete viticole pot preda struguri catre prelucrare in vederea realizarii de vin in sistem de prestari de servicii numai catre antrepozite fiscale autorizate pentru productie de vinuri.
  (12) In cazurile prevazute la alin. (9) si (11), antrepozitele fiscale sunt obligate sa tina o evidenta distincta care sa cuprinda informatii cu privire la: numele gospodariei individuale/persoanei juridice, cantitatea de struguri primita pentru prelucrare, cantitatea de vin rezultata, cantitatea de vin preluata de beneficiar, data preluarii, numele si semnatura persoanei care a preluat vinul. Se vor pastra copii ale carnetelor de viticultor prezentate de gospodariile individuale. Cantitatile de vin preluate de gospodariile individuale sau persoanele juridice sunt insotite de avizul de insotire a marfii emis de antrepozitul fiscal care a efectuat prestarea de servicii.
  (13) Pentru cantitatile de vin preluate de gospodariile individuale si de persoanele juridice prevazute la alin. (11), antrepozitele fiscale care au efectuat prestarea de servicii au obligatia ca lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei de raportare, sa comunice informatiile prevazute la alin. (12) autoritatii vamale teritoriale in raza careia isi au domiciliul membrii gospodariilor individuale/persoanei juridice.
  (14) In intelesul art. 362 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, prin mici producatori de vinuri linistite se intelege operatorii economici producatori de vin linistit, care din punct de vedere juridic si economic sunt independenti fata de orice alt operator economic producator de vin, utilizeaza mijloace proprii pentru producerea vinului, folosesc spatii de productie diferite de cele ale oricarui alt operator economic producator de vin si nu functioneaza sub licenta de produs a altui operator economic producator de vin.
  (15) Operatorii economici prevazuti la alin. (14) au obligatia, in conformitate cu prevederile art. 362 alin. (3) din Codul fiscal, sa se inregistreze in calitate de mici producatori de vinuri linistite prin depunerea unei declaratii potrivit modelului prevazut in anexa nr. 7, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea, inaintea desfasurarii activitatii de productie.
  (16) Autoritatea vamala teritoriala tine evidenta micilor producatori de vinuri linistite, in care inscrie datele de identificare ale acestora, precum si informatii privind capacitatea de productie si cantitatile de vinuri linistite realizate.
  (17) Micii producatori de vinuri linistite au obligatia sa depuna la autoritatea vamala teritoriala o declaratie privind cantitatea de vinuri linistite produsa, precum si cantitatile de vinuri comercializate in perioada de raportare, potrivit situatiei al carei model este prevazut in anexa nr. 8, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. Declaratia se depune semestrial, pana pe data de 15 inclusiv a lunii imediat urmatoare incheierii unui semestru calendaristic.
  (18) In cazul in care in timpul anului micul producator de vinuri linistite inregistreaza o productie mai mare de 1.000 hl de vin si doreste sa continue aceasta activitate, este obligat ca in termen de 15 zile lucratoare de la data inregistrarii acestui fapt sa depuna cerere la autoritatea vamala teritoriala pentru autorizarea ca antrepozitar autorizat. Pana la obtinerea autorizatiei producatorul poate desfasura numai activitate de productie, dar nu si de comercializare. Dupa obtinerea autorizatiei de antrepozit fiscal, indiferent de productia realizata in perioada urmatoare, producatorul nu mai poate reveni la statutul de mic producator de vinuri linistite.
  (19) In situatia in care cererea de autorizare prevazuta la alin. (18) este respinsa, activitatea de productie inceteaza, iar valorificarea stocurilor se poate efectua numai cu aprobarea si sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.
  (20) In situatia in care producatorul de vinuri linistite nu respecta prevederile alin. (17) si (18), se considera ca productia de vinuri se realizeaza in afara unui antrepozit fiscal, fapt ce atrage oprirea activitatii si aplicarea masurilor prevazute de lege.
  (21) Micii producatori de vinuri linistite pot comercializa aceste produse in vrac numai catre magazine specializate in vanzarea vinurilor, catre unitati de alimentatie publica sau catre antrepozite fiscale.
  (22) In situatia in care micii producatori de vinuri linistite comercializeaza vinul realizat catre antrepozite fiscale, deplasarea acestor produse este insotita de un document comercial care trebuie sa contina aceleasi informatii ca si exemplarul pe suport hartie al documentului administrativ de insotire prevazut in anexa nr. 33, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, mai putin codul de referinta administrativ unic. Documentul comercial se certifica atat de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea micul producator de vinuri linistite, cat si de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea antrepozitul fiscal primitor.
  (23) In aplicarea art. 362 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul in care micii producatori prevazuti la alin. (14) realizeaza ei insisi livrari intracomunitare, respectiv vanzarea si transportul din Romania in alte state membre a vinului realizat, acestia au obligatia de a informa autoritatea vamala teritoriala inainte de efectuarea tranzactiei si de a se conforma reglementarilor legale cu privire la aprobarea documentelor de insotire a transporturilor de produse vitivinicole si evidentelor obligatorii in sectorul vitivinicol, emise de ministerul de resort potrivit Regulamentului (CE) nr. 884/2001.
  (24) Atunci cand un operator economic din Romania, altul decat un mic producator de vinuri, efectueaza achizitii de vin de la un mic producator de vinuri dintr-un alt stat membru, care este scutit de la obligatiile privind deplasarea si monitorizarea produselor accizabile, acest operator economic din Romania are obligatia de a informa autoritatea vamala teritoriala cu privire la achizitiile de vin prin intermediul documentului care a insotit transportul, admis de statul membru de expeditie.
  (25) Micul producator de vinuri aflat in cazul prevazut la alin. (23), precum si destinatarul din Romania prevazut la alin. (24), au obligatia sa prezinte autoritatii vamale teritoriale o declaratie centralizatoare, conform modelului prezentat in anexa nr. 9, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, semestrial, pana pe data de 15 inclusiv a lunii imediat urmatoare unui semestru calendaristic.
  (26) Nerespectarea prevederilor alin. (23)-(25) atrage aplicarea de sanctiuni potrivit prevederilor din Codul fiscal.
  (27) Antrepozitele fiscale autorizate pentru productia de produse energetice, inclusiv pentru productia de bio-ETBE (bio etil tert butil eter), bio-TAEE (bio tert amil etil eter) si/sau alte produse de aceeasi natura realizate pe baza de bioetanol, pot primi in regim suspensiv de accize bioetanol pentru prelucrare in vederea obtinerii de bio-ETBE, bio-TAEE si/sau alte produse de aceeasi natura realizate pe baza de bioetanol ori in vederea amestecului cu benzina.
  (28) Bioetanolul reprezinta alcoolul etilic realizat in antrepozitele fiscale de productie a alcoolului etilic si care este destinat utilizarii in productia de produse energetice si in alte industrii, cu exceptia industriei alimentare.
  (29) In aplicarea prevederilor alin. (27) si (28), la solicitarea antrepozitarului autorizat, autorizatia de antrepozit fiscal se completeaza in mod corespunzator, dupa cum urmeaza:
  a) pentru productia de alcool etilic, cu productie de bioetanol;
  b) pentru productia de produse energetice, cu:
  (i) productie de bio-ETBE, bio-TAEE si/sau alte produse de aceeasi natura realizate pe baza de bioetanol; si/sau
  (ii) depozitare de bioetanol denaturat potrivit pct. 78 alin. (3) lit. b) si bioetanol nedenaturat, in vederea prelucrarii sau a amestecului cu benzina.
 
  (30) In afara antrepozitului fiscal pot fi detinute numai produsele accizabile pentru care acciza a fost inregistrata ca obligatie de plata, iar prin circuitul economic se poate stabili de catre autoritatile competente cu atributii de control ca produsele provin de la un antrepozitar autorizat, de la un destinatar inregistrat, de la un importator sau un importator autorizat, dupa caz.
  (31) Atunci cand pentru produsele accizabile detinute in afara antrepozitului fiscal nu se poate stabili ca acciza a fost inregistrata ca obligatie de plata, intervine exigibilitatea accizei, obligatia de plata revenind persoanei care nu poate justifica provenienta legala a produselor.
  (32) Productia de arome alimentare, extracte si concentrate alcoolice care au o concentratie alcoolica ce depaseste 1,2% in volum si care utilizeaza ca materie prima alcool etilic pentru care accizele nu au fost percepute, intra sub incidenta regimului de antrepozitare. In acest caz, sistemul informatizat se aplica numai pentru deplasarile de astfel de produse pe teritoriul national. In cazul deplasarii intracomunitare din Romania in alt stat membru de astfel de produse se aplica prevederile legislatiei statului membru de destinatie.
 
----------------------
 
  ART. 363
  Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
  (1) In vederea obtinerii autorizatiei de antrepozit fiscal, persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere la autoritatea competenta, in modul si in forma prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  22. (1) In vederea obtinerii autorizatiei prevazute la art. 363 alin. (1) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa fie autorizata in calitate de antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere la autoritatea vamala teritoriala. Cererea se intocmeste potrivit modelului din anexa nr. 10, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si este insotita de documentele mentionate in cuprinsul acesteia. In cazul activitatii de productie, cererea este insotita si de manualul de procedura. (2) Cel putin urmatoarele informatii din cererea prevazuta la alin. (1) trebuie atestate de catre solicitant prin prezentarea de documente doveditoare:
  a) amplasarea si modul de detinere a locului;
  b) tipurile de produse accizabile identificate dupa codul de produs si cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse si/sau depozitate in decursul unui an;
  c) produsele accizabile care urmeaza a fi receptionate in regim suspensiv de accize in vederea utilizarii ca materie prima in cadrul activitatii de productie de produse accizabile, identificate prin codul de produs;
  d) identitatea si alte informatii cu privire la persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat;
  e) organizarea administrativa, fluxurile operationale, randamentul utilajelor si instalatiilor si alte date relevante pentru colectarea si determinarea accizelor, prevazute intr-un manual de procedura; prin organizare administrativa se intelege schema organizatorica a persoanei care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat;
  f) capacitatea persoanei care urmeaza a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerintele prevazute la art. 367 din Codul fiscal;
  g) capacitatea maxima de productie a instalatiilor si utilajelor in 24 de ore, in cazul locului propus pentru productia produselor accizabile, si/sau capacitatea de depozitare, in cazul locului propus pentru depozitarea exclusiva a produselor accizabile, declarate pe propria raspundere de persoana fizica ori de reprezentantul legal al persoanei juridice care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat;
  h) detinerea autorizatiei de mediu/autorizatiei integrate de mediu, eliberata potrivit legislatiei in domeniu, sau dovada ca au fost intreprinse demersurile in vederea obtinerii acestora;
  i) dovada constituirii capitalului social minim subscris si varsat in cuantumul prevazut in normele metodologice.
  (3) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari pentru productie sau pentru depozitare de produse accizabile trebuie sa detina in proprietate sau sa aiba drept de folosinta a cladirilor si a terenurilor. Documentele care atesta detinerea in proprietate sau in folosinta a cladirilor si a terenurilor sunt:
  a) pentru cladiri, extrasul de carte funciara insotit de copia titlului de proprietate sau, dupa caz, a procesului-verbal de receptie, atunci cand acestea au fost construite in regie proprie, sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legala;
  b) pentru terenuri, extrasul de carte funciara insotit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legala.
  (4) Declaratia pe propria raspundere privind capacitatea maxima de productie in 24 de ore, prevazuta la alin. (2) lit. g), cuprinde informatii referitoare la capacitatea de productie a tuturor instalatiilor si utilajelor detinute in antrepozitul fiscal, precum si la productia estimata a se realiza la nivelul unui an si programul de functionare stabilit de persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat.
  (5) Declaratia pe propria raspundere privind capacitatea de depozitare prevazuta la alin. (2) lit. g) cuprinde informatii referitoare la capacitatea maxima de depozitare detinuta in antrepozitul fiscal, precum si informatii cu privire la nivelul intrarilor si iesirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an.
  (6) Capacitatea de depozitare prevazuta la alin. (5) se declara in unitatea de masura prevazuta in anexa nr. 1 de la titlul VIII din Codul fiscal, in functie de tipul de produse accizabile.
  23. (1) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari autorizati pentru productie de produse accizabile trebuie sa prezinte dovada constituirii capitalului social subscris si varsat minim stabilit pe categorii de produse accizabile, dupa cum urmeaza:
  a) pentru productia de bere - 1.500.000 lei;
  b) pentru productia de bere realizata de micile fabrici independente - 500.000 lei;
  c) pentru productia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizata de micile fabrici independente - 10.000 lei;
  d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 200 lei;
  e) pentru productia de vinuri intre 5.001 si 10.000 hl pe an - 25.000 lei;
  f) pentru productia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 50.000 lei;
  g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, intre 1.000 si 5.000 hl pe an - 75.000 lei;
  h) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an - 150.000 lei;
  i) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 100.000 lei;
  j) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 200.000 lei;
  k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 10.000 lei;
  l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 101 si 1.000 hl alcool pur pe an - 100.000 lei;
  m) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an - 500.000 lei;
  n) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 1.000.000 lei;
  o) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii - 200 lei;
  p) pentru productia de tutun prelucrat - 2.000.000 lei;
  q) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 500.000 lei;
  r) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, intre 10.001 tone si 40.000 tone pe an - 2.000.000 lei;
  s) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, peste 40.000 tone pe an - 4.000.000 lei;
  t) pentru productia de GPL - 500.000 lei;
  u) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti - 50.000 lei.
  (2) In cazul antrepozitarilor autorizati care produc mai multe categorii de produse accizabile, obligatia acestora este de a constitui capitalul social minim corespunzator acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevazut cuantumul cel mai mare.
  (3) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari de productie de produse energetice trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere care sa cuprinda calculul prevazut la pct. 30 alin. (28) pentru fiecare tip de produs accizabil ce urmeaza a fi realizat, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 11, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (4) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari de productie de produse accizabile trebuie sa detina in proprietate sau sa detina contracte de leasing financiar pentru instalatiile si echipamentele care contribuie direct la productia de produse accizabile pentru care urmeaza sa fie autorizat.
  (5) Autoritatea vamala teritoriala verifica realitatea si exactitatea informatiilor si a documentelor depuse de solicitant. Totodata, autoritatea vamala teritoriala verifica daca acesta indeplineste conditiile de autorizare, precum si daca are capacitatea de a respecta obligatiile pentru a fi autorizat in calitate de antrepozitar.
 
----------------------
  (2) Cererea trebuie sa contina informatiile si sa fie insotita de documentele prevazute in normele metodologice, potrivit specificului activitatii ce urmeaza a se desfasura in antrepozitul fiscal.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 2-a
  Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
  22. (1) In vederea obtinerii autorizatiei prevazute la art. 363 alin. (1) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa fie autorizata in calitate de antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere la autoritatea vamala teritoriala. Cererea se intocmeste potrivit modelului din anexa nr. 10, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si este insotita de documentele mentionate in cuprinsul acesteia. In cazul activitatii de productie, cererea este insotita si de manualul de procedura. (2) Cel putin urmatoarele informatii din cererea prevazuta la alin. (1) trebuie atestate de catre solicitant prin prezentarea de documente doveditoare:
  a) amplasarea si modul de detinere a locului;
  b) tipurile de produse accizabile identificate dupa codul de produs si cantitatea de produse accizabile estimate a fi produse si/sau depozitate in decursul unui an;
  c) produsele accizabile care urmeaza a fi receptionate in regim suspensiv de accize in vederea utilizarii ca materie prima in cadrul activitatii de productie de produse accizabile, identificate prin codul de produs;
  d) identitatea si alte informatii cu privire la persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat;
  e) organizarea administrativa, fluxurile operationale, randamentul utilajelor si instalatiilor si alte date relevante pentru colectarea si determinarea accizelor, prevazute intr-un manual de procedura; prin organizare administrativa se intelege schema organizatorica a persoanei care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat;
  f) capacitatea persoanei care urmeaza a fi antrepozitar autorizat de a satisface cerintele prevazute la art. 367 din Codul fiscal;
  g) capacitatea maxima de productie a instalatiilor si utilajelor in 24 de ore, in cazul locului propus pentru productia produselor accizabile, si/sau capacitatea de depozitare, in cazul locului propus pentru depozitarea exclusiva a produselor accizabile, declarate pe propria raspundere de persoana fizica ori de reprezentantul legal al persoanei juridice care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat;
  h) detinerea autorizatiei de mediu/autorizatiei integrate de mediu, eliberata potrivit legislatiei in domeniu, sau dovada ca au fost intreprinse demersurile in vederea obtinerii acestora;
  i) dovada constituirii capitalului social minim subscris si varsat in cuantumul prevazut in normele metodologice.
  (3) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari pentru productie sau pentru depozitare de produse accizabile trebuie sa detina in proprietate sau sa aiba drept de folosinta a cladirilor si a terenurilor. Documentele care atesta detinerea in proprietate sau in folosinta a cladirilor si a terenurilor sunt:
  a) pentru cladiri, extrasul de carte funciara insotit de copia titlului de proprietate sau, dupa caz, a procesului-verbal de receptie, atunci cand acestea au fost construite in regie proprie, sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legala;
  b) pentru terenuri, extrasul de carte funciara insotit de copia titlului de proprietate sau copia actului care atesta dreptul de folosinta sub orice forma legala.
  (4) Declaratia pe propria raspundere privind capacitatea maxima de productie in 24 de ore, prevazuta la alin. (2) lit. g), cuprinde informatii referitoare la capacitatea de productie a tuturor instalatiilor si utilajelor detinute in antrepozitul fiscal, precum si la productia estimata a se realiza la nivelul unui an si programul de functionare stabilit de persoana care intentioneaza sa fie antrepozitar autorizat.
  (5) Declaratia pe propria raspundere privind capacitatea de depozitare prevazuta la alin. (2) lit. g) cuprinde informatii referitoare la capacitatea maxima de depozitare detinuta in antrepozitul fiscal, precum si informatii cu privire la nivelul intrarilor si iesirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an.
  (6) Capacitatea de depozitare prevazuta la alin. (5) se declara in unitatea de masura prevazuta in anexa nr. 1 de la titlul VIII din Codul fiscal, in functie de tipul de produse accizabile.
  23. (1) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari autorizati pentru productie de produse accizabile trebuie sa prezinte dovada constituirii capitalului social subscris si varsat minim stabilit pe categorii de produse accizabile, dupa cum urmeaza:
  a) pentru productia de bere - 1.500.000 lei;
  b) pentru productia de bere realizata de micile fabrici independente - 500.000 lei;
  c) pentru productia de bere de maximum 5.000 hl pe an realizata de micile fabrici independente - 10.000 lei;
  d) pentru productia de vinuri de maximum 5.000 hl pe an - 200 lei;
  e) pentru productia de vinuri intre 5.001 si 10.000 hl pe an - 25.000 lei;
  f) pentru productia de vinuri peste 10.000 hl pe an - 50.000 lei;
  g) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, intre 1.000 si 5.000 hl pe an - 75.000 lei;
  h) pentru productia de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 5.000 hl pe an - 150.000 lei;
  i) pentru productia de produse intermediare de maximum 5.000 hl pe an - 100.000 lei;
  j) pentru productia de produse intermediare peste 5.000 hl pe an - 200.000 lei;
  k) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase de maximum 100 hl alcool pur pe an - 10.000 lei;
  l) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 101 si 1.000 hl alcool pur pe an - 100.000 lei;
  m) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase intre 1.001 si 5.000 hl alcool pur pe an - 500.000 lei;
  n) pentru productia de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase peste 5.000 hl alcool pur pe an - 1.000.000 lei;
  o) pentru productia de alcool etilic realizata de micile distilerii - 200 lei;
  p) pentru productia de tutun prelucrat - 2.000.000 lei;
  q) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, de maximum 10.000 tone pe an - 500.000 lei;
  r) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, intre 10.001 tone si 40.000 tone pe an - 2.000.000 lei;
  s) pentru productia de produse energetice, exceptand productia de GPL, peste 40.000 tone pe an - 4.000.000 lei;
  t) pentru productia de GPL - 500.000 lei;
  u) pentru productia exclusiva de biocombustibili si biocarburanti - 50.000 lei.
  (2) In cazul antrepozitarilor autorizati care produc mai multe categorii de produse accizabile, obligatia acestora este de a constitui capitalul social minim corespunzator acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevazut cuantumul cel mai mare.
  (3) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari de productie de produse energetice trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere care sa cuprinda calculul prevazut la pct. 30 alin. (28) pentru fiecare tip de produs accizabil ce urmeaza a fi realizat, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 11, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (4) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari de productie de produse accizabile trebuie sa detina in proprietate sau sa detina contracte de leasing financiar pentru instalatiile si echipamentele care contribuie direct la productia de produse accizabile pentru care urmeaza sa fie autorizat.
  (5) Autoritatea vamala teritoriala verifica realitatea si exactitatea informatiilor si a documentelor depuse de solicitant. Totodata, autoritatea vamala teritoriala verifica daca acesta indeplineste conditiile de autorizare, precum si daca are capacitatea de a respecta obligatiile pentru a fi autorizat in calitate de antrepozitar.
  24. (1) In aplicarea art. 363 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul productiei de alcool si bauturi alcoolice, solicitantul autorizatiei de antrepozit fiscal trebuie sa depuna pe langa documentatia prevazuta la pct. 22 si:
  a) lista cu semifabricatele si produsele finite, inscrise in nomenclatorul de fabricatie, ce urmeaza a se realiza in antrepozitul fiscal;
  b) lista produselor accizabile ce se utilizeaza ca materie prima in procesul de productie, precum si incadrarea tarifara aferenta.
  (2) Operatorii economici prevazuti la alin. (1) pot desfasura activitate in regim de probe tehnologice, sub controlul autoritatii vamale teritoriale, pe o perioada de maximum 60 de zile lucratoare de la data obtinerii aprobarii scrise.
  (3) Operatorii economici prevazuti la alin. (1) au obligatia sa obtina incadrarea tarifara a produselor finite, precum si incadrarea in nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de autoritatea vamala centrala, pentru care prezinta acestei autoritati:
  a) documentatia tehnica care reglementeaza caracteristicile fiecarui produs finit - specificatie tehnica, standard de firma sau similar;
  b) alte documente din care sa rezulte toate informatiile necesare stabilirii clasificarii tarifare si atribuirii codului de produs accizabil, referitoare la caracteristicile produsului finit, natura si cantitatea materiilor prime utilizate, procesul tehnologic de fabricatie a produsului finit;
  c) in cazul in care au fost efectuate probe tehnologice pentru respectivul produs, o nota intocmita de autoritatea vamala teritoriala ca urmare a supravegherii fabricarii unui lot din fiecare produs finit din care sa rezulte cantitatile de materii prime utilizate, cantitatile de produse finite obtinute si consumurile de utilitati.
  (4) Operatorii economici prevazuti la alin. (1) transmit incadrarea tarifara a produselor finite si incadrarea in nomenclatorul codurilor de produse accizabile la autoritatea vamala teritoriala la care au depus documentatia in vederea autorizarii.
  (5) In perioada de probe tehnologice prevazuta la alin. (2), produsele accizabile finite obtinute nu pot parasi locul propus a fi autorizat ca antrepozit fiscal.
  25. (1) In aplicarea art. 363 alin. (2) din Codul fiscal, in cazul productiei de produse energetice, cererea depusa de solicitantul autorizatiei de antrepozit fiscal este insotita de un referat care cuprinde semifabricatele si produsele finite inscrise in nomenclatorul de fabricatie, domeniul de utilizare al acestora, precum si o rubrica aferenta asimilarii produselor din punctul de vedere al nivelului accizelor, dupa caz. Referatele se intocmesc, in baza manualului de procedura prezentat de solicitant, de institute/societati care au inscrisa in obiectul de activitate una dintre activitatile cu codurile CAEN 7112, 7120 sau 7490 si au implementate standardele de calitate ISO 9001, ISO 14001 si OHSAS 18001. Pe langa referat si documentatiile prevazute la pct. 22 si pct. 24 alin. (3), solicitantul depune:
  a) manualul de procedura vizat de institutele/societatile mentionate mai sus; si
  b) lista produselor accizabile ce se utilizeaza ca materie prima in procesul de productie, cu precizarea codurilor NC aferente acestora.
  (2) Dispozitiile prevazute la pct. 24 alin. (2)-(5) se aplica si antrepozitarilor propusi pentru productia de produse energetice.
  26. (1) In situatiile prevazute la pct. 24 si 25, dupa incheierea probelor tehnologice, solicitantul autorizatiei de antrepozit fiscal de productie are obligatia ca in prezenta reprezentantului autoritatii vamale teritoriale sa preleve probe din fiecare produs accizabil realizat, fiecare proba fiind constituita din doua esantioane identice. Autoritatea vamala teritoriala sigileaza toate esantioanele si preda spre analiza un esantion catre un laborator acreditat conform standardului ISO 17025 pentru astfel de analize, urmand ca celalalt esantion sa fie pastrat ca proba-martor de catre solicitant. Cheltuielile aferente efectuarii analizei esantionului de catre laboratorul acreditat conform standardului ISO 17025 intra in sarcina operatorului economic.
  (2) Autoritatea vamala centrala verifica daca rezultatele analizelor efectuate conform procedurii prevazute la alin. (1) confirma incadrarea tarifara si incadrarea in nomenclatorul codurilor de produse accizabile pe care autoritatea vamala centrala le-a stabilit pe baza documentelor mentionate la pct. 24 alin. (3).
  (3) In situatia in care se constata diferente privind incadrarea in categoria de produse accizabile stabilita pe baza de documente fata de incadrarea in categoria de produse accizabile stabilita in urma rezultatelor analizelor, antrepozitarul propus are obligatia remedierii neconcordantelor.
  (4) Antrepozitarul autorizat propus este obligat ca pe durata actiunii de verificare sa asigure conditiile necesare bunei desfasurari a acesteia.
  27. (1) Persoanele care intentioneaza sa fie autorizate ca antrepozitari autorizati pentru depozitarea de produse accizabile trebuie sa prezinte dovada constituirii capitalului social subscris si varsat minim, stabilit pe categorii de produse accizabile, dupa cum urmeaza:
  a) pentru depozitarea de bere - 10.000 lei;
  b) pentru depozitarea de vinuri - 2.000 lei;
  c) pentru depozitarea de bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri - 50.000 lei;
  d) pentru depozitarea de produse intermediare - 100.000 lei;
  e) pentru depozitarea de alcool etilic si/sau bauturi spirtoase - 100.000 lei;
  f) pentru depozitarea de arome alimentare - 5.000 lei;
  g) pentru depozitarea de tutun prelucrat - 500.000 lei;
  h) pentru depozitarea de produse energetice, exceptand depozitarea de produse energetice destinate exclusiv aprovizionarii aeronavelor, navelor si ambarcatiunilor, precum si depozitarea de GPL - 500.000 lei;
  i) pentru depozitarea de produse energetice destinate exclusiv aprovizionarii aeronavelor, navelor si ambarcatiunilor - 20.000 lei;
  j) pentru depozitarea de GPL - 50.000 lei;
  k) pentru depozitarea exclusiva de biocombustibili si biocarburanti - 20.000 lei.
  (2) In cazul antrepozitarilor autorizati care depoziteaza mai multe categorii de produse accizabile, obligatia acestora este de a constitui capitalul social minim subscris si varsat corespunzator acelei categorii de produse accizabile pentru care este prevazut cuantumul cel mai mare.
  28. In cazul antrepozitarilor autorizati care detin atat antrepozite fiscale pentru productie, cat si antrepozite fiscale pentru depozitare, obligatia acestora este de a constitui capitalul social minim subscris si varsat corespunzator acelei activitati pentru care este prevazut cuantumul cel mai mare.
  29. In termen de 30 de zile lucratoare de la depunerea documentatiei complete, autoritatea vamala teritoriala intocmeste un referat care sa cuprinda fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de autorizare, dupa caz, precum si aspectele avute in vedere la fundamentarea acestei propuneri. Referatul se inainteaza impreuna cu documentatia completa catre autoritatea fiscala teritoriala.
----------------------
 
  (3) Persoana care isi manifesta in mod expres intentia de a fi antrepozitar autorizat pentru mai multe antrepozite fiscale poate depune la autoritatea competenta o singura cerere. Cererea este insotita de documentele aferente fiecarui loc.
  (3 1) In situatia in care intre micii producatori independenti exista o forma de asociere conform prevederilor legale in vigoare se depune o singura cerere de autorizare de catre micul producator independent desemnat in cadrul asocierii sa ii reprezinte pe ceilalti mici producatori independenti, cu precizarea in cererea de autorizare ca productia se realizeaza prin cooperarea cu alti mici producatori independenti, anexand cererii si documentele care au stat la baza asocierii din care sa rezulte datele de identificare ale acestora - denumirea, sediul social si codul unic de identificare, urmand ca acesta sa prezinte si sa urmareasca respectarea tuturor prevederilor prezentului titlu si normelor metodologice aferente, urmand ca toate dispozitiile aplicabile antrepozitarului/antrepozitului fiscal si locurilor autorizate sa se refere la toate locatiile si membrii asocierii.
 
(la 01-02-2022 Articolul 363 din Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 38, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (3 2) In situatia in care cooperarea intre micii producatori independenti nu are drept consecinta constituirea unei asocieri conform prevederilor legale, cererea de autorizare se depune de fiecare mic producator independent din cooperare, fiecare dintre acestia fiind obligat sa mentioneze in cererea de autorizare faptul ca in realizarea productiei coopereaza cu alti mici producatori independenti, precizand pentru fiecare in parte datele de identificare - denumirea, sediul social si codul unic de identificare, sa respecte cerintele prevazute de prezentul titlu. In aceasta situatie, prevederile prezentului titlu si normelor metodologice aferente, precum si toate dispozitiile aplicabile antrepozitarului/antrepozitului fiscal si locurilor autorizate se refera la fiecare dintre micii producatori independenti care coopereaza.
 
(la 01-02-2022 Articolul 363 din Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 38, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (4) Abrogat.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (4) din Articolul 363 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost abrogat de Punctul 45, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  ART. 364
  Conditii de autorizare
  (1) Autoritatea competenta elibereaza autorizatia de antrepozit fiscal pentru un loc numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) locul urmeaza a fi folosit pentru producerea, transformarea, detinerea, primirea si/sau expedierea produselor accizabile in regim suspensiv de accize. In cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, volumul mediu trimestrial al iesirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an trebuie sa fie mai mare decat limitele prevazute in normele metodologice, diferentiate in functie de grupa de produse depozitate si de accizele aferente produselor depozitate;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 39 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 364 alineatul (1), litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  a) locul urmeaza a fi folosit pentru producerea, transformarea, detinerea, depozitarea, primirea si/sau expedierea produselor accizabile in regim suspensiv de accize. In cazul unui loc ce va fi autorizat numai ca antrepozit fiscal de depozitare, volumul mediu trimestrial al iesirilor de produse accizabile estimate la nivelul unui an trebuie sa fie mai mare decat limitele prevazute in normele metodologice, diferentiate in functie de grupa de produse depozitate si de accizele aferente produselor depozitate;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) locul este amplasat, construit si echipat astfel incat sa nu permita scoaterea produselor accizabile din acest loc fara plata accizelor;
  c) locul nu va fi folosit pentru vanzarea cu amanuntul a produselor accizabile, cu exceptiile prevazute la art. 362 alin. (6);
  d) in cazul unei persoane fizice care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat, aceasta sa nu fie incapabila, sa nu fi fost condamnata definitiv sau sa nu se fi pronuntat amanarea aplicarii pedepsei pentru urmatoarele infractiuni:
  1. infractiuni contra patrimoniului prin nesocotirea increderii;
  2. infractiuni contra infaptuirii justitiei;
  3. infractiuni de coruptie si de serviciu;
  4. infractiuni de fals;
  5. infractiunile prevazute de Legea societatilor nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  6. infractiunile prevazute de Legea nr. 84/1992 privind regimul zonelor libere, cu modificarile si completarile ulterioare;
  7. infractiunile prevazute de Legea nr. 78/2000 pentru prevenirea, descoperirea si sanctionarea faptelor de coruptie, cu modificarile si completarile ulterioare;
  8. infractiunile prevazute de Legea nr. 143/2000 privind prevenirea si combaterea traficului si consumului ilicit de droguri, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  9. infractiunile prevazute de Legea nr. 656/2002 pentru prevenirea si sanctionarea spalarii banilor, precum si pentru instituirea unor masuri de prevenire si combatere a finantarii terorismului, republicata, cu modificarile ulterioare;
  10. infractiunile prevazute de Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea si combaterea evaziunii fiscale, cu modificarile ulterioare;
  11. infractiunile prevazute de Legea nr. 86/2006 privind Codul vamal al Romaniei, cu modificarile si completarile ulterioare;
  12. infractiunile prevazute de prezentul cod;
  e) in cazul unei persoane juridice care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat, nici persoana insasi, nici administratorii acestei persoane juridice sa nu fie incapabili, sa nu fi fost condamnati definitiv sau sa nu se fi pronuntat amanarea aplicarii pedepsei pentru infractiunile prevazute la lit. d), dupa caz.
  f) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca antrepozitar autorizat nu inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de A.N.A.F.
 
(la 30-03-2018 Alineatul (1) din Articolul 364 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 30, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
 
  (2) Antrepozitarul autorizat poate desfasura in antrepozitul fiscal de productie si alte activitati de productie, potrivit prevederilor din normele metodologice.
  (3) Prevederile alin. (1) se detaliaza corespunzator pe grupe de produse accizabile si in functie de activitatea desfasurata in antrepozitul propus, conform precizarilor din normele metodologice.
  (4) Locurile aferente rezervei de stat si rezervei de mobilizare, precum si locurile aferente operatorilor economici in care constituie si mentin exclusiv stocurile de urgenta conform Legii nr. 360/2013 privind constituirea si mentinerea unui nivel minim de rezerve de titei si de produse petroliere se asimileaza antrepozitelor fiscale de depozitare, potrivit prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 3-a
  Conditii de autorizare
  30. (1) In aplicarea art. 364 alin. (1) lit. a) si b) din Codul fiscal, locul care urmeaza sa fie autorizat ca antrepozit fiscal trebuie sa fie strict delimitat, respectiv trebuie sa fie imprejmuit si sa aiba acces propriu, iar activitatea care se desfasoara in acest loc trebuie sa fie independenta de alte activitati desfasurate de persoana care solicita autorizarea si care nu au legatura cu productia sau depozitarea de produse accizabile. (2) Fac exceptie de la prevederile alin. (1) tancurile plutitoare si barjele aflate in perimetrul zonelor portuare, destinate depozitarii produselor energetice in vederea aprovizionarii navelor.
  (3) In aplicarea prevederilor art. 364 alin. (2) din Codul fiscal, antrepozitarii autorizati pentru productia de produse accizabile: bere, vin, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, produse intermediare si alcool etilic, tutun prelucrat, produse energetice, asa cum sunt acestea definite la art. 349 - art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, pot desfasura in antrepozitul fiscal de productie alte activitati care au legatura cu activitatea principala desfasurata si care conduc la utilizarea materiilor prime si auxiliare, a subproduselor obtinute sau care contribuie la realizarea productiei.
  Exemplul nr. 1: Un antrepozit pentru productia de bere, vin, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, poate produce: ape si bauturi nealcoolice, plate sau carbogazoase, ambalaje necesare imbutelierii produselor etc.; prin bauturi nealcoolice se intelege bauturi al caror continut de alcool este zero, cum sunt, de exemplu, bauturile racoritoare, berea fara alcool, sampania pentru copii.
  Exemplul nr. 2: Un antrepozit de productie alcool sau distilate poate utiliza drojdia de vin, borhotul, boasca, samburii de struguri pentru obtinerea de alte produse neaccizabile, poate produce ambalaje necesare imbutelierii produselor etc.
  Exemplul nr. 3: Un antrepozit de productie tigarete poate fabrica filtre pentru tigarete, ambalaje, precum si materiale pentru ambalare.
  (4) Antrepozitarul autorizat care intentioneaza sa desfasoare in antrepozitul fiscal de productie si activitati de productie prevazute la alin. (3) anunta in scris aceasta intentie la autoritatea vamala teritoriala si depune la aceasta autoritate manualul de procedura corespunzator produselor neaccizabile pe care intentioneaza sa le realizeze in antrepozitul fiscal de productie pe care il detine.
  (5) In antrepozitul fiscal de productie este permisa desfasurarea tuturor activitatilor care fac parte din procesul de productie a produselor accizabile inscrise in autorizatia de antrepozit fiscal, inclusiv a activitatilor prevazute la alin. (3), incepand cu procesarea materiilor prime pana la realizarea produsului finit, asa cum este acesta descris in manualul de procedura, depus la momentul autorizarii antrepozitului fiscal de productie, sau la momentul in care antrepozitarul autorizat a anuntat ca intentioneaza sa desfasoare in antrepozitul fiscal de productie si activitati de productie prevazute la alin. (3).
  (6) In situatia in care functionarea instalatiei pentru imbutelierea apei si a bauturilor nealcoolice, plate sau carbogazoase, influenteaza declaratia prevazuta la pct. 22 alin. (5), aceasta va fi modificata in mod corespunzator de catre antrepozitarul autorizat.
  (7) Autoritatea vamala teritoriala transmite o copie a documentului prevazut la alin. (4), precum si a oricaror altor documente anexate de catre antrepozitarul autorizat catre autoritatea fiscala teritoriala.
  (8) Un loc poate fi autorizat/reautorizat ca antrepozit fiscal de depozitare atunci cand volumul mediu trimestrial al intrarilor/iesirilor de produse accizabile estimate/depozitate la nivelul unui an calendaristic depaseste urmatoarele limite:
  a) bere - 1.500 hl de produs;
  b) vinuri si bauturi fermentate - 1.500 hl de produs;
  c) produse intermediare - 1.250 hl de produs;
  d) bauturi spirtoase - 250 hl de alcool pur;
  e) alcool etilic - 1.000 hl de alcool pur;
  f) bauturi alcoolice in general - 300 hl de alcool pur;
  g) tutun prelucrat - o cantitate a carei valoare la pretul de vanzare cu amanuntul in cazul tigaretelor, respectiv la pretul de livrare in celelalte cazuri sa nu fie mai mica de 11.845.034 lei;
  h) produse energetice - 3.500 tone, cu exceptia antrepozitelor fiscale de depozitare autorizate in exclusivitate pentru aprovizionarea aeronavelor si navelor cu produse energetice destinate utilizarii drept combustibil;
  i) arome alimentare, extracte si concentrate alcoolice - 15 hl de alcool pur;
  j) antrepozitele fiscale autorizate in exclusivitate pentru a efectua operatiuni de distributie a bauturilor alcoolice si de tutunuri prelucrate destinate consumului sau vanzarii la bordul navelor si aeronavelor - o cantitate a carei valoare la pretul de livrare sa nu fie mai mica de 473.801 lei.
  (9) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (8) lit. b) antrepozitarii autorizati care detin atat antrepozite fiscale pentru productia de vinuri, cat si antrepozite fiscale pentru depozitarea vinurilor.
  (10) Pana pe data de 31 iulie, respectiv 31 ianuarie a fiecarui an, inclusiv, autoritatile vamale teritoriale verifica si transmit catre autoritatea fiscala teritoriala o situatie privind indeplinirea conditiei prevazute la alin. (8) de catre antrepozitarii autorizati pentru depozitarea produselor accizabile, precum si propuneri, dupa caz.
  (11) Locurile destinate productiei de vinuri sau de bauturi fermentate, altele decat berea si vinurile, trebuie sa fie dotate cu vase litrate.
  (12) Locurile destinate productiei de alcool etilic si de distilate ca materie prima si locurile destinate productiei de bauturi alcoolice obtinute exclusiv din prelucrarea alcoolului si a distilatelor trebuie sa fie dotate cu mijloace de masurare legala pentru determinarea concentratiei alcoolice, avizate de Biroul Roman de Metrologie Legala.
  (13) In cazul antrepozitelor fiscale de productie de alcool si de distilate, coloanele de distilare si rafinare trebuie sa fie dotate cu contoare pentru determinarea cantitatii de produse obtinute si a concentratiei alcoolice avizate si sigilate conform reglementarilor specifice stabilite de Biroul Roman de Metrologie Legala.
  (14) In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool etilic, contoarele se amplaseaza la iesirea din coloanele de distilare pentru alcoolul brut, la iesirea din coloanele de rafinare pentru alcoolul etilic rafinat si la iesirea din coloanele aferente alcoolului tehnic, astfel incat sa fie contorizate toate cantitatile de alcool rezultate.
  (15) In cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate, contoarele se amplaseaza la iesirea din coloanele de distilare sau, dupa caz, la iesirea din instalatiile de distilare.
  (16) Sunt interzise folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum si amplasarea inaintea contoarelor a unor canele sau robinete, prin care se pot extrage cantitati de alcool sau distilate necontorizate.
  (17) Operatorii economici care solicita autorizarea ca antrepozitari pentru productia de alcool si de distilate sunt obligati sa detina certificate eliberate de Biroul Roman de Metrologie Legala sau de un laborator de metrologie agreat de acesta, pentru toate rezervoarele si recipientele calibrate in care se depoziteaza alcoolul, distilatele si materiile prime accizabile din care provin acestea, indiferent de natura lor.
  (17 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (17), operatorii economici care solicita autorizarea ca antrepozitari pentru productia de alcool si de distilate, care utilizeaza pentru realizarea productiei exclusiv instalatii tip alambic, trebuie sa depuna o declaratie pe propria raspundere privind capacitatea vaselor de depozitare detinute, precum si capacitatea de incarcare a instalatiei/instalatiilor tip alambic aflate in incinta locatiei propuse pentru autorizare.
  (18) Prin exceptie de la prevederile alin. (12)-(17), in cazul antrepozitelor fiscale autorizate ca mici distilerii potrivit art. 353 alin. (3) din Codul fiscal, care utilizeaza pentru realizarea productiei instalatii tip alambic, operatorii economici care solicita autorizarea ca antrepozitari trebuie sa depuna la autoritatea vamala teritoriala o declaratie pe propria raspundere privind capacitatea vaselor de depozitare detinute, precum si a capacitatii de incarcare a instalatiei tip alambic.
  (19) In cazul antrepozitelor fiscale prevazute la alin. (18), instalatiile de tip alambic se sigileaza pe perioada de nefunctionare de catre autoritatea vamala teritoriala.
  (20) Locurile destinate productiei de alcool etilic si distilate, ca materie prima, trebuie sa fie dotate cu un sistem de supraveghere prin camere video a punctelor unde sunt amplasate contoarele si rezervoarele de alcool si distilate, precum si a cailor de acces in antrepozitul fiscal. Stocarea imaginilor culese prin intermediul camerelor video se face pe casete video sau in memoria sistemului, durata de stocare a imaginilor inregistrate fiind de minimum 30 de zile calendaristice. Sistemul de supraveghere trebuie sa functioneze permanent, inclusiv in perioadele de nefunctionare a antrepozitului, chiar si in conditiile intreruperii alimentarii cu energie electrica de la reteaua de distributie.
  (21) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (20) micile distilerii prevazute la alin. (19).
  (22) Intr-un antrepozit fiscal de depozitare se pot depozita produse din grupa bauturilor alcoolice, in stare imbuteliata, in partide separate, respectiv bere, vinuri, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, produse intermediare, bauturi spirtoase.
  (23) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de depozitare de alcool etilic si de distilate in stare varsata numai daca detine rezervoare calibrate avizate de Biroul Roman de Metrologie Legala.
  (24) Un loc poate fi autorizat ca antrepozit fiscal de productie sau de depozitare de produse energetice numai daca este echipat cu rezervoare standardizate distincte pentru fiecare produs in parte, calibrate de Biroul Roman de Metrologie Legala sau de un laborator de metrologie agreat de acesta.
  (25) Obligativitatea calibrarii rezervoarelor aferente tancurilor plutitoare si a barjelor pentru depozitarea produselor energetice intervine potrivit reglementarilor specifice ale Biroului Roman de Metrologie Legala.
  (26) Locurile destinate productiei sau depozitarii de produse energetice trebuie sa fie dotate cu mijloace de masurare a debitului volumic sau masic.
  (27) Locurile destinate producerii de produse energetice pentru care nivelul accizelor este exprimat in lei/tona se doteaza cu mijloace de masurare a masei.
  (28) Media ponderata a nivelurilor accizelor materiilor prime se calculeaza in functie de valoarea totala a accizelor aferente materiilor prime achizitionate si utilizate in vederea obtinerii produsului finit, in functie de consumurile specifice, impartita la cantitatea totala de materii prime folosite. Media ponderata a nivelurilor accizelor materiilor prime achizitionate si utilizate se stabileste de operatorul economic pe baza datelor privind cantitatile de materii prime utilizate pentru obtinerea unei cantitati de produs finit echivalente unitatii de masura in care este exprimat nivelul accizelor.
  (29) Media ponderata prevazuta la alin. (28) nu se calculeaza atunci cand pentru realizarea produsului finit se utilizeaza numai materii prime care nu sunt supuse reglementarilor privind regimul accizelor armonizate.
  31. (1) In aplicarea art. 364 alin. (4) din Codul fiscal, rezerva de stat si rezerva de mobilizare se autorizeaza ca un singur antrepozit fiscal de depozitare, indiferent de numarul locurilor de depozitare pe care le detine. (2) Pentru obtinerea autorizatiei, institutiile care gestioneaza rezerva de stat si rezerva de mobilizare depun o cerere la autoritatea fiscala teritoriala, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 10.
  (3) Locurile aferente operatorilor economici care constituie si mentin exclusiv stocurile de urgenta, conform Legii nr. 360/2013 privind constituirea si mentinerea unui nivel minim de rezerve de titei si de produse petroliere, se autorizeaza ca un singur antrepozit fiscal de depozitare pentru fiecare operator economic in parte, indiferent de numarul locurilor de depozitare pe care acesta le detine.
  (4) Pentru obtinerea autorizatiei, operatorii economici care constituie si mentin stocurile de urgenta depun la autoritatea fiscala teritoriala o cerere potrivit modelului prevazut in anexa nr. 10. Cererea este insotita de documentul transmis operatorului economic de catre Ministerul Economiei, din care rezulta produsele energetice si cantitatile de produse energetice care reprezinta stocurile de urgenta pe care acesta are obligatia sa le constituie si sa le mentina.
 
----------------------
 
  ART. 365
  Autorizarea ca antrepozit fiscal
  (1) Autoritatea competenta emite autorizatia de antrepozit fiscal, in termen de 60 de zile de la data depunerii documentatiei complete de autorizare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  32. (2) Autorizatia pentru un antrepozit fiscal are ca data de incepere a valabilitatii data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost aprobata cererea de autorizare.
  (3) In cazul antrepozitelor fiscale de productie, in baza documentatiei depuse de antrepozitarul autorizat, in autorizatia aferenta antrepozitului fiscal se inscriu natura activitatii autorizata a fi desfasurata, precum si materiile prime accizabile care pot fi primite in regim suspensiv de accize si produsele accizabile finite ce se realizeaza in antrepozitul fiscal.
  (4) In cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice care efectueaza operatiuni de aditivare a produselor energetice, de amestec intre biocarburanti si carburanti traditionali sau intre biocombustibili si combustibili traditionali, in baza documentatiei depuse de antrepozitarul autorizat, in autorizatia aferenta antrepozitului fiscal trebuie mentionate produsele accizabile plasate in regim suspensiv de accize, precum si operatiunile care se efectueaza in antrepozitele fiscale depozitare, respectiv depozitare, depozitare si amestec, depozitare si aditivare.
 
----------------------
 
  (2) Autorizatia contine urmatoarele elemente:
  a) codul de accize atribuit antrepozitului fiscal;
  b) elementele de identificare ale antrepozitarului autorizat;
  c) adresa antrepozitului fiscal;
  d) tipul produselor accizabile primite/expediate in/din antrepozitul fiscal si natura activitatii;
  e) nivelul garantiei;
  f) perioada de valabilitate a autorizatiei, care este de 5 ani;
  g) orice alte informatii relevante pentru autorizare.
  (3) Autorizatiile pot fi modificate de catre autoritatea competenta din oficiu sau la cerere.
  (4) In cazul modificarii autorizatiei din oficiu, inainte de a fi modificata autorizatia, autoritatea competenta trebuie sa il informeze pe antrepozitarul autorizat asupra modificarii si asupra motivelor acesteia.
  (5) Antrepozitarul autorizat poate solicita autoritatii competente modificarea autorizatiei, in conditiile prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  33. (1) In sensul prevederilor art. 365 alin. (5) din Codul fiscal, antrepozitarii autorizati pot solicita autoritatii fiscale teritoriale modificarea autorizatiei atunci cand constata erori in redactarea autorizatiei de antrepozit fiscal. In alte situatii cum ar fi introducerea unui nou produs accizabil in nomenclatorul de fabricatie sau inscrierea de noi materii prime accizabile in autorizatia de antrepozit fiscal, solicitarile se depun la autoritatea vamala teritoriala, care, dupa ce le analizeaza, le transmite, impreuna cu propunerea de solutionare, catre autoritatea fiscala teritoriala.
  (2) In cazul oricarui nou produs ce urmeaza a intra in nomenclatorul de fabricatie, antrepozitarul autorizat are obligatia de a prezenta autoritatii vamale centrale documentatia completa potrivit prevederilor pct. 24 alin. (3), in vederea obtinerii incadrarii tarifare a produsului, precum si a incadrarii in nomenclatorul codurilor de produse accizabile, efectuate de aceasta autoritate.
  (3) In sensul alin. (2), prin notiunea de "produs nou" se intelege produsul finit accizabil care datorita caracteristicilor si proprietatilor fizico-chimice si organoleptice determina o incadrare intr-o noua categorie de produse in nomenclatorul codurilor de produse accizabile ale antrepozitului fiscal, fata de cele detinute potrivit autorizatiei de antrepozit fiscal.
  (4) In situatia prevazuta la alin. (2), antrepozitarul autorizat poate desfasura activitatea de productie in conditiile in care a fost depusa documentatia completa in vederea obtinerii incadrarii tarifare a produselor finite, precum si a incadrarii in nomenclatorul codurilor de produse accizabile.
  (5) Imediat dupa introducerea in fabricatie a noului produs, antrepozitarul autorizat are obligatia indeplinirii procedurii cu privire la prelevarea de probe prevazuta la pct. 26 alin. (1)-(3).
  (6) In situatia prevazuta la alin. (5), atunci cand se constata diferente intre incadrarea tarifara rezultata in urma efectuarii analizelor si incadrarea tarifara stabilita pe baza de documente, daca noua incadrare tarifara are consecinte in ceea ce priveste stabilirea codului de produs accizabil ori respectivului produs ii corespunde un alt nivel de accize fata de cel stabilit initial, pentru produsele deja eliberate pentru consum accizele aferente se regularizeaza dupa cum urmeaza:
  a) in cazul in care produsului accizabil ii corespunde un nivel al accizelor mai ridicat, antrepozitarul autorizat are obligatia de a plati diferentele de accize stabilite potrivit noului nivel; in acest caz, momentul exigibilitatii accizelor este momentul eliberarii pentru consum a produselor accizabile potrivit art. 340 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, iar plata accizelor se efectueaza potrivit art. 345 alin. (1) din Codul fiscal;
  b) in cazul in care produsului accizabil ii corespunde un nivel al accizelor mai scazut, antrepozitarul autorizat poate solicita restituirea diferentelor de accize stabilite potrivit noului nivel, in conformitate cu prevederile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  Incadrarea tarifara si stabilirea codurilor de produse accizabile se efectueaza de autoritatea vamala centrala.
 
  34. (1) In cazul pierderii autorizatiei de antrepozit fiscal, titularul autorizatiei trebuie sa anunte pierderea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a.
  (2) In baza documentului care atesta ca anuntul referitor la pierdere a fost inaintat spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, autoritatea emitenta a autorizatiei elibereaza la cerere un duplicat al acesteia.
  35. (1) Antrepozitarii autorizati pentru productia produselor accizabile, care dupa expirarea perioadei de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal doresc reautorizarea locului ca antrepozit fiscal, depun la autoritatea vamala teritoriala, cu cel putin 60 de zile calendaristice inainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizatiei, o cerere de reautorizare, dupa modelul prevazut in anexa nr. 10, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, la care trebuie sa anexeze documentele prevazute la pct. I nr. 11 si pct. III din aceasta anexa, declaratia privind productia realizata in anul anterior solicitarii reautorizarii, o situatie privind iesirile totale de produse accizabile, cantitatile totale de produse accizabile deplasate in regim suspensiv de accize la nivel national, intracomunitar si la export in anul anterior reautorizarii, precum si orice alte documente in cazul in care intervin modificari asupra datelor prezentate anterior la autorizare.
  (2) Antrepozitarii autorizati pentru depozitarea produselor accizabile, care doresc reautorizarea locului ca antrepozit fiscal, depun la autoritatea vamala teritoriala, cu cel putin 60 de zile calendaristice inainte de expirarea termenului de valabilitate a autorizatiei, o cerere de reautorizare, dupa modelul prevazut in anexa nr. 10 care face parte integranta din prezentele norme metodologice, la care anexeaza documentele prevazute la pct. I nr. 11 si pct. III din aceasta anexa, o situatie privind iesirile totale de produse accizabile din anul anterior, cantitatile totale de produse accizabile deplasate in regim suspensiv de accize la nivel national, intracomunitar si la export in anul anterior reautorizarii, precum si orice alte documente in cazul in care intervin modificari asupra datelor prezentate anterior la autorizare.
  (3) Cererile de reautorizare nedepuse in termenul prevazut la alin. (1) si (2) se solutioneaza potrivit procedurii generale de autorizare.
  (4) In termen de 30 de zile de la depunerea cererilor potrivit prevederilor alin. (1) si (2), autoritatea vamala teritoriala inainteaza documentatiile complete catre autoritatea fiscala teritoriala, insotite de un referat care sa cuprinda fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de autorizare, dupa caz, precum si aspectele avute in vedere la luarea acestei decizii.
  (5) Autoritatea fiscala teritoriala poate solicita antrepozitarului autorizat orice informatie si documente pe care le considera necesare cu privire la:
  a) amplasarea si natura antrepozitului fiscal;
  b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice si cantitatile de produse accizabile ce urmeaza a fi produse si/sau depozitate in antrepozitul fiscal;
  c) capacitatea antrepozitarului autorizat de a asigura garantia.
 
  36. (1) Modificarea autorizatiilor de antrepozitar autorizat ca urmare a schimbarii sediului social, a denumirii sau a formei de organizare este valabila de la data aprobarii de catre autoritatea fiscala teritoriala.
  (2) Modificarea prevazuta la alin. (1), precum si orice alta modificare intervenita asupra autorizatiilor de antrepozitar autorizat in perioada de valabilitate a autorizatiei nu atrag prelungirea acelei perioade de valabilitate.
 
----------------------
 
  (6) Procedura de autorizare a antrepozitelor fiscale nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite.
  (7) Antrepozitarul autorizat care doreste continuarea activitatii intr-un antrepozit fiscal dupa expirarea perioadei de valabilitate inscrise in autorizatia pentru acel antrepozit fiscal solicita in scris autoritatii competente reautorizarea ca antrepozit fiscal cu cel putin 60 de zile inainte de expirarea perioadei de valabilitate, conform precizarilor din normele metodologice.
  (8) In situatia prevazuta la alin. (7), perioada de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal se prelungeste pana la data solutionarii cererii de reautorizare.
  (9) Perioada de valabilitate a autorizatiilor de antrepozit fiscal valide, emise anterior datei de 1 ianuarie 2016, se prelungeste de drept pana la 5 ani.
  ART. 366
  Respingerea cererii de autorizare
  (1) Respingerea cererii de autorizare se comunica in scris odata cu motivele luarii acestei decizii.
  (2) In cazul in care autoritatea competenta a respins cererea de autorizare a unui loc ca antrepozit fiscal, persoana care a depus cererea poate contesta aceasta decizie, conform prevederilor legislatiei privind contenciosul administrativ.
  (3) Solutionarea contestatiilor potrivit alin. (2) se realizeaza de catre structura cu atributii de solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central.
 
(la 24-07-2017 Articolul 366 din Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 46, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  (4) Procedura de solutionare a contestatiilor se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
 
(la 24-07-2017 Articolul 366 din Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 46, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
 
  ART. 367
  Obligatiile antrepozitarului autorizat
  (1) Orice antrepozitar autorizat trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerinte:
  a) sa constituie in favoarea autoritatii competente o garantie care sa asigure plata accizelor care pot deveni exigibile, in conformitate cu prevederile art. 348 si in conditiile stabilite prin normele metodologice;
  b) sa instaleze si sa mentina incuietori, sigilii, instrumente de masura sau alte instrumente similare adecvate, necesare securitatii produselor accizabile amplasate in antrepozitul fiscal;
  c) sa asigure mentinerea sigiliilor aplicate sub supravegherea autoritatii competente;
  d) sa tina evidente exacte si actualizate, pentru fiecare antrepozit fiscal in parte, cu privire la materiile prime, lucrarile in derulare si produsele accizabile finite, produse sau primite in antrepozitele fiscale si expediate din antrepozitele fiscale si sa prezinte evidentele corespunzatoare, la cererea autoritatilor competente;
  e) sa tina un sistem corespunzator de evidenta a stocurilor din antrepozitul fiscal, inclusiv un sistem de administrare, contabil si de securitate;
  f) sa asigure accesul autoritatii competente in orice zona a antrepozitului fiscal, in orice moment in care antrepozitul fiscal este in exploatare si in orice moment in care antrepozitul fiscal este deschis pentru primirea sau expedierea produselor;
  g) sa prezinte produsele accizabile pentru a fi inspectate de autoritatea competenta, la cererea acesteia;
  h) sa asigure in mod gratuit un birou in incinta antrepozitului fiscal, la cererea autoritatii competente;
  i) sa cerceteze si sa raporteze catre autoritatea competenta orice pierdere, lipsa sau neregularitate cu privire la produsele accizabile;
  j) sa instiinteze autoritatile competente despre orice modificare pe care intentioneaza sa o aduca datelor in baza carora a fost emisa autorizatia de antrepozitar, cu minimum 5 zile inainte de producerea modificarii;
  k) sa asigure indeplinirea pe toata durata de functionare a conditiilor prevazute la art. 364;
  l) sa transmita la autoritatea competenta, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei de raportare, situatiile de raportare prevazute in normele metodologice;
  l 1) sa transmita la autoritatea competenta, pana la data de 5 ianuarie a anului urmator celui de raportare, situatiile de raportare prevazute in normele metodologice pentru micii producatori independenti de bere, vinuri, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, precum si pentru micile distilerii;
 
(la 01-02-2022 Alineatul (1) din Articolul 367 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 40, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
   m) sa se conformeze cu alte cerinte impuse prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  37. (1) In aplicarea art. 367 alin. (1) din Codul fiscal, autoritatea fiscala teritoriala stabileste in sarcina antrepozitarilor autorizati o garantie care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile produse si/sau depozitate in fiecare antrepozit fiscal, precum si riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile deplasate in regim suspensiv de accize, in cazul circulatiei intracomunitare.
  (2) Antrepozitarul autorizat nu este obligat sa constituie garantie pentru produsele energetice supuse accizelor care sunt deplasate din Romania pe teritoriul Uniunii Europene exclusiv pe cale maritima sau prin conducte fixe, in cazul in care celelalte state membre implicate sunt de acord.
  (3) Nivelul garantiei ce urmeaza a se constitui se determina potrivit prevederilor pct. 8.
  39. (1) In aplicarea art. 367 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, antrepozitarul autorizat care intentioneaza sa aduca modificari asupra datelor initiale in baza carora a fost emisa autorizatia de antrepozitar are obligatia sa anunte la autoritatea vamala teritoriala intentia sa de modificare cu cel putin 5 zile inainte de producerea acesteia. Aceasta obligatie se refera inclusiv la mentionarea oricarui produs accizabil ce urmeaza a fi obtinut in baza unei documentatii diferite fata de cea care a stat la baza emiterii autorizatiei. Atunci cand intentia de modificare atrage modificarea autorizatiei, autoritatea vamala comunica aceasta intentie autoritatii fiscale teritoriale, insotita de propunerea de modificare a autorizatiei. In cazul modificarilor care se inregistreaza la oficiul registrului comertului, antrepozitarul autorizat are obligatia de a prezenta autoritatii fiscale teritoriale documentul, in fotocopie, care atesta realizarea efectiva a modificarii, in termen de 30 de zile de la data emiterii acestui document.
  (2) In aplicarea prevederilor art. 367 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, antrepozitarii autorizati care detin antrepozite fiscale de productie si/sau de depozitare depun la autoritatea vamala teritoriala o situatie lunara centralizatoare privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal. Situatia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexele nr. 12-17, care fac parte integranta din prezentele norme metodologice, si se depun on-line pana pe data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
  (3) Prevederile alin. (2) nu se aplica antrepozitarilor autorizati prevazuti la art. 364 alin. (4) din Codul fiscal.
  (4) In cazul in care in perioada de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal intervin modificari care conduc la schimbarea competentei in ceea ce priveste autorizarea ca antrepozit fiscal, solutionarea cererilor de modificare a autorizatiilor de antrepozit fiscal ramane, pana la expirarea autorizatiei de antrepozit fiscal, in competenta autoritatii care a emis autorizatia, iar antrepozitarul autorizat are obligatia de a se conforma cerintelor legale aferente modificarilor intervenite.
 
----------------------
 
  (2) Antrepozitarii autorizati se excepteaza de la obligatia prevazuta la alin. (1) lit. a), b) si l) pentru locurile autorizate ca antrepozite fiscale de depozitare autorizate exclusiv in vederea constituirii si mentinerii stocurilor de urgenta conform Legii nr. 85/2018 privind constituirea si mentinerea unor rezerve minime de titei si/sau produse petroliere, precum si antrepozitele fiscale de depozitare aferente rezervei de stat si rezervei de mobilizare.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 367 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 181, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (3) Prevederile alin. (1) se detaliaza corespunzator pe grupe de produse accizabile si in functie de activitatea desfasurata in antrepozitul propus, conform precizarilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  38. (1) In aplicarea prevederilor art. 367 alin. (3) din Codul fiscal, in vederea inregistrarii productiei de bere, fiecare antrepozitar autorizat pentru productie bere este obligat:
  a) sa inregistreze productia de bere rezultata la sfarsitul procesului tehnologic si sa inscrie datele in rapoartele de productie si gestionare, cu specificarea capacitatii ambalajelor si a recipientelor de depozitare, precum si a cantitatii de bere exprimate in litri;
  b) sa determine concentratia zaharometrica a berii, conform standardelor in vigoare privind determinarea concentratiei exprimate in grade Plato a berii, elaborate de Asociatia de Standardizare din Romania, si sa elibereze buletine de analize fizico-chimice. La verificarea realitatii concentratiei zaharometrice a sortimentelor de bere se are in vedere concentratia inscrisa in specificatia tehnica interna, elaborata pe baza standardului in vigoare pentru fiecare sortiment.
  (2) In aplicarea prevederilor art. 367 alin. (3) din Codul fiscal, antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool si distilate isi pot desfasura activitatea numai dupa aplicarea sigiliilor pe instalatiile si utilajele de productie de alcool etilic de catre reprezentantul autoritatii vamale teritoriale.
  (3) In sensul alin. (2), in cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de alcool, sigiliile se aplica pe intregul flux tehnologic de la iesirea alcoolului brut, rafinat si tehnic din coloanele de distilare, respectiv de rafinare si pana la contoare, inclusiv pe acestea.
  (4) In sensul alin. (2), in cazul antrepozitarilor autorizati pentru productia de distilate, sigiliile se aplica la iesirea distilatelor din coloanele de distilare sau din instalatiile de distilare.
  (5) In situatiile prevazute la alin. (3) si (4), sigiliile se aplica si pe toate elementele de asamblare-racordare ale aparatelor de masura si control, pe orice orificii si robineti existenti pe intregul flux tehnologic continuu sau discontinuu.
  (6) In cazul productiei de alcool, aparatele si piesele de pe tot circuitul coloanelor de distilare si rafinare, precum si de pe tot circuitul instalatiilor de distilare trebuie imbinate in asa fel incat sa poata fi sigilate.
  (7) Sigiliile prevazute la alin. (2) apartin autoritatii vamale teritoriale, sunt inseriate si poarta, in mod obligatoriu, insemnele acestei autoritati. Operatiunile de sigilare si desigilare, atunci cand se impun, se efectueaza de catre reprezentantul desemnat de autoritatea vamala teritoriala, astfel incat sa nu se deterioreze aparatele si piesele componente.
  (8) Stabilirea tipului de sigilii, prevazut la alin. (7), si a caracteristicilor acestora, uniformizarea si/sau personalizarea, precum si coordonarea tuturor operatiunilor ce se impun revin Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (9) Sigiliile prevazute la alin. (2) sunt complementare sigiliilor metrologice aplicate contoarelor.
  (10) Se interzice antrepozitarilor autorizati deteriorarea sau inlaturarea sigiliilor aplicate de catre reprezentantul autoritatii vamale teritoriale. In cazul in care sigiliul este deteriorat accidental sau in caz de avarie, antrepozitarul autorizat este obligat sa solicite prezenta unui reprezentant al autoritatii vamale teritoriale pentru constatarea cauzelor deteriorarii accidentale a sigiliului sau ale avariei.
  (11) Atunci cand intervine necesitatea sigilarii si desigilarii aparatelor si pieselor de pe tot fluxul tehnologic se procedeaza dupa cum urmeaza:
  a) desigilarea se face numai in baza unei solicitari scrise, justificate, din partea antrepozitului fiscal de productie de alcool si de distilate;
  b) cererea de desigilare se transmite autoritatii vamale teritoriale cu cel putin 3 zile inainte de termenul stabilit pentru efectuarea operatiunii propriu-zise, solicitand si desemnarea unui reprezentant al acestei autoritati, care va proceda la desigilare;
  c) cu ocazia desigilarii, reprezentantul autoritatii vamale teritoriale intocmeste un proces-verbal de desigilare, in doua exemplare, in care se consemneaza data si ora desigilarii, cantitatea de alcool si de distilate inregistrata de contoare la momentul desigilarii, precum si stocul de alcool si de distilate, pe sortimente, aflat in rezervoare si in recipiente, masurate in hectolitri de alcool pur, conform definitiei de la art. 336 pct. 11 din Codul fiscal.
  (12) In situatia in care antrepozitarul autorizat pentru productie de alcool si distilate constata un incident sau o disfunctionalitate in functionarea unui contor, acesta procedeaza dupa cum urmeaza:
  a) transmite imediat o declaratie catre autoritatea vamala teritoriala si solicita prezenta unui reprezentant al acestei autoritati. Declaratia se consemneaza intr-un registru special infiintat in acest scop la nivelul antrepozitului fiscal;
  b) pentru remedierea defectiunii se solicita prezenta unui reprezentant autorizat de catre Biroul Roman de Metrologie Legala pentru activitati de reparatii ale mijloacelor de masurare din categoria respectiva, care desigileaza mijloacele de masurare, le repune in stare de functionare si le resigileaza;
  c) contoarele defecte pot fi reparate sau inlocuite, sub supravegherea reprezentantului autoritatii vamale teritoriale, cu alte contoare de rezerva, cu specificarea, intr-un proces-verbal de inlocuire intocmit de acest reprezentant, a indicilor de la care se reia activitatea;
  d) daca timpul de remediere a contoarelor depaseste 24 de ore, se intrerupe activitatea de productie a alcoolului si a distilatelor, instalatiile respective fiind sigilate de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale.
  (13) Atunci cand in situatiile prevazute la alin. (11) si (12) este necesara intreruperea activitatii, aceasta se consemneaza intr-un proces-verbal incheiat in doua exemplare de catre reprezentantul autoritatii vamale teritoriale, in prezenta reprezentantului legal al antrepozitului fiscal. In procesul-verbal incheiat se mentioneaza cauzele accidentului sau ale avariei care au generat intreruperea activitatii, data si ora intreruperii acesteia, stocul de alcool si de distilate existent la acea data si indicii inregistrati de contoare in momentul intreruperii activitatii.
  (14) Originalul procesului-verbal de desigilare prevazut la alin. (11) sau de intrerupere a activitatii prevazut la alin. (13), dupa caz, se depune la autoritatea vamala teritoriala, in termen de 24 de ore de la incheierea acestuia. Al doilea exemplar al procesului-verbal ramane la antrepozitul fiscal.
  (15) Reluarea activitatii in antrepozitul fiscal se face in baza unei declaratii de remediere a defectiunii, intocmita de antrepozitarul autorizat si vizata de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale, insotita, dupa caz, de un aviz eliberat de specialistul autorizat de catre Biroul Roman de Metrologie Legala pentru activitati de reparatii ale mijloacelor de masurare care a efectuat remedierea. Reprezentantul autoritatii vamale teritoriale va proceda la sigilarea intregului flux tehnologic.
  (16) Toti antrepozitarii autorizati trebuie sa detina un sistem computerizat de evidenta a produselor accizabile aflate in antrepozite, a celor intrate sau iesite, a celor pierdute prin deteriorare, spargere, furt, precum si a accizelor aferente acestor categorii de produse.
  (17) In cazul antrepozitelor fiscale autorizate pentru productia de alcool etilic si distilate, sistemul computerizat trebuie sa asigure si evidenta materiilor prime introduse in fabricatie, precum si a semifabricatelor aflate pe linia de fabricatie. Cantitatile de alcool si de distilate obtinute se evidentiaza in hectolitri de alcool pur, conform definitiei de la art. 336 pct. 12 din Codul fiscal.
  (18) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (17) antrepozitele fiscale, mici distilerii, care utilizeaza pentru realizarea productiei instalatii tip alambic.
----------------------
 
  (4) Cesionarea ori instrainarea sub orice forma a actiunilor sau a partilor sociale ale antrepozitarilor autorizati ori ale unui antrepozitar a carui autorizatie a fost anulata, revocata, suspendata sau pentru care a expirat perioada de valabilitate conform prezentului capitol se aduce la cunostinta autoritatii competente cu cel putin 60 de zile inainte de realizarea acestei operatiuni, in vederea efectuarii inspectiei fiscale, cu exceptia celor care fac obiectul tranzactiilor pe piata de capital.
  (5) Instrainarea activelor de natura imobilizarilor corporale care contribuie direct la productia si/sau depozitarea de produse accizabile ale antrepozitarului autorizat ori ale unui antrepozitar a carui autorizatie a fost anulata sau revocata, suspendata sau pentru care a expirat perioada de valabilitate conform prezentului capitol se poate face numai dupa ce s-au achitat la bugetul de stat toate obligatiile fiscale ori dupa ce persoana care urmeaza sa preia activele respective si-a asumat obligatia de plata restanta a debitorului printr-un angajament de plata sau printr-un alt act incheiat in forma autentica, cu asigurarea unei garantii sub forma unei scrisori de garantie bancara la nivelul obligatiilor fiscale restante, la data efectuarii tranzactiei, ale antrepozitarului.
  (6) Actele incheiate cu incalcarea prevederilor alin. (4) si (5) sunt anulabile la cererea organului fiscal.
  (7) Operatorii economici autorizati ca mici producatori independenti sunt obligati sa instiinteze organele fiscale competente, in termen de 60 de zile de la data la care constata ca limitele maxime prevazute pentru fiecare categorie de produse in parte au fost depasite, despre aceasta situatie de fapt, sa calculeze si sa plateasca valoarea accizei la nivelul standard al accizei, prevazut in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, pentru alcoolul etilic.
 
(la 01-02-2022 Articolul 367 din Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (8) Operatorii economici autorizati ca mica distilerie sunt obligati sa instiinteze organele fiscale competente, in termen de 60 de zile de la data la care constata ca limita maxima prevazuta la art. 353 alin. (2) a fost depasita, despre aceasta situatie de fapt, sa calculeze si sa plateasca valoarea accizei la nivelul standard al accizei, prevazut in anexa nr. 1 care face parte integranta din prezentul titlu, pentru alcoolul etilic.
 
(la 01-02-2022 Articolul 367 din Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
 
  ART. 368
  Netransmisibilitatea autorizatiei de antrepozit fiscal
  (1) Autorizatiile sunt emise numai pentru antrepozitarii autorizati numiti si nu sunt transferabile.
  (2) Atunci cand are loc vanzarea locului, autorizatia nu se transfera noului proprietar. Noul posibil antrepozitar autorizat trebuie sa depuna o cerere de autorizare.
  ART. 369
  Anularea, revocarea si suspendarea autorizatiei de antrepozit fiscal
  (1) Autoritatea competenta poate anula autorizatia pentru un antrepozit fiscal atunci cand i-au fost oferite informatii inexacte sau incomplete in legatura cu autorizarea antrepozitului fiscal.
  (2) Autoritatea competenta poate revoca autorizatia pentru un antrepozit fiscal in urmatoarele situatii:
  a) in cazul unui antrepozitar autorizat, persoana fizica, daca:
  1. persoana a decedat;
  2. persoana a fost condamnata printr-o hotarare judecatoreasca definitiva sau s-a pronuntat amanarea aplicarii pedepsei, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d);
  3. activitatea desfasurata este in situatie de faliment, dizolvare sau lichidare;
  b) in cazul unui antrepozitar autorizat, care este persoana juridica, daca:
  1. in legatura cu persoana juridica a fost deschisa o procedura de faliment, dizolvare sau lichidare;
  2. persoana juridica sau oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotarare judecatoreasca definitiva sau s-a pronuntat amanarea aplicarii pedepsei, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d), dupa caz;
  c) antrepozitarul autorizat nu respecta oricare dintre cerintele prevazute la art. 367, cu exceptia obligatiei prevazute la art. 367 alin. (1) lit. l);
  d) cand antrepozitarul incheie un act de vanzare a locului;
  e) in cazul in care antrepozitarul autorizat doreste sa renunte la autorizatie;
  f) antrepozitarul autorizat inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de A.N.A.F., mai vechi de 60 de zile fata de termenul legal de plata;
  g) pe durata unei perioade continue de minimum 6 luni, volumul mediu trimestrial al iesirilor de produse accizabile din antrepozitul fiscal de depozitare este mai mic decat limita prevazuta in normele metodologice, potrivit prevederilor art. 364 alin. (1) lit. a).
  (3) La propunerea organelor de control, autoritatea competenta poate suspenda autorizatia pentru un antrepozit fiscal, astfel:
  a) pe o perioada de 1-6 luni, in cazul in care s-a constatat savarsirea uneia dintre faptele contraventionale ce atrag suspendarea autorizatiei;
  b) pe o perioada de 1-12 luni, in cazul in care s-a constatat savarsirea uneia dintre faptele prevazute la art. 452 alin. (1) lit. b)-e), g) si i);
  c) pana la solutionarea definitiva a cauzei penale, in cazul in care a fost pusa in miscare actiunea penala pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d).
  (4) Decizia prin care autoritatea competenta a hotarat suspendarea, revocarea sau anularea autorizatiei de antrepozit fiscal se comunica si antrepozitarului detinator al autorizatiei. 
  (5) Antrepozitarul autorizat poate contesta decizia de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei pentru un antrepozit fiscal la structura cu atributii de solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, potrivit legislatiei privind contenciosul administrativ.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (5) din Articolul 369 , Sectiunea a 9-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 47, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (6) Decizia de suspendare sau de revocare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte de la data comunicarii sau de la o alta data ulterioara comunicarii cuprinsa in aceasta, dupa caz. Decizia de anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte incepand de la data emiterii autorizatiei.
  (7) Contestarea deciziei de suspendare, revocare sau anulare a autorizatiei de antrepozit fiscal nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.
  (8) In cazul in care antrepozitarul autorizat doreste sa renunte la autorizatia pentru un antrepozit fiscal, acesta are obligatia sa notifice acest fapt autoritatii competente cu cel putin 60 de zile inainte de data de la care renuntarea la autorizatie isi produce efecte.
  (9) In cazul anularii autorizatiei, o noua autorizatie poate fi emisa de autoritatea competenta numai dupa o perioada de cel putin 5 ani de la data anularii.
  (10) In cazul revocarii autorizatiei, o noua autorizatie poate fi emisa de autoritatea competenta numai dupa o perioada de cel putin 180 de zile de la data la care decizia de revocare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte potrivit alin. (6). Aceste prevederi se aplica si in situatia in care antrepozitarul autorizat contesta decizia de revocare, la calculul termenului de 180 de zile fiind luate in calcul perioadele in care decizia de revocare a produs efecte.
  (11) In situatia in care, in perioada de valabilitate a autorizatiei de antrepozit fiscal, intervin modificari ale conditiilor de autorizare sau de functionare ale antrepozitului fiscal, iar neconformarea la acestea atrage revocarea autorizatiei, o noua autorizatie poate fi emisa de autoritatea competenta la data la care persoana a carei autorizatie a fost revocata din cauza neconformarii la aceste conditii indeplineste toate conditiile de autorizare/functionare.
  (12) Antrepozitarii autorizati, carora le-a expirat ori le-a fost suspendata, revocata sau anulata autorizatia si care detin stocuri de produse accizabile la data expirarii, suspendarii, revocarii ori anularii, pot valorifica produsele inregistrate in stoc - materii prime, semifabricate, produse finite -, in conditiile prevazute de normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 6-a
  Anularea, revocarea si suspendarea autorizatiei de antrepozit fiscal
  40. (1) In aplicarea prevederilor art. 369 din Codul fiscal, in baza actelor de control emise de organele de specialitate prin care sunt consemnate incalcari ale prevederilor legale in domeniul accizelor, autoritatea fiscala teritoriala dispune suspendarea, cu exceptia cazului prevazut la art. 433 din Codul fiscal, revocarea sau anularea autorizatiilor de antrepozit fiscal, dupa caz.
  (2) Actele de control prevazute la alin. (1), incheiate de catre alte autoritati decat autoritatea vamala, temeinic justificate, in care sunt consemnate faptele care genereaza consecinte fiscale, se comunica birourilor vamale de interior/frontiera in a caror raza de competenta se afla operatorul economic sau, in cazul operatorilor economici mari contribuabili, la structura de specialitate din cadrul Directiei Generale a Vamilor, in vederea analizarii masurilor ce se impun. Autoritatea vamala teritoriala analizeaza actele de control si transmite autoritatii fiscale teritoriale, daca situatia o impune, propunerea de anulare, revocare sau de suspendare a autorizatiei de antrepozit fiscal. In situatia actelor de control incheiate de autoritatea vamala competenta, temeinic justificate, in care sunt consemnate faptele care genereaza consecinte fiscale, acestea se comunica autoritatii fiscale teritoriale, in termen de doua zile lucratoare de la finalizare, cu propunerea de anulare, revocare sau de suspendare a autorizatiei de antrepozit fiscal.
  (3) Decizia autoritatii fiscale teritoriale se aduce la cunostinta antrepozitarului autorizat sanctionat. Totodata, aceasta decizie se aduce la cunostinta autoritatii vamale teritoriale, care, in maximum 48 de ore de la data la care decizia produce efecte, procedeaza la verificarea stocurilor de produse detinute de operatorul economic la acea data.
  (4) Nu se impune transmiterea unei propuneri de revocare sau de suspendare a autorizatiei de antrepozit fiscal, atunci cand deficientele constatate nu genereaza consecinte fiscale si organul de control constata remedierea acestora in termen de 10 zile lucratoare de la data comunicarii actului de control.
  (5) Cu exceptia cazului prevazut la art. 433 din Codul fiscal, autoritatea fiscala teritoriala dispune incetarea suspendarii autorizatiei de antrepozit fiscal, in baza referatului emis in acest sens de aceeasi autoritate care a efectuat controlul cu privire la inlaturarea deficientelor.
  (6) Suspendarea, revocarea, anularea sau expirarea autorizatiei de antrepozit fiscal atrage intreruperea ori incetarea activitatii si, dupa caz, aplicarea sigiliilor pe instalatiile de productie, de catre autoritatea vamala teritoriala. In cazul in care pe fluxul tehnologic exista produse aflate in procesul de productie, acesta se finalizeaza sub supraveghere vamala, urmand ca sigilarea instalatiei sa se realizeze dupa incheierea acestui proces. Prin finalizarea procesului de productie se intelege realizarea produsului finit, asa cum este acesta descris in manualul de procedura, depus la momentul autorizarii antrepozitului fiscal de productie, respectiv la momentul prevazut la pct. 30 alin. (4).
  (7) Antrepozitarii autorizati a caror autorizatie a fost revocata sau anulata pot sa valorifice produsele accizabile inregistrate in stoc, materii prime, semifabricate, produse finite, numai dupa ce anunta in scris autoritatea vamala teritoriala cu privire la virarea accizelor datorate la bugetul de stat, dupa caz.
  (8) Dupa data la care suspendarea sau revocarea autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte, deplasarea produselor accizabile, materii prime sau semifabricate, inregistrate in stoc se efectueaza sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale catre alte antrepozite fiscale de productie in vederea procesarii.
  (9) In situatia prevazuta la alin. (8), produsele accizabile sunt insotite de un document comercial care trebuie sa contina aceleasi informatii ca si exemplarul pe suport hartie al documentului administrativ electronic, al carui model este prezentat in anexa nr. 33, mai putin codul de referinta administrativ unic. Documentul comercial se certifica atat de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea antrepozitarul autorizat destinatar, cat si de autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea expeditorul.
  (10) In cazul revocarii autorizatiei, o noua autorizatie poate fi emisa de autoritatea fiscala teritoriala numai dupa o perioada de cel putin 180 de zile de la data revocarii, respectiv de la data la care decizia de revocare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte conform art. 369 alin. (6) din Codul fiscal. In situatia in care antrepozitarul autorizat contesta decizia de revocare la autoritatea competenta prevazuta la art. 336 pct. 4 lit. b) din Codul fiscal sau la instanta de judecata, la calculul termenului de 180 de zile se au in vedere perioadele in care decizia de revocare a produs efecte.
  (11) Cererea de renuntare la un antrepozit fiscal, in care se mentioneaza motivele avute in vedere, se depune la autoritatea vamala teritoriala. Aceasta autoritate are obligatia de a verifica daca la data depunerii cererii antrepozitarul autorizat detine stocuri de produse accizabile si daca au fost respectate prevederile legale in domeniul accizelor. Dupa verificare, cererea de renuntare insotita de actul de verificare se transmite autoritatii fiscale teritoriale, care procedeaza la revocarea autorizatiei.
  (12) Termenul de 180 de zile prevazut la alin. (10) nu se aplica operatorilor economici care au renuntat la o autorizatie de antrepozitar potrivit alin. (11) si care doresc o noua autorizare, cu conditia ca acestia sa fi respectat prevederile legale in domeniul accizelor. Termenul de 180 de zile prevazut la alin. (10) nu se aplica nici antrepozitarilor autorizati, daca revocarea autorizatiei de antrepozit fiscal detinute a intervenit ca o consecinta a aplicarii prevederilor art. 369 alin. (11) din Codul fiscal.
  (13) Cererea de renuntare la autorizatia emisa pentru un antrepozit fiscal, dupa ce autoritatea fiscala teritoriala a decis revocarea sau anularea autorizatiei din alte motive, nu produce efecte juridice pe perioada in care decizia de revocare ori de anulare, dupa caz, se afla in procedura prevazuta de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (14) Atunci cand renuntarea la autorizatia de antrepozit fiscal intervine ca urmare a unei operatiuni de fuziune a antrepozitarului autorizat cu un alt operator economic sau de divizare totala ori partiala a activitatii, antrepozitarul autorizat anunta acest fapt la autoritatea vamala teritoriala cu cel putin 60 de zile inainte de data efectuarii operatiunii si solicita revocarea autorizatiei de antrepozitar pe care o detine.
  (15) In cazul prevazut la alin. (14), in situatia in care se intentioneaza continuarea aceleiasi activitati cu produse accizabile in regim suspensiv de accize si in aceleasi conditii, antrepozitarul autorizat impreuna cu antrepozitarul autorizat propus pot solicita ca revocarea autorizatiei de antrepozitar sa produca efecte concomitent cu data la care produce efecte noua autorizatie.
 
----------------------
 
  SECTIUNEA a 10-a
  Destinatarul inregistrat
  ART. 370
  Reguli generale
  (1) Persoana care intentioneaza sa primeasca, in cadrul activitatii sale, produse accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru trebuie sa se autorizeze in calitate de destinatar inregistrat.
  (2) Destinatarul inregistrat nu are dreptul de a detine sau de a expedia produse accizabile in regim suspensiv de accize.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 42 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 370, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (2) Destinatarul inregistrat nu are dreptul de a produce, de a transforma, de a detine, de a depozita sau de a expedia produse accizabile in regim suspensiv de accize.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  ART. 371
  Cererea de autorizare ca destinatar inregistrat 
  (1) Destinatarul inregistrat poate sa isi desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza autorizatiei valabile emise de autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1), potrivit prevederilor din normele metodologice.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (1) din Articolul 371 , Sectiunea a 10-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 48, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 2-a
  Cererea de autorizare ca destinatar inregistrat
  42. (1) In vederea obtinerii autorizatiei prevazute la art. 371 alin. (1) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa fie destinatar inregistrat trebuie sa depuna o cerere la autoritatea vamala teritoriala. (2) Cererea se intocmeste potrivit modelului din anexa nr. 18, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si este insotita de documentele mentionate in cuprinsul acesteia.
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), autorizarea ca destinatar inregistrat a operatorului economic care detine autorizatie de utilizator final se realizeaza in baza cererii depuse in acest scop la autoritatea fiscala teritoriala. Cererea se depune exclusiv pentru tipurile si cantitatile de produse accizabile inscrise in autorizatia de utilizator final si este insotita de urmatoarele documente:
  a) certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului;
  b) copie de pe autorizatia de utilizator final detinuta de solicitant, valabila la data depunerii cererii;
  c) copie de pe contractele incheiate cu antrepozitarii autorizati din statele membre de expediere si codurile de acciza ale acestora;
  d) declaratia pe propria raspundere privind locurile unde urmeaza a fi primite produsele si scopul pentru care sunt achizitionate;
  e) denumirea produsului, incadrarea tarifara (codul NC) si incadrarea in nomenclatorul codurilor de produse accizabile.
  (4) In aplicarea art. 371 alin. (2) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa primeasca doar ocazional produse accizabile, de la un singur expeditor, care se deplaseaza din alt stat membru in regim suspensiv de accize, depune la autoritatea vamala teritoriala cererea prevazuta la alin. (2) in care inscrie denumirea expeditorului si cantitatea-limita de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca, stabilita de comun acord cu expeditorul.
 
----------------------
   (2) Destinatarul inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile poate sa isi desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza autorizatiei valabile emise de autoritatea competenta. Autorizarea prevazuta la art. 336 pct. 8 se face pentru o cantitate- limita de produse accizabile primita de la un singur expeditor si pentru o perioada de timp limitata, potrivit prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  42. (4) In aplicarea art. 371 alin. (2) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa primeasca doar ocazional produse accizabile, de la un singur expeditor, care se deplaseaza din alt stat membru in regim suspensiv de accize, depune la autoritatea vamala teritoriala cererea prevazuta la alin. (2) in care inscrie denumirea expeditorului si cantitatea-limita de produse accizabile pe care intentioneaza sa o primeasca, stabilita de comun acord cu expeditorul.
 
----------------------
 
  (3) In vederea obtinerii autorizatiei de destinatar inregistrat, solicitantul trebuie sa depuna o cerere la autoritatea competenta, in modul si in forma prevazute in normele metodologice.
  ART. 372
  Conditii de autorizare ca destinatar inregistrat
  (1) Pentru a fi autorizata, persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar inregistrat trebuie sa aiba declarat cel putin un loc in care urmeaza sa realizeze receptia de produse accizabile deplasate in regim suspensiv de accize din alte state membre, pentru care trebuie sa faca dovada inregistrarii punctului de lucru la oficiul registrului comertului.
  (2) In situatia in care receptia produselor accizabile se realizeaza in mai multe locuri, cererea este insotita de o declaratie privind locurile in care urmeaza a se realiza receptia acestor produse, precum si de dovada inregistrarii acestora la oficiul registrului comertului.
  (3) Cererea care nu indeplineste conditiile prevazute la alin. (1) si (2) se respinge.
  (4) Autorizatia de destinatar inregistrat se elibereaza numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) au fost prezentate documentele prevazute in normele metodologice;
  b) in cazul unei persoane fizice care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar inregistrat, aceasta sa nu fie incapabila, sa nu fi fost condamnata definitiv sau sa nu se fi pronuntat amanarea aplicarii pedepsei pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d);
  c) in cazul unei persoane juridice care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar inregistrat, nici persoana insasi, nici administratorii acestor persoane juridice sa nu fie incapabili, sa nu fi fost condamnati definitiv sau sa nu se fi pronuntat amanarea aplicarii pedepsei pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d), dupa caz;
  d) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar inregistrat nu inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de A.N.A.F.;
  e) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar inregistrat detine un sistem computerizat de evidenta a produselor accizabile achizitionate in regim suspensiv de accize, a produselor livrate si a stocurilor de astfel de produse.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 3-a
  Conditii de autorizare ca destinatar inregistrat
  43. (1) In sensul art. 372 alin. (1) din Codul fiscal, locul in care destinatarul inregistrat realizeaza receptia produselor accizabile deplasate in regim suspensiv de accize din alte state membre poate sa reprezinte sediul social, in masura in care acesta indeplineste conditiile pentru receptia fizica a respectivelor produse, sau un punct de lucru pentru receptia produselor accizabile inregistrat la oficiul registrului comertului in conditiile prevazute la alin. (2).
  (2) Locurile declarate de catre destinatarul inregistrat, altele decat sediul social, nu reprezinta locuri de livrare directa in sensul art. 401 alin. (3) din Codul fiscal. Totusi, in vederea deplasarii in regim suspensiv de la plata accizelor a produselor accizabile catre oricare dintre punctele de lucru declarate, exclusiv in scopul realizarii supravegherii fiscale, se utilizeaza optiunea de livrare directa, operata informatic in programul NSEA Autorizari.
  (3) In cazul in care destinatarul inregistrat doreste sa primeasca produse accizabile in regim suspensiv de la plata accizelor in locuri de livrare directa se aplica prevederile pct. 124.
  (4) Destinatarul inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize, conform prevederilor art. 372 alin. (2) din Codul fiscal, nu poate utiliza optiunea de livrare directa.
  (5) In aplicarea art. 372 alin. (4), autoritatea vamala teritoriala verifica realitatea si exactitatea informatiilor si a documentelor depuse de persoana care intentioneaza sa obtina calitatea de destinatar inregistrat.
  (6) Autoritatea vamala teritoriala poate sa solicite persoanei care intentioneaza sa fie destinatar inregistrat orice informatie si documente pe care le considera necesare, dupa caz, cu privire la:
  a) identitatea acesteia;
  b) amplasarea si capacitatea maxima de depozitare a locurilor unde se receptioneaza produsele accizabile;
  c) tipurile de produse accizabile, identificate prin incadrarea in nomenclatorul codurilor de produse accizabile ce urmeaza a fi receptionate in fiecare locatie;
  d) capacitatea acesteia de a asigura garantia conform prevederilor pct. 8 alin. (20) si (21).
  (7) Destinatarii inregistrati care primesc produse energetice in vrac potrivit pct. 14 alin. (1) trebuie sa faca dovada detinerii, sub orice forma, de rezervoare fixe, standardizate, calibrate de Biroul Roman de Metrologie Legala, in locul in care urmeaza a fi receptionate produsele energetice.
  (8) In actiunea de verificare, autoritatea vamala teritoriala poate solicita sprijinul organelor cu atributii de control pentru furnizarea unor elemente de preinvestigare in ceea ce priveste indeplinirea conditiilor de autorizare a fiecarui solicitant.
----------------------
 
  ART. 373
  Autorizarea ca destinatar inregistrat
  (1) Autoritatea competenta emite autorizarea ca destinatar inregistrat, in termen de 60 de zile de la data depunerii documentatiei complete de autorizare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  44. (1) In aplicarea prevederilor art. 373 alin. (1) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei prevazute la pct. 42 alin. (3), in termen de 30 de zile de la depunerea de catre solicitant a documentatiei complete, autoritatea vamala teritoriala transmite cererea, insotita de documentatia completa si de un referat care cuprinde propunerea de aprobare a cererii, la autoritatea fiscala teritoriala. Din cuprinsul referatului trebuie sa rezulte cu claritate faptul ca solicitantul indeplineste conditiile de autorizare.
  (2) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant si a referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 372 din Codul fiscal si la pct. 43, autoritatea fiscala teritoriala aproba cererea de autorizare ca destinatar inregistrat. In acest caz autorizatia de destinatar inregistrat are termen de valabilitate nelimitat.
  (3) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant potrivit pct. 42 alin. (3), daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 372 din Codul fiscal si la pct. 43, autoritatea fiscala teritoriala aproba cererea de autorizare ca destinatar inregistrat a operatorului care detine autorizatie de utilizator final. In acest caz autorizatia de destinatar inregistrat este valabila atat timp cat este valabila autorizatia de utilizator final. Autoritatea vamala teritoriala care a emis autorizatia de utilizator final are obligatia de a comunica la autoritatea fiscala teritoriala data de la care valabilitatea autorizatiei de utilizator final inceteaza, in vederea operarii in sistemul informatic.
  (4) In situatiile prevazute la pct. 43 alin. (2) si (3), autorizatia de destinatar inregistrat contine, in aplicatia informatica, optiunea de livrare directa.
  (5) In situatiile prevazute la alin. (2) si (3), autoritatea fiscala teritoriala comunica in scris autorizatia de destinatar inregistrat la autoritatea vamala teritoriala, care la randul sau o comunica solicitantului.
 
----------------------
 
  (2) Procedura de autorizare a destinatarilor inregistrati nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite.
  (3) Autorizatia contine urmatoarele elemente:
  a) codul de accize;
  b) elementele de identificare ale destinatarului inregistrat;
  c) tipul produselor accizabile care urmeaza a fi receptionate;
  d) nivelul si forma garantiei;
  e) data de la care autorizatia devine valabila;
  f) locurile declarate pentru receptia produselor accizabile si adresa acestora.
  (4) Autorizatia de destinatar inregistrat este valabila incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care destinatarul inregistrat face dovada constituirii garantiei in cuantumul si in forma aprobate de autoritatea competenta.
  (5) In cazul destinatarului inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile in regim suspensiv de accize, autorizatia are valabilitate de 12 luni consecutive de la data emiterii acesteia.
  (6) Autorizatiile pot fi modificate de catre autoritatea competenta din oficiu sau la cerere.
  (7) In cazul modificarii autorizatiei din oficiu, inainte de a fi modificata autorizatia, autoritatea competenta trebuie sa il informeze pe destinatarul inregistrat asupra modificarii si asupra motivelor acesteia.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  44. (6) In aplicarea art. 373 alin. (7) din Codul fiscal, autorizatia de destinatar inregistrat se modifica din oficiu de catre autoritatea fiscala teritoriala in cazul in care se constata ca in cuprinsul acesteia exista erori materiale. In acest caz termenul de incepere a valabilitatii autorizatiei de destinatar inregistrat modificate ramane cel de incepere a valabilitatii autorizatiei emise initial.
 
----------------------
  (8) Destinatarul inregistrat poate solicita autoritatii competente modificarea autorizatiei, in conditiile prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  44. (7) In aplicarea art. 373 alin. (8) din Codul fiscal, destinatarii inregistrati pot solicita autoritatii fiscale teritoriale modificarea autorizatiei atunci cand constata erori in redactarea autorizatiei. In situatia in care intervin modificari fata de datele inscrise in autorizatie, destinatarii inregistrati solicita modificarea autorizatiei la autoritatea vamala teritoriala, prin depunerea unei cereri, cu respectarea urmatoarelor conditii:
  a) pentru fiecare noua locatie proprie in care urmeaza a se realiza primirea produselor accizabile, cererea trebuie insotita de dovada dreptului de detinere sub orice forma legala a spatiului si de certificatul constatator care dovedeste inscrierea la oficiul registrului comertului ca punct de lucru;
  b) in cazul modificarii datelor de identificare ale destinatarului inregistrat, in termen de 30 de zile de la data inregistrarii modificarii, acesta trebuie sa depuna pe langa cerere si actul aditional/hotararea asociatilor, certificatul de inscriere de mentiuni la oficiul registrului comertului si, dupa caz, cazierele judiciare ale administratorilor si certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului;
  c) daca modificarile care intervin se refera la tipul produselor accizabile, cererea se depune cu cel putin 60 de zile calendaristice inainte de receptia produselor si este insotita de lista produselor accizabile, indicandu-se codul NC, codul de incadrare in nomenclatorul codurilor de produse accizabile, precum si cantitatea de produse accizabile primite in regim suspensiv de accize, estimata la nivelul unui an. 
  (8) Autoritatea vamala teritoriala efectueaza verificari si transmite documentatia autoritatii fiscale teritoriale, impreuna cu un referat care cuprinde fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de modificare a autorizatiei de destinatar inregistrat.
  (9) Autorizatia de destinatar inregistrat modificata ca urmare a prevederilor alin. (7) este valabila de la data emiterii acesteia.
  (10) Produsele accizabile primite in regim suspensiv de accize de catre destinatarul inregistrat sunt insotite de exemplarul pe suport hartie al documentului administrativ electronic, conform pct. 126 alin. (7).
  (11) In cazul pierderii autorizatiei de destinatar inregistrat, titularul autorizatiei anunta pierderea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a. In baza documentului care atesta ca anuntul referitor la pierdere a fost inaintat spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, autoritatea emitenta a autorizatiei elibereaza, la cerere, un duplicat al acesteia.
 
----------------------
 
  ART. 374
  Respingerea cererii de autorizare ca destinatar inregistrat
  (1) Respingerea cererii de autorizare se comunica in scris, odata cu motivele luarii acestei decizii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 5-a
  Respingerea cererii de autorizare ca destinatar inregistrat
  45. (1) In aplicarea prevederilor art. 374 alin. (1) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei prevazute la pct. 42 alin. (3), daca in termen de 30 de zile de la depunerea documentatiei complete autoritatea vamala teritoriala constata ca operatorul economic solicitant nu indeplineste conditiile pentru a fi propus in vederea autorizarii, aceasta intocmeste un referat prin care propune respingerea cererii de autorizare, care contine motivele ce au condus la luarea acestei decizii, pe care il transmite la autoritatea fiscala teritoriala.
  (2) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant si a referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala prevazut la alin. (1), daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 372 din Codul fiscal si la pct. 43, autoritatea fiscala teritoriala respinge cererea de autorizare ca destinatar inregistrat.
  (3) In situatia prevazuta la pct. 42 alin. (3), dupa analizarea documentelor depuse de solicitant, daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 372 din Codul fiscal si la pct. 43, autoritatea fiscala teritoriala respinge cererea de autorizare ca destinatar inregistrat a operatorului care detine autorizatie de utilizator final.
 
----------------------
 
  (2) In cazul in care autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1) a respins cererea de autorizare a unui destinatar inregistrat, persoana care a depus cererea poate contesta aceasta decizie la structura cu atributii de solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, conform prevederilor legislatiei privind contenciosul administrativ.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (2) din Articolul 374 , Sectiunea a 10-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 49, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
 
  ART. 375
  Obligatiile destinatarului inregistrat
  (1) Orice destinatar inregistrat are obligatia de a indeplini urmatoarele cerinte:
  a) sa garanteze plata accizelor in conditiile prevazute in normele metodologice, inaintea expedierii de catre antrepozitarul autorizat sau a expeditorului inregistrat a produselor accizabile;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  46. (1) In aplicarea prevederilor art. 375 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, destinatarul inregistrat prevazut la art. 371 alin. (1) din Codul fiscal este obligat sa garanteze plata accizelor conform prevederilor pct. 8 alin. (20), iar destinatarul inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile prevazut la art. 371 alin. (2) din Codul fiscal este obligat sa garanteze plata accizelor conform prevederilor pct. 8 alin. (21).
 
----------------------
 
  b) la incheierea deplasarii, sa inscrie in evidente produsele accizabile primite in regim suspensiv de accize;
  c) sa accepte orice control al autoritatii competente, pentru a se asigura ca produsele au fost primite;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 43 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 375, litera c) a alineatului (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  c) sa accepte orice control al autoritatii competente, pentru a se asigura ca produsele au fost efectiv primite;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  d) sa asigure indeplinirea pe toata durata de functionare a conditiilor prevazute la art. 372;
  e) sa transmita la autoritatea competenta, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei de raportare, situatiile de raportare prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  46. (2) In aplicarea prevederilor art. 375 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, destinatarul inregistrat depune la autoritatea vamala teritoriala in raza careia de competenta isi are sediul social o situatie lunara centralizatoare a achizitiilor de produse accizabile. Situatia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 19, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si se depune on-line pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
 
----------------------
 
  (2) In situatia in care intervin modificari fata de datele mentionate in autorizatie, destinatarul inregistrat are obligatia de a depune o notificare la autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  46. (3) In aplicarea prevederilor art. 375 alin. (2) din Codul fiscal, destinatarul inregistrat are obligatia sa respecte prevederile pct. 44 alin. (7).
 
----------------------
 
  (3) Destinatarul inregistrat nu poate realiza receptia de produse accizabile intr-un nou loc daca acesta nu a fost declarat.
  ART. 376
  Netransferabilitatea autorizatiei de destinatar inregistrat
  (1) Autorizatiile sunt emise numai pentru destinatarii inregistrati numiti si nu sunt transferabile.
  (2) Atunci cand are loc vanzarea locului de receptie a produselor accizabile, autorizatia nu se transfera noului proprietar.
  ART. 377
  Revocarea autorizatiei de destinatar inregistrat
  (1) Autorizatia de destinatar inregistrat poate fi revocata in urmatoarele situatii:
  a) atunci cand titularul acesteia nu respecta una dintre cerintele prevazute la art. 375, cu exceptia obligatiei prevazute la art. 375 alin. (1) lit. e);
  b) atunci cand titularul acesteia inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de A.N.A.F., mai vechi de 30 de zile fata de termenul legal de plata;
  c) in cazul unui destinatar persoana fizica, daca a fost condamnata printr-o hotarare judecatoreasca definitiva sau s-a pronuntat amanarea aplicarii pedepsei, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d);
  d) in cazul unui destinatar inregistrat, persoana juridica, daca persoana juridica sau oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotarare judecatoreasca definitiva sau s-a pronuntat amanarea aplicarii pedepsei, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d), dupa caz;
  e) in cazul in care destinatarul inregistrat doreste sa renunte la autorizatie.
  (2) In cazul in care destinatarul inregistrat doreste sa renunte la autorizatie, acesta are obligatia sa notifice acest fapt autoritatii competente cu cel putin 60 de zile inainte de data de la care renuntarea la autorizatie produce efecte. Decizia de revocare se comunica destinatarului inregistrat si produce efecte de la data la care a fost adusa la cunostinta acestuia. 
  (3) In cazuri exceptionale cand interesele legitime ale destinatarului inregistrat impun aceasta, autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1) poate decala termenul de intrare in vigoare a deciziei de revocare, la o data ulterioara.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (3) din Articolul 377 , Sectiunea a 10-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 50, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  (4) Destinatarul inregistrat nemultumit poate contesta decizia de revocare a autorizatiei la structura cu atributii de solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, potrivit legislatiei privind contenciosul administrativ.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (4) din Articolul 377 , Sectiunea a 10-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 50, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (5) Contestarea deciziei de revocare a autorizatiei de destinatar inregistrat nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.
  SECTIUNEA a 11-a
  Expeditorul inregistrat
  ART. 378
  Reguli generale
  Persoana care intentioneaza sa expedieze in regim suspensiv de accize produse accizabile puse in libera circulatie trebuie sa se autorizeze in calitate de expeditor inregistrat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA 1
  Reguli generale
  47. (2) Intra sub incidenta prevederilor art. 378 din Codul fiscal
 si antrepozitarii autorizati care intentioneaza sa expedieze in regim suspensiv de accize, de la locul de import la antrepozitul fiscal pe care il detin, produsele accizabile provenite din operatiuni proprii de import.
 
----------------------
 
  ART. 379
  Cererea de autorizare ca expeditor inregistrat 
  (1) Expeditorul inregistrat in Romania poate sa isi desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza autorizatiei valabile emise de autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1).
 
(la 24-07-2017 Alineatul (1) din Articolul 379 , Sectiunea a 11-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 51, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  48. (1) In vederea obtinerii autorizatiei prevazute la art. 379 alin. (1) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa fie autorizata in calitate de expeditor inregistrat trebuie sa depuna o cerere la autoritatea vamala teritoriala.
  (2) Cererea se intocmeste potrivit modelului din anexa nr. 20, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si este insotita de documentele mentionate in cuprinsul acesteia.
  (3) Antrepozitarii autorizati prevazuti la pct. 47 alin. (2) anexeaza la cererea mentionata la alin. (1) numai urmatoarele documente:
  a) declaratia pe propria raspundere cu privire la birourile vamale de intrare prin care produsele accizabile intra pe teritoriul Uniunii Europene;
  b) lista produselor accizabile ce urmeaza a fi importate, codul NC, codul din Nomenclatorul codurilor de produse accizabile si cantitatea estimata a fi expediata pe parcursul unui an;
  c) abrogata;
 
----------------------
 
   (2) In vederea obtinerii autorizatiei de expeditor inregistrat, solicitantul trebuie sa depuna o cerere la autoritatea competenta, in modul si in forma prevazute in normele metodologice.
  ART. 380
  Conditii de autorizare ca expeditor inregistrat 
  Autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1) elibereaza autorizatia de expeditor inregistrat numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
 
(la 24-07-2017 Partea introductiva a art. 380 din Sectiunea a 11-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 52, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   a) au fost prezentate documentele prevazute in normele metodologice;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  49. In aplicarea prevederilor art. 380 lit. a) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa obtina calitatea de expeditor inregistrat trebuie sa depuna documentele care sunt mentionate in cuprinsul cererii prevazute la pct. 48.
----------------------
 
  b) in cazul unei persoane fizice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca expeditor inregistrat, aceasta sa nu fie incapabila, sa nu fi fost condamnata definitiv sau sa nu se fi pronuntat amanarea aplicarii pedepsei pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d);
  c) in cazul unei persoane juridice care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca expeditor inregistrat, nici persoana insasi, nici administratorii acestei persoane juridice sa nu fie incapabili, sa nu fi fost condamnati definitiv sau sa nu se fi pronuntat amanarea aplicarii pedepsei pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d), dupa caz;
  d) solicitantul nu inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat de natura celor administrate de A.N.A.F.
  ART. 381
  Autorizarea ca expeditor inregistrat
  (1) Autoritatea competenta emite autorizarea ca expeditor inregistrat, in termen de 60 de zile de la data depunerii documentatiei complete de autorizare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  50. (1) In aplicarea art. 381 alin. (1) din Codul fiscal, in termen de 15 zile de la data depunerii de catre solicitant a documentatiei complete potrivit pct. 49, autoritatea vamala teritoriala transmite cererea prevazuta la pct. 48 alin. (2), insotita de documentatia aferenta si de un referat care cuprinde propunerea de aprobare a cererii de autorizare, la autoritatea fiscala teritoriala. Din cuprinsul referatului trebuie sa rezulte cu claritate faptul ca solicitantul indeplineste conditiile de autorizare.
  (2) Dupa analizarea referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala si a documentelor depuse de solicitant, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 380 din Codul fiscal si la pct. 49, autoritatea fiscala teritoriala aproba cererea de autorizare ca expeditor inregistrat. Autorizatia de expeditor inregistrat are termen de valabilitate nelimitat.
 
----------------------

(2) Procedura de autorizare a expeditorilor inregistrati nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite.
  (3) Autorizatia contine urmatoarele elemente:
  a) codul de accize;
  b) elementele de identificare ale expeditorului inregistrat;
  c) tipul produselor accizabile care urmeaza a fi expediate;
  d) nivelul si forma garantiei;
  e) data de la care autorizatia devine valabila;
  f) locurile de import.
  (4) Autorizatia de expeditor inregistrat este valabila incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care expeditorul inregistrat face dovada constituirii garantiei in cuantumul si in forma aprobate de autoritatea competenta. In cazul solicitantului care detine si calitatea de antrepozitar autorizat, autorizatia de expeditor inregistrat este valabila incepand cu data emiterii acesteia.
  (5) Autorizatiile pot fi modificate de catre autoritatea competenta din oficiu sau la cerere.
  (6) In cazul modificarii autorizatiei din oficiu, inainte de a fi modificata autorizatia, autoritatea competenta trebuie sa-l informeze pe expeditorul inregistrat asupra modificarii si asupra motivelor acesteia.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  50. (3) In aplicarea art. 381 alin. (6) din Codul fiscal, autorizatia de expeditor inregistrat se modifica din oficiu de catre autoritatea fiscala teritoriala in cazul in care se constata ca in cuprinsul acesteia exista erori materiale. In acest caz termenul de incepere a valabilitatii autorizatiei modificate de expeditor inregistrat ramane cel de incepere a valabilitatii autorizatiei emise initial.
 
----------------------
  (7) Expeditorul inregistrat poate solicita autoritatii competente modificarea autorizatiei, in conditiile prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  50. (4) In aplicarea prevederilor art. 381 alin. (7) din Codul fiscal, expeditorii inregistrati pot solicita autoritatii fiscale teritoriale modificarea autorizatiei atunci cand constata erori in redactarea autorizatiei. In situatia in care intervin modificari fata de datele inscrise in autorizatie, expeditorii inregistrati solicita modificarea autorizatiei la autoritatea vamala teritoriala, prin depunerea unei cereri, cu respectarea urmatoarelor conditii:
  a) pentru un nou loc de import, cererea trebuie depusa cu cel putin 15 zile inainte de punerea in libera circulatie a produselor;
  b) daca se modifica datele de identificare ale expeditorului inregistrat, cererea trebuie depusa in termen de 30 de zile de la data inregistrarii modificarii, insotita de actul aditional/hotararea asociatilor, certificatul de inscriere de mentiuni la oficiul registrului comertului si, dupa caz, cazierele judiciare ale administratorilor si certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului;
  c) daca se modifica tipul produselor accizabile, cererea trebuie depusa cu cel putin 30 de zile inainte de punerea in libera circulatie a produselor. 
  (5) Autoritatea vamala teritoriala efectueaza verificari si transmite documentatia autoritatii fiscale teritoriale, impreuna cu un referat care cuprinde fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de modificare a autorizatiei. Autorizatia de expeditor inregistrat modificata conform prevederilor alin. (4) este valabila de la data emiterii acesteia.
  (6) In cazul pierderii autorizatiei de expeditor inregistrat, titularul autorizatiei anunta pierderea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a.
  (7) In baza documentului care atesta ca anuntul referitor la pierdere a fost inaintat spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, autoritatea fiscala teritoriala elibereaza, la cerere, un duplicat al autorizatiei.
 
----------------------
 
  ART. 382
  Respingerea cererii de autorizare ca expeditor inregistrat
  (1) Respingerea cererii de autorizare se comunica in scris, odata cu motivele luarii acestei decizii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 5-a
  Respingerea cererii de autorizare ca expeditor inregistrat
  51. (1) In aplicarea art. 382 alin. (1) din Codul fiscal, daca in termen de 15 zile de la depunerea documentatiei complete potrivit pct. 48 autoritatea vamala teritoriala constata ca operatorul economic solicitant nu indeplineste conditiile pentru a fi propus in vederea autorizarii, aceasta intocmeste un referat prin care propune respingerea cererii de autorizare, care contine motivele ce au condus la luarea acestei decizii, pe care il transmite la autoritatea fiscala teritoriala.
  (2) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant si a referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala prevazut la alin. (1), daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 380 din Codul fiscal
 si la pct. 49, autoritatea fiscala teritoriala respinge cererea de autorizare ca expeditor inregistrat.
 
----------------------
 
  (2) In cazul in care autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1) a respins cererea de autorizare a unui expeditor inregistrat, persoana care a depus cererea poate contesta aceasta decizie la structura cu atributii de solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, conform prevederilor legislatiei privind contenciosul administrativ.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (2) din Articolul 382 , Sectiunea a 11-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 53, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
 
  ART. 383
  Obligatiile expeditorului inregistrat
  (1) Orice expeditor inregistrat are obligatia de a garanta plata accizelor in conditiile prevazute in normele metodologice, inaintea expedierii produselor accizabile.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  52. (1) In aplicarea prevederilor art. 383 alin. (1), expeditorul inregistrat este obligat sa garanteze plata accizelor conform prevederilor de la pct. 8 alin. (17).
----------------------
  (2) In situatia in care intervin modificari fata de datele mentionate in autorizatie, expeditorul inregistrat are obligatia de a depune o cerere la autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  52. 
  (2) In aplicarea art. 383 alin. (2) din Codul fiscal, expeditorul inregistrat are obligatia sa respecte prevederile pct. 50 alin. (4).
----------------------
  (3) Expeditorul inregistrat are obligatia sa transmita la autoritatea competenta, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei de raportare, situatiile de raportare prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  52. 
  (3) In aplicarea art. 383 alin. (3) din Codul fiscal, expeditorul inregistrat depune la autoritatea vamala teritoriala in raza careia de competenta isi are sediul social o situatie lunara centralizatoare a livrarilor de produse accizabile. Situatia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 21, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si se depune on-line pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
----------------------
 
  ART. 384
  Netransferabilitatea autorizatiei de expeditor inregistrat
  Autorizatiile sunt emise numai pentru expeditorii inregistrati numiti si nu sunt transferabile.
  ART. 385
  Revocarea autorizatiei de expeditor inregistrat
  (1) Autorizatia de expeditor inregistrat poate fi revocata in urmatoarele situatii:
  a) atunci cand titularul acesteia nu respecta una dintre cerintele prevazute la art. 383 alin. (1) si (2);
  b) atunci cand titularul acesteia inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de A.N.A.F., mai vechi de 30 de zile fata de termenul legal de plata;
  c) in cazul unui expeditor inregistrat, persoana fizica, daca a fost condamnata printr-o hotarare judecatoreasca definitiva sau s-a pronuntat amanarea aplicarii pedepsei, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d);
  d) in cazul unui expeditor inregistrat, persoana juridica, daca persoana juridica sau oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotarare judecatoreasca definitiva sau s-a pronuntat amanarea aplicarii pedepsei, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d), dupa caz;
  e) in cazul in care expeditorul inregistrat doreste sa renunte la autorizatie.
  (2) In cazul in care expeditorul inregistrat doreste sa renunte la autorizatie, acesta are obligatia sa notifice acest fapt autoritatii prevazute la art. 359 alin. (1) cu cel putin 60 de zile inainte de data de la care renuntarea la autorizatie produce efecte.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (2) din Articolul 385 , Sectiunea a 11-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 54, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (3) Decizia de revocare se comunica expeditorului inregistrat si produce efecte de la data la care a fost adusa la cunostinta acestuia. 
  (4) Expeditorul inregistrat nemultumit poate contesta decizia de revocare a autorizatiei la structura cu atributii de solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, potrivit legislatiei privind contenciosul administrativ.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (4) din Articolul 385 , Sectiunea a 11-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 54, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (5) Contestarea deciziei de revocare a autorizatiei de expeditor inregistrat nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.
  SECTIUNEA a 12-a
  Importatorul autorizat
  ART. 386
  Reguli generale
  (1) Persoana fizica sau juridica care intentioneaza sa importe produse accizabile supuse marcarii prin banderole sau timbre trebuie sa se autorizeze in calitate de importator.
  (2) Calitatea de importator autorizat confera acestuia dreptul de marcare a produselor supuse acestui regim.
  ART. 387
  Cererea de autorizare ca importator autorizat 
  (1) Importatorul autorizat in Romania poate sa isi desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza autorizatiei valabile emise de autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1).
 
(la 24-07-2017 Alineatul (1) din Articolul 387 , Sectiunea a 12-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 55, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  54. (1) In vederea obtinerii autorizatiei prevazute la art. 387 alin. (1) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa fie autorizata in calitate de importator autorizat trebuie sa depuna o cerere la autoritatea vamala teritoriala. (2) Cererea se intocmeste potrivit modelului din anexa nr. 20 si este insotita de documentele mentionate in cuprinsul acesteia.
 
----------------------
 
   (2) In vederea obtinerii autorizatiei de importator autorizat, solicitantul trebuie sa depuna o cerere la autoritatea competenta, in modul si in forma prevazute in normele metodologice.
  ART. 388
  Conditii de autorizare ca importator autorizat 
  Autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1) elibereaza autorizatia de importator autorizat numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
 
(la 24-07-2017 Partea introductiva a art. 388 din Sectiunea a 12-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 56, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   a) au fost prezentate documentele prevazute in normele metodologice;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  55. In aplicarea prevederilor art. 388 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana care intentioneaza sa obtina calitatea de importator autorizat trebuie sa depuna documentele care sunt mentionate in cuprinsul cererii prevazute la pct. 54.
----------------------
 
  b) in cazul unei persoane fizice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca importator autorizat, aceasta sa nu fie incapabila, sa nu fi fost condamnata definitiv sau sa nu se fi pronuntat amanarea aplicarii pedepsei pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d);
  c) in cazul unei persoane juridice care urmeaza sa-si desfasoare activitatea ca importator autorizat, persoana insasi sau oricare dintre administratorii acesteia sa nu fie incapabila, sa nu fi fost condamnata definitiv sau sa nu se fi pronuntat amanarea aplicarii pedepsei pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d), dupa caz;
  d) solicitantul nu inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat de natura celor administrate de A.N.A.F.
  ART. 389
  Autorizarea ca importator autorizat
  (1) Autoritatea competenta emite autorizarea ca importator autorizat, in termen de 60 de zile de la data depunerii documentatiei complete de autorizare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  56. (1) In aplicarea art. 389 alin. (1) din Codul fiscal, in termen de 15 zile de la data depunerii de catre solicitant a documentatiei complete, autoritatea vamala teritoriala transmite cererea prevazuta la pct. 54 alin. (1), insotita de documentatia aferenta si de un referat care cuprinde propunerea de aprobare a cererii, la autoritatea fiscala teritoriala. Din cuprinsul referatului trebuie sa rezulte cu claritate faptul ca solicitantul indeplineste conditiile de autorizare.
  (2) Dupa analizarea referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala si a documentelor depuse de solicitant, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 388 din Codul fiscal si la pct. 55, autoritatea fiscala teritoriala aproba cererea de autorizare ca importator autorizat. Autorizatia de importator autorizat are termen de valabilitate nelimitat.
 
----------------------
 
  (2) Procedura de autorizare a importatorilor autorizati nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite.
  (3) Autorizatia contine urmatoarele elemente:
  a) codul de accize;
  b) elementele de identificare ale importatorului autorizat;
  c) tipul produselor accizabile care urmeaza a fi importate;
  d) nivelul si forma garantiei;
  e) data de la care autorizatia devine valabila;
  f) locurile de import.
  (4) Autorizatia de importator autorizat este valabila incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care acesta face dovada constituirii garantiei in cuantumul si in forma aprobate de autoritatea competenta.
  (5) Autorizatiile pot fi modificate de catre autoritatea competenta din oficiu sau la cerere.
  (6) In cazul modificarii autorizatiei din oficiu, inainte de a fi modificata autorizatia, autoritatea competenta trebuie sa-l informeze pe importatorul autorizat asupra modificarii si asupra motivelor acesteia.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  56. (3) In aplicarea art. 389 alin. (6) din Codul fiscal, autorizatia de importator autorizat se modifica din oficiu de catre autoritatea fiscala teritoriala, in cazul in care se constata ca in cuprinsul acesteia exista erori materiale. In acest caz termenul de incepere a valabilitatii autorizatiei modificate de importator autorizat ramane cel de incepere a valabilitatii autorizatiei emise initial.
 
----------------------
  (7) Importatorul autorizat poate solicita autoritatii competente modificarea autorizatiei, in conditiile prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  56. (4) In aplicarea prevederilor art. 389 alin. (7) din Codul fiscal, importatorii autorizati pot solicita autoritatii fiscale teritoriale modificarea autorizatiei atunci cand constata erori in redactarea autorizatiei. In situatia in care intervin modificari fata de datele inscrise in autorizatie, importatorii autorizati solicita modificarea autorizatiei la autoritatea vamala teritoriala, prin depunerea unei cereri, cu respectarea urmatoarelor conditii:
  a) daca se modifica datele de identificare ale importatorului autorizat, cererea trebuie depusa in termen de 30 de zile de la data inregistrarii modificarii, insotita de actul aditional/hotararea asociatilor, certificatul de inscriere de mentiuni la oficiul registrului comertului si, dupa caz, cazierele judiciare ale administratorilor si certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului;
  b) in situatia in care modificarile care intervin se refera la tipul produselor accizabile, cererea trebuie depusa cu cel putin 60 de zile inainte de realizarea importului.
  (5) Autoritatea vamala teritoriala efectueaza verificari si transmite documentatia autoritatii fiscale teritoriale, impreuna cu un referat care cuprinde fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de modificare a autorizatiei. Autorizatia de importator autorizat modificata conform prevederilor alin. (4) este valabila de la data emiterii acesteia.
  (6) In cazul pierderii autorizatiei de importator autorizat, titularul autorizatiei anunta pierderea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a.
  (7) In baza documentului care atesta ca anuntul referitor la pierdere a fost inaintat spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, autoritatea fiscala teritoriala elibereaza, la cerere, un duplicat al autorizatiei.
 
----------------------
 
  ART. 390
  Respingerea cererii de autorizare ca importator autorizat
  (1) Respingerea cererii de autorizare se comunica in scris, odata cu motivele luarii acestei decizii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 5-a
  Respingerea cererii de autorizare ca importator autorizat
  57. (1) In aplicarea art. 390 alin. (1) din Codul fiscal, daca in termen de 15 zile de la depunerea documentatiei complete potrivit pct. 54 autoritatea vamala teritoriala constata ca operatorul economic solicitant nu indeplineste conditiile pentru a fi propus in vederea autorizarii, aceasta intocmeste un referat prin care propune respingerea cererii de autorizare, care contine motivele ce au condus la luarea acestei decizii, pe care il transmite la autoritatea fiscala teritoriala.
  (2) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant si a referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala prevazut la alin. (1), daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 388 din Codul fiscal si la pct. 55, autoritatea fiscala teritoriala respinge cererea de autorizare ca importator autorizat.
 
----------------------
 
  (2) In cazul in care autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1) a respins cererea de autorizare a unui importator autorizat, persoana care a depus cererea poate contesta aceasta decizie la structura cu atributii de solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, conform prevederilor legislatiei privind contenciosul administrativ.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (2) din Articolul 390 , Sectiunea a 12-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 57, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
 
  ART. 391
  Obligatiile importatorului autorizat
  (1) Orice importator autorizat are obligatia de a garanta plata accizelor in conditiile prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  58. (1) In aplicarea prevederilor art. 391 alin. (1) din Codul fiscal, importatorul autorizat este obligat sa garanteze plata accizelor conform prevederilor pct. 8 alin. (22).
----------------------
  (2) In situatia in care intervin modificari fata de datele mentionate in autorizatie, importatorul autorizat are obligatia de a depune o cerere la autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  58. (2) In aplicarea art. 391 alin. (2) din Codul fiscal, importatorul autorizat are obligatia sa respecte prevederile pct. 56 alin. (4).
  (3) In aplicarea prevederilor art. 391 alin. (3) din Codul fiscal, importatorul autorizat depune la autoritatea vamala teritoriala in raza careia de competenta isi are sediul social o situatie lunara centralizatoare a importurilor de produse accizabile. Situatia se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 19, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si se depune in format letric pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera.
 
----------------------
 
  (3) Importatorul autorizat are obligatia sa transmita la autoritatea competenta, pana la data de 15 a lunii urmatoare celei de raportare, situatiile de raportare prevazute in normele metodologice.
  ART. 392
  Netransferabilitatea autorizatiei de importator autorizat
  Autorizatiile sunt emise numai pentru importatorii autorizati numiti si nu sunt transferabile.
  ART. 393
  Revocarea autorizatiei de importator autorizat
  (1) Autorizatia de importator autorizat poate fi revocata in urmatoarele situatii:
  a) cand titularul acesteia nu respecta una dintre cerintele prevazute la art. 391 alin. (1) si (2);
  b) cand titularul acesteia inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de A.N.A.F., mai vechi de 30 de zile fata de termenul legal de plata;
  c) in cazul unui importator autorizat, persoana fizica, daca a fost condamnata printr-o hotarare judecatoreasca definitiva sau s-a pronuntat amanarea aplicarii pedepsei, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d);
  d) in cazul unui importator autorizat, persoana juridica, daca persoana juridica sau oricare dintre administratorii persoanei juridice a fost condamnat printr-o hotarare judecatoreasca definitiva sau s-a pronuntat amanarea aplicarii pedepsei, in Romania sau intr-un stat strain, pentru infractiunile prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d), dupa caz;
  e) in cazul in care importatorul autorizat doreste sa renunte la autorizatie.
  (2) In cazul in care importatorul autorizat doreste sa renunte la autorizatie, acesta are obligatia sa notifice acest fapt autoritatii prevazute la art. 359 alin. (1) cu cel putin 60 de zile inainte de data de la care renuntarea la autorizatie produce efecte.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (2) din Articolul 393 , Sectiunea a 12-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 58, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (3) Decizia de revocare se comunica importatorului autorizat si produce efecte de la data la care a fost adusa la cunostinta acestuia. 
  (4) Importatorul autorizat nemultumit poate contesta decizia de revocare a autorizatiei la structura cu atributii de solutionare a contestatiilor din cadrul Ministerului Finantelor Publice - aparat central, potrivit legislatiei privind contenciosul administrativ.
 
(la 24-07-2017 Alineatul (4) din Articolul 393 , Sectiunea a 12-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 58, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   (5) Contestarea deciziei de revocare a autorizatiei de importator autorizat nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.
  SECTIUNEA a 12 1-a
  Monitorizare si control
  ART. 393 1
  Activitate de monitorizare si control 
  Activitatea de monitorizare si control al respectarii de catre autoritatea prevazuta la art. 359 alin. (1) a conditiilor legale privind autorizarea antrepozitarilor autorizati, a destinatarilor inregistrati, a expeditorilor inregistrati si a importatorilor autorizati se efectueaza de catre Ministerul Finantelor Publice, potrivit procedurii aprobate prin ordin al ministrului finantelor publice.
 
(la 24-07-2017 Capitolul I din Titlul VIII a fost completat de Punctul 59, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
   SECTIUNEA a 13-a
  Exceptii de la regimul de accizare pentru produse energetice si energie electrica
  ART. 394
  Exceptii
  (1) Nu se aplica regimul de accizare pentru:
  1. produsele cu codurile NC 4401 si 4402 si caldura rezultata in aval utilizand aceste produse;
  2. urmatoarele utilizari de produse energetice si energie electrica:
  a) produsele energetice utilizate in alte scopuri decat in calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire;
  b) utilizarea duala a produselor energetice. Un produs energetic este utilizat dual atunci cand este folosit atat in calitate de combustibil pentru incalzire, cat si in alte scopuri decat pentru motor sau pentru incalzire. Utilizarea produselor energetice pentru reducerea chimica si in procesele electrolitic si metalurgic se considera a fi utilizare duala;
  c) energia electrica utilizata in principal in scopul reducerii chimice si in procesele electrolitice si metalurgice;
  d) energia electrica, atunci cand reprezinta mai mult de 50% din costul unui produs;
  e) procesele mineralogice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 13-a
  Exceptii de la regimul de accizare pentru produse energetice si energie electrica
  59. (1) In sensul art. 394 alin. (1) din Codul fiscal, nu se datoreaza accize pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (1) din Codul fiscal si care nu se regasesc la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, atunci cand sunt livrate operatorilor economici care declara pe propria raspundere ca utilizeaza produsele respective in unul dintre scopurile prevazute la art. 394 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) si e) din Codul fiscal.
  (2) Pentru carbunele, cocsul si gazul natural prevazute la art. 355 alin. (3) din Codul fiscal
 se aplica prevederile pct. 72.
  (3) In aplicarea alin. (1), inainte de fiecare livrare a produselor energetice cumparatorul are obligatia sa transmita furnizorului de produse energetice din Romania o declaratie pe propria raspundere, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 22, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  60. (1) Pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal nu se datoreaza accize atunci cand sunt livrate operatorilor economici care detin autorizatii de utilizator final pentru utilizarea produselor respective in unul dintre scopurile prevazute la art. 394 alin. (1) pct. 2 lit. a), b) si e) din Codul fiscal.
  (2) Prevederile alin. (1) cu privire la detinerea autorizatiei de utilizator final nu se aplica:
  a) produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal
 care nu sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire;
  b) produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal
 care sunt prezentate in ambalaje destinate comercializarii cu amanuntul.
  (3) Operatorii economici care achizitioneaza produse energetice prevazute la art. 355 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate, puse in vanzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire, notifica acest fapt autoritatii vamale teritoriale.
  (4) Notificarea prevazuta la alin. (3) se intocmeste potrivit modelului din anexa nr. 23, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (5) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (6) Exceptarea de regimul de accizare pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal supuse notificarii, produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (5). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate al notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (7) Operatorii economici au obligatia de a transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala potrivit alin. (5). Transmiterea notificarii nu este necesara atunci cand produsele respective provin din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import.
  (8) Cantitatile de produse energetice prevazute la art. 355 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal
 inscrise in notificare pentru care nu se datoreaza accize, se obtin prin estimare, pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare a acestora si de parametrii tehnici ai instalatiilor pe o perioada de un an. Cantitatile de produse energetice inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  61. (1) Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final potrivit pct. 60 alin. (1) beneficiaza de exceptare de la regimul de accizare atunci cand produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal sunt achizitionate de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar inregistrat, provin din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import.
  (2) In situatia prevazuta la alin. (1), destinatarul inregistrat are dreptul sa livreze produsele energetice in exceptare de la regimul de accizare numai daca detine autorizatie de utilizator final exclusiv pentru livrarile catre operatorii economici autorizati in calitate de utilizatori finali potrivit pct. 60 alin. (1). Calitatea de utilizator final exclusiv pentru livrarile catre alti utilizatori finali permite destinatarului inregistrat sa efectueze livrari in exceptare de la regimul de accizare catre alti utilizatori finali, dar nu ii da dreptul de a le utiliza el insusi in exceptare de la regimul de accizare.
  (3) In situatia prevazuta la alin. (2), produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal transportate in vrac conform pct. 14 alin. (1) se livreaza catre un singur utilizator final direct, utilizand optiunea de livrare directa prevazuta la art. 401 alin. (3) din Codul fiscal.
  (4) Atunci cand produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal utilizate de operatorul economic care detine autorizatie de utilizator final provin din achizitii intracomunitare proprii, acesta trebuie sa detina si calitatea de destinatar inregistrat.
  (5) Autorizatiile de utilizator final se elibereaza de autoritatea vamala teritoriala, la cererea scrisa a operatorilor economici.
  (6) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final se intocmeste conform modelului din anexa nr. 24, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si este insotita de documentele prevazute in aceasta.
  (7) In termen de 30 de zile de la inregistrarea cererii, autoritatea vamala teritoriala elibereaza autorizatia de utilizator final, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 25, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) au fost prezentate documentele prevazute in cerere;
  b) administratorul solicitantului nu are inscrise fapte de natura celor prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d) in cazierul judiciar;
  c) solicitantul detine, sub orice forma legala, utilajele, terenurile si cladirile;
  d) solicitantul nu inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
  (8) Autoritatea vamala teritoriala atribuie si inscrie pe autorizatia de utilizator final un cod de utilizator, modelul autorizatiei fiind prevazut in anexa nr. 25.
  (9) Dupa emiterea autorizatiei de utilizator final, autoritatea vamala teritoriala transmite, la cerere, o copie a acestei autorizatii operatorului economic care furnizeaza produsele energetice in regim de exceptare de accize.
  (10) Eliberarea autorizatiei de utilizator final este conditionata de prezentarea de catre operatorul economic solicitant a dovezii privind constituirea unei garantii in favoarea autoritatii fiscale teritoriale, dupa cum urmeaza:
  a) pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e) si g) din Codul fiscal, nivelul garantiei ce trebuie constituite reprezinta 50% din valoarea accizelor aferente cantitatilor de produse energetice inscrise in autorizatia de utilizator final;
  b) pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, altele decat cele de la alin. (3) de la acelasi articol, nivelul garantiei ce trebuie constituite reprezinta o suma echivalenta cu 50% din valoarea obtinuta prin aplicarea nivelului accizelor prevazut la nr. crt. 12 din anexa nr. 1 de la titlul VIII din Codul fiscal, asupra cantitatilor de produse energetice inscrise in autorizatia de utilizator final;
  (11) Garantia stabilita in conformitate cu prevederile alin. (10) se reduce dupa cum urmeaza:
  a) cu 50%, in cazul in care operatorul economic si-a desfasurat activitatea in calitate de utilizator final de produse energetice in ultimii 2 ani consecutivi, fara incalcarea legislatiei fiscale in domeniul accizelor;
  b) cu 75%, in cazul in care operatorul economic si-a desfasurat activitatea in calitate de utilizator final de produse energetice in ultimii 3 ani consecutivi, fara incalcarea legislatiei fiscale in domeniul accizelor;
  c) cu 100%, in cazul in care operatorul economic si-a desfasurat activitatea in calitate de utilizator final de produse energetice in ultimii 4 ani consecutivi, fara incalcarea legislatiei fiscale in domeniul accizelor;
  (12) Garantia se constituie sub forma de depozit in numerar si/sau de garantii personale, cu respectarea prevederilor pct. 8.
  (13) Garantia poate fi deblocata, total sau partial, la solicitarea operatorului economic, cu viza autoritatii fiscale teritoriale, pe masura ce operatorul economic face dovada utilizarii produselor energetice in scopul pentru care acestea au fost achizitionate.
  (14) Garantia se executa atunci cand se constata ca produsele energetice achizitionate in regim de exceptare de la regimul de accizare au fost folosite in alt scop decat cel exceptat, si contravaloarea accizelor aferente acestor produse nu a fost platita potrivit art. 345 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal.
  (15) In situatia prevazuta la alin. (4) garantia prevazuta la alin. (10) acopera si garantia aferenta calitatii de destinatar inregistrat.
  (16) Termenul de valabilitate a autorizatiei de utilizator final este de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse energetice inscrisa in autorizatia de utilizator final poate fi suplimentata in situatii bine justificate, in cadrul aceleiasi perioade de valabilitate a autorizatiei.
  (17) In cazul produselor energetice de la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, care nu se regasesc la art. 355 alin. (3) din Codul fiscal si sunt utilizate in alte scopuri decat in calitate de combustibil pentru motor sau combustibil pentru incalzire, dar pentru care operatorul economic nu detine autorizatia de utilizator final prevazuta la pct. 60, se datoreaza accize la nivelul prevazut pentru motorina. In acest caz, inainte de fiecare livrare a produselor energetice, cumparatorul are obligatia sa transmita furnizorului de produse energetice din Romania o declaratie pe propria raspundere, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 22 1 care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  62. (1) Detinatorii autorizatiilor de utilizator final prevazuti la pct. 60 alin. (1) au obligatia de a instiinta autoritatea vamala teritoriala despre orice modificare pe care intentioneaza sa o aduca asupra datelor in baza carora a fost emisa autorizatia de utilizator final, cu minimum 5 zile lucratoare inainte de producerea respectivei modificari.
  (2) In cazul modificarilor care se inregistreaza la oficiul registrului comertului, operatorul economic are obligatia de a instiinta autoritatea vamala teritoriala, in termen de 30 de zile de la data emiterii documentului care atesta modificarea si sa prezinte o copie de pe acest document.
  63. Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final au obligatia de a transmite on-line autoritatii vamale teritoriale emitente a autorizatiei, lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face raportarea, o situatie privind achizitia si utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informatii cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse energetice achizitionata, cantitatea utilizata/comercializata, stocul de produse energetice la sfarsitul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate si destinatarul produselor, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 26, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
  64. (1) Autoritatea vamala teritoriala revoca autorizatia de utilizator final in urmatoarele situatii:
  a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contraventii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului fiscal;
  b) destinatarii inregistrati prevazuti la pct. 61 alin. (2), care detin autorizatie de utilizator final exclusiv pentru livrarile catre operatorii economici autorizati in calitate de utilizatori finali, nu fac dovada livrarii efective a produselor energetice catre utilizatorii finali prevazuti la pct. 60 alin. (1);
  c) operatorul economic a utilizat produsul energetic achizitionat altfel decat in scopul pentru care a obtinut autorizatie de utilizator final;
  d) asupra datelor in baza carora a fost emisa autorizatia de utilizator final au intervenit modificari care nu au fost comunicate potrivit pct. 62;
  e) utilizatorul final inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, mai vechi de 60 de zile fata de termenul legal de plata.
  (2) Decizia de revocare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte de la data comunicarii sau de la o alta data cuprinsa in aceasta.
  65. (1) Autoritatea vamala teritoriala poate anula autorizatia de utilizator final atunci cand i-au fost oferite la autorizare informatii inexacte sau incomplete in legatura cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizatia de utilizator final.
  (2) Decizia de anulare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte incepand de la data emiterii autorizatiei.
  66. (1) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final, potrivit legislatiei in vigoare.
  (2) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.
  (3) O noua autorizatie de utilizator final va putea fi obtinuta dupa 6 luni de la data revocarii sau anularii autorizatiei.
  (4) Stocurile de produse energetice inregistrate la data revocarii sau anularii autorizatiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.
  67. Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici prevazuti la pct. 60 alin. (1) prin inscrierea acestora in registre speciale si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei operatorilor economici autorizati in calitate de utilizatori finali, lista care se actualizeaza pana la data de 15 a fiecarei luni.
  68. In aplicarea art. 394 alin. (1) pct. 2 lit. d) din Codul fiscal, prin costul unui produs se intelege suma tuturor achizitiilor de bunuri si servicii la care se adauga cheltuielile de personal si consumul de capital fix la nivelul unei activitati, asa cum este definita la pct. 1 alin. (4)-(6). Acest cost este calculat ca un cost mediu pe unitate. In intelesul prezentelor norme metodologice, prin costul energiei electrice se intelege valoarea reala de cumparare a energiei electrice sau costul de productie al energiei electrice, daca este produsa in intreprindere.
  69. In sensul art. 394 alin. (1) pct. 2 lit. b) din Codul fiscal, cu titlu de exemplu, se considera utilizare duala a produselor energetice:
  a) carbunele, cocsul si gazul natural utilizate ca reductant chimic in procesul de productie a fierului, zincului si a altor metale neferoase;
  b) cocsul utilizat in furnalele cu arc electric pentru a regla activitatea oxigenului in procesul de topire a otelului;
  c) carbunele si cocsul utilizate in procesul de recarburare a fierului si otelului;
  d) gazul utilizat pentru a mentine sau a creste continutul de carbon al metalelor in timpul tratamentelor termice;
  e) gazul natural utilizat drept reductant in sistemele pentru controlul emisiilor;
  f) cocsul utilizat ca o sursa de dioxid de carbon in procesul de productie a carbonatului de sodiu;
  g) acetilena utilizata prin ardere pentru taierea/lipirea metalelor.
  h) carbunele utilizat drept combustibil in procesul de productie al zaharului concomitent cu utilizarea dioxidului de carbon generat prin arderea carbunelui, in scopul realizarii aceluiasi proces de productie, astfel cum rezulta din decizia Curtii de Justitie Europene in Cauza C-426/12.
  70. In sensul art. 394 alin. (1) pct. 2, lit. c) din Codul fiscal, prin procese metalurgice se intelege acele procese industriale de transformare a materiilor prime naturale si/sau artificiale, dupa caz, in produse finite sau semifabricate care se incadreaza in nomenclatura CAEN la sectiunea C "Industria prelucratoare", diviziunea 24 "Prelucrarea metalelor de baza", in conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European si al Consiliului din 20 decembrie 2006 de stabilire a Nomenclatorului statistic al activitatilor economice NACE a doua revizuire si de modificare a Regulamentului (CEE) nr. 3.037/90 al Consiliului, precum si a anumitor regulamente CE privind domenii statistice specifice, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 393 din 30 decembrie 2006.
  71. In sensul art. 394 alin. (1) pct. 2. lit. e) din Codul fiscal, prin procese mineralogice se intelege procesele clasificate in nomenclatura CAEN la sectiunea C "Industria prelucratoare", diviziunea 23 "Fabricarea altor produse minerale nemetalice", in conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1.893/2006 al Parlamentului European si al Consiliului.
  72. (1) Pentru produsele energetice reprezentand carbune, cocs, gaz natural si pentru energia electrica, prevazute la art. 355 alin. (3) si, respectiv la art. 358 alin. (1) din Codul fiscal, care urmeaza a fi utilizate in scopurile exceptate de la plata accizelor, operatorii economici utilizatori notifica acest fapt autoritatii vamale teritoriale. Notificarea se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.
  (2) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (3) Exceptarea de la plata accizelor pentru produsele energetice supuse notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (2). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (4) Operatorul economic utilizator transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala. Transmiterea notificarii nu este necesara atunci cand produsele respective provin din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import.
  (5) Cantitatile de carbune, cocs, gaz natural sau energia electrica pentru care nu se datoreaza accize inscrise in notificare se obtin prin estimare, pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare a acestora si de parametrii tehnici ai instalatiilor pe o perioada de un an. Cantitatile de carbune, cocs, gaz natural sau energia electrica inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  73. In toate situatiile in care se constata ca produsele energetice si energia electrica, achizitionate in exceptare de la regimul de accizare potrivit art. 394 din Codul fiscal, au fost utilizate altfel decat potrivit scopului declarat, se procedeaza la recuperarea accizelor devenite exigibile potrivit art. 340 alin. (4) din Codul fiscal.
----------------------
 
  (2) Prevederile art. 355 alin. (2) se aplica produselor energetice utilizate in unul dintre scopurile prevazute la alin. (1).
  (3) Nu se considera productie de produse energetice:
  a) operatiunile pe durata carora sunt obtinute accidental produse energetice;
  b) operatiunile prin care utilizatorul unui produs energetic face posibila refolosirea sa in cadrul propriei intreprinderi, cu conditia ca acciza deja platita pentru un asemenea produs sa nu fie mai mica decat acciza care ar trebui platita, daca produsul energetic refolosit ar fi pasibil de impunere;
  c) o operatie constand in amestecul - in afara unui loc de productie sau a unui antrepozit fiscal - al produselor energetice cu alte produse energetice sau alte materiale, cu conditia ca:
  1. accizele asupra componentelor amestecului sa fi fost platite anterior; si
  2. suma platita sa nu fie mai mica decat suma accizei care ar putea sa fie aplicata asupra amestecului.
 
  (4) Conditia prevazuta la alin. (3) lit. c) pct. 1 nu se aplica daca acel amestec este scutit pentru o utilizare specifica.
  (5) Modalitatea si conditiile de aplicare a alin. (1) se reglementeaza prin normele metodologice.
  SECTIUNEA a 14-a
  Scutiri de la plata accizelor
  ART. 395
  Scutiri generale
  (1) Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor daca sunt destinate utilizarii:
  a) in contextul relatiilor diplomatice sau consulare;
  b) de catre organizatiile internationale recunoscute ca atare de autoritatile publice din Romania si de catre membrii acestor organizatii, in limitele si in conditiile stabilite prin conventiile internationale privind instituirea acestor organizatii sau prin acordurile de sediu;
  c) de catre fortele armate ale oricarui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, altul decat Romania, pentru uzul fortelor armate in cauza, pentru personalul civil insotitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora;
  c 1) de catre fortele armate ale oricarui alt stat membru decat Romania, in scopul utilizarii de catre fortele armate respective sau de catre personalul civil care le insoteste ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci cand fortele armate respective participa la o actiune de aparare desfasurata pentru a implementa o activitate a Uniunii Europene in cadrul Politicii de Securitate si Aparare Comune;
 
(la 01-07-2022 Alineatul (1) din Articolul 395 , Sectiunea a 14-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 44, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
   d) pentru consum in cadrul unui acord incheiat cu tari terte sau cu organizatii internationale, cu conditia ca acordul in cauza sa fie permis ori autorizat in ceea ce priveste scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  74. (1) Scutirile de la plata accizelor prevazute la art. 395 alin. (1) din Codul fiscal
 se acorda direct pe baza certificatului de scutire al carui model este prevazut in anexa nr. 28, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, daca beneficiarul achizitioneaza produsele accizabile de la un antrepozit fiscal sau de la un expeditor inregistrat, denumiti in continuare furnizori, cu exceptia situatiilor prevazute la pct. 75-77.
  (2) Beneficiaza de scutire si contractantii fortelor armate apartinand oricarui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, asa cum sunt definiti in Acordul dintre partile la Tratatul Atlanticului de Nord cu privire la statutul fortelor lor, incheiat la Londra la 19 iunie 1951, precum si Ministerul Apararii Nationale si structurile cu personalitate juridica aflate in subordinea acestuia cand achizitioneaza produse accizabile pentru sau in numele fortelor NATO.
  (3) Certificatul de scutire se intocmeste de catre beneficiarul scutirii si se certifica de autoritatea competenta a statului membru gazda al acestuia inainte de expedierea produselor accizabile. In cazul Romaniei, autoritatea competenta pentru stampilarea certificatelor de scutire este autoritatea vamala teritoriala care deserveste beneficiarul.
  (4) In situatia in care beneficiarul scutirii se afla pe teritoriul Romaniei, certificatul de scutire se intocmeste in doua exemplare:
  a) un exemplar se pastreaza de catre expeditor, ca parte a documentatiei sale;
  b) exemplarul al doilea insoteste transportul de la furnizor la beneficiar si se pastreaza de catre beneficiarul scutirii.
  (5) Pentru aplicarea scutirilor prevazute la art. 395 alin. (1) lit. a), b) si d) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii se adreseaza Ministerului Afacerilor Externe, in vederea stabilirii cantitatilor de produse accizabile care pot fi achizitionate in regim de scutire, pe grupele de produse prevazute la art. 335 din Codul fiscal.
  (6) In cazul scutirilor prevazute la art. 395 alin. (1) lit. c) si, dupa caz, lit. d) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii - persoana juridica se adreseaza Ministerului Apararii Nationale sau structurilor cu personalitate juridica aflate in subordinea acestuia, in vederea determinarii cantitatilor de produse accizabile care pot fi achizitionate in regim de scutire, pe grupele de produse prevazute la art. 335 din Codul fiscal.
  (7) Cantitatile solicitate potrivit prevederilor de la alin. (5) si (6) reprezinta necesarul estimat la nivelul unui an sau, dupa caz, necesarul aferent perioadei de stationare pe teritoriul Romaniei atunci cand aceasta perioada este mai mica de un an.
  (8) Dupa stabilirea cantitatilor de produse accizabile, Ministerul Afacerilor Externe, Ministerul Apararii Nationale sau structurile cu personalitate juridica aflate in subordinea acestuia, dupa caz, va/vor transmite autoritatii vamale teritoriale care deserveste beneficiarul o situatie centralizatoare cuprinzand cantitatile stabilite pentru fiecare beneficiar. Autoritatea vamala teritoriala certifica, pe baza situatiei centralizatoare, certificatele de scutire pentru fiecare solicitant.
  (9) Modelul certificatului de scutire prevazut in anexa nr. 28 care face parte integranta din prezentele norme metodologice se utilizeaza si in cazul achizitiilor de produse accizabile in regim de scutire de la plata accizelor de pe teritoriul Romaniei.
  (10) In cazul situatiilor in care operatiunile sunt scutite de TVA si se utilizeaza certificatul de scutire de TVA, acesta asigura si aplicarea scutirii de la plata accizelor.
  (11) In situatiile prevazute la alin. (9) si (10), certificatul de scutire reprezinta actul doveditor privind scutirea de la plata accizelor pentru antrepozitarul autorizat sau expeditorul inregistrat.
  (12) Antrepozitarul autorizat expeditor sau expeditorul inregistrat are obligatia de a inregistra in evidentele sale certificatele de scutire, aferente fiecarei operatiuni in parte.
  (13) Deplasarea produselor accizabile de la furnizor la beneficiar este insotita pe langa certificatul de scutire si de documentul administrativ electronic tiparit prevazut la art. 402 din Codul fiscal.
  (14) In cazul prevazut la alin. (13), la sosirea produsului la beneficiar, acesta trebuie sa intocmeasca raportul de primire potrivit prevederilor art. 404 din Codul fiscal.
 
----------------------
 
  (2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) se reglementeaza prin normele metodologice.
  (3) Fara sa contravina prevederilor art. 402 alin. (1), produsele accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize catre un beneficiar al scutirilor prevazute la alin. (1), sunt insotite de certificat de scutire.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 45 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 395, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (3) Produsele accizabile care se deplaseaza de pe teritoriul unui stat membru catre teritoriul unui alt stat membru in regim suspensiv de accize si care fac obiectul scutirii mentionate la alin. (1) sunt insotite de un certificat de scutire. Certificatul de scutire indica natura si cantitatea produselor accizabile care trebuie livrate, valoarea produselor si identitatea destinatarului scutit, precum si statul membru gazda care certifica scutirea.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4) Modelul si continutul certificatului de scutire sunt cele stabilite prin normele metodologice.
  (5) Procedurile prevazute la art. 402-407 nu se aplica deplasarilor intracomunitare de produse accizabile in regim suspensiv de accize destinate fortelor armate prevazute la alin. (1) lit. c), daca acestea sunt reglementate de un regim care se intemeiaza direct pe prevederile Tratatului Atlanticului de Nord.
  (6) Prin exceptie de la prevederile alin. (5), procedurile prevazute la art. 402-407 se aplica deplasarilor de produse accizabile in regim suspensiv de accize destinate fortelor armate prevazute la alin. (1) lit. c) care au loc exclusiv pe teritoriul national sau in baza unui acord incheiat cu un alt stat membru, atunci cand deplasarea are loc intre teritoriul national si teritoriul acelui stat membru.
  (7) Este scutit de la plata accizelor importul definitiv de bunuri care indeplineste conditiile pentru scutire prevazute de Directiva 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize pentru bunurile importate de catre persoanele care calatoresc din tari terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 346/6 din 29 decembrie 2007, si Directiva 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din tari terte, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 286/15 din 17 octombrie 2006.
----------------------
NORMA (A) 22/01/2016 din data 2016-01-22
 
 
  TITLUL I
  Dispozitii generale
  ART. 1
  (1) In sensul titlurilor II si III din prezentele norme:
  1. tara terta inseamna orice tara care nu este stat membru al Uniunii Europene. In baza Acordului fiscal dintre Franta si Principatul Monaco din 18 mai 1963 si a Acordului de prietenie si buna vecinatate dintre Italia si Republica San Marino din 31 martie 1939, Monaco nu este considerat tara terta, iar San Marino nu este considerat tara terta in ceea ce priveste accizele;
  2. teritoriu in care nu se aplica reglementarile europene privind TVA sau accizele ori ambele inseamna teritoriul, altul decat teritoriul unei tari terte, in care Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adaugata, cu modificarile si completarile ulterioare, sau Directiva 2008/118/CE a Consiliului din 16 decembrie 2008 privind regimul general al accizelor si de abrogare a Directivei 92/12/CEE ori ambele nu se aplica. In baza Acordului dintre Guvernul Regatului Unit si cel al Insulei Man privind taxele vamale, accizele si alte aspecte conexe din 15 octombrie 1979, Insula Man nu este considerata teritoriu tert;
  3. calatori care folosesc transportul aerian si calatori care folosesc transportul maritim inseamna orice pasageri care efectueaza calatorii aeriene sau maritime diferite de calatoriile turistice private de agrement cu avionul sau de calatoriile turistice private de agrement pe mare;
  4. calatorie turistica privata de agrement cu avionul si calatorie turistica privata de agrement pe mare inseamna folosirea unui avion sau a unei nave maritime de catre proprietarul acestuia (acesteia) ori de catre persoana fizica sau juridica beneficiara a acestuia (acesteia) in temeiul unui contract de inchiriere sau al oricarei altei modalitati, pentru alte scopuri decat cele comerciale si, in special, altele decat cele de transport de persoane ori bunuri sau prestare de servicii cu titlu oneros ori altele decat cele pentru nevoile autoritatilor publice.
  (2) Dispozitiile titlurilor II si III ale prezentelor norme, referitoare la tratamentul fiscal aplicabil importurilor de bunuri din "tarile terte", produc efecte identice si in cazul importurilor de bunuri din "teritoriile in care nu se aplica reglementarile Uniunii Europene privind TVA sau accizele ori ambele", asa cum sunt definite acestea la alin. (1) pct. 2.
  ART. 2
  (1) In sensul titlului IV din prezentele norme, "tara terta" are sensul atribuit la art. 267 din Codul fiscal.
  (2) Dispozitiile titlului IV din prezentele norme referitoare la tratamentul fiscal aplicabil importurilor de bunuri din tarile terte produc efecte identice si in cazul importurilor de bunuri din "teritoriile terte", asa cum sunt acestea definite la art. 267 din Codul fiscal.
  TITLUL II
  Scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize la import, in contextul traficului international de calatori
  ART. 3
  (1) Bunurile continute in bagajul personal al calatorilor din tarile terte, altele decat cele prevazute la art. 5 alin. (1)-(8), sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata si de accize la import daca bunurile respective nu au caracter comercial si valoarea totala a acestora nu depaseste 300 euro de persoana.
  (2) In cazul calatorilor care folosesc transportul aerian si al celor care folosesc transportul maritim, pragul financiar prevazut la alin. (1) este de 430 euro.
  (3) In scopul aplicarii scutirilor prevazute la alin. (1) si (2), valoarea unui articol individual nu poate fi defalcata.
  (4) Valoarea bagajelor personale ale calatorului, care sunt admise temporar sau sunt reimportate ca urmare a exportului lor temporar, precum si valoarea medicamentelor necesare calatorului pentru nevoile sale personale nu sunt luate in considerare in sensul aplicarii scutirilor prevazute la alin. (1) si (2).
  (5) In sensul aplicarii scutirilor prevazute de prezentul titlu, bagajele personale reprezinta toate bagajele pe care calatorul le poate prezenta la sosire autoritatilor vamale, precum si bagajele pe care acesta le prezinta mai tarziu acelorasi autoritati, sub rezerva dovezii ca aceste bagaje au fost inregistrate la compania responsabila pentru transport ca bagaje insotite, in momentul plecarii calatorului. Combustibilul diferit de cel mentionat la art. 5 alin. (8) nu se considera bagaj personal.
  (6) In cazul in care o calatorie implica tranzitarea teritoriului unei tari terte sau incepe in teritoriul definit la art. 1 alin. (1) pct. 2, dispozitiile prezentului titlu se aplica in situatia in care calatorul nu poate sa justifice ca bunurile transportate in bagajul sau au fost dobandite in conformitate cu normele generale privind taxarea pe piata nationala a unui stat membru si nu pot beneficia de restituirea taxei pe valoarea adaugata sau a accizelor.
  (7) Survolarea fara aterizare nu va fi considerata tranzit.
  ART. 4
  (1) In sensul aplicarii scutirilor prevazute de prezentul titlu, sunt considerate importuri cu caracter necomercial importurile de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
  a) au loc in mod ocazional;
  b) constau exclusiv in bunuri pentru uzul personal sau familial al calatorului ori in bunuri cu destinatia de cadouri.
  (2) Natura sau cantitatea acestor bunuri nu trebuie sa indice faptul ca sunt importate in scopuri comerciale.
  ART. 5
  (1) Sunt scutite de TVA si de accize importurile urmatoarelor tipuri de produse din tutun, in urmatoarele limite cantitative:
  a) 40 de tigarete, in cazul calatorilor care sosesc in Romania din tari terte, folosind alte mijloace decat transportul aerian;
  a 1) 200 de tigarete, in cazul calatorilor care sosesc in Romania din tari terte, folosind transportul aerian;
  b) 100 de cigarillos (tigari de foi) de maximum 3 grame fiecare;
  c) 50 de trabucuri;
  d) 250 de grame de tutun de fumat.
  (2) Fiecare dintre cantitatile mentionate la alin. (1) reprezinta, in sensul alin. (3), 100% din totalul admis pentru produsele din tutun.
  (3) In cazul oricarui calator, scutirea poate fi aplicata pentru oricare combinatie de produse din tutun, cu conditia ca totalul procentelor utilizate din cantitatile individuale permise sa nu depaseasca 100%.
  (4) Sunt scutite de TVA si de accize alcoolul si bauturile alcoolice, altele decat vinurile linistite si berea, in urmatoarele limite cantitative:
  a) un total de 1 litru de alcool si bauturi alcoolice cu o concentratie alcoolica de peste 22% in volum sau alcool etilic nedenaturat de 80% in volum si peste;
  b) un total de 2 litri de alcool si bauturi alcoolice cu o concentratie alcoolica mai mica de 22% in volum.
  (5) Fiecare dintre cantitatile mentionate la alin. (4) reprezinta, in sensul alin. (6), 100% din totalul admis pentru alcool si bauturi alcoolice.
  (6) In cazul oricarui calator, scutirea poate fi aplicata pentru oricare combinatie de tipuri de alcool si bauturi alcoolice mentionate la alin. (4), cu conditia ca totalul procentelor utilizate din cantitatile individuale permise sa nu depaseasca 100%.
  (7) Este scutit de TVA si de accize un total de 4 litri de vinuri linistite si 16 litri de bere.
  (8) Sunt scutite de TVA si de accize, in cazul oricarui mijloc de transport cu motor, carburantul continut in rezervorul standard si o cantitate de carburant de pana la 10 litri continuta intr-un rezervor portabil.
  (9) Scutirile prevazute la alin. (1)-(7) nu se aplica in cazul calatorilor cu varsta sub 17 ani.
  ART. 6
  (1) Valorile bunurilor prevazute la art. 5 alin. (1)-(8) nu vor fi luate in considerare in scopul aplicarii scutirilor prevazute la art. 3.
  (2) Nu se datoreaza taxa pe valoarea adaugata si accizele in cazul importurilor de bunuri continute in bagajul personal al calatorilor, daca suma totala a acestor taxe care ar trebui percepute nu depaseste 10 euro.
  TITLUL III
  Scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize percepute la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial
  ART. 7
  (1) Bunurile cuprinse in loturi mici cu caracter necomercial, trimise de catre persoane particulare dintr-o tara terta unor persoane particulare din Romania, sunt scutite la import de taxa pe valoarea adaugata si de accize.
  (2) In sensul alin. (1), loturi mici cu caracter necomercial reprezinta acele loturi care:
  a) au un caracter ocazional;
  b) contin numai bunuri destinate uzului personal sau al familiei destinatarului, iar natura si cantitatea lor nu indica faptul ca ar fi importate in scopuri comerciale;
  c) contin bunuri cu o valoare totala de cel mult 45 euro;
  d) sunt trimise de catre expeditor destinatarului cu titlu gratuit.
 
  ART. 8
  (1) Scutirea prevazuta la art. 7 se aplica bunurilor enumerate in continuare, respectandu-se urmatoarele limite cantitative:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Bunuri                       ? Limite  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? a) produse din tutun         ? 50      ?
? - tigarete sau               ? bucati  ?
? - tigari de foi (tigari de   ? 25      ?
? maximum 3 grame fiecare) sau ? bucati  ?
? - tigari sau                 ? 10      ?
? - tutun de fumat             ? bucati  ?
?                              ? 50 grame?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? b) alcool si bauturi         ?         ?
? alcoolice                    ?         ?
? - bauturi distilate si       ?         ?
? bauturi spirtoase cu         ? o sticla?
? concentratie alcoolica de    ? standard?
? peste 22%; alcool etilic     ? (de pana?
? nedenaturat de 80% vol. si   ? la 1    ?
? peste sau                    ? litru)  ?
? - bauturi distilate si       ? o sticla?
? bauturi spirtoase, aperitive ? standard?
? pe baza de vin sau alcool,   ? (de pana?
? tafia, sake sau bauturi      ? la 1    ?
? alcoolice similare, cu o     ? litru)  ?
? concentratie alcoolica de    ? 2 litri ?
? pana la 22% inclusiv; vinuri ?         ?
? spumoase si vinuri licoroase ?         ?
? sau                          ?         ?
? - vinuri linistite           ?         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                              ? 50 grame?
?                              ? 0,25    ?
? c) parfumuri sau ape de      ? litri   ?
? toaleta                      ? sau     ?
? d) cafea sau extracte si     ? 8 uncii ?
? esente de cafea              ? 500     ?
?                              ? grame   ?
?                              ? 200     ?
?                              ? grame   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? e) ceai sau extracte si      ? 100     ?
? esente de ceai               ? grame   ?
?                              ? 40 grame?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (2) Bunurile prevazute la alin. (1) incluse in loturi mici cu caracter necomercial, in cantitati care le depasesc pe cele prevazute la acest alineat, sunt excluse in intregime din sfera de aplicare a scutirii.
  TITLUL IV
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata a anumitor importuri finale de bunuri
  CAP. I
  Dispozitii generale
  ART. 9
  In vederea aplicarii prevederilor prezentului titlu, termenii de mai jos au urmatoarele semnificatii:
  a) bunuri personale inseamna orice bunuri destinate uzului personal al persoanelor in cauza sau necesitatilor gospodaresti ale acestora, in special efectele gospodaresti, precum si bicicletele si motocicletele, autovehiculele particulare si remorcile acestora, rulotele pentru camping, ambarcatiunile de agrement si avioanele private.
  De asemenea, sunt considerate bunuri personale proviziile pentru gospodarie corespunzatoare cerintelor normale de aprovizionare ale unei familii, animalele de companie si animalele de calarie, precum si instrumentele portabile pentru arte aplicate sau arte liberale necesare persoanei in cauza in vederea desfasurarii meseriei sau profesiei sale.
  Bunurile personale nu trebuie sa permita, prin natura sau prin cantitatea lor, desfasurarea unei activitati cu caracter comercial;
  b) efecte gospodaresti inseamna efectele personale, lenjerie si articole de mobilier sau de dotare folosite in gospodarie, destinate uzului personal al persoanei in cauza sau necesitatilor gospodaresti;
  c) produse alcoolice inseamna produsele (bere, vinuri, aperitive pe baza de vin sau alcool, coniacuri, lichioruri si bauturi alcoolice spirtoase etc.) incadrate la codurile NC de la 2203 la 2208.
 
  CAP. II
  Importul de bunuri personale ale persoanelor care vin din tari terte
  SECTIUNEA 1
  Bunuri personale apartinand persoanelor fizice care isi muta domiciliul sau resedinta obisnuita dintr-o tara terta in Romania
  ART. 10
  In conditiile prevazute la art. 11-18, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata bunurile apartinand persoanelor fizice care isi muta domiciliul sau resedinta obisnuita dintr-o tara terta pe teritoriul Romaniei.
  ART. 11
  Scutirea este limitata la bunurile personale care:
  a) cu exceptia unor cazuri speciale justificate de imprejurari, s-au aflat in posesia si, in cazul bunurilor neconsumabile, au fost utilizate de catre persoana respectiva la domiciliul sau resedinta obisnuita anterioara cel putin o perioada de 6 luni inainte de data la care a incetat sa aiba domiciliul sau resedinta obisnuita in afara Uniunii Europene;
  b) la noul domiciliu sau resedinta, dupa caz, sunt afectate aceleiasi destinatii.
 
  ART. 12
  (1) Pot beneficia de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata doar persoanele care au avut domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta cel putin 12 luni consecutive.
  (2) Autoritatile vamale pot acorda derogari de la prevederile alin. (1) in baza unei declaratii pe propria raspundere din care sa rezulte ca intentia de a avea domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta pentru o perioada de cel putin 12 luni consecutive a fost reala.
  ART. 13
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata nu se acorda pentru:
  a) produse alcoolice;
  b) tutun sau produse din tutun;
  c) mijloace de transport cu destinatie comerciala;
  d) articole folosite in exercitarea meseriei sau profesiei, altele decat instrumentele portabile folosite in artele liberale si aplicate.
 
  ART. 14
  (1) Cu exceptia unor cazuri particulare reglementate prin prezentele norme, precum cel prevazut la art. 16 alin. (1), scutirea este acordata numai pentru bunurile personale introduse pe o perioada de 12 luni incepand cu data stabilirii domiciliului sau resedintei, dupa caz, pe teritoriul Romaniei.
  (2) Introducerea bunurilor poate fi facuta de mai multe ori in termenul prevazut la alin. (1).
  ART. 15
  (1) Pana la expirarea termenului de 12 luni de la data declaratiei de punere in libera circulatie, bunurile personale admise in scutire nu pot face obiectul unui imprumut, unei gajari/garantii reale mobiliare, locatiuni sau al unei cesiuni cu titlu oneros ori cu titlu gratuit fara ca autoritatile vamale sa fie informate in prealabil.
  (2) Imprumutul, gajarea/garantia reala mobiliara, locatiunea sau cesiunea realizata inainte de expirarea termenului prevazut la alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor respective, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data schimbarii destinatiei, la valoarea in vama stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 16
  (1) Prin derogare de la dispozitiile art. 14 alin. (1), scutirea poate fi acordata pentru bunurile personale puse in libera circulatie inainte de stabilirea domiciliului sau resedintei pe teritoriul Romaniei, pe baza angajamentului scris privind intentia persoanei interesate de a se stabili efectiv intr-un termen de 6 luni pe teritoriul Romaniei. Acest angajament este insotit de o garantie ale carei forma si cuantum sunt stabilite de autoritatile vamale.
  (2) In situatia mentionata la alin. (1), termenul de 6 luni prevazut la art. 11 lit. a) se calculeaza de la data punerii in libera circulatie a bunurilor personale pe teritoriul Romaniei.
  ART. 17
  In situatia in care, motivata de obligatiile profesionale, persoana interesata paraseste tara terta unde aceasta avea domiciliul sau resedinta obisnuita fara sa isi stabileasca simultan domiciliul sau resedinta pe teritoriul Romaniei, dar cu intentia de a se stabili ulterior, autoritatile vamale pot permite introducerea in regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata a bunurilor personale care sunt transferate cu acest scop pe teritoriul Romaniei.
  ART. 18
  (1) Introducerea cu scutire a bunurilor personale prevazute la art. 17 se supune conditiilor prevazute la art. 10-15, in sensul ca:
  a) termenele prevazute la art. 11 lit. a) si la art. 14 alin. (1) se calculeaza de la data importului;
  b) termenul prevazut la art. 15 alin. (1) se calculeaza de la data la care persoana in cauza isi stabileste efectiv domiciliul sau resedinta obisnuita pe teritoriul Romaniei.
  (2) Admiterea in scutire este acordata in baza angajamentului scris al persoanei interesate sa isi stabileasca domiciliul sau resedinta pe teritoriul Romaniei intr-un termen stabilit de autoritatile vamale. Autoritatile vamale pot cere ca angajamentul sa fie insotit de o garantie ale carei forma si suma o vor stabili.
  SECTIUNEA a 2-a
  Bunuri importate cu ocazia casatoriei
  ART. 19
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata, in conditiile prevazute la art. 20-23, trusourile si efectele gospodaresti, indiferent daca acestea sunt sau nu noi, apartinand unei persoane care isi schimba domiciliul sau resedinta dintr-o tara terta pe teritoriul Romaniei, cu ocazia casatoriei sale.
  (2) De asemenea sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata cadourile care se ofera in mod obisnuit cu ocazia casatoriei, destinate unei persoane care se incadreaza in conditiile prevazute la alin. (1), de catre persoanele care au domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta. Valoarea fiecarui cadou admis in scutire nu poate depasi 1.000 euro.
  ART. 20
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata prevazuta la art. 19 se acorda doar persoanelor care:
  a) au avut domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta cel putin 12 luni consecutive. Derogari de la aceasta regula pot fi acordate de catre autoritatile vamale pe baza declaratiei pe propria raspundere a persoanei in cauza, din care sa rezulte ca intentia de a avea domiciliul sau resedinta in tara terta respectiva pentru o perioada de cel putin 12 luni consecutive a fost reala;
  b) fac dovada casatoriei lor.
 
  ART. 21
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata nu se acorda pentru produse alcoolice, tutun sau produse din tutun.
  ART. 22
  (1) Cu exceptia unor circumstante, scutirea se acorda doar pentru bunurile puse in libera circulatie in Romania:
  a) cu cel mult doua luni inainte de data stabilita pentru casatorie. In acest caz, scutirea este acordata numai in baza unei garantii corespunzatoare, ale carei forma si cuantum se stabilesc de catre autoritatile vamale;
  b) in termen de 4 luni de la data casatoriei.
  (2) Introducerea bunurilor prevazute la art. 19 poate fi facuta de mai multe ori in termenul prevazut la alin. (1).
  ART. 23
  (1) Pana la expirarea termenului de 12 luni calculat de la data declaratiei de punere in libera circulatie bunurile admise in scutire nu pot face obiectul unui imprumut, gajari/garantii reale mobiliare, locatiuni sau cesiuni cu titlu oneros sau cu titlu gratuit fara ca autoritatile vamale sa fie in prealabil informate.
  (2) Imprumutul, gajarea/garantia reala mobiliara, locatiunea sau cesiunea realizata inainte de expirarea termenului prevazut la alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor respective, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data schimbarii destinatiei, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  SECTIUNEA a 3-a
  Bunuri personale dobandite prin mostenire
  ART. 24
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import bunurile personale dobandite prin mostenire de catre o persoana fizica avand domiciliul sau resedinta obisnuita pe teritoriul Romaniei.
  ART. 25
  Scutirea prevazuta la art. 24 nu se acorda pentru:
  a) produse alcoolice;
  b) tutun sau produse din tutun;
  c) mijloace comerciale de transport;
  d) bunuri folosite in exercitarea unei meserii sau profesii, altele decat instrumentele portabile folosite in artele liberale sau aplicate, care au fost necesare pentru exercitarea meseriei sau profesiei de catre defunct;
  e) stocuri de materii prime si produsele finite sau semifinite;
  f) septelul viu si stocuri de produse agricole in cantitati care depasesc cerintele normale de aprovizionare ale unei familii.
 
  ART. 26
  (1) Scutirea se acorda numai pentru bunurile personale puse in libera circulatie in termen de cel mult 2 ani de la data la care persoana devine proprietarul bunurilor respective.
  (2) Introducerea bunurilor poate fi efectuata de mai multe ori in termenul prevazut la alin. (1).
  ART. 27
  Prevederile art. 24-26 se aplica identic bunurilor personale dobandite prin mostenire de catre persoane juridice angajate intr-o activitate nonprofit, cu sediul pe teritoriul Romaniei.
  CAP. III
  Echipamente si rechizite scolare, precum si alte efecte gospodaresti de uz scolar
  ART. 28
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import echipamentele si rechizitele scolare, precum si bunurile reprezentand articole obisnuite existente in camera unui elev sau student si care apartin elevilor sau studentilor care vin sa locuiasca pe teritoriul Romaniei in vederea efectuarii studiilor si destinate uzului personal pe durata studiilor.
  (2) In sensul alin. (1):
  a) elev sau student inseamna orice persoana inscrisa intr-o unitate de invatamant pentru a urma cursuri de zi;
  b) echipament inseamna lenjerie de corp si lenjerie folosita in casa, precum si imbracaminte, indiferent daca acestea sunt sau nu noi;
  c) rechizite scolare inseamna articole si instrumente, inclusiv calculatoare si masini de scris, folosite in mod obisnuit de elevi si studenti pentru studii.
 
  ART. 29
  Scutirea prevazuta la art. 28 alin. (1) se acorda cel putin o data in fiecare an scolar.
  CAP. V
  Bunuri de capital si alte echipamente importate la transferul unei activitati
  ART. 31
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import, in conditiile art. 32-35, importurile de bunuri de capital si alte echipamente care apartin intreprinderilor care isi inceteaza definitiv activitatea intr-o tara terta pentru a desfasura activitati similare in Romania. Daca intreprinderea transferata este o exploatatie agricola, septelul acesteia este, de asemenea, scutit la import.
  (2) In sensul alin. (1):
  a) activitate reprezinta o activitate economica in conformitate cu art. 269 din Codul fiscal;
  b) intreprindere inseamna o unitate economica independenta de productie sau din industria serviciilor.
 
  ART. 32
  Scutirea prevazuta la art. 31 se limiteaza la bunurile de capital si echipamentul care:
  a) cu exceptia unor cazuri speciale, justificate de imprejurari, au fost folosite efectiv de intreprindere timp de minimum 12 luni inainte de data la care intreprinderea a incetat sa functioneze in tara terta de plecare;
  b) sunt destinate folosirii in aceleasi scopuri dupa transfer;
  c) urmeaza sa fie folosite intr-o activitate care nu este scutita in temeiul art. 292 din Codul fiscal;
  d) sunt adecvate naturii si dimensiunii intreprinderii in cauza.
 
  ART. 33
  Nu beneficiaza de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata intreprinderile stabilite intr-o tara terta si al caror transfer pe teritoriul Romaniei este consecinta sau se efectueaza in scopul unei fuziuni sau preluari, de catre o intreprindere stabilita pe teritoriul Romaniei, fara initierea unei activitati noi.
  ART. 34
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata nu se acorda pentru:
  a) mijloace de transport care prin natura lor nu constituie instrumente de productie sau instrumente folosite in industria serviciilor;
  b) livrari de bunuri destinate consumului uman sau hranei animalelor;
  c) combustibil si stocuri de materii prime sau produse finite sau semifinite;
  d) septel detinut de comerciantii de animale.
 
  ART. 35
  Scutirea prevazuta la art. 31 se acorda numai pentru bunurile de capital si alte echipamente, importate inainte de expirarea unui termen de 12 luni incepand de la data incetarii activitatii intreprinderii in tara terta de provenienta.
  CAP. VI
  Importul anumitor produse agricole si al produselor destinate uzului agricol
  SECTIUNEA 1
  Produse obtinute de producatorii agricoli din Romania pe proprietati aflate intr-o tara terta
  ART. 36
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import, in conditiile art. 37 si 38, produsele agricole, animaliere, apicole, horticole si forestiere obtinute pe proprietati situate intr-o tara terta aflata in imediata vecinatate a teritoriului Romaniei si exploatate de producatori agricoli a caror activitate principala se desfasoara in Romania.
  (2) Pentru a beneficia de scutirea prevazuta la alin. (1), produsele crescatorilor de animale trebuie sa provina de la animale originare din Romania sau de la animale importate pe teritoriul Romaniei.
  (3) Caii de rasa, in varsta de cel mult 6 luni si fatati intr-o tara terta de catre un animal supus montei in Romania, dar exportat temporar pentru a fata in respectiva tara terta, sunt scutiti la import de la plata taxei pe valoarea adaugata.
  ART. 37
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda numai produselor care nu au fost supuse altor tratamente decat cele normale dupa recoltare sau productie.
  ART. 38
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda numai pentru produsele importate de producatorul agricol sau in numele acestuia.
  ART. 39
  Prevederile prezentei sectiuni se aplica identic produselor pescaresti si produselor rezultate din activitati piscicole desfasurate pe lacurile sau pe caile navigabile care marginesc teritoriul Romaniei de catre pescarii stabiliti in Romania, precum si produselor rezultate din activitati de vanatoare desfasurate pe astfel de lacuri sau cai navigabile de catre sportivii stabiliti in Romania.
  SECTIUNEA a 2-a
  Seminte, ingrasaminte si produse pentru tratarea solului si a culturilor
  ART. 40
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import, in conditiile art. 41, semintele, ingrasamintele si produsele pentru tratarea solului si a culturilor destinate utilizarii pe o proprietate aflata pe teritoriul Romaniei, in vecinatatea imediata a unei tari terte si exploatate de producatorii agricoli care isi au principala activitate pe teritoriul tarii terte respective.
  ART. 41
  (1) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda semintelor, ingrasamintelor sau altor produse importate in cantitati necesare desfasurarii activitatii de exploatare a proprietatii in cauza.
  (2) Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda semintelor, ingrasamintelor sau altor produse introduse direct pe teritoriul Romaniei de catre producatorul agricol sau in numele acestuia.
  (3) Scutirea se acorda in conditii de reciprocitate.
  CAP. VII
  Importul substantelor terapeutice, al medicamentelor, al animalelor de laborator si al substantelor biologice sau chimice
  SECTIUNEA 1
  Animale de laborator si substante biologice sau chimice destinate cercetarii
  ART. 42
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import urmatoarele:
  a) animalele special pregatite si trimise gratuit pentru a fi utilizate in laborator;
  b) substantele biologice sau chimice care sunt importate din tari terte, sub rezerva limitelor si conditiilor prevazute in art. 53 alin. (1) lit. b) din Regulamentul (CE) nr. 1.186/2009 al Consiliului din 16 noiembrie 2009 de instituire a unui regim comunitar de scutiri de taxe vamale.
  (2) Scutirea prevazuta la alin. (1) se limiteaza la animalele si substantele biologice sau chimice destinate:
  a) institutiilor publice care au ca activitate principala invatamantul sau cercetarea stiintifica, inclusiv departamentele acestor institutii care sunt implicate in activitatile mentionate;
  b) institutiile private care au ca activitate principala invatamantul sau cercetarea stiintifica si care sunt autorizate de Ministerul Educatiei Nationale si Cercetarii Stiintifice sa primeasca astfel de bunuri in regim de scutire.
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Substante terapeutice de origine umana si reactivi pentru determinarea grupei sanguine si tipurilor de tesuturi
  ART. 43
  (1) Fara a contraveni prevederilor art. 293 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import, in conditiile art. 44, urmatoarele:
  a) substantele terapeutice de origine umana;
  b) reactivii pentru determinarea grupei sanguine;
  c) reactivii pentru determinarea tipurilor de tesuturi.
  (2) In sensul alin. (1), prin termenii de mai jos se intelege:
  a) substante terapeutice de origine umana - sange uman si derivati ai acestuia - sange uman integral, plasma umana uscata, albumina umana si solutii de fixare a proteinelor plasmatice umane, imunoglobulina umana si fibrinogen uman;
  b) reactivi pentru determinarea grupelor sanguine - toti reactivii de origine umana, animala, vegetala sau de alta natura/origine, folositi pentru determinarea grupelor sanguine si pentru depistarea incompatibilitatilor sanguine;
  c) reactivi pentru determinarea tipurilor de tesuturi - toti reactivii de origine umana, animala, vegetala sau de alta natura/origine, folositi pentru determinarea tipurilor de tesuturi umane.
 
  ART. 44
  Scutirea prevazuta la art. 43 se aplica exclusiv produselor care:
  a) sunt destinate institutiilor si laboratoarelor autorizate de Ministerul Sanatatii si care sunt folosite exclusiv in scopuri medicale sau stiintifice, necomerciale;
  b) sunt insotite de un certificat de conformitate emis de un organism autorizat in mod corespunzator in tara terta de provenienta;
  c) se afla in recipiente cu o eticheta de identificare speciala.
 
  ART. 45
  Scutirea se va aplica si ambalajelor speciale care sunt esentiale pentru transportul substantelor terapeutice de origine umana sau al reactivilor pentru determinarea grupei sanguine sau al reactivilor pentru determinarea tipurilor de tesuturi, precum si oricaror solventi sau accesorii necesare pentru utilizarea acestora.
  SECTIUNEA a 3-a
  Substante de referinta pentru controlul produselor medicale
  ART. 46
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import loturile care contin mostre de substante de referinta aprobate de Organizatia Mondiala a Sanatatii pentru controlul calitatii materialelor utilizate la producerea produselor medicinale si ai caror destinatari sunt autorizati de catre Ministerul Sanatatii sa primeasca astfel de produse in regim de scutire.
  SECTIUNEA a 4-a
  Produse farmaceutice folosite in cadrul evenimentelor sportive internationale
  ART. 47
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import produsele farmaceutice de uz medical uman sau veterinar, folosite de persoanele sau pentru animalele care participa la evenimentele sportive internationale, in limita necesara pentru indeplinirea nevoilor acestora in timpul sederii in Romania.
  CAP. VIII
  Bunuri pentru organizatii caritabile sau filantropice
  SECTIUNEA 1
  Bunuri importate in scopuri generale
  ART. 48
  (1) In conditiile prevazute la art. 49-51, urmatoarele bunuri sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import:
  a) bunurile de stricta necesitate obtinute gratuit, importate de organizatiile de stat sau de alte organizatii cu caracter caritabil sau filantropic, autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire, cu scopul de a fi distribuite gratuit persoanelor nevoiase;
  b) bunurile de orice natura trimise cu titlu gratuit de o persoana sau de o organizatie stabilita intr-o tara terta si fara scop comercial din partea expeditorului catre organizatii de stat sau alte organizatii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire, in vederea strangerii de fonduri in cadrul manifestarilor caritabile ocazionale, organizate in beneficiul persoanelor nevoiase;
  c) echipamentele si materialele de birou trimise cu titlu gratuit de o persoana sau de o organizatie stabilita intr-o tara terta si fara scop comercial din partea expeditorului catre organizatii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire, in vederea utilizarii exclusiv in scopul functionarii acestora sau pentru indeplinirea obiectivelor caritabile sau filantropice pe care le urmaresc.
  (2) In sensul alin. (1), bunuri de stricta necesitate inseamna acele bunuri necesare pentru indeplinirea nevoilor imediate ale fiintelor umane, de exemplu hrana, medicamente, imbracaminte si lenjerie de pat.
  (3) In sensul alin. (1), prin persoana nevoiasa se intelege persoana din grupul vulnerabil prevazut la art. 6 lit. p) din Legea asistentei sociale nr. 292/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 49
  Scutirea prevazuta la art. 48 nu se acorda pentru:
  a) produse alcoolice;
  b) tutun sau produse din tutun;
  c) cafea si ceai;
  d) autovehicule, altele decat ambulantele.
 
  ART. 50
  Scutirea se acorda numai organizatiilor ale caror evidente permit autoritatilor competente sa le supravegheze operatiunile si care ofera toate garantiile necesare.
  ART. 51
  (1) Bunurile scutite nu pot fi utilizate de catre organizatiile care beneficiaza de scutire pentru a fi imprumutate, inchiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, in alte scopuri decat cele prevazute la art. 48 alin. (1) lit. a) si b), cu exceptia cazurilor in care autoritatile vamale au fost informate in prealabil in acest sens.
  (2) Daca bunurile si echipamentele sunt imprumutate, inchiriate sau transferate unei organizatii care are dreptul la scutire in temeiul art. 48 si 50, scutirea se acorda in continuare, cu conditia ca aceasta din urma sa fie autorizata de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, cu aplicarea in mod corespunzator a prevederilor cap. I din Procedura privind autorizarea unor organisme pentru a importa bunuri in regim de scutire, prevazuta in anexa nr. 2 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016 pentru aprobarea Normelor privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si a Procedurii privind autorizarea unor organisme pentru a importa bunuri in regim de scutire, cu modificarile si completarile ulterioare, si sa utilizeze bunurile si echipamentele in scopuri care ii confera dreptul de a beneficia de o asemenea scutire.
  (3) In celelalte cazuri, imprumutul, inchirierea sau transferul bunurilor face obiectul unei plati prealabile a taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data schimbarii destinatiei, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 52
  (1) Organizatiile mentionate la art. 48, care nu mai indeplinesc conditiile care le dau dreptul la scutire sau care intentioneaza sa foloseasca bunurile, echipamentele si materialele scutite in alte scopuri decat cele prevazute la articolul mentionat anterior, sunt obligate sa informeze autoritatile vamale in acest sens.
  (2) Bunurile ramase in posesia organizatiilor care au incetat sa indeplineasca conditiile care le dau dreptul la scutire sunt supuse la plata taxei pe valoarea adaugata aferente, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data la care conditiile inceteaza a fi indeplinite si calculata la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  (3) Utilizarea bunurilor de catre organizatiile care beneficiaza de scutire, in alte scopuri decat cele prevazute la art. 48, atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferente, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data schimbarii destinatiei acestor bunuri, calculata la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  SECTIUNEA a 2-a
  Articole importate in beneficiul persoanelor cu handicap
  ART. 53
  (1) Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import bunurile special proiectate pentru educatia, munca sau progresul social al nevazatorilor sau al altor persoane cu handicap fizic sau mental, daca indeplinesc concomitent urmatoarele conditii:
  a) sunt importate de institutii sau organizatii a caror activitate principala o reprezinta educatia sau oferirea de asistenta pentru persoanele cu handicap si care sunt autorizate de Autoritatea Nationala pentru Persoanele cu Dizabilitati sa primeasca astfel de articole scutite de taxa;
  b) sunt donate unor astfel de institutii si organizatii fara scop comercial din partea donatorului.
  (2) Scutirea prevazuta la alin. (1) se acorda si pieselor de schimb, componentelor si accesoriilor specifice bunurilor in cauza si instrumentelor folosite pentru intretinerea, verificarea, calibrarea si repararea bunurilor mentionate anterior, cu conditia ca astfel de piese de schimb, componente, accesorii sau instrumente sa fie importate in acelasi timp cu bunurile respective sau, daca sunt importate ulterior, sa se poata identifica faptul ca sunt destinate folosirii in legatura cu bunurile scutite anterior la import sau care sunt eligibile pentru acordarea scutirii la momentul in care se solicita scutirea pieselor de schimb, a componentelor sau a accesoriilor si a instrumentelor in cauza.
  (3) Bunurile scutite la import nu pot fi utilizate in alte scopuri decat pentru educarea, munca sau in progresul social al nevazatorilor sau al altor persoane cu handicap.
  ART. 54
  (1) Bunurile scutite la import pot fi imprumutate, inchiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, de catre institutiile si organizatiile nonprofit beneficiare, persoanelor mentionate la art. 53, de care aceste institutii si organizatii se ocupa, fara plata taxei pe valoarea adaugata la import.
  (2) Imprumutul, inchirierea sau transferul nu poate fi efectuat in alte conditii decat cele prevazute la alin. (1), cu exceptia cazurilor in care au fost informate in prealabil autoritatile vamale.
  (3) Daca un bun este imprumutat, inchiriat sau transferat unei institutii sau organizatii care beneficiaza ea insasi de aceasta scutire, aceasta se acorda in continuare, cu conditia ca organizatia sa utilizeze bunurile in scopurile care ii confera dreptul la scutire.
  (4) In celelalte cazuri imprumutul, inchirierea sau transferul face obiectul platii prealabile a taxei pe valoarea adaugata la cota aplicabila la data imprumutului, a inchirierii sau a transferului, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 55
  (1) Institutiile sau organizatiile mentionate la art. 53, care nu mai indeplinesc conditiile in baza carora beneficiaza de scutire sau care isi propun sa utilizeze bunurile scutite la import in alte scopuri decat cele prevazute in articolul mentionat anterior, informeaza autoritatile vamale in acest sens.
  (2) Pentru bunurile ramase in posesia institutiilor sau a organizatiilor care inceteaza sa indeplineasca conditiile in baza carora beneficiaza de scutire se datoreaza taxa pe valoarea adaugata la cota in vigoare la data la care conditiile mentionate anterior inceteaza sa fie indeplinite, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  (3) Utilizarea bunurilor de catre organizatiile sau institutiile care beneficiaza de scutire, in alte scopuri decat cele prevazute la art. 53, atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferente, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data schimbarii destinatiei acestor bunuri, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  SECTIUNEA a 3-a
  Bunuri importate in beneficiul victimelor dezastrelor
  ART. 56
  (1) In conditiile prevazute la art. 57-63, sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata bunurile importate de institutii de stat sau de organizatii cu caracter caritabil sau filantropic autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire, daca sunt destinate:
  a) distribuirii gratuite catre victimele dezastrelor care afecteaza teritoriul Romaniei;
  b) distribuirii gratuite catre victimele dezastrelor, ramanand in acelasi timp proprietatea organizatiilor in cauza.
  (2) Bunurile importate de agentiile pentru ajutor in caz de dezastre, pentru satisfacerea cerintelor proprii pe perioada activitatii lor, beneficiaza, de asemenea, de scutirea prevazuta la alin. (1) in aceleasi conditii.
  ART. 57
  Nu se acorda scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata la import pentru materialele si echipamentele destinate reconstructiei zonelor afectate de dezastre.
  ART. 58
  Scutirea prevazuta la art. 56 se acorda numai organizatiilor care prin documentatia depusa pentru solicitarea scutirii fac dovada dezastrelor care au afectat teritoriul Romaniei, din cauza carora acestea vor importa bunuri.
  ART. 59
  (1) Acordarea scutirii se supune deciziei Comisiei Europene, la cererea Romaniei, in conformitate cu procedura de urgenta pentru consultarea celorlalte tari membre. Aceasta decizie va contine precizari privind aria de aplicare si conditiile in care se va acorda scutirea respectiva.
  (2) Pana la primirea notificarii privind decizia Comisiei Europene, prevazuta la alin. (1), se suspenda plata taxei pe valoarea adaugata, aferente bunurilor importate in scopurile descrise la art. 56, cu conditia ca organizatia care a efectuat importul sa-si asume raspunderea privind plata taxei in cazul in care scutirea nu va fi acordata.
  ART. 60
  Scutirea se acorda numai organizatiilor ale caror evidente permit autoritatilor competente sa le supravegheze operatiunile si care ofera toate garantiile considerate necesare.
  ART. 61
  (1) Organizatiile care beneficiaza de scutire nu pot da cu imprumut, inchiria sau transfera, cu titlu oneros sau gratuit, bunurile prevazute la art. 56 alin. (1), in alte conditii decat cele prevazute in articolul mentionat anterior, fara notificarea prealabila a autoritatilor vamale.
  (2) Daca bunurile sunt imprumutate, inchiriate sau transferate unei organizatii care beneficiaza ea insasi de scutire in temeiul art. 56, scutirea continua sa se aplice, cu conditia ca organizatia sa foloseasca bunurile in scopurile care confera dreptul la o astfel de scutire.
  (3) In celelalte cazuri, imprumutul, inchirierea sau transferul bunurilor face obiectul unei plati prealabile a taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data imprumutului, inchirierii sau transferului, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 62
  (1) Dupa ce nu mai sunt folosite de victimele dezastrelor, bunurile prevazute la art. 56 alin. (1) lit. b) nu pot fi imprumutate, inchiriate sau transferate, cu titlu oneros sau gratuit, cu exceptia situatiilor in care autoritatile vamale sunt notificate in prealabil.
  (2) Daca bunurile sunt imprumutate, inchiriate sau transferate unei organizatii care beneficiaza ea insasi de scutire in temeiul art. 56 sau, daca este cazul, in temeiul art. 48 alin. (1) lit. a), scutirea continua sa se aplice, cu conditia ca aceste organizatii sa foloseasca bunurile in scopurile care confera dreptul la o astfel de scutire.
  (3) In celelalte cazuri, imprumutul, inchirierea sau transferul bunurilor face obiectul unei plati prealabile a taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data imprumutului, inchirierii sau transferului, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 63
  (1) Organizatiile mentionate la art. 56 care nu mai indeplinesc conditiile in baza carora beneficiaza de scutire sau care isi propun utilizarea bunurilor scutite la import in alte scopuri decat cele prevazute la articolul mentionat anterior informeaza autoritatile vamale in acest sens.
  (2) In situatia in care bunurile ramase in posesia organizatiilor care nu mai indeplinesc conditiile in baza carora beneficiaza de scutire sunt transferate unei organizatii care beneficiaza ea insasi de scutire in temeiul prezentului capitol sau, daca este cazul, unei organizatii care beneficiaza de scutire in temeiul art. 48, scutirea continua sa se aplice, cu conditia ca organizatia sa foloseasca bunurile in scopurile care ii confera dreptul la astfel de scutiri. In celelalte cazuri, bunurile fac obiectul taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data la care aceste conditii inceteaza sa fie indeplinite, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  (3) Bunurile folosite de o organizatie care beneficiaza de scutire in alte scopuri decat cele prevazute in prezentul capitol fac obiectul taxei pe valoarea adaugata, la cota aplicabila la data la care incep sa fie folosite in alt scop, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  CAP. IX
  Importul in contextul anumitor aspecte ale relatiilor internationale
  SECTIUNEA 1
  Decoratii si premii onorifice
  ART. 64
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata la import se acorda, la prezentarea de catre persoanele in cauza a unor dovezi satisfacatoare pentru autoritatile vamale, cu conditia ca operatiunile implicate sa nu aiba caracter comercial, pentru:
  a) decoratiile conferite de guvernul unei tari terte persoanelor care au domiciliul sau resedinta obisnuita in Romania;
  b) cupele, medaliile si articole similare de natura simbolica conferite intr-o tara terta persoanelor al caror loc obisnuit de rezidenta este in Romania, in semn de apreciere a activitatilor desfasurate de aceste persoane in domenii de activitate cum ar fi: arta, stiinta, sportul sau serviciile publice ori pentru recunoasterea meritelor acestor persoane in cadrul unor evenimente speciale, importate personal de acestea;
  c) cupele, medaliile si alte articole similare de natura simbolica oferite gratuit de autoritati sau persoane stabilite intr-o tara terta, care urmeaza sa fie oferite pe teritoriul Romaniei in aceleasi scopuri ca si cele mentionate la lit. b);
  d) premiile, trofeele si suvenirurile de natura simbolica si de valoare limitata destinate distribuirii gratuite la reuniuni de afaceri sau la alte evenimente internationale similare unor persoane care au domiciliul sau resedinta obisnuita intr-o tara terta; natura, valoarea unitara sau alte caracteristici ale acestora trebuie sa indice faptul ca nu sunt destinate unor scopuri comerciale.
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Cadouri primite in contextul relatiilor internationale
  ART. 65
  Fara a contraveni prevederilor titlului II, se acorda scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata, in conditiile art. 67, pentru bunurile:
  a) importate in Romania de catre persoanele care au efectuat o vizita oficiala intr-o tara terta, ca urmare a primirii unor astfel de bunuri sub forma de cadouri de la autoritatile gazde in cadrul vizitei oficiale;
  b) importate de catre persoane care efectueaza o vizita oficiala in Romania si care intentioneaza sa ofere aceste bunuri, cu respectiva ocazie, autoritatilor gazde sub forma de cadouri;
  c) trimise sub forma de cadouri, in semn de prietenie sau amabilitate, de catre organisme oficiale, autoritati publice sau grupuri care desfasoara activitati de interes public aflate intr-o tara terta, unui organism oficial, unei autoritati publice sau unui grup care desfasoara activitati de interes public, aflate in Romania si autorizate de Autoritatea Vamala Romana, prin unitatile sale subordonate, sa beneficieze de o astfel de scutire.
 
  ART. 66
  Nu se acorda scutirea prevazuta la art. 65 pentru produse alcoolice, tutun sau produse din tutun.
  ART. 67
  Scutirea se acorda articolelor avand destinatia de cadouri numai daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
  a) sunt oferite ocazional;
  b) natura, valoarea sau cantitatea acestora nu reflecta niciun interes comercial;
  c) nu sunt folosite in scopuri comerciale.
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Bunuri destinate monarhilor sau sefilor de stat
  ART. 68
  Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda in limitele si in conditiile prevazute de autoritatile competente, pentru:
  a) cadouri destinate monarhilor si sefilor de stat in exercitiu;
  b) bunurile care urmeaza sa fie folosite sau consumate de monarhi sau sefi de stat in exercitiu dintr-o tara terta sau de catre persoanele care ii reprezinta oficial in timpul sederii oficiale a acestora in Romania, in conditii de reciprocitate.
  Dispozitiile paragrafului precedent se aplica si persoanelor care au prerogative la nivel international similare monarhilor sau sefilor de stat.
  CAP. X
  Importul bunurilor destinate promovarii comertului
  SECTIUNEA 1
  Mostre cu valoare neglijabila
  ART. 69
  (1) Fara a contraveni prevederilor art. 73 alin. (1) lit. a), sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import mostrele de bunuri cu valoare neglijabila care pot fi folosite numai pentru obtinerea unor comenzi de bunuri de tipul celor reprezentate de mostre.
  (2) Autoritatile vamale pot solicita ca anumite "mostre de bunuri", pentru a beneficia de scutire, sa fie facute neutilizabile prin rupere, perforare sau marcare clara care nu poate fi stearsa, cu conditia ca astfel de operatii sa nu distruga calitatea de mostra.
  (3) In sensul alin. (1), prin mostre de bunuri se intelege orice articol reprezentand un tip de bun al carui mod de prezentare si cantitate, in cazul bunurilor de acelasi tip sau de aceeasi calitate, exclude orice posibilitate de utilizare a acestuia in alt scop decat cel al obtinerii de comenzi.
  SECTIUNEA a 2-a
  Materiale tiparite si materiale publicitare
  ART. 70
  In conditiile prevazute la art. 71, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata la import materialele publicitare, cum ar fi cataloage, liste de preturi, instructiuni de utilizare sau brosuri, cu conditia sa fie in legatura cu:
  a) bunuri destinate vanzarii sau inchirierii de catre o persoana stabilita intr-o tara terta;
  b) transportul, asigurarea comerciala sau serviciile bancare oferite de o persoana stabilita intr-o tara terta.
 
  ART. 71
  Scutirea prevazuta la art. 70 se acorda doar materialelor publicitare care indeplinesc urmatoarele conditii:
  a) prezinta in mod clar denumirea societatii care produce, vinde sau inchiriaza bunurile ori care presteaza serviciile la care se refera materialele publicitare;
  b) fiecare lot trebuie sa contina maximum un document sau o copie din fiecare document daca este alcatuit din mai multe documente. Loturile care contin mai multe copii ale aceluiasi document pot fi totusi eligibile pentru scutire, cu conditia ca greutatea lor bruta sa nu depaseasca un kilogram;
  c) nu pot fi expediate in loturi grupate de la acelasi expeditor pentru acelasi destinatar.
 
  ART. 72
  Articolele cu scop publicitar, fara valoare comerciala intrinseca, trimise gratuit de furnizori clientilor lor, care in afara de functia lor publicitara nu au alta utilizare, sunt de asemenea scutite la import.
  SECTIUNEA a 3-a
  Bunuri folosite sau consumate la targuri comerciale sau in cadrul unor evenimente similare
  ART. 73
  (1) In conditiile art. 74-77, urmatoarele bunuri sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata la import:
  a) mostre de mici dimensiuni, reprezentative pentru bunurile destinate unui targ comercial sau unui eveniment similar;
  b) bunuri importate numai in scop demonstrativ sau pentru a fi utilizate in cadrul unor demonstratii pentru masinile si aparatele expuse la un targ comercial sau la un eveniment similar;
  c) diferite materiale de mica valoare, cum ar fi vopseluri, lacuri si tapete, folosite la construirea, amenajarea si decorarea unor standuri temporare la un targ comercial sau la un eveniment similar, care sunt distruse prin utilizare;
  d) materialele imprimate, cataloagele, prospectele, listele de preturi, afisele publicitare, calendarele, cu sau fara ilustratii, fotografiile neinramate si alte articole livrate gratuit pentru publicitatea bunurilor expuse la un targ comercial sau in cadrul unui eveniment similar.
  (2) In sensul alin. (1), prin "targ comercial sau eveniment similar" se intelege:
  a) expozitii, targuri, prezentari si evenimente similare din sfera comertului, industriei, agriculturii sau artelor mestesugaresti;
  b) expozitii si evenimente avand in principal scopuri caritabile;
  c) expozitii si evenimente organizate in principal in scopuri stiintifice, tehnice, mestesugaresti, artistice, educationale, culturale, sportive, religioase, de cult, sindicale, turistice sau pentru promovarea cooperarii internationale;
  d) reuniunile reprezentantilor unor organizatii sau organisme internationale;
  e) ceremonii si intruniri oficiale sau comemorative.
  (3) Prevederile alin. (1) nu se aplica pentru expozitiile organizate in scopuri private in magazine sau sedii comerciale, in vederea comercializarii de bunuri.
  ART. 74
  Scutirea prevazuta la art. 73 alin. (1) lit. a) se limiteaza la mostrele care:
  a) sunt importate gratuit ca atare sau sunt realizate la expozitii din bunuri importate vrac;
  b) sunt destinate exclusiv distribuirii gratuite, in cadrul expozitiei, in vederea folosirii si consumarii de catre persoanele carora le-au fost oferite;
  c) pot fi identificate ca mostre publicitare cu valoare unitara redusa;
  d) nu pot fi comercializate cu usurinta si, unde este cazul, sunt prezentate in ambalaje care contin o cantitate de marfa inferioara cantitatii minime din acelasi produs vandut pe piata;
  e) in cazul produselor alimentare si al bauturilor neambalate in conditiile mentionate la lit. d), sunt consumate pe loc la expozitie;
  f) prin cantitatea si valoarea lor totala sunt adecvate naturii expozitiei, numarului de vizitatori si gradului de participare la expozitie.
 
  ART. 75
  Scutirea prevazuta la art. 73 alin. (1) lit. b) se acorda numai bunurilor care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
  a) sunt consumate sau distruse in cadrul expozitiei;
  b) corespund ca valoare totala si cantitate naturii expozitiei, numarului de vizitatori si gradului de participare la expozitie.
 
  ART. 76
  Scutirea prevazuta la art. 73 alin. (1) lit. d) se acorda numai materialelor tiparite si articolelor cu scop publicitar care:
  a) sunt destinate exclusiv distribuirii gratuite catre public in locul in care se desfasoara expozitia;
  b) corespund ca valoare totala si cantitate naturii expozitiei, numarului de vizitatori si gradului de participare la expozitie.
 
  ART. 77
  Scutirea prevazuta la art. 73 alin. (1) lit. a) si b) nu se acorda pentru:
  a) produse alcoolice;
  b) tutun sau produse din tutun;
  c) combustibil, indiferent daca este lichid, solid sau gazos.
 
  CAP. XI
  Bunuri importate pentru examinare, analiza sau testare
  ART. 78
  In conditiile art. 79-84, sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata la import bunurile care urmeaza sa fie supuse examinarii, analizei sau testarii, in vederea stabilirii compozitiei lor, a calitatii sau a altor caracteristici tehnice in scopuri informative sau in vederea unor cercetari industriale sau comerciale.
  ART. 79
  Fara a contraveni prevederilor art. 82, scutirea prevazuta la art. 78 se acorda numai cu conditia ca bunurile ce urmeaza sa fie examinate, analizate sau testate sa fie complet consumate sau distruse in timpul examinarii, analizei sau testarii lor.
  ART. 80
  Nu se acorda scutire pentru bunurile supuse examinarii, analizei sau testarii, in cazul in care acestea reprezinta operatiuni de promovare a vanzarilor.
  ART. 81
  Scutirea se acorda numai pentru cantitatile de bunuri strict necesare pentru scopurile pentru care au fost importate. Aceste cantitati vor fi stabilite in fiecare situatie de autoritatile competente, tinand cont de scopul mentionat.
  ART. 82
  (1) Scutirea prevazuta de art. 78 se aplica bunurilor care nu sunt in totalitate consumate sau distruse in timpul examinarii, analizei sau testarii, cu conditia ca produsele ramase, cu acordul si sub supravegherea autoritatilor competente, sa se incadreze in una dintre urmatoarele situatii:
  a) complet distruse sau lipsite de valoare comerciala, la sfarsitul examinarii, analizei sau testarii;
  b) predate statului fara nicio cheltuiala din partea acestuia, daca acest lucru nu contravine legislatiei nationale in vigoare;
  c) exportate in afara Uniunii Europene, in imprejurari justificate corespunzator.
  (2) In sensul alin. (1), prin "produse ramase" se intelege produsele rezultate in urma examinarilor, analizelor sau testelor, precum si bunurile care nu au fost efectiv utilizate.
  ART. 83
  (1) Exceptand situatiile in care sunt incidente prevederile art. 82 alin. (1), produsele ramase la sfarsitul examinarilor, analizelor sau testelor, prevazute la art. 78, sunt supuse taxei pe valoarea adaugata la import, cota aplicabila fiind cea in vigoare la data finalizarii examinarilor, analizelor sau testelor, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  (2) Cu acordul si sub supravegherea autoritatilor competente, partea interesata poate sa transforme produsele ramase in deseuri sau rebuturi. In acest caz, taxele percepute la import sunt cele in vigoare pentru astfel de deseuri sau rebuturi la momentul transformarii acestora.
  ART. 84
  Perioada in cadrul careia trebuie realizate examinarile, analizele sau testele, precum si formalitatile administrative necesare pentru a asigura utilizarea bunurilor in scopurile carora le sunt destinate se stabilesc de catre autoritatile competente.
  CAP. XII
  Scutiri diverse
  SECTIUNEA 1
  Loturi trimise organizatiilor care au competente in domeniul drepturilor de autor sau al proprietatii industriale si comerciale
  ART. 85
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import marcile comerciale, modelele sau desenele si documentatia aferenta acestora, precum si cererile pentru acordarea de brevete de inventie sau cererile similare care urmeaza sa fie prezentate organismelor competente in domeniul protectiei drepturilor de autor sau al proprietatii industriale si comerciale.
  SECTIUNEA a 2-a
  Documentatie cu caracter turistic
  ART. 86
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import urmatoarele bunuri:
  a) documentatia, respectiv pliante, brosuri, carti, reviste, ghiduri, afise inramate sau neinramate, fotografii normale sau marite, neinramate, carti ilustrate sau neilustrate, panouri rotative de reclama si calendare ilustrate, destinate a fi distribuite gratuit cu scopul principal de a incuraja publicul sa viziteze tari straine sau sa participe la intalniri sau evenimente culturale, turistice, sportive, religioase, comerciale ori profesionale, cu conditia ca asemenea materiale sa nu contina mai mult de 25% reclama comerciala privata si ca natura predominant promotionala a acestora sa fie evidenta;
  b) listele si anuarele hotelurilor straine, publicate de catre agentiile oficiale de turism sau sub auspiciile lor, si orarele pentru serviciile de transport straine, care se distribuie gratuit si care nu contin mai mult de 25% reclama comerciala privata;
  c) materialul de referinta furnizat reprezentantilor acreditati sau corespondentilor numiti de catre agentiile oficiale de turism nationale, care nu este destinat pentru distributie, precum anuare, liste de telefon sau numere de fax, liste hoteliere, cataloagele targurilor, esantioanele bunurilor de artizanat, avand o valoare neglijabila si materiale privind muzee, universitati, statiuni balneoclimaterice sau alte institutii similare.
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Documente si articole diverse
  ART. 87
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import urmatoarele bunuri:
  a) documentele trimise gratuit serviciilor publice ale Romaniei;
  b) publicatiile guvernelor straine si publicatiile organismelor oficiale internationale, destinate distribuirii gratuite;
  c) buletinele de vot pentru alegeri organizate de organisme stabilite in tari terte;
  d) obiectele destinate sa serveasca drept dovezi sau in scopuri similare instantelor judecatoresti ori altor agentii oficiale ale Romaniei;
  e) specimene de semnaturi si circulare privind semnaturile trimise in cadrul schimburilor de informatii dintre serviciile publice sau institutiile de credit;
  f) materiale oficiale editate trimise Bancii Nationale a Romaniei;
  g) rapoarte, declaratii, note, prospecte, formulare de cerere si alte documente intocmite de catre societati avand sediul intr-o tara terta si destinate titularilor sau detinatorilor titlurilor emise de aceste societati;
  h) mijloace de inregistrare, respectiv cartele perforate, inregistrari audio, microfilme etc., folosite pentru transmiterea gratuita a informatiilor destinatarilor, in masura in care aceasta scutire nu da nastere unor abuzuri sau unor distorsiuni majore ale concurentei;
  i) dosare, arhive, formulare sau alte documente care urmeaza a fi utilizate in cadrul unor intalniri, sedinte, conferinte ori congrese internationale, precum si rapoartele acestor reuniuni;
  j) planuri, schite tehnice, desene, descrieri sau alte documente similare importate in vederea obtinerii ori intocmirii comenzilor in tari terte sau a participarii la o competitie tinuta pe teritoriul Romaniei;
  k) documente care urmeaza a fi utilizate in cadrul examinarilor efectuate in Romania de catre institutii stabilite in tari terte;
  l) formulare care urmeaza a fi utilizate ca documente oficiale in traficul international de vehicule sau de bunuri, in cadrul conventiilor internationale;
  m) formulare, tichete, bilete si documente similare trimise de transportatori sau de intreprinzatori din industria hoteliera stabiliti in tari terte catre agentiile de turism stabilite in Romania;
  n) formulare, tichete, facturi de transport, scrisori de trasura si alte documente comerciale sau de birou care au fost folosite;
  o) formulare oficiale emise de autoritati nationale sau internationale si materiale editate in conformitate cu standardele internationale, trimise pentru a fi distribuite de asociatii din tari terte catre asociatiile omoloage stabilite in Romania;
  p) fotografii, diapozitive si clisee pentru fotografii cu sau fara titlu, trimise agentiilor de presa sau editurilor de ziare ori reviste;
  q) articolele mentionate in anexa, produse de Organizatia Natiunilor Unite sau de una dintre agentiile specializate ale acesteia, indiferent de scopul in care vor fi utilizate;
  r) articolele de colectie si operele de arta cu caracter educativ, stiintific sau cultural, care nu sunt destinate vanzarii si care sunt importate de muzee, galerii sau alte institutii aprobate de autoritatile competente ale Romaniei, in vederea scutirii de taxe vamale la import. Scutirea se acorda numai cu conditia ca articolele in cauza sa fie importate gratuit sau, daca sunt importate cu titlu oneros, sa nu fie livrate de o persoana impozabila;
  s) publicatiile oficiale tiparite sub autoritatea tarii terte exportatoare, a institutiilor internationale, a autoritatilor regionale sau locale si a organismelor de drept public infiintate in acea tara terta si materialele tiparite, distribuite cu ocazia alegerilor pentru Parlamentul European sau cu ocazia alegerilor nationale din tara de origine, materialele tiparite de catre organizatii politice externe recunoscute oficial ca atare in statele membre, in masura in care aceste publicatii si materiale au fost supuse taxei in tara terta exportatoare si nu au beneficiat de scutirea de taxa la export.
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Materiale auxiliare folosite pentru stivuirea si protectia bunurilor in timpul transportului
  ART. 88
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import materiale diverse, cum ar fi franghii, paie, textile, hartie si carton, lemn sau plastic, ce sunt folosite pentru stivuirea si protectia, inclusiv protectia termica, a bunurilor in timpul transportului lor catre Romania, daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
  a) nu sunt in mod normal reutilizabile;
  b) suma platita, reprezentand contravaloarea acestora, este inclusa in baza impozabila, asa cum este definita la art. 289 din Codul fiscal.
 
  SECTIUNEA a 5-a
  Nutretul si hrana pentru animale in timpul transportului acestora
  ART. 89
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import nutretul si hrana pentru animale de orice tip, incarcate in mijloacele de transport folosite pentru transportul animalelor catre Romania, destinate utilizarii pe durata transportului.
  SECTIUNEA a 6-a
  Combustibili si lubrifianti existenti in rezervorul autovehiculelor si in canistre speciale
  ART. 90
  (1) In conditiile prevazute la art. 91 si 92, urmatoarele bunuri sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import:
  a) combustibilul continut in rezervoarele standard ale:
  – autovehiculelor si motocicletelor private si utilitare;
  – canistrelor speciale;
  b) combustibilul continut in rezervoarele portabile transportate de catre autovehicule si motociclete private, in cantitate de maximum 10 litri/vehicul, in masura in care aceasta scutire nu contravine prevederilor nationale privind detinerea si transportul de combustibil.
  (2) In aplicarea prevederilor alin. (1), prin termenii de mai jos se intelege:
  a) autovehicul utilitar - orice autovehicule rutiere cu motor, inclusiv tractoare cu remorci, care prin modalitatea lor de constructie si dotare sunt create pentru si sunt capabile sa transporte, cu sau fara plata:
  – mai mult de 9 persoane, inclusiv soferul;
  – marfuri, precum si orice vehicule rutiere cu destinatie speciala, alta decat transportul propriu-zis;
  b) autovehicul privat - orice autovehicul care nu este cuprins in definitia de la lit. a);
  c) rezervoare standard:
  – rezervoare fixate permanent de catre producator la toate autovehiculele de acelasi tip cu autovehiculul respectiv si ale caror dispozitive permanente permit combustibilului sa fie folosit direct, atat in scopul propulsiei, cat si pentru operarea, in timpul transportului, a sistemelor de inghetare sau a altor sisteme, dupa caz;
  – rezervoarele cu gaz adaptate autovehiculelor create pentru utilizarea directa a gazului drept combustibil si rezervoarele adaptate altor sisteme cu care autovehiculele pot fi echipate sunt, de asemenea, considerate a fi rezervoare standard;
  – rezervoare fixate permanent de catre producator tuturor containerelor de acelasi fel cu containerul respectiv si ale caror dispozitive permanente permit combustibilului sa fie folosit direct pentru operarea, in timpul transportului, a sistemelor de racire si a altor sisteme cu care containerele speciale sunt echipate;
  d) canistre speciale - orice container echipat cu aparate special proiectate pentru sistemele de inghetare, sistemele de aerisire, sistemele de izolare termica sau alte sisteme.
 
  ART. 91
  (1) Combustibilul scutit de la plata taxei pe valoarea adaugata la import in baza art. 90 nu poate face obiectul: – utilizarii intr-un alt autovehicul decat acela in care a fost importat;
  – mutarii din autovehiculul in care a fost importat si ulterior depozitat, cu exceptia perioadei de reparatii necesare acelui autovehicul;
  – transferarii, cu sau fara plata, de catre persoana care beneficiaza de scutire.
  (2) Nerespectarea prevederilor alin. (1) atrage plata taxei pe valoarea adaugata aferenta produselor in cauza, cota aplicabila fiind cea de la data la care s-a produs fapta, la valoarea stabilita si acceptata la data respectiva de catre autoritatile vamale.
  ART. 92
  Scutirile prevazute la art. 90 se aplica si lubrifiantilor transportati in autovehicule, necesari pentru utilizarea normala a acestora pe parcursul calatoriei.
  SECTIUNEA a 7-a
  Bunuri utilizate pentru construirea, intretinerea sau decorarea monumentelor sau cimitirelor pentru victime de razboi
  ART. 93
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import bunurile importate de catre organizatii desemnate in acest scop de Guvernul Romaniei, in vederea utilizarii pentru constructia, intretinerea sau decorarea cimitirelor, mormintelor victimelor de razboi, precum si a monumentelor ridicate in memoria victimelor de razboi din tari terte, care sunt inmormantate pe teritoriul Romaniei.
  SECTIUNEA a 8-a
  Sicrie, urne funerare si articole funerare ornamentale
  ART. 94
  Sunt scutite de la plata taxei pe valoarea adaugata la import urmatoarele:
  a) sicriele continand corpuri neinsufletite si urnele funerare continand cenusa persoanelor decedate, precum si florile, coroanele funerare si alte obiecte ornamentale care le insotesc in mod obisnuit;
  b) florile, coroanele si alte obiecte ornamentale aduse de persoanele care au domiciliul sau resedinta intr-o tara terta si care participa la funerarii sau vin pentru a decora morminte aflate pe teritoriul Romaniei, cu conditia ca aceste importuri sa nu reflecte in niciun mod, nici prin natura, nici prin cantitatea lor, un caracter comercial.
 
  TITLUL V
  Dispozitii generale si finale
  ART. 95
  In situatiile in care prezentele norme prevad ca acordarea unor scutiri de la plata taxei pe valoarea adaugata sau a accizelor se face sub rezerva indeplinirii unor conditii, persoana in cauza furnizeaza autoritatilor competente dovezi relevante privind indeplinirea acestora.
  ART. 96
  Echivalentul euro in moneda nationala care se utilizeaza in scopul aplicarii prevederilor prezentelor norme se stabileste anual. Cursurile aplicabile sunt cele obtinute in prima zi lucratoare din octombrie. Acestea se publica in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene si se aplica de la data de 1 ianuarie a anului urmator.
  ART. 97
  Anexa face parte integranta din prezentele norme.
  ART. 98
  Prezentele norme transpun prevederile Directivei 2007/74/CE a Consiliului din 20 decembrie 2007 privind scutirea de taxa pe valoarea adaugata si de accize pentru bunurile importate de catre persoanele care calatoresc din tari terte, ale Directivei 2006/79/CE a Consiliului din 5 octombrie 2006 privind scutirea de impozit la import pentru loturile mici de bunuri cu caracter necomercial din tari terte si ale Directivei 2009/132/CE a Consiliului din 19 octombrie 2009 de stabilire a domeniului de aplicare a articolului 143 literele (b) si (c) din Directiva 2006/112/CE in ceea ce priveste scutirea de la taxa pe valoarea adaugata a anumitor importuri finale de bunuri, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 292 din 10 noiembrie 2009.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem prevederile art. II din ORDINUL nr. 1.108 din 4 mai 2022, publicat in Monitorul Oficial nr. 486 din 16 mai 2022:
  Articolul II
  (1) Cererile privind autorizarea unor organisme pentru a importa bunuri in regim de scutire de la plata TVA, nesolutionate pana la data intrarii in vigoare a prezentului ordin, se solutioneaza in conformitate cu prevederile prezentului ordin.
  (2) Deciziile privind aprobarea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, emise pana la data intrarii in vigoare a prezentului ordin, se aplica pana la expirarea perioadei de valabilitate.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ANEXA
 
  la norme
  Materiale vizuale si audio cu caracter educational, stiintific si cultural
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Cod NC ? Descriere                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - Placi, pelicule si filme    ?
? ex.    ? (film cinematografic, copii   ?
? 3704 00? pozitive, cu caracter         ?
? 10     ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural, impresionate, dar   ?
?        ? nedevelopate)                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Placi si pelicule fotografice,?
?        ? impresionate si developate,   ?
? ex.    ? altele decat filmele          ?
? 3705   ? cinematografice (cu caracter  ?
?        ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural):                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - Cu latimea de 35 mm sau mai ?
? 3706 10? mare:                         ?
?        ? - - Altele:                   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - - - Alte pozitive:          ?
?        ? - [Filme de actualitati (cu   ?
?        ? sau fara coloana sonora) care ?
?        ? descriu evenimente cu valoare ?
?        ? de stire in momentul          ?
?        ? importului, importate in      ?
?        ? limita a doua copii pentru    ?
?        ? fiecare subiect, in           ?
? ex.    ? scopul copierii               ?
? 3706 10? - Materiale filmate de arhiva ?
? 99     ? (cu sau fara coloana sonora)  ?
?        ? destinate utilizarii impreuna ?
?        ? cu filmele de actualitati     ?
?        ? - Filme recreative destinate  ?
?        ? in special copiilor si        ?
?        ? tineretului                   ?
?        ? - Alte filme cu caracter      ?
?        ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural]                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - Altele:                     ?
?        ? - [Filme de actualitati (cu   ?
?        ? sau fara coloana sonora) care ?
?        ? descriu evenimente cu valoare ?
?        ? de stire in momentul          ?
?        ? importului, importate in      ?
?        ? limita a doua copii pentru    ?
?        ? fiecare subiect, in           ?
? ex.    ? scopul copierii               ?
? 3706 90? Materiale filmate de arhiva   ?
?        ? (cu sau fara coloana sonora)  ?
?        ? destinate utilizarii impreuna ?
?        ? cu filmele de actualitati     ?
?        ? Filme recreative destinate in ?
?        ? special copiilor si           ?
?        ? tineretului                   ?
?        ? Alte filme cu caracter        ?
?        ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural]                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Alte materiale imprimate,     ?
? 4911   ? inclusiv imagini si fotografii?
?        ? imprimate:                    ?
?        ? - Altele:                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? - - - Altele:                 ?
?        ? - - (Microcarduri sau alte    ?
?        ? suporturi de stocare a        ?
?        ? informatiilor necesare pentru ?
? ex.    ? informatii computerizate si   ?
? 4911 99? servicii de documentare cu    ?
? 00     ? caracter educativ, stiintific ?
?        ? sau                           ?
?        ? cultural                      ?
?        ? - Diagrame de perete realizate?
?        ? numai in scopuri demonstrative?
?        ? si educative)                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Discuri, benzi, dispozitive de?
?        ? stocare remanenta a datelor pe?
?        ? baza de semiconductori,       ?
?        ? "cartele inteligente" si alte ?
?        ? suporturi pentru inregistrarea?
?        ? sunetului sau pentru          ?
? ex.    ? inregistrari similare, chiar  ?
? 8523   ? inregistrate, inclusiv        ?
?        ? matritele si formele          ?
?        ? galvanizate pentru fabricarea ?
?        ? discurilor, altele            ?
?        ? decat produsele de la         ?
?        ? capitolul 37 (cu caracter     ?
?        ? educativ, stiintific sau      ?
?        ? cultural)                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Instrumente, aparatura si     ?
?        ? modele destinate              ?
?        ? demonstratiilor (de exemplu,  ?
?        ? in invatamant sau la          ?
?        ? expozitii), improprii altor   ?
?        ? utilizari:                    ?
?        ? (- Tipare, modele si planse de?
? ex.    ? perete cu caracter educativ,  ?
? 9023 00? stiintific sau cultural,      ?
?        ? proiectate numai scopuri      ?
?        ? demonstrative si pentru       ?
?        ? educatie                      ?
?        ? - Machete sau vizualizari ale ?
?        ? unor concepte abstracte, cum  ?
?        ? ar fi structurile moleculare  ?
?        ? si formulele matematice)      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?        ? Holograme pentru proiectie    ?
?        ? laser                         ?
?        ? Truse multimedia              ?
? Diverse? Materiale pentru instruirile  ?
?        ? programate, inclusiv materiale?
?        ? sub forma de truse si         ?
?        ? materialele tiparite          ?
?        ? corespunzatoare acestora      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
PROCEDURA (A) 22/01/2016 din data 2016-01-22
 
 
  CAP. I
  Autorizarea organismelor prevazute la art. 48 din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cuprinse in anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016
  ART. 1
  In sensul prezentei proceduri, organizatii de stat reprezinta ministerele si alte institutii ale administratiei publice centrale sau locale, caminele de batrani si centrele de plasament pentru minori finantate integral de la bugetul de stat, care functioneaza potrivit prevederilor legale in vigoare.
  ART. 2
  (1) In vederea autorizarii pentru a importa bunuri in regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata, organizatiile de stat sau alte organizatii cu caracter caritabil ori filantropic, care pot beneficia de scutire de la plata taxei in baza prevederilor art. 48 din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cuprinse in anexa nr. 1 laOrdinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Norme, depun o cerere in acest sens la directiile regionale vamale in a caror raza teritoriala isi au sediul.
  (2) Cererile se analizeaza de comisiile instituite in cadrul directiilor regionale vamale pentru autorizarea importurilor de bunuri in regim de scutire de taxe vamale de catre organizatii sau institutii, in aplicarea dispozitiilor art. 43-53, art. 57-59, art. 61-80 si ale art. 82 din Regulamentul (CE) nr. 1.186/2009 al Consiliului din 16 noiembrie 2009 de instituire a unui regim comunitar de scutiri de taxe vamale.
  (3) Cererea prevazuta la alin. (1) se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 1 la prezenta procedura, se semneaza de reprezentantul legal al organismului care solicita autorizarea si este insotita de urmatoarele documente:
  a) copia actului de infiintare sau a statutului, dupa caz;
  b) copia certificatului de inregistrare fiscala;
  c) certificatul de atestare fiscala, in original sau copia legalizata a acestuia, din care sa rezulte ca solicitantul nu are obligatii bugetare restante reprezentand impozite, taxe, contributii, inclusiv contributiile individuale ale salariatilor si orice alte venituri bugetare, cu exceptia celor esalonate si/sau reesalonate la plata, precum si a celor suspendate in conditiile legii.
  (4) Ministerele si alte institutii ale administratiei publice centrale si locale nu depun documentul prevazut la alin. (3) lit. c).
  ART. 3
  (1) Comisia analizeaza documentele depuse si decide asupra aprobarii sau respingerii cererii de autorizare prevazute la art. 2 alin. (1). In acest sens, comisia emite Decizia privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, intocmita potrivit modelului prevazut in anexa nr. 2 la prezenta procedura. Decizia se semneaza de presedintele comisiei si se comunica solicitantului, printr-o notificare scrisa, in termen de maximum 10 zile lucratoare de la data depunerii cererii la directia regionala vamala competenta.
  (2) In cazul respingerii cererii privind autorizarea, decizia intocmita conform alin. (1) cuprinde motivele care au stat la baza respingerii, precum si mentiunea potrivit careia decizia respectiva poate fi contestata in baza dispozitiilor legale in vigoare.
  ART. 4
  Decizia privind aprobarea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA se acorda doar organizatiilor care depun la directia regionala vamala competenta, odata cu cererea de autorizare, si un angajament din care sa reiasa ca evidentele contabile ale acestei organizatii permit autoritatilor competente sa ii supravegheze operatiunile.
  ART. 5
  Decizia privind aprobarea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA se prezinta in original la biroul vamal, care mentioneaza pe verso numarul si data declaratiei vamale de punere in libera circulatie si retine o copie. Scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata se acorda dupa verificarea indeplinirii celorlalte conditii prevazute de legislatia in vigoare.
  ART. 6
  (1) In situatia constatarii de catre organele cu atributii de control din cadrul Autoritatii Vamale Romane a nerespectarii prevederilor prezentei proceduri, acestea solicita comisiei de autorizare anularea autorizatiei. Decizia de anulare va fi comunicata atat institutiei sau organismului titular, reprezentantului sau imputernicit, dupa caz, cat si birourilor vamale care au in evidenta operatiunile efectuate de acestea, in vederea regularizarii situatiei operatiunilor care au fost efectuate cu incalcarea reglementarilor legale in vigoare.
  (2) Decizia de anulare poate fi atacata in conditiile si in termenele prevazute de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 7
  Organele cu atributii de control din cadrul Autoritatii Vamale Romane vor efectua, cel putin o data pe an, verificari la institutiile sau organismele care au obtinut decizii privind aprobarea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, asupra modului in care sunt respectate prevederile legale in vigoare.
  CAP. II
  Autorizarea organismelor prevazute la art. 56 din Norme
  ART. 8
  (1) In vederea autorizarii pentru a importa bunuri in regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata, institutiile de stat sau alte organizatii cu caracter caritabil ori filantropic, care pot beneficia de scutire de la plata taxei in baza prevederilor art. 56 din Norme, depun o cerere in acest sens la directiile regionale vamale in a caror raza teritoriala isi au sediul.
  (2) Cererea prevazuta la alin. (1) se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 1 la prezenta procedura si este insotita de documentele mentionate la art. 2 alin. (3), precum si de o declaratie pe propria raspundere prin care solicitantul se obliga sa plateasca taxa pe valoarea adaugata aferenta importurilor de bunuri efectuate in conditiile alin. (6), in situatia in care nu obtine aprobarea pentru a importa bunuri in regim de scutire. Ministerele si alte institutii ale administratiei publice centrale si locale nu depun documentul prevazut la art. 2 alin. (3) lit. c).
  (3) In vederea solutionarii cererilor de autorizare prevazute la alin. (1), comisia mentionata la art. 2 alin. (2) analizeaza documentatia aferenta si, in situatia in care aceasta este completa si indeplineste conditiile legale, in termen de 3 zile lucratoare de la data depunerii documentatiei complete, transmite cererea si documentatia aferenta directiei cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul TVA din cadrul Ministerului Finantelor.
  (4) Directia cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul TVA ia masurile necesare supunerii solicitarilor prevazute la alin. (1) deciziei Comisiei Europene, in conformitate cu procedura de urgenta pentru consultarea celorlalte state membre.
  (5) Dupa primirea notificarii privind decizia Comisiei Europene, directia cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul TVA comunica aceasta decizie comisiei de autorizare care a inaintat documentatia pentru a elibera solicitantului Decizia privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA. Aceasta decizie este intocmita conform modelului prevazut in anexa nr. 2 la prezenta procedura, se semneaza de presedintele comisiei si se comunica solicitantului, printr-o notificare scrisa, in termen de maximum doua zile lucratoare de la data la care comisia de autorizare a fost informata in mod oficial cu privire la decizia Comisiei Europene. In cazul respingerii cererii privind autorizarea, decizia cuprinde motivele care au stat la baza respingerii, precum si mentiunea potrivit careia decizia respectiva poate fi contestata in baza dispozitiilor legale in vigoare.
  (6) Pana la data solutionarii cererii solicitantului se suspenda plata taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor importate de catre solicitant, cu conditia ca acesta sa isi asume raspunderea privind plata taxei in cazul in care scutirea nu se acorda, in conformitate cu declaratia pe propria raspundere prevazuta la alin. (2).
  (7) Suspendarea provizorie a platii taxei pe valoarea adaugata se face de catre autoritatile prevazute la alin. (1), prin emiterea Deciziei privind suspendarea provizorie a platii TVA, intocmita conform modelului prevazut in anexa nr. 3 la prezenta procedura. Data emiterii acestei decizii este data la care autoritatile mentionate transmit cererea si documentatia aferenta directiei cu atributii in elaborarea legislatiei in domeniul TVA din cadrul Ministerului Finantelor.
  (8) Decizia privind suspendarea provizorie a platii TVA, intocmita in conditiile alin. (7), este semnata de presedintele comisiei si este valabila pana la data comunicarii Deciziei privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, intocmita in conditiile alin. (5). In situatia in care prin decizia intocmita in conditiile alin. (5) se respinge autorizarea, persoanele care au beneficiat de suspendarea platii TVA au obligatia de a plati TVA aferenta importurilor de bunuri realizate si de a prezenta, in original, decizia privind aprobarea suspendarii provizorii autoritatii vamale emitente, in vederea anularii acesteia.
  ART. 9
  Prevederile art. 4-7 sunt aplicabile si in cazul deciziilor privind aprobarile si aprobarile provizorii, eliberate conform dispozitiilor prezentului capitol.
  CAP. III
  Autorizarea organismelor prevazute la art. 65 lit. c) din Norme
  ART. 10
  (1) In vederea autorizarii pentru a importa bunuri in regim de scutire de la plata taxei pe valoarea adaugata, organismele oficiale, autoritatile publice sau grupurile care desfasoara activitati de interes public, aflate in Romania si care pot beneficia de scutire de la plata taxei in baza prevederilor art. 65 lit. c) din Norme, depun o cerere in acest sens la directiile regionale vamale in a caror raza teritoriala isi au sediul.
  (2) In sensul alin. (1), prin organisme oficiale sau grupuri care desfasoara activitati de interes public se intelege orice entitate stabilita in Romania care, prin actul de infiintare, desfasoara activitati de interes public. In cazul organismelor oficiale stabilite intr-o tara terta se va intelege organizatiile internationale si interguvernamentale acreditate in Romania. Autoritatile publice mentionate la alin. (1) reprezinta institutiile enumerate in cadrul titlului III din Constitutia Romaniei, republicata.
  (3) Cererea prevazuta la alin. (1) se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 1 si trebuie sa fie insotita de o declaratie pe propria raspundere a solicitantului, din care sa reiasa ca bunurile a caror scutire de taxa pe valoarea adaugata la import se solicita sunt transmise sub forma de cadouri de catre organisme oficiale, autoritati publice sau grupuri care desfasoara activitati de interes public aflate intr-o tara terta, precum si contextul in care sunt oferite aceste cadouri.
  (4) Comisia analizeaza documentele depuse si decide asupra aprobarii sau respingerii cererii de autorizare prevazute la alin. (1). In acest sens emite Decizia privind aprobarea/ respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA, intocmita potrivit modelului prevazut in anexa nr. 2 la prezenta procedura. Decizia se semneaza de presedintele comisiei si se comunica solicitantului, printr-o notificare scrisa, in termen de maximum 5 zile lucratoare de la data depunerii cererii la directia regionala competenta.
  (5) In cazul respingerii cererii privind autorizarea, decizia intocmita conform alin. (1) cuprinde motivele care au stat la baza respingerii, precum si mentiunea potrivit careia decizia respectiva poate fi contestata in baza dispozitiilor legale in vigoare.
  ART. 11
  Prevederile art. 5 si 6 sunt aplicabile si in cazul deciziilor eliberate conform dispozitiilor prezentului capitol.
  ART. 12
  Anexele nr. 1-3 fac parte integranta din prezenta procedura.
  ANEXA NR. 1
 
  la procedura
 
   
 
  Denumirea organizatiei ..............................
  Codul de identificare fiscala .......................
  Adresa ........................................
  Telefon ........................................
  Nr. de inregistrare ......................
  CERERE
  privind autorizarea pentru importul de bunuri in regim de scutire de la plata TVA
  In conformitate cu prevederile .....................*) din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazute in anexa nr. 1 laOrdinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, si in baza documentatiei anexate, solicitam aprobarea pentru desfasurarea activitatilor de import in conditiile art. 48-52, 56-63, 65-67, dupa caz, din norme, pentru bunurile avand urmatoarele caracteristici: – descriere comerciala precisa a bunurilor ..........................................;
  – clasificarea in nomenclatura combinata ..........................................;
  – caracteristici tehnice .................................................................;
  – numele sau denumirea si adresa producatorului si, dupa caz, ale furnizorului .......................;
  – tara de origine ..........................................................................;
  – locul unde se utilizeaza bunurile ....................................................;
  – scopul pentru care sunt destinate bunurile .....................................;
  – pretul marfurilor sau valoarea in vama ............................................;
  – numarul de exemplare din acelasi tip de bunuri ................................;
  – alte informatii necesare identificarii bunurilor ....................................
  *) Se vor mentiona numai articolele corespunzatoare in temeiul carora se solicita scutirea de TVA, respectiv art. 48,56 sau art. 65 lit. c), dupa caz, din normele aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Reprezentantul legal al organizatiei,
  ....................................................
  (numele si prenumele)
  ....................................................
  (semnatura)
  Data ....................
  ANEXA NR. 2
 
  la procedura
 
   
 
  MINISTERUL FINANTELOR
  AUTORITATEA VAMALA ROMANA
  Directia regionala vamala
  DECIZIE
  privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import
  de bunuri in regim de scutire de la plata TVA
  Nr. ............ din ............
  In conformitate cu prevederile .................................*) din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazute in anexa nr. 1 laOrdinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, pe baza documentatiei depuse si inregistrate cu nr. .............., se aproba/respinge autorizarea desfasurarii activitatii de import in conditiile art. 48-52,56-63,65-67, dupa caz, din norme de catre organizatia ....................., cu sediul social in localitatea .................., str. .................... nr. ...., codul de identificare fiscala ...................., telefon ................., reprezentata legal de catre ....................(numele si prenumele).................., pentru bunurile avand
  urmatoarele caracteristici:
  – descriere comerciala precisa a bunurilor .........................................;
  – clasificarea in nomenclatura combinata ..........................................;
  – caracteristici tehnice .................................................................;
  – numele sau denumirea si adresa producatorului si, dupa caz, ale furnizorului ...................;
  – tara de origine ..........................................................................;
  – locul unde se utilizeaza bunurile ...................................................;
  – scopul pentru care sunt destinate bunurile .....................................;
  – pretul bunurilor sau valoarea in vama ............................................;
  – numarul de exemplare din acelasi tip de bunuri ................................;
  – alte informatii necesare identificarii bunurilor ...................................
  *) Se vor mentiona numai articolele corespunzatoare in temeiul carora se solicita scutirea de TVA, respectiv art. 48,56 sau art. 65 lit. c), dupa caz, din normele aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Autorizarea desfasurarii activitatii de import a fost respinsa din urmatorul/urmatoarele motiv/motive: .....................................................................................
  Prezenta decizie poate fi contestata in conditiile si in termenele prevazute de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Director executiv,
  ..........................................
  Nr. de inregistrare ca operator de date cu caracter personal ..................................
  Cod ............................
  ANEXA NR. 3
 
  la procedura
 
   
 
  MINISTERUL FINANTELOR
  AUTORITATEA VAMALA ROMANA
  Directia regionala vamala
  DECIZIE
  privind suspendarea provizorie a platii TVA
  Nr. ............ din ..............
  In conformitate cu prevederile art. 59 alin. (2) din Normele privind scutirea de la plata taxei pe valoarea adaugata si a accizelor pentru importurile definitive ale anumitor bunuri, prevazuta la art. 293 alin. (1) lit. d) si art. 395 alin. (7) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevazute in anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finantelor publice nr. 105/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, pe baza documentatiei depuse si inregistrate cu nr. ............., se suspenda plata taxei pe valoarea adaugata aferente importurilor de bunuri, in conditiile art. 57-63 din norme, de catre organizatia ......................................, cu sediul social in localitatea ................................., str. ......................................... nr. ..........., codul de identificare fiscala ..........................., telefon ............., reprezentata legal de catre ................(numele si prenumele)..................... .
  Prezenta decizie este valabila pana la data emiterii Deciziei privind aprobarea/respingerea autorizarii de desfasurare a activitatii de import de bunuri in regim de scutire de la plata TVA.
  Prezenta decizie poate fi contestata in conditiile si in termenele prevazute de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Director executiv,
  .............................................
  Nr. de inregistrare ca operator de date cu caracter personal ........................................
  Cod ...............................
----------------------
 
  (8) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirii prevazute la alin. (7) vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
  ART. 396
  Scutiri speciale
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 46 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, denumirea marginala a articolul 396 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Scutiri de la plata accizelor pentru calatorii care se deplaseaza catre tari terte sau teritorii terte
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (1) Sunt scutite de la plata accizelor produsele accizabile furnizate de magazinele duty-free, transportate in bagajul personal al calatorilor care se deplaseaza pe cale aeriana sau maritima catre un teritoriu tert ori catre o tara terta.
  (2) Sunt scutite de la plata accizelor produsele furnizate la bordul unei aeronave sau al unei nave pe parcursul calatoriei pe cale aeriana ori maritima catre un teritoriu tert sau catre o tara terta.
  (3) Regimul de scutire de la plata accizelor prevazut la alin. (1) se aplica si produselor accizabile furnizate de magazinele duty-free autorizate in Romania situate in afara incintei aeroporturilor sau porturilor, transportate in bagajul personal al calatorilor catre un teritoriu tert ori catre o tara terta.
  (4) In sensul prezentului articol, calator catre un teritoriu tert sau catre o tara terta inseamna orice calator care detine un document de transport pentru calatorie pe cale aeriana sau maritima ori un alt document care face dovada destinatiei finale situate pe un teritoriu tert sau o tara terta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 46 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 396, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (4) In sensul prezentului articol, calator catre un teritoriu tert sau catre o tara terta reprezinta orice calator care detine un document de transport pentru calatorie pe cale aeriana sau maritima, in care se mentioneaza ca destinatia finala este un aeroport sau port situat pe un teritoriu tert sau o tara terta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1)-(3) se stabilesc prin normele metodologice.
  ART. 397
  Scutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice
  (1) Sunt scutite de la plata accizelor alcoolul etilic si alte produse alcoolice prevazute la art. 335 alin. (2) lit. a), atunci cand sunt: 
  a) distribuite sub forma de alcool complet denaturat, cu conditia ca alcoolul etilic sa fie/sa fi fost denaturat in conformitate cu cerintele statului membru in care a fost realizata operatiunea de denaturare completa, astfel cum acestea sunt prevazute in Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2018/1.880 al Comisiei din 30 noiembrie 2018 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 3.199/93 privind recunoasterea reciproca a procedurilor pentru denaturarea completa a alcoolului in scopul scutirii de la plata accizelor;
 
(la 01-02-2022 Litera a) din Alineatul (1) , Articolul 397 , Sectiunea a 14-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 47, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  78. (1) In intelesul art. 397 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, prin alcool etilic complet denaturat se intelege alcoolul etilic denaturat cu eurodenaturantul prevazut la alin. (2), precum si cu denaturantii comunicati Comisiei Europene si acceptati de catre aceasta si celelalte state membre. (2) In Romania, formula admisa a fi utilizata pentru denaturarea completa a alcoolului, in concentratie pe hectolitru de alcool pur, este urmatoarea: izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 1 litru (chimic pur), metiletilcetona (butanona) (nr. CAS 78-93-3) 1 litru (chimic pura) si benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur).
 
----------------------
  b) utilizate in cadrul procesului de fabricatie a oricarui produs nedestinat consumului uman, cu conditia ca alcoolul sa fi fost denaturat in conformitate cu cerintele statului membru in care a fost realizata aceasta operatiune sau, pentru denaturarea alcoolului in Romania, sa respecte prevederile din normele metodologice, scutirea aplicandu-se doar in situatia in care un astfel de alcool denaturat a fost incorporat in produsul care nu este destinat consumului uman sau este utilizat pentru intretinerea si curatarea echipamentelor de productie utilizate in special pentru acest proces de fabricatie;
 
(la 01-02-2022 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 397 , Sectiunea a 14-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 47, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (3) In aplicarea art. 397 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, substantele admise pentru denaturarea alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul Romaniei pentru fabricarea de produse ce nu sunt destinate consumului uman, substantele admise pentru denaturarea acestuia, in concentratie pe hectolitru de alcool pur, sunt cel putin doua din urmatoarele:
  a) pentru produsele cosmetice:
  1. dietilftalat (nr. CAS 84-66-2) 0,1 litri (chimic pur);
  2. ulei de menta 0,15 litri;
  3. ulei de lavanda 0,15 litri;
  4. benzoat de benzil (nr. CAS 120-51-4) 5 litri (chimic pur);
  5. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur);
  6. 1,2 propandiol (nr. CAS 57-55-6) 2 litri (chimic pur);
  7. tertbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
  8. benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur);
  Prin produse cosmetice se intelege orice substanta sau amestec destinate punerii in contact cu partile externe ale corpului uman, respectiv epiderma, zonele cu par, unghii, buze si organe genitale externe, sau cu dintii si mucoasele cavitatii orale, cu scopul exclusiv sau principal de a le curata, de a le parfuma, de a schimba aspectul acestora, de a le proteja, de a le mentine in conditii bune sau de a corecta mirosurile corpului, asa cum este prevazut la art. 2 alin. (1) lit. a) din Regulamentul (CE) nr. 1223/2009 al Parlamentului European si al Consiliului din 30 noiembrie 2009 privind produsele cosmetice, cu modificarile si completarile ulterioare.
  b) pentru alte produse decat cele cosmetice:
  1. alcooli superiori 3 kg;
  2. violet de metil (nr. CAS 8004-87-3; C.I. 42535) 0,1 grame (chimic pur);
  3. monoetilenglicol (nr. CAS 107-21-1) 0,35 kilograme (chimic pur);
  4. salicilat de etil/metil (nr. CAS 118-61-6/nr. CAS 119-36-8) 0,06 kilograme (chimic pur);
  5. albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015) 0,35 grame (chimic pur);
  6. tertbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
  7. etil tertbutil eter (nr. CAS 637-92-3) 2 litri (chimic pur);
  8. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur).
 
  (4) Cantitatile/Volumele de substante prevazute la alin. (2) si (3) sunt exprimate in substanta cu puritate 100% si trebuie sa se regaseasca la finalul operatiunii de denaturare, dupa omogenizare in produsul finit.
  (5) Cantitatile/Volumele de substante prevazute la alin. (2) si (3) pot fi depasite cu maximum 10%.
  (6) Pentru denaturarea alcoolului etilic destinat produselor cosmetice nu pot fi utilizate urmatoarele formule:
  a) formula de denaturare care cuprinde doar uleiul de lavanda si uleiul de menta; si
  b) formula de denaturare care cuprinde doar uleiul de menta si 1,2 propandiol.
  (7) Pentru alcoolul etilic destinat altor produse decat cele cosmetice nu poate fi utilizata formula de denaturare care cuprinde doar albastrul de metilen si violetul de metil.
  (8) Operatorii economici utilizatori de alcool partial denaturat, care, din motive sanitare, tehnice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul partial denaturat cu substantele prevazute la alin. (3), pot solicita avizul laboratorului vamal pentru utilizarea de catre antrepozitele fiscale din Romania a substantelor pe care ei le propun. Solicitarea trebuie sa cuprinda motivele pentru care este necesara aprobarea acelui denaturant specific si descrierea componentelor de baza ale denaturantului propus, precum si declaratia pe propria raspundere a faptului ca celelalte componente ale produsului in care se utilizeaza alcoolul partial denaturat nu intra in reactie cu substantele propuse ca denaturanti, astfel incat sa anuleze denaturarea. Acest aviz este eliberat numai pe baza analizelor de laborator efectuate mostrelor de alcool etilic partial denaturat cu substantele respective prezentate de producatorii in cauza. Avizul sta la baza documentatiei necesare eliberarii autorizatiei de utilizator final.
  (9) Operatorii economici utilizatori de alcool partial denaturat, care au primit avizul laboratorului vamal pentru utilizarea unor substante de denaturare a alcoolului etilic, altele decat cele prevazute la alin. (3), pot efectua achizitii de alcool etilic astfel denaturat si de la antrepozite fiscale din alte state membre.
  (10) In intelesul art. 397 alin. 91) lit. b) din Codul fiscal, prin produse destinate consumului uman se intelege produsele alimentare astfel cum sunt definite la art. 2 pct. 1 din Legea nr. 321/2009 privind comercializarea produselor alimentare, cu modificarile si completarile ulterioare.
  79. (1) Denaturarea alcoolului etilic se efectueaza exclusiv in antrepozitele fiscale de productie alcool etilic - materie prima, in care respectivul alcool etilic a fost realizat.
  (2) Denaturarea alcoolului etilic se efectueaza in antrepozitele fiscale de productie autorizate pentru aceasta operatiune, sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.
  (3) Pentru obtinerea solutiilor de spalat sau de curatare este permisa numai utilizarea alcoolului tehnic rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obtinere a alcoolului etilic rafinat si care datorita compozitiei sale nu poate fi utilizat in industria alimentara, denaturat potrivit pct. 78 alin. (3) lit. b) coroborat cu pct. 78 alin. (7) sau prin utilizarea denaturantului pentru care s-a primit avizul laboratorului vamal, potrivit pct. 78 alin. (8) si (9).
  (4) Realizarea in interiorul antrepozitelor fiscale de productie a produselor care nu sunt destinate consumului uman prevazute la pct. 78 alin. (10) este interzisa, cu exceptia alcoolului sanitar.
  (6) Operatiunea de denaturare a alcoolului etilic se poate realiza astfel:
  a) fie prin adaugarea succesiva a substantelor denaturante admise in cantitatea de alcool ce urmeaza a fi denaturata;
  b) fie prin adaugarea in cantitatea de alcool ce urmeaza a fi denaturata a unui amestec realizat in prealabil din substantele denaturante admise.
  (7) Responsabilitatea respectarii procedurii de denaturare si a omogenizarii substantelor prevazute la pct. 78 alin. (2) si (3) in masa de produs finit realizat in antrepozitul fiscal, revine antrepozitarului autorizat. In cazul achizitiilor intracomunitare si al importurilor de alcool denaturat, responsabilitatea privind omogenizarea substantelor prevazute la pct. 78 alin. (2) si (3) in masa de alcool denaturat revine persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara sau importul, respectiv, antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau importatorul autorizat, dupa caz.
  (8) Antrepozitele fiscale de productie alcool etilic - materie prima pot elibera pentru consum alcool etilic denaturat in vrac numai catre operatorii economici care il utilizeaza intr-un scop scutit potrivit art. 397 din Codul fiscal, respectiv:
  a) in baza autorizatiei de utilizator final, in cazul operatorilor economici care achizitioneaza produsul in regim de scutire directa, sau
  b) in baza declaratiei pe propria raspundere intocmita potrivit modelului prevazut in anexa nr. 22 care face parte integranta din prezentele norme metodologice, in cazul operatorilor economici care achizitioneaza produsul in regim de scutire indirecta de la plata accizelor potrivit pct. 90 alin. (1).
  Prin livrare in vrac a alcoolului etilic denaturat se intelege transportul produsului in stare varsata, potrivit pct. 12 alin. (1).
  (9) Deplasarea intracomunitara a alcoolului complet denaturat este insotita de documentul de insotire prevazut la art. 416 din Codul fiscal.
 
----------------------
 
   c) utilizate pentru producerea otetului cu codul NC 2209; 
  d) atunci cand sunt folosite pentru producerea medicamentelor mentionate in Directiva 2001/82/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 6 noiembrie 2001 de instituire a unui cod comunitar cu privire la produsele medicamentoase veterinare si Directiva 2001/83/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 6 noiembrie 2001 de instituire a unui cod comunitar cu privire la medicamentele de uz uman.
 
(la 01-02-2022 Litera d) din Alineatul (1) , Articolul 397 , Sectiunea a 14-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 47, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  80. (1) In aplicarea art. 397 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, prin medicamente se intelege produsele definite in directivele 2001/82/CE si 2001/83/CE.
----------------------
 
   e) utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate prepararii de alimente sau bauturi nealcoolice ce au o concentratie ce nu depaseste 1,2% in volum;
  f) utilizate in scop medical in spitale si farmacii;
  g) utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu ori fara crema, cu conditia ca in fiecare caz concentratia de alcool sa nu depaseasca 8,5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra in compozitia ciocolatei si 5 litri de alcool pur la 100 kg de produs ce intra in compozitia altor produse;
  h) utilizate in procese de fabricatie, cu conditia ca produsul finit sa nu contina alcool;
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  80. 
  (2) In sensul art. 397 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, prin procese de fabricatie se intelege totalitatea procedeelor folosite pentru transformarea materiilor prime si a semifabricatelor in produse finite, cu conditia ca produsele finite sa nu contina alcool.
----------------------
  i) utilizate ca esantioane pentru analiza sau ca teste necesare pentru productie ori in scopuri stiintifice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 2-a
  Scutiri pentru alcool etilic si alte produse alcoolice
  78. (1) In intelesul art. 397 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, prin alcool etilic complet denaturat se intelege alcoolul etilic denaturat cu eurodenaturantul prevazut la alin. (2), precum si cu denaturantii comunicati Comisiei Europene si acceptati de catre aceasta si celelalte state membre. (2) In Romania, formula admisa a fi utilizata pentru denaturarea completa a alcoolului, in concentratie pe hectolitru de alcool pur, este urmatoarea: izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 1 litru (chimic pur), metiletilcetona (butanona) (nr. CAS 78-93-3) 1 litru (chimic pura) si benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur).
  (3) In aplicarea art. 397 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, substantele admise pentru denaturarea alcoolului etilic destinat a fi utilizat pe teritoriul Romaniei pentru fabricarea de produse ce nu sunt destinate consumului uman, substantele admise pentru denaturarea acestuia, in concentratie pe hectolitru de alcool pur, sunt cel putin doua din urmatoarele:
  a) pentru produsele cosmetice:
  1. dietilftalat (nr. CAS 84-66-2) 0,1 litri (chimic pur);
  2. ulei de menta 0,15 litri;
  3. ulei de lavanda 0,15 litri;
  4. benzoat de benzil (nr. CAS 120-51-4) 5 litri (chimic pur);
  5. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur);
  6. 1,2 propandiol (nr. CAS 57-55-6) 2 litri (chimic pur);
  7. tertbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
  8. benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur);
  Prin produse cosmetice se intelege orice substanta sau amestec destinate punerii in contact cu partile externe ale corpului uman, respectiv epiderma, zonele cu par, unghii, buze si organe genitale externe, sau cu dintii si mucoasele cavitatii orale, cu scopul exclusiv sau principal de a le curata, de a le parfuma, de a schimba aspectul acestora, de a le proteja, de a le mentine in conditii bune sau de a corecta mirosurile corpului, asa cum este prevazut la art. 2 alin. (1) lit. a) din Regulamentul (CE) nr. 1223/2009 al Parlamentului European si al Consiliului din 30 noiembrie 2009 privind produsele cosmetice, cu modificarile si completarile ulterioare.
  b) pentru alte produse decat cele cosmetice:
  1. alcooli superiori 3 kg;
  2. violet de metil (nr. CAS 8004-87-3; C.I. 42535) 0,1 grame (chimic pur);
  3. monoetilenglicol (nr. CAS 107-21-1) 0,35 kilograme (chimic pur);
  4. salicilat de etil/metil (nr. CAS 118-61-6/nr. CAS 119-36-8) 0,06 kilograme (chimic pur);
  5. albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015) 0,35 grame (chimic pur);
  6. tertbutanol (nr. CAS 75-65-0) 80 grame (chimic pur);
  7. etil tertbutil eter (nr. CAS 637-92-3) 2 litri (chimic pur);
  8. izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 2 litri (chimic pur).
 
  (4) Cantitatile/Volumele de substante prevazute la alin. (2) si (3) sunt exprimate in substanta cu puritate 100% si trebuie sa se regaseasca la finalul operatiunii de denaturare, dupa omogenizare in produsul finit.
  (5) Cantitatile/Volumele de substante prevazute la alin. (2) si (3) pot fi depasite cu maximum 10%.
  (6) Pentru denaturarea alcoolului etilic destinat produselor cosmetice nu pot fi utilizate urmatoarele formule:
  a) formula de denaturare care cuprinde doar uleiul de lavanda si uleiul de menta; si
  b) formula de denaturare care cuprinde doar uleiul de menta si 1,2 propandiol.
  (7) Pentru alcoolul etilic destinat altor produse decat cele cosmetice nu poate fi utilizata formula de denaturare care cuprinde doar albastrul de metilen si violetul de metil.
  (8) Operatorii economici utilizatori de alcool partial denaturat, care, din motive sanitare, tehnice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul partial denaturat cu substantele prevazute la alin. (3), pot solicita avizul laboratorului vamal pentru utilizarea de catre antrepozitele fiscale din Romania a substantelor pe care ei le propun. Solicitarea trebuie sa cuprinda motivele pentru care este necesara aprobarea acelui denaturant specific si descrierea componentelor de baza ale denaturantului propus, precum si declaratia pe propria raspundere a faptului ca celelalte componente ale produsului in care se utilizeaza alcoolul partial denaturat nu intra in reactie cu substantele propuse ca denaturanti, astfel incat sa anuleze denaturarea. Acest aviz este eliberat numai pe baza analizelor de laborator efectuate mostrelor de alcool etilic partial denaturat cu substantele respective prezentate de producatorii in cauza. Avizul sta la baza documentatiei necesare eliberarii autorizatiei de utilizator final.
  (9) Operatorii economici utilizatori de alcool partial denaturat, care au primit avizul laboratorului vamal pentru utilizarea unor substante de denaturare a alcoolului etilic, altele decat cele prevazute la alin. (3), pot efectua achizitii de alcool etilic astfel denaturat si de la antrepozite fiscale din alte state membre.
  (10) In intelesul art. 397 alin. 91) lit. b) din Codul fiscal, prin produse destinate consumului uman se intelege produsele alimentare astfel cum sunt definite la art. 2 pct. 1 din Legea nr. 321/2009 privind comercializarea produselor alimentare, cu modificarile si completarile ulterioare.
  79. (1) Denaturarea alcoolului etilic se efectueaza exclusiv in antrepozitele fiscale de productie alcool etilic - materie prima, in care respectivul alcool etilic a fost realizat.
  (2) Denaturarea alcoolului etilic se efectueaza in antrepozitele fiscale de productie autorizate pentru aceasta operatiune, sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.
  (3) Pentru obtinerea solutiilor de spalat sau de curatare este permisa numai utilizarea alcoolului tehnic rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obtinere a alcoolului etilic rafinat si care datorita compozitiei sale nu poate fi utilizat in industria alimentara, denaturat potrivit pct. 78 alin. (3) lit. b) coroborat cu pct. 78 alin. (7) sau prin utilizarea denaturantului pentru care s-a primit avizul laboratorului vamal, potrivit pct. 78 alin. (8) si (9).
  (4) Realizarea in interiorul antrepozitelor fiscale de productie a produselor care nu sunt destinate consumului uman prevazute la pct. 78 alin. (10) este interzisa, cu exceptia alcoolului sanitar.
  (6) Operatiunea de denaturare a alcoolului etilic se poate realiza astfel:
  a) fie prin adaugarea succesiva a substantelor denaturante admise in cantitatea de alcool ce urmeaza a fi denaturata;
  b) fie prin adaugarea in cantitatea de alcool ce urmeaza a fi denaturata a unui amestec realizat in prealabil din substantele denaturante admise.
  (7) Responsabilitatea respectarii procedurii de denaturare si a omogenizarii substantelor prevazute la pct. 78 alin. (2) si (3) in masa de produs finit realizat in antrepozitul fiscal, revine antrepozitarului autorizat. In cazul achizitiilor intracomunitare si al importurilor de alcool denaturat, responsabilitatea privind omogenizarea substantelor prevazute la pct. 78 alin. (2) si (3) in masa de alcool denaturat revine persoanei care efectueaza achizitia intracomunitara sau importul, respectiv, antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau importatorul autorizat, dupa caz.
  (8) Antrepozitele fiscale de productie alcool etilic - materie prima pot elibera pentru consum alcool etilic denaturat in vrac numai catre operatorii economici care il utilizeaza intr-un scop scutit potrivit art. 397 din Codul fiscal, respectiv:
  a) in baza autorizatiei de utilizator final, in cazul operatorilor economici care achizitioneaza produsul in regim de scutire directa, sau
  b) in baza declaratiei pe propria raspundere intocmita potrivit modelului prevazut in anexa nr. 22 care face parte integranta din prezentele norme metodologice, in cazul operatorilor economici care achizitioneaza produsul in regim de scutire indirecta de la plata accizelor potrivit pct. 90 alin. (1).
  Prin livrare in vrac a alcoolului etilic denaturat se intelege transportul produsului in stare varsata, potrivit pct. 12 alin. (1).
  (9) Deplasarea intracomunitara a alcoolului complet denaturat este insotita de documentul de insotire prevazut la art. 416 din Codul fiscal.
  80. (1) In aplicarea art. 397 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal, prin medicamente se intelege produsele definite in directivele 2001/82/CE si 2001/83/CE. (2) In sensul art. 397 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal, prin procese de fabricatie se intelege totalitatea procedeelor folosite pentru transformarea materiilor prime si a semifabricatelor in produse finite, cu conditia ca produsele finite sa nu contina alcool.
  81. (1) In situatiile de scutire directa, pentru produsele prevazute la art. 397 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acorda numai utilizatorului, cu conditia ca aprovizionarea sa fie efectuata direct de la un antrepozit fiscal, din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import. (2) In situatiile de scutire indirecta, pentru produsele prevazute la art. 397 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acorda numai utilizatorului, cu conditia ca aprovizionarea sa fie efectuata direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar inregistrat sau din operatiuni proprii de import. Destinatarul inregistrat care livreaza produse ce urmeaza a fi utilizate intr-un scop scutit de la plata accizelor va evidentia in factura contravaloarea accizelor platite la bugetul de stat.
  (3) Atunci cand utilizatorul face achizitii intracomunitare de alcool etilic in vederea utilizarii in scopurile prevazute la art. 397 alin. (1) lit. b)-i) din Codul fiscal, trebuie sa detina si calitatea de destinatar inregistrat.
  (4) In cazul alcoolului etilic importat dintr-o tara terta in vederea utilizarii in scopurile prevazute la art. 397 alin. (1) lit. b)-i) din Codul fiscal, importatorul trebuie sa fie si utilizatorul materiei prime.
  82. (1) Scutirea de accize se acorda direct:
  a) in situatiile prevazute la art. 397 alin. (1) lit. d) si f) din Codul fiscal;
  b) in situatia prevazuta la art. 397 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, numai pentru productia de alcool sanitar;
  c) in situatiile prevazute la art. 397 alin. (1) lit. a), c) si e) din Codul fiscal.
  (2) Beneficiaza de scutirea directa prevazuta la alin. (1) lit. b) si c) numai antrepozitarii autorizati care functioneaza in sistem integrat. Prin sistem integrat se intelege utilizarea alcoolului etilic si a altor produse alcoolice de catre antrepozitar pentru realizarea de produse finite destinate a fi consumate ca atare, fara a mai fi supuse vreunei modificari.
  (3) In toate situatiile de scutire directa, scutirea se acorda pe baza autorizatiei de utilizator final.
  83. (1) Autorizatia de utilizator final se elibereaza la cererea scrisa a beneficiarului.
  (2) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 24. Cererea, insotita de documentele prevazute expres in aceasta, se depune la autoritatea vamala teritoriala.
  (3) Autoritatea vamala teritoriala aproba eliberarea autorizatiei de utilizator final, in termen de 30 de zile de la inregistrarea cererii, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) au fost prezentate documentele prevazute in cerere;
  b) administratorul solicitantului nu are inscrise fapte de natura celor prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal
 in cazierul judiciar;
  c) solicitantul detine utilajele, terenurile si cladirile sub orice forma legala;
  d) solicitantul a utilizat alcoolul etilic si produsele alcoolice achizitionate anterior in scopul pentru care a obtinut autorizatie de utilizator final;
  e) solicitantul nu inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala.
  (4) Autoritatea vamala teritoriala atribuie si inscrie pe autorizatia de utilizator final un cod de utilizator.
  (5) Modelul autorizatiei de utilizator final este prevazut in anexa nr. 25.
  (6) Autorizatiile de utilizator final se emit in doua exemplare, cu urmatoarele destinatii:
  a) primul exemplar se pastreaza de catre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se transmite antrepozitului fiscal care furnizeaza produsele accizabile in regim de scutire si se pastreaza de catre acesta;
  b) al doilea exemplar se pastreaza de catre autoritatea vamala teritoriala emitenta.
  (7) Termenul de valabilitate a autorizatiei de utilizator final este de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile inscrisa intr-o autorizatie de utilizator final poate fi suplimentata in situatii bine justificate, in cadrul aceleiasi perioade de valabilitate a autorizatiei.
  84. (1) Detinatorii autorizatiilor de utilizator final au obligatia de a instiinta autoritatea vamala teritoriala despre orice modificare pe care intentioneaza sa o aduca asupra datelor in baza carora a fost emisa autorizatia de utilizator final, cu minimum 5 zile lucratoare inainte de producerea respectivei modificarii.
  (2) In cazul modificarilor care se inregistreaza la oficiul registrului comertului, operatorul economic are obligatia de a instiinta autoritatea vamala in termen de 30 de zile de la data emiterii documentului care atesta realizarea efectiva a modificarilor si sa prezinte o copie de pe acest document.
  85. Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final au obligatia de a transmite on-line autoritatii vamale teritoriale, lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face raportarea, o situatie privind achizitia si utilizarea alcoolului etilic si a produselor alcoolice, care cuprinde informatii, dupa caz, cu privire la: furnizorul de alcool etilic si/sau de produse alcoolice, cantitatea de produse achizitionata, cantitatea utilizata, stocul de alcool etilic si/sau de produse alcoolice la sfarsitul lunii de raportare si cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 26. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
  86. (1) Autoritatea vamala teritoriala revoca autorizatia de utilizator final in urmatoarele situatii:
  a) operatorul economic a comis fapte repetate ce constituie contraventii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului fiscal;
  b) operatorul economic nu a justificat legal destinatia cantitatii de alcool etilic si/sau de produse alcoolice achizitionate;
  c) operatorul economic a utilizat alcoolul etilic si/sau produsele alcoolice achizitionate altfel decat in scopul pentru care a obtinut autorizatie de utilizator final;
  d) utilizatorul final inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, mai vechi de 60 de zile fata de termenul legal de plata.
  (2) Decizia de revocare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte de la data comunicarii sau de la o alta data cuprinsa in aceasta.
  87. (1) Autoritatea vamala teritoriala anuleaza autorizatia de utilizator final atunci cand i-au fost oferite la autorizare informatii inexacte sau incomplete in legatura cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizatia de utilizator final.
  (2) Decizia de anulare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte incepand de la data emiterii autorizatiei.
  88. (1) Operatorul economic poate contesta decizia de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final, potrivit legislatiei in vigoare.
  (2) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.
  (3) O noua autorizatie de utilizator final poate fi obtinuta dupa 6 luni de la data revocarii sau anularii autorizatiei.
  (4) Stocurile de alcool etilic si/sau de produse alcoolice inregistrate la data revocarii sau anularii autorizatiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.
  89. (1) Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au obtinut autorizatii de utilizatori finali prin inscrierea acestora in registre speciale. Autoritatea vamala centrala asigura publicarea listei cuprinzand acesti operatori economici pe pagina sa de web, lista care se actualizeaza lunar, pana la data de 15 a fiecarei luni.
  (2) In aplicarea pct. 81 alin. (1), livrarea in scutire directa a produselor alcoolice se face la preturi fara accize, iar deplasarea si primirea produselor accizabile spre/de un utilizator final autorizat se supun prevederilor art. 420 din Codul fiscal.
  (3) In toate situatiile in care autoritatea competenta constata ca produsele alcoolice achizitionate in scutire de la plata accizelor potrivit art. 397 din Codul fiscal au fost utilizate altfel decat potrivit scopului declarat, ia masurile necesare in vederea recuperarii accizelor devenite exigibile potrivit art. 340 alin. (4) din Codul fiscal.
  90. (1) Scutirea de accize se acorda indirect:
  a) in situatiile prevazute la art. 397 alin. (1) lit. g), h) si i) din Codul fiscal;
  b) in situatiile prevazute la art. 397 alin. (1) lit. c) si e) din Codul fiscal, cu exceptia antrepozitarilor care functioneaza in sistem integrat, asa cum este acesta definit la pct. 82 alin. (2) teza a doua;
  c) in situatia prevazuta la art. 397 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, cu exceptia productiei de alcool sanitar.
  (2) In cazul scutirii indirecte de accize, livrarea alcoolului etilic si a produselor alcoolice se face la preturi cu accize, iar operatorii economici au dreptul sa solicite restituirea accizelor.
  (3) Depozitele farmaceutice achizitioneaza alcoolul etilic la preturi cu accize si il livreaza catre spitale si farmacii la preturi fara accize, in baza autorizatiilor de utilizator final detinute de acestea din urma. Depozitele farmaceutice stabilesc preturile de vanzare cu amanuntul pentru alcoolul etilic, pe baza pretului de achizitie al acestuia, mai putin accizele.
  (4) In situatia prevazuta la alin. (3) depozitele farmaceutice pastreaza o copie a autorizatiei de utilizator final al beneficiarului scutirii.
  (5) Pentru cantitatile de alcool etilic livrate la preturi fara accize spitalelor si farmaciilor, depozitele farmaceutice au dreptul sa solicite restituirea accizelor. In acest sens, depozitele farmaceutice depun la autoritatea fiscala teritoriala cererea de restituire de accize, insotita de:
  a) copia facturii de achizitie a alcoolului etilic, in care acciza sa fie evidentiata distinct;
  b) dovada platii accizelor catre furnizor, constand in documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis;
  c) dovada cantitatii de alcool etilic livrata spitalelor si farmaciilor la preturi fara accize, constand intr-o situatie centralizatoare a documentelor aferente cantitatilor efectiv livrate.
  (6) Pentru restituirea accizelor, utilizatorii depun lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se solicita restituirea, la autoritatea fiscala teritoriala, cererea de restituire de accize, insotita de:
  a) copia facturii de achizitie a alcoolului etilic si/sau a produsului alcoolic ori copia avizului de insotire pentru alcoolul etilic partial denaturat in cazul antrepozitarilor autorizati care functioneaza in sistem integrat. In cazul operatorului economic prevazut la pct. 81 alin. (3), utilizatorul autorizat ca destinatar inregistrat va prezenta dovada achizitiei in regim suspensiv, reprezentata de documentul administrativ electronic si raportul de receptie aferent, iar in cazul utilizatorului prevazut la pct. 81 alin. (4), declaratia vamala de import;
  b) dovada platii accizelor catre furnizor, constand in documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis, sau dovada platii accizelor la bugetul de stat, in cazul antrepozitarilor autorizati care functioneaza in sistem integrat, a destinatarilor inregistrati si a operatorilor economici care au realizat operatiuni proprii de import;
  c) dovada cantitatii utilizate in scopul pentru care se acorda scutirea, constand intr-o situatie centralizatoare a cantitatilor efectiv utilizate si a documentelor aferente.
  (7) Nedepunerea in termen a documentelor prevazute la alin. (6) nu conduce la pierderea dreptului de restituire, cu conditia ca acestea sa fie depuse in cadrul termenului de prescriptie prevazut la art. 219 din Codul de procedura fiscala. Modelul cererii de restituire de accize este cel prevazut prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
 
----------------------
 
  j) utilizate in producerea suplimentelor alimentare definite de Directiva 2002/46/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 10 iunie 2002 referitoare la apropierea legislatiilor statelor membre privind suplimentele alimentare care contin alcool etilic, daca pachetul unitar de supliment alimentar eliberat pentru consum nu depaseste 0,15 litri si suplimentele alimentare sunt introduse pe piata in temeiul art. 10 din directiva mentionata.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (1) al articolului 397 din Sectiunea a 14-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 48, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
   (2) Transformarea/utilizarea alcoolului etilic si a produselor alcoolice in scopurile prevazute la alin. (1) poate avea loc in afara antrepozitului, cu conditia ca accizele aferente sa fi fost percepute.
  (3) Denaturarea alcoolului etilic in afara unui antrepozit fiscal, precum si utilizarea alcoolului etilic si altor produse alcoolice prevazute la alin. (1) in alte scopuri decat cele pentru care a fost acordata scutirea sunt interzise. 
  (4) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1), precum si procedura si produsele utilizate pentru denaturarea alcoolului etilic in Romania se stabilesc prin normele metodologice.
 
(la 01-02-2022 Alineatul (4) din Articolul 397 , Sectiunea a 14-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 49, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (5) Prevederile privind deplasarea si primirea produselor accizabile cu accize platite se aplica si in cazul deplasarii alcoolului complet denaturat conform prevederilor alin. (1) lit. a).
 
(la 01-02-2022 Articolul 397 din Sectiunea a 14-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  (6) Prevederile sectiunii a 16-a privind deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize se aplica si in cazul deplasarii alcoolului etilic denaturat conform prevederilor alin. (1) lit. b), dar care nu a fost inca incorporat intr-un produs care nu este destinat consumului uman sau este destinat sa fie utilizat pentru intretinerea si curatarea echipamentelor de productie utilizate in special pentru acest proces de fabricatie.
 
(la 01-02-2022 Articolul 397 din Sectiunea a 14-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost completat de Punctul 50, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
  ART. 398
  Scutiri pentru tutun prelucrat
  (1) Este scutit de la plata accizelor tutunul prelucrat, atunci cand este destinat in exclusivitate testelor stiintifice si celor privind calitatea produselor.
  (2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) se reglementeaza prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  91. (1) In cazul tigaretelor, scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 398 din Codul fiscal se aplica daca sunt destinate unor teste stiintifice sau unor teste privind calitatea produselor, cu conditia ca testarea sa nu se realizeze prin comercializarea acestora, ci prin mijloace specifice cercetarii stiintifice sau cercetarii privind calitatea produselor.
  (2) Scutirea pentru loturile destinate scopului prevazut la alin. (1) se acorda antrepozitarilor autorizati pentru productia de tigarete, in limita cantitatii de 200.000 de tigarete pe semestru, exclusiv pentru testarea realizata direct de catre acestia sau prin intermediul unei societati specializate in efectuarea testelor stiintifice ori privind calitatea produselor.
  (3) Notiunea de "teste stiintifice sau teste privind calitatea produselor" prevazuta la art. 398 alin. (1) din Codul fiscal
 nu cuprinde testele de piata destinate promovarii produselor.
  (4) Documentul de insotire a lotului de tigarete in timpul transferului de la producator la societatea specializata in efectuarea testelor stiintifice sau celor privind calitatea produselor este avizul de insotire a marfii.
----------------------
 
  ART. 399
  Scutiri pentru produse energetice si energie electrica
  (1) Sunt scutite de la plata accizelor:
  a) produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept combustibil pentru aviatie, alta decat aviatia turistica in scop privat. Prin aviatie turistica in scop privat se intelege utilizarea unei aeronave de catre proprietarul sau ori de catre persoana fizica sau juridica ce o detine cu titlu de inchiriere sau cu un alt titlu, in alte scopuri decat cele comerciale si, in special, altele decat transportul de persoane ori de marfuri sau prestari de servicii cu titlu oneros ori pentru nevoile autoritatilor publice;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA a 4-a
  Scutiri pentru produse energetice si energie electrica
  92. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
 se acorda direct cu conditia ca aprovizionarea produselor energetice sa se efectueze de la un antrepozit fiscal, fie direct de catre aeronava care utilizeaza combustibilul in scopul scutit, fie indirect potrivit prevederilor alin. (2).
  (2) In aplicarea alin. (1) se considera ca produsele energetice sunt aprovizionate indirect de la un antrepozit fiscal in cazul in care combustibilul pentru aviatie expediat de la un antrepozit fiscal este receptionat in scutire de accize de catre persoana prevazuta la alin. (4), in alimentatoare autorizate exclusiv pentru circulatia in incinta aeroportului si care alimenteaza efectiv aeronavele, precum si in cazul in care combustibilul pentru aviatie expediat de la un antrepozit fiscal este receptionat in scutire de accize de catre persoana prevazuta la alin. (4) lit. b) si c) in alimentatoare destinate alimentarii aeronavelor detinute de aceasta sau in rezervoarele detinute sub orice forma de aceasta, pentru alimentarea ulterioara a aeronavelor pe care le detine.
  (2 1) Responsabilitatea cu privire la livrarea combustibilului pentru aviatie potrivit scopului scutit revine persoanei prevazute la alin. (4), iar dovada livrarii efective a acestuia la aeronavele care il utilizeaza efectiv, potrivit scopului scutit, este documentul de livrare semnat de comandantul aeronavei aprovizionate, respectiv de conducatorii structurilor competente din cadrul autoritatilor prevazute la alin. (4) lit. c).
  (3) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se acorda direct si in cazul in care persoana prevazuta la alin. (4) lit. b) aprovizioneaza aeronavele detinute cu produse energetice care provin din achizitii intracomunitare proprii. In acest caz operatorii economici trebuie sa detina si calitatea de destinatar inregistrat. Prevederile alin. (2 1) se aplica in mod corespunzator.
  (4) Livrarea produselor energetice destinate utilizarii drept combustibil pentru aviatie se efectueaza la preturi fara accize catre:
  a) operatorii economici care detin certificate de autorizare pentru aprovizionarea aeronavelor cu produse energetice, eliberate de autoritatea competenta in domeniul aeronautic;
  b) persoana care detine certificat de autorizare ca operator aerian sau care detine dreptul de folosinta, sub orice forma, a unei aeronave pentru care exista un certificat de autorizare pentru aviatie. Prin certificat de autorizare pentru aviatie se intelege orice document care atesta ca aeronava este luata in evidenta autoritatilor competente din Romania ori din statul in care aceasta este inregistrata;
  c) autoritatile publice.
  (5) Pentru aeronavele inregistrate in Romania, certificatele prevazute la alin. (4) lit. b) se elibereaza de catre Autoritatea Aeronautica Civila Romana.
  (6) Intra sub incidenta prevederilor alin. (4), fara a fi necesara prezentarea certificatelor eliberate de autoritatile aeronautice civile din statele respective, si livrarile de produse energetice destinate a fi utilizate drept combustibil pentru aviatie de catre aeronavele inregistrate in alte state, care efectueaza zboruri, altele decat cele turistice in scop privat.
  (7) Operatorii economici prevazuti la alin. (4) lit. a) care dispun de spatii de depozitare si efectueaza operatiuni de alimentare cu combustibil pentru aviatie a aeronavelor au obligatia sa autorizeze respectivele spatii de depozitare, ca antrepozite fiscale de depozitare.
  (8) In cazul operatorilor economici care detin certificate de autorizare ca agenti de handling pentru combustibili pentru aviatie, autorizatia de antrepozit fiscal se emite pentru locurile si produsele specificate in anexa la certificatul de autorizare emis de Autoritatea Aeronautica Civila Romana.
  (9) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
 se aplica direct si in cazul operatorilor economici prevazuti la alin. (4) lit. a) care nu dispun de spatii de depozitare si efectueaza operatiuni de alimentare cu combustibil pentru aviatie a aeronavelor, cu conditia ca deplasarea produselor energetice sa se realizeze direct de la antrepozitul fiscal catre beneficiarul scutirii.
  (10) Prin beneficiarul scutirii de la plata accizelor prevazute la art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
 se intelege persoana prevazuta la alin. (4) lit. b) si lit. c).
  (11) Dovada care sta la baza acordarii scutirii de la plata accizelor o reprezinta certificatul de livrare semnat de reprezentantul persoanei prevazute la alin. (4) lit. b) sau c) ori de comandantul aeronavei, dupa caz.
  (12) Certificatul de livrare se intocmeste de antrepozitul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei direct sau indirect, iar in cazul in care factura privind alimentarea aeronavei se intocmeste in numele altui antrepozit fiscal, un exemplar al certificatului de livrare este transmis si acelui antrepozit fiscal. Antrepozitul fiscal in numele caruia se emit facturile catre persoanele prevazute la alin. (4) intocmeste jurnalul prevazut in anexa nr. 29, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. Antrepozitul fiscal care face alimentarea aeronavei intocmeste jurnalul prevazut in anexa nr. 30, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (13) In cazul in care combustibilul pentru aviatie este facturat de un antrepozit fiscal de produse energetice catre un intermediar care administreaza contracte cu companii aeriene si care emite, la randul lui, facturi catre acestea, dupa alimentarea aeronavelor in aceleasi conditii cu cele prevazute la alin. (2), fara a avea loc un transfer fizic al produsului de la antrepozitul fiscal catre intermediar, deplasarea combustibilului pentru aviatie de la antrepozitul fiscal catre aeronave este insotita de avizul de insotire. Dovada care sta la baza acordarii scutirii o reprezinta certificatul de livrare prevazut la alin. (11). Certificatul de livrare se intocmeste de catre antrepozitul fiscal care a efectuat alimentarea aeronavei. Primul antrepozit fiscal intocmeste jurnalul prevazut in anexa nr. 29. Antrepozitul fiscal care face alimentarea aeronavei intocmeste jurnalul prevazut in anexa nr. 30.
  (14) Jurnalele prevazute la alin. (12) si (13) se intocmesc pentru fiecare luna calendaristica in baza documentelor de evidenta operativa si se transmit on-line, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei de raportare, autoritatii vamale teritoriale. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
  (15) Antrepozitele fiscale de productie sau de depozitare, altele decat cele prevazute la alin. (7), inscriu zilnic, in jurnale speciale intocmite potrivit modelului prevazut in anexa nr. 29, toate cantitatile de combustibil livrate cu destinatia de a fi utilizate drept combustibil pentru aviatie.
  (16) Jurnalele mentionate la alin. (15) se intocmesc pentru fiecare luna calendaristica in baza documentelor de evidenta operativa si se transmit on-line, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei de raportare, autoritatii vamale teritoriale. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
  (17) Operatorii economici prevazuti la alin. (7) inregistreaza zilnic atat intrarile, cat si iesirile de combustibil, in jurnalele privind achizitiile/livrarile de combustibil destinat utilizarii drept combustibil pentru aviatie, intocmite potrivit modelului prevazut in anexa nr. 30.
  (18) Jurnalele mentionate la alin. (17) se intocmesc pentru fiecare luna calendaristica in baza documentelor de evidenta operativa si se transmit on-line, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei de raportare, autoritatii vamale teritoriale. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
  (19) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal
 nu se acorda la livrarea de combustibil in vederea utilizarii drept combustibil pentru aviatia turistica in scop privat, astfel cum este definita la art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
  (20) In sensul alin. (19), nu se aplica scutirea de la plata accizelor in cazuri precum cele de mai jos, fara a avea un caracter limitativ:
  a) in cadrul activitatilor pe care le desfasoara, operatorii economici utilizeaza aeronavele pe care le detin pentru uzul gratuit al propriilor angajati, cum ar fi deplasarea membrilor personalului la clienti sau la targuri comerciale;
  b) in cazul aeronavelor inchiriate sau detinute in leasing, in situatia in care operatorul economic care detine sau care utilizeaza aeronava nu asigura el insusi in mod direct si cu titlu oneros serviciile de transport aerian.
  In acest sens au fost pronuntate deciziile Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cauzele C-79/10 si C-250/10.
  92 1. (1) Scutirea directa de la plata accizelor, conform art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se aplica si in cazul produselor energetice destinate utilizarii drept combustibil pentru aviatie de catre autoritatile publice, deplasate catre un loc de livrare directa situat pe teritoriul Romaniei, in cazul in care locul respectiv a fost indicat de antrepozitarul autorizat din Romania.
  (2) In sensul alin. (1), prin loc de livrare directa se intelege locul unde produsele energetice destinate utilizarii drept combustibil pentru aviatie sunt receptionate in alimentatoarele destinate alimentarii aeronavelor detinute de autoritatile publice sau in rezervoarele detinute sub orice forma de aceste autoritati publice, pentru alimentarea ulterioara a aeronavelor pe care le detin, cu respectarea conditiilor prevazute la art. 401-412 din Codul fiscal si la pct. 124-134 din prezentele norme metodologice.
  (3) Prevederile pct. 92 referitoare la documentele justificative necesare aplicarii scutirii directe de la plata accizelor se aplica in mod corespunzator.
 
----------------------
  b) produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept combustibil pentru navigatia in apele comunitare si pentru navigatia pe caile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele decat pentru navigatia ambarcatiunilor de agrement private. De asemenea, este scutita de la plata accizelor si energia electrica produsa la bordul navelor. Prin ambarcatiune de agrement privata se intelege orice ambarcatiune utilizata de catre proprietarul sau ori de catre persoana fizica sau juridica ce o detine cu titlu de inchiriere ori cu un alt titlu, in alte scopuri decat cele comerciale si, in special, altele decat transportul de persoane sau de marfuri ori prestari de servicii cu titlu oneros sau pentru nevoile autoritatilor publice;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  93. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
 se acorda direct cu conditia ca aprovizionarea produselor energetice sa se efectueze de la un antrepozit fiscal, fie direct de catre nava care utilizeaza combustibilul in scopul scutit, fie indirect potrivit prevederilor alin. (2).
  (2) In aplicarea alin. (1) se considera ca produsele energetice sunt aprovizionate indirect de la un antrepozit fiscal in cazul in care aprovizionarea este efectuata de o nava detinuta de catre persoana prevazuta la alin. (4) lit. b), care are rolul de a aproviziona alte nave detinute de aceeasi persoana prevazuta la alin. (4) lit. b), daca din motive obiective, care tin de amplasarea fizica a antrepozitului fiscal, precum si de caracteristicile tehnice ale navelor, este imposibila aprovizionarea directa de la antrepozitul fiscal a acestora. In acest caz, responsabilitatea cu privire la utilizarea combustibilului pentru navigatie potrivit scopului scutit revine persoanei prevazute la alin. (4) lit. b), iar dovada livrarii efective a acestuia la navele care il utilizeaza efectiv, potrivit scopului scutit, este documentul de livrare semnat de comandantul navei aprovizionate.
  (3) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
 se acorda direct si in cazul in care operatorii economici prevazuti la alin. (4) lit. b) aprovizioneaza navele detinute cu produse energetice care provin din achizitii intracomunitare proprii. In acest caz operatorii economici trebuie sa detina si calitatea de destinatar inregistrat. Prevederile alin. (2) se aplica in mod corespunzator.
  (4) Livrarea produselor energetice destinate utilizarii drept combustibil pentru navigatia in apele Uniunii Europene si pentru navigatia pe caile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, se efectueaza la preturi fara accize catre:
  a) operatorii economici care au in obiectul de activitate desfasurarea activitatii de aprovizionare a navelor cu combustibil pentru navigatie;
  b) persoana care detine certificat de autorizare pentru navigatie sau care detine dreptul de folosinta, sub orice forma, a unei nave pentru care exista un certificat de autorizare pentru navigatie. Prin certificat de autorizare pentru navigatie se intelege orice document care atesta ca nava este luata in evidenta autoritatilor competente din Romania ori din statul in care aceasta este inregistrata;
  c) autoritatile publice.
  (5) Operatorii economici prevazuti la alin. (4) lit. a), care dispun de spatii de depozitare corespunzatoare si efectueaza operatiuni de alimentare cu combustibil pentru navigatie a navelor, au obligatia sa autorizeze respectivele spatii de depozitare, ca antrepozite fiscale de depozitare.
  (6) Prin beneficiarul scutirii de la plata accizelor prevazute la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
 se intelege persoana prevazuta la alin. (4) lit. b) si lit. c).
  (7) Dovada care sta la baza acordarii scutirii de la plata accizelor o reprezinta certificatul de livrare semnat de reprezentantul persoanei prevazute la alin. (4) lit. b) sau c) ori de comandantul aeronavei, dupa caz.
  (8) Antrepozitele fiscale de productie sau de depozitare, altele decat cele prevazute la alin. (5), inscriu zilnic toate cantitatile de combustibil livrate cu destinatia utilizarii exclusive pentru navigatie in jurnale speciale, intocmite potrivit modelului prevazut in anexa nr. 31, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (9) Jurnalele mentionate la alin. (8) se intocmesc pentru fiecare luna calendaristica in baza documentelor de evidenta operativa si se transmit on-line, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei de raportare, autoritatii vamale teritoriale. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
  (10) Operatorii economici prevazuti la alin. (5) inregistreaza zilnic in jurnalele privind intrarile si iesirile de produse energetice destinate utilizarii drept combustibil pentru navigatie, intocmite potrivit modelului prevazut in anexa nr. 32, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (11) Jurnalele mentionate la alin. (10) se intocmesc pentru fiecare luna calendaristica in baza documentelor de evidenta operativa si se transmit on-line pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei de raportare autoritatii vamale teritoriale. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
  (12) Antrepozitarul autorizat justifica scutirea directa de la plata accizelor la livrarea din antrepozitul fiscal a combustibilului pentru navigatie catre nave, cu urmatoarele documente:
  a) in cazul navelor inregistrate in Romania, copie de pe atestatele de bord sau, dupa caz, de pe carnetele de ambarcatiune ale navelor care urmeaza a fi aprovizionate de la antrepozitul fiscal, direct sau indirect, potrivit alin. (1);
  b) copie de pe certificatele de autorizare pentru navigatie ale navelor care urmeaza a fi aprovizionate direct sau indirect conform alin. (1) sau, dupa caz, orice alt documente care atesta ca navele sunt luate in evidenta autoritatilor competente din Romania ori din statul in care acestea sunt inregistrate;
  c) declaratia pe propria raspundere a reprezentantului legal al persoanei prevazute la alin. (4) cu privire la utilizarea combustibilului pentru navigatie achizitionat in regim de scutire de la plata accizelor, cu mentionarea datelor de identificare a navelor care il utilizeaza potrivit scopului scutit;
  d) in cazul aprovizionarii indirecte prevazute la alin. (2), declaratia pe propria raspundere a reprezentantului legal al persoanei prevazute la alin. (4) lit. b) cu privire la faptul ca, urmare a locului in care este amplasat antrepozitul fiscal si a caracteristicilor navelor care urmeaza a fi aprovizionate, nu este posibila aprovizionarea directa prevazuta la alin. (1).
  (13) Dupa efectuarea aprovizionarii directe a navei cu combustibil pentru navigatie, o copie a documentului de livrare semnat de comandantul navei sau de reprezentantul companiei de care apartine nava se depune la antrepozitul fiscal de la care nava a fost aprovizionata. In cazul aprovizionarii indirecte prevazute la alin. (2), nava care a aprovizionat direct de la antrepozitul fiscal emite un document de livrare catre nava care utilizeaza efectiv combustibilul potrivit scopului scutit. In acest caz, documentul de livrare semnat de comandantul navei care utilizeaza efectiv combustibilul pentru navigatie nu se depune la antrepozitul fiscal, ci se pastreaza de catre persoana prevazuta la alin. (4) lit. b).
  (14) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
 nu se acorda la livrarea de combustibil in vederea utilizarii drept combustibil pentru navigatia ambarcatiunilor de agrement private, astfel cum sunt definite la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
  (15) In sensul alin. (14), nu se aplica scutirea de la plata accizelor in situatii precum urmatoarele, fara a se limita la acestea:
  a) in cadrul activitatilor pe care le desfasoara, operatorii economici utilizeaza navele pe care le detin pentru uzul gratuit al propriilor angajati, cum ar fi deplasarea membrilor personalului la clienti sau la targuri comerciale;
  b) in cazul navelor inchiriate sau detinute in leasing, in situatia in care operatorul economic care detine sau care utilizeaza nava nu asigura el insusi in mod direct si cu titlu oneros serviciile de transport naval.
  In acest sens au fost pronuntate deciziile Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cauzele C-79/10 si C-250/10.
  115. Scutirea directa de la plata accizelor pentru motorina utilizata drept combustibil pentru motor in situatiile prevazute la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal se acorda cu conditia ca aceasta sa fie marcata si colorata potrivit prevederilor art. 428 din Codul fiscal.
  116. (1) Autoritatea vamala teritoriala revoca autorizatiile de utilizator final prevazute la pct. 95, 99 si 108, in urmatoarele situatii:
  a) beneficiarul scutirii a comis fapte repetate ce constituie contraventii la regimul produselor accizabile, potrivit Codului fiscal;
  b) beneficiarul scutirii nu a justificat legal destinatia cantitatii de produse energetice achizitionate;
  c) beneficiarul scutirii a utilizat produsul energetic achizitionat altfel decat in scopul pentru care a obtinut autorizatie de utilizator final;
  d) la solicitarea scrisa a beneficiarului scutirii.
  (2) Decizia de revocare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte de la data comunicarii sau de la o alta data cuprinsa in aceasta.
  117. (1) Autoritatea vamala teritoriala anuleaza autorizatia de utilizator final emisa conform pct. 95, 99 si 108 atunci cand i-au fost oferite la autorizare informatii inexacte sau incomplete in legatura cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizatia de utilizator final.
  (2) Decizia de anulare a autorizatiei de utilizator final se comunica detinatorului si produce efecte incepand de la data emiterii autorizatiei.
  118. (1) Detinatorul autorizatiei de utilizator final poate contesta decizia de revocare prevazuta la pct. 116 sau decizia de anulare prevazuta la pct. 117 a autorizatiei de utilizator final, potrivit legislatiei in vigoare.
  (2) Contestarea deciziei de revocare sau de anulare a autorizatiei de utilizator final nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.
  (3) O noua autorizatie de utilizator final va putea fi obtinuta dupa 6 luni de la data revocarii sau anularii autorizatiei.
  (4) Stocurile de produse energetice inregistrate la data revocarii sau anularii autorizatiei de utilizator final pot fi valorificate sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.
----------------------
  c) produsele energetice si energia electrica utilizate pentru productia de energie electrica, precum si energia electrica utilizata pentru mentinerea capacitatii de a produce energie electrica;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  94. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal se acorda direct daca:
  a) energia electrica provine de la operatori economici autorizati de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei (ANRE);
  b) produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal sunt aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar inregistrat, de la un importator, sau provin din achizitii intracomunitare proprii ori din operatiuni proprii de import;
  c) anulata;
  d) gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal
 provine de la un distribuitor autorizat sau redistribuitor autorizat, in sensul prevazut la pct. 15 alin. (1).
  (2) In vederea aplicarii scutirii directe conform pct. 95, beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal solicita autoritatii vamale teritoriale in raza careia isi au sediul eliberarea de autorizatii de utilizator final.
  (3) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (2):
  a) energia electrica prevazuta la art. 358 din Codul fiscal;
  b) gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal, si
  c) produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (1) altele decat cele de la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, cu exceptia carbunelui si cocsului de la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.
  In acest caz beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal notifica autoritatea vamala teritoriala. Modelul notificarii este cel prevazut in anexa nr. 23 care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (4) Beneficiaza de scutirea directa de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal si operatorii economici care utilizeaza produse energetice provenite din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import. Scutirea directa de acorda direct in baza autorizatiei de utilizator final.
  (5) Destinatarii inregistrati, importatorii sau operatorii economici prevazuti la alin. (1), care achizitioneaza produse energetice in vederea livrarii in regim de scutire directa catre centralele de productie de energie electrica sau productie combinata de energie electrica si termica, livreaza produsele la preturi fara accize si solicita autoritatii fiscale teritoriale restituirea accizelor aferente cantitatilor livrate cu aceasta destinatie care au fost platite, dupa caz, la momentul receptiei, importului sau al achizitiei.
  (6) In vederea restituirii accizelor in situatia prevazuta la alin. (5), destinatarul inregistrat, importatorul sau operatorul economic depun la autoritatea fiscala teritoriala la care a efectuat plata o cerere de restituire de accize, potrivit modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Cererea este insotita de copia autorizatiei de utilizator final al beneficiarului scutirii si de documentul care atesta plata accizelor aferente produselor energetice care au fost livrate in scutire.
  (7) In situatiile prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c) si d) din Codul fiscal, centralele de productie de energie electrica sau centralele de productie combinata de energie electrica si termica preiau produse energetice cu titlu de imprumut de la rezerva de stat in baza unor acte normative speciale, preluarea facandu-se in baza autorizatiei de utilizator final. Atat achizitionarea de produse energetice de la un antrepozit fiscal autorizat, in vederea stingerii obligatiei, cat si restituirea efectiva a cantitatilor astfel preluate se efectueaza in regim de scutire de la plata accizelor, in baza autorizatiei de utilizator final.
  95. (1) In vederea aplicarii scutirii directe prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii trebuie sa solicite eliberarea autorizatiei de utilizator final.
  (2) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 24. Cererea, insotita de documentele prevazute expres in aceasta, se depune la autoritatea vamala teritoriala.
  (3) Autoritatea vamala teritoriala aproba eliberarea autorizatiei de utilizator final daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) au fost prezentate documentele prevazute in cerere;
  b) administratorul solicitantului nu are inscrise fapte de natura celor prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal
 in cazierul judiciar;
  c) solicitantul detine utilajele, terenurile si cladirile sub orice forma legala. Face exceptie de la aceasta conditie operatorul economic beneficiar al prestarii de servicii;
  d) solicitantul a utilizat produsele energetice in scopul pentru care a obtinut anterior autorizatie de utilizator final.
  (4) Autoritatea vamala teritoriala atribuie si inscrie pe autorizatia de utilizator final un cod de utilizator.
  (5) Modelul autorizatiei de utilizator final este prezentat in anexa nr. 25.
  (6) Autorizatiile de utilizator final se emit in doua exemplare, cu urmatoarele destinatii:
  a) primul exemplar se pastreaza de catre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se transmite operatorului economic care furnizeaza produsele accizabile in regim de scutire si se pastreaza de catre acesta;
  b) al doilea exemplar se pastreaza de catre autoritatea vamala teritoriala emitenta.
  (7) Autorizatia de utilizator final are o valabilitate de 3 ani de la data emiterii. Cantitatile de produse scutite de plata accizelor inscrise intr-o autorizatie se estimeaza pe baza normelor de consum si a productiei preconizate a se realiza pe o perioada de 3 ani. Cantitatea de produse accizabile inscrisa intr-o autorizatie de utilizator final poate fi suplimentata in situatii bine justificate, in cadrul aceleiasi perioade de valabilitate a autorizatiei.
  96. (1) Notificarea prevazuta la pct. 94 alin. (3) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.
  (2) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (2). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala.
  (5) Cantitatile de energie electrica si gaz natural scutite de plata accizelor inscrise in notificare se obtin prin estimare, pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare si de parametrii tehnici ai instalatiilor, pe o durata de un an. Cantitatile de energie electrica si gaz natural inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  97. (1) Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final prevazute la pct. 95 alin. (1) au obligatia de a transmite autoritatii vamale teritoriale, lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face raportarea, o situatie privind achizitia si utilizarea produselor energetice, care cuprinde informatii, dupa caz, cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achizitionata, cantitatea utilizata, stocul de produse energetice la sfarsitul lunii de raportare si cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului din anexa nr. 26.
  (2) Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au obtinut autorizatii de utilizator final conform pct. 95 si care au transmis notificari conform pct. 96, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.
  98. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal
 se acorda direct.
  (2) In sensul art. 399 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, gazul natural, carbunele si cocsul prevazute la art. 355 alin. (3) lit. f) si h) din Codul fiscal sunt scutite de la plata accizelor atunci cand sunt furnizate consumatorilor casnici, precum si organizatiilor de caritate.
  (3) In intelesul alin. (2), prin consumatori casnici se intelege clientii casnici asa cum sunt acestia definiti prin ordin al presedintelui Autoritatii Nationale de Reglementare in Domeniul Energiei.
  (4) In aplicarea alin. (2), prin organizatii de caritate se intelege organizatiile care au inscrise in obiectul de activitate si care desfasoara efectiv activitati caritabile cu titlu gratuit in domeniul sanatatii, al protectiei drepturilor copilului, al protectiei batranilor, al protectiei victimelor violentei impotriva femeilor, persoanelor cu handicap, persoanelor care traiesc in saracie sau in cazuri de calamitati naturale.
  (5) In cazul organizatiilor prevazute la alin. (4), scutirea de la plata accizelor se acorda in baza:
  a) autorizatiei de utilizator final emise de autoritatea vamala teritoriala, pentru carbunele si cocsul prevazute la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal;
  b) notificarii transmise autoritatii vamale teritoriale, pentru gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal.
  99. (1) Autorizatia de utilizator final prevazuta la pct. 98 alin. (5) lit. a) se elibereaza la cererea scrisa a beneficiarului.
  (2) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final, intocmita conform modelului prevazut in anexa nr. 24, se depune la autoritatea vamala teritoriala impreuna cu urmatoarele documente:
  a) actul de constituire - in copie si in original - din care sa rezulte ca organizatia desfasoara una dintre activitatile prevazute la pct. 98 alin. (4);
  b) fundamentarea cantitatilor ce urmeaza a fi achizitionate in regim de scutire de la plata accizelor, la nivelul unui an calendaristic;
  c) orice informatie si documente pe care autoritatea vamala teritoriala le considera necesare pentru eliberarea autorizatiilor.
  (3) Autorizatiile de utilizator final se emit de autoritatea vamala teritoriala, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 25. Termenul de valabilitate a autorizatiei de utilizator final este de un an de la data emiterii.
  (4) Autorizatiile de utilizator final se emit in doua exemplare, cu urmatoarele destinatii:
  a) primul exemplar se pastreaza de catre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se transmite operatorului economic care furnizeaza produsele accizabile in regim de scutire si se pastreaza de catre acesta;
  b) al doilea exemplar se pastreaza de catre autoritatea vamala teritoriala emitenta.
  100. (1) Notificarea prevazuta la pct. 98 alin. (5) lit. b) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.
  (2) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (2). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala.
  (5) Cantitatile de gaz natural scutite de plata accizelor inscrise in notificare se obtin prin estimare, pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare si de parametrii tehnici ai instalatiilor, pe o durata de un an. Cantitatile de gaz natural inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  101. Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au obtinut autorizatii de utilizator final conform pct. 99 si care au transmis notificari conform pct. 100, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.
  102. Anual, pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an, pentru anul precedent, fiecare organizatie de caritate care detine autorizatie de utilizator final are obligatia de a transmite on-line autoritatii vamale teritoriale emitente a autorizatiei o situatie centralizatoare privind cantitatile de produse energetice achizitionate in decursul unui an calendaristic, cantitatile utilizate in scopul desfasurarii activitatilor caritabile si stocul de produse energetice ramas neutilizat, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 26. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
----------------------
  d) produsele energetice si energia electrica utilizate pentru productia combinata de energie electrica si energie termica;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  94. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal se acorda direct daca:
  a) energia electrica provine de la operatori economici autorizati de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei (ANRE);
  b) produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal sunt aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar inregistrat, de la un importator, sau provin din achizitii intracomunitare proprii ori din operatiuni proprii de import;
  c) carbunele si cocsul de la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal provin de la operatorii economici prevazuti la pct. 16 alin. (1);
  d) gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal provine de la un distribuitor autorizat sau redistribuitor autorizat, in sensul prevazut la pct. 15 alin. (1).
  (2) In vederea aplicarii scutirii directe conform pct. 95, beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal solicita autoritatii vamale teritoriale in raza careia isi au sediul eliberarea de autorizatii de utilizator final.
  (3) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (2):
  a) energia electrica prevazuta la art. 358 din Codul fiscal;
  b) gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal, si
  c) produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (1) altele decat cele de la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, cu exceptia carbunelui si cocsului de la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.
  In acest caz beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal notifica autoritatea vamala teritoriala. Modelul notificarii este cel prevazut in anexa nr. 23 care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (4) Beneficiaza de scutirea directa de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal si operatorii economici care utilizeaza produse energetice provenite din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import. Scutirea directa de acorda direct in baza autorizatiei de utilizator final.
  (5) Destinatarii inregistrati, importatorii sau operatorii economici prevazuti la alin. (1), care achizitioneaza produse energetice in vederea livrarii in regim de scutire directa catre centralele de productie de energie electrica sau productie combinata de energie electrica si termica, livreaza produsele la preturi fara accize si solicita autoritatii fiscale teritoriale restituirea accizelor aferente cantitatilor livrate cu aceasta destinatie care au fost platite, dupa caz, la momentul receptiei, importului sau al achizitiei.
  (6) In vederea restituirii accizelor in situatia prevazuta la alin. (5), destinatarul inregistrat, importatorul sau operatorul economic depun la autoritatea fiscala teritoriala la care a efectuat plata o cerere de restituire de accize, potrivit modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Cererea este insotita de copia autorizatiei de utilizator final al beneficiarului scutirii si de documentul care atesta plata accizelor aferente produselor energetice care au fost livrate in scutire.
  (7) In situatiile prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c) si d) din Codul fiscal, centralele de productie de energie electrica sau centralele de productie combinata de energie electrica si termica preiau produse energetice cu titlu de imprumut de la rezerva de stat in baza unor acte normative speciale, preluarea facandu-se in baza autorizatiei de utilizator final. Atat achizitionarea de produse energetice de la un antrepozit fiscal autorizat, in vederea stingerii obligatiei, cat si restituirea efectiva a cantitatilor astfel preluate se efectueaza in regim de scutire de la plata accizelor, in baza autorizatiei de utilizator final.
  95. (1) In vederea aplicarii scutirii directe prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii trebuie sa solicite eliberarea autorizatiei de utilizator final.
  (2) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 24. Cererea, insotita de documentele prevazute expres in aceasta, se depune la autoritatea vamala teritoriala.
  (3) Autoritatea vamala teritoriala aproba eliberarea autorizatiei de utilizator final daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) au fost prezentate documentele prevazute in cerere;
  b) administratorul solicitantului nu are inscrise fapte de natura celor prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal in cazierul judiciar;
  c) solicitantul detine utilajele, terenurile si cladirile sub orice forma legala. Face exceptie de la aceasta conditie operatorul economic beneficiar al prestarii de servicii;
  d) solicitantul a utilizat produsele energetice in scopul pentru care a obtinut anterior autorizatie de utilizator final.
  (4) Autoritatea vamala teritoriala atribuie si inscrie pe autorizatia de utilizator final un cod de utilizator.
  (5) Modelul autorizatiei de utilizator final este prezentat in anexa nr. 25.
  (6) Autorizatiile de utilizator final se emit in doua exemplare, cu urmatoarele destinatii:
  a) primul exemplar se pastreaza de catre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se transmite operatorului economic care furnizeaza produsele accizabile in regim de scutire si se pastreaza de catre acesta;
  b) al doilea exemplar se pastreaza de catre autoritatea vamala teritoriala emitenta.
  (7) Autorizatia de utilizator final are o valabilitate de 3 ani de la data emiterii. Cantitatile de produse scutite de plata accizelor inscrise intr-o autorizatie se estimeaza pe baza normelor de consum si a productiei preconizate a se realiza pe o perioada de 3 ani. Cantitatea de produse accizabile inscrisa intr-o autorizatie de utilizator final poate fi suplimentata in situatii bine justificate, in cadrul aceleiasi perioade de valabilitate a autorizatiei.
  96. (1) Notificarea prevazuta la pct. 94 alin. (3) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.
  (2) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (2). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala.
  (5) Cantitatile de energie electrica si gaz natural scutite de plata accizelor inscrise in notificare se obtin prin estimare, pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare si de parametrii tehnici ai instalatiilor, pe o durata de un an. Cantitatile de energie electrica si gaz natural inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  97. (1) Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final prevazute la pct. 95 alin. (1) au obligatia de a transmite autoritatii vamale teritoriale, lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face raportarea, o situatie privind achizitia si utilizarea produselor energetice, care cuprinde informatii, dupa caz, cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achizitionata, cantitatea utilizata, stocul de produse energetice la sfarsitul lunii de raportare si cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului din anexa nr. 26.
  (2) Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au obtinut autorizatii de utilizator final conform pct. 95 si care au transmis notificari conform pct. 96, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.
  98. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal
 se acorda direct.
  (2) In sensul art. 399 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, gazul natural, carbunele si cocsul prevazute la art. 355 alin. (3) lit. f) si h) din Codul fiscal sunt scutite de la plata accizelor atunci cand sunt furnizate consumatorilor casnici, precum si organizatiilor de caritate.
  (3) In intelesul alin. (2), prin consumatori casnici se intelege clientii casnici asa cum sunt acestia definiti prin ordin al presedintelui Autoritatii Nationale de Reglementare in Domeniul Energiei.
  (4) In aplicarea alin. (2), prin organizatii de caritate se intelege organizatiile care au inscrise in obiectul de activitate si care desfasoara efectiv activitati caritabile cu titlu gratuit in domeniul sanatatii, al protectiei drepturilor copilului, al protectiei batranilor, al protectiei victimelor violentei impotriva femeilor, persoanelor cu handicap, persoanelor care traiesc in saracie sau in cazuri de calamitati naturale.
  (5) In cazul organizatiilor prevazute la alin. (4), scutirea de la plata accizelor se acorda in baza:
  a) autorizatiei de utilizator final emise de autoritatea vamala teritoriala, pentru carbunele si cocsul prevazute la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal;
  b) notificarii transmise autoritatii vamale teritoriale, pentru gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal.
  99. (1) Autorizatia de utilizator final prevazuta la pct. 98 alin. (5) lit. a) se elibereaza la cererea scrisa a beneficiarului.
  (2) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final, intocmita conform modelului prevazut in anexa nr. 24, se depune la autoritatea vamala teritoriala impreuna cu urmatoarele documente:
  a) actul de constituire - in copie si in original - din care sa rezulte ca organizatia desfasoara una dintre activitatile prevazute la pct. 98 alin. (4);
  b) fundamentarea cantitatilor ce urmeaza a fi achizitionate in regim de scutire de la plata accizelor, la nivelul unui an calendaristic;
  c) orice informatie si documente pe care autoritatea vamala teritoriala le considera necesare pentru eliberarea autorizatiilor.
  (3) Autorizatiile de utilizator final se emit de autoritatea vamala teritoriala, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 25. Termenul de valabilitate a autorizatiei de utilizator final este de un an de la data emiterii.
  (4) Autorizatiile de utilizator final se emit in doua exemplare, cu urmatoarele destinatii:
  a) primul exemplar se pastreaza de catre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se transmite operatorului economic care furnizeaza produsele accizabile in regim de scutire si se pastreaza de catre acesta;
  b) al doilea exemplar se pastreaza de catre autoritatea vamala teritoriala emitenta.
  100. (1) Notificarea prevazuta la pct. 98 alin. (5) lit. b) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.
  (2) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (2). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala.
  (5) Cantitatile de gaz natural scutite de plata accizelor inscrise in notificare se obtin prin estimare, pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare si de parametrii tehnici ai instalatiilor, pe o durata de un an. Cantitatile de gaz natural inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  101. Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au obtinut autorizatii de utilizator final conform pct. 99 si care au transmis notificari conform pct. 100, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.
  102. Anual, pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an, pentru anul precedent, fiecare organizatie de caritate care detine autorizatie de utilizator final are obligatia de a transmite on-line autoritatii vamale teritoriale emitente a autorizatiei o situatie centralizatoare privind cantitatile de produse energetice achizitionate in decursul unui an calendaristic, cantitatile utilizate in scopul desfasurarii activitatilor caritabile si stocul de produse energetice ramas neutilizat, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 26. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
----------------------
 
  e) produsele energetice - gazul natural, carbunele si combustibilii solizi - folosite de gospodarii si/sau de organizatii de caritate;
  f) combustibilii pentru motor utilizati in domeniul productiei, dezvoltarii, testarii si mentenantei aeronavelor si navelor;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  103. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. f) si g) din Codul fiscal se acorda indirect, cu conditia ca aprovizionarea sa se efectueze de la un antrepozit fiscal, din operatiuni intracomunitare proprii ori din operatiuni proprii de import.
  (2) In cazul in care aprovizionarea se efectueaza din operatiuni intracomunitare proprii, operatorii economici trebuie sa detina si calitatea de destinatar inregistrat.
  (3) Inainte de fiecare achizitie de combustibil pentru motor in regim de scutire, utilizatorul anunta la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea, pentru un posibil control.
  (4) In vederea restituirii accizelor, beneficiarii scutirii indirecte transmit trimestrial autoritatii fiscale teritoriale, pana la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmatoare trimestrului, documentele justificative cu privire la utilizarea combustibilului pentru motor potrivit scopului prevazut la art. 399 alin. (1) lit. f) si g) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:
  a) memoriul in care sunt descrise operatiunile pentru care a fost utilizat combustibilul pentru motor si in care se mentioneaza: perioada de desfasurare a operatiunii, numarul orelor de functionare a motoarelor si a instalatiilor, precum si consumul normat de combustibil pentru motor al respectivelor motoare si instalatii, inscris in specificatiile tehnice ale acestora;
  b) copii ale documentelor care atesta efectuarea operatiunilor de dragare, certificate de autoritatea competenta;
  c) copia facturii de achizitie a combustibilului pentru motor, in care acciza sa fie evidentiata distinct;
  d) dovada platii accizelor catre furnizor sau la bugetul de stat, dupa caz, constand in documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis.
  Nedepunerea in termen a documentelor prevazute la lit. a)-d) nu conduce la pierderea dreptului de restituire, cu conditia ca acestea sa fie depuse in cadrul termenului de prescriptie prevazut la art. 219 din Codul de procedura fiscala.
  (5) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin intocmirea unui proces-verbal in care se inscriu in mod distinct motivele de fapt si temeiul de drept pentru accizele propuse spre respingere, precum si cuantumul accizelor aprobate a fi restituite si prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (6) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte a dreptului de restituire, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  (7) In aplicarea art. 399 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, prin utilizare in domeniul productiei, dezvoltarii, testarii si mentenantei aeronavelor si navelor se intelege utilizarea in acest scop de catre toate motoarele si instalatiile care echipeaza aeronavele si navele.
  (8) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal
 nu se acorda la livrarea de carburanti utilizati pentru efectuarea unor zboruri dus-intors spre un centru de intretinere aeronautica, respectiv a unor deplasari navale dus-intors catre un centru de intretinere navala. In acest sens au fost pronuntate deciziile Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cauzele C-79/10 si C-250/10.
  (9) Potrivit jurisprudentei Curtii de Justitie Europene, astfel cum s-a stabilit prin hotararile Curtii Europene de Justitie in cauzele C-391/05 si C-505/10, in cazul navelor special concepute pentru efectuarea operatiunilor de dragare prevazute la art. 399 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, care dispun de un singur rezervor pentru combustibil din care se alimenteaza atat motoarele de propulsie care asigura navigatia, cat si motoarele stationare care asigura functionarea instalatiilor din dotare, este aplicabila scutirea prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
----------------------
  g) combustibilii pentru motor utilizati pentru operatiunile de dragare in cursurile de apa navigabile si in porturi;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  103. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. f) si g) din Codul fiscal se acorda indirect, cu conditia ca aprovizionarea sa se efectueze de la un antrepozit fiscal, din operatiuni intracomunitare proprii ori din operatiuni proprii de import.
  (2) In cazul in care aprovizionarea se efectueaza din operatiuni intracomunitare proprii, operatorii economici trebuie sa detina si calitatea de destinatar inregistrat.
  (3) Inainte de fiecare achizitie de combustibil pentru motor in regim de scutire, utilizatorul anunta la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi desfasoara activitatea, pentru un posibil control.
  (4) In vederea restituirii accizelor, beneficiarii scutirii indirecte transmit trimestrial autoritatii fiscale teritoriale, pana la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmatoare trimestrului, documentele justificative cu privire la utilizarea combustibilului pentru motor potrivit scopului prevazut la art. 399 alin. (1) lit. f) si g) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:
  a) memoriul in care sunt descrise operatiunile pentru care a fost utilizat combustibilul pentru motor si in care se mentioneaza: perioada de desfasurare a operatiunii, numarul orelor de functionare a motoarelor si a instalatiilor, precum si consumul normat de combustibil pentru motor al respectivelor motoare si instalatii, inscris in specificatiile tehnice ale acestora;
  b) copii ale documentelor care atesta efectuarea operatiunilor de dragare, certificate de autoritatea competenta;
  c) copia facturii de achizitie a combustibilului pentru motor, in care acciza sa fie evidentiata distinct;
  d) dovada platii accizelor catre furnizor sau la bugetul de stat, dupa caz, constand in documentul de plata confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis.
  Nedepunerea in termen a documentelor prevazute la lit. a)-d) nu conduce la pierderea dreptului de restituire, cu conditia ca acestea sa fie depuse in cadrul termenului de prescriptie prevazut la art. 219 din Codul de procedura fiscala.
  (5) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin intocmirea unui proces-verbal in care se inscriu in mod distinct motivele de fapt si temeiul de drept pentru accizele propuse spre respingere, precum si cuantumul accizelor aprobate a fi restituite si prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (6) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte a dreptului de restituire, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  (7) In aplicarea art. 399 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal, prin utilizare in domeniul productiei, dezvoltarii, testarii si mentenantei aeronavelor si navelor se intelege utilizarea in acest scop de catre toate motoarele si instalatiile care echipeaza aeronavele si navele.
  (8) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal nu se acorda la livrarea de carburanti utilizati pentru efectuarea unor zboruri dus-intors spre un centru de intretinere aeronautica, respectiv a unor deplasari navale dus-intors catre un centru de intretinere navala. In acest sens au fost pronuntate deciziile Curtii de Justitie a Uniunii Europene in cauzele C-79/10 si C-250/10.
  (9) Potrivit jurisprudentei Curtii de Justitie Europene, astfel cum s-a stabilit prin hotararile Curtii Europene de Justitie in cauzele C-391/05 si C-505/10, in cazul navelor special concepute pentru efectuarea operatiunilor de dragare prevazute la art. 399 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal, care dispun de un singur rezervor pentru combustibil din care se alimenteaza atat motoarele de propulsie care asigura navigatia, cat si motoarele stationare care asigura functionarea instalatiilor din dotare, este aplicabila scutirea prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
----------------------
  h) produsele energetice injectate in furnale sau in alte agregate industriale in scop de reducere chimica, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  94. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal se acorda direct daca:
  a) energia electrica provine de la operatori economici autorizati de Autoritatea Nationala de Reglementare in Domeniul Energiei (ANRE);
  b) produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal
 sunt aprovizionate direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar inregistrat, de la un importator, sau provin din achizitii intracomunitare proprii ori din operatiuni proprii de import;
  c) carbunele si cocsul de la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal provin de la operatorii economici prevazuti la pct. 16 alin. (1);
  d) gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal provine de la un distribuitor autorizat sau redistribuitor autorizat, in sensul prevazut la pct. 15 alin. (1).
  (2) In vederea aplicarii scutirii directe conform pct. 95, beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal solicita autoritatii vamale teritoriale in raza careia isi au sediul eliberarea de autorizatii de utilizator final.
  (3) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (2):
  a) energia electrica prevazuta la art. 358 din Codul fiscal;
  b) gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal, si
  c) produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (1) altele decat cele de la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, cu exceptia carbunelui si cocsului de la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal.
  In acest caz beneficiarii scutirilor de la plata accizelor prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal notifica autoritatea vamala teritoriala. Modelul notificarii este cel prevazut in anexa nr. 23 care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (4) Beneficiaza de scutirea directa de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal si operatorii economici care utilizeaza produse energetice provenite din achizitii intracomunitare proprii sau din operatiuni proprii de import. Scutirea directa de acorda direct in baza autorizatiei de utilizator final.
  (5) Destinatarii inregistrati, importatorii sau operatorii economici prevazuti la alin. (1), care achizitioneaza produse energetice in vederea livrarii in regim de scutire directa catre centralele de productie de energie electrica sau productie combinata de energie electrica si termica, livreaza produsele la preturi fara accize si solicita autoritatii fiscale teritoriale restituirea accizelor aferente cantitatilor livrate cu aceasta destinatie care au fost platite, dupa caz, la momentul receptiei, importului sau al achizitiei.
  (6) In vederea restituirii accizelor in situatia prevazuta la alin. (5), destinatarul inregistrat, importatorul sau operatorul economic depun la autoritatea fiscala teritoriala la care a efectuat plata o cerere de restituire de accize, potrivit modelului aprobat prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Cererea este insotita de copia autorizatiei de utilizator final al beneficiarului scutirii si de documentul care atesta plata accizelor aferente produselor energetice care au fost livrate in scutire.
  (7) In situatiile prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c) si d) din Codul fiscal, centralele de productie de energie electrica sau centralele de productie combinata de energie electrica si termica preiau produse energetice cu titlu de imprumut de la rezerva de stat in baza unor acte normative speciale, preluarea facandu-se in baza autorizatiei de utilizator final. Atat achizitionarea de produse energetice de la un antrepozit fiscal autorizat, in vederea stingerii obligatiei, cat si restituirea efectiva a cantitatilor astfel preluate se efectueaza in regim de scutire de la plata accizelor, in baza autorizatiei de utilizator final.
  95. (1) In vederea aplicarii scutirii directe prevazute la art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii trebuie sa solicite eliberarea autorizatiei de utilizator final.
  (2) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final se intocmeste conform modelului prevazut in anexa nr. 24. Cererea, insotita de documentele prevazute expres in aceasta, se depune la autoritatea vamala teritoriala.
  (3) Autoritatea vamala teritoriala aproba eliberarea autorizatiei de utilizator final daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) au fost prezentate documentele prevazute in cerere;
  b) administratorul solicitantului nu are inscrise fapte de natura celor prevazute la art. 364 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal
 in cazierul judiciar;
  c) solicitantul detine utilajele, terenurile si cladirile sub orice forma legala. Face exceptie de la aceasta conditie operatorul economic beneficiar al prestarii de servicii;
  d) solicitantul a utilizat produsele energetice in scopul pentru care a obtinut anterior autorizatie de utilizator final.
  (4) Autoritatea vamala teritoriala atribuie si inscrie pe autorizatia de utilizator final un cod de utilizator.
  (5) Modelul autorizatiei de utilizator final este prezentat in anexa nr. 25.
  (6) Autorizatiile de utilizator final se emit in doua exemplare, cu urmatoarele destinatii:
  a) primul exemplar se pastreaza de catre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se transmite operatorului economic care furnizeaza produsele accizabile in regim de scutire si se pastreaza de catre acesta;
  b) al doilea exemplar se pastreaza de catre autoritatea vamala teritoriala emitenta.
  (7) Autorizatia de utilizator final are o valabilitate de 3 ani de la data emiterii. Cantitatile de produse scutite de plata accizelor inscrise intr-o autorizatie se estimeaza pe baza normelor de consum si a productiei preconizate a se realiza pe o perioada de 3 ani. Cantitatea de produse accizabile inscrisa intr-o autorizatie de utilizator final poate fi suplimentata in situatii bine justificate, in cadrul aceleiasi perioade de valabilitate a autorizatiei.
  96. (1) Notificarea prevazuta la pct. 94 alin. (3) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.
  (2) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (2). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala.
  (5) Cantitatile de energie electrica si gaz natural scutite de plata accizelor inscrise in notificare se obtin prin estimare, pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare si de parametrii tehnici ai instalatiilor, pe o durata de un an. Cantitatile de energie electrica si gaz natural inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  97. (1) Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final prevazute la pct. 95 alin. (1) au obligatia de a transmite autoritatii vamale teritoriale, lunar, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se face raportarea, o situatie privind achizitia si utilizarea produselor energetice, care cuprinde informatii, dupa caz, cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achizitionata, cantitatea utilizata, stocul de produse energetice la sfarsitul lunii de raportare si cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului din anexa nr. 26.
  (2) Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au obtinut autorizatii de utilizator final conform pct. 95 si care au transmis notificari conform pct. 96, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.
  98. (1) Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal
 se acorda direct.
  (2) In sensul art. 399 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, gazul natural, carbunele si cocsul prevazute la art. 355 alin. (3) lit. f) si h) din Codul fiscal sunt scutite de la plata accizelor atunci cand sunt furnizate consumatorilor casnici, precum si organizatiilor de caritate.
  (3) In intelesul alin. (2), prin consumatori casnici se intelege clientii casnici asa cum sunt acestia definiti prin ordin al presedintelui Autoritatii Nationale de Reglementare in Domeniul Energiei.
  (4) In aplicarea alin. (2), prin organizatii de caritate se intelege organizatiile care au inscrise in obiectul de activitate si care desfasoara efectiv activitati caritabile cu titlu gratuit in domeniul sanatatii, al protectiei drepturilor copilului, al protectiei batranilor, al protectiei victimelor violentei impotriva femeilor, persoanelor cu handicap, persoanelor care traiesc in saracie sau in cazuri de calamitati naturale.
  (5) In cazul organizatiilor prevazute la alin. (4), scutirea de la plata accizelor se acorda in baza:
  a) autorizatiei de utilizator final emise de autoritatea vamala teritoriala, pentru carbunele si cocsul prevazute la art. 355 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal;
  b) notificarii transmise autoritatii vamale teritoriale, pentru gazul natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal.
  99. (1) Autorizatia de utilizator final prevazuta la pct. 98 alin. (5) lit. a) se elibereaza la cererea scrisa a beneficiarului.
  (2) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final, intocmita conform modelului prevazut in anexa nr. 24, se depune la autoritatea vamala teritoriala impreuna cu urmatoarele documente:
  a) actul de constituire - in copie si in original - din care sa rezulte ca organizatia desfasoara una dintre activitatile prevazute la pct. 98 alin. (4);
  b) fundamentarea cantitatilor ce urmeaza a fi achizitionate in regim de scutire de la plata accizelor, la nivelul unui an calendaristic;
  c) orice informatie si documente pe care autoritatea vamala teritoriala le considera necesare pentru eliberarea autorizatiilor.
  (3) Autorizatiile de utilizator final se emit de autoritatea vamala teritoriala, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 25. Termenul de valabilitate a autorizatiei de utilizator final este de un an de la data emiterii.
  (4) Autorizatiile de utilizator final se emit in doua exemplare, cu urmatoarele destinatii:
  a) primul exemplar se pastreaza de catre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se transmite operatorului economic care furnizeaza produsele accizabile in regim de scutire si se pastreaza de catre acesta;
  b) al doilea exemplar se pastreaza de catre autoritatea vamala teritoriala emitenta.
  100. (1) Notificarea prevazuta la pct. 98 alin. (5) lit. b) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.
  (2) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (2). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala.
  (5) Cantitatile de gaz natural scutite de plata accizelor inscrise in notificare se obtin prin estimare, pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare si de parametrii tehnici ai instalatiilor, pe o durata de un an. Cantitatile de gaz natural inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  101. Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au obtinut autorizatii de utilizator final conform pct. 99 si care au transmis notificari conform pct. 100, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.
  102. Anual, pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an, pentru anul precedent, fiecare organizatie de caritate care detine autorizatie de utilizator final are obligatia de a transmite on-line autoritatii vamale teritoriale emitente a autorizatiei o situatie centralizatoare privind cantitatile de produse energetice achizitionate in decursul unui an calendaristic, cantitatile utilizate in scopul desfasurarii activitatilor caritabile si stocul de produse energetice ramas neutilizat, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 26. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
----------------------
  i) produsele energetice care intra in Romania dintr-un stat membru sau dintr-o tara terta, continute in rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinate utilizarii drept combustibil pentru acel autovehicul, precum si in containere speciale si destinate utilizarii pentru operarea, in timpul transportului, a sistemelor ce echipeaza acele containere;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  104. In aplicarea art. 399 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal:
  a) prin rezervor standard se intelege:
  (i) rezervoarele fixate definitiv de producator pe toate autovehiculele de acelasi tip ca si vehiculul in cauza si a caror montare definitiva permite carburantului sa fie utilizat direct, atat pentru propulsie, cat si pentru functionarea in timpul transportului, daca este cazul, a sistemelor frigorifice si a altor sisteme. De asemenea, sunt considerate rezervoare standard rezervoarele de gaz montate pe autovehicule, destinate utilizarii directe a gazului drept carburant, precum si rezervoarele adaptate altor sisteme cu care poate fi echipat vehiculul;
  (ii) rezervoarele fixate definitiv de producator pe toate containerele de acelasi tip ca si containerul in cauza si a caror montare definitiva permite carburantului sa fie utilizat direct pentru functionarea, in timpul transportului, a sistemelor frigorifice si a altor sisteme cu care pot fi echipate containerele speciale;
  b) prin containere speciale se intelege orice container echipat cu dispozitive special destinate sistemelor frigorifice, de oxigenare, de izolare termica sau altor sisteme.
 
----------------------
  j) orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit in scop de ajutor umanitar;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  105. Scutirea de la plata accizelor prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal
 se acorda direct, in baza actelor normative care reglementeaza acordarea ajutoarelor umanitare.
----------------------
  k) orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru incalzire de catre spitale, sanatorii, aziluri de batrani, orfelinate si de alte institutii de asistenta sociala, institutii de invatamant si lacasuri de cult;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  106. In situatia prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acorda dupa cum urmeaza:
  a) direct, atunci cand beneficiarii se aprovizioneaza cu produse energetice de la un antrepozit fiscal. Scutirea de la plata accizelor se acorda direct si in cazul furnizarii gazului natural prevazut la art. 355 alin. (3) lit. f) din Codul fiscal;
  b) indirect, prin restituire, atunci cand beneficiarii se aprovizioneaza cu produse energetice, altele decat gazul natural, de la operatori economici care nu detin calitatea de antrepozitari autorizati.
  107. (1) Scutirea prevazuta la pct. 106 lit. a) se acorda in baza autorizatiei de utilizator final emise de autoritatea vamala teritoriala, cu exceptia gazului natural pentru care scutirea se acorda in baza notificarii transmise de beneficiar la autoritatea vamala teritoriala.
  (2) Cantitatile de produse scutite de plata accizelor inscrise intr-o autorizatie de utilizator final/notificare se obtin prin estimare, pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare a combustibilului pentru incalzire si de parametrii tehnici ai instalatiilor pe o durata de 3 ani. Cantitatile de combustibil pentru motor inscrise in autorizatia de utilizator final/notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  108. (1) Autorizatia de utilizator final prevazuta la pct. 107 alin. (1) se elibereaza la cererea scrisa a beneficiarului.
  (2) Cererea pentru obtinerea autorizatiei de utilizator final, intocmita conform modelului prevazut in anexa nr. 24, se depune la autoritatea vamala teritoriala impreuna cu urmatoarele documente:
  a) actul de constituire, in copie si in original, din care sa rezulte ca solicitantul desfasoara una dintre activitatile prevazute la art. 399 alin. (1) lit. k);
  b) fundamentarea cantitatilor ce urmeaza a fi achizitionate in regim de scutire de la plata accizelor, la nivelul unui an calendaristic;
  c) orice informatie si documente pe care autoritatea vamala teritoriala le considera necesare pentru eliberarea autorizatiilor.
  (3) Autorizatiile de utilizator final se emit de autoritatea vamala teritoriala, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 25.
  (4) Termenul de valabilitate a autorizatiei de utilizator final este de 3 ani de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile inscrisa intr-o autorizatie de utilizator final poate fi suplimentata in situatii bine justificate, in cadrul aceleiasi perioade de valabilitate a autorizatiei.
  (5) Autoritatea vamala teritoriala atribuie si inscrie pe autorizatia de utilizator final un cod de utilizator.
  (6) Autorizatiile de utilizator final se emit in doua exemplare, cu urmatoarele destinatii:
  a) primul exemplar se pastreaza de catre utilizatorul final. O copie a acestui exemplar se transmite operatorului economic care furnizeaza produsele accizabile in regim de scutire si se pastreaza de catre acesta;
  b) al doilea exemplar se pastreaza de catre autoritatea vamala teritoriala emitenta.
  109. (1) Notificarea prevazuta la pct. 107 alin. (1) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.
  (2) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (3) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (2). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (4) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala.
  110. (1) Detinatorii de autorizatii de utilizator final prevazute la pct. 108 au obligatia de a transmite on-line autoritatii vamale teritoriale, trimestrial, pana la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmatoare trimestrului pentru care se face raportarea, o situatie privind achizitia si utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informatii, dupa caz, cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achizitionata, cantitatea utilizata si stocul de produse energetice la sfarsitul perioadei de raportare, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 26. Instructiunile pentru utilizarea aplicatiei informatice sunt publicate pe pagina de web a autoritatii vamale centrale.
  (2) Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au obtinut autorizatii de utilizator final si care au transmis notificari, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.
  111. In cazul scutirii indirecte prevazute la pct. 106 alin. (1) lit. b), pentru a beneficia de restituirea accizelor beneficiarul scutirii depune la autoritatea fiscala teritoriala cererea de restituire de accize, insotita de:
  a) copia facturii de achizitie a produselor energetice;
  b) dovada cantitatii utilizate in scopul pentru care se acorda scutirea.
  112. In sensul art. 399 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, lacasurile de cult sunt cele definite potrivit legislatiei in domeniul cultelor.
----------------------
  l) produsele energetice, daca astfel de produse sunt obtinute din unul sau mai multe dintre produsele urmatoare:
  (i) produse cuprinse in codurile NC de la 1507 la 1518 inclusiv;
  (ii) produse cuprinse in codurile NC 3824 90 55 si de la 3824 90 80 la 3824 90 99 inclusiv, pentru componentele lor produse din biomase;
  (iii) produse cuprinse in codurile NC 2207 20 00 si 2905 11 00, care nu sunt de origine sintetica;
  (iv) produse obtinute din biomase, inclusiv produse cuprinse in codurile NC 4401 si 4402;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  113. (1) In situatia prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. l) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acorda direct pentru biocombustibili si biocarburanti. In cazul bioetanolului scutirea opereaza numai cu conditia ca acesta sa fie denaturat potrivit pct. 78.
  (2) In sensul alin. (1), prin biocombustibili si biocarburanti se intelege produsele energetice utilizate drept combustibili pentru incalzire, respectiv combustibili pentru motor, care sunt obtinute in totalitate din biomasa.
  (3) In sensul alin. (2), prin biomasa se intelege fractiunea biodegradabila a produselor, deseurilor si reziduurilor de origine biologica provenite din agricultura - inclusiv substante vegetale si animale -, silvicultura si industriile conexe, inclusiv piscicultura si acvacultura, precum si fractiunea biodegradabila a deseurilor industriale si urbane.
  (4) Incadrarea produselor in categoria biocombustibililor sau biocarburantilor prevazuti la alin. (1) se efectueaza in baza unui buletin de analiza emis de un laborator acreditat conform standardului ISO 17025 pentru efectuarea de astfel de analize, prin care se certifica faptul ca acestea sunt obtinute exclusiv din biomase.
  (5) Asimilarea biocombustibililor si biocarburantilor cu produse energetice echivalente pentru care este stabilit un nivel al accizelor se efectueaza potrivit pct. 14 alin. (2)-(5).
  (6) Scutirea prevazuta la alin. (1) se acorda in baza notificarii transmise de beneficiarul scutirii la autoritatea vamala teritoriala.
  (7) Notificarea prevazuta la alin. (6) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23 si este insotita de:
  a) declaratia pe propria raspundere privind utilizarea biocombustibililor si biocarburantilor in stare pura, respectiv ca acestia nu vor face obiectul amestecului cu combustibili pentru incalzire sau carburanti traditionali;
  b) documente justificative, de exemplu manuale tehnice de utilizare, din care sa rezulte ca beneficiarul detine sub orice forma instalatii/motoare care potrivit specificatiilor tehnice emise de producator pot functiona utilizand exclusiv biocombustibil, respectiv biocarburant;
  c) fundamentarea cantitatilor de biocombustibil, respectiv biocarburant ce urmeaza a fi utilizate in regim de scutire de la plata accizelor.
  (8) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza notificarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (9) Scutirea de la plata accizelor pentru produsele supuse notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (8). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (10) Beneficiarul scutirii transmite furnizorului o copie a notificarii inregistrate la autoritatea vamala teritoriala.
  (11) Cantitatile de biocombustibil inscrise in notificare se estimeaza pe baza datelor determinate in functie de perioada de utilizare a combustibilului pentru incalzire si de parametrii tehnici ai instalatiilor, pentru o perioada de un an. Cantitatile de biocombustibil inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  (12) Cantitatile de biocarburant inscrise in notificare se estimeaza pe baza datelor determinate in functie de consumul mediu al vehiculelor detinute si de numarul de kilometri estimati a fi efectuati, pentru o perioada de un an. Cantitatile de biocarburant inscrise in notificare pot fi suplimentate in situatii bine justificate, in cadrul termenului de valabilitate a notificarii.
  (13) Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au transmis notificari, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.
  (14) Prevederile alin. (6) nu se aplica operatorilor economici autorizati potrivit art. 435 alin. (4) din Codul fiscal care achizitioneaza biocarburanti.
  (15) Operatorii economici autorizati potrivit art. 435 alin. (4) din Codul fiscal achizitioneaza biocarburantii in scutire directa de la plata accizelor in baza declaratiei pe propria raspundere referitoare la obligatiile de a asigura:
  a) comercializarea biocarburantilor in stare pura, si
  b) afisarea de avertismente in atentia clientilor referitoare la obligatia acestora de a utiliza biocarburantii achizitionati in stare pura, fara a fi amestecati cu carburanti traditionali.
  (16) Operatorii economici autorizati potrivit art. 435 alin. (4) din Codul fiscal care comercializeaza biocarburanti trebuie sa se asigure ca sunt respectate conditiile prevazute la art. 394 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal. In acest sens, acestia au obligatia de a afisa avertismente in atentia clientilor.
----------------------
  m) energia electrica produsa din surse regenerabile de energie;
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  114. (1) In situatia prevazuta la art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, scutirea de la plata accizelor se acorda direct pentru energia electrica produsa din surse regenerabile de energie care este furnizata direct unui consumator final.
  (2) In intelesul art. 399 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, prin surse regenerabile de energie se intelege surse precum: eoliana, solara, geotermala, a valurilor, a mareelor, energia hidro-, biomasa, gaz de fermentare a deseurilor, gaz de fermentare a namolurilor din instalatiile de epurare a apelor uzate, biogaz si altele asemenea.
  (3) Scutirea prevazuta la alin. (1) se acorda in baza notificarii transmise de producatorul de energie electrica la autoritatea vamala teritoriala. Consumatorii casnici producatori de energie electrica care beneficiaza de scutirea prevazuta la alin. (1) nu au obligatia de a notifica autoritatea vamala teritoriala.
  (4) Notificarea prevazuta la alin. (3) se intocmeste potrivit modelului prevazut in anexa nr. 23.
  (5) In termen de 5 zile lucratoare de la transmiterea notificarii, autoritatea vamala teritoriala comunica solicitantului inregistrarea in registrul special creat in acest scop la nivelul autoritatii vamale competente, daca au fost prezentate documentele prevazute in notificare.
  (6) Scutirea de la plata accizelor pentru energia electrica supusa notificarii produce efecte de la data inregistrarii in registrul prevazut la alin. (5). Data inregistrarii se inscrie pe notificare. Termenul de valabilitate a notificarii este de un an de la data inregistrarii.
  (7) Autoritatile vamale teritoriale tin evidenta operatorilor economici care au transmis notificari, prin inscrierea acestora in registre speciale, si asigura publicarea pe pagina web a autoritatii vamale a listei cuprinzand acesti operatori economici, lista care se actualizeaza lunar pana la data de 15 a fiecarei luni.
  (8) Dupa inregistrarea notificarii, o copie a acestei notificari cu numarul de inregistrare va fi pastrata de producatorul de energie electrica.
----------------------
 
  n) energia electrica obtinuta de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalatiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele stationare de energie electrica in curent continuu, instalatiile energetice amplasate in marea teritoriala care nu sunt racordate la reteaua electrica si sursele electrice cu o putere activa instalata sub 250 kW.
  (2) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) se reglementeaza prin normele metodologice.
  SECTIUNEA a 15-a
  Restituiri de accize
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 51 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, titlul sectiunii a 15-a a capitolului I al titlului VIII „Restituiri de accize“ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Sectiunea a 15-a Restituirea si remiterea
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 400
  Restituiri de accize
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 52 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 400, denumirea marginala se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Restituirea si remiterea
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (1) Pentru produsele energetice contaminate sau combinate in mod accidental, necorespunzatoare sau degradate calitativ returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele platite la bugetul de stat pot fi restituite la solicitarea operatorului economic.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  119. (1) Conform prevederilor art. 400 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele energetice returnate in antrepozitele fiscale din Romania in vederea reciclarii, reconditionarii sau distrugerii, dupa caz, accizele platite pot fi restituite la solicitarea operatorului economic.
  (2) In cazul prevazut la alin. (1), operatorul economic anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a returna produsele energetice in antrepozitul fiscal, cu cel putin 2 zile lucratoare inainte de efectuarea returului, mentionand cauzele, cantitatile de produse energetice care fac obiectul returului in antrepozitul fiscal, data eliberarii pentru consum a acestora, valoarea accizelor platite pentru acestea la momentul eliberarii pentru consum, data si locul/locurile de unde urmeaza sa fie retrase produsele respective, precum si procedura care urmeaza a fi aplicata produselor care fac obiectul restituirii accizelor, respectiv reciclare, reconditionare, distrugere.
  (3) Autoritatea vamala teritoriala desemneaza un reprezentant care asista la returul produselor energetice in antrepozitul fiscal si certifica documentul de receptie a produselor energetice returnate. In cazul distrugerii produselor energetice, autoritatea vamala teritoriala desemneaza un reprezentant care asista la distrugere si certifica documentul de distrugere.
  (4) In termen de 5 zile lucratoare de la data certificarii documentului de receptie a produselor energetice returnate ori in cazul distrugerii, de la certificarea documentului de distrugere, autoritatea vamala teritoriala intocmeste un punct de vedere cu privire la sumele reprezentand accize care pot fi restituite in urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele returnate in antrepozitul fiscal. Documentul care cuprinde punctul de vedere al autoritatii vamale teritoriale se comunica autoritatii fiscale teritoriale care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (5) In aplicarea art. 400 alin. (1) din Codul fiscal, in vederea restituirii accizelor platite la bugetul de stat, antrepozitarul autorizat depune o cerere la autoritatea fiscala teritoriala unde este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, insotita de urmatoarele documente:
  a) copia documentului de receptie certificat de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale;
  b) documentul care justifica faptul ca produsele respective au fost achizitionate de la antrepozitul fiscal destinatar, in copie;
  c) documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat, in copie.
  (6) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (7) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
----------------------
  (2) Pentru bauturile alcoolice si produsele din tutun retrase de pe piata, daca starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai indeplinesc conditiile legale de comercializare, accizele platite la bugetul de stat pot fi restituite la solicitarea operatorului economic.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  120. (1) Pentru bauturile alcoolice si produsele din tutun prelucrat retrase de pe piata in conditiile prevazute la art. 400 alin. (2) din Codul fiscal, accizele platite pot fi restituite. Prin retragere de pe piata se intelege retragerea din circuitul economic a produselor eliberate pentru consum, in vederea reciclarii, reconditionarii sau distrugerii acestora.
  (2) In cazul prevazut la alin. (1), operatorul economic anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a retrage de pe piata produsele accizabile, in vederea reciclarii, reconditionarii, distrugerii, cu cel putin 7 zile lucratoare inainte de data la care incepe/se realizeaza distrugerea acestora, ori produsele sunt introduse in antrepozitul fiscal de productie, in cazul reciclarii sau reconditionarii. Distrugerea bauturilor alcoolice si a produselor din tutun prelucrat retrase de pe piata poate fi efectuata fie in antrepozit fiscal, fie intr-o alta locatie stabilita de operatorul care retrage produsele de pe piata, cu conditia respectarii prevederilor legislatiei de mediu in materie de distrugere.
  (3) Documentul prevazut la alin. (2) cuprinde urmatoarele informatii: cauzele, cantitatile de bauturi alcoolice si produse din tutun prelucrat care fac obiectul retragerii de pe piata, data eliberarii pentru consum a acestora, valoarea accizelor platite pentru acestea la momentul eliberarii pentru consum, precum si procedura care urmeaza a fi aplicata acestora: reciclare, reconditionare, distrugere.
  (4) Autoritatea vamala teritoriala desemneaza un reprezentant care:
  a) in cazul reciclarii sau reconditionarii ori in cazul distrugerii in antrepozit fiscal, asista la reintroducerea bauturilor alcoolice si produselor din tutun prelucrat in antrepozitul fiscal si certifica documentul de receptie a produselor accizabile returnate;
  b) in cazul distrugerii, indiferent de locatia in care aceasta se realizeaza, asista, incepand cu data comunicata de operatorul economic conform alin. (2), la distrugerea bauturilor alcoolice si produselor din tutun prelucrat si certifica documentul de distrugere;
  c) in cazul reciclarii sau reconditionarii bauturilor alcoolice si produselor din tutun prelucrat marcate cu timbre sau banderole, vizeaza procesul-verbal de dezlipire a marcajelor, care cuprinde seria si numarul de identificare ale banderolelor sau timbrelor dezlipite.
  (5) In termen de 5 zile lucratoare de la data certificarii documentului de distrugere sau a vizarii procesului-verbal de dezlipire a marcajelor, dupa caz, autoritatea vamala teritoriala, dupa analizarea concordantei dintre documentul de receptie mentionat la alin. (4) lit. a) si documentele prevazute la alin. (4) lit. b) sau c), dupa caz, intocmeste un punct de vedere cu privire la sumele reprezentand accize care pot fi restituite in urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele retrase de pe piata. Documentul care cuprinde punctul de vedere al autoritatii vamale teritoriale se comunica autoritatii fiscale teritoriale care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (6) In aplicarea art. 400 alin. (2) din Codul fiscal, in vederea restituirii accizelor platite la bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea fiscala teritoriala unde este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, insotita de urmatoarele documente:
  a) copia documentului de receptie/a documentului de distrugere certificat de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale;
  b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie;
  c) procesul-verbal de dezlipire a marcajelor, prevazut la alin. (4) lit. c), in cazul produselor marcate prin banderole sau timbre si care urmeaza a fi reciclate sau reconditionate.
  (7) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (8) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  (9) O copie a procesului-verbal prevazut la alin. (4) lit. c) insoteste timbrele si banderolele care se expediaza pentru distrugere Companiei Nationale "Imprimeria Nationala" - S.A.
----------------------
  (3) In cazul produselor pentru care accizele au fost platite in Romania si care ulterior sunt exportate sau livrate intracomunitar, persoana care a efectuat exportul sau livrarea intracomunitara poate solicita restituirea accizelor.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  121. (1) Conform art. 400 alin. (3) din Codul fiscal, pentru produsele accizabile eliberate pentru consum in Romania care sunt exportate, accizele platite pot fi restituite daca se face dovada ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene. (2) Exportatorul anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a exporta produsele accizabile. In cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, anuntul se transmite cu cel putin 7 zile lucratoare inainte de data la care se realizeaza exportul.
  (3) Documentul prevazut la alin. (2) cuprinde urmatoarele informatii: cantitatile de produsele accizabile care fac obiectul exportului, data eliberarii pentru consum a acestora, valoarea accizelor platite pentru acestea la momentul eliberarii pentru consum.
  (4) In cazul in care produsele accizabile sunt marcate cu timbre sau banderole, autoritatea vamala teritoriala desemneaza un reprezentant care vizeaza procesul-verbal de dezlipire a marcajelor, care cuprinde seria si numarul de identificare ale banderolelor sau timbrelor dezlipite.
  (5) Exportatorul transmite la autoritatea vamala teritoriala, in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene, o copie a declaratiei vamale de export certificata in acest sens.
  (6) In termen de 5 zile lucratoare de la data primirii documentului care certifica faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene, autoritatea vamala teritoriala, dupa analizarea concordantei dintre documentele mentionate la alin. (4) si (5), intocmeste un punct de vedere cu privire la sumele reprezentand accize care pot fi restituite in urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele exportate. Documentul care cuprinde punctul de vedere al autoritatii vamale teritoriale se comunica autoritatii fiscale teritoriale care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (7) In aplicarea art. 400 alin. (3) din Codul fiscal, in vederea restituirii accizelor platite la bugetul de stat, exportatorul depune o cerere la autoritatea fiscala teritoriala la care este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, insotita de urmatoarele documente:
  a) copia declaratiei vamale de export prin care se certifica faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene;
  b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie;
  c) procesul-verbal de dezlipire a marcajelor, prevazut la alin. (4), in cazul produselor marcate prin banderole sau timbre.
  (8) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (9) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  122. (1) In sensul art. 400 alin. (3) din Codul fiscal, pentru produsele accizabile eliberate pentru consum in Romania care sunt livrate intracomunitar, accizele platite pot fi restituite daca livrarea este insotita de documentul prevazut la art. 416 din Codul fiscal si daca se face dovada ca accizele aferente acestora au devenit exigibile si au fost percepute in statul membru in cauza. (2) In cazul prevazut la alin. (1), operatorul economic care efectueaza livrarea intracomunitara anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a expedia produsele accizabile intr-un alt stat membru, cu cel putin doua zile lucratoare inainte de expediere.
  (3) Documentul prevazut la alin. (2) cuprinde urmatoarele informatii: cantitatile de produse accizabile care fac obiectul livrarii intracomunitare, data eliberarii pentru consum a acestora, valoarea accizelor platite pentru acestea la momentul eliberarii pentru consum.
  (4) In cazul in care produsele accizabile sunt marcate cu timbre sau banderole, autoritatea vamala teritoriala desemneaza un reprezentant care vizeaza procesul-verbal de dezlipire a marcajelor, ce cuprinde seria si numarul de identificare ale banderolelor sau timbrelor dezlipite.
  (5) Operatorul economic prevazut la alin. (2) transmite la autoritatea vamala teritoriala exemplarul 3 al documentului de insotire certificat potrivit art. 416 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
  (6) In termen de 5 zile lucratoare de la data primirii documentului prevazut la alin. (5), autoritatea vamala teritoriala, dupa analizarea concordantei dintre acesta si documentul prevazut la alin. (4), intocmeste un punct de vedere cu privire la sumele reprezentand accize care pot fi restituite in urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele livrate intracomunitar. Documentul care cuprinde punctul de vedere al autoritatii vamale teritoriale se comunica autoritatii fiscale teritoriale care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (7) In aplicarea art. 400 alin. (3) din Codul fiscal, in vederea restituirii accizelor platite la bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea fiscala teritoriala unde este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, insotita de urmatoarele documente:
  a) copiile exemplarelor 1 si 3 de pe documentul de insotire prevazut la art. 416 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal;
  b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie;
  c) procesul-verbal de dezlipire a marcajelor, prevazut la alin. (4), in cazul produselor marcate prin banderole sau timbre;
  d) documentul emis de autoritatea competenta din statul membru de destinatie care atesta ca accizele au devenit exigibile si au fost percepute in statul membru in cauza.
  (8) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (9) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  (10) O copie a procesului-verbal prevazut la alin. (4) insoteste timbrele si banderolele care se expediaza pentru distrugere Companiei Nationale "Imprimeria Nationala" - S.A.
 
----------------------
  (4) Pentru produsele accizabile reintroduse in antrepozitul fiscal, accizele platite pot fi restituite.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  123. (1) In sensul art. 400 alin. (4) din Codul fiscal, pentru produsele accizabile reintroduse in antrepozitele fiscale din Romania, accizele platite pot fi restituite, in alte situatii decat cele prevazute la art. 400 alin. (1)-(3) din Codul fiscal.
  (2) In cazul prevazut la alin. (1), operatorul economic anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a reintroduce produsele accizabile in antrepozitul fiscal, cu cel putin doua zile lucratoare inainte de reintroducere, mentionand cauzele, cantitatile de produse accizabile care fac obiectul reintroducerii in antrepozitul fiscal, data eliberarii pentru consum a acestora, valoarea accizelor platite pentru acestea la momentul eliberarii pentru consum, precum si procedura care urmeaza a fi aplicata produselor care fac obiectul restituirii accizelor in antrepozitul fiscal.
  (3) Autoritatea vamala teritoriala desemneaza un reprezentant care asista la reintroducerea produselor accizabile in antrepozitul fiscal si certifica documentul de receptie a produselor accizabile reintroduse.
  (4) In cazul in care produsele accizabile sunt marcate cu timbre sau banderole, autoritatea vamala teritoriala desemneaza un reprezentant care vizeaza procesul-verbal de dezlipire a marcajelor, care cuprinde seria si numarul de identificare ale banderolelor sau timbrelor dezlipite.
  (5) In termen de 5 zile lucratoare de la data certificarii documentului de receptie a produselor accizabile reintroduse in antrepozitul fiscal, autoritatea vamala teritoriala intocmeste un punct de vedere cu privire la sumele reprezentand accize care pot fi restituite in urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele reintroduse in antrepozitul fiscal. In cazul in care produsele accizabile sunt marcate cu timbre sau banderole, autoritatea vamala teritoriala verifica si concordanta dintre documentul de receptie mentionat la alin. (3) si documentul prevazut la alin. (4). Documentul care cuprinde punctul de vedere al autoritatii vamale teritoriale se comunica autoritatii fiscale teritoriale care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (6) In aplicarea art. 400 alin. (4) din Codul fiscal, in vederea restituirii accizelor platite la bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea fiscala teritoriala la care este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, insotita de urmatoarele documente:
  a) copia documentului de receptie in antrepozitul fiscal, certificat de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale;
  b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie;
  c) procesul-verbal de dezlipire a marcajelor, prevazut la alin. (4), in cazul produselor marcate prin banderole sau timbre.
  (7) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (8) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  (9) O copie a procesului-verbal prevazut la alin. (4) insoteste timbrele si banderolele care se expediaza pentru distrugere Companiei Nationale "Imprimeria Nationala" - S.A.
----------------------
 
  (5) Cuantumul accizelor restituite nu poate depasi suma efectiv platita la bugetul de stat.
  (6) Termenul in care persoana interesata isi poate exercita dreptul de a solicita restituirea accizelor este termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea reglementat de Codul de procedura fiscala.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 53 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 400, dupa alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (7), cu urmatorul cuprins:
  (7) In cazurile prevazute la alin. (2) si (4), accizele pot fi remise la solicitarea operatorului economic.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  SECTIUNEA a 16-a
  Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 54 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, titlul sectiunii a 16-a a capitolului I al titlului VIII „Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize“ se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Sectiunea a 16-a Deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de accize
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 401
  Deplasarea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize
  (1) Antrepozitarii autorizati de catre autoritatile competente ale unui stat membru sunt recunoscuti ca fiind autorizati atat pentru circulatia nationala, cat si pentru circulatia intracomunitara a produselor accizabile.
  (2) Produsele accizabile pot fi deplasate in regim suspensiv de accize pe teritoriul Uniunii Europene, inclusiv daca produsele sunt deplasate via o tara terta sau un teritoriu tert:
  a) de la un antrepozit fiscal la:
  1. un alt antrepozit fiscal;
  2. un destinatar inregistrat;
  3. un loc de unde produsele accizabile parasesc teritoriul Uniunii Europene, in sensul art. 405 alin. (1);
  4. un destinatar in sensul art. 395 alin. (1), in cazul in care produsele sunt expediate din alt stat membru;
  b) de la locul de import catre oricare dintre destinatiile prevazute la lit. a), in cazul in care produsele in cauza sunt expediate de un expeditor inregistrat. In sensul prezentului articol, locul de import inseamna locul unde se afla produsele in momentul in care sunt puse in libera circulatie, in conformitate cu art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013.
 
(la 24-12-2020 Litera b) din Alineatul (2) , Articolul 401 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 182, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) lit. a) pct. 1 si 2 si lit. b) si cu exceptia situatiei prevazute la art. 371 alin. (2), produsele accizabile pot fi deplasate in regim suspensiv de accize catre un loc de livrare directa situat pe teritoriul Romaniei, in cazul in care locul respectiv a fost indicat de antrepozitarul autorizat din Romania sau de destinatarul inregistrat, in conditiile stabilite prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  124. (1) In aplicarea art. 401 alin. (3) din Codul fiscal, prin loc de livrare directa se intelege locul unde produsele accizabile expediate de catre un antrepozitar autorizat sau de catre un expeditor inregistrat in regim suspensiv de accize pot fi primite, cu conditia ca acest loc sa fie indicat de catre antrepozitarul autorizat din statul membru de destinatie sau de catre destinatarul inregistrat. In cazul destinatarului inregistrat, locul de livrare directa reprezinta alte locuri decat cele prevazute la pct. 43 alin. (1) si (2). Locurile prevazute la pct. 43 alin. (2) sunt doar asimilate unor locuri de livrare directa, in scopul realizarii supravegherii fiscale. In cazul expeditiilor catre un antrepozit autorizat din Romania, locul de livrare directa este un loc indicat de antrepozitarul autorizat, altul decat antrepozitul sau fiscal.
  (2) In aplicarea alin. (1), notiunea de produse accizabile nu cuprinde si tutunul prelucrat prevazut la art. 354 din Codul fiscal.
  (3) Prin livrare directa a produselor accizabile in regim suspensiv se intelege livrarea care respecta urmatoarele cerinte:
  a) locul de livrare directa se indica de catre antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat la autoritatea vamala teritoriala, inainte de prima expediere a produselor accizabile din statul membru de expediere;
  b) locul de livrare directa indeplineste conditiile pentru receptia fizica a produselor accizabile;
  c) antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat intocmeste raportul de primire. Cantitatea inscrisa in raportul de primire este inregistrata in evidentele privind stocurile de astfel de produse ale antrepozitarului autorizat sau destinatarului inregistrat, concomitent atat ca intrare, cat si ca eliberare pentru consum;
  d) produsele accizabile trebuie pastrate la locul de livrare directa pentru o eventuala verificare, potrivit prevederilor din ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscale.
  (4) Un antrepozitar autorizat sau un expeditor inregistrat in Romania poate expedia produse accizabile in regim suspensiv de accize catre un loc de livrare directa dintr-un alt stat membru daca aceasta operatiune este permisa in acel stat membru.
  (5) Pe durata deplasarii in regim suspensiv de accize, ambalajul in care este deplasat produsul accizabil trebuie sa aiba la exterior marcaje care identifica tipul si cantitatea de produs aflat in interior.
----------------------
 
  (4) Antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat prevazuti la alin. (3) au obligatia de a respecta cerintele prevazute la art. 404 alin. (1).
  (5) Prevederile alin. (2) si (3) se aplica si deplasarilor de produse accizabile cu nivel de accize zero care nu au fost eliberate pentru consum. 
  (6) Deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de accize incepe, in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a), in momentul in care produsele accizabile parasesc antrepozitul fiscal de expeditie si, in cazurile prevazute la alin. (2) lit. b), in momentul in care aceste produse sunt puse in libera circulatie, in conformitate cu prevederile art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (6) din Articolul 401 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 183, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (7) Deplasarea in regim suspensiv de accize a produselor accizabile se incheie:
  1. in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4 si lit. b), in momentul in care destinatarul a receptionat produsele accizabile;
  2. in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a) pct. 3, in momentul in care produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene.
  (8) Prezenta sectiune nu se aplica produselor accizabile care fac obiectul unei proceduri sau al unui regim vamal suspensiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 55 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 401 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 401
  Dispozitii generale pentru locul de expeditie si de destinatie a deplasarii
  (1) Antrepozitarii autorizati de catre autoritatile competente ale unui stat membru sunt recunoscuti ca fiind autorizati atat pentru circulatia nationala, cat si pentru circulatia in interiorul Uniunii Europene a produselor accizabile.
  (2) Produsele accizabile pot fi deplasate in regim suspensiv de accize intre urmatoarele locuri din interiorul teritoriului Uniunii Europene, inclusiv via o tara terta sau un teritoriu tert:
  a) de la un antrepozit fiscal la:
  1. un alt antrepozit fiscal;
  2. un destinatar inregistrat;
  3. un loc de unde produsele accizabile parasesc teritoriul Uniunii Europene, in sensul art. 405 alin. (1);
  4. un destinatar in sensul art. 395 alin. (1), in cazul in care produsele sunt expediate de pe teritoriul unui alt stat membru;
  5. biroul vamal de iesire potrivit prevederilor art. 329 alin. (5) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2015/2.447 al Comisiei din 24 noiembrie 2015 de stabilire a unor norme pentru punerea in aplicare a anumitor dispozitii din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului de stabilire a Codului vamal al Uniunii care in acelasi timp este si biroul vamal de plecare pentru regimul de tranzit extern potrivit prevederilor art. 189 alin. (4) din Regulamentul delegat al Comisiei (UE) 2015/2.446 din 28 iulie 2015 de completare a Regulamentului (UE) nr. 952/2013 al Parlamentului European si al Consiliului in ceea ce priveste normele detaliate ale anumitor dispozitii ale Codului vamal al Uniunii;
  b) de la locul de import catre oricare dintre destinatiile prevazute la lit. a), in cazul in care produsele in cauza sunt expediate de un expeditor inregistrat. In sensul prezentului articol, locul de import reprezinta locul unde produsele sunt puse in libera circulatie, potrivit prevederilor art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013.
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2) lit. a) pct. 1 si 2 si lit. b) si cu exceptia situatiei prevazute la art. 371 alin. (2), produsele accizabile pot fi deplasate in regim suspensiv de accize catre un loc de livrare directa situat pe teritoriul Romaniei, in cazul in care locul respectiv a fost indicat de antrepozitarul autorizat din Romania sau de destinatarul inregistrat, altul decat un destinatar inregistrat care detine o autorizatie limitata in conformitate cu prevederile art. 371 alin. (2), in conditiile stabilite prin normele metodologice.
  (4) Cu exceptia cazului in care importul are loc in interiorul unui antrepozit fiscal, produsele accizabile pot fi deplasate de la locul importului in regim suspensiv de accize doar daca urmatoarele sunt furnizate, de catre declarant sau de catre orice persoana implicata direct sau indirect in indeplinirea formalitatilor vamale in conformitate cu prevederile art. 15 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013, autoritatilor competente ale statului membru de import:
  a) codul unic de acciza, in temeiul art. 19 alin. (2) lit. (a) din Regulamentul (UE) nr. 389/2012 al Consiliului din 2 mai 2012 privind cooperarea administrativa in domeniul accizelor si de abrogare a Regulamentului (CE) nr. 2.073/2004, care identifica expeditorul inregistrat pentru deplasare;
  b) codul unic de acciza, in temeiul art. 19 alin. (2) lit. (a) din Regulamentul (UE) nr. 389/2012 al Consiliului din 2 mai 2012 privind cooperarea administrativa in domeniul accizelor si de abrogare a Regulamentului (CE) nr. 2.073/2004, care identifica destinatarul caruia ii sunt expediate produsele;
  c) daca este cazul, dovada faptului ca marfurile importate sunt destinate a fi expediate de pe teritoriul statului membru de import catre teritoriul unui alt stat membru.
  (5) Antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat prevazuti la alin. (3) au obligatia de a respecta cerintele prevazute la art. 404 alin. (1).
  (6) Prevederile alin. (2)-(4) se aplica si deplasarilor de produse accizabile cu nivel de accize zero care nu au fost eliberate pentru consum.
  (7) Deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de accize incepe, in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a), in momentul in care produsele accizabile parasesc antrepozitul fiscal de expeditie si, in cazurile prevazute la alin. (2) lit. b), in momentul in care aceste produse sunt puse in libera circulatie, in conformitate cu prevederile art. 201 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013.
  (8) Deplasarea in regim suspensiv de accize a produselor accizabile se incheie:
  1. in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4 si lit. b), in momentul in care destinatarul a receptionat produsele accizabile;
  2. in cazurile prevazute la alin. (2) lit. a) pct. 3, in momentul in care produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene;
  3. in cazurile mentionate la alin. (2) lit. a) pct. 5, in momentul in care produsele accizabile sunt plasate sub regimul de tranzit extern.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 402
  Documentul administrativ electronic
  (1) Deplasarea produselor accizabile este considerata ca avand loc in regim suspensiv de accize doar daca este acoperita de un document administrativ electronic procesat, in conformitate cu prevederile alin. (2) si (3).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  126. (1) In aplicarea art. 402 alin. (1) din Codul fiscal, deplasarea produselor accizabile de la un antrepozit fiscal din Romania catre un destinatar din alt stat membru sau catre un loc de unde produsele parasesc teritoriul Uniunii Europene se realizeaza in regim suspensiv de la plata accizelor, numai daca este acoperita de documentul administrativ electronic.
  (2) Produsele accizabile importate in Romania pot fi deplasate in regim suspensiv de la plata accizelor catre un destinatar din alt stat membru, daca deplasarea se efectueaza de catre un expeditor inregistrat in Romania potrivit art. 336 alin. (9) din Codul fiscal
 si cu conditia ca deplasarea sa fie acoperita de documentul administrativ electronic.
  (3) Proiectul documentului administrativ electronic trebuie incarcat in sistemul computerizat de monitorizare a miscarilor intracomunitare cu produse accizabile, denumit EMCS, cu cel mult 7 zile lucratoare inainte de data inscrisa pe acest document ca data de expediere a produselor accizabile in cauza.
  (4) Momentul emiterii codului de referinta administrativ unic prevazut la art. 402 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal reprezinta momentul in care expeditorul are dreptul de a initia deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de accize.
  (5) In aplicarea art. 402 alin. (11) din Codul fiscal, prin autoritate competenta se intelege autoritatea vamala teritoriala.
  (6) In situatia prevazuta la art. 402 alin. (11) din Codul fiscal, autoritatea vamala teritoriala poate autoriza ca expeditorul sa nu includa in proiectul de document administrativ electronic datele privind destinatarul, daca acestea nu sunt cunoscute cu certitudine la momentul inaintarii proiectului respectiv, dar numai cu conditia ca acest fapt sa fi fost anuntat la autoritatea vamala teritoriala.
  (7) In cazul deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de accize dintr-un alt stat membru catre un destinatar din Romania autorizat sa primeasca produsele in regim suspensiv de accize, poate fi acceptat ca document de insotire fie un exemplar al documentului administrativ electronic tiparit, fie orice alt document comercial in care se mentioneaza codul de referinta administrativ unic, identificabil in mod clar, acceptat de autoritatea competenta a acelui stat membru de expeditie.
----------------------
 
  (2) In sensul alin. (1), expeditorul inainteaza un proiect de document administrativ electronic autoritatii competente, prin intermediul sistemului informatizat prevazut la art. 1 din Decizia nr. 1.152/2003/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 16 iunie 2003 privind informatizarea circulatiei si a controlului produselor supuse accizelor, denumit in continuare sistemul informatizat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 56 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (2) In sensul alin. (1), expeditorul depune un proiect de document administrativ electronic la autoritatile competente din statul membru de expeditie prin intermediul sistemului informatizat mentionat la art. 1 din Decizia (UE) 2020/263 a Parlamentului European si a Consiliului din 15 ianuarie 2020 privind informatizarea circulatiei si a controlului produselor accizabile (reformare).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) Autoritatea competenta a expeditorului, prin sistemul informatizat prevazut la alin. (2), efectueaza o verificare electronica a datelor din proiectul de document administrativ electronic, iar in cazul in care:
  a) datele sunt corecte, proiectul de document administrativ electronic este validat de catre autoritatea competenta a expeditorului prin atribuirea unui cod de referinta administrativ unic, specific fiecarei miscari in regim suspensiv de accize;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 56 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, litera a) a alineatului (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  a) datele sunt corecte, proiectul de document administrativ electronic este validat de catre autoritatea competenta a expeditorului prin atribuirea unui cod de referinta administrativ unic, specific fiecarei miscari in regim suspensiv de accize si il comunica expeditorului;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) datele nu sunt corecte, proiectul de document administrativ electronic nu este validat, iar expeditorul este informat fara intarziere.
  (4) In cazurile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4, la alin. (2) lit. b) si la alin. (3), autoritatea competenta a expeditorului transmite fara intarziere documentul administrativ electronic autoritatii competente a destinatarului, care la randul ei il transmite destinatarului prin intermediul sistemului informatic, in cazul in care acesta este un antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 56 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (4) In cazurile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4, alin. (2) lit. b) si alin. (3), autoritatea competenta a expeditorului transmite fara intarziere documentul administrativ electronic autoritatii competente a destinatarului, care la randul ei il transmite destinatarului prin intermediul sistemului informatic, in cazul in care acesta este un antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat. Daca produsele accizabile sunt destinate unui antrepozitar autorizat din Romania, autoritatile competente din Romania inainteaza in mod direct respectivului antrepozitar autorizat documentul administrativ electronic.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) In cazul prevazut la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 3 autoritatea competenta a expeditorului inainteaza documentul administrativ electronic autoritatii competente din statul membru in care declaratia de export este depusa in conformitate cu art. 221 alin. (2) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2015/2.447 al Comisiei din 24 noiembrie 2015 de stabilire a unor norme pentru punerea in aplicare a anumitor dispozitii din Regulamentul (UE) nr. 952/2013, denumit in continuare statul membru de export, daca statul membru de export este altul decat Romania.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (5) din Articolul 402 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 184, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 57 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 402, alineatul (5) se abroga.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (6) Atunci cand expeditorul este din Romania, acesta furnizeaza persoanei care insoteste produsele accizabile un exemplar tiparit al documentului administrativ electronic.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 58 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (6) Atunci cand expeditorul este din Romania, acesta furnizeaza persoanei care insoteste produsele accizabile un exemplar tiparit al documentului administrativ electronic sau, in cazul in care produsele nu sunt insotite de o astfel de persoana, transportatorului codul de referinta administrativ unic.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (7) Atunci cand produsele accizabile sunt deplasate in regim suspensiv de accize de la un expeditor din alt stat membru la un destinatar din Romania, deplasarea produselor este insotita de un exemplar tiparit al documentului administrativ electronic sau de orice alt document comercial care mentioneaza codul de referinta administrativ unic, identificabil in mod clar.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 58 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, alineatul (7) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (7) Atunci cand produsele accizabile sunt deplasate in regim suspensiv de accize de la un expeditor din alt stat membru la un destinatar din Romania, expeditorul furnizeaza persoanei care insoteste produsele accizabile sau, in cazul in care produsele nu sunt insotite de o astfel de persoana, transportatorului codul de referinta administrativ unic.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (8) Documentele prevazute la alin. (6) si (7) trebuie sa poata fi prezentate autoritatilor competente oricand sunt solicitate, pe intreaga durata a deplasarii in regim suspensiv de accize.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 58 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, alineatul (8) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (8) Persoana care insoteste produsele accizabile sau transportatorul trebuie sa poata furniza autoritatilor competente codul de referinta administrativ unic prevazut la alin. (6) si (7) oricand este solicitat, pe intreaga durata a deplasarii in regim suspensiv de accize. Cu toate acestea, dupa caz, autoritatile competente pot solicita un exemplar tiparit al documentului administrativ electronic sau orice alt document comercial.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (9) Expeditorul poate anula documentul administrativ electronic, atat timp cat deplasarea nu a inceput potrivit prevederilor art. 401 alin. (6).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 58 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, alineatul (9) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (9) Expeditorul poate anula documentul administrativ electronic prin intermediul sistemului informatizat, atat timp cat deplasarea nu a inceput, potrivit prevederilor art. 401 alin. (7).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (10) In cursul deplasarii in regim suspensiv de accize, expeditorul poate modifica destinatia, prin intermediul sistemului informatizat, si poate indica o noua destinatie, care trebuie sa fie una dintre destinatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 ori 3 sau la alin. (3), dupa caz, in conditiile prevazute prin ordin al presedintelui A.N.A.F.
 
(la 03-01-2016 Alin. (10) al art. 402 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36 7.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 58 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, alineatul (10) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
 
  (10) In cursul deplasarii in regim suspensiv de accize, expeditorul poate modifica destinatia sau destinatarul produselor accizabile prin intermediul sistemului informatizat si poate indica o noua destinatie, care trebuie sa fie una dintre destinatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2, 3 ori 5 sau alin. (3), dupa caz, in conditiile prevazute prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane, denumita in continuare A.V.R.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 59 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, dupa alineatul (10) se introduce un nou alineat, alineatul (10 1), cu urmatorul cuprins:
  (10 1) Pentru a modifica destinatia sau destinatarul produselor accizabile conform alin. (10), expeditorul prezinta un proiect de document electronic de modificare a destinatiei autoritatilor competente din statul membru de expeditie, prin intermediul sistemului informatizat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?  
  (11) In cazul deplasarii intracomunitare a produselor energetice in regim suspensiv de accize, pe cale maritima sau pe cai navigabile interioare, catre un destinatar care nu este cunoscut cu siguranta in momentul in care expeditorul inainteaza proiectul de document administrativ electronic prevazut la alin. (2), autoritatea competenta poate autoriza ca expeditorul sa nu includa in documentul in cauza datele privind destinatarul, in conditiile prevazute prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.
 
(la 17-03-2022 Alineatul (11) din Articolul 402 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 12, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   (12) Imediat ce datele privind destinatarul sunt cunoscute si cel tarziu la momentul incheierii deplasarii, expeditorul transmite datele sale autoritatii competente, utilizand procedura prevazuta la alin. (10).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 60 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 402, dupa alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (12 1), cu urmatorul cuprins:
  (12 1) Prevederile alin. (11) si (12) nu se aplica deplasarilor mentionate la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 3 si 5.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (13) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in cazul deplasarilor de produse energetice prin conducte fixe, care se desfasoara integral pe teritoriul Romaniei, documentul administrativ electronic se va intocmi dupa citirea contorului care inregistreaza cantitatea expediata prin conducta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 61 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, dupa articolul 402, se introduce un nou articol, articolul 402 1, cu urmatorul cuprins:
  Articolul 402 1
  Prelucrarea documentului administrativ electronic in cazul produselor accizabile exportate
  (1) In cazul prevazut la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 3 si 5 autoritatea competenta a expeditorului inainteaza documentul administrativ electronic autoritatii competente din statul membru in care declaratia de export este depusa in conformitate cu prevederile art. 221 alin. (2) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2015/2.447, denumit in continuare statul membru de export, daca statul membru de export este altul decat Romania.
  (2) Declarantul furnizeaza autoritatilor competente ale statului membru de export codul de referinta administrativ unic care indica produsele accizabile mentionate in declaratia de export.
  (3) Autoritatile competente din statul membru de export verifica, inainte de acordarea liberului de vama pentru exportul marfurilor, daca datele din documentul administrativ electronic corespund celor din declaratia de export.
  (4) In cazul in care exista neconcordante intre documentul administrativ electronic si declaratia de export, autoritatile competente din statul membru de export instiinteaza autoritatile competente din statul membru de expeditie prin intermediul sistemului informatizat.
  (5) In cazul in care marfurile nu mai urmeaza sa fie scoase de pe teritoriul vamal al Uniunii Europene, autoritatile competente din statul membru de export trimit o notificare in acest sens autoritatilor competente din statul membru de expeditie prin intermediul sistemului informatizat de indata ce iau cunostinta de faptul ca marfurile nu vor mai fi scoase de pe teritoriul vamal al Uniunii Europene. Autoritatile competente din statul membru de expeditie transmit de indata notificarea expeditorului. La primirea notificarii, expeditorul anuleaza documentul administrativ electronic, astfel cum se prevede la art. 402 alin. (9), sau modifica destinatia marfurilor, astfel cum se prevede la art. 402 alin. (10), dupa caz.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 403
  Divizarea deplasarii produselor energetice in regim suspensiv de accize
  (1) Pe teritoriul Romaniei este permisa divizarea deplasarii produselor energetice in regim suspensiv de accize in doua sau mai multe deplasari. 
  (2) Autoritatea competenta a expeditorului poate permite, in conditiile stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane, ca expeditorul sa divizeze o deplasare de produse energetice in regim suspensiv de accize cu conditia sa nu se modifice cantitatea totala de produse accizabile.
 
(la 17-03-2022 Alineatul (2) din Articolul 403 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 13, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   (3) Divizarea pe teritoriul altui stat membru a unei deplasari intracomunitare de produse energetice in regim suspensiv de accize in doua sau mai multe deplasari se poate efectua cu conditia:
  1. sa nu se modifice cantitatea totala de produse accizabile;
  2. divizarea sa se desfasoare pe teritoriul unui stat membru care permite o astfel de procedura;
  3. autoritatea competenta din statul membru unde se efectueaza divizarea sa fie informata cu privire la locul unde se efectueaza divizarea.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  127. (1) In aplicarea art. 403 din Codul fiscal, autoritatea vamala teritoriala poate permite divizarea unei deplasari de produse energetice in regim suspensiv de accize, in conditiile stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (2) Deplasarea de produse energetice in regim suspensiv de accize dintr-un stat membru este permisa a fi divizata pe teritoriul Romaniei numai daca acel stat membru permite o astfel de procedura, iar destinatarii din Romania, respectiv antrepozitarul autorizat sau destinatarul inregistrat, respecta conditiile stabilite prin ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala prevazut la alin. (1).
----------------------
 
  ART. 404
  Primirea produselor accizabile in regim suspensiv de accize
  (1) La primirea de produse accizabile, la oricare dintre destinatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 sau 4 sau la alin. (3), destinatarul trebuie sa respecte urmatoarele cerinte:
  a) sa confirme ca produsele accizabile au ajuns la destinatie;
  b) sa pastreze produsele primite in vederea verificarii si certificarii datelor din documentul administrativ electronic la solicitarea autoritatii competente a destinatarului;
  c) sa inainteze fara intarziere si nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la incheierea deplasarii, cu exceptia cazurilor justificate corespunzator autoritatilor competente a destinatarului, un raport privind primirea acestora, denumit in continuare raport de primire, utilizand sistemul informatizat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  128. (2) Destinatarul poate sa intarzie inaintarea prin sistemul informatizat a raportului de primire, peste termenul-limita prevazut la art. 404 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, numai in cazuri temeinic justificate, potrivit ordinului mentionat la alin. (1).
 
----------------------
 
  (2) Modalitatile de confirmare a faptului ca produsele accizabile au ajuns la destinatie si de trimitere a raportului de primire a produselor accizabile de catre destinatarii mentionati la art. 395 alin. (1) sunt prevazute prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.
 
(la 17-03-2022 Alineatul (2) din Articolul 404 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 14, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  128. (1) Modalitatile de confirmare a faptului ca produsele accizabile au ajuns la destinatie si de trimitere a raportului de primire a produselor accizabile de catre destinatarii mentionati la art. 395 alin. (1) din Codul fiscal, prevazute la art. 404 alin. (2) din Codul fiscal, sunt cele prevazute in ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
----------------------
 
   (3) Autoritatea competenta a destinatarului efectueaza o verificare electronica a datelor din raportul de primire, dupa care:
  1. in cazul in care datele sunt corecte, autoritatea competenta a destinatarului confirma inregistrarea raportului de primire si il transmite autoritatii competente a expeditorului;
  2. in cazul in care datele nu sunt corecte, destinatarul este informat fara intarziere despre acest fapt.
  (4) Atunci cand expeditorul este din alt stat membru, raportul de primire se inainteaza acestuia prin intermediul autoritatii fiscale din statul membru, de catre autoritatea competenta din Romania. 
  (5) In cazul in care locul de expeditie si cel de destinatie se afla in Romania, primirea produselor accizabile in regim suspensiv de accize se confirma expeditorului potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.
 
(la 17-03-2022 Alineatul (5) din Articolul 404 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 14, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  128. (3) In cazul prevazut la art. 404 alin. (5) din Codul fiscal, primirea produselor accizabile in regim suspensiv de la plata accizelor se confirma expeditorului potrivit procedurii stabilite prin ordinul mentionat la alin. (1).
 
----------------------
 
  ART. 405
  Raportul de export 
  (1) In situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 3 si la alin. (2) lit. b), dupa caz, daca exportul are loc din Romania, autoritatile competente intocmesc un raport de export, pe baza confirmarii biroului vamal de iesire, stabilit conform art. 329 din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2015/2.447, sau de biroul unde se realizeaza formalitatile prevazute la art. 337 alin. (5), prin care se atesta faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Romaniei.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 405 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 185, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (2) Autoritatile competente inainteaza raportul de export expeditorului.
  (3) In conditiile in care expeditorul este din alt stat membru, iar biroul vamal de iesire este din Romania, autoritatile competente verifica pe cale electronica informatiile ce rezulta din viza prevazuta la alin. (1). Odata ce aceste date au fost verificate, autoritatile competente din Romania transmit raportul de export autoritatilor competente din statul membru de expeditie.
  (4) Autoritatile competente din statul membru de expeditie inainteaza raportul de export expeditorului.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 62 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 405 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 405
  Formalitati la incheierea deplasarii marfurilor exportate
  (1) In situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 3 si alin. (2) lit. b), dupa caz, este intocmit un raport de export de catre autoritatile competente din statul membru de export, pe baza informatiilor referitoare la iesirea marfurilor pe care le-au primit de la biroul vamal de iesire, stabilit conform art. 329 din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2015/2.447, sau de catre biroul unde se realizeaza formalitatile pentru iesirea marfurilor de pe teritoriul vamal, prevazute la art. 335 1 alin. (2), prin care se atesta faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene, utilizandu-se sistemul informatizat.
  (2) In cazul mentionat la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 5 este intocmit un raport de export de catre autoritatile competente ale statului membru de export pe baza informatiilor pe care le-au primit de la biroul vamal de iesire in temeiul art. 329 alin. (5) din Regulamentul de punere in aplicare (UE) 2015/2.447.
  (3) Autoritatile competente din statul membru de export efectueaza o verificare electronica a integralitatii datelor pe baza carora urmeaza sa se intocmeasca raportul de export in conformitate cu prevederile alin. (1) si (2). Dupa verificarea respectivelor date si in cazul in care statul membru de expeditie este diferit de statul membru de export, autoritatile competente din statul membru de export transmit raportul de export autoritatilor competente din statele membre de expeditie. Autoritatile competente din statul membru de expeditie inainteaza raportul de export expeditorului.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  129. (1) In aplicarea art. 405 alin. (1) din Codul fiscal, produsele accizabile pot fi deplasate in regim suspensiv de accize pe teritoriul Uniunii Europene, de la un antrepozit fiscal la un loc de unde acestea parasesc teritoriul Uniunii Europene, inclusiv in cazul in care acestea sunt deplasate via o tara terta sau un teritoriu tert.
  (2) Deplasarea produselor accizabile poate fi realizata in regim suspensiv de accize, potrivit art. 405 alin. (1) din Codul fiscal, numai daca este acoperita de documentul administrativ electronic.
  (3) Dovada incheierii deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de accize este raportul de export intocmit de autoritatea vamala teritoriala din Romania sau, dupa caz, de autoritatea competenta din statul membru de export, raport intocmit pe baza vizei biroului vamal de iesire ori a biroului unde se realizeaza formalitatile de iesire a produselor, prin care se atesta faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene.
----------------------
 
  ART. 406
  Proceduri in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil la expeditie
  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 402 alin. (1), in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil in Romania, expeditorul din Romania poate incepe o deplasare de produse accizabile in regim suspensiv de accize, in urmatoarele conditii:
  a) produsele sa fie insotite de un document pe suport hartie care contine aceleasi date ca si proiectul de document administrativ electronic prevazut la art. 402 alin. (2);
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 63 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 406, alineatul (1) litera a) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  a) produsele sa fie insotite de un document de rezerva care contine aceleasi date ca si proiectul de document administrativ electronic prevazut la art. 402 alin. (2);
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) sa informeze autoritatea competenta a expeditorului inainte de inceperea deplasarii, prin procedura stabilita prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.
 
(la 17-03-2022 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 406 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 15, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  130. (1) In aplicarea art. 406 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, in situatia in care sistemul informatizat este indisponibil in Romania, expeditorul poate incepe deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de accize numai dupa instiintarea autoritatii vamale centrale (responsabila pentru sistemul informatizat si corespondenta cu autoritatile competente din statele membre) prin transmiterea copiei documentului care va insoti deplasarea produselor, pe care a fost inscris numarul de referinta eliberat de autoritatea vamala teritoriala, in vederea atribuirii codului de referinta administrativ unic, care reprezinta acordul pentru inceperea efectiva a deplasarii produselor. (2) Modelul documentului pe suport hartie este prevazut in anexa nr. 34, care face parte integranta din prezentele normele metodologice.
 
----------------------
 
  (2) In cazul in care sistemul informatizat redevine disponibil, expeditorul prezinta un proiect de document administrativ electronic, in conformitate cu art. 402 alin. (2).
  (3) De indata ce informatiile cuprinse in documentul administrativ electronic sunt validate, in conformitate cu art. 402 alin. (3), acest document inlocuieste documentul pe suport hartie prevazut la alin. (1) lit. a). Prevederile art. 402 alin. (4) si (5), precum si cele ale art. 404 si 405 se aplica in mod corespunzator.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 63 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 406, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (3) De indata ce informatiile cuprinse in documentul administrativ electronic sunt validate, in conformitate cu prevederile art. 402 alin. (3), acest document inlocuieste documentul de rezerva prevazut la alin. (1) lit. a). Prevederile art. 402 alin. (4) si (5), precum si cele ale art. 404 si 405 se aplica in mod corespunzator.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (4) Pana la momentul validarii informatiilor din documentul administrativ electronic, deplasarea este considerata ca avand loc in regim suspensiv de accize, pe baza documentului pe suport hartie prevazut la alin. (1) lit. a).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 64 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 406, alineatul (4) se abroga. 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) O copie de pe documentul pe suport hartie prevazut la alin. (1) lit. a) se pastreaza de expeditor in evidentele sale.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 65 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 406, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (5) O copie de pe documentul de rezerva prevazut la alin. (1) lit. a) se pastreaza de expeditor in evidentele sale.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (6) In cazul in care sistemul informatizat este indisponibil la expeditie, expeditorul comunica informatiile prevazute la art. 402 alin. (10) sau la art. 403 prin intermediul unor mijloace alternative de comunicare. In acest scop, expeditorul in cauza informeaza autoritatea competenta a expeditorului inaintea modificarii destinatiei sau a divizarii deplasarii. Prevederile alin. (2)-(5) se aplica in mod corespunzator.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 66 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 406, dupa alineatul (6) se introduc doua noi alineate, alineatele (7) si (8), cu urmatorul cuprins:
  (7) In cazul in care sistemul informatizat este indisponibil in statul membru de expeditie, in cazurile mentionate la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 3 si 5, expeditorul furnizeaza declarantului o copie a documentului de rezerva mentionat la alin. (1) lit. a).
  (8) Declarantul furnizeaza autoritatilor competente ale statului membru de export o copie a respectivului document de rezerva, al carui continut trebuie sa corespunda produselor accizabile declarate in declaratia de export, sau codul unic de identificare al documentului de rezerva.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 407
  Proceduri in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil la destinatie
  (1) In cazul in care, in situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4, la alin. (2) lit. b) si la alin. (3), raportul de primire prevazut la art. 404 alin. (1) lit. c) nu poate fi prezentat la incheierea deplasarii produselor accizabile in termenul prevazut la respectivul articol, deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil in Romania, fie in situatia prevazuta la art. 406 alin. (1) nu au fost inca indeplinite procedurile prevazute la art. 406 alin. (2) si (3), destinatarul prezinta autoritatii competente din Romania, cu exceptia cazurilor pe deplin justificate, un document pe suport hartie care contine aceleasi informatii ca si raportul de primire si care atesta incheierea deplasarii, potrivit prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  131. Modelul documentului pe suport hartie al raportului de primire si modelul raportului de export sunt prevazute in anexa nr. 35 si, respectiv, in anexa nr. 36, care fac parte integranta din prezentele norme metodologice.
----------------------
 
  (2) Cu exceptia cazului in care destinatarul poate prezenta, in scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat, raportul de primire prevazut la art. 404 alin. (1) lit. c) sau in cazuri pe deplin justificate, autoritatea competenta din Romania trimite o copie de pe documentul pe suport hartie prevazut la alin. (1) autoritatii competente din statul membru de expeditie, care o transmite expeditorului sau o tine la dispozitia acestuia.
  (3) De indata ce sistemul informatizat redevine disponibil sau de indata ce procedurile prevazute la art. 406 alin. (2) si (3) sunt indeplinite, destinatarul prezinta un raport de primire, in conformitate cu art. 404 alin. (1) lit. c). Prevederile art. 404 alin. (3) si (4) se aplica in mod corespunzator.
  (4) In cazul in care, in situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 3, raportul de export prevazut la art. 405 alin. (1) nu poate fi intocmit la incheierea deplasarii produselor accizabile deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil in statul membru de export, fie in situatia prevazuta la art. 406 alin. (1) nu au fost inca indeplinite procedurile prevazute la art. 406 alin. (2) si (3), autoritatile competente din statul membru de export trimit autoritatilor competente din Romania un document pe suport hartie care contine aceleasi date ca si raportul de export si care atesta incheierea deplasarii, cu exceptia cazului in care raportul de export prevazut la art. 405 alin. (1) poate fi intocmit in scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat sau in cazuri pe deplin justificate, potrivit prevederilor din normele metodologice.
  (5) In cazul prevazut la alin. (4), autoritatile competente din Romania transmit sau pun la dispozitia expeditorului o copie a documentului pe suport hartie.
  (6) De indata ce sistemul informatizat redevine disponibil in statul membru de export sau de indata ce procedurile prevazute la art. 406 alin. (2) si (3) sunt indeplinite, autoritatile competente din statul membru de export trimit un raport de export, in conformitate cu art. 405 alin. (1). Prevederile art. 405 alin. (2) si (3) se aplica in mod corespunzator.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 67 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 407 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 407
  Documente de rezerva la destinatie sau in cazuri de export
  (1) In cazul in care, in situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4, alin. (2) lit. b) si alin. (3), raportul de primire prevazut la art. 404 alin. (1) lit. c) nu poate fi prezentat la incheierea deplasarii produselor accizabile in termenul prevazut la respectivul articol, deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil in Romania, fie in situatia prevazuta la art. 406 alin. (1) nu au fost inca indeplinite procedurile prevazute la art. 406 alin. (2) si (3), destinatarul prezinta autoritatii competente din Romania, cu exceptia cazurilor pe deplin justificate, un document de rezerva care contine aceleasi informatii ca si raportul de primire si care atesta incheierea deplasarii, potrivit prevederilor din normele metodologice.
  (2) Cu exceptia cazului in care destinatarul poate prezenta, in scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat, raportul de primire prevazut la art. 404 alin. (1) lit. c) sau in cazuri pe deplin justificate, autoritatea competenta din Romania trimite o copie de pe documentul de rezerva prevazut la alin. (1) autoritatii competente din statul membru de expeditie, care o transmite expeditorului sau o pune la dispozitia acestuia.
  (3) De indata ce sistemul informatizat redevine disponibil sau de indata ce procedurile prevazute la art. 406 alin. (2) si (3) sunt indeplinite, destinatarul prezinta un raport de primire, in conformitate cu prevederile art. 404 alin. (1) lit. c). Prevederile art. 404 alin. (3) si (4) se aplica in mod corespunzator.
  (4) In cazul in care, in situatiile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 3 si 5, raportul de export prevazut la art. 405 alin. (1) si (2) sau notificarea ca produsele nu vor mai fi scoase de pe teritoriul Uniunii Europene, prevazuta la art. 402 1 alin. (5), nu se poate intocmi la incheierea deplasarii produselor accizabile deoarece fie sistemul informatizat nu este disponibil in statul membru de export, fie in situatia prevazuta la art. 406 alin. (1) nu au fost inca indeplinite procedurile prevazute la art. 406 alin. (2) si (3), autoritatile competente din statul membru de export trimit autoritatilor competente din Romania un document care contine aceleasi date ca raportul de export sau ca notificarea si care atesta incheierea deplasarii sau faptul ca produsele nu vor mai fi scoase de pe teritoriul Uniunii Europene, cu exceptia cazului in care raportul de export sau notificarea se poate intocmi in scurt timp prin intermediul sistemului informatizat sau in cazuri pe deplin justificate, potrivit prevederilor din normele metodologice.
  (5) In cazul prevazut la alin. (4), autoritatile competente din Romania transmit sau pun la dispozitia expeditorului o copie a documentului mentionat la alin. (1).
  (6) De indata ce sistemul informatizat redevine disponibil in statul membru de export sau de indata ce procedurile prevazute la art. 406 alin. (2) si (3) sunt indeplinite, autoritatile competente din statul membru de export trimit un raport de export, in conformitate cu prevederile art. 405 alin. (1) si (2), sau notificarea prevazuta la art. 402 1 alin. (5). Prevederile art. 405 alin. (3) se aplica in mod corespunzator.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 408
  Incheierea deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de accize
  (1) Fara sa contravina prevederilor art. 407, raportul de primire prevazut la art. 404 alin. (1) lit. c) sau raportul de export prevazut la art. 405 alin. (1) constituie dovada faptului ca deplasarea produselor accizabile s-a incheiat, in conformitate cu art. 401 alin. (7).
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in absenta unui raport de primire sau a unui raport de export din alte motive decat cele prevazute la art. 404 dovada incheierii deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de accize este:
  a) in cazurile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a)pct. 1, 2 si 4, la alin. (2) lit. b) si la alin. (3), o adnotare facuta de autoritatile competente din statul membru de destinatie, pe baza unor dovezi corespunzatoare, care sa indice ca produsele accizabile expediate au ajuns la destinatia declarata;
  b) in cazul prevazut la art. 401 alin. (2) lit. a)pct. 3, o adnotare facuta de autoritatile competente din statul membru pe teritoriul caruia este situat biroul vamal de iesire, care sa ateste faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene.
  (3) In sensul alin. (2), un document inaintat de destinatar si care contine aceleasi informatii ca si raportul de primire sau de export constituie o dovada corespunzatoare.
  (4) In momentul in care autoritatile competente din statul membru de expeditie au admis dovezile corespunzatoare, acestea inchid deplasarea in sistemul informatizat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 68 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 408 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 408
  Dovezi alternative ale primirii si ale iesirii
  (1) Fara sa contravina prevederilor art. 407, raportul de primire prevazut la art. 404 alin. (1) lit. c) sau raportul de export prevazut la art. 405 alin. (1) si (2) constituie dovada faptului ca deplasarea produselor accizabile s-a incheiat in conformitate cu prevederile art. 401 alin. (8).
  (2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), in absenta unui raport de primire sau a unui raport de export din alte motive decat cele prevazute la art. 407, se poate de asemenea furniza o dovada alternativa a incheierii deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de accize, in conformitate cu prevederile alin. (3) si (4).
  (3) In cazurile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 1, 2 si 4, alin. (2) lit. b) si alin. (3), dovada alternativa a incheierii deplasarii poate fi furnizata printr-o viza a autoritatilor competente din statul membru de destinatie, pe baza unor dovezi corespunzatoare, care sa indice ca produsele accizabile au ajuns la destinatie.
  (4) Un document de rezerva mentionat la art. 406 alin. (1) lit. a) constituie o dovada corespunzatoare.
  (5) In cazurile prevazute la art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 3 si 5, pentru a stabili daca produsele accizabile aflate in situatiile enuntate la alin. (2) au fost scoase de pe teritoriul Uniunii Europene, autoritatile competente din statul membru de expeditie:
  a) accepta viza autoritatilor competente din statul membru pe teritoriul caruia este situat biroul vamal de iesire, prin care se atesta ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene sau ca produsele accizabile au fost plasate sub regimul de tranzit extern in conformitate cu prevederile art. 401 alin. (2) lit. a) pct. 5 ca dovada corespunzatoare a scoaterii produselor de pe teritoriul Uniunii Europene;
  b) pot lua in considerare orice combinatie a urmatoarelor elemente doveditoare:
  1. un aviz de expeditie;
  2. un document semnat sau autentificat de operatorul economic care a scos produsele accizabile in afara teritoriului vamal al Uniunii Europene prin care se atesta iesirea respectivelor produse;
  3. un document in care autoritatea vamala a unui stat membru sau a unei tari terte certifica livrarea in conformitate cu normele si procedurile aplicabile respectivei certificari in acel stat sau in acea tara;
  4. evidente ale marfurilor livrate navelor, aeronavelor sau instalatiilor offshore detinute de operatorii economici;
  5. alte dovezi acceptabile pentru autoritatile din statul membru de expeditie.
 
  (6) In momentul in care autoritatile competente din statul membru de expeditie au admis dovezile corespunzatoare, acestea inchid deplasarea in sistemul informatizat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  132. (1) Deplasarea produselor accizabile in regim suspensiv de accize se considera incheiata pentru expeditor in baza raportului de primire inaintat de destinatar sau, dupa caz, in baza raportului de export inaintat de autoritatea competenta a locului de export, prin intermediul sistemului informatizat.
  (2) Atunci cand destinatarul din Romania constata ca nu este in masura sa intocmeasca raportul de primire in termenul prevazut de lege, imediat la primirea produselor solicita prezenta unui reprezentant al autoritatii vamale teritoriale, in vederea verificarii si confirmarii datelor prezentate de destinatar pe baza documentului care a insotit deplasarea produselor in regim suspensiv de accize si a dovezilor justificative.
  (3) In urma mentiunilor reprezentantului autoritatii vamale teritoriale, destinatarul va inainta documentul autoritatii vamale centrale in vederea comunicarii de catre aceasta autoritatii competente a statului membru de expeditie a regimului aferent deplasarii produselor.
  (4) Modelul documentului este prevazut in anexa nr. 35.
  (5) In cazul deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de accize din Romania catre un destinatar din alt stat membru sau la export printr-un birou vamal de iesire din alt stat membru, in absenta raportului de primire sau a unui raport de export, dupa caz, deplasarea poate fi considerata incheiata potrivit adnotarilor autoritatii competente din statul membru de destinatie sau de export.
 
----------------------
 
  ART. 409
  Structura si continutul informatiilor
  (1) Structura si continutul informatiilor care trebuie schimbate potrivit art. 402-405 de catre persoanele si autoritatile competente implicate in cazul unei deplasari intracomunitare de produse accizabile in regim suspensiv de accize, normele si procedurile privind schimbul acestor informatii, precum si structura documentelor pe suport hartie prevazute la art. 406 si 407 sunt stabilite de catre Comisia Europeana.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 69 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 409 alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (1) Structura si continutul documentelor administrative electronice schimbate prin intermediul sistemului informatizat potrivit art. 402-405 de catre persoanele si autoritatile competente implicate in cazul unei deplasari de produse accizabile in regim suspensiv de accize, normele si procedurile pentru schimbul de documente administrative electronice in cazul unei deplasari de produse accizabile in regim suspensiv de accize, precum si structura, continutul, normele si procedurile de utilizare a documentelor de rezerva prevazute la art. 406 si 407 sunt stabilite de catre Comisia Europeana.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Situatiile in care sistemul informatizat este considerat indisponibil in Romania, precum si normele si procedurile care trebuie urmate in aceste situatii sunt stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.
 
(la 17-03-2022 Alineatul (2) din Articolul 409 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 16, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  133. Structura si continutul mesajelor corespunzatoare documentului administrativ electronic, raportului de primire si raportului de export aferente deplasarilor de produse accizabile in regim suspensiv de accize, atunci cand informatiile se transmit prin sistemul informatizat, sunt stabilite la nivel national si se regasesc in ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, emis in conformitate cu prevederile Regulamentului CE nr. 684/2009.
----------------------
 
  ART. 410
  Proceduri simplificate 
  (1) Monitorizarea deplasarilor produselor accizabile in regim suspensiv de accize, care se desfasoara integral pe teritoriul Romaniei, se realizeaza potrivit procedurilor aprobate prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane, stabilite pe baza prevederilor art. 402-408.
 
(la 17-03-2022 Alineatul (1) din Articolul 410 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 17, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   (2) Prin acord si in conditiile stabilite de Romania cu alte state membre interesate pot fi stabilite proceduri simplificate pentru deplasarile frecvente si regulate de produse accizabile in regim suspensiv de accize care au loc intre teritoriile acestora.
  (3) Prevederile alin. (2) includ deplasarile prin conducte fixe.
  ART. 411
  (1) Deplasarea produselor accizabile puse in libera circulatie de catre un importator care detine autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de autoritatea competenta din alt stat membru, iar produsele sunt eliberate pentru consum in Romania, se poate efectua in regim suspensiv de accize, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) importatorul este autorizat de autoritatea competenta din statul sau pentru efectuarea de operatiuni cu produse accizabile in regim suspensiv de accize;
  b) importatorul detine cod de accize in statul membru de autorizare;
  c) deplasarea are loc intre:
  1. un birou vamal de intrare din Romania si un antrepozit fiscal sau un destinatar inregistrat din Romania;
  2. un birou vamal de intrare in teritoriul Uniunii Europene situat in alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate si un antrepozit fiscal sau un destinatar inregistrat din Romania, miscarea produselor accizabile fiind acoperita de o procedura de tranzit care incepe la frontiera;
  3. un birou vamal de intrare in teritoriul Uniunii Europene situat intr-un stat membru neparticipant la aplicarea procedurii vamale simplificate si un antrepozit fiscal sau un destinatar inregistrat din Romania, miscarea produselor accizabile fiind acoperita de o procedura de tranzit care incepe la frontiera;
  d) produsele accizabile sunt insotite de un exemplar tiparit al documentului administrativ electronic prevazut la art. 402 alin. (1).
  (2) Prevederile alin. (1) se aplica si in cazul importatorului inregistrat in Romania care detine autorizatie unica pentru proceduri vamale simplificate, eliberata de autoritatea vamala din Romania, iar produsele sunt eliberate pentru consum in alt stat membru participant la aplicarea procedurii vamale simplificate.
  ART. 412
  Nereguli si abateri
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 70 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022
, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 412, denumirea marginala se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Nereguli aparute in cursul deplasarii produselor accizabile in regim suspensiv de accize
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (1) Atunci cand s-a produs o neregula in cursul unei deplasari de produse accizabile in regim suspensiv de accize care a dus la eliberarea pentru consum a acestora in conformitate cu art. 340 alin. (1) lit. a), se considera ca eliberarea pentru consum are loc in statul membru in care s-a produs neregula.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 70 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 412, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (1) Atunci cand s-a produs o neregula in cursul unei deplasari de produse accizabile in regim suspensiv de accize care a dus la eliberarea pentru consum a acestora in conformitate cu prevederile art. 340 alin. (1) lit. a), se considera ca eliberarea pentru consum are loc pe teritoriul statului membru in care s-a produs neregula.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) In cazul in care, pe parcursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, a fost depistata o neregula care a dus la eliberarea pentru consum a acestora in conformitate cu art. 340 alin. (1) lit. a) si nu este posibil sa se determine unde s-a produs neregula, se considera ca aceasta s-a produs in statul membru si la momentul in care aceasta a fost depistata.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 70 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 412, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (2) In cazul in care, pe parcursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, a fost depistata o neregula care a dus la eliberarea pentru consum a acestora in conformitate cu prevederile art. 340 alin. (1) lit. a) si nu este posibil sa se determine unde s-a produs neregula, se considera ca aceasta s-a produs pe teritoriul statului membru si la momentul in care aceasta a fost depistata.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (3) In situatiile prevazute la alin. (1) si (2), autoritatile competente din statul membru in care produsele au fost eliberate pentru consum sau in care se considera ca au fost eliberate pentru consum trebuie sa informeze autoritatile competente din statul membru de expeditie.
  (4) Cand produsele accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize nu au ajuns la destinatie si pe parcursul deplasarii nu a fost constatata nicio neregula care sa fie considerata eliberare pentru consum potrivit art. 340 alin. (1) lit. a), se considera ca neregula s-a produs in statul membru de expeditie si in momentul expedierii produselor accizabile.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 70 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 412, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (4) In cazul in care produsele accizabile care se deplaseaza in regim suspensiv de accize nu au ajuns la destinatie si pe parcursul deplasarii nu a fost depistata nicio neregula care sa duca la eliberarea pentru consum a acestor produse, in temeiul art. 340 alin. (1) lit. a), se considera ca neregula s-a produs pe teritoriul statului membru de expeditie in momentul inceperii deplasarii.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (5) Face exceptie de la prevederile alin. (4) cazul in care in termen de 4 luni de la inceperea deplasarii in conformitate cu art. 401 alin. (6), expeditorul furnizeaza dovada incheierii deplasarii sau a locului in care a fost comisa neregula, intr-un mod considerat satisfacator de autoritatile competente din statul membru de expeditie in conformitate cu art. 401 alin. (7).
  (6) Daca persoana care a constituit garantia potrivit prevederilor art. 348 nu a avut sau nu a putut sa aiba cunostinta de faptul ca produsele nu au ajuns la destinatie, acesteia i se acorda un termen de o luna de la comunicarea acestei informatii de catre autoritatile competente din statul membru de expeditie pentru a-i permite sa aduca dovada incheierii deplasarii, in conformitate cu art. 401 alin. (7), sau a locului comiterii neregulii.
  (7) In cazurile prevazute la alin. (2) si (4), daca statul membru in care s-a comis efectiv neregula este identificat in termen de 3 ani de la data inceperii deplasarii, in conformitate cu art. 401 alin. (6), se aplica dispozitiile alin. (1). In aceste situatii, autoritatile competente din statul membru in care s-a comis neregula informeaza in acest sens autoritatile competente din statul membru in care au fost percepute accizele, care restituie sau remit accizele in momentul furnizarii probei perceperii accizelor in celalalt stat membru. 
  (8) In sensul prezentului articol, neregula inseamna o situatie aparuta in cursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, diferita de aceea prevazuta la art. 340 alin. (10) si (11), din cauza careia o deplasare sau un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a incheiat conform art. 401 alin. (7).
 
(la 03-01-2016 Alin. (8) al art. 412 a fost modificat de pct. 8 al art. unic din LEGEA nr. 358 din 31 decembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 988 din 31 decembrie 2015, care completeaza art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015, cu pct. 36 13.) 
  (9) In sensul prezentului articol, nu se considera neregula diferentele constatate intre cantitatile inregistrate la expediere, respectiv la receptie, care pot fi atribuite tolerantelor aparatelor de masurare si care sunt in limitele claselor de precizie ale aparatelor, stabilite conform Hotararii Guvernului nr. 711/2015 privind stabilirea conditiilor pentru punerea la dispozitie pe piata a mijloacelor de masurare, cu modificarile ulterioare.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (9) din Articolul 412 , Sectiunea a 16-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 186, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  134. (1) In aplicarea art. 412 din Codul fiscal, in cazul pierderilor intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile in regim suspensiv de accize, la sosirea produselor in Romania, pe baza documentelor justificative prezentate de persoana care a efectuat receptia produselor accizabile, autoritatea vamala teritoriala stabileste natura pierderilor si regimul de admitere a acestora. (2) In aplicarea art. 412 alin. (8) din Codul fiscal, prin neregula se intelege pierderile sau distrugerile care intervin in cursul unei deplasari a produselor accizabile in regim suspensiv de accize, diferite de cele prevazute la pct. 2 alin. (1) lit. a) si b), care au drept consecinta incheierea cu lipsuri sau neincheierea deplasarii in regim suspensiv de la plata accizelor conform art. 401 alin. (7) din Codul fiscal.
  (3) Pentru pierderile, altele decat cele admise de autoritatea vamala teritoriala ca neimpozabile in Romania potrivit pct. 2 alin. (1) lit. a) si b), se datoreaza accize calculate pe baza nivelurilor accizelor in vigoare la momentul constatarii acestora, cu respectarea prevederilor pct. 2 alin. (5) si (6).
  (4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplica in mod corespunzator si in cazul pierderilor de produse intervenite pe parcursul transportului national al produselor accizabile in regim suspensiv de accize.
  (5) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite de autoritatea vamala teritoriala ca neimpozabila, accizele devin exigibile la data emiterii deciziei de impunere de catre autoritatea vamala teritoriala si se platesc in termen de 5 zile de la aceasta data. Autoritatea vamala teritoriala stabileste cuantumul accizelor datorate si emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
 
----------------------
 
  SECTIUNEA a 17-a
  Deplasarea intracomunitara si impozitarea produselor accizabile dupa eliberarea pentru consum
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 71 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, titlul sectiunii a 17-a se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Sectiunea a 17-a Deplasarea si impozitarea produselor accizabile dupa eliberarea pentru consum
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 72 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, dupa titlul sectiunii a 17-a se introduce titlul subsectiunii 1, cu urmatorul cuprins: „Achizitii realizate de persoane fizice“, care cuprinde articolul 413. 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 413
  Persoane fizice
  (1) Accizele pentru produsele accizabile achizitionate de o persoana fizica pentru uz propriu si transportate personal de aceasta dintr-un stat membru in Romania sunt exigibile numai in statul membru in care se achizitioneaza produsele accizabile.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  135. (1) In aplicarea art. 413 alin. (1) si (3) din Codul fiscal, prin achizitii de produse accizabile pentru uz propriu se intelege achizitiile de produse accizabile efectuate de catre persoanele fizice si transportate de catre acestea, care nu depasesc urmatoarele limite cantitative:
  a) tutunuri prelucrate:
  1. tigarete - 800 de bucati;
  2. tigari (cu o greutate maxima de 3 grame/bucata) - 400 de bucati;
  3. tigari de foi - 200 de bucati;
  4. tutun de fumat - 1 kg;
  b) bauturi alcoolice:
  1. bauturi spirtoase - 10 litri;
  2. produse intermediare - 20 litri;
  3. vinuri si bauturi fermentate - 90 litri;
  4. bere - 110 litri.
 
 
----------------------
 
  (2) Pentru a stabili daca produsele accizabile prevazute la alin. (1) sunt destinate uzului propriu al unei persoane fizice, se au in vedere cel putin urmatoarele elemente:
  a) statutul comercial al celui care detine produsele accizabile si motivele pentru care le detine;
  b) locul in care se afla produsele accizabile sau, daca este cazul, modul de transport utilizat;
  c) orice document referitor la produsele accizabile;
  d) natura produselor accizabile;
  e) cantitatea de produse accizabile.
  (3) Produsele achizitionate si transportate de persoanele fizice se considera a fi destinate scopurilor comerciale, in conditiile si in cantitatile prevazute in normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  135. (1) In aplicarea art. 413 alin. (1) si (3) din Codul fiscal, prin achizitii de produse accizabile pentru uz propriu se intelege achizitiile de produse accizabile efectuate de catre persoanele fizice si transportate de catre acestea, care nu depasesc urmatoarele limite cantitative:
  a) tutunuri prelucrate:
  1. tigarete - 800 de bucati;
  2. tigari (cu o greutate maxima de 3 grame/bucata) - 400 de bucati;
  3. tigari de foi - 200 de bucati;
  4. tutun de fumat - 1 kg;
  b) bauturi alcoolice:
  1. bauturi spirtoase - 10 litri;
  2. produse intermediare - 20 litri;
  3. vinuri si bauturi fermentate - 90 litri;
  4. bere - 110 litri.
 
  (2) In aplicarea art. 413 alin. (3) si (4) din Codul fiscal, prin achizitii de produse accizabile in scopuri comerciale se intelege achizitiile de produsele accizabile efectuate de catre persoanele fizice si transportate de catre acestea, care depasesc limitele cantitative prevazute la alin. (1).
  (3) Pentru stabilirea destinatiei comerciale a produselor accizabile achizitionate dintr-un alt stat membru de persoane fizice din Romania, se au in vedere urmatoarele cerinte:
  a) statutul comercial al detinatorului si motivele detinerii produselor;
  b) locul in care se afla produsele sau, daca este cazul, mijlocul de transport utilizat;
  c) orice alt document cu privire la produsele respective;
  d) natura produselor;
  e) cantitatea de produse.
  (4) Achizitiile de produse accizabile in scopuri comerciale sunt supuse prevederilor art. 414 din Codul fiscal.
  (5) Autoritatea vamala competenta stabileste pe baza criteriilor prevazute la alin. (3) daca produsele detinute in cantitati inferioare sau egale limitelor prevazute la alin. (1) sunt destinate a fi utilizate altfel decat pentru uz propriu, respectiv in scopuri comerciale.
----------------------
  (4) Produsele achizitionate si transportate in cantitati superioare limitelor prevazute in normele metodologice si destinate consumului in Romania se considera a fi achizitionate in scopuri comerciale si, in acest caz, se datoreaza acciza in Romania.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  135. 
  (2) In aplicarea art. 413 alin. (3) si (4) din Codul fiscal, prin achizitii de produse accizabile in scopuri comerciale se intelege achizitiile de produsele accizabile efectuate de catre persoanele fizice si transportate de catre acestea, care depasesc limitele cantitative prevazute la alin. (1).
  (3) Pentru stabilirea destinatiei comerciale a produselor accizabile achizitionate dintr-un alt stat membru de persoane fizice din Romania, se au in vedere urmatoarele cerinte:
  a) statutul comercial al detinatorului si motivele detinerii produselor;
  b) locul in care se afla produsele sau, daca este cazul, mijlocul de transport utilizat;
  c) orice alt document cu privire la produsele respective;
  d) natura produselor;
  e) cantitatea de produse.
  (4) Achizitiile de produse accizabile in scopuri comerciale sunt supuse prevederilor art. 414 din Codul fiscal.
  (5) Autoritatea vamala competenta stabileste pe baza criteriilor prevazute la alin. (3) daca produsele detinute in cantitati inferioare sau egale limitelor prevazute la alin. (1) sunt destinate a fi utilizate altfel decat pentru uz propriu, respectiv in scopuri comerciale.
----------------------
 
  (5) Acciza devine exigibila in Romania si pentru cantitatile de uleiuri minerale eliberate deja pentru consum intr-un alt stat membru, daca aceste produse sunt transportate cu ajutorul unor mijloace de transport atipice de catre o persoana fizica sau in numele acesteia. In sensul acestui alineat, mijloace de transport atipice inseamna transportul de combustibil in alte recipiente decat rezervoarele vehiculelor sau in canistre adecvate pentru combustibili si transportul de produse lichide pentru incalzire in alte recipiente decat in camioane-cisterna folosite in numele unor operatori economici profesionisti.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 73 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 413 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 413
  Persoane fizice
  (1) Accizele pentru produsele accizabile achizitionate de o persoana fizica pentru uzul sau propriu si transportate personal de respectiva persoana fizica de pe teritoriul unui stat membru pe teritoriul Romaniei sunt exigibile numai in statul membru in care se achizitioneaza produsele accizabile.
  (2) Pentru a stabili daca produsele accizabile prevazute la alin. (1) sunt destinate uzului propriu al unei persoane fizice, se iau in considerare urmatoarele elemente:
  a) statutul comercial al celui care detine produsele accizabile si motivele pentru care le detine;
  b) locul in care se afla produsele accizabile sau, daca este cazul, modul de transport utilizat;
  c) orice document referitor la produsele accizabile;
  d) natura produselor accizabile;
  e) cantitatea de produse accizabile.
  (3) Produsele achizitionate si transportate de persoanele fizice se considera a fi destinate uzului propriu, in conditiile in care nu depasesc urmatoarele limite cantitative:
  a) tutunuri prelucrate:
  1. tigarete - 800 de bucati;
  2. tigari (cu o greutate maxima de 3 grame/bucata) - 400 de bucati;
  3. tigari de foi - 200 de bucati;
  4. tutun de fumat - 1 kg;
  b) bauturi alcoolice:
  1. bauturi spirtoase - 10 litri;
  2. produse intermediare - 20 litri;
  3. vinuri - 90 litri (din care maximum 60 l de vinuri spumoase);
  4. bere - 110 litri.
 
  (4) Produsele achizitionate si transportate in cantitati superioare limitelor prevazute la alin. (3) si destinate consumului in Romania se considera a fi achizitionate in scopuri comerciale si, in acest caz, se datoreaza acciza in Romania.
  (5) Accizele sunt exigibile in Romania si pentru cantitatile de produse energetice eliberate deja pentru consum intr-un alt stat membru, daca aceste produse sunt transportate cu ajutorul unor mijloace de transport atipice de catre o persoana fizica sau in numele unei persoane fizice. In sensul prezentului alineat, mijloace de transport atipice reprezinta transportul de combustibili in alte recipiente decat rezervoarele vehiculelor sau in canistre adecvate pentru combustibili si transportul de produse lichide pentru incalzire in alte recipiente decat in camioane-cisterna folosite in numele unor operatori economici.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 74 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, dupa articolul 413 se introduce subsectiunea a 2-a, cu titlul „Procedura care trebuie urmata in cazul deplasarilor de produse accizabile care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul unui stat membru si care sunt deplasate catre teritoriul altui stat membru pentru a fi livrate acolo in scopuri comerciale“, care cuprinde articolele 414-416 6.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 414 
  Produse accizabile eliberate pentru consum intr-un stat membru, detinute in scopuri comerciale in Romania
 
(la 24-12-2020 Denumirea marginala a articolului 414 din Sectiunea a 17-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 187, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (1) Fara sa contravina prevederilor art. 417 alin. (1), in cazul in care produsele accizabile care au fost deja eliberate pentru consum intr-un stat membru sunt detinute in scopuri comerciale in Romania pentru a fi livrate sau utilizate pe teritoriul acesteia, produsele in cauza sunt supuse accizelor, iar accizele devin exigibile in Romania.
  (2) In sensul prezentului articol, detinerea de produse accizabile de catre o alta persoana decat o persoana fizica sau de catre o persoana fizica in alte scopuri decat pentru uz propriu si transportarea de catre aceasta in conformitate cu art. 413 se considera detinere in scopuri comerciale.
  (3) Conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor care urmeaza sa fie aplicate sunt cele in vigoare la data la care accizele devin exigibile in Romania.
  (4) Persoana platitoare de accize devenite exigibile este, in cazul prevazut la alin. (1), persoana care efectueaza livrarea sau detine produsele destinate livrarii sau careia ii sunt livrate produsele in Romania.
  (5) Fara sa contravina prevederilor art. 419, in cazul in care produsele accizabile care au fost deja eliberate pentru consum in alt stat membru se deplaseaza in cadrul Uniunii Europene in scopuri comerciale, produsele in cauza nu sunt considerate ca fiind detinute in aceste scopuri pana in momentul in care ajung in Romania, cu conditia ca deplasarea sa se realizeze pe baza formalitatilor prevazute la art. 415 alin. (1) si (2).
  (6) Produsele accizabile detinute la bordul unei nave sau al unei aeronave care efectueaza traversari sau zboruri intre un alt stat membru si Romania, dar care nu sunt disponibile pentru vanzare in momentul in care nava sau aeronava se afla pe teritoriul unuia dintre cele doua state membre, nu sunt considerate ca fiind detinute in statul membru respectiv in scopuri comerciale.
  (7) In cazul produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum in Romania si care sunt livrate intr-un alt stat membru, persoana care a efectuat livrarea poate beneficia, la cerere, de restituirea accizelor daca autoritatea competenta constata ca accizele au devenit exigibile si au fost percepute in acel stat membru, potrivit prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  136. In aplicarea art. 414 alin. (7) din Codul fiscal, persoana care efectueaza livrarea intracomunitara a produselor accizabile anterior eliberate pentru consum in Romania poate solicita restituirea accizelor conform procedurii prevazute la pct. 122.
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 75 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 414 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 414
  Dispozitii generale in cazul deplasarilor de produse accizabile care au fost eliberate pentru consum
  (1) In cazul in care produsele accizabile care au fost eliberate pentru consum intr-un stat membru sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania, produsele in cauza sunt supuse accizelor in Romania. In cadrul domeniului de aplicare al regimului prevazut in prezenta subsectiune, produsele accizabile pot fi deplasate numai de la un expeditor certificat catre un destinatar certificat.
  (2) In sensul prezentului articol, produsele accizabile se considera livrate in scopuri comerciale in cazurile in care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul unui stat membru, au fost deplasate din respectivul stat membru catre teritoriul Romaniei si sunt livrate fie catre o alta persoana decat o persoana fizica, fie catre o persoana fizica, daca deplasarea nu face obiectul art. 413 sau al art. 417. Totusi, produsele accizabile nu se considera a fi livrate in scopuri comerciale in cazurile in care sunt transportate de respectiva persoana fizica pentru uz propriu atunci cand sunt deplasate de pe teritoriul celuilalt stat membru.
  (3) Deplasarea produselor accizabile in temeiul prezentului articol incepe in momentul in care produsele accizabile parasesc locatiile expeditorului certificat sau orice loc situat in statul membru de expeditie, care este notificat autoritatilor competente din statul membru de expeditie inaintea inceperii deplasarii.
  (4) Deplasarea produselor accizabile in temeiul prezentului articol se incheie in momentul in care destinatarul certificat a receptionat produsele accizabile la locatiile sale sau in orice loc situat in statul membru de destinatie, care este notificat autoritatilor competente din statul membru de destinatie inaintea inceperii deplasarii.
  (5) Conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor care urmeaza sa fie aplicate sunt cele in vigoare la data la care accizele devin exigibile in statul membru de destinatie.
  (6) In cazul in care Romania este stat membru de destinatie, conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor care urmeaza sa fie aplicate sunt cele in vigoare la data la care accizele devin exigibile in Romania.
  (7) In cazul produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum in Romania si care sunt livrate intr-un alt stat membru, persoana care a efectuat livrarea poate beneficia, la cerere, de restituirea accizelor daca autoritatea competenta constata ca accizele au devenit exigibile si au fost percepute in acel stat membru, potrivit prevederilor din normele metodologice.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 76 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, dupa articolul 414 se introduc optsprezece noi articole, articolele 414 1-414 18, cu urmatorul cuprins:
  Articolul 414 1
  Faptul generator in cazul deplasarilor de produse accizabile care au fost eliberate pentru consum
  (1) Destinatarului certificat ii revine obligatia de a plati acciza, care devine exigibila atunci cand marfurile au fost livrate catre statul membru de destinatie, cu exceptia cazului in care in cursul deplasarii apare o neregula in temeiul art. 419.
  (2) In cazul lipsei inregistrarii uneia sau a tuturor persoanelor implicate in deplasare, acestor persoane le revine, de asemenea, obligatia de a plati accizele.
  (3) Produsele accizabile detinute la bordul unei nave sau al unei aeronave care efectueaza traversari sau zboruri intre teritoriul unui alt stat membru si Romania, dar care nu sunt disponibile pentru vanzare in momentul in care nava sau aeronava se afla pe teritoriul unuia dintre aceste state membre, nu sunt supuse accizelor in statul membru respectiv.
  Articolul 414 2
  Inregistrarea persoanelor care desfasoara activitati cu produse accizabile eliberate pentru consum pe teritoriul altui stat membru si deplasate catre teritoriul Romaniei
  (1) Inregistrarea destinatarilor certificati si a expeditorilor certificati se efectueaza de catre autoritatea vamala teritoriala. 
  (2) Procedura si conditiile in care se realizeaza inregistrarea destinatarilor certificati si a expeditorilor certificati se stabilesc prin ordin al presedintelui A.V.R.
  Articolul 414 3
  Destinatarul certificat - reguli generale
  (1) Persoana care intentioneaza sa receptioneze, in cadrul activitatii desfasurate de respectiva persoana, produse accizabile care au fost eliberate pentru consum intr-un stat membru si care apoi sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania trebuie sa se inregistreze in calitate de destinatar certificat.
  (2) Destinatarul certificat nu are dreptul de a expedia produse accizabile inainte ca acesta sa detina documentul de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi expediata.
  Articolul 414 4
  Cererea de inregistrare ca destinatar certificat
  (1) Destinatarul certificat poate sa isi desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza atestatului valabil emis de autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1), potrivit prevederilor din normele metodologice.
  (2) Destinatarul certificat care primeste doar ocazional produse accizabile poate sa isi desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza atestatului valabil emis de autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1). Inregistrarea prevazuta la art. 336 pct. 7 1 se limiteaza la o anumita cantitate de produse accizabile, la un singur expeditor, precum si la o perioada de timp clar delimitata, potrivit prevederilor din normele metodologice. O astfel de inregistrare ocazionala poate, de asemenea, prin exceptie de la cerintele prevazute la art. 336 pct. 7 1, sa fie acordata persoanelor fizice care actioneaza in calitate de destinatari atunci cand produsele accizabile sunt livrate in scopuri comerciale in temeiul art. 414 alin. (2). 
  (3) In vederea obtinerii atestatului de destinatar certificat, solicitantul trebuie sa depuna o cerere la autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1), in modul si in forma prevazute in normele metodologice.
  Articolul 414 5
  Conditii de inregistrare ca destinatar certificat
  (1) Pentru a fi inregistrata, persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar certificat trebuie sa aiba declarat cel putin un loc in care urmeaza sa realizeze receptia de produse accizabile care au fost eliberate pentru consum intr-un stat membru si care sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania, pentru care trebuie sa faca dovada inregistrarii punctului de lucru la oficiul registrului comertului.
  (2) In situatia in care receptia produselor accizabile se realizeaza in mai multe locuri, cererea este insotita de o declaratie privind locurile in care urmeaza a se realiza receptia acestor produse, precum si de dovada inregistrarii acestora la oficiul registrului comertului.
  (3) Atestatul de destinatar certificat se elibereaza numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) cererea a fost insotita de documentele care dovedesc inregistrarea punctului de lucru prevazut la alin. (1) si (2);
  b) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar certificat nu inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul de stat, de natura accizelor;
  c) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar certificat declara cantitatile estimate a fi primite in cursul unui an;
  d) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar certificat face dovada constituirii garantiei;
  e) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca destinatar certificat detine un sistem computerizat de evidenta a produselor accizabile achizitionate, deja eliberate pentru consum intr-un stat membru si deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania, a produselor livrate si a stocurilor de astfel de produse.
  (4) Cererea care nu indeplineste conditiile prevazute la alin. (3) se respinge.
  Articolul 414 6
  Inregistrarea ca destinatar certificat
  (1) Autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1) emite atestatul de destinatar certificat, in termen de 30 de zile de la data depunerii documentatiei complete de inregistrare.
  (2) Procedura de inregistrare a destinatarilor certificati nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite.
  (3) Atestatul contine urmatoarele elemente:
  a) codul de accize;
  b) elementele de identificare ale destinatarului certificat;
  c) tipul produselor accizabile care urmeaza a fi receptionate;
  d) nivelul si forma garantiei;
  e) data de la care atestatul devine valabil;
  f) locurile declarate pentru receptia produselor accizabile si adresa acestora.
  (4) Atestatul de destinatar certificat este valabil incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care cererea de inregistrare ca destinatar certificat a fost aprobata de autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1).
  (5) In cazul destinatarului certificat care primeste doar ocazional produse accizabile care au fost eliberate pentru consum intr-un stat membru si care sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania, atestatul are valabilitate de 12 luni consecutive de la data emiterii acestuia.
  (6) Atestatele pot fi modificate de catre autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1) din oficiu sau la cerere.
  (7) In cazul modificarii atestatului din oficiu, inainte de a fi modificat atestatul, autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1) trebuie sa il informeze pe destinatarul certificat asupra modificarii si asupra motivelor acesteia.
  (8) Destinatarul certificat poate solicita autoritatii prevazute la art. 414 2 alin. (1) modificarea atestatului, in conditiile prevazute in normele metodologice.
  Articolul 414 7
  Respingerea cererii de inregistrare ca destinatar certificat
  (1) Respingerea cererii de inregistrare se comunica in scris odata cu motivele luarii acestei decizii.
  (2) Deciziile de respingere emise pot fi contestate in conformitate cu dispozitiile titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Articolul 414 8
  Obligatiile destinatarului certificat
  (1) Orice destinatar certificat are obligatia de a indeplini urmatoarele cerinte:
  a) sa garanteze plata accizelor, prin constituirea unei garantii, care acopera riscurile inerente neplatii accizelor care pot aparea pe parcursul deplasarii pe teritoriile statelor membre tranzitate si in Romania, inaintea expedierii produselor accizabile, in conditiile prevazute in normele metodologice;
  b) sa inscrie in evidente produsele accizabile primite, care au fost eliberate pentru consum intr-un stat membru si care sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania, la incheierea deplasarii produselor;
  c) sa plateasca accizele exigibile in Romania in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care s-a incheiat deplasarea produselor;
  d) sa accepte orice control care permite autoritatii competente sa se asigure ca produsele au fost efectiv primite si ca accizele exigibile pentru acestea au fost platite;
  e) sa asigure indeplinirea pe toata durata de functionare a conditiilor prevazute la art. 414 5.
  (2) In situatia in care intervin modificari fata de datele mentionate in atestat, destinatarul certificat are obligatia de a depune o cerere la autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1), potrivit prevederilor din normele metodologice.
  (3) Destinatarul certificat nu poate realiza receptia de produse accizabile intr-un nou loc daca acesta nu a fost declarat.
  Articolul 414 9
  Netransferabilitatea atestatului de destinatar certificat
  (1) Atestatele sunt emise numai pentru destinatarii certificati numiti si nu sunt transferabile.
  (2) Atunci cand are loc vanzarea locului de receptie a produselor accizabile, atestatele nu se transfera noului proprietar.
  Articolul 414 10
  Revocarea atestatului de destinatar certificat
  (1) Atestatul de destinatar certificat poate fi revocat in urmatoarele situatii:
  a) atunci cand titularul acestuia nu respecta una dintre cerintele prevazute la art. 414 8;
  b) atunci cand titularul acestuia inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul de stat de natura accizelor, mai vechi de 30 de zile fata de termenul legal de plata;
  c) in cazul in care destinatarul certificat doreste sa renunte la atestat. 
  (2) In cazul in care destinatarul certificat doreste sa renunte la atestat, acesta are obligatia sa notifice acest fapt autoritatii prevazute la art. 414 2 alin. (1) cu cel putin 60 de zile inainte de data renuntarii.
  (3) In cazuri exceptionale cand interesele legitime ale destinatarului certificat impun aceasta, autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1) poate decala termenul de intrare in vigoare a deciziei de revocare la o data ulterioara.
  (4) Destinatarul certificat nemultumit poate contesta decizia de revocare a atestatului in conformitate cu dispozitiile titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (5) Procedura si conditiile de solutionare a contestatiilor se stabilesc prin ordin al presedintelui A.V.R.
  Expeditorul certificat - reguli generale
  Articolul 414 11
  Expeditorul certificat - reguli generale
  Persoana care intentioneaza sa expedieze, in cadrul activitatii desfasurate de respectiva persoana, produse accizabile care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul Romaniei si care apoi sunt deplasate catre teritoriul unui alt stat membru pentru a fi livrate acolo in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate acolo trebuie sa se inregistreze in calitate de expeditor certificat.
  Articolul 414 12
  Cererea de inregistrare ca expeditor certificat
  (1) Expeditorul certificat in Romania poate sa isi desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza atestatului valabil emis de autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1).
  (2) In vederea obtinerii atestatului de expeditor certificat, solicitantul trebuie sa depuna o cerere la autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1), in modul si in forma prevazute in normele metodologice.
  (3) Expeditorul certificat care trimite doar ocazional produse accizabile poate sa isi desfasoare activitatea in aceasta calitate numai in baza atestatului valabil emis de autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1). Inregistrarea prevazuta la art. 336 pct. 8 1 se limiteaza la o anumita cantitate de produse accizabile, la un singur destinatar, precum si la o perioada de timp clar delimitata, potrivit prevederilor din normele metodologice. O astfel de inregistrare ocazionala poate, de asemenea, prin exceptie de la cerintele prevazute la art. 336 pct. 8 1, sa fie acordata persoanelor fizice care actioneaza in calitate de expeditori atunci cand produsele accizabile sunt livrate in scopuri comerciale in temeiul art. 414 alin. (2). 
  Articolul 414 13
  Conditii de inregistrare ca expeditor certificat
  (1) Pentru a fi inregistrata, persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca expeditor certificat trebuie sa aiba declarat cel putin un loc din care urmeaza sa expedieze produse accizabile care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul Romaniei si care sunt deplasate catre teritoriul altui stat membru pentru a fi livrate acolo in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate pe teritoriul acelui stat membru, pentru care trebuie sa faca dovada inregistrarii punctului de lucru la oficiul registrului comertului.
  (2) In situatia in care expedierea produselor accizabile se realizeaza din mai multe locuri, cererea este insotita de o declaratie privind locurile din care urmeaza a se expedia aceste produse, precum si de dovada inregistrarii acestora la oficiul registrului comertului.
  (3) Atestatul de expeditor certificat se elibereaza numai daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) cererea a fost insotita de documentele care dovedesc inregistrarea punctului de lucru prevazut la alin. (1) si (2);
  b) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca expeditor certificat nu inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul de stat, de natura accizelor;
  c) persoana care urmeaza sa isi desfasoare activitatea ca expeditor certificat detine un sistem computerizat de evidenta a stocurilor de produse accizabile si a produselor accizabile expediate, deja eliberate pentru consum pe teritoriul Romaniei si care sunt deplasate catre teritoriul altui stat membru pentru a fi livrate acolo in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate pe teritoriul acelui stat membru.
  (4) Cererea care nu indeplineste conditiile prevazute la alin. (3) se respinge.
  Articolul 414 14
  Inregistrarea ca expeditor certificat
  (1) Autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1) emite atestatul de expeditor certificat, in termen de 30 de zile de la data depunerii documentatiei complete de inregistrare.
  (2) Procedura de inregistrare a expeditorilor certificati nu intra sub incidenta prevederilor legale privind procedura aprobarii tacite.
  (3) Atestatul contine urmatoarele elemente:
  a) codul de accize;
  b) elementele de identificare ale expeditorului certificat;
  c) tipul produselor accizabile care urmeaza a fi expediate;
  d) data de la care atestatul devine valabil;
  e) locurile de expeditie si adresa acestora.
  (4) Atestatul de expeditor certificat este valabil incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care cererea de inregistrare ca expeditor certificat a fost aprobata de autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1). 
  (5) Atestatele pot fi modificate de catre autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1) din oficiu sau la cerere.
  (6) In cazul modificarii atestatului din oficiu, inainte de a fi modificat atestatul, autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1) trebuie sa il informeze pe expeditorul certificat asupra modificarii si asupra motivelor acesteia.
  (7) Expeditorul certificat poate solicita autoritatii prevazute la art. 414 2 alin. (1) modificarea atestatului, in conditiile prevazute in normele metodologice.
  Articolul 414 15
  Respingerea cererii de inregistrare ca expeditor certificat
  (1) Respingerea cererii de inregistrare se comunica in scris odata cu motivele luarii acestei decizii.
  (2) Deciziile de respingere emise pot fi contestate in conformitate cu dispozitiile titlului VIII din Legea nr. 207/2015.
  Articolul 414 16
  Obligatiile expeditorului certificat
  In situatia in care intervin modificari fata de datele mentionate in atestat, expeditorul certificat are obligatia de a depune o cerere la autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1), potrivit prevederilor din normele metodologice.
  Articolul 414 17
  Netransferabilitatea atestatului de expeditor certificat
  (1) Atestatele sunt emise numai pentru expeditorii certificati numiti si nu sunt transferabile.
  (2) In situatia in care are loc vanzarea locului de expeditie a produselor accizabile, atestatul nu se transfera noului proprietar.
  Articolul 414 18
  Revocarea atestatului de expeditor certificat
  (1) Atestatul de expeditor certificat poate fi revocat in urmatoarele situatii:
  a) atunci cand titularul acestuia nu respecta cerinta prevazuta la art. 414 16;
  b) atunci cand titularul acestuia inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul de stat de natura accizelor, mai vechi de 30 de zile fata de termenul legal de plata;
  c) in cazul in care expeditorul certificat doreste sa renunte la atestat.
  (2) In cazul in care expeditorul certificat doreste sa renunte la atestat, acesta are obligatia sa notifice acest fapt autoritatii prevazute la art. 414 2 alin. (1) cu cel putin 60 de zile inainte de data renuntarii.
  (3) In cazuri exceptionale cand interesele legitime ale expeditorului certificat impun aceasta, autoritatea prevazuta la art. 414 2 alin. (1) poate decala termenul de intrare in vigoare a deciziei de revocare la o data ulterioara.
  (4) Expeditorul certificat nemultumit poate contesta decizia de revocare a atestatului in conformitate cu dispozitiile titlului VIII din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (5) Procedura si conditiile de solutionare a contestatiilor se stabilesc prin ordin al presedintelui A.V.R.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 415 
  Deplasarea intracomunitara a produselor eliberate pentru consum
 
(la 24-12-2020 Denumirea marginala a articolului 415 din Sectiunea a 17-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 188, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (1) In situatiile prevazute la art. 414 alin. (1) si (7), produsele accizabile circula intre alt stat membru si Romania, respectiv intre Romania si alt stat membru impreuna cu documentul de insotire prevazut la art. 416.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  137. (1) In aplicarea art. 415 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care un operator economic din Romania urmeaza sa primeasca produse accizabile eliberate pentru consum in alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia nastere in momentul in care acesta receptioneaza produsele.
  (2) Operatorul economic din Romania prevazut la alin. (1) trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerinte:
  a) inainte de expedierea produselor accizabile de catre furnizorul din alt stat membru, sa depuna o declaratie cu privire la acest fapt la autoritatea vamala teritoriala si sa garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe care urmeaza sa le primeasca;
  b) sa plateasca accizele in prima zi lucratoare imediat urmatoare celei in care s-au receptionat produsele;
  c) sa instiinteze autoritatea vamala teritoriala in raza careia au fost primite produsele accizabile si sa pastreze produsele in locul de receptie cel putin 24 de ore pentru a permite acestei autoritati sa se asigure ca produsele au fost efectiv primite si ca accizele exigibile pentru acestea au fost platite. Dupa expirarea termenului de 24 de ore, operatorul economic poate proceda la receptia produselor accizabile primite.
 
----------------------
 
  (2) Persoanele prevazute la art. 414 alin. (4) trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerinte:
  a) inaintea expedierii produselor, sa depuna o declaratie la autoritatea competenta teritoriala si sa garanteze plata accizelor;
  b) sa plateasca accizele in prima zi lucratoare imediat urmatoare celei in care s-au receptionat produsele;
  c) sa accepte orice control care sa permita autoritatii competente sa se asigure ca produsele accizabile au fost efectiv primite si ca accizele exigibile pentru acestea au fost platite.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 77 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 415 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 415
  Conditii aplicabile unei deplasari de produse accizabile in temeiul prezentei subsectiuni
  (1) In situatiile prevazute la art. 414 alin. (1) si (6), o deplasare de produse accizabile este considerata ca respectand cerintele in temeiul prezentei subsectiuni numai daca este insotita de un document administrativ simplificat electronic prelucrat in conformitate cu prevederile art. 416.
  (2) In temeiul art. 414 1 alin. (1), destinatarul certificat trebuie sa indeplineasca cumulativ cerintele prevazute la art. 414 8 alin. (1) lit. a), c) si d).
  (3) Prin exceptie de la prevederile art. 414 8 alin. (1) lit. a), garantia poate fi depusa de transportator, de proprietarul produselor accizabile, de expeditorul certificat sau, in comun, de orice combinatie a doua sau mai multe dintre aceste persoane cu sau fara destinatarul certificat.
  (4) Garantia prevazuta la art. 414 8 alin. (1) lit. a) este valabila pe intreg teritoriul Uniunii Europene.
  (5) Tipul, modul de calcul, valoarea, durata si conditiile de reducere a garantiei sunt prevazute in normele metodologice, pe tipuri de activitati si grupe de produse.
  (6) Un antrepozitar autorizat sau un expeditor inregistrat poate actiona drept expeditor certificat in sensul prezentei subsectiuni dupa ce a informat autoritatile competente, in conditiile prevazute in normele metodologice.
  (7) Un antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat poate actiona drept destinatar certificat in sensul prezentei subsectiuni dupa ce a informat autoritatile competente, in conditiile prevazute in normele metodologice.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 416
  Documentul de insotire
  (1) Documentul de insotire se intocmeste de catre furnizor in 3 exemplare si se utilizeaza dupa cum urmeaza:
  a) primul exemplar ramane la furnizor;
  b) exemplarele 2 si 3 insotesc produsele accizabile pe timpul transportului pana la primitor;
  c) exemplarul 2 ramane la primitorul produselor;
  d) exemplarul 3 trebuie sa fie restituit furnizorului, cu certificarea receptiei si cu mentionarea tratamentului fiscal ulterior al produselor accizabile in statul membru de destinatie, daca furnizorul solicita in mod expres acest lucru in scop de restituire de accize.
  (2) Modelul documentului de insotire se stabileste prin normele metodologice.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 77 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 416 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 416
  Documentul administrativ simplificat electronic
  (1) In cazul in care produsele accizabile sunt deplasate in temeiul prezentei subsectiuni, expeditorul certificat prezinta un proiect de document administrativ simplificat electronic autoritatii competente din statul membru de expeditie, prin intermediul sistemului informatizat. 
  (2) Autoritatea competenta din statul membru de expeditie efectueaza o verificare electronica a datelor furnizate in proiectul de document administrativ simplificat electronic, dupa care:
  a) in cazul in care datele respective nu sunt corecte, expeditorul certificat este informat in acest sens fara intarziere;
  b) in cazul in care datele respective sunt corecte, autoritatea competenta din statul membru de expeditie ii atribuie documentului un cod de referinta administrativ simplificat unic, pe care il comunica expeditorului certificat.
  (3) Autoritatea competenta din statul membru de expeditie inainteaza de indata documentul administrativ simplificat electronic autoritatii competente din statul membru de destinatie, care il transmite destinatarului certificat.
  (4) Expeditorul certificat furnizeaza persoanei care insoteste produsele accizabile sau, in cazul in care produsele nu sunt insotite de o astfel de persoana, transportatorului codul de referinta administrativ simplificat unic. Persoana care insoteste produsele accizabile sau transportatorul furnizeaza acest cod autoritatilor competente oricand este solicitat pe intreaga durata a deplasarii.
  (5) In cursul unei deplasari a produselor accizabile in temeiul prezentei subsectiuni, expeditorul certificat poate, prin intermediul sistemului informatizat, modifica destinatia la un alt loc de livrare in acelasi stat membru, care este operat de acelasi destinatar certificat, sau inapoi la locul de expediere. In acest scop, expeditorul certificat prezinta un proiect de document electronic de modificare a destinatiei autoritatilor competente din statul membru de expeditie, prin intermediul sistemului informatizat.
  (6) Modelul documentului administrativ simplificat electronic se stabileste prin ordin al presedintelui A.V.R.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  138. (1) Deplasarea produselor accizabile eliberate pentru consum in Romania catre un destinatar dintr-un stat membru, in vederea utilizarii in scop comercial, este insotita de documentul de insotire prevazut la art. 416 din Codul fiscal. (2) Documentul de insotire se utilizeaza si in cazul circulatiei intracomunitare a alcoolului complet denaturat.
  (3) In aplicarea prevederilor art. 416 alin. (2) din Codul fiscal, modelul documentului de insotire este prevazut in anexa nr. 37, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (4) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum intr-un stat membru si care sunt destinate a fi utilizate in scop comercial in Romania, deplasarea produselor din statul membru in Romania este insotita de documentul de insotire sau de un document comercial stabilit de statul membru de expeditie, care contine aceleasi informatii ca si documentul de insotire.
 
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 78 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, dupa articolul 416 se introduc sase noi articole, articolele 416 1-416 6, cu urmatorul cuprins:
  Articolul 416 1
  Raportul de primire
  (1) La primirea produselor accizabile, destinatarul certificat trebuie sa respecte urmatoarele cerinte:
  a) sa confirme ca produsele accizabile au ajuns la destinatie;
  b) sa pastreze produsele primite pana la plata accizei;
  c) sa inainteze, in termen de 5 zile lucratoare de la incheierea deplasarii, cu exceptia cazurilor pe deplin justificate, autoritatilor competente ale destinatarului un raport privind primirea acestora, denumit in continuare raport de primire, prin intermediul sistemului informatizat.
  (2) Autoritatea competenta a destinatarului efectueaza o verificare electronica a datelor furnizate in raportul de primire, dupa care:
  a) in cazul in care datele respective nu sunt corecte, destinatarul certificat este informat in acest sens fara intarziere;
  b) in cazul in care respectivele date sunt corecte, autoritatea competenta a destinatarului confirma destinatarului certificat inregistrarea raportului de primire, pe care il transmite autoritatii competente a expeditorului. Raportul de primire se considera a fi o dovada suficienta ca destinatarul certificat a indeplinit toate formalitatile necesare si ca a platit, daca este cazul, cu exceptia situatiei in care produsele accizabile sunt scutite de la plata accizelor, accizele datorate catre statul membru de destinatie sau urmeaza un regim suspensiv de accize in conformitate cu sectiunea a 9-a.
  (3) Autoritatea competenta a expeditorului inainteaza raportul de primire expeditorului certificat. 
  (4) Accizele platite in statul membru de expeditie se ramburseaza la cerere si pe baza raportului de primire mentionat la alin. (1).
  (5) Modalitatile de confirmare a faptului ca produsele accizabile au ajuns la destinatie si de trimitere a raportului de primire a produselor accizabile de catre destinatarii mentionati la art. 395 alin. (1) sunt prevazute prin ordin al presedintelui A.V.R.
  Articolul 416 2 
  Procedura de rezerva si recuperare la expediere
  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 416, in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil in Romania, expeditorul certificat din Romania poate incepe o deplasare de produse accizabile, in urmatoarele conditii:
  a) produsele sa fie insotite de un document de rezerva care contine aceleasi date ca proiectul de document administrativ simplificat electronic mentionat la art. 415 alin. (1); 
  b) expeditorul certificat sa informeze autoritatea competenta a expeditorului inainte de inceperea deplasarii. Statul membru de expeditie poate solicita expeditorului certificat o copie a documentului mentionat la lit. a), verificarea, de catre statul membru de expeditie, a datelor continute de copia respectiva si, in cazurile in care indisponibilitatea sistemului informatizat este imputabila expeditorului certificat, informatii corespunzatoare cu privire la motivele acestei indisponibilitati inainte de inceperea deplasarii.
  (2) De indata ce sistemul informatizat redevine disponibil, expeditorul certificat prezinta un proiect de document administrativ simplificat electronic, in conformitate cu prevederile art. 416 alin. (1). De indata ce datele cuprinse in proiectul de document administrativ simplificat electronic sunt verificate in conformitate cu prevederile art. 416 alin. (2), daca respectivele date sunt corecte, acest document inlocuieste documentul de rezerva mentionat la alin. (1) lit. a). Art. 416 alin. (3) si art. 416 1 se aplica mutatis mutandis.
  (3) O copie a documentului de rezerva mentionat la alin. (1) lit. a) se pastreaza de catre expeditorul certificat in evidentele sale.
  (4) In cazul in care sistemul informatizat este indisponibil la expeditie, expeditorul certificat poate modifica destinatia marfurilor potrivit prevederilor art. 416 alin. (5) si comunica aceasta informatie autoritatii competente a expeditorului prin intermediul unor mijloace alternative de comunicare. Expeditorul certificat informeaza autoritatile competente din statul membru de expeditie inainte de a modifica destinatia. Alin. (2) si (3) se aplica mutatis mutandis.
  Articolul 416 3
  Documente de rezerva si recuperarea datelor - raportul de primire
  (1) In cazul in care produsele accizabile sunt deplasate in temeiul prezentei subsectiuni, iar raportul de primire nu poate fi prezentat la incheierea deplasarii produselor accizabile in conformitate cu prevederile art. 416 1 alin. (1), fie deoarece sistemul informatizat nu este disponibil in Romania, fie deoarece nu au fost inca indeplinite procedurile prevazute la art. 416 2 alin. (2), destinatarul certificat prezinta autoritatii competente din Romania, cu exceptia cazurilor pe deplin 
  justificate, un document de rezerva care contine aceleasi date ca raportul de primire si care atesta incheierea deplasarii, potrivit prevederilor din normele metodologice. 
  (2) Cu exceptia cazului in care destinatarul certificat poate prezenta in scurt timp, prin intermediul sistemului informatizat, raportul de primire astfel cum se prevede la art. 416 1 alin. (1) sau cu exceptia cazurilor pe deplin justificate, autoritatea competenta din Romania trimite o copie a documentului de rezerva mentionat la alin. (1) autoritatii competente din statul membru de expeditie. Autoritatea competenta din statul membru de expeditie transmite aceasta copie expeditorului certificat sau o pune la dispozitia expeditorului certificat.
  (3) De indata ce sistemul informatizat redevine disponibil sau de indata ce procedurile prevazute la art. 416 2 alin. (2) sunt indeplinite, destinatarul certificat prezinta un raport de primire in conformitate cu prevederile art. 416 1 alin. (1). Articolul 416 1 alin. (2) si (3) se aplica mutatis mutandis. 
  Articolul 416 4
  Dovezi alternative ale primirii
  (1) Prin exceptie de la dispozitiile art. 416 3, raportul de primire prevazut la art. 416 1 alin. (1) constituie dovada faptului ca produsele accizabile au fost livrate destinatarului certificat.
  (2) Prin exceptie de la alin. (1), in absenta unui raport de primire din alte motive decat cele mentionate la art. 416 3, se poate furniza o dovada alternativa a livrarii produselor accizabile printr-o viza a autoritatii competente din Romania, pe baza unor dovezi corespunzatoare, care sa ateste ca produsele accizabile expediate au ajuns la destinatie. Documentul de rezerva mentionat la art. 416 3 alin. (1) constituie o dovada corespunzatoare in sensul alin. (1).
  (3) In cazul in care viza autoritatii competente din Romania a fost acceptata de autoritatile competente ale statului membru de expeditie, aceasta este considerata a constitui o dovada suficienta a faptului ca destinatarul certificat a indeplinit toate formalitatile necesare si ca a efectuat toate platile accizelor datorate in Romania.
  (4) Modalitatile de confirmare a dovezilor alternative a livrarilor de produse accizabile sunt prevazute prin ordin al presedintelui A.V.R.
  Articolul 416 5
  Derogare de la obligatia de a utiliza sistemul informatizat - proceduri simplificate in doua sau mai multe state membre
  Prin acord si in conditiile stabilite de Romania si celelalte state membre vizate, pot fi stabilite proceduri simplificate pentru deplasarile de produse accizabile in temeiul prezentei subsectiuni care au loc intre teritoriul Romaniei si teritoriul unuia sau al mai multor state membre. 
  Articolul 416 6
  Deplasarea marfurilor eliberate pentru consum intre doua locuri de pe teritoriul Romaniei traversand teritoriul unui alt stat membru
  (1) In cazul in care produsele accizabile deja eliberate pentru consum pe teritoriul Romaniei sunt deplasate catre o destinatie de pe teritoriul Romaniei prin traversarea teritoriului altui stat membru, se aplica urmatoarele cerinte:
  a) deplasarea se face pe baza documentului administrativ simplificat electronic mentionat la art. 415 alin. (1), urmand un itinerar corespunzator;
  b) destinatarul certificat atesta faptul ca a primit produsele in conformitate cu cerintele stabilite de autoritatile competente din locul de destinatie;
  c) expeditorul certificat si destinatarul certificat accepta orice control care permite respectivelor autoritati competente sa se asigure ca produsele au fost efectiv primite.
  (2) In cazul in care produsele accizabile se deplaseaza in mod frecvent si regulat in conditiile prevazute la alin. (1), statele membre in cauza pot, de comun acord, in conditiile stabilite de acestea, sa simplifice cerintele specificate la alin. (1).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 79 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, dupa articolul 416 6 se introduce subsectiunea a 3-a, cu titlul „Vanzarea la distanta“, care cuprinde articolul 417.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 417
  Vanzarea la distanta si reprezentantul fiscal
  (1) Vanzarea la distanta din alt stat membru in Romania reprezinta vanzarea produselor accizabile deja eliberate pentru consum intr-un stat membru, care sunt achizitionate de o persoana stabilita in Romania, alta decat un antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat, care nu exercita o activitate economica independenta, si care sunt expediate ori transportate catre Romania, direct sau indirect, de catre vanzator ori in numele acestuia, fiind supuse accizelor in Romania.
  (2) In cazul prevazut la alin. (1), accizele devin exigibile in Romania in momentul livrarii produselor accizabile. Conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor care urmeaza sa fie aplicate sunt cele in vigoare la data la care accizele devin exigibile. Accizele se platesc in conformitate cu procedura stabilita in normele metodologice.
  (3) Persoana platitoare de accize in Romania este fie vanzatorul, fie un reprezentant fiscal stabilit in Romania si autorizat de autoritatile competente din Romania. Atunci cand vanzatorul nu respecta dispozitiile alin. (4) lit. a), persoana platitoare de accize este destinatarul produselor accizabile.
  (4) Vanzatorul in nume propriu sau prin reprezentantul fiscal trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerinte:
  a) inainte de expedierea produselor accizabile trebuie sa se inregistreze si sa garanteze plata accizelor in conditiile stabilite si la autoritatea competenta, prevazute in normele metodologice;
  b) sa plateasca accizele la autoritatea competenta prevazuta la lit. a), dupa sosirea produselor accizabile;
  c) sa tina evidente ale livrarilor de produse accizabile.
  (5) Persoana nestabilita in Romania care efectueaza o vanzare la distanta in Romania trebuie sa transmita autoritatii competente, in nume propriu sau prin reprezentantul fiscal, o situatie lunara privind achizitiile si livrarile de produse accizabile, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera situatia, in conditiile stabilite prin normele metodologice.
  (6) Vanzarea la distanta din Romania in alt stat membru reprezinta vanzarea produselor accizabile deja eliberate pentru consum in Romania, care sunt achizitionate de o persoana, alta decat un antrepozitar autorizat sau un destinatar inregistrat, stabilita in alt stat membru, care nu exercita o activitate economica independenta, si care sunt expediate ori transportate catre acel stat membru, direct sau indirect, de catre vanzatorul stabilit in Romania ori in numele acestuia, fiind supuse accizelor in acel stat membru. Accizele platite in Romania se restituie, la solicitarea vanzatorului, daca vanzatorul din Romania prezinta autoritatilor competente dovezi care sa ateste ca produsele accizabile au ajuns si accizele s-au platit in statul membru de destinatie.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 80 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 417 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 417
  Vanzarea la distanta
  (1) Vanzarea la distanta din alt stat membru in Romania reprezinta vanzarea produselor accizabile deja eliberate pentru consum pe teritoriul unui stat membru, achizitionate de catre o persoana stabilita in Romania, alta decat un antrepozitar autorizat, un destinatar inregistrat sau un destinatar certificat, si care nu exercita o activitate economica independenta, si expediate sau transportate catre teritoriul Romaniei direct sau indirect de catre un expeditor care desfasoara o activitate economica independenta sau in numele acestuia, sunt supuse accizelor in Romania.
  (2) In cazul prevazut la alin. (1), accizele devin exigibile in Romania in momentul livrarii produselor accizabile. Conditiile de exigibilitate si nivelul accizelor care urmeaza sa fie aplicate sunt cele in vigoare la data la care accizele devin exigibile. Accizele se platesc in conformitate cu procedura stabilita in normele metodologice.
  (3) Persoana platitoare de accize in Romania este fie expeditorul, fie un reprezentant fiscal al acestuia stabilit in Romania si autorizat de autoritatile competente din Romania.
  (4) Expeditorul sau reprezentantul fiscal trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerinte:
  a) inainte de expedierea produselor accizabile trebuie sa se inregistreze si sa garanteze plata accizelor in conditiile stabilite si la autoritatea competenta, prevazute in normele metodologice;
  b) sa plateasca accizele la autoritatea competenta prevazuta la lit. a), dupa livrarea produselor accizabile;
  c) sa tina evidente contabile ale livrarilor de produse accizabile.
  (5) Romania si alte state membre interesate pot, in conditii stabilite de comun acord, sa simplifice cerintele pe baza unor acorduri bilaterale sau multilaterale.
  (6) Persoana nestabilita in Romania care efectueaza o vanzare la distanta pe teritoriul Romaniei trebuie sa transmita autoritatii competente, in nume propriu sau prin reprezentantul fiscal, o situatie lunara privind achizitiile si livrarile de produse accizabile, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera situatia, in conditiile stabilite prin normele metodologice.
  (7) Vanzarea la distanta din Romania in alt stat membru reprezinta vanzarea produselor accizabile deja eliberate pentru consum pe teritoriul Romaniei, achizitionate de catre o persoana stabilita in alt stat membru, alta decat un antrepozitar autorizat, un destinatar inregistrat sau un destinatar certificat, si care nu exercita o activitate economica independenta, si expediate ori transportate catre teritoriul acelui stat membru, direct sau indirect, de catre expeditorul stabilit in Romania ori in numele acestuia, sunt supuse accizelor in acel stat membru. Accizele platite in Romania se restituie, la solicitarea expeditorului, daca expeditorul din Romania sau reprezentantul fiscal al acestuia a urmat procedurile stabilite la alin. (4).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  139. (1) In aplicarea art. 417 din Codul fiscal, pentru produsele accizabile eliberate pentru consum intr-un stat membru si destinate ulterior vanzarii unei persoane din Romania care nu desfasoara o activitate economica independenta, vanzatorul din acel stat membru sau reprezentantul sau fiscal stabilit in Romania trebuie sa se inregistreze si sa garanteze plata accizelor. Vanzatorul din alt stat membru se inregistreaza si garanteaza plata accizelor la autoritatea vamala centrala. In cazul desemnarii unui reprezentant fiscal, acesta se inregistreaza, se autorizeaza si garanteaza plata accizelor la autoritatea vamala teritoriala de care apartine. (2) Reprezentantul fiscal trebuie sa fie stabilit in Romania si sa fie autorizat de catre autoritatea vamala teritoriala.
  (3) In scopul obtinerii autorizatiei, reprezentantul fiscal depune la autoritatea vamala teritoriala o cerere insotita de urmatoarele documente:
  a) actul constitutiv al reprezentantului fiscal, care ii permite desfasurarea acestei activitati;
  b) contractul de reprezentare incheiat cu vanzatorul.
  (4) Modelul cererii privind acordarea autorizatiei de reprezentant fiscal este prevazut in anexa nr. 38, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (5) Autorizarea ca reprezentant fiscal pentru vanzari la distanta de produse accizabile nu poate fi acordata decat persoanelor care ofera garantiile necesare pentru aplicarea corecta a dispozitiilor legale si pentru care masurile de urmarire si control necesare pot fi asigurate fara a fi necesare cheltuieli administrative suplimentare.
  (6) Cererea de autorizare ca reprezentant fiscal nu poate fi aprobata in cazul persoanelor care au savarsit o infractiune sau incalcari repetate in legatura cu reglementarile vamale sau fiscale.
  (7) Decizia de neacordare a autorizatiei ca reprezentant fiscal se comunica in scris, odata cu motivele ce au condus la acest fapt.
  (8) Autorizatia de reprezentant fiscal este revocata sau modificata atunci cand una sau mai multe conditii prevazute pentru emiterea acesteia nu au fost sau nu mai sunt indeplinite.
  (9) Autorizatia de reprezentant fiscal poate fi revocata atunci cand titularul acesteia nu se conformeaza unei obligatii care ii revine, dupa caz, din detinerea acestei autorizatii.
  (10) Autorizatia de reprezentant fiscal se revoca in cazul in care dupa emiterea acesteia se savarseste una din faptele mentionate la alin. (6).
  (11) Revocarea sau modificarea autorizatiei de reprezentant fiscal se aduce la cunostinta titularului acesteia.
  (12) Revocarea sau modificarea autorizatiei de reprezentant fiscal produce efecte de la data la care ea a fost adusa la cunostinta. Totusi, in cazuri exceptionale si in masura in care interesele legitime ale titularului autorizatiei impun aceasta, autoritatea vamala teritoriala poate stabili o data ulterioara pentru producerea efectelor.
  (13) Pentru vanzarea la distanta efectuata in Romania, plata accizelor se efectueaza prin unitatea de Trezorerie a Statului care deserveste autoritatea fiscala teritoriala in raza careia se afla domiciliul persoanei care primeste produsele accizabile.
  (14) Termenul de plata a accizelor il constituie ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care a avut loc receptia marfurilor de catre destinatar.
  (15) In aplicarea art. 417 alin. (4) din Codul fiscal, vanzatorul sau reprezentantul fiscal inregistreaza lunar in evidentele proprii toate operatiunile efectuate cu produse accizabile.
  (16) Vanzatorii sau reprezentantii fiscali, dupa caz, depun in format letric, la autoritatea vamala teritoriala in raza careia isi au sediul social, o situatie centralizatoare, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera situatia.
  (17) Modelul situatiei centralizatoare prevazute la alin. (16) este prevazut in anexa nr. 19.
  (18) Reprezinta o vanzare la distanta din Romania in alt stat membru livrarea de produsele accizabile deja eliberate pentru consum in Romania destinate vanzarii unei persoane din alt stat membru care nu este antrepozitar autorizat sau destinatar inregistrat si nu desfasoara o activitate economica independenta. Vanzatorul din Romania sau reprezentantul sau fiscal stabilit in acel alt stat membru trebuie sa respecte legislatia din statul membru respectiv.
  (19) Persoanele mentionate la alin. (16) trebuie sa tina o evidenta stricta a tuturor livrarilor de produse in cazul vanzarii la distanta din Romania in alt stat membru, in care trebuie sa inregistreze pentru fiecare livrare:
  a) numarul de ordine corespunzator livrarii;
  b) data livrarii;
  c) numarul facturii sau al altui document comercial care inlocuieste factura;
  d) tara de destinatie;
  e) datele de identificare ale destinatarului: denumirea, adresa;
  f) grupa de produse expediate, inclusiv codurile NC corespunzatoare;
  g) cantitatea de produse expediata, exprimata in unitati de masura corespunzatoare regulilor de calcul al accizei;
  h) dovada primirii produselor de catre destinatar;
  i) dovada platii accizelor in statul membru de destinatie;
  j) cuantumul accizelor solicitate a fi restituite;
  k) data solicitarii restituirii accizelor.
  (20) Vanzatorul depune la autoritatea fiscala teritoriala in raza careia isi are sediul o cerere de restituire, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 39, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, mentionand livrarile efectuate in cadrul vanzarii la distanta, pentru care s-au platit accizele pe teritoriul statelor membre de destinatie, pe parcursul unui trimestru.
  (21) Cererea se depune pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii trimestrului in care au fost platite accizele in statele membre de destinatie si cuprinde informatii referitoare la cantitatile de produse accizabile si numerele de ordine corespunzatoare livrarilor pentru care se solicita restituirea, precum si suma totala de restituit.
  Nedepunerea in termen a cererii nu conduce la pierderea dreptului de restituire, cu conditia ca aceasta sa fie depusa in cadrul termenului de prescriptie prevazut la art. 219 din Codul de procedura fiscala.
  (22) Momentul platii accizelor in statul membru de destinatie reprezinta momentul de la care persoanele mentionate la alin. (16) beneficiaza de dreptul de restituire a accizelor.
  (23) Vanzatorul are obligatia sa pastreze la dispozitia autoritatii fiscale teritoriale, pe o perioada de cel putin 5 ani, facturile si toate documentele care atesta atat plata accizelor pe teritoriul national pentru produsele expediate, cat si plata accizelor in statele membre de destinatie.
  (24) Autoritatea fiscala teritoriala transmite cererea si documentatia depuse de vanzator autoritatii vamale teritoriale, care in urma analizei transmite un punct de vedere asupra dreptului de restituire a accizelor, precum si asupra cuantumului accizei de restituit. Dupa analiza documentatiei, inclusiv a punctului de vedere transmis de autoritatea vamala teritoriala, autoritatea fiscala teritoriala emite decizia de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (25) In cazul in care se emite o decizie de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  (26) Cuantumul accizelor restituite nu poate depasi valoarea accizelor platite prin pretul de achizitie al produselor accizabile.
 
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 81 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, dupa articolul 417 se introduce subsectiunea a 4-a, cu denumirea „Distrugeri si pierderi“, care cuprinde articolul 418.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 418
  Distrugeri si pierderi
  (1) In situatiile prevazute la art. 414 alin. (1) si la art. 417 alin. (1), in cazul distrugerii totale sau al pierderii iremediabile a produselor accizabile, in cursul transportului acestora in alt stat membru decat cel in care au fost eliberate pentru consum, dintr-un motiv legat de natura produselor, ca urmare a unui caz fortuit ori de forta majora sau ca o consecinta a autorizarii de catre autoritatile competente din statul membru in cauza, accizele nu sunt exigibile in acel stat membru.
  (2) Distrugerea totala sau pierderea iremediabila a produselor accizabile in cauza se dovedeste intr-un mod considerat satisfacator de autoritatile competente din statul membru in care a avut loc distrugerea totala ori pierderea iremediabila sau din statul membru in care aceasta a fost constatata, in cazul in care nu este posibil sa se determine unde a avut loc. Garantia depusa in temeiul art. 415 alin. (2) lit. a) sau al art. 417 alin. (4) lit. a) se elibereaza.
  (3) Regulile si conditiile pe baza carora se determina pierderile mentionate la alin. (1) sunt prevazute in normele metodologice.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 82 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 418 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 418
  Distrugeri si pierderi
  (1) In situatiile prevazute la art. 414 alin. (1) si la art. 417 alin. (1), in cazul distrugerii totale sau al pierderii iremediabile a produselor accizabile, in cursul transportului acestora pe teritoriul unui alt stat membru decat cel in care au fost eliberate pentru consum, ca urmare a unui caz fortuit ori de forta majora sau ca o consecinta a autorizarii distrugerii marfurilor de catre autoritatile competente din statul membru in cauza, accizele nu sunt exigibile in acel stat membru. In sensul prezentului capitol, produsele sunt considerate distruse total sau pierdute iremediabil atunci cand devin inutilizabile ca produse accizabile.
  (2) In cazul pierderii partiale din cauza naturii marfurilor, care are loc in timpul transportului acestora pe teritoriul unui alt stat membru decat cel in care au fost eliberate pentru consum, accizele nu sunt exigibile in acel stat membru atunci cand valoarea pierderii se incadreaza in pragul comun de pierdere partiala pentru respectivele produse accizabile, prevazute la art. 340 alin. (10), cu exceptia cazului in care un stat membru are motive rezonabile sa suspecteze o frauda sau o neregula.
  (3) Distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala a produselor accizabile, mentionata la alin. (1), se dovedeste intr-un mod considerat satisfacator de autoritatile competente din statul membru in care a avut loc distrugerea totala ori pierderea iremediabila, totala sau partiala, sau de autoritatile competente din statul membru in care aceasta a fost constatata, in cazul in care nu este posibil sa se determine unde a avut loc.
  (4) In cazul in care distrugerea totala sau pierderea iremediabila, totala sau partiala, a produselor accizabile este stabilita, garantia depusa in conformitate cu prevederile art. 414 8 alin. (1) lit. a) sau ale art. 417 alin. (4) lit. a) se elibereaza, integral sau partial, dupa caz, la prezentarea unor dovezi corespunzatoare.
  (5) Regulile si conditiile pe baza carora se determina pierderile mentionate la alin. (1) si (2) sunt prevazute in normele metodologice.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  140. (1) In aplicarea prevederilor art. 418 din Codul fiscal, in cazul distrugerii totale sau in cazul pierderii iremediabile survenite in cursul transportului pe teritoriul Romaniei a produselor accizabile eliberate pentru consum intr-un alt stat membru, ca urmare a unui caz fortuit ori de forta majora, nu intervine exigibilitatea accizelor in Romania, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
  a) expeditorul, transportatorul sau primitorul prezinta imediat autoritatii vamale teritoriale dovezi suficiente despre evenimentul produs, emise de autoritatea vamala, Ministerul Afacerilor Interne sau autoritatea competenta in domeniu, precum si informatii precise cu privire la cantitatea de produse accizabile care nu este disponibila pentru a fi folosita in Romania;
  b) sa fie dovedite prin procese-verbale privind inregistrarea distrugerii totale sau a pierderii iremediabile in contabilitatea operatorului economic.
  (2) Prin distrugere totala sau pierdere iremediabila a produselor accizabile se intelege cazul in care:
  a) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita varsarii, spargerii, incendierii, contaminarii, inundatiilor sau altor cazuri de forta majora;
  b) produsul nu este disponibil pentru a fi folosit in Romania datorita evaporarii sau altor cauze care reprezinta rezultatul natural al deplasarii produsului;
  c) este o consecinta a autorizarii de catre autoritatea vamala teritoriala.
  (3) Pentru pierderile neadmise de autoritatea vamala teritoriala ca neimpozabile in Romania potrivit alin. (1) se datoreaza accize, calculate pe baza nivelurilor accizelor in vigoare la momentul constatarii lor.
  (4) In cazul prevazut la alin. (3), accizele devin exigibile la data emiterii deciziei de impunere de catre autoritatea vamala teritoriala si se platesc in termen de 5 zile de la aceasta data. Autoritatea vamala teritoriala stabileste cuantumul accizelor datorate si emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (5) Pentru produsele accizabile eliberate pentru consum intr-un stat membru, destinate livrarii in Romania, in cazul distrugerii totale sau pierderii iremediabile a acestora intervenite si constatate in cursul transportului pe teritoriul altui stat membru decat cel in care au fost eliberate pentru consum, ca urmare a unui caz fortuit ori de forta majora, nu intervine exigibilitatea accizelor, daca autoritatea competenta din statul membru in care acestea au avut loc ori au fost constatate a acceptat ca fiind satisfacatoare dovezile prezentate de expeditor sau transportator.
  (6) In cazurile prevazute la alin. (1) si (5) garantiile depuse in conformitate cu prevederile pct. 137 alin. (2) lit. a) si pct. 139 alin. (2) se elibereaza.
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 83 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, dupa articolul 418 se introduce subsectiunea a 5-a, cu denumirea „Nereguli aparute pe parcursul deplasarii produselor accizabile“, care cuprinde articolul 419.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 419
  Nereguli aparute pe parcursul deplasarii produselor accizabile
  (1) Atunci cand s-a comis o neregula in cursul unei deplasari a produselor accizabile, in conformitate cu art. 414 alin. (1) sau cu art. 417 alin. (1), in alt stat membru decat cel in care produsele au fost eliberate pentru consum, acestea sunt supuse accizelor, iar accizele sunt exigibile in statul membru in care s-a comis neregula.
  (2) Atunci cand s-a constatat o neregula in cursul unei deplasari a produselor accizabile, in conformitate cu art. 414 alin. (1) sau cu art. 417 alin. (1), in alt stat membru decat cel in care produsele au fost eliberate pentru consum si nu este posibil sa se determine locul in care s-a comis neregula, se considera ca aceasta s-a comis in statul membru in care a fost constatata, iar accizele sunt exigibile in acest stat membru. Cu toate acestea, daca statul membru in care s-a comis efectiv neregula este identificat in termen de 3 ani de la data achizitionarii produselor accizabile, se aplica dispozitiile alin. (1).
  (3) Accizele sunt datorate de persoana care a garantat plata acestora in conformitate cu art. 415 alin. (2) lit. a) sau cu art. 417 alin. (4) lit. a) si de orice persoana care a participat la neregula.
  (4) Autoritatile competente din statul membru in care produsele accizabile au fost eliberate pentru consum restituie, la cerere, accizele dupa perceperea acestora in statul membru in care a fost comisa ori constatata neregula. Autoritatile competente din statul membru de destinatie elibereaza garantia depusa in temeiul art. 415 alin. (2) lit. a) sau al art. 417 alin. (4) lit. a).
  (5) In sensul prezentului articol, neregula inseamna o situatie aparuta in cursul unei deplasari a produselor accizabile in temeiul art. 414 alin. (1) sau al art. 418 alin. (1), care nu face obiectul art. 417 din cauza careia o deplasare ori un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a incheiat in mod corespunzator.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  141. (1) In aplicarea art. 419 alin. (5) din Codul fiscal, prin neregula se intelege pierderile sau distrugerile care intervin in cursul unei deplasari intracomunitare a produselor cu accize platite, diferite de cele prevazute la art. 418 alin. (1) din Codul fiscal, care au drept consecinta incheierea cu lipsuri sau neincheierea deplasarii produselor accizabile cu accize platite.
  (2) In cazul pierderilor intervenite pe parcursul transportului intracomunitar al produselor accizabile, la sosirea produselor in Romania, pe baza documentelor justificative prezentate de primitor, autoritatea vamala teritoriala stabileste natura pierderilor si regimul de admitere al acestora.
  (3) Pentru pierderile neadmise de autoritatea vamala teritoriala ca neimpozabile in Romania potrivit art. 418 alin. (1) din Codul fiscal se datoreaza accize, calculate pe baza nivelurilor accizelor in vigoare la momentul constatarii de catre primitorul produselor accizabile.
  (4) In toate situatiile in care distrugerea sau pierderea produselor accizabile nu se admite ca neimpozabila, accizele devin exigibile la data emiterii deciziei de impunere de catre autoritatea vamala teritoriala si se platesc in termen de 5 zile de la aceasta data. Autoritatea vamala teritoriala stabileste cuantumul accizelor datorate si emite decizia de impunere potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 84 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 419 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 419
  Nereguli aparute pe parcursul deplasarii produselor accizabile
  (1) Atunci cand s-a comis o neregula in cursul unei deplasari a produselor accizabile, in conformitate cu prevederile art. 414 alin. (1) sau art. 417 alin. (1), pe teritoriul unui alt stat membru decat cel in care produsele au fost eliberate pentru consum, acestea sunt supuse accizelor, iar accizele sunt exigibile in statul membru in care s-a comis neregula.
  (2) Atunci cand s-a constatat o neregula in cursul unei deplasari a produselor accizabile, in conformitate cu prevederile art. 414 alin. (1) sau art. 417 alin. (1), pe teritoriul unui alt stat membru decat cel in care produsele au fost eliberate pentru consum si nu este posibil sa se determine locul in care s-a comis neregula, se considera ca aceasta s-a comis in statul membru in care a fost constatata, iar accizele sunt exigibile in acest stat membru. Cu toate acestea, daca statul membru pe teritoriul caruia s-a comis efectiv neregula este identificat in termen de 3 ani de la data achizitionarii produselor accizabile, se aplica dispozitiile alin. (1).
  (3) Accizele sunt datorate de persoana care a garantat plata acestora in conformitate cu prevederile art. 414 8 alin. (1) lit. a) sau art. 417 alin. (4) lit. a) si de orice persoana care a participat la neregula. Atunci cand mai multe persoane sunt obligate sa plateasca aceeasi acciza, acestea sunt obligate sa plateasca in solidar respectiva acciza.
  (4) Autoritatile competente din statul membru in care produsele accizabile au fost eliberate pentru consum restituie sau remit, la cerere, accizele dupa perceperea acestora in statul membru in care a fost comisa ori constatata neregula. Autoritatile competente din statul membru de destinatie elibereaza garantia depusa in temeiul art. 414 8 alin. (1) lit. a) sau al art. 417 alin. (4) lit. a).
  (5) In sensul prezentului articol, neregula reprezinta o situatie aparuta in cursul unei deplasari a produselor accizabile in temeiul art. 414 alin. (1) sau al art. 417 alin. (1), care nu face obiectul art. 418, din cauza careia o deplasare ori un segment dintr-o deplasare a unor produse accizabile nu s-a incheiat in mod corespunzator.
  (6) Orice lipsa a inregistrarii uneia sau a tuturor persoanelor implicate in deplasare care contravine art. 414 alin. (1) sau art. 417 alin. (4) lit. a) sau orice nerespectare a dispozitiilor art. 415 alin. (1) se considera a fi o neregula. Alineatele (1)-(5) se aplica in mod corespunzator.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  SECTIUNEA a 18-a
  Deplasarea produselor accizabile in regim de exceptare sau de scutire directa
  ART. 420
  Deplasarea produselor accizabile in regim de exceptare sau de scutire directa
  (1) Produsele accizabile prevazute la art. 349-353 si art. 355 alin. (2) se deplaseaza in regim de exceptare sau de scutire directa catre un utilizator final doar daca sunt acoperite de documentul administrativ electronic procesat prevazut la art. 402.
  (2) Prevederile alin. (1) nu se aplica pentru produsele utilizate de un utilizator final in cadrul antrepozitului fiscal.
  (3) In situatia de la alin. (1) se aplica in mod corespunzator prevederile sectiunii a 16-a.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  142. (1) In aplicarea prevederilor art. 420 din Codul fiscal, deplasarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, in regim de exceptare de la regimul de accizare potrivit art. 394 din Codul fiscal, de la antrepozitul fiscal la detinatorul autorizatiei de utilizator final este insotita de un exemplar pe suport hartie al documentului administrativ electronic prevazut la art. 402 din Codul fiscal. (2) Atunci cand produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal provin din operatiuni proprii de import ale utilizatorului final prevazut la art. 336 pct. 28 din Codul fiscal, deplasarea acestora in regim de exceptare de la regimul de accizare, intre biroul vamal din teritoriul Uniunii Europene unde sunt importate si locul in care sunt primite de utilizatorul final, este insotita de declaratia vamala a marfurilor intocmita in scris, denumita document administrativ unic.
  (3) Deplasarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, in regim de exceptare de la regimul de accizare, de la un destinatar inregistrat catre detinatorul autorizatiei de utilizator final, atunci cand nu se aplica prevederile aferente locului de livrare directa prevazut la pct. 124, este insotita de un document comercial care contine aceleasi informatii ca si exemplarul pe suport hartie al documentului administrativ electronic, al carui model este prezentat in anexa nr. 33.
  (4) In aplicarea prevederilor art. 420 din Codul fiscal, deplasarea pana la utilizator in regim de exceptare de la regimul de accizare, potrivit art. 394 din Codul fiscal, a produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (1) din Codul fiscal care nu se regasesc la alin. (2) de la acelasi articol este insotita de o copie a declaratiei prevazute la pct. 59 alin. (3).
  (5) La sosirea produselor energetice, detinatorul autorizatiei de utilizator final sau operatorul economic utilizator, dupa caz, instiinteaza autoritatea vamala teritoriala si pastreaza produsele in locul de receptie maximum 24 de ore, pentru o posibila verificare din partea acestei autoritati, in conditiile prevazute prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  143. (1) In aplicarea prevederilor art. 420 din Codul fiscal, in toate situatiile de scutire directa prevazute la art. 397 din Codul fiscal, livrarea produselor prevazute la art. 349-353 din Codul fiscal se face la preturi fara accize. (2) Deplasarea produselor accizabile prevazute la alin. (1), de la antrepozitul fiscal la detinatorul autorizatiei de utilizator final, este insotita de un exemplar pe suport hartie al documentului administrativ electronic prevazut la art. 402 din Codul fiscal.
  (3) Atunci cand produsele accizabile prevazute la alin. (1) sunt achizitionate de detinatorul autorizatiei de utilizator final prin operatiuni proprii de import, deplasarea acestora de la biroul vamal de intrare in teritoriul Uniunii Europene este insotita de declaratia vamala a marfurilor intocmita in scris, denumita document administrativ unic.
  (4) Deplasarea produselor accizabile prevazute la alin. (1) de la un destinatar inregistrat catre detinatorul autorizatiei de utilizator final, atunci cand nu se aplica prevederile pct. 124 aferente locului de livrare directa, este insotita de un document comercial care contine aceleasi informatii ca si exemplarul pe suport hartie al documentului administrativ electronic, al carui model este prezentat in anexa nr. 33.
  (5) La sosirea produselor accizabile prevazute la alin. (1), operatorul economic utilizator instiinteaza autoritatea vamala teritoriala si pastreaza produsele in locul de receptie maximum 24 de ore pentru o posibila verificare din partea acestei autoritati, in conditiile prevazute prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  144. (1) In cazul scutirii directe prevazute la art. 399 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, deplasarea produselor energetice destinate utilizarii drept combustibil pentru aviatie de catre aeronavele aflate pe alte aeroporturi decat cele situate in apropierea antrepozitului fiscal care asigura alimentarea aeronavelor este insotita de exemplarul tiparit al documentului administrativ electronic prevazut la art. 402 din Codul fiscal. La rubrica "Destinatar" se inscriu tot datele antrepozitarului expeditor, iar la rubrica "Locul livrarii" se inscrie adresa aeroportului in cauza. (2) In aplicarea alin. (1), autorizatia antrepozitului fiscal care alimenteaza aeronava contine optiunea de livrare directa, in aplicatia informatica.
  (3) Dupa sosirea produselor la destinatie, in maximum 5 zile lucratoare de la incheierea deplasarii produselor, expeditorul intocmeste raportul de primire, utilizand sistemul informatizat.
  (4) In cazul deplasarii produselor energetice destinate utilizarii drept combustibil pentru aviatie, realizata de antrepozitul fiscal care alimenteaza efectiv aeronavele, aceasta este insotita de avizul de insotire.
  (5) In cazul aprovizionarii cu produse energetice care provin din achizitii intracomunitare proprii a aeronavelor detinute de persoana prevazuta la pct. 92 alin. (4) lit. b), deplasarea produselor in cauza de la locul de primire din Romania catre locul de aprovizionare/alimentare al aeronavelor este insotita de un document comercial care contine informatiile din documentul administrativ electronic pe suport hartie, prevazut in anexa nr. 33, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, mai putin codul de referinta administrativ unic.
  145. (1) In cazul scutirii directe prevazute la art. 399 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, deplasarea produselor energetice destinate utilizarii drept combustibil pentru navigatie de catre navele aflate in alte porturi decat cele situate in apropierea antrepozitului fiscal care asigura alimentarea acestora este insotita de exemplarul tiparit al documentului administrativ electronic prevazut la art. 402 din Codul fiscal. La rubrica "Destinatar" se inscriu tot datele antrepozitarului expeditor, iar in rubrica "Locul livrarii" se inscrie adresa portului in cauza. (2) In aplicarea prevederilor alin. (1), autorizatia antrepozitului fiscal care alimenteaza nava contine optiunea de livrare directa, in aplicatia informatica.
  (3) Dupa sosirea produselor la destinatie, expeditorul intocmeste raportul de primire in maximum 5 zile lucratoare de la incheierea deplasarii produselor, utilizand sistemul informatizat.
  (4) In cazul deplasarii combustibilului pentru navigatie, realizata de antrepozitul fiscal care alimenteaza efectiv navele, aceasta este insotita de avizul de insotire sau de factura.
  146. (1) In aplicarea prevederilor art. 399 alin. (1) lit. c), d) si h) din Codul fiscal, in situatia in care achizitia produselor energetice se efectueaza de la un antrepozit fiscal in regim de scutire directa, livrarea produselor se face la preturi fara accize, iar deplasarea acestora este obligatoriu insotita de exemplarul tiparit al documentului administrativ electronic prevazut la art. 402 din Codul fiscal. (2) La sosirea produselor energetice utilizatorul final autorizat trebuie sa instiinteze autoritatea vamala teritoriala si sa pastreze produsele in locul de receptie maximum 24 de ore pentru o posibila verificare din partea acestei autoritati, in conditiile prevazute prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Dupa expirarea termenului de 24 de ore utilizatorul final autorizat poate proceda la receptia produselor energetice primite.
  (3) In cazul scutirii de la plata accizelor care se acorda direct la momentul efectuarii formalitatilor de import, deplasarea produselor energetice de la biroul vamal de intrare pe teritoriul Uniunii Europene este insotita de documentul administrativ unic.
 
----------------------
 
  SECTIUNEA a 19-a
  Marcarea produselor alcoolice si a tutunului prelucrat
  ART. 421
  Reguli generale
  (1) Prevederile prezentei sectiuni se aplica urmatoarelor produse accizabile:
  a) produse intermediare si alcool etilic, cu exceptiile prevazute prin normele metodologice;
  b) tutun prelucrat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  147. In aplicarea art. 421 alin. (1) din Codul fiscal, nu intra sub incidenta sistemului de marcare:
  a) alcoolul etilic denaturat potrivit prevederilor pct. 78 alin. (2), (3) si (8);
  b) alcoolul etilic tehnic rezultat exclusiv ca produs secundar din procesul de obtinere a alcoolului etilic rafinat si care datorita compozitiei sale nu poate fi utilizat in industria alimentara;
  c) bauturile slab alcoolizate, cu o concentratie alcoolica de pana la 10% in volum inclusiv;
  d) produsele accizabile supuse marcarii care provin din productia interna si sunt destinate exportului;
  e) produsele accizabile supuse marcarii, provenite din import, aflate in regim de tranzit sau de import temporar;
  f) aromele alimentare, extractele si concentratele alcoolice.
 
----------------------
 
  (2) Nu este supus obligatiei de marcare orice produs accizabil scutit de la plata accizelor.
  (3) Produsele accizabile prevazute la alin. (1) pot fi eliberate pentru consum sau pot fi importate pe teritoriul Romaniei numai daca acestea sunt marcate conform prevederilor prezentei sectiuni.
  ART. 422
  Responsabilitatea marcarii
  Responsabilitatea marcarii produselor accizabile prevazute la art. 421 revine antrepozitarilor autorizati, destinatarilor inregistrati sau importatorilor autorizati.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 85 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, articolul 422 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  Articolul 422
  Responsabilitatea marcarii
  Responsabilitatea marcarii produselor accizabile prevazute la art. 421 revine antrepozitarilor autorizati, destinatarilor inregistrati, importatorilor autorizati sau destinatarilor certificati.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  148. (1) In aplicarea prevederilor art. 422 din Codul fiscal, in cazul achizitiilor de produse din tutun prelucrat din alte state membre, timbrele procurate de destinatarul inregistrat se aplica pe produse de catre antrepozitul fiscal de productie sau de un alt antrepozit fiscal desemnat de acesta.
  (2) In cazul achizitiilor de bauturi alcoolice supuse marcarii din alte state membre, banderolele procurate de destinatarul inregistrat se aplica pe produse de catre antrepozitul fiscal de productie sau de un alt antrepozit fiscal desemnat de acesta.
  (3) Prin exceptie de la prevederile alin. (2), atunci cand antrepozitul fiscal expeditor din alt stat membru refuza sa aplice banderolele, acestea se aplica de catre destinatarii inregistrati, in locurile autorizate pentru primirea produselor in regim suspensiv de accize. In aceasta situatie, banderolele se aplica inainte de comercializarea bauturilor alcoolice pe teritoriul Romaniei, dar nu mai tarziu de data de 25 a lunii urmatoare celei in care accizele au devenit exigibile.
  (4) In cazul importurilor de produse supuse marcarii, marcajele procurate de importatorul autorizat se aplica pe produse de catre furnizorul extern. In situatia in care furnizorul extern nu aplica timbrele sau banderolele, acestea pot fi aplicate de catre importatorul autorizat in antrepozite vamale, antrepozite libere sau zone libere.
----------------------
 
  ART. 423
  Proceduri de marcare
  (1) Marcarea produselor accizabile prevazute la art. 421 se efectueaza prin timbre sau banderole.
  (2) Dimensiunea si elementele inscriptionate pe marcaje sunt stabilite prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  149. (1) In aplicarea prevederilor art. 423 alin. (2) din Codul fiscal, dimensiunile marcajelor sunt prezentate in anexa nr. 40, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. (2) Marcajele sunt hartii de valoare cu regim special si se realizeaza de catre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. prin emisiuni identificate printr-un cod si o serie de emisiune aprobate de catre directia specializata cu atributii de control din cadrul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (3) Timbrele pentru marcarea produselor din tutun prelucrat sunt inscriptionate cu urmatoarele elemente:
  a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare si codul de marcare atribuit acestuia;
  b) denumirea generica a produsului, respectiv: tigarete, tigari, tigari de foi, tutun de fumat;
  c) seria si numarul care identifica in mod unic timbrul.
  (4) Banderolele pentru marcarea produselor intermediare si a alcoolului etilic trebuie sa aiba inscriptionate urmatoarele elemente:
  a) denumirea operatorului economic cu drept de marcare si codul de marcare atribuit acestuia;
  b) denumirea generica a produsului, respectiv: alcool, bauturi slab alcoolizate - dupa caz, bauturi spirtoase, tuica, rachiuri din fructe, produse intermediare;
  c) seria si numarul care identifica in mod unic banderola;
  d) cantitatea nominala exprimata in litri de produs continut;
  e) concentratia alcoolica in volum.
  (5) Inscriptionarea pe marcaje a elementelor prevazute la alin. (3) si (4) se poate face codificat, modalitatea de citire a codului fiind pusa la dispozitia organelor in drept de catre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A., la solicitarea acestora.
  (6) In cazul bauturilor alcoolice banderolele se aplica pe sistemul de inchidere a ambalajelor, indiferent de tipul acestora, de exemplu: din sticla, din aluminiu, din carton, din plastic, fara a se limita la acestea, astfel incat prin deschiderea ambalajelor sa se asigure distrugerea banderolelor. Se marcheaza cu banderole toate ambalajele individuale cu capacitatea mai mica sau egala cu 3 litri, care contin produse intermediare prevazute la art. 352 din Codul fiscal si alcool etilic prevazut la art. 353 din Codul fiscal.
  (7) Potrivit pct. 12 alin. (1) comercializarea alcoolului etilic si a bauturilor alcoolice de natura celor supuse marcarii, in recipiente ce depasesc capacitatea de 3 litri, se considera comercializare in vrac. Sunt interzise eliberarea in consum in vrac si detinerea in vrac in afara unui regim suspensiv de accize a produselor intermediare prevazute la art. 352 din Codul fiscal
 si alcoolului etilic prevazut la art. 353 din Codul fiscal, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 397 din Codul fiscal.
  (8) In cazul produselor din tutun prelucrat timbrele se aplica pe ambalajele individuale, pachete din carton sau celofanate ori cutii din diferite materiale in care sunt prezentate pentru vanzare aceste produse.
  (9) In situatia in care dimensiunile marcajelor nu permit includerea in intregime a denumirii operatorilor economici cu drept de marcare, se inscriptioneaza prescurtarile sau initialele stabilite de fiecare operator economic, de comun acord cu Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A.
  (10) Fiecarui operator economic cu drept de marcare i se atribuie un cod de marcare de 13 caractere. In cazul antrepozitarilor autorizati si al destinatarilor inregistrati, codul de marcare este codul de acciza. In cazul importatorilor autorizati, codul de marcare este format din doua caractere alfanumerice aferente codului de tara, conform standardului ISO 3166, din care se face importul, urmate de codul de identificare fiscala format din 11 caractere alfanumerice. Atunci cand codul de identificare fiscala nu contine 11 caractere alfanumerice, acesta este precedat de cifra "0", astfel incat numarul total de caractere sa fie de 11.
  (11) In cazul importatorilor autorizati care nu au contracte incheiate direct cu producatorul extern, ci cu un reprezentant al acestuia, codul de marcare atribuit contine indicativul tarii din care se face efectiv importul.
 
----------------------
 
  (3) Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau importatorul autorizat are obligatia sa asigure ca banderolele sa fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, astfel incat deschiderea ambalajului sa deterioreze banderola, iar timbrele sa fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, astfel incat timbrul sa nu poata fi indepartat de pe ambalaj fara a fi deteriorat.
 
(la 17-06-2017 Alineatul (3) din Articolul 423 , Sectiunea a 19-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 136 din 13 iunie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 440 din 14 iunie 2017) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 86 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 423, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (3) Antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat, importatorul autorizat sau destinatarul certificat are obligatia sa asigure ca banderolele sa fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, astfel incat deschiderea ambalajului sa deterioreze banderola, iar timbrele sa fie aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului accizabil, astfel incat timbrul sa nu poata fi indepartat de pe ambalaj fara a fi deteriorat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
   (4) Produsele accizabile marcate cu timbre sau banderole deteriorate ori altfel decat s-a prevazut la alin. (2) si (3) sunt considerate ca nemarcate.
  ART. 424
  Eliberarea marcajelor
  (1) Autoritatea competenta aproba eliberarea marcajelor catre:
  a) antrepozitarul autorizat pentru produsele accizabile prevazute la art. 421;
  b) destinatarul inregistrat care achizitioneaza produsele accizabile prevazute la art. 421;
  c) importatorul autorizat care importa produsele accizabile prevazute la art. 421.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 87 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 424 alineatul (1), dupa litera c) se introduce o noua litera, litera d), cu urmatorul cuprins:
  d) destinatarul certificat care achizitioneaza produsele accizabile prevazute la art. 421.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri la autoritatea competenta.
  (3) Eliberarea marcajelor se face de catre unitatea specializata pentru tiparirea acestora, desemnata de autoritatea competenta.
  (4) Contravaloarea marcajelor se asigura de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marcarii.
  (5) Procedurile de eliberare a marcajelor, precum si de restituire a contravalorii marcajelor se stabilesc prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  150. (1) In aplicarea prevederilor art. 424 alin. (5) din Codul fiscal, in vederea eliberarii marcajelor, antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau importatorul autorizat, dupa caz, depune o nota de comanda la autoritatea vamala teritoriala. Modelul notei de comanda este prevazut in anexa nr. 41, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. (2) Nota de comanda se depune in trei exemplare si este insotita de urmatoarele documente:
  a) contractul de achizitie a produselor accizabile supuse marcarii, in copie, in cazul destinatarului inregistrat/importatorului autorizat;
  b) situatia livrarilor de produse accizabile marcate pe ultimele sase luni, dupa caz.
  (3) In situatia in care in decursul unei luni se solicita o cantitate de marcaje mai mare decat media lunara a livrarilor din ultimele 6 luni, se depune un memoriu justificativ in care sunt explicate motivele care au generat necesitatile suplimentare.
  (4) In termen de 7 zile lucratoare de la depunerea notei de comanda si a documentatiei complete, autoritatea vamala teritoriala decide asupra aprobarii notei de comanda. Nota de comanda se aproba - total sau partial - in functie de:
  a) documentatia anexata;
  b) datele din situatia lunara privind utilizarea marcajelor, dupa caz.
  (5) Dupa aprobare, exemplarele notei de comanda au urmatoarele destinatii: primul exemplar se pastreaza de catre solicitant, al doilea exemplar se transmite Companiei Nationale "Imprimeria Nationala" - S.A. si al treilea exemplar se pastreaza de catre autoritatea vamala teritoriala.
  (6) Exemplarul 2 al notei de comanda, aprobata de autoritatea vamala teritoriala, se transmite de catre operatorul economic cu drept de marcare catre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. impreuna cu dovada achitarii contravalorii marcajelor comandate, in contul acestei companii.
  (7) Termenul de executare a comenzilor de catre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. este de 15 zile lucratoare de la data primirii si inregistrarii notelor de comanda aprobate de autoritatea vamala teritoriala.
  (8) Eliberarea marcajelor se face de catre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A.
  151. (1) Expedierea marcajelor de catre destinatarii inregistrati/importatorii autorizati, in vederea aplicarii pe produse, se face in maximum 15 zile lucratoare de la eliberarea marcajelor de catre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A.
  (2) Dupa expirarea termenului de 15 zile, marcajele neexpediate in termen se returneaza, de catre destinatarii inregistrati/importatorii autorizati, Companiei Nationale "Imprimeria Nationala" - S.A., in vederea distrugerii.
  (3) In cazul importurilor de produse accizabile supuse marcarii, expedierea marcajelor catre producatorul/furnizorul extern se face numai ca bagaj neinsotit, in regim vamal de export temporar. In vederea acordarii acestui regim vamal, importatorul autorizat va prezenta autoritatii vamale competente:
  a) documentul de transport international, din care sa rezulte ca destinatarul este producatorul/furnizorul marfurilor ce urmeaza a fi importate;
  b) contractul incheiat intre importator si producatorul/ furnizorul extern, in copie;
  c) autorizatia de importator, in copie.
  (4) Reimportul marcajelor se realizeaza odata cu importul produselor accizabile marcate.
  152. (1) Antrepozitarii autorizati cu drept de marcare au obligatia utilizarii marcajelor aprobate prin nota de comanda in termen de 6 luni de la eliberarea acestora de catre Compania Nationala "Imprimeria Nationala" - S.A. La expirarea acestui termen, marcajele neutilizate se restituie Companiei Nationale "Imprimeria Nationala" - S.A., in vederea distrugerii. Termenul de restituire nu poate depasi 6 luni de la expirarea termenului de utilizare a marcajelor. Distrugerea marcajelor neutilizate se desfasoara sub supraveghere fiscala.
  (2) Operatorii economici cu drept de marcare sunt obligati sa transmita lunar, pana la data de 15 inclusiv a fiecarei luni, autoritatii vamale teritoriale, evidenta achizitionarii, utilizarii si returnarii marcajelor pentru luna anterioara celei in care se face raportarea, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 42, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. In cazul banderolelor, aceasta evidenta se intocmeste pe fiecare tip de banderola, potrivit dimensiunilor si caracteristicilor inscriptionate pe acestea.
  (3) In vederea evidentierii marcajelor deteriorate in procesul de marcare, la sfarsitul fiecarei zile, aceste marcaje se lipesc pe un formular special, intocmit potrivit modelului prevazut in anexa nr. 43, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
  (4) Procentul maxim admis de marcaje distruse in procesul de marcare si care nu pot fi recuperate pentru a fi evidentiate este de 0,5% din numarul marcajelor utilizate.
  (5) In cazul marcajelor pierdute sau sustrase, operatorii economici cu drept de marcare au obligatia ca, in termen de 15 zile lucratoare de la inregistrarea declaratiei, procesului-verbal de constatare sau a sesizarii scrise a persoanei care a constatat disparitia marcajelor, sa anunte autoritatea vamala teritoriala in vederea luarii masurilor corespunzatoare.
  (6) Pentru marcajele distruse in procesul de marcare peste limita maxima admisa prevazuta la alin. (4), precum si pentru marcajele pierdute sau furate, operatorii economici datoreaza contravaloarea accizelor aferente cantitatilor de produse accizabile care ar fi putut fi marcate. In acest caz obligatia de plata a contravalorii accizelor intervine in ultima zi a lunii in care s-a inregistrat distrugerea, pierderea sau furtul, iar termenul de plata al acesteia este pana la data de 25 inclusiv a lunii imediat urmatoare.
  (7) Semestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare semestrului, marcajele deteriorate in procesul de marcare, se distrug, sub supraveghere fiscala, de catre operatorii economici cu drept de marcare, in conditiile prevazute de legislatia in domeniu.
  (8) Marcajele neutilizate in termenul prevazut la alin. (1) sau deteriorate, expediate unui antrepozit fiscal de productie sau unui alt antrepozit fiscal desemnat de acesta, situat in alt stat membru, pot fi supuse operatiunii de distrugere in cadrul acestui antrepozit, in conditiile stabilite de autoritatile competente din statul membru respectiv. In acest caz dovada distrugerii marcajelor este reprezentata de o scrisoare de confirmare din partea antrepozitului fiscal respectiv transmisa operatorului economic cu drept de marcare din Romania si care poarta viza autoritatii competente din statul membru in care a avut loc operatiunea de distrugere.
  (9) Distrugerea intr-un antrepozit fiscal de productie din Romania, atunci cand se impune, a marcajelor achizitionate de clienti prin autoritatile competente din tarile lor de rezidenta, este permisa daca este admisa de acele autoritati. In acest caz, antrepozitul fiscal instiinteaza autoritatea vamala teritoriala in vederea desemnarii unui reprezentant care sa asigure supravegherea fiscala si semnarea procesului-verbal intocmit dupa incheierea operatiunii respective.
  (10) Distrugerea marcajelor neutilizate si a celor deteriorate se face cu aprobarea si sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale, conform procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  153. Contravaloarea marcajelor se asigura de la bugetul de stat, din valoarea accizelor aferente produselor accizabile supuse marcarii, astfel:
  a) din suma ce urmeaza a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinata potrivit prevederilor pct. 5 alin. (1), antrepozitarii autorizati deduc lunar numai contravaloarea marcajelor aferente cantitatilor de produse efectiv eliberate pentru consum. Contravaloarea marcajelor ce urmeaza a se deduce din accize se determina pe baza preturilor fara TVA;
  b) din suma ce urmeaza a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinata potrivit prevederilor pct. 5 alin. (1), destinatarii inregistrati deduc numai contravaloarea marcajelor aferente cantitatilor de produse efectiv marcate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaza a se deduce din accize se determina pe baza preturilor fara TVA;
  c) din suma ce urmeaza a se vira bugetului de stat cu titlu de accize, determinata potrivit prevederilor pct. 5 alin. (1), importatorul autorizat deduce cu ocazia fiecarei operatiuni de import de produse marcate numai contravaloarea marcajelor aferente cantitatilor de produse efectiv importate. Contravaloarea marcajelor ce urmeaza a se deduce din accize se determina pe baza preturilor fara TVA.
 
----------------------
 
  (6) Marcajele neutilizate in termen de 6 luni de la achizitie se restituie unitatii specializate pentru tiparirea acestora, in vederea distrugerii.
  SECTIUNEA a 20-a
  Marcarea si colorarea pacurii si a produselor asimilate acesteia
  ART. 425
  Reguli generale
  (1) Produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor pot fi eliberate pentru consum, detinute in afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv in regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vanzare ori vandute, pe teritoriul Romaniei, numai daca sunt marcate si colorate potrivit prevederilor art. 426 si 427.
  (2) Sunt exceptate de la prevederile alin. (1) produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor:
  a) destinate exportului, livrarilor intracomunitare si cele care tranziteaza teritoriul Romaniei, cu respectarea modalitatilor si procedurilor de supraveghere fiscala stabilite prin normele metodologice;
  b) livrate catre sau de la Administratia Nationala a Rezervelor de Stat si Probleme Speciale;
  c) uleiurile uzate, colectate de la motoare de combustie, transmisii de la motoare, turbine, compresoare etc., de catre operatorii economici autorizati in acest sens sau care sunt utilizate drept combustibil pentru incalzire;
  d) pentru care detinatorul acestora poate face dovada platii accizelor la bugetul de stat la nivelul celui prevazut pentru motorina in anexa nr. 1;
  e) transportate prin conducte fixe.
 
  ART. 426
  Substante utilizate pentru marcare si colorare
  (1) Pentru marcarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor se utilizeaza marcatorul solvent yellow 124 - identificat in conformitate cu indexul de culori, denumit stiintific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi) etil]-4-(fenilazo) anilina.
  (2) Nivelul de marcare este de 7 mg /- 10% de marcator pe litru de produs energetic.
  (3) Pentru colorarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor se utilizeaza colorantul solvent blue 35 sau echivalent.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  154. (1) In aplicarea prevederilor art. 426 alin. (3) din Codul fiscal, prin colorant solvent blue 35 sau echivalent se intelege substanta 1,4-bis(butylamino)anthracene-9,10-dione, a carei formula moleculara este C(22)H(26)N(2)O(2) avand nr. CAS 17354-14- 2, indiferent de denumirea comerciala sub care acesta este prezentata.
----------------------
 
  (4) Nivelul de colorare este de 25 mg /- 10% de colorant pe litru de produs energetic.
  (5) Operatorii economici care comercializeaza substante prevazute la alin. (1) si (3) au obligatia de a se inregistra la organul competent potrivit procedurilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  154. (1) In aplicarea prevederilor art. 426 alin. (3) din Codul fiscal, prin colorant solvent blue 35 sau echivalent se intelege substanta 1,4-bis(butylamino)anthracene-9,10-dione, a carei formula moleculara este C(22)H(26)N(2)O(2) avand nr. CAS 17354-14- 2, indiferent de denumirea comerciala sub care acesta este prezentata.
  (2) In aplicarea prevederilor art. 426 alin. (5) din Codul fiscal, operatorii economici care comercializeaza substante utilizate pentru marcarea si colorarea pacurii si a produselor asimilate acesteia din punct de vedere al nivelului accizelor se inregistreaza la autoritatea vamala teritoriala. Inregistrarea se face pe baza cererii al carei model este prevazut in anexa nr. 44, care face parte integranta din prezentele norme metodologice. In termen de doua zile lucratoare de la transmiterea cererii, autoritatea vamala teritoriala inregistreaza cererea in registrul special creat in acest scop, daca au fost prezentate documentele prevazute la alin. (4).
  (3) Operatorii economici care comercializeaza substante utilizate pentru marcarea si colorarea pacurii si a produselor asimilate acesteia tin evidenta cantitatilor de marcatori si coloranti respectiv a intrarilor, iesirilor si stocurilor detinute, precum si a persoanelor catre care au fost comercializate aceste produse.
  (4) Operatorii economici care comercializeaza substante utilizate pentru marcarea si colorarea pacurii si a produselor asimilate acesteia din punct de vedere al nivelului accizelor pot livra substantele utilizate pentru marcare si colorare dupa inregistrarea la autoritatea vamala conform alin. (2). Autoritatea vamala teritoriala inregistreaza operatorii economici comercianti daca prezinta un certificat de analiza, emis de producator sau emis de un laborator acreditat in Romania sau in alt stat membru al Uniunii Europene conform standardului ISO 17025, prin care se atesta ca substantele comercializate corespund conditiilor prevazute la art. 426 alin. (1) din Codul fiscal, in ceea ce priveste marcatorul si corespund conditiilor prevazute la alin. (1) in ceea ce priveste colorantul.
----------------------
 
  ART. 427
  Responsabilitatea marcarii si colorarii
  (1) Antrepozitarul autorizat din Romania are obligatia marcarii si colorarii produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor in antrepozitul fiscal pe care il detine. In cazul achizitiilor intracomunitare si al importurilor, responsabilitatea marcarii si colorarii la nivelurile prevazute la art. 426 alin. (2) si (4), precum si a omogenizarii substantelor prevazute la art. 426 alin. (1) si (3) in masa de produs finit revine persoanei juridice care desfasoara astfel de operatiuni si care poate fi antrepozitarul autorizat, destinatarul inregistrat sau operatorul economic, dupa caz.
  (2) Operatiunea de marcare si colorare a produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor, realizata in antrepozite fiscale, se face sub supraveghere fiscala.
  (3) Operatorii economici din Romania care achizitioneaza marcatori si coloranti in scopul prevazut la art. 425 alin. (1) au obligatia tinerii unor evidente stricte privind cantitatile de astfel de produse utilizate.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  155. (1) In aplicarea prevederilor art. 427 alin. (3) din Codul fiscal, marcatorii si colorantii se depoziteaza in locuri special amenajate, aflate sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.
  (2) Operatorii economici cu drept de marcare si colorare a pacurii si a produselor asimilate acesteia din punct de vedere al nivelului accizelor anunta in scris la autoritatea vamala teritoriala intentia de marcare si colorare, cu mentionarea datei si locului unde se realizeaza operatiunea de marcare si colorare, precum si a cantitatii de produse energetice ce urmeaza a fi marcate si colorate.
  (3) Scoaterea marcatorilor si colorantilor din locul de depozitare, cantitatile de pacura/produse asimilate acesteia, marcate si colorate, precum si cantitatile de marcatori si colorant folosite se mentioneaza intr-un proces-verbal, intocmit de operatorul cu drept de marcare si colorare, pentru fiecare operatiune in parte.
----------------------
 
  (4) Sunt interzise, cu exceptiile prevazute de lege, eliberarea pentru consum, detinerea in afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv in regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vanzare sau vanzarea, pe teritoriul Romaniei, a produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor, nemarcate si necolorate sau marcate si colorate necorespunzator potrivit prezentului titlu.
  (5) Sunt/Este interzise/interzisa marcarea si/sau colorarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor cu alte substante decat cele precizate la art. 426 alin. (1) si (3) sau achizitionate de la alti operatori economici decat cei prevazuti la art. 426 alin. (5).
  (6) Este interzisa utilizarea de substante si procedee care au ca efect neutralizarea totala sau partiala a colorantului si/sau marcatorului prevazuti/prevazut la art. 426 alin. (1) si (3).
  (7) Pentru produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor, eliberate pentru consum, detinute in afara unui antrepozit fiscal, transportate inclusiv in regim suspensiv de accize, utilizate, oferite spre vanzare sau vandute, pe teritoriul Romaniei, nemarcate si necolorate, sau marcate si colorate necorespunzator, precum si in cazul neindeplinirii de catre operatorii economici a obligatiilor ce privesc modalitatile si procedurile de supraveghere fiscala stabilite prin normele metodologice se datoreaza accize la nivelul prevazut pentru motorina.
  SECTIUNEA a 21-a
  Marcarea si colorarea motorinei
  ART. 428
  Reguli generale
  (1) Produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. c) pot fi utilizate in scutire directa de la plata accizelor potrivit art. 399 alin. (1) lit. b), numai daca sunt marcate si colorate conform art. 429.
  (2) Livrarea motorinei utilizate drept combustibil pentru motor catre operatorii economici beneficiari ai scutirii se face numai dupa marcarea si colorarea acesteia.
  (3) Sunt/Este interzise/interzisa detinerea, comercializarea si/sau utilizarea motorinei marcate si colorate potrivit prevederilor art. 429 in alte scopuri decat cele pentru care s-a acordat scutirea directa de la plata accizelor, conform alin. (1).
  ART. 429
  Substante utilizate pentru marcare si colorare
  (1) Pentru marcarea motorinei se utilizeaza marcatorul solvent yellow 124 - identificat in conformitate cu indexul de culori, denumit stiintific N-etil-N-[2-(1-izobutoxi etoxi) etil]-4-(fenilazo) anilina.
  (2) Nivelul de marcare este de 7 mg /- 10% de marcator pe litru de motorina.
  (3) Pentru colorarea motorinei se utilizeaza colorantul solvent blue 35 sau echivalent.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  156. Substantele utilizate pentru colorarea motorinei sunt cele prevazute la art. 429 alin. (3) din Codul fiscal. Prevederile de la pct. 154 se aplica corespunzator. Modelului cererii de inregistrare la autoritatea vamala teritoriala a operatorului economic care comercializeaza substante utilizate pentru marcarea si colorarea motorinei se inregistreaza la autoritatea vamala teritoriala. Inregistrarea se face pe baza cererii prevazute in anexa nr. 44.
----------------------
 
  (4) Nivelul de colorare este de 5 mg /- 10% de colorant pe litru de motorina.
  (5) Operatorii economici care comercializeaza substante prevazute la alin. (1) si (3) au obligatia de a se inregistra la organul competent potrivit procedurilor din normele metodologice.
  ART. 430
  Responsabilitatea marcarii si colorarii
  (1) Antrepozitarul autorizat din Romania are obligatia marcarii si colorarii motorinei in antrepozitul fiscal pe care il detine. Responsabilitatea marcarii si colorarii la nivelurile prevazute la art. 429 alin. (2) si (4), precum si a omogenizarii substantelor prevazute la art. 429 alin. (1) si (3) in masa de produs finit revine antrepozitarului autorizat.
  (2) Marcarea si colorarea motorinei pe teritoriul Romaniei se realizeaza in antrepozite fiscale sub supraveghere fiscala, potrivit procedurii stabilite prin normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  157. (1) In aplicarea prevederilor art. 430 alin. (2) din Codul fiscal, marcarea si colorarea motorinei in antrepozitele fiscale din Romania se face inainte de eliberarea acesteia in consum.
  (2) Marcatorii si colorantii trebuie depozitati in locuri special amenajate, aflate sub supravegherea autoritatii vamale teritoriale.
  (3) Operatorii economici cu drept de marcare si colorare a motorinei anunta in scris la autoritatea vamala teritoriala intentia de marcare si colorare, cu mentionarea datei si locului unde se realizeaza operatiunea de marcare si colorare, precum si a cantitatii de produse energetice ce urmeaza a fi marcate si colorate.
  (4) Scoaterea marcatorilor si colorantilor din locul de depozitare, cantitatile de motorina marcate si colorate, precum si cantitatile de marcatori si colorant folosite se mentioneaza intr-un proces-verbal, intocmit de operatorul cu drept de marcare si colorare, pentru fiecare operatiune in parte.
----------------------
 
  (3) Operatorii economici din Romania care achizitioneaza marcatori si coloranti in scopul prevazut la art. 428 alin. (1) au obligatia tinerii unor evidente stricte privind cantitatile de astfel de produse utilizate.
  (4) Sunt/Este interzise/interzisa marcarea si/sau colorarea motorinei cu alte substante decat cele precizate la art. 429 alin. (1) si (3) sau achizitionate de la alti operatori economici decat cei prevazuti la art. 429 alin. (5).
  (5) Este interzisa utilizarea de substante si procedee care au ca efect neutralizarea totala sau partiala a colorantului si/sau marcatorului prevazuti/prevazut la art. 429 alin. (1) si (3).
  SECTIUNEA a 22-a
  Alte obligatii pentru operatorii economici cu produse accizabile
  ART. 431
  Confiscarea tutunului prelucrat
  (1) Prin derogare de la prevederile legale in materie care reglementeaza modul si conditiile de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului, tutunurile prelucrate confiscate ori intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului se predau de catre organul care a dispus confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizati pentru tutun prelucrat, destinatarilor inregistrati sau importatorilor autorizati de astfel de produse, dupa cum urmeaza:
  a) sortimentele care se regasesc in nomenclatorul de produse al antrepozitarilor autorizati, al destinatarilor inregistrati, al expeditorilor inregistrati sau al importatorilor autorizati se predau in totalitate acestora;
  b) sortimentele care nu se regasesc in nomenclatoarele prevazute la lit. a) se predau in custodie de catre organele care au procedat la confiscare antrepozitarilor autorizati pentru productia si/sau depozitarea de tutun prelucrat.
  (2) Repartizarea fiecarui lot de tutun prelucrat confiscat, preluarea tutunului prelucrat de catre antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si importatorii autorizati, precum si procedura de distrugere se efectueaza conform prevederilor din normele metodologice.
  (3) Fiecare antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat si importator autorizat are obligatia sa asigure pe cheltuiala proprie preluarea in custodie, transportul si depozitarea cantitatilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SUBSECTIUNEA 1
  Confiscarea tutunului prelucrat
  158. (1) In aplicarea prevederilor art. 431 alin. (1) din Codul fiscal, organul care a dispus confiscarea produselor din tutun prelucrat instiinteaza operatorii economici despre cantitatile ce urmeaza a fi preluate de catre acestia. Aceasta instiintare cuprinde informatii cu privire la: denumirea produsului de tutun prelucrat, cantitatea, data si locul confiscarii, precum si locul de unde se vor prelua produsele. (2) In aplicarea prevederilor art. 431 alin. (1) lit. b) si alin. (2) din Codul fiscal, repartizarea catre antrepozitarii autorizati pentru productia si/sau depozitarea de tutun prelucrat, a fiecarui lot de produse de tutun prelucrat confiscat, altele decat cele din nomenclatorul de produse al antrepozitarilor autorizati, al destinatarilor inregistrati sau al importatorilor autorizati, se face proportional cu cota de piata detinuta de acestia.
  (3) Situatia privind cotele de piata ale antrepozitarilor autorizati pentru productia si/sau depozitarea de tutun prelucrat se comunica, trimestrial, de catre autoritatea competenta prevazuta la art. 336 pct. 4 lit. c) din Codul fiscal catre autoritatea fiscala teritoriala, directiile cu atributii de control din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si Ministerului Afacerilor Interne.
  (4) In aplicarea prevederilor art. 431 alin. (3) din Codul fiscal, predarea cantitatilor de produse din tutun prelucrat, confiscate, se face pe baza unui proces-verbal de predare-primire, semnat atat de reprezentantii organului care a dispus confiscarea produselor, cat si de reprezentantii operatorilor economici care le preiau. Depozitarea produselor din tutun prelucrat preluate in custodie se poate face in orice loc de depozitare detinut de catre operatorii economici.
  (5) Produsele din tutun prelucrat se predau ambalate in colete/saci/containere sigilati/sigilate cu sigiliile organului care a dispus confiscarea, fiecare colet/sac/container fiind insotit de o lista de inventar care sa cuprinda tipul produsului, sortimentul si cantitatea exprimata in unitatea de masura prevazuta in anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal. Listele de inventar se inregistreaza in evidentele organului care a efectuat confiscarea si se mentioneaza in cuprinsul procesului-verbal de predare-primire.
  (6) Distrugerea produselor din tutun prelucrat se efectueaza prin metode specifice, care sa asigure denaturarea acestora, dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare, pliere sau orice alta modalitate de recuperare a materiilor prime ce intra in componenta acestor produse.
  (7) In vederea efectuarii operatiunii de distrugere, antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati sau importatorii autorizati depun o cerere la autoritatea vamala centrala, in care mentioneaza locul unde se va desfasura operatiunea de distrugere.
  (8) Distrugerea are loc, in baza aprobarii date de autoritatea vamala centrala, in termen de maximum 30 de zile lucratoare de la data primirii aprobarii si in prezenta unei comisii de distrugere constituite special in acest scop. Din aceasta comisie vor face parte un reprezentant al organelor de politie si un reprezentant desemnat de autoritatea vamala centrala. In baza aprobarii date de autoritatea vamala centrala, locatia unde urmeaza a fi distruse produsele din tutun prelucrat confiscate trebuie sa asigure conditiile necesare pentru desfasurarea distrugerii potrivit prevederilor alin. (6), in scopul prevenirii oricarei posibilitati care sa permita eliberarea in consum a acestora.
  (9) In situatia in care, cu ocazia efectuarii distrugerii, se constata existenta unor sigilii deteriorate/rupte, precum si la solicitarea oricarui membru al comisiei de distrugere, comisia poate proceda la efectuarea unui control prin sondaj ori la efectuarea controlului total al continutului coletelor/sacilor/containerelor.
  (10) Nepreluarea cantitatilor de produse din tutun prelucrat de catre operatorii economici, in termen de 30 de zile lucratoare de la data primirii instiintarii prevazute la alin. (1), atrage suspendarea, pana la incadrarea in prevederile legale, a autorizatiei de antrepozitar autorizat, destinatar inregistrat sau importator autorizat, dupa caz.
 
----------------------
 
  ART. 432
  Controlul 
  (1) Toti operatorii economici cu produse accizabile sunt obligati sa accepte orice control ce permite autoritatii competente prevazute prin ordin comun al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si al presedintelui Autoritatii Vamale Romane sa se asigure de corectitudinea operatiunilor cu produse accizabile.
 
(la 17-03-2022 Alineatul (1) din Articolul 432 , Sectiunea a 22-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 18, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   (2) Autoritatile competente iau masuri de supraveghere fiscala si control pentru asigurarea desfasurarii activitatii autorizate in conditiile legii. Modalitatile si procedurile pentru realizarea supravegherii fiscale a productiei, depozitarii, circulatiei si importului produselor supuse accizelor armonizate se stabilesc prin normele metodologice.
  ART. 433
  Intarzieri la plata accizelor
  Intarzierea la plata accizelor cu mai mult de 15 zile de la termenul legal atrage suspendarea autorizatiei detinute de operatorul economic platitor de accize pana la plata sumelor restante.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  159. (1) In aplicarea prevederilor art. 433 din Codul fiscal, autoritatea fiscala teritoriala are obligatia de a comunica autoritatii vamale teritoriale, pana pe data de 15 inclusiv a lunii, situatia privind operatorii economici platitori de accize care inregistreaza intarzieri la plata accizelor cu mai mult de 15 zile de la termenul legal de plata.
  (2) Masura suspendarii autorizatiei detinute de operatorul economic platitor de accize se dispune de catre autoritatea vamala teritoriala.
  (3) Masura suspendarii autorizatiei detinute de operatorul economic platitor de accize inceteaza:
  a) daca operatorul economic prezinta un certificat de atestare fiscala prevazut la art. 158 din Codul de procedura fiscala, din care sa rezulte ca nu mai inregistreaza obligatii fiscale restante reprezentand accize, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, sau
  b) daca autoritatea vamala teritoriala primeste de la autoritatea fiscala teritoriala o copie a documentului care atesta reintregirea garantiei.
 
----------------------
 
  ART. 434
  Procedura de import pentru produse energetice
  Efectuarea formalitatilor vamale de import aferente benzinelor si motorinelor se face prin birourile vamale la frontiera stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.
 
(la 17-03-2022 Articolul 434 din Sectiunea a 22-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 19, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  ART. 435
  Conditii de distributie si comercializare
  (1) Comercializarea pe piata nationala a alcoolului sanitar in vrac este interzisa.
  (2) Comercializarea in vrac si utilizarea ca materie prima a alcoolului etilic cu concentratia alcoolica sub 96,00% in volum, pentru fabricarea bauturilor alcoolice, este interzisa.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  160. (1) In sensul art. 435 alin. (2) din Codul fiscal, notiunea de "alcool etilic" nu cuprinde distilatele.
----------------------
  (3) Operatorii economici care doresc sa distribuie si sa comercializeze angro bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili - sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea competenta potrivit prevederilor stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.
 
(la 17-03-2022 Alineatul (3) din Articolul 435 , Sectiunea a 22-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 20, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  160. (1) In sensul art. 435 alin. (2) din Codul fiscal, notiunea de "alcool etilic" nu cuprinde distilatele. (2) Benzina, motorina, petrolul lampant, gazul petrolier lichefiat prevazute la art. 435 alin. (3) si (4) din Codul fiscal reprezinta produsele energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e) din Codul fiscal. Biocombustibilii prevazuti la art. 435 alin. (3) si (4) din Codul fiscal reprezinta produsele energetice utilizate drept combustibili pentru motor care sunt obtinute in totalitate din biomasa, denumiti biocarburanti.
 
----------------------
 
  (4) Operatorii economici care intentioneaza sa comercializeze in sistem en détail produse energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat si biocombustibili - sunt obligati sa se inregistreze la autoritatea competenta potrivit prevederilor stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane.
 
(la 17-03-2022 Alineatul (4) din Articolul 435 , Sectiunea a 22-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 20, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   (5) Nu intra sub incidenta alin. (3) antrepozitarii autorizati pentru locurile autorizate ca antrepozite fiscale si destinatarii inregistrati pentru locurile declarate pentru receptia produselor accizabile.
  (6) Bauturile alcoolice livrate de operatorii economici producatori catre operatorii economici distribuitori sau comercianti angro sunt insotite si de o copie a certificatului de marca al producatorului, din care sa rezulte ca marca ii apartine. Ambalajele in care sunt prezentate bauturile alcoolice trebuie sa contina si informatii privind producatorul.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  (3) Intra sub incidenta prevederilor art. 435 alin. (6) din Codul fiscal toate bauturile alcoolice, respectiv: bere, vinuri, bauturi fermentate - altele decat bere si vinuri, produse intermediare, bauturi alcoolice din grupa alcoolului etilic.
  (4) In situatia realizarii bauturilor alcoolice sub licenta, livrarile sunt insotite de o copie a documentului din care rezulta dreptul producatorului de a utiliza marca protejata. Documentul care atesta dreptul de a produce bauturi alcoolice sub licenta poate fi unul din urmatoarele: contract de licenta, cesiune, consimtamant scris din partea titularului marcii sau declaratia producatorului inregistrat in Romania din care sa rezulte ca acesta fabrica sortimentele respective, concret nominalizate in baza contractelor de licenta.
  (5) Pentru vinurile realizate de operatorii economici producatori, livrarile sunt insotite de o copie a buletinului de analiza fizico-chimica si caracteristici organoleptice, eliberat de laboratoare autorizate.
  (6) Persoanele care elibereaza pentru consum bere si bauturi fermentate, trebuie sa detina declaratii/certificate de calitate emise de producator din care sa rezulte ca ponderea gradelor Plato provenite din malt, cereale maltificabile si/sau nemaltificabile in numarul total de grade Plato al produsului finit este mai mare de 30%, respectiv ca ponderea de alcool absolut (100%) provenita din fermentarea exclusiva a fructelor, sucurilor de fructe si sucurilor concentrate de fructe este mai mare de 50%.
----------------------
 
  (7) Operatorii economici distribuitori si comerciantii angro sau en detail de bauturi alcoolice, tutun prelucrat si produse energetice raspund pentru provenienta nelegala a produselor detinute.
  (8) Toate reziduurile de produse energetice rezultate din exploatare, in alte locatii decat antrepozitele fiscale, precum si uleiurile uzate pot fi cedate sau vandute pentru prelucrare in vederea obtinerii de produse accizabile numai catre un antrepozit fiscal de productie ori pot fi supuse operatiilor de ecologizare, in conditiile prevazute de normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  161. (1) In aplicarea prevederilor art. 435 alin. (8) din Codul fiscal, toate reziduurile de produse energetice de tipul - scurgeri, spalari, curatari, decantari, degradate calitativ - rezultate din exploatare in alte locatii decat antrepozitele fiscale de productie pot fi vandute sau cedate, pentru prelucrare in vederea obtinerii de produse accizabile de natura celor prevazute la art. 355 alin. (2) din Codul fiscal, catre un antrepozit fiscal de productie. Vanzarea sau cedarea are loc numai pe baza de factura sau aviz de insotire, vizate de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale in a carei raza de competenta isi desfasoara activitatea antrepozitul fiscal, precum si de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale din a carei raza de competenta sunt colectate reziduurile.
  (2) Colectarea reziduurilor de produse energetice mentionate la alin. (1) poate fi efectuata de antrepozitul fiscal de productie produse energetice sau de catre operatorii economici autorizati pentru operatiuni de ecologizare.
  (3) In cazul colectarii reziduurilor de catre un operator economic autorizat pentru operatiuni de ecologizare, factura/avizul de insotire mentionate la alin. (1) vor fi vizate, dupa caz, si de catre reprezentantul autoritatii vamale teritoriale in a carei raza de competenta isi desfasoara activitatea acest operator.
  (4) Colectarea reziduurilor de produse energetice rezultate din exploatare, de tipul uleiurilor uzate provenite de la motoare de combustie, transmisii la motoare, turbine, compresoare etc., se face de catre operatorii economici autorizati in acest sens potrivit legislatiei de mediu. Atunci cand uleiurile uzate colectate sunt utilizate pentru incalzire, se aplica prevederile art. 355 alin. (4) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (2)-(5).
  (5) Vanzarea sau cedarea reziduurilor de produse energetice colectate, prevazute la alin. (4), poate avea loc numai pe baza de factura sau aviz de insotire, vizate de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale in a carei raza de competenta isi desfasoara activitatea operatorul economic autorizat pentru colectare, precum si de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale in a carei raza de competenta isi desfasoara activitatea antrepozitul fiscal de productie sau urmeaza sa fie utilizat pentru incalzire reziduul respectiv.
  (6) In cazul reziduurilor de produse energetice care nu sunt supuse operatiunilor de ecologizare si/sau prelucrare, acestea pot fi predate in vederea distrugerii in conditiile prevazute de legislatia in domeniu. In acest sens, autoritatea vamala teritoriala este anuntata in scris cu cel putin 5 zile lucratoare inainte de predarea reziduurilor.
----------------------
  (9) In cazul comercializarii si transportului de tutun brut si tutun partial prelucrat, trebuie indeplinite urmatoarele cerinte: 
  a) operatorii economici care doresc sa comercializeze tutun brut sau tutun partial prelucrat provenit din operatiuni proprii de import, din achizitii intracomunitare proprii sau din productia interna proprie pot desfasura aceasta activitate numai in baza unei autorizatii eliberate in acest scop de catre autoritatea competenta potrivit prevederilor stabilite prin ordin al presedintelui Autoritatii Vamale Romane;
 
(la 17-03-2022 Litera a) din Alineatul (9) , Articolul 435 , Sectiunea a 22-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 21, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   b) tutunul brut sau tutunul partial prelucrat poate fi comercializat catre un operator economic din Romania numai daca este antrepozitar autorizat pentru productia de tutun prelucrat, deplasarea tutunului efectuandu-se direct catre antrepozitul fiscal al acestuia;
  c) orice deplasare de tutun brut sau de tutun partial prelucrat pe teritoriul Romaniei, realizata de operatorii economici prevazuti la lit. a), trebuie sa fie insotita de un document comercial in care se inscrie numarul autorizatiei operatorului economic.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  162. (1) In aplicarea prevederilor art. 435 alin. (9) din Codul fiscal, in vederea comercializarii tutunului brut sau tutunului partial prelucrat operatorii economici trebuie sa fie autorizati de catre autoritatea vamala teritoriala. Prin comercializarea tutunului brut sau tutunului partial prelucrat se intelege achizitia acestuia de pe piata interna, din Uniunea Europeana sau din tari terte, precum si livrarea pe piata interna, in Uniunea Europeana sau in tari terte.
  (2) Prevederile alin. (1) nu sunt aplicabile antrepozitelor fiscale autorizate pentru productia de tutun prelucrat.
  (3) In intelesul prezentelor norme metodologice, prin tutun brut sau tutun partial prelucrat se intelege produsul rezultat in urma operatiunilor de prima transformare a tutunului frunza in unitati autorizate ca prim-procesatoare.
----------------------
 
  (10) Atunci cand nu se respecta una dintre prevederile alin. (9), intervine ca sanctiune exigibilitatea accizelor, suma de plata fiind determinata pe baza accizei datorate pentru alte tutunuri de fumat.
  (11) Prin derogare de la prevederile Ordonantei Guvernului nr. 99/2000
 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, vanzarile cu prime catre consumator nu se aplica pentru produsele accizabile supuse regimului de marcare prin timbre sau banderole prevazute la art. 421. Prin consumator se intelege persoana definita la art. 4 lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 99/2000, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (12) Pentru produsele energetice - benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier lichefiat -, prin normele metodologice se stabileste tratamentul din punctul de vedere al accizelor pentru diferentele cantitative constatate in afara regimului suspensiv de accize.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  163. (1) In aplicarea prevederilor art. 435 alin. (12) din Codul fiscal, pentru a stabili tratamentul fiscal din punct de vedere al accizelor pentru diferentele cantitative la operatorii economici care detin produse energetice in alte locuri decat antrepozitele fiscale, pot solicita institutelor/societatilor prevazute la pct. 2 alin. (1) lit. b) efectuarea de studii privind diferentele specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport, dupa caz.
  (2) Datorita proprietatilor fizico-chimice ale produselor energetice care genereaza fluctuatii ale volumului acestora in functie de diferentele de temperatura, precum si urmare a volatilitatii ridicate a produselor energetice, se constata pe parcursul anului diferente cantitative datorate acestor fenomene. Diferentele cantitative pot fi:
  a) pe timpul transportului, acestea fiind constatate de operatorii economici intre cantitatile de produse energetice inscrise in documentele insotitoare ale transportului si cantitatile de produse energetice efectiv constatate faptic la momentul receptiei acestora. In functie de contractele comerciale, operatorii economici pot solicita antrepozitarilor autorizati modificarea documentelor de vanzare a produselor energetice pentru a reflecta cantitatea efectiv receptionata;
  b) pe timpul depozitarii/manipularii/distribuirii produselor. Pentru toate achizitiile de produse energetice, realizate in cursul unui an calendaristic, detinute in alte locuri decat antrepozitele fiscale, diferentele cantitative constatate intre stocul scriptic si stocul faptic, se stabilesc pe operatorii economici pe baza inventarului anual efectuat conform reglementarilor contabile. Intentia de inventariere se anunta in scris la autoritatea vamala cu cel putin 5 zile lucratoare inainte de efectuarea inventarului.
  (3) Diferentele cantitative prevazute la alin. (2) lit. a), constatate in plus, care se incadreaza in limitele stabilite in studiile mentionate la alin. (1) nu genereaza obligatii din punct de vedere al regimului accizelor. Diferentele in plus care depasesc limitele respective se inregistreaza in evidentele contabile ale operatorilor economici. Pentru acestea accizele devin exigibile la momentul receptiei bunurilor si se platesc in termenul prevazut la art. 345 alin. (1) din Codul fiscal.
  (4) Diferentele cantitative prevazute la alin. (2) lit. b), constatate in plus ca urmare a compensarii cu diferentele in minus, pe baza inventarului anual, care se incadreaza in limitele stabilite in studiile mentionate la alin. (1) nu genereaza obligatii din punct de vedere al regimului accizelor. Diferentele care depasesc limitele stabilite prin studiile mentionate la alin. (1), se inregistreaza in evidentele contabile ale operatorilor economici. Pentru acestea accizele devin exigibile la data incheierii inventarierii anuale si se platesc in termenul prevazut la art. 345 alin. (1) din Codul fiscal.
  (5) Diferentele cantitative constatate in minus pe timpul transportului, prevazute la alin. (2) lit. a), precum si cele prevazute la alin. (2) lit. b), determinate ca urmare a compensarii cu diferentele in plus, pe baza inventarului anual, indiferent daca se incadreaza sau nu in limitele stabilite in studiile mentionate la alin. (1) nu genereaza obligatii din punct de vedere al regimului accizelor.
  (6) Operatorii economici care nu au solicitat institutelor/ societatilor prevazute la pct. 2 alin. (1) lit. b) efectuarea de studii privind diferentele specifice activitatilor de depozitare, manipulare, distributie si transport, dupa caz, datoreaza accize pentru toate diferentele in plus calculate ca urmare a compensarii cu diferentele in minus, pe baza inventarului anual, in cazul diferentelor de natura celor prevazute la alin. (2) lit. b), precum si pentru cele prevazute la alin. (2) lit. a), in situatia in care nu are loc o reglare a documentelor de vanzare de catre antrepozitarul autorizat.
----------------------
 
  ART. 436
  Decontarile intre operatorii economici
  (1) Decontarile intre operatorii economici platitori de accize si operatorii economici cumparatori de produse accizabile se fac integral prin unitati bancare.
  (2) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1):
  a) comercializarea in regim en detail;
  b) livrarile de produse accizabile catre operatorii economici care comercializeaza astfel de produse in sistem en detail;
  c) livrarile de produse accizabile, efectuate in cadrul sistemului de compensare a obligatiilor fata de bugetul de stat, aprobate prin acte normative speciale. Sumele reprezentand accizele nu pot face obiectul compensarilor daca actele normative speciale nu prevad altfel sau daca nu se face dovada platii accizelor la bugetul statului;
  d) livrarile de produse accizabile, in cazul compensarilor efectuate intre operatorii economici prin intermediul Institutului de Management si Informatica, in conformitate cu prevederile legale in vigoare. Sumele reprezentand accizele nu pot face obiectul compensarilor daca nu se face dovada platii accizelor la bugetul de stat.
 
  ART. 437
  Valorificarea produselor accizabile intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita
  (1) Alcoolul etilic, bauturile alcoolice, precum si produsele energetice intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita si care nu indeplinesc conditiile legale de comercializare pot fi valorificate de catre organele competente catre antrepozite fiscale de productie numai in vederea procesarii. In acest caz, livrarea se face, pe baza de factura, la preturi care nu cuprind accizele.
  (2) Alcoolul etilic, bauturile alcoolice, precum si produsele energetice intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita si care indeplinesc conditiile legale de comercializare se valorifica de organele competente catre operatorii economici comercianti, pe baza de factura, la preturi care cuprind si accizele.
  (3) Circulatia produselor accizabile prevazute la alin. (1) si (2) intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului sau care fac obiectul unei proceduri de executare silita nu intra sub incidenta prevederilor sectiunii a 16-a.
  (4) Produsele accizabile intrate in proprietatea privata a statului, care nu pot fi valorificate in conditiile prevazute la alin. (1) si (2), se distrug in conditiile prevazute in reglementarile referitoare la modul si conditiile de valorificare a bunurilor intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului.
  (5) Persoanele care dobandesc bunuri accizabile potrivit alin. (1) si (2) trebuie sa indeplineasca conditiile prevazute de prezenta lege si normele de aplicare a acesteia.
 
(la 16-04-2020 Articolul 437 din Sectiunea a 22-a , Capitolul I , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 4, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 48 din 9 aprilie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 319 din 16 aprilie 2020) 
  ART. 438
  Valorificarea produselor accizabile aflate in proprietatea operatorilor economici aflati in procedura falimentului
  (1) Circulatia produselor accizabile aflate in proprietatea operatorilor economici aflati in procedura falimentului prevazuta in Legea nr. 85/2014
 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa nu intra sub incidenta prevederilor sectiunii a 16-a.
  (2) Produsele accizabile aflate in proprietatea operatorilor economici aflati in procedura falimentului si care nu indeplinesc conditiile legale de comercializare pot fi valorificate catre antrepozitarii autorizati si numai in vederea procesarii.
  (3) In situatia prevazuta la alin. (2), livrarea acestor produse se face in regim de supraveghere fiscala pe baza de factura care trebuie sa respecte prevederile art. 319.
  CAP. II
  Regimul accizelor nearmonizate
  ART. 439
  Sfera de aplicare
  (1) Accizele nearmonizate sunt venituri datorate la bugetul statului si care se colecteaza conform prevederilor prezentului capitol.
  (2) Accizele nearmonizate sunt taxe speciale percepute asupra urmatoarelor produse: 
  a) produse din tutun incalzit care, prin incalzire, emit un aerosol ce poate fi inhalat, fara a avea loc combustia amestecului de tutun, cu incadrarea tarifara NC 2404 11 00;
 
(la 03-02-2022 Litera a) din Alineatul (2) , Articolul 439 , Capitolul II , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 22, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  b) lichidele cu continut de nicotina destinate inhalarii cu ajutorul unui dispozitiv electronic de tip «Tigareta electronica», cu incadrarea tarifara NC 2404 12 00.
 
(la 03-02-2022 Litera b) din Alineatul (2) , Articolul 439 , Capitolul II , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 22, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
 
  (3) In intelesul prezentului capitol, codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar, asa cum este prevazuta/prevazut in Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, in vigoare de la 1 ianuarie 2022. Ori de cate ori intervin modificari in nomenclatura combinata se realizeaza corespondenta dintre codurile NC prevazute in prezentul capitol si noile coduri din nomenclatura adoptata in temeiul art. 12 din Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun.
 
(la 03-02-2022 Articolul 439 , Capitolul II , Titlul VIII a fost completat de Punctul 23, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
 
  ART. 440
  Faptul generator
  Produsele accizabile prevazute la art. 439 sunt supuse accizelor la momentul producerii, achizitiei intracomunitare sau importului acestora pe teritoriul Comunitatii.
  ART. 441
  Exigibilitatea
  Momentul exigibilitatii accizelor intervine:
  a) la data receptionarii produselor provenite din achizitii intracomunitare;
  b) la data efectuarii formalitatilor de punere in libera circulatie a produselor provenite din operatiuni de import;
  c) la data vanzarii pe piata interna a produselor provenite din productia interna.
 
  ART. 442
  Nivelul si calculul accizelor
  (1) Nivelul accizelor pentru produsele prevazute la art. 439 este cel prevazut in anexa nr. 2, care face parte integranta din prezentul titlu, si se aplica incepand cu 1 ianuarie 2016. Pentru anii urmatori, nivelul accizelor aplicabil incepand cu data de 1 ianuarie a fiecarui an este nivelul actualizat calculat conform alin. (2).
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Nivelul si calculul accizelor
  165. (1) In aplicarea art. 442 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevazute la 439 alin. (2) din Codul fiscal care sunt prezentate sub forma unei rezerve care contine atat produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cat si produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, cuantumul accizelor datorate reprezinta suma dintre accizele datorate pentru fiecare componenta in parte. (2) In cazul in care produsele sunt prezentate sub forma unei rezerve care contine atat produsele prevazute la art. 354 alin. (4) din Codul fiscal, cat si produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, cuantumul accizelor datorate reprezinta suma dintre accizele datorate pentru fiecare componenta in parte.
  (2 1) Pentru produsele prevazute la alin. (1), fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, se aplica in mod corespunzator prevederile art. 339-341 din Codul fiscal si ale sectiunilor a 3-a, a 9-a si a 16-a de la capitolul I - Regimul accizelor armonizate, titlul VIII - Accize si alte taxe speciale din Codul fiscal.
  (3) Pentru produsele prevazute la alin. (2) se aplica in mod corespunzator prevederile sectiunilor a 9-a - Regimul de antrepozitare, a 16-a - Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize si a 19-a - Marcarea produselor alcoolice si a tutunului prelucrat.
 
----------------------
 
  (2) Nivelul accizelor prevazut in anexa nr. 2 se actualizeaza anual cu cresterea preturilor de consum din ultimele 12 luni, calculata in luna septembrie a anului anterior celui de aplicare, fata de perioada octombrie 2014-septembrie 2015, comunicata oficial de Institutul National de Statistica pana la data de 15 octombrie. Nivelul accizelor actualizat se publica pe site-ul Ministerului Finantelor, de regula pana la data de 20 octombrie, dar nu mai tarziu de data de 31 decembrie a fiecarui an.
 
(la 03-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 442 , Capitolul II , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 24, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   (3) Prevederile alin. (2) nu se aplica in cazul in care in ultimele 12 luni are loc scaderea preturilor de consum, calculata in luna septembrie a anului anterior celui de aplicare, fata de perioada octombrie 2014-septembrie 2015, comunicata oficial de Institutul National de Statistica pana la data de 15 octombrie.
  (3 1) Nivelul in lei al accizelor, obtinut dupa efectuarea actualizarii prevazute la alin. (2), se rotunjeste la nivel de doua zecimale, prin reducere, atunci cand a treia zecimala este mai mica decat 5, si prin majorare atunci cand a treia zecimala este mai mare sau egala cu 5.
 
(la 03-02-2022 Articolul 442 din Capitolul II , Titlul VIII a fost completat de Punctul 25, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   (4) Pentru produsele prevazute la art. 439 accizele se datoreaza o singura data si se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de masura asupra cantitatilor produse si comercializate, importate sau achizitionate intracomunitar, dupa caz.
  ART. 443
  Scutiri
  (1) Beneficiaza de regimul de restituire a accizelor virate bugetului de stat pentru produsele prevazute la art. 439 operatorii economici care au achizitionat direct dintr-un stat membru sau din import aceste produse si care ulterior le livreaza in alt stat membru, le exporta ori le returneaza furnizorilor.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  166. (1) In aplicarea art. 443 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) din Codul fiscal care sunt exportate, accizele platite pot fi restituite daca se face dovada ca acestea au parasit teritoriul Uniunii Europene.
  (2) In cazul prevazut la alin. (1), exportatorul anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a exporta produsele accizabile, cu cel putin 7 zile lucratoare inainte de data in care se realizeaza exportul.
  (3) Documentul prevazut la alin. (2) cuprinde urmatoarele informatii: cantitatile de produsele accizabile care fac obiectul exportului, momentul exigibilitatii accizelor potrivit art. 441 din Codul fiscal, valoarea accizelor platite.
  (4) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, exportatorul transmite la autoritatea vamala teritoriala, in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene, o copie a declaratiei vamale de export certificata in acest sens.
  (5) In termen de 5 zile lucratoare de la data primirii documentelor prevazute la alin. (4), autoritatea vamala teritoriala intocmeste un punct de vedere cu privire la sumele reprezentand accize care pot fi restituite in urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele exportate. Documentul care cuprinde punctul de vedere al autoritatii vamale teritoriale se comunica autoritatii fiscale teritoriale care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (6) In vederea restituirii accizelor platite la bugetul de stat, exportatorul depune o cerere la autoritatea fiscala teritoriala unde este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, insotita de urmatoarele documente:
  a) copia declaratiei vamale de export prin care se certifica faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene;
  b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie.
  (7) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile lucratoare de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (8) In cazul emiterii unei decizii de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  167. (1) In aplicarea art. 443 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele prevazute la 439 alin. (2) din Codul fiscal care sunt livrate intracomunitar, accizele platite pot fi restituite daca livrarea este insotita de un document care contine aceleasi informatii cu cele din cuprinsul documentului prevazut la art. 416 din Codul fiscal.
  (2) In cazul prevazut la alin. (1), operatorul economic care efectueaza livrarea intracomunitara anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a expedia produsele accizabile intr-un alt stat membru, cu cel putin doua zile lucratoare inainte de expediere, mentionand cantitatile de produse accizabile care fac obiectul livrarii intracomunitare, momentul exigibilitatii accizelor potrivit art. 441 din Codul fiscal, valoarea accizelor platite.
  (3) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, operatorul economic transmite la autoritatea vamala teritoriala documentul prevazut la alin. (1) prin care se certifica faptul ca produsele accizabile au fost receptionate intr-un alt stat membru.
  (4) In termen de 5 zile lucratoare de la data primirii documentelor prevazute la alin. (3), autoritatea vamala teritoriala intocmeste un punct de vedere cu privire la sumele reprezentand accize care pot fi restituite in urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele livrate intracomunitar. Documentul care cuprinde punctul de vedere al autoritatii vamale teritoriale se comunica autoritatii fiscale teritoriale care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (5) In vederea restituirii accizelor platite la bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea fiscala teritoriala unde este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, insotita de urmatoarele documente:
  a) copia documentului prevazut la alin. (1) prin care se certifica faptul ca produsele accizabile au fost receptionate intr-un alt stat membru;
  b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie.
  (6) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile lucratoare de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (7) In cazul emiterii unei decizii de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
----------------------
  (2) Pentru produsele prevazute la art. 439 retrase de pe piata, daca starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai indeplinesc conditiile de comercializare, accizele platite se restituie la cererea operatorului economic.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  168. (1) In aplicarea art. 443 alin. (2) din Codul fiscal, pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) din Codul fiscal, retrase de pe piata, accizele platite pot fi restituite, la cerere.
  (2) In cazul prevazut la alin. (1), operatorul economic anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a retrage de pe piata produsele accizabile, in vederea distrugerii, cu cel putin 7 zile lucratoare inainte de data in care se realizeaza distrugerea acestora.
  (3) Documentul prevazut la alin. (2) cuprinde urmatoarele informatii: cauzele, cantitatile de produse care fac obiectul retragerii de pe piata, momentul exigibilitatii accizelor potrivit art. 441 din Codul fiscal, valoarea accizelor platite.
  (4) Autoritatea vamala teritoriala desemneaza un reprezentant care asista la distrugerea produselor si certifica documentul de distrugere.
  (5) Operatorul economic transmite la autoritatea vamala teritoriala, in ziua lucratoare imediat urmatoare efectuarii distrugerii, o copie a documentului de distrugere certificat prevazut la alin. (4).
  (6) In termen de 5 zile lucratoare de la data primirii documentelor prevazute la alin. (5), autoritatea vamala teritoriala, dupa analizarea acestora, intocmeste un punct de vedere cu privire la sumele reprezentand accize care pot fi restituite in urma depunerii unei cereri de restituire pentru produsele retrase de pe piata. Documentul care cuprinde punctul de vedere al autoritatii vamale teritoriale se comunica autoritatii fiscale teritoriale care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (7) In vederea restituirii accizelor platite la bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea fiscala teritoriala unde este inregistrat ca platitor de impozite si taxe, insotita de urmatoarele documente:
  a) copia documentului de distrugere certificat de reprezentantul autoritatii vamale teritoriale;
  b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie.
  (8) Autoritatea fiscala teritoriala analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile lucratoare de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (9) In cazul emiterii unei decizii de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea fiscala teritoriala procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  (10) Termenul in care persoana interesata isi poate exercita dreptul de a solicita restituirea accizelor este termenul de prescriptie a dreptului de a cere restituirea reglementat de Codul de procedura fiscala.
----------------------
 
  (3) Modalitatea si conditiile de acordare a scutirilor prevazute la alin. (1) si (2) se stabilesc prin normele metodologice.
  ART. 444
  Platitori de accize
  (1) Platitorii de accize sunt operatorii economici care produc si comercializeaza in Romania produsele prevazute la art. 439, achizitioneaza din teritoriul Uniunii Europene ori importa produsele prevazute la art. 439.
  (2) In sensul alin. (1), platitorii de accize care produc bunurile prevazute la art. 439 sunt operatorii economici care au in proprietate materia prima si care produc aceste bunuri cu mijloace proprii sau le transmit spre prelucrare la terti, indiferent daca prelucrarea are loc in Romania sau in afara Romaniei.
  (3) Operatorul economic care produce, achizitioneaza din alte state membre ale Uniunii Europene sau importa produse supuse accizelor de natura celor prevazute la art. 439 trebuie sa se autorizeze la autoritatea competenta, potrivit prevederilor din normele metodologice.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  169. In aplicarea art. 444 alin. (3) din Codul fiscal, procesarea tutunului prelucrat in vederea obtinerii produselor prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal si a produselor care se prezinta sub forma unei combinatii intre produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal si cele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se efectueaza in antrepozite fiscale de productie tutun prelucrat.
  170. (1) In aplicarea art. 444 alin. (3) din Codul fiscal, operatorul economic care produce, achizitioneaza din alte state membre ale Uniunii Europene sau importa produsele prevazute la art. 439 alin. (2) din Codul fiscal trebuie sa se autorizeze la autoritatea vamala teritoriala.
  (2) Pentru obtinerea autorizatiei prevazute la alin. (1), operatorul economic depune o cerere, potrivit modelului din anexa nr. 45, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, insotita de documentele prevazute in aceasta.
  (3) Autoritatea vamala teritoriala poate sa solicite operatorului economic solicitant al autorizatiei orice informatie si documente pe care le considera necesare, dupa caz, cu privire la:
  a) identitatea operatorului economic;
  b) amplasarea locurilor unde se receptioneaza produsele accizabile;
  c) tipurile de produse accizabile ce urmeaza a fi receptionate in fiecare locatie;
  d) capacitatea operatorului economic de a asigura garantia financiara.
  (4) Operatorii economici prevazuti la alin. (1) au obligatia de a depune o garantie corespunzatoare unei cote de 3% din suma totala a accizelor aferente produselor achizitionate/importate/ produse in anul anterior. In cazul unui nou operator economic, garantia reprezinta 3% din accizele estimate, aferente produselor ce urmeaza a se achizitiona/importa/produce la nivelul unui an. Garantia poate fi sub forma de depozit in numerar si/sau de garantii personale, modul de constituire fiind cel prevazut la pct. 8.
  (5) Autorizatia prevazuta la art. 444 alin. (3) din Codul fiscal are valabilitate 3 ani, cu incepere de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care operatorul economic face dovada constituirii garantiei in cuantumul si in forma aprobate de autoritatea vamala teritoriala.
  (6) In situatia in care intervin modificari fata de datele initiale mentionate in autorizatie, operatorul economic are obligatia de a solicita autoritatii vamale teritoriale emitente a autorizatiei modificarea acesteia, dupa cum urmeaza:
  a) pentru fiecare noua locatie in care urmeaza a se realiza receptia de produse supuse accizelor, cu cel putin 15 zile inainte de receptia produselor;
  b) daca se modifica datele de identificare ale operatorului economic, in termen de 30 de zile de la data inregistrarii modificarii;
  c) daca modificarile intervenite se refera la tipul produselor supuse accizelor, cu cel putin 60 de zile inainte de receptia produselor.
  (7) Operatorul economic nu poate realiza receptia de produse supuse accizelor intr-o locatie daca nu face dovada inregistrarii acesteia la autoritatea vamala teritoriala.
  (8) Produsele supuse accizelor receptionate de catre operatorul economic sunt insotite de documentul comercial care atesta achizitia intracomunitara sau de declaratia vamala de punere in libera circulatie.
  (9) Autorizatia poate fi revocata de autoritatea emitenta in situatia in care operatorul economic nu respecta prevederile de la alin. (4) si (6) sau atunci cand inregistreaza obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala mai vechi de 30 de zile, fata de termenul legal de plata.
  (10) Decizia de revocare se comunica operatorului economic si produce efecte de la data la care a fost adusa la cunostinta operatorului economic.
  (11) In cazuri exceptionale cand interesele legitime ale operatorului economic impun aceasta, autoritatea vamala emitenta a autorizatiei poate decala termenul de intrare in vigoare a deciziei de revocare la o data ulterioara.
  (12) Operatorul economic nemultumit poate contesta decizia de revocare a autorizatiei, potrivit legislatiei in vigoare.
  (13) Contestarea deciziei de revocare a autorizatiei nu suspenda efectele juridice ale acestei decizii pe perioada solutionarii contestatiei in procedura administrativa.
  (14) In cazul in care operatorul economic doreste sa renunte la autorizatie, acesta are obligatia sa anunte in scris acest fapt autoritatii vamale emitente cu cel putin 60 de zile inainte de data de la care renuntarea la autorizatie produce efecte.
  (15) Nu intra sub incidenta prevederilor alin. (1) antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si importatorii autorizati pentru produsele prevazute la pct. 165 alin. (2).
 
----------------------
 
  (4) Operatorul economic care nu are domiciliul fiscal in Romania si intentioneaza sa desfasoare activitati economice cu produse accizabile prevazute la art. 439, pentru care are obligatia platii accizelor in Romania, va desemna un reprezentant fiscal stabilit in Romania pentru a indeplini obligatiile care ii revin potrivit prezentului capitol.
  ART. 445
  Obligatiile platitorilor
  Operatorii economici platitori de accize prevazuti la art. 444 sunt obligati:
  a) sa se inregistreze ca platitori de accize la autoritatea fiscala competenta;
  b) sa calculeze accizele, sa le evidentieze distinct in factura si sa le verse la bugetul de stat la termenele stabilite, fiind raspunzatori pentru exactitatea calculului si varsarea integrala a sumelor datorate;
  c) sa tina evidenta accizelor, conform prevederilor din normele metodologice, si sa depuna anual deconturile privind accizele, conform dispozitiilor legale privind obligatiile de plata, la bugetul de stat, pana la data de 30 aprilie a anului urmator celui de raportare.
 
  ART. 446
  Declaratiile de accize
  Platitorii de accize prevazuti la art. 444, cu exceptia importatorilor, au obligatia de a depune la autoritatea competenta o declaratie de accize pentru fiecare luna, indiferent daca se datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.
  ART. 447
  Termenul de plata a accizelor la bugetul de stat
  (1) Pentru situatiile prevazute la art. 441 lit. a) si c), termenul de plata a accizelor este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea accizelor.
  (2) Pentru situatiile prevazute la art. 441 lit. b), plata accizelor se face la data exigibilitatii accizelor.
  ART. 448
  Regimul produselor accizabile detinute de operatorii economici care inregistreaza obligatii fiscale restante
  (1) Produsele accizabile prevazute la art. 439 detinute de operatorii economici care inregistreaza obligatii fiscale restante pot fi valorificate in cadrul procedurii de executare silita de organele competente, potrivit legii.
  (2) Persoanele care dobandesc bunuri accizabile prin valorificare, potrivit alin. (1), trebuie sa indeplineasca conditiile prevazute de lege, dupa caz.
  ART. 448 1
  Exceptie de la regimul accizelor nearmonizate 
  Prin exceptie de la prezentul capitol, pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a), fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, se aplica in mod corespunzator prevederile art. 339-341 si ale sectiunilor a 3-a, a 9-a si a 16-a de la capitolul I - Regimul accizelor armonizate, titlul VIII - Accize si alte taxe speciale.
 
(la 17-06-2017 Capitolul II din Titlul VIII a fost completat de Punctul 7, Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 136 din 13 iunie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 440 din 14 iunie 2017) 
  ART. 448 2
  Restituiri speciale 
  (1) Pentru produsele prevazute la art. 439 alin. (2) lit. a), fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, accizele nearmonizate aferente, virate la bugetul de stat, pot fi restituite la solicitarea antrepozitarilor autorizati care livreaza aceste produse in alte state membre ori le exporta.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  170 1. (1) In aplicarea art. 448 2 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele din tutun incalzit, fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, pentru care accizele nearmonizate au fost platite in Romania si care ulterior sunt livrate intracomunitar, accizele virate la bugetul de stat pot fi restituite daca livrarea este insotita de documentul prevazut in anexa nr. 46, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si daca se face dovada ca produsele au fost receptionate in statul membru de destinatie.
  (2) Antrepozitarul anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a expedia produsele accizabile intr-un alt stat membru, cu cel putin 2 zile lucratoare inainte de expediere.
  (3) Documentul prevazut la alin. (1) se intocmeste de catre antrepozitar in 3 exemplare si se utilizeaza dupa cum urmeaza:
  a) primul exemplar ramane la antrepozitar;
  b) exemplarele 2 si 3 insotesc produsele accizabile pe timpul transportului pana la primitor;
  c) exemplarul 2 ramane la primitorul produselor;
  d) exemplarul 3 se restituie antrepozitarului, cu certificarea receptiei si, dupa caz, cu mentionarea tratamentului fiscal ulterior al produselor accizabile in statul membru de destinatie. 
  (4) In termen de 5 zile lucratoare de la data primirii documentului prevazut la alin. (3) lit. d), autoritatea vamala teritoriala intocmeste un proces-verbal prin care se stabileste cuantumul accizelor aprobate la restituire in urma depunerii cererii de restituire pentru produsele livrate intracomunitar. Procesul-verbal prin care se stabileste cuantumul accizelor aprobate la restituire intocmit de autoritatea vamala teritoriala se comunica autoritatii care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (5) In aplicarea art. 448 2 alin. (1) din Codul fiscal, in vederea restituirii accizelor virate la bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor, insotita de urmatoarele documente:
  a) copiile exemplarului 1 si copia exemplarului 3, care contine certificarea receptiei, de pe documentul prevazut la alin. (1);
  b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie;
  c) documentul emis de autoritatea competenta din statul membru de destinatie care atesta tratamentul fiscal din punctul de vedere al accizelor, aplicat respectivelor produse.
  (6) Autoritatea competenta analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (7) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea competenta procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
  170 2. (1) In aplicarea art. 448 2 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele din tutun incalzit, fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, care sunt exportate, accizele virate la bugetul de stat pot fi restituite daca se face dovada ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene.
  (2) Exportatorul anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a exporta produsele accizabile, cu cel putin 2 zile lucratoare inainte de expediere. 
  (3) Documentul prevazut la alin. (2) cuprinde urmatoarele informatii: cantitatile de produse accizabile care fac obiectul exportului, data eliberarii pentru consum, valoarea accizelor nearmonizate aferente produselor exportate si dovada care atesta ca acestea au fost virate la bugetul de stat.
  (4) Exportatorul transmite la autoritatea vamala teritoriala, in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene, o copie a declaratiei vamale de export certificata in acest sens. 
  (5) In termen de 5 zile lucratoare de la data primirii documentului care certifica faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene, autoritatea vamala teritoriala intocmeste un proces-verbal prin care se stabileste cuantumul accizelor aprobate la restituire in urma depunerii cererii de restituire pentru produsele exportate. Procesul-verbal prin care se stabileste cuantumul accizelor aprobate la restituire intocmit de autoritatea vamala teritoriala se comunica autoritatii care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
  (6) In aplicarea art. 448 2 alin. (1) din Codul fiscal, in vederea restituirii accizelor virate la bugetul de stat, exportatorul depune o cerere la autoritatea care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor, insotita de urmatoarele documente:
  a) copia declaratiei vamale de export prin care se certifica faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene;
  b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta virarea accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie.
  (7) Autoritatea competenta analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
  (8) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea competenta procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
 
----------------------
 
  (2) Cuantumul sumei restituite potrivit alin. (1) nu poate depasi suma efectiv platita la bugetul de stat.
  (3) Modalitatea si conditiile de acordare a restituirii prevazute la alin. (1) se stabilesc prin normele metodologice.
 
(la 17-06-2017 Capitolul II din Titlul VIII a fost completat de Punctul 7, Punctul 2, Articolul I din LEGEA nr. 136 din 13 iunie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 440 din 14 iunie 2017) 
  CAP. III
  Contraventii si sanctiuni
  ART. 449
  Contraventii si sanctiuni
  (1) Constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate potrivit legii infractiuni, si se sanctioneaza cu amenda de la 2.000 lei la 5.000 lei urmatoarele fapte:
  a) producerea de vinuri linistite, sub limita de 1.000 hl de vinuri linistite pe an, fara inregistrarea la autoritatea vamala teritoriala potrivit art. 362 alin. (3);
  b) vanzarea cu amanuntul din antrepozitul fiscal a produselor accizabile, cu exceptiile prevazute de lege, potrivit art. 362 alin. (6);
  c) nerespectarea prevederilor art. 367 alin. (1) lit. l), art. 375 alin. (1) lit. e), art. 383 alin. (3) si art. 391 alin. (3);
  d) nerespectarea prevederilor art. 367 alin. (1) lit. j), art. 375 alin. (2), art. 383 alin. (2) si art. 391 alin. (2);
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 88 al art. I coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 449 alineatul (1), litera d) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  d) nerespectarea prevederilor art. 367 alin. (1) lit. j), art. 375 alin. (2), art. 383 alin. (2), art. 391 alin. (2), art. 414 8 alin. (2) si art. 414 16;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  e) nerespectarea obligatiilor prevazute la art. 367 alin. (1) lit. f) si i);
  f) primirea produselor accizabile in regim suspensiv de accize cu nerespectarea cerintelor prevazute la art. 404 alin. (1);
  g) nerespectarea prevederilor art. 424 alin. (6);
  h) nerespectarea prevederilor art. 427 alin. (3) si art. 430 alin. (3);
  i) nerespectarea prevederilor art. 426 alin. (5) si art. 429 alin. (5);
  j) refuzul operatorilor economici de a prelua si de a distruge cantitatile confiscate de tutun prelucrat, in conditiile prevazute la art. 431 alin. (1)-(3).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 89 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 449 alineatul (1), dupa litera j) se introduce o noua litera, litera k), cu urmatorul cuprins:
  k) primirea produselor accizabile care au fost eliberate pentru consum intr-un stat membru si care sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in Romania in scopuri comerciale sau pentru a fi utilizate in Romania cu nerespectarea cerintelor prevazute la art. 416 1 alin. (1).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Urmatoarele fapte constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate potrivit legii infractiuni:
  a) vanzarea de catre orice persoana a tigaretelor pentru care nu s-au stabilit si declarat preturi de vanzare cu amanuntul potrivit art. 343 alin. (9);
  b) vanzarea tigaretelor de catre orice persoana la un pret ce depaseste pretul de vanzare cu amanuntul declarat potrivit art. 343 alin. (10);
  c) vanzarea de tigarete de catre orice persoana catre persoane fizice la un pret mai mic decat pretul de vanzare cu amanuntul declarat potrivit art. 343 alin. (11);
  d) valorificarea produselor accizabile intr-un antrepozit fiscal pentru care autorizatia a expirat, a fost revocata sau anulata, fara plata accizelor la bugetul de stat, potrivit art. 344 alin. (2); 
  e) nerespectarea prevederilor art. 356 alin. (2), art. 357 si art. 358 alin. (5);
 
(la 02-03-2022 Litera e) din Alineatul (2) , Articolul 449 , Capitolul III , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 26, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
   f) nerespectarea prevederilor art. 362 alin. (1) si (7);
  g) nesesizarea autoritatii competente in cazul deteriorarii sigiliilor aplicate potrivit art. 367 alin. (1) lit. c);
  h) nerespectarea prevederilor art. 397 alin. (3);
  i) transportul de produse accizabile in regim suspensiv de accize care nu este acoperit de documentul administrativ electronic sau, dupa caz, de un alt document utilizat pentru acest regim, prevazut in prezentul titlu, ori cu nerespectarea procedurii in cazul in care sistemul informatizat este indisponibil la expeditie potrivit prevederilor art. 402 alin. (1) si art. 406 alin. (1);
  j) detinerea in scopuri comerciale, cu neindeplinirea conditiei prevazute la art. 414 alin. (1), a produselor accizabile care au fost deja eliberate pentru consum intr-un alt stat membru;
  k) detinerea in afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romaniei a produselor accizabile supuse marcarii, potrivit prevederilor art. 421 alin. (3), fara a fi marcate sau marcate necorespunzator ori cu marcaje false sub limitele prevazute la art. 452 alin. (1) lit. h);
  l) nerespectarea prevederilor art. 428 alin. (3);
  m) nerespectarea prevederilor art. 435 alin. (1);
  n) nerespectarea prevederilor art. 435 alin. (2);
  o) desfasurarea activitatilor de comercializare angro a bauturilor alcoolice si tutunului prelucrat si activitatilor de comercializare in sistem angro si/sau en detail a produselor energetice - benzine, motorine, petrol lampant, gaz petrolier lichefiat, precum si a biocombustibililor, cu nerespectarea obligatiilor prevazute la art. 435 alin. (3) si (4);
  p) achizitionarea produselor accizabile de la persoane care desfasoara activitati de distributie si comercializare angro a bauturilor alcoolice si tutunului prelucrat, respectiv comercializare in sistem angro a produselor energetice - benzine, motorine, petrol lampant si gaz petrolier lichefiat, precum si a biocombustibililor si care nu respecta conditiile sau obligatiile prevazute la art. 435 alin. (3) si (4);
  q) nerespectarea prevederilor art. 436 alin. (1).
  r) nerespectarea prevederilor art. 367 alin. (7) sau alin. (8);
 
(la 07-02-2022 Alineatul (2) din Articolul 449 , Capitolul III , Titlul VIII a fost completat de Punctul 90, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
 
  (3) Contraventiile prevazute la alin. (2) se sanctioneaza cu amenda de la 20.000 lei la 100.000 lei, precum si cu:
  a) confiscarea produselor, iar in situatia cand acestea au fost vandute, confiscarea sumelor rezultate din aceasta vanzare, in cazurile prevazute la lit. b), f), h)-n); 
  b) confiscarea cisternelor, recipientelor si mijloacelor de transport utilizate in transportul produselor accizabile, in cazurile prevazute la lit. i) si k);
 
(la 01-01-2018 Litera b) din Alineatul (3) , Articolul 449 , Capitolul III , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 93, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
   c) suspendarea activitatii de comercializare a produselor accizabile pe o perioada de 1-3 luni, in cazul comerciantilor in sistem angro si/sau en detail, pentru situatiile prevazute la lit. k) si o); 
  d) oprirea activitatii de productie a produselor accizabile prin sigilarea instalatiei, in cazul producatorilor, pentru situatiile prevazute la lit. g), m) si r).
 
(la 07-02-2022 Litera d) din Alineatul (3) , Articolul 449 , Capitolul III , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 91, Articolul I din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022) 
 
  (4) Autoritatea competenta poate suspenda, la propunerea organului de control, autorizatia de antrepozit fiscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat sau importator autorizat, dupa caz, pentru situatiile prevazute la alin. (1) lit. j) si alin. (2) lit. g) si m).
  (5) Autoritatea competenta poate revoca, la propunerea organului de control, autorizatia de antrepozit fiscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat sau importator autorizat, dupa caz, pentru situatiile prevazute la alin. (1) lit. b), d) si e).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Incepand cu data de 13-02-2023, potrivit pct. 92 al art. I
 coroborat cu alin. (4) al art. III din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022, la articolul 449, alineatul (5) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
  (5) Autoritatea competenta poate revoca, la propunerea organului de control, autorizatia de antrepozit fiscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat, importator autorizat sau atestatul de destinatar certificat ori atestatul de expeditor certificat, dupa caz, pentru situatiile prevazute la alin. (1) lit. b), d) si e).
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  171. (1) Constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate potrivit legii infractiuni, si se sanctioneaza cu amenda de la 2.000 lei la 5.000 lei urmatoarele fapte:
  a) neinscrierea distincta in facturi si/sau in avize de insotire a valorii accizelor, a mentiunii accize percepute ori a mentiunii exceptat/scutit de accize, dupa caz, potrivit pct. 6 alin. (13), pct. 7 alin. (2), alin. (4)-(6), pct. 12 alin. (14), pct. 81 alin. (2), pct. 164 alin. (3);
  b) nerespectarea de catre gospodariile individuale a obligatiilor prevazute la pct. 12 alin. (5)-(7);
  c) depunerea cu date incomplete sau incorecte a situatiilor lunare centralizatoare prevazute la pct. 39 alin. (2), pct. 46 alin. (2), pct. 52 alin. (3), pct. 58 alin. (3);
  d) nedepunerea la autoritatea vamala teritoriala ori depunerea cu date incomplete sau incorecte a situatiilor lunare centralizatoare prevazute la pct. 63, pct. 85, pct. 92 alin. (14), (16) si (18), pct. 93 alin. (9) si (11), pct. 97 alin. (1), pct. 102, pct. 110 alin. (1), pct. 139 alin. (16);
  (2) Urmatoarele fapte constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate potrivit legii infractiuni:
  a) neutilizarea documentelor fiscale prevazute la pct. 7;
  b) amplasarea mijloacelor de masurare a productiei si a concentratiei alcoolice pentru alcool etilic si distilate in alte locuri decat cele prevazute la pct. 30 alin. (14) si (15);
  c) fabricarea de alcool sanitar de catre alte persoane decat antrepozitarii autorizati pentru productia de alcool etilic;
  d) nerespectarea conditiilor si procedurilor prevazute la pct. 78 si 79 privind denaturarea alcoolului etilic si a altor produse alcoolice;
  e) eliberarea in consum in vrac si detinerea in vrac in afara unui regim suspensiv de accize a produselor intermediare prevazute la art. 352 din Codul fiscal si alcoolului etilic prevazut la art. 353 din Codul fiscal, cu exceptia situatiilor prevazute la art. 397 din Codul fiscal;
  f) nerespectarea procedurii prevazute la pct. 38 privind sigilarea si desigilarea instalatiilor de fabricatie a alcoolului si distilatelor;
  g) intocmirea studiilor prevazute la pct. 2 alin. (1) lit. b) sau a referatelor prevazute la pct. 25 alin. (1) cu date inexacte ori incorecte si care au influente fiscale;
  h) utilizarea biocombustibililor si biocarburantilor in amestec cu combustibili pentru incalzire sau carburanti traditionali, daca pentru produsul astfel obtinut nu se face dovada platii accizelor la nivelul prevazut pentru combustibilul traditional.
  (3) Contraventiile prevazute la alin. (2) se sanctioneaza cu amenda de la 20.000 lei la 50.000 lei, precum si cu:
  a) confiscarea produselor, iar in situatia cand acestea au fost vandute, confiscarea sumelor rezultate din aceasta vanzare, in cazurile prevazute la lit. a), c), d), e) si h);
  b) suspendarea activitatii de productie a produselor accizabile prin sigilarea instalatiei, pentru situatiile prevazute la lit. e) si f).
  (4) La propunerea organului de control, pentru situatiile prevazute la alin. (2) lit. b), d), e) si f), autorizatiile de antrepozit fiscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat sau importator autorizat, dupa caz, pot fi suspendate de catre autoritatea care le-a emis.
----------------------
  ART. 450
  Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor 
  (1) Constatarea si sanctionarea faptelor ce constituie contraventie potrivit art. 449 se fac de organele competente din cadrul Ministerului Finantelor, prin Autoritatea Vamala Romana si unitatile sale subordonate sau prin A.N.A.F. si unitatile sale subordonate, conform competentelor, cu exceptia sanctiunilor privind suspendarea sau revocarea autorizatiei de antrepozit fiscal, destinatar inregistrat, expeditor inregistrat ori importator autorizat, care se dispune de autoritatea competenta, la propunerea organului de control.
 
(la 03-02-2022 Alineatul (1) din Articolul 450 , Capitolul III , Titlul VIII a fost modificat de Punctul 27, Articolul II din ORDONANTA nr. 11 din 31 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 97 din 31 ianuarie 2022) 
  (1 1) Constatarea si sanctionarea faptelor ce constituie contraventie potrivit dispozitiilor art. 449 alin. (2) lit. k) se fac si de catre ofiterii si agentii de politie din cadrul Politiei Romane, de catre ofiterii si agentii de politie din cadrul Politiei de Frontiera Romane, de catre ofiterii si subofiterii din cadrul Jandarmeriei Romane si de politistii locali.
 
(la 17-06-2022 Articolul 450 din Capitolul III , Titlul VIII a fost completat de Punctul 3, Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 85 din 17 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 17 iunie 2022) 
   (2) Sanctiunile contraventionale prevazute la art. 449 se aplica, dupa caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. In cazul asocierilor si al altor entitati fara personalitate juridica, sanctiunile se aplica reprezentantilor acestora.
  (3) Contravenientul poate achita, pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, jumatate din minimul amenzii prevazute la art. 449, agentul constatator facand mentiune despre aceasta posibilitate in procesul-verbal.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  172. (1) Constatarea si sanctionarea faptelor ce constituie contraventie potrivit pct. 171 se fac de organele competente din cadrul Ministerului Finantelor Publice, prin Agentia Nationala de Administrare Fiscala si unitatile sale subordonate.
  (2) Sanctiunile contraventionale prevazute la pct. 171 se aplica, dupa caz, persoanelor fizice sau persoanelor juridice. In cazul asocierilor si al altor entitati fara personalitate juridica, sanctiunile se aplica reprezentantilor acestora.
  (3) Contravenientul poate achita, pe loc sau in termen de cel mult 48 de ore de la data incheierii procesului-verbal ori, dupa caz, de la data comunicarii acestuia, jumatate din minimul amenzii prevazute la pct. 171, agentul constatator facand mentiune despre aceasta posibilitate in procesul-verbal.
----------------------
  ART. 451
  Dispozitii aplicabile
  Contraventiilor prevazute la art. 449 le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  173. Contraventiilor prevazute la pct. 171 le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
  174. Operatorii economici care au depus la autoritatea fiscala teritoriala scrisori de garantie bancara emise de societati bancare care nu au sucursale in Romania au obligatia de a se conforma prevederilor pct. 8 alin. (4) lit. a) pana la data de 31 martie 2016.
  175. Notificarile emise potrivit prezentului titlu pana la 31 decembrie 2015 inclusiv raman valabile pana la 31 martie 2016.
  176. (1) In aplicarea art. 421 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, bauturile fermentate linistite, altele decat bere si vinuri, marcate cu banderole anterior datei de 1 ianuarie 2016, se comercializeaza ca atare pana la epuizarea stocurilor.
  (2) Marcajele neutilizate de tip banderola aflate la data de 1 ianuarie 2016 in stocul operatorilor economici cu drept de marcare a bauturilor fermentate linistite, altele decat bere si vinuri, se restituie Companiei Nationale "Imprimeria Nationala" - S.A. pana cel tarziu la 31 martie 2016, in vederea distrugerii. Distrugerea marcajelor neutilizate se desfasoara sub supraveghere fiscala.
  177. In situatia in care Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, prevedea depunerea unor notificari in vederea aplicarii de exceptii sau scutiri de la plata accizelor, acestea isi pastreaza valabilitatea pana la 29 februarie 2016 inclusiv. Incepand cu data de 1 martie 2016, operatorii economici trebuie sa indeplineasca conditiile de depunere a notificarilor respective in conformitate cu prevederile prezentelor norme.
  178. Conformarea la prevederile pct. 170 se va efectua incepand cu data de 1 martie 2016. In perioada 1 ianuarie 2016-29 februarie 2016, operatorul economic care achizitioneaza din alte state membre ale Uniunii Europene sau importa produsele prezentate la art. 439 alin. (2) din Codul fiscal anunta autoritatii vamale teritoriale, intentia sa, in scopul efectuarii de controale cu privire la respectarea prevederilor art. 440 si 441 din Codul fiscal.
  179. In cazul operatorului economic care produce produsele prevazute la art. 439 alin. (2) din Codul fiscal, conformarea la prevederile pct. 170 se efectueaza incepand cu data de 1 iulie 2016. Pana la data de 30 iunie 2016 inclusiv, operatorul economic care produce produsele de la art. 439 alin. (2) din Codul fiscal anunta la autoritatea vamala teritoriala intentia sa de a produce, in scopul efectuarii de controale cu privire la respectarea prevederilor art. 440 si 441 din Codul fiscal.
----------------------
 
  CAP. IV
  Infractiuni
  ART. 452
  Infractiuni
  (1) Constituie infractiuni urmatoarele fapte:
  a) producerea de produse accizabile care intra sub incidenta regimului de antrepozitare prevazut in prezentul titlu in afara unui antrepozit fiscal autorizat de catre autoritatea competenta;
  b) achizitionarea de alcool etilic si de distilate in vrac de la alti furnizori decat antrepozitarii autorizati pentru productie sau expeditorii inregistrati de astfel de produse, potrivit prezentului titlu;
  c) livrarea produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. a)-e) din antrepozitele fiscale sau locurile de receptie in cazul destinatarilor inregistrati catre cumparatori, persoane juridice, fara detinerea de catre antrepozitarul autorizat sau a destinatarului autorizat expeditor a documentului de plata care sa ateste virarea la bugetul de stat a valorii accizelor aferente cantitatii ce urmeaza a fi facturata;
  d) marcarea cu marcaje false a produselor accizabile supuse marcarii ori detinerea in antrepozitul fiscal a produselor marcate in acest fel;
  e) refuzul sub orice forma a accesului autoritatilor competente cu atributii de control pentru efectuarea de verificari inopinate in antrepozitele fiscale;
  f) livrarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare in vederea obtinerii de produse accizabile, altfel decat se prevede in prezentul titlu;
  g) achizitionarea reziduurilor de produse energetice pentru prelucrare in vederea obtinerii de produse accizabile, altfel decat se prevede in prezentul titlu; 
  h) detinerea de catre orice persoana sau comercializarea pe teritoriul Romaniei a produselor accizabile supuse marcarii, potrivit prezentului titlu, cu exceptia celor detinute in antrepozitul fiscal, fara a fi marcate sau marcate necorespunzator ori cu marcaje false peste limita a 10.000 tigarete, 400 tigari de foi de 3 grame, 200 tigari de foi mai mari de 3 grame, tutun de fumat peste 1 kg, alcool etilic peste 40 litri, bauturi spirtoase peste 200 litri, produse intermediare peste 300 litri, bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri, peste 300 litri;
 
(la 17-06-2022 Litera h) din Alineatul (1) , Articolul 452 , Capitolul IV , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 4, Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 85 din 17 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 17 iunie 2022) 
  h 1) savarsirea de mai multe ori in decursul unui an calendaristic a faptelor prevazute la art. 449 alin. (2) lit. k), daca prin cumulare se depasesc limitele cantitative prevazute la lit. h);
 
(la 17-06-2022 Alineatul (1) din Articolul 452 , Capitolul IV , Titlul VIII a fost completat de Punctul 5, Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 85 din 17 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 17 iunie 2022) 
   i) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum si amplasarea inaintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantitati de alcool sau distilate necontorizate;
  j) eliberarea pentru consum, detinerea in afara unui antrepozit fiscal, transportul inclusiv in regim suspensiv de accize, utilizarea, oferirea spre vanzare sau vanzarea, pe teritoriul Romaniei, a produselor energetice prevazute la art. 355 alin. (3) lit. g) sau asimilate acestora din punctul de vedere al nivelului accizelor, nemarcate si necolorate sau marcate si colorate necorespunzator, cu exceptiile prevazute la art. 425 alin. (2);
  k) nerespectarea prevederilor art. 427 alin. (5) si art. 430 alin. (4);
  l) nerespectarea prevederilor art. 427 alin. (6) si art. 430 alin. (5).
  (2) Infractiunile prevazute la alin. (1) se pedepsesc astfel:
  a) cu inchisoare de la 6 luni la 3 ani, cele prevazute la lit. f) si g); 
  b) cu inchisoare de la un an la 5 ani, cele prevazute la lit. b), e) si i)-k);
 
(la 17-06-2022 Litera b) din Alineatul (2) , Articolul 452 , Capitolul IV , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 6, Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 85 din 17 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 17 iunie 2022) 
  c) cu inchisoare de la 2 ani la 7 ani, cele prevazute la lit. a), c), d), h), h 1) si l).
 
(la 17-06-2022 Litera c) din Alineatul (2) , Articolul 452 , Capitolul IV , Titlul VIII a fost modificata de Punctul 6, Articolul IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 85 din 17 iunie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 594 din 17 iunie 2022) 
 
  (3) Dupa constatarea faptelor prevazute la alin. (1) lit. b)-e), g) si i), organul de control competent dispune oprirea activitatii, sigilarea instalatiei in conformitate cu procedurile tehnologice de inchidere a instalatiei si inainteaza actul de control autoritatii fiscale care a emis autorizatia, cu propunerea de suspendare a autorizatiei de antrepozit fiscal.
                                                                                                                         
                                                                                                                                                   
                                                                                             
                                                                                             
                          
                                                                                                                        
                                                                                                                                                                                                                         
 
 
  ANEXA 1
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Denumirea    ?         ? Acciza (lei/U.M.)                                                 ?
? Nr. ? produsului   ?         ?                                                                   ?
? crt.? sau a        ? U.M.    ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? grupei de    ?         ? 2017                 ? 2018    ? 2019    ? 2020    ? 2021    ? 2022    ?
?     ? produse      ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 0   ? 1            ? 2       ? 3                    ? 4       ? 5       ? 6       ? 7       ? 8       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Alcool si bauturi alcoolice                                                                   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Bere, din    ?         ? 3,3                  ? 3,3     ? 3,3     ? 3,3     ? 3,3     ? 3,3     ?
?     ? care:        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 1.1. Bere    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? produsa de   ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? 1   ? producatorii ? hl/1    ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? independenti ? grad    ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? a caror      ?         ? 1,82                 ? 1,82    ? 1,82    ? 1,82    ? 1,82    ? 1,82    ?
?     ? productie    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? anuala nu    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? depaseste 200?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? mii hl       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Vinuri       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2.1. Vinuri  ? hl de   ? 0,00                 ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ?
? 2   ? linistite    ? produs  ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 2.2. Vinuri  ?         ? 47,38                ? 47,38   ? 47,38   ? 47,38   ? 47,38   ? 47,38   ?
?     ? spumoase     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Bauturi      ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? fermentate,  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? altele decat ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? bere si      ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? vinuri       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3.1.         ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? linistite,   ?         ? 396,84               ? 396,84  ? 396,84  ? 396,84  ? 396,84  ? 396,84  ?
?     ? din care:    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3.1.1. cidru ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? de mere si de?         ? 0,00                 ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ?
?     ? pere         ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3.1.2.       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? hidromel     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? obtinut prin ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? 3   ? fermentarea  ? hl de   ? 0,00                 ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ?
?     ? unei solutii ? produs  ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? de miere     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? in apa       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3.1.3.       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? obtinute din ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? fructe de    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? padure,      ?         ?                      ?         ?         ?         ? 0,00    ? 0,00    ?
?     ? fara alte    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? adaosuri de  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? arome        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? sau alcool   ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3.2. spumoase?         ? 47,38                ? 47,38   ? 47,38   ? 47,38   ? 47,38   ? 47,38   ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 3.2.1. cidru ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? de mere si de?         ? 0,00                 ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ?
?     ? pere         ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4   ? Produse      ? hl de   ? 396,84               ? 396,84  ? 396,84  ? 396,84  ? 396,84  ? 396,84  ?
?     ? intermediare ? produs  ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Alcool       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? etilic, din  ?         ? 3.306,98             ? 3.306,98? 3.306,98? 3.306,98? 3.306,98? 3.306,98?
?     ? care:        ? hl de   ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? 5   ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? alcool  ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 5.1. Alcool  ? pur     ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? etilic produs?         ? 1.653,49             ? 1.653,49? 1.653,49? 1.653,49? 1.653,49? 1.653,49?
?     ? de micile    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? distilerii   ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Tutun prelucrat                                                                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6   ? Tigarete     ? 1.000   ? 439,94               ? 448,74  ? 483,74* ? 503,97**? 546,21* ? 563,97  ?
?     ?              ? tigarete?                      ?         ?         ? 533,97  ? 563,97  ?         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? *Nivel aplicabil incepand cu 1 ianuarie 2019.                                                 ?
? **Nivel aplicabil incepand cu 1 ianuarie 2020.                                                ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7   ? Tigari si    ? 1.000   ? 303,23               ? 303,23  ? 303,23  ? 303,23  ? 303,23  ? 303,23  ?
?     ? tigari de foi? bucati  ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Tutun de     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? fumat fin    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? 8   ? taiat,       ? kg      ? 383,78               ? 398,70  ? 416,70  ? 435,40  ? 457,20  ? 480,10  ?
?     ? destinat     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? rularii in   ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? tigarete     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 9   ? Alte tutunuri? kg      ? 383,78               ? 398,70  ? 416,70  ? 435,40  ? 457,20  ? 480,10  ?
?     ? de fumat     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Produse energetice                                                                            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ? tona    ? 2737,96*)? 2.945,75**)? 2.945,75? 2.945,75? 2.530,17? 2.530,17? 2.530,17?
? 10  ? Benzina cu   ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? plumb        ? 1000    ? 2108,23*)? 2.268,23**)? 2.268,23? 2.268,23? 1.948,23? 1.948,23? 1.948,23?
?     ?              ? litri   ?          ?            ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ? tona    ? 2358,92*)? 2.566,71**)? 2.566,71? 2.566,71? 2.151,13? 2.151,13? 2.151,13?
? 11  ? Benzina fara ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? plumb        ? 1000    ? 1816,36*)? 1.976,36**)? 1.976,36? 1.976,36? 1.656,36? 1.656,36? 1.656,36?
?     ?              ? litri   ?          ?            ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ? tona    ? 1985,89*)? 2.175,24**)? 2.175,24? 2.175,24? 1.796,53? 1.796,53? 1.796,53?
? 12  ? Motorina     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ? 1000    ? 1678,04*)? 1.838,04**)? 1.838,04? 1.838,04? 1.518,04? 1.518,04? 1.518,04?
?     ?              ? litri   ?          ?            ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? * Nivel aplicabil incepand cu data de 15 septembrie 2017.                                     ?
? ** Nivel aplicabil incepand cu data de 1 octombrie 2017.                                      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 13  ? Pacura       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 13.1.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizata in ?         ? 71,07                ? 71,07   ? 71,07   ? 71,07   ? 71,07   ? 71,07   ?
?     ? scop         ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? comercial    ? tona    ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 13.2.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizata in ?         ? 71,07                ? 71,07   ? 71,07   ? 71,07   ? 71,07   ? 71,07   ?
?     ? scop         ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? necomercial  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 14  ? Gaz petrolier?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? lichefiat    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 14.1.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizat     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? drept        ?         ? 607,70               ? 607,70  ? 607,70  ? 607,70  ? 607,70  ? 607,70  ?
?     ? combustibil  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? pentru motor ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 14.2.        ? tona    ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizat     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? drept        ?         ? 537,76               ? 537,76  ? 537,76  ? 537,76  ? 537,76  ? 537,76  ?
?     ? combustibil  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? pentru       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? incalzire    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 14.3.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizat in  ?         ? 0,00                 ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ? 0,00    ?
?     ? consum       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? casnic*)     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? *) Prin gaze petroliere lichefiate utilizate in consum casnic se intelege                     ?
? gazele petroliere lichefiate, distribuite in butelii tip aragaz.                              ?
? Buteliile tip aragaz sunt acele butelii cu o capacitate de pana la maximum 12,5               ?
? kg.                                                                                           ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 15  ? Gaz natural  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 15.1.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizat     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? drept        ?         ? 12,32                ? 12,32   ? 12,32   ? 12,32   ? 12,32   ? 12,32   ?
?     ? combustibil  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? pentru motor ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 15.2.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizat     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? drept        ? GJ      ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? combustibil  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? pentru       ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? incalzire    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 15.2.1. in   ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? scop         ?         ? 0,81                 ? 0,81    ? 0,81    ? 0,81    ? 0,81    ? 0,81    ?
?     ? comercial    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 15.2.2. in   ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? scop         ?         ? 1,52                 ? 1,52    ? 1,52    ? 1,52    ? 1,52    ? 1,52    ?
?     ? necomercial  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 16.1.        ? tona    ? 2.640,92             ? 2.640,92? 2.640,92? 2.640,92? 2.640,92? 2.640,92?
?     ? utilizat     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? drept        ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? combustibil  ? 1.000   ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? pentru motor ? litri   ? 2.112,73             ? 2.112,73? 2.112,73? 2.112,73? 2.112,73? 2.112,73?
?     ?              ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? 16  ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 16.2.        ? tona    ? 2.226,35             ? 2.226,35? 2.226,35? 2.226,35? 2.226,35? 2.226,35?
?     ? utilizat     ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? drept        ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? combustibil  ? 1.000   ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? pentru       ? litri   ? 1.781,07             ? 1.781,07? 1.781,07? 1.781,07? 1.781,07? 1.781,07?
?     ? incalzire    ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Carbune si   ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? cocs         ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 17.1.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizate in ?         ? 0,71                 ? 0,71    ? 0,71    ? 0,71    ? 0,71    ? 0,71    ?
? 17  ? scopuri      ? GJ      ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? comerciale   ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 17.2.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizate in ?         ? 1,42                 ? 1,42    ? 1,42    ? 1,42    ? 1,42    ? 1,42    ?
?     ? scopuri      ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? necomerciale ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 18  ? Electricitate?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 18.1.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? Electricitate?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizata in ?         ? 2,37                 ? 2,37    ? 2,37    ? 2,37    ? 2,37    ? 2,37    ?
?     ? scop         ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? comercial    ? Mwh     ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? 18.2.        ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? Electricitate?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? utilizata in ?         ? 4,74                 ? 4,74    ? 4,74    ? 4,74    ? 4,74    ? 4,74    ?
?     ? scop         ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
?     ? necomercial  ?         ?                      ?         ?         ?         ?         ?         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? **) Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizice nu se                    ?
? accizeaza.                                                                                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  * Nivel aplicabil incepand cu 1 ianuarie 2021.
 
(la 01-01-2021 Anexa nr. 1 a fost modificata si completata de Punctele 189 si 190, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  ANEXA 2
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Nr. ?                      ?     ? Acciza?
? crt.? Denumirea produsului ? U.M.? (lei/ ?
?     ?                      ?     ? U.M.) ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
? 0   ? 1                    ? 2   ? 3     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
? 1   ? Lichid care contine  ? ml  ? 0,5   ?
?     ? nicotina             ?     ?       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
?     ? Tutunul continut in  ?     ?       ?
? 2   ? produse din tutun    ? kg  ? 384   ?
?     ? incalzit             ?     ?       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  Anexe la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  ANEXA nr. 1
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
   Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/importatorului autorizat .......................
   Sediul:
   Localitatea .............., str. ............ nr. .., bl. .., sc. ..., et. ..., ap. ..., judetul/sectorul .........., codul postal ......., telefon/fax ............
   Numarul de inmatriculare in registrul comertului/anul .....................
   Codul de identificare fiscala ..............................
   Codul de accize/Codul de marcare .........................
 
   DECLARATIE
   privind preturile de vanzare cu
   amanuntul pe sortimente de tigarete
 
   Incepand cu data de ..........., preturile de vanzare cu amanuntul practicate pe sortimente vor fi urmatoarele:
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ? Numarul    ? Pretul de?
?     ?              ? tigaretelor? vanzare  ?
? Nr. ? Denumirea    ? continute  ? cu       ?
? crt.? sortimentului? intr-un    ? amanuntul?
?     ?              ? pachet     ? (lei/    ?
?     ?              ?            ? pachet)  ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 0   ? 1            ? 2          ? 3        ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?            ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?            ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?            ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Director general  ? Director economic  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                   ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Numele si         ? Numele si prenumele?
? prenumele         ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? . . . . . . . . . ? . . . . . . . . . .?
? . . . . . . . . . ? . . . . . . . .    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Semnatura         ? Semnatura          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? . . . . . . . . . ? . . . . . . . . . .?
? . . . . . . . . . ? . . . . . . . .    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
  ANEXA nr. 2
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
   DECLARATIE PE PROPRIA RASPUNDERE
   privind indeplinirea conditiilor de incadrare
   in categoria mica fabrica de bere/mica distilerie
 
   Denumire mica fabrica de bere/mica distilerie.
   Sediul:
   Localitatea ................, str. ............ nr. ..., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judetul/sectorul ..........., codul postal ......., telefon/fax ..........
   Numarul de inmatriculare in registrul comertului/anul ..........
   Codul de identificare fiscala ....................
   Codul de accize/Codul de marcare ................
 
   Subsemnatul ...................., legitimat prin CI/BI seria ... nr. ......., eliberat(a) de ....... la data de ......., cod numeric personal nr. ............., cunoscand dispozitiile art. 326 din Codul penal cu privire la falsul in declaratii, declar pe propria raspundere, in calitate de reprezentant al ...................., urmatoarele:
  1. Cantitatea de bere/alcool pur produsa de ............. in anul calendaristic precedent este de ... hl produs/hl alcool pur.
  2. Cantitatea de bere/alcool pur estimata a fi produsa de ....... in anul calendaristic in curs nu va depasi 200.000 hl produs/10 hl alcool pur.
   Anexez la prezenta urmatoarele documente:
  a) copia documentului de identitate;
  b) dovada calitatii de reprezentant al .......;
  c) documente care atesta indeplinirea conditiei prevazute la pct. 1 din prezenta declaratie pe propria raspundere.
 
   Numele si prenumele ..................
   Semnatura ..............
   Data ...........
 
 
  ANEXA nr. 3
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
   SITUATIA
   eliberarilor pentru consum de tigarete/
   tigari si tigari de foi in luna .... anul ........
 
   Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/importatorului autorizat .............
   Sediul:
   Localitatea .............., str. .......... nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., judetul/sectorul ........., codul postal ........, telefon/fax ...........
   Numarul de inmatriculare in registrul comertului/anul .....................
   Codul de identificare fiscala .........................
   Codul de accize/Codul de marcare ......................
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?           ? Cantitatea?       ?
?     ?              ? Pretul de ? eliberata ?       ?
? Nr. ? Denumirea    ? vanzare cu? pentru    ? Acciza?
? crt.? sortimentului? amanuntul ? consum    ? (lei) ?
?     ?              ? declarat*)? (mii      ?       ?
?     ?              ?           ? bucati)   ?       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
? 0   ? 1            ? 2         ? 3         ? 4     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?           ?           ?       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?           ?           ?       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?           ?           ?       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
    *) Pentru tigari si tigari de foi nu se va inscrie pretul de vanzare
  cu amanuntul declarat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
    Certificata de conducerea antrepozitarului autorizat/
    destinatarului inregistrat/importatorului autorizat
 
    Numele si prenumele ...............
    Semnatura ................
    Data .............
 
 
  ANEXA nr. 4
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
   SITUATIA
   eliberarilor pentru consum de tutun fin taiat,
   destinat rularii in tigarete/alte tutunuri de
   fumat in luna .... anul .......
 
   Denumirea antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/importatorului autorizat .............
   Sediul:
   Localitatea ................, str. ............ nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., judetul/sectorul ........, codul postal .........., telefon/fax ...........
   Numarul de inmatriculare in registrul comertului/anul ...............
   Codul de identificare fiscala .........................
   Codul de accize/Codul de marcare ..................
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ? Cantitatea  ?       ?
? Nr. ? Denumirea    ? eliberata   ? Acciza?
? crt.? sortimentului? pentru      ? (lei) ?
?     ?              ? consum (kg) ?       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
? 0   ? 1            ? 2           ? 3     ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?             ?       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?             ?       ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?
?     ?              ?             ?       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
    Certificata de conducerea antrepozitarului autorizat/
    destinatarului inregistrat/importatorului autorizat
 
    Numele si prenumele ................
    Semnatura ................
    Data ............
 
 
  ANEXA nr. 5
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? Nr. inregistrare. . . ? Data. . . . . ?
? ? . . . . . . .         ? . . . . .     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   CERERE
   privind inregistrarea operatorului economic autorizat
   pentru productie/achizitii intracomunitare/import/furnizare
   de: carbune/lignit/cocs gaz natural/energie electrica
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1. Numele       ?                                        ?
? operatorului    ?                                        ?
? economic        ?                                        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                 ? Judetul. . . . . . . . . ., sectorul. .?
?                 ? . . . . . . . ., localitatea. . . . . .?
? 2. Adresa       ? . ., str. . . . . . . . . . . . nr. . .?
?                 ? . ., bl. . . . ., sc. . . . , et. . . .?
?                 ? ., ap. . . ., cod postal . . . . . . . ?
?                 ? . . .                                  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. Telefon      ?                                        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4. Fax          ?                                        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5. Adresa e-mail?                                        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6. Codul de     ?                                        ?
? identificare    ?                                        ?
? fiscala         ?                                        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7. Numele si    ?                                        ?
? numarul de      ?                                        ?
? telefon ale     ?                                        ?
? reprezentantului?                                        ?
? legal sau ale   ?                                        ?
? altei persoane  ?                                        ?
? de contact      ?                                        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                 ? [ ]      ? [ ]      ? [ ]      ? [ ]      ?
? 8. Descrierea   ? Furnizare? Extractie? Productie? Furnizare?
? activitatii     ? gaz      ? carbune  ? cocs     ? energie  ?
? economice       ? natural  ? si lignit?          ? electrica?
? desfasurate in  ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Romania         ? [ ] Achizitie      ? [ ] Import carbune/?
?                 ? intracomunitara    ? cocs/lignit        ?
?                 ? carbune/cocs/lignit?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 9. Anexati copia legalizata a autorizatiei eliberate de ?
? autoritatea de reglementare in domeniu.                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   Cunoscand dispozitiile art. 326 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete.
 
   Numele si prenumele solicitantului sau ale reprezentantului furnizorului extern
   ...............................
 
   Data .............
 
   Semnatura ............
 
 
  ANEXA nr. 6
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? Nr. inregistrare. . . ? Data. . . . . ?
? ? . . . . . . .         ? . . . . .     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
   DECLARATIE
   pentru inregistrarea gospodariei individuale care
   realizeaza bauturi alcoolice destinate consumului propriu
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1. Numele si?                                       ?
? prenumele   ?                                       ?
? persoanei   ?                                       ?
? fizice      ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?             ? Judetul . . . . . . . . . . . . .,    ?
?             ? sectorul . . . . . . . . . . . . ,    ?
?             ? localitatea . . . . . . . . . ,       ?
? 2. Adresa   ? str. . . . . . . . . . . . . . . . . .?
?             ? . . , nr. . . . . . , bl. . . . . .,  ?
?             ? sc. . . . . . , et. . . . . , ap. . . ?
?             ? . . ., cod postal . . . . . . . . . . ?
?             ? . . . . .                             ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. Telefon  ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4. Codul    ?                                       ?
? numeric     ?                                       ?
? personal    ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5.          ?                                       ?
? Descrierea  ?                                       ?
? activitatii ? Productie                             ?
? ce urmeaza a?                                       ?
? se desfasura?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?             ? [ ] ? [ ]   ? [ ]        ? [ ]  ? [ ]     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?
?             ?     ?       ? Bauturi    ?      ?         ?
?             ?     ?       ? fermentate,?      ?         ?
?             ? Bere? Vinuri? altele     ? Tuica? Rachiuri?
?             ?     ?       ? decat bere ?      ?         ?
?             ?     ?       ? si vinuri  ?      ?         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6.          ?                                       ?
? Mentionati  ?                                       ?
? cantitatea  ?                                       ?
? (in litri)  ?                                       ?
? obtinuta in ?                                       ?
? anul        ?                                       ?
? anterior:   ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6.1. — bere ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6.2. —      ?                                       ?
? vinuri      ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6.3. —      ?                                       ?
? bauturi     ?                                       ?
? fermentate, ?                                       ?
? altele decat?                                       ?
? bere si     ?                                       ?
? vinuri      ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7.          ?                                       ?
? Mentionati  ?                                       ?
? instalatiile?                                       ?
? de productie?                                       ?
? detinute    ?                                       ?
? pentru      ?                                       ?
? productie de?                                       ?
? tuica si    ?                                       ?
? rachiuri din?                                       ?
? fructe*)    ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7.1. — tuica?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7.2. —      ?                                       ?
? rachiuri din?                                       ?
? fructe      ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7.3. — alte ?                                       ?
? rachiuri    ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8.          ?                                       ?
? Mentionati  ?                                       ?
? cantitatea  ?                                       ?
? obtinuta in ?                                       ?
? anul        ?                                       ?
? anterior, in?                                       ?
? litri si    ?                                       ?
? concentratia?                                       ?
? alcoolica:  ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8.1 — tuica ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8.2. —      ?                                       ?
? rachiuri din?                                       ?
? fructe      ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8.3. — alte ?                                       ?
? rachiuri    ?                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
    *) Se vor anexa si copiile documentelor cu privire la detinerea
  instalatiilor pentru productie de tuica si rachiuri din fructe.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
    Cunoscand dispozitiile art. 326 privind falsul in declaratii din
  Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si
  complete.
 
    Numele si prenumele ........ .............
    Semnatura ............ Data
 
 
  ANEXA nr. 7
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? Nr. inregistrare . . ? Data . . . . . ?
? ? . . . . . . . . . . .? . . . . . . . .?
? ? . .                  ? . .            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   DECLARATIE
   pentru inregistrarea micilor
   producatori de vinuri linistite
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1. Denumirea      ?                    ?
? operatorului      ?                    ?
? economic/         ?                    ?
? Numele si         ?                    ?
? prenumele         ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                   ? Judetul ........., ?
?                   ? sectorul .........,?
?                   ? localitatea        ?
?                   ? ........., str.    ?
? 2. Adresa         ? ..........         ?
?                   ? nr. ...., bl. ....,?
?                   ? sc. ...., et. ..., ?
?                   ? ap. ...., cod      ?
?                   ? postal ..........  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. Telefon        ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4. Cod unic de    ?                    ?
? identificare/     ?                    ?
? Cod numeric       ?                    ?
? personal          ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5. Descrierea     ?                    ?
? activitatii ce    ?                    ?
? urmeaza a         ?                    ?
? se desfasura      ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6. Mentiuni       ?                    ?
? privind           ?                    ?
? instalatiile si   ?                    ?
? spatiile de       ?                    ?
? productie detinute?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
        Semnatura Data
       ................ ..........
 
 
  ANEXA nr. 8
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? Nr. inregistrare . . .? Data . . . . .?
? ? . . . . . . .         ? . . . . .     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
   DECLARATIE
   privind productia de vinuri linistite realizata si
   comercializata in calitate de mic producator
   semestrul ........ anul ......
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1. Numele         ?                    ?
? persoanei juridice?                    ?
? /                 ?                    ?
? persoanei fizice  ?                    ?
? autorizate        ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                   ? Judetul ........., ?
?                   ? sectorul .........,?
?                   ? localitatea        ?
?                   ? ........., str.    ?
? 2. Adresa         ? ..........         ?
?                   ? nr. ...., bl. ....,?
?                   ? sc. ...., et. ..., ?
?                   ? ap. ...., cod      ?
?                   ? postal ..........  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. Telefon        ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4. Cod unic de    ?                    ?
? identificare/     ?                    ?
? Cod numeric       ?                    ?
? personal          ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5. Cantitatea     ?                    ?
? realizata in      ?                    ?
? perioada de       ?                    ?
? raportare (in     ?                    ?
? litri)            ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6. Cantitatea     ?                    ?
? realizata cumulat ?                    ?
? de la             ?                    ?
? inceputul anului  ?                    ?
? (in litri)        ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7. Cantitatea     ?                    ?
? livrata in        ?                    ?
? semestrul de      ?                    ?
? raportare, total, ?                    ?
? din care catre:   ?                    ?
? 7.1. magazine     ?                    ?
? specializate in   ?                    ?
? vanzarea vinurilor?                    ?
? 7.2. unitati de   ?                    ?
? alimentatie       ?                    ?
? publica           ?                    ?
? 7.3. antrepozite  ?                    ?
? fiscale           ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8. Cantitate      ?                    ?
? livrata cumulat de?                    ?
? la                ?                    ?
? inceputul anului  ?                    ?
? de raportare      ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
    Cunoscand dispozitiile art. 326 privind falsul in declaratii din Codul
  penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete:
 
    Numele si prenumele ............
 
    ............................ Data ............
      Semnatura declarantului
 
 
  ANEXA nr. 9
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? Nr. inregistrare . . .? Data . . . . .?
? ? . . . . . . .         ? . . . . .     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   DECLARATIE
   privind achizitiile/livrarile intracomunitare de
   vinuri linistite efectuate in calitate
   de mic producator
   semestrul ...... anul ........
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1. Numele persoanei juridice/     ?                               ?
? persoanei fizice autorizate       ?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                                   ? Judetul ........., sectorul   ?
?                                   ? .........,                    ?
?                                   ? localitatea ........., str.   ?
? 2. Adresa                         ? ..........                    ?
?                                   ? nr. ...., bl. ...., sc. ...., ?
?                                   ? et. ...,                      ?
?                                   ? ap. ...., cod postal          ?
?                                   ? ..........                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. Telefon                        ?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4. Cod unic de identificare/      ?                               ?
? Cod numeric personal              ?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5. Cantitatea realizata in        ?                               ?
? perioada de                       ?                               ?
? raportare (in litri), total:      ? ..............................?
? din care:                         ? ..............................?
? din ...........................   ? ..............................?
? (statul membru)                   ?                               ?
? ..............................    ?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6. Cantitatea achizitionata       ?                               ?
? cumulata                          ?                               ?
? de la inceputul anului (in litri) ?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7. Cantitatea livrata in semestrul?                               ?
? de                                ? ..............................?
? raportare, total, din care, catre:? ..............................?
? ..................................? ..............................?
? (statul membru)                   ?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8. Cantitatea livrata cumulat de  ?                               ?
? la                                ?                               ?
? inceputul anului de raportare     ?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
    Cunoscand dispozitiile art. 326 privind falsul in declaratii din
  Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte
  si complete:
 
    Numele si prenumele ...............
 
    ....................... Data ..............
    Semnatura declarantului
 
  ANEXA nr. 10
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? Nr. de            ? Data . . . . . . .?
? ? inregistrare . . .? . . . . . . . . . ?
? ? . . . . .         ?                   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
                     CERERE
           pentru acordarea autorizatiei de antrepozit fiscal
      (atasati numarul suplimentar de pagini necesar pentru a asigura
                 informatiile complete)
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? I. INFORMATII PRIVIND ANTREPOZITARUL  ?
? AUTORIZAT PROPUS                      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1. Numele         ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                   ? Judetul ..........,?
?                   ? sectorul ........, ?
?                   ? localitatea        ?
?                   ? ........., str.    ?
? 2. Adresa         ? ..........         ?
?                   ? nr. ..., bl. ...,  ?
?                   ? sc. ..., et. ...,  ?
?                   ? ap. ..., cod postal?
?                   ? .................. ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. Telefon        ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4. Fax            ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5. Adresa de      ?                    ?
? e-mail            ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6. Codul de       ?                    ?
? identificare      ?                    ?
? fiscala           ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7. Numele si      ?                    ?
? numarul de telefon?                    ?
? ale               ?                    ?
? reprezentantului  ?                    ?
? legal sau ale     ?                    ?
? altei             ?                    ?
? persoane de       ?                    ?
? contact           ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8. Activitatile   ?                    ?
? economice         ?                    ?
? desfasurate       ?                    ?
? in Romania        ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 9. Numele, adresa ?                    ?
? si codul de       ?                    ?
? identificare      ?                    ?
? fiscala ale       ?                    ?
? persoanei         ?                    ?
? afiliate cu       ?                    ?
? antrepozitarul    ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 10. Daca          ?                    ?
? antrepozitarul    ?                    ?
? autorizat este    ?                    ?
? persoana juridica:?                    ?
? numele, adresa si ?                    ?
? codul numeric     ?                    ?
? personal ale      ?                    ?
? fiecarui          ?                    ?
? administrator;    ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 11. Cazierele     ?                    ?
? judiciare ale     ?                    ?
? administratorilor ?                    ?
? si cazierul       ?                    ?
? judiciar          ?                    ?
? al persoanei      ?                    ?
? juridice          ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 12. Anexati un    ?                    ?
? certificat        ?                    ?
? constatator,      ?                    ?
? eliberat de       ?                    ?
? oficiul           ?                    ?
? registrului       ?                    ?
? comertului, din   ?                    ?
? care sa rezulte:  ?                    ?
? capitalul social, ?                    ?
? asociatii,        ?                    ?
? obiectul          ?                    ?
? de activitate,    ?                    ?
? administratorii,  ?                    ?
? precum            ?                    ?
? si copia          ?                    ?
? certificatului de ?                    ?
? inregistrare      ?                    ?
? eliberat potrivit ?                    ?
? reglementarilor   ?                    ?
? legale in vigoare ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? II. INFORMATII PRIVIND ANTREPOZITUL   ?
? FISCAL                                ?
? (pentru fiecare antrepozit fiscal se  ?
? depun separat cate o parte a II-a,    ?
? precum si alte informatii necesare)   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                   ? Judetul            ?
?                   ? .............,     ?
?                   ? sectorul .....,    ?
? 1. Adresa         ? localitatea        ?
? antrepozitului    ? ........., str.    ?
? fiscal            ? ..........         ?
?                   ? nr. ..., bl. ...,  ?
?                   ? sc. ..., et. ...,  ?
?                   ? ap. ..., cod postal?
?                   ? .................. ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2. Descrierea     ?                    ?
? activitatilor ce  ?                    ?
? urmeaza           ?                    ?
? a se desfasura in ?                    ?
? antrepozitul      ?                    ?
? fiscal            ?                    ?
? (inclusiv natura  ?                    ?
? activitatilor si  ?                    ?
? tipurile de       ?                    ?
? produse           ?                    ?
? accizabile)       ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. Aratati daca   ?                    ?
? anterior a fost   ?                    ?
? respinsa, revocata?                    ?
? sau anulata vreo  ?                    ?
? autorizatie de    ?                    ?
? antrepozit fiscal ?                    ?
? pentru locul      ?                    ?
? respectiv.        ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4. Enumerati      ?                    ?
? tipurile de       ?                    ?
? produse           ?                    ?
? accizabile produse?                    ?
? si/sau depozitate ? Tip produs         ?
? in locul respectiv? (denumire produs)  ?
? in fiecare din    ? ...... -           ?
? ultimele 12 luni  ? (cod si subcod)    ?
? (daca este cazul),? ...................?
? precum si tipurile? Tip produs         ?
? si cantitatile    ? (denumire produs)  ?
? estimate pentru   ? ...... -           ?
? fiecare dintre    ? (cod si subcod)    ?
? urmatoarele 12    ? ...................?
? luni.             ? .................. ?
? Tipurile de       ? Tip produs         ?
? produse accizabile? (denumire produs)  ?
? urmeaza           ? ...... -           ?
? a fi detaliate in ? (cod si subcod)    ?
? functie de acciza ? ...................?
? unitara pe produs.?                    ?
? Codificarea       ?                    ?
? tipurilor de      ?                    ?
? produse           ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 5. In cazul unui  ?                    ?
? loc care urmeaza a?                    ?
? fi                ?                    ?
? folosit exclusiv  ?                    ?
? pentru depozitarea?                    ?
? produselor        ?                    ?
? accizabile,       ?                    ?
? specificati       ?                    ?
? capacitatea maxima?                    ?
? de depozitare     ?                    ?
? (cantitatea de    ?                    ?
? produse accizabile?                    ?
? care              ?                    ?
? poate fi          ?                    ?
? depozitata la un  ?                    ?
? moment dat        ?                    ?
? in locul          ?                    ?
? respectiv).       ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 6. Anexati un plan de amplasare a     ?
? antrepozitului fiscal.                ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7. Anexati copiile licentelor,        ?
? autorizatiilor sau avizelor privind   ?
? desfasurarea activitatilor din        ?
? antrepozitul fiscal.                  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 8. Daca locul se afla in proprietatea ?
? antrepozitarului autorizat, anexati   ?
? copia actelor de proprietate.         ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 9. Daca locul se afla in proprietatea ?
? altei persoane, anexati urmatoarele:  ?
? - copia contractului de leasing sau   ?
? detinerii sub orice forma legala;     ?
? - o declaratie semnata de proprietar  ?
? care confirma permisiunea de acces    ?
? pentru personalul cu atributii de     ?
? control.                              ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? III. INFORMATII PRIVIND GARANTIA      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1. Tipul de       ?                    ?
? garantie propusa  ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 2. Suma propusa   ?                    ?
? pentru garantia   ?                    ?
? pentru            ?                    ?
? fiecare antrepozit?                    ?
? fiscal (si        ?                    ?
? descrierea metodei?                    ?
? de calcul)        ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. In cazul unui  ?                    ?
? depozit in bani,  ?                    ?
? anexati scrisoarea?                    ?
? de bonitate       ?                    ?
? bancara           ?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 4. In cazul unei  ?                    ?
? garantii bancare, ?                    ?
? anexati           ?                    ?
? urmatoarele:      ?                    ?
? - numele, adresa  ?                    ?
? si telefonul      ?                    ?
? garantului propus;?                    ?
? - declaratia      ?                    ?
? garantului propus ?                    ?
? cu                ?                    ?
? privire la        ?                    ?
? intentia de a     ?                    ?
? asigura           ?                    ?
? garantia bancara  ?                    ?
? pentru o suma si o?                    ?
? perioada de timp  ?                    ?
? specificate       ?                    ?
? (scrisoare de     ?                    ?
? garantie bancara).?                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   Cunoscand dispozitiile art. 326 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete.
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Numele si prenumele           ?                               ?
? ..............................?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ..............................? Data                          ?
?                               ? ..............................?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Semnatura solicitantului      ?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ..............................?                               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
  ANEXA nr. 11
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? Nr. inregistrare . . .? Data . . . . .?
? ? . . . . . . .         ? . . . . .     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
               DECLARATIE
       privind media ponderata pentru produsul ................
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? I. INFORMATII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE ACCIZABILE UTILIZATE ?
? CA MATERIE PRIMA                                            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?         ?     ?       ? Nivel ?             ? Accize        ?
? Nr. ? Denumire? Cod ? U.M.*)? accize? Cantitate   ? aferente      ?
? crt.? produs  ? NC  ?       ? (lei/ ? utilizata**)? materiei prime?
?     ?         ?     ?       ? u.m.) ?             ?               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 0   ? 1       ? 2   ? 3     ? 4     ? 5           ? 6             ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?         ?     ?       ?       ?             ?               ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?         ?     ?       ?       ?             ?               ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? TOTAL Accize      ?              ?                            ?
? materii prime     ?              ?                            ?
? utilizate         ?              ?                            ?
? (suma coloana 6)  ?              ?                            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? TOTAL Materii     ?              ?                            ?
? prime             ?              ?                            ?
? accizabile        ?              ?                            ?
? utilizate         ?              ?                            ?
? (suma coloana 5)  ?              ?                            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? II. INFORMATII PRIVIND TIPUL DE PRODUSE NEACCIZABILE        ?
? UTILIZATE CA MATERIE                                        ?
? PRIMA                                                       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Nr. crt.? Denumire? U.M.*)      ? Cantitate   ?                 ?
?         ? produs  ?             ? utilizata**)?                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 0       ? 1       ? 2           ? 3           ?                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?                 ?
?         ?         ?             ?             ?                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?                 ?
?         ?         ?             ?             ?                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?                 ?
? TOTAL Materii prime           ?             ?                 ?
? neaccizabile                  ?             ?                 ?
? utilizate (suma coloana 3)    ?             ?                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? III. INFORMATII PRIVIND PRODUSUL ACCIZABIL FINIT REALIZAT   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Denumire? Cod NC  ? U.M.        ? Nivel accize (lei/u.m.)      ?
? produs  ?         ?             ?                              ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 0       ? 1       ? 2           ? 3                            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?         ?         ?             ?                              ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? IV. MEDIA PONDERATA                                         ?
? TOTAL Accize materii prime utilizate                        ?
? TOTAL Materii prime accizabile utilizate                   ?
? TOTAL Materii prime neaccizabile utilizate                  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Media ponderata (lei/u.m.)    ?                              ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Unitatea de masura este cea prevazuta in anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal.
   **) Se completeaza cu cantitatea materiei prime utilizate pentru obtinerea unei unitati de masura aferente cantitatii de produs finit pentru care este prevazut nivelul accizelor in anexa nr. 1 la titlul VIII din Codul fiscal.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
   Exemplu: Pentru obtinerea unui produs din categoria produselor intermediare, se va completa cu cantitatea materiei prime utilizate pentru obtinerea unei cantitati de 1 hl de produs finit.
   Cunoscand dispozitiile art. 326 privind falsul in declaratii din Codul penal, declar ca datele inscrise in acest formular sunt corecte si complete.
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? . . . . . . . . . . .? . . . . . . . . ?
? . . . . . . .        ? . . . . . .     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Semnatura            ? Data            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
  ANEXA nr. 12
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
   Denumirea antrepozitului fiscal ..................
   Cod accize .......................................
   Localitatea ............, judetul/sectorul .......
   Str. ............... nr. .........................
   Cod postal .......................................
   Domiciliul fiscal ................................
 
   SITUATIA
   privind operatiunile desfasurate in antrepozitul
   fiscal de productie de alcool si bauturi spirtoase
   in luna .............. anul .............
 
  I. Materii prime (exprimate in tone/hectolitri alcool pur, dupa caz)
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ? Intrari (B)                    ?         ?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?         ?      ?          ?
? Cod      ? Cod?     ? Stoc   ? Operatii interne   ?     ?       ? Utilizat? Stoc ? Diferenta?
? produs   ? NC ? U.M.? initial? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?     ?       ? (C)     ? final? (E)      ?
? accizabil?    ?     ? (A)    ? Din      ? Alte     ? U.E.? Import?         ? (D)  ?          ?
?          ?    ?     ?        ? productie? achizitii?     ?       ?         ?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ? proprie  ?          ?     ?       ?         ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?     ?       ?         ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?     ?       ?         ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?     ?       ?         ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   (A) stocul initial: cantitatea de materii prime existente la inceputul perioadei trebuie sa coincida cu stocul final al perioadei anterioare; (B) intrari: cantitatile de materii prime intrate trebuie sa corespunda cu cele inscrise in documente de circulatie corespunzatoare fiecarei proveniente, aferente perioadei de raportare; (C) cantitatile de materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, in perioada de raportare; (D) cantitatile de materii prime existente in finalul perioadei de raportare; (E) diferente: cantitatea rezultata pentru fiecare materie prima, dupa formula urmatoare: Stoc initial intrari - utilizat - stoc final E = A B - C - D
 
  II. Produse in curs de fabricatie (exprimate in hl alcool pur)
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?        ? Iesiri             ?      ?          ?
? Cod      ? Cod?     ? Stoc   ?        ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Stoc ?          ?
? produs   ? NC ? U.M.? initial? Intrari? Catre   ? Pentru    ? final? Diferenta?
? accizabil?    ?     ?        ?        ? alte    ? prelucrare?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ?        ? depozite? finala    ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?        ?         ?           ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?        ?         ?           ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?        ?         ?           ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
  III. Livrari (exprimate in hectolitri alcool pur)
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?      ?     ?          ?        ?          ? Intrari (C)               ? Iesiri (D)                           ?          ?      ?      ?
?          ?      ?     ?          ?        ?          ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Utilizate?      ?      ?
? Cod      ?      ?     ? Concen-  ? Stoc   ? Cantitati?          ?          ?       ?       ? Fara accize                   ? in       ? Stoc ? Dife-?
? produs   ? Cod  ? U.M.? tratie   ? initial? produse  ? Achizitii? Alte     ?       ?       ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? activi-  ? final? ren- ?
? accizabil? NC   ?     ? alcoolica? (A)    ? (B)      ? interne  ? achizitii? Import? Cu    ? Regim suspensiv       ?        ? tatea    ? (F)  ? ta   ?
?          ?      ?     ?          ?        ?          ? (RO)     ? (UE)     ?       ? accize? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Scutire? proprie  ?      ? (G)  ?
?          ?      ?     ?          ?        ?          ?          ?          ?       ?       ? Teritoriul? U.E.? Export?        ? (E)      ?      ?      ?
?          ?      ?     ?          ?        ?          ?          ?          ?       ?       ? national  ?     ?       ?        ?          ?      ?      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
?          ?      ?     ?          ?        ?          ?          ?          ?       ?       ?           ?     ?       ?        ?          ?      ?      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
?          ?      ?     ?          ?        ?          ?          ?          ?       ?       ?           ?     ?       ?        ?          ?      ?      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   Cantitatile de alcool se exprima in hectolitri alcool pur, cu doua zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) si (E) sunt corespunzatoare operatiunilor desfasurate in perioada de raportare. Diferenta (G) = stoc initial (A) cantitati produse (B) intrari (C) - iesiri (D) - utilizat in activitatea proprie (E) - stoc final (F)
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?               ? Conducatorul           ?
?               ? antrepozitului fiscal .?
?               ? . . . . . . . . . . . .?
?               ? . . . . .              ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Data . . . . .?                        ?
? . . . . . . . ? Semnatura              ?
? . . . . . . . ?                        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
  ANEXA nr. 13
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
   Denumirea antrepozitului fiscal ..................
   Cod accize .......................................
   Localitatea ..........., judetul/sectorul ........
   Str. .................... nr. ....................
   Cod postal .......................................
   Domiciliul fiscal ................................
 
   SITUATIA
   privind operatiunile desfasurate
   in antrepozitul fiscal de productie
   de vinuri/bauturi fermentate/produse intermediare
   in luna .................... anul ..................
 
  I. Materii prime (exprimate in kg/hl, dupa caz)
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Cod      ?      ?     ?             ? Stoc   ? Intrari (B)         ?         ? Stoc ? Dife-?
? produs   ? Cod  ? U.M.? Concentratie? initial? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Utilizat? final? renta?
? accizabil? NC   ?     ?             ? (A)    ? Operatii? U.E.? Import? (C)     ? (D)  ? (E)  ?
?          ?      ?     ?             ?        ? interne ?     ?       ?         ?      ?      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
?          ?      ?     ?             ?        ?         ?     ?       ?         ?      ?      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
?          ?      ?     ?             ?        ?         ?     ?       ?         ?      ?      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   A - cantitatile de materii prime existente in antrepozit la inceputul perioadei si care trebuie sa corespunda cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitatile de materii prime si de produse in curs de fabricatie intrate in antrepozit - se va avea in vedere data din documentele de circulatie corespunzatoare fiecarei proveniente/raport de primire; C - cantitati de materie prima utilizate pe parcursul lunii la procesul de productie al produselor intermediare; D - stoc final - cantitatile de materii prime existente in antrepozit la sfarsitul lunii; diferenta (E) = stoc initial (A) intrari (B) - iesiri (C) - stoc final (D)
 
  II. Produse in curs de fabricatie (exprimate in hectolitri)
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?        ? Iesiri             ?      ?          ?
? Cod      ? Cod?     ? Stoc   ?        ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Stoc ?          ?
? produs   ? NC ? U.M.? initial? Intrari? Catre   ? Pentru    ? final? Diferenta?
? accizabil?    ?     ?        ?        ? alte    ? prelucrare?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ?        ? depozite? finala    ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?        ?         ?           ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?        ?         ?           ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
  III. Livrari (exprimate in hectolitri)
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?      ?           ?     ?        ?          ? Intrari (C)               ? Iesiri (D)                           ?          ?      ?      ?
?          ?      ?           ?     ?        ?          ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Utilizate?      ?      ?
? Cod      ?      ?           ?     ? Stoc   ? Cantitati?          ?          ?       ?       ? Fara accize                   ? in       ? Stoc ? Dife-?
? produs   ? Cod  ? Concentra-? U.M.? initial? produse  ? Achizitii? Alte     ?       ?       ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? activi-  ? final? ren- ?
? accizabil? NC   ? tie       ?     ? (A)    ? (B)      ? interne  ? achizitii? Import? Cu    ? Regim suspensiv       ?        ? tatea    ? (F)  ? ta   ?
?          ?      ?           ?     ?        ?          ? (RO)     ? (UE)     ?       ? accize? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Scutire? proprie  ?      ? (G)  ?
?          ?      ?           ?     ?        ?          ?          ?          ?       ?       ? Teritoriul? U.E.? Export?        ? (E)      ?      ?      ?
?          ?      ?           ?     ?        ?          ?          ?          ?       ?       ? national  ?     ?       ?        ?          ?      ?      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
?          ?      ?           ?     ?        ?          ?          ?          ?       ?       ?           ?     ?       ?        ?          ?      ?      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?
?          ?      ?           ?     ?        ?          ?          ?          ?       ?       ?           ?     ?       ?        ?          ?      ?      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   A - cantitatile de produse existente in antrepozit la inceputul perioadei si care trebuie sa corespunda cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitatea de produse fabricate in antrepozit pe parcursul perioadei; C - cantitatile de produse intrate in regim suspensiv in antrepozit. Se va avea in vedere data din raportul de primire; D - iesiri cu accize - cantitatile de produse eliberate pentru consum; iesiri fara accize - cantitatile fiecaror produse intermediare iesite in regim suspensiv sau in regim de scutire de la plata accizelor; E - cantitati de produse obtinute in antrepozit si care ulterior sunt utilizate ca materie prima in urma unui proces de productie; F - stocul final - cantitatile pe fiecare tip de produs existente in antrepozit la sfarsitul lunii; diferenta (G) = stoc initial (A) cantitati produse (B) intrari (C) - iesiri (D) - utilizat in activitatea proprie (E) - stoc final (F)
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Data . . . ? Conducatorul              ?
? . . . . . .? antrepozitului fiscal . . ?
? .          ? . . . . . . . . . . .     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?            ? Semnatura                 ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
  ANEXA nr. 14
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
   Denumirea antrepozitului fiscal .....................
   Cod accize ..........................................
   Localitatea .............., judetul/sectorul ........
   Str. ....................... nr. ....................
   Cod postal ..........................................
   Domiciliul fiscal ...................................
 
   SITUATIA
   privind operatiunile desfasurate in antrepozitul
   fiscal de productie de bere
   in luna ............... anul ..................
 
  I. Materii prime (exprimate in hl/kg, dupa caz)
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?         ?          ? %      ?          ?          ? %      ?
? Denumire? Kilograme? extract? Denumire ? Kilograme? extract?
?         ?          ? sec    ?          ?          ? sec    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
?         ?          ?        ? Alte     ?          ?        ?
? Malt    ?          ?        ? materii  ?          ?        ?
?         ?          ?        ? de       ?          ?        ?
?         ?          ?        ? extractie?          ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? Orz     ?          ?        ? Malt     ?          ?        ?
?         ?          ?        ? colorat  ?          ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? Orez si ?          ?        ? Bere     ?          ?        ?
? gris    ?          ?        ?          ?          ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? Porumb  ?          ?        ? Altele   ?          ?        ?
?         ?          ?        ? .....    ?          ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? Zahar si?          ?        ?          ?          ?        ?
? glucoza ?          ?        ?          ?          ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
  II. Bere fabricata (in hectolitri)
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?          ? Intrari (C)               ? Iesiri                                 ?       ?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ?          ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?       ?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?          ?       ? Cu accize   ? Fara accize (E)           ?       ?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?          ?       ? (D)         ?                           ?       ?      ?          ?
? Cod      ? Cod?     ? Stoc   ? Cantitati?          ?          ?       ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Consum? Stoc ? Diferenta?
? produs   ? NC ? U.M.? initial? produse  ? Achizitii? Alte     ?       ?      ?       ? Regim suspensiv    ?       ? (F)   ? final? (H)      ?
? accizabil?    ?     ? (A)    ? (B)      ? interne  ? achizitii? Import? Grad ?       ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Opera-?       ? (G)  ?          ?
?          ?    ?     ?        ?          ? (RO)     ? (U.E.)   ?       ? Plato? Consum? Terito-?     ?       ? tiuni ?       ?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?          ?       ? mediu?       ? riul   ? U.E.? Export? scuti-?       ?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?          ?       ?      ?       ? natio- ?     ?       ? te    ?       ?      ?          ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?          ?       ?      ?       ? nal    ?     ?       ?       ?       ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?          ?       ?      ?       ?        ?     ?       ?       ?       ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?        ?          ?          ?          ?       ?      ?       ?        ?     ?       ?       ?       ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   A - cantitatile de produse existente in antrepozit la inceputul perioadei si care trebuie sa corespunda cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitatile de bere produse in antrepozit pe parcursul lunii; C - cantitatile de bere intrate in antrepozit. Se va avea in vedere data din raportul de primire; D - iesiri cu accize: gradul Plato mediu - daca berea eliberata in consum prezinta diverse grade Plato, se va inscrie gradul mediu.
   Exemplu: 1000 hl bere de 12 grade Plato; 2000 hl bere de 13 grade Plato; 3000 hl de bere de 14 grade Plato
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Gradul? (1000 x 12) (2000 x 13) (3000 x 14)?
? Plato ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? mediu ? = 13,33                                ?
? =     ? 1000 2000 3000                     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   F - consum propriu de materii prime, in scopul realizarii produsului finit; G - stocul final - cantitatile pe fiecare tip de produs existente in antrepozit la sfarsitul lunii; diferenta (H) = stoc initial (A) cantitati produse (B) intrari (C) - iesiri (D E) - consum (F) - stoc final (G)
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Data . .? Conducatorul antrepozitului  ?
? . . . . ? fiscal . . . . . . . . . . . ?
? . . . . ? . . . . . . . . . . . . . . .?
?         ? .                            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?         ? Semnatura                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
  ANEXA nr. 15
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
 
   Denumirea antrepozitului fiscal ....................
   Cod accize .........................................
   Localitatea ............., judetul/sectorul ........
   Str. ....................... nr. ...................
   Cod postal .........................................
   Domiciliul fiscal ..................................
 
   SITUATIA
   privind operatiunile desfasurate in
   antrepozitul fiscal de productie tutunuri prelucrate
   in luna ...... anul ......
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?     ?       ? Intrari (C)         ? Iesiri                                                      ?        ?      ?          ?
?          ?    ?     ?     ?       ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? Utili- ?      ?          ?
?          ?    ?     ?     ?       ?        ?        ?     ? Cu accize (D)? Fara accize (E)                               ? zate   ?      ?          ?
?          ?    ?     ? Stoc? Canti-?        ?        ?     ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? in     ?      ?          ?
? Cod      ? Cod?     ? ini-? tati  ? Achizi-? Alte   ?     ?       ?       ? Regim suspensiv                          ?     ? activi-? Stoc ? Diferenta?
? produs   ? NC ? U.M.? tial? produ-? tii    ? achizi-? Im- ?       ?       ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?     ? tatea  ? final? (H)      ?
? accizabil?    ?     ? (A) ? se    ? interne? tii    ? port? Valoa-? Canti-? Teritoriul   ? U.E.         ? Export       ? Scu-? pro-   ? (G)  ?          ?
?          ?    ?     ?     ? (B)   ? (RO)   ? (U.E.) ?     ? re    ? tate  ? national     ?              ?              ? tire? prie   ?      ?          ?
?          ?    ?     ?     ?       ?        ?        ?     ?       ?       ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?     ? (F)    ?      ?          ?
?          ?    ?     ?     ?       ?        ?        ?     ?       ?       ? Valoa-? Canti-? Valoa-? Canti-? Valoa-? Canti-?     ?        ?      ?          ?
?          ?    ?     ?     ?       ?        ?        ?     ?       ?       ? re    ? tate  ? re    ? tate  ? re    ? tate  ?     ?        ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?     ?       ?        ?        ?     ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?     ?        ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?     ?       ?        ?        ?     ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?     ?        ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?     ?       ?        ?        ?     ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?     ?        ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?          ?    ?     ?     ?       ?        ?        ?     ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?       ?     ?        ?      ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
   In cazul tigaretelor, al tigarilor de foi, cantitatile vor fi exprimate in mii bucati, iar in cazul tutunurilor de fumat se vor exprima in kg.
   A - cantitatile de produse existente in antrepozit la inceputul perioadei si care trebuie sa corespunda cu stocul final din documentul lunii anterioare; B - cantitatea de produse fabricate in antrepozit pe parcursul perioadei, care se considera finite; C - cantitatile de produse intrate in regim suspensiv de accize in antrepozit. Se va avea in vedere data din raportul de primire; D - iesiri cu accize - cantitatile de produse eliberate in consum; E - iesiri fara accize - cantitatile fiecarui produs iesit in regim suspensiv de accize sau in regim de scutire de la plata accizelor; F - cantitati de produse obtinute in antrepozit si care ulterior sunt utilizate ca materie prima in urma unui proces de productie; G - stoc final - cantitatile pe fiecare tip de produs existente in antrepozit la sfarsitul lunii; diferenta (H) = stoc initial (A) cantitati produse (B) intrari (C) - iesiri (D E) - consum (F) - stoc final (G)
   Cantitatile de produse vor fi exprimate in mii bucati, respectiv kg, dupa caz.
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Data . .? Conducatorul antrepozitului  ?
? . . . . ? fiscal . . . . . . . . . . . ?
? . . . . ? . . . . . . . . . . . . . . .?
?         ? .                            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?         ? Semnatura                    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
 
  ANEXA nr. 16
 
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VIII din Codul fiscal
 
 
 
   Denumirea antrepozitului fiscal ...................
   Cod accize.........................................
   Localitatea .............., judetul/sectorul ......
   Str. ......................... nr. ................
   Cod postal ........................................
   Domiciliul fiscal .................................
 
   SITUATIA
   privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de
   productie de produse energetice in luna .............. anul .......

 
 
 
  ART. 469
  Scutiri
  (1) Nu se datoreaza impozitul pe mijloacele de transport pentru:
  a) mijloacele de transport aflate in proprietatea sau coproprietatea veteranilor de razboi, vaduvelor de razboi sau vaduvelor nerecasatorite ale veteranilor de razboi, pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului;
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. II si III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 31 august 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 5 septembrie 2016:
  Articolul II
  Scutirile prevazute la art. 456 alin. (1) lit. r) si s), art. 464 alin. (1) lit. r) si s) si art. 469 alin. (1) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost completate prin prezenta ordonanta de urgenta, aferente anului 2016, se aplica de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Organele fiscale locale recalculeaza impozitele datorate proportional cu perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2016 si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  b) mijloacele de transport aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor cu handicap grav sau accentuat si a persoanelor incadrate in gradul I de invaliditate, respectiv a reprezentantilor legali, pe perioada in care au in ingrijire, supraveghere si intretinere persoane cu handicap grav sau accentuat si persoane incadrate in gradul I de invaliditate, pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului;
 
(la 20-05-2018 Litera b) din Alineatul (1) , Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificata de Punctul 5, Articolul I din LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 422 din 17 mai 2018) 
  c) mijloacele de transport aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 1 si art. 5 alin. (1)-(8) din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, si a persoanelor fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului; scutirea ramane valabila si in cazul transferului mijlocului de transport prin mostenire catre copiii acestora;
 
(la 20-12-2021 Litera c) din Alineatul (1) , Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificata de Punctul 6, ARTICOLUL UNIC din LEGEA nr. 301 din 16 decembrie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1195 din 17 decembrie 2021) 
  d) abrogata;
(la 03-09-2021 Litera d) din Alineatul (1) , Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost abrogata de Punctul 59, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  e) navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei;
  f) mijloacele de transport ale institutiilor publice;
  g) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public;
  h) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale in vigoare; 
  i) mijloacele de transport specializate pentru transportul stupilor in pastoral, astfel cum sunt omologate in acest sens de Registrul Auto Roman, folosite exclusiv pentru transportul stupilor in pastoral.
 
(la 24-12-2020 Litera i) din Alineatul (1) , Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificata de Punctul 209, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   j) mijloacele de transport folosite exclusiv pentru interventii in situatii de urgenta;
  k) mijloacele de transport ale institutiilor sau unitatilor care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice sau a Ministerului Tineretului si Sportului;
  l) mijloacele de transport ale fundatiilor infiintate prin testament constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
  m) mijloacele de transport ale organizatiilor care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii;
  n) autovehiculele actionate electric;
  o) autovehiculele second-hand inregistrate ca stoc de marfa si care nu sunt utilizate in folosul propriu al operatorului economic, comerciant auto sau societate de leasing;
  p) mijloacele de transport detinute de catre organizatiile cetatenilor apartinand minoritatilor nationale.
  (2) Consiliile locale pot hotari sa acorde scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport pentru:
 
  a) mijloacele de transport agricole utilizate efectiv in domeniul agricol. In cazul scutirii sau reducerii impozitului pe mijloacele de transport acordate persoanelor juridice se vor avea in vedere prevederile legale in vigoare privind acordarea ajutorului de stat;
  b) mijloacele de transport aflate in proprietatea sau coproprietatea persoanelor prevazute la art. 3 alin. (1) lit. b) si art. 4 alin. (1) din Legea nr. 341/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru un singur mijloc de transport la alegerea contribuabilului.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (2) din Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 60, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (3) Scutirea sau reducerea de la plata impozitului pe mijloacele de transport agricole utilizate efectiv in domeniul agricol, stabilita conform alin. (2), se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care persoana depune documentele justificative.
  (4) Impozitul pe mijloacele de transport se reduce cu 50% pentru persoanele fizice care domiciliaza in localitatile precizate in:
  a) Hotararea Guvernului nr. 323/1996
 privind aprobarea Programului special pentru sprijinirea dezvoltarii economico-sociale a unor localitati din Muntii Apuseni, cu modificarile ulterioare;
  b) Hotararea Guvernului nr. 395/1996
 pentru aprobarea Programului special privind unele masuri si actiuni pentru sprijinirea dezvoltarii economico-sociale a judetului Tulcea si a Rezervatiei Biosferei "Delta Dunarii", cu modificarile ulterioare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Scutiri
  102. In aplicarea art. 469 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, scutirea sau reducerea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se acorda pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atesta situatia respectiva, cu exceptia contribuabililor care sunt deja cuprinsi in baza de date a unitatii/subdiviziunii administrativ-teritoriale.
  102 1. In aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, in cazul mijloacelor de transport aflate in coproprietate, scutirea de impozit pe mijloacele de transport se acorda corespunzator cotei-parti din dreptul de proprietate asupra respectivului mijloc de transport.
  103. In aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, impozitul pe mijlocul de transport nu se datoreaza incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator depunerii documentelor doveditoare, proportional cu numarul de luni mentionate in certificat.
  104. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator celui in care contribuabilii prezinta organelor fiscale ale administratiei publice locale documentele prin care atesta situatiile prevazute de lege.
  105. Intra sub incidenta prevederilor art. 469 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice, aflate in proprietatea atat a persoanelor fizice, cat si a persoanelor juridice cu domiciliul in unitatile administrativ-teritoriale din Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta Ialomitei.
  106. (1) Unitatile administrativ-teritoriale prevazute la pct. 105 se stabilesc prin ordine ale prefectilor judetelor respective, in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentelor norme metodologice.
  (2) Ordinele prefectilor se aduc la cunostinta publica, se comunica autoritatilor administratiei publice locale interesate, in conditiile Legii administratiei publice locale nr. 215/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si vor fi publicate in monitorul oficial al judetului respectiv, potrivit prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 75/2003 privind organizarea si functionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitatilor administrativ-teritoriale, aprobata cu modificari prin Legea nr. 534/2003, denumita in continuare Ordonanta Guvernului nr. 75/2003.
  107. Intra sub incidenta prevederilor art. 469 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal operatorii de transport public local de calatori a caror activitate este reglementata prin Legea serviciilor de transport public local nr. 92/2007, cu modificarile si completarile ulterioare.
  108. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, operatorii economici, comercianti auto sau societati de leasing care au mijloace de transport inregistrate ca stoc de marfa prezinta, dupa caz, urmatoarele:
  a) proces-verbal de reintrare in posesie a vehiculului inscris ca marfa pe stoc - in copie;
  b) declaratie de inventar;
  c) extras din situatiile financiare care dovedesc inscrierea pe stoc;
  d) dovada radierii din circulatia pe drumurile publice;
  e) o cerere de scoatere din evidentele fiscale;
  f) copie a actului de instrainare-dobandire catre un operator economic care are ca obiect de activitate reciclarea/vanzarea pieselor rezultate din dezmembrarea mijlocului de transport si/sau a oricarui alt act doveditor al recunoasterii daunei totale de catre asigurator sau al transferului de proprietate, spre exemplu factura de valorificare a vehiculului avariat catre un operator specializat in dezmembrarea si reciclarea vehiculelor, in cazul mijlocului de transport declarat dauna totala.
  109. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotarari privind scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport agricole utilizate efectiv in domeniul agricol pe baza de criterii si proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie este indeplinita de consiliile locale ale sectoarelor pe baza unei proceduri cadru aprobata de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
  110. Scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport stabilita conform art. 469 alin. (2) din Codul fiscal se aplica incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care mijlocul de transport se incadreaza in situatiile respective, cu exceptia celor prevazute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acorda incepand cu data de 1 ianuarie 2016.
----------------------
 
  (5) Scutirile prevazute la alin. (1) lit. a)-c) se acorda integral pentru un singur mijloc de transport, la alegerea contribuabilului, aflat in proprietatea persoanelor mentionate la aceste litere, detinute in comun cu sotul sau sotia. In situatia in care o cota-parte din dreptul de proprietate asupra mijlocului de transport apartine unor terti, scutirea nu se acorda pentru cota-parte detinuta de acesti terti.
 
(la 01-01-2017 Alineatul (5) din Articolul 469 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 41, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 84 din 16 noiembrie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 977 din 06 decembrie 2016) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. II din ORDONANTA DE URGENTA nr. 46 din 31 august 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 685 din 5 septembrie 2016:
 
  Articolul II
  Scutirile prevazute la art. 456 alin. (1) lit. r) si s), art. 464 alin. (1) lit. r) si s) si art. 469 alin. (1) lit. a) si c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost completate prin prezenta ordonanta de urgenta, aferente anului 2016, se aplica de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta. Organele fiscale locale recalculeaza impozitele datorate proportional cu perioada cuprinsa intre 1 ianuarie 2016 si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (6) Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport, stabilita conform alin. (1) lit. b), se aplica incepand cu data de 1 a lunii urmatoare celei in care persoana depune documentele justificative.
 
(la 20-05-2018 Articolul 469 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 6, Articolul I din LEGEA nr. 111 din 16 mai 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 422 din 17 mai 2018) 
  (7) Prin exceptie de la prevederile alin. (6), scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport stabilita conform alin. (1) lit. b) in cazul persoanelor cu handicap temporar, care detin un certificat de handicap revizuibil, se acorda incepand cu data emiterii noului certificat de handicap, cu conditia ca acesta sa aiba continuitate si sa fie depus la organul fiscal local in termen de 45 de zile.
 
(la 24-12-2020 Articolul 469 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 210, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  ART. 470
  Calculul impozitului
  (1) Impozitul pe mijloacele de transport se calculeaza in functie de tipul mijlocului de transport, conform celor prevazute in prezentul capitol.
  (2) In cazul oricaruia dintre urmatoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cmc sau fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ?                        ? Lei/200  ?
?     ?                        ? cmc      ?
? Nr. ? Mijloace de transport  ? sau      ?
? crt.? cu tractiune mecanica  ? fractiune?
?     ?                        ? din      ?
?     ?                        ? aceasta  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? I. Vehicule inmatriculate (lei/200 cmc?
? sau fractiune din aceasta)            ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Motociclete,           ?          ?
?     ? tricicluri,            ?          ?
?     ? cvadricicluri si       ?          ?
? 1   ? autoturisme cu         ? 8        ?
?     ? capacitatea cilindrica ?          ?
?     ? de pana la 1.600 cmc,  ?          ?
?     ? inclusiv               ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Motociclete, tricicluri?          ?
?     ? si cvadricicluri cu    ?          ?
? 2   ? capacitatea            ? 9        ?
?     ? cilindrica de peste    ?          ?
?     ? 1.600 cmc              ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Autoturisme cu         ?          ?
? 3   ? capacitatea cilindrica ? 18       ?
?     ? intre 1.601 cmc si     ?          ?
?     ? 2.000 cmc inclusiv     ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Autoturisme cu         ?          ?
? 4   ? capacitatea cilindrica ? 72       ?
?     ? intre 2.001 cmc si     ?          ?
?     ? 2.600 cmc inclusiv     ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Autoturisme cu         ?          ?
? 5   ? capacitatea cilindrica ? 144      ?
?     ? intre 2.601 cmc si     ?          ?
?     ? 3.000 cmc inclusiv     ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Autoturisme cu         ?          ?
? 6   ? capacitatea cilindrica ? 290      ?
?     ? de peste 3.001 cmc     ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 7   ? Autobuze, autocare,    ? 24       ?
?     ? microbuze              ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Alte vehicule cu       ?          ?
?     ? tractiune mecanica cu  ?          ?
? 8   ? masa totala maxima     ? 30       ?
?     ? autorizata de pana la  ?          ?
?     ? 12 tone, inclusiv      ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 9   ? Tractoare inmatriculate? 18       ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? II. Vehicule inregistrate             ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? 1   ? Vehicule cu capacitate ? lei/200  ?
?     ? cilindrica             ? cmc      ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Vehicule inregistrate  ?          ?
? 1.1 ? cu capacitate          ? 2-4      ?
?     ? cilindrica             ?          ?
?     ? < 4.800 cmc            ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Vehicule inregistrate  ?          ?
? 1.2 ? cu capacitate          ? 4-6      ?
?     ? cilindrica             ?          ?
?     ? > 4.800 cmc            ?          ?
? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?     ? Vehicule fara          ? 50-150   ?
? 2   ? capacitate cilindrica  ? lei/an   ?
?     ? evidentiata            ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (3) In cazul mijloacelor de transport hibride, impozitul se reduce cu minimum 50%, conform hotararii consiliului local.
  (4) In cazul unui atas, impozitul pe mijlocul de transport este de 50% din impozitul pentru motocicletele respective.
  (5) In cazul unui autovehicul de transport de marfa cu masa totala autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul urmator: 
                       
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?               ? Impozitul (in lei/an)  ?
?               ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Numarul de axe? Ax(e) motor  ? Alte     ?
? si greutatea  ? (oare)       ? sisteme  ?
? bruta         ? cu sistem de ? de       ?
? incarcata     ? suspensie    ? suspensie?
? maxima admisa ? pneumatica   ? pentru   ?
?               ? sau          ? axele    ?
?               ? echivalentele? motoare  ?
?               ? recunoscute  ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? I  ? doua axe                          ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 12?              ?          ?
?    ? 1? tone,   ? 0            ? 142      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 13 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 13?              ?          ?
?    ? 2? tone,   ? 142          ? 395      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 14 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 14?              ?          ?
?    ? 3? tone,   ? 395          ? 555      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 15 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 15?              ?          ?
?    ? 4? tone,   ? 555          ? 1257     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 18 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? 5? cel     ? 555          ? 1257     ?
?    ? ? putin 18?              ?          ?
?    ? ? tone    ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? II ? 3 axe                             ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 15?              ?          ?
?    ? 1? tone,   ? 142          ? 248      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 17 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 17?              ?          ?
?    ? 2? tone,   ? 248          ? 509      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 19 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 19?              ?          ?
?    ? 3? tone,   ? 509          ? 661      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 21 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 21?              ?          ?
?    ? 4? tone,   ? 661          ? 1019     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 23 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 23?              ?          ?
?    ? 5? tone,   ? 1019         ? 1583     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 25 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 25?              ?          ?
?    ? 6? tone,   ? 1019         ? 1583     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 26 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? 7? cel     ? 1019         ? 1583     ?
?    ? ? putin 26?              ?          ?
?    ? ? tone    ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? III? 4 axe                             ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 23?              ?          ?
?    ? 1? tone,   ? 661          ? 670      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 25 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 25?              ?          ?
?    ? 2? tone,   ? 670          ? 1046     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 27 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 27?              ?          ?
?    ? 3? tone,   ? 1046         ? 1661     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 29 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 29?              ?          ?
?    ? 4? tone,   ? 1661         ? 2464     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 31 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 31?              ?          ?
?    ? 5? tone,   ? 1661         ? 2464     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 32 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? 6? cel     ? 1661         ? 2464     ?
?    ? ? putin 32?              ?          ?
?    ? ? tone    ?              ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 01-01-2018 Tabelul de la Alineatul (5) din Articolul 470 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 94, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
  (6) In cazul unei combinatii de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport de marfa cu masa totala maxima autorizata egala sau mai mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul urmator: 
                                    
 
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?               ? Impozitul (in lei/an)  ?
?               ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Numarul de axe? Ax(e) motor  ? Alte     ?
? si greutatea  ? (oare) cu    ? sisteme  ?
? bruta         ? sistem de    ? de       ?
? incarcata     ? suspensie    ? suspensie?
? maxima admisa ? pneumatica   ? pentru   ?
?               ? sau          ? axele    ?
?               ? echivalentele? motoare  ?
?               ? recunoscute  ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? I  ? 2 1 axe                           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 12?              ?          ?
?    ? 1? tone,   ? 0            ? 0        ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 14 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 14?              ?          ?
?    ? 2? tone,   ? 0            ? 0        ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 16 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 16?              ?          ?
?    ? 3? tone,   ? 0            ? 64       ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 18 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 18?              ?          ?
?    ? 4? tone,   ? 64           ? 147      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 20 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 20?              ?          ?
?    ? 5? tone,   ? 147          ? 344      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 22 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 22?              ?          ?
?    ? 6? tone,   ? 344          ? 445      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 23 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 23?              ?          ?
?    ? 7? tone,   ? 445          ? 803      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 25 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 25?              ?          ?
?    ? 8? tone,   ? 803          ? 1408     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 28 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? 9? cel     ? 803          ? 1408     ?
?    ? ? putin 28?              ?          ?
?    ? ? tone    ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? II ? 2 2 axe                           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 23?              ?          ?
?    ? 1? tone,   ? 138          ? 321      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 25 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 25?              ?          ?
?    ? 2? tone,   ? 321          ? 528      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 26 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 26?              ?          ?
?    ? 3? tone,   ? 528          ? 775      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 28 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 28?              ?          ?
?    ? 4? tone,   ? 775          ? 936      ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 29 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 29?              ?          ?
?    ? 5? tone,   ? 936          ? 1537     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 31 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 31?              ?          ?
?    ? 6? tone,   ? 1537         ? 2133     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 33 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 33?              ?          ?
?    ? 7? tone,   ? 2133         ? 3239     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 36 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 36?              ?          ?
?    ? 8? tone,   ? 2133         ? 3239     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 38 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? 9? cel     ? 2133         ? 3239     ?
?    ? ? putin 38?              ?          ?
?    ? ? tone    ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? III? 2 3 axe                           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 36?              ?          ?
?    ? 1? tone,   ? 1698         ? 2363     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 38 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 38?              ?          ?
?    ? 2? tone,   ? 2363         ? 3211     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 40 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? 3? cel     ? 2363         ? 3211     ?
?    ? ? putin 40?              ?          ?
?    ? ? tone    ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? IV ? 3 2 axe                           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 36?              ?          ?
?    ? 1? tone,   ? 1500         ? 2083     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 38 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 38?              ?          ?
?    ? 2? tone,   ? 2083         ? 2881     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 40 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 40?              ?          ?
?    ? 3? tone,   ? 2881         ? 4262     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 44 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? 4? cel     ? 2881         ? 4262     ?
?    ? ? putin 44?              ?          ?
?    ? ? tone    ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? V  ? 3 3 axe                           ?
? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 36?              ?          ?
?    ? 1? tone,   ? 853          ? 1032     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 38 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 38?              ?          ?
?    ? 2? tone,   ? 1032         ? 1542     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 40 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? ? cel     ?              ?          ?
?    ? ? putin 40?              ?          ?
?    ? 3? tone,   ? 1542         ? 2454     ?
?    ? ? dar mai ?              ?          ?
?    ? ? mica de ?              ?          ?
?    ? ? 44 tone ?              ?          ?
? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?    ? ? Masa de ?              ?          ?
?    ? 4? cel     ? 1542         ? 2454     ?
?    ? ? putin 44?              ?          ?
?    ? ? tone    ?              ?          ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
(la 01-01-2018 Tabelul de la Alineatul (6) din Articolul 470 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 95, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
            
 
  (7) In cazul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o combinatie de autovehicule prevazuta la alin. (6), impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Masa totala maxima autorizata ? Impozit?
?                               ? - lei -?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? a. Pana la 1 tona, inclusiv   ? 9      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? b. Peste 1 tona, dar nu mai   ? 34     ?
? mult de 3 tone                ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? c. Peste 3 tone, dar nu mai   ? 52     ?
? mult de 5 tone                ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? d. Peste 5 tone               ? 64     ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
(la 01-01-2016 Alin. (7) al art. 470 a fost modificat de pct. 37 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
   (8) In cazul mijloacelor de transport pe apa, impozitul pe mijlocul de transport este egal cu suma corespunzatoare din tabelul urmator:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Mijlocul de transport pe apa  ? Impozit?
?                               ? - lei -?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? 1. Luntre, barci fara motor,  ?        ?
? folosite pentru pescuit si uz ? 21     ?
? personal                      ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? 2. Barci fara motor, folosite ? 56     ?
? in alte scopuri               ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? 3. Barci cu motor             ? 210    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
?                               ? Intre  ?
? 4. Nave de sport si agrement  ? 0 si   ?
?                               ? 1.119  ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? 5. Scutere de apa             ? 210    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? 6. Remorchere si impingatoare:? X      ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? a) pana la 500 CP, inclusiv   ? 559    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? b) peste 500 CP si pana la    ? 909    ?
? 2000 CP, inclusiv             ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? c) peste 2000 CP si pana la   ? 1398   ?
? 4000 CP, inclusiv             ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? d) peste 4000 CP              ? 2237   ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? 7. Vapoare - pentru fiecare   ?        ?
? 1000 tdw sau fractiune din    ? 182    ?
? acesta                        ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? 8. Ceamuri, slepuri si barje  ? X      ?
? fluviale:                     ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? a) cu capacitatea de incarcare? 182    ?
? pana la 1500 de tone, inclusiv?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? b) cu capacitatea de incarcare?        ?
? de peste 1500 de tone si pana ? 280    ?
? la 3000 de tone, inclusiv     ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ?
? c) cu capacitatea de incarcare? 490    ?
? de peste 3000 de tone         ?        ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (9) In intelesul prezentului articol, capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata a unui mijloc de transport se stabileste prin cartea de identitate a mijlocului de transport, prin factura de achizitie sau un alt document similar.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Calculul impozitului
  111. Impozitul pe mijloacele de transport cu tractiune mecanica este anual si se stabileste in suma fixa pentru fiecare tip de mijloc de transport prevazut la art. 470 din Codul fiscal, pentru fiecare 200 cmc sau fractiune din aceasta.
  112. Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal, constituie un obiect impozabil.
  113. Prin sintagma document similar, prevazuta la art. 470 alin. (9) din Codul fiscal, se intelege adeverinta eliberata de o persoana fizica sau de o persoana juridica specializata, care este autorizata sa efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care se atesta capacitatea cilindrica sau masa totala maxima autorizata.
  114. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2016, in cazul unui autoturism avand capacitatea cilindrica de 1.500 cmc:
  A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindrica de 1.500 cmc.
  B. Explicatii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezulta textul art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
  1. se determina numarul de fractiuni a 200 cmc: capacitatea cilindrica a autoturismului se imparte la 200 cmc, respectiv: 1.500 cmc: 200 cmc = 7,5; pentru calcul se considera fractiunea de 0,5 din 200 cmc la nivel de unitate, rezulta 8 fractiuni;
  2. se determina impozitul pe mijloacele de transport:
  2.1. in tabelul prevazut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identifica suma corespunzatoare unui autoturism cu capacitatea cilindrica de pana la 1.600 cmc inclusiv, respectiv 8 lei/200 cmc;
  2.2. numarul de fractiuni prevazut la pct. 1 se inmulteste cu suma prevazuta la subpct. 2.1, respectiv: 8 x 8 lei/200 cmc = 64 lei;
  2.3. avand in vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal si considerand ca in anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativa a hotarat majorarea impozitului pe mijloacele de transport cu 15%, suma determinata la subpct. 2.2 se majoreaza cu acest procent sau, pentru usurarea calculului, aceasta suma se inmulteste cu 1,15, respectiv: 64 lei x 1,15 = 73,60 lei; potrivit prevederilor pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, fractiunea de 0,60 lei fiind peste 0,50 lei se intregeste la 1 leu, impozitul pe mijloacele de transport se rotunjeste la 74 lei.
 
  (2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2016, in cazul unui autoturism avand capacitatea cilindrica de 2.500 cmc:
  A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindrica de 2.500 cmc.
  B. Explicatii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum rezulta din art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
  1. se determina numarul de fractiuni a 200 cmc: capacitatea cilindrica a autoturismului se imparte la 200 cmc, respectiv: 2.500 cmc: 200 cmc = 12,50; pentru calcul se considera fractiunea de 0,50 la nivel de unitate, rezulta 13 fractiuni;
  2. se determina impozitul asupra mijloacelor de transport:
  2.1. in tabelul prevazut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identifica suma corespunzatoare unui autoturism cu capacitatea cilindrica intre 2.001 cmc si 2.600 cmc inclusiv, respectiv: 72 lei/200 cmc;
  2.2. numarul de unitati prevazut la pct. 1 se inmulteste cu suma prevazuta la subpct. 2.1, respectiv: 13 x 72 lei/200 cmc = 936 lei;
  2.3. avand in vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal si considerand ca in anul fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativa a hotarat majorarea impozitului asupra mijloacelor de transport cu 15%, suma determinata la subpct. 2.2 se majoreaza cu acest procent sau, pentru usurarea calculului, aceasta suma se inmulteste cu 1,15, respectiv: 936 lei x 1,15 = 1.076,4 lei;
  2.4. avand in vedere prevederile pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, suma de la pct. 2.3 se rotunjeste la 1.076 lei.
 
  115. Stabilirea, constatarea, controlul, urmarirea si incasarea impozitului pe mijloacele de transport se efectueaza de catre organele fiscale locale in a caror raza de competenta se afla domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.
  116. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marfa prevazute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal, impozitul anual se stabileste in suma fixa in lei/an, in mod diferentiat, in functie de numarul de axe, de masa totala maxima autorizata si de sistemul de suspensie cu care sunt dotate.
  (2) Prin masa totala maxima autorizata se intelege masa totala a vehiculului incarcat, declarata admisibila cu prilejul autorizarii de catre autoritatea competenta.
  (3) Numarul axelor si masa totala maxima autorizata, avute in vedere la calcularea impozitului, sunt cele inscrise in cartea de identitate a autovehiculului in randul 7 si, respectiv, randul 11.
  (4) Daca sistemul de suspensie nu este inscris in caseta libera din cartea de identitate a autovehiculului ca informatie suplimentara, detinatorii vor prezenta o adeverinta eliberata in acest sens de catre Regia Autonoma "Registrul Auto Roman".
  (5) In cazul autovehiculelor de pana la 12 tone inclusiv, destinate prin constructie atat transportului de persoane, cat si de bunuri, pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevazute la pct. 8 din tabelul de la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, iar in cazul celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor prevazute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal. Intra sub incidenta acestui alineat automobilele mixte si automobilele specializate/autospecializate, astfel cum sunt definite de prevederile legale in vigoare.
  117. In cazul in care contribuabilii nu depun documentele care sa ateste sistemul suspensiei, impozitul pe mijloacele de transport se determina corespunzator autovehiculelor din categoria "vehicule cu alt sistem de suspensie".
  118. Pentru remorci, semiremorci si rulote impozitul anual este stabilit in suma fixa in lei/an, in mod diferentiat, in functie de masa totala maxima autorizata a acestora.
  119. In cazul combinatiilor de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport marfa cu masa totala maxima autorizata egala sau mai mare de 12 tone, omologate ca atare prin cartea de identitate a vehiculului, impozitul datorat este cel prevazut la art. 470 alin. (6) din Codul fiscal.
  120. Impozitul pe mijloacele de transport se stabileste pentru fiecare mijloc de transport cu tractiune mecanica, precum si pentru fiecare remorca, semiremorca si rulota care are cartea de identitate a vehiculelor, chiar daca acestea circula in combinatie, intrucat Registrul Auto Roman omologheaza vehiculele rutiere conform Directivei 2007/46/CE a Parlamentului European si a Consiliului din 5 noiembrie 2007 de stabilirea a unui cadru pentru omologarea autovehiculelor si remorcilor acestora, precum si a sistemelor, componentelor si unitatilor tehnice separate destinate vehiculelor respective.
  121. Sub incidenta prevederilor de la pct. 4 din tabelul prevazut la art. 470 alin. (8) din Codul fiscal, respectiv nave de sport si agrement, se include orice ambarcatiune, indiferent de tip si de modul de propulsie, al carei corp are lungimea de 2,5 m pana la 24 m, masurata conform standardelor armonizate aplicabile si care este destinata utilizarii in scopuri sportive si recreative definite de art. 2 alin. (1) lit. a) din Hotararea Guvernului nr. 2.195/2004 privind stabilirea conditiilor de introducere pe piata si/sau punere in functiune a ambarcatiunilor de agrement.
  122. (1) Daca mijlocul de transport inregistrat nu are caracteristicile unui autovehicul, nu intra sub incidenta prevederilor art. 470 alin. (2), (4), (5) sau (6) din Codul fiscal, in vederea stabilirii impozitului pe mijloacele de transport, fiind considerat utilaj.
  (2) Daca mijlocul de transport inregistrat este prevazut cu roti si axe fara a avea autopropulsie se impoziteaza conform art. 470 alin. (7) din Codul fiscal, pentru categoria remorci, semiremorci sau rulote.
  (3) Daca mijlocul de transport inregistrat este prevazut cu roti, axe si autopropulsie, impozitul se stabileste conform art. 470 alin. (2), (5) sau (6) din Codul fiscal, dupa caz.
  (4) Daca un mijloc de transport prevazut la alin. (1) si (3) nu are carte de identitate atunci se datoreaza taxa prevazuta la art. 486 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
----------------------
  ART. 471
  Declararea si datorarea impozitului pe mijloacele de transport
  (1) Impozitul pe mijlocul de transport este datorat pentru intregul an fiscal de persoana care detine dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport inmatriculat sau inregistrat in Romania la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior. 
  (2) In cazul dobandirii unui mijloc de transport, proprietarul acestuia are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, in termen de 30 de zile de la data dobandirii si datoreaza impozit pe mijloacele de transport incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator inmatricularii sau inregistrarii mijlocului de transport.
 
(la 01-01-2016 Alin. (2) al art. 471 a fost modificat de pct. 38 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
  (3) In cazul in care mijlocul de transport este dobandit in alt stat decat Romania, proprietarul acestuia are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal local in a carui raza teritoriala de competenta are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, in termen de 30 de zile de la data eliberarii cartii de identitate a vehiculului (CIV) de catre Registrul Auto Roman si datoreaza impozit pe mijloacele de transport incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator inmatricularii sau inregistrarii acestuia in Romania.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (3) din Articolul 471 , Capitolul IV , Titlul IX a fost modificat de Punctul 211, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (4) In cazul radierii din circulatie a unui mijloc de transport, proprietarul are obligatia sa depuna o declaratie la organul fiscal in a carui raza teritoriala de competenta isi are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, in termen de 30 de zile de la data radierii, si inceteaza sa datoreze impozitul incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
  (5) In cazul oricarei situatii care conduce la modificarea impozitului pe mijloacele de transport, inclusiv schimbarea domiciliului, sediului sau punctului de lucru, contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei fiscale cu privire la mijlocul de transport la organul fiscal local pe a carei raza teritoriala isi are domiciliul/sediul/punctul de lucru, in termen de 30 de zile, inclusiv, de la modificarea survenita, si datoreaza impozitul pe mijloacele de transport stabilit in noile conditii incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator.
  (6) In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia se aplica urmatoarele reguli:
  a) impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza de locatar incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator incheierii contractului de leasing financiar, pana la sfarsitul anului in cursul caruia inceteaza contractul de leasing financiar;
  b) locatarul are obligatia depunerii declaratiei fiscale la organul fiscal local in a carui raza de competenta se inregistreaza mijlocul de transport, in termen de 30 de zile de la data procesului-verbal de predare-primire a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatarului, insotita de o copie a acestor documente;
  c) la incetarea contractului de leasing, atat locatarul, cat si locatorul au obligatia depunerii declaratiei fiscale la consiliul local competent, in termen de 30 de zile de la data incheierii procesului-verbal de predare-primire a bunului sau a altor documente similare care atesta intrarea bunului in posesia locatorului, insotita de o copie a acestor documente.
  (7) Depunerea declaratiilor fiscale reprezinta o obligatie si in cazul persoanelor care beneficiaza de scutiri sau reduceri de la plata impozitului pe mijloacele de transport.
  (8) Operatorii economici, comercianti auto sau societati de leasing, care inregistreaza ca stoc de marfa mijloace de transport, cumparate de la persoane fizice din Romania si inmatriculate pe numele acestora, au obligatia sa radieze din evidenta Directiei Regim Permise de Conducere si Inmatriculare a Vehiculelor (DRPCIV) mijloacele de transport de pe numele fostilor proprietari.
 
(la 24-12-2020 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 212, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (9) Actul de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport se poate incheia si in forma electronica si semna cu semnatura electronica in conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata, cu completarile ulterioare, intre persoane care au domiciliul fiscal in Romania si se comunica electronic organului fiscal local de la domiciliul persoanei care instraineaza, organului fiscal local de la domiciliul persoanei care dobandeste si organului competent privind radierea/inregistrarea/inmatricularea mijlocului de transport, in scopul radierii/inregistrarii/inmatricularii, de catre persoana care instraineaza, de catre persoana care dobandeste sau de catre persoana imputernicita, dupa caz.
 
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (10) Organul fiscal local de la domiciliul persoanei care instraineaza mijlocul de transport transmite electronic persoanei care instraineaza si persoanei care dobandeste sau, dupa caz, persoanei imputernicite, respectiv organului fiscal local de la domiciliul dobanditorului, exemplarul actului de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport incheiat in forma electronica, completat si semnat cu semnatura electronica, conform prevederilor legale in vigoare. 
 
  In situatia in care organul fiscal local nu detine semnatura electronica in conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001, republicata, cu completarile ulterioare, documentul completat se transmite sub forma scanata, in fisier format pdf, cu mentiunea letrica «Conform cu originalul».
 
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (11) Organul fiscal local de la domiciliul persoanei care dobandeste mijlocul de transport completeaza exemplarul actului de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport incheiat in forma electronica, conform prevederilor in vigoare, pe care il transmite electronic persoanelor prevazute la alin. (9), semnat cu semnatura electronica.
 
  In situatia in care organul fiscal local nu detine semnatura electronica in conformitate cu prevederile Legii nr. 455/2001, republicata, cu completarile ulterioare, documentul completat se transmite sub forma scanata, in fisier format pdf, cu mentiunea letrica «Conform cu originalul».
 
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (12) Persoana care dobandeste/instraineaza mijlocul de transport sau persoana imputernicita, dupa caz, transmite electronic un exemplar completat conform alin. (10) si (11) organului competent privind inmatricularea/inregistrarea/ radierea mijloacelor de transport. Orice alte documente necesare si obligatorii, cu exceptia actului de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport intocmit in forma electronica si semnat cu semnatura electronica, se pot depune pe suport hartie sau electronic conform procedurilor stabilite de organul competent.
 
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (13) Actul de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport intocmit, in format electronic, potrivit alin. (9) se utilizeaza de catre:
 
  a) persoana care instraineaza;
  b) persoana care dobandeste;
  c) organele fiscale locale competente;
  d) organul competent privind inmatricularea/inregistrarea/ radierea mijloacelor de transport.
 
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (14) Orice alte acte, cu exceptia actului de instrainare-dobandire a mijloacelor de transport intocmit in forma electronica si semnat cu semnatura electronica, solicitate de organele fiscale locale pentru scoaterea din evidenta fiscala a bunului, respectiv inregistrarea fiscala a acestuia, se pot depune si electronic la acestea, sub forma scanata, in fisier format pdf, cu mentiunea letrica «Conform cu originalul» insusita de catre vanzator sau de cumparator si semnate cu semnatura electronica de catre contribuabilul care declara.
 
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (15) Actul de instrainare-dobandire a unui mijloc de transport, intocmit in forma prevazuta la alin. (9), incheiat intre persoane cu domiciliul fiscal in Romania si persoane care nu au domiciliul fiscal in Romania, se comunica electronic de catre persoana care l-a instrainat catre autoritatile implicate in procedura de scoatere din evidenta fiscala a bunului. Prevederile alin. (10) si (11) se aplica in mod corespunzator.
 
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
  (16) In cazul unei hotarari judecatoresti care consfinteste faptul ca o persoana a pierdut dreptul de proprietate asupra mijlocului de transport, aceasta se poate depune la organul fiscal local in forma electronica sub forma scanata, in fisier format pdf, cu mentiunea letrica «Conform cu originalul» si semnata electronic in conformitate cu alin. (9) de catre contribuabil.
 
(la 03-09-2021 Articolul 471 din Capitolul IV , Titlul IX a fost completat de Punctul 61, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 4-a
  Declararea si datorarea impozitului pe mijloacele de transport
  123. La instrainarea unui mijloc de transport in cursul anului, proprietarul acestuia, potrivit art. 10 alin. (5) din Ordonanta Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere, in vederea comercializarii, inmatricularii sau inregistrarii acestora in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 230/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, transmite dobanditorului cartea de identitate a vehiculului, urmand ca apoi cumparatorul sa declare mijlocul de transport la organul fiscal local pe raza caruia are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, in termen de 30 de zile de la data actului de dobandire si sa inmatriculeze/inregistreze pe numele sau mijlocul de transport la autoritatile competente. Actul de instrainare-dobandire se inregistreaza in registrul prevazut la pct. 101.
  124. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza pentru intregul an fiscal de persoana care detine dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport inmatriculat sau inregistrat in Romania la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior si inceteaza de a se mai datora incepand cu 1 ianuarie a anului fiscal urmator in urmatoarele situatii:
  a) instrainarea mijlocului de transport;
  b) radierea mijlocului de transport din circulatie; ori
  c) radierea contribuabililor persoane juridice din evidentele fiscale, inclusiv din Registrul prevazut la pct. 101, ca urmare a pronuntarii unei sentinte de inchidere a procedurii falimentului;
  d) schimbarea domiciliului fiscal al contribuabilului intr-o alta unitate administrativ-teritoriala, caz in care acesta are obligatia sa depuna declaratie fiscala in acest sens, atat la organul fiscal unde a avut domiciliul fiscal, cat si la organul fiscal unde isi stabileste noul domiciliu fiscal, in termen de 30 de zile de la aparitia acestei situatii.
  (2) Pentru mijloacele de transport dobandite de catre contribuabili pana la 31 decembrie a anului curent, care au fost inmatriculate/inregistrate in Romania anterior dobandirii, contribuabilii dobanditori datoreaza impozitul pe mijloacele de transport incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator anului curent, chiar daca nu l-au inmatriculat/inregistrat pe numele lor, dupa data de 31 decembrie.
  125. Instrainarea priveste pierderea proprietatii prin transferul dreptului de proprietate asupra mijlocului de transport prin oricare dintre modalitatile prevazute de lege.
  126. (1) Radierea din evidenta a vehiculelor se face de catre autoritatea care a efectuat inmatricularea sau inregistrarea doar in cazul scoaterii definitive din circulatie a acestora, la cererea proprietarului, in urmatoarele cazuri:
  a) proprietarul doreste retragerea definitiva din circulatie a vehiculului si face dovada depozitarii acestuia intr-un spatiu adecvat, detinut in conditiile legii, spatiu care nu afecteaza domeniul public sau care afecteaza domeniul public, dar pentru care exista o conventie sau o autorizatie, in acest scop, de la autoritatile competente;
  b) proprietarul face dovada dezmembrarii, casarii sau predarii vehiculului la unitati specializate in vederea dezmembrarii;
  c) la scoaterea definitiva din Romania a vehiculului respectiv;
  d) in cazul furtului vehiculului.
  (2) Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existentei fizice, scaderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea unui certificat de distrugere emis in conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 82/2000 privind autorizarea operatorilor economici care desfasoara activitati de reparatii, de reglare, de modificari constructive, de reconstructie a vehiculelor rutiere, precum si de dezmembrare a vehiculelor scoase din uz, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 222/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 19 din Legea nr. 212/2015
 privind modalitatea de gestionare a vehiculelor si a vehiculelor scoase din uz.
  (3) In lipsa documentului prevazut la alin. (2), contribuabilul care nu mai poate face dovada existentei fizice a mijlocului de transport cu care figureaza inregistrat in evidentele organelor fiscale locale prezinta o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte elementele de identificare a contribuabilului si a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a dobandit acel mijloc de transport, imprejurarile care au condus la pierderea acestuia si opereaza, in ceea ce priveste scaderea de la plata obligatiilor fiscale datorate, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care depune aceasta declaratie la organul fiscal la care figureaza inregistrat, numai daca are achitate integral orice obligatii fiscale datorate de natura impozitului asupra mijloacelor de transport stabilite pana la data de 31 decembrie a anului fiscal in care depune declaratia.
  (4) Scoaterea din evidenta a vehiculelor inregistrate, la trecerea acestora in proprietatea altei persoane, se face de catre autoritatea care a efectuat inregistrarea, la cererea proprietarului, in conditiile legii.
  (5) Vehiculele declarate, potrivit legii, prin dispozitie a autoritatii administratiei publice locale, fara stapan sau abandonate se radiaza din oficiu in termen de 30 de zile de la primirea dispozitiei respective.
  127. In baza situatiei centralizatoare prevazute la pct. 101 alin. (8), organele fiscale locale constata care din mijloacele de transport declarate sunt inmatriculate, devenind astfel bunuri impozabile, si care nu sunt inmatriculate, caz pentru care nu se datoreaza impozit.
  128. Orice persoana fizica sau persoana juridica ce a dobandit/instrainat dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport are obligatia sa depuna declaratia fiscala la organul fiscal al autoritatilor administratiei publice locale in a carui raza de competenta isi are domiciliul fiscal, indiferent de durata detinerii mijlocului de transport respectiv, chiar si in cazul in care, in aceeasi zi, imediat dupa dobandire, are loc instrainarea acestui obiect impozabil.
  129. In cazul mijloacelor de transport cu tractiune mecanica, sunt aplicabile prevederile Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea comercializarii, inmatricularii sau inregistrarii acestora in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 230/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si ale Ordinului ministrului administratiei si internelor nr. 1.501/2006 privind procedura inmatricularii, inregistrarii, radierii si eliberarea autorizatiei de circulatie provizorie sau pentru probe a vehiculelor, cu completarile ulterioare.
  130. (1) Pentru definirea categoriilor de folosinta ale vehiculelor rutiere se au in vedere prevederile Ordinului ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003 pentru aprobarea Reglementarilor privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, cu modificarile ulterioare. (2) Pentru inregistrarea mijloacelor de transport in evidentele organelor fiscale ale autoritatilor administratiei publice se utilizeaza declaratiile stabilite conform modelului aprobat prin ordin al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice, cu avizul ministrului finantelor publice, in conformitate cu prevederile art. 342 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, dupa cum contribuabilul este persoana fizica sau persoana juridica.
  (3) La declaratia fiscala prevazuta la alin. (2) se anexeaza o copie de pe cartea de identitate, precum si copia certificata "pentru conformitate cu originalul" de pe contractul de vanzare-cumparare, sub semnatura privata, contractul de schimb, factura, actul notarial de donatie, certificatul de mostenitor etc., hotararea judecatoreasca ramasa definitiva si irevocabila/definitiva si executorie, dupa caz, sau orice alt document similar. Intreaga raspundere pentru veridicitatea celor declarate, precum si pentru autenticitatea actelor depuse apartine contribuabilului.
  131. Impozitul pe mijloacele de transport nu se da la scadere pentru anul fiscal urmator daca la 31 decembrie a anului fiscal in curs acestea se afla in reparatii curente, reparatii capitale sau nu sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de schimb din reteaua comerciala sau de la unitatile de reparatii de profil.
  132. Detinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu inseamna ca acel contribuabil are un autovehicul taxabil.
  133. In caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se stabileste un nou impozit, deoarece capacitatea cilindrica a motorului nu se modifica.
  134. (1) In aplicarea prevederilor art. 471 alin. (5) din Codul fiscal, organul fiscal local in ale carui evidente era inregistrat mijlocul de transport transmite dosarul, cu confirmare de primire, in vederea impunerii, in termen de 15 zile, organului fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru. (2) Organul fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dupa caz, verifica exactitatea datelor privind impunerea la noua adresa.
  135. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaza de catre locatar incepand cu data 1 ianuarie a anului urmator incheierii contractului de leasing financiar, pana la sfarsitul anului in care inceteaza contractul de leasing financiar.
  (2) La incheierea contractului de leasing financiar locatarul are obligatia depunerii declaratiei fiscale la organul fiscal local competent pentru a inregistra mijlocul de transport pe rolul sau fiscal in baza procesului-verbal de predare-primire a vehiculului, in original si copie, insotit de o copie a contractului de leasing care atesta identitatea locatarului, persoana fizica sau juridica.
  (3) La incetarea contractului de leasing financiar la termenul scadent in contract, locatarul care opteaza pentru achizitionarea vehiculului are obligatia depunerii la organul fiscal competent a documentelor aferente transferului proprietatii, respectiv dovada platii facturii valorii reziduale si o dovada a achitarii tuturor eventualelor debite restante emisa de locator. Anualitatea impozitarii ia in considerare data facturii reziduale si a documentelor care dovedesc transferul proprietatii.
  (4) In cazul in care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de transport inceteaza, ca urmare a rezilierii din vina locatarului, acesta solicita radierea autovehiculelor din rolul fiscal deschis pe numele sau si transmite locatorului o copie a certificatului fiscal. In termen de 30 de zile, locatorul depune declaratia fiscala la autoritatea fiscala prevazuta de lege.
  136. In cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse impozitului, plecati din localitatea unde au declarat ca au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dupa caz, fara sa incunostinteze despre modificarile intervenite, impozitele aferente se debiteaza in evidentele fiscale, urmand ca ulterior sa se faca cercetari pentru a fi urmariti la plata, potrivit reglementarilor legale.
----------------------
 
  ART. 472
  Plata impozitului
  (1) Impozitul pe mijlocul de transport se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit art. V alin. (1) din ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 230 din 21 martie 2020, in anul 2020, termenul de 31 martie inclusiv, prevazut la art. 462 alin. (1), art. 467 alin. (1) si la art. 472 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, se proroga pana la data de 30 iunie inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe mijlocul de transport, datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie a anului respectiv inclusiv, se acorda o bonificatie de pana la 10% inclusiv, stabilita prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  Potrivit art. V alin. (2) din ORDONANTA DE URGENTA nr. 29 din 18 martie 2020, publicata in Monitorul Oficial nr. 230 din 21 martie 2020, in anul 2020, termenul de 31 martie inclusiv, prevazut la art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) si art. 472 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru acordarea bonificatiei stabilite de consiliul local, se proroga pana la data de 30 iunie inclusiv.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  137. In sensul aplicarii art. 472 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipatie se intelege stingerea obligatiei de plata a impozitului pe mijloacele de transport datorat aceluiasi buget local in anul fiscal respectiv, pana la data de 31 martie, inclusiv.
----------------------
 
  (3) Impozitul anual pe mijlocul de transport, datorat aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata. In cazul in care contribuabilul detine in proprietate mai multe mijloace de transport, pentru care impozitul este datorat bugetului local al aceleiasi unitati administrativ-teritoriale, suma de 50 lei se refera la impozitul pe mijlocul de transport cumulat al acestora.
  CAP. V
  Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si a autorizatiilor
  ART. 473
  Reguli generale
  Orice persoana care trebuie sa obtina un certificat, un aviz sau o autorizatie mentionata in prezentul capitol trebuie sa plateasca o taxa la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale inainte de a i se elibera certificatul, avizul sau autorizatia necesara.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  138. Se datoreaza taxa conform art. 473 din Codul fiscal
 pentru:
  a) eliberarea certificatului de urbanism;
  b) prelungirea certificatului de urbanism;
  c) avizarea certificatului de urbanism;
  d) eliberarea autorizatiei de construire;
  e) prelungirea autorizatiei de construire;
  f) eliberarea autorizatiei de desfiintare, totala sau partiala a unei constructii;
  g) eliberarea autorizatiei de foraje sau excavari;
  h) eliberarea autorizatiei necesare pentru lucrarile de organizare de santier in vederea realizarii unei constructii;
  i) eliberarea autorizatiei de amenajare de tabere, de corturi, casute sau rulote ori campinguri;
  j) autorizarea amplasarii de chioscuri, containere, tonete, cabine, spatii de expunere, corturi si panouri, firme si reclame situate pe caile si in spatiile publice;
  k) eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri si bransamente la retele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu;
  l) eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa.
 
----------------------
 
  ART. 474
  Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizatiilor de construire si a altor avize si autorizatii
  (1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, in mediul urban, este egala cu suma stabilita conform tabelului urmator:
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? Suprafata pentru care se ?             ?
? obtine certificatul      ? - lei -     ?
? de urbanism              ?             ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? a) pana la 150 mp,       ? 5-6         ?
? inclusiv                 ?             ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? b) intre 151 si 250 mp,  ? 6-7         ?
? inclusiv                 ?             ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? c) intre 251 si 500 mp,  ? 7-9         ?
? inclusiv                 ?             ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? d) intre 501 si 750 mp,  ? 9-12        ?
? inclusiv                 ?             ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? e) intre 751 si 1.000 mp,? 12-14       ?
? inclusiv                 ?             ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?                          ? 14 0,01   ?
?                          ? lei/mp,     ?
?                          ? pentru      ?
? f) peste 1.000 mp        ? fiecare mp  ?
?                          ? care        ?
?                          ? depaseste   ?
?                          ? 1.000 mp    ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
  (2) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zona rurala este egala cu 50% din taxa stabilita conform alin. (1).
  (3) Taxa pentru prelungirea unui certificat de urbanism este egala cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizatiei initiale.
  (4) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de catre comisia de urbanism si amenajarea teritoriului, de catre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judetean se stabileste de consiliul local in suma de pana la 15 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  139. (1) In sensul aplicarii art. 474 alin. (1)-(4) din Codul fiscal, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului, dupa caz, unde este amplasat terenul, cu exceptia certificatului de urbanism emis de catre consiliul judetean, caz in care un procent de 50% se constituie venit la bugetul local al judetului. La nivelul municipiului Bucuresti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al sectoarelor acestuia. (2) In cazul in care prin cerere se indica numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale, suprafata de teren la care se raporteaza calculul taxei este suprafata intregii parcele, iar in cazul in care printr-un plan topografic sau de situatie solicitantul individualizeaza o anumita suprafata din parcela, taxa se aplica doar la aceasta.
  140. Calculul taxei pentru eliberarea autorizatiei de construire se face de catre structurile de specialitate ale autoritatii administratiei publice locale.
----------------------
 
  (5) Taxa pentru eliberarea unei autorizatii de construire pentru o cladire rezidentiala sau cladire-anexa este egala cu 0,5% din valoarea autorizata a lucrarilor de constructii.
  (6) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de construire pentru alte constructii decat cele mentionate la alin. (5) este egala cu 1% din valoarea autorizata a lucrarilor de constructie, inclusiv valoarea instalatiilor aferente.
  (7) Pentru taxele prevazute la alin. (5) si (6) stabilite pe baza valorii autorizate a lucrarilor de constructie se aplica urmatoarele reguli: 
  a) taxa datorata se stabileste pe baza valorii lucrarilor de constructie declarate de persoana care solicita autorizatia si se plateste inainte de emiterea acesteia;
 
(la 01-01-2016 Lit. a) a alin. (7) al art. 474 a fost modificata de pct. 39 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
   b) pentru taxa prevazuta la alin. (5), valoarea reala a lucrarilor de constructie nu poate fi mai mica decat valoarea impozabila a cladirii stabilita conform art. 457;
  c) in termen de 15 zile de la data finalizarii lucrarilor de constructie, dar nu mai tarziu de 15 zile de la data la care expira autorizatia respectiva, persoana care a obtinut autorizatia trebuie sa depuna o declaratie privind valoarea lucrarilor de constructie la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale;
  d) pana in cea de-a 15-a zi, inclusiv, de la data la care se depune situatia finala privind valoarea lucrarilor de constructii, compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale are obligatia de a stabili taxa datorata pe baza valorii reale a lucrarilor de constructie;
  e) pana in cea de-a 15-a zi, inclusiv, de la data la care compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale a comunicat valoarea stabilita pentru taxa, trebuie platita orice diferenta de taxa datorata de catre persoana care a primit autorizatia sau orice diferenta de taxa care trebuie rambursata de autoritatea administratiei publice locale.
  (8) Taxa pentru prelungirea unei autorizatii de construire este egala cu 30% din cuantumul taxei pentru eliberarea certificatului sau a autorizatiei initiale.
  (9) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare, totala sau partiala, a unei constructii este egala cu 0,1% din valoarea impozabila stabilita pentru determinarea impozitului pe cladiri, aferenta partii desfiintate.
  (10) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de foraje sau excavari necesare lucrarilor de cercetare si prospectare a terenurilor in etapa efectuarii studiilor geotehnice si a studiilor privind ridicarile topografice, sondele de gaze, petrol si alte excavari se datoreaza de catre titularii drepturilor de prospectiune si explorare si se calculeaza prin inmultirea numarului de metri patrati de teren ce vor fi efectiv afectati la suprafata solului de foraje si excavari cu o valoare cuprinsa intre 0 si 15 lei.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  144. (1) Abrogat.
  (2) Autorizatia de foraje si excavari nu este de natura autorizatiei de construire si nici nu o inlocuieste pe aceasta.
  (3) Cererea pentru eliberarea autorizatiei de foraje si excavari are elementele constitutive ale declaratiei fiscale si se depune la structura de specialitate in a carei raza de competenta teritoriala se realizeaza oricare dintre operatiunile prevazute la art. 474 alin (10) din Codul fiscal, cu cel putin 30 de zile inainte de data inceperii operatiunilor.
----------------------
  (11) In termen de 30 de zile de la finalizarea fazelor de cercetare si prospectare, contribuabilii au obligatia sa declare suprafata efectiv afectata de foraje sau excavari, iar in cazul in care aceasta difera de cea pentru care a fost emisa anterior o autorizatie, taxa aferenta se regularizeaza astfel incat sa reflecte suprafata efectiv afectata.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  144. (1) Abrogat.
  (2) Autorizatia de foraje si excavari nu este de natura autorizatiei de construire si nici nu o inlocuieste pe aceasta.
  (3) Cererea pentru eliberarea autorizatiei de foraje si excavari are elementele constitutive ale declaratiei fiscale si se depune la structura de specialitate in a carei raza de competenta teritoriala se realizeaza oricare dintre operatiunile prevazute la art. 474 alin (10) din Codul fiscal, cu cel putin 30 de zile inainte de data inceperii operatiunilor.
----------------------
 
  (12) Taxa pentru eliberarea autorizatiei necesare pentru lucrarile de organizare de santier in vederea realizarii unei constructii, care nu sunt incluse in alta autorizatie de construire, este egala cu 3% din valoarea autorizata a lucrarilor de organizare de santier.
  (13) Taxa pentru eliberarea autorizatiei de amenajare de tabere de corturi, casute sau rulote ori campinguri este egala cu 2% din valoarea autorizata a lucrarilor de constructie.
  (14) Taxa pentru autorizarea amplasarii de chioscuri, containere, tonete, cabine, spatii de expunere, corpuri si panouri de afisaj, firme si reclame situate pe caile si in spatiile publice este de pana la 8 lei, inclusiv, pentru fiecare metru patrat de suprafata ocupata de constructie.
  (15) Taxa pentru eliberarea unei autorizatii privind lucrarile de racorduri si bransamente la retele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu se stabileste de consiliul local si este de pana la 13 lei, inclusiv, pentru fiecare racord.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  145. (1) In aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizatiilor privind lucrarile de racorduri si bransamente la retelele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu se datoreaza de catre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalatie/beneficiar, inainte de efectuarea lucrarilor.
  (2) In aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa se datoreaza pentru fiecare certificat eliberat de catre primari in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberarii certificatelor si adeverintelor de catre autoritatile publice centrale si locale, aprobata cu modificari prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirma realitatea existentei domiciliului/resedintei persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiva, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitatii.
  (3) Nivelurile taxelor prevazute in suma fixa la art. 474 alin (1) si (2) din Codul fiscal se stabilesc de catre consiliile locale sau consiliile judetene, dupa caz, intre limitele si in conditiile prevazute in Codul fiscal. In cazul municipiului Bucuresti aceasta atributie se indeplineste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
  (16) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa se stabileste de catre consiliile locale in suma de pana la 9 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  141. In aplicarea art. 474 alin (5)-(16) din Codul fiscal se stabilesc urmatoarele reguli:
  a) Pentru eliberarea autorizatiei de construire, in cazul unei cladiri rezidentiale, atat persoanele fizice, cat si persoanele juridice solicitante datoreaza o taxa, reprezentand 0,5% din valoarea de proiect declarata in cererea pentru eliberarea autorizatiei, in conformitate cu proiectul prezentat, in conditiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executarii lucrarilor de constructii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, valoare care include instalatiile aferente si nu include T.V.A.
  b) In cazul lucrarilor de construire a cladirilor rezidentiale, proprietate a persoanelor fizice, daca valoarea de proiect declarata in cererea pentru eliberarea autorizatiei de construire este mai mica decat valoarea impozabila determinata in conditiile art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, taxa se calculeaza prin aplicarea cotei de 0,5% asupra valorii impozabile, daca valoarea declarata a lucrarilor de constructie este mai mica decat valoarea impozabila stabilita in conditiile art. 457 din Codul fiscal, pentru determinarea taxei se are in vedere aceasta din urma valoare.
  c) In situatia in care se apreciaza ca valoarea declarata a lucrarilor este subevaluata in raport cu alte lucrari similare, compartimentul de specialitate al organului fiscal local din raza de competenta unde se realizeaza lucrarile de construire, la sesizarea structurii de specialitate, are obligatia sa efectueze cel putin inspectia fiscala partiala, in conditiile Codului de procedura fiscala, pentru verificarea concordantei dintre valoarea reala a lucrarilor declarate pentru regularizarea taxei si inregistrarile efectuate in evidenta contabila. Notiunea situatia finala corespunde procesului-verbal de receptie.
  d) In cazul in care beneficiarul autorizatiei de construire nu efectueaza inceperea lucrarilor pentru care autorizatia de construire s-a emis in termenul stabilit si nu solicita prelungirea acesteia, organul fiscal local are obligatia de a restitui suma reprezentand taxa pentru eliberarea autorizatiei de construire.
  In acest scop, beneficiarul are obligatia de a depune o cerere de restituire a taxei pentru eliberarea autorizatiei de construire, in termen de 30 de zile de la data expirarii autorizatiei de construire, la autoritatea publica locala competenta.
  Compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale are obligatia de a constata neinceperea lucrarilor in baza unui proces-verbal de constatare.
  e) Atat in cazul persoanelor fizice, cat si al persoanelor juridice, taxa pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare partiala sau totala a unei constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii impozabile a cladirii rezidentiale sau nerezidentiale, dupa caz.
  f) In cazul oricaror constructii si amenajari care nu sunt de natura cladirilor, ca de exemplu: gard, constructie fara acoperis, taxa pentru eliberarea autorizatiei de desfiintare partiala sau totala se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii reale a constructiilor sau amenajarii supuse desfiintarii, declarata de beneficiarul autorizatiei.
  142. Prin grija structurilor de specialitate ale autoritatii administratiei publice locale, in termen de cel mult 15 zile de la data terminarii lucrarilor de desfiintare, se intocmeste procesul-verbal, formular tipizat, in care se mentioneaza, pe langa elementele de identificare a contribuabilului si a autorizatiei de desfiintare, data de la care intervin modificari asupra impozitului pe cladiri si/sau asupra impozitului pe terenul aferent constructiilor/amenajarilor supuse desfiintarii, precum si elementele care determina modificarile respective, cum ar fi: suprafata construita la sol a cladirilor, suprafata construita desfasurata a cladirilor, suprafata terenului, valoarea impozabila a cladirilor si altele care se apreciaza ca fiind necesare pentru fundamentarea modificarilor.
  143. Prin termenul desfiintare se intelege demolarea ori dezmembrarea partiala sau totala a constructiei si a instalatiilor aferente, precum si a oricaror altor amenajari.
  145. (1) In aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizatiilor privind lucrarile de racorduri si bransamente la retelele publice de apa, canalizare, gaze, termice, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu se datoreaza de catre furnizorii serviciilor respective pentru fiecare instalatie/beneficiar, inainte de efectuarea lucrarilor.
  (2) In aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa se datoreaza pentru fiecare certificat eliberat de catre primari in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberarii certificatelor si adeverintelor de catre autoritatile publice centrale si locale, aprobata cu modificari prin Legea nr. 223/2002, prin care se confirma realitatea existentei domiciliului/resedintei persoanei fizice sau a sediului persoanei juridice la adresa respectiva, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul localitatii.
  (3) Nivelurile taxelor prevazute in suma fixa la art. 474 alin (1) si (2) din Codul fiscal se stabilesc de catre consiliile locale sau consiliile judetene, dupa caz, intre limitele si in conditiile prevazute in Codul fiscal. In cazul municipiului Bucuresti aceasta atributie se indeplineste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
 
  ART. 475
  Taxa pentru eliberarea autorizatiilor pentru desfasurarea unor activitati
  (1) Taxa pentru eliberarea autorizatiilor sanitare de functionare se stabileste de consiliul local si este de pana la 20 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  146. Pentru aplicarea art. 475 alin. (1) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizatiilor sanitare de functionare are in vedere urmatoarele reguli:
  a) taxa se refera la autorizatiile sanitare de functionare eliberate de directiile de sanatate publica teritoriale in temeiul Legii nr. 95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii, republicata, cu modificarile ulterioare;
  b) nivelul taxei se stabileste prin hotarare a consiliului local al municipiilor, oraselor si comunelor. In cazul municipiului Bucuresti se stabileste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti;
  c) taxa este anuala;
  d) taxa se achita integral, anticipat eliberarii sale, indiferent de perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal respectiv;
  e) taxa constituie venit la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde se afla situat obiectivul sau unde se desfasoara activitatea pentru care se solicita autorizarea. In cazul municipiului Bucuresti, aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afla situat obiectivul sau unde se desfasoara activitatea pentru care se solicita autorizarea;
  f) taxa nu se restituie daca autorizatia a fost suspendata temporar sau definitiv;
  g) directiile de sanatate publica teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizatiei respective dovada efectuarii platii taxei in contul unitatii administrativ-teritoriale unde se afla situate obiectivele si/sau unde se desfasoara activitatile pentru care se solicita autorizarea.
 
----------------------
  (2) Taxele pentru eliberarea atestatului de producator, respectiv pentru eliberarea carnetului de comercializare a produselor din sectorul agricol se stabilesc de catre consiliile locale si sunt de pana la 80 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  147. (1) Pentru aplicarea art. 475 alin. (2) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea atestatelor de producator, respectiv pentru eliberarea carnetului de comercializare a produselor din sectorul agricol se achita integral, anticipat eliberarii atestatului de producator, indiferent de perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal respectiv, fara a substitui orice alta autorizatie/aviz/acord/licenta prevazuta ca obligatie legala pentru organizarea si functionarea unor astfel de activitati comerciale.
  (2) Taxa se face venit la bugetele locale ai caror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de producator respective.
  (3) Taxa se incaseaza de la persoanele fizice, producatori, care intra sub incidenta Legii nr. 145/2014 pentru stabilirea unor masuri de reglementare a pietei produselor din sectorul agricol.
  (4) Taxa se face venit la bugetele locale ai caror ordonatori principali de credite sunt primarii care au eliberat certificatele de producator respective.
  (5) Nivelul taxei se stabileste prin hotarari adoptate de consiliile locale. In cazul municipiului Bucuresti, nivelul taxei se stabileste prin hotarare adoptata de Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
 
  (3) Persoanele a caror activitate este inregistrata in grupele CAEN 561 - Restaurante, 563 - Baruri si alte activitati de servire a bauturilor si 932 - Alte activitati recreative si distractive, potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, actualizata prin Ordinul presedintelui Institutului National de Statistica nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, datoreaza bugetului local al comunei, orasului sau municipiului, dupa caz, in a carui raza administrativ-teritoriala se desfasoara activitatea, o taxa pentru eliberarea/vizarea anuala a autorizatiei privind desfasurarea acestor activitati, in functie de suprafata aferenta activitatilor respective, in suma de:
 
  a) pana la 4.000 lei, pentru o suprafata de pana la 500 mp, inclusiv;
  b) pana la 8.000 lei pentru o suprafata mai mare de 500 mp.
 
(la 01-01-2016 Alin. (3) al art. 475 a fost modificat de pct. 40 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
 
   (4) Nivelul taxei prevazute la alin. (3) se stabileste prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta taxa se stabileste de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti si se face venit la bugetul local al sectorului in a carui raza teritoriala se desfasoara activitatea. 
  (5) Autorizatia privind desfasurarea activitatilor prevazute la alin. (3), in cazul in care persoana indeplineste conditiile prevazute de lege, se emite de catre primarul in a carui raza de competenta se afla sediul sau punctul de lucru.
 
(la 01-01-2016 Alin. (5) al art. 475 a fost modificat de pct. 40 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
 
  ART. 476
  Scutiri
  (1) Sunt scutite de taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor urmatoarele:
  a) certificatele, avizele si autorizatiile ai caror beneficiari sunt veterani de razboi, vaduve de razboi sau vaduve nerecasatorite ale veteranilor de razboi; 
  b) certificatele, avizele si autorizatiile ai caror beneficiari sunt persoanele prevazute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, si a persoanelor fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu modificarile si completarile ulterioare;
 
(la 02-06-2016 Lit. b) a alin. (1) al art. 476 a fost modificata de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 408 din 30 mai 2016, care modifica art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 41 din 30 septembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 733 din 30 septembrie 2015.) 
   c) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire pentru lacasuri de cult sau constructii-anexa;
  d) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau reabilitarea infrastructurilor din transporturi care apartin domeniului public al statului;
  e) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire pentru lucrarile de interes public national, judetean sau local;
  f) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire, daca beneficiarul constructiei este o institutie publica;
  g) autorizatiile de construire pentru autostrazile si caile ferate atribuite prin concesionare, conform legii;
  h) certificatele de urbanism si autorizatiile de construire, daca beneficiarul constructiei este o institutie sau o unitate care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice sau a Ministerului Tineretului si Sportului;
  i) certificat de urbanism sau autorizatie de construire, daca beneficiarul constructiei este o fundatie infiintata prin testament, constituita conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
  j) certificat de urbanism sau autorizatie de construire, daca beneficiarul constructiei este o organizatie care are ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii;
  k) certificat de urbanism sau autorizatie de construire, in cazul unei calamitati naturale.
  (2) Consiliile locale pot hotari sa acorde scutirea sau reducerea taxei pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor pentru:
  a) lucrari de intretinere, reparare, conservare, consolidare, restaurare, punere in valoare a monumentelor istorice astfel cum sunt definite in Legea nr. 422/2001
 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile ulterioare, datorate de proprietarii persoane fizice care realizeaza, integral sau partial, aceste lucrari pe cheltuiala proprie;
  b) lucrari destinate pastrarii integritatii fizice si a cadrului construit sau natural al monumentelor istorice definite in Legea nr. 422/2001
, republicata, cu modificarile ulterioare, finantate de proprietarii imobilelor din zona de protectie a monumentelor istorice, in concordanta cu reglementarile cuprinse in documentatiile de urbanism intocmite potrivit legii;
  c) lucrari executate in conditiile Ordonantei Guvernului nr. 20/1994
 privind masuri pentru reducerea riscului seismic al constructiilor existente, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  d) lucrari executate in zone de regenerare urbana, delimitate in conditiile Legii nr. 350/2001
 privind amenajarea teritoriului si urbanismul, cu modificarile si completarile ulterioare, lucrari in care se desfasoara operatiuni de regenerare urbana coordonate de administratia locala, in perioada derularii operatiunilor respective.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  148. (1) Scutirile sau reducerile de taxe prevazute la art. 476 alin. (2) din Codul fiscal pot fi acordate prin hotarari ale consiliilor locale, adoptate in cursul anului pe baza criteriilor si procedurilor stabilite de catre acestea. La nivelul municipiului Bucuresti, scutirile sau reducerile de taxe se adopta prin hotarari ale consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate prin hotarare a Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
  (2) Hotararile adoptate conform alin. (1) care se pot aplica monumentelor istorice, imobilelor din zonele construite protejate, din zonele de protectie ale monumentelor istorice si din siturile arheologice si industriale trebuie sa respecte avizul directiilor judetene de cultura sau, dupa caz, al Directiei de Cultura a Municipiului Bucuresti.
----------------------
 
  CAP. VI
  Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate
  ART. 477
  Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate
  (1) Orice persoana care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate in Romania in baza unui contract sau a unui alt fel de intelegere incheiata cu alta persoana datoreaza plata taxei prevazute in prezentul articol, cu exceptia serviciilor de reclama si publicitate realizate prin mijloacele de informare in masa scrise si audiovizuale.
  (2) Publicitatea realizata prin mijloace de informare in masa scrise si audiovizuale, in sensul prezentului articol, corespunde activitatilor agentilor de publicitate potrivit Clasificarii activitatilor din economia nationala - CAEN, cu modificarile ulterioare, respectiv publicitatea realizata prin ziare si alte tiparituri, precum si prin radio, televiziune si internet.
  (3) Taxa prevazuta in prezentul articol, denumita in continuare taxa pentru servicii de reclama si publicitate, se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia persoana presteaza serviciile de reclama si publicitate.
  (4) Taxa pentru servicii de reclama si publicitate se calculeaza prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclama si publicitate.
  (5) Cota taxei se stabileste de consiliul local, fiind cuprinsa intre 1% si 3%.
  (6) Valoarea serviciilor de reclama si publicitate cuprinde orice plata obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta pentru serviciile de reclama si publicitate, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata. 
  (7) Taxa pentru servicii de reclama si publicitate prevazuta la alin. (1) se declara si se plateste de catre prestatorul serviciului de reclama si publicitate la bugetul local, lunar, pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care a intrat in vigoare contractul de prestari de servicii de reclama si publicitate.
 
(la 02-06-2016 Alin. (7) al art. 477 a fost modificat de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 408 din 30 mai 2016, care modifica art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 41 din 30 septembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 733 din 30 septembrie 2015.) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  149. In aplicarea prevederilor art. 477 din Codul fiscal, serviciile de decorare si intretinere se includ in valoarea serviciului de reclama si publicitate.
  150. (1) Prestatorul de servicii de reclama si publicitate evidentiaza in conturi analitice, in mod distinct, taxa de servicii de reclama si publicitate datorata pe fiecare municipiu, oras, comuna, sector in parte, pe raza caruia se realizeaza serviciul de publicitate, situatie pe care o transmite persoanei care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate.
  (2) Pe baza situatiei primite de la prestatorul de servicii de reclama si publicitate, beneficiarul serviciilor de reclama si publicitate depune declaratia de impunere si varsa taxa pentru servicii de reclama si publicitate la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia persoana presteaza serviciile de reclama si publicitate, lunar, pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care a intrat in vigoare contractul de prestari de servicii de reclama si publicitate.
 
----------------------
  ART. 478
  Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate
  (1) Orice persoana care utilizeaza un panou, un afisaj sau o structura de afisaj pentru reclama si publicitate, cu exceptia celei care intra sub incidenta art. 477, datoreaza plata taxei anuale prevazute in prezentul articol catre bugetul local al comunei, al orasului sau al municipiului, dupa caz, in raza careia/caruia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj respectiva. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta taxa revine bugetului local al sectorului in raza caruia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj respectiva.
  (2) Valoarea taxei pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se calculeaza anual prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a suprafetei afisajului pentru reclama sau publicitate cu suma stabilita de consiliul local, astfel:
  a) in cazul unui afisaj situat in locul in care persoana deruleaza o activitate economica, suma este de pana la 32 lei, inclusiv;
  b) in cazul oricarui altui panou, afisaj sau oricarei altei structuri de afisaj pentru reclama si publicitate, suma este de pana la 23 lei, inclusiv.
  (3) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se recalculeaza pentru a reflecta numarul de luni sau fractiunea din luna dintr-un an calendaristic in care se afiseaza in scop de reclama si publicitate.
  (4) Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate se plateste anual, in doua rate egale, pana la datele de 31 martie si 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afisajul in scop de reclama si publicitate, datorata aceluiasi buget local de catre contribuabili, persoane fizice si juridice, de pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral pana la primul termen de plata.
  (5) Persoanele care datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate sunt obligate sa depuna o declaratie la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale in termen de 30 de zile de la data amplasarii structurii de afisaj.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  151. (1) In sensul prevederilor art. 478 din Codul fiscal, taxa pentru utilizarea unui panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama si publicitate intr-un loc public, care nu are la baza un contract de publicitate, este stabilita prin hotarare a consiliilor locale, pe metru patrat de afisaj. La nivelul municipiului Bucuresti aceasta taxa se stabileste prin hotarare de catre Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
  (2) Taxa este platita de utilizatorul final si se face venit la bugetul local. In cazul municipiului Bucuresti, taxa constituie venit la bugetul local al sectorului pe raza caruia este amplasat panoul, afisajul sau structura de afisaj.
  (3) Taxa datorata se calculeaza prin inmultirea numarului de metri patrati sau a fractiunii de metru patrat a afisajului cu suma pe metru patrat stabilita prin hotararea consiliului local.
  152. (1) Suprafata pentru care se datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, asa cum este prevazuta la art. 478 din Codul fiscal, este determinata de dreptunghiul imaginar in care se inscriu toate elementele ce compun afisul, panoul sau firma, dupa caz.
  (2) Firma instalata la locul in care o persoana deruleaza o activitate economica este asimilata afisului.
  (3) Exemplu de calcul in cazul expunerii unui afis, panou sau sigla:
  Suprafata pentru care se datoreaza taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate se determina prin inmultirea L x l, respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38 mp.
  153. Taxa se calculeaza pentru un an fiscal in functie de numarul de luni in care se afiseaza in scop de reclama si publicitate. Fractiunile mai mici de o luna se rotunjesc la luna.
----------------------
 
  ART. 479
  Scutiri
  (1) Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate si taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica institutiilor publice, cu exceptia cazurilor cand acestea fac reclama unor activitati economice.
  (2) Taxa prevazuta in prezentul articol, denumita in continuare taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, nu se aplica unei persoane care inchiriaza panoul, afisajul sau structura de afisaj unei alte persoane, in acest caz taxa prevazuta la art. 477 fiind platita de aceasta ultima persoana.
  (3) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se datoreaza pentru afisele, panourile sau alte mijloace de reclama si publicitate amplasate in interiorul cladirilor.
  (4) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se aplica pentru panourile de identificare a instalatiilor energetice, marcaje de avertizare sau marcaje de circulatie, precum si alte informatii de utilitate publica si educationale.
  (5) Nu se datoreaza taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate pentru afisajul efectuat pe mijloacele de transport care nu sunt destinate, prin constructia lor, realizarii de reclama si publicitate.
  CAP. VII
  Impozitul pe spectacole
  ART. 480
  Reguli generale
  (1) Orice persoana care organizeaza o manifestare artistica, o competitie sportiva sau alta activitate distractiva in Romania are obligatia de a plati impozitul prevazut in prezentul capitol, denumit in continuare impozitul pe spectacole.
  (2) Impozitul pe spectacole se plateste la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia are loc manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta activitate distractiva.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  154. In sensul prevederilor art. 480 din Codul fiscal, impozitul pe spectacole se plateste lunar, la bugetele locale ale comunelor, ale oraselor sau ale municipiilor, dupa caz, in a caror raza de competenta se desfasoara. La nivelul municipiului Bucuresti impozitul pe spectacole se face venit la bugetul local al sectoarelor in a caror raza de competenta se desfasoara manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta activitate distractiva.
----------------------
  ART. 481
  Calculul impozitului 
  (1) Impozitul pe spectacole se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit la suma incasata din vanzarea biletelor de intrare si a abonamentelor, exclusiv taxa pe valoarea adaugata.
 
(la 03-09-2021 Alineatul (1) din Articolul 481 , Capitolul VII , Titlul IX a fost modificat de Punctul 62, Articolul I din ORDONANTA nr. 8 din 30 august 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 832 din 31 august 2021) 
   (2) Consiliile locale hotarasc cota de impozit dupa cum urmeaza: 
  a) pana la 2% pentru spectacolul de teatru, balet, opera, opereta, concert filarmonic sau alta manifestare muzicala, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competitie sportiva interna sau internationala;
 
(la 01-01-2016 Lit. a) a alin. (2) al art. 481 a fost modificata de pct. 41 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
   b) pana la 5% in cazul oricarei altei manifestari artistice decat cele enumerate la lit. a).
  (3) Suma primita din vanzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele platite de organizatorul spectacolului in scopuri caritabile, conform contractului scris intrat in vigoare inaintea vanzarii biletelor de intrare sau a abonamentelor.
  (4) Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole stabilit in conformitate cu prezentul articol au obligatia de:
  a) a inregistra biletele de intrare si/sau abonamentele la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale care isi exercita autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul;
  b) a anunta tarifele pentru spectacol in locul unde este programat sa aiba loc spectacolul, precum si in orice alt loc in care se vand bilete de intrare si/sau abonamente;
  c) a preciza tarifele pe biletele de intrare si/sau abonamente si de a nu incasa sume care depasesc tarifele precizate pe biletele de intrare si/sau abonamente;
  d) a emite un bilet de intrare si/sau abonament pentru toate sumele primite de la spectatori;
  e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autoritatii administratiei publice locale, documentele justificative privind calculul si plata impozitului pe spectacole;
  f) a se conforma oricaror altor cerinte privind tiparirea, inregistrarea, avizarea, evidenta si inventarul biletelor de intrare si a abonamentelor, care sunt precizate in normele elaborate in comun de Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice, contrasemnate de Ministerul Culturii si Ministerul Tineretului si Sportului.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Calculul impozitului
  155. In sensul art. 481 din Codul fiscal, persoanele fizice si persoanele juridice care organizeaza manifestari artistice, competitii sportive sau orice alta activitate distractiva, cu caracter permanent sau ocazional, datoreaza impozitul pe spectacole, calculat in cote procentuale asupra incasarilor din vanzarea abonamentelor si biletelor de intrare.
  156. In aplicarea art. 481 alin. (4) din Codul fiscal, persoanelor care datoreaza impozitul pe spectacole le revine obligatia de a inregistra la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in a caror raza teritoriala isi au domiciliul sau sediul atat abonamentele, cat si biletele de intrare si de a afisa tarifele la casele de vanzare a biletelor, precum si la locul de desfasurare a spectacolelor, interzicanduli-se sa incaseze sume care depasesc tarifele precizate pe biletele de intrare si/sau abonamente.
  157. In cazul in care contribuabilii prevazuti la pct. 156 organizeaza aceste spectacole in raza teritoriala de competenta a altor autoritati ale administratiei publice locale decat cele de la domiciliul sau sediul lor, dupa caz, acestora le revine obligatia de a inregistra abonamentele si biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritatilor publice locale in a caror raza teritoriala se desfasoara spectacolele.
  158. Persoanele care datoreaza impozit pe spectacole pot emite bilete si abonamente de intrare la spectacole prin sistem propriu de inseriere si numerotare, folosind programul informatic propriu, care sa contina informatii minime obligatorii conform Hotararii Guvernului nr. 846/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind tiparirea, inregistrarea, evidenta si gestionarea abonamentelor si biletelor de intrare la spectacole.
----------------------
  ART. 482
  Scutiri
  Spectacolele organizate in scopuri umanitare sunt scutite de la plata impozitului pe spectacole.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 3-a
  Scutiri
  159. In sensul art. 482 din Codul fiscal, contractele incheiate intre organizatorii spectacolelor si beneficiarii sumelor cedate in scopuri umanitare se vor inregistra la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale in a caror raza teritoriala se desfasoara aceste manifestari, prealabil organizarii acestora. Pentru aceste sume nu se datoreaza impozit pe spectacol.
  160. Contractele care intra sub incidenta prevederilor art. 482 din Codul fiscal sunt cele ce fac obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare.
----------------------
 
  ART. 483
  Plata impozitului
  (1) Impozitul pe spectacole se plateste lunar pana la data de 10, inclusiv, a lunii urmatoare celei in care a avut loc spectacolul.
  (2) Orice persoana care datoreaza impozitul pe spectacole are obligatia de a depune o declaratie la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice locale, pana la data stabilita pentru fiecare plata a impozitului pe spectacole. Formatul declaratiei se precizeaza in normele elaborate in comun de Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice.
  (3) Persoanele care datoreaza impozitul pe spectacole raspund pentru calculul corect al impozitului, depunerea la timp a declaratiei si plata la timp a impozitului.
  CAP. VIII
  Taxe speciale
  ART. 484
  Taxe speciale
  (1) Pentru functionarea unor servicii publice locale create in interesul persoanelor fizice si juridice, precum si pentru promovarea turistica a localitatii, consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot adopta taxe speciale.
  (2) Domeniile in care consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot adopta taxe speciale pentru serviciile publice locale, precum si cuantumul acestora se stabilesc in conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (3) Taxele speciale se incaseaza numai de la persoanele fizice si juridice care beneficiaza de serviciile oferite de institutia sau serviciul public de interes local, potrivit regulamentului de organizare si functionare al acestora, sau de la cele care sunt obligate, potrivit legii, sa efectueze prestatii ce intra in sfera de activitate a acestui tip de serviciu.
  (4) Taxa speciala pentru promovarea turistica a localitatii la nivelul municipiului Bucuresti se face venit la bugetul local al municipiului Bucuresti.
 
(la 30-03-2018 Articolul 484 din Capitolul VIII , Titlul IX a fost completat de Punctul 31, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 25 din 29 martie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 291 din 30 martie 2018) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA 1
  Taxe speciale
  161. In sensul art. 484 din Codul fiscal, se stabilesc urmatoarele reguli:
  a) consiliile locale, consiliile judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, prin proceduri aprobate, vor stabili conditiile si sectoarele de activitate in conformitate cu Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si modul de organizare si functionare a serviciilor publice pentru care se propun taxele respective si modalitatile de consultare si de obtinere a acordului persoanelor fizice si juridice beneficiare ale serviciilor respective. Hotararile acestora vor fi afisate la sediul autoritatilor administratiei publice locale si vor fi publicate, potrivit legii;
  b) in vederea asigurarii resurselor financiare pentru promovarea turistica, consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, pot institui taxe speciale, ca de exemplu: pentru cazarea in structuri de cazare, de agrement sau pentru alte activitati turistice, stabilite prin hotarare a consiliului local, in limitele si in conditiile legii;
  c) taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 484 din Codul fiscal, se fac venit la bugetul local, fiind utilizate in scopurile pentru care au fost infiintate. La nivelul municipiului Bucuresti se fac venit la bugetul local al sectoarelor, cu exceptia taxei speciale pentru promovarea turistica a localitatii care la nivelul municipiului Bucuresti se face venit la bugetul local al municipiului Bucuresti.
 
----------------------
  ART. 485
  Scutiri
  (1) Autoritatile deliberative pot acorda reduceri sau scutiri de la plata taxelor speciale instituite conform art. 484, pentru urmatoarele persoane fizice sau juridice:
  a) veteranii de razboi, vaduvele de razboi si vaduvele nerecasatorite ale veteranilor de razboi; 
  b) persoanele prevazute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare, si persoanele fizice prevazute la art. 1 din Ordonanta Guvernului nr. 105/1999, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 189/2000, cu modificarile si completarile ulterioare;
 
(la 02-06-2016 Lit. b) a alin. (1) al art. 485 a fost modificata de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 408 din 30 mai 2016, care modifica art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 41 din 30 septembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 733 din 30 septembrie 2015.) 
   c) institutiile sau unitatile care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice sau a Ministerului Tineretului si Sportului, cu exceptia incintelor folosite pentru activitati economice;
  d) fundatiile infiintate prin testament, constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
  e) organizatiile care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii; 
  f) persoanele cu handicap grav sau accentuat, persoanele incadrate in gradul I de invaliditate si reprezentantii legali ai minorilor cu handicap grav sau accentuat si ai minorilor incadrati in gradul I de invaliditate.
 
(la 01-01-2016 Lit. f) a alin. (1) al art. 485 a fost modificata de pct. 42 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
 
  (2) Taxele speciale instituite conform art. 484 se reduc cu 50% pentru persoanele fizice care domiciliaza in localitatile precizate in:
  a) Hotararea Guvernului nr. 323/1996, cu modificarile ulterioare;
  b) Hotararea Guvernului nr. 395/1996, cu modificarile ulterioare.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  SECTIUNEA a 2-a
  Scutiri
  162. Pentru acordarea scutirilor prevazute la art. 485 din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
  a) prin autoritati deliberative se intelege consiliul local, consiliul judetean, Consiliul General al Municipiului Bucuresti, consiliile locale ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale municipiilor, potrivit Legii administratiei publice locale nr. 215/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  b) prin reprezentant legal se intelege parintele sau persoana desemnata, potrivit legii, sa exercite drepturile si sa indeplineasca obligatiile fata de persoana cu handicap potrivit Legii nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
  163. Scutirile pot fi acordate prin hotarari ale consiliilor locale, adoptate in cursul anului pe baza criteriilor si procedurilor stabilite de catre acestea. La nivelul municipiului Bucuresti, scutirile se adopta prin hotararile consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
 
  CAP. IX
  Alte taxe locale
  ART. 486
  Alte taxe locale
  (1) Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucuresti sau consiliile judetene, dupa caz, pot institui taxe pentru utilizarea temporara a locurilor publice si pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice de arhitectura si arheologice si altele asemenea.
  (2) Consiliile locale pot institui taxe pentru detinerea sau utilizarea echipamentelor si utilajelor destinate obtinerii de venituri care folosesc infrastructura publica locala, pe raza localitatii unde acestea sunt utilizate, precum si taxe pentru activitatile cu impact asupra mediului inconjurator.
  (3) Taxele prevazute la alin. (1) si (2) se calculeaza si se platesc in conformitate cu procedurile aprobate de autoritatile deliberative interesate.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  164. In sensul aplicarii prevederilor art. 486 alin. (3) din Codul fiscal, procedurile vor fi aprobate de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmator; in municipiul Bucuresti aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
----------------------
 
  (4) Taxa pentru indeplinirea procedurii de divort pe cale administrativa este in cuantum de 500 lei si poate fi majorata prin hotarare a consiliului local, fara ca majorarea sa poata depasi 50% din aceasta valoare. Taxa se face venit la bugetul local.
  (5) Pentru eliberarea de copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, detinute de consiliile locale, consiliul local stabileste o taxa de pana la 32 lei, inclusiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  165. Nivelul taxei pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri detinute de consiliile locale/Consiliul General al Municipiului Bucuresti/consiliile judetene, prevazuta la art. 486 alin. (5) din Codul fiscal, se aproba de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmator, in lei/mp sau fractiune de mp. In municipiul Bucuresti nivelul taxei se aproba de Consiliul General al Municipiului Bucuresti.
  166. Taxa prevazuta la pct. 165 se achita integral, anticipat eliberarii copiilor heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, si se face venit la bugetul local administrat de catre consiliul local care detine planurile respective.
----------------------
 
  (6) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), consiliile locale, Consiliul General al Municipiului Bucuresti si consiliile locale ale sectoarelor municipiului Bucuresti, dupa caz, pot institui taxa pentru reabilitare termica a blocurilor de locuinte si locuintelor unifamiliale, pentru care s-au alocat sume aferente cotei de contributie a proprietarilor, in conditiile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 18/2009, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 158/2011, cu modificarile si completarile ulterioare.
  ART. 487
  Scutiri
  Autoritatile deliberative pot acorda reduceri sau scutiri de la plata taxelor instituite conform art. 486 urmatoarelor persoane fizice sau juridice:
  a) veteranii de razboi, vaduvele de razboi si vaduvele nerecasatorite ale veteranilor de razboi;
  b) persoanele fizice prevazute la art. 1 din Decretul-lege nr. 118/1990, republicat, cu modificarile si completarile ulterioare;
  c) institutiile sau unitatile care functioneaza sub coordonarea Ministerului Educatiei si Cercetarii Stiintifice sau a Ministerului Tineretului si Sportului, cu exceptia incintelor folosite pentru activitati economice;
  d) fundatiile infiintate prin testament, constituite conform legii, cu scopul de a intretine, dezvolta si ajuta institutii de cultura nationala, precum si de a sustine actiuni cu caracter umanitar, social si cultural;
  e) organizatiile care au ca unica activitate acordarea gratuita de servicii sociale in unitati specializate care asigura gazduire, ingrijire sociala si medicala, asistenta, ocrotire, activitati de recuperare, reabilitare si reinsertie sociala pentru copil, familie, persoane cu handicap, persoane varstnice, precum si pentru alte persoane aflate in dificultate, in conditiile legii.
 
  ART. 487 1
  Termenul de depunere a documentelor 
  Scutirile sau reducerile de la plata impozitului/taxei pe cladiri, a impozitului/taxei pe teren, a impozitului pe mijloacele de transport prevazute la art. 456, 464 si 469 se aplica, incepand cu data de 1 ianuarie a anului fiscal, persoanelor care detin documente justificative emise pana la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior si care sunt depuse la compartimentele de specialitate ale autoritatilor publice locale, pana la data de 31 martie, inclusiv.
 
(la 24-07-2017 Capitolul IX din Titlul IX a fost completat de Punctul 60, Punctul 15, Articolul I din LEGEA nr. 177 din 18 iulie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 584 din 21 iulie 2017) 
  ART. 488
  Contracte de fiducie
  In cazul persoanelor fizice si juridice care incheie contracte de fiducie conform Codului civil, impozitele si taxele locale aferente masei patrimoniale fiduciare transferate in cadrul operatiunii de fiducie sunt platite de catre fiduciar la bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale unde sunt inregistrate bunurile care fac obiectul operatiunii de fiducie, cu respectarea prevederilor prezentului titlu, incepand cu data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care a fost incheiat contractul de fiducie.
 
(la 24-12-2020 Articolul 488 din Capitolul IX , Titlul IX a fost modificat de Punctul 213, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  CAP. X
  Alte dispozitii comune
  ART. 489
  Majorarea impozitelor si taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judetene 
  (1) Autoritatea deliberativa a administratiei publice locale, la propunerea autoritatii executive, poate stabili cote aditionale la impozitele si taxele locale prevazute in prezentul titlu, in functie de urmatoarele criterii: economice, sociale, geografice, urbanistice, precum si de necesitatile bugetare locale, cu exceptia taxelor prevazute la art. 494 alin. (10) lit. b).
 
(la 24-12-2020 Alineatul (1) din Articolul 489 , Capitolul X , Titlul IX a fost modificat de Punctul 214, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
   (2) Cotele aditionale stabilite conform alin. (1) nu pot fi mai mari de 50% fata de nivelurile maxime stabilite in prezentul titlu.
  (3) Criteriile prevazute la alin. (1) se hotarasc de catre autoritatea deliberativa a administratiei publice locale.
  (4) Pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, consiliul local poate majora impozitul pe teren cu pana la 500%, incepand cu al treilea an, in conditiile stabilite prin hotarare a consiliului local.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  167. (1) Pentru punerea in aplicare a prevederilor art. 489 alin. (4) din Codul fiscal
 se au in vedere urmatoarele:
  a) in categoria terenurilor agricole intra cele care corespund urmatoarelor categorii de folosinta:
  (i) arabil;
  (ii) pasuni;
  (iii) fanete;
  (iv) vii;
  (v) livezi;
  b) terenul agricol corespunde incadrarii ca nelucrat daca, in fapt, nu este utilizat/exploatat/lucrat/intretinut potrivit categoriei de folosinta cu care figureaza inregistrat in registrul agricol.
  (2) Prin hotarare a consiliului local se stabilesc:
  a) majorarea intre 0% si 500%, inclusiv, pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, indiferent ca acesta se afla in intravilan sau in extravilan; majorarea poate fi diferita in functie de conditiile stabilite prin aceasta hotarare;
  b) conditiile care trebuie avute in vedere pentru majorarea impozitului pe teren, in cazul terenurilor agricole nelucrate timp de 2 ani consecutiv.
  (3) Constatarea starii de fapt se face prin proces-verbal intocmit de catre persoana/persoanele anume imputernicita/ imputernicite prin dispozitie de catre primarul comunei/orasului/ municipiului/sectorului municipiului Bucuresti.
  (4) Procesul-verbal privind starea de fapt a terenului agricol nelucrat, contrasemnat de contribuabil ori de imputernicitul acestuia sau, in lipsa oricaruia dintre acestia, de persoana din cadrul aparatului de specialitate al primarului, alta decat cea care intocmeste si semneaza acest proces-verbal, se inmaneaza sau se transmite contribuabilului, prin oricare dintre modalitatile prevazute de Legea nr. 207/2015
 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare. In acest proces-verbal se prezinta elementele de fapt si de drept ale situatiei ce conduce la majorarea impozitului pe teren.
  (5) La propunerea primarului, prin hotarare a consiliului local, cu caracter individual, se majoreaza impozitul pe teren pentru contribuabilii carora pe parcursul a doi ani consecutivi li s-au transmis procesele-verbale prevazute la alin. (3) si (4). Majorarea impozitului pe teren se aplica numai pentru terenurile agricole nelucrate, identificate, dupa cum urmeaza:
  a) pentru cele amplasate in intravilan, prin strada si numar administrativ, potrivit nomenclaturii stradale;
  b) pentru cele din extravilan, conform titlului de proprietate si procesului-verbal de punere in posesie sau oricarui alt document, in baza carora a fost deschis rolul fiscal.
  (6) Majorarea impozitului pe teren in cazul terenului agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv, se aplica pentru anul fiscal urmator celui in care se adopta hotararea consiliului local prevazuta la alin. (5).
  (7) In preambulul hotararii consiliul local este obligatoriu sa se cuprinda procesele-verbale prevazute la alin. (3) si (4).
----------------------
 
  (5) Consiliul local poate majora impozitul pe cladiri si impozitul pe teren cu pana la 500% pentru cladirile si terenurile neingrijite, situate in intravilan.
  (6) Criteriile de incadrare in categoria cladirilor si terenurilor prevazute la alin. (5) se adopta prin hotarare a consiliului local.
  (7) Cladirile si terenurile care intra sub incidenta alin. (5) se stabilesc prin hotarare a consiliului local conform elementelor de identificare potrivit nomenclaturii stradale.
  (8) Hotararile consiliului local stabilite potrivit alin. (7) au caracter individual.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  168. Pentru punerea in aplicare a prevederilor art. 489 alin. (5)-(8) din Codul fiscal, privind cladirile/terenurile neingrijite situate in intravilan, se au in vedere urmatoarele:
  a) in cazul cladirilor: stare avansata de degradare, stare de paragina, insalubre, fatade nereparate/necuratate/netencuite/ nezugravite, geamuri sparte sau alte situatii de asemenea natura;
  b) in cazul terenurilor: stare de paragina, acoperit de buruieni, parasit/abandonat, insalubre, neefectuarea curateniei in curti, neintretinerea/nerepararea imprejmuirilor sau alte situatii de asemenea natura;
  c) fac exceptie de la majorarea impozitului pentru cladirile/terenurile neingrijite proprietarii care detin autorizatie de construire/desfiintare valabila, in vederea construirii/renovarii/ demolarii/amenajarii terenului si au anuntat la Inspectoratul de Stat in Constructii si la autoritatea publica locala inceperea lucrarilor;
  d) in vederea identificarii cladirilor/terenurilor neingrijite de pe raza unitatii administrativ-teritoriale, se imputernicesc angajatii din cadrul aparatului de specialitate al primarului, cu atributii in acest sens, sa efectueze verificari pe raza unitatii administrativ-teritoriale si sa intocmeasca fisa de evaluare si nota de constatare;
  e) dupa identificarea si evaluarea cladirii/terenului neingrijite/neingrijit, prin grija compartimentului de resort din cadrul aparatului de specialitate al primarului, proprietarul va fi somat ca pe parcursul anului fiscal prin care s-a constatat starea cladirii/terenului, dupa caz, sa efectueze lucrarile de intretinere/ingrijire necesare pana la sfarsitul anului respectiv si sa mentina in continuare cladirea/terenul in stare de intretinere/ingrijire;
  f) daca pe parcursul anului respectiv proprietarul cladirii/terenului s-a conformat somatiei, se incheie proces-verbal de conformitate. In cazul interventiilor pe monumente istorice, cladiri si terenuri din zonele de protectie a monumentelor istorice si din zonele construite protejate, procesul-verbal face referire la conformarea lucrarilor cu avizul Ministerului Culturii, respectiv al serviciilor deconcentrate ale acestuia, potrivit prevederilor legii;
  g) daca, dupa expirarea termenului acordat, se constata ca proprietarul nu a efectuat lucrarile de intretinere/ingrijire necesare, persoanele prevazute la lit. d) vor incheia o nota de constatare in care va fi consemnata mentinerea cladirii/terenului in categoria celor considerate, conform prezentei proceduri, ca fiind neingrijite. In acest caz, la sesizarea compartimentului de specialitate, primarul unitatii administrativ-teritoriale va propune spre adoptare consiliului local proiectul de hotarare de majorare a impozitului pentru imobilul respectiv. In municipiul Bucuresti, aceasta atributie revine consiliilor locale ale sectoarelor. Hotararea are caracter individual, va cuprinde elementele de identificare privind zona in cadrul localitatii, respectiv elementele de identificare potrivit nomenclaturii stradale, precum si datele de identificare ale contribuabilului. Organul fiscal local va opera majorarea in evidentele fiscale, va emite si va comunica actul administrativ fiscal in baza hotararii consiliului local;
  h) in cazul in care proprietarul unei cladiri sau al unui teren neingrijit instraineaza imobilul respectiv inaintea termenului la care trebuia sa efectueze lucrarile de intretinere/ingrijire necesare, se reia procedura de la lit. d), pe numele noului proprietar;
  i) majorarea impozitului pe cladiri/teren in cazul cladirii neingrijite si/sau al terenului neingrijit nu inlocuieste sanctiunile si nici nu exonereaza de raspundere in ceea ce priveste aplicarea prevederilor:
  (i) Ordonantei Guvernului nr. 21/2002 privind gospodarirea localitatilor urbane si rurale, aprobate cu modificari si completari prin Legea nr. 515/2002;
  (ii) art. 75 din Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare;
  (iii) oricaror altor reglementari in aceasta materie.

 
 
----------------------
 
  ART. 490
  Controlul si colectarea impozitelor si taxelor locale
  Autoritatile administratiei publice locale si organele speciale ale acestora, dupa caz, sunt responsabile pentru stabilirea, controlul si colectarea impozitelor si taxelor locale, precum si a amenzilor si penalizarilor aferente.
  ART. 491
  Indexarea impozitelor si taxelor locale
  (1) In cazul oricarui impozit sau oricarei taxe locale, care consta intr-o anumita suma in lei sau care este stabilita pe baza unei anumite sume in lei, sumele respective se indexeaza anual, pana la data de 30 aprilie, de catre consiliile locale, tinand cont de rata inflatiei pentru anul fiscal anterior, comunicata pe site-urile oficiale ale Ministerului Finantelor Publice si Ministerului Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice.
  (1 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), sumele prevazute in tabelul prevazut la art. 470 alin. (5) si (6) se indexeaza anual in functie de rata de schimb a monedei euro in vigoare in prima zi lucratoare a lunii octombrie a fiecarui an si publicata in Jurnalul Uniunii Europene si de nivelurile minime prevazute in Directiva 1999/62/CE de aplicare la vehiculele grele de marfa pentru utilizarea anumitor infrastructuri. Cursul de schimb a monedei euro si nivelurile minime, exprimate in euro, prevazute in Directiva 1999/62/CE de aplicare la vehiculele grele de marfa pentru utilizarea anumitor infrastructuri se comunica pe site-urile oficiale ale Ministerului Finantelor Publice si Ministerului Lucrarilor Publice, Dezvoltarii si Administratiei.
 
(la 24-12-2020 Articolul 491 din Capitolul X , Titlul IX a fost completat de Punctul 215, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (2) Sumele indexate conform alin. (1) si (1 1) se aproba prin hotarare a consiliului local si se aplica in anul fiscal urmator. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (2) din Articolul 491 , Capitolul X , Titlul IX a fost modificat de Punctul 216, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (3) Daca hotararea consiliului local nu a fost adoptata cu cel putin 3 zile lucratoare inainte de expirarea exercitiului bugetar, in anul fiscal urmator, in cazul oricarui impozit sau oricarei taxe locale, care consta intr-o anumita suma in lei sau care este stabilita pe baza unei anumite sume in lei ori se determina prin aplicarea unei cote procentuale, se aplica de catre compartimentul de resort din aparatul de specialitate al primarului, nivelurile maxime prevazute de prezentul cod, indexate potrivit prevederilor alin. (1).
 
(la 29-12-2018 Articolul 491 din Capitolul X , Titlul IX a fost completat de Punctul 28, Articolul 66, Capitolul III din ORDONANTA DE URGENTA nr. 114 din 28 decembrie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1116 din 29 decembrie 2018) 
 
  ART. 492
  Elaborarea normelor
  Elaborarea normelor pentru prezentul titlu se face de catre Ministerul Finantelor Publice si Ministerul Dezvoltarii Regionale si Administratiei Publice.
  CAP. XI
  Sanctiuni
  ART. 493
  Sanctiuni
  (1) Nerespectarea prevederilor prezentului titlu atrage raspunderea disciplinara, contraventionala sau penala, potrivit dispozitiilor legale in vigoare.
  (2) Constituie contraventii urmatoarele fapte, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate, potrivit legii, infractiuni:
  a) depunerea peste termen a declaratiilor de impunere prevazute la art. 461 alin. (2), (6), (7), alin. (10) lit. c), alin. (12) si (13), art. 466 alin. (2), (5), alin. (7) lit. c), alin. (9) si (10), art. 471 alin. (2), (4), (5) si alin. (6) lit. b) si c), art. 474 alin. (7) lit. c), alin. (11), art. 478 alin. (5) si art. 483 alin. (2);
  b) nedepunerea declaratiilor de impunere prevazute la art. 461 alin. (2), (6), (7), alin. (10) lit. c), alin. (12) si (13), art. 466 alin. (2), (5) si alin. (7) lit. c), alin. (9) si (10), art. 471 alin. (2), (4), (5) si alin. (6) lit. b) si c), art. 474 alin. (7) lit. c), alin. (11), art. 478 alin. (5) si art. 483 alin. (2).
  (3) Contraventia prevazuta la alin. (2) lit. a) se sanctioneaza cu amenda de la 70 lei la 279 lei, iar cele de la alin. (2) lit. b) cu amenda de la 279 lei la 696 lei.
  (4) Incalcarea normelor tehnice privind tiparirea, inregistrarea, vanzarea, evidenta si gestionarea, dupa caz, a abonamentelor si a biletelor de intrare la spectacole constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 325 lei la 1.578 lei.
  (4 1) Necomunicarea informatiilor si a documentelor de natura celor prevazute la art. 494 alin. (12) in termen de cel mult 15 zile lucratoare de la data primirii solicitarii constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 500 la 2.500 lei.
 
(la 01-01-2016 Alin. (4 1) al art. 493 a fost introdus de pct. 43 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
   (5) In cazul persoanelor juridice, limitele minime si maxime ale amenzilor prevazute la alin. (3) si (4) se majoreaza cu 300%.
  (6) Constatarea contraventiilor si aplicarea sanctiunilor se fac de catre primari si persoane imputernicite din cadrul autoritatii administratiei publice locale.
  (7) Limitele amenzilor prevazute la alin. (3) si (4) se actualizeaza prin hotarare a consiliilor locale conform procedurii stabilite la art. 491. 
  (8) Contraventiilor prevazute in prezentul capitol li se aplica dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (8) din Articolul 493 , Capitolul XI , Titlul IX a fost modificat de Punctul 217, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  CAP. XII
  Dispozitii finale
  ART. 494
  Implicatii bugetare ale impozitelor si taxelor locale
  (1) Impozitele si taxele locale, majorarile de intarziere, precum si amenzile aferente acestora constituie integral venituri la bugetele locale ale unitatilor administrativ-teritoriale.
  (2) Impozitul pe cladiri, precum si amenzile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia este situata cladirea respectiva.
  (3) Impozitul pe teren, precum si amenzile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia este situat terenul respectiv.
  (4) Cu exceptiile prevazute la alin. (5), impozitul pe mijlocul de transport, majorarile de intarziere, precum si amenzile aferente acestuia constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale in raza careia trebuie inmatriculat sau inregistrat mijlocul de transport respectiv.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  169. In vederea aplicarii art. 494 alin (2)-(4) si (7)-(9) din Codul fiscal, in municipiul Bucuresti impozitul/taxa pe cladiri, precum si amenzile aferente acestora, impozitul/taxa pe teren, precum si amenzile aferente acestora, impozitul asupra mijloacelor de transport, precum si amenzile aferente acestora, taxa pentru serviciile de reclama si publicitate, pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, precum si amenzile aferente acestora, impozitul pe spectacole, precum si amenzile aferente acestora, precum si celelalte taxe locale prevazute la art. 486 din Codul fiscal se fac venit la bugetul local al sectorului.
----------------------
 
  (5) Veniturile provenite din impozitul pe mijlocul de transport stabilit in concordanta cu prevederile art. 470 alin. (5) si (6), majorarile de intarziere, precum si amenzile aferente se pot utiliza exclusiv pentru lucrari de intretinere, modernizare, reabilitare si construire a drumurilor locale si judetene, din care 60% constituie venituri la bugetul local si 40% constituie venituri la bugetul judetean. In cazul municipiului Bucuresti, impozitul constituie venituri in proportie de 60% la bugetele sectoarelor si 40% la bugetul municipiului Bucuresti. 
  (6) Taxele locale prevazute la cap. V din prezentul titlu constituie venituri ale bugetelor locale ale unitatilor administrativ-teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism si a autorizatiilor de construire de catre presedintii consiliilor judetene, cu avizul primarilor comunelor, taxele datorate constituie venit in proportie de 50% la bugetul local al comunelor si de 50% la bugetul local al judetului.
 
(la 01-01-2016 Alin. (6) al art. 494 a fost modificat de pct. 44 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
   (7) Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, precum si amenzile aferente constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde este situat afisajul, panoul sau structura pentru afisajul in scop de reclama si publicitate.
  (8) Impozitul pe spectacole, precum si amenzile aferente constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde are loc manifestarea artistica, competitia sportiva sau alta activitate distractiva.
  (9) Celelalte taxe locale prevazute la art. 486, precum si amenzile aferente constituie venituri la bugetul local al unitatii administrativ-teritoriale unde este situat locul public sau echipamentul respectiv ori unde trebuie inmatriculat vehiculul lent.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  169. In vederea aplicarii art. 494 alin (2)-(4) si (7)-(9) din Codul fiscal, in municipiul Bucuresti impozitul/taxa pe cladiri, precum si amenzile aferente acestora, impozitul/taxa pe teren, precum si amenzile aferente acestora, impozitul asupra mijloacelor de transport, precum si amenzile aferente acestora, taxa pentru serviciile de reclama si publicitate, pentru afisaj in scop de reclama si publicitate, precum si amenzile aferente acestora, impozitul pe spectacole, precum si amenzile aferente acestora, precum si celelalte taxe locale prevazute la art. 486 din Codul fiscal se fac venit la bugetul local al sectorului.
----------------------
 
  (10) Constituie venit la bugetul local sumele provenite din:
  a) majorarile pentru plata cu intarziere a impozitelor si taxelor locale;
  b) taxele judiciare de timbru si alte taxe de timbru prevazute de lege; 
  c) abrogata.
 
(la 24-12-2020 Litera c) din Alineatul (10) , Articolul 494 , Capitolul XII , Titlul IX a fost abrogata de Punctul 218, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
  (11) Abrogat.
 
(la 24-12-2020 Alineatul (11) din Articolul 494 , Capitolul XII , Titlul IX a fost abrogat de Punctul 218, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
  (12) In vederea clarificarii si stabilirii reale a situatiei fiscale a contribuabililor, compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevanta fiscala sau pentru identificarea contribuabililor sau a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, iar notarii, avocatii, executorii judecatoresti, organele de politie, organele vamale, serviciile publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si inmatriculare a vehiculelor, serviciile publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple, serviciile publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si orice alta entitate care detine informatii sau documente cu privire la bunurile impozabile sau taxabile, dupa caz, ori la persoanele care au calitatea de contribuabil au obligatia furnizarii acestora fara plata, in termen de 15 zile lucratoare de la data primirii solicitarii.
 
(la 01-01-2016 Alin. (12) al art. 494 a fost modificat de pct. 44 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  170. In vederea aplicarii art. 494 alin. (12) din Codul fiscal, pentru stabilirea reala a situatiei fiscale a contribuabililor, organele fiscale ale autoritatilor administratiei publice locale au competenta de a solicita informatii si documente cu relevanta fiscala contribuabililor in cauza, iar in cazul in care informatiile nu sunt concludente, autoritatile administratiei publice locale pot solicita registrului comertului, Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, notarilor, avocatilor, executorilor judecatoresti, organelor de politie, organelor vamale, serviciilor publice comunitare pentru regimul permiselor de conducere si inmatriculare a vehiculelor, serviciilor publice comunitare pentru eliberarea pasapoartelor simple, serviciilor publice comunitare de evidenta a persoanelor, precum si oricarei altei entitati care detine informatii sau documente cu privire la bunuri impozabile ori taxabile sau pentru identificarea contribuabililor ori a materiei impozabile ori taxabile, dupa caz, mentionand corect denumirea persoanei fizice/juridice, codul numeric personal/codul de identificare fiscala, domiciliul/sediul acestora sau orice alte informatii.
----------------------
 
  ART. 495
  Dispozitii tranzitorii
  In vederea stabilirii impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal 2016, se stabilesc urmatoarele reguli: 
  a) persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2015 au in proprietate cladiri nerezidentiale sau cladiri cu destinatie mixta au obligatia sa depuna declaratii pana la data de 31 mai 2016 inclusiv, conform modelului aprobat prin ordin comun al ministrului finantelor publice si al ministrului dezvoltarii regionale si administratiei publice, in termen de 60 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului cod;
 
(la 25-03-2016 Lit. a) a art. 495 a fost modificata de pct. 1 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.) 
  b) persoanele juridice au obligatia sa depuna declaratii privind cladirile pe care le detin in proprietate la data de 31 decembrie 2015, destinatia si valoarea impozabila a acestora, pana la data de 31 mai 2016 inclusiv;
 
(la 25-03-2016 Lit. b) a art. 495 a fost modificata de pct. 1 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.) 
  c) persoanele fizice si juridice care la data de 31 decembrie 2015 detin mijloace de transport radiate din circulatie conform prevederilor legale din domeniul circulatiei pe drumurile publice au obligatia sa depuna o declaratie in acest sens, insotita de documente justificative, la compartimentele de specialitate ale autoritatii publice locale, pana la data de 31 mai 2016 inclusiv;
 
(la 25-03-2016 Lit. c) a art. 495 a fost modificata de pct. 1 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.) 
  d) scutirile sau reducerile de la plata impozitului/taxei pe cladiri, a impozitului/taxei pe teren, a impozitului pe mijloacele de transport prevazute la art. 456, 464 si 469 se aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2016 persoanelor care detin documente justificative emise pana la data de 31 decembrie 2015 si care sunt depuse la compartimentele de specialitate ale autoritatilor publice locale, pana la data de 31 martie 2016 inclusiv;
 
(la 01-01-2016 Lit. d) a art. 495 a fost modificata de pct. 45 al art. I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 50 din 27 octombrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 817 din 3 noiembrie 2015.) 
  e) prevederile art. 491 se aplica incepand cu 1 ianuarie 2017, pentru stabilirea nivelurilor impozitelor si taxelor locale pentru anul 2018, utilizand rata pozitiva a inflatiei inregistrata pentru anul 2016;
 
(la 25-03-2016 Lit. e) a art. 495 a fost modificata de pct. 1 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.) 
   f) consiliile locale adopta hotarari privind nivelurile impozitelor si taxelor locale pentru anul 2016, in termen de 60 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentului cod. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta atributie revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti. 
  g) prin exceptie de la prevederile lit. f), nivelurile impozitelor si taxelor locale se aproba prin dispozitie a primarului, pana la expirarea termenului prevazut la lit. f), in cazul in care consiliul local este dizolvat, sau prin decizie emisa de catre secretarul unitatii administrativ-teritoriale ori de catre persoana desemnata in conditiile art. 55 alin. (8 1) din Legea administratiei publice locale nr. 215/2001, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, cu avizul administratiei judetene a finantelor publice pana la expirarea termenului prevazut la lit. f), in cazul in care consiliul local este dizolvat si primarul nu isi poate exercita atributiile ca urmare a incetarii sau suspendarii mandatului in conditiile legii, ori in situatia in care fata de acesta au fost dispuse potrivit legii penale masuri preventive, altele decat cele care determina suspendarea mandatului si care fac imposibila exercitarea de catre acesta a atributiilor prevazute de lege. Dispozitia primarului, respectiv decizia secretarului sau persoanei desemnate se aduc la cunostinta publica.
 
(la 02-06-2016 Lit. g) a art. 495 a fost modificata de pct. 3 al art. I din LEGEA nr. 112 din 27 mai 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 408 din 30 mai 2016, care modifica art. V din ORDONANTA DE URGENTA nr. 41 din 30 septembrie 2015, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 733 din 30 septembrie 2015.) 
----------------------
NORMA 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  171. (1) In aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal 2016, se stabilesc urmatoarele reguli:
  a) persoanele fizice care au in proprietate cladiri nerezidentiale sau cladiri cu destinatie mixta au obligatia sa depuna declaratii pana la 31 martie 2016. Depun declaratii si persoanele fizice care au in proprietate cladiri cu destinatie mixta la adresa carora nu se desfasoara nicio activitate economica;
  b) declaratiile depuse de persoanele mentionate la lit. a) vor fi insotite de unul dintre urmatoarele documente:
  (i) raportul de evaluare intocmit de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, care reflecta valoarea cladirii ulterioara datei de 1 ianuarie 2011;
  (ii) procesul-verbal de receptie finala, din care reiese valoarea cladirii, in cazul unei cladiri finalizate in ultimii 5 ani;
  (iii) actul de dobandire a dreptului de proprietate asupra unei cladiri, in ultimii 5 ani, din care reiese valoarea cladirii; in cazul in care valoarea cladirii nu se evidentiaza distinct, impozitul pe cladiri se va stabili la valoarea totala din actul respectiv;
  c) nu se depun documentele prevazute la lit. b) in cazul cladirilor cu destinatie mixta:
   (i) daca la adresa cladirii nu se desfasoara nicio activitate economica;
   (ii) daca la adresa cladirii se desfasoara activitate economica, suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct si cheltuielile cu utilitatile nu sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica;
  d) persoanele juridice care detin in proprietate cladiri au obligatia sa depuna declaratii, pana la 31 martie 2016, in care se mentioneaza destinatia cladirii, la care pot anexa unul din urmatoarele documente:
  (i) raportul de evaluare intocmit de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, care reflecta valoarea cladirii la data de 31 decembrie 2015;
  (ii) procesul-verbal de receptie finala, din care reiese valoarea cladirii, in cazul unei cladiri finalizate in ultimii 3 ani;
  (iii) actul de dobandire a dreptului de proprietate asupra unei cladiri, in ultimii 3 ani, din care reiese valoarea cladirii; in cazul in care valoarea cladirii nu se evidentiaza distinct, impozitul pe cladiri se va stabili la valoarea totala din actul respectiv;
  e) in cazul in care persoanele juridice nu depun declaratia mentionata la lit. d), se aplica prevederile art. 493 din Codul fiscal, iar cladirile vor fi considerate ca au destinatie nerezidentiala, valoarea impozabila a acestora fiind ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal.
  (2) Formularele tipizate pentru activitatea de administrare a impozitelor si taxelor locale, aflate in stocul autoritatilor administratiei publice locale pana la data de 31 decembrie 2015, se vor utiliza pana la epuizarea acestora.
  (3) Potrivit prevederilor art. V din Ordonanta Guvernului nr. 17/2015 privind reglementarea unor masuri fiscal-bugetare si modificarea si completarea unor acte normative, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 316/2015, se aplica in mod corespunzator, in sensul ca atat persoanele fizice, cat si persoanele juridice de drept privat, precum si entitatile fara personalitate juridica nu au obligatia de a aplica stampila pe declaratii, inclusiv pe cele fiscale, pe cereri sau pe orice alte documente depuse la organele fiscale locale.
 
----------------------
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit art. 8 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016, prin exceptie de la prevederile art. 4 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dispozitiile art. 6 intra in vigoare la data publicarii prezentei ordonante de urgenta in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  171. (1) In aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitelor si taxelor locale pentru anul fiscal 2016, se stabilesc urmatoarele reguli:
  a) persoanele fizice care au in proprietate cladiri nerezidentiale sau cladiri cu destinatie mixta au obligatia sa depuna declaratii pana la 31 martie 2016. Depun declaratii si persoanele fizice care au in proprietate cladiri cu destinatie mixta la adresa carora nu se desfasoara nicio activitate economica;
  b) declaratiile depuse de persoanele mentionate la lit. a) vor fi insotite de unul dintre urmatoarele documente:
  (i) raportul de evaluare intocmit de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, care reflecta valoarea cladirii ulterioara datei de 1 ianuarie 2011;
  (ii) procesul-verbal de receptie finala, din care reiese valoarea cladirii, in cazul unei cladiri finalizate in ultimii 5 ani;
  (iii) actul de dobandire a dreptului de proprietate asupra unei cladiri, in ultimii 5 ani, din care reiese valoarea cladirii; in cazul in care valoarea cladirii nu se evidentiaza distinct, impozitul pe cladiri se va stabili la valoarea totala din actul respectiv;
  c) nu se depun documentele prevazute la lit. b) in cazul cladirilor cu destinatie mixta:
  (i) daca la adresa cladirii nu se desfasoara nicio activitate economica;
  (ii) daca la adresa cladirii se desfasoara activitate economica, suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in scop nerezidential nu pot fi evidentiate distinct si cheltuielile cu utilitatile nu sunt inregistrate in sarcina persoanei care desfasoara activitatea economica;
  d) persoanele juridice care detin in proprietate cladiri au obligatia sa depuna declaratii, pana la 31 martie 2016, in care se mentioneaza destinatia cladirii, la care pot anexa unul din urmatoarele documente:
  (i) raportul de evaluare intocmit de un evaluator autorizat, in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, care reflecta valoarea cladirii la data de 31 decembrie 2015;
  (ii) procesul-verbal de receptie finala, din care reiese valoarea cladirii, in cazul unei cladiri finalizate in ultimii 3 ani;
  (iii) actul de dobandire a dreptului de proprietate asupra unei cladiri, in ultimii 3 ani, din care reiese valoarea cladirii; in cazul in care valoarea cladirii nu se evidentiaza distinct, impozitul pe cladiri se va stabili la valoarea totala din actul respectiv;
  e) in cazul in care persoanele juridice nu depun declaratia mentionata la lit. d), se aplica prevederile art. 493 din Codul fiscal, iar cladirile vor fi considerate ca au destinatie nerezidentiala, valoarea impozabila a acestora fiind ultima valoare impozabila inregistrata in evidentele organului fiscal.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit art. II din HOTARAREA nr. 159 din 11 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 208 din 21 martie 2016, contraventia prevazuta la pct. 171 alin. (1) lit. b), precum si limitele contraventiilor prevazute la pct. 171 alin. (1), din titlul VIII al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel cum au fost modificate prin prezenta hotarare, se aplica in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei hotarari.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  (2) Formularele tipizate pentru activitatea de administrare a impozitelor si taxelor locale, aflate in stocul autoritatilor administratiei publice locale pana la data de 31 decembrie 2015, se vor utiliza pana la epuizarea acestora.
  (3) Potrivit prevederilor art. V din Ordonanta Guvernului nr. 17/2015 privind reglementarea unor masuri fiscal-bugetare si modificarea si completarea unor acte normative, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 316/2015, se aplica in mod corespunzator, in sensul ca atat persoanele fizice, cat si persoanele juridice de drept privat, precum si entitatile fara personalitate juridica nu au obligatia de a aplica stampila pe declaratii, inclusiv pe cele fiscale, pe cereri sau pe orice alte documente depuse la organele fiscale locale.
----------------------
 
  ART. 495 1
  (1) Pentru anul 2016, primul termen de plata a impozitului pe cladiri, impozitului pe teren, respectiv a impozitului pe mijloacele de transport, prevazut la art. 462 alin. (1), art. 467 alin. (1) si la art. 472 alin. (1), se proroga de la 31 martie 2016 la 30 iunie 2016.
  (2) Prin exceptie de la prevederile art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) si art. 472 alin. (2), pentru anul 2016, contribuabilii care achita integral, pana la 30 iunie 2016, impozitul pe cladiri, impozitul pe teren, respectiv impozitul pe mijloacele de transport beneficiaza de bonificatia stabilita de consiliul local.
 
(la 25-03-2016 Art. 495 1 a fost introdus de pct. 2 al art. 6 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016.) 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Potrivit art. 8 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 8 din 23 martie 2016, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 225 din 25 martie 2016, prin exceptie de la prevederile art. 4 alin. (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, dispozitiile art. 6 intra in vigoare la data publicarii prezentei ordonante de urgenta in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  ART. 495 2
  In vederea stabilirii impozitului pe cladirile cu destinatie mixta aflate in proprietatea persoanelor fizice, potrivit art. 459 din prezentul Cod, pentru anul 2021 se stabilesc urmatoarele reguli:
 
  a) persoanele fizice care la data de 31 decembrie 2020 au in proprietate cladiri cu destinatie mixta au obligatia sa depuna o declaratie pe propria raspundere, pana la data de 15 martie 2021 inclusiv, privind suprafata folosita in scop nerezidential;
  b) fac exceptie de la prevederile lit. a) persoanele fizice ale caror suprafete folosite in scop nerezidential au fost declarate la organul fiscal pana la data 31 decembrie 2020, in conformitate cu modelul ITL 001-2016.
 
(la 24-12-2020 Capitolul XII din Titlul IX a fost completat de Punctul 219, Articolul I din LEGEA nr. 296 din 18 decembrie 2020, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 1269 din 21 decembrie 2020) 
 
   TITLUL X
  Impozitul pe constructii
  ART. 496
  Contribuabili
  (1) Sunt obligate la plata impozitului pe constructii, stabilit conform prezentului titlu, urmatoarele persoane, denumite in continuare contribuabili:
  a) persoanele juridice romane, cu exceptia institutiilor publice, institutelor nationale de cercetare-dezvoltare, asociatiilor, fundatiilor si a celorlalte persoane juridice fara scop patrimonial, potrivit legilor de organizare si functionare;
  b) persoanele juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui sediu permanent in Romania;
  c) persoanele juridice cu sediul social in Romania infiintate potrivit legislatiei europene.
  (2) In cazul operatiunilor de leasing financiar, calitatea de contribuabil o are utilizatorul, iar in cadrul operatiunilor de leasing operational, calitatea de contribuabil o are locatorul.
  ART. 497
  Definitia constructiilor
  In intelesul prezentului titlu, constructiile sunt cele prevazute in grupa 1 din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  1. (1) In cazul contribuabililor care aplica reglementarile contabile conforme cu Standardele internationale de raportare financiara si care stabilesc pentru amortizarea mijloacelor fixe specifice activitatii de explorare si productie a resurselor de petrol, gaze si alte substante minerale politici contabile specifice domeniului de activitate, in concordanta cu cele mai recente norme ale altor organisme de normalizare care utilizeaza un cadru general conceptual similar pentru a elabora standarde de contabilitate, alte documente contabile si practicile acceptate ale domeniului de activitate, constructiile casate nu intra sub incidenta art. 497 din Codul fiscal.
  (2) Nu sunt considerate constructii, in sensul art. 497 din Codul fiscal, imobilizarile corporale in curs de executie evidentiate potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
----------------------
 
  ART. 498
  Cota de impozitare si baza impozabila
  (1) Impozitul pe constructii se calculeaza prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor mentionate la art. 497, din care se scade:
  a) valoarea cladirilor, pentru care se datoreaza impozit pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX. Intra sub incidenta acestor prevederi si valoarea cladirilor din parcurile industriale, stiintifice si tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiaza de scutirea de la plata impozitului pe cladiri;
  b) valoarea lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere la constructii inchiriate, luate in administrare sau in folosinta;
  c) valoarea constructiilor si a lucrarilor de reconstruire, modernizare, consolidare, modificare sau extindere a constructiilor, aflate sau care urmeaza sa fie trecute, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, in proprietatea statului sau a unitatilor administrativ-teritoriale;
  d) valoarea constructiilor din subgrupa 1.2 "Constructii agricole" din Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe;
  e) valoarea constructiilor situate in afara frontierei de stat a Romaniei, astfel cum aceasta este definita potrivit legii, inclusiv cele situate in zona contigua a Romaniei si zona economica exclusiva a Romaniei, astfel cum sunt delimitate prin Legea nr. 17/1990 privind regimul juridic al apelor maritime interioare, al marii teritoriale, al zonei contigue si al zonei economice exclusive ale Romaniei, republicata, pentru operatiunile legate de activitatile desfasurate in exercitarea drepturilor prevazute de art. 56 si 77 din Conventia Natiunilor Unite asupra dreptului marii, incheiata la Montego Bay (Jamaica) la 10 decembrie 1982, ratificata de Romania prin Legea nr. 110/1996;
  f) valoarea constructiilor din domeniul public al statului si care fac parte din baza materiala de reprezentare si protocol, precum si a celor din domeniul public si privat al statului, inchiriate sau date in folosinta institutiilor publice, constructii administrate de Regia Autonoma "Administratia Patrimoniului Protocolului de Stat";
  g) valoarea constructiilor detinute de structurile sportive, definite potrivit legii.
----------------------
NORMA (A) 06/01/2016 din data 2016-01-06
 
 
  2. (1) In aplicarea prevederilor art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, prin valoarea constructiilor existente in patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior se intelege valoarea evidentiata contabil in soldul conturilor corespunzatoare constructiilor, fara a lua in considerare constructiile inregistrate in conturi in afara bilantului, conform reglementarilor contabile aplicabile.
  (2) Pentru determinarea bazei impozabile stabilite prin prevederile art. 498 alin. (1) din Codul fiscal, corelat cu reglementarile in vigoare pentru determinarea impozitului pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, in cazul in care valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor este diferita de valoarea care a reprezentat baza pentru determinarea impozitului pe cladiri, potrivit prevederilor titlului IX din Codul fiscal, valoarea care se scade este valoarea evidentiata contabil in soldul debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor.
----------------------
 
  (2) In situatia in care, in cursul anului curent, se inregistreaza operatiuni de majorare sau diminuare a valorii soldului debitor al conturilor corespunzatoare constructiilor mentionate la art. 497, impozitul pe constructii calculat potrivit alin. (1) nu se recalculeaza. Aceste modificari sunt luate in considerare pentru determinarea impozitului pe constructii datorat pentru anul urmator.
  (3) Cheltuiala cu impozitul calculat potrivit alin. (1) este cheltuiala deductibila la stabilirea rezultatului fiscal reglementat de titlul II.
  ART. 499
  Plata impozitului si depunerea declaratiei fiscale
  (1) Contribuabilii prevazuti la art. 496 sunt obligati sa calculeze si sa declare impozitul pe constructii, pana la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datoreaza impozitul.
  (2) Impozitul pe constructii, declarat potrivit alin. (1), se plateste in doua rate egale, pana la datele de 25 mai si 25 septembrie inclusiv.
  (3) Prin exceptie de la alin. (1) si (2), contribuabilii care inceteaza sa existe in cursul anului au obligatia de a declara si a plati impozitul determinat conform art. 498 alin. (1), pana la data incheierii perioadei din an in care persoana juridica a existat.
  (4) Contribuabilii nou-infiintati datoreaza impozitul pe constructii incepand cu anul fiscal urmator.
  (5) Modelul si continutul declaratiei privind impozitul pe constructii se stabilesc prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.
  (6) Impozitul reglementat de prezentul titlu reprezinta venit al bugetului de stat si se administreaza de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
  ART. 500
  Perioada de aplicare
  Prevederile prezentului titlu se aplica pana la data de 31 decembrie 2016 inclusiv.
  TITLUL XI
  Dispozitii finale
  ART. 501
  Data intrarii in vigoare a Codului fiscal
  Prezentul cod intra in vigoare la data de 1 ianuarie 2016, cu exceptia cazului in care in prezentul cod se prevede altfel.
  ART. 502
  Abrogarea actelor normative
  (1) La data intrarii in vigoare a prezentului cod se abroga:
  1. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare;
  2. art. 16 din Legea apiculturii nr. 383/2013, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 14 din 9 ianuarie 2014;
  3. art. 16 lit. e) din Legea nr. 44/1994 privind veteranii de razboi, precum si unele drepturi ale invalizilor si vaduvelor de razboi, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 783 din 28 octombrie 2002, cu modificarile si completarile ulterioare;
  4. art. 130 din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 611 din 12 august 2015;
  5. art. 26 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 1 din 3 ianuarie 2008, cu modificarile si completarile ulterioare;
  6. art. 12 alin. (13) din Legea energiei electrice si a gazelor naturale nr. 123/2012, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 485 din 16 iulie 2012, cu modificarile si completarile ulterioare;
  7. art. 8 alin. (1) din Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurata cu incepere de la 6 martie 1945, precum si celor deportate in strainatate ori constituite in prizonieri, republicat in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 631 din 23 septembrie 2009, cu modificarile si completarile ulterioare;
  8. art. 10 paragrafele 2 si 3 din Legea locuintei nr. 114/1996, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 393 din 31 decembrie 1997, cu modificarile si completarile ulterioare;
  9. art. 7 alin. (2) din Legea nr. 15/2003 privind sprijinul acordat tinerilor pentru construirea unei locuinte proprietate personala, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 182 din 13 martie 2014;
  10. art. 15 alin. (2) din Legea Societatii Nationale de Cruce Rosie din Romania nr. 139/1995
, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 303 din 30 decembrie 1995, cu modificarile si completarile ulterioare;
  11. art. 5 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 247/2005 privind reforma in domeniile proprietatii si justitiei, precum si unele masuri adiacente, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 653 din 22 iulie 2005, cu modificarile si completarile ulterioare;
  12. art. 26 alin. (3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 57/2007 privind regimul ariilor naturale protejate, conservarea habitatelor naturale, a florei si faunei salbatice, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 442 din 29 iunie 2007, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 49/2011, cu modificarile si completarile ulterioare;
  13. art. V alin. (5) si (6) din Legea nr. 77/2012 pentru modificarea si completarea Legii notarilor publici si a activitatii notariale nr. 36/1995, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 386 din 8 iunie 2012;
  14. art. 17 alin. (3) din Legea farmaciei nr. 266/2008, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 85 din 2 februarie 2015;
  15. art. 41 alin. (1) si (2) din Legea nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 938 din 20 noiembrie 2006, cu modificarile ulterioare;
  16. orice alte dispozitii contrare prezentului cod.
  (2) Trimiterile facute prin alte acte normative la Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile urmatoare, se considera a fi facute la prezentul cod.
  (3) Trimiterile cuprinse in alte acte normative din domeniul asigurarilor sociale la «contributia individuala de asigurari sociale» sau «contributia individuala de asigurari sociale de sanatate» se inlocuiesc, dupa caz, cu «contributia de asigurari sociale» sau «contributia de asigurari sociale de sanatate».
 
(la 01-01-2018 Articolul 502 din Titlul XI a fost completat de Punctul 97, Articolul I din ORDONANTA DE URGENTA nr. 79 din 8 noiembrie 2017, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 885 din 10 noiembrie 2017) 
 
  ART. 503
  Alte prevederi
  In aplicarea prevederilor prezentului cod, Guvernul va asigura respectarea prevederilor referitoare la soldul structural anual al administratiei publice prevazute la art. 3 alin. (1) din Tratatul privind stabilitatea, coordonarea si guvernanta in cadrul uniunii economice si monetare dintre Regatul Belgiei, Republica Bulgaria, Regatul Danemarcei, Republica Federala Germania, Republica Estonia, Irlanda, Republica Elena, Regatul Spaniei, Republica Franceza, Republica Italiana, Republica Cipru, Republica Letonia, Republica Lituania, Marele Ducat de Luxemburg, Ungaria, Malta, Regatul Tarilor de Jos, Republica Austria, Republica Polona, Republica Portugheza, Romania, Republica Slovenia, Republica Slovacia, Republica Finlanda si Regatul Suediei, semnat la Bruxelles la 2 martie 2012, ratificat prin Legea nr. 83/2012, si art. 9 din Regulamentul (CE) nr. 1.466/1997 al Consiliului din 7 iulie 1997 privind consolidarea supravegherii pozitiilor bugetare si supravegherea si coordonarea politicilor economice, publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 209 din 2 august 1997, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Aceasta lege a fost adoptata de Parlamentul Romaniei, in conditiile art. 77 alin. (2), cu respectarea prevederilor art. 75 si ale art. 76 alin. (1) din Constitutia Romaniei, republicata.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile articolele III si IV din ORDONANTA DE URGENTA nr. 13 din 24 februarie 2021, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 197 din 26 februarie 2021:
  Articolul III
  Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, cheltuielile efectuate ca urmare a unor tranzactii cu o persoana situata intr-un stat care, la data inregistrarii cheltuielilor, este inclus in anexa II din Lista Uniunii Europene a jurisdictiilor necooperante in scopuri fiscale, publicata in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, reprezinta cheltuieli deductibile pentru determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul I al anului 2021, respectiv pentru determinarea rezultatului fiscal al anului 2021 in cazul contribuabililor care aplica sistemul anual de declarare si plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Prevederile prezentului articol se aplica in mod corespunzator si in cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
  Articolul IV
  Persoanele impozabile care aplica sistemul TVA la incasare si care au depasit in cursul lunii ianuarie 2021 plafonul de 2.250.000 lei, dar nu au depasit plafonul de 4.500.000 lei, nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. II din LEGEA nr. 145 din 20 iunie 2018, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 515 din 22 iunie 2018:
  Articolul II
  Prin derogare de la Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, in contextul pregatirii, organizarii si desfasurarii Turneului final al Campionatului European de Fotbal 2020 sunt acordate urmatoarele scutiri de impozite si taxe:
  1. Veniturile obtinute/realizate de persoane fizice nerezidente, persoane juridice straine si orice entitati nerezidente, ca urmare a pregatirii, organizarii si desfasurarii Turneului final al Campionatului European de Fotbal 2020 sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti.
  2. Taxa pentru serviciile de reclama si publicitate si taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate nu se datoreaza pentru reclama si publicitatea efectuate pentru pregatirea, organizarea si desfasurarea in Romania a Turneului final al Campionatului European de Fotbal 2020.
  3. Evenimentele sportive care au loc in cadrul pregatirii, organizarii si desfasurarii in Romania a Turneului final al Campionatului European de Fotbal 2020 sunt scutite de la plata impozitului pe spectacole.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. 1 - 3 din ORDONANTA DE URGENTA nr. 31 din 14 mai 2019, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 403 din 23 mai 2019:
  Articolul 1
  (1) Prin derogare de la dispozitiile art. V alin. (3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 89/2018 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 13/2019, pentru sumele de plata stabilite prin deciziile de impunere anuale, emise si comunicate de organul fiscal competent intre data de 15 martie 2019, inclusiv, si data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, inclusiv, pentru definitivarea contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, pentru perioada 2014-2017, termenul de plata este de 120 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  (2) Pentru plata cu anticipatie a sumelor prevazute la alin. (1) se acorda o bonificatie de 10% din aceste sume, daca sunt platite integral in termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  (3) Prin derogare de la dispozitiile art. V alin. (3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 89/2018, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 13/2019, pentru sumele de plata stabilite prin deciziile de impunere anuale, emise si comunicate de organul fiscal competent dupa data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, pentru definitivarea contributiei individuale de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, pentru perioada 2014-2017, termenul de plata este de 120 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere.
  (4) Pentru plata cu anticipatie a sumelor prevazute la alin. (3) se acorda o bonificatie de 10% din aceste sume, daca sunt platite integral in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere.
  (5) Valoarea bonificatiei diminueaza sumele de plata prevazute la alin. (1) si (3).
  (6) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1)-(5) se aproba prin ordin al ministrului finantelor publice, la propunerea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, care se emite in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta.
  Articolul 2
  (1) Se anuleaza contributia de asigurari sociale de sanatate, precum si obligatiile fiscale accesorii aferente acestora, stabilite prin decizie de impunere emisa si comunicata contribuabilului, in cazul persoanelor fizice pentru care baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate a fost intregita la nivelul salariului de baza minim brut pe tara sau, dupa caz, la valoarea a douasprezece salarii de baza minime brute pe tara, pentru perioadele fiscale cuprinse intre 1 iulie 2015 si 31 decembrie 2017, potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, sau Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
  (2) In cazul in care organul fiscal nu a emis decizie de impunere pentru obligatiile fiscale si accesoriile de natura celor prevazute la alin. (1) pentru perioadele fiscale cuprinse intre 1 iulie 2015 si 31 decembrie 2017, aceasta nu se mai emite.
  (3) Prevederile alin. (1) si (2) sunt aplicabile si persoanelor care nu au realizat venituri in perioada fiscala cuprinsa intre 1 iulie 2015 si 31 decembrie 2017, pentru care baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilita potrivit Legii nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, sau Legii nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, este salariul de baza minim brut pe tara, cu exceptia celor are au optat pentru plata contributiei conform prevederilor Legii nr. 112/2016 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 41/2015 pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru reglementarea unor masuri bugetare.
  Articolul 3
  (1) Anularea obligatiilor fiscale prevazute la art. 2 se efectueaza din oficiu de catre organul fiscal competent, prin emiterea unei decizii de anulare a obligatiilor fiscale, care se comunica contribuabilului.
  (2) In cazul in care, anterior intrarii in vigoare a prezentei ordonante de urgenta, organul fiscal competent a emis, dar nu a comunicat decizia de impunere prin care a stabilit obligatii de natura celor prevazute la art. 2, acesta nu mai comunica decizia de impunere, iar obligatiile fiscale se scad din evidenta analitica pe platitor, pe baza de borderou de scadere.
 
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
  *) Nota:
  Reproducem mai jos prevederile art. II-IV din ORDONANTA nr. 4 din 27 ianuarie 2022, publicata in MONITORUL OFICIAL nr. 92 din 28 ianuarie 2022:
  Articolul II
  Ordinele presedintelui Autoritatii Vamale Romane, prevazute la art. 402 alin (10), art. 414 2 alin. (2), art. 414 7 alin. (3), art. 414 10 alin. (5), art. 414 15 alin. (3), art. 414 18 alin. (5), art. 416 alin. (6), art. 416 1 alin. (5) si art. 416 4 alin. (4) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta ordonanta, se emit in termen de 180 de zile de la data publicarii in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, a prezentei ordonante, se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, si intra in vigoare la 13 februarie 2023.
  Articolul III
  (1) Prevederile art. I pct. 5 referitor la art. 336 pct. 5, pct. 11, 22 si 23, pct. 25-36, pct. 37 referitor la art. 362 alin. (2), pct. 38, pct. 40 si 41, pct. 47-50, intra in vigoare la 1 februarie 2022.
  (2) Prevederile art. I pct. 90 si 91 intra in vigoare in termen de 10 zile de la data publicarii prezentei ordonante in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.
  (3) Prevederile art. I pct. 1-3 si 44 intra in vigoare la 1 iulie 2022.
  (4) Prevederile art. I pct. 4, pct. 5 referitor la art. 336 pct. 2 si 3, pct. 6-10, pct. 12-21, pct. 37 referitor la art. 362 alin. (1), pct. 39, pct. 42 si 43, pct. 45 si 46, pct. 51-89, pct. 92, art. II si art. IV se aplica de la 13 februarie 2023.
  (5) Prevederile art. I pct. 24 intra in vigoare la 1 ianuarie 2031.
  Articolul IV
  Dispozitii tranzitorii
  (1) Prin exceptie de la prevederile art. 415 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta ordonanta, pana la 31 decembrie 2023, primirea si expedierea produselor accizabile eliberate pentru consum care circula intre alt stat membru si Romania, respectiv intre Romania si alt stat membru pot fi acoperite de documentul de insotire prevazut la titlul VIII anexa nr. 37 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare. Persoanele care desfasoara operatiuni cu produse accizabile care au fost eliberate pentru consum pe teritoriul unui stat membru si care sunt deplasate catre teritoriul Romaniei pentru a fi livrate in scopuri comerciale sau utilizate in Romania, trebuie sa indeplineasca urmatoarele cerinte:
  a) inaintea expedierii produselor, sa depuna o declaratie la autoritatea competenta teritoriala si sa garanteze plata accizelor;
  b) sa plateasca accizele in prima zi lucratoare urmatoare celei in care s-au receptionat produsele;
  c) sa accepte verificarea din partea autoritatii competente prin care aceasta se asigura ca produsele accizabile au fost efectiv primite si ca accizele exigibile pentru acestea au fost platite.
  (2) Documentul de insotire se intocmeste de catre furnizor in 3 exemplare si se utilizeaza dupa cum urmeaza:
  a) primul exemplar ramane la furnizor;
  b) exemplarele 2 si 3 insotesc produsele accizabile pe timpul transportului pana la primitor;
  c) exemplarul 2 ramane la primitorul produselor;
  d) exemplarul 3 trebuie sa fie restituit furnizorului, cu certificarea receptiei si cu mentionarea tratamentului fiscal ulterior al produselor accizabile in statul membru de destinatie, daca furnizorul solicita in mod expres acest lucru in scop de restituire de accize.
  (3) Prin exceptie de la prevederile art. 402 1 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cu modificarile si completarile aduse prin prezenta ordonanta, pana la 13 februarie 2024, notificarile mentionate la art. 402 1 alin. (5) din aceasta lege pot fi efectuate prin alte mijloace decat sistemul informatizat.
? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
 
 
          PRESEDINTELE CAMEREI DEPUTATILOR
          VALERIU-STEFAN ZGONEA
          PRESEDINTELE SENATULUI
          CALIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TARICEANU
  Bucuresti, 8 septembrie 2015.
  Nr. 227.
  -------
 

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Noutati fiscale 2024"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016