Consecinte fiscale societate inactiva. Anulare cod de TVA

Intrebare: Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA (la data declararii ca inactiva – 10.10.2017), pentru o societate care este declarata inactiva conform prevederilor Codului de procedura fiscala – mai exact lipsa organelor statutare.

Consecinte fiscale:

1. Daca in perioada de inactivitate desfasoara activitati economice, este supusa obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.

2. Entitatea va avea obligatia depunerii:

• Ultimului decont de TVA pana la data de 10.10.2017

• Sa depuna formularul 311, deoarece aceasta nu mai poate deduce TVA aferenta achizitiei de bunuri si servicii, dar ramane in continuare, pe toata durata in care are codul de TVA anulat, cu obligatia de a colecta si plati taxa pe valoarea adaugata colectata pentru bunurile si serviciile prestate.

In aceasta perioada de inactivitate, persoana impozabila colecteaza TVA pentru operatiunile taxabile, respectiv depune declaratia privind TVA colectata care trebuie platita conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, si emite facturi.

Avand in vedere ca societatea nu mai este inregistrata in scopuri de TVA, beneficiarii sai accepta ca, la pretul din contract, sa se adauge si TVA, deci societatea recupereaza de la client si valoarea TVA.

In ipoteza in care valoarea livrarii acceptatE de beneficiar este de 5.000.000 lei, societatea emite factura calculand TVA din suma facturata si inscriind aceasta taxa in factura: respectiv baza 4.166.667 lei si TVA 833.333 lei.



Cum va arata factura in acest caz, avand in vedere ca pe factura nu se va completa CIF-UL societatii cu simbolul RO? In ce sectiune a facturii va inscrie valoarea taxei (TVA)?

3. In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente, conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, nu se fac ajustari ale taxei aferente serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie, prevazute la alin. (1), fiind supuse obligatiei de plata a TVA colectate conform art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal.

Deci nu avem ajustare in cazul bunurilor care nu reprezinta bunuri de capital.



4. In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e) si h) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal.

Deci ultimul decont de TVA (300) ar trebui sa contina informatii cu privire la ajustarile de taxa privind bunurile de capital.

Daca societatea nu reuseste sa efectueze aceste ajustari, intrucat aplicarea art. 305 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul Fiscal este ceva mai complexa (avand chiar si niste dispozitii tranzitorii) va trebui sa depuna formularul 307- care va fi data limita pentru depunerea acestei declaratii?

Daca societatea se reactiveaza fiscal si redobandeste codul de TVA in luna imediat urmatoare (luna noiembrie 2017), mai sunt obligatorii aceste ajustari aferente bunurilor de capital?

Ce alte obligatii declarative (390, 394) mai are societatea pe perioada anularii codului de TVA? Mai sunt si alte consecinte fiscale?