Contract de sell & leaseback in conditii de leasing financiar a unui imobil (cladire si teren)

Intrebare: O societate comerciala incheie un contract de sell & leaseback cu o societate de leasing in urmatoarele conditii: vinde un imobil format din cladire si teren, identificat cu acelasi numar cadastral, la pretul de 1.500.000 lei fara TVA. Il inchiriaza de la societatea de leasing in regim de leasing financiar pe o durata de 10 ani, ratele privind chiria anuala fiind in suma de 150.000 lei fara TVA, iar rata dobanzii anuale de 5%. Durata de viata utila a cladirii este de 40 de ani, din care au trecut 16 ani.



Pentru aceasta cladire, societatea comerciala are inregistrate in contabilitate diferente din reevaluare (cont 105) si rezerve din facilitati fiscale de reducere a impozitului pe profit din anul 2001 (anul in care a fost construita si receptionata cladirea in scopul de a obtine venituri din inchiriere) conform prevederilor legale in vigoare la acea data, respectiv in baza Legii nr. 133/1999, Legii nr. 414/2002 si Deciziei Ministerului de Finante Publice nr. 3/2002.

Pentru teren, societatea are inregistrate in contabilitate numai rezerve din reevaluare (cont 105). Terenul a fost achizitionat in anul 2000, iar societatea comerciala nu a beneficiat de facilitati fiscale.

Ambele societatii sunt inregistrate in scopuri de TVA. Care este regimul de TVA aplicabil pentru cele doua societati?

Care sunt inregistrarile contabile pentru societatea comerciala care face aceasta tranzactie de sell & leaseback pentru leasing financiar a imobilului constituit din cladire si teren?



Care sunt implicatiile fiscale pentru societatea comerciala referitor la: rezervele din reevaluare aferente cladirii si terenului, rezervele din facilitatiile fiscale de reducere a impozitului pe profit din anul 2001 aferente numai cladirii, amortizarea cladirii?

Societatea comerciala va putea subinchiria cladirea pentru ca aceasta sa genereze venituri in continuare?