Cota TVA gunoi de grajd si ingrasaminte organice

Revin asupra raspunsului intrucat mi se pare incomplet si pe langa subiect. Am incercat sa atasez fisiere (autorizatie mediu) pentru simplificare si a justifica cele spuse de mine, insa fara rezultat. Compania are cod CAEN rev2 3811/3821 Colectarea, tratarea si eliminarea deseurilor nepericuloase deci achizitioneaza deseuri de la ferme, transformandu-le in ingrasamant organic. Din acest motiv am solicitat clarificare si cu privire la fondul de mediu (daca este obligatia noastra sa il retinem, care ar fi cota, declaram si achitam catre buget) insa nu am primit niciun raspuns in acest sens. Practic, problema de fond este regimul si cota TVA la achizitia gunoiului de grad (deseu). Va multumesc.

1.In ceea ce priveste cota TVA de achizitie (livrare de catre ferme) a gunoiului de grajd, daca acesta de incadreaza la Codul NC8 31010000” Ingrasaminte de origine animala sau vegetala, chiar amestecate intre ele sau tratate chimic; ingrasaminte obtinute prin amestecarea sau tratarea chimica a produselor de origine animala sau vegetala “ atunci se aplica TVA 9%. Responsabilitatea incadrarii la acest cod revine furnizorului de gunoi de grajd.

In caz contrar, se va aplica cota de TVA de 19%.

De aceea v-am recomandat sa solicitati un raspuns de la organele abilitate, Autoritatea Vamala care emite codurile NC sau Ministerul agriculturii si dezvoltarii rurale.

2. In ceea ce priveste fondul de mediu, operatorii economici care desfasoara activitati de colectare si/sau de valorificare a deseurilor au obligatia de a calcula, de a retine, de a declara si de a vira la Fondul pentru mediu contributia de 2%. 

Conform OUG 196/2005 privind Fondul pentru mediu, art.9, veniturile Fondului pentru mediu ” se constituie din o contributie de 2% din veniturile realizate din vanzarea deseurilor, obtinute de catre detinatorul deseurilor, persoana fizica sau juridica”.

Astfel, in situatia vanzarii deseurilor, persoanele juridice care intocmesc factura, au doar obligatia evidentierii distincte a contributiei de 2% .

Consideram ca valoarea facturii aferente deseurilor vandute nu trebuie micsorata cu cei 2% deoarece obligatia calcularii, retinerii, declararii si virarii contributiei de 2% la Fondul pentru mediu revine societatii colectoare.

 In plus, trebuie retinut faptul ca, desi taxa de mediu este evidentiata distinct pe factura, intra in baza de impozitare a TVA.

Subliniem faptul ca obligatia platii acestei contributii intervine o singura data si numai in cazul vanzarii deseurilor catre persoane ce au calitate de colector/valorificator .

Astfel, contributia din veniturile realizate din vanzarea deseurilor se retine prin stopaj la sursa de catre operatorii economici care desfasoara activitati de colectare si/sau de valorificare a deseurilor, care au obligatia sa o declare si sa o vireze la Fondul pentru mediu pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a desfasurat activitatea.

Plata furnizorului, mai putin fondul de mediu datorat:
462/401 = 5121

 Plata contributiei de 2% la fondul de mediu:
447.fm = 5121

La vanzarea catre alti colectori - dat fiind ca si dvs. sunteti colector autorizat si deja ati platit Fondul de mediu pentru aceste deseuri - nu se va mai trece taxa de mediu pe factura.

 Potrivit art. 331 din Codul fiscal, pentru vanzarea deseurilor se aplica taxarea inversa cu conditia ca, atat vanzatorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA. 

Vanzarea deseurilor catre persoane juridice cu cod valid de tva:
4111 = 7015 

In cazul achizitiei de deseuri de la persoane fizice , se intocmeste borderou de achizitii, declaratie cu provenienta deseuri, NIR. 

La nivelul persoanei fizice, nu sunt venituri impozabile sumele platite pentru deseurile provenite din patrimoniul personal. 

Conform art. 62 lit. f) din Codul fiscal, nu sunt impozabile, veniturile de orice fel, in bani sau in natura, primite la predarea deseurilor din patrimoniul personal .
 
Prin urmare, nu se retine la sursa impozit pe veniturile obtinute de persoanele fizice ca urmare a vanzarii deseurilor persoanelor autorizate. Se retine asadar numai contributia la fondul pentru mediu.

 Achizitia deseurilor de la persoane fizice se inregistreaza astfel:
301 = 462.pf

 Constituirea fondului de mediu in procent de 2% din valoarea achizitiei (se constituie la achizitie fondul de mediu):
462.pf = 447.fm

 Plata catre persoana fizica a diferentei de plata (suma neta):
462.pf = 5121/5311

 Virarea fondului pentru mediu:
447.fm = 5121