Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Sunt de acord cu politica de cookie
Buna ziua! Sunt Maria, Asistentul tau personal.
Click daca ai nevoie de ajutor!
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti Tutoriale
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 16 Iulie 2025

Cota TVA gunoi de grajd si ingrasaminte organice

valabil la 25 Iun 2025
Intrebare:

Am urmatoarea speta (cod CAEN 3821): Compania achizitioneaza gunoi de grajd (tratat ca deseu de catre furnizori) de la fermele de pasari/bovine pe care il trateaza si il transforma in ingrasamant organic pentru agricultura. Ce regim TVA are achizitia gunoiului de grajd in in acest caz? Se aplica masuri de simplificare? De asemenea, ce regim TVA are livrarea ingrasamantului organic rezultat din tratarea gunoiului de grajd? Cine are obligatia declararii si platii fondului de mediu in aceasta situatie? Va multumesc.


Tip societate: S.R.L.
Numar de angajati: 1-9 angajati
Platitoare TVA: Da
Cod CAEN: 3821

Raspuns:

Potrivit art. 291 alin. (2) lit. h):
(2) Cota redusa de 9% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri:
h) livrarea de ingrasaminte si pesticide de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, altele decat cele prevazute la lit. l), seminte si alte produse agricole destinate insamantarii sau plantarii, precum si prestarile de servicii de tipul celor utilizate in mod normal in productia agricola, prevazute prin ordin comun al ministrului finantelor si al ministrului agriculturii si dezvoltarii rurale;

Conform art. 1 alin. (1) lit. a) din ordinul comun O.M.F.P. si O.M.A.D.R. nr. 4634 /397/2022:
Articolul 1
(1) In sensul art. 291 alin. (2) lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cota redusa de TVA de 9% se aplica pentru livrarea urmatoarelor bunuri:
a) ingrasaminte care se incadreaza la codul NC 3101 00 00;

Codul NC8 31010000 Ingrasaminte de origine animala sau vegetala, chiar amestecate intre ele sau tratate chimic; ingrasaminte obtinute prin amestecarea sau tratarea chimica a produselor de origine animala sau vegetala potrivit:

https://nc8.nxm.ro/nc8/31010000-ingrasaminte-de-origine-animala-sau-vegetala-chiar-amestecate-intre-ele-sau-tratate-chimic-ingrasaminte-obtinute-prin-amestecarea-sau-tratarea-chimica-a-produselor-de-origine-animala-sau-vegetala

Responsabilitatea incadrarii produsului respectiv in codul NC 31010000 va apartine.

Totusi, pentru conformitate, este recomandabil sa va adresati, fie autoritatii vamale deoarece, conform defintiei de la art. 266 alin. (1) pct. 9 :
"9. codul NC reprezinta pozitia tarifara, subpozitia tarifara sau codul tarifar, astfel cum sunt prevazute in Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifara si statistica si Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de punere in aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014. Ori de cate ori intervin modificari in nomenclatura combinata stabilita prin Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87, corespondenta dintre codurile NC prevazute in prezentul titlu si noile coduri NC se realizeaza potrivit prevederilor din normele metodologice;", fie minsterului agriculturii si dezvoltarii rurale."

In opinia mea, avand in vedere prevederile de mai sus, daca gunoiul de garaj se incadreaza la NC 3101000 atunci se va aplica TVA 9%, in caz contrar se aplica TVA 19%.

In ceea ce priveste ingrasamintele organice apreciez ca acestea se incadreaza in codul NC 3101000 si se pot livra cu TVA 9%.


valabil la 02 iul 2025
Revenire:

Revin asupra raspunsului intrucat mi se pare incomplet si pe langa subiect. Am incercat sa atasez fisiere (autorizatie mediu) pentru simplificare si a justifica cele spuse de mine, insa fara rezultat. Compania are cod CAEN rev2 3811/3821 Colectarea, tratarea si eliminarea deseurilor nepericuloase deci achizitioneaza deseuri de la ferme, transformandu-le in ingrasamant organic. Din acest motiv am solicitat clarificare si cu privire la fondul de mediu (daca este obligatia noastra sa il retinem, care ar fi cota, declaram si achitam catre buget) insa nu am primit niciun raspuns in acest sens. Practic, problema de fond este regimul si cota TVA la achizitia gunoiului de grad (deseu). Va multumesc.



Raspuns:

1.In ceea ce priveste cota TVA de achizitie (livrare de catre ferme) a gunoiului de grajd, daca acesta de incadreaza la Codul NC8 31010000” Ingrasaminte de origine animala sau vegetala, chiar amestecate intre ele sau tratate chimic; ingrasaminte obtinute prin amestecarea sau tratarea chimica a produselor de origine animala sau vegetala “ atunci se aplica TVA 9%. Responsabilitatea incadrarii la acest cod revine furnizorului de gunoi de grajd.

In caz contrar, se va aplica cota de TVA de 19%.

De aceea v-am recomandat sa solicitati un raspuns de la organele abilitate, Autoritatea Vamala care emite codurile NC sau Ministerul agriculturii si dezvoltarii rurale.

2. In ceea ce priveste fondul de mediu, operatorii economici care desfasoara activitati de colectare si/sau de valorificare a deseurilor au obligatia de a calcula, de a retine, de a declara si de a vira la Fondul pentru mediu contributia de 2%. 

Conform OUG 196/2005 privind Fondul pentru mediu, art.9, veniturile Fondului pentru mediu ” se constituie din o contributie de 2% din veniturile realizate din vanzarea deseurilor, obtinute de catre detinatorul deseurilor, persoana fizica sau juridica”.

Astfel, in situatia vanzarii deseurilor, persoanele juridice care intocmesc factura, au doar obligatia evidentierii distincte a contributiei de 2% .

Consideram ca valoarea facturii aferente deseurilor vandute nu trebuie micsorata cu cei 2% deoarece obligatia calcularii, retinerii, declararii si virarii contributiei de 2% la Fondul pentru mediu revine societatii colectoare.

 In plus, trebuie retinut faptul ca, desi taxa de mediu este evidentiata distinct pe factura, intra in baza de impozitare a TVA.

Subliniem faptul ca obligatia platii acestei contributii intervine o singura data si numai in cazul vanzarii deseurilor catre persoane ce au calitate de colector/valorificator .

Astfel, contributia din veniturile realizate din vanzarea deseurilor se retine prin stopaj la sursa de catre operatorii economici care desfasoara activitati de colectare si/sau de valorificare a deseurilor, care au obligatia sa o declare si sa o vireze la Fondul pentru mediu pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a desfasurat activitatea.

Plata furnizorului, mai putin fondul de mediu datorat:
462/401 = 5121

 Plata contributiei de 2% la fondul de mediu:
447.fm = 5121

La vanzarea catre alti colectori - dat fiind ca si dvs. sunteti colector autorizat si deja ati platit Fondul de mediu pentru aceste deseuri - nu se va mai trece taxa de mediu pe factura.

 Potrivit art. 331 din Codul fiscal, pentru vanzarea deseurilor se aplica taxarea inversa cu conditia ca, atat vanzatorul, cat si beneficiarul sa fie inregistrati in scopuri de TVA. 

Vanzarea deseurilor catre persoane juridice cu cod valid de tva:
4111 = 7015 

In cazul achizitiei de deseuri de la persoane fizice , se intocmeste borderou de achizitii, declaratie cu provenienta deseuri, NIR. 

La nivelul persoanei fizice, nu sunt venituri impozabile sumele platite pentru deseurile provenite din patrimoniul personal. 

Conform art. 62 lit. f) din Codul fiscal, nu sunt impozabile, veniturile de orice fel, in bani sau in natura, primite la predarea deseurilor din patrimoniul personal .
 
Prin urmare, nu se retine la sursa impozit pe veniturile obtinute de persoanele fizice ca urmare a vanzarii deseurilor persoanelor autorizate. Se retine asadar numai contributia la fondul pentru mediu.

 Achizitia deseurilor de la persoane fizice se inregistreaza astfel:
301 = 462.pf

 Constituirea fondului de mediu in procent de 2% din valoarea achizitiei (se constituie la achizitie fondul de mediu):
462.pf = 447.fm

 Plata catre persoana fizica a diferentei de plata (suma neta):
462.pf = 5121/5311

 Virarea fondului pentru mediu:
447.fm = 5121

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Masuri de simplificare

06Dec2024

Livrari intracomunitare de bunuri, justificarea aplicarii regimului de scutire

de Amelia Dumitras valabil la 06 Dec 2024
TVA
Intrebare: Societatea noastra a incheiat un contract de livrare de bunuri cu firma mama din Ungaria. Clauza de livrare este EXW. Din motive independente de vointa noastra, bunurile nu au putut fi ridicate de catre beneficiar si transportate in HU in integralitatea lor. Putem factura aceste bunuri utilizand masurile simplificate (taxare inversa), urmand ca pe masura ce bunurile vor fi livrate sa anexam ...
06Nov2024

Cota TVA mazare

de Gina Popescu valabil la 06 Nov 2024
TVA
Intrebare: Va rog sa-mi spuneti cu ce valoare de TVA se factureaza mazarea. Livrarea catre o persoana platitoare de TVA se face cu taxare inversa? Mentionez ca nu este mazare furajera. Multumesc anticipat.
23Sep2024

TVA taxa drum in UE

de Profeanu Laura valabil la 23 Sep 2024
TVA
Intrebare: O societate din Romania, persoana impozabila inregistrata in scop de TVA in conformitate cu art. 316 din codul fiscal, cu cod de TVA valid in VIES, primeste facturi de la furnizor persoana impozabila inregistrata in scop de TVA in Ungaria al carui cod de TVA este valid in VIES si de la furnizor persoana impozabila inregistrata in scop de TVA in Croatia al carui cod de TVA este valid in VIES, ...
14Aug2024

Livrare intracomunitara de bunuri, cu transport initial in Romania

de Elena Garofil valabil la 14 Aug 2024
TVA
Intrebare: Societatea A din Romania vinde marfuri unui client B din UE. B organizeaza transportul. In prima etapa marfurile sunt transportate de la depozitul lui A din Romania la un depozit din Romania al unei firme de curierat, iar de aici bunurile respective sunt transportate la clientii lui B diin alte tari UE. Clientii respectivi pot fi persoane fizice sau juridice. Mentionez ca A si B sunt ...
22Iun2024

Achizitie bunuri Emag, cu TVA, inregistrare si declarare

de Elena Garofil valabil la 22 Iun 2024
TVA
Intrebare: Am achizitionat un panou/fundal verde de la un partener din Olanda care comercializeaza produse prin intermediul platformei E-mag (Emag Romania cred..), factura are inscris pe ea TVA cu cota 19%. Codul fiscal al partenerului nu se valideaza prin Vies. Cum tratez contabil si fiscal factura? Va multumesc!
17Apr2024

Livrari in lant in UE si in afara UE. TVA

de Irina Dumitrescu valabil la 17 Apr 2024
TVA
Intrebare: Societatea A din RO vinde marfa catre B din HU, care la randul sau revinde catre C din IT. 1. Transportul marfii este din RO in alte SM. (C) Toate cele 3 societati sunt inregistrate in VIES. Exista o lista a tarilor membre care aplica masurile de simplificare? Pentru a considera tranzactiile ca fiind triunghiulare, am rugamintea ca sa ne explicati ce inseamna relatia de transport intre vanzator ...
x