Definitivarea impozitului pe profit.Verificarea datelor din contabilitate
10 Mar 2017
Pentru anumiti contribuabili 27 martie 2017 este termenul pentru depunerea declaratiei 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru anul 2016.
Avand in vedere ca pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in considerare sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor aplicate, pentru a evita erorile contabile si depunerea unor declaratii reectificative este recomandat sa se efectueze lucrari pregatitoare prin care sa se asigure aplicarea corecta a politicilor si reglementarilor, precum:
1. Verificarea inregistrarii corecte in conturi a tuturor operatiunilor efectuate, intocmirii documentelor justificative pentru toate operatiunile economico financiare efectuate si inregistrarea corecta in contabilitate.
2. Verificarea concordantei dintre evidenta operativa si contabilitate:
-
soldul din Registrul de casa este egal cu soldul contului 531 „Casa”;
- totalul soldurilor din extrasele de cont bancar este egal cu soldul contului 512 „Conturi la banci”;
- verificarea componentei analitica a conturilor de terti;
- verificarea componentei analitice a contului 473 – „Decontari din operatii in curs de clarificare” si clarificarea sumelor. Conform reglementarilor contabile sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii.
- verificarea soldurilor conturilor de TVA;
- verificarea inregistrarii in contabilitate a rezultatelor inventarierii efectuata la inchiderea exercitiului financiar;
- verificarea evaluarii creantelor si datoriilor in valuta si inregistrarea diferentelor de curs;
- verificarea evaluarii creantelor si datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute si inregistrarea diferentelor de curs.
- verificarea inregistrarii amortizarilor mijloacelor fixe;
Astfel, se va verifica:
- evidentierea in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"), pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).
- evidentierea cheltuielilor efectuate in cursul exercitiului financiar, dar care sunt aferente unui exercitiu financiar ulterior in contul 471 „Cheltuieli inregistrate in avans”. In acest cont se inregistreaza, in principal, urmatoarele cheltuieli: chirii, abonamente, asigurari si alte cheltuieli efectuate anticipat;
- evidentierea veniturilor incasate inainte de data bilantului aferent exercitiului financiar curent, dar care sunt aferente unui exercitiu financiar ulterior in contul 472 - Venituri inregistrate in avans; In acest cont se inregistreaza, in principal, veniturile din chirii, abonamente si alte venituri aferente perioadelor sau exercitiilor urmatoare.
5. Inregistrarea rezervelor legale daca acestea nu au fost constituite ori daca s-a efectuat majorarea capitalului social
Potrivit art. 183 alin. (1) din Legea societatilor 31/1990, din profitul societatii se va prelua, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social.
Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil 129 "Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve".
6. Efectuarea reevaluarii imobilizarilor corporale si inregistrarea rezultatelor in contabilitate, in cazul entitatilor care aplica metoda reevaluarii.
7. Constituirea, revizuirea si ajustarea provizioanelor. Provizioanele trebuie revizuite la data fiecarui bilant si ajustate pentru a reflecta cea mai buna estimare curenta. In cazul in care pentru stingerea unei obligatii nu mai este probabila o iesire de resurse, provizionul trebuie anulat prin reluare la venituri. Provizioanele se evalueaza inaintea determinarii impozitului pe profit, tratamentul fiscal al acestora fiind cel prevazut de legislatia fiscala (art. 26 din Codul fiscal).
Incepand cu 01 ianuarie 2016, conform Noului Cod fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal, erorile inregistrate in contabilitate se corecteaza astfel:
a) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea declaratiei 101 rectificative;
b) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama contului de profit si pierdere sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal in anul in care se efectueaza corectarea acestora.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Impozit pe constructii 2025"!
Studii de caz si articole despre mijloc fix
05Mai2025
Incadrare constructii la imprejmuiri
de
Profeanu Laura
valabil la 05 Mai 2025
Intrebare:
Ma puteti ajuta unde ar trebui incadrat - Poarta/gard acces zona incarcare - conform catalogului mijloacelor fixe? Ar putea fi incadrat la 1.6.3.2 - Imprejmuiri?
Multumesc!
29Apr2025
Incadrare mijloc fix pe cod de clasificatie conform HG 21392004
de
Alexandru Palaghia
valabil la 29 Apr 2025
Intrebare:
Am avea o intrebare legat de incadrarea ca mijloc fix - cod clasificare din catalogul mijloacelor fixe - in cazul unei Rampe care nu e fixa ci ar fi mobila in sensul in care se ridica in momentul in care se descarca marfa la magazinul alimentar dupa care coboara la nivelul solului. Avem aceasta situatie deoarece tirul nu se poate lipii de cladire iar marfa este descarcata prin intermediul ...
14Apr2025
Inregistrare valoare ramasa neamortizata in contul 6583
de
Ela Dumitra
valabil la 14 Apr 2025
Intrebare:
In situatia vanzarii unui mijloc fix complet amortizat, este corect sa inregistram cheltuielile aditionale vanzarii (piese, servicii, transport) in contul 6583 Cheltuieli privind activele cedate si alte operatiuni de capital? Multumesc.
02Apr2025
Vanzarecedare mijloace fixe achizitionate din fonduri
de
Mariana Prejbeanu
valabil la 02 Apr 2025
Intrebare:
Societatea X a obtinut in anul 2018 fonduri nerambursabile a achizitionat mijloace fixe si obiecte inventar in valoare de 178.000 dupa 4 ani decide sa le vanda, iar unele dintre ele s-au stricat. Care este monografia contabila pentru cele stricate, iar la vanzare cand inchid contul 4752 la 7584 platesc impozit si pe aceasta suma? Adica platesc o data la vanzare impozit si mai platesc ...
05Mar2025
Rezerve din reevaluare vanzare mijloace fixe
de
Gina Popescu
valabil la 05 Mar 2025
Intrebare:
Societatea detine:
- un teren 30.000 lei cu valoare inventar si rezerve din reevaluare 200.000 lei (cont 105)
- cladire aferenta cu valoare de inventar 230.000 lei (din care valoarea neamortizata 30.000 lei) si rezerve din reevaluare 35.000 lei (cont 105)
Se doreste vanzarea lor la pretul de vanzare: teren, 150.000 lei si cladirea 100.000 lei, conform raport evaluator.
La ...
14Feb2025
Casare mijloace fixe neamortizate integral
de
Gina Popescu
valabil la 14 Feb 2025
Intrebare:
O societate comerciala beneficiara unui proiect POCU (2018), a achizitionat diverse bunuri, care pana la 31.12.2024 nu au fost amortizate integral. Bunurile sunt casate, la inventarul din luna dec 2024, fiind uzate fizic si moral.
Intrebare: - care este tratamentul fiscal pentru valoarea neamortizata, a bunurilor achizitionate in proiect?
Vezi toate studiile de caz despre mijloc fix keyboard_double_arrow_right
Un produs marca 