Definitivarea impozitului pe profit.Verificarea datelor din contabilitate
10 Mar 2017
Pentru anumiti contribuabili 27 martie 2017 este termenul pentru depunerea declaratiei 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru anul 2016.
Avand in vedere ca pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile care se iau in considerare sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor aplicate, pentru a evita erorile contabile si depunerea unor declaratii reectificative este recomandat sa se efectueze lucrari pregatitoare prin care sa se asigure aplicarea corecta a politicilor si reglementarilor, precum:
1. Verificarea inregistrarii corecte in conturi a tuturor operatiunilor efectuate, intocmirii documentelor justificative pentru toate operatiunile economico financiare efectuate si inregistrarea corecta in contabilitate.
2. Verificarea concordantei dintre evidenta operativa si contabilitate:
-
soldul din Registrul de casa este egal cu soldul contului 531 „Casa”;
- totalul soldurilor din extrasele de cont bancar este egal cu soldul contului 512 „Conturi la banci”;
- verificarea componentei analitica a conturilor de terti;
- verificarea componentei analitice a contului 473 – „Decontari din operatii in curs de clarificare” si clarificarea sumelor. Conform reglementarilor contabile sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii.
- verificarea soldurilor conturilor de TVA;
- verificarea inregistrarii in contabilitate a rezultatelor inventarierii efectuata la inchiderea exercitiului financiar;
- verificarea evaluarii creantelor si datoriilor in valuta si inregistrarea diferentelor de curs;
- verificarea evaluarii creantelor si datoriilor exprimate in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute si inregistrarea diferentelor de curs.
- verificarea inregistrarii amortizarilor mijloacelor fixe;
Astfel, se va verifica:
- evidentierea in conturile de venituri si creantele pentru care nu a fost intocmita inca factura (contul 418 "Clienti - facturi de intocmit"), respectiv in conturile de cheltuieli sau bunuri, datoriile pentru care nu s-a primit inca factura (contul 408 "Furnizori - facturi nesosite"), pe baza documentelor care atesta livrarea bunurilor, respectiv prestarea serviciilor (de exemplu, avize de insotire a marfii, situatii de lucrari etc.).
- evidentierea cheltuielilor efectuate in cursul exercitiului financiar, dar care sunt aferente unui exercitiu financiar ulterior in contul 471 „Cheltuieli inregistrate in avans”. In acest cont se inregistreaza, in principal, urmatoarele cheltuieli: chirii, abonamente, asigurari si alte cheltuieli efectuate anticipat;
- evidentierea veniturilor incasate inainte de data bilantului aferent exercitiului financiar curent, dar care sunt aferente unui exercitiu financiar ulterior in contul 472 - Venituri inregistrate in avans; In acest cont se inregistreaza, in principal, veniturile din chirii, abonamente si alte venituri aferente perioadelor sau exercitiilor urmatoare.
5. Inregistrarea rezervelor legale daca acestea nu au fost constituite ori daca s-a efectuat majorarea capitalului social
Potrivit art. 183 alin. (1) din Legea societatilor 31/1990, din profitul societatii se va prelua, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social.
Sumele reprezentand rezerve constituite din profitul exercitiului financiar curent, in baza unor prevederi legale, se inregistreaza prin articolul contabil 129 "Repartizarea profitului" = 106 "Rezerve".
6. Efectuarea reevaluarii imobilizarilor corporale si inregistrarea rezultatelor in contabilitate, in cazul entitatilor care aplica metoda reevaluarii.
7. Constituirea, revizuirea si ajustarea provizioanelor. Provizioanele trebuie revizuite la data fiecarui bilant si ajustate pentru a reflecta cea mai buna estimare curenta. In cazul in care pentru stingerea unei obligatii nu mai este probabila o iesire de resurse, provizionul trebuie anulat prin reluare la venituri. Provizioanele se evalueaza inaintea determinarii impozitului pe profit, tratamentul fiscal al acestora fiind cel prevazut de legislatia fiscala (art. 26 din Codul fiscal).
Incepand cu 01 ianuarie 2016, conform Noului Cod fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal, erorile inregistrate in contabilitate se corecteaza astfel:
a) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama rezultatului reportat, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea declaratiei 101 rectificative;
b) erorile care se corecteaza potrivit reglementarilor contabile pe seama contului de profit si pierdere sunt luate in calcul pentru determinarea rezultatului fiscal in anul in care se efectueaza corectarea acestora.
Cum vi s-a parut articolul?
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Studii de caz si articole despre mijloc fix
10Sep2025
Incadrare MF in catalogul privind duratele normale de utilizare
de
Alexandru Palaghia
valabil la 10 Sep 2025
Intrebare:
Va rugam sa ne sprijiniti cu recomandarea categoriei de incadrare a mijloacelor fixe, in conformitate cu prevederile Catalogului privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe pentru urmatoarele categorii de bunuri:
- Roata personalizata de tip ruleta, din PVC - valoare de achizitie mai mare de 2.500 Ron;
- Harta personalizata multistrat, dimensiuni 2mx2m - ...
03Sep2025
Monografie achizitie carte de onoare
de
Gina Popescu
valabil la 03 Sep 2025
Intrebare:
Am achizitionat o carte de onoare cu valoare 8000 lei (fara tva). Va rog sa ma ajutati cu monografia contabila si cu incadrarea in catalogul mijloacelor fixe. Multumesc!
29Aug2025
Spalatorie auto. Incadrare echipamente in Catalogul mijloacelor fixe
de
Ionut Jinga
valabil la 29 Aug 2025
Intrebare:
Spalatorie auto-constructie. Incadrarea in catalogul mijloacelor fixe.
In cadrul spalatoriei sunt echipamente - va rog incadrare in catalog mijloace fixe.
Multumesc
19Aug2025
Incadrarea in Catalogul mijloacelor fixe a unui sistem de monitorizare a murdariei la panouri fotovoltaice
de
Profeanu Laura
valabil la 19 Aug 2025
Intrebare:
Am achizitionat un sistem de monitorizare a murdariei pentru un parc solar, iar receptia parcului a fost efectuata. Va rog sa-mi spuneti incadrarea contabila si in ce categorie din catalogul de mijloace fixe se regaseste acest sistem.
23Iul2025
Tratamentul fiscal al vanzarii unui mijloc fix neutilizat in activitate: deductibilitatea amortizarii si calculul rezultatului fiscal
de
Profeanu Laura
valabil la 23 Iul 2025
Intrebare:
In urma cu 3 ani (cand societatea era microintrepridere) a achizitionat un bun de capital cu intentia de a fi inchiriat (inchirierea fiind obiectul principal de activitate al societatii).
Bunul nu a fost inchiriat si nici folosit in activitatea societatatii.
A fost calculata amortizare contabila fara ca aceasta sa fie considerata cheltuiala deductibila incepand cu 2024 de cand societatea a ...
10Iun2025
Vanzare autoutilitara client non UE. Regim tva
de
Vera Constantin
valabil la 10 Iun 2025
Intrebare:
Societatea noastra doreste sa vanda o autoutilitara (MIJLOC FIX) unei persoane fizice, cetatean non-UE.
Cumparatorul va pleca de la sediul firmei cu masina achizitionata. Va rog sa ne spuneti parerea dvs. cu privire la obligatia declararii in e-transport si de asemenea, daca factura va fi sau nu purtatoare de TVA.
Vezi toate studiile de caz despre mijloc fix keyboard_double_arrow_right
Un produs marca 