Diferentele de tarif si actualizarea prin IPC
Referitor la actualizarea debitului, pentru diferente de tarif, s-a intocmit un Excel in care prin raportare la súmele fara tva, care ar fi trebuit facturate, am facut actualizare utilizand IPC total si IPC servicii.
Pentru a finaliza acordul de esalonare, am nevoie sa imi comunicati daca valoarea actualizata este purtatoare de TVA.
Sau, daca actualizarea ar trebui raportata la valoarea cu TVA (dintre diferenta de tarif inmultita cu cantitatea).
Raspuns:
In cazul diferente de tarif (ex. sume suplimentare rezultate din ajustare la IPC), acestea se considera parte din baza de impozitare conform art. 286 Cod Fiscal ( baza de impozitare a TVA cuprinde si alte cheltuieli accesorii, precum comisioane, cheltuieli de ambalare, transport etc. ).
(3) Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;
b)cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.
Prin urmare, actualizarea valorii cu IPC nu este o penalitate/dobanda, ci o ajustare a contravalorii serviciului/livrarii.
Asta inseamna ca suma actualizata este purtatoare de TVA.
2. La ce valoare se aplica actualizarea (cu sau fara TVA?)
Actualizarea se calculeaza la baza fara TVA (diferenta de tarif x cantitate).
Dupa ce obtineti valoarea actualizata, aceasta intra in baza de impozitare si se adauga TVA la ea, conform cotei aplicabile.
Exemplu:
Diferenta tarif initiala: 10.000 lei fara TVA.
Actualizare cu IPC: +1.200 lei.
Baza impozabila noua = 11.200 lei.
TVA (21%) = 2.352lei.
Total facturat = 13.552 lei.
3. Situatii in care nu se colecteaza TVA
Daca actualizarea ar fi incadrata ca dobanda/penalitate pentru intarziere la plata (art. 286 alin. 4 lit. b Cod Fiscal), atunci NU ar fi purtatoare de TVA.
Deoarece ati mentionat ca e o diferenta de tarif actualizata cu IPC deci e parte din pretul serviciului, nu o sanctiune se aplica TVA.
Concluzie:
Actualizarea cu IPC se raporteaza la valoarea fara TVA.
Valoarea actualizata devine purtatoare de TVA (face parte din baza de impozitare).
In factura trebuie trecuta diferenta actualizata + TVA aferent.
Actualizarea se realizeaza cu indicele preturilor de consum comunicat de Institutul National de Statistica. Rata anuala a inflatiei se calculeaza scazand 100 din indicele anual al preturilor de consum. Acest indice este determinat ca raport, exprimat procentual, intre indicele mediu al preturilor din anul curent si indicele mediu al anului precedent (sau alt an ales ca perioada de referinta) si se regaseste la adresa http://statistici.insse.ro/shop/?page=ipc1&lang=ro#.
Formulele de calcul pentru actualizarea unor valori utilizand Indicele Preturilor de Consum (IPC)
A= Suma initiala de actualizat * IPC/100
sau
B= Suma initiala de actualizat * Rata Inflatiei/100 + Suma initiala de actualizat
Rata Inflatiei = IPC minus 100
Daca doresti sa discuti direct cu un consultant, te poti programa oricand, AICI.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Legea Austeritatii 2025. Raspunsuri pentru contabili"!
Un produs marca 