Dividende distribuite in 2017 si incasate in 2018. CASS

3. Declaratia unica. Venituri diverse Problema fiscala: Ce venituri trebuie declarate in declaratia unica pana la 15.07.2018 in urmatoarele situatii: 1. Dividendele repartizate in anii 2015-2016 (in suma de 100000 lei) s-au ridicat partial in suma de 40000 de catre asociatul persoana fizica, care este si angajat in firma si in suma de 10000 de catre asociatul persoana fizica, care este pensionar. Sumele s-au incasat atat in anul 2017 (30000 1 asociat; 10000 al doilea asociat) cat si in anul 2018 (5000 un asociat si 5000 al doilea asociat). Dividendele repartizate din anul 2017 in suma de 200000 lei nu au fost ridicate.Cine trebuie sa depuna declaratia unica in aceasta situatie? Ce anume se declara?

 

RASPUNS

Dividendele repartizate din anul 2017 in suma de 200000 lei nu au fost ridicate. Cine trebuie sa depuna declaratia unica in aceasta situatie? Ce anume se declara? Dividendele distribuite prin Hotarare AGA in anul 2017 sunt venituri aferente acestui an.Daca nu au fost platite asociatilor pana la 31 decembrie 2017 societatea trebuia sa retina impozitul la sursa si sa il declare si plateasca la buget pana pe 25 ianuarie 2018 - pentru luna decembrie 2017. Daca pentru aceste venituri asociatii datoreaza CASS conform reglementarilor in vigoare in anul 2017 aceasta contributie se va stabili de organele fiscale prin decizie de impunere. In anul 2018 veniturile din dividendele distribuite in anul 2017 nu se declara in declaratia unica,nici nu se iau in calcul la stabilirea plafonului de 22.800 lei in vederea stabilirii obligatiilor privind CASS

La intrebarea pusa pe portal , un alt raspuns …

• Declaratia unica - dividende

• Intrebare Dividendele distribuite in 2017 si achitate in 2018 se declara in 2018 prin declaratia unica de catre persoanele fizice care au incasat dividendele? Persoana juridica a calculat si declarat impozit la 31.12.2017 si a depus si declaratia 205 cu veniturile incasate de actionari.

• Raspuns Dividendele fac parte din categoria veniturilor din investitii definite la art. 91 din Legea 2272015 privind Codul fiscal.Impozitarea acestora se face conform art. 97 Retinerea impozitului din veniturile din investitii alin (7) din acelasi act normativ:

”(7) Veniturile sub forma de dividende, inclusiv castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare definite de legislatia in materie la organisme de plasament colectiv se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final.Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor sumelor reprezentand castigul obtinut ca urmare a detinerii de titluri de participare de catre actionari asociati investitori…”, asadar dividendele fac parte din categoria veniturilor a caror impozit se retine la sursa.

Referitor la inscrierea dividendelor incasate in anul 2018 in Declaratia unica, aceasta se realizeaza cu scopul de a determina daca persoana fizica datoreaza sau nu contributii de asigurari sociale de sanatate (impozitul pe venit fiind retinut la sursa conform regulilor de impozitare specifice categoriei de venit), prin raportarea la plafonul stabilit de art. 170 alin. (1) din Codul fiscal.

Daca persoana fizica estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu plafonul reprezentat de echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii declaratiei (in prezent 22.800 lei = 1.900 leiluna * 12 luni), atunci datoreaza aceasta contributie art.170 alin. (1) din Codul fiscal. Veniturile care se iau in calcul sunt cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b.)-h.) din Codul fiscal, si anume:

„b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67;

c) venituri din drepturi de proprietate intelectuale, definite conform art. 70;

d) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit prevederilor titlului II, titlului III sau Legii nr. 1702016, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;

e) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;

f) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;

g) venituri din investitii, definite conform art. 91;

h) venituri din alte surse, definite conform art. 114.”

 

Conform art.170 alin. (2) din acelasi act normativ:

”(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:

……. e) venitul sisau castigul din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dividende si din dobanzi se iau in calcul sumele incasate;…..”., astfel, la calculul plafonului asociatul trebuie sa aiba in vedere dividendele efectiv incasate in anul 2018.

Conform art.170 alin (4) din Codul fiscal: “(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.”

Avand aceste 2 opinii contradictorii as avea nevoie de o a treia opinie . Asociatii au declarat dividendele repartizate conform AGA in 2017 pe care le vor incasa esalonat in 2018 in functie de lichiditati. Ar putea corecta prin rectificative daca ne vom elucida asupra articolul de lege.