Donatie produse
Raspuns oferit deCostin A. Istrate
Consultant in management
valabil la 19 Mar 2022
Intrebare: Societatea noastra vrea sa faca o donatie, in produse, pentru refugiatii din Ukraina. Care este procedura, ce conditii trebuie indeplinite si care sunt implicatiile fiscale? Cum vom descarca gestiunea, produsele fiind la pretul cu amanuntul?
Raspuns: Baza legala:
CODUL CIVIL din 17 iulie 2009 (**republicat**) (Legea nr. 287/2009**)
Articolul 985
Donatia
Donatia este contractul prin care, cu intentia de a gratifica, o parte, numita donator, dispune in mod irevocabil de un bun in favoarea celeilalte parti, numita donatar.
Sectiunea a 2-a Capacitatea in materie de liberalitati
Articolul 987
Capacitatea de folosinta
(3) Conditia capacitatii de a primi o donatie trebuie indeplinita la data la care donatarul accepta donatia.
Capitolul II Donatia
Sectiunea 1 Incheierea contractului
Articolul 1.011
Forma donatiei
(1) Donatia se incheie prin inscris autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute.
(3) Bunurile mobile care constituie obiectul donatiei trebuie enumerate si evaluate intr-un inscris, chiar sub semnatura privata, sub sanctiunea nulitatii absolute a donatiei.
.
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
CAPITOLUL IV - Operatiuni cuprinse in sfera de aplicare a taxei
ART. 270 - Livrarea de bunuri
(8) Nu constituie livrare de bunuri, in sensul alin. (1):
c) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice;
Norme metodologice
(12) In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv.
.
REGLEMENTARI CONTABILE din 29 decembrie 2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate
450. - (1) Contabilitatea cheltuielilor se tine pe feluri de cheltuieli, dupa natura lor, astfel:
a) cheltuieli de exploatare, care cuprind:
– alte cheltuieli de exploatare (cheltuielile legate de protejarea mediului inconjurator, aferente perioadei; pierderi din creante si debitori diversi; despagubiri, amenzi si penalitati; donatii, sponsorizari si alte cheltuieli similare; cheltuieli privind activele cedate si alte operatii de capital; creante prescrise potrivit legii; certificatele de emisii de gaze cu efect de sera achizitionate potrivit legislatiei in vigoare si ale caror costuri pot fi determinate, aferente perioadei curente etc.);
594. - Planul de conturi general este urmatorul:
6582. Donatii acordate
Costul stocurilor
286. (8) In comertul cu amanuntul poate fi utilizata metoda pretului cu amanuntul, pentru a determina costul stocurilor de articole numeroase si cu miscare rapida, care au marje similare si pentru care nu este practic sa se foloseasca alta metoda.
...
Opinie:
In vederea acordarii produselor respective prin donatie, se recomanda incheierea unui contract (act) de donatie intre societate si entitatea care va primi bunurile respective, impreuna cu o anexa in care vor fi mentionate detaliile bunurilor (denumire, cantitate, pret cu amanuntul), cu precizarea datei la care entitatea respectiva a primit produsele respective – documente care vor constitui document justificativ in vederea scaderii din gestiune a produselor.
In legislatia fiscala nu au fost identificate prevederi privind donatiile acordate in produse – totusi, prin analogie cu tratamentul fiscal aplicat bunurilor acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat, se recomanda ca societatea sa limiteze valoric donatia respectiva in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, pentru a evita constituirea ca si livrare de bunuri cu plata, respectiv colectarea taxei.
Gestiunea va fi descarcata prin intermediul contului 6582. Donatii acordate.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Donatii
Sep292023
Donatie cladire si teren - organizatii non-profit
de
Costin A. Istrate
valabil la 29 Sep 2023
Intrebare: O asociatie cu scop religios detine o cladire cu teren, pentru care plateste impozitele stabilite. Asociatia doreste sa doneze cladirea si terenul unei manastiri. Intrebare: - care este procedura legala de donatie a cladirii? Care sunt implicatiile fiscale pentru asociatie si pentru manastire? Multumesc.
Sep272023
Donatie bunuri
de
Irina Dumitrescu
valabil la 27 Sep 2023
Intrebare: Contractul de donatie se intocmeste obligatoriu prin notariat? Societatea doreste sa doneze cateva obiecte de inventar casate si ne intereseaza care este procedura de urmat. Multumim.
Iun012023
Donatie teren primita de o societate comerciala de la o persoana fizica. Tratament contabil si fiscal
de
Profeanu Laura
valabil la 01 Iun 2023
Intrebare: As dori sa stiu daca se poate ca o societate comerciala sa poata primi o donatie constand intr-un teren de la o persoana fizica si ce inseamna acest lucru din punct de vedere fiscal pentru societate. Multumesc.
Mai242023
Donatie imobil de catre donator SRL catre donatar ONG
de
Profeanu Laura
valabil la 24 Mai 2023
Intrebare: O societate detine o cladire (in paragina, nefolosibila) si un teren. Vrea sa le doneze unei ONG care va renova cladirea si va infiinta un azil de batrani pentru persoane fara posibilitati financiare. Exista posibilitatea sa faca o astfel de donatie? Multumesc.
Mar132023
Revenire - donatie bunuri.
de
Costin A. Istrate
valabil la 13 Mar 2023
Intrebare: Se depune vreo declaratie pentru donatiile acordate? Daca da, ce declaratie si care este aceasta si care este termenul de depunere? In cazul in care limita privind sponsorizarile/ mecenatele nu este depasita (tinand cont si de donatia deja facuta) putem sa mai redirectionam pana la acoperirea limitei catre ONG-uri? Ce trebuie facut in acest caz. Care este procedura si cum declaram asta in D 101 ...
Sep302021
Masa calda acordata de o asociatie
de
Cristina Cret
valabil la 30 Sep 2021
Intrebare: Un Restaurant ofera prin sistem delivery catre o Asociatie non profit o masa calda unor persoane fizice in perioada de pandemie. Ce documente trebuie sa prezinte Asociatia pentru donatiile efectuate catre persoanele fizice? Asociatia plateste catre Restaurant aceste meniuri in baza unui contract de prestari servicii?