Impozitare venituri obtinute echipa de acrobatie aeriana nerezidenta sau persoane fizice

Raspuns: Din informatiile prezentate retinem ca o echipa formata din acrobati aerieni nerezidenti a participat la un miting aviatic pe teritoriul Romaniei.
Datorita faptului ca serviciile respective sunt prestate pe teritoriul Romaniei, societatea rezidenta trebuie sa inregistreze contractul respectiv la organele fiscale teritoriale prin depunerea Formularului 017 Declaratie de inregistrare a contractelor/documentelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei, initiale/aditionale (conexe), incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente, aprobat prin OPANAF nr. 2994/2016).

Persoana juridica romana care a incheiat contractul cu persoanele fizice nerezidente/persoana juridica straina, trebuie sa depuna declaratia amintita in termen de 30 de zile de la data incheierii contractelor sau de la data emiterii oricaror documente prevazute de lege, daca nu exista un contract formalizat.
In situatia in care nu se transmite nici un drept de autor/folosinta astfel incat sumele platite sa constituie redevente sunt aplicabile prevederile art. 223 alin. (1) lit. h) din Codul fiscal conform caruia sunt impozabile in Romania veniturile din activitati sportive si de divertisment desfasurate in tara noastra, indiferent daca veniturile sunt primite de catre persoanele care participa efectiv la asemenea activitati sau de catre alte persoane.

Daca beneficiarul veniturilor nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala platitorul de venit are obligatia de a retine la sursa impozit pe venit.
Cota de impunere este de 16% (art. 224 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal) atunci cand este vorba de persoane juridice straine.
Daca beneficiarul prezinta certificat de rezidenta fiscala platitorul de venit are obligatia de a retine la sursa impozit pe venit potrivit dispozitiilor prevazute in Conventia de evitare a dublei impuneri parafata intre Romania si statul de rezidenta al persoanelor respective.
Obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului la bugetul de stat revine platitorului de venit, care-l declara in cursul anului in baza formularului 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat".

Pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, platitorul de venit trebuie sa depuna si formularul 207 "Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti", potrivit dispozitiilor art. 231 alin. 1 din Codul fiscal.
Totodata, trebuie avut in vedere ca, potrivit dispozitiilor art. 227 din Codul fiscal, persoanele juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri care obtin venituri din activitati desfasurate in Romania de artisti de spectacol sau sportivi, au posibilitatea sa-si regularizeze impozitul platit in Romania prin declararea si plata impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite in titlul II.

Impozitul retinut la sursa de 16% va fi considerat plata anticipata in contul impozitului anual pe profit si se scade din impozitul pe profit datorat.
Persoana juridica straina va putea proceda la regularizarea impozitului conform art. 227 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, prin depunerea formularului D101.
In varianta in care veniturile sunt realizate de persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al UE sau intr-un alt stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, cota de impunere este de 10%, potrivit prevederilor alin. (4), lit. (c indice 1) din Codul fiscal.

De asemenea, persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri care realizeaza venituri din Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi, pot opta pentru regularizarea impozitului platit prin declararea si plata impozitului pe venit pentru venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite in titlul IV.
In aceasta varianta, impozitul retinut la sursa constituie plata anticipata in contul impozitului anual pe venit si se scade din impozitul pe venit datorat.