Monografie contabila pensie facultativa

Presupunem ca suma care depaseste plafonul de 400 euro este de 300 lei lunar. Dupa depasirea plafonului, valoarea impozabila, lunara, la salariat se adauga, pe statul de salarii ca alte venituri sau ca alt avantaj (cum permite programul de salarii), se aduna cu salariul brut lunar (in exemplul de 4050 lei) rezultand un venit brut realizat de 4350 lei;

Dar, pe stat, in dreapta, aceasta suma de 300 lei trebuie scazuta din salariul net, rezultand, de fapt, restul de plata; suma de 300 lei se pune pe stat DOAR pentru impozitare si nu majoareaza restul de plata al salariatlui (salariatul nu ia in mana aceasta suma).

Se calculeaza contributiile sociale pentru salariat pentru un brut de 4350 lei
CAS 25% = 4350 lei * 25% = 1088 lei
CASS 10% = 4350 lei * 10% = 435 lei
Impozit 10%= (4350-1088-435)*10%=283 lei
Salariul net (restul de plata catre salariat) = 4350 lei – 1088 – 435 – 283-300 = 2244 lei.

Sau

4050-1088-435-283=2244 lei

Si CAM 2.25% = 4350 lei * 2.25% = 98 lei.

Statul de salarii ar arata cam asa:

Nume Prenume/Salariul brut de baza (4050 lei)/Alte venituri (300 lei) /Total brut realizat (4350 lei)/ CAS (1088 lei)    /CASS    (435 lei)     /Impozit   (283 lei) / Retinere din   rest (300)  / Salariul net de plata (2244 lei)

Lunar, veti avea urmatoarele note contabile:

Inregistrarea si rata lunara a pensiei facultative:

6456 = 4381  300 lei
4381 = 5121   300lei

Inregistrarea statului de plata:

641 = 421   4050 lei (deci, 4050 lei, nu 4350 lei, deoarece avem deja o cheltuiala, in 6456, in care cei 300 lei sunt inclusi, valoarea impozabila de 300lei este pusa pe stat doar pentru calculul contributiilor obligatorii):

421 = 4315  1088lei
421 = 4316   435lei
421=444   283lei
6461 = 436     98lei

Rezulta rest de plata 2244 lei.

Plata salariului net: 421 = 5121   2244 lei

La modul general, monografia contabila este urmatoarea:

Inregistrarea contributiei datorate de angajator:

6456 Cheltuieli privind contributia unitatii la fondurile de pensii facultative = 4381 Alte datorii sociale analitic contributia unitatii la fondurile de pensii facultative

Plata contributiei la fondul de pensii facultative:

4381 Alte datorii sociale analitic contributia unitatii la fondurile de pensii facultative = 5121 Conturi la banci in lei

Inregistrarea impozitului pe salarii retinut, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal - salarii datorate

Inregistrarea impozitului pe venit, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

421 Personal salarii datorate = 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

Inregistrarea contributiei de asigurari sociale retinute, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

421 Personal salarii datorate = 4315 Contributia de asigurari sociale

Inregistrarea contributiei de asigurari sociale de sanatate retinute, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

421 Personal salarii datorate = 4316 Contributia de asigurari sociale de sanatate

Inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca, conform statului de plata, pentru suma ce depaseste plafonul anual de 400 euro in an:

646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca.