Noi reguli privind deductibilitatea dobanzilor in 2018
Raspuns oferit dePortal Codul Fiscal
27 Nov 2017
Prin OUG 79/2016 au fost aduse modificari reglementarilor privind privind limitarea deductibilitatii dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic.
Astfel, cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic vor fi deductibile potrivit art. 40 indice 2 din Codul fiscal, introdus prin OUG 79.
Potrivi acestuia, contribuabilul are dreptul de a deduce, intr-o perioada fiscala, costurile excedentare ale indatorarii pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 200.000 euro calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal, dupa caz.
Costurile excedentare ale indatorarii (suma cu care costurile indatorarii unui contribuabil depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente din punct de vedere economic pe care le primeste contribuabilul), care depasesc acest plafon sunt deduse limitat in perioada fiscala in care sunt suportate, pana la nivelul a 10% din baza de calcul stabilita conform urmatorului algoritm:
Baza de calcul = (venituri – cheltuieli) - venituri neimpozabile + cheltuielile cu impozitul pe profit + costurile excedentare ale indatorarii + amortizarea fiscala.
Veniturile si cheltuielile care se iau in considerare sunt cele inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, in perioada fiscala de referinta.
In conditiile in care baza de calcul are o valoare negativa sau egala cu zero, costurile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada fiscala de referinta si se reporteaza fara limita de timp, in anii fiscali urmatori in aceleasi conditii de deducere.
Aceste reguli sunt aplicabile si dobanzilor si pierderilor nete din diferente de curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27, prevederi in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv.
Aceste prevederi nu se aplica de catre entitatile independente, in sensul ca nu fac parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara, si nu au nicio intreprindere asociata si niciun sediu permanent. Aceste entitati vor deduce integral costurile excedentare ale indatorarii, in perioada fiscala in care acestea sunt suportate. In cazul entitatilor independente dobanzile si pierderile nete din diferente de curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27 in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, sunt integral deductibile.
De asemenea, nu sunt limitate costurile excedentare ale indatorarii rezultate din imprumuturi utilizate pentru finantarea unui proiect de infrastructura publica pe termen lung care are scopul de a furniza, de a imbunatati, de a opera si/sau de a mentine un activ de mari dimensiuni, considerat a fi de interes public general, daca operatorii de proiect sunt inregistrati in Uniunea Europeana, iar costurile indatorarii, activele utilizate in scopul proiectului si veniturile inregistrate de operatorii de proiect provin din/sunt in Uniunea Europeana. Excluderea ia in considerare atat veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente din punct de vedere economic dobanzilor, cat si cheltuielile reprezentand dobanzi si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, aferente unor proiecte de infrastructura publica pe termen lung.
Astfel, cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic vor fi deductibile potrivit art. 40 indice 2 din Codul fiscal, introdus prin OUG 79.
Potrivi acestuia, contribuabilul are dreptul de a deduce, intr-o perioada fiscala, costurile excedentare ale indatorarii pana la plafonul deductibil reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 200.000 euro calculat la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal, dupa caz.
Costurile excedentare ale indatorarii (suma cu care costurile indatorarii unui contribuabil depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente din punct de vedere economic pe care le primeste contribuabilul), care depasesc acest plafon sunt deduse limitat in perioada fiscala in care sunt suportate, pana la nivelul a 10% din baza de calcul stabilita conform urmatorului algoritm:
Baza de calcul = (venituri – cheltuieli) - venituri neimpozabile + cheltuielile cu impozitul pe profit + costurile excedentare ale indatorarii + amortizarea fiscala.
Veniturile si cheltuielile care se iau in considerare sunt cele inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, in perioada fiscala de referinta.
In conditiile in care baza de calcul are o valoare negativa sau egala cu zero, costurile excedentare ale indatorarii sunt nedeductibile in perioada fiscala de referinta si se reporteaza fara limita de timp, in anii fiscali urmatori in aceleasi conditii de deducere.
Aceste reguli sunt aplicabile si dobanzilor si pierderilor nete din diferente de curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27, prevederi in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv.
Aceste prevederi nu se aplica de catre entitatile independente, in sensul ca nu fac parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara, si nu au nicio intreprindere asociata si niciun sediu permanent. Aceste entitati vor deduce integral costurile excedentare ale indatorarii, in perioada fiscala in care acestea sunt suportate. In cazul entitatilor independente dobanzile si pierderile nete din diferente de curs valutar, reportate potrivit prevederilor art. 27 in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017 inclusiv, sunt integral deductibile.
De asemenea, nu sunt limitate costurile excedentare ale indatorarii rezultate din imprumuturi utilizate pentru finantarea unui proiect de infrastructura publica pe termen lung care are scopul de a furniza, de a imbunatati, de a opera si/sau de a mentine un activ de mari dimensiuni, considerat a fi de interes public general, daca operatorii de proiect sunt inregistrati in Uniunea Europeana, iar costurile indatorarii, activele utilizate in scopul proiectului si veniturile inregistrate de operatorii de proiect provin din/sunt in Uniunea Europeana. Excluderea ia in considerare atat veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente din punct de vedere economic dobanzilor, cat si cheltuielile reprezentand dobanzi si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, aferente unor proiecte de infrastructura publica pe termen lung.
Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.
Newsletter PortalCodulFiscal.ro
Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "Intreprinderi legate
Impozit micro sau impozit pe profit?"!
Intrebari similare din categoria Stiri economico-financiare
Mai102024
Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil
de
Profeanu Laura
10 Mai 2024
Amortizarea reprezinta procesul de recunoastere a costurilor unui mijloc fix pe durata sa de utilizare, fiind o componenta esentiala a contabilitatii fiscale. In Romania, regimul de amortizare este reglementat de art. 28 alin. 5 din Codul fiscal, oferind mai multe optiuni contribuabililor, in functie de tipul mijlocului fix.
TIPURI DE MIJLOACE FIXE SI METODE DE AMORTIZARE
1. Constructii: ...
Mai102024
Modificari importante in Nomenclatorul Obligatiilor Fiscale din Contul Unic pentru 2024
de
Profeanu Laura
10 Mai 2024
ANAF a anuntat modificari semnificative prin Ordinul nr. 874/2024, care vizeaza actualizarea si completarea anexei la Ordinul presedintelui ANAF nr. 1612/2018. Aceste schimbari, care au intrat in vigoare incepand cu 9 mai 2024, reflecta adaptarea la dinamica economica si necesitatile fiscale actuale.
Modificarile sunt:
1. Abrogarea unor pozitii:
- Pozitia 31 "Impozit specific ...
Mai092024
Impozit suplimentar pentru institutiile de credit - impozitul pe cifra de afaceri
de
Profeanu Laura
09 Mai 2024
Legea 296/2023 a introdus in Codul fiscal la art. Art. 18^2, un impozit suplimentar pentru institutiile de credit - persoane juridice romane si sucursalele din Romania ale institutiilor de credit - persoane juridice straine. Masura vizeaza cresterea veniturilor bugetare prin impunerea unei taxari mai agresive asupra sectorului bancar, recunoscut pentru generarea de venituri ...
Mai012024
Modificari ale Sistemului informatic national RO e-Case de marcat electronice in vederea precompletarii decontului de TVA
de
Profeanu Laura
01 Mai 2024
Executivul a adoptat un proiect de Ordonanta de Urgenta care impune modificari in modul in care casele de marcat transmit informatii catre autoritatile fiscale, pentru functionarea eficienta a noului sistem RO e-TVA, destinat precompletarii deconturilor de TVA. In acest context, al adoptarii si implementarii sistemului informatic national RO e-TVA, este foarte importanta intelegerea corelatiilor ...
Mai012024
Proiect de OUG. Se extinde lista contribuabililor obligati sa faca raportari in e-Transport pentru transporturile internationale de bunuri
de
Profeanu Laura
01 Mai 2024
Recent, Guvernul a adoptat un proiect de OUG care propune extinderea listei de contribuabili obligati sa efectueze raportari in Sistemul national de monitorizare a transporturilor rutiere de bunuri, RO e-Transport. Masura extinderii urmareste intensificarea luptei impotriva fenomenelor de frauda si evaziune fiscala asociate cu comercializarea bunurilor pe teritoriul national si ...
Mai022024
Regimul special pentru aurul de investitii
de
Profeanu Laura
02 Mai 2024
Aurul de investitii este definit la art. 313 din Codul Fiscal, ca:
- aur, sub forma de lingouri sau plachete, cu o puritate minima de 995 la mie, care sunt tranzactionate pe pietele de metale pretioase;
- monedele de aur care indeplinesc anumite conditii de puritate si istoric, si care sunt vandute la un pret care nu depaseste cu mai mult de 80% valoarea de piata a aurului continut.
Criterii ...
