Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
X

Autentificare cont

Tine-ma minte
Ati uitat parola? Click aici pentru a recupera user/parola
Nu aveti cont?
X

Recuperare user/parola

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

X

Deblocare automata cont

Te rugam sa introduci adresa de email pe care ai folosit-o la inregistrarea contului tau.

Contul meu Inregistrare cont Feedback clienti
PortalCodulFiscal.ro
Portal actualizat la 2 Iunie 2023

PFA in regim special de scutire, obligatia emiterii facturii si organizarea evidentei fiscale TVA

Raspuns oferit de
Amelia Dumitras

Amelia Dumitras
Consultant fiscal si expert contabil
Intrebare: In cadrul activitatiii de insolventa pe care o desfasor am dizolvat o societate comerciala a caror asociati sunt cetateni straini respectiv unul din Italia si unul din Israel. Pentru recuperarea onorariului trebuie sa facturez jumatate de onorariu unu asociat si jumatate celui de-al doilea. Ca si PFA am vreo obligatie declarativa sau de plata din punct de vedere al TVA, avand in vedere ca PFA-ul este neplatitor de TVA? Multumesc!

Tip societate: P.F.A.
Numar de angajati: 0 angajati
Platitoare TVA: Nu
Cod CAEN: 6920

Raspuns: Pentru serviciul prestat in beneficiul fiecarei persoane fizice, neimpozabila d.p.d.v. al TVA, trebuie emisa factura, obligatie reglementata, in mod expres, prin  art.  319 alin. (6) lit. a) si d) din Codul fiscal
" (6) Persoana impozabila trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, in urmatoarele situatii:
    a) pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate;
………..
    d) pentru orice avans incasat in legatura cu una dintre operatiunile mentionate la lit. a) si b)."
 
Prin natura sa, serviciul ar fi taxabil in Romania prin colectarea TVA aplicand cota standard TVA, daca:
  • P.F.A. nu s-ar afla in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici";
  • beneficiarul (fiecare asociat al societatii dizolvate) ar fi persoana neimpozabila cu domiciliul in Romania. In acest caz, ar fi aplicabile prevederile art. 278 alin. (3) din Codul fiscal conform carora locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit prestatorul acestora in situatia in care beneficiarul este persoana neimpozabila d.p.d.v. al TVA.
Avand in vedere ca beneficiarul este o persoana neimpozabila cu domiciliul intr-un stat membru (Italia) si/sau intr-un stat tert (Israel), serviciul este neimpozabil in Romania, fiind aplicabile prevederile exceptiei de la regula generala de la art. 3, execeptie reglementata prin art. 278 alin. (5) lit. e) pct. 5 din Codul fiscal
" (5) Prin exceptie de la prevederile alin. (3), locul urmatoarelor servicii este considerat a fi:
…………………………….. 
e) locul unde beneficiarul este stabilit sau isi are domiciliul stabil ori resedinta obisnuita, daca respectivul beneficiar este o persoana neimpozabila care este stabilita sau isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in afara Uniunii Europene, in cazul urmatoarelor servicii:
............................
5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare, precum si prelucrarea de date si furnizarea de informatii;"    
 
Avand in vedere ca prestatorul se afla in regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal, P.F.A. nu are obligatii fiscale de inregistrare in scopuri de TVA, de  plata TVA si de raportare a valorii serviciilor prestate si facturate. Totusi, prestatorul P.F.A. este obligat sa organizeze d.p.d.v. al TVA, evidenta fiscala a facturilor emise pentru servicii prestate si/sau avansuri incasate, obligatie reglementata prin  art. 321 "Evidenta operatiunilor" alin. (1) din Codul fiscal "Persoanele impozabile stabilite in Romania trebuie sa tina evidente corecte si complete ale tuturor operatiunilor efectuate in desfasurarea activitatii lor economice."  si pct. 101 din Normele metodologice. De exemplu, prin norme, la pct. 101 din normele de aplicare ale art. 321, alin. (8) se reglementeaza ca "(8) Fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila conform specificului propriu de activitate, dar acestea trebuie sa contina informatiile minimale stabilite la alin. (2) - (7) ..... "
 
Facturile trebuie emise indiferent de faptul ca se incaseaza sau nu se incaseaza total sau partial valoarea serviciului prestat. Valoarea operatiunilor din sfera de aplicare a TVA, facturate, se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari ca document de evidenta fiscala, completat pentru  fiecare luna calendaristica in care au loc operatiuni din sfera de aplicare a TVA. Organizarea evidentei  fiscale TVA este necesara  pentru a stabili corect momentul depasirii plafonului de scutire de 300.000 lei/an calendaristic format din operatiuni/servicii taxabile si servicii neimpozabile, la depasirea caruia PFA-ul este obligat sa se inregistreze in scopuri de TVA in regim normal conform prevederilor art. 316 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Inregistrarea in scopuri de TVA se efectueaza pana pe data de 10 inclusiv a lunii urmatoare in care plafonul este depasit si P.F.A. dobandeste calitatea de persoana impozabila inregistrata in regim normal in scopuri de TVA de la data de 1 a lunii urmatoare celei in care a indeplinit formalitatile de inregistrare TVA. In plafonul de 300.000 lei/an calendaristic se ia in calcul si suma avansurilor incasate sau neincasate, dar facturate, pentru serviciile care urmeaza a fi prestate. Acest aspect este reglementat, in mod expres,  prin normele de aplicare ale art. 310, la pct. 83 alin. (3) "La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal."

Asa cum se poate constata, jurnalul pentru vanzari ca document de evidenta fiscala a operatiunilor efectuate in sfera de aplicare a TVA, facturate, indiferent de faptul ca sunt sau nu sunt incasate, este diferit de Registrul de incasari si plati intocmit de catre P.F.A. ca document de evidenta fiscala a veniturilor impozabile.

Continutul, designul, structura, precum si materialele PortalCodulFiscal.ro apartin Editurii RENTROP & STRATON si sunt protejate de Legea 8/1996 privind drepturile de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare. Copierea/distribuirea/republicarea acestora este ilegala. Pentru detalii consultati sectiunea Termeni si conditii.

Newsletter PortalCodulFiscal.ro

Ramai la curent cu toate solutiile propuse de specialisti.
Aboneaza-te ACUM la Newsletterul PortalCodulFiscal.ro si primesti cadou Raportul special "E-Factura, E-Transport. 10 studii de caz de maxima importanta."!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016


Intrebari similare din categoria Raportarea informativa: declaratia 390 si 394

Mai252023

Completarea formular D 390 VIES

de Profeanu Laura valabil la 25 Mai 2023
TVA
Intrebare: Societate platitoare de impozit pe profit, activitate medicala, scutita de la plata TVA, elibereaza factura pentru servicii de specialitate, catre o persoana fizica din Irlanda. Aceasta factura se raporteaza in declaratia 390? Multumim.
Ian192023

Achizitie piese auto, reparatie in Austria

de Elena Garofil valabil la 19 Ian 2023
TVA
Intrebare: Dorim sa stim daca factura a fost intocmita corect fara tva. Mentionez faptul ca, masina este folosita si in scop personal, si piesele se inlocuiesc in Austria. M-ar ajuta suportul dvs cu privire la monografie contabila si declaratiile aferente pentru ea.
Oct132022

Factura pentru penalitati contractuale, declaratia informativa cod 394

de Amelia Dumitras valabil la 13 Oct 2022
TVA
Intrebare: Am facturat unui client care a depasit scadenta de plata penalitati de intarziere (conform contractului dintre noi). Avand in vedere ca penalitatile nu intra in sfera TVA, factura emisa nu se declara in D300 si D394, dar cum raportam seria si numarul facturii in plaja de facturi emise in D394? Multumesc.
Sep212022

Tratament TVA achizitii intracomunitare facturate cu TVA

de Alexandru Palaghia valabil la 21 Sep 2022
TVA
Intrebare: Ne-ar ajuta suportul dvs. cu privire la facturile din atasament. Se vor inregistra la valoarea totala cu tva inclus? Ce se intampla daca nu reusim sa obtinem facturile emise corect?
Iul252022

Import materii prime din Ucraina. Tratament fiscal TVA

de Ionut Jinga valabil la 25 Iul 2022
TVA
Intrebare: O entitate platitoare de tva a achizitionat porumb, materie prima. Factura a fost intocmita de vanzator din Ungaria. Tara de provenienta a porumbului este Ucraina. Marfa a sosit din Ucraina direct la entitatea cumparatoare din Romania. Am platit tva in vama, deoarece marfa nu a ajuns in Ungaria, tara vanzatorului. Factura o declar in 390? In decont 300 la ce rand o prind? Aplic taxarea inversa?
Iun182022

Achizitie licenta de la furnizor din SUA. Tratament TVA

de Constanta Popa valabil la 18 Iun 2022
TVA
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat o licenta Wordfence Premium (livrare email). Factura primita pentru aceasta achizitie este emisa de catre un furnizor - rezident USA (DEFIANT INC, Delaware Corporation) si nu a mentionat nici un cod TVA pentru furnizor. Se aplica taxare inversa? Cum trebuie declarata aceasta factura in D390? Multumim in avans!