Plata dividende catre societate din Marea Britanie. Impozit

Raspuns: Veniturile de natura dividendelor realizate de catre un nerezident, fac obiectul impunerii in Romania in conformitate cu dispozitiile art. 223 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal cu aplicarea cotei de 5% conform art. 224 alin. (4) lit. b), din legislatia interna.

Potrivit art. 224 alin. (5) din Codul fiscal, impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti.
Daca societatea din Romania detine certificatul de rezidenta fiscala emis de statul de resedinta al societatii nerezidente catre care plateste dividendul, atunci se vor aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri, daca acestea sunt mai favorabile dacat legislatia interna.

Cu Marea Britanie este incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Decretul nr. 26/1976. La art. 10 Dividende se prevede ca dividendele primite de la o persoana juridica romana pot fi impozitate si in Romania cu o cota de impozit care nu va depasi:
-10% din suma bruta a dividendelor, daca beneficiarul detine cel putin 25% din actiunile cu drept de vot ale societatii din Romania,
- 15% in toate celelalte cazuri.
Avand in vedere ca cota din Conventie este de 10%, se aplica cota favorabila din legislatia nationala, respectiv cota de 5% si nu este nevoie de certificatul de rezidenta fiscala.

Pentru impozitul pe dividende, retinut la sursa in momentul platii sumelor respective, persoana juridica romana trebuie sa completeze si sa depuna la organul fiscal teritorial formularul 100 pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul.

Potrivit art. 231 alin. (1) din Codul fiscal, societatea va trebuie sa depuna si formularul 207 in anul urmator.
Avand in vedere ca Marea Britanie, la data platii dividendelor (an 2022) nu mai este membra UE, nu se mai aplica alte scutiri de impozit.